Экспертно-аналитическая деятельность
В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного Кодекса Российской Федерации и пунктом 38 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 27.03.2018 №26-271, контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» проведена внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2018 год.
При подготовке заключения были рассмотрены:
- годовая отчётность об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов», подготовленная органом, организующим исполнение бюджета – комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее - комитет по финансам);
- отчетности главных администраторов бюджетных средств.
- Состав и сроки предоставления информации
1.1. Консолидированная отчетность муниципального образования «Город Саратов» об исполнении бюджета за 2018 год, сформированная комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – консолидированная отчетность), поступила в контрольно-счетную палату 25 марта 2019 года, копии годовой отчетности главных администраторов бюджетных средств, одновременно являющихся получателями средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», за 2018 год – 27-28 февраля 2019 года, что соответствует требованиям статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 38 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов».
1.2. В составе годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» представлены:
- годовой отчет в объеме, соответствующем бюджетной отчетности, установленной Инструкциями о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 №191н, и о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н;
- отчет по форме решения Саратовской городской Думы об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (статья 264.6 Бюджетного кодекса РФ и пункт 39 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов»);
- отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» на 1 января 2019 года (статья 81 Бюджетного кодекса РФ и пункт 27 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов»);
- сводный отчет об использовании средств дорожного фонда по состоянию на 1 января 2019 года (пункт 3.5. Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 № 11-135).
- Изменение основных плановых характеристик бюджета в 2018 году
2.1. В течение года было принято двенадцать решений Думы по внесению изменений в решение Саратовской городской Думы от 14.12.2017 № 27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», в одиннадцати из них были скорректированы плановые показатели бюджета, включая основные характеристики (табл.1 Приложения 1 к Заключению).
План в 2018 году увеличился относительно первоначального плана:
- по доходам - на 4 000,2 млн. руб., или на 34,5%, в том числе по налоговым и неналоговым доходам – на 132,2 млн. руб., или на 2,0%, по безвозмездным поступлениям - на 3 868,0 млн. руб., или на 79,3%;
- по расходам - на 4 281,7 млн. руб., или на 36,9%.
2.2. Итоговые показатели уточненной сводной бюджетной росписи соответствуют итоговым показателям, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 14.12.2017 № 27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (с учетом изменений).
Сопоставление кассового исполнения бюджета с плановыми (согласно решениям Думы) и уточненными комитетом по финансам бюджетными показателями приведено в таблице 2 Приложения 1 к Заключению.
- Исполнение бюджета муниципального образования «Город Саратов» по доходам
3.1. Доходная часть бюджета города за 2018 год исполнена в сумме 15 662,7 млн. руб., что на 825,7 млн. руб. выше уровня 2017 года.
Фактическое исполнение бюджета:
- выше бюджетных показателей 2018 года, утвержденных решением Саратовской городской Думы от 14.12.2017 № 27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (далее - первоначальная редакция), на 4 055,3 млн. руб., или на 34,9%;
- выше бюджетных показателей 2018 года, утвержденных решением Саратовской городской Думы от 25.12.2018 №45-328 «О внесении изменений в решение Саратовской городской Думы от 14.12.2017 № 27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (далее - окончательная редакция), и уточненного кассового плана по доходам на 55,1 млн. руб., или на 0,4%.
Структура исполнения доходов бюджета
муниципального образования «Город Саратов» по итогам 2018 года
Исполнение доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» относительно плановых показателей в разрезе источников приведено в приложении 2 к заключению.
3.2. Налоговые и неналоговые доходы бюджета по итогам 2018 года поступили в сумме 6 963,8 млн. руб., что составляет:
- 103,5% доходов, утвержденных первоначальной редакцией бюджета;
- 101,5% доходов, утвержденных окончательной редакцией бюджета, и уточненных показателей кассового плана по доходам.
В результате в бюджет города дополнительно поступило 100,3 млн. руб. (по налоговым доходам дополнительно поступило 213,2 млн. руб., неналоговые доходы поступили ниже запланированного на 112,9 млн. руб.).
Исполнение по налогу на доходы физических лиц составило 4 419,3 млн. руб., или 104,3% к уточненному плану, что обеспечило дополнительное поступление в бюджет города 181,0 млн. руб.
Доходы от уплаты акцизов составили 42,2 млн. руб., или 101,2% к уточненному плану, из них: доходы от уплаты акцизов на автомобильный бензин – 27,5 млн. руб., доходы от уплаты акцизов на дизельное топливо – 18,8 млн. руб., или 100,1% и 103,6% к уточненному плану соответственно.
Налоги на совокупный доход исполнены в сумме 605,9 млн. руб., или 95,1% к уточненному плану. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности поступил в сумме 568,5 млн. руб., или 94,0% к уточненному плану (в бюджет города недопоступило 36,4 млн. руб. по данному налоговому источнику доходов). Исполнение по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, составило 31,1 млн. руб., или 119,7% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом назначений поступило 5,1 млн. руб.). Единый сельскохозяйственный налог исполнен в сумме 6,3 млн. руб., или 97,6% к уточненному плану.
Исполнение налогов на имущество сложилось в сумме 893,0 млн. руб., или 107,2% к уточненному плану. Исполнение по налогу на имущество физических лиц составило 539,0 млн. руб., или 110,8% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом показателей обеспечено 52,5 млн. руб.). Земельный налог поступил в сумме 354,0 млн. руб., или 102,1% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом назначений поступило 7,3 млн. руб.).
Государственная пошлина поступила в сумме 168,2 млн. руб., или 101,9% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом показателей обеспечено 3,2 млн. руб.).
Исполнение неналоговых доходов составило 835,2 млн. руб. (88,1% к уточненному плану).
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности составили 538,9 млн. руб., или 83,2% к уточненному плану.
Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков поступили в сумме 342,5 млн. руб., или 74,4% к первоначальному и 77,7% к уточненному плану (в 2018 году не были обеспечены запланированные поступления в сумме 98,0 млн. руб.).
Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских округов (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений), поступили в сумме 5,8 млн. руб., или 79,9% к первоначальному и 95,9% к уточненному плану.
Согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (бюджетная деятельность) дебиторская задолженность по двум вышеуказанным неналоговым источникам на начало года не числилась. Однако, в ходе проведенной контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» проверки в комитете по управлению имуществом города Саратова, являющемся администратором указанных платежей, выявлено фактическое наличие дебиторской задолженности по арендной плате за земельные участки, которая составила по состоянию на 01.01.2018 года не менее 205,2 млн. руб. Отсутствие надлежащего контроля за поступлением средств в рамках исполнения договоров аренды земельных участков и защиты имущественных прав муниципального образования «Город Саратов» повлекло необратимые потери бюджета на общую сумму 79,2 млн. руб., в том числе по причине отказа в удовлетворении исковых требований по начисленной задолженности и пени в связи с пропуском срока исковой давности - на сумму 60,8 млн. руб., вследствие невозможности взыскания задолженности и начисленных пени с арендаторов земельных участков, которые признаны банкротами – на сумму 18,4 млн. руб.
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну городских округов (за исключением земельных участков) составили в отчетном периоде 68,7 млн. руб., или 114,6% к первоначальному и 101,1% к уточненному плану. Одновременно согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (бюджетная деятельность) дебиторская задолженность по данным доходам возросла с начала года на 8,1 млн. руб. (с 19,2 млн. руб. до 27,3 млн. руб.), кредиторская задолженность по указанным доходам возросла в отчетном периоде на 7,3 млн. руб. (с 1,7 млн. руб. до 9,0 млн. руб.).
Доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим городским округам (дивиденды по акциям АО «Саратовгаз»), поступили в сумме 7,0 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану.
Перечисление части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, муниципальными унитарными предприятиями составило 6,5 млн. руб., или 106,0% к первоначальному и 100,0% к уточненному плану. Число муниципальных унитарных предприятий сократилось за 2018 год с 18 до 16. В отчетном периоде ликвидировано муниципальное унитарное предприятие «Аварийно-спасательная служба «Сар-Спас», муниципальное унитарное предприятие бытового коммунального обслуживания «Спецавтохозяйство по уборке города» реорганизовано в муниципальное бюджетное учреждение «Спецавтохозяйство по уборке города». Согласно информации сборника «Собственность муниципального образования «Город Саратов» в цифрах и фактах. 2018 год» по состоянию на 01.01.2019 года введена процедура банкротства в отношении муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс» (дата введения процедуры – 03.08.2015).
В соответствии со «Сведениями о доходах бюджета от перечисления части прибыли (дивидендов) государственных (муниципальных) унитарных предприятий, иных организаций с государственным участием в капитале» (форма 0503174) в 2018 году начислено части прибыли муниципальными унитарными предприятиями, подлежащей перечислению в бюджет города в общей сумме 6,3 млн. руб., перечисление части прибыли в доход бюджета города составило 6,5 млн. руб. и производилось 8 муниципальными унитарными предприятиями. МУП «Городской центр размещения рекламы» перечислено в бюджет города 2,0 млн. руб., МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» - 2,1 млн. руб., МУПП «Саратовводоканал» - 1,2 млн. руб., МУСПП «Ритуал» - 0,4 млн. руб., МУП «Ремонтно-эксплуатационное предприятие №17» Фрунзенского района – 0,3 млн. руб. (включая погашение дебиторской задолженности прошлых лет), МУП «Водосток» - 0,3 млн. руб., МУП «Дорожник Заводского района» - 0,2 млн. руб., ММУП «Лечебно-консультативный центр г.Саратова» - 0,03 млн. руб. Задолженность по перечислению муниципальными унитарными предприятиями в бюджет города части прибыли на конец отчетного периода составила 10,4 млн. руб., в том числе по МУП БКО «Спец. АТХ по уборке города» - 8,8 млн. руб., по МУПП «Саратовводоканал» - 1,2 млн. руб., по МУП «Городские дороги плюс» (конкурсное производство) – 0,4 млн. руб.
Необходимо отметить, что правопреемником задолженности по перечислению МУП БКО «Спецавтохозяйство по уборке города» в бюджет города части прибыли в сумме 8,8 млн. руб. на конец отчетного периода является МБУ «Спецавтохозяйство по уборке города». В то же время в представленной комитетом по финансам консолидированной бюджетной отчетности по бюджетным учреждениям муниципального образования «Город Саратов», а также в представленной комитетом по дорожному хозяйству, благоустройству и транспорту администрации муниципального образования «Город Саратов» бюджетной отчетности по подведомственным бюджетным учреждениям (формы 0503769 - кредиторская задолженность бюджетных учреждений по собственным доходам учреждения) в качестве кредитора по указанной задолженности вместо комитета по управлению имуществом города Саратова отражена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Саратовской области.
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов (за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных) составили 108,2 млн. руб., или 90,5% к уточненному плану, в том числе: плата за наем муниципальных жилых помещений – 58,9 млн. руб., или 101,9% к уточненному плану, доходы от продажи права на размещение рекламных конструкций – 39,2 млн. руб., или 75,4% к уточненному плану, плата за право на размещение нестационарного торгового объекта – 10,1 млн. руб., или 103,5% к уточненному плану.
Необходимо отметить, что дебиторская задолженность по плате за наем муниципальных жилых помещений и по доходам от продажи права на размещение рекламных конструкций в течение ряда последних лет неуклонно растет. Так, по состоянию на 01.01.2015 года дебиторская задолженность по плате за наем муниципальных жилых помещений составляла 20,7 млн. руб., в том числе просроченная – 1,7 млн. руб., по состоянию на 01.01.2016 года – 46,5 млн. руб., в том числе просроченная – 26,6 млн. руб., по состоянию на 01.01.2017 года – 59,5 млн. руб., в том числе просроченная – 53,0 млн. руб., по состоянию на 01.01.2018 года – 61,3 млн. руб., в том числе просроченная – 55,5 млн. руб. Согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (бюджетная дебиторская задолженность) дебиторская задолженность по плате за наем увеличилась с начала 2018 года на 10,6 млн. руб. и составила по состоянию на 01.01.2019 года 71,8 млн. руб. (в том числе просроченная задолженность возросла на 7,2 млн. руб. и составила по состоянию на 01.01.2019 года 62,6 млн. руб.).
Дебиторская задолженность по доходам от продажи права на размещение рекламных конструкций по состоянию на 01.01.2015 года составляла 0,9 млн. руб., по состоянию на 01.01.2016 года – 24,6 млн. руб., по состоянию на 01.01.2017 года – 24,3 млн. руб., по состоянию на 01.01.2018 года – 133,6 млн. руб. Согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (бюджетная дебиторская задолженность) дебиторская задолженность по доходам от продажи права на размещение рекламных конструкций увеличилась с начала года на 86,2 млн. руб. и составила по состоянию на 01.01.2019 года 219,9 млн. руб.
Систематический рост дебиторской задолженности по двум вышеуказанных источникам неналоговых доходов указывает на недостатки проводимой администраторами доходов (комитетом по управлению имуществом города Саратова и администрациями районов города) претензионно-исковой работы по взиманию сложившейся дебиторской задолженности, что подтверждается также результатами контрольных мероприятий контрольно-счетной палаты.
При проведении контрольных мероприятий в администрациях Ленинского, Заводского и Кировского районов муниципального образования «Город Саратов» было установлено, что в нарушение статей 153, 155 Жилищного кодекса Российской Федерации, соответствующих положений об администрациях районов, утвержденных решениями Саратовской городской Думы, администрациями районов города как исполнителями полномочий наймодателя не организована надлежащим образом деятельность по взысканию просроченной задолженности за наем жилых помещений. Так, в администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» за 2,5 года задолженность нанимателей по плате за наем жилых помещений увеличилась на 9,8 млн. руб. (или на 61%). Если на 1 января 2016 года сумма такой задолженности в расчете на 1 нанимателя составляла 3,8 тыс. руб. (общая задолженность 16,1 млн. руб. по 4 263 нанимателям), то по состоянию на 1 июля 2018 года задолженность в расчете на 1 нанимателя составляла 5,5 тыс. руб. (общая задолженность 25,9 млн. руб. на 4 697 нанимателей). При этом наниматели 911 жилых помещений не вносили плату за наем более 4,5 лет. Сумма задолженности по ним по состоянию на 01.07.2018 составила 15,0 млн. руб., или 58% от общей суммы задолженности. По состоянию на 1 октября 2018 года было подано 1 150 исковых заявлений/заявлений о выдаче судебных приказов на общую сумму 4,1 млн. рублей (или 18% от общей суммы задолженности в размере 23,6 млн. руб., числящейся по состоянию на 01.01.2018).
Кроме того, претензионно-исковая работа проводилась администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» выборочно (не в отношении всех должников, не за все периоды), допускалось дробление задолженности одного должника-нанимателя на несколько периодов, тем самым искусственно увеличивался объем работы по подготовке исков. Например, администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» в 2018 году подано в суд 520 заявлений о взыскании задолженности по оплате за социальный наем жилья с 374 должников. Установлены случаи непринятия мер по взысканию задолженности, образовавшейся за 17-20 месяцев.
По итогам контрольного мероприятия в комитете по управлению имуществом города Саратова установлено, что данным комитетом не осуществлялся надлежащий контроль за поступлением средств в рамках исполнения договоров на установку и эксплуатацию рекламных конструкций и не принимались либо своевременно не принимались меры по взысканию задолженности по этим договорам на сумму 10,9 млн. руб., по взысканию неустойки (пени) по указанным договорам на общую сумму 93,1 млн. руб. Потери бюджета в связи с невозможностью взыскания задолженности и начисленных пеней из-за признания должников банкротами и пропусков сроков исковой давности составили 29,4 млн. руб.
Платежи при пользовании природными ресурсам и поступили в сумме 15,7 млн. руб., или только 61,0% к первоначальному и уточненному плану (в бюджет города по данному неналоговому источнику доходов недопоступило 10,1 млн. руб.). В текстовой части отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2018 год снижение поступлений по данному доходному источнику объясняется возвратом переплаты прошлых периодов. В то же время в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (бюджетная деятельность) данные о кредиторской задолженности по названному источнику неналоговых доходов отсутствуют.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов исполнены в сумме 105,8 млн. руб., или 100,9% к уточненному плану, из них доходы от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов в части реализации основных средств по указанному имуществу (поступления от продажи объектов недвижимости нежилого назначения по прогнозному плану приватизации муниципального имущества) – 68,0 млн. руб., или 99,9% к уточненному плану, доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов – 31,1 млн. руб., или 103,1% к уточненному плану, доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности городского округа – 1,3 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану, плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земель (или) земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности – 4,6 млн. руб., или 102,1% к уточненному плану.
Доходы бюджета от штрафов, санкций, возмещения ущерба составили 165,2 млн. руб., или 101,9% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом показателей обеспечено 3,1 млн. руб.), доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства – 8,5 млн. руб., или 116,7% к уточненному плану (сверх предусмотренных бюджетом назначений поступило 1,2 млн. руб.).
По сравнению с показателями 2017 года исполнение налоговых и неналоговых доходов бюджета города в 2018 году возросло на 358,6 млн. руб., или на 5,4%. Налоговые доходы по сравнению с 2017 годом увеличились на 348,8 млн. руб., или на 6,0%, в основном по причине увеличения налога на доходы физических лиц (на 9,4%) и налога на имущество физических лиц (на 11,9%), при этом поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности снизилось на 9,0%, земельного налога – на 7,1%. Неналоговые доходы возросли на 9,7 млн. руб., или на 1,2%, в том числе за счет роста в 3 раза поступлений от реализации имущества, находящегося в собственности городских округов, в части реализации основных средств по указанному имуществу, увеличения поступлений от штрафов, санкций, возмещения ущерба на 13,5%, а также за счет сокращения доходов, получаемых в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков на 7,7%, уменьшения доходов от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов на 47,3%.
Наибольший удельный вес в общем объеме налоговых и неналоговых доходов приходится на доходы, администрируемые Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области (87,5%) и комитетом по управлению имуществом города Саратова (8,4%). Остальные администраторы доходов обеспечили поступление в размере 4,1% общего объема исполнения за 2018 год по налоговым и неналоговым доходам, из них комитет по градостроительству, архитектуре и капитальному строительству администрации муниципального образования «Город Саратов» и Федеральное казначейство – по 0,6%, ГУ МВД РФ по Саратовской области, Федеральная служба по экологическому, технологическому и атомному надзору, Федеральная служба по надзору в сфере природопользования – по 0,4%, администрации Ленинского и Заводского районов муниципального образования «Город Саратов» - по 0,3%.
Поступление налоговых и неналоговых доходов, администрируемых Управлением Федеральной налоговой службы по Саратовской области, составило 6 090,9 млн. руб., или 103,6% годового плана, при этом неисполненные назначения по отдельным видам налоговых и неналоговых доходов составили в общей сумме по итогам отчетного периода 52,1 млн. руб.
Неналоговые доходы, администрируемые комитетом по управлению имуществом города Саратова, поступили в объеме 587,2 млн. руб., или только 84,4% годового плана, неисполненные назначения по отдельным видам неналоговых доходов составили в общей сумме по итогам отчетного периода 111,2 млн. руб.
Неисполнение годовых плановых назначений сложилось также по следующим администраторам неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов»:
- по Федеральной службе по надзору в сфере природопользования – 72,4% годового плана, неисполненные назначения - 12,2 млн. руб.;
- по Управлению Роспотребнадзора по Саратовской области – 55,8% годового плана, неисполненные назначения - 5,8 млн. руб.;
- по Министерству строительства и жилищно-коммунального хозяйства Саратовской области – 68,9% годового плана, неисполненные назначения - 1,8 млн. руб.;
- по ГУ МВД РФ по Саратовской области – 98,9% годового плана, неисполненные назначения - 1,7 млн. руб.;
- по Управлению Россельхознадзора по Саратовской области – 80,7% годового плана, неисполненные назначения - 0,7 млн. руб.;
- по Территориальному органу Федеральной службы государственной статистики по Саратовской области – 49,0% годового плана, неисполненные назначения – 0,3 млн. руб.;
- по Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка – 52,2% годового плана, неисполненные назначения – 0,2 млн. руб.;
- по Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники Саратовской области – 83,1% годового плана, неисполненные назначения – 0,1 млн. руб.;
- по Управлению по охране объектов культурного наследия Правительства Саратовской области – 86,6% годового плана, неисполненные назначения – 0,1 млн. руб.;
- по Волго-Каспийскому территориальному управлению Федерального агентства по рыболовству (Росрыболовство) – 69,0% годового плана, неисполненные назначения – 0,1 млн. руб.;
- по Управлению ветеринарии Правительства Саратовской области – 55,8% годового плана, неисполненные назначения – 0,1 млн. руб.
Неисполнение утвержденных плановых показателей по доходам указывает на недостаточную реалистичность планирования доходов отдельными администраторами доходов, что не отвечает установленному статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации принципу достоверности бюджета.
3.3. Безвозмездные поступления составили 8 698,9 млн. руб., или 178,4% к показателям бюджета в первоначальной редакции и 99,5% к показателям уточненного кассового плана. По отношению к уровню 2017 года безвозмездные поступления увеличились на 467,1 млн. руб.
Из общей суммы поступивших в бюджет города из областного бюджета межбюджетных трансфертов (8 707,4 млн. руб.):
- 37,8 млн. руб., или 0,4% – дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности;
- 2 204,7 млн. руб., или 25,3% – субсидии;
- 4 962,4 млн. руб., или 57,0% – субвенции;
- 1 502,5 млн. руб., или 17,3% – иные межбюджетные трансферты.
Возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов прошлых лет, имеющих целевое назначение, в доход областного бюджета составил 8,5 млн. руб.
- Исполнение бюджета муниципального образования «Город Саратов» по расходам
4.1. Исполнение расходной части бюджета сложилось в сумме 15 760,3 млн. руб., что составляет 135,8% к бюджетным показателям в первоначальной редакции и 99,2% к показателям уточненного кассового плана по расходам.
Структура исполнения расходов бюджета
муниципального образования «Город Саратов» по итогам 2018 года
Ниже других подразделов функциональной классификации расходов бюджета – 66,5% по отношению к уточненным показателям бюджета - исполнены расходы по подразделу «Другие вопросы в области национальной экономики» (за счет низкого исполнения по ведомственной целевой программе «Формирование земельных участков, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы). Расходы по подразделу «Сельское хозяйство и рыболовство» (проведение мероприятий по отлову и содержанию безнадзорных животных) составили в отчетном периоде 89,6% по отношению к уточненным показателям бюджета, «Жилищное хозяйство» - 90,4%, «Коммунальное хозяйство» - 91,9%, «Спорт высших достижений» - 95,6%. При этом 75,3% годовой суммы расходов на «Водное хозяйство», 72,2% годовой суммы на «Спорт высших достижений», 58,1% годовой суммы на «Другие вопросы в области национальной экономики» и 56,3% годовой суммы на «Сельское хозяйство и рыболовство» осуществлено в 4 квартале 2018 года, что указывает на неравномерность исполнения расходов бюджета в поквартальном разрезе. Подробный анализ исполнения расходов бюджета приведен в Приложении 3 к Заключению.
По сравнению с показателями 2017 года исполнение по расходам бюджета города в 2018 году возросло на 355,6 млн. руб., или на 2,3%. При этом расходы на «Образование» возросли на 1 184,5 млн. руб., или на 15,8%, на «Физическую культуру и спорт» - на 332,1 млн. руб., или в 4,4 раза (в основном за счет увеличения расходов на реконструкцию тренировочной площадки на стадионе «Авангард» и за счет выделения ассигнований на организацию и осуществление спортивной подготовки по видам спорта), на «Водное хозяйство» - на 217,5 млн. руб., или в 4,8 раза (за счет бюджетных инвестиций на строительство эллингов), на «Общегосударственные вопросы» - на 171,3 млн. руб., или на 16,4% (преимущественно за счет увеличения расходов на исполнение судебных решений и решений налогового органа по обращению взыскания на средства бюджета муниципального образования «Город Саратов»). Расходы на «Дорожное хозяйство (дорожные фонды)» возросли по сравнению с 2017 годом на 114,3 млн. руб., или на 5,7%, на «Благоустройство» - на 55,8 млн. руб., или на 7,2%, на «Транспорт» - на 41,3 млн. руб., или на 17,0% (за счет увеличения расходов на возмещение части затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров).
Одновременно существенно сократились расходы на «Жилищное хозяйство» - на 1 692,2 млн. руб., или на 91,2% (за счет прекращения финансирования мероприятий ведомственной целевой программы «Переселение граждан города Саратова из аварийного жилищного фонда в 2013-2017 годах»). Расходы на «Обслуживание государственного и муниципального долга» сократились на 138,6 млн. руб., или на 20,8%.
Общая сумма неисполненных бюджетных назначений по итогам года составила 128,9 млн. руб., или 0,8% уточненной годовой суммы бюджетных ассигнований. Из них:
- осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов областного бюджета и остатков по ним 2016-2017 годов – в сумме 45,5 млн. руб., или 35,3% общей суммы неисполненных плановых бюджетных назначений,
- осуществляемых за счет собственных доходов бюджета города без учета расходов, осуществляемых за счет субвенций – 83,4 млн. руб., или 64,7% общей суммы неисполненных плановых бюджетных назначений.
Из поступивших в течение 2018 года 8 707,4 млн. руб. межбюджетных трансфертов и сложившихся остатков по ним на начало года в сумме 7,6 млн. руб. израсходовано 8 707,3 млн. руб., или 100,0%, неиспользованный остаток составил 0,3 млн. руб. Восстановлено остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет в сумме 1,1 млн. руб. В доход областного бюджета возвращено 8,5 млн. руб. межбюджетных трансфертов прошлых лет.
В отчетном периоде из областного бюджета не поступили межбюджетные трансферты в сумме 45,2 млн. руб., из них 15,1 млн. руб. - субсидии на поддержку государственных программ субъектов Российской Федерации и муниципальных программ формирования современной городской среды, 12,7 млн. руб. - субсидии на обеспечение повышения оплаты труда некоторых категорий работников муниципальных учреждений, 4,7 млн. руб. - субвенции на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по предоставлению гражданам субсидий на оплату жилого помещения и коммунальных услуг, 4,0 млн. руб. - субсидии на мероприятия по стимулированию программ развития жилищного строительства субъектов Российской Федерации, 3,6 млн. руб. – межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам городских округов на реализацию мероприятий по подготовке и проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году в РФ в целях строительства и/или реконструкции спортивных объектов, а также развития метрополитенов в г. Санкт-Петербурге и г. Нижнем Новгороде, 1,8 млн. руб. – субсидии на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования местного значения за счет средств областного дорожного фонда, 1,7 млн. руб. – субвенции на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, 0,7 млн. руб. – межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам городских округов области в целях проведения работ по завершению строительства эллингов и ввода их в эксплуатацию, а также в целях приобретения дорожно-коммунальной техники для круглогодичного содержания улично-дорожной сети, 0,6 млн. руб. - субсидии на реализацию мероприятий по обеспечению жильем молодых семей, 0,1 млн. руб. – субвенции на проведение мероприятий по отлову и содержанию безнадзорных животных.
В соответствии с данными форм 0503120 «Баланс исполнения бюджета» и 0503387 «Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2019 года остатки средств на едином счете бюджета на конец года составили 153,4 млн. руб., в том числе по целевым межбюджетным поступлениям – 0,3 млн. руб. В течение отчетного периода остатки средств на едином счете бюджета возросли на 60,4 млн. руб. (по целевым межбюджетным трансфертам – сократились на 7,3 млн. руб.).
4.2. В соответствии с приложением 6 к решению Саратовской городской Думы от 14.12.2017 №27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» в составе ведомственной структуры расходов бюджета утверждены расходы по 21 главному распорядителю средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
В отчетном периоде кассовое исполнение расходов по большинству главных распорядителей бюджетных средств сложилось в диапазоне от 99,2% до 100,0% от уточненных годовых бюджетных ассигнований, то есть на уровне общего уровня исполнения бюджета и выше. Ниже общего уровня исполнения профинансированы расходы: управления по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» - 98,8% плановых годовых бюджетных ассигнований, комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» - 98,4%, управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» - 98,2%, администрации муниципального образования «Город Саратов» - 97,6%, комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» - 96,0%, комитета по управлению имуществом города Саратова – 90,0%. При этом исполнение ниже среднего уровня исполнения бюджета города по администрации муниципального образования сложилось за счет неиспользованного остатка средств резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов».
Подробный анализ исполнения бюджета муниципального образования «Город Саратов» по расходам главными распорядителями бюджетных средств бюджета города приведен в Приложении 4 к Заключению.
4.3. Согласно Сведениям об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета (форма 0503296) в течение отчетного периода исполнено денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы Российской Федерации в сумме 273,9 млн. руб. (для сравнения: в 2017 году аналогичные расходы составили 114,7 млн. руб., в 2016 году - 202,1 млн. руб.), остались неисполненными исполнительные документы на общую сумму 81,5 млн. руб. (с начала отчетного периода объем неисполненных денежных обязательств по исполнительным документам увеличился в 1,6 раза).
Согласно годовой отчетности главных администраторов доходов бюджета за 2018 год (формы 0503296 «Сведения об исполнении судебных решений по денежным обязательствам бюджета») основная доля расходов по исполнению судебных решений осуществлена в отчетном периоде комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» – 220,0 млн. руб., или 80,3% расходов на данные цели в бюджете города. Администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» исполнено денежных обязательств по судебным решениям судов судебной системы Российской Федерации в сумме 19,8 млн. руб., комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» - в сумме 13,5 млн. руб., комитетом по градостроительству, архитектуре и капитальному строительству администрации муниципального образования «Город Саратов» – в сумме 12,0 млн. руб., администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» - в сумме 5,1 млн. руб., комитетом по управлению имуществом города Саратова - в сумме 2,9 млн. руб., комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству и комитетом по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» - в сумме 0,3 млн. руб. и 0,2 млн. руб. соответственно.
4.4. В соответствии со статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пунктом 27 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов» одновременно с отчетом об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2018 год представлен отчет об использовании бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» на 1 января 2019 года.
Согласно пункту 11 решения Саратовской городской Думы от 14.12.2017 №27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (с учетом изменений) объем бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» составляет 40,0 млн. руб., или 0,3% утвержденного решением о бюджете общего объема расходов, что значительно ниже максимально допустимого частью 3 статьи 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации размера резервного фонда исполнительного органа местной администрации – 3%.
Как следует из представленного отчета, в 2018 году из средств резервного фонда было выделено 38,6 млн. руб. (96,4% утвержденной решением о бюджете города суммы), из которых возвращено в бюджет города 2,7 млн. руб. (6,7%). В соответствии с отчетом об исполнении бюджета на 01.01.2019 года (форма 0503117) кассовые расходы составили 35,3 млн. руб., общая сумма неисполненных бюджетных назначений по выделенным средствам резервного фонда – 0,5 млн. руб., в том числе по управлению по труду и социальному развитию – 0,3 млн. руб., по администрации Ленинского района – 0,2 млн. руб.
В соответствии с годовым отчетом об исполнении бюджета за 2018 год управления по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» (форма 0503169) кредиторская задолженность по средствам резервного фонда на конец 2018 года отсутствовала. Вместе с тем, возврат в бюджет города неиспользованных денежных средств в размере неиспользованного остатка резервного фонда по итогам 2018 года (0,3 млн. руб.) осуществлен уже в 2019 году (по распоряжению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.02.2019 года №50-р «О возврате денежных средств»).
В соответствии с годовым отчетом об исполнении бюджета за 2018 год администрации Ленинского района администрации муниципального образования «Город Саратов» (форма 0503169) задолженность по средствам резервного фонда на конец 2018 года составила 0,132 млн. руб., что на 0,06 млн. руб. меньше суммы неиспользованного остатка резервного фонда по итогам 2018 года. Возврат денежных средств в размере неиспользованного остатка резервного фонда по итогам 2018 года не осуществлен.
Возврат неиспользованных денежных средств резервного фонда в сумме 0,3 млн. руб., выделенных по распоряжению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.05.2018 №164-р на выполнение работ по ликвидации последствий чрезвычайной ситуации, связанной с аварийным отключением от систем жизнеобеспечения населения поселка Увек в Заводском районе города Саратова, осуществлен на основании распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.11.2018 года №148-р «О возврате денежных средств», или через 4,5 месяца после подписания соглашения о расторжении контракта, предусматривающего выполнение соответствующих работ.
Необходимо отметить, что Порядком использования бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2008 №376, срок возврата неиспользованных остатков средств резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» в бюджет муниципального образования «Город Саратов» не установлен. Вместе с тем, невозврат неиспользованных остатков указанных целевых средств в течение продолжительного времени и невозможность перераспределения данных средств на иные направления расходования не способствует эффективному и рациональному использованию бюджетных ресурсов.
В отчетном периоде основная часть средств резервного фонда - 18,6 млн. руб., или 52,6% расходов резервного фонда в 2018 году, - направлена на размещение, питание и проживание граждан, пострадавших в результате чрезвычайных ситуаций, из них 15,1 млн. руб. направлено на проживание и питание граждан, пострадавших в результате чрезвычайной ситуации, связанной с внезапным обрушением части многоквартирного дома №27А по проспекту Строителей в Ленинском районе города Саратова.
На проведение ремонтных и неотложных аварийно-восстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций направлено 7,9 млн. руб., или 22,3% расходов резервного фонда отчетного периода, на иные непредвиденные расходы, связанные с внезапным обрушением части расселенного многоквартирного дома №10 по улице Киевской и возможным обрушением основных строительных конструкций расселенного многоквартирного дома №12 по улице Киевской, - 5,8 млн. руб., или 16,5% расходов резервного фонда отчетного периода, на проведение работ по ликвидации последствий чрезвычайной ситуации, связанной с аварийным отключением от систем жизнеобеспечения населения поселка Увек в Заводском районе – 1,9 млн. руб., или 5,5% расходов резервного фонда отчетного периода, на оказание единовременной материальной помощи гражданам, пострадавшим в результате чрезвычайной ситуации, связанной с пожаром в многоквартирном доме №33 по ул. Аткарская – 0,8 млн. руб., или 2,5% расходов резервного фонда отчетного периода, на проведение мероприятий по предупреждению чрезвычайных ситуаций – 0,3 млн. руб., или 0,7% расходов резервного фонда в 2018 году.
Направления бюджетных ассигнований резервного фонда соответствуют направлениям, предусмотренным пунктом 1.4. Порядка использования бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 31.03.2008 №376.
4.5. Исполнение муниципальных программ и ведомственных целевых программ.
В отчетном периоде на реализацию 12 муниципальных программ направлено 14 028,4 млн. руб., или 99,3% к уточненным показателям бюджетной росписи. В общей сумме расходов бюджета города в 2018 году эти расходы составили 89,0% (в 2017 году доля кассовых расходов на реализацию муниципальных программ в общей сумме кассовых расходов бюджета города составляла 9,5%). Финансирование муниципальной программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2019 годы в отчетном периоде не осуществлялось. По сравнению с 2017 годом количество муниципальных программ увеличилось в 2 раза, кассовые расходы на выполнение мероприятий муниципальных программ возросли в 9,6 раза, что обусловлено внедрением программного принципа составления бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов.
Исполнение муниципальных программ в 2018 году
| № п/п | Наименование муниципальной программы | Кассовое исполнение, млн. руб. | % исполне- ния к уточненным бюджетным назначе- ниям | Сумма неисполненных бюджетных назначений по итогам года, млн. руб. |
| 1 | «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2020 годы | 8 138,7 | 99,8 | 13,0 |
| 2 | «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 2 496,1 | 98,4 | 40,3 |
| 3 | «Развитие культуры в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 762,1 | 99,9 | 1,0 |
| 4 | «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 723,3 | 99,7 | 2,0 |
| 5 | «Управление муниципальными финансами муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы | 539,1 | 99,3 | 3,7 |
| 6 | «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2019 годы | 437,4 | 98,2 | 8,0 |
| 7 | «Социальная поддержка отдельных категорий граждан города Саратова» на 2018-2020 годы | 407,6 | 98,7 | 5,4 |
| 8 | «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2022 годы | 291,3 | 94,6 | 16,6 |
| 9 | «Развитие жилищно-коммунального хозяйства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2018-2022 годы | 210,3 | 94,8 | 11,4 |
| 10 | «Повышение энергоэффективности и энергосбережения в муниципальном образовании «Город Саратов» на период до 2020 года | 15,1 | 94,7 | 0,9 |
| 11 | «Профилактика правонарушений, терроризма, экстремизма, межнациональных конфликтов и наркомании» на 2016-2018 годы | 6,1 | 100,0 | 0,0 |
| 12 | «Улучшение условий и охраны труда в муниципальных учреждениях города Саратова» на 2017-2019 годы | 1,1 | 100,0 | 0,0 |
| 13 | «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2019 годы | 0,0 | - | 0,0 |
| Итого по муниципальным программам | 14 028,4 | 99,3 | 102,2 |
Исполнение по 6 муниципальным программам составило в пределах от 99% до 100% уточненных бюджетных назначений, по 3 муниципальным программам – 98,2-98,7% уточненных бюджетных назначений, по 3 муниципальным программам – 94,6-94,8% уточненных бюджетных назначений.
Чаще всего в качестве причин исполнения ниже уточненных годовых бюджетных назначений в предоставленной в составе материалов к отчету об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год пояснительной записке к «Анализу исполнения муниципальных программ за 2018 год» называется экономия, сложившаяся в результате проведения конкурсных процедур.
В качестве причин невыполнения расходов по муниципальным программам с наиболее высоким объемом неисполненных годовых бюджетных назначений в пояснительной записке к «Анализу исполнения муниципальных программ за 2018 год» также приведены следующие:
- по муниципальной программе «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы: неоплата работ по разработке программы комплексного развития транспортной инфраструктуры (3 этап) (предоставленный акт выполненных работ был направлен на доработку с учетом замечаний экспертной организации), корректировка проекта в части уменьшения планируемой площади ремонта тротуаров в связи с наличием инженерных и пешеходных коммуникаций на участках ремонта, невозможность заключения контракта на модернизацию одного светофорного объекта в связи с техническими неисправностями в ЕИС и на электронной площадке Сбербанк-АСТ, а также оплата по использованию топливно-энергетическим ресурсам не в полном объеме в связи с предоставлением счетов в январе 2019 года;
- по муниципальной программе «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2022 годы: уменьшение объема фактически выполненных работ, подтвержденных организацией, осуществляющей строительный контроль, корректировка утвержденных собственниками помещений в многоквартирных домах дизайн-проектов благоустройства дворовых территорий, наличие большого количества инженерных и пешеходных коммуникаций на ул. им. Рахова В.Г. от ул. им. Вавилова В.И. до ул. 2-й Садовой (в ходе реализации мероприятий по благоустройству общественных территорий объемы выполняемых работ уточнялись и корректировались с учетом согласования автора проекта);
- по муниципальной программе «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2020 годы - экономия по увеличению средней заработной платы в соответствии с фактически начисленными расходами;
- по муниципальной программе «Развитие жилищно-коммунального хозяйства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2018-2022 годы -несвоевременность предоставления управляющими компаниями документов для расчётов, нарушения подрядной организацией строительных норм при проведении работ и наличие отрицательного заключения организации, осуществляющей строительный контроль за выполнением работ на объекте.
В соответствии с оценкой эффективности, проведенной на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 03.09.2013 года №1853 «Об установлении Порядка принятия решений о разработке муниципальных программ, их формирования и реализации и Порядка оценки эффективности реализации муниципальных программ» эффективность реализации всех 12 муниципальных программ, финансирование которых осуществлялось в отчетном периоде, признана высокой.
Вместе с тем, по итогам проведенного контрольно-счетной палатой экспертно-аналитического мероприятия по анализу исполнения муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2019 годы в 2017 году и текущем периоде 2018 года было установлено, что при оценке эффективности программы используются некорректные индикаторы, не отвечающие требованиям установленного порядка принятия решений о разработке муниципальных программ, в связи с чем сделать объективный вывод о высокой эффективности реализации мероприятий муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2017-2019 годы не представляется возможным.
На исполнение 13 ведомственных целевых программ в 2018 году израсходовано 145,6 млн. руб., или 93,9% к уточненным показателям бюджетной росписи.
По 10 ведомственным целевым программам запланированные расходы исполнены на 99,5-100%.
Расходы по ведомственной целевой программе «Снос самовольных построек, расположенных в границах территории муниципального образования «Город Саратов» на 2017-2019 годы составили в отчетном периоде 0,003 млн. руб., или только 0,2% к уточненным бюджетным назначениям. В соответствии с пояснительной запиской к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2018 год» осуществление сноса самовольных построек за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» с привлечением подрядных организаций не представляется возможным в связи с тем, что не регламентированы действия администрации муниципального образования «Город Саратов» в отношении имущества, находящегося в постройках, признанных самовольными. В своем заключении на отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 9 месяцев 2018 года контрольно-счетная палата предлагала рассмотреть вопрос о необходимости принятия муниципального правового акта, обеспечивающего исполнение программных мероприятий указанной ведомственной целевой программы.
Исполнение по ведомственной целевой программе «Формирование земельных участков, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы в отчетном периоде составило 2,9 млн. руб., или 58,4% к уточненным и первоначальным бюджетным назначениям на 2018 год. Согласно пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2018 год» недоосвоение бюджетных средств, предусмотренных для реализации программы, обусловлено отсутствием свободных земельных участков для проведения аукционов по продаже земельных участков, продаже права на заключение договоров аренды, участков для индивидуального жилищного строительства, дачного строительства, ведения садоводства или огородничества гражданами, имеющими трех и более детей, длительностью процедур утверждения проектов межевания территорий, а также заявительным характером ряда мероприятий. Необходимо отметить систематическое низкое исполнение по аналогичным ведомственным целевым программам в течение ряда последних лет. Так, исполнение по аналогичной ведомственной целевой программе за 2017 год составило 1,4 млн. руб., или 68,0% уточненных и 28,9% первоначальных годовых бюджетных назначений, за 2016 год - 1,0 млн. руб., или 45,3% уточненных и 19,1% первоначально утвержденных годовых бюджетных назначений, за 2015 год – 1,4 млн. руб., или 90,5% уточненных и 9,4% к первоначально утвержденных годовых бюджетных назначений.
Согласно предоставленной пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2018 год» эффективность реализации двух вышеуказанных ведомственных целевых программ признана низкой.
Расходы по ведомственной целевой программе «Снос аварийного жилищного фонда на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы» осуществлены в сумме 5,9 млн. руб., или 54,0% суммы уточненных годовых бюджетных назначений. Согласно пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2018 год» низкий процент исполнения по программе обусловлен неисполнением подрядчиком обязательств по заключенным муниципальным контрактам по сносу четырех аварийных многоквартирных домов, а также необходимостью уточнения сведений Единого государственного реестра недвижимости о зарегистрированных правах на объекты недвижимости, расположенных на земельном участке одного из аварийных домов. Согласно предоставленной пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2018 год» эффективность реализации данной ведомственной целевой программы признана умеренной.
В соответствии с отчетом об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 01.01.2019 года (форма 0503117) исполнение по ведомственной целевой программе «Участие в организации временного трудоустройства несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время» на 2018-2020 годы в отчетном периоде составило 0,6 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям. При этом в ноябре 2018 года решением Саратовской городской Думы от 08.11.2018 №42-305 о внесении изменений в бюджет первоначальные годовые бюджетные назначения по указанной ведомственной целевой программе были снижены с 2,1 млн. руб. до 0,6 млн. руб., или на 71,2% (по ходатайству главного распорядителя бюджетных средств, в связи со сложившейся экономией), что указывает на нереалистичность расчета при планировании расходов по данной программе и не обеспечивает соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации. Кроме того, при корректировке указанной ведомственной целевой программы в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.11.2018 №2619 финансовые затраты на реализацию в 2018 году одного из основных мероприятий данной программы «Проведение мероприятий по основным направлениям временного трудоустройства несовершеннолетних в свободное от учебы время» были скорректированы в сторону увеличения на 55,2% (с 46,0 тыс. руб. до 71,4 тыс. руб.) при оставшемся неизменным показателе результативности выполнения данного мероприятия программы. Однако, несмотря на вышеуказанные недостатки планирования бюджетных ассигнований по программе, согласно предоставленной пояснительной записке к «Анализу исполнения ведомственных целевых программ за 2018 год» эффективность реализации данной ведомственной целевой программы признана высокой.
Исполнение мероприятий программ в течение 2018 года осуществлялись неравномерно, 58,7% выделенных в отчетном периоде средств на реализацию муниципальных программ и 65,3% выделенных в отчетном периоде средств на реализацию ведомственных целевых программ исполнено во втором полугодии. При этом 37,0% годовой суммы бюджетных ассигнований на муниципальные программы и 34,4% годовой суммы бюджетных ассигнований на ведомственные целевые программы были освоены в 4 квартале 2018 года.
Кассовое исполнение муниципальных программ (МП)
и ведомственных целевых программ (ВЦП) в 2018 году
Кроме того, в своем заключении на отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за I полугодие 2018 года контрольно-счетная палата обращала внимание на несоблюдение установленных сроков внесения изменений в ведомственные целевые программы, связанных с уточнением объемов финансирования программ на основании решений Саратовской городской Думы о бюджете муниципального образования «Город Саратов».
4.6. Согласно представленному «Отчету о движении денежных средств» (форма 0503123) расходы по бюджетной деятельности на приобретение нефинансовых активов в части приобретения основных средств в 2018 году составили 527,1 млн. руб. Для сравнения: в 2017 году аналогичные расходы составили 2 372,7 млн. руб., в 2016 году 2 712,2 млн. руб., в 2015 году - 477,7 млн. руб., в 2014 году - 1 108,2 млн. руб., в 2013 году - 797,1 млн. руб.
4.7. Согласно форме 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов» стоимость имущества, закрепленного на праве оперативного управления, сократилась с начала года с 742,2 млн. руб. до 667,5 млн. руб., или на 10,1%. Вложения в основные средства возросли с 1 116,0 млн. руб. до 1 125,3 млн. руб., или на 0,8%. При этом сумма затрат по незавершенным строительством объектам в 1,7 раза превышает стоимость имущества, закрепленного на праве оперативного управления (1 125,3 млн. руб. и 667,5 млн. руб. соответственно). В соответствии с отчетами главных администраторов бюджетных средств 51,2% всей суммы затрат на незавершенное строительство (575,6 млн. руб.) составляют затраты комитета по градостроительству, архитектуре и капитальному строительству администрации муниципального образования «Город Саратов», 37,2% (419,0 млн. руб.) – управления по инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов», 10,0% (112,9 млн. руб.) комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», 1,6% (17,8 млн. руб.) – комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов».
В соответствии с информацией, предоставленной в формах 0503190 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства», основную долю затрат на незавершенное строительство по состоянию на конец отчетного периода (950,2 млн. руб., или 84,4%) составляют вложения в объекты незавершенного строительства, не включенные в документ, устанавливающий распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов. По сравнению с началом отчетного периода указанные затраты возросли в целом на 44,9 млн. руб., или на 5,0%, в том числе:
- увеличились на сумму сформированных затрат по двум объектам, строительство которых было осуществлено в 2018 году: «Эллинги для переноса существующих конструкций лодочных баз, расположенных на участке реконструкции берегоукрепительных сооружений Волгоградского водохранилища в районе г. Саратова, от ул. Б. Взвоз до ул. Б. Садовая (3-я очередь строительства), в район пос. Улеши и пос. Юриш, Саратовская обл., г.Саратов, Заводской р-н» в сумме 314,7 млн. руб. (отсутствует акт на ввод в эксплуатацию) и «Строительство объекта дорожной инфраструктуры в рамках жилого района Новосоколовогорский в Волжском районе г.Саратова» в сумме 61,7 млн. руб. (строительство ведется);
- уменьшились в связи с:
осуществлением балансодержателями государственной регистрации оперативного управления двух объектов, строительство которых было осуществлено в 2017 году – «Строительство автомобильной дороги по ул. им. ак. Семенова Н.Н. и ул. им. Кузнецова Н.В. в жилом районе «Солнечный-2» в Кировском районе г. Саратова (III этап), Саратовская обл., г. Саратов, п. Солнечный» в сумме 77,0 млн. руб. и «Строительство автомобильной дороги районного значения с комплексным благоустройством по проспекту Героев Отечества в жилом районе «Солнечный-2» в Кировском районе г. Саратова (III этап), Саратовская обл., г. Саратов, п. Солнечный» в сумме 245,6 млн. руб.;
передачей двух объектов, строительство которых было осуществлено в 2017 году - «Строительство дренажной системы по ул. 3-я Степная в Ленинском районе, Саратовская обл., г.Саратов» в сумме 2,3 млн. руб. и «Строительство ливневой канализации по 2-му Комсомольскому проезду, Саратовская обл., г.Саратов, Октябрьский р-н» в сумме 6,6 млн. руб. -унитарным предприятиям.
Один объект законченного строительства – «Очистные сооружения канализации в пос. Латухино Ленинского района г.Саратова, Саратовская обл.» на сумму 18,1 млн. руб. введен в эксплуатацию, но не прошел государственную регистрацию, рассматривается вопрос о передаче объекта эксплуатирующей организации.
Общая сумма учтенных в составе затрат на незавершенное строительство расходов на проектно-изыскательские работы и проектно-сметную документацию по объектам, строительство которых не начиналось, сократилась в отчетном периоде на 35,6 млн. руб. (с 192,5 млн. руб. до 156,9 млн. руб.). При этом согласно данным формы 0503160 «Пояснительная записка» в составе указанных затрат, как и в предыдущем отчетном периоде, продолжают числиться затраты на проектно-сметную документацию, не востребованную для осуществления строительства, в том числе затраты на проектно-сметную документацию с истекшим сроком годности, кроме того, по отдельным объектам приводится информация о передаче проектно-сметной документации в комитет капитального строительства Саратовской области (например, по объекту «Станция скорой медицинской помощи по ул. Хользунова» в сумме 4,9 млн. руб.) и т.п. В своем заключении на отчет об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2017 год контрольно-счетная палата рекомендовала принять меры по проведению инвентаризации объектов, незавершенных строительством, не включенных в документы, устанавливающие распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов, а также проектно-сметной документации, не востребованной для осуществления строительства, в том числе в целях установления причин, по которым объекты незавершенного строительства не были введены в эксплуатацию либо было прекращено (приостановлено) строительство, а также формирования предложений по дальнейшему использованию данных объектов.
Стоимость имущества казны сократилась в течение отчетного периода на 908,6 млн. руб., или на 2,1% (с 43 462,3 млн. руб. до 42 553,7 млн. руб.). При этом стоимость недвижимого имущества казны уменьшилась на 1 370,8 млн. руб., или на 3,9% (с 34 845,6 млн. руб. до 33 474,8 млн. руб.), стоимость движимого имущества сократилась на 1,6 млн. руб., или на 0,1% (с 1 118,5 млн. руб. до 1 116,9 млн. руб.), стоимость имущества казны в концессии возросла на 113,3 млн. руб., или в 18,6 раза (с 6,4 млн. руб. до 119,7 млн. руб.), стоимость непроизведенных активов (земельных участков) возросла на 350,4 млн. руб., или на 4,7% (с 7 491,8 млн. руб. до 7 842,2 млн. руб.).
Согласно формам 0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения» по бюджетным и автономным учреждениям балансовая стоимость основных средств автономных и бюджетных учреждений увеличилась в течение года с 10 952,7 млн. руб. до 12 711,0 млн. руб., остаточная стоимость непроизведенных активов (земельных участков) возросла по бюджетным и автономным учреждениям с 3 320,9 млн. руб. до 3 338,3 млн. руб.
4.8. В соответствии с отчетом об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (форма 0503117) расходы бюджета в форме капитальных вложений в объекты муниципальной собственности (код группы вида расходов 400) составили в 2018 году 2 045,5 млн. руб., или 98,8% к уточненному плану, из них на исполнение судебных решений и решений налогового органа по обращению взыскания на средства бюджета муниципального образования в отчетном периоде направлено денежных средств в форме капитальных вложений в объекты муниципальной собственности в сумме 11,6 млн. руб.
Расходы по Перечню объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2018 год, утвержденному Приложением 8 к решению Саратовской городской Думы от 14.12.2017 №27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов», осуществлены в общей сумме 2 033,9 млн. руб., или 98,8% к уточненному плану.
В отчетном периоде приобретено объектов недвижимого имущества на общую сумму 1 077,9 млн. руб., или 99,4% к уточненному плану, в том числе:
- Детский сад на 160 мест в микрорайоне №7 жилого района «Солнечный-2» в Кировском районе г. Саратова на сумму 123,0 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану;
- Школа на 1100 мест в микрорайоне №7 жилого района «Солнечный-2» в Кировском районе г. Саратова на сумму 787,0 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану;
- Детский сад на 160 мест для обслуживания жилого комплекса «Иволгино» в Волжском районе г. Саратова на сумму 123,0 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану;
- 32 жилых помещения в рамках ведомственной целевой программы «Приобретение жилых помещений для исполнения решений судов» на 2018-2020 годы» на сумму 44,9 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану (согласно пояснительной записке к годовому отчету комитета по управлению имуществом города Саратова).
Расходование бюджетных инвестиций в сумме 6,0 млн. руб., предусмотренных в составе Перечня объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2018 год комитету по управлению имуществом города Саратова на выкуп жилого помещения у собственника, в связи с изъятием соответствующего земельного участка для муниципальных нужд, в отчетном периоде не осуществлялось. Бюджетные ассигнования в указанной сумме были включены в бюджет в декабре 2018 года в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 25.12.2018 №45-328 о внесении изменений в бюджет города. В нарушение требований Порядка принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», заключения соглашений о передаче полномочий муниципального заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.03.2014 № 620, в отчетном периоде администрацией муниципального образования «Город Саратов» соответствующее решение о подготовке и реализации указанных бюджетных инвестиций принято не было.
Расходы бюджета по Перечню объектов капитального строительства муниципальной собственности составили в 2018 году 956,0 млн. руб., или 98,1% к уточненному плану.
Согласно Перечню объектов капитального строительства муниципальной собственности и данным отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 01.01.2019 года (форма 0503117) в 2018 году по 31 объекту капитального строительства из 42, включенных в перечень, исполнение составило 99,5-100% от уточненных бюджетных назначений. Из них по объекту «Общеобразовательная организация (Реконструкция здания МОУ «Гимназия № 89» (пристройка и открытые спортивные площадки))» исполнение составило 245,6 млн. руб., или 100,0% к уточненному плану. Вместе с тем, бюджетные ассигнования на указанный объект были предоставлены администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» в форме субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности бюджетным учреждениям (код вида расходов 464). Согласно данным форм 0503766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений» и 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» сводной бухгалтерской отчетности за 2018 год бюджетных учреждений, предоставленной названным главным администратором бюджетных средств, фактически оплачено работ по вышеуказанному объекту капитального строительства «по факту» на основании актов выполненных работ на сумму 239,5 млн. руб., или 97,5% от утвержденных плановых назначений отчетного периода, остаток поступивших неиспользованных средств субсидий на цели осуществления капитальных вложений составил 6,1 млн. руб.
Исполнение по объекту «Устройство системы теплоснабжения МОУ «ООШ № 17», по адресу: г. Саратов, ул. Наумовская, д. 11» составило 1,7 млн. руб., или 91,6% к уточненному плану. В соответствии с данными формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» оплата работ произведена «по факту» на основании актов выполненных работ.
Расходы по объекту «Автомобильные дороги в микрорайоне №1 Новосоколовогорского жилого района в Волжском районе г. Саратова» составили 61,7 млн. руб., или 93,9% к уточненному плану. Неисполнение бюджетных ассигнований, предусмотренных за счет субсидий бюджетам городских округов на мероприятия по стимулированию программ развития жилищного строительства субъектов Российской Федерации, в сумме 4,0 млн. руб. объясняется экономией по итогам года в связи с корректировкой проекта (с учетом согласования автора) в части изменения объемов и сметной стоимости объекта (данные форм 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» и 0503160 «Пояснительная записка»).
Согласно Перечню объектов капитального строительства муниципальной собственности и данным отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 01.01.2019 года (форма 0503117) исполнение по объекту «Реконструкция тренировочной площадки на стадионе «Авангард»» составило 173,3 млн. руб., или 95,6% к уточненному плану. Вместе с тем, бюджетные ассигнования на указанный объект были предоставлены управлению по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» в форме субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности автономным учреждениям (код вида расходов 465). Согласно данным формы 0503766 «Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений» сводной бухгалтерской отчетности за 2018 год автономных учреждений, предоставленной названным главным администратором бюджетных средств, фактически оплачено работ по вышеуказанному объекту капитального строительства «по факту» на основании актов выполненных работ 140,9 млн. руб., или 77,7% от утвержденных плановых назначений отчетного периода, остаток поступивших неиспользованных средств субсидий на цели осуществления капитальных вложений составил 32,4 млн. руб.
В отчетном периоде не осуществлялось расходование бюджетных ассигнований по 8 объектам капитального строительства на общую сумму 5,5 млн. руб., выделенных комитету по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образований «Город Саратов» в рамках основного мероприятия «Исполнение судебных решений по реконструкции, модернизации, строительству объектов тепло-, электроснабжения и восстановление циркуляционных трубопроводов сетей горячего водоснабжения, восстановления сетей электроснабжения, а также технологически присоединенных к ним объектов на территории муниципального образования «Город Саратов» подпрограммы «Развитие коммунального хозяйства» на 2018-2022 годы муниципальной программы «Развитие жилищно-коммунального хозяйства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2018-2022 годы. Согласно данным формы 0503164 «Сведения об исполнении бюджета» неисполнение бюджетных ассигнований обусловлено нарушением подрядными организациями сроков исполнения и иных условий контрактов, повлекшим судебные процедуры.
В течение отчетного периода контрольно-счетная палата в своих заключениях на проекты решений Саратовской городской Думы о внесении изменений в бюджет города неоднократно отмечала несоблюдение требований утвержденных порядков принятия решения о предоставлении бюджетных ассигнований на осуществление за счет субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности, приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность и предоставления указанных субсидий, а также принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части включения объектов капитального строительства в Перечень объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2018 год, утвержденный Приложением 8 к решению Саратовской городской Думы от 14.12.2017 №27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» до принятия в их отношении соответствующих решений об осуществлении капитальных вложений или о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций.
4.9. В отчетном периоде на предоставление субсидий юридическим лицам (кроме некоммерческих организаций), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг (код подгруппы расходов 810) направлено 619,3 млн. руб., или 99,6% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Доля указанных расходов в совокупных расходах бюджета за 2018 год составляет 3,9%. По отношению к 2017 году доля таких расходов в совокупных расходах бюджета снизилась на 1,7 процентных пункта, в суммовом выражении данные расходы сократились на 238,9 млн. руб. (на 27,8%). Предоставление средств из бюджета города осуществлялось по всем 15 случаям, предусмотренным приложением 9 к решению Саратовской городской Думы от 14.12.2017 №27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов».
По 12 видам субсидий исполнение составило 100% от уточненных бюджетных назначений. Исполнение по субсидии на возмещение затрат по оплате электроэнергии, потребляемой сетями городского наружного освещения, находящимися в муниципальной собственности и проведению энергоэффективных мероприятий в рамках реализации энергосервисных договоров (контрактов), составило 99,4% к уточненному годовому плану, по субсидии на возмещение затрат в связи с погребением умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена, - 96,1% к уточненному годовому плану, по субсидии на возмещение части затрат, связанных с оказанием услуг по предоставлению питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования – 95,3% к уточненному годовому плану.
В соответствии с формой годовой бюджетной отчетности 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» кредиторская задолженность по вышеуказанным субсидиям юридическим лицам по состоянию на конец года отсутствует.
4.10. В соответствии с разделом 3 Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 №11-135, комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в контрольно-счетную палату представлен сводный отчет об использовании средств дорожного фонда за 2018 год, составленный комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов».
Согласно вышеуказанному отчету дорожный фонд исполнен по доходам в сумме 2 113,2 млн. руб., или 251,2% к первоначальным и 99,7% к уточненным бюджетным назначениям. Исполнение по источникам дорожного фонда составило:
- по акцизам на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимым на территории Российской Федерации, подлежащим зачислению в местный бюджет, - 42,2 млн. руб., или 108,9% к первоначальным и 101,2% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
- по субсидиям бюджетам городских округов области на капитальный ремонт, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования местного значения за счет средств областного дорожного фонда – 243,2 млн. руб., или 99,2% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
- по субсидиям бюджетам городских округов области на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования местного значения Саратовской агломерации в границах городских округов области за счет средств областного дорожного фонда – 850,2 млн. руб., или 100,0% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
- по субсидиям бюджетам городских округов на мероприятия по стимулированию программ развития жилищного строительства субъектов Российской Федерации – 61,3 млн. руб., или 93,9% к уточненным годовым бюджетным назначениям;
- по межбюджетным трансфертам, передаваемым бюджетам городских округов области в целях проведения работ по завершению строительства эллингов и ввода их в эксплуатацию, а также в целях приобретения дорожно-коммунальной техники для круглогодичного содержания улично-дорожной сети - в сумме 100,0 млн. руб., или 100,0% к уточненным бюджетным назначениям;
- по субсидии бюджетам городских округов области на обеспечение повышения оплаты труда некоторых категорий работников муниципальных учреждений - в сумме 15,5 млн. руб., или 94,4% к уточненным бюджетным назначениям;
- по иным источникам - в сумме 800,9 млн. руб., или 99,8% к первоначальным и 99,9% к уточненным бюджетным назначениям, то есть неисполненные бюджетные назначения по данному источнику доходов муниципального дорожного фонда составили, согласно представленному отчету, 0,5 млн. руб.
В то же время согласно статье 179.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации объем бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда утверждается решением о местном бюджете на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период) в размере не менее прогнозируемого объема доходов бюджета муниципального образования, установленных решением представительного органа муниципального образования, указанным в абзаце первом настоящего пункта, от:
- акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, подлежащих зачислению в местный бюджет;
- иных поступлений в местный бюджет, утвержденных решением представительного органа муниципального образования, предусматривающим создание муниципального дорожного фонда.
Согласно пункту 2.2. Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 №11-135 «О дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов» доходы дорожного фонда, помимо доходов от акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории Российской Федерации, подлежащих зачислению в местный бюджет, формируются за счет:
- остатка средств фонда на 1 января очередного финансового года, не использованного в текущем финансовом году;
- субсидий из федерального бюджета и бюджета Саратовской области на финансовое обеспечение дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов;
- безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц на финансовое обеспечение дорожной деятельности, в том числе добровольных пожертвований;
- иных источников.
Исходя из действующих норм бюджетного законодательства и нормативно-правовых актов иные источники поступлений в местный бюджет, предусмотренные пунктом 2.2. Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», могут быть сформированы за счет налоговых и неналоговых доходов местного бюджета, а также за счет безвозмездных поступлений на финансовое обеспечение дорожной деятельности, за исключением источников поступлений, учтенных пунктом 2.2. Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов». Согласно отчету об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (форма 0503117) по состоянию на 01.01.2019 года утвержденные бюджетные назначения по налоговым и неналоговым доходам без учета акцизов составляют 6 821,8 млн. руб., исполнение – 6 921,6 млн. руб., то есть бюджетные назначения по указанным возможным источникам формирования муниципального дорожного фонда по итогам года перевыполнены на 99,8 млн. руб. (на 1,5%). Таким образом, показатель исполнения бюджетных назначений по иным источникам формирования муниципального дорожного фонда сводного отчета об использовании средств дорожного фонда за 2018 год (99,9% к уточненным бюджетным назначениям) не увязан с показателями исполнения доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (форма 0503117) по состоянию на 01.01.2019 года.
Расходы дорожного фонда по итогам 2018 года согласно сводному отчету об использовании средств дорожного фонда составили 2 082,3 млн. руб., или 247,6% к первоначальным и 98,2% к уточненным годовым показателям бюджета. За отчетный период бюджетные ассигнования дорожного фонда увеличились с 841,1 млн. руб. до 2 119,9 млн. руб. (в 2,5 раза). Остаток средств муниципального дорожного фонда на 1 января 2019 года, не использованный в 2018 году, составил 30,9 млн. руб.
На содержание автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) в течение года было направлено 1 130,5 млн. руб. (97,3% к уточненным показателям бюджета), что составляет 54,3% от общей суммы расходов дорожного фонда за 2018 год, на ремонт автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) – 888,5 млн. руб. (99,8% к уточненным показателям бюджета), или 42,7% к объему расходов дорожного фонда за 2018 год, на проектирование, строительство и реконструкцию автомобильных дорог и дорожных сооружений – 63,3 млн. руб. (94,1% к уточненным показателям бюджета), или 3,0% к объему расходов дорожного фонда за 2018 год. Расходование средств муниципального дорожного фонда на капитальный ремонт автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров), на капитальный ремонт и ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов в отчетном периоде не осуществлялось.
Направления расходования средств дорожного фонда соответствуют предусмотренным решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 №11-135 «О Положении о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов».
Бóльшая часть расходов дорожного фонда в отчетном периоде (2 077,4 млн. руб., или 99,8% всех расходов фонда) была освоена комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», из них на содержание автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) – 1 129,7 млн. руб. (134,8% первоначальных и 97,3% уточненных годовых бюджетных назначений), на ремонт автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) – 884,4 млн. руб. (99,8% уточненных годовых бюджетных назначений), на проектирование, строительство и реконструкцию автомобильных дорог и дорожных сооружений – 63,3 млн. руб. (94,1% уточненных годовых бюджетных назначений). Администрациями Ленинского, Заводского, Кировского и Волжского районов города в течение года на содержание автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) направлено 0,8 млн. руб. (74,5-100,0% уточненных годовых бюджетных назначений), администрациями Ленинского и Заводского районов города на ремонт автомобильных дорог и сооружений на них (и тротуаров) направлено 4,2 млн. руб. (99,6% и 96,4% уточненных годовых бюджетных назначений соответственно).
В соответствии с отчетом об исполнении бюджета на 1 января 2019 года (форма 0503117) средства дорожного фонда в сумме 2 077,0 млн. руб. израсходованы в рамках муниципальной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы», на исполнение судебных актов и решений налогового органа по обращению взыскания на средства бюджета муниципального образования «Город Саратов» за счет средств дорожного фонда направлено 4,2 млн. руб., на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 1,1 млн. руб.
- Источники финансирования дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов»
Решением Саратовской городской Думы от 14.12.2017 №27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» в первоначальной редакции был утвержден бездефицитный бюджет, в окончательной редакции - был установлен дефицит бюджета в сумме 281,5 млн. руб.
По итогам 2018 года бюджет города исполнен с дефицитом в сумме 97,6 млн. руб., или 1,4% утвержденного общего годового объема доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений, что соответствует статье 92.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В 2018 году были привлечены банковские кредиты в сумме 2 821,0 млн. руб., или 98,3% к уточненным годовым бюджетным назначениям. Погашение кредитов составило 2 633,0 млн. руб., или 99,3% к уточненным годовым бюджетным назначениям. В результате сумма задолженности по кредитам, полученным в бюджет города от кредитных организаций, увеличилась c начала года на 188,0 млн. руб. и по состоянию на 01.01.2019 года составила 6 160 млн. руб.
Привлечение бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов в 2018 году из УФК по Саратовской области составило 850,0 млн. руб., данные кредиты полностью погашены в отчетном периоде. Кроме того, в декабре 2018 году погашен бюджетный кредит, предоставленный из областного бюджета в сентябре 2017 года для частичного покрытия дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов» в сумме 30,0 млн. руб.
В результате задолженность по бюджетным кредитам, предоставленным из областного бюджета Саратовской области, по состоянию на 01.01.2019 года отсутствовала.
Расходы по обслуживанию привлеченных банковских кредитов составили в отчетном периоде 528,5 млн. руб., на обслуживание бюджетных кредитов направлено 0,2 млн. руб.
В соответствии с данными формы 0503387 «Справочная таблица к отчету об исполнении консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации» по состоянию на 01.01.2019 года остатки средств на едином счете бюджета на конец года составили 153,4 млн. руб., в том числе по целевым межбюджетным поступлениям – 0,3 млн. руб. В течение отчетного периода остатки средств на едином счете бюджета возросли на 60,4 млн. руб. (по целевым межбюджетным трансфертам – сократились на 7,3 млн. руб.)
- Муниципальный долг муниципального образования «Город Саратов»
Пунктом 18 решения Саратовской городской Думы от 14.12.2017 № 27-200 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов» (с учетом изменений) верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января 2019 года установлен в размере 6 191,0 млн. руб., в том числе по муниципальным гарантиям - в размере 0,0 млн. рублей.
Дефицит бюджета муниципального образования «Город Саратов» и объем муниципального долга в динамике за 5 лет, млн. руб.
Исходя из фактического исполнения бюджета муниципальный долг города увеличился с начала года на 158,0 млн. руб. и по состоянию на 01.01.2019 года составил 6 160,0 млн. руб., или 99,5% к установленному решением о бюджете верхнему пределу муниципального долга. Величина долговых обязательств муниципального образования «Город Саратов», сложившаяся на конец отчетного периода, не превышает предельный размер муниципального долга, установленный статьей 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По отношению к фактическому объему поступивших налоговых и неналоговых доходов объем долговых обязательств муниципального образования «Город Саратов» на конец 2018 года составил 88,5%.
На обслуживание муниципального долга в 2018 году направлено 528,7 млн. руб., или 4,9% фактических расходов бюджета города за 2018 год за исключением расходов, произведенных за счет субвенций из областного бюджета, что соответствует требованиям статьи 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации. По сравнению с 2017 годом объем средств, направляемых на обслуживание муниципального долга, сократился на 20,8%, или на 138,6 млн. руб.
Расходы на обслуживание муниципального долга муниципального образования «Город Саратов» в динамике за 5 лет.
- Кредиторская и дебиторская задолженность
Согласно форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» консолидированной отчетности кредиторская задолженность по бюджетной деятельности в течение года возросла на 129,8 млн. руб., или на 26,7%, и составила по состоянию на 01.01.2019 года 615,9 млн. руб., просроченная кредиторская задолженность снизилась на 76,5 млн. руб., или на 91,1% и составила на конец отчетного периода 7,5 млн. руб.
Основную долю кредиторской задолженности (51,4%) по состоянию на конец отчетного периода составляет кредиторская задолженность по налоговым доходам – 316,5 млн. руб., которая снизилась в отчетном периоде на 15,2 млн. руб. (на 4,6%). При этом кредиторская задолженность по земельному налогу составила на конец отчетного периода 267,8 млн. руб., снизившись в течение отчетного периода на 6,0 млн. руб., кредиторская задолженность по налогу на имущество физических лиц – 42,3 млн. руб., снизившись в отчетном периоде на 7,4 млн. руб. Необходимо отметить, что кредиторская задолженность по земельному налогу превышает сумму дебиторской задолженности по данному источнику налоговых доходов в 3,4 раза.
Бюджетная кредиторская задолженность по расчетам по принятым обязательствам (код счета бюджетного учета 130200000) перед физическими лицами, а также перед субъектами гражданских прав, в том числе в рамках исполнения организациями, осуществляющими полномочия получателя бюджетных средств, государственных (муниципальных) контрактов при осуществлении бюджетных инвестиций в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности и (или) на приобретение объектов недвижимости государственной (муниципальной) собственности, за поставленные материальные ценности, оказанные услуги, выполненные работы, по иным основаниям, вытекающим из условий договоров, соглашений возросла в течение 2018 года на 138,3 млн. руб., или на 96,2%, и составила на конец отчетного периода 281,9 млн. руб., в том числе просроченная – снизилась на 76,5 млн. руб., или на 91,1%, и составила на конец отчетного периода 7,5 млн. руб.
При этом кредиторская задолженность по расчетам с муниципальными бюджетными и автономными учреждениями, включая субсидии на выполнение муниципального задания (по коду счета бюджетного учета 130241000), – возросла в течение отчетного периода на 131,9 млн. руб., или в 3,5 раза, и на 01.01.2019 года составила 183,7 млн. руб., из них 179,6 млн. руб. составляет кредиторская задолженность комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» по заключенным с МБУ «Дорстрой» и МБУ «Служба благоустройства города» соглашениям на выделение субсидии на иные цели для приобретения техники в долгосрочный лизинг в рамках подпрограммы «Совершенствование и развитие сети автомобильных дорог» муниципальной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2020 годы (плановые лизинговые платежи на 2019 и 2020 годы). Кредиторская задолженность по исполнительным документам, предъявленным к казне муниципального образования «Город Саратов» (по виду расходов 831), возросла в течение отчетного периода на 37,5 млн. руб., или в 1,9 раза, с 43,4 млн. руб. до 80,9 млн. руб., кредиторская задолженность по расчетам по работам, услугам по содержанию имущества (по коду счета бюджетного учета 130225000) снизилась в течение 2018 года на 18,2 млн. руб. (в 3,3 раза) и составила на конец отчетного периода 7,9 млн. руб.
Сумма дебиторской задолженности по бюджетной деятельности в течение года возросла на 236,6 млн. руб., или на 21,2%, и составила по состоянию на 01.01.2019 года 1 353,7 млн. руб., или 8,6% по отношению к фактическому исполнению бюджета города за 2018 год по доходам, в том числе просроченная – снизилась на 14,3 млн. руб., или на 2,0%, и составила по состоянию на 01.01.2019 года 694,6 млн. руб.
Увеличение дебиторской задолженности обусловлено в основном увеличением в отчетном периоде дебиторской задолженности комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» по вступившим в силу судебным решениям о взыскании сумм в пользу бюджета муниципального образования «Город Саратов», не перечисленных ответчиками, со 195,7 млн. руб. до 385,2 млн. руб. (на 189,5 млн. руб.), из которых по состоянию на 01.01.2019 года 222,9 млн. руб. отнесены к просроченной задолженности, дебиторская задолженность в сумме 7,0 млн. руб. списана в 2018 году в связи с ликвидацией организаций-должников Союз ТСЖ «Волга» и ООО «Стройкомплект» (данные пояснительной записки (форма 0503160) комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов»).
Дебиторская задолженность по налоговым доходам снизилась в течение 2018 года на 48,9 млн. руб., или на 10,7%, и составила на конец отчетного периода 407,0 млн. руб., из нее по налогу на имущество физических лиц – 267,4 млн. руб., по пеням по налогу на имущество физических лиц – 40,1 млн. руб., по земельному налогу – 77,7 млн. руб., по пеням по земельному налогу – 20,8 млн. руб. Все суммы дебиторской задолженности по налоговым доходам являются просроченными.
Дебиторская задолженность по расчетам с плательщиками доходов от собственности возросла в течение отчетного периода на 127,2 млн. руб., или на 56,6%, и составила на конец 2018 года 351,9 млн. руб., по расчетам по доходам от операций с основными средствами – снизилась на 7,0 млн. руб., или на 18,0%, и составила на конец 2018 года 31,9 млн. руб.
Дебиторская задолженность по расчетам по доходам от штрафных санкций за нарушение условий контрактов (договоров) снизилась в отчетном периоде на 82,1 млн. руб., или на 47,6%, и составила на конец отчетного периода 90,2 млн. руб., из них дебиторская задолженность комитета по градостроительству, архитектуре и капитальному строительству администрации муниципального образования «Город Саратов» – 88,1 млн. руб.
- Анализ отчетности по муниципальным бюджетным и автономным учреждениям
По состоянию на 01.01.2019 года в городе функционировало 37 муниципальных автономных учреждений и 326 муниципальных бюджетных учреждений (формы 0503160 «Пояснительная записка» и 0503161 «Сведения о количестве подведомственных участников бюджетного процесса, учреждений и государственных (муниципальных) унитарных предприятий» годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2018 год).
В соответствии с отчетом об исполнении бюджета (форма 0503117) более половины (63,3%) совокупных расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» составляют средства, передаваемые бюджетным и автономным учреждениям. В 2018 году бюджетным и автономным учреждениям из бюджета города было выделено 9 976,6 млн. руб., в том числе:
- субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) – 7 797,9 млн. руб.;
- субсидий на иные цели – 530,9 млн. руб.;
- субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность – 1 647,8 млн. руб.
Общая сумма неисполненных бюджетных назначений по итогам года по указанным средствам составила 21,9 млн. руб., или 0,2% уточненной годовой суммы бюджетных ассигнований, в том числе: по субсидиям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) – 11,7 млн. руб., по субсидиям на иные цели – 2,0 млн. руб., по субсидиям на цели осуществления капитальных вложений – 8,2 млн. руб.
В соответствии с отчетом об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетных учреждений (форма 0503737) из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выполнение муниципального задания муниципальным бюджетным учреждениям поступили субсидии в сумме 6 663,2 млн. руб., расходы составили 6 602,3 млн. руб. Остатки денежных средств по указанному виду субсидий согласно форме 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» в течение года возросли на 75,6 млн. руб. и сложились на конец 2018 года в сумме 102,9 млн. руб.
Дебиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания по бюджетным учреждениям (форма 0503769), снизилась с начала года на 39,6 млн. руб. (на 48,9%) и составила на конец года 41,3 млн. руб. Кредиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, возросла с начала года на 10,9 млн. руб. (на 14,4%) и составила на конец года 86,9 млн. руб. (из них просроченная – сократилась на 27,4 млн. руб. и составила на конец года 2,3 млн. руб.).
Субсидии на иные цели поступили по бюджетным учреждениям в сумме 447,1 млн. руб., исполнение составило 100,0% к объему поступивших субсидий.
Дебиторская и кредиторская задолженность муниципальных бюджетных учреждений по субсидиям на иные цели составила на конец года 179,6 млн. руб.
На цели осуществления капитальных вложений по бюджетным учреждениям поступило 508,6 млн. руб., исполнение составило 502,5 млн. руб., или 98,8% к объему поступивших субсидий. Остаток денежных средств по указанному виду субсидий согласно форме 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» сложился на конец 2018 года в сумме 6,1 млн. руб.
Кредиторская задолженность муниципальных бюджетных учреждений по субсидиям на цели осуществления капитальных вложений составила на конец года 6,1 млн. руб.
Согласно Сведениям об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (форма 0503295) в течение отчетного периода бюджетными учреждениями исполнено денежных обязательств по судебным решениям в сумме 25,3 млн. руб., остались неисполненными денежные обязательства на общую сумму 0,5 млн. руб.
В соответствии с отчетом об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности автономных учреждений (форма 0503737) из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выполнение муниципального задания муниципальным автономным учреждениям поступили субсидии в сумме 1 134,6 млн. руб., расходы составили 1 126,3 млн. руб. Остатки денежных средств по указанному виду субсидий согласно форме 0503779 увеличились в течение года на 9,9 млн. руб. и сложились на конец года в сумме 10,9 млн. руб.
Дебиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания по автономным учреждениям (форма 0503769), сократилась с начала года на 4,7 млн. руб. (на 46,0%) и составила на конец года 5,5 млн. руб. Кредиторская задолженность, сложившаяся за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, снизилась с начала года на 3,3 млн. руб. (на 14,5%) и составила на конец года 19,3 млн. руб.
Субсидии на иные цели поступили по автономным учреждениям в сумме 83,9 млн. руб., исполнение составило 100,0% к объему поступивших субсидий.
На цели осуществления капитальных вложений поступило по автономным учреждениям 1 139,1 млн. руб., исполнение составило 1 106,7 млн. руб., или 97,2% к объему поступивших субсидий. Остаток денежных средств по указанному виду субсидий согласно форме 0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» сложился на конец 2018 года в сумме 32,4 млн. руб.
Дебиторская задолженность муниципальных автономных учреждений по субсидии на цели осуществления капитальных вложений снизилась в отчетном периоде на 13,0 млн. руб. и составила на конец 2018 года 0,1 млн. руб.
Кредиторская задолженность муниципальных автономных учреждений по субсидии на цели осуществления капитальных вложений составила на конец отчетного периода 32,4 млн. руб. В соответствии с отчетами, предоставленными в контрольно-счетную палату главными администраторами бюджетных средств, данная задолженность сложилась по автономным учреждениям, учредителем которых является управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».
Согласно Сведениям об исполнении судебных решений по денежным обязательствам учреждения (форма 0503295) в течение отчетного периода автономными учреждениями исполнено денежных обязательств по судебным решениям в сумме 0,2 млн. руб., все обязательства по состоянию на конец отчетного периода исполнены.
- Проверка бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств
В соответствии со статьей 264.4 Бюджетного кодекса РФ в рамках внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» проведена камеральная проверка бюджетной отчетности 21 главного администратора бюджетных средств, одновременно являющегося получателем средств бюджета муниципального образования «Город Саратов». В ходе проверки достоверности годовой бюджетной отчетности установлено, что в целом бюджетная отчетность главных администраторов бюджетных средств составлена в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации, Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция №191н) и Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н (далее – Инструкция №33н). Вместе с тем, установлены отдельные факты нарушений Инструкции №191н, не повлиявшие на достоверность показателей бюджетной отчетности в целом, а именно:
9.1. В соответствии с п.161 Инструкции №191н форма 0503162 «Сведения о результатах деятельности» должна содержать обобщенные за отчетный период данные о результатах деятельности субъекта бюджетной отчетности (получателя бюджетных средств) при исполнении им муниципального задания и составляется казенными учреждениями, в отношении которых в соответствии с решением органа местного самоуправления, осуществляющего бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств, сформировано муниципальное задание.
В нарушение п.161 Инструкции №191н данные формы 0503162 «Сведения о результатах деятельности», предоставленные комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», содержат информацию о результатах деятельности при исполнении муниципального задания по бюджетным учреждениям, то есть не относящуюся к результатам деятельности казенных учреждений при исполнении муниципального задания. В соответствии с п. 65.1 Инструкции №33н информация о результатах деятельности при исполнении муниципального задания по бюджетным учреждениям подлежит отражению в форме 0503762 «Сведения о результатах деятельности учреждения по исполнению государственного (муниципального) задания», формируемой по бюджетным учреждениям. При этом в форме 0503162 консолидированной отчетности информация о результатах деятельности при исполнении муниципального задания по бюджетным учреждениям, подведомственным комитету дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», правомерно не отражена.
9.2. Согласно п.162 Инструкции №191н информация в форме 0503163 «Сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств» должна содержать обобщенные за отчетный период данные об изменениях бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств, объемы внесенных изменений и причины внесения изменений в бюджетные назначения по расходам бюджета за отчетный период. При этом в графе 5 формы 0503163 должны быть указаны причины внесенных уточнений со ссылкой на правовые основания их внесения (статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации и закона (решения) о соответствующем бюджете).
В нарушение п. 162 Инструкции №191н, графа 5 «Причины изменений» форм 0503163 «Сведения об изменении бюджетной росписи главного распорядителя бюджетных средств», предоставленных 19 главными администраторами бюджетных средств, равно как и графа 5 формы 0503163 консолидированной отчетности не содержат причин внесенных уточнений в бюджетную роспись, приведены лишь ссылки на правовые основания внесенных уточнений в бюджетную роспись.
9.3. Проверкой достоверности, полноты и соответствия бюджетной отчетности установлено, что отдельными главными администраторами бюджетных средств в Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) по-прежнему не отражены показатели по счету 140160000 «Резервы предстоящих расходов», что может свидетельствовать о том, что учреждениями не формируются резервы предстоящих расходов, в том числе резервы на оплату отпусков работников. Количество таких главных администраторов сократилось по сравнению с 2017 годом с 10 до 8. Показатели по счету 140160000 «Резервы предстоящих расходов» отсутствуют в отчетности управления по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов», управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов», комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов», комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», Саратовской городской Думы, администрации муниципального образования «Город Саратов», администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов».
9.4. В соответствии с пунктом 167 Инструкции №191н в графе 11 формы 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты ее исполнения на соответствующую отчетную дату) на конец отчетного периода.
Согласно пункту 8 Положения о порядке определения размера и перечисления в бюджет муниципального образования «Город Саратов» части прибыли, остающейся в распоряжении муниципальных унитарных предприятий после уплаты налогов и иных обязательных платежей, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 18.12.2014 №42-472, перечисление в бюджет города части прибыли муниципальными унитарными предприятиями осуществляется по итогам года до 5 апреля года, следующего за отчетным годом, то есть дата исполнения дебиторской задолженности по перечислению части прибыли, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, муниципальными унитарными предприятиями по состоянию на 01.01.2019 года уже наступила, однако данная дебиторская задолженность, сложившаяся по состоянию на конец отчетного периода в сумме 10,4 млн. руб., в форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» (дебиторская задолженность по бюджетной деятельности), предоставленной комитетом по управлению имуществом города Саратова, а также в соответствующей форме консолидированной отчетности в качестве просроченной не отражена, что не соответствует пункту 167 Инструкции №191н.
Выводы
1. При исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2018 год соблюдены требования Бюджетного кодекса Российской Федерации, предъявляемые в части:
- направлений расходования средств резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» (статья 81);
- предельного размера дефицита местного бюджета (статья 92.1);
- предельного объема муниципального долга (статья 107);
- предельного объема расходов на обслуживание муниципального долга (статья 111).
2. Проверкой отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2018 год, представленного администрацией муниципального образования «Город Саратов» в форме проекта решения Саратовской городской Думы «Об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (далее – отчет об исполнении бюджета), не выявлено расхождений с показателями уточненной сводной бюджетной росписи по состоянию на 01.01.2019 года.
Показатели отчета об исполнении бюджета, как по доходам, так и по расходам и источникам финансирования дефицита, подлежащие утверждению, подтверждены представленной консолидированной годовой отчётностью об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов», подготовленной органом, организующим исполнение бюджета – комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», внешней проверкой отчетности главных администраторов бюджетных средств.
3. Сроки предоставления и состав предоставленной отчетности соответствуют требованиям бюджетного законодательства.
4. Отсутствие в действующем решении Саратовской городской Думы от 21.02.2012 №11-135 «О дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов» конкретных источников иных поступлений в составе доходов дорожного фонда муниципального образования «Город Саратов» явилось одним из факторов, обуславливающих несогласованность показателя исполнения бюджетных назначений по иным источникам формирования муниципального дорожного фонда сводного отчета об использовании средств дорожного фонда за 2018 год с показателями исполнения доходной части бюджета муниципального образования «Город Саратов» отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» (форма 0503117) по состоянию на 01.01.2019 года в части возможных «иных» источников формирования муниципального дорожного фонда, предусмотренных действующим законодательством.
Предложения
Рекомендовать администрации муниципального образования «Город Саратов»:
- Обеспечить составление годовой отчетности финансовым органом и главными администраторами бюджетных средств муниципального образования «Город Саратов» в полном соответствии с требованиями Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н.
- В целях приведения в соответствие данных годовой отчетности об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» принять меры по проведению инвентаризации объектов, незавершенных строительством, не включенных в документы, устанавливающие распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов, расходов на проектно-сметную документацию, числящихся в составе затрат на незавершенное строительство в течение длительного времени, с учетом их актуальности и востребованности на текущий момент.
- Обеспечить соблюдение утвержденных порядков принятия решения о предоставлении бюджетных ассигнований на осуществление за счет субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» капитальных вложений в объекты капитального строительства муниципальной собственности, приобретение объектов недвижимого имущества в муниципальную собственность и предоставления указанных субсидий, а также принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части включения объектов капитального строительства в Перечень объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, утвержденный Приложением 8 к решению Саратовской городской Думы от 06.12.2018 №44-324 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов», после принятия в их отношении соответствующих решений об осуществлении капитальных вложений или о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций.
- В целях обеспечения эффективного и рационального расходования средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» рассмотреть вопрос об установлении в Порядке использования бюджетных ассигнований резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденном постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2008 №376, срока возврата неиспользованных остатков средств резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» в бюджет муниципального образования «Город Саратов», ограниченного пределами текущего финансового года.
