Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городской центр размещения рекламы»

В соответствии с пунктом 6 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 09.09.2014 № 55-01-01 и удостоверений на право проведения проверки от 09.09.2014 № 30-01-31, от 11.09.2014 № 32-01-31, выданных заместителем председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Ломакиной О.В. (руководитель), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Гребенниковой Н.Ю., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Генеральской Т.Ю., инспектором инспекции по экспертно-аналитической и правовой работе Макаровой Е.В. с 10.09.2014 по 31.10.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городской центр размещения рекламы» (далее по тексту – МУП «ГЦРР», Предприятие).

Период проверки: 2012 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального унитарного предприятия «Городской центр размещения рекламы».

Проверка начата 10.09.2014, окончена 31.10.2014.

Проверка проведена с ведома директора Предприятия и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

МУП «ГЦРР» создано на основании постановления администрации г. Саратова от 15.08.1996 № 586 в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта.

Запись о МУП «Городской центр размещения рекламы» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 28.12.2002 за основным государственным регистрационным номером 10264022052279. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Свидетельство о постановке Предприятия на учет в Межрайонной ИФНС России № 8 по Саратовской области выдано 15.08.2008, ИНН/КПП 6450029473/645201001.

Адрес местонахождения (почтовый адрес) Предприятия: Россия, г. Саратов, ул. Московская, д. 91.

МУП «ГЦРР» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 19.08.2010 № 08-147/10 Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта.

В течение 2012-2014 годов структурными подразделениями администрации муниципального образования «Город Саратов» проверок Предприятия не проводилось.

1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «ГЦРР».

Правовое положение МУП «ГЦРР» определяется действующим законодательством и Уставом (редакция от 14.02.2014).

В соответствии с п. 2.1 Устава Предприятие создано для производства продукции, оказания услуг, выполнения работ с целью извлечения прибыли.

Предметом деятельности Предприятия является оказание услуг, выполнение работ в сфере распространения наружной рекламы.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

– подготовка и размещение рекламы (на афишных тумбах, рекламных щитах, стендах и других рекламных конструкциях);

– предоставление места для размещения рекламы;

– услуги по расклейке афиш, газет, объявлений;

– полиграфическая деятельность (полиграфическое исполнение рекламных, информационных и иных материалов);

– эксплуатация остановочных павильонов.

Помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность, разрешенную собственником.

В проверяемом периоде действовали тарифы на услуги МУП «ГЦРР», утвержденные постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.05.2009 № 257 «Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУП «Городской центр размещения рекламы» в редакции постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 № 3267, от 09.07.2014 № 1950.

МУП «ГЦРР» осуществляет закупки товаров, работ и услуг в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее по тексту – Закон № 223-ФЗ) и Положением о порядке проведения закупок для нужд МУП «Городской центр размещения рекламы» (далее по тексту – Положение), принятым в соответствии с ч. 3 ст. 2 Закона № 223-ФЗ.

В нарушение п. 1 ст. 2 Закона № 223-ФЗ Положение (в редакции от 25.07.2014) принято Предприятием без учета вступления в силу с 1 января 2014 года Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее по тексту – Закон № 44-ФЗ) и изменений в Закон № 223-ФЗ, вступивших в силу с 1 января и 1 июля 2014 года.

Так, в нарушение пп. 3, 10 п. 4 ст. 1 Закона № 223-ФЗ в п. 2 ст. 3 Положения в перечне исключений из применения Положения ко всем закупкам Заказчика отсутствуют отношения, связанные с осуществлением заказчиком закупок товаров, работ, услуг в соответствии с Законом № 44-ФЗ и определением, избранием и деятельностью представителя владельцев облигаций в соответствии с законодательством РФ о ценных бумагах.

В нарушение пп. 4 п. 19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ в п. 1 ст. 9 Положения в перечне сведений, подлежащих размещению в Единой информационной системе, отсутствуют сведения о количестве и общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства.

В Положении не учтено требование об отсутствии сведений об участниках закупок в реестре недобросовестных поставщиков. В указанный реестр, ведение которого предусмотрено ст. 5 Закона № 223-ФЗ, включаются сведения об участниках, уклонившихся от заключения договора, а также о поставщиках (исполнителях, подрядчиках), с которыми договоры расторгнуты по решению суда в связи с существенным нарушением их условий (ч. 2 ст. 5 Закона № 223-ФЗ).

Согласно Положению, распределение функций по осуществлению закупок для нужд Предприятия между ответственными лицами осуществляется в соответствии с приказами заведующего. Однако штатным расписанием Предприятия должность заведующего не предусмотрена.

В нарушение п. 19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ и п. 1 ст. 9 Положения отчеты Предприятия о количестве и стоимости заключенных договоров содержат недостоверные сведения. Так:

– размещенный на официальном сайте информации о закупках отчет о количестве и стоимости заключенных договоров за январь 2014 года не содержит сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика). Вместе с тем, все договоры в отчетном периоде заключены по результатам закупки у единственного поставщика, а общая сумма договоров занижена на 4,4 тыс. рублей;

– в отчете о количестве и стоимости заключенных договоров за июнь 2014 года занижено и количество (на 2 договора) и общая стоимость договоров на 0,8 тыс. рублей;

– в отчете о количестве и стоимости заключенных договоров за июль 2014 года завышено и количество (на 2 договора) и общая стоимость договоров на 0,8 тыс. рублей.

В нарушение пп. 5 п. 4 ст. 21 Положения при проведении открытых конкурсов на право заключить договоры на поставку остановочных павильонов протоколы рассмотрения заявок на участие в открытом конкурсе (от 15.05.2014 № 2, от 20.08.2014 № 2) не содержат сведений об объеме, цене закупаемого товара и о сроках исполнения договоров.

В нарушение ст. 21 Положения в договоре на поставку остановочных павильонов от 01.09.2014 № 23, заключенном по результатам проведения открытого конкурса, в качестве результатов торгов указан протокол № 115/о от 27.12.2013. Данный протокол в архиве открытого конкурса на право заключить договор на поставку остановочных павильонов в количестве 30 штук отсутствует. Вместе с тем, архив открытого конкурса содержит приказ директора Предприятия № 115/о от 27.12.2013 об утверждении Положения о Единой комиссии по закупкам продукции для нужд МУП «Городской центр размещения рекламы» и о создании Единой комиссии по закупкам продукции для нужд Предприятия.

В нарушение п. 3 ст. 21 Положения на официальном сайте РФ для размещения информации о закупках отдельными видами юридических лиц в разделе «список заявок» по протоколу № 31401101682-02 (протокол рассмотрения заявок на участие в открытом конкурсе на право заключить договор на поставку остановочных павильонов в количестве 20 штук) отсутствует информация о поданных и допущенных к участию в конкурсе заявках, а по протоколу № 31401385400-02 (протокол рассмотрения заявок на участие в открытом конкурсе на право заключить договор на поставку остановочных павильонов в количестве 30 штук) отсутствует информация о допущенных к участию в конкурсе заявках.

2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «Городской центр размещения рекламы», заключения с ним контракта.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.04.2014 № 902 «О подведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» МУП «ГЦРР» подведомственно заместителю главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по градостроительству и архитектуре и управлению по наружной рекламе и художественному оформлению администрации муниципального образования «Город Саратов».

Смена директора Предприятия в проверяемом периоде производилась 3 раза: в июле, октябре 2012 года и в июне 2013 года.

В соответствии с распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» «О создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел МУП «Городской центр размещения рекламы» от 20.07.2012 № 270-лс, от 23.10.2012 № 402-лс, от 24.06.2013 № 229-лс при смене директоров в присутствии комиссии проводилась полная инвентаризация имущества, бухгалтерской документации и архивных дел с составлением актов приема-передачи.

С вновь назначенными директорами работодателем были заключены трудовые договоры.

3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 20.09.1996 за № 442.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий г. Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к договору.

Согласно дополнительному соглашению от 16.04.2012 по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «ГЦРР» на праве хозяйственного ведения, составляла 31 676,6 тыс. рублей, остаточная – 25 890,3 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 15.04.2013, по состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «ГЦРР» на праве хозяйственного ведения, составляла 43 886,1 тыс. рублей, остаточная – 32 654,5 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 15.04.2014, по состоянию на 01.01.2014 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «ГЦРР» на праве хозяйственного ведения, составляла 52 065,6 тыс. рублей, остаточная стоимость – 34 209,2 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2014 в хозяйственном ведении Предприятия находилось 6 объектов недвижимости:

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. 2 Садовая, 103А площадью 357,5 кв.м. Первоначальная стоимость объекта – 2 837,0 тыс. рублей. Контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 27.04.2007 № 322 сроком действия с 28.09.2006. Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке;

– 2 нежилых помещения по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 91, литер А, ВГ общей площадью 299,1 кв.м. Первоначальная стоимость объектов – 222,4 тыс. рублей. Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке. Однако в контракте на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 24.10.2006 № 296 сроком действия с 02.10.2006 указан объекта: г. Саратов, ул. Московская, 91.

Таким образом, данные указанные в контракте на право хозяйственного ведения, не соответствуют данным, указанным в перечне муниципального имущества, а также в свидетельствах о государственной регистрации права в части наименования объекта права;

– 2 нежилых помещения по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 59/30 общей площадью 107,0 кв.м. Первоначальная стоимость объектов – 118,1 тыс. рублей. Однако в контракте на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 23.10.2008 № 351 с учетом дополнительных соглашений сроком действия с 14.05.2008, а также в свидетельстве о государственной регистрации права указан объект: г. Саратов, ул. Московская, д. 59/30, литер Ж.

Таким образом, данные, указанные в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения на 01.01.2014, не соответствуют данным, указанным в контракте на право хозяйственного ведения от 23.10.2008 № 351, а так же в свидетельстве о государственной регистрации права, в части наименования объекта права;

– нежилое помещение по адресу: г. Саратов, ул. им. Яблочкова П.Н., 14 площадью 443,1 кв.м. Первоначальная стоимость объекта – 1 244,0 тыс. рублей. Контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 14.05.2008 № 341 сроком действия с 14.05.208 Право хозяйственного ведения зарегистрировано в установленном законом порядке.

В течение проверяемого периода объекты недвижимости на баланс Предприятия не поступали и с баланса не выбывали.

По состоянию на 01.01.2014 Предприятием не оформлено право пользования закрепленными за объектами нежилого фонда земельными участками, предусмотренное условиями контрактов:

– п. 3.3.4 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 24.10.2006 № 296 за объектами, расположенными по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 91;

– п. 3.3.5 контракта на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 23.10.2008 № 351 за объектами, расположенными по адресу: г. Саратов, ул. Московская 59/30.

4. Формирование уставного фонда.

Согласно Уставу в действующей редакции от 14.02.2014 (п. 3.4), уставный фонд Предприятия в размере 3 286,9 тыс. рублей (3 286 918,29 рублей) сформирован за счет закрепленного муниципального имущества.

К проверке представлен перечень муниципального имущества за подписью главного бухгалтера Предприятия, определяющего состав и стоимость уставного фонда МУП «ГЦРР». В проверяемом периоде размер уставного фонда Предприятия не изменялся.

Стоимость чистых активов Предприятия составила по состоянию на 01.01.2012 – 36 349,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 47 219,0 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 52 877,0 тыс. рублей. За проверяемый период стоимость чистых активов увеличилась на 16 528,0 тыс. рублей (45,5%) за счет увеличения дебиторской задолженности, денежных средств, запасов и основных средств.

5. Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с применением компьютерной техники) с использованием программы «1-С Предприятие, 7,7».

В ходе проверки представлены:

– приказ от 30.12.2011 № 144/о «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2012 год» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2012 год»;

– приказ от 29.12.2012 № 131/о «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2013 год»;

– приказ от 31.12.2013 № 119/о «Об утверждении «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2014 год» и «Положения об учетной политике для целей налогового учета на 2014 год».

В нарушение п. 1 Указаний ЦБР от 13.12.2011 № 2750-У учет наличных денежных средств на Предприятии, согласно принятой учетной политике на 2012 год, осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 № 40, утратившим силу с 01.01.2012. Таким образом, в учетной политике Предприятия на 2012 год не отражен порядок учета наличных денежных средств, соответствующий действующему законодательству.

В учетной политике Предприятия на 2014 год не отражен нормативный документ (Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»), предусматривающий учет наличных денежных средств.

6. Учет внеоборотных активов.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и вложений во внеоборотные активы.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию на 01.01.2012 – 31 676,6 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 47 725,4 тыс. рублей (в том числе счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 3 839,3 тыс. рублей), на 01.01.2014 – 53 589,3 тыс. рублей (в том числе счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 1 523,7 тыс. рублей), на 01.09.2014 – 56 019,0 тыс. рублей (в том числе счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 50,0 тыс. рублей).

Остаточная стоимость основных средств составила по состоянию на 01.01.2012 – 25 890,3 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 32 654,5 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 34 209,2 тыс. рублей, на 01.09.2014 – 32 147,5 тыс. рублей.

Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП «ГЦРР», в проверяемом периоде не проводилась.

По данным бухгалтерского учета за 2012 год поступило основных средств на общую сумму 15 334,0 тыс. рублей, в том числе:

– от комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 07.03.2012 № 195-р на общую сумму 1 453,5 тыс. рублей;

– приобретено Предприятием самостоятельно на сумму 13 880,5 тыс. рублей (остановочные павильоны, автомобили).

За 2013 год поступило основных средств на сумму 9 468,9 тыс. рублей, в том числе:

– от комитета по управлению имуществом г. Саратова на основании распоряжения о передаче в хозяйственное ведение от 25.09.2013 № 3137-р на общую сумму 117,0 тыс. рублей;

– приобретено Предприятием самостоятельно на общую сумму 9 351,9 тыс. рублей (остановочные павильоны, автомобили).

За 8 месяцев 2014 года Предприятием самостоятельно приобретено основных средств на общую сумму 4 198,4 тыс. рублей (остановочные павильоны).

Выбыло основных средств за 2012 год на общую сумму 3 124,5 тыс. рублей, за 2013 год – на общую сумму 1 289,2 тыс. рублей, за 8 месяцев 2014 года – 295,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности оприходования и учета основных средств установлено.

В нарушение п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (далее по тексту — Указания № 91н) основные средства Предприятия принимались к бухгалтерскому учету не по первоначальной, а по остаточной стоимости.

Так, на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 07.03.2012 № 195-р Предприятием получены девять остановочных павильонов первоначальной стоимостью 167,5 тыс. рублей за каждое основное средство на общую сумму 1 507,5 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета остановочные павильоны приняты к учету по остаточной стоимости 161,5 тыс. рублей за каждый инвентарный объект.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» в сторону уменьшения составило по состоянию на 01.01.2013, 01.01.2014 – 54,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н (далее по тексту – Положение № 34н) при формировании первоначальной стоимости остановочных павильонов не учтены затраты, связанные с использованием трудовых ресурсов Предприятия.

Так, при формировании первоначальной стоимости остановочных павильонов не учтены премии работникам Предприятия за установку остановочных павильонов в сумме 323,5 тыс. рублей в 2012 году (в том числе начисления – 75,0 тыс. рублей), в сумме 326,8 тыс. рублей – в 2013 году (в том числе начисления – 75,8 тыс. рублей), в сумме 117,2 тыс. рублей – в 2014 году (в том числе начисления – 27,2 тыс. рублей), что привело к искажению данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» в сторону уменьшения.

Предприятием 21.03.2012 заключен договор № 6496 купли-продажи автомобиля TOYOTA HIGHLANDER стоимость 1 810,0 тыс. рублей с ООО «Саратов-Авто». Платежным поручением от 29.03.2012 № 210 произведена оплата за данный автомобиль. По акту приема-передачи от 30.03.2012 и товарной накладной от 30.03.2012 № 1987 автомобиль был получен Предприятием.

Однако согласование крупной сделки комитетом по управлению имуществом г. Саратова (договор купли-продажи автомобиля от 21.03.2012) было получено Предприятием спустя 9 дней после заключения договора, 30.03.2012, то есть договор купли-продажи автомобиля был заключен в нарушение п. 3 ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее по тесту – Закон № 161-ФЗ).

В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 30.03.2012 № 325-р автомобиль по акту приема-передачи от 30.03.2012 № 00000021 передан МКУ «Транспортное управление».

Таким образом, Предприятием в отсутствие необходимости в транспортном средстве произведено необоснованное отвлечение оборотных активов в сумме 1 810,0 тыс. рублей на приобретение автомобиля TOYOTA HIGHLANDER, что свидетельствует о неэффективном управлении Предприятием.

Проверкой правильности списания объектов основных средств установлено.

В феврале 2012 года Предприятием со счета 01 «Основные средства» списаны девять остановочных павильонов на сумму 1 210,8 тыс. рублей. Однако, в декабре 2011 года указанные павильоны (первоначальной стоимостью 1 210,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1 164,3 тыс. рублей), согласно акту приема-передачи от 31.12.2011, были предоставлены ЗАО «Автогрейд» по договору от 01.12.2011 № 75 во временное возмездное пользование с последующим переходом права собственности. Необоснованные затраты на амортизацию основных средств, не используемых в деятельности Предприятия, за январь 2012 составили 19,8 тыс. рублей.

В счет оплаты по договору от 01.12.2011 № 75 Предприятием принято от ЗАО «Автогрейд» на основании акта приема-передачи от 15.02.2012 и товарной накладной от 15.02.2012 № 10 девять комплектов остановочных павильонов на сумму 1 768,2 тыс. рублей. К проверке представлен акт взаимозачета от 16.02.2012 № 1, согласно которому произведен зачет взаимных требований по договору от 01.12.2011 № 75.

Таким образом, в нарушение ст. 23 Закона № 161-ФЗ и п. 4.7 Устава Предприятием не согласована с учредителем крупная сделка на сумму 2 979,0 тыс. рублей по предоставлению ЗАО «Автогрейд» во временное возмездное пользование с последующим переходом права собственности девяти остановочных павильонов.

По данным бухгалтерского учета в 2013 году Предприятием увеличена первоначальная стоимость автомобилей в связи с их модернизацией. Так, к проверке представлены оправдательные документы, на основании которых затраты по модернизации отнесены на увеличение стоимости основных средств:

– акт от 18.09.2013 № 309, согласно которому произведена антикоррозийная обработка автомобиля Чайка – сервис, регистрационный номер Т162МС64 на сумму 5,5 тыс. рублей;

– квитанция к заказ-наряду от 24.08.2013 № ЛМЗНА06269, согласно которой произведена антикоррозийная обработка автомобиля LADA, регистрационный номер Т794МЕ64 на сумму 3,9 тыс. рублей.

Работы по антикоррозийной обработке не изменяют технологическое или служебное назначение, а также не наделяют основное средство (автомобиль) другими новыми качествами.

Таким образом, в нарушение п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (далее по тексту — ПБУ 6/01) Предприятием необоснованно увеличена стоимость основных средств на общую сумму 9,4 тыс. рублей.

7. Учет материально-производственных запасов.

По данным бухгалтерского учета стоимость запасов составила по состоянию на 01.01.2012 – 384,1 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 700,7 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 708,9 тыс. рублей, на 01.09.2014 – 392,9 тыс. рублей.

Материально-производственные запасы (далее по тексту – МПЗ) Предприятия сформированы за счет материалов.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой. В соответствии с Учетной политикой Предприятия в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности оприходования МПЗ нарушений не установлено.

Оприходование материалов осуществляется по приходным ордерам формы М-4, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 № 71а.

Проверкой правильности и обоснованности списания МПЗ нарушений не установлено.

Списание материалов производится на основании Актов на списание товарно-материальных ценностей, Актов на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов, служебных записок от материально-ответственных лиц о расходе материалов, утвержденных директором Предприятия, с приложением к ним отчетов об использовании материалов.

Проверкой правильности оприходования и обоснованности списания горюче-смазочных материалов нарушений не установлено.

На момент проверки на балансе Предприятия числилось 9 автотранспортных средств.

Заправка транспортных средств топливом осуществляется в МУП «ГЦРР» на АЗС с использованием топливных карт.

Списание расхода топлива производится в соответствии с нормами, утвержденными приказами по Предприятию.

В ходе проведения проверки 27.10.2014 на основании приказа директора комиссией Предприятия в присутствии ведущего специалиста контрольно-счетной палаты Генеральской Т.Ю. произведен осмотр автотранспортных средств, числящихся на балансе МУП «Городской центр размещения рекламы», и снятие показаний одометров. Расхождений показаний одометров, снятых при осмотре автотранспортных средств, с данными, указанными в путевых листах, не установлено.

8. Формирование доходов, расходов и финансового результата.

За 2012 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 50 946,0 тыс. рублей, в том числе:

– за предоставление места под размещение рекламных конструкций – 39 744,0 тыс. рублей (78,0%);

– от расклейки рекламной продукции (афиш, газет) – 5 278,5 тыс. рублей (10,4%);

– от размещения рекламной продукции на остановочных павильонах – 5 923,5 тыс. рублей (11,6%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 22 029,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями – 11 173,0 тыс. рублей (50,7%);

– коммунальные услуги – 443,9 тыс. рублей (2,0%);

– материалы и комплектующие – 1 684,6 тыс. рублей (7,7%);

– ремонт рекламных конструкций – 39,0 тыс. рублей (0,2%);

– ГСМ – 589,0 тыс. рублей (2,7%);

– амортизация – 5 580,0 тыс. рублей (25,3%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 810,5 тыс. рублей (3,7%);

– аренда имущества – 160,9 тыс. рублей (0,7%);

– налоги – 21,8 тыс. рублей (0,1%);

– обслуживание оргтехники – 168,0 тыс. рублей (0,8%);

– услуги по охране офиса – 549,4 тыс. рублей (2,5%);

– услуги связи – 129,4 тыс. рублей (0,6%);

– командировочные расходы – 46,5 тыс. рублей (0,2%);

– консультационные и юридические услуги – 254,1 тыс. рублей (1,2%);

– проездные билеты – 51,5 тыс. рублей (0,2%);

– прочие расходы – 488,3 тыс. рублей (2,1%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (50,7%) и амортизацию (25,3%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 2 969,0 тыс. рублей:

– проценты к получению – 123,0 тыс. рублей (4,1%);

– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 132,5 тыс. рублей (4,5%);

– возврат госпошлины – 15,0 тыс. рублей (0,5%);

– передача основных средств – 1768,2 тыс. рублей (59,6%);

– прочие доходы –930,3 тыс. рублей (31,3%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 8 064,0 тыс. рублей:

– услуги банка – 82,1 тыс. рублей (1,0%);

– выявленные убытки прошлых лет – 1 960,3 тыс. рублей (24,3%);

– выявленные суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и прочие долги, нереальные к взысканию – 322,1 тыс. рублей (4,0%);

– выпуск праздничных и социальных плакатов – 943,1 тыс. рублей (11,7%);

– социальные выплаты (материальная помощь, премии) с учетом начислений – 1 175,1 тыс. рублей (14,6%);

– передача основных средств – 2 934,6 тыс. рублей (36,4%);

– госпошлина по искам – 126,3 тыс. рублей (1,6%);

– прочие расходы – 520,4 тыс. рублей (6,4%).

В итоге по результатам деятельности за 2012 год Предприятие получило прибыль (до налогообложения) в размере 23 822,0 тыс. рублей, чистая прибыль составила 21 129,0 тыс. рублей.

За 2013 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 40 322,0 тыс. рублей, в том числе:

– за предоставление места под размещение рекламных конструкций – 24 654,0 тыс. рублей (61,1%);

– расклейка рекламной продукции (афиш, газет) – 6 217,5 тыс. рублей (15,4%);

– размещение рекламной продукции на остановочных павильонах – 9 450,5 тыс. рублей (23,5%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 23 837,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями– 10 639,5 тыс. рублей (44,7%);

– коммунальные услуги – 498,1 тыс. рублей (2,1%);

– материалы и комплектующие – 1 616,0 тыс. рублей (6,8%);

– ремонт рекламных конструкций – 44,4 тыс. рублей (0,2%);

– ГСМ – 665,7 тыс. рублей (2,8%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 705,9 тыс. рублей (3,0%);

– амортизация – 7 672,6 тыс. рублей (32,2%);

– услуги охраны – 128,1 тыс. рублей (0,5%);

– консультационные и юридические услуги – 336,3 тыс. рублей (1,4%);

– обслуживание оргтехники – 184,2 тыс. рублей (0,8%);

– услуги связи – 141,5 тыс. рублей (0,6%);

– услуги по обязательному энергетическому обследованию помещений – 246,7 тыс. рублей (1,0%);

– прочие расходы – 958,0 тыс. рублей (3,9%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (44,7%) и амортизацию (32,2%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 1 467,0 тыс. рублей:

– проценты к получению – 281,1 тыс. рублей (19,2%);

– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 15,4 тыс. рублей (1,0%);

– возврат госпошлины – 10,0 тыс. рублей (0,7%);

– продажа основных средств – 90,0 тыс. рублей (6,1%);

– возмещение убытков и ущерба– 240,5 тыс. рублей (16,4%);

– прочие доходы – 830,0 тыс. рублей (56,6%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 3 694,0 тыс. рублей:

– услуги банка – 76,0 тыс. рублей (2,1%);

– госпошлина по искам – 22,7 тыс. рублей (0,6%);

– выявленные суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и прочие долги, нереальные к взысканию – 1 695,6 тыс. рублей (45,9%);

– выпуск праздничных и социальных плакатов – 554,5 тыс. рублей (15,0%);

– социальные выплаты (материальная помощь, премии) с учетом начислений – 680,4 тыс. рублей (18,4%);

– списание основных средств – 298,2 тыс. рублей (8,1%);

– прочие расходы – 366,6 тыс. рублей (9,9%).

В итоге по результатам деятельности за 2013 год Предприятие получило прибыль (до налогообложения) в размере 14 258,0 тыс. рублей, чистая прибыль составила 12 999,0 тыс. рублей.

За I полугодие 2014 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 26 566,0 тыс. рублей, в том числе:

– за предоставление мест под размещение рекламных конструкций – 16 491,0 тыс. рублей (62,0%);

– расклейка рекламной продукции (афиш, газет) – 4 510,0 тыс. рублей (17,0%);

– размещение рекламы на остановочных павильонах – 5 565,0 тыс. рублей (21,0%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 13 807,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями – 5 985,9 тыс. рублей (43,4%);

– коммунальные услуги – 190,6 тыс. рублей (1,4%);

– материалы и комплектующие – 924,8 тыс. рублей (6,7%);

– ГСМ – 384,6 тыс. рублей (2,8%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 381,6 тыс. рублей (2,8%);

– амортизация – 4 473,0 тыс. рублей (32,4%);

– услуги охраны – 64,7 тыс. рублей (0,5%);

– ремонт рекламных конструкций – 41,4 тыс. рублей (0,3%);

– обслуживание оргтехники – 81,2 тыс. рублей (0,6%);

– консультационные услуги – 133,8 тыс. рублей (1,0%);

– резерв на оплату отпусков – 813,6 тыс. рублей (5,9%),

– прочие расходы – 331,8 тыс. рублей (2,2%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (43,4%) и амортизацию (32,4%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 582,0 тыс. рублей:

– проценты к получению – 108,4 тыс. рублей (18,6%);

– прочие доходы – 473,6 тыс. рублей (81,4%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 1 206,0 тыс. рублей:

– выпуск праздничных и социальных плакатов – 178,5 тыс. рублей (14,8%);

– услуги банка – 39,8 тыс. рублей (3,3%);

– списание основных средств – 215,5 тыс. рублей (17,9%);

– социальные выплаты (материальная помощь, премии) с учетом начислений – 588,7 тыс. рублей (48,8%);

– прочие расходы – 183,5 тыс. рублей (15,2%).

В итоге по результатам деятельности за I полугодие 2014 года Предприятие получило прибыль (до налогообложения) в размере 12 135,0 тыс. рублей, чистая прибыль составила 11 151,0 тыс. рублей.

9. Обоснованность расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В поверяемом периоде к бухгалтерскому учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В нарушение ст. 9 Закона № 129-ФЗ, ст. 9 Закона № 402-ФЗ принимались к учету первичные документы без подписи должностных лиц, подтверждающих факт оказания (получения) услуг, на общую сумму 5,3 тыс. рублей (2012 – 5,1 тыс. рублей, 2013 – 0,2 тыс. рублей):

– акт от 31.12.2012 № 00217137 охрана объекта за декабрь в сумме 5,1 тыс. рублей МОВО по г. Саратову без подписи лица, оказавшего услугу;

– акт от 30.09.2013 без номера услуги связи ОАО «Ростелеком» в сумме 0,2 тыс. рублей без подписи лица, получившего услугу.

Предприятием необоснованно принимались к учету акты, подписанные директором, после его увольнения с Предприятия 19.07.2012 (распоряжение администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.07.2012 № 264-лс). Необоснованные расходы по документам, подписанным неуполномоченным (уволенным) лицом, составили 5,5 тыс. рублей:

– акт от 31.07.2012 без номера за услуги платной автостоянки от ООО «Бештау» в сумме 1,4 тыс. рублей;

– акт от 31.07.2012 № 43 за услуги автостоянки от ООО «Дар» в сумме 2,3 тыс. рублей;

– акт от 31.07.2012 без номера за услуги автостоянки от ООО «Формос» в сумме 1,8 тыс. рублей.

Предприятием необоснованно приняты к учету документы в общей сумме 15,0 тыс. рублей, подписанные директором через 6-13 дней после ее увольнения с должности директора 24.06.2013 (распоряжение администрации муниципального образования «Город Саратов» от 24.06.2013 № 228-лс):

– акт от 30.06.2013 без номера за услуги платной автостоянки от ООО «Бештау» в сумме 1,4 тыс. рублей;

– акт от 05.07.2013 без номера за оказание образовательных услуг от РАНХиГС в сумме 13,6 тыс. рублей.

Согласно распоряжению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 503-лс, приказу от 17.01.2014 № 4/о, директор Предприятия в период с 20.01.2014 по 31.01.2014 находился в отпуске, что подтверждено табелем учета рабочего времени за январь 2014 года. Однако Предприятием принимались к учету акты выполненных работ (оказанных услуг), подписанные директором, фактически находящимся в отпуске. Необоснованные расходы по документам, подписанным неуполномоченным (находящимся в отпуске) лицом, составили 118,9 тыс. рублей:

– акт от 22.01.2014 № АСЮ0003252 за ремонт автомобиля ООО «Автоцентр-Саратов ЮГ» в сумме 2,1 тыс. рублей;

– акт от 31.01.204 № 012014/09 за обслуживание оргтехники ООО «АйТи-Системс» в сумме 8,0 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 2/1 за услуги автостоянки ООО «Антей» в сумме 2,3 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 4 за услуги по хранению транспортного средства ООО ПКЦ «Витязь-98» в сумме 1,6 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № АР-23 за аренду кулера ООО «Водовоз» в сумме 0,6 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 без номера за услуги связи ЗАО «Волгатранстелеком» в сумме 5,3 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 без номера за отопление ОАО «ВТГК» в сумме 17,6 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 14 за отопление ООО Управляющая организация «Жилкомплекс» в сумме 19,1 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 683 за услуги связи ИП Ж. в сумме 4,0 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 без номера за оказание юридических услуг адвокатским кабинетом З. в сумме 17,0 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 37 за хранение автомобиля ИП К. в сумме 3,1 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 7 за услуги по стоянке автомобиля ООО «Мега Авто» в сумме 3,0 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 1111562 за услуги связи ОАО «МобильныеТелеСистемы» в сумме 6,5 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 00000010 за обновление программы ООО «Ника-Софт» в сумме 9,2 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 00000365 за охрану объекта ФГКУ УВО «ГУ МВД РФ по Саратовской области» в сумме 5,1 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 65/А772835 за техническое обслуживание сигнализации ФГУУП «Охрана» МВД РФ в сумме 5,6 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 без номера за услуги связи ОАО «Ростелеком» в сумме 0,2 тыс. рублей;

– акт от 27.01.2014 № 5023 за водоснабжение МУПП «Саратовводоканал» в сумме 0,4 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 673 на вывоз и утилизацию ТБО МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» в сумме 0,7 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 40 за обслуживание приборов учета ООО «Строй-Инжиниринг» в сумме 1,1 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 без номера за услуги автомойки ООО «Струер-3» в сумме 5,8 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 129320 за подписку ФГУП «Почта России» в сумме 0,4 тыс. рублей;

– акт от 31.01.2014 № 20140131-04425 за хостинг ООО «Хостинг-Центр» в сумме 0,2 тыс. рублей.

Предприятием принят к учету акт от 05.04.2012 № 29 от ОАО Концерн «Артромед» на выполнение работ по демонтажу и монтажу 3 кондиционеров на сумму 22,5 тыс. рублей без указания адреса выполнения работ, марки и модели кондиционеров и места их установки, что не подтверждает их принадлежность Предприятию. Договор с ОАО Концерн «Артромед» к проверке не представлен. Расходы в сумме 22,5 тыс. рублей являются необоснованными.

Предприятием заключен договор от 23.04.2014 № УТ000000387 с ООО «ТМК «Мир Климата Саратов» на приобретение оборудования (кондиционер с комплектующими) и его монтаж в сумме 24,9 тыс. рублей.

Согласно товарной накладной от 12.05.2014 № 1129 и акту от 12.05.2014 № 1130, кондиционер был поставлен Предприятию и смонтирован.

В нарушение п. 8 ПБУ 6/01, п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н (далее по тексту – ПБУ 5/01) стоимость монтажных работ в сумме 6,0 тыс. рублей не включена в стоимость кондиционера, а необоснованно отнесена на расходы Предприятия.

Предприятием заключен договор от 14.03.2014 № 03/14-0001 с ИП О. на приобретение урн в количестве 50 шт. на сумму 99,0 тыс. рублей. В цену договора включена стоимость урн и стоимость их доставки.

Согласно товарной накладной от 02.04.2014 № 28 и акту от 02.04.2014 № 26, урны в количестве 50 шт. были доставлены Предприятию.

В нарушение п. 6 ПБУ 5/01 стоимость доставки в сумме 2,4 тыс. рублей не включена в стоимость урн, а необоснованно отнесена на расходы Предприятия.

10. Учет оборотных активов.

Кассовые операции на Предприятии осуществляются на основании Положения о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту – Положение № 373-П), Указаний о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства от 11.03.2014 № 3210-У (далее по тексту – Указания № 3210-У).

В нарушение п. 4.4 Положения № 373-П на Предприятии в проверяемом периоде допускалась выдача наличных денег под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме.

Так, согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица по состоянию на 10.01.2012 составлял 4,1 тыс. рублей. При этом ему была произведена дополнительная выдача денежных средств под отчет в сумме 3,9 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 16.01.2012 № 9. Далее, без отчета о полученной подотчетной сумме, 20.01.2012 выданы денежные средства по расходному кассовому ордеру № 16 в сумме 1,5 тыс. рублей. Также, при наличии остатка по ранее выданной подотчетной сумме, 24.01.2012 и 31.01.2012 по расходным кассовым ордерам № 17 и № 19 выданы денежные средства в сумме 3,0 тыс. рублей и 5,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица по состоянию на 01.01.2012 составлял 1,7 тыс. рублей. При этом ему было выдано денежных средств под отчет в сумме 1,5 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру от 13.01.2012 № 4.

Согласно данным бухгалтерского учета остаток денежных средств по ранее выданному авансу подотчетного лица по состоянию на 28.05.2014 составлял 1,8 тыс. рублей. При этом по расходному кассовому ордеру от 28.05.2014 № 4 были выданы денежные средства под отчет в сумме 3,9 тыс. рублей.

Всего из кассы Предприятия в нарушение п. 4.4 Положения № 373-П (без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее выданному авансу) выдано денежных средств в сумме 49,5 тыс. рублей (в 2012 году – 34,9 тыс. рублей, в 2013 году – 1,2 тыс. рублей, в 2014 году – 13,4 тыс. рублей).

Лимит остатка денежных средств в кассе Предприятия, установленный Предприятием на 2012 год, составлял 23,1 тыс. рублей, на 2013 год – 15,8 тыс. рублей, на 2014 год – 22,3 тыс. рублей. Превышение утвержденного лимита остатка денежных средств в кассе Предприятия за проверяемый период не установлено.

Прием наличных денежных средств в кассу Предприятия осуществляется с применением контрольно-кассовой техники (КАСБИ-03К), зарегистрированной в установленном порядке, установленной по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 59/30. Оприходование денежных средств в кассу Предприятия без применения контрольно-кассовой техники в проверяемом периоде не установлено.

Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами за 2012 — 2014 годы установлено.

В нарушение ст. 9 Закона № 129-ФЗ, ст. 9 Закона № 402-ФЗ, Постановления Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»:

– авансовые отчеты на общую сумму 27,3 тыс. рублей подписаны главным бухгалтером Предприятия, в то время как она в указанный период на основании приказов МУП «ГЦРР» находилась в отпуске;

– авансовые отчеты на общую сумму 0,9 тыс. рублей не подписаны главным бухгалтером;

– авансовые отчеты на сумму 4,0 тыс. рублей утверждены директором Предприятия, в то время как он в данный период на основании распоряжений администрации муниципального образования «Город Саратов» находился в отпуске.

Таким образом, всего за проверяемый период принято к учету неоформленных в установленном порядке авансовых отчетов на сумму 32,2 тыс. рублей (2013 – 21,9 тыс. рублей, 2014 – 10,3 тыс. рублей).

Проверкой правильности расходования денежных средств на служебные командировки за проверяемый период нарушений не установлено.

Проверкой установлен факт выдачи работнику Предприятия беспроцентной краткосрочной ссуды за счет подотчетных денежных средств.

Так, работнику Предприятия по расходному кассовому ордеру от 07.03.2012 № 63 выданы под отчет денежные средства на хозяйственные нужды в сумме 22,0 тыс. рублей. Однако за данные средства подотчетное лицо не отчитывался, а в течение 3-х месяцев производились удержания из заработной платы до полного погашения выданной ему подотчетной суммы (31.03.2012 удержано 4,4 тыс. рублей, 30.04.2012 – 11,8 тыс. рублей, 31.05.2012 – 5,8 тыс. рублей).

Таким образом, Предприятием произведено необоснованное отвлечение оборотных активов в сумме 22,0 тыс. рублей, что свидетельствует о неэффективном управлении Предприятием.

11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Оплата труда в МУП «ГЦРР» в проверяемом периоде производилась на основании:

– Положения об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников с 01.07.2010, утвержденного приказом директора Предприятия от 24.06.2010 № 31/1/о;

– Положения об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников с 01.01.2013, утвержденного приказом директора от 29.12.2012 № 127/о.

Коллективный договор Предприятия на 2011-2014 годы утвержден на общем собрании работников МУП «ГЦРР», зарегистрирован в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов», рег. № 691 от 20.12.2011.

Отношения регулируются Правилами внутреннего трудового распорядка для работников Предприятия, утвержденными приказом от 07.05.2007 № 31/1.

Сроки выплаты заработной платы установлены 5-го и 20-го числа каждого месяца. Нарушений сроков выплаты заработной платы не установлено.

В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания, утвержденные приказом директора:

– с 01.01.2012 в количестве 43,5 единиц (приказ от 17.01.2012 № 30/о);

– с 01.04.2012 в количестве 46,5 единиц (приказ от 30.03.2012 № 21/о);

– с 01.01.2013 в количестве 41,5 единицы (приказ от 29.12.2012 № 126/о);

– с 25.03.2013 в количестве 40,5 единиц (приказ от 22.03.2013 № 13/о);

– с 01.09.2013 в количестве 42,5 единиц (приказ от 27.08.2013 № 72/о);

– с 01.01.2014 в количестве 42,5 единиц (приказ от 09.01.2014 № 1/о);

– с 03.03.2014 в количестве 44,5 единиц (приказ от 03.03.2014 № 15/о).

Штатные расписания за проверяемый период согласованы заместителем главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по экономическим вопросам, председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и начальником управления по наружной рекламе и художественному оформлению администрации муниципального образования «Город Саратов».

Количество работающих физических лиц на Предприятии составило на 01.01.2012 – 43 человека, на 01.01.2013 – 41 человек, на 01.01.2014 – 41 человек, на 01.07.2014 – 43 человека.

Укомплектованность штата физическими лицами составила в 2012 году – 99,0%, в 2013 году – 99,0%, в 2014 году – 96,6%.

Программой деятельности Предприятия на 2012, 2013, 2014 годы, утвержденной председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов», установлен годовой фонд оплаты труда:

– на 2012 год – 9 239,0 тыс. рублей, в том числе выплаты стимулирующего и социального характера за счет чистой прибыли – 500,0 тыс. рублей;

– на 2013 год – 8 754,7 тыс. рублей, в том числе выплаты стимулирующего и социального характера за счет чистой прибыли – 500,0 тыс. рублей;

– на I полугодие 2014 года – 4 938,5 тыс. рублей, в том числе выплаты стимулирующего и социального характера за счет чистой прибыли – 137,0 тыс. рублей.

В проверяемом периоде сумма фактически начисленной заработной платы составила:

1. За 2012 год – 10 377,7 тыс. рублей (выплаты стимулирующего и социального характера, выплачиваемые за счет чистой прибыли – 882,9 тыс. рублей):

– оплата по табелю – 6 882,3 тыс. рублей (66,3% от общей суммы расходов на оплату труда);

– премия ежемесячная – 1 701,6 тыс. рублей (16,4%);

– премия по итогам работы за 2011 год – 494,6 тыс. рублей (4,8%);

– вознаграждение за выполнение особо важных заданий – 654,6 тыс. рублей (6,3%);

– материальная помощь – 132,0 тыс. рублей (1,3%);

– единовременное денежное вознаграждение к отпуску – 512,6 тыс. рублей (4,9%).

2. За 2013 год – 9 441,0 тыс. рублей (выплаты стимулирующего и социального характера, выплачиваемые за счет чистой прибыли – 738,6 тыс. рублей):

– оплата по табелю – 6 517,2 тыс. рублей (69,0%);

– премия ежемесячная – 1 658,0 тыс. рублей (17,6%);

– премия по итогам работы за 2012 год – 426,7 тыс. рублей (4,5%);

– вознаграждение за выполнение особо важных заданий – 370,0 тыс. рублей (3,9%);

– материальная помощь – 56,7 тыс. рублей (0,6%);

– единовременное денежное вознаграждение к отпуску – 412,4 тыс. рублей (4,4%).

3. За I полугодие 2014 года – 5 693,9 тыс. рублей (выплаты стимулирующего и социального характера, выплачиваемые за счет чистой прибыли – 740,9 тыс. рублей):

– оплата по табелю – 3 779,1 тыс. рублей (66,4%);

– премия ежемесячная – 1 003,0 тыс. рублей (17,6%);

– премия по итогам работы за 2013 год – 496,9 тыс. рублей (8,7%);

– вознаграждение за выполнение особо важных заданий – 133,0 тыс. рублей (2,3%);

– материальная помощь – 60,6 тыс. рублей (1,1%);

– единовременное денежное вознаграждение к отпуску – 221,3 тыс. рублей (3,9%).

Превышение фактического фонда оплаты труда над ФОТ, утвержденным программой деятельности Предприятия, составило:

– за 2012 год – 1 138,7 тыс. рублей;

– за 2013 год – 686,3 тыс. рублей;

– за I полугодие 2014 года – 755,4 тыс. рублей.

Превышение фактического фонда оплаты труда в проверяемом периоде произошло в связи с увеличением выплат стимулирующего и социального характера.

В соответствии с п. 6.2. Положения «Об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников МУП «ГЦРР» выплата единовременного денежного вознаграждения к отпуску, единовременного денежного вознаграждения за выполнение особо важных заданий и поручений, премии по итогам работы за год, оказание материальной помощи осуществляется за счет фонда потребления, сформированного за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Однако, в нарушение п. 6.2 Положения в проверяемом периоде расходы на выплату вознаграждения за выполнение особо важных заданий, материальной помощи, единовременного денежного вознаграждения к очередному отпуску в общей сумме 1 896,4 тыс. рублей (2012 год – 910,9 тыс. рублей, 2013 год – 527,3 тыс. рублей, 2014 год – 458,2 тыс. рублей) были учтены в составе прочих расходов (счет 91.2 «Прочие расходы»).

Таким образом, вследствие неправильного отражения вышеперечисленных расходов фактическая нераспределенная прибыль Предприятия занижена на 1 896,4 тыс. рублей, в результате чего в соответствии с решениями Саратовской городской Думы о бюджете города на 2012, 2013 и 2014 годы в бюджет города не перечислены отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты налога, в сумме 948,2 тыс. рублей (за 2012 год – 455,5 тыс. рублей, за 2013 год – 263,7 тыс. рублей, за 2014 год – 229,0 тыс. рублей).

Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты заработной платы сотрудникам Предприятия нарушений не установлено.

В ходе проверки трудовых договоров с руководителями Предприятия в части оплаты труда нарушений не установлено.

Проверкой правильности заключения и обоснованности оплаты договоров гражданско-правового характера с физическими лицами нарушений не установлено.

12. Дебиторская и кредиторская задолженность.

Инвентаризация обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности) на Предприятии проводилась по состоянию на 01.01.2013 (приказ от 29.12.2012 № 130/о) перед составлением бухгалтерской отчетности за 2012 год. Согласно акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 29.12.2012 № 1, по результатам инвентаризации выявлены задолженности с истекшим сроком исковой давности:

– дебиторская задолженность на сумму 172,4 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность на сумму 132,5 тыс. рублей.

В соответствии с приказом от 29.12.2012 № 133/о на основании бухгалтерской справки от 31.12.2012 № 00000122 задолженности с истекшим сроком исковой давности отнесены на финансовый результат Предприятия за 2012 год.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за 2013 год на Предприятии проведена инвентаризация обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности) по состоянию на 01.01.2014 (приказ от 27.12.2013 № 116/1/о). Согласно акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 30.11.2013 № 1, по результатам инвентаризации выявлены задолженности с истекшим сроком исковой давности:

– дебиторская задолженность на сумму 1 523,5 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность на сумму 15,4 тыс. рублей.

В соответствии с приказом от 02.12.2013 № 105/1/о на основании бухгалтерской справки от 30.11.2013 № 00000108 задолженности с истекшим сроком исковой давности отнесены на финансовый результат Предприятия за 2013 год.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) дебиторская задолженность МУП «ГЦРР» составила по состоянию на 01.01.2012 – 13 070,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 11 064,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 5,0 тыс. рублей.

В то же время, согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2012 дебиторская задолженность составляла 13 192,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 10 963,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 228,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2012, по строке 12302 «Расчеты с покупателями и заказчиками составило 101,0 тыс. рублей в сторону увеличения, по строке 12308 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 223,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, по строке 1230 «Дебиторская задолженность», повлекшее за собой искажение валюты баланса, составило 122,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) дебиторская задолженность МУП «ГЦРР» составила по состоянию на 01.01.2013 – 9 524,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 7 467,0 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по оплате труда – 0 рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 1 575,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2013 дебиторская задолженность составляла 9 524,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 7 338,0 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по оплате труда – 15,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 1 689,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2013 по строке 12302 «Расчеты с покупателями и заказчиками составило 129,0 тыс. рублей в сторону увеличения, по строке 12308 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 114,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, по строке 12306 «Расчеты с персоналом» – 15,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) дебиторская задолженность МУП «ГЦРР» составила по состоянию на 01.01.2014 – 6 133 ,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 4 303,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 1 570,0 тыс. рублей.

В то же время, согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2014 дебиторская задолженность составляла 6 214,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 4 376,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 1 578,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2014 по строке 12302 «Расчеты с покупателями и заказчиками составило 73,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, по строке 12308 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 8,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, по строке 1230 «Дебиторская задолженность», повлекшее за собой искажение валюты баланса, составило 81,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

По состоянию на 01.07.2014 по данным бухгалтерского учета дебиторская задолженность составляет 7 397,0 тыс. рублей, в том числе:

– расчеты с поставщиками и подрядчиками – 255,0 тыс. рублей;

– расчеты с покупателями и заказчиками – 5 557,0 тыс. рублей;

– расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 4,0 тыс. рублей;

– расчеты с подотчетными лицами – 3,0 тыс. рублей.

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 1 578,0 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) кредиторская задолженность составила по состоянию на 01.01.2012 – 17 173,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 3 336,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 33,0 тыс. рублей.

В то же время, согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2012 кредиторская задолженность составляла 17 162,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 975,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 2 383,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2012 по строке 15202 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составило 2 361,0 тыс. рублей в сторону увеличения, по строке 15208 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 2 350,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, по строке 1520 «Кредиторская задолженность», повлекшее за собой искажение валюты баланса, составило 11,0 тыс. рублей в сторону увеличения.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) кредиторская задолженность составила по состоянию на 01.01.2013 – 16 995,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 10 081,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 6,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2013 кредиторская задолженность составляла 16 995,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 3 611,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 6 476,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2013 по строке 15202 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составило 6 470,0 тыс. рублей в сторону увеличения, по строке 15208 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 6 470,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

По данным бухгалтерского баланса (форма 0710001) кредиторская задолженность составила на 01.01.2014 – 22 428,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 18 966,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 0 рублей.

В то же время согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 кредиторская задолженность составляла 22 509,0 тыс. рублей, из них:

– расчеты с покупателями и заказчиками – 13 096,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 5 951,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2014 по строке 15202 «Расчеты с покупателями и заказчиками» составило 5870,0 тыс. рублей в сторону увеличения, по строке 15208 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 5 951,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, по строке 1520 «Кредиторская задолженность», повлекшее за собой искажение валюты баланса составило 81,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

По состоянию на 01.07.2014 по данным бухгалтерского учета кредиторская задолженность составляет 27 759,0 тыс. рублей, в том числе:

– расчеты с поставщиками и подрядчиками – 96,0 тыс. рублей;

– расчеты с покупателями и заказчиками – 20 085,0 тыс. рублей;

– расчеты по налогам и сборам – 784,0 тыс. рублей;

– расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 263,0 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по оплате труда – 479,0 тыс. рублей;

– расчеты с подотчетными лицами – 4,0 тыс. рублей;

– расчеты с разными дебиторами и кредиторами – 6 048,0 тыс. рублей.

13. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 11 449,3 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 11 461,5 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 11 805,5 тыс. рублей, на 01.09.2014 – 10 632,5 тыс. рублей:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 10 338,7 тыс. рублей;

– счет МЦ. 01 «Основные средства в эксплуатации» – 223,9 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Специальная одежда в эксплуатации» – 69,9 тыс. рублей.

В нарушение п. 30 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, годовая бухгалтерской отчетность Предприятия за 2012 и 2013 год, представленная к проверке, не содержит информации о забалансовых счетах.

Предприятием на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется забалансовый учет арендованных земельных участков.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.09.2014 на счете 001 «Арендованные основные средства» числилось 452 арендованных земельных участка, из них по состоянию на 05.09.2014 Предприятием заключен 351 договор на предоставление земельных участков для установки и эксплуатации рекламных конструкций в соответствии с Федеральным Законом «О рекламе» от 13.03.2006 № 38-ФЗ.

В нарушение ст. 8 Закона № 129-ФЗ и ст. 10 Закона № 402-ФЗ Предприятием не ведется забалансовый учет арендованного земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Садовая, д. 103 «а», кадастровый номер 64:48:050214:0005, кадастровой стоимостью 5 591,1 тыс. рублей, полученного по договору аренды земельного участка от 19.05.2003 № 576.

Таким образом, Предприятием допущено искажение данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014 в части стоимости арендованного имущества на 5 591,1 тыс. рублей в сторону уменьшения. В ходе проведения проверки нарушение устранено.

Следует отметить, что арендная плата по договору аренды земельного участка от 19.05.2003 № 576 перечислена Предприятием в бюджет в соответствии с уведомлениями по арендной плате комитета по управлению имуществом г. Саратова, в том числе за 2012 год в сумме 91,7 тыс. рублей, за 2013 год – 91,7 тыс. рублей, за 9 месяцев 2014 года – 83,9 тыс. рублей.

Предприятием 17.07.2012 заключен договор № 4 на приобретение ковровых дорожек в количестве семи штук на сумму 266,0 тыс. рублей с ИП Ш. По товарной накладной от 26.09.2012 № 5 ковровые дорожки были получены Предприятием и оприходованы на счет 10 «Материалы» с последующим отнесением на забалансовый счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» с последующим списанием.

В соответствии с письмом и.о. председателя комитета по управлению имуществом г. Саратова от 30.10.2012 № 04-07/13607 указанные ковровые дорожки по акту приема-передачи от 05.11.2012 были переданы администрации муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, Предприятием в отсутствие необходимости в ковровых дорожках произведено необоснованное отвлечение оборотных активов в сумме 266,0 тыс. рублей на их приобретение, что свидетельствует о неэффективном управлении Предприятием.

14. Крупные сделки.

В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10% уставного фонда (328,7 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок.

МУП «ГЦРР» допускалось заключение договоров с поставщиками без указания в них общей суммы. При этом общая стоимость услуг (продукции), полученных Предприятием в течение проверяемого периода от этих поставщиков и подрядчиков, превышала порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Закона № 161-ФЗ:

– фактическое исполнение по договору от 23.09.2009 № 105 на поставку нефтепродуктов с ООО «Алькор», заключенному без указания общей стоимости договора, составило 1 162,8 тыс. рублей в 2012 году и 1 325,9 тыс. рублей в 2013 году;

– фактическое исполнение по договорам от 11.01.2012 № 26, от 01.01.2013 № 26 на поставку стеклоизделий, заключенным с ЗАО НПЦ «НаратСтеклоСтрой» без указания общей стоимости договора составило 985,6 тыс. рублей в 2012 году и 1 433,9 тыс. рублей в 2013 году.

МУП «ГЦРР» (Агент) заключен агентский договор от 29.09.2006 № 2 с МУ «Городской центр механизации ЖКХ» (Принципал) без указания общей стоимости, по условиям которого Агент оплачивает вознаграждение за размещение рекламных конструкций на недвижимом имуществе, принадлежащем Принципалу. Так, в 2012 году расходы Предприятия по данному договору составили 5 597,6 тыс. рублей, в 2013 году – 695,9 тыс. рублей, что превышает порог согласования крупной сделки. Заключение агентского договора от 29.09.2006 № 2 также не согласовано собственником муниципального имущества.

Предприятием в отсутствие согласования собственника заключен государственный контракт от 29.04.2011 № 504 на милицейскую охрану с Межрайонным отделом вневедомственной охраны при УВД по г. Саратову на сумму 1 199,7 тыс. рублей. По указанному контракту Предприятием в 2012 году было принято и оплачено охранных услуг на сумму 532,1 тыс. рублей, что превышает порог согласования крупной сделки.

Всего, в нарушение ст. 23 Закона № 161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова – на общую сумму 11 733,8 тыс. рублей (в 2012 году – 8 278,1 тыс. рублей, в 2013 году – 3 455,7 тыс. рублей).

15. Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.

На основании приказа от 29.12.2012 № 130/о на Предприятии перед составлением годовой бухгалтерской отчетности была проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей по состоянию на 01.01.2013, на основании приказа от 27.12.2013 № 116/1/о проведена инвентаризация по состоянию на 01.01.2014. По результатам проведенной инвентаризации излишков и недостач не установлено.

В ходе проверки на основании приказа директора Предприятия от 22.10.2014 № 116/о «О проведении инвентаризации» комиссией проведена выборочная инвентаризация имущества и материальных запасов у 9 материально ответственных лиц. Инвентаризация проводилась в период с 24.10.2014 по 27.10.2014.

При проведении инвентаризации выявлены излишки материальных запасов на общую сумму 5,8 тыс. рублей у материально-ответственного лица (стекло сити-формат для ОП размером 1,8х1,2м в количестве 5 шт.).

Недостач не установлено.

Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:

1. В нарушение Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц»:

– Положение о порядке проведения закупок для нужд МУП «Городской центр размещения рекламы» (в редакции от 25.07.2014) принято Предприятием без учета вступления в силу с 1 января 2014 года Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» и изменений в Закон № 223-ФЗ, вступивших в силу с 1 января и 1 июля 2014 года (п. 1 ст. 2);

– в п. 2 ст. 3 Положения в перечне исключений из применения Положения ко всем закупкам Заказчика отсутствуют отношения, связанные с осуществлением заказчиком закупок товаров, работ, услуг в соответствии с Законом № 44-ФЗ и определением, избранием и деятельностью представителя владельцев облигаций в соответствии с законодательством РФ о ценных бумагах (пп. 3, 10 п. 4 ст. 1);

– в п. 1 ст. 9 Положения в перечне сведений, подлежащих размещению в Единой информационной системе, отсутствуют сведения о количестве и общей стоимости договоров, заключенных заказчиком по результатам закупки у субъектов малого и среднего предпринимательства (пп. 4 п. 19 ст. 4);

– отчеты Предприятия о количестве и стоимости заключенных договоров содержат недостоверные сведения (п. 19 ст. 4).

2. В нарушение пп. 5 п. 4 ст. 21 Положения при проведении открытых конкурсов на право заключить договоры на поставку остановочных павильонов протоколы рассмотрения заявок на участие в открытом конкурсе не содержат сведений об объеме, цене закупаемого товара и о сроках исполнения договоров.

3. В нарушение условий контрактов на право хозяйственного ведения объектами нежилого фонда Предприятием не оформлено право пользования закрепленными за объектами нежилого фонда земельными участками.

4. В учетной политике Предприятия на 2012 год не отражен порядок учета наличных денежных средств, соответствующий действующему законодательству. В учетной политике Предприятия на 2014 год не отражен нормативный документ (Положение Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации»), предусматривающий учет наличных денежных средств.

5. В нарушение п. 23 Указаний № 91н основные средства Предприятия принимались к бухгалтерскому учету не по первоначальной, а по остаточной стоимости, в результате чего искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» в сторону уменьшения составило на 01.01.2013, 01.01.2014 – 54,0 тыс. рублей.

6. В нарушение п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, при формировании первоначальной стоимости остановочных павильонов не учтены затраты, связанные с использованием трудовых ресурсов Предприятия, в общей сумме 767,5 тыс. рублей (в 2012 году – 323,5 тыс. рублей, в 2013 году – 326,8 тыс. рублей, в 2014 году – 117,2 тыс. рублей), что привело к искажению данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» в сторону уменьшения.

7. В нарушение п. 14 ПБУ 6/01 Предприятием необоснованно увеличена стоимость основных средств на общую сумму 9,4 тыс. рублей.

8. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – прибыль 21 129,0 тыс. рублей, по итогам 2013 года – прибыль 12 999,0 тыс. рублей, по итогам I полугодия 2014 года – прибыль 11 151,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, которые не являются экономически оправданными, приводят к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия и к ущербу бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части отчисления платежей из прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий. Общая сумма необоснованных расходов составила 195,4 тыс. рублей (в 2012 году – 52,9 тыс. рублей, в 2013 году – 15,2 тыс. рублей, в 2014 году – 127,3 тыс. рублей), из них:

– расходы на амортизацию основных средств – 19,8 тыс. рублей (в 2012 году);

– расходы по документам без подписи должностных лиц, подтверждающих факт оказания (получения) услуг – 5,3 тыс. рублей (в 2012 году – 5,1 тыс. рублей, в 2013 году – 0,2 тыс. рублей);

– расходы на выполнение работ по демонтажу (монтажу) основных средств без указания адреса выполнения работ, марки, модели и места их установки – 22,5 тыс. рублей (в 2012 году);

– расходы на изготовление (монтаж) основных средств, материалов – 8,4 тыс. рублей (2014);

– расходы по документам, подписанным неуполномоченными лицами – 139,4 тыс. рублей (в 2012 году – 5,5 тыс. рублей, в 2013 году – 15,0 тыс. рублей, в 2014 году– 118,9 тыс. рублей).

9. Перерасход фактического фонда оплаты труда (сверх утвержденного программой деятельности Предприятия) составил 2 580,4 тыс. рублей (в 2012 году – 1 138,7 тыс. рублей, в 2013 году – 686,3 тыс. рублей, в 2014 году – 755,4 тыс. рублей).

10. Фактическая нераспределенная прибыль Предприятия занижена на 1896,4 тыс. рублей (в 2012 году – 910,9 тыс. рублей, в 2013 году – 527,3 тыс. рублей, в 2014 году – 458,2 тыс. рублей).

11. В нарушение п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П из кассы Предприятия без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее выданному авансу неправомерно выдано денежных средств в сумме 49,5 тыс. рублей (в 2012 году – 34,9 тыс. рублей, в 2013 году – 1,2 тыс. рублей, в 2014 году – 13,4 тыс. рублей).

12. В нарушение ст. 9 Закона № 129-ФЗ, ст. 9 Закона № 402-ФЗ, Постановления Госкомстата России от 01.08.2001 № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет» принято к учету неоформленных в установленном порядке авансовых отчетов на сумму 32,2 тыс. рублей (в 2013 году – 21,9 тыс. рублей, в 2014 году – 10,3 тыс. рублей).

13. Искажение данных бухгалтерского баланса (ф. по ОКУД 0710001), повлекшее за собой искажение валюты баланса:

– по строке 1230 «Дебиторская задолженность» по состоянию на 01.01.2012 – 122,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, на 01.01.2014 – 81,0 тыс. рублей в сторону уменьшения;

– по строке 1520 «Кредиторская задолженность» по состоянию на 01.01.2012 – 11,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2014 – 81,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

14. В нарушение ст. 8 Закона № 129-ФЗ и ст. 10 Закона № 402-ФЗ Предприятием не велся забалансовый учет арендованного земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Садовая, д. 103 «а» кадастровой стоимостью 5 591,1 тыс. рублей. В ходе проведения проверки нарушение устранено.

15. Необоснованное отвлечение оборотных активов в сумме 2 098,0 тыс. рублей (2012).

16. В нарушение ст. 23 Закона № 161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова – на общую сумму 11 733,8 тыс. рублей (в 2012 году – 8 278,1 тыс. рублей, в 2013 году – 3 455,7 тыс. рублей).

17. При проведении инвентаризации выявлены излишки материальных запасов на общую сумму 5,8 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
М.В. Курушина