Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «1-я Городская клиническая больница им. Ю.Я. Гордеева»

В соответствии с пунктом 16 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.05.2012 г. №2п, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 31.08.2012 г. № 13п и удостоверения на право проведения проверки № 11, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Юровой Е.Л. (руководитель проверки) и ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н.В. с 03.09.2012г. по 08.10.2012 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «1-я Городская клиническая больница им. Ю.Я. Гордеева».

Период проверки: 2011 год – 8 месяцев 2012 года.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального учреждения здравоохранения «1-я Городская клиническая больница им. Ю.Я. Гордеева» за 2011 год и 8 месяцев 2012 года (далее по тексту – МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева», Учреждение).

Проверка проведена с ведома главного врача МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: Устав МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева», банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет и плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, уведомления о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.

В 2011 году в МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» проведены проверки:

— специалистами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, в части контроля правомерности и эффективности использования Учреждением средств, выделенных из бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и в послеродовый период, а также по диспансерному (профилактическому) наблюдению детей, поставленных в течение первого года жизни в возрасте до 3 месяцев на диспансерный учет за 2010 год;

— специалистами территориального фонда обязательного медицинского страхования Саратовской области, в части проверки использования средств ОМС за период с 01.04.2019 г. по 30.06.2011 г.;

— специалистами контрольного управления администрации муниципального образования «Город Саратов», в части проверки финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за период с 01.01.2009г. по 30.06.2011г., по результатам которой установлены сверхлимитные обязательства на общую сумму 686,3 тыс.рублей, нарушение применения бюджетной классификации на сумму 11,4 тыс.рублей.

В 2012 году в МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» проведены проверки:

— специалистами комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в части соблюдения требований законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов Российской Федерации о размещении заказов в 2011 году, по результатам которой установлены отдельные нарушения Федерального закона Российской Федерации «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» от 21.07.2005 г. № 94-ФЗ, не влияющие на результат размещения заказа;

— специалистами Счетной палаты Саратовской области в части соблюдения законности и целевого использования средств бюджета и средств государственных внебюджетных фондов, выделенных по программе модернизации здравоохранения Саратовской области в 2011 году;

— специалистами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, в части контроля над использованием бюджетных средств, направленных на реализацию приоритетных национальных проектов, и имущества, приобретенного за счет указанных средств в 2011 году.

1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева».

 Согласно Уставу, утвержденному 20.12.2011г., МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» является муниципальным учреждением здравоохранения и отнесено к бюджетному типу учреждений. Собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов».

Учредителями МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» являются комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту — Комитет здравоохранения) и комитет по управлению имуществом г. Саратова (далее по тексту — Комитета по управлению имуществом).

Учреждение создано в соответствии:

— с постановлением администрации г. Саратова от 29.10.1993г. №475;

— с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 07.02.1994г. № 17.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 28.10.2010г. №56-674, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 22.11.2010г. №2830 учреждение реорганизовано в форме присоединения к нему муниципального учреждения здравоохранения «Городская поликлиника № 8» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».

Запись о МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 21.03.1994г. за основным государственным регистрационным номером 1026403365163. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Согласно Уставу МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», круглую печать установленного образца, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Свидетельство о постановке МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова выдано 30.12.2011г. ИНН/КПП 6454019691/645401001.

Правовое положение МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Учреждение создано с целью организации сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи, проведения реабилитационных и профилактических мероприятий.

В структуру Учреждения входят:

— стационар, расположенный по адресу: 410017, г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. №19.

— кардиологический диспансер Октябрьского района г. Саратова (структурное подразделение Учреждения), расположенный по адресу: 410017, г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. № 19.

— поликлиника по обслуживанию взрослого населения, расположенная по адресу: 410017, г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. №19.

— женская консультация (структурное подразделение Учреждения), расположенная по адресу: 410017 г. Саратов, ул. 2-я Садовая, д. №39/53.

Уставом в качестве основных видов деятельности МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» определены:

— медицинская деятельность;

— деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

— деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

— деятельность в области ионизирующего излучения;

— деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний.

На основные виды деятельности Учреждением представлены лицензии, выданные Министерством здравоохранения Саратовской области:

— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 10.07.2009г. № ЛО-64-05-000092, сроком действия до 10.07.2014г. (серия ЛО-05 № 0000186);

— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список III, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 10.07.2009г. № ЛО-64-05-000076, сроком действия до 10.07.2014г. (серия ЛО-05 № 0000153);

— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 13.07.2011г. № ЛО-64-05-000179, сроком действия до 13.07.2016г. (серия ЛО-05 № 0000374).

— лицензия на право осуществления деятельности связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 24.07.2009 г. № ЛО-64-05-000093, на срок до 01.10.2013 г. (серии ЛО-05 № 0000188);

— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в Список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» от 24.07.2009 г. № ЛО-64-06-000077, на срок до 01.10.2013 г. (серии ЛО-06 № 0000155);

— лицензия на право осуществления доврачебной медицинской помощи от 12.08.2009г. № ЛО-64-01-000563, сроком действия до 27.12.2012г. (серии ЛО-01 № 0001103);

— лицензия на право осуществления доврачебной медицинской помощи от 12.08.2009г. № ЛО-64-01-000565 с приложением, сроком действия до 27.12.2012г. (серии ЛО-01 № 0001107);

— лицензия на право осуществления доврачебной медицинской помощи от 22.03.2011г. № ЛО-64-01-001123, сроком действия до 22.03.2016г. (серии ЛО-01 № 000168);

— лицензия на право осуществления стационарной медицинской помощи от 29.07.2010г. номер ЛО-64-01-000969, сроком действия до 29.07.2015г. (серии ЛО-01 № 0002118);

— лицензия право осуществления медицинской деятельности № ЛО-64-01-000701 от 03.11.2009 г., сроком действия 03.11.2014 г. (серии ЛО-01 № 0001379);

— лицензия право осуществления медицинской деятельности № ЛО-64-01-000792 от 20.01.2010 г., сроком действия 20.01.2015 г. (серии ЛО-01 № 0001553);

Также представлены лицензии, выданные МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» Управлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Саратовской области:

— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний от 13.03.2007г. №64.01.11.001.Л.000034.03.07, сроком действия до 12.03.2012г. (№ бланка 0062525);

— лицензия на осуществление деятельности в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) от 10.12.2007г. №64.01.11.002.Л.000151.12.07, сроком действия до 10.12.2012г. (№ бланка 0062551).

— лицензия на право осуществления деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний от 27.07.2007 г. №64.01.11.001.Л.000094.07.07, на срок до 27.07.2012 г.;

— лицензия на право осуществления деятельности, в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) от 23.01.2007 г. №64.01.11.002.Л.000007.01.07, на срок до 22.01.2012 г.

Кроме того, к проверке представлено санитарно-эпидемиологическое заключение от 31 августа 2011 г. № 64.01.04.000.М.000781.08.11, выданное МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» Управлением Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Саратовской области. Согласно данному заключению здания, строения, сооружения, помещения, оборудование и иное имущество, используемые для осуществления медицинской деятельности в МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева», соответствуют государственным санитарно-эпидемиологическим правилам и нормам.

Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности: оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.

В проверяемом периоде Учреждение осуществляло платные медицинские услуги на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011г. №391 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева».

 Имущество Учреждения закрепляется комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 02.01.1996 г. № 81.

Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.

По состоянию на 01.01.2011 г. первоначальная стоимость имущества составляла 297373,1 тыс. рублей, остаточная стоимость – 111562,5 тыс. рублей, в том числе:

— недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 77240,2 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 20505,7 тыс. рублей;

— транспортные средства первоначальной стоимостью – 5055,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1753,1 тыс. рублей;

— прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 215077,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 89303,7 тыс. рублей.

В марте 2011 года в результате реорганизации МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» в форме присоединения к нему муниципального учреждения здравоохранения «Городская поликлиника №8» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» состав и стоимость муниципального имущества, переданного в оперативное управление, были изменены. По состоянию на 01.03.2011 г. первоначальная стоимость имущества составляла 324861,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 119543,3 тыс. рублей, в том числе:

— недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 86269,9 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 22715,4 тыс. рублей;

— транспортные средства первоначальной стоимостью – 5702,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1778,1 тыс. рублей;

— прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 232889,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 95049,8 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 14.05.2012г. к договору от 02.01.1996г. № 81 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 333788,1 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 108823,0 тыс. рублей, в том числе:

— недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 88072,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 21468,0 тыс. рублей;

— особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 245715,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 87355,0 тыс. рублей.

В составе особо ценного движимого имущества числятся:

— транспортные средства первоначальной стоимостью – 5702,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1373,6 тыс. рублей;

— прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 240013,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 85981,3 тыс. рублей.

Согласно п.6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем.

Пунктом 5.6. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010г. №2781 предусмотрено, что при определении нормативных затрат на содержание имущества учитываются затраты на:

— содержание недвижимого имущества;

— содержание особо ценного движимого имущества;

— оплату коммунальных услуг, за исключением доли расходов, включенных в нормативные затраты на оказание муниципальных услуг (выполнение работ);

— уплату налогов, в качестве объекта налогообложения по которым признается недвижимое и особо ценное движимое имущество, закрепленное за муниципальным бюджетным и автономным учреждением или приобретенное учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение такого имущества, в том числе земельные участки.

Так как в соответствии с п. 3.6. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010г. №2781 муниципальное задание должно утверждаться в срок не позднее одного месяца после принятия Саратовской городской Думой решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год, то, следовательно, Перечень особо ценного движимого имущества МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» утвержден с нарушением срока.

Проверкой наличия государственной регистрации права оперативного управления недвижимым имуществом и права бессрочного пользования земельным участком, расположенным по адресу: г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. № 19, нарушений не установлено.

2. Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.

Источниками финансирования Учреждения в 2011 году являлись:

— средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;

— средства бюджета, выделенные в рамках программы модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта;

— средства бюджета, выделенные в рамках ведомственной целевой программы «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год;

— средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

— средства на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи и на внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях;

— средства территориального фонда ОМС.

Смета расходов по средствам бюджета на 2011 год утверждена председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» в общей сумме 61424,3 тыс. рублей (Уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010г.).

Статьей 162 Бюджетного кодекса Российской Федерации Учреждению предоставлены полномочия по внесению соответствующему главному распорядителю (Комитету здравоохранения) бюджетных средств предложений по изменению бюджетной росписи. Несмотря на неоднократное изменение в 2011 году бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств Учреждения, как в большую, так и в меньшую сторону, письменные предложения с обязательством о недопущении образования кредиторской задолженности по уменьшаемым бюджетным ассигнованиям и лимитам бюджетных обязательств в адрес Комитета здравоохранения не направлялись. Между тем, бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств Учреждения за 2011 год были увеличены на 82792,3 тыс.рублей, уменьшены – на 9565,9 тыс.рублей.

С учетом изменений, уточненная смета расходов по средствам бюджета по состоянию на 31.12.2011г. составила 134650,7 тыс. рублей, или на 45,6% больше утвержденной первоначально. Увеличение ассигнований произошло в основном за счет:

— средств в сумме 3522,4 тыс.рублей, выделенных на содержание МУЗ «Городская поликлиника №8», которая в 2011 году реорганизована путем присоединения к МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева»;

— средств в сумме 70000,0 тыс.рублей, выделенных в рамках программы модернизации здравоохранения субъектов Российской Федерации в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта (уведомление Комитета здравоохранения от 29.04.2011г. №13).

Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год утверждена по доходам и расходам на общую сумму 21500,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 13000,0 тыс. рублей, по безвозмездным поступлениям, получаемым бюджетными учреждениями города от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования– 8500,0 тыс. рублей.

С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности составили 25500,0 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 17238,4 тыс. рублей, по безвозмездным поступлениям, получаемым бюджетными учреждениями города от физических и юридических лиц, в том числе добровольные пожертвования – 8261,6 тыс. рублей. Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. Учреждением получены доходы от оказания платных медицинских услуг в сумме 24074,8 тыс.рублей, или 94,4% от утвержденных плановых назначений.

Кроме того, в доходы Учреждения включены поступления учреждениям, находящимся в ведении органов местного самоуправления городских округов, участвующим в реализации территориальных программ обязательного медицинского страхования, на финансовое обеспечение внедрения стандартов медицинской помощи, повышение доступности амбулаторной медицинской помощи в сумме 19862,3 тыс.рублей. Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. Учреждением получены доходы в сумме 17233,0 тыс.рублей, или 86,8% от утвержденных плановых назначений.

В соответствии с «Отчетом об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127) МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» по состоянию на 01.01.2012 г. кассовое исполнение составило 176302,2 тыс. рублей, или 97,9 %, из которых, в разрезе целевых статей:

— 4709999 — «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений за счет средств бюджета города» исполнено 82904,3 тыс. рублей;

— 0960102 — «Иные межбюджетные трансферты на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы муниципальных медицинских учреждений на проведение текущего и капитального ремонта» исполнено 70000,0 тыс. рублей;

— 0960301 — «Внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях» исполнено 12252,4 тыс. рублей;

— 0960302 — «Повышение доступности амбулаторной медицинской помощи, в том числе предоставляемой врачами-специалистами в областных медицинских учреждениях» исполнено 4980,6 тыс. рублей;

— 1009001 — «Реализация муниципальных целевых программ, предусматривающих осуществление мероприятий по обеспечению доступности приоритетных объектов и услуг в приоритетных сферах жизнедеятельности для инвалидов и других маломобильных групп населения» (в рамках государственной программы «Доступная среда на 2011 — 2015 годы») исполнено 164,9 тыс. рублей;

— 7952000 — ведомственная целевая программа «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год исполнено 6000 тыс. рублей.

В ведомственной целевой программе «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» на 2011 год, утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.05.2011г. № 959 (далее – ВЦП «Укрепление материально-технической базы») в качестве непосредственного исполнителя мероприятий указан Комитет здравоохранения. Учреждение упоминается в ВЦП «Укрепление материально-технической базы» лишь как объект, в отношении которого должны проводиться мероприятия.

Фактически исполнителем мероприятий являлось Учреждение. Комитет здравоохранения осуществлял контрольные функции, а не функции исполнителя программных мероприятий.

Пунктом 5.2 Устава Учреждения предусмотрено, что «финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, утверждаемым главным врачом Учреждения».

Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 г. № 761, план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения утверждается комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, п. 5.2 Устава МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» противоречит вышеуказанным нормативным документам. В ходе проверки Учреждением внесены в Устав соответствующие изменения.

Фактически план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год утвержден 26.01.2012 г. председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», а не главным врачом Учреждения.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены в общей сумме 443873,1 тыс. рублей, из них:

— остаток средств на начало года составил 11034,9 тыс. рублей (в том числе за счет поступлений от оказания платных услуг – 1193,6 тыс. рублей, по национальному проекту «Современное здравоохранение» — 1477,2 тыс. рублей, по средствам ОМС – 8264,2 тыс. рублей, по средствам на модернизацию здравоохранения – 99,9 тыс. рублей);

— субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания и целевые субсидии составили 427742,3 тыс. рублей ( в том числе за счет бюджета – 68747,0 тыс.рублей, за счет ОМС – 358995,3 тыс. рублей);

— поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 16130,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде 2012 года показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно подвергались корректировке, в том числе по уведомлениям Комитета здравоохранения:

— от 26.04.2012 г. № 12 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Коммунальных услуг» (КОСГУ 223) были увеличены на сумму 120,0 тыс. рублей (КЦСР 521.02.24 КВР 611);

— от 16.05.2012 г. № 11 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Прочих расходов» (КОСГУ 290) были уменьшены на сумму 1633,6 тыс. рублей (КЦСР 470.20.00 КВР 611);

— от 18.05.2012 г. № 15 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Прочих расходов» (КОСГУ 290) были уменьшены на сумму 1800,0 тыс. рублей (КЦСР 470.20.00 КВР 611);

— от 29.06.2012 г. № 26 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств на оплату «Прочих расходов» (КОСГУ 290) были уменьшены на сумму 800,0 тыс. рублей (КЦСР 470.20.00 КВР 611).

В 2012 году МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» были предоставлены средства из бюджета муниципального образования только в виде субсидий (КОСГУ 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям») на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, следовательно, изменения бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств Учреждению должны были быть произведены также по подстатье 241 классификации операций сектора государственного управления «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям».

Установленный факт свидетельствует о нарушении приказа Минфина России от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» на общую сумму 4353,6 тыс. рублей. В ходе проведения проверки Учреждением приняты меры по устранению данного нарушения.

В нарушение п. 1.9 раздела 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений» при внесении изменений в план финансово-хозяйственной деятельности новый план не составлялся МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» и не утверждался комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов».

Статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственным (муниципальным) заданием является «документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ)».

Статьей 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственное (муниципальное) задание должно содержать «показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых государственных (муниципальных) услуг (выполняемых работ), порядок контроля за исполнением государственного (муниципального) задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения и т.д.»

Кроме того, во исполнение требований Бюджетного кодекса Российской Федерации постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010г. №2781 утвержден «Порядок формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» (далее – Постановление администрации города №2781).

В соответствии с п.3.6. Постановления администрации города №2781 муниципальное задание утверждается в срок не позднее одного месяца после принятия Саратовской городской Думой решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на очередной финансовый год, то есть муниципальное задание должно быть утверждено Комитетом здравоохранения и доведено до МУЗ «1 ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» в срок до 20.01.2012г.

Проверкой установлено, что фактически в нарушение ст.69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п.3.6. Постановления администрации города №2781 муниципальное задание не утверждено главным распорядителем бюджетных средств (Комитетом здравоохранения) и не доведено до МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», следовательно, не определены объемные и качественные показатели муниципальных услуг.

Несмотря на отсутствие утвержденного муниципального задания, на его выполнение Учреждению в 2012 году Комитетом здравоохранения были выделены субсидии в общей сумме 33419,0 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям от 26.01.2012 г.:

— № 92 о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 19900,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 521.02.24 КВР 611 КОСГУ 241);

— № 94 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 13519,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 470.20.00 КВР 611 КОСГУ 241).

В Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии, заключенные между МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» и комитетом здравоохранения изменения и дополнения в части уменьшения или увеличения субсидий не вносились.

По состоянию на 01.09.2012г. расходы, осуществленные Учреждением за счет субсидий на выполнение муниципального задания, составили 22187,8 тыс.рублей.

В связи с отсутствием у МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» утвержденного муниципального задания расходы в сумме 22187,8 тыс.рублей не могут считаться обоснованными.

Кроме субсидий на выполнение муниципального задания Учреждению в 2012 году Комитетом здравоохранения были выделены субсидии по Соглашениям от 26.01.2012г.:

— № 91 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ведомственной целевой программы «Энергосбережение» в сумме 328,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 795.15.00 КВР 612 КОСГУ 241).

— № 93 о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение капитального и текущего ремонта в сумме 35000,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 г. (раздел 09.01 КЦСР 096.01.02 КВР 612 КОСГУ 241).

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н (далее – Инструкция 157н), Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 г. №174н (далее – Инструкция 174н), Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 г. № 173н (далее  — Указания 173н).

Бухгалтерский учет в МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» осуществляется в автоматизированной системе «1-С Бухгалтерия».

Учетная политика для бухгалтерского учета МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» в проверяемом периоде утверждена на 2011, 2012 год приказами главного врача от 11.01.2011 г. № 1-П параграф 69, от 11.01.2012 г. № 1-П параграф 77.

В нарушение п. 6 Инструкции № 157н учетная политика Учреждения на 2011, 2012 год не содержит форм первичных документов для внутреннего учета, не являющихся типовыми, например, акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору на оказание платных медицинских услуг.

Кроме того, в Учетной политике МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева»:

— не определен вариант учета выбытия (отпуска) материальных запасов, который может производиться по фактической стоимости каждой единицы, либо по средней фактической стоимости;

— не определены единицы бухгалтерского учета материальных запасов (номенклатурный номер, партия, однородная группа и так далее);

— не определена методика и не закреплен порядок формирования и присвоения инвентарных номеров для основных средств и нематериальных активов.

Учреждение обладает правоспособностью юридического лица, следовательно, оно признается плательщиком налогов и сборов.

Кроме того, Учреждение выполняет работы, оказывает услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, физическим и юридическим лицам за плату.

В нарушение требований главы 25 Налогового кодекса РФ в проверяемом периоде в Учреждении отсутствовала учетная политика для налогового учета.

3. Проверка операций с денежными средствами.

 Проверка кассовых операций Учреждения проведена сплошным порядком путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено, что кассовые операции в Учреждении осуществлялись:

— в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993г. №40 (далее по тексту – Порядок ведения кассовых операций №40);

— в 2012 году на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011г. № 373-П (далее по тексу – Положение о порядке ведения кассовых операций № 373-П).

В проверяемом периоде обязанности кассира в МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» выполняла К., с которой оформлен договор о полной материальной ответственности. На время очередного отпуска обязанности кассира К. исполняла с 21.05.2012 по 11.07.2012 бухгалтер С., с которой также был заключен договор о полной материальной ответственности.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе Учреждения, утвержденный в 2011 году комитетом по финансам муниципального образования «Город Саратов», а в 2012 году приказом главного врача составлял 40,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операций №40 в кассовой книге Учреждения за 2011 год отсутствовали нумерация вкладных листов, подпись руководителя, главного бухгалтера, кассовая книга не была прошнурована, не опечатана печатью. В ходе проверки нарушение устранено.

В ходе контрольного мероприятия проведена проверка соответствия:

— нумерации платёжных ведомостей с данными журналов регистрации платёжных ведомостей;

— аналитического учёта депонированной заработной платы с данными Главной книги, платёжных ведомостей, приходных и расходных кассовых ордеров. Нарушений не установлено.

4. Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов.

 Сплошной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания, за период с января 2011 года по сентябрь 2012 года, установлено.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Выдачи под отчет денежных средств лицам, не работающим в Учреждении, не установлено.

Учетной политикой Учреждения на 2011, 2012 год определен перечень должностей, имеющих право получать денежные средства под отчет.

Обороты и остатки, указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженными в Главной книге.

При проверке расходования средств на служебные командировки установлено, что главный врач Учреждения на основании приказов комитета здравоохранения администрации муниципального образования  «Город Саратов»:

— от 19.12.2011г. № 301-к был направлен в командировку в г. Волгоград для участия в заседаниях диссертационного совета Волгоградского государственного медицинского университета, сроком на 2 календарных дня (с 19 по 20 декабря 2011 года);

— от 26.09.2011г. № 212-к был направлен в командировку в г. Москву для участия в ХII Всероссийском научном форуме «Мать и дитя» организованном Минздравсоцразвития России, сроком на 4 календарных дня (с 26 по 29 сентября 2011года);

— от 08.04.2011г. № 82-к был направлен в командировку в г. Волгоград для участия в заседаниях диссертационного совета Волгоградского государственного медицинского университета, сроком на один календарный день (11.04.2011г.).

Документы, подтверждающие факт служебных командировок, к проверке не представлены, в частности отсутствуют:

— утвержденные работодателем (председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов») служебные задания, в которых определена цель командировки работника;

— командировочные удостоверения, оформленные и подписанные работодателем (председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов»);

— отчеты о выполненной работе в командировке, согласованные с работодателем, в письменной форме.

Таким образом, отсутствие указанных документов влечет нарушение п.6, п.7 и п.26 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Авансовые отчёты о произведённых командировочных расходах главного врача Учреждения не составлялись.

Однако в карточке-справке по начислению заработной платы главному врачу отражены все приказы на служебные командировки, а также в период нахождения его в командировке рассчитан средний заработок. Например, за период с 26 по 29 сентября 2011года средний заработок составил 11,1 тыс.рублей.

В связи с тем, что служебные командировки не подтверждены соответствующими документами расчет среднего заработка в общей сумме 11,7 тыс.рублей не может считаться обоснованным.

 Проверка банковских операций по лицевым счетам МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» проведена сплошным порядком за весь проверяемый период.

В ходе проверки учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых Учреждением установлено, что аналитический учет ведется в разрезе каждого счета в Журнале операций с безналичными денежными средствами. Отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковского счета. При сопоставлении данных выписок с банковского счета по состоянию на 01.01.2012г. с показателями, отраженными в Журнале операций с безналичными денежными средствами и с главной книгой отклонений не установлено.

При сопоставлении показателей финансовых активов, отраженных в главной книге Учреждения, с показателями, указанными в бухгалтерской отчетности за 2011 год (в балансе формы по ОКУД 0503130), установлено их несоответствие. В частности, по состоянию на 01.01.2012г. в соответствии с главной книгой МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» денежные средства Учреждения числились:

— на лицевых счетах в органе казначейства в сумме 2770,7 тыс.рублей;

— на счетах в кредитной организации (в ГРКЦ ГУ ЦБ РФ по Саратовской области) в сумме 8264,2 тыс.рублей.

Тогда как, согласно показателям бухгалтерской отчетности за 2011 год (баланса формы по ОКУД 0503130), денежные средства Учреждения в сумме 11034,9 тыс.рублей числились только на лицевых счетах в органе казначейства.

Данный факт свидетельствует об искажении бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012г. на общую сумму 11034,9 тыс.рублей, не повлекшем искажение валюты баланса.

В соответствии с п. 9 приказа Минфина РФ от 25.03.2011г. №33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (далее – Приказ Минфина РФ №33) бухгалтерская отчетность составляется на основе данных Главной книги и других регистров бухгалтерского учета, установленных законодательством Российской Федерации для учреждений, с обязательным проведением сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

В нарушение п. 9 приказа Минфина РФ №33н остатки по отдельным счетам бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012г., указанные в Главной книге, не соответствуют показателям бухгалтерской отчетности. Например:

— по счету бухгалтерского учета «Расчеты по принятым обязательствам» остаток в Главной книге указан в сумме 36189,4 тыс.рублей, а в пассиве Баланса (ф.0503130) в сумме 36190,4 тыс.рублей, отклонение составляет 1,0 тыс.рублей;

— по счету бухгалтерского учета «Внутриведомственные расчеты» остаток в Главной книге указан в сумме — 3737,8 тыс.рублей, а в пассиве Баланса (ф.0503130) в сумме 0 тыс.рублей, отклонение составляет – 3737,8 тыс.рублей.

Таким образом, искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2012г. составило 3738,8 тыс.рублей, или 2,2% от валюты баланса.

В нарушение приказа Министерства финансов РФ от 28.12.2010 г. №190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в 2011 году Учреждением осуществлялись расходы, произведенные не по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).

Например, МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» были произведены расходы договорам заключенным с ООО «Фармнет» на общую сумму 59,3 тыс.рублей (в том числе: от 17.02.2011г. №ФЛПУ-222 на сумму 10,1 тыс.рублей, от 11.01.2011 г. №ФЛПУ-319 на сумму 4,5 тыс.рублей, от 01.04.2011 г. №ФЛПУ-353 на сумму 14,9 тыс.рублей, от 01.07.2011 г. №ФЛПУ-394 на сумму 14,9 тыс.рублей, от 01.10.2011 г. №ФЛПУ № 422 на сумму 14,9 тыс.рублей) на услуги по выполнению установки, обслуживанию клиентской программы электронных заявок «Фармнет», осуществлению обновлений, предоставлению доступа к электронной базе данных через WEB – интерфейс.

Аналогично, Учреждением произведена оплата на общую сумму 5,7 тыс.рублей по счетам выставленным ООО «Свик» за оказанные им услуги в части предоставления клиентской программы по передаче налоговой отчетности в электронном виде с использованием сети Интернет.

В течение 2011 оплата за данные услуги производилась Учреждением с подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи».

Разделом V Указаний 190н, определено, что приобретение неисключительных (пользовательских) прав, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочных и информационных баз данных, услуги по защите электронного документооборота (поддержке программного продукта) и другие услуги в области информационных технологий относятся к подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Таким образом, в нарушение р. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 г. № 190н Учреждением в 2011 году расходование средств осуществлено не по соответствующим кодам операций сектора государственного управления на общую сумму 65,0 тыс.рублей.

При проверке банковских документов за проверяемый период 2012 года нарушений не установлено.

5. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Выборочной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обоснованность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными документами.

В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н установлены факты несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.

Например, документы от 31.12.2011г. №СФ-203900 за потребленную электроэнергию на сумму 537,3 тыс. рублей не отражены в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за декабрь 2011 года, а приняты к учету в январе 2012 года.

Погашение кредиторской задолженности в сумме 404,1 тыс. рублей Учреждением произведено в мае 2012 года платежным поручением от 25.05.2012г. №927 за счет субсидии выделенной на финансовое обеспечение муниципального задания. В соответствии с п.2.7. Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания «субсидия не может быть направлена на погашение кредиторской задолженности прошлых лет».

Дополнительные средства на оплату возникшей кредиторской задолженности не выделялись. Изменение в Соглашение о порядке и условиях предоставления субсидии в части разрешения на оплату задолженности не оформлялось.

Таким образом, Учреждением нарушены условия предоставления субсидии в 2012 году, выразившиеся в оплате кредиторской задолженности за 2011 год в сумме 404,1 тыс.рублей.

Учреждением в 2011 году за счет бюджетных средств и средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, было заключено:

— 42 муниципальных контракта на общую сумму 99131,2 тыс. рублей;

— 320 договоров на общую сумму 6639,3 тыс. рублей.

В проверяемом периоде 2012 года МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» было заключено:

— 23 муниципальных контракта на общую сумму 56654,7 тыс. рублей;

— 248 договоров на общую сумму 6518,9 тыс. рублей.

 В рамках выполнения ВЦП «Укрепление материально-технической базы» МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» были заключены и исполнены 4 муниципальных контракта на общую сумму 5976,8 тыс.рублей и 4 договора на общую сумму 188,1 тыс.рублей, в том числе:

— муниципальный контракт от 01.12.2011г. №78, заключенный с ООО «Никаспецстрой» на выполнение ремонтно-строительных работ в здании поликлиники на общую сумму 225,2 тыс.рублей, соглашением сторон сумма уменьшена до 219,2 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»);

— муниципальный контракт от 07.10.2011г. №0360300203311001402-0062229-02, заключенный с ООО «Никаспецстрой» на выполнение работ по ремонту помещений и вентиляционных работ в здании поликлиники на общую сумму 3499,1 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»);

— муниципальный контракт от 24.08.2011г. №54/0360300203311001215-006229-01, заключенный с ОАО «Волгоспецмонтаж» на выполнение работ по ремонту помещений и вентиляционных работ в здании женской консультации на общую сумму 1895,6 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»);

— муниципальный контракт от 21.11.2011г. №0360300004611000004-0062229-01, заключенный с ООО «КапСтрой» на выполнение работ по капитальному ремонту помещений и вентиляционных работ в здании женской консультации на общую сумму 362,9 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»).

— подрядный договор от 16.12.2011г. №1/11-2011, заключенный с ОАО «Дорожное предприятие №6» на устройство пандуса и металлической перегородки на общую сумму 48,9 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества») для женской консультации, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Садовая, д. №39/53. Оплата данного договора предусмотрена за счет ВЦП «Укрепление материально-технической базы» в сумме 23,2 тыс.рублей, за счет средств от приносящей доход деятельности в сумме 25,7 тыс.рублей;

— договор поставки от 07.11.2011г. №102/11, заключенный с ООО «Интел-Медсервис» на приобретение опорного поручня и опоры для туалетной комнаты на общую сумму 9,0 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»);

— договор поставки от 05.10.2011г. №72/11, заключенный с ООО «Интел-Медсервис» на приобретение пандусов трехсекционных на общую сумму 99,5 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств») для поликлиники, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. №19;

— договор поставки от 01.11.2011г. №007, заключенный с ООО НПП «Электрон» на приобретение оборудования (табло бегущая строка) на общую сумму 56,4 тыс.рублей (расходы предусмотрены по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»).

Финансовое обеспечение мероприятий ВЦП «Укрепление материально-технической базы» для МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» предусмотрено в общей сумме 6165, 0 тыс.рублей, в том числе:

— на проведение капитального ремонта в сумме 5835,0 тыс.рублей;

— на обеспечение беспрепятственного доступа инвалидов и других маломобильных групп населения в сумме 330,0 тыс.рублей.

В перечне объектов, в отношении которых реализуются мероприятия по формированию условий для беспрепятственного доступа инвалидов и других маломобильных групп населения к приоритетным объектам и услугам в приоритетных сферах жизнедеятельности с учетом индивидуальных потребностей инвалидов (приложение 3 ВЦП «Укрепление материально-технической базы»), указано:

— в качестве объекта поликлиника МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», расположенная по адресу: г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. №19;

— в качестве вида работ — устройство пандуса.

Фактически на выполнение данных мероприятий Учреждению были доведены ассигнования и лимиты:

— за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» в общей сумме 6000,0 тыс.рублей, в том числе 165,0 тыс.рублей на мероприятие по обеспечению беспрепятственного доступа инвалидов и других маломобильных групп населения (по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества»);

— за счет средств государственной программы «Доступная среда на 2011 — 2015 годы» 165,0 тыс.рублей (по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств»).

Изменения в ВЦП «Укрепление материально-технической базы» в части перераспределения финансирования между мероприятиями, предусмотренными МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», не вносились.

На выполнение мероприятия по обеспечению беспрепятственного доступа инвалидов и других маломобильных групп населения в части устройства пандуса в поликлинике МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», расположенной по адресу: г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. №19 израсходовано лишь 99,5 тыс.рублей из 165,0 тыс.рублей, выделенных Учреждению за счет государственной программы «Доступная среда на 2011 — 2015 годы» по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств». Остальные 65,4 тыс.рублей (165,0 — 99,5) Учреждение израсходовало:

— на приобретение табло «бегущая строка»;

— на приобретение опорного поручня и опоры для туалетной комнаты

— на устройство пандуса, но в женской консультации, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Садовая, д. №39/53.

Таким образом, в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ расходы в сумме 65,4 тыс.рублей произведены Учреждением на цели, не предусмотренные в ВЦП «Укрепление материально-технической базы».

В ходе проверки комиссией МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» в составе заместителя главного врача по хирургии (председатель), заместителя главного врача по АХЧ, заведующей поликлиникой, инженера планово-экономического отдела и начальника хозяйственного отдела поликлиники, сформированной на основании приказа главного врача, произведена проверка фактической установки пандуса на лестничный пролет. Сравнением фактически выполненных работ с объемами, отраженными подрядчиком в акте выполненных работ, и с поэтажным планом поликлиники, разработанным МУП «ГБТИ», расхождений не установлено.

Выборочной проверкой исполнения муниципальных контрактов, заключенных МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» в рамках выполнения ВЦП «Укрепление материально-технической базы» в 2011 году для проведения капитального ремонта помещений поликлиники и женской консультации установлено, что в соответствии с письмом министерства здравоохранения Саратовской области от 10.12.2010 г. № 09-03/7181 сметная документация согласована с ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве».

Объемы, отраженные в актах выполненных работ по муниципальным контрактам с ООО «Никаспецстрой» и с ОАО «Волгоспецмонтаж», на общую сумму 5613,0 тыс.рублей были подтверждены Комитетом здравоохранения. Оплата Учреждением произведена в полном объеме.

Сметная стоимость капитального ремонта помещений поликлиники и женской консультации МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» определена базисно -индексным методом.

Согласно экспертному заключению, Учреждению согласованы следующие индексы изменения сметной стоимости по видам работ:

— на электромонтажные работы – 4,76;

— на кровельные – 5,14;

— на вентиляцию – 3,93;

— на внутренние коммуникации – 5,34;

— на общестроительные работы – 5,22;

— на оборудование – 2,81.

Отдельный индекс изменения сметной стоимости на материалы в экспертном заключении не обозначен. Вместе с тем проверкой установлено, что стоимость материалов, взятых из прайс-листов по текущим ценам, в отдельных разделах актов выполненных работ переводится в базисный уровень цен 2001 года по индексам изменения сметной стоимости, которые ниже индексов, используемых при приводе стоимости материалов в текущий уровень цен, в итоговой части актов.

Например, согласно акту выполненных работ на ремонт помещений и вентиляционные работы в здании поликлиники МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», стоимость 1 кв.м «Линолеума гомогенного TARKETT Primo Plus» по счету в текущих ценах (то есть на момент проведения капитального ремонта) составляла 970 рублей. После перевода в базисный уровень цен 2001 года по индексу 3,54 и с учетом НДС 18 % стоимость 1 кв.м составила 232,21 рубль (970/1,18/3,54). В итоговой части акта выполненных работ при переводе из базисного уровня цен в текущий в уровень был применен индекс изменения сметной стоимости – 5,22. В результате итоговая стоимость 1 кв.м «Линолеума гомогенного TARKETT Primo Plus» с учетом НДС составила 1430,32 рубля (232,21 Х 5,22 Х 1,18), что в 1,5 раза выше изначальной стоимости по счету.

Выборочной проверкой реализации программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части исполнения мероприятий по укреплению материально-технической базы учреждений здравоохранения путем проведения текущего и капитального ремонта установлено, что в 2011 году для проведения капитального ремонта помещений МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» были заключены муниципальные контракты:

— от 29.08.2011г. №61 с ООО «Научно-проектная производственная фирма «Строй-реставрация» на выполнение работ по ремонту роддома и кардиологического отделения. Цена контракта была определена в соответствии локальным сметным расчетом и составила 49206,1 тыс.рублей;

— от 29.09.2011г. №63 с ООО «ПКФ «Анкор-Дельта» на выполнение работ по ремонту нейрохирургического отделения и систем вентиляции в отделениях. Цена контракта была определена в соответствии локальным сметным расчетом и составила 20793,9 тыс.рублей;

В соответствии с письмом министерства здравоохранения Саратовской области от 10.12.2010 г. № 09-03/7181 сметная документация согласована ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве».

В соответствии с приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.08.2011 № 460 «О приемке выполненных ремонтных работ», лечебно-профилактические учреждения муниципального образования «Город Саратов» до подписания акта приемки выполненных работ (ф. 2) обязаны предоставлять в комитет здравоохранения:

— акт приемки выполненных работ (ф. 2) за подписью ответственного лица (комиссии) о соответствии объемов фактически выполненным работам;

— журналы учета выполненных работ;

— акты на скрытые работы.

Журналы учета выполненных работ ведутся по наименованиям и видам работ с указанием фактических объемов выполненных работ в конкретных помещениях (комнатах, кабинетах и т.д.) по инвентарному плану.

В ходе проверки журналы учета выполненных работ в рамках вышеуказанных муниципальных контрактов не представлены.

Объемы, отраженные в актах выполненных работ по данным муниципальным контрактам на общую сумму 70000,0 тыс.рублей, были подтверждены Комитетом здравоохранения. Оплата Учреждением произведена в полном объеме.

Проверкой реализации программы модернизации здравоохранения Саратовской области в части исполнения мероприятия по проведению текущего и капитального ремонта в 2012 году установлено, что МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» были заключены следующие муниципальные контракты:

— от 02.07.2012г. №0360300004612000026-0062229-01 с ООО «ПКФ «Анкор-Дельта» на выполнение работ по капитальному ремонту в сосудистом отделении лечебного корпуса №11. Цена контракта была определена в соответствии локальным сметным расчетом и составила 20245,2 тыс.рублей;

— от 06.08.2012г. №0360300004612000028-0062229-02 с ООО «ПКФ «Анкор-Дельта» на выполнение работ по капитальному ремонту помещений и систем вентиляции в микрохирургическом отделении. Цена контракта была определена в соответствии локальным сметным расчетом и составила 14164,6 тыс.рублей.

К сметам данных муниципальных контрактов представлены положительные экспертные заключения ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» от 04.05.2012 № 787-с и от 14.05.2012 №882-с.

Проверкой соответствия индексов по видам работ, установленных экспертизой, с индексами удорожания сметной стоимости, применяемыми в актах выполненных работ, расхождений не установлено.

По состоянию на 01.09.2012г. в соответствии с представленными актами работы выполнены на общую сумму 5611,8 тыс.рублей.

В ходе проверки комиссией, сформированной на основании приказа главного врача от 11.09.2012г. №192-П были проведены контрольные обмеры оконных проемов и проверено фактическое наличие установленных оконных блоков. Расхождений между фактическими объемами и указанными в актах не установлено.

В ходе проверки представлены журналы учета выполненных работ с указанием объемов осуществленных в конкретных помещениях (комнатах, кабинетах и т.д.) по инвентарному плану. Однако информация о фактических объемах выполненных работ, отраженная в журналах, является недостоверной, так как сведения об объемах по отдельным видам работ зафиксированы в одном помещении, а не распределены по местам фактического выполнения работ.

Например, согласно журналу, ремонт отопительной системы в сосудистом отделении лечебного корпуса №11 был произведен лишь в одном помещении. В соответствии с поэтажным планом, разработанным МУП «ГБТИ», общая площадь данного помещения (№28) составляет 33,4 кв.м. При этом в помещении №28 демонтировано 69 шт. радиаторов и 47 м регистров из стальных сварных труб, разобрано 740 м и проложено 371,5 м трубопровода из различных видов труб. В этом же помещении были осуществлены сантехнические работы с разборкой 85 м и прокладкой 94,625 м трубопроводов канализации. Кроме того, при проведении электромонтажных работ в помещении №28 демонтировано 6 распределительных щитков, 84 датчика ОПС, 500 м провода ОПС и т.д.

Таким образом, определить фактическое место проведения ремонтных работ не представляется возможным.

6. Проверка передачи в аренду объектов нежилого фонда, находящихся в оперативном управлении МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева».

Проверкой установлено, что в здании поликлиники, закрепленном за МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» на праве оперативного управления, нежилое помещение общей площадью 15,3 кв. м передано комитетом по управлению имуществом г.Саратова в аренду ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» под размещение дермато- венерологического кабинета. Договоры аренды Комитета по управлению имуществом с ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» от 06.05.2008 г. № 342/5, от 16.08.2011 г. № 395/5 представлены в копиях. Передача нежилого помещения в 2008 году производилась на основании утвержденного Комитетом по управлению имуществом акта приема-передачи между балансодержателем (МУЗ «Городская поликлиника №8») и арендатором (ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер»).

Несмотря на то, что в марте 2011 года МУЗ «Городская поликлиника №8» реорганизована путем присоединения к МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», в договоре аренды, заключенном между Комитетом по управлению имуществом и ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» от 16.08.2011 г. № 395/5, МУЗ «Городская поликлиника №8» указана в качестве балансодержателя. Площадь помещения, отведенного под дерматовенерологический кабинет с 2008 года увеличена с 15,3 кв. м до 15,9 кв.м. Следует отметить, что перепланировка данного помещения не производилась. Акт приема-передачи помещения площадью 15,9 кв.м между балансодержателем (МУЗ «Городская поликлиника №8») и арендатором (ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер») не оформлялся.

В соответствии с условиями договоров аренды арендатор (ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер») был обязан заключить договор на оплату коммунальных услуг либо с поставщиками данных услуг, либо с балансодержателем помещения (МУЗ «Городская поликлиника №8»).

При реорганизации Учреждений договор на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг и договор на техническое обслуживание переданного в аренду помещения не передавался МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» от МУЗ «Городская поликлиника №8».

В проверяемом периоде МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» с арендатором (ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер») также не были заключены договоры на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг и на техническое обслуживание помещения. Таким образом, необоснованные расходы Учреждения на оплату коммунальных услуг по переданному в аренду помещению составили 25,0 тыс.рублей, в том числе:

— за 2011 год 14,8 тыс.рублей;

— за 8 месяцев 2012 года 10,2 тыс.рублей.

В ходе проверки Учреждением в адрес ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» направлены проекты договоров на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг и на техническое обслуживание помещения и счета на возмещение затрат.

7. Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Согласно справке о движении основных средств, за период:

— с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 20150,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 11941,1 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 11223,9 тыс. рублей, остаточной – 0 рублей;

— с 1 января 2012 года по 31 августа 2012 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 4822,9 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 2276,2 тыс. рублей.

Проверкой обоснованности списания основных средств нарушений не установлено.

Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Приложения № 5 Инструкция № 173н в инвентарных карточках не указаны:

— данные о модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления);

— на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены  краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (все карточки);

— отметки о внутреннем перемещении объекта (№ и дата накладных).

Зеленые насаждения как объект основных средств общей первоначальной стоимостью 39,8 тыс.руб. учитываются без ведения аналитического учета по сортам деревьев и их местонахождению. Срок  для  начисления  амортизации  установлен  1 месяц, то есть на стоимость деревьев при приеме их к учету была начислена полная амортизация.

Применяемая методика учета деревьев не учитывает требования Государственного стандарта РФ ГОСТ Р 51929-2002 «Услуги жилищно-коммунальные. Термины и определения» (введен в действие постановлением Госстандарта РФ от 20.08.2002 № 307-ст), который включает зеленые насаждения, в состав «объектов внешнего благоустройства территории городов и населенных пунктов». И в качестве элемента «внешнего благоустройства» амортизировать деревья для целей бухгалтерского учета нельзя.

Проверкой обоснованности списания ГСМ в МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» установлено.

По состоянию на 01.01.2012 г. на балансе Учреждения числилось 22 транспортных средства.

За 2011 год было израсходовано ГСМ на общую сумму 822,7 тыс.рублей, за I полугодие 2012 года – 113,2 тыс. рублей.

Удельный вес расхода ГСМ в общих расходах Учреждения за 2011 год составил 5%, в I полугодии 2012 года — 3%.

Приказы по Учреждению о закреплении автомобилей за водителями в 2011 году и о месте постоянной стоянки транспортных средств к проверке не представлены.

Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (формы № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008г. №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008г. №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в проверяемом периоде во всех путевых листах отсутствуют:

— дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;

— номер удостоверения и класс водителя;

-подпись ответственного лица;

-подпись лица, пользовавшегося автомобилем.

В нарушение п.1 ст.20 Федерального закона от 10.12.1995г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» предрейсовые медицинские осмотры водителей с привлечением работников здравоохранения не проводились.

В путевых листах за проверяемый период отсутствуют время выезда из гаража и время возвращения в гараж. Например, в путевых листах на работу автомобиля УАЗ 396259 санитарный, государственный номерной знак В 794 ОА 64, в путевых листах на работу автомобиля УАЗ 3962 санитарный, государственный номерной знак В 758 ЕК 64.

Выборочной проверкой обоснованности списания ГСМ нарушений не установлено.

8. Забалансовый учет.

Проверкой имущества и обязательств МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева», числящихся на забалансовом учете на 01.01.2012 г. установлено, что Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование переданы два земельных участка, расположенные по адресу: г.Саратов, ул. им. Хользунова А.И., №19, в том числе:

— земельный участок с кадастровым номером 64:48:05 03 75:0006, стоимостью 404478,2 тыс.рублей, общей площадью 40794 кв.м и видом разрешенного использования: для размещения больничных корпусов;

— земельный участок с кадастровым номером 64:48:05 03 75:0010, стоимостью 15140,4 тыс.рублей, общей площадью 1527 кв.м и видом разрешенного использования: для размещения здания поликлиники.

Право пользования данными участками оформлено Учреждением в установленном законом порядке.

В ходе проверки установлено, что данные земельные участки отражены в бухгалтерском учете Учреждения по забалансовому счету 01 «Имущество полученное в пользование» только лишь с 10.01.2012г. (на основании бухгалтерской справки №00000099) и с 18.05.2012г. (на основании бухгалтерской справки №00000100) соответственно.

Отсутствие в учете Учреждения земельных участков по состоянию на 01.01.2012г. указывает на недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» за 2011 год на общую сумму 419618,6 тыс.рублей.

Учреждением в 2011 году в порядке централизованного снабжения получено оборудование на общую сумму 144431,4 тыс.рублей.

Согласно Инструкции № 157н, данное оборудование должно быть учтено на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» и найти свое отражение в бухгалтерской отчетности.

В нарушение п.15, п.16, п.21 Приказа Минфина РФ от 25.03.2011 №33н «Об утверждении инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных, бюджетных и автономных учреждений) в Справке о наличии  имущества и обязательств  на забалансовых счетах Баланса  (форма 0503130) стоимость данного оборудования отражена не по счету 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», а по счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение», что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 в сумме 144431,4 тыс. рублей.

9. Проверка обоснованности оказания медицинских услуг на платной основе.

Оказание платных услуг в Учреждении в проверяемом периоде осуществлялось на основании:

— положения о платных услугах, утверждённого в составе Коллективного договора учреждения (далее – Положение о платных услугах);

— разрешения на оказание платных медицинских услуг, выданного Комитетом здравоохранения от 05. 10.2010г. № 01-01/13;

— тарифов на медицинские услуги, оказываемые МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева», утвержденных Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011г. N 391 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «1-я Городская клиническая больница им. Ю.Я. Гордеева».

К проверке были представлены:

— приказы главного врача;

— правила оказания платных медицинских услуг;

— положение об оплате труда работников, занятых оказанием платных медицинских услуг;

— графики (расписание) оказания услуг специалистами;

— список сотрудников, оказывающих платные медицинские услуги в основное рабочее время.

При исчислении доходов и расходов по финансовым операциям, осуществляемым Учреждением за счет средств, поступивших от оказания платных услуг, применяется кассовый метод, то есть доходы (расходы) определяются на дату фактического поступления (перечисления) денежных средств. Применение кассового метода не противоречит требованиям главы 25 Налогового кодекса РФ. Однако, выбор Учреждением данного метода исчисления доходов и расходов не отражен в учетной политике.

Выборочной проверкой порядка распределения денежных средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, нарушений не установлено.

В ходе контрольного мероприятия проведена проверка наличия информации об осуществляемой Учреждением медицинской деятельности (работах и услугах). Проверка осуществлена с выходом на место размещения данной информации. В результате установлено, что информация о видах (объеме) медицинской помощи, предоставляемой бесплатно в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам РФ бесплатной медицинской помощи на 2012 год, и информация об услугах, оказываемых Учреждением на платной основе, размещены в доступных местах и форме.

При сравнении перечня услуг, указанных в разрешении Комитета здравоохранения, с перечнем услуг, отраженным в постановлении администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011г. № 391, установлено их несоответствие по ряду услуг. Например:

— услуги по мониторинговой видеозаписи УЗИ-исследований, одному снимку УЗИ, взятию мужского мазка на трихомонады, гонорею, гарднереллы, грибки, предусмотренные постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011г. N 391 отсутствуют в разрешении Комитета здравоохранения;

— услуги по определению КОС и по пребыванию в отделении реанимации и интенсивной терапии (1 койко-день), с учетом параклинических услуг, не связанных с размещением в палатах повышенной комфортности, предусмотренные в разрешении Комитета здравоохранения отсутствуют в постановлении администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011г. № 391.

Фактически названные услуги в проверяемом периоде Учреждением не осуществлялись.

Проверкой сопоставления стоимости услуг, отраженных в договорах на оказание Учреждением платных медицинских услуг, с тарифами, утвержденными Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011г. N 391 расхождений не установлено.

В нарушение п.11 Постановления Правительства РФ от 13.01.1996г. №27 «Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями» в договоре на оказание платных медицинских услуг отсутствуют условия их получения.

Между тем, в соответствии с п. 3 ст. 32 Федерального закона от 21.11.2011г. N 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» медицинская помощь может оказываться:

— вне медицинской организации (по месту вызова бригады скорой, в том числе скорой специализированной, медицинской помощи, а также в транспортном средстве при медицинской эвакуации);

— амбулаторно (в условиях, не предусматривающих круглосуточное медицинское наблюдение и лечение), в том числе на дому при вызове медицинского работника;

— в дневном стационаре (в условиях, предусматривающих медицинское наблюдение и лечение в дневное время, но не требующих круглосуточного медицинского наблюдения и лечения);

— стационарно (в условиях, обеспечивающих круглосуточное медицинское наблюдение и лечение).

Проверкой своевременности оприходования наличных денежных средств установлено, что средства, поступившие за оказание медицинских услуг на платной основе, приходуются старшим кассиром в кассу Учреждения на следующий рабочий день после фактической оплаты по договору. Например:

1)                По договору от 05.05.2012г. №586 на оказание платных медицинских услуг по гинекологической лапароскопии (резекция яичника) пациентом оплата в сумме 14,8 тыс.рублей осуществлена в день заключения договора (05.05.2012г.), тогда как приходный кассовый ордер №216 и справка-отчет кассира-операциониста №503 были оформлены и проведены по кассе Учреждения лишь 10.05.2012г., то есть на следующий рабочий день, в данном случае после выходных и праздничных дней.

2)                По договорам от 22.05.2012г. №623 и №624 на оказание платных медицинских услуг по лапароскопии мониторинговой диагностической и проведению компьютерной томографии пациентами оплата в общей сумме 9,7 тыс.рублей осуществлена 22.05.2012г., тогда как приходный кассовый ордер №245 и справка-отчет кассира-операциониста №513 были оформлены и проведены по кассе Учреждения лишь 23.05.2012г., то есть на следующий рабочий день.

Данный факт свидетельствует о нарушении Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машин (далее – ККМ), утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132, только за май 2012 года на общую сумму 1645,9 тыс.рублей.

В нарушение п.2 Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996г. №27 в проверяемом периоде Учреждение осуществляло оказание отдельных видов платных медицинских услуг населению без оформления договоров. Например, без оформления договора:

— гражданке К. была оказана платная медицинская услуга — лапароскопическая аппендэктомия — стоимостью 7,8 тыс.рублей (квитанция об оплате от 28.05.2012г. №437);

— гражданину Ш. была оказана платная медицинская услуга — томография компьютерная в обычном режиме — стоимостью 2,7 тыс.рублей (квитанция об оплате от 03.05.2012г. №379(а));

— гражданину Н. была оказана платная медицинская услуга — дуплексное исследование сосудов — стоимостью 0,7 тыс.рублей (квитанция об оплате от 31.05.2012г. №455(а)) и т.д.

В ходе проверки замечание учтено. С 27.09.2012г. МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я. Гордеева» все виды платных услуг, осуществляет в рамках договоров с гражданами.

В разрешении на оказание платных медицинских услуг, выданном Комитетом здравоохранения от 05.10.2010г. № 01-01/13 предусмотрено, что услуги должны оказываться по заявлениям граждан, то есть данное заявление служит основанием для заключения договора на оказание платных медицинских услуг. Проверкой установлено, что в ряде случаев Учреждением заключены договоры без предварительного получения заявлений от граждан, желающих получить услугу на платной основе. Например, при отсутствии заявлений граждан оформлены договоры:

— на оказание платных медицинских услуг от 17.05.2012г. №614, с гражданкой С. на размещение в палатах повышенной комфортности на сумму 15,3 тыс.рублей (квитанция на оплату от 17.05.2012г. №414);

— на оказание платных медицинских услуг от 25.05.2012г. №630, с гражданином М. на размещение в палатах повышенной комфортности на сумму 4,4 тыс.рублей (квитанция на оплату от 25.05.2012г. №430);

— на оказание платных медицинских услуг от 28.05.2012г. №632, с гражданкой Т. на компьютерную томографию в обычном режиме на сумму 2,7 тыс.рублей (квитанция на оплату от 28.05.2012г. №432) и т.д.

10. Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Оплата труда работников МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» производится на основании решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008г. №32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее — решение Думы от 30.10.2008 г. № 32-355).

В проверяемом периоде в Учреждении действовали:

— Коллективный договор МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» комитета здравоохранения администрации г. Саратова на 2009-2011гг., утверждённый на конференции работников Учреждения 16.12.2008г. и согласованный с городским комитетом профсоюзов ЛПУ г. Саратова, дополнительное соглашение к коллективному договору от 01.08.2010г., дополнительное соглашение к коллективному договору от 12.05.2011г.;

— Коллективный договор МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» на 2012-2014 гг., утвержденный на конференции работников Учреждения 23.12.2011г. и согласованный с городским комитетом профсоюзов ЛПУ г. Саратова;

— Положение об  отраслевой системе оплаты труда установлении компенсационных выплат работникам МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», утверждённое главным врачом Учреждения и согласованное с председателем профсоюзного комитета Учреждения;

— Положение об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», утверждённое главным врачом Учреждения и согласованное с председателем профсоюзного комитета;

— Положение о платных медицинских слугах и услугах по добровольному медицинскому страхованию МУЗ «1-я Городская клиническая больница им. Ю.Я. Гордеева», утверждённое главным врачом Учреждения;

— Положение по оплате труда работников МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» занятых оказанием платных медицинских услуг населению и услуг по добровольному медицинскому страхованию.

Согласно Коллективному договору, сроки выплаты заработной платы установлены: аванс 28 числа текущего месяца, оплата за вторую половину месяца — 13 числа следующего месяца.

В Учреждении приказом главного врача 31.10.2008 г. № 78-П в целях реализации мероприятий, направленных на совершенствование качества лечебно-диагностического процесса и обеспечение высокого уровня медицинского обслуживания населения, создан административный Совет.

Стимулирующие выплаты работникам Учреждения определяются на основании протокола заседания административного Совета. Деятельность административного Совета регламентируется соответствующим положением.

Протоколы административного Совета за 8 месяцев 2012 года к проверке не представлены.

Общая штатная численность сотрудников Учреждения по штатному расписанию по состоянию на 01.01.2012г. и на 01.09.2012г. составляет 1476 человек.

Фактическая среднесписочная численность работников МУЗ «1-я Городская клиническая больница им. Ю.Я. Гордеева» по состоянию на 01.09.2012г. составила 949 человек, что на 59 человек меньше, чем в 2011 году.

Укомплектованность Учреждения физическими лицами в 2011 году составляла 62,1%, по состоянию на 01.09.2012г. — 62,2 %.

Среднемесячный заработок по категориям персонала в 2011 году, за 8 месяцев 2012 года составляет:

ГКБ1

За 2011 год начисленный фонд оплаты труда работников Учреждения составил всего 184 898,1 тыс.рублей, в том числе:

— оклады 88066,7 тыс.рублей (47,6%);

— компенсационные выплаты 20540,0 тыс.рублей (11,1 %);

— выплаты за стаж 6901,4 тыс.рублей (3,7 %);

— выплаты за интенсивность 51036,7 тыс.рублей (27,6%);

— прочие 18 353,2 тыс. рублей (9,9 %) (больничные листы, до 3-х лет, донорские — 1116,2  тыс. рублей (0,6 %), платные  услуги — 4349,5 тыс.рублей (2,4 %), сертификат- 2187,5 тыс. рублей (1,2 %), модернизация — 7414,5 тыс.рублей (4,0 %), диспансеризация — 785,5 тыс.рублей (0,4 %), субвенция — 2500,0 тыс.рублей (1,4 %)).

Всего удержано из начисленного фонда заработной платы работников Учреждения за 2011 год 26386,8 тыс.рублей (14,3 %).

За 8 месяцев 2012 года начисленный фонд оплаты труда работников Учреждения составил всего 148095,3 тыс.рублей, в т.ч.

— оклады 60609,2 тыс.рублей (40,7%);

— компенсационные выплаты 13969,8 тыс.рублей (9,4 %);

— выплаты за стаж 4879,6 тыс.рублей (3,3 %);

— выплаты за интенсивность 52537,4 тыс.рублей (35,2 %);

— прочие выплаты 16099,3 тыс.рублей (10,8 %) — (больничные листы, до 3-х лет, донорские — 630,5 тыс.рублей (0,4 %), платные услуги — 3738,5 тыс.рублей (2,5 %), сертификат — 2393,2 тыс.рублей (1,6 %), модернизация -6961,6 тыс.рублей (4,7 %), диспансеризация — 495,6 тыс.рублей (0,3 %), субвенция — 1879,9 тыс.рублей (1,3 %)).

Всего удержано из начисленного фонда заработной платы работников Учреждения за 8 месяцев 2012 года 21820,8 тыс. рублей (14,6 %).

Выборочной проверкой правильности начисления заработной платы сотрудникам Учреждения нарушений не установлено.

В ходе проверки установлено:

1. Согласно п.6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996г. №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем.

Порядком формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010г. №2781 предусмотрено, что муниципальное задание должно утверждаться в срок не позднее одного месяца после принятия Саратовской городской Думой решения о бюджете на очередной финансовый год. Следовательно, Перечень особо ценного движимого имущества МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» утвержден с нарушением срока.

2. В нарушение п. 1.9 раздела 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений» при внесении изменений в план финансово-хозяйственной деятельности новый план не составлялся МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева» и не утверждался комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов».

3. В нарушение ст.69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и п.3.6. Постановления администрации города №2781 муниципальное задание не утверждено главным распорядителем бюджетных средств (Комитетом здравоохранения) и не доведено до МУЗ «1-я ГКБ им. Ю.Я.Гордеева», следовательно, не определены объемные и качественные показатели муниципальных услуг. В связи с этим расходы, осуществленные Учреждением по состоянию на 01.09.2012г за счет субсидий на выполнение муниципального задания в сумме 22187,8 тыс.рублей, не могут считаться обоснованными.

4. В нарушение требований главы 25 Налогового кодекса РФ в проверяемом периоде в Учреждении отсутствовала учетная политика для налогового учета.

5. В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н установлены факты несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.

6. Перечень услуг, оказываемых Учреждением на платной основе, разрешенных Комитетом здравоохранения не соответствует по ряду услуг, отраженных в постановлении администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2011г. №391 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «1-я Городская клиническая больница им. Ю.Я. Гордеева».

Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012г.:

— не повлекшее искажение валюты баланса, составило 11034,9 тыс. рублей;

— повлекшее искажение валюты баланса, составило 3738,8 тыс. рублей, или 2,2% от валюты баланса.

2. недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по состоянию на 01.01.2012г.:

— в части отсутствия в учете Учреждения земельных участков, составила 419618,6 тыс.рублей;

— в части нарушения методологии бухгалтерского учета материальных ценностей, полученных по централизованному снабжению, составила 144431,4 тыс.рублей

3. Нарушение порядка применения бюджетной классификации в 2011 году составило 65,0 тыс.рублей.

4. Расходы, произведенные с нарушением условий предоставления субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания, составили 404,1 тыс.рублей.

5. Необоснованные расходы в части оплаты коммунальных услуг за помещение, переданное в аренду:

— в 2011 году 14,8 тыс.рублей;

— в 2012 году 10,2 тыс.рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты 
муниципального образования  «Город Саратов»
Е.Л. Юрова