Информация о результатах проверки муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница № 2 им. В.И. Разумовского» в части финансово-хозяйственной деятельности присоединенного к нему муниципального учреждения здравоохранения «Городская поликлиника №7»

В соответствии с пунктом 35 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.08.2012 № 32п (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 04.12.2013 № 59-01-03 и удостоверения на право проведения проверки № 43-01-31 от 04.12.2013, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), инспектором Горбуновым В.В., инспектором Черновым А.С., главным специалистом Судьевой Е.В., ведущим специалистом Фейзиковой Н.В. с 05.12.2013 по 27.12.2013 проведена проверка муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница № 2 им. В.И. Разумовского» (далее – МУЗ ГКБ № 2) в части финансово-хозяйственной деятельности присоединенного к нему муниципального учреждения здравоохранения «Городская поликлиника № 7» комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» (далее – МУЗ «Городская поликлиника № 7», Учреждение).

Период проверки: 2012-2013 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального учреждения здравоохранения «Городская поликлиника № 7» до момента прекращения его деятельности в качестве самостоятельного юридического лица.

Проверка проведена с ведома главного врача МУЗ «ГКБ №2» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: Устав МУЗ «Городская поликлиника №7», банковские документы, первичные учетные документы, план финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.

Следует отметить, что документы, запрашиваемые в целях проведения настоящей проверки, представлены не в полном объеме, в связи с чем результаты проверки, отраженные в настоящем акте ограничены тем объемом документов, которые были представлены. Например, к проверке не представлены оборотные ведомости по нефинансовым активам, которые формируются в целях контроля за движением и сохранностью материальных ценностей.

МУЗ «ГКБ № 2» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное учреждение.

Учредителем и собственником его имущества является муниципальное образование «Город Саратов». Функции и полномочия Учредителя Учреждения, в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом МУЗ «ГКБ №2» от имени муниципального образования «Город Саратов», в порядке и пределах, определенных законодательством, осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова.

Юридический и фактический адрес Учреждения: 410028 г. Саратов, ул. им. Н.Г.Чернышевского, д.141.

МУЗ «ГКБ № 2» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, лицевые счета, открытые в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», круглую печать установленного образца со своим полным наименованием на русском языке, а также штампы и бланки со своим наименованием, может от своего имени совершать сделки, приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.07.2013 № 1436 «О реорганизации муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница № 2 им. В.И. Разумовского» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – постановление № 1436) МУЗ «ГКБ № 2» реорганизовано в форме присоединения к нему муниципального учреждения здравоохранения «Городская поликлиника № 7» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».

Постановлением № 1436 было предусмотрено, что в течение месяца со дня его издания (17.07.2013), то есть 17.08.2013 МУЗ «Городская клиническая больница № 2» должна составить и предоставить в комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» бухгалтерскую отчетность. В нарушение данного требования отчетность составлена 18.10.2013.

МУЗ «Городская клиническая больница № 2 им. В.И. Разумовского» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» является правопреемником по всем обязательствам МУЗ «Городская поликлиника № 7».

МУЗ «Городская поликлиника № 7» являлось некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное учреждение.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 29.12.2011.

Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 02.10.2000 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6455028890, кодом причины постановки на учет (КПП) 645501001, за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403678729.

В Единый государственный реестр юридических лиц запись о прекращении деятельности юридического лица (МУЗ «Городская поликлиника № 7») путем реорганизации в форме присоединения внесена 21.10.2013 за государственным регистрационным номером (ГРН) 2136454047211.

В состав Учреждения на правах структурных подразделений входили:

– МУЗ «Городская поликлиника № 7»;

– Центр здоровья по формированию здорового образа жизни у граждан на территории г. Саратова, включая сокращение потребления алкоголя и табака;

– Женская консультация;

– Здравпункты ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова».

Целью деятельности Учреждения являлась организация сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи, проведения реабилитационных и профилактических мероприятий.

Предметом деятельности Учреждения являлось обеспечение обслуживаемого населения высококвалифицированной и специализированной медицинской помощью.

Учреждение осуществляло следующие основные виды деятельности:

– медицинская деятельность, в том числе:

доврачебная помощь;

амбулаторно-поликлиническая помощь;

специализированная медицинская помощь;

– деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;

– деятельность в области ионизирующего излучения;

– обязательная медицинская деятельность: государственные мероприятия по мобилизационной подготовке, гражданской обороне и экстренной медицинской помощи в чрезвычайных ситуациях; организация проведения массовой иммунизации населения;

– вспомогательная медицинская деятельность: организационно-методическая работа;

– традиционная медицинская деятельность: акупунктура;

– деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний. Лицензия или свидетельство на право осуществления данного вида деятельности в ходе проверки не предоставлены.

При проверке на основные виды деятельности Учреждения представлены лицензии, выданные Министерством здравоохранения Саратовской области:

– на право осуществления медицинской деятельности – №ЛО-64-01-000418 от 22.04.2009 , сроком действия до 22.04.2014. (серия ЛО-01 0000818), №ЛО-64-01-001264 от 26.09.2011, сроком действия до 26.09.2016 (серия ЛО-01 000352), №ЛО-64-01-001420 от 29.05.2012, сроком действия – бессрочная (серия ЛО-64 0000346), №ЛО-64-01-001968 от 28.08.2013, сроком действия – бессрочная (серия ЛО-64 000346);

– на право осуществления деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» – №ЛО-64-05-000144 от 26.04.2010, сроком действия до 26.04.2015 (серия ЛО-05 0000294).

Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности: оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.

Учреждение вправе осуществлять иные виды деятельности для достижения целей, ради которых оно создано.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федеральных законов РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ и от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказов Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н), от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н), от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Учетная политика МУЗ «Городская поликлиника №7» на 2012, 2013 годы утверждена приказами руководителя Учреждения от 10.01.2012 № 14/1 и от 09.01.2013 № 10/1 соответственно.

В 2012 году комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» были доведены до Учреждения два муниципальных задания:

– «Амбулаторно-поликлиническая медицинская помощь» в объеме посещений:

кардиология – 6600;

ревматология – 6600;

гастроэнтерология – 6600;

терапия – 163820;

эндокринология – 13100;

неврология – 16400;

инфекционные болезни – 3900;

хирургия – 2800;

онкология – 5520;

урология – 2660;

акушерство — гинекология – 46000;

оториноларингология – 26100;

офтальмология – 23200;

центр здоровья – 12526.

– «Стационарозамещающая медицинская помощь» в объеме:

терапия – 12000;

акушерство – гинекология – 5000.

Потребителями муниципальных услуг в соответствии с муниципальным заданием является население Саратовской области.

Источником информации о значении показателей, характеризующих качество и объем муниципальных услуг, в муниципальном задании определена программа государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Саратовской области гражданам Российской Федерации на 2012 год (далее – Программа госгарантий).

Наименования и значения показателей, характеризующих качество оказываемых Учреждением услуг, аналогичны целевым значениям критериев оценки уровня доступности и качества медицинской помощи в рамках Программы госгарантий. Между тем критерии, установленные Программой госгарантий, сформированы для общей оценки здравоохранения Саратовской области, а не отдельно взятой Поликлиники.

Таким образом, не представляется возможным соотнести объемные показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с качеством оказания муниципальных услуг и основными видами деятельности МУЗ «Городская поликлиника №7».

В соответствии с п. 8.2 муниципального задания Учреждению установлены сроки предоставления Учредителю отчетов о его исполнении до 5 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчеты об исполнении муниципального задания к проверке не представлены.

В 2012 году Соглашениями между Комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и муниципальным учреждением здравоохранения «Городская поликлиника №7» о порядке и условиях предоставления субсидий (далее Соглашение) предоставлены:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 2356,3 тыс. рублей, в том числе из областного бюджета (Соглашение № 69 от 26.01.2012) – 2240,0 тыс. рублей, из бюджета города (Соглашение № 70 от 26.01.2012) – 116,3 тыс. рублей. Дополнительными соглашениями № 1, 2 от 14.05.2012 и 20.06.2012 соответственно к Соглашению № 69 объем субсидий из областного бюджета увеличен до 2455,5 тыс. рублей, или на 4,2 %. Дополнительным соглашением № 1 от 22.12 2012 к Соглашению № 70 объем субсидий из бюджета города увеличен до 132,9 тыс. рублей, или на 14,3 %.;

– субсидии на иные цели в объеме 98,0 тыс. рублей (Соглашение № 71 от 26.01.2012).

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены в общей сумме 84383,4 тыс. рублей, из них:

– остаток средств на начало года составил 4832,3 тыс. рублей, в том числе: за счет поступлений от оказания платных услуг – 155,2 тыс. рублей, по средствам ОМС – 4677,1 тыс. рублей);

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания (из бюджета муниципального образования) составили 116,3 тыс. рублей;

– субвенции из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания – 2240,0 тыс. рублей;

– средства, полученные на реализацию национального проекта «Современное здравоохранение» – 5470,0 тыс. рублей;

– средства Фонда ОМС – 53724,3 тыс. рублей;

– иные источники (субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012-2014 годы с перспективой до 2020 года») – 98,0 тыс. рублей;

– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части повышения доступности амбулаторной медицинской помощи – 15557,7 тыс. рублей;

– поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 2344,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде 2012 года показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно подвергались корректировке, в результате по состоянию на 31.12.2012 в части доходов и расходов составили 89121,4 тыс. рублей (с учетом входящего остатка на 01.01.2012 в сумме 4832,3 тыс. рублей), из них:

– за счет бюджета – 2484,7 тыс. рублей;

– за счет средств Фонда ОМС – 83386,7 тыс. рублей;

– за счет средств от оказания Учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 3250,0 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 01.01.2013, исполнение в части расходов составило 80469,0 тыс. рублей, или 90,4% плановых значений; в том числе:

– за счет бюджета – 2381,2 тыс. рублей, или 95,8 % плановых назначений;

– за счет средств Фонда ОМС – 74706,8 тыс. рублей, или 91,3 % плановых назначений;

– за счет средств от оказания Учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 3381,0 тыс. рублей, или 72,3% плана по расходам или 69,0 % от поступивших доходов.

В части доходов, согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), план по поступлениям выполнен на 99,7% и составил 88999,0 тыс. рублей.

В 2013 году до Учреждения комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» доведено муниципальное задание на выполнение муниципальной услуги «Оказание амбулаторно-поликлинической помощи» в объеме 333 посещений.

Потребителями муниципальной услуги являются граждане РФ, не застрахованные по обязательному медицинскому страхованию.

30 августа 2013 года объем муниципальной услуги «Оказание амбулаторно-поликлинической помощи» уменьшен с 333 до 14 посещений.

В соответствии с п. 8.2 муниципального задания Учреждению установлены сроки предоставления Учредителю отчетов о его исполнении до 5 числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты к проверке не представлены.

На 2013 год между Учреждением и комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» заключены:

– соглашение № 21 от 14.01.2013 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ДЦП «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012-2014 годы с перспективой до 2020 года» в объеме 50,0 тыс. рублей;

– соглашение №22 от 14.01.2013 о порядке и условиях представления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 226,4 тыс. рублей. Дополнительным соглашением № 1 от 16.09.2013 к соглашению №22 от 14.01.2013 объем субсидии уменьшен до 139,9 тыс. рублей;

– соглашение № 146 от 02.09.2013 о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «город Саратов» на реализацию ВЦП «Укрепление материально-технической базы муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова « на 2013 год в объеме 125,0 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 финансовый год утверждены Учреждению комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и согласованы с комитетом по экономике как по поступлениям (доходам) так и по выплатам (расходам) в сумме 95828,3 тыс. рублей.

С учетом внесенных изменений показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 01.10.2013 утверждены по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) в сумме 95858,8 тыс. рублей, в том числе:

– за счет бюджета – 306,9 тыс. рублей;

– за счет средств Фонда ОМС – 91079,6 тыс. рублей;

– за счет средств от оказания платных услуг – 4472,3 тыс. рублей.

Последние изменения в план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения внесены 21.10.2013, в то время как в связи с реорганизацией бюджетная отчетность в объеме годовой отчетности представлена в комитет здравоохранения по состоянию на 18.10.2013. Кроме того, согласно Единому государственному реестру юридических лиц, деятельность юридического лица МУЗ «Городская поликлиника № 7» прекращена 21.10.2013.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 18.10.2013, исполнение в части расходов составило 68318,2 тыс. рублей, или 100% плановых значений; в том числе:

– субвенции на обеспечение муниципального задания в сумме 26,9 тыс. рублей, или 100% плановых назначений;

– средства по обязательному медицинскому страхованию – 63010,2 тыс. рублей, или 100 % плановых назначений, из них на оплату труда -59433,7 тыс. рублей, или 94,3% общей суммы расходов;

– средства от оказания платных услуг — 5281,1 тыс. рублей (с учетом входящего остатка), или 100 % плана, из них на оплату труда 2560,5 тыс. рублей, или 48,5% всех произведенных расходов.

– поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 3762,9 тыс. рублей, или 100% плана.

Кассового расхода субсидий на иные цели в 2013 году, согласно разделительному (ликвидационному) балансу Учреждения, нет.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников муниципального учреждения здравоохранения «Городская поликлиника № 7» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-355);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных бюджетных учреждений»;

– Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам МУЗ «Городская поликлиника № 7» (далее – Положение об оплате труда);

– Положения о премировании работников МУЗ «Городская поликлиника № 7» (далее – Положении о премировании);

– Положения о стимулирующей системе оплаты труда работников МУЗ «Городская поликлиника № 7» (далее – Положение о стимулирующей системе оплаты труда).

В проверяемом периоде в Учреждении действовали коллективные договора, с приложением утвержденных правил внутреннего трудового распорядка для сотрудников МУЗ «Городская поликлиника № 7»:

– на 2010-2012 годы, утвержденный на конференции коллектива протоколом от 30.12.2009 № 13, согласованный с городским комитетом профсоюза работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации г. Саратова 14.01.2010, регистрационный № 7;

– на 2013-2015 годы, утвержденный на конференции коллектива протоколом от 26.12.2002 № 3, согласованный с городским комитетом профсоюза работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 27.12.2012, регистрационный № 726.

Штатные расписания Учреждения утверждены главным врачом на 2012 год в количестве 269,5 штатных единиц, на 2013 год – в количестве 271,25 штатных единиц.

Согласно тарификационным спискам, годовой фонд оплаты труда на 2012 год составил 19 436,5 тыс. рублей, на 2013 год – 20 642,3 тыс. рублей.

В 2012 году сумма начисленной заработной платы составила 57 396,3 тыс. рублей (за счет средств обязательного медицинского страхования – 53 696,7 тыс. рублей, за счет средств, направленных на реализацию приоритетного национального проекта «Современное здравоохранение» – 3208,1 тыс. рублей, средств от приносящей доход деятельности – 491,5 тыс. рублей), в том числе:

– оплата по окладу 10 092,0 тыс. рублей, или 17,58 % от общей суммы расходов на оплату труда;

– доплата за совместительство 736,1 тыс. рублей, или 1,28 %;

– компенсационные выплаты за совмещение, увеличение объема работы и расширение зоны обслуживания 1 255,7 тыс. рублей, или 2,19 %;

– стимулирующие выплаты за стаж 1 624,3 тыс. рублей, или 2,83 %;

– стимулирующие выплаты за качество и интенсивность 9 988,7 тыс. рублей, или 17,40 %;

– премиальные выплаты 13 488,1 тыс. рублей, или 23,5 %.

В 2013 году сумма начисленной заработной платы составила 51 187,0 тыс. рублей (за счет средств обязательного медицинского страхования – 50 693,9 тыс. рублей, за счет средств от приносящей доход деятельности – 493,1 тыс. рублей), в том числе:

– оплата по окладу 8 187,0 тыс. рублей, или 16,00 % от общей суммы расходов на оплату труда;

– доплата за совместительство 578,4 тыс. рублей, или 1,13 %;

– компенсационные выплаты за совмещение, увеличение объема работы и расширение зоны обслуживания 2 032,1 тыс. рублей, или 3,97 %;

– стимулирующие выплаты за стаж 1 363,7 тыс. рублей, или 2,66 %;

– стимулирующие выплаты за качество и интенсивность 12 169,9 тыс. рублей, или 23,78 %;

– премиальные выплаты 15 424,2 тыс. рублей, или 30,13 %.

За счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» зарплата в проверяемом периоде не выплачивалась.

Средняя заработная плата по Учреждению за счет средств обязательного медицинского страхования, средств направленных на реализацию приоритетного национального проекта «Современное здравоохранение», средств от приносящей доход деятельности:

ГКБ2 П7

В ходе проверки установлено, что средний размер заработной платы отдельных работников превышает в 4 и более раз размер средней заработной платы в целом по Учреждению. Это руководитель Учреждения, заместители руководителя, руководители структурных подразделений (заведующие отделениями), работники бухгалтерии, работники кадровой службы и т.д., всего 34 человека.

Общая сумма начисленной заработной платы вышеуказанным работникам составила:

– в 2012 году 23 505,5 тыс. рублей, или 41,0 % от общей суммы начисленной заработной платы по всем источникам финансирования Учреждения;

– в 2013 году – 24 854,2 тыс. рублей, или 48,5 % от общей суммы начисленной заработной платы по всем источникам финансирования.

Таким образом, на оплату труда 34 человек, или 15 % от общего количества работников использовано более 40 % годового фонда оплаты труда Учреждения.

Данные факты противоречат Положению о премировании работников МУЗ «Городская поликлиника № 7», которым определено, что преимуществом при распределении премиальных выплат пользуются врачи, средний медперсонал, не участвующие в реализации приоритетного национального проекта «Современное здравоохранение».

Коллективным договором (Приложение № 7) определен закрытый перечень профессий и должностей, по которым устанавливаются доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работ (далее – Перечень должностей). В ходе проведения проверки установлено, что работникам Учреждения, выполняющим в пределах рабочего времени наряду с основной работой дополнительную работу по другой должности или исполняющим обязанности временно отсутствующего работника производились доплаты за совмещение профессий, не включенных в Перечень должностей.

Так, согласно приказу от 24.08.2012 № 62-л/с, сторожу установлена доплата к окладу за совмещение профессии санитарки с 01.08.2012 по 31.08.2012. Сумма доплаты составила 9,1 тыс. рублей;

– приказом от 27.05.2012 № 35-л/с, врачу ультразвуковой диагностики установлена доплата к окладу за совмещение профессии медсестры с 01.03.2012 по 30.04.2012. Сумма доплаты составила 5,6 тыс. рублей;

– приказом от 25.03.2013 № 11-л/с врачам акушерам-гинекологам (6 чел.) установлена доплата к окладу за совмещение профессии медсестры с 01.03.2013 по 31.03.2013. Сумма доплаты составила 30,6 тыс. рублей;

– приказом от 26.07.2013 № 25-л/с, медрегистратору установлена надбавка к окладу за совмещение профессии медсестры с 01.07.2013 по 30.09.2013. Сумма доплаты составила 25, 1 тыс. рублей и т.д.

Всего в 2012 – 2013 году установлено 164 случая необоснованно начисленной и выплаченной доплаты к окладу за совмещение профессии на общую сумму 975,8 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 748,3 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 227,5 тыс. рублей.

Также коллективным договором определено, что доплата за совмещение профессий не может превышать в денежном эквиваленте должностного оклада по совмещаемой профессии. Между тем, приказом руководителя от 30.07.2012 № 56-л/с/1 сторожу разрешена 200 % доплата к окладу за совмещение профессии санитарки, что на 3,6 тыс. рублей больше оклада по совмещаемой должности;

– приказом от 29.05.2012 № 42-л/с медицинскому регистратору разрешена 250 % доплата за совмещение профессии санитарки, что на 6,2 тыс. рублей больше оклада по совмещаемой должности;

– приказом от 23.04.2013 № 14-л/с врачу-рентгенологу разрешена 200 % доплата к окладу за совмещение профессии рентгенолаборанта, что на 5,4 тыс. рублей больше оклада по совмещаемой должности;

– приказом от 26.07.2013 № 23-л/с врачам акушерам – гинекологам (2 чел.) разрешена 150 % доплата к окладу за совмещение профессии медсестры, что на 4,9 тыс. рублей больше оклада по совмещаемой должности и т.д.

Всего, в ходе проведения проверки, установлено 58 случаев завышения доплаты к окладу за совмещение профессии на общую сумму 355,9 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 272,9 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 83,0 тыс. рублей.

Пункт 2.3.1.Положения об оплате труда определяется, что к выплатам стимулирующего характера относятся выплаты, направленные на стимулирование работника к качественному результату труда, а также поощрение за выполненную работу.

В Учреждении предусматриваются следующие выплаты стимулирующего характера:

– выплата за стаж непрерывной работы;

– выплата за интенсивность и высокие результаты работы;

– выплата за качество выполняемых работ;

– премиальные выплаты по итогам работы.

В нарушение данного пункта в отдельных приказах Учреждения за 2012 – 2013 годы отсутствует определение видов выплат стимулирующего характера. Например, приказы от 29.05.2012 № 43-л/с, от 27.03.2012 № 25-л/с, от 28.02.2012 № 20-л/с/1, от 23.04.2013 № 14-л/с, от 26.06.2013 № 20-л/с, от 26.08.2013 № 27-л/с и т.д. Таким образом, стимулирующие выплаты, установленные и выплаченные работникам Учреждения на основании данных приказов, нельзя считать обоснованными.

Положение о стимулирующей системе оплаты труда определяет, что размеры стимулирующих выплат за интенсивность рассматриваются ежемесячно на заседаниях административного совета коллектива Учреждения, при этом используются критерии оценки результатов эффективности работы персонала. Индивидуальные доплаты работникам распределяются в процентном отношении в зависимости от выполнения объемных показателей – индивидуального выполнения плана:

– за 100 % – 10 %;

– от 101 % до 110 % – 20 %;

– от 120 % до 140 % – 30 %;

– от 140 % до 160 % – 50 %;

– от 160 % до 200 % – 60 %;

– свыше 200 % – 100 %.

Согласно отчету об исполнении объема медицинской помощи, в том числе оказываемой застрахованным и незастрахованным гражданам по обязательному медицинскому страхованию (далее ОМС), по платным медицинским услугам в 2012 году, плановое число посещений по ОМС по поликлинике – 348 500, фактическое количество посещений составило 348 501, или 100,0 % от плана. Выполнение объема по отдельным профилям составило от 44,9 % (например, по урологии) до 117,6 % (например, по терапии), на 100 % выполнен план посещений по центру здоровья (12 526 посещений) и по дневному стационару (17 000 пациенто-дней).

При выполнении плановых показателей по ОМС на 100-117,6 % фактически работникам производилось начисление и выплата стимулирующей выплаты за интенсивность в размере от 30 до 900 % от должностных окладов, то есть сверх показателей, предусмотренных Положением о стимулирующей системе оплаты труда.

Так при 100 % выполнении плана посещений в январе 2012 года (протокол заседания административного совета трудового коллектива от 23.01.2012 № 1) работникам Учреждения были установлены выплаты за интенсивность и высокие результаты работы в размере от 30 % до 530 %, в то время как коллективным договором предусмотрена 10 % доплата.

Аналогично в феврале 2012 года при 100 % выполнении плана (протокол от 13.02.2012 № 2) размер стимулирующих выплат за интенсивность и высокие результаты работы установлен от 30 % до 555 % и т.д.

Такое ежемесячное процентное распределение доплаты за интенсивность и высокие результаты работы носило систематический характер в течение всего 2012 года и в январе 2013года.

С февраля по октябрь 2013 года выплаты стимулирующего характера устанавливались на основании приказов руководителя, протоколы заседаний административного совета коллектива Учреждения за указанный период к проверке не представлены.

Например, работникам Учреждения:

– приказом от 25.02.2013 № 7-л/с в феврале 2013 года установлены стимулирующие доплаты за интенсивность в размере от 30 % до 700 %;

– приказом от 26.08.2013 № 27-л/с в августе 2013 года установлены доплаты за интенсивность в размере от 50 % до 400 % и т.д.

В 2013 году отдельным категориям работников, на основании приказов руководителя кроме ежемесячных доплат стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы дополнительно были установлены аналогичные доплаты на длительные периоды времени. Между тем коллективным договором предусмотрено только ежемесячное установление данной выплаты и лишь на основании решения административного Совета Учреждения.

Например, с 01.04.2013 по 30.06.2013 приказом от 23.04.2013 № 14-л/с установлены доплаты к окладу за интенсивность и высокие результаты работы: главному бухгалтеру в размере 450 % должностного оклада, заместителю главного бухгалтера – 400 %, ведущим бухгалтерам по 430 % соответственно, специалисту по кадрам – 250 %.

Дополнительно установлена доплата за интенсивность:

– с 01.05.2013 по 30.12.2013 в размере 100 % должностного оклада этим же сотрудникам (приказ от 23.05.2013 № 17-л/с);

– с 01.07.2013 по 30.09.2013 главному бухгалтеру – 450 % должностного оклада, заместителю главного бухгалтера – 400 %, ведущим бухгалтерам – по 430 % соответственно, специалисту по кадрам – 250 % (приказ от 26.07.2013 № 25-л/с);

– с 01.08.2013 по 31.08.2013 заместителю главного бухгалтера – 50 % и специалисту по кадрам – 100 % (приказ от 26.08.2013 № 27-л/с);

– с 01.09.2013 по 30.09.2013: главному бухгалтеру, заместителю главного бухгалтера, ведущим бухгалтерам по 100 % должностного оклада, специалисту по кадрам – 300 % (приказ от 24.09.2013 № 30-л/с);

– с 01.10.2013 по 18.10.2013: главному бухгалтеру – 650 %, заместителю главного бухгалтера – 600 %, ведущим бухгалтерам по 630 % соответственно, специалисту по кадрам – 300 % (приказ от 16.10.2013 № 35-л/с).

Таким образом, общая сумма процентов, установленных сотрудникам в 2013 году за один и тот же показатель (доплата стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы), составила:

– у главного бухгалтера в мае – августе 550 % должностного оклада, или 47,2 тыс. рублей за каждый месяц, в сентябре – 650 %, или 55,7 тыс. рублей, в октябре – 750 %, или 64,3 тыс. рублей;

– у заместителя главного бухгалтера – с мая по июль 500 %, или 40,7 тыс. рублей соответственно, в августе – 550 % (44,8 тыс. рублей), в сентябре – 600 % (48,9 тыс. рублей), в октябре – 700 % (57,0 тыс. рублей);

– у ведущих бухгалтеров – с мая по август 530 %, или 29,6 тыс. рублей соответственно, в сентябре 630 % (35, тыс. рублей), в октябре 730 % (40,7 тыс. рублей);

– у специалиста по кадрам – с мая по июль – 350 %, или 16,1 тыс. рублей соответственно, в августе – 450 % (20,7 тыс. рублей), в сентябре – 650 % (29,9 тыс. рублей), в октябре – 400 % (18,4 тыс. рублей).

У начальника отдела кадров общая сумма процентов за интенсивность и высокие результаты работы составляла:

– с мая по август 900% должностного оклада, или 52,8 тыс. рублей в месяц (приказы от 23.05.2013 № 17-л/с, от 26.06.2013 № 20-л/с, от 26.07.2013 № 23-л/с, от 26.08.2013 № 27-л/с);

– с сентября по октябрь 1050 %, или 61,6 тыс. рублей ежемесячно (приказы от 23.05.2013 № 17-л/с, от 24.09.2013 № 30-л/с, от 16.10.2013 № 35-л/с).

Протоколы решения административного Совета Учреждения на установление размеров доплаты стимулирующего характера за интенсивность и высокие результаты работы работникам в ходе проверки не представлены.

Кроме того, в нарушение п. 2.3.4 Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355, в 2012, 2013 годах стимулирующие выплаты за интенсивность и высокие результаты работы начислялись и выплачивались без применения критериев оценки результатов эффективности работы, разработанных Учреждением.

Таким образом, основания для начисления выплат за интенсивность за период с февраля по октябрь 2013 года в общей сумме 11 776,3 тыс. рублей отсутствуют.

Согласно коллективному договору, выплаты стимулирующего характера включают в себя премиальные выплаты по итогам работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

В ходе проведения проверки установлено, что в феврале 2012 года на основании приказов от 05.02.2012 № 21-л/с и от 15.02.2012 № 13-л/с «За чуткое и внимательное обращение с больными, в связи с обращением пациентов» участковым врачам-терапевтам была начислена и выплачена премия в размере должностного оклада на общую сумму 11,1 тыс. рублей.

В соответствии с приказом от 21.01.2013 № 1-пр в январе 2013 года 29 сотрудникам Учреждения была начислена и выплачена премия по итогам сдачи годового отчета за 2012 год на общую сумму 663,2 тыс. рублей.

В мае 2013 года на основании приказа от 17.05.2013 года № 8-пр 55 работникам была начислена и выплачена премия по итогам работы хозрасчетного подразделения из средств от приносящей доход деятельности на общую сумму 781,1 тыс. рублей.

Также в мае в соответствии с приказом № 10-пр (без указания даты) 169 сотрудникам начислена и выплачена премия ко дню медицинского работника на общую сумму 1 398,5 тыс. рублей.

В июне 2013 года на основании приказа от 14.06.2013 года № 12-пр 56 работникам Учреждения была снова начислена и выплачена премия по итогам работы хозрасчетного подразделения за счет средств от приносящей доход деятельности на общую сумму 798,3 тыс. рублей.

Так как, виды вышеуказанных премий не предусмотрены коллективным договором Учреждения, то выплата по указанным в приказах основаниям не может считаться обоснованной. Общая сумма необоснованно начисленных и выплаченных премиальных составила 4 762,5 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 3 652,2 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1 110,3 тыс. рублей, из них за счет средств от приносящей доход деятельности – 2 059,5 тыс. рублей (по подстатье расходов КОСГУ 211 – 1 579,4 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 – 480,1 тыс. рублей).

Согласно ст. 126 Трудового кодекса РФ часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.

При суммировании ежегодных оплачиваемых отпусков или перенесении ежегодного оплачиваемого отпуска на следующий рабочий год денежной компенсацией могут быть заменены часть каждого ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 календарных дней, или любое количество дней из этой части.

Выборочной проверкой правильности начисления денежной компенсации за неиспользованный отпуск работникам Учреждения установлено, что на основании приказа от 24.09.2013 № 30-л/с была выплачена денежная компенсация за неиспользованный отпуск: главному бухгалтеру в количестве 149 календарных, заместителю главного бухгалтера – 91 календарный день, ведущему бухгалтеру – 98 календарных дней, ведущему бухгалтеру – 86 календарных дня.

Между тем подсчетом количества использованных дней ежегодного очередного и ежегодного дополнительного отпусков (в соответствии с личными карточками данных работников) и подсчетом оставшихся неиспользованными календарными днями этих отпусков установлено, что главному бухгалтеру положена компенсация лишь за 138 календарных дня вместо выплаченных 149 дней (разница между выплаченной и положенной компенсацией составила 11 календарных дней на сумму 20,8 тыс. рублей);

– ведущему бухгалтеру положена компенсация за 72 календарных дня вместо выплаченных 98 дней (разница составляет 26 дней на сумму 31,3 тыс. рублей);

– ведущему бухгалтеру положена компенсация за 76,8 календарных дня вместо выплаченных 86 дней (разница составляет 9,2 дня на сумму 11,1 тыс. рублей);

– заместителю главного бухгалтера выплачена компенсация за 91 календарный день, вместо положенных 112 дней (разница составляет 21 день на сумму 35,4 тыс. рублей).

Таким образом, общая сумма необоснованно выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск составила 63,2 тыс. рублей, а сумма недоплаченной компенсации за отпуск составила 35,4 тыс. рублей.

К проверке представлено 160 трудовых книжек.

В нарушение ст. 66 ТК РФ и п. 4, 10 Правил ведения, хранения трудовых книжек, изготовление бланков трудовой книжки и обеспечение ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 № 225 «О трудовых книжках» (далее – Правила), п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда России от 10.10.2003 № 69:

– в 7 трудовых книжках (или 4% от общего количества) отсутствуют записи о переводе работника при реорганизации в МУЗ «Городская клиническая больница № » им. В. И. Разумовского»;

– в 5 трудовых книжках отсутствуют записи о переводе работников на другую постоянную работу;

– в 21 трудовой книжке при заполнении сведений о работе допускаются сокращения.

Таким образом, в нарушение требований действующего трудового законодательства работодателем не обеспечено своевременное и достоверное ведение трудовых книжек.

Проверка операций с денежными средствами.

Проверка кассовых операций МУЗ «Городская поликлиника № 7» проведена за период с 01.01.2012 по 03.10.2013 путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, первичных бухгалтерских документов.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Кассовые операции Учреждения в 2012-2013 годах осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту – Положение № 373-П).

Обязанности кассира Учреждения в проверяемом периоде исполняла бухгалтер, с которой заключен договор о полной материальной ответственности.

В 2013 году, согласно приказу Учреждения от 31.07.2013 № 29 о/о, табеля учета рабочего времени за август 2013 года бухгалтер К. с 05.08.2013 по 18.08.2013 находилась в очередном оплачиваемом отпуске, при этом подписывала кассовые документы за этот период, оборот наличных денежных средств составляет сумму 63,6 тыс. рублей.

В нарушение п. 1.11 Положения № 373-П в проверяемом периоде мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег Учреждением не определены.

В 2012 году приказом по МУЗ «Городская поликлиника № 7» от 11.01.2012 № 77 установлен лимит остатка наличных денег в кассе Учреждения в сумме 6,5 тыс. рублей, превышение остатка денежной наличности в кассе Учреждения проверкой не установлено.

В 2013 году приказ Учреждения об установлении лимита остатка наличных денег в кассе Учреждения к проверке не представлен.

В нарушение п.1.2 Положения № 373-П превышение остатка наличных денег в кассе Учреждения в 2013 году составило 507,9 тыс. рублей.

В нарушение п.2.1 Положения 373-П к расходным кассовым ордерам не приложено основание.

Так на основании расходного кассового ордера от 23.08.2013 № 109 выданы денежные средства в сумме 3,9 тыс. рублей по подстатье бюджетной классификации КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», основание для их выдачи и подтверждающие документы к расходному ордеру не приложены.

Аналогично по расходному ордеру от 26.12.2012 №176 выданы денежные средства в сумме 1,2 тыс. рублей по подстатье бюджетной классификации КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

В ходе проверки расчетов с подотчётными лицами установлено, что в 2012 году выдавались единожды в сумме 1,2 тыс. рублей на оплату услуг нотариуса (авансовый отчет № 1 от 26.12.2012), авансовые отчеты и журнал операций №3 расчетов с подотчётными лицами за 2013 год не представлены.

Таким образом, выдачу денежных средств в сумме 3,9 тыс. рублей можно считать необоснованной.

В нарушение п.2.2 Положения № 373-П в приходных и расходных кассовых ордерах отсутствует подпись главного бухгалтера.

Например:

– приходный кассовый ордер от 28.11.2012 № 304 (приняты наличные денежные средства за платные медицинские услуги на сумму 0,7 тыс. рублей);

– расходный кассовый ордер от 28.11.2012 № 162 (ведомость на выдачу заработной платы (ОМС) на сумму 55,0 тыс. рублей);

– приходный кассовый ордер от 29.11.2012 № 305 (приняты наличные денежные средства за платные медицинские услуги на сумму 2,9 тыс. рублей);

– приходный кассовый ордере от 30.11.2012 № 306 (приняты наличные денежные средства за платные медицинские услуги на сумму 0,1 тыс. рублей).

В нарушение п.3 ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», которым определено, что документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами, отчеты кассира (форма 0504514) за 30.11.2012 лист № 217, за 29.11.2012 лист № 216, за 28.11.2012 лист № 215 главным бухгалтером Учреждения не подписаны.

Также отсутствует подпись главного бухгалтера на листе кассовой книги Учреждения от 20.11.2012 № 209 (форма 0504514), с оборотом наличных денежных средств в сумме 226,2 тыс. рублей.

В нарушение п.2.5 Положения 373-П отсутствуют вкладные листы кассовой книги:

– № 173 за 26.09.2012 с оборотом наличных денежных средств на сумму 1,6 тыс. рублей;

– № 215за 28.11.2012 с оборотом наличных денежных средств на сумму 55,7 тыс. рублей;

– № 216 за 29.11.2012 с оборотом наличных денежных средств на сумму 2,9 тыс. рублей;

– № 217 от 30.11.2012 с оборотом наличных денежных средств на сумму 0,1 тыс. рублей.

В нарушение п.2.5 Положения 373-П заверительная надпись о количестве листов в кассовых книгах за 2012 год и 2013 год не подписана руководителем Учреждения.

В нарушение п.4.6 Положения 373-П в платежных ведомостях на выдачу заработной платы, против фамилий лиц, не получивших заработную плату, вместо оттиска штампа или отметки надписи «депонировано» написано «не выдавать».

Например, к расходному кассовому ордеру от 31.01.2012 № 10 приложены: платежная ведомость от 31.01.2012 № 2, в которой против фамилии К. написано от руки «не выдавать» заработную плату в сумме 1,5 тыс. рублей; платежная ведомость от 31.01.2012 № 4 на выдачу заработной платы, против фамилии Х. написано от руки «не выдавать» заработную плату на сумму 1 тыс. рублей.

Аналогично к расходному кассовому ордеру № 148 от 30.10.2012 приложена платежная ведомость от 30.10.2012 № 197 на выдачу заработной платы, против фамилии В. написано от руки «не выдавать» заработную плату на сумму 1 тыс. рублей.

Всего не отражено в платежных ведомостях депонированной заработной платы на сумму 3,5 тыс. рублей.

Также в нарушение п.4.6 Положения 373-П к расходному кассовому ордеру от 17.01.2013 № 5 приложена платежная ведомость на выдачу заработной платы за декабрь 2012 года от 17.01.2013 № 253 на сумму 15,7 тыс. рублей, к расходному кассовому ордеру от 17.01.2013 № 6 приложена платежная ведомость на выдачу заработной платы от 17.01.2012 № 255 на сумму 208,8 тыс. рублей, в которых не указаны итоговые суммы «по настоящей ведомости: выдано».

В ходе проверки кассовых операций также установлено, что в отдельных случаях заработная плата сотрудникам Учреждения выдавалась не кассиром Учреждения, а раздатчиком.

Например:

– ведомость выдачи заработной платы от 23.01.2012 № 276 на сумму 1070,3 тыс. рублей;

– ведомость выдачи заработной платы от 30.10.2012 № 197 на сумму 52,5 тыс. рублей;

– ведомость выдачи заработной платы от 16.07.2013 № 64 на сумму 74,6 тыс. рублей;

– ведомость выдачи заработной платы от 16.09.2013 № 84 на сумму 72,9 тыс. рублей и т.д.

Всего раздатчиками выдано денежных средств по заработной плате работникам Учреждения 11265,0 тыс. рублей, в том числе в 2012 году – 10103, 1 тыс. рублей, в 2013 году – 1161,9 тыс. рублей.

Согласно п. 167 Инструкции 157н, при выдаче из кассы наличных денежных средств раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (форма 0504046).

Книга учета выданных раздатчикам денег на оплату труда, денежного довольствия или содержания, стипендий (форма 0504046) и приказ руководителя Учреждения, определяющий раздатчиков денежных средств, к проверке не представлены.

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 1 полугодие 2012 года, декабрь 2012 года, 1 квартал 2013 года, путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

В ходе проверки установлено.

В феврале 2012 года, согласно платежному поручению от 07.02.2012 № 23, Учреждением произведена оплата услуг по сдаче отчетности ООО «Свик» на сумму 1,0 тыс. рублей. Оплата произведена за счет средств от иной приносящей доход деятельности с подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи».

Разделом V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2011 № 180н (далее Указания 180н), определено, что на подстатью 221 «Услуги связи» относят расходы на приобретение услуг связи, в том числе: услуги почтовой связи, телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров.

Поскольку, исходя из предмета платежа, исполнитель (ООО «Свик») предоставляет только услуги по сдаче отчетности, без предоставления соответствующего доступа к сети Интернет, то оплата не может осуществляться за счет подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи».

В соответствии с Указаниями 180н, расходы на выполнение работ, оказание услуг, не отнесенных на подстатьи КОСГУ 221-225, относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги».

В результате, оплата предоставленных ООО «Свик» услуг по сдаче отчетности на сумму 1,0 тыс. рублей должна производиться за счет подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

В проверяемом периоде имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 24.06.1997 № 480.

Дополнительным соглашением от 17.05.2013 к договору от 24.06.1997 № 480 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 36886,0 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 5213,1 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 8659,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 557,3 рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 28042,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4471,5 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 184,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 184,3 тыс. рублей.

Согласно данным Справок «О движении основных средств»:

– в 2012 году поступило основных средств на сумму 659,9 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 160,8 тыс. рублей;

– в период с 1 января 2013 года по 1 декабря 2013 года поступило основных средств на сумму 435,9 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 0,0 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

Учреждение располагается в нежилом помещении расположенном по адресу: г.Саратов, ул. им. Горького А.М., д.№ 34 общей площадью 3030,4 кв. м (Свидетельство о государственной регистрации права от 12.11.2008 64-АВ 091577).

На земельный участок, на котором расположено здание МУЗ «Городская поликлиника №7», не оформлено право постоянного (бессрочного) пользования в связи с тем, что в соответствии со справкой МУП «Городское бюро технической инвентаризации» собственниками здания по адресу: ул.М. Горького А.М., д. 34 являются несколько юридических и физических лиц.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.07.2013 № 1436 «О реорганизации муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница № 2 им. В.И.Разумовского» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» в МУЗ «Городская поликлиника №7» проведена инвентаризация активов.

Приказом главного врача Учреждения от 29.08.2013 № 173 «О проведении инвентаризации основных средств и материальных запасов в МУЗ «Городская поликлиника №7» утвержден персональный состав инвентаризационной комиссии, в количестве 8 человек, председатель комиссии – главный врач МУЗ «Городская поликлиника №7».

В ходе проверки материалов проведенной инвентаризации установлено:

– инвентаризационные описи (сличительные ведомости) № № 27, 28, 30, 31, 32, 33, 34, 36, 37, 40, 42 подписаны за председателя комиссии и.о. главного врача;

– в представленных к проверке инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) № 18, с № 22 по 27, с № 29 по № 34, № 36, № 37, № 40, № 42 отсутствует подпись члена комиссии;

– в инвентаризационных описях (сличительных ведомостях) № 27, 30, 31,33 отсутствует должность и расшифровка подписи председателя инвентаризационной комиссии.

Согласно п. 2.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (далее Методические указания по инвентаризации), отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

В ходе проверки установлено, что отдельные площади помещения, находящегося в оперативном управлении МУЗ «Городская поликлиника №7», переданы в безвозмездное и возмездное (аренда) пользование сторонним юридическим лицам.

Так, комитетом по управлению имуществом города Саратова заключены два договора аренды объектов нежилого фонда:

– договор аренды объекта нежилого фонда от 12.08.2009 № 184/6 с ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер» Министерства здравоохранения Саратовской области для использования под врачебный кабинет. Срок действия договора – бессрочный. Общая площадь, сдаваемая в аренду по договору, составляет 15,2 кв.м. Годовая и ежемесячная арендная плата устанавливается дополнительными соглашениями к договору ежегодно;

– договор аренды объекта нежилого фонда от 27.07.2011 № 225/6 с ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» для использования под дермато-венерологический кабинет. Договор заключен на 11 месяцев и действует до 01.07.2012. Согласно условиям договора он считается возобновленным на неопределенный, если за один месяц до окончания срока действия договора ни одна сторона не заявит о расторжении договора. Площадь, сдаваемого в аренду помещения – 15,2 кв.м.

Также комитетом по управлению имуществом города Саратова и Федеральным казенным учреждением «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Саратовской области» на основании решения Саратовской городской Думы от 20.12.2011 № 10-117 «Об утверждении перечней объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» заключен договор безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 13.01.2012 г. № 102/8. Общая площадь передаваемых помещений составляет 29,9 кв.м. Договор заключен на один год и действует по 31.12.2012.

В 2013 году МУЗ «Городская поликлиника №7» заключены договора безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда:

– от 11.04.2013 № 1 с Федеральным казенным учреждением «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Саратовской области», действие которого распространяется на отношения, возникшие с 1 января по 31 декабря 2013 года. Площадь переданных помещений – 29,9 кв. м;

– от 09.04.2013 № 2 с ГБОУ ВПО «Саратовский государственный медицинский университет им. В.И. Разумовского» Министерства здравоохранения и социального развития РФ для размещения кафедр университета. Площадь переданных помещений 14,6 кв. м. Договор заключен на срок с 09 апреля 2013 года до 1 января 2014 года.

В то время как ст. 690 Гражданского Кодекса Российской Федерации определено, что «Право передачи вещи в безвозмездное пользование принадлежит ее собственнику и иным лицам, управомоченным на то законом или собственником». В данном случае Учреждение не является собственником имущества, оно находится у него в оперативном управлении, документ, определяющий его право на заключение подобных сделок, к проверке не представлен.

Договора на возмещение коммунальных услуг по занимаемым на безвозмездной и возмездной (аренда) основе помещениям в 2012 году к проверке не представлены. Согласно данным бухгалтерского учета, возмещение затрат по оплате коммунальных услуг в 2012 году составило – 51,1 тыс. рублей. Следовательно, проверить полноту возмещения затрат на коммунальные услуги в 2012 году не представляется возможным.

В 2013 году к проверке предоставлены 4 договора на возмещение коммунальных услуг, по занимаемым на безвозмездной и возмездной (аренда) основе помещениям с ГБОУ ВПО «Саратовский ГМУ им. В.И.Разумовского», ФГУ «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Саратовской области», ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер», ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер», в соответствии с которыми, согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.11.2013, возмещено расходов по оплате коммунальных услуг в сумме 35,7 тыс. рублей.

Кроме того, согласно п. 33 Инструкции №157н, операции по передаче материального объекта нефинансовых активов в безвозмездное, возмездное (аренда) пользование отражаются на основании первичного учетного документа (акта) путем внутреннего перемещения объекта на соответствующих счетах учета нефинансовых активов, в данном случае по счету 101 12 «Основные средства – нежилые помещения», с одновременным отражением на забалансовом счете переданного объекта по его балансовой стоимости. То есть, при передаче имущества в безвозмездное, возмездное пользование права на него пользователю не передаются, с баланса Учреждения данное имущество не списывается, но отражается на забалансовых счетах 25 «Имущество, преданное в возмездное пользование (аренда)» и 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Оборотные ведомости по 25, 26 забалансовым счетам к проверке не представлены, в связи с чем проверить учет имущества Учреждения на соответствующих забалансовых счетах не представляется возможным.

Между тем в соответствии с показателями бухгалтерской отчетности Учреждения по состоянию на 01.01.2013 в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) стоимость безвозмездно, возмездно переданных помещений на забалансовых счетах 25, 26 не отражена. Стоимость данных помещений, рассчитанная исходя из общей стоимости помещений, закрепленных за Учреждением, пропорционально площадям помещений, занимаемых МУЗ «Поликлиника № 7» и переданных помещений, составляет 203,8 тыс. рублей.

Следовательно, в бухгалтерской отчетности за 2012 год показатели, отраженные в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу:

– по счету 25 «Имущество, преданное в возмездное пользование (аренда)» занижены на 82,6 тыс. рублей;

– по счету 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» на начало отчетного периода составили 81,2 тыс. рублей, на конец отчетного периода – 121,2 тыс. рублей.

Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 предусмотрена обязательная инвентаризация нефинансовых активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности учреждения. К проверке документы, подтверждающие проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, Учреждением не представлены.

Согласно оборотной ведомости в формате Excel (оборотные ведомости на бумажных носителях, заверенные подписями должностных лиц к проверке не представлены), по счету 010100000 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2013 в Учреждении в составе основных средств числились:

– ворота декоративные – 1 шт. стоимостью 97,1 тыс. рублей;

– двери различной конфигурации – 5 шт. общей стоимостью 101,1 тыс. рублей;

– решетки металлические декоративные оконные – 7 шт. общей стоимостью 154,4 тыс. рублей;

– решетки металлические декоративные – 9 шт. общей стоимостью 72,8 тыс. рублей.

Пунктом 41 Инструкции 157н определено, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.

Вышеперечисленные материальные ценности не отвечают требованиям положений пункта 41 Инструкции и могут использоваться в хозяйственной деятельности Учреждения только в составе объектов недвижимого имущества Учреждения.

В результате, данные Баланса по состоянию на 01.01.2013 по счету 010100000 «Основные средства» завышены и недостоверны на сумму 425,4 тыс. рублей, что является нарушением пункта 3 статьи 1 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В проверяемом периоде на балансе Учреждения числились транспортные средства:

– ГАЗ 31105 2006 года выпуска, регистрационный знак В 299 ОР 64;

– ГАЗ 3110 2003 года выпуска, регистрационный знак В 834 МС 64;

– ВАЗ 21150 2005 года выпуска, регистрационный знак В 854 НК 64.

Приказы о закреплении указанных транспортных средств за сотрудниками Учреждения к проверке не представлены, что не позволяет проверить целевое использование указанных транспортных средств.

Согласно путевым листам на автомобиль ГАЗ 31105 2006 года выпуска, регистрационный знак В 299 ОР 64, установлено, что водителем данного транспортного средства являлся заместитель главного врача по АХР, при этом распоряжение о возложении обязанностей водителя на заместителя главного врача по АХР к проверке не представлено.

Отметки в путевых листах, разрешающие выезд транспортного средства с постоянной стоянки и его заезд на постоянную стоянку проставлены также заместителем главного врача по АХР. Приказ (распоряжение) главного врача Учреждения, согласно которому заместитель главного врача по АХР наделяется полномочиями по контролю за въездом (выездом) транспортных средств Учреждения на место (с места) постоянной стоянки, к проверке также не представлен.

В путевых листах, выданных на автомобили ГАЗ 3110 2003 года выпуска, регистрационный знак В 834 МС 64, ВАЗ 21150 2005 года выпуска, регистрационный знак В 854 НК 64 водителям Учреждения К. и П. соответственно отметки в путевых листах, разрешающие выезд (въезд) транспортного средства, не проставлены (например, путевые листы от 01.09.2012 № 433, от 11.09.2012 № 454, от 15.11.2012 № 577 и т.д.).

Также не во всех путевых листах проставлены маршруты следования автомобиля, например путевые листы от 27.02.2013 без номера, от 28.02.2013 без номера, от 29.01.2013 № 48, от 13.01.2013 № 51, от 13.05.2013 без номера и т.д.

В отдельных путевых листах маршруты следования не содержат конкретных адресов. Например, в отдельных путевых листах в графе «Место отправления», «Место назначения» указано «ул. Октябрьская» без номера дома (путевые листы от 02.07.2013 без номера, от 01.03.2013 без номера, от 27.06.2012 № 323). В отдельных путевых листах в соответствующей графе указано «в распоряжение главного врача» без указания конкретного места назначения (путевые листы от 23.06.2012 № 314, 27.06.2012 № 323, от 02.08.2012 № 377 и т.д.), «в распоряжение зам. по АХЧ» (путевые листы от 09.06.2012 № 287, от 29.06.2012 № 327 и т.д.).

Кроме того, маршруты следования автомобиля ГАЗ 31105 не содержат времени выезда и возвращения в пункт назначения (из пункта назначения), пройденный километраж и подпись лица, пользовавшегося автомобилем (путевые листы от 15.03.2013 без номера, от 19.08.2013 без номера и т.д.).

К проверке представлены путевые листы, согласно которым водители Учреждения осуществляли выезды в нерабочие дни, при этом табелями учета рабочего времени исполнение должностных обязанностей водителей не подтверждено и отмечен нерабочий день. Например, согласно путевому листу от 05.10.2013 без номера на автомобиль ВАЗ 21150, осуществлялись выезды 05.10.2013 (нерабочий день), что не подтверждено табелем учета рабочего времени за соответствующую дату. Аналогично, согласно путевому листу от 26.01.2013 № 42 на автомобиль ВАЗ 21150, осуществлялись выезды 26.01.2013 (нерабочий день), что не подтверждено табелем учета рабочего времени за соответствующую дату.

Согласно пункту 17 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов», собственники (владельцы) транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов. Проверкой установлено, что в журнале регистрации путевых листов Учреждения зарегистрированы путевые листы, выданные за период с января 2012 года по февраль 2013 год. С марта 2013 года путевые листы не регистрируются в журнале регистрации путевых листов, что указывает на отсутствие контроля со стороны администрации за выдачей водителям Учреждения путевых листов.

В нарушение п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» путевые листы не содержат отметок о прохождении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров.

В результате, путевые листы, представленные к проверке за период с января 2012 года по октябрь 2013 года не отражают полную и достоверную информацию о маршруте следования, пройденном километраже, времени выезда и времени возвращения на место стоянки, что влечет за собой необоснованное списание 10814,1 л топлива на сумму 294,5 тыс. руб. за указанный период.

Проверкой обоснованности списания медикаментов и вакцин установлено.

Данные журналов вакцинации процедурного кабинета не подтверждают объемы списания вакцин.

Например, согласно журналам вакцинации, в процедурном кабинете из полученных в 2012 году 8 650 доз вакцины «Гриппол» зафиксировано использование 6 792 доз. Таким образом, отсутствует документальное подтверждение факта списания 1 858 доз вакцины «Гриппол» на общую сумму 126,3 тыс. рублей.

Аналогично из полученных в 2012 году 4 004 доз вакцины гепатита В документально зафиксировано в прививочных журналах проведение 809 прививок. Таким образом, отсутствует документальное подтверждение факта списания 3 195 доз вакцины гепатита В на общую сумму 214,4 тыс. рублей.

Также в 2013 году из полученных 8 840 доз вакцины «Гриппол» документально зафиксировано в журнале регистрации прививок проведение 5 285 вакцинаций. Таким образом, отсутствует документальное подтверждение факта списания 3 555 доз вакцины «Гриппол» на общую сумму 241,7 тыс. рублей.

Общая стоимость списанных вакцин, не подтвержденных данными прививочных журналов за 2012-2013 годы, составила 582,4 тыс. рублей, в том числе:

– за 2012 год – 340,7 тыс. рублей;

– за 10 месяцев 2013 года – 241,7 тыс. рублей.

В ходе проверки списания медикаментов на больных, поступивших в дневной стационар, в октябре 2012 года и апреле 2013 года установлено.

Учетные формы учета движения больных и коечного фонда и сводная ведомость учета движения больных по стационару за вышеуказанный период к проверке не представлены.

Установлены расхождения между данными отчета о деятельности дневного стационара и журналом учета приема больных и отказов в госпитализации.

Например, в октябре 2012 года, согласно отчету, пролечено в дневном стационаре терапевтического профиля 136 больных, согласно журналу учета движения больных и отказов в госпитализации – 98 больных. При этом представлено к проверке только 32 истории болезни.

Аналогично в апреле 2013 года, согласно отчету, пролечено 107 больных, по данным журнала – 75 больных. К проверке представлено 7 историй болезни.

Установлены факты списания лекарственных средств по отчетам медицинских сестер, которые не подтверждены назначениями в историях болезни, например:

– винпоцетин 0,5 % 2мг – 1900 ампул на общую сумму 8,3 тыс. рублей;

– раствор калия хлорида 4,0 % 10мг 1200 ампул на общую сумму 4,2 тыс. рублей;

– рибоксин 2,0 % 5мг – 3500 ампул на общую сумму 12,8 тыс. рублей;

– эссенцеале – 5910 таблеток на общую сумму 41,2 тыс. рублей;

– эссенцеале – 390 ампул на общую сумму 42,4 тыс. рублей;

– пирацетам 20 % 5мг – 2500 ампул на общую сумму 5,7 тыс. рублей;

– анаприлин 40,0 мг – 800 таблеток на общую сумму 0,1 тыс. рублей;

– актовегин 5мг – 735 ампул на общую сумму 44,1 тыс. рублей.

Всего списано лекарственных средств при отсутствии назначений в историях болезни по дневному стационару терапевтического профиля за октябрь 2012 и апрель 2013 года на общую сумму 158,9 тыс. рублей.

Также установлено, что ряд медицинских препаратов не входит в стандарты лечения нозологических форм по которым пролечены больные и по данным представленных медицинских карт больным не назначались (например мезим форте, квамател, панкреатин, фамотидин), в то же время имело место их списание.

Кроме того, установлена и обратная ситуация, когда в историях болезни имеются назначения лекарственных препаратов, которые не списывались в Учреждении в проверяемом периоде (эналаприл 10мг, конкор 5мг, амлодипин 10мг).

В ходе проверки установлены факты наличия реактивов и тест-систем для иммуно-ферментного анализа с истекшим или заканчивающимся сроком годности:

– тест-система для выявления иммуноглобулинов класса G к цитомегаловирусу, срок годности до 22.11.2013 – 2 набора;

– тест-система иммуноферментная для выявления иммуноглобулина класса М к вирусу краснухи, срок годности до 08.08.2013 – 7 наборов;

– тест-система для выявления антител Toxoplasma gondii класса G, срок годности до 23.11.2013 – 2 набора;

– тест-система для выявления антител Toxoplasma gondii класса M, срок годности до 27.11.2013 – 2 набора;

– тест-система для выявления иммуноглобулинов класса G к вирусу гепатита C, срок годности до 19.03.2013 – 3 набора, срок годности до 03.12.2013 – 7 наборов, срок годности до 07.12.2013 – 5 наборов;

– набор для выявления HBsAg методом ИФА, срок годности до 14.11.2013 – 2 набора, срок годности до 07.12.2013 – 2 набора.

Также проверкой списания лекарственных средств установлено.

Списание осуществлялось на основании «Акта о списании материальных запасов» (ф.0504230), при этом представленные к проверке первичные документы, на основании которых производилось списание лекарственных средств, не содержат наименований лекарственных средств, подлежащих списанию, например: акт № 104 от 31.10.2012 на сумму 281,3 тыс. рублей, акт № 141 от 31.12.2012 на сумму 51,8 тыс. рублей, акт № 173 от 15.10.2013 на сумму 67,3 тыс. рублей и т.д.

При этом п.2 ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» определено, что первичный учетный документ должен отражать содержание хозяйственной операции (факта хозяйственной жизни). Таким образом, акты о списании материальных запасов, представленные к проверке, утрачивают статус первичного документа и в соответствии с п.1 ст.9 вышеуказанных законов не могут быть приняты к учету.

Следовательно, расходы по списанию лекарственных средств в сумме 515,7 тыс. рублей не могут считаться обоснованными, в том числе в 2012 году – 364,3 тыс. рублей, в 2013 году – 151,4 тыс. рублей.

В ходе проверки порядка списания мягкого инвентаря установлено.

В нарушение п. 36 Инструкции № 174н при списании мягкого инвентаря не применяется Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Списание мягкого инвентаря в Учреждении осуществляется на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230), при этом не представляется возможным определить срок фактического использования мягкого инвентаря в Учреждении.

Всего списано мягкого инвентаря за 2012-2013 годы на общую сумму 25,7 тыс. рублей, в том числе:

– 2012 год – 12,2 тыс. рублей;

– 10 месяцев 2013 года – 13,5 тыс. рублей.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками за период 2012 год, январь-ноябрь 2013 год установлено.

Согласно данным Баланса за 2012 год, в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 числится кредиторская задолженность в объеме 14059,1 тыс. рублей, из которой за счет:

– предпринимательской деятельности – 25,7 тыс. рублей;

– субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 83,6 тыс. рублей;

– средств обязательного медицинского страхования – 13949,8 тыс. рублей.

Проверкой установлены факты наличия кредиторской задолженности на сумму 45,2 тыс. рублей с истекшим сроком исковой давности с момента ее образования:

– ООО «СМС Технологии» на сумму 37,8 тыс. рублей по оплате за медицинское оборудование;

– ООО «Соло Меди» на сумму 3,1 тыс. рублей по оплате за химические реактивы;

– Механизированная прачечная № 1 на сумму 4,3 тыс. рублей по оплате за услуги прачечной.

Согласно п. 371 Инструкции 157н, невостребованная кредиторами задолженность подлежит списанию с баланса на забалансовый счет 20 «Задолженность невостребованная кредиторами». Таким образом, данные Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2013 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» завышены на сумму 45,2 тыс. рублей, что является нарушением п.3 ст. 1 Федерального закона РФ от 13.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Кроме того, по данным Баланса в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 числилась дебиторская задолженность в объеме 20,1 тыс. рублей, из которой за счет:

– предпринимательской деятельности – 18,8 тыс. рублей;

– субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 0,06 тыс. рублей;

– средств обязательного медицинского страхования – 1,3 тыс. рублей.

Проверку соблюдения порядка проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и подрядчиками, предусмотренного Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 провести невозможно в связи с тем, что необходимые документы к проверке не представлены.

Согласно представленным данным, Учреждением заключено в 2012 году 63 договора на общую сумму 636,7 тыс. рублей (3 договора на сумму 28,8 тыс. рублей за счет средств ОМС, 54 договора на сумму 523,2 тыс. рублей за счет средств от приносящей доход деятельности, 6 договоров на сумму 84,7 тыс. рублей за счет средств городского бюджета) и 29 муниципальных контрактов на общую сумму 6933,6 тыс. рублей (13 муниципальных контрактов на сумму 4175,9 тыс. рублей за счет ОМС, 8 муниципальных контрактов на сумму 2182,8 тыс. рублей за счет средств городского бюджета, 8 муниципальных контрактов на сумму 574,9 тыс. рублей за счет средств от приносящей доход деятельности).

Наибольшая доля заключенных Учреждением контрактов в 2012 году приходится на муниципальные контракты с ООО «Фармком» (5 контрактов на общую сумму 3112,0 тыс. рублей, или 44,9 %).

Проверкой муниципальных контрактов, заключенных Учреждением с ООО «Фармком» в 2012 году (№ 0360300015012000005-0061710-01 от 28.04.2012 на сумму 1124,0 тыс. рублей на поставку медицинских расходных материалов, № 10 от 10.08.2012 на сумму 151,7 тыс. рублей на поставку изделий из латекса, № 0360300015012000014-0061710-01 от 13.08.2012 на сумму 392,8 тыс. рублей на поставку изделий медицинского назначения, № 0360300015012000016-0061710-01 от 08.11.2012 на сумму 1386,9 тыс. рублей на поставку химических реактивов и расходных материалов для лаборатории), установлено, что исполнение указанных контрактов произведено в полном объеме на общую сумму 3055,5 тыс. рублей.

Оприходование медикаментов и изделий медицинского назначения по указанным муниципальным контрактам осуществлялось на основании товарных накладных, которые представлены к проверке в полном объеме.

Согласно товарным накладным, объемы и наименования материальных ценностей соответствуют объемам и наименованиям, указанным в спецификациях, являющихся приложениями к муниципальным контрактам.

Выборочной проверкой обоснованности цен на изделия медицинского назначения (бинты, марля, пробирки, шприцы и т.д.), отраженных в спецификации к контракту № 0360300015012000014-0061710-01 от 13.08.2012 на сумму 392,8 тыс. рублей, нарушений не установлено.

Согласно спецификации к контракту от 28.04.2012 № 0360300015012000005 с ООО «Фармком», была предусмотрена поставка:

– тест-полосок для определения глюкозы и холестерина крови на общую сумму 1056,4 тыс. рублей;

– пипеток-капилляров на общую сумму 67,6 тыс. рублей.

По результатам мониторинга цен на изделия медицинского назначения, поставленные Учреждению по данному контракту, установлено, что стоимость одной упаковки тест-полосок для определения глюкозы и холестерина крови, указанная в спецификации, превышает среднерыночную цену, рассчитанную согласно данным базы Интернет, на 51,7%. Таким образом, цена контракта была завышена на 360,1 тыс. рублей.

В июле 2012 года Учреждением заключен контракт от 09.07.2012 № 7 с ООО «Фармком» на сумму 56,5 тыс. рублей. Предметом контракта является поставка пленки рентгеновской в количестве 30 упаковок.

В соответствии с пунктом 3.4 контракта оплата данного контракта производится за счет средств, полученных Учреждением по программе модернизации здравоохранения, на повышение доступности амбулаторной медицинской помощи.

Согласно пункту 2.3 контракта, поставка товара осуществляется на основании заявок заказчика в течение одного рабочего дня, следующего за днем подачи заявки. Указанные заявки к проверке не представлены, в результате проверить своевременное выполнение обязательств со стороны поставщика не представляется возможным.

Согласно пункту 2.5 контракта, поставка товара осуществляется по товарной накладной. При этом представленная товарная накладная от 09.07.2012 № 67 на поставку пленки рентгеновской на сумму 56,5 тыс. рублей не имеет отметки материально ответственного лица, уполномоченного на получение указанного товара от поставщика. Товарная накладная является первичным документом, на основании которого осуществляется принятие к учету полученных на склад Учреждения материальных ценностей. Таким образом, товарная накладная, составленная с нарушением п. 2 ст. 9 Федерального закона от 29.11.1993 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», не подтверждает фактическое поступление пленки рентгеновской в количестве 30 упаковок на сумму 56,6 тыс. рублей на склад Учреждения.

В результате, расходы Учреждения, произведенные на исполнение указанного контракта в сумме 56,6 тыс. рублей, не могут считаться обоснованными.

В соответствии с накладными поставка материальных ценностей осуществлялась в период действия договоров и муниципальных контрактов. Медикаменты и изделия медицинского назначения в проверяемом периоде хранились в помещениях, расположенных в здании Учреждения.

Проверкой договоров и муниципальных контрактов, заключенных Учреждением в 2012 году с иными контрагентами, установлено.

В ноябре 2012 года Учреждением заключен договор от 08.11.2012 № 97 с ООО «Бриг» на сумму 88,3 тыс. рублей. Предметом договора является ремонт систем водоснабжения МУЗ «Городская поликлиника № 7».

При проверке акта выполненных работ от 28.11.2012 № 97 на сумму 88,3 тыс. рублей, подписанного обеими сторонами, установлено, что подрядчиком проводился демонтаж трубопровода из водогазопроводных труб диаметром 63 мм в количестве 62 метров (162,0 кг).

В соответствии с пунктом 34 Инструкции № 174н материальные запасы, полученные от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, остающиеся в распоряжении бюджетного учреждения, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы».

Материальные запасы (металлолом в количестве 162,0 кг), полученные при проведении демонтажных работ систем водоснабжения Учреждения, на счетах бухгалтерского учета не оприходованы.

Минимальная цена за 1 кг металлолома по городу Саратову в ноябре 2012 года, согласно базе данных Интернет, составляла 5,0 рублей, максимальная цена – 7,0 рублей за 1 кг. В результате, в доход Учреждения недополучена сумма 0,8 тыс. рублей от сдачи в металлолом 162,0 кг демонтированных водогазопроводных труб, рассчитанная исходя из минимальной цены 5 рублей за 1 кг.

В апреле 2012 года Учреждением заключен договор от 01.04.2012 №296-ПТО с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» на сумму 34,2 тыс. рублей. Предметом договора является обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации.

Оплата по указанному договору произведена Учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Бюджетной классификацией, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2011 г. №180н определено, что на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относят расходы, связанные с содержанием, обслуживанием и ремонтом нефинансовых активов, переданных в аренду, безвозмездное пользование, а также находящихся в оперативном управлении Учреждения.

Согласно оборотной ведомости по нефинансовым активам за 2012 год по счету 010100000 «Основные средства», система пожарной сигнализации на балансе Учреждения не числится. В составе объекта недвижимого имущества система пожарной сигнализации также отсутствует, о чем свидетельствуют инвентарная карточка учета основных средств по указанному нежилому помещению.

В результате в 2012 году Учреждением произведены расходы в сумме 34,2 тыс. рублей на обслуживание системы пожарной сигнализации, не числящейся в составе имущества Учреждения, что является необоснованным использованием средств Учреждения.

Согласно данным бухгалтерского учета (оборотные ведомости по нефинансовым активам за январь-октябрь 2013 года по счету 010100000 «Основные средства»), система пожарной сигнализации также не числилась в составе имущества Учреждения. За указанный период Учреждением произведены расходы на обслуживание пожарной сигнализации в сумме 34,2 тыс. рублей в соответствии с договором, заключенным с ООО «Интеллектуальные системы безопасности» в январе 2013 года (№181-ПТО от 01.01.2013).

Данный факт также указывает на необоснованное использование средств Учреждения в сумме 34,2 тыс. рублей.

В 2013 году заключено 77 договоров на общую сумму 1087,1 тыс. рублей (7 договоров на сумму 229,0 тыс. рублей за счет средств ОМС, 70 договоров на сумму 858,7 тыс. рублей за счет средств от приносящей доход деятельности) и 29 муниципальных контрактов на общую сумму 5970,0 тыс. рублей (15 муниципальных контрактов на сумму 4523,8 тыс. рублей за счет ОМС, 1 муниципальный контракт на сумму 42,0 тыс. рублей за счет средств городского бюджета, 13 муниципальных контрактов на сумму 1404,0 тыс. рублей за счет средств от приносящей доход деятельности).

Наибольший объем средств при заключении муниципальных контрактов использовался:

– на оплату коммунальных услуг (3 муниципальных контракта на сумму 2126, 3 тыс. рублей);

– на приобретение медикаментов (контракт от 23.08.2013 № 0360300015013000016-0061710-02 с ООО «Пациент» на сумму 453,4 тыс. рублей) и химических реактивов для лаборатории (контракт от 29.03.2013 № 0360300015013000015-0061710-02 с ООО «Фарком» на сумму 1567,0 тыс. рублей).

В ходе проверки проведен мониторинг цен на химические реактивы и расходные материалы для лаборатории, поставку которых осуществляло ООО «Фармком» в соответствии с контрактом от 29.08.2013 № 0360300015013000015-0061710-02.

Установлено, что цены по отдельным наименованиям товаров, указанные в спецификации к контракту превышают цены, определенные с помощью сети Интернет. Например:

– цена одного набора «Тест – система иммуноферментная для выявления иммуноглобулинов класса G к вирусу простого герпеса» – на 49,4 %;

– цена одного набора «Тест – система иммуноферментная для выявления иммуноглобулинов класса G к цитомегаловирусу» – на 34,5%;

– цена одного набора «Тест – система иммуноферментная для выявления иммуноглобулинов класса М к цитомегаловирусу» – на 34,5%.

Данное завышение цен привело к увеличению стоимости контракта на 33,2 тыс. рублей.

Кроме того, характеристика отдельных товаров, указанная в спецификации к контракту, несопоставима с параметрами химических реактивов и расходных материалов, предлагаемых в прайс-листах производителей и оптовых торговых организаций, что делает невозможным проведение полного анализа рыночных цен на данную продукцию.

Списание реактивов, приобретенных за счет средств ОМС по контракту № 036300015013013000015-0061710-02 от 29.08.2013 с ООО «Фармком» на сумму 1567,0 тыс. рублей не подтверждено количеством произведенных анализов.

Так по накладным антиген кардиолипиновый получен в количестве 30 наборов. По состоянию на 01.12.2013 имеется в наличии 2 набора, по информации ООО «Фармком» еще 10 наборов не поставлены в Учреждение. Списано за период с сентября по ноябрь 2013 года 18 наборов. Один набор антигена кардиолипинового предназначен для изготовления 2 000 анализов. Следовательно за 3 месяца должно быть проведено 36000 анализов. В то же время в течение 2013 года Учреждением сделано 17 862 анализов, то есть, для того, чтобы сделать все эти анализы Учреждению необходимо всего около 10 наборов в год.

В соответствии с предоставленной информацией, исходя из объема проводимых анализов и срока хранения сыворотки, за период с 01.09.2013 по 30.11.2013 потребность в данном реактиве составляет 3 набора.

Таким образом, не представляется возможным подтвердить списание антигена кардиолипинового в количестве 15 наборов на общую сумму 31,5 тыс. рублей.

Аналогично, по накладным получено 17 наборов для определения мочевины в сыворотке крови. По состоянию на 01.12.2013 наборы в Учреждении отсутствуют, по информации ООО «Фармком» 5 наборов не поставлено. Списано за период с сентября по ноябрь 2013 года 12 наборов.

За период с 01.09.2013 по 30.11.2013 потребность в данном реактиве, согласно количеству проведенных в данный период анализов, составляет 4 набора.

Таким образом, подтвердить списание 8 наборов для определения мочевины в сыворотке крови на общую сумму 27,2 тыс. рублей не представляется возможным.

Всего не подтверждено списание реактивов по 17 наименованиям на общую сумму 204,3 тыс. рублей.

Согласно данным об остатках по состоянию на 01.12.2013, часть реактивов находилась на складе Учреждения, часть в лаборатории, кроме того часть реактивов по состоянию на 01.12.2013 находится у поставщика и не поставлена в Учреждение, при этом договор об ответственном хранении медикаментов и лекарственных средств между ООО «Фармком» и МУЗ «Городская поликлиника № 7» к проверке не представлен.

Выборочной проверкой других договоров и муниципальных контрактов за 2013 год нарушений не установлено.

Проверкой установлено, что в проверяемом периоде Учреждением применялся 22 забалансовый счет «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», что подтверждено оборотно-сальдовой ведомостью за период 01.01.2013-23.09.2013, являющейся приложением к Передаточному акту, подписанному и.о. председателя комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова. При этом, согласно справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, остатки по данному счету не отражены, что указывает на недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год на сумму 274,4 тыс. рублей.

Оборотные ведомости по забалансовым счетам, отраженным в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых за 2012-2013 годы, к проверке не представлены, в связи с чем проверить обоснованность отнесения имущества и обязательств Учреждения на соответствующий забалансовый счет не представляется возможным.

Проверка порядка оказания платных услуг.

МУЗ «Городская поликлиника № 7» оказывала по договорам с гражданами или юридическими лицами платные медицинские услуги дополнительно к объемам, предусмотренным в соответствии с программами государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи.

К платным дополнительным медицинским услугам, оказываемым Учреждением, относятся:

– лечебно-диагностические услуги, предоставляемые сверх медицинских стандартов для указанного заболевания (протоколов ведения больных), утвержденных минздравсоцразвития России, министерством здравоохранения и социальной поддержки области и ТФОМС области при отсутствии абсолютных медицинских показаний для пациента с указанным заболеванием, лицам не имеющим гражданства Российской Федерации или страхового полиса при амбулаторно-поликлиническом лечении по поводу хронических заболеваний;

– прочие услуги, включающие услуги ЦСО;

– дополнительные бытовые и сервисные услуги, предоставляемые медицинским учреждением сверх нормативных санитарно-гигиенических требований по проведению лечения и содержания больного;

– анонимная диагностика лечения (исключая СПИД и ВИЧ инфекцию);

– все виды профилактических медицинских осмотров, включая работающих граждан (выдача справок).

Пунктом 4 Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 13.01.1996 № 27 «Об утверждении Правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями» (далее – Постановление № 27), действовавших до 01.01.2013, было предусмотрено, что государственные и муниципальные медицинские учреждения оказывают платные медицинские услуги населению по специальному разрешению соответствующего органа управления здравоохранением.

Разрешение Комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» на оказание Учреждением платных медицинских услуг в 2012 году к проверке не представлено.

Пунктом 8 Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 04.10.2012 № 1006 «Об утверждении Правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг» предусмотрено, что порядок определения цен (тарифов) на медицинские услуги, предоставляемые медицинскими организациями, являющимися бюджетными и казенными государственными (муниципальными) учреждениями, устанавливается органами, осуществляющими функции и полномочия учредителей.

Нормативный акт, определяющий виды дополнительных медицинских услуг, оказываемых на платной основе в 2013 году и их тарифы, к проверке не представлен.

В проверяемом периоде МУЗ «Городская поликлиника № 7» в своей деятельности использовало тарифы на платные дополнительные медицинские услуги, утвержденные постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2011 № 1997 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые муниципальным учреждением здравоохранения «Городская поликлиника № 7» (далее Постановление № 1997). Следует отметить, что данный нормативный акт разработан в соответствии с Постановлением № 27, утратившим силу с 01.01.2013.

Выборочной проверкой оказания платных дополнительных медицинских услуг МУЗ «Городская поликлиника № 7» установлено.

В 2013 году между МУЗ «Городская поликлиника №7» и МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» заключен контракт № 259 от 29.05.2013 на оказание медицинских услуг, перечень которых указан в калькуляции, являющейся приложением к данному контракту. Цена контракта составляет 85,7 тыс. рублей. Проверкой установлено, что стоимость отдельных медицинских услуг по контракту не соответствует тарифам, утвержденным Постановлением № 1997.

Например:

– осмотр врачом-терапевтом: цена по Постановлению № 1997 — 70 рублей, по контракту – 48,5 рублей;

– осмотр врачом-дерматологом: цена по Постановлению № 1997 — 72 рублей, по контракту – 67,5 рублей;

– осмотр врачом- отоларингологом: цена по Постановлению № 1997 – 64,0 рублей, по контракту – 46,5 рублей;

– общий анализ крови: цена по Постановлению № 1997 – 234,0 рублей, по контракту – 117,5 рублей и т.д.

Таким образом, недополученный доход по данному договору составил – 20,5 тыс. рублей.

Аналогично заключен контракт № 260 от 28. 05.2013 МУЗ «Городская поликлиника № 7» с МОУ «Средняя общеобразовательная школа №2 с углубленным изучением отдельных предметов им. В.И. Тихонова», на общую сумму 81,2 тыс. рублей. Недополученный доход по данному договору составил 19,4 тыс. рублей.

В договоре № 15/1253-ОПБ от 11.03.2013 МУЗ «Городская поликлиника № 7» с ОАО «Саратовгаз» на оказание платных медицинских услуг на общую сумму 801,6 тыс. рублей, вообще отсутствует перечень медицинских услуг оказанных Учреждением, что не позволяет определить их соответствие перечню и тарифам, утвержденным Постановлением № 1997.

В отдельных договорах на оказание платных медицинских услуг МУЗ «Городская поликлиника №7» предоставляются услуги, тарифы на которые не утверждены Постановлением № 1997.

Например:

– осмотр терапевта профпатолога, консультация врача профпатолога стоимостью 70 рулей, пользователи услуги 186 человек на сумму 13,0 тыс. рублей (договор № 4 от 17.01.2012 с МУП «Городское БТИ» и договор № 61 от 20.09.2012 с ОАО «Вагонная ремонтная компания -1»);

– медосмотр стоимостью от 206 рублей до 1801,0 рублей (договор № 58 от 17.07.2012 с ООО «Опора», договор № 56 от 13.07.2012 с ИП Сафонова В.В., договор № 55 от 13.07.2012 с ООО «Джонка» и т.д.). Всего 10 договоров на общую сумму 314,8 тыс. рублей.

В рамках приносящей доход деятельности Учреждение в 2012 году заключило договор на оказание платных медицинских услуг № 78 от 07.11.2012 с ММУП «Лечебно-консультативный центр г.Саратова» на проведение рентгеновских исследований, флюорографии и рентгенографии пациентов ММУП ЛКЦ г.Саратова. Согласно п. 3.1. данного договора «Ценообразование на платные услуги осуществляется Исполнителем на основании прейскуранта цен по оказанию платных услуг (Приложение 1)». Приложением 1 к договору является прейскурант цен на платные медицинские услуги оказываемые на базе МУЗ «Городская поликлиника № 7», подписанный главным врачом ММУП ЛКЦ г.Саратов.

Подпунктом 4 п.1 ст.17 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определено, что установление тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями, является полномочиями органов местного самоуправления.

Таким образом, МУЗ «Городская поликлиника № 7» оказывала платные медицинские услуги по тарифам, не утвержденным Постановлением № 1997, что свидетельствует о превышении полномочий со стороны руководителя Учреждения.

В ходе проверки установлено:

1. Нарушение ст. 690 Гражданского Кодекса Российской Федерации в части передачи части помещения, находящегося у Учреждения в оперативном управлении в безвозмездное пользование сторонней организации при отсутствии соответствующих полномочий.

2. Нарушение п.3 ст.9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части отсутствия подписи главного бухгалтера на документах, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами

3. Нарушение п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в части отсутствия в путевых листах отметок о прохождении предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров.

4. Нарушение п. 17 приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия регистрации оформленных путевых листов в журнале регистрации путевых листов.

5. Нарушение п. 2.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 в части признания результатов инвентаризации, проведенной в ходе реорганизации Учреждения, недействительными в связи с отсутствием члена инвентаризационной комиссии.

6. Нарушение Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ 12.10.2011 № 373-П:

– (п. 1.11) – в части отсутствия порядка и сроков проведения проверок фактического наличия денежных средств;

– (п.1.2) – в части превышения лимита остатка наличных денег в кассе Учреждения;

– (п.2.1) – в части отсутствия оснований на выдачу наличных денежных средств по расходным кассовым ордерам;

– (п.2.2) – в части отсутствия подписи главного бухгалтера в приходных и расходных кассовых ордерах;

– (п.2.5) – в части отсутствия подписи руководителя Учреждения в заверительной надписи о количестве листов в кассовых книгах за 2012 и 2013 годы;

– (п.4.6) – в части отсутствия в платежных ведомостях на выдачу заработной платы против фамилий лиц, не получивших заработную плату, оттиска штампа или отметки «депонировано».

7. Нарушение п. 36 приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» в части не применения при списании мягкого инвентаря ф. 0504143 «Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря», что не позволяет определить срок его фактического использования.

8. Неправомерное оказание платных медицинских услуг по тарифам, не утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2011 № 1997 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые муниципальным учреждением здравоохранения «Городская поликлиника № 7», что свидетельствует о превышении полномочий со стороны руководителя Учреждения.

9. Наименования и значения показателей, характеризующих качество оказываемых Учреждением услуг, указанные в муниципальном задании на 2012 год, аналогичны целевым значениям критериев оценки уровня доступности и качества медицинской помощи оказываемой в рамках Программы госгарантий. Критерии, установленные Программой госгарантий, сформированы для общей оценки здравоохранения Саратовской области, а не отдельно взятого Учреждения здравоохранения. В связи с этим не представляется возможным соотнести объемные показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с качеством оказания муниципальных услуг и основными видами деятельности МУЗ «Городская поликлиника №7».

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Искажение бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2013, в части завышения показателей:

– по счету 010100000 «Основные средства» – на 425,4 тыс. рублей;

– по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» на – 45,2 тыс. рублей.

2. Недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу:

– по состоянию на 01.01.2012 в сумме 81,2 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 121,2 тыс. рублей в части отсутствия в учете Учреждения стоимости имущества, переданного в безвозмездное пользование;

– по состоянию на 01.01.2012 и 01.01.2013 в сумме 82,6 тыс. рублей в части отсутствия в учете Учреждения стоимости имущества, переданного в возмездное пользование (аренда);

– по состоянию на 01.01.2013 в сумме 274,4 тыс. рублей в части не отражения материальных ценностей, полученных по централизованному снабжению в 2012.

3. Необоснованные начисления и выплаты компенсационных и стимулирующих выплат на общую сумму 16687,9 тыс. рублей, в том числе:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 12797,5 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 3890,4 тыс. рублей.

4. Переплата компенсации за неиспользованные дни отпуска в сумме 63,2 тыс. рублей.

Недоплата компенсации за неиспользованные дни отпуска в сумме 35,4 тыс. рублей.

5. Необоснованное списание материальных запасов на общую сумму 1596,9 тыс. рублей.

6. Необоснованные расходы на общую сумму 90,8 тыс. рублей, в том числе:

– из-за отсутствия надлежаще оформленных первичных учетных документов в сумме 56,6 тыс. рублей;

– из-за оплаты услуг по обслуживанию системы пожарной сигнализации, не числящейся в составе имущества Учреждения в сумме 34,2 тыс. рублей.

7. Нарушение кассовой дисциплины в 2013 году составило 507,9 тыс. рублей.

Аудитор
контрольно-счетной палаты
муниципального образования «Город Саратов»
Е.Л. Юрова