Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Маяк»

В соответствии с пунктом 32 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2015 № 42-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 12.11.2015 № 39-01-31 инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), инспектором Горбуновым В.В., главным специалистом Судьевой Е.В. с 16.11.2015 по 14.12.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудит в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Маяк».

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе аудит в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Маяк» (далее по тексту – МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк», Учреждение).

Проверка проведена с ведома директора Учреждения А.Д. и директора муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) М.И.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, конкурсная документация, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

В Учреждении в проверяемом периоде четыре раза происходила смена руководителя. Однако, при назначении руководителя Учреждения не были соблюдены требования, установленные п. 1.5 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 и постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 № 255 «Об утверждении инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений», а именно:

– не создана комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел.

– не проведена инвентаризация имущества и обязательств;

– не оформлен акт приема-передачи с составлением отдельных актов по передаче муниципального имущества с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы Учреждения, перечня бухгалтерской документации, перечня архивных дел.

МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип – бюджетное образовательное учреждение дополнительного образования детей, вид учреждения – детский оздоровительно-образовательный центр.

Устав Учреждения утверждён главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом города Саратова, зарегистрирован инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 26.12.2011.

Юридический адрес и фактическое месторасположение МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта»: 410033, г. Саратов, 9-ая Дачная, б/н.

Функции и полномочия Учредителя осуществляет территориальное подразделение администрации муниципального образования «Город Саратов» – администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель) в пределах делегированных полномочий.

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке, штампы и бланки со своим наименованием.

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, нести имущественные и личные неимущественные права, и обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Основными задачами Учреждения являются:

– организация отдыха и оздоровления детей;

– обеспечение необходимых условий для личностного развития, укрепления здоровья детей, адаптация их личности к жизни в обществе;

– формирование уровня общей культуры;

– организация содержательного досуга;

– удовлетворение потребности детей в занятиях физической культурой и спортом.

Учреждение вправе вести приносящую доход деятельность, предусмотренную его Уставом, постольку поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям.

Учреждение размещается за городом, организовано на стационарной базе.

Организация питания в учреждении возлагается на Учреждение.

Медицинское обслуживание детей в летний оздоровительный период 2014, 2015 годов осуществлялось штатными сотрудниками Учреждения.

В нарушение пп. 46 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», в соответствии с которым медицинская деятельность подлежит лицензированию, лицензия на осуществление медицинской деятельности в МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» в ходе проверки не представлена.

Согласно, пояснению директора учреждения А.Д., помещение, используемое для размещения медицинского кабинета, не может быть лицензировано, и в настоящий момент ведется подготовка проектно-сметной документации на строительство нового здания медицинского пункта.

МОУ ДОД «Детский оздоровительно-образовательный центр «Маяк» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1046405304758 и поставлено на учет 27.04.2004 в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453076030 и кода причины постановки на учет (КПП) 645301001.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг (№ 16 от 09.01.2014 на сумму 5,7 тыс. рублей, № 32 от 01.04.2014 на сумму 56,9 тыс. рублей, № 58 от 23.09.2014 на сумму 113,8 тыс. рублей, № 19 от 27.02.2015 на сумму 208,8 тыс. рублей).

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания № 65н).

Учетная политика Учреждения утверждена приказами директора от 30.12.2013 № 39 и от 31.12.2014 № 15.

В проверяемом периоде в соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Порядок формирования муниципального задания), Учреждению доведены муниципальные задания на оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей», утвержденные заместителем главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов».

Объем муниципальной услуги в 2014 году утвержден в количестве 292 человека.

В 2014 году в Учреждении было проведено 3 смены, каждая продолжительностью 21 день.

Стоимость одного дня пребывания в МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» утверждена распоряжением администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 05.05.2014 № 170-р и составляет 560,14 рублей на одного отдыхающего в день, таким образом, стоимость путевки в 2014 году составляла 11 762,94 рубля.

Проверить количество детей фактически, отдохнувших в МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» в 2014 году в соответствии с муниципальным заданием, не представляется возможным, так как к проверке не представлены сертификаты и справки из образовательных учреждений города, являющиеся основанием для получения учащимися города данной муниципальной услуги бесплатно.

Согласно объяснению директора Учреждения А.Д., данные документы не были переданы ему предыдущим директором Л.М.

Отчет об исполнении муниципального задания представлен 20.01.2015, что соответствует требованиям п. 8.2 муниципального задания. Согласно, отчету, муниципальная услуга по организации отдыха детей в летний оздоровительный период 2014 года выполнена в объеме 278 человек, что составляет 100% плановых показателей, указанных в отчете. Однако плановые показатели в муниципальном задании утверждены в объеме 292 человек.

Таким образом, данный отчет о выполнении муниципального задания носит формальный характер и свидетельствует об отсутствии контроля со стороны учредителя.

За плату Учреждением реализовано, согласно данным бухгалтерского учета (журнал операций с безналичными денежными средствами за 2014 год), 17 путевок на общую сумму 200,0 тыс. рублей.

Муниципальным заданием на 2015 год количество получателей муниципальной услуги утверждено в объеме 292 человека.

В 2015 году, так же как и в 2014 году, в Учреждении было проведено 3 смены, каждая продолжительностью 21 день. Реализовано 297 путевок, из них 289 шт. бесплатно – по сертификатам и 8 шт. на платной основе на сумму 99,6 тыс. рублей.

Таким образом, невыполнение муниципального задания в части объема предоставленной муниципальной услуги составляет 3 человека.

Стоимость одного дня пребывания в лагере утверждена распоряжением администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 05.05.2015 № 204-р и составляет 593,09 рублей на одного отдыхающего в день, таким образом стоимость путевки в 2015 году составляет 12 454,89 рублей.

Приказами комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.02.2014 № 75 и от 04.03.2015 № 116 «Об организации отдыха детей в летний каникулярный период» утвержден Порядок организации детей в летний каникулярный период на территории муниципального образования «Город Саратов» в организациях отдыха детей (далее – Порядок).

Основным принципом организации отдыха детей в летний каникулярный период на территории муниципального образования «Город Саратов», согласно п. 2.2. Порядка, является предоставление в течение одного летнего периода одному ребенку однократной возможности полной оплаты за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» стоимости услуги по организации отдыха в организациях отдыха детей (далее – лагерь).

Пунктом 3.1. Порядка определено, что отчетным документом, дающим ребенку право получить услугу по отдыху в лагере, является сертификат. Для получения сертификата, образовательные учреждения выдают справку об обучении ребенка в данном учреждении.

Справка выдается на одного ребенка один раз в год для подтверждения однократности получения оплаты, из средств бюджета города, стоимости услуги по организации отдыха на базе лагеря.

В день заезда ребенка в лагерь родитель (законный представитель) ребенка представляет в лагерь справку и сертификат, которые впоследствии хранятся в лагере.

Так как к проверке не представлены отчетные документы за 2014 год, которыми являются сертификаты, дающие право получить ребенку услугу по отдыху в лагере, оплаченную за счет средств бюджета города, то не представляется возможным подтвердить соблюдение утвержденного Порядка и, как следствие, обоснованность получения бюджетных средств на выполнение муниципального задания в 2014 году в объеме 3 434,8 тыс. рублей.

Из 289 представленных к проверке сертификатов за 2015 год 4 сертификата были выданы на основании справок, не соответствующих утвержденной форме (№ 001365 – учащаяся ГАПОУ СО «Саратовский политехникум» А.А., № 001504 – учащаяся МОУ «СОШ № 1» Д.Е., № 001400 – учащийся МОУ «СОШ № 24» К.А., № 001382 – учащаяся МОУ «СОШ № 77» Б.А.).

Кроме того, к трем сертификатам приложены справки и договоры, выданные и заключенные на другую фамилию:

– к сертификату № 001521 выданному Ш.О. приложены справка и договор на имя М.П.;

– к сертификату № 001484 выданному Л.А. приложены справка и договор на имя С.К.;

– к сертификату № 001475 выданному С.А. приложены справка и договор на имя Ч.В.

Справки несоответствующей формы, а также выданные на другую фамилию, не могут являться подтверждением однократности оплаты стоимости услуги по организации отдыха детей в МОУ ДОД ДООЦ «Маяк».

Таким образом, необоснованные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части оплаты стоимости муниципальной услуги по организации отдыха детей в 2015 году составили 87,2 тыс. рублей.

Согласно п. 3.13. Порядка день заезда ребенка в лагерь определяется в договоре на организацию отдыха ребенка, заключенном между родителем (законным представителем) ребенка и Учреждением. Проверкой установлен факт заезда ребенка в МОУ ДОД ДООЦ «Маяк» без заключения данного договора.

Кроме того, 129 из представленных к проверке договоров не содержат подписи родителей, 5 договоров не подписаны директором лагеря.

В соответствии с п. 3.15. Порядка, если ребенок, получивший сертификат, не заехал в лагерь в срок, указанный в договоре, лагерь имеет право оказать услугу отдыха другому ребенку (по сертификату или за полную стоимость). В ходе проверки установлено 14 случаев выдачи сертификатов другим детям взамен отсутствующих.

В нарушение п. 3.8. Правил у всех сертификатов, выданных взамен другим детям, отсутствует информация о наименовании образовательного учреждения, выдавшего справку об обучении ребенка в данном учреждении, а также реквизиты данной справки.

В соответствии с Соглашением № 20 от 09.01.2014 между Учредителем и муниципальным образовательным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 4 025,1 тыс. рублей и субсидии на иные цели в объеме 2 000,0 тыс. рублей.

В течение года дополнительными соглашениями были внесены изменения в объем субсидий, в результате субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, предоставленные Учреждению, составили – 3 972,9 тыс. рублей, субсидии на иные цели – 2 601,8 тыс. рублей.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД). В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

Пунктом 2.2 Порядка составления и утверждения плана ФХД определено, что учредитель вправе в установленном им порядке предоставить право утверждения Плана ФХД руководителю муниципального бюджетного учреждения. Приказом администрации Фрунзенского района от 30.12.2013 № 136 установлено, что первоначальный План ФХД утверждается Учредителем, а в течение года, после внесения изменений, План ФХД утверждается директором Учреждения.

План ФХД Учреждения на 2014 год утвержден в разрезе показателей по доходам и расходам в общей сумме 6 072,1 тыс. рублей.

В течение 2014 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 6 793,5 тыс. рублей в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания – 3 972,9 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 2 601,8 тыс. рублей из них субсидии в рамках подпрограммы «Развитие системы дополнительного образования» – 2 600,0 тыс. рублей, субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 1,8 тыс. рублей;

– поступления от оказания учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 218,8 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2015, исполнение в части поступления доходов составило 6 706,4 тыс. рублей, или 98,7%, в том числе от приносящей доход деятельности – 200,0 тыс. рублей, или 91,4% от утвержденных плановых назначений (218,7 тыс. рублей).

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 6 683,9 тыс. рублей, или 98,4% плана, в том числе:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 2 156,7 тыс. рублей, или 32,3 % от общего объема расходов;

– на приобретение работ, услуг – 3 204,5 тыс. рублей, или 47,9 %;

– на прочие расходы – 76,9 тыс. рублей, или 1,2 %;

– на приобретение нефинансовых активов – 1 245,8 тыс. рублей, или 18,6 %.

В 2015 году согласно Соглашению № 19 от 12.01.2015 между Учредителем и муниципальным образовательным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» (с изменениями), Учреждению предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 4 432,3 тыс. рублей, субсидии на иные цели – в общей сумме 357,5 тыс. рублей.

Уточненные показатели Плана ФХД на 2015 год утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 4 968,8 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания – в сумме 4 432,3 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – в общей сумме 357,5 тыс. рублей, в том числе в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» в сумме 305,0 тыс. рублей, на погашение кредиторской задолженности прошлых лет в сумме 52,5 тыс. рублей;

– поступления от иной приносящей доход деятельности – в сумме 179,0 тыс. рублей, в том числе остаток средств на 01.01.2015 – 22,6 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.10.2015, исполнение плановых показателей составило:

– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 3 946,1 тыс. рублей, или 88,8 % от утвержденных плановых назначений; субсидии на иные цели – 357,5 тыс. рублей, или 100,0 % от утвержденных плановых назначений, средства от иной приносящей доход деятельности – 104,2 тыс. рублей, или 58,2%;

– по доходам – 4 400,4 тыс. рублей, или 88,8 % общих плановых показателей, в том числе от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступлений от приносящей доход деятельности – в сумме 96,7тыс. рублей, или 61,8 % от утвержденных плановых показателей.

В соответствии с п. 4 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» Учреждение вправе сверх установленного государственного (муниципального) задания оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным его учредительным документом, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.

Пунктом 2.3. Порядка формирования муниципального задания определено что, если предоставление муниципальной услуги (выполнение работы) производится как на безвозмездной основе, так и за плату, в случаях, определенных законодательством, такая услуга (работа) подлежит включению в ведомственный перечень дважды – чтобы обеспечить ее оказание (выполнение) за плату как отдельной муниципальной услуги (работы).

В нарушение данного пункта Порядка формирования муниципального задания в Перечне отсутствует двойное включение муниципальной услуги «Организация отдыха детей». Следовательно, оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей» может осуществляться только на безвозмездной основе.

Также в ходе проверки установлено, что 2014 году начисление доходов от оказания платных услуг было осуществлено один раз в декабре 2014 года на общую сумму поступивших в течение года денежных средств за оплату путевок в размере 200,0 тыс. рублей, при этом первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения факта хозяйственной жизни в регистре бухгалтерского учета, к проверке не представлены, что является нарушением п.11 Инструкции № 157н, которым определено, что записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций, иные регистры бухгалтерского учета) осуществляются на основании принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа.

Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона № 44-ФЗ.

Проверкой исполнения Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ) в Учреждении установлено.

В целях исполнения требований Федерального закона № 44-ФЗ администрацией муниципального образования «Город Саратов» разработано постановление от 30.12.2013 № 3530, которым определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – Постановление № 3530) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Для МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» уполномоченным учреждением для определения поставщиков Постановлением № 3530 установлено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 2.13. Постановления № 3530 приказом директора Централизованной бухгалтерии от 13.03.2014 № 7 (с изменениями) создана единая комиссия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей), состоящая из 6 человек, из которых 4 члена комиссии в соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ прошли повышение квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд.

В соответствии со ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ приказом по Учреждению от 30.12.2013 № 38 назначен контрактный управляющий. Положение о контрактном управляющем утверждено 30.12.2013.

В проверяемом периоде в связи с кадровыми изменениями в Учреждении неоднократно утверждались новые кандидатуры контрактного управляющего и положения о контрактном управляющем (приказ от 08.05.2014 № 31, от 03.06.2014 № 40, от 27.02.2015 № 2/1 и от 30.04.2015 № 6).

В нарушение ч. 6 ст. 38 и ч. 23 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактных управляющих не предоставлены подтверждения о наличии образования в сфере закупок либо в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Пунктом 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенностей) определено, что планы-графики подлежат размещению на официальном сайте не позднее одного календарного месяца после принятия закона (решения) о бюджете. В нарушение указанной нормы план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Учреждения на 2014 год первоначально размещен на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт) 23.01.2014, т.е. на 4 дня позже срока размещения – 19.01.2014 (решение Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» за № 30-342 принято 19.12.2013).

Планом-графиком по состоянию на 2014 год запланированы закупки на общую сумму 4 406,7 тыс. рублей, из них:

– способом электронного аукциона – 4 закупки на общую сумму 2 039,9 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 308,8 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 2 058,1 тыс. рублей.

За счет средств, выделенных Учреждению на 2014 год МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк», заключено:

1. По требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» по п. 1 ч. 2 ст. 55 (поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 3 контракта на сумму 226,2 тыс. рублей.

2. По требованиям Федерального закона № 44-ФЗ:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 3 контракта на сумму 1 729,0 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 72 (способом запроса котировок) – 1 контракт на общую сумму 29,7 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 5 договоров на общую сумму 308,8 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – 33 контракта на сумму 2 058,1 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок составил 4 133,6 тыс. рублей.

Учреждением в 2014 году с субъектами малого предпринимательства заключено 3 контракта на сумму 1 729,0 тыс. рублей, что составляет 98,3 % от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1. ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 4 контракта на сумму 1 768,7 тыс. рублей, что составляет 46,1 % от совокупного годового объема закупок.

В целях реализации ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора учреждения от 30.12.2013 № 37 назначено ответственное лицо за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» – директор Х.О.

В проверяемом периоде при смене руководителей приказами по Учреждению неоднократно производилась замена ответственных лиц за проведение экспертизы.

С 01.07.2015 на основании приказа по Учреждению от 01.07.2015 № 20 ответственным лицом за проведение экспертизы назначен заведующий хозяйством М.О.

В ходе проверки установлены случаи составления актов экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг лицом, неуполномоченным приказом по Учреждению.

Так, МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» проведена внутренняя экспертиза результатов оказания услуг по договору от 01.06.2015 № 17 с ООО «Контек-Волга» по запуску и обслуживанию бассейна. Акты экспертизы в августе и сентябре 2015 года подписаны не лицом, отвечающим за проведение экспертизы – заведующим хозяйством М.О., а директором Учреждения А.Д.

Аналогично, по закупке в рамках договора от 01.08.2015 № 37 с ООО «Дон Бульон» на поставку молока и т.д.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ экспертиза результатов исполнения договоров проведена лицом, не являющимся ответственным за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

По п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (закупки товаров, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей) заключены договор № 62 от 01.09.2014 и договор № 63 от 01.09.2014 с ООО «ПСК № 1». Предметом договоров является выполнение ремонтных работ кровли в соответствии с локальным сметным расчетом. Стоимость работ по договорам составляет 224,4 тыс. рублей и 375,6 тыс. рублей соответственно, общая стоимость работ составляет 600,0 тыс. рублей.

Фактически одна закупка разделена на две с целью заключения их по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, что является уходом от конкурентных способов осуществления закупок.

Таким образом, при заключении данных договоров нарушен принцип обеспечения конкуренции, предусмотренный ст. 8 Федерального закона № 44-ФЗ, а также не соблюден принцип добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий оказания услуг. Следует отметить, что в соответствии с ч. 2 ст. 8 Федерального закона № 44-ФЗ запрещается совершение заказчиками любых действий, которые приводят к ограничению конкуренции, в частности к необоснованному ограничению числа участников закупок.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» на 2015 год первоначально размещен на официальном сайте 16.01.2015.

Планом-графиком на 2015 год, представленным Учреждением в структурированной форме, запланировано:

– способом электронного аукциона – 2 закупки на сумму 356,5 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 1,6 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 415,9 тыс. рублей.

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 1 045,3 тыс. рублей.

– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 договор на общую сумму 272,2 тыс. рублей.

МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» за счет средств 2015 года заключено:

– по ч. 1 ст. 59 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки способом электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 62,80 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 72 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки способом запроса котировок) – 1 контракт на общую сумму 46,0 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 1,6 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 19 договоров на общую сумму 981,3 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – 10 договоров на общую сумму 1 003,1 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 договор на общую сумму 272,2 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 16.11.2015 составил 2 447,0 тыс. рублей.

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2015 году (не менее 15% совокупного годового объема закупок с учетом ч. 1.1 ст. 30) должен составлять не менее 28,3 тыс. рублей. При проверке соблюдения данной нормы нарушений не установлено. С субъектами малого предпринимательства заключен 1 контракт на сумму 62,8 тыс. рублей, что составляет 33,2 % от совокупного годового объема закупок.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 2 контракта на сумму 108,8 тыс. рублей, что составляет 4,4 % от совокупного годового объема закупок.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

К проверке представлены два журнала по расчетам с поставщиками и подрядчиками. В учетной политике МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» отражено, что в Учреждении применяется один по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Данные факты свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.

Согласно данным годового отчета за 2014 год и регистрам бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в общей сумме 43,9 тыс. рублей, в том числе:

– 1,9 тыс. рублей – перед ПАО «Ростелеком» за услуги связи;

– 5,6 тыс. рублей – перед ЧОУ ДПО «Саратовнедра» за образовательные услуги;

– 36,4 тыс. рублей – перед ООО «СПГЭС» за электроэнергию.

По состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность уменьшилась на 36,9 тыс. рублей и сложилась в общей сумме 7,0 тыс. рублей, в том числе:

– 2,0 тыс. рублей – перед ПАО «Ростелеком» за услуги связи;

– 4,9 тыс. рублей – перед ЧОУ ДПО «Саратовнедра» за образовательные услуги.

По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014 в Учреждении числилась кредиторская задолженность в общей сумме 1,8 тыс. рублей перед ООО «Саратовгазстроймонтаж» за демонтаж радиаторов солнечных батарей в коллекторе.

По состоянию на 01.01.2015 кредиторская задолженность увеличилась на 50,7 тыс. рублей и сложилась в общей сумме 52,5 тыс. рублей, в том числе:

– 21,8 тыс. рублей – перед ООО «СПГЭС» за электроэнергию;

– 11,7 тыс. рублей – перед ООО «Белизна» за услуги по стирке белья;

– 19,0 тыс. рублей – перед МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района г. Саратова» за услуги по бухгалтерскому обслуживанию.

Вся задолженность подтверждена данными бухгалтерских документов.

Инвентаризация финансовых активов и денежных обязательств проведена в соответствии с приказом Учреждения от 30.12.2014 № 14 на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризации соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2014 год.

Превышение бюджетных обязательств, принятых Учреждением в проверяемом периоде над утвержденными в 2014 году лимитами, не установлено.

В проверяемом периоде Учреждением были заключены договоры и контракты на проведение ремонтных работ.

Одним из источников финансирования ремонтных работ в 2014-2015 годах являлась субсидия на иные цели, предоставленная Учреждению в рамках целевой программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» (далее – Программа).

Согласно распоряжениям администрации Фрунзенского района от 25.02.2014 № 68-р и от 12.01.2015 № 01-р (с изменениями), субсидия выделена Учреждению в размере 2 600,0 тыс. рублей на 2014 год и 240,0 тыс. рублей на 2015 год по направлению «Проведение текущего ремонта зданий, помещений и сооружений, изготовление и экспертиза проектно-сметной документации, осуществление строительного контроля, технического и авторского надзора, кадастровых работ в целях изготовления межевого плана».

В ходе проверки исполнения заключенных договоров и контрактов установлено.

В соответствии с заключенным муниципальным контрактом от 28.04.2014 № 2014.77337 на общую сумму 569,6 тыс. рублей подрядчик ООО «СК ЮНА» должен выполнить ремонтные работы по замене системы внешнего водопровода, а также водопровода в нежилом помещении – кухне.

Согласно данным бухгалтерского учета, в проверяемом периоде в составе объектов основных средств внешняя система водопровода отсутствует.

В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов (ОКОФ), утвержденным постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359, наружные сети (электрические, тепловые, водопровод, канализация и т.п.) в состав здания не входят и являются отдельными объектами основных средств.

То есть, фактически проведены ремонтные работы объекта основных средств, не числящегося на балансе Учреждения, на общую сумму 350,1 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 1 Градостроительного кодекса РФ под капитальным ремонтом понимается, в том числе замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, к которым относятся и системы водоснабжения и водоотведения.

Таким образом, в рамках муниципального контракта произведены работы, относящиеся к капитальному ремонту, которые не предусмотрены мероприятиями Программы.

Данный факт повлек за собой расходы по капитальному ремонту водопровода, не предусмотренные целями и мероприятиями программы в 2014 году, в общей сумме 438,9 тыс. рублей.

Аналогично по муниципальному контракту от 28.04.2014 № 2014.77338 на общую сумму 821,0 тыс. рублей подрядчик ООО «СК ЮНА» должен выполнить ремонтные работы душевой. При этом контрактом предусмотрены и актом выполненных работ подтверждены работы по полной смене покрытий стен и потолков, демонтажу и разборке полов с последующим их устройством, замена системы водоснабжения, электрических сетей и светильников, благоустройство прилегающей территории.

В соответствии со ст. 1 Градостроительного кодекса РФ под капитальным ремонтом понимается, замена и (или) восстановление строительных конструкций объектов капитального строительства или элементов таких конструкций, за исключением несущих строительных конструкций, а также замена отдельных элементов несущих строительных конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановление указанных элементов.

Кроме того, согласно Приложению № 8 «Перечень работ по капитальному ремонту зданий и сооружение» к Положению о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденному Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279 (далее – Приложение № 8), к работам по капитальному ремонту зданий относятся:

– частичная (более 10 % общей площади пола в здании) или сплошная смена всех видов полов и их оснований;

– возобновление штукатурки всех помещений;

– смена облицовки стен в объеме более 10 % общей площади облицованных поверхностей;

– частичная или полная смена внутри здания трубопровода, включая вводы трубопровода и выпуска канализации;

– смена износившихся участков сети, ремонт или восстановление кабельных каналов.

Таким образом, в рамках муниципального контракта от 28.04.2014 № 2014.77338 произведены работы, относящиеся к капитальному ремонту, то есть Учреждением осуществлены расходы по капитальному ремонту душевых, не предусмотренные целями и мероприятиями Программы в 2014 году на общую сумму 594,5 тыс. рублей.

Также, согласно Приложению № 8, к капитальному ремонту относятся работы по замене кровли.

Учреждением в 2014-2015 годах по договорам на осуществление ремонтных работ от 01.09.2014 № 62 и № 63 с ООО «Поволжский строительный комбинат № 1» на сумму 224,4 тыс. рублей и 375,6 тыс. рублей соответственно и от 05.06.2015 № 10 с ООО «Легион» на сумму 100,0 тыс. рублей и от 02.06.2015 № 12 с ООО «ТСК Априори» на сумму 99,9 тыс. рублей были осуществлены работы по ремонту и замене кровли нежилых помещений. Работы по данным договорам относятся к капитальному ремонту, что не также предусмотрено мероприятиями и целями Программы.

Общая сумма расходов по капитальному ремонту в Учреждении, произведенная по направлениям, не предусмотренным целями и мероприятиями Программы в 2014-2015 годах, составила 1 833,3 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 1 633,4 тыс. рублей;

– в 2015 году – 199,9 тыс. рублей.

В рамках муниципального контракта от 28.04.2014 № 2014.77336 на общую сумму 338,3 тыс. рублей подрядчик ООО «СК ЮНА» должен выполнить ремонтные работы санузла. При этом контрактом предусмотрены и актом выполненных работ подтверждены работы по разборке кирпичных стен, устройству фундамента, кладка стен и устройство крыши с последующей внутренней и внешней облицовкой, устройством системы водоснабжения и освещения и благоустройством территории.

По результатам произведенных работ было возведено новое строение – санузел – с измененными параметрами по площади, объему и характеристикам объекта.

В соответствии со ст. 1 Градостроительного кодекса РФ реконструкция объектов капитального строительства подразумевает изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, площади, объема), в том числе перестройку или расширение объекта капитального строительства.

Таким образом, в рамках муниципального контракта от 28.04.2014 № 2014.77336 произведены работы, относящиеся к реконструкции объектов капитального строительства, которые не предусмотрены мероприятиями Программы, что повлекло за собой расходы по реконструкции санузла, не предусмотренные целями и мероприятиями Программы в 2014 году в общей сумме 338,3 тыс. рублей.

Кроме того, согласно п. 27 Инструкции № 157н, в случаях достройки, реконструкции, модернизации объектов нефинансовых активов производится изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов. Затраты на модернизацию, реконструкцию относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.

Таким образом, в нарушение п. 27 Инструкции № 157 Учреждением не было произведено изменение первоначальной стоимости объекта основных средств «Туалет литер III».

Данные факты привели к недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2014 год, в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец отчетного периода по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» на 338,3 тыс. рублей.

На момент проведения проверки, согласно данным бухгалтерского учета, первоначальная (балансовая) стоимость вышеуказанного объекта основных средств составляет всего 10,7 тыс. рублей.

В рамках договора от 01.07.2014 № 36 на общую сумму 271,0 тыс. рублей подрядчик ООО «СК ЮНА» должен выполнить работы по ремонту душевых.

Согласно акту выполненных работ, подрядчиком в период с 01.07.2014 по 07.07.2014 проведены работы по разборке полов и грунтов внутри помещения, устройству и усилению отдельных элементов фундамента.

Пунктом 4.22 Санитарно-эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей (далее – СанПиН 2.4.4.3155-13) предусмотрено, что в период работы Учреждения не допускается проведение текущего и капитального ремонта в местах пребывания детей.

В нарушение вышеуказанных норм Учреждением были произведены ремонтные работы в период летней оздоровительной компании 2014 года на общую сумму 271,0 тыс. рублей.

Согласно пояснительной ведущего инженера МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» М.Н., данные работы были выполнены в мае 2014 года до осуществления работ по ремонту душевой в рамках муниципального контракта от 28.04.2014 № 2014.77338 на общую сумму 821,0 тыс. рублей с ООО «СК ЮНА».

Таким образом, акт выполненных работ от 07.07.2014 № 1 по договору от 01.07.2014 № 36 на осуществление устройства фундамента душевых, выполненных ООО «СК ЮНА», в общей сумме 270,1 тыс. рублей не может являться первичным бухгалтерским документом, подтверждающим выполнение работ. Данный факт свидетельствует о нарушении п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Согласно ч. 1 ст. 425 Гражданского кодекса РФ, договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Положениями договора предусмотрено, что он вступает в силу с момента его подписания.

В нарушение ч. 1 ст. 425 Гражданского кодекса РФ ООО «СК ЮНА» осуществлены работы по устройству фундамента душевых до момента заключения договорных отношений с Учреждением. В рамках действия договора обязательства подрядчиком в лице ООО «СК ЮНА» не выполнены, соответственно расходы Учреждения по договору от 01.07.2014 № 36 на общую сумму 270,1 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

Кроме того, согласно акту выполненных работ от 07.07.2014 № 1, часть работ на общую сумму 114,4 тыс. рублей относится к работам по реконструкции зданий и сооружений в части усиления и замены существующих конструкций, разборки и возведения отдельных конструктивных элементов.

В нарушение п. 27 Инструкции № 157 Учреждением не было произведено изменение первоначальной стоимости на общую сумму 114,4 тыс. рублей объекта основных средств «Душевая литер С».

Данные факты привели к недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2014 год в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец отчетного периода по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» на 114,4 тыс. рублей.

В ходе проверки исполнения контракта от 28.04.2014 № 2014.77337 установлено нарушение сроков исполнения работ. Так, согласно п. 3.2 контракта, работы должны быть выполнены не позднее 20 дней с момента заключения контракта, то есть не позднее 18.05.2014. Фактически акт выполненных работ по контракту датирован 27.05.2014, то есть подрядчиком на 9 дней просрочены обязательства по контракту.

Пунктом 8.4. контракта предусмотрено, что в случае просрочки исполнения подрядчиком обязательств, предусмотренных контрактом, заказчик направляет подрядчику требование об уплате неустоек (штрафов, пеней). Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения подрядчиком обязательств, предусмотренных контрактом, начиная со дня, следующего после дня истечения установленного контрактом срока исполнения обязательств в размере не менее одной трехсотой действующей на дату уплаты пени ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от цены контракта.

Учреждением требования об уплате пени подрядчику не направлялись.

При этом сумма пени по контракту № 2014.77337 от 28.04.2014 составила 1,4 тыс. рублей.

Аналогичное нарушение сроков установлено по муниципальным контрактам от 28.04.2014 № 2014.77338 на сумму 821,0 тыс. рублей и от 28.04.2014 № 2014.77336 на сумму 338,3 тыс. рублей с ООО «СК ЮНА» на проведение ремонтных работ. Акты выполненных работ датированы также 27.05.2014 при сроках исполнения обязательств не позднее 20 дней с момента заключения контрактов. Подрядчиком допущена просрочка исполнения обязательств по контрактам в количестве 9 дней.

Сумма пени по контрактам составила 2,0 тыс. рублей и 0,9 тыс. рублей соответственно.

Учреждением требования об уплате пени подрядчику также не направлялись.

Общая сумма пени, связанная с просрочкой исполнения обязательств по контрактам подрядчиком, составила 4,3 тыс. рублей.

Таким образом, претензионная работа по соблюдению условий исполнения договоров и контрактов Учреждением не ведется.

Проверкой также установлены факты неисполнения отдельных видов работ в рамках осуществления ремонта в Учреждении в 2014 году.

Так, в рамках муниципального контракта от 28.04.2014 № 2014.77336 на общую сумму 338,3 тыс. рублей с ООО «СК ЮНА» на проведение работ по ремонту санузла на основании акта выполненных работ от 20.05.2014 № 1 не выполнены работы по установке писсуаров настенных в количестве 1 шт. и установке светильников с люминесцентными лампами в подвесных потолках в количестве 6 шт. на общую сумму 10,0 тыс. рублей.

Аналогично, в рамках муниципального контракта от 28.04.2014 № 2014.77338 на общую сумму 821,0 тыс. рублей с ООО «СК ЮНА» на проведение работ по ремонту душевых на основании акта выполненных работ от 20.05.2014 № 1 не выполнены работы по установке унитаза в количестве 1 шт. и установке светильников с люминесцентными лампами в подвесных потолках в количестве 8 шт. на общую сумму 18,1 тыс. рублей.

Общая сумма неподтвержденных работ, отраженных в актах выполненных работ, подписанных руководителем Учреждения в 2014 году, составила 28,1 тыс. рублей.

Кроме того, установлены факты некачественного выполнения отдельных видов работ, в частности работ по устройству и окраске потолков душевых в рамках муниципального контракта от 28.04.2014 № 2014.77338 на общую сумму 821,0 тыс. рублей с ООО «СК ЮНА».

Пунктом 8.6. вышеуказанных контрактов предусмотрено, что подрядчику за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом, начисляются штрафы в размере 10 % цены контрактов.

Учреждением требования об уплате штрафа подрядчику не направлялись.

Таким образом, отсутствие контроля за выполнением ремонтных работ в Учреждении привело к неполному и некачественному исполнению подрядчиком обязательств по заключенным договорам, а также к упущенной выгоде в общей сумме 115,9 тыс. рублей.

В ходе проведения проверки директором Учреждения А.Д. в адрес подрядчика направлены письма для устранения выявленных недостатков и выполнения работ в рамках заключенных контрактов и получены гарантийные письма от ООО «СК ЮНА».

Также в ходе проверки установлено, что Учреждением не оприходованы материальные ценности (лом металлов), полученные в результате замены системы водопровода, что является нарушением п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части обязательного оформления первичными бухгалтерскими операциями фактов хозяйственной жизни Учреждения.

Всего демонтировано 680 м труб диаметром от 25 до 100 мм общим весом 4 098,0 кг.

В ходе проверки представлен акт, подписанный директором Учреждения Т.Р., о непригодности для сдачи в лом 215 метров трубы и использовании остальных труб на хозяйственные нужды.

В 2015 году на основании счета-фактуры от 22.06.2015 № К0001403 Учреждением приобретены унитазы в количестве 4 штук на общую сумму 8,6 тыс. рублей. При этом, согласно акту выполненных работ от 27.05.2014 № 1 от ООО «СК ЮНА», при ремонте санузла установлены унитазы в количестве 4 штук.

Согласно пояснительной директора Учреждения А.Д. при консервации лагеря в 2014 году унитазы, установленные в 2014 году в рамках ремонтных работ, не были своевременно демонтированы и пришли в негодность под воздействием низкой температуры.

Таким образом, Учреждением допущены неэффективные расходы по приобретению материальных запасов на общую сумму 8,6 тыс. рублей.

На основании контракта от 01.06.2015 № 2 с ГУП «ЦТИ Самарской области» в соответствии с актом выполненных работ от 11.06.2015 № 8, подписанным директором А.Д., Учреждению оказаны услуги по проведению технической инвентаризации комплекса сооружений МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк», а также проведение технической инвентаризации объекта недвижимости нежилого фонда – сооружения бассейна, расположенного по адресу: г. Саратов, 9-я Дачная, на общую сумму 11,0 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что данные технического паспорта в части описания отдельных объектов недвижимости и приложенных планов не соответствуют действительности.

Например, в техническом паспорте не отражены изменения объекта недвижимости под литерой III «Туалет» после проведения реконструкции в 2014 году. Так в паспорте указано, что износ основных элементов объекта составляет более 50 %. Площадь объекта указана в размере 2,1 кв. м, фактически площадь объекта после реконструкции составила 20,8 кв. м.

Аналогично, в паспорте не отражены изменения объекта недвижимости под литерой С «Душевая» в части характеристики полов и крыши. Так в паспорте указано: полы деревянные, крыша шиферная, износ основных элементов более 50 %. Фактически в душевой после проведения капитального ремонта в 2014 году полы бетонные, покрытые плиткой, крыша металлическая.

Таким образом, расходы Учреждения на проведение технической инвентаризации в сумме 11,0 тыс. рублей, результаты которой не отражают в полном объеме фактических данных о комплексе сооружений и объектов недвижимости Учреждения, не являются эффективными.

В ходе проверки Учреждением в адрес ГУП «ЦТИ Самарской области» направлено письмо от 08.12.2015 № 28 с просьбой об устранении выявленных нарушений.

Согласно распоряжению администрации Фрунзенского района № 01-р от 12.01.2015 «О распределении денежных средств, выделенных в рамках муниципальной программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» на 2015 год между учреждениями образования Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», Учреждению выделено 60,0 тыс. рублей на обеспечение функционирования бассейна. Выделение денежных средств произведено на основании внесении изменений в программу согласно распоряжению администрации Фрунзенского района от 02.07.2015 № 329-р.

В ходе проверки установлено, что Учреждением в заключен договор от 01.06.2015 № 17 с ООО Контек-Волга на общую сумму 60,0 тыс. рублей на услуги по запуску и сервисному обслуживанию бассейна за счет средств, выделенных в рамках муниципальной программы.

Таким образом, Учреждением заключен договор на обслуживание бассейна в общей сумме 60,0 тыс. рублей до момента внесения изменений в муниципальную программу.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» является муниципальной собственностью и закреплено за Учреждением комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления договором № 671 от 19.04.2004.

Дополнительным соглашением от 05.05.2015 к договору № 671 от 19.04.2004 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» по состоянию на 01.01.2015 за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 6 121,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 685,3 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимости в количестве 23 единиц первоначальной стоимостью – 2 963,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 957,8 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 527,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 694,1 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 631,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 33,4 рублей.

На 18 объектов недвижимости предоставлены свидетельства государственной регистрации права.

В соответствии с годовым отчетом за 2014 год на балансе Учреждения по состоянию на 01.01.2015 числилось недвижимое имущество общей стоимостью 4 534,4 тыс. рублей, что на 1 571,9 тыс. рублей больше указанного в дополнительном соглашении от 05.05.2015.

Согласно пояснению директора Централизованной бухгалтерии, данное расхождение связано с тем, что в составе недвижимого имущества Учреждения числился бассейн балансовой стоимостью 1 571,9 тыс. рублей, а в январе 2015 года данный объект основных средств был переведен в состав особо ценного движимого имущества.

Однако, согласно кадастровому паспорту сооружение «бассейн», введенный в эксплуатацию 2013 году, занесен в государственный кадастр недвижимости за № 64/201/2015-458114 (предыдущий номер кадастровой записи 63:401:003:000004230:V), технический паспорт, изготовленный 26.05.2015, также подтверждает, что сооружение «бассейн» является объектом недвижимости. Следовательно, перенос сооружения «бассейн» в движимое имущество является необоснованным.

Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Учреждением в нарушение указанной нормы вещные права на объект недвижимого имущества (сооружение «бассейн») не зарегистрированы в едином государственном реестре в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В ходе проверки регистров бухгалтерского учета установлено, что бассейн, закрепленный за Учреждением на праве оперативного управления, учитывается на счете 010100000 «Основные средства» по стоимости 1 571,9 тыс. рублей.

Однако, п. 36 Инструкции № 157н предусмотрено, что принятие к учету объектов недвижимого имущества осуществляется на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

Недвижимое имущество закрепленное за Учреждением на праве оперативного управления, право на которое не зарегистрировано в едином государственном реестре, согласно письму Минфина РФ от 30.03.2012 № 02-06-07/1061, в течение времени оформления его государственной регистрации учитывается Учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».

Нарушение указанных норм привело к недостоверности показателей годовой отчетности за 2014 год:

– в Балансе государственного (муниципального) учреждения (далее – Баланс) (ф. 0503730) по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» показатели завышены на начало и конец года на 1 571,9 тыс. рублей;

– в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» показатели занижены на начало и конец года на 1 571,9 тыс. рублей.

Также в нарушение ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации едином государственном реестре не зарегистрирован земельный участок, находящийся в пользовании МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк».

На балансе Учреждения числится транспортное средство – автомобиль ВАЗ — 21074, 2012 года выпуска, государственный номер В335ОР 64 первоначальной стоимостью 150,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 5,1 тыс. рублей.

Согласно данным Справки «О движении основных средств», за период с 1 января по 31 декабря 2014 года в Учреждение поступило основных средств на сумму 29,9 тыс. рублей, выбыло основных средств – на сумму 185,3 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

За 10 месяцев 2015 года в Учреждение прибыло основных средств на сумму 1 747,2 тыс. рублей, выбыло или выдано в эксплуатацию основных средств на сумму 1 760,0 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в Учреждении на основании приказа директора учреждения от 25.09.2014 № 14 проведена плановая инвентаризация, в результате которой выявлены излишки материальных ценностей на сумму 123,9 тыс. рублей.

Излишки материальных ценностей были оприходованы и отражены в бухгалтерском учете в сентябре 2014 года на сумму 90,0 тыс. рублей и в январе 2015 года на сумму 33,9 тыс. рублей.

Таким образом, несвоевременное отражение в бухгалтерском учете данных, содержащихся в первичных учетных документах, привело к нарушению п. 1. ст. 10. Закона № 402-ФЗ, а также недостоверности показателей в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2014 год в части занижения показателей по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на конец отчетного периода на сумму 33,9 тыс. рублей.

В соответствии с приказом директора от 10.09.2015 № 31 в Учреждении проведена плановая инвентаризация перед составлением годовой отчетности и консервации Учреждения на зимний период.

По итогам инвентаризации установлены и оприходованы излишки материальных ценностей на сумму 120,2 тыс. рублей.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49, нарушений не установлено.

В ходе проведения проверки, на основании приказа директора Учреждения от 24.11.2015 № 33 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов.

При проведении инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей, в том числе:

– флагшток – 1 шт.;

– щит баскетбольный – 2 шт.;

– вазон из бетона – 2 шт.;

– ворота футбольные – 2 шт.;

– подставка под флаги метал – 1 шт.;

– лавочка клумба – 3 шт.;

– светильник (кобра) – 4 шт.;

– фонари уличные – 18 шт.;

– скважина водяная – 1 шт.

В соответствии с заключением инвентаризационной комиссии и в целях принятия установленных излишков к учету, комиссией, назначенной приказом по учреждению от 26.11.2015 № 33, определена текущая оценочная стоимость установленных излишков материальных ценностей в общей сумме 285,4 тыс. рублей.

В период проведения проверки излишки материальных ценностей были оприходованы и отражены на балансовых и забалансовых счетах Учреждения. Начислена амортизация в сумме 190,0 тыс. рублей.

Данное имущество не является вновь установленным или приобретенным и использовалось Учреждением не только в 2015 году.

Данный факт свидетельствует о занижении показателей Баланса (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2015 по строке 010 «Основные средства» – на 260,0 тыс. рублей; по строке 020 «Амортизация основных средств» – на 190,0 тыс. рублей; а также показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на 25,4 тыс. рублей.

По состоянию на 01.12.2015 на балансе Учреждения находятся две водозаборные скважины, на которые в ходе проверки представлена лицензия на пользование недрами серия СРТ, номер 01410, вид лицензии ВЭ, выдана Управлением по недропользованию по Саратовской области от 15.06.2011, сроком действия до 14.06.2036.

В соответствии с условиями пользования недрами Учреждение пользуется двумя водозаборными скважинами для хозяйственно-питьевого водоснабжения и полива. При этом, согласно п. 3.1 Приложения № 1 к лицензии, владелец должен оформить правоустанавливающие документы на земельный участок, на котором оборудованы водозаборные скважины в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 25.1 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах» земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и необходимые для ведения работ, связанных с пользованием недрами, предоставляются пользователям недр в аренду без проведения торгов. Использование земель или земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, за исключением земельных участков, предоставленных гражданам или юридическим лицам в целях геологического изучения недр, может осуществляться без предоставления земельных участков и установления сервитутов на основании разрешения органа государственной власти или органа местного самоуправления.

До настоящего времени Учреждением не оформлено право пользования на земельные участки, на которых оборудованы водозаборные скважины, что свидетельствует о нарушении ст. 25.1 Закона РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», а также о нарушении ст. 26 Земельного кодекса РФ, в части отсутствия документов, подтверждающих вещные права на земельные участки.

Согласно п. 9.3 Приложения № 1 к лицензии владелец обязан вести учет количества отбираемых подземных вод. Информация о количестве забора воды в 2014-2015 годах к проверке не представлена, что свидетельствует о нарушении вышеуказанного пункта.

В рамках контрольного мероприятия директором Учреждения А.Д. представлен договор поставки от 01.05.2015 № 312 с ООО «Георесурс», согласно которому ООО «Георесурс» безвозмездно поставляет питьевую воду торговой марки «Доминэль», а Учреждение предоставляет ООО «Георесурс» услуги по отпуску питьевой воды из артезианской скважины для нужд ООО «Георесурс».

По данному договору на основании актов Учреждению передано 352 бутыли питьевой негазированной воды емкостью 18,9 л каждая. Общая стоимость данных материальных запасов, согласно данным о рыночных ценах составляет не менее 28,2 тыс. рублей.

В нарушение п. 1. ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в проверяемом периоде указанные первичные учетные документы в бухгалтерском учете не отражены.

Кроме того, к проверке не представлены первичные бухгалтерские документы, подтверждающие забор воды из скважины ООО «Георесурс».

Данные факты свидетельствуют о наличии возможности использования директором А.Д. своего должностного положения в целях получения выгоды при использовании муниципального имущества и возможности использования недр другими лицами.

В ходе проверки отражения хозяйственных операций по движению и списанию материальных запасов в регистрах бухгалтерского учета установлено.

Материальные запасы в Учреждении списываются по фактической стоимости на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), актов о списании материальных запасов (ф. 0504230), путевых листов (ф. 0345001).

Для проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) Учреждением были предоставлены договоры на поставку ГСМ, путевые листы, чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов.

В проверяемом периоде МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» были заключены следующие контракты и договоры на поставку нефтепродуктов:

– контракт от 28.04.2014 № 03603001682140000530097180-01 с ИП Т.Н. на сумму 29,7 тыс. рублей на поставку бензина АИ-92 в количестве 885 л. Цена за единицу составила 33,61 рубля, срок поставки с 28.04.2014 по 10.11.2014;

– контракт от 06.04.2015 № 03603001682150000530097180-01 с ООО «БренТ» на сумму 46,0 тыс. рублей на поставку бензина АИ-92 в количестве 1200 л. Цена за единицу составила 38,31 рубля, срок поставки с 06.04.2015 по 30.09.2015.

По данным официального сайта УФАС по Саратовской области (saratov.fas.gov.ru) на территории Саратовской области находятся два крупнейших хозяйствующих субъекта, осуществляющих свою деятельность на розничном рынке нефтепродуктов:

– ОАО «Саратовнефтепродукт», которое входит в состав группы ТНК-ВР;

– ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт», которое входит в состав группы ЛУКОЙЛ.

Также, согласно данным официального сайта УФАС по Саратовской области, розничные цены на бензин АИ-92 на территории Саратова по состоянию на 10.08.2014 составили:

– на ОАО «Саратовнефтепродукт» марка PULSAR-92 – от 31,4 до 31,75 руб./л;

– на ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» марка Регуляр ЕВРО 92 – 31,6 руб./л;

– на ООО «Алькорр» марка Регуляр АИ 92-5 – 31,9 руб./л.

По состоянию на 13.09.2015 года розничные цены на бензин АИ-92 составляли:

– на ОАО «Саратовнефтепродукт» марка 33,95- PULSAR-92 – по 33,45 руб./л;

– на ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» марка Регуляр ЕВРО 92 – по 34,4 руб./л;

– на ООО «Алькорр» марка Регуляр АИ 92-5 – по 33,7 руб./л.

Проверкой обоснованности списания ГСМ установлено.

В 2014 году Учреждением израсходовано 887,0 л бензина на сумму 29,8 тыс. рублей, за 9 месяцев 2015 года – 1 199,0 л бензина на сумму 45,9 тыс. рублей.

Управление автотранспортным средством Учреждения осуществлялось в летний период согласно штатным расписаниям работниками, принятыми на должность водителя, а с апреля по май и сентябрь месяцы – работниками, осуществляющими функции руководителя Учреждения.

Списание топлива в Учреждении осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении являлся путевой лист легкового автомобиля (ф. 0345001), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – постановление Госкомстата РФ № 78).

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ № 152) определены реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В ходе сплошной проверки заполнения реквизитов путевых листов установлено, что в нарушение п. 3. ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения», которым определено, что обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры проводятся в течение всего времени работы лица в качестве водителя транспортного средства, предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры сотрудников, осуществляющих вождение автомашины в Учреждении не проводились.

В соответствии с требованиями Приказа № 152 отметка о прохождении водителем предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров также является обязательным реквизитом при заполнении путевых листов.

Кроме того, во всех путевых листах не содержится информация об экономии или перерасходе горючего, сложившихся в результате работы автомобиля за смену.

Путевые листы являются первичными учетными документами, на основании которых определяется объем израсходованных ГСМ, подлежащих списанию.

Согласно п. 8 Инструкции № 157н, первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им лиц.

В нарушение п. 8. Инструкции № 157н в проверяемом периоде Учреждением приняты к бухгалтерскому учету первичные учетные документы (путевые листы), содержащие не все обязательные реквизиты, предусмотренные унифицированной формой (ф.0345001) и Приказом № 152. Таким образом, данные первичные учетные документы не могут являться основанием для списания бензина.

Также, согласно письму Министерства финансов РФ от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129, целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода ГСМ. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.

Несмотря на это, во всех путевых листах, принятых к учету в 2014 году отсутствует информация о маршруте следования автомобиля (не указан адрес и полное наименование адресата). Например, в графе «место отправления/назначения» сделаны следующие записи: г. Энгельс, пос. Юбилейный, Администрация, Налоговая, СЭС, Роспотребнадзор, ФБУЗ, Спец АТХ, ОВО МВД, Информационный центр, ООО «Белфорд», Строительный магазин, Электротовары и т.д.

Таким образом, пройденный за день километраж, указанный в путевом листе не подтвержден маршрутом следования, соответственно не представляется возможным установить использование сотрудниками МОУ ДОД «ДООЦ Маяк» (далее – лагерь «Маяк») автомобиля в служебных целях. В результате расходы на ГСМ не могут быть признаны обоснованными.

В ходе проверки, установлен факт заправки автомобиля за рамками установленной продолжительности рабочего времени. Так, 18 июня 2015 года в путевом листе № 44 (водитель А.Д.) время выезда из гаража отмечено как 8 час 00 мин., а согласно чеку АЗК от 18.06.2015 № 0300135158 время заправки 20 л бензина на сумму 0,5 тыс. рублей произведено в 7 час 27 мин.

Кроме того, установлены случаи работы автотранспортного средства Учреждения при отсутствии в топливном баке бензина. Например, согласно путевому листу от 28.07.2014 № 60 (водитель М.А.) при выезде из гаража в 7 час 00 мин в бензобаке автомобиля находился 1 литр топлива. В то же время, до момента заправки на АЗС (чек № 9398) в 14 час 59 мин данным автомобилем было пройдено 85 км.

Также, согласно путевого листа от 03.09 2014 № 92 водителем Т.Р. был осуществлен выезд из гаража в 8 час 00 мин при 0 литров бензина в бензобаке. До момента заправки в 15 час 23 мин автомобиль прошел 36 км.

Аналогично, согласно путевому листу от 30.04.2015 № 12 (водитель А.Д.) при отсутствии бензина в топливном баке автомобиля в 9 час 00 мин был осуществлен выезд автомобиля из гаража. До момента осуществления заправки в 14 час 07 мин было пройдено 75 км и т.д.

Кроме того, установлены факты необоснованно завышенного и ничем не подтвержденного времени нахождения в пути служебного автомобиля (водитель М.А.). Так, в путевом листе от 17.06.2014 № 25 время выезда с улицы Крымской в лагерь «Маяк» на 9-й Дачной указано как 10 час 00 мин. Время прибытия в пункт назначения отмечено как 22 час 50 мин. Таким образом, на 26 км пути было потрачено 12 час 50 мин.

Аналогично, согласно путевому листу от 18.06.2014 № 26 на путь протяженностью 1,5 км от лагеря «Маяк» до Дачного проспекта было затрачено 10 мин. Обратная дорога в 1,5 км от Дачного проспекта до лагеря «Маяк» заняла уже 5 час 15 мин (с 12 час 30 мин до 17 час 45 мин).

Согласно путевому листу от 23.07.2014 № 56 время в пути от «Белфорта» до лагеря «Маяк» заняло 7 час 00 мин (с 12 час 00 мин до 19 час 00 мин). При протяженности дороги 19 км и т.д.

Данные факты указывают на отсутствие контроля за эффективным использованием муниципального имущества (автомашины).

В ходе проверки, установлены случаи списания бензина на меньшее количество километров, чем было пройдено автомобилем за смену. Например, согласно путевому листу от 25.08.2014 № 84 было пройдено за смену 145 км, а списано бензина на 73 км;

– путевой лист от 11.06.2014 № 21. Пройдено за смену 98 км, списано бензина на 62 км;

– путевой лист от 09.09.2014 № 96. Пройдено за смену 67 км, списано бензина на 62 км;

– путевой лист от 12.09.2014 № 99. Пройдено за смену 81 км, списано бензина на 72 км и т.д.

Таким образом, в проверяемом периоде Учреждением необоснованно списано 2 086 л бензина на общую сумму 75,7 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 887 л на сумму 29,8 тыс. рублей;

– в 2015 году – 1 199 л бензина на сумму 45,9 тыс. рублей.

В ходе проверки учета и списания продуктов питания установлено.

В период проведения летней оздоровительной компании 2014 и 2015 годов в МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» для отдыхающих детей было организовано шестиразовое питание.

Согласно меню-требованиям, ежедневное питание в МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» было организовано в 2014 году для 294 отдыхающих, в 2015 год для 300 отдыхающих детей.

Питание детей летний оздоровительный период 2014 года и 2015 года было организовано за счет средств субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

Средняя стоимость питания в день на одного ребенка составила в 2014 году – 188,2 рублей, в 2015 году – 205,8 рублей.

Согласно представленным к проверке сертификатам, фактический объем оказанной Учреждением муниципальной услуги (организация отдыха детей) в 2015 году составил 289 человек. Кроме того, 8 человек детей получили услугу по организации отдыха в летний каникулярный период на платной основе, то есть данная услуга была оказана Учреждением сверх установленного Учредителем муниципального задания.

Определить фактический объем оказанной муниципальной услуги в 2014 году не представляется возможным, так как к проверке не были представлены отчетные документы (сертификаты, справки), дающие ребенку право на бесплатное получение услуги по организации отдыха на базе лагеря. Данную услугу на платной основе в 2014 году получили 17 человек детей.

Проверкой установлено, что продукты для организации питания детей, отдыхавших в лагере на платной основе, были приобретены также за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания.

Пунктом 4.3. Порядка формирования муниципального задания определено, что размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного и (или) автономного учреждения.

Таким образом, необоснованные расходы по списанию продуктов питания, приобретенных за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, на питание детей, отдыхавших за плату, составили 101,8 тыс. рублей из них, в 2014 году – 67,2 тыс. рублей, в 2015 году – 34,6 тыс. рублей.

Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения и подписанному врачом, кладовщиком, поваром. Меню-требование составляется ежедневно на основании примерного меню. Сведения из меню-требования после проверки заносятся в ежемесячную накопительную ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038).

Представленное к проверке примерное меню на 2015 год составлено с нарушением постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013 № 73 «Об утверждении СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей» (далее – СанПиН 2.4.4.3155-13) в части:

– отсутствия обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур;

– несоответствия выхода готовых блюд (массы порций) для детей разного возраста рекомендуемым объемам блюд, определенным нормами СанПиН 2.4.4.3155-13.

Кроме того, в нарушение п. 10.4. Приложения СанПиН 2.4.4.3155-13, питание детей в МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» в 2015 году осуществлялось не в соответствии с утвержденным примерным меню.

Примерное меню Учреждения на 2014 год к проверке не представлено.

Также нормами и правилами СанПиН 2.4.4.3155-13 определено, что все технологические карты, на основании которых осуществляется производство готовых блюд и кулинарных изделий, используемых при организации детского отдыха, должны содержать в себе наименование сборника рецептур.

Из 212 представленных к проверке технологических карт Учреждения на 2015 год, только 17 содержат в себе данную информацию.

Таким образом, 195 технологических карт Учреждения не могут быть приняты во внимание, ввиду невозможности определения наименования использованного сборника рецептур, из которого взяты представленные технологические карты.

Технологические карты на 2014 год к проверке не представлены.

Следовательно, провести анализ соблюдения норм, установленных правилами СанПиН 2.4.4.3155-13, не представляется возможным, так как невозможно соотнести количество продуктов питания, использованных при производстве готовых блюд и кулинарных изделий, по меню-требованиям к нормам закладки, предусмотренным в технологических картах.

Таким образом, не представляется возможным подтвердить обоснованность списания продуктов питания, приобретенных на средства субсидии, выделенной Учреждению на выполнение муниципального задания, в общей сумме 2 458,4 тыс. рублей, в том числе в 2014 году в сумме 1 161,8 тыс. рублей, в 2015 году в сумме 1 296,6 тыс. рублей.

Согласно меню-требованиям за 2015 год, ежедневное количество питающихся детей составляло 100 человек в смену.

Однако согласно представленным к проверке документам (сертификатам, справкам, договорам и т.д.) установлено, что в 1-ю и 2-ю смены оздоровительного периода 2015 года в лагере отдыхало по 98 детей в смену (95 человек согласно сертификатам и 3 ребенка – на платной основе). Количество отдохнувших детей в 3-ю смену составило 101 человек (99 детей согласно сертификатам и 2 человека – на платной основе).

Таким образом, общее количество отдохнувших детей в 1-ю и 2-ю смены 2015 года составило 196 человек, а согласно данным меню-требований за аналогичный период списано продуктов питания на 200 человек довольствующихся.

Следовательно, Учреждением необоснованно осуществлено списание продуктов питания, не подтвержденное фактическим наличием детей, на общую сумму 17,3 тыс. рублей.

Также, из представленных к проверке документов следует, что в 3-ю смену в лагере отдыхал 101 ребенок. В то же время, согласно меню-требованиям, в данный период времени питанием обеспечивалось 100 человек детей.

Таким образом, несоответствие информации о количестве детей, получивших питание по меню-требованиям, количеству фактически отдохнувших за этот период детей, указывает на формальный подход при составлении первичных учетных документов и отсутствие контроля со стороны руководителя Учреждения.

Также в ходе проверки установлено, что в меню-требованиях за 2014 год до 13.08.2014 не были учтены возрастные группы детей (дети 7-10 лет, дети 11 лет и старше) и выход готовых блюд (масса порций) для детей разного возраста. Все меню-требования до 13.08.2014 были составлены без указания возрастных групп. Списание продуктов питания также проводилось без учета возраста детей.

В соответствии с представленными к проверке меню-требованиями, в августе 2014 года (3-я смена) на довольствие состояло 94 ребенка.

Согласно меню-требованию от 07.08.2014, при выдаче детям 100 г огурца свежего было израсходовано на порцию 105,2 г данного овоща. Таким образом, общее количество израсходованного продукта питания должно составлять 9,9 кг. Фактически, на 94 человека, израсходовано и списано 7,5 кг огурцов (79,26 г на порцию). Следовательно, недостоверность данных по общему расходу продуктов питания по данной позиции, отраженных в меню-требовании, составила 2,4 кг.

Согласно меню-требованию от 11.08.2014, при выдаче детям 170 г апельсина на 1 человека производится общее списание фрукта в количестве 7,7 кг (81,7 г на порцию). Между тем, на 94 человека, должно быть списано 16 кг апельсинов. Таким образом, недостоверность данных, отраженных в меню-требовании в графе «общий расход продуктов питания», составляет 8,3 кг.

Согласно меню-требованию от 12.08.2014, при приготовлении на обед порции щей из свежей капусты с мясом и порции биточков из говядины израсходовано 95,4 г говядины (21,6 г и 73,8 г соответственно). Таким образом, на 94 человека, должно быть израсходовано 9 кг мяса. Фактический расход и списание продуктов питания по данной позиции составили 3 кг (31,6 г на человека). Недостоверность данных, отраженных в меню-требовании в графе «общий расход продуктов питания», составляет 6 кг и т.д.

Аналогичная ситуация повторяется и в 2015 году.

В соответствии с меню-требованиями в МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» в летний период 2015 года довольствие получали 100 человек детей за смену. Согласно меню-требованию от 18.06.2015 при выдаче детям снежка с выходом порции 200 г произведено списание 13,5 кг данного продукта (135 г на порцию). Таким образом, недостоверность данных, отраженных в меню-требовании в графе «общий расход продуктов питания», составляет 6,5 кг.

Согласно меню-требованию от 23.06.2015, при приготовлении обеда было использовано 5 кг лука репчатого. Несмотря на это, общий расход данного продукта составил 0 кг.

Согласно меню-требованию от 14.07.2015, при приготовлении на завтрак порции каши пшеничной и порции какао напитка израсходовано 300 мл молока. Таким образом, на 100 человек детей, должно быть израсходовано 30 л данного продукта. Фактический расход и списание по данной позиции составили 13 л (130 мл на человека). Недостоверность данных, отраженных в меню-требовании в графе «общий расход продуктов питания» составляет 17 л и т.д.

Кроме того, установлены случаи расходования и списания продуктов питания в гораздо большем количестве, чем указанное количество продуктов, подлежащих закладке при производстве тех или иных блюд.

Так, согласно меню-требованию от 22.06.2014, при приготовлении супа горохового с картофелем на курином бульоне норма списания гороха составляет 42,15 г на порцию. Таким образом, для приготовления 100 порций супа должно быть израсходовано 4,2 кг гороха. В тоже время, общий расход данного продукта составил 8,4 кг (84 г на человека). Необоснованно списано 4,2 кг гороха.

Согласно меню-требованию от 15.08.2014, при приготовлении на обед порции щей из свежей капусты с картофелем и мясом и порции шницеля из говядины норма списания мяса составляет 162 г (20,8 г и 141,2 г соответственно). Таким образом, для приготовления 94 порций, должно быть израсходовано 15,2 кг говядины. Общий расход продуктов питания по данной позиции составил 17,9 кг (190,4 г на человека). Необоснованно списано 2,7 кг говядины.

Согласно меню-требованию от 23.06.2015, при выдаче ряженки с нормой списания 150 г для 18 детей от 7 до 10 лет и 180 г для 82 детей от 11 лет и старше должно быть израсходовано 17,5 кг продукта. Фактически произведено списание 42 кг ряженки. Необоснованно списано 24,5 кг.

Согласно меню-требованию от 19.06.2015, при приготовлении порции сырников из творога норма списания творога составляет 100 г. Таким образом, на 100 человек детей должно быть израсходовано 10 кг творога. Фактический же расход данного продукта составил 15 кг. Необоснованно списано 5 кг творога и т.д.

В результате, завышение объемов при списании отдельных продуктов питания привело к необоснованным расходам Учреждения на общую сумму 18,9 тыс. рублей (2014 год – 8,5 тыс. рублей; 2015 год – 10,4 тыс. рублей)

Кроме того, все представленные к проверке меню-требования как за 2014 год, так и за 2015 год содержат многочисленные исправления, оформленные с нарушением ч. 7 ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», а именно не содержат даты исправления, подписи лиц, составивших данные меню-требования, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Пунктом 10.4. Приложения СанПиН 2.4.4.3155-13 определено, что повторение одних и тех же блюд или кулинарных изделий в один и тот же день или последующие два дня не допускается.

Фактический рацион питания должен соответствовать утвержденному примерному меню.

В нарушение данных норм, согласно меню-требованиям от 19.06.2014 и от 21.06.2014, от 27.06.2014 и от 28.06.2014, от 19.07.2014 и от 20. 07. 2014, при организации детского питания допущено повторение одного и того же блюда – рыбы тушеной с овощами.

Аналогично, согласно меню-требованиям от 21.07.2014 и от 23.07.2014, допущено повторение одного и того же блюда – омлета натурального.

Согласно меню-требованиям от 18.06.2014 и от 20.06.2014, допущено повторение одного и того же блюда – щей из свежей капусты с картофелем, а согласно меню-требованиям от 20.07.2014 и от 22.07.2014 допущено повторение одного и того же блюда – запеканки творожной и т.д.

Всего в ходе проведения проверки установлено, что Учреждением при организации детского отдыха в летний оздоровительный период 2014 — 2015 годов необоснованно списано продуктов питания, приобретенных за счет субсидии, выделенной из бюджета города на обеспечение выполнения муниципального задания на общую сумму 120,7 тыс. рублей, из них: в 2014 году – на сумму 75,7 тыс. рублей, в 2015 году – на сумму 45,0 тыс. рублей.

Также в ходе проверки был проведен сравнительный анализ цен на продукты питания, приобретенные МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» для организации отдыха детей в летний оздоровительный период.

В проверяемом периоде Учреждением были заключены следующие контракты и договоры на поставку продуктов питания:

– в 2014 году – 24 договора с ИП В.В. на общую сумму 1 161,8 тыс. рублей;

– в 2015 году – 13 договоров с ООО «Дон Бульон» на общую сумму 1 233,8 тыс. рублей, контракт от 13.06.2015 № 0360300168215000063-0097180-01 с ООО «Шанс Сервис» на сумму 62,8 тыс. рублей.

В результате, установлены факты завышения цен на отдельные продукты питания, приобретенные Учреждением в сравнении со средними потребительскими ценами, установленными на территории Саратовской области в 2014-2015 годы, определенным по данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Саратовской области.

Например, в 2014 году крупа гречневая приобреталась по цене 40 рублей за 1 кг, при этом средняя потребительская цена крупы гречневой по Саратовской области составляла в июне 2014 года – 26,62 рублей, в июле 2014 года – 26,48 рублей, в августе 2014 года – 26,62 рублей. То есть цена контракта превышала средние потребительские цены в 1,5 раза.

Аналогично, в 2014 году яйцо куриное приобреталось по цене 48 рублей за 1 десяток, при этом средняя цена яиц составляла в июне 2014 года – 35,14 рублей, в июле 2014 года – 43,15 рублей, в августе 2014 года – 37,34 рублей, то есть превышение цены составило 24,5 %.

Также превышение цен установлено в 2014 году по следующим позициям: сахар-песок, мука пшеничная, пшено, вермишель, масло подсолнечное.

В 2015 году мясо говядины на кости приобреталось по цене 350 рублей за 1 кг, при этом средняя цена мяса говядины (кроме бескостного) составляла в июне 2015 года – 275,54 рублей, в июле 2015 года – 280,08 рублей, в августе 2015 года – 280,13 рублей, то есть превышение цены составило 25 %.

Аналогично, в 2015 году капуста приобреталась по цене 40 рублей за 1 кг, при этом средняя цена капусты составляла в июне 2015 года – 26,88 рублей, в июле 2015 года – 19,01 рублей, в августе 2015 года – 16,64 рублей. То есть цена контракта превышала средние потребительские цены более чем в 2,0 раза.

Также превышение цен установлено в 2015 году по следующим позициям: яйцо куриное, сахар-песок, рис, крупа гречневая, картофель, огурцы свежие, морковь.

Данные факты свидетельствуют о неэффективном расходовании средств на продукты питания и расчете начальной максимальной цены контракта.

Общая сумма неэффективных расходов составила 153,8 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 19,2 тыс. рублей;

– за 2015 год – 134,6 тыс. рублей.

Сверкой остатков нефинансовых активов по счетам 010100000 «Основные средства» и 010500000 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на начало и конец 2014 года расхождений не установлено.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, принятого решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 (далее – решение Думы от 30.08.2008 № 32-354);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353);

– Коллективного договора на 2015-2017 годы, принятого собранием трудового коллектива Учреждения (протокол № 2 от 01.07.2015). В нарушение ст. 50 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) коллективный договор в течение семи дней со дня его подписания сторонами не направлен работодателем или его представителем на обязательную уведомительную регистрацию в орган по труду;

– Положения об оплате труда работников МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк», принятого на общем собрании трудового коллектива 16.09.2013 и утвержденного директором Учреждения (далее – Положение об оплате труда);

– Положения о премировании работников МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк», утвержденного главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» 2011 году.

Разделом 4 решения Думы от 16.06.2008 № 32-354 определено, что размеры, порядок и условия осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда, определяются в локальных правовых актах учреждения, принимаемых работодателем по согласованию с представительным органом работников Учреждения. Следовательно, данный нормативный документ не может являться определяющим для установления стимулирующих выплат работникам Учреждения.

Штатные расписания на 2014 и 2015 годы утверждены приказами по Учреждению с количеством штатных единиц в летний оздоровительный период – 42, в зимний период (Учреждение находится на консервации) – 7.

Согласно представленным расчетам, произведенным на основании штатных расписаний, фонд оплаты труда Учреждения на 2014 год составляет – 1 656,0 тыс. рублей, на 2015 год – 1 717,3 тыс. рублей.

Разделом 4 Положения о новой системе оплате труда предусмотрено, что объем стимулирующей части фонда оплаты труда устанавливается Учреждением самостоятельно в размере не менее 15% фонда оплаты труда. В нарушение данного раздела, объем стимулирующей части фонда оплаты труда в 2014 и 2015 годах Учреждением не установлен.

Укомплектованность штатов физическими лицами в 2014 года составляла 81,0 %, в 2015 году – 83,3 %.

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

ДООЦ Маяк

В ходе проверки установлено, что оплата труда за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в проверяемом периоде не осуществлялась.

В целях проверки обоснованности расходования средств субсидии, выделенной из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выплату заработной платы, были рассмотрены трудовые договоры, заключенные с сотрудниками Учреждения, их личные карточки (формы № Т-2), табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421), приказы и другие локальные нормативные акты Учреждения.

В нарушение ст. 57 ТК РФ в трудовых договорах с работников Учреждения не указаны: размер должностного оклада (оклада), надбавок, выплат стимулирующего и компенсационного характера, режим рабочего времени и времени отдыха.

Так в трудовом договоре № 79 от 01.07.2015 с М.О., принятым на работу в должности «заведующий хозяйством», не указан должностной оклад.

В трудовых договорах № 129 от 01.09.2015 с И.Р., б/н от 01.09.2012 с Б.М., № 53/1 от 01.06.2015 с К.И., принятыми на работу в должности «сторож», не указан должностной оклад, а также компенсационная выплата за работу в ночное время, выходные и праздничные дни.

Во всех трудовых договорах, заключенных с работниками Учреждения в 2015 году, не указаны компенсационные выплаты за систематическую переработку сверх нормальной продолжительности рабочего времени (перечень работников, которым производится данная выплата, определен приказами по Учреждению от 30.04.2014 № 4/2 и от 30.04.2015 № 5/1), за работу во вредных условиях труда (перечень должностей установлен по результатам аттестации рабочих мест, проведенной в 2012 году).

Например, трудовой договор № 116 от 01.08.2015 с У.Г., принятой на работу в должности «повар», трудовой договор № 58 от 13.06.2015 с П.Я., принятым на работу в должности «вожатый», трудовой договор № 93 от 08.07.2015 с Л.И., принятой на работу в должности «кухонный рабочий», трудовой договор № 96 от 08.07.2015 с Е.О., принятой на работу в должности «воспитатель» и т.д.

В ходе проверки также установлено, что и в приказах о приеме или переводе на другую работу работников Учреждения не указаны должностной оклад и стимулирующие выплаты.

Так, приказом от 01.07.2015 № 23 М.О. переведен с должности «рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий» на должность «заведующий хозяйством» без указания размера должностного оклада и других выплат, размеры данных выплат также не установлены и в трудовом договоре (№ 79 от 01.07.2015).

Приказом от 01.09.2015 № 62 приняты на должность «сторож» с 01.09.2015 И.Р., К.В., размеры должностных окладов и компенсационных выплат в приказе не установлены. В трудовых договорах (№ 129 от 01.09.2015 с И.Р., № 128 от 01.09.2015 с К.В.) размеры должностных окладов и компенсационных выплат также не определены.

В ходе выборочной проверки соответствия информации об образовании и стаже работников Учреждения квалификационным характеристикам должностей работников образования Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н (далее – Квалификационные характеристики), установлено.

Требованиями к квалификации вожатых установлено среднее (полное) общее образование и профессиональная подготовка в области образования и педагогики без предъявления требований к стажу работы.

Документы, подтверждающие наличие профессиональной подготовки в области образования и педагогики, отсутствуют в 2014 году у вожатых: Г.А., Г.О., Д.Т., З.К., в 2015 году у вожатых: П.Б., Г.В., Я.Т., П.Я.

Требованиями к квалификации воспитателя установлено высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование по направлению подготовки «Образование и педагогика» без предъявления требований к стажу работы либо высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование по направлению подготовки «Образование и педагогика» без предъявления требований к стажу работы.

Документы, подтверждающие квалификацию, отсутствуют в 2014 году у воспитателей: М.Н., Н.П., 2015 год у воспитателей: И.О., А.М.

Данные факты привели к необоснованным расходам на оплату труда работникам, принятым на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, на общую сумму 399,4 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – на сумму 167,4 тыс. рублей, из них по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 128,6 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 38,8 тыс. рублей;

– в 2015 году – на сумму 232, 0 тыс. рублей, из них по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 178,2 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 53,8 тыс. рублей.

Также в ходе проверки установлено, что на основании приказа директора от 08.05.2014 № 10 на должность «уборщик помещений» принята С.Н. на период с 8 мая по 31 августа 2014 года. При этом данная должность в штатном расписании Учреждения на 2014 год отсутствует.

Аналогично на основании приказа директора от 03.06.2014 № 12 на должность «рабочего по ремонту, наладке и обслуживанию оборудования» принят Т.В. на период с 1 июня по 31 августа 2014 года при отсутствии этой должности в штатном расписании Учреждения.

В результате необоснованные расходы на оплату труда работникам, принятым на работу по должностям, не предусмотренным в штатном расписании Учреждения, составили 73,2 тыс. рублей, в том числе по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 56,2 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 17,0 тыс. рублей.

Согласно ст. 133 ТК РФ «Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда» (далее – МРОТ).

С целью доведения заработной платы работников Учреждения до минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с 01.01.2014 – 5 554,0 рублей, с 01.01.2015 – 5 965,0 рублей) в Учреждении начислялась и выплачивалась доплата до МРОТ.

В ходе проверки обоснованности начисления и выплаты данной доплаты установлено:

– заведующей хозяйством Б.Е. в июне 2014 года выплачена заработная плата в сумме 12,6 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 1,3 тыс. рублей, в то время как МРОТ в 2014 году составлял 5 554,0 рублей;

– дворнику М.О. в июле 2014 года выплачена заработная плата в сумме 10,6 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 1,5 тыс. рублей, в то время как МРОТ в 2015 году составлял 5 965 ,0 рублей;

– дворнику К.А. в июле 2015 года выплачена заработная плата в сумме 12,0 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 1,7 тыс. рублей;

– рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Т.В. в июле 2015 года выплачена заработная плата в сумме 12,0 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 1,7 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, в проверяемом периоде отдельным работникам Учреждения, в случаях, когда их заработная плата за месяц превышала размер минимальной оплаты труда, необоснованно начислена и выплачена доплата до МРОТ на общую сумму 36,0 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 27,7 тыс. рублей (заработная плата – 21,3 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 6,4 тыс. рублей);

– в 2015 году – 19,0 тыс. рублей (заработная плата – 14,6 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 4,4 тыс. рублей).

В ходе проверки установлено, что надбавка, обеспечивающая размер заработной платы работника в месяц не менее установленного размера минимальной оплаты труда также выплачивалась всем работникам, работающим в должности «сторож».

Однако проверкой табелей учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма 0504421) установлено, что в проверяемом периоде сторожа не отрабатывали норму рабочего времени в месяц, определенную исходя из нормы рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе.

Так сторож С.Т. в феврале 2014 года отработала 139 часов при норме 159 часов (недоработка 20 часов), доплата до МРОТ составила 1,6 тыс. рублей; в июле 2014 года она отработала 149 часов при норме 184 часа (недоработка 35 часов), доплата до МРОТ составила 1,9 тыс. рублей т.д.

Сторож Б.М. в апреле 2014 года отработал 139 часов при норме 175 часов (недоработка 36 часов), доплата до МРОТ составила 1,8 тыс. рублей; в октябре 2014 он отработал 144 часа при норме 184 часа (недоработка 40 часов), доплата до МРОТ составила 1,6 тыс. рублей; в июне 2015 им отработано 139 часов при норме 167 часов (недоработка 28 часов), доплата до МРОТ составила 2,0 тыс. рублей и т.д.

Так же сторож Б.А. в 2015 году отработал в феврале 125 часа при норме 152 часа (недоработка 27 часов), доплата до МРОТ составила 1,7 тыс. рублей; в апреле им отработано 144 часа при норме 175 часов (недоработка 31 час), доплата до МРОТ составила 1,8 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, в проверяемом периоде сторожам выплачивалась доплата до МРОТ при не полностью отработанной норме рабочего времени.

В результате необоснованно начисленная и выплаченная сторожам доплата до МРОТ составила 176,2 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 95,1 тыс. рублей (заработная плата – 73,0 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 22,1 тыс. рублей);

– за 10 месяцев 2015 года – 81,1 тыс. рублей (заработная плата – 62,3 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 18,8 тыс. рублей).

Кроме того, данная доплата не определена в локальных нормативных документах по оплате труда, представленных Учреждением к проверке, а также осуществлялась без приказа директора Учреждения.

В ходе проверки установлено, что при наличии договоров на бухгалтерское обслуживание с Централизованной бухгалтерией, в штатном расписании Учреждения на летний оздоровительный период 2014 и 2015 годов предусмотрена одна ставка бухгалтера.

Таким образом, при осуществлении бухгалтерского обслуживания сторонней организацией Учреждением дополнительно принимаются работники на должности, функции по которым предусмотрены договором со сторонней организацией.

Данные факты привели к необоснованно запланированным расходам на оплату труда по должности бухгалтера за 2014 – 2015 годы в общей сумме 45,0 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – в сумме 21,7 тыс. рублей, в 2015 году – в сумме 23,3 тыс. рублей, а также к необоснованно начисленной и выплаченной заработной плате работникам, принятым на вышеуказанные должности в 2014 году в общей сумме 22,8 тыс. рублей (заработная плата – 17,5 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 5,3 тыс. рублей), в 2015 году в общей сумме 17,3 тыс. рублей (заработная плата – 13,3 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 4,0 тыс. рублей.

На основании п. 19 решения Думы от 16.06.2008 № 32-354, в Положении об оплате труда работников МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк», принятом на общем собрании трудового коллектива 16.09.2013 и утвержденном директором Учреждения, предусмотрены стимулирующие выплаты, которые устанавливаются с учетом утвержденных критериев.

Пунктом 6.2. Положения об оплате труда работников определено, что премирование работников Учреждения может осуществляться в виде:

– премий по итогам работы за учебный год (за месяц, квартал, полугодие, год);

– премий за образцовое качество работ;

– премий за выполнение срочных работ;

– премий к юбилейным датам (50 лет, 55 лет, 60 лет и т.д.);

– премий к государственным праздникам.

В то же время, в приказах о премировании работников Учреждения (приказы от 15.05.2014 № 15, от 24.06.2014 № 34, от 18.07.2014 № 53, от 18.05 2015 № 13лс, от 29.06.2015 № 20 лс, от 15.07.2015 № 39 лс и т.д.) конкретный вид премий не указан.

Таким образом, выплаты в виде премий, не предусмотренные Положением об оплате труда, не могут считаться обоснованными.

Также в проверяемом периоде на основании приказов директора сотрудникам Учреждения были начислены и выплачены доплаты (приказы от 11.06.2014 № 34, от 18.07.2014 № 52, от 30.06.2015 № 25, от 17.08.2015 № 57 и т.д.).

Однако Положением об оплате труда, какие-либо доплаты работникам МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» не установлены.

Следовательно, основания для установления и выплаты доплат работникам Учреждения отсутствуют.

В результате, в Учреждении с нарушением порядка и условий осуществления выплат, предусмотренных Положением об оплате труда, начислены и выплачены стимулирующие выплаты в общей сумме 840,9 тыс. рублей (оплата труда – 645,8 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 195,1 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 451,3 тыс. рублей (оплата труда – 346,6 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 104,7 тыс. рублей);

– за десять месяцев 2015 года – 389,6 тыс. рублей (оплата труда – 299,2 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 90,4 тыс. рублей).

Общая сумма расходов на заработную плату и начислений на нее, произведенных Учреждением с нарушением трудового законодательства, составила 1 536,4 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 814,7 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 625,7 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 189,0 тыс. рублей;

– в 2015 году – 721,7 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 554,3 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 167,4 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность по оплате труда по состоянию на 01.01.2014 и 01.012015 отсутствует.

Проверка учета операций с денежными средствами.

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МОУ ДОД «ДООЦ «Маяк» за 2014 год и 10 месяцев 2015 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».

Операции с наличными деньгами в проверяемом периоде в Учреждении не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги.

В проверяемом периоде в Учреждении денежные средства в подотчет не выдавались, что подтверждается отсутствием остатков и оборотов по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Главной книге.

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации, повлекшее необоснованное использование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в части отсутствия условий оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты) в трудовом договоре с работником Учреждения.

2. Нарушение Гражданского кодекса Российской Федерации в части:

– (п. 1 ст. 131) отсутствия государственной регистрации вещных прав на объекты недвижимого имущества в едином государственном реестре;

– (п. 1 ст. 425) выполнения работ до момента заключения договорных отношений.

3. Нарушение Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части:

– (п. 1. ст. 9.) не отражения первичных учетных документов в бухгалтерском учете, принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок;

– (п. 1. ст. 10.) несвоевременного отражения в бухгалтерском учете данных, содержащихся в первичных учетных документах.

4. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:

– (ст. 8) не соблюдения принципа добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий оказания услуг;

– (ч. 3 ст. 94) проведения экспертизы результатов исполнения договоров лицом, не являющимся ответственным за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

5. Нарушение п. 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части несвоевременного размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» плана-графика размещения заказов на поставку товара, выполнение работ, оказание услуг на 2014 год.

6. Нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» в части:

– (п. 27) не изменения первоначальной (балансовой) стоимости объекта нефинансовых активов при его реконструкции;

– (п. 38) не отражения в бухгалтерском учете объекта основного средства.

7. Нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия обязательных реквизитов при заполнении путевых листов, определяющих обоснованность расходования субсидий.

8. Нарушение п. 4.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, в части необоснованного использования субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на обеспечение услуг, предоставляемых сверх утвержденного муниципального задания за плату.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Излишки материальных ценностей на сумму 285,4 тыс. рублей.

2. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в общей сумме 1 725,4 тыс. рублей, в том числе:

– на оплату стоимости муниципальной услуги по организации отдыха детей в 2015 году – в сумме 87,2 тыс. рублей;

– на обеспечение услуг, предоставленных сверх утвержденного муниципального задания, за плату – 101,8 тыс. рублей;

– на оплату труда в сумме 1 536,4 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 814,7 тыс. рублей, в 2015 году – 721,7 тыс. рублей.

3. Необоснованное расходование субсидий на иные цели в сумме 1 833,3 тыс. рублей, в том числе, в том числе в 2014 году – 1 633,4 тыс. рублей, в 2015 году – 199,9 тыс. рублей.

4. Необоснованное списание материальных запасов на сумму 213,7 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – на сумму 105,5 тыс. рублей, в 2015 году – на сумму 108,2 тыс. рублей.

5. Недостоверность Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2014 год:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» в части завышения показателей на начало года на 1 571,9 тыс. рублей, на конец года – на 859,2 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» в части занижения показателей на конец года – на 190,0 тыс. рублей;

6. Недостоверность Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2014 год:

– по строке 010 «Имущество, полученное в пользование» в части занижения показателей на начало года и конец года на сумму 1 571,9 тыс. рублей;

– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» в части занижения показателей на конец года на сумму 59,3 тыс. рублей.

7. Неэффективное расходование средств субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 173,4 тыс. рублей, в том числе в 2014 в сумме 19,2 тыс. рублей, в 2015 году в сумме 154,2 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
Е.Л. Юрова