Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова

В соответствии с пунктом 4 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 12.05.2016 № 35-01-01, (с изменениями от 19.05.2016 № 37-01-01) и удостоверения на право проведения проверки от 19.05.2016 № 24-01-32 выданного и.о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Антоновой Т.А., инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Турковым Д.О. (руководитель), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Гребенниковой Н.Ю. с 16.05.2016 по 30.06.2016 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова (далее по тексту – МУП «БПХ», Предприятие).

Период проверки: 2015 – 2016 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность за 2015 – 2016 годы МУП «БПХ».

Проверка проведена с ведома директора МУП «БПХ» А.А.

Проверка начата 16.05.2016, окончена 30.06.2016.

При проверке использовались: планы и отчеты финансово-хозяйственной деятельности, договоры, бухгалтерская документация, первичные учетные документы, иные нормативные и правовые документы.

МУП «БПХ» создано постановлением администрации г. Саратова от 28.01.1997 № 43 в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта, согласно ст. 113, 114 Гражданского кодекса РФ.

Запись о МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 04.11.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026403348135. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Свидетельство о постановке Предприятия на учет в ИФНС по Заводскому району г. Саратова выдано 11.09.1998, ИНН/КПП 6450030912/645101001.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня № 8) выдано 03.05.2012, КПП 645432001.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МИФНС № 8 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня № 4) выдано 27.07.2011, КПП 645032003.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МИФНС № 8 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня № 11) выдано 27.07.2011, КПП 645032005.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МИФНС № 8 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня № 7) выдано 30.04.2003, КПП 645032001.

Уведомление о постановке на учет Предприятия на учет в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня № 1) выдано 14.01.2008, КПП 645332001.

Уведомление о постановке на учет Предприятия в МИ ФНС № 8 по Саратовской области по месту нахождения обособленного подразделения (МУП «БПХ») выдано 10.01.2013, КПП 645245001.

Юридический адрес Предприятия: 410049, г. Саратов, проспект Энтузиастов, 56.

Фактический адрес Предприятия: 410010, г. Саратов, ул. им. Жуковского Н.Е., д. 19.

Согласно Уставу, МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 13.11.2013 № 11-81/13 Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта.

В проверяемом периоде Предприятие имело лицензию № ВП-51-002616 от 25.11.2011 на осуществление деятельности по эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов, выданную Средне-Волжским управлением Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору, дата окончания действия лицензии — 01.01.2079.

Проверок в отношении МУП «БПХ» структурными подразделениями администрации муниципального образования «Город Саратов» в проверяемом периоде не проводилось.

В 2016 году Государственной инспекцией труда в Саратовской области проведена проверка соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, в МУП «БПХ» за 2015 – 2016 годы. Проверкой выявлены нарушения Трудового кодекса РФ. По результатам проверки составлен акт от 02.03.2016 № ПП/2016/8080/36/2 и выписано предписание от 02.03.2016 № 7-327-16-ОБ/8080/37/3 с требованием об устранении выявленных нарушений.

  1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «БПХ».

Правовое положение МУП «БПХ» определяется действующим законодательством и Уставом (редакция от 22.07.2013).

В соответствии с Уставом Предприятие создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли.

Предметом деятельности Предприятия является оказание физическим и юридическим лицам банно-прачечных услуг.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

– физкультурно-оздоровительная деятельность;

– стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;

– предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Помимо основных видов деятельности, Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:

– услуги проката предметов банного туалета;

– пользование медицинскими весами;

– розничная торговля в неспециализированных магазинах;

– продажа банных веников и средств гигиены;

– услуги общественного питания, в том числе продажа безалкогольных и слабоалкогольных напитков;

– организация и эксплуатация автостоянок;

– производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

– передача пара и горячей воды (тепловой энергии).

В проверяемом периоде действовали тарифы на услуги МУП «Банно-прачечное хозяйство», утвержденные решением Саратовской городской Думы от 25.07.2014 № 38-438 «О тарифах на услуги МУП «Банно-прачечное хозяйство».

Трудовой договор между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «БПХ» Л.Д. заключен 27.04.2012 за № 1, дополнительные соглашения от 17.02.2014 без номера, от 01.02.2015 без номера.

Трудовой договор между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «БПХ» А.А. заключен 29.12.2015 за № 3, дополнительное соглашение от 01.02.2016 без номера.

  1. Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии ведет его структурное подразделение – бухгалтерская служба. Бухгалтерскую службу возглавляет главный бухгалтер.

Обработка первичных учетных документов, формирование регистров бухгалтерского учета, а также отражение фактов хозяйственной жизни по соответствующим счетам Рабочего плана счетов осуществляется с применением программного продукта 1С: Предприятие, 1С: Зарплата и управление персоналом.

В ходе проверки были представлены:

– приказ от 31.12.2013 «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета с 2014 года»;

– приказ от 31.12.2013 «Об утверждении Положения об учетной политике для целей налогообложения с 2014 года»;

– приказ от 31.12.2014 «Изменения к учетной политике для целей налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова с 2015 года»;

– приказ от 31.12.2015 «Изменения к учетной политике для целей налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова с 2016 года»;

– приказ от 31.12.2015 «Дополнения к учетной политике для целей бухгалтерского учета МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова на 2016 год».

Бухгалтерский учет ведется с применением рабочего Плана счетов (Приложение № 1 к Учетной политике).

Для оформления фактов хозяйственной жизни применяются формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ (Приложение № 2 к Учетной политике), и формы первичных учетных документов, разработанные Предприятием самостоятельно (Приложение № 3 к Учетной политике).

Перечень регистров бухгалтерского учета, используемых на Предприятии, и образцы их форм приведены в Приложении № 4 к Учетной политике.

Право подписи первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета определяется изданием соответствующего приказа.

Порядок оформления, представления документов и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете определены графиком документооборота (Приложение № 5 к Учетной политике).

Сроки и порядок проведения инвентаризации, перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определены Приложением № 6 к Учетной политике.

Порядок передачи документов бухгалтерского учета при смене руководителя Предприятия определен Приложением № 7 к Учетной политике.

Проверкой установлено что, в Приложении № 5 к Учетной политике имеются должности, на которые возложено заполнение первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета:

– приходный кассовый ордер № КО-1, расходный кассовый ордер № КО-2, кассовая книга № КО-4, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, акт о списании бланков строгой отчетности, книга учета бланков строгой отчетности оформляет (составляет) бухгалтер-кассир;

– приходный кассовый ордер № КО-1, расходный кассовый ордер № КО-2, кассовая книга № КО-4, журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов, книга учета бланков строгой отчетности утверждает/визирует/подписывает бухгалтер-кассир;

– журнал учета вызовов № КМ-8 утверждает/визирует/подписывает мастер ЦТО;

– акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию № КМ-2, акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины № КМ-1 оформляет мастер ЦТО;

– дефектную ведомость на текущий ремонт оформляет, утверждает/визирует/подписывает главный специалист по эксплуатации бань;

– акт о переводе материалов из одной единицы в другую утверждает/визирует/подписывает главный специалист по эксплуатации бань.

Однако должности бухгалтера-кассира, мастера ЦТО, главного специалиста по эксплуатации бань штатным расписанием Предприятия не предусмотрены.

  1. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова, заключения с ним контракта.

В проверяемом периоде смена директора Предприятия была произведена в декабре 2015 года. Трудовой договор с директором МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова» А.А. заключен администрацией муниципального образования «Город Саратов» 29.12.2015 за № 3.

Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.12.2015 № 478-лс «Об увольнении Л.Д.» передача дел новому директору Предприятия не предусматривалась.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.04.2012 № 711 «О подведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» МУП «БПХ» подведомственно заместителю главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по городскому хозяйству и председателю комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов».

Комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» издан приказ от 21.12.2015 № 3305 «О создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова».

Муниципальное имущество, бухгалтерская документация и архивные дела 22.12.2015 переданы от уволенного директора Л.Д. вновь назначенному директору А.А. по акту приема-передачи, нарушений не установлено.

  1. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 19.02.1997 за № 467.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий г. Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Согласно дополнительному соглашению от 30.03.2015 по состоянию на 01.01.2015 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «БПХ» на праве хозяйственного ведения, составляла 28 794,3 тыс. рублей, остаточная стоимость – 15 879,2 тыс. рублей, в том числе:

– 2 объекта недвижимости (здание офиса по ул. им. Жуковского Н.Е., 19, здание бани № 11 по ул. Университетская, 61) первоначальной стоимостью 1 433,8 тыс. рублей, остаточной – 1 409,7 тыс. рублей;

– 5 транспортных средства первоначальной стоимостью 2 110,5 тыс. рублей, остаточной – 593,3 тыс. рублей;

– 128 объектов прочего движимого имущества первоначальной стоимостью 25 250,0 тыс. рублей, остаточной – 13 876,2 тыс. рублей.

В результате, договора о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2015 соответствуют данным бухгалтерского учета.

Согласно дополнительному соглашению от 25.03.2016, по состоянию на 01.01.2016 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «БПХ» на праве хозяйственного ведения, составляла 28 794,3 тыс. рублей, остаточная стоимость – 13 600,4 тыс. рублей, в том числе:

– 2 объекта недвижимости: здание офиса по ул. им. Жуковского Н.Е., 19 первоначальной стоимостью 130,0 тыс. рублей, остаточной – 99,2 тыс. рублей и здание бани № 11 по ул. Университетская, 61 первоначальной стоимостью 1 303,8 тыс. рублей, остаточной – 1 728,6 тыс. рублей;

– 5 транспортных средств первоначальной стоимостью 2 110,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 298,6 тыс. рублей;

– 128 объектов прочего движимого имущества первоначальной стоимостью 25 250,0 тыс. рублей, остаточной – 11 474,0 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета (счет 01 «Основные средства») по состоянию на 01.01.2016 на балансе Предприятия числилось нежилое помещение (здание Бани № 11) стоимостью 1 770,2 тыс. рублей.

Следовательно, данные договора о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения от 19.02.1997 № 467 не соответствуют данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2016 на сумму 466,4 тыс. рублей за счет занижения первоначальной стоимости здания Бани № 11. Таким образом, Предприятием представлены недостоверные сведения о стоимости муниципального имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения, по состоянию на 01.01.2016 года.

Между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова заключены контракты на право хозяйственного ведения двумя объектами нежилого фонда, а именно:

  1. Контракт от 17.12.2014 № 524-х на объект нежилого фонда, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61, общей площадью 1788,5 кв. м, для размещения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова (Баня № 11). Данный объект закреплен за Предприятием на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 29.10.2014 № 4772-р «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения за МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова» согласно акту о приеме-передаче здания (сооружения) от 28.11.2014 № 1331 от комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов».

Право хозяйственного ведения на данный объект зарегистрировано Предприятием в установленном законом порядке. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области МУП «БПХ» выдано свидетельство о государственной регистрации права от 10.02.2015 серия 64-АД № 610277.

На основании постановления администрации города Саратова от 12.08.1998 № 415-38 с МУП «БПХ» заключен договор аренды земельного участка от 13.08.1998 № 1067.

Договор аренды земельного участка зарегистрирован в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области 27.12.2006 за № 64-64-01/262/2006-330.

  1. Контракт от 18.12.2012 № 474 на объект нежилого фонда, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Жуковского Н.Е., 19 общей площадью 419,0 кв. м для размещения МУП «БПХ» г. Саратова (АУП). Данный объект закреплен за Предприятием на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 23.11.2012 № 1674-р «О закреплении объекта нежилого фонда, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. им. Жуковского Н.Е., 19, на праве хозяйственного ведения», согласно акту о приеме-передаче здания (сооружения) от 30.11.2012 № 76 от комитета по управлению имуществом г. Саратова.

Право хозяйственного ведения на данный объект зарегистрировано Предприятием в установленном законодательством порядке. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области МУП «БПХ» было выдано свидетельство о государственной регистрации права от 13.02.2013 серия 64-АГ № 830227.

В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ, п. 3.3.5 Контракта Предприятием не оформлено право пользования земельным участком, на котором расположен объект, закрепленный за Предприятием на праве хозяйственного ведения.

Кроме того, в нарушение п. 7 ст. 1 и п. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации Предприятие использует земельный участок, без оплаты, что ведет к уменьшению доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» по арендной плате за землю.

По состоянию на 01.01.2016 за Предприятием на праве хозяйственного ведения было закреплено 5 единиц автотранспортных средств общей стоимостью 2 110,5 тыс. рублей. Все транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД в установленном законом порядке.

  1. Формирование уставного фонда.

Согласно Уставу в действующей редакции, уставный фонд Предприятия в размере 510,1 тыс. рублей сформирован за счет закрепленного муниципального имущества.

К проверке представлен перечень имущества, составляющего уставный фонд МУП «БПХ», утвержденный 16.09.2011 председателем комитета по управлению имуществом г. Саратова. В перечень включено 8 объектов основных средств первоначальной стоимостью 510,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2015 все 8 объектов общей стоимостью 510,1 тыс. рублей отражены в дополнительном соглашении к договору № 467 от 19.02.1997 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» и бухгалтерском учете Предприятия.

Стоимость чистых активов Предприятия составила по состоянию на 01.01.2015 – 13 457,0 тыс. рублей, на 01.01.2016 – 7 045,0 тыс. рублей, на 01.04.2016 – 4 967,0 тыс. рублей. Согласно пояснению главного бухгалтера Т.Г., падение стоимости чистых активов произошло по причине получения отрицательного финансового результата в 2015 году – 5 052,0 тыс. рублей, за 1 квартал 2016 года – 4 108,0 тыс. рублей и увеличения кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2016 – 1 332,0 тыс. рублей, на 01.04.2016 – 2 676,0 тыс. рублей.

  1. Формирование доходов, расходов и финансового результата.

В 2015 году МУП «БПХ» являлось получателем двух видов субсидий средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»:

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань;

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань, в том числе на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.

Порядок предоставления субсидий регулировался постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.02.2015 № 313 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань», от 13.02.2015 № 315 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань, в том числе на погашение кредиторской задолженности прошлых лет».

В 2015 году МУП «БПХ» с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» было заключено 2 договора о предоставлении субсидий:

– договор от 16.02.2015 № 04-02-24/15-15 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань на сумму 20 000,0 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 03.11.2015 размер субсидий был увеличен до 25 003,2 тыс. рублей;

– договор от 17.02.2015 № 04-02-24/16-15 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань, в том числе на погашение кредиторской задолженности прошлых лет на сумму 2 610,2 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 24.04.2015 размер субсидий был увеличен до 3 389,7 тыс. рублей.

При проверке субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань и субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань нарушений не установлено.

За 2015 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 49 774,0 тыс. рублей, в том числе:

– доход от помывки в банях – 25 871,0 тыс. рублей (52 %);

– доход от дополнительных услуг – 1144,0 тыс. рублей (2,3 %);

– субсидии на возмещение выпадающих доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань – 19 886,0 тыс. рублей без НДС (39,9 %);

– субсидии на возмещение выпадающих доходов от оказания услуг льготным категориям граждан – 2 873,0 тыс. рублей без НДС (5,8 %).

Расходы, отнесенные на себестоимость, и управленческие расходы составили 55 738,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с отчислениями – 38 293,0 тыс. рублей (68,7 %);

– коммунальные услуги – 12 298,0 тыс. рублей (22,1 %);

– материалы и комплектующие – 808,0 тыс. рублей (1,5 %);

– текущий ремонт помещений – 939,0 тыс. рублей (1,7 %);

– ГСМ – 365,0 тыс. рублей (0,6 %);

– налоги – 319,0 тыс. рублей (0,6 %);

– амортизация – 82,0 тыс. рублей (0,1 %);

– содержание и ремонт автотранспорта – 71,0 тыс. рублей (0,1 %).

– прочие затраты – 2 563,0 тыс. рублей (4,6 %).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (68,7 %) и коммунальные услуги (22,1 %).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 3 829,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 2 663,0 тыс. рублей (69,54 %);

– доходы по договорам ответственного хранения – 1 131,0 тыс. рублей (29,54 %);

– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 34,0 тыс. рублей (0,9 %);

– прочие доходы – 1,0 тыс. рублей (0,02 %).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 2 913,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 2 663,0 тыс. рублей (91,4 %);

– материальная помощь – 92,0 тыс. рублей (3,2 %);

– услуги банка – 65,0 тыс. рублей (2,2 %);

– прочие расходы – 93,0 тыс. рублей (3,2 %).

В итоге по результатам деятельности за 2015 год Предприятие получило убыток (до налогообложения) в размере 5 052,0 тыс. рублей.

В 2016 году МУП «БПХ» являлось получателем двух видов субсидий средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»:

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань;

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань.

Порядок предоставления субсидий регулировался постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 22.01.2016 № 112 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань», от 25.01.2016 № 120 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань».

В 2016 году МУП «БПХ» с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – комитет по ЖКХ) было заключено 2 договора о предоставлении субсидий:

– договор от 03.02.2016 № 04-02-24/12-16 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань на сумму 18 000,0 тыс. рублей;

– договор от 19.02.2016 № 04-02-25/13-13 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань на сумму 3 273,6 тыс. рублей.

По состоянию на 20.06.2016 Предприятием были направлены в комитет по ЖКХ заявки на получение субсидии на общую сумму 11 402,5 тыс. рублей. Из бюджета муниципального образования «Город Саратов» получены субсидии на общую сумму 7 629,2 тыс. рублей:

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань в сумме 6 479,2 тыс. рублей, что на 3 212,5 тыс. рублей меньше заявленной суммы, или 33,1 %.

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующееся льготами на услуги бань, на сумму 1 150,0 тыс. рублей, что меньше заявленной Предприятием суммы на 560,8 тыс. рублей, или 32,8 %.

При проверке субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань и субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань нарушений не установлено.

За 3 месяца 2016 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 11 541,0 тыс. рублей, в том числе:

– доход от помывки в банях – 9 331,0 тыс. рублей (80,8 %);

– доход от дополнительных услуг – 279,0 тыс. рублей (2,4 %);

– субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань – 1 677,0 тыс. рублей без НДС (14,6 %);

– субсидии на возмещение недополученных доходов от оказания услуг льготным категориям граждан – 254,0 тыс. рублей без НДС (2,2 %).

Расходы, отнесенные на себестоимость, и управленческие расходы составили 15 637,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями – 9 457,0 тыс. рублей (60,5 %);

– коммунальные услуги – 4 923,0 тыс. рублей (31,5 %);

– материалы и комплектующие – 332,0 тыс. рублей (2,1 %);

– текущий ремонт помещений – 247,0 тыс. рублей (1,6 %);

– ГСМ – 45,0 тыс. рублей (0,3 %);

– налоги – 122,0 тыс. рублей (0,8 %);

– прочие затраты – 511,0 тыс. рублей (3,2 %).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (60,5 %) и коммунальные услуги (31,5 %).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 915,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 625,0 тыс. рублей (68,3 %);

– доходы по договорам ответственного хранения – 289,0 тыс. рублей (31,6 %);

– прочие доходы – 1,0 тыс. рублей (0,1 %).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 901,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 625,0 тыс. рублей (69,4 %);

– штрафы за нарушение трудового законодательства – 220,0 тыс. рублей (24,4 %);

– услуги банка – 26,0 тыс. рублей (2,9 %);

– материальная помощь – 18,0 тыс. рублей (2,0 %);

– прочие расходы – 12,0 тыс. рублей (1,3 %).

В итоге по результатам деятельности за 3 месяца 2016 года Предприятием получен убыток в размере 4 082,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, которые не являются экономически оправданными и приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия.

Так, Предприятием принимались к учету акты о приемке выполненных работ АО «Саратовгаз» на техническое обслуживание счетчиков газа без указания адреса выполнения работ:

– акт от 30.09.2015 № 16674 на сумму 6,9 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2015 № 16675 на сумму 6,5 тыс. рублей;

– акт от 30.11.2015 № 21082 на сумму 8,5 тыс. рублей;

– акт от 10.12.2015 № 22043 на сумму 6,5 тыс. рублей.

Кроме того, Предприятием были прияты акты о приемке выполненных работ АО «Саратовгаз» на техническое обслуживание газопроводов и газового оборудования без наименования объекта и адреса выполнения работ:

– акт от 22.06.2015 № СГ-0007590 на сумму 14,3 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2015 № СГ-011410 на сумму 25,7 тыс. рублей;

– акт от 30.09.2015 № СГ-014991 на сумму 25,8 тыс. рублей;

– акт от 30.12.2015 № СГ-022084 на сумму 3,3 тыс. рублей;

– акт от 30.12.2015 № СГ-017757 на сумму 21,7 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы на общую сумму 119,2 тыс. рублей не могут считаться экономически обоснованными и учитываться при определении финансового результата деятельности Предприятия.

  1. Расчеты с дебиторами и кредиторами.

По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия составила:

по состоянию на 01.01.2015 271 тыс. рублей, в том числе:

– Министерство финансов за финансовое обеспечение заявки – 24 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ОАО «Вымпелком» за хранение оборудования – 31 тыс. рублей (ноябрь, декабрь 2014 года);

– ОАО «МегаФон» за хранение оборудования – 61 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2014 года);

– ОАО «Мобильные ТелеСистемы» за хранение оборудования – 25 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2014 года);

– ООО «Позитив» за хранение оборудования – 20 тыс. рублей (за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года);

– прочие (до 20 тыс. рублей) – 110 тыс. рублей;

по состоянию на 01.01.2016 339 тыс. рублей, в том числе:

– ООО «Инфо-Сервис» за консультационные услуги – 22 тыс. рублей (за сентябрь 2015 года);

– ГУП «Агентство по госзаказу РТ» за финансовое обеспечение заявки – 20 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

– УФК по Саратовской области (Саратовский военный институт внутренних войск МВД РФ) за помывку личного состава – 61 тыс. рублей (за сентябрь 2015 года);

– ОАО «Вымпелком» за хранение оборудования – 56 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2015 года);

– ОАО «МегаФон» за хранение оборудования – 21 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

– ООО «Позитив» за хранение оборудования – 22 тыс. рублей (за 3, 4 квартал 2015 года);

– ИП Ж. за хранение оборудования – 38 тыс. рублей (за 4 квартал 2015 года);

– прочие (до 20 тыс. рублей) – 99 тыс. рублей;

по состоянию на 01.04.2016 680 тыс. рублей, в том числе:

– ООО «Регион-маркет» за материалы – 49 тыс. рублей (за март 2016 года);

– ГУП «Агентство по госзаказу РТ» за финансовое обеспечение заявки – 23 тыс. рублей (за сентябрь 2015 года);

– УФК по Саратовской области (Саратовский военный институт внутренних войск МВД РФ) за помывку личного состава – 414 тыс. рублей (за январь 2016 года);

– ОАО «Вымпелком» за хранение оборудования – 37 тыс. рублей (за февраль, март 2016 года);

– ОАО «МегаФон» за хранение оборудования – 21 тыс. рублей (за март 2016 года);

– ПАО «МТС» за хранение оборудования – 25 тыс. рублей (за февраль, март 2016 года);

– прочие (до 20 тыс. рублей) – 111 тыс. рублей.

Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2016 увеличилась по отношению к 01.01.2015 на 68 тыс. рублей. Данная задолженность носит текущий характер.

За первый квартал 2016 года дебиторская задолженность увеличилась на 341 тыс. рублей за счет увеличения задолженности Саратовского военного института внутренних войск МВД РФ перед Предприятием.

По данным бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность Предприятия составила:

по состоянию на 01.01.2015 7 910 тыс. рублей, в том числе:

  • поставщиков и подрядчиков в сумме 3260,0 тыс. рублей, из нее:

– МУПП «Саратовводоканал» за водоснабжение – 698 тыс. рублей (за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года);

– ОАО «Волжская ТГК» за теплоэнергию – 652 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» за газоснабжение – 433 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ООО «СПГЭС» за электроэнергию – 706 тыс. рублей (за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года);

– УК ООО «Рубин» за коммунальные услуги – 144 тыс. рублей (за 2013, 2014 год);

– МУП БКО «СпецАТХ» за вывоз ТБО – 53 тыс. рублей (за октябрь, ноябрь, декабрь 2014 года);

– НТЦ «Квалитет» за техническое обслуживание пожарной сигнализации – 20 тыс. рублей (за 4 квартал 2014 года);

– ООО «Компания континент» за спец. измерение в электроустановках – 25 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ИП В.О. за материалы – 46 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ООО «Импульс» за материалы – 50 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ИП И.О. за установку пластиковых дверей – 50 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ООО «Центр качества» за спец. оценку условий – 104 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ЗАО «Клиника доктора Парамонова» за медицинский осмотр – 54 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ИП Ч.Е. за материалы – 49 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2014 года);

– ООО «Эко-Навигатор» за разработку паспортов отходов – 30 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– ООО «Элит» за материалы – 48 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

– прочие (до 20 тыс. рублей) – 239,0 тыс. рублей;

  • по налогам и сборам (за НДС, НДФЛ, налог на имущество) – в сумме 3 067,0 тыс. рублей (за 4 квартал 2014 года);
  • по страховым взносам (пенсионный фонд) – в сумме 671,0 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);
  • расчеты с персоналом – в сумме 771,0 тыс. рублей (за декабрь 2014 года);

по состоянию на 01.01.2016 – 9 242 тыс. рублей, в том числе:

  • поставщиков и подрядчиков – в сумме 4 506 тыс. рублей, в том числе:

– МУПП «Саратовводоканал» за водоснабжение – 1 047 тыс. рублей (за декабрь 2014, сентябрь — декабрь 2015 года);

– ПАО «Т Плюс» за теплоэнергию – 1 488 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2015 года);

– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» за газоснабжение – 726 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2015 года);

– ООО «СПГЭС» за электроэнергию – 490 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2015 года);

– УК ООО «Рубин» за коммунальные услуги – 229 тыс. рублей (за 2014, 2015 год);

– МУП БКО «СпецАТХ» за вывоз ТБО – 84 тыс. рублей (за декабрь 2014 года, сентябрь – декабрь 2015 года);

– ООО «Саратовгаз» за техническое обслуживание – 25 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

– ООО «Стандарт Мед» за медицинские услуги – 84 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

– МУП «Водосток» за отведение сточных вод – 21 тыс. рублей (за 4 квартал 2014 года, 1-2 кварталы 2015 года);

– МУП «Дорожник Заводского района» за вывоз ТБО – 30 тыс. рублей (за декабрь 2014 года, октябрь-декабрь 2015 года);

– ФБЗУ «Центр гигиены и эпидемиологии» за санитарные и эпидемиологические услуги – 69 тыс. рублей (за ноябрь 2015 года);

– ООО «Рамос» за монтаж сигнализации – 44 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2015 года);

– прочие (до 20 тыс. рублей) – 135 тыс. рублей;

  • по налогам и сборам (НДС, НДФЛ, экология и т.д.) – в сумме 2 439 тыс. рублей (за 4 квартал 2015 года);
  • по страховым взносам (пенсионный фонд) – в сумме 1 542 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2015 года);
  • расчеты с персоналом – в сумме 789 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

по состоянию на 01.04.2016 – 10 586 тыс. рублей, в том числе:

  • поставщиков и подрядчиков в сумме 5 394 тыс. рублей, в том числе:

– МУПП «Саратовводоканал» за водоснабжение – 1 425 тыс. рублей (за декабрь 2014 года, сентябрь — декабрь 2015 года, январь — март 2016 года);

– ПАО «Т Плюс» за теплоэнергию – 1 731 тыс. рублей (за февраль, март 2016 года);

– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» за газоснабжение – 861 тыс. рублей (за февраль, март 2016 года);

– ООО «СПГЭС» за электроэнергию – 269 тыс. рублей (за март 2016 года);

– ООО «Саратовгаз» за техническое обслуживание – 36 тыс. рублей (за 1 квартал 2016 года);

– ООО «Стандарт Мед» за медицинские услуги – 84 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

– МУП «Водосток» за отведение сточных вод – 21 тыс. рублей (за 1-2 кварталы 2015 года);

– МУП «Дорожник Заводского района» за вывоз ТБО – 36 тыс. рублей (за ноябрь, декабрь 2015 года, 1 квартал 2016 года);

– ФБЗУ «Центр гигиены и эпидемиологии» за санитарные и эпидемиологические услуги – 50 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

– УК ООО «Рубин» за коммунальные услуги – 282 тыс. рублей (за 2014, 2015 год);

– МУП БКО «СпецАТХ» за вывоз ТБО – 117 тыс. рублей (за сентябрь 2015 года – март 2016 года);

– ФГУП «Меддезинфекция» г. Саратов за дератизацию – 33 тыс. рублей (за ноябрь 2015 года – март 2016 года);

– ООО «Компания континент» за измерения в электроустановках – 65 тыс. рублей (за март 2016 года);

– ООО «Инженерные системы» за техническое обслуживание – 24 тыс. рублей (за 1 квартал 2016 года);

– ООО «Рамос» за монтаж сигнализации – 26 тыс. рублей (за декабрь 2015 года);

– прочие (до 20 тыс. рублей) – 334 тыс. рублей;

  • по налогам и сборам (НДС, НДФЛ, экология и т.д.) – в сумме 2 397 тыс. рублей (за 4 квартал 2015 года, 1 квартал 2016 года);
  • по страховым взносам (пенсионный фонд) – в сумме 1 514 тыс. рублей (за февраль, март 2016 года);
  • расчеты с персоналом в сумме 1 281 тыс. рублей (за март 2016 года).

Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками по состоянию на 01.01.2016 возросла по отношению к 01.01.2015 на 1 332 тыс. рублей. Так, основными кредиторами Предприятия являются МУПП «Саратовводоканал» (увеличение задолженности на 349 тыс. рублей), ПАО «Т Плюс» (увеличение задолженности на 836 тыс. рублей), ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» (увеличение задолженности на 293 тыс. рублей).

За первый квартал 2016 года кредиторская задолженность увеличилась на 1 344 тыс. рублей. Также увеличилась задолженность за коммунальные услуги перед МУПП «Саратовводоканал» на 378 тыс. рублей, ПАО «Т Плюс» на 243 тыс. рублей, ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» на 135 тыс. рублей.

По состоянию на 01.04.2016 в соответствии с договорными обязательствами кредиторская задолженность перед МУПП «Саратовводоканал», ПАО «Т Плюс», ООО «Газпром межрегионгаз Саратов», УК ООО «Рубин», а также по налогам и сборам (за четвертый квартал 2015 года) и страховым взносам имеет просроченный характер.

Согласно пояснению главного бухгалтера Предприятия, по мере поступления финансирования из муниципального образования «Город Саратов» денежные средства будут направляться на погашение вышеуказанной кредиторской задолженности, так как по состоянию на 20.06.2016 Предприятием из бюджета муниципального образования «Город Саратов» не получено субсидии:

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань в сумме 3 212,5 тыс. рублей;

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующееся льготами на услуги бань, в сумме 560,8 тыс. рублей.

  1. Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию на 01.01.2015 – 17 301,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2016 – 15 022,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.05.2016 – 14 183,0 тыс. рублей.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и отложенных налоговых активов. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.

Первоначальная стоимость основных средств составила по состоянию на 01.01.2015 – 28 794,3 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2016 – 29 260,6 тыс. рублей, по состоянию на 01.05.2016 – 28 550,6 тыс. рублей.

Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП «БПХ», в проверяемом периоде не проводилась.

По данным бухгалтерского учета за 2015 год основные средства на баланс Предприятия не поступали и с баланса не выбывали.

В 2015 году произведены работы по техническому перевооружению сети газопотребления Бани № 11 на общую сумму 466,4 тыс. рублей, в результате чего первоначальная стоимость нежилого здания была увеличена и составила 1 770,1 тыс. рублей.

За январь-апрель 2016 года основные средства на баланс Предприятия не поступали.

В марте 2016 года произведено списание с баланса автомобиля ГАЗ-САЗ-35071 стоимостью 710,0 тыс. рублей.

В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 22.03.2016 № 566-р «Об изъятии и закреплении на праве оперативного управления муниципального имущества» автомобиль ГАЗ-САЗ-35071 стоимостью 710,0 тыс. рублей передан Предприятием МКУ «Саратовская городская служба спасения» по акту о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений» от 24.03.2016 № БПХ00000001.

МУП «БПХ» автомобиль снят с учета в органах ГИБДД, что соответствует п. 5 распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 22.03.2016 № 566-р.

Проверкой правильности оприходования и обоснованности списания основных средств нарушений не установлено.

  1. Учет материально-производственных запасов.

По данным бухгалтерского учета стоимость материально-производственных запасов (далее по тексту – МПЗ) составила по состоянию на 01.01.2015 – 168,4 тыс. рублей, по состоянию 01.01.2016 – 175,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.05.2016 – 198,3 тыс. рублей.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой, согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденных приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н, и Методическим указаниям по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденным приказом Минфина РФ от 28.12. 2001 № 119н.

В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.

Оприходование материалов осуществляется на основной склад по приходным ордерам формы М-4, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а. С основного склада материалы передаются по подразделениям Предприятия на основании требований-накладных формы М-11.Списание строительных материалов производится на основании Отчетов о расходе материалов, утвержденных директором Предприятия, подписанных лицом, сдавшим отчет, и лицами, принявшими его. Отчет о расходе материалов составляется на основании дефектной ведомости и ведомости объемов работ, которые также утверждаются директором Предприятия. Нарушений не установлено.В 2015 году затраты на материалы составили 2 075,8 тыс. рублей из них:– ремонт помещений – 938,7 тыс. рублей (45,2 %);– канцелярские, инструменты – 147,6 тыс. рублей (7,1 %);– хозяйственные товары и чистящие средства – 539,8 тыс. рублей (26,0 %);– горюче-смазочные материалы – 364,8 тыс. рублей (17,6 %);– прочие – 84,9 тыс. рублей (4,1 %).В 2016 году (по апрель включительно) затраты на материалы составили 788,5 тыс. рублей из них:– ремонт помещений – 309,4 тыс. рублей (39,2 %);– канцелярские, инструменты – 76,7 тыс. рублей (9,7 %);– хозяйственные товары и чистящие средства – 216,8 тыс. рублей (27,5 %);– горюче-смазочные материалы – 62,3 тыс. рублей (7,9 %);– прочие (ремонт автотранспорта) – 123,5 тыс. рублей (15,7 %).

Проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) установлено.

Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:

– путевой лист легкового автомобиля (Типовая межотраслевая форма № 3);

– путевой лист грузового автомобиля (Типовая межотраслевая форма № 4-С).

Приказами директора МУП «БПХ» (от 09.01.2014 № 1 ПК, от 11.01.2016 № 1/1 ПК) установлена норма расхода ГСМ на следующие автомобили:

– Нива, государственный номер знак В867РМ64 – 212300 – 12,7 л;

– ГАЗ-33022, государственный номер знак В867РМ64 – 18,1 л;

– УАЗ 390995, государственный номер знак В873ЕТ64 – 17,1 л;

– ГАЗ-САЗ-35071, государственный номер знак В219У64 – 22,9 л.

В соответствии с распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте» в МУП «БПХ» применялась повышающая норма списания ГСМ в размере 15 % за работу в городах с населением 1 000 000 человек. Однако, согласно данным сайта службы Росстата www.gks.ru, в 2015 году численность города Саратова составляла 842,1 тыс. человек, таким образом, повышающая норма списания ГСМ должна составлять 12,6 %.

В результате, при завышенной норме за работу в городах с населением 1 000 000 человек на 2,4 % было необоснованно списано ГСМ на общую сумму 9,2 тыс. рублей.

Согласно разъяснению Минфина, приведенному в Письме от 03.02.2006 № 03-03-04/2/23, путевые листы (первичные документы) должны составляться таким образом и с такой регулярностью, чтобы на их основании можно было судить об обоснованности произведенных расходов на ГСМ. Согласно приказу «Об учетной политике» МУП «БПХ» (приложение № 5 «график документооборота»), путевые листы выдаются на период рейса (ежедневно).

В нарушение раздела 1 приложения к Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте», приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в проверяемом периоде путевые листы на автомобили ГАЗ-33022, государственный номер знак В867РМ64, УАЗ 390995, государственный номер знак В873ЕТ64, ГАЗ-САЗ-35071, государственный номер знак В219У64 выписывались на период от 2 до 5 дней.

Таким образом, исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, расходы на ГСМ по путевым листам, заполненным с нарушением порядка их оформления, на общую сумму 301,0 тыс. рублей не являются обоснованными (экономически оправданными).

В нарушение п.1. ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» на Предприятии с 01.01.2015 по 30.11.2015 не проводились предрейсовые медицинские осмотры водителей с привлечением работников органов здравоохранения.

Установлен случай заправки автомобилей за рамками продолжительности рабочего времени водителей, так в путевом листе от 08.06.2015 № 24 на автомобиль ГАЗ-33022, государственный номер знак В867РМ64, время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:51 часов.

В результате по итогам проверки в проверяемом периоде установлено необоснованное списание горюче-смазочных материалов (бензин, дизельное топливо) на общую сумму 310,2 тыс. рублей:

– в 2015 году на сумму 289,4 тыс. рублей;

– в 2016 году на сумму 20,8 тыс. рублей.

  1. Учет оборотных активов.

В МУП «БПХ» на основании Положения о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение), разработан приказ по Предприятию от 29.12.2012 № 55ПК «О порядке ведения кассовых операций обособленными подразделениями».

Однако Положение, утвержденное решением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П утратило силу в связи с указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», в результате приказ МУП «БПХ» от 29.12.2012 № 55ПК «О порядке ведения кассовых операций обособленными подразделениями» в проверяемом периоде не мог применяться.

Наличные денежные средства в проверяемом периоде поступали в кассу Предприятия от касс подразделений. Указанные средства вместе с Z отчетом сдавались материально ответственными лицами (мастерами бань) в кассу Предприятия бухгалтеру, исполняющему обязанности кассира.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный приказами по Предприятию на 2015 год в сумме 730,0 тыс. рублей (приказ от 31.12.2014 № 55), в 2016 году – 716,0 тыс. рублей (приказ от 31.12.2014 № 57ПК), не превышался.

В нарушение п. 6.1 письма Минфина РФ от 30.08.1993 № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» при сдаче денежных средств в кассу предприятия от обособленных подразделений (бань) уполномоченными лицами не составлялась справка-отчет кассира-операциониста. В результате за проверяемый период без составления справки-отчета кассира-операциониста принято денежных средств:

– в 2015 году – 28 407,1 тыс. рублей;

– в 2016 году – 13 557,8 тыс. рублей.

  1. Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами установлено.

В проверяемом периоде учет расчетов с подотчетными лицами, осуществлялся на основании Приказа Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Обороты и остатки, указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженным в Главной книге.

В 2015 году в подотчет выдано денежных средств в сумме 598,8 тыс. рублей.

В 2016 году (по состоянию на 1 марта 2016 года) в подотчет выдано денежных средств в сумме 154,6 тыс. рублей.

При проверке правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания в проверяемом периоде нарушений не установлено.

  1. В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2015 2016 годы установлено.

Коллективный договор на 2014 – 2017 годы принят на собрании трудового коллектива МУП «БПХ» г. Саратова 27.06.2014, утвержден директором Предприятия и согласован председателем профсоюзного Комитета МУП «БПХ». Коллективный договор зарегистрирован в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 27.06.2014 за № 1471-КД.

Правила внутреннего трудового распорядка от 22.06.2009 утверждены директором Предприятия и согласованы председателем профсоюзной организации МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова, с учетом изменений и дополнений от 15.12.2011, 18.01.2013, 15.03.2016.

Штатное расписание согласовано с председателем комитета по ЖКХ и утверждено приказами директора:

– с 01.01.2015 – в количестве 227 штатных единиц (приказ от 26.12.2014 № 277-пк);

– с 26.05.2015 – в количестве 226 штатных единиц (приказ от 23.03.2015 № 32-пк).

По состоянию на 01.01.2015 количество занятых штатных единиц на Предприятии составило 209 человек, или 92 %; по состоянию на 01.01.2016 – 206 человек, или 91,1 %; по состоянию на 01.05.2016 – 205 человек, или 90,1 %.

Годовой фонд оплаты труда (далее по тексту – ФОТ) запланирован программой финансово-хозяйственной деятельности и утвержден комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» в размере 30 280,0 тыс. рублей на 2015 год, 29 508,0 тыс. рублей – на 2016 год.

Сумма начисленной заработной платы по данным бухгалтерского учета составила:

  • за 2015 год – 29 978,1 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 21 045,3 тыс. рублей (или 70,2 %);

– премия ежемесячная в соответствии со штатным расписанием – 8 819,3 тыс. рублей (или 29,4 %);

– единовременные и разовые премии – 109,3 тыс. рублей (или 0,4 %);

  • за 1 квартал 2016 года – 7 357,9 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 5 262,2 тыс. рублей (или 71,5 %);

– премия ежемесячная в соответствии со штатным расписанием – 2 071,7 тыс. рублей (или 28,2 %);

– единовременные и разовые премии – 24,0 тыс. рублей (или 0,3 %).

Средняя заработная плата за 2015 – 2016 годы по Предприятию составила:

– в 2015 году – 13,0 тыс. рублей;

– в 2016 году – 12,2 тыс. рублей (первый квартал).

Таким образом, за проверяемый период заработная плата работников Предприятия уменьшилась в 2016 году – на 6,1 % (первый квартал) по сравнению с 2015 годом.

Средняя заработная плата в разрезе должностей за 2015 – 2016 годы составила:

  • в 2015 году:

– директор – 35,1 тыс. рублей;

– заместители директора – 24,4 тыс. рублей;

– АУП и ИТР – 18,9 тыс. рублей;

– рабочие, МОП – 10,7 тыс. рублей;

  • в первом квартале 2016 года:

– директор – 31,2 тыс. рублей;

– заместители директора – 30,2 тыс. рублей;

– АУП и ИТР – 19,9 тыс. рублей;

– рабочие, МОП – 11,6 тыс. рублей.

По данным отчета о выполнении программы финансово-хозяйственной деятельности МУП «БПХ» среднесписочная численность работников Предприятия составила:

– в 2015 году – 188 человек, в том числе аппарат управления – 25 человека;

– в 1 квартале 2016 года – 198 человек, в том числе аппарат управления – 28 человека.

На предприятии имеются вакансии, количество которых составляло по состоянию на 01.01.2015 – 17,5 единиц, на 01.01.2016 – 19,5 единиц, на 01.04.2016 – 21 единица. Вакантными в течение всего проверяемого периода являются 8 единиц:

– продавец продовольственных товаров – 4 единицы;

– массажист – 1 единица;

– парикмахер 3 единицы.

Проверкой обоснованности начисления заработной платы директора МУП «БПХ» установлено.

В нарушение ст. 145 Трудового кодекса РФ, п. 6.4 трудового договора с директором муниципального унитарного предприятия от 27.04.2012 № 1, в августе 2015 года директору Л.Д. в отсутствие приказа (распоряжения) работодателя была неправомерно начислена и выплачена компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск в сумме 16,9 тыс. рублей, начисления на оплату труда составили 5,1 тыс. рублей. Согласно пояснению главного бухгалтера Т.Г., компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск была начислена и выплачена на основании приказа директора Л.Д. от 11.08.2015 № 206-ОК.

Проверкой обоснованности заключения договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, установлено.

Предприятием заключены договора с физическими лицами с П.Г. от 12.04.2016 без номера на сумму 20,0 тыс. рублей и К.А. от 12.04.2016 без номера на сумму 20,0 тыс. рублей. Предметом указанных договоров является выполнение услуг по контрольно-надзорной функции хозяйственно-финансовой деятельности структурных подразделений МУП «БПХ», а именно:

– осуществление в соответствии с действующим законодательством РФ плановых и по специальным заданиям ревизий хозяйственно-финансовой деятельности структурных подразделений предприятия;

– своевременное оформление результатов ревизии и представление их заказчику для принятия необходимых мер;

– оперативные указания мастерам бань об устранении выявленных нарушений и недостатков, при проведении контрольных проверок выполненных работ;

– контроль за правильностью расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных средств, соблюдения смет расходов;

– контроль за соблюдением производственно-трудовой дисциплины, внутреннего трудового распорядка, финансово-кассовой дисциплины в структурных подразделениях предприятия;

– участие в разработке и осуществлении мер, направленных на повышение эффективности использования финансовых средств, их экономию, усиление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью структурных подразделений предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия;

– контроль за работой мастеров и сотрудников бань, в том числе проведение проверки качества ведения работы с клиентами предприятия.

В качестве подтверждения выполненных работ П.Г., К.А. представлен ревизионный отчет от 12.05.2016, согласно которому физическими лицами проведены работы:

– проверка наличных денежных средств в кассе Предприятий была проведена с 14 апреля по 6 мая 2016 года, бани № 1, 4, 8, 10, 11, 16, 18, 21 (приказ на снятие остатков кассы на Предприятии не издавался);

– проверка количества посетителей в помывочных (мужских и женских), соответствие выданным чекам (дата проверки, информация о количестве посетителей и выданных чеков документально не оформлена);

– проверка заполнения табеля рабочего времени в подразделениях. Проверка наличия у работников бань специальной одежды (дата и место проверок в отчете отсутствует, информация документально не подтверждена);

– проверка наличия в подразделениях информационных досок, с информацией о режиме работы, о категориях граждан пользующихся льготами (акты осмотра отсутствуют, информация документально не подтверждена);

– проверка коммунальных приборов учета, целостность и наличие установленных пломб (место проведения проверки, акты осмотра, название коммунальных приборов, показания счетчиков отсутствует, информация документально не подтверждена);

– опрос граждан, пользующихся услугами муниципальных бань, с целью проанализировать качество предоставленных услуг (согласование вопросов с директором Предприятия при опросе граждан не представлены, опросные листы к проверке не представлены, информация документально не подтверждена).

В нарушение п. 1.2. Договоров с П.Г., К.А. в ревизионном отчете отсутствует информация, которая являлась предметом договоров:

– контроль за правильностью расходования материалов, топлива, электроэнергии, денежных средств, соблюдения смет расходов;

– оперативные указания мастерам бань об устранении выявленных нарушений и недостатков;

– участие разработке и осуществлении мер, направленных на повышение эффективности использования финансовых средств, их экономию, усиление контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью структурных подразделений предприятия, обеспечение сохранности собственности предприятия.

Следует отметить, что согласно должностным инструкциям функции:

– по проверке деятельности структурных подразделений Предприятия в сфере технической подготовки производства закреплены за 1-м заместителем директора;

– по обеспечению контроля за ходом выполнения заданий, соблюдению планово-финансовой дисциплины, хозяйственного расчета, организации проведения комплексного экономического анализа и оценке результатов производственно-хозяйственной деятельности Предприятия и его подразделений закреплены за заместителем директора по экономике;

– по контролю над соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, правил и норм по охране труда, технике безопасности закреплены за главным инженером;

– по обеспечению порядка проведения инвентаризации и оценки имущества и обязательств, а также обеспечению систематического внутреннего контроля за правильностью оформления хозяйственных операций, соблюдению документооборота, обеспечению контроля за соблюдением порядка оформления первичных учетных документов, проведение финансового анализа закреплены за главным бухгалтером;

– по контролю исполнения руководителями подразделений законодательных актов и постановлений правительства, приказов и распоряжений директора Предприятий по вопросам кадровой оценки и работы с персоналом закреплены за начальником кадров.

Кроме того, согласно акту об оказании услуг от 27.04.2016, П.Г. оказала услуги не в полном объеме в связи с досрочным расторжением договора на оказание услуг и переходом с 28.04.2016 на должность старшего кассира в подразделение Предприятия (баня № 16).

Таким образом, в отсутствие документального подтверждения выполнения работ, при имеющихся в штате сотрудниках, которым вменены вышеперечисленные функции, Предприятием произведены экономически необоснованные расходы на сумму 30,7 тыс. рублей за выполнение услуг по контрольно-надзорной функции хозяйственно-финансовой деятельности структурных подразделений МУП «БПХ».

Проверкой выплат компенсационного характера за использование личного транспорта установлено.

МУП «БПХ» заключило со своими сотрудниками соглашения «об использовании личного автомобиля работника»:

– М.А. (ведущий инженер по охране труда) – на автомобиль Audi 80, 1987 года выпуска, государственный номер О297ХН64;

– К.М. (1-й заместитель директора) – на автомобиль ЛАДА 211440, 2011 года выпуска, государственный номер К924ОС64;

– И.А. (главный энергетик) – на автомобиль Chevrolet Cruze, 2013 года выпуска, государственный номер Т649НЕ64.

За использование автомобиля, работодатель выплачивает работнику компенсацию в размере 1,2 тыс. рублей в месяц.

Выплата компенсации за использование личного транспорта производилась на основании Правительства РФ от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией».

Согласно соглашению Работник обязан:

– вести учет служебных поездок в путевых листах;

– представлять в бухгалтерию Предприятия путевые листы за месяц в последний рабочий день этого месяца.

К проверке представлены путевые листы неустановленной формы. Так, в нарушение приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствует их номера, даты и время проведения предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей.

Кроме того, в нарушение приказа «Об учетной политике» МУП «БПХ» (приложение № 5 «график документооборота») в проверяемом периоде путевые листы на автомобили сотрудников выписывались на месяц.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ Предприятием необоснованно начислена и выплачена компенсация за использование личного автомобиля сотрудников в сумме 43,7 тыс. рублей (в 2015 году – 36,5 тыс. рублей, 2016 году – 7,2 тыс. рублей):

– И.А. – в сумме 17,1 тыс. рублей;

– М.А. – в сумме 16,7 тыс. рублей;

– К.М. – в сумме 9,9 тыс. рублей.

  1. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

По данным главной книги по состоянию на 01.01.2015 на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 79 381,0 тыс. рублей, в т ом числе:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 75 250,4 тыс. рублей;

– счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 69,0 тыс. рублей;

– счет 006 «Бланки строгой отчетности» – 0,4 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 31,4 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» – 59,4 тыс. рублей;

– счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 3 970,4 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2016 числились остатки в общей сумме 79 563,5 тыс. рублей, в том числе:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 75 250,4 тыс. рублей;

– счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 160,0 тыс. рублей;

– счет 006 «Бланки строгой отчетности» – 0,4 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 31,4 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» – 68,0 тыс. рублей;

– счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 4053,3 тыс. рублей.

По состоянию на 01.06.2016 числились остатки в общей сумме 79 754,1 тыс. рублей, в том числе:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 75 250,4 тыс. рублей;

– счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 160,0 тыс. рублей;

– счет 006 «Бланки строгой отчетности» – 0,4 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 31,4 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» – 113,3 тыс. рублей;

– счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 4 198,6 тыс. рублей.

Проверкой правильности учета арендованных основных средств (счет 001) установлено.

В проверяемом периоде арендованные основные средства не поступали и не выбывали.

В соответствии с трехсторонними договорами с учетом дополнительных соглашений от 26.10.2010 между комитетом по управлению имуществом г. Саратова как ссудодателем, комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» как держателем имущественной части муниципальной казны и МУП «БПХ» как ссудополучателем, в безвозмездном пользовании Предприятия в проверяемом периоде находились объекты недвижимости:

  1. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Кутякова, 44, площадью 758,9 кв. м (в том числе здание Бани № 7 площадью 697,5 кв. м литер А, котельная площадью 61,4 кв. м литер Б) первоначальной стоимостью 252,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 17,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 № 2176/1, акт приема-передачи № 234 без даты.
  2. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Горная, 116, площадью 697,2 кв. м (в том числе здание Бани № 4 площадью 648,3 кв. м литер А, котельная площадью 48,9 кв. м литер А) первоначальной стоимостью 797,2 тыс. рублей без остаточной стоимости. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 № 2171/1, акт приема-передачи № 233 без даты.
  3. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, 1-й пр. Энергетиков, 7, площадью 980,0 кв. м (в том числе здание Бани № 10 площадью 888,4 кв. м литер А, котельная площадью 91,6 кв. м литер Б) первоначальной стоимостью 1562,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 631,6 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 № 2172/1, акт приема-передачи № 236 без даты.
  4. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. 4-я Нагорная, 30, (здание Бани № 18) площадью 333,8 кв. м литер В, первоначальной стоимостью 293,5 тыс. рублей без остаточной стоимости. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 № 2174/1, акт приема-передачи № 237 без даты.
  5. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, 160/1, (здание Бани № 21) площадью 806,2 кв. м литер А, первоначальной стоимостью 729,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 437,2 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 № 2178/1, акт приема-передачи № 238 без даты.
  6. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Антонова, 16, (здание Бани № 1) площадью 6751,8 кв. м, первоначальной стоимостью 2340,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 268,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 11.09.2006 № 1880/1, акт приема-передачи № 116 без даты.
  7. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, 56 (здание Бани № 16) площадью 338,2 кв. м литер А, первоначальной стоимостью 382,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 60,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 № 2170/1, акт приема-передачи № 230 без даты.
  8. Объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, 2-й Комсомольский пр-д, 8 площадью 1016,9 кв.м (в том числе здание Бани № 8 площадью 900,0 кв. м литер А, котельная площадью 93,9 кв. м литер Б, здание производственной базы (склад) площадью 23,0 кв. м литер В) первоначальной стоимостью 700,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 371,3 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 № 2175/1, акт приема-передачи № 220 без даты.

Указанными договорами безвозмездного пользования предусматривалась обязанность МУП «БПХ» производить текущий ремонт объектов (в том числе фасад) при согласовании в обязательном порядке объемов и сроков с комитетом по управлению имуществом г. Саратова (п. 2.3.5).

В нарушение п. 2.3.5 договоров безвозмездного пользования нежилыми помещениями (банями) работы по текущему ремонту бань (его объемы и сроки проведения) производились Предприятием без согласования с комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

Всего в проверяемом периоде Предприятием проведено работ по текущему ремонту бань в отсутствие согласования объемов и сроков проведения данных работ с комитетом по управлению имуществом г. Саратова на общую сумму 1 040,7 тыс. рублей, в том числе 2015 год – 839,3 тыс. рублей, 1 квартал 2016 года – 201,4 тыс. рублей.

В составе имущества, учтенного Предприятием на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», числятся земельные участки кадастровой стоимостью 68 191,6 тыс. рублей, в том числе:

  1. Земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Большая Горная, 116/78 под здание бани № 4, кадастровый номер 64:48:01 010220:05. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 19.06.2008 № С48/08-7101, площадь участка – 775 кв. м, кадастровая стоимость – 6 489,1 тыс. рублей, договор от 04.05.2001 № 1316.
  2. Земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Кутякова, 44/1 под здание бани № 7, кадастровый номер 64:48:030450:11. Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 10.02.2009 № В48/09-2233, площадь участка – 632 кв. м, кадастровая стоимость – 5 460,8 тыс. рублей договор от 04.05.2001 № 1311.
  3. Земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, 2-й Комсомольский проезд, 8 под здание бани № 8, котельной и производственной базы кадастровый номер 64:48:050228:8. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 № В48/09-2232, площадь участка – 2133 кв. м, кадастровая стоимость – 17 263,6 тыс. рублей, договор от 20.01.2000 № 144.
  4. Земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Энергетиков, 7 под здание бани № 10, кадастровый номер 64:48:020429:6. Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 10.02.2009 № В48/09-2231, площадь участка – 1852 кв. м, кадастровая стоимость – 11 240,2 тыс. рублей, договор от 11.03.2002 № 518.
  5. Земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61 под здание бани № 11 кадастровый номер 64:48:030353:18. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 № В48/09-2235, площадь участка – 2254 кв. м, кадастровая стоимость – 19 105,6 тыс. рублей, договор от 13.08.1998 № 1067.
  6. Земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, 160/1 под здание бани № 21 кадастровый номер 64:48:020269:4. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 № В48/09-2237, площадь участка – 1191 кв. м, кадастровая стоимость – 8 632,3 тыс. рублей, договор от 04.05.2001 № 1315.

В соответствии со ст. 1, 65 Земельного кодекса РФ любое использование земли осуществляется за плату.

В нарушение ст. 614 Гражданского кодекса РФ Предприятием в проверяемом периоде арендная плата за указанные участки не начислялась и комитету по управлению имуществом г. Саратова не перечислялась.

Так, платежи за аренду данных земельных участков составили:

– за 2015 год в сумме 97,3 тыс. рублей, за четыре месяца 2016 года – 32,4 тыс. рублей (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Большая Горная, 116/78);

– за 2015 год в сумме 81,9 тыс. рублей, за четыре месяца 2016 года – 27,3 тыс. рублей (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Кутякова, 44/1);

– за 2015 год в сумме 258,9 тыс. рублей, за четыре месяца 2016 года – 86,3 тыс. рублей (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, 2-й Комсомольский проезд, 4);

– за 2015 год в сумме 168,6 тыс. рублей, за четыре месяца 2016 года – 56,2 тыс. рублей (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Энергетиков, 7);

– за 2015 год в сумме 286,6 тыс. рублей, за четыре месяца 2016 года – 95,5 тыс. рублей земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 61);

– за 2015 год в сумме 129,5 тыс. рублей, за четыре месяца 2016 года – 43,2 тыс. рублей (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, 160/1).

Таким образом, бюджетом муниципального образования «Город Саратов» в проверяемом периоде недополучено доходов в виде арендной платы на общую сумму 1 363,7 тыс. рублей (за 2015 год – 1 022,8 тыс. рублей, за 2016 год (по апрель включительно) – 340,9 тыс. рублей).

Кроме того, в соответствии с п. 2.5. договоров аренды земельного участка в случае неуплаты арендной платы в установленный Договором срок Предприятие (арендатор) уплачивает неустойку в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы недоимки за каждый день просрочки, а по договору договор от 13.08.1998 № 1067 – 0,3 % за каждый день просрочки. Так, за проверяемый период сумма неустойки составила 512,9 тыс. рублей (за 2015 год – 407,8 тыс. рублей, за 2016 год – 105,1 тыс. рублей).

  1. Крупные сделки.

В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее по тексту – Закон № 161-ФЗ) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395, Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10 % уставного фонда (510,0 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок.

Так, Предприятием в 2015 году заключены договоры на общую сумму 3 853,7 тыс. рублей на поставку газа с ООО «Газпром межрегионгаз Саратов»: от 01.01.2015 № 46-5-100626/15 на сумму 120,3 тыс. рублей, от 01.01.2015 № 46-5-100621/15 на сумму 593,1 тыс. рублей, от 01.01.2015 № 46-5-0432/13 на сумму 497,3 тыс. рублей, от 01.01.2015 № 46-5-100623/15 на сумму 329,6 тыс. рублей, от 01.01.2015 № 46-5-100625/15 на сумму 536,1 тыс. рублей, от 01.01.2015 № 46-5-100624/15 на сумму 936,8 тыс. рублей, от 01.01.2015 № 46-5-0432/15 на сумму 840,4 тыс. рублей.

В первом квартале 2016 года Предприятием также без согласия собственника заключены договоры на общую сумму 1 363,1 тыс. рублей на поставку газа с ООО «Газпром межрегионгаз Саратов»: от 01.01.2016 № 46-5-100621/16 на сумму 191,9 тыс. рублей, от 01.01.2016 № 46-5-100623/16 на сумму 104,5 тыс. рублей, от 01.01.2016 № 46-5-0432/13 на сумму 200,9 тыс. рублей, от 01.01.2016 № 46-5-100625/16 на сумму 168,8 тыс. рублей, от 01.01.2016  № 46-5-100624/16 на сумму 323,7 тыс. рублей, от 01.01.2016  № 46-5-0432/16 на сумму 373,3 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 23 Закона № 161-ФЗ Предприятием в проверяемом периоде заключено сделок, превышающих 10 % уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова – на общую сумму 5 216,8 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – на сумму 3 853,7 тыс. рублей, в 1 квартале 2016 года – на сумму 1 363,1 тыс. рублей.

  1. Проверка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация имущества и финансовых обязательств Предприятия проводилась в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.

В 2015 году Предприятием перед составлением годовой бухгалтерской отчетности на основании приказа директора от 24.11.2015 № 52пк проведена инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей, расчетов с контрагентами. По результатам инвентаризации недостач и излишков не установлено.

В ходе проведения проверки на основании приказа директора Предприятия от 03.06.2016 № 35пк «О проведении инвентаризации», комиссией МУП «БПХ» в присутствии специалиста контрольно-счетной палаты Гребенниковой Н.Ю. проведена инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей.

Инвентаризация проведена у 10 материально ответственных лиц.

При инвентаризации основных средств, числящихся за материально ответственным лицом Ю.С., установлено, что автомобиль ГАЗ-31029, 1993 года выпуска, государственный номер В653ТХ 64, первоначальной стоимостью 138,2 тыс. рублей не используется в производственной деятельности Предприятия. При осмотре данного автомобиля комиссией зафиксированы существенные дефекты, свидетельствующие о полном физическом износе и принято решение о непригодности к дальнейшей эксплуатации.

По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде затраты на данный автомобиль не производились, амортизация не начислялась.

Таким образом, в нарушение п. 2.4. трудового договора от 29.12.2015 № 3 директором Предприятия не выполняются обязанности по обеспечению использования имущества, находящегося в хозяйственном ведении, по целевому назначению в соответствии с видами деятельности, установленными уставом, не обеспечено содержание движимого имущества в надлежащем состоянии.

При инвентаризации товарно-материальных ценностей, числящихся за материально ответственным лицом П.Г. (мастер бани № 16) выявлена недостача на общую сумму 17,1 тыс. рублей, в том числе:

– рекламная конструкция (1 единица) на сумму 13,0 тыс. рублей;

– набор инструментов OMBRA (1единица) на сумму 3,2 тыс. рублей;

– цемент (170 кг) на сумму 0,9 тыс. рублей.

Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:

  1. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ, п. 3.3.5 Контракта Предприятием не оформлено право пользования земельным участком по адресу: г. Саратов, ул. им. Жуковского Н.Е., 19, на котором расположен объект, закрепленный за Предприятием на праве хозяйственного ведения.
  2. В нарушение ст. 614 Гражданского кодекса РФ Предприятием в проверяемом периоде арендная плата за земельные участки в сумме 1 363,7 тыс. рублей в бюджет муниципального образования «Город Саратов» не начислялась и не перечислялась, сумма неустойки составила 512,9 тыс. рублей.
  3. В нарушение ст. 145 Трудового кодекса РФ, п. 6.4. трудового договора с руководителем Предприятия, заключенного с Л.Д., в отсутствие приказа (распоряжения) работодателя была неправомерно начислена и выплачена компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск в сумме 16,9 тыс. рублей, начисления на оплату труда составили 5,1 тыс. рублей.
  4. В нарушение ст. 23 Закона № 161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10 % уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова – на общую сумму 5 216,8 тыс. рублей.
  5. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2015 года составил убыток в общей сумме 5 052,0 тыс. рублей, по итогам I квартала 2016 года убыток составил 4 082,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, которые не являются экономически оправданными и приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия. Общая сумма необоснованных расходов составила 503,8 тыс. рублей, в том числе 2015 год – 445,1 тыс. рублей, 2016 год – 58,7 тыс. рублей, из них:

– расходы на техническое обслуживание оборудования Предприятия в отсутствие наименования объекта и адреса выполненных работ на общую сумму 119,2 тыс. рублей (2015 год);

– расходы на горюче-смазочные материалы при завышенной норме списания ГСМ, а также принятие путевых листов с нарушением порядка их оформления на общую сумму 310,2 тыс. рублей, в том числе в 2015 году на сумму 289,4 тыс. рублей, в 2016 году – 20,8 тыс. рублей;

– расходы на выполнение услуг по контрольно-надзорной функции хозяйственно-финансовой деятельности структурных подразделений МУП «БПХ» в отсутствие документального подтверждения выполнения работ, при имеющихся в штатном расписании сотрудниках, на общую сумму 30,7 тыс. рублей (2016 год);

– расходы на компенсацию за использование личных автомобилей сотрудников в отсутствие путевых листов утвержденной формы на общую сумму 43,7 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – 36,5 тыс. рублей, в 2016 году – 7,2 тыс. рублей.

  1. В нарушение п. 2.3.5 договоров безвозмездного пользования нежилыми помещениями (банями) работы по текущему ремонту бань производились Предприятием без согласования с комитетом по управлению имуществом г. Саратова на общую сумму 1 040,7 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – 839,3 тыс. рублей, в 2016 году – 201,4 тыс. рублей.
  2. В нарушение п. 2.4. трудового договора от 29.12.2015 № 3 директором Предприятия не выполняются обязанности по обеспечению использования по назначению имущества, находящегося в хозяйственном ведении, а именно автомобиля ГАЗ-31029, 1993 года выпуска, государственный номер В653ТХ 64, первоначальной стоимостью 138,2 тыс. рублей не используется в производственной деятельности Предприятия.
  3. По результатам инвентаризации установлена недостача товарно-материальных ценностей на общую сумму 17,1 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» М.В. Курушина