В соответствии с пунктом 23 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 28.09.2012 г. №18п, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2012 г. №19п и удостоверения на право проведения проверки №17, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Юровой Е.Л. (руководитель проверки) и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е.В. с 09.10.2012 г. по 09.11.2012 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница №12».
Период проверки: 2011 — 2012 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница №12» за 2011 — 2012 годы (далее по тексту – МУЗ «ГКБ №12», Учреждение).
Проверка проведена с ведома главного врача МУЗ «ГКБ №12» и главного бухгалтера.
При проверке использовались: Устав МУЗ «ГКБ №12», банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет и плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, уведомления о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.
1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУЗ «ГКБ №12».
Согласно Уставу, утвержденному 22.12.2011 г., МУЗ «ГКБ №12» является муниципальным учреждением здравоохранения и отнесено к бюджетному типу учреждений. Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов».
Учредителями МУЗ «ГКБ №12» являются комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту — Комитет здравоохранения) и комитет по управлению имуществом г. Саратова (далее по тексту — Комитет по управлению имуществом).
Учреждение создано в соответствии:
— с постановлением администрации г. Саратова от 29.10.1993 г. №475;
— с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 24.04.1995 г. № 92-р;
— с приказом Управления здравоохранения г. Саратова от 27.02.1995 г.
Запись о МУЗ «ГКБ №12» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 22.05.1995 г. за основным государственным регистрационным номером 1026402494018. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу, МУЗ «ГКБ №12» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», круглую печать установленного образца, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
Свидетельство о постановке МУЗ «ГКБ №12» на учет в ИФНС России по Заводскому району г. Саратова выдано 28.12.2000 г. ИНН/КПП 6451126335/645101001.
Правовое положение МУЗ «ГКБ №12» определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Учреждение создано с целью организации сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи, проведения реабилитационных и профилактических мероприятий.
В структуру Учреждения входят:
— стационар, расположенный по адресу: 410039, г. Саратов, ул. Крымская, д. 15;
— поликлиника с дневным стационаром, расположенная по адресу: 410039, г. Саратов, ул. Крымская, д. 15;
— центр здоровья по формированию здорового образа жизни у граждан на территории г. Саратова, включая сокращение потребления алкоголя и табака, расположенный по адресу: 410039, г. Саратов, ул. Крымская, д. 15.
Уставом в качестве основных видов деятельности МУЗ «ГКБ №12» определены:
— доврачебная помощь;
— скорая и неотложная медицинская помощь по специальности терапия;
— амбулаторно-поликлиническая помощь, в том числе в условиях дневного стационара и стационара на дому;
— стационарная помощь, в том числе в условиях дневного стационара;
— прочие работы и услуги;
— деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;
— деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;
— деятельность в области ионизирующего излучения;
— деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний.
На основные виды деятельности Учреждением представлены лицензии, выданные Министерством здравоохранения Саратовской области:
— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 29.07.2009 г. № ЛО-64-05-000095, на срок до 13.08.2013 г. (серии ЛО-05 № 0000192);
— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 29.07.2009 г. № ЛО-64-06-000079, на срок до 13.08.2013 г. (серии ЛО-06 № 0000159);
— лицензия право осуществления медицинской деятельности № ЛО-64-01-000518 от 24.07.2009 г., сроком действия до 25.06.2013 г. (серии ЛО-01 № 0001006);
— лицензия право осуществления медицинской деятельности № ЛО-64-01-000516 от 24.07.2009 г., сроком действия до 13.05.2013 г. (серии ЛО-01 № 0001003);
— лицензия право осуществления медицинской деятельности № ЛО-64-01-001193 от 29.06.2011 г., сроком действия до 29.06.2016 г. (серии ЛО-01 № 000005);
— лицензия право осуществления медицинской деятельности № ЛО-64-01-000978 от 18.08.2010 г., сроком действия до 18.08.2015 г. (серии ЛО-01 № 0002138);
— лицензия право осуществления медицинской деятельности № ЛО-64-01-000997 от 22.09.2010 г., сроком действия до 22.09.2015 г. (серии ЛО-01 № 0001826).
Кроме того, к проверке представлены санитарно-эпидемиологические заключения, выданные МУЗ «ГКБ №12» Управлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Саратовской области:
— от 02.06.2011 г. № 64.01.04.000.М.000345.06.11, на соответствие государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормам помещений, оборудования и иного имущества, используемого Учреждением для осуществления деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний;
— от 03.09.2009 г. № 64.01.02.000.М.001327.09.09, на соответствие государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормам помещений, оборудования и иного имущества, используемого Учреждением для осуществления деятельности в области использования источников ионизирующего излучения.
Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности: оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло платные медицинские услуги на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №28141 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «Городская клиническая больница №12».
Имущество Учреждения закрепляется комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 07.02.1996 г. № 51.
Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.
По состоянию на 01.01.2011 г. первоначальная стоимость имущества составляла 53492,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 22252,3 тыс. рублей, в том числе:
— транспортные средства первоначальной стоимостью – 2839,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 898,9 тыс. рублей;
— прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 50653,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 21353,4 тыс. рублей.
Дополнительным соглашением от 29.05.2012 г. к договору от 07.02.1996 г. № 51 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУЗ «ГКБ №12», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 59762,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 22860,0 тыс. рублей. Муниципальное имущество по вышеуказанной стоимости отнесено к разряду особо ценного движимого имущества.
В составе особо ценного движимого имущества числятся:
— транспортные средства первоначальной стоимостью – 2839,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 702,6 тыс. рублей;
— прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 56922,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 22157,4 тыс. рублей.
Здания, сооружения, помещения, не являющиеся муниципальной собственностью, находятся у Учреждения в срочном возмездном пользовании (п. 5.8. Устава).
Согласно п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем.
Пунктом 5.6. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 г. №2781 предусмотрено, что при определении нормативных затрат на содержание имущества учитываются затраты:
— на содержание недвижимого имущества;
— на содержание особо ценного движимого имущества;
— на оплату коммунальных услуг, за исключением доли расходов, включенных в нормативные затраты на оказание муниципальных услуг (выполнение работ);
— на уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за муниципальным бюджетным и автономным учреждением или приобретенное учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельных участков.
Так как в соответствии с п. 3.6. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 г. №2781 муниципальное задание должно утверждаться в срок не позднее одного месяца после принятия Саратовской городской Думой решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год, то, следовательно, Перечень особо ценного движимого имущества МУЗ «ГКБ №12» утвержден с нарушением срока.
2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУЗ «ГКБ №12», заключения с ним контракта.
В апреле 2011 года произошла смена главного врача Учреждения. При этом не были выполнены требования Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 г. №255 (далее — Инструкция), в частности:
1. В нарушение п. 1 Инструкции комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел (далее — Комиссия) не была создана.
2. Передача дел новому руководителю Учреждения или лицу, исполняющему обязанности главного врача, не осуществлялась.
3. По приказу главного врача от 27.04.2012 г. № 231/2 проведена лишь инвентаризация основных средств. По результатам проведенной инвентаризации излишков и недостач не выявлено. Инвентаризация материальных запасов и финансовых обязательств не проводилась.
3. Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
Источниками финансирования Учреждения в 2011 году являлись:
— средства муниципального бюджета, выделенные на выполнение функций бюджетными учреждениями;
— средства бюджета, выделенные на реализацию муниципальных целевых программ, предусматривающих осуществление мероприятий по обеспечению доступности в приоритетных сферах жизнедеятельности для инвалидов и иных маломобильных групп населения;
— средства бюджета, выделенные в рамках ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год;
— средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
— средства на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи и на внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях;
— средства территориального фонда ОМС.
В соответствии с ч. 13 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 г. №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее — Закон N 83-ФЗ) с 01.01.2011 г. до 01.07.2012 г. установлен переходный период. Так как, согласно п. 1 ч. 19 ст. 33 Закона №83-ФЗ, в переходный период бюджетные учреждения являлись получателями бюджетных средств (за исключением бюджетных учреждений, которым в 2011 году предоставлялись субсидии), то на данные учреждения распространяются нормы бюджетного законодательства, предусмотренные для казенного типа учреждений. Таким образом, финансовое обеспечение деятельности Учреждения в 2011 году осуществлялось за счет средств бюджета и на основании бюджетной сметы.
В ходе проверки не представлена смета расходов по средствам бюджета на 2011 год, что нарушает требования ст. 162 Бюджетного кодекса РФ. Уведомлением о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 г. Учреждению были доведены ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в размере 65448,9 тыс. рублей, из которых 47704,8 тыс. рублей (или 72,9% от общего объема ассигнований) было предусмотрено на расходы по аренде зданий для размещения МУЗ «ГКБ №12». Расчеты, обосновывающие доведенные до Учреждения ассигнования, к проверке не представлены.
С учетом изменений, уточненные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств, выделенные Учреждению по состоянию на 31.12.2011 г., составили 123200,1 тыс. рублей, или увеличены на 88,2%.
Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год утверждена по доходам и расходам на общую сумму 21500,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 13000,0 тыс. рублей, по безвозмездным поступлениям, получаемым бюджетными учреждениями города от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования– 8500,0 тыс. рублей.
С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности составили 8000,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 6800,0 тыс. рублей, по безвозмездным поступлениям, получаемым бюджетными учреждениями города от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования – 1200,0 тыс. рублей. Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (далее — Отчет об исполнении бюджета (форма 0503127)), по состоянию на 01.01.2012 г. Учреждением получены доходы от оказания платных медицинских услуг в сумме 6287,4 тыс. рублей, или 92,4% от утвержденных плановых назначений.
В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» показатели сметы доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год не обоснованы расчетами.
В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета (форма 0503127) МУЗ «ГКБ №12» по состоянию на 01.01.2012 г. кассовое исполнение составило 104857,5 тыс. рублей, или 85,1% от уточненных назначений, в том числе по целевым статьям бюджетной классификации:
— 4709999 — «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений за счет средств бюджета города» — исполнено 88983,3 тыс. рублей, или 88,1% от уточненных назначений;
— 0960301 — «Внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях» — исполнено 9609,8 тыс. рублей, или 85,3% от уточненных назначений;
— 0960302 — «Повышение доступности амбулаторной медицинской помощи, в том числе предоставляемой врачами-специалистами в областных медицинских учреждениях» — исполнено 3141,6 тыс. рублей, или 81,6% от уточненных назначений;
— 1009001 — «Реализация муниципальных целевых программ, предусматривающих осуществление мероприятий по обеспечению доступности приоритетных объектов и услуг в приоритетных сферах жизнедеятельности для инвалидов и других маломобильных групп населения» (в рамках государственной программы «Доступная среда на 2011 — 2015 годы») — исполнено 98,9 тыс. рублей, или 98,9% от уточненных назначений;
— 7952000 — ведомственная целевая программа «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год — исполнено 3023,8 тыс. рублей, или 43,2% от уточненных назначений.
В ведомственной целевой программе «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год, утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.05.2011г. № 959 (далее – ВЦП «Укрепление материально-технической базы») в качестве непосредственного исполнителя мероприятий указан Комитет здравоохранения. Учреждение упоминается в ВЦП «Укрепление материально-технической базы» лишь как объект, в отношении которого должны проводиться мероприятия.
Фактически исполнителем мероприятий являлось Учреждение. Комитет здравоохранения осуществлял контрольные функции, а не функции исполнителя программных мероприятий.
Пунктом 5.2 Устава Учреждения предусмотрено, что «финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, утверждаемым главным врачом Учреждения».
Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. №29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 г. №761, план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения утверждается комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».
Таким образом, п. 5.2 Устава МУЗ «ГКБ №12» противоречит вышеуказанным нормативным документам. В ходе проверки Учреждением внесены в Устав соответствующие изменения.
Фактически план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год утвержден 26.01.2012 г. председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», а не главным врачом Учреждения.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены в общей сумме 285661,2 тыс. рублей, из них:
— средства по национальному проекту «Современное здравоохранение» — 7828,3 тыс. рублей;
— средства ОМС – 129191,8 тыс. рублей;
— средства на модернизацию здравоохранения – 71205,3 тыс. рублей;
— субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания и целевые субсидии за счет бюджета составили 68678,3 тыс. рублей;
— поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 8757,5 тыс. рублей.
В проверяемом периоде 2012 года показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно подвергались корректировке. В результате общая сумма по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) составила 286290,2 тыс. рублей
Статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственным (муниципальным) заданием является «документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ)».
Статьей 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственное (муниципальное) задание должно содержать «показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых государственных (муниципальных) услуг (выполняемых работ), порядок контроля за исполнением государственного (муниципального) задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения и т.д.»
Кроме того, во исполнение требований Бюджетного кодекса Российской Федерации постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 г. №2781 утвержден «Порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» (далее – Постановление администрации города №2781).
В соответствии с п. 3.6. Постановления администрации города №2781 муниципальное задание утверждается в срок не позднее одного месяца после принятия Саратовской городской Думой решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год, то есть муниципальное задание должно быть утверждено Комитетом здравоохранения и доведено до МУЗ «ГКБ №12» в срок до 20.01.2012 г.
Проверкой установлено, что фактически в нарушение ст. 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п. 3.6. Постановления администрации города №2781 муниципальное задание не утверждено главным распорядителем бюджетных средств (Комитетом здравоохранения) и не доведено до МУЗ «ГКБ №12», следовательно, не определены объемные и качественные показатели муниципальных услуг.
Несмотря на отсутствие утвержденного муниципального задания, на его выполнение Учреждению в 2012 году Комитетом здравоохранения были выделены субсидии в общей сумме 69093,3 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям от 26.01.2012 г.:
— № 86 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 57795,1 тыс. рублей (раздел 09.01 КЦСР 470.20.00 КВР 611 КОСГУ 241).
— № 87 о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 10633,2 тыс. рублей (дополнительным соглашением от 14.05.2012 г. №1 сумма увеличена до 11298,2 тыс. рублей).
По состоянию на 01.10.2012 г. расходы, осуществленные Учреждением за счет субсидий на выполнение муниципального задания, составили 43005,9 тыс. рублей.
В связи с отсутствием у МУЗ «ГКБ №12» утвержденного муниципального задания расходы в сумме 43005,9 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.
Кроме субсидий на выполнение муниципального задания, Учреждению в 2012 году Комитетом здравоохранения были выделены субсидии по Соглашениям:
— от 26.01.2012 г. №85 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ведомственной целевой программы «Энергосбережение» в сумме 250,0 тыс. рублей (раздел 09.01 КЦСР 795.15.00 КВР 612 КОСГУ 241).
— от 14.06.2012 г. №151 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2012 год на проведение капитального и текущего ремонта в сумме 1000,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 05.04.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 795.20.00 КВР 612 КОСГУ 241).
Несмотря на отсутствие внесения изменений в ведомственную целевую программу «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2012 год, то есть отсутствие расходных обязательств, Комитет здравоохранения дополнительным соглашением от 20.07.2012 г. №1 увеличил Учреждению сумму субсидии на 20000,0 тыс. рублей, разрешив направить ее на приобретение оборудования (уведомление об изменении показателей плана финансово-хозяйственной деятельности от 20.07.2012 г. №30 (раздел 09.01 КЦСР 795.20.00 КВР 612 КОСГУ 241). В план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год изменения в части увеличения бюджетных ассигнований на КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» в сумме 20000,0 тыс. рублей внесены 01.10.2012 г.
Таким образом, выделение Учреждению бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств без внесения изменений в ведомственную целевую программу, указывает на нарушение ст. 65 Бюджетного кодекса РФ, так как формирование расходов бюджета осуществляется не в соответствии с расходными обязательствами, а при их отсутствии.
С учетом выделенных лимитов бюджетных обязательств Учреждением проведены конкурсные мероприятия в виде двух открытых аукционов в электронной форме. По итогам одного из аукционов Учреждением заключен муниципальный контракт от 01.11.2012 г. №120 на поставку медицинского оборудования на общую сумму 7400,0 тыс. рублей. При этом МУЗ «ГКБ №12» предварительно получены положительные заключения Комитета по экономике и Комитета здравоохранения о целесообразности и обоснованности совершения крупных сделок.
Между тем, Постановлением главы администрации г. Саратова от 10.02.2009 г. №56 (ред. от 23.08.2012 г.) «Об утверждении Положения о порядке разработки, утверждения и реализации ведомственных целевых программ» контрольные функции за формированием, утверждением, внесением изменений и ходом исполнения ведомственных целевых программ возложены на главного распорядителя бюджетных средств (в данном случае Комитет здравоохранения) и комитет по экономике муниципального образования «Город Саратов». Однако, контрольные функции данных структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» не повлияли на приведение в соответствие ресурсных составляющих ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2012 год с решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011 г. №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год».
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. №157н (далее – Инструкция 157н), Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 г. №174н (далее – Инструкция 174н), Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 г. №173н (далее — Указания 173н).
Бухгалтерский учет в МУЗ «ГКБ №12» осуществляется в автоматизированной системе «1-С Бухгалтерия».
Учетная политика МУЗ «ГКБ №12» в проверяемом периоде утверждена на 2011 и 2012 годы приказами главного врача от 11.01.2011 г. №36/1 и от 01.01.2012 г. №6 соответственно.
На 2011 год учетная политика Учреждения была сформирована на основании приказа Минфина России от 30.12.2008 г. №148н «Об утверждении Инструкции по бюджетному учету», утратившего силу с 01.01.2011 г. в связи с принятием приказа Минфина РФ от 01.12.2010 г. №157н, утвердившего Единый план счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению для органов государственной власти, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений. Установленный факт свидетельствует о нарушении п. 4 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В целях обеспечения сопоставимости данных бухгалтерского учета изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Изменения в данную учетную политику были внесены лишь в июле 2011 года на основании приказа главного врача от 13.07.2011 г. №276.
Учетная политика Учреждения на 2012 год сформирована в соответствии с действующим законодательством.
4. Проверка операций с денежными средствами.
Сплошным порядком, с 01.01.2011 г. по 30.09.2012 г., проведена проверка кассовых операций Учреждения путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.
Кассовые операции в Учреждении осуществлялись:
— в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 г. №40 (далее по тексту – Порядок ведения кассовых операций №40);
— в 2012 году на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 г. №373-П (далее по тексту – Положение о порядке ведения кассовых операций №373-П).
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено, что лимит остатка наличных денег в кассе Учреждения установлен:
— на 2011 год комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в сумме 60,0 тыс. рублей;
— на 2012 год приказом по Учреждению (от 30.12.2011 г. №383) в сумме 157,5 тыс. рублей.
Лимит остатка наличных денег на 2011 – 2012 годы рассчитан без нарушений, в соответствии с действующим законодательством. В проверяемом периоде установленные лимиты не превышались.
В нарушение раздела 2 приложения 5 приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее — приказ Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н) в Учреждении ведутся одновременно две кассовые книги (ф. 0504514), в одной из которых учитывается движение наличных денежных средств, а в другой книге (с отметкой «Фондовый») учитываются денежные документы. Тогда как, согласно требованиям приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н, кассовая книга применяется для учета движения наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, а также денежных документов. При этом поступление и выбытие наличных денежных средств и денежных документов ведется на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514). Нумерация листов кассовой книги, оформляемой с применением технических средств, осуществляется автоматически в хронологической последовательности с начала календарного года. Листы кассовой книги, содержащие данные о движении денежных документов, должны содержать штамп (отметку) «Фондовый».
В нарушение Приложения №5 Методических указаний Приказа Минфина РФ от 15.10.2010 г. №173н кассовая книга Учреждения за 2011 год:
— не содержит обязательных для заполнения реквизитов — заголовочной и оформляющей частей;
— общее количество листов за год заверено лишь подписью главного бухгалтера и не заверено подписью руководителя;
— не скреплена печатью Учреждения.
В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. №88, вкладные листы кассовой книги за 2011 и 2012 годы частично заменены на отчеты кассира. Например, кассовая книга за 2011 год вместо вкладных листов содержит отчет кассира (листы с 25 по 27, с 29 по 31, со 144 по 146 и т.д.) на общую сумму 209,4 тыс. рублей.
В нарушение Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40 (далее – Порядок), Положения Центрального банка Российской Федерации о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 г. №373-п (далее – Положение) в Учреждении в 2011-2012 годах:
— не ведется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 031005);
— печать (штамп) кассира, на приходных и расходных кассовых ордерах, содержит реквизиты, не соответствующие проведенным кассовым операциям. Например, все приходные кассовые ордера в 2011 году содержат штамп «Оплачено», а ряд расходных кассовых ордеров в 2012 году содержат штамп «Получено».
Кроме того, в ходе выборочной проверки в 2011 году установлено, что при оформлении кассовых документов на оказание платных услуг: бланки строгой отчетности (копии квитанций) и реестры сдачи денежных средств (далее Реестр) оформлялись за подписью кассира С., тогда как приказом главного врача от 03.06.2011 г. №135 л/с исполнение обязанностей кассира было возложено с 06.06.2011 г. на заведующую складом. Например:
— Реестр от 06.06.2011 г. №1 и квитанции от 06.06.2011 г. с №002361 по №002382 на общую сумму 12,3 тыс. рублей;
— Реестр от 07.06.2011 г. №1, №2 и квитанции от 07.06.2011 г. с №002414 по №002420, с №002425 по №002428 на общую сумму 24,0 тыс. рублей;
— квитанции от 20.06.2011 г. с №002627 по №002628 на сумму 5,5 тыс. рублей;
— квитанции от 21.06.2011 г. с №002629 по №002633 на сумму 5,3 тыс. рублей.
Приказом главного врача от 10.06.2011 г. №141 л/с исполнение обязанностей старшего кассира было возложено с 15.06.2011 г. на бухгалтера, несмотря на это отдельные Реестры были оформлены за подписью старшего кассира. Например:
— Реестр от 17.06.2011 г. №1 на сумму 13,5 тыс. рублей;
— Реестр от 21.06.2011 г. №1 на сумму 26,1 тыс. рублей.
Старший кассир Е. и кассир С. являются материально ответственными лицами.
В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. №49, в 2011 году Учреждением, при смене материально ответственного лица, обязательная инвентаризация денежных средств, в кассе не проводилась, акт инвентаризации наличных денежных средств не составлялся.
В нарушение п. 34 и п. 35 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40 в 2011 году приказом по Учреждению от 18.02.2011 г. №35-л/с временное исполнение обязанностей старшего кассира с 15.02.2011 г. было возложено на бухгалтера материального стола, то есть дата издания приказа на 3 дня позже фактического дня начала работы сотрудника с наличными денежными средствами.
Общая сумма нарушений порядка ведения кассовых операций составила в 2011 году – 296,1 тыс. рублей.
5. Учет расчетов с подотчетными лицами.
Сплошной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания, за период с января 2011 года по октябрь 2012 года, установлено, что аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.
Учетной политикой Учреждения на 2011-2012 годы определен перечень должностей, имеющих право получать денежные средства под отчет.
Обороты и остатки, указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженным в Главной книге.
Согласно авансовому отчету от 22.08.2011 г. №46, материально ответственным лицом С. были произведены расходы для внесения изменений в устав Учреждения в общей сумме 2,6 тыс. рублей.
Авансовый отчет оформлен с нарушением требований раздела 2, приложения 5 приказа Минфина РФ №173н, а именно:
— в титульной части неправильно отражено количество прилагаемых документов;
— подтверждающие первичные документы не систематизированы и не пронумерованы;
— количество документов указанное в графе 1 «№ п/п» не соответствует приложению;
— даты документов, отраженные в графе 2 «Дата», не соответствуют датам, указанным в приложенных документах;
— в графе 3 «Номер» не указан номер квитанции и чека-ордера;
— в графе 4 не указано кому, за что и по какому документу уплачено.
Кроме того, к авансовому отчету подотчетного лица С., в качестве документов, подтверждающих факт произведенных расходов, были приложены ксерокопии (а не оригиналы) чеков-ордеров от 17.08.2011 г., выданных в Филиале Саратовского ОСБ №8622/0312 на сумму 0,4 и 0,8 тыс. рублей и оформленных на Т.
Расходы по авансовому отчету были возмещены С. на основании личного заявления в полном объеме, путем безналичного перечисления денежных средств на пластиковую карту подотчетного лица (П/п от 22.08.2011 г. №1334).
Таким образом, авансовый отчет, не соответствовавший требованиям п.2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ и составленный на основании документов, подтверждающих факт оплаты третьим лицом, не мог быть принят к учету, соответственно, возмещение понесенных расходов подотчетному лицу С. является необоснованным.
6. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Выборочной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что аналитический учет ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обоснованность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными документами.
Учреждением в 2011 году за счет бюджетных средств и средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, было заключено:
— 45 муниципальных контрактов на общую сумму 24863,7 тыс. рублей;
— 210 договоров на общую сумму 57578,2 тыс. рублей.
В проверяемом периоде 2012 года МУЗ «ГКБ №12» было заключено:
— 23 муниципальных контракта на общую сумму 11332,9 тыс. рублей;
— 162 договора на общую сумму 41723,2 тыс. рублей.
В связи с тем, что в оперативном управлении МУЗ «ГКБ №12» отсутствуют объекты недвижимости и в соответствии с п. 5.8. Устава, Учреждение располагается в арендованных зданиях. В проверяемом периоде действовало три договора аренды пяти нежилых зданий общей площадью 14561,2 кв.м, заключенных между Учреждением и ООО «Парацельс», в том числе:
1. Договор №2010-12/а был заключен 01.11.2010 г. на аренду пяти нежилых зданий общей площадью 14561,2 кв.м. Общая сумма договора составляет 48051,96 тыс. рублей в год из расчета ежемесячной арендной платы в сумме 4368,36 тыс. рублей. Срок действия договора – с 01.11.2010 г. по 30.09.2011 г. Дополнительным соглашением к данному договору общая площадь пяти нежилых зданий была уменьшена до 14456,0 кв.м, арендная плата снижена до 47704,8 тыс. рублей в год из расчета 4336,8 тыс. рублей в месяц.
2. Договор №2011-05/а был заключен 01.10.2011 г. Общая сумма договора составляет 52475,28 тыс. рублей, из расчета ежемесячной арендной платы в сумме 4770,48 тыс. рублей. Срок действия договора – с 01.10.2011 г. по 31.08.2012 г.
3. Договор №2012-05/а был заключен 01.09.2012 г. на аренду пяти нежилых зданий общей площадью 14470,6 кв.м. Общая сумма договора составляет 19101,2 тыс. рублей, из расчета ежемесячной арендной платы в сумме 4775,3 тыс. рублей. Срок действия договора – с 01.09.2012 г. по 31.12.2012 г.
Договор имеет признаки крупной сделки. Данная крупная сделка была согласована:
— с комитетом по экономике муниципального образования «Город Саратов» 20.08.2012 г. №03-03-02/3892-2;
— с Комитетом здравоохранения, являющимся одним из учредителей Учреждения, 21.08.2012 г. №03.02.01.01/4257.
— в финансовом управлении Заводского района комитета по финансам администрации г.Саратова — 19.01.2011 г. учетный номер 9991.
В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н установлены факты несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета на общую сумму 1589,3 тыс. рублей.
Например:
1. Документы (счета-фактуры с актами выполненных работ от 30.11.2010 г. №0901329828 и от 31.12.2010г.) за услуги телефонной связи на сумму 9,8 тыс. рублей и 11,3 тыс. рублей соответственно были приняты к учету и отражены в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в январе 2011 года. Из-за несвоевременно принятых к учету документов кредиторская задолженность, отраженная в бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2011 г., занижена.
Аналогично по задолженностям:
— за теплоэнергию на сумму 529,1 тыс. рублей (с/ф от 31.12.2010 г. №С103715174/5236320 и расчетная ведомость);
— за сопровождение программного продукта «1С: Бухгалтерия, зарплата и кадры» на сумму 3,5 тыс. рублей;
-за электроэнергию на сумму 275,5 тыс. рублей (с/ф от 31.12.2010 г. №СФ-100607);
— за строительные материалы на сумму 25,6 тыс. рублей (ИП И. товарная накладная от 18.10.2010 г. №2057 и с/ф от 18.10.2010 г. №5167);
— за стирку белья на сумму 34,2 тыс. рублей (акты от 28.12.2010 г. №ПОС00001054, 30.11.2010 г. №ПОС00000954);
2. Первичный учетный документ (счет-фактура от 09.12.2011 г. №4561/83022) за сброс загрязняющих веществ сверх установленных нормативов на сумму 16,6 тыс. рублей принят к учету и отражен в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в январе 2012 года.
Аналогично, задолженность Учреждения в сумме 612,6 тыс. рублей за потребленную теплоэнергию (счет-фактура от 31.12.2011 г. №737203914/52363 и расчетная ведомость от 31.12.2011 г.) принята к учету и отражена в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в январе 2012 года.
Счет-фактура от 20.12.2011 г. №4561/84355 за водоснабжение на сумму 73,7 тыс. рублей принят к учету и отражен в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками: в декабре 2011 года в сумме 2,6 тыс. рублей (п/п 2086 от 21.12.2011 г.), в январе 2012 года – 71,1 тыс. рублей. Кредиторская задолженность в сумме 71,1 тыс. рублей не отражена в учете Учреждения.
Оплата задолженности за коммунальные услуги, возникшей в 2011 году произведена Учреждением в апреле 2012 года за счет субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания. В соответствии с п.2.7. Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания «субсидия не может быть направлена на погашение кредиторской задолженности прошлых лет».
Таким образом, несвоевременное отражение в учете Учреждения первичных учетных документов повлекло:
- Недостоверность годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2011 г. в сумме 889,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2012 г. в сумме 700,3 тыс. рублей в части занижения показателей по счету «Расчеты по принятым обязательствам», указанных в Балансе ф.0503130 и кредиторской задолженности, указанных в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности»;
- 2. Нарушение условий предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания, то есть нецелевое использование бюджетных средств в 2012 году в сумме 700,3 тыс. рублей.
В 2011 году в рамках мероприятия по проведению текущего ремонта зданий, предусмотренного ВЦП «Укрепление материально-технической базы» МУЗ «ГКБ №12» с ООО «ГидроСпецПром» был заключен муниципальный контракт от 26.09.2011 г. №0360300203311001299-0061644-01, на общую сумму 6951,6 тыс. рублей.
Сметная документация была согласована ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве». В экспертном заключении объемы и виды работ отнесены к капитальному ремонту, а не к текущему. Между тем, согласно п. 2.2.3. договора аренды нежилых зданий, за Учреждением закреплена обязанность «своевременно и за свой счет производить текущий ремонт объекта аренды», а не капитальный.
Согласно актам о приемке выполненных работ, исполнение данного муниципального контракта составило 5456,9 тыс. рублей, или 78,5% от объема финансирования, предусмотренного ВЦП «Укрепление материально-технической базы».
В соответствии с приказом Комитета здравоохранения от 19.08.2011 г. №460 «О приемке выполненных ремонтных работ», лечебно-профилактические учреждения муниципального образования «Город Саратов» до подписания акта приемки выполненных работ (ф. 2) обязаны представлять в комитет здравоохранения:
— акт приемки выполненных работ (ф. 2) за подписью ответственного лица (комиссии) о соответствии объемов фактически выполненным работам;
— журналы учета выполненных работ;
— акты на скрытые работы.
Журналы учета выполненных работ должны вестись по наименованиям и видам работ с указанием фактических объемов выполненных работ в конкретных помещениях (комнатах, кабинетах и т.д.) по инвентарному плану.
В ходе проверки не представлены журналы учета фактически выполненных работ в рамках муниципального контракта, акты скрытых работ и исполнительные схемы.
Таким образом, проверить фактически выполненные объемы ремонтных работ по конкретным помещениям не представляется возможным.
По муниципальному контракту Учреждением приняты объемы, отраженные в актах выполненных работ на общую сумму 5456,9 тыс. рублей. Комитетом здравоохранения объемы были подтверждены только на сумму 1585,9 тыс. рублей, или на 29,1% от общей суммы выполненных работ. Оплата Учреждением произведена в сумме 3023,8 тыс. рублей, или 55,4% от выполненных работ.
В соответствии с соглашением о расторжении контракта от 30.12.2011г. из-за ненадлежащего выполнения Подрядчиком (ООО «ГидроСпецПром») работ, разница между общей суммой, указанной в актах выполненных работ (5456,9 тыс. рублей) и суммой оплаты (3023,8 тыс. рублей), составившая 2433,1 тыс. рублей, зачислена в счет уплаты Подрядчиком (ООО «ГидроСпецПром»):
— неустойки (пени) в размере 1% от цены контракта за каждый день просрочки исполнения обязательств по контракту (6951,6 Х 1% Х 30 дней) в сумме 2085,5 тыс. рублей;
— штрафа за ненадлежащее качество выполненных работ в размере 5% от цены контракта, в сумме 347,6 тыс. рублей.
В 2012 году объем финансирования мероприятия по проведению текущего ремонта зданий, арендуемых Учреждением, предусмотренного ВЦП «Укрепление материально-технической базы» составил 1000,0 тыс. рублей.
В рамках мероприятия по проведению текущего ремонта зданий, предусмотренного ВЦП «Укрепление материально-технической базы» МУЗ «ГКБ №12» были заключены:
— муниципальный контракт с НПФ «Лотос-Т» СГТУ им.Гагарина Ю.А. от 06.06.2012 г. №63, на сумму 499,0 тыс. рублей;
— муниципальный контракт с ООО «Каскад-2002» от 20.09.2012 г. №107, на сумму 359,9 тыс. рублей;
— договор с ООО «ВУЗремстрой» от 29.06.2012 г. №75, на сумму 79,1 тыс. рублей.
Выборочной проверкой исполнения текущего ремонта зданий установлено, что к сметам муниципального контракта с НПФ «Лотос-Т» СГТУ им.Гагарина Ю.А. представлено положительное экспертное заключение ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» от 11.03.2012 г. №438-с. Сметная стоимость ремонтных работ определена в общей сумме 656,9 тыс. рублей, в том числе:
— на ремонтно-отделочные работы седьмого этажа в здании стационара (литер А) в сумме 323,5 тыс. рублей;
— на ремонтно-отделочные работы четвертого этажа в здании поликлиники (литер Б) в сумме 120,2 тыс. рублей;
— на ремонтно-отделочные работы малой операционной, расположенной на седьмом этаже в здании стационара (литер А) в сумме 103,4 тыс. рублей;
— на ремонтно-отделочные работы рентгеновского кабинета, расположенного на четвертом этаже в здании поликлиники (литер Б) в сумме 109,8 тыс. рублей;
Согласно экспертному заключению, сметная стоимость рассчитывалась на стадии бюджетного планирования по состоянию на 1 кв. 2012 года. Сметная стоимость работ определена базисно-индексным методом. Примененные индексы предназначены для формирования начальной (максимальной) цены торгов при подготовке сметной документации. Для взаиморасчетов за выполненные работы примененные индексы не предназначены. В соответствии с п. 1 ст. 743 Гражданского кодекса РФ победитель торгов (аукциона) к проекту государственного (муниципального) контракта, направленного ему заказчиком, обязан приложить смету, определяющую цену работы, которая им была предложена на аукционе, с учетом режима налогообложения.
Согласно условиям муниципального контракта, Подрядчик (НПФ «Лотос-Т» СГТУ им.Гагарина Ю.А.) обязан приступить к выполнению работ с момента заключения контракта и завершить работы не позднее 15.07.2012г. Кроме того, в случае просрочки исполнения НПФ «Лотос-Т» СГТУ им.Гагарина Ю.А. обязательств контрактом предусмотрены штрафные санкции в виде неустойки в размере 0,3% от цены контракта за каждый день просрочки. На момент проверки акты выполненных работ находились на согласовании в Комитете здравоохранения.
В связи с тем, что работы выполнены Подрядчиком с нарушением установленного срока, Учреждением в адрес НПФ «Лотос-Т» СГТУ им.Гагарина Ю.А. была направлена претензия (от 16.07.2012 г. №1654).
Проверка банковских операций по лицевым счетам МУЗ «ГКБ №12» проведена сплошным порядком за весь проверяемый период.
В ходе проверки учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых Учреждением, установлено, что аналитический учет ведется в разрезе каждого счета в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковского счета. При сопоставлении данных выписок с банковского счета по состоянию на 01.01.2012 г. с показателями, отраженными в Журнале операций с безналичными денежными средствами и с главной книгой, отклонений не установлено.
При сопоставлении показателей нефинансовых активов, отраженных в главной книге Учреждения, с показателями, указанными в бухгалтерской отчетности за 2011 год (в балансе формы по ОКУД 0503130), установлено их несоответствие. В частности, по состоянию на 01.01.2011 г., в соответствии с главной книгой МУЗ «ГКБ №12», материальные запасы Учреждения составляли 12768,2 тыс. рублей. Тогда как в бухгалтерской отчетности за 2011 год (баланса формы по ОКУД 0503130) по счету «Материальные запасы» отражено 12767,8 тыс. рублей, или на 0,4 тыс. рублей меньше, чем в главной книге.
Таким образом, искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2011г. составило 0,4 тыс. рублей.
Согласно приказу Минфина РФ от 28.12.2010 г. №190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации», расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, в том числе запасных и (или) составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем и т.п., должны относиться на подстатью 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». В нарушение этого требования в 2011 году расходы на приобретение материальных запасов Учреждением были осуществлены по подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Например, МУЗ «ГКБ №12» были произведены расходы по договору от 03.10.2011 г. №106, заключенному с ЗАО «АТТО», на приобретение двух лазерных принтеров и шести мониторов на общую сумму 30,1 тыс. рублей (товарная накладная от 21.10.2011 г. №ЗАО-052937). Оплата Учреждением осуществлена по подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств» (п/п №1697 от 19.10.2011 г. и №175 от 02.11.2011 г.). Данные объекты являются составными частями вычислительной техники и не предназначены для выполнения определенных самостоятельных функций, следовательно, не могут быть отнесены к объектам основных средств.
Аналогично, Учреждением была произведена оплата:
— ООО «Лэндус» за поставку двух лазерных принтеров на общую сумму 18,3 тыс. рублей (п/п №814 от 07.06.2011 г.);
— ЗАО «АТТО» за поставку лазерного принтера и TV Тюнера на общую сумму 13,1 тыс. рублей (п/п №400 от 23.03.2011 г.);
— ООО «ЭКОС-Плюс» за поставку фильтра ФМФ Ду 80 на сумму 2,5 тыс. рублей (п/п №1332 от 20.09.2011 г.);
— ООО «Научно-производственная фирма «Вымпел» за поставку комплекта согласованной пары термопреобразователей КТПТР-01,L=80 на сумму 2,4 тыс. рублей (п/п №1405 от 07.09.2011 г.).
Всего установлено нарушений в части отнесения расходов на подстатьи классификации органов сектора государственного управления, несоответствующие требованиям раздела V приказа Минфина РФ от 28.12.2010 г. №190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в общей сумме 66,4 тыс. рублей.
При проверке банковских документов за проверяемый период 2012 года нарушений не установлено.
7. Проверка учета основных средств и материальных запасов.
Согласно отчету об исполнении бюджета (ф. 0503127) за 2011 год:
— утвержденные бюджетные назначения на приобретение Учреждением основных средств составляли 17435,0 тыс. рублей;
— исполнение данных бюджетных назначений составило 6281,0 тыс. рублей;
— неисполненные назначения составили 11154,0 тыс. рублей.
В декабре 2011 года, после проведения конкурсных процедур Учреждением на общую сумму неисполненных назначений были заключены контракты на поставку медицинского оборудования. Срок поставки был ограничен 30.12.2011 г. В связи с невыполнением поставщиками обязательств по муниципальным контрактам Учреждением в Арбитражный суд Саратовской области направлены на рассмотрение соответствующие документы.
В соответствии с оборотной ведомостью по основным средствам, нематериальным и непроизводственным активам за 2011 год МУЗ «ГКБ №12» за счет средств, выделенных на содержание Учреждения, и средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, было приобретено основных средств на общую сумму 5738,6 тыс. рублей.
Таким образом, показатель расходов на приобретение основных средств, указанный МУЗ «ГКБ №12» в отчете об исполнении бюджета (ф. 0503127) не подтвержден стоимостным показателем поступления основных средств, отраженным в оборотной ведомости Учреждения за 2011 год. Общая сумма недостоверности отчетных данных по исполнению бюджета за 2011 год составила 542,4 тыс. рублей.
В порядке централизованного снабжения от министерства здравоохранения Саратовской области Учреждением получено основных средств на общую сумму 9462,3 тыс. рублей.
Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 2129,5 тыс. рублей, остаточной – 1506,2 тыс. рублей. Проверкой обоснованности списания основных средств нарушений не установлено.
Согласно отчету об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности по состоянию на 01.11.2012 г. и отчету по получению и расходованию средств, полученных от оказания платных услуг за октябрь 2012 года в части показателей по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»:
— уточненный план составил 20704,6 тыс. рублей;
— кассовое исполнение составило 426,2 тыс. рублей.
В 2012 году МУЗ «ГКБ №12» за счет субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания, и средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, Учреждением было приобретено основных средств на общую сумму 497,9 тыс. рублей. Поставка осуществлена на общую сумму 233,5 тыс. рублей.
Выборочной проверкой обоснованности стоимости приобретенных Учреждением основных средств завышения не установлено.
В порядке централизованного снабжения от министерства здравоохранения Саратовской области Учреждением получено основных средств на общую сумму 16655,8 тыс. рублей.
Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств нарушений не установлено.
По муниципальному контракту от 30.12.2011 г. №51, заключенному между МУЗ «ГКБ №12» и ЗАО «Фирма АТТО», Учреждением была приобретена вычислительная техника на общую сумму 187,6 тыс. рублей. В спецификации к муниципальному контракту данная вычислительная техника указана в виде:
— 7 шт. мониторов;
— 7 шт. системных блоков;
— 6 шт. лазерных принтеров;
— 1 шт. многофункционального устройства.
Аналогичные позиции содержатся и в товарной накладной от 30.12.2011 г. №ЗАО-061120. Оплата вычислительной техники произведена Учреждением по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» (п/п №2268 от 30.12.2011 г.). Данные предметы оприходованы МУЗ «ГКБ №12» как основные средства с присвоением каждому из них уникального инвентарного номера. Однако, перечисленные предметы не предназначены для выполнения самостоятельных функций, а могут работать лишь в комплексе, следовательно, Учреждение должно было из комплектующих к компьютерной технике (мониторов, системных блоков, принтеров) сформировать объекты основных средств и только после этого присвоить им уникальные инвентарные номера.
Таким образом, в нарушение п. 41 Инструкции №157н к основным средствам отнесены предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, в частности, в состав основных средств по состоянию на 01.01.2012 г. необоснованно включены:
— 7 шт. мониторов (с инвентарными номерами с 141430202012471 по 141430202012477);
— 7 шт. системных блоков (с инвентарными номерами с 141430202012464 по 141430202012470);
— 6 шт. принтеров (с инвентарными номерами с 141430202012479 по 141430202012484).
Нарушение положений Инструкции №157н влечет за собой:
— неправильное применение бюджетной классификации в части оплаты объектов, относящихся к материальным запасам, по подстатье 310 «Увеличение стоимости основных средств»;
— необоснованное завышение состава и стоимости муниципального имущества;
— искажение годовой бухгалтерской отчетности, в части занижения финансовых показателей материальных запасов и завышения показателей стоимости основных средств.
В целях устранения данных нарушений в ходе проверки, на основании приказа главного врача (от 15.10.2012г. №399) из перечисленных комплектующих сформировано 7 основных средств с присвоением уникальных инвентарных номеров.
Проверкой обоснованности списания ГСМ в МУЗ «ГКБ №12» установлено.
По состоянию на 01.01.2012 г. на балансе Учреждения числилось 10 единиц автотранспортных средств.
За 2011 год было израсходовано ГСМ на общую сумму 592,1 тыс. рублей, за 10 месяцев 2012 года – 466,5 тыс. рублей.
Удельный вес расхода ГСМ в общих расходах Учреждения за 2011 год составил 0,6%, за 10 месяцев 2012 года – 0,5%.
Учреждением к проверке представлены приказы о закреплении автомобилей за водителями и о месте постоянной стоянки транспортных средств.
В ходе выборочной проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее ГСМ) Учреждением были предоставлены муниципальные контракты и договора на поставку ГСМ, путевые листы, корешки талонов для получения нефтепродуктов на АЗС, кассовые чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов, кассовые документы, журналы операций «Расчеты с подотчетными лицами», оборотные ведомости по материальным запасам.
Корешки талонов для получения нефтепродуктов на АЗС и кассовые чеки от АЗС, предоставленные за проверяемый период, в Учреждении хранятся отдельно от соответствующих путевых листов. Из-за этого путевой лист утрачивает статус первичного документа, так как не соответствует требованиям ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в части отсутствия измерителей хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении.
Отгрузка нефтепродуктов с 01.01.2011 г. по 11.02.2011 г. для автотранспорта Учреждения осуществлялась по талонам, полученным МУЗ «ГКБ № 12» (далее Заказчик) в рамках муниципального контракта, заключенного Учреждением с ООО «ИЛД» (далее Поставщик) от 13.10.2010 г. №1 на общую сумму 200,6 тыс. рублей.
Условиями муниципального контракта не предусмотрен момент перехода права собственности на ГСМ: после передачи талонов или после заправки автомобиля. Тогда как срок поставки ГСМ ограничен 31.12.2010 г. Фактически поставка нефтепродуктов осуществлялась по 11.02.2011 г. включительно.
Оплата данного муниципального контракта произведена Учреждением в 2010 году в полном объеме за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» (п/п от 01.11.2010 г. №1574, от 19.11.2010 г. №1708, от 27.12.2010 г. №2005). Тогда как условиями данного муниципального контракта предусмотрена оплата по факту поставки нефтепродуктов.
Договор №5306ТКТ между ООО «Мегаполис — ТК» и МУЗ «ГКБ №12» на поставку ГСМ был заключен 25.02.2011 г. на общую сумму 100,0 тыс. рублей. Между тем заправка автомобилей на основании талонов, полученных Учреждением в рамках данного договора, начала производиться с 04.02.2011г., то есть за 21 день до момента заключения договора. Сумма использованных талонов на приобретение ГСМ с 04.02.2011 г. по 24.02.2011г. составила 25,6 тыс. рублей.
Например:
— факт заправки автомобиля марки «Газель» госномер Т 519 ВН по заправочному талону №2958202-2958204 на 30 литров подтвержден кассовым чеком ОАО «Саратовнефтепродукт» от 04.02.2011 г. №00229 на сумму 0,7 тыс. рублей;
— факт заправки автомобиля марки ГАЗ 31029 госномер В 549 ЕМ по заправочному талону№2958221-2958224 на 40 литров подтвержден кассовым чеком ОАО «Саратовнефтепродукт» от 10.02.2011 г. №00019 на сумму 0,9 тыс. рублей;
— факт заправки автомобиля марки «Газель» госномер Т 519 ВН по заправочному талону №2958252-2958255 на 40 литров подтвержден кассовым чеком ОАО «Саратовнефтепродукт» от 15.02.2011 г. №00041 на сумму 0,9 тыс. рублей.
Таким образом, осуществление расхода нефтепродуктов до момента заключения договора, то есть до момента возникновения расходного обязательства указывает на нарушение ст. 65 Бюджетного кодекса РФ, так как формирование расходов бюджета должно осуществляться в соответствии с расходными обязательствами.
Кроме того, при проверке данного договора на поставку горюче-смазочных материалов установлено несоответствие наименования поставщика, указанного в контракте (ООО «Мегаполис — ТК»), наименованию поставщика, фактически осуществившего отпуск горюче-смазочных материалов (ОАО Саратовнефтепродукт).
Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008г. №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (формы №3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
Выборочной проверкой порядка оформления путевых листов установлено нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия:
— отметок о проведении послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленных медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенных его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества (во всех путевых листах);
— печати Учреждения (например, в путевых листах от 31.01.2011 г. №100, от 20.01.2011 г. №56, от 21.01.2011 г. №65 и т.д.);
— номера путевого листа (например, в путевых листах от 03.01.2011 г. и 06.01.2011 г., водитель П.);
— подписи лица, пользовавшегося автомобилем (путевые листы №3 от 03.01.11 г. №47 от 18.01.11 г. №67 от 23.01, №68 от 24.01.11 г. и т.д.).
Кроме того, ряд путевых листов содержит исправления, подчистки и замазки показаний спидометра при выезде и возвращении (например, в путевых листах от 25.07.2011 г. №860, от 28.07.2011 г. №884, от 29.07.2011 г. №878, и т.д.).
Выборочной проверкой учета расходования горюче-смазочных материалов установлено несоответствие показателей путевых листов и табеля учета рабочего времени водителей (до начала рабочего времени и после его окончания) с кассовыми чеками АЗС.
Например, по а/м ГАЗ-31029 государственный номер В 549 ЕМ в путевых листах от 20.01.2011 г. №54 и от 18.01.2011 г. №43 время работы указано с 8.00 до 17.00, а время заправки автомобиля, зафиксированное в кассовых чеках АЗС — 17 часов 41 минута и 17 часов 05 минут.
Аналогичные нарушения по временным показателям имеются и по другим автомобилям. Данный факт указывает на отсутствие контроля за целевым и эффективным использованием муниципального автотранспорта за рамками рабочего времени.
В соответствии с письмом Госкомстата России от 03.02.2005 г. №ИУ-09-22/257 «О путевых листах» расходы на бензин списываются по кассовым чекам, талонам или другим документам на основании путевых листов, подтверждающих обоснованность пробега.
С 01.01.2012 г. по 31.05.2012 г. в Учреждении проводилось списание ГСМ без кассовых чеков с АЗС, подтверждающих факт их получения. Таким образом, использование и списание 10522,6 литров ГСМ на общую сумму 272,8 тыс. рублей не может считаться документально подтвержденным. Например:
— по акту списания нематериальных запасов от 29.02.2012 г. №00000149 (списано 425,6 литров бензина на сумму 10,9 тыс. рублей);
— по акту списания нематериальных запасов от 31.03.2012 г. №00000238 (списано 420,8 литров бензина на сумму 11,7 тыс. рублей);
— по акту списания нематериальных запасов от 30.04.2012 г. №00000385 (списано 240,3 литров бензина на сумму 5,1 тыс. рублей);
— по акту списания материальных запасов от 31.05.2012 г. №00000459 (списано 378,4 литров бензина на сумму 10,1 тыс. рублей) и т.д.
В путевых листах Учреждения за январь 2012 года были отражены показатели остатков бензина, находящегося в топливных баках автомобилей, которые значительно превышают предельно допустимые объемы топливных баков, указанные в технических характеристиках соответствующих автомобилей. Например:
— в путевом листе от 01.01.2012 г. №1 на автомобиль марки ГАЗель, остаток горючего при выезде составлял 325,1 литра, при возвращении – 292,1 литра, тогда как, согласно технической характеристике данного автомобиля, предельный объем топливного бака составляет 70 литров;
— в путевом листе от 02.01.2012 г. №2 на автомобиль марки ВАЗ 212140, остаток горючего при выезде составлял 206,5 литра, при возвращении – 184,1 литра, тогда как, согласно технической характеристике данного автомобиля, предельный объем топливного бака составляет 42 литра;
— в путевом листе от 04.01.2012 г. №4 на автомобиль марки УАЗ, остаток горючего при выезде составлял 200,2 литра, при возвращении – 184,0 литра, тогда как, согласно технической характеристике данного автомобиля, предельный объем топливного бака составляет 77 литров;
— в путевом листе от 06.01.2012 г. №6 на автомобиль марки ВАЗ 2114, остаток горючего при выезде составлял 133,6 литра, при возвращении – 113,2 литра, тогда как, согласно технической характеристике данного автомобиля, предельный объем топливного бака составляет 43 литра;
— в путевом листе от 08.01.2012 г. №8 на автомобиль марки ВАЗ 2107, остаток горючего при выезде составлял 96,0 литра, при возвращении – 83,8 литра, тогда как, согласно технической характеристике данного автомобиля, предельный объем топливного бака составляет 40 литров.
Такой объем топлива не мог находиться в топливных баках данных автомобилей по их техническим характеристикам. Общее его количество составило 949,2 литра на общую сумму 24,04 тыс. рублей.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета» в Учреждении не ведутся:
— журнал по прочим операциям (ф. 0504071), в котором, на основании документов, прилагаемых к отчетам кассира, отражаются операции с талонами на ГСМ;
— карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051), предназначенная для аналитического учета операций поступления и выдачи денежных документов;
— реестр карточек (ф. 0504052), который должен быть открыт отдельно для каждого счета.
В нарушение Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н оплаченные Учреждением талоны на ГСМ, являющиеся денежными документами, в проверяемом периоде не учитывались на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности». Это привело к искажению данных по строке 030 «Бланки строгой отчетности» справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (форма 0503130) на сумму 2,3 тыс. руб.- в 2011 году.
Проверкой учета и списания медикаментов установлено, что в 2011-2012 годах МУЗ «ГКБ №12» осуществляло приобретение медикаментов, химреактивов и расходных материалов медицинского назначения только за счет средств от оказания платных услуг.
В 2011 году было приобретено медикаментов на общую сумму 165,9 тыс. рублей, фактически израсходовано на сумму 122,4 тыс. рублей.
По состоянию на 01.10.2012 г. приобретено медикаментов, расходных материалов и химреактивов на общую сумму 181,0 тыс. рублей, фактически израсходовано — на сумму 175,9 тыс. рублей, из них медикаментов – 56,1 тыс. рублей, расходных материалов – 94,0 тыс. рублей, химреактивов – 24,2 тыс. рублей.
Выборочной проверкой списания медикаментов за 3 квартал 2011 года и 2 квартал 2012 года нарушений не установлено.
8. Забалансовый учет.
Проверкой имущества и обязательств МУЗ «ГКБ №12», числящихся на забалансовом учете, установлено, что на счете 01 «Имущество, полученное в пользование» учтены объекты недвижимого имущества, полученного Учреждением по договору аренды, заключенному с ООО «Парацельс».
Учреждением в 2011 году в порядке централизованного снабжения от министерства здравоохранения Саратовской области были получены материальные ценности (оборудование) на общую сумму 9246,9 тыс. рублей.
Согласно требованиям Инструкции №157н, данное оборудование должно быть отражено в учете на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».
В нарушение п. 375 Инструкции №157н стоимость оборудования, полученного МУЗ «ГКБ №12» по централизованному снабжению, была отражена в 2011 году не по счету 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», а по счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Нарушение методологии бухгалтерского учета повлекло нарушение п. 15, п. 16, п. 21 Приказа Минфина РФ от 25.03.2011 г. №33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных, бюджетных и автономных учреждений)», так как в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (формы 0503130) стоимость данного оборудования также отражена не по счету 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», а по счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение», что, в свою очередь, указывает на недостоверность показателей бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 г. в сумме 9246,9 тыс. рублей.
В 2012 году Учреждением в порядке централизованного снабжения от министерства здравоохранения Саратовской области были получены материальные ценности (оборудование) на общую сумму 16655,8 тыс. рублей. Нарушений в учете данных материальных ценностей, не установлено.
9. Проверка обоснованности оказания медицинских услуг на платной основе.
В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (п. 4 ст. 17) к полномочиям органов местного самоуправления относится установление тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями. Согласно решению Саратовской городской Думы от 09.07.2009 г. №42-493 «О Порядке установления тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений», медицинские услуги не отнесены к услугам общегородского значения, следовательно, тарифы на них утверждаются постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов».
Оказание платных услуг в Учреждении в проверяемом периоде осуществлялось на основании:
— тарифов на медицинские услуги, оказываемые МУЗ «ГКБ №12», утвержденных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814;
— положений об оказании платных медицинских услуг в МУЗ «Городская клиническая больница №12» (далее – Положение о платных услугах), утвержденных приказами по учреждению от 11.01.2011 г. №70 и от 10.01.2012 г. №93;
— правил предоставления платных медицинских услуг в МУЗ «Городская клиническая больница №12», утвержденных приказами по учреждению от 11.01.2011 г. №70 и от 10.01.2012 г. №93;
— разрешений на оказание платных медицинских услуг, выданных Комитетом здравоохранения от 17.05.2010 г. №01-01/08 и от 23.09.2011 г. №01.01/21.
Для расчетов с населением за предоставление платных услуг Учреждением применяются квитанции формы по ОКУД 0504510, являющиеся бланками строгой отчетности и учитываемые МУЗ «ГКБ №12» на 03 забалансовом счете.
При исчислении Учреждением доходов и расходов по финансовым операциям, осуществляемым Учреждением за счет средств, поступивших от оказания платных услуг, применяется метод начисления, то есть доходы (расходы) признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо фактического поступления (перечисления) денежных средств. Применение метода начисления не противоречит требованиям главы 25 Налогового кодекса РФ. Данный метод исчисления доходов и расходов отражен в учетной политике Учреждения.
В ходе контрольного мероприятия проведена проверка наличия информации об осуществляемой Учреждением медицинской деятельности (работах и услугах). Проверка осуществлена с выходом на место размещения данной информации. В результате установлено, что информация о видах (объеме) медицинской помощи, предоставляемой бесплатно в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2012 год, и информация об услугах, оказываемых Учреждением на платной основе, размещены в доступных местах и форме.
При сравнении перечня услуг, указанных в разрешении Комитета здравоохранения, с перечнем услуг, отраженных в постановлении администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010г. №2814, расхождений не установлено.
При выборочном сопоставлении стоимости услуг, отраженной в договорах на оказание Учреждением платных медицинских услуг, с тарифами, утвержденными Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814, установлено их несоответствие.
Например, в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814 тариф комплексной услуги «мини-аборт» утвержден в сумме 1618 рублей, сложившейся из стоимости отдельных видов услуг, включенных в данный комплекс, в том числе:
— консультации гинеколога в сумме 202 рубля;
— УЗИ при беременности в сумме 286 рублей;
— взятия крови из вены в сумме 73 рубля;
— исследования гинекологического мазка в сумме 107 рублей;
— внутримышечной инъекции в сумме 48 рублей;
— мини-аборта (операции) в сумме 477 рублей;
— койко-дня в дневном стационаре в сумме 270 рублей;
— повторной консультации гинеколога в сумме 155 рублей.
Фактически, в нарушение постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814, Учреждение по договору от 03.03.2011 г. №1084 оказало физическому лицу комплексную услугу «мини-аборт» (номер услуги по тарифу 1.21.), состав и стоимость которой не соответствует утвержденному комплексу услуг и тарифу. Так из восьми услуг, утвержденных в составе комплекса общей стоимостью 1618 рублей, в договоре указаны лишь пять общей стоимостью 1450 рублей.
Оплата в сумме 1450 рублей пациентом произведена по квитанции от 03.03.2011 г. №000537 серии МТ.
Аналогично по договорам:
— от 01.03.2011 г. №1024, №1025, №1030;
— от 03.03.2011 г. №1080, №1097;
— от 04.03.2011 г. №1116;
— от 05.03.2011 г. №1141;
— от 09.03.2011 г. №1153, №1154, №1155 и т.д.;
— от 17.08.2012 г. №3986, №3987, №3988;
— от 03.09.2012 г. №4265;
— от 05.09.2012 г. №4308, №4309 и т.д.
Следует отметить, что приказом министерства здравоохранения Саратовской области от 20.01.2009 г. №35 был утвержден временный территориальный стандарт операции искусственного прерывания беременности, которым предусмотрен объем предварительного обследования и медицинское обеспечение операции в составе:
— взятие крови на КСР, Hbs,C,B, ВИЧ (с учетом информированного согласия женщины);
— взятие крови у первобеременных на определение группы и Rh;
— бактериоскопия мазков;
— УЗИ;
— цитология мазков, кольпоскопия у женщин старше 30 лет и при визуальной патологии шейки матки;
— консультация по планированию семьи;
— адекватное обезболивание (парацервикальная анестезия с седатацией, в/венный наркоз);
— пребывание в стационаре в течение 1-2 дней.
Таким образом, состав комплексной услуги «мини-аборт», утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814, не соответствует временному территориальному стандарту операции искусственного прерывания беременности, утвержденному приказом министерства здравоохранения Саратовской области от 20.01.2009 г. №35.
В нарушение п. 2.2 Порядка установления тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 09.07.2009 г. №42-493 в проверяемом периоде, Учреждением оказывались платные медицинские услуги, наименования которых не соответствуют наименованием услуг, утвержденных в тарифах. Например:
- Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814 не предусмотрен тариф на услугу по «анализу крови на КСР». Между тем данная услуга предоставлялись Учреждением на основании договоров. Согласно квитанции на оплату услуг от 01.03.2011 г. №000537 серии МТ, выписанной к договору от 01.03.2011 г. №1016, стоимость анализа крови на КСР составляет 255 рублей (договоры от 08.12.2011 г. №6373; 09.12.2011 г. №6395, №6398 и т.д.).
- Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814 не предусмотрен тариф на медицинскую услугу «биопсия». Однако в проверяемом периоде Учреждением заключались с физическими лицами договоры на оказание данной услуги и взималась оплата в сумме 294 рубля. Например, МУЗ «ГКБ №12» по договору от 29.03.2011 г. №1576, физическому лицу были оказаны следующие медицинские услуги: «эзофагогастродуоденоскопия» и «биопсия» на общую сумму 733 рубля. Тариф, утвержденный Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814 на проведение «эзофагогастродуоденоскопии» (номер услуги по тарифу 1.21.) составляет 439 рублей. Тариф на проведение «биопсии» отсутствует.
Оплата в сумме 733 рубля пациентом произведена по квитанции от 29.03.2011 г. №001097 серии МТ.
Аналогично по договорам:
— от 23.03.2011 г. №1477, №1480;
— от 31.03.2011 г. №1631, №1639 и т.д.
Установленная в ходе выборочной проверки общая сумма дохода, полученного учреждением от оказания услуг, при отсутствии утвержденных администрацией муниципального образования «Город Саратов» тарифов на данные услуги, составила 184,7 тыс. рублей.
В нарушение п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.01.1996 г. №27 «Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями» в договоре на оказание платных медицинских услуг отсутствуют условия их получения.
Между тем в соответствии с п. 3 ст. 32 Федерального закона от 21.11.2011 г. №323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медицинская помощь может оказываться:
— вне медицинской организации (по месту вызова бригады скорой, в том числе скорой специализированной медицинской помощи, а также в транспортном средстве при медицинской эвакуации);
— амбулаторно (в условиях, не предусматривающих круглосуточное медицинское наблюдение и лечение), в том числе на дому при вызове медицинского работника;
— в дневном стационаре (в условиях, предусматривающих медицинское наблюдение и лечение в дневное время, но не требующих круглосуточного медицинского наблюдения и лечения);
— стационарно (в условиях, обеспечивающих круглосуточное медицинское наблюдение и лечение).
Проверкой своевременности оприходования наличных денежных средств нарушений не установлено.
10. Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
Оплата труда работников МУЗ «ГКБ №12» производится на основании Решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. №32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее — решение Думы от 30.10.2008 г. №32-355).
В проверяемом периоде в Учреждении действовали:
— коллективный договор на 2009-2011 годы (с приложениями), утвержденный на конференции коллектива работников протоколом от 15.12.2008 г. №1, согласованный в Саратовской городской организации Профсоюза работников здравоохранения РФ Саратовской области и зарегистрированный в комитете по труду Министерства труда и социального развития области 22.12.2008 г., регистрационный номер 556;
— коллективный договор на 2012-2014 годы (с приложениями), утвержденный на конференции коллектива работников протоколом №31 от 20.12.2011 г., согласованный в Саратовской городской организации Профсоюза работников здравоохранения РФ Саратовской области и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 28.12.2011 г., регистрационный номер 729;
— положение об оплате труда работников МУЗ «ГКБ №12», утвержденное главным врачом Т. (без даты) и согласованное с председателем профсоюзного комитета МУЗ «ГКБ №12»;
— положение об оплате труда работников МУЗ «ГКБ №12», занятых оказанием платных медицинских услуг и услуг по добровольному медицинскому страхованию, утвержденное главным врачом В. (без даты) и согласованное с председателем профсоюзного комитета МУЗ «ГКБ №12» (без даты);
— положение о дополнительной оплате труда работников МУЗ «ГКБ №12», оказывающих медицинскую помощь в рамках реализации программы «Родовой сертификат», утвержденное главным врачом В. (без даты) и согласованное с председателем профсоюзного комитета МУЗ «ГКБ №12»;
— положение о порядке осуществления денежных выплат стимулирующего характера медицинским работникам МУЗ «ГКБ №12», участвующим в реализации мероприятий, проводимых в рамках региональных программ модернизации здравоохранения, утвержденное главным врачом В. (без даты) и согласованное с председателем профсоюзного комитета МУЗ «ГКБ №12».
Общая штатная численность Учреждения по штатному расписанию по состоянию на 01.01.2011 г. и на 01.01.2012 г. составляла 851,25 единиц.
Укомплектованность Учреждения физическими лицами:
— по состоянию на 01.01.2011 г. составляла 64,4%
— по состоянию на 01.01.2012 г. составляла 66,5 %;
— по состоянию на 01.10.2012 г. составляла 67,2 %.
В проверяемом периоде фонд оплаты труда (далее ФОТ) с начислениями складывался из различных источников:
тыс. рублей
Основная заработная плата (оклад + стимулирующие выплаты + компенсационные выплаты) выплачивается из средств обязательного медицинского страхования (далее ОМС) и составляет 88 %.
Объем средств на заработную плату определяется в соответствии с Генеральным тарифным соглашением (далее ГТС) и составляет 80% от общей суммы средств поступивших за счет ОМС в текущем месяце.
Пунктом 21 Решения Саратовской городской Думы от 16.12.2010 г. №58-706 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год» была предусмотрена индексация должностных окладов на 1,065 дважды с 1 июня и с 1 октября 2011 года, в то время как тарифы по ОМС (а следовательно и поступление средств) остались на прежнем уровне до октября 2011 года (в октябре тарифы увеличились в среднем на 3,8%). Заработная плата в Учреждении выплачивалась своевременно, в полном объеме, при сохранении существующего объема приобретения медикаментов и продуктов питания. Мероприятия по сокращению расходов на оплату труда в 2011 году не проводились, что привело к росту кредиторской задолженности по заработной плате, составившей по состоянию на 01.01.2012 г. 3 126,0 тыс. рублей (из средств ОМС). В целях своевременной выплаты заработной платы и соблюдения условий ГТС с января 2012 года в Учреждении был сокращен размер стимулирующих выплат.
Среднемесячная заработная плата в Учреждении:
— в 2011 составила 14,2 тыс. рублей;
— в 2012 – 12,7 тыс. рублей.
Снижение размера заработной платы в 2012 году по отношению к аналогичному периоду 2011 года на 8,2% произошло за счет:
— уменьшения общего объема ФОТ на 2202,5 тыс. рублей (96505,3 тыс. рублей за 9 месяцев 2011 года, 94302,8 тыс. рублей за 9 месяцев 2012 года);
— прекращения бюджетного финансирования на заработную плату в 2012 году (которое в 2011 году составляло 7387,5 тыс. рублей, или 6,3% от общего фонда оплаты труда в Учреждении);
— увеличения фактического количества работников Учреждения (с 548 единиц в 2011 году до 572 единиц в 2012 году) при уменьшении общего объема фонда оплаты труда в 2012 году.
Среднемесячный заработок по категориям персонала в 2011 году, за 8 месяцев 2012 года составляет:
тыс. рублей
Проверкой правильности начисления заработной платы главным врачам Учреждения нарушений не установлено.
Выборочной проверкой правильности начисления заработной платы сотрудникам Учреждения нарушений не установлено.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н в 2011–2012 г.г. в Учреждении:
— не ведется Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (код формы 0504425);
— карточка-справка, применяемая для регистрации справочных сведений о заработной плате работников Учреждения не соответствует утвержденной форме (ф. 0504417);
— не определены приказом руководителя лица, ответственные за ведение табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421);
— табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421) ведется Учреждением в усеченной форме.
В нарушение п.п. 4.1-4.3 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР от 29.07.1983 г. установлены исправления, заклеивания и замазывания в табелях учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421).
В ходе проверки установлены факты несоответствия наименований должностей, указанных в штатном расписании и трудовых договорах, действующему законодательству.
Например, согласно постановлению Минтруда РФ от 10.11.1992 г. №31 (ред. от 24.11.2008 г.) «Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих» выполнение функций по приему на хранение верхней одежды, головных уборов и других личных вещей от работников и посетителей Учреждения, обеспечению сохранности сданных вещей осуществляет гардеробщик. Фактически в Учреждении данные функции выполняют «гардеробщик поликлиники» и «гардеробщик стационара». Данные должности действующим законодательством не предусмотрена.
Аналогично, постановлением Минтруда РФ от 10.11.1992 г. №31 предусмотрена должность «сторож», тогда как в штатном расписании утверждена должность «сторож поликлиники».
Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 г. №37 (ред. от 14.03.2011 г.) выполнение работы по ведению бухгалтерского учета имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляет бухгалтер. Фактически в МУЗ «ГКБ №12» данные функции выполняют сотрудники, занимающие должности «бухгалтер по учету материалов» и «бухгалтер по финансовому учету». Данным справочником предусмотрена должность «специалист по кадрам», тогда как в штатном расписании утверждена должность «специалист по работе с кадрами» и т.д.
В проверяемом периоде установлены факты нарушения ст. 84.1 Трудового кодекса РФ в части оформленияприказов работодателя (главного врача Учреждения) о прекращении трудового договора с работником после фактического увольнения. Например:
— врач А. уволена 28.01.2011 г., тогда как приказ №22-л/с оформлен 31.01.2011 г., то есть через 3 дня после фактического увольнения;
— электромонтер по обслуживанию электроприборов С. уволен 10.08.2011 г., тогда как приказ №197-л/с оформлен 22.08.2011 г., то есть через 12 дней после фактического увольнения;
— медрегистратор С. уволена 22.02.2011 г., тогда как приказ №40-л/с оформлен 28.02.2011 г., то есть через 6 дней после фактического увольнения;
Аналогично по увольнению санитаров Д. и Н., вахтера С. дворника М. и т.д.
Так как расчет оплаты труда осуществляется на основании приказов о прекращении трудового договора с работником, то их несвоевременное издание влечет нарушение ст. 140 Трудового кодекса РФ в части несоблюдения сроков выплаты всех сумм, причитающихся работнику от работодателя.
Проверкой установлено, что книга учета движения трудовых книжек и вкладышей в них, которая ведется в Учреждении, не соответствует форме утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 г. №69 «Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек».
В нарушение п. 41 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 г. №225 (далее — Правила), книга учета движения трудовых книжек в Учреждении не прошнурована, не заверена подписью руководителя организации, а также не скреплена печатью. Страницы 177-178 книги учета движения трудовых книжек содержат запись от 26.07.2011 г., о получении трудовой книжки при приеме на работу К. Данная запись не имеет порядкового номера и внесена ответственным лицом в книгу учёта спустя месяц после принятия трудовой книжки.
В ходе выборочной проверки были рассмотрены личные карточки работников Учреждения в количестве 34 штуки. В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1:
— в 33 случаях в личных карточках не указан обязательный для заполнения номер заключенного с работником трудового договора, паспортные данные и адрес места жительства проставлены карандашом (Например, личные карточки В., К., С. и др.), не проставлена обязательная для заполнения дата заключения трудового договора (карточка К., Ч., С. и др.);
— показатели пункта 8 раздела 1 «Стаж работы» заполнены карандашом (карточки В., К., Ф. и др.);
— пункт 9 раздела 1 личной карточки «Состояние в браке» содержит ошибочные записи: (холост, не замужем, замужем и т.д.), тогда как при заполнении данной графы нужно применять виды состояния в браке согласно ОКИН;
— не заполнен (частично или полностью) пункт 6 раздела 1 «Образование»;
— некоторые карточки не содержат личной подписи владельца трудовой книжки в 3 разделе «Прием и переводы на другую работу» (карточки В. – запись от 16.08.2012 г., Д. – запись от 16.10.2011 г. и т.д.).
Ни одна из 34 представленных к проверке личных карточек не содержит сведения из нормативных документов (коды классификаторов), предусмотренные данной унифицированной формой. Например:
— не проставлен код общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО);
— не проставлен код общероссийского классификатора информации о населении (ОКИН);
— не проставлен код общероссийского классификатора предприятий и организаций (ОКПО);
— не проставлен код общероссийского классификатора специальностей по образованию (ОКСО) и т.д.
Так как личная карточка является основным учетным документом, заводится на всех сотрудников, принятых на работу, и используется для анализа состава и учета движения кадров, то, в соответствии с Государственной системой документационного обеспечения управления, подлежит обязательной регистрации. Следовательно, кадровой службой должна вестись книга (журнал) регистрации личных карточек. Данная книга (журнал) в Учреждении не ведется.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушения Бюджетного кодекса РФ:
(ст. 65) в части формирования расходов бюджета Учреждения без возникновения расходных обязательств, а именно:
— без внесения изменений в ведомственную целевую программу «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2012 год» комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» Учреждению увеличена субсидия с 1000,0 тыс. рублей до 21000,0 тыс. рублей, в результате МУЗ «ГКБ №12» по состоянию на 01.11.2012 г. проведены конкурсные мероприятия в виде двух открытых аукционов в электронной форме на приобретение оборудования;
— до момента заключения договора на поставку нефтепродуктов, Учреждением в 2011 году осуществлялась заправка автомобилей, и производилось списание ГСМ;
(ст. 69.2) и п.3.6. Постановления администрации города №2781 в части отсутствия муниципального задания, сформированного для МУЗ «ГКБ №12», и, как следствие, отсутствие объемных и качественных показателей муниципальных услуг. В связи с этим расходы, осуществленные Учреждением по состоянию на 01.10.2012 г. за счет субсидий на выполнение муниципального задания в сумме 43005,9 тыс. рублей, не могут считаться обоснованными;
(ст. 162) в части отсутствия сметы расходов по средствам бюджета на 2011 год.
2. Нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007г. №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» — показатели сметы доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год не обоснованы расчетами.
3. Особо ценное движимое имущество закреплено за МУЗ «ГКБ №12» 29.05.2012 г., то есть перечень данного имущества утвержден с нарушением установленного законодательством срока, так как:
— согласно п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем;
— порядком формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 г. №2781 предусмотрено, что муниципальное задание должно утверждаться в срок не позднее одного месяца после принятия Саратовской городской Думой решения о бюджете на очередной финансовый год.
4. Устав МУЗ «ГКБ №12» противоречит п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. №29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011г. № 761 в части утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности главным врачом Учреждения.
5. Нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 9 Инструкции 157н в части несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета на общую сумму 1589,3 тыс. рублей.
6. Нарушение п. 1 Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004 г. №255 — комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел не была создана. Передача дел новому руководителю Учреждения или лицу, исполняющему обязанности главного врача, не осуществлялась.
7. Нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. №49, в части непроведения обязательной инвентаризации денежных средств в кассе при смене материально ответственного лица в 2011 году.
8. Нарушение раздела 2 приложения 5 приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», а именно:
— в Учреждении ведутся одновременно две кассовые книги (ф. 0504514), в одной из которых учитывается движение наличных денежных средств, а в другой книге (с отметкой «Фондовый») учитываются денежные документы.
— кассовая книга Учреждения за 2011 год не содержит обязательных для заполнения реквизитов — заголовочной и оформляющей частей;
— в кассовой книге за 2011 год общее количество листов заверено лишь подписью главного бухгалтера, не заверено подписью руководителя и не скреплено печатью Учреждения.
9. Нарушение п. 34 и п. 35 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. №40 в части временного возложения обязанностей кассира в 2011 году на сотрудников, занимающих другие должности, позже фактического дня начала работы сотрудника с наличными денежными средствами.
10. Несоответствие стоимости услуг, указанной в договорах на оказание Учреждением платных медицинских услуг и квитанциях на их оплату, с тарифами, утвержденными Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2814.
11. Нарушение п. 2.2 Порядка установления тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 09.07.2009 г. №42-493, в части оказания Учреждением платных медицинских услуг, наименования которых не соответствуют наименованиям услуг, утвержденных в тарифах. Общая сумма дохода, полученного учреждением от оказания услуг при отсутствии утвержденных администрацией муниципального образования «Город Саратов» тарифов на данные услуги, составила 184,7 тыс. рублей.
12. Нарушения Трудового кодекса РФ:
(ст. 84.1) в части оформленияприказов работодателя (главного врача Учреждения) о прекращении трудового договора с работником после его фактического увольнения;
(ст. 140) в части несоблюдения при прекращении трудового договора с работником сроков выплаты всех сумм, причитающихся ему от работодателя.
13. Несоответствие наименований должностей, указанных в штатном расписании и трудовых договорах, наименованиям должностей, предусмотренных постановлениями Минтруда РФ от 10.11.1992 г. №31 (ред. от 24.11.2008 г.) «Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих» и от 21.08.1998 г. №37 (ред. от 14.03.2011 г.) «Об утверждении квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и других служащих».
Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Недостоверность отчетных данных по исполнению бюджета за 2011 год (ф. 0503127) в части расходов на приобретение основных средств составила 542,4 тыс. рублей.
2. Недостоверность показателей бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) и Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169):
— в части занижения показателей по счету бухгалтерского учета «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2011 г. на сумму 889,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2012 г. — на сумму 700,3 тыс. рублей;
— в части искажения валюты баланса из-за занижения показателей по счету бухгалтерского учета «Материальные запасы» по состоянию на 01.01.2011 г. на сумму 0,4 тыс. рублей;
3. Недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по состоянию на 01.01.2012 г.:
— в части отсутствия в учете Учреждения талонов на ГСМ, являющихся денежными документами, составила 2,3 тыс. рублей;
— в части нарушения методологии бухгалтерского учета материальных ценностей, полученных по централизованному снабжению, составила 9246,9 тыс. рублей
4. Нарушение кассовой дисциплины, составило в 2011 году 296,1 тыс. рублей.
5. Нарушение порядка применения бюджетной классификации в 2011 году составило 254,0 тыс. рублей.
6. Нецелевое использование бюджетных средств в сумме 700,3 тыс. рублей, выразившееся в погашении кредиторской задолженности предыдущих периодов за счет субсидии, выделенной в 2012 году на выполнение муниципального задания, что не соответствует условиям ее получения.
7. Необоснованное возмещение расходов в сумме 2,6 тыс. рублей по авансовому отчету, не соответствующему требованиям п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ и составленному на основании документов, подтверждающих факт оплаты третьим лицом.
8. Документально неподтвержденное (без кассовых чеков с АЗС) получение и списание 10522,6 литров ГСМ на общую сумму 272,8 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Е.Л. Юрова