Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова»

В соответствии с пунктом 20 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 01.10.2014 № 59-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 01.10.2014 № 33-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Горбуновым В.В., главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Музуровой Н.Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н.В. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова».

Период проверки: 2013 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» (далее – МАОУ «Гимназия № 1», Учреждение, Гимназия).

Проверка проведена с ведома директора Учреждения Г.И. и заместителя директора-главного бухгалтера К.И.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности (далее – план ФХД), первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.

В Учреждении 4 июня 2013 года произошла смена руководителя. Однако при назначении руководителя Учреждения не были соблюдены требования, установленные п. 1.5 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 и постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 № 255 «Об утверждении инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений», а именно:

– не создана комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел.

– не проведена инвентаризация имущества и обязательств;

– не оформлен акт приема-передачи с составлением отдельных актов по передаче муниципального имущества с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы Учреждения, перечня бухгалтерской документации, перечня архивных дел.

МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – автономное, тип образовательного учреждения – общеобразовательное, вид Учреждения – гимназия.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в декабре 2011 года администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова 30.12.2011.

Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение создано в соответствии с Федеральным законом «Об автономных учреждениях» от 03.11.2006 № 174-ФЗ, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2476 «О создании муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» путем изменения типа существующего муниципального общеобразовательного учреждения «Гимназия № 1» Октябрьского района г. Саратова и является его правопреемником по всем обязательствам.

Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова учреждена на базе средней общеобразовательной школы № 19.

Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» является автономным общеобразовательным учреждением и осуществляет образовательную деятельность по программам начального, основного общего и среднего (полного) общего образования, а также по программам дополнительного образования.

Функции и полномочия учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Октябрьского района города Саратова.

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова.

Гимназия является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, гербовую печать, угловой штамп, бланки со своим наименованием.

Юридический адрес и фактическое месторасположение МАОУ «Гимназия № 1»: 410056, г. Саратов, ул. Мичурина, 88.

Предметом основной деятельности Гимназии является реализация одной или нескольких образовательных программ (основных или дополнительных).

Для достижения поставленной цели Гимназия осуществляет следующие виды деятельности:

– реализует общеобразовательные программы основного общего и среднего (полного) общего образования, программы, обеспечивающие дополнительную (углубленную) подготовку по учебным предметам, и общеобразовательную программу начального общего образования; программы дополнительного образования детей различной направленности. Образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования являются преемственными, то есть каждая последующая программа базируется на предыдущей;

– реализует дополнительные образовательные программы, в том числе в рамках дополнительных платных образовательных услуг, руководствуется в своей деятельности положением о дополнительных платных образовательных услугах;

– осуществляет профильное обучение в 10-11-ых классах и предпрофильную подготовку в 9-ых классах, руководствуется в своей деятельности положениями о профильном обучении и предпрофильной подготовке, положениями об элективных курсах.

Для всех форм получения образования в пределах конкретной основной общеобразовательной программы действует единый федеральный государственный образовательный стандарт.

Органами управления Гимназии являются Наблюдательный совет и директор.

В нарушение п. 6 ч. 13 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» на официальном сайте МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» вместо документов, содержащих сведения о составе наблюдательного совета Гимназии размещено приложение к приказу администрации Октябрьского района г. Саратова от 12.01.2012 № 4-Пр о составе наблюдательного совета МАОУ «Средняя общеобразовательная школа № 95 с углубленным изучением отдельных предметов».

Гимназия может реализовывать дополнительные образовательные программы и оказывать дополнительные образовательные услуги на договорной (платной) основе, не включенные в перечень основных общеобразовательных программ, определяющих ее статус.

Кроме этого, Гимназия может оказывать дополнительные платные образовательные услуги, выходящие за рамки финансируемых из бюджета образовательных программ (преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство с детьми, углубленное изучение предметов и другие услуги).

Запись о Гимназии внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 20.12.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403357826.

Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6454048653 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645401001.

Учреждение осуществляет свою деятельность на основании лицензии министерства образования Саратовской области на осуществление образовательной деятельности по указанным в приложении образовательным программам серии 64ЛО1, № 0000055, выданной 04.09.2012 № 444, сроком действия – бессрочно.

Государственная аккредитация Учреждения подтверждена свидетельством от 07.03.2013 № 329.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществлялось в 2013 году муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) на основании договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию от 15.03.2013.

Согласно договору, бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществлялось за плату, которая в 2013 году составила 284,6 тыс. рублей.

Кроме того, договором на бухгалтерское обслуживание предусмотрено приобретение заказчиком (Учреждением) программного комплекса автоматизированной системы «Бюджет-21-Бухгалтерия».

Учреждением был заключен договор с ООО «НПЦ-Бюджет-Саратов» на оказание услуг по настройке и модификации вышеуказанного программного продукта от 09.01.2013 № 851-Б на общую сумму 21,0 тыс. рублей.

При этом данный программный комплекс на оборудование Учреждения не устанавливался, передача программного комплекса Централизованной бухгалтерии не производилась.

Таким образом, Учреждением необоснованно произведены расходы на приобретение программного комплекса для осуществления бухгалтерского обслуживания и на его обслуживание в 2013 году за счет субсидии на выполнение муниципального задания на общую сумму 21,0 тыс. рублей.

С 2014 года бухгалтерский учет осуществляется Учреждением самостоятельно.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения в проверяемом периоде утверждена приказами Учреждения от 09.01.2013 № 12 и от 11.01.2014 № 30.

В соответствии с п. 9 Положения о внутреннем финансовом контроле, утвержденного приказом от 09.01.2013 № 12 «Об учетной политике на 2013 год» Учреждением должен осуществляться последующий контроль, путем проведения плановых и внеплановых проверок, с периодичностью, утверждаемой приказом руководителя Учреждения, а также перед составлением бухгалтерской отчетности.

В ходе проверки Гимназией не представлены акты проверок, подтверждающие проведение внутреннего финансового контроля, а также локальные нормативные акты о создании комиссии по внутреннему контролю.

Таким образом, в нарушение приказа об учетной политике на 2013 год Учреждением не осуществлялся последующий внутренний контроль, путем проведения плановых и внеплановых проверок, проводимых с определенной периодичностью, утверждаемой приказом руководителя Учреждения, а также перед составлением бухгалтерской отчетности.

В 2013 году администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного общего образования (начального, основного, среднего (полного)) с выполнением требований государственного образовательного стандарта».

В соответствии с п. 1.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781) муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).

В перечне муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования, утвержденного приказом комитета образования администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями), наименования муниципальной услуги, указанной в муниципальных заданиях, доведенных Учреждению в 2013 году нет. В перечне указана муниципальная услуга «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования».

В муниципальном задании были определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.

Количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 1 154 человека.

В муниципальное задание на 2013 год 05.09.2013 внесены изменения в части наименования муниципальной услуги (стало «Предоставление бесплатного начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования»), количества получателей (уменьшено до 1 142 человек) и требований к отчету о выполнении муниципального задания.

В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении: 20 июля и 20 января (в редакции от 05.09.2013 изменен срок с 20 июля на 20 октября).

В нарушение п. 8.2 муниципальных заданий на 2013 год отчеты о выполнении муниципального задания за 2013 год в сроки до 20 июля и 20 октября 2013 года к проверке не представлены.

К проверке представлен только отчет об исполнении муниципального задания на 2013 год, утвержденный 20.01.2014 и.о. главы администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» К.М.

Согласно отчету, фактическое количество получателей муниципальной услуги составляет 1 298 человек, качественные показатели муниципальной услуги в отчете не указаны.

Таким образом, муниципальное задание на 2013 год в части количественных показателей Учреждением перевыполнено на 13,7 % (1 298 человек при плане в 1 142 человека), в части качественных показателей оценить выполнение муниципального задания не представляется возможным.

В 2014 году Учреждению доведено муниципальное задание от 09.01.2014 на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования», количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 1 177 человек. Задание утверждено 09.01.2014.

01.09.2013 года внесены изменения в муниципальное задание на 2014 год в части количества получателей муниципального задания и требований к отчету о выполнении муниципального задания. Количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 1 135 человек.

В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении: 20 июля и 20 января (в редакции от 01.09.2013 изменен срок с 20 июля на 30 сентября).

К проверке представлен отчет об исполнении муниципального задания на 2014 год, утвержденный 20.07.2014 и.о. главы администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» К.С.

Согласно отчету, фактическое количество получателей муниципальной услуги составляет 1 117 человек, отсутствует информация о выполнении пяти из семи качественных показателей, характеризующих исполнение муниципального задания, таких как:

– доля обучающихся, окончивших очередной класс и переведенных в следующий;

– доля обучающихся, освоивших программу среднего (полного) общего образования;

– наличие лицензии на право образовательной деятельности;

– наличие у всех педагогических работников среднего специального или высшего образования;

– доля педагогов, прошедших повышение квалификации не реже 1 раза в 5 лет.

Таким образом, муниципальное задание на 2014 год в части количественных показателей Учреждением не выполнено на 5,1 % (1 117 человек при плане в 1 177 человек), в части качественных показателей оценить выполнение муниципального задания не представляется возможным.

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 «муниципальное учреждение составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

В соответствии с Постановлением от 12.11.2010 № 2781 размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного и (или) автономного учреждения.

По Соглашению от 09.01.2013 № 16, администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» в 2013 году Учреждению были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на общую сумму 41 844,5 тыс. рублей и на иные цели (на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, на возмещение стоимости молока обучающихся) в сумме 1 492,3 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год по состоянию на 09.01.2013 утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 45 636,8 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 41 844,5 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в сумме 1 492,3 тыс. рублей;

– доходы от оказания платных услуг в сумме 1 961,3 тыс. рублей;

– доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества (возмещение арендатором коммунальных услуг), в сумме 13,5 тыс. рублей;

– поступления от иной приносящей доход деятельности в сумме 325,2 тыс. рублей.

В течение 2013 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности 13 раз вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 31.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили 45 353,9 тыс. рублей, или на 0,6 % меньше первоначального.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 45 441,3 тыс. рублей, или 100,2 % плановых значений, в части расходов составило 45 322,2 тыс. рублей, или 99,9 % плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 40 944,7 тыс. рублей, или 99,9 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 36 205,1 тыс. рублей, или 88,4 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;

– на услуги связи – 56,3 тыс. рублей, или 0,1 %;

– на коммунальные услуги – 1 229,2 тыс. рублей, или 3,0 %;

– на работы, услуги по содержанию имущества – 561,9 тыс. рублей, или 1,4 %;

– на расходы по приобретению основных средств и материальных запасов 451,4 тыс. рублей, или 1,1 %;

– на прочие расходы (в том числе работы и услуги) – 1 955,7 тыс. рублей, или 4,8 %;

– на приобретение основных средств и материальных запасов – 485,1 тыс. рублей, или 1,2 %.

Расходы по субсидиям на иные цели составили 1 811,0 тыс. рублей, или 99,1 % плановых значений.

Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 2 566,5 тыс. рублей, или 99,6 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисление на оплату труда – 1 211,4 тыс. рублей;

– на приобретение работ, услуг – 489,7 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств и материальных запасов – 835,8 тыс. рублей.

В соответствии с п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н (далее – «Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности») план ФХД автономного учреждения утверждается руководителем автономного учреждения на основании заключения наблюдательного совета автономного учреждения. Аналогичная норма содержится в п. 2.1. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29.

Представленные к проверке заключения наблюдательного совета на проект плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год не содержат:

– информации об уведомлении членов наблюдательного совета о проводимом заседании и наличии кворума для проведения наблюдательного совета;

– данных о факте присутствия конкретного члена наблюдательного совета автономного учреждения на определенном заседании наблюдательного совета.

Таким образом, отсутствует подтверждение волеизъявления членов наблюдательного совета Гимназии.

При этом в соответствии с п. 6 ст. 11 Федерального закона «Об автономных учреждениях» заключение в части согласования проекта плана ФХД дается большинством голосов от общего числа голосов членов наблюдательного совета автономного учреждения.

Данные факты свидетельствуют о нарушении вышеуказанных нормативных актов в части утверждения плана ФХД Учреждения без согласования с наблюдательным советом, а представленные к проверке протоколы не позволяют оценить легитимность проводимых заседаний наблюдательного совета.

По Соглашению от 09.01.2014 № 17, администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» в 2014 году, Учреждению были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, на общую сумму 43 215,5 тыс. рублей и на иные цели (на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, на возмещение стоимости молока обучающихся, в рамках ведомственной целевой программы «Обеспечение безопасности эксплуатации зданий, укрепление материально-технической базы муниципальных образовательных учреждений») в сумме 2 027,4 тыс. рублей.

Показатели плана ФХД на 2014 год по состоянию на 09.01.2014 утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 47 692,9 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 43 215,5 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в сумме 2 027,4 тыс. рублей;

– доходы от оказания платных услуг в сумме 2 450,0 тыс. рублей.

В течение 2014 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 23.09.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части доходов составили 47 624,8 тыс. рублей, в части расходов – 47 774,6 тыс. рублей, или на 0,2 % больше первоначальных показателей плана ФХД.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.10.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 33 195,6 тыс. рублей, или 69,7 % плановых значений, в части расходов составило 32 922,8 тыс. рублей, или 68,9 % плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 29 210,9 тыс. рублей, или 68,7 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 25 399,7 тыс. рублей, или 87,0 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;

– на услуги связи – 43,3 тыс. рублей, или 0,1 %;

– на коммунальные услуги – 1 134,5 тыс. рублей, или 3,9 %;

– на работы, услуги по содержанию имущества – 67,4 тыс. рублей, или 0,2 %;

– на расходы по приобретению основных средств и материальных запасов 267,8 тыс. рублей, или 0,9 %;

– на прочие расходы – 1 576,5 тыс. рублей, или 5,4 %;

– на приобретение основных средств и материальных запасов – 721,7 тыс. рублей, или 2,5 %.

Расходы по субсидиям на иные цели составили 1 369,2 тыс. рублей, или 70,3 % плановых значений.

Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 2 342,7 тыс. рублей, или 71,3 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисление на оплату труда – 1 359,8 тыс. рублей;

– на приобретение работ, услуг – 463,7 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств и материальных запасов – 519,2 тыс. рублей.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за 2013 год и 8 месяцев 2014 года.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

По состоянию на 01.01.2013 в Учреждении по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на общую сумму 2,5 тыс. рублей по расчетам за коммунальные услуги.

По состоянию на 01.01.2014 дебиторская задолженность по коммунальным услугам увеличилась до 167,8 тыс. рублей.

По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2013 задолженность отсутствовала, по состоянию на 01.01.2014 числилась кредиторская задолженность на сумму 0,1 тыс. рублей за приобретенную печатную продукцию.

Указанная дебиторская и кредиторская задолженность является текущей и реальной к погашению, подтверждена первичными учетными документами, отражена в годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2013 год.

В нарушение ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 (далее – Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49), МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» к проверке не представлена инвентаризация финансовых обязательств.

Данный факт свидетельствует о формальном подходе к проведению обязательной инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и влечет за собой недостоверность сведений о дебиторской и кредиторской задолженности перед контрагентами по состоянию на 01.01.2014 года, указанную в бухгалтерской отчетности за 2013 год.

Проверка исполнения Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»

В проверяемом периоде закупки на нужды учреждения осуществлялись МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ).

Учреждением в соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ было разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» (далее – Положение о закупках).

Положение о закупках утверждено решением Наблюдательного совета от 11.12.2013 и размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» 20.12.2013.

Гимназии на основании договора от 10.02.2014 № 151-К с ООО «Ассоциация профессиональных консультантов» оказываются услуги по доработке Положения о закупках, по подготовке и сопровождению процедур закупок, консультационной и технической поддержке по размещению информации в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ. Стоимость договора за 11 месяцев 2014 года составляет 87,0 тыс. рублей.

В Положение о закупках 26.02.2014 и 02.04.2014 были внесены изменения, согласованные Наблюдательным советом Учреждения и размещенные на сайте 06.03.2014 и 09.04.2014 соответственно.

В соответствии с Положением о закупках в Учреждении приказом от 10.04.2014 № 207 создана комиссия по закупке продукции, состоящая из 5 человек.

План закупок сформирован в соответствии с Правилами и требованиями к форме плана закупки товаров (работ, услуг), утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.09.2012 № 932. План закупок размещен на сайте первоначально 31.12.2013, последнее изменение – 28.07.2014. В плане предусмотрены 6 закупок на общую сумму 4 153,3 тыс. рублей, из них:

– у единственного поставщика – 3 закупки на сумму 2 418,4 тыс. рублей;

– запросом цен – 3 закупки на сумму 1 734,9 тыс. рублей.

Согласно ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ и ч. 3 ст. 8 Положения о закупках, заказчик размещает на официальном сайте план закупки товаров, работ, услуг на срок не менее чем один год.

В нарушение ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ и ч. 3 ст. 8 Положения о закупках план закупок Учреждения предусматривает закупки только с января по июль 2014 года.

Способом запроса цен произведены три закупки.

При закупке учебников и учебных пособий в электронной форме на основании ч. 9 ст. 35 Положения о закупках запрос цен признан несостоявшимся, в связи с тем, что только один участник и одна заявка соответствуют требованиям документации о проведении запроса цен.

В нарушение п. 36 Положения о размещении на официальном сайте информации о закупке, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 № 908, и ч. 6 ст. 35 Положения о закупках, предусматривающих размещение протокола в течение трех дней со дня подписания, протокол рассмотрения заявок на участие в запросе цен на поставку учебников и учебных пособий от 10.06.2014, фактически размещен на официальном сайте 20.06.2014, т.е. спустя 7 дней после последнего возможного срока размещения. В соответствии с предоставленными документами Заказчик не мог авторизоваться и ему необходимо было получить новый сертификат, после получения нового сертификата протокол был размещен на официальном сайте «Zakupki.gov.ru».

Договор № 1 от 19.06.2014 заключен с ООО «Умная книга» на сумму 577,99 тыс. рублей. Товар получен в соответствии с товарной накладной № 17 от 01.07.2014.

По двум остальным закупкам нарушений не установлено.

Способом у единственного поставщика в соответствии со ст. 45 Положения о закупках произведены:

1) закупка сервера на сумму 147,8 тыс. рублей;

2) закупка услуги по теплоснабжению (снабжение тепловой энергией в горячей воде и теплоносителем) на сумму 2 142,4 тыс. рублей;

3) закупка услуг по отпуску питьевой воды и приему сточных вод для бюджетных организаций на сумму 128,2 тыс. рублей.

При закупке услуг по отпуску питьевой воды и приему сточных вод договор № 3728 заключен с МУПП «Саратовводоканал» 09.01.2014, а извещение № 31400947959 размещено на сайте 06.03.2014, то есть информация о закупке была размещена на сайте спустя 56 дней после заключения договора.

В нарушение ч. 15 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ, Учреждением перед проведением закупки не размещено извещение и документация закупки по отпуску питьевой воды и приему сточных вод для бюджетных организаций на официальном сайте «Zakupki.gov.ru».

Согласно ч. 3 ст. 3 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ, в Положении о закупках должен быть определен порядок закупки всеми указанными в этом документе способами. То есть порядок необходимо прописать и в отношении закупки у единственного поставщика. Заказчик самостоятельно устанавливает предел начальной (максимальной) цены и период, в течение которого может проводиться закупка у единственного поставщика, в том числе за какой период времени до даты заключения договора размещается извещение на сайте.

Статья 44 Положения о закупках, производимых Гимназией, не содержит срока размещения извещения и документации, в течение которого может проводиться закупка у единственного поставщика.

Учреждением в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 45 Положения о закупках заключаются договора до ста тысяч рублей с единственным поставщиком.

Согласно ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ при закупке товаров, работ, услуг заказчики руководствуются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, а также принятым в соответствии с ними и утвержденными с учетом положений ч. 3 ст.2 Положением о закупках. Исходя из того, что требования Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ распространяются на все закупки товаров, работ, услуг, за исключением случаев, установленных указанным законом, заказчик должен разработать нормативные правовые акты, регулирующие процедуру проведения закупки, в отношении всех проводимых им закупок.

Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ не устанавливает требования к товарам, работам, услугам, стоимость закупки которых не превышает сто тысяч рублей, период времени, в течение которого могут осуществляться рассматриваемые закупки, а также количество поставщиков, у которых производятся указанные закупки.

Заказчики в соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ определяют порядок заключения договоров в положении о закупке. Следовательно, в Положении о закупках Гимназия (Заказчик) должна была предусмотреть порядок подготовки и проведения закупки до ста тысяч рублей. В нарушение ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ в Положении о закупках МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» такой порядок отсутствует.

Проверка учета основных средств и материальных запасов

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 23.07.1996 № 352 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 15.04.2014 к договору от 23.07.1996 № 352 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 68 075,3 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 33 318,8 тыс. рублей, в том числе:

– один объект недвижимого имущества первоначальной стоимостью – 48 942,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 28 041,9 тыс. рублей;

– одно транспортное средство первоначальной стоимостью – 177,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 66,4 тыс. рублей;

– прочее особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 12 671,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 969,6;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 6 283,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 240,9 рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова заключен контракт от 12.05.1998 № 354 на право оперативного управления объектом нежилого фонда (нежилым зданием) общей площадью 6 882,1 кв. м, расположенным по адресу: ул. им. Мичурина И.В., д. 88 (свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 22.02.2012, серия 64-АГ, № 467019).

В соответствии с охранным обязательством министерства культуры Саратовской области объекта культурного наследия (памятника истории и культуры) от 28.04.2014 № 10-01-03/1634-1 здание МАОУ «Гимназия № 1» является объектом культурного наследия регионального значения, находящимся под охраной государства, в целях его дальнейшего сохранения как памятника истории и культуры.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 24.02.2012, серия 64-АГ, № 489050, Учреждению в бессрочное (постоянное) пользование передан земельный участок площадью 8 447 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Мичурина, д. 88. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 80 486,7 тыс. рублей.

В 2013 году стоимость земельного участка понизилась с 84 316,2 тыс. рублей до 80 486,7 тыс. рублей из-за изменения законодательства в части расчета кадастровой стоимости, что подтверждено кадастровой справкой «О кадастровой стоимости земельного участка» от 29.05.2013 филиала федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области.

В ходе проверки эффективности использования объектов недвижимости установлено:

С целью организации горячего питания обучающихся, Учреждением с одобрения Наблюдательного совета передана в аренду часть помещений, в том числе:

– ИП В. по договору аренды объекта нежилого фонда от 03.09.2012 без номера на 2012-2013 учебный год, по договору аренды объекта нежилого фонда № 1 от 02.09.2013 на 2013-2014 учебный год – на помещение общей площадью 10,7 кв. м, по договору аренды муниципального недвижимого имущества от 25.08.2014 № 1 на 2014-2015 учебный год – на помещение общей площадью 102,5 кв. м;

– Саратовской городской благотворительной общественной организации «Лучик» по договору аренды объекта нежилого фонда от 03.09.2012 без номера на 2012-2013 учебный год, по договору объекта нежилого фонда от 02.09.2013 № 1 на 2013-2014 учебный год – на помещение общей площадью 107,2 кв. м.

Кроме того, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н имущество, переданное учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением не учитывалось Учреждением на забалансовом счете 25 «Имущество переданное в возмездное пользование (аренду)».

Данное имущество было поставлено на забалансовый учет только 26.08.2014.

Таким образом, Учреждением в 2013-2014 году не отражено на забалансовом счете 25 имущество, переданное в аренду, на общую сумму 1 139,4 тыс. рублей, что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности в части недостоверности справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) за 2013 год на сумму 1 139,4 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Учреждением были заключены договоры на возмещение расходов на оплату коммунальных услуг в помещениях, переданных в аренду Саратовской городской благотворительной общественной организации «Лучик» и ИП В.

Возмещение арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг, согласно заключенным договорам, осуществляется в соответствии с показаниями приборов учета, теплоснабжение – пропорционально занимаемой площади.

Всего возмещено затрат на оплату коммунальных услуг в 2013 году на общую сумму 24,3 тыс. рублей, за 9 месяцев 2014 года – 13,2 тыс. рублей.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» Гимназией с муниципальным учреждением здравоохранения «Детская городская поликлиника № 1» заключен договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.06.2013 № 21/13. На основании данного договора муниципальному учреждению здравоохранения «Детская городская поликлиника № 1» передано в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 36,3 кв. м для медицинского обслуживания обучающихся и прохождения ими медицинского обследования. Договор заключен на 5 лет.

Согласно п. 383 Инструкции 157н имущество, переданное в безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

В Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) за 2013 год, стоимость переданного в безвозмездное пользование нежилого помещения не отражена, что указывает на недостоверность показателей годовой бухгалтерской отчетности на сумму 258,2 тыс. рублей.

Медицинское обслуживание осуществляется на основании безвозмездных договоров об оказании медицинских услуг, заключенных Учреждением с МУЗ «Детская городская поликлиника № 1». Право на осуществление медицинской деятельности подтверждено лицензиями на осуществление медицинской деятельности, выданными министерством здравоохранения Саратовской области от 03.08.2009 № № ЛО-64-01-000529, ЛО-64-01-000530 (сроком действия до 03.08.2014) и от 25.07.2013 № ЛО-64-01-001821, (сроком действия бессрочно).

По условиям договоров Гимназия обязана оснастить медицинский кабинет необходимым оборудованием и инструментарием, что подразумевает его передачу в безвозмездное пользование МУЗ «Детская городская поликлиника № 1» с одновременным отражением на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование». Акт приема-передачи медицинского оборудования к проверке не представлен.

Согласно документам, медицинское оборудование передано на основании «Перечня медицинского оборудования», подписанного обеими сторонами, при этом, в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» указанный перечень не содержит:

– дату составления документа;

–факт хозяйственной жизни;

– величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.

Кроме того, в нарушение п. 383 Инструкции 157н медицинское оборудование, находящееся в безвозмездном пользовании у МУЗ «Детская городская поликлиника № 1», не отражено на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», что указывает на недостоверность показателей «Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах».

В ходе проверки установлено, что в нежилом помещении, переданном в оперативное управление Учреждению, размещается Саратовская региональная общественная благотворительная организация «Попечитель» (далее – СРОБО «Попечитель»).

В соответствии с п. 1.9. Устава СРОБО «Попечитель» место нахождения действующего руководящего органа, ее юридический адрес: 410600 г. Саратов ул. Мичурина, д. 88.

Однако в ходе проверки Учреждением не представлены:

– согласие собственника на передачу в безвозмездное пользование объектов основных средств (недвижимого имущества), относящихся к особо ценному имуществу в 2013 году;

– документы, обосновывающие право размещения СРОБО «Попечитель» в помещении Гимназии в 2013-2014 годах.

Между Учреждением и СРОБО «Попечитель» заключены договоры о сотрудничестве, в соответствии с которыми СРОБО «Попечитель» обязуется оказывать Гимназии благотворительную помощь, направленную на развитие и укрепление материальной базы социальной инфраструктуры Учреждения, на решение всесторонних проблем преподавателей, работников Учреждения, их семей и учащихся.

Согласно Отчету о получении и расходовании денежных средств СРОБО «Попечитель» за 2013 год, размещенному на официальном сайте Гимназии (адрес – http://sargymn1.ru/images/stories/srobo/otchet_2013.pdf), поступило денежных средств за 2013 год 3 937,3 тыс. рублей, израсходовано денежных средств – 3 920,9 тыс. рублей.

В том числе СРОБО «Попечитель», согласно отчету, приобретены материальные объекты на общую сумму 1 639,8 тыс. рублей, в том числе:

– строительные материалы на сумму 398,7 тыс. рублей;

– сантехническое оборудование – 107,8 тыс. рублей;

– электротовары – 198,4 тыс. рублей;

– хозяйственные товары – 219,9 тыс. рублей;

– канцтовары – 154,8 тыс. рублей;

– учебная литература – 190,4 тыс. рублей;

– материалы к оргтехнике – 369,8 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета Гимназии, в 2013 году принято от СРОБО «Попечитель» материальных объектов лишь на сумму 290,3 тыс. рублей, что указывает на неполное оприходование материальных ценностей Гимназией на счета бухгалтерского учета на сумму 1 349,5 тыс. рублей.

Аналогичная ситуация сложилась и в 2014 году.

Согласно ежемесячным отчетам СРОБО «Попечитель», за 9 месяцев 2014 года приобретены материальные объекты на общую сумму 1 509,4 тыс. рублей, в том числе:

– строительные материалы на сумму 602,1 тыс. рублей;

– сантехническое оборудование – 106,4 тыс. рублей;

– электротовары – 131,9 тыс. рублей;

– хозяйственные товары – 178,8 тыс. рублей;

– канцтовары – 94,8 тыс. рублей;

– учебная литература – 31,2 тыс. рублей;

– оборудование кабинетов – 231,4 тыс. рублей;

– материалы к оргтехнике – 132,8 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета Гимназии, в 2014 году принято от СРОБО «Попечитель» материальных объектов на сумму 688,7 тыс. рублей.

То есть за 9 месяцев 2014 года Гимназией на счета бухгалтерского учета не оприходованы материальные ценности на сумму 820,7 тыс. рублей.

Всего за проверяемый период у Учреждения отсутствуют документы на получение от СРОБО «Попечитель материальных объектов на общую сумму 2 170,2 тыс. рублей.

Таким образом, Учреждением не обеспечен в полном объеме учет нефинансовых активов, полученных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности, что привело к недостоверности данных о поступлении и расходовании материальных ценностей за счет благотворительных взносов на общую сумму 2 170,2 тыс. рублей, в том числе:

– 2013 год – 1 349,5 тыс. рублей;

– 9 месяцев 2014 года – 820,7 тыс. рублей.

Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503730) за 2013 год расхождений не установлено.

Выборочной проверкой правильности заполнения инвентарных карточек установлено, что в нарушение п. 3 Приложения № 5 Приказа Минфина РФ № 173н в инвентарных карточках:

– не указаны данные о модели, типе, марке, заводском (или ином) номере, дате выпуска (изготовления);

– на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели;

– не отражается внутреннее перемещение объекта;

– допускается заполнение инвентарных карточек карандашом.

Например, инвентарные карточки №№ 886, 905, 789, 864, 784, 783, 941, 908,767, 1063, 799 и т.д.

Отсутствие в инвентарных карточках указанной информации не позволяет произвести идентификацию основных средств, находящихся на балансе Учреждения с основными средствами, отраженными в бухгалтерском учете.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за порядком учета объектов основных средств в Учреждении.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49 установлено.

Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с приказом директора от 16.09.2013 № 393 с 14.10.2013 по 18.10.2013 проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей.

По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено.

В нарушение п. 2.3 Методических указаний № 49 в инвентаризационных описях отсутствует подпись члена комиссии бухгалтера Централизованной бухгалтерии А.В., что служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Например, инвентаризационные описи № 14 от 15.10.2013, № 16 от 17.10.2013.

В ходе проверки Учреждением издан приказ от 15.10.2014 № 510 о проведении выборочной инвентаризации основных средств и материальных ценностей.

В ходе инвентаризации установлено.

В бухгалтерском учете Учреждения не числилась противопожарная сигнализация. Согласно п. 38 Инструкции № 157н, противопожарная сигнализация предназначена для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев. Противопожарная сигнализация принимается к учету в качестве объекта основных средств независимо от стоимости. В ОКОФ противопожарной сигнализации присвоен код 143319000. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, противопожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

Согласно объяснительной начальника отдела Централизованной бухгалтерии, на комплект пожарной сигнализации с инвентарным номером 210134000946 28.08.2013 составлена инвентарная карточка, но на баланс Учреждения данный комплект не поставлен.

Таким образом, в нарушение п. 38 Инструкции 157н Учреждением не отражена в составе объектов основных средств автоматическая пожарная сигнализация стоимостью 40,4тыс. рублей.

В соответствии с актом по результатам инвентаризации стоимость автоматической пожарной сигнализации в составе: извещатель пожарный ручной – 24 шт., дымовые извещатели – 296 шт., тепловые извещатели – 100 шт., прибор Сигнал 20М – 4 шт. на общую сумму 40,4 тыс. рублей принята к бухгалтерскому учету.

Данный факт привел к искажению данных показателей по строке 010100 «Основные средства» и, соответственно, валюты Баланса за 2013 год (ф. 0503730) в части занижения стоимости объектов основных средств на сумму 40,4 тыс. рублей.

Кроме того, в проверяемом периоде Учреждением были заключены договора по техническому обслуживанию автоматической пожарной сигнализации с ООО МПП «СарСпас» в 2013 году от 18.01.2013 № 1 на сумму 41,6 тыс. рублей, от 04.07.2013 № 3/13 на сумму 40,4 тыс. рублей  и в 2014 году от 31.12.2013 № 1 на сумму 41,6 тыс. рублей. Расходы по оплате данных договоров были произведены по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на общую сумму 109,7 тыс. рублей из средств субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания.

В соответствии с Бюджетной классификацией, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2012 № 171н расходы на оплату договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием (работы и услуги, осуществляемые с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик объекта), обслуживанием нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления в казне муниципального образования, относятся на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Поскольку комплект противопожарной сигнализации не числился на балансе Учреждения, следовательно, не был закреплен за ним в оперативное управление, расходы на оплату договора по ее техническому обслуживанию и ремонту в сумме 109,7 тыс. рублей за 2013 год и с января по август 2014 года произведены с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 21.12.2012 № 171н.

Кроме того, пунктом 4.3 Постановления № 2781 определено, что размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания для муниципального бюджетного учреждения рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) и расходов на содержание имущества муниципального учреждения.

Таким образом, указанные расходы в сумме 109,7 тыс. рублей произведенные за счет субсидии на выполнение муниципального задания не могут считаться обоснованными, так как не связаны с расходами на содержание имущества муниципального учреждения.

В бухгалтерском учете Учреждения в кабинете № 16а числится компьютер в составе системного блока и монитора с инвентарным номером 110104000493.

В инвентарной карточке учета основных средств на компьютер с инвентарным номером 110104000493 стоимостью 20,0 тыс. рублей отражен серийный номер монитора S/n 810NDVW1D079, серийный номер системного блока в инвентарной карточке отсутствует. По факту на мониторе с инвентарным номером 110104000493 указан серийный номер S/n 502NTVS5A359, серийный номер системного блока «Sofit» 55360458. Местонахождение объекта – кабинет № 50.

Следовательно, идентифицировать составные части компьютера с инвентарным номером 110104000493 не представляется возможным.

Таким образом, установлена недостача компьютера с инвентарным номером 110104000493, что отражено в инвентаризационной ведомости № 11 от 16.10.2014, а компьютер, находящийся в кабинете 16а, отнесен к излишкам по оценочной стоимости 20,0 тыс. рублей.

Кроме того, в ходе инвентаризации выявлены излишки в составе:

– видеорегистратор RVi-R16LA стоимостью 11,9 тыс. рублей без инвентарного номера, приобретенный по договору монтажа системы видеонаблюдения № 18/14 от 09.07.2014 между СРОБО «Попечитель и ООО «ЭлектроникаСервис», при этом документы, подтверждающие передачу введенной в действие системы видеонаблюдения и передачу ее от СРОБО «Попечитель», к проверке не представлены;

– проигрыватель DVD ROLSEN стоимостью 1,1 тыс. рублей;

– проигрыватель DVD HUNDAI стоимостью 1,1 тыс. рублей.

Излишки в ходе инвентаризации оприходованы и поставлены на учет.

Также, в ходе инвентаризации установлена недостача кабеля в количестве 85,0 м на сумму 1,1 тыс. рублей и двух проигрывателей DVD XORO HSD-2040 на сумму 2,2 тыс. рублей.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за сохранностью муниципального имущества, переданного в оперативное управление МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова».

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено.

В нарушение п. 41 Инструкции № 157н на счете 10100 «Основные средства» в Учреждении учитываются материальные запасы: кабель (инвентарный номер 1101060000978), жесткий диск (инвентарный номер 2101360012567), сетевые камеры (инвентарные номера 210134000954 и 2101340012569), сетевое хранилище (инвентарный номер 210134000955). Всего пять объектов на общую сумму 33,5 тыс. рублей.

В результате искажение Баланса (ф. 0503730), не повлекшее искажение валюты баланса, по состоянию на 01.01.2014 составило:

– по строке 010 «Основные средства» в части завышения на сумму 33,5 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части занижения на сумму 33,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 38 Инструкции № 157н в составе материальных запасов числятся объекты, относящиеся к основным средствам, а именно: кулер STM ICE i56-PA11 и принтер. Всего два объекта на общую сумму 4,4 тыс. рублей.

В результате искажение Баланса (ф. 0503730), не повлекшее искажение валюты баланса, по состоянию на 01.01.2014 составило:

– по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 4,4 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части завышения на сумму 4,4 тыс. рублей.

Материальные ценности, такие как мониторы и системные блоки отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам. Данный факт свидетельствует об отсутствии единообразия в бухгалтерском учете Учреждения.

В соответствии с п. 41 Инструкции № 157н объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

В случае наличия у одного конструктивно сочлененного объекта нескольких частей – основных средств, имеющих разные сроки полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. В этом случае отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится к компетенции Учреждения. Ни Учётная политика, ни другие локальные акты Учреждения не предусматривают порядка отнесения материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам.

Кроме того, данные факты привели к нарушению методологии бухгалтерского учета в части формирования стоимости объектов основных средств (компьютерной техники) при модернизации, дооборудовании, реконструкции, частичной ликвидации.

Так, в составе материальных запасов числятся приобретенные запасные части: системный блок Sofit PS CORE, 2 системных блока Sofit PS G850, мониторы 19 ViewSonik и ЖК 21,5 DELL, процессор Intel CORE и 4 системных блока на базе CPU Intel Pentium.

В ходе проверки установлено, что в 2013 году в результате модернизации вышеуказанные мониторы и системные блоки в качестве запасных частей были установлены в объекты основных средств взамен вышедших из строя.

Данные факты хозяйственной жизни не нашли отражения в бухгалтерском учете Учреждения и не подтверждены первичными бухгалтерскими документами, что является нарушением п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Таким образом, установлены нарушения методологии бухгалтерского учета в части учета основных средств и материальных запасов в 2013 году в общей сумме 104,0 тыс. рублей.

Кроме того, в ходе инвентаризации в инвентаризационной описи по материалам отражена недостача, а по основным средствам – излишки на сумму 104,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) и порядка эксплуатации автомобиля установлено.

По состоянию на 01.01.2014 на балансе Учреждения числился легковой автомобиль ВАЗ-2104, государственный регистрационный знак В 014 РХ 64, 2007 года выпуска, находящийся в оперативном управлении.

Приказом Учреждения от 04.07.2013 № 316 «О закреплении автомобиля » правом управления указанным автомобилем наделен водитель Х.А.

Списание бензина осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта и списания бензина в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2013 год и январь 2014 года отсутствуют:

– серия, номер путевого листа;

– гаражный номер, табельный номер;

– класс водителя;

– регистрационный №, серия, №;

– дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;

– подпись, расшифровка подписи диспетчера-нарядчика о времени выезда и о времени возвращении в гараж;

– подпись механика, расшифровка подписи о разрешении выезда, движении горючего, принятии автомобиля;

– движение горючего: выдано по заправочному листу, остаток при выезде, при возвращении, расход фактически, экономия, перерасход;

– на оборотной стороне: номер по порядку, место назначения, время выезда, время возвращения, пройдено километров, подпись лица, пользовавшегося автомобилем, по каждому отдельному маршруту движения.

Во всех путевых листах за январь 2014 года расход горючего по факту не указан.

В нарушение п. 2 ст. 9 ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете» к журналу операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов за январь 2014 года приложен акт от 31.01.2014 № 00000001 о списании материальных запасов (бензина) в количестве 148,1 литров на сумму 4,4 тыс. рублей, в котором отсутствуют утверждающаяся подпись и расшифровка подписи руководителя Учреждения.

Установленные нарушения свидетельствуют о необоснованном списании ГСМ в 2013-2014 годах на общую сумму 39,6 тыс. рублей, в том числе:

– 2013 год – 35,2 тыс. рублей;

– 2014 год – 4,4 тыс. рублей.

Дополнительно к этому, установлено:

1. Заправка автомобиля бензином за рамками продолжительности рабочего времени.

Так, в путевом листе от 05.12.2013 № 93 при выезде из гаража в 9 ч 00 мин, заправка бензином на основании чека АЗС, произведена в 08 ч 35 мин на сумму 0,6 тыс. рублей, в путевом листе от 27.11.2013 время возвращения в гараж указано 17 ч 00 мин, заправка бензином на основании чека АЗС произведена в 17 ч 30 мин на сумму 0,3 тыс. рублей.

За 2013 год необоснованные расходы на приобретение бензина за пределами продолжительности рабочего времени в количестве 100 литров составили 2,9 тыс. рублей.

2. Нарушение п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», в части отсутствия проведения Гимназией предрейсовых медицинских осмотров водителя с привлечением работников здравоохранения.

Распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 09.04.2014 № 1182-р «Об изъятии и закреплении на праве оперативного управления муниципального имущества» автомобиль ВАЗ-21041-20 изъят из оперативного управления Учреждения и передан на праве оперативного управления муниципальному автономному общеобразовательному учреждению «Средняя общеобразовательная школа № 95 с углубленным изучением отдельных предметов» Октябрьского района города Саратова (акт о приеме-передаче объекта основных средств от 19.05.2014 № 1).

В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 № 138-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании» и Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2009 № 882 «Об утверждении Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений в части предоставления бесплатного молока» молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям.

Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

В соответствии с Порядками предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов, утвержденными постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 23.05.2011 № 1037 и от 29.01.2014 № 214, размер субсидии, предоставляемой учреждению в 2013-2014 годах, составлял:

– 10 рублей в день на одного обучающегося 1–4 классов в муниципальных общеобразовательных учреждениях за счет субвенции из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях;

– 1 рубль в день на одного обучающегося 1–4 классов в муниципальных общеобразовательных учреждениях за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Ответственность за получение молока от поставщика и выдачу молока непосредственно обучающимся возложена с сентября 2014 года на социального педагога А.Л., ответственность за организацию выдачи молока, а именно сдачу ежемесячно отчетов о потребленном молоке, возложена на классных руководителей 1-4 классов.

К проверке был представлен журнал учета выдачи молока учащимся начальных классов МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова» в 2014 году, содержащий информацию о количестве выданного молока классным руководителям 1–4 классов. Журнал заполнен только за период с января по май 2014 года.

Журнал учета выдачи молока за 2013 год к проверке не представлен.

Списание молока осуществляется на основании меню-требования (ф. 0504202).

В ходе выборочной инвентаризации произведено снятие остатков молока у социального педагога А.Л. По состоянию на 22.10.2014 остаток молока составил 5 259 шт. стоимостью 52,6 тыс. рублей.

Остаток молока на 01.10.2014 в соответствии с журналом операций № 7 за сентябрь 2014 года составил 54,2 тыс. рублей. 16 октября 2014 года Учреждением получено молоко в количестве 7 000 шт. на сумму 70,0 тыс. рублей, согласно товарной накладной № 13249651 от 16.10.2014.

Поскольку выдача молока производилась без первичных учетных документов – табеля посещаемости детей (ОКУД 0504608) и меню требований, которые должны заполняется ежедневно, установлена недостача молока по состоянию на 22.10.2014 в количестве 7 162 шт. на общую сумму 71,6 тыс. рублей.

По объяснению ответственного за получение и выдачу молока учет выдачи молока ведется в табеле учета посещаемости детей (ОКУД 0504608), табель классным руководителем заполняется в конце месяца. Журнал выдачи молока ведется ежедневно. Выдача молока производится два раза в день: первый раз получают учащиеся 1 смены с 10.35 до 10.55, второй раз – учащиеся 2 смены с 14.35 до 14.50. Выдача молока осуществляется по устному требованию классных руководителей.

На основании журнала выдачи молока и табелей учета посещаемости детей в конце месяца заполняются меню-требования на выдачу продуктов питания, которые сдаются в бухгалтерию в последний день отчетного месяца.

После снятия остатков молока и получения объяснительной были представлены меню-требования на выдачу продуктов питания за период с 1 по 22 октября 2014 года без приложения табелей посещаемости детей, подтверждающих факт списания с учета молока в количестве 7 162 шт. на общую сумму 71,6 тыс. рублей.

Таким образом, установленные факты свидетельствуют о нарушении п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете», в части проведения хозяйственных операций (выдача молока) без оформления первичных бухгалтерских документов.

Выборочной проверкой за декабрь 2013 года и май 2014 года установлено несоответствие количества учащихся, отмеченных в классных журналах, и количества, выданного молока по табелям посещаемости и журналу учета выдачи бесплатного молока.

Например:

– 02.12.2013 в классных журналах 1-х классов отмечено присутствие 110 учеников, а в табеле посещаемости, приложенном к журналу операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за декабрь 2013 года отражено присутствие 114 учеников, то есть на 4 ученика больше, чем отражено в классных журналах;

– 27.12.2013 в журналах отмечено присутствие 277 учеников, а в табелях посещаемости отражено присутствие 82 учеников, то есть на 195 учеников меньше чем отражено в классных журналах;

– 05.05.2014 в численность присутствующих на занятиях учеников 4-х классов в соответствии с классными журналами составляет 93 человека, а в табеле учета посещаемости и меню требовании – 75 человек, то есть на 18 учеников меньше, чем отражено в классных журналах.

Несоответствие данных классных журналов, подтверждающих присутствие учащихся на занятиях, и меню-требований на выдачу продуктов питания привело к необоснованному списанию молока в количестве 1 314 штук на общую сумму 13,2 тыс. рублей (декабрь 2013 года – 1 230 штук на сумму 12,3 тыс. рублей, май 2014 года – 84 штуки на сумму 0,8 тыс. рублей), а также к неисполнению требований действующего законодательства по обеспечению учащихся 1-4 классов молоком в количестве 534 штук на общую сумму 5,3 тыс. рублей (декабрь 2013 года – 139 штук на сумму 1,4 тыс. рублей, май 2014 года – 395 штук на сумму 4,0 тыс. рублей).

Кроме того, в Журнале выдачи бесплатного молока ученикам начальных 1-4 классов за январь-май 2014 года установлены факты отсутствия подписей классных руководителей, подтверждающих получение молока. При этом молоко списывалось.

Всего выдано молока без подписей классных руководителей в журнале учета молока в количестве 3 647 штук на сумму 36,5 тыс. рублей.

Проверка учета операций с денежными средствами

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2013 год и 8 месяцев 2014 года путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения и учета кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Кассовые операции осуществлялись на основании Положения № 373-П.

В проверяемом периоде обязанности кассира исполняла бухгалтер первой категории отдела предварительного контроля исполнения бюджета муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района г. Саратова» Карабанова А.С., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

В 2013 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен приказом Учреждения от 05.02.2013 № 64 «Об установлении лимита остатка наличных денег на 2013 год» и составил 0 рублей.

Установленный лимит не превышался.

В нарушение п. 1.3 Положения № 373-П в 2014 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе не установлен.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».

Согласно п. 19 раздела «Учет денежных средств и денежных документов» Устава Учреждения, в составе денежных документов учитываются талоны на приобретение ГСМ.

В нарушение п. 5.1 Положения № 373-П за 2013 год представлены две кассовые книги, одна для учета наличных денежных средств, другая для учета денежных документов, что также влечет за собой нарушение п. 170 Инструкции № 157н.

Кроме того, в нарушение п. 170 Инструкции № 157н:

– учет денежных документов в 2013 году велся в отдельной кассовой книге без записи «Фондовый» на листах кассовой книги;

– прием в кассу и выдача из кассы оплаченных талонов на бензин оформлялись приходными и расходными кассовыми ордерами также без оформления на них записи «Фондовый».

В нарушение п. 2.5 Положения № 373-П, в кассовых книгах приложены, пронумерованы и прошнурованы не вкладные листы кассовой книги, а отчеты кассира, которые велись не за каждый день, когда проводились кассовые операции, а в целом за месяц. Например, отчет кассира за период с 01 по 28 февраля 2013 года, за период с 01 по 31 декабря 2013 года.

Всего в проверяемом периоде принято к учету денежных документов с нарушениями Инструкции № 157н 130 талонов на приобретение ГСМ, в количестве 1 300 литров на сумму 39,3 тыс. рублей.

В нарушение п. 2, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402 «О бухгалтерском учете» в 2013 году во всех приходных и расходных кассовых ордерах в реквизите «наименование организации» указано МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» вместо наименования Учреждения.

Так, в приходном кассовом ордере от 05.12.2013 № 2 возврат заработной платы на сумму 4,8 тыс. рублей, в расходном кассовом ордере от 11.02.2013 № 1 сдано в банк 1,6 тыс. рублей.

В нарушение п. 171 Инструкции 157-н аналитический учет денежных документов не ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

Таким образом, установлено нарушение кассовой дисциплины в течение всего 2013 года на общую сумму 45,7 тыс. рублей, в том числе:

– операции с денежными средствами – 6,4 тыс. рублей;

– операции с денежными документами – 39,3 тыс. рублей.

В соответствии со справкой главного бухгалтера К.И., кассовая книга за 2014 год отсутствует, так как операции с наличными денежными средствами за период с 01.01.2014 по 30.09.2014 не осуществлялись.

Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

За 2013 год к проверке представлено 5 авансовых отчетов: от 31.08.2013 № 28, от 30.09.2013 № 15, от 30.10.2013 № 16, от 30.11.2013 № 12, от 31.12.2013 № 13. Авансовые отчеты составлялись по возмещению расходов на бензин на основании денежных документов.

Все авансовые отчеты составлены с нарушением действующего законодательства.

В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Постановления Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» в авансовых отчетах:

– отсутствует сквозная нумерация, что не позволяет оценить полноту и достоверность данных о предоставленных авансовых отчетах;

–не заполнены обязательные реквизиты: код структурного подразделения, табельный номер подотчетного лица, подпись и расшифровка подписи бухгалтера;

– показатели по строкам: утверждаю отчет в сумме, получен аванс, итого получено, израсходовано, к утверждению в сумме, сумма расходов, израсходовано, всего указаны не в суммовом выражении (в рублях), а в количественном (в талонах);

– в графе 3 «Номер» указаны номера, не соответствующие номерам приложенных документов, подтверждающих произведенные расходы;

– содержание графы 4 «Наименование документа (расхода)» не соответствует приложенным документам.

Таким образом, Учреждением произведено возмещение расходов подотчетных лиц по документам, не содержащим обязательные реквизиты, или по документам, не подтверждающим расходы подотчетных лиц, в 2013 году на общую сумму 39,3 тыс. рублей.

Выдача денежных средств, в подотчет на хозяйственные нужды и возмещение командировочных расходов в 2013-2014 годах не производилась. Дебиторская и кредиторская задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2013, 01.01.2014 и 01.10.2014 в Учреждении отсутствует.

Проверка оказания платных услуг

В ходе проверки порядка оказания платных услуг Учреждением в 2013/2014 учебном году установлено.

Тарифы на дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.02.2010 № 250 (далее – Постановление администрации № 250).

Тарифы на платные дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– от 21.10.2010 № 2523 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Гимназия № 1» Октябрьского района г. Саратова» (стоимость 1 часа 30 руб.90 коп.);

– от 18.12. 2013 № 3414 «О тарифах на платные образовательные услуги, оказываемые МАОУ «Гимназия № 1» (стоимость 1 часа 45 руб.90 коп.).

При проверке договоров по оказанию платных образовательных услуг установлено.

В нарушение п. 14. Постановления Правительства РФ от 05.07.2001 № 505 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг» и п. 12 Постановления Правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении оказания платных образовательных услуг», п. 3,5 Положения Учреждения об оказании платных образовательных услуг:

– в договоре, заключенном с М.Е. для оказания услуги «Занятия по подготовке детей к поступлению в Гимназию» от 01.10.2013 отсутствует подпись руководителя Учреждения;

– в договоре, заключенном с Г.А. для оказания услуги «Занятия по подготовке детей к поступлению в Гимназию» от 01.10.2013 отсутствует подпись заказчика.

В нарушение решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 № 42-493 «О порядке установления тарифов на услуги (работы) муниципальных предприятий и учреждений» Гимназией оказывались дополнительные образовательные слуги, не предусмотренные постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.10.2010 № 2523 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Гимназия № 1» Октябрьского района г. Саратова.

Так, в договоре от 02.09.2013 № 45, заключенном с К.М. по предоставлению услуги «математика», тариф за платную образовательную услугу указан в сумме 30 руб. 30 коп, вместо 30 руб. 90 коп.

Аналогично в договоре от 02.09.2013 № 38, заключенном с Б.Е. по предоставлению услуги «математика», тариф за платную образовательную услугу указан в сумме 30 руб.19 коп, вместо 30 руб.90 коп.

В 27-ми договорах без номеров от 01.09.2013 наименование платной образовательной услуги указано «углубленное изучение иностранного языка — 6 час., изучение 2-го иностранного языка — 2 часа». В тарифах предусмотрено оказание платной образовательной услуги «Изучение второго и третьего иностранных языков (английского, немецкого, французского, испанского)».

Всего установлено 138 случаев несоответствия наименования платной образовательной услуги и установленного тарифа.

Зачисление на специальные курсы производится на основании приказа по Учреждению. При этом приказы об окончании курсов или об отчислении по различным причинам в Гимназии отсутствуют. В 2013 году Учреждением, как исполнителем, не оформлялись акты оказанных услуг, которые должны быть подписаны заказчиками (родителями или законными представителями учеников).

Таким образом, в качестве подтверждения факта оказания Учреждением платных образовательных услуг в 2013 году могут служить только табели учета посещаемости детей и журналы учета работы специальных курсов.

В нарушение п. 200 Инструкции № 157н аналитический учет в разрезе слушателей (плательщиков) или договоров на оказание платных образовательных услуг за период с января по сентябрь 2013 года и с января по сентябрь 2014 года отсутствовал.

Начисление доходов по платным образовательным услугам за период с января по сентябрь 2013 года на общую сумму 1 662,7 тыс. рублей производилось ежемесячно бухгалтерской справкой на сумму поступивших на лицевой счет денежных средств за платные образовательные услуги.

Начисление доходов в 2014 году произведено на основании двух актов выполненных работ от 31.03.2014 № 17/1 на сумму 1 266,8 тыс. рублей и от 30.06.2014 № 18/1 на сумму 960,4 тыс. рублей и не отражают фактического начисления дохода по платным образовательным услугам. При этом вышеуказанные акты составлены с нарушением п. 2, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части наименования, количественного и ценового показателей факта хозяйственной операции. В актах отсутствуют подписи заказчика, подтверждающие выполнение работ.

Таким образом, Учреждением произведено начисление дохода по платным образовательным услугам в проверяемом периоде на общую сумму 3 889,9 тыс. рублей при отсутствии первичных бухгалтерских документов, составленных в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Кроме того, данные факты свидетельствуют об отсутствии достоверной информации об оказании и оплате платных образовательных услуг за 2013, 2014 годы в Учреждении.

В ходе проверки установлены факты отсутствия договоров на оказание платных образовательных услуг и отсутствие оплаты по оказанным платным образовательным услугам. При этом факт оказания услуг подтвержден наличием журнала спецкурсов.

Так, в журналах проведения занятий по спецкурсам отражено оказание платных образовательных услуг при отсутствии договоров и оплаты образовательных услуг:

– Давыдов Т. 7 «а» класс – «Изучение второго и третьего иностранных языков (английского)»;

– Железнов М. 7 «а» класс – «Изучение второго и третьего иностранных языков (английского)»;

– Салий Н. 5 «б» класс – «Изучение второго и третьего иностранных языков (французского)».

Кроме того, согласно пояснительной заместителя директора по учебной работе Е.Е. не заключались договора на оказание платных образовательных услуг для определенной категории учащихся: детей, оставшихся без попечения родителей, детей-инвалидов и детей с ограниченными возможностями (всего 12 человек).

Гимназией не внесены изменения в Положение об оказании платных услуг в части предоставления льгот отдельным категориям учащихся.

Таким образом, отсутствие отдельных договоров на оказание платных образовательных услуг и их оплаты, при наличии факта оказания дополнительных образовательных услуг, а также заключение отдельных договоров с родителями (законными представителями) на оказание одних и тех же дополнительных платных образовательных услуг по одному и тому же спецкурсу, по которому другие родители (законные представители) оплату не производят, указывает на выборочный подход со стороны администрации Учреждения по взиманию платы с отдельных родителей (законных представителей) обучающихся.

Также данные факту указывают на наличие коррупционной составляющей в части отсутствия отдельных договоров на оказание платных, что противоречит действующему законодательству и влечет нанесение ущерба Учреждению от сокрытия доходов от оказания платных образовательных услуг.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов»;

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353).

В проверяемом периоде в Гимназии действовали:

– коллективный договор на 2012-2014 годы, утвержденный директором С.М., согласованный с председателем первичной профсоюзной организации МАОУ «Гимназия № 1» З.О. и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 18.04.2012, регистрационный № 277;

– коллективный договор на 2014-2017 годы, утвержденный директором Г.И., согласованный с председателем первичной профсоюзной организации МАОУ «Гимназия № 1» З.О. и зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 03.04.2014, регистрационный № 1167-КД.

Штатные расписания за 2013-2014 годы утверждены директором Учреждения по состоянию на 01.01.2013 в 151,37 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 046,2 тыс. рублей, на 01.01.2014 – в 149,23 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 381,2 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:

Г1 1

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

Г1 2

Снижение среднемесячного заработка руководящего и прочего персонала обусловлено снижением стимулирующей части фонда оплаты труда в 1,5 раза, а также перераспределением стимулирующей части для увеличения средней заработной платы педагогического персонала и увеличением укомплектованности штатов физическими лицами по прочему педагогическому и обслуживающему персоналу.

В 2013 году среднемесячная заработная плата директора Гимназии составляла 3,0 средних заработных плат по Учреждению и превышала среднюю заработную плату заместителей в 1,5 раза, педагогических работников – в 3,2 раза, прочего технического и обслуживающего персонала – в 8,1 раза. В 2014 году – составляла 3,3 средних заработных платы по Учреждению и превышала в 1,9 раза, 3,1 раза и в 8,4 раза соответственно.

Общая сумма начисленной заработной платы директору и заместителям директора составила:

– в 2013 году – 3 536,9 тыс. рублей, или 12,0 % от общей суммы начисленной заработной платы по всем источникам финансирования Учреждения;

– за 9 месяцев 2014 года – 3 832,9 тыс. рублей, или 18,5 % от общей суммы начисленной заработной платы по всем источникам финансирования.

Выборочной проверкой начисления и выплаты заработной платы работникам Учреждения установлено.

В 2013 году директору С.М. в период временной нетрудоспособности начислялась и выплачивалась стимулирующая выплата за счет средств от оказания платных образовательных услуг в размере 4,0 тыс. рублей в месяц, установленная трудовым договором.

В соответствии со ст. 183 Трудового кодекса РФ работнику при временной нетрудоспособности выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, выплата заработной платы, составной частью которой являются и стимулирующие выплаты, при временной нетрудоспособности не предусмотрена, так как фактически работник не осуществляет свою трудовую функцию.

Таким образом, в нарушение ст. 129 и 183 Трудового кодекса РФ в 2013 году директору Гимназии С.М. при временной нетрудоспособности необоснованно начислена заработная плата в сумме 16,9 тыс. рублей.

В ходе проверки установлены факты неисполнения должностных обязанностей при принятии на должность в соответствии со штатным расписанием.

Так, Б.Н. и Н.А. приняты на должности рабочих по комплексной уборке территории, фактически ими выполняются функции по осуществлению контрольно-пропускного режима в Учреждении. При этом режим работы, указанный для данных работников в табеле (8 часов ежедневно с понедельника по пятницу) не соответствует фактической работе (в режиме сменного рабочего времени 12 часов в день с 8-00 до 20-00).

Таким образом, в нарушение ст. 56 Трудового кодекса РФ работником не исполняются трудовые функции, предусмотренные заключенным с ним трудовым договором.

Данные факты привели к необоснованным расходам на оплату труда работникам, не исполняющим трудовые функции, предусмотренные заключенным трудовым договором в 2014 году на общую сумму 96,6 тыс. рублей.

В нарушение ст. 151 Трудового кодекса РФ оплата труда при совмещении профессий производилось не по соглашению сторон, установленному дополнительным соглашением к трудовому договору и приказом по Учреждению, а за фактически отработанные часы.

В ходе проверки установлены факты несоответствия наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованию должностей, указанных в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30, и Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367.

Так, в штатное расписание введены должности «рабочий по комплексной уборке здания» и «рабочий по комплексной уборке территории».

Данные факты привели к нарушению приложения 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 которым предусмотрено, что оклады по должностям рабочих устанавливаются по разрядам ранее действующим для рабочих по ЕТКС.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2013-2014 году по должностям, не предусмотренным Единым тарифно-квалификационном справочником работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367составили 2 536,4 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год 1 414,1 тыс. рублей;

– за 9 месяцев 2014 года 1 122,3 тыс. рублей.

Также в нарушение Квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденного Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37, в штатное расписание введена должность старшего инспектора по кадрам. Согласно Квалификационному справочнику наименование «старший» возможно при условии, если работник наряду с выполнением обязанностей, предусмотренных по занимаемой должности, осуществляет руководство подчиненными ему исполнителями или в виде исключения, при возложении функций руководства самостоятельным участком работы.

Данные требования должностной инструкцией старшего инспектора по кадрам Гимназии не предусмотрены.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2013-2014 году по должности старшего инспектора по кадрам составили 321,3 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 169,2 тыс. рублей;

– за 9 месяцев 2014 года – 152,1 тыс. рублей.

Разделом «Квалификационные характеристики должностей работников образования» Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденных приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н к квалификации заместителей руководителей образовательных учреждений (в том числе по административно-хозяйственной работе) установлено высшее профессиональное образование по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Менеджмент», «Управление персоналом» и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет или высшее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области государственного и муниципального управления, менеджмента и экономики и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет.

В нарушение вышеуказанных требований в Гимназии на должность заместителя директора административно-хозяйственной части принята в июне 2013 года Н.Е.

В настоящее время Н.Е., согласно справке от 28.10.2014 № 67, выданной ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А.», является студенткой 4 курса с нормативным сроком обучения 5 лет.

Документы, подтверждающие наличие у Н.Е. высшего профессионального образования отсутствуют.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2013-2014 году заместителю директора по административно-хозяйственной части, принятому на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих составили 527,5 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 141,7 тыс. рублей;

– за 9 месяцев 2014 года – 385,8 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что оплата труда заместителю директора по учебной части П.Т. в 2013 году осуществлялась на основании трех дополнительных соглашений от 31.12.2012 без номеров к трудовому договору от 01.09.2005 № 84.

Все три дополнительных соглашения вступают в силу с 1 января 2013 года и все излагают раздел «Оплата труда» в новой редакции:

Первым дополнительным соглашением П.Т. предусмотрены должностной оклад и стимулирующие выплаты на 0,5 ставки по должности заместителя директора по учебной работе с заработной платой 20,1 тыс. рублей в месяц.

Вторым дополнительным соглашением предусмотрены должностной оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты по должности инструктора по труду с заработной платой 22,4 тыс. рублей в месяц, которую, согласно пояснительной старшего инспектора по кадрам Д.С., П.Т. занимает на условиях совмещения.

Третьим дополнительным соглашением предусмотрены должностной оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты по должности педагог-психолог-валеолог с заработной платой 6,9 тыс. рублей в месяц, которую, согласно пояснительной старшего инспектора по кадрам Д.С., П.Т. занимает на условиях совместительства.

Так как все три дополнительных соглашения вводятся в действие с одной даты и изменяют один и тот же раздел, то только один из них является легитимным, остальные же ему полностью противоречат.

Кроме того, в нарушение ст. 151 Трудового кодекса РФ, кроме доплаты за совмещение профессии инструктора по труду, П.Т. устанавливались по данной должности доплаты компенсационного и стимулирующего характера в общей сумме 10,4 тыс. рублей в месяц.

Также в нарушение ст. 282 Трудового кодекса РФ совместительство П.Т. по должности педагога-психолога-валеолога не подтверждено заключенным трудовым договором, а фактически отработанное время П.Т. по должности педагога-психолога-валеолога не подтверждено данными табелей учета рабочего времени.

Таким образом, установлены необоснованные расходы на оплату труда заместителю директора по учебной работе П.Т. в 2013 году в части выплат стимулирующего характера и оплаты труда по совместительству в сумме 116,7 тыс. рублей.

Аналогичная ситуация установлена и по оплате труда заместителю директора по учебной работе Е.Е., с которой заключено два дополнительных соглашения от 31.12.2012, вступающие в силу с 1 января 2013 года и излагающие раздел «Оплата труда» в новой редакции:

Первым дополнительным соглашением Е.Е. предусмотрены должностной оклад и стимулирующие выплаты по должности заместителя директора по учебной работе с заработной платой 38,1 тыс. рублей в месяц.

Вторым дополнительным соглашением предусмотрены должностной оклад, компенсационные и стимулирующие выплаты по должности педагога-психолога с заработной платой 13,7 тыс. рублей в месяц, которую, согласно пояснительной старшего инспектора по кадрам Д.С., Е.Е. занимает на условиях совмещения.

Только одно из дополнительных соглашений является легитимным, другое же ему полностью противоречит.

В нарушение ст. 151 Трудового кодекса РФ, кроме доплаты за совмещение профессии педагога-психолога Е.Е. устанавливались по данной должности доплаты компенсационного и стимулирующего характера в общей сумме 6,7 тыс. рублей в месяц.

Таким образом, установлены необоснованные расходы на оплату труда заместителю директора по учебной работе Е.Е. в 2013 году в части выплат стимулирующего характера в сумме 36,7 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 Положения по оплате труда работников МАОУ «Гимназия № 1 Октябрьского района г. Саратова», являющегося приложением к Коллективному договору, распределение стимулирующей части заработной платы в 2012-2013 учебном году произведено при отсутствии решения коллегиального органа (управляющего совета), согласованного с профсоюзной организацией.

Таким образом, распределение стимулирующей части заработной платы в 2012 году при отсутствии решения управляющего совета, согласованного с профсоюзной организацией, только на основании приказов по Учреждению привело к необоснованным расходам на оплату труда в части начисления стимулирующей выплату за период с января по август 2013 в сумме 3 009,4 тыс. рублей.

Общая сумма необоснованных расходов по оплате труда в 2013-2014 году составила 6 661,5 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 4 904,7 тыс. рублей;

– за 9 месяцев 2014 года – 1 756,8 тыс. рублей.

Учет на забалансовых счетах

В соответствии с п. 333 Инструкции № 157н стоимость земельного участка отражена на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

В 2013 году стоимость земельного участка понизилась с 84 316,2 тыс. рублей до 80 486,7 тыс. рублей, из-за изменения законодательства в части расчета кадастровой стоимости, что подтверждено кадастровой справкой «О кадастровой стоимости земельного участка» от 29.05.2013 филиала федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Саратовской области.

В ходе проверки порядка учета бланков строгой отчетности установлено, что в 2013 году Учреждением от комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» были получены бланки строгой отчетности в количестве 205 штук (аттестаты) по накладным № 88 от 11.06.2013, № 109 от 14.06.2013, № 169 от 20.06.2013.

По состоянию на 01.09.2013 года, согласно данным журналов учета бланков строгой отчетности, израсходовано 205 бланков.

В нарушение п. 337 Инструкции 157н учет бланков строгой отчетности на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности» Учреждением не осуществлялся.

Согласно объяснению главного бухгалтера Централизованной бухгалтерии, документов об оприходовании и списании, а также о количестве бланков строгой отчетности в 2013 году Учреждением в МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района г. Саратова» не передавалось.

Данный факт привел к искажению данных, указанных в Сведениях о движении нефинансовых активов учреждения по субсидиям на выполнение государственного (муниципального) задания (ф. 0503768) по строке 470 «Поступление и выбытие бланков строгой отчетности», что повлекло за собой недостоверность данных бухгалтерской отчетности без искажения данных Баланса на сумму 0,2 тыс. рублей.

В соответствии с оборотной ведомостью по нефинансовым активам за период с 01.10.2013 по 31.12.2013 по забалансовому счету 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» по состоянию на 31.12.2013 числился остаток запасных частей в количестве 16 шт. на общую сумму 39,2 тыс. рублей, а именно: авторезина шипованная зимняя 4 шт., автодиски 4 шт., авторезина летняя 4 шт., диск колесный 4 шт.

В нарушение п. 21 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 25.03.2011 № 33н, данные остатки на забалансовом счете 09 в общей сумме 39,2 тыс. рублей не отражены по строке 090 справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730).

Данные факты свидетельствуют о недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2013 год в части отражения имущества на забалансовых счетах на конец отчетного периода в сумме 39,2 тыс. рублей.

На забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» по состоянию на 01.01.2013 учитывалось движимое имущество на сумму 3 600,7 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 – 3 817,0 тыс. рублей.

Согласно представленным инвентаризационным описям, на забалансовом счете 21 учитываются неисключительные права на программное обеспечение FG на MS Office, OEM на Windows XP Home Edition, OEM на Office Basic Edition 2007 w32 на общую сумму 6,3 тыс. рублей.

В соответствии с п. 38, п. 56 и п. 70 Инструкции № 157н неисключительные права не относятся ни к основным средствам, ни к нематериальным активам, ни к непроизведенным активам, т.е. не учитываются учреждением, а сразу списываются на финансовый результат.

Таким образом, в нарушение п. 373 Инструкции № 157н в составе основных средств отражены объекты неисключительных прав на программное обеспечение в общей сумме 6,3 тыс. рублей.

Данные нарушения привели к недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2013 год в части отражения имущества на забалансовых счетах в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах в составе Баланса (ф. 0503730) на конец отчетного периода в сумме 45,5 тыс. рублей.

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение ч. 15 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ, в части отсутствия извещения и документации закупки на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» перед проведением закупки.

2. Нарушение п. 1 ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», в части непроведения предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров лиц, осуществляющих управление транспортным средством.

3. Нарушение п. 36 Положения о размещении на официальном сайте информации о закупке, утвержденного постановлением Правительства РФ от 10.09.2012 № 908, и ч. 6 ст. 35 Положения о закупках, в части нарушения сроков размещения протокола рассмотрения заявок на участие в запросе цен на официальном сайте.

4. Нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49:

– п. 1.3 в части отсутствия инвентаризации обязательств при проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

– п. 2.3 в части отсутствия в инвентаризационных описях подписи одного из членов комиссии, что служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

5. Нарушение п. 3 Обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов, утвержденных приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152, в части отсутствия в путевых листах номера удостоверения и класса водителя, данных о проведении предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, времени возвращения в гараж, подписи лица, пользовавшегося автомобилем.

6. Нарушение п. 2.2 решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 № 42-493 «О порядке установления тарифов на услуги (работы) муниципальных предприятий и учреждений» в части оказания дополнительных образовательных услуг, не предусмотренных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.10.2010 № 2523 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Гимназия № 1» Октябрьского района г. Саратова.

7. Нарушение п. 1 ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» в части неполного обеспечения молоком для питания обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений.

8. Нарушение Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 № 255, в части отсутствия мероприятий при смене директора Учреждения в 2013 году.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Необоснованные расходы за 2013-2014 годы в общей сумме 6 792,2 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда в сумме 6 661,5 тыс. рублей (2013 год – 4 904,7 тыс. рублей, 2014 год – 1 756,8 тыс. рублей);

– обслуживание программного обеспечения в 2013 году в сумме 21,0 тыс. рублей;

– техническое обслуживание пожарной сигнализации в 2013 году в сумме 109,7 тыс. рублей.

2. Необоснованное списание материальных ценностей в сумме 52,7 тыс. рублей (2013 год – 47,5 тыс. рублей, 9 месяцев 2014 года – 5,2 тыс. рублей), в том числе:

– горюче-смазочных материалов в сумме 39,6 тыс. рублей;

– молока на обеспечение дополнительного питания обучающихся в сумме 13,1 тыс. рублей.

3. Недостоверность бухгалтерской отчетности за 2013 год:

– повлекшая за собой искажение валюты баланса, на общую сумму 78,3 тыс. рублей;

– не повлекшая за собой искажение валюты баланса, на общую сумму 182,3 тыс. рублей;

– в части неполного отражения имущества на забалансовых счетах, на общую сумму 1 443,1 тыс. рублей.

4. Нарушение методологии бухгалтерского учета в части отражения доходов от оказания платных образовательных услуг на общую сумму 5 552,6 тыс. рублей (2013 год – 1 662,7 тыс. рублей, 9 месяцев 2014 года – 3 889,9 тыс. рублей).

5. Недостоверность бухгалтерского учета в части отражения безвозмездно полученных материальных ценностей на общую сумму 2 170,2 тыс. рублей (2013 год – 1 349,5 тыс. рублей, 9 месяцев 2014 года – 820,7 тыс. рублей).

6. Недостача материальных ценностей на сумму 127,3 тыс. рублей.

7. Излишки материальных ценностей на сумму 138,1 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
Е.Л. Юрова