Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Водосток»

На основании удостоверения на право проведения проверки от 26.08.2013, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором Константиновой О.В. (руководитель), инспектором Генеральской Т.Ю. и главным специалистом Гребенниковой Н.Ю. с 27.08.2013 по 27.09.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Водосток».

Период проверки: 2011 – 2013 годы.

Цель проверки: результаты финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Водосток» (далее – МУП «Водосток», Предприятие).

Проверка проведена с ведома директора МУП «Водосток» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы, договоры, контракты, нормативные и правовые документы.

МУП «Водосток» создано постановлением администрации г. Саратова №663 от 23.10.1997.

Предприятие учреждено от лица муниципального образования уполномоченным представителем собственника – комитетом по управлению имуществом администрации г. Саратова.

Запись о МУП «Водосток» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 16.12.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026403356473 (свидетельство серии 64 №001661782). Запись корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Согласно Уставу, МУП «Водосток» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Свидетельство серии 64 №0007927 о постановке МУП «Водосток» на учет в ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова выдано 02.11.1999 ИНН/КПП 6454039401/645401001.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «Водосток». Соответствие фактической деятельности МУП «Водосток» целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе Предприятия.

Правовое положение МУП «Водосток» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью инженерной защиты города от подтопления, эксплуатации объектов муниципального назначения, в том числе ливневых канализаций, дренажей и открытых водопотоков (русла оврагов и логов), извлечения прибыли.

Уставом в редакции от 12.05.2009 в качестве основных видов деятельности МУП «Водосток» определены:

– проектирование, строительство, реконструкция, содержание, капитальный и текущий ремонт систем водоотведения и водопонижения;

– капитальный ремонт и строительство других инженерных коммуникаций (водопровод, канализации, теплотрассы, опоры электроосвещения, газопроводы низкого и среднего давления);

– расчистка русел открытых водопотоков;

– оказание услуг по содержанию и текущему ремонту городских систем водоотведения (ливневых канализаций, дренажей, русел оврагов и логов) для отвода и сброса в природные водные объекты поверхностных и дренажных сточных вод предприятий и организаций всех форм собственности при приеме сточных вод системами водоотведения организованно или по рельефу местности;

– оформление и заключение договоров на отвод поверхностных и дренажных вод с территории города;

– проведение регистрации устройств и сооружений присоединения систем водоотведения к действующим системам ливневой канализации и дренажей города;

– содержание, текущий и капитальный ремонт, а также строительство ливневых канализаций, коллекторов, дренажей;

– инженерные изыскания для строительства;

– разработка рекомендаций и заключений по материалам технических отчетов обследований.

Помимо основных видов деятельности, Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:

– проектирование, связанное со строительством инженерных сооружений, включая гидротехнические сооружения;

– топографо-геодезическая деятельность;

– производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, включая взаимосвязанные вспомогательные работы;

– удаление сточных вод и аналогичная деятельность;

– производство дноуглубительных и берегоукрепительных работ;

– производство прочих строительных работ;

– проектирование зданий и сооружений I и II уровня ответственности в соответствии с государственным стандартом и другие виды деятельности.

Фактически в проверяемом периоде МУП «Водосток» осуществлял 8 из 9 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных и 15 из 30 видов деятельности, которые Предприятие может осуществлять самостоятельно.

Предприятие является членом некоммерческого партнерства «Межрегиональное Объединение Строителей». Свидетельства о допусках к определенному виду или видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства: №СРО-С-057-6454039401-00342-3, выдано 17.02.2012 (без ограничения срока действия) взамен свидетельства №СРО-С-057-6454039401-00342-2 от 24.10.2010; №СРО-П-081-6454039401-00037-4, выдано 10.07.2013 (без ограничения срока действия) взамен свидетельства №СРО-П-081-6454039401-00037-3 от 25.01.2012.

В 2011 году начисление платы за оказанные Предприятием услуги осуществлялось по тарифам, установленным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.02.2010 №247:

– инженерные изыскания для строительства (1 км маршрута для обследования территории водосбора) в размере 1176,36 рублей без НДС;

– разработка рекомендаций и заключений по материалам технических отчетов обследований (составление проектных предложений) в размере 3172,62 рублей без НДС;

– содержание (промывка) 1 м сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения в размере 600,69 рублей без НДС;

– текущий ремонт 1 м сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения в размере 212,97 рублей без НДС;

– оказание услуг по отводу и сбросу в природные водные объекты поверхностных и дренажных сточных вод организаций всех форм собственности при приеме сточных вод системами водоотведения организованно или по рельефу (1 куб.м) в размере 3,60 рублей без НДС.

В 2012 году начисление платы за оказанные Предприятием услуги осуществлялось по тарифам, установленным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 №2643:

– инженерные изыскания для строительства – инженерно-геологические и инженерно-гидрометеорологические на 1 км маршрута в размере 1383,61 рублей без НДС;

– разработка рекомендаций и заключений по материалам технических отчетов обследований в рамках одного проекта в размере 3568,85 рублей без НДС;

– содержание (промывка) 1 м сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения в размере 683,79 рублей без НДС;

– текущий ремонт 1 м сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения в размере 236,78 рублей без НДС;

– оказание услуг по отводу и сбросу в природные водные объекты 1 куб.м поверхностных и дренажных сточных вод, при приеме системами водоотведения организованно или по рельефу местности (для организаций всех форм собственности) в размере 4,00 рублей без НДС.

В 2013 году начисление платы за оказанные Предприятием услуги осуществлялось по тарифам, установленным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.12.2012г. №2944:

– инженерные изыскания для строительства — инженерно-геологические и инженерно-гидрометеорологические на 1 км маршрута в размере 1483,70 рублей без НДС;

– разработка рекомендаций и заключений по материалам технических отчетов обследований в рамках одного проекта в размере 3898,29 рублей без НДС;

– содержание (промывка) 1 м сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения в размере 752,06 руб. без НДС;

– текущий ремонт 1 м сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения в размере 260,63 рублей без НДС;

– оказание услуг по отводу и сбросу в природные водные объекты 1 куб.м поверхностных и дренажных сточных вод, при приеме системами водоотведения организованно или по рельефу местности в размере 4,40 рублей без НДС.

Соблюдение порядка назначения руководителя МУПП «Водосток», заключения с ним контракта.

В апреле и сентябре 2012 года была произведена смена директоров Предприятия.

В нарушение пункта 1 Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 №255 (далее – Инструкция), комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел (далее – Комиссия) была создана не распоряжением главы администрации муниципального оразования «Город Саратов», а приказами начальника управления по инженерной защите от 25.04.2012 №14-А, от 13.09.2012 №31-А.

В нарушение пункта 3.2. Инструкции, акты проверки кассы по состоянию на 13.09.2012 и на 14.09.2012 (Приложение №3) к акту приема-передачи не подписаны кассиром.

В нарушение ст.20 п.8 Федерального закона от 14.11.2002г. №161-ФЗ «О государственных и муниципальных предприятиях» и п.2.1. трудового договора, заключенного с директором, назначение на должность главного бухгалтера Предприятия приказом №31-к не согласовано с заместителем главы администрации г. Саратова, координирующим деятельность МУП «Водосток», и комитетом по экономике администрации города.

Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 05.02.1998 за №492.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

По данным бухгалтерского учета и представленным распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Водосток» на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2011, составляла 396302,6 тыс. рублей, остаточная стоимость – 282123,7 тыс. рублей, в том числе:

– 352 объекта зданий и сооружений первоначальной стоимостью 363402,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 270982,4 тыс. рублей;

– 43 транспортных средства первоначальной стоимостью 31850,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 10794,6 тыс. рублей;

– 44 объекта прочего имущества первоначальной стоимостью 1049,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 346,7 тыс. рублей.

Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Водосток» на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012, составляла 427266,7 тыс. рублей, остаточная стоимость 292034,6 тыс. рублей, в том числе:

– 389 объектов зданий и сооружений первоначальной стоимостью 393489,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 282812,9 тыс. рублей;

– 42 транспортных средства первоначальной стоимостью 31644,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 8744,9 тыс. рублей;

– 147 объектов прочего имущества первоначальной стоимостью 2133,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 476,8 тыс. рублей.

Первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Водосток» по состоянию на 01.01.2013, составляла 475907,3 тыс. рублей, остаточная стоимость 328752,0 тыс. рублей, в том числе:

– 397 объектов зданий и сооружений первоначальной стоимостью 439991,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 319588,1 тыс. рублей;

– 43 транспортных средства первоначальной стоимостью 33853,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 8746,9 тыс. рублей;

– 85 объектов прочего имущества первоначальной стоимостью 2063,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 417,0 тыс. рублей.

В состав муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение МУП «Водосток», включено имущество, переданное по актам приема-передачи с нулевой остаточной стоимостью.

Переоценка основных средств на Предприятии в проверяемом периоде не проводилась.

По состоянию на 01.07.2013 Предприятием в установленном законом порядке зарегистрировано право хозяйственного ведения на 289 объектов (12 зданий и 277 ливневых канализаций и дренажа).

В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 133 сооружения (ливневых канализаций и дренажа) из 422, закрепленных по состоянию на 01.07.2013, или на 31%.

Формирование уставного капитала.

На момент проверки размер Уставного фонда составляет 3572,0 тыс. рублей. Уставный фонд Предприятия сформирован за счет муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение.

В состав Уставного фонда входят 2 объекта недвижимости, в том числе:

– дренажная система по ул. Линейной (магистраль от кладбища в сторону Вольского тракта) протяженностью 696,34 м, первоначальной стоимостью 661,5 тыс. рублей;

– шахматно-лучевой дренаж музея им. Радищева протяженностью 850 м, первоначальной стоимостью 2910,5 тыс. рублей.

Право хозяйственного ведения указанных объектов недвижимости Предприятием зарегистрировано 31.12.2009 года (свидетельство о государственной регистрации права 64-АВ 578439).

Чистые активы Предприятия по состоянию:

– на 01.01.2011 – в 83 раза превышали уставный капитал и составляли 296938,0 тыс. рублей;

– на 01.12.2012 – в 84 раза превышали уставный капитал и составляли 300424,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – в 93 раза превышали уставный фонд и составляли 331034,0 тыс. рублей;

– на 01.07.2013 – в 97 раз превышали уставный фонд и составляли 347016,0 тыс. рублей.

Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией с утвержденным на 2011 – 2013 годы штатом в количестве 5 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.

В ходе проверки были предоставлены:

– приказ от 31.12.2010 №315 «Об учетной политике на 2011 год»;

– приказ от 30.12.2011 №317 «Об учетной политике на 2012 год»;

– приказ от 31.12.2012 №357 «Об учетной политике на 2013 год».

В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:

– особенности учета операций по учету ГСМ;

– особенности учета по ведению забалансовых счетов;

– порядок создания резерва по сомнительных долгам.

Начиная с отчетности за 2011 год, с введением ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденного приказом Минфина РФ от 13.10.2010 №167н, организации обязаны признавать в бухгалтерском учете оценочные обязательства. В нарушение п.5 ПБУ 8/2010, пунктами 35 Учетной политики на 2011 год и на 2012 год, п.33 Учетной политики на 2013 год Предприятия предусмотрено не создавать резерв под предстоящие расходы, резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и другие резервы.

Учетной политикой не определен порядок контроля за хозяйственными операциями, не закреплен круг материально ответственных лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности.

По состоянию на 01.01.2013 Предприятием искажена бухгалтерская отчетность, так как по бухгалтерскому балансу по строке 1230 в состав дебиторской задолженности включены расходы по балансовому счету 97 «Расходы будущих периодов» в сумме 158,0 тыс. рублей, которые следовало отразить по строке 1210 «Запасы».

По состоянию на 01.07.2013 Предприятием искажена бухгалтерская отчетность – в нарушение методологии учета завышены актив и пассив баланса на сумму 2610,0 тыс. рублей, так как в пассив бухгалтерского баланса по строке 1520 в состав кредиторской задолженности включена сумма резерва по сомнительным долгам 2610,0 тыс. рублей, на которую следовало уменьшить сумму дебиторской задолженности в активе баланса по строке 1230.

В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н (п.30), ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (п.п. 5,40,41), в составе годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за 2011 год отсутствовало аудиторское заключение. Аудиторское заключение на годовую отчетность МУП «Водосток» по договору №1001/12 от 10.01.2012 было подготовлено ООО «Консалтинговая группа «СТАТУС-КОНСАЛТ» после окончания сроков сдачи годовой бухгалтерской отчетности. Аудиторское заключение от 14.05.2012, акт №00000063 от 21.05.2012. Оплата выполненных услуг была произведена Предприятием 13.07.2012 в сумме 25,0 тыс. рублей.

Учет внеоборотных активов.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и прочих внеоборотных активов. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость внеоборотных активов по состоянию на:

– 01.01.2011 составила 285451,4 тыс. рублей, в том числе по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 3327,7 тыс. рублей;

– 01.01.2012 составила 294106,5 тыс. рублей, в том числе по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 2071,8 тыс. рублей;

– 01.01.2013 составила 328864,3 тыс. рублей, в том числе по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 112,3 тыс. рублей;

– 01.07.2013 г. составила 346298,8 тыс. рублей, в том числе по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 121,7 тыс. рублей.

В 2011 году Предприятием:

– приобретено основных средств на общую сумму 31263,5 тыс. рублей, в том числе получено от комитета по управлению имуществом города Саратова – на общую сумму 26023,5 тыс. рублей;

– списано основных средств на общую сумму 299,5 тыс. рублей.

В 2012 году Предприятием:

– приобретено основных средств на общую сумму 48820,8 тыс. рублей, в том числе получено от комитета по управлению имуществом г. Саратова – на общую сумму 40225,7 тыс. рублей;

– списано основных средств на общую сумму 180,1 тыс. рублей.

В I полугодии 2013 года Предприятием:

– приобретено основных средств на общую сумму 27480,1 тыс. рублей;

– списано на общую сумму 1149,4 тыс. рублей.

В нарушение постановления Госкомстата России от 21.01.2003 №7 в актах о приеме-передаче основных средств ф. №ОС-1 и ф. №ОС-1а не указано основание для составления акта, отсутствует отметка об открытии инвентарной карточки учета объекта (акт от 10.07.2012 №4, от 10.07.2012 №3, от 31.07.2012 №000000008).

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:

– номер паспорта (регистрационный);

– заводской номер;

– организация-изготовитель;

– указанное местонахождение объекта основных средств не соответствует фактическому местонахождению;

– дата последнего капремонта, модернизации;

– дата списания с бухгалтерского учета;

– не заполнен раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств».

Например: инвентарная карточка учета объекта основных средств №0335 башенный кран (погрузчик) стоимостью 67,8 тыс. рублей, №1220 лодка SUZUMAR 310 стоимостью 105,2 тыс. рублей, №000000395 ливневая канализация по ул. Новоузенская от ул. Серова до ул. Чернышевского стоимостью 4,0 тыс. рублей, 000000953 сплит – система Neoclima стоимостью 41,3 тыс. рублей.

В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.

Проверкой обоснованности списания внеоборотных активов установлено.

В нарушение п. 2.3 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.06.2011 №641-р, Предприятием самостоятельно до получения разрешения собственника имущества производилось списание объектов основных средств. Например:

– в апреле 2011 года Предприятием произведено списание башенного крана (погрузчика) вылет стрелы 18 м первоначальной стоимостью 67,8 тыс. рублей, без остаточной стоимости, по акту о списании автотранспортных средств от 20.04.2011 №00000001, утвержденному директором и подписанному комиссией. Согласие собственника имущества о списании получено 24.05.2011, то есть, спустя 36 дней после списания башенного крана с баланса;

– в апреле 2011 года Предприятием произведено списание башенного крана БКСМ 7-5Г первоначальной стоимостью 138,4 тыс. рублей, без остаточной стоимости, по акту о списании автотранспортных средств от 20.04.2011 №00000002, утвержденному директором и подписанному комиссией. Согласие собственника имущества о списании получено 24.05.2011, то есть, спустя 36 дней после списания башенного крана с баланса.

Аналогичные нарушения установлены при списании транспортных средств в 2013 году, а именно:

– по акту от 31.01.2013 №00000000004 произведено списание легкового автомобиля ГАЗ-311000, государственный регистрационный №В991СУ64, первоначальной стоимостью 148,8 тыс. рублей, без остаточной стоимости. Согласие собственника имущества о списании получено 29.03.2013, то есть, спустя 58 дней после списания автомобиля с баланса;

– по акту от 31.01.2013 №00000000005 произведено списание трактора гусеничного ДТ-75М, государственный регистрационный №64 СМ 5428, первоначальной стоимостью 91,7 тыс. рублей, без остаточной стоимости. Согласие собственника имущества о списании получено 29.03.2013, то есть, спустя 58 дней после списания трактора с баланса;

– по акту от 31.01.2013 №00000000006 произведено списание трактора К-701, государственный регистрационный №64 СР 4048, первоначальной стоимостью 93,8 тыс. рублей, без остаточной стоимости. Согласие собственника имущества о списании получено 29.03.2013, то есть, спустя 58 дней после списания трактора с баланса;

– по акту от 31.01.2013 №00000000007 произведено списание полуприцепа КАЗ39368, государственный регистрационный №6914СА64, первоначальной стоимостью 190,0 тыс. рублей, без остаточной стоимости. Согласие собственника имущества о списании получено 29.03.2013, то есть, спустя 58 дней после списания полуприцепа с баланса;

– по акту от 31.01.2013 №00000000008 на списание самосвала МАЗ5551, государственный регистрационный №7560САШ, первоначальной стоимостью 324,5 тыс. рублей, без остаточной стоимости. Согласие собственника имущества о списании получено 29.03.2013, то есть, спустя 58 дней после списания самосвала с баланса;

– по акту от 31.01.2013 №00000000009 на списание тягача КАЗ608 В, государственный регистрационный №7746САР, первоначальной стоимостью 119,6 тыс. рублей, без остаточной стоимости. Согласие собственника имущества о списании получено 29.03.2013, то есть, спустя 58 дней после списания автомобиля с баланса.

Таким образом, Предприятием несвоевременно списано основных средств до получения разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова на сумму 1174,6 тыс. рублей, в том числе: в 2011 году – 206,2 тыс. рублей, в 2013году – 968,4 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение п.2.3 Порядка списания муниципального имущества без согласия собственника имущества в январе 2013 года Предприятием произведено списание электронно-вычислительной техники (копировального аппарата стоимостью 23,7 тыс. рублей, компьютера в комплектации стоимостью 25,3 тыс. рублей, монитора стоимостью 5,5 тыс. рублей) по акту о списании групп объектов основных средств №00000000001 от 15.01.2013, утвержденному директором и подписанному комиссией, на общую сумму 54,5 тыс. рублей.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ последняя инвентаризация основных средств, проведена Предприятием на основании приказа директора №310 от 26.11.2012. По данным Предприятия, по результатам инвентаризации, проведенной МУП «Водосток», недостач и излишков не установлено.

При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками основных средств по Главной книге по состоянию на 01.12.2012 были выявлены расхождения результатов инвентаризации основных средств с данными бухгалтерского учета на сумму 423043,0 тыс. рублей, Согласно пояснительной главного бухгалтера, Предприятием не была проведена инвентаризация ливневых канализаций и дренажей в связи с особенностями их конструкций. Таким образом, в нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 Предприятием не была проведена инвентаризация основных средств на сумму 423043,0 тыс. рублей, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета и годовой бюджетной отчетности за 2011 год.

На основании приказа директора Предприятия №224 от 27.09.2011 «О проведении инвентаризации» по состоянию на 03.10.2011 проведена инвентаризация материалов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. По данным Предприятия, по результатам инвентаризации, проведенной МУП «Водосток», недостач и излишков не установлено.

При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками товарно-материальных ценностей по Главной книге по состоянию на 01.10.2011 расхождений не выявлено.

На основании приказа директора Предприятия №250 от 24.09.2012 «О проведении инвентаризации» по состоянию на 01.10.2012 проведена инвентаризация материалов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. По данным Предприятия, по результатам инвентаризации, проведенной МУП «Водосток», недостач и излишков не установлено.

При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками товарно-материальных ценностей по Главной книге по состоянию на 01.10.2012 расхождения не выявлены.

Учет материально-производственных запасов.

Стоимость материально-производственных запасов (далее по тексу – МПЗ) по данным бухгалтерского баланса (строка 1210 «Запасы») составила:

– по состоянию на 01.01.2011 – 4471,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 – 3032,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 2936,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.07.2013 – 3851,0 тыс. рублей.

Запасы Предприятия сформированы за счет материалов, готовой продукции, расходов будущих периодов (автостраховка).

Согласно данным Главной книги за 2011 – 2012 годы, стоимость МПЗ составила:

– по состоянию на 01.01.2011 – 4471,0 тыс. рублей.

– по состоянию на 01.01.2012 – 3032,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 3094,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса по строке 1210 «Запасы» на 01.01.2013 составило 158,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

В соответствии с учетной политикой Предприятия в составе материально-производственных запасов учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности оприходования материально-производственных запасов нарушений не установлено. Согласно п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 №119н, оприходование поступивших материалов оформляется путем составления приходных ордеров ф. М-4.

Проверкой обоснованности списания МПЗ установлено. Для списания товарно-материальных ценностей приказом по Предприятию №28 от 21.01.2011 «О назначении комиссии по списанию ТМЦ» назначена комиссия. Списание производится на основании актов о списании ТМЦ, утвержденных руководителем Предприятия и подписанных членами комиссии.

На Предприятии по состоянию на 01.07.2013 числится 47 единиц автотранспортных средств. Заправка транспортных средств топливом осуществляется МУП «Водосток» с использованием топливных карт (ООО «Магистраль-Карт», ОАО «ЛУКОЙЛ-Интер-Кард»).

Приказом №245 от 15.09.2008 установлены нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте. Расчет норм расхода топлива составлен на основании распоряжения Минтранса РФ от 14 марта 2008 №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Списание горюче-смазочных материалов сверх утвержденных норм расходования не установлено.

Списание ГСМ производится на основании материальных отчетов, составленных по представленным путевым листам. Проверкой путевых листов, представленных для составления материальных отчетов на списание ГСМ, нарушений не установлено.

Формирование доходов, расходов и финансового результата.

За 2011 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 93153,0 тыс. рублей, в том числе:

– субсидия на возмещение затрат по содержанию круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения – 54915,2 тыс. рублей;

– доходы от оказания услуг по приему и отведению сточных вод – 18238,0 тыс. рублей;

– доходы от строительства, реконструкции и ремонта ливневой канализации и дренажа – 15405,8 тыс. рублей;

– доходы от ремонта помещений – 1200,8 тыс. рублей;

– доходы от согласования проектной документации – 540,9 тыс. рублей;

– доходы по решению судебных решений за неосновательное обогащение – 636,4 тыс. рублей;

– доходы от проектирования – 1616,1 тыс. рублей;

– доходы от сдачи в аренду помещения – 137,2 тыс. рублей;

– доходы от предоставления железно-дорожных путей – 69,4 тыс. рублей;

– доходы от прочих услуг – 393,2 тыс. рублей;

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили – 91763,0 тыс. рублей, в том числе на себестоимость по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа – 55357,0 тыс. рублей, на себестоимость проданных товаров, работ, услуг Предприятия – 36406,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 53432,0 тыс. рублей, или 58%; расходы на субподрядные работы – 19010,0 тыс. рублей, или 21%; материалы – 6640,0 тыс. рублей; ГСМ – 2271,0 тыс. рублей; амортизация – 2201,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 4701,0 тыс. рублей; прочие – 3508,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 43499 тыс. рублей, или 79%; материалы – 2097,0 тыс. рублей; ГСМ – 1840,0 тыс. рублей; амортизация – 1783,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 3756,0 тыс. рублей; прочие – 2382,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости проданных товаров, работ, услуг Предприятия приходится на расходы на субподрядные работы – 19010,0 тыс. рублей, или 52%; фонд оплаты труда с начислениями в сумме 9933,0 тыс. рублей, или 58%; материалы – 4543,0 тыс. рублей; ГСМ – 431,0 тыс. рублей; амортизация – 418,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 945,0 тыс. рублей; прочие – 1126,0 тыс. рублей.

При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за 2011 год получило прибыль от основной деятельности в сумме 1390 тыс. рублей.

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием были получены прочие доходы в сумме 300 тыс. рублей, в том числе:

– возврат госпошлины в сумме 39,3 тыс. рублей;

– списанная кредиторская задолженность в связи с истечением сроков исковой деятельности в сумме 257,6 тыс. рублей;

– прочие доходы – 3,1 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 886,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:

– оплата госпошлины – 166,8 тыс. рублей;

– услуги банка – 175,5 тыс. рублей;

– списанная дебиторская задолженность в связи с истечением сроков исковой деятельности – 259,1 тыс. рублей;

– списанные основные средства (бетонный узел) – 93,2 тыс. рублей;

– прочие 191,4 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2011 года – прибыль 804,0 тыс. рублей.

За 2012 год Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 86789,0 тыс. рублей, в том числе:

– субсидия на возмещение затрат по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения – 63204,6 тыс. рублей;

– доходы от оказания услуг по приему и отведению сточных вод – 16475,0 тыс. рублей;

– доходы от строительства, реконструкции и ремонта ливневой канализации и дренажа – 4100,0 тыс. рублей;

– доходы от согласования проектной документации – 264,0 тыс. рублей;

– доходы, взысканные по решению суда за неосновательное обогащение –481,0 тыс. рублей;

– доходы от ремонта помещений – 835,9 тыс. рублей;

– доходы от проектирования – 175,3 тыс. рублей;

– доходы от оказания услуг по ремонту водопровода – 525,0 тыс. рублей;

– доходы от сдачи в аренду помещения – 498,9 тыс. рублей;

– доходы от прочих услуг – 229,3 тыс. рублей.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили – 86129,0 тыс. рублей, в том числе на себестоимость по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа – 63641,0 тыс. рублей, на себестоимость проданных товаров, работ, услуг Предприятия – 22488,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 57109,0 тыс. рублей, или 60%; материалы – 6870,0 тыс. рублей; амортизация – 2350,0 тыс. рублей; субподряд – 8415,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 5020,0 тыс. рублей; прочие расходы – 3048,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 48780,0 тыс. рублей, или 77%; материалы – 3093,0 тыс. рублей; ГСМ – 2906,0 тыс. рублей; амортизация – 2059,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 4282,0 тыс. рублей; прочие – 2521,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости проданных товаров, работ, услуг Предприятия приходится на расходы на субподрядные работы – 8415,0 тыс. рублей, или 37%; фонд оплаты труда с начислениями в сумме 8329,0 тыс. рублей, или 37%; материалы – 3777,0 тыс. рублей; ГСМ – 411,0 тыс. рублей; амортизация – 291,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 738,0 тыс. рублей; прочие – 527,0 тыс. рублей.

При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за 2012 год получило прибыль от основной деятельности в сумме 660,0 тыс. рублей.

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием были получены прочие доходы в сумме 706,0 тыс. рублей, в том числе:

– возврат судебных расходов в сумме 65,4 тыс. рублей;

– пени ИФНС, списанные по решению суда в сумме 631,0 тыс. рублей;

– возмещение материального ущерба – 9,6 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 894,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:

– оплата госпошлины – 77,9 тыс. рублей;

– оплата пени, штрафов, неустоек – 28,5 тыс. рублей;

– услуги банка – 193,0 тыс. рублей;

– расходы по уплате страховых взносов – 340,4 тыс. рублей;

– премии к праздничным датам – 94,4 тыс. рублей;

– возмещение материального ущерба – 50,1 тыс. рублей;

– прочие – 109,7 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – прибыль 472,0 тыс. рублей.

В первом полугодии 2013 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 49047,0 тыс. рублей, в том числе:

– субсидия на возмещение затрат по содержанию круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения – 35757,5 тыс. рублей;

– доходы от оказания услуг по приему и отведению сточных вод – 9089,3 тыс. рублей;

– доходы от строительства, реконструкции и ремонта ливневой канализации и дренажа – 3240,5 тыс. рублей;

– доходы от содержания прудов – 170,3 тыс. рублей;

– доходы от согласования проектной документации – 197,3 тыс. рублей;

– доходы, взысканные по решению суда за неосновательное обогащение – 71,8 тыс. рублей;

– доходы от выставленных претензий – 62,9 тыс. рублей;

– доходы от сдачи в аренду помещения – 249,5 тыс. рублей;

– доходы от реализации металлолома – 152,5 тыс. рублей;

– доходы от прочих услуг – 55,4 тыс. рублей.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили – 45581,0 тыс. рублей, в том числе на себестоимость по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа – 37553,0 тыс. рублей, на себестоимость проданных товаров, работ, услуг Предприятия – 8028,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 32666,0 тыс. рублей, или 71,7%; расходы на субподрядные работы – 3388,0 тыс. рублей; материалы – 2590,0 тыс. рублей; ГСМ – 1456,0 тыс. рублей; амортизация – 1387,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 2317,0 тыс. рублей; прочие – 1777,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа приходится на фонд оплаты труда с начислениями в сумме 30470,0 тыс. рублей, или 81%; материалы – 645,0 тыс. рублей; ГСМ – 1344,0 тыс. рублей; амортизация – 1284,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 2172,0 тыс. рублей; прочие – 1638,0 тыс. рублей.

Основная доля в составе себестоимости проданных товаров, работ, услуг Предприятия приходится на расходы на субподрядные работы – 3388,0 тыс. рублей, или 42%; фонд оплаты труда с начислениями в сумме 2196,0 тыс. рублей, или 27%; материалы – 1945,0 тыс. рублей; ГСМ- 112,0 тыс. рублей; амортизация – 103,0 тыс. рублей; управленческие расходы (без фонда оплаты труда и начислений) – 145,0 тыс. рублей; прочие – 139,0 тыс. рублей.

При соотнесении доходов и расходов, в первом полугодии 2013 года Предприятие получило прибыль от основной деятельности в сумме 3466,0 тыс. рублей.

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием были получены прочие доходы в сумме 653,0 тыс. рублей, в том числе:

– возврат госпошлины в сумме 4,0 тыс. рублей;

– отнесена в резерв по сомнительным долгам дебиторская задолженность в сумме 381,7 тыс. рублей;

– доходы от списания основных средств в сумме 267,3 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 3831,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:

– оплата госпошлины – 40,7 тыс. рублей;

– оплата пени, штрафов, неустоек – 1,3 тыс. рублей;

– компенсация за несвоевременную выплату заработной платы – 0,8 тыс. рублей;

– услуги банка – 93,6 тыс. рублей;

– возмещение материального ущерба – 194,5 тыс. рублей;

– расходы по уплате страховых взносов – 268,0 тыс. рублей;

– резерв по сомнительным долгам – 2964,4 тыс. рублей

– подарки работникам – 50,2 тыс. рублей;

– списанные основные средства – 31,3 тыс. рублей;

– расходы от реализации металлолома – 179,8 тыс. рублей;

– прочие 6,4 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам первого полугодия 2013 года прибыль – 288,0 тыс. рублей.

В бюджет муниципального образования «Город Саратов» перечислено:

– за 2011 год 148,8 тыс. рублей;

– за 2012 год 107,2 тыс. рублей;

– за первое полугодие 2013 года 53,5 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности проверкой установлены необоснованные и документально неподтвержденные расходы Предприятия. Например:

В соответствии с договором №14 от 23.03.2011 ООО «Союз» Предприятием приняты и оплачены выполненные работы по акту о приемке выполненных работ №1 от 31.03.2011 по промывке ливневой канализации диаметром 500 мм протяженностью 185 м по ул. Б.Затонская (от 2-й насосной станции до 2-й проходной Судоремзавода) в сумме 341,6 тыс. рублей. Тогда как, согласно предоставленному реестру, фактическая протяженность ливневой канализации 163,5 м. Следовательно, Предприятием необоснованно приняты расходы по промывке 21,5 м ливневой канализации на сумму 24,1 тыс. рублей (без НДС).

Проверкой обоснованности предоставления субсидий в проверяемом периоде установлено.

Для получения субсидий на возмещение затрат по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения заключаются договоры между Управлением по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» и МУП «Водосток», в соответствии с Положениями о предоставлении субсидий на возмещение затрат по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения (далее по тексту Положение), утвержденными постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.01.2011 №28 на 2011 год, от 28.12.2011 №2585 на 2012 год, от 11.01.2013 №28 на 2013 год.

В 2011 году Управлением по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» по договорам о предоставлении субсидий №01-11-Э от 27.01.2011, №02-11-Э от 04.02.2011, №08-11-Э от 01.09.2011, №09-11-Э от 17.10.2011, №10-11-Э от 02.12.2011 были перечислены субсидии в сумме 64800,0 тыс. рублей на основании актов о приемке выполненных работ формы КС-2 (№1 от 27.01.2011, №1 от 21.02.2011, №2 от 21.02.2011, №2 от 21.03.2011, №3 от 21.03.2011, №4 от 22.04.2011, №5 от 20.05.2011, №6 от 21.06.2011, №7 от 21.07.2011, №8 от 19.08.2011, №9 от 20.09.2011, №1 от 20.09.2011г., №1 от 20.10.2011г., №2 от 20.10.2011г., №2 от 21.11.2011г., №1 от 12.12.2011, №2 от 19.12.2011) и расчетов затрат по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения (Приложение к Положению о предоставлении субсидий). В расчетах затрат указывается наименование объекта, место расположения, виды выполненных работ по содержанию и текущему ремонту.

Перечисление субсидий в 2012 году осуществлялось Управлением по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» по договору о предоставлении субсидий №01-12-Э от 16.01.2012 с дополнительными соглашениями от 12.03.2012, от 12.04.2012, от 27.10.2012, от 03.12.2012 на основании актов о приемке выполненных работ формы КС-2 (№1 от 20.01.2012, №2 от 20.02.2012, №3 от 29.02.2012, №4 от 21.03.2012, №5 от 19.04.2012, №6 от 21.05.2012, №7 от 29.05.2012, №8 от 20.06.2012, №9 от 20.07.2012, №10 от 20.08.2012, №11 от 20.09.2012, №12 от 19.10.2012, №13 от 22.10.2012, №14 от 06.11.2012, №15 от 20.11.2012, №16 от 05.12.2012, №17 от 18.12.2012) и расчетов затрат по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения (Приложение к Положению). В расчетах указывается наименование объекта, место расположения, виды выполненных работ по содержанию и текущему ремонту.

Перечисление субсидий в 2013 году осуществлялось Управлением по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» по договору о предоставлении субсидий №01-13-Э от 18.01.2013г. на основании актов о приемке выполненных работ формы КС-2 (№1 от 21.01.2013, №2 от 05.02.2013, №3 от 20.02.2013, №4 от 05.03.2013, №5 от 19.03.2013, №6 от 08.04.2013, №7 от 22.04.2013, №8 от 06.05.2013, №9 от 20.05.2013, №10 от 06.06.2013, №11 от 19.06.2013) и расчетов затрат по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения (Приложение к Положению). В расчетах затрат указывается наименование объекта, место расположения, виды выполненных работ по содержанию и текущему ремонту.

Учет оборотных активов.

В ходе сплошной проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу МУП «Водосток», правильности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся:

– в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993г. №40 (далее – Порядок ведения кассовых операций);

– в 2012 году на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011г. №373-П (далее – Положение о порядке ведения кассовых операций).

Превышение лимита остатка денежных средств в кассе, утвержденного банком на 2011 год и распоряжениями директора МУП «Водосток» на 2012, 2013 годы, не установлено.

Расчеты с подотчетными лицами

В ходе сплошной проверки расчетов с подотчетными лицами за 2011 – 2013 годы установлено.

В нарушение п.4.4. Положения о порядке ведения кассовых операций выдача наличных денежных средств из кассы Предприятия под отчет производилась до полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Так, по расходному кассовому ордеру:

– от 24.01.2012 №3 инженеру-экологу выдано 0,3 тыс. рублей при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 0,4 тыс. рублей, расходным кассовым ордером от 21.03.2012 №11 выдано 0,3 тыс. рублей при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 0,2 тыс. рублей;

– от 27.02.2012 №7 помощнику директора по правовым вопросам было выдано 1,3 тыс. рублей при наличии остатка денежных средств, выданных под отчет в сумме 6,0 тыс. рублей.

Всего без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчетной сумме выдано денежных средств на сумму 1,9 тыс. рублей.

В нарушение п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций допускались случаи отчета подотчетного лица в бухгалтерию более трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет. Так, расходным кассовым ордером:

– от 24.01.2013 №4 на сумму 30,0 тыс. рублей Н. выданы денежные средства в подотчет на командировочные расходы. Авансовый отчет №1 за данные денежные средства представлен 04.02.2013 на сумму 19,7 тыс. рублей. Остаток в сумме 10,3 тыс. рублей удержан из заработной платы 28.02.2013, то есть, возврат остатка денежных средств произведен с нарушением срока на 24 дня.

– от 29.06.2012 №28 на сумму 10,0 тыс. рублей выданы денежные средства под отчет С. Авансовый отчет №18 за полученные денежные средства представлен 12.07.2012 на сумму 1,3 тыс. рублей, авансовый отчет №19 представлен 06.08.2012 на сумму 8,2 тыс. рублей, то есть, с нарушением срока отчетности на 4 дня. Оставшаяся сумма 0,5 тыс. рублей возвращена с нарушением срока на 21 день (удержана из заработной платы 31.08.2012).

Таким образом, общая сумма по авансовым отчетам, представленным с нарушением срока, на который выданы наличные деньги под отчет, составила 19,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности расходования денежных средств на служебные командировки за проверяемый период установлено.

В нарушение п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 (далее Положение о служебных командировках) в приложенном к авансовому отчету от 04.02.2013 №1 командировочном удостоверении №1 от 22.01.2013, выписанном главному инженеру Предприятия на 6 календарных дней с 28.01.2013 по 02.02.2013, отсутствует дата и печать прибытия из командировки в г. Саратов. Фактическая дата прибытия из командировки, согласно приложенным проездным документам – 01.02.2013. То есть, в командировке Н. находился 5 дней. Однако оплата суточных в сумме 2,4 тыс. рублей произведена Предприятием за 6 дней, переплата составила 0,4 тыс. рублей. Кроме того, по данному авансовому отчету в нарушение п. 12 Положения о служебных командировках МУП «Водосток» неправомерно принята к бухгалтерскому учету оплата за питание по счету №415 от 28.01.2013 ООО «Лидер -2000» на сумму 1,0 тыс. рублей, оплата расходов за пользование минибаром, включенных в счет оплаты за проживание, на сумму 0,3 тыс. рублей.

Таким образом, произведена оплата необоснованных командировочных расходов на сумму 1,7 тыс. рублей.

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2011-2013 годы установлено.

Оплата труда в МУП «Водосток» в проверяемом периоде производилась на основании следующих документов:

– коллективного договора МУП «Водосток» с 01.10.2008 по 30.09.2011 с приложениями к коллективному договору (правила внутреннего трудового распорядка, положение о бригадах, положение о премировании по результатам работы за месяц, положение о порядке и условиях выплаты работникам предприятия вознаграждения за общие результаты работы по итогам квартала, положение о выплате вознаграждения по итогам работы за год работникам МУП «Водосток»), утвержденного директором и председателем Совета трудового коллектива 25.09.2008;

– коллективного договора МУП «Водосток» (с приложениями) с 01.10.2011 по 30.09.2014, утвержденного директором и председателем Совета трудового коллектива 25.09.2011,

зарегистрированными в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов».

Штатное расписание утверждено:

– на 2011 год – приказом директора МУП «Водосток» от 08.12.2010 №287 в количестве 247 единиц (82 единицы – должности ИТР, или 50% от количества должностных единиц рабочих, 155 единиц – должности рабочих, 10 единиц – должности младшего обслуживающего персонала) с годовым фондом оплаты труда 42064,9 тыс. рублей; 30.08.2011 №203 утверждено новое штатное расписание с количеством 249 штатных единиц и годовым фондом оплаты труда в сумме 42203,0 тыс. рублей. То есть, с увеличением штатного расписания на две единицы (создан коммерческий отдел в количестве 4 единиц, в том числе 2 штатных единицы в данный отдел переведены из канцелярии), фонд оплаты труда по штатному расписанию увеличился на 138,1 тыс. рублей;

– на 2012 год приказом директора МУП «Водосток» от 05.12.2011 №285 в утверждено штатное расписание с 01.01.2012. Количество штатных единиц на 01.01.2012 составило 250 единиц (введена единица в отдел канцелярии), с годовым фондом оплаты труда в сумме 42691,0 тыс. рублей. В течение года вносились изменения в штатное расписание и на конец года, с учетом изменений, количество штатных единиц составило 251 единицу (введена единица машиниста). Приказом директора МУП «Водосток» от 26.09.2012 №257 было утверждено новое штатное расписание с 01.10.2012 в связи с индексацией окладов и тарифных ставок на 10%. Годовой фонд оплаты труда, с учетом внесенных изменений, увеличился на 1736,1 тыс. рублей и составил 44427,1 тыс. рублей;

– в 2013 году с учетом внесенных изменений штатная численность на 27.05.2013 составила 252 единицы (добавлена одна единица водителя). Годовой фонд оплаты труда по штатному расписанию составил 49813,0 тыс. рублей.

Штатные расписания за проверяемый период согласованы с председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и начальником управления по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов».

Среднесписочная численность рабочих и служащих в проверяемом периоде составила:

– в 2011 году – 204 человека, средняя заработная плата – 18,6 тыс. рублей;

– в 2012 году – 203 человека, средняя заработная плата – 20,0 тыс. рублей;

– за полугодие 2013 года – 199 человека, средняя заработная плата – 22,5 тыс. рублей.

В проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников Предприятия: в 2011 году на 10 % (по сравнению с 2010 годом), в 2012 году с 1 октября на 10 % (по сравнению с 2011 годом).

Планируемый фонд оплаты труда рассчитывался, исходя из среднесписочной численности работников, окладов и часовых тарифных ставок, премий на данные оклады и тарифных ставок, доплат к отпуску в размере оклада, и составил:

– в 2011 году – 41278,0 тыс. рублей (оклады и часовые тарифные ставки – 23903,1 тыс. рублей, или 57,9% к плановому фонду оплаты труда; премиальный фонд  – 15678,9 тыс. рублей, или 38%; доплата к отпуску – 1696,0 тыс. рублей, или 4,1%);

– в 2012 году – 43557,0 тыс. рублей (оклады и часовые тарифные ставки –25105,2 тыс. рублей, или 57,7% к плановому фонду оплаты труда; премиальный фонд – 16480,7 тыс. рублей, или 37,8%; доплата к отпуску – 1971,1 тыс. рублей, или 4,5%);

– в I полугодии 2013 году – 24542,0 тыс. рублей (оклады и часовые тарифные ставки – 14129,3 тыс. рублей, или 57,6% к плановому фонду оплаты труда; премиальный фонд – 9328,8 тыс. рублей, или 38,0%; доплата к отпуску – 1083,9 тыс. рублей, или 4,4%).

Фактический фонд оплаты труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в 2011году составил 44461,4 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 19439,1 тыс. рублей.

– оплата отпускных – 5239,4 тыс. рублей.

– оплата надбавок, доплат – 1403,3 тыс. рублей.

– оплата премий – 15944,8 тыс. рублей.

– оплата материальной помощи, выплат к отпуску – 2263,1 тыс. рублей.

– оплата листов нетрудоспособности за счет средств работодателя – 171,7 тыс. рублей.

Таким образом, в 2011 году фонд оплаты труда, утвержденный штатным расписанием, превышен Предприятием на 2258,4 тыс. рублей. Согласно пояснениям должностных лиц, перерасход утвержденного фонда оплаты труда произведен в связи с тем, что штатное расписание утверждено без учета доплат к отпуску в размере оклада, доплат за работу в выходные и праздничные дни, доплат за сверхурочную работу.

В 2012 году фактический фонд оплаты труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составил 47591,3 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 19936,3 тыс. рублей;

– оплата надбавок, доплат – 2739,0 тыс. рублей;

– оплата премий – 16885,7 тыс. рублей;

– оплата отпускных – 5392,3 тыс. рублей;

– оплата договоров гражданско-правового характера – 31,0 тыс. рублей;

– оплата материальной помощи, выплат к отпуску – 2330,1 тыс. рублей;

– оплата листов нетрудоспособности – 276,9 тыс. рублей.

В 2012 году фонд оплаты труда, утвержденный штатным расписанием, превышен Предприятием на 3164,2 тыс. рублей.

В полугодии 2013 года фактический фонд оплаты труда по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» составил 26185,9 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 10623,4 тыс. рублей;

– оплата надбавок, доплат – 2068,3 тыс. рублей;

– оплата премий – 10088,3 тыс. рублей;

– оплата материальной помощи, выплат к отпуску – 298,3 тыс. рублей;

– оплата отпускных –2938,0 тыс. рублей;

– оплата договоров гражданско-правового характера – 41,4 тыс. рублей;

– оплата листов нетрудоспособности – 128,2 тыс. рублей.

За I полугодие 2013 года расходы по заработной плате составили 52,6% от утвержденного штатным расписанием годового фонда оплаты труда.

В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 года №94н договора гражданско-правового характера с физическими лицами, не являющимися штатными сотрудниками Предприятия, на сумму 72,4 тыс. рублей (31,0 тыс. рублей в 2012 году, 41,4 тыс. рублей в 2013 году) необоснованно учитывались на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные расходы следовало учитывать на счетах взаиморасчетов с отражением задолженности по каждому Исполнителю работ.

Дебиторская и кредиторская задолженность.

По данным бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2011 дебиторская задолженность составляла 11618,0 тыс. рублей, в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 2019,1 тыс. рублей;

– покупателей и заказчиков в сумме 8769,0 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 55,2 тыс. рублей;

– по страховым взносам в сумме 396 тыс. рублей;

– расчеты с персоналом по оплате труда в сумме 180,3 тыс. рублей;

– по расчетам с учредителями в сумме 4,2 тыс. рублей;

– прочих дебиторов в сумме 194,2 тыс. рублей;

по состоянию на 01.01.2012 – 10297,0 тыс. рублей, в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 718,2 тыс. рублей;

– покупателей и заказчиков в сумме 5781,3 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 3343,6 тыс. рублей;

– по страховым взносам в сумме 48,6 тыс. рублей;

– по расчетам с персоналом по прочим операциям в сумме 0,5 тыс. рублей;

– по расчетам с учредителем в сумме 118,8 тыс. рублей;

– прочих дебиторов в сумме 286,0 тыс. рублей;

по состоянию на 01.01.2013 – 6690,0 тыс. рублей, в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 236,0 тыс. рублей;

– покупателей и заказчиков в сумме 5272,0 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 700,1 тыс. рублей;

– по страховым взносам в сумме 157,0 тыс. рублей;

– по расчетам с учредителями в сумме 13,9 тыс. рублей;

– прочих дебиторов в сумме 152,0 тыс. рублей.

– расходы будущих периодов в сумме 159,0 тыс. рублей;

по состоянию на 01.07.2013 – 11317,0 тыс. рублей, в том числе:

– поставщиков и подрядчиков в сумме 1435,0 тыс. рублей;

– покупателей и заказчиков в сумме 7790,8 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 422,3 тыс. рублей;

– по страховым взносам в сумме 266,9 тыс. рублей;

–задолженность подотчетных лиц в сумме 10,3 тыс. рублей;

– по расчетам с учредителями в сумме 0,6 тыс. рублей;

– прочих дебиторов в сумме 1391,1 тыс. рублей.

В 2012 году дебиторская задолженность сократилась на 3607,0 тыс. рублей по сравнению с началом года. В основном снижение задолженности произошло в связи с тем, что ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова возвратила Предприятию излишне уплаченный налог на имущество по ливневым канализациям, так как, согласно ст.374 части 4 подпункту 1 НК РФ, ливневые канализации не признаются объектами налогообложения.

Наибольший рост дебиторской задолженности наблюдается за 6 месяцев 2013 года (на 4627,0 тыс. рублей, или на 69,1 %). Задолженность составила 11317,0 тыс. рублей, из нее:

– задолженность поставщиков и подрядчиков в сумме 1435,0 тыс. рублей, в том числе: авансы на приобретение материалов – ООО «Металсервис» – 400,0 тыс. рублей (труба ж/б), ООО «НВС» – 302,4 тыс. рублей (песок, щебень), ООО «Вариант-Строй» – 40,7 тыс. рублей (стройматериалы), ООО «Завод ЖБК №2» – 78,3 тыс. рублей (железобетонные изделия);

– задолженность покупателей и заказчиков в сумме 7790,8 тыс. рублей, в том числе: текущая задолженность по договорам за абонирование водосточной сети – 5425,0 тыс. рублей; прочие – 2365,8 тыс. рублей, из них наибольшая задолженность Управления по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» по выплате субсидии на возмещение затрат по круглосуточному содержанию сетей ливневой канализации и дренажа общегородского назначения за июнь 2013 года – 1194,8 тыс. рублей;

– задолженность прочих дебиторов в сумме 1391,1 тыс. рублей, в том числе: ЗАО «Сбербанк-АСТ» – 209,2 тыс. рублей (платеж на обеспечение заявки на право заключения контракта на выполнение работ по содержанию прудов), Управления по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» – 418,4 тыс. рублей (обеспечение исполнения контракта), ООО «Балтийский лизинг» –735,6 тыс. рублей (полученные лизинговые платежи).

Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила по состоянию:

на 01.01.2011 – 6201,0 тыс. рублей, в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 3399,6 тыс. рублей;

– покупателям и заказчикам в сумме 333,8 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 2424,8 тыс. рублей;

– по страховым взносам в сумме 28,2 тыс. рублей;

– подотчетным лицам в сумме 1,8 тыс. рублей;

– дебиторам и кредиторам в сумме 12,8 тыс. рублей;

на 01.01.2012 – 10395,0 тыс. рублей, в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 3122,2 тыс. рублей;

– покупателям и заказчикам в сумме 724,0 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 1833,0 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 1572,0 тыс. рублей;

– по оплате труда в сумме 3114,1 тыс. рублей;

–прочим кредиторам в сумме 29,5 тыс. рублей;

– подотчетным лицам в сумме 0,2 тыс. рублей;

на 01.01.2013 – 8605,0 тыс. рублей, в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 3326,8 тыс. рублей;

– покупателям и заказчикам в сумме 157,0 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 2716,1 тыс. рублей;

– по страховым взносам в сумме 1088,9 тыс. рублей;

– по оплате труда в сумме 1183,3 тыс. рублей;

– подотчетным лицам в сумме 0,1 тыс. рублей;

– прочим кредиторам в сумме 132,8 тыс. рублей;

на 01.07.2013 – 12169,0 тыс. рублей без учета резерва по сомнительным долгам, в том числе:

– поставщикам и подрядчикам в сумме 1485,3 тыс. рублей;

– покупателям и заказчикам в сумме 784,0 тыс. рублей;

– по налогам и сборам в сумме 4719,6 тыс. рублей;

– по страховым взносам в сумме 1657,5 тыс. рублей;

– по оплате труда в сумме 2434,9 тыс. рублей;

– прочим кредиторам в сумме 1087,7 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность в 2011 году, по сравнению с началом года, увеличилась в связи с возникновением текущей задолженности по заработной плате за декабрь 2011 года в сумме 3114,1 тыс. рублей по сроку выплаты 10.01.2012 (в сравнении с 2010 годом – заработная плата была выплачена в декабре).

Кредиторская задолженность Предприятия за 6 месяцев 2013 года увеличилась на 3564,0 тыс. рублей (на 41 %) и составила 12169,0 тыс. рублей, из нее:

– задолженность поставщикам и подрядчикам в сумме 1485,3 тыс. рублей, в том числе: ИП П. – 1135,1 тыс. рублей, ООО «Стройтехпром» – 292,1 тыс. рублей за промывку ливневых канализаций;

– задолженность покупателям и заказчикам в сумме 784,0 тыс. рублей, из них: ООО «Автомоторс Премиум» за полученный аванс на строительство ливневой канализации и водоотводящего лотка по объекту «Дилерский центр «Land Rover» – 680,5 тыс. рублей;

– задолженность прочим кредиторам в сумме 1087,7 тыс. рублей, из них основную долю составила задолженность перед ООО «Балтийский лизинг» – 1080,9 тыс. рублей за приобретенные 3 автомобиля УАЗ 390945-901-04.

В 2011 году на основании приказа от 30.12.2011 №312 Предприятием на финансовый результат в связи с истечением срока исковой давности была списана просроченная дебиторская задолженность в сумме 259,1 тыс. рублей и просроченная кредиторская задолженность в сумме 257,6,0 тыс. рублей, образовавшаяся в 2008 году.

Тем самым, в результате списания дебиторской задолженности уменьшилась прибыль Предприятия и как следствие – отчисления в бюджет города за пользование муниципальным имуществом.

В первом квартале 2013 года из общей суммы дебиторской задолженности отнесено в резерв по сомнительным долгам 2610,3 тыс. рублей (39% от общей задолженности), в том числе по срокам возникновения:

– 2010 год – в сумме 1592,9 тыс. рублей;

– 2011 год – в сумме 107,8 тыс. рублей;

– 2012 год – в сумме 602,9 тыс. рублей;

– 2013 год – в сумме 306,7 тыс. рублей.

В резерв по сомнительным долгам отнесена задолженность следующих дебиторов, которым Предприятием были оказаны услуги, не оплаченные в установленный срок:

– ФГУП «Саратовский завод приборных устройств» в сумме 77,4 тыс. рублей за оказанные услуги по обслуживанию систем водоотведения по договору №678а/26 от 07.06.2004 в 2008 – 2010 годы. Имеется решение Арбитражного суда Саратовской области (Дело №А57-8357/2010 от 22.11.2010) о взыскании задолженности в сумме 44,6 тыс. рублей. На взыскание задолженности в сумме 21,4 тыс. рублей подано исковое заявление №2171 от 02.09.2013;

– ЗАО «Тяжелые зуборезные станки» в сумме 471,9 тыс. рублей. Имеется определение Арбитражного суда Саратовской области (Дело №А57-6548/2010 от 08.06.2011) о включении в реестр требований кредиторов задолженности в сумме 271,2 тыс. рублей;

– ЗАО «Веста» в сумме 259,6 тыс. рублей (за выполненные работы по строительству, реконструкции и ремонту ливневой канализации и дренажа по договору №02/09 от 17.02.2009 в марте 2009 года – 227,4 тыс. рублей, за оказанные услуги по обслуживанию систем водоотведения по договору №0791 от 16.11.2006 в 2009 году). Определением Арбитражного суда Саратовской области от 05.04.2010 (Дело А55-25777/2009) задолженность включена в реестр требований кредиторов;

– ЗАО «Тандер» в сумме 179,6 тыс. рублей по договору №100 от 21.12.2011 за выполненные работы по строительству наружных сетей дождевой канализации по ул. Тархова в марте 2012 года. Задолженность числится в учете без движения больше года. Претензия должнику Предприятием направлена только 18.07.2013. В нарушение п. 12.1 договора Предприятием не была предъявлена неустойка в виде пени 0,1% от стоимости просроченного платежа за каждый день просрочки исполнения обязательств (с 08.04.2012 по 18.07.2013). В результате упущенная выгода Предприятия составила 83,7 тыс. рублей.

Необоснованно числится на балансе Предприятия дебиторская задолженность, отнесенная в резерв по сомнительным долгам:

– ЗАО «Рэфэнерго» в сумме 171,9 тыс. рублей за оказанные услуги по обслуживанию систем водоотведения по договору №80а от 20.07.2001 в 1 квартале 2009 года, так как, общество ликвидировано, запись в ЕГРЮЛ внесена ИФНС России по Железнодорожному району г. Самары 18.07.2012.

– ООО «Саратовсельстройтранс» в сумме 162,7 тыс. рублей за неосновательное обогащение при получении услуг по водоотведению в 2010 году, так как общество было ликвидировано, запись в ЕГРЮЛ внесена ИФНС России по Заводскому району г. Саратова 21.11.2012.

Кроме того, числится дебиторская задолженность, не отнесенная в резерв по сомнительным долгам, ООО «Городской центр геодезии и землеустройства плюс» в сумме 196,0 тыс. рублей по договору №36 от 26.05.2010 за выполнение кадастровых работ земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ст. Улеши. Договор аренды участка с комитетом по управлению имуществом г. Саратова расторгнут в 2009 году в связи с истечением срока действия. Таким образом, Предприятием были необоснованно отвлечены из оборота денежные средства путем беспроцентного кредитования им коммерческой организации. Задолженность числится без движения с 03.06.2010, срок исковой давности истек. Предприятием не были приняты меры по взысканию дебиторской задолженности.

В составе задолженности числится задолженность следующим кредиторам:

– ЖСК «Капитель-2002» в сумме 72,0 тыс. рублей по договору №6/36 от 15.06.2007 за полученный аванс на строительство дренажа по ул. Чернышевского – 3-й Дегтярный проезд. Задолженность числится на балансе более 6 лет (с 21.06.2007). Таким образом, Предприятием не ведется работа по своевременному списанию задолженности.

Согласно приказу от 30.12.2011 №318 «О проведении инвентаризации» была проведена инвентаризация расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами и кредиторами.

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2011 года подтверждено:

– дебиторами – только 13,6% от общей суммы дебиторской задолженности (1397,3 тыс. рублей из 10297,0 тыс. рублей);

– кредиторами – только 6% от общей суммы кредиторской задолженности (629,3 тыс. рублей из 10395,0 тыс. рублей).

Согласно приказу от 31.12.2012 №355 «О проведении инвентаризации» была проведена инвентаризация расчетов с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами и кредиторами.

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2012 года подтверждено:

 – дебиторами – только 4% от общей суммы дебиторской задолженности (274,6 тыс. рублей из 6532,0 тыс. рублей);

– кредиторами – только 41% от общей суммы кредиторской задолженности (3503,0 тыс. рублей из 8605,0 тыс. рублей).

Таким образом, имеются факты отражения в бухгалтерском учете Предприятия задолженности, не подтвержденной актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

По данным бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется забалансовый учет арендованного и находящегося в его безвозмездном пользовании имущества. Согласно данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовая ведомость), стоимость такого имущества составила:

– по состоянию на 01.01.2011 – 4214,4 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 – 479,2 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 479,2 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.07.2013 – 479,2 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2011 года на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось имущество на общую сумму 4214,4 тыс. рублей, переданное Предприятию в безвозмездное пользование от МУ «Городской центр механизации ЖКХ» по договору от 15.02.2002 №1/22 (с дополнениями). Распоряжениями комитета по управлению имуществом г. Саратова №856-р от 15.08.2011 и №1511-р от 19.12.2011 указанное имущество передано на баланс МУП «Водосток».

В нарушение п.2.3.2 Решения Саратовской городской Думы от 31.12.2003 Предприятием в 2011 году приняты без распоряжения учредителя 194 чугунные решетки ливневой канализации от администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на общую сумму 479,2 тыс. рублей и отнесены на забалансовый счет 001. Данные решетки приняты к учету на основании акта приема-передачи основных средств от 15.12.2011 и являются частью ливневой канализации, находящейся на балансе МУП «Водосток», расположенной на проспекте им. Кирова. Ввиду того, что чугунные решетки могут выполнять свою функцию только в составе комплекса, а не самостоятельно, и смонтированы на одном фундаменте с ливневой канализацией, они являются частью комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое. Согласно п.6 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 30.01.2001 №26н комплекс конструктивно сочлененных предметов является одним инвентарным объектом основных средств.

Следовательно, Предприятием было допущено искажение данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012, на 01.01.2013, на 01.07.2013 в части забалансовой стоимости основных средств на 479,2 тыс. рублей в сторону увеличения, повлекшее за собой уменьшение балансовой стоимости основных средств на такую же сумму.

В проверяемом периоде Предприятием заключены договоры безвозмездного пользования автомобилями с физическими лицами, в том числе и с сотрудниками. В 2011 году действовало 9 договоров безвозмездного пользования, в 2012 и по настоящее время – 8 договоров. В нарушение ст.8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ учет автомобилей, принятых Предприятием в безвозмездное пользование, не ведется в денежном измерении. Кроме того, в нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в первичных учетных документах (актах приема-передачи автомобилей) не содержится денежного выражения хозяйственной операции, в данном случае – стоимости принятого в безвозмездное пользование автомобиля. Таким образом, не представляется возможным определить стоимость имущества, учтенного Предприятием на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Предприятием начисляется и перечисляется арендная плата за два земельных участка.

В нарушение ст.8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ Предприятием не ведется забалансовый учет арендованных земельных участков. Так, Предприятием сроком на 15 лет заключен договор аренды земельного участка (№2392 от 01.11.1999) площадью 725 кв.м, расположенного по адресу: ул. Белоглинская,8. Стоимость годовой аренды платы составляет 108,3 тыс. рублей. Согласно кадастровому паспорту от 23.04.2013 №64/201/2013-125582, кадастровая стоимость указанного земельного участка составляет 631,3 тыс. рублей. Таким образом, Предприятием допущено искажение данных бухгалтерской отчетности в части стоимости арендованного имущества на 631,3 тыс. рублей в сторону уменьшения.

Кроме вышеуказанного участка Предприятием производится арендная плата (12,9 тыс. рублей в год) еще за один земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, ст. Улеши. Данный земельный участок в течение 10 лет находился в пользовании Предприятия по договору аренды от 01.11.1999 №2391. На этом участке расположены девять объектов нежилого фонда (производственная база), закрепленных за МУП «Водосток» на праве хозяйственного ведения. По истечении срока действия договора аренды земельного участка, Предприятием 03.06.2010 оплачены услуги ООО «Городской центр геодезии и землеустройства плюс» на сумму 196,0 тыс. рублей за выполнение кадастровых работ. На момент проведения проверки земельный участок на кадастровый учет не поставлен, в связи с чем, не представляется возможным определить его кадастровую стоимость. Таким образом, Предприятием допущено искажение данных бухгалтерской отчетности в части стоимости арендованного имущества в сторону уменьшения. Как следует из пояснений директора, в настоящее время процедура оформления земельного участка находится на стадии постановки на кадастровый учет. В проверяемом периоде Предприятием была начислена и оплачена арендная плата в сумме 25,8 тыс. рублей (в т.ч.: в 2011 – 12,9 тыс. рублей, в 2012 – 12,9 тыс. рублей).

Предприятием по договору аренды объекта нежилого фонда от 22.09.2011 №1/0911 сдается в аренду ООО «Сотис» помещение площадью 102,1 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Белоглинская, д.8, 1-й этаж. В нарушение ст.8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ Предприятием не ведется забалансовый учет переданных в аренду основных средств.

Таким образом, в нарушение требований Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» данные по забалансовому учету не включены в состав Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчета о прибылях и убытках за проверяемый период, тем самым Предприятием не обеспечивается существенность раскрытия информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности.

Крупные сделки

В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395, и Пункта 4.7 Устава МУП «Водосток» не все заключенные Предприятием крупные сделки, превышающие 10% уставного фонда (357,2 тыс. рублей), были согласованы с комитетом по экономике муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

В 2011 году не были согласованы сделки по 3-м договорам на общую сумму 3254,8 тыс. рублей, в том числе:

– договор с ООО «Марис» на выполнение инженерно-геодезических работ и разработки проекта ливневой канализации на объекте по адресу: ул. Гвардейская, 33, на сумму 1349,1 тыс. рублей;

– договор с ООО «Клуб Страйк» на выполнение ремонтно-восстановительных работ на ливневой канализации по Вольскому тракту, на сумму 1035,4 тыс. рублей;

 – договор с ООО «Сотис» №86 от 09.11.2011г. на выполнение ремонта нежилого помещения по адресу, ул. Белоглинская, д.8, 1 этаж, литер А., на сумму 870,3 тыс. рублей.

В 2012 году не согласована сделка по муниципальному контракту с МОУ «СОШ №18» на выполнение кровельных работ на сумму 659,0 тыс. рублей.

Установленный факт свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупных сделок.

В ходе проверки установлено:

1. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 133 объекта недвижимого имущества (ливневых канализаций и дренажа) из 422, закрепленных на 01.07.2013, или на 31%.

2. В нарушение ст.20 п.8 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных предприятиях» и п.2.1. трудового договора, заключенного с директором, назначение на должность главного бухгалтера не согласовано с заместителем главы администрации г. Саратова, координирующем деятельность МУП «Водосток» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».

3. В нарушение п.5 ПБУ 8/2010, Учетной политикой Предприятия предусмотрено не создавать резерв под предстоящие расходы, резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и другие резервы.

4. Предприятием несвоевременно списаны основные средства до получения разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова на сумму 1174,6 тыс. рублей, в том числе: в 2011 году – на сумму 206,2 тыс. рублей, в 2013 году – 968,4 тыс. рублей.

5. Необоснованно списана электронно-вычислительная техника в 2013 году на общую сумму 54,5 тыс. рублей в отсутствие разрешения комитета по управлению имуществом г. Саратова.

6. В нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 Предприятием не была проведена инвентаризация основных средств (ливневых канализаций) на сумму 423043,0 тыс. рублей.

7. Необоснованно числится на балансе Предприятия дебиторская задолженность предприятий, ликвидированных в 2012 году, в сумме 334,6 тыс. рублей.

8. По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2011 года – прибыль 804,0 тыс. рублей, по итогам 2012 года – прибыль 472,0 тыс. рублей, по итогам первого полугодия 2013 года – прибыль 288,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушениями требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ не являются экономически оправданными и обоснованными.

В частности проверкой установлены:

– необоснованные командировочные расходы в сумме 1,7 тыс. рублей в 2013 году;

– необоснованно приняты в 2011 году расходы по промывке ливневой канализации 21,5 м на сумму 24,1 тыс. рублей по ул. Б.Затонская (от 2-й насосной станции до 2-й проходной Судоремзавода);

9. Всего по результатам проверки занижена прибыль на общую сумму 25,8 тыс. рублей, в том числе:

– по итогам 2011 года – на сумму 24,1 тыс. рублей;

– по итогам первого полугодия 2013 года – на сумму 1,7 тыс. рублей.

10. Искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2013:

– по строке 1210 «Запасы» – 158,0 тыс. рублей в сторону уменьшения;

– по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 158,0 тыс. рублей в сторону увеличения;

Искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.07.2013:

– по строке 1230 «Дебиторская задолженность» – 2610,0 тыс. рублей в сторону увеличения;

– по строке 1520 «Кредиторская задолженность» – 2610,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
М.В. Курушина