В соответствии с пунктом 17 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2012 № 21п, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 30.11.2012 № 27п и удостоверения на право проведения проверки от 30.11.2012 № 24, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами инспекции по контрольно-ревизионной работе: инспектором Горбуновым В. В. (руководитель) и ведущим специалистом Фейзиковой Н. В. с 03.12.2012 по 28.12.2012 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Родильный дом № 2» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – МУЗ «Родильный дом № 2», Учреждение).
Период проверки: 2011 год – 11 месяцев 2012 года.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУЗ «Родильный дом № 2».
Проверка проведена с ведома исполняющей обязанности главного врача Учреждения и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы Учреждения, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
В проверяемом периоде в Учреждении проведены следующие проверки финансово-хозяйственной деятельности:
Документальная выездная проверка по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, проведенная специалистом филиала № 2 ГУ «Саратовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации с 23.03.2011 по 29.03.2011 за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 (Акт № 23н/с от 29.03.2011). В ходе проверки нарушений не установлено.
Документальная выездная проверка по обязательному социальному страхованию, проведенная специалистом филиала № 2 ГУ «Саратовское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации с 23.03.2011 по 29.03.2011 за период с 01.01.2009 по 31.12.2010 (Акт № 23с/с от 29.03.2011). В ходе проверки нарушений не установлено.
Проверка соблюдения государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, проведенная специалистом Государственной инспекции труда по Саратовской области (Акт от 19.05.2011 № 7-1457-11-ОБ/41/3). В ходе проверки установлены нарушения Трудового кодекса РФ в части нарушения сроков выплаты заработной платы, оплаты листка нетрудоспособности и окончательного расчета при увольнении.
Проверка соблюдения государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, проведенная специалистом Государственной инспекции труда по Саратовской области (Акт от 25.08.2011 № 27-0787-11-ОБ/15/2). В ходе проверки установлены нарушения Трудового кодекса РФ в части нарушения сроков выплаты заработной платы и окончательного расчета при увольнении.
Проверка соблюдения государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, проведенная специалистом Государственной инспекции труда по Саратовской области (Акт от 02.11.2012 № 1125/2012/70/1). В ходе проверки установлены нарушения в части организации и обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, в части разработки инструкций по охране труда. В нарушение Трудового кодекса РФ имеют место задержки сроков выплаты заработной платы и окончательного расчета при увольнении и не проведены медицинские осмотры (обследования) и психиатрические освидетельствования.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность
МУЗ «Родильный дом № 2» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное учреждение.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации города Саратова, комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова 25.08.2009, с изменениями, внесенными в 2009 и 2011 годах.
В 2011 году введена новая редакция Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (приказ от 22.12.2011 № 736/1), комитетом по управлению имуществом города Саратова (распоряжение от 13.12.2011 № 1418-р) и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова 28.12.2011.
Свидетельством о государственной регистрации юридического лица подтверждается, что в соответствии с Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц» на основании представленных сведений в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402493700.
Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова 09.02.2001 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6451116016, код причины постановки на учет (КПП) 645101001.
Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава:
Учреждение создано в соответствии с постановлением администрации г. Саратова № 475 от 29.10.1993, распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова № 124 от 31.05.1994 «Об утверждении муниципального медицинского учреждения «Родильный дом № 2 г. Саратова» и приказом управления здравоохранения г. Саратова № 45-Л от 16.05.1994.
Учреждение является правопреемником муниципального медицинского учреждения «Родильный дом №2» комитета здравоохранения администрации г. Саратова.
Учредителем Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют: комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитет по управлению имуществом города Саратова.
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.
Юридический и фактический адрес Учреждения: 410022, г. Саратов, ул. Брянская, д. 9.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать, Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
В структуру Учреждения входят:
– акушерское отделение патологии беременности;
– родильное отделение;
– отделение анестезиологии и реанимации с палатами интенсивной терапии для женщин;
– акушерское обсервационное отделение;
– отделение новорожденных с палатами интенсивной терапии;
– отделение (центр) ультразвуковой (пренатальной) диагностики.
Целью деятельности Учреждения является сохранение и укрепление здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированного родовспоможения, а также проведение мероприятий по профилактике осложнений беременности и родов.
Основными направлениями деятельности Учреждения являются:
– оказание стационарной акушерско-гинекологической помощи женщинам в период беременности, родов, в послеродовом периоде, медицинской помощи новорожденным детям;
– санитарно-гигиеническое обучение женщин по вопросам грудного вскармливания, предупреждения заболеваний репродуктивной системы, абортов и инфекций, передаваемых половым путем;
– установление медицинских показаний и направление женщин и новорожденных детей в учреждения здравоохранения для оказания им специализированной и высокотехнологической медицинской помощи;
– проведение экспертизы временной нетрудоспособности, выдача листков нетрудоспособности женщинам по беременности и родам, родовых сертификатов в установленном порядке;
– проведение клинико-экспертной оценки качества оказания медицинской помощи женщинам и новорожденным детям;
– обеспечение проведения вакцинопрофилактики новорожденных детей и проведения их обследования на наследственные заболевания в установленном порядке.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло свою деятельность на основании:
1. Лицензий, выданных министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности:
– № ЛО-64-01-000343 от 11.02.2009, сроком действия до 11.02.2014;
– № ЛО-64-01-000562 от 12.08.2009, сроком действия до 11.02.2014.
2. Лицензии № ЛО-64-05-000146 от 09.06.2010, выданной министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 09.06.2015.
3. Лицензии № ЛО-64-06-000110 от 09.06.2010, выданной министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список III, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 09.06.2015.
4. Лицензии № 64.01.11.001.Л.000018.04.09 от 01.04.2009, выданной Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека на осуществление деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний, сроком действия до 01.04.2014.
Согласно Уставу, помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.
В проверяемом периоде платные услуги Учреждением не оказывались, доходы от оказания платных медицинских и сервисных услуг в кассу и на лицевые счета Учреждения не поступали.
Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 18.04.1996 № 132.
Дополнительным соглашением от 22.05.2012 к договору от 18.04.1996 № 132 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и муниципальным учреждением здравоохранения «Родильный дом № 2», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 47921,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 8786,9 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 7213,9 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 3107,0 тыс. рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 40707,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 5679,9 тыс. рублей.
Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова был заключен муниципальный контракт на право оперативного управления нежилыми помещениями от 24.05.2006 № 1811 (с учетом изменений и дополнений) общей полезной площадью 2837,1 кв. м, расположенными по адресу: г. Саратов, ул. Брянская, д. 9, в том числе:
– помещение (здание Родильного дома № 2, литер АА1) общей полезной площадью 2683,2 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права от 02.10.2009, серия 64-АВ, № 413556);
– помещение (Крематорий, литер Б) общей полезной площадью 11,7 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права от 02.10.2009, серия 64-АВ, № 413554);
– основная пристройка (Кислородная камера, литер Б1) общей полезной площадью 6,8 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права от 02.10.2009, серия 64-АВ, № 413554);
– гараж площадью 27,9 кв. м, литер Б (свидетельство о государственной регистрации права от 02.10.2009, серия 64-АВ, № 413554);
– гараж площадью 43,2 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права от 02.10.2009, серия 64-АВ, № 413554);
– склад площадью 12,9 кв. м, (свидетельство о государственной регистрации права от 02.10.2009, серия 64-АВ, № 413554);
– гараж площадью 51,4 кв. м (свидетельство о государственной регистрации права от 02.10.2009, серия 64-АВ, № 413553).
Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании земельный участок площадью 5270 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Брянская, д. 9 (свидетельство о государственной регистрации права от 21.12.2009, серия 64 АВ, № 632706).
Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся бухгалтерской службой в составе Учреждения, возглавляемой главным бухгалтером на основании:
– Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
– Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №174н (далее – Инструкция № 174н);
– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н).
Бухгалтерский учет в МУЗ «Родильный дом № 2» осуществляется с применением автоматизированной системы «Парус».
Учетная политика МУЗ «Родильный дом № 2» на 2011 и 2012 годы утверждена приказами руководителя Учреждения от 31.12.2010 № 107 и от 31.12.2011 № 93 соответственно.
В нарушение п. 6 Инструкции № 157н учетная политика Учреждения на 2011 и 2012 годы не содержит:
– рабочего плана счетов бухгалтерского учета, включающего в себя применяемые счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета;
– форм первичных документов для внутреннего учета, не являющихся типовыми;
– порядка и периодичности проведения инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности;
– особенности учета операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;
– особенности учета операций по забалансовым счетам.
Также учетная политика на 2011 и 2012 годы сформирована на основании нормативных документов, которые утратили силу.
Так, учетной политикой на 2011 и 2012 годы предусмотрено ведение регистров бухгалтерского учета на основании Приказа Минфина РФ от 23.09.2005 № 123н «Об утверждении форм регистров бюджетного учета». Данный нормативный акт утратил силу с изданием Указаний № 173н, утвердивших новые перечни, формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета.
Аналогично учетной политикой 2012 года определен порядок ведения кассовых операций на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993. №40. Данный нормативный акт утратил силу с 01.01.2012 с изданием Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 №373-П
В ходе проверки состояния бухгалтерского учета установлено, что в нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Раздела 3 «Применение и формирование регистров бухгалтерского учета» Указаний № 173н в журналах операций в течение всего проверяемого периода отсутствуют подпись главного бухгалтера, подпись и расшифровка подписи исполнителя, ответственного за ведение журнала операций.
Главная книга за 2012 год на бумажном носителе к проверке не представлена.
Также к проверке не представлены первичные бухгалтерские документы и регистры бухгалтерского учета за ноябрь 2012 года. При этом расходы Учреждением осуществлялись.
Таким образом, не представляется возможным проверить состояние финансово-хозяйственной деятельности, достоверность и правильность бухгалтерского учета за ноябрь 2012 года.
Источниками финансирования Учреждения в 2011 году являлись:
– средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта;
– средства на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни;
– средства территориального фонда ОМС.
В соответствии с ч. 13 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Закон № 83-ФЗ) с 01.01.2011 до 01.07.2012 установлен переходный период. Так как, согласно п.1 ч.19 ст. 33 Закона № 83-ФЗ, в переходный период бюджетные учреждения являются получателями бюджетных средств (за исключением бюджетных учреждений, которым в 2011 году предоставлялись субсидии), то на данные учреждения распространяются нормы бюджетного законодательства, предусмотренные для казенного типа учреждений. Таким образом, финансовое обеспечение деятельности Учреждения в 2011 году осуществлялось за счет средств бюджета и на основании бюджетной сметы.
Смета расходов на 2011 год МУЗ «Родильный дом № 2» утверждена по средствам муниципального бюджета в общей сумме 19 757,1 тыс. рублей, в том числе на оплату труда – 12 504,8 тыс. рублей.
С учетом изменений уточненная смета расходов по средствам муниципального бюджета по состоянию на 31.12.2011 составила 18 020,6 тыс. рублей, или на 8,8 % меньше первоначальной сметы.
В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» к проверке не представлены расчеты к утвержденной смете расходов.
В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета МУЗ «Родильный дом № 2» по состоянию на 01.01.2012 кассовые расходы Учреждения составили 42 767,6 тыс. рублей, в том числе:
– по средствам муниципального бюджета в общей сумме 17 316,3 тыс. рублей;
– по средствам на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни в общей сумме 5 454,3 тыс. рублей;
– по средствам в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта в общей сумме 19 997,0 тыс. рублей.
Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:
– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 30 595,7 тыс. рублей, или 84,7% от общей суммы кассовых расходов за счет средств муниципального бюджета и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;
– оплата коммунальных услуг (КОСГУ 223) – 6 032,3 тыс. рублей, или 1,7%;
– прочие расходы (КОСГУ 290) – 4,7 тыс. рублей, или 0,04%;
– увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340) – 40 136,5 тыс. рублей, или 11,3 %.
Источниками финансирования Учреждения в 2012 году являлись:
– субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания;
– субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания;
– субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение»;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта;
– средства на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни;
– средства территориального фонда ОМС.
В 2012 году комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению выделены субсидии на общую сумму 17 328,9 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям от 26.01.2012:
– о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания № 128 в сумме 15 727,2 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания № 129 в сумме 1 500,0 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение» № 130 в сумме 98,0 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение капитального и текущего ремонта № 166 в сумме 1,0 тыс. рублей. Дополнительное соглашение №1 от 12.10.2012 в части увеличения субсидии до 3,7 тыс. рублей.
По условиям соглашений субсидии:
– носят целевой характер и не подлежат направлению на иные цели;
– не могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, Учреждению комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» утверждено муниципальное задание на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
Согласно муниципальному заданию, Учреждению определена муниципальная услуга «стационарная медицинская помощь», в качестве потребителей муниципальной услуги определено население (женщины).
Объем муниципальной услуги в натуральных показателях определен в виде работы койки по профилям отделений на 2012 год в количестве 18 400 койко-дней, в том числе:
– патология новорожденных и недоношенных детей – 1 230 койко-дней;
– патология беременности – 7 954 койко-дня;
– для беременных и рожениц – 9 225 койко-дней.
Показатель работы коек по профилю патологии новорожденных и недоношенных детей не имеет отношения к потребителям муниципальной услуги – население (женщины), определенным муниципальным заданием.
Количественные показатели муниципального задания полностью соответствуют плановым показателям объемов выполнения территориальной программы государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Саратовской области гражданам Российской Федерации, оплата по которым производится за счет средств Фонда ОМС.
При этом в течение 2012 года плановые показатели по программе государственных гарантий были уменьшены до 15 951 койко-дня в связи с тем, что Учреждение было закрыто на капитальный ремонт, тогда как количественные показатели муниципального задания остались без изменений.
По состоянию на 30.11.2012 года Учреждением выполнены количественные показатели в виде 15 613 койко-дней (включено в реестр по программе Фонда ОМС – 14 519 койко-дней), из них:
– патология новорожденных и недоношенных детей – 845 койко-дней, или 68,7 % от количественных показателей муниципального задания;
– патология беременности – 4 592 койко-дня, или 57,7 %;
– для беременных и рожениц – 10 176 койко-дней, или 110,3 %.
В целом муниципальное задание за 11 месяцев 2012 года выполнено на 86,7 % от годовых показателей. С учетом динамики по итогам 2012 года ожидаемый показатель работы койки составит 17 167 койко-дней, невыполнение муниципального задания составит около 6,8 %.
Установлены показатели, характеризующие качество муниципальной услуги. По состоянию за 11 месяцев 2012 года Учреждением выполнены качественные показатели, характеризующие выполнение муниципальной услуги.
Так, процент потребителей, удовлетворенных качеством и доступностью оказанной медицинской услуги, определен муниципальным заданием в размере 70%. Согласно отчету по анкетированию граждан по вопросам качества медицинской помощи за 11 месяцев 2012 года из 1 919 анкет (86,4% от общего количества поступивших женщин), процент потребителей, удовлетворенных качеством и доступностью медицинских услуг составляет 99,9 %.
За 2011 год этот показатель составлял 99,4 %, таким образом, в 2012 году произошло увеличение процента потребителей, удовлетворенных качеством и доступностью оказанных услуг, на 0,5 %;
Показатель материнской смертности установлен со значением 18,5 человек на 100 тысяч детей, родившихся живыми. Согласно справке о показателях медицинского учреждения за 11 месяцев 2012 года, материнская смертность в Учреждении не зарегистрирована.
В нарушение п. 8 разделов 1, 2 и 3 муниципального задания ежемесячная отчетность о его исполнении Учреждением не составлялась, следовательно, контроль за выполнением муниципального задания со стороны структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» (комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов») не осуществлялся.
План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2012 год утвержден председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.01.2012 в части доходов на общую сумму 59 996,7 тыс. рублей, в части расходов, с учетом остатка средств на начало периода в сумме 17 926,7 тыс. рублей, на общую сумму 77 923,4 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии бюджета муниципального образования на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 1 500,0 тыс. рублей;
– субсидии областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 15 727,2 тыс. рублей;
– средства, полученные от национального проекта «Современное здравоохранение» (на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни) в сумме 17 324,6 тыс. рублей;
– субсидии Фонда ОМС на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 41 402,1 тыс. рублей;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части внедрения стандартов оказания медицинской помощи в сумме 1 871,5 тыс. рублей;
– иные источники (субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение») в сумме 98,0 тыс. рублей.
Пунктом 5.2 Устава Учреждения предусмотрено, что «финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, утверждаемым главным врачом Учреждения».
Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 № 761, план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения утверждается комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов». Таким образом, положения Устава МУЗ «Родильный дом № 2»» противоречат вышеуказанным нормативным документам.
В 2012 году внесены изменения в Устав, утвержденные комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (приказ от 26.11.2012 № 686), комитетом по управлению имуществом города Саратова (31.10.2012) и зарегистрированные инспекцией Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова в части порядка утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренного п. 5.2.
Согласно Отчетам об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности на 01.09.2012, исполнено:
– в части субсидий областного и муниципального бюджетов на выполнение муниципального задания кассовые расходы составили 10 272,2 тыс. рублей, или 59,6 % от запланированной суммы на 2012 год (17 227,2 тыс. рублей), при этом на оплату труда с начислениями израсходовано 8 496,2 тыс. рублей, или 71,6 % от запланированной суммы на 2012 год (11 871,4 тыс. рублей).
Основными статьями расходов являлись:
– оплата труда с начислениями (КЭСР 210) – 8 496,2 тыс. рублей, или 82,8 % от общей суммы произведенных кассовых расходов на 2012 год;
– услуги связи (КЭСР 221) – 35,0 тыс. рублей, или 0,3 %;
– коммунальные услуги (КЭСР 223) – 625,1 тыс. рублей, или 6,1 %;
– услуги по содержанию имущества (КЭСР 225) – 226,9 тыс. рублей, или 2,2 %;
– прочие услуги (КЭСР 226) – 122,3 тыс. рублей, или 1,2 %;
– прочие расходы (КЭСР 290) – 676,1 тыс. рублей, или 6,5 %;
– увеличение стоимости материальных запасов (КЭСР 340) – 90,5 тыс. рублей – 0,9 %.
Проверка наличия договоров и порядка заключения сделок
В 2011 году Учреждением заключено 65 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 24 561,7 тыс. рублей, из которых:
– 10 муниципальных контрактов на сумму 23 515,4 тыс. рублей;
– 55 договоров на сумму 1 046,3 тыс. рублей.
В 2012 году по состоянию на 01.12.2012 Учреждением заключено 67 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 2 950,7 тыс. рублей, из которых:
– 9 муниципальных контрактов на сумму 2 123,0 тыс. рублей;
– 58 договоров на сумму 827,7 тыс. рублей.
В ходе проверки порядка расходования средств на капитальный и текущий ремонт установлено, что, согласно п. 2.3 Программе модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы, утвержденной постановлением правительства Саратовской области от 05.03.2011 № 113-П, средства выделяются на проведение капитального ремонта учреждений здравоохранения области, в том числе в рамках программы предусмотрено выделение средств МУЗ «Родильный дом № 2».
В соответствии с письмом министерства здравоохранения Саратовской области от 10.12.2010 №09-03/7181 локальная сметная документация, сформированная на основании дефектной ведомости, согласована с ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве».
Согласно экспертному заключению от 23.06.2011 № 602-с, Учреждению согласована смета в сумме 19 999,63 тыс. рублей (в текущем уровне цен с учетом НДС 18%). Сметная стоимость капитального ремонта определена базисно-индексным методом.
В 2011 году Учреждением заключен муниципальный контракт от 12.09.2011 № 0360300203311001208-0060514-01 с ООО «Слот-Строй» на выполнение работ по капитальному ремонту в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта на сумму 19 899,6 тыс. рублей (далее – Контракт).
Согласно п. 2.3 Контракта, подрядчик (ООО «Слот-Строй») обязуется закончить выполнение работ в течение 75 дней с момента заключения Контракта, п. 4.1 предусмотрено взыскание неустойки в виде пени в размере 0,2% цены Контракта за каждый день просрочки исполнения обязательств, начиная со дня истечения срока выполнения обязательств до дня фактического исполнения обязательств.
Сроком исполнения обязательств по Контракту является 27 ноября 2011 года. Согласно данным акта выполненных работ от 26.12.2011 № 11, окончательные работы по Контракту были закончены 26.12.2011. Таким образом, подрядчик нарушил сроки выполнения муниципального контракта на 29 календарных дней. При этом Учреждением претензионная работа не велась. Сумма неустойки по Контракту составляет 1 154,2 тыс. рублей (19 899,6х0,2х29/100).
При проверке фактического выполнения объемов работ, предусмотренных актами выполненных работ по проведению капитального ремонта Учреждения, не представлен журнал учета выполненных работ, предусмотренный приказом комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» от 10.08.2011 № 460.
Объемы работ, отраженные в актах выполненных работ, согласованы с комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов».
В ходе проверки установлено, что Учреждением для приведения в базисный уровень цен 2001 года стоимости материалов, взятых из прайс-листов (счетов-фактур) по текущим ценам, были применены индексы изменения сметной стоимости, размер которых ниже индексов, использованных при пересчете стоимости этих же материалов в текущий уровень цен в итоговом разделе актов выполненных работ.
Например, согласно акту выполненных работ от 26.12.2011 № 11 на работы по устройству вентиляции, стоимость воздухораспределителей с фильтром Н14 и решеткой 1ВБП по прайс-листу в текущих ценах составляет 1 428,0 тыс. рублей (51 штука по цене 28,0 тыс. рублей за единицу). Данные материалы приведены в базисный уровень цен 2001 года по индексу 4,09 без учета НДС.
В итоговой части акта выполненных работ, при приведении базисного уровня цен в текущий уровень применен индекс изменения сметной стоимости – 4,63. В результате итоговая стоимость воздухораспределителей с учетом НДС составила 1 616,6 тыс. рублей (295,9х4,63х1,18), что на 188,6 тыс. рублей выше изначальной стоимости по прайс-листу.
Аналогично по акту выполненных работ от 26.12.2011 № 11 стоимость смесительных узлов УС-С-3-6,3 по прайс-листу в текущих ценах составляет 120,0 тыс. рублей (2 комплекта по цене 60,0 тыс. рублей за единицу). Данные материалы приведены в базисный уровень цен 2001 года по индексу 4,09 без учета НДС. В итоговой части акта выполненных работ применен индекс изменения сметной стоимости – 4,63. В результате итоговая стоимость смесительных узлов с учетом НДС составила 136,0 тыс. рублей (24,9х4,63х1,18), что на 16,0 тыс. рублей выше изначальной стоимости по прайс-листу.
Аналогично по акту выполненных работ от 26.12.2011 № 11 стоимость диффузоров DVS125 по прайс-листу в текущих ценах составляет 5,1 тыс. рублей (12 штук по цене 0,427 тыс. рублей за единицу). Данные материалы приведены в базисный уровень цен 2001 года по индексу 4,09 без учета НДС. В итоговой части акта выполненных работ применен индекс изменения сметной стоимости – 4,63. В результате итоговая стоимость смесительных узлов с учетом НДС составила 5,8 тыс. рублей (1,1х4,63х1,18), что на 0,7 тыс. рублей выше изначальной стоимости по прайс-листу.
Аналогично по акту выполненных работ от 12.12.2011 № 9 стоимость перегородок алюминиевых по прайс-листу в текущих ценах составляет 1 464,7 тыс. рублей. Данные материалы приведены в базисный уровень цен 2001 года по индексу 4,61 без учета НДС. В итоговой части акта выполненных работ применен индекс изменения сметной стоимости – 5,52. В результате итоговая стоимость смесительных узлов с учетом НДС составила 1 646,6 тыс. рублей (252,8х5,52х1,18), что на 181,9 тыс. рублей выше изначальной стоимости по прайс-листу.
Всего в 2011 году общая сумма переплаты по стоимости материалов, взятых из прайс-листов, в рамках проведения капитального ремонта, составила 387,2 тыс. рублей, или 1,9 % от общей сметной стоимости капитального ремонта, проведенного в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы.
По состоянию на 20.12.2012 выборочной проверкой фактического выполнения объемов работ с объемами, отраженными в актах, завышений не установлено.
Фактически в рамках выполнения муниципального контракта, помимо капитального ремонта, было произведено строительство сооружения «Вентиляционная». Так, согласно акту от 19.12.2011 № 10 на сумму 2 070,4 тыс. рублей, были произведены работы по:
– устройству оснований под фундаменты;
– устройству ленточных фундаментов;
– монтажу опорных стоек, балок, ригелей перекрытия;
– устройству бетонных покрытий;
– монтажу ограждающих конструкций стен и кровельного покрытия.
В результате этого возведено одноэтажное строение площадью 30 кв. м. Согласно данным акта выполненных работ, стоимость расходов на строительство составила 578,5 тыс. рублей.
Данный факт свидетельствует о несоответствии условий контракта фактически выполненным работам. Кроме того, строительство новых зданий и сооружений не предусмотрено программой модернизации здравоохранения Саратовской области в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта.
Таким образом, данные расходы в сумме 578,5 тыс. рублей в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ являются нецелевым использованием бюджетных средств.
Данное строение в бухгалтерском учете по состоянию на 01.11.2012 не числится и расходы, связанные с его возведением, в сумме 578,5 тыс. рублей в нарушение Инструкции № 174н списаны на счет 40120225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества». Согласно п. 51 Инструкции № 174н, расходы, связанные со строительством нефинансовых активов, должны отражаться на счете 10601000 «Вложения в недвижимое имущество учреждения», а после того, как сформирована стоимость актива, переводится в состав основных средств.
То есть, данное нарушение повлекло за собой нарушение методологии бухгалтерского учета, которое привело:
– к искажению данных бухгалтерского учета по счету 10113 «Сооружения – недвижимое имущество учреждения» в части дебетового остатка на конец периода на сумму 578,5 тыс. рублей, по счету 10601 «Вложения в недвижимое имущество» в части отражения оборотов по дебету и кредиту, по счету 40120225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества» в части кредитового остатка на конец периода на сумму 578,5 тыс. рублей;
– к искажению данных бухгалтерской отчетности за 2011 год – Баланса по счетам 010100000 «Основные средства» на конец отчетного периода на сумму 578,5 тыс. рублей.
Согласно актам выполненных работ от 10.10.2011 № 1, от 25.10.2011 № 2, по вышеуказанному Контракту производились:
– разборка трубопроводов диаметром 18 мм в количестве 354 м (362,9 кг);
– замена стальных труб диаметром 50 мм в количестве 350 м (1 702,0 кг), диаметром до 25 мм в количестве 1 080 м (2 625,9 кг), диаметром до 20 мм в количестве 328 м (598,1 кг);
– демонтаж радиаторов отопления весом до 80 кг в количестве 97 штук (3880 кг).
В соответствии с п. 23 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н материальные запасы, остающиеся в распоряжении Учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы».
Материальные запасы (металлолом в количестве 9 168,9 кг), полученные при проведении демонтажных работ систем отопления и водоснабжения МУЗ «Родильный дом № 2», на счетах бухгалтерского учета не оприходованы.
Цена за 1 кг металлолома по городу Саратову в декабре 2011 года колебалась, согласно базе данных Интернет, от 6,0 рублей до 7,0 рублей за кг. В доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» недополучена сумма от сдачи в металлолом 9 168,9 кг демонтированных радиаторов и стальных труб, что составляет 55,0 тыс. рублей.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверка банковских операций по лицевым счетам МУЗ «Родильный дом № 2» проведена сплошным порядком за период с 01.01.2011 по 31.10.2012.
В ходе проверки учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых Учреждением, установлено, что аналитический учет ведется в разрезе каждого счета в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковского счета. При сопоставлении данных выписок с банковского счета с показателями, отраженными в Журнале операций с безналичными денежными средствами, и с Главной книгой отклонений не установлено.
Выборочной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В нарушение п. 1, ст. 10 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» часть хозяйственных операций, отраженных в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, не подтверждена приложенными первичными бухгалтерскими документами.
Например, к проверке не представлена товарная накладная от ООО «СМС Технологии» № 1014 от 26.12.2011 на поступление основных средств на сумму 120,0 тыс. рублей, которая отражена по журналу операций за декабрь 2011 года и оплачена в декабре 2011 года.
Аналогично к проверке не представлен акт выполненных работ от ООО «Стайер-Медтехника» на техническое обслуживание медицинского оборудования на 2,7 тыс. рублей, отраженный в журнале операций за март 2011 года.
Всего отражено в регистрах бухгалтерского учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками операций, неподтвержденных первичными бухгалтерскими документами на общую сумму 297,1 тыс. рублей, в том числе:
– за 2011 год – 194,5 тыс. рублей;
– за 10 месяцев 2012 года – 102,6 тыс. рублей.
Данное нарушение свидетельствует об искажении данных бухгалтерского учета и оплате товаров, работ, услуг получение и выполнение которых не подкреплено первичными бухгалтерскими документами, то есть необоснованных расходах Учреждения.
В нарушение п. 2, ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» имеют место случаи проведения бухгалтерских операций на основании документов, которые не могут быть приняты к учету, так как не содержат обязательных реквизитов, предусмотренных законодательством или которые не являются первичными бухгалтерскими документами.
Например, акт выполненных работ от 20.05.2011 № 180897 ОВО при УВД г. Саратова на охрану комнаты на 7,3 тыс. рублей, отраженный в журнале операций за май 2011 года, не подписан заказчиком (руководителем Учреждения).
Аналогично акт выполненных работ от 31.04.2011 ООО «Стайер-Медтехника» на техническое обслуживание медицинского оборудования на 2,7 тыс. рублей, отраженный в журнале операций за апрель 2011 года, не подписан заказчиком и подрядчиком.
В нарушение приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 190н и от 21.12.2011 № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в проверяемом периоде Учреждением осуществлялись расходы, произведенные не по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) (далее – Приказ МФ РФ №190н и Приказ МФ РФ №180н).
Например, Учреждением заключен договор от 01.01.2011 с ФГУП Охрана УВД по г. Саратову на общую сумму 97,0 тыс. рублей. Предметом договора являлось «техническое обслуживание кнопки тревожной сигнализации». Оплата по указанному договору Учреждением произведена с подстатьи КОСГУ 225 «Услуги по содержанию имущества» в полном объеме на сумму 97,0 тыс. рублей.
Разделом V Приказов МФ РФ №190н и №180н, определено, что содержание объектов имущества при отсутствии у Учреждения вещных прав относятся к подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Таким образом, в проверяемом периоде, средства на общую сумму 97,0 тыс. рублей, израсходованы Учреждением с нарушением требований Приказов МФ РФ №190н и №180н.
В нарушение п. 1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, инвентаризация финансовых обязательств в проверяемом периоде не проводилась.
Проверкой достоверности дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что, согласно данным Баланса Учреждения, по состоянию на 01.01.2011:
– по счету (030200000) «Расчеты по принятым обязательствам» в Учреждении числилась кредиторская задолженность по бюджетным средствам в сумме 0,8 тыс. рублей (ГУЗ «Саратовская областная станция переливания крови»);
– по счету (020600000) «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 34,6 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета кредиторская задолженность перед ГУЗ «Саратовская областная станция переливания крови» на 01.01.2011 составляет 3,0 тыс. рублей.
В результате, в нарушение п. 3 ст. 1, п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ допущено искажение валюты баланса по счету (030200000) «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 2,2 тыс. рублей.
Согласно данным Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2012:
– по счету (030200000) «Расчеты по принятым обязательствам» в Учреждении числилась кредиторская задолженность по бюджетным средствам в сумме 22,4 тыс. рублей, в том числе ООО «Саратов-Тепло» – 21,9 тыс. рублей, ООО МУ «Мед-Сервис» – 0,5 тыс. рублей;
– по счету (020600000) «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 40,5 тыс. рублей, в том числе ООО «Магистраль-Кард» – 33,4 тыс. рублей, ОАО «Ростелеком» – 7,1 тыс. рублей.
Согласно данным приложенных первичных документов и актам сверки взаиморасчетов, установлены факты наличия кредиторской и дебиторской задолженности, не отраженной в учете Учреждения или не подтвержденной первичными бухгалтерскими документами, по состоянию на 01.01.2012.
Например, в декабре 2011 года списаны на расходы Учреждения услуги по теплоснабжению по муниципальному контракту от 11.03.2011 № 50979тс ОАО «Волжская ТГК» в сумме 200,0 тыс. рублей, не подтвержденные первичными бухгалтерскими документами, и произведена оплата вышеуказанных услуг. Таким образом, по данным бухгалтерского учета дебиторская или кредиторская задолженность Учреждения перед ОАО «Волжская ТГК» по состоянию на 01.01.2012 отсутствует. В январе 2012 года по данным регистров бухгалтерского учета произведено восстановление расходов за декабрь в сумме 200,0 тыс. рублей и отражены расходы за декабрь 2011 года по выставленным накладным в сумме 0,2 тыс. рублей.
Данные факты привели к двойному нарушению методологии бухгалтерского учета:
1. Учреждением по состоянию на 01.01.2012 не отражена в бухгалтерском учете и отчетности дебиторская задолженность перед ОАО «Волжская ТГК» в сумме 199,8 тыс. рублей.
2. Учреждением при отсутствии подтверждающих первичных бухгалтерских документов произведены необоснованные расходы в сумме 199,8 тыс. рублей.
В проверяемом периоде Учреждением произведено списание расходов за электроэнергию по муниципальному контракту от 15.03.2011 № 3996 ООО «СПГЭС» в сумме 85,8 тыс. рублей, не подтвержденное первичными бухгалтерскими документами. В январе 2012 года по данным регистров бухгалтерского учета произведено восстановление расходов за декабрь в сумме 85,8 тыс. рублей и отражены расходы за декабрь 2011 года по выставленным накладным в сумме 10,1 тыс. рублей.
Данные факты привели к тому, что Учреждением:
– не отражена в бухгалтерском учете и отчетности дебиторская задолженность перед ООО «СПГЭС» по состоянию на 01.01.2012 в сумме 75,7 тыс. рублей;
– произведены необоснованные расходы при отсутствии подтверждающих первичных бухгалтерских документов в сумме 75,7 тыс. рублей.
Таким образом, оплата расходов, неподтвержденных первичными бухгалтерскими документами составила 275,5 тыс. рублей.
Общая сумма искажения данных бухгалтерского баланса по счету (030200000) «Расчеты по принятым обязательствам» составила 275,5 тыс. рублей.
Кроме того, в 2011 году Учреждением произведена оплата кредиторской задолженности прошлых лет на общую сумму 3,0 тыс. рублей. При этом расшифровка к смете расходов на 2011 год, подтверждающая включение в расходы погашения кредиторской задолженности прошлых лет, к проверке не представлена.
Аналогично в 2012 году Учреждением произведено погашение кредиторской задолженности за 2011 год в сумме 22,4 тыс. рублей. При этом, согласно расшифровке, приложенной к плану финансово-хозяйственной деятельности, данные расходы в 2012 году не предусмотрены.
В результате в проверяемом периоде Учреждением допущены:
– нецелевые расходы на общую сумму 25,4 тыс. рублей, выразившиеся в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов 2011 года и планом финансово-хозяйственной деятельности 2012 года;
– искажение валюты баланса на сумму 25,4 тыс. рублей.
Проверка операций с денежными средствами
Кассовые операции в 2011 году и за 10 месяцев 2012 года Учреждением не производились.
Проверка расчетов с подотчетными лицами
Операции по расчетам с подотчетными лицами в 2011 году и за 10 месяцев 2012 года Учреждением не осуществлялись. Выдача денежных средств в подотчет на хозяйственные нужны и командировочные расходы не производилась, принятых к учету авансовых отчетов к проверке не представлено.
Дебиторская и кредиторская задолженность перед подотчетными лицами на 01.01.2011, 01.01.2012 и 01.09.2012 в Учреждении отсутствует.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей
Проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за период с 01.01.2011 по 31.10.2012 установлено.
Согласно данным Справки «О движении основных средств за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года» в 2011 году прибыло основных средств первоначальной стоимостью 1 557,8 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 10 452,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 5 935,6 тыс. рублей.
За 9 месяцев 2012 года прибыло основных средств за счет бюджетных средств и родовых сертификатов первоначальной стоимостью 1 019,4 тыс. рублей. Выбытия основных средств за 9 месяцев 2012 года не было.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) за проверяемый период не производилась.
При проверке журналов операций по выбытию и перемещению основных средств и материальных запасов за 2011 год установлено.
В нарушение п.1 Указаний № 173н и п. 8 Инструкции № 157н к журналу операций по выбытию и перемещению основных средств за июнь 2011 года приложен акт приема-передачи объектов основных средств без номера и даты на общую сумму 298,5 тыс. рублей, не являющийся унифицированной формой для учета операций по перемещению основных средств. Кроме того, в нарушение п. 2, ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в акте отсутствуют обязательные реквизиты первичного документа: дата, подпись руководителя, печать Учреждения. Также в документе указан перечень объектов основных средств без указания стоимости и итоговой суммы по акту.
В нарушение п. 5, ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в журналах операций по выбытию и перемещению основных средств отсутствуют первичные бухгалтерские документы, подтверждающие проведение бухгалтерских операций.
Например, в журнале операций за сентябрь 2011 года отражено внутреннее перемещение от одного материально ответственного лица другому машин и оборудования на общую сумму 1 036,7 тыс. рублей. Документ, подтверждающий проведение данной операции, к проверке не представлен.
Проверкой соблюдения порядка проведения инвентаризаций нефинансовых активов установлено.
На основании приказа по Учреждению от 02.09.2011 № 76 проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов, по результатам которой излишки и недостача не установлены.
В нарушение п. 2.8 Приказа № 49 в инвентаризационных описях не заполнены обязательные реквизиты:
– место проведения инвентаризации, номер счета, дата;
– во всех описях (19 шт.) на первых страницах отсутствует нумерация;
– отсутствует дата в расписке, оформляющейся до начала инвентаризации и после проведения;
– заключение инвентаризационной комиссии.
В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» обязательные инвентаризации нефинансовых активов при смене материально ответственных лиц не проводились, что указывает на отсутствие контроля со стороны администрации Учреждения за сохранностью муниципального имущества.
Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Приложения № 5 Указаний № 173н в инвентарных карточках не указаны:
– назначение объекта (№№ 615, 886, 888, 890, 891 и т.д.);
– организация-изготовитель (№№ 615, 1030, 1042, 1051,1184 и т.д.);
– данные о модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления) (№№ 1013, 1029, 1031, 1050, 1185 и т. д.);
– отметки о внутреннем перемещении объекта, № накладных (№№ 580, 583, 882, 884, 970 и т.д.);
– на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (№№ 66, 84, 150, 229, 628 и т.д.).
В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.
При проверке журналов операций № 7 «По выбытию и перемещению нефинансовых активов» установлено.
В нарушение п.2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.114 Инструкции 157н в актах на списание материальных запасов за проверяемый период отсутствуют следующие обязательные реквизиты:
– дата документа;
– подпись руководителя Учреждения;
– дата, номер приказа комиссии, назначенной руководителем Учреждения на списание материальных запасов;
– заключение комиссии;
– подпись председателя комиссии;
– подписи членов комиссии.
Например, в мае 2011 года в акте «О списании материальных запасов» (вакцина БЦЖ «М», вакцина против гепатита «В») № 53 от 31.05.2011 на сумму 1,3 тыс. рублей отсутствуют: дата, подписи: руководителя, председателя комиссии, членов комиссии.
Аналогично в июле 2012 года в акте от 31.07.2012 № 92 «О списании материальных запасов» (вакцина БЦЖ «М», вакцина против гепатита «В») на сумму 9,8 тыс. рублей, в акте от 31.08.2012 № 96 «О списании материальных запасов» (вакцина БЦЖ «М», вакцина против гепатита «В») на сумму 24,6 тыс. рублей, в акте от 30.09.2012 № 114 «О списании материальных запасов» (вакцина БЦЖ «М», вакцина против гепатита «В») на сумму 11,8 тыс. рублей.
Таким образом, данные документы не могут являться основанием для подтверждения хозяйственных операций по списанию материальных запасов.
За проверяемый период необоснованно списано материальных запасов на общую сумму 80,0 тыс. рублей, в том числе:
– за 2011 год – 22,9 тыс. рублей;
– за 10 месяцев 2012 года – 57,1 тыс. рублей.
Согласно оборотной ведомости движения материальных ценностей за период с 01.01.2011 по 31.12.2011, остаток на начало 2011 года составлял 122,2 тыс. рублей, поступило материальных запасов на сумму 97,3 тыс. рублей, списано материальных запасов на сумму 56,4 тыс. рублей, остаток на 01.01.2012 – 163,1 тыс. рублей.
При этом за 2011 год списано материальных ценностей на сумму 24,9 тыс. рублей по актам, оформленным с нарушением действующего законодательства (или 44,1 % от общего количества списанных материальных ценностей).
Аналогично согласно оборотной ведомости движения материальных ценностей за период с 01.01.2012 по 30.09.2012, остаток на начало 2012 года составлял 163,1 тыс. рублей, поступило материальных запасов на сумму 51,1 тыс. рублей, списано – 58,2 тыс. рублей, остаток на 01.09.2012 – 156,0 тыс. рублей.
При этом, за 9 месяцев 2012 года списано материальных ценностей на сумму 57,1 тыс. рублей по актам, оформленным с нарушением действующего законодательства (или 98,1 %).
Кроме этого, к журналу операций № 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов (материалы) за сентябрь 2011 года, приложены акты о списании мягкого и хозяйственного инвентаря за счет ОМС, оформленные с нарушением действующего законодательства, отсутствуют такие обязательные реквизиты, как: нумерация документа, дата документа, номер, дата приказа комиссии, подпись председателя комиссии, членов комиссии.
Например, в акте б/н и даты о списании мягкого и хозяйственного инвентаря списано 22 предмета на сумму 1,4 тыс. рублей, аналогично в акте б/н и даты списано 772 предмета на сумму 27,9 тыс. рублей, в акте б/н и даты списано 1330 предметов на сумму 53,2 тыс. рублей.
Общая сумма нарушения составила 82,5 тыс. рублей.
В нарушение п. 5, ст. 8 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете» в журнале операций по выбытию и перемещению материалов за сентябрь 2011 года отсутствуют документы на списание мягкого инвентаря на сумму 0,7 тыс. рублей и прочих материальных запасов на сумму 2,9 тыс. рублей.
Общая сумма нарушения составила 3,6 тыс. рублей.
В нарушение п. 38, п. 41 Инструкции 157н, такие предметы, как калькуляторы настольные Citizen на сумму 2,9 тыс. рублей и накопитель USB Flash на сумму 1,9 тыс. рублей, полученные по товарной накладной ООО «Белфорт-РМ» от 21.11.2011 № РМ00083762) на 1,9 тыс. рублей, являющиеся объектами основных средств, оприходованы на счет 10500000 «Материальные запасы».
Данное нарушение повлекло за собой искажение данных бухгалтерского учета и отчетности за 2011 год в части отражения остатков в Балансе на сумму 4,8 тыс. рублей.
Кроме того, нарушен порядок отнесения расходов по статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ), утвержденный Приказом МФ РФ №190н на сумму 4,8 тыс. рублей.
На основании приказа комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.08.2011 № 481 «Об изменении госпитализации пациенток акушерско-гинекологического профиля», главному врачу МУЗ «Родильный дом № 2» предписывалось прекратить внешний прием беременных и рожениц с 05.09.2011 до особого распоряжения.
На основании приказа МУЗ «Родильный дом № 2» от 02.09.2011 № 76 «О мероприятиях, связанных с закрытием Родильного дома на капитальный ремонт» предписывалось:
– и.о. главного бухгалтера провести инвентаризацию основных средств и материальных ценностей в период с 05.09.2011 по 09.09.2011, провести списание мягкого инвентаря во всех подразделениях ЛПУ;
– материально ответственным лицам сдать дорогостоящее оборудование по накладным в склад хранения аптечных препаратов, мебель медицинскую – на склад материальных ценностей, матрасы в чехле – на склад хранения мягкого инвентаря.
По бухгалтерскому учету движение материальных ценностей не произведено.
Кроме того, в нарушение ст. 11 Инструкции № 174н основные средства не были законсервированы в связи с закрытием отделений Учреждения на капитальный ремонт.
При проверке работы автотранспортных средств установлено, что в рабочем состоянии находится только один легковой автомобиль ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак С 352 АУ 64, 1999 года выпуска, водитель А. При осмотре указанного автомобиля 14.12.2011 были сняты показания спидометра, отклонений не установлено.
Остальные транспортные средства, находящиеся в стадии списания, стоят в гаражах Учреждения.
В нарушение п.4 Приложения 1 к Приказу Министерства внутренних дел РФ от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» Учреждением не произведена перерегистрация легкового автомобиля УАЗ 452, государственный регистрационный знак 2128 САУ, 1988 года выпуска – снятие с учета с МУЗ «Городская клиническая больница № 11» и постановка на учет в МУЗ «Родильный дом № 2».
За 2011 год Учреждением израсходовано ГСМ и запчастей на общую сумму 125,1 тыс. рублей, в том числе:
– ГСМ на сумму 100,4 тыс. рублей;
– запчастей на сумму 24,7 тыс. рублей.
За 9 месяцев 2012 года израсходовано всего: 108,2 тыс. рублей, в том числе:
– ГСМ на сумму 98,3 тыс. рублей;
– запчастей – 9,9 тыс. рублей.
Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
В нарушение п.2 «По учету работ в автомобильном транспорте» Приложения к Постановлению Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 в путевых листах отсутствует печать Учреждения.
Например, в путевых листах автомобиля ВАЗ 21102, государственный знак С 352 АУ 64 (водитель А.) за январь 2011 года:
– в 13-ти путевых листах отсутствует печать Учреждения,
– в 13-ти путевых листах стоит не круглая гербовая печать, а треугольная печать, предназначенная для оформления листков нетрудоспособности.
Аналогично за 9 месяцев 2012 года во всех путевых листах указанного водителя отсутствует печать Учреждения.
В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как:
– № водительского удостоверения и класс водителя;
– расход бензина (литров) за пройденный путь (км);
– подпись механика или лица его заменяющего, подтверждающая правильность показаний спидометра при возвращении в гараж.
Например, в путевом листе автомобиля ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак С 352 АУ 64 (водитель А.) от 02.01.2011 № 001 отсутствуют: № водительского удостоверения, класс водителя, расход бензина (литров) автомобиля за пройденный путь ( 91 км).
Аналогично в путевом листе от 06.01.2011 № 003 – 126 км, в путевом листе от 29.01.2011 № 020 – 83 км, в путевом листе от 31.01.2011 № 021 – 194 км.
В путевых листах указанного водителя от 01.02.2012 № 001, от 02.02.2012 № 002 отсутствуют: подпись и расшифровка подписи механика.
В нарушение п. 1.2. Методических рекомендаций «Медицинское обеспечение безопасности дорожного движения» «Типовое положение об организации предрейсовых медицинских осмотров водителей автотранспортных средств» в путевых листах от 25.06.2012 по 30.06.2012 и 02.07.2012 указанного автомобиля проведение предрейсового осмотра водителей подтверждено штампом МУЗ «Городская поликлиника № 5», а в остальных путевых листах стоит штамп МУЗ «Городская поликлиника № 8». При этом, в ходе проверки представлены договоры от 11.01.2011 № 8, от 01.01.2012 № 17 по проведению предрейсового медицинского осмотра водителей только с МУЗ «Городская поликлиника № 8».
Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
В нарушение п.29, п.36 Приказа Министерства финансов РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской федерации» списание бензина за 2011 год было произведено не за 12 месяцев, а за 13 месяцев, включая декабрь 2010 года в количестве 390 литров на сумму 8,9 тыс. рублей.
Расходование средств на оплату труда
Оплата труда работников МУЗ «Родильный дом № 2» осуществляется на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее – решение Думы от 30.10.2008 №32-355);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353).
В проверяемом периоде в Учреждении действовали:
– коллективный договор МУЗ «Родильный дом № 2» на 2011-2013 годы (с дополнительными соглашениями), утвержденный на собрании коллектива 25.12.2010, согласованный с городским комитетом профсоюза работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию 07.01.2011 регистрационный № 27;
– положение об Административном совете МУЗ «Родильный дом № 2», утвержденное главным врачом Учреждения 11.01.2010 и согласованное с председателем профсоюзного комитета 11.01.2010.
Штатное расписание Учреждения утверждено главным врачом на 2011 и 2012 год в количестве 311,25 штатных единиц.
По состоянию на 01.01.2011 количество физических лиц составило 159 человек, укомплектованность физическими лицами составила 51,0 %. По состоянию на 01.12.2012 количество физических лиц составило 148 человек, укомплектованность физическими лицами составила 47,5 %.
Средняя заработная плата в 2011 году по Учреждению за счет всех источников финансирования составила 16,0 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата врачей – 20,6 тыс. рублей;
– средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 15,2 тыс. рублей;
– средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 8,1 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 16,5 тыс. рублей.
Средняя заработная плата за 10 месяцев 2012 года составила 17,2 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата врачей – 22,3 тыс. рублей;
– средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 15,7 тыс. рублей;
– средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 8,2 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 18,8 тыс. рублей.
Рост заработной платы в 2012 году по сравнению с аналогичным периодом составил в целом по Учреждению 7,5 %.
В 2011 году сумма начисленной заработной платы за счет муниципального бюджета составляла 9 305,5 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по окладу 3 270,3 тыс. рублей, или 35,14 % от общей суммы расходов на оплату труда;
– оплата ночных, праздничных и сверхурочных 513,4 тыс. рублей, или 5,52 %;
– стимулирующие выплаты за стаж 426,0 тыс. рублей, или 4,58 %;
– стимулирующие выплаты за качество и интенсивность, премия 2 302,8 тыс. рублей, или 24,75 %;
– совместительство 482,9 тыс. рублей, или 5,19 %.
За 10 месяцев 2012 года сумма начисленной заработной платы составила 7 706,6 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по окладу 2 766,8 тыс. рублей, или 35,90 % от общей суммы расходов на оплату труда;
– оплата ночных, праздничных и сверхурочных 404,8 тыс. рублей, или 5,25 %;
– стимулирующие выплаты за стаж 372,7 тыс. рублей, или 4,84 %;
– стимулирующие выплаты за качество и интенсивность, премия 2 664,7 тыс. рублей, или 34,58 %;
– совместительство 378,1 тыс. рублей, или 4,91 %.
Проверкой правильности начисления и выплаты заработной платы главному врачу, заместителям главного врача, главному бухгалтеру Учреждения в проверяемом периоде нарушений не установлено.
В нарушение п. 5.4 Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 (далее – Положение о новой системе оплаты труда), в 2011 и в 2012 годах Учреждением не разработано Положение о материальном стимулировании работников Учреждения за счет средств муниципального бюджета.
Таким образом, в Учреждении отсутствуют основания для начисления и выплаты стимулирующих выплат за качество и интенсивность в проверяемом периоде в общей сумме 4 967,5 тыс. рублей, в том числе:
– в части начисления стимулирующих выплат за счет средств муниципального бюджета в 2011 году в сумме 2 302,8 тыс. рублей;
– в части начисления стимулирующих выплат за счет субсидий на выполнение муниципального задания за 10 месяцев 2012 года в сумме 2 664,7 тыс. рублей.
В ходе проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы установлено 28 фактов нарушения ст. 136 ТК РФ в части нарушения сроков выплаты заработной платы.
Забалансовый учет
Проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011-2012 годы установлено:
В нарушение п.14, п.15, п.21 Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных), бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н) в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503130) по строке 010 «Имущество полученное в пользование, всего» не отражены данные о наличии имущества в пользовании (земельный участок) на начало 2011 года в сумме 12 175,6 тыс. рублей.
Выборочной проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011 год установлено.
По счету 03 «Бланки строгой отчетности» по состоянию на 01.01.2011 в Учреждении числилось всего 98 бланков стоимостью 0,1 тыс. рублей, в том числе:
– бланки родовых сертификатов в количестве 8 штук;
– бланки листков нетрудоспособности в количестве 90 штук.
По состоянию на 01.01.2012 остаток бланков составил всего 4 штуки, в том числе:
– бланки родовых сертификатов в количестве 3 шт.;
– бланки листков нетрудоспособности в количестве 1 шт.
При проверке оборотной ведомости материальных ценностей (бланков строгой отчетности) за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 установлено, что количество выданных бланков листков нетрудоспособности за 2011 год не соответствует данным книги расхода бланков листков нетрудоспособности. Отклонение составляет 100 листов.
Согласно Справке бухгалтера по финансовому учету Г., на основании Приказа Минздравсоцразвития РФ от 26.04.2011 № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности» Учреждению Саратовским региональным отделением Фонда социального страхования было поручено изъять все бланки листков нетрудоспособности старого образца, оформить на них акт на списание и уничтожить путем сожжения. Учреждением актом от 01.07.2011 № 7 были списаны бланки листков нетрудоспособности в количестве 122 шт. (110 шт. хранились в сейфе неиспользованные, а 12 шт. были изъяты из отделений).
В нарушение п.6 Приложения 3 «Порядок выдачи документа о рождении «Медицинское свидетельство о рождении» к приказу Минздравсоцразвития РФ от 27.12.2011 № 1687н «О медицинских критериях рождения, форме документа о рождении и порядке его выдачи», приказа Минздравсоцразвития РФ от 26.12.2008 № 782н «Об утверждении и порядке ведения медицинской документации, удостоверяющей случаи рождения и смерти», «Медицинские свидетельства о рождении» и «Медицинские свидетельства о перинатальной смерти», являющиеся бланками строгой отчетности не отражены в Журнале учета бланков строгой отчетности.
В нарушение п. 337 Инструкции 157н, ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части проведения неполной инвентаризации имущества и обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, медицинские свидетельства о рождении (форма № 103/у-08), медицинские свидетельства о перинатальной смерти (форма № 106-2/у-08) не отражены на забалансовом счете 03 за 2011 год.
Данное нарушение повлекло недостоверность данных бухгалтерской отчетности на конец 2011 года на сумму 1,0 тыс. рублей.
В соответствии с п. 365 Инструкции №157н операции по поступлению (или возврату) субсидий на соответствующие лицевые счета бюджетных учреждений должны отражаться на счёте 17 «Поступления денежных средств на счета учреждения».
Для забалансового учёта выплат с лицевых счетов бюджетных учреждений, произведённых за счёт субсидий, предназначен счёт 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждений».
В нарушение п. п. 365 и 367 Инструкции №157н в Учреждении в 2012 году отсутствовал учет операций с субсидиями на забалансовых счетах на общую сумму 14 842,7 тыс. рублей.
Объекты основных средств на общую сумму 11 277,9 тыс. рублей, полученные Учреждением от министерства здравоохранения Саратовской области, учитывались на счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение», в том числе:
– аппарат УЗИ переносной с набором датчиков и доплером на сумму 2 935,2 тыс. руб.;
– аппарат для рентгенографии передвижной «МобиРенМТ» на сумму 785,0 тыс. рублей;
– аппарат вентиляции легких новорожденных и детей Sechist, мод. Millenium на сумму 1 900,0 тыс. рублей;
– аппарат ИВЛ неинвазивный (Система искусственной вентиляции легких INFANTFLOW пр.) на сумму 1 251,7 тыс. рублей;
– инкубатор неонатальный для интенсивной терапии с принадлежностями Amelie Star на сумму 1 851,3 тыс. рублей;
– монитор прикроватный многофункциональный «ЮМЗООС» на сумму 489,1 тыс. рублей;
– сепаратор клеток крови для аутотрансфузии ELECTA c принадлежностями на сумму 1 265,6 тыс. рублей;
– система чрезкожного мониторирования газового состава крови новорожденного на сумму 800,0 тыс. рублей.
Согласно Инструкции № 157н, вышеуказанные основные средства должны быть учтены на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» и найти свое отражение в бухгалтерской отчетности.
В нарушение требований Инструкции № 157н и п.15, 16, 21 Инструкции № 33н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (форма 0503130) по строке 220 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» данные о наличии имущества за 2011 год не отражены, что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 в сумме 11 277,9 тыс. рублей.
Согласно Справке бухгалтера З. оборудование на указанную сумму, полученное Учреждением по программе модернизации, было переведено в 2012 году со счета 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» на счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению».
Кроме того, при проверке оборотной ведомости по забалансовому счету 22 установлено, что в Справке за 2011 год по строке 220 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» не отражена сумма 536,8 тыс. рублей.
Данное нарушение повлекло недостоверность данных бухгалтерской отчетности за 2011 год на указанную сумму.
Проверка полноты предоставления и достоверности бухгалтерской отчетности
В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона от 23.02.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризация имущества и обязательств Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности не проводилась. В связи с этим, годовая бухгалтерская отчетность МУЗ «Родильный дом № 2» за 2011 год не может считаться достоверной.
Таким образом, установленный факт свидетельствует об отсутствии в Учреждении контроля за сохранностью муниципального имущества.
Кроме фактов искажения данных бухгалтерской отчетности, указанных в акте, иных нарушений при проверке годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год не установлено.
В ходе проверки установлено:
1. В нарушение п. 2 ст. 10 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
– в журналах операций в течение всего проверяемого периода отсутствуют подпись главного бухгалтера, подпись и расшифровка подписи исполнителя, ответственного за ведение журнала операций;
– Главная книга за 2012 год на бумажном носителе к проверке не представлена.
Данные факты свидетельствуют об отсутствии достоверной информации, отраженной в регистрах бухгалтерского учета.
2. В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» инвентаризация имущества и обязательств Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и при смене материально ответственных лиц не проводилась, следовательно:
– отчетность за 2011 год не может считаться достоверной;
– установленный факт свидетельствует об отсутствии в Учреждении контроля за сохранностью муниципального имущества.
3. В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» к проверке не представлены расчеты к утвержденной смете расходов.
4. В муниципальном задании Учреждения:
– включен показатель работы коек по профилю патологии новорожденных и недоношенных детей, который не имеет отношение к потребителям муниципальной услуги, определенным муниципальным заданием;
– количественные показатели муниципального задания полностью соответствуют плановым показателям объемов выполнения территориальной программы государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Саратовской области гражданам Российской Федерации, оплата по которым производится за счет средств Фонда ОМС.
5. В нарушение п. 8 разделов 1, 2 и 3 муниципального задания ежемесячная отчетность о его исполнении Учреждением не составлялась, следовательно, контроль за выполнением муниципального задания со стороны структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» (комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов») не осуществлялся.
6. В нарушение п. 6 Инструкции № 157н учетная политика Учреждения на 2011 и 2012 годы не содержит обязательных положений, отражающих особенности бухгалтерского учета Учреждения.
7. В нарушение ст. 11 Инструкции № 174н основные средства не были законсервированы в связи с закрытием отделений Учреждения на капитальный ремонт.
8. В нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ установлено 28 фактов нарушения сроков выплаты заработной платы.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Расходы, произведенные с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, за 2011 год в сумме 101,8 тыс. рублей.
2. Нецелевое расходование бюджетных средств на общую сумму 603,9 тыс. рублей, выразившееся в том числе:
– в оплате расходов на строительство, не предусмотренных целевой программой в сумме 578,5 тыс. рублей;
– в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов 2011 года и планом финансово-хозяйственной деятельности 2012 года в сумме 25,4 тыс. рублей.
3. Искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012, повлекшее искажение валюты баланса, на общую сумму 886,4 тыс. рублей, или 3,0 % от валюты баланса.
4. Искажение бухгалтерской отчетности, повлекшее недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по состоянию на 01.01.2012, на общую сумму 23 991,3 тыс. рублей, в части:
– отсутствия в учете Учреждения земельного участка на сумму 12 175,6 тыс. рублей;
– неполного отражения в учете бланков строгой отчетности на сумму 1,0 тыс. рублей;
– нарушения методологии бухгалтерского учета материальных ценностей, полученных по централизованному снабжению, на сумму 11 814,7 тыс. рублей.
5. Отсутствие в 2012 году учета операций с субсидиями по забалансовым счетам на общую сумму 14 842,7 тыс. рублей.
6. Необоснованные расходы по расчетам с поставщиками и подрядчиками, неподтвержденные первичными бухгалтерскими документами, на общую сумму 572,6 тыс. рублей (2011 год – 470,0 тыс. рублей, 10 месяцев 2012 года – 102,6 тыс. рублей).
7. Необоснованные расходы на оплату труда в части начисления выплат стимулирующего характера, на общую сумму 4 967,5 тыс. рублей (2011 год – 2 302,8 тыс. рублей, 10 месяцев 2012 года – 2 664,7 тыс. рублей).
8. Необоснованное списание материальных запасов на общую сумму 165,9 тыс. рублей (2011 год – 108,8 тыс. рублей, 10 месяцев 2012 года – 57,1 тыс. рублей).
9. В рамках исполнения договоров и муниципальных контрактов, заключенных на проведение текущего и капитального ремонта в рамках реализации Программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы, утвержденной Постановлением Правительства Саратовской области от 05.03.2011 № 113-П:
– подрядчиком нарушены сроки выполнения муниципального контракта на 29 календарных дней, при этом Учреждением претензионная работа не велась, сумма неустойки по Контракту составляет 1 154,2 тыс. рублей;
– материальные запасы в виде металлолома в количестве 9 168,9 кг, полученные при проведении демонтажа систем отопления и водоснабжения Учреждения в 2011 году, не оприходованы на счета бухгалтерского учета и не сданы в лом, в результате в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» недополучено 55,0 тыс. рублей;
– установлено завышение стоимости выполненных работ в части переплаты за включенные в смету расходов материалы, на общую сумму 387,2 тыс. рублей, или 1,9 % от общей сметной стоимости капитального ремонта.
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Е.Л. Юрова