Информация о результатах проверки законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, в том числе аудита в сфере закупок и контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом, в муниципальном автономном учреждении дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга»

В соответствии с пунктом 25 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53–01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 30.08.2016 № 58-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 30.08.2016 № 35-01-32 инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе (руководитель проверки) Бедрицкой А.А. ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н.В. с 01.09.2016 по 07.10.2016 проведена проверка законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, в том числе осуществлен аудит в сфере закупок и контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом, в муниципальном автономном учреждении дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» (далее – МАУ ДО «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга», МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга», Школа, Учреждение).

Период проверки: 2015-2016 годы.

Цель проверки: соблюдение законности расходования средств, контроль за эффективным и рациональным использованием, управлением и распоряжением муниципальным имуществом, переданным в оперативное управление.

Проверка проведена с ведома директора муниципального автономного учреждения дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» М.В. и главного бухгалтера Т.Н.

При проверке использовались: Устав Учреждения, банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, контракты и договоры, конкурсная документация, другие документы.

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 16.02.2000 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402494403.

Учреждение поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6451124257 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645101001.

Юридический и фактический адрес Учреждения: 410015, г. Саратов, площадь им. Орджоникидзе Г.К., д. 1.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МАУ ДО «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга».

Учреждение создано путем изменения типа Муниципального учреждения дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва №14 «Волга». В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», зарегистрированного в 29.12.2011, новая редакция Устава зарегистрирована в межрайонной ИФНС по России № 19 по Саратовской области 02.11.2015.

Согласно Уставу, Учреждение является некоммерческой организацией и осуществляет образовательную деятельность по реализации дополнительных общеобразовательных программ:

– Предпрофессиональная программа – на этапах обучения: начального, тренировочного и спортивного совершенствования;

– Спортивная программа – (олимпийские виды спорта) – на этапах обучения начальной подготовки, тренировочного, спортивного совершенствования и высшего мастерства.

Организационно-правовая форма – муниципальное учреждение.

Тип Учреждения – автономное учреждение дополнительного образования.

Вид Учреждения – специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва.

Учредителем муниципального автономного учреждения, созданного на базе имущества, находящегося в муниципальной собственности, является муниципальное образование «Город Саратов».

Функции и полномочия учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют:

– управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Управление по физической культуре и спорту) в части формирования муниципального задания Учредителя, финансового обеспечения его выполнения и контроля над целевым использованием бюджетных средств;

– комитет по управлению имуществом города Саратов (далее – Комитет по управлению имуществом) в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом Учреждения и контроля над эффективным его использованием.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, лицевой счет в органах Федерального казначейства, иные счета в соответствии с законодательством Российской Федерации, гербовую печать, угловой штамп и бланки со своим наименованием.

Согласно Федеральному Конституционному закону от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации» (ст. 1, 4) Государственный герб РФ является официальным государственным символом РФ, он помещается на печатях исключительно федеральных органов государственной власти, иных государственных органов, организаций и учреждений, на печатях органов, организаций и учреждений независимо от форм собственности, наделенных отдельными государственно-властными полномочиями, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния. Таким образом, использование Государственного герба Российской Федерации – официального государственного символа Российской Федерации – допускается только в определенных названным законом случаях. МАУ ДО «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» не относится к федеральным органам государственной власти, государственными полномочиями Российской Федерации не наделено, следовательно, использование им печати с Государственным гербом РФ влечет нарушение ст. 4 Федерального Конституционного закона от 25.12.2000 № 2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации».

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

Основными задачами Учреждения являются:

– обеспечение духовно-нравственного, гражданско-патриотического, трудового воспитания детей;

– профессиональная ориентация детей;

– создание и обеспечение необходимых условий для личностного развития и укрепления здоровья детей преимущественно от 6 до 18 лет (предпрофессиональная программа);

– подготовка спортивного резерва и спортсменов высокого класса в соответствии с федеральными стандартами спортивной подготовки и федеральными требованиями предпрофессиональной программы преимущественно до 24 лет (группы совершенствования спортивного мастерства);

– освоение системы знаний и приемов самостоятельной деятельности на уровне государственного стандарта дополнительного образования.

Учреждение вправе самостоятельно, на основе государственных стандартов и требований, разрабатывать, принимать и реализовывать учебные, авторские образовательные и спортивные программы по культивируемым видам спорта, которыми являются футбол, мини-футбол, гандбол.

Лицензия от 01.12.2014 № 2022 (серия 64Л01 № 0001332) на право оказывать образовательные услуги по реализации образовательных программ по видам образования: дополнительное образование, по подвидам: дополнительное образование детей и взрослых, выдана Учреждению министерством образования Саратовской области, срок действия лицензии – бессрочно.

Согласно п. 2.9 Устава, Учреждение может оказывать следующие платные услуги:

– предоставление услуг физкультурно-спортивной инфраструктуры;

– проведение спортивно-массовых мероприятий;

– проведение индивидуальных занятий по культивируемым видам спорта;

– прокат и аренда товаров для отдыха и спортивных товаров.

По состоянию на 01.09.2016 в структуру Учреждения входили следующие структурные подразделения:

– комплекс – стадион «Салют», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Олимпийская, д. 1;

– ФОК «Юбилейный», расположенный по адресу: г. Саратов, Братьев Никитиных, д. 10/1;

– стадион «Волга», расположенный по адресу: г. Саратов, пл. им. Орджоникидзе Г.К., б/н;

– СК «Волга», расположенный по адресу: г. Саратов, пл. им. Орджоникидзе Г.К., д.1.

В Учреждении действует Наблюдательный совет. Состав Наблюдательного совета утвержден приказом управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» в количестве 9 человек. В проверяемом периоде изменения в состав Наблюдательного совета вносились приказами управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.06.2015 № 20 и от 04.04.2016 № 8.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания № 65н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора от 31.12.2014 № 520 о/д.

В 2015 году управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (Учредитель) МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» доведены:

– муниципальное задание № 1 на оказание муниципальной услуги «Организация и проведение учебно-тренировочного процесса», получатели муниципальной услуги – граждане, с объемом муниципальной услуги в количестве 1 080 человек;

– муниципальное задание № 2 на оказание муниципальной услуги «Обеспечение доступа к муниципальным спортивным объектам», получатели муниципальной услуги – учащиеся муниципальных спортивных школ с объемом муниципальной услуги в количестве 32 841 часа.

В соответствии с п. 2.6 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Порядок), на официальном сайте администрации муниципального образования «Город Саратов» размещен ведомственный перечень муниципальных услуг (работ), утвержденный 01.09.2012.

Согласно, ведомственному перечню, размещенному на сайте, потребителями муниципальной услуги № 2 являются граждане, а не учащиеся муниципальных спортивных школ, кроме того МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» не внесено в перечень учреждений, оказывающих данную услугу.

Таким образом, несоответствие показателей привело к нарушению п. 1.3 Порядка, которым определено, что муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности.

В соответствии с п. 8.2 отчеты об исполнении муниципальных заданий сформированы по итогам работы: 6 месяцев, 9 месяцев, год. Отчеты предоставлены своевременно.

В 2016 году Учреждению доведено муниципальное задание:

1. На оказание муниципальных услуг:

– «Спортивная подготовка по олимпийским видам спорта», потребители услуги – физические лица (граждане РФ), с объемом муниципальной услуги – 426 человек;

– «Реализация дополнительных предпрофессиональных программ в области физической культуры и спорта», потребители услуги – физические лица, имеющие необходимые для освоения соответствующей образовательной программы способности в области физической культуры и спорта, с объемом муниципальной услуги – 193551 человеко-час;

2. На выполнение работы – «Обеспечение доступа к объектам спорта». Качественные и количественные показатели, характеризующие работу, муниципальным заданием не установлены. В базовом (отраслевом) перечне государственных и муниципальных услуг и работ, размещенном на официальном сайте (bas.gov.ru) данные характеристики, на сегодняшний день также отсутствуют.

В 2015 году управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению были предусмотрены в соответствии:

– с Соглашением о предоставлении субсидий № 1 от 12.01.2015 – субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий в сумме 42 582,5 тыс. рублей;

– с Соглашением о предоставлении субсидий № 2 от 12.01.2015 – субсидии на иные цели в сумме 2 700,0 тыс. рублей.

В течение 2015 года объем субсидий был изменен и на конец финансового года составил:

– на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий – 41 550,6 тыс. рублей;

– на иные цели – 3 505,1 тыс. рублей.

На 2016 год Учреждению в соответствии с Соглашением о предоставлении субсидий № 3 от 12.01.2016 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 42 655,1 тыс. рублей. В проверяемом периоде объем субсидий был уменьшен и, согласно дополнительному соглашению от 04.04.2016, составил 41 270,1 тыс. рублей.

По Соглашению № 8 от 12.01.2016 Учреждению предоставлены субсидии на иные цели в объеме 2 900,0 тыс. рублей. В проверяемом периоде объем субсидий был уменьшен на 600,0 тыс. рублей и, согласно дополнительному соглашению от 25.04.2016, составил 2 300,0 тыс. рублей.

Несмотря на уменьшение объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания изменения в муниципальные задания 2015 и 2016 годов не вносились, что является нарушением п. 2 ст. 4 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» и п. 3.7 Порядка, согласно которым изменение объема субсидии, предоставленной на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, возможно только при соответствующем изменении муниципального задания.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – приказ Минфина РФ № 81н) установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД). В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана ФХД «муниципальное учреждение составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

Показатели Плана ФХД на 2015 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» 19.01.2015 в сумме 63 046,5 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий – в сумме 42 582,5 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – в сумме 2 700,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг физическим лицам и юридическим лицам на платной основе и иной приносящей доход деятельности – в сумме 17 764,0 тыс. рублей с учетом остатка средств на 01.01.2015 в сумме 1 264,0 тыс. рублей.

В течение 2015 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов, составили 64 569,7 тыс. рублей, в том числе:

1. Субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий – 41 550,6 тыс. рублей, из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 25 476,7 тыс. рублей, или 61,32% от общего объема субсидии;

2. Субсидии на иные цели – 3505,1 тыс. рублей, из них:

– на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 1 445,1 тыс. рублей;

– на реализацию мероприятий муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 – 2016 годы», утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745 (далее – Программа) 2 060,0 тыс. рублей, из которых на реализацию:

  • Подпрограммы № 2 «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» – 1 000,0 тыс. рублей;
  • Подпрограммы № 3 «Развитие и укрепление материально – технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» – 1 060,0 тыс. рублей.

3. Поступления от оказания услуг физическим и юридическим лицам на платной основе, а также поступления от приносящей доход деятельности в сумме 19 514,0 тыс. рублей, в том числе входящий остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2015 в сумме 1 264,0 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступления доходов составило 61 044,0 тыс. рублей, или 96,43 % плановых показателей, в том числе от приносящей доход деятельности – 17 996,2 тыс. рублей, или 98,6% к утвержденным плановым назначениям.

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 61 812,1 тыс. рублей, или 95,73% утвержденных плановых назначений.

Средства субсидий на иные цели освоены в полном объеме (100% уточненного плана).

Показатели Плана ФХД общеобразовательного учреждения на 2016 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» 28.01.2016 в сумме 63 751,0 тыс. рублей, из них:

1. Субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 42 655,1 тыс. рублей, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрено 24 921,1 тыс. рублей, или 58,43% от общего объема субсидии.

2. Субсидии на иные цели, на выполнение мероприятий, предусмотренных Программой – 2 900,0 тыс. рублей.

3. Поступления от оказания услуг физическим и юридическим лицам на платной основе, а также поступления от приносящей доход деятельности – в сумме 18 196,0 тыс. рублей, в том числе входящий остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2016 в сумме 496,0 тыс. рублей.

В проверяемом периоде 29.04.2016 в План ФХД были внесены изменения, объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания уменьшен на 1 385,0 тыс. рублей и составил 41 270,1 тыс. рублей, объем субсидии на иные цели уменьшен на 600,0 тыс. рублей и составил 2 300,0 тыс. рублей, из них на реализацию мероприятий:

– Подпрограммы № 2 «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» – 1 000,0 тыс. рублей;

– Подпрограммы № 3 «Развитие и укрепление материально – технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» – 1 300,0 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737), по состоянию на 01.09.2016 исполнение плановых показателей составило:

– по доходам – 39 414,9 тыс. рублей, или 64,33% плановых назначений, в том числе от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступлений от приносящей доход деятельности – в сумме 11 355,7 тыс. рублей, или 64,16 % от плана;

– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 26 975,7 тыс. рублей, или 65,37 % от утвержденных плановых назначений; субсидии на иные цели – 874,0 тыс. рублей, или 38,0 % утвержденных плановых назначений; средства от приносящей доход деятельности – 11 239,3 тыс. рублей, или 61,77% от плана.

В соответствии с п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н, и п. 2.1. Порядка составления и утверждения плана ФХД планы финансово-хозяйственной деятельности МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» утверждены директором Учреждения на основании заключений наблюдательного Совета Учреждения.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 15.07.2003 № 657.

Дополнительным соглашением от 12.04.2016 к договору от 04.10.2001 № 636 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» с комитетом по управлению имуществом города Саратова, Учреждению передано в оперативное управление муниципальное имущество первоначальной стоимостью 312 340,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 266 574,7 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 287 810,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 261 404,0 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество, первоначальной стоимостью – 11 993,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 268,6 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 12 536,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 902,1 рублей.

Согласно данным Справки «О движении основных средств», за 2015 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 18 244,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 11 618,6 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 23 723,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 22 334,6 тыс. рублей.

В 2015 году в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.04.2015 № 1930-р из оперативного управления МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» были изъяты объекты нежилого фонда – нежилые помещения по адресу: г. Саратов, пл. им. Орджоникидзе Г.К., д. б/н общей площадью 167 кв.м, балансовой стоимостью 5 809,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0,0 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2016 за Учреждением на праве оперативного управления закреплено 30 объектов недвижимого имущества, которые зарегистрированы в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с требованиями законодательства.

МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» в постоянное (бессрочное) пользование переданы земельные участки, расположенные по следующим адресам:

– г. Саратов, ул. Олимпийская, д. 1 (стадион «Салют») – площадью 27 084 кв. м, свидетельство о государственной регистрации от 09.12.2015, запись регистрации № 64-64-11/255/2012-187;

– г. Саратов, пл. Им. Орджоникидзе Г.К., б/н (спорт. комплекс ст. «Волга») – площадью 293 284 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.12.2007, запись регистрации № 64-64-11/486/2012-089;

– г. Саратов, ул. Федоровская, (ФОК «Юбилейный») – площадью 2 964 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.12.2015, запись регистрации № 64-64-11/230/2014-265;

– г. Саратов, п. Юбилейный (ФОК «Юбилейный») – площадью 22 723 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.12.2015, запись регистрации № 64-64-11/230/2014-169.

Общая кадастровая стоимость переданных в постоянное (бессрочное) пользование земельных участков составила 71 488,5 тыс. рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета и отчетности.

Согласно данным Справки «О движении основных средств», за 8 месяцев 2016 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 71,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 71,1тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 215,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в Учреждении в соответствии с приказом директора от 30.10.2015 № 30 о/д проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей. По результатам инвентаризации выявлены излишки нефинансовых активов: огнетушитель ОП – 8 (3) 11 шт. на сумму 11,0 тыс. рублей.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49 от 13.06.1995, нарушения не установлены.

В ходе проверки на основании приказа директора от 29.09.2016 № 54 о/д проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов на объектах Учреждения (ст. «Салют», ст. «Волга», СК «Волга», ФОК «Юбилейный»).

По результатам проведенной инвентаризации установлены излишки основных средств:

– ФОК «Юбилейный» – на сумму 40,0 тыс. рублей;

– СК «Волга» – на сумму 0,5 тыс. рублей;

– ст. «Волга» – на сумму 29,9 тыс. рублей;

– ст. «Салют» – на сумму 17,1тыс. рублей.

Всего на общую сумму 87,5 тыс. рублей.

В период проведения проверки на основании заключения инвентаризационной комиссии и приказа директора от 27.09.2016 № 55 о/д объекты основных средств на сумму 87,5 тыс. рублей приняты к учету и отражены на балансовых и забалансовых счетах бухгалтерского учета Учреждения.

Согласно справке главного бухгалтера Т.Н. данное имущество не является вновь установленным или приобретенным в 2016 году и в проверяемом периоде использовалось Учреждением в своей деятельности.

В результате данное нарушение привело к занижению показателей отчета за 2015 год:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец отчетного периода в сумме 39,9 тыс. рублей;

– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах на конец отчетного периода в сумме 47,6 тыс. рублей.

Недостачи в ходе проведения инвентаризации не установлено.

В проверяемом периоде Учреждение передавало в возмездное и безвозмездное пользование помещения, находящееся у него в оперативном управлении.

Передача осуществлялась на основании заключения Наблюдательного совета и с согласия собственника имущества – комитета по управлению имуществом города Саратова.

Проверкой договоров аренды и безвозмездного пользования объектами муниципального нежилого фонда установлено.

В 2015 году Учреждением в соответствии с договором безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 20.02.2015 № 1 были переданы в пользование МОУ «Гимназия № 7» тренажерный зал площадью 168,2 кв. м и бассейн площадью 448,7 кв. м в ФОК «Юбилейный», использование объектов нежилого фонда осуществляется Ссудополучателем по расписанию, являющемуся приложением к договору. Договор заключен на 11 месяцев. Помещения переданы по акту приема-передачи объекта нежилого фонда от 20.02.2015, без указания в акте его стоимости, что является нарушением п. 383 Инструкции № 157н.

Согласно п. 33 Инструкции № 157н, операции по передаче (возврату) материального объекта нефинансовых активов в безвозмездное или возмездное пользование отражаются на основании первичного учетного документа (акта) на соответствующих счетах учета нефинансовых активов с одновременным отражением на забалансовом счете переданного (полученного) объекта по его балансовой стоимости.

В нарушение данного пункта Инструкции № 157н стоимость объектов основных средств (тренажерный зал, бассейн), переданных МОУ «Гимназия №7» не отражена на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», который согласно п. 383 Инструкции № 157н предназначен для учета имущества, переданного учреждением (органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества) в безвозмездное пользование, в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Данное нарушение привело к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2015 год, выразившейся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730) по счету 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», на конец отчетного периода на сумму 24 976,3 тыс. рублей.

В 2016 году Учреждением заключены договоры безвозмездного пользования объектами муниципального нежилого фонда:

– от 20.01.2016 № 1 – с МОУ «Гимназия № 7» на безвозмездное пользование тренажерным залом площадью 168,2 кв. м и бассейном площадью 448,7 кв. м в ФОК «Юбилейный», срок действия договора – 11 месяцев до 20.01.2017;

– от 24.03.2016 № 2 – с МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 21 им. П.А. Столыпина» на безвозмездное пользование бассейном площадью 448,7 кв. м в ФОК «Юбилейный», срок действия договора – 9 месяцев до 31.12.2016;

– от 05.05.2016 № 3 – с МАУ ДО «Центральная детско-юношеская спортивная школа» на безвозмездное пользование бассейном площадью 448,7 кв. м, спортивный зал площадью 972,5 кв. м, тренажерный зал площадью 168,2 кв.м в ФОК «Юбилейный», срок действия договора 36 месяцев до 05.05.2019.

В актах приема-передачи объектов нежилого фонда, являющихся приложениями к договорам, также, как и в 2015 году, не указана стоимость переданного имущества.

Согласно предоставленным оборотно-сальдовым ведомостям, в 2016 году имущество, переданное в безвозмездное пользование, учитывалось на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» по стоимости, рассчитанной исходя из балансовой стоимости объекта основного средства за 1 кв. м.

В ходе проверки Учреждением были заключены дополнительные соглашения к договорам, предметом которых являлось внесение изменений в акты приема-передачи нежилого фонда с указанием стоимости переданного имущества.

В проверяемом периоде 2016 года Учреждением были заключены договоры аренды:

– от 16.05.2016 № 3 – с ООО «Экспресс-Сервис», предметом которого является предоставление нежилого помещения площадью 18,5 кв. м по адресу: г. Саратов, ул. Братьев Никитиных, д.10/1 для организации питания граждан, занимающихся в ФОК «Юбилейный». Срок действия договора – 11 месяцев до 16.07.2017;

– от 16.05.2016 № 4 – с ООО «Экспресс-Сервис», предметом которого является предоставление движимого имущества в количестве 14 единиц общей стоимостью 102,5 тыс. рублей для организации буфета. Срок действия договора – 11 месяцев до 16.07.2017.

Акт приема-передачи объекта недвижимого имущества составлен без указания стоимости передаваемого в аренду имущества, что является нарушением п. 381 Инструкции № 157н.

В ходе проверки данное нарушение устранено.

Возмещение затрат на коммунальные услуги осуществляется ООО «Экспресс-Сервис» в соответствии с заключенным договором от 16.05.2016 № 5/2016.

В ходе проверки отражения хозяйственных операций по движению и списанию материальных запасов в регистрах бухгалтерского учета установлено, что материальные запасы в Учреждении списываются по фактической стоимости на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), актов о списании материальных запасов (ф. 0504230) и путевых листов (Форма № 6 спец, форма № 3).

Для проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) Учреждением были предоставлены договоры на поставку ГСМ, путевые листы, чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов.

В проверяемом периоде, способом закупки у единственного поставщика МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» были заключены договоры на поставку нефтепродуктов (бензин АИ-92, АИ-95 и дизельное топливо), в том числе:

– от 24.12.2014 № RU263001559 с ООО «ЛУКОЙЛ Интер-Кард» на общую сумму 700,0 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 25.11.2015 № 1 сумма договора уменьшена до 520,0 тыс. рублей;

– от 31.12.2015 № 263001925 с ООО «АЛИОТ ПЛЮС», на сумму 600,0 тыс. рублей.

Оплата нефтепродуктов осуществлялась за счет средств от приносящей доход деятельности.

На основании данных договоров:

– в 2015 году было приобретено 350,00 л бензина на общую сумму 12,3 тыс. рублей и 14 824,69 л дизельного топлива – на общую сумму 514,1 тыс. рублей;

– с января по август 2016 года приобретено – 289,92 л бензина на общую сумму 10,5 тыс. рублей и дизельного топлива – 10 556,50 л на общую сумму 373,7 тыс. рублей.

В ходе проверки сохранности автотранспортных средств, порядка оприходования, учета и списания горюче-смазочных материалов (ГСМ) в проверяемом периоде установлено.

В проверяемом периоде Учреждению на праве оперативного управления передано 4 транспортных средства:

– минитрактор Rondo R 327, год выпуска – 2008;

– трактор Беларус 82.1-23/12-23/32, государственный регистрационный знак 64 СО 6437, год выпуска – 2013;

– минипогрузчик Bоbkat S175, государственный регистрационный знак 64 со 2210, год выпуска – 2012;

– микроавтобус Форд Транзит, государственный регистрационный знак Х147ХХ 64, год выпуска – 2013.

Списание топлива осуществляется по нормам, утвержденным приказами по Учреждению и разработанным на основании «Норм расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденных распоряжением Минтранса РФ 14.03.08 № АМ-23-р.

Первичными документами для учета работы транспорта в Учреждении являются путевой лист автобуса необщего пользования (Форма № 6 спец.) и путевой лист легкового автомобиля (Форма № 3), утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ от 18.09.2008 № 152) определены реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В ходе сплошной проверки заполнения реквизитов путевых листов, установлено, что все путевые листы не содержат в составе своих реквизитов № удостоверения водителя, а также подпись лица, пользовавшегося автомобилем, по каждому отдельному маршруту движения.

Пунктом 1 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (далее – Федеральный закон от 10.12.1995 № 196-ФЗ) определено, что медицинское обеспечение безопасности дорожного движения включает в себя обязательные предварительные, периодические (не реже одного раза в два года), предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры, п. 3. этой же статьи установлено, что обязательные предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры проводятся в течение всего времени работы лица в качестве водителя транспортного средства.

Согласно п. 7 Приказа от 18.09.2008 № 152, отметка о прохождении водителем предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров является обязательным реквизитом при заполнении путевых листов.

В нарушение данной нормы во всех путевых листах за 2015 год и 7 месяцев 2016 года отсутствует отметка о прохождении водителем предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотрах.

Также, проверкой установлено, что в отдельных путевых листах водителя Б.А. были отражены показатели остатков дизельного топлива, находящегося в топливном баке автобуса, значительно превышающие предельно допустимые объемы топливного бака, указанные в технической характеристике транспортного средства.

Согласно технической характеристике автобуса марки Форд Транзит, предельный объем его топливного бака составляет 130 л. В то же время, согласно данным, указанным в путевых листах:

– № 1 от 12.01.2015 – остатки дизельного топлива при выезде и возвращении автобуса составляли 916,9 л и 883,1 л топлива соответственно;

– № 16 от 05.02.2015 – остатки дизельного топлива при выезде и возвращении автобуса составляли 625,3 л и 598,8 л топлива соответственно;

– № 1 от 11.01.2016 – остатки дизельного топлива при выезде и возвращении автобуса составляли 715,2 л и 671,4 л топлива соответственно;

– № 48 от 25.03.2016 – при выезде и возвращении автобуса составляли 269;4 л и 319,7 л топлива и т.д.

Кроме того, при таких больших остатках, запасы топлива почти ежедневно пополнялись.

Проверкой установлено, что топливо хранится не только в топливном баке автотранспортного средства, но и в отдельно стоящей емкости, в помещении, не приспособленном для хранения ГСМ.

Исходя из вышесказанного, в путевых листах отражены недостоверные данные об объемах ГСМ в топливном баке автобуса.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ лицо (водитель Б.А.) ответственное за оформление путевого листа, не обеспечило достоверность данных, приведенных в первичном учетном документе.

Также проверкой установлены факты принятия к бухгалтерскому учету путевых листов, в которых допущены исправления.

Согласно п. 10 Инструкции № 157н, первичные (сводные) учетные документы, содержащие исправления, принимаются к бухгалтерскому учету в случае, когда исправления внесены по согласованию с лицами, составившими и (или) подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием надписи «Исправленному верить» («Исправлено») и даты внесения исправлений.

В путевых листах водителя Б.А. от 02.02.2016 № 18, 10.01.2016 № 25, от 09.02.2016 № 24, от 08.02.2016 № 23 и т.д. допущены исправления по движению горючего, но подписи лиц, по согласованию с которыми внесены изменения, надписи «Исправленному верить» и даты внесения исправлений отсутствуют.

Путевые листы являются первичными учетными документами, на основании которых определяется объем израсходованных ГСМ, подлежащих списанию.

Согласно п. 8 Инструкции № 157н, первичный учетный документ принимается к бухгалтерскому учету при условии отражения в нем всех реквизитов, предусмотренных унифицированной формой документа (при отсутствии унифицированной формы – обязательных реквизитов, предусмотренных п. 7 настоящей Инструкции) и при наличии на документе подписи руководителя субъекта учета или уполномоченных им лиц.

В нарушение п. 8 Инструкции № 157н в проверяемом периоде Учреждением приняты к бухгалтерскому учету первичные учетные документы (путевые листы), содержащие недостоверную информацию, и без указания ряда обязательных реквизитов, предусмотренных унифицированной формой и Приказом от 18.09.2008 № 152. Таким образом, данные первичные учетные документы не могут являться основанием для списания 26 744 л дизтоплива на общую сумму 899,2 тыс. рублей тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – 14 945 л на сумму 516,7 тыс. рублей;

– за 8 месяцев 2016 года – 10 799 л бензина на сумму 382,5 тыс. рублей.

Проверка оказания платных услуг.

В ходе проверки порядка оказания платных спортивно-оздоровительных услуг Учреждением в 2015, 2016 годах установлено.

Учет операций по доходам ведется в журнале операций по учету расчетов с дебиторами по доходам в разрезе контрагентов. Начисление доходов осуществляется по факту оказанных услуг и реализованных абонементов.

Доходы от оказания платных услуг в 2015 году составили 16 428,1 тыс. рублей, за восемь месяцев 2016 года – 10 533,9 тыс. рублей.

Положение о порядке оказания платных услуг муниципальным автономным образовательным учреждением дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» от 2012 года утверждено директором Учреждения и согласовано начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов.

Тарифы на платные услуги, утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– от 18.11.2013 № 2826 «О тарифах на платные услуги, оказываемые муниципальным автономным образовательным учреждением дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» (с изменениями);

– от 14.01.2016 № 13 «Об утверждении тарифов на платные услуги, оказываемые МАУДО «СДЮСШОР № 14 «Волга».

При оказании платных услуг Учреждением заключаются договоры (далее – договор). По результатам оказания платных услуг оформляются акты.

Сплошной проверкой актов об оказании платных услуг установлено.

Пунктом 2.6 договора раздела 2. «Основные условия» определено, что приемка оказанных Исполнителем услуг оформляется актом сдачи-приемки оказанных услуг путем его подписания Сторонами настоящего договора.

При этом в отдельных актах об оказании платных услуг отсутствует подпись заказчика, например:

– акт от 22.07.2015 № 00000092 ООО «Комплекс КК и Ко» по предоставлению ½ футбольного поля для занятий футболом в количестве 1,5 часов на сумму 2,3 тыс. рублей;

– акт от 03.11.2015 № 00000161 ППО ОАО «Саратовстройстекло» по предоставлению мини-футбольного поля для занятий футболом в количестве 2,5 часов на сумму 3,0 тыс. рублей;

– акт от 29.02.2016 № 00000023 ООО «Агрегатка Юг» по предоставлению игрового зала ФОК «Юбилейный» в количестве 4 часов на сумму 9,2 тыс. рублей и т.д.

В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в отдельных актах об оказании платных услуг отсутствуют реквизиты, обязательные для первичных учетных документов: должность исполнителя, должность заказчика, расшифровка подписи исполнителя, расшифровка подписи заказчика.

Например, в актах об оказании платных услуг:

– от 31.01.2015 № 00000002 частного лица К.А. по предоставлению плавательной дорожки (большая ванна) ФОК «Юбилейный» в количестве 4 часов на сумму 6,0 тыс. рублей отсутствуют расшифровки подписей исполнителя и заказчика;

– от 28.02.2015 № 00000030 ОППО ООО «Газпром трансгаз Саратов» Нефтегазстройпрофсоюза РФ по предоставлению игрового зала ФОК «Юбилейный» в количестве 9 часов на сумму 18,0 тыс. рублей отсутствует наименование должности, расшифровка подписи заказчика;

– от 15.03.2016 № 00000029 ООО «Комплекс-КК и Ко» по предоставлению ½ футбольного поля для занятия футболом в количестве 2-х часов на сумму 3,5 тыс. рублей отсутствуют наименование должности заказчика, расшифровка подписи заказчика.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годового отчета за 2015 год, а также регистров бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию на 01.01.2015;

– по счету 020500000 «Расчеты по доходам» числилась дебиторская задолженность в сумме 1 103,7 тыс. рублей. Данная задолженность образовалась в результате оказания Учреждением физкультурно-оздоровительных услуг физическим и юридическим лицам в декабре 2014 года, оплата которых осуществлена в январе 2015 года;

– по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 1 565,1 тыс. рублей. Основная задолженность в сумме 1 328,4 тыс. рублей числится перед поставщиками теплоэнергетических ресурсов: ООО «Газпроммежрегионгаз Саратов» – 493,6 тыс. рублей, ОАО «Волжская ТГК» – 238,4 тыс. рублей, МУПП «Саратовводоканал» – 51,2 тыс. рублей, ООО «СПГЭС» – 198,4 тыс. рублей, ООО «Электросбыт» – 344,7 тыс. рублей и т.д. Задолженность погашена в 2015 году в полном объеме.

По состоянию на 01.01.2016:

– по счету 020500000 «Расчеты по доходам» числилась дебиторская задолженность за оказанные в декабре 2015 года физкультурно-оздоровительные услуги в сумме 736,8 тыс. рублей;

– по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» кредиторская задолженность составила 517,7 тыс. рублей, в том числе: ООО «Электросбыт» – в сумме 397,7 тыс. рублей за поставку электрической энергии; ООО ЧОО «Град» – в сумме 120,0 тыс. рублей за услуги по охране объекта.

По состоянию на 01.09.2016 кредиторская задолженность оплачена в полном объеме.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ в 2015 году и на основании приказа директора от 21.12.2015 № 42/2о/д в Учреждении была проведена обязательная инвентаризация финансовых обязательств.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Наблюдательным советом крупной сделки, нарушений не установлено.

Проверкой исполнения договоров установлено.

Предметом договора № 3724 от 24.11.2015, заключенного Учреждением с ООО «Экологическая безопасность», являлось оказание услуг по приемке и утилизации ртутьсодержащих ламп и ртутных отходов. Стоимость услуг составила 15,9 тыс. рублей. Согласно акту от 21.12.2015 № 1439, услуга оказана в полном объеме, претензий к качеству работ у Учреждения нет. Оплата произведена в полном объеме:

– по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в сумме 11,7 тыс. рублей (п/п 1230 от 09.12.2015, п/п 1347 от 25.12.2015);

– по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги» в сумме 4,2 тыс. рублей (п/п 1348 от 25.12.2015).

Применение подстатьи КОСГУ 222 «Транспортные услуги» является необоснованным, так как не относится к предмету договора.

Договором № 160 от 02.03.2015, заключенным Учреждением с ООО «Стройтехком», был предусмотрен монтаж системы перелива бассейна ФОК «Юбилейный». Стоимость работ составляла 33,5 тыс. рублей. Согласно локальному сметному расчету, техническому заданию и акту о приемке выполненных работ от 24.03.2015, подрядчиком были выполнены работы по демонтажу трубопровода водоснабжения системы перелива бассейна с последующей его прокладкой. То есть в системе перелива бассейна была произведена замена трубопровода водоснабжения. Оплата произведена п/п 296 от 03.04.2015 по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в сумме 33,5 тыс. рублей.

Следует отметить, что система перелива бассейна является неотъемлемой частью здания ФОК «Юбилейный», которое отражено в бухгалтерском учете в качестве объекта недвижимого имущества, постоянно используемого в процессе деятельности Учреждения при оказании им услуг.

Согласно Указаниям № 65н, расходы на ремонт (текущий и капитальный) нефинансовых активов, включающий в себя устранение неисправностей (восстановление работоспособности) отдельных объектов нефинансовых активов, а также объектов и систем, входящих в состав отдельных объектов нефинансовых активов, относятся на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Таким образом, Учреждением необоснованно произведены расходы по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» в сумме 33,5 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Учреждением с ООО «Континент Групп» был заключен договор № 18/01-16-3 от 18.01.2016 на возмездное оказание услуг работы спецтехники (минипогрузчика со сменным оборудованием (ковш) в количестве 11 мото-часов для очистки территории от снега. Стоимость услуг определена в сумме 13,2 тыс. рублей. Согласно акту от 25.01.2016 № 9, услуги выполнены в полном объеме и в срок, претензий к качеству работ Заказчик не имеет. Оплата произведена Учреждением в полном объеме по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги» (п/п № 52 от 01.02.2016).

Однако, согласно Указаниям № 65н, на данную подстатью КОСГУ относятся расходы, связанные с приобретением транспортных услуг: перевозка (доставка) пассажиров, багажа, груза.

По данному договору перевозка (доставка) пассажиров, багажа, груза не осуществлялась, следовательно, Учреждением при расчетах с ООО «Континент Групп» необоснованно произведена оплата в сумме 13,2 тыс. рублей по подстатье КОСГУ 222 «Транспортные услуги».

Таким образом, Учреждением в проверяемом периоде произведены расходы по несоответствующим статьям бюджетной классификации на общую сумму 50,9 тыс. рублей, что привело к искажению показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2015, в частности:

– по строке 172 «транспортные услуги» показатели завышены на 17,4 тыс. рублей;

– по строке 175 «работы, услуги по содержанию имущества» показатели занижены на 33,5 тыс. рублей;

– по строке 176 «прочие работы услуги» показатели завышены на 16,1 тыс. рублей.

Согласно регламенту (положению) о проведении спортивных соревнований принимающая сторона возмещает иногородним судьям, осуществляющим судейство на данном спортивном соревновании, расходы на приобретение проездных билетов и проживание.

В ходе проверки установлено, что возмещение расходов на приобретение проездных документов осуществлялось Учреждением на основании ксерокопии билетов.

Например:

– в декабре 2015 года на основании ксерокопий билетов на поезд (проездные документы НЖ 2010316 652911, 20071629679903) судьям К.А. и М.А. по расходным кассовым ордерам от 19.12.2015 №22 и № 25 были возмещены расходы на приобретение билетов в сумме 2,7 тыс. рублей и 3,9 тыс. рублей соответственно. Данные судьи принимали участие в проведении Первенства России по мини-футболу (футзал) среди команд клубов высшей лиги зоны «Центр» сезона 2015-2016;

– в ноябре 2015 года на основании ксерокопии билета на поезд (проездной документ КУ 2010248 139647) судье Г.Ю. по расходному кассовому ордеру от 28.11.2015 №17 были возмещены расходы на приобретение билетов в сумме 3,6 тыс. рублей. Данный судья принимал участие в проведении Первенства России по мини-футболу (футзал) среди команд клубов высшей лиги зоны «Центр» сезона 2015-2016;

– в феврале 2016 на основании ксерокопии билета на поезд (проездной документ 20071681055073) судье Т.А. по расходному кассовому ордеру от 13.02.2016 №6 были возмещены расходы на приобретение билетов в сумме 2,7 тыс. рублей. Данный судья принимал участие в проведении Первенства России по мини-футболу (футзал) среди команд клубов высшей лиги зоны «Центр», сезона 2015-2016.

Проездной документ (билет) является первичным учетным документом (ст. 9 Закона № 402-ФЗ), подтверждающим произведенные расходы. Ксерокопия первичного учетного документа не может быть принята к бухгалтерскому учету. Следовательно, возмещение расходов на приобретение поездных билетов по ксерокопии проездного документа указывает на необоснованное расходование средств в сумме 12,9 тыс. рублей.

Проверка исполнения законодательства в сфере закупок товаров, работ, услуг для нужд Учреждения.

В проверяемом периоде закупки товаров, работ, услуг МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» осуществляло в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).

В целях исполнения Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением было разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд муниципального автономного учреждения дополнительного образования «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» (далее – Положение о закупках). Данное Положение о закупках утверждено Наблюдательным советом и размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» (далее – ЕИС, единая информационная система) 05.12.2013. В Положение о закупках неоднократно вносились изменения, последняя версия Положения о закупках, утвержденная Наблюдательным советом 07.06.2016 (протокол от 07.07.2016 № 16), размещена на официальном сайте 09.07.2016.

В соответствии с п. 1.4.2 Положения о закупках приказом по Учреждению от 14.10.2013 № 211 создана Единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» (далее – Единая комиссия). Функции и обязанности Единой комиссии регламентированы Положением о закупках для нужд МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга».

В соответствии с п. 2. ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением размещены в единой информационной системе планы закупки товаров, работ, услуг (далее – План закупок) на 2015 и 2016 годы.

В ходе проверки Планов закупок установлено.

Последняя уточненная версия Плана закупок на 2015 год размещена в единой информационной системе 21.12.2015.

В проверяемом периоде закупки осуществлялись Учреждением способом «у единственного поставщика», одна закупка способом «запроса котировок».

В 2015 году Учреждением заключено 179 договоров на сумму 17 089,6 тыс. рублей, в том числе до 100,0 тыс. рублей – 156 договоров на общую сумму 4 404,9 тыс. рублей, свыше 100,0 тыс. рублей – 23 договора на общую сумму 12 684,7 тыс. рублей.

По состоянию на 31.08.2016 Учреждением заключено 147 договоров на сумму 16 602,6 тыс. рублей, в том числе до 100,0 тыс. рублей – 130 договоров на общую сумму 3 991,0 тыс. рублей, свыше 100,0 тыс. рублей – 17 договоров на общую сумму 12 611,6 тыс. рублей.

Проверкой размещения информации о закупках на сумму свыше 100,0 тыс. рублей в единой информационной системе, нарушений не установлено.

Согласно п. 6.2 Положения о закупках, решение о заключении договора с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком) до 1 000,0 тыс. рублей принимается с условием проведения процедуры конъюнктурного анализа при наличии конкурирующего рынка. Договоры на сумму, не превышающую 100,0 тыс. рублей могут заключаться без проведения процедуры конъюнктурного анализа. В ходе проверки нарушений не установлено.

В соответствии с п. 19. ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Заказчик не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, размещает в единой информационной системе сведения о количестве и общей стоимости договоров, заключенных им по результатам закупки товаров, работ, услуг.

Проверкой своевременности размещения данных сведений нарушений не установлено.

Однако, сведения о количестве и сумме договоров, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика, указанные в отчетах, не соответствуют фактическому количеству заключенных договоров и их сумме.

Например:

– согласно отчету за май 2015 года, опубликованному 04.06.2015, Учреждением заключено 210 договоров на общую сумму 14 663,0 тыс. рублей, фактически в мае 2015 года заключено 35 договоров на общую сумму 943,8 тыс. рублей;

– согласно отчету за сентябрь 2015 года, опубликованному 05.20.2015, Учреждением заключено 328 договоров на общую сумму 17 702,3 тыс. рублей, фактически в сентябре 2015 года заключено 29 договоров на общую сумму 874,1 тыс. рублей;

– в отчете за сентябрь 2016 года, опубликованном 09.02.2016, количество заключенных договоров – 136 на общую сумму 12 385,1 тыс. рублей, фактически заключен 61 договор на общую сумму 612,4 тыс. рублей.

Таким образом, сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных Учреждением по результатам закупки товаров, работ, услуг, размещенные в единой информационной системе, содержат недостоверную информацию.

Согласно объяснительной начальника отдела АХЧ И.О., являющейся секретарем Единой комиссии и уполномоченным по размещению информации о закупках в ЕИС, отчеты о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки товаров, работ, услуг, формировались нарастающим итогом с начала финансового года, а не отдельно по каждому отчетному месяцу.

В ходе проверки в реестр отчетов по договорам за 2016 год были внесены изменения в соответствии с фактическим количеством договоров, заключенных в каждом месяце.

Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

Проверка кассовых операций проведена в соответствии с указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Наличные денежные средства в Учреждении поступают:

– в кассу Учреждения, расположенную по адресу: г. Саратов, пл. им. Орджоникидзе, д1;

– в кассу обособленного подразделения ФОК «Юбилейный», расположенную по адресу: г. Саратов, ул. им. Братьев Никитиных, д 10/1;

– в кассу обособленного подразделения Спортивного комплекса стадиона «Волга», расположенную по адресу: г. Саратов, пл. им. Орджоникидзе, д. б/н.

Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен приказами по Учреждению:

– в кассе Учреждения на 2015 год в размере 81,4 тыс. рублей (приказ от 31.12.2014 № 62 о/д), на 2016 год – в размере 83,4 тыс. рублей (приказ от 31.12.2015 № 50 о/д);

– в кассе обособленного подразделения МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» ФОК «Юбилейный» на 2015 год – в размере 51,4 тыс. рублей (приказ от 31.12.2014 № 60 о/д), на 2016 год – в размере 47,5 тыс. рублей (приказ от 31.12.2015 № 48 о/д);

– в кассе обособленного подразделения МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» Спортивный комплекс стадиона «Волга» на 2015 год – в размере 31,3 тыс. рублей (приказ от 31.12.2014 № 61 о/д), на 2016 год – в размере 54,3 тыс. рублей (приказ от 31.12.2015 № 49 о/д).

В проверяемом периоде превышение указанных лимитов не установлено

Кассовая книга ведется отдельно по обособленным подразделениям и Учреждению, кассовая книга формируется ежедневно, порядок нумерации листов кассовой книги – сплошным порядком в течение финансового года, брошюруются ежемесячно, в последний день месяца.

В проверяемом периоде обязанности кассиров исполняли в:

– МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» – Ш.Е. (приказ № 57 о/д от 31.12.2014);

– МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» ФОК «Юбилейный» – С.Г. (приказ № 136-к от 19.11.2012, приказ № 156/1 л\с от 21.08.2016), З.Е. (приказ № 180 л/с от 23.09.2015), П.Л. (приказ № 112 л/с от 10.05.2016, приказ № 153 л/с от 20.06.2016);

– МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» Спортивный комплекс стадиона «Волга» – С.Н. (приказ № 49 о/д от 31.12.2014).

С указанными сотрудниками заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.

Кассиры осуществляют сдачу полученной выручки инкассаторам. В кассу бухгалтерии Учреждения кассиры сдают отчеты ККМ (контрольно-кассовые машины).

В ходе проверки кассовых операций, осуществляемых в МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга», установлено, что в 2015 году при оформлении справок-отчетов кассира-операциониста (ф. № КМ-6) были допущены ошибки, выразившиеся в несоответствии показаний суммирующего денежного счетчика на начало и конец рабочего дня (смены).

Так, в справке-отчете кассира-операциониста:

– от 22.01.2015 № 16 отсутствует показание суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (смены), в то время как в предыдущем отчете от 18.01.2015 № 15 показание суммирующего денежного счетчика на конец рабочего дня (смены) составляет 54,0 тыс. рублей, т.е. в отчете за 22.01.2015 № 16 показание суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (смены) должно быть 54,0 тыс. рублей;

– от 04.03.2015 № 568 показание суммирующего денежного счетчика на начало рабочего дня (смены) 1 103,7 тыс. рублей, в предыдущем отчете от 03.03.2015 № 567 показание суммирующего денежного счетчика на конец рабочего дня (смены) – 11 030,7 тыс. рублей;

– от 18.03.2015 № 580 показание суммирующего денежного счетчика на конец рабочего дня (смены) 15 556,4 тыс. рублей, согласно кассовому чеку ККМ, показание суммирующего денежного счетчика на конец рабочего дня (смены) – 11 556,4 тыс. рублей и т.д.

Приведенные факты указывают на отсутствие должного контроля со стороны должностных лиц, ответственных за принятие к учету первичных учетных документов.

Согласно пояснительной записке главного бухгалтера Учреждения Т.Н., показатели суммирующего счетчика отражаются на основании Z отчета (отчет на кассовом аппарате, который делает кассир в конце смены) и допущенные ошибки не повлекли за собой искажение бухгалтерского учета.

Проверкой соответствия записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира нарушений не установлено.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Сверкой оборотов и остатков, отраженных в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, с данными Главной книги расхождений не установлено.

В ходе проверки авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов, подтверждающих произведенные расходы, установлено.

Выдача денежных средств подотчет и возмещение произведенных расходов производится путем перечисления денежных средств на банковскую карту подотчетного лица.

Расходы, отраженные в авансовых отчетах, подтверждены оправдательными документами.

В проверяемом периоде на основании приказов директора и в соответствии с календарным планом спортивных мероприятий Учреждения сотрудники и учащиеся школы направлялись на соревнования, которые проводились за пределами г. Саратова.

Согласно п. 3.7.6. Учетной политики, подотчетные лица по возвращении из командировки предоставляют в бухгалтерию командировочное удостоверение и служебное задание.

Проверкой командировочных расходов установлено, что в состав сборных команд Школы, направляемых на соревнования, входили работники Учреждения спортсмены-инструкторы (А.А., А.И., К.Д., М.Д., П.П., П.А., Т.Е.), однако командировочные удостоверения и служебные задания им не выдавались. Кроме того, табелями учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421) (далее – табель учета рабочего времени) не подтверждено нахождение данных работников в командировке.

Так, согласно приказу директора от 13.02.2015 № 27, в составе команды Школы спортсмен- инструктор А.А. был направлен в г. Москву с 20 по 26 февраля 2015 года для участия в 3-м туре Первенства России по мини-футболу среди кубков суперлиги. Командировочное удостоверение и служебное задание к проверке не предоставлены, в соответствии с табелем учета рабочего времени за январь 2015 спортсмен- инструктор А.А. находился на рабочем месте. Согласно авансовому отчету от 26.02.2015 № 000000015, питание, суточные и проживание оплачены в полном объеме.

Согласно приказу директора от 13.04.2015 № 59, в составе команды Школы спортсмены-инструкторы К.Д., М.Д., Т.Е. были направлены в г. Саранск с 17 по 19 апреля 2015 года для участия в соревнованиях по мини-футболу среди команд Ассоциации городов Поволжья. Командировочные удостоверения и служебные задания к проверке не предоставлены, в соответствии с табелем учета рабочего времени за апрель 2015 данные спортсмены-инструкторы находились на рабочем месте. Согласно авансовому отчету от 22.04.2015 № 000000031 питание, суточные и проживание оплачены в полном объеме.

Аналогично, согласно приказам директора:

– от 16.03.2015 № 47, спортсмены-инструкторы К.Д., М.Д., П.П. были направлены в Нижегородскую область, Городецкий район, б/о «Изумрудный» с 18 по 23 марта 2015 года для участия Первенстве России по мини-футболу среди команд зоны «Поволжье»;

– от 12.05.2016 № 49 спортсмен-инструктор П.А. в составе команды девушек Школы была направлена в г. Орел с 15 по 23 мая 2016 года для участия в финальном этапе Первенства России по мини-футболу и т.д.

Командировочные удостоверения и служебные задания к проверке не представлены, в соответствии с табелем учета рабочего времени спортсмены-инструкторы находились на рабочем месте. Согласно авансовым отчетам питание, суточные, проживание и проезд оплачены в полном объеме.

Таким образом, возмещение командировочных расходов сотрудникам, нахождение которых в командировке не подтверждено документально, не может считаться обоснованным.

Всего необоснованно возмещено расходов на общую сумму 51,8 тыс. рублей, из них за счет средств от приносящей доход деятельности – 6,1 тыс. рублей, за счет средств субсидий на иные цели – 45,7 тыс. рублей.

Дебиторская и кредиторская задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016, согласно регистрам бухгалтерского учета (главная книга, журнал операций с подотчетными лицами), в Учреждении отсутствует.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» производилась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-357);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– положения об оплате и стимулировании труда работников муниципального автономного образовательного учреждения дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» (далее – Положение об оплате и стимулировании труда).

В проверяемом периоде в Учреждении действовали:

– коллективный договор МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» на период с 2008 – 2011 годов, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 10.12.2008, регистрационный № 515, последнее дополнительное соглашение к которому зарегистрировано в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования город Саратов 29.02.2012, регистрационный № 155;

– коллективный договор МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга», зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 29.06.2015, регистрационный № 5138-КД;

– правила внутреннего трудового распорядка МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга».

Системой оплаты труда работников МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

Штатные расписания Учреждения утверждены приказами директора:

– на 2015 год: от 31.12.2014 № 51 о/д, от 27.03.2015 № 11 о/д, от 30.06.2015 № 21 о/д, от13.10.2015 № 25 о/д, от 11.12.2015 № 40/1 о/д, от 21.12.2015 № 42/1 о/д;

– на 2016 год: от 31.12.2015 № 46 о/д, от 29.01.2016 № 7 о/д, от 16.03.2016 № 16 о/д, 15.04.2016 № 26 о/д, от 19.05.2016 № 40 о/д, 08.08.2016 № 49 о/д.

Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, повышением заработной платы или изменением штатной численности работников Учреждения.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения 16.01.2015, составил 34 349,8 тыс. рублей, из них за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 24 534,8 тыс. рублей, за счет доходов от оказания платных услуг – 9 815,0 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда на конец года составил 35 568,8 тыс. рублей, из них за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 25 476,7 тыс. рублей, за счет доходов от оказания платных услуг – 9 592,1 тыс. рублей.

Кассовые расходы по оплате труда и начислению на выплаты по оплате труда произведены в полном объеме, что составляет 100% уточненных плановых назначений.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения 28.01.2016, составлял 34 941,1 тыс. рублей, из них за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 24 921,1 тыс. рублей, за счет доходов от оказания платных услуг – 9 820,0 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения 29.04.2016, составляет 35 141,1 тыс. рублей, из них за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 24 921,1 тыс. рублей, за счет доходов от оказания платных услуг – 10 220,0 тыс. рублей.

Кассовые расходы по оплате труда и начислению на выплаты по оплате труда по состоянию на 01.09.2016 составили 17 823,2 тыс. рублей, или 50,72 % уточненных плановых назначений

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МАУ ДО «СДЮСШОР № 14 «Волга» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 составляла:

СДЮСШОР 14

Приказом управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.02.2015 № 2 Учреждению с 01.01.2015 установлена первая группа по оплате труда руководителя.

Средняя заработная плата в 2015 году составила 16,8 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата директора Учреждения – 57,7 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заведующих спортивными сооружениями – 31,2 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей директора – 39,5 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей заведующих спортивными сооружениями – 24, 7 тыс. рублей;

– средняя заработная плата специалистов – 20,2 тыс. рублей;

– средняя заработная плата педагогических работников – 21,6 тыс. рублей;

– средняя заработная плата прочего персонала – 8,8 тыс. рублей.

Проверкой соотношения средней заработной платы директора Учреждения и средней заработной платы работников учреждения, которое согласно п.п. 2.1.4 Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Думы от 30.10.2008 № 32-357 (далее – Положение об оплате труда), не должно превышать четырехкратного значения, нарушений не установлено.

В соответствии с п. 6.4 Положения об оплате труда, предельная доля расходов на оплату труда работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в фонде оплаты труда учреждений не может превышать 40 % в фонде оплаты труда Учреждения.

Приказом управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.05.2015 № 15 определен Перечень должностей и профессий, относимых к административно-управленческому и вспомогательному персоналу.

В ходе проверки установлено, что доля расходов на оплату труда работников административно-управленческого и вспомогательного персонала Школы в фонде оплаты труда Учреждения в 2015 году составила 25,2%, что соответствует нормативу, установленному п. 6.4 Положения об оплате труда.

Согласно п.6.2. Положения об оплате труда при формировании расходов на оплату труда работников Учреждения, средства на стимулирующие выплаты должны быть предусмотрены в размере не менее 30 процентов от суммы установленных окладов.

В 2015 году объем средств на стимулирующие выплаты предусмотрен в сумме 7 849,0 тыс. рублей, что составляет 53,6% от суммы должностных окладов, в 2016 году в сумме 6 463,6 тыс. рублей, или 39,4% от суммы должностных окладов.

Таким образом, норматив, установленный п.6.2. Положения об оплате труда, в Учреждении выдерживается.

Штатными расписаниями МАУ «СДЮСШОР № 14 «Волга» утверждена должность начальника отдела административно-хозяйственной части (АХЧ). Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37, который является нормативным документом, должность «начальник отдела административно-хозяйственной части» не предусмотрена.

Следовательно, расходы Учреждения на оплату труда сотрудника, принятого на должность начальника отдела по АХЧ, не могут являться обоснованными.

В результате необоснованные расходы составили:

  • в 2015 году – 601,9 тыс. рублей в том числе:

– за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания – 263,4 тыс. рублей (по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 202,3 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 61,1 тыс. рублей);

– за счет средств от приносящей доход деятельности – 338,5 тыс. рублей (по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 260,0 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 78,5 тыс. рублей);

  • за 8 месяцев 2016 года – 391,6 тыс. рублей, в том числе:

– за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания – 259,5 тыс. рублей (по КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 199,3 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 60,2 тыс. рублей);

– за счет средств от приносящей доход деятельности – 132,1 тыс. рублей (по КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 101,0 тыс. рублей, по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 31,1 тыс. рублей).

В ходе проверки установлено, что на основании приказа директора Учреждения от 12.01.2015 № 11 л/с слесарю-сантехнику Б.А. и электромонтеру М.Ю. на период с 12.01.2015 по 31.12.2015 установлены доплаты за расширение зоны обслуживания в размере 4,0 тыс. рублей и 5,6 тыс. рублей в месяц соответственно.

Согласно ст. 60.2 ТК РФ «Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же профессии (должности) может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ».

Таким образом, для установления оплаты за расширения зоны обслуживания необходимо наличие вакантной должности по той же профессии.

Проверкой установлено, что вакансий по должности «слесарь-сантехник» и «электромонтер» в 2015 году в Учреждении не было.

Таким образом, установление надбавки за расширение зоны обслуживания является необоснованным.

Аналогично приказом директора Учреждения от 11.01.2016 № 03 л/с слесарю-сантехнику Б.А. на период с 11.01.2016 по 31.12.2016 установлена доплата за расширение зоны обслуживания в размере 4,0 тыс. в месяц.

В результате общая сумма необоснованно установленной и выплаченной за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания надбавки составила 176,0 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 135,2 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 40,8 тыс. рублей.

Также проверкой установлено, что в штатном расписании Школы по состоянию на 01.01.2015 была предусмотрена одна штатная единица врача, штатным расписанием по состоянию на 01.12.2015 были предусмотрены 2 штатные единицы врача.

Согласно п. 1.2.6. Методических рекомендаций по организации спортивной подготовки в Российской Федерации, направленных для использования в работе Письмом Министерства спорта РФ 12.05.2014 № ВМ-04-10/2554, организация, осуществляющая спортивную подготовку, может принять на работу врача по спортивной медицине (врача по лечебной физкультуре) в штат учреждения, предварительно получив лицензию, в соответствии с п. 46, ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Лицензия на осуществление медицинской деятельности № ЛО-64-01-003259 по адресу: г. Саратов, ул. им. Братьев Никитиных, № 10/1 выдана Учреждению 18.01.2016.

Кроме того, согласно п. 1.10 Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357, «Оплата труда медицинских работников, работников культуры и других работников, не указанных в настоящем Положении, производится применительно к условиям оплаты труда, установленным для аналогичных категорий работников соответствующих отраслей экономики, с учетом условий оплаты труда, предусмотренных настоящим Положением».

Решение Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работников муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова», на основании которого могли быть установлены оклады медицинских работников, отменено и утратило силу с 23.03.2015.

Согласно объяснению главного бухгалтера Т.Н., при установлении должностных окладов медицинским работникам (старшая медицинская сестра и медицинская сестра), введенным в штатное расписание Учреждения с 01.01.2016, Учреждение руководствовалось решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – Решение Думы от 30.10.2008 № 32-354).

Однако, согласно п. 1. Решения Думы от 30.10.2008 № 32-354, новая система оплаты труда установлена для работников муниципальных образовательных учреждений, в отношении которых комитет по образованию и администрации районов муниципального образования «Город Саратов» от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют функции учредителя. Следовательно, данный документ не может распространяться на работников учреждений физической культуры и спорта.

Таким образом, наличие в штате Учреждения медицинских работников и расходы их на оплату труда в проверяемом периоде не могут являться обоснованными.

Общая сумма необоснованных расходов составила 771,3 тыс. рублей, в том числе:

– за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания – 354,4 тыс. рублей (по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 272,2 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 82,2 тыс. рублей);

– за счет средств от приносящей доход деятельности – 416,9 тыс. рублей (по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 320,2 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 96,7 тыс. рублей).

Нарушение сроков выплаты заработной платы работникам Учреждения, установленных коллективным договором 6 и 21 числа ежемесячно, не установлено.

Кредиторской задолженности по заработной плате по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 не числится.

В ходе проверки установлено.

1. Нарушение ст. 60.2 Трудового кодекса Российской Федерации в части установления надбавки за расширение зоны обслуживания при отсутствии вакансии по аналогичной должности.

2. Нарушение п. 19 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части недостоверности сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных Учреждением и размещенных в единой информационной системе.

3. Нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

– (п. 2) в части отсутствия обязательных реквизитов в первичных учетных документах;

– (п. 3) в части наличия в первичных учетных документах недостоверной информации.

4. Нарушение п. 1. ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в части отсутствия обязательных периодических медицинских осмотров и обязательных предрейсовых медицинских осмотров.

5. Нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия обязательных реквизитов при заполнении путевых листов, определяющих обоснованность расходования денежных средств.

6. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 33) в части отсутствия учета переданного в безвозмездное пользование имущества на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»;

– (п. 383) в части отсутствия в первичном учетном документе (акте приема-передачи) стоимости переданного в безвозмездное пользование имущества.

Кроме того, установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.

1. Необоснованное расходование денежных средств (командировочные расходы) на общую сумму 64,7 тыс. рублей, в том числе:

– за счет субсидии на иные цели – на сумму 45,7 тыс. рублей;

– за счет средств от приносящей доход деятельности – на сумму 19,0 тыс. рублей.

2. Необоснованное расходование денежных средств на оплату труда в общей сумме 1 940,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – 950,1 тыс. рублей, из них за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания – 499,2 тыс. рублей, за счет средств от приносящей доход деятельности – 450,9 тыс. рублей;

– в 2016 году – 990,7 тыс. рублей, из них за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания – 554,1 тыс. рублей, за счет средств от приносящей доход деятельности – 436,6 тыс. рублей.

3. Необоснованное списание бензина на общую сумму 899,2 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – на сумму 516,7 тыс. рублей, за 8 месяцев 2016 года – 382,5 тыс. рублей.

4. Искажение бухгалтерской отчетности за 2015 год:

– (ф.0503730) в части занижения показателей по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» на конец отчетного периода на 39,9 тыс. рублей (или на 0,02% от общего показателя по строке);

– (ф. 0503737) в части занижения показателей по строке 175 «работы, услуги по содержанию имущества» на 33,5 тыс. рублей (или на 2,8 % от общего показателя по строке); в части завышения показателей по строке 172 «транспортные услуги» на 17,4 тыс. рублей (или на 6,8 % от общего показателя по строке), по строке 176 «прочие работы услуги» – на 16,1 тыс. рублей (или на 0,37 % от общего показателя по строке).

5. Недостоверность показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730) в части занижения показателей:

– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на конец отчетного периода на 47,6 тыс. рублей (или на 5,3% от общего показателя по строке);

– по строке 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» на конец отчетного периода на сумму 24 976,3 тыс. рублей (или на 100 % от общего показателя по строке).

7. Излишки материальных ценностей, установленные по результатам инвентаризации на общую сумму 87,5 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
Е.Л. Юрова

Скачать PDF