Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница №9»

В соответствии с пунктом 18 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2012 г. №21п, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 12.12.2012 г. №29п и удостоверения на право проведения проверки №25, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Юровой Е.Л. (руководитель проверки), инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Черновым А.С., главными специалистами инспекции по контрольно-ревизионной работе Судьевой Е.В. и Музуровой Н.Г. с 13.12.2012 г. по 22.01.2012 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница №9».

Период проверки: 2011-2012 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница №9» (далее по тексту – МУЗ «ГКБ №9», Учреждение, Больница).

Проверка проведена с ведома главного врача МУЗ «ГКБ №9» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: Устав МУЗ «ГКБ №9», банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет и плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, уведомления о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.

В 2011-2012 гг. проверки финансово-хозяйственной деятельности МУЗ «ГКБ №9» контролирующими организациями не осуществлялись.

 1. Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУЗ «ГКБ №9.

Согласно Уставу, утвержденному 28.12.2011 г., МУЗ «ГКБ №9» отнесено к бюджетному типу учреждений. Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов».

Учредителями МУЗ «ГКБ №9» являются комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – Комитет здравоохранения) и комитет по управлению имуществом г. Саратова (далее по тексту – Комитет по управлению имуществом).

Учреждение создано в соответствии:

– с постановлением мэра города Саратова от 31.12.1999 г. №1005 «О реорганизации муниципального медицинского учреждения «Больнично-поликлиническое объединение №9» в результате разделения ММУ «Больнично-поликлиническое объединение №9» на ММУ «Городская клиническая больница №9» комитета здравоохранения администрации г. Саратова и ММУ «Городская поликлиника №3» комитета здравоохранения администрации г. Саратова;

– с постановлением мэра города Саратова от 24.07.2001 г. №577 «О реорганизации муниципального медицинского учреждения «Городская клиническая больница № 9» комитета здравоохранения г. Саратова» ММУ «Городская клиническая больница № 9» реорганизовано путем присоединения к нему ММУ «Городской эндокринологический диспансер» комитета здравоохранения департамента социальной сферы администрации г. Саратова.

Запись о МУЗ «ГКБ №9» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 17.03.2000 г. за основным государственным регистрационным номером 1036405003260. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы Учреждения.

Согласно Уставу, МУЗ «ГКБ №9» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», круглую печать установленного образца, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Свидетельство о постановке МУЗ «ГКБ №9» на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области выдано 17.03.2000 г., ИНН/КПП 6450041738/645001001.

Правовое положение МУЗ «ГКБ №9» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Учреждение создано с целью организации сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи, проведения реабилитационных и профилактических мероприятий.

В структуру Учреждения входят:

– стационар;

– Городской эндокринологический консультативный центр.

При проверке на основные виды деятельности Учреждением представлены лицензии, выданные Министерством здравоохранения Саратовской области:

– на право осуществления медицинской деятельности – №ЛО-64-01-000523 от 29.07.2009 г., сроком действия до 08.02.2012 г. (серия ЛО-01 0001016) и №ЛО-64-01-001121 от 16.03.2011 г., сроком действия до 16.03.2016 г. (серия ЛО-01 000164) при осуществлении доврачебной медицинской помощи;

– на право осуществления деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» – №ЛО-64-05-000096 от 29.07.2009 г., сроком действия до 15.05.2013 г. (серия ЛО-05 0000194);

– на право осуществления деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список III, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» – №ЛО-64-06-000080 от 29.07.2009 г., сроком действия до 15.05.2013 г. (серия ЛО-06 0000161).

Учреждением представлена лицензия, выданная Федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, на право осуществления медицинской деятельности №ФС-64-01-000994 от 21.09.2009 г., сроком действия до 13.03.2013 г. (серия ФС-1 0081260) при осуществлении стационарной медицинской помощи.

Также представлены лицензии, выданные МУЗ «ГКБ №9» Управлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Саратовской области:

– на право осуществления деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний №64.01.11.001.Л.000048.06.06 от 08.06.2006 г., сроком действия до 27.05.2016 г. (бланк №062455);

– на осуществление деятельности в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) №64.01.11.002.Л.000039.05.06 от 22.05.2006 г., сроком действия до 17.05.2016 г. (бланк №062441).

Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности: оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.

В проверяемом периоде Учреждение осуществляло платные медицинские услуги на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2815 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «Городская клиническая больница №9».

 2. Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.

Источниками финансирования Учреждения в 2011 году являлись:

– средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;

– средства бюджета, выделенные в рамках программы модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта;

– средства бюджета, выделенные в рамках ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год;

– средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

– средства на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи и на внедрение стандартов оказания медицинской помощи населению;

– средства территориального фонда ОМС.

Смета расходов на 2011 год МУЗ «ГКБ №9» была утверждена:

– по средствам бюджета в общей сумме 16207,8 тыс. рублей;

– по средствам от приносящей доход деятельности в общей сумме 13000,0 тыс. рублей.

С учетом изменений, уточненная смета расходов по состоянию на 31.12.2011г.:

– по средствам бюджета составила 40063,9 тыс. рублей, или в 2,5 раза больше первоначально утвержденных назначений;

– по средствам от оказания платных услуг составила 14189,5 тыс. рублей.

В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета МУЗ «ГКБ №9» по состоянию на 01.01.2012 г. кассовое исполнение составило:

– по средствам бюджета в общей сумме 38668,7 тыс. рублей (за счет средств городского бюджета – 21530,5 тыс. рублей, за счет средств, выделенных на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи и внедрение стандартов медицинской помощи – 17138,2 тыс. рублей);

– по средствам от оказания платных услуг в общей сумме 14096,6 тыс. рублей.

В соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 г. №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» МУЗ «ГКБ №9» преобразовано в муниципальное бюджетное учреждение, финансирование которого в 2011 году осуществлялось по смете, а с 2012 года – путем выделения субсидий на выполнение муниципального задания.

Порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержден постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 г. №2781 (далее – Постановление администрации города №2781).

Учреждению муниципальное задание на 2012 год утверждено комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.01.2012 г.

Согласно требованиям п. 3. ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», муниципальное задание для бюджетного учреждения формируется и утверждается учредителем в соответствии с видами деятельности, отнесенными его уставом к основной деятельности.

Уставом в качестве основных видов деятельности МУЗ «ГКБ №9» определены:

– медицинская деятельность;

– деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

– деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

– деятельность в области ионизирующего излучения;

– деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний.

Муниципальным заданием на 2012 год для МУЗ «ГКБ №9» определено выполнение следующих муниципальных услуг:

– «Организация оказания стационарной медицинской помощи»;

– «Организация оказания амбулаторно-поликлинической медицинской помощи»;

– «Организация оказания стационарозамещающей помощи».

В муниципальном задании объемы муниципальных услуг указаны в натуральных показателях (койко-дни, посещения) по профилям медицинской помощи, оказываемой Учреждением.

Например, в муниципальном задании значение показателя объема муниципальной услуги «Организация оказания амбулаторно-поликлинической медицинской помощи» на 2012 год определено в виде 12400 посещений, в том числе по профилям:

– эндокринология – в количестве 3400 посещений;

– терапия – в количестве 1800 посещений;

– травматология, ортопедия – в количестве 1800 посещений;

– челюстно-лицевая хирургия – в количестве 100 посещений;

– неврология – в количестве 1800 посещений;

– стоматология – в количестве 3500 посещений.

Объемные показатели муниципальных услуг, предусмотренные в муниципальном задании, установлены на уровне плановых объемов, утвержденных для МУЗ «ГКБ №9» в территориальной программе государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Саратовской области гражданам Российской Федерации на 2012 год (далее – Программа госгарантий), а не на уровне фактически выполненных Учреждением за 2011 год. Между тем, согласно статистической отчетности за 2011 год (ф. 39/у-02), например, фактическое количество посещений при оказании Учреждением амбулаторно-поликлинической медицинской помощи составило в целом 14118, в том числе по профилю:

– эндокринология – 2988 посещений, или 87,9% от запланированных на 2012 год;

– терапия – 2466 посещений, или 137% от запланированных на 2012 год;

– травматология, ортопедия – 2306 посещений, или 128,1% от запланированных на 2012 год;

– челюстно-лицевая хирургия – 109 посещений, или 109% от запланированных на 2012 год;

– неврология – 1511 посещений, или 83,9% от запланированных на 2012 год;

– стоматология – 4738 посещений, или 135,4% от запланированных на 2012 год.

То есть в отдельных случаях на 2012 год муниципальным заданием доведен объем муниципальной услуги либо меньше фактических показателей, выполненных Учреждением в 2011 году, либо больше.

По всем (трем выше названным) муниципальным услугам Учреждению в муниципальном задании утверждены аналогичные показатели, характеризующие качество оказываемых им услуг, в том числе:

– удовлетворенность населения медицинской помощью – 70%;

– число лиц на 100000 населения, страдающих социально значимыми болезнями, с установленным впервые в жизни диагнозом:

туберкулез – 67,6;

психические расстройства и расстройства поведения – 326,0;

наркологические заболевания – 223,0;

– число лиц на 10 000 населения, в возрасте 18 лет и старше, впервые признанных инвалидами – 63,0;

– смертность населения – 14,8 на 1000 населения;

– смертность населения в трудоспособном возрасте на 100 000 лиц – 579,0;

– смертность на 100 000 населения:

от сердечно-сосудистых заболеваний – 750,0;

от онкологических заболеваний – 196,0;

от внешних причин – 156,4;

в результате дорожно-транспортных происшествий – 14,4;

от туберкулеза – 11,7;

– материнская смертность на 100 000 родившихся живыми – 18,5;

– младенческая смертность на 1000 родившихся живыми – 6,7;

– охват населения профилактическими осмотрами, проводимыми с целью выявления туберкулеза – 72,5%.

Наименования и значения данных показателей, характеризующих качество оказываемых Учреждением услуг, скопированы с целевых значений критериев оценки уровня доступности и качества медицинской помощи в рамках Программы госгарантий. Критерии, установленные Программой госгарантий, сформированы для общей оценки здравоохранения Саратовской области, а не отдельно взятой Больницы.

Таким образом, не представляется возможным соотнести объемные показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с качеством оказания муниципальных услуг и основными видами деятельности МУЗ «ГКБ №9».

Согласно требованиям п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. №7-ФЗ, муниципальное учреждение должно обеспечить открытость и доступность следующих документов:

1) учредительные документы;

2) свидетельство о государственной регистрации;

3) решение учредителя о создании муниципального учреждения;

4) решение учредителя о назначении руководителя муниципального учреждения;

5) план финансово-хозяйственной деятельности;

6) годовая бухгалтерская отчетность;

7) муниципальное задание на оказание услуг (выполнение работ);

8) отчет о результатах своей деятельности и об использовании закрепленного за ними муниципального имущества.

В соответствии с п. 3.5. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. №7-ФЗ данные сведения, размещаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, на официальном сайте в сети Интернет на основании информации, предоставляемой муниципальным учреждением.

В целях предоставления свободного доступа к информации о деятельности государственных и муниципальных учреждений, повышения эффективности оказания государственных и муниципальных услуг данными учреждениями, а также создания современных механизмов общественного контроля их деятельности (в соответствии с Федеральным законом от 08.05.2010 №83-ФЗ) с 01.01.2012 г. функционирует «Официальный сайт Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru).

В муниципальном задании МУЗ «ГКБ №9» утвержден порядок оказания муниципальной услуги, в котором определено, что информирование потенциальных потребителей осуществляется посредством размещения сведений о муниципальном задании в сети Интернет на сайте www.bus.gov.ru.

При сопоставлении показателей, отраженных в муниципальном задании Учреждения, с показателями, указанными в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru), установлено их несоответствие.

Например, в утвержденном муниципальном задании значение показателя объема муниципальной услуги «Организация оказания амбулаторно-поликлинической медицинской помощи» на 2012 год определено в размере 12400 посещений, тогда как на сайте в разделе «Плановые и фактические показатели деятельности государственного (муниципального) учреждения за 2012 г.» в сведениях об исполнении государственного (муниципального) задания, опубликованных 30.10.2012 г., показатель объема данной муниципальной услуги указан в размере 14118 посещений, то есть на уровне фактически выполненных объемов в 2011 году.

Кроме того, показатели характеризующие качество названной услуги, утвержденные в муниципальном задании Учреждения, также не соответствуют следующим показателям, указанным на сайте:

– диагностика, лечение заболеваний в соответствии со стандартами оказания медицинской помощи при соответствующем виде патологии, установленными на федеральном уровне 100%;

– оснащение кабинетов для проведения лечебно-диагностических мероприятий и дополнительного обследования специальным медицинским оборудованием, аппаратурой, приборами и инструментами, отвечающими требованиям стандартов, технических условий — 100%;

– обоснованных жалоб потребителей, поступивших в учреждение здравоохранения или вышестоящий орган управления здравоохранения области, по которым приняты меры — 0%.

Аналогичное несоответствие количественных и качественных показателей установлено и по муниципальным услугам:

– «Организация оказания стационарной медицинской помощи»;

– «Организация оказания стационарозамещающей помощи».

Таким образом, в нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. №7-ФЗ МУЗ «ГКБ №9» не обеспечена открытость и доступность документов, регламентирующих его деятельность, так как сведения о муниципальном задании, опубликованные 30.10.2012 г. в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru) являются недостоверными.

В муниципальном задании в качестве потребителей муниципальной услуги указано население Саратовской области. Однако, МУЗ «ГКБ №9» оказывает медицинские услуги гражданам, проживающим и в других регионах Российской Федерации. Кроме того, не определена категория юридических лиц (например, по формам собственности), которым услуги должны предоставляться на безвозмездной основе за счет средств бюджета или за плату.

В нарушение п. 8 разделов 1, 2 и 3 муниципального задания ежемесячная и ежеквартальная отчетность о его исполнении Учреждением не составлялась, следовательно, контроль за выполнением муниципального задания со стороны структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» не осуществлялся.

Статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что муниципальным заданием является «документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ)».

Статьей 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что муниципальное задание должно содержать «показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых муниципальных услуг (выполняемых работ), порядок контроля за исполнением муниципального задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения и т.д.»

Таким образом, содержание муниципального задания, доведенного до МУЗ «ГКБ №9», не соответствует требованиям действующего бюджетного законодательства.

Пунктом 3 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» предусмотрено, что уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение муниципального задания, в течение срока его выполнения осуществляется при соответствующем изменении муниципального задания.

Механизм корректировки муниципальных заданий содержится в Постановлении администрации города №2781, регулирующем работу с муниципальными заданиями. Так п. 3.7 Постановления администрации города №2781 предусмотрено, что любое изменение объема субсидии, предоставленной муниципальному бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении муниципального задания.

В нарушение п. 3.7 Постановления администрации города №2781 объем субсидии, предоставленной Учреждению на выполнение муниципального задания в сумме 23382,5 тыс. рублей в 2012 году изменялся 4 раза и составил 44769,4 тыс. рублей (или 186,8% от первоначально выделенных), при этом соответствующие изменения в муниципальное задание ни разу не вносились.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены в общей сумме 218309,9 тыс. рублей, из них:

– остаток средств на начало года составил 5079,4 тыс. рублей (в том числе: за счет поступлений от оказания платных услуг – 1052,3 тыс. рублей, по средствам ОМС – 4027,1 тыс. рублей);

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания и целевые субсидии составили 199230,5 тыс. рублей (в том числе: за счет средств бюджета – 23382,5 тыс. рублей, за счет средств ОМС – 175848,0 тыс. рублей);

– поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 14000,0 тыс. рублей.

В проверяемом периоде 2012 года показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно подвергались корректировке, в результате по состоянию на 01.12.2012 г. составили 253724,4 тыс. рублей, из них:

– остаток средств на начало года составил 5079,4 тыс. рублей;

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания и целевые субсидии составили 234645,0 тыс. рублей (в том числе: за счет средств бюджета – 44769,4 тыс. рублей, за счет средств ОМС – 189875,6 тыс. рублей);

– поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 14000,0 тыс. рублей.

Учреждению в 2012 году Комитетом здравоохранения были выделены целевые субсидии по Соглашениям:

– от 26.01.2012 г. №14 – на реализацию ведомственной целевой программы «Энергосбережение» в сумме 200,0 тыс. рублей;

– от 26.01.2012 г. №16 – на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части проведения капитального и текущего ремонта в сумме 14500,0 тыс. рублей, дополнительным соглашением от 17.09.2012 г. №1 данная сумма была увеличена до 29500,0 тыс. рублей;

– от 14.06.2012 г. №152 – на реализацию ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2012 год в сумме 588,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н (далее – Инструкция №157н), Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 г. №174н (далее – Инструкция №174н), Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 г. № 173н (далее – Указания №173н).

Бухгалтерский учет в МУЗ «ГКБ №9» осуществляется в автоматизированной системе «1-С Бухгалтерия».

 3. Проверка операций с денежными средствами.

Проверка кассовых операций Учреждения проведена сплошным порядком путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.

Кассовые операции в Учреждении осуществлялись:

– в 2011 году – на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 г. №40 (далее по тексту – Порядок ведения кассовых операций №40);

– в 2012 году – на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 г. №373-П (далее по тексу – Положения о порядке ведения кассовых операций №373-п).

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено, что лимит остатка наличных денег в кассе Учреждения утвержден:

– на 2011 год – Головным расчетно-кассовым центром в г. Саратове Главного Управления Центрального банка РФ по Саратовской области в сумме 30,0 тыс. рублей;

– на 2012 год – приказом по Учреждению (от 10.01.2012 г. №10-П) в сумме 40,0 тыс. рублей.

Лимит остатка наличных денег на 2011-2012 годы рассчитан без нарушений в соответствии с действующим законодательством. В проверяемом периоде установленные лимиты не превышались.

В нарушение приложения 5 приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» (далее – приказ Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н) кассовая книга Учреждения:

– не содержит обязательных для заполнения реквизитов – заголовочной и оформляющей частей;

– общее количество листов за год заверено лишь подписью главного врача и не заверено подписью главного бухгалтера.

В проверяемом периоде Учреждением приобретались почтовые марки и талоны на ГСМ, являющиеся денежными документами.

В Учреждении в нарушение пп. 169 и 170 Инструкции 157н не велся учет операций с денежными документами на отдельных листах Кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый».

Таким образом, общая сумма неучтенных денежных документов в 2011-2012 годах составила 43,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2011 году – 23,8 тыс. рублей (топливные талоны на приобретение ГСМ в сумме 19,3 тыс. рублей, почтовые марки – 4,5 тыс. рублей);

– в 2012 году – 20,0 тыс. рублей (топливные талоны на приобретение ГСМ – 15,0 тыс. рублей, почтовые марки – 5,0 тыс. рублей).

В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 г. №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета» в Учреждении не ведутся:

– карточка учета средств и расчетов (ф. 0504051), предназначенная для аналитического учета операций поступления и выдачи денежных документов;

– реестр карточек (ф. 0504052), который должен быть открыт отдельно для каждого счета.

Общая сумма нарушений порядка ведения кассовых операций в 2011 году составила – 67,9 тыс. рублей, в 2012 году – 20,0 тыс. рублей.

 4. Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов.

Сплошной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания, за период с января 2011 года по ноябрь 2012 года, установлено, что аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Выдачи под отчет денежных средств лицам, не работающим в Учреждении, не установлено.

Обороты и остатки, указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженным в Главной книге.

В нарушение Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее – Постановление №749):

– (п. 6) Учреждением при направлении работника в командировку не формируется служебное задание, в котором определяется цель служебной поездки;

– (п. 7) в ряде командировочных удостоверений, выданных работникам Учреждения, отметки о времени прибытия в пункт назначения и выбытия из пункта назначения, заверены оттиском печати с наименованием организации не соответствующим наименованию организации, в которую был командирован работник.

Например, приказом по Учреждению от 12.04.2012 г. №19-К, врач анестезиолог-реаниматолог отделения анестезиологии-реанимации Р. был направлен для участия в нейрошколе по нейроанестезиалогии и нейрореаниматологии на базе отделения анестезиологии и реанимации Российского нейрохирургического института им. профессора А.Л. Поленова в г. Санкт-Петербург. Во исполнение данного приказа к учету приняты документы на сумму 25,8 тыс. рублей, оформленные с нарушением требований Постановления №749:

– (п. 6) отсутствует утвержденное работодателем (главным врачом) служебное задание, следовательно, цель командировки работника не определена;

– (п. 26) отсутствует отчет о выполненной работе в командировке в письменной форме.

В нарушение Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденного постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 г. №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» в командировочном удостоверении без даты и номера на оборотной стороне прибытие в пункт назначения и выбытие из него заверено печатью Межрегиональной ассоциации общественных объединений анестезиологов и реаниматологов Северо-Запада г. Санкт — Петербург, а не Российского нейрохирургического института им. профессора А.Л. Поленова.

Таким образом, целесообразность произведенных расходов в сумме 25,8 тыс. рублей не может считаться подтвержденной.

Аналогичные нарушения установлены при проверке командировочных расходов, произведенных при направлении работника в служебную командировку по приказу от 24.05.2011 г. №27-К.

Общая сумма необоснованных командировочных расходов по данному основанию составляет 34,1 тыс. рублей.

Кроме того, в ряде приказов по Учреждению место командировки не конкретизировано, то есть отсутствует наименование организации, в которую направляется работник, указано лишь наименование города.

Например, в приказе по Учреждению от 15.02.2012 г. №4-К о направлении в командировку врача-эндоскописта отделения функциональной диагностики Е. в качестве места назначения указан лишь г. Санкт – Петербург. Расходы по данной командировке произведены на сумму 7,0 тыс. рублей.

Аналогично оформлен приказ по Учреждению от 28.10.2010 г. №36-К о направлении в командировку заведующего отделением челюстно-лицевой хирургии. Расходы по данной командировке произведены на сумму 9,2 тыс. рублей и т.д.

В результате целесообразность пребывания работников в организациях, отметивших командировочные удостоверения, не может считаться подтвержденной, а командировочные расходы в сумме 16,2 тыс. рублей являются необоснованными.

В нарушение п.4 Постановления №749 во всех командировочных удостоверениях, оформленных в Учреждении, срок командировки определенный работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения, не соответствует количеству дней (не считая времени нахождения в пути) фактического пребывания работника в командировке.

В нарушение пп. 1, 2 и 5 Порядка и форм учета работников, выбывших в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 г. №739н (далее – Приказ МЗСР РФ №739н), в Учреждении:

– отсутствует приказ о назначении работника, ответственного за ведение журнала выбытия, а также за осуществление отметок в командировочных удостоверениях;

– не ведется «Журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации» (далее – журнал выбытия), в котором должны быть отражены сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения.

Между тем, согласно п. 6 Приказа МЗСР РФ №739н, руководитель Учреждения обязан обеспечить хранение журнала выбытия в течение 5 лет со дня его оформления в установленном порядке.

Пунктом 4. Постановления Правительства РФ № 749 предусмотрено, что днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее – последующие сутки.

Пунктом 11 Постановления Правительства РФ № 749 предусмотрено, что выплата суточных должна производиться командированному лицу за каждый день его нахождения в командировке. То есть за день отправки в командировку, когда работник половину рабочего дня исполнял служебное задание на рабочем месте, ему положены суточные, причем независимо от того, выплачены ли командированному за этот день заработная плата или средний заработок.

Учреждением суточные в день отправления работника в командировку (если он в этот день, какое-то время, находился на рабочем месте или был нерабочий, праздничный день) не выплачивались. Например, приказом от 01.09.2012 г. №22-к врач анестезиолог-реаниматолог отделения реанимации-анестезиологии А. был направлен в командировку с 03.09.2012 г. по 03.10.2012 г., то есть на 31 календарный день. Согласно авансовому отчету от 04.10.2012 г. №57, А. возмещены суточные расходы за 26 календарных дней в сумме 18,2 тыс. рублей. Тогда как в соответствии с проездными документами (посадочным талоном на автобус от 02.09.2012 г и железнодорожным билетом №Ф2007017320285) днем выезда из Саратова является 02.09.2012 г., а днем возвращения в Саратов – 29.09.2012 г., то есть время нахождения в командировке составило 28 календарных дней. Так как учетной политикой Учреждения установлен размер суточных в сумме 0,7 тыс. рублей, то недоплата суточных расходов составила 1,4 тыс. рублей. Следует отметить, что время пребывания работника в командировке, подтвержденное проездными документами (с 02.09.2012 г. по 29.10.2012 г.) не соответствует периоду в командировочном удостоверении, подтвержденному отметками о выбытии и прибытии в пункты назначения (с 02.09.2012 г. по 03.10.2012 г.)

Аналогично, приказом от 09.04.2012 г. №12-к врач функциональной диагностики Р. был направлен в командировку с 09.04.2012 г. по 11.04.2012 г., то есть на 3 календарных дня. Согласно авансовому отчету от 12.04.2012 г. №10 Р. возмещены суточные расходы за 1 календарный день в сумме 0,7 тыс. рублей. Тогда как в соответствии с проездными документами (посадочными талонами на автобус от 09.04.2012 г. и от 10.04.2012 г.) днем выезда из Саратова является 09.04.2012 г., а днем возвращения в Саратов – 11.04.2012 г., то есть время нахождения в командировке составило 3 календарных дня, следовательно, недоплата суточных расходов по данной командировке составила 1,4 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, общая сумма недоплаты работникам Учреждения суточных расходов за 7 календарных дней в проверяемом периоде составила 4,9 тыс. рублей.

Кроме того, в ходе проверки выявлены случаи составления авансовых отчетов, на основании документов, подтверждающих факт оплаты третьим лицом. Например:

– авансовый отчет от 04.03.2011 г. №10 подотчетного лица Ф. (агента по снабжению) на общую сумму 5,2 тыс. рублей составлен с учетом оправдательных документов выданных Н. (чеки оплаты ЗАО ЭКОНОМБАНК за ТО легкового автомобиля в ООО «Инструментальный контроль» от 25.02.2011 г. №40951, №40949, №40947 на общую сумму 0,7 тыс. рублей; от 18.02.2011 г. №40855, №40857 – на сумму 0,6 тыс. рублей; за госпошлину на техосмотр в ГУВД по Саратовской области 099 от 18.02.2011 г. №40858, №40856 – 0,6 тыс. рублей; от 25.02.2011 г. №40950, №40948 – 0,6 тыс. рублей) на общую сумму 2,5 тыс. рублей;

– авансовый отчет от 10.08.2012 г. №16 подотчетного лица Е. (заведующего складом) на общую сумму 7,0 тыс. рублей составлен с учетом оправдательных документов выданных Н. (чеки ордера Сбербанка РФ Поволжского банка ОСБ 8622 за техосмотр легкового автомобиля в ООО «Инкомстрой» от 13.06.2012 г. №97740396 на сумму 1,3 тыс. рублей, от 13.06.2012 г. №97740397 за печатно-информационные услуги в ООО «Инкомстрой – ТО» на сумму 0,7 тыс. рублей) на общую сумму 2,0 тыс. рублей;

– авансовый отчет от 18.06.2012 г. №15 подотчетного лица Ф. на общую сумму 11,0 тыс. рублей составлен с учетом оправдательных документов выданных Н. (чек оплаты ЗАО ЭКОНОМБАНК за госпошлину в городское УВД Саратова от 07.06.2012 г. №200626) на сумму 2,0 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, авансовые отчеты агента по снабжению и заведующего складом, являющихся подотчетными лицами, составленные на основании документов, подтверждающих факт оплаты третьим лицом, не могли быть приняты к учету. Соответственно возмещение им расходов, понесенных третьим лицом на общую сумму 6,5 тыс. рублей является необоснованным.

В нарушение п. 5 ст. 8, и п. 4 ст. 9 Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в проверяемом периоде для отражения произведенных расходов в регистрах бухгалтерского учета имели место случаи несвоевременного предоставления первичных учетных документов в бухгалтерию Учреждения на общую сумму 69,9 тыс. рублей. Данный факт повлек за собой занижение кредиторской задолженности по счету 208 «Расчеты с подотчетными лицами» и, как следствие, искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2011 г. в сумме 6,2 тыс. рублей, на 01.01.2012 г. – 4,5 тыс. рублей. Например, в бухгалтерию Учреждения агентом по снабжению Ф. были представлены авансовые отчеты:

– от 08.02.2011 г. №9 на общую сумму 8,0 тыс. рублей, к которому в качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, приложены кассовые чеки за июль, декабрь 2010 года, январь 2011 года на общую сумму 6,8 тыс. рублей (в том числе: кассовый чек от 21.07.2010 г. №1041 ИП Ч., за халаты медицинские женские, на сумму 4,6 тыс. рублей; чек на оплату из платежного киоска от 22.12.2010 г. №361851 ЗАО Экономбанк, за сотовую связь «Билайн», на сумму 0,5 тыс. рублей; кассовый чек от 20.01.2011 г. №0002 1 ООО «Юнас-Авто», за камеру R13 B, на сумму 0,4 тыс. рублей и т.д.);

– от 18.06.2012 г. №15 на общую сумму 11,0 тыс. рублей, к которому в качестве документов, подтверждающих произведенные расходы, приложены чеки за февраль, апрель, май 2012 года на общую сумму 10,3 тыс. рублей (чек на продажу от 13.02.2012 г. №01/000000390 ООО «Прима Авто», за АКБ 60 АЧ, на сумму 2,5 тыс. рублей; чек на оплату из платежного киоска от 13.04.2012 г. №367573 ЗАО Экономбанк, за сотовую связь «Билайн», на сумму 0,5 тыс. рублей; кассовый чек от 22.05.2012 г. №00031086 ИП В., за батарею Duracell, на сумму 0,3 тыс. рублей и т.д.) и т.д.

 5. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Выборочной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено, что аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обоснованность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными документами.

Проверкой установлено, что Учреждением:

– в 2011 году было заключено 152 договора и муниципальных контракта на общую сумму 31884,4 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 5896,8 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 5039,9 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей – на сумму 20947,7 тыс. рублей;

– в 2012 году было заключено 276 договоров и муниципальных контрактов на сумму 53562,3 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 6985,1 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 3869,2 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей – на сумму 42708,1 тыс. рублей.

Выборочной проверкой целевого использования средств, выделенных Учреждению в 2011 году в сумме 5000,0 тыс. рублей на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы муниципальных медицинских учреждений на проведение текущего и капитального ремонта (далее – Программа), установлено, что Приложением №5 указанной программы в Учреждении предусмотрен капитальный ремонт стационара, в частности отделения травматологии, отделения челюстно-лицевой хирургии.

В соответствии с письмом министерства здравоохранения Саратовской области от 10.12.2010 г. №09-03/7181 локальная сметная документация, сформированная на основании дефектной ведомости, согласована ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» (экспертные заключения от 24.05.2011 г. №410/1-с, от 08.09.2011 г. №848/1- с).

В целях проведения капитального ремонта Учреждением заключены:

– муниципальный контракт с ООО «Слот-Строй» от 18.08.2011 г. №0360300203311000907-0060790-01 на сумму 4975,0 тыс. рублей;

– договор с ООО «СЭЗ Прогресс» от 19.10.2011 г. №3 на сумму 25,0 тыс. рублей.

Сметная стоимость капитального ремонта отделений Больницы определена базисно-индексным методом:

– общестроительные работы – 5,25;

– вентиляция – 4,61;

– электромонтажные работы – 4,58;

– сантехнические работы – 4,79.

Акты выполненных работ, согласованные с комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов», подписаны обеими сторонами и оплачены Учреждением в полном объеме.

Проверкой целевого использования средств в сумме 29500,0 тыс. рублей, выделенных Учреждению на 2012 год в рамках реализации программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы муниципальных медицинских учреждений на проведение текущего и капитального ремонта, установлено.

Локальная сметная документация, сформированная на основании дефектной ведомости, согласована ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» (экспертные заключения от 17.07.2012 г. №1316-с, от 21.06.2012 г. №1119-с, от 04.05.2012 г. №777/2-с, от 01.08.2012 г. №1426-с, от 05.06.2012 г. №995-с, от 01.10.2012 г. №1854-с).

В целях проведения капитального ремонта Учреждением заключены:

– муниципальный контракт от 03.09.2012 г. №0360300019412000088-0060790-01 с ООО «Вента-С» на сумму 6632,9 тыс. рублей на капитальный ремонт в ЦСО;

– муниципальный контракт от 30.11.2012 г. №0360300019412000119-0060790-02 с ООО «Вента-С» на сумму 14925,0 тыс. рублей на капитальный ремонт отделения неврологии;

– муниципальный контракт от 21.09.2012 г. №0360300019412000098-00607900-01 с ООО «Вента-С» на сумму 7815,1 тыс. руб. на капитальный ремонт отделения неврологии;

– договор от 01.09.2012 г. №1 с ООО «Завод строительных конструкций Мегаполис» на сумму 13,0 тыс. рублей на текущий ремонт отделения травматологии;

– договор от 01.09.2012 г. №2 с ООО «Завод строительных конструкций Мегаполис» на сумму 74,9 тыс. рублей на текущий ремонт отделения травматологии;

– договор от 01.12.2012 г. №3 с ООО «Завод строительных конструкций Мегаполис» на сумму 39,1 тыс. рублей на текущий ремонт отделения травматологии.

Согласно условию муниципальных контрактов (пункт 2.1), заключенных Учреждением с ООО «Вента-С»:

– от 21.09.2012 г. №0360300019412000088-0060790-01, от 21.09.2012 г. №0360300019412000098-00607900-01 – предельный срок выполнения работ установлен не позднее 01.12.2012 г.;

– от 30.11.2012 г. № 0360300019412000119-0060790-02 – предельный срок выполнения работ установлен не позднее 14.12.2012 г.

В период проведения проверки (то есть по состоянию на 25.12.2012 г.) Учреждением представлены акты выполненных работ, подписанные обеими сторонами и согласованные с комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» на общую сумму 14448,0 тыс. рублей (48% от общей цены муниципальных контрактов и договоров заключенных в 2012 году в рамках программы модернизации здравоохранения на 2011-2012 годы). Согласно объяснению заместителя главного врача по АХЧ Н., по факту неисполнения подрядчиком работ по капитальному ремонту отделений Больницы, в срок, предусмотренный пунктом 2.1 вышеуказанных муниципальных контрактов, МУЗ «ГКБ №9» в адрес директора ООО «Вента-С» К. направлена претензия.

Пунктом 4.1 муниципальных контрактов предусмотрена неустойка в виде пени в размере 0,1% цены контракта, которая на момент проведения настоящей проверки (25.12.2012 г.) составила 511,0 тыс. рублей.

Оплата Учреждением по вышеуказанным муниципальным контрактам с ООО «Вента-С» по состоянию на 25.12.2012 г. составила 4350,0 тыс. рублей (14,8% от общей стоимости контрактов по данному контрагенту).

Оплата Учреждением по договорам с ООО «Завод строительных конструкций Мегаполис» по состоянию на 25.12.2012 г. не производилась.

Проверка банковских операций по лицевым счетам МУЗ «ГКБ №9», проведена выборочным порядком.

В ходе проверки учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых Учреждением установлено, что аналитический учет ведется в разрезе каждого счета в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковского счета. При сопоставлении данных выписок с банковского счета по состоянию на 01.01.2012г. с показателями, отраженными в Журнале операций с безналичными денежными средствами и с Главной книгой, отклонений не установлено.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена выборочным порядком.

В нарушение п. 1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. №49, инвентаризация финансовых обязательств в проверяемом периоде не проводилась.

Проверкой достоверности дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что, согласно данным Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2012 г., по счету 0302 «Расчеты по принятым обязательствам» в Учреждении числилась кредиторская задолженность по бюджетным средствам, а также средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в сумме 270,8 тыс. рублей.

По счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 20,3 тыс. рублей.

 6. Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Дополнительным соглашением от 10.02.2011 г. №568/2011 к договору от 28.02.2000 г. №568 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» заключённому между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУЗ «ГКБ № 9», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 120769,4 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 54905,1 тыс. рублей, в том числе объекты недвижимости: первоначальной стоимостью 18848,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 12060,2 тыс. рублей.

В 2011 году поступило основных средств первоначальной стоимостью 4723,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3202,5 тыс. рублей.

Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 2629,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1107,7 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 21.05.2012 г. к договору №568 от 28.02.2000 г. «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУЗ «ГКБ № 9», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 122864,2 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 47749,2 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимости первоначальной стоимостью 18841,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 11834,1 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью 104022,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 35915,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01.12.2012 г. поступило основных средств на 5188,8 тыс. рублей, выбыло – 597,6 тыс. рублей.

Право оперативного управления объектами недвижимого имущества оформлено в установленном законом порядке.

Земельный участок площадью 7520 кв. м, кадастровой стоимостью 74231,4 тыс. рублей, на котором расположено Учреждение, оформлен в постоянное (бессрочное) пользование (свидетельство о государственной регистрации от 29.03.2012 г. серия 64-АГ №476841). Кадастровая стоимость земельного участка отражена в оборотно-сальдовой ведомости по счету 01.11 «Недвижимое имущество в пользовании по договорам безвозмездного пользования».

Приказом главного врача Учреждения от 10.01.2011 г. №5 утверждена учетная политика. Действие учетной политики Учреждения пролонгировано на 2012 год приказом от 11.01.2012 г. №7.

В нарушение п.4 ст.6 Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на 2012 год в учетную политику не внесены дополнения, учитывающие изменения законодательства. Например, с 01.01.2012 года введено в действие Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 г. №373-П.

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» установлено, что в бухгалтерском учете Учреждения не числилась противопожарная сигнализация. Согласно п. 38 Инструкции №157н, противопожарная сигнализация предназначена для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения со сроком использования более 12 месяцев. Противопожарная сигнализация принимается к учету в качестве объекта основных средств независимо от стоимости. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. №359 (далее – ОКОФ), противопожарной сигнализации присвоен код 143319000. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. №1, противопожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.

Согласно предоставленным сведениям, стоимость противопожарной сигнализации с учетом монтажных работ составляет 508,1 тыс. рублей.

Следовательно, показатели по строке 010100 «Основные средства» и, соответственно, валюта Баланса за 2011 год (ф. 0503130) занижены на 508,1 тыс. рублей.

В ходе проверки объект основных средств «Противопожарная сигнализация» с инвентарным номером М004214, стоимостью 508,1 тыс. рублей, поставлен на баланс Учреждения. Начислена амортизация, остаточная стоимость по состоянию на 01.12.2012 г. составляет – 0 рублей.

Таким образом, отсутствие в учете объекта основных средств «Противопожарная сигнализация» повлекло:

– искажение валюты Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2011 г и на 01.01.2012 г. в суме 508,1 тыс. рублей;

– недостоверность сведений о составе и стоимости муниципального имущества.

В соответствии с п. 43 Инструкции №157н капитальные вложения Учреждения в многолетние насаждения включаются им в состав основных средств ежегодно в сумме вложений, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям, независимо от окончания всего комплекса работ. При этом в соответствии с ОКОФ к основным средствам относятся все виды искусственных многолетних насаждений независимо от их возраста (подраздел «Насаждения многолетние» 18 0160240). Принятие в эксплуатацию и, соответственно, учет в составе основных средств многолетних насаждений осуществляются по достижении эксплуатационного возраста. В 2012 году МУЗ «ГКБ №9» по договору от 25.09.2012 г. №20-09 с ООО «Элефант» были приобретены и высажены на парковой территории Больницы зеленые насаждения (ель, можжевельник) на общую сумму 99,9 тыс. рублей. В нарушение п. 335 Инструкции №157н зеленые насаждения числятся в Учреждении на счете 010500 «Материальные запасы», тогда как саженцы до достижения эксплуатационного возраста следует учитывать на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Следовательно, искажение данных бухгалтерского учета по состоянию на 01.12.2012 г. по счету 010500 «Материальные запасы» составляет 99,9 тыс. рублей.

На балансе Учреждения в качестве основных средств учитывается лифт стоимостью 756,0 тыс. рублей. Согласно п. 45 Инструкции №157н и ОКОФ инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями. Лифт является неотделимой частью здания, в котором он установлен. В то же время лифты включены в третью амортизационную группу. Наличие разных сроков амортизации по зданиям и лифтам, а также отнесение их к разным амортизационным группам свидетельствуют о возможности самостоятельного учета этих объектов. Однако, Учреждение не воспользовалось предоставленным ему правом, так как учетной политикой такой порядок учета объектов не предусмотрен. В результате искажаются данные перечня муниципального имущества в части особо ценного движимого имущества.

Также установлено, что в проверяемом периоде материальные ценности жалюзи, гирлянды, елки искусственные, мониторы отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам. Вместе с тем, учетная политика Учреждения не предусматривает порядка отнесения указанных материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам.

В нарушение п. 41 Инструкции №157н к основным средствам в 2011 году необоснованно отнесены материальные запасы: картридж к лазерному принтеру (1шт. – 9,5 тыс. рублей), душевая кабина (1шт. – 25,5 тыс. рублей), турбина ТС 80 RM (1шт. – 25,6 тыс. рублей), ручка Г-образная для НИС (9шт. – 56,0 тыс. рублей), ручка трапециевидная для НИС (9шт. – 56,0 тыс. рублей), процессор Intel Core (1шт. – 6,8 тыс. рублей).

В результате, искажение показателей Баланса (ф. 0503130), не повлекшее искажения валюты Баланса по состоянию на 01.01.2012 г. составило:

– по строке 010 «Основные средства» в части завышения на сумму 179,4 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части занижения на сумму 179,4 тыс. рублей.

В 2012 году в оборотной ведомости за 11 месяцев 2012 года отражены материальные запасы на общую сумму 179,4 тыс. рублей.

Согласно оборотной ведомости по счету 010500 «Материальные запасы» за 2011 год, Учреждением к материальным запасам отнесены объекты основных средств: зеркало (2шт. – 1,6 тыс. рублей), зеркало (бронза) (1шт. – 1,6 тыс. рублей), зеркало (серебро) (1шт. – 0,5 тыс. рублей), тонометр ВР AG1-20 (механический со стетоскопом) (8шт. – 4,1 тыс. рублей), фен (1шт. – 1,2 тыс. рублей), фонарь (4шт. – 1,4 тыс. рублей), чайник ELENBERG (1шт. – 0,8 тыс. рублей), чайник PHILIPS (2 шт. – 2,2 тыс. рублей), чайник BOSCH (1шт. – 1,2 тыс. рублей), часы с радио (1шт. – 0,9 тыс. рублей), электрический самовар (1шт. – 0,3 тыс. рублей), электрочайник (6шт. – 3,0 тыс. рублей), электрополотенце (1шт. – 3,1 тыс. рублей), электрополотенце (1шт. – 0,001 тыс. рублей). Указанные материальные ценности представляют собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, в связи с чем, их следует относить к объектам основных средств и отражать по счету 010100 «Основные средства».

Таким образом, нарушение п. 38 Инструкции № 157н привело к искажению сведений о составе и стоимости муниципального имущества находящегося в оперативном управлении Учреждения, к искажению показателей Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2012 г.:

– по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 21,9 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части завышения на сумму 21,9 тыс. рублей.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости за 11 месяцев 2012 года, по счету 010500 «Материальные запасы» учитываются основные средства на общую сумму 108,2 тыс. рублей, в том числе: зеркало (2шт. – 1,6 тыс. рублей), зеркало (бронза) (1шт. – 1,6 тыс. рублей), зеркало (серебро) (1шт. – 0,5 тыс. рублей), тонометр ВР AG1-20 (механический со стетоскопом) (8шт. – 4,1 тыс. рублей), тонометр МТ-70 автоматический на запястье (5шт. – 12,5 тыс. рублей), тонометр автоматический МТ-45 (2шт. – 4,1 тыс. рублей), тонометр автоматический МТ-40 (12шт. – 27,9 тыс. рублей), тонометр полуавтоматический МТ-30 (6шт. – 7,4 тыс. рублей), тонометр DS-157 (4шт. – 8,1 тыс. рублей), тонометр DS-180 (2шт. – 4,4 тыс. рублей), тонометр полуавтоматический MF-30 (14шт. – 14,9 тыс. рублей), тонометр WS-520 (1шт. – 2,7 тыс. рублей), тонометр автоматический ОМРОН (1шт. – 2,4 тыс. рублей), фен (1шт. – 1,2 тыс. рублей), фонарь (4шт. – 1,4 тыс. рублей), чайник ELENBERG (1шт. – 0,8 тыс. рублей), чайник PHILIPS (2 шт. – 2,2 тыс. рублей), чайник BOSCH (1шт. – 1,2 тыс. рублей), часы с радио (1шт. – 0,9 тыс. рублей), электрический самовар (1шт. – 0,3 тыс. рублей), электрочайник (6шт. – 3,0 тыс. рублей), электрический чайник ELENBERG (2шт. – 1,9 тыс. рублей), электрополотенце (1шт. – 3,1 тыс. рублей), электрополотенце (1шт. – 0,001 тыс. рублей). Необоснованное отнесение основных средств к материальным запасам указывает на нарушение п. 38 Инструкции № 157н и свидетельствует об отсутствии контроля за муниципальным имуществом.

Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) расхождений не установлено.

Между комитетом по управлению имуществом города Саратова и ГБОУ ВПО «Саратовский государственный медицинский университет им. В.И. Разумовского» Министерства здравоохранения и социального развития РФ (далее – СГМУ) на основании решения Саратовской городской Думы от 24.03.2010 г. №49-585 «О внесении дополнений в решение Саратовской городской Думы от 04.12.2009 г. №45-543 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование на 2010 год» заключен договор безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 27.04.2010 г. №2508 для размещения кафедр СГМУ. Общая площадь передаваемых помещений составляет 441,1 кв.м. Договор заключен на три года и действует по 08.04.2013 года.

Согласно п. 33 Инструкции №157н операции по передаче материального объекта нефинансовых активов в безвозмездное пользование отражаются на основании первичного учетного документа (акта) путем внутреннего перемещения объекта на соответствующих счетах учета нефинансовых активов, в данном случае по счету 101 12 «Основные средства – нежилые помещения», с одновременным отражением на забалансовом счете переданного объекта по его балансовой стоимости. То есть при передаче имущества в безвозмездное пользование права на него пользователю не передаются, с баланса Учреждения данное имущество не списывается, а должно быть отражено на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

В соответствии с показателями бухгалтерской отчетности Учреждения по состоянию на 01.01.2012 г. в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. по ОКУД 0503130) стоимость безвозмездно переданных помещений на забалансовом счете 26 не отражена. Между тем стоимость данных помещений, рассчитанная исходя из общей стоимости помещений, закрепленных за Учреждением, пропорционально площадям помещений, занимаемых МУЗ «ГКБ №9» и СГМУ, составляет 887,5 тыс. рублей. (17 577 469,98 руб./8 737,9 кв.м х 441,1 кв. м = 887 493 руб.)

Следовательно, по состоянию на 01.01.2012 г. искажение показателей, отраженных в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по счету 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование», занижено и составляет 887,5 тыс. рублей.

Согласно условиям договора безвозмездного пользования нежилыми помещениями от 27.04.2010 г. №2508, в течение месяца со дня его подписания СГМУ был обязан заключить договоры на водо-, тепло-, газо-, электроснабжение непосредственно с организациями, предоставляющими коммунальные услуги или с балансодержателем.

Несмотря на неоднократное обращение Учреждения в адрес арендаторов договор на возмещение услуг в 2011 году не был заключен. Учитывая, что расчет содержания имущества и коммунальных услуг в 2012 году производился на основании фактических затрат на их потребление в 2011 году, необоснованное расходование средств бюджета, направленных на содержание имущества, переданного в безвозмездное пользование, в 2011 году составило 294,1 тыс. рублей, в том числе:

– по статье 223 «Коммунальные услуги» 285,7 тыс. рублей;

– по статье 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» (на техническое обслуживание установок пожарной сигнализации) 5,7 тыс. рублей;

– по статье 226 «Прочие работы, услуги» (вывоз и прием на утилизацию бытовых отходов; техническое обслуживание лифтов) – 2,7 тыс. рублей.

К проверке представлен договор на возмещение услуг от 01.10.2012 г. №5 между МУЗ «ГКБ №9» и СГМУ. Сумма договора составляет 205,8 тыс. рублей. По состоянию на 01.12.2012 г., согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету 205.31 «Расчеты с плательщиками доходов от оказания платных работ, услуг», кредиторская задолженность СГМУ перед МУЗ «ГКБ №9» составляет 205,8 тыс. рублей. Дополнительным соглашением к Договору на возмещение услуг от 07.12.2012 г. общая стоимость договора изменена и составила 294,1 тыс. рублей. Действие договора распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2012 года по 31.12.2012 г.

К проверке представлены договора аренды объектов нежилого фонда, заключенные между Комитетом по управлению имуществом города Саратова и:

– ОАО «Балтийский Банк» – от 28.09.2006 г. №290/1 для размещения банкомата общей площадью 1,0 кв. м с годовой арендной платой 10,9 тыс. рублей. Договор на возмещение услуг от 01.01.2012 г. №1, сумма договора 5,7 тыс. рублей в год;

– ЗАО «Акционерно-коммерческий банк реконструкции и развития «Экономбанк» – от 21.03.2012 г. №446/1 под размещения киоска по оплате коммунальных услуг общей площадью 3,0 кв.м с годовой арендной платой 12,9 тыс. рублей. Договор на возмещение услуг от 01.01.2012 г. №2, сумма договора 5,7 тыс. рублей в год;

– ООО «Пациент» – от 27.02.2004 г. №086/1 (с дополнительными соглашениями) под размещение аптечного киоска общей площадью 20,0 кв.м с годовой арендной платой 54,1 тыс. рублей. Договор на возмещение услуг от 01.01.2012 г. №3, сумма договора составляет 20,4 тыс. рублей в год;

– ООО «Кофис» – от 26.12.2007 г. № 326/1 под размещение фито-бара 13,0 кв.м, буфета – 13,63 кв.м, торговых автоматов (кофе) – 3,0 кв.м. Общая площадь арендуемых помещений составляет 29,63 кв.м с годовой арендной платой 7,1 тыс. рублей. Договор на возмещение услуг от 01.01.2012 г. № 4, сумма договора 25,5 тыс. рублей в год. По факту вместо фито-бара расположен офис ООО «Кофис». Организация занимается розничной торговлей.

Проверкой обоснованности списания горюче-смазочных материалов в МУЗ «ГКБ №9» установлено, что по состоянию на 01.01.2012 г. на балансе Учреждения числилось 7 единиц автотранспортных средств, 5 из них в рабочем состоянии. По состоянию на 01.12.2012 г. в Учреждении числились 8 автомашин, 6 из которых в рабочем состоянии.

За 2011 год было израсходовано ГСМ на общую сумму 261,5 тыс. рублей, приобретено запчастей на сумму 16,6 тыс. рублей. За 11 месяцев 2012 года израсходовано ГСМ – 262,9 тыс. рублей, приобретено запчастей – 23,5 тыс. рублей.

Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

В ходе выборочной проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее ГСМ) Учреждением были представлены муниципальные контракты и договоры на поставку ГСМ, путевые листы, корешки талонов для получения нефтепродуктов на АЗС, кассовые чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов, кассовые документы, журналы операций «Расчетов с подотчетными лицами», оборотные ведомости по материальным запасам.

Корешки талонов для получения нефтепродуктов на АЗС и кассовые чеки от АЗС, предоставленные за проверяемый период, в Учреждении хранятся отдельно от соответствующих путевых листов. В результате этого путевой лист утрачивает статус первичного документа, так как он не содержит измерителей хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении, что не соответствует требованиям ст. 9 Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Между тем первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (формы №3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

Выборочной проверкой порядка оформления путевых листов установлены нарушения приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия:

– печати Учреждения (во всех путевых листах);

– отметок о проведении предрейсового медицинского осмотра водителей (например, путевые листы от 01.01.2011 г. №1130; от 10.01.2011 г. №1131; от 28.02.2011 г. №154 и т.д.);

– отметок о проведении послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленных медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенных его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества (во всех путевых листах);

– времени возвращения в гараж (например, путевой лист водителя Б. от 04.01.2011 г. №1120, Б. от 15.02.2011 г. №123, от 02.12.2011 г. №1002 и т.д.).

Сплошной проверкой учета расходования горюче-смазочных материалов в 2011-2012 гг. установлено, что заправка автомобилей Учреждения осуществлялась за рамками установленной продолжительности рабочего времени. Например, все путевые листы в проверяемом периоде имеют время выезда из гаража 8 час. 00 мин. и время возвращение в гараж 17 час.00 мин., в то время как, заправка бензина, в топливные баки автомобилей осуществлялась либо до, либо после указанного времени. Данный факт подтвержден кассовыми чеками с АЗС, приложенными к авансовым отчетам. Например, к авансовому отчету от 31.01.2011 г. №6 водителя автомобиля марки ВАЗ 21099, гос. номер В 998 МЕ Б. в качестве документов, подтверждающих расходы, приложены кассовые чеки:

– от 17.01.2011 г. №00093 на заправку 20 литров бензина, произведенную в 07 час. 12 мин. на сумму 0,5 тыс. рублей;

– от 25.01.2011 г. №00434, на заправку 20 литров бензина, произведенную в 17 час. 19 мин. на сумму 0,5 тыс. рублей и т.д.

Всего по данному авансовому отчету за рамками продолжительности рабочего времени, осуществлена заправка 110 литров бензина на общую сумму 2,5 тыс. рублей.

Аналогично, к авансовому отчету от 29.02.2012 г. №8 водителя автомобиля марки КIA Spectra, гос. номер В 384 ТА, Д. в качестве документов, подтверждающих расходы, приложены кассовые чеки:

– от 01.02.2012 г. №0755, на заправку 20 литров бензина, произведенную в 06 час. 49 мин. на сумму 0,5 тыс. рублей;

– от 22.02.2012 г. №38206, на заправку 5 литров бензина, произведенную в 20 час. 56 мин. на сумму 0,1 тыс. рублей и т.д.

За рамками продолжительности рабочего времени по данному авансовому отчету осуществлена заправка 180 литров бензина на общую сумму 4,7 тыс. рублей.

Всего за проверяемый период необоснованные расходы на приобретение ГСМ за пределами продолжительности рабочего времени составили 6477,3 литров на общую сумму 163,1 тыс. рублей (в том числе в 2011 году – 4236,1 литр на сумму 103,9 тыс. рублей, в 2012 году – 2241,2 литра на сумму 59,2 тыс. рублей). Данный факт указывает на отсутствие контроля за целевым и эффективным использованием муниципального автотранспорта за рамками установленной продолжительности рабочего времени.

 7. Забалансовый учет.

Кроме фактов, указанных в других разделах акта, установлено, что Учреждением в 2011 году в порядке централизованного снабжения получено основных средств на общую сумму 17669,4 тыс.рублей.

В нарушение Инструкции №157н и пп. 15, 16, 21 Приказа Минфина РФ от 25.03.2011 г. №33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных, бюджетных и автономных учреждений) в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503130) стоимость данного оборудования отражена не по счету 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», а по счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Вышеуказанное нарушение привело к искажению данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 г. в сумме 17669,4 тыс. рублей.

 8. Проверка обоснованности оказания медицинских услуг на платной основе.

Оказание платных услуг в Учреждении в проверяемом периоде осуществлялось на основании:

– положения о платных услугах, утверждённого в составе Коллективного договора Учреждения (далее – Положение о платных услугах);

– разрешения на оказание платных медицинских услуг от 11.06.2010г. №01-01/10, выданного Комитетом здравоохранения;

– тарифов на медицинские услуги, оказываемые Учреждением, утвержденных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 г. №2815 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «Городская клиническая больница №9» (далее – постановление администрации №2815 «Об утверждении тарифов»).

При исчислении доходов и расходов по финансовым операциям, осуществляемым Учреждением за счет средств, поступивших от оказания платных услуг, применяется кассовый метод, то есть доходы (расходы) определяются на дату фактического поступления (перечисления) денежных средств. Применение кассового метода не противоречит требованиям главы 25 Налогового кодекса РФ. Однако выбор Учреждением данного метода исчисления доходов и расходов не отражен в учетной политике.

Доходы от оказания Учреждением платных услуг составили:

– в 2011 году – 13891,4 тыс. рублей;

– в 2012 году – 15193,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде в доходы Учреждения необоснованно зачислялись средства, перечисляемые арендаторами нежилых помещений по договорам на возмещение коммунальных услуг и эксплуатационных расходов. Данные средства должны были быть отнесены на возмещение затрат, понесенных Учреждением при оплате коммунальных услуг и услуг по содержанию имущества. Общая сумма средств, необоснованно зачисленных в доход Учреждения, составила 95,0 тыс. рублей, в том числе:

– в 2011 году – 37,8 тыс. рублей;

– в 2012 году – 57,2 тыс. рублей.

Правилами предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 г. №27 (далее – Постановление Правительства РФ №27) и обязательными для исполнения всеми медицинскими учреждениями регламентировано, что предоставление платных медицинских услуг необходимо оформлять договором, в котором должны быть указаны условия и сроки их получения, порядок расчетов, права, обязанности и ответственность сторон.

Постановлением администрации №2815 «Об утверждении тарифов» также предусмотрено оказание услуг «по договорам с гражданами или юридическими лицами».

В проверяемом периоде при оказании платных медицинских услуг физическим лицам МУЗ «ГКБ №9» использовались две различные формы договора.

Одна из форм договора соответствует требованиям гражданского законодательства и содержит разделы, регламентированные Постановлением Правительства РФ №27. В ходе проверки представлено всего 42 договора (в том числе за 2011 год – 11, за 2012 год – 31) на общую сумму 481,7 тыс. рублей (в том числе за 2011 год – 210,7 тыс. рублей, за 2012 год – 271,0 тыс. рублей). В основном данная форма договора Учреждением применялась при оказании платных медицинских услуг, связанных с оперативным вмешательством.

Например, по договору от 29.12.2012 г. №29/12 физическому лицу Р. на платной основе оказаны следующие медицинские услуги:

– наркоз 5-й категории операционного риска;

– анестезиологическое пособие с использованием расходных материалов одноразовых технологий при операциях 5-й категории сложности;

– оперативное вмешательство: тотальное эндопротезирование тазобедренного сустава.

Общая сумма договора составила 35,7 тыс.рублей.

В нарушение п. 11 Постановления Правительства РФ №27 в большинстве случаев при заключении с физическими лицами договоров на оказание платных медицинских услуг Учреждением используется форма договора, в которой не указаны:

– условия и сроки получения медицинских услуг пациентом;

– порядок расчетов;

– права, обязанности и ответственность сторон договора.

Например, по договору от 27.12.2012 г. №В-025607 пациенту Ю. были оказаны платные медицинские услуги по определению гормонов щитовидной железы и по определению общего холестерина в сыворотке крови. В договоре:

– не указаны права, обязанности и ответственность сторон;

–  отсутствуют условия получения медицинских услуг (в стационаре, на дому или амбулаторно);

– не установлены предельные сроки оказания данных услуг, тогда как забор крови был произведен 27.12.2012 г., а результаты анализов получены 28.12.2012 г. и 09.01.2013 г.;

– не определен порядок расчетов, между тем Учреждением затребована 100% предоплата наличными денежными средствами (квитанция №025607 серия МТ от 27.12.2012 г. на сумму 389,0 рублей).

Кроме того, экземпляр договора выдается пациенту лишь по его требованию. При этом данный экземпляр договора со стороны Учреждения не подписан и не заверен печатью, следовательно, не может считаться легитимным.

В соответствии с п. 4 ст. 17 Федерального закона от 06.10.2003 г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» к полномочиям органов местного самоуправления относится установление тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями. Согласно п. 7 ст. 24 Устава муниципального образования «Город Саратов», определение порядка принятия решений об установлении тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений находится в исключительной компетенции Саратовской городской Думы. Платные медицинские услуги относятся к группе прочих услуг

Решением Саратовской городской Думы от 10.07.2009 г. №42-493 «О порядке установления тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений» (далее – решение Саратовской городской Думы от 10.07.2009 г. №42-493) установлено, что по прочим услугам тарифы утверждаются постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов».

Постановлением администрации №2815 «Об утверждении тарифов» и разрешением на оказание платных медицинских услуг, выданным Комитетом здравоохранения предусмотрен исчерпывающий перечень лиц, которым Учреждение может оказывать платные лечебно-диагностические услуги (лица, не имеющие гражданства Российской Федерации или страхового полиса).

Тарифы на оказание МУЗ «ГКБ №9» лечебно-диагностических услуг юридическим лицам не утверждены. Несмотря на это, Учреждением в проверяемом периоде были заключены и исполнены контракты и договоры с юридическими лицами на общую сумму 5130,1 тыс. рублей. Например:

– контракт от 21.12.2012 г. №0360300024712000028-1 с МУЗ «Детская городская поликлиника №1» на сумму 26,6 тыс. рублей на рентгенологическое исследование;

– договор от 11.01.2012 г. №11/01 с ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области» на сумму 60,0 тыс. рублей на услуги по предрейсовому освидетельствованию водителей и т.д.

При заключении данных договоров Учреждением использовались тарифы, установленные для лиц, не имеющих гражданства Российской Федерации или страхового полиса.

Заключение Учреждением договоров с юридическими лицами на оказание им лечебно-диагностических услуг при отсутствии тарифов, утвержденных администрацией муниципального образования «Город Саратов» влечет нарушение п.2.2. решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 г. №42-493.

Кроме того, проверкой установлены факты несоблюдения Учреждением стандарта оказания медицинской услуги «Предрейсовый медицинский осмотр водителей». Например, по двум договорам от 11.01.2012 г. №11/01 и от 01.10.2012г. №11/01-а, заключенным МУЗ «ГКБ №9» с ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области» на сумму 60,0 тыс. рублей на услуги по предрейсовому освидетельствованию водителей, Учреждение проводит только исследование выдыхаемого воздуха на пары алкоголя, тогда как предрейсовый медицинский осмотр водителей является комплексной услугой, состоящей из осмотра терапевтом и исследования выдыхаемого воздуха на пары алкоголя. Несмотря на то, что осмотр водителей терапевтом не осуществляется, Учреждение берет на себя ответственность, проставляя в путевые листы штамп свидетельствующий о прохождении водителем предрейсового медицинского осмотра и разрешающий его допуск к рейсу. Выборочной проверкой установлено, что аналогичные договоры были заключены Учреждением с:

– ОАО «НК Саратовнефтегеофизика (от 01.01.2012 г. №114/1);

– ООО КБ «Адмиралтейский» (от 01.01.2012 г. №1/1).

Выборочной проверкой порядка распределения денежных средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, нарушений не установлено.

В ходе контрольного мероприятия проведена проверка наличия информации об осуществляемой Учреждением медицинской деятельности (работах и услугах). Проверка осуществлена с выходом на место размещения данной информации. В результате установлено, что информация о видах (объеме) медицинской помощи, предоставляемой бесплатно в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2012 год, и информация об услугах, оказываемых Учреждением на платной основе, размещены в доступных местах и форме.

 9. Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Оплата труда работников МУЗ «ГКБ №9» осуществляется на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. №32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее – решение Думы от 30.10.2008 г. №32-355);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. №32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 г. №32-353).

– Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам МУЗ «Городская клиническая больница № 9»;

– Положения о выплате надбавок стимулирующего характера работникам МУЗ «Городская клиническая больница № 9», в рамках Программы модернизации здравоохранения области;

– Положения о выплате надбавок стимулирующего характера работникам ЛПУ, участвующим в реализации мероприятий по повышению доступности амбулаторной помощи в рамках Программы модернизации здравоохранения области;

– Положения о премировании работников МУЗ «Городская клиническая больница № 9»;

– Положения о бригадной форме организации и оплаты труда работников МУЗ «Городская клиническая больница № 9»;

– Положения о порядке оказания платных медицинских услуг населению (в том числе по добровольному медицинскому страхованию и по договорам с предприятиями, организациями) в МУЗ «ГКБ №9».

В проверяемом периоде в Учреждении действовали:

– коллективный договор МУЗ «Городская клиническая больница № 9» на 2009-2011 годы (с дополнительными соглашениями, продлевающими срок его действия на 2011-2013 гг.), утвержденный на конференции коллектива МУЗ «ГКБ №9» 30.01.2009 г. протоколом №2, согласованный с городским комитетом профсоюза работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 09.02.2009 г. регистрационный номер 121;

– правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные на конференции коллектива 02.01.2009 года.

Приказом главного врача Учреждения от 30.01.2009 г. №42 утверждено Положение об административном Совете трудового коллектива и состав Совета, согласованный с городским комитетом профсоюзов работников здравоохранения.

К проверке представлены протоколы административного Совета за 2011-2012 годы. На основании протоколов административного Совета по распределению стимулирующих выплат подготавливается приказ главного врача.

В соответствии с решением Думы от 30.10.2008 г. №32-355, п. 2.3.3. Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам МУЗ «ГКБ №9» размер фонда на выплаты стимулирующего характера за счет средств муниципального бюджета и средств обязательного медицинского страхования, должен составлять не менее 20 % от общего объема средств, направляемых на выплату должностных окладов с учетом компенсационных и стажевых выплат работникам Учреждения.

За 2011 год на стимулирующие выплаты направлено 22748,9 тыс. рублей. Фонд оплаты труда с учетом компенсационных и стажевых выплат составил 79989,9 тыс. рублей. На выплаты стимулирующего характера направлено 28%. За 11 месяцев 2012 года на стимулирующие выплаты направлено 22468,5 тыс. рублей, фонд оплаты труда – 8535,8 тыс. рублей. На выплаты стимулирующего характера направлено 27%. Таким образом, норматив направления средств на стимулирующие выплаты в Учреждении выдерживается.

Трудовым договором от 16.08.2006 г. №08, заключенным между Комитетом здравоохранения и главным врачом, оформлены фактически существующие с 11.10.2001 г. трудовые отношения (приказ Комитета здравоохранения от 10.10.2001 г. №627-Л). Дополнительным соглашением к трудовому договору от 20.02.2012 г. в трудовой договор внесены изменения. Проверкой правомерности и обоснованности начисления заработной платы главному врачу МУЗ «ГКБ №9» нарушений не установлено.

В 2011 году заработная плата из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» выплачивалась главному врачу, акушерам-гинекологам и анестезиологам-реаниматологам. Кассовые расходы составили: 8296,0 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 6266,9 тыс. руб., по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 2029,1 тыс. руб.

В 2012 году заработная плата из средств бюджета сотрудникам не выплачивалась.

Сроки выплаты заработной платы в Учреждении установлены Коллективным договором и определены в 2011 и 2012 годах: за первую половину (аванс) – 20 числа текущего месяца, за вторую половину – 5 числа следующего месяца. Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2012 г. и 01.11.2012 г. отсутствует.

В нарушение ст. 22 ТК РФ установлены случаи несоблюдения сроков выплаты заработной платы сотрудникам Учреждения. Например, выплата заработной платы в сумме 409,8 тыс. рублей за январь 2011 года произведена 08.02.2011 г., согласно реестру зачисления денежных средств на банковские счета физических лиц Саратовского филиала ОАО «Балтийский банк», что на три дня позже срока, установленного Коллективным договором. Аналогично выплата заработной платы в сумме 417,8 тыс. рублей за март 2011 года произведена 6 апреля 2011 года, что на один день позже установленного срока; выплата аванса за апрель 2011 года — 21 апреля в сумме 152,0 тыс. рублей, то есть на один день позже установленного срока; выплата заработной платы за апрель 2011 года — 6 мая в сумме 305,8 тыс. рублей, что на один позже установленного срока; выплата заработной платы за май 2011 года — 8 июня в сумме 335,4 тыс. рублей, то есть на три дня позже установленного срока; выплата заработной платы за июнь 2011 года — 6 июля в сумме 103,6 тыс. рублей, что на один день позже установленного срока; выплата заработной платы за июль 2011 года — 6 августа в сумме 380,9 тыс. рублей, то есть на один день позже установленного срока; выплата заработной платы за август 2011 года — 6 сентября в сумме 367,1 тыс. рублей, что на один день позже установленного срока; выплата заработной платы за сентябрь 2011 года — 6 октября в сумме 331,3 тыс. рублей, то есть на один день позже установленного срока; выплата заработной платы за октябрь 2011 года — 7 ноября  в сумме 301,7 тыс. рублей, что на два дня позже установленного срока; выплата заработной платы за ноябрь 2011 года — 6 декабря в сумме 376,3 тыс. рублей, то есть на один день позже установленного срока.

Приведенные примеры свидетельствуют о систематическом нарушении сроков выплаты заработной платы сотрудникам МУЗ «ГКБ №9».

Среднемесячный заработок по категориям персонала составил:

ГКБ9

Фонд оплаты труда за 2011 год составил 79 989,9 тыс. рублей, в том числе:

– оклад – 14 753,6 тыс. рублей (18,4%);

– компенсационные выплаты – 19 287,1 тыс. рублей (24,1%);

– выплаты за стаж – 2 190,2 тыс. рублей (2,7%);

– выплаты за интенсивность – 8 230,4 тыс. рублей (10,3%);

– выплаты за качество – 7 278,5 тыс. рублей (9,1%);

– премии – 7 240,1 тыс. рублей (9,1 %);

– прочие – 21 010,0 тыс. рублей (26,3%) (отпускные – 7 919,4 тыс. рублей (9,9%), совместительство – 1 123,3 тыс. рублей (1,4%), компенсация при увольнении – 706,6 тыс. рублей (0,9%), оплата по среднему – 1 703,8 тыс. рублей (2,1%), больничные листы, пособия до 1,5 лет – 2 308,8 тыс. рублей (2,9%), модернизация – 4 131,1 тыс. рублей (5,2%), платные услуги – 2 567,1 тыс. рублей (3,2%), перерасчет – 281,4 тыс. рублей (0,4%), почетное звание – 268,5 тыс. рублей (0,3%)).

Всего удержано из начисленного фонда заработной платы работников Учреждения за 2011 год 10 293,2 тыс. рублей, или 12,9%.

Фонд оплаты труда за 11 месяцев 2012 года составил 84 535,8 тыс. рублей, в том числе:

– оклад – 14 799,8 тыс. рублей (17,5%);

– компенсационные выплаты – 21 203,0 тыс. рублей (25,1%);

– выплаты за стаж – 2 257,9 тыс. рублей (2,7%);

– выплаты за интенсивность – 8 040,1 тыс. рублей (9,5%);

– выплаты за качество – 7 433,0 тыс. рублей (8,8%);

– премии – 6 995,3 тыс. рублей (8,3 %);

– прочие – 23 806,6 тыс. рублей (28,1%) (отпускные – 7 738,8 тыс. рублей (9,2%), совместительство – 1 073,9 тыс. рублей (1,3%), компенсация при увольнении – 535,6 тыс. рублей (0,6%), оплата по среднему – 1 216,6 тыс. рублей (1,4%), больничные листы, пособия до 1,5 лет  — 1 979,2 тыс. рублей (2,3%), модернизация – 8 345,5 тыс. рублей (9,9%), платные услуги – 2 658,9 тыс. рублей (3,1%), почетное звание – 250,3 тыс. рублей (0,3%), надбавка за гостайну – 7,6 тыс. рублей (0%)).

Всего удержано из начисленного фонда заработной платы работников Учреждения за 11 месяцев 2012 года 10 901,4 тыс. рублей, или 12,9%.

В ходе проверки установлены факты несоответствия наименований должностей, указанных в штатном расписании и трудовых книжках, действующему законодательству.

Например, согласно штатному расписанию Учреждения, оказание медицинской помощи в сфере акушерства и гинекологии осуществляет «врач акушер-гинеколог планирования семьи», тогда как приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.07.2010 г. №541н «Об утверждении единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих» предусмотрен только «врач акушер-гинеколог». В то же время, согласно трудовой книжке, сотрудник принят на работу на должность «врача акушера-гинеколога» (А.), то есть запись в трудовой книжке не соответствует утвержденному штатному расписанию Учреждения.

Согласно приказу Минздрава РФ от 09.06.2003 г. №230 «Об утверждении штатных нормативов служащих и рабочих государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и служащих централизованных бухгалтерий при государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения» функции по ведению бухгалтерского учета осуществляет «бухгалтер»; функции по управлению автомобильным транспортом осуществляет «водитель автомобиля». Штатным расписанием МУЗ «ГКБ №9» на 01.01.2012 г. утверждены должности:

– «бухгалтер по расчетам»;

– «бухгалтер по учету материальных ценностей».

В соответствии с записями в трудовых книжках данные функции осуществляют:

– «бухгалтер по питанию» (Р.);

– «бухгалтер по финансовому учету» (Л.);

– «водитель» (например: Д., Б., И., Б.).

Таким образом, записи в трудовых книжках не соответствуют штатному расписанию Учреждения, а наименование должностей в штатном расписании не соответствует наименованию должностей, указанных в приказе Минздрава РФ от 09.06.2003 г. №230 «Об утверждении штатных нормативов служащих и рабочих государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и служащих централизованных бухгалтерий при государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения».

Правилами внутреннего трудового распорядка определены лица, ответственные за составление графиков работы, ими являются заведующие отделениями и старшие медицинские сестры.

В 2011-2012 годах в Учреждении табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы ведется не по соответствующей форме (0504421), утвержденной Инструкцией № 173н.

В нарушение части 5 ст. 9 Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ в табелях учета рабочего времени имеют место исправления, не подтвержденные подписями лиц, заполняющих табеля. Например, в табеле учета рабочего времени стоматологического кабинета за февраль 2011 года по платным медицинским услугам у медсестры Н. имеются исправления за 24 и 25 февраля. Аналогично в табеле учета рабочего времени стоматологического кабинета за июнь 2012 года по платным медицинским услугам у врача Г. имеются исправления за 9 июня, в табеле учета рабочего времени стоматологического кабинета за июль 2012 года по платным медицинским услугам у медсестры Г. имеются исправления за 13 июля, в графике работы по оказанию платных услуг в кабинете УЗИ за период 26.11.2011 – 25.12.2011 г. имеются замазывания.

Кроме того, график работы по оказанию платных услуг в кабинете функциональной диагностики за период 26.09.2011 – 25.10.2011 г. не утвержден главным врачом. Отсутствуют должности и фамилии сотрудников, ответственных за ведение графика. Например, в графике работы по оказанию платных услуг в кабинете функциональной диагностики за период 26.09.2011 – 25.10.2011 г., в графике работы по оказанию платных услуг в кабинете УЗИ за период 26.10.2011 – 25.11.2011 г., в графике работы по оказанию платных услуг в кабинете функциональной диагностики за период 26.11.2011 – 25.12.2011 г., в графике работы по оказанию платных услуг в нейрофизиологической лаборатории за период 26.09.2012 – 25.10.2012 г. и т.д.

В проверяемом периоде установлены факты нарушения ст. 84.1 Трудового кодекса РФ в части оформленияприказов работодателя (главного врача Учреждения) о прекращении трудового договора с работником после фактического увольнения. Например: врач эндоскопист К. уволен 05.03.2011 г., приказ же оформлен 09.03.2011 г. за №43-Л, то есть через 4 дня после фактического увольнения.

В нарушение ст. 84.1 ТК РФ выплата денежных средств уволенным сотрудникам была произведена до оформления приказа о прекращении трудовых отношений с сотрудниками Учреждения. А именно, выплата компенсаций за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудников Учреждения: программиста Я., программиста Н. и врача статистика Г. произведена 28.12.2011 г., тогда как приказ об увольнении оформлен 30.12.2011 г. №251-Л. В результате необоснованно начисленная и выплаченная заработная плата составила 66,2 тыс. рублей и 57,6 тыс. рублей соответственно.

В нарушение статьи 140 ТК РФ в проверяемом периоде имели место случаи выплаты денежных сумм, причитающихся работникам, позже дня увольнения. Например:

– врачом К. денежные средства в размере 1,7 тыс. рублей, согласно платежной ведомости за март 2011 года №16, получены 15.03.2011 г., то есть на 10 дней позже фактического увольнения;

– вахтер Л. уволена приказом от 08.02.2011 г. №21-Л, выплата в размере 8,0 тыс. рублей произведена, согласно реестру зачисления денежных средств на банковские счета физических лиц, 11.02.2011 г., что на три дня позже фактического увольнения;

– медицинская сестра эндокринологического отделения М. уволена приказом от 21.02.2011 г. №30-Л, выплата в размере 8,6 тыс. рублей произведена, согласно реестру зачисления денежных средств на банковские счета физических лиц, 24.02.2011 г., что на три дня позже фактического увольнения;

– санитар неврологического отделения Ч. уволен приказом от 13.05.2011 г. №88-Л, выплата в размере 4,8 тыс. рублей произведена согласно реестру зачисления денежных средств на банковские счета физических лиц 18.05.2011 г., что на 5 дней позже фактического увольнения;

– рабочие по комплексному ремонту и обслуживанию здания П., И., А. уволены приказом от 31.01.2011 г. №15-Л, выплаты в размерах 5,8 тыс. рублей, 5,9 тыс. рублей и 5,9 тыс. рублей соответственно произведены 04.02.2011 г., согласно платежной ведомости за январь 2011 г. №3, что на четыре дня позже фактического увольнения;

– заведующий травматолого-ортопедическим отделением, врач травматолог-ортопед А. уволен приказом от 17.03.2011 г. №49-Л, выплата в размере 55,4 тыс. рублей произведена 22.03.2011 г., согласно платежной ведомости за март 2011 года №19, что на 5 дней позже фактического увольнения;

– санитарка приемного отделения А. уволена приказом от 31.05.2011 г. №100-Л, выплата в размере 9,1 тыс. рублей произведена 06.06.2011г., согласно платежной ведомости за май 2011 г. №31, что на 6 дней позже фактического увольнения и т.д.

В ходе проверки установлено: 

  1. В нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. №7-ФЗ Учреждением не обеспечена открытость и доступность документов, регламентирующих его деятельность, так как сведения о показателях муниципального задания, опубликованные 30.10.2012г. в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru), являются недостоверными.
  2. Наименования и значения показателей, характеризующих качество оказываемых Учреждением услуг, указанные в муниципальном задании на 2012 год, скопированы с целевых значений критериев оценки уровня доступности и качества медицинской помощи оказываемой в рамках Программы госгарантий. Критерии, установленные Программой госгарантий, сформированы для общей оценки здравоохранения Саратовской области, а не отдельно взятой Больницы. В связи с этим не представляется возможным соотнести объемные показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с качеством оказания муниципальных услуг и основными видами деятельности МУЗ «ГКБ №9».
  3. В муниципальном задании в качестве потребителей муниципальной услуги указано население Саратовской области, тогда как МУЗ «ГКБ №9» оказывает медицинские услуги гражданам, проживающим и в других регионах Российской Федерации. Кроме того, не определена категория юридических лиц (например, по формам собственности), которым услуги должны предоставляться на безвозмездной основе за счет средств бюджета или за плату.
  4. В нарушение п. 8 разделов 1, 2 и 3 муниципального задания ежемесячная и ежеквартальная отчетность о его исполнении Учреждением не составлялась, следовательно, контроль за выполнением муниципального задания со стороны структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» не осуществлялся.
  5. В нарушение п. 3.7 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 г. №2781 объем субсидии, предоставленной Учреждению на выполнение муниципального задания в сумме 23382,5 тыс. рублей в 2012 году изменялся 4 раза и составил 44769,4 тыс. рублей, или 186,8% от первоначального объема, при этом изменения в муниципальное задание не вносились.

6.       В нарушение Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 г. №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»:

– (п. 6) – Учреждением при направлении работника в командировку не формируется служебное задание, в котором определяется цель служебной поездки;

– (п. 7) – в ряде командировочных удостоверений, выданных работникам Учреждения, отметки о времени прибытия в пункт назначения и выбытия из пункта назначения, заверены оттиском печати с наименованием организации, не соответствующим наименованию организации, в которую был командирован работник.

7.       В нарушение пп. 1, 2 и 5 Порядка и форм учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 11.09.2009 г. №739н, в Учреждении:

– отсутствует приказ о назначении работника, ответственного за ведение журнала выбытия, а также за осуществление отметок в командировочных удостоверениях;

– не ведется «Журнал учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации» (далее – журнал выбытия), в котором должны быть отражены сведения о фамилии, имени и отчестве командированного работника, дате и номере командировочного удостоверения, наименовании организации, в которую командируется работник, пункте назначения.

8.       В нарушение закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

– (п. 5 ст. 8 и п. 4 ст. 9) – в проверяемом периоде имели место случаи несвоевременного предоставления первичных учетных документов в бухгалтерию Учреждения на общую сумму 69,9 тыс. рублей для отражения произведенных расходов в регистрах бухгалтерского учета;

– (п. 4 ст.6) – в приказ по учетной политике Учреждения не внесены дополнения, учитывающие изменения законодательства, действующие в 2012 году.

9.       В нарушение п. 1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. №49, инвентаризация финансовых обязательств в проверяемом периоде не проводилась.

10.     В нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. №157н:

– (п. 38) – к материальным запасам необоснованно отнесены объекты основных средств в 2011 году на общую сумму 21,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.12.2012 г. – на 108,2 тыс. рублей.

– (п. 41) – к основным средствам необоснованно отнесены материальные запасы в 2011 году на общую сумму179,4 тыс. рублей, по состоянию на 01.12.2012г. – на 179,4 тыс. рублей.

11.     В доходы Учреждения необоснованно были зачислены средства в общей сумме 95,0 тыс. рублей (в 2011 году – 37,8 тыс. рублей, в 2012 году – 57,2 тыс. рублей), возмещаемые арендаторами нежилых помещений за коммунальные услуги и эксплуатационные расходы.

12.     В нарушение п. 11 Постановления Правительства РФ №27 в большинстве случаев при заключении с физическими лицами договоров на оказание платных медицинских услуг Учреждением используется форма договора не содержащая:

– условия и сроки получения медицинских услуг пациентом;

– порядок расчетов;

– права, обязанности и ответственность сторон договора.

13.     В проверяемом периоде Учреждением при отсутствии утвержденных тарифов на оказание лечебно-диагностических услуг юридическим лицам, заключались договоры с организациями, что повлекло за собой нарушение п. 2.2. решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 г. №42-493 «О порядке установления тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений», и, как следствие, превышение полномочий со стороны МУЗ «ГКБ №9» в части установления цен на услуги, утвержденных Учреждением, а не администрацией муниципального образования «Город Саратов».

14.     В нарушение Трудового кодекса РФ:

– (ст. 22) – установлены случаи несоблюдения сроков выплаты заработной платы сотрудникам Учреждения;

– (ст. 84.1) – установлены случаи оформления приказов работодателя (главного врача Учреждения) о прекращении трудовых договоров с работниками после их фактического увольнения и выплаты денежных сумм уволенным сотрудникам до оформления приказа о прекращении трудовых отношений с ними;

– (ст. 140) – установлены случаи выплаты денежных сумм, причитающихся работникам, позже дня их увольнения.

15.     Записи в трудовых книжках не соответствуют штатному расписанию Учреждения, а наименование должностей в штатном расписании не соответствует наименованию должностей, указанных в приказе Минздрава РФ от 09.06.2003 г. №230 «Об утверждении штатных нормативов служащих и рабочих государственных и муниципальных учреждений здравоохранения и служащих централизованных бухгалтерий при государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения»

Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 г.:

– не повлекшее искажение валюты баланса, на сумму  201,3 тыс. рублей;

– повлекшее искажение валюты баланса, на сумму 2167,0 тыс. рублей, или 1,7% от валюты баланса.

2. Искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2011 г., повлекшее искажение валюты баланса, на сумму 514,3 тыс. рублей, или 0,5% от валюты баланса.

3. Недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по состоянию на 01.01.2012 г.:

– в части отсутствия в учете Учреждения стоимости имущества, переданного в безвозмездное пользование, составила 887,5 тыс. рублей;

– в части нарушения методологии бухгалтерского учета материальных ценностей составила 17769,3 тыс. рублей, в том числе полученных по централизованному снабжению – 17669,4 тыс. рублей, приобретенных Учреждением (саженцев) – 99,9 тыс. рублей.

4. Необоснованное возмещение командировочных расходов составило 50,3 тыс. рублей.

5. Недоплата суточных расходов работникам Учреждения составила 4,9 тыс. рублей.

6. Нарушение кассовой дисциплины составило 87,9 тыс. рублей, в том числе в 2011 году – 67,9 тыс. рублей, в 2012 году – 20,0 тыс. рублей.

7. Нецелевое расходование бюджетных средств на общую сумму 2148,0 тыс. рублей, в том числе выразившееся:

– в нарушении порядка применения бюджетной классификации в 2011 году в сумме 78,8 тыс. рублей;

– в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов 2011 года в сумме 414,8 тыс. рублей и планом финансово-хозяйственной деятельности 2012 года в сумме 1654,4 тыс. рублей.

8. Необоснованное расходование средств бюджета направленных на содержание имущества, переданного Учреждением в безвозмездное пользование, в 2011 году составило 294,1 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
Е.Л. Юрова