Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки законности и результативности использования бюджетных средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом в муниципальном автономном учреждении «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений»

В соответствии с пунктом 18 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53–01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.05.2016 № 33-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 05.05.2016 № 21-01-32, специалистами контрольно-счетной палаты: Бондаренко А.Н. – инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе (руководитель проверки), Бедрицкой А.А. – инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе, Судьевой Е.В. – главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе, с 11.05.2016 по 17.06.2016 проведена проверка законности и результативности использования бюджетных средств, предусмотренных в 2015-2016 годах, а также осуществлен контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом, в муниципальном автономном учреждении «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (далее – МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», МАУ «ДФОСС», Дирекция, Учреждение).

Период проверки: 2015-2016 годы.

Цель проверки: соблюдение законности и результативности использования бюджетных средств, осуществление контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом.

Проверка проведена с ведома директора МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» У.Д. и и.о. главного бухгалтера Л.О.

При проверке использовались: Устав МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.

МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» создано на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2421 «О создании муниципального автономного учреждения «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», является правопреемником муниципального учреждения «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».

Учреждение действует на основании Устава, утвержденного председателем комитета по управлению имуществом города Саратова, начальником управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», зарегистрированного в Межрайонной ИФНС № 8 по Саратовской области 29.12.2011 (с изменениями).

Согласно Уставу, МАУ «ДФОСС» отнесено к автономному типу учреждений. Собственником имущества Учреждения является комитет по управлению имуществом города Саратова, регулирование деятельности осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов».

Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410012, г. Саратов, ул. Чапаева, д. 68/70.

Функции и полномочия учредителя Учреждения осуществляют:

– управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Управление по физической культуре и спорту) – в части формирования задания Учредителя, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;

– комитет по управлению имуществом города Саратова (Комитет по управлению имуществом) – в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом Учреждения и контроля за эффективным его использованием.

Запись о МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 22.11.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026402199988. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 02.12.2002 с присвоением ИНН 6450063330, КПП 645001001.

Согласно Уставу, Дирекция является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность и от своего имени может заключать договоры, иметь печать, штампы, бланки со своим наименованием.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».

Правовое положение МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Учреждение создано с целью:

– создания условий для развития физической культуры и массового спорта, в том числе поддержания оптимальной физической активности граждан, укрепления их здоровья, здоровья будущих поколений, снижения алкоголизма, наркомании, преступности на территории муниципального образования «Город Саратов»;

– организации и проведения официальных спортивных, физкультурных мероприятий и спортивных соревнований по видам спорта;

– пропаганды физической культуры и массового спорта среди различных слоев населения города.

По состоянию на 12.01.2015 в структуру Учреждения входили следующие структурные подразделения:

– СЦ «Торпедо», расположенный по адресу: г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д.56;

– ФОК «Заводской», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 51;

– СК «Строитель», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Азина, д. 14а;

– СЦ «Сокол», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 15;

– СЦ «Юный десантник», расположенный по адресу: г. Саратов, Проспект 50 лет Октября, д. 126;

– СЦ «Ходьбы и бега», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 17а;

– ФОК «Солнечный», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Чехова, д.9;

– стадион «Авангард», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, без номера дома;

– лыжный стадион, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. 5-Дачная, без номера дома;

– стадион «Спартак», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, д.12;

– СК «Юность», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Рабочая, д.106;

– стадион «Сокол», расположенный по адресу: г. Саратов, пл. Ленина, без номера дома;

– клуб «Вдохновение», без закрепления объектов недвижимого имущества.

В апреле 2015 года (02.04.2015) объект «Лыжный стадион», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. 5-Дачная, без номера дома, был изъят из оперативного управления Дирекции.

На основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.03.2015 № 885 прекращено МАУ «ДФОСС» право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками в Ленинском районе, в том числе:

– площадью 2371 кв. м с кадастровым номером 64:48:040806:151, расположенного по адресу: г. Саратов, ул.5-я Дачная в Ленинском районе;

– площадью 2044 кв. м с кадастровым номером 64:48:040806:152, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. 5-я Дачная, без номера;

– площадью 31264 кв. м с кадастровым номером 64:48:040806:14, расположенного по адресу: г. Саратов, ул.5-я Дачная, без номера.

Спортивный центр «Ходьбы и бега» с 18.05.2015 вошел в состав Спортивного центра «Сокол».

По состоянию 11.05.2016 в Дирекции числилось 11 структурных подразделений:

– СЦ «Торпедо», расположенный по адресу: г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д.56;

– ФОК «Заводской», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 51;

– СК «Строитель», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Азина, д. 14а;

– СЦ «Сокол», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 15;

– СЦ «Юный десантник», расположенный по адресу: г. Саратов, Проспект 50 лет Октября, д. 126;

– ФОК «Солнечный», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Чехова, д.9;

– стадион «Авангард», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, без номера дома;

– стадион «Спартак», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, д.12;

– СК «Юность», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Рабочая, д.106;

– стадион «Сокол», расположенный по адресу: г. Саратов, пл. Ленина, без номера дома;

– клуб «Вдохновение», без закрепления объектов недвижимого имущества.

Уставом в качестве основных видов деятельности МАУ «ДФОСС» определены:

– предоставление населению в пользование для занятий физической культурой и спортом спортивных сооружений;

– проведение официальных спортивных, физкультурных мероприятий и спортивных соревнований по видам спорта согласно ежегодно утверждаемому городскому календарному плану;

– организация учебно-тренировочных сборов;

– пропаганда здорового образа жизни;

– организация и проведение тематических семинаров, конференций, совещаний, и других мероприятий по проблемам физической культуры и массового спорта;

– проведение занятий по физической культуре и спорту с населением.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора от 30.12.2014 № 89о/в.

В 2015 году управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (Учредитель) МАУ «ДФОСС» доведены:

– муниципальное задание № 1 на оказание муниципальной услуги «Обеспечение доступа к муниципальным спортивным объектам», с объемом муниципальной услуги в количестве 116106 часов;

– муниципальное задание № 2 на оказание муниципальной услуги «Организация и проведение физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий», с объемом муниципальной услуги в количестве 524 мероприятий. Данное муниципальное задание обеспечивает реализацию мероприятий, предусмотренных муниципальной программой «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 – 2016 годы», утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» 11.11.2013 № 2745.

Однако в ведомственном перечне муниципальных услуг (работ), размещенном на официальном сайте администрации муниципального образования «Город Саратов» в соответствии с п. 2.6 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Порядок), потребителями муниципальной услуги № 1 являются граждане, единицей измерения показателя объема муниципальной услуги № 2 – «Чел.».

Данное несоответствие показателей привело к нарушению п. 1.3 Порядка, которым определено, что муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности.

В соответствии с п. 8.2 отчеты об исполнении муниципальных заданий сформированы по итогам работы: 6 месяцев, 9 месяцев, год. Установить своевременность предоставления отчетов не представляется возможным, так как даты предоставления в отчетах не указаны. По итогам года, согласно отчетам, фактические значения объемных показателей предоставленной услуги превышают показатели, установленные муниципальным заданием, причины отклонения в отчете не указаны.

Также, согласно предоставленным к проверке отчетам об исполнении муниципальных заданий, источником информации о фактическом значении показателей, т.е. о фактическом исполнении муниципального задания является «отчет». Однако в ходе проверки сотрудники Учреждения не смогли пояснить какой именно «отчет» является источником информации о фактическом значении показателей объема предоставленной услуги, следовательно, не представляется возможным определить достоверность показателей, указанных в отчетах об исполнении муниципальных заданий за 2015 год.

В 2016 году Учреждению доведено муниципальное задание на выполнение следующих работ:

– организация и проведение официальных спортивных мероприятий (далее – работа № 1);

– организация и проведение официальных физкультурных мероприятий (далее – работа № 2);

– обеспечение доступа к объектам спорта;

– обеспечение доступа к открытым спортивным объектам для свободного пользования.

Муниципальные задания на выполнение работ № 1, № 2 обеспечивают реализацию мероприятий, предусмотренных муниципальной программой «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 – 2016 годы», утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745 (далее – Программа).

Так, Программой в рамках оказания муниципальной услуги (работы) «Организация и проведение физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий» осуществляется реализация:

– основного мероприятия 1.2. «Организация и проведение (участие в организации и проведении) спортивных и физкультурно-массовых мероприятий» с объемом муниципальной услуги в количестве 429 мероприятий;

– основного мероприятия 2.2 «Организация и проведение (участие в организации и проведении) спортивных соревнований по видам спорта» с объемом муниципальной услуги в количестве 115 мероприятий.

Программой также определено, что реализация основного мероприятия 1.2 и основного мероприятия 2.2 предусматривает проведение спортивных и физкультурно-массовых мероприятий, включенных в календарный план спортивных и физкультурно-массовых мероприятий. В представленном к проверке календарном плане спортивных и физкультурно-массовых мероприятий на 2015 и 2016 годы определить, какое именно мероприятие организуется и проводится МАУ «ДФОСС» не представляется возможным.

В 2015 году Учреждению управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» были выделены в соответствии:

– с Соглашением № 3 от 12.01.2015 – субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий в сумме 48 693,1 тыс. рублей, в том числе на исполнение программных мероприятий – 6 270,5 тыс. рублей;

– с Соглашением № 4 от 12.01.2015 – субсидии на иные цели в сумме 6 312,0 тыс. рублей.

В течение 2015 года объем субсидий был изменен и на конец финансового года составил:

– на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий – 49 433,8 тыс. рублей;

– на иные цели – 4 326,7 тыс. рублей.

На 2016 год Учреждению в соответствии с Соглашением № 5 от 12.01.2016 Учредителем предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 54 327,6 тыс. рублей, в том числе на исполнение программных мероприятий – 6 695,0 тыс. рублей. В проверяемом периоде объем субсидий был уменьшен и согласно дополнительному соглашению от 04.04.2016 составил 53 027,6 тыс. рублей.

Согласно Соглашению № 10 от 12.01.2016, Учреждению предоставлены субсидии на иные цели в объеме 5 99,0 тыс. рублей. В проверяемом периоде объем субсидий был увеличен и согласно дополнительному соглашению от 25.04.2016 составил 7 595,0 тыс. рублей.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее – приказ Минфина РФ № 81н) установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД). В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана ФХД «муниципальное учреждение, составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

Показатели Плана ФХД на 2015 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МАУ «ДФОСС» 20.01.2015 в сумме 7 205,1 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий – в сумме 48 693,1 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – в сумме 6312,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания услуг физическим лицам и юридическим лицам на платной основе и иной приносящей доход деятельности – в сумме 15 200,0 тыс. рублей, с учетом остатка средств на 01.01.2015 в сумме 2 389,7 тыс. рублей.

В течение 2015 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2015 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 70 719,8 тыс. рублей, из них:

1. Субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципальных заданий – 49 433,8 тыс. рублей, в том числе:

– на организацию и проведение физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, предусмотренных Программой – 6 270,5 тыс. рублей;

– на обеспечение доступа к муниципальным спортивным объектам – 43 163,3 тыс. рублей, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрено 30 042,5 тыс. рублей, или 69,6% от общего объема субсидии.

2. Субсидии на иные цели – 4 326,7 тыс. рублей, в том числе:

– на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 656,7 тыс. рублей;

– на реализацию мероприятий Программы – 3 670,0 тыс. рублей.

3. Поступления от оказания услуг физическим и юридическим лицам на платной основе, а также поступления от приносящей доход деятельности в сумме 16 959,3 тыс. рублей, в том числе входящий остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2015 в сумме 2 389,7 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), по состоянию на 01.01.2016 исполнение в части поступления доходов составило 68 748,1 тыс. рублей, или 98,79% плановых показателей, в том числе от приносящей доход деятельности – 15 827,0 тыс. рублей, или 100% к утвержденным плановым назначениям.

В нарушение п. 38 Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 05.03.2011 № 33н, плановый показатель по поступлению доходов от приносящей доход деятельности, утвержденный в Плане ФХД (14867,7 тыс. рублей), не соответствует показателю, указанному в графе 4 строки 010 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (15 827,0 тыс. рублей).

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 69 880,4 тыс. рублей, или 98,81% плана, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда использовано 47 001,8 тыс. рублей, или 67,26 % от общего объема расходов.

Показатели Плана ФХД общеобразовательного учреждения на 2016 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МАУ «ДФОСС» 19.01.2016 в сумме 77 922,6 тыс. рублей, из них:

1. Субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 54 327,6 тыс. рублей, в том числе:

– по организации и проведению физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, предусмотренных Программой – 6 695,6 тыс. рублей;

– на обеспечение доступа к муниципальным спортивным объектам – 47 632,0 тыс. рублей, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрено 32 931,4 тыс. рублей, или 60,62% от общего объема субсидии.

2. Субсидии на иные цели – 5 995,0 тыс. рублей.
3. Поступления от оказания услуг физическим и юридическим лицам на платной основе, а также поступления от приносящей доход деятельности – в сумме 17 600,0 тыс. рублей, в том числе входящий остаток денежных средств по состоянию на 01.01.2016 в сумме 1 257,4 тыс. рублей.

По состоянию на 06.04.2016 объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в части обеспечение доступа к муниципальным спортивным объектам уменьшен на 1 300,0 тыс. рублей и составил 46 332,0 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737), по состоянию на 01.04.2016 исполнение плановых показателей составило:

– по доходам – 13 551,2 тыс. рублей, или 17,7% плановых назначений, в том числе от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступлений от приносящей доход деятельности в сумме 3 814,6 тыс. рублей, или 23,3% от плана;

– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 9 081,6 тыс. рублей, или 16,7% от утвержденных плановых назначений, субсидии на иные цели – 229,7 тыс. рублей, или 3,8 % утвержденных плановых назначений, средства от приносящей доход деятельности – 3 677,6 тыс. рублей, или 20,9% от плана.

В соответствии с п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н, и п. 2.1. Порядка составления и утверждения плана ФХД планы финансово-хозяйственной деятельности МАУ «ДФОСС» утверждены руководителем автономного учреждения на основании заключения наблюдательного Совета Учреждения.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 14.11.2002 № 645.

Дополнительным соглашением от 23.04.2015 к договору от 14.11.2002 № 645 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных учреждений», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 157 695,9 тыс. рубле, остаточной стоимостью – 111 500,9 тыс. рублей.

За 2015 год на баланс Учреждения поступило 35 объектов основных средств первоначальной стоимостью 20 357,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 19 687,1 тыс. рублей; выбыло – 11 объектов основных средств первоначальной стоимостью 258,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 205,9 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 01.03.2016 к договору от 14.11.2002 № 645 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных учреждений», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 177 794,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 128 338,2 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 160 008,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 125 826,7 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 11 934,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 215,6 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 5 851,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 295,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2016 за МАУ «ДФОСС» закреплено на праве оперативного управления 41 объектов недвижимого имущества.

В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации Дирекцией на момент проведения проверки не оформлена государственная регистрация на 11 из 41 объекта недвижимости, в том числе:

– нежилое здание (клуб ходьбы и бега «Сокол»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 17а, площадью 80,2 кв. м;

– нежилое здание (спортивный комплекс «Строитель»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Азина В.М, д. 14а, площадью 2986,5 кв. м;

– нежилые помещения (офисы Дирекции), расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Чапаева, д. 68/70, общей площадью 132,3 кв. м;

– стадион «Юность», расположенный по адресу: г. Саратов, Детский парк, площадью 7000 кв. м.

МАУ «ДФОСС» в постоянное (бессрочное) пользование переданы земельные участки, расположенные по следующим адресам:

– г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д. 56 (стадион «Торпедо») – площадью 25907 кв. м, свидетельство о государственной регистрации от 09.09.2015. серия 64-АВ № 806097;

– г. Саратов ул. Парковая, № 51 – площадью 21794 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 01.11.2007 г. серия 64 АБ № 723489;

– г. Саратов, пересечение улиц Мамонтовой и Чехова А.П. – площадью 6887 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 27.10.2014 серия 64 АД № 434927;

– г. Саратов, ул. Рабочая 106А – площадью 2327 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 27.10.2014 серия 64 АД № 152521;

– г. Саратов, ул. Танкистов – площадью 29130 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 27.10.2014 серия 64 АД № 492638;

– г. Саратов, ул. Дегтярная, 12 – площадью 29130 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 27.12.2013 серия 64 АД № 182216. и площадью 4349 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 07.04.2014 серия 64 АД № 254660.

– г. Саратов, пл. им. Ленина В.И., без номера (Стадион «Сокол») – площадью 29443 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2015 серия 64 АД № 619491.

Общая кадастровая стоимость переданных в постоянное (бессрочное) пользование земельных участков составила 132 854,7 тыс. рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета и отчетности.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49 от 13.06.1995, установлено.

Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с приказами директора проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей. По результатам инвентаризации в 2015 году излишки и недостача нефинансовых активов не выявлены.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 30.05.2015 № 32 о/в проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов:

– в ФОК «Заводской» у материально ответственных лиц К.Ю. и А.Ю.;

– в ФОК «Солнечный» у материально ответственного лица Г.А.;

– в СК «Строитель» у материально ответственного лица З.В.;

– стадион «Сокол» у материально ответственного лица С.Н.;

– СЦ «Торпедо» у материально ответственного лица М.В.

По результатам проведенной инвентаризации установлены излишки основных средств на общую сумму 179,2 тыс. рублей, их них:

• в ФОК «Заводской» – на общую сумму 112,1 тыс. рублей, в том числе:

– спортивное оборудование (шведская стенка, рукоход, турник и брусья) на общую сумму 3,4 тыс. рублей;

– ограждение металлическое на сумму 4,5 тыс. рублей;

– сауна (бокс сауны со стеллажами «Харвия», электрокаменка-печь «Харвия», цифровой пульт управления с температурным дисплеем, стол, 2 скамьи) на общую сумму 104,2 тыс. рублей;

• в СК «Строитель» на общую сумму 21,2 тыс. рублей, в том числе:

– пандус в количестве 1 шт. на сумму 7,9 тыс. рублей.

– поликарбонад на сумму 13,3 тыс. рублей;

• в СК «Торпедо» 21 объект на общую сумму 17,5 тыс. рублей, в том числе:

– железный сарай в количестве 2 шт. на общую сумму 6,1 тыс. рублей;

– гараж площадью 14,4 кв. м в количестве 2 шт. на общую сумму 8,1 тыс. рублей;

– детская уличная спортивная площадка (турники, брусья, горка, рукоход и т.д. всего 13 объектов) на общую сумму 3,2 тыс. рублей;

– футбольное поле площадью 7000,0 кв. м на сумму 1 рубль;

– беговая дорожка площадью 1920 кв. м на сумму 1 рубль;

– нежилое здание общей площадью 44 кв. м на сумму 1 рубль;

– нежилое здание (уборная) общей площадью 36,5 кв. м на сумму 1 рубль;

• в ФОК «Солнечный» 13 объектов на общую сумму 27,9 тыс. рублей, в том числе:

– жалюзи в количестве 4 шт. на общую сумму 6,0 тыс. рублей;

– тиски на сумму 1,0 тыс. рублей;

– сейф металлический стоимостью 1,5 тыс. рублей,

– двери стоимостью 2,0 тыс. рублей;

– столбы уличного освещения в количестве 6 шт. на общую сумму 17,4 тыс. рублей;

• на ст. «Сокол» на общую сумму 0,5 тыс. рублей тыс. рублей, в том числе:

– турник уличный стомостью74,1 рубля;

– шведская стенка на сумму 375,4 рубля;

– вип-трибуна с бетонной платформой стоимостью 1 рубль.

В ходе проверки излишки основных средств на сумму 179,2 тыс. рублей приняты к учету.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за сохранностью муниципального имущества, переданного в оперативное управление Учреждению и о формальном подходе к проведению инвентаризации.

Кроме того, в ходе инвентаризации обнаружено имущество сторонних организаций, а именно:

• в СК «Строитель»: столы теннисные в количестве 2 шт., спортивное оборудование для бокса (ринг, тренажеры, боксерские груши и др.) в количестве 84 объектов.

Одно из помещений СК «Строитель» площадью 10,6 кв. м, используется под офис другим юридическим лицом – МОУДО «Центральная детско-юношеская спортивная школа».

В ходе проверки не было представлено каких-либо договоров о передаче имущества, что противоречит требованиям ст. 161 Гражданского кодекса Российской Федерации в части несоблюдения простой письменной формы заключения договора при передаче имущества.

• в ФОК «Солнечный»: газопровод протяженностью около 200 м, а также модульная котельная размером 3х5 м.

Директором Учреждения У.Д. даны пояснения, что «на момент ввода в эксплуатацию ФОК «Солнечный» управлением капитального строительства администрации муниципального образования «Город Саратов» не были проведены подключение газа и пуско-наладочные работы модульной котельной. Газопровод и котельная на баланс МАУ «ДФОСС» не передавались».

• на стадионе «Сокол»: ворота футбольные в количестве 8 шт. и канализационные кольца диаметром 1м в количестве 8 шт. (собственник данного имущества не установлен).

В ходе осмотра установлено, что в 2 помещениях спортивного комплекса стадиона «Сокол» площадью 240,4 кв. м и 236,9 кв. м соответственно функционируют офисное помещение и 2 тренажерных зала, сторонней организации, в которых установлено спортивное оборудование (54 спортивных тренажера). Согласно протоколу комиссии по итогам выездных инвентаризаций от 09.06.2016, утвержденному директором Дирекции, данные помещения занимает общественная организация «Областная федерация бодибилдинга», которой и принадлежит спортивное оборудование.

Однако по данным, размещенным на сайте информационных услуг Министерства юстиции Российской Федерации (http://unro.minjust.ru/), по адресу стадиона «Сокол» зарегистрирована общественная организация «Федерация бодибилдинга и фитнеса города Саратова».

В ходе проверки не было представлено каких-либо договоров о передаче недвижимого имущества, а также согласований Наблюдательного совета Дирекции и собственника имущества (комитета по управлению имуществом города Саратова).

В соответствии с п. 2. ст. 3. Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленными за ним учредителем или приобретенными автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества.

В нарушение указанной нормы Дирекцией без согласования с Учредителем передано сторонним организациям недвижимое имущество общей площадью 487,9 кв. м.

В ходе осмотра объекта стадиона «Сокол» установлено, что на земельном участке, предоставленном в постоянное (бессрочное) пользование Дирекции, находятся объекты имущества (модульные сооружения, огражденные металлическими оградами), не принадлежащее МАУ «ДФОСС», а именно:

– модульные металлические сооружения (типа вагончиков) с системой кондиционирования в количестве 4 шт. размером 3х2,3 м (2шт.), 4х2.4 м и 0,8х0,8м, принадлежащие компаниям МТС, Теле-2, Билайн и Мегафон соответственно;

– ограды металлические возле сооружений, принадлежащих компаниям МТС (18,9 кв. м), Билайн (9,7 кв. м), Мегафон (9 кв. м), Теле 2 (12 кв. м).

По факту размещения указанных объектов на территории стадиона «Сокол» пояснений Дирекции в ходе проверки представлено не было.

Согласно п. 3 ст. 269 Гражданского кодекса РФ, лица, которым земельные участки предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование, не вправе распоряжаться такими земельными участками.

Таким образом, МАУ «ДФОСС» нарушены требования п. 3 ст. 269 Гражданского кодекса РФ в части распоряжения земельными участками предоставленными в постоянное (бессрочное) пользование.

Проверка передачи в аренду объектов нежилого фонда, находящихся в оперативном управлении МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».

В проверяемом периоде часть объектов нежилого фонда (сооружения) (прожекторной мачты), закрепленных на праве оперативного управления за МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», расположенных по адресу: г. Саратов, пл. им. Ленина В.И., дом без номера, (стадион «Сокол») передавалась в аренду:

1. ПАО «Мегафон» – договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от 10.08.2015 № 10 (далее – договор № 10). Предметом договора являлась аренда части прожекторной мачты, расположенной на стадионе «Сокол», Литер IV, кадастровый номер 64:48:000000:216082. Целесообразность заключения договора аренды с ПАО «Мегафон» определена протоколом Наблюдательного совета Дирекции при согласовании с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 26.05.2015 № 04-07/14214). Согласно условиям договора, срок его действия определен с 01.06.2015 по 21.04.2016. В соответствии с п. 1.2. «общая площадь, сдаваемая в аренду, составляет «__» кв. м.», то есть отсутствует. Величина арендной платы с НДС за пользование данным объектом устанавливалась на основании Отчета 05/15-93 об оценке рыночной стоимости от 03.06.2015 и составляла 12,0 тыс. рублей в месяц.

Данный объект недвижимости был передан по акту приема-передачи объекта нежилого фонда без даты и номера (приложение № 1 к договору № 10).

Балансовая стоимость передаваемого в аренду имущества указанным договором и актом приема-передачи объекта нежилого фонда не определена.

В соответствии с п. 3 ст. 607 Гражданского кодекса РФ в договоре аренды обязательно должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, которое подлежит передаче в качестве объекта договора аренды. Для этого в договоре необходимо указать наименование имущества, характеристику его качества, а для недвижимости – ее местонахождение, балансовую стоимость, количество арендуемых квадратных метров и другие признаки. Все данные, которые содержат необходимые сведения об объекте аренды, отнесены к существенным условиям договора. При отсутствии таких данных условия об объекте, подлежащем передаче в качестве предмета договора аренды, не считаются согласованными сторонами и, как следствие, договор не является заключенным.

Таким образом, заключенный Дирекцией договор № 10, противоречит требованиям п. 3 ст. 607 Гражданского кодекса РФ в части отсутствия в договоре необходимых сведений: количества арендуемых квадратных метров и их балансовой стоимости.

Аналогично заключены договора аренды и с другими мобильными операторами.

2. ПАО «Вымпелком» – договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от 08.07.2015 № 8 (далее – договор № 8). Предметом договора являлась аренда части прожекторной мачты, расположенной на стадионе «Сокол», Литер IV.

Данный объект недвижимости был передан по акту приема-передачи объекта нежилого фонда от 01.06.2015 без номера (приложение № 1 к договору № 8).

Балансовая стоимость передаваемого в аренду имущества указанным договором и актом приема-передачи объекта нежилого фонда не определена.

3. ООО «Т2 Мобайл» – договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от 10.07.2015 № 7 (далее – договор № 7). Предметом договора являлась аренда части прожекторной мачты, расположенной на стадионе «Сокол», Литер IV. В соответствии с п. 1.2. общая площадь сдаваемой в аренду недвижимости составляла 4 кв. м. Данный объект недвижимости был передан по акту приема-передачи объекта нежилого фонда от 10.07.2015 без номера (приложение № 1 к договору № 7). Балансовая стоимость передаваемого в аренду имущества указанным договором и актом приема-передачи объекта нежилого фонда не определена.
4. ООО «Т2 Мобайл» – договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от 10.07.2015 № 6. Предметом договора являлась аренда части нежилого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, улица Азина В.М. (СК «Строитель). Целесообразность заключения договора аренды с ООО «Т2 Мобайл» определена протоколом Наблюдательного совета Дирекции при согласовании с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 26.05.2015 № 04-07/14214). Согласно условиям договора, срок действия определен с 01.06.2015 по 21.04.2016. В соответствии с п. 1.2. общая площадь сдаваемого в аренду помещения составляла 4,2 кв. м. Данный объект недвижимости был передан по акту приема-передачи объекта нежилого фонда от 10.07.2015 без номера (приложение № 1 к договору № 6). Балансовая стоимость передаваемого в аренду имущества указанным договором и актом приема-передачи объекта нежилого фонда не определена.

Аналогично на данные объекты были заключены договора аренды и в 2016 году: с МТС (договор от 31.05.2016 № 5), с ПАО «Вымпелком» (договор от 31.05.2016 № 4), с ООО «Т2 Мобайл» (договора от 19.05.2016 № 2 и № 3).

В ходе проверки договора аренды части прожекторной мачты, расположенной на стадионе «Сокол», с ПАО «Мегафон» представлены не были.

Таким образом, во всех указанных договорах аренды с мобильными операторами балансовая стоимость передаваемого в аренду имущества не определена, что противоречит требованиям п. 3 ст. 607 Гражданского кодекса РФ в части отсутствия в договорах аренды обязательных сведений, позволяющих определенно установить имущество, которое подлежит передаче в качестве объекта договора аренды.

Кроме того, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н:

– в первичном учетном документе (Акте приема-передачи) не указана стоимость недвижимого имущества;

– на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» в целях обеспечения надлежащего контроля за сохранностью, целевым использованием и движением имущества не осуществляется учет имущества, переданного Учреждением по договорам аренды сторонним организациям.

Договоров о возмещении расходов на предоставление услуг по электроснабжению арендуемой площади в ходе проверки представлено не было. Согласно объяснениям юрисконсульта Дирекции У.Э., договоры о возмещении расходов по договорам аренды не заключались в связи с тем, что арендаторы самостоятельно заключают договора с организацией, поставляющей электроэнергию.

В соответствии с п. 2 ст. 539 Гражданского кодекса РФ договор энергоснабжения заключается с абонентом при наличии у него отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии.

Документального подтверждения наличия у арендаторов своего энергопринимающего устройства и оборудования по учету потребленной энергии не представлено.

В ходе проверки установлено, что Дирекцией за счет средств от приносящей доход деятельности осуществлялись расходы на имущество, не стоящее на балансе Учреждения.

Так, несмотря на то, что согласно постановлению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.03.2015 № 885 «О прекращении МАУ «ДФОСС» права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками в Ленинском районе», объект «Лыжный стадион» был изъят из оперативного управления Дирекции в апреле 2015 года (02.04.2015), Учреждением и в 2015 и в 2016 годах на данный объект продолжали производиться расходы.

В 2015 году Дирекцией по платежному поручению от 06.08.2015 № 891 на сумму 17,8 тыс. рублей было оплачено АО «Саратовгаз» за согласование проекта газификации (по акту СГ-012809С, согласно договору № 3088-ПО-ПР от 04.08.2015).

В 2016 году Дирекцией производились следующие расходы:

– АО «Саратовгаз» – на общую сумму 14,6 тыс. рублей, из них 6,3 тыс. рублей – за согласование проекта подземных коммуникаций (по счету № СГ-00050 от 12.01.2016 от 20.01.2016 № 4) и 7,3 тыс. рублей – за определение точного местонахождения газопровода (по счету № СГ-00049 от 12.01.2016 от 20.01.2016 № 3);

– ЗАО «Саратовское предприятие городских электрических сетей» – на общую сумму 1,0 тыс. рублей за технологическое присоединение и за согласование плана трассы;

– МУП «Саратовводоканал» – на сумму 1,97 тыс. рублей за согласование проекта документации на инженерные коммуникации (по счету № СЧ-25/2016 от 12.01.2016, по платежному поручению от 20.01.2016 № 5);

– ЗАО «Независимая электросетевая компания» – на сумму 2, 0 тыс. рублей за согласование проекта водоснабжения (по счету № 6 от 13.01.2016 по платежному поручению от 20.01.2016 № 7);

– МУП «Саргорсвет» – на общую сумму 3,9 тыс. рублей, из них на сумму 2,3 тыс. рублей – за сверку схемы размещения коммуникаций (по счету № 68 от 19.01.2016, актам №87 от 19.01.2016, № 12 от 20.01.2016) и на сумму 1,6 тыс. рублей – за сверку расположения установок на земельном участке (по счету № 74 от 26.01.2016, по актам №100 от 26.01.2016, № 45от 29.01.2016);

– МУПП «Саратовгорэлектротранс» – на сумму 2,5 тыс. рублей за подготовку согласования рабочего проекта водопровода и канализации (по счету № 6 от 11.01.2016, акту № 2 от 11.01.2016, по платежному поручению от 20.01.2016 № 6);

– МУП «Водосток» – на сумму 5,5 тыс. рублей за разработку рекомендаций и заключения по материалам технического проекта (по счету № 1 от 12.01.2016, по платежному поручению от 20.01.2016 № 2).

В результате Дирекцией необоснованно произведены расходы в общей сумме 49,3 тыс. рублей (в том числе в 2015 году – 17,8 тыс. рублей, в 2016 году - 31,5 тыс. рублей) на имущество, не стоящее на балансе, что привело к отвлечению данных денежных средств, которые могли быть направлены на развитие материальной базы Учреждения.

Согласно данным бухгалтерского учета (годового отчета за 2015 год), по состоянию 01.01.2015 по счету 0 106 00 000 «Вложения в нефинансовые активы» числилась сумма в размере 3 204,9 тыс. рублей (за счет средств, выделенных исполнение муниципального задания) и в размере 494,0 тыс. рублей (за счет средств целевой субсидии).

Объем вложений в нефинансовые активы (проектная документация 2011 года) в размере 3 204,9 тыс. рублей сложился в результате осуществления расходов по следующим договорам и контрактам:

– договор от 01.10.2011 № 38-11 с ООО «Ремстройпроект» на работы по разработке проектного предложения по объекту «Реконструкция стадиона «Авангард» по улице Танкистов в Кировском районе г. Саратова» на сумму 99,9 тыс. рублей;

– контракт от 11.11.2011 № 10 с ООО «Ремстройкомплект» на выполнение проектно-изыскательских работ по объекту «Лыжный стадион на 5-й Дачной в Ленинском районе г. Саратова» на сумму 2 500,0 тыс. рублей;

– контракт с ООО «Ремстройкомплект» на выполнение работы по проведению инженерных изысканий по объекту «Лыжный стадион на 5-й Дачной в Ленинском районе г. Саратова» на сумму 497,0 тыс. рублей;

– договор с ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области» на сумму 48,0 тыс. рублей на санитарно-эпидемиологическую экспертизу земельного участка под строительство лыжного стадиона по адресу: г. Саратов, 5-я Дачная;

– контракт от 21.12.2011 № 15 с ООО «Ремстройкомплект» на сумму 59,9 тыс. рублей на работы по разработке проекта санитарно-защитной зоны лыжного стадиона на 5-ой Дачной.

По состоянию на 01.01.2016 по счету 0 106 01 000 «Вложения в нефинансовые активы» числилась сумма 494,0 тыс. рублей, которая образовалась в результате исполнения контракта от 26.12.2014 № 106030000121400000001-0658854-01 с ООО «Ремстройпроект-2» на сумму 494,0 тыс. рублей на работы по корректировке проектной документации по объекту «Лыжный стадион на 5-й Дачной в Ленинском районе г. Саратова». Проектно-сметная документация была передана по акту приема-передачи от 29.12.2014 № 1/11.

Согласно данным бухгалтерского учета, в декабре 2015 года на основании приказа МАУ «ДФОСС» от 28.12.2015 № 71/1о/в и в соответствии с п. 3.2 Учетной политики Учреждением были списаны расходы в размере 3 204,9 тыс. рублей по проектной документации «в связи с ее невостребованностью», в том числе:

– по объекту «стадион «Авангард» – в размере 99,9 тыс. рублей;

– по объекту «Лыжный стадион на 5-ой Дачной» – в размере 3 105, 0 тыс. рублей.

Однако указанные расходы по проектной документации 2011 года списаны необоснованно по следующим основаниям:

• Согласно Приказу МАУ «ДФОСС» от 26.02.2014 № 21о/в «О создании постоянно действующей комиссии по контролю и учету наличия, движения материальных запасов, ГСМ, объектов нефинансовых активов» создана комиссия для контроля за поступлением и выбытием объектов нефинансовых активов. В ходе проверки не было представлено каких-либо заключений данной комиссии по выбытию нефинансовых активов (по счету 0106 01 000 «Вложения в нефинансовые активы»).
• Проектная документация, разработанная в 2011 году, являлась основанием для ее доработки в 2014 году, о чем свидетельствуют работы по корректировке проектной документации по объекту «Лыжный стадион на 5-й Дачной в Ленинском районе г. Саратова» в рамках выполнения контракта от 26.12.2014 с ООО «Ремстройпроект-2» на сумму 494,0 тыс. рублей. Кроме того в Проектной документации 2014 года использованы исходные данные Проектной документации 2011 года.

3)         Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации (письмо Минфина России от 18.04.2014 № 02-06-10/18171), списание объема капитальных вложений учтенного по дебету счета 0 106 01 000 «Вложения в основные средства» производится при выполнении следующих условий:

– в результате осуществления капитальных затрат в объекты капстроительства не созданы объекты строительства или объекты незавершенного строительства;

– не предполагается дальнейшее возведение объекта;

– решение о прекращении реализации проекта принято уполномоченным органом местной администрации муниципального образования.

Однако какого-либо решения о прекращении реализации проекта, принятого уполномоченным органом администрации муниципального образования «Город Саратов», в ходе проверки представлено не было.

Согласование с управлением по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» по списанию данных капитальных вложений Дирекции отсутствует.

Таким образом, списание затрат на проектную документацию по объекту «Лыжный стадион на 5-й Дачной в Ленинском районе г. Саратова»» в размере 3 105, 0 тыс. рублей нельзя считать обоснованным.

Аналогично необоснованно осуществлено списание проектной документации по стадиону «Авангард» в сумме 99,9 тыс. рублей.

Таким образом, в 2015 году Дирекцией осуществлено необоснованное списание капитальных вложений (проектной документации) на общую сумму 3 204,9 тыс. рублей.

Кроме того, согласно данным бухгалтерского учета (Главной книги и регистров бухгалтерского учета за 2015 год) списание капитальных вложений (проектной документации) на общую сумму 3 204,9 тыс. рублей произведено по дебету счета 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы по операциям с активами».

В соответствии с п. 53 Инструкции № 183н признание произведенных вложений в объекты основных средств, нематериальных активов, которые не были созданы (не признаны активами), в том числе в сумме расходов по разработке проектно-сметной документации, строительно-монтажным работам и иных расходов, не приведших к возведению (созданию) объекта основного средства (объекта незавершенного строительства), объекта нематериального актива при наличии решения уполномоченного органа, расходами текущего финансового года, отражается по дебету счета 040120273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами» и кредиту счета 010600000 «Вложения в нефинансовые активы».

То есть нарушение методологии бухгалтерского учета привело к недостоверности показателей отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) за 2015 год в части занижения доходов (строка 099 «Чрезвычайные доходы по операциям с активами») и расходов (строка 269 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами») в размере 3 204,9 тыс. рублей.

В ходе проверки отражения хозяйственных операций по движению и списанию материальных запасов в регистрах бухгалтерского учета установлено, что материальные запасы в Учреждении списываются по фактической стоимости на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210), актов о списании материальных запасов (ф. 0504230) и путевых листов (форма путевых листов утверждена учетной политикой Учреждения).

Для проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) Учреждением были предоставлены договоры на поставку ГСМ, путевые листы, чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов.

В проверяемом периоде МАУ «ДФОСС» способом у единственного поставщика без проведения конъюнктурного анализа рынка были заключены договоры на поставку нефтепродуктов (бензин АИ-92 и дизельное топливо) с ООО «БренТ»:

– в 2015 году заключено 10 договоров на общую сумму 953,8 тыс. рублей (от 20.01.2015 № 3289БК, от 10.02.2015 № 3730БК, от 16.03.2015 № 3943БК, от 23.04.2015 № 4166БК и т.д.);

– с января по апрель 2016 года заключено 4 договора на общую сумму 359,8 тыс. рублей (от 19.01.2016 № 5684БК, от 01.02.2016 № 6075БК, от 01.03.2016 № 6245БК и от 01.04.2016 № 6075БК).

Сумма одного заключенного договора не превышает 100,0 тыс. рублей.

Условиями договоров определено, что ООО «БренТ» поставляет Учреждению нефтепродукты по розничной цене, действующей на точке обслуживания на момент заправки ГСМ плюс 6%.

На основании данных договоров в проверяемом периоде 2015 года было приобретено 24 965,51 л бензина на общую сумму 855,6 тыс. рублей и 2 733,24 л дизельного топлива на общую сумму 98,2 тыс. рублей. Средняя стоимость за единицу товара с учетом 6% составила: бензина – 34,27 рубля, дизельного топлива – 35,92 рублей.

С января по апрель 2016 года приобретено 7 658,71 л бензина на общую сумму 273,3 тыс. рублей, дизельного топлива 697,43 л на общую сумму 26,1 тыс. рублей. Средняя стоимость одной единицы товара составила: бензина – 35,68 рублей, дизельного топлива – 37,46 рублей.

Согласно данным полученным с интернет ресурса benzin-price.ru, средняя розничная цена по Саратовской области на бензин марки АИ- 92 в 2015 году составляла – 33,06 рубля за единицу товара, на дизельное топливо – 34,09 рубля за единицу товара.

По состоянию на 07.04.2016 средняя розничная цена на бензин марки АИ-92 составляла – 33,98 рубля за единицу товара, на дизельное топливо – 33,69 рубля за единицу товара.

Таким образом, на основании проведенного анализа установлено, что заключение договоров с ООО «БренТ» на условиях увеличения розничной цены при отгрузке ГСМ на 6% привело к удорожанию средней розничной стоимости одной единицы товара:

– в 2015 году: бензина – на 3,67 %, дизельного топлива – на 5,37 %;

– в 2016 году: бензина – на 5 %, дизельного топлива – на 11,19 %.

Указанные факты повлекли за собой неэффективное расходование денежных средств Учреждения на общую сумму 70,9 тыс. рублей, в том числе:

– за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 33,6 тыс. рублей (в 2015 году – 28,0 тыс. рублей; в 2016 году – 5,6 тыс. рублей);

– за счет средств от приносящей доход деятельности – 37,3 тыс. рублей (в 2015 году – 26, 0 тыс. рублей; в 2016 году – 11,3 тыс. рублей).

На балансе Учреждения на праве оперативного управления находятся 4 автомобиля марки ГАЗ-31110, ГАЗ-31105, Форд, Рено Логан, а также один трактор марки «Беларус-82.1». Один автомобиль марки Шевроле Нива передан Учреждению на основании договоров безвозмездного пользования от 12.01.2015 № 1 и от 11.01.2016 № 1.

Три ставки водителя автомобиля и ставка тракториста утверждены штатными расписаниями Дирекции. Кроме того, приказами руководителя дано право на эксплуатацию автомобилей заместителю заведующего спортивным сооружением ФОК «Заводской» А.Ю. и ведущему инженеру Т.А.

Списание топлива осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля, форма которого разработана Учреждением самостоятельно. Путевой лист представляет собой документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя.

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ № 152) определены реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В ходе сплошной проверки заполнения реквизитов путевых листов, установлено, что все путевые листы не содержат в своей заголовочной части печати или штампа Учреждения.

Пунктом 1 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» (далее – Федеральный закон от 10.12.1995 № 196-ФЗ) определено, что медицинское обеспечение безопасности дорожного движения включает в себя обязательные предварительные, периодические (не реже одного раза в два года), предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры.

В нарушение п. 3. ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ установлено, что обязательные периодические медицинские осмотры, которые проводятся в течение всего времени работы лица в качестве водителя транспортного средства, в Учреждении не проводились.

Кроме того, обязательные предрейсовые медицинские осмотры, которые также проводятся в течение всего времени работы лица в качестве водителя транспортного средства и являются обязательными, проводились только двум водителям Учреждения и не носили системного характера.

Так, несмотря на то, что Учреждением были заключены договоры от 01.01.2015 № 03/15 и от 19.01.2016 № 5/16 на проведение предрейсовых медицинских осмотров трех водителей транспортных средств МАУ «ДФОСС», предрейсовые медицинские осмотры проводились нерегулярно и только водителям П.А. и Р.А.

Например, согласно данным (штамп о проведении медицинского осмотра с подписью медицинского работника, проводившего медицинский осмотр), отраженным в путевых листах, выданных водителю Р.А.:

– на период с 11.01.2015 по 15.01.2015 № 1Е1 и с 16.01.2015 по 31.01.2015 № 1Е2 – за 15 рабочих дней в январе 2015 года предрейсовые медицинские осмотры проводились только 3 раза;

– на период с 01.02.2015 по 15.02.2015 № 2Е1 и с 16.02.2015 по 28.02.2015 № 2Е2 – за 19 рабочих дней в феврале 2015 года обязательные предрейсовые медицинские осмотры осуществлялись 8 раз;

– на период с 01.04.2016 по 15.04.2016 № 1Е4/16 и с 16.04.2016 по 30.04.2016 № 2Е4/16 – за 21 рабочий день в апреле 2016 года предрейсовые медицинские осмотры проводились 4 раза.

Согласно данным, отраженным в путевых листах, выданных водителю П.А.:

– на период с 01.10.2015 по 15.10.2015 № 10В1 и с 16.10.2015 по 31.10.2015 № 10В2 – за 22 рабочих дня в октябре 2015 года обязательные предрейсовые медицинские осмотры осуществлялись 12 раз;

– на период с 01.11.2015 по 15.11.2015 № 11В1 и с 16.11.2015 по 30.11.2015 № 11В2 – за 19 рабочих дней в ноябре 2015 года предрейсовые медицинские осмотры проводились 10 раз;

– на период с 01.02.2016 по 15.02.2016 № 1В2/16 и с 16.02.2016 по 29.02.2016 № 2В2/16 – за 20 рабочих дней в феврале 2016 года предрейсовые медицинские осмотры проводились только 5 раз и т.д.

Третьему водителю Учреждения Д.Р., трактористу Т.С., а также сотрудникам, на которых приказами руководителя возложено право эксплуатации автомобилей, обязательные предрейсовые медицинские осмотры не проводились.

Отметка о прохождении водителем предрейсовых медицинских осмотров в соответствии с требованиями Приказа № 152 также является обязательным реквизитом при заполнении путевых листов.

Кроме того, установлены факты эксплуатации автомобилей до прохождения водителями обязательного предрейсового медицинского осмотра. Так, 28.08.2015: время выезда из гаража водителя П.А., зафиксированное в путевом листе № 8В2 – 7 часов 00 минут, а время предрейсового медицинского осмотра – 10 часов 25 минут.

Аналогично 15.10.2015: время выезда из гаража водителя П.А. – 6 часов 00 минут, а время предрейсового медицинского осмотра – 9 часов 45 минут (путевой лист № 10В1) и т.д.

Аналогично водитель Р.А. 10.02.2015 выехал из гаража в 7 часов 00 минут, а предрейсовый медицинский осмотр прошел в 10 часов 30 минут (путевой лист № 2Е1) и т.д.

Согласно данным, отраженным в путевых листах водителя А.Ю., занимающего должность заместителя заведующего ФОК «Заводской», лицом, пользовавшимся автомобилем марки Шевроле Нива, являлся заведующий ФОК «Заводской» К.Ю. Пробег автомобиля в среднем составил 130 – 140 километров в день. Ежедневный маршрут движения данного автомобиля пролегал через все спортивные объекты и структурные подразделения МАУ «ДФОСС», что подтверждено путевыми листами, представленными к проверке.

Между тем, согласно должностной инструкции заведующего спортивным сооружением, основными направлениями деятельности заведующего являются:

– руководство деятельностью спортивного сооружения;

– оказание физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг, обеспечение проведения спортивно-зрелищных мероприятий;

– обеспечение соблюдения правил эксплуатации спортивного сооружения;

– обеспечение надзора за техническим состоянием объектов спортивного сооружения;

– обеспечение выполнения договорных обязательств (точности и своевременности исполнения физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг).

Таким образом, ежедневный объезд спортивных объектов и структурных подразделений Дирекции не входит в трудовые функции заведующего спортивным сооружением ФОК «Заводской» К.Ю. и нарушает основу его трудовой деятельности – руководство деятельностью спортивного сооружения.

В ряде путевых листов Учреждения были отражены показатели остатков бензина, находящегося в топливных баках автомобилей, которые значительно превышают предельно допустимые объемы топливных баков, указанные в технических характеристиках соответствующих автомобилей. Так, согласно технической характеристике автомобиля марки ГАЗ-31105, предельный объем его топливного бака автомобиля составляет 65 л. В то же время, согласно данным, указанным:

– в путевых листах № 8В1 – 8В3, в августе 2015 года остатки горючего при выезде и возвращении автомобиля составляли от 214,6 л до 146,9 л, в январе 2016 года – от 393,4 до 302,9 л топлива (путевые листы № 1В1/16, № 2В1/16), а в феврале 2016 года – от 429,4 до 353,9 л (путевые листы № 1В2/16, 2В2/16) и т.д.;

– в путевых листах № 9Ж1 и № 9Ж2, выписанных на автомобиль марки Рено Логан, в сентябре 2015 года остатки горючего при выезде и возвращении автомобиля составляли от 194,9 л до 75,9 л, а в январе 2016 года от 260,4 до 177,1 л топлива (путевые листы 1Ж1/16, 2Ж1/16), тогда как, согласно технической характеристике данного автомобиля, предельный объем топливного бака составляет 52 л и т.д.

Кроме того, при таких больших остатках, запасы топлива почти ежедневно пополнялись.

Поскольку такой объем топлива не мог находиться в топливных баках вышеуказанных автомобилей в соответствии с их техническими характеристиками, можно сделать вывод о недостоверных данных, отраженных в путевых листах.

Помимо этого, ни в одном путевом листе, форма которого разработана Учреждением, не заполнен реквизит – «задание водителю (место назначения)».

Путевые листы за май – июнь 2016 года представлены к проверке при отсутствии подписи водителей и подписи лица, пользовавшегося автомобилем.

Путевые листы являются первичными учетными документами, на основании которых определяется объем израсходованных ГСМ, подлежащих списанию.

В нарушение Инструкции № 157н в проверяемом периоде Учреждением приняты к бухгалтерскому учету первичные учетные документы (путевые листы), содержащие не все обязательные реквизиты.

Таким образом, принятые к бухгалтерскому учету первичные учетные документы (путевые листы), содержащие не все обязательные реквизиты, предусмотренные Приказом № 152, а также нарушающие нормы, установленные Федеральным законом от 10.12.1995 № 196-ФЗ, в части отсутствия обязательных предрейсовых медицинских осмотров, не могут являться основанием для списания бензина.

В результате Учреждением необоснованно списано 31683,01 л бензина и 3430,67 л дизельного топлива на общую сумму 1 228,0 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – 24391,93 л топлива на сумму 843,2 тыс. рублей;

– с января по апрель 2016 года – 10721 л топлива на сумму 384,8 тыс. рублей.

Проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годового отчета за 2015 год и регистрам бухгалтерского учета за 2015 и 2016 годы, в Учреждении по состоянию:

– на 01.01.2015, по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 31,5 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 656,7 тыс. рублей;

Основная кредиторская задолженность числилась за следующими контрагентами:

– ОАО «Волжская ТГК» в сумме 240,4 тыс. рублей – за поставку тепловой энергии;

– ООО «СПГЭС» в сумме 300,0 тыс. рублей за поставку электроэнергии.

По состоянию на 01.01.2016 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность составила 31,4 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 290,7 тыс. рублей.

Основная кредиторская задолженность образовалась перед филиалом «Саратовский ПАО «Т плюс» в сумме 285,2 тыс. рублей за поставленную тепловую энергию.

Однако, согласно представленным актам сверки взаиморасчетов, по состоянию на 01.01.2015 за Учреждением числилась кредиторская задолженность перед следующими организациями:

– ОАО «Волжская ТГК» в сумме 428,3 тыс. рублей, то есть на 187,9 тыс. рублей больше, отраженных в регистрах бухгалтерского учета (журнал операций № 4);

– ООО «СПГЭС» в сумме 379,9 тыс. рублей, что больше на 79,9 тыс. рублей данных регистров бухгалтерского учета (журнал операций № 4).

В форме 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» годового отчета за 2015 год кредиторская задолженность, подтвержденная вышеуказанными актами взаиморасчетов, не отражена.

В результате показатели Баланса (ф.0503730) занижены по состоянию на 01.01.2015 по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 267,8 тыс. рублей.

В соответствии с приказом управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее Управление) от 19.01.2016 № 02-01-76 Дирекции было поручено «организовать расширенное постоянно действующее совещание управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» в рамках мероприятий, предусмотренных Календарным планом мероприятий на 2016 год. Расходы произвести за счет средств, предусмотренных на выполнение муниципальной программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «город Саратов» на 2014-2016 годы» по БК 1102 1210205010 согласно утвержденной смете на сумму 20,8 тыс. рублей (услуги фотографа – 4,4 тыс. рублей и изготовление информационных стендов – 16,4 тыс. рублей)».

Во исполнение данного приказа Дирекцией были заключены договоры:

– от 18.02.2016 № 157 с ИП О.Е. на изготовление информационных стендов, на сумму 16,4 тыс. рублей;

– от 19.01.2016 без номера с Г.Г. на сумму 4,4 тыс. рублей (услуги фотографа).

Актом сдачи-приемки услуг от 01.03.2016 подтверждено, что услуги фотографа оказаны в полном объеме и надлежащего качества. Оплата произведена в размере 4,4 тыс. рублей по платежному поручению № 372 от 25.04.2016 по статье КОСГУ 226.

Актом от 24.02.2016 подтверждено, что ИП О.Е. выполнены работы по оформлению информационных стендов полностью и в срок на сумму 16,4 тыс. рублей. В нарушение п. 3. ст. 9 Закона № 402-ФЗ указанный акт выполненных работ был принят к учету только в мае 2016 года. Оплата не осуществлялась, в результате перед ИП О.Е. по состоянию на 01.06.2016 числится кредиторская задолженность в размере 16,4 тыс. рублей.

Так как проведение Дирекцией постоянно действующего совещания Управления не предусмотрено ни муниципальной программой «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы», ни Календарным планом мероприятий на 2016 год, то кассовые расходы в сумме 4,4 тыс. рублей и фактические расходы в сумме 16,4 тыс. рублей являются необоснованными расходами средств субсидии.

Проверка исполнения законодательства в сфере закупок товаров, работ, услуг для нужд Учреждения.

В 2015-2016 годах закупки товаров, работ, услуг МАУ «ДФОСС» осуществляло в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).

В соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением было разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (далее – Положение о закупках).

Положение о закупках утверждено Наблюдательным советом и размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» 02.12.2013. В Положение о закупках неоднократно вносились изменения, последняя версия Положения о закупках утверждена Наблюдательным советом 28.12.2015 (протокол от 28.12.2015 № 10) и размещена на официальном сайте 29.12.2015.

В соответствии с п. 1.4.2 Положения о закупках приказом по Учреждению от 24.12.2013 № 111 о/в создана Единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд МАУ «ДФОСС» (далее – Единая комиссия) и утверждено ее Положение.

В соответствии с п. 2. ст.4 Федерального закона № 223-ФЗ Дирекцией размещены в единой информационной системе планы закупки товаров, работ, услуг (далее – План закупок) на 2015 и 2016 годы.

В ходе проверки Планов закупок установлено.

Последняя уточненная версия Плана закупок на 2015 год размещена в единой информационной системе 31.12.2015.

Согласно, п.5. ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ и п.6.8. Положения о закупках в единой информационной системе при осуществлении закупки на сумму свыше 100,0 тыс. рублей размещается информация о закупке, в том числе извещение и документация о закупке, проект договора, являющийся их неотъемлемой частью.

В нарушение данной нормы не размещена в единой информационной системе информация о закупках:

– медалей на сумму 240,0 тыс. рублей (договор от 09.07.2015 № 116) и на сумму 225,0 тыс. рублей (договор от 26.03.2015 № 76/1);

– кубков на сумму 162,0 тыс. рублей (договор от 05.11.2015 № 25).

Кроме того, данные закупки не были предусмотрены Планом закупок на 2015 год.

Пунктом 10 Плана закупок на 2015 год было запланировано приобретение наградной продукции (медали) для проведения спортивных мероприятий в 2015 году в количестве 15125 шт. на сумму 525,0 тыс. рублей. Однако информация о закупке, включая извещение и документацию о закупке, проект договора, являющийся ее неотъемлемой частью, размещенная в единой информационной системе, предусматривает закупку наградной продукции (медали) в количестве 4500 шт. на сумму 337,5 тыс. рублей.

Аналогично, п. 11 Плана закупок на 2015 год запланировано приобретение наградной продукции (кубков) для проведения спортивных мероприятий в 2015 году в количестве 801 шт. на сумму 400,0 тыс. рублей. Информацией о закупке, размещенной в единой информационной системе, определено приобретение кубков в количестве 350 шт. на сумму 276,5 тыс. рублей.

Пунктом 1.6.8 Положения о закупках установлено, что корректировка плана закупок товаров, работ, услуг осуществляется в случае:

– изменения потребности в товарах (работах, услугах), в том числе сроках их приобретения, способа осуществления закупки и срока исполнения договора;

– изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению товаров (работ, услуг), выявленного в результате подготовки к процедуре проведения конкретной закупки, вследствие чего невозможно осуществление закупки в соответствии с планируемым объемом денежных средств, предусмотренным планом.

В нарушение указанной нормы Дирекцией не произведена корректировка Плана закупок.

В проверяемом периоде все закупки осуществлялись Учреждением способом «у единственного поставщика».

В 2015 году Учреждением заключено 245 договоров на сумму 19 191,3 тыс. рублей, в том числе до 100,0 тыс. рублей – 220 договоров на общую сумму 6 923,2 тыс. рублей, свыше 100,0 тыс. рублей – 25 договоров на общую сумму 12 268,1 тыс. рублей.

По состоянию на 31.05.2016 Учреждением заключено 110 договоров на сумму 11 606,0 тыс. рублей, в том числе до 100,0 тыс. рублей – 100 договоров на общую сумму 3 258,3 тыс. рублей, свыше 100,0 тыс. рублей – 10 договоров на общую сумму 8 347,7 тыс. рублей.

Согласно п. 6.2 Положения о закупках, решение о заключении договора с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком) до 1000,0 тыс. рублей принимается с условием проведения процедуры конъюнктурного анализа при наличии конкурирующего рынка. Закупка товаров, работ, услуг на сумму, не превышающую 100,0 тыс. рублей осуществляется без проведения процедуры конъюнктурного анализа.

В ходе проверки установлено, что в 2015 году Учреждением в соответствии с п. 6.2 Положения о закупках заключено 20 договоров на общую сумму 5 272,7 тыс. рублей. Однако протоколы заседания постоянно действующей Единой комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг с приложением «Обоснования начальной максимальной цены договора» представлены лишь на 10 закупок на общую сумму 2 501,9 тыс. рублей. Пояснения по данному вопросу представлены не были.

Следовательно, 10 закупок у единственного поставщика на общую сумму 2 770,8 тыс. рублей были осуществлены с нарушением Положения о закупках, которое в соответствии с п. 2. ст.2 Федерального закона № 223-ФЗ является документом, регламентирующим закупочную деятельность Учреждения.

Таким образом, Учреждением необоснованно применен способ закупки у единственного поставщика на общую сумму 2 770,8 тыс. рублей, в том числе за счет средств целевой субсидии на сумму 1 264,8 тыс. рублей (договоры от 06.08.2015 № 3/15, от 11.11.2015 № 17/15, от 22.10.2015 № 35/15), субсидии на выполнение муниципального задания на общую сумму 1 506,0 тыс. рублей (договоры от 26.03.2015 № 26, 09.07.2015 № 116, от 19.11.2015 3 242 и т.д.).

Согласно п. 1 документации о закупках у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), утвержденной директором Учреждения и размещенной в единой информационной системе, все договора с единственным поставщиком заключены на основании п. 7 ст. 6.7 Положения о закупках, в соответствии с которым закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) могут осуществляться в случае, если процедура закупки была признана несостоявшейся или с единственным участником процедуры закупки.

Однако в проверяемом периоде Учреждение не осуществляло закупки товаров, работ, услуг конкурентным способом.

По такому же основанию были заключены договоры на услуги теплоснабжения (договоры от 04.02.2016 № 55973т, от 04.02.2016 № 51884т), а также поставки электрической энергии (договор от 04.02.2016 № 4416), для которых Положением о закупках предусмотрены п. 8 и п. 9 ст. 6.7 соответственно.

Кроме того, в извещениях о проведении закупки у единственного поставщика и документациях о закупке у единственного поставщика услуг по техническому обслуживанию приборов учета тепловой энергии:

– от 18.03.2015 в качестве предмета договора указано: «Прием сточных вод абонента»;

– от 16.03.2015 в качестве предмета договора указано: «Транспортные услуги для доставки участников соревнований по лыжным гонкам на призы Губернатора Саратовской области «Лыжня России – 2015»;

– от 25.03.2015 в качестве предмета договора указано: «Приобретение и поставка наградной атрибутики (медаль в комплекте)».

В информационной карте, являющейся неотъемлемой частью документации о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) от 08.10.2015 на поставку тренажёров в СК «Юность» пунктом 22 предусмотрена обязательная передача Подрядчиком Заказчику действующего Свидетельства о допуске к работам по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства. Таким образом, запрашиваемый документ не соответствует предмету договора.

Аналогично оформлены информационные карты к документации о закупке у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика) от 15.10.2015 на работы по проведению лабораторных исследований по программе производственного контроля, от 12.05.2016 на поставку спортивного оборудования и т.д.

Все вышеизложенные факты свидетельствуют о формальном подходе Единой комиссии по осуществлению закупок к выбору способа закупки, оформлению извещений о проведении закупки и документации о закупке.

В соответствии с п. 19. ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Заказчик не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, размещает в единой информационной системе сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных им по результатам закупки товаров, работ, услуг.

В ходе проверки установлено, что отчет по договорам, заключенным в феврале 2015 года, размещен в единой информационной системе 13.03.2015, отчет по договорам, заключенным в мае 2016 года, размещен в единой информационной системе 15.03.2016, что привело к нарушению сроков установленных п. 19. ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ.

Учреждением в соответствии с Подпрограммой № 3 «Развитие и укрепление материально-технической базы физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» Программы «Развитие физической культуры и массового спорта в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 - 2016 годы», утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2745, были приобретены по договору от 22.10.2015 № 35/15 с ООО «Петроспорт» 2 тренажера на сумму 120,9 тыс. рублей и по договору от 13.05.2016 № 12/16 с ООО «Гранд-ЛТД» – 5 тренажеров на сумму 100,0 тыс. рублей.

Договоры были заключены по требованиям Федерального закона № 223-ФЗ.

В соответствии с ч. 4 ст. 15 Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ) автономные учреждения, которым предоставляются средства из бюджетов бюджетной системы РФ на осуществление капитальных вложений в объекты государственной, муниципальной собственности, при планировании и осуществлении закупок за счет указанных средств должны руководствоваться положениями указанного Закона.

Следовательно, договоры на покупку тренажёров заключены с нарушением ч. 4 ст. 15 Федерального закона № 44-ФЗ.

Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла бухгалтер МАУ «ДФОСС» З.В. (весь проверяемый период).

На время очередного отпуска З.В. обязанности кассира исполняла бухгалтер МАУ «ДФОСС» Л.О. с 17.08.2015 по 06.09.2015 2015 года.

В 2015 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен приказом Учреждения от 31.12.2014 № 101о/в в сумме 295,4 тыс. рублей. На 2016 год лимит остатка денежной наличности установлен приказом Учреждения от 31.12.2015 № 78о/в и составляет 322,3 тыс. рублей. В проверяемом периоде превышение указанных лимитов не установлено.

Проверкой соответствия записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов нарушений не установлено.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Сверкой оборотов и остатков, отраженных в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, с данными Главной книги расхождений не установлено.

В ходе проверки авансовых отчетов и прилагаемых к ним документов, подтверждающих произведенные расходы, установлено, что в 2015 году были приобретены флаги Российской Федерации:

– Т.А. в соответствии с накладной № 70 от 05.05.2015 в количестве 3 штук на сумму 3,4 тыс. рублей (авансовый отчет № 23 от 01.06.2015);

– К.А. в соответствии с накладной № 105 от 10.06.2015 в количестве 3 штук на сумму 2,1 тыс. рублей (авансовый отчет № 33 от 15.10.2015).

Оплата Учреждением произведена по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Следует отметить, что срок службы флагов РФ более одного года.

Согласно п. 38 Инструкции № 157н, материальные объекты имущества независимо от их стоимости со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования, принимаются к учету в качестве основных средств. Следовательно, флаги РФ должны быть отражены в учете как объекты основных средств и расходы по их приобретению отнесены на подстатью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».

Таким образом, Учреждением необоснованно осуществлены расходы по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на сумму 5,5 тыс. рублей, что повлекло искажение показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) за 2015 год в части их:

– завышения по строке 264 «Расходы по приобретению материальных запасов» (КОСГУ 340)» на сумму 5,5 тыс. рублей;

– занижения по строке 261 «Расходы по приобретению основных запасов» (КОСГУ 310) на сумму 5,5 тыс. рублей.

Согласно п. 216 Инструкции № 157н, сумма произведенных подотчетным лицом расходов отражается на счетах расчетов с подотчетными лицами согласно утвержденному руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) авансовому отчету подотчетного лица и прилагаемым к нему документам, подтверждающим произведенные расходы.

К авансовому отчету № 18 от 21.05.2015 М.А. приложен кассовый чек ООО «Лента» на приобретение подушек в количестве 4 шт. на сумму 0,9 тыс. рублей, оплаченный М.И., не являющейся работником Учреждения. Следовательно, возмещение расходов на приобретение подушек М.А. не может быть обоснованным.

В проверяемом периоде в соответствии с приказами о проведении физкультурно-массовых мероприятий, в рамках муниципального задания на исполнение мероприятий, предусмотренных Программой, Учреждением за наличные деньги приобретались кондитерские изделия. Например, по товарным чекам № 1 от 01.06.2015, № 01 от 11.06.2015 к авансовому отчету № 24 от 15.10.2015; по товарным чекам № 3 от 02.02.2015, № 1154-26230 от 19.02.2015 к авансовому отчету № 18 от 21.05.2015; по товарным чекам № 166/10/754/160754 от 06.02.2016 к авансовому отчету № 16 от 07.04.2016 и т.д.

Оплата кондитерских изделий на сумму 11,4 тыс. рублей была произведена Учреждением по подстатье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

Согласно подразделу 2 раздела 5 Приказа № 65н, приобретение наградной и сувенирной продукции должно осуществляться по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы».

Следовательно, Учреждением необоснованно произведены расходы по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на сумму 11,4 тыс. рублей, Данное нарушение указывает на искажение показателей Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) за 2015 год в части:

– завышения по строке 264 «Расходы по приобретению материальных запасов» (КОСГУ 340) на сумму 11,4 тыс. рублей;

– занижения по строке 250 «Прочие доходы» (КОСГУ 290) на сумму 11,4 тыс. рублей.

По приказу Управления от 28.10.2015 № 02-01-575 Учреждение должно было организовать учебно-тренировочные сборы (далее – УТС) для спортсменов МУДО «СДЮСШОР № 3» и оплатить их проживание и питание.

На основании авансового отчета № 46 от 23.12.2015 начальника спортивного отдела М.А., Дирекцией произведено возмещение расходов в сумме 31,1 тыс. рублей за проживание и питание спортсменов во время их участия в УТС в детском оздоровительном лагере «Ласточка». Возмещение указанных расходов осуществлено за счет субсидий на иные цели по КБК 1102 1210000 622. Данные субсидии предусмотрены подпрограммой № 1 «Совершенствование системы физического воспитания населения в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы на исполнение «основного мероприятия 1.3» «Обеспечение участия спортсменов в составе спортивных сборных команд города в городских, областных, межрегиональных, всероссийских, международных спортивных соревнованиях и физкультурно-массовых мероприятиях», включающего в себя командирование спортсменов для участия в спортивных соревнованиях и физкультурно-массовых мероприятиях разного уровня.

Следовательно, данным «основным мероприятием 1.3» подпрограммы не предусмотрено направление спортсменов спортивных школ города на УТС.

Тогда как, участие спортсменов в учебно-тренировочных сборах, включено в «основное мероприятие 2.1» «Участие спортсменов в городских, областных, межрегиональных, всероссийских и международных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах» Подпрограммы № 2 «Развитие системы подготовки спортивного резерва в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы.

Таким образом, возмещение расходов на участие в учебно-тренировочных сборах за счет средств субсидий, предусмотренных на выполнение мероприятия 1.3 «Обеспечение участия спортсменов в составе спортивных сборных команд города в городских, областных, межрегиональных, всероссийских, международных спортивных соревнованиях и физкультурно-массовых мероприятиях» подпрограммы № 1 «Совершенствование системы физического воспитания населения в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014 - 2016 годы (КБК 1102 1210000 622), в сумме 31,1 тыс. рублей является нецелевым расходованием средств субсидии.

В соответствии с приказом Управления от 28.01.2015 № 02-01-74 сборная команда города в составе 7 человек была направлена в г. Москву для участия в XXII Всероссийском культурно-спортивном фестивале «Деловая женщина» с 26.02.2015 по 02.03.2015. На основании авансового отчета инструктора по спорту Р.Т. от 01.04.2015 расходы на проездные документы и суточные в пути возмещены участникам команды в полном объеме.

В состав сборной команды входили работники МАУ «ДФОСС» (структурное подразделение «Клуб «Вдохновение») – инструкторы по спорту Р.Т., Г.И., Т.С.

Табелями учета использования рабочего времени и расчета заработной платы за февраль и март 2015 не подтверждено нахождение данных работников в командировке.

Следовательно, возмещение расходов указанным работниками за проездные билеты и суточные на общую сумму 11,0 тыс. рублей не является обоснованным.

Пунктом 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ определено, что лицо, ответственное за оформление первичного учетного документа, обеспечивает своевременную передачу его для регистрации содержащихся в нем данных в регистрах бухгалтерского учета.

Однако в ходе проверки установлено систематическое нарушение данной нормы закона.

Так к авансовому отчету № 4 от 23.03.2015 (заведующий ФОК «Заводской» К.Ю.) приложены товарные чеки от 21.01.2015 № 6, от 12.01.2015 № 11, от 05.01.2015 № 3 и т.д.; к авансовому отчету № 27 от 15.10.2015 (заведующий СЦ «Юность» Р.В.) приложены товарные чеки от 27.07.2015 № б\н, от 06.08.2015 № б\н, от 08.09.2015 № 39 и т.д.; к авансовому отчету № 10 от 07.04.2016 (С.Н.) приложены товарные чеки от 02.02.2016 № 86, 04.02.2016 № 91, от 11.01.2016 № 00020288 и т.д.

Также проверкой расчетов с подотчетными лицами и по командировочным расходам, установлено, что в проверяемом периоде, имеет место нарушение Указаний № 173н и № 52н, а именно, в отдельных авансовых отчетах не проставлены должности подотчетных лиц, бухгалтерские записи на лицевой стороне авансового отчета, не указано кому и по какому документу оплачено, а также документы, приложенные к авансовым отчетам (ф. 0504505), не пронумерованы подотчетными лицами в порядке их записи в отчетах.

Проверка оказания платных услуг.

В проверяемом периоде Дирекция осуществляла платные услуги на основании постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов» от 04.08.2014 № 2246 «Об утверждении тарифов на платные услуги, оказываемые муниципальным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (в редакции постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.04.2015 № 989) и от 25.04.2016 № 1028 «Об утверждении тарифов на платные услуги, оказываемые муниципальным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».

Согласно Уставу Дирекции, основными видами услуг, оказываемых населению на платной основе, являются:

– предоставление населению в пользование спортивного инвентаря и спортивного оборудования;

– ремонт спортивного оборудования;

– изготовление, приобретение, реализация и распространение буклетов, значков, различных сувениров со спортивной символикой, рекламной, наградной, призовой и иной продукции спортивной тематики;

– проведение различных семинаров, сборов, деловых игр и иных мероприятий учебно-методического и учебного характера;

– организация и проведение спортивно-массовых мероприятий и индивидуальных культурных праздников.

В 2015 году Учреждением получены доходы от оказания платных услуг в сумме 15 827,0 тыс. рублей, в период с января по апрель 2016года – 3 814,6 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2015 год (ф.0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»), доходы от аренды в размере 418,5 тыс. рублей отражены по КОСГУ 130 «Прочие доходы».

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), доходы от аренды подлежат отражению по КОСГУ 120 «Доходы от собственности».

Таким образом, доходы от аренды в размере 418,5 тыс. рублей отражены не по соответствующему коду бюджетной классификации, что привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2015 год (ф. 0503737) в части занижения по строке 030 «Доходы от собственности» и соответственно завышения строки 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» на сумму 418,5 тыс. рублей.

Выборочной проверкой соблюдения тарифов, предусмотренных постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 04.08.2014 № 2246 «Об утверждении тарифов на платные услуги, оказываемые муниципальным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» и от 25.04.2016 № 1028 «Об утверждении тарифов на платные услуги, оказываемые муниципальным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (далее – Тарифы) установлены отдельные нарушения при оказании платных услуг.

Проверкой первичных документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, установлено, что в проверяемом периоде оказывались платные услуги, на которые отсутствовали тарифы, утвержденные администрацией муниципального образования «Город Саратов».

Так, пунктом 11 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 04.08.2014 № 2246 «Об утверждении тарифов на платные услуги, оказываемые муниципальным учреждением администрации муниципального образования «Город Саратов» в структурном подразделении стадион «Сокол» предусмотрена следующая платная услуга: «Предоставление футбольного поля в индивидуальное пользование» стоимостью 3,3 тыс. рублей в час.

Проверкой установлено, что в отчетах о предоставленных услугах и квитанциях на получение денежных средств указана услуга «Предоставление ½ футбольного поля в индивидуальное пользование» стоимостью 1,65 тыс. рублей в час.

В результате структурным подразделением МАУ «ДФОСС» – стадион «Сокол» – оказаны в 2015 году платные услуги, не предусмотренные Тарифами, на общую сумму 166,4 тыс. рублей. Аналогичное нарушение в 2015 году установлено в другом структурном подразделении МАУ «ДФОСС» – СЦ «Торпедо», которым также оказаны платные услуги, не предусмотренные Тарифами, на общую сумму 27,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета (журнал операций № 5 по расчетам с дебиторами по доходам) по состоянию на 01.01.2016 у МАУ «ДФОСС» имелась дебиторская задолженность в сумме 3 484,3 тыс. рублей, основная задолженность числилась за следующими организациями:

– ГБУДО «СОСДЮШ по гребному спорту – 27,5 тыс. рублей;

– ГБУДО «СОСДЮШОР по шахматам» – 101,7 тыс. рублей

– ГБУДО «СОДЮСШ Надежда Губернии – 418,9 тыс. рублей;

– ГБУДО «СОСДЮСШОР Олимпийские ракетки» – 511,9 тыс. рублей;

– ГБУДО «СОСДЮСШОР по фехтованию им. Г.И. Шварца» – 1 732,5 тыс. рублей.

Указанная задолженность образовалась в результате оказания Дирекцией физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг (предоставление спортивных объектов) в ходе выполнения договоров с указанными контрагентами.

Так, в июле 2015 года (01.07.2015) Дирекцией был заключен государственный контракт № 2015.230365 с ГБУДО «СОСДЮСШОР по фехтованию им. Г.И. Шварца» на оказание услуги по предоставлению спортивного зала для проведения тренировочных занятий на период с момента заключения контракта до 26.12.2015. Сумма контракта составила 2 953,2 тыс. рублей.

Согласно актам выполненных работ, Дирекцией оказаны услуги в полном объеме. Тогда как их оплата произведена лишь частично. Задолженность за ГБУДО «СОСДЮСШОР по фехтованию им. Г.И. Шварца»:

– по состоянию на 01.01.2016 составляла 1 732,5 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.05.2016 – 1 602,5 тыс. рублей.

В соответствии с п. 3.1 государственного контракта № 2015.230365 «оплата за оказанные услуги производится заказчиком ежемесячно в течение 20 банковских дней с момента подписания акта оказанных услуг путем перечисления денежных средств на расчетный счет Дирекции».

Согласно п. 5.2. данного контракта, предусмотрена ответственность заказчика (ГБУДО «СОСДЮСШОР по фехтованию им. Г.И. Шварца») за просрочку исполнения обязательств в виде начисления пени в размере одной трехсотой действующей на дату уплаты пеней ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Дирекция на момент проверки не воспользовалось предоставленным правом по взысканию с ГБУДО «СОСДЮСШОР по фехтованию им. Г.И. Шварца» неустойки в виде пени. В результате Учреждением недополучен доход на сумму 71,7 тыс. рублей (за период 01.01.2016 по 01.05.2016).

Аналогично Дирекцией не применялись санкции по взысканию неустойки в виде пени по итогам исполнения контрактов с ГБУДО «СОСДЮШОР по шахматам» (4,5 тыс. рублей), ГБУДО «СОДЮСШ Надежда Губернии» (18,7 тыс. рублей), ГБУДО «СОСДЮСШОР Олимпийские ракетки» (22,9 тыс. рублей), ГБУДО «СОСДЮШ по гребному спорту»(1,2 тыс. рублей).

Общая сумма недополученного дохода составила 119,0 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МАУ «ДФОСС» производилась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. № 32-357 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 г. № 32-357);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– положения о материальном стимулировании работников МАУ «ДФОСС» (далее – Положение о стимулировании).

В проверяемом периоде в Учреждении действовали:

– коллективный договор МАУ «ДФОСС» на период с 11.05.2012 по 30.04.2015, зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования город Саратов 17.05.2012, регистрационный № 346;

– коллективный договор МАУ «ДФОСС» на период с 02.11.2015 по 01.11.2018, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 05.11.2015, регистрационный № 3438;

– правила внутреннего трудового распорядка МАУ «ДФОСС».

Штатные расписания Учреждения утверждены приказами директора:

– на 2015 год: от 30.12.2014 № 94 о/в, от 13.02.2015 № 7 о/в, от 16.03.2015 № 11 о/в, от 30.03.2015 № 15 о/в, от 13.04.2015 № 17 о/в, от 28.08.2015 № 39 о/в, от 01.10.2015 № 44 о/в, от 12.11.2015 № 57 о/в, от 01.12.2015 № 65 о/в, от 10.12.2015 № 66 о/в;

– на 2016 год: от 31.12.2015 № 76 о/в, от 05.02.2016 № 14 о/в, от 10.02.2016 № 15 о/в.

Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, повышением заработной платы или изменением штатной численности работников Учреждения.

В ходе проведения проверки установлено, что штатными расписаниями МАУ «ДФОСС» предусмотрена должность начальника отдела развития физической культуры и массового спорта.

Разделом 2 Приложения к приказу Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15.08.2011 № 916н «Об утверждении Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников в области физической культуры и спорта» (далее – ЕКДС) утверждены квалификационные характеристики начальника отдела (по виду или группе видов спорта). Данными квалификационными характеристиками определены должностные обязанности начальника отдела, которые включают в себя: осуществление руководства деятельностью отдела в соответствии с положением об отделе; организацию, планирование и координирование работы отдела; участие в разработке перспективных планов работы физкультурно-спортивной организации; обеспечение взаимодействия отдела с другими структурными подразделениями физкультурно-спортивной организации по вопросам, отнесенным к его ведению; анализ передового опыта по вопросам, относящимся к компетенции отдела, и организация его применения в работе; оказание методической и практической помощи при рассмотрении и решении задач, касающихся работы отдела, контроль выполнения принятых решений и качество их исполнения; согласование материалов, разработанных другими подразделениями физкультурно-спортивной организации, по вопросам, отнесенным к направлениям деятельности отдела; руководство работниками отдела, создание условий для повышения их квалификации; внесение предложений по формированию штата работников отдела, подбору, расстановке и перемещению кадров отдела; обеспечение соблюдения работниками отдела трудового законодательства, правил по охране труда и пожарной безопасности.

Исходя из утвержденных квалификационных характеристик, являющихся нормативными документами, предназначенными для обоснования рациональной организации труда, правильного подбора, расстановки и использования кадров, обеспечения единства при определении должностных обязанностей работников и предъявляемых к ним квалификационных требований, основной функцией деятельности начальника отдела развития физической культуры и массового спорта является осуществление руководства деятельностью отдела и его работниками в соответствии с положением об отделе, а также организация, планирование и координирование работы отдела.

Вместе с тем, согласно пояснению директора МАУ «ДФОСС» У.Д., отдел по развитию физической культуры и массового спорта в Учреждении отсутствует.

Таким образом, включение в штатное расписание ставки начальника отдела по развитию физической культуры и массового спорта при отсутствии одноименного отдела является необоснованным, так как трудовые функции данного руководителя по занимаемой должности не соответствуют основным трудовым функциям, определенным нормативными актами ЕКДС.

Следовательно, расходы Учреждения на оплату труда сотрудника, принятого на должность начальника отдела по развитию физической культуры и массового спорта, не могут являться обоснованными. Общая сумма необоснованных расходов составила 562,0 тыс. рублей, из них:

– в 2015 году по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 322,8 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 97,5 тыс. рублей;

– с января по апрель 2016 года по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 108,8 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 32,9 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МАУ «ДФОСС» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 составляла:

Системой оплаты труда работников МАУ «ДФОСС» предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;

– выплаты компенсационного характера;

– выплаты стимулирующего характера.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения по состоянию на 20.01.2015, составил 29 859,3 тыс. рублей, из них за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 22 212,6 тыс. рублей, за счет доходов от оказания платных услуг – 7 646,7 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 28.12.2015 составил 32 721,1 тыс. рублей, из них за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 22 975,1 тыс. рублей, за счет доходов от оказания платных услуг – 9 745,9 тыс. рублей.

Кассовые расходы по оплате труда и начисления на выплаты по оплате труда произведены в полном объеме, что составляет 100% уточненных бюджетных назначений, из них:

– должностные оклады – 11 084,8 тыс. рублей, или 33,9 % от уточненного годового фонда оплаты труда;

– выплаты компенсационного характера – 4 350,9 тыс. рублей, или 13,3 % от уточненного годового фонда оплаты труда;

– выплаты стимулирующего характера (с учетом выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу) – 17 285,3 тыс. рублей, или 52,8 % от уточненного годового фонда оплаты труда.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения по состоянию на 19.01.2016, составил 35 492,9 тыс. рублей, из них за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 25 292,9 тыс. рублей, за счет доходов от оказания платных услуг – 10 200,0 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 06.04.2016 года не изменился.

Средняя заработная плата в 2015 году составила 12,0 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата директора Учреждения – 52,8 тыс. рублей;

– средняя заработная плата руководителей структурных подразделений – 25,1 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей директора – 30,6 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей руководителей структурных подразделений – 22, 0 тыс. рублей;

– средняя заработная плата специалистов – 19,9 тыс. рублей;

– средняя заработная плата прочего персонала – 8,8 тыс. рублей.

В нарушение пп. 2.1.4 Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Думы от 30.10.2008 № 32-357 (далее – Положение об оплате труда), предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителя МАУ «ДФОСС» в 2015 году превышает четырехкратный размер средней заработной платы работников учреждения за аналогичный период на 8,6 %, что составляет 3,7 тыс. рублей ежемесячно.

Приказом управления по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.05.2015 № 15 определен Перечень должностей и профессий, относимых к административно-управленческому и вспомогательному персоналу.

В соответствии с п. 6.4 Положения об оплате труда, в 2015 году, доля расходов на оплату труда работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в фонде оплаты труда Учреждения составила 37,16 %. Таким образом, норматив, установленный п. 6.4 Положения об оплате труда в 40% в Учреждении выдерживается.

Согласно п. 2.3 Положения об оплате труда, работникам учреждений могут устанавливаться повышающие коэффициенты к должностному окладу:

– коэффициент квалификации;

– коэффициент специфики работы;

– персональный повышающий коэффициент.

Повышающие коэффициенты к должностным окладам устанавливаются на определенный период времени в течение соответствующего финансового года.

Применение всех повышающих коэффициентов к должностным окладам работников учреждений не образует новый должностной оклад работника и не учитывается при начислении стимулирующих и компенсационных выплат.

Согласно п. 3 Положения об оплате труда, к выплатам компенсационного характера относятся выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, включающие в себя:

– доплату за совмещение профессий (должностей);

– доплату за расширение зоны обслуживания;

– доплату за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором;

– доплату за работу в ночное время;

– доплату за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;

– доплату за работу с детьми, подростками и молодежью, имеющими отклонения в развитии или инвалидность.

В ходе проведения проверки установлено, что приказами директора на основании протокола аттестационной комиссии работникам Учреждения устанавливался персональный повышающий коэффициент к должностному окладу. Выплата персонального повышающего коэффициента осуществлялась с учетом доплаты за совмещение профессий (должностей), доплаты за расширение зоны обслуживания, доплаты за увеличение объема работы или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от работы, определенной трудовым договором: З.В., Л.О., М.А., К.А., Т.Д., Т.А., Ф.Д., Н.Т., Г.И., Г.А., А.И., Б.О., З.А., Т.А. и т.д.

Кроме того, установлены случаи начисления сотрудникам персонального повышающего коэффициента в размере, не соответствующим размеру, определенному аттестационной комиссией. Так, например, в протоколе аттестационной комиссии на 2015 год бухгалтеру З.Л. установлен персональный повышающий коэффициент к должностному окладу в размере 1,7, что составляет 10,5 тыс. рублей ежемесячно. Согласно карточке-справке (ф. 0504417), данному работнику с января по декабрь 2015 года начислялся коэффициент в размере 2,7, что ежемесячно на 6,2 тыс. рублей выше установленного.

Также заместителю директора по техническим вопросам Ф.А. в 2015 году, согласно протоколу аттестационной комиссии, установлен повышающий коэффициент в размере 0,1, или 0,9 тыс. рублей. Согласно карточке-справке, величина начисленного коэффициента с февраля по декабрь 2015 года составляла 0,25 ежемесячно, что на 1,4 тыс. рублей выше.

Аналогично заведующему спортивным сооружением СЦ «Сокол» Б.А., согласно протоколу, установлен персональный повышающий коэффициент в размере 0,8, что составляет 4,3 тыс. рублей. В то же время, согласно карточке-справке, с января по ноябрь 2015 года размер начисленного повышающего коэффициента составлял 1,8, что ежемесячно на 5,3 тыс. рублей выше и т.д.

Кроме этого, согласно протоколу аттестационной комиссии, слесарю-ремонтнику З.М. установлен персональный повышающий коэффициент в размере 2, что составляет 8,9 тыс. рублей ежемесячно. В то же время, персональный коэффициент в таком размере выплачивался работнику только в январе 2015 года, а с февраля по декабрь 2015 года размер персонального повышающего коэффициента составлял 0,5, или 2,2 тыс. рублей. Таким образом, З.М. неправомерно уменьшен размер заработной платы, путем занижения выплаты по персональному повышающему коэффициенту на 6,7 тыс. рублей ежемесячно и т.д.

Также, в ходе проведения проверки установлено, что отдельным работникам Учреждения начисление персонального повышающего коэффициента осуществлялось дважды в месяц: первый раз (в соответствии с протоколом) на основании протокола аттестационной комиссии, второй раз – при отсутствии на то оснований. Например:

– слесарю-ремонтнику В.А. в декабре 2015 года на основании протокола аттестационной комиссии было начислено 2,5 тыс. рублей по персональному повышающему коэффициенту, а при отсутствии основания – 5,1 тыс. рублей;

– заместителю директора по общим вопросам К.А. в ноябре 2015 года на основании протокола аттестационной комиссии установлен персональный коэффициент и выплата по нему составила 3,7 тыс. рублей, а при отсутствии основания – в размере 7,5 тыс. рублей;

– заведующему спортивным сооружением ФОК «Солнечный» Г.М. с января по май и с ноября по декабрь 2015 года на основании протокола аттестационной комиссии ежемесячно начислялось 9,0 тыс. рублей по персональному коэффициенту, а при отсутствии основания –6,4 тыс. рублей.

Кроме того, согласно пп. 2.3.3 Положения об оплате труда, решение об установлении персонального повышающего коэффициента к должностному окладу и его размере принимается руководителем учреждения персонально в отношении конкретного работника.

В нарушение данной нормы, установлены случаи начисления персонального повышающего коэффициента без соответствующего распоряжения руководителя.

Например:

– вновь принятой на работу с 02.04.2015 администратором на стадион «Сокол» К.Е. без приказа руководителя учреждения с апреля по декабрь 2015 года был установлен персональный повышающий коэффициент. Общая сумма выплаты по нему составила 78,7 тыс. рублей;

– вновь принятой на работу с 29.04.2015 заместителем заведующего СЦ «Сокол» М.И. повышающий коэффициент установлен без приказа руководителя, и выплата по нему с апреля по декабрь 2015 года составила 116,2 тыс. рублей;

– вновь принятому на работу с 04.02.2015 в СЦ «Торпедо» рабочим по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Захарову А.В. без приказа руководителя с февраля по декабрь 2015 года начислено и выплачено 91,6 тыс. рублей по персональному повышающему коэффициенту;

– рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий СК «Строитель» К.В. с января по декабрь 2015 года без приказа руководителя начислено и выплачено 29,7 тыс. рублей по персональному повышающему коэффициенту и т.д.

Решение о начислении и размере персонального повышающего коэффициента в этих случаях принималось работниками бухгалтерии самостоятельно.

Подпунктом 2.3.3 Положения об оплате труда определено, что персональный повышающий коэффициент к должностному окладу устанавливается работнику с учетом сложности и важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов.

Согласно протоколу заседания аттестационной комиссии, персональный повышающий коэффициент на 2015 год установлен на основании критериев, характеризующих работу сотрудников в соответствии с занимаемой должностью.

В ходе проведения проверки установлено, что критерии, определяющие размер повышающего коэффициента у некоторых сотрудников учреждения не отвечает характеру работ, определенному должностной инструкцией.

Например:

– основаниями для установления персонального повышающего коэффициента специалистам по работе с молодежью С.С. и С.О., а также инструктору по спорту Г.И. явились своевременность, полнота, качество проведения мероприятий по планово-предупредительному ремонту основных средств;

– основанием для установления персонального повышающего коэффициента слесарю-ремонтнику В.А. явилась динамика показателя загруженности спортсооружения в отчетном месяце по сравнению с аналогичным периодом прошлого года;

– основанием для установления персонального повышающего коэффициента заведующему спортсооружением Б.А., заместителю заведующего спортсооружением Г.А. и водителю автомобиля Д.Р. послужило соблюдение бюджетного и налогового законодательства;

– отсутствие хищений имущества явилось основанием для установления персонального повышающего коэффициента юрисконсульту У.Э. и водителю автомобиля Р.А.;

– основанием для установления персонального повышающего коэффициента рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Б.А. послужил низкий уровень текучести кадров;

– своевременность исполнения обязательств по гражданским договорам, послужила основанием для установления персонального повышающего коэффициента слесарю по обслуживанию теплового пункта А.Н. и т.д.

Таким образом, анализ оценки характера работ, выполняемых сотрудниками Учреждения, для установления им персонального повышающего коэффициента носит формальный характер, так как не отражает сложности и важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов.

Общая сумма необоснованных расходов Учреждения, при начислении персонального повышающего коэффициента составила 1 264,4 тыс. рублей, из которых:

– в 2015 году по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме – 944,7 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 285,3 тыс. рублей;

– с января по апрель 2016 года по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 26,4 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 8,0 тыс. рублей.

Общая сумма необоснованного уменьшения размера заработной платы путем занижения выплаты по персональному повышающему коэффициенту в 2015 году составила 78,0 тыс. рублей.

На основании п. 4.1 Положения об оплате труда, работникам учреждения могут устанавливаться следующие виды стимулирующих выплат:

– надбавка за участие в подготовке спортсмена высокого класса;

– стимулирующая надбавка за стаж работы;

– стимулирующая надбавка за профессиональный уровень;

– премиальные выплаты.

В соответствии с п. 4.6 Положения об оплате труда в целях поощрения работников учреждений за выполненную работу в учреждении могут быть установлены следующие виды премиальных выплат:

– по итогам работы (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

– премия за профессиональные достижения;

– премия за интенсивность и высокие результаты работы.

Согласно пп. 4.6.1 Положения об оплате труда, премия по итогам работы за период (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год) выплачивается с целью поощрения работников за общие результаты труда по итогам работы.

При премировании учитывается:

– успешное и добросовестное исполнение работником своих должностных обязанностей в соответствующем периоде;

– инициатива, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда;

– качественная подготовка и проведение мероприятий, связанных с уставной деятельностью учреждения;

– выполнение порученной работы, связанной с обеспечением рабочего процесса или уставной деятельностью учреждения;

– качественная подготовка и своевременная сдача отчетности;

– участие в течение периода в выполнении важных работ и мероприятий.

Согласно пп. 4.6.3 Положения об оплате труда, премия за интенсивность и высокие результаты работы выплачивается работникам учреждения единовременно.

При премировании учитывается:

– интенсивность и напряженность работы;

– особый режим работы (связанный с обеспечением безаварийной, безотказной и бесперебойной работы инженерных и хозяйственно-эксплуатационных систем жизнеобеспечения учреждения);

– выполнение особо важных заданий, не входящих в круг основных обязанностей;

– качественное и оперативное выполнение особо важных заданий руководителя;

– организация и проведение мероприятий, направленных на повышение авторитета и имиджа учреждения среди населения.

В соответствии с пп. 4.6.4 Положения об оплате труда назначение премиальных выплат производится руководителем учреждения с учетом критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы, утвержденных локальным нормативным актом, а так же с учетом мнения представительного органа работников.

Проверкой обоснованности начисления премиальных выплат установлено нарушение пп. 4.6.4 Положения об оплате труда, так как при отсутствии локального акта МАУ «ДФОСС», утверждающего критерии оценки результативности и качества работы, работникам Учреждения начислялась и выплачивалась премия за интенсивность и высокие результаты работы.

Таким образом, произведенные расходы Учреждения на выплату премии за интенсивность и высокие результаты работы при отсутствии утвержденных критериев, позволяющих оценить результативность и качество работы, не могут являться обоснованными. Общая сумма необоснованных выплат составила 1 246,2 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 763,1 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 230,4 тыс. рублей;

– в марте 2016 года по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 194,1 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 58,6 тыс. рублей.

В соответствии с пп. 4.6.4 Положения об оплате труда, в МАУ «ДФОСС» разработано Положение о стимулировании, которым утверждены показатели премирования работников по итогам работы.

Начисление премиальных выплат по итогам работы осуществляется в соответствии с приказами руководителя на основании протоколов аттестационной комиссии согласно показателям оценки результативности деятельности учреждения.

Приказом руководителя от 06.11.2012 № 71с/в утверждено положение об аттестационной комиссии Учреждения, согласно которому, каждый член комиссии присваивает работнику балл на основании оценки одного или нескольких критериев результативности его деятельности. Баллы переводятся в рубли из расчета 1 балл = 1 рубль.

Стоимостные значения показателей премирования работников по итогам работы в Учреждении не определены.

При отсутствии стоимостных значений критериев результативности деятельности работников, не представляется возможным определить единообразие и объективность при установлении размера премиальных выплат тому или иному сотруднику. Например, за один и тот же показатель – отсутствие жалоб на качество обслуживания – инструктору по спорту Н.К. установлена премия по итогам работы за январь 2015 года в размере 5,6 тыс. рублей, инструктору по спорту С.Е. – в размере 1,0 тыс. рублей, а инструктору по спорту Ш.Е. – в размере 11,2 тыс. рублей.

За своевременность, полноту, качество проведения мероприятий по планово-предупредительному ремонту основных средств по итогам работы за июнь 2015 года рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Б.О. установлена премия в размере 4,3 тыс. рублей, а рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий Р.Н. – в размере 2,1 тыс. рублей и т.д.

На основании показателя оценки – отсутствие жалоб на качество обслуживания – водителям Учреждения, специалистам по работе с молодежью, трактористу и дежурным по спортивному залу начислялись и выплачивались премии по итогам работы.

Согласно утвержденным показателям премирования работников МАУ «ДФОСС», отсутствие жалоб на качество обслуживания не является показателем оценки результативности работы для данной категории должностей.

Аналогично, на основании показателя оценки – своевременность, полнота, качество проведения мероприятий по планово-предупредительному ремонту основных средств – электронику Учреждения начислялись и выплачивались премии по итогам работы. Данный критерий также не является показателем оценки результативности работы электроника.

Положением о стимулировании также не предусмотрены показатели премирования результативности профессиональной деятельности для руководителя центра тестирования, врача по спортивной медицине медицинского пункта и медицинской сестры медицинского пункта. Для данных должностей критерии в Учреждении не разработаны.

Таким образом, начисление премиальных выплат по итогам работы, на основании критериев, не являющихся показателями оценки результативности деятельности работников, либо при отсутствии разработанных критериев, является необоснованным.

Общая сумма необоснованных выплат составила 1 782,9 тыс. рублей, из которых:

• в 2015 году:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 962,5 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 290,7 тыс. рублей;

• с января по апрель 2016 года:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – 406,8 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 122,9 тыс. рублей.

Общая сумма расходов на заработную плату и начислений на нее, произведенных Учреждением с нарушением норм трудового законодательства, составила 4 855,5 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – 3 897,0 тыс. рублей, из них по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 2 993,1 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 903,9 тыс. рублей;

– с января по апрель 2016 года – 958,5 тыс. рублей, из них по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 736,1 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 222,4 тыс. рублей.

Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены 8 и 23 числа ежемесячно.

Кредиторской задолженности по заработной плате по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 не числится.

Основанием для начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении).

На основании приказов директора от 30.04.2015 № № 21-25, были прекращены трудовые отношения со сторожем ФОК «Солнечный» К.В., с гардеробщиками ФОК «Заводской» П.С., Ш.Н., Ш.Т., со сторожем стадиона «Сокол» С.А. Однако окончательный расчет при увольнении был перечислен данным сотрудникам платежными поручениями от 29.04.2015 № 454 и № 456. Таким образом, окончательный расчет работникам был произведен за 1 день до выхода соответствующего распоряжения руководителя.

Также рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту зданий СЦ «Сокол» К.Т. и сторожу СЦ «Юный десантник» А.Г. окончательный расчет при увольнении перечислен платежными поручениями от 06.05.2015 № 490 и № 491. Основаниями для прекращения трудового договора с работниками явились приказы директора от 08.05.2015 № 27 и № 28. Таким образом, окончательный расчет был произведен работникам за 2 дня до выхода соответствующего распоряжения руководителя.

Аналогично на основании приказа директора от 28.08.2015 № 37 были прекращены трудовые отношения с уборщиком служебных помещений СК «Строитель» Б.О. Окончательный расчет при увольнении перечислен сотруднику платежным поручением от 27.08.2015 № 959 и № 960, то есть за 1 день до выхода приказа руководителя и т.д.

В нарушение приказов Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» и от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению», карточка-справка (ф. 0504417) не содержит видов и сумм постоянных начислений заработной платы, надбавок, доплат и т.д. Кроме того, в карточке-справке отсутствуют отметки о приеме на работу и переводах, с указанием даты и номера приказа.

Также в Учреждении не ведется Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425).

Кроме того, для отражения начислений по заработной плате работников, пособий, иных выплат, осуществляемых на основе договоров (контрактов) с физическими лицами, а также отражения удержаний из сумм начислений (налогов, страховых взносов, удержаний по исполнительным листам и иных удержаний) в Учреждении должна применятьсяся расчетная ведомость (ф. 0504402), а не расчетно-платежная ведомость (ф. 0504401).

В нарушение ч. 2 ст. 57, ч. 1 ст. 135 Трудового кодекса РФ, а также п. 5.3 Положения об оплате труда в трудовых договорах, заключенных с работниками Учреждения, отсутствуют выплаты, предусмотренные системой оплаты труда работников МАУ «ДФОСС», включая повышающие коэффициенты к окладам, иные выплаты стимулирующего характера, а также выплаты компенсационного характера.

В ходе проверки установлено.

1. Нарушение Гражданского кодекса Российской Федерации:

– (ст. 131) в части отсутствия государственной регистрации права оперативного управления объектами недвижимости;

– (ст. 161) в части несоблюдения требований по оформлению в простой письменной форме заключения договора при передаче муниципального имущества;

– (п. 3 ст. 269) в части распоряжения земельными участками, предоставленными МАУ «ДФОСС» в постоянное (бессрочное) пользование.

2. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации в части отсутствия в трудовых договорах, заключенных с работниками Учреждения условий оплаты труда (повышающих коэффициентов к окладам, поощрительных выплат и т.п.).
3. Нарушение п. 2. ст. 3. Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в части отсутствия согласия собственника на передачу недвижимого имущества.
4. Нарушение ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части планирования и осуществления закупок за счет средств, предоставленных из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на капитальные вложения в объекты муниципальной собственности.
5. Нарушение п. 19 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части несоблюдения сроков размещения в единой информационной системе сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных Учреждением по результатам закупки товаров, работ, услуг.
6. Нарушение Положения о закупках товаров, работ и услуг для нужд МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» в части:

– (п. 1.6.8) отсутствия корректировки плана закупок товаров, работ, услуг на 2015 год;

– (п. 6.2) осуществления закупок у единственного поставщика на сумму свыше 100,0 тыс. рублей без проведения единой комиссией по осуществлению закупок товаров, работ, услуг процедуры конъюнктурного анализа при наличии конкурирующего рынка;

– (п. 6.8) неразмещения в единой информационной системе информации о закупке у единственного поставщика товаров, работ, услуг на сумму, превышающую 100,0 тыс. рублей.

7. Нарушение п. 3. ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части своевременной передачи первичного учетного документа лицом, ответственным за его оформление, для регистрации содержащихся в нем данных в регистрах бухгалтерского учета.
8. Нарушение п. 3. ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в части отсутствия обязательных периодических медицинских осмотров и обязательных предрейсовых медицинских осмотров.
9. Нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия обязательных реквизитов при заполнении путевых листов, определяющих обоснованность расходования денежных средств.
10. Нарушение пп. 4.6.4 Положения об оплате труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-357, в части отсутствия локального акта, утверждающего критерии, позволяющие оценить результативность и качество работы при начислении премии за интенсивность и высокие результаты работы.
11. Нарушение п. 381 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, в части:

– отсутствия в первичном учетном документе (акте приема-передачи) стоимости недвижимого имущества;

– отсутствия учета имущества, переданного в аренду на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».

Кроме того установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.

1. Неэффективное расходование денежных средств на общую сумму 70,9 тыс. рублей, в том числе:

– за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 33,6 тыс. рублей (в 2015 году – 28,0 тыс. рублей; в 2016 году – 5,6 тыс. рублей);

– за счет средств от приносящей доход деятельности – 37,3 тыс. рублей (в 2015 году – 26, 0 тыс. рублей; в 2016 году – 11,3 тыс. рублей).

2. Нецелевое использование средств субсидий на иные цели в 2015 году на сумму 31,1 тыс. рублей.
3. Необоснованное расходование денежных средств на общую сумму 81,1 тыс. рублей, в том числе:

– за счет субсидии на иные цели – на общую сумму 31,8 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – 11,0 тыс. рублей, в 2016 году - 20,8 тыс. рублей;

– за счет средств от приносящей доход деятельности – на общую сумму 49,3 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – 17,8 тыс. рублей, в 2016 году - 31,5 тыс. рублей.

4. Необоснованное расходование денежных средств на оплату труда в общей сумме 4 855,5 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – 3 897,0 тыс. рублей, с января по апрель 2016 года – 958,5 тыс. рублей.
5. Необоснованное списание бензина на общую сумму 1 228,0 тыс. рублей, в том числе в 2015 году – на сумму 843,2 тыс. рублей, с января по апрель 2016 года – 384,8 тыс. рублей.
6. Необоснованное списание капитальных вложений (проектной документации) в 2015 году на общую сумму 3 204,9 тыс. рублей.
7. Осуществление расходов в 2015 году по не соответствующей статье бюджетной классификации на сумму 16,9 тыс. рублей.
8. Оказание платных услуг в 2015 году, на которые отсутствовали тарифы, утвержденные администрацией муниципального образования «Город Саратов» на общую сумму 193,4 тыс. рублей.
9. Искажение бухгалтерской отчетности за 2015 год:

– (ф.0503721) в части занижения доходов (строка 099 «Чрезвычайные доходы по операциям с активами») и расходов (строка 269 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами») в размере 3 204,9 тыс. рублей;

– (ф.0503730) в части занижения по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2015 на сумму 267,8 тыс. рублей;

– (ф. 0503737) в части занижения по строке 030 «Доходы от собственности» и соответственно завышения по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» на сумму 418,5 тыс. рублей; в части завышения по строке 264 «Расходы по приобретению материальных запасов» на сумму 16,9 тыс. рублей, занижения по строке 261 «Расходы по приобретению основных запасов» на сумму 5,5 тыс. рублей, занижения по строке 250 «Прочие доходы» на сумму 11,4 тыс. рублей.

10. Излишки материальных ценностей, установленные по результатам инвентаризации, на общую сумму 179,2 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Е.Л. Юрова