В соответствии с пунктом 7 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2012 г. № 21п, на основании распоряжения председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 21.11.2012 г. № 26п и удостоверения на право проведения проверки от 21.11.2012 г. № 23, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Ломакиной О.В. (руководитель), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Гребенниковой Н.Ю. с 23.11.2012 г. по 27.12.2012 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – Администрация района, Администрация).
Период проверки: 2011 год – 11 месяцев 2012 года.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов».
Проверка начата 23.11.2012 г., окончена 27.12.2012 г.
Проверка проведена с ведома главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» и начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности.
При проверке использовались: Положение об администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», приказы, банковские документы, первичные учетные документы, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативно-правовые документы.
Администрация зарегистрирована Инспекцией МНС России по Фрунзенскому району г. Саратова 27.12.2002 г. за основным государственным регистрационным номером 1026403681810.
Свидетельством серии 64 № 001555715, выданным Инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова, 19.08.1999 г. Администрация поставлена на налоговый учет с присвоением ИНН 6455026290/КПП 645501001.
Юридический адрес и местонахождение администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов»: 410012, г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15.
Администрация района имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого определяются Положением, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 29.01.2009 г. № 36-398 (далее – Положение).
В соответствии с действующим Положением и возложенными на нее задачами, Администрация района обладает полномочиями в различных сферах, в том числе:
– в сфере формирования, исполнения бюджета города и контроля за исполнением бюджета города;
– в сфере владения, пользования имуществом, находящимся в муниципальной собственности;
– в сфере сбора и вывоза, утилизации и переработки бытовых и промышленных отходов, а также дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог местного значения в границах района и осуществления иных полномочий в области использования автомобильных дорог и осуществления дорожной деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
– в сфере организации благоустройства и озеленения, а также освещения улиц, установки указателей с названиями улиц и номерами домов;
– в сфере содержания муниципального жилищного фонда;
– выполняет иные полномочия органов местного самоуправления, предусмотренные федеральным законодательством.
Структура и штатная численность Администрации района на 2011 и 2012 годы утверждена постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.05.2010 г. № 1355 «Об утверждении структуры и штатной численности администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов».
Штатное расписание утверждено приказами Администрации района:
– с 01.01.2011 г. в количестве 52 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 1126,8 тыс. рублей (приказ от 18.01.2011 г. № 9-к);
– с 01.01.2012 г. в количестве 52 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 1125,2 тыс. рублей (приказ от 19.12.2011 г. № 248/1к).
Трудовой договор с исполняющим обязанности главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» П. заключен 05.07.2010 г. под номером 146, 27.04.2011 г. под номером 91. С 26.10.2010 г. по 15.07.2011 г. П. назначен исполняющим обязанности главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов».
Трудовой договор с исполняющим обязанности главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» С. заключен 18.07.2011 г. под номером 95, 31.10.2011 г. к трудовому договору заключено дополнительное соглашение. С 19.07.2011 г. по 30.10.2011 г. С. назначен исполняющим обязанности главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», с 31.10.2011 г. по настоящее время – глава Администрации района.
Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы в проверяемом периоде нарушений не установлено.
Решением Саратовской городской Думы от 16.12.2010 г. № 58-706 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год» (далее – решение Думы «О бюджете на 2011 год») Администрации района был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 338786,5 тыс. рублей (уведомление комитета по финансам от 22.12.2010 г. без номера). На эту же сумму Администрацией района 24.12.2010 г. утверждена бюджетная роспись расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год.
Комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – Комитет по финансам) на содержание Администрации района и выполнение её полномочий уведомлением от 27.12.2010 г. доведены лимиты бюджетных обязательств на сумму 155583,7 тыс. рублей.
В нарушение п. 2 ст. 221 Бюджетного кодекса РФ бюджетная смета на 2011 год, утвержденная Администрацией района в сумме 152629,6 тыс. рублей, меньше доведенных до нее лимитов бюджетных обязательств на сумму 2954,1 тыс. рублей, или на 2%.
В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 г. № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» расходы, предусмотренные бюджетной сметой, обоснованы соответствующими расчетами не в полном объеме – на сумму 22795,6 тыс. рублей, или 14% от всех сметных назначений.
В результате вносимых изменений в решение Думы «О бюджете на 2011 год» и на основании уведомлений Комитета по финансам Администрации района объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств был увеличен до 219215,6тыс. рублей.
Расходы исполнены на 213296,3 тыс. рублей, что составляет 97% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Остаток по неисполненным лимитам бюджетных обязательств составил 5919,3 тыс. рублей, в основном это:
– 1268,9 тыс. рублей по капитальному ремонту и ремонту автомобильных дорог общего пользования;
– 4571,0 тыс. рублей по ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011 г. № 10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (далее – решение Думы «О бюджете на 2012 год») Администрации района был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 388794,3 тыс. рублей. На эту же сумму Администрацией района утверждена бюджетная роспись расходов на 2012 год. Дата утверждения бюджетной росписи Администрации района, являющейся главным распорядителем бюджетных средств, отсутствует, что не позволяет проверить соблюдение сроков представления бюджетной росписи.
Комитетом по финансам на содержание Администрации района и выполнение её полномочий доведены лимиты на сумму 376411,9 тыс. рублей. Бюджетная смета на 2012 год Администрацией района утверждена в той же сумме. Расходы, предусмотренные бюджетной сметой, обоснованы соответствующими расчетами в полном объеме.
В результате вносимых изменений в решение Думы «О бюджете на 2012 год» в течение 2012 года и на основании уведомлений Комитета по финансам Администрации района объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств был уменьшен до 348510,5 тыс. рублей. Бюджетные ассигнования Администрации были уменьшены на общую сумму 27901,4 тыс. рублей в связи с передачей объектов благоустройства с 01.04.2012 г. комитету дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов».
Расходы бюджета по состоянию на 01.10.2012 года составили 256887,4 тыс. рублей, что составляет 72% к уточненным годовым бюджетным назначениям.
Приказами главы Администрации района утверждена учетная политика на 2011 год (приказ от 11.03.2011 г. № 36-к) и на 2012 год (приказ от 30.12.2011 г. № 255/1-к).
В нарушение р. 1 «Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями», утвержденных приказом Минфина РФ от 15 декабря 2010г. №173н (далее по тексту – Инструкция № 173н) представленная к проверке Главная книга за 2011 год не прошнурована, количество листов в ней не заверено руководителем и не скреплено печатью Администрации.
Администрация района в соответствии с Положением осуществляет функции главного распорядителя средств бюджета города. Имеет подведомственную сеть, состоящую из 21 учреждения.
За Администрацией района на праве оперативного управления закреплено муниципальное имущество, состав и стоимость которого определяются в ежегодном соглашении к договору от 03.07.2000 г. № 594 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления».
По состоянию на 01.01.2011 г. первоначальная стоимость имущества составляла 18841,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 11573,7 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2012 г. первоначальная стоимость имущества составляла 20313,2 тыс. рублей, остаточная стоимость – 12114,3 тыс. рублей.
В составе имущества, закрепленного за Администрацией района на 01.01.2011 г., числилось два нежилых помещения, которые в 2011 г. изъяты из оперативного управления Администрации и переданы в комитет по управлению имуществом г. Саратова на основании распоряжений от 03.03.2011 г. № 253-р, № 250-р:
– нежилое помещение площадью 110,5 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Шелковичная, д. 182а;
– здание (подвал) площадью 43,4 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 17.
В 2011 – 2012 гг. транспортные средства на балансе Администрации отсутствуют.
Данные об общей стоимости имущества соответствуют данным Главной книги и бюджетной отчетности Администрации.
Согласно распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 31.03.2009 г. № 330-р, объект нежилого фонда, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15, изъят из оперативного управления Администрации района и передан муниципальному казенному учреждению «Транспортное управление», с целью размещения в нем Администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов». Администрацией района до настоящего времени не оформлены необходимые документы на размещение по вышеназванному адресу. Таким образом, у Администрации района отсутствуют правовые основания для использования данного объекта нежилого фонда.
В нарушение п. 41 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н (далее по тексту – Инструкция № 157н) к основным средствам отнесены предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, в частности, в состав основных средств по состоянию на 01.01.2011 г. необоснованно включены:
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. Астраханская (с 2003 г.) – 4,1 тыс. рублей;
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. Рахова (с 2003 г.) – 7,3 тыс. рублей;
– асфальтовые дорожки на пл. Кирова (с 2003 г.) – 66,6 тыс. рублей;
– бортовой камень бульвара по ул. Астраханская (с 2003 г.) – 1,0 тыс. рублей;
– бортовой камень бульвара по ул. Рахова (с 2003 г.) – 1,5 тыс. рублей;
– бортовой камень на пл. Кирова (с 2003 г.) – 16,8 тыс. рублей;
– дорожно-плиточное покрытие по пр. Кирова (с 2003 г.) – 1131,4 тыс. рублей;
– плиточное покрытие пл. Кирова (с 2003 г.) – 307,0 тыс. рублей.
Результатом стало завышение данных по стр. 010 «Основные средства» Баланса (форма 0503130), повлекшее за собой искажение валюты Баланса за 2011 год на сумму 1535,7 тыс. рублей.
На балансе Администрации района необоснованно находятся основные средства общей стоимостью 184,9 тыс. рублей:
– мойка высокого давления стоимостью 7,8 тыс. рублей, электрокомпрессор – 16,6 тыс. рублей, набор для компрессора – 3,3 тыс. рублей, автошины в количестве 4 шт. стоимостью 21,4 тыс. рублей, в отсутствие в оперативном управлении транспортных средств (распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова от 02.04.2009 г. № 351-р «О передаче основных средств с баланса администрации Фрунзенского района города Саратова на баланс МУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова»);
– теплосчетчик ВЭПС-ТВМ-5 Ду-50 стоимостью 131,7 тыс. рублей, обеспечивающий измерение количества потребленной тепловой энергии, установленный в здании по адресу: г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15, отсутствующем в оперативном управлении Администрации;
– ворота входные с замком стоимостью 4,1 тыс. рублей, в отсутствие в оперативном управлении зданий и помещений, а так же в отсутствие на Балансе земельного участка.
В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. № 7, в актах о приеме-передаче объекта основных средств форма № ОС-1, актах о приеме-передаче здания (сооружения) форма № ОС-1а не заполняются все обязательные реквизиты: отсутствуют данные о месте нахождения объекта, организации-изготовителе, заводском номере, краткой индивидуальной характеристике объекта, номере и дате составления инвентарной карточки, тем самым Администрацией района не обеспечивается сохранность муниципального имущества. Например:
– акт от 17.10.2011 г. № 00000003/1 на объект «ливневая канализация»;
– акт от 11.10.2011 г. № 00000070/1 на объект «урна»;
– акт от 28.10.2011 г. № 00000149/1 на объект «скамейка» и т.д.
Пунктом 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 г. № 191н (далее по тексту – Инструкция № 191н) определено, что перед составлением годовой бюджетной отчетности должна быть проведена инвентаризация активов и обязательств в установленном порядке.
В соответствии с приказом главы Администрации района от 31.10.2011 г. № 214-к по состоянию на 01.12.2011 г. проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей, объектов и элементов благоустройства. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.
В соответствии с р. 3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49 (далее по тексту — Методические указания) при проведении инвентаризации расчетов выверке подлежат не только расчеты учреждения с поставщиками и покупателями, но и расчеты с бюджетами РФ, подотчетными лицами, депонентами, другими дебиторами и кредиторами.
В составе документов к инвентаризации перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2011 год отсутствуют инвентаризационные описи, акты инвентаризации и справки к актам инвентаризации, свидетельствующие о проведении в соответствии Методическими указаниями инвентаризации по выверке:
– расчетов по выданным авансам (счет 020600000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится дебиторская задолженность в сумме 2,0 тыс. рублей;
– расчетов по принятым обязательствам (счет 030200000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится кредиторская задолженность в сумме 33972,1 тыс. рублей.
Таким образом, перед составлением годовой бюджетной отчетности Администрацией района не в полном объеме была проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского Баланса за 2011 год в сумме 1476890,4 тыс. рублей и влечет за собой нарушение:
– Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 2 ст. 12);
– Инструкции № 157н (п. 20).
Согласно Постановлению администрации муниципального «Город Саратов» от 08.05.2009 г. № 241 «Об утверждении положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны» (далее – Положение о держателях), Администрация района является держателем казны в части объектов жилищного фонда, автомобильных дорог общего пользования местного значения в границах территорий, остановочных пунктов городского пассажирского транспорта, зеленых насаждений садов, парков, скверов и других территорий, объектов социально-культурного и социально-бытового назначения; иных объектов, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к имуществу казны.
В проверяемом периоде для обеспечения комплексного решения вопросов по содержанию объектов благоустройства Саратовской городской Думой и администрацией г. Саратова была определена нормативно-правовая база.
Решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 г. № 20-185 «О правилах благоустройства территории муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – Правила благоустройства) утверждены Правила благоустройства, регламентирующие деятельность органов местного самоуправления при решении вопросов местного значения в сфере благоустройства территорий муниципального образования «Город Саратов».
В проверяемом периоде остановочные павильоны, зеленые зоны, улицы и дороги местного значения, расположенные на территории района, включены в реестр муниципальной казны. Согласно распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова (от 21.01.2010 г. № 55-р, от 19.02.2010 г. № 225-р, от 11.03.2010 г. № 283-р, от 12.08.2009 г. № 942-р), за Администрацией района, как за держателем имущественной части казны муниципального образования «Город Саратов», по состоянию на 01.01.2011 г. были закреплены:
– тротуары с твердым покрытием в количестве 49 объектов общей площадью 311298,9 кв.м;
– тротуары, имеющие грунтовое покрытие, в количестве 21 объекта общей площадью 7103,6 кв.м;
– дороги с твердым (усовершенствованным) покрытием 3-й категории в количестве 46 объектов общей площадью 103045,85 кв.м;
– дороги, имеющие грунтовое покрытие, в количестве 30 объектов общей площадью 29657,3 кв.м;
– остановочные пункты общественного транспорта в количестве 9 объектов общей площадью 155,2 кв.м;
– зеленые зоны, скверы и парки в количестве 45 объектов общей площадью 254406,2 кв.м.
В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 19.02.2010 г. № 225-р территории, занимаемые зелеными насаждениями, переданы Администрации района для пообъектного и бюджетного учета. Однако в распоряжении указаны лишь площади территорий без стоимостного выражения и отсутствует перечень таких инвентарных объектов как деревья, кустарники, многолетние цветники, что не позволяет вести аналитический учет объектов в составе имущества казны (реестр имущества казны) и делает невозможным их отражение в бюджетном учете. Стоимостная оценка тротуаров и дорог в распоряжениях также отсутствует, что влечет за собой недостоверность бюджетной отчетности в части отражения Администрацией района стоимости имущества казны.
Положением об администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», утвержденным решением Саратовской городской Думы от 29.01.2009 г. № 36-398 на Администрацию района возложены функции муниципального заказчика.
В 2011 году Администрацией района заключено 115 муниципальных контрактов и договоров на общую сумму 124745,0 тыс. рублей, из которых, договоров на сумму до 100,0 тыс. рублей – 104, на общую сумму 1662,5 тыс. рублей.
С января по ноябрь 2012 года было заключено 115 муниципальных контрактов и договоров на общую сумму 29973,2 тыс. рублей, из которых, договоров на сумму до 100,0 тыс. рублей – 101 на общую сумму 2325,9 тыс. рублей.
Проверкой правильности расчетов за выполненные работы по благоустройству района в 2011 году установлено.
Проверкой исполнения муниципального контракта от 01.01.2011 г. № 1, заключенного между Администрацией района и МУП «Городские дороги плюс» (далее по тексту — муниципальный контракт от 01.01.2011 г.) на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон и прочих работ по благоустройству территории муниципального образования «Город Саратов» на сумму 13145,8 тыс. рублей, установлено:
1. В приложении к контракту в работах по содержанию зеленых зон указан сквер на пл. им. Кирова С.М. (от цирка до Мирного переулка) площадью 8070 кв.м. Сквер закреплен за Администрацией, как за держателем имущественной части муниципальной казны, распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 20.01.2011 г. № 50-р, то есть только через 20 дней после заключения контракта. Таким образом, предмет договора не соответствует перечню объектов муниципальной казны, закрепленному за Администрацией района. Расходы по очистке зеленых зон от случайного мусора на площади 8070 кв.м, не закрепленных за Администрацией района, в период с 01.01.2011 г. по 20.01.2011 г., не производились.
2. В смете указаны работы по очистке остановочных пунктов в количестве 10 шт. от случайного мусора на площади 598,5 кв.м. Однако, согласно акту приема-передачи от 12.08.2009 г. № 241, МУ «Городской центр механизации ЖКХ» передает, а Администрация принимает только 9 остановочных пунктов общей площадью 155,2 кв.м. То есть предмет договора не соответствует перечню объектов муниципальной казны, закрепленному за Администрацией района. Необоснованные расходы по очистке остановочных пунктов от случайного мусора, не закрепленных за Администрацией района, составили 0,8 тыс. рублей
3. В нарушение п. 2.10. муниципального контракта, п. 4.1. Правил благоустройства, ежедневная зимняя механизированная уборка дорог на площади 83300,65 кв.м, предусмотренной условиями контракта, проводилась не ежедневно. Так, согласно актам о приемке выполненных работ:
– от 17.01.2011 г. № 1, от 01.02.2011 г. № 4, от 01.03.2011 г. № 6 на сумму 1146,0 тыс. рублей за период с 01.01.2011 г. по 28.02.2011 г. работы по уборке дорожно-уличной сети проводились на площади 66640 кв.м, что составляет 80% от всей площади дорог, предусмотренных условиями муниципального контракта;
– от 31.03.2011 г. № 7 на сумму 380,6 тыс. рублей за период с 01.03.2011 г. по 31.03.2011 г. работы по уборке дорожно-уличной сети проводились на площади 66655 кв.м, что составляет 80% от всей площади дорог, предусмотренных условиями муниципального контракта.
К основным условиям муниципального контракта отнесена гарантия подрядчика в части качества выполнения работ и их соответствия требованиям, установленным действующим законодательством РФ, Правилами благоустройства и другими действующими нормативными документами. В нарушение п. 2.1. муниципального контракта от 01.01.2011 г. заявки, содержащие дату, время, место проведения работ, наименование видов работ и их периодичность в Администрации района отсутствуют. Несмотря на нарушение подрядчиком Правил благоустройства, несоблюдение периодичности выполнения работ, а также основных условий муниципального контракта, Администрацией района приняты и в полном объеме оплачены акты выполненных работ в части зимней механизированной уборке дорожно-уличной сети на общую сумму 1526,6 тыс. рублей.
Всего, таким образом, при исполнении муниципального контракта от 01.01.2011 г. № 1 на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон и прочих работ по благоустройству, переплата Администрации составила 1527,4 тыс. рублей, что составляет 11% от суммы контракта.
Проверкой исполнения муниципального контракта от 12.04.2011 г. № 2, заключенного между Администрацией района и МУП «Городские дороги плюс» (далее по тексту — муниципальный контракт от 12.04.2011 г.) на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон и прочих работ по благоустройству территории муниципального образования «Город Саратов», установлено:
1. Администрацией района допущена переплата по летней и зимней механизированной уборке дорог, расчет за которую был произведен без учета отчетного периода выполнения работ по акту, в общей сумме 186,7 тыс. рублей:
– в соответствии с актом о приёмке выполненных работ от 29.04.2011 г. № 8 за период с 12.04.2011 г. по 28.04.2011 г., была осуществлена летняя механизированная уборка дорог третьей категории на площади 83300,65 кв.м на сумму 303,6 тыс. рублей, тогда как при соблюдении периода выполнения работ, Администрация района должна была принять и оплатить акт в части выполнения данного вида работ только в сумме 172,0 тыс. рублей. То есть, Администрацией района при расчете с подрядчиком использована стоимость работ за месяц, тогда как фактический период выполнения работ составил 17 дней. Таким образом, переплата составила 131,6 тыс. рублей;
– в соответствии с актом о приёмке выполненных работ от 28.12.2011 г. № 49 за период с 21.12.2011 г. по 28.12.2011 г., была осуществлена зимняя механизированная уборка дорог третьей категории на площади 83300,65 кв.м на сумму 201,9 тыс. рублей, тогда как при соблюдении периода выполнения работ, Администрация района должна была принять и оплатить акт в части выполнения данного вида работ только в сумме 146,8 тыс. рублей. То есть, Администрацией района при расчете с подрядчиком использована стоимость работ за декаду, тогда как фактический период выполнения работ составил 8 дней. Таким образом, переплата составила 55,1 тыс. рублей.
2. Администрацией района допущена переплата по летней и зимней механизированной уборке дорог, расчет за которую был произведен без учета периода проведения ямочного ремонта асфальтобетонного покрытия, в общей сумме 2,1 тыс. рублей.
Согласно представленным на проверку актам о приемке выполненных работ, летняя и зимняя механизированная уборка дорог производилась на всей площади дорог, без учета периода и площадей, на которых проводился ямочный ремонт асфальтобетонного покрытия, следовательно, объем по уборке дорог завышен на площадь ремонта.
Так, ямочный ремонт асфальтобетонного покрытия дорог проводился в период с 01.08.2011 г. по 10.08.2011 г. на площади 168,2 кв.м; с 11.09.2011 г. по 20.09.2011 г. на площади 131,3 кв.м; с 21.09.2011 г. по 30.09.2011 г. на площади 77 кв.м; с 11.10.2011 г. по 20.10.2011 г. на площади 391,2 кв.м; с 01.12.2011 г. по 10.12.2011 г. на площади 232,3 кв.м; с 01.12.2011 г. по 23.12.2011 г. на площади 100 кв.м.
3. Администрацией района принимались к оплате акты о приемке выполненных работ по механизированной уборке дорожно-уличной сети на всей площади дорог, предусмотренных муниципальным контрактом от 12.04.2011 г., без учета периода и площади ремонтных работ, проводимых ЗАО «Автогрейд».
Администрацией заключен муниципальный контракт от 31.05.2011 г. № 0360300203311000490-0168512-04 с ЗАО «Автогрейд» на выполнение работ по ремонту автомобильных дорог общего пользования муниципального образования «Город Саратов» на сумму 22138,5 тыс. рублей.
Согласно актам выполненных работ, ЗАО «Автогрейд» в период с 16.07.2011 г. по 31.10.2011 г. проводился ремонт дорог Фрунзенского района общей площадью 22704,25 кв.м. В то же время Администрацией производилась оплата за работы по уборке и содержанию дорог по актам выполненных работ в полном объеме, например:
– по акту от 21.07.2011 г. № 20 механизированная уборка проводилась в период с 21.07.2011 г. по 31.07.2011 г. на всей площади дорог (83300,65 кв.м), предусмотренных муниципальным контрактом, однако в данный период на дорогах площадью 3523,6 кв.м проводился ремонт;
– по акту от 22.08.2011 г. № 250 механизированная уборка проводилась в период с 11.08.2011 г. по 20.08.2011 г. на всей площади дорог (83300,65 кв.м), предусмотренных муниципальным контрактом, в то время как на площади 10762,7 кв.м в данный период проводился ремонт и т.д.
Общая сумма переплаты за уборку дорог без учета проводимых ремонтных работ составила 87,3 тыс. рублей.
4. Администрацией района принимались к оплате акты о приемке выполненных работ по ремонту дорог и тротуаров в отсутствие исполнительных схем с указанием конкретного места и площади проведения ямочного ремонта, а также актов скрытых работ. Всего необоснованно принято актов на общую сумму 1314,8 тыс. рублей. Например:
– акт от 11.08.2011 г. № 24 на работы по ремонту асфальтобетонного покрытия дорог площадью 168,2 кв.м на сумму 126,1 тыс. рублей – исполнительная схема и акты скрытых работ отсутствуют;
– акт от 12.09.2011 г. № 28 на работы по ремонту и устройству асфальтобетонного покрытия тротуаров и дорожек площадью 709,6 кв.м на сумму 278,1 тыс. рублей – акты скрытых работ отсутствуют;
– акт от 21.09.2011 г. № 30 на работы по ремонту асфальтобетонного покрытия дорог площадью 131,3 кв.м на сумму 74,8 тыс. рублей – исполнительная схема и акты скрытых работ отсутствуют;
– акт от 03.10.2011 г. № 31 на работы по ремонту асфальтобетонного покрытия дорог площадью 77 кв.м, по ремонту асфальтобетонного покрытия тротуаров площадью 565,2 кв.м, разборке бортовых камней протяженностью 200 м на общую сумму 425,7 тыс. рублей – исполнительная схема и акты скрытых работ отсутствуют и т.д.
5. В смете указаны работы по очистке 10 остановочных пунктов площадью 598,5 кв.м от случайного мусора. Однако, согласно акту приема-передачи от 12.08.2009 г. № 241, МУ «Городской центр механизации ЖКХ» передает, а Администрация принимает 9 остановочных пунктов площадью 155,2 кв.м и 10 посадочных площадок площадью 443,3 кв.м. То есть, предмет договора не соответствует перечню объектов муниципальной казны, закрепленных за Администрацией района. Необоснованные расходы по очистке остановочных пунктов от случайного мусора, не закрепленных за Администрацией района, составили 6,0 тыс. рублей.
На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 17.10.2011 г. № 1143-р остановочные пункты в количестве 9 шт. площадью 155,2 кв.м переданы Администрацией района МУ «Городской центр механизации ЖКХ» (акты о приеме-передаче основных средств от 18.10.2011 г. № 00000003-00000011). Однако, согласно актам выполненных работ за период с 18.10.2011 г. по 10.11.2011 г., Администрацией района принимались к оплате работы по содержанию остановочных пунктов, не закрепленных за Администрацией. Необоснованные расходы составили 1,5 тыс. рублей.
6. Также проверкой установлено, что, согласно акту о приемке выполненных работ формы КС-2 от 03.10.2011 г. № 31, Администрацией района при ремонте тротуаров в Детском парке произведена разборка старых бортовых камней протяженностью 200 м в период с 21.09.2011 г. по 30.09.2011 г.
В соответствии с п. 23 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 г. № 162н материальные запасы, остающиеся в распоряжении Учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы».
Материальные запасы (бортовой камень протяженностью 200 м на сумму 8,6 тыс. рублей), полученные при проведении ремонтных работ тротуаров во Фрунзенском районе, на счетах бухгалтерского учета Администрацией района не оприходованы.
Результатом стало занижение данных по стр. 080 «Материальные запасы» Баланса (форма 0503130), повлекшее за собой искажение валюты Баланса за 2011 год на сумму 8,6 тыс. рублей.
Всего, таким образом, при исполнении муниципального контракта от 12.04.2011 г. № 0360300203311000082-0060679-02 по уборке и содержанию дорог и тротуаров переплата Администрации составила 1598,4 тыс. рублей.
Проверкой исполнения муниципального контракта от 31.05.2011 г. № 0360300203311000426-0168512-03 (далее по тексту – муниципальный контракт от 31.05.2011 г.), заключенного между Администрацией и ЗАО «Автогрейд» на выполнение работ по ремонту автомобильных дорог, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов», установлено.
Муниципальный контракт от 31.05.2011 г. заключен в рамках исполнения целевой ведомственной программы «Проведение ремонта автомобильных дорог общего пользования муниципального образования «Город Саратов» на территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год (далее по тексту – Программа), утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.04.2011 г. № 818.
Программой запланирован ремонт 23585,65 кв.м проезжей части автомобильных дорог на сумму 23407,4 тыс. рублей. Согласно актам о приемке выполненных работ формы КС-2, за период с 16.07.2011 г. по 31.10.2011 г. фактически отремонтировано 22704,55 кв.м дорог на сумму 22138,5 тыс. рублей. Остаток неиспользованных бюджетных ассигнований составил 1268,9 тыс. рублей.
В нарушение п. 2.9. приложения № 5 «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог ВСН 19-89» (далее по тексту – Правила), утвержденных Минавтодором РСФСР от 14.07.1989 г. № НА-18/266, Администрацией района принимались к оплате акты о приемке выполненных работ формы КС-2 в отсутствие документов (паспортов-накладных), необходимых при принятии исполнительной документации по ремонту автомобильных дорог, подтверждающих факт доставки асфальтобетонной смеси на объект, содержащих сведения о дате, марке и количестве асфальтобетонной смеси, а также подписи лиц, сдавших и получивших ее. Например:
– к акту о приемке выполненных работ от 31.10.2011 г. № 10/5/2011 отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонные смеси марки М II тип В в количестве 115,6 т на сумму 356,3 тыс. рублей, марки М I тип Б в количестве 190,69 т на сумму 635,5 тыс. рублей;
– к акту о приемке выполненных работ от 31.10.2011 г. № 11/6/2011 отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонные смеси марки М II тип В в количестве 231,2 т на сумму 712,6 тыс. рублей, марки М I тип Б в количестве 381,289 т на сумму 1270,7 тыс. рублей;
– к акту о приемке выполненных работ от 31.10.2011 г. № 9/4/2010 отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонные смеси марки М II тип В в количестве 112,965 т на сумму 348,2 тыс. рублей, марки М I тип Б в количестве 185,76 т на сумму 619,1 тыс. рублей;
– к акту о приемке выполненных работ от 28.10.2011 г. № 8/2/2011 отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонные смеси марки М II тип В в количестве 150,39 т на сумму 463,5 тыс. рублей, марки М I тип Б в количестве 248,1 т на сумму 826,8 тыс. рублей.
Таким образом, при исполнении муниципального контракта от 31.05.2011 г. № 0360300203311000426-0168512-03 Администрацией района принято работ по ремонту автомобильных дорог с нарушением Правил на сумму 5232,7 тыс. рублей. В ходе проведения проверки начальником отдела коммунального хозяйства З. паспорта-накладные на получение асфальтобетонной смеси к актам о приемке выполненных работ от 28.10.2011 г. № 8/2/11, от 31.10.2011 г. № 9/4/2010, № 10/5/2011, № 11/6/2011 были представлены.
Проверкой правильности исполнения муниципального контракта от 06.06.2011 г. № 0360300203311000490-0168512-04 (далее по тексту – муниципальный контракт от 06.06.2011 г.), заключенного между Администрацией и ЗАО «Автогрейд» на выполнение работ по ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов», установлено.
Муниципальный контракт от 06.06.2011 г. заключен в рамках исполнения целевой ведомственной программы «Капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год» (далее по тексту – Программа), утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 22.04.2011 г. № 845.
Программой запланирован ремонт 21 дворовой территории общей площадью 24368,0 кв.м на сумму 30322,3 тыс. рублей. Согласно актам о приемке выполненных работ, за период с 04.07.2011 г. по 31.10.2011 г. фактически отремонтировано 20 дворовых территорий общей площадью 20078,2 кв.м на сумму 25751,3 тыс. рублей. Остаток неиспользованных бюджетных ассигнований составил 4571,0 тыс. рублей.
Администрацией района приемка работ по ремонту дворовых территорий производилась с нарушением «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог ВСН 19-89».
1. В нарушение п. 2.1. Правил Администрацией принято работ в отсутствие актов освидетельствования скрытых работ формы А-2 на сумму 157,6 тыс. рублей. Например:
– отсутствует акт освидетельствования скрытых работ на разборку бортовых камней на бетонном основании протяженностью 244 п.м на сумму 51,7 тыс. рублей, разобранных на дворовой территории по адресу: г. Саратов, ул. Аткарская, д. 42/54 (акт о приемке выполненных работ от 12.09.2011 г. № 10/1);
– отсутствует акт освидетельствования скрытых работ на разборку бортовых камней на бетонном основании протяженностью 240 п.м на сумму 50,8 тыс. рублей, разобранных на дворовой территории по адресу: г. Саратов, ул. Б. Казачья, д. 53/57, 59/65 (акт о приемке выполненных работ от 31.10.2011 г. № 19/5);
– отсутствует акт освидетельствования скрытых работ на разборку бортовых камней на бетонном основании протяженностью 260 п.м на сумму 55,1 тыс. рублей, разобранных на дворовой территории по адресу: г. Саратов, ул. Рабочая, д. 134/142 (акт о приемке выполненных работ от 12.09.2011 г. № 13/13).
В соответствии с Правилами в случае отсутствия акта освидетельствования скрытых работ, последующие работы, выполненные после работ, на которые отсутствует акт освидетельствования скрытых работ, выполнять запрещено. Следовательно, подрядчик не имел основания выполнять последующие работы, а именно, установку бортовых камней и их окраску, в отсутствие актов скрытых работ. Администрацией принято работ по ремонту дорог с нарушением Правил на сумму 671,0 тыс. рублей.
2. В нарушение п. 2.9. Приложения № 5 Правил Администрацией района принимались к оплате акты о приемке выполненных работ формы КС-2 в отсутствие документов (паспортов-накладных), необходимых при принятии исполнительной документации по ремонту автомобильных дорог, подтверждающих факт доставки асфальтобетонной смеси на объект, содержащих сведения о дате, марке и количестве асфальтобетонной смеси, а также подписи лиц, сдавших и получивших ее, на общую сумму 2163,3 тыс. рублей. Например, отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонные смеси:
– марки II тип В в количестве 116,92 т на сумму 360,4 тыс. рублей к акту о приемке выполненных работ от 27.10.2011 г. № 17/6 (ул. Б. Казачья, 79/85);
– марки II тип В в количестве 60,2 т на сумму 185,4 тыс. рублей, марки II тип Г в количестве 24,9 т на сумму 91,2 тыс. рублей к акту о приемке выполненных работ от 30.06.2011 г. № 1/20 (ул. Шелковичная, 122/126);
– марки II тип В в количестве 81,03 т на сумму 249,8 тыс. рублей к акту о приемке выполненных работ от 07.10.2011 г. № 15/4 (ул. Б. Казачья, 47, ул. Чапаева, 72/74);
– марки II тип В в количестве 217,31 т на сумму 669,8 тыс. рублей, марки II тип Г в количестве 31,546 т на сумму 115,8 тыс. рублей к акту о приемке выполненных работ от 29.08.2011 г. № 6/15 (ул. Рахова, 137, 133\139, 141/143, 145);
– марки II тип В в количестве 160,26 т на сумму 493,9 тыс. рублей к акту о приемке выполненных работ от 07.10.2011 г. № 14/2 (ул. Белоглинская, 52/70);
– марки II тип В в количестве 260,18 т на сумму 801,9 тыс. рублей, марки II тип Г в количестве 49,71 т на сумму 182,4 тыс. рублей к акту о приемке выполненных работ от 31.08.2011 г. № 4/11 (Мирный пер., 17).
3. Согласно акту о приемке выполненных работ от 29.07.2011 г. № 2/7, при ремонте дворовой территории по адресу: г. Саратов, ул. Б. Садовая, 149А, 151 применялась краска для наружных работ марки МА-015, ПФ-014 в количестве 0,02 т на сумму 2,1 тыс. рублей. В нарушение п. 1.9. Правил Администрацией приняты работы без паспорта (сертификата) на примененную краску.
4. Согласно акту о приемке выполненных работ от 12.09.2011 г. № 12/14, при ремонте дворовых территорий по адресам: г. Саратов, ул. им. Рахова В.Г., 91/101, 95/109, 103/115; ул. Советская, 72/82 Администрацией района приняты работы по устройству выравнивающего (нижнего) слоя из асфальтобетонной смеси в количестве 158,9 т на сумму 553,8 тыс. рублей.
В нарушение Приложения № 5 п. 1, 2.8., 2.9. Правил в журнале укладки материалов (асфальтобетонной смеси) отсутствует запись, подтверждающая факт проведения работ по устройству выравнивающего (нижнего) слоя из асфальтобетонной смеси на сумму 63,9 тыс. рублей, отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонные смеси марки II тип В для нижнего слоя в количестве 158,9 т на сумму 489,8 тыс. рублей и для покрытия (верхнего слоя) в количестве 262,11 т на сумму 807,9 тыс. рублей.
Таким образом, при исполнении муниципального контракта от 06.06.2011 г. № 0360300203311000490-0168512-04 Администрацией района принято работ по ремонту автомобильных дорог с нарушением Правил на сумму 4355,6 тыс. рублей.
Проверкой исполнения муниципального контракта от 13.10.2011 г. № 6 (далее по тексу – муниципальный контракт от 13.10.2011 г.), заключенного Администрацией района с МУП «Городские дороги плюс», установлено.
1. Согласно актам о приемке выполненных работ формы КС-2 от 26.10.2011 г. № 34, от 03.11.2011 г. № 36, от 01.12.2011 г. № 42, Администрацией района за период с 13.10.2011 г. по 30.11.2011 г. при ремонте тротуаров произведена разборка старых бортовых камней протяженностью 593 м и тротуарных плит площадью 629 кв.м.
В соответствии с п. 23 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 г. № 162н материальные запасы, остающиеся в распоряжении Учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы».
Материальные запасы (бортовой камень в количестве 593 м на сумму 25,5 тыс. рублей, тротуарные плиты площадью 629 кв.м на сумму 27,0 тыс. рублей), полученные при проведении ремонтных работ тротуаров во Фрунзенском районе, на счетах бухгалтерского учета Администрацией района не оприходованы.
Результатом стало занижение данных по стр. 080 «Материальные запасы» Баланса (форма 0503130), повлекшее за собой искажение валюты Баланса за 2011 год на сумму 52,5 тыс. рублей.
2. Администрацией района принимались к оплате акты о приемке выполненных работ по ремонту тротуаров в отсутствие актов скрытых работ. Всего необоснованно принято актов на общую сумму 694,6 тыс. рублей. Например:
– акт от 03.11.2011 г. № 36 на работы по ремонту асфальтобетонного покрытия площадью 1396 кв.м и установке бортового камня в количестве 422 м на сумму 609,7 тыс. рублей – акты скрытых работ отсутствуют;
– акт от 21.11.2011 г. № 41 на работы по устройству покрытий из тротуарной плитки площадью 113 кв.м на сумму 26,9 тыс. рублей – акты скрытых работ отсутствуют;
– акт от 01.12.2011 г. № 42 на работы по установке бортовых камней в количестве 91 м на сумму 58,0 тыс. рублей – исполнительная схема и акты скрытых работ отсутствуют.
Всего, таким образом, при исполнении муниципального контракта от 13.10.2011 г. № 6 по содержанию территории переплата Администрации составила 694,6 тыс. рублей.
Проверкой правильности расчетов за выполненные работы по благоустройству района в 2012 году установлено
Проверкой исполнения муниципального контракта от 01.01.2012 г. № 0160300008011000001-0168512-01, заключенного Администрацией района с МУП «Городские дороги плюс» на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон муниципального образования «Город Саратов» в I квартале 2012 года, установлено.
1. В смете на выполнение работ, являющейся неотъемлемой частью муниципального контракта, указаны работы по содержанию остановочных пунктов:
– перевозка мусора с остановочных пунктов;
– очистка остановочных пунктов от случайного мусора;
– очистка урн от мусора;
– очистка остановочных пунктов от наледи.
По состоянию на 01.01.2012 г. остановочные пункты за Администрацией района закреплены не были, и на балансе Администрации не числились. На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 17.10.2011 г. № 1143-р остановочные пункты переданы Администрацией района в МУ «Городской центр механизации ЖКХ» (акты о приеме-передаче основных средств от 18.10.2011 г. № 00000003-00000011). То есть, на момент заключения муниципального контракта предмет договора не соответствовал перечню объектов имущества муниципальной казны, закрепленных за Администрацией района. Необоснованные расходы по содержанию остановочных пунктов, не закрепленных за Администрацией района, за период с 01.01.2012 г. по 31.03.2012 г. составили 93,0 тыс. рублей.
2. Согласно п. 2.3. муниципального контракта от 01.01.2012 г., Подрядчик выполняет работы в соответствии с заявками Администрации, которые должны содержать дату, время и место проведения работ, наименование видов работ и периодичность работ. В ходе проведения проверки представлены заявки (планы-задания) Администрации за период с 11.01.2012 г. по 31.03.2012 г.
Согласно акту о приемке выполненных работ от 02.04.2012 г. № 9, за период с 21.03.2012 г. по 31.03.2012 г. 1 раз произведена очистка зеленых зон от мусора при средней засоренности на площади 251871,4 кв.м на сумму 364,1 тыс. рублей. В представленных на проверку заявках Администрации требования по проведению работ по очистке зеленых зон от мусора в данный период отсутствовали. Согласно данным интернет-сайта RP5.RU, с 21 по 31 марта 2012 года высота снежного покрова в г. Саратове составляла от 68 до 91 см, то есть работы по очистке зеленых зон от мусора производиться не могли.
Таким образом, при исполнении муниципального контракта от 01.01.2012 г. необоснованные расходы составили 457,1 тыс. рублей.
Проверкой исполнения муниципального контракта от 20.03.2012 г. № 1, заключенного Администрацией района с ООО «Чистота», установлено.
Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.03.2012 г. № 67-р «О выделении денежных средств администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов»» Администрации района выделены бюджетные ассигнования в сумме 1272,3 тыс. рублей на проведение работ по ликвидации аварийной ситуации, связанной с обильным выпадением снега и образованием на внутридворовых проездах Фрунзенского района г. Саратова снежных заносов и наледи.
Администрацией заключен муниципальный контракт от 20.03.2012 г. № 1 с ООО «Чистота» на работы по уборке и вывозу снега.
Смета на выполнение работ (Приложение № 1) является неотъемлемой частью контракта. В смете указано количество машино-часов, необходимых для выполнения работ. Общее количество машино-часов составляет 1465,06 (погрузчик универсальный «BOBCAT» – 1074,16 машино-часов, автомобиль самосвал – 153,8 машино-часов, погрузчик одноковшовый универсальный – 237,1 машино-часов).
Согласно условиям муниципального контракта, работа должна выполняться в период с 20.03.2012 г. по 03.04.2012 г., то есть в течение 15 календарных дней.
Исходя из условий контракта, ежедневно должно работать не менее 3 погрузчиков «BOBCAT» (1074,16/15/24), 1 одноковшового погрузчика (237,1/15/24) и 1 самосвала (153,8/15/24).
В Приложении № 2 к муниципальному контракту указано 172 объекта, на которых должна производиться уборка снега, без указания площади объектов и количества вывозимого снега.
Выполнение работ подтверждено актом о приемке выполненных работ от 04.04.2012 г. № 1 с указанием отработанных машино-часов. Однако документы, подтверждающие факт работы автотранспорта – путевые листы, отрывные талоны к путевым листам с указанием марки работавших автомобилей, их количества, количества отработанных машино-часов, адресов убранных объектов и их площади, количества вывезенного снега, адреса, куда он был вывезен, в Администрации района отсутствуют.
Справочно: согласно данным интернет-сайта www.gismeteo.ru, за период с 20 марта по 3 апреля осадки в виде снега по г. Саратову выпадали 1 раз 26 марта. За период с 1 марта по 20 марта осадки в виде снега выпадали 3 раза: 6 марта, 10 марта и 13 марта.
Таким образом, Администрацией района в отсутствие документов, подтверждающих факт уборки и вывоза снега, в полном объеме произведена оплата в общей сумме 1272,3 тыс. рублей.
Проверкой правильности расчетов за выполненные работы по ремонту дворовых территорий в 2012 году нарушений не установлено.
Согласно постановлению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.06.2012 г. № 1380, утверждена ведомственная целевая программа «Ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, расположенных на территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (далее по тексту – Программа). Объем финансирования Программы составил 6322,4 тыс. рублей.
В рамках исполнения Программы Администрацией района заключено шесть муниципальных контрактов на общую сумму 6321,1 тыс. рублей. Остаток неиспользованных лимитов бюджетных обязательств составил 1,3 тыс. рублей.
В муниципальных контрактах, заключенных Администрацией района, предусмотрены работы, выполняемые определенным видом автотранспортных средств. Например: перевозка мусора осуществлялась автосамосвалами; валка деревьев производилась с помощью автогидроподъемника, полив зеленых насаждений производился из шланга поливомоечной машины и т.д.
Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Таким образом, виды работ, предусматривающие использование автотранспортных средств, в том числе специальных и специализированных, отраженные в актах о приемке выполненных работ, должны быть подтверждены документально.
Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 г. № 78 (далее — Постановление № 78) утверждены унифицированные формы первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте. Постановлением № 78 утверждены, в частности, следующие формы:
№ 3 спец. «Путевой лист специального автомобиля»;
№ 4-С «Путевой лист грузового автомобиля»;
№ 4-П «Путевой лист грузового автомобиля».
Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 г. № 152 утверждены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов.
Формы путевых листов содержат отрывные талоны. Отрывные талоны заполняются Заказчиком и уполномоченным представителем Подрядчика. В данном разделе путевого листа – отрывном талоне (первичного учетного документа), как и в самом путевом листе, делаются отметки о прибытии и убытии механизмов на определенные объекты. Отрывные талоны по итогам выполненных работ предоставляются заказчику в целях подтверждения работы автотранспортных средств, в том числе специальных и специализированных, и являются основанием для предъявления заказчику счета на оплату.
В ходе проверки исполнения муниципальных контрактов Администрация района не смогла представить отрывные талоны путевых листов, что не позволяет достоверно установить факт оказания услуг именно Администрации района, не дает возможности определить точное время нахождения техники в распоряжении Администрации района (Заказчика) и правильно рассчитать подлежащую оплате сумму.
Например, по муниципальному контракту от 01.01.2011 г. № 1 на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон и прочих работ по благоустройству территории муниципального образования «Город Саратов», заключенному между Администрацией района (Заказчик) и МУП «Городские дороги плюс» (Подрядчик), последним, согласно актам о приемке выполненных работ, были оказаны услуги и выполнены работы с применением автотранспортных средств, в том числе специальных и специализированных:
– по перевозке мусора с остановок общественного транспорта автосамосвалами на расстояние 15 км в количестве 90 машино-часов на общую сумму 64,7 тыс. рублей; (акт от 17.01.2011 г. № 1, от 28.01.2011 г. № 2, от 01.02.2011 г. № 3, от 28.02.2011 г. № 5, от 31.03.2011 г. № 7);
– по перевозке мусора с тротуаров автосамосвалами на расстояние 15 км в количестве 79 машино-часов на сумму 61,8 тыс. рублей;
– по валке деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня породы тополь при диаметре ствола до 100 см в количестве 88 куб.м на сумму 98,5 тыс. рублей;
– по валке деревьев с применением автогидроподъемника без корчевки пня мягколиственных, твердолиственных (кроме пород тополь) при диаметре ствола до 36 см в количестве 21 куб.м на сумму 81,0 тыс. рублей;
– по обрезке и валке деревьев при помощи автогидроподъемника в количестве 96 машино-часов на сумму 103,4 тыс. рублей;
– по перевозке мусора с зеленых зон автосамосвалами на расстояние 15 км в количестве 39 машино-часов на сумму 30,5 тыс. рублей.
Отрывные талоны путевых листов Администрацией района в ходе проверки не представлены, следовательно, общая сумма расходов, необоснованных и не подтвержденных первичными учетными документами, составила 260,4 тыс. рублей.
Аналогичное нарушение установлено при проверке исполнения муниципальных контрактов:
– от 12.04.2011 г. № 2 на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон и прочих работ по благоустройству территории муниципального образования «Город Саратов», заключенного с МУП «Городские дороги плюс», общая сумма расходов, необоснованных и не подтвержденных первичными учетными документами, составила 2383,0 тыс. рублей;
– от 13.10.2011 г. № 6 на выполнение работ по содержанию территории муниципального образования «Город Саратов», заключенного с МУП «Городские дороги плюс», общая сумма расходов, необоснованных и не подтвержденных первичными учетными документами, составила 448,6 тыс. рублей;
– от 06.12.2011 г. № 0160300003111000001-0168512-01 на выполнение работ по содержанию тротуаров муниципального образования «Город Саратов», заключенного с МУП «Городские дороги плюс», общая сумма расходов, необоснованных и не подтвержденных первичными учетными документами, составила 213,4 тыс. рублей;
– от 29.06.2011 г. № 0360300203311000646-0168512-01 на выполнение работ по устройству уличного освещения, иллюминации на территории муниципального образования «Город Саратов», заключенного с МУП «Саргорсвет», общая сумма расходов, необоснованных и не подтвержденных первичными учетными документами, составила 12,8 тыс. рублей;
– от 01.01.2012 г. № 0160300008011000001-0168512-01 на выполнение работ по содержанию дорог, тротуаров, зеленых зон муниципального образования «Город Саратов» в I квартале 2012 года, заключенного с МУП «Городские дороги плюс», общая сумма расходов, необоснованных и не подтвержденных первичными учетными документами, составила 476,1 тыс. рублей.
Таким образом, общая сумма расходов, не подтвержденных оправдательными документами, составила 3794,3 тыс. рублей.
Проверкой правильности учета объектов имущественной части муниципальной казны в части учета объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району г. Саратова, установлено.
Муниципальную казну составляет имущество города, находящееся в собственности муниципального образования «Город Саратов», и не закрепленное на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за муниципальными предприятиями и учреждениями, в том числе объекты жилищного фонда.
Недвижимое имущество муниципальной казны составляет ее имущественную часть.
Единица имущества имущественной части муниципальной казны, которая может быть самостоятельным объектом сделки, составляет объект имущественной части муниципальной казны.
Распоряжение объектами имущественной части муниципальной казны от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляют структурные подразделения администрации города.
В соответствии с распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 г. № 241 «Об утверждении положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны» администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» является держателем объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району г. Саратова.
Распоряжение жилищным фондом, входящим в состав муниципальной казны, осуществляется в соответствии с правовыми актами, входящими в систему жилищного законодательства.
Отражение поступления, движения и выбытия имущества, находящегося в муниципальной казне, осуществляется путем ведения реестра Администрацией как держателем объектов имущественной части муниципальной казны.
Включение, исключение объектов из реестра осуществляется соответствующим распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова. Внесение изменений в реестр, в том числе о сведениях, характеризующих объект, осуществляется на основании представляемых документов.
Контроль за состоянием муниципальной казны осуществляют комитет по управлению имуществом г. Саратова (далее по тексту – Комитет) и держатели имущественной части муниципальной казны.
В нарушение п. 3.1. Положения о формировании и ведении сводного реестра объектов муниципальной казны, утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 15.10.2008 г. № 1293 реестр объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району г. Саратова по состоянию на 01.01.2011 г., 01.07.2011 г. на бумажном носителе к проверке не представлен. Как следует из объяснительной начальника отдела жилищного хозяйства Администрации, представление реестров на бумажном носителе невозможно в связи с их отсутствием в отделе.
Согласно информации Администрации, в реестре объектов муниципальной казны по Фрунзенскому району по состоянию на 01.01.2011 г. числилось 1437 объектов муниципального жилищного фонда общей площадью 55395,92 кв.м.
К проверке представлены реестры объектов муниципального жилищного фонда, согласно которым числится:
– по состоянию на 01.01.2012 г. – 1437 объектов муниципального жилищного фонда общей площадью 52422,72 кв.м;
– по состоянию на 01.07.2012 г. – 1438 объектов общей площадью 54172,62 кв.м.
По данным бухгалтерского учета в 2011 году в Администрацию поступило объектов имущества казны: муниципального жилищного фонда, на общую сумму 16876,8 тыс. рублей.
По данным отдела жилищного хозяйства Администрации в 2011году в соответствии с распоряжением Комитета «О включении в реестр объектов муниципального жилищного фонда города на уровне учета квартир и комнат в коммунальных квартирах и Сводный реестр объектов муниципальной казны» включено в реестр объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району г. Саратова 14 объектов общей площадью 710,6 кв.м.
По данным бухгалтерского учета Администрации за 2011 год выбыло имущества казны (муниципальный жилищный фонд) в сумме 15964,2 тыс. рублей.
По данным жилищного отдела Администрации в 2011 году в соответствии с распоряжениями Комитета «Об исключении из реестра объектов муниципального жилищного фонда города на уровне учета квартир и комнат в коммунальных квартирах и Сводного реестра объектов муниципальной казны» исключено из реестра объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району г. Саратова и Сводного реестра 54 объекта общей площадью 2973,2 кв.м.
Согласно представленным к проверке документам (распоряжениям Комитета) количество и площадь муниципального жилья по Фрунзенскому району, включенного в Сводный реестр муниципальной казны по состоянию на 01.01.2012 г. должны составлять: 1397 объектов общей площадью 53133,32 кв.м. То есть, данные реестра объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району недостоверны:
– количество объектов, отраженных в реестре, больше чем указано в распоряжениях Комитета за 2011 год, на 40 штук;
– площадь объектов, отраженных в реестре, меньше чем указано в распоряжениях Комитета за 2011 год, на 710,6 кв.м.
По данным бухгалтерского учета Администрации за 9 месяцев 2012 года поступило имущества казны (муниципальный жилищный фонд) в сумме 315,3 тыс. рублей (май 2012 г.).
По данным жилищного отдела Администрации в 2012 году в соответствии с распоряжениями Комитета «О включении в реестр объектов муниципального жилищного фонда города на уровне учета квартир и комнат в коммунальных квартирах и Сводный реестр объектов муниципальной казны» (от 03.05.2012 г. № 422-р, 23.08.2012 г. № 836-р) включено в реестр объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району г. Саратова и Сводный реестр объектов муниципальной казны 2 объекта общей площадью 3318,1 кв.м стоимостью 485,5 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета Администрации за 9 месяцев 2012 года выбыло имущества казны (муниципальный жилищный фонд) в сумме 96598,2 тыс. рублей:
– январь – 44826,4 тыс. рублей;
– февраль – 6945,6 тыс. рублей;
– март – 44826,2 тыс. рублей.
Как следует из объяснительной записки начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности операции по выбытию муниципального жилищного фонда производятся в бухгалтерском учете на основании отчетов, предоставляемых жилищным отделом Администрации.
Согласно представленным к проверке отчетам о движении объектов имущественной части казны в 2012 году в соответствии с распоряжениями Комитета «Об исключении из реестра объектов муниципального жилищного фонда города на уровне учета квартир и комнат в коммунальных квартирах и Сводного реестра объектов муниципальной казны» (от 19.01.2012 г. № 45-р, 20.06.2012 г. № 573-р, 574-р, 21.06.2012 г. № 575-р, 576-р, 578-р) исключено из реестра объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району г. Саратова и Сводного реестра 36 объектов общей площадью 1560,3 кв.м стоимостью 33624,5 тыс. рублей:
– январь – отсутствуют;
– февраль – 7 объектов площадью 322,3 кв.м стоимостью 6945,6 тыс. рублей;
– март-май — отсутствуют;
– июнь – 29 объектов площадью 1238 кв.м стоимостью 26678,9 тыс. рублей;
– июль-ноябрь – отсутствуют.
В нарушение п. 2.7. Положения о формировании и ведении сводного реестра объектов муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации г. Саратова от 15.10.2008 г. № 1293, п. 1 Порядка формирования и ведения Сводного реестра муниципальной казны, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 20.10.2008 г. № 1305-р, в распоряжениях Комитета об исключении из реестра объектов муниципального жилищного фонда отсутствуют данные о площади квартир, исключенных из Реестра в результате их приватизации.
В нарушение п. 2.1. Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением Администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 г. № 241, Администрацией района самостоятельно без распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова в октябре-ноябре 2012 г. исключено из реестра объектов муниципального жилищного фонда 83 объекта площадью 3215,34 кв.м.
Согласно представленным к проверке документам (распоряжениям Комитета), количество и площадь муниципального жилья по Фрунзенскому району, включенного в Сводный реестр муниципальной казны по состоянию на 01.07.2012 г., должны составлять: 1362 объекта площадью 54883,22 кв.м. То есть, данные реестра объектов муниципального жилищного фонда по Фрунзенскому району недостоверны: количество объектов, отраженных в реестре, больше чем указано в распоряжениях Комитета за 2012 год, на 36 штук.
В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ операции по выбытию муниципального жилищного фонда произведены в отсутствие оправдательных документов – распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова, в сумме 89652,8 тыс. рублей.
В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ хозяйственные операции по поступлению и выбытию муниципального жилищного фонда не отражены на счетах бухгалтерского учета в сумме 170,2 тыс. рублей и 26678,9 тыс. рублей соответственно.
В результате неправильного учета операций по поступлению и выбытию имущества казны (муниципального жилищного фонда) его стоимость по состоянию на 01.10.2012 г. занижена на 63143,7 тыс. рублей (счет 10800 «Нефинансовые активы имущества казны»).
Таким образом, Администрацией района в нарушение п. 10.3. Положения о муниципальной казне муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 28.02.2008 г. № 25-246, п. 4.1. Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 г. № 241, в рамках своих полномочий не осуществляется контроль за состоянием имущества муниципальной казны и его учет.
Проверкой по вопросу исполнения полномочий Администрацией по начислению и сбору платежей за наем муниципальных жилых помещений установлено.
Согласно пояснениям начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, с января по август 2011 года начисление, сбор и перечисление денежных средств за наем муниципальных жилых помещений в бюджет муниципального образования «Город Саратов» осуществлялись Ассоциацией товариществ собственников жилья Фрунзенского района (далее АТСЖ Фрунзенского района). Договор между администрацией Фрунзенского района и АТСЖ Фрунзенского района на период с 1 января по 31 августа 2011 года не заключался.
Администрацией Фрунзенского района с АТСЖ Фрунзенского района заключен договор от 01.09.2011 г. № 55/11 о взаимодействии по начислению, сбору и перечислению платы за наем. В рамках данного договора АТСЖ Фрунзенского района по поручению Администрации Фрунзенского района безвозмездно осуществляла начисление, сбор и перечисление в бюджет муниципального образования «Город Саратов» платы за наем муниципальных жилых помещений, а также ведение и сопровождение лицевых счетов нанимателей. Договор от 01.09.2011 г. № 55/11 к проверке не представлен.
Таким образом, АТСЖ Фрунзенского района в рамках договора исполняла бюджетные полномочия администратора доходов бюджета в части осуществления начислений, учета и контроля правильности исчисления платежей в бюджет за наем муниципальных жилых помещений.
В нарушение пп. 3, 197 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н (далее по тексту – Инструкция № 157н)начисление платы за наем муниципальных жилых помещений с 01.01.2011 г. по 31.07.2012 г. производилось на счете 20500 «Расчеты по доходам» не на момент возникновения требований к их плательщикам, а ежемесячно в сумме поступлений денежных средств, зачисленных на счет бюджета в текущем месяце согласно данным Справок о перечислении поступлений в бюджеты по состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным (форма 0531468), формируемых УФК по Саратовской области. Данные о дебиторской задолженности по плате за наем, начисленной по договорам социального найма, в регистрах бюджетного учета не формировались и в бюджетной отчетности Администрации: в Балансе (форма 0503130), Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (форма 0503169) – за соответствующие периоды не отражались.
Так, согласно представленным в ходе проверки журналам операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам и № 2 с безналичными денежными средствами, по лицевому счету № 04603010700, открытому в УФК по Саратовской области, сумма начисленной платы за наем муниципальных жилых помещений равна сумме зачисленных в местный бюджет доходов за соответствующий период по КБК 25311109044040001120 и составила:
– в 2011 году – 535,1 тыс. рублей;
– в январе-июле 2012 года – 288,0 тыс. рублей.
Администрация Фрунзенского района по соглашению без номера от 01.08.2012 г. расторгла с АТСЖ Фрунзенского района договор от 01.09.2011 г. № 55/11. Согласно п. 2 соглашения от 01.08.2012 г. АТСЖ Фрунзенского района обязуется предоставить по акту приема-передачи информацию о задолженности нанимателей по состоянию на 1 января 2012 года, 1 июля 2012 года; о сумме задолженности платы за наем (по каждому нанимателю) по состоянию на 1 августа 2012 года с учетом поступившей платы за наем в августе 2012 года и по состоянию на момент расторжения договора. Указанные акты приема-передачи, а также акт сверки расчетов между Администрацией и АТСЖ Фрунзенского района по состоянию на 1 августа 2012 г. к проверке не представлены. АТСЖ Фрунзенского района представлена «Информация о начисленной, собранной и перечисленной в бюджет города плате за наем за август 2012 года», согласно которой задолженность нанимателей составляет 338,3 тыс. рублей. 31 августа 2012 г. между Администрацией и АТСЖ составлен акт приема-передачи задолженности. Однако данная задолженность в учете Администрации не отражена.
С 01.08.2012 г. Администрация района начала самостоятельно начислять плату за наем жилых помещений. С августа по ноябрь 2012 года Администрацией района начислена плата за наем муниципальных жилых помещений в сумме 541,0 тыс. рублей, в том числе:
– август – 138,7 тыс. рублей;
– сентябрь – 50,1 тыс. рублей;
– октябрь – 303,6 тыс. рублей;
– ноябрь – 48,6 тыс. рублей.
По данным «Реестра начислений за наем жилых помещений за август 2012 года» сумма начислений по 1310 лицевым счетам составила 50,1 тыс. рублей, однако в журнале операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам за август 2012 года начислено 138,7 тыс. рублей. «Реестр начислений за наем жилых помещений» на сумму 88,6 тыс. рублей с указанием фамилий, инициалов, адресов нанимателей к проверке не представлен.
По данным «Реестра начислений за наем жилых помещений за октябрь 2012 года» сумма начислений по 1281 лицевому счету с учетом перерасчетов составила 38,7 тыс. рублей, однако в журнале операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам (форма 0504071) за октябрь 2012 года начислено 303,6 тыс. рублей. Согласно пояснениям начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, задолженность в сумме 264,9 тыс. рублей начислена по данным отдела жилищного хозяйства. «Реестр начислений за наем жилых помещений» на сумму 264,9 тыс. рублей с указанием фамилий, инициалов, адресов нанимателей к проверке не представлен.
По данным бухгалтерского учета задолженность населения перед бюджетом за наем муниципальных жилых помещений на 01.12.2012 г. составляет 375,1 тыс. рублей.
В нарушение раздела 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 г. № 173н журнал операций № 5 расчетов с дебиторами по доходам (форма по ОКУД 0504071) за август 2012 года не содержит информации о дебиторах, а именно фамилий и инициалов нанимателей, а также итоговых сумм по дебету и кредиту счетов бюджетного учета по каждому нанимателю.
Таким образом, данные бухгалтерского учета по начислению платы за наем муниципальных жилых помещений (счет 20521 «Расчеты с плательщиками от собственности») документально не подтверждены, в результате чего необоснованно завышена дебиторская задолженность населения за наем по состоянию на 01.12.2012 г. на сумму 353,5 тыс. рублей.
В нарушение п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ Администрация района как администратор доходов бюджета не осуществляет бюджетные полномочия в части начисления, учета и контроля за правильностью исчисления платежей в бюджет за наем муниципальных жилых помещений.
Проверкой достоверности и полноты отражения оборотов и остатков по регистрам аналитического учета Администрации как получателя средств установлено.
1. Проверкой правильности и обоснованности расчетов с поставщиками и подрядчиками (журнал операций № 4) за 2011 г. – 2012 г., установлено.
Платежными поручениями от 02.11.2011 г. № 1203 произведена оплата ОАО «Центр-Экспертиза» в сумме 40,0 тыс. рублей на основании акта об оказании услуг от 27.10.2011 г. без номера по договору на оказание услуг от 25.04.2011 г. № 63 за аттестацию объекта информатизации – выделенного помещения по адресу: г. Саратов, ул. им. Ф.Э. Дзержинского, д. 13/15. Данное помещение не числится на балансе Администрации, и не закреплено за ней как объект имущественной части муниципальной казны, следовательно, расходы являются неправомерными.
Платежным поручением от 12.09.2012 г. № 1491 произведена оплата ЗАО «МЖК-Строй» в сумме 10,6 тыс. рублей на основании товарной накладной от 03.09.2012 г. № 3 по договору от 25.08.2012 г. № 74/12 за приобретение дорожного парковочного ограждения (металлическое с логотипом). На балансе Администрации не числятся автомобили, и земельные участки, следовательно, расходы являются неправомерными.
2. Проверкой правильности ведения банковских операций установлено.
Все операции по расходованию денежных средств обоснованы оправдательными документами, приложенными к выпискам с лицевых счетов. Обороты по выпискам с лицевых счетов соответствуют записям в Журналах операций с безналичными денежными средствами и Главной книге. Остатки средств на лицевых счетах на конец месяца соответствуют данным бюджетного учета.
В нарушение р. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2010 г. № 190н, расходование бюджетных средств в сумме 953,1 тыс. рублей произведено не по соответствующей статье экономической классификации расходов.
Так, платежными поручениями № 400 от 05.05.2011 г., № 1013 от 26.09.2011 г. произведена оплата МУП «Городские дороги плюс» за выполнение работ по посадке деревьев-саженцев и кустарников-саженцев на общую сумму 953,1 тыс. рублей по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Оплата произведена по актам о приемке выполненных работ от 29.04.2011 г. № 9, от 21.09.2011 г. № 30. Оплату за выполнение работ по посадке многолетних кустарников и деревьев следовало произвести по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
3. Проверкой правильности оприходования и обоснованности списания материальных запасов установлено.
В нарушение п. 43, 99 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н (далее по тексту – Инструкция № 157н) в 2011 г. на счете 10500 «Материальные запасы» необоснованно оприходованы многолетние насаждения (кустарники-саженцы акации желтой в количестве 2245 шт., деревья-саженцы липы в количестве 200 шт.) на общую сумму 953,1 тыс. рублей. Многолетние насаждения следовало отнести на счет 10600 «Вложения в нефинансовые активы» с последующим вводом в эксплуатацию.
Также в составе материальных запасов по состоянию на 01.01.2011 г., 01.01.2012 г. необоснованно находятся многолетние насаждения:
– саженцы липы в количестве 40 шт. на сумму 49,8 тыс. рублей;
– саженцы рябины дубовидной в количестве 40 шт. на сумму 45,3 тыс. рублей;
– саженцы тополя гибридного в количестве 20 шт. на сумму 22,4 тыс. рублей;
– саженцы туи в количестве 5 шт. на сумму 25,9 тыс. рублей;
– саженцы ясеня в количестве 40 шт. на сумму 44,8 тыс. рублей.
Результатом стало занижение данных по стр. 010 «Основные средства» и завышение по стр. 080 «Материальные запасы» Баланса (форма 0503130), не повлекшее за собой искажение валюты Баланса. Занижение стоимости муниципального имущества, закрепленного за Администрацией на праве оперативного управления, по состоянию:
– на 01.01.2011 г. – 188,2 тыс. рублей;
– на 01.01.2012 г. – 1141,3 тыс. рублей.
Проверкой обоснованности списания материальных запасов нарушений не установлено.
4. Проверкой правильности ведения кассовых операций, проведенной за 2011 – 2012 гг., установлено.
За проверяемый период операции с денежной наличностью Администрацией не осуществлялись.
В 2011 – 2012 гг. Администрацией велись операции по фондовой кассе по учету денежных документов.
Согласно кассовым документам, с 01.01.2011 г. по 31.08.2012 г. обязанности кассира в Администрации исполнялись ведущим специалистом Ф., с сентября 2012 года – старшим бухгалтером Б.
В нарушение п. 2 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете в проверяемом периоде при смене кассиров (материально ответственных лиц) инвентаризация кассы не проводилась, тем самым Администрацией не обеспечивается достоверность данных бухгалтерского учета.
При проверке соответствия данных бухгалтерского Баланса с данными кассовой книги и первичными документами установлено несоответствие между первичными документами и отчетными данными на сумму 4,0 тыс. рублей.
Так, согласно записи в кассовой книге, 22.07.2011 г. в фондовую кассу поступило денежных документов на сумму 9,0 тыс. руб. Однако по данным приходного кассового ордера от 22.07.2011 г. № 3, подписанного главным бухгалтером и кассиром, в кассу получено денежных документов на сумму 5,0 тыс. рублей.
Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные аналитического учета не соответствуют оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на сумму 4,0 тыс. рублей, в нарушение п. 26 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 г. № 40 главным бухгалтером Администрации не обеспечивался контроль за ведением кассовой книги.
В ходе проверки установлен факт подписания кассовых документов лицом, не числящемся в штате Администрации.
Так, приходный кассовый ордер от 03.09.2012 г. № 5 на сумму 8,3 тыс. рублей, расходный кассовый ордер от 03.09.2012 г. № 4 на сумму 8,3 тыс. рублей, отчет кассира за 3 сентября 2012 года (форма 0504514) подписаны Б. Однако, согласно трудовому договору от 10.09.2012 г. № 202, Б. является работником Администрации с 10 сентября 2012 года, договор о полной индивидуальной материальной ответственности № 000000018 заключен также 10 сентября 2012 года.
Таким образом, в нарушение п. 1.6. Положения Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ» кассовые операции осуществлялись лицом, не состоящим в штате, тем самым Администрацией не обеспечивается контроль за сохранностью денежных документов.
В нарушение п. 2.2. Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ», утвержденного Банком России от 12.10.2011 № 373-П в расходном кассовом ордере от 03.09.2012 г. № 4 на сумму 8,3 тыс. рублей отсутствует подпись главы Администрации района.
В нарушение р. 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Министерства финансов от 15.12.2010 г. № 173н в журналах операций (форма 0504071) с денежными документами № 81 за 2011 год, за январь-сентябрь 2012 года, журналах операций расчетов с подотчетными лицами № 3 за 2011 год, март, апрель, август-октябрь 2012 г. отсутствует подпись главного бухгалтера, за май и июнь 2012 г. – подпись исполнителя.
5. Сплошной проверкой обоснованности возмещения расходов, связанных со служебными командировками за период с января 2011 года по октябрь 2012 года, установлен факт несоответствия даты приезда, указанной в командировочном удостоверении, даты приезда, указанной в приложенных проездных документах, и счете за гостиницу.
Так, согласно приказу по Администрации о командировании работника, С. направлена в командировку в г. Москву сроком на 5 дней с 20 по 24 мая 2012 г. В командировочном удостоверении от 17.05.2012 г. № 1 стоит отметка о приезде в г. Москву 21 мая 2012 года. Согласно приложенному авиабилету, С. вылетела из Саратова 20.05.2012 г. и прибыла в г. Москву в тот же день, то есть на один день раньше срока, указанного в командировочном удостоверении.
Договор о полной материальной ответственности с подотчетным лицом С., получавшей денежные средства на командировочные расходы, не заключен.
В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» в приказе (распоряжении) о направлении работника в командировку и командировочном удостоверении отсутствует наименование организации – места направления в командировку.
Таким образом, невозможно установить соответствие между местом командирования и печатью организации в командировочном удостоверении.
Так, на основании приказа по Администрации от 14.05.2012 г. № 85-к С. направлена в г. Москву для участия во Всероссийском профессиональном форуме без указания организации. В командировочном удостоверении место прибытия и убытия отмечено печатью РОО «Гильдия специалистов в области информатики и управления документацией».
Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами за использование почтовых конвертов, установлено.
Почтовые конверты приходуются в фондовую кассу и выдаются из нее подотчетному лицу в день получения. Списываются с подотчетного лица авансовым отчетом в течение 2 – 122 дней после получения.
В реестрах отправки, приложенных к авансовым отчетам, не указывается дата отправки корреспонденции. То есть, фактически реестр не может в полной мере служить основанием для расходования денежных документов.
Например, на основании приходного кассового ордера от 14.03.2012 г. № 1 получено конвертов на сумму 5,2 тыс. рублей в количестве 350 штук, в тот же день конверты выданы работнику Ш. по расходному кассовому ордеру № 1. Согласно авансовому отчету от 31.03.2012 г. и приложенному к нему реестру на отправку корреспонденции, в отчетный период с 14.03.2012 г. по 31.03.2012 г. израсходовано 350 конвертов. Однако, согласно журналу регистрации отправки корреспонденции, представленному на проверку, в период с 14.03.2012 г. по 31.03.2012 г. адресатам направлено всего 35 писем. Согласно пояснительной записке и.о. начальника общего отдела Е., реестр на отправку корреспонденции и журнал регистрации отправки корреспонденции не входят в номенклатуру дел и, следовательно, не являются обязательными для ведения.
В нарушение п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» приказом об учетной политике не утверждены применяемые в Администрации формы документов для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов – «Реестр на отправку корреспонденции», «Книга учета отправленной корреспонденции», и правила документооборота по указанным формам.
Таким образом, в нарушение п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные документы – реестр отправленной корреспонденции, не предусмотренные альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, не содержат обязательных реквизитов. Следовательно, расходы по списанию денежных документов в сумме 59,0 тыс. рублей (2011 г. — 30,2 тыс. рублей, 2012 г. — 28,8 тыс. рублей) не могут считаться обоснованными.
6. В ходе проверки правильности расчетов за услуги сотовой связи установлено.
Приказами по Администрации от 17.02.2011 г. № 25-к, от 22.08.2011 г. № 169-п, от 21.06.2012 г. № 107-к установлен перечень лиц, имеющих право пользования служебной сотовой связью, с определением лимита финансирования по каждой должности. В ходе проверки соблюдения лимита финансирования за услуги сотовой связи сотрудниками Администрации установлены случаи превышения утвержденного приказом лимита.
Например:
– согласно акту выполненных работ от 30.04.2011 г. № VL03-53836097 расходы на сотовую связь по номеру, закрепленному за заместителем главы администрации, руководителем аппарата, составили 1,1 тыс. рублей, лимит по приказу определен в размере 0,25 тыс. рублей;
– по номеру, закрепленному за начальником отдела коммунального хозяйства, расходы составили 0,29 тыс. рублей, лимит по приказу определен в размере 0,25 тыс. рублей;
– по акту выполненных работ от 29.02.2012 г. № VL03-20349573 расходы на сотовую связь по номеру, закрепленному за начальником отдела жилищного хозяйства, составили 0,27 тыс. рублей, лимит по приказу определен в размере 0,25 тыс. рублей;
– по акту выполненных работ от 31.05.2012 г. № 77358727/ VL03/64 расходы на сотовую связь по номеру, закрепленному за первым заместителем главы администрации, составили 0,29 тыс. рублей, лимит по приказу определен в размере 0,25 тыс. рублей.
Таким образом, необоснованные расходы за пользование услугами служебной сотовой связи работниками Администрации составили 0,96 тыс. рублей.
В нарушение приказов по Администрации от 17.02.2011 г. № 25-к, от 22.08.2011 г. № 169-п, от 21.06.2012 г. № 107-к, контроль за исполнением приказов главы Администрации не осуществлялся, удержания с работников за перерасход установленного лимита отделом бухгалтерского учета и отчетности Администрации не производились. Пояснительная записка начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности прилагается.
Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:
- В нарушение п. 2 ст. 221 Бюджетного кодекса РФ бюджетная смета на 2011 год, утвержденная Администрацией района в сумме 152629,6 тыс. рублей, меньше доведенных до нее лимитов бюджетных обязательств на сумму 2954,1 тыс. рублей, или на 2%.
- В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 г. № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» расходы, предусмотренные бюджетной сметой, обоснованы соответствующими расчетами не в полном объеме – на сумму 22795,6 тыс. рублей или 14% от всех сметных назначений.
- Администрация района размещена в помещении по адресу: г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15, изъятом у нее из оперативного управления в 2009 году и переданном муниципальному казенному учреждению «Транспортное управление». Документы, необходимые для размещения по вышеназванному адресу, до настоящего времени не оформлены, следовательно, у Администрации района отсутствуют правовые основания для использования данного помещения.
- В нарушение п. 41 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н, к основным средствам отнесены предметы, не предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций, в сумме 1535,7 тыс. рублей.
- На балансе Администрации района необоснованно находятся основные средства общей стоимостью 184,9 тыс. рублей.
- В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 20 Инструкции № 157н перед составлением годовой бюджетной отчетности Администрацией района не в полном объеме проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) за 2011 год в сумме 1476890,4 тыс. рублей, при смене кассиров не проводилась инвентаризация кассы.
- Предмет муниципального контракта от 01.01.2011 г. № 1 (сквер на пл. им. Кирова С.М. площадью 8070 кв.м, остановочные пункты в количестве 10 шт. общей площадью 598,5 кв.м) не соответствует перечню объектов муниципальной казны, закрепленных за Администрацией района как за держателем имущественной части муниципальной казны по состоянию на 01.01.2011 г.
- В нарушение п. 2.10. муниципального контракта от 01.01.2011 г. № 1, п. 4.1. Правил благоустройства ежедневная зимняя механизированная уборка дорог на площади 83300,65 кв.м, предусмотренной условиями контракта, проводилась не ежедневно.
В нарушение п. 2.1. муниципального контракта от 01.01.2011 г. заявки, содержащие дату, время, место проведения работ, наименование видов работ и их периодичность, в Администрации района отсутствуют. Несмотря на нарушение подрядчиком Правил благоустройства, несоблюдение периодичности выполнения работ, а также основных условий муниципального контракта, Администрацией района приняты и в полном объеме оплачены акты выполненных работ в части зимней механизированной уборки дорожно-уличной сети на общую сумму 1526,6 тыс. рублей.
- В нарушение п. 2.1. Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением Администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 г. № 241, Администрацией района самостоятельно без распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова в октябре-ноябре 2012 г. исключено из реестра объектов муниципального жилищного фонда 83 объекта площадью 3215,34 кв.м.
- В нарушение п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ администрация Фрунзенского района как администратор доходов бюджета не осуществляет бюджетные полномочия в части начисления, учета и контроля за правильностью исчисления платежей в бюджет за наем муниципальных жилых помещений.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
Искажение валюты Баланса за 2011 год – 1596,8 тыс. рублей.
- Расходование бюджетных средств в сумме 953,1 тыс. рублей произведено не по соответствующей статье экономической классификации расходов.
- Необоснованно оплачены работы по содержанию остановочных пунктов, не числящихся за Администрацией района, в сумме 101,3 тыс. рублей.
- Переплата по летней и зимней механизированной уборке дорожно-уличной сети, расчет за которую был произведен без учета отчетного периода выполнения работ по акту, без учета периода проведения ремонта асфальтобетонного покрытия, составила 276,1 тыс. рублей.
- Необоснованно оплачены работы по ремонту асфальтобетонного покрытия дорог и тротуаров в отсутствие исполнительных схем и актов освидетельствования скрытых работ, в сумме 2167,0 тыс. рублей.
- Приняты работы по ремонту автомобильных дорог с нарушением «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог ВСН 19-89», утвержденных Минавтодором РСФСР от 14.07.1989 г. № НА-18/266, в сумме 4198,0 тыс. рублей.
- Необоснованно оплачены работы по очистке зеленых зон, находящихся под снежным покровом, от случайного мусора в сумме 457,1 тыс. рублей.
- В отсутствие документов, подтверждающих факт уборки и вывоза снега, в полном объеме произведена оплата в сумме 1272,3 тыс. рублей.
- Транспортные расходы, не подтвержденные оправдательными документами (отрывными талонами к путевым листам), составили 3794,3 тыс. рублей.
- Занижена стоимость нефинансовых активов имущества казны (муниципального жилищного фонда) на сумму 63143,7 тыс. рублей по состоянию на 01.10.2012 г.
- Неправомерно произведены расходы по аттестации помещения и приобретению парковочного ограждения в сумме 50,6 тыс. рублей.
- Необоснованно включены в состав материальных запасов многолетние насаждения в количестве 2445 шт. на сумму 953,1 тыс. рублей.
- Занижена стоимость муниципального имущества, закрепленного за Администрацией на праве оперативного управления, на сумму:
– на 01.01.2011 г. – 188,2 тыс. рублей;
– на 01.01.2012 г. – 1141,3 тыс. рублей.
- Несоответствие данных аналитического и синтетического учета на сумму 4,0 тыс. рублей.
- Необоснованно принят к учету расходный кассовый ордер без подписи руководителя на сумму 8,3 тыс. рублей.
- Необоснованные расходы по списанию денежных документов – 59,0 тыс. рублей.
- Необоснованные расходы за пользование услугами сотовой связи работниками Администрации – 0,96 тыс. рублей.
- Данные бухгалтерского учета по начислению платы за наем муниципальных жилых помещений документально не подтверждены, в результате чего необоснованно завышена дебиторская задолженность населения за наем по состоянию на 01.12.2012 г. на сумму 353,5 тыс. рублей.