Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2014-2016 годах муниципальному казенному учреждению «Транспортное управление», в том числе аудита в сфере закупок и контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом

В соответствии с пунктом 17 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 10.03.2016 № 21-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 10.03.2016 № 16-01-32, выданного и. о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Антоновой Т.А., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Юровой Е.Л. (руководитель проверки), инспекторами инспекции по контрольно-ревизионной работе Черновым А.С. и Горбуновым В.В., главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Музуровой Н.Г. с 15.03.2016 по 29.04.2016 проведена проверка законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2014-2016 годах муниципальному казенному учреждению «Транспортное управление», в том числе осуществлен аудит в сфере закупок и контроль за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом.

Период проверки: 2014 – 2016 годы.

Цель проверки: соблюдение законности расходования бюджетных средств, выделенных на обеспечение деятельности муниципального казенного учреждения «Транспортное управление» (далее – МКУ «Транспортное управление», Транспортное управление, Учреждение), контроль за эффективным и рациональным использованием, управлением и распоряжением муниципальным имуществом, переданным в оперативное управление.

Проверка проведена с ведома директора Транспортного управления Ф.Д. и главного бухгалтера Г.О.

При проверке использовались: Устав Транспортного управления, банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, регистры бухгалтерского учета, уведомления о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные правовые документы.

1. Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность Транспортного управления.

Согласно Уставу, утвержденному в 2014 году, Учреждение создано на основании решения Саратовской городской Думы от 12.07.2001 № 9-71 «О создании муниципального учреждения «Транспортное управление», в соответствии с постановлением мэра г. Саратова от 29.08.2001 № 687.

Учреждение создано с целью полного и качественного удовлетворения потребностей населения в пассажирских автомобильных перевозках, обеспечения высокой культуры обслуживания населения и безопасности перевозок, эффективного использования транспортных средств, взаимодействия с другими видами городского общественного транспорта.

Собственником имущества Транспортного управления является муниципальное образование «Город Саратов», полномочия собственника его имущества осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова (далее – Комитет по управлению имуществом).

Учредителем Транспортного управления является комитет дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Комитет дорожного хозяйства).

В соответствии с Уставом предметом деятельности Учреждения является организация пассажирских перевозок городского общественного транспорта и создание условий для предоставления транспортных услуг населению.

К основным видам деятельности Учреждения отнесены:

– контроль за соблюдением расписания движения и правил работы общественного транспорта на территории города;

– транспортное обслуживание органов местного самоуправления муниципального образования «Город Саратов» и должностных лиц в служебных целях;

– хозяйственное обслуживание органов местного самоуправления муниципального образования «Город Саратов» в соответствии с действующим законодательством РФ (содержание административных зданий и прилегающих к ним территорий, служебных и иных рабочих помещений в состоянии, соответствующем требованиям охраны труда, противопожарным, санитарным, экологическим и иным установленным законодательством требованиям; охрана административных зданий; иные мероприятия, направленные на материально-техническое обеспечение функционирования органов местного самоуправления муниципального образования «Город Саратов»);

– осуществление мониторинга поездок пассажиров городского общественного транспорта, в том числе имеющих льготы по оплате проезда;

– координация деятельности пассажирских предприятий города Саратова всех форм собственности;

– организация взаимодействия диспетчерских служб предприятий пассажирского транспорта всех видов городских перевозок (автобусных, трамвайных, троллейбусных);

– заключение контрактов с саратовскими предприятиями пассажирского автотранспорта (независимо от форм собственности) на выполнение пассажирских перевозок в городе Саратове, в которых оговорены права и обязанности заказчика перевозок и перевозчика;

– разработка маршрутной сети города Саратова;

– руководство работой по безопасности движения на городском пассажирском транспорте;

– осуществление анализа, контроля и прогнозирования состояния пассажирских перевозок на территории города и т.д.

Помимо основной деятельности, Учреждение вправе осуществлять иную приносящую доход деятельность.

В проверяемом периоде Учреждение оказывало платные услуги на основании постановления главы администрации города Саратова от 26.09.2007 № 813 «О тарифах на услуги, оказываемые МУ «Транспортное управление».

Запись в Единый государственный реестр юридических лиц о МКУ «Транспортное управление» внесена 17.06.2005 за основным государственным регистрационным номером 1026403679433. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы Учреждения и сменой руководителя.

В соответствии с Уставом Транспортное управление является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», круглую печать установленного образца, угловой штамп со своим наименованием, а также иные необходимые для осуществления его деятельности печати и штампы, бланки, собственную символику.

Свидетельство о постановке Транспортного управления на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области выдано 17.06.2005 г. ИНН/КПП 6455031444/645201001.

2. Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения бюджетной сметы Учреждения.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании:

– закона Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– инструкции по его применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

– инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н (далее – Инструкция № 174н);

– методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н (далее – приказ Минфина РФ № 173н).

Бухгалтерский учет в Транспортном управлении ведется в автоматизированной системе «Парус».

Бюджетная смета на 2014 год Транспортному управлению была утверждена главным распорядителем бюджетных средств в общей сумме 151 693,1 тыс. рублей. На конец финансового года в результате изменений уточненные бюджетные назначения составили – 159 612,9 тыс. рублей, или на 5,2% больше первоначально утвержденных показателей, из них на исполнение судебных решений направлено 3 174,7 тыс. рублей.

Плановые сметные назначения по доходам от приносящей доход деятельности первоначально были предусмотрены в сумме 2 906,3 тыс. рублей, уточненные составили 9 018,0 тыс. рублей.

В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета по состоянию на 01.01.2015 кассовое исполнение составило в части:

– доходов от платных услуг – в сумме 1 006,1 тыс. рублей при плане 8 768,0 тыс. рублей, или в 8,7 раз меньше, чем предусмотрено уточненными плановыми назначениями;

– доходов, поступающих в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов, – в сумме 278,2 тыс. рублей при плане 250,0 тыс. рублей, или 111,3% от уточненных плановых назначений;

– иных доходов от компенсации затрат бюджета муниципального образования «Город Саратов» – в сумме 8,5 тыс. рублей при плане 0 тыс. рублей;

– доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося оперативном управлении городских округов и созданных ими учреждений, – в сумме 11,3 тыс. рублей при плане 0 тыс. рублей;

– доходов от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев по обязательному страхованию гражданской ответственности – в сумме 20,8 тыс. рублей, при плане 0 тыс. рублей;

– расходов по средствам бюджета – в сумме 150 070,4 тыс. рублей, или 94% от плановых назначений.

Транспортным управлением основные расходы в 2014 году были произведены по следующим статьям:

– оплата труда и начисления на оплату труда (КОСГУ 210) – 89 943,3 тыс. рублей, или 59,9% от общей суммы расходов за счет средств муниципального бюджета;

– оплата коммунальных услуг (КОСГУ 223) – 16 250,1 тыс. рублей, или 10,8%;

– оплата работ, услуг по содержанию имущества (КОСГУ 225) – 8 950,1 тыс. рублей, или 6%;

– прочие работы, услуги (КОСГУ 226) – 12 581,0 тыс. рублей, или 8,4%;

– увеличение стоимости основных средств (КОСГУ 310) – 4 033,7 тыс. рублей, или 2,7%.

– увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340) – 11 526,8 тыс. рублей, или 7,7%.

– прочие расходы, в части исполнения судебных решений (КОСГУ 290) – 3 162,8 тыс. рублей, или 2,1%.

Бюджетная смета на 2015 год Транспортному управлению была утверждена на общую сумму 129 143,0 тыс. рублей. С учетом изменений, уточненная бюджетная смета по состоянию на 31.12.2015 составила 147 610,3 тыс. рублей, или на 14,3% больше первоначально утвержденных назначений.

Плановые сметные назначения по доходам от приносящей доход деятельности первоначально были предусмотрены в сумме 700,0 тыс. рублей уточненные составили 773,7 тыс. рублей.

В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета по состоянию на 01.01.2016, кассовое исполнение составило в части:

– доходов от оказания платных услуг – в сумме 91,7 тыс. рублей при плане 100,0 тыс. рублей;

– доходов, поступающих в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов, – в сумме 617,1 тыс. рублей при плане 524,4 тыс. рублей, или 117,7% от уточненных плановых назначений;

– доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении органов управления городских округов и созданных ими учреждений, – в сумме 54,8 тыс. рублей при плане 75,6 тыс. рублей;

– доходов от возмещения ущерба при возникновении страховых случаев по обязательному страхованию гражданской ответственности – в сумме 73,7 тыс. рублей при плане 73,7 тыс. рублей;

– расходов по средствам бюджета в сумме 143 671,8 тыс. рублей, или 97,3% от уточненных плановых назначений.

Основные расходы в 2015 году Транспортным управлением были произведены по следующим статьям:

– оплата труда и начисления на оплату труда (КОСГУ 210) – 88 577,7 тыс. рублей, или 61,7% от общей суммы расходов;

– оплата коммунальных услуг (КОСГУ 223) – 16 391,4 тыс. рублей, или 11,4%;

– оплата работ, услуг по содержанию имущества (КОСГУ 225) – 7 029,4 тыс. рублей, или 4,9%;

– прочие работы, услуги (КОСГУ 226) – 11 427,6 тыс. рублей, или 8%;

– увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340) – 12 423,1 тыс. рублей, или 8,6%;

– прочие расходы, в части исполнения судебных решений (КОСГУ 290) – 3 192,4 тыс. рублей, или 2,2%.

Бюджетная смета на 2016 год Транспортному управлению была утверждена на общую сумму 127 665,6 тыс. рублей. С учетом изменений, уточненная бюджетная смета по состоянию на 01.04.2016 составила 127 799,3 тыс. рублей.

Доходы от приносящей доход деятельности запланированы в размере 330,0 тыс. рублей, что 2,1 раза меньше, чем в 2015 году.

В соответствии с Отчетом об исполнении бюджета по состоянию на 01.04.2016, кассовое исполнение составило в части:

– доходов от оказания платных услуг – в сумме 11,9 тыс. рублей при плане 100,0 тыс. рублей;

– доходов, поступающих в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов, – в сумме 173,2 тыс. рублей при плане 200,0 тыс. рублей;

– доходов от сдачи в аренду имущества, находящегося оперативном управлении органов управления городских округов и созданных ими учреждений, – в сумме 25,8 тыс. рублей при плане 30,0 тыс. рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 161 Бюджетного кодекса РФ финансовое обеспечение деятельности казенного учреждения осуществляется на основании бюджетной сметы.

Согласно ст. 221 Бюджетного кодекса РФ, бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации.

Пунктом 6 общих требований к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений, утвержденных приказом Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н, предусмотрено, что к смете прилагаются обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы, являющиеся неотъемлемой частью сметы.

Представленные в ходе проверки «Расчеты плановых сметных показателей» Транспортного управления не предусматривают в полном объеме оплату кредиторской задолженности. Например, расчетами плановых сметных показателей на 2014 год по КОСГУ 221 «Услуги связи» Транспортным управлением было предусмотрено погашение кредиторской задолженности, возникшей только перед ОАО «Ростелеком» в сумме 21,5 тыс. рублей. Фактически, в течение 2014 года кроме запланированной оплаты было осуществлено погашение кредиторской задолженности прошлых лет:

– ОАО «МегаФон» – в сумме 14,2 тыс. рублей;

– ООО «Ренет Ком» – в сумме 22,5 тыс. рублей.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 306.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – Бюджетный кодекс, БК РФ) направление средств городского бюджета и оплата денежных обязательств (кредиторской задолженности) в целях, не соответствующих целям, определенным бюджетной сметой, указывает на нецелевое использование бюджетных средств в сумме 36,7 тыс. рублей

Несмотря на то, что указанная в годовом бухгалтерском отчете общая сумма кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам по состоянию на 01.01.2015 по различным КОСГУ составляет 8 932,8 тыс. рублей, бюджетной сметой на 2015 год изначально была предусмотрена оплата задолженности лишь в сумме 15,9 тыс. рублей только по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», или 0,01 % от суммы задолженности. В течение 2015 года, в бюджетную смету были внесены изменения в результате выделения дополнительных лимитов бюджетных средств на погашение кредиторской задолженности по коммунальным услугам в сумме 1 420,0 тыс. рублей. Фактически оплата Транспортным управлением произведена на сумму 1 420,0 тыс. рублей, в том числе:

– ООО «СПГЭС» – на сумму 937,0 тыс. рублей;

– МУПП «Саратовводоканал» – на сумму 483,0 тыс. рублей

Аналогично по состоянию на 01.01.2016 кредиторская задолженность по поставщикам и подрядчикам, согласно годовому бухгалтерскому отчету, составляет 9 248,4 тыс. рублей. Бюджетной сметой на 2016 год Транспортным управлением предусмотрена оплата задолженности лишь в сумме 4 095,2 тыс. рублей, или 44,3% от общей суммы кредиторской задолженности. В первом квартале 2016 года погашение кредиторской задолженности не осуществлялось.

Согласно п. 4 ст. 123.22 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ), казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, а при недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества.

В силу общих положений о субсидиарной ответственности, приведенных в п. 1 ст. 399 ГК РФ, до предъявления требований к собственнику имущества кредитор должен предъявить требование к казенному учреждению.

На основании п. 9 ст. 242.5 БК РФ субсидиарную ответственность на основании полностью или частично неисполненного исполнительного документа по денежным обязательствам получателя средств местного бюджета несет орган местного самоуправления, осуществляющий бюджетные полномочия главного распорядителя (распорядителя) средств местного бюджета.

Таким образом, кредиторская задолженность по оплате товаров (работ, услуг), которая возникла у Транспортного управления, в соответствии с гражданским законодательством в любом случае должна быть погашена им самим или собственником его имущества в пределах сроков исковой давности. Иными словами, являясь получателем бюджетных средств, Транспортное управление не освобождается от обязательств по договору, стороной которого оно является, возникших в предыдущие годы.

В соответствии с п. 5 ст. 161, ст. 162, п. 3 ст. 219 БК РФ Транспортное управление (получатель бюджетных средств) должно было принять бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств. При этом оплата денежных обязательств осуществляется также в пределах доведенных до Учреждения (получателя бюджетных средств) лимитов бюджетных обязательств (п. 5 ст. 219 БК РФ).

Так как БК РФ не устанавливает ограничений по срокам принятия денежных обязательств, подлежащих оплате за счет лимитов бюджетных обязательств текущего финансового года (письма Минфина России от 26.03.2014 № 02-01-04/13195, от 16.02.2012 № 02-07-10/512, Федерального казначейства от 21.06.2006 № 42-7.1-15/5.1-257), то в соответствии с действующим бюджетным законодательством Транспортное управление (получатель бюджетных средств) имело право направить на погашение задолженности по обязательствам прошлых лет часть объемов текущего финансирования в пределах утвержденных на соответствующий год лимитов бюджетных обязательств (письма Минфина России от 20.12.2000 № 03-01-12/18-494, от 17.07.2001 № 3-01-12/12-252, постановления ФАС Северо-Западного округа от 25.11.2010 № Ф07-11678/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.04.2004 № А74-2151/03-К2-Ф02-1275/04-С1, ФАС Волго-Вятского округа от 11.04.2005 № А29-4790/2004а, Шестнадцатого ААС от 23.11.2009 № 16АП-2489/09).

В нарушение п. 5 ст. 161, ст. 162, п. 3, 5 ст. 219 БК РФ Транспортным управлением при составлении бюджетной сметы не в полном объеме учитывались обязательства (кредиторская задолженность), возникшие у казенного учреждения в прошлые годы (в том числе: в 2014 году в сумме 36,7 тыс. рублей; в 2015 году – 7 496,9 тыс. рублей; в 2016 году – 5 153,2 тыс. рублей).

3. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В проверяемом периоде в нарушение ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ (далее – Закон № 402-ФЗ) и п. 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н (далее – Инструкция № 191н) Транспортным управлением перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2014 и 2015 годы не проводилась инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных годовой бюджетной отчетности за 2014 год на сумму 111 895,9 тыс. рублей, за 2015 год – 99 678,0 тыс. рублей. Данный вывод подтвержден следующими фактами, установленными в ходе проверки.

По данным бухгалтерского учета, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Транспортном управлении числилась кредиторская задолженность:

тыс. рублей

В ходе проверки представлены лишь акты сверки расчетов с отдельными поставщиками и подрядчиками, которые в основном не подтверждают кредиторскую задолженность, отраженную в регистрах бухгалтерского учета. Например:

1. По состоянию на 01.01.2016 общая сумма кредиторской задолженности Транспортного управления по Саратовскому филиалу ОАО «Волжская ТГК» (после переименования – ПАО «Т Плюс»):

– по данным журнала операций № 5 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2015 года составляет 4 641,0 тыс. рублей (в том числе задолженность прошлых лет – 3 817,9 тыс. рублей и задолженность 2015 года – 823,1 тыс. рублей);

– по данным актов сверки взаиморасчетов общая сумма составила 4 810,7 тыс. рублей, в том числе по муниципальным контрактам № 56305т – 232,9 тыс. рублей, № 52888т – 4 577,8 тыс. рублей.

Расхождение между данными бухгалтерского учета и актов сверки составило 169,7 тыс. рублей.

Согласно годовой бухгалтерской отчетности долг Транспортного управления перед данным поставщиком составляет 4 717,7 тыс. рублей, в том числе:

– за услуги, оказанные в 2015 году – 823,1 тыс. рублей;

– по исполнительному листу ФС № 005132799 от 02.10.2015 – 3 894,6 тыс. рублей, из которых основной долг составляет 3 670,5 тыс. рублей, а остальная сумма – проценты за пользование чужими средствами (182,0 тыс. рублей) и государственная пошлина (42,0 тыс. рублей).

То есть в отчетности указана задолженность Учреждения перед поставщиком за оказанные услуги (без учета процентов за пользование чужими средствами и государственной пошлины) на 147,4 тыс. рублей меньше, чем отражено в бухгалтерском учете, и на 317,1 тыс. рублей меньше, чем в актах сверки взаиморасчетов.

Из-за смены персонального состава бухгалтерии пояснить установленные факты расхождения показателей кредиторской задолженности сотрудники Учреждения не смогли.

В целях выявления достоверной кредиторской задолженности на основании первичных учетных документов, подтверждающих факт оказания услуг, и платежных поручений, подтверждающих факт оплаты этих услуг, была сформирована Справка об исполнении принятых обязательств по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» (далее – Справка).

В соответствии с данными Справки кредиторская задолженность Транспортного управления перед Саратовским филиалом ОАО «Волжская ТГК» (после переименования – ПАО «Т Плюс») по состоянию на 01.01.2016 составила 6 361,3 тыс. рублей. Указанная кредиторская задолженность возникла по результатам исполнения муниципальных контрактов:

– от 10.03.2015 № 52888т в сумме 1 646,8 тыс. рублей;

– от 29.12.2015 № 52888т в сумме 907,3 тыс. рублей;

– от 28.12.2014 № 52888т в сумме 3 656,4 тыс. рублей;

– от 28.12.2014 № 55305т в сумме 150,8 тыс. рублей.

Таким образом, в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2016 не были отражены первичные учетные документы на общую сумму 1 720,3 тыс. рублей. Исправления в бухгалтерский учет Транспортного управления внесены лишь в апреле 2016 года.

Кроме того, в годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2016 кредиторская задолженность перед ПАО «Т Плюс» занижена на 1 867,7 тыс. рублей (6 361,3 – 4 493,6).

2. Перед ООО «СПГЭС» по состоянию на 01.01.2016 по данным журнала операций № 5 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2015 года задолженность отсутствует. Тогда как по акту сверки взаиморасчетов по состоянию на 01.01.2016 Транспортное управление признает за собой задолженность в сумме 225,3 тыс. рублей по муниципальному контракту от 17.03.2015 № 9137.

Кроме того, в годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2016 не указана кредиторская задолженность перед ООО «СПГЭС» в сумме 225,3 тыс. рублей.

3. По состоянию на 01.01.2016 в бухгалтерском учете числится кредиторская задолженность Учреждения перед ИП Т.Н. в сумме 1 281,8 тыс. рублей. Данная задолженность образовалась в результате исполнения двух муниципальных контрактов:

– по муниципальному контракту от 26.10.2015 № 52-к – в сумме 149,8 тыс. рублей;

– по муниципальному контракту от 30.11.2015 № 56-к – в сумме 1132,0 тыс. рублей.

По муниципальному контракту от 30.11.2015 № 56-к актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 31.12.2015 между Транспортным управлением и ИП Т.Н. подтверждена кредиторская задолженность, отраженная в бухгалтерском учете.

По муниципальному контракту от 26.10.2015 № 52-к, согласно акту сверки взаиморасчетов, составленному и подписанному по состоянию на 31.12.2015, задолженность сторон отсутствует.

Муниципальный контракт от 26.10.2015 № 52-к изначально заключенный на 1 299,4 тыс. рублей, расторгнут 16.03.2016 по соглашению сторон путем уменьшения суммы до размера произведенной Транспортным управлением оплаты в сумме 1 149,5 тыс. рублей.

Несмотря на это, Транспортным управлением в бухгалтерском учете (журнал операций № 5 за декабрь 2015 года) отражена накладная от 24.12.2015 № 1695 на общую сумму 149,8 тыс. рублей на получение 2450 л бензина марки АИ-95-К5 и 1595 л дизельного топлива ЕВРО сорт Е вид III (ДТ-Е-К5).

4. По данным бухгалтерского учета (журнала операций № 5 за декабрь 2014 года и журнала операций № 5 за декабрь 2015 года) кредиторская задолженность Транспортного управления перед ООО «Магистраль-Карт» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 по муниципальному контракту от 05.11.2014 № 37-К составляла 422,0 тыс. рублей.

Следует отметить, что по данному контракту поставка бензина марки АИ-92 была осуществлена по Актам приема-передачи:

– от 30.11.2014 № 209366 – в количестве 5014,99 л на сумму 167,1 тыс. рублей;

– от 22.12.2014 № 212617 – в количестве 20168,40 л на сумму 672,0 тыс. рублей;

– от 31.12.2014 № 229080 – в количестве 9202,6 л на сумму 306,6 тыс. рублей.

Оплата Транспортным управлением произведена на сумму 417,1 тыс. рублей.

Таким образом, кредиторская задолженность Транспортного управления по муниципальному контракту от 05.11.2014 № 37-К перед данным поставщиком по состоянию на 01.01.2016 составила 728,6 тыс. рублей.

Разница между фактической кредиторской задолженностью перед ООО «Магистраль-Карт» и задолженностью, отраженной в бухгалтерском учете, составляет 306,6 тыс. рублей. То есть акт приема-передачи от 31.12.2014 № 229080 не был отражен в журнале операций № 5 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Между тем, согласно данным журнала операций № 9 «Материальные запасы», Учреждением по материально ответственному лицу Ч.О.:

– в декабре 2014 года было списано всего 30200,9 л бензина марки АИ-92 на сумму 597 375,58 (в том числе полученному по акту приема-передачи от 31.12.2014 № 229080);

– в феврале 2015 года, расход бензина марки АИ-92 за декабрь 2014 года в количестве 9202,6 л на сумму 306,6 тыс. рублей был сторнирован бухгалтерской справкой;

– в феврале 2016 года, расход бензина марки АИ-92 за декабрь 2014 года в количестве 9202,6 л на сумму 306,6 тыс. рублей был повторно проведен в учете по бухгалтерской справке.

Кроме того, в годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2016 кредиторская задолженность перед ООО «Магистраль-Карт» занижена на 306,6 тыс. рублей.

Из изложенного следует, что:

– кредиторская задолженность Транспортного управления, отраженная в годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2016, недостоверна. Только по приведенным примерам общая сумма недостоверной кредиторской задолженности составляет 7465,0 тыс. рублей;

– бухгалтерский учет Учреждением велся с нарушением требований ст. 10 Закона № 402-ФЗ и п. 11 Инструкции № 157н в части несвоевременного отражения данных, содержащихся в первичных учетных документах, в регистрах бухгалтерского учета.

В свою очередь отсутствие в Учреждении достоверной информации о размере задолженности перед поставщиками и подрядчиками ведет к задержке ее оплаты и, как следствие, судебным разбирательствам, влекущим за собой дополнительные расходы бюджета города при погашении процентов за пользование чужими денежными средствами, при взыскании судебных расходов кредитора, при взыскании неустойки, предусмотренной контрактом или договором и других издержек.

Следует отметить, что в проверяемом периоде на исполнении в Транспортном управлении находилось 24 исполнительных документа на общую сумму 10 728,0 тыс. рублей, по которым сумма основного дога перед юридическими лицами составила 9 915,5 тыс. рублей, перед физическими лицами – 296,1 тыс. рублей, а дополнительные расходы бюджета города на оплату процентов за пользование чужими денежными средствами, судебных расходов кредитора, неустойки, предусмотренной контрактом, по всем исполнительным листам – 516,4 тыс. рублей.

В ходе проверки представлены исполнительные листы о взыскании денежных средств с Транспортного управления в пользу физических лиц, в том числе:

– от 18.09.2015 серии ФС № 006892773 о взыскании материального ущерба в сумме 109,0 тыс. рублей, причиненного автомобилю марки «Митцубиси», в связи с падением большого количества снега с крыши административного здания, расположенного на ул. Московская, д. 141 А. Кроме того Учреждение возместило: расходы по оплате представителя истца в сумме 8,0 тыс. рублей, проведению экспертизы в сумме 10,0 тыс. рублей, выдаче доверенности в сумме 1,0 тыс. рублей и по оплате госпошлины в сумме 3,4 тыс. рублей.

– от 21.08.2015 серии ФС 006859391 о взыскании материального ущерба в сумме 154,4 тыс. рублей, причиненного автомобилю марки «Ниссан Тиида» в результате дорожно-транспортного происшествия (далее – ДТП), виновником которого судом признан работник Учреждения – водитель автомобиля «Хундай Соната» регистрационный знак Т164СХ Л.А., и расходов по оплате представителя в сумме 10,0 тыс. рублей. Кроме того, при рассмотрении данного дела по решению суда с Транспортного управления взысканы в пользу ООО «Лаборатория судебных экспертиз «Лидер-Эксперт» за проведение судебной экспертизы расходы в сумме 17,0 тыс. рублей и в доход местного бюджета госпошлина в сумме 4,3 тыс. рублей.

ДТП с участием автомобиля «Хундай Соната» регистрационный знак Т164СХ произошло 02.12.2014 в 8 часов 20 минут.

Автомобиль «Хундай Соната» регистрационный знак Т164СХ приказом Транспортного управления от 24.05.2013 № 178 был закреплен за председателем комитета правового обеспечения администрации муниципального образования «Город Саратов».

Оплата по исполнительному листу о взыскании материального ущерба в сумме 164,4 тыс. рублей в пользу пострадавшего в ДТП осуществлена 19.01.2016 п\п № 14. По состоянию на 01.04.2016 оплата за проведение судебной экспертизы в сумме 17,0 тыс. рублей не производилась.

Согласно ст. 1068 Гражданского кодекса РФ в случае если виновником ДТП является водитель, управляющий служебной машиной, учреждение должно возместить вред, причиненный работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей другим лицам. В соответствии с п. 1 ст. 1081 Гражданского кодекса РФ Учреждение, возместившее вред, причиненный работником, управлявшим транспортным средством, имеет право обратного требования (регресса) к сотруднику в размере выплаченного возмещения, если иной размер не установлен законом. Положениями ст. 238 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что работник обязан возместить прямой действительный ущерб за автомобиль организации и сумму ущерба, которая была выплачена пострадавшей стороне.

Под прямым действительным ущербом понимают необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам. Под ущербом, причиненным работником третьим лицам, следует понимать все суммы, которые выплачены работодателем третьим лицам в счет возмещения ущерба (Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.03.2010 по делу № А56-50866/2009).

Таким образом, затраты Транспортного управления на ликвидацию последствий ДТП должны были сложиться из возмещения третьим лицам за вред, причиненный водителем, управлявшим служебной машиной, в сумме 181,4 тыс. рублей (154,4+10,0+17,0) и расходов на ремонт своего автомобиля «Хундай Соната».

В соответствии с путевым листом № 1724 данный автомобиль находился на ремонте один день – 3 декабря 2014 года. Проверкой установлено, что с декабря 2014 года по апрель 2015 года ремонт автомобиля «Хундай Соната» регистрационный знак Т 164 СХ Транспортным управлением не проводился, запасные части на него не списывались. Согласно пояснительной, представленной ведущим механиком автотранспортной службы К.А., ремонт вышеуказанного транспортного средства осуществлен водителем Л.А. за свой счет.

В нарушение п. 1 ст. 1081 Гражданского кодекса РФ и ст. 238 Трудового кодекса РФ Учреждение не потребовало возмещения понесенных затрат с водителя Л.А., чем нанесло ущерб бюджету города на сумму 181,4 тыс. рублей.

В соответствии с п. 5 ст. 161 БК РФ заключение и оплата казенным учреждением муниципальных контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

Пунктом 2 ст. 72 БК РФ установлено, что муниципальные контракты заключаются и оплачиваются в пределах лимитов бюджетных обязательств.

Согласно пункту 3 статьи 219, статье 162 БК РФ, получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него лимитов бюджетных обязательств.

Получатель бюджетных средств принимает бюджетные обязательства путем заключения государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с законом, иным правовым актом, соглашением.

Транспортному управлению в 2015 году на оплату коммунальных услуг (КОСГУ 223) были доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 21 500,0 тыс. рублей. В течение года в результате неоднократного внесения изменений в смету расходов уточненные лимиты бюджетных обязательств по КОСГУ 223 составили 18 762,9 тыс. рублей (в том числе на оплату расходов 2015 года – 17 342,9 тыс. рублей, на оплату кредиторской задолженности – 1 420,0 тыс. рублей).

На основании показателей бухгалтерского учета (журнала операций № 5 «расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2014 года) кредиторская задолженность Учреждения по коммунальным услугам (КОСГУ 223) по состоянию на 01.01.2015 составляла 6 381,9 тыс. рублей.

В 2015 году Транспортным управлением по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» изначально было заключено 2 договора и 19 контрактов на общую сумму 22 492,2 тыс. рублей. Соглашениями к муниципальным контрактам с Саратовским филиалом ОАО «Волжская ТГК», ООО «СПГЭС» и МУПП «Саратовводоканал» их цена была уменьшена. В результате принятые Транспортным управлением бюджетные обязательства (то есть общая сумма договоров и контрактов) составили 17 650,0 тыс. рублей, что уже на 307,1 тыс. рублей больше доведенных лимитов бюджетных обязательств, а с учетом кредиторской задолженности превышение над доведенными лимитами составило 5 269,0 тыс. рублей.

Согласно счетам-фактурам, принятым к бухгалтерскому учету и отраженным в журнале операций № 5, фактически коммунальные услуги получены Учреждением в 2015 году на сумму 20 461,1 тыс. рублей. То есть денежные обязательства Учреждения превысили пределы доведенных до него лимитов бюджетных обязательств:

– за 2015 финансовый год – на сумму 3 118,2 тыс. рублей;

– с учетом задолженности, возникшей в предыдущие периоды, – 8 080,1 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 72, 162 и 219 Бюджетного кодекса РФ в 2015 году Транспортным управлением по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» были приняты:

– бюджетные обязательства, превышающие пределы доведенных до него лимитов бюджетных обязательств на 5 269,0 тыс. рублей;

– денежные обязательства, превышающие пределы доведенных до него лимитов бюджетных обязательств на 8 080,1 тыс. рублей.

В 2015 году на приобретение материальных запасов (КОСГУ 340) Транспортному управлению были доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 6 092,0 тыс. рублей. В течение года в результате неоднократного внесения изменений в смету расходов уточненные лимиты бюджетных обязательств на названные цели были увеличены в 2,3 раза и составили 13 714,9 тыс. рублей.

Муниципальные контракты и договоры на приобретение материальных запасов были заключены и исполнены в 2015 году на общую сумму 13 689,1 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность, возникшая по состоянию на 01.01.2015 и отраженная в журнале операций № 5 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2014 года по КОСГУ 340 составила 694,6 тыс. рублей, в том числе по следующим контрагентам:

– ООО «Комус – Волга» – в сумме 10,2 тыс. рублей;

– ООО «ПАК» – в сумме 129,7 тыс. рублей;

– ИП Б. – в сумме 49,9 тыс. рублей;

– ООО «СТК 2001» – в сумме 62,8 тыс. рублей;

– ООО «СантехТорг» – в сумме 20,0 тыс. рублей;

– ООО «Магистраль-Карт» – в сумме 422,0 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что накладная на получение в 2014 году ГСМ на сумму 306,6 тыс. рублей по муниципальному контракту от 05.11.2014 № 37-К, заключенному с ООО «Магистраль Карт», не была отражена в бухгалтерском учете Учреждения. Данный факт подтвержден Справкой об исполнении принятых обязательств по КОСГУ 340 за 2015 год. Кроме того, указанная сумма отражена в акте сверки взаимных расчетов за 2014 год с ООО «Магистраль Карт».

Исходя из изложенного, кредиторская задолженность Транспортного управления по состоянию на 01.01.2015 составляет 1 001,2 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 161 Бюджетного кодекса РФ Транспортное управление в 2015 году заключало муниципальные контракты и договоры, оплата которых должна осуществляться за счет бюджетных средств, без учета ранее принятых и неисполненных обязательств, что повлекло превышение пределов доведенных ему лимитов бюджетных обязательств по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на сумму 975,4 тыс. рублей.

В 2015 году на прочие работы, услуги (КОСГУ 226) Транспортному управлению были доведены лимиты бюджетных обязательств в сумме 3 147,0 тыс. рублей. В течение года в результате неоднократного внесения изменений в смету расходов уточненные лимиты бюджетных обязательств на названные цели были увеличены в 4,1 раза и составили 12 827,7 тыс. рублей.

Муниципальные контракты и договоры на прочие работы и услуги были заключены и исполнены в 2015 году на общую сумму 12 826,0 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность, возникшая по состоянию на 01.01.2015 и отраженная в журнале операций № 5 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2014 года по КОСГУ 226, составила 163,2 тыс. рублей, в том числе по следующим контрагентам:

– ООО «Браво Софт» – в сумме 4,8 тыс. рублей;

– ООО «Програмос» – в сумме 15,9 тыс. рублей;

– ООО «Центр качества» – в сумме 142,5 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ст. 161 Бюджетного кодекса РФ Транспортное управление в 2015 году заключало муниципальные контракты и договоры, оплата которых должна осуществляться за счет бюджетных средств, без учета ранее принятых и неисполненных обязательств, что повлекло превышение пределов доведенных ему лимитов бюджетных обязательств по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» на сумму 161,5 тыс. рублей.

В силу п. 2 ст. 264.1 Бюджетного кодекса бюджетные обязательства являются объектом бюджетного учета.

Бухгалтерский учет показателей принятых бюджетных (денежных) обязательств осуществляется получателями бюджетных средств в соответствии с положениями Инструкции № 157н и Инструкции № 162н на соответствующих счетах аналитического учета раздела «Санкционирование расходов экономического субъекта» Плана счетов бюджетного учета. Согласно п. 140 Инструкции № 162н, к принятым бюджетным обязательствам текущего финансового года относятся расходные обязательства, предусмотренные к исполнению за счет соответствующего бюджета в текущем финансовом году, в том числе принятые и неисполненные бюджетные обязательства прошлых лет.

Отражение в бюджетном учете принятых денежных обязательств осуществляется в соответствии с п. 141 Инструкции № 162н.

В нарушение п. 2 ст. 264.1 Бюджетного кодекса и п. 140, 141 Инструкции № 162н Транспортным управлением ни в 2014, ни в 2015 году не велся учет принятых бюджетных (денежных) обязательств.

В соответствии с Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями) в состав годовой отчетности входит форма 0503128 «Отчет о бюджетных обязательствах».

В Транспортном управлении отсутствие учета принятых бюджетных (денежных) обязательств привело к недостоверности показателей данного отчета по состоянию на 01.01.2016 в том числе:

• по коду бюджетной классификации 147 0113 8300420 244 223 «Коммунальные услуги» в части занижения:

– принятых бюджетных обязательств на сумму 6 689,0 тыс. рублей;

– денежных обязательств на сумму 9 625,5 тыс. рублей;

– неисполненных принятых бюджетных обязательств на сумму 6 689,1 тыс. рублей;

– неисполненных принятых денежных обязательств на сумму 9 625,6 тыс. рублей;

• по коду бюджетной классификации 147 0113 8300420 244 226 «Прочие работы, услуги» в части занижения:

– принятых бюджетных обязательств на сумму 161,5 тыс. рублей;

– денежных обязательств на сумму 161,5 тыс. рублей;

– не исполненных принятых бюджетных обязательств на сумму 161,5 тыс. рублей;

– не исполненных принятых денежных обязательств на сумму 161,5 тыс. рублей

• по коду бюджетной классификации 147 0113 8300420 244 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» в части занижения:

– принятых бюджетных обязательств на сумму 678,8 тыс. рублей;

– денежных обязательств на сумму 678,8 тыс. рублей;

– не исполненных принятых бюджетных обязательств на сумму 678,8 тыс. рублей;

– не исполненных принятых денежных обязательств на сумму 678,8 тыс. рублей.

При проверке договоров (муниципальных контрактов), заключенных МКУ «Транспортное управление» на ремонт автотранспортных средств, установлено.

В декабре 2013 года МКУ «Транспортное управление» заключен контракт от 30.12.2013 № 47-К с ООО «Флагман» (исполнитель) на сумму 1 630,0 тыс. рублей. Предметом указанного контракта являлось выполнение услуг по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей заказчика (МКУ «Транспортное управление). Исполнение и оплата указанного контракта произведена в 2014 году.

Перечень услуг и расходных материалов (в том числе запасных частей, спецжидкостей и смазок) по каждой марке автомобиля с указанием стоимости услуг и расходных материалов приведен в приложении № 2, являющемся неотъемлемой частью контракта и в соответствии с п. 1.1 составляющем предмет контракта.

В соответствии с п. 3.12 контракта «исполнителем по окончании выполнения услуг оформляется акт и заказ-наряд с указанием полного перечня выполненных услуг, количества, стоимости израсходованных запасных частей и расходных материалов с выделением окончательной стоимости ремонта».

К проверке представлены акты выполненных услуг, заказы-наряды, подписанные обеими сторонами гражданских правоотношений. При проверке указанных документов, установлено.

В нарушение п. 3.12 контракта отдельные заказы-наряды не раскрывают содержания, количества и стоимости израсходованных исполнителем расходных материалов.

Например, заказ-наряд № фл0008513 от 16.01.2014 на ремонт автомобиля Форд Мондео г/н Т254ТТ содержит позицию – «расходные материалы» на сумму 2,4 тыс. рублей.

Аналогичные «расходные материалы» указаны и в других заказах-нарядах:

–№ фл0008540 от 17.01.2014 на ремонт автомобиля Хундай Соната г/н С096СВ на сумму 1,1 тыс. рублей;

– № фл0007575 от 17.01.2014 на ремонт автомобиля Хундай Соната г/н Т164СХ на сумму 1,8 тыс. рублей;

– № фл00047299 от 23.01.2014 на ремонт автомобиля Хундай Соната г/н М771ММ на сумму 2,1 тыс. рублей и т.д.

Установлены и аналогичные случаи, всего в рамках исполнения указанного контракта МКУ «Транспортное управление» произведена оплата «расходных материалов» без соответствующей расшифровки на сумму 21,7 тыс. рублей.

При проверке заказов-нарядов имели место случаи ошибок в арифметическом подсчете итоговых сумм оказанных услуг.

Так, например:

– в заказ-наряд № фл0007396 от 18.01.2014 на ремонт автомобиля ХундайГрандьер г/н Т164ТК включена запасная часть «привод шрусс» в количестве 1 шт, по цене 1,3 тыс. рублей, при этом итоговая сумма по данной позиции составила 15,7 тыс. рублей (завышение итоговой суммы по данной детали составило более чем в 12 раз в пользу ООО «Флагман);

– в заказ-наряд № фл0007396 от 18.01.2014 на ремонт автомобиля Хундай Грандьер г/н Т164ТК включены работы по снятию/установке ступицы в количестве 1 операция и 1 норматив по цене 1,3 тыс. рублей за 1 нормо-час, при этом итоговая стоимость данной услуги указана в сумме 3,7 тыс. рублей (завышение итоговой суммы по данной детали составило 2,8 раз в пользу ООО «Флагман);

– в заказ-наряд № фл0007396 от 18.01.2014 на ремонт автомобиля ХундайГрандьер г/н Т164ТК включены работы по снятию/установке «привода шрусс» в количестве 1 операция без указания норматива по цене за 1 нормо-час 1,3 тыс. рублей, итоговая сумма составила 3,2 тыс. рублей (завышение в пользу ООО «Флагман» составило 2,5 раза).

Аналогичные несоответствия установлены и в других заказах-нарядах (фл00047299 от 23.01.2014, фл0009671 от 31.01.2014, фл0010123 от 31.01.2014, фл0009385 от 31.01.2014, фл0009114 от 31.01.2014, фл0009131 от 17.02.2014 и т.д.).

В результате общий объем завышения итоговых сумм в заказах-нарядах, а, следовательно, и в актах оказанных услуг составил не менее 18,2 тыс. рублей.

Таким образом, представленные к проверке отдельные заказы-наряды, и акты оказанных услуг не формируют полную и достоверную информацию о фактической стоимости оказанных услуг в рамках исполнения контракта с ООО «Флагман».

Согласно приложению № 2 к контракту, расценки на услуги по ремонту и техническому обслуживанию (без учета стоимости запасных частей) автомобилей ВАЗ, ГАЗ и Нива Шевроле должны применяться с учетом коэффициентов трудоемкости исходя из стоимости 1 нормо-часа в размере 700,0 рублей.

Фактически ремонт и техническое обслуживание автомобилей ГАЗ, ВАЗ необоснованно производилось из расчета стоимости 1 нормо-часа в сумме от 1 300,0 рублей до 9 000,0 рублей, о чем свидетельствуют подписанные обеими сторонами заказы-наряды:

– № фл0011579 от 24.02.2014 на ремонт автомобиля Лада Самара 2115 г/н Р385ХО на сумму 18,7 тыс. рублей;

– № фл0011686 от 24.02.2014 на ремонт автомобиля ГАЗ 31105 г/н Р640ТХ на сумму 7,8 тыс. рублей;

– № фл0009926 от 31.01.2014 на ремонт автомобиля ГАЗ 3110 г/н Х604ЕН на сумму 9,0 тыс. рублей;

– № фл0009671 от 31.01.2014 на ремонт автомобиля ГАЗ 3102 г/н В776АМ на сумму 57,6 тыс. рублей.

В результате применение исполнителем (ООО «Флагман») стоимости 1 нормо-часа в сумме от 1 300,0 рублей до 9 000,0 рублей вместо 700,0 рублей повлекло за собой необоснованные расходы МКУ «Транспортное управление» на сумму 47,1 тыс. рублей.

По контракту от 30.12.2013 № 47-К расценки на услуги по ремонту и техническому обслуживанию (без учета стоимости запасных частей) автомобилей Форд Мондео, ХундайГрандьер (TG), Хундай Санта Фе, Хундай Соната, Тойота Хайландер, Тойота Ленд Круизер, Фольксваген Мультивен, ДеуНексия должны производиться по твердой цене за единицу работы, указанной в приложении № 2. Применение коэффициентов трудоемкости и показателей нормо-часов при расчете стоимости работ в отношении указанных автомобилей приложением № 2 к контракту не предусмотрено.

Например, в приложении № 2 к контракту при осуществлении ремонта автомобиля марки Хундай Соната стоимость работы по замене втулки заднего стабилизатора определена в размере 1,1 тыс. рублей. Фактически стоимость данной работы, рассчитанной с учетом коэффициента трудоемкости в размере 2 и стоимости 1 нормо-часа в сумме 1,3 тыс. рублей составила 2,6 тыс. рублей (заказ-наряд № фл0010123 от 31.01.2014).

Кроме того, при расчетах стоимости работ по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей иностранного производства применяемая исполнителем (ООО «Флагман») стоимость 1 нормо-часа не является постоянной и имеет диапазон от 1,3 тыс. рублей до 6,7 тыс. рублей за 1 нормо-час.

Например, в заказе-наряде № фл0008513 от 16.01.2014 стоимость 1 нормо-часа на работы по снятию/установки подрамника составляют 1,3 тыс. рублей за 1 нормо-час, в заказе-наряде № фл0008540 от 17.01.2014 стоимость 1 нормо-часа на работы по снятию/установки подрамника с заменой сайлентблоков составила 6,7 тыс. рублей за 1 нормо-час, в заказе-наряде № фл0007452 от 18.01.2014 слесарные работы произведены из расчета стоимости 1 нормо-часа в сумме 4,9 тыс. рублей, в заказе-наряде № фл0010124 от 31.01.2014 работы по замене масла КПП с промывкой произведены из расчета стоимости 1 нормо-часа – 2,7 тыс. рублей, и т.д.

Таким образом, оплата МКУ «Транспортное управление» произведенных работ по ремонту и техническому обслуживанию, в основе которых заложена различная стоимость 1 нормо-часа, конкретный размер которого не определен, произведена с нарушением расценок, предусмотренных приложением № 2 контракта.

Также следует отметить, что соотнести наименования видов работ по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей, указанных в заказах-нарядах с видами работ, предусмотренными приложением № 2 контракта, не представляется возможным ввиду их несоответствия.

В результате, оплата МКУ «Транспортное управление» оказанных услуг на общую сумму 648,1 тыс. рублей, при исчислении которой ООО «Флагман» применялась не предусмотренная условиями контракта стоимость 1 нормо-часа диапазоне от 1 300 до 6 700, не может считаться обоснованной.

В июне 2014 года Учреждением был заключен контракт № 24-к от 04.06.2014 с ООО «Флагман» на сумму 1 352,0 тыс. рублей. Предметом контракта являлись услуги по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей МКУ «Транспортное управление».

В ходе проверки установлен факт ремонта автомобиля МКУ «Транспортное управление», не предусмотренного соответствующим перечнем, указанным в приложении № 1, являющемся неотъемлемой частью данного контракта.

Так, согласно заказу-наряду № фл00115792 от 18.06.2014 исполнителем (ООО «Флагман») произведен ремонт автомобиля Тойота Ленд Круизер 200 г/н Т164АА на сумму 55,7 тыс. рублей, тогда как перечнем марок автомобилей, указанном в приложении № 1 к контракту, ремонт Тойоты Ленд Круизер не предусмотрен.

Таким образом, расходы на техническое обслуживание и ремонт данного автомобиля в сумме 55,7 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

В нарушение п. 3.11 контракта отдельные заказы-наряды не раскрывают содержания, количества и стоимости израсходованных исполнителем расходных материалов.

Например, заказы-наряды № фл0018311 от 17.06.2014, № фл0016761 от 18.06.2014, № фл0017522 от 18.06.2014, и т.д.

Таким образом, всего в рамках исполнения указанного контракта МКУ «Транспортное управление» необоснованно произведена оплата «расходных материалов» без соответствующей расшифровки на сумму 10,2 тыс. рублей.

В январе 2015 года Учреждением (заказчик) заключен контракт от 12.01.2015 № 1-к с ООО «Гранд» на сумму 800,0 тыс. рублей.

Исходя из положений п. 1.1 контракта исполнитель (ООО «Грант) осуществляет ремонт и техническое обслуживание автомобилей заказчика в пределах перечня услуг и расходных материалов (в том числе запасных частей, спец. жидкостей, смазок) изложенного в приложении № 1 подписанном обеими сторонами гражданских правоотношений. В соответствии с п. 12.5 данное приложение является неотъемлемой частью контракта.

В соответствии с п. 3.11 контракта исполнителем по окончании оказания услуг по ремонту автомобилей заказчика оформляется акт и заказ-наряд с указанием полного перечня оказанных услуг, количества, стоимости израсходованных запасных частей и расходных материалов с выделением окончательной стоимости ремонта.

При проверке соответствия перечня оказанных услуг, отраженных в заказ-нарядах, с перечнем услуг и расходных материалов (в том числе запасных частей, спец. жидкостей, смазок), изложенным в приложении № 1 к контракту, установлено, что отдельные виды работ не предусмотрены условиями контракта.

Например, согласно заказ-наряду № гр00003839 от 17.01.2015, исполнителем в автомобиле Хундай Соната г/н Т154СО произведена замена «блока управления климат-контроля» стоимостью 29,0 тыс. рублей (с учетом стоимости работ). Контрактом от 12.01.2015 № 1-к с ООО «Гранд» замена указанной запасной части не предусмотрена.

В соответствии с заказ-нарядом № гр00008389 от 27.01.2015 исполнителем в автомобиле Тойота Хайландер г/н Т164СС произведена замена «главного дифференциала АКПП» стоимостью 64,8 тыс. рублей, при этом условия контракта не предусматривают замену указанной запасной части.

Согласно заказ-наряду № гр00009108 от 31.01.2015, исполнителем в автомобиле Хундай-Санта Фе г/н Т164УЕ произведена замена «головки блока цилиндра», стоимостью 77,8 тыс. рублей, (в том числе работы по снятию/установке – 24 нормо-часов на сумму 15,8 тыс. рублей, ремонтные работы – 28 нормо-часов на сумму 19,0 тыс. рублей). Замена указанной запасной части автомобиля условиями контракта также не предусмотрена.

Установлены и иные аналогичные случаи.

Всего в рамках исполнения указанного контракта МКУ «Транспортное управление» произведена оплата работ (с учетом стоимости запасных частей), не предусмотренных контрактом, в общей сумме 410,2 тыс. рублей (более 50% общей стоимости контракта).

Также, следует отметить, что в заказ-наряд № гр00007680 от 18.01.2015 исполнителем при ремонте автомобиля Хундай Соната г/н Т164СО:

– включена стоимость «датчика расхода воздуха» – 11,7 тыс. рублей, при этом работы по замене указанной запасной части не производились;

– включена стоимость выполненных работ по «замене датчика положения дроссельной заслонки» – 1,3 тыс. рублей, при этом стоимость указанной запасной части заказ-нарядом не предусмотрена.

Принимая во внимание тот факт, что предметом контракта является ремонт автомобилей с использованием собственных запасных частей, оплата отдельной взятой детали – «датчика расхода воздуха» на сумму 11,7 тыс. рублей – не может считаться обоснованной, также как и оплата в сумме 1,3 тыс. рублей, при выполнении работ по замене «датчика положения дроссельной заслонки» без указания стоимости самой детали.

Аналогично в указанном заказе-наряде (№ гр00007680 от 18.01.2015) обозначены выполненные работы по «замене прокладки головки блока ДВС» в количестве 29 нормо-часов на сумму 19,5 тыс. рублей. В перечне использованных материалов и запасных частей к указанному заказу-наряду прокладка головки блока ДВС не обозначена, что не обосновывает произведенные работы по ее замене.

При проверке также установлено, что отдельные заказы-наряды содержат арифметические ошибки в подсчетах итоговой стоимости выполненных работ, в пользу исполнителя ООО «Гранд».

Так, согласно заказу-наряду № гр00008593 от 22.01.2015 в автомобиле ХундайГрандьер г/н Т164ТК произведены работы по «ремонту гидроблока» с указанием количества работ (операций) – 1 ед. и стоимости 1 нормо-часа – 671,67 рублей, итоговая стоимость указана – 9,0 тыс. рублей. Таким образом, завышение итоговой суммы составило 8,3 тыс. рублей, то есть более чем в 13 раз.

Аналогично, согласно заказу-наряду № гр00009108 от 31.01.2015, в автомобиле Хундай Санта Фе г/н Т164УЕ произведены «слесарно-опрессовочные работы» с указанием количества работ (операций) – 1 ед., при нормативе – 7 нормо-часов и стоимости 1 нормо-часа 671,67 рублей итоговая стоимость указана 5,0 тыс. рублей. Таким образом, завышение стоимости работ составило 0,3 тыс. рублей.

Установлены и иные аналогичные случаи, повлекшие за собой завышение стоимости работ по данному контракту на сумму 9,2 тыс. рублей.

В соответствии с п. 3.11 контракта в заказе-наряде должен указываться полный перечень оказанных услуг, количества, стоимости израсходованных запасных частей и расходных материалов.

Проверкой установлено, что при формировании заказов-нарядов в рамках исполнения данного контракта отдельные позиции не подлежали расшифровке.

Так, в заказе-наряде № гр00008584 от 02.02.2015 на ремонт автомобиля Фольксваген Мультивен г/н Т164ХК обозначена позиция «расходные материалы» на сумму 2,1 тыс. рублей без соответствующей расшифровки, как того требует п. 3.11 контракта.

Аналогично в заказе-наряде № гр00008584 от 31.01.2015 на ремонт автомобиля Хундай Санта Фе г/н Т164УЕ указаны «расходные материалы» на сумму 2,4 тыс. рублей без соответствующей расшифровки.

Всего в рамках исполнения указанного контракта МКУ «Транспортное управление» произведена оплата «расходных материалов» без соответствующей расшифровки на сумму 6,9 тыс. рублей.

В июле 2015 года МКУ «Транспортное управление» заключен договор № 48-д от 20.07.2015 с ООО «Гранд» на сумму 99,9 тыс. рублей. Предметом договора является ремонт автомобиля Хундай Санта Фе г/н Т164УЕ.

В соответствии с п. 2.12 договора по завершении оказания услуг исполнитель (ООО «Гранд») предоставляет заказчику акт, который либо должен быть подписан заказчиком, либо заказчик должен представить мотивированный отказ от приемки услуг.

Проверкой установлено, что акт оказанных услуг (сдачи-приемки работ), являющийся приложением к заказу-наряду № гр00018198 от 21.07.2015, подписан со стороны заказчика руководителем автотранспортной службы Ч.О. Документы, разрешающие Ч.О. подписывать акты оказанных услуг от имени заказчика (МКУ «Транспортного управления»), к проверке не представлены. Следовательно, оплата указанного договора в сумме 99,9 тыс. рублей является необоснованной.

Кроме того, в соответствии с п. 2.2 договора исполнитель обязуется приступить к оказанию услуги в течение 1 дня, с момента подписания договора, то есть 21.07.2015. Согласно подписанному акту оказанных услуг (сдачи-приемки работ), работы по ремонту автомобиля Хундай Санта Фе г/н Т164УЕ выполнены в течение 1 дня – 21.07.2015. При этом, путевым листом на данный автомобиль № 958, выданным на период с 16.07.2015 по 31.07.2015 факт его нахождения на станции технического обслуживания ООО «Гранд» не подтвержден.

С учетом изложенного, при исполнении договоров (контрактов) на техническое обслуживание автомобилей МКУ «Транспортное управление» в 2014-2015 годах необоснованные расходы средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» составили 1 327,2 тыс. рублей, в том числе, в 2014 году – на сумму 801,0 тыс. рублей, в 2015 году – 526,2 тыс. рублей. В 1 квартале 2016 года расходы по договорам и муниципальным контрактам на ремонт автомобилей не осуществлялись.

В ходе проверки расходования средств на ремонт оборудования и помещений установлено, что согласно данным бухгалтерского учета в составе объектов основных средств числятся:

– охранно-пожарная сигнализация инвентарный номер 1101340086, установленная по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, 78;

– пожарная сигнализация инвентарный номер 1101340089, установленная по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, 78;

– пожарная сигнализация инвентарный номер 1101340103, установленная по адресу: г. Саратов, ул. Сакко и Ванцетти, 64/60;

– пожарная сигнализация инвентарный номер 1101340185, установленная по адресу: г. Саратов, ул. Б. Казачья, 14.

В инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031) по данным объектам основных средств отсутствуют краткие индивидуальные характеристики объекта, что свидетельствует о нарушении Инструкции № 173н в части незаполнения обязательных реквизитов.

Учреждением заключен договор от 13.07.2015 № 05 с ЗАО «Конверсионная техника» на ремонт пожарной сигнализации в помещениях, расположенных по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 20 на общую сумму 73,2 тыс. рублей.

Оплата по данному договору произведена платежными поручениями от 23.07.2015 № 509 и от 10.08.2015 № 554 на общую сумму 73,2 тыс. рублей по подстатье сектора государственного управления 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

В соответствии с разделом V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, на данную подстатью КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления.

Пожарная сигнализация в помещениях, расположенных по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 20, в бухгалтерском учете Учреждения отсутствует.

Таким образом, в 2015 году необоснованное применение Учреждением подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» указывает на нецелевое использование бюджетных средств в сумме 73,2 тыс. рублей.

Аналогично, необоснованное применение статьи на ремонт и техническое обслуживание пожарной сигнализации, не числящейся в аренде, пользовании или оперативном управлении, имело место при оплате договоров от 27.02.2015 № 8-Д и от 10.07.2015 № 47-Д с ЗАО «Конверсионная техника» на общую сумму 162,6 тыс. рублей, от 31.10.2015 № 54-к с ООО «ИнтерТелКом» на сумму 9,2 тыс. рублей, от 19.10.2015 № 50-к с ООО «ИнтерТелКом» на сумму 198,4 тыс. рублей.

Общая сумма нецелевого использования бюджетных средств в 2015 году составила 443,4 тыс. рублей.

Кроме того, установленное нарушение повлекло за собой недостоверность показателей бухгалтерской отчетности за 2015 год в части отражения данных о произведенных расходах и принятых обязательствах, а именно:

– в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) и в отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) в части завышения показателей по статье расходов «Работы, услуги по содержанию имущества» и занижения показателей по статье расходов «Прочие работы, услуги» на сумму 443,4 тыс. рублей;

– в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) в части завышения показателей по строке 175 «Работы, услуги по содержанию имущества» и занижения показателей по строке 176 «Прочие работы, услуги» на сумму 443,4 тыс. рублей.

В ходе проверки договоров на обслуживание пожарной сигнализации установлено, что согласно договору от 27.02.2015 № 8-Д с ЗАО «Конверсионная техника» услуги по обслуживанию системы пожарной сигнализации на 22 объектах за 1 квартал 2015 года составляют 99,9 тыс. рублей в квартал, или в среднем 1,5 тыс. рублей по каждому объекту в месяц. Аналогичная стоимость услуг определена договором от 10.07.2015 № 47-Д с ЗАО «Конверсионная техника» за услуги по обслуживанию системы пожарной сигнализации на 22 объектах за 3 квартал 2015 года. Данные договора заключены без применения конкурсных процедур у единственного поставщика по стоимости до 100 тысяч рублей.

Согласно договору от 31.10.2015 № 54-к с ООО «ИнтерТелКом», услуги по обслуживанию системы пожарной сигнализации на 16 объектах составляют 9,2 тыс. рублей (0,29 тыс. рублей в среднем по каждому объекту за один месяц). Данный договор был заключен по результатам проведения конкурсных процедур (электронный аукцион).

При применении конкурентного способа в виде электронного аукциона были поданы 6 заявок, в числе которых ЗАО «Конверсионная техника», которым была предложена цена контракта 39,0 тыс. рублей (или 1,22 тыс. рублей в среднем по каждому объекту за один месяц).

При этом разница в стоимости обслуживания одних и тех же объектов, отраженных в договорах за 1 и 3 квартал 2015 года с ЗАО «Конверсионная техника» и договоре с ООО «ИнтерТелКом» составляет более чем в 5 раз.

Таким образом, установлено неэффективное использование Учреждением средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на услуги по обслуживанию пожарной сигнализации без применения конкурсных процедур, что указывает на нарушение одного из принципов бюджетной системы Российской Федерации, установленного ст. 34 Бюджетного кодекса РФ.

Сумма экономического ущерба бюджету муниципального образования «Город Саратов» при заключении договоров на обслуживание пожарной сигнализации без применения конкурентных способов закупок в 2015 году составила не менее 115,0 тыс. рублей.

Кроме того, согласно акту выполненных работ от 04.08.2015 № 1 к договору от 13.07.2015 № 05 с ЗАО «Конверсионная техника», определены работы по монтажу извещателей ПС автоматических, дымовых, фотоэлектрических в нормальном исполнении в количестве 40 штук. При этом, согласно тому же акту, в результате работ использовано извещателей пожарных дымовых ИП-212-3СМ в количестве 50 штук.

Таким образом, в акт выполненных работ включены материалы в большем объеме, чем предусмотрено монтажными работами, а именно 10 извещателей пожарных дымовых ИП-212-3СМ, что влечет за собой необоснованные расходы на их оплату, в составе ремонта пожарной сигнализации в 2015 году, в общей сумме 4,0 тыс. рублей.

Согласно пояснительной руководителя пожарной службы Ш.А., приобретение большего количества извещателей вызвано необходимостью иметь резервный запас пожарных извещателей каждого типа для замены неисправных.

Однако следует иметь в виду, что условием данного договора является ремонт пожарной сигнализации, а не приобретение материальных ценностей (извещателей пожарных). В других договорах на ремонт пожарной сигнализации, заключенных в 2015 году, включение в состав материалов большего количества пожарных извещателей, чем предусмотрено монтажными работами, не установлено.

Кроме того, наличие пожарных извещателей у материально ответственных лиц не подтверждено данными бухгалтерского учета Учреждения.

Договором от 21.03.2014 № 5-Д с ООО «Тепломонтаж-Сервис» на общую сумму 58,3 тыс. рублей предусмотрены работы по замене трубопровода отопления в здании администрации муниципального образования «Город Саратов» по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78.

Фактически, согласно акту выполненных работ от 26.03.2014 № 1 ООО «Тепломонтаж-Сервис», выполнены работы по замене трубопровода отопления в здании Саратовской городской Думы, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, д. 76 на общую сумму 58,3 тыс. рублей.

Таким образом, данный факт свидетельствует о неисполнении работ, предусмотренных договором от 21.03.2014 № 5-Д с ООО «Тепломонтаж-Сервис», и необоснованных расходах Учреждения в общей сумме 58,3 тыс. рублей.

Договором от 24.06.2015 № 40-Д с ООО «ЭГК-Сервис» на общую сумму 67,2 тыс. рублей предусмотрено:

– выполнение электромонтажных работ в здании по адресу: г. Саратов, ул. Комсомольская, 41/41, согласно смете, на общую сумму 51,5 тыс. рублей;

– работы по разработке и подготовке пакета разрешительной документации в целях заключения договора электроснабжения, согласно спецификации, на общую сумму 15,7 тыс. рублей.

Фактически, согласно акту выполненных работ от 24.06.2015 № 17 ООО «ЭГК-Сервис», выполнены только электромонтажные работы в здании по адресу: ул. Комсомольская, 41/41 на всю сумму договора в размере 67,2 тыс. рублей.

Таким образом, отсутствует документально оформленное подтверждение работ ООО «ЭГК-Сервис» по разработке и подготовке пакета разрешительной документации в целях заключения договора электроснабжения, предусмотренных договором, что свидетельствует о необоснованных расходах Учреждения в общей сумме 15,7 тыс. рублей.

Пунктом 4.2 договора от 24.06.2015 № 40-Д предусмотрено, что в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения ООО «ЭГК-Сервис» своих обязательств, за исключением просрочки обязательств Учреждение начисляет, а ООО «ЭГК-Сервис» уплачивает штраф в виде фиксированной суммы, составляющей 10 % договора.

Таким образом, отсутствие претензионной работы в Учреждении привело к неполному исполнению обязательств по заключенному договору и к упущенной выгоде в общей сумме 6.7 тыс. рублей.

В рамках контрольного мероприятия установлены факты неисполнения отдельных видов работ при осуществлении ремонта помещений в 2015 году.

Так, по договору от 06.07.2015 № 31-К на общую сумму 545,4 тыс. рублей с ООО «Монте-АВО» на ремонт помещений, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Вольская, д. 58, не подтверждены работы:

– по монтажу светильников с призматическим рассеивателем потолочных типа Армстронг-23-П, в количестве 6 штук на общую сумму 23,1 тыс. рублей.

– по монтажу (вторичное использование демонтированного материала) сплит-системы на общую сумму 2,4 тыс. рублей.

Согласно пояснительной руководителя хозяйственной службы Ш.А., светильники были демонтированы собственными силами по устному распоряжению заместителя директора Учреждения Б.В. и смонтированы сотрудниками в нежилом помещении, закрепленном за Учреждением на праве оперативного управления, расположенном по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 88, 2 этаж. Сплит-система находилась на балансе Управления по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» и была демонтирована сотрудниками данного Учреждения.

При этом, данные о демонтаже и установке светильников в бухгалтерском учете Учреждения не отражены, а признаки монтажа сплит-системы во внутренних помещениях, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Вольская, д. 58, отсутствуют.

В рамках муниципального контракта от 29.07.2015 № 35-К, заключенного с ООО «Монте-АВО» на общую сумму 795,0 тыс. рублей на проведение ремонтных работ в помещениях, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 141 (акт выполненных работ от 18.08.2015 № 1), не выполнены в полном объеме работы общую сумму 1,3 тыс. рублей:

– по укладке линолеума в количестве 8,7 кв. м;

– устройству потолка в количестве 2,7 кв. м.

Общая сумма неподтвержденных работ в рамках проведенных ремонтных работ в 2015 году составила 26,8 тыс. рублей.

5. Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Транспортное управление реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).

В соответствии со ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ из четырех сотрудников Транспортного управления приказом директора от 09.01.2014 № 4/1 была создана контрактная служба без образования специального структурного подразделения и утверждено Положение о контрактной службе. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на работников контрактной службы предоставлены удостоверения о повышении квалификации по программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».

В связи с кадровыми перестановками приказом от 08.02.2016 № 81 в состав контрактной службы внесены изменения, в результате которых в состав включено шесть сотрудников: руководитель, заместитель руководителя и четыре сотрудника. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на пятерых работников контрактной службы предоставлены удостоверения о повышении квалификации по программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».

Во исполнение требований ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора от 08.03.2014 № 103 создана единая комиссия по осуществлению закупок. Утверждены состав единой комиссии и ее Положение. На четырех сотрудников единой комиссии при проверке предоставлены удостоверения о повышении квалификации по программе «Контрактная система в сфере закупок товаров, работ и услуг». После внесения изменений приказом от 08.02.2016 № 85 в численный и персональный состав комиссии на пятерых из шести членов комиссии предоставлены удостоверения о повышении квалификации по программе «Контрактная система в сфере закупок товаров, работ и услуг».

При проверке планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, установлено следующее.

В нарушение п. 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – приказ Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства № 544/18н) план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МКУ «Транспортное управление» на 2014 год (далее – план-график) на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок (далее – официальный сайт) первоначально был размещен 24.01.2014, то есть на 4 дня позже предельного срока размещения после принятия решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год (решение Саратовской городской Думы от 19.12.2013 за № 30-342).

В план-график 2014 года включены закупки, осуществленные по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 94-ФЗ) извещения по которым размещены в декабре 2013 года. В соответствии с п. 2 порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н (далее – Порядок, приказ № 761/20н) план-график содержит перечень товаров, работ, услуг на один календарный год. В нарушение п. 2 Порядка Транспортным управлением в 2014 году в план-график включены закупки на сумму 17 813,4 тыс. рублей осуществленные по требованиям Федерального закона № 94-ФЗ.

План-график на 2015 год представлен Учреждением в структурированной форме и первоначально размещен на официальном сайте19.01.2015.

В нарушение пп. 4«в» п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития России и Казначейства России от 31.03.2015 № 182/7н «Об Особенностях размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015 – 2016 годы» (далее – Особенностей) информация о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 23 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (услуги по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуги по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуги по охране, услуги по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление) не указана в плане-графике одной строкой по конкретному коду бюджетной классификации в размере годового объема денежных средств по каждому объекту закупки.

Планом-графиком были предусмотрены закупки:

– «Прочие работы, услуги» – на сумму 151,6 тыс. рублей;

– «Увеличение стоимости основных средств» – на сумму 28,0 тыс. рублей;

– «Закупки материальных запасов» – на сумму 470,0 тыс. рублей.

По названным позициям Учреждением выбран способ закупки у единственного поставщика. В соответствии с требованиями п. 5 Особенностей размещение плана-графика на официальном сайте осуществляется по форме планов-графиков, утвержденной приказом № 761/20н (далее – форма планов-графиков).

В нарушение пп. 2«д» п. 5 Особенностей в форме плана-графика в соответствующем столбце не указаны наименования товара, работы, услуги, являющихся предметом контракта.

Планом-графиком предусмотрена закупка «Поставка электроэнергии, отпуск питьевой воды и прием сточных вод» на сумму 35,1 тыс. рублей. Учреждением определен способ закупки – у единственного поставщика. В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ закупка у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) может осуществляться заказчиком в случаях оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, а по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ в случае заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии. То есть предмет контракта, предусмотренный планом-графиком, содержит наименование двух закупок, заключаемых по разным основаниям Федерального закона № 44-ФЗ.

В нарушение п. 8 и п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ Транспортным управлением включена в план-график закупка, заключаемая по разным основаниям Федерального закона № 44-ФЗ.

План-график на 2016 год в структурированной форме размещен на официальном сайте 14.01.2016.

В соответствии с ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком результатов в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу.

На основании требований ч. 6 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением утверждены положения о приемочной комиссии на 2014 и 2015 годы (приказы от 18.03.2014 № 105/1 и от 01.06.2015 № 187/1). Положениями определено, что состав комиссии утверждается отдельным приказом на проведение приемки каждого контракта. Другого порядка принятия результатов исполнения контрактов не предусмотрено.

Приемочными комиссиями в 2014 и 2015 годах осуществлялась приемка результатов исполнения контрактов, заключенных по результатам конкурентных процедур, а также по контрактам на оказание коммунальных услуг, что подтверждено актами приемки, размещенными на официальном сайте.

По пояснению руководителя контрактной службы приемка товаров, оказанных услуг, выполненных работ по контрактам и договорам, заключенным по п. 4 и п. 23. ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ в 2014, 2015 годах, осуществлялась посредством подписания материально ответственными лицами товарно-транспортных накладных, счетов-фактур, актов приемки. Приемочные комиссии для принятия результатов контрактов и договоров по п. 4 и п. 23 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ не создавались.

В соответствии с ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги:

– осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом;

– оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком).

В нарушение ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ и приказов по Учреждению от 18.03.2014 № 105/1 и от 01.06.2015 № 187/1, в 2014 и 2015 годах приемочной комиссией не осуществлялась приемка контрактов и договоров, заключенных по п. 4 и п. 23 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.

В 2016 году приказом от 08.02.2016 № 82 вновь утверждено положение о приемочной комиссии, форма акта приемки и протокола экспертизы приемки товаров, работ, услуг. Создан постоянно действующий состав приемочной комиссии. В связи с кадровыми перестановками приказом от 09.03.2016 № 142/1 в состав комиссии внесены изменения. Состав комиссии состоит из 18 членов.

Транспортным управлением за счет средств 2014 года заключено:

1. По требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ заключено договоров и контрактов на общую сумму 17 756,49 тыс. рублей, в том числе:

– по ч. 1 ст. 20 (способом открытого конкурса) – 2 контракта на сумму 2 988,86 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 42 (способом запроса котировок) – 1 контракт на сумму 159,0 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 2 ст. 55 (представление только одной заявки на участие в аукционе) – 2 контракта на сумму 4 620,0 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 2 ст. 55 (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг, относящихся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 139,52 тыс. рублей;

– по п. 2.1 ч. 2 ст. 55 (заключение договора энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 9 190,71 тыс. рублей;

– по п. 14 ч. 2 ст. 55 (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей) – 9 договоров на сумму 658,4 тыс. рублей.

2. По требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено договоров и контрактов на общую сумму 33 637,83 тыс. рублей, в том числе:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 10 контрактов на сумму 5 803,04 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 48 (способом открытого аукциона) – 1 контракт на сумму 323,5 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 72 (способом запроса котировок) – 2 контракта на сумму 140,87 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 52 договора и оплата по счетам на общую сумму 2067,8 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению, по подключению (присоединению) к сетям инженерно-технического обеспечения по регулируемым в соответствии с законодательством РФ ценам (тарифам) – 13 контрактов на сумму 4 467,02 тыс. рублей;

– по п. 23 ч. 1 ст. 93 (заключение контракта на оказание услуг по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуг по охране, услуг по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление) – 4 контракта на сумму 163,7 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 9 контрактов на сумму 20 629,93 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 42,0 тыс. рублей.

Расходы бюджета по прочим закупкам товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд в соответствии с ф.0503127 годовой отчетности Транспортного управления за 2014 год составили 54 003,2 тыс. рублей. Из них, по требованиям Федерального закона № 94-ФЗ заключено контрактов и договоров на сумму 17 756,5 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 31.12.2014 составил 36 246,7 тыс. рублей, из них кредиторская задолженность за 2013 год составила – 2 608,9 тыс. рублей.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 13 контрактов на сумму 6 267,4 тыс. рублей, что составляет 17,3% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (36 246,7 тыс. рублей).

В 2014 году Учреждением использовались конкурентные способы определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в виде аукционов в электронной форме, открытых конкурсов и запросов котировок, что привело к экономии бюджетных средств в сумме 1 804,0 тыс. рублей.

За счет средств 2015 года по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено договоров и контрактов:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 24 контракта на сумму 7 690,6 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 48 (способом открытого аукциона) – 3 контракта на сумму 405,0 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 158,4 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 58 договоров и оплата по счетам на общую сумму 2 742,9 тыс. рублей. В соответствии с требованиями п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ «годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании настоящего пункта, не должен превышать два миллиона рублей или не должен превышать пять процентов совокупного годового объема закупок заказчика». В 2015 году пять процентов совокупного годового объема закупок, которые Транспортное управление могло произвести по основаниям п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, составляло 2 460,9 тыс. рублей. В нарушение п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, в 2015 году Транспортным управлением превышен предельно допустимый пятипроцентный объема закупок на 282,0 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению, по подключению (присоединению) к сетям инженерно-технического обеспечения по регулируемым в соответствии с законодательством РФ ценам (тарифам) – 9 контрактов на сумму 5 200,9 тыс. рублей;

– по п. 23 ч. 1 ст. 93 (заключение контракта на оказание услуг по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуг по охране, услуг по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление) – 19 контрактов на сумму 9 163,8 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 14 контрактов на сумму 12 656,2 тыс. рублей;

– п. 29 ч. 1 ст. 93 (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 9 780,7 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 31.12.2015 составил 49 218,5 тыс. рублей, из них кредиторская задолженность за 2013 год составила – 937,0 тыс. рублей, за 2014 год – 483,0 тыс. рублей.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 27 контрактов на сумму 8 095,5 тыс. рублей, что составляет 16,4% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом положений п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (49 218,5 тыс. рублей).

В 2015 году Учреждением использовались конкурентные способы определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в виде аукционов в электронной форме и открытых конкурсов, что привело к экономии бюджетных средств, выделенных на закупки на 2015 год, в сумме 2 089,0 тыс. рублей, а именно по КОСГУ 221 – 105,3 тыс. рублей, КОСГУ 225 – 1 315,2 тыс. рублей, КОСГУ 310 – 144,1 тыс. рублей, КОСГУ 340 – 524,4 тыс. рублей.

Согласно «Сведениям о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств» (ф.0503175) годового отчета за 2015 год экономия при заключении муниципальных контрактов с применением конкурентных способов составила 2 560,45 тыс. рублей.

В результате недостоверность показателей формы 0503175 «Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств», входящей в состав годового отчета за 2015 год, составила 471,45 тыс. рублей.

За счет средств 2016 года по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ по состоянию на 01.04.2016 заключено договоров и контрактов:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 5 контрактов на сумму 344,88 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 48 (способом открытого конкурса) – 3 контракта на сумму 4 819,84 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 165,0 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 30 договоров на общую сумму 1 277,3 тыс. рублей;

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению, по подключению (присоединению) к сетям инженерно-технического обеспечения по регулируемым в соответствии с законодательством РФ ценам (тарифам)) – 5 контрактов на сумму 8 440,7 тыс. рублей;

– по п. 23 ч. 1 ст. 93 (заключение контракта на оказание услуг по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуг по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуг по охране, услуг по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление) – 2 контракта на сумму 124,9 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 2 контракта на сумму 3 597,9 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 10 800,0 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок:

– по состоянию на 01.01.2016 составил 35 767,1 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.04.2016 – 35 640,1 тыс. рублей.

По состоянию на 01.04.2016 Транспортным управлением заключено 4 контракта у субъектов малого предпринимательства на общую сумму 307,5 тыс. рублей.

По состоянию на 01.04.2016 конкурентными способами заключено 8 контрактов на сумму 5 164,7 тыс. рублей, что составляет 14,5% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом положений п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ (35 640,1 тыс. рублей).

При проверке документации по осуществлению закупок за 1 квартал 2016 года при размещении извещений и документации для закупок способом электронного аукциона и открытого конкурса нарушений Федерального закона № 44-ФЗ не выявлено. Срок действия муниципальных контрактов определен до 31.12.2016. Исполнение по поставке товаров, оказанию услуг и выполнению работ, а также их оплата по муниципальным контрактам, заключенным в 1 квартале 2016 года, в полном объеме не осуществлялись, в связи с чем информация в реестре контрактов и отчет заказчика на официальном сайте не размещены.

В соответствии с ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем 15% совокупного годового объема закупок.

Объем закупок, который Транспортное управление обязано было осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций:

– в 2014 году должен составлять 940,1 тыс. рублей, фактически заключено 3 контракта на сумму 1 910,3 тыс. рублей (Извещения № 0360300225114000007, № 0360300225114000030, № 0360300225114000031);

– в 2015 году должен составлять 1 214,3 тыс. рублей фактически заключено 15 контрактов на сумму 3 501,3 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, разместить такой отчет на официальном сайте. Транспортным управлением размещены отчеты: 27.03.2015 за 2014 год и 31.03.2016 за 2015 год.

Отчет должен быть составлен в соответствии с требованиями к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 (далее – Требования).

Транспортным управлением на официальном сайте размещен отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций с недостоверными показателями, что указывает на нарушение принципов открытости и прозрачности, предусмотренных ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ. А именно, в отчете по итогам 2014 года в нарушение Требований:

– п. 2 «б» объем финансового обеспечения для оплаты контрактов в отчетном году в рамках осуществления закупок, предусмотренных ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ на официальном сайте общий указан в сумме 38 036,3 тыс. рублей, тогда как фактически он составляет 27 370,4 тыс. рублей;

– п. 2 «г» объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году, на официальном сайте указан в сумме 5 705,4 тыс. рублей, тогда как фактически он составляет 940,1 тыс. рублей;

– п. 2 «ж» объем закупок, который заказчик осуществил у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году, на официальном сайте указан в сумме 4 612,8 тыс. рублей, тогда как фактически он составляет 1 910,3 тыс. рублей.

В 2015 году, в нарушение Требований:

– п. 2 «а» совокупный годовой объем закупок заказчика за отчетный год, определенный в соответствии с п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, на официальном сайте указан в сумме 51 734,9 тыс. рублей, тогда как фактически он составляет 49 218,5 тыс. рублей;

– п. 2 «б» объем финансового обеспечения для оплаты в отчетном году контрактов, заключаемых с единственным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) в соответствии с ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, на официальном сайте указан в сумме 43 668,3 тыс. рублей, тогда как фактически он составляет 39 703,0 тыс. рублей;

– п. 2 «г» объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году, на официальном сайте указан в сумме 1 210,0 тыс. рублей, тогда как фактически он составляет 1 214,3 тыс. рублей;

– п. 2 «ж» объем закупок, который заказчик осуществил у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в отчетном году, на официальном сайте указан в сумме 3 752,0 тыс. рублей, тогда как фактически он составляет 3 501,3 тыс. рублей.

Проверкой документации по осуществлению закупок установлено следующее:

1. При осуществлении закупки в рамках заключения контракта от 10.04.2014 № 5-к на поставку бензина АИ-92 (Извещение № 0360300225114000003) информационная карта (п. 5.1., 9, 10) и документация (п.10,11,12) об электронном аукционе «Поставка нефтепродуктов» не содержат информацию, предусмотренную ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ, а именно:

– дату и время окончания срока подачи заявок на участие в аукционе;

– дату окончания срока рассмотрения заявок на участие в аукционе;

– дату проведения аукциона.

В нарушение пп. 3, 4, 5 ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ документация об электронном аукционе не содержит обязательной информации о сроках, предусмотренных при подготовке электронного аукциона.

В нарушение ч. 4 ст. 64 и пп. 12 ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ Транспортным управлением отражены разные условия в документации и проекте контракта о возможности одностороннего отказа от исполнения контракта. Так, п. 19 документации предусмотрена возможность одностороннего отказа от исполнения контракта, что соответствует пп. 12 ч. 1 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ о возможности одностороннего отказа от исполнения контракта в соответствии с положениями ч. 8-26 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ. Тогда как проектом контракта такая возможность не предусмотрена.

2. В соответствии с ч. 27 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ Транспортным управлением в муниципальном контракте от 31.12.2014 № 46-к (Извещение № 0360300225114000048) п. 10.3. установлено условие, что возврат заказчиком поставщику денежных средств, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта, осуществляется в течение одного месяца с момента полного исполнения поставщиком своих обязательств по контракту. Согласно товарной накладной от 31.03.2015 № 464, последняя поставка по контракту бензина ИП Т.Н. произведена 31.03.2015 в количестве 34,8 тыс. л на сумму 1 824,5 тыс. рублей, т.е. поставщиком полностью исполнены обязательства по контракту. Следовательно, денежные средства, внесенные в качестве обеспечения исполнения контракта, должны быть возвращены поставщику не позднее 30.04.2015. Согласно платежному поручению № 654873, денежные средства в сумме 146,6 тыс. рублей были переведены на счет ИП Т.Н. 01.06.2015.

В соответствии с ч. 1 ст. 314 Гражданского кодекса РФ если обязательство предусматривает или позволяет определить день его исполнения либо период, в течение которого оно должно быть исполнено (в том числе в случае, если этот период исчисляется с момента исполнения обязанностей другой стороной или наступления иных обстоятельств, предусмотренных законом или договором), обязательство подлежит исполнению в этот день или соответственно в любой момент в пределах такого периода.

В нарушение ч. 1 ст. 314 Гражданского кодекса РФ и п. 10.3 муниципального контракта от 31.12.2014 № 46-к Транспортным управлением на 32 дня позже срока, установленного контрактом, возвращены денежные средства поставщика, внесенные им в качестве обеспечения исполнения контракта.

Аналогично по муниципальным контрактам:

– от 07.05.2014 № 10-к (Извещение № 0360300225114000007). Согласно акту о приемке выполненных работ от 13.05.2014 № 1 на всю сумму контракта 27,6 тыс. рублей, поставщик полностью выполнил свои обязательства. Возврат обеспечения исполнения контракта в соответствии с платежным поручением № 709837 осуществлен 11.07.2014, то есть на 25 дней позже срока, установленного контрактом;

– от 05.05.2015 № 25-к (Извещение № 0360300225115000012). Согласно товарной накладной от 09.06.2015 № 940236 и акта приемки поставленного товара от 09.06.2015, поставщиком полностью выполнены обязательства по контракту. Возврат обеспечения исполнения контракта в соответствии с платежным поручением № 65739 осуществлен 20.07.2015, то есть на 11 дней позже срока, установленного контрактом;

– от 12.01.2015 № 1-к (Извещение № 0360300225115000044). Согласно протоколу приемки, результаты услуг по контракту приняты комиссией 12.02.2015. Возврат обеспечения исполнения контракта в соответствии с платежным поручением № 319337 осуществлен 02.04.2015, то есть на 21 день позже срока, установленного контрактом.

3. Пунктом 4.8 муниципального контракта от 29.07.2015 № 35-к, заключенного с субъектом малого предпринимательства (Извещение № 0360300225115000025) предусмотрено, что оплата производится Транспортным управлением (заказчиком) по факту выполненных подрядчиком работ с требуемым качеством в течение 30 календарных дней с момента подписания сторонами акта о приемке выполненных работ (по форме КС-2, КС-3). Данное требование установлено в соответствии с ч. 8 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ. Акт о приемке выполненных работ (по форме КС-2, КС-3) и акт приемочной комиссии подписаны сторонами 18.08.2015. В нарушение ч. 8 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 4.8. муниципального контракта от 29.07.2015 № 35-к Транспортным управлением оплата выполненных работ проведена на 6 дней позже срока предусмотренного контрактом, платежным поручением № 659 от 24.09.2015.
4. При заключении муниципального контракта от 10.08.2015 № 37-к на проведения ремонтных работ мягкой кровли по адресу: г. Саратов, ул. Лебедева-Кумача, д. 88 «а» в извещении № 0360300225115000027 о проведении электронного аукциона, Транспортным управлением не установлены преимущества и ограничения, предусмотренные п. 5 ч. 5 ст. 63 и п. 4 ст. 42 Федерального закона № 44-ФЗ.

В документации:

– в п. 2 установлено ограничение в определении участия поставщика и закреплено, что участниками электронного аукциона могут быть только субъекты малого предпринимательства, социально ориентированные некоммерческие организации;

– в п. 6 преимущества не установлены;

– в п. 9.1 отсутствует требование по декларации о принадлежности участника аукциона к субъектам малого предпринимательства или социально ориентированным некоммерческим организациям, которая должна содержаться во второй части заявки на участие в электронном аукционе в соответствии с положением п. 7 ч. 5 ст. 66 Федерального закона № 44-ФЗ.

Таким образом, Транспортным управлением в извещении и документации об электронном аукционе установлены противоречащие друг другу требования.

По результатам определения поставщика Транспортным управлением заключен муниципальный контракт от 10.08.2015 № 37-к с ООО «Объединенная Строительная Корпорация № 1» как с субъектом малого предпринимательства.

В нарушение п. 5 ч. 5 ст. 63, п. 4 ст. 42 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением не установлены требования о проведении закупки только для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций.

5. В соответствии с ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик (Транспортное управление) должен направить информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в течение 3 рабочих дней с даты соответственно изменения контракта, исполнения контракта, расторжения контракта, приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Транспортным управлением по муниципальным контрактам:

– от 05.11.2014 № 37-к (Извещение № 0360300225114000042) – соглашение о расторжении контракта от 30.12.2014 фактически размещено на официальном сайте 16.07.2015, тогда как должно быть размещено не позднее 13.01.2015. То есть информация о расторжении контракта для размещения на официальном сайте Транспортным управлением направлена в Федеральное Казначейство по Саратовской области на 121 рабочий день позже установленного законом срока;

– от 11.06.2014 № 27-к (Извещение № 0360300225114000018) дополнительное соглашение № 1 о снижении цены контракта заключено 10.11.2014, т.е. информация должна была быть направлена не позднее 13.11.2014. Фактически информация об исполнении контракта направлена 08.07.2015, то есть на 155 рабочих дней позже установленного законом срока;

– от 07.05.2014 № 10-к (Извещение № 0360300225114000007) оплата проведена 21.05.2014 платежным поручением № 318. Информация об исполнении контракта направлена 03.07.2014, то есть на 26 рабочих дней позже установленного законом срока;

– от 28.05.2014 № 15-к (р. з. № 0360300225114000022) последняя оплата проведена 23.12.2014 платежным поручением № 1012. Информация об исполнении контракта направлена 08.07.2015, то есть на 125 рабочих дней позже установленного законом срока;

– от 15.10.2014 № 8 (р. з. № 3645503144415000025) оплата проведена 22.12.2014 платежным поручением № 998. Информация об исполнении контракта направлена 30.06.2015, то есть на 119 рабочих дней позже установленного законом срока.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов не включается информация о контрактах, заключенных в соответствии с п. 4, 5, 23, 42, 44 и 45, 46 (в части контрактов, заключаемых с физическими лицами) ч.1 ст.93 Федерального закона № 44-ФЗ. Следовательно, сведения по контрактам, заключенным по основаниям п. 8 и п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, отражаются в реестре контрактов.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ Транспортным управлением не направлена в Федеральное Казначейство по Саратовской области информация по муниципальным контрактам, заключенным по основаниям п. 8 и п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ для включения в реестр контрактов, а именно:

– информация об исполнении контракта в части оплаты по муниципальным контрактам от 14.04.2014 № 4-к (р. з. № 0360300225114000008, от 30.04.2014 № 9-к (р. з. № 0360300225114000011), от 22.06.2015 № 674МС (р. з. № 3645503144415000024), от 26.10.2015 № 4290 (р. з. № 3645503144415000045);

– копия заключенного контракта, подписанную усиленной электронной подписью заказчика от 24.02.2014 № 3-к (р. з. № 0360300225114000005), от 29.12.2015 № 52888т (р. з. № 3645503144415000058);

– сведения о заключенном контракте, копию заключенного контракта, подписанную усиленной электронной подписью заказчика, сведения об исполнении, в том числе об оплате контракта (Извещение № 0360300225115000016).

В ходе проверки в период с 15 по 19 апреля 2016 года Транспортным управлением в реестре контрактов были размещены указанные сведения.

6. В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты отдельного этапа исполнения контракта, информация о поставленном товаре, выполненной работе или об оказанной услуге (за исключением контракта, заключенного в соответствии с п. 4, 5, 23, 44 или 46 ч.1 ст.93 Федерального закона№ 44-ФЗ) отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе. Данный отчет размещается на официальном сайте в соответствии с п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 (далее – постановление Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093) в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств и подписания им документа о приемке результатов исполнения контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, со дня расторжения контракта. В соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ к отчету прилагается документ о приемке результатов поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги.

По муниципальному контракту от 07.05.2014 № 10-к (Извещение № 0360300225114000007) оплата проведена 21.05.2014 платежным поручением № 318. Отчет должен быть размещен на официальном сайте не позднее 30.05.2014.

В нарушение ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 3 постановления Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 отчет по муниципальному контракту от 07.05.2014 № 10-к на официальном сайте Учреждением не размещен.

Аналогично Транспортным управлением не размещены отчеты по п. 8 и п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ по муниципальным контрактам:

– от 14.04.2014 № 4-к (р. з. № 0360300225114000008),

– от 28.05.2014 № 14-к (р. з. № 0360300225114000021),

– от 16.06.2014 № 26-к (р. з. № 0360300225114000028),

– от 28.05.2014 № 16-к (р. з. № 0360300225114000023),

– от 25.06.2014 № 56305-т (р. з. № 0360300225114000031),

– от 04.07.2014 № 52888т (р. з. № 0360300225114000032),

– от 30.04.2014 № 7-к (р. з. № 0360300225114000009),

– от 23.06.2014 № 28-к (р. з. № 0360300225114000030),

– от 24.02.2014 № 3-к (р. з. № 0360300225114000005),

– от 30.04.2014 № 8-к (р. з. № 0360300225114000010),

– от 15.10.2014 № 8 (р. з. № 3645503144415000025),

– от 30.04.2014 № 9-к (р. з. № 0360300225114000011),

– от 19.02.2015 № 2-к (р. з. № 3645503144415000008),

– от 23.03.2015 № 2114-15-тн (р. з. № 3645503144416000017),

– от 22.06.2015 № 674МС (р. з. № 3645503144415000024),

– от 26.10.2015 № 4290 (р. з. № 3645503144415000045),

– от 05.11.2015 № 47-к (р. з. № 3645503144415000047).

В ходе проведения проверки Транспортным управлением в период с 15 по 26 апреля 2016 года размещены сведения в отчетах заказчика на официальном сайте.

Наряду с этим, в нарушение постановления Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 Транспортным управлением размещены отчеты на официальном сайте позже установленного срока, а именно, по муниципальным контрактам:

– от 11.06.2014 № 27-к (Извещение № 0360300225114000018) – на 151 рабочий день;

– от 08.08.2014 № 31-к (Извещение № 0360300225114000031) – на 157 рабочих дней;

– от 30.07.2014 № 30-к (Извещение № 0360300225114000030) – на 213 рабочих дней;

– от 24.11.2014 № 39-к (Извещение № 0360300225114000044) – на 137 рабочих дней.

7. Контракт от 27.03.2015 № 11-к заключен с ИП А.А. на поставку хозяйственных товаров (р. з. № 3645503144415000016). В сведениях об исполнении контракта и в отчете заказчика на официальном сайте отсутствует товарная накладная № 36 от 20.05.2015 на сумму 4,1 тыс. рублей.

Пунктом 2.5. контракта предусмотрено, что поставщик при поставке товара обязан передать заказчику документы на поставляемый товар, в частности товарную накладную. Товарная накладная подтверждает факт поставки товара, т.е. выполнение обязательств по контракту со стороны поставщика.

В нарушение ч. 3 ст. 103 и ч. 9, 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением не размещена информация об исполнении поставщиком обязательств по контракту – отсутствует товарная накладная на сумму 4,1 тыс. рублей.

В ходе проверки 20.04.2016 товарная накладная № 36 от 20.05.2015 на сумму 4,1 тыс. рублей внесена в сведения об исполнении контракта и в отчеты заказчиков на официальном сайте.

8. Транспортным управлением на официальном сайте 28.08.2015 размещено извещение № 0360300225115000032 по заключению муниципального контракта от 05.10.2015 № 45-к на оказание услуг по обязательному страхованию автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (10 единиц). В извещении и документации указаны начало подачи заявок: «31» августа 2015 г. в 10:00 (по московскому времени), окончание подачи заявок: (внесения изменений в поданные заявки) «18» сентября 2015 г. в 10:00 по московскому времени.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 49 Федерального закона № 44-ФЗ извещение о проведении открытого конкурса размещается заказчиком в единой информационной системе не менее чем за двадцать дней до даты вскрытия конвертов с заявками на участие в таком конкурсе или открытия доступа к поданным в форме электронных документов заявкам на участие в данном конкурсе. Следовательно, срок подачи заявок на участие в открытом конкурсе должен составлять не менее 20 календарных дней. При этом п. 7 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 № 107-ФЗ «Об исчислении времени» определено, что продолжительность календарного дня составляет 24 часа.

Учитывая изложенное, заказчику следует размещать на официальном сайте извещение о проведении открытого конкурса не менее чем за 20 полных календарных дней, каждый из которых содержит 24 часа, до даты вскрытия конвертов с заявками на участие в открытом конкурсе.

Транспортным управлением сокращен срок подачи заявок на участие в открытом конкурсе с 20 дней, предусмотренных законодательством до 18 дней.

Согласно журналу регистрации заявок, заявки потенциальными поставщиками были поданы 31.08.2015 в 10.00, 31.08.2015 в 11.01, 18.09.2015 в 09.00.

В нарушение ч. 1 ст. 49 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением сокращен срок подачи заявок на участие в открытом конкурсе.

Аналогично Транспортным управлением извещение № 0360300225115000045 о проведении открытого конкурса на заключение муниципального контракта от 15.12.2015 № 62-к на оказание услуг по вооруженной; невооруженной охране имущества МКУ «Транспортное управление» размещено 06.11.2015. В извещении указаны начало подачи заявок: «09» ноября 2015 г. в 10:00 (по московскому времени), окончание подачи заявок: (внесения изменений в поданные заявки) «27» ноября 2015 г. в 11:00 по московскому времени.

Транспортным управлением сокращен срок подачи заявок на участие в открытом конкурсе с 20 дней, предусмотренных законодательством до 18 дней.

9. В составе конкурсной документации на заключение муниципального контракта от 30.12.2014 № 50-к (Извещение № 0360300225114000047) на оказание услуг по обязательному страхованию автогражданской ответственности владельцев транспортных средств (13 легковых автомобилей) в соответствии с требованием ч. 2 ст. 50 Федерального закона № 44-ФЗ предусмотрен проект контракта, содержащий спецификацию (приложение № 1 к контракту). Спецификация к проекту контракта содержит полностью заполненную информацию по расчету страховой премии на 13 автомобилей с фиксированной ценой 100,996 тыс. рублей.

В соответствии с требованием п. 9 ч. 1 ст. 50 Федерального закона № 44-ФЗ, в п. 19 конкурсной документации установлены два критерия оценки заявок на участие в конкурсе: цена контракта и квалификация участников закупки. Следовательно, проект контракта на данном этапе не может содержать условия, которые становятся известны только по результатам процедуры определения поставщика. К их числу относится, в частности, цена контракта.

Только после проведения конкурсной процедуры, в соответствии с ч. 12. ст. 53 Федерального закона № 44-ФЗ заказчик составляет проект контракта, включая в него условия контракта, предложенные победителем конкурса.

В нарушение ч. 12 ст. 53 Федерального закона № 44-ФЗ спецификация к проекту контракта содержит цену контракта до результатов проведения процедуры открытого конкурса.

10. Срок действия муниципального контракта № 3-к от 05.03.2015 (р. з. № 3645503144415000009) на снабжение тепловой энергией в горячей воде в соответствии с п. 10.1 распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2015 до 31.12.2015. Контракт был заключен на сумму 103,3 тыс. рублей. Фактически по контракту оплачено 84,23 тыс. рублей. Последняя оплата проведена 28.12.2015 платежным поручением № 1047 на сумму 13,9 тыс. рублей. Контракт расторгнут по соглашению сторон только 16.02.2016, то есть через полтора месяца после окончания финансового года.

Срок действия договора определяется моментом, до которого действуют условия договора и исполняются предусмотренные в нем обязательства сторон. В течение этого срока исполнитель может оказывать услуги, а заказчик требовать их предоставления и только в период действия договора он может быть расторгнут.

В соответствии со ст. 408 Гражданского кодекса РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство. Кроме того, согласно п. 3 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, закупка начинается с определения поставщика и завершается исполнением обязательств сторонами контракта.

В нарушение ст. 408 Гражданского кодекса РФ и п.3 ст.3 Федерального закона № 44-ФЗ дополнительное соглашение к договору от 16.02.2016 заключено за рамками срока действия договора, после оказания услуг и после завершения процедуры закупки.

Аналогично по муниципальным контрактам:

– от 26.10.2015 № 52-к, заключенному с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов, – поставщик выполнил свои обязательства поставкой нефтепродуктов по товарным накладным от 18.11.2015 № 1491 на сумму 649,678 тыс. рублей и от 30.11.2015 № 1583 на сумму 499,833 тыс. рублей. Транспортным управлением произведена оплата по контракту платежными поручениями от 23.11.2015, 15.12.2015 и 30.12.2015 № № 851, 958, 977 на общую сумму 1 149,511 тыс. рублей. Согласно п. 1.3. контракта, поставка товаров осуществляется на условиях их выборки заказчиком в срок с момента заключения контракта до 31 декабря 2015 года включительно. А в соответствии с п. 11.1. контракт действует до полного исполнения сторонами своих обязательств, но не позднее 31 декабря 2015 года. Соглашение о расторжении на сумму 1 149,511 тыс. рублей составлено 16.03.2016;

– от 11.08.2015 № 38-к, заключенному с ООО «Ренет Ком» на предоставление услуг по передаче данных в сети интернет, предоставление канала связи между точками: г. Саратов, ул. Московская, 85 и ул. Московская, 88, – последняя оплата по контракту проведена 30.12.2015 платежным поручением № 969 на сумму 12,98 тыс. рублей. Условием п. 1.3. контракта закреплено, что «оказание услуг осуществляется с даты заключения контракта по 31 декабря 2015 года». В соответствии с п. 11.1, «Контракт вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств по контракту, но не позднее 31 декабря 2015 года». Контракт расторгнут по соглашению сторон 21.01.2016.

11. Транспортным управлением заключен договор по основаниям п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на оказание услуг связи № RC-16-Д с ООО «Ренет Ком». Договор заключен 27.06.2014. Согласно п. 1.3. договора срок оказания услуг ограничен периодом с 01.04.2014 по 30.06.2014 включительно. Пунктом 10.1. договора определено, что настоящий договор распространяет свое действие на отношения сторон возникшие с 01.04.2014.

Согласно п. 1 ст. 425 Гражданского кодекса РФ, гражданско-правовой договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. В соответствии с п. 2 ст. 425 Гражданского кодекса РФ стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к их отношениям, возникшим до заключения договора, если иное не установлено законом или не вытекает из существа соответствующих отношений.

Пунктом 3 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ установлено, что закупка начинается с определения поставщика и завершается исполнением обязательств сторонами контракта. В случае, если не предусмотрено размещение извещения об осуществлении закупки или направление приглашения принять участие в определении поставщика, закупка начинается с заключения контракта и завершается исполнением обязательств сторонами контракта.

Таким образом, Транспортным управлением, в нарушение п. 3 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ заключен договор со сроком исполнения до даты его заключения.

Аналогично договоры и муниципальные контракты:

– № 32-Д на предоставление услуг связи стандарта GSM с ОАО «Мегафон» заключен 30.10.2014. Пунктом 2.1 договора срок оказания услуг определен с 01.08.2014 по 31.12.2014;

– № 854-СА по оказанию консультационных услуг по настройке и модификации автоматизированной информационной системы «CORONA» с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» заключен 28.03.2014. Срок оказания услуг определен с 01.01.2014 по 31.12.2014;

– № RC-26-Д на оказание услуг связи с ООО «Ренет Ком» заключен 22.09.2014. Срок оказания услуг определен с 01.07.2014 по 31.08.2014;

– № 25-Д на оказание услуг по предоставлению канала связи с ООО «Ренет Ком» заключен 22.09.2014. Срок оказания услуг определен с 01.07.2014 по 31.08.2014;

– № 15-Д на оказание услуг по предоставлению канала связи с ООО «Ренет Ком» заключен 27.06.2014. Срок оказания услуг определен с 01.04.2014 по 30.06.2014;

– № 43-к (р.з. № 0360300225114000045) на оплату коммунальных услуг с ИП Е.А. заключен 28.12.2014. Срок оказания услуг определен с 01.01.2014 по 30.06.2014;

– № 44-к (р.з. № 0360300225114000046) на оплату коммунальных услуг с ИП С.В. заключен 28.12.2014. Срок оказания услуг определен с 01.07.2014 по 31.12.2014.

6. Проверка операций с денежными средствами.

Кассовые операции осуществляются в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания № 3210-У).

Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения утвержден:

– на 2014 год – распоряжением директора МКУ «Транспортное управление» без номера и даты в сумме 10,0 тыс. рублей;

– на 2015 год – приказом по Учреждению от 12.01.2015 № 1 в сумме 2,6 тыс. рублей;

– на 2016 год – приказом по Учреждению от 11.01.2016 № 2 в сумме 4,6 тыс. рублей.

В проверяемом периоде превышение допустимого лимита денежной наличности в кассе Учреждения не установлено.

Согласно п. 4.1 Указаний № 3210-У, кассовые операции должны оформляться приходными кассовыми ордерами по форме 0310001, которая утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88.

Фактически оприходование наличных денежных средств в кассу МКУ «Транспортное управление» осуществляется на основании «Расшифровки к чеку ККМ» при соблюдении всех реквизитов, предусмотренных формой 0310001 приходного кассового ордера, кроме наименования документа.

Таким образом, наименование первичного документа не соответствует требованиям Указаний № 3210-У.

Прием наличных денежных средств в кассу Учреждения в проверяемом периоде осуществлялся с применение контрольно-кассовых машин.

В период с 01.01.2014 по 28.10.2015 применялся контрольно-кассовый аппарат Samsung ER250RK. В бухгалтерском учете информация о нахождении в оперативном управлении или пользовании контрольно-кассовой машины Samsung отсутствует.

С 26.10.2015 Учреждению на основании договора безвозмездного пользования (тестирования) оборудования от 26.10.2015, заключенного с ООО «Океан-КВ», передана контрольно-кассовая машина Меркурий-130К с заводским номером 15319014 стоимостью 3,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» прием указанного объекта основных средств в безвозмездное пользование не нашел отражения в бухгалтерском учете Учреждения.

Кроме того, данный факт свидетельствует о нарушении п. 333 Инструкции № 157н в части отсутствия на забалансовом учете объектов движимого имущества, полученных Учреждением в безвозмездное пользование, что привело к искажению данных Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2016 по забалансовому счету 01 «Имущество, полученное в пользование» на конец отчетного периода на сумму 3,5 тыс. рублей. В ходе проверки контрольно-кассовая машина Меркурий-130К принята к учету и отражена в соответствующих бухгалтерских регистрах по состоянию за апрель 2016 года.

Согласно указаниям по заполнению справки-отчета кассира-операциониста (форма № КМ-6), утвержденным Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, по окончании работы на кассовой машине кассир-операционист должен:

– составить справку-отчет по форме КМ-6;

– сдать выручку вместе со справкой-отчетом по приходному кассовому ордеру в кассу, аналогичное требование содержится в п. 6.1 Типовых правил, утвержденных письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104.

В ходе проверки установлено, что в течение всего проверяемого периода материально ответственным лицом, исполняющим обязанности кассира, справка отчет по форме КМ-6 при сдаче выручки в кассу учреждения не составлялась.

Данный факт свидетельствует о нарушении ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в части отсутствия документации, связанной с применением контрольно-кассовой техники.

В 2014-2016 годах Учреждением заключены договора на техническое обслуживание контрольно-кассовой техники с ООО «Океан-Сервис»:

– на 2014 год от 24.03.2014 № 3-Д;

– на 2015 год от 30.01.2015 № 2;

– на 2016 год от 29.01.2016 № 8151.

Оплата расходов на техническое обслуживание произведена по подстатье сектора государственного управления 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

В соответствии с разделом V Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, на данную подстатью КОСГУ относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления.

Так как контрольно-кассовая техника в Учреждении не учитывалась, то расходы с применением статьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на общую сумму 31,3 тыс. рублей являются необоснованными, в том числе:

– за 2014 год – на сумму 14,3 тыс. рублей;

– за 2015 год – на сумму 15,9 тыс. рублей;

– за 1 квартал 2016 года – на сумму 1,1 тыс. рублей.

Установленные факты повлекли за собой недостоверность показателей бухгалтерской отчетности за 2014 и 2015 годы в части отражения данных о произведенных расходах и принятых обязательствах, а именно:

– в Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) и в отчете о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) в части завышения показателей по статье расходов «Работы, услуги по содержанию имущества» и занижения показателей по статье расходов «Прочие работы, услуги» на сумму 31,3 тыс. рублей (2014 год – 14,3 тыс. рублей, 2015 год – 15,9 тыс. рублей);

– в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) в части завышения показателей по строке 175 «Работы, услуги по содержанию имущества» и занижения показателей по строке 176 «Прочие работы, услуги» на сумму 31,3 тыс. рублей (2014 год – 14,3 тыс. рублей, 2015 год – 15,9 тыс. рублей).

7. Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов.

В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами, начисления и выплаты командировочных расходов за 2014-2016 годы установлено.

Направление работников в командировку осуществляется на основании приказов по Учреждению. Начисление расходов подотчетных лиц осуществляется на основании их авансовых отчетов, утвержденных руководителем учреждения (или уполномоченным им лицом) и прилагаемых к ним документов, подтверждающих произведенные расходы.

Порядок и размеры возмещения сотрудникам Учреждения расходов, связанных со служебными командировками, определены Учетной политикой в следующих размерах:

– суточные – 100 рублей за каждый день нахождения в командировке;

– проживание – не более 550 рублей за каждый день проживания.

Однако, согласно ч. 2 ст. 168 Трудового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 02.04.2014 № 55-ФЗ), порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам, заключившим трудовой договор о работе в муниципальных учреждениях, определяются нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

В проверяемом периоде нормативный документ о порядке возмещения командировочных расходов в муниципальном образовании «Город Саратов» издан только 25.02.2016.

При этом, согласно авансовым отчетам от 02.06.2015 № 1 и от 11.08.2015 № 4 водителям К.И. и Д.Д. были возмещены дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные) и расходы по проживанию в размере по 0,8 тыс. рублей и 1,5 тыс. рублей, соответственно.

Общая сумма возмещенных командировочных расходов на проживание и суточные за 2014-2016 годы составила 4,4 тыс. рублей, в том числе:

– за 2015 год – 2,3 тыс. рублей;

– за 1 квартал 2016 года – 2,1 тыс. рублей.

Таким образом, работникам Учреждения произведено возмещение понесенных ими командировочных расходов на общую сумму 5,2 тыс. рублей, при отсутствии нормативного правового акта органа местного самоуправления о порядке и размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками работников муниципальных учреждений.

В нарушение Приказа Минфина № 173н во всех авансовых отчетах в проверяемом периоде отсутствует дата утверждения авансового отчета руководителем Учреждения.

Кроме того, на титульном листе не отражено количество прилагаемых документов и листов, подтверждающие первичные документы не систематизированы и не пронумерованы (авансовые отчеты от 01.08.2014 № 2, от 02.06.2015 № 1, от 23.06.2015 № 2, от 11.08.2015 № 4 и т.д.).

8. Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Муниципальное имущество передано Учреждению комитетом по управлению имуществом города Саратова на основании договора о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления 28.09.2001 № 635. Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.

По состоянию на 01.01.2015 первоначальная стоимость имущества составляла 208 388,8 тыс. рублей; остаточная – 93 475,2 тыс. рублей, в том числе по объектам недвижимости первоначальная стоимость – 141 655,2 тыс. рублей, остаточная – 77705,1 тыс. рублей.

За 2014 год поступило основных средств на сумму 14 047,8 тыс. рублей, выбыло – на сумму 18 471,6 тыс. рублей. Выбытие основных средств осуществлялось путем:

– передачи на баланс другим муниципальным учреждениям и предприятиям (40 автомобилей и 2 нежилых помещений);

– списания с баланса Учреждения (39 остановочных павильонов, кондиционеров и сплит-систем);

– перевода с основных средств в материальные запасы (карты памяти, кронштейны, адаптеры, чехлы автомобильные, решетки и т.д.).

При списании основных средств Учреждение руководствовалось Порядком списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденным распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р (далее – Порядок списания муниципального имущества).

В нарушение п. 2.3. и 2.5. Порядка списания муниципального имущества в 2014 году без согласия комитета по управлению имуществом города Саратова и без заключения специализированных организаций, имеющих право составлять акт технической экспертизы были списаны:

– теплосчетчик (инвентарный номер 1101340115) первоначальной стоимостью 172,4 тыс. рублей, остаточной – 98,0 тыс. рублей;

– ноутбук LG E500 (инвентарный номер 1101340116) первоначальной стоимостью 26,6 тыс. рублей, остаточной – 0 тыс. рублей;

– телевизор ТВ ЖК «Philips 32» (инвентарный номер 1101340131) первоначальной стоимостью 18,3 тыс. рублей, остаточной – 0 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение п. 2.5. Порядка списания муниципального имущества в 2014 году без заключения специализированных организаций, имеющих право составлять акт технической экспертизы, были списаны счетчики горячей и холодной воды, счетчики электроснабжения и тепловычислитель первоначальной стоимостью в общей сумме 175,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2016 Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 191 132,4 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 81 884,6 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимости первоначальной стоимостью 142 865,3 тыс. рублей; остаточной – 76 717,4 тыс. рублей;

– движимое имущество первоначальной стоимостью – 48 267,1 тыс. рублей, остаточной – 5 167,2 тыс. рублей.

За 2015 год поступило основных средств на сумму 1 135,9 тыс. рублей, выбыло – на сумму 18 392,4 тыс. рублей. Выбытие основных средств осуществлялось путем:

– передачи на баланс федеральному учреждению нежилого помещения;

– передачи на баланс муниципальным учреждениям и предприятиям (14 автомобилей, компьютеров, сплит-систем);

– списания с баланса Учреждения (котлов, компьютеров, оборудования ОПС, оконных кондиционеров и сплит-систем счетчиков количества пассажиров, счетчиков воды и т.д.).

На основании приказа от 17.10.2014 № 406 в Учреждении была проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов. Согласно инвентаризационным описям, по объектам нефинансовых активов излишков и недостач не установлено.

В нарушение ст. 11 Закона № 402-ФЗ Транспортным управлением в 2015 году перед составлением годовой отчетности по приказу от 22.10.2015 № 457 проведена инвентаризация лишь основных средств. Согласно акту № 1 от 16.11.2015 о результатах инвентаризации, были выявлены излишки основных средств на общую сумму 147,0 тыс. рублей. Инвентаризация материальных запасов не осуществлялась.

Таким образом, Транспортным управлением не была обеспечена достоверная информация показателей бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2016.

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено нарушение п. 41 Инструкции № 157н в части необоснованного отнесения к основным средствам материальных запасов на общую сумму 146,6 тыс. рублей, в том числе: раковины (1 шт. – 9,4 тыс. рублей), патч панели (1шт. – 3,2 тыс. рублей), автомобильной сигнализации (5 шт. – 50,3 тыс. рублей), выключателя автомата (1шт. – 3,8 тыс. рублей), монтаж баннера (1шт. – 5,1 тыс. рублей), дверь «Тайзер» (1шт. – 32,6 тыс. рублей), козырька к двери (1шт. – 21,6 тыс. рублей), двери купе (1шт. – 20,6 тыс. рублей). В результате, искажение показателей Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2016 составило:

– по строке 010 «Основные средства» в части завышения на сумму 146,6 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части занижения на сумму 146,6 тыс. рублей.

Во исполнение договора от 27.01.2016 № 8-Д, заключенного с ООО «Аквилон-С», Транспортным управлением по накладной от 27.01.2016 № 5 получены материальные ценности на общую сумму 47,2 тыс. рублей. Их оплата осуществлена по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» платежным поручением от 02.02.2016 № 65. Однако к материальным запасам, указанным в накладной, необоснованно отнесены объекты, являющиеся основными средствами:

– дрель-шуруповерт ЗДА-18-Ли-КН – 1 шт. стоимостью 10,2 тыс. рублей;

– сварочный аппарат для полипропиленовых труб – 1 шт. стоимостью 4,9 тыс. рублей.

Общая сумма отнесения расходов по несоответствующему коду бюджетной классификации в 1 квартале 2016 года составила 15,1 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 20 Земельного кодекса РФ Транспортному управлению предоставлены в постоянное (бессрочное) пользование три земельных участка, согласно свидетельствам о государственной регистрации права:

– от 27.09.2013 серии 64-АД 093288 площадью 7 940 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Лебедева-Кумача В.И., д. 88а (кадастровый (условный) номер: 64:48:040402:13), кадастровой стоимостью 6 913,8 тыс. рублей;

– от 17.11.2014 серии 64-АД 510608 площадью 39 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, около д. 78 (кадастровый (условный) номер: 64:48:010307:204), кадастровой стоимостью 1 рубль;

– от 09.02.2015 серии 64-АД 544626 площадью 3 970 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, уч. 76,78 (кадастровый (условный) номер: 64:48:010308:23), кадастровой стоимостью 3 456,9 тыс. рублей.

Действующие в проверяемом периоде стандарты бухгалтерского учета предусматривают обязательный учет земельных участков, предоставленных Учреждению на праве постоянного (бессрочного) пользования, на счете 103 00 «Непроизведенные активы» (п. 70, 71 Инструкции № 157н) по их кадастровой стоимости. Согласно п. 80, 81 Инструкции № 157н, единицей бухгалтерского учета непроизведенных активов является инвентарный объект, которому присваивается уникальный инвентарный порядковый номер.

В нарушение указанных норм земельные участки, используемые Транспортным управлением на праве постоянного (бессрочного) пользования как инвентарные объекты не сформированы и не отражены в бухгалтерском учете, что привело к искажению показателей годовой бухгалтерской отчетности и, как следствие, валюты баланса:

– по состоянию на 01.01.2015 на сумму 10 370,7 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2016 на сумму 10 370,7 тыс. рублей.

Несмотря на отсутствие в учете земельных участков Учреждением производилось начисление и оплата земельного налога, составившего за 2014 год 103,7 тыс. рублей, за 2015 год – 155,6 тыс. рублей.

Согласно оборотным ведомостям по нефинансовым активам и дополнительным соглашениям к договору № 635 от 28.09.2001 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» от 23.04.2015 и от 01.04.2016:

– по состоянию на 01.01.2015 в оперативном управлении Учреждения находилось 35 объектов муниципального недвижимого имущества первоначальной балансовой стоимостью 141 655,2 тыс. рублей и остаточной стоимостью 77 705,1 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2016 в оперативном управлении Учреждения находилось 39 объектов муниципального недвижимого имущества первоначальной балансовой стоимостью 142 865,3 тыс. рублей и остаточной стоимостью 76 717,4 тыс. рублей.

В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации Учреждением была оформлена государственная регистрация права оперативного управления:

– по состоянию на 01.01.2015 – лишь на 7 объектов недвижимого имущества из 35, то есть на 28 объектов недвижимого имущества первоначальной стоимостью 88 817,2 тыс. рублей государственная регистрация права оперативного управления отсутствовала;

– по состоянию на 01.01.2016 – лишь на 9 объектов недвижимого имущества первоначальной стоимостью 59 242,5 тыс. рублей из 35, то есть на 30 объектов недвижимого имущества первоначальной стоимостью 83 622,8 тыс. рублей государственная регистрация права оперативного управления отсутствовала.

Пунктом 1 ст. 299 ГК РФ предусмотрено, что право оперативного управления имуществом, в отношении которого собственником принято решение о закреплении за муниципальным учреждением, возникает у этого учреждения с момента передачи имущества, если иное не установлено законом и иными правовыми актами. В то же время п. 2 ст. 8.1, п. 1 ст. 131 ГК РФ в отношении недвижимого имущества установлен иной момент возникновения права оперативного управления – с момента государственной регистрации права.

Пунктом 36 Инструкции № 157н установлено жесткое правило: принятие к учету, объектов недвижимости, права на которые подлежат государственной регистрации, осуществляется на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права.

Таким образом, на балансовом учете Транспортного управления необоснованно отражено недвижимое имущество, право оперативного управления на которое не зарегистрировано в установленном законом порядке, что привело к искажению показателей годовой бухгалтерской отчетности и, как следствие, валюты баланса:

– по состоянию на 01.01.2015 – на сумму 88 817,2 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2016 – на сумму 83 622,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде ряд помещений объектов нежилого фонда, находящихся в оперативном управлении Учреждения, ежегодно передавались в безвозмездное пользование органам местного самоуправления, а также их структурным и территориальным подразделениям.

В целях соблюдения п. 8 решения Саратовской городской Думы от 29.07.2010 № 54-650 «О предоставлении муниципального имущества в аренду и безвозмездное пользование» (с изменениями и дополнениями) перечень объектов нежилого фонда, закрепленных за Транспортным управлением на праве оперативного управления, но при этом подлежащих передаче в безвозмездное пользование в 2014 и 2015 году, утверждался решениями Саратовской городской Думы от 29.11.2013 № 29-333 и от 30.102014 № 40-52 (с изменениями) соответственно.

Перечень муниципального имущества, подлежащего передаче в безвозмездное пользование в 2016 году, утвержденный решением Саратовской городской Думы от 26.11.2015 № 52-570, не содержит адреса помещений, передаваемых Транспортным управлением. Несмотря на это комитетом по управлению имуществом города Саратова Транспортному управлению согласована самостоятельная передача в безвозмездное пользование администрации муниципального образования «Город Саратов» и структурным подразделениям администрации муниципального образования «Город Саратов» 39 нежилых помещений, расположенных по 27 адресам (письмо от 11.03.2016 № 04-07/6059).

Учреждение ежегодно заключало договоры с органами местного самоуправления и структурными подразделениями администрации муниципального образования «Город Саратов». Так в 2014 году был заключен 41 договор, в 2015 году – 42 договора, по состоянию на 01.04.2016 заключено 27 договоров.

Из содержания условий договора безвозмездного пользования муниципальным нежилым фондом следует, что ссудополучатель обязуется вернуть объект муниципального нежилого фонда по истечении срока действия договора, который ограничен 31 декабря. Например, в 2015 году из 41 заключенного Транспортным управлением договора, до 31.12.2015 действовало 35. Согласно представленным актам приема-передачи в безвозмездное пользование:

– передано ссудополучателям объектов муниципального нежилого фонда первоначальной стоимостью 106 025,6 тыс. рублей;

– возврат объектов муниципального нежилого фонда по истечении срока действия договора осуществлен по 32 договорам на общую сумму первоначальной стоимости 100 040,3 тыс. рублей.

Следовательно, Транспортным управлением не приняты меры по возврату безвозмездно переданных помещений и не предъявлены требования по соблюдению ссудополучателями (комитетом по управлению имуществом города Саратова, администрацией Заводского района, управлением по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов») условия договоров на общую сумму первоначальной стоимости 5985,3 тыс. рублей. В результате, по состоянию на 01.01.2016 данная сумма должна быть отражена в бухгалтерской отчетности за 2015 год, на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

В соответствии с показателями бухгалтерской отчетности Транспортного управления по состоянию на 01.01.2016 в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. по ОКУД 0503130) стоимость безвозмездно переданных помещений на забалансовом счете 26 отражена в сумме 165 723,5 тыс. рублей. Данная сумма на отчетную дату подтверждена оборотно-сальдовой ведомостью по забалансовому счету 26, где не только не учтены акты приема-передачи на возврат помещений, но еще и по ряду объектов необоснованно увеличена в два раза стоимость переданных в безвозмездное пользование активов. Например, первоначальная стоимость помещения площадью 274,3 кв. м, расположенного по адресу: г. Саратов, ул.2-я Садовая, д. 13/19, переданного комитету по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов», составляет 347,3 тыс. рублей. Тогда как в оборотно-сальдовой ведомости по забалансовому счету 26 его стоимость по состоянию на 01.01.2016 указана в сумме 694,6 тыс. рублей. Аналогично по помещению площадью 176,7кв. м, расположенному по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 88, стоимостью 274,0 тыс. рублей, в оборотно-сальдовой ведомости по забалансовому счету 26 его стоимость по состоянию на 01.01.2016 указана в сумме 548,0 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, установленное нарушение указывает на грубейшее нарушение правил ведения бухгалтерского учета по счету 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» в части искажения показателей, отраженных в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. по ОКУД 0503130), по состоянию на 01.01.2016 на сумму 159 045,0 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Транспортное управление в установленном порядке предавало в аренду объекты нежилого фонда:

– ООО «Кантин-Нитрон»;

– ИП П.А.;

– ООО «Лантрат - 2005»;

– ИП Г.К.

1) С ООО «Кантин-Нитрон» был заключен договор аренды от 23.12.2014 № 2/А сроком действия до 13.07.2015 на помещение площадью 15,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, 20. Условия договора распространяются на отношения, возникшие между сторонами с 13.08.2014. Акт приема-передачи объекта муниципального нежилого фонда составлен Учреждением в произвольной форме без указания стоимости передаваемого имущества.

Стоимость доли площади, переданной в аренду в стоимости общей площади нежилых помещений, закрепленных за Транспортным управлением по данному адресу, при пропорциональном расчете составляет 39,9 тыс. рублей (6 453 651,32 руб. / 2 554,8 кв.м Х 15,8 кв.м).

2) С ИП П.А. был заключен договор аренды от 23.12.2014 № 1/А, сроком действия до 13.07.2015, на помещение площадью 2,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, 20. Условия договора распространяются на отношения, возникшие между сторонами с 13.08.2014. Акт приема-передачи объекта муниципального нежилого фонда составлен Учреждением в произвольной форме без указания стоимости передаваемого имущества.

Стоимость доли площади, переданной в аренду в стоимости общей площади нежилых помещений, закрепленных за Транспортным управлением по данному адресу, при пропорциональном расчете составляет 6,3 тыс. рублей (6 453 651,32 руб. / 2 554,8 кв.м Х 15,8 кв.м).

3) С ООО «Лантрат – 2005» был заключен договор аренды от 29.12.2014 № 1/А, сроком действия до 14.07.2015, на помещение площадью 12,4 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Международная, 1. Условия договора распространяются на отношения, возникшие между сторонами с 14.08.2014. Акт приема-передачи объекта муниципального нежилого фонда составлен Учреждением в произвольной форме без указания стоимости передаваемого имущества.

Стоимость доли площади, переданной в аренду в стоимости общей площади нежилых помещений, закрепленных за Транспортным управлением по данному адресу, при пропорциональном расчете составляет 21,6 тыс. рублей (3 804 280,95 руб. / 2 188,6 кв.м Х 12,4 кв.м).

4) С ИП Г.К. был заключен договор аренды без даты и без номера, сроком действия 30 дней, на помещение площадью 31,4 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, 78, под размещение столовой. Месячная величина арендной платы составляет 4,9 тыс. рублей. На момент проверки арендная плата в доход Учреждения по предпринимательской деятельности не поступала.

Акт приема-передачи объекта муниципального нежилого фонда без даты составлен Учреждением в произвольной форме. По акту площадь помещения, переданного в аренду предпринимателю для осуществления им коммерческой деятельности, составляет 167,8 кв. м, а не 31,4 кв. м, как по договору. Балансовая стоимость данного помещения указана в акте в сумме 290,6 тыс. рублей.

МУП «Городское бюро технической инвентаризации» произведена оценка помещения столовой общей площадью 167,8 кв. м, расположенного на 1 этаже здания по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, 78, о чем составлен соответствующий отчет от 22.01.2016 № О/АС-НЮ16-15/0с-00. Транспортным управлением в договоре аренды определено целевое использование помещения арендатором – размещение столовой. При этом сданы в аренду лишь помещения общей площадью 31,4 кв. м, которые арендатором используются для приготовления пищи, мойки посуды, хранения продуктов и инвентаря. Остальная площадь в размере 136,4 кв. м, в том числе два обеденных зала смежных с помещениями для приготовления и выдачи пищи, в аренду не передана. Упущенная выгода составила 21,2 тыс. рублей (4,9 тыс. руб. / 31,4 кв.м Х 136,4 кв.м).

Транспортным управлением под размещение столовой с 9 марта по 7 апреля и с 8 апреля по 7 мая 2016 года были заключены договоры с аналогичными условиями с ООО «Кокос» и ИП П.А. соответственно.

Таким образом, упущенная выгода Транспортного управления составила 63,6 тыс. рублей (21,2 тыс. рублей Х 3 мес.). Так как Транспортное управление является казенным учреждением, то исходя из требований действующего бюджетного законодательства, его доходы по предпринимательской деятельности зачисляются в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов». Ущерб бюджету составил 63,6 тыс. рублей.

Из содержания п. 33 Инструкции № 157н, следует, что в учете операции по передаче (возврату) материальных объектов нефинансовых активов в возмездное пользование (в аренду) должны отражаться путем:

– внутреннего перемещения объекта нефинансовых активов на соответствующих счетах учета нефинансовых активов;

– отражения на забалансовом счете переданного (полученного) объекта по его балансовой стоимости.

В целях обеспечения надлежащего контроля за сохранностью, целевым использованием и движением переданного Учреждением имущества, согласно п. 381 Инструкции № 157н, данное имущество подлежит забалансовому учету на счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости, указанной в Акте.

В нарушение п. 33, п. 381 Инструкции № 157н операции по передаче (возврату) объектов недвижимого имущества в аренду не отражались в учете Транспортного управления ни в 2014, ни в 2015, ни в феврале 2016 года. Установленные факты указывают на грубейшее нарушение правил ведения бухгалтерского учета и на недостоверность данных на конец отчетного периода по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», отраженному в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. по ОКУД 0503130) по состоянию на 01.01.2016 на сумму 67,8 тыс. рублей (39,9 + 6,3 + 21,6 = 67,8 тыс. рублей).

В ходе проверки представлены договоры на возмещение коммунальных расходов, заключенные с арендаторами, а также с другими собственниками помещений, расположенных в зданиях, переданных Транспортному управлению в оперативное управление. Общая сумма возмещенных расходов составила 1 091,8 тыс. рублей, в том числе за 2014 год – 281,4 тыс. рублей, за 2015 год – 617,4 тыс. рублей, за 1 квартал 2016 года – 193,0 тыс. рублей.

Согласно п. 1 ст. 539 Гражданского кодекса РФ, по договору энергоснабжения энергоснабжающая организация обязуется подавать абоненту (потребителю) энергию, а абонент обязуется оплачивать принятую энергию, а также соблюдать предусмотренный договором режим ее потребления, обеспечивать безопасность эксплуатации находящихся в его ведении энергетических сетей и исправность используемых им приборов и оборудования, связанных с потреблением энергии.

Договор энергоснабжения заключается с абонентом при наличии у него отвечающего установленным техническим требованиям энергопринимающего устройства, присоединенного к сетям энергоснабжающей организации, и другого необходимого оборудования, а также при обеспечении учета потребления энергии (п. 2 ст. 539 ГК РФ).

В случае если абонентом по договорам на получение услуг по электроснабжению, теплоснабжению и водоснабжению всего здания является собственник части здания, владеющий энергопринимающими устройствами, другие собственники помещений в здании, не имея своего энергопринимающего устройства, не могут являться самостоятельными абонентами.

Положения ст. 545 ГК РФ предусматривают, что абонент может передавать энергию, принятую им от энергоснабжающей организации через присоединенную сеть, другому лицу (субабоненту) только с согласия энергоснабжающей организации.

Вместе с тем Транспортное управление является казенным учреждением, обладающим специальной правоспособностью, предусмотренной п. 1 ст. 49 ГК РФ. То есть оно осуществляет оказание муниципальных услуг, выполнение работ и (или) исполнение муниципальных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством РФ полномочий органов местного самоуправления. Его финансовое обеспечение деятельности осуществляется за счет средств муниципального бюджета на основании бюджетной сметы (ст. 6 БК РФ).

В соответствии с положениями ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» деятельность, которую может осуществлять казенное учреждение, непосредственно направлена на достижение целей, ради которых это учреждение создано. Исчерпывающий перечень видов деятельности, которые Транспортное управление может осуществлять в соответствии с целями его создания, определен его учредительными документами.

Являясь получателем бюджетных средств, Транспортное управление (казенное учреждение) заключает и оплачивает муниципальные контракты, иные договоры, подлежащие исполнению за счет бюджетных средств, от имени муниципального образования в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств, если иное не установлено БК РФ (п. 5 ст. 161 БК РФ).

В силу п. 4 ст. 123.22 ГК РФ казенное учреждение отвечает по своим обязательствам только находящимися в его распоряжении денежными средствами.

При недостаточности указанных денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам такого учреждения несет собственник его имущества (публично-правовое образование) в лице главного распорядителя бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение (п. 4 ст. 123.22 ГК РФ, п. 7 ст. 161 БК РФ).

Вместе с тем, выступая перед энергоснабжающей организацией, как потребитель энергии, Транспортное управление несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств субабонента (постановление ФАС Центрального округа от 14.12.2012 № Ф10-2213/11 по делу № А35-3862/2010).

Исходя из изложенного, для заключения от имени муниципального образования контракта на оказание коммунальных услуг, в рамках которого Транспортным управлением осуществляются расходы по оплате коммунальных услуг, потребителем которых являются субабоненты, ему должны были быть доведены лимиты бюджетных обязательств за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных на соответствующие цели в бюджете муниципального образования «Город Саратов».

В письме Минфина России от 22.11.2013 № 02-03-009/50549 рекомендовано получателю средств федерального бюджета принять меры для заключения договоров с ресурсоснабжающими организациями по водо- и теплоснабжению непосредственно самими потребителями услуг.

В ходе проверки установлено:

– бюджетные сметы не содержат расчетные обоснования расходов Учреждения на оплату коммунальных услуг, потребляемых присоединенными субабонентами;

– документально не подтверждено отсутствие возможности у субабонентов самостоятельного заключения договоров (контрактов) непосредственно с энергоснабжающими организациями.

Таким образом, Транспортным управлением при оплате коммунальных услуг, потребляемых субабонентами, регулярно производилось отвлечение из оборота бюджетных средств.

В рамках проверки на основании приказа от 04.04.2016 № 189 с 5 по 18 апреля 2016 года проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов, а также осуществлен осмотр территорий и зданий, переданных Транспортным управлением в аренду или безвозмездное пользование.

По результатам контрольного мероприятия установлено:

1. На первом этаже здания администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Дзержинского, д. 13/15, размещаются в кабинете № 2 – ГАС «Выборы» (занимаемая площадь 16,6 кв. м), в кабинете № 8 – территориальная избирательная комиссия (занимаемая площадь 17,7 кв. м), в кабинете № 11 – подразделение МУК «Единая дежурно-диспетчерская служба муниципального образования «Город Саратов» (занимаемая площадь 8,6 кв. м).
2. На цокольном этаже здания администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов», расположенного по адресу: г. Саратов, Соборная пл., д. 3, в трех отдельных кабинетах без номеров:

– находилось оборудование (столы, урны для голосования и т. п.) территориальной избирательной комиссии (занимаемая площадь 25,1 кв. м);

– размещены подразделения МУК «Единая дежурно-диспетчерская служба муниципального образования «Город Саратов» (занимаемая площадь 12,3 кв. м) и управления защиты населения и территорий города от чрезвычайных ситуаций администрации муниципального образования «Город Саратов» (занимаемая площадь 8,6 кв. м).

На первом этаже здания в кабинете № 101 размещается территориальная избирательная комиссия (занимаемая площадь 30,9 кв. м), в кабинете № 102 – «Совет ветеранов» (занимаемая площадь 14,6 кв. м).

На третьем этаже в кабинете № 301 – ГАС «Выборы» (занимаемая площадь 15,6 кв. м).

3. В здании администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Б. Казачья, д. 14, размещаются:

– на первом этаже в кабинете без номера – ГАС «Выборы» (занимаемая площадь 24,8 кв. м), в кабинете № 11 – территориальная избирательная комиссия (занимаемая площадь 14,6 кв. м);

– на втором этаже в холле располагается вывеска «общественного благотворительного фонда г. Саратова «Социально-экономического развития Кировского района», с указанием юридического адреса, аналогичного адресу администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» и полными реквизитами для перечисления денежных средств;

Во дворе территории администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов»:

– в подъезде № 1 на первом этаже расположено подразделение МУК «Единая дежурно-диспетчерская служба муниципального образования «Город Саратов» (занимаемая площадь 7,6 кв. м);

– в подъезде № 5 на втором этаже в кабинетах № 3 и № 4 размещен «Совет ветеранов» (общая занимаемая площадь 53,3 кв. м);

4. В здании администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Международная, д. 1, размещаются:

– на первом этаже в кабинете без номера – буфет (общая занимаемая площадь 21,2 кв. м, арендатор – ООО «Лантрат»), в кабинете № 107 – территориальная избирательная комиссия (занимаемая площадь 14,0 кв. м);

– на третьем этаже в кабинете № 305 – подразделение МУК «Единая дежурно-диспетчерская служба муниципального образования «Город Саратов» (занимаемая площадь 13,8 кв. м);

– на пятом этаже в кабинете без номера – ГАС «Выборы» (занимаемая площадь 24,8 кв. м).

5. В здании администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Т.Г. Шевченко, д. 4, размещаются:

– на первом этаже в кабинете № 1 – подразделение МУК «Единая дежурно-диспетчерская служба муниципального образования «Город Саратов» (занимаемая площадь 8,6 кв. м), в кабинете № 5 – «Совет ветеранов» (занимаемая площадь 12,4 кв. м);

– на втором этаже в кабинете № 14 – территориальная избирательная комиссия (занимаемая площадь 13,3 кв. м);

– на третьем этаже в кабинете № 19 – ГАС «Выборы» (занимаемая площадь 24,9 кв.м).

Согласно ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 10.01.2003 № 20-ФЗ «О Государственной автоматизированной системе Российской Федерации «Выборы», информационный центр избирательной комиссии субъекта Российской Федерации является структурным подразделением аппарата этой комиссии и осуществляет эксплуатацию и развитие фрагмента ГАС «Выборы».

Пунктом 16 ст. 20 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» и ст. 15 Федерального закона от 10.01.2003 № 20-ФЗ «О Государственной автоматизированной системе Российской Федерации «Выборы» определено, что органы местного самоуправления и муниципальные учреждения, а также их должностные лица обязаны обеспечить предоставление соответствующей избирательной комиссии по договору безвозмездного пользования оборудованных средствами связи и энергоснабжения служебных помещений.

В соответствии со ст. 689 Гражданского кодекса РФ передача в безвозмездное пользование должна оформляться соответствующим договором.

Избирательная комиссия Саратовской области и территориальные избирательные комиссии, сформированные в районах города Саратова, являются юридическими лицами. Данные нормы предусмотрены п. 2 ст. 23 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» и п. 9 ст. 2 Закона Саратовской области от 05.05.2004 № 22-ЗСО «О территориальных избирательных комиссиях в Саратовской области».

В нарушение п. 16 ст. 20 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» и ст. 15 Федерального закона от 10.01.2003 № 20-ФЗ «О Государственной автоматизированной системе Российской Федерации «Выборы» договоры безвозмездного пользования объектами муниципального нежилого фонда с территориальными избирательными комиссиями районов города Саратова и избирательной комиссией Саратовской области в проверяемом периоде не заключались.

Согласно пояснениям, предоставленным в ходе проверки, помещения, в которых они расположены, вошли в состав договоров безвозмездного пользования объектами муниципального нежилого фонда, заключенных Транспортным управлением с районными администрациями муниципального образования «Город Саратов».

В соответствии с п. 2 ст. 39 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ст. 39 решения Саратовкой городской Думы от 18.12.2005 № 67-649 «Об Уставе муниципального образования «Город Саратов» избирательная комиссия является муниципальным органом и не входит структуру органов местного управления города.

Тогда как п. 2.4 Устава Транспортного управления к основным видам деятельности отнесено транспортное и хозяйственное обслуживание органов местного самоуправления.

Таким образом, Транспортное управление при утверждении новой редакции своего Устава в 2014 году не учло требования действующего законодательства, а также не внесло в него соответствующие изменения, что привело к осуществлению им деятельности, не предусмотренной учредительными документами.

В ходе проверки Учреждением не предоставлены документы, обосновывающие правоотношения по предоставлению муниципальных нежилых помещений общественным организациям «Совет ветеранов» районов города Саратова.

Кроме того, Транспортным управлением не заключались договоры на возмещение коммунальных услуг ни с Территориальными избирательными комиссиями районов города Саратова, ни с Избирательной комиссией Саратовской области, ни с МУК «Единая дежурно-диспетчерская служба муниципального образования «Город Саратов». Следует отметить, что МУК «Единая дежурно-диспетчерская служба муниципального образования «Город Саратов» является балансодержателем помещений, в которых расположены его подразделения.

Необоснованные расходы по оплате коммунальных услуг по помещениям, занимаемым областными организациями и помещениям, балансодержателем которых является другое юридическое лицо, за 2015 год составили 179,4 тыс. рублей. Расчет произведен исходя из среднего расхода оплаты коммунальных услуг (по отчету за 2015 год) на 1 кв. м площади помещений, закрепленных за Транспортным управлением на праве оперативного управления.

По данным бухгалтерского учета задолженность перед Учреждением по состоянию на 01.01.2016:

– от сдачи в аренду недвижимого имущества составляла 1,9 тыс. рублей;

– от возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества, – 201,0 тыс. рублей.

Таким образом, из бюджета по состоянию на 01.01.2016 было отвлечено 382,3 тыс. рублей.

При проверке использования муниципального недвижимого имущества по его целевому назначению, 05.04.2016 был проведен осмотр гаражных боксов, расположенных на территории администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» и переданных Транспортному управлению в оперативное управление. В результате осмотра выявлено:

– в боксах № № 1,2 (совмещенные) находился автомобиль марки ВАЗ «Жигули» г/н Е235УЕ, не числящийся в составе имущества Транспортного управления;

– в боксе № 3 складировалось 9 автомобильных шин, ящики для голосования в упаковке;

– в боксе № 6 находился автомобиль марки Нива Шевроле г/н Т444УС, собственником которого является физическое лицо К.Н.;

– в боксе № 7 находился автомобиль марки Лада «Калина» г/н 656 ЕЕ, не числящийся в составе имущества Транспортного управления;

– в боксе № 8 находился автомобиль марки Хундай Соната г/н М771ММ, числящийся в составе имущества Транспортного управления;

– в боксе № 9 находился мотоцикл, государственный номер отсутствовал, не числящийся в составе имущества Транспортного управления.

Документы, обосновывающие правомерность нахождения частных автомобилей и мотоцикла в муниципальных гаражных боксах, в ходе проверки не представлены.

При повторном осмотре данных помещений 12.04.2016 выявлено:

– в боксе № 4 находился автомобиль марки Ниссан Альмера г/н Р126ХХ, владельцем которого является физическое лицо Д.А. (водитель Транспортного управления);

– в боксе № 6 находился автомобиль марки Ниссан Альмера г/н А038НВ, владельцем которого является физическое лицо С.Ю. (водитель Транспортного управления);

– в боксе № 9 находился мотоцикл, государственный номер отсутствовал, владельцем которого является физическое лицо Г.А. (водитель Транспортного управления).

Документы, обосновывающие правомерность нахождения частных автомобилей и мотоцикла в муниципальных гаражных боксах, в ходе проверки также не представлены.

Таким образом, приспособление муниципальных гаражных боксов под склад и размещение в них частного автотранспорта указывает на нецелевое использование помещения, предоставленного собственником (комитетом по управлению имуществом города Саратова) для хранения муниципальных автомобилей, и создает условия для проявления коррупции.

Кроме того, были осмотрены гаражи, расположенные по следующим адресам:

– г. Саратов, ул. Дзержинского, д. 13/15, осмотр проведен 05.04.2016;

– г. Саратов, Соборная пл., д. 3, осмотр проведен 07.04.2016;

– г. Саратов, ул. Б. Казачья, д. 14, осмотр проведен 07.04.2016;

– г. Саратов, пл. Ленина, 3, осмотр проведен 18.04.2016;

– г. Саратов, ул. Первомайская, 76, осмотр проведен 07.04.2016;

На даты проверки использования данных гаражных боксов нарушений не установлено.

В ходе инвентаризации были сняты показания одометров на 67 автомобилях. Расхождения показателей одометров с данными путевых листов не установлено.

По состоянию на 01.01.2014 в Учреждении числилось 111 транспортных средств балансовой стоимостью 46 373,7 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета, в течение 2014 года:

– поступило – 19 автомобилей балансовой стоимостью 10 753,8 тыс. рублей;

– выбыл с баланса – 41 автомобиль балансовой стоимостью 11 925,6 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2015 в Учреждении на праве оперативного управления числились 89 транспортных средств балансовой стоимостью 45 201,9 тыс. рублей.

В течение 2015 года, согласно данным бухгалтерского учета, в состав имущества Учреждения:

– поступило – 2 транспортных средства балансовой стоимостью 461,3 тыс. рублей;

– выбыло – 14 транспортных средств балансовой стоимостью 15 797,6 тыс. рублей.

Согласно решению Саратовской городской Думы от 12.07.2001 № 9-71 «О создании муниципального учреждения «Транспортное управление» (далее – Решение № 9-71), п. 2.4 Устава Учреждения, МКУ «Транспортное управление» осуществляет транспортное обслуживание исключительно органов местного самоуправления города.

Закрепление служебного автотранспорта за должностными лицами органов местного самоуправления в проверяемом периоде осуществлялось в соответствии с приказами директора Транспортного управления:

– от 24.05.2013 № 178 (с изменениями, внесенными приказом директора Транспортного управления от 15.07.2015 № 263);

– от 24.08.2015 № 345;

– от 28.12.2015 № 550.

При этом, проверкой установлены факты закрепления служебного транспорта за лицами, не являющимися должностными лицами органов местного самоуправления.

Так, согласно приказу директора МКУ «Транспортное управление» от 24.05.2013 № 178 автомобиль Хундай Соната г/н Х891СВ закреплен за председателем избирательной комиссии г. Саратова.

Согласно приказу директора МКУ «Транспортное управление» от 24.08.2015 № 345, автомобили ГАЗ 31105 г/н А251ЕХ и Рено Флюенс г/н В132ОО закреплены за председателем и заместителем председателя избирательной комиссии г. Саратова соответственно.

Кроме того, в проверяемом периоде, в указанные приказы вносились изменения в части закрепления автотранспорта за сотрудниками избирательной комиссии г. Саратова.

В соответствии с п. 2 ст. 39 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», ст. 39 решения Саратовкой городской Думы от 18.12.2005 № 67-649 «Об Уставе муниципального образования «Город Саратов» избирательная комиссия является муниципальным органом и не входит структуру органов местного управления города.

Таким образом, закрепление Транспортным управлением автомобилей за должностными лицами избирательной комиссии г. Саратова в рамках осуществления деятельности, предусмотренной учредительными документами Учреждения и Решением № 9-71, не имеет законных оснований.

Тем не менее, в соответствии с п. 16 ст. 20 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» государственные органы, органы местного самоуправления и муниципальные учреждения обязаны оказывать избирательным комиссиям содействие в реализации их полномочий, в частности, на безвозмездной основе предоставлять помимо прочего транспортные средства.

В соответствии со ст. 689 Гражданского кодекса РФ передача в безвозмездное пользование должна оформляться соответствующим договором.

Статьей 298 Гражданского кодекса РФ определено, что казенное учреждение имеет право распоряжаться имуществом только с согласия собственника данного имущества (комитета по управлению имуществом города Саратова).

Кроме того, в соответствии с п. 8 Решения Саратовской городской Думы от 29.07.2010 № 54-650 «О предоставлении муниципального имущества в аренду и безвозмездное пользование» (далее – Решение № 54-650) перечень муниципального имущества, за исключением объектов коммунальной инфраструктуры и имущества религиозного назначения, подлежащего передаче в безвозмездное пользование, ежегодно утверждается Саратовской городской Думой по предложению администрации муниципального образования «Город Саратов».

В Перечнях муниципальных объектов, подлежащих передаче в безвозмездное пользование в 2014, в 2015 и в 2016 годах, утвержденных решениями Саратовской городской Думы от 29.11.2013 № 29-333, от 30.10.2014 № 40-452 и от 26.11.2015 № 52-570, передача автомобилей Хундай Соната г/н Х891СВ, Рено Флюенс г/н В132ОО, ГАЗ 31105 г/н А251ЕХ не предусмотрена. Согласие комитета по управлению имуществом г. Саратова на безвозмездную передачу муниципального имущества МКУ «Транспортное управление» и договоры, заключенные с избирательной комиссией г. Саратова, отсутствуют.

Таким образом, несоблюдение требований ст. 298, 689 Гражданского кодекса и п. 8 Решения № 54-650 при выполнении положений ст. 20 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» указывает на превышение полномочий руководителем Транспортного управления в части распоряжения муниципальным имуществом.

Кроме того, с учетом изложенного, расходы на ГСМ, списанные на автомобили, закрепленные за сотрудниками избирательной комиссии г. Саратова, в количестве 16 160 л на общую сумму 497,5 тыс. рублей являются нецелевым использованием бюджетных средств из которых:

– в 2014 году – 9 300 л на сумму 276,3 тыс. рублей;

– в 2015 году – 6 005 л на сумму 191,1 тыс. рублей;

– в 2016 году – 855 л на сумму 30,1 тыс. рублей.

При проверке целевого использования транспортных средств, закрепленных за автотранспортной службой МКУ «Транспортное управление», в том числе дежурных автомобилей, установлено.

Согласно приказу от 24.05.2013 № 178, за МКУ «Транспортное управление» в 2014-2015 годах было закреплено 20 автомобилей, из которых:

– 1 автомобиль – ГАЗ 3102 г/н Т164СР – закреплен за директором Транспортного управления;

– 3 автомобиля закреплены за автотранспортной службой (УАЗ 31514 г/н В823КС, Форд Мондео г/н Т254ТТ, Фольксваген 7НС г/н Т164ХК);

– 12 автомобилей закреплены за Учреждением в качестве «дежурных автомобилей (по заявкам)» (Шевроле-Нива г/н Т164ХН, ВАЗ 2105 г/н В893МС, ГАЗ 3102 г/н В763ТВ, ГАЗ 3110 г/н Р231РС, ГАЗ 3102 г/н В855ОУ, ВАЗ 2107 г/н О328ОО, ВАЗ 2107 г/н О301ОО, ВАЗ 2105 г/н В658КМ, ВАЗ 21043 г/н Р108НВ, УАЗ 3909 г/н В027НН, ГАЗЕЛЬ 32210 г/н В177СУ, в том числе 1 автомобиль в режиме круглосуточной работы ВАЗ 2105 г/н В892МС;

– 4 автомобиля, не закрепленных за каким-либо структурным подразделением Транспортного управления ГАЗ 3110 г/н В763МО, ГАЗ 3110 г/н Х604ЕН, ВАЗ 21103 г/н В630РА, ГАЗ 3102 г/н В 969ОЕ.

Согласно приказу от 24.08.2015 № 345, в период с августа по декабрь 2015 года за МКУ «Транспортное управление» было закреплено 11 автомобилей, из которых:

– 9 дежурных автомобилей (ВАЗ 2107 г/н О328ОО, ВАЗ 2107 г/н О301ОО, ВАЗ 2107 г/н В878ТК, Фольксваген-7НС г/н Т164ХК, Фольксваген Мультивен г/н Т164Х, ГАЗЕЛЬ 2705 г/н В427МВ, ГАЗ 31105 г/н Р640ТХ), из них 2 автомобиля – в режиме круглосуточной работы (ВАЗ 2107 г/н В048МР, Деу-Нексия г/н А173ВХ);

– 1 автомобиль «по заявкам» – ГАЗЕЛЬ 32210 г/н В177СУ;

– 1 автомобиль без указания цели использования – Хундай-СантаФе г/н Т164УЕ.

Согласно приказу директора МКУ «Транспортное управление» от 28.12.2015 № 550, в период с декабря 2015 года по настоящее время за Учреждением закреплены 7 автомобилей, из которых:

– 1 автомобиль – ГАЗ 3102 г/н А437МН – закреплен за директором Транспортного управления;

– 2 автомобиля – ВАЗ 21074 г/н В878ТК, ГАЗЕЛЬ 2705 г/н В427МВ – закреплены за автотранспортной службой;

– 2 дежурных автомобиля (по заявкам) – ГАЗЕЛЬ 32210 г/н В177СУ, ВАЗ 21074 г/н О301ОО;

– 1 дежурный автомобиль в режиме круглосуточной работы – ВАЗ 21074 г/н В048МР;

– 1 резервный автомобиль – Деу-Нексия г/н А173ВХ.

Остальные автомобили были закреплены за должностными лицами органов местного самоуправления в соответствии с приказами директора МКУ «Транспортное управление».

Кроме того, в проверяемом периоде в состав транспортных средств, закрепленных как за автотранспортной службой, так и за конкретными должностными лицами, неоднократно вносились изменения на основании приказов директора Учреждения.

Причем порядок закрепления и предоставления автомобилей, как сотрудникам автотранспортной службы, так и должностным лицам органов местного самоуправления, не определен. То есть, в одном случае основанием для издания директором Транспортного управления приказа о закреплении автомобилей служили письма руководителей структурных подразделений администрации, руководителей аппарата администраций и Саратовской городской Думы или их заместителей, в иных случаях закрепление автомобилей осуществлялось на основании служебных записок руководителя автотранспортной службы Ч.О.

Например, автомобиль Хундай Соната г/н Т259ТТ, ранее закрепленный за руководителем аппарата Саратовской городской Думы (приказ от 23.10.2015 № 460), по ходатайству Ч.О. с 02.12.2015 закреплен за автотранспортной службой МКУ «Транспортное управление» (приказ директора Транспортного управления от 02.12.2015 № 508).

Аналогично автомобиль Рено Флюенс г/н В132ОО, по ходатайству Ч.О. закреплен с 27.07.2015 за заместителем председателя избирательной комиссии г. Саратова (приказ директора Транспортного управления от 24.07.2015 № 286/3)

Установлены и иные аналогичные случаи.

Учетной политикой МКУ «Транспортное управление» с целью контроля за использованием автомобилей предусмотрено ведение «Журнала регистрации заявок на перевозку служебным автотранспортом». Форма данного журнала не утверждена.

Вместо предусмотренного Учетной политикой журнала МКУ «Транспортное управление» в ходе проверки представлены «Журналы учета использования дежурных автомобилей» (далее – Журнал) в которых предусмотрены следующие реквизиты:

– ФИО должностного лица, сделавшего запрос на автомобиль;

– дата поступления запроса;

– в чье распоряжение, с указанием ФИО, должности;

– маршрут использования автомобиля (организация или место расположения пункта);

– наименование выделенного автомобиля;

– время выезда, возвращения автомобиля.

При проверке соответствия данных об использовании транспортных средств, отраженных в Журнале, с данными путевых листов установлены расхождения.

Так, по данным путевого листа № 1171 автомобиль ВАЗ 21074 г/н В878ТК в период с 01.09.2015 по 13.09.2015 предоставлялся в пользование неустановленным лицам, о чем свидетельствуют их подписи (без расшифровки). При этом, согласно Журналу, данный автомобиль не осуществлял дежурные поездки. Всего за указанный период автомобилем пройдено 1 521 км, списано топлива – 169 л.

Проверкой установлены и иные аналогичные факты использования неустановленными лицами (не указаны ФИО и должности данных лиц) дежурных транспортных средств, не зарегистрированных в установленном порядке в «Журналах учета использования дежурных автомобилей», например:

– с 28.09.2015 по 30.09.2015 на автомобиль ВАЗ 21074 г/н В878ТК (путевой лист № 1274), общий пробег за указанный период 378 км, израсходовано топлива в количестве 42 л;

– с 01.10.2015 по 04.10.2015 на автомобиль Хундай Соната г/н М093ММ (путевой лист № 1354), общий пробег за указанный период 400 км, израсходовано топлива в количестве 50,2 л;

– с 01.10.2015 по 04.10.2015 на автомобиль Деу-Нексия г/н А173ВХ (путевой лист № 1355), общий пробег за указанный период 990 км, израсходовано топлива в количестве 99,0 л;

– с 01.10.2015 по 15.10.2015, с 16.10.2015 по 31.10.2015 на автомобиль ГАЗ 31105 г/н Р640ТХ (путевые листы № № 1326, 1402), общий пробег за указанный период 2254 км, израсходовано топлива 324 и т. д.

Формой Журнала предусмотрено указание сведений о лицах, в чье распоряжение (ФИО, должность) поступают транспортные средства.

Фактически представленные к проверке Журналы не содержат конкретной информации о должностных лицах, в чье распоряжение были предоставлены транспортные средства.

Так, например, согласно Журналу, руководителем автотранспортной службы Ч.О. сделан запрос о предоставлении на период с 02.11.2015 по 30.11.2015 автомобиля ВАЗ 21074 г/н В878ТК «сотрудникам Транспортного управления, администрации муниципального образования «Город Саратов», Саратовской городской Думы (по заявкам)». Конкретной информации о лицах (ФИО, должность), пользовавшихся автомобилем в указанный период Журнал не содержит. Заявки к проверке не предоставлены.

Путевые листы за соответствующий период (№№ 1421, 1492) на автомобиль ВАЗ 21074 г/н В878ТК также не раскрывают информацию о лицах, пользовавшихся данным транспортным средством, а содержат лишь подписи неустановленных лиц. Таким образом проверить целевое использование автомобиля ВАЗ 21074 г/н В878ТК в ноябре 2015 года не представляется возможным. Общий пробег по указанным путевым листам составил 2910 км, израсходовано 350 л топлива.

Аналогично по данным Журнала в период с 02.11.2015 по 30.11.2015 в соответствии с запросом Ч.О. автомобиль Фольксваген 7НС г/н Т164ХК предоставлен в пользование «сотрудникам Транспортного управления, администрации муниципального образования «Город Саратов», Саратовской городской Думы (по заявкам)», без указания конкретных должностных лиц, использовавших автомобиль. Путевые листы №№ 1442, 1519 на автомобиль Фольксваген 7НС г/н Т164ХК не раскрывают информацию о должностных лицах, использовавших данное транспортное средство. Заявки к проверке не представлены. Информация о маршруте следования по данному автомобилю в путевом листе также отсутствует.

По данным Журнала в период с 01.03.2016 по 15.03.2016 автомобиль ВАЗ 2107 г/н В048МР был предоставлен в распоряжение Ч.О., К.Н., тогда как согласно данным путевого листа № 311 за соответствующий период, фактически использовался неустановленными лицами, о чем свидетельствуют их подписи без расшифровки. В результате списание топлива в количестве 234 л на общую сумму 8,0 тыс. рублей не может считаться обоснованным.

Следует отметить, что в течение всего проверяемого периода информация о лицах, пользовавшихся дежурными автомобилями МКУ «Транспортное управление», не отражалась в соответствующих Журналах, как того требует его форма.

То есть, в 2014, 2015 годах и первом квартале 2016 года МКУ «Транспортное управление» предоставляло дежурные автомобили, закрепленные за автотранспортной службой, в пользование неустановленным лицам. В результате, не представляется возможным проверить целевое использование дежурных автомобилей.

Кроме того, в указанных Журналах ответственным сотрудником МКУ «Транспортное управление» ежедневно фиксировалось время выезда и возвращения автомобиля, предоставленного в распоряжение должностным лицам органов местного самоуправления.

Так, согласно записи в Журнале от 01.04.2015, автомобиль ВАЗ 2107 г/н О301ОО предоставлен в пользование сотрудникам Транспортного управления, с указанием маршрута – «прокуратура города», а также временем выезда и возвращения – 11.30 и 12.30 соответственно. Других поездок, согласно данным Журнала, указанный автомобиль 01.04.2015 не осуществлял. Тогда как, по данным путевого листа № 467 пробег указанного автомобиля за 01.04.2015 составил 153 км, что не достижимо за промежуток времени, зафиксированный в Журнале.

Кроме того, согласно данным сети интернет (www.2gis.ru), расстояние от гаража автотранспортной службы до прокуратуры города Саратова составляет 0,9 км.

Следует отметить, что согласно маршруту, отмеченному в путевом листе № 467, указанное транспортное средство осуществляло «объезд города по благоустройству, объезд города по торговым точкам и т.д.». Заявки от должностных лиц на предоставление 01.04.2015 автомобиля ВАЗ 2107 г/н О301ОО на осуществление указанных поездок в Журнале не зафиксированы.

По данным Журнала за 05.05.2015 автомобиль ВАЗ 2107 г/н О301ОО предоставлен в пользование по запросу одного из начальников отделов администрации муниципального образования «Город Саратов» с указанием времени выезда и возвращения – 14.30 и 15.30 соответственно. По данным путевого листа № 583 автомобилем ВАЗ 2107 г/н О301ОО за период времени, зафиксированный в Журнале, пройдено 126 км.

Принимая во внимание изложенное, контроль за целевым использованием автомобилей, закрепленных за автотранспортной службой МКУ «Транспортное управление», осуществлялся формально.

Регистрация выезда и возвращения автомобилей, закрепленных за должностными лицами органов местного самоуправления, ответственными сотрудниками МКУ «Транспортное управление», не осуществлялась. Проверка целевого использования автомобилей, закрепленных за должностными лицами органов местного самоуправления, а также обоснованности списания ГСМ (автомобильного топлива) проведена исходя из данных, отраженных в путевых листах.

Форма путевого листа, применяемого МКУ «Транспортное управление», утверждена Учетной политикой Учреждения.

В нарушение раздела 2 приложения к постановлению Госкомстата от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – Постановление Госкомстата № 78) путевые листы выписывались водителям не на один, а на пятнадцать дней. На срок более одних суток путевые листы выдаются водителям только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток.

Кроме того, проверкой установлены факты оформления одного и того же путевого листа разными водителями. Так, в период с 01.03.2016 по 15.03.2016 автомобиль ВАЗ 2107 г/н В048МР находился под управлением водителей А.М., Б.К., К.В.Е., К.В.А. При этом за соответствующий период указанными водителями оформлен один общий путевой лист (№ 311).

В период с 01.02.2016 по 15.02.2016 автомобиль Тойота Ленд Круизер 200 г/н Т164АА находился под управлением водителей Ф.А., Б.К. При этом, за соответствующий период указанными водителями оформлен один общий путевой лист (№ 162)

В ходе проверки установлены и иные аналогичные случаи заполнения путевых листов на одно транспортное средство несколькими водителями (путевые листы № 980 на период с 16.07.2015 по 31.07.2015, № 1346 на период с 01.10.2015 по 15.10.2015, № 1348 на период с 01.10.2015 по 15.10.2015, № 1443 на период с 01.11.2015 по 15.11.2015, № 248 на период с 16.02.2016 по 29.02.2016 и т.д.).

При этом такие путевые листы не позволяют установить факт работы каждого из водителей за определенный промежуток времени (дату), так как применяемая форма путевого листа, не предусматривает данной информации.

Таким образом, обязательный реквизит заполнения каждого путевого листа – сведения о водителе, предусмотренный п. 3 раздела II приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в данных путевых листах утрачивает свое назначение.

В соответствии с разделом № 2 приложения к постановлению Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» путевой лист является первичным документом по учету работы автомобильного транспорта и основанием для начисления заработной платы водителю.

Ввиду отсутствия в путевых листах информации о работе каждого конкретного водителя, проверить обоснованность начисления заработной платы указанным водителям не представляется возможным.

Одновременно следует отметить, что пунктом 11 раздела III приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – приказ Минтранса РФ № 152) определено, что при использовании в течение срока действия путевого листа одного транспортного средства несколькими водителями путевые листы оформляются раздельно на каждого водителя.

В соответствии с п. 13 раздела III приказа Минтранса РФ № 152 даты, время и показания одометра при выезде транспортного средства с постоянной стоянки и его заезде на постоянную стоянку должны проставляться уполномоченными лицами, назначаемыми решениями руководителя Учреждения и заверяться их штампами или подписями с указанием инициалов и фамилий.

Проверкой установлено, что соответствующие графы в путевых листах проставляются самими водителями, что указывает на отсутствие контроля со стороны Учреждения за целевым и эффективным использованием автомобилей Транспортного управления при наличии в штате работников, осуществляющих руководство и контроль, в том числе руководителя автотранспортной службы, главного механика, ведущего механика и ведущего инженера, с фондом оплаты труда за 2014-2016 годы в сумме 3 192,7 тыс. рублей:

– за 2014 год 1 258,1 тыс. рублей;

– за 2015 год 1 700,3 тыс. рублей;

– за январь-февраль 2016 года 234,3тыс. рублей.

Кроме того, проверкой установлено, что выезд служебного автотранспорта в проверяемом периоде осуществлялся с разрешения К.А., о чем свидетельствуют его подписи в путевых листах.

В соответствии с должностной инструкцией на К.А. возложена ответственность за обеспечение технической готовности к работе служебного автотранспорта.

При проверке путевых листов установлено, что подписи К.А., разрешающие выезд автомобилей, в путевых листах носят формальный характер, так как проставляются им в одно и то же время независимо от пункта отправления транспортного средства.

Например, согласно путевому листу № 592 на автомобиль Хундай Соната г/н Т293ТТ ведущим механиком автотранспортной службы К.А. 21.05.2015 в 8.28 разрешен выезд указанного транспортного средства из пункта отправления – администрация Ленинского района.

В это же время (21.05.2015 в 08.28), по данным путевого листа № 705, К.А. разрешен выезд автомобиля Део Нексия г/н А131ВВ из пункта отправления – администрация Заводского района.

Аналогично, согласно путевому листу № 936, К.А. 01.07.2015 в 08.28 разрешен выезд автомобиля ВАЗ 21120 г/н В718МУ из пункта отправления – администрация Заводского района. В это же время (01.07.2015 в 08.28) К.А. разрешен выезд автомобиля Шевроле-Нива г/н В733ТК с места отправления – администрация Ленинского района (путевой лист № 925).

Установлены и иные аналогичные случаи.

Выпуск автомобилей с мест хранения в нерабочие дни также осуществлялся ведущим механиком К.А., о чем свидетельствуют его подписи в путевых листах. При этом работа указанного сотрудника в нерабочие дни не подтверждена табелями учета и использования рабочего времени.

Например, 04 и 05 июля 2015 года К.А. разрешен выезд автомобиля Ниссан Альмера г/н А002ВА (путевой лист № 944 на период с 01.07.2015 по 15.07.2015).

Аналогично, 24 и 25 октября 2015 года К.А. разрешен выезд автомобиля Рено Флюенс г/н В217ОО (путевой лист 1333 на период 16.10.2015 по 31.10.2015).

Установлены и иные аналогичные случаи.

К проверке представлены путевые листы № 291 на период с 01.03.2016 по 15.03.2016, № 360 на период с 01.03.2016 по 15.03.2016, № 446 на период с 01.04.2016 по 15.04.2016 на автомобиль Хундай Соната г/н Т164СХ (водитель А.С.), закрепленный за председателем комитета правового обеспечения администрации муниципального образования «Город Саратов» Д.Г.

При этом 01.03.2016 в 21.00 данный автомобиль под управлением водителя А.С. стал участником дорожно-транспортного происшествия (далее – ДТП), о чем свидетельствует соответствующая справка, выписанная ГИБДД Управления МВД по городу Саратову.

Согласно данной справке автомобиль Хундай Соната г/н Т164СХ в результате ДТП получил повреждения переднего бампера, правого блока фар, правой передней и задней двери и т.д. Подробный перечень видов работ, указывающий на наличие повреждений при ДТП, приведен в Направлении на ремонт № 3581458/4649942 от 24.03.2016, выписанном Страховым акционерным обществом «ВСК» (далее – Направление).

Наименования ремонтных работ, зафиксированные в Направлении, указывают на неисправности, входящие в Перечень неисправностей и условий, при которых запрещается эксплуатация транспортных средств, утвержденный постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 23.10.1993 № 1090 (далее – Перечень)

Например замена:

– бокового указателя поворота правого (п. 3.3);

– блока фары правого (п.3.3);

– диска колеса переднего правого (п. 5.3);

– шины колеса переднего правого (п.5.2);

– насоса бачка омывателя (п. 4.2);

– бачка омывателя (п.4.2).

Несмотря на наличие повреждений и неисправностей, при которых эксплуатация транспортных средств запрещена, ведущим механиком К.А. в период с 02.03.2016 по 11.04.2016, разрешался выезд автомобиля Хундай Соната г/н Т164СХ, о чем свидетельствуют его подписи (за исключением выезда автомобиля 02.03.2016, 03.03.2015, 19.03.2016, 26.03.2016, 30.03.2016 и 09.04.2016, то есть в дни, когда разрешающую выезд подпись проставляли иные, не установленные в ходе проверки лица).

Согласно представленным к проверке путевым листам указанным автомобилем в период с 02.03.2016 по 10.04.2016 пройдено 3730 км пробега, израсходовано автомобильного топлива марки АИ-92 в количестве 478 л на общую сумму 14,8 тыс. рублей.

Указанный автомобиль 11 апреля 2016 года передан МФ ООО «Лада-Шико» с целью проведения ремонта (акт от 11.04.2016 без номера).

Принимая во внимание запрет на эксплуатацию транспортных средств при наличии неисправностей, указанных в Перечне, расходы на приобретение и заправку Хундай Соната г/н Т164СХ автомобильным топливом в период с 02.03.2016 по 10.04.2016 в количестве 478 л на общую сумму 14,8 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

Согласно Учетной политике, в проверяемом периоде при списании ГСМ (автомобильного топлива) МКУ «Транспортное управление» руководствовалось нормами, которые предусмотрены Методическими рекомендациями «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте», утвержденными распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23р.

Заправка топливных баков автомобилей МКУ «Транспортное управление» осуществлялась с применением топливных карт, в рамках заключенных (договоров) муниципальных контрактов с поставщиками ГСМ.

Порядок выдачи и возврата топливных карт в Учреждении отсутствует. Закрепление топливных карт за конкретными водителями в проверяемом периоде не производилось. Факты выдачи водителям топливных карт в МКУ «Транспортное управление» не фиксировались.

Согласно представленному пояснению, топливная карта выдавалась на автомобиль. Так как автомобили за водителями не закреплены и, согласно путевым листам, в период работы управление одним и тем же транспортным средством могут осуществлять разные водители (от одного до четырех), то при их смене топливная карта передается от водителя к водителю без документального оформления.

Таким образом, в Транспортном управлении отсутствует контроль за сохранностью топливной карты, своевременностью ее возврата или передачи.

Формой путевого листа, утвержденного Учетной политикой Учреждения, предусмотрено обязательное заполнение следующих реквизитов:

– пункт отправления;

– маршрут движения;

– пункт возвращения;

– время выезда;

– время возвращения;

– подпись лица, использовавшего автомобиль.

Проверкой установлено, что отдельные путевые листы не содержат какую-либо информацию о маршруте следования автомобиля, что также не позволяет проверить целевое использование транспортных средств, обоснованность пробега и, как следствие, списание ГСМ, приобретенного за счет средств городского бюджета.

Например, путевые листы:

– № 622 за период с 01.04.2014 по 15.04.2014 на автомобиль Хундай-Соната г/н Т259ТТ (водитель К.А.);

– № 609 за период с 16.03.2014 по 31.03.2014 на автомобиль ВАЗ 21154 г/н В095ТН (водитель Г.А.);

– № 185 за период с 01.02.2015 по 15.02.2015 на автомобиль Рено-Флюенс г/н В132ОО (водитель П.А.);

– № 610 за период с 01.05.2015 по 15.05.2015 на автомобиль Фольксваген-Мультивен г/н Т164ХС (водитель П.И.);

– № 323 за период с 16.03.2015 по 31.03.2015 на автомобиль Рено-Флюенс г/н В217ОО (водители Б.И., П.Е., П.Ю., Т.С.);

– № 248 за период с 16.02.2016 по 29.02.2016 на автомобиль Тойота Ленд Круизер 200 г/н Т164АА (водители Ф.А., Б.К.);

– № 85 за период с 16.01.2015 по 31.01.2015 на автомобиль Хундай Соната г/н В344ТО (водитель Д.Д.);

– № 1594 за период с 01.12.2015 по 15.07.2015 на автомобиль Тойота Секвойя г/н Х164ТР (водители М.В., Ц.П.);

– № № 162 и 248 за периоды с 01.02.2016 по 15.02.2016 и с 16.02.2016 по 29.02.2016 соответственно, на автомобиль Тойота Ленд Круизер 200 г/н Т164АА (водители Ф.А., Б.К.).

Установлены и иные аналогичные случаи принятия к учету путевых листов без информации о маршруте движения автомобиля.

Однако, путевые листы, которые содержат предусмотренную формой информацию о маршруте движения, также не позволяют проверить целевое использование указанных транспортных средств и обоснованность списания ГСМ, так как маршрут движения, отмеченный в данных путевых листах, не конкретизирует места пребывания транспортного средства.

Например, в путевом листе № 205 за период с 01.02.2015 по 15.02.2015 на автомобиль Форд-Мондео г/н Т257ТТ (водитель Р.И.) в качестве маршрута движения указан «объезд по району», не позволяющий определить реальный пробег автомобиля от пункта отправления до пункта назначения.

В путевом листе № 1208 за период с 01.09.2015 по 15.09.2015 на автомобиль Ниссан Альмера г/н А002ВА (водитель С.М.) в качестве маршрутов движения указаны «плановый объезд Волжского района», «по городу».

В путевом листе № 998 за период с 01.07.2014 по 15.07.2014 на автомобиль ВАЗ 2107 г/н В048МР (водители А.А., Б.К., К.В.Е., К.В.А., Г.А.) в качестве маршрутов движения указаны «Волжский, Ленинский район», «Октябрьский, Заводской район».

В путевом листе № 1169 за период с 01.09.2015 по 15.09.2015 на автомобиль ВАЗ 2107 г/н О301ОО (водитель З.Н.) в качестве маршрутов движения указаны «по городу», «объезд района», «свалка, мусор».

В путевом листе № 628 за период с 16.05.2015 по 31.05.2015 на автомобиль ГАЗ 3102 г/н В744ТК (водитель З.С.) в качестве маршрутов движения указаны «Объезд торговых точек», «Кумыска».

В путевом листе № 446 за период с 01.04.2016 по 15.04.2016 на автомобиль Хундай Соната г/н Т164СХ (водитель А.С.) в качестве маршрута движения указан «Объезд по городу».

В путевом листе № 311 за период с 01.03.2016 по 15.03.2016 на автомобиль ВАЗ 2107 г/н В048МР (водители А.А., Б.К., К.В.Е., К.В.А.) в качестве маршрутов движения указаны «Орготдел объезд», «Заводской», «Кировский район», «приемная Сараева – объезд», «помощник Сараева – объезд».

Остальные путевые листы также не раскрывают информацию о местах пребывания автомобилей МКУ «Транспортное управление» и содержат информацию «объезд района», «объезд города», «по городу» и т.д., а в путевых листах, содержащих отдельную информацию о маршрутах следования, расстояния от пункта отправления до пункта назначения не соответствуют действительности.

Так, согласно путевому листу № 1210 за период с 01.09.2015 по 15.09.2015 на автомобиль Деу-Нексия г/н Т260ТТ (водитель М.А.), маршрут от администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» до «Московской/Чернышевской» и обратно составил 16 км, тогда как по данным сети интернет (www.2gis.ru) расстояние между указанными пунктами отправления и назначения составляет 3 км, то есть пробег завышен более чем в 5 раз. Маршрут от администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» до «Б.Горная/Радищева» и обратно составил 19 км, фактическое расстояние между указанными пунктами отправления и назначения составляет 3,8 км, то есть пробег завышен в 5 раз.

Аналогично, согласно путевому листу № 1309 за период с 16.09.2015 по 30.09.2015 на автомобиль Деу-Нексия г/н Т260ТТ, (водитель М.А.) маршрут от администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» до «Б.Горной/Горького» и обратно составил 26 км, фактическое расстояние между указанными пунктами отправления и назначения составляет примерно 4 км, то есть пробег завышен более чем 6 раз.

Установлены и иные аналогичные случаи.

Кроме того, к проверке представлены отдельные путевые листы, в которых ежедневный пробег, пройденный за указанный промежуток времени не может соответствовать действительности.

Так, согласно данным путевого листа № 1207, водителей П.Е., П.Ю. 12.09.2015 автомобиль Фольксваген 7НС г/н Т164ХК за 3 часа 30 минут (в период времени с 17.00 по 20.36) преодолел по маршрут «по городу» – 360 км. За указанный промежуток времени маршрут протяженностью 360 км может быть пройден только при постоянной скорости движения 103 км/ч, что недостижимо в условиях городской черты с учетом средней скорости потока и максимально допустимой скорости езды по городу – 60 км/ч. Сведения о маршруте движения автомобиля Фольксваген 7НС г/н Т164ХК в путевом листе № 1207 отсутствуют.

Аналогично 12.12.2015 и 13.12.2015 автомобилем Фольксваген 7НС г/н Т164ХК за 3 часа 30 минут (в период времени с 08.28 до 12.04) пройден маршрут «по городу» протяженностью 308 км и 375 км соответственно (путевой лист № 1593 водителя П.Е.)

Автомобилем Рено Флюенс г/н В132ОО за 3 часа 30 минут (в период времени с 16.00 до 19.36) пройден маршрут (по городу) протяженностью 283 км каждый (путевой лист № 03 водителей П.И., П.А.).

Автомобилем Деу-Нексия г/н А173В за 3 часа 30 минут (в период времени с 08.28 до 12.04) пройден маршрут протяженностью 323 км (путевой лист № 1595 водителя Б.И.).

Автомобилем Рено Флюенс г/н В217ОО за 3 часа 30 минут (в период времени с 08.28 до 12.04) пройден маршрут протяежнностью 318 км (путевой лист № 903 водителя П.А.) и т. д.

С учетом изложенного данные, отраженные в путевых листах, представленные к проверке, за весь проверяемый период не содержат достоверную информацию, необходимую для проверки целевого использования автомобилей МКУ «Транспортное управление» и обоснованности списания ГСМ (автомобильного топлива).

В результате, списание автомобильного топлива в проверяемом периоде в количестве 739 278,7 л на общую сумму 23 489,6 тыс. рублей не может считаться обоснованным, в том числе:

– в 2014 году – в количестве 374 439,1 л на сумму 11 149,2 тыс. рублей;

– в 2015 году в количестве 330 424 л на сумму 11 145,8 тыс. рублей;

– в 2016 году (в период с января по февраль) – в количестве 34 415,6 л на сумму 1 194,6 тыс. рублей.

В соответствии с Инструкцией 162н, операции по поступлению (выбытию) ГСМ должны отражаться по счету 010533000 «Горюче-смазочные материалы – иное движимое имущество учреждения».

Согласно оборотной ведомости по счету 010533000, за 2014 год Учреждением принято к учету ГСМ (автомобильного топлива) в количестве 372 021 л, на сумму 10 944,0 тыс. рублей, списано – 461 139 л. на сумму 13 708,6 тыс. рублей (с учетом остатка топлива на начало 2014 года).

В нарушение п. 120 Инструкции 157н операции по выбытию и перемещению материальных запасов не учитываются в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. Фактически аналитический учет материальных запасов, в том числе ГСМ, осуществляется в Журнале операций № 9 «Материальные запасы». При этом положениями Учетной политики на 2014, 2015 и 2016 годы применение и порядок ведения данного регистра не определен.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ каждый факт хозяйственной жизни должен оформляться первичным учетным документом.

Пунктом 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ первичный документ обязательно должен содержать среди прочего величину денежного измерения факта хозяйственной жизни.

Пунктом 1.8 Учетной политики на 2014, 2015 и 2016 годы определено, что списание материальных запасов должно осуществляться с обязательным применением первичного учетного документа – Акта списании материальных запасов (форма 0504230).

Проверкой установлено, что при списании ГСМ (автомобильного топлива) в проверяемом периоде акт о списании материальных запасов (форма 0504230) не применялся, списание производилось на основании «Отчетов о расходе бензина», подписанных руководителем автотранспортной службы МКУ «Транспортное управление» Ч.О. и инженером М.О.

Указанный отчет не предусмотрен Учетной политикой в качестве первичного документа. В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ Отчеты о расходе бензина не содержат величину денежного измерения факта хозяйственной жизни, соответственно не могут применяться при списании ГСМ.

Кроме того, форма Акта на списание материальных запасов, утвержденная в Учетной политике Учреждения, предусматривает обязательное наличие заключения и подписи членов комиссии, уполномоченных принимать решения о списании материальных ценностей. Пунктом 1.15 Учетной политики Учреждения данная комиссия создана. Однако участия в принятии решений о списании материальных ценностей она не принимала.

Принятие решений о списании материальных ценностей, в том числе автомобильного топлива, осуществлялось только руководителем автотранспортной службы Ч.О. и инженером М.О. При этом, в проверяемом периоде в состав единой комиссии М.О. не входила, а Ч.О. включен только в 2015-2016 годах.

Таким образом, отсутствие контроля со стороны руководителей Транспортного управления за списанием материальных запасов создает условия для проявления коррупции. А принятие единоличного решения о списании материальных запасов (в частности автомобильного топлива) заинтересованным лицом – руководителем автотранспортной службы Ч.О. указывает на недостоверность списанных объемов.

При проверке соответствия объемов списанного с баланса ГСМ (автомобильного топлива) данным о расходе топлива, указанным в путевых листах, установлено.

Согласно оборотной ведомости, за 2014 год по счету 010533000 «Горюче-смазочные материалы – иное движимое имущество учреждения» МКУ «Транспортное управление» произведено списание 461 139 л автомобильного топлива, тогда как по данным представленных к проверке путевых листов и «отчетов о расходовании бензина», подписанных руководителем автотранспортной службы Учреждения Ч.О., инженером Учреждения М.О., фактический расход топлива составил 374 762 л.

В соответствии с журналом операций № 9 за июль 2014 года указанное расхождение обусловлено списанием автомобильного топлива по автомобилю Форд Мондео г/н Т256ТТ, за «дек – 600 л, янв – 158 л, фев – 23 л» (без указания года). В качестве первичного документа к соответствующему регистру приложен Отчет о расходовании бензина за март 2014 года, который не содержит обоснований списания по данному автомобилю в июле 2014 года топлива за декабрь, январь и февраль (без указания года).

В результате, списание в 2014 году автомобильного топлива в количестве 782 л на общую сумму 23,2 тыс. рублей не может считаться обоснованным.

Кроме того, расхождение обусловлено тем, что в 2014 году имело место несвоевременное списание ГСМ (автомобильного топлива) в количестве 85 577 л на сумму 2 525,1 тыс. рублей за ноябрь – декабрь 2013 года (в соответствии с приложенными к регистру бухгалтерского учета Отчетами о расходовании бензина за соответствующие периоды).

Данный факт указывает на завышение показателей Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2014 по счету 010500000 «Материальные запасы» и, как результат, искажение годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год на сумму 2 525,1 тыс. рублей.

Одновременно следует отметить, что в течение всего 2014 года имели место случаи несвоевременного списания автомобильного топлива, не повлекшие за собой искажения годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год.

Так, в апреле 2014 года произведено списание 37 617 л за январь 2014 года на сумму 1 117,9 тыс. рублей и 41 689,3 л за февраль 2014 года на сумму 1 240,3 тыс. рублей, в июне 2014 года произведено списание 37 029 л за март 2014 года на сумму 1 102,2 тыс. рублей, в августе 2014 года произведено списание 26 731 л за июнь 2014 года на сумму 795,8 тыс. рублей, в октябре 2014 года произведено списание 25 824 л за август 2014 года на сумму 817,1 тыс. рублей и т.д.

Указанные факты повлекли за собой завышение показателей Главной книги Учреждения по счету 010533 ««Горюче-смазочные материалы – иное движимое имущество учреждения» по состоянию:

– на 01.03.2014 – на сумму 1 117,9 тыс. рублей;

– на 01.04.2014 – на сумму 2 358,2 тыс. рублей;

– на 01.05.2014 – на сумму 1 102,2 тыс. рублей;

– на 01.06.2014 – на сумму 1 102,2 тыс. рублей;

– на 01.08.2014 – на сумму 795,8 тыс. рублей;

– на 01.10.2014 – на сумму 817,1 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, в нарушение п. 11 Инструкции 157н записи в регистры бухгалтерского учета в части отражения операций по списанию автомобильного топлива производились не по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного учетного документа.

При проверке обоснованности отражения бухгалтерских операций по поступлению и выбытию автомобильного топлива в 2015 году, установлено.

По показателям оборотной ведомости по данному счету в 2015 году Учреждением принято к учету ГСМ (автомобильного топлива) в количестве 349 278 л на общую сумму 12 054,4 тыс. рублей, списано – 368 174 л, на общую сумму 12 464,8 тыс. рублей (с учетом остатка на начало 2015 год).

В феврале 2015 года по данным журнала операций № 9 произведена исправительная проводка, восстанавливающая в бухгалтерском учете ранее списанные (в декабре 2014) ГСМ (автомобильное топливо марки АИ-92) в количестве 9 202,6 л на сумму 306,6 тыс. рублей. Пояснения, обосновывающие проведение указанной восстановительной проводки, в ходе проверки не получены, бухгалтерская справка к соответствующему регистру бухгалтерского учета не приложена.

В январе 2016 года списание топлива не производилось. В феврале 2016 года по данным Журнала операций № 9 «Материальные запасы» произведено списание 34 444,6 л ГСМ (автомобильного топлива) на общую сумму 1 195,6 тыс. рублей, из которых:

– 23 613 л на сумму 832,5 тыс. рублей – расход топлива по путевым листам за январь 2016 года;

– 29 л на сумму 1,0 тыс. рублей – переданы по извещению от 01.02.2016 № 2 контрольно-счетной палате муниципального образования «Город Саратов» в качестве остатков ГСМ в топливных баках а/м Форд Мондео г/н Т261ТТ, Деу-Нексия г/н А132ВВ при расторжении договоров безвозмездного пользования от 02.12.2015 № 18-15, от 04.12.2015 № 19-15.

– 9 202,6 л на сумму 306,3 тыс. рублей – «списание ГСМ за декабрь 2014 года»;

– 1 600 л на сумму 55,8 тыс. рублей – «списание ГСМ за декабрь 2015 года».

В регистре бухгалтерского учета за февраль 2016 года отсутствует документальное обоснование списания 10 802,6 л ГСМ (автомобильного топлива) на сумму 362,1 тыс. рублей за декабрь 2014 года и за декабрь 2015 года, что является нарушением п. 1 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ. Учреждение не смогло предоставить пояснения по данному факту.

Кроме того, несвоевременность списания ГСМ в феврале 2016 года, за 2014 и 2015 год влечет за собой завышение показателей Баланса Учреждения по счету 010500000 «Материальные запасы»:

– по состоянию на 01.01.2015 на сумму 306,3 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2016 на сумму 362,1 тыс. рублей (306,3 тыс. рублей + 55,8 тыс. рублей).

С учетом изложенного, при проверке целевого использования автотранспорта Учреждения, обоснованности списания автомобильного топлива, а также соблюдения действующего законодательства при отражении операций по учету автомобильного топлива установлено:

1. Путевые листы МКУ «Транспортное управление» не формируют полную и достоверную информацию о целевом использовании автотранспортных средств, закрепленных за Учреждением на праве оперативного управления.
2. Заполнение Журналов учета использования дежурных автомобилей в не полном объеме, а также установленные в ходе проверки расхождения данных с информацией, отраженной в путевых листах, свидетельствуют о формальном подходе к контролю за использованием транспортных средств Учреждения.
3. Списание (в том числе несвоевременное) автомобильного топлива при отсутствии первичных документов, содержащих подписи членов комиссии, уполномоченных на принятие решений о списании материальных ценностей, указывает на недостоверность списанных объемов и создает условия для проявления коррупции.

В результате, списание автомобильного топлива в проверяемом периоде в количестве 739 278,7 л на общую сумму 23 489,6 тыс. рублей не может считаться обоснованным, в том числе:

– в 2014 году – в количестве 374 439,1 л на сумму 11 149,2 тыс. рублей;

– в 2015 году – в количестве 330 424 л на сумму 11 145,8 тыс. рублей;

– в 2016 году (в период с января по февраль) – в количестве 34 415,6 л на сумму 1 194,6 тыс. рублей.

9. Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 28.04.2011 № 3-12 «О Положении о системе оплаты труда и стимулирования работников муниципального учреждения «Транспортное управление» (далее – Положение о системе оплаты труда);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353);

– Коллективного договора на 2013-2016 годы, подписанный со стороны администрации директором Учрежденияи М.С. 26.08.2013, со стороны трудового коллектива Ш.О. 26.08.2013, и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 30.08.2013, регистрационный № 405;

– Правил внутреннего трудового распорядка, утвержденных директором Учреждения Ж.Е., без даты, с изменениями и дополнениями;

– Положения о порядке и условиях установления выплат стимулирующего характера для работников МКУ «Транспортного управления», утвержденного директором Учреждения Ж.Е. 20.01.2012.

Штатные расписания на 2014 – 2016 годы утверждены директором Учреждения:

– с 01.01.2014 – в количестве 384 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 5 496,7 тыс. рублей;

– с 01.01.2015 – в количестве 364 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 5 463,8 тыс. рублей;

– с 30.11.2015 – в количестве 357 штатных единиц, с месячным фондом оплаты труда 5 648,0 тыс. рублей.

В соответствии со п. 6 Общих требований к порядку составления, утверждений и ведения бюджетной сметы казенного учреждения, утвержденных приказом Минфина РФ от 20.11.2007 № 217, смета составляется учреждением на основании разработанных и установленных (согласованных) главным распорядителем (распорядителем) средств бюджета на соответствующий финансовый год расчетных показателей, характеризующих деятельность учреждения, и доведенных объемов лимитов бюджетных обязательств.

К представленной на утверждение смете прилагаются обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы, являющихся неотъемлемой частью сметы.

Сумма первоначально выделенных бюджетных лимитов на оплату труда Учреждению, согласно первоначально утвержденной смете от 01.01.2014 на 2014 год, составила 71 724,6 тыс. рублей, согласно расчетам плановых сметных показателей сумма расходов по подстатье 211 «Заработная плата» составляет 71 724,6 тыс. рублей.

При планировании расходов на заработную плату в 2014 году установлен факт включения расходов на оплату труда работников исходя не из календарного года, а из 13-ти месяцев. В результате необоснованно запланированные расходы на оплату труда составили 7 258,9 тыс. рублей, (из них по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 5 517,3 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – в сумме 1 741,6 тыс. рублей).

Аналогичное нарушение имело место и в 2015 году. Согласно смете от 01.01.2015 на 2015 год, сумма расходов на заработную плату утверждена в сумме 70 661,0 тыс. рублей. Приложенные расчеты плановых сметных показателей подтверждают сумму, определенную сметой, при этом в расчетах сумма расходов на оплату труда, согласно штатному расписанию, определена в период с января по сентябрь 2015 года в сумме 5 814,0 тыс. рублей, с октября по декабрь 2015 года, с учетом индексации заработной платы работников муниципальных учреждений – 6 112,0 тыс. рублей.

Фактически месячный фонд заработной платы согласно штатному расписанию на 01.01.2015, утвержденному приказом по Учреждению от 23.12.2014 № 504, составлял 5 463,8 тыс. рублей, с учетом индексации с 01 октября 2015 года фонд оплаты труда составил 5 747,9 тыс. рублей.

Таким образом, Учреждением необоснованно запланированы расходы на оплату труда в 2015 году в сумме 5 524,5 тыс. рублей (из них по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 4 243,1 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – в сумме 1 281,4 тыс. рублей).

При проверке планирования расходов на заработную плату в 2016 году установлено, что общая штатная численность водителей по состоянию на 01.01.2016 составляла 95,0 штатных единиц, при этом, согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2016 в Учреждении находилось 77 транспортных средств.

С учетом того, что, согласно данным табелей учета, 2 транспортных средства работают в круглосуточном режиме, то потребность в водителях составляла 83,0 штатные единицы.

Таким образом, отсутствуют основания для включения в штатное расписание 2016 года 12 штатных единиц водителей, что привело к необоснованно запланированным расходам на 2016 год в общей сумме 2 484,0 тыс. рублей (в том числе заработная плата – 1 907,8 тыс. рублей, начисление на фонд заработной платы – 576,2 тыс. рублей).

Кроме того, в штатное расписание Учреждения введены должности «Водитель автомобиля 1 категории», «Водитель автомобиля 2 категории», «Водитель автомобиля 3 категории», «Водитель автомобиля 4 категории». Локальные нормативные акты, определяющие категорийность водителей, к проверке не представлены, при этом отличия в требованиях при приеме на работу и соответственно в установлении окладов водителям автомобилей в соответствии с категорией отсутствуют. Градация водителей на данные категории не предусмотрена федеральными нормативными актами, актами субъектов и муниципальных образований, а также локальными актами Учреждения.

Всем категориям водителей установлен оклад как высококвалифицированным рабочим муниципальных учреждений, постоянно занятым на важных и ответственных работах.

В соответствии с Приложением № 3 к решению Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 к высококвалифицированным рабочим относятся рабочие, имеющие высший разряд согласно Единому тарифно-квалификационному справочнику (ЕТКС) и выполняющие работы, предусмотренные этим разрядом, или высшей сложности.

В соответствии с Тарифно-квалификационными характеристиками по общеотраслевым профессиям рабочих, утвержденными Постановлением Минтруда от 10.11.1992 № 31, водитель автомобиля, имеющий высший 6-й разряд, осуществляет управление пожарными автомобилями и автомобилями скорой помощи, а также грузовыми автомобилями (автопоездами) всех типов грузоподъемностью свыше 40 тонн (автопоездов – по суммарной грузоподъемности автомобиля и прицепа), автобусами габаритной длиной свыше 12 до 15 метров.

Фактически водители Учреждения не имеют высший разряд по ЕТКС и не выполняют работы, предусмотренные этим разрядом.

Таким образом, установление водителям окладов по профессиям высококвалифицированных рабочих привело:

– к необоснованному завышению планируемых расходов на оплату труда при формировании смет на 2014-2016 годы в общей сумме 25 008,2 тыс. рублей, в том числе: за 2014 год – 8 545,5 тыс. рублей; за 2015 год – 8 051,3 тыс. рублей; за первый квартал 2016 года – 8 411,4 тыс. рублей;

– к необоснованным расходам на оплату труда за 2014-2016 годы в общей сумме 13 055,9 тыс. рублей, в том числе: за 2014 год – 5 721,2 тыс. рублей; за 2015 год – 5 956,8 тыс. рублей; за 1 квартал 2016 года – 1 377,9 тыс. рублей.

Согласно п. 11 Инструкции № 157н по истечении месяца данные оборотов по счетам из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.

В ходе проверки установлено, что данные об общей сумме начисленной заработной платы, отраженные в расчетно-платежных ведомостях и журнале операций по начислению заработной платы (Журнал операций № 6), не соответствуют данным, отраженным в Главной книге.

Так, согласно данным журналов операций, общая сумма начисленной заработной платы за 2015 год составляет 68 192,2 тыс. рублей, в Главной книге отражена сумма начисленной заработной платы в размере 68 231,9 тыс. рублей.

Данные факты свидетельствуют о нарушении п. 11 Инструкции № 157н в части недостоверности информации по начисленной заработной плате работникам, отраженной в Главной книге Учреждения за 2015 год, на общую сумму 39,7 тыс. рублей.

Кроме того, сумма начисленной заработной платы в Учреждении за 2015 год, согласно строке 161 Отчета о финансовых результатах деятельности на 01.01.2016 (ф. 0503121 составляет 68 196,7 тыс. рублей, что свидетельствует о нарушении п. 96 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, в части несоответствия показателей, указанных в отчетности, данным, отраженным в бухгалтерском учете.

Таким образом, установлено искажение данных бухгалтерской отчетности за 2015 год в части отражения расходов в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) в общей сумме 4,5 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МКУ «Транспортное управление» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 составляла:

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

В ходе проверки установлены факты несоответствия наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованию должностей, указанных в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30, и Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367.

Так, в штатное расписание Учреждения введены должности «Машинистка-оператор ЭВМ», «Уборщица», не предусмотренные Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих.

Данные факты привели к нарушению приложения 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353, которым предусмотрено, что оклады по должностям рабочих устанавливаются по разрядам, ранее действующим для рабочих по ЕТКС.

Кроме того, в штатное расписание введено 2,5 штатные единицы по должности «Инженер по оплате труда», которая также не предусмотрена перечнями должностей.

Таким образом, расходы с нарушением трудового законодательства на оплату труда в 2014 году по должностям, не предусмотренным Единым тарифно-квалификационном справочником работ и профессий рабочих, утвержденным постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367 составили 17 576,1 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 7 462,0 тыс. рублей;

– за 2015 год – 8 001,5 тыс. рублей;

– за первый квартал 2016 года – 2 097,6 тыс. рублей.

В ходе проверки установлены факты несоответствия установленных в Учреждении окладов, окладам, определенным Положением о системе оплаты труда и решением Думы от 30.10.2008 № 32-353.

Несоответствия сложились в результате того, что оклады работников не были проиндексированы на основании решения Саратовской городской Думы от 16.12.2010 № 58-706 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год».

Таким образом, неисполнение п. 21 вышеуказанного решения Саратовской городской Думы в части индексации заработной платы работникам указывает на превышение полномочий должностными лицами Транспортного управления, что привело к невыплате заработной платы работников Учреждения за период с 01 июля 2011 по настоящее время.

Общая сумма невыплаченной заработной платы составила за 2011-2016 годы в общей сумме 12 943,4 тыс. рублей, в том числе:

– за 2011-2013 годы – 5 936,5 тыс. рублей;

– за 2014 год – 3 052,3 тыс. рублей;

– за 2015 год – 3 344,2 тыс. рублей;

– за январь-февраль 2016 года – 610,4 тыс. рублей.

Кроме того, имеются несоответствия размеров окладов работников Учреждения на размер, превышающий размер индексации с 01.07.2011. Например, согласно штатному расписанию, по состоянию на 01.01.2014 в Учреждении имеются 2 должности «документоведа» с окладом в 2 164 рубля, при этом, согласно п. 2.1 Положения о системе оплаты труда, должностной оклад по должности «документоведа» с учетом индексаций окладов по состоянию на 01.01.2014 должен составлять 4 610 рублей.

Аналогично, в штатное расписание по состоянию на 01.01.2014 включены 9 должностей секретарей руководителя с окладом в 2 297 рублей, при этом согласно Должностным окладам общеотраслевых должностей руководителей структурных подразделений, специалистов и служащих муниципальных учреждений, установленным решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353, должностной оклад с учетом индексаций по состоянию на 01.01.2014 должен составлять 4 610 рублей.

Данные факты привели к занижению заработной платы работникам по вышеуказанным должностям в 2014-2016 годах на общую сумму 2 199,7 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 995,7 тыс. рублей;

– за 2015 год – 960,0 тыс. рублей;

– за первый квартал 2016 года – 244,0 тыс. рублей.

При проверке оплаты труда руководителя установлено.

С директором Ж.Е. главой администрации муниципального образования «Город Саратов» заключен трудовой договор № 35 от 26.08.2014. Трудовым договором определено, что должностной оклад установлен согласно штатному расписанию и составляет 7 205 рублей. При этом, согласно штатному расписанию Учреждения, по состоянию на 26.08.2014 оклад руководителя составляет 8 589 рублей.

Таким образом, оклад, установленный руководителю трудовым договором, не соответствует окладу, предусмотренному штатным расписанием.

При этом начисление заработной платы производилось не на основании должностного оклада, указанного в трудовом договоре, а исходя из должностного оклада, предусмотренного штатным расписанием.

Данный факт свидетельствует о нарушении статьи 22 Трудового кодекса РФ, в части самовольного установления должностного оклада директору Учреждения, что относится к компетенции работодателя (администрации муниципального образования «Город Саратов»).

Аналогично трудовым договором с руководителем казенного учреждения от 28.12.2015 № 39, заключенным между и.о. главы администрации муниципального образования «Город Саратов» С.В. и Ф.Д. должностной оклад установлен работнику согласно штатному расписанию и составляет 7 205 рублей.

Данные факты привели к необоснованным расходам на оплату труда руководителя за 2014-2016 годы в части оплаты труда по окладу, превышающему должностной оклад, предусмотренный трудовыми договорами, в общей сумме 163,5 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 33,9 тыс. рублей;

– за 2015 год – 88,2 тыс. рублей;

– за первый квартал 2016 года – 41,4 тыс. рублей.

В соответствии с данными табелей учета рабочего времени отдельные водители работают на условиях сменной работы, обеспечивая круглосуточный режим работы автотранспортных средств.

Согласно ст. 103 Трудового кодекса РФ сменная работа – работа в две, три или четыре смены – вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

При этом, документальные обоснования введения сменного режима рабочего времени к проверке не представлены.

В имеющихся в Учреждении графиках сменности за 2014-2016 годы отсутствует дата составления документа, в результате чего не представляется возможным проверить соблюдение ст. 103 Трудового кодекса РФ в части доведения графиков до сведения работников не позднее, чем за один месяц до введения их в действие.

Кроме того, в проверяемом периоде, согласно данным путевых листов автотранспортных средств, работа в водителей в ночное время, связанная непосредственно с управлением транспортными средствами или выездом транспорта в ночное время, не подтверждена.

Привлечение водителей для работы в ночное время, не подтвержденное данными путевых листов, является нецелесообразным и экономически неэффективным.

Таким образом, оплата труда водителей автомобилей в ночное время в 2014-2016 годах является неэффективным расходованием средств муниципального бюджета в общей сумме 265,5 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 38,1 тыс. рублей;

– в 2015 году – 202,2 тыс. рублей;

– в первом квартале 2016 года – 25,2 тыс. рублей.

В ходе проверки установлены факты несоответствия тарифно-квалификационным характеристикам по должностям служащих, предусмотренных Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденным постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 № 37 (далее – Квалификационный справочник).

При этом, согласно пояснительной начальника службы Ш.О., аттестация работников в 2014-2016 годах по занимаемым должностям не проводилась и аттестационная комиссия в Учреждении не создана.

Разделом «Требования к квалификации» Квалификационного справочника к квалификации главного механика установлено высшее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по специальности на инженерно-технических и руководящих должностях в соответствующей профилю предприятия отрасли не менее 5 лет.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении К.А. принят 23.01.2012 на должность главного механика. Согласно данным карточки Т-2, К.А. имеет среднее специальное образование, документы, подтверждающие наличие высшего профессионального (технического) образования, отсутствуют.

Аналогично 20.01.2016 принят на работу на должность главного механика Т.А. Согласно данным карточки Т-2, Т.А. имеет среднее специальное образование, документы, подтверждающие наличие высшего профессионального (технического) образования, а также необходимого стажа работы, отсутствуют.

Разделом «Требования к квалификации» Квалификационного справочника к квалификации главного технолога установлено высшее профессиональное (техническое) образование и стаж работы по специальности на инженерно-технических и руководящих должностях в соответствующей профилю предприятия отрасли не менее 5 лет.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении Р.В. принята 02.06.2015 на должность главного технолога. Согласно данным карточки Т-2, Р.В. имеет высшее профессиональное образование по направлению «Государственное и муниципальное управление», документы, подтверждающие наличие высшего профессионального (технического) образования и необходимый стаж работы, отсутствуют.

Разделом «Требования к квалификации» Квалификационного справочника к квалификации ведущего инженера установлено высшее профессиональное (техническое) образование и стаж работы на инженерно-технических должностях не менее 8 лет.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении Г.М. принята 19.04.2013 на должность ведущего инженера. Согласно данным карточки Т-2, Г.М. имеет начальное профессиональное образование, документы, подтверждающие наличие высшего профессионального (технического) образования и необходимый стаж работы, отсутствуют.

Аналогично приняты на работу на должности ведущего инженера 01.07.2011 К.А. и Л.Н. Согласно данным карточек Т-2, указанные работники имеют среднее специальное образование, документы, подтверждающие наличие высшего профессионального (технического) образования, отсутствуют.

Разделом «Требования к квалификации» Квалификационного справочника к квалификации ведущего документоведа установлено высшее профессиональное образование и стаж работы в должности документоведа не менее 8 лет, к квалификации документоведа – высшее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении Д.А. принята 02.04.2014 на должность документоведа. Согласно данным карточки Т-2, Д.А. имеет среднее специальное образование, документы, подтверждающие наличие высшего профессионального образования, отсутствуют.

Аналогично приняты на работу на должности ведущих документоведов 01.12.2011 Б.Н. и 01.08.2012 С.Е. Согласно данным карточек Т-2, данные работники имеют среднее (полное) образование, документы, подтверждающие наличие высшего профессионального образования и необходимого стажа работы, отсутствуют.

Разделом «Требования к квалификации» Квалификационного справочника к квалификации техника установлено среднее профессиональное (техническое) образование без предъявления требований к стажу работы.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении Л.О. принят 30.11.2011 на должность техника. Согласно данным карточки Т-2, Л.О. имеет среднее профессиональное медицинское образование, документы, подтверждающие наличие среднего профессионального (технического) образования, отсутствуют.

Аналогично приняты на работу на должности техника Е.А., К.А., Т.А., Ш.С., А.С. В карточках Т-2 на данных работников информация об образовании отсутствует, документы, подтверждающие наличие среднего профессионального (технического) образования, не представлены.

Разделом «Требования к квалификации» Квалификационного справочника к квалификации секретаря руководителя установлено высшее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное образование и стаж работы по специальности не менее 2 лет.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении П.Д. принята 05.03.2015 на должность секретаря руководителя. Согласно данным карточки Т-2, П.Д. имеет среднее полное образование, документы, подтверждающие наличие высшего или среднего профессионального образования, отсутствуют.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2014-2016 годах работникам, принятым на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, а также стажа работы, предусмотренных Квалификационным справочником, составили 5 988,3 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 1 960,6 тыс. рублей;

– за 2015 год – 3 501,1 тыс. рублей;

– за первый квартал 2016 года – 526,6 тыс. рублей.

В соответствии с п. 4.2 Положения о системе оплаты труда выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу по занимаемой должности и персональному повышающему коэффициенту к должностному окладу (окладу) устанавливаются на определенный период в течение соответствующего календарного года. При этом данные выплат носят стимулирующий характер, а выплаты по персональному повышающему коэффициенту к должностному окладу могут быть установлены с учетом уровня профессиональной подготовки, сложности, важности выполняемой работы, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач и других факторов.

Решение об установлении работнику выплаты по персональному повышающему коэффициенту к должностному окладу и ее размера принимается руководителем в отношении каждого работника с учетом обеспеченности финансовыми средствами.

Фактически в Учреждении выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу по занимаемой должности и персональному повышающему коэффициенту к должностному окладу устанавливались при приеме на работу или переводе на другую должность и ежегодно не пересматривались, что свидетельствует о нарушении п. 4.3 Положения о системе оплаты труда, в части установления данных стимулирующих выплат в течение календарного года.

Таким образом, установлены необоснованные расходы по повышающему коэффициенту к должностному окладу по занимаемой должности и персональному повышающему коэффициенту к должностному окладу при отсутствии ежегодных приказов об их установлении за 2014-2016 годы в общей сумме не менее 43 260,2 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 19 790,5 тыс. рублей;

– за 2015 год – 20 015,9 тыс. рублей;

– за первый квартал 2016 года – 3 454,2 тыс. рублей.

Пунктом 4.7. Положения о системе оплаты труда предусмотрено, что по решению руководителя могут быть установлены премиальные выплаты по итогам работы (за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

При премировании учитываются интенсивность и высокие результаты работы (выполнение в короткие сроки больших объемов работ, оперативное выполнение непредвиденных или дополнительных задач).

Несмотря на это, на основании приказов директора, некоторым сотрудникам Учреждения премия по итогам работы за месяц устанавливалась два раза по одному и тому же основанию.

Так, приказом по Учреждению от 22.12.2015 № 535 «О премировании работников МКУ «Транспортное управление» по результатам работы за декабрь 2015 года» установлены премиальные выплаты:

– уборщице В.Л. – в размере 60 % должностного оклада;

– руководителю службы пассажирских перевозок С.А. – в размере 100 % должностного оклада;

– технологу С.Д. – в размере 50 % должностного оклада.

Кроме того, приказами Учреждения о премировании от 15.12.2015 № 520 и от 17.12.2015 № 524 вышеуказанным работникам установлены премиальные выплаты по итогам работы за декабрь 2015 года в абсолютном размере:

– уборщице В.Л. – 500 рублей;

– руководителю службы пассажирских перевозок С.А. – 4 500 рублей;

– технологу С.Д. – 6 900 рублей.

Аналогичные приказы издавались в Учреждении в течение всего проверяемого периода.

Таким образом, премиальные выплаты, начисленные за один и тот же период по одному и тому же основанию, являются необоснованными. Общая сумма необоснованных расходов на выплату премий в 2014-2016 годах по одному и тому же основанию составила 1 404,7 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 595,0 тыс. рублей;

– за 2015 год – 704,1 тыс. рублей;

– за первый квартал 2016 года – 105,6 тыс. рублей.

Кроме того, согласно п. 4.7 Положения о порядке и условиях установления выплат стимулирующего характера для работников МКУ «Транспортного управления», единовременные премиальные выплаты осуществляются на основании приказа директора Учреждения, Основанием издания приказа о единовременной премиальной выплате работнику является мотивированная докладная записка руководителя подразделения.

В ходе проверки докладные записки руководителей, являющиеся основанием к приказам о премировании не составлялись и к проверке не представлены.

Таким образом, отсутствуют мотивированные основания, определяющие выплату и размер премиальных выплат по единовременным выплатам по итогам успешной работы за месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев, год, что свидетельствует о необоснованных расходах Учреждения на выплаты стимулирующего характера по итогам успешной работы в 2014-2016 годах в общей сумме 26 567,8 тыс. рублей, в том числе:

– за 2014 год – 12 198,7 тыс. рублей;

– за 2015 год – 11 634,8 тыс. рублей;

– за первый квартал 2016 года – 2 734,4 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 91 Трудового кодекса РФ работодатель обязан вести учет рабочего времени, фактически отработанного каждым сотрудником. Для учета времени, фактически отработанного и (или) неотработанного каждым работником организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени, расчета оплаты труда, а также для составления статистической отчетности по труду в Учреждении применяется табель учета рабочего времени.

В ходе проверки установлено, что табель учета рабочего времени не в полном объеме отражает информацию о рабочем времени, фактически отработанном каждым работником.

В частности в табелях учета рабочего времени, утвержденных руководителем, не отражается сверхурочная работа водителей за пределами нормальной продолжительности рабочего времени в выходные дни на основании приказов по Учреждению.

Таким образом, выполнение приказов руководителя не подтверждено табелем учета рабочего времени фактически отработанного сотрудниками.

Данная сверхурочная работа в последующем компенсируется работникам предоставлением дополнительных дней отдыха, которые также не отражаются в табелях учета рабочего времени или выплатой компенсации.

На основании данных, предоставленных Транспортным управлением по состоянию на 01.01.2014, общее количество неиспользованных дней отдыха за ранее отработанное время составило 2 731 день. В 2014 году количество отработанных выходных и праздничных дней составило 2 725 дней, из них оплачено в 2014 году – 557, предоставлено в виде дней отдыха в 2014 году 1 211 дней.

По состоянию на 01.01.2015 общее количество неиспользованных дней отдыха за ранее отработанное время составило 3 688 дней. Количество отработанных выходных и праздничных дней в 2015 году составило 2 405, из общего количества оплачено в 2015 году – 323, предоставлено в виде дней отдыха в 2015 году 1 056 дней.

По состоянию на 01.01.2016 общее количество неиспользованных дней отдыха за ранее отработанное время составило 4 714 дней. Количество отработанных выходных и праздничных дней за два месяца 2016 года составило 706, из общего количества оплачено в 2016 году – 582 дня, предоставлено в виде дней отдыха в 2016 году 124 дня.

Таким образом, в нарушение ст. 91 Трудового кодекса РФ работодателем не обеспечен в полном объеме учет рабочего времени, фактически отработанного каждым сотрудником.

Данные факты свидетельствуют о принятии обязательств по выплате заработной платы водителям за работу в выходные дни, не подтвержденную первичными документами по учету рабочего времени, по состоянию на 01.01.2016 в общей сумме 4 449,1 тыс. рублей, что составляет 6,9 % от общей суммы расходов на оплату труда, предусмотренной сметой расходов на 2016 год.

Кроме того, согласно правилам внутреннего трудового распорядка и аттестации рабочих мест, по условиям труда по должностям «водитель автомобиля» предусмотрена сокращенная продолжительность рабочей недели в количестве 36 часов.

При работе водителей автомобиля по условиям сменной работы на основании графиков работы расчет заработной платы на норму рабочего времени производится исходя из 40 часовой рабочей недели. В нарушение ст.97, 99 Трудового кодекса РФ в ходе проверки не предоставлены заявления водителей автомобилей о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказы на данные виды работ. Кроме того, продолжительность сверхурочной работы превышает продолжительность, установленную Трудовым кодексом РФ для каждого работника в количестве 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Так же в нарушение ст. 152 Трудового кодекса РФ оплата сверхурочных часов за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере Учреждением не производилась.

Установлены факты, когда при отработке рабочего времени в течение месяца начисление заработной платы не производилось. Например, Г.Д. принята с 14.12.2015 в Учреждение на должность техника, при этом начисление и выплата заработной платы за декабрь 2015 года технику Г.Д., согласно расчетно-платежной ведомости, не производились. Согласно пояснительной, начисление и выплата заработной платы за декабрь 2015 года Г.Д. были произведены в следующем месяце (январе 2016 года).

Имели место и обратные ситуации. Например, водителю автомобиля П.Ю. начислена заработная плата за июль 2015 года, при этом работа водителя автомобиля за вышеуказанный период не подтверждена табелем учета рабочего времени за июль 2015 года.

В нарушение п. 3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69, наименование должностей, указанных в трудовых книжках, не соответствует должностям в штатном расписании и тарификации.

Так, в трудовой книжке Р.В. принята на должность старшего диспетчера, при этом фактически, согласно трудовому договору и тарификации, она занимает должность главного технолога.

Аналогично в трудовой книжке Н.Н. принята на должность технолога отдела организации перевозок, при этом фактически, согласно трудовому договору и тарификации, является старшим диспетчером.

Также Ш.А. по записям в трудовой книжке принят на должность программиста, отсутствующей в штатном расписании Учреждения, при этом фактически, согласно трудовому договору, Ш.А. занимает должность ведущего программиста.

Кроме того, в нарушение п. 1.1. Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Минтруда РФ от 10.10.2003 № 69, в трудовых книжках допускаются сокращения при внесении данных о занимаемой должности, например, «машинистка-оператор ЭВМ».

В ходе проверки установлены нарушения:

1. Гражданского кодекса РФ:

– (ст. 131) в части отсутствия государственной регистрации права оперативного управления по состоянию на 01.01.2015 на 28 из 35 объектов недвижимого имущества, по состоянию на 01.01.2016 – на 30 объектов;

– (ст. 298) в части отсутствия согласия собственника муниципального имущества (комитета по управлению имуществом города Саратова) на передачу в безвозмездное пользование избирательной комиссии г. Саратова объектов основных средств;

– (ч. 1 ст. 314) в части несоблюдения срока возврата денежных средств поставщика, внесенных в качестве обеспечения исполнения контракта;

– (ст. 408) в части заключения дополнительного соглашения к договору за рамками срока действия договора;

– (ст. 689) в части отсутствия договора о предоставлении в безвозмездное пользование транспортных средств избирательной комиссии г. Саратова.

2. Бюджетного кодекса РФ:

– (п. 5 ст. 161, ст. 162, п. 3, 5 ст. 219) в части отсутствия в бюджетной смете обязательств (кредиторской задолженности), возникших у Учреждения в прошлые годы (в том числе: в 2014 году – в сумме 36,7 тыс. рублей; в 2015 году – 7 496,9 тыс. рублей; в 2016 году – 5 153,2 тыс. рублей);

– (ст. 72, 161, 162 и 219) в части принятия обязательств, превышающих пределы доведенных в 2015 году лимитов бюджетных обязательств в том числе:

• по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» бюджетных обязательств на сумму 5 269,0 тыс. рублей, денежных обязательств – на 8 080,1 тыс. рублей;
• по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» бюджетных обязательств – на сумму 975,4 тыс. рублей;
• по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» бюджетных обязательств – на сумму 161,5 тыс. рублей.

– (п. 2 ст. 264.1) в части отсутствия учета принятых бюджетных (денежных) обязательств в 2014 и в 2015 годах.

3. Трудового кодекса РФ:

– (ст. 91) в части необеспечения работодателем в полном объеме учета рабочего времени, фактически отработанного каждым сотрудником, затраты на оплату которого составляют 6,9 % от общей суммы расходов на оплату труда, предусмотренных сметой расходов на 2016 год;

– (ст. 97, 99) в части отсутствия заявлений водителей автомобилей о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказов на данные виды работ;

– (ст. 152) в части отсутствия оплаты работникам сверхурочных часов.

4. Пункта 16 ст. 20 Федерального закона от 12.06.2002 № 67-ФЗ «Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации» и ст. 15 Федерального закона от 10.01.2003 № 20-ФЗ «О Государственной автоматизированной системе Российской Федерации «Выборы» в части отсутствия договоров безвозмездного пользования объектами муниципального нежилого фонда с Территориальными избирательными комиссиями районов города Саратова и Избирательной комиссией Саратовской области.
5. Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

– (п. 1 ст. 9) в части совершения фактов хозяйственной жизни без оформления в установленном порядке первичных учетных документов;

– (п. 1 ст. 13) в части допущения искажения показателей годовой бухгалтерской отчетности за 2014 и 2015 годы.

6. Статьи 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в части отсутствия документации, связанной с применением контрольно-кассовой техники.
7. Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (п. 3 ст. 3) в части заключения дополнительных соглашений к договорам за рамками срока действия договоров, после оказания и оплаты услуг, после завершения процедуры закупки, в части заключения договоров со сроком исполнения до даты их заключения;

– (ч. 3 ст. 7) в части размещения недостоверной информации в отчете об объеме закупок, которые заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;

– (ч. 8 ст. 30) в части нарушения срока оплаты заказчиком выполненных работ на 6 дней;

– (п. 5 ч. 5 ст. 63, п. 4 ст. 42) в части неустановления в извещении и документации об электронном аукционе преимуществ и ограничений о проведении закупки только для субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;

– (ч. 1 ст. 49) в части сокращения срока подачи заявок на участие в открытом конкурсе;

– (ч. 12 ст. 53) в части содержания в спецификации к проекту контракта цены контракта до результатов проведения процедуры открытого конкурса;

– (п.п. 3, 4, 5 ч. 1 ст. 64) в части отсутствия в документации об электронном аукционе обязательной информации о сроках, предусмотренных при подготовке электронного аукциона;

– (ч. 4 ст. 64 и п. 12 ч. 1 ст. 64) в части отражения разных условий в документации и проекте контракта о возможности одностороннего отказа от исполнения контракта;

– (п. 4 ч. 1 ст. 93) в части превышения 5% объема закупок на 282,0 тыс. рублей, которые заказчик вправе осуществлять по данному пункту;

– (п. 8 и п. 29 ч. 1 ст. 93) в части включения в план-график закупки, заключаемой по разным основаниям Федерального закона № 44-ФЗ;

– (ч. 7 ст. 94) в части отсутствия приемки контрактов и договоров приемочной комиссией, заключенных по п. 4 и п. 23 ч. 1 ст. 93;

– (ч. 9 ст. 94) в части отсутствия отчетов на официальном сайте;

– (ч. 3 ст. 103) в части ненаправления информации об исполнении контракта, расторжении контракта, сведений о заключенном контракте, копии заключенного контракта, подписанной усиленной электронной подписью заказчика или направления ее с нарушением срока, установленного законом, в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ для размещения на официальном сайте.

8. Пункта 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 «О Порядке подготовки и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения», в части несоблюдения сроков размещения отчетов на официальном сайте.
9. Пункта 2 Особенностей размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н, в части опубликования Плана-графика размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МКУ «Транспортное управление» на 2014 год на 4 дня позже предельно допустимого срока размещения после принятия решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год.
10. Особенностей размещения в единой информационной системе или до ввода в эксплуатацию указанной системы на официальном сайте Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2015 – 2016 годы, утвержденных приказом Минэкономразвития России и Казначейства России от 31.03.2015 № 182/7н:

– (пп. 4«в» п. 5) в части неразмещения информации о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 23 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (услуги по содержанию и ремонту одного или нескольких нежилых помещений, переданных в безвозмездное пользование или оперативное управление заказчику, услуги по водо-, тепло-, газо- и энергоснабжению, услуги по охране, услуги по вывозу бытовых отходов в случае, если данные услуги оказываются другому лицу или другим лицам, пользующимся нежилыми помещениями, находящимися в здании, в котором расположены помещения, переданные заказчику в безвозмездное пользование или оперативное управление) одной строкой по каждому коду бюджетной классификации в размере годового объема денежных средств, по каждому объекту закупки;

– (пп. 2«д» п. 5) в части отсутствия в плане-графике наименований товара, работы, услуги, являющихся предметом контракта.

11. Пункта 2 Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н, в части включения в план-график закупок на сумму 17 813,4 тыс. рублей, осуществленных по требованиям Федерального закона № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд».
12. Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 11) в части несвоевременного отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета;

– (п. 36) в части принятия к балансовому учету, объектов недвижимости, без государственной регистрации права оперативного управления;

– (п. 120) в части неотражения операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов в соответствующем регистре бухгалтерского учета;

– (п. 333) в части отсутствия на забалансовом учете объекта основных средств, полученного в безвозмездное пользование.

13. Пункта 7 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, в части невыполнения требований по проведению инвентаризации обязательств перед составлением годовой бюджетной отчетности, что не обеспечило достоверность данных годовой бюджетной отчетности по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016. Так, общая сумма кредиторской задолженности перед ПАО «Т Плюс» за потребленную теплоэнергию по состоянию на 01.01.2016:

– по данным бухгалтерского учета (журнала операций № 5 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») – составляет 4 641,0 тыс. рублей;

– по данным годовой бухгалтерской отчетности – составляет 4 717,7 тыс. рублей

– по данным первичных учетных документов с учетом произведенной оплаты, отраженных в Справке об исполнении принятых обязательств по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» – составляет 6 361,3 тыс. рублей.

То есть, в бухгалтерском учете по состоянию на 01.01.2016 не были отражены первичные учетные документы по фактически потребленной теплоэнергии, в связи с чем занижение кредиторской задолженности только по ПАО «Т Плюс» составило 1 720,3 тыс. рублей.

14. Раздела 2 приложения к постановлению Госкомстата от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» в части выдачи водителям путевых листов на срок более одного дня.
15. Пункта 13 раздела III приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части проставления отметок о дате, времени и показаниях одометра не уполномоченными на то сотрудниками;
16. Пунктов 2.3. и 2.5. Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р, – в 2014 году без согласия комитета по управлению имуществом города Саратова и без заключения специализированных организаций, имеющих право составлять акт технической экспертизы, были списаны основные средства первоначальной стоимостью в общей сумме 393,2 тыс. рублей
17. Нецелевое использование помещений, предоставленных собственником (комитетом по управлению имуществом города Саратова) для хранения муниципальных автомобилей, в части приспособления муниципальных гаражных боксов под склад и размещения в них частного автотранспорта, что создает условия для проявления коррупции.

Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Искажение форм годовой бухгалтерской отчетности, в том числе:

– Баланса по счету 010100000 «Основные средства» за 2014 год – на сумму 89 497,0 тыс. рублей (или на 42,9% от показателя Баланса), за 2015 год – на сумму 83 622,8 тыс. рублей (или на 43,7% от показателя Баланса);

– Баланса по счету 0105000 «Материальные запасы» за 2014 год – на сумму 2 831,4 тыс. рублей (или на 148,1% от показателя Баланса), за 2015 год – на сумму 326,1 тыс. рублей (или на 10,7% от показателя Баланса);

– Баланса по счету 010300000 «Непроизведенные активы» за 2014 год на – сумму 10 370,7 тыс. рублей (или на 100% от показателя Баланса), за 2015 год – на сумму 10 370,7 тыс. рублей (или на 100% от показателя Баланса);

– Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах:

• по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» за 2014 год – на сумму 89 497,0 тыс. рублей (или на 100% от показателя Справки), за 2015 год – на сумму 83 622,8 тыс. рублей (или на 728,6% от показателя Справки);
• по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» за 2015 год на сумму 67,8 тыс. рублей (или на 100% от показателя Справки);
• по счету 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» за 2015 год на сумму 159 045,0 тыс. рублей (или на 96% от показателя Справки);

– Отчета о бюджетных обязательствах (ф. 0503128) за 2015 год в части занижения показателей:

• по коду бюджетной классификации 147 0113 8300420 244 223 «Коммунальные услуги»:

– принятых и неисполненных принятых бюджетных обязательств на сумму 6 689,0 тыс. рублей (или на 38,6% и 703,1% соответственно от показателя Отчета);

– денежных обязательств и неисполненных принятых денежных обязательств на сумму 9 625,5 тыс. рублей (или на 55,9% и 1 165,3% соответственно от показателя Отчета);

• по коду бюджетной классификации 147 0113 8300420 244 226 «Прочие работы, услуги»:

– принятых бюджетных и денежных обязательств на сумму 161,5 тыс. рублей (или на 1,3% и 11,5% соответственно от показателя Отчета);

– не исполненных принятых бюджетных и денежных обязательств на сумму 161,5 тыс. рублей (или на 1,3% и 11,5% соответственно от показателя Отчета);

• по коду бюджетной классификации 147 0113 8300420 244 340 «Увеличение стоимости материальных запасов»:

– принятых бюджетных и денежных обязательств на сумму 678,8 тыс. рублей (или на 5% и 53% соответственно от показателя Отчета);

– неисполненных принятых бюджетных и денежных обязательств на сумму 678,8 тыс. рублей (или на 5% и 53% соответственно от показателя Отчета).

2. Недостоверность показателей, отраженных в Сведениях о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств (ф.0503175), входящих в состав бухгалтерского отчета за 2015 год, на сумму 471,45 тыс. рублей.
3. Недостоверность показателей бухгалтерского учета, не повлекшая за собой искажения годовой бухгалтерской отчетности на общую сумму 7 293,4 тыс. рублей.
4. Необоснованное списание ГСМ (автомобильного топлива) в количестве 723118,7 л на общую сумму 22 992,1 тыс. рублей, из которых:

– в 2014 году – 365139,1 л на сумму 10 872,9 тыс. рублей;

– в 2015 году – 324419 л на сумму 10 954,7 тыс. рублей;

– в 2016 году – 33560,6 л на сумму 1 164,5 тыс. рублей.

5. Нецелевое использование бюджетных средств:

• на приобретение и списание ГСМ (автомобильного топлива) в количестве 16160 л на общую сумму 497,5 тыс. рублей из которых:

– в 2014 году – 9300 л на сумму 276,3 тыс. рублей;

– в 2015 году – 6005 л на сумму 191,1 тыс. рублей;

– в 2016 году – 855 л на сумму 30,1 тыс. рублей.

• на направление средств городского бюджета и оплату денежных обязательств (кредиторской задолженности), не предусмотренных бюджетной сметой в 2014 году на сумму 36,7 тыс. рублей;
• на оплату ремонта и технического обслуживания пожарной сигнализации, не числящейся в аренде, пользовании или оперативном управлении, в 2015 году на сумму 443,4 тыс. рублей.

6. Ущерб бюджету города, нанесенный:

– вследствие отсутствия возмещения затрат на оплату пострадавшему в дорожно-транспортном происшествии, составил 181,4 тыс. рублей.

– вследствие использования дежурного автомобиля неустановленными лицами при отсутствии подтверждения факта осуществления им дежурных поездок, составил 166,6 тыс. рублей.

7. Отвлечение из оборота бюджетных средств по состоянию на 01.01.2016 в общей сумме 382,3 тыс. рублей.
8. Необоснованные расходы произведенные:

– в рамках исполнения договоров на техническое обслуживание и ремонт транспортных средств на общую сумму 1 327,2 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 801,0 тыс. рублей, в 2015 году – 526,2 тыс. рублей;

– на оплату труда в общей сумме 108 001,9 тыс. рублей, в том числе за 2014 год – 47 761,9 тыс. рублей, за 2015 год – 49 902,4 тыс. рублей, за первый квартал 2016 года – 10 337,6 тыс. рублей.

9. Необоснованное планирование расходов на оплату труда в общей сумме 40 275,6 тыс. рублей, в том числе за 2014 год – 15 804,4 тыс. рублей, за 2015 год – 13 575,8 тыс. рублей, за 2016 год – 10 895,4 тыс. рублей.
10. Неэффективное расходование средств на оплату труда водителям в ночное время в общей сумме 265,5 тыс. рублей, в том числе за 2014 год – 38,1 тыс. рублей, за 2015 год – 202,2 тыс. рублей, за 2016 год – 25,5 тыс. рублей.
11. Невыплата заработной платы сотрудникам:

– в связи превышением полномочий должностными лицами Транспортного управления в части неисполнения п. 21 решения Саратовской городской Думы от 16.12.2010 № 58-706 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2011 год» по индексации окладов работников на общую сумму 12 943,4 тыс. рублей:

• за период с 2011 по 2013 годы – 5 936,5 тыс. рублей;
• за 2014 год – 3 052,3 тыс. рублей;
• за 2015 год – 3 344,2 тыс. рублей;
• за январь-февраль 2016 года – 610,4 тыс. рублей.

– в связи с несоблюдением размеров должностных окладов при их установлении по должностям «секретарь руководителя», «документовед» в 2014-2016 году на общую сумму 2 119,1 тыс. рублей, в том числе:

• за 2014 год – 995,7 тыс. рублей;
• за 2015 год – 960,0 тыс. рублей;
• за первый квартал 2016 года – 244,0 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Юрова Е.Л.