Заключение на проект решения Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов»
Заключение контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на проект решения Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов» (далее – проект бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы, проект бюджета города) подготовлено в соответствии с нормами и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, решением Саратовской городской Думы от 27.03.2008 №26-271 «О Положении о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – Положение о бюджетном процессе), иными действующими правовыми актами.
При подготовке заключения учтены требования статьи 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации в части необходимости составления проекта бюджета на основе Основных направлений бюджетной и налоговой политики муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, показателей прогноза социально-экономического развития на 2021 год и на период до 2023 года по муниципальному образованию «Город Саратов».
Проект решения поступил в контрольно-счетную палату муниципального образования «Город Саратов» 20 ноября 2020 года.
Согласно подпункту 1.1 части 1 статьи 2 Закона Саратовской области от 16.01.2008 № 3-ЗСО «О бюджетном процессе в Саратовской области», пункту 14 Положения о бюджетном процессе, проект бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы разработан сроком на три года – очередной финансовый год и плановый период.
Сравнение основных характеристик бюджета муниципального образования «Город Саратов» 2020 года и проекта бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов представлено в
приложении 1 к настоящему заключению.
Доходы бюджета
Доходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» (далее – бюджета города) сформированы на основе прогноза социально-экономического развития муниципального образования «Город Саратов», основных направлений бюджетной и налоговой политики в соответствии со статьей 39 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно в соответствии с действовавшим на момент составления проекта бюджета бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах, и соответствуют перечню, установленному статьями 41, 42, 46, 61.2 и 62 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации одновременно с проектом решения о бюджете представлен реестр источников доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов (далее – Реестр источников доходов). В Реестре источников доходов приведена информация в отношении каждого источника дохода бюджета о прогнозе доходов бюджета на 2021-2023 годы, о кассовых поступлениях по состоянию на 01.11.2020 года и оценке исполнения 2020 года, о наименовании главного администратора (администратора) доходов бюджета в отношении каждого источника дохода бюджета. Данный реестр представлен по форме, утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 10.06.2019 №1014 «Об утверждении Порядка формирования и ведения реестра источников доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».
Доходы бюджета города запланированы на 2021 год в сумме 16 441,2 млн. руб., или 99,6% к уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции. Доходы бюджета города на 2022 год запланированы в объеме 16 414,4 млн. руб. (99,8% к 2021 году), на 2023 год – в объеме 16 940,6 млн. руб. (103,2% к 2022 году).
В соответствии с проектом бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы налоговые и неналоговые доходы в 2021 году прогнозируются в сумме 8 314,9 млн. руб., или 113,9% к уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции, и 113,6% к уровню бюджета 2020 года в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 06.12.2019 №59-461 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» в редакции от 12.11.2020 года. В 2021 году налоговые доходы составят 7 628,6 млн. руб., неналоговые доходы – 686,3 млн. руб., или соответственно 115,4% и 100,0% к первоначальному бюджету 2020 года.
В 2022 году налоговые и неналоговые доходы запланированы в сумме 8 669,8 млн. руб., в том числе налоговые доходы составят 8 010,2 млн. руб., неналоговые доходы – 659,6 млн. руб.
В 2023 году налоговые и неналоговые доходы запланированы в сумме 9 163,1 млн. руб., в том числе налоговые доходы составят 8 507,5 млн. руб., неналоговые доходы – 655,6 млн. руб.
Увеличение налоговых и неналоговых доходов бюджета в 2021-2023 годах преимущественно будет обеспечено за счет поступлений от транспортного налога, подлежащего зачислению с 2021 года в бюджеты муниципальных районов и городских округов Саратовской области в размере 100% в соответствии с Законом Саратовской области от 30.06.2020 №76-ЗСО «Об установлении единого норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Саратовской области от транспортного налога». Поступления в 2021 году по данному налоговому источнику составят 1 063,2 млн. руб. В 2022 году доходы по данному налоговому источнику запланированы в сумме 1 078,0 млн. руб. (101,4% к 2021 году), в 2023 году – 1 093,0 млн. руб. (101,4% к 2022 году).
Поступления в 2021 году по налогу на доходы физических лиц возрастут по сравнению с бюджетом 2020 года в первоначальной редакции на 180,7 млн. руб. (на 3,7%) и составят 5 048,0 млн. руб.
Удельный вес налога на доходы физических лиц в общем объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год составляет 60,7%. В 2022 году доходы по данному налоговому источнику запланированы в сумме 5 441,7 млн. руб. (107,8% к 2021 году), в 2023 году – 5 855,3 млн. руб. (107,6% к 2022 году).
Доходы от уплаты акцизов предусмотрены на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в сумме 49,6 млн. руб. ежегодно, или 103,2% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции и 100,0% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года. Согласно пояснительной записке к проекту решения, после представления сведений от УФК по Саратовской области на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов прогнозные показатели будут скорректированы. Учитывая изложенное, оценить обоснованность и реалистичность прогноза доходов по данному налоговому источнику не представляется возможным.
Налоги на совокупный доход прогнозируются на 2021 год в сумме 149,2 млн. руб., или 28,1% к первоначальному бюджету 2020 года и 32,9% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года, на 2022 год – 55,9 млн. руб., на 2023 год – 58,0 млн. руб.
Поступления по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) запланированы на 2021 год в сумме 101,1 млн. руб. По сравнению с бюджетом 2020 года в первоначальной редакции доходы по данному источнику снизятся на 384,8 млн. руб., или на 79,2%. На 2022 год поступления по данному источнику запланированы в сумме 5,9 млн. руб., на 2023 год – в сумме 6,1 млн. руб. В соответствии с федеральным законодательством система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не применяется с 01.01.2021 года. Согласно пояснительной записке к проекту решения в прогнозные показатели 2021 года включены поступления от уплаты налога за 4 квартал 2020 года, в прогнозные показатели 2022-2023 годов – поступления по результатам контрольной работы.
Поступления по единому сельскохозяйственному налогу прогнозируются на 2021 год в сумме 12,0 млн. руб., или 113,3% к первоначальному бюджету 2020 года, в 2022 и 2023 годах поступления прогнозируются в суммах 12,5 млн. руб. и 12,9 млн. руб. соответственно.
Прогнозная сумма поступлений по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения составит в 2021 году 36,1 млн. руб., или 105,4% к первоначальному бюджету 2020 года, в 2022 году – 37,6 млн. руб. (104,0% к 2021 году), в 2023 году – 39,0 млн. руб. (103,7% к 2022 году).
Планируемая сумма налога на имущество физических лиц составит в 2021 году 684,6 млн. руб., или 111,2% к первоначальному бюджету 2020 года, в 2022 году – 742,5 млн. руб. (108,5% к 2021 году), в 2023 году – 800,4 млн. руб. (107,8% к 2022 году).
Земельный налог в 2021 году запланирован в сумме 438,9 млн. руб., что составляет 122,4% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции, в 2022 году – 440,1 млн. руб. (100,3% к 2021 году), в 2023 году – 441,2 млн. руб. (100,3% к 2022 году).
Поступления от государственной пошлины предусмотрены в 2021 году в сумме 195,1 млн. руб., или 101,2% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции, в 2022 году – 202,4 млн. руб. (103,7% к 2021 году), в 2023 году – 210,0 млн. руб. (103,7% к 2022 году). Согласно документам и материалам к проекту решения прогноз поступлений по данному источнику налоговых доходов предоставлен двумя главными администраторами доходов бюджета – управлением Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Саратовской области и комитетом по архитектуре администрации муниципального образования «Город Саратов».
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, в целом планируются в 2021 году в сумме 605,4 млн. руб., или 103,5% к первоначальному бюджету 2020 года и 101,5% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года, в 2022 году – 586,5 млн. руб. (96,9% к 2021 году), в 2023 году – 585,8 млн. руб. (99,9% к 2022 году).
Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, планируются на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в сумме 405,0 млн. руб. ежегодно, или 101,3% к первоначальному бюджету 2020 года и 108,8% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года. Вместе с тем, фактическое исполнение по данному источнику неналоговых доходов составило в 2017 году – 371,1 млн. руб., или 80,7% первоначальных бюджетных назначений 2017 года, в 2018 году – 342,5 млн. руб., или 74,4% первоначальных бюджетных назначений 2018 года, в 2019 году – 420,3 млн. руб., или 105,1% первоначальных бюджетных назначений 2019 года. Ожидаемое исполнение за 2020 год по данному источнику прогнозируется в сумме 372,3 млн. руб., или 93,1% первоначальных бюджетных назначений 2020 года.
Кроме того, в соответствии с пояснительной запиской к проекту решения при прогнозе поступлений по вышеуказанному источнику неналоговых доходов учитывались в числе прочего прогнозируемые поступления в бюджет от арендной платы в виде неисполненных обязательств - задолженности арендаторов земельных участков в сумме 70,0 млн. руб. Однако, согласно данным отчета об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 9 месяцев 2020 года дебиторская задолженность по доходам, получаемым в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, не отражена.
Вышеуказанные факты, в том числе негативная практика прогнозирования доходов, когда из года в год объемы по отдельным источникам доходов предусматриваются в равных размерах на каждый год бюджетного цикла, отсутствие данных о дебиторской задолженности по источнику дохода в отчетности об исполнении бюджета города, наряду со сложившейся динамикой фактического исполнения за предыдущие периоды свидетельствует об условности прогноза, указывает на недостатки применяемой главным администратором доходов методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет, что, в свою очередь, влечет нереалистичность расчета при планировании доходов и не обеспечивает соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности городских округов (за исключением земельных участков муниципальных и автономных учреждений), планируются на 2021 год в сумме 29,0 млн. руб., или 402,8% к первоначальному бюджету 2020 года и 131,8% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года., на плановый период 2022 и 2023 годов - в сумме 15,0 млн. руб. в год, или 51,7% к бюджету 2021 года.
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну городских округов, планируются на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в сумме 60,0 млн. руб. ежегодно, что соответствует уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции. Необходимо отметить, что в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 29.10.2020 №76-601 с 01.01.2021 года изменена методика расчета арендной платы за пользование имущественным комплексом объектов электросетевого хозяйства, переданным в аренду ЗАО «СПГЭС». Согласно финансово-экономическому обоснованию в составе соответствующего проекта решения Саратовской городской Думы, его принятие влечет дополнительные поступления в бюджет муниципального образования «Город Саратов», в связи с чем, прогноз по указанному неналоговому источнику доходов нуждается в корректировке.
Доходы от перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий запланированы на 2021 год в сумме 3,7 млн. руб., или 93,6% к первоначальному бюджету 2020 года, на 2022 год – 1,9 млн. руб. (51,4% к 2021 году), на 2023 год – 2,0 млн. руб. (105,4% к 2022 году).
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности городских округов, запланированы на 2021 год в сумме 58,4 млн. руб., на 2022 год – 55,3 млн. руб. (94,6% к 2021 году), на 2023 год – 54,5 млн. руб. (98,6% к 2022 году). В связи с изменениями в бюджетной классификации Российской Федерации в 2021-2023 годах в составе данного источника неналоговых доходов отражена исключительно плата за наем муниципальных жилых помещений. По сравнению с кассовым планом по доходам бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2020 год по состоянию на 01.01.2020 года прогноз доходов на 2021 год по плате за наем муниципальных жилых помещений ниже бюджетных назначений бюджета 2020 года в первоначальной редакции на 3,0 млн. руб., или на 4,9%.
Необходимо отметить, что дебиторская задолженность по плате за наем муниципальных жилых помещений продолжает неуклонно расти в течение ряда последних лет. Так, по состоянию на 01.01.2017 года дебиторская задолженность по плате за наем муниципальных жилых помещений составляла 59,5 млн. руб., в том числе просроченная – 53,0 млн. руб., по состоянию на 01.01.2018 года – 61,3 млн. руб., в том числе просроченная – 55,5 млн. руб., по состоянию 01.01.2019 года – 71,8 млн. руб., в том числе просроченная задолженность – 62,6 млн. руб., по состоянию на 01.01.2020 года – 75,3 млн. руб., в том числе просроченная – 66,2 млн. руб., по состоянию на 01.10.2020 года – 76,7 тыс. руб., в том числе просроченная дебиторская задолженность – 67,2 млн. руб. При проведении контрольных мероприятий в администрациях районов муниципального образования «Город Саратов» контрольно-счетной палатой было установлено, что администрациями районов не организована надлежащим образом деятельность по взысканию просроченной задолженности за наем с нанимателей жилых помещений. С учетом изложенного, сделать вывод об обоснованности и реалистичности прогноза по прочим поступлениям от использования имущества, находящегося в собственности города, не представляется возможным.
Плата, поступившая в рамках договора за предоставление права на размещение и эксплуатацию нестационарного торгового объекта, установку и эксплуатацию рекламных конструкций на землях или земельных участках, находящихся в собственности городских округов, и на землях или земельных участках, государственная собственность на которые не разграничена, планируется на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в сумме 49,2 млн. руб. ежегодно. Согласно пояснительной записке к проекту решения доходы от продажи права на размещение рекламных конструкций планируются на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в сумме 42,2 млн. руб. ежегодно, или 95,9% к первоначальному бюджету 2020 года и 140,7% к оценке исполнения 2020 года (30,0 млн. руб.), доходы от платы за право на размещение нестационарного торгового объекта – в сумме 7,0 млн. руб. ежегодно в 2021-2023 годах, или 87,5% к первоначальному бюджету 2020 года и 291,7% к оценке исполнения 2020 года (2,4 млн. руб.). Вместе с тем, фактическое исполнение по данным источникам неналоговых доходов составило:
- по доходам от продажи права на размещение рекламных конструкций - в 2017 году – 42,5 млн. руб., или 96,1% первоначальных бюджетных назначений 2017 года, в 2018 году – 39,2 млн. руб., или 75,4% первоначальных бюджетных назначений 2018 года, в 2019 году – 38,3 млн. руб., или 73,6% первоначальных бюджетных назначений 2019 года;
- по доходам от платы за право на размещение нестационарного торгового объекта - в 2017 году – 3,1 млн. руб. (первоначально поступления в 2017 году не прогнозировались), в 2018 году – 10,1 млн. руб. (первоначально поступления в 2017 году не прогнозировались), в 2019 году – 6,9 млн. руб., или 76,3% первоначальных бюджетных назначений 2019 года.
Кроме того, согласно данным отчета об исполнении бюджета за 9 месяцев 2020 года (форма 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» по бюджетной деятельности) дебиторская задолженность по доходам от продажи права на размещение рекламных конструкций возросла за 9 месяцев 2020 года на 12,7 млн. руб. (на 9,8%) и составила по состоянию на 01.10.2020 года 141,9 млн. руб.
Негативная практика прогнозирования доходов, когда из года в год объемы по отдельным источникам доходов предусматриваются в равных размерах на каждый год бюджетного цикла, наряду со сложившейся динамикой фактического исполнения за предыдущие периоды и данными о дебиторской задолженности по источнику дохода в отчетности об исполнении бюджета города, свидетельствует об условности прогноза, указывает на недостатки применяемой главным администратором доходов методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет, что, в свою очередь, влечет нереалистичность расчета при планировании доходов и не обеспечивает соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Необходимо отметить, что в составе группы источников дохода «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» проекта бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы по-прежнему не запланированы доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим городским округам (код классификации 1 11 01040 04 0000 120). Методикой прогнозирования поступлений доходов в бюджет муниципального образования «Город Саратов», закрепленных за Комитетом по управлению имуществом города Саратова (утверждена приказом комитета по управлению имуществом города Саратова от 23.12.2019 №57), предусмотрено прогнозирование доходов по данному источнику, исходя из данных о фактическом поступлении за истекшие месяцы текущего финансового года со ссылкой на несистемность или разовый характер поступлений. Вместе с тем, фактическое исполнение по данному источнику неналоговых доходов (дивиденды по акциям АО «Саратовгаз») составило: в 2016 году – 4,2 млн. руб., в 2017 году – 5,7 млн. руб., в 2018 году – 7,0 млн. руб., в 2019 году – 9,3 млн. руб. Согласно имеющейся в контрольно-счетной палате информации комитета по управлению имуществом города Саратова в 2020 году поступления от дивидентов по акциям ОАО «Саратовгаз» составили 11,1 млн. руб.
Таким образом, сложившаяся динамика фактического исполнения за предыдущие периоды свидетельствует о системном характере поступлений доходов в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим городским округам, указывает на недостатки применяемой главным администратором доходов методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет, что, в свою очередь, влечет нереалистичность расчета при планировании доходов и не обеспечивает соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Платежи при пользовании природными ресурсами планируются на 2021 год в сумме 10,3 млн. руб., или 28,7% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции, на 2022 год – 11,9 млн. руб. (115% к 2021 году), на 2023 год – 13,7 млн. руб. (115,0% к 2022 году). В соответствии с пояснительной запиской к проекту решения поступления в бюджет муниципального образования «Город Саратов» по платежам при пользовании природными ресурсами включены в проект бюджета муниципального образования «Город Саратов» на основании предложения главного администратора доходов - управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор) по Саратовской области исходя из объемов платы за негативное воздействие на окружающую среду в пределах установленных лимитов.
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства прогнозируются на 2021 год в сумме 1,0 млн. руб., или 139,0% к уровню первоначального бюджета 2020 года и 2,5% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 г., на 2022 год – в сумме 1,0 млн. руб., на 2023 год – в сумме 1,0 млн. руб.
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов запланированы на 2021 год в сумме 56,6 млн. руб., или 90,8% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции и 89,9% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года, на 2022 год – в сумме 47,3 млн. руб. (83,5% к 2021 году), на 2023 год – в сумме 42,2 млн. руб. (89,3% к 2022 году).
Доходы от реализации муниципального имущества, находящегося в собственности городских округов, в части реализации основных средств по указанному имуществу планируются на 2021 год в сумме 24,5 млн. руб. (121,1% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции и 132,1% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года), на 2022 год - в сумме 15,1 млн. руб. (61,7% к 2021 году), на 2023 год – в сумме 10,1 млн. руб. (66,6% к 2022 году).
Согласно пояснительной записке к проекту решения в состав прогноза поступлений по данному источнику на 2021 год в сумме 24,5 млн. руб. включены прогнозные поступления от планируемых к дополнительному включению нереализованных объектов муниципального нежилого фонда из Прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества муниципального образования «Город Саратов» 2020 года в ориентировочной сумме 17,7 млн. руб.
Методикой прогнозирования поступлений доходов в бюджет муниципального образования «Город Саратов», закрепленных за комитетом по управлению имуществом города Саратова, утвержденной приказом комитета по управлению имуществом города Саратова от 23.12.2019 №57, предусмотрено, что прогнозирование поступлений по доходам от реализации иного имущества, находящегося в собственности городских округов в части реализации основных средств по указанному имуществу осуществляется методом прямого расчета, исходя из количества объектов, включенных в Прогнозный план (программу) приватизации на очередной год и ориентировочной продажной цены объектов, которая определяется на основании сравнения цены продажи аналогичных объектов, проданных ранее на торгах. Однако, вышеупомянутые нереализованные объекты муниципального нежилого фонда из Прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества муниципального образования «Город Саратов» на 2020 год в решение Саратовской городской Думы от 29.10.2020 №76-599 «О Прогнозном плане (программе) приватизации муниципального имущества муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год» не включены.
Таким образом, оснований для учета при прогнозировании по указанному источнику неналоговых доходов ориентировочной суммы в размере 17,7 млн. руб. по нереализованным объектам муниципального нежилого фонда из Прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества муниципального образования «Город Саратов» на 2020 год на текущий момент не имеется. В связи с чем, прогноз доходов по данному источнику налоговых доходов не отвечает требованиям реалистичности при планировании доходов и не обеспечивает соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, прогнозируются на 2021-2023 годы в сумме 30,0 млн. руб. ежегодно, или 75,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции и 78,9% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года, доходы от продажи земельных участков, находящихся в собственности городских округов (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений) - в сумме 0,15 млн. руб. ежегодно, или 100,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции и 4,1% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года, плата за увеличение площади земельных участков, находящихся в частной собственности, в результате перераспределения таких земельных участков и земель (или) земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов – в сумме 2,0 млн. руб. ежегодно, или 100,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции и 70,2% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года. Прогнозирование доходов в равных размерах на каждый год бюджетного цикла свидетельствует об условности их прогноза, указывает на недостатки применяемой главным администратором доходов методики прогнозирования поступлений доходов в бюджет, что, в свою очередь, влечет нереалистичность расчета при планировании доходов и не обеспечивает соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Поступления от штрафов, санкций, возмещения ущерба предусматриваются на 2021-2023 годы в сумме 12,9 млн. руб., или 454,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции и 26,8% к бюджету 2020 года в редакции от 12.11.2020 года в соответствии с предложениями 10 главных администраторов доходов. Снижение поступлений по данному доходному источнику обусловлено изменением с 2020 года порядка зачисления штрафов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Безвозмездные поступления из областного бюджета запланированы на 2021 год в сумме 8 126,3 млн. руб., или на 1 081,2 млн. руб. (на 11,7%) ниже уровня первоначального бюджета 2020 года, на 2022 год – в сумме 7 744,7 млн. руб., на 2023 год – в сумме 7 777,5 млн. руб.
Субвенции составят в 2021 году 6 516,3 млн. руб. (107,6% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), на 2022 год – 6 527,7 млн. руб., на 2023 год – 6 560,5 млн. руб.
Субсидии предусмотрены на 2021 год в сумме 1 609,9 млн. руб. (54,4% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), на 2022-2023 годы – 1 216,9 млн. руб. в год.
Межбюджетные трансферты на 2021-2023 годы запланированы в соответствии с проектом Закона Саратовской области «Об областном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов».
Расходы бюджета
Расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» предусмотрены на 2021 год в сумме 16 441,2 млн. руб., или 99,6% к уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции и 75,6% к уточненным бюджетным назначениям 2020 года в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 06.12.2018 №59-461 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» в редакции от 12.11.2020 года. Общий объем расходов бюджета города на 2022 год предусмотрен проектом бюджета города в сумме 16 414,4 млн. руб. (99,8% к 2021 году), на 2023 год – в сумме 16 940,6 млн. руб. (103,2% к 2022 году).
В соответствии с пояснительной запиской к проекту решения формирование расходов бюджета осуществлялось в соответствии с методикой планирования бюджетных ассигнований бюджета муниципального образования «Город Саратов», утвержденной приказом комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.09.2020 №147 П.
При формировании проекта бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы применен программный принцип составления бюджета муниципального образования «Город Саратов», распределение бюджетных ассигнований осуществлено по муниципальным и ведомственным целевым программам и непрограммным направлениям деятельности.
Удельный вес «программных» расходов, то есть непосредственно увязанных с целями и результатами деятельности органов местного самоуправления, составит в 2021 году – 89,0%, в 2022 году – 88,0%, в 2023 году – 85,3% общих расходов бюджета (для сравнения, доля «программных» расходов в бюджете 2020 года в первоначальной редакции составляла 90,5%).
Согласно Основным направлениям бюджетной и налоговой политики муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов бюджетная политика муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов ориентирована на решение масштабных социальных, экономических, технологических задач, содержание и ориентиры которых отражены в национальных проектах.
В соответствии с национальными целями, определенными в Указе Президента Российской Федерации от 07.05.2018 №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» проектом бюджета города предусмотрено финансирование 2 национальных проектов с общим объемом финансирования в 2021 году – 1 398,41 млн. руб., или 8,5% общего объема расходов бюджета, в 2022 году – 1 015,7 млн. руб., или 6,2% общего объема расходов бюджета, в 2023 году – 1 015,7 млн. руб., или 6,0% общего объема расходов бюджета, в том числе:
- «Безопасные и качественные автомобильные дороги»: в 2021 году – 1 393,3 млн. руб., в 2022 году – 1 000,3 млн. руб., в 2023 году – 1 000,3 млн. руб.;
- «Жилье и городская среда»: в 2021 году – 5,1 млн. руб., в 2022 году – 15,4 млн. руб., в 2023 году – 15,4 млн. руб.
На национальные проекты «Демография», «Образование» и «Культура», реализация которых осуществляется в текущем 2020 году, бюджетные ассигнования проектом бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы не запланированы.
Сравнение расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» 2020 года и проекта бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов по функциональной структуре представлено в
таблице 1.
Таблица 1
| Наименование разделов классификации расходов |
Бюджет 2020 года, в млн. руб. |
Проект бюджета на 2021 год, в млн. руб. |
Темп роста (в % к преды- дущему году) 2021 к 2020 году в перв. ред. |
Темп роста (в % к преды- дущему году) 2021 к уточненным бюдж. назн. 2020 года |
Проект бюджета на 2022 год, в млн. руб. |
Темп роста (в % к преды- дущему году) 2022 к 2021 году |
Проект бюджета на 2023 год, в млн. руб. |
Темп роста (в % к преды- дущему году) 2023 к 2022 году |
| Первона- чальная редакция |
в редакции решения Саратовской городской Думы от 12.11.2020 №77-610 |
| Общегосударственные вопросы |
1 353,6 |
1 337,7 |
1 567,1 |
115,8 |
117,1 |
1 502,0 |
95,9 |
1 769,4 |
117,8 |
| Национальная оборона |
1,2 |
1,5 |
1,5 |
120,8 |
100,3 |
1,2 |
84,1 |
1,3 |
107,3 |
| Национальная безопасность и правоохранительная деятельность |
79,9 |
82,2 |
84,2 |
105,5 |
102,4 |
85,6 |
101,7 |
88,5 |
103,3 |
| Национальная экономика |
2 111,9 |
5 369,0 |
3 101,2 |
146,8 |
57,8 |
2 794,7 |
90,1 |
2 711,0 |
97,0 |
| Жилищно-коммунальное хозяйство |
1 554,6 |
2 899,9 |
772,9 |
49,7 |
26,7 |
757,5 |
98,0 |
755,8 |
99,8 |
| Образование |
9 243,4 |
9 923,7 |
8 827,1 |
95,5 |
89,0 |
8 936,4 |
101,2 |
8 985,2 |
100,5 |
| Культура, кинематография |
447,9 |
457,8 |
440,4 |
98,3 |
96,2 |
443,9 |
100,8 |
446,0 |
100,5 |
| Социальная политика |
807,9 |
781,0 |
801,2 |
99,2 |
102,6 |
818,4 |
102,2 |
857,7 |
104,8 |
| Физическая культура и спорт |
318,0 |
401,2 |
295,6 |
93,0 |
73,7 |
307,8 |
104,1 |
317,6 |
103,2 |
| Обслуживание государственного и муниципального долга |
589,0 |
502,8 |
550,0 |
93,4 |
109,4 |
550,0 |
100,0 |
550,0 |
100,0 |
| Условно утвержденные расходы |
- |
- |
- |
- |
- |
216,7 |
- |
458,2 |
211,4 |
| ВСЕГО |
16 507,4 |
21 756,7 |
16 441,2 |
99,6 |
75,6 |
16 414,4 |
99,8 |
16 940,6 |
103,2 |
По сравнению с бюджетом 2020 года в первоначальной редакции по 4 из 10 разделов бюджетной классификации расходов планируется увеличение бюджетных ассигнований в 2021 году в размере от 5,5% по разделу «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» до 46,8% по разделу «Национальная экономика». По 6 из 10 разделов бюджетной классификации расходов планируется сокращение бюджетных ассигнований в 2021 году по сравнению с бюджетом 2020 года в первоначальной редакции в размере от 0,8% по разделу «Социальная политика» до 50,3% по разделу «Жилищно-коммунальное хозяйство».
Как и в предыдущие годы, приоритетные позиции в расходах бюджета города по-прежнему занимают расходы на социально-культурную сферу (образование, культура, социальная политика, физическая культура и спорт), их доля в общем объеме расходов составит в 2021 году 63,0%, в абсолютной величине – 10 364,3 млн. руб. Несмотря на снижение данных расходов по сравнению с бюджетом 2020 года в уточненной по состоянию на 12.11.2020 редакции на 1 199,2 млн. руб., их доля в общих расходах бюджета города увеличится по сравнению с уточненными по состоянию на 12.11.2020 года бюджетными назначениями текущего года на 9,9 процентных пункта.
Расходы на обслуживание государственного и муниципального долга составят в 2021 году и плановом периоде 2022 и 2023 годов 550,0 млн. руб. ежегодно, или 93,4% к уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции и 109,4% к уточненным бюджетным назначениям текущего года (по состоянию на 12.11.2020 года). Доля расходов на обслуживание муниципального долга по отношению к расходам бюджета муниципального образования «Город Саратов» без учета объема расходов, осуществляемых за счет субвенций бюджета Саратовской области, составит 5,5% в 2021 году, 5,6% в 2022 году и 5,3% в 2023 году, что не превышает установленный статьей 111 Бюджетного кодекса Российской Федерации предельный уровень расходов на обслуживание муниципального долга (15% объема расходов бюджета, за исключением объема расходов, которые осуществляются за счет субвенций, предоставляемых из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).
Программные расходы бюджета
Проект бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов предусматривает ассигнования на реализацию муниципальных программ и ведомственных целевых программ в общей сумме 14 632,2 млн. руб. в 2021 году, 14 445,1 млн. руб. в 2022 году и 14 452,2 млн. руб. в 2023 году. Доля «программных» расходов в общих расходах бюджета муниципального образования «Город Саратов» составит в 2021 году – 89,0%, в 2022 году – 88,0%, в 2023 году – 85,3% (для сравнения, доля «программных» расходов в бюджете 2020 года в первоначальной редакции – 90,5% общих расходов бюджета, в бюджете 2020 года в уточненной по состоянию на 12.11.2020 года редакции – 90,8%).
На реализацию
14 муниципальных программ в проекте бюджета муниципального образования «Город Саратов» предусмотрены средства на 2021 год в сумме 14 476,2 млн. руб., на 2022 год – в сумме 14 286,8 млн. руб., на 2023 год – в сумме 14 291,4 млн. руб. (98,9% всех «программных» расходов ежегодно).
В соответствии с возложенными полномочиями контрольно-счетной палатой в октябре-ноябре текущего года проведена экспертиза пяти муниципальных программ, предлагаемых к реализации начиная с очередного финансового года («Развитие культуры в муниципальном образовании «Город Саратов», «Социальная поддержка отдельных категорий граждан города Саратова», «Управление муниципальными финансами муниципального образования «Город Саратов», «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» и «Повышение энергоэффективности и энергосбережения в муниципальном образовании «Город Саратов»).
При проведении экспертиз были выявлены следующие типовые недостатки:
1. Разделы «Характеристика сферы реализации» муниципальных программ не содержат по сути анализа состояния регулируемых правоотношений и прогноза развития сферы реализации (отрасли) муниципальной программы, поскольку не содержат конкретных сведений (количественных и качественных показателей), позволяющих оценить исходное, существующее положение дел в рассматриваемой сфере в соотношении с заявленными ожидаемыми конечными результатами реализации программ.
Например, раздел «Характеристика сферы реализации муниципальной программы» муниципальной программы «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы не содержит по сути анализа состояния регулируемых правоотношений и прогноза развития сферы с учетом реализации программы, поскольку не содержит конкретных сведений (количественных и качественных показателей), позволяющих оценить исходное, существующее положение дел в рассматриваемой сфере в соотношении с заявленными ожидаемыми конечными результатами реализации Программы: улучшение внешнего облика города; повышение уровня комфортности проживания населения на территории города; улучшение санитарно-эпидемиологического состояния территории города.
Так, в соответствии с паспортом программы в рамках реализации подпрограммы №1 «Содержание и благоустройство территории города» будут осуществлены мероприятия по озеленению, обустройству зеленых зон и территорий общего пользования, включающие выполнение работ по содержанию территорий, занимаемых зелеными зонами, организации газонов и цветников, посадке деревьев и кустарников, содержанию и ремонту дорожек, малых архитектурных форм, фонтанов, лестниц и т.д. В приложении №3 к программе для характеристики реализации мероприятий подпрограммы №1 приведены количественные индикаторы, отражающие количество объектов благоустройства, в отношении которых проводятся работы по содержанию, ремонту, приобретению, установке и т.п. При этом в разделе «Характеристика сферы реализации муниципальной программы» не приводится информация о текущем состоянии сферы благоустройства территории города, о соответствии либо несоответствии уровня обеспеченности объектами благоустройства территории города утвержденным местным нормативам градостроительного проектирования, о существующей потребности в установке новых объектов благоустройства и о достаточности (недостатке) предусмотренного программой количества устанавливаемых объектов благоустройства, что не позволит впоследствии оценить влияние реализации программы на состояние сферы содержания и благоустройства территории города и достижение таких заявленных конечных результатов подпрограммы как «создание среды, комфортной для проживания жителей города», «совершенствование эстетического состояния территории».
2. Отдельные предусмотренные муниципальными программами целевые показатели не отвечают установленным требованиям достоверности (способ сбора и обработки исходной информации должен допускать возможность проверки точности полученных данных в процессе независимого мониторинга и оценки подпрограммы) и однозначности (определение показателя должно обеспечивать одинаковое понимание существа измеряемой характеристики как специалистами, так и конечными потребителями услуг, включая индивидуальных потребителей.
Так, согласно приложению №4 к муниципальной программе «Развитие культуры в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2021-2023 годы для оценки хода реализации программы предусмотрен целевой показатель «количество посещений учреждений культуры» со значениями: в 2020 году – 1 965,9 тыс. ед., в 2021 году – 1 984,6 тыс. ед., в 2022 году – 1 989,3 тыс. ед., , в 2023 году – 1 993,4 тыс. ед. и по итогам реализации Программы – 1 993,4 тыс. ед. То есть значение показателя по итогам реализации программы соответствует целевому значению по количеству посещений в 2023 году, а не за весь период действия Программы. В связи с чем, данный показатель является некорректным и требует уточнения.
В соответствии с приложением №3 к муниципальной программе «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы для характеристики реализации мероприятий подпрограммы №1 в числе других предусмотрены такие взаимоувязанные друг с другом целевые индикаторы как «протяженность ограждения, в отношении которого проводятся работы по содержанию» с целевым значением 36,1 тыс. п. м ежегодно и по итогам реализации программы, и «протяженность установленного ограждения» с целевым значением 0,155 тыс. п. м ежегодно и 0,465 тыс. п. м по итогам реализации программы. То есть, несмотря на предусмотренную программой установку новых ограждений, целевой показатель протяженности ограждения, в отношении которого проводятся работы по содержанию, остается неизменным по итогам реализации программы.
3. Отдельные предусмотренные программами ожидаемые конечные результаты не поддаются количественному или качественному измерению.
Так, например, в соответствии с паспортом муниципальной программы «Социальная поддержка отдельных категорий граждан города Саратова» на 2021-2023 годы одним из ожидаемых конечных результатов реализации программы заявлено «снижение социальной напряженности в городе Саратове, повышение доходов населения», в соответствии с паспортом подпрограммы №2 ожидаемым конечным результатом ее реализации является «снижение социальной напряженности среди детей малообеспеченных семей им детей, входящих в группу повышенного социального риска». В то же время, Программой не предусмотрены какие-либо критерии и индикаторы для оценки уровня социальной напряженности, уровня доходов населения.
4. Отдельные основные мероприятия муниципальной программы «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» дублируют основные мероприятия действующей муниципальной программы Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2024 годы.
Так, в рамках подпрограммы №1 муниципальной программы «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы предусмотрено основное мероприятие «Озеленение, обустройство зеленых зон и территорий общего пользования», в рамках которого планируются работы по содержанию и благоустройству территорий скверов, парков и бульваров, в рамках подпрограммы №2 данной программы запланировано основное мероприятие «Наружное освещение улиц города», включающее содержание сети наружного освещения города, оплату электроэнергии, потребляемой сетями городского наружного освещения, находящимися в муниципальной собственности.
В то же время, в рамках подпрограммы №2 муниципальной программы «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2024 годы также предусмотрены мероприятия по благоустройству территорий скверов, парков и бульваров, включающие осуществление работ по благоустройству дорожно-тропиночной сети, освещению, озеленению, установке малых архитектурных форм.
Таким образом, действующая редакция муниципальной программы «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы не исключает выполнение работ по благоустройству территорий скверов, парков и бульваров, уже предусмотренных муниципальной программой «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» на 2018-2024 годы.
5. В ходе экспертиз также отмечалось отсутствие взаимозависимости финансовых затрат, распределенных в разрезе участников муниципальных программ согласно приложению «Сведения об объемах и источниках финансового обеспечения муниципальной программы», с целевыми показателями муниципальных программ, отраженными по всем участникам в целом в приложении «Сведения о целевых показателях (индикаторов) муниципальной программы». Отсутствие такой зависимости осложняет контроль хода реализации программных мероприятий и достижения целевых показателей каждым из участников муниципальной программы.
Перечисленные недостатки не позволят впоследствии оценить достижение конечных результатов, эффективность реализованных программ и эффективность использования бюджетных средств, выделенных на мероприятия программ.
Все муниципальные программы, объемы бюджетных ассигнований на финансовое обеспечение реализации которых предусмотрены проектом бюджета города, за исключением муниципальной программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов», утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов». В то же время 7 муниципальных программ завершает свое действие в 2021-2022 годах, при этом проектом бюджета города предусмотрены бюджетные ассигнования на реализацию мероприятий данных программ на все три года бюджетного цикла, то есть за пределами сроков реализации программ.
Согласно статье 184.2. Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункту 18 Положения о бюджетном процессе в случае утверждения решением о бюджете города распределения бюджетных ассигнований по муниципальным программам и непрограммным направлениям деятельности к проекту решения о бюджете представляются паспорта муниципальных программ (проекты изменений в указанные паспорта).
В соответствии с пунктом 2 статьи 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 14 Положения о бюджетном процессе составление проектов бюджетов основывается на муниципальных программах (проектах муниципальных программ, проектах изменений указанных программ).
В составе документов и материалов к проекту бюджета города представлены паспорта (проекты изменений в паспорта) всех муниципальных программ, по которым предусмотрено финансирование в 2021-2023 годах.
Объемы бюджетных ассигнований на реализацию 4 муниципальных программ, предусмотренные проектом бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы, полностью соответствуют плановым объемам финансирования, указанным в представленных паспортах (проектах изменений в паспорта) муниципальных программ (без учета внебюджетных источников), в том числе:
- расходы на реализацию муниципальной программы «Развитие культуры в муниципальном образовании «Город Саратов» предусмотрены на 2021 год в сумме 859,5 млн. руб., на 2022 год - в сумме 866,8 млн. руб. и на 2023 год - в сумме 871,3 млн. руб. (соответственно 5,9%, 6,1% и 6,1% общих расходов бюджета на муниципальные программы);
- расходы на муниципальную программу «Управление муниципальными финансами муниципального образования «Город Саратов» составят согласно проекту бюджета города в 2021-2023 годах 566,3 млн. руб. ежегодно (соответственно 3,9%, 4,0% и 4,0% общих расходов бюджета на муниципальные программы);
- расходы на реализацию муниципальной программы «Благоустройство территории муниципального образования «Город Саратов» предусмотрены на 2021 год в сумме 366,5 млн. руб., на 2022 год - в сумме 372,1 млн. руб. и на 2023 год - в сумме 375,2 млн. руб. (соответственно 2,5%, 2,6% и 2,6% общих расходов бюджета на муниципальные программы);
- расходы на реализацию муниципальной программы «Повышение энергоэффективности и энергосбережения в муниципальном образовании «Город Саратов» предусмотрены (без учета внебюджетных источников) на 2021 год в сумме 111,5 млн. руб., на 2022 год - в сумме 111,9 млн. руб. и на 2023 год - в сумме 111,7 млн. руб. (0,8% общих расходов бюджета на муниципальные программы ежегодно).
По 10 муниципальным программам бюджетные ассигнования, предусмотренные проектом бюджета города, отличаются от объемов финансового обеспечения по годам реализации в соответствии с представленными паспортами (проектами изменений в паспорта) муниципальных программ, что не в полной мере удовлетворяет требованиям вышеуказанного пункта 2 статьи 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, а именно:
- расходы на муниципальную программу «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» предусмотрены проектом бюджета города в 2021 году в сумме 8 357,4 млн. руб., в 2022 году – в сумме 8 456,1 млн. руб., в 2023 году – в сумме 8 511,2 млн. руб. (соответственно 57,7%, 59,2% и 59,6% общих расходов бюджета на муниципальные программы), в то время как объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы составляет в 2021 году 9 879,2 млн. руб. (на 1 521,9 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета), в 2022 году – 8 863,5 млн. руб. (на 407,4 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета), в 2023 году – 8 511,2 млн. руб. (соответствует проекту бюджета);
- расходы на муниципальную программу «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» составят согласно проекту бюджета города в 2021 году 3 252,7 млн. руб., в 2022 году – 2 928,9 млн. руб., в 2023 году – 2 849,7 млн. руб. (соответственно 22,5%, 20,5% и 19,9% общих расходов бюджета на муниципальные программы), при этом объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы в 2021-2022 годах соответствует проекту бюджета, объем финансового обеспечения на 2023 год в проекте изменений в паспорт программы отсутствует;
- расходы на муниципальную программу «Социальная поддержка отдельных категорий граждан города Саратова» предусмотрены проектом бюджета города в 2021 году в сумме 451,5 млн. руб., в 2022 году – в сумме 468,5 млн. руб., в 2023 году – в сумме 486,2 млн. руб. (соответственно 3,1%, 3,3% и 3,4% общих расходов бюджета на муниципальные программы), в то время как объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы составляет в 2021 году 460,0 млн. руб. (на 8,5 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета), в 2022 году – 477,1 млн. руб. (на 8,5 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета), в 2023 году – 494,7 млн. руб. (на 8,5 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета);
- расходы на муниципальную программу «Развитие физической культуры и спорта в муниципального образования «Город Саратов» составят согласно проекту бюджета города в 2021 году 297,5 млн. руб., в 2022 году – 306,8 млн. руб., в 2023 году – 316,4 млн. руб. (соответственно 2,1%, 2,1% и 2,2% общих расходов бюджета на муниципальные программы), при этом объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы в 2021-2022 годах соответствует проекту бюджета, объем финансового обеспечения на 2023 год в проекте изменений в паспорт программы отсутствует;
- расходы на муниципальную программу «Развитие жилищно-коммунального хозяйства в муниципальном образовании «Город Саратов» предусмотрены проектом бюджета города в 2021 году в сумме 196,2 млн. руб., в 2022 году – в сумме 182,2 млн. руб., в 2023 году – в сумме 176,3 млн. руб. (соответственно 1,4%, 1,3% и 1,2% общих расходов бюджета на муниципальные программы), при этом объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы составляет в 2021 году 196,2 млн. руб. (соответствует проекту бюджета), в 2022 году – 1 362,6 млн. руб. (на 1 180,4 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета), объем финансового обеспечения на 2023 год в проекте изменений в паспорт программы отсутствует;
- расходы на муниципальную программу «Формирование современной городской среды муниципального образования «Город Саратов» предусмотрены проектом бюджета города в 2021 году в сумме 5,1 млн. руб., в 2022 году – в сумме 15,4 млн. руб., в 2023 году – в сумме 15,4 млн. руб. (соответственно 0,04%, 0,1% и 0,1% общих расходов бюджета на муниципальные программы), в то время как объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы составляет в 2021 году 505,1 млн. руб. (на 500,0 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета), в 2022 году – 340,4 млн. руб. (на 325,0 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета), в 2023 году – 340,4 млн. руб. (на 325,0 млн. руб. больше, чем в проекте бюджета);
- расходы на муниципальную программу «Профилактика правонарушений, терроризма, экстремизма, межнациональных конфликтов и наркомании» составят согласно проекту бюджета города в 2021 году 6,8 млн. руб., в 2022 году – 7,1 млн. руб., в 2023 году – 7,3 млн. руб. (соответственно 0,05%, 0,05% и 0,1% общих расходов бюджета на муниципальные программы), при этом объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы в 2021 году соответствует проекту бюджета, объем финансового обеспечения на 2022-2023 годы в проекте изменений в паспорт программы отсутствует;
- расходы на муниципальную программу «Участие в организации временного трудоустройства несовершеннолетних в возрасте от 14 до 18 лет в свободное от учебы время» составят согласно проекту бюджета города в 2021-2023 годах 2,1 млн. руб. ежегодно, при этом объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы в 2021 году соответствует проекту бюджета, объем финансового обеспечения на 2022-2023 годы в проекте изменений в паспорт программы отсутствует;
- расходы на муниципальную программу «Улучшение условий и охраны труда в муниципальных учреждениях города Саратов» составят согласно проекту бюджета города в 2021 году 2,8 млн. руб., в 2022 году – 2,2 млн. руб., в 2023 году – 2,0 млн. руб., при этом объем финансового обеспечения согласно представленному проекту изменений в паспорт муниципальной программы в 2021-2022 годах соответствует проекту бюджета, объем финансового обеспечения на 2023 год в проекте изменений в паспорт программы отсутствует;
- расходы на муниципальную программу «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» составят согласно проекту бюджета города в 2021-2023 годах 0,45 млн. руб. ежегодно, при этом объем финансового обеспечения согласно представленному паспорту муниципальной программы в 2021-2022 годах соответствует проекту бюджета, объем финансового обеспечения на 2023 год в паспорте программы отсутствует.
Какие-либо пояснения в части расхождений в объемах финансирования муниципальных программ в проекте бюджета города по сравнению с представленными паспортами (проектами изменений в паспорта) муниципальных программ, в составе документов и материалов к проекту решения отсутствуют.
Таким образом, проект бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы нуждается в доработке в части приведения бюджетных ассигнований, предусмотренных проектом решения, в соответствие с объемами финансового обеспечения согласно представленным паспортам (проектам изменений в паспорта) муниципальных программ.
В структуре расходов проекта бюджета города на муниципальные программы наибольшая доля бюджетных ассигнований приходится на муниципальную программу «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов»: в 2021 году – 8 357,4 млн. руб., или 57,7% общих расходов на муниципальные программы, в 2022 году – 8 456,1 млн. руб., или 59,2% общих расходов на муниципальные программы, в 2023 году – 8 511,2 млн. руб., или 59,6% общих расходов на муниципальные программы.
Наименьший объем бюджетных ассигнований приходится на муниципальную программу «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов»– 0,45 млн. руб. ежегодно в 2021-2023 годах.
На реализацию
12 ведомственных целевых программ на 2021 год предусмотрены ассигнования в сумме 156,0 млн. руб., на 2022 год – 158,4 млн. руб., на 2023 год – 160,8 млн. руб.
Проектом бюджета города не предусмотрены бюджетные ассигнования на ведомственную целевую программу «Переселение граждан города Саратова из аварийного жилищного фонда в 2019-2025 годах». Однако, в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.07.2019 №1184 об утверждении данной программы (с изменениями от 29.10.2020 года) объем финансирования мероприятий программы составляет: на 2021 год – 325,9 млн. руб., на 2022 год – 402,4 млн. руб., на 2023 год – 1 299,2 млн. руб. Пунктом 2.5. Положения о порядке разработки, утверждения и реализации ведомственных целевых программ, утвержденного постановлением главы администрации г.Саратова от 10.02.2009 №56, предусмотрено, что ведомственные целевые программы отражаются в решении Саратовской городской Думы о бюджете города на соответствующий финансовый год с присвоением им уникальных кодов целевых статей.
Кроме того, по сравнению с ведомственными целевыми программами, реализация которых осуществляется в текущем 2020 году, проектом бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы не предусмотрено финансирование ведомственной целевой программы «Организация мероприятий с детьми и молодежью». Указанная программа на период 2021-2023 годов по состоянию на 20.11.2020 года не утверждена. Вместе с тем, в соответствии с действующим решением Саратовской городской Думы от 06.12.2019 №59-461 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» (в редакции от 12.11.2020 года) на реализацию мероприятий названной программы запланированы бюджетные ассигнования на 2021-2022 годы в размере 0,7 млн. руб. ежегодно.
Какие-либо пояснения в части отсутствия в проекте бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы объемов финансирования по двум вышеуказанным ведомственным целевым программам в составе документов и материалов к проекту решения не приводятся.
По ряду ведомственных целевых программ бюджетные ассигнования, предусмотренные проектом бюджета города, отличаются от объемов финансирования этих программ по годам реализации в соответствии с постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» об их утверждении (в редакции по состоянию на 20.11.2020 г.), например:
- расходы на ведомственную целевую программу «Создание условий для организации и осуществления мероприятий по гражданской обороне и защите населения и территорий муниципального образования «Город Саратов» от чрезвычайных ситуаций» предусмотрены проектом бюджета города в 2021 году в сумме 73,4 млн. руб., в 2022 году – 74,8 млн. руб., в 2023 году – 77,2 млн. руб., в то время как объем финансирования данной программы в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.10.2020 №1987 составляет в 2021 году 71,1 млн. руб. (на 2,3 млн. руб. меньше, чем в проекте бюджета города), в 2022 году – 72,7 млн. руб. (на 2,0 млн. руб. меньше, чем в проекте бюджета города), в 2023 году – 75,1 млн. руб. (на 2,0 млн. руб. меньше, чем в проекте бюджета города);
- расходы на ведомственную целевую программу «Обеспечение безопасности гидротехнических сооружений Волгоградского водохранилища, закрепленных за комитетом по строительству и инженерной защите администрации муниципального образования «Город Саратов» предусмотрены проектом бюджета города в 2021-2023 годах в сумме 6,5 млн. руб. ежегодно, в то время как объем финансирования данной программы в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2019 №2190 составляет в 2021-2022 годах 2,7 млн. руб. ежегодно (на 3,8 млн. руб. в год меньше, чем в проекте бюджета города), на 2023 год - отсутствует;
- расходы на ведомственную целевую программу «Информационное освещение и сопровождение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» предусмотрены проектом бюджета города в 2021 году в сумме 14,0 млн. руб., в 2022-2023 годах - в сумме 12,5 млн. руб. ежегодно, в то время как объем финансирования данной программы в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.10.2020 №2004 составляет в 2021 году 12,5 млн. руб. (на 1,5 млн. руб. меньше, чем в проекте бюджета города);
- расходы на ведомственную целевую программу «Обследование и содержание гидротехнических сооружений водных объектов (прудов), прудов, противооползневые мероприятия» предусмотрены проектом бюджета города в 2021-2023 годах в сумме 1,1 млн. руб. ежегодно, в то время как объем финансирования данной программы в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.10.2019 №2189 составляет в 2021-2022 годах 0,8 млн. руб. ежегодно (на 0,3 млн. руб. в год меньше, чем в проекте бюджета города), на 2023 год - отсутствует;
- расходы на ведомственную целевую программу «Образование земельных участков, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов» предусмотрены проектом бюджета города в 2021 году в сумме 2,5 млн. руб., в 2022-2023 годах – в сумме 5,0 млн. руб. ежегодно, в то время как объем финансирования данной программы в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.10.2020 №1961 составляет в 2021 году 2,5 млн. руб., в 2022 году – 2,5 млн. руб. (на 2,5 млн. руб. меньше, чем в проекте бюджета города), на 2023 год – отсутствует;
и т.п.
Непрограммные расходы
Проект бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов предусматривает непрограммные расходы в общей сумме 1 809,0 млн. руб. в 2021 году, 1 752,5 млн. руб. в 2022 году и 2 030,2 млн. руб. в 2023 году. Из них бюджетные ассигнования на выполнение функций органами местного самоуправления предусмотрены на 2021 год в сумме 1 130,9 млн. руб. (111,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), на 2022 год – в сумме 1 101,7 млн. руб. (97,4% к 2021 году), на 2023 год – в сумме 1 140,6 млн. руб. (103,5% к 2022 году).
Расходы на непрограммные мероприятия запланированы на 2021 год в сумме 678,1 млн. руб. (121,9% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), на 2022 год – в сумме 650,9 млн. руб. (96,0% к 2021 году), на 2023 год – в сумме 889,6 млн. руб. (136,7% к 2022 году).
Наибольший удельный вес в расходах на непрограммные мероприятия составляют:
- расходы на исполнение судебных актов и решений налогового органа по обращению взыскания на средства бюджета муниципального образования «Город Саратов» - 292,5 млн. руб. в 2021 году (121,9% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), 259,7 млн. руб. в 2022 году (88,8% к 2021 году) и 487,0 млн. руб. в 2023 году (187,5% к 2022 году);
- расходы на обеспечение деятельности централизованной бухгалтерии – 269,0 млн. руб. в 2021 году (110,3% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), 275,5 млн. руб. в 2022 году (102,4% к 2021 году) и 284,8 млн. руб. в 2023 году (103,4% к 2022 году);
- средства, выделяемые из резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» - 30,0 млн. руб. ежегодно в 2021-2023 годах (150,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции).
Субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий муниципальным учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг
В
приложении 9 к проекту решения «Случаи и порядок предоставления субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий муниципальным учреждениям, а также субсидий, указанных в пунктах 6-8 статьи 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг» (далее – субсидий юридическим лицам), устанавливается 8 случаев предоставления субсидий юридическим лицам.
На предоставление всех видов субсидий юридическим лицам, предусмотренных приложением 9 к проекту решения, запланированы бюджетные ассигнования в общем объеме в 2021 году – 474,6 млн. руб. (2,9% совокупных расходов бюджета), что составляет 101,9% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции, в 2022 году – 482,3 млн. руб. (2,9% совокупных расходов бюджета), в 2023 году – 484,4 млн. руб. (2,9% совокупных расходов бюджета).
Наибольшие суммы субсидий предусмотрены в проекте бюджета в следующих случаях:
- на возмещение затрат по обеспечению функционирования сетей городского наружного освещения и праздничной иллюминации, находящихся в муниципальной собственности, в том числе за счет энергоэффективных мероприятий в рамках реализации энергосервисных договоров (контрактов) – в 2021 году – 215,0 млн. руб. (102,7% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), в 2022 году – 217,1 млн. руб. (100,9% к 2021 году) и в 2023 году – 219,2 млн. руб. (101,0% к 2022 году);
- на возмещение части затрат в связи с оказанием услуг по перевозке пассажиров – в 2021 году – 115,0 млн. руб. (115,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), в 2022 и 2023 годах – 120,0 млн. руб. в год (104,3% к 2021 году);
- на возмещение части затрат по транспортировке поверхностных и дренажных вод, поступающих в систему водоотведения в границах территории муниципального образования «Город Саратов», - в 2021-2023 годах - 45,0 млн. руб. в год (100,0% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции);
- на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования - в 2021 году – 60,3 млн. руб. (81,4% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), в 2022-2023 годах – 62,5 млн. руб. в год (103,7% к 2021 году);
- на предоставление питания при организации отдыха детей в каникулярное время в организованных лагерях с дневным пребыванием в муниципальных общеобразовательных учреждениях - в 2021 году – 21,6 млн. руб. (101,6% к бюджету 2020 года в первоначальной редакции), в 2022 году – 19,9 млн. руб. (92,4% к 2021 году), в 2023 году – 20,0 млн. руб. (100,0% к 2022 году);
- на финансовое обеспечение затрат в рамках мер по предупреждению банкротства и восстановлению платежеспособности муниципальных унитарных предприятий муниципального образования «Город Саратов» - в 2021-2023 годах – 11,2 млн. руб. в год.
Сопроводительные документы к проекту решения не содержат расчетов и иных возможных обоснований по включаемым в проект бюджета суммам субсидий.
Бюджетные инвестиции в объекты капитального строительства муниципальной собственности
Пунктом 14 проекта решения предлагается утвердить перечень объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов согласно приложению 8. Общий объем финансирования, согласно перечню, составляет в 2021 году 901,3 млн. руб., в 2022 году – 45,0 млн. руб., в 2023 году – 45,0 млн. руб.
В рамках раздела I «Перечень объектов капитального строительства муниципальной собственности» в 2021 году предусмотрены бюджетные ассигнования по 10 объектам капитального строительства комитету дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», в 2022 и 2023 годах финансирование объектов капитального строительства муниципальной собственности не предусмотрено.
Бюджетные ассигнования на 9 из 10 указанных объектов капитального строительства в приложениях 5, 6, 7 к проекту решения, утверждающих распределение бюджетных ассигнований, предусмотрены в рамках муниципальной программы «Развитие дорожно-транспортного комплекса муниципального образования «Город Саратов» в форме бюджетных инвестиций (подгруппа видов расходов 410). Однако, указанная муниципальная программа, утвержденная постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.10.2017 №2963 (в редакции по состоянию на 20.11.2020 года), не содержит данные 9 объектов капитального строительства, включенные в раздел I «Перечень объектов капитального строительства муниципальной собственности», что не отвечает требованиям Порядка принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», заключения соглашений о передаче полномочий муниципального заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.02.2019 №113.
Таким образом, перечень объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, утверждаемого в составе проекта решения о бюджете города, необходимо привести в соответствие с принятыми решениями об осуществлении бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
Разделом II «Перечень объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность» предусмотрено приобретение (купля-продажа, участие в долевом строительстве) комитетом по управлению имуществом города Саратова жилых помещений для исполнения решений судов в рамках ведомственной целевой программы «Приобретение жилых помещений для исполнения решений судов» в сумме 45,0 млн. руб. ежегодно в 2021-2023 годах.
Анализ текстовой части проекта решения
Пунктами 1 и 2 проекта решения предлагается установить бездефицитный бюджет на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов (доходы и расходы составят в 2021 году – 16 441,2 млн. руб., в 2022 году – 16 414,4 млн. руб., в 2023 году – 16 940,6 млн. руб.), что отвечает принципу сбалансированности бюджета, предусмотренному статьей 33 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Пунктом 2 проекта решения предлагается утвердить общий объем условно утвержденных расходов на 2022 год в сумме 216,7 млн. руб. и на 2023 год в сумме 458,2 млн. руб., что составляет соответственно 2,5% и 5,0% общего объема расходов бюджета (без учета расходов бюджета, предусмотренных за счет межбюджетных трансфертов из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, имеющих целевое назначение) и отвечает требованиям пункта 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации к объему условно утвержденных расходов.
Пунктом 4 проекта решения предлагается утвердить перечень главных администраторов доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета согласно приложению 2 к решению. Необходимо отметить, что данный перечень по-прежнему не включает территориальные органы (подразделения) федеральных органов государственной власти Российской Федерации, органы государственной власти Саратовской области, которые являются главными администраторами в соответствии с предоставленным реестром источников доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов, и, соответственно, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета. Вместе с тем, в соответствии с пунктом 2 статьи 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации перечень главных администраторов доходов бюджета, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета утверждаются законом (решением) о соответствующем бюджете. Согласно положениям статей 47.1, 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации финансовые органы муниципальных образований обязаны вести реестры источников доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, главные администраторы доходов бюджета наделены полномочиями по ведению реестра источников доходов бюджета по закрепленным за ними источникам доходов.
С учетом изложенного, в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации и в целях обеспечения полноты осуществления полномочий по ведению реестра источников доходов муниципального образования «Город Саратов», считаем необходимым дополнить перечень главных администраторов доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» территориальными органами (подразделения) федеральных органов государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти Саратовской области, являющимися главными администраторами доходов бюджета города, и, соответственно, закрепляемыми за ними видами (подвидами) доходов бюджета.
В соответствии с пунктом 3 статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации
пунктом 11 проекта решения предлагается утвердить общий объем бюджетных ассигнований на исполнение публичных нормативных обязательств на 2021 год в сумме 420,5 млн. руб., или 102,6% к уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции, на 2022 год в сумме 437,7 млн. руб., или 104,1% к уровню бюджета 2021 года, на 2023 год в сумме 455,7 млн. руб., или 104,1% к уровню бюджета 2022 года.
Пунктом 12 проекта решения предлагается установить размер резервного фонда администрации муниципального образования «Город Саратов» на 2021-2023 годы в сумме 30,0 млн. руб. ежегодно, что составляет 0,2% общего предлагаемого к утверждению объема расходов и не превышает предельного размера резервного фонда местной администрации, установленного статьей 81 Бюджетного кодекса Российской Федерации (3% утвержденного решением о бюджете общего объема расходов).
Пунктом 13 проекта решения в соответствии с подпунктом 2.1. Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 №11-135, предлагается утвердить объем бюджетных ассигнований дорожного фонда муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год в сумме 2 931,1 млн. руб., или 149,2% к уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции, на 2022 год – в сумме 2 620,8 млн. руб. (89,4% к 2021 году), на 2023 год – в сумме 2 535,9 млн. руб. (96,8% к 2022 году).
Сопроводительные документы к проекту решения не содержат расшифровку «иных источников» формирования дорожного фонда, предусмотренных подпунктом д) пункта 2.2. Положения о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 года №11-135 «О дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов».
Кроме того, необходимо отметить, что в соответствии со статьей 179.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации в качестве одного из источников формирования объема бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда определены доходы местных бюджетов от транспортного налога (если законом субъекта Российской Федерации установлены единые нормативы отчислений от транспортного налога в местные бюджеты). Законом Саратовской области от 30.06.2020 №76-ЗСО с 01.01.2021 года установлен единый норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Саратовской области от транспортного налога в размере 100 процентов. Вместе с тем, Положением о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденным решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 года №11-135, формирование дорожного фонда муниципального образования «Город Саратов» за счет доходов от транспортного налога не предусмотрено, в связи с чем необходимо внести соответствующие изменения в указанное Положение о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов».
Пунктом 17 проекта решения предлагается утвердить программу муниципальных внутренних заимствований на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. Общий объем привлечения средств планируется на 2021 год в сумме 6 210,0 млн. руб. (5 010,0 млн. руб. – банковские кредиты, 1 200,0 млн. руб. – бюджетные кредиты).
Общий объем привлечения средств на 2022 год планируется в сумме 2 800,0 млн. руб. (1 600,0 млн. руб. – банковские кредиты, 1 200,0 млн. руб. – бюджетные кредиты), на 2023 год – 2 842,4 млн. руб. (1 642,4 млн. руб. – банковские кредиты, 1 200,0 млн. руб. – бюджетные кредиты). Объем погашения основной суммы долга в 2021-2023 годах предусмотрен равным объему привлечения средств.
Таким образом, планируемая общая сумма привлечения средств на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов предусмотрена равной объемам погашения долговых обязательств муниципального образования, планируемых к утверждению на соответствующий финансовый год решением о местном бюджете, что соответствует требованиям статьи 106 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Пунктом 18 проекта решения предлагается установить верхний предел муниципального долга по состоянию на 1 января 2022 года, на 1 января 2023 года и на 1 января 2024 года в размере 6 752,4 млн. руб., в том числе верхний предел долга по муниципальным гарантиям муниципального образования «Город Саратов» 0,0 млн. руб.
В соответствии с пунктом 5 статьи 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации объем муниципального долга не должен превышать утвержденный решением о местном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (очередной финансовый год) общий объем доходов местного бюджета без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений и (или) поступлений налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений от налога на доходы физических лиц. Предлагаемый к утверждению верхний предел муниципального долга на 01.01.2022 года составит 81,2% от предельно допускаемого статьей 107 Бюджетного кодекса Российской Федерации объема муниципального долга, верхние пределы муниципального долга на 01.01.2023 года и на 01.01.2024 года – соответственно 77,9% и 73,7%. В сравнении с бюджетом 2020 года в первоначальной редакции предлагаемые к утверждению размеры верхнего предела муниципального долга снижаются на 57,6 млн. руб.
Пунктом 23 проекта решения предлагается установить дополнительные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение расходных обязательств, связанных с исполнением муниципальным образованием «Город Саратов» переданных государственных полномочий, в 2021 году в сумме 29,5 млн. руб., или 93,3% к уровню бюджета 2020 года в первоначальной редакции и 107,0% к бюджету 2020 года в редакции по состоянию на 12.11.2020 года, в 2022 году в сумме 32,1 млн. руб. (108,9% к 2021 году), в 2023 году – в сумме 32,6 млн. руб. (101,6% к 2022 году).
Согласно приложению 6 «Ведомственная структура расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» указанные расходы запланированы по 8 главным распорядителям бюджетных средств на осуществление 6 видов переданных государственных полномочий. При этом объем софинансирования из бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственных полномочий Саратовской области достигает по отдельным государственным полномочиям более 20% общего финансирования исполнения полномочия, предусмотренного проектом решения о бюджете (
см. Таблицу 2).
Дополнительные расходы бюджета
муниципального образования «Город Саратов» на софинансирование
государственных полномочий Саратовской области в 2021-2023 годах
Таблица 2
| Государственные полномочия Саратовской области, предлагаемые к софинансированию из бюджета муниципального образования «Город Саратов» в 2021-2023 годах |
Объем средств бюджета Саратовской области, предоставляемых в форме субвенций, в проекте решения, млн. руб. |
Объем дополнительных расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение переданных государственных полномочий в проекте решения, млн. руб. |
% софинансирования из бюджета муниципального образования «Город Саратов» переданных гос. полномочий |
| 2021 год |
2022 год |
2023 год |
2021 год |
2022 год |
2023 год |
2021 год |
2022 год |
2023 год |
| Предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования |
102,9 |
102,9 |
102,9 |
27,8 |
30,1 |
30,2 |
21,3% |
22,6% |
22,7% |
| Осуществление государственных полномочий по созданию и организации деятельности комиссий по делам несовершеннолетних и защите их прав |
6,5 |
6,5 |
6,5 |
0,0 |
0,2 |
0,4 |
0,0% |
3,4% |
6,5% |
| Осуществление государственных полномочий по образованию и обеспечению деятельности административных комиссий, определению перечня должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях |
2,2 |
2,2 |
2,2 |
1,2 |
1,3 |
1,5 |
36,4% |
38,4% |
40,5% |
| Осуществление отдельных полномочий по санкционированию финансовыми органами муниципальных образований Саратовской области кассовых выплат получателям средств областного бюджета, областным государственным автономным и бюджетным учреждениям, расположенным на территориях муниципальных образований области |
2,9 |
2,9 |
2,9 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
5,6% |
5,8% |
6,0% |
| Осуществление государственных полномочий по организации предоставления компенсации родительской платы за присмотр и уход за детьми в образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования |
9,1 |
10,1 |
10,9 |
0,2 |
0,1 |
0,1 |
1,6% |
1,2% |
1,3% |
| Осуществление отдельных государственных полномочий по осуществлению деятельности по опеке и попечительству в отношении несовершеннолетних граждан |
26,2 |
26,2 |
26,2 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,6% |
0,60% |
0,8%
|
Как видно из
таблицы 2, наибольший объем софинансирования из бюджета города государственных полномочий в абсолютных значениях приходится на полномочия по предоставлению питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования. Объем дополнительных расходов из бюджета города на указанные цели предусмотрен проектом решения о бюджете в 2021 году в сумме 27,8 млн. руб., или 21,3% общей суммы на 2021 год на финансирование указанного государственного полномочия, в 2022 году – 30,1 млн. руб., или 22,6% общей суммы на 2022 год на финансирование указанного государственного полномочия, в 2023 году – 30,2 млн. руб., или 22,7% общей суммы общей суммы на 2023 год на финансирование указанного государственного полномочия.
Расходы бюджета города по софинансированию осуществления государственных полномочий по образованию и обеспечению деятельности административных комиссий, определению перечня должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях составят в 2021 году 1,2 млн. руб., или 36,4% общей суммы на 2021 год на финансирование указанного государственного полномочия, в 2022 году - 1,3 млн. руб., или 38,4% общей суммы на 2022 год на финансирование указанного государственного полномочия, в 2023 году - 1,5 млн. руб., или 40,5% общей суммы на 2023 год на финансирование указанного государственного полномочия.
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 25.09.2008 №31-325 «О положении о формах и порядке использования собственных материальных ресурсов и финансовых средств для осуществления переданных органам местного самоуправления муниципального образования «Город Саратов» отдельных государственных полномочий» использование органами местного самоуправления собственных средств для осуществления переданных полномочий может осуществляться в случае принятия Саратовской городской Думой решения об увеличении объема средств, предоставляемых для осуществления переданных государственных полномочий, по сравнению с объемом, закрепленным законом Саратовской области об областном бюджете на очередной финансовый год, с целью повышения качества исполнения переданных полномочий.
Вместе с тем, необходимо отметить, что в соответствии с приказом Министерства финансов Саратовской области от 28.09.2020 №655 «Об утверждении на 2021 год перечней муниципальных образований Саратовской области, отнесенных к группам заемщиков по уровням долговой устойчивости» муниципальное образование «Город Саратов» отнесено к группе заемщиков с низким уровнем долговой устойчивости.
Согласно пункту 9 статьи 107.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, положения которого вступают в силу с 01.01.2022 года, к муниципальному образованию, отнесенному к группе заемщиков с низким уровнем долговой устойчивости, применяются меры, предусмотренные пунктом 4 статьи 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации. В том числе установлено, что, начиная с очередного финансового года, такие муниципальные образования не имеют права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации к полномочиям соответствующих органов местного самоуправления. В связи с чем, необходимо рассмотреть вопрос об обеспечении выполнения переданных государственных полномочий Саратовской области с 2022 года непосредственно за счет предоставляемых бюджету муниципального образования «Город Саратов» субвенций из областного бюджета.
Источники финансирования дефицита бюджета
В соответствии с
приложением 10 к проекту решения «Источники финансирования дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» планируется привлечение банковских кредитов и бюджетных кредитов в управлении Федерального казначейства в 2021 году - в объемах 5 010,0 млн. руб. и 1 200,0 млн. руб. соответственно, в 2022 году – в суммах 1 600,0 млн. руб. и 1 200,0 млн. руб. соответственно, в 2023 году – в суммах 1 642,4 млн. руб. и 1 200,0 млн. руб. соответственно. Погашение кредитов кредитных организаций и бюджетных кредитов планируется равным объемам привлечения указанных средств.
В результате сумма задолженности по кредитам, полученным в бюджет города от кредитных организаций и сумма задолженности по бюджетным кредитам не изменится.
Выводы:
1. Состав показателей, содержащихся в проекте решения Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов», соответствует требованиям статьи 184.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 16 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов».
2. Перечень документов и материалов, представленных одновременно с проектом решения, удовлетворяет требованиям статьи 184.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации и пункта 18 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов».
В соответствии с данными требованиями одновременно с проектом решения о бюджете города представлены Основные направления бюджетной и налоговой политики муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, предварительные итоги социально-экономического развития муниципального образования «Город Саратов» за 9 месяцев 2020 года и ожидаемые итоги социально-экономического развития муниципального образования «Город Саратов» за 2020 год, прогноз социально-экономического развития на 2021 год и на период до 2023 года по муниципальному образованию «Город Саратов», реестр источников доходов бюджета города, паспорта муниципальных программ (проекты изменений в указанные паспорта).
Вместе с тем, по 10 муниципальным программам бюджетные ассигнования, предусмотренные проектом бюджета города, отличаются от объемов финансового обеспечения по годам реализации в соответствии с представленными паспортами (проектами изменений в паспорта) муниципальных программ, что не в полной мере удовлетворяет требованиям пункта 2 статьи 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 14 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании «Город Саратов», в соответствии с которыми составление проектов бюджетов основывается на муниципальных программах (проектах муниципальных программ, проектах изменений указанных программ).
3. Проект бюджета города соответствует требованиям Бюджетного кодекса Российской Федерации, предъявляемым в части:
- размера резервного фонда местной администрации (статья 81);
- предельного объема муниципальных заимствований (статья 106);
- предельно допускаемого объема муниципального долга (статья 107);
- объема расходов на обслуживание муниципального долга (статья 111);
- общего объема условно утверждаемых расходов на первый и второй годы планового периода (пункт 3 статьи 184.1).
Вместе с тем, при прогнозировании по отдельным источникам доходов не обеспечено соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Перечень главных администраторов доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», утверждаемый в составе проекта решения о бюджете города, не содержит территориальных органов (подразделений) федеральных органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти Саратовской области, являющихся главными администраторами доходов бюджета города в соответствии с представленным реестром источников доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов, и, соответственно, закрепляемые за ними виды (подвиды) доходов бюджета, что не отвечает требованиям пункта 2 статьи 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
4. Перечень объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, утверждаемый в составе проекта решения о бюджете города, не соответствует принятым решениям об осуществлении бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», что не отвечает требованиям Порядка принятия решения о подготовке и реализации, осуществления бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов», заключения соглашений о передаче полномочий муниципального заказчика при осуществлении бюджетных инвестиций, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.02.2019 №113.
5. Проектом бюджета запланированы бюджетные ассигнования только по 2 из 5 национальных проектов, реализуемых в текущем 2020 году на территории муниципального образования «Город Саратов».
6. Положением о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденным решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 года №11-135, не предусмотрено формирование дорожного фонда муниципального образования «Город Саратов» за счет доходов от транспортного налога, что не отвечает требованиям статьи 179.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
7. Проектом решения о бюджете города предусмотрены дополнительные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение расходных обязательств, связанных с исполнением муниципальным образованием «Город Саратов» переданных государственных полномочий. Вместе с тем, исходя из требований бюджетного законодательства, муниципальное образование «Город Саратов», начиная с 2022 года, не имеет права устанавливать и исполнять расходные обязательства, не связанные с решением вопросов, отнесенных Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации к полномочиям соответствующих органов местного самоуправления.
Предложения:
Рекомендовать администрации муниципального образования «Город Саратов»:
1. При проектировании бюджета муниципального образования «Город Саратов» обеспечить соблюдение принципа достоверности бюджета, предусмотренного статьей 37 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе:
- обеспечить уточнение прогноза поступлений по доходам от уплаты акцизов на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов на основании прогноза по данному доходному источнику, сформированному главным администратором доходов бюджета;
- обеспечить уточнение прогноза по доходам от реализации муниципального имущества, находящегося в собственности городских округов, в части реализации основных средств по указанному имуществу в соответствии с утвержденной главным администратором данного вида доходов методикой прогнозирования поступлений доходов в бюджет муниципального образования «Город Саратов»;
- рассмотреть вопрос о включении в проект бюджета прогноза поступлений на 2021-2023 годы по доходам в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим городским округам (дивиденды по акциям АО «Саратовгаз»).
2. Обеспечить соответствие бюджетных ассигнований, предусмотренных проектом решения, объемам финансового обеспечения согласно представленным в составе документов к проекту решения о бюджете на очередной финансовый год и плановый период паспортам (проектам изменений в паспорта) муниципальных программ, обеспечить отражение в проекте бюджета города бюджетных ассигнований на реализацию ведомственных целевых программ в соответствии с постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» об их утверждении.
3. Обеспечить соответствие перечня объектов капитального строительства муниципальной собственности и объектов недвижимого имущества, приобретаемого в муниципальную собственность, на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, утверждаемого в составе проекта решения о бюджете города, принятым решениям об осуществлении бюджетных инвестиций в объекты муниципальной собственности за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
4. В соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации, в целях совершенствования бюджетного процесса в муниципальном образовании «Город Саратов» и обеспечения полноты осуществления полномочий по ведению реестра источников доходов муниципального образования «Город Саратов» дополнить перечень главных администраторов доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» (приложение 2 к решению Саратовской городской Думы «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов») территориальными органами (подразделениями) федеральных органов государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти Саратовской области, являющимися главными администраторами доходов бюджета города, и, соответственно, закрепляемыми за ними видами (подвидами) доходов бюджета.
5. В связи с установлением законом Саратовской области от 30.06.2020 №76-ЗСО с 01.01.2021 года единого норматива отчислений в бюджеты муниципальных районов и городских округов Саратовской области от транспортного налога в размере 100 процентов и в соответствии со статьей 179.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации рассмотреть вопрос о внесении изменений в Положение о дорожном фонде муниципального образования «Город Саратов», утвержденное решением Саратовской городской Думы от 21.02.2012 года №11-135, в части дополнения источников формирования объема бюджетных ассигнований муниципального дорожного фонда доходами от транспортного налога.
6. В целях обеспечения соблюдения дополнительных ограничений, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации для муниципальных образований, отнесенных к группе заемщиков с низким уровнем долговой устойчивости, рассмотреть вопрос об обеспечении выполнения переданных государственных полномочий Саратовской области, начиная с 2022 года, непосредственно за счет предоставляемых бюджету муниципального образования «Город Саратов» субвенций из областного бюджета.
Председатель М.А. Ульянова
Скачать в PDF.
Приложение 1.
