Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова

В соответствии с пунктом 31 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 01.10.2015 № 38-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 01.10.2015 № 35-01-31 инспектором Бедрицкой А.А., главным специалистом Судьевой Е.В. с 05.10.2015 по 13.11.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова.

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова (далее – МАОУ «Гимназия № 3», Учреждение, Гимназия).

Проверка проведена с ведома директора МАОУ «Гимназии № 3» Р.Т. и директора муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) М.И.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МАОУ «Гимназия № 3».

МАОУ «Гимназия № 3» создано в соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.12.2010 № 3063 «О создании муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова» путем изменения типа существующего муниципального общеобразовательного учреждения «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова и является его правопреемником по всем обязательствам.

МАОУ «Гимназия № 3» является некоммерческой организацией (автономным учреждением) и осуществляет образовательную деятельность по программам начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, а также по программам дополнительного образования.

Организационно-правовая форма Гимназии – муниципальное учреждение, тип Гимназии – автономное общеобразовательное учреждение.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 11.01.2011.

МАОУ «Гимназия № 3» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 24.12.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403681369 и поставлено на учет в налоговом органе 29.11.1999, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6455026934 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645501001.

Юридический адрес и фактическое месторасположение Гимназии: 410012, г. Саратов, ул. Б. Казачья, 121.

Учредителем МАОУ «Гимназия № 3» является муниципальное образование «Город Саратов».

Функции и полномочия учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют:

– администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» – в части формирования муниципального задания, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;

– комитет по управлению имуществом города Саратова – в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом муниципального автономного учреждения и контроля за эффективным его использованием.

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, гербовую печать, штамп и бланки со своим наименованием, самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, может от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде.

Учреждение вправе открывать счета в кредитных организациях или лицевые счета в органах казначейства.

Предметом деятельности Учреждения является реализация одной или нескольких образовательных программ (основных или дополнительных).

Основной целью Гимназии является обеспечение доступности и вариативности общего образования, создание образовательной инфраструктуры, обеспечивающей благоприятные условия для обучения, воспитания и развития обучающихся в соответствии с их склонностями, способностями, интересами и состоянием здоровья.

Для достижения поставленной цели Гимназия осуществляет следующие виды деятельности:

– реализует общеобразовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, которые являются преемственными, то есть каждая последующая программа базируется на предыдущей;

– программы, обеспечивающие дополнительную (профильную) подготовку по учебным предметам в 10-11 классах и предпрофильную подготовку в 8-9 классах, руководствуясь в своей деятельности положениями о профильном обучении и предпрофильной подготовке;

– программы дополнительного образования детей различной направленности, в том числе в рамках дополнительных платных образовательных услуг, руководствуясь в своей деятельности положением о дополнительных платных образовательных услугах.

Для всех форм получения образования в рамках конкретной основной общеобразовательной программы действует государственный образовательный стандарт.

Гимназия может реализовать дополнительные образовательные программы и оказывать дополнительные образовательные услуги на договорной (платной) основе, не включенные в перечень основных общеобразовательных программ, определяющих его статус.

Гимназия может осуществлять приносящую доход деятельность, необходимую для достижения уставных целей.

МАОУ «Гимназия № 3» осуществляет свою деятельность на основании:

– лицензии на право, ведения образовательной деятельности, выданной министерством образования Саратовской области 31.08.2015 № 2266, серии 64 Л01 № 0001955; срок действия лицензии не ограничен;

– свидетельства о государственной аккредитации, выданного министерством образования Саратовской области от 28.12.2010 № 673, серии 64 ОП № 000454; срок действия свидетельства – по 28 декабря 2015 года.

Согласно Уставу, Учреждение осуществляет образовательный процесс в соответствии с уровнями общеобразовательных программ трех ступеней общего образования.

Органом управления Гимназией являются Наблюдательный совет и директор. Состав Наблюдательного совета утвержден распоряжениями администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» (от 07.10.2013 № 440-р, 08.10.2014 № 406-р, 25.09.2015 № 458-р).

Медицинское обслуживание учащихся обеспечивается в Гимназии медицинским персоналом, закрепленным за учреждением органом здравоохранения.

Организация питания в Гимназии возлагается по согласованию с администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на Учреждение и организацию общественного питания.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета МАОУ «Гимназия № 3» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг (№ 19 от 09.01.2014 на сумму 5,7 тыс. рублей, № 36 от 01.04.2014 на сумму 56,9 тыс. рублей, № 53 от 23.09.2014 на сумму 113,8 тыс. рублей, № 3 от 16.02.2015 на сумму 227,8 тыс. рублей).

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика МАОУ «Гимназия № 3» утверждена приказами директора Учреждения № 156 от 30.12.2013 и № 233тот 30.12.2014.

В 2014 году администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» (Учредитель) Гимназии доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования».

В муниципальном задании были определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.

Муниципальное задание на 2014 год утверждено 09.01.2014, с количеством получателей муниципальной услуги – 692 человека, 01.09.2014 в муниципальное задание внесено изменение, в результате которого численность получателей муниципальной услуги была утверждена в количестве 727 человек.

Муниципальное задание Учреждению на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования» на 2015 год утверждено Учредителем 12.01.2015 с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 727 учащихся. По состоянию на 01.09.2015 в муниципальное задание внесено изменение, и количество получателей услуги утверждено в количестве 785 учащихся.

В соответствии с Постановлением от 12.11.2010 № 2781 размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного и (или) автономного учреждения.

В 2014 году Учреждению в соответствии с Соглашением № 17 от 09.01.2014 администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 26 160,4 тыс. рублей и на иные цели в общей сумме 446,9 тыс. рублей.

В течение 2014 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели был изменен и на конец финансового года составил 25 938,7 тыс. рублей и 531,1 тыс. рублей соответственно.

На 2015 год Гимназии в соответствии с Соглашением № 14 от 12.01.2015 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 28 090,2 тыс. рублей, на иные цели – в объеме 436,4 тыс. рублей.

В проверяемом периоде в Соглашение № 14 от 12.01.2015 были внесены изменения, в результате по состоянию на 01.10.2015 объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составил 27 689,5 тыс. рублей, на иные цели – 327,4тыс. рублей.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД). В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 «муниципальное учреждение, составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

Показатели Плана ФХД общеобразовательного учреждения на 2014 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МАОУ «Гимназия № 3» в сумме 27 563,6 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 26 160,4 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в сумме 446,8 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности в сумме 956,4 тыс. рублей, с учетом остатка средств на 01.01.2014 в сумме 96,9 тыс. рублей.

В течение 2014 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате чего по состоянию на 31.12.2014 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 27 483,7 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 25 938,7 тыс. рублей, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрено 23 024,2 тыс. рублей, или 88,77% от общего объема субсидии;

– субсидии на иные цели – 531,1 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступления от приносящей доход деятельности в сумме 1 013,9 тыс. рублей.

Согласно, Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2015, исполнение в части поступления доходов составило 27 187,6 тыс. рублей, или 99,63%, в том числе от приносящей доход деятельности – 819,4 тыс. рублей, или 99,91% к утвержденным плановым назначениям (820,2 тыс. рублей).

В ходе проверки установлено несоответствие планового показателя по поступлению доходов от приносящей доход деятельности, утвержденного в Плане ФХД (1 013,9 тыс. рублей), и указанного в графе 4 строки 010 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (820,2 тыс. рублей), что является нарушением п. 38 Инструкции
о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 27 176,8 тыс. рублей, или 99,24% плана, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда использовано 23 497,8 тыс. рублей, или 86,47 % от общего объема расходов.

Показатели Плана ФХД общеобразовательного учреждения на 2015 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МАОУ «Гимназия № 3» 12.01.2015 в сумме 29 717,2 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 28 090,2 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели в сумме 436,4 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и от иной приносящей доход деятельности в сумме 1 190,6 тыс. рублей, с учетом остатка средств на 01.01.2015 в сумме 107,7 тыс. рублей.

Уточненные показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2015 год, утвержденные директором МАОУ «Гимназия № 3», в части поступлений (доходов) и в части расходов по состоянию на 25 сентября 2015 года составили 29 727,7 тыс. рублей, в том числе поступления от приносящей доход деятельности в сумме 1 710,9 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737) по состоянию на 01.10.2015, исполнение плановых показателей составило:

– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 19 191,4 тыс. рублей, или 69,3% от утвержденных плановых назначений, субсидии на иные цели – 158,0 тыс. рублей, или 48,3 % утвержденных плановых назначений;

– по доходам – 20 229,9 тыс. рублей, или 68,3% плановых назначений, в том числе от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступлений от приносящей доход деятельности в сумме 708,9 тыс. рублей, или 44,2% от плана.

В соответствии с п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н (далее – Требования к плану финансово-хозяйственной деятельности) план ФХД (План с учетом изменений) автономного учреждения утверждается руководителем автономного учреждения на основании заключения наблюдательного совета автономного учреждения. Аналогичная норма содержится в п. 2.1. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29.

Согласно предоставленным к проверке документам, проект Плана ФХД МАОУ «Гимназия №3» на 2014 год рассмотрен на заседании Наблюдательного совета 09.01.2014 (протокол №1 от 09.01.2014). Наблюдательным советом было дано положительное заключение на проект Плана ФХД и рекомендовано директору учреждения утвердить данный План ФХД.

Согласно заключению Наблюдательного совета по Плану ФХД МАОУ «Гимназия № 3» от 09.01.2014, подписанному председателем Наблюдательного совета К.О. и секретарем Х.Ю., Наблюдательным советом был одобрен План ФХД МАОУ «Гимназия № 3», которым предусмотрены расходы на общую сумму 27 027,2 тыс. рублей.

Однако показатели Плана ФХД на 2014 в части расходов утверждены 09.01.2014 директором Р.Т. в общей сумме 27 563,6 тыс. рублей, что на 536,4 тыс. рублей больше суммы, одобренной Наблюдательным советом на заседании 09.01.2014 (27 027,2 тыс. рублей).

Таким образом, в нарушение п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности и п. 2.1. Порядка составления и утверждения плана ФХД утвержденный директором План ФХД Учреждения на 2014 год в сумме расходов 27 563,6 тыс. рублей не согласован с Наблюдательным советом.

На заседании Наблюдательного совета Учреждения 12.01.2015 был рассмотрен и одобрен план финансово – хозяйственной деятельности МАОУ «Гимназия № 3» (протокол №1) на общую сумму расходов в объеме 29 934,1 тыс. рублей. Фактически показатели Плана ФХД на 2015 в части расходов утверждены директором Райковой Т.Г. 12.01.2015 в общей сумме 29 717,2 тыс. рублей, что на 216,9 тыс. рублей меньше суммы, одобренной Наблюдательным советом.

Кроме того, в проверяемом периоде на заседаниях Наблюдательного совета рассматривались и одобрялись изменения, вносимые в План ФХД. Однако определить, какие именно изменения в План финансово-хозяйственной деятельности были согласованны на Наблюдательном совете, не представляется невозможным, так как в протоколах заседаний данные изменения не указаны, рассмотренные материалы отсутствуют.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 02.08.1996 № 405.

Дополнительным соглашением от 23.03.2015 к договору от 04.04.1996 № 255 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 25 169,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 7 652,3 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 12 961,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6 186,7 рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 6 799,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 282,1 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 5 409,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 183,5 рублей.

Объектом недвижимости, закрепленным за Учреждением, является нежилое здание общей площадью 3713,9 кв. м (Свидетельство о государственной регистрации права от 17.06.2010 64-АВ 827579, литер А,б), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Большая Казачья, д. 121.

Также за Учреждением закреплен на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок, площадью 4633 кв. м, кадастровой стоимостью 4 034,2 тыс. рублей (Свидетельство о государственной регистрации права от 29.09.2006 серия 64-АБ № 402912).

Согласно данным Справок «О движении основных средств»:

– в 2014 году прибыло основных средств на сумму 1 471,3 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 221,8тыс. рублей;

– в период с 01.01.2015 по 30.09.2015 поступило основных средств на сумму 1 922,6 тыс. рублей, выбыло на сумму 124,1 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

В ходе проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что в Журнале операций по прочим операциям № 8 за январь 2014 года отражено начисление земельного налога и налога на имущество за 4 квартал 2013 года в сумме 173,0 тыс. рублей и 40,5 тыс. рублей соответственно.

Статьей 54 Налогового кодекса РФ определено, что исчисление налоговой базы производится по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Согласно бухгалтерскому отчету за 2014 год, на балансе Учреждения на начало года числится имущество остаточной стоимостью 9 810,5 тыс. рублей и земельный участок, кадастровой стоимостью 46 120,1 тыс. рублей.

Таким образом, у Учреждения не было основания для несвоевременного исчисления земельного налога и налога на имущество.

Аналогично в январе 2015 года начислен налог на имущество за 4 квартал 2014 года в сумме 31,8 тыс. рублей.

Данное нарушение привело к занижению показателей кредиторской задолженности, отраженных в Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2014 по строке 515 «Расчеты по иным платежам в бюджет» на сумму 213,5 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 года на 31,8 тыс. рублей.

С целью организации горячего питания учащихся, Гимназией по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова и с одобрения Наблюдательного совета передана в аренду ИП В.В. часть помещений общей площадью 48,4 кв. м (договоры аренды объекта нежилого фонда № 1 от 02.09.2013, № 01/2014 01.09.2014, №1 01.09.2015).

Договоры аренды объекта нежилого фонда заключены на 10 месяцев.

Данными договорами также предусмотрена передача в аренду оборудования пищеблока балансовой стоимостью по данным актов приема-передачи от 02.09.2013 – 353,3 тыс. рублей, от 01.09.2014 – 617,6 тыс. рублей, от 01.09.2015 – 617,6 тыс. рублей.

Возмещение арендатором затрат на оплату коммунальных услуг (отопление и горячее водоснабжение, водопотребление и водоотведение, электропотребление), согласно заключенным договорам о возмещении расходов на коммунальные услуги, осуществляется: за электрическую энергию – по показаниям прибора учета, за отопление и горячее водоснабжение, водопотребление и водоотведение – пропорционально занимаемой площади.

Всего возмещено затрат на оплату коммунальных услуг в 2014 году в сумме 41,4 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2015 – в сумме 31,1 тыс. рублей.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» Учреждением заключен договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов» № 1 от 09.01.2013 с МУЗ «Детская городская больница № 4» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов». Согласно договору, Гимназией передано во временное, безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 27,7 кв. м для медицинского обслуживания обучающихся образовательного учреждения и прохождения ими медицинского обследования (лицензия министерства здравоохранения Саратовской области от 09.02.2015 № ЛО-64-01-002867, сроком действия — бессрочно). Договор заключен сроком на 5 лет.

В рамках данного договора, согласно предоставленному акту приема-передачи от 09.01.2013, Учреждением передано также оборудование медицинского кабинета в количестве 47 единиц по 23 наименованиям общей стоимостью 65,7 тыс. рублей.

Согласно п. 33 Инструкции № 157н операции по передаче (возврату) материального объекта нефинансовых активов в безвозмездное или возмездное пользование отражаются на основании первичного учетного документа (акта) на соответствующих счетах учета нефинансовых активов с одновременным отражением на забалансовом счете переданного (полученного) объекта по его балансовой стоимости.

В нарушение п. 33 Инструкции № 157н имущество Гимназии, переданное в аренду и безвозмездное пользование, не отражено на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» и счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» соответственно.

В результате, показатели в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2015, занижены:

– по строке 250 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» – на 522,2 тыс. рублей;

– по строке 260 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – на 162,3 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в Учреждении на основании приказа директора учреждения от 17.11.2014 № 189 проведена плановая годовая инвентаризация имущества, по результатам которой выявлены излишки материальных ценностей по 5 наименованиям в количестве 7 единиц на общую сумму 14,5 тыс. рублей. Излишки материальных ценностей оприходованы и отражены в бухгалтерском учете.

В ходе проведения проверки, на основании приказа директора Учреждения от 26.10.2015 № 217 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов.

При проведении инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей, в том числе:

– забор металлический с воротами и калиткой (83,5 м);

– забор металлический (74,22 м);

– забор металлический на газонах (78,0 м);

– вазоны бетонные – 2 шт.;

– панно из металла и дерева «Птички» – 2 шт.;

– скамейки парковые – 2 шт.

В соответствии с заключением инвентаризационной комиссии и в целях принятия установленных излишков к учету, комиссией, назначенной приказом по учреждению № 199 от 24.09.2015, определена стоимость установленных излишков материальных ценностей в общей сумме 95,4 тыс. рублей.

Данное имущество не является вновь приобретенным и использовалось Учреждением не только в 2015 году, что указывает на занижение показателей:

– Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2015 по строке 010 «Основные средства» – на 85,2 тыс. рублей;

– Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» – на 10,2 тыс. рублей.

Проверкой учета операций по выбытию и перемещению объектов основных средств нарушений не установлено.

В соответствии с Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», распоряжением администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 03.02.2010 № 33-р «О мерах по обеспечению молоком для питания обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждений района», а также Порядком обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений в части предоставления бесплатного молока, утвержденным приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2009 № 882, Учреждение должно обеспечить молоком всех воспитанников 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

В соответствии с Порядком предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2014 № 214 объем субсидии, предоставляемой Учреждению в 2014-2015 годах, устанавливается из расчета:

– 10 рублей в день на одного обучающегося 1–4 классов, за счет субвенции из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях;

– 1 рубль в день на одного обучающегося 1–4 классов за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Объем субсидий в 2014 году составил 402,6 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета — 381,3 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 21,3 тыс. рублей.

В 2015 году объем субсидий по состоянию на 01.10.2015 составляет 297,4 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета – 253,0 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 44,4 тыс. рублей.

Для обеспечения питанием учащихся 2-4 классов Учреждением в 2014 году заключены договоры на поставку молока:

– с ООО «Поволжский торговый дом – 1» от 20.12.2013 № 205 и от 28.08.2014 № 329 на общую сумму 177,9 тыс. рублей (176,0 тыс. рублей и 1,9 тыс. рублей, соответственно);

– с ИП М.Т. от 02.09.2014 № 332 и от 18.11.2014 № 339 на общую сумму 224,7 тыс. рублей (148,8 тыс. рублей и 75,9 тыс. рублей, соответственно).

В 2015 году заключены договоры на поставку молока:

– с ИП М.Т. от 31.12.2014 № 500 на сумму 128,0 тыс. рублей;

– с ООО «Поволжский торговый дом – 1» от 27.08.2015 № 602 и от 28.09.2015 № 602 на общую сумму 164,7 тыс. рублей (66,9 тыс. рублей и 97,8 тыс. рублей, соответственно).

Согласно заключенным договорам поставки, средняя стоимость 1 коробки молока ультрапастеризованного, 3,2 % жирности, в асептической упаковке «Тетра-Пак» весом 200 мл составила в 2014 году – 9,41 рублей, в 2015 году – 10,54 рублей.

Закупка молока осуществлялась Учреждением в 2014 году способом запроса котировок, в 2015 году – способом закупки у единственного поставщика.

При сравнении цен по договорам на обеспечение молоком для питания обучающихся 1-4 классов, заключенным конкурентным способом (путем запроса котировок) в 2014 – 2015 годах муниципальными общеобразовательными учреждениями города Саратова, установлено:

– стоимость молока, согласно договорам, заключенным в 2014 году МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 6», МОУ «Лицей № 2», МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 82» Октябрьского района г. Саратова составила 9,32 рублей;

– стоимость молока по договорам на 2015 год, заключенным МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1», МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 18 с углубленным изучением предметов» Фрунзенского района г. Саратова составила 9,5 рублей.

Таким образом, на основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что отказ от применения конкурсных методов, при заключении договоров на поставку молока в 2015 году, в пользу единственного поставщика, привел к неэффективному использованию субсидии предоставленной Учреждению из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов на общую сумму 28,9 тыс. рублей.

Согласно Положению о порядке обеспечения дополнительным питанием учащихся 2-4 классов в части бесплатного предоставления молока за счет бюджетных средств, утвержденного директором МАОУ «Гимназия № 3», факт выдачи молока классным руководителям фиксируется в журнале учета дополнительного питания и подписывается классным руководителем (отметка в получении). На основании журнала учета составляется акт о выдаче молока.

Классные руководители несут ответственность за ведение отчетной документации. Отчетным документом, подтверждающим получение ребенком бесплатного молока, является сводная ведомость учета выдачи, которая ведется в каждом классе классным руководителем. В сводной ведомости указываются фамилии детей, получающих бесплатное молоко, дата выдачи, ставятся отметки о выдаче.

На основании приказов «Об организации выдачи и учета бесплатного молока учащимся начальных классов» № 76-1 от 02.09.2013, № 109 от 29.08.2014 и № 133 от 28.08.2015 на заместителя директора по АХЧ К.А. возложена ответственность за получение молока от поставщика, а также за его хранение. Ответственность за организацию ежедневной выдачи молока учащимся 2-4 классов в соответствии с заявкой классного руководителя по фактическому присутствию учеников, а также контроль за ведением отчетной документации классными руководителями возложена на заместителя директора по учебно-воспитательной работе К.О.

В ходе проверки обеспечения молоком обучающихся 2-4 классов в МАОУ «Гимназия № 3» в 2013/2014, 2014/2015 и 2015/2016 учебных годах установлено.

На основании приказов директора гимназии в отдельных случаях обучение учащихся 2-4 классов осуществлялось в дистанционном режиме. Так:

– согласно приказу по Учреждению № 60 от 28.04.2014, для учеников 2-4 классов занятия 2 и 3 мая 2014 года были проведены в дистанционном режиме;

– на основании приказа № 46 от 10.03.2015 для учеников 3-4 классов занятия в дистанционном режиме проведены 20.03.2015, для учеников 2-4 классов – 21.03.2015;

– на основании приказа № 95 от 12.05.2015 для учеников 3-4 классов занятия проведены в дистанционном режиме 22.05.2015, для учеников 2-4 классов – 23.05.2015.

В дни проведения обучения в дистанционном режиме молоко учащимся не выдавалось. Общее количество учеников, не получивших молоко, составило 450 человек.

Кроме того, согласно журналам учета выдачи бесплатного молока, молоко не выдавалось в дни обучения, полностью или частично, учащимся 2-4 классов в 2014 году – 17, 18 января, 18, 19 февраля, 30 апреля, 2-5 мая, 17-22 сентября, в 2015 году – 6 февраля, 22 апреля.

Согласно пояснению директора Гимназии, молоко не выдавалось в связи с его отсутствием из-за срыва его поставки.

Также путем сравнения численности обучающихся, отраженной в классных журналах, с количеством учеников, указанных в журнале учета выдачи бесплатного молока, установлено несоответствие.

Например:

– 30.04.2014, согласно классному журналу, в 3 «а» классе (классный руководитель Р.И.), на занятиях присутствовало 20 учеников. Молоко выдано 8 учащимся, следовательно, не обеспечено молоком – 12 учеников;

– 17.09.2014 во 2 «в» классе (классный руководитель Р.Ю.) на занятиях присутствовало 25 учеников, тем не менее, молоко было выдано только 1 учащемуся, не обеспечено молоком – 24 ученика;

– 22.04.2015 в 4 «а» классе (классный руководитель Т.С.) на занятиях присутствовало 27 учащихся, молоко было выдано только 2 ученикам, не обеспечено молоком – 25 учащихся и т.д.

Таким образом, в нарушение требований действующего законодательства в 2013/2014 и 2014/2015 учебных годах в Гимназии учащиеся не были обеспеченны дополнительным питанием в части предоставления бесплатного молока на общую сумму 36,7 тыс. рублей (в 2014 году – 25,2 тыс. рублей, в 2015 году – 11,5 тыс. рублей).

Проверкой оборотных ведомостей по нефинансовым активам (ф. 0504035) по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы», 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» нарушений не установлено.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Согласно данным годового отчета за 2014 год и регистрам бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию на 01.01.2014, по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 186,8 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 30,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» – дебиторская задолженность составила 241,7 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность отсутствовала.

Задолженность подтверждена данными бухгалтерских документов.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и на основании приказа директора от 30.12.2014 № 229 в Учреждении в 2014 году была проведена обязательная инвентаризация финансовых обязательств.

Инвентаризация обязательств, проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризации соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2014 год.

На погашение кредиторской задолженности Учреждению в 2014 году была выделена целевая субсидия в размере 24,5 тыс. рублей.

Пунктом 1 ст. 15 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» определено, что крупная сделка совершается с предварительного одобрения наблюдательного совета автономного учреждения, а ст. 14 этого же закона крупной сделкой признается сделка, связанная с распоряжением денежными средствами, привлечением заемных денежных средств, отчуждением имущества (которым в соответствии с настоящим Федеральным законом автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог, при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает десять процентов балансовой стоимости активов автономного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом автономного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Уставом МАОУ «Гимназии № 3» условия заключения крупной сделки, а также ее размер не определены.

Согласно данным годового отчета, стоимость активов Учреждения по состоянию на 01.01.2014 составляет 1 454,5 тыс. рублей, на 01.01.2015 – 781,2 тыс. рублей. Следовательно, предварительное одобрение Наблюдательного совета должно быть получено на все сделки, сумма которых превышала в 2014 году – 145,4 тыс. рублей, в 2015году – 78,1 тыс. рублей.

Статьей 153 Гражданского кодекса Российской Федерации, определено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.

Однако, согласно предоставленным протоколам Наблюдательного совета Учреждения, в проверяемом периоде имели место случаи предварительного одобрения не крупной сделки, а объема средств на приобретение того или иного товара, оплату услуг в течение всего финансового года, с указанием «комиссии по закупкам определить организации с наименьшей договорной ценой».

Например:

– Наблюдательным советом (протокол № 1 от 09.01.2014) согласовано заключение договоров на поставку молока на общую сумму 417,0 тыс. рублей и на поставку учебников на общую сумму 451,6 тыс. рублей, коммерческие предложения на заседании Наблюдательного совета не рассматривались.

Договор № 22 от 20.06.2014 с ООО «Полиграфист – Обучение» на поставку учебников на сумму 451,6 тыс. рублей и договор № 332 от 02.09.2014 с ИП М.Т. на поставку молока на сумму 148,8 тыс. рублей были заключены уже без одобрения Наблюдательного совета.

Также Наблюдательным советом согласовано заключение договоров на приобретение коммунальных услуг способом закупки у единственного поставщика на общую сумму 1 409,3 тыс. рублей. Поставщики и планируемая сумма по каждому из них в протоколе Наблюдательного совета не указаны.

Аналогично Наблюдательным советом (протокол № 1 от 12.01.2015) были рассмотрены крупные сделки на 2015 год. Согласовано приобретение молока на сумму 420,0 тыс. рублей, учебной литературы на 487,0 тыс. рублей, медицинских услуг на 120,0 тыс. рублей, услуг охраны Гимназии на 210,0 тыс. рублей, услуг бухгалтерского обслуживания на 227,0 тыс. рублей, а также приобретение коммунальных услуг способом у единственного поставщика (без указания поставщиков) на общую сумму 1 266,0 тыс. рублей.

Заключение крупной сделки непосредственно с каждым поставщиком на заседании Наблюдательного совета не рассматривалось.

В проверяемом периоде закупки на нужды учреждения осуществлялись МАОУ «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).

В соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением было разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд МАОУ «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова (далее – Положение о закупках).

Положение о закупках утверждено решением Наблюдательного совета (протокол № 18 от 25.12.2013) и размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» (далее – официальный сайт) 25.12.2013.

Федеральный закон № 223-ФЗ не устанавливает требования к товарам, работам, услугам, стоимость закупки которых не превышает сто тысяч рублей, период времени, в течение которого могут осуществляться рассматриваемые закупки, а также количество поставщиков, у которых производятся указанные закупки.

В соответствии с ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 223-ФЗ Заказчик в положении о закупке сам определяет порядок подготовки и проведения процедур закупки, условия их применения, порядок заключения и исполнения договоров, а также иные связанные с обеспечением закупки положения. Следовательно, в Положении о закупках Гимназии (Заказчика) должен быть предусмотрен порядок подготовки и проведения закупки до ста тысяч рублей.

В нарушение ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 223-ФЗ в Положении о закупках МАОУ «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова такой порядок отсутствует.

В Учреждении приказом от 25.12.2013 № 153 создана комиссия по закупке продукции, состоящая из 3 человек.

План закупки товаров, работ, услуг для нужд заказчика (далее – План закупок) сформирован в соответствии с Правилами и требованиями к форме плана закупки товаров (работ, услуг), утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.09.2012 № 932. План закупок размещен на официальном сайте первоначально 31.12.2013, последнее изменение в него было внесено 31.12.2014.         В Плане закупок предусмотрены 4 закупки на общую сумму 1 805,6 тыс. рублей из них:

1. Способом закупки у единственного поставщика – 3 закупки на сумму 1 640,2 тыс. рублей, в том числе поставка:

– тепловой энергии в горячей воде – 952,8 тыс. рублей;

– учебной литературы для библиотечного фонда – 451,6 тыс. рублей;

– молока – 235,8 тыс. рублей.

2. Способом запроса котировок – 1 закупка на поставку молока на сумму 165,4 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Гимназией заключен договор от 23.09.2014 № 53 с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района г. Саратова» на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию на сумму 113,9 тыс. рублей.

В нарушение п. 15 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ и п. 5. ст. 6 Положения о закупках, в соответствии с которыми заказчик может не размещать на официальном сайте сведения о закупках, стоимость которых не превышает 100,0 тыс. рублей, данная закупка стоимостью свыше 100,0 тыс. рублей не включена в план закупок на 2014 год.

Согласно п. 19 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Учреждение не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, размещает в единой информационной системе сведения о количестве и об общей стоимости договоров (отчетность по договорам), заключенных Учреждением в отчетном месяце.

Гимназией в 2014 году были заключены: контракт от 18.03.2014 № 52054т с Филиалом «Саратовский» ПАО» Т ПЛЮС» на поставку тепловой энергии на сумму 952,8 тыс. рублей и договор № 500 от 31.12.2014 с ИП М.Т., на поставку молока, на сумму 248,2 тыс. рублей.

Однако в отчете о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика за март и декабрь 2014 года, размещенном на официальном сайте, данные договоры не отражены, что свидетельствует о недостоверности информации представленной Учреждением в единой информационной системе. Во время проверки в отчетность внесены вышеуказанные договоры.

План закупок на 2015 год первоначально размещен на официальном сайте 30.12.2014, последнее изменение было внесено 29.09.2015.

Планом закупок предусмотрено 6 закупок на общую сумму 2225,3 тыс. рублей способом у единственного поставщика, в том числе:

– поставка электрической энергии – 324,0 тыс. рублей;

– поставка тепловой энергии в горячей воде – 942,0 тыс. рублей;

– поставка учебной литературы для библиотечного фонда – 486,9 тыс. рублей;

– оказание услуг по охране имущества – 126,0 тыс. рублей;

– оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию – 227,8 тыс. рублей;

– оказание медицинских услуг – 118,6 тыс. рублей.

Согласно п. 5 ст. 38 Положения о закупках, договор с единственным поставщиком заключается не ранее дня размещения на официальном сайте извещения и документации о закупке у единственного поставщика.

В соответствии с планом закупок Учреждением 16.02.2015 заключен договор на оказание услуг с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» на сумму 227,8 тыс. рублей, однако извещение № 3150279155 на оказание данных услуг опубликовано 25.09.2015.

Аналогично Учреждением 01.01.2015 заключен договор № 36/14 с ООО ЧОП «Омега – С» на оказание охранных услуг на сумму 126,0 тыс. рублей, извещение № 31502791531 на данные услуги опубликовано 25.09.2015.

Также договор об оказании медицинских услуг по проведению обязательного периодического медицинского осмотра № 57-2015 с ООО «Многопрофильная медицинская клиника «СОВА» на сумму 118,6 тыс. рублей заключен Гимназией 10.04.2015, в то время как извещение № 31502791570 опубликовано на официальном сайте 25.09.2015.

Таким образом, в нарушение п. 5 ст. 38 Положения о закупках Гимназией заключены договоры на оказание услуг ранее размещения на официальном сайте извещения и документации о данных закупках.

В ходе проверки Журнала операций с поставщиками и подрядчиками установлено.

В проверяемом периоде Учреждением заключен договор № 17п/14 на оказание платных медицинских услуг от 05.05.2014 с МУЗ «Городская клиническая больница № 2 им. В.М. Разумовского» на сумму 84,7 тыс. рублей, в приложении 1 к договору приведен перечень и цена на медицинские услуги, количество исследований (услуг) в договоре не указано. В соответствии с п. 4.2 договора окончательный расчет по договору производится после подписания акта оказанных услуг.

Однако в акте об оказании услуг № 00000163 от 15.09.2014 не указано количество и наименование оказанных услуг, что не позволяет определить их соответствие медицинским услугам, определенным договором, а также окончательную стоимость оказанных услуг в связи с отсутствием количества получателей данных услуг в первичном учетном документе (акте).

Таким образом, оплата услуг по указанному акту в сумме 84,7 тыс. рублей не может считаться обоснованной.

В 2015 году Учреждением заключен договор № 57-2015 от 10.04.2015 с ООО «Многопрофильная медицинская клиника «СОВА» на сумму 118,6 тыс. рублей на оказание медицинских услуг в виде проведения периодического медицинского осмотра (обследования) работников в соответствии с приложением №1 к договору.

В подписанном обеими сторонами акте № 159 от 14.05.2015 не указаны количество и наименование оказанных услуг, что также не позволяет определить их соответствие медицинским услугам, определенным договором, и окончательную стоимость оказанных услуг. Следовательно, оплата по данному договору в сумме 118,6 тыс. рублей также не может считаться обоснованной.

В 2014 году Учреждением заключен контракт № 13987 от 01.04.2014 с ОАО «Киржачская типография» на поставку защищенной полиграфической продукции (бланки аттестатов, бланки приложений к аттестатам и т.д.) на сумму 13,3 тыс. рублей. Согласно товарной накладной № 13987 от 12.05.2014, полиграфическая продукция получена директором школы Р.Т. Оплата произведена за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в полном объеме (п/п № 5230 от 27.06.2014).

Согласно п. 337 Инструкции № 157н, для учета бланков строгой отчетности (бланков трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, свидетельств, сертификатов, квитанций и иных бланков строгой отчетности), находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения, предназначен забалансовый счет 03 «Бланки строгой отчетности», в условной оценке: один бланк, один рубль, а в случаях установленной учреждением в рамках формирования учетной политики – по стоимости приобретения бланков.

В нарушение п. 337 Инструкции № 157н бланки строгой отчетности (бланки аттестатов, бланки приложений к аттестату) в 2014 году не учитывались на забалансовом счете 03 «Бланки строгой отчетности».

Также с ОАО «Киржачская типография» Учреждением заключен договор поставки № 26565 от 01.12.2014 на изготовление похвального листа в количестве 100 шт. на сумму 6,4 тыс. рублей. Согласно товарной накладной № 26565 от 01.12.2014 продукция была поставлена и оплачена (п/п № 11411 от 17.12.2014) в полном объеме. Оплата произведена за счет средств от приносящей доход деятельности с подстатьи КОСГУ 290 «Прочие расходы».

Согласно п. 345 Инструкции № 157н для учета материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров предназначен счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения учитываются по стоимости их приобретения.

В нарушение данного пункта Инструкции № 157н учет похвальных листов в Учреждении не ведется.

Данное нарушение привело к недостоверности показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения по состоянию на 01.01.2015 (ф. 0503730) в части занижения показателей по строке 070 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» в графе «на конец года» на сумму 6,4 тыс. рублей.

В проверяемом периоде МКУ «Гимназия № 3» с ООО «Полюс – Инженеринг» был заключен договор № 94/м-14 от 19.02.2014 на выполнение работ по монтажу системы видеонаблюдения в помещении Гимназии на сумму 26,3 тыс. рублей. В смете на монтаж системы видеонаблюдения, являющейся Приложением № 1 к договору, предусмотрено оборудование системы видеонаблюдения, расходные материалы, монтажные и пуско-наладочные работы.

Согласно акту выполненных работ № 49 от 02.12.2014, подписанному обеими сторонами, услуги оказаны в срок и в полном объеме. Оплата произведена по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» (п/п № 1251 от 03.03.2014) за счет средств от приносящей доход деятельности.

Расходы по оплате услуг в общей сумме 26,3 тыс. рублей были отнесены на финансовый результат Учреждения.

Согласно п. 38 Инструкции № 157н, материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения принимаются к учету в качестве основных средств.

В нарушение данного пункта Инструкции № 157н объект основных средств (система видеонаблюдения) не был сформирован и поставлен на бухгалтерский учет.

Данное нарушение привело к недостоверности показателей годовой отчетности за 2014 год, в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец года по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» и по строке 020 «Амортизация основных средств» на 18,0 тыс. рублей.

В ходе проверки система видеонаблюдения поставлена на бухгалтерский учет балансовой стоимостью 18,0 тыс. рублей и 100% амортизацией.

В проверяемом периоде Учреждением заключен договор № 36 от 01.04.2014 (далее – Договор) с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова», на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию финансово-хозяйственной деятельности Гимназии № 3.

Согласно п.1.4 Договора, «срок оказания услуг установлен с 01.04.2014 по 30.06.2014».

В соответствии с Разделом 4 Договора стоимость услуг составляет 5,7 тыс. рублей, оплата осуществляется после подписания сторонами акта выполненных работ.

Услуги по данному договору были оказаны в полном объеме, о чем свидетельствует, подписанный обеими сторонами акт сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014 на сумму 5,7 тыс. рублей. Согласно акту, объем и качество оказанных услуг соответствуют требованиям Заказчика, претензий к качеству оказанных услуг нет. Оплата оказанных услуг осуществлена платежным поручением № 5597 от 27.06.2014 в полном объеме.

Дополнительным соглашением к данному Договору от 01.08.2014 стоимость услуг по данному договору изменена и составила 56,9 тыс. рублей. Согласно, калькуляции к дополнительному соглашению от 01.08.2014, тариф (115,57 рублей) и объем услуги (164,17 часа) остались неизменными, но увеличилось количество ставок в Централизованной бухгалтерии, выделенное на обслуживание Учреждения с 0,1 ставки до 1,0 ставки, то есть в 10 раз. Дополнительное соглашение вступает в силу с момента его подписания.

Основания для увеличения количества ставок, выделенных Централизованной бухгалтерией на обслуживание Учреждения, Договором от 01.04.2014 не предусмотрены.

Несмотря на это, Сторонами составлен и подписан еще один акт сдачи-приемки оказанных услуг от 25.08.2014, согласно которому оказаны услуги бухгалтерского обслуживания в соответствии с Договором № 36 от 01.04.2014 на сумму 51,2 тыс. рублей.

Согласно п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ исполнитель прекращает свое обязательство надлежащим его исполнением.

Исполнение по обязательству было подтверждено актом сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014.

В нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение от 01.08.2014 к договору № 36 от 01.04.2014 заключено за рамками исполнения обязательств по договору, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.

Согласно данным журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за июнь 2014 года, кредиторской задолженности МАОУ «Гимназия № 3» перед Централизованной бухгалтерией нет.

В результате, на основании актов сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014, 25.08.2014 Учреждение оплатило услуги, оказанные МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» за один и тот же период дважды. Следовательно, оплата по акту сдачи-приемки оказанных услуг от 25.08.2014 за уже оказанные услуги в сумме 51,2 тыс. рублей не является обоснованной.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МАОУ «Гимназия № 3» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-354);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– Положения о новой системе оплаты труда работников МАОУ «Гимназия № 3» (далее – Положение № 1);

– Положения о распределении стимулирующей части фонда оплаты труда учителей Гимназии;

– Положения о распределении фонда стимулирования заместителей директора, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала Гимназии (далее – Положение № 2);

– Положения по установлению доплат за неаудиторную занятость педагогическим работникам Гимназии;

– Положения о материальных поощрениях и материальной помощи работникам Гимназии (далее – Положение о материальном поощрении);

Системой оплаты труда работников МАОУ «Гимназия № 3» предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективный договор МАОУ «Гимназия № 3» на 2014-2016 годы, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 21.02.2014, регистрационный № 2020-КД, Коллективный договор МАОУ «Гимназия № 3» на 2015-2018 годы, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 21.10.2015, регистрационный № 5484-КД, и Правила внутреннего трудового распорядка коллектива МАОУ «Гимназия № 3», являющиеся приложением к данным коллективным договорам.

В соответствии с распоряжениями администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 01.10.2013 № 96-п, от 29.09.2014 № 99-п и от 16.09.2015 № 141-п Учреждение отнесено к 1-й группе по оплате труда руководителей муниципальных общеобразовательных учреждений, в отношении которых администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» осуществляет функции и полномочия учредителя.

Штатные расписания МАОУ «Гимназия № 3» на 2014 и 2015 годы утверждены приказами директора (от 31.12.2013 № 157, от 28.04.2014 № 62-1, от 01.09.2014 № 132, от 01.10.2014 № 153-1, от 09.01.2015 № 2, от 01.09.2015 № 162). Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, повышением заработной платы или изменением штатной численности работников Учреждения.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный Планом ФХД Учреждения на 09.01.2014, составил 17 548,1 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 23.12.2014 – составил 17 729,8 тыс. рублей.

Исходя из утвержденных штатных расписаний на 2014 год, расчетный годовой фонд на оплату труда (с учетом централизованного фонда стимулирования руководителя) составляет 17 560,7 тыс. рублей, что на 169,1 тыс. рублей меньше суммы фактически произведенных кассовых расходов (17 729,8 тыс. рублей). Данный объем денежных средств был направлен на выплату компенсации за неиспользованный отпуск в размере 42,2 тыс. рублей, а также для поощрения работников, в частности на выплату премии по итогам работы за год.

Уточненный годовой фонд оплаты труда на 2015 год утвержден планом ФХД Учреждения по состоянию на 25.09.2015 в объеме 19 192,6 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МАОУ «Гимназия № 3» по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 составляла:

Г3

Таким образом, укомплектованность физическими лицами в Учреждении составила по состоянию на 01.01.2014 – 86,9 %, на 01.01.2015 – 93,5 %, на 01.10.2015 – 89,0 %.

Средняя заработная плата работников Гимназии по состоянию на 01.01.2014 составила 15,9 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 79,5 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 31,3 тыс. рублей;

– средняя заработная плата педагогических работников – 17,4 тыс. рублей;

– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 5,2 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 2014 год увеличилась, в целом по учреждению на 2,5 % и по состоянию на 01.01.2015 составила 16,3 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 72,6 тыс. рублей (– 9,5 %);

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 31,4 тыс. рублей (+ 0,3 %);

– средняя заработная плата педагогических работников – 17,6 тыс. рублей (+ 1,1 %);

– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 6,2 тыс. рублей (+ 19,2 %).

Снижение средней заработной платы руководителя учреждения в 2014 году по сравнению с 2013 годом связано с выплатой директору гимназии в 2013 году компенсации за 28 дней неиспользованного отпуска в сумме 68,4 тыс. рублей.

Согласно п. 6 Приложения к Положению о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений реализующих, основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования утвержденному решением Думы от 16.06.2008 № 30-313 (далее – Положение о новой системе оплаты труда), фонд оплаты труда муниципального учреждения за исключением средств, предусмотренных на выплату ежемесячного денежного вознаграждения педагогическим работникам за выполнение функций классного руководителя, и расходов, связанных с увеличением окладов педагогических работников на размер ежемесячной денежной компенсации на обеспечение книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями (далее – ФОТ), состоит из базовой и стимулирующей части.

В соответствии с коллективным договором Гимназии размер базовой части ФОТ Учреждения составляет 80 %, размер стимулирующей части – 20 %.

В нарушение п. 23 Положения о новой системе оплаты труда в Гимназии не определены соотношения стимулирующих частей ФОТ между категориями персонала (административно-управленческий персонал, педагогический персонал, непосредственно осуществляющий учебный процесс, иные категории педагогического персонала, учебно-вспомогательный персонал, обслуживающий персонал).

В ходе проверки распределения стимулирующей части ФОТ установлено следующее.

В 2014 году общий объем стимулирующей части ФОТ составил 17,74 % от годового ФОТ Учреждения (17 444,9 тыс. рублей), или 3 094,4 тыс. рублей.

Фактическое соотношение стимулирующих частей ФОТ между категориями персонала в 2014 году составило:

– административно-управленческий персонал 13,9 %, или 428,8 тыс. рублей;

– педагогический персонал, непосредственно осуществляющий учебный процесс – 67,4 %, или 2 084,4 тыс. рублей;

– иные категории педагогического персонала – 7,5 %, или 231,8 тыс. рублей;

– учебно-вспомогательный персонал – 2,8 %, или 86,9 тыс. рублей;

– обслуживающий персонал – 8,5 % или 262,5, тыс. рублей.

Кроме того, отсутствие определения соотношений стимулирующих частей ФОТ между категориями персонала привело к нарушению Приложений № 4 и № 6 к Методике формирования ФОТ и заработной платы работников муниципальных учреждений, участвующих в оказании муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием, установленным учредителем, утвержденной решением Думы от 16.06.2008 № 30-313, в части установления одинакового денежного эквивалента (в рублях) одного балла для всех категорий персонала, согласно которому определяется размер стимулирующих выплат работникам Гимназии.

В ходе проверки обоснованности и правильности расчета стимулирующих выплат установлено.

Начисление стимулирующих выплат в Гимназии осуществляется в соответствии с приказами руководителя на основании протоколов Управляющего совета и протоколов заседания специальной комиссии по распределению стимулирующей части ФОТ работников гимназии.

Общее количество баллов для каждого сотрудника Учреждения определяется на основании аналитической информации, критериев, показателей качества и результативности труда, предоставляемой учителями – в расчетной таблице портфолио; заместителями руководителя, иными категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала – в оценочных листах результативности профессиональной деятельности.

Положениями № 1 и № 2 Учреждения утвержден перечень критериев и показателей оценки эффективности профессиональной деятельности заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала.

Путем сличения критериев оценки результативности, указанных в оценочных листах, с критериями оценки, утвержденными Положением № 1 и Положением № 2, установлено следующее.

В представленных на проверку оценочных листах заместителя директора по АХЧ К.А. из 8 критериев оценки результативности только 3 критерия соответствуют Положению №1 и Положению № 2.

Аналогично в оценочных листах заместителя директора Б.Т. из 9 критериев оценки результативности лишь 2 критерия предусмотрены Положениями № 1 и № 2.

Также в оценочных листах библиотекаря гимназии Г.М. из 9 критериев оценки результативности только 2 критерия предусмотрены Положениями № 1 и № 2.

В оценочных листах обслуживающего персонала гимназии (вахтер, рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий, гардеробщик, дворник) из 7 критериев оценки результативности лишь 2 критерия соответствуют Положению № 1 и Положению № 2 и т.д.

Положениями № 1 и № 2 также не предусмотрены критерии оценки результативности профессиональной деятельности для секретаря гимназии, лаборанта, специалиста по охране труда, педагога дополнительного образования, инженера и т.д.

Кроме того, к проверке не представлены оценочные листы, подтверждающие размер установленных стимулирующих выплат:

– преподавателю организатора ОБЖ Л.В. на период с 01.01.2014 по 31.08.2014;

– дворнику Б.В. на период с 01.01.2014 по 31.08.2014 и т.д.

Таким образом, стимулирующие выплаты, установленные при отсутствии разработанных критериев и показателей качества и результативности труда, либо установленные на основании критериев, не соответствующих утвержденным критериям оценки, или установленные при отсутствии аналитической информации, критериев и показателей качества (оценочных листов), являются необоснованными. Общая сумма необоснованных выплат составила 1 266,0 тыс. рублей, из которых:

  • в 2014 году:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 577,7 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 174,5 тыс. рублей;

  • в 1-м полугодии 2015 года:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 394,6 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 119,2 тыс. рублей.

В проверяемом периоде 2014-2015 годов работниками Учреждения на основании заключенных трудовых договоров осуществлялась трудовая деятельность по должности «Инженер по вычислительной технике». Данная должность отсутствует в наименовании должностей, определенных Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном постановлением Минтруда РФ от 02.08.1998 № 37. Следовательно, расходы в общей сумме 457,2 тыс. рублей, произведенные на оплату труда сотрудников, принятых на должность, не предусмотренную действующим законодательством, являются необоснованными, из них,

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 351,2 тыс. рублей (в 2014 году – 165,6 тыс. рублей, в 2015 году – 185,6 тыс. рублей);

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 106,0 тыс. рублей (в 2014 году – 50,0 тыс. рублей, в 2015 году – 56,0 тыс. рублей).

Согласно приказу директора от 13.05.2015 № 31-к, на время болезни основного работника для работы по должности вахтера с 13.05.2015 была принята Г.Н. За период с 13.05.2015 по 31.05 2015 данному сотруднику было начислено и выплачено 3,6 тыс. рублей. Однако в табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421) за май 2015 года сведения о данном сотруднике отсутствуют, следовательно, работа Г.Н. в Гимназии в период с 13.05.2015 по 31.05.2015 ничем не подтверждается. В результате, необоснованно начислено и выплачено заработной платы на общую сумму 4,7 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 3,6 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1,1 тыс. рублей.

Таким образом, в проверяемом периоде необоснованно произведены расходы на оплату труда в общей сумме 1 727,9 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – в сумме 967,8 тыс. рублей, в 2015 году – в сумме 760,1 тыс. рублей.

Проверка операций с денежными средствами.

Проверка кассовых операций проведена в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П и Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Учреждением на 2014 и 2015 годы в размере 0,0 рублей.

Получение наличных денежных средств, в кассу Учреждения в проверяемом периоде не осуществлялось, что подтверждается записями в Главной книге по счету 020134000 «Касса».

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам Централизованной бухгалтерии за 2014 и 9 месяцев 2015 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевых счетах соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».

В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Платные услуги.

В ходе проверки порядка оказания платных услуг Учреждением в 2014, 2015 годах установлено.

Доходы от оказания платных образовательных услуг в 2014 году составили 678,2 тыс. рублей, за девять месяцев 2015 года – 581,2 тыс. рублей.

Тарифы на дополнительные образовательные услуги утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2011 № 2587 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МАОУ «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова» и от 22.09.2014 № 3004 «О тарифах на платные образовательные услуги и платные услуги, оказываемые муниципальным автономным образовательным учреждением «Гимназия № 3» Фрунзенского района г. Саратова».

Зачисление на специальные курсы, а также отчисление по различным причинам, в том числе в связи с их окончанием, производится в Гимназии на основании приказа по Учреждению.

В 2014 и 2015 году по окончании учебного года Учреждением, как исполнителем, не оформлялись акты оказанных услуг, которые должны быть подписаны заказчиками (родителями или законными представителями учеников).

Таким образом, в качестве подтверждения факта оказания Учреждением платных образовательных услуг в 2013 – 2014 и 2014-2015 учебных годах могут служить только табели учета посещаемости детей и журналы учета работы специальных курсов.

Начисление сумм, причитающихся к уплате родителями за дополнительные образовательные услуги, оказанные учащимся Гимназии, осуществлялось на основании табелей учёта посещаемости детей (ф. 504608).

Трудовые отношения с педагогическими работниками, оказывающими платные дополнительные образовательные услуги в 2013-2014 учебном году оформлены путем заключения срочных трудовых договоров на работу по совместительству в должности учителя, 2014-2015 учебном году – путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору.

В ходе проверки также установлено, что в 2014 году Учреждением были заключены два договора возмездного оказания услуг от 01.10.2014 с Б.Н. и А.Н., предметом которых являлось оказание услуг по преподаванию спецкурса «Раннее изучение английского языка». Согласно актам, подписанным обеими сторонами, услуги оказаны в полном объеме и в срок, заказчик претензий не имеет (акты от 31.10.2014, 29.11.2014, 26.12.2014).

Также в 2014 году Учреждением был заключен договор возмездного оказания услуг от 01.01.2014 № 19 с И.А., предметом которого являлось оказание услуг по ведению бухгалтерского учета платных образовательных услуг. Услуги по данному договору оказаны в полном объеме и в срок, что подтверждается ежемесячными актами, подписанными обеими сторонами.

Согласно регистрам бухгалтерского учета оплата оказанных услуг по данным договорам произведена в полном объеме. Расходы в общей сумме 93,4 отнесены на подстатьи КОСГУ 210 «Оплата труда», в том числе на подстатью КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 71,8 тыс. рублей, на подстатью по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – в сумме 21,6 тыс. рублей.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания 65н) на подстатьи КОСГУ 210 «Оплата труда» относятся расходы, связанные оплатой труда работников, находящихся в трудовых отношениях с работодателем, на основании трудового договора.

Соответственно, расходы по выплате вознаграждений физическим лицам на основании заключенных в установленном порядке гражданско-правовых договоров, а также расходы по уплате соответствующих сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование за счет статьи КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» не могут осуществляться.

Данные расходы должны были осуществляться с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Таким образом, Учреждением необоснованно применен код бюджетной классификации на сумму 73,7 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено:

1. В нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение от 01.08.2014 к договору № 36 от 01.04.2014 заключено за рамками исполнения обязательств по договору, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.

2. Нарушение Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части:

– (п. 15 ст. 4) невключения в план закупок, размещенный на официальном сайте, сведений о закупках, стоимость которых превышает 100,0 тыс. рублей;

– (ч. 2 ст. 2) отсутствия порядка подготовки и проведения закупки до 100,0 тыс. рублей в Положении о закупках Гимназии.

3. Нарушение п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н, в части утверждения руководителем плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения без согласования с Наблюдательным советом.

4. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в части:

– (п. 33) не отражения на забалансовых счетах имущества Учреждения, переданного в аренду и безвозмездное пользование;

– (п. 38) не постановки на учет материального объекта имущества со сроком полезного использования более 12 месяцев;

– (п. 337) отсутствия учета бланков строгой отчетности.

5. Нарушение Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» в части необеспечения молоком для питания обучающихся 1-4 классов МАОУ «Гимназии № 3» в полном объеме.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

  1. Излишки материальных ценностей на сумму 95,4 тыс. рублей.
  2. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в общей сумме 896,5 тыс. рублей, в том числе:

– на оплату труда в сумме 1 727,9 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 967,8 тыс. рублей, в 2015 году – 760,1 тыс. рублей;

– на оплату медицинских услуг в сумме 203,3 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 84,7 тыс. рублей, в 2015 году – 118,6 тыс. рублей.

  1. Необоснованное применение статьи бюджетной классификации по КОСГУ 210 «Оплата труда» на сумму 73,7 тыс. рублей.
  2. Недостоверность показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2014 год:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» – в части занижения показателей на конец года на 103,2 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» – в части занижения показателей на конец года на сумму 18,0 тыс. рублей;

– по строке 515 «Расчеты по иным платежам в бюджет» по состоянию на начало года на сумму 213,5 тыс. рублей, на конец года – на 31,8 тыс. рублей;

5. Недостоверность показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730):

– по строке 070 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» – в части занижения показателей на конец года на сумму 6,4 тыс. рублей;

– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» – в части занижения показателей на конец года на сумму 10,2 тыс. рублей;

– по строке 250 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» – в части занижения показателей на начало года на 522,2 тыс. рублей;

– по строке 260 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – в части занижения показателей на начало года на 162,3 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования«Город Саратов»
Е.Л. Юрова