Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова

В соответствии с пунктом 13 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.2012 №32п (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 07.10.2013 №50-01-03 и удостоверения на право проведения проверки от 07.10.2013 №39-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Ломакиной О.В. (руководитель), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Гребенниковой Н.Ю. с 08.10.2013 по 29.11.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова (далее по тексту – МУП «БПХ», Предприятие).

Период проверки: 2012 – 2013 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова.

Проверка начата 08.10.2013, окончена 29.11.2013.

Проверка проведена с ведома директора Предприятия и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

МУП «БПХ» создано постановлением администрации г. Саратова от 28.01.1997 №43 в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта согласно ст. 113, 114 Гражданского кодекса РФ.

Запись о МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 04.11.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026403348135. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Свидетельство о постановке Предприятия на учет в ИМНС РФ по Заводскому району г. Саратова выдано 11.09.1998, ИНН/КПП 6450030912/645101001.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня №8) выдано 03.05.2012, КПП 645432001.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в ИМНС России по Октябрьскому району г. Саратова по месту нахождения его обособленного подразделения (Душевой павильон №1) выдано 17.04.2003, КПП 645432001, уведомление о снятии с учета 04.04.2012.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МИФНС №8 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня №4) выдано 27.07.2011, КПП 645032003.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МИФНС №8 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня №11) выдано 27.07.2011, КПП 645032005.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МРИ МНС России №14 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня №3) выдано 30.04.2003, КПП 645032004, уведомление о снятии с учета 09.04.2012.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МРИ МНС России №14 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня №5) выдано 30.04.2003, КПП 645032006, уведомление о снятии с учета 09.04.2012.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МРИ МНС России №14 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня №7) выдано 30.04.2003, КПП 645032001.

Уведомление о постановке Предприятия на учет в МРИ МНС России №14 по Саратовской области по месту нахождения его обособленного подразделения (механическая прачечная №1) выдано 30.04.2003, КПП 645032002, уведомление о снятии с учета 09.04.2012.

Уведомление о постановке на учет Предприятия на учет в ИФНС по Ленинскому району г. Саратова по месту нахождения его обособленного подразделения (Баня №1) выдано 14.01.2008, КПП 645332001.

Уведомление о постановке на учет Предприятия в МИФНС №8 по Саратовской области (МИФНС №8 по г.Саратову (территориальный участок Кировского района), 6452) по месту нахождения обособленного подразделения (МУП «БПХ») выдано 10.01.2013, КПП 645245001.

Адрес местонахождения Предприятия: 410049, г. Саратов, проспект Энтузиастов, 56.

Почтовый адрес Предприятия: 410010, г.Саратов, ул. им. Жуковского Н.Е., д. 19.

Согласно Уставу, МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 13.11.2013 №11-81/13 Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта.

В проверяемом периоде Предприятие имело лицензию №ВП-51-002616 от 25.11.2011 на осуществление деятельности по эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов, выданную Средне-Волжским управлением Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору.

В 2012 году комитетом по землепользованию и градостроительству администрации муниципального образования «Город Саратов» проведена плановая выездная проверка соблюдения обязательных требований, установленных муниципальными правовыми актами в части земельного законодательства за 2012 год. По результатам проведенной проверки нарушений не установлено (акт проверки органом муниципального контроля юридического лица от 07.09.2012 №198).

1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «БПХ».

Правовое положение МУП «БПХ» определяется действующим законодательством и Уставом (редакция от 22.07.2013).

В соответствии с Уставом Предприятие создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли.

Предметом деятельности Предприятия является оказание физическим и юридическим лицам банно-прачечных услуг.

Предприятие осуществляет следующие виды деятельности:

– физкультурно-оздоровительная деятельность;

– стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий;

– предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты.

Помимо основных видов деятельности, Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:

– услуги проката предметов банного туалета;

– пользование медицинскими весами;

– розничная торговля в неспециализированных магазинах;

– продажа банных веников и средств гигиены;

– услуги общественного питания, в том числе продажа безалкогольных и слабоалкогольных напитков;

– организация и эксплуатация автостоянок;

– производство пара и горячей воды (тепловой энергии) котельными;

– передача пара и горячей воды (тепловой энергии).

МУП «БПХ» в 2012 году осуществляло 2 из 3-х видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных, и 2 из 8-ми видов деятельности, которые Предприятие может осуществлять самостоятельно, в 2013 году, соответственно, 2 из 3-х и 3 из 8-ми.

В проверяемом периоде действовали тарифы на услуги МУП «Банно-прачечное хозяйство», утвержденные решениями Саратовской городской Думы:

– от 08.07.2011 №5-63 – с 15.07.2011 по 30.06.2012;

– от 17.05.2012 №14-174 – с 01.07.2012 по настоящее время.

Трудовой договор между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «БПХ» заключен 19.12.2011 за №28.

Трудовой договор между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «БПХ» заключен 27.04.2012 за №1.

Коллективный договор на 2011 – 2014 годы принят на собрании трудового коллектива МУП «БПХ» г. Саратова 27.06.2011, утвержден директором Предприятия и согласован профсоюзным комитетом. Коллективный договор зарегистрирован в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 04.07.2011 за №412.

Правила внутреннего трудового распорядка от 22.06.2009 утверждены директором и согласованы председателем профсоюзной организации МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова.

2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова, заключения с ним контракта.

Смена директора Предприятия была произведена в апреле 2012 года.

Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.04.2012 №132-лс предусматривалась передача дел новому директору Предприятия.

Согласно п. 1.2.3 постановления администрации г. Саратова от 20.09.2006 №287А «Об утверждении порядка заключения трудового договора с руководителями (директорами) муниципальных унитарных предприятий, учреждений города» создание комиссии по приему-передаче дел между вновь назначаемым и увольняемым руководителями оформляется приказом руководителя структурного подразделения администрации города.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.04.2012 №711 «О подведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» МУП «БПХ» подведомственно заместителю главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по городскому хозяйству и председателю комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов».

Комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» издан приказ от 26.04.2012 №36 «О создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел муниципального унитарного предприятия «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова».

Муниципальное имущество, бухгалтерская документация и архивные дела переданы от уволенного директора вновь назначенному директору по акту приема-передачи, подписанному членами комиссии, 27.04.2012, в том числе:

– основные средства;

– основные средства, отраженные на забалансовых счетах;

– материально-производственные запасы, отраженные на счете 10 «Материалы»;

– материальные ценности, отраженные на забалансовом счете МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»;

– денежные средства;

– дебиторская и кредиторская задолженность;

– бухгалтерская документация;

– архивные документы;

– учредительные документы и хозяйственные договоры;

– печать и ключи.

3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 19.02.1997 за №467.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий г. Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Согласно дополнительному соглашению от 30.03.2012, по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «БПХ» на праве хозяйственного ведения, составляла 16759,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 11966,9 тыс. рублей, в том числе:

– 1 объект недвижимости (здание офиса по ул. Белоглинская, 8а) первоначальной стоимостью 16,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 16,0 тыс. рублей;

– 4 транспортных средства первоначальной стоимостью 1644,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1106,8 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 15066,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 10811,6 тыс. рублей;

– нематериальные активы первоначальной стоимостью 32,5 тыс. рублей, остаточной – 32,5 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 29.03.2013, по состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «БПХ» на праве хозяйственного ведения, составляла 23600,2 тыс. рублей, остаточная стоимость – 16037,3 тыс. рублей, в том числе:

– 2 объекта недвижимости (здания офисов по ул. Белоглинская, 8А и ул. им. Жуковского Н.Е., 19) первоначальной стоимостью 146,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 144,7 тыс. рублей;

– 5 транспортных средства первоначальной стоимостью 2110,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1269,4 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 21343,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 14623,2 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2012 в хозяйственном ведении Предприятия находился 1 объект недвижимости – здание офиса по адресу: г.Саратов, ул. Белоглинская, 8А, площадью 116,4 кв.м (контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 14.03.2012 №468 сроком действия с 27.12.2011). Первоначальная стоимость объекта – 16,0 тыс. рублей, остаточная – 16,0 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 26.04.2012 к контракту №468 площадь объекта нежилого фонда уменьшена до 104,4 кв. м.

В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием не было зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект недвижимости по адресу: г.Саратов, ул. Белоглинская, 8А.

Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 25.01.2013 №181-р помещение по ул. Белоглинская, 8А изъято из хозяйственного ведения Предприятия в 2013 году и передано в имущественную часть муниципальной казны.

По состоянию на 01.01.2013 в хозяйственном ведении Предприятия находилось 2 объекта недвижимости, в том числе нежилое помещение по ул. им. Жуковского Н.Е., д. 19, площадью 419,0 кв. м (контракт на право хозяйственного ведения объектом нежилого фонда от 18.12.2012 №474 сроком действия с 30.11.2012). Первоначальная стоимость объекта – 130,0 тыс. рублей, остаточная – 129,1 тыс. рублей.

Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 23.11.2012 №1674-р нежилое помещение по ул. им. Жуковского Н.Е., д. 19 закреплено за Предприятием на праве хозяйственного ведения.

Право хозяйственного ведения на данный объект было зарегистрировано Предприятием в установленном законодательством порядке. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области МУП «БПХ» было выдано свидетельство о государственной регистрации права от 13.02.2013 серия 64-АГ №830227.

4. Формирование уставного фонда.

Согласно Уставу в действующей редакции, уставный фонд Предприятия в размере 510,1 тыс. рублей сформирован за счет закрепленного муниципального имущества.

К проверке представлен перечень имущества, составляющего уставный фонд МУП «БПХ», утвержденный председателем комитета по управлению имуществом г. Саратова 16.09.2011. В перечень включено 8 объектов основных средств первоначальной стоимостью 510,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2013 все 8 объектов общей стоимостью 510,1 тыс. рублей отражены в дополнительном соглашении к договору №467 от 19.02.1997 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» и бухгалтерском учете Предприятия.

Стоимость чистых активов Предприятия составила по состоянию на 01.01.2012 – 107,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 874,0 тыс. рублей, на 01.10.2013 – минус 1644,0 тыс. рублей.

5. Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

В ходе проверки были представлены:

– приказ от 31.12.2011 «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова на 2012 год»;

– приказ от 10.01.2012 «Дополнение к учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова на 2012 год»;

– 2 приказа от 31.01.2012 «Дополнение к учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова на 2012 год»;

– 2 приказа от 31.12.2012 «Дополнение к учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова»;

– приказ от 09.01.2012 «Дополнение к учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова»;

– приказ от 10.01.2013 «Дополнение к учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения МУП «Банно-прачечное хозяйство» г. Саратова».

В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены особенности операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт.

6. Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила: по состоянию на 01.01.2012 – 11966,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 – 16763,3 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2013 – 15274,1 тыс. рублей.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и отложенных налоговых активов. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.

Первоначальная стоимость основных средств составила: по состоянию на 01.01.2012 – 16727,4 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 – 23600,2 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2013 – 23728,6 тыс. рублей.

Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП «БПХ», в проверяемом периоде не проводилась.

По данным бухгалтерского учета за 2012 год поступило основных средств на общую сумму 7264,9 тыс. рублей от комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» на основании распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова и актов приема-передачи.

За 9 месяцев 2013 года поступило основных средств на сумму 169,5 тыс. рублей, в том числе:

– приобретено Предприятием – 115,5 тыс. рублей;

– изготовлено Предприятием – 54,0 тыс. рублей.

Выбыло основных средств за 2012 год на общую сумму 392,1 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года на общую сумму 41,1 тыс. рублей.

Проверкой правильности оприходования и обоснованности списания основных средств установлено.

В нарушение постановления Госкомстата России от 21.01.2003 №7 в актах о приеме-передаче основных средств ф. №ОС-1 в 2012 году не указывались дата принятия основного средства к бухгалтерскому учету, код аналитического учета по ОКОФ, номер амортизационной группы, заводской номер, наименование организации-изготовителя, срок полезного использования (акты от 21.03.2012 №149, 150, 151).

При вводе в эксплуатацию объектов основных средств в I полугодии 2012 года срок их службы и амортизационная группа комиссионно не определялись. Письменные приказы директора Предприятия при вводе в эксплуатацию объектов основных средств не издавались.

При списании объектов основных средств установлены случаи проведения бухгалтерских операций по списанию их с баланса Предприятия до получения разрешения собственника имущества (комитета по управлению имуществом г. Саратова) на общую сумму 107,4 тыс. рублей (в 2012 году – 82,3 тыс. рублей, в 2013 году – 25,1 тыс. рублей):

– бухгалтерская операция от 31.07.2012, акты от 31.07.2012 №00000058-00000062 на списание 5 кассовых аппаратов общей стоимостью 17,3 тыс. рублей Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 26.09.2012;

– бухгалтерская операция от 02.07.2012, акты от 02.07.2012 №00000043-00000054 на списание 12 единиц офисной техники общей стоимостью 65,0 тыс. рублей Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 10.08.2012;

– бухгалтерская операция от 01.04.2013, акт от 01.04.2013 №00000001 на списание охранной сигнализации стоимостью 25,1 тыс. рублей. Разрешение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 13.05.2013.

В нарушение п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, п. 5 Учетной политики Предприятия на 2012 год, утвержденной приказом директора от 31.12.2011, в составе основных средств по состоянию на 01.01.2012 числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей на общую сумму 1153,8 тыс. рублей (остаточная стоимость – 384,9 тыс. рублей).

В составе основных средств Предприятия по состоянию на 01.01.2013 числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей на общую сумму 730,8 тыс. рублей (остаточная стоимость – 265,2 тыс. рублей).

В результате неправильного отражения объектов стоимостью до 40,0 тыс. рублей в составе основных средств искажение данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001 по строке 1150 «Основные средства» составило на 01.01.2012 – 384,9 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2013 – 265,2 тыс. рублей в сторону увеличения, повлекшее за собой искажение валюты баланса.

7. Учет материально-производственных запасов.

По данным бухгалтерского учета стоимость запасов составила: по состоянию на 01.01.2012 – 548,0 тыс. рублей, по состоянию 01.01.2013 – 130,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.10.2013 – 266,0 тыс. рублей.

Материально-производственные запасы (далее МПЗ) Предприятия сформированы за счет материалов и товаров для перепродажи.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.

Проверкой правильности оприходования МПЗ установлено.

Оприходование материалов осуществляется по приходным ордерам формы М-4, утвержденным постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а. На Предприятии имеется основной склад, куда приходуются все получаемые материалы и товары для перепродажи.

В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (далее – Закон №129-ФЗ) в 2012 году оприходовано материалов на основной склад Предприятия без оформления приходных ордеров формы М-4, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а, на общую сумму 540,9 тыс. рублей (без учета ГСМ и операций по внутреннему перемещению):

– по данным бухгалтерского учета в январе 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 161,7 тыс. рублей, к проверке представлены приходные ордера формы М-4 за январь 2012 года на сумму 14,5 тыс. рублей;

– по данным бухгалтерского учета в феврале 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 239,6 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 103,4 тыс. рублей;

– по данным бухгалтерского учета в июле 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 224,8 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 128,2 тыс. рублей;

– по данным бухгалтерского учета в августе 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 104,3 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 102,5 тыс. рублей;

– по данным бухгалтерского учета в декабре 2012 года на основной склад Предприятия поступило материалов на сумму 453,1 тыс. рублей, представлено приходных ордеров формы М-4 на сумму 294,0 тыс. рублей.

Проверкой правильности списания МПЗ установлено.

С основного склада материалы передаются по подразделениям Предприятия на основании требований-накладных формы М-11, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а.

Списание строительных материалов производится на основании Отчетов о расходе материалов, утвержденных директором Предприятия, подписанных лицом, сдавшим отчет и лицами, принявшими его. Отчет о расходе материалов составляется на основании дефектной ведомости и ведомости объемов работ, которые также утверждаются директором Предприятия. Во всех представленных к проверке отчетах о расходе материалов не указана конкретная дата проведения ремонтных работ, по данным бухгалтерского учета строительные материалы списываются в последний рабочий день месяца.

В январе 2012 года на текущий ремонт бани №11 Предприятием списаны болты, гайки, цемент, фильтр на общую сумму 1,2 тыс. рублей. Однако в дефектной ведомости и в ведомости объемов работ на текущий ремонт бани №11 отсутствует указание на конкретное место проведения ремонтных работ (номер, отделение). Таким образом, расходы в сумме 1,2 тыс. рублей на текущий ремонт бани №11 являются необоснованными.

В феврале 2012 года на утепление теплотрассы бани №11 Предприятием списаны материалы на общую сумму 6,0 тыс. рублей; в октябре 2012 года на утепление теплотрассы бани №1 списаны материалы на общую сумму 11,9 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета на балансе Предприятия теплотрассы не числятся. Таким образом, расходы в сумме 17,9 тыс. рублей на ремонт теплотрасс являются необоснованными.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы не могут считаться экономически обоснованными и учитываться при определении финансового результата деятельности Предприятия.

Проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) установлено.

Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:

– путевой лист легкового автомобиля (Типовая межотраслевая форма №3);

– путевой лист грузового автомобиля (Типовая межотраслевая форма №4-С).

В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как:

– номер водительского удостоверения и класс водителя;

– маршрут движения автомобиля;

– государственный номер автомобиля;

– подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, время выезда в пункт назначения и время возвращения, количество пройденных километров, подтверждающие факт использования автомобиля для служебных целей.

Так, по автомобилю УАЗ-390995, государственный номерной знак Т873ЕТ64, во всех путевые листах за август 2013 года отсутствует маршрут движения автомобиля; в путевом листе от 04.02.2013 №6 не заполнены графы «государственный номерной знак» и «удостоверение №». В путевом листе от 15.05.2012 №70 по автомобилю ГАЗ-330232, государственный номерной знак В867РМ64, отсутствует маршрут движения. По автомобилю Шевроле Нива, государственный номерной знак В064КУ64, во всех путевых листах за проверяемый период отсутствует подпись лица, пользовавшегося автомобилем, а также не заполнены графы: «время выезда и возвращения»; «место отправления и назначения», «количество пройденных километров».

Установлены случаи заправки автомобилей за рамками продолжительности рабочего времени водителей:

– в путевом листе от 18.05.2012 на автомобиль ГАЗ-САЗ-35071, государственный номер знак В219РУ64, время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:19 часов;

– в путевом листе от 18.05.2012 на автомобиль Шевроле Нива, государственный номерной знак В064КУ64, время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:37 часов;

– в путевом листе от 03.05.2012 на автомобиль ГАЗ-330232, государственный номерной знак В867РМ64, время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:33 часов;

– в путевом листе от 17.12.2012 на автомобиль ГАЗ-330232, государственный номерной знак В867РМ64, время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:16 часов;

– в путевом листе от 26.10.2012 на автомобиль ГАЗ-САЗ-35071 государственный номерной знак В219РУ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:52 часов;

– в путевом листе от 24.09.2012 на автомобиль ГАЗ-330232 государственный номерной знак В867РМ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:16 часов;

– в путевом листе от 17.08.2012 на автомобиль Шевроле Нива  государственный номерной знак В064КУ64 время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:54 часов;

– в путевом листе от 27.09.2013 на автомобиль ГАЗ-330232 государственный номерной знак В867РМ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:09 часов;

– в путевом листе от 20.08.2013 на автомобиль ГАЗ-САЗ-35071 государственный номерной знак В219РУ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:23 часов;

– в путевом листе от 14.08.2013 на автомобиль ГАЗ-САЗ-35071 государственный номерной знак В219РУ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:11 часов;

– в путевом листе от 28.08.2013 на автомобиль ГАЗ-330232 государственный номерной знак В867РМ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:13 часов;

– в путевом листе от 14.08.2013 на автомобиль ГАЗ-330232 государственный номерной знак В867РМ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:06 часов;

– в путевом листе от 11.09.2013 на автомобиль ГАЗ-330232 государственный номерной знак В867РМ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:28 часов;

– в путевом листе от 13.09.2013 на автомобиль ГАЗ-330232 государственный номерной знак В867РМ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:40 часов;

– в путевом листе от 17.09.2013 на автомобиль ГАЗ-330232 государственный номерной знак В867РМ64 время выезда из гаража указано как 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:49 часов.

Всего установленные проверкой путевых листов необоснованные расходы по списанию ГСМ составили 7,6 тыс. рублей, в том числе за 2012 год – 3,6 тыс. рублей, за 2013 год – 4,0 тыс. рублей.

В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ (далее – Закон №402-ФЗ) установлены факты внесения исправлений в путевые листы Предприятия без указания даты и лица, их внесшего.

Так, исправления внесены в путевые листы от 22.04.2013, 29.04.2013, 18.04.2013, 12.04.2013, 11.04.2013, 09.04.2013, 05.04.2013, 04.04.2013 на автомобиль ГАЗ-САЗ-35071 (государственный номерной знак В219РУ64); от 25.05.2012, 12.05.2012, 11.05.2012, 10.05.2012, 04.05.2912 на автомобиль ГАЗ-330232 (государственный номерной знак В867РМ64).

8. Формирование доходов, расходов и финансового результата.

В 2012 году МУП «БПХ» являлось получателем двух видов субсидий средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»:

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань;

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань.

Порядок предоставления субсидий регулировался постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 24.01.2012 №57 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань», от 30.12.2011 №2678 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань».

В 2012 году МУП «БПХ» было заключено 2 договора о предоставлении субсидий с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– договор от 20.02.2012 №04-02-31/6-12 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань на сумму 24299,2 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 18.12.2012 размер субсидий был увеличен до 33833,2 тыс. рублей;

– договор от 20.02.2012 №04-02-31/5-12 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань на сумму 2479,2 тыс. рублей.

За 2012 год Предприятием получен доход от основной деятельности – 51603,0 тыс. рублей, в том числе:

– доход от помывки в банях – 19801,0 тыс. рублей (38%);

– доход от дополнительных услуг – 1029,0 тыс. рублей (2%);

– субсидии на возмещение выпадающих доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань – 28672,0 тыс. рублей без НДС (56%);

– субсидии на возмещение выпадающих доходов от оказания услуг льготным категориям граждан – 2101,0 тыс. рублей без НДС (4%).

Расходы, отнесенные на себестоимость, и управленческие расходы, составили 51892,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с отчислениями – 34427,0 тыс. рублей (66,3%);

– коммунальные услуги – 11640,0 тыс. рублей (22,4%);

– материалы и комплектующие – 1432,0 тыс. рублей (2,8%);

– текущий ремонт помещений – 1454,0 тыс. рублей (2,8%);

– ГСМ – 302,0 тыс. рублей (0,6%);

– налоги – 419,0 тыс. рублей (0,8%);

– амортизация – 173,0 тыс. рублей (0,3%);

– обслуживание ККМ, компьютеров – 194,0 тыс. рублей (0,4%);

– техническое обслуживание и ремонт газовых и тепловых счетчиков – 273,0 тыс. рублей (0,5%);

– информационно-консультационные услуги – 169,0 тыс. рублей (0,3%);

– вывоз мусора – 190,0 тыс. рублей (0,4%);

– электромонтажные работы – 162,0 тыс. рублей (0,3%);

– мероприятия по пожарной безопасности – 247,0 тыс. рублей (0,5%);

– энергоаудит – 275,0 тыс. рублей (0,5%);

– прочие расходы – 535,0 тыс. рублей (1,1%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (66,3%) и коммунальные услуги (22,4%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 3664,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 3038,5 тыс. рублей (82.9%);

– доходы по договорам ответственного хранения – 551,0 тыс. рублей (15,0%);

– возмещение коммунальных затрат – 61,0 тыс. рублей (1,7%);

– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 6,5 тыс. рублей (0,2%);

– прочие доходы – 7,0 тыс. рублей (0,2%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 3328,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 3038,5 тыс. рублей (91,3%);

– материальная помощь – 71,0 тыс. рублей (2,1%);

– услуги банка – 72,0 тыс. рублей (2,2%);

– прочие расходы – 146,5 тыс. рублей (4,4%).

В итоге по результатам деятельности за 2012 год Предприятие получило прибыль (до налогообложения) в размере 47,0 тыс. рублей.

В 2013 году МУП «БПХ» являлось получателем двух видов субсидий средств бюджета муниципального образования «Город Саратов»:

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань;

– на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами за услуги муниципальных бань.

Порядок предоставления субсидий регулировался постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 04.02.2013 №161 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань», от 04.02.2013 №162 «О предоставлении субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань».

В 2013 году МУП «БПХ» было заключено 2 договора о предоставлении субсидий с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– договор от 19.02.2013 №04-02-25/14-13 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань на сумму 20000,0 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 16.10.2013 размер субсидии был увеличен до 21400,0 тыс. рублей;

– договор от 19.02.2013 №04-02-25/13-13 на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг категориям граждан, пользующихся льготами на услуги муниципальных бань на сумму 4000,0 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2013 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 34762,0 тыс. рублей, в том числе:

– доход от помывки в банях –15844,0 тыс. рублей (46%);

– доход от дополнительных услуг – 804,0 тыс. рублей (2%);

– субсидии на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг муниципальных бань – 16949,0 тыс. рублей без НДС (49%);

– субсидии на возмещение недополученных доходов от оказания услуг льготным категориям граждан – 1165,0 тыс. рублей без НДС (3%).

Расходы, отнесенные на себестоимость и управленческие расходы, составили 38566,0 тыс. рублей:

– фонд оплаты труда с начислениями – 26722,0 тыс. рублей (69,3%);

– коммунальные услуги – 8069,0 тыс. рублей (20,9%);

– материалы и комплектующие – 745,0 тыс. рублей (1,9%);

– текущий ремонт помещений – 1062,0 тыс. рублей (2,8%);

– ГСМ – 238,0 тыс. рублей (0,6%);

– налоги – 300,0 тыс. рублей (0,8%);

– техническое обслуживание и ремонт газовых, тепловых счетчиков – 208,0 тыс. рублей (0,5%);

– обслуживание ККМ, компьютеров – 182,0 тыс. рублей (0,5%);

– мероприятия по пожарной безопасности – 301,0 тыс. рублей (0,8%);

– прочие расходы – 739,0 тыс. рублей (1,9%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (69,3) и коммунальные услуги (20,9%).

Кроме доходов от основной деятельности, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 2880,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 2132,0 тыс. рублей (74%);

– доходы по договорам ответственного хранения – 715,0 тыс. рублей (24,8%);

– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 25,0 тыс. рублей (0,9%);

– прочие доходы – 8,0 тыс. рублей (0,3%).

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 2212,0 тыс. рублей:

– амортизация безвозмездно полученного имущества – 2132,0 тыс. рублей (96,4%);

– материальная помощь – 26,0 тыс. рублей (1,2%);

– услуги банка – 43,0 тыс. рублей (1,9%);

– прочие расходы – 11,0 тыс. рублей (0,5%).

В итоге по результатам деятельности за 9 месяцев 2013 года Предприятием получен убыток в размере 3136,0 тыс. рублей.

9. Обоснованность расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В поверяемом периоде к бухгалтерскому учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ, от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Так, в нарушение ст. 9 Законов №129-ФЗ и №402-ФЗ Предприятием принимались к учету расходы по актам (накладным), в которых не указаны такие обязательные реквизиты, как должность, расшифровка подписи лица, получившего товар (принявшего работы), должность и расшифровка подписи исполнителя работ на общую сумму 1985,6 тыс. рублей (в 2012 году – 1765,1 тыс. рублей, в 2013 году – 220,5 тыс. рублей):

– поставка газа в бани №8, 7, 21 на общую сумму 104,1 тыс. рублей (без НДС) по товарным накладным на отпуск газа от 31.05.2013 №Н-37825, 31.07.2013 №Н-42976, №Н-42978, №Н-42972 ООО, отпуск газа на общую сумму 1050,7 тыс. рублей по товарным накладным от 31.01.2012 №Н-2386, Н-2388, Н-2392, Н-2391, Н-2389, Н-2387, Н-2390, от 29.02.2012 №Н-10935, Н-10932, Н-10930, Н-10936, Н-10933, Н-10931, Н-10934, Н-8517, от 31.03.2012 №Н-19711, Н-19710, Н-19708, Н-19709, Н-19706, Н-19705 ООО «Газпром межрегионгаз Саратов»;

– техническое обслуживание ККТ за июнь 2013 года на сумму 4,4 тыс. рублей по акту выполненных работ от 30.06.2013 без номера, замена ЭКЛЗ и установка марки-пломбы в сумме 16,2 тыс. рублей по акту выполненных работ от 05.06.2013 без номера, техническое обслуживание ККТ, замена блока процессора на общую сумму 15,1 тыс. рублей по актам выполненных работ без даты в 2012 году без номера ООО «Океан-Сервис»;

– предаттестационная подготовка электротехнического персонала – 4 чел на общую сумму 5,4 тыс. рублей по актам приема-сдачи работ от 11.07.2013, от 18.07.2013, от 25.07.2013 без номера, предаттестационная подготовка на сумму 1,4 тыс. рублей по акту от 12.04.2012 без номера ГАУ СО УЦ;

– водоотведение и биологическая очистка сточных вод в общей сумме 4,0 тыс. рублей по актам от 31.07.2013 №00000356, от 31.08.2013 №00000402, от 30.09.2013 №00000477, водоотведение и биологическая очистка сточных вод на общую сумму 25,7 тыс. рублей по актам от 30.04.2012 №00000182, от 31.05.2012 №00000217, от 30.06.2012 №00000277, от 31.07.2012 №00000318, от 31.08.2012 №00000368, от 30.09.2012 №00000427, от 30.11.2012 №00000533, от 20.12.2012 №00000537 ООО «Саратов – Тепло»;

– услуги сотовой связи в сумме 3,4 тыс. рублей по акту выполненных работ от 31.07.2013 №VL03/128020998/64 ОАО «МегаФон»;

– регенерация картриджа, ремонт МФУ на общую сумму 5,2 тыс. рублей по актам от 22.08.2013 №222, от 18.09.2013 №241 ИП К.;

– усиленная квалифицированная подпись, область применения «Госзаказ», заказчики по 222-фз на сумму 9,6 тыс. рублей по акту от 29.08.2013 №747, сертификат открытого ключа ЭЦП на сумму 4,1 тыс. рублей по акту от 28.08.2012 №522 ООО «Национальный регистрационный центр»;

– метрологические работы (услуги) по поверке сигнализаторов в сумме 8,3 тыс. рублей по акту оказанных услуг от 30.08.2013 без номера,  метрологические работы на общую сумму 11,4 тыс. рублей по актам оказанных услуг от 25.07.2012, 27.07.2012, 14.08.2012, 12.09.2012 без номера ФБУ «СЦСМ им. Б.А. Дубовикова»;

– мониторинг и техническое обслуживание средств ОПС на общую сумму 4,0 тыс. рублей по актам от 31.08.2013 №001078, от 30.09.2013 №001270  ООО «Рамос»;

– услуги охраны в августе, сентябре 2013 года на общую сумму 2,0 тыс. рублей по актам от 31.08.2013 №001709, от 30.09.2013 №001937 ООО ЧОП «Омега-98»;

– консультационные услуги в общей сумме 12,0 тыс. рублей по актам от 22.07.2013 №СА-1707, от 31.08.2013 №СА-2051, от 23.09.2013 №СА-2313ООО «Инфо-сервис»;

– техническое обслуживание манометра в сумме 0,7 тыс. рублей по акту от 04.09.2013 №543 ООО «КИПиА»;

– огнезащитная обработка деревянных конструкций чердачных помещений зданий в сумме 41,2 тыс. рублей по акту от 18.09.2013 №00000280 ООО «Эко-Пром»;

– технический осмотр узла расчетного учета потребителя на сумму 0,9 тыс. рублей по акту от 10.01.2012 №42 ЗАО «СПГС»;

– медицинские осмотры на сумму 1,1 тыс. рублей по акту от 11.02.2012 №10/01-к ООО «Танмед»;

– обслуживание ККМ, замена ЭКЛЗ на общую сумму 12,8 тыс. рублей по актам от 31.01.2012 №37, от 29.02.2012 №105, от 31.03.2012 №198, от 30.04.2012 №286, от 31.05.2012 №396, 154 ООО «Торгтехника»;

– разработка макета на сумму 0,8 тыс. рублей по акту от 12.03.2012 №000066 ООО «ДАН»;

– замена, ремонт фильтра бассейнов бань №1, 21 на общую сумму 5,2 тыс. рублей по актам от 20.03.2012 №00000008, от 27.03.2012 №00000009 ООО «Ориентир»;

– водоснабжение за апрель 2012 года на сумму 242,3 тыс. рублей по акту выполненных работ от 26.04.2012 №25762 МУПП «Саратовводоканал»;

– обследование здания бани №21, технического состояния дымоходов 7-ми объектов, составление рабочей документации на общую сумму 69,9 тыс. рублей по актам от 28.04.2012 №00000010, 00000011, от 04.10.2012 №00000095 ЗАО «Тепломонтаж Д»;

– техническое обслуживание средств сигнализации на общую сумму 1,2 тыс. рублей по акту от 30.04.2012 №65/А623259 ФГУП «Охрана» МВД РФ;

– обслуживание системы пожарной сигнализации на общую сумму 113,1 тыс. рублей по актам от 30.04.2012 №685, от 16.05.2012 №729, от 15.06.2012 №1125 ООО «Интеллектуальные системы безопасности»;

– испытание средств защиты на сумму 4,4 тыс. рублей по акту от 23.05.2012 №37, производство специальных измерений бань на сумму 99,9 тыс. рублей по акту о приемке выполненных работ от 06.06.2012 №1 ООО ЭТЛ «Ампер»;

– ОПС на общую сумму 4,1 тыс. рублей по актам от 31.05.2012 №00105069, от 30.06.2012 №00122792 МО ВО при УВД по г.Саратову;

– услуги связи на сумму 0,4 тыс. рублей по акту выполненных работ от 31.05.2012 без номера ОАО «Ростелеком»;

– ремонт холодильника на сумму 3,9 тыс. рублей по акту от 08.06.2012 №000131, дефектовка электрооборудования на сумму 0,6 тыс. рублей по акту от 04.07.2012 №000370  ООО «Агрегат-2000»;

– изготовление дизайн-макета на сумму 0,2 тыс. рублей по акту от 24.10.2012 №000103 ООО «Средне-Волжская Медиагруппа»;

– демонтаж металлической дымовой трубы бани №10 на сумму 39,0 тыс. рублей по акту от 07.11.2012 №7 ООО «Стимул»;

– ремонт автомобиля на общую сумму 17,3 тыс. рублей по актам от 14.11.2012 №00000024, от 04.12.2012 №00000027 ООО «Техносервис»;

– проведение аттестации рабочих мест в сумме 40,0 тыс. рублей по акту от 29.12.2012 №508 ООО «Центр качества».

В нарушение ст. 9 Федеральных законов №129-ФЗ и №402-ФЗ Предприятием принимались расходы по актам, в которых не указаны такие обязательные реквизиты, как количество монтируемых изделий, на общую сумму 99,9 тыс. рублей (в 2012 году – 50,0 тыс. рублей, в 2013 году – 49,9 тыс. рублей):

– монтаж изделий из профиля ПВХ в офисе по адресу: г.Саратов, ул. Жуковского, д. 19 на сумму 50,0 тыс. рублей по акту от 24.12.2012 №4, на сумму 49,9 тыс. рублей по акту от 20.02.2013 №5 ООО «Технология монтажа».

В нарушение ст. 9 Федеральных законов №129-ФЗ и №402-ФЗ Предприятием принимались расходы по актам, в которых не указаны такие обязательные реквизиты, как стоимость за единицу и сумма по каждому виду выполненных работ, на общую сумму 52,8 тыс. рублей (в 2012 году – 21,8 тыс. рублей, в 2013 году – 31,0 тыс. рублей):

– монтаж внешнего электроснабжения ВЛИ-0,38 кВ бани №18 по адресу: г.Саратов, ул. Нагорная, д. 30 на сумму 31,0 тыс. рублей по акту выполненных работ ф. КС-2 от 27.05.2013 без номера , монтаж поста учета бани №21 по адресу: г.Саратов, ул. Огородная, д. 160/1 на сумму 21,8 тыс. рублей по акту выполненных работ от 19.07.2012 без номера ООО «СарЭлектроПрофи».

В нарушение ст. 9 Федерального закона №129-ФЗ принимались к учету первичные документы без подписи должностных лиц, подтверждающих факт оказания (получения) услуг, на общую сумму 3,5 тыс. рублей (2012 год):

– акты выполненных работ от 31.01.2012, от 29.02.2012 без номера за услуги связи за январь, февраль 2012 года в общей сумме 2,4 тыс. рублей ОАО «Ростелеком» без подписи лица, получившего услугу (МУП «БПХ»);

– акт выполненных работ от 31.07.2012 №844/9/7 за дератизацию в сумме 0,1 тыс. рублей ФГУП «Меддезинфекция» без подписи лица, оказавшего услугу;

– акт оказанных услуг от 14.08.2012 без номера за оказание метрологических услуг в сумме 1,0 тыс. рублей ФБУ «СЦСМ им. Б.А. Дубовикова» без подписи лица, получившего услугу.

В апреле 2013 года Предприятием приняты расходы за потребленную электроэнергию в офисе по ул. Белоглинская, 8А в сумме 0,1 тыс. рублей, в то время как данное помещение в марте было снято с баланса и передано в комитет по управлению имуществом г. Саратова (акт приема-передачи от 18.03.2013 №00000001). Следовательно, расходы за электроэнергию помещения, не принадлежащего Предприятию, в сумме 0,1 тыс. рублей не обоснованы.

Приняты расходы по ремонту электроинструмента в количестве 2 шт. на сумму 2,9 тыс. рублей (без НДС) по акту №Э-1183 от 21.05.2013, в количестве 2 шт. на сумму 2,6 тыс. рублей по акту от 18.06.2013 №Э-1475 ИП П., по диагностике и техническому осмотру оборудования в количестве 15 шт. на сумму 1,9 тыс. рублей по акту от 02.07.2012 №190 ООО «Стандарт-Копи». В актах отсутствует наименование ремонтируемого электроинструмента, оборудования, что не подтверждает его принадлежность Предприятию. Договоры с ИП П. на ремонт электроинструмента, с ООО «Стандарт-Копи» на диагностику и ремонт оборудования отсутствуют. Общая сумма необоснованных расходов по ремонту и осмотру оборудования без указания его наименования составляют 7,4 тыс. рублей (в 2012 году – 1,9 тыс. рублей, в 2013 году – 5,5 тыс. рублей).

Предприятием принимались к учету первичные документы, подписанные директором после его увольнения с Предприятия 26.04.2012, в сумме 1,0 тыс. рублей:

– акты выполненных работ от 30.04.2012 №844/9/4, 844/6/4 за дератизацию, дезинсекцию помещений в апреле от ФГУП «Меддезинфекция».

Предприятием принимались к учету акты выполненных работ без указания адреса выполнения работ в общей сумме 32,7 тыс. рублей (2012 год):

– по гидродинамической прочистке канализационной системы протяженностью 20 п.м и прочистке 1 канализационного колодца, выполненные ООО «Лазер дубль», на сумму 7,4 тыс. рублей по акту от 09.10.2012 №00000136. Договор с ООО «Лазер дубль» к проверке не представлен. В акте отсутствует указание на конкретное место проведения работ;

– по монтажу противопожарной двери, выполненные ООО «Гротэк», на сумму 25,3 тыс. рублей по акту приема-передачи от 24.12.2012 без номера. В договоре с ООО «Гротэк» от 26.11.2012 №12168 адрес поставки и монтажа двери не указан. В акте отсутствует указание на конкретное место проведения работ.

В проверяемом периоде МУП «БПХ» заключались договоры со сторонними организациями, стоимость которых определялась в соответствии со сметами. При этом размеры применяемых в расчетах индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001 года, устанавливаемых ГАУ «Региональный центр экспертизы в строительстве», к проверке не представлены.

В результате, необоснованное завышение стоимости работ по договорам составило в общей сумме 78,1 тыс. рублей (в 2012 году – 49,7 тыс. рублей, в 2013 году – 28,4 тыс. рублей):

– с ООО «Спектр Систем» от 01.04.2013 №016М и №017М на ремонт пожарной сигнализации офиса по адресу: г.Саратов, ул. Жуковского, д. 19 и бани №1 по адресу: г.Саратов, ул. Антонова, д. 16 составило 12,5 тыс. рублей (акты от 23.04.2013 №22, 23); от 28.07.2011 №019М и №020М на ремонт пожарной сигнализации бани №7 по ул. Кутякова, д. 44 (акт от 29.12.2012) и бани №4 по ул. Горная, д. 116 (акты от 29.12.2012 №39, 40) – 9,9 тыс. рублей;

– с ООО «Вулкан плюс» от 16.05.2013 №12 на текущий ремонт футеровки свода котла бани №8 по адресу: г.Саратов, 2-й Комсомольский пр-д, д. 8 составило 15,9 тыс. рублей (акт от 22.05.2013 №1);

– с ИП П. от 02.11.2012 №51 на прочистку канализационной сети бани №11 по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, д. 61 составило 6,6 тыс. рублей (акт от 15.11.2012 №1), от 12.11.2012 №53 на прочистку канализационной сети бани №1 по адресу: г.Саратов, ул. Антонова, д. 16 — 33,2 тыс. рублей (акт от 30.11.2012 №2).

Кроме того, при заключении договоров с использованием стоимости материалов и комплектующих в ценах текущего года, эта стоимость не подтверждалась, накладными или прайс-листами соответствующих организаций-поставщиков, на общую сумму 26,9 тыс. рублей (2012 год – 10,4 тыс. рублей, 2013 год – 16,5 тыс. рублей):

– акты от 23.04.2013 №22, 23 на общую сумму 10,6 тыс. рублей (без НДС), акты от 29.12.2012 №39, 40 на общую сумму 10,4 тыс. рублей с ООО «Спектр Систем»;

– акт от 22.05.2013 №1 с ООО «Вулкан плюс» на сумму 5,6 тыс. рублей;

– акт от 13.08.2013 №СГ-013891 с ОАО «Саратовгаз» на сумму 0,3 тыс. рублей.

Таким образом, исходя из норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, вышеуказанные расходы не являются экономически обоснованными, их осуществление привело к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия, в общей сумме 302,4 тыс. рублей (2012 год – 171,0 тыс. рублей, 2013 год – 131,4 тыс. рублей).

10. Учет оборотных активов.

Проверкой правильности ведения кассовых операций установлено.

Кассовые операции осуществляются на основании Положения о порядке ведения кассовых операции с банкнотами и монетой Банка России на территории  РФ, утвержденного решением ЦБ РФ от 12.10.2011 №373-П (далее – Положение), приказа по Предприятию от 29.12.2012 №55ПК «О порядке ведения кассовых операций обособленными подразделениями».

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе, установленный приказами по Предприятию на январь 2012 года в сумме 230,0 тыс. рублей, с февраля 2012 года – 500,0 тыс. рублей, в 2013 году – 600,0 тыс. рублей, не превышался.

Наличные денежные средства в 2012 году поступали в МУП «БПХ» через кассы бань при оплате населением оказанных услуг. Указанные средства сдавались старшими кассирами (кассирами) бань в кассу Предприятия бухгалтеру, исполняющему обязанности кассира вместе с отчетом контрольно-кассовой машины (далее – ККМ). Время снятия выручки, согласно отчетам ККМ, находилось в диапазоне от 19 час. 00 мин. до 20 час. 39 мин, то есть снятие выручки производилось старшими кассирами (кассирами) бань уже после окончания рабочего дня бухгалтерии. Денежные средства сдавались в кассу Предприятия только утром следующего дня, при этом составлялся приходный кассовый ордер, датированный предыдущим днем. Кроме того, если дата получения выручки приходилась на субботу и воскресенье, то приходные кассовые ордера составлялись бухгалтером только в понедельник, тогда же сдавалась и выручка, но дата приходных кассовых ордеров указывалась идентичной дате отчета ККМ.

Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 9 Закона №129-ФЗ прием выручки от бань производился по приходным кассовым ордерам, составленным не в день ее фактического поступления в кассу Предприятия (в выходные и праздничные дни).

Общая сумма необоснованно выписанных бухгалтером приходных кассовых ордеров без фактического получения наличных денежных средств в кассу Предприятия в 2012 году составила 11233,7 тыс. рублей.

В нарушение п. 4 ст. 9 Закона №129-ФЗ в 2012 году имели место факты составления приходных и расходных кассовых ордеров без фактического поступления и расходования наличных денежных средств по кассе Предприятия. Так, оформлялись расходные кассовые ордера на выдачу денежных средств под отчет бухгалтеру, исполняющему обязанности кассира, и составленные на следующий день приходные кассовые ордера на возврат выданных подотчет сумм. Заявления бухгалтера на выдачу подотчетных сумм к проверке не представлены. В 2012 году без заявлений бухгалтера, исполняющего обязанности кассира, выдано под отчет 3400,0 тыс. рублей. Фактически наличные денежные средства в подотчет бухгалтеру из кассы не выдавались и на следующий день им не возвращались, кассовые документы датированы субботой, воскресеньем и праздничными днями, то есть днями, являющимися для административно-управленческого персонала Предприятия (бухгалтера, главного бухгалтера, директора) выходными.

Таким образом, необоснованно выписано кассовых документов без фактического движения наличных денежных средств по кассе Предприятия на общую сумму 7100,0 тыс. рублей, в том числе:

– расходных кассовых ордеров на сумму 3400,0 тыс. рублей;

– приходных кассовых ордеров на сумму 3700,0 тыс. рублей.

С 2013 года обособленные подразделения Предприятия (бани) ведут кассовые книги с нумерацией по каждому подразделению. В конце рабочего дня выводят остатки наличных денежных средств, выручка по каждой бане сдается на следующий рабочий день офиса Предприятия. Кассовые документы обособленных подразделений подписываются мастером бани и лицом, исполняющим обязанности кассира бани, и сдаются в бухгалтерию Предприятия. Нарушений правильности ведения кассовых операций в 2013 году не установлено.

В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ с работниками бань, исполняющими обязанности кассиров, не заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, что не обеспечивает сохранность денежной наличности.

Всего за проверяемый период принято наличных денежных средств от кассиров бань без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности на общую сумму 3576,6 тыс. рублей (в 2012 году – 3274,6 тыс. рублей, в 2013 году – 302,0 тыс. рублей).

Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами установлено.

В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ работникам, включенным в список подотчетных лиц Предприятия, выдавались денежные средства в подотчет без заключения с ними договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.

В проверяемом периоде без заключения договоров о полной материальной ответственности выдавались в подотчет денежные средства.

Всего без заключения договоров о полной материальной ответственности выдано под отчет 45,2 тыс. рублей (в 2012 году – 43,2 тыс. рублей, в 2013 – 2,0 тыс. рублей).

В нарушение ст. 9 Законов №129-ФЗ и №402-ФЗ к учету принимались авансовые отчеты подотчетных лиц в отсутствие документов, подтверждающих произведенные ими расходы.

Так, согласно авансовому отчету от 27.08.2012 №137 подотчетным лицом М. произведены расходы на сумму 1,8 тыс. рублей, однако документы, подтверждающие произведенные им расходы на сумму 0,8 тыс. рублей отсутствуют. В качестве документов, подтверждающих произведенные М. расходы, приложены документы на имя Л. и А. на сумму 0,8 тыс. рублей.

Аналогичное  нарушение установлено по следующим авансовым отчетам: от 15.11.2012 №187, от 03.12.2012 №202, от 19.09.2012 №153, от 22.08.2012 №134, от 29.08.2012 №139, от 05.07.2013 №101, от 23.07.2013 №113, от 28.08.2013 №132, от 24.07.2013 №115, от 23.05.2013 №74.

Всего, таким образом, в проверяемом периоде Предприятием произведены необоснованные расходы в отсутствие подтверждающих документов  на сумму 12,2 тыс. рублей (в 2012 году – 8,9 тыс. рублей, в 2013 году – 3,3 тыс. рублей).

11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Проверкой порядка начисления и выплаты заработной платы установлено.

В 2012 году сумма начисленной заработной платы составила 26671,2 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по окладу – 17336,2 тыс. рублей (65,0% от общей суммы расходов на оплату труда);

– премия месячная – 8905,5 тыс. рублей (33,3%);

– премия разовая – 93,8 тыс. рублей (0,4%);

– единовременная выплата при увольнении – 170,4 тыс. рублей (0,7%);

– оплата по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами – 65,8 тыс. рублей (0,2%);

– материальная помощь – 71,0 тыс. рублей (0,3%);

– компенсация за вредные условия труда – 28,5 тыс. рублей (0,1%).

За 9 месяцев 2013 года сумма начисленной заработной платы составила 20651,4 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по окладу – 14474,0 тыс. рублей (70,1% от общей суммы расходов на оплату труда);

– премия месячная – 6090,8 тыс. рублей (29,5%);

– премия разовая – 26,0 тыс. рублей (0,1%);

– материальная помощь – 26,0 тыс. рублей (0,1%);

– оплата по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами – 7,5 тыс. рублей (0,04%);

– компенсация за вредные условия труда – 27,1 тыс. рублей (0,16%).

Средняя заработная плата по Предприятию в проверяемом периоде составила:

– в 2012 году – 12,4 тыс. рублей;

– за 9 месяцев 2013 года – 12,3 тыс. рублей.

Среднесписочная численность Предприятия составляла в 2012 году – 179 единиц, в 2013 году – 187 единиц.

В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания:

– с 01.10.2011, утвержденное приказом от 30.09.2011 №283-пк, штатной численностью 221,5 единицы;

– с 01.02.2012, утвержденное приказом от 01.02.2012  №25-пк, штатной численностью 224 единицы;

– с 01.02.2013, утвержденное приказом от 30.01.2013 №9-пк, штатной численностью 227 единиц.

На Предприятии установлены повременно-премиальная и сдельная системы оплаты труда.

Заработная плата сотрудникам Предприятия начисляется на основании табелей учета рабочего времени в соответствии с коллективным договором и штатным расписанием, утвержденным директором.

В ходе проверки трудовых договоров с руководителями Предприятия в части оплаты труда нарушений не установлено.

Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты премий сотрудникам Предприятия, установлено.

На основании приказов директора при увольнении ряда сотрудников по соглашению сторон, выплачивалась единовременная компенсация, размер которой колебался от 5,2 до 65,0 тыс. рублей. Локальными нормативными актами Предприятия порядок расчета единовременной компенсации при увольнении сотрудников не определен, расчет фактически выплаченной компенсации к проверке также не представлен.

Так, при увольнении по соглашению сторон 1-му заместителю директора административно-управленческого персонала выплачена компенсация в сумме 65,0 тыс. рублей, мастеру производственной базы – 14,4 тыс. рублей, мастеру бани №18 – 14,4 тыс. рублей, сторожу бани №1 – 5,2 тыс. рублей, старшему кассиру – 11,9 тыс. рублей, мастеру бани №16 – 21,6 тыс. рублей, начальнику производственной базы – 9,1 тыс. рублей, мастеру ремонтной группы – 14,4 тыс. рублей, мастеру бани №11 – 14,4 тыс. рублей.

Всего в проверяемом периоде выплачено компенсации при увольнении на общую сумму 170,4 тыс. рублей (2012 год), начисления составили 51,8 тыс. рублей.

Проверкой правильности заключения и обоснованности оплаты договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, установлено.

Предприятием заключен договор от 26.12.2011 без номера на выполнение услуг по составлению материальных отчетов за ноябрь и декабрь 2011 года на сумму 14,8 тыс. рублей. В связи с тем, что на Предприятии имеется бухгалтерия, состоящая из шести штатных единиц, в должностные обязанности которых входит ведение бухгалтерского учета и учетной политикой не предусмотрено составление материального отчета, расходы на оплату услуг по договору от 26.12.2011 без номера, выплаченные в 2012 году, на сумму 14,8 тыс. рублей, начисления 4,5 тыс. рублей не являются экономически обоснованными.

МУП «Банно-прачечное хозяйство» относится к организациям, эксплуатирующим опасные производственные объекты (системы теплоснабжения). Однако Предприятием заключались договоры с физическими лицами при отсутствии документов, подтверждающих квалификацию специалистов, способных выполнять работы на опасных производственных объектах.

Так, Предприятием заключен договор от 20.11.2012 без номера на сумму 22,5 тыс. рублей на проведение работ по консервации и расконсервации парового котла, проверке соответствия эксплуатации теплоэнергоустановок требованиям технической документации, регулировке режимов работы парового котла, подготовке рекомендаций по дополнительному техническому оснащению котельных с целью минимизации неблагоприятных температурных и шлаковых воздействий на работоспособность оборудования. В штате Предприятия имеется производственно-технический отдел, состоящий из 11,5 единиц, в том числе главный инженер, главный механик, главный энергетик, инженер-теплотехник, инженер КИПиА, другие специалисты. Работы, указанные в договоре от 20.11.2012 без номера, входят в должностные обязанности специалистов производственно-технического отдела. Кроме того, рекомендации по дополнительному техническому оснащению котельных с целью минимизации неблагоприятных температурных и шлаковых воздействий на работоспособность оборудования, предусмотренные договором, к проверке не представлены. Таким образом, необоснованно выплачено 22,5 тыс. рублей, начисления 6,8 тыс. рублей по договору от 20.11.2012 без номера за работы, входящие в должностные обязанности специалистов производственно-технического отдела.

В соответствии со ст. 129 Трудового кодекса РФ компенсация за вредные условия труда и материальная помощь включаются в заработную плату работника и, как следствие, в фонд оплаты  труда. В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н, материальная помощь и компенсация за вредные условия труда учитывались Предприятием на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В результате неправильного применения плана счетов бухгалтерского учета фактический фонд оплаты труда Предприятия занижен на общую сумму 71,4 тыс. рублей по выплатам материальной помощи и компенсации за вредные условия труда (в 2012 году – 44,3 тыс. рублей, в 2013 году – 27,1 тыс. рублей).

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.10.2013 числится задолженность по заработной плате перед работниками Предприятия в сумме 54,0 тыс. рублей. Первичные документы, подтверждающие указанную задолженность, к проверке не представлены. Таким образом, задолженность в сумме 54,0 тыс. рублей, числящаяся на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.10.2013 не обоснована, влечет за собой искажение данных бухгалтерского баланса по строке 1520 «Кредиторская задолженность» в сторону увеличения и искажение валюты баланса.

12. Дебиторская и кредиторская задолженность.

По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность МУП «БПХ» составила по состоянию на 01.01.2012 – 893,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 331,0 тыс. рублей, на 01.10.2013 – 817,0 тыс. рублей, в том числе:

– ФГКВОУ ВПО «СВИ ВВ МВД» – 461,0 тыс. рублей;

– ОАО «Вымпелком» – 27,0 тыс. рублей;

– ОАО МегаФон – 51,0 тыс. рублей;

– ОАО МТС – 25,0 тыс. рублей;

– ООО «Мегаполис-ТК» – 27,0 тыс. рублей;

– ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии» – 49,0 тыс. рублей;

– ООО ЭТЛ «Ампер» – 81,0 тыс. рублей;

– прочие (до 20,0 тыс. рублей) – 96,0 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность составила на 01.01.2012 – 5258,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 3998,0 тыс. рублей, на 01.10.2013 – 5703,0 тыс. рублей, в том числе:

– задолженность по налогам и сборам – 2757,0 тыс. рублей;

– задолженность перед внебюджетными фондами – 640,0 тыс. рублей;

– задолженность перед персоналом по оплате труда – 1104,0 тыс. рублей;

– ОАО «ВТГК» – 182,0 тыс. рублей;

– ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» – 231,0 тыс. рублей;

– ООО «Интеллектуальные системы безопасности» – 95,0 тыс. рублей;

– ООО «Консультант Центр» – 21,0 тыс. рублей;

– МУПП «Саратовводоканал» – 215,0 тыс. рублей;

– ООО «СПГС» – 206,0 тыс. рублей;

– МУП БКО «СпецАТХ» – 23,0 тыс. рублей;

– ООО «Эко-Пром» – 34,0 тыс. рублей

– прочие (до 20,0 тыс. рублей) – 195,0 тыс. рублей.

Таким образом, дебиторская задолженность сократилась за проверяемый период на 8,5%, кредиторская задолженность увеличилась на 8,5%.

Вся задолженность носит текущий характер.

13. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

По данным главной книги по состоянию на 01.01.2012 на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 11560,4 тыс. рублей:

– счет 001 «Арендованные основные средства» — 7213,0 тыс. рублей;

– счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 1514,3 тыс. рублей;

– счет 006 «Бланки строгой отчетности» – 49,8 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 322,2 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» – 29,6 тыс. рублей;

– счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 2431,5 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2013 числились остатки в общей сумме 11624,3 тыс. рублей:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 7058,8 тыс. рублей;

– счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 1516,6 тыс. рублей;

– счет 006 «Бланки строгой отчетности» – 0,4 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 83,9 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» – 68,5 тыс. рублей;

– счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 2896,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01.10.2013 числились остатки в общей сумме 11813,4 тыс. рублей:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 7058,8 тыс. рублей;

– счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 1513,4 тыс. рублей;

– счет 006 «Бланки строгой отчетности» – 0,4 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 29,1 тыс. рублей;

– счет МЦ.02 «Спецодежда в эксплуатации» – 52,4 тыс. рублей;

– счет МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» – 3159,3 тыс. рублей.

В нарушение требований Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» данные по забалансовым счетам 02.МЦ «Спецодежда в эксплуатации» в сумме 68,5 тыс. рублей, МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» в сумме 2896,1 тыс. рублей не включены в состав Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2012 год, тем самым Предприятием не обеспечивается существенность раскрытия информации о финансовом положении и финансовых результатах деятельности, в части учета спецодежды, инвентаря и хозяйственных принадлежностей, находящихся в эксплуатации.

Проверкой правильности учета арендованных основных средств (счет 001) установлено.

По данным бухгалтерского учета за 2012 год увеличена стоимость безвозмездно полученных основных средств (счет 001 «Арендованные основные средства») на 88,7 тыс. рублей, выбыло безвозмездно полученных основных средств в сумме 243,0 тыс. рублей (3 автомобиля – ГАЗ-3307, УАЗ-2206, ИЖ-2126).

За 9 месяцев 2013 года арендованные основные средства не поступали и не выбывали.

В соответствии с трехсторонними договорами с учетом дополнительных соглашений от 26.10.2010 между комитетом по управлению имуществом г. Саратова как ссудодателем, комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» как держателем имущественной части муниципальной казны и МУП «БПХ» как ссудополучателем, в безвозмездном пользовании Предприятия в проверяемом периоде находились объекты недвижимости:

1. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, ул. Кутякова, 44, площадью 758,9 кв.м (в том числе здание Бани №7 площадью 697,5 кв.м литер А, котельная площадью 61,4 кв.м литер Б) первоначальной стоимостью 252,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 17,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 №2176/1, акт приема-передачи №234 без даты.

2. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, ул. Горная, 116, площадью 697,2 кв.м (в том числе здание Бани №4 площадью 648,3 кв.м литер А, котельная площадью 48,9 кв.м литер А) первоначальной стоимостью 797,2 тыс. рублей без остаточной стоимости. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 №2171/1, акт приема-передачи №233 без даты.

3. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, 1-й пр. Энергетиков, 7, площадью 980,0 кв.м (в том числе здание Бани №10 площадью 888,4 кв.м литер А, котельная площадью 91,6 кв.м литер Б) первоначальной стоимостью 1562,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 631,6 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 №2172/1, акт приема-передачи №236 без даты.

4. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, ул. 4-я Нагорная, 30, (здание Бани №18) площадью 333,8 кв.м литер В, первоначальной стоимостью 293,5 тыс. рублей без остаточной стоимости. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 №2174/1, акт приема-передачи №237 без даты.

5. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, ул. Огородная, 160/1, (здание Бани №21) площадью 806,2 кв.м литер А, первоначальной стоимостью 729,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 437,2 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 №2178/1, акт приема-передачи №238 без даты.

6. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, ул. Антонова, 16, (здание Бани №1) площадью 6751,8 кв.м, первоначальной стоимостью 2340,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 1268,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 11.09.2006 №1880/1, акт приема-передачи №116 без даты.

7. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, пр. Энтузиастов, 56 (здание Бани №16) площадью 338,2 кв.м литер А, первоначальной стоимостью 382,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 60,4 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 №2170/1, акт приема-передачи №230 без даты.

8. Объект нежилого фонда по адресу: г.Саратов, 2-й Комсомольский пр-д, 8 площадью 1016,9 кв.м (в том числе здание Бани №8 площадью 900,0 кв.м литер А, котельная площадью 93,9 кв.м литер Б, здание производственной базы (склад) площадью 23,0 кв.м литер В) первоначальной стоимостью 700,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 371,3 тыс. рублей. Договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 04.02.2008 №2175/1, акт приема-передачи №220 без даты.

Указанными договорами безвозмездного пользования предусматривалась обязанность МУП «БПХ»:

– оплачивать по отдельному договору коммунальные и прочие услуги (п. 2.3.7.);

– страховать здание от пожаров и стихийных бедствий (п. 2.3.8.);

– оформить право пользования, закрепленным за объектом земельным участком в соответствии с действующим законодательством (п. 2.3.13.);

– производить текущий ремонт (в том числе фасада) с согласованием в обязательном порядке их объемов и сроков с комитетом по управлению имуществом г. Саратова (п. 2.3.5).

Комитет по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» имеет право проводить реконструкцию и капитальный ремонт объектов (п. 3.2.1).

В нарушение п. 2.3.5 договоров безвозмездного пользования нежилыми помещениями (банями) работы по текущему ремонту бань (объемы и сроки проведения) производились Предприятием без согласования с комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

Всего в проверяемом периоде Предприятием проведено работ по текущему ремонту бань в отсутствие согласования объемов и сроков проведения данных работ с комитетом по управлению имуществом г. Саратова на общую сумму 2051,6 тыс. рублей, в том числе 2012 год – 1258,5 тыс. рублей. 9 месяцев 2013 года – 793,1 тыс. рублей.

Согласно п. 2.3.10 договоров безвозмездного пользования МУП «БПХ» не имеет право сдавать в аренду объект целиком или частично, производить безвозмездную передачу объекта другому лицу или иным способом распоряжаться объектом без согласия комитета по управлению имуществом г. Саратова.

Согласно договору на оказание услуг по хранению имущества от 20.12.2011 без номера, заключенному между комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» и МУП «БПХ», здание бани №11 стоимостью 1406,3 тыс. рублей, расположенное по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, 61, находится у Предприятия на хранении.

В соответствии с п. 3.4 договора хранения имущества МУП «БПХ» не вправе предоставлять возможность пользования имуществом третьим лицам.

МУП «БПХ» допустило в своей деятельности нарушение указанных норм, заключив договор хранения торгового оборудования (холодильник «Балтика», холодильник «COCA-cola) по продаже слабоалкогольных и безалкогольных напитков:

– с ИП К. — от 19.07.2010 №11-Д, от 07.09.2010 №15-Д, от 03.05.2011 №401-Д, от 03.05.2011 №402-Д, от 30.11.2010 №322-Д, от 01.02.2012 №3, от 01.02.2012 №4, от 01.06.2012 №5, от 03.12.2012 №6;

Согласно договорам, хранитель (МУП «БПХ») принимает на хранение оборудование и обязуется:

– обеспечить возможность осуществления установки оборудования поклажедателем;

– соблюдать санитарно-гигиенические нормы в месте установки оборудования, регулярно проводя уборку территории.

Со своей стороны поклажедатель обязуется:

– осуществлять полное обслуживание оборудования;

– нести ответственность за своевременное получение и поддержание в силе разрешений, полномочий и регистраций, требуемых для эксплуатации и использования оборудования;

– разрешает использование оборудования по назначению МУП «БПХ».

Кроме того, поклажедатель оставляет за собой право в одностороннем порядке изменять отпускную цену на продукцию, заблаговременно оповестив об этом хранителя.

Согласно договорам, режим работы оборудования соответствует режиму работы объектов МУП «БПХ» по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, 61, ул. Кутякова, 44 (бани №7, 11).

Таким образом, заключенные МУП «БПХ» договоры хранения являются по своей сути договорами аренды части находящихся в его безвозмездном пользовании зданий для ведения предпринимательской деятельности третьими лицами.

Кроме перечисленных, признаки договоров аренды имеют действующие в проверяемом периоде договоры:

– договор хранения оборудования (радиоблок, антенна, крепление для антенны, трубостойка) по адресу: г.Саратов, ул. Антонова, 16 (баня №1) от 30.11.2007 №931 с ЗАО «НСС» Саратовский филиал;

– договор хранения контейнера с оборудованием БС по адресу: г.Саратов, ул. 4-я Нагорная, 30 (баня №18) от 30.11.2007 без номера с ЗАО «НСС» Саратовский филиал;

– договор от 15.09.2009 №370, согласно которому МУП «БПХ» предоставляет Саратовскому филиалу ЗАО «НСС» место на кровле/крыше здания по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, 61 (баня №11) общей площадью 6 кв.м для размещения антенно-фидерных устройств и контейнера с оборудованием;

– договоры хранения щита электрического с дифференциальным автоматом по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, 61 (баня №11) от 30.09.2010 №1, от 01.02.2013 №4/1 с ООО РГ «Дрим» (г.Ярославль);

– договор возмездного оказания услуг №00813497-05 от 01.07.2008 с ОАО «МТС», согласно которому исполнитель обеспечивает возможность размещения и обеспечения функционирования оборудования базовой станции и радио-релейной системы сотовой связи на кровле здания по адресу: г.Саратов, ул.  Университетская, 61 (баня №11);

– договор хранения массажных кресел по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, 61 (баня №11) от 30.09.2010 №93-Б с ИП Ш. (г.Пенза);

– договор хранения кресла массажного по адресу: г.Саратов, ул. Б. Горная, 116 (баня №4) от 06.04.2012 без номера с ИП Ф.;

– договоры  хранения оборудования БС сотовой радиотелефонной связи по адресу: г.Саратов, ул. Антонова, 16 (баня №1), ул. Университетская, 61 (баня №11) от 02.04.2012 №2231, от 10.12.2012 №9742 с ОАО «Вымпелком»;

– договоры на оказание услуг по размещению и последующей эксплуатации контейнера с оборудованием БС, радиорелейных систем и антенно-фидерных устройств общей площадью 1 кв.м на крыше здания по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, 61 (баня №11), ул. Огородная, 160/1 (баня №21) от 01.10.2012 №40/12, от 01.07.2013 №41/13 с ОАО «МегаФон»;

– договор хранения аппарата для нагрева и охлаждения питьевой воды, электрического водонагревателя, стерилизатора в помещении бани №4 от 13.03.2013 с ИП Г.;

– договоры хранения парикмахерского оборудования по адресу: г.Саратов, 1-й проезд Энергетиков, 7 (баня №10), пр-т Энтузиастов, 56 (баня №16), ул. Б. Горная, 116 (баня №4)  от 01.01.2013 №1/1, 1/2, 1/3 с ИП М.;

– договор хранения автоматов по продаже газированной воды в помещениях бань №1, 4, 7, 8, 11, 16 от 25.02.2013 №6 с ООО «ГК Позитив».

В составе имущества, учтенного Предприятием на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», отсутствуют земельные участки.

В ходе проверки были представлены договоры аренды земельных участков, заключенные между МУП «БПХ» и администрацией г. Саратова, своевременно не пролонгированные Предприятием:

1. Договор аренды земельного участка по адресу: г.Саратов, ул. Большая Горная, 116/78 под здание бани №4, кадастровый номер 64:48:01 010220:05, заключенный 04.05.2001 за №1316 сроком на 3 года. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 19.06.2008 №С48/08-7101 площадь участка 775 кв.м, кадастровая стоимость 6489,1 тыс. рублей.

2. Договор аренды земельного участка по адресу: г.Саратов, ул. Кутякова, 44/1 под здание бани №7, кадастровый номер 64:48:030450:11, заключенный 04.05.2001 за №1311 сроком на 3 года. Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 10.02.2009 №В48/09-2233 площадь участка 632 кв.м, кадастровая стоимость 5460,8 тыс. рублей.

3. Договор аренды земельного участка по адресу: г.Саратов, 2-й Комсомольский проезд, 8 под здание бани №8, котельной и производственной базы кадастровый номер 64:48:050228:8, заключенный 20.01.2000 за №144 сроком на 5 лет. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 №В48/09-2232 площадь участка 2133 кв.м, кадастровая стоимость 17263,6 тыс. рублей.

4. Договор аренды земельного участка по адресу: г.Саратов, 1-й проезд Энергетиков, 7 под здание бани №10, кадастровый номер 64:48:020429:6, заключенный 11.03.2002 за №518 сроком на 3 года. Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 10.02.2009 №В48/09-2231 площадь участка 1852 кв.м, кадастровая стоимость 11240,2 тыс. рублей.

5. Договор аренды земельного участка по адресу: г.Саратов, ул. Университетская, 61 под здание бани №11 кадастровый номер 64:48:030353:18, заключенный 13.08.1998 за №1067 сроком на 5 лет. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 №В48/09-2235 площадь участка 2254 кв.м, кадастровая стоимость 19105,6 тыс. рублей. Договор аренды зарегистрирован в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области.

6. Договор аренды земельного участка по адресу: г.Саратов, ул. Огородная, 160/1 под здание бани №21 кадастровый номер 64:48:020269:4, заключенный 04.05.2001 за №1315 сроком на 3 года. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 №В48/09-2237 площадь участка 1191 кв.м, кадастровая стоимость 8632,3 тыс. рублей.

7. Договор аренды земельного участка по адресу: г.Саратов, пр. Энтузиастов, 56 под здание бани №16 кадастровый номер 64:48:020333:12, заключенный 04.05.2001 за №1313 сроком на 5 лет. Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 10.02.2009 №В48/09-2236 площадь участка 1243,0 кв.м, кадастровая стоимость 8695,5 тыс. рублей. Договор аренды расторгнут 14.09.2009.

В нарушение п. 2.3.13. договоров безвозмездного пользования объектами нежилого фонда МУП «БПХ» не оформило право пользования закрепленными за объектами земельными участками по следующим адресам: г.Саратов, ул. Антонова, 16 (здание бани №1), ул. 4-я Нагорная, 30 (здание бани №18), пр. Энтузиастов, 56 (здание бани №16) .

Таким образом, в результате неотражения арендованных земельных участков на счетах бухгалтерского учета, данные бухгалтерского учета по счету 001 «Арендованные основные средства» искажены в сторону уменьшения на сумму 68191,6 тыс. рублей (на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.10.2013).

В ходе проведения проверки арендованные земельные участки были поставлены на забалансовый учет по счету 001 «Арендованные основные средства» (бухгалтерская справка от 25.11.2013 №499).

14. Крупные сделки.

К проверке был представлен 181 договор, заключенный МУП «БПХ» с поставщиками и подрядчиками в 2012 году и 96 договоров, заключенных за 9 месяцев 2013 года.

В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее – Закон №161-ФЗ) и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10% уставного фонда (51,0 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок. Без согласования собственником заключены:

– договор от 01.01.2012 №33/03 с ООО «Саратов-Тепло» на сумму 52,7 тыс. рублей на оказание услуг по водоотведению;

– дополнительное соглашение без номера от 27.12.2012 к договору от 24.06.2009 №1-9-018 с ООО «Консультант Центр» на сумму 128,4 тыс. рублей на оказание информационных услуг.

МУП «БПХ» в проверяемом периоде допускалось заключение договоров без указания в них общей суммы, как с поставщиками коммунальных услуг, так и иными поставщиками и подрядчиками. При этом общая стоимость услуг и товаров, полученных Предприятием в течение года от этих поставщиков и подрядчиков, превышала порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Закона №161-ФЗ:

– фактическое исполнение по договору от 11.01.2012 №3270 на поставку электроэнергии с ООО «СПГС», заключенному без указания общей стоимости договора, составило 2464,5 тыс. рублей;

– фактическое исполнение по договору от 01.01.2012 №0001753 на оказание услуг по сопровождению программного продукта 1С с ООО «Инфо-сервис», заключенному без указания общей стоимости договора, составило 56,1 тыс. рублей;

– фактическое исполнение по договору от 11.01.2012 №01/12 на поставку электротехнических изделий с ООО «АСМ», заключенному без указания общей стоимости договора, составило 71,4 тыс. рублей;

– фактическое исполнение по договору от 28.05.2012 №02/12-Д на поставку товара с ООО «Криста-С», заключенному без указания общей стоимости договора, составило 61,6 тыс. рублей.

В ходе проверки установлены факты осуществления Предприятием расходов в размере, превышающем порог согласования крупной сделки путем одновременного заключения нескольких договоров с одним и тем же поставщиком на оказание одного и того же вида услуг по каждой бане отдельно.

Так, фактическое исполнение составило:

– по шести договорам с ООО «Газпром межрегионгаз Саратов» от 01.01.2012 на общую сумму 3071,1 тыс. рублей в 2012 году на поставку природного горючего газа и по семи договорам на общую сумму 2683,7 тыс. рублей в 2013 году;

– по девяти договорам с МУП «СпецАТХ по уборке города» от 01.03.2012 на общую сумму 224,6 тыс. рублей в 2012 году на вывоз и утилизацию ТБО;

– по 4 договорам с ООО «СтройПластСервис» на общую сумму 96,0 тыс. рублей в 2012 году на работы по замене оконных блоков;

– по 12 договорам с ОАО «Ростелеком» на общую сумму 86,6 тыс. рублей в 2012 году на оказание услуг связи.

Всего, в нарушение ст. 23 Закона №161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника, комитета по управлению имуществом г. Саратова, на общую сумму 8996,7 тыс. рублей (в 2012 году – 6313,0 тыс. рублей или 48,7% от суммы заключенных договоров, в 2013 году – 2683,7 тыс. рублей или 39,9%).

15. Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.

Перед составлением годовой отчетности за 2012 год на основании приказа директора от 03.12.2012 №53ПК на Предприятии была проведена инвентаризация:

– материально-производственных запасов (с 03.12.2012 по 14.12.2012);

– основных средств (с 17.12.2012 по 28.12.2012);

– расчетов с покупателями и поставщиками (с 29.12.2012 по 31.01.2013);

– расчетов с бюджетом по налогам и сборам и внебюджетными фондами по страховым взносам (с 29.12.2012 по 31.01.2013);

– расчетов с работниками, в том числе подотчетными лицами (с 29.12.2012 по 31.01.2013);

– расчетов с банками, инвентаризация кассы (с 29.12.2012 по 31.01.2013);

– расчетов с другими дебиторами и кредиторами (с 29.12.2012 по 31.01.2013).

По результатам проведенной инвентаризации излишков и недостач не установлено.

Также в течение 2012 – 2013 годов на Предприятии проводились инвентаризации:

– расчетов с сотрудниками по депонированным суммам (распоряжение от 10.01.2012 №1, от 26.04.2013  №1, от 09.07.2013 №3, от 09.08.2013 №4). По результатам инвентаризации выявлена общая сумма задолженности 34,8 тыс. рублей в 2012 году, 33,5 тыс. рублей, 14,1 тыс. рублей и 12,9 тыс. рублей в 2013 году;

– денежных средств, основных средств и материально-производственных запасов (приказ от 26.04.2012 №28ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– имущества бани №7 (приказ от 23.07.2012 №37/1ПК, приказ от 24.08.2012 №40/1ПК, от 13.06.2013 №16ПК, от 17.09.2013 №30ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– имущества бани №8 (приказ от 13.08.2012 №40ПК, от 26.06.2013 №17ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– имущества бани №1 (приказ от 30.08.2012 №42ПК, от 19.11.2012 №48ПК, от 29.08.2013 №29ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– денежных средств (приказ от 30.11.2012 №50ПК, от 14.12.2012 №54ПК, от 28.06.2013 №19ПК, от 12.07.2013 №23ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– имущество бани №18 (приказ от 30.01.2013 №2ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (распоряжение от 30.04.2013 №2). По результатам инвентаризации выявлена дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 0,1 тыс. рублей, кредиторская – 1,7 тыс. рублей;

– имущество бани №16 (приказ от 30.04.2013 №10ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– имущества основного склада (приказ от 26.06.2013 №18ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– имущества производственной базы (приказ от 11.07.2013 №22ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено;

– имущества бани №11 (приказ от 11.07.2013 №20ПК). По результатам инвентаризации излишков и недостач не установлено.

Перед составлением годовой отчетности за 2013 год на основании приказа директора от 15.11.2013 №34ПК на Предприятии начата инвентаризация:

– материально-производственных запасов (с 19.11.2013 по 03.12.2013);

– основных средств (с 19.11.2013 по 03.12.2013);

– инвентаризация расчетов (с 29.12.2013 по 31.01.2014).

На момент окончания проверки инвентаризация не окончена.

Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:

1. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – прибыль (до налогообложения) 47,0 тыс. рублей, по итогам 9 месяцев 2013 года – убыток 3146,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на общую сумму 389,9 тыс. рублей (в 2012 году – 251,2 тыс. рублей, в 2013 году – 138,7 тыс. рублей), которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными, приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков и занижению прибыли Предприятия, из них:

– расходы с поставщиками и подрядчиками, неподтвержденные первичными документами составили 302,4 тыс. рублей (в 2012 году – 171,0 тыс. рублей, в 2013 году – 131,4 тыс. рублей);

– прочие (расходы на ГСМ, строительные материалы, медицинские осмотры) составили 38,9 тыс. рублей (в 2012 году – 31,6 тыс. рублей, в 2013 году – 7,3 тыс. рублей);

– расходы на оплату труда составили 48,6 тыс. рублей (2012 год).

2. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием не было зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект недвижимости по адресу: г.Саратов, ул. Белоглинская, 8А.

3. В нарушение постановления Госкомстата России от 21.01.2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств» в актах о приеме-передаче основных средств ф. №ОС-1 в 2012 году не указывались дата принятия основного средства к бухгалтерскому учету, код аналитического учета по ОКОФ, номер амортизационной группы, заводской номер, наименование организации-изготовителя, срок полезного использования (акты от 21.03.2012 №149, 150, 151).

4. С баланса Предприятия списано основных средств до получения разрешения на их списание собственника имущества (комитета по управлению имуществом г. Саратова) на общую сумму 107,4 тыс. рублей (в 2012 году – 82,3 тыс. рублей, в 2013 году – 25,1 тыс. рублей).

5. В нарушение п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, п. 5 Учетной политики Предприятия на 2012 год, в составе основных средств по состоянию на 01.01.2012 числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей на общую сумму 1153,8 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 730,8 тыс. рублей.

6. Искажение данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001, повлекшее за собой искажение валюты баланса:

– по строке 1150 «Основные средства» составило по состоянию на 01.01.2012 – 384,9 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2013 – 265,2 тыс. рублей в сторону увеличения;

– по строке 1520 «Кредиторская задолженность» составило по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.10.2013 – 54,0 тыс. рублей в сторону увеличения.

7. В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ в 2012 году оприходовано материалов на основной склад Предприятия без оформления приходных ордеров формы М-4, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а, на общую сумму 540,9 тыс. рублей.

8. В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют обязательные реквизиты.

9. В нарушение ст. 9 Закона №129-ФЗ и ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в путевые листы Предприятия вносились исправления без указания даты и лица, их внесшего.

10. В нарушение ст. 9 Законов №129-ФЗ и №402-ФЗ Предприятием принимались к учету расходы по актам (накладным), в которых не указаны такие обязательные реквизиты, как должность, расшифровка подписи лица, получившего товар (принявшего работы), должность и расшифровка подписи исполнителя работ на общую сумму 1985,6 тыс. рублей (2012 год – 1765,1 тыс. рублей, 2013 год – 220,5 тыс. рублей).

11. В нарушение п. 4 ст. 9 Закона №129-ФЗ в 2012 году принято выручки от бань по приходным кассовым ордерам, составленным не в день ее фактического поступления в кассу Предприятия (в выходные и праздничные дни) в общей сумме 11233,7 тыс. рублей.

12. Необоснованно выписано кассовых документов без фактического движения наличных денежных средств по кассе Предприятия на общую сумму 7100,0 тыс. рублей, в том числе:

– расходных кассовых ордеров на сумму 3400,0 тыс. рублей;

– приходных кассовых ордеров на сумму 3700,0 тыс. рублей.

13. В нарушение ст. 244 Трудового кодекса РФ с работниками бань, исполняющими обязанности кассиров, с работниками, включенными в список подотчетных лиц, не заключены договоры о полной материальной ответственности. Принято наличных денежных средств от кассиров бань без заключения с ними договоров о полной материальной ответственности на общую сумму 3576,6 тыс. рублей (в 2012 году – 3274,6 тыс. рублей, в 2013 году – 302,0 тыс. рублей). Выдано подотчет наличных денежных средств работникам Предприятия без заключения с ними договоров о материальной ответственности 45,2 тыс. рублей (2012 год – 43,2 тыс. рублей, 2013 год – 2,0 тыс. рублей).

14. В отсутствие локальных нормативных актов о порядке расчета выплаты единовременной компенсации при увольнении сотрудников в 2012 году выплачено всего 222,2 тыс. рублей (от 5,2 тыс. рублей до 65,0 тыс. рублей).

15. В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н, материальная помощь и компенсация за вредные условия труда учитывались Предприятием на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», в результате чего фактический фонд оплаты труда Предприятия занижен на 71,4 тыс. рублей (2012 год – 44,3 тыс. рублей, 2013 год – 27,1 тыс. рублей).

16. В нарушение Приказа Минфина России от 02.07.2010 №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» данные по забалансовым счетам 02.МЦ «Спецодежда в эксплуатации» в сумме 68,5 тыс. рублей, МЦ.04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации» в сумме 2896,1 тыс. рублей не включены в состав Пояснений к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за 2012 год.

17. В нарушение п. 2.3.5 договоров безвозмездного пользования нежилыми помещениями (банями) работы по текущему ремонту бань на общую сумму 2051,6 тыс. рублей (в 2012 году – 1258,5 тыс. рублей, в 2013 году – 793,1 тыс. рублей) производились Предприятием без согласования с комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

18. МУП «БПХ» допускалось заключение договоров хранения, являющихся по своей сути договорами аренды части помещений для ведения предпринимательской деятельности третьими лицами, без согласования с комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

19. В нарушение п. 2.3.13. договоров безвозмездного пользования объектами нежилого фонда МУП «БПХ» не оформил право пользования закрепленными за объектами земельными участками по следующим адресам: г.Саратов, ул. Антонова, 16 (здание бани №1), ул. 4-я Нагорная, 30 (здание бани №18), пр. Энтузиастов, 56 (здание бани №16) .

20. В результате неотражения арендованных земельных участков на счетах бухгалтерского учета, данные счета 001 «Арендованные основные средства» искажены в сторону уменьшения на 68191,6 тыс. рублей ( по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.10.2013). В ходе проведения проверки арендованные земельные участки поставлены на забалансовый учет.

21. В нарушение ст. 23 Закона №161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника, комитета по управлению имуществом г. Саратова, на общую сумму 8996,7 тыс. рублей (2012 год – 6313,0 тыс. рублей или 48,7% от суммы заключенных договоров, 2013 год – 2683,7 тыс. рублей или 39,9%).

Аудитор контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
М.В. Курушина