Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова

В соответствии с пунктом 23 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 06.11.2014 № 63-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 06.11.2014 № 36-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Бондаренко А.Н., главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Музуровой Н.Г.  с 10.11.2014 по 12.12.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд» муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова (далее – МОУ «СОШ № 1», Школа, Учреждение).

Период проверки: 2013 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе исполнение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд».

Проверка проведена с ведома директора Учреждения З.Т. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) М.И.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.

Запись о МОУ «СОШ № 1» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 24.12.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403681358.

Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы России по Фрунзенскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6455026941 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645401001.

Учреждение приобретает право на образовательную деятельность с момента выдачи министерством образования Саратовской области ему лицензии на право ведения образовательной деятельности. Лицензия серии А № 235906 выдана 10.06.2010, сроком действия до 10.06.2016.

Государственная аккредитация Учреждения подтверждена свидетельством министерства образования Саратовской области от 26.11.2010, регистрационный номер 432.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова (далее по тексту – Учреждение) является некоммерческой организацией. Организационно-правовая форма – муниципальное учреждение.

Тип учреждения – общеобразовательное учреждение. Вид учреждения – средняя общеобразовательная школа.

В соответствии с распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2011 № 451-р изменен тип муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова на бюджетное.

Местонахождение Учреждения: юридический и фактический адрес: 410078, г. Саратов. ул. Ст. Разина, 32.

Функции и полномочия Учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет ее территориальное подразделение – администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» в пределах делегированных полномочий (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом г. Саратова.

Учреждение имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в территориальном органе Федерального казначейства, в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитет по финансам), имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке

Основными целями Учреждения является обеспечение гарантий прав граждан на образование, общедоступности начального обучения, основного общего, среднего (полного) общего образования; осуществление образовательного процесса.

Основным предметом деятельности Учреждения является реализация общеобразовательных программ начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, программ предпрофильной подготовки (9-ые классы) и профильного обучения (10-11-ые классы). Основным видом деятельности Учреждения является образовательная деятельность.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет Централизованная бухгалтерия на основании договоров на оказание услуг:

– от 09.01.2013 № 9 на сумму 56,9 тыс. рублей;

– от 01.04.2013 № 172 на сумму 18,9 тыс. рублей;

– от 31.05.2013 № 229 на сумму 18,9 тыс. рублей;

– от 03.06.2013 № 172 на сумму 18,9 тыс. рублей;

– от 01.07.2013 № 421на сумму 18,9 тыс. рублей;

– от 01.08.2013 № 456 на сумму 18,9 тыс. рублей;

– от 02.09.2013 № 553 на сумму 18,9 тыс. рублей;

– от 01.10.2013 № 637 на сумму 56,9 тыс. рублей;

– от 09.01.2014 № 11 на сумму 56,9 тыс. рублей;

– от 01.04.2014 № 27 на сумму 56,9 тыс. рублей;

– от 23.09.2014 № 51 на сумму 56,9 тыс. рублей.

Согласно договорам, бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществляется за плату, которая в 2013 году составляла 227,7 тыс. рублей, в 2014 году (январь-октябрь) – 138,5 тыс. рублей.

Кроме того, согласно условиям указанных договоров Централизованная бухгалтерия осуществляет составление налоговой и статистической отчетности, ведение учета доходов и расходов по средствам, полученным за счет средств от приносящей доход деятельности.

Несмотря на это, Учреждением были заключены договоры возмездного оказания услуг с физическим лицом от 01.01.2013 № 1 и от 01.01.2014 № 1. Предметом данных договоров являлось оказание Учреждению услуг по бухгалтерскому учету платных образовательных услуг. В проверяемом периоде расходы по оплате указанных договоров составили 27,5 тыс. рублей.

Оплата услуг по данным гражданско-правовым договорам осуществлялась из средств от приносящей доход деятельности по статье КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда», а не с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», как предусмотрено Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказами Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2012 № 171н и от 01.07.2013 № 65н.

Таким образом, Школой осуществлена двойная оплата за оказание одной и той же услуги, следовательно, расходы по договорам гражданско-правового характера в общей сумме 27,5 тыс. рублей не могут являться обоснованными, в том числе:

– за 2013 год по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 10,3 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 3,1 тыс. рублей;

– за 2014 год по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 10,8 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 3,3 тыс. рублей.

Учетная политика Учреждения на 2013 год утверждена приказом Учреждения от 28.12.2012 № 423.

Учетная политика Учреждения на 2014 год утверждена приказом Учреждения от 30.12.2013 № 347.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

В 2013 году Учредителем (администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов») доведено Учреждению муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего и (или), основного общего и (или) среднего (полного) общего образования».

Муниципальное задание утверждено 09.01.2013 на 2013 год (на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов), количество получателей муниципальной услуги утверждено в объеме 731 человек.

Учреждению 01.09.2013 доведено новое муниципальное задание на 2013 годы (на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов) на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего и (или), основного общего и (или) среднего (полного) общего образования», количество получателей муниципальной услуги утверждено в объеме 730 человек.

В 2014 году до Учреждения доведено муниципальное задание на 2014 год (на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов), на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования», количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 730 человек.

В сентябре 2014 года Учреждению доведено новое муниципальное задание на 2014 год (на 2014 год и плановый период 2015 и 2016 годов). Количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 725 человек.

В муниципальных заданиях определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.

Показателем объема муниципальной услуги является количество обучающихся в общеобразовательных классах на 1, 2, 3 ступенях обучения. Источником информации о значении данного показателя, согласно, муниципальному заданию, является отчет формы № ОШ-1 Федерального статистического наблюдения (далее – отчет № ОШ-1).

Пунктом 8.2 муниципального задания Учреждение определено, что Учреждение представляет отчет об исполнении муниципального задания 1 раз в год (до 20 сентября).

Согласно п. 3 ст. 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п. 3.2. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, муниципальные задания формируются на этапе формирования бюджета муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год (на очередной год и плановый период) для планирования бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг (выполнение работ).

Следовательно, при формировании муниципального задания на очередной финансовый год, отчет о его исполнении должен формироваться по окончании финансового года.

Таким образом, формирование отчета о выполнении муниципального задания до 20 сентября текущего года, не позволяет определить объем выполнения муниципального задания за финансовый год.

В соответствии с Соглашением № 13 от 09.01.2013 между Учредителем и Учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели предоставлены:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 24 328,2 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в объеме 1 114,4 тыс. рублей.

План финансово-хозяйственной деятельности по субсидиям утвержден 09.01.2013 на эти же суммы. Поступления от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности в плане финансово-хозяйственной деятельности предусмотрены в размере 578,9 тыс. рублей.

В течение 2013 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели был изменен и на конец финансового года составил 23 543,4 тыс. рублей и 1 109,9 тыс. рублей соответственно (дополнительные соглашения от 17.12.2013 и от 27.12.2013 к соглашению № 13 от 09.01.2013).

В течение 2013 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и выделения субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 27.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) и с учетом остатка на начало финансового года в сумме 17,1 тыс. рублей составили 25 232,2 тыс. рублей, в том числе:

– по субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 23 543,4 тыс. рублей, в том числе на расходы по оплате труда и начислению на выплаты по оплате труда было предусмотрено 20 468,9 тыс. рублей, или 86,9 % от общего объема субсидии; на расходы по обеспечению функционирования учреждения (по содержанию имущества, по услугам связи, по коммунальным услугам и т.д.) – 2 032,9 тыс. рублей, или 8,6%; на расходы по приобретению нефинансовых активов – 328,9 тыс. рублей, или 1,3 %; на прочие расходы – 712,8 тыс. рублей, или 3,0%;

– по субсидии на иные цели – в сумме 1 109,9 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности – в размере 578,9 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 24 842,8 тыс. рублей, или 98,5% от плановых значений, в части расходов составило 24 793,5 тыс. рублей, или 98,3% от плановых значений (от 25 232,2 тыс. рублей).

Соглашением № 13 от 09.01.2014 между Учредителем и Учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели предоставлены:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 24 867,5 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в объеме 949,3 тыс. рублей.

В течение 2014 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели был изменен и по состоянию на 01.11.2014 года составил 24 258,0 тыс. рублей и 1 008,2 тыс. рублей соответственно (дополнительные соглашения от 28.10.2014 и от 03.06.2014 к соглашению № 13 от 09.01.2014).

В 2014 году в план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно вносились изменения.

По состоянию на 01.11.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, в части выплат (расходов) и с учетом остатка на начало финансового года в сумме 66,4 тыс. рублей составили 25 754,59 тыс. рублей, в том числе:

– по субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 24 258,0 тыс. рублей, в том числе на расходы по оплате труда и начислению на выплаты по оплате труда было предусмотрено 21 352,97 тыс. рублей, или 88,0 % от общего объема субсидии; на расходы по обеспечению функционирования учреждения (по содержанию имущества, по услугам связи, по коммунальным услугам и т.д.) – 2 139,8 тыс. рублей, или 8,8%; на расходы по приобретению нефинансовых активов – 517,2 тыс. рублей, или 2,1 %; на прочие расходы – 248,1 тыс. рублей, или 1,0%;

– по субсидии на иные цели в сумме 1 008,2 тыс. рублей;

– по средствам от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам в размере 488,3 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части поступлений (доходов) составило 19 455,4 тыс. рублей, или 75,7 % от плановых значений), в части расходов составило 19 469,3 тыс. рублей, или 75,6% от плановых значений (от 25 754,6 тыс. рублей).

Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

В проверяемом периоде кассовые операции осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее – Порядок 373-П), Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Порядок № 3210-У).

Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла бухгалтер 2 категории Централизованной бухгалтерии Ч.М., с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

Учет поступлений наличных денежных средств в кассу Учреждения осуществляется в кассовой книге по форме № 440, однако разделом 2 Указаний 173н предусмотрено ведение кассовой книги по форме 0504514.

В нарушение раздела 2 Указаний 173н кассовая книга не опечатана печатью Школы, количество листов не заверено подписью директора Учреждения.

Лимит остатка наличных денежных средств установлен приказами директора Учреждения от 09.01.2013 № 20, от 09.01.2014 № 3А и составил 0 рублей.

В соответствии с п. 3.1. Порядка 373-П прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам, которые в соответствии с Инструкцией 173н являются первичными учетными документами.

Проверкой установлено, что содержание первичных документов – приходных кассовых ордеров – недостоверно в части указания лица, вносящего денежные средства в кассу Учреждения.

Например, согласно отчету кассира за 17.09.2013, денежные средства в сумме 1,0 тыс. рублей (возврат излишне начисленной заработной платы) получены от Я.О., при этом, согласно приходному кассовому ордеру 17.09.2013 № 14, указанные денежные средства получены от ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области.

Аналогично, согласно приходному кассовому ордеру от 23.08.2013 № 12 денежные средства в сумме 8,5 тыс. рублей получены от ГРКЦ ГУ Банка России по Саратовской области, при этом в отчете кассира от 23.08.2013 в графе 2 «от кого получено или кому выдано» указано «возврат з/п от Ш № 1».

Таким образом, в проверяемом периоде оприходование наличных денежных средств в кассу Учреждения производилось на основании первичных учетных документов (приходных кассовых ордеров на сумму 9,5 тыс. рублей), не содержащих полную и достоверную информацию о факте хозяйственной жизни.

В ходе проверки установлено, что отчет кассира от 17.09.2013, приложенный к Журналу операций № 1, не соответствует листу Кассовой книги за 17.09.2013.

Так, в отчете кассира за 17.09.2013 (Журнал операций № 1) указано, что денежные средства в сумме 1,0 тыс. рублей (возврат излишне начисленной заработной платы) получены от Я.О. по приходному кассовому ордеру 17.09.2013 № 14. Тогда как, согласно листу Кассовой книги за 17.09.2013, денежные средства по приходному кассовому ордеру 17.09.2013 № 15 в сумме 7,9 тыс. рублей получены от К.В. (возврат излишне начисленной заработной платы).

Согласно пояснительной от 11.12.2014 № 828, подписанной директором Централизованной бухгалтерии М.И. и бухгалтером Ч.М., данные несоответствия объясняются технической ошибкой, а именно тем, что в кассовую книгу Школы по приходному ордеру № 15 от 17.09.2013 была ошибочно занесена сумма в размере 7,9 тыс. рублей, которая должна быть отражена в кассовой книге по МОУ «СОШ № 17».

В соответствии с п. 5.2. Порядка 373-П записи в кассовой книге осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру и расходному кассовому ордеру, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги.

Таким образом, несоблюдение требования п. 5.2. Порядка 373-П в части записи в кассовой книге по не соответствующим приходным кассовым ордерам, указывает на нарушение кассовой дисциплины на общую сумму 8,9 тыс. рублей.

Проверкой расчетов с подотчетными лицами, а также соблюдения действующего законодательства при возмещении командировочных расходов установлено, выдача денежных средств под отчет сотрудникам Учреждения в проверяемом периоде не производилась, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами». Сотрудники Учреждения в служебные командировки не направлялись.

Проверка оказания платных образовательных услуг.

В соответствии со ст. 45 и 50 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» обучающиеся имеют право на получение дополнительных (в т. ч. платных) образовательных услуг, а муниципальное образовательное учреждение вправе оказывать платные дополнительные образовательные услуги (обучение по дополнительным образовательным программам, преподавание специальных курсов и циклов дисциплин, репетиторство, занятия с обучающимися углубленным изучением предметов и другие услуги).

Согласно п. 7.2. Устава Учреждения, к платным образовательным услугам относятся:

– образовательные и развивающие услуги («подготовка детей к школе», «иностранный язык для начинающих»; «иностранный язык для старшеклассников»; «разговорный иностранный язык»; «репетиторство с учащимися других учреждений»; «углубленное изучение предметов, не предусмотренных учебным планом, с учащимися в индивидуальной и групповой форме»; «помощь психолога дошкольникам»; «компьютерная грамотность»; «подготовка выпускников прошлых лет к ЕГЭ по всем предметам»; «веселая продленка»;

– специальные курсы («введение в специальность»; «менеджмент»; «маркетинг»; «управление персоналом»; «правоведение»; «история Российской государственности»; «математика в управлении»; «математика в экономике»; «трудные вопросы орфографии»; «информационные технологии»; «русский язык»; «основы словесного творчества»; «риторика и культура речи»; «виды разбора языковых единиц»; «основы русского общего языкознания»; «литература»; «история»; «политология»; «социология»; «этика»; «эстетика»; «культурология»; «история религии»; «историография отечественного государства и права»; «основы трудового права»; «основы гражданского права»; «основы конституционного права»; «правовая риторика»; «риторика»; «деловой английский»; «деловой французский»; «основы экономики и управления»; «практика литературного перевода»; «начальный курс языкознания»; «развитие речи»; «зарубежная литература»;

– кружковая работа;

– спортивно-оздоровительные услуги.

В проверяемый период из перечня платных образовательных услуг, указанного в Уставе, Учреждением предоставлялись только три услуги – спецкурсы «Академия дошколят», «Мир логики», «Биология от А до Я».

Тарифы на платные дополнительные образовательные услуги (далее – Тарифы) Учреждением применялись на основании постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– от 25.01.2012 № 17 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова;

– от 20.01.2014 № 123 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова.

Поступление денежных средств от оказания платных дополнительных образовательных услуг Учреждением составило:

–в 2013 году – 108,6 тыс. рублей;

–в 2014 году – 150,2 тыс. рублей.

Согласно п. 7.2. договора на оказание платных дополнительных образовательных услуг от 15.09.2013, заключенного Р.Е., после оказания услуги Школой, заказчиком и Учреждением совместно подписывается акт о выполненной данной платной образовательной услуги. Однако в ходе проверки указанный акт не был представлен. Аналогично отсутствуют акты о выполненной платной образовательной услуге и в других договорах на оказание платных дополнительных образовательных услуг за 2013/2014 учебный год (данный факт подтверждается объяснительной заместителя директора по УВР МОУ «СОШ № 1»). По договорам, заключенным в сентябре-октябре 2014 года, акты о выполнении платных образовательных услуг оформляются.

Таким образом, Учреждением не соблюдались условия договоров на оказание платных дополнительных образовательных услуг в части оформления актов о выполненных платных образовательных услугах.

Кроме того, отсутствие первичных бухгалтерских документов (актов о выполнении платных образовательных услугах) привело к нарушению п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным документом. В соответствии с п. 1.ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

В связи с отсутствием в Централизованной бухгалтерии бухгалтерских документов, подтверждающих начисление доходов от оказания платных услуг в 2013 году, по состоянию на 01.01.2014 в Учреждении должна была образоваться дебиторская задолженность по доходам за оплаченные платные услуги, которая подлежит отражению в бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской отчетности (ф. 0503730) за 2013 год по строке 230 «Расчеты по доходам» на конец отчетного периода данные о дебетовом остатке на сумму 108,6 тыс. рублей отсутствуют, что свидетельствует об искажении данных бухгалтерской отчетности и ее недостоверности в части отражения операций по доходам в 2013 году.

В 2014 году начисление сумм, причитающихся к уплате родителями (законными представителями) за дополнительные образовательные услуги, осуществляется на основании табеля учета посещаемости детей, в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам и соответствующим им суммам расчетов.

Условиями договоров на оказание платных дополнительных образовательных услуг не указан порядок оплаты родителями (законными представителями).

Фактически поступление денежных средств за оказанные платные услуги на лицевой счет Учреждения осуществляется посредством внесения заместителем директора по УВР МОУ «СОШ № 1» Р.О., что подтверждено платежными поручениями и приложениями к выпискам из лицевого счета Учреждения.

Например, Р.О. на лицевой счет Учреждения внесены денежные средства по платежному поручению:

– от 29.11.2013 № 142 в сумме 17,8 тыс. рублей за платные услуги без указания за кого именно произведена оплата;

– от 08.05.2014 № 632 в сумме 3,2 тыс. рублей за оказание платных услуг Н.А. и т.д.

Согласно объяснительной заместителя директора по УВР МОУ «СОШ № 1», в проверяемом периоде денежные средства за оказанные платные услуги с родителей (законных представителей) собирались родительницей, выбранной на родительском собрании в Учреждении, и после передавались заместителю директора по УВР МОУ «СОШ № 1» Р.О. для внесения указанных денежных средств на лицевой счет Школы.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни (в том числе передача денежных средств родителями (законными представителями) сотрудникам Школы) должен оформляться первичным учетным документом.

Порядок приема наличных денежных средств юридическими лицами при расчете с населением за оказанные услуги регулируется положениями Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», постановлением правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники». Согласно требованиям данных нормативных актов, прием наличных денежных средств за оказанные услуги должен осуществляться либо с применением контрольно-кассовой техники, либо на основании документа, оформленного на бланке строгой отчетности.

В соответствии с п. 3.1 Порядка 373-П и п. 4.6 Порядка № 3210-У полученные наличные денежные средства подлежат оприходованию в кассу Учреждения с обязательным оформлением приходного кассового ордера и отражением данного факта хозяйственной операции в кассовой книге Учреждения. Согласно данным главной книги за 2013-2014 годы по счету 020134000 «Касса», поступлений денежных средств в кассу Учреждения в виде оплаты родителями платных образовательных услуг, не установлено.

Таким образом, невыполнение требований указанных нормативных актов при получении наличных денежных средств сотрудниками Школы от родителей (законных представителей) за оказанные платные образовательные услуги свидетельствует о нарушении кассовой дисциплины за 2013/2014 учебный год на общую сумму 258,8 тыс. рублей (108,6 тыс. рублей в 2013 году, 150,2 тыс. рублей в 2014 году), получение денежных средств не может считаться обоснованным.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

В 2013 году Учреждением заключено 28 договора и 18 муниципальных контрактов на общую сумму 3 455,2 тыс. рублей.

Основной объем заключенных контрактов и договоров приходился на следующих контрагентов:

– Саратовский филиал ОАО «Волжская ТГК» – муниципальный контракт от 28.02.2013 № 52062т на сумму 743,4 тыс. рублей на поставку тепловой энергии;

– ООО «Саратовское предприятие городских электрических сетей» – муниципальный контракт от 22.02.2013 № 601Ф на сумму 368,0 тыс. рублей на поставку электроэнергии;

– ООО «Умная книга» – контракт от 13.05.2013 № 214 на сумму 369,8 тыс. рублей на поставку учебной литературы и др.

За 10 месяцев 2014 года заключено 28 договора и 7 контрактов всего на сумму 3 030,9 тыс. рублей.

Основной объем заключенных контрактов приходился на следующих контрагентов:

– Саратовский филиал ОАО «Волжская ТГК» – муниципальный контракт от 24.03.2014 № 52062т на сумму 729,2 тыс. рублей на поставку тепловой энергии;

– МУПП «Саратовводоканал» – муниципальный контракт от 26.02.2014 № 4318 на сумму 231,9 тыс. рублей;

– ИП М. – контракт от 29.09.2014 № 036030016824000115 на сумму 189,1 тыс. рублей на поставку молока.

В проверяемом периоде Учреждением заключен договор с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» от 09.01.2013 № 191-ПТО на осуществление работ по ремонту и техническому обслуживанию системы автоматической пожарной сигнализации.

Оплата по указанному договору произведена Учреждением за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на общую сумму 12,3 тыс. рублей.

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации № 171н от 21.12.2012 и Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н на данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных, с содержанием (работы и услуги, осуществляемые с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик объекта), обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в казне муниципального образования.

На бухгалтерский учет противопожарная сигнализация принята только с 01.07.2014 стоимостью 73,0. тыс. рублей

Таким образом, Учреждением необоснованно произведены расходы за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в 2013 году на общую сумму 12,3 тыс. рублей.

Аналогично, Учреждением в 2013-2014 годах производились расходы в общей сумме 25,5 тыс. рублей (том числе в 2013 году – 14,4 тыс. рублей, в 2014 году – 10,8 тыс. рублей) на техническое обслуживание и ремонт системы видеонаблюдения, не числящейся на балансе, по договорам с ООО «СтройСБ» от 01.01.2013 № Н173-то/13 и от 24.12.13 № Н 235-то/14.

Оплата по указанным договорам произведена Учреждением за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

В ходе проверки, при проведении выборочной инвентаризации, объект основных средств «Система видеонаблюдения», установленный как излишки, поставлен на баланс Учреждения.

Таким образом, с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации и п. 4.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» произведены расходы на общую сумму 37,5 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 26,7 тыс. рублей, в 2014 году – 10,8 тыс. рублей, что является необоснованным использованием средств.

Согласно п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанная с распоряжением денежными средствами, при условии, что цена такой сделки превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки. Также крупная сделка может быть совершена бюджетным учреждением только с предварительного согласия соответствующего органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки нарушений не установлено.

Проверкой состояния расчетов с дебиторами и кредиторами установлено, что аналитический учет ведется в Журнале операций № 4 (расчетов с поставщиками и подрядчиками).

По состоянию на 01.01.2013 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 132,2 тыс. рублей; кредиторская задолженность отсутствовала.

По состоянию на 01.01.2014 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 0,7 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность, всего в сумме 58,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.11.2014 по данным учета Учреждения числилась:

– дебиторская задолженность в сумме 37,2 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность, всего в сумме 119,5 тыс. рублей.

Указанные дебиторская и кредиторская задолженности являются текущими и реальными к погашению, подтверждены первичными учетными документами.

Проверка исполнения федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

МОУ «СОШ № 1» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ) при расходовании средств субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания, и субсидий на иные цели.

Расходование средств Учреждения от оказания платных услуг осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ). Для этих целей разработано и размещено на сайте 25.12.2013 Положение о закупке товаров, работ и услуг для нужд МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова (далее – Положение о закупке). В нарушение пп. 6 ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ Положение утверждено директором Учреждения, а не Учредителем. Положение о закупке, утвержденное распоряжением администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 01.07.2014 № 273-р, размещено на сайте только 24.07.2014.

В целях исполнения требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ администрацией муниципального образования «Город Саратов» разработано постановление от 30.12.2013 № 3530, которым определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – постановление от 30.12.2013 № 3530).

Для Школы уполномоченным учреждением при определении поставщиков установлено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ и п. 2.13. постановления от 30.12.2013 № 3530 приказом директора Централизованной бухгалтерии от 13.03.2014 № 7 создана единая комиссия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей), состоящая из 6 человек. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ 4 сотрудника прошли повышение квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд.

В рамках исполнения федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в Учреждении приказом директора от 16.12.2013 № 140 контрактным управляющим назначен заместитель директора по административно-хозяйственной части С.В. (свидетельство о повышении квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд от 07.06.2013).

Всего в 2014 году для МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова выделено на закупки 3 925,3 тыс. рублей, в том числе по Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ – 3 606,3 тыс. рублей, по Федеральному закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ – 319,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н (далее – Особенностей) план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова на 2014 год первоначально размещен на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» 23.01.2014, т.е. на 3 дня позже предельного срока размещения после принятия решения «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» от 19.12.2013 за № 30-342.

В плане-графике по состоянию на 11.11.2014 запланировано 6 закупок на общую сумму 3 188,1тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ на общую сумму 961,2 тыс. рублей (по КБК 223);

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ на общую сумму 1 122,5 тыс. рублей (по КБК 225 – на сумму 133,0 тыс. рублей, по КБК 226 – на сумму 389,9 тыс. рублей, по КБК 310 – на сумму 469,9 тыс. рублей, по КБК 340 – на сумму 129,7 тыс. рублей);

– способом электронного аукциона на общую сумму 769,9 тыс. рублей (по КБК 225 – на сумму 300,0 тыс. рублей, по КБК 310 – на сумму 469,9 тыс. рублей);

– запросом котировок на общую сумму 334,5 тыс. рублей (по КБК 340).

В нарушение пп. 5 «д» и 5 «г» п. 5 Особенностей итоговая информация о закупках, осуществляемых путем проведения запроса котировок, и общая сумма закупок не скорректированы в соответствии с фактическими суммами, указанными на сайте. Так на сайте в плане-графике указано, что:

– закупки по запросу котировок произведены на сумму 210,12 тыс. рублей, тогда как фактически – на 334,5 тыс. рублей;

– общая сумма закупок произведена на сумму 2 593,8 тыс. рублей, тогда как фактически – на сумму 3 188,1 тыс. рублей.

В нарушение пп. 4 п. 5 Особенностей в плане-графике информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, указана дважды по одному и тому же коду бюджетной классификации, а не в размере совокупного годового объема денежных средств по каждому коду бюджетной классификации. Например, закупки по коду 253 0702 1031400 612 225 указаны не в общей сумме 33,0 тыс. рублей, а дважды – на 30,0 тыс. рублей и на 3,0 тыс. рублей.

По состоянию на 13.11.2014 заключены 15 договоров у единственного поставщика по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ на общую сумму 1 092,8 тыс. рублей и четыре контракта:

  • у единственного поставщика по основаниям п. 8 ч. 1 ст. 93:

– договор-муниципальный контракт № 4318 от 26.02.2014 на отпуск питьевой воды и прием сточных вод для бюджетных организаций с МУПП «Саратовводоканал» на сумму 231,9 тыс. рублей на срок с 01.01.2014 по 31.12.2014;

– муниципальный контракт-договор № 52062т-14 от 24.03.2014 на снабжение тепловой энергией в горячей воде с ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» на сумму 729,2 тыс. рублей на срок с 01.01.2014 по 31.12.2014;

  • по результатам запроса котировок:

– муниципальный контракт № 0360300168214000115 от 29.09.2014 на поставку молока по ГОСТ Р 52783-2007 с ИП М. на сумму 189,1 тыс. рублей на срок с 29.09.2014 по 25.12.2014;

  • по результатам проведения электронного аукциона

– контракт № 2014.181280 от 14.07.2014 на выполнение ремонтных работ с ООО «Поволжский Строительный Комбинат № 1» на сумму 297,0 тыс. рублей на срок с 14.07.2014 по 31.12.2014. Контракт заключен с субъектом малого предпринимательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ исполнение контракта включает в себя комплекс мер, реализуемых после заключения контракта и направленных на достижение целей осуществления закупки путем взаимодействия заказчика с поставщиком, в том числе, приемку выполненной работы (ее результатов), включая проведение экспертизы результатов выполненной работы. В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ результаты выполненной работы отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе.

Согласно ч. 10 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ к отчету прилагаются заключение по результатам экспертизы выполненной работы и документ о приемке таких результатов. Данный отчет размещается в единой информационной системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке выполненных работ.

В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ заказчиком не размещено на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» экспертное заключение, прилагающееся к отчету об исполнении контракта.

В ходе проверки экспертное заключение по результатам выполненных ремонтных работ, акт № 1 от 24.07.2014 были размещены Учреждением 18.11.2014, т.е. спустя почти 4 месяца после исполнения контракта.

В плане-графике на июль 2014 года способом электронного аукциона была запланирована закупка на сумму 469,87 тыс. рублей на поставку учебной литературы в библиотечный фонд Учреждения. Процедура проводилась дважды 09.06.2014 и 15.07.2014.

В обоих случаях электронный аукцион был признан несостоявшимся по основаниям ч. 8 ст. 67 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ:

– 09.06.2014 – в связи с признанием только одного участника закупки, подавшего заявку на участие в аукционе;

– 15.07.2014 – в связи с допуском к участию в электронном аукционе и признанием участником электронного аукциона только одного участника закупки.

По результатам каждого электронного аукциона Заказчиком были направлены письма в адрес комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», как органа местного самоуправления городского округа, уполномоченного на осуществление контроля в сфере закупок, для получения согласования возможности заключения контракта с единственным поставщиком.

Комитетом по финансам в согласовании возможности заключения контракта на поставку учебной литературы в библиотечный фонд с единственным поставщиком было отказано (письма от 18.06.2014 № 03-01/473, от 24.07.2014 № 03-01/633).

В результате Учреждением все же были заключены два договора с единственным поставщиком (с ООО «Стрелец и К») на поставку учебников по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ: договор № 56 от 11.08.2014 на сумму 372,3 тыс. рублей и договор № 57 от 19.08.2014 на сумму 97,5тыс. рублей. Таким образом, поставка учебников для библиотечного фонда произведена неконкурентным способом.

В нарушение п. 15 Приложения № 2 приказа Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 № 761/20н МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова изменения в план-график по исключению данной закупки не вносились.

По п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова были заключены договора на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с Централизованной бухгалтерией. Договором № 27 от 01.04.2014 предусмотрена цена в размере 5,7 тыс. рублей, срок оказания услуг с 01.04.2014 по 30.06.2014. Дополнительным соглашением № 1 к данному договору от 01.08.2014 изменена цена договора, которая составила 56,9 тыс. рублей.

Подпунктом 1б ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ предусмотрено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон, в случае:

– если возможность изменения условий контракта была предусмотрена контрактом;

– если по предложению заказчика, предусмотренный контрактом объем услуги увеличивается или уменьшается не более чем на десять процентов.

При этом по соглашению сторон допускается изменение, с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации, цены контракта пропорционально дополнительному объему услуги исходя из установленной в контракте цены услуги, но не более чем на десять процентов цены контракта. Это же условие предусмотрено п. 1.5 договора № 27 от 01.04.2014.

Увеличение либо уменьшение объема услуги дополнительным соглашением не предусмотрено.

В нарушение пп. 1б ч. 1 ст. 95 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ и п. 1.5 договора дополнительным соглашением № 1 цена договора увеличена от первоначальной стоимости на 51,2 тыс. рублей или на 898%.

Срок оказания услуг по договору (п. 1.4) установлен с 01.04.2014 по 30.06.2014. Срок действия договора определяется моментом, до которого действуют условия договора и исполняются предусмотренные в нем обязательства сторон. В течение этого срока исполнитель может оказывать услуги, а заказчик требовать их предоставления.

В соответствии со ст. 408 Гражданского кодекса РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство. Пунктом 1.3 договора также закреплено, что услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта об оказании услуг.

В соответствии с актом сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014 Централизованной бухгалтерией услуги по ведению бухгалтерского учета для МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова были оказаны в полном объеме и надлежащего качества на сумму 5,7 тыс. рублей. Претензий по качеству у Заказчика к Исполнителю не имелось.

В нарушение ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение к договору от 01.08.2014 заключено за рамками срока действия договора, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.

Дополнительно в соответствии с актом сдачи-приемки оказанных услуг от 25.08.2014 Централизованной бухгалтерией были оказаны услуги на сумму 51,2 тыс. рублей. Общая сумма оплаты по договору составила 56,9 тыс. рублей (платежные поручения от 27.06.2014 № 5590, от 03.09.2014 № 7815).

Таким образом, сумма необоснованно выплаченных Учреждением средств по данному договору составила 51,2 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ «СОШ № 1» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования»;

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов»;

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– Положения о порядке формирования и расходования фонда оплаты труда и системе оплаты труда работников МОУ «СОШ № 1» (далее – Положения об оплате труда);

– Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда учителей МОУ «СОШ № 1» (далее – Положение о стимулировании);

– Положения о распределении фонда стимулирования заместителей руководителя, специалистов, служащих и рабочих МОУ «СОШ № 1»;

– Положения о выплатах компенсационного характера, включаемых в специальную часть фонда оплаты труда педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс.

Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

В проверяемом периоде в Учреждении действовал коллективный договор с приложением утвержденных правил внутреннего трудового распорядка МОУ «СОШ № 1» на 2012-2015 годы, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 18.01.2013, регистрационный № 23;

В соответствии с приказами администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 22.08.2012 № 88/1-п, от 01.10.2013 № 96-п и от 29.09.2014 № 99-п Учреждение отнесено к 1-й группе по оплате труда руководителей муниципальных общеобразовательных учреждений.

Штатные расписания МОУ «СОШ № 1» на 2013 и 2014 годы утверждены:

– на период с 01.01.2013 – приказом директора Учреждения от 31.12.2012 № 424 в количестве 95,89 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 300,5 тыс. рублей;

– на период с 01.09.2013 – приказом директора Учреждения от 02.09.2013 № 202-а в количестве 92,28 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 307,1 тыс. рублей;

– на период с 01.10.2013 – приказом директора Учреждения от 28.09.2013 № 247-а в количестве 92,28 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 318,6 тыс. рублей;

– на период с 01.01.2014 – приказом директора Учреждения от 31.12.2013 № 381 в количестве 91,72 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 318,6 тыс. рублей;

– на период с 01.05.2014 – приказом директора Учреждения от 02.05.2014 № 155 в количестве 91,72 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 352,8 тыс. рублей;

– на период с 01.09.2014 – приказом директора Учреждения от 30.08.2014 № 220 в количестве 88,56 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 343,6 тыс. рублей;

– на период с 01.10.2014 – приказом директора Учреждения от 01.10.2014 № 296 в количестве 88,56 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1 410,6 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования утвержденного решением Думы от 16.06.2008 № 30-313 (далее – Положение о новой системе оплаты труда), все штатные расписания Учреждения в 2013 году сформированы и утверждены без учета целевой субсидии на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство в сумме 328,1 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что в штатных расписаниях, действовавших в Учреждении в 2013 году, были утверждены наименования рабочих должностей, не соответствующих наименованиям должностей, определенным Единым тарифно-квалификационного справочником работ и профессий рабочих, утвержденным Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 (далее – ЕТКС). Например: «рабочий по комплексному обслуживанию здания», «рабочий по обслуживанию здания». В ЕТКС определены тарифно-квалификационные характеристики «рабочего по комплексному обслуживанию и ремонту зданий». С 01.01.2014 данное нарушение устранено.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда (без учета целевой субсидии в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство), утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 09.01.2013, составил 16 223,0 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда 2013 года – 15 729,1 тыс. рублей.

Расчетный годовой фонд оплаты труда в 2013 году, в соответствии с представленными штатными расписаниями и с учетом повышения заработной платы с 01.10.2013 на 5,6%, составил 15 667,2 тыс. рублей, что на 61,9 тыс. рублей меньше уточненного годового фонда оплаты труда.

Таким образом, завышение объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных на оплату труда в 2013 году, составило 80,6 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 61,9 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 18,7 тыс. рублей.

Годовой фонд оплаты труда утвержден планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения по состоянию на 09.01.2014 в объеме 17 003,8 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:

СОШ1

Средняя заработная плата работников Школы по состоянию на 01.01.2013 составила 29,0 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 59,4 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 29,9 тыс. рублей;

– средняя заработная плата педагогических работников – 19,8 тыс. рублей;

– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 6,8 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 2013 год увеличилась в целом по учреждению на 7,14 % и по состоянию на 01.01.2014 составила 31,1 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 62,4 тыс. рублей (+ 5,05 %);

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 34,1 тыс. рублей (+ 14,05 %);

– средняя заработная плата педагогических работников – 20,4 тыс. рублей (+ 3,03 %);

– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 7,3 тыс. рублей (+ 7,35 %).

В соответствии с п. 26 приложения к Положению о новой системе оплаты труда размеры, порядок и условия осуществления поощрительных выплат по результатам труда, включая показатели качества и результативности труда, для работников Учреждения определены в Коллективном договоре и Положении о стимулировании.

Пунктом 4.6 Коллективного договора МОУ «СОШ № 1» стимулирующая часть фонда оплаты труда Учреждения распределена в следующем соотношении:

– стимулирующая часть фонда оплаты труда для административно-управленческого персонала – 8,8 %;

– стимулирующая часть фонда оплаты труда для педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс – 72 %;

– стимулирующая часть фонда оплаты труда для иной категории педагогического персонала – 7,1 %;

– стимулирующая часть фонда оплаты труда для учебно-вспомогательного персонала – 1,1 %;

– стимулирующая часть фонда оплаты труда для обслуживающего персонала – 11,0 %.

Проверкой фактического распределения стимулирующей части фонда оплаты труда Учреждения в 2013 году установлено, что размер стимулирующей части составил:

– для административно-управленческого персонала 14,1 %, или 373,3 тыс. рублей, что в 1,5 раза больше размера стимулирующей части, установленной Коллективным договором;

– для педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс – 69,0 %, или 1 823,3 тыс. рублей, что на 3,0 % меньше, чем предусмотрено Коллективным договором;

– для иной категории педагогического персонала – 3,1 %, или 80,6 тыс. рублей, что на 4,0 % ниже установленного Коллективным договором;

– для учебно-вспомогательного персонала – 3,5 %, или 93,3 тыс. рублей, что на 2,4 % выше установленного Коллективным договором;

– для обслуживающего персонала – 10,3 % или 273,6 тыс. рублей, что на 0,7 % ниже, чем установлено Коллективным договором.

Таким образом, общее занижение размера стимулирующей части других категорий работников Школы, позволило увеличить размер стимулирующей части предусмотренной на выплаты административно-управленческого персонала на 60,2 %, или на 140,6 тыс. рублей, а также учебно-вспомогательного персонала на 18,2 %, или на 64,2 тыс. рублей.

Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены Коллективным договором – 1 и 16 числа каждого месяца.

Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Выборочной проверкой установлено, что в нарушение данного положения ст. 136 Трудового кодекса РФ условия безналичной оплаты труда работников Учреждения, коллективным или трудовым договором не определены.

В ходе выборочной проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено следующее.

В нарушение ст. 140 Трудового кодекса РФ, которой определено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника, не все работники Школы получали окончательный расчет в день своего увольнения.

Например, согласно приказу директора Школы от 24.12.2012 № 94, учитель математики Е.М. освобождена от занимаемой должности 24.12.2012. Окончательный расчет всех причитающихся выплат был перечислен работнику платежными поручениями от 01.02.2013 № 273 и № 283. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 39 календарных дней.

Аналогично приказом директора от 01.02.2013 № 15 гардеробщик Г.А. освобождена от занимаемой должности 05.02.2013. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 28.02.2013 № 863. Задержка выплаты расчета составила 23 календарных дня.

Приказом директора от 26.08.2013 № 82 учитель начальных классов Д.Л. освобождена от занимаемой должности 26.08.2013. Окончательный расчет был перечислен работнику платежными поручениями от 26.09.2013 № 8411 и № 8435. Данные платежные поручения были проведены Комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» 27.09.2013.Таким образом, задержка выплаты расчета составила 32 календарных дня;

Также приказом директора от 07.10.2014 № 75 учитель географии М.Г. освобождена от занимаемой должности 07.10.2014. Окончательный расчет был перечислен платежным поручением от 07.11.2014 № 410359. Задержка выплаты расчета составила 31 календарный день и т.д.

Выборочной проверкой установлено, что в нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ, которой определено, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, секретарь Д.Л. приказом директора от 30.08.2013 № 96 была направлена в ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 02.09.2013. Отпускные были перечислены платежным поручением от 17.09.2013 № 8115. Данное платежное поручение было проведено Комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» 19.09.2013. Таким образом, оплата отпуска произошла на 20 дней позднее срока, установленного ст. 136 Трудового кодекса РФ.

Согласно ст. 236 Трудового кодекса РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Неисполнение указанных требований может привести к дополнительным расходам Учреждения и соответственно к дополнительным расходам средств бюджета муниципального образования.

В нарушение данной статьи работникам Школы денежная компенсация за задержку выплат при увольнении и оплаты отпуска не выплачивалась.

Кроме того установлено, что приказы директора о прекращении трудового договора с работниками Учреждения не содержат информации о количестве неиспользованных дней отпуска, за которые работникам положена компенсация. Количество дней неиспользованного отпуска при увольнении работников Учреждения рассчитывается сотрудниками МКУ «Централизованная бухгалтерия» самостоятельно, на основании карточки-справки (форма 0504417).

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в Школе отсутствовала.

Пунктом 7.1. Положения об оплате труда предусмотрены поощрительные выплаты по результатам труда (премии). Размеры, порядок и условия осуществления премиальных выплат по результатам труда локальными нормативными актами Учреждения не определены.

В ходе проведения проверки установлено, что в 2013 году на основании приказов директора Школы работники Учреждения были награждены денежной премией. Как следует из приказов, награждение премией осуществлялось в соответствии с ч. 8 п. 1.11 Положения об оплате труда (данная часть и данный пункт в Положении отсутствуют), а также Коллективного договора от 24.12.2009, регистрационный № 690 (данный договор закончил свое действие в декабре 2012 года).

Например, приказом директора Школы от 11.04.2013 № 32 «За качественную подготовку документации по антитеррористической деятельности в ОУ» преподаватель-организатор ОБЖ А.И. награжден денежной премией в размере 5,0 тыс. рублей.

Аналогично приказом директора от 11.04.2013 № 33 «За высокую методическую обеспеченность преподавания математики и эффективность учебно-воспитательного процесса» учитель математики Г.Т. награжден денежной премией в размере 5,0 тыс. рублей.

Также приказом директора от 06.11.2013 № 131 «За активное участие в подготовке школы к началу 2013-2014 учебного года» 65 работников Школы награждены денежной премией на общую сумму 497,0 тыс. рублей.

Приказом директора от 10.12.2013 № 139 «За активное участие в школьном конкурсе «Учитель года 2013», за результативное участие в городском конкурсе «Школа для всех» и подготовку праздничных мероприятий в 2013 году» 9 работников Учреждения награждены денежной премией на общую сумму 193,4 тыс. рублей.

Так как виды данных премий не определены локальными нормативными актами Учреждения и не предусмотрены Положением об оплате труда, а их начисление и выплата произведены на основании недействующего Коллективного договора, расходы, произведенные на выплату этих премий, не могут считаться обоснованными.

Общая сумма необоснованно начисленной и выплаченной денежной премии составила 911,9 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 700,4 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 211,5 тыс. рублей.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» Карточка-справка, применяемая в Учреждении (ф. 0504417), не содержит виды и суммы постоянных надбавок, доплат и т.д., а также не содержит ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 05.08.1996 № 416, заключенного с комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

Дополнительным соглашением от 08.05.2013 к договору от 05.08.1996 № 261 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенному между комитетом по управлению имуществом г. Саратова и МОУ «СОШ № 1», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 21 161,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 1 550,3 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 14 951,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 900,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 256,2 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 3 310,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 294,2 рублей.

Дополнительным соглашением от 17.04.2014 к договору от 05.08.1996 № 261 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенному между комитетом по управлению имуществом г. Саратова и МОУ «СОШ № 1», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 23 669,6 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 2 778,5 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 14 951,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 5 688,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью –1 559,9 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 3 030,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 218,6 тыс. рублей.

Транспортные средства на балансе Учреждения не числятся.

За 2013 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 2 968,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 871,9 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 459,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 353,0 тыс. рублей.

За 10 месяцев 2014 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 043,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 151,2 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 236,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 177,6 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия осуществлена проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств).

Приказом по Учреждению от 11.11.2013 № 302 назначена инвентаризационная комиссия и определены сроки проведения инвентаризации – по состоянию на 12.11.2013. В результате плановой годовой инвентаризации имущества излишков и недостач не установлено.

На основании приказа по Учреждению от 24.11.2014 № 353 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица С.В. По результатам данной инвентаризации выявлены излишки на сумму 6,4 тыс. рублей, в том числе:

– холодильник «Добрый» в количестве 1 шт. на сумму 0,6 тыс. рублей;

– микроволновая печь в количестве 1 шт. на сумму 0,4 тыс. рублей;

– чайник электрический в количестве 1 шт. на сумму 0,1 тыс. рублей;

– камера видеонаблюдения (плата видеоввода видеокамеры) 1 комплект на сумму 5,3 тыс. рублей.

В ходе проверки данные излишки приняты к бухгалтерскому учету.

В 2013 году в бухгалтерском учете Учреждения не числилась противопожарная сигнализация. Согласно п. 38 Инструкции № 157н, противопожарная сигнализация предназначена для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев. Противопожарная сигнализация принимается к учету в качестве объекта основных средств независимо от стоимости. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359, противопожарной сигнализации присвоен код 143319000. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, противопожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

На бухгалтерский учет противопожарная сигнализация принята только с 01.07.2014. стоимостью 73,0 тыс. рублей.

Следовательно, показатели по строке 010100 «Основные средства» и, соответственно, валюта Баланса за 2013 год (ф. 0503730) занижены на 73,0 тыс. рублей.

Таким образом, отсутствие в учете объекта основного средства «Противопожарная сигнализация» повлекло недостоверность сведений о составе и стоимости муниципального имущества по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в сумме 73,0 тыс. рублей.

Проверкой обоснованности списания молока установлено.

В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 № 138-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании» и Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», распоряжением администрации Фрунзенского района от 03.02.2010 № 33-р «О мерах по обеспечению молоком для питания обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях района», на основании приказов директора от 02.09.2013 № 194, от 01.09.2014 № 258 «Об организации питания молоком обучающихся 1-4 классов» молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям. Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения, в соответствии с графиком питания в столовой, в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

Ответственность за получение молока от поставщика, определение места хранения молока, обеспечение своевременной заявки на молоко возложена на заместителя директора по АХЧ С.В. Ответственность за выдачу молока, ведение журналов выдачи молока по классам и журнала учета потребления молока по дням возложена на социального педагога Р.Т. Ответственность за обеспечение получения молока детьми возложена на классных руководителей 1-4 классов.

Учетной политикой Учреждения на 2013 и 2014 годы, утвержденной приказами директора от 28.12.2012 № 423 и от 30.12.2013 № 377 соответственно, утверждены формы журнала учета потребления молока по дням и акта на списание молока.

В соответствии с предоставленным к проверке журналом операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов списание молока производилось один раз в конце месяца на основании акта о списании материальных запасов (ф. ОКУД 0504230), тогда как выдача молока учащимся осуществлялась во все дни обучения.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных.

Пунктом 37 Инструкции № 174н определены формы первичных документов, на основании которых отражается выбытие израсходованных материальных запасов.

Таким образом, в нарушение ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Учреждением не осуществлялось оформление первичными учетными документами, предусмотренными п. 37 Инструкции № 174н ежедневное списание молока.

Учреждением с комитетом по управлению имуществом г. Саратова был заключен контракт на право оперативного управления объектами нежилого фонда от 22.11.2004 № 1401 на помещение общей площадью 3505,2 кв. м, инвентарный номер 63:401:001:015750720 лит. АБ,Б, расположенное по адресу: Саратовская область, г. Саратов, ул. Разина С.Т., дом. 32, (свидетельство о государственной регистрации права от 20.05.2009, серия 64 — АВ, № 301526).

Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании земельный участок площадью 4576 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. ул. Разина С.Т., дом. 32 (свидетельство о государственной регистрации права от 03.04.2006, серия 64 АБ, № 297979). Согласно выписке из государственного кадастра недвижимости от 20.05.2008 № 64:48:060201:24, кадастровая стоимость земельного участка составляет 45 552,7 тыс. рублей.

В 2013 году стоимость земельного участка понизилась до 3 984,6 тыс. рублей, из-за изменения законодательства в части расчета кадастровой стоимости, что подтверждено кадастровой справкой о кадастровой стоимости земельного участка от 24.05.2013.

На забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» Учреждением стоимость данного земельного участка отражена по состоянию на 01.01.2014 в сумме 45 552,7 тыс. рублей, на 01.02.2014 – 3 984,6 тыс. рублей.

Необходимо отметить, что в оборотной ведомости по нефинансовым активам по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» указан размер земельного участка площадью 3505,2 кв. м, вместо 4576 кв. м, отраженного в свидетельстве о государственной регистрации права от 03.04.2006, серия 64 АБ, № 297979. Согласно объяснениям бухгалтера Централизованной бухгалтерии, неточность объясняется технической ошибкой.

Учреждением заключен договор от 01.06.2014 № 1 с индивидуальным предпринимателем М. о совместной деятельности без образования юридического лица с целью соединения своих вкладов для оборудования и дальнейшего совместного использования спортивной площадки на части земельного участка, расположенного по адресу: ул. Степана Разина, 32 находящегося в постоянном (бессрочном) пользовании у Учреждения.

В ходе проверки представлено письмо ИП М. от 26.11.2013 № 271 в адрес администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» с предложением по реализации пилотного проекта по реконструкции и техническому оснащению спортивных площадок. Данный проект должен был предусматривать установку осветительных вышек, ограждения из легкосплавного металла и укладку современного покрытия из искусственной травы.

Также представлено письмо администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 22.10.2013 № 01-33-3009 в адрес администрации муниципального образования «Город Саратов» с просьбой согласования участия в обустройстве и оснащении спортивных площадок образовательных учреждений индивидуального предпринимателя М. В соответствии с письмом администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.11.2013 № 01-02-16/18 согласование об участии индивидуальных предпринимателей и иных организаций в обустройстве и оснащении спортивных площадок образовательных учреждений принимает учредитель данных учреждений по согласованию с комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

В ответ на согласование участия индивидуального предпринимателя М. в обустройстве и оснащении спортивных площадок образовательных учреждений с целью дальнейшего совместного их использования комитет правового обеспечения администрации муниципального образования «Город Саратов» предложил рассмотреть вопрос по заключению между Школой и индивидуальным предпринимателем договора простого товарищества в соответствии с требованиями главы 55 «Простое товарищество» Гражданского кодекса РФ (письмо от 28.02.2014 № 04-03-5105/499).

Необходимо отметить, что в ходе проверки не было представлено никаких локальных нормативных актов органов местного самоуправления города Саратова по утверждению пилотного проекта по реконструкции и техническому оснащению спортивных площадок. Таким образом, не утверждены условия участия сторон, цели и ожидаемые результаты по итогам реализации данного пилотного проекта, что влечет неэффективное использование ресурсов Учреждения.

Договор от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности заключен в форме простого товарищества.

Условиями договора от 01.06.2014 № 1 предусмотрено, что участники вносят в общее дело следующие вклады:

– Школа – право пользования частью земельного участка, без указания его площади. Вклад оценен в 0,0 рублей (п. 2.1.);

– ИП М. – движимое имущество (покрытие из искусственной травы (40х20), ограждение с полиуретановым покрытием (120 п. м, высотой 4 м), осветительные вышки 4 шт., прожектора 12 шт., ворота 1 шт., калитка 1 шт.). Осуществляет затраты на оборудование и комплектование спортивной площадки, на содержание и обслуживание Объекта, а также затраты на оснащение Объекта системой видеонаблюдения и охрану. Вклад оценен сторонами в размере 4 000,0 тыс. рублей (п. 2.2.).

Согласно ст. 1041 Гражданского кодекса РФ договором простого товарищества признается договор, в котором двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами соглашения, не преследующего извлечение прибыли, могут выступать любые юридические и физические лица. В том случае, если договор носит предпринимательский характер, его сторонами могут являться исключительно коммерческие фирмы и (или) индивидуальные предприниматели. На это указано в п. 2 ст. 1041 Гражданского кодекса РФ.

Согласно п. 2.4. договора от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности использование созданного в результате совместной деятельности Объекта будет осуществляться в следующем порядке:

– Школа использует Объект с 08.00 до 15.30 по следующим дням недели: понедельник, вторник, среда, четверг, пятница.

– ИП М. – использует Объект с 16.00 до 23.00 по следующим дням недели: понедельник, вторник, среда, четверг, пятница. В субботу и воскресенье – с 08.00 до 23.00.

Однако в указанном договоре не отражено, с какой целью будет использована спортивная площадка и на каких условиях (на безвозмездной или платной основе) Учреждением и ИП М.

В ходе осмотра спортивной площадки установлено, что на самом сооружении размещен рекламный баннер «Играй в футбол с нами» с указанием контактных данных, не принадлежащих Учреждению, что указывает на возможный коммерческий характер использования данной спортивной площадки.

Необходимо отметить, что в предпринимательском договоре простого товарищества каждый участник договора несет солидарную ответственность по всем общим обязательствам товарищества (п. 2 ст. 1047 Гражданского кодекса РФ). В силу требований п. 1 ст. 323 Гражданского кодекса РФ при солидарной обязанности должников кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, притом как полностью, так и в части долга.

Таким образом, допускается возможность финансовых потерь в ходе выполнения Учреждением обязательств по договору от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности.

В обязанности каждого участника договора простого товарищества входит внесение своего вклада в договор. Как определено п. 1 ст. 1042 Гражданского кодекса РФ, вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи.

Особенностью договора простого товарищества является тот факт, что в нем неимущественные вклады участников, имеющие денежную оценку, признаются полноценным вкладом товарища. Если иное не закреплено самим договором, то вклады участников предполагаются равными по стоимости, причем оценку неденежных вкладов участники соглашения производят сами.

Статьей 1043 Гражданского кодекса РФ установлено, что в общем случае внесенное товарищами имущество, которым они обладали на праве собственности, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от такой деятельности плоды и доходы признаются их общей долевой собственностью.

Общее имущество товарищей используется ими совместно для ведения деятельности, результатом которой является достижение цели, определенной договором. В предпринимательском договоре простого товарищества такой целью является извлечение прибыли.

В договоре простого товарищества все участники реализуют общие цели без регистрации новой организации, объединяясь в договоре и действуя перед третьими лицами как единое целое. Вместе с тем общее имущество товарищей подлежит обособленному учету, что, в свою очередь, предполагает обособленное определение и финансового результата, полученного товариществом. При этом независимо от того, какой результат получен в рамках простого товарищества – положительный (прибыль) или отрицательный (убыток), он подлежит обязательному распределению между всеми участниками соглашения. Порядок и размеры распределения полученного финансового результата товарищи определяют сами и закрепляют это в договоре.

Согласно п. 2.5. договора от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности ведение общих дел сторон договора и бухгалтерского учета в рамках данного договора возлагается на ИП М.

Необходимо отметить, что исключить кого-либо из товарищей из участия в распределении прибыли или убытка полностью нельзя даже согласием всех участников договора. Такие условия договора признаются ничтожными (ст. 1046 и ст. 1048 Гражданского кодекса РФ). В том случае, если в договоре специальный порядок распределения полученного финансового результата не установлен, то прибыль или убыток распределяется пропорционально стоимости вкладов участников соглашения.

Договором от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности порядок распределения полученного финансового результата не определен.

В ходе проверки Учреждением представлено письмо от 05.05.2014 № 89 направленное в адрес комитета по управлению имуществом г. Саратова по вопросу согласования проекта договора о совместной деятельности между МОУ «СОШ № 1» и индивидуальным предпринимателем М.

Согласно письму комитета по управлению имуществом г. Саратова от 06.05.2014 № 02-06/11532, представленный проект договора о совместной деятельности между МОУ «СОШ № 1» и индивидуальным предпринимателем М. не противоречит требованиям действующего законодательства.

Однако необходимо отметить, что проект договора и сам договор о совместной деятельности от 01.06.2014 № 1 не содержали существенные условия, такие как стоимость и площадь земельного участка, вносимого в качестве вклада в общее дело.

В соответствии со ст. 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для данного вида договоров, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

В гл. 55 Гражданского кодекса РФ отсутствуют нормы, прямо устанавливающие существенные условия договора простого товарищества.

Однако суды при решении данного вопроса исходят из того, что размер, состав и порядок внесения вкладов товарищами являются существенными условиями договора простого товарищества и при отсутствии данных условий такой договор считается незаключенным (например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.03.2007 № Ф04-796/2007(31752-А03-16), Постановление ФАС Поволжского округа от 12.11.2002 № А12-3933/02-С17).

Таким образом, учитывая сложившуюся судебную практику по данному вопросу, условия договора о денежной оценке, размерах вкладов являются существенными для договора простого товарищества. При отсутствии данных условий договор считается незаключенным.

В ходе проверки было представлено дополнительное соглашение от 28.11.2014 № 1 к договору о совместной деятельности от 01.06.2014 № 1. Соглашением внесены следующие изменения:

– вкладом Школы является право пользования частью земельного участка, а именно право пользования 842,49 кв. м земельного участка;

– вклад Школы признается равным по стоимости вкладу ИП М. (т.е. 4 000,0 тыс. рублей). Денежная оценка вклада Школы сторонами договора производится не будет;

– соглашение вступает в силу с момента его подписания (т.е. с 28.11.2013).

Данное дополнительное соглашение не было согласовано с учредителем (комитетом по управлению имуществом г. Саратова).

В соответствии с п. 1 ст. 269 Гражданского кодекса РФ лицо, которому земельный участок предоставлен в постоянное пользование, осуществляет владение и пользование этим участком в пределах, установленных законом, иными правовыми актами и актом о предоставлении участка в пользование.

Согласно ст. 1043 Гражданского кодекса РФ, внесенное товарищами имущество, которым они обладали по основаниям, отличным от права собственности, используется в интересах всех товарищей и составляет наряду с имуществом, находящимся в их общей собственности, общее имущество товарищей. Произведенная в результате совместной деятельности продукция признается общей долевой собственностью товарищей.

Таким образом, предоставив в качестве вклада в совместную деятельность право пользования земельным участком, Учреждение, по существу, распорядилось им.

Согласно п. 1 ст. 20 Земельного кодекса РФ, в постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления.

Согласно п. 4 ст. 20 Земельного кодекса РФ, граждане или юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками.

Согласование с комитетом по управлению имуществом г. Саратова отсутствует. Таким образом, руководителем Учреждения превышены полномочия в части распоряжения муниципальным имуществом.

Согласно п. 2.2.4 договора от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности вкладом в общее дело со стороны ИП М. являются затраты на охрану и оснащение спортивной площадки системой видеонаблюдения. В ходе проверки установлено отсутствие системы видеонаблюдения и охраны данного объекта.

По условиям договора о совместной деятельности от 01.06.2014 № 1:

– (п. 3.2.2.) срок введения спортивной площадки в эксплуатацию – 3 месяца с момента подписания данного договора (то есть 1 сентября 2014 года);

– (п. 3.1.2. и п. 3.2.3.) стороны должны участвовать в проведении мероприятий по приемке работ по оборудованию спортивной площадки.

В ходе проверки не были представлены документы, подтверждающие факт выполнения работ (акт выполненных работ, акт введения в эксплуатацию).

Однако данная спортивная площадка эксплуатировалась Учреждением с сентября 2014 года, о чем свидетельствуют репортаж об открытии спортивной площадки, размещенный в сети Интернет (23.09.2014), а также данные журнала посещений учениками Школы данного сооружения.

Согласно данным бухгалтерского учета (журнала операций расчетов с дебиторами по доходам, Главной книги), доходы от эксплуатации спортивной площадки на лицевые счета Учреждения в 2014 году не поступали.

Из-за отсутствия документов, подтверждающих факт введения в эксплуатацию спортивной площадки не сформирован объект, созданный в результате совместной деятельности.

Согласно данным бухгалтерского учета на забалансовом счете «Имущество, полученное в пользование» числится спортивная площадка стоимостью 4 000,0 тыс. рублей. Основанием для отражения в учете данного имущества служил договор от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности.

В соответствии с п. 333 Инструкции № 157н объект имущества, полученный учреждением от балансодержателя (собственника) имущества, учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Акт приема-передачи объекта имущества в ходе проверки отсутствовал.

Таким образом, в нарушение п. 333 Инструкции № 157н Учреждением принято к учету имущество стоимостью 4 000,0 тыс. рублей, без документа, подтверждающего его получение и право его использования по стоимости, определенной передающей стороной.

В результате осмотра помещений Школы установлено, что в отдельных подвальных помещениях Учреждения была проведена реконструкция.

Так в Техническом паспорте БТИ на нежилое здание (расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Разина С.Т., 32) по состоянию на 13.11.2014 в разделе «Экспликация помещений к поэтажному плану здания (строения)» под литерой АББ1 в подвальном помещении Школы указаны:

– «Коридор» общей площадью 4,3 кв. м (номер по плану № 7);

– «Помещение» (номер по плану № 8) общей площадью 10,9 кв. м;

– «Туалет» (номер по плану № 9) общей площадью 1,1 кв. м;

– «Туалет» (номер по плану № 10) общей площадью 0,8 кв. м;

– «Помещение» (номер по плану № 11) общей площадью 9,4 кв. м;

– «Помещение» (номер по плану № 12) общей площадью 17,5 кв. м;

– «Помещение» (номер по плану № 13) общей площадью 19,4 кв. м;

– «Помещение» (номер по плану № 14) общей площадью 19,2 кв. м.

Общая площадь данных помещений составила 82,6 кв. м.

Кроме того, под литерой «в1» обозначено строение «Вход в подвал» общей площадью 7,9 кв. м.

Между тем, согласно данным Технического паспорта БТИ по объекту капитального строительства (расположенному по адресу: г. Саратов, ул. им. Разина С.Т., 32) по состоянию на 17.12.2008, в разделе «Экспликация помещений к поэтажному плану здания (строения)» под литерой АББ1 и литерой «в1» указанные помещения и строения отсутствовали.

Таким образом, произведена перепланировка и, соответственно, реконструкция помещений Школы.

В результате осмотра указанных помещений установлено, что данные помещения представляют собой раздевалки и душевые.

В ходе проверки представлен акт сдачи-приемки (без даты и номера) проектной документации по устройству помещений раздевалки в здании Школы, на сумму 70,0 тыс. рублей, подписанный Учреждением и ООО «Вита». Основанием для составления акта сдачи-приемки проектной документации являлся договор от 25.06.2014. № 35. Однако в ходе проверки указанный договор представлен не был. Согласно объяснению директора Учреждения, все работы по устройству раздевалок производились за счет средств ИП М. Необходимо отметить, что Школой не заключались договоры с ИП М. по реконструкции данных помещений.

В соответствии со ст.161 Гражданского кодекса РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме.

Таким образом, в нарушение ст. 161 Гражданского кодекса РФ без соблюдения простой письменной формы (договора) Школой производились работы по устройству раздевалок в подвальном помещении Учреждения.

Письмом министерства культуры Саратовской области от 22.09.2014 № 10-02-04/4466-1 был согласован эскизный проект «приспособления для современного использования помещения подвала школы под устройство раздевалки с организацией отдельного входа объекта культурного наследия регионального значения «Училище народное, нач. XXв. арх. М.А. Плотников», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. им. Разина С.Т., 32».

В соответствии со ст. 298 Гражданского кодекса РФ бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.

Согласно пояснительной записке директора Учреждения от 12.12.2014, реконструкция в подвале Школы с комитетом по управлению имуществом г. Саратова согласованы не была.

Таким образом, руководителем Учреждения превышены полномочия в части распоряжения недвижимым имуществом при отсутствии согласования с собственником имущества (комитетом по управлению имуществом г. Саратова), что противоречит требованиям ст. 298 Гражданского кодекса РФ.

Согласно акту на списание основных средств, утвержденному директором Учреждения, 29.08.2014 списан забор длиной 139,1 м и высотой 3,0 м (площадью 417,3 кв. м).

По данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовой ведомости, инвентарной карточки учета объекта основных средств) забор не числился ни в составе здания, ни как отдельный объект учета.

Тогда как, согласно п. 38 Инструкции № 157н материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществления государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения, находящиеся в эксплуатации, принимаются к учету в качестве основных средств.

В соответствии с п. 45. Инструкции № 157н единицей учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 № 359, к группировке объектов основных фондов по подразделам с учетом следующих особенностей – надворные постройки, пристройки, ограждения и другие надворные сооружения, обеспечивающие функционирование здания (сарай, забор, колодец и др.), составляют вместе с ним один инвентарный объект. Если эти постройки и сооружения обеспечивают функционирование двух и более зданий, они считаются самостоятельными инвентарными объектами.

В Техническом паспорте БТИ по объекту капитального строительства (расположенному по адресу: г. Саратов, ул. им. Разина С.Т., 32) по состоянию на 17.12.2008, в разделе «Ограждения и сооружения (замощения) на участке» числился «забор металлический на металлических столбах» длинной 139,1 м и высотой 3,0 м (площадью 417,3 кв. м), восстановительной стоимостью 425,9 тыс. рублей, действительной стоимостью – 255,5 тыс. рублей.

Таким образом, при ведении бухгалтерского учета Учреждением не обеспечено формирование полной и достоверной информации о наличии муниципального имущества, что противоречит требованиям п 4. Инструкции № 157н. В результате Учреждением не была обеспечена сохранность нефинансовых активов.

В соответствии с п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.

Согласно п 3.5. Порядка управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом и передачи муниципального имущества в аренду, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 18.11.1999 № 37-35 муниципальное учреждение не вправе передавать принадлежащее ему на праве оперативного управления здание, сооружение, нежилое помещение, сдавать в аренду, отдавать в залог, вносить в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или иным образом распоряжаться им без согласия комитета по управлению имуществом.

Однако акт на списание забора, утвержденный директором Учреждения 29.08.2014, вместо комитета по управлению имуществом г. Саратова, согласован с индивидуальным предпринимателем М.

Таким образом, нарушены требования п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и п. 3.5. Порядка управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом и передаче муниципального имущества в аренду, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 18.11.1999 № 37-35, в части отсутствия согласования списания забора с собственником имущества.

Согласно приемо-сдаточному акту № 001088 серия СПч от 12.11.2014, демонтированный забор был сдан в виде металлолома заместителем директора Школы С.В. в количестве 1.43 тонн на сумму 5,7 тыс. рублей. Данные денежные средства поступили в доход Учреждения.

Кроме того, акт на списание основных средств, утвержденный директором Учреждения 29.08.2014, содержит обязательство о возведении нового ограждения согласно договору от 01.06.2014 о совместной деятельности с ИП М. По состоянию на 24.11.2014 забор не возведен.

Таким образом, Учреждением не выполнены требования п. 3.1. Санитарно-эпидемиологических требований к условиям и организации обучения в общеобразовательных организациях (СанПиН 2.4.2.2821-10), утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 29.12.2010 № 189, в части отсутствия ограждения территории общеобразовательной организации (Школы).

В соответствии с п. 2 ч. 6 ст. 28 Закона № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» образовательная организация обязана осуществлять свою деятельность в соответствии с законодательством об образовании, в том числе создавать безопасные условия обучения, воспитания обучающихся, присмотра и ухода за обучающимися, их содержания в соответствии с установленными нормами, обеспечивающими жизнь и здоровье обучающихся, работников образовательной организации.

Однако по условиям договора от 01.06.2014 о совместной деятельности с ИП М. предполагается посещение территории Школы посторонними лицами, и с учетом отсутствия части ограждения Школы, охраны и системы видеонаблюдения спортивной площадки, нарушатся вышеуказанные нормативные акты.

Проверка соблюдения законодательства при передаче Учреждением муниципального имущества в аренду (безвозмездное пользование).

В проверяемом периоде заключались следующие договора по передаче Учреждением муниципального имущества в аренду:

– от 31.08.2012 № 246/6, заключенный комитетом по управлению имуществом г. Саратова с Саратовской городской благотворительной организацией «Лучик»;

– от 31.08.2012 № 260/5, заключенный комитетом по управлению имуществом г. Саратова с ИП В.;

– от 02.09.2013 № 1, заключенный Учреждением с ИП В.;

– от 01.09.2014 № 1, заключенный Учреждением с ИП В. для организации питания обучающихся.

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 31.08.2012 № 246/6, заключенному комитетом по управлению имуществом г. Саратова с Саратовской городской благотворительной организацией «Лучик» (Организация), последнему было передано помещение общей площадью 73,0 кв. м. расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Разина С.Т., 32, 1 этаж, литер А, для организации питания учащихся Школы. Сумма договора составила 129,7 тыс. рублей в год (ежемесячная арендная плата составила 10,8 тыс. рублей). Договор заключен на 11 месяцев до 31.07.2013.

Помещения общей площадью 73,0 кв. м переданы Организации по акту приема-передачи от 31.08.2013, согласованному с комитетом по управлению имуществом г. Саратова. В акте приема-передачи не указана стоимость недвижимого имущества. Учет переданного помещения под столовую Учреждением не осуществлялся.

Таким образом, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н:

– в первичном учетном документе (Акте приема-передачи) не указана стоимость недвижимого имущества;

– на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» не осуществляется учет имущества, переданного Учреждением в возмездное пользование (по договору аренды) в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью и целевым использованием.

Согласно договору аренды объекта нежилого фонда от 31.08.2012 № 260/5, заключенному комитетом по управлению имуществом г. Саратова с ИП В., последнему было передано помещение общей площадью 43,5 кв. м. расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Разина С.Т., 32, 1 этаж, литер А, для организации питания учащихся Школы.

Кроме того, согласно указанному договору было передано оборудование пищеблока для организации питания учащихся Школы всего 21 позиция (холодильники, мармит, плиты электрические и др.) без указания стоимости данного имущества.

Помещения общей площадью 20,0 кв. м переданы ИП В. по акту приема-передачи от 31.08.2013, согласованному с комитетом по управлению имуществом г. Саратова. В акте приема-передачи не указана стоимость недвижимого имущества. Учет переданного помещения под столовую Учреждением не осуществлялся.

Таким образом, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н:

– в первичном учетном документе (Акте приема-передачи) не указана стоимость недвижимого имущества;

– на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» не осуществляется учет имущества, переданного Учреждением в возмездное пользование (по договору аренды) в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью и целевым использованием.

Согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 02.09.2013 № 1, заключенному Учреждением для организации питания обучающихся, ИП В. было передано помещение общей площадью 93,0 кв. м, балансовой стоимостью 396,7 тыс. рублей, расположенное по адресу: г.Саратов, Ст.Разина, дом 32, а также оборудование пищеблока балансовой стоимостью 479,4тыс. рублей. Договор заключен на 10 месяцев до 30.06.2014.

По условиям договора годовая арендная плата:

– за помещение составила 124,3 тыс. рублей (ежемесячная арендная плата – 12,42 тыс. рублей, или 133,6 рублей за 1 кв. м (12,4тыс. рублей/93 кв.м););

– за оборудование пищеблока – 45,2 тыс. рублей (ежемесячная плата составила 4,5 тыс. рублей).

В нарушение п. 381 Инструкции № 157н стоимость объектов основных средств, переданных ИП В. не отражена на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», что привело к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2013 год на общую сумму 876,1 тыс. рублей, выразившейся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2014 № 1, заключенному Учреждением для организации питания обучающихся, ИП В., было передано помещение общей площадью 93,0 кв. м, балансовой стоимостью 396,7 тыс. рублей, расположенное по адресу: г. Саратов, Ст. Разина, дом 32, а также оборудование пищеблока балансовой стоимостью 479,4 тыс. рублей. Договор заключен на 10 месяцев до 30.06.2015.

По условиям договора годовая арендная плата:

– за помещение составила 127,4 тыс. рублей (ежемесячная арендная плата — 12,74 тыс. рублей или 137,0 рублей за 1 кв. м (12,74тыс. рублей/93 кв.м);

– за оборудование пищеблока – 74,8 тыс. рублей (ежемесячная плата составила 7,5 тыс. рублей).

Величина арендной платы установлена на основании отчета об оценке МУП «Городское бюро технической инвентаризации от 05.08.2013 № О/АС-НЮ13-469/Щс-00.

Задолженность по арендной плате за ИП В. не числилась.

В ходе проверки установлено, что арендатор (ИП В.) фактически занимал большую площадь помещений, чем ему передана по указанным договорам аренды от 02.09.2013 № 1 от 01.09.2014 № 1. Фактическая площадь помещения, занятого ИП В. под организацию питания учащихся Школы, составляет 131,1 кв. м, вместо 93,0 кв. м (расхождение составляет 38,1 кв. м).

В ходе проверки был произведен перерасчет стоимости арендной платы с учетом фактически занимаемых ИП В. площадей:

– по договору от 02.09.2013 № 1, результате, за период с 01.09.2013 по 30.06.2014 Учреждением недополучены доходы в сумме 50,9 тыс. рублей (133,6 рублей за 1 кв. м *38,1 кв. м * 10 месяцев);

– по договору от 01.09.2014 № 1, в результате, за период с 01.092014 по 01.11.2014 Учреждением недополучены доходы в сумме 10,4 тыс. рублей (137,0 рублей за 1 кв. м *38,1 кв. м * 2 месяцев).

Таким образом, из-за занижения занимаемой площади, недополучена арендная плата и, как следствие, Учреждением за период с 01.09.2013 по 30.06.2014 и с 01.09.2014 по 01.11.2014 недополучен доход на общую сумму 61,3 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Учреждением были заключены договора на возмещение коммунальных услуг в арендуемых помещениях.

Учреждением с ИП В. был заключен договор от 02.09.2013 № 1 о возмещении коммунальных услуг. Согласно условиям договора, срок его действия ограничен 30.06.2014.

Принцип возмещения Арендатором (ИП В.) затрат Школы, связанных с эксплуатацией его технических сетей, основывался на следующем: Арендатор возмещает Школе понесенные затраты в соответствии с данными измерительных приборов, позволяющих определить точное количество непосредственно потребленных Арендатором услуг, а в случае отсутствия соответствующих измерительных приборов Арендатор уплачивает Школе сумму возмещения, соответствующую доле Арендатора в общей сумме по оплате коммунальных услуг помещений в соотношении площади Арендатора к площади Учреждения.

В связи с тем, что измерительные приборы отсутствовали, Арендатор оплачивал стоимость потребленных ресурсов (электроэнергии, теплоснабжения и водоснабжения) в процентном соотношении между общей площадью задания (3505,2 кв. м) и занимаемой арендатором (93,0 кв. м).

Учреждением в 2014 году заключен аналогичный договор о возмещении коммунальных услуг от 01.09.2014 № 1.

Арендатором (ИП В.) производилось возмещение затрат за тепло-, водо-, электроснабжение исходя из площади, указанной в договорах аренды от 02.09.2013 и от 01.09.2014, то есть – 93,0 кв. м.

Необходимо отметить, что в ходе проверки проведены обмеры площадей, занимаемых ИП В. Фактическая площадь помещения, занятого ИП В. под организацию питания учащихся Школы, составляет 131,1 кв. м, вместо 93,0 кв. м (расхождение составляет 38,1 кв.м).

Возмещение коммунальных затрат за период с 01.09.2013 по 30.06.2014 год и с 01.09.2014 по 01.11.2014 производилось из расчета 93,0 кв. м, указанных в договорах аренды объекта нежилого фонда от 02.09.2013 № 1 и от 01.09.2014.

Стоимость потребленной Учреждением электроэнергии, теплоснабжения, водоснабжения за период с 01.09.2013 по 30.06.2014 и с 01.012014 по 01.11.2014 составила 1 858,8 тыс. рублей.

Таким образом, в результате занижения фактической площади помещения, занятого ИП В. под организацию питания, потери доходов Учреждения от отсутствия возмещения коммунальных расходов за фактически потребленные тепло, воду, электричество за период с 01.09.2013 по 01.11.2014 составили 20,2 тыс. рублей (1 858,8 тыс. рублей/3505,2 кв.м *38,1 кв.м).

Уставом Учреждения предусмотрено, что медицинское обслуживание обучающихся обеспечивается медицинским персоналом, закрепленным органом здравоохранения за Учреждением.

На основании договоров об оказании медицинских услуг от 31.01.2009 № 10 от 01.01.2014 без номера, заключенных с МУЗ «Детская городская больница № 4» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», Учреждение предоставляет медицинский кабинет для безвозмездного оказания услуг по лечебно-профилактическим работам.

Обоснованность осуществления медицинской деятельности МУЗ «Детская городская больница № 4» по месту нахождения медицинского кабинета подтверждена лицензиями министерства здравоохранения Саратовской области от 27.01.2010 № ЛО-64-01-000812, Серия ЛО-01, № 0001591 и от 08.08.2013 № ЛО-64-01-0001884, Серия ЛО-01, № 0001220.

Согласно решению Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование», Учреждением с МУЗ «Детская городская больница № 4» заключен договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов», от 03.05.2013 № 19/13.

На основании договора безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 01.01.2013 № 2, заключенного с МУЗ «Детская городская больница № 4» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», Учреждение для медицинского обслуживания обучающихся образовательного учреждения и прохождения ими медицинского обследования предоставляет в безвозмездное пользование часть нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Ст. Разина, 32, литер Б1. Срок действия договора с 01.01.2013 по 31.12.2017.

В соответствии с условиями указанного договора Учреждение передает в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 32,4 кв. м для медицинского обслуживания обучающихся Школы и прохождения ими медицинского обследования.

В нарушение п. 33 Инструкции 157н операции по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное пользование не отражены на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовом счете по его балансовой стоимости.

В нарушение п. 381 Инструкции 157н в первичном учетном документе (акте приема-передачи), являющимся основанием для принятия к учету объектов имущества, переданного Учреждением в безвозмездное пользование, не указана его стоимость.

В ходе проверки установлено.

1. Нарушение Гражданского кодекса РФ:

– (ст. 161) в части несоблюдения простой письменной формы при осуществлении работ по устройству раздевалок индивидуальным предпринимателем Морозов С.Ф. в помещениях МОУ «СОШ № 1»;

– (ст. 298) в части распоряжения недвижимым имуществом (проведения реконструкции подвальных помещений) при отсутствии согласования с собственником имущества (комитетом по управлению имуществом г. Саратова), что влечет превышение должностных полномочий директором МОУ «СОШ № 1»;

– (ст. 432) в части отсутствия существенных условий договора простого товарищества (размер участка и его стоимость) с индивидуальным предпринимателем Морозовым С.Ф., вносимого в качестве вклада в общее дело.

2. Нарушение п. 4 ст. 20 Земельного кодекса РФ в части распоряжения земельным участком, находящимся у МОУ «СОШ № 1» на праве постоянного (бессрочного) пользования, без согласования с собственником, что влечет превышение должностных полномочий директором МОУ «СОШ № 1».

3. Невыполнение условий договора от 01.06.2014 № 1 с индивидуальным предпринимателем М. о совместной деятельности (пунктов 3.1.2. и 3.2.3.) в части отсутствия мероприятий по приемке работ по оборудованию спортивной площадки.

4. В ходе проверки не было представлено никаких локальных нормативных актов органов местного самоуправления города Саратова по утверждению пилотного проекта по реконструкции и техническому оснащению спортивных площадок. Таким образом, не утверждены условия участия сторон, цели и ожидаемые результаты по итогам реализации данного пилотного проекта, что влечет неэффективное использование ресурсов Учреждения.

5. Учет финансового результата от эксплуатации спортивной площадки, по условиям договора от 01.06.2014 № 1 о совместной деятельности, осуществляет индивидуальный предприниматель М. Согласно данным бухгалтерского учета, доходы по данному виду деятельности на лицевые счета Учреждения не поступали.

6. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 333) в части принятия к учету имущества (спортивной площадки) стоимостью 4 000,0 тыс. рублей без документа, подтверждающего получение имущества (акта приема-передачи) и права его использования по стоимости, определенной передающей стороной;

– (п. 381) в части отсутствия стоимости недвижимого имущества в первичном учетном документе (акте приема-передачи) и, как следствие, неосуществления учета имущества, переданного Учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;

– (п. 383) в части отсутствия стоимости недвижимого имущества в первичных учетных документах (актах приема-передачи) и, как следствие, неосуществления учета имущества, переданного МОУ «СОШ № 1» муниципальному учреждению здравоохранения «Детская городская больница № 4» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» под медицинский кабинет, на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

7. Нарушение п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» и п 3.5. Порядка управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом и передаче муниципального имущества в аренду, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 18.11.1999 № 37-35, в части отсутствия согласования собственником имущества вопроса списания ограждения территории МОУ «СОШ № 1».

8. Не выполнены требования п. 3.1. Санитарно-эпидемиологических требований к условиям и организации обучения в общеобразовательных организациях (СанПиН 2.4.2.2821-10), утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 29.12.2010 № 189, в части отсутствия ограждения территории общеобразовательной организации (Школы).

9. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации:

– в части отсутствия условий безналичной оплаты труда работников МОУ «СОШ № 1» в коллективном или трудовых договорах;

– в части выплаты денежных сумм, причитающихся работникам, позже дня их увольнения;

– в части отсутствия выплат денежной компенсации за задержку выплат при увольнении и оплаты отпуска;

– в части нарушения срока оплаты отпуска работникам.

10. Нарушение ст. 408 Гражданского кодекса РФ в части заключения дополнительного соглашения к договору, который надлежаще исполнен и все обязательства по которому прекращены.

11. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (ч. 10 ст. 94) в части неразмещения на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» экспертного заключения, являющегося приложением к отчету об исполнении контракта;

– (пп. 1б ч. 1 ст. 95) в части изменения (увеличения) первоначальной стоимости цены контракта более чем на десять процентов (898%) по договору на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с Централизованной бухгалтерией.

12. Нарушение пп. 6 ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части неутверждения Положения о закупке органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя бюджетного учреждения.

13. Нарушение Особенностей размещения на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н:

– (п. 2) в части несвоевременного размещения на официальном сайте «Zakupki.gov.ru» плана-графика закупок на 2014 год;

– (пп. 5 «д» и 5 «г» п. 5) в части нескорректированной итоговой информации о закупках, осуществляемых путем проведения запроса котировок и общей суммы закупок, в соответствии с фактическими суммами, указанными на сайте.

14. Нарушение п. 15 Приложения № 2 к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 27.12.2011 № 761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков и формы планов-графиков размещения заказа на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» в части невнесения изменения в план-график.

15. Нарушение Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ст. 9) в части неоформления совершения факта хозяйственной жизни первичными учетными документами.

16. Нарушение раздела 2 Приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»:

– в части оформления кассовой книги;

– в части применения в Учреждении Карточки-справки, не содержащей виды и суммы постоянных надбавок, доплат, ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.

17. Нарушение Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П:

– (п. 3.1) в части оприходования наличных денежных средств в кассу Учреждения на основании первичных учетных документов, не содержащих полную и достоверную информацию о факте хозяйственной жизни;

– (п. 5.2.) в части записи в кассовой книге по не соответствующим приходным кассовым ордерам.

18. Нарушение Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, утвержденного Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30, в части неверного указания наименований отдельных должностей в штатных расписаниях 2013 года.

19. Нарушение п. 1 Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования утвержденного решением Думы от 16.06.2008 № 30-313, в части формирования и утверждения штатных расписаний без учета целевой субсидии на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство.

20. Не соблюдались условия договоров на оказание платных дополнительных образовательных услуг в части оформления актов о выполненных платных образовательных услугах.

Кроме того установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.

1. Недостоверность бухгалтерской отчетности, выразившаяся:

– в занижении в Балансе (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2013 и 01.01.2014 показателей по строке 010 «Основные средства» на сумму 73,0 тыс. рублей из-за отсутствия пожарной сигнализации в составе имущества МОУ «СОШ № 1»;

– в занижении в Балансе (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2014 показателей по строке 230 «Расчеты по доходам» на сумму 108,6 тыс. рублей из-за неотражения операций по доходам в 2013 году;

– в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) за 2013 год по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» на общую сумму 876,1 тыс. рублей.

2. Излишки нефинансовых активов, выявленные в ходе проведенной инвентаризации, на общую сумму 6,4 тыс. рублей.

3. Необоснованные расходы в общей сумме 1 028,1 тыс. рублей, в том числе:

– 27,5 тыс. рублей – двойная оплата за оказание одной и той же услуги по одному и тому же основанию (за 2013 год – 13,4 тыс. рублей, за 2014 год – 14,1 тыс. рублей);

– 37,5 тыс. рублей (в 2013 году – 26,7 тыс. рублей, в 2014 году – 10,8 тыс. рублей) – расходы по несоответствующему коду бюджетной классификации;

– 51,2 тыс. рублей – излишне выплаченные Учреждением средства по договору с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова»;

– 911,9 тыс. рублей – выплата денежных премий, не предусмотренных локальными нормативными актами Учреждения.

4. Необоснованные доходы от оказания платных услуг на общую сумму 258,8 тыс. рублей.

5. Недополучены доходы за период с 01.09.2013 по 01.11.2014 в общей сумме 81,5 тыс. рублей:

– в части невозмещения коммунальных расходов в общей сумме 20,2 тыс. рублей;

– в части недополученной арендной платы из-за занижения занимаемой арендаторами площади на сумму 61,3 тыс. рублей.

6. Нарушение кассовой дисциплины на общую сумму 8,9 тыс. рублей, в части записи в кассовой книге по не соответствующим приходным кассовым ордерам.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
Е.Л. Юрова