Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова»

В соответствии с пунктом 33 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.11.2015 № 41-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 05.11.2015 № 38-01-31 инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Черновым А.С. (руководитель), инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Бондаренко А.Н. и главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Музуровой Н.Г. с 09.11.2015 по 11.12.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе осуществлен аудит в сфере закупок в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия, Учреждение).

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе проведение аудита в сфере закупок муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова».

Проверка проведена с ведома директора Учреждения М.Л. и главного бухгалтера Д.Т.

При проверке использовались: устав Учреждения, договоры и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова».

Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – казенное.

Учреждение создано на основании решения Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 и постановления мэра города Саратова от 17.06.2005 № 313. Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2463 изменен тип учреждения на муниципальное казённое учреждение.

МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц 04.08.2005 под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1056405039723 и поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452912910 и кода причины постановки на учет (КПП) 645201001 04 августа 2005.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного и.о. главы администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области 27.12.2011 (далее – Устав).

Согласно Уставу, Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке. Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Юридический и фактический адрес Учреждения: 410012, г. Саратов, ул. им. Пугачева Е.И., д. 123.

Учредителем МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» является муниципальное образование «Город Саратов».

Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Согласно данным годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год, а именно, Пояснительной записке и форме 0503161 «Сведения о количестве подведомственных учреждений», по состоянию на 01.01.2015 Централизованной бухгалтерии было подведомственно 33 муниципальных учреждения, в том числе 1 казенное, 2 автономных и 30 бюджетных учреждений.

При этом, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.04.2015 № 1022 «О подведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» в качестве Учредителя муниципальных учреждений г. Саратова не обозначено.

Таким образом, включение в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год недостоверных сведений влечет за собой нарушение п. 1 ст. 13 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Уставом Учреждения определены основные виды деятельности Учреждения:

– бухгалтерский учёт в муниципальных казённых учреждениях;

– обработка данных в целях ведения бухгалтерского учёта;

– консультирование по вопросам финансового управления.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в муниципальных казенных учреждениях, как один из основных видов деятельности Централизованной бухгалтерии, не осуществлялся.

В соответствии с п. 2.5 Устава Учреждение осуществляет приносящую доход деятельность – ведение бухгалтерского учета муниципальным автономным и муниципальным бюджетным учреждениям.

Оплата оказываемых Централизованной бухгалтерией платных услуг по бухгалтерскому обслуживанию осуществляется из средств субсидий, предоставляемых образовательным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

В проверяемом периоде Централизованная бухгалтерия в соответствии с заключенными договорами осуществляла за плату ведение бухгалтерского учета в 32 муниципальных автономных и бюджетных учреждениях.

В 2014 году Учреждением с муниципальными автономными и бюджетными образовательными учреждениями заключено 32 договора на общую сумму 6 261,0 тыс. рублей, в 2015 году (по состоянию на 01.11.2015) – 50 договоров на общую сумму 6 178,9 тыс. рублей.

Доход Централизованной бухгалтерии от оказания услуг муниципальным бюджетным и автономным учреждениям по ведению бухгалтерского учета в 2014 году составил 6 261,0 тыс. рублей, в 2015 году (с января по октябрь) – 4 547,5 тыс. рублей.

Принимая во внимание, что оплата услуг по бухгалтерскому обслуживанию производится учреждениями образования Кировского района г. Саратова из средств субсидий, выделенных на финансовое обеспечение муниципального задания, а Централизованная бухгалтерия является казенным учреждением, то доходы, полученные ей от оказания данных услуг, поступают обратно в бюджет муниципального образования «Город Саратов».

Согласно п. 2.1 Устава, Централизованная бухгалтерия создана для обслуживания муниципальных образовательных учреждений в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Таким образом, оказание на возмездной основе услуг образовательным учреждениям Кировского района г. Саратова противоречит целям создания Централизованной бухгалтерии, определённым п. 2.1 Устава.

В результате оплата образовательными учреждениями услуг по бухгалтерскому учету за счет средств бюджета города, выделенных на финансовое обеспечение исполнения муниципального задания, с последующим возвратом Централизованной бухгалтерией полученных доходов в бюджет города в общей сумме 10 808,6 тыс. рублей (в 2014 году – 6 261,0 тыс. рублей, за 10 месяцев 2015 года – 4 547,6 тыс. рублей), противоречит принципу эффективности использования бюджетных средств, предусмотренному ст. 34 Бюджетного кодекса РФ.

Одновременно следует отметить, что в соответствии с ч. 3 ст. 26 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд», постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 на Централизованную бухгалтерию возложены полномочия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для муниципальных казенных и бюджетных учреждений.

Основной деятельностью казенного учреждения признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых оно создано. Исчерпывающий перечень видов деятельности, которые казенные учреждения могут осуществлять в соответствии с целями их создания, определяется учредительными документами учреждения согласно ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

В соответствии с п. 2.5 Устава правоотношения между Централизованной бухгалтерией и муниципальными бюджетными образовательными учреждениями осуществляются в рамках приносящей доход деятельности и только в части ведения бухгалтерского учета. Полномочия в части определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для муниципальных бюджетных учреждений Уставом Централизованной бухгалтерии не закреплены.

Таким образом, осуществление Централизованной бухгалтерией полномочий, возложенных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530, не соответствует Уставной деятельности Учреждения.

Кроме того, согласно заключенным договорам с муниципальными бюджетными учреждениями образования г. Саратова, Централизованная бухгалтерия осуществляет за плату только ведение бухгалтерского учета. Деятельность Централизованной бухгалтерии в отношении муниципальных бюджетных учреждений в части определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) договорами на оказание платных услуг не регламентирована.

В результате, в проверяемом периоде ведение бухгалтерского учета муниципальных бюджетных учреждений Централизованной бухгалтерией осуществлялось на платной основе, тогда как исполнение полномочий по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) – на безвозмездной. Данный факт указывает на отсутствие единого подхода при взаимодействии МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» с муниципальными бюджетными учреждениями при исполнении соответствующих полномочий.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения сметы.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон № 402-ФЗ);

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н);

– Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н (далее Указания № 52н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

– Учетной политики Учреждения, утверждённой приказом директора Централизованной бухгалтерии от 31.12.2013 № 127 «Об утверждении учетной политики для целей бюджетного учета».

В нарушение п. 6 ст. 8 Федерального закона № 402-ФЗ Учетная политика Централизованной бухгалтерии содержит нормы и требования к ведению бухгалтерского учета со ссылкой на утратившее силу законодательство и нормативные правовые акты РФ, такие как Методические указания по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н, Федеральный закон от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг для государственных и муниципальных нужд».

В нарушение п. 6 Инструкции 157н рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета, Централизованной бухгалтерией не утвержден.

В нарушение п. 12 ст. 167 Налогового кодекса РФ Учетная политика для целей налогообложения утверждена главным бухгалтером Централизованной бухгалтерии.

Бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств в отношении Учреждения осуществляет администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов».

Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Финансово-хозяйственная деятельность МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» осуществляется в соответствии с бюджетной сметой.

Составление, утверждение и ведение бюджетной сметы осуществляется Учреждением в порядке, установленном приказами администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 15.12.2011 № 69ОУ/ОК и от 29.12.2014 № 55-п «О Порядке составления¸ утверждения и ведения смет» (далее – Порядок составления, утверждения и ведения смет).

В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в Учреждении отсутствуют обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы на 2014 и 2015 годы, являющихся неотъемлемой ее частью. Вместо них к сметам приложены Расшифровки, в которых отражены только наименования направлений расходов и объем планируемых бюджетных ассигнований по каждому виду расходов, например «Заправка картриджей, ремонт оргтехники – 150,0 тыс. рублей в год», «Обучение – 30,0 тыс. рублей в год».

Бюджетная смета Централизованной бухгалтерии на 2014 год утверждена главой администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» 30.12.2013 в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 22 626,3 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 20 159,5 тыс. рублей), в том числе:

– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 21 891,5 тыс. рублей;

– на организацию осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 50,1 тыс. рублей;

– на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 96,0 тыс. рублей;

– на организацию осуществления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 588,7 тыс. рублей.

В течение года в показатели бюджетной сметы на 2014 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 объем бюджетных назначений составил 22 603,6 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 20 136,8 тыс. рублей), или 99,9 % первоначально утвержденных плановых назначений.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 6 261,1тыс. рублей, или 100,9 % уточненных плановых показателей (6 207,3 тыс. рублей).

Исполнение бюджетной сметы составило 99,5 % от уточненных плановых назначений, или 22 495,0 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 20 136,7 тыс. рублей или 99,9 % плановых назначений;

– прочие выплаты – 1,9 тыс. рублей, или 52,8 % плановых назначений;

– оплата работ, услуг – 1 767,1 тыс. рублей, или 97,9 % плановых назначений;

– прочие расходы – 1,1 тыс. рублей, или 91,7 % плановых назначений;

– поступление нефинансовых активов –588,2 тыс. рублей, или 89,4 % плановых назначений.

Бюджетная смета Учреждения на 2015 год утверждена главой администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» 29.12.2014 в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 23 189,1 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 21 155,3 тыс. рублей), в том числе:

– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 22 457,3 тыс. рублей;

– на организацию осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 50,6 тыс. рублей;

– на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 75,5 тыс. рублей;

– на организацию осуществления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 605,7 тыс. рублей.

В течение года в показатели бюджетной сметы на 2015 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 01.11.2015 объем бюджетных назначений составил 22 947,7 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.11.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 4 634,5 тыс. рублей, или 73,0 % от уточненных плановых показателей (6 347,9 тыс. рублей); исполнение бюджетной сметы составило 76,9 % от уточненных плановых назначений (22 947,7 тыс. рублей), или 17 655,6 тыс. рублей.

Бюджетными сметами Учреждения на 2014 и 2015 годы утверждены следующие расходы:

1) на организацию осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности (далее – государственные полномочия по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям);

2) на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности (далее – государственные полномочия по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям);

3) на осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования по бюджетной классификации (далее – государственные полномочия по организации предоставления питания).

Согласно бюджетной смете на 2014 год расходы на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным общеобразовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в сумме 52,8 тыс. рублей предусмотрены по бюджетной классификации по разделу 07 «Образование», подразделу 09 «Другие вопросы в области образования», целевой статье 9507210 «Организация осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности», виду расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений». Кассовый расход составил 52,8 тыс. рублей.

Согласно ст. 1 Закона Саратовской области от 31.05.2012 № 73-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиям по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности» органы местного самоуправления наделяются соответствующими полномочиями в части финансирования расходов на оплату труда, приобретение учебников и учебных пособий, средств обучения, игр, игрушек (далее – государственные полномочия).

В соответствии с п. 2 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.07.2014 № 1927 «Об организации осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности» (далее – Постановление № 1927) на администрации районов муниципального образования «Город Саратов» и комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» возложены задачи по организации и обеспечению исполнения указанных государственных полномочий.

Согласно п. 3. Постановления № 1927 администрациям районов муниципального образования «Город Саратов» необходимо представлять в комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» ежемесячные заявки на предоставление субвенции на осуществление государственных полномочий и отчеты о ее расходовании по формам, утвержденным постановлением правительства Саратовской области от 02.08.2012 № 459-П «О порядке предоставления из областного бюджета субвенции бюджетам муниципальных районов и городских округов области на осуществление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности, и ее расходования».

Однако, согласно п. 1 приказа администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 05.09.2014 № 32-п «Об организации отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности», Централизованной бухгалтерии поручено обеспечить исполнение полномочий, предусмотренных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.07.2014 № 1927.

В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ казенное учреждение – государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти (государственных органов) или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.

Пунктом 2 решения Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 «О создании муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» определено, что «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» создается для обслуживания учреждений образования города в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Основной деятельностью казенного учреждения признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых оно создано. Исчерпывающий перечень видов деятельности, которые казенные учреждения могут осуществлять в соответствии с целями их создания, определяется учредительными документами учреждения согласно ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Уставом Учреждения не предусмотрено исполнение каких-либо государственных полномочий.

На основании изложенного следует, что администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» неправомерно переданы отдельные государственные полномочия, исполнение которых не предусмотрено решением Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 и учредительными документами Централизованной бухгалтерии.

В свою очередь Централизованной бухгалтерией неправомерно произведены расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов», предусмотренные на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным общеобразовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в сумме 52,8 тыс. рублей.

В 2015 году в целях организации предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» до Централизованной бухгалтерии доведены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в сумме 50,6 тыс. рублей, которые на момент настоящей проверки исполнены в полном объеме.

Аналогично, бюджетными сметами МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» на 2014, 2015 годы главным распорядителем бюджетных средств доведены лимиты бюджетных обязательств на организацию осуществления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидий частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в общей сумме 146,1 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 70,6 тыс. рублей, в 2015 году – 75,5 тыс. рублей.

Таким образом, расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности в общей сумме 249,5 тыс. рублей (в 2014 году – 123,4 тыс. рублей, в 2015 году – 126,1 тыс. рублей), произведенные Централизованной бухгалтерией, не могут считаться обоснованными.

Бюджетной сметой на 2014 год предусмотрены расходы в сумме 588,7 тыс. рублей на осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания по бюджетной классификации по разделу 07 «Образование», подразделу 09 «Другие вопросы в области образования», целевой статье 9507330 «Осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования», видам расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений» – 528,7 тыс. рублей и 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» – 60,0тыс. рублей.

Кассовый расход в 2014 году составил 588,7 тыс. рублей (100 %).

В соответствии со ст. 1 Закона Саратовской области от 12.12.2011 № 190-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» (далее – Закон Саратовской области № 190-ЗСО) органы местного самоуправления наделяются государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования.

Согласно п. 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.02.2012 № 182 «Об организации осуществления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях и частичному финансированию расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования», организация исполнения указанных государственных полномочий возложена на администрации районов муниципального образования «Город Саратов» и комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов».

В соответствии с п. 1 приказа администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 13.02.2013 № 3-п «Об организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях» Централизованной бухгалтерии была передана часть полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях (сбор, регистрация и обобщение информации, полученной от организаций, претендующих на получение субсидий).

Законодательством и нормативными правовыми актами Саратовской области право передачи органами местного самоуправления данных полномочий иным лицам не предусмотрено.

Уставом Учреждения не предусмотрено исполнение государственных полномочий по организации предоставления питания.

Таким образом, администрацией Кировского района неправомерно были переданы Централизованной бухгалтерии государственные полномочия по организации предоставления питания.

В свою очередь Централизованной бухгалтерией необоснованно произведены расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» по переданным государственным полномочиям по организации предоставления питания в сумме 588,7 тыс. рублей.

Аналогично в 2015 году (по состоянию на 01.11.2015) на реализацию государственных полномочий по организации предоставления питания администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» до Централизованной бухгалтерии доведены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в сумме 605,7 тыс. рублей, исполнение которых в объеме 470,1 тыс. рублей не может считаться обоснованным (из них по видам расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений» – 410,1 тыс. рублей и 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» – 60,0 тыс. рублей).

Таким образом, осуществление Централизованной бухгалтерией отдельных государственных полномочий в части предоставления субсидий частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности, а также государственных полномочий по организации предоставления питания, не определено Уставом Учреждения, что повлекло неправомерное осуществление расходов бюджета города, предусмотренных на организацию указанных государственных полномочий в сумме 1 308,3 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 712,1 тыс. рублей, в 2015 году – 596,2 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 1 Закона Саратовской области № 190-ЗСО государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования наделяются органы местного самоуправления. Передача указанных полномочий иным лицам законодательством Саратовской области не предусмотрена.

В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 02.03.2007 года № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» с целью исполнения полномочий органов местного самоуправления учреждены должности муниципальной службы.

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на выплату денежного содержания лицам, замещающим должности (государственной) муниципальной службы, предусматриваются по виду расходов 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов».

Таким образом, принимая во внимание тот факт, что государственные полномочия по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, возложены статьей 1 Закона Саратовской области № 190-ЗСО на органы местного самоуправления, расходы на исполнение указанных полномочий должны предусматриваться по виду расходов 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов», а не по виду расходов 110 «Расходы на выплаты персоналу казенных учреждений», как установлено в ходе настоящей проверки.

В результате расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов», предусмотренные на осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания на общую сумму 938,8 тыс. рублей (в 2014 году – 528,7 тыс. рублей, в 2015 году – 410,1 тыс. рублей) произведены по несоответствующему виду расходов бюджетной классификации.

Проверка оказания платных услуг.

При проверке соблюдения Централизованной бухгалтерией действующего законодательства при оказании платных услуг, установлено.

Тарифы на дополнительные услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые Учреждением, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.01.2012 № 86 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова». Тариф на ведение бухгалтерского учета составляет 115,57 рублей за 1 час.

Методика расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета утверждена постановлением администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратова от 15.12.2011 № 65 ОУ/ОК.

Нарушений установленного тарифа, а также методики расчета стоимости оказания платных услуг по ведению бухгалтерского учета образовательным учреждениям, не установлено.

В соответствии с п. 11 Инструкции 157н учет операций по доходам осуществлялся в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (форма 0504071).

При проверке соблюдения действующего законодательства при ведении аналитического учета операций по доходам, установлено.

В нарушение п. 1 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ, п. 11 Инструкции 157н акты оказанных услуг, являющиеся первичными документами, служащие основанием для осуществления операций по начислению доходов, не отражены в регистре бухгалтерского учета – журнале операций расчётов с дебиторами по доходам.

Кроме того, в нарушение п. 200 Инструкции 157н аналитический учет операций по доходам в разрезе видов доходов (поступлений) по плательщикам и соответствующим им суммам расчетов в соответствующем регистре бухгалтерского учета также не осуществлялся.

Например, журнал операций расчетов с дебиторами за сентябрь 2014 года содержит только оборот в целом за период – 3 954,5 тыс. рублей, регистр бухгалтерского учета за декабрь 2014 года также содержит только общий оборот за период в сумме 676,4 тыс. рублей. Журналы операций расчетов с дебиторами по доходам за другие периоды сформированы аналогичным образом.

В результате, журналы операций расчетов с дебиторами по доходам, не раскрывающие содержание операций в разрезе контрагентов, указывают на отсутствие аналитического учета операций по доходам, повлекшее утрату статуса данного журнала операций как регистра бухгалтерского учета.

Указанные нарушения в части ведения аналитического учета операций по доходам устранены в ходе проверки.

В нарушение п. 11 Инструкции 157н установлены факты несвоевременного начисления дебиторской задолженности за оказанные услуги по ведению бухгалтерского учета муниципальным образовательным учреждениям.

В соответствии с п. 1.5 договоров с муниципальными образовательными учреждениями услуги по ведению бухгалтерского учета считаются оказанными с момента подписания акта о выполнении услуг.

Так, в ноябре 2014 года Централизованной бухгалтерией и МДОУ «Детский сад комбинированного вида № 226» подписан акт о выполнении услуг по ведению бухгалтерского обслуживания от 19.11.2014 № 5 на сумму 37,9 тыс. рублей. Фактически, Централизованной бухгалтерией начисление дебиторской задолженности МДОУ «Детский сад комбинированного вида № 226» произведено в декабре 2014, что подтверждается оборотом в Главной книге за декабрь 2014 года по счету 0 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг».

Таким образом, показатели Главной книги по состоянию на 01.12.2014 по счету 0 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» занижены и недостоверны на сумму 37,9 тыс. рублей.

Аналогичные факты несвоевременного начисления дебиторской задолженности от оказания платных услуг, повлекшие занижение показателей Главной книги по состоянию на 01.12.2014 по счету 0 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг» на общую сумму 56,9 тыс. рублей, установлены в отношении МОУ «Основная общеобразовательная школа № 14» и МОУ «Основная общеобразовательная школа № 17».

В ходе проверки установлены факты начисления и взимания платы за оказанные услуги по ведению бухгалтерского учета за один и тот же период.

Так, Централизованной бухгалтерией (Исполнитель) заключен контракт на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 70» (Заказчик) от 25.03.2014 № 1.

В соответствии с п. 3.2 контракта стоимость услуг составила 22,8 тыс. рублей. Приложением № 1 к контракту определен объем оказываемой услуги – 197 часов. Срок оказания услуг: с 01.01.2014 по 31.12.2014.

Услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта о выполнении услуг по данному контракту (п. 1.5 контракта).

Услуги по данному контракту за I и II кварталы были оказаны в полном объеме, о чем свидетельствуют подписанные обеими сторонами акты о выполнении услуг от 25.03.2014 № 1 и от 20.06.2014 № 2 соответственно. Согласно актам выполненных работ, объем и качество оказанных услуг соответствует требованиям Заказчика. Претензий по качеству к Централизованной бухгалтерии не имеется.

Дополнительным соглашением к данному контракту от 08.09.2014 № 2 сумма договора изменена и составила 170,8 тыс. рублей. При этом, согласно калькуляции к дополнительному соглашению от 08.09.2014, цена услуги осталась неизменной, увеличился объем услуги с 197 часов, до 1477,5 часов в год, то есть в 7,5 раза. Согласно дополнительному соглашению, оно вступает в силу с момента подписания и распространяется на отношения, возникшие с 09.01.2014.

Оснований для увеличения объемов оказываемых услуг договором от 25.03.2014 не предусмотрено.

Несмотря на это, Централизованной бухгалтерий составлен акт о выполнении услуг от 18.09.2014, согласно которому Заказчику дополнительно оказаны услуги по бухгалтерскому обслуживанию за 1 и 2 кварталы 2014 года в количестве 605,2 часов на общую сумму 69,9 тыс. рублей.

Согласно п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ исполнитель прекращает свое обязательство надлежащим его исполнением. Исполнение по обязательству было подтверждено актами о выполнении услуг от 25.03.2014 № 1 и от 20.06.2014 № 2.

В нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение от 08.09.2014 № 2 к договору от 25.03.2014 № 1 заключено за рамками исполнения обязательств по договору, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.

Таким образом, у Учреждения отсутствовали основания для выставления акта о выполнении услуг от 18.09.2014 Заказчику, что повлекло за собой необоснованное получение дохода в сумме 69,9 тыс. рублей.

Аналогичная ситуация сложилась по всем договорам, заключенным Централизованной бухгалтерией с обслуживаемыми учреждениями в 2014 году.

Общая сумма необоснованно полученного дохода в 2014 году за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию составила 2 544,6 тыс. рублей.

Проверка учета операций с денежными средствами.

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за весь проверяемый период путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Проверкой соблюдения действующего порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н установлено.

В январе 2014 года Учреждением заключен контракт от 28.01.2014 № 912-ТО с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» на сумму 198,0 тыс. рублей. Предметом контракта являются услуги информационно-технического характера по администрированию виртуальных локально-вычислительных сетей, администрированию сервера и поддержке рабочих станций с учетом особенностей установленного программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 – Бухгалтерия».

Согласно данным бухгалтерского учета, в 2014 году оплата указанного контракта производилась по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Разделом V Указаний по применению бюджетной классификации, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, определено, что на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относят расходы по оплате договоров на выполнение работ, услуг, направленных на поддержание и (или) восстановление функциональных, пользовательских характеристик объектов нефинансовых активов, в том числе, устранение неисправностей (восстановление работоспособности) отдельных объектов нефинансовых активов, а также объектов и систем, входящих в состав отдельных объектов нефинансовых активов. При этом, расходы на услуги в области информационных технологий должны относиться на подстатью КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Таким образом, в 2014 году при исполнении указанного контракта Централизованной бухгалтерией произведены расходы не по соответствующей подстатье КОСГУ на сумму 198,0 тыс. рублей.

Аналогичные нарушения Указаний по применению бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, установлены в проверяемом периоде при исполнении других контрактов, заключенных с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» на аналогичные виды услуг в области информационных технологий (24.05.2013 № 1075 – ТО, от 31.12.2013 № 16-п, от 12.01.2015 № 802).

В результате, в проверяемом периоде Централизованной бухгалтерией с нарушением Указаний по применению бюджетной классификации Российской Федерации произведены расходы на общую сумму 349,8 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 283,8 тыс. рублей, в 2015 году – 66,0 тыс. рублей.

При проверке операций с наличными денежными средствами и денежными документами за 2014-2015 годы установлено.

Согласно данным бухгалтерского учета по счету 020134000 «Касса», операции с наличными денежными средствами в проверяемом периоде не осуществлялись.

В нарушение п. 170 Инструкции 157н учет денежных документов в Учреждении не велся на отдельных листах Кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый».

В нарушение п. 172 Инструкции 157н учет операций с денежными документами не велся в Журнале по прочим операциям.

В нарушение п. 1.3 Методических указаний № 49 инвентаризация денежных документов в проверяемом периоде не проводилась.

При проверке операций с подотчетными лицами установлено.

В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в авансовых отчетах за 2014 год отсутствуют первичные документы, подтверждающие произведенные расходы.

Так, на протяжении всего проверяемого периода из кассы Учреждения производилась выдача под отчет денежных документов – талонов на приобретение ГСМ. Авансовые отчеты подотчетных лиц, сданные в Централизованную бухгалтерию не подтверждены кассовыми чеками (иными первичными документами), доказывающими фактическое приобретение ГСМ. При этом, договоры на поставку нефтепродуктов, заключенные в проверяемом периоде Учреждением с ИП К.В., предусматривают при гашении талонов на отпуск нефтепродуктов выдачу Заказчику кассового чека, содержащего информацию о количестве, виде и марке опущенного топлива (пункт 2.11 договоров с ИП К.В.).

Таким образом, отсутствие первичных документов указывает на необоснованное списание ГСМ в количестве 950 литров на общую сумму 29,6 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение п. 1, п. 2 ст. 10 Федерального закона РФ от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены факты внесения недостоверных сведений в регистры бухгалтерского с целью закрытия произведенных расходов.

Так, журналы операций расчетов с подотчетными лицами № 3 за весь проверяемый период содержат информацию о несуществующих первичных документах, на основании которых происходит оприходование ГСМ.

Например, в журнале операций с подотчетными лицами № 3 по состоянию на 01.03.2014 качестве документа, обосновывающего бухгалтерскую операцию «оприходование» (дебет 105 33 340, кредит 208 34 660), в графе наименование документа указано «приобретение МЗ через ПЛ», в графе номер документа указано «2 бензин Сокол». Указанный документ в регистре бухгалтерского учета отсутствует.

При проверке соблюдения действующего законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации при направлении сотрудников Централизованной бухгалтерии в служебные командировки установлено, что в проверяемом периоде сотрудники Учреждения в служебные командировки не направлялись.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

По состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 4,6 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 – 23,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2014 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность на сумму 236,7 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 – 111,7 тыс. рублей.

На момент настоящей проверки указанная дебиторская и кредиторская задолженность погашена в полном объеме.

Инвентаризация расчетов проведена перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2015 на основании приказа директора Учреждения от 29.12.2014 № 142. Результаты инвентаризации оформлены актами.

В нарушение п. 158 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, результаты инвентаризации расчетов не отражены в таблице «Сведения о проведении инвентаризации», входящей в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год.

В проверяемом периоде Учреждением заключено 79 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 3 771,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 46 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 2 125,3 тыс. рублей;

– в 2015 году – 33 договора и муниципальных контракта на общую сумму 1 646,5 тыс. рублей.

Проверкой соблюдения действующего законодательства при заключении Централизованной бухгалтерией договоров и муниципальных контрактов установлено.

В нарушение п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ установлены факты совершения сделок без применения простой письменной формы.

Так, в январе 2014 года на основании счета № ИТ_00000594 от 27.01.2014 ООО «Софит-Информационные Технологии» Централизованной бухгалтерией приобретены комплектующие к компьютеру (жесткие диски – 2 шт.) на общую сумму 4,1 тыс. рублей.

Аналогично:

– в мае 2014 года Учреждением на основании счета № 43 от 08.05.2014 ООО «АКТОР» приобретены расходные материалы к автомобилю (масло, тосол, фильтр масляный, фильтр воздушный) на общую сумму 2,3 тыс. рублей;

– в мае 2014 года на основании счета № 261 от 26.05.2014 ООО ПКФ «Автосервисный центр Экспресс» произведен ремонт автомобиля ВАЗ 2115 гос. номер Р 548 ТВ 64 на сумму 9,7 тыс. рублей;

– в марте 2014 года на основании счета № 93 от 13.03.2014 ООО ПКФ «Автосервисный центр Экспресс» произведен ремонт автомобиля ВАЗ 2115 гос. номер Р 548 ТВ 64 на сумму 0,7 тыс. рублей.

Таким образом, в проверяемом периоде с нарушением требований п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ Централизованной бухгалтерией без применения простой письменной формы совершены 4 сделки на общую сумму 16,8 тыс. рублей.

В октябре 2014 года Учреждением заключен контракт с ООО ПКФ «Автосервисный центр Экспресс» от 27.10.2014 № 64 на техническое обслуживание и ремонт автомобиля ВАЗ 2115 гос. номер Р 548 ТВ 64 на сумму 26,8 тыс. рублей. Согласно условиям контракта, техническое обслуживание и ремонт автомобиля должны осуществляться на технической базе исполнителя, по адресу: г. Саратов: ул. Новоузенская, д. 166/168 и не позднее 7 дней с момента подписания указанного контракта.

Согласно заказу-наряду № 549 и акту выполненных работ № 549, работы исполнителем произведены 31.10.2014.

Проверкой установлено, что водитель автомобиля С.В. в период с 20.10.2014 по 02.11.2014 в соответствии с приказом директора Централизованной бухгалтерии от 02.10.2014 № 109 находился в ежегодном оплачиваемом отпуске, путевые листы за соответствующий период не оформлялись, списание ГСМ не производилось. Факт нахождения С.В. в отпуске также подтвержден соответствующими отметками в табелях учета использования рабочего времени за соответствующий период.

То есть, с момента подписания контракта с ООО ПКФ «Автосервисный центр Экспресс» от 27.10.2014 № 64 и до момента подписания акта выполненных работ водитель автомобиля С.В. не мог осуществлять, возложенную на него трудовую функцию по управлению транспортным средством, в том числе в части осуществления поездки к месту проведения технического обслуживания и ремонта автомобиля ВАЗ 2115 гос. номер Р 548 ТВ 64.

Таким образом, исполнение Централизованной бухгалтерией контракта с ООО ПКФ «Автосервисный центр Экспресс» от 27.10.2014 № 64 на сумму 26,8 тыс. рублей не может считаться обоснованным.

Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» (далее – Заказчик) реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).

В соответствии со ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ в МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» приказом директора от 09.01.2014 № 1 назначен контрактный управляющий.

В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора от 22.04.2014 № 23 создана единая комиссия, утверждено Положение по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд Централизованной бухгалтерии. Приказами от 28.07.2014 № 76 и от 06.03.2015 № 17 в состав комиссии внесены изменения.

По состоянию на 06.03.2015 в состав комиссии включены 6 сотрудников, на 3 предоставлены свидетельство и удостоверения о повышении квалификации по дополнительным профессиональным программам «Контрактная система в сфере закупок товаров, работ и услуг», «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе» и «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд». По состоянию на 03.11.2015 в составе комиссии 4 сотрудника, прошедших соответствующую профессиональную подготовку.

Планом-графиком по состоянию на 2014 год запланированы закупки на общую сумму 1 126,6 тыс. рублей, из них на осуществление закупок:

– способом электронного аукциона – на общую сумму 190,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) на общую сумму 936,5 тыс. рублей.

МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» за счет средств 2014 года:

1. По требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» заключено договоров и контрактов на общую сумму 1 416,9 тыс. рублей, в том числе:

– по ч. 1 ст. 42 (способом запроса котировок) – 14 контрактов на сумму 1 047,4 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 2 ст. 55 (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг относящихся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 2 договора на сумму 73,3 тыс. рублей;

– по п. 2.1 ч. 2 ст. 55 (заключение договора энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 181,8 тыс. рублей;

– по п. 14 ч. 2 ст. 55 (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей) – 3 договора на сумму 114,5 тыс. рублей.

2. По требованиям Федерального закона № 44-ФЗ в 2014 году заключено договоров и контрактов на общую сумму 808,1 тыс. рублей, в том числе:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 56,0 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 57,9 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 37 договоров на общую сумму 694,2 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 31.12.2014 составил 2 461,7 тыс. рублей, в том числе кредиторская задолженность 236,7 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем 15% совокупного годового объема закупок.

Объем закупок, который Централизованная бухгалтерия обязана осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году должен составлять не менее чем 8,4 тыс. рублей. Фактически, у субъектов малого предпринимательства в 2014 году не заключено ни одного контракта.

В нарушение ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчиком не выполнено требование Федерального закона об обязательности заключения не менее 15% совокупного годового объема закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом и разместить его на официальном сайте. Указанный отчет за 2014 год размещен Заказчиком 26.03.2015.

Отчет должен быть подготовлен в соответствии с требованиями к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 (далее – Требования).

В нарушение п. 2 «б» Требований на официальном сайте неверно указан общий объем финансового обеспечения для оплаты контрактов в отчетном году в рамках осуществления закупок, предусмотренных ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ. Фактически он составляет 752,1 тыс. рублей, тогда как на сайте указан 579,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 2 «г» Требований неверно указан объем закупок, который Заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году. Фактически он должен составлять 8,4 тыс. рублей, тогда как на сайте указан 282,3 тыс. рублей.

В нарушение п. 2 «ж» Требований неверно указан объем закупок, который Заказчик осуществил у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году. Фактический объем закупок составил 0 тыс. рублей, на сайте указано – 288,6 тыс. рублей.

Таким образом, отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, размещенный на официальном сайте, содержит недостоверную информацию, что указывает на нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Централизованной бухгалтерии на 2015 год первоначально размещен 26.12.2014 на официальном сайте. План-график на 2015 год представлен Учреждением в структурированной форме. Запланировано закупок:

– способом электронного аукциона – 5 закупок на сумму 622,7 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 1206,8 тыс. рублей.

МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова» за счет средств 2015 года по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено договоров и контрактов на общую сумму 1 646,5 тыс. рублей, в том числе:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 4 контракта на сумму 556,6 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 27 договоров на общую сумму 845,2 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 61,2 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 183,5 тыс. рублей.

Централизованной бухгалтерией заключен муниципальный контракт от 16.02.2015 № 9456 с ООО «СПГЭС». В плане-графике на 2015 год такая закупка не предусмотрена.

В соответствии с п. 2 приложения № 1 к приказу Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н «Об утверждении порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков» (далее – Порядок) и п. 4 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности), план-график должен содержать перечень товаров, работ, услуг на один календарный год, закупка которых осуществляется в том числе путем закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

В соответствии с п. 6 Особенностей внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять дней до даты заключения контракта. Контракт заключен 16.02.2014, следовательно, изменение в план-график необходимо было внести не позднее 06.02.2015.

В соответствии с ч. 2 ст. 72 Бюджетного кодекса РФ муниципальные контракты заключаются в соответствии с планом-графиком закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд, сформированным и утвержденным в установленном законодательством РФ о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд порядке, и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств.

В нарушение ч. 2 ст. 72 Бюджетного кодекса РФ план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Централизованной бухгалтерии на 2015 год не содержит закупку по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.

Кроме того, в нарушение п. 2 Порядка и пп. 4 и 6 Особенностей план-график на 2015 год не содержит закупки у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.

В ходе проведения проверки 30.11.2015 Централизованной бухгалтерией внесены изменения в план-график, закупка по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ внесена в план-график 2015 года.

По сведениям, представленным Централизованной бухгалтерией по состоянию на 01.11.2015 совокупный годовой объем закупок составляет 1 829,6 тыс. рублей. Кредиторская задолженность составляет 111,7 тыс. рублей.

Объем закупок, который Заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2015 году (не менее 15% совокупного годового объема закупок с учетом ч. 1.1 ст. 30) должен составлять 83,5 тыс. рублей.

Фактически у субъектов малого предпринимательства заключено 4 контракта на сумму 556,6 тыс. рублей, что составляет 100% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1. ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ (556,6 тыс. рублей).

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 4 контракта на сумму 556,6 тыс. рублей, что составляет 33,8 % от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом п.16 ст.3 Федерального закона № 44-ФЗ, т.е. с учетом контрактов, заключенных до начала 2015 года и подлежащих оплате в 2015 финансовом году (1 646,5 тыс. рублей).

При проверке документации по осуществлению закупок установлено следующее:

1. В ходе проверки закупок на поставку нефтепродуктов АИ-92 установлено, что Учреждением заключены:

– Муниципальный контракт от 28.05.2014 № 0360300015214000132-0060972-01 с ИП Т.Н. в количестве 2400 л и стоимостью 1 л – 33,0 рубля.

При расчете начальной максимальной цены контракта Заказчик использовал три коммерческих предложения: от ООО «ИЛД» со стоимостью бензина н/э Регуляр Евро 92 класс 5 – 33,5 рубля за 1 л, от ООО «Титан трэк» – 33,1 рубля за 1 л, от ИП Т.Н. – 33,0 рубля за 1 л.

При этом, по состоянию на май 2014 года в соответствии с мониторингом цен за 2014 год, размещенном на сайте УФАС по Саратовской области, цена за 1 л бензина АИ-92 на территории Саратова составила 30,2 рубля.

– Муниципальный контракт от 22.06.2015 № 0360300015215000092-0060972-01 с ИП Т.Н. в количестве 1800 л и стоимостью 1 л – 34,0 рубля.

По состоянию на июнь 2015 года в соответствии с динамикой цен на бензин автомобильный и ресурсы нефтепродуктов в июне 2015 года по информации Федеральной службы государственной статистики средняя потребительская цена на бензин автомобильный марки АИ-92 составила по Саратовской области 32,2 рубля за 1 л.

– Муниципальный контракт от 22.01.2015 № 4 с ИП Т.Н. в количестве 1600 л и стоимостью 235 л по цене 1 л – 35,0 рублей, 1365 л по цене 32,5 рубля.

По состоянию на январь 2015 года в соответствии с динамикой цен на бензин автомобильный и ресурсы нефтепродуктов в январе 2015 года по информации Федеральной службы государственной статистики средняя потребительская цена на бензин автомобильный марки АИ-92 составила по Саратовской области 31,7 рубля за 1 л;

– Контракт на поставку нефтепродуктов от 19.05.2014 № 8 с ИП К.В. стоимостью 6,1 тыс. рублей по цене 1 л – 30,5 рубля.

По состоянию на май 2014 года в соответствии с мониторингом цен за 2014 год, размещенном на сайте УФАС по Саратовской области, цена за 1 л бензина АИ-92 на территории Саратова составила 30,2 рубля;

– Контракт на поставку нефтепродуктов от 05.02.2014 № 2 с ИП К.В. стоимостью 23,5 тыс. рублей по цене за 1 л – 31,3 рубля.

По состоянию на февраль 2014 года в соответствии с мониторингом цен за 2014 год, размещенном на сайте УФАС по Саратовской области, цена за 1 л бензина АИ-92 на территории Саратова составила 29,05 рубля.

2. В п. 2.5.2. «е» документации к аукциону по закупке «Оказание консультационных услуг по настройке и модификации автоматизированной информационной системы формирования консолидированных отчетных документов с использованием «Интернет-технологий» (АИС «CORONA»)» (Извещение № 0360300015215000075) Заказчиком установлено требование, что вторая часть заявки на участие в электронном аукционе должна содержать копию лицензионного договора с правообладателем программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 — Бухгалтерия».

Данное требование противоречит предмету закупки. Техническая часть документации также не содержит требований, обосновывающих необходимость копии лицензионного договора с правообладателем программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 — Бухгалтерия». Требование о необходимости предоставления копии лицензионного договора с правообладателем программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 — Бухгалтерия» не подкреплено объективными потребностями Заказчика либо нормами законодательства РФ.

Пунктом 2.5.2 документации предусмотрено, что непредставление необходимых документов в составе заявки на участие в аукционе является основанием для отказа в допуске участника закупки к участию в аукционе либо для признания такой заявки не соответствующей требованиям, установленным документацией об аукционе.

В соответствии с ч. 6 ст. 66 Федерального закона № 44-ФЗ требовать от участника электронного аукциона представления иных документов и информации, за исключением предусмотренных ч. 3 и 5 ст. 66 документов и информации, недопустимо.

В нарушение ч. 6 ст. 66 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчиком в документации к аукциону установлено требование о предоставлении копии лицензионного договора с правообладателем программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 – Бухгалтерия».

3. Контракт от 12.05.2015 № 0360300015215000075-0060972-01 заключен с субъектом малого предпринимательства ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» (далее – Контракт). В соответствии с ч. 8 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ в контракт, заключаемый с субъектом малого предпринимательства, включается обязательное условие об оплате заказчиком оказанной услуги не позднее 30 дней с даты подписания заказчиком документа о приемке. Пунктом 3.5 Контракта предусмотрено, что оплата производится по факту оказанных исполнителем услуг в течение 55 рабочих дней с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг. Данный пункт нарушает ч. 8 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ.

4. Во исполнение ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора от 09.01.2014 № 1 ответственным по проведению экспертизы поставленного товара, результатов выполненной работы, оказанной услуги, предусмотренных Контрактом назначена начальник материально-хозяйственного отдела П.Л.

В нарушение ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ и приказа директора Централизованной бухгалтерии от 09.01.2014 № 1 приемка оказанных услуг по контракту от 22.06.2015 № 0360300015215000092-0060972-01 с ИП Т.Н. не проведена ответственным должностным лицом.

Так, счета-фактуры от 31.07.2015 № 00000994, от 31.08.2015 № 00001155, от 30.09.2015 № 00001285 на поставку нефтепродуктов не содержат соответствующей отметки начальника материально-хозяйственного отдела П.Л. о проведенной экспертизе поставленного товара.

Аналогично, экспертиза поставленных товаров в рамках исполнения заключенных с ИП Т.Н. контрактов (поставка нефтепродуктов) от 22.01.2015 № 4, от 28.05.2014 № 0360300015214000132-0060972-01 не осуществлялась уполномоченным на то лицом П.Л.

5. В соответствии с п. 2.10 контракта от 28.05.2014 № 0360300015214000132-0060972-01, заключенного с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов, прием-передача нефтепродуктов оформляется товарной накладной, подписываемой уполномоченными представителями сторон.

В соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик должен приложить к отчету о поставленном товаре документ о поставке товара либо иной определенный законодательством Российской Федерации документ.

Согласно п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 (далее – Положение), отчет размещается заказчиком в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке поставленных товаров.

В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчиком не размещен документ о приемке поставленного товара, а именно товарные накладные от 23.06.2014 № 656 на 9,9 тыс. рублей, от 31.07.2014 № 878 на 4,3 тыс. рублей, от 03.12.2014 № 1652 на 11,6 тыс. рублей, от 31.08.2014 № 1078 на 6,9 тыс. рублей, от 30.09.2014 № 1154 на 9,1 тыс. рублей, от 31.10.2014 № 1405 на 5,6 тыс. рублей, от 30.11.2014 № 1504 на 8,6 тыс. рублей.

6. Централизованной бухгалтерией заключены контракты у единственного поставщика по п. 4 ч. 1 ст. 93 (закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тысяч рублей) от 10.07.2014 № РМ71661 на сумму 91,6 тыс. рублей, от 11.07.2014 № РМ71660 на сумму 92,1 тыс. рублей и от 09.07.2014 № РМ71662 на сумму 65,5 тыс. рублей. Предметом всех трех контрактов является поставка компьютерной техники, оргтехники и запасных частей. Общая стоимость товара по трем контрактам составляет 249,2 тыс. рублей. Все контракты заключены с ООО «Белфорт – РМ».

Фактически одна закупка разделена на три с целью заключения их по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, что является уходом от конкурентных способов осуществления закупок.

При заключении данных договоров в нарушение ст. 8 Федерального закона № 44-ФЗ не соблюден принцип добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий оказания услуг. В соответствии с ч. 2 ст. 8 запрещается совершение заказчиками любых действий, которые приводят к ограничению конкуренции, в частности к необоснованному ограничению числа участников закупок.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 02.08.2005 № 687 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 23.04.2015 к договору от 02.08.2005 № 687 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МКУ «ЦБ УО Кировского района г. Саратова», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 4 233,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 97,3 тыс. рублей, в том числе:

– объект недвижимости первоначальной стоимостью – 883,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей;

– движимое имущество в количестве 200 объектов первоначальной стоимостью – 3 350,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 97,3 тыс. рублей.

За 2014 год поступило основных средств стоимостью 333,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 29,7 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 29,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 29,7 тыс. рублей.

За период с января по октябрь 2015 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 25,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6,0 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 33,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6,0 тыс. рублей.

В соответствии с контрактом на право оперативного управления нежилым помещением от 03.08.2006 № 1876, комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению на баланс Централизованной бухгалтерии передано нежилое помещение общей 399,1 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Пугачева Е.И., д. 23. Свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления выдано Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области 08.11.2012 серия 64-АГ № 650842.

Земельные участки Централизованной бухгалтерии в пользование не передавались.

В проверяемом периоде имущество, закрепленное за Централизованной бухгалтерией на праве оперативного управления, в аренду и (или) в безвозмездное пользование не передавались.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено, что в 2014, 2015 году Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей на основании приказов учреждения от 01.10.2014 № 108, от 30.09.2015 № 99 соответственно. По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено.

В ходе настоящей проверки на основании приказов директора Централизованной бухгалтерии от 20.11.2015 № 112, от 11.12.2015 № 127 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственных лиц П.Л., С.В.

По результатам проведенной инвентаризации у материально ответственного лица С.В. установлена недостача автомобильных шин Cordiant Sport -2 175/70 R13, в количестве 4 шт. на общую сумму 7,1 тыс. рублей.

Согласно пояснению водителя С.В. на момент проведения инвентаризации указанные автомобильные шины находились в гараже МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 21 им. П.А. Столыпина».

Следует отметить, что правоотношения между Централизованной бухгалтерии и МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 21 им. П.А. Столыпина» закреплены исключительно договорами на ведение бухгалтерского учета и хранение материальных ценностей, числящихся в составе имущества Централизованной бухгалтерии, на территории стороннего юридического лица не имеет законных оснований и не обеспечивает их сохранность.

По окончании инвентаризации недостающие материальные ценности – автомобильные шины Cordiant Sport -2 175/70 R13 в количестве 4 шт. учетной стоимостью 7,1 тыс. рублей возвращены в Централизованную бухгалтерию.

При проверке соблюдения своевременности (обоснованности) списания (оприходования) нефинансовых активов Учреждения установлено.

В январе 2014 года имел место случай несвоевременного принятия к учету сплит-системы Samsung AQ12UGF балансовой стоимостью – 24,8 тыс. рублей, установленной в помещении Централизованной бухгалтерии в рамках исполнения контракта от 25.11.2013 № 12-п, заключенного с ООО «Теплобыт».

Несвоевременное принятие к учету объектов основных средств, привело к нарушению п. 1 ст. 13 Федерального закона № 402-ФЗ в части занижения показателей Баланса за 2014 год по строке 010 «Основные средства» и 020 «Амортизация основных средств» занижены и недостоверны на сумму 24,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде установлены факты несоблюдения требований действующего законодательства при оформлении первичных учетных документов.

Так, в июне 2014 года по Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210) от 25.06.2014 выданы канцелярские товары на общую сумму 10,0 тыс. рублей.

Согласно разделу 2 приложения № 5 к Указаниям № 173н записи в ведомость производятся по каждому материально ответственному лицу и служат основанием для отражения в бухгалтерском учете учреждения операций по выбытию материальных запасов со склада Учреждения.

Указанная ведомость не содержит данных о материально ответственных лицах – получателях материальных ценностей, предусмотренных применяемой формой. В графе «Фамилия, инициалы получателя» указаны только «общий отдел», «муниц. отдел» и т д., а также подписи неустановленных лиц.

Следует отметить, что в структуре Централизованной бухгалтерии, утвержденной приказом директора М.Л. от 31.12.2013 № 130 структурные подразделения – «общий отдел», «муниц. отдел» не обозначены.

Таким образом, применение указанного способа оформления первичных учетных документов при выдаче со склада материальных ценностей не позволяет идентифицировать получателей, что не обеспечивает сохранность, эффективное и рациональное использование материальных ценностей Учреждения.

В результате, в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ, раздела 2 приложения № 5 к Указаниям № 173н Централизованной бухгалтерией в проверяемом периоде произведена выдача материальных ценностей на общую сумму 101,9 тыс. рублей по первичным документам, оформленным с нарушением указанного законодательства.

В сентябре 2014 года согласно акту о списании материальных запасов от 15.09.2014 № 19 Централизованной бухгалтерией произведено списание с баланса комплектующих для компьютера на общую сумму 14,3 тыс. рублей, в том числе:

– блок питания 400W/FSP/400PNF – 1 шт. на сумму 1,6 тыс. рублей;

– вентилятор Socket 1156/1155 – 1 шт. на сумму 0,3 тыс. рублей;

– жесткий диск 3,5/500 gb – 1 шт. на сумму 2,1 тыс. рублей;

– корпус MidiTower – 1 шт. на сумму 1,5 тыс. рублей;

– материнская плата MSI/H61M-P31 – 1 шт. на сумму 1,7 тыс. рублей;

– модуль памяти DDRIII/4gb – 1 шт. на сумму 1,8 тыс. рублей;

– пишущий оптический привод DVD/SMulti/SATA – 1 шт. на сумму 0,6 тыс. рублей;

– процессор Core i3 3220 (3,3 ghz) – 1 шт. на сумму 4,7 тыс. рублей.

Согласно заключению комиссии по списанию нефинансовых активов, отраженному в акте от 15.09.2014 № 19, указанные комплектующие предназначены для модернизации компьютера 2004 года выпуска инв. № 110104060609.

Проверкой установлено, что согласно спецификации к муниципальному контракту, заключенному с ООО «Белфорт-РМ» от 09.07.2014 № РМ71662 и товарной накладной от 15.07.2014 № РМ00039255 на получение указанных запасных частей, корпус MidiTower, списанный по указанному акту, изначально укомплектован блоком питания мощностью 500W.

Таким образом, основания для списания блока питания 400W/FSP/400PNF (1 шт. на сумму 1,6 тыс. рублей в соответствии с актом от 15.09.2014 № 19) отсутствуют. Возможность установки двух блоков питания в системный блок компьютера технически не предусмотрена.

В ходе проверки списанный без оснований блок питания 400W/FSP/400PNF представлен к проверке и восстановлен на баланс Учреждения по соответствующему счету.

Данный факт повлек за собой занижение показателей баланса Учреждения за 2014 год по счету 010500000 «Материальные запасы» на сумму 1,6 тыс. рублей и недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за соответствующий период.

Кроме того, принимая во внимание отсутствие излишков по результатам проведенных инвентаризаций, выявление фактического наличия имущества Учреждения в 2014 и 2015 году проведено формально и не в полном объеме, что является нарушением с п. 1.3 Методических указаний № 49.

При проверке правильности учета имущества Централизованной бухгалтерии на забалансовых счетах установлено.

В соответствии с п. 373 Инструкции 157н в 2014 году учет находящихся в эксплуатации основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, должен осуществлялся на забалансовом счете 21.

Проверкой установлено, что по состоянию на 01.01.2014 основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации числились на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». По состоянию на 01.01.2015 указанные материальные ценности числились на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

В соответствии с п.п. 333, 335 Инструкции 157н указанные забалансовые счета не применяются для учета основных средств стоимостью до 3000 включительно в эксплуатации.

В мае 2015 года указанное имущество переведено с забалансового счета 01 «Имущество, полученное в пользование» на забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» как того требует действующее законодательство.

Таким образом, показатели Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, входящей в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год недостоверны, в том числе:

– по состоянию на 01.01.2014 по счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» – на сумму 342,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2015 по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» – на сумму 332,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2015 по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» – на сумму 332,9 тыс. рублей.

При проверке обоснованности списания горюче-смазочных материалов в проверяемом периоде установлено.

По данным оборотной ведомости по счету 10100000 «Основные средства» в проверяемом периоде в Учреждении числился автомобиль «Lada» ВАЗ 211540 (инв. № 110105000003) гос. номер Р 548 ТВ 64 балансовой стоимостью 248,0 тыс. рублей.

Базовая норма расходования топлива установлена в рамках Учетной политики Учреждения и составила 7,4 л на 100 км пробега. Указанная норма расходования топлива не превышает базовую норму, установленную распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р.

При проверке путевых листов на автомобиль «Lada» ВАЗ 211540 гос. номер Р 548 ТВ 64 установлено.

В нарушение п. 3 раздела 2 приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2014 год и январь-октябрь 2015 года отсутствуют сведения о проведении предрейсового медицинского осмотра, что также является нарушением п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения».

В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» в период с января 2014 года по апрель 2015 года в путевые листы не содержат конкретную информацию о маршрутах следования транспортного средства, времени выезда и возвращения, пройденный километраж по каждому маршруту.

Например, в путевом листе № 9 от 16.06.2014 водителем С.В. указаны следующие пункты назначения – бухгалтерия министерства, администрация района, гараж и т.д. Аналогично в путевом листе № 23 от 30.09.2014 указаны пункты назначения – банк, 9 микрорайон, администрация района, гараж.

В нарушение п. 13 раздела III приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» даты, время и показания одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку проставлялись не уполномоченными на то лицами, о чем свидетельствует отсутствие их подписей в путевых листах.

Кроме того, установлены факты заполнения путевых листов и списания ГСМ без учета маршрута движения, подтвержденного пробегом.

Так, например, в путевых листах № № 2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12 и т.д. в период с 02.09.2014 по 12.09.2014, пробег составил ровно 118 км в день. При этом маршруты движения, отмеченные в путевых листах каждый день, водителем С.В. указывались разные. Аналогичные случаи установлены и в другие периоды.

Проверкой установлены факты отражения недостоверных сведений о времени выезда с места постоянной стоянки транспортного средства. Так, например, согласно данным путевого листа № 1 от 01.12.2014, время выезда с места постоянной стоянки указано – 8:00, тогда как по данным кассового чека, приложенного к указанному путевому листу водителем С.В., заправка автомобиля топливом произведена в 6:51, то есть за рамками продолжительности рабочего времени водителя. Аналогичные случаи установлены и по путевым листам за другие периоды.

Проверкой установлены факты приобретения топлива в количестве, превышающем емкость топливного бака автомобиля.

Так, согласно талонам на нефтепродукты ИП К.В. и путевому листу № 10 от 17.03.2014, водителю С.В. 17.03.2014 отгружено топливо марки АИ-92 в количестве 450 л на общую сумму 13,7 тыс. рублей, при этом емкость топливного бака автомобиля ВАЗ-211540, заявленная производителем, составляет 43 л.

Аналогично, 08.05.2014, по данным талонов на нефтепродукты ИП К.В. и путевому листу № 4 от 08.05.2014 водителю С.В. отгружено топливо в количестве 200 л на общую сумму 6,1 тыс. рублей.

Одновременно следует отметить, что отгрузка топлива, произведённая 08.05.2014 водителю С.В., осуществлялась без оформления договорных отношений и применения простой письменной формы, как того требует п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ. О данном факте свидетельствует ссылка на контракт № 8, который был заключен между ИП К.В. и Централизованной бухгалтерией и вступает в силу только с момента его подписания (19.05.2014).

Принимая во внимание изложенное, представленные к проверке путевые листы за период с января 2014 года по апрель 2015 года не формируют полную и достоверную информацию о целевом использовании автомобиля ВАЗ 211540 гос. номер Р 548 ТВ 64, движении ГСМ. В результате, списание ГСМ за соответствующий период в количестве 3670,0 л на общую сумму 118,4 тыс. рублей не может считаться обоснованным.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников Централизованной бухгалтерии осуществлялась на основании:

– Решения Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-416 «О Положении о новой системе оплаты труда и стимулировании работников муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» (далее – Решение Саратовской городской Думы № 38-416);

– Решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – Решение Саратовской городской Думы 32-353);

– Положений о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова», принятых на общем собрании трудового коллектива и утвержденных директором Учреждения 28.01.2013 и 24.02.2015;

– Положения о премировании работников муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова», принятого на общем собрании трудового коллектива и утвержденного директором Учреждения 28.01.2013;

– Правил внутреннего трудового распорядка муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова», принятых на общем собрании трудового коллектива и утвержденных директором Учреждения в 29.12.2012 году;

– Коллективного договора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» на 2012-2015 годы, зарегистрированного в установленном порядке управлением по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 18.12.2012, регистрационный номер 27;

– Коллективного договора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова» на 2015-2018 годы, зарегистрированного министерством занятости, труда и миграции Саратовской области 16.01.2015, регистрационный номер 2845-КД.

По состоянию на 01.01.2014 приказом директора Учреждения от 31.12.2013 № 126 утверждена штатная численность в количестве 53,0 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 1 282,4 тыс. рублей.

В течение 2014 года в штатную численность вносились изменения в соответствии с приказами директора Централизованной бухгалтерии от 29.08.2014 № 93 и от 30.09.2014 № 107, в результате которых штатная численность по состоянию на 01.01.2015 составила 54,0 единицы с месячным фондом оплаты труда 1384,5 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 составляла:

ЦБ УО КР 1

Средняя заработная плата работников Учреждения в проверяемом периоде составляла:

ЦБ УО КР 2

В соответствии с п.п. 3.23, 4.3.7 Устава (с изменениями) в Централизованной бухгалтерии приказом директора М.Л. от 31.12.2013 № 130 утверждена структура Учреждения, отражающая состав и взаимодействие структурных подразделений Централизованной бухгалтерии.

Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты» определено, что для оформления структуры Учреждения, штатного состава и штатной численности применяется штатное расписание, которое, помимо прочего, должно содержать перечень структурных подразделений Учреждения.

Проверкой установлено, что в нарушение раздела 1 Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, представленные к проверке штатные расписания, утвержденные директором Учреждения, в проверяемом периоде не содержат перечень структурных подразделений Учреждения.

Кроме того, штатными расписаниями Учреждения утверждены должности, не соотносящиеся со структурой Централизованной бухгалтерии, утвержденной приказом директора от 31.12.2013 № 130.

Так, согласно штатным расписаниям, в Централизованной бухгалтерии утверждена должность «программист», которую согласно трудовому договору занимает И.Ю. При этом, в должностной инструкции программист И.Ю. при исполнении своих служебных обязанностей подчиняется директору, заместителям директора, главному бухгалтеру, что противоречит утвержденной структуре Учреждения.

Аналогично, делопроизводитель Щ.Н. согласно должностной инструкции при исполнении своей трудовой функции подчиняется директору, заместителям директора, главному бухгалтеру, что также противоречит представленной к проверке структуре Учреждения, утвержденной приказом директора Централизованной бухгалтерии от 31.12.2013 № 130.

Установлены и иные аналогичные случаи.

Таким образом, структура Учреждения, утвержденная приказом директора М.Л. от 31.12.2013 № 130 не формирует полную и достоверную информацию о структурных подразделениях Централизованной бухгалтерии, что указывает на формальный подход при ее утверждении.

В ходе проверки установлены факты привлечения водителя Централизованной бухгалтерии С.В. к работе в выходные и праздничные дни по основаниям, не предусмотренным как его трудовой функцией, так и полномочиями Централизованной бухгалтерии в целом.

Так, в соответствии с приказом директора Централизованной бухгалтерии от 08.05.2014 № 27 водитель С.В. привлечен на работу 09.05.2014 и 10.05.2014. При этом основанием для издания Централизованной бухгалтерии указанного приказа послужило письмо руководителя аппарата администрации муниципального образования «Город Саратов» К.И. от 08.05.2014 № 01-34/1339, согласно которому водитель Соколов В.Е. привлекается к работе в выходные и праздничные дни «в целях своевременного и оперативного принятия мер по предупреждению и ликвидации аварийных ситуаций и чрезвычайных происшествий». В путевых листах за соответствующие дни водителем С.В. указан маршрут: администрация – объезд по городу.

При этом решением Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 «О создании муниципального учреждения «Централизованной бухгалтерия учреждений образования Кировского района г. Саратова», иными нормативными правовыми актами муниципального образования «Город Саратов» полномочия в части своевременного и оперативного принятия мер по предупреждению и ликвидации аварийных ситуаций и чрезвычайных происшествий, на Централизованную бухгалтерию не возлагались.

Следует отметить, что в соответствии со ст. 16 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» полномочия по участию в предупреждении и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций в границах городского округа возложены на органы местного самоуправления. В частности, в соответствии с п. 2.2.2 раздела 2 решения Саратовской городской Думы от 29.01.2009 № 36-398 «О Положениях об администрациях районов муниципального образования «Город Саратов» указанные полномочия возложены на администрацию Кировского района муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, привлечение водителя Централизованной бухгалтерии С.В. в выходные и праздничные дни 09.05.2014 и 10.05.2014 с целью решения задач, возложенных на администрацию муниципального образования «Город Саратов», не имеет законных оснований.

Данный факт повлек за собой необоснованное списание ГСМ в количестве 17,2 л на сумму 0,5 тыс. рублей, а также необоснованную оплату труда водителя С.В. за указанные дни в сумме 1,2 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – на сумму 0,9 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – на сумму 0,3 тыс. рублей.

Аналогично, в сентябре 2014 года на основании приказа директора Централизованной бухгалтерии от 12.09.2014 № 99 водитель С.В. привлечен к работе в выходной день 13.09.2014 по тем же основаниям.

Данный факт также повлек за собой необоснованное списание ГСМ в количестве 8,5 л на сумму 0,3 тыс. рублей, и необоснованную оплату труда в сумме 0,5 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 0,4 тыс. рублей, подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 0,1 тыс. рублей.

В соответствии со штатным расписанием на 01.01.2014 в Централизованной бухгалтерии числятся должности: главный инженер – 1 штатная единица, инженер 1 категории – 1,5 штатные единицы, инженер – 2 штатные единицы.

В проверяемом периоде трудовую функцию по должности главный инженер исполняли:

– И.А. – в период с 08.10.2012 по 31.01.2014;

– П.Е. – в период с 10.02.2014 по настоящее время.

Согласно п. 2.1 должностных инструкций главного инженера, утвержденных Директором Учреждения 08.10.2012 и 10.02.2014, на главного инженера возлагаются следующие должностные обязанности:

– осуществление контроля за содержанием зданий и сооружений образовательных учреждений, оформление земельных участков, технических паспортов объектов;

– организация разработки и реализация муниципальных целевых программ;

– осуществление контроля за проведением ремонтных работ в образовательных учреждениях;

– участие в разработке перспективных и текущих планов строительства образовательных учреждений, организация и осуществление контроля за выполнением работ;

– организация подготовки образовательных учреждений к новому учебному году и оформление актов готовности;

– осуществление контроля за выполнением работ по подготовке и проведению лицензирования образовательных учреждений;

– организация мероприятий и осуществление контроля по обеспечению комплексной безопасности образовательных учреждений, в том числе: пожарной, антитеррористической, санитарной безопасности;

– выполнять другие обязанности и задания, порученные директором, заместителем главы администрации района по социальной сфере, главой администрации района.

Кроме того, на И.А. также возложены должностные обязанности осуществлению контроля за подготовкой образовательных учреждений к отопительному сезону.

В соответствии с заключенными трудовыми договорами трудовую функцию по должности инженер в Централизованной бухгалтерии исполняли:

– Ч.М. – с 19.06.2014 по 23.01.2015;

– Л.А. – с 27.01.2014 по настоящее время;

– М.В. – с 22.10.2014 по 09.02.2015;

– Е.К. – с 05.10.2015 по настоящее время;

– Р.Д. – с 07.10.2015 по настоящее время;

– С.Д. – с 19.05.2015 по 30.09.2015.

Согласно п.2.1 должностных инструкций инженера, утвержденных Директором Учреждения 27.01.2014, 19.06.2014, 21.10.2014, 19.05.2015, 05.10.2015, 07.10.2015, на указанных сотрудников возложены следующие должностные обязанности:

– организация мероприятий и мониторинг по благоустройству территорий учреждений социальной сферы и закрепленных за учреждением территорий;

– мониторинг содержания учебного оборудования образовательных учреждений и расположенных на их территории сооружений и объектов;

– организация работы по аттестации рабочих мест на соответствие требованиям охраны труда;

– участие в разработке перспективных и текущих планов строительства образовательных учреждений, организация и осуществление контроля за выполнением работ;

– выполнение других обязанностей и заданий, порученные директором, заместителем главы администрации района по социальной сфере, главой администрации района.

Согласно решению Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 «О создании муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова», целью создания Централизованной бухгалтерии является обслуживание учреждений образования города в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Основной деятельностью казенного учреждения признается деятельность, непосредственно направленная на достижение целей, ради которых оно создано. Исчерпывающий перечень видов деятельности, которые казенные учреждения могут осуществлять в соответствии с целями их создания, определяется учредительными документами учреждения согласно ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

Уставом Централизованной бухгалтерии исполнение указанных полномочий не предусмотрено.

Иные нормативные правовые акты муниципального образования «Город Саратов», определяющие порядок исполнения Централизованной бухгалтерией полномочий, аналогичных указанным в должностных инструкциях главного инженера, инженера, к проверке не представлены.

Одновременно следует отметить, что отдельные полномочия, возложенные на главного инженера Централизованной бухгалтерии, находятся в компетенции администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов»:

– организация разработки и реализация муниципальных целевых программ (п. 3.2.7 раздела 3 Положения об администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 29.01.2009 № 36-398);

– организация подготовки образовательных учреждений к новому учебному году и оформление актов готовности (постановление главы администрации г. Саратова от 27.06.2008 № 900 «О подготовке образовательных учреждений муниципального образования «Город Саратов» к новому учебному году»).

Таким образом, трудовая функция главного инженера, инженера числящихся в штате Централизованной бухгалтерии, противоречит целям и задачам Учреждения, определенным решением Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 «О создании муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Кировского района города Саратова», и учредительными документами Учреждения. Данный факт указывает на отсутствие оснований для содержания данных штатных единиц в структуре Централизованной бухгалтерии и повлек за собой необоснованные расходы на оплату труда в сумме 1 169,1 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 839,8 тыс. рублей, подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 329,3 тыс. рублей.

Согласно п.2.1 должностной инструкции инженера 1 категории К.О., утвержденной Директором Учреждения 10.01.2012, на инженера 1 категории возлагаются следующие должностные обязанности:

– составление сметной документации для оформления договоров подряда на электромонтажные, общестроительные и ремонтно-эксплуатационные работы;

– составление и осуществление контроля за подписанием актов выполненных работ и справок о стоимости выполненных работ по договорам подряда на электромонтажные и общестроительные работы;

– составление норм расходов материалов на электромонтажные, общестроительные и ремонтно-эксплуатационные работы;

– обеспечение соответствия разрабатываемой сметной документации нормативным документам;

– обеспечение контроля за качеством ремонтных работ, выполняемых подрядными организациями.

Необходимо отметить, что за весь проверяемый период в помещениях Централизованной бухгалтерии ремонтные работы осуществлялись только один раз – ремонт системы водоснабжения ООО «Теплобыт» (контракт от 25.07.2014 № 115) на сумму 19,1 тыс. рублей, при этом сметная документация, к данному контракту составлена представителем подрядчика ООО «Теплобыт» Х.А. Иные ремонтные и строительные работы в Централизованной бухгалтерии в проверяемом периоде не осуществлялись. Сметная документация на электромонтажные, общестроительные и ремонтно-эксплуатационные работы, а также нормы расходования материалов на указанные виды работ, составленные К.О. как того требует должностная инструкция инженера 1 категории, к проверке не представлены.

Таким образом, расходы на содержание штатной единицы инженера 1 категории, занимаемой К.О., повлекло за собой неэффективное расходование средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» в сумме 619,3 тыс. рублей, в том числе:

– по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 475,7 тыс. рублей;

– по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 143,6 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 173 Трудового кодекса РФ, работникам Централизованной бухгалтерии, совмещающим работу с получением образования, в проверяемом периоде предоставлялись дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка.

Предоставление дополнительного отпуска для прохождения промежуточной и государственной итоговой аттестации предоставляется на основании Справки-вызова, утвержденной приказом Министерства образования и науки РФ от 29.12.2013 № 1368 «Об утверждении формы справки-вызова, дающей право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования».

В соответствии с указанным приказом, работник по возвращении из отпуска должен предоставить справку, подтверждающую факт своего нахождения в установленное время в образовательном учреждении (далее – справка-подтверждение). Данная справка должна быть заверена печатью подписью уполномоченного лица в установленном порядке и обосновывает начисление среднего заработка работнику за период нахождения его в дополнительном отпуске.

В нарушение приложения к приказу Министерства образования и науки РФ от 29.12.2013 № 1368 Централизованной бухгалтерией установлены факты принятия к учету справок-подтверждений, не заверенных печатью и подписью уполномоченных лиц.

Например:

– справки-подтверждения от 20.11.2013 № 1594, от 19.09.2014 № 14-15-07/1784, от 04.08.2015 № 14-15-07/1345 выданные ФГБОУ ВПО «Саратовский ГАУ» Б.Е. за периоды с 13.01.2014 по 03.03.2014; с 05.11.2014 по 24.12.2014; с 14.09.2015 по 02.11.2015 соответственно;

– справки-подтверждения от 28.10.2014 № 286, от 10.02.2015 № 3004 выданные ФГБОУ ВПО «РЭУ им. Г.В. Плеханова» К.М. за период с 13.11.2014 по 02.12.2014 и 24.03.2015 по 12.04.2015 соответственно.

Таким образом, первичные документы, не заверенные печатью и подписью уполномоченных лиц, не могут служить подтверждением нахождения работников Централизованной бухгалтерии в образовательном учреждении. Данный факт повлек за собой необоснованные расходы на оплату дополнительного отпуска Б.Е., К.М. на общую сумму 164,4 тыс. рублей, в том числе по подстатье 211 «Заработная плата» – 126,3 тыс. рублей, по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 38,1 тыс. рублей.

В ходе проверки Централизованной бухгалтерией приняты меры по устранению указанного нарушения, необходимые печати и подписи восстановлены.

Всего в ходе проверки установлены нарушения:

1. Статьи 72 Бюджетного кодекса РФ в части заключения муниципального контракта, не предусмотренного планом-графиком закупок.

2. Статьи 167 Налогового кодекса РФ в части утверждения учетной политики для целей налогообложения не уполномоченным на то лицом (главным бухгалтером).

3. Гражданского кодекса РФ:

– (ст. 161) в части совершения сделок без применения простой письменной формы;

– (ст. 408) в части заключения дополнительных соглашений к договорам за рамками исполнения сторонами своих обязательств.

4. Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (ч. 3 ст. 7) в части размещения недостоверной информации в отчете об объеме закупок, который Заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;

– (ч.2 ст.8) в части ограничения конкуренции и необоснованного ограничения числа участников закупки;

– (ч.1 ст.30) в части не выполнения Заказчиком требования об обязательности заключения не менее 15% контрактов у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году;

– (ч.8 ст.30) в части установления в контракте срока оплаты оказанных исполнителем услуг в течение 55 рабочих дней с момента подписания сторонами акта сдачи-приемки оказанных услуг;

– (ч.6 ст.66) в части установления Заказчиком в документации к аукциону требования о предоставлении копии лицензионного договора с правообладателем программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 – Бухгалтерия»;

– (ч.7 ст.94) в части отсутствия приемки поставленного товара, результатов выполненной работы, оказанных услуг предусмотренных контрактами;

– (ч.10 ст.94) в части не размещения Заказчиком документа о приемке поставленного товара, а именно товарной накладной.

5. Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

– (п. 6 ст. 8) в части отсутствия внесенных изменений в Учетную политику в связи с утратившими силу законодательными и нормативными правовыми актами РФ;

– (п. 1 ст. 9) в части принятия к учету авансовых отчетов расходов при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих произведенные расходы;

– (п. 1 ст. 10) в части не отражения отдельных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета;

– (п. 2 ст. 10) в части внесения недостоверных сведений в регистры бухгалтерского учета с целью закрытия произведенных расходов;

– (п. 1 ст. 13) в части внесения недостоверных сведений в годовую бухгалтерскую отчетность за 2014 год.

6. Пункта 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в части осуществления водителями Учреждения служебных поездок без проведения предрейсового медицинского осмотра.

7. Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 6) в части отсутствия утвержденного рабочего плана счетов бухгалтерского учета, содержащего применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;

– (п. 11) в части несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета;

– (п. 170, п. 172) в части отсутствия учета денежных документов на отдельных листах кассовой книги и в журнале операций по прочим операциям.

8. Пункта 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в части отсутствия обоснования (расчетов) плановых сметных показателей, необходимых для формировании бюджетной сметы на 2014 и 2015 годы.

9. Пункта 1.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, в части проведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности не в полном объеме.

10. Пункта 13 раздела III приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части заполнения отдельных реквизитов (даты, времени и показаний одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку) не уполномоченным на то лицом.

11. Раздела 1 Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1, в части отсутствия в утвержденных штатных расписаниях перечня структурных подразделений, утвержденных соответствующим приказом.

12. Пункта 158 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, в части не соблюдения порядка заполнения отдельных форм, прилагаемых к годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год.

13. Приказа Министерства образования и науки РФ от 29.12.2013 № 1368 «Об утверждении формы справки-вызова, дающей право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования» в части принятия к учету документов, необходимых для подтверждения нахождения сотрудников в образовательном учреждении, оформленных ненадлежащим образом.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год на общую сумму 1059,9 тыс. рублей, в том числе:

  • Баланса Учреждения за 2014 год на общую сумму 51,2 тыс. рублей, из которых:

– по строке 010 «Основные средства» на сумму 24,8 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» на сумму 24,8 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» на сумму 1,6 тыс. рублей;

  • Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах на общую сумму 1 008,7 тыс. рублей, из которых:

– по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» на сумму 332,9 тыс. рублей;

– по счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» на сумму 342,9 тыс. рублей;

– по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 332,9 тыс. рублей.

2. Недостоверность показателей бухгалтерского учета по счету 205 31 000 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг», не повлекшая искажения годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год на общую сумму 94,8 тыс. рублей.

3. Расходы, произведенные с нарушением бюджетной классификации РФ на общую сумму 349,8 тыс. рублей.

4. Необоснованные доходы от оказания платных услуг на общую сумму 2 544,6 тыс. рублей.

5. Необоснованные расходы в части исполнения государственных полномочий, не предусмотренных учредительными документами на общую сумму 1 308,3 тыс. рублей.

6. Необоснованные расходы по заключенным договорам с поставщиками и подрядчиками на общую сумму 26,8 тыс. рублей.

7. Необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 1 170,8 тыс. рублей (с учетом начислений на выплаты по оплате труда).

8. Неэффективные расходы на оплату труда на общую сумму 619,3 тыс. рублей (с учетом начислений на выплаты по оплате труда).

9. Необоснованное списание материальных ценностей на общую сумму 120,0 тыс. рублей из которых:

– ГСМ в количестве 3670 л на сумму 118,4 тыс. рублей;

– прочих материальных ценностей на сумму 1,6 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования«Город Саратов»
Е.Л. Юрова