Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015 – 2016 годах, аудита в сфере закупок, контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом в муниципальном автономном общеобразовательном учреждении «Лицей математики и информатики»

В соответствии с пунктом 22 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 10.06.2016 № 45-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 10.06.2016 № 28-01-32, инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), инспектором Бондаренко А.Н., ведущим специалистом Фейзиковой Н.В. с 20.06.2016 по 15.07.2016 проведено контрольное мероприятие в муниципальном автономном общеобразовательном учреждении «Лицей математики и информатики».

Период проверки: 2015 – 2016 годы.

Цель проверки: поверка в муниципальном автономном общеобразовательном учреждении «Лицей математики и информатики» (далее – Лицей, Учреждение, МАОУ «ЛМИ») законности и результативности использования средств, предусмотренных в 2015 – 2016 годах, в том числе аудит в сфере закупок. Осуществление контроля за соблюдением установленного порядка управления и распоряжения муниципальным имуществом.

Проверка проведена с ведома директора МАОУ «ЛМИ» Р.Н. и заместителя директора по финансово – экономической деятельности Лицея Г.М.

При проверке использовались: Устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, конкурсная документация, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 14.01.2003 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405201898.

Учреждение поставлено на учет в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области (территориальный участок Кировского района), 6452) с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6452061722 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645201001.

Местонахождение Учреждения:

• юридический адрес: 410005, г. Саратов, ул. им И.Н. Посадского д. 246;
• фактический адрес: 410005, г.Саратов, ул. им И.Н. Посадского д. 246, 410005, г.Саратов, ул. Университетская, д. 44.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МАОУ «ЛМИ».

Муниципальное автономное общеобразовательное учреждение «Лицей математики и информатики» Кировского района г. Саратова создано путем реорганизации Учреждения в форме присоединения к нему муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 99» с сохранением цели деятельности реорганизуемого учреждения.

Учреждение действует на основании Устава, утвержденного председателем комитета по управлению имуществом города Саратова, главой администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов», зарегистрированного в межрайонной ИФНС по России № 19 по Саратовской области 17.03.2015.

Согласно Уставу, Учреждение является некоммерческой организацией и осуществляет образовательную деятельность по реализации программ начального общего, основного общего и среднего общего образования, программ дополнительного образования, профессиональной подготовки.

Организационно-правовая форма – муниципальное автономное учреждение, тип – общеобразовательная организация.

Учредителем и собственником имущества Учреждения является муниципальное образование «Город Саратов».

Функции и полномочия учредителя в части, определенной решениями Саратовской городской Думы, муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет в соответствии с действующим законодательством уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, обособленное имущество, лицевой счет в органах Федерального казначейства, иные счета в соответствии с законодательством Российской Федерации, гербовую печать, угловой штамп и бланки со своим наименованием.

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности.

Учреждение подотчетно:

– комитету по управлению имуществом города Саратова – по вопросам целевого использования и сохранности переданного ему муниципального имущества;

– Учредителю – по вопросам организации деятельности по оказанию государственных услуг в области образования, воспитания и развития общедоступных образовательных ресурсов;

– иным структурным подразделениям администрации муниципального образования «Город Саратов» – по вопросам, относящимся к их компетенции в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение создано для оказания услуг (выполнения работ) в целях реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации, Саратовской области, муниципальными нормативными правовыми актами полномочий муниципального образования «Город Саратов» в сфере образования.

Целями деятельности Учреждения являются формирование общей культуры личности обучающихся на основе усвоения содержания образования, определенного федеральными государственными образовательными стандартами; их адаптации к жизни в обществе; создание основы для осознанного выбора и последующего освоения профессиональных образовательных программ; воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье; формирование здорового образа жизни.

Учреждение реализует основные общеобразовательные программы:

– образовательные программы начального общего образования, нормативный срок освоения – 4 года;

– образовательные программы основного общего образования, нормативный срок освоения – 5 лет;

– образовательные программы среднего общего образования, нормативный срок освоения – 2 года.

Учреждение самостоятельно разрабатывает и утверждает образовательную программу в соответствии с федеральными государственными образовательными стандартами и с учетом соответствующих примерных основных общеобразовательных программ.

Реализация основных общеобразовательных программ начального общего, основного общего и среднего общего образования предусматривает дополнительную (углубленную) подготовку по математике, информатике и английскому языку.

Лицензия от 14.05.2015 № 2022 (серия 64Л01 № 0001697) на право оказывать образовательные услуги по реализации общеобразовательных программ по видам образования: общее образование, дополнительное образование, по уровням образования: начальное общее, основное общее, среднее общее образование, по подвидам дополнительного образования: дополнительное образование детей и взрослых, выдана Учреждению министерством образования Саратовской области, срок действия лицензии – бессрочно.

Свидетельство о государственной аккредитации от 17.06.2011 № 782 выдано министерством образования Саратовской области.

Учреждение может оказывать платные образовательные услуги.

Согласно п. 2.6 Устава, к платным образовательным услугам, предоставляемым Учреждением, относятся:

– преподавание специальных курсов и циклов дисциплин по предметам, не включенным в учебный план, за рамками основных образовательных программ;

– адаптационно-подготовительные занятия по подготовке к обучению на следующей ступени образования;

– обучение по дополнительным общеобразовательным программам художественно-эстетической, физкультурно-спортивной, военно-патриотической, естественно-научной, культурологической, научно-технической, эколого-биологической, туристско-краеведческой направленностей;

– профессиональная подготовка детей.

В Учреждении действует Наблюдательный совет. Состав Наблюдательного совета утвержден распоряжением администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» в количестве 9 человек. В проверяемом периоде изменение в состав Наблюдательного совета внесено распоряжением администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 20.03.2015 № 268-р.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Лицее осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 23.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);

– Приказов Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н) и от 30.03.2015 № 52 н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 52н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания № 65н).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора МАОУ «ЛМИ» от 31.12.2014 № 84.

В проверяемом периоде в соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и Порядком формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденным постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 и от 10.11.2015 № 3189 (далее – Порядок формирования муниципального задания), администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов» Лицею доведены муниципальные задания на 2015 и 2016 годы.

В 2015 году доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования» с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 542 человека;

Отчет об исполнении муниципального задания представлен 25.01.2016, что соответствует требованиям п. 8.2 муниципального задания. Согласно отчету, муниципальная услуга по предоставлению бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования в 2015 году выполнена в объеме 550 человек, что составляет 101,5 % плановых показателей.

В 2016 году доведено муниципальное задание на оказание муниципальных услуг:

– «Реализация основных общеобразовательных программ начального общего образования» с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 85 человек;

– «Реализация основных общеобразовательных программ основного общего образования» с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 356 человек;

– «Реализация основных общеобразовательных программ среднего общего образования» с количеством получателей муниципальной услуги в объеме 109 человек.

В соответствии с Соглашением № 1/ЛМИ от 12.01.2015 между учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели МАОУ «ЛМИ» в 2015 году предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 20 830,2 тыс. рублей и субсидии на иные цели в объеме 126,3 тыс. рублей.

В течение года, согласно дополнительным соглашениям, в объем субсидий были внесены изменения, в результате сумма субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составила 20 961,9 тыс. рублей, субсидий на иные цели – 209,3 тыс. рублей.

В соответствии с п. 21 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.07.2010 № 81н, и п. 2.1 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 планы финансово-хозяйственной деятельности МАОУ «ЛМИ» (далее – План ФХД) на 2015 и 2016 годы утверждены руководителем Учреждения на основании заключения Наблюдательного совета Лицея.

План ФХД Учреждения на 2015 год утвержден в разрезе показателей по доходам и расходам в общей сумме 22 506,4 тыс. рублей.

В течение 2015 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 30.12.2014 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 23 271,3 тыс. рублей в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 20 961,9 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 209,3 тыс. рублей, из них субсидии на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях – 136,3 тыс. рублей, субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 73,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся в соответствии с Уставом к его основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется на платной основе, а также поступления от иной приносящей доход деятельности – 2 100,0 тыс. рублей, в том числе остаток средств на начало года – 317,8 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), по состоянию на 01.01.2016, исполнение в части поступления доходов составило 22 872,8 тыс. рублей, или 99,64 % утвержденных плановых назначений, в том числе от приносящей доход деятельности – 1 700,9 тыс. рублей, или 95,44 % плана (1 782,2 тыс. рублей).

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 22 844,9 тыс. рублей, или 98,17 % плановых назначений (23 271,3 тыс. рублей), в том числе:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 19 863,8 тыс. рублей, или 86,95 % от общего объема расходов;

– на приобретение работ, услуг – 2 059,5 тыс. рублей, или 9,0 %;

– на прочие расходы – 198,9 тыс. рублей, или 0,9 %;

– на приобретение нефинансовых активов – 722,7 тыс. рублей, или 3,15 %.

В 2016 году в соответствии с Соглашением № 1/ЛМИ от 11.01.2016 между учредителем и муниципальным учреждением о порядке и условиях предоставления субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели Учреждению предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 20 399,0 тыс. рублей и субсидии на иные цели в объеме 302,7 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением от 06.05.2016 в объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания были внесены изменения, в результате сумма предоставленных Учреждению субсидий составила 20 090,0 тыс. рублей.

План ФХД Учреждения на 2016 год утвержден директором Лицея в разрезе показателей по доходам и расходам в общей сумме 22 671,7 тыс. рублей.

После внесения изменений, показатели Плана ФХД по состоянию на 01.04.2016 как в части доходов, так и в части расходов составили 22 671,7 тыс. рублей в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 20 399,0 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 302,7 тыс. рублей, из них субсидии на предоставление питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях – 162,7 тыс. рублей, субсидии на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Обеспечение безопасности эксплуатации зданий, укрепление материально-технической базы муниципальных образовательных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год» – 140,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, а также поступления от иной приносящей доход деятельности – 1 970,0 тыс. рублей, в том числе остаток средств на начало года– 345,1 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737), по состоянию на 01.07.2016, исполнение в части поступления доходов составило 11 810,3 тыс. рублей, или 52,9 % от утвержденных плановых назначений, в том числе от приносящей доход деятельности – 942,8 тыс. рублей, или 58,03 % плана (1 624,9 тыс. рублей).

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 11 839,1 тыс. рублей, или 52,2 % плановых назначений.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 04.10.2001 № 636.

Дополнительным соглашением от 01.03.2016 к договору от 04.10.2001 № 636 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАОУ «Лицей математики и информатики» Кировского района г. Саратова, Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 26 955,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 743,9 тыс. рублей, в том числе:

– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 19 762,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество, первоначальной стоимостью – 6 948,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 743,9 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 245,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 рублей.

Согласно данным Справки «О движении основных средств», за 2015 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 482,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 80,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 18,6 тыс. рублей.

Объектами недвижимости, закрепленными за Учреждением на праве оперативного управления, являлись нежилые здания, расположенные по адресу:

– г. Саратов, ул. Посадского, д. 246 – здание школы площадью 2 288,8 кв. м (Свидетельство о государственной регистрации права от 30.03.2010 серия 64-АВ 624296);

– г. Саратов, ул. Университетская, 44 – здание школы площадью 2 534,5 кв. м и здание мастерской площадью 340,1 кв. м.

Свидетельства о государственной регистрации права на 2 нежилых помещения, расположенных по адресу г. Саратов, ул. Университетская, 44, в ходе проверки не представлены. Согласно объяснению директора Лицея Р.Н., свидетельства о государственной регистрации права на данные помещения отсутствуют.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

В нарушение данной статьи Гражданского кодекса РФ права на 2 объекта недвижимого имущества Учреждением не зарегистрированы в едином государственном реестре, в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

В ходе осмотра зданий школы (площадью 2 534,5 кв. м) и мастерской (площадью 340,1 кв. м), расположенных по адресу г. Саратов, ул. Университетская, 44, при проведении инвентаризации (приказ от 29.06.2016 № 29) инвентаризационной комиссией установлено, что указанные здания находятся в непригодном для эксплуатации состоянии (здание школы покрыто трещинами, отсутствуют двери, окна и частично крыша, здание мастерской разрушено после пожара), в результате чего не могут использоваться в соответствии с их назначением.

Согласно пояснениям директора Лицея Р.Н., «здания расположенные по ул. по адресу г. Саратов, ул. Университетская, 44 с 2006 года находятся на реконструкции и не используются для образовательных целей. На основании требований СанПиН 2.4.2.2821-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям организации обучения в общеобразовательных учреждениях» реставрируемое здание МОУ «СОШ № 99» как отдельный объект не может быть полностью приспособлено для проведения полного цикла образования, в связи с отсутствием необходимых нормативных площадей для проведения учебных занятий и вспомогательных площадей. В настоящий момент здание продолжает подвергаться разрушению».

Таким образом, имеет место нарушение п.7.17 Устава Лицея в части эффективного использования Учреждением имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления.

Кроме того, в проверяемом периоде Лицеем были произведены расходы на содержание указанных объектов недвижимости (услуги охраны, земельный налог) в общей сумме 781,3 тыс. рублей:

– в 2015 году расходы на услуги охраны данных объектов составили 506,2 тыс. рублей, оплата земельного налога составила 70,7 тыс. рублей;

– за 6 месяцев 2016 год расходы на услуги охраны составили 169,1 тыс. рублей, оплата земельного налога – 35,3 тыс. рублей.

На основании изложенного, расходы на общую сумму 781,3 тыс. рублей на содержание имущества, не используемое в соответствии с назначением и уставными целями Учреждения, нельзя считать эффективными.

За Учреждением закреплены на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки, расположенные по адресу:

– г. Саратов, ул. Посадского, 246, площадью 8 308,0 кв. м, кадастровой стоимостью 7 234,3 тыс. рублей, кадастровый номер: 64:48:030435:8 (Свидетельство о государственной регистрации права от 19.12.2014 серия 64-АД 550580);

– г. Саратов, ул. им. Кутякова И.С., 150/44, площадью 5 410,0 кв. м, кадастровой стоимостью 4 710,8 тыс. рублей, кадастровый номер: 64:48:0300358:0030 (Свидетельство о государственной регистрации права от 27.07.2007 серия 64-АБ 682442);

Общая кадастровая стоимость переданных в постоянное (бессрочное) пользование земельных участков составила 11 945,1 тыс. рублей, что соответствует данным бухгалтерского учета и отчетности.

Транспортные средства на балансе Учреждения не числятся.

В соответствии со ст. 11 Закона № 402-ФЗ, на основании приказа по Учреждению от 17.11.2015 № 64 в Лицее проведена годовая инвентаризация имущества по состоянию на 17.11.2015. В результате плановой годовой инвентаризации излишков и недостач имущества не установлено.

В ходе контрольного мероприятия осуществлена проверка соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – Методические указания по инвентаризации).

Согласно п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации, проведение инвентаризации имущества обязательно при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел).

В проверяемом периоде заключались договора о полной индивидуальной ответственности с заместителями директора по административно-хозяйственной работе В.А. (договор от 01.01.2011 № 04) и Х.С. (договор от 07.07.2015 № 01).

Согласно приказу о прекращении трудового договора с работником от 06.07.2015 № 31/2, заместитель директора по административно-хозяйственной работе В.А. уволен 06.07.2015. На основании приказа о приеме работника на работу от 07.07.2015 № 31/3 с 07.07.2015 на должность заместителя директора по административно-хозяйственной работе принят Х.С.

Однако в ходе проверки не были представлены документы, свидетельствующие о проведении инвентаризации имущества при смене материально ответственных лиц в Учреждении (приказ, инвентаризационные описи).

Таким образом, в нарушение п.1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, в 2015 году не проводилась обязательная инвентаризация при смене материально ответственных лиц.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа Лицея от 29.06.2016 № 29 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица Х.С.

По результатам данной инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей на общую сумму 902,9 тыс. рублей (мебель, шкафы, сплит-системы, нестандартное спортивное оборудование, металлический гараж и т.д.).

В ходе проверки данные излишки материальных ценностей приняты к бухгалтерскому учету.

Согласно договору о сотрудничестве от 11.01.2015 без номера, Лицеем заключен договор с Саратовской региональной общественной организацией по развитию образования «Формика» (далее – Общественная организация). Предметом договора являлась совместная деятельность Лицея и Общественной организации в целях поддержания на высоком уровне и усовершенствования учебного и воспитательного процессов, поддержания здания и прилегающей территории в должном состоянии.

Срок действия договора: с 15.01.2015 по 31.12.2016.

Согласно Отчету о расходовании денежных средств Саратовской региональной общественной организации по развитию образования «Формика» за 2015 год, размещенному на официальном сайте Лицея (адрес – http://lmi-school.ru/), Общественной организацией израсходовано денежных средств в сумме 4 106,4  тыс. рублей.

В том числе, согласно отчету, Общественной организацией приобретены и переданы Лицею материальные ценности на общую сумму 641,2 тыс. рублей, из них:

– спортивный инвентарь – 15,0 тыс. рублей;

– вычислительная техника и оргтехники – 176,9 тыс. рублей;

– мебель для кабинетов – 449,3 тыс. рублей.

Однако в соответствии с данными бухгалтерского учета Учреждения в 2015 году от Общественной организации материальные ценности не принимались. Согласно объяснительной заместителя директор по ФЭД Г.М., материальные ценности, полученные Лицеем от Общественной организации, в бухгалтерском учете МАОУ «ЛМИ» не отражались, что указывает на неоприходование Лицеем на счета бухгалтерского учета материальных ценностей на сумму 641,2 тыс. рублей.

Таким образом, Учреждением не обеспечен в полном объеме учет нефинансовых активов, полученных безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в 2015 году, что повлекло недостоверность сведений о составе и стоимости имущества по состоянию на 01.01.2016 в сумме 641,2 тыс. рублей.

В результате, показатели Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на 01.01.2016 по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» занижены на 641,2 тыс. рублей.

Кроме того, Общественной организацией в 2015 году производились ремонтные работы в здании Лицея на общую сумму 555,0 тыс. рублей. Между тем, Учреждением каких-либо договоров на проведение ремонтных работ в простой письменной форме в проверяемом периоде с Общественной организацией не заключалось.

Данный факт является нарушением ст. 161 Гражданского кодекса РФ, согласно которому сделки между юридическими лицами должны совершаться в простой письменной форме.

Проверкой соблюдения действующего законодательства при передаче в аренду (безвозмездное пользование) объектов муниципального имущества установлено.

В проверяемом периоде с целью организации горячего питания учащихся Лицеем по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова передано в аренду ИП М.Е. помещение площадью 18,4 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Посадского И.Н., 246, Литера «А», а также оборудование пищеблока балансовой стоимостью 92,1тыс. рублей (договоры аренды объекта нежилого фонда от 01.09.2014 № 1, от 01.09.2015 № 4).

Договоры аренды объекта нежилого фонда заключены на 10 месяцев.

Помещение общей площадью 18,4 кв. м передано ИП М.Е. по актам приема-передачи от 01.09.2014, от 01.09.2015 без указания стоимости передаваемого недвижимого имущества.

Таким образом, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н в первичном учетном документе (акте приема-передачи) не указана стоимость недвижимого имущества.

Акты приема-передачи оборудования пищеблока ИП М.Е. в количестве 3 ед. на сумму 92,1 тыс. рублей в ходе проверки представлены не были.

Согласно п. 33 Инструкции № 157н, операции по передаче (возврату) материального объекта нефинансовых активов в безвозмездное или возмездное пользование отражаются на основании первичного учетного документа (акта) на соответствующих счетах учета нефинансовых активов с одновременным отражением на забалансовом счете переданного (полученного) объекта по его балансовой стоимости.

В нарушение данного пункта Инструкции № 157н стоимость объектов основных средств (оборудование пищеблока), переданных арендатору (ИП М.Е.) не отражена на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», который согласно п. 381 Инструкции № 157н предназначен для учета имущества, переданного учреждением в возмездное пользование (по договору аренды), в целях обеспечения надлежащего контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением.

Данное нарушение привело к недостоверности бухгалтерской отчетности за 2015 год, выразившейся в занижении показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (ф. 0503730) по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», на начало и конец отчетного периода на сумму 92,1 тыс. рублей.

По истечении срока действия договоров аренды объекта муниципального нежилого фонда с ИП М.Е. помещение и оборудование пищеблока были возвращены Учреждению по акту приема-передачи.

В ходе осмотра помещения столовой Лицея, арендуемой ИП М.Е., установлено, что оборудование пищеблока (особо ценного имущества) передано в количестве не 3 единиц на общую сумму 92,1 тыс. рублей, а в количестве 5 единиц на общую сумму 139,3 тыс. рублей, то есть на 47,2 тыс. рублей больше. Указанное несоответствие сложилось в результате передачи Лицеем арендатору особо ценного имущества (ванна моечная в количестве 2 шт. стоимостью 23,6 тыс. рублей каждая на общую сумму 47,2 тыс. рублей) без оформления акта приема-передачи и согласования с собственником (комитетом по управлению имуществом города Саратова).

В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» автономное учреждение без согласия учредителя не вправе распоряжаться недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним учредителем, или приобретенным автономным учреждением за счет средств, выделенных ему учредителем на приобретение этого имущества. В нарушение указанной нормы отсутствует согласие собственника на передачу особо ценного движимого имущества на сумму 47,2 тыс. рублей.

По условиям договора от 01.09.2014 № 1 годовая арендная плата, установленная на основании отчета городского БТИ № О/АСНЮ14-214/Ос-00 от 11.06.2014 за пользование:

– помещением составляла – 29,7 тыс. рублей с НДС;

– оборудованием пищеблока составила – 8,5 тыс. рублей с НДС.

По условиям договора от 01.09.2015 № 4 годовая арендная плата, установленная на основании отчета ООО «Сервис-Риэлт» № 0421-2015 от 15.07.2015 за пользование:

– помещением составляла – 41,6 тыс. рублей с НДС;

– оборудованием пищеблока составила – 8,4 тыс. рублей с НДС.

Задолженность по арендной плате за ИП М.Е. не числилась.

Согласно данным регистров бухгалтерского учета за 2015 год (журнал операций расчетов с дебиторами по доходам, журнал операций по безналичным расчетам), доходы от аренды имущества в размере 26,8 тыс. рублей и доходы от возмещения коммунальных услуг на сумму 14,8 тыс. рублей отражались по статье КОСГУ 180 «Прочие доходы».

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н) доходы от аренды имущества и от возмещения коммунальных услуг подлежат отражению по статьям КОСГУ 120 «Доходы от собственности» и 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» соответственно.

Таким образом, доходы от аренды в размере 26,8 тыс. рублей и от возмещения коммунальных услуг на сумму 14,8 тыс. рублей отражены не по соответствующему коду бюджетной классификации, что привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2015 год в части занижения показателей Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) по строке 030 «Доходы от собственности» – на сумму 26,8 тыс. рублей, по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» – на сумму 14,8 тыс. рублей и соответственно завышения показателей по строке 100 «Прочие доходы» на общую сумму 41,6 тыс. рублей.

В проверяемом периоде арендатором (ИП М.Е.) производилось возмещение коммунальных услуг в соответствии с заключенными договорами: от 01.09.2014 № 1, от 01.09.2015 № 2.

Задолженности по возмещению коммунальных услуг по состоянию на 01.01.2016 за арендатором не числилось.

Уставом Учреждения предусмотрено, что медицинское обслуживание обучающихся обеспечивается медицинским персоналом, закрепленным органом здравоохранения за Учреждением.

На основании договоров от 20.01.2015 № 9 и 01.01.2016 № 5, заключенных с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 2», последним оказывались услуги по медицинскому обслуживанию детей в Учреждении.

Обоснованность осуществления медицинской деятельности ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 2» по месту нахождения медицинского кабинета подтверждена лицензиями министерства здравоохранения Саратовской области от 08.08.2013 № ЛО-64-01-001883, Серия ЛО-64 № 0001219 и от 05.02.2015 № ЛО-64-01-002863, Серия ЛО-64, № 0008554.

На основании договора от 12.01.2015 № 9, заключенного с ГУЗ «Саратовская городская детская поликлиника № 2», Учреждение предоставляет в безвозмездное временное пользование часть нежилого помещения площадью 22,3 кв. м для медицинского обслуживания обучающихся Лицея и прохождения ими медицинского обследования. Срок действия данного договора не более 5 лет.

Помещения общей площадью 22,3 кв. м передавались по акту приема-передачи от 12.01.2015 б/н без указания стоимости передаваемого имущества, что является нарушением п. 383 Инструкции № 157н, согласно которому принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости, указанной в Акте.

Выборочной проверкой правильности заполнения инвентарных карточек (ф. 0504031) установлено, что в нарушение п. 3 Приложения № 5 Указаний № 173н, Приложения 2 Указаний № 52н в инвентарных карточках:

– не указаны инвентарный номер объекта, данные о назначении объекта, организации-изготовителе, модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления) (№№ 24, 26, 27 и т.д.);

– на оборотной стороне инвентарных карточек не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели №№ 1, 2, 9 и т. д.);

– не указан номер отметки об оприходовании объекта (№№ 1, 101, 9 и т.д.);

– отсутствует: должность, подпись, расшифровка подписи исполнителя (№№ 3, 110 и т.д.).

Отсутствие в инвентарных карточках указанной информации не позволяет осуществить идентификацию основных средств, находящихся на балансе Учреждения, с основными средствами, отраженными в бухгалтерском учете.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за порядком учета объектов основных средств в Учреждении.

В соответствии с Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2009 № 882, распоряжением администрации Кировского района от 29.01.2010 № 128-р «Об утверждении Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений в части предоставления бесплатного молока» молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1-4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям.

Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

В соответствии с Порядком предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1-4 классов, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2014 № 214, объем субсидии, предоставляемой Учреждению в 2014-2015 годах, устанавливался из расчета:

– 10 рублей в день на одного обучающегося 1-4 классов за счет субвенции из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях;

– 1 рубль в день на одного обучающегося 1-4 классов за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Объем субсидий в 2015 году составил 136,3,3 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета – 123,9 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 12,4 тыс. рублей.

В 2016 году объем субсидий составил 162,6 тыс. рублей, в том числе за счет средств областного бюджета – 147,9 тыс. рублей, за счет средств бюджета города – 14,7 тыс. рублей.

В проверяемом периоде для обеспечения молоком учащихся 2-4-х классов Учреждением заключены:

– в 2015 году – договоры поставки молока от 02.02.2015 № 1 и от 01.10.2015 № 2 с ООО «Поволжский торговый дом № 1» на 66,0 тыс. рублей и 59,3 тыс. рублей соответственно;

– в 2016 году – договор от 01.02.2016 № 1 с АО «Молвест» на сумму 66,0 тыс. рублей.

Согласно заключенным договорам поставки молока, стоимость 1 коробки молока жирностью 3,2 %, расфасованного по 200 г с герметично упакованной трубочкой для питья, в 2015 и 2016 годах составляла 11 рублей.

Закупка молока в проверяемом периоде осуществлялась Учреждением способом закупки товаров, работ, услуг у единственного поставщика.

В ходе проверки были представлены:

– Положение об организации питания в муниципальном автономном общеобразовательном учреждении «Лицей математики и информатики» Кировского района г. Саратова, утвержденное приказом по Учреждению от 30.08.2015 № 226, согласованное с Управляющим советом МАОУ ЛМИ (протокол от 29.08.2015 № 1);

– Порядок выдачи молока учащимся 2, 4.1, 4.2 классов МАОУ «ЛМИ» на 2014/2015 учебный год, утвержденный приказом по Учреждению от 29.08.2014 № 201-1 (далее – Порядок);

– Порядок выдачи молока учащимся 2, 3, 4 классов МАОУ «ЛМИ» на 2015/2016 учебный год, утвержденный  приказом по Учреждению от 29.08.2015 № 226-1 (далее – Порядок).

Согласно вышеуказанным приказам Учреждения (от 29.08.2014 № 201-1, от 29.08.2015 № 226-1) материально ответственными лицами за получение молока от поставщика и его выдачу классным руководителям являлись заместители директора по АХЧ В.А. (2015 год), Х.С.(2016 год), ответственными за раздачу молока обучающимся – классные руководители Б.Т., Т.К., А.С.

В проверяемом периоде в Учреждении велся журнал выдачи молока классным руководителям. Однако определить на основании журнала количество коробок молока, выданного конкретному классному руководителю, не представляется возможным, так как в журнале отмечается только общее количество выданных коробок молока всем классным руководителям. Согласно объяснительной заместителя директора по АХЧ Х.С., заявка классных руководителей на необходимый объем молока осуществляется в устной форме. Данный факт свидетельствует о слабом контроле материально ответственного лица за выдачей молока.

Пунктом 9 Порядков Учреждения определено, что контроль за выдачей молока осуществляет классный руководитель класса. Также классный руководитель делает запись в «Ведомости выдачи молока» о количестве выданных пакетов, ставит роспись. По факту классные руководители заполняют только табеля посещаемости обучающихся, которые, согласно пояснительной заместителя директора по ФЭД Г.М., являлись основанием для составления актов на списание молока.

В проверяемый период списание молока в Учреждении осуществлялось на основании актов о списании материальных запасов (форма 0504230).

Таким образом, табеля посещаемости обучающихся, на основании которых составлялся акт о списании материальных запасов (молоко) (форма 0504230), можно считать первичными учетными документами.

Данный первичный учетный документ (табель посещаемости детей) и его форма не утверждены Учетной политикой Учреждения, что является нарушением п. 6 Инструкции № 157н, которым определено, что формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, для которых законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы документов, утверждаются субъектом учета в учетной политике.

Кроме того, установлено, что к учету принимались документы без подтверждающей подписи лица, отвечающего за выдачу молока обучающимся. Так, в табелях посещаемости обучающихся:

• за январь 2015 года – отсутствует подпись классного руководителя 2-го класса Б.Т.(416 коробок молока на сумму 4,6 тыс. рублей);
• за февраль 2015 года – отсутствуют подписи классных руководителей:

– 2-го класса Б.Т.(263 коробок молока на сумму 2,9 тыс. рублей);

– 4.2 класса А.С. (227 коробок молока на сумму 2,5 тыс. рублей);

• за апрель 2015 года – отсутствует подпись классного руководителя 2-ого класса Б.Т.(650 коробок молока на сумму 7,2 тыс. рублей).

Таким образом, в нарушение п. 7 Инструкции № 157н к учету приняты первичные учетные документы без подписи лица, совершившего операцию и ответственного за правильность ее оформления.

Всего с нарушением п. 7 Инструкции № 157н списано 1 556 коробок молока на сумму 17,1 тыс. рублей.

Сплошной проверкой списания молока за период с января 2015 года по май 2016 года путем сравнения количества учащихся 2-4 классов, присутствующих на занятиях, согласно классным журналам, с количеством обучающихся, указанным в табелях посещаемости обучающихся, установлено несоответствие количества учащихся, отмеченных в классных журналах, и количества молока, выданного в соответствии с табелями посещаемости обучающихся.

Например:

– 25.05.2015 – в классных журналах присутствие учеников не отмечено, а в табелях посещаемости отмечено наличие 77 учеников, что на 77 учеников больше, чем отражено в классных журналах;

– 16.12.2015 – в классных журналах отмечено присутствие 79 учеников, а в табелях посещаемости – 80 учеников, что на 1 ученика больше, чем отражено в классных журналах;

– 09.02.2016 – в классных журналах отмечено присутствие 85 учеников, а в табелях посещаемости – 83 учеников, что на 2 ученика меньше, чем отражено в классных журналах;

– 25.05.2016 – в классных журналах отмечено присутствие 88 учеников, а в табелях посещаемости – 29 учеников, что на 59 учеников меньше, чем отражено в классных журналах и т.д.

Таким образом, проверкой обеспечения молоком обучающихся 2-4-х классов установлено, что в Учреждении в 2015 году необоснованно выдано 162 коробки молока на общую сумму 1,8 тыс. рублей, не обеспечены дополнительным питанием в части предоставления бесплатного молока, учащиеся на общую сумму 13,7 тыс. рублей (в 2015 году на сумму 5,0 тыс. рублей, в 2016 году – на сумму 8,7 тыс. рублей).

Проверкой учета и списания материальных запасов, за исключением молока, нарушений не установлено.

Проверка исполнения законодательства в сфере закупок товаров, работ, услуг для нужд Учреждения.

В 2015-2016 годах закупки товаров, работ, услуг МАОУ «ЛМИ» осуществляло в соответствии с требованиями Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ).

В соответствии с требованиями Федерального закона № 223-ФЗ Учреждением было разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд МАОУ «Лицей математики и информатики» (далее – Положение о закупках).

Положение о закупках утверждено Наблюдательным советом и размещено на сайте zakupki.gov.ru 13.11.2013. Изменения в Положение о закупках внесены и утверждены протоколом Наблюдательного совета 01.04.2014 (протокол от 01.04.2014 № 14), Положение о закупках с изменениями размещено на официальном сайте 08.04.2014.

В соответствии с п. 2.1 Положения о закупках приказами Учреждения от 30.12.2013 № 110, от 07.07.2015 № 31/3-1, от 25.12.2015 № 74 создана комиссия по закупкам товаров, работ, услуг для нужд МАОУ «ЛМИ» (далее – Комиссия по закупкам).

Согласно п. 1.3 Положения о закупках выбор поставщиков (подрядчиков, исполнителей) при проведении закупок товаров, работ, услуг для собственных нужд муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Лицей математики и информатики» Кировского района г. Саратова осуществляется Комиссией по закупкам.

Решения Комиссии по закупкам оформляются протоколами, которые подписывают все члены Комиссии по закупкам, принявшие участие в заседании (п. 2.5 Положения о закупках).

Протоколы заседания Комиссии по закупкам к проверке не представлены. Согласно объяснению секретаря комиссии Г.М., «комиссия по закупкам МАОУ «ЛМИ» предварительно не рассматривает документы для заключения договора у единственного поставщика и не составляет протоколов, так как документы предоставляются на заседание Наблюдательного совета и решения комиссия сама не принимает».

Однако Положением о Наблюдательном совете и Положением о закупках не предусмотрено участие Наблюдательного совета в выборе способа закупки товаров, работ, услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Лицеем размещены в единой информационной системе планы закупки товаров, работ, услуг (далее – План закупок) на 2015 и 2016 годы.

В ходе проверки Планов закупок установлено.

План закупок на 2015 год размещен в единой информационной системе 30.12.2014. Изменения в План закупок на 2015 год не вносились. Однако в нарушение п. 2 Правил формирования плана закупки товаров (работ, услуг), утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.09.2012 № 932, в план закупок, размещенный в единой информационной системе (далее – ЕИС), включены не все сведения о закупке товаров (работ, услуг), необходимых для удовлетворения потребностей заказчика на 2015 год. Так в план закупок не включены сведения о закупке электроэнергии на сумму 300,0 тыс. рублей (договор от 19.01.2015 № 602к с ООО «СПГЭС») и ремонтных работ на 117,0 тыс. рублей (договор от 20.08.2015 № 17 с ООО «Гекла»).

План закупок на 2016 год размещен в единой информационной системе 30.12.2015, уточненный План закупок размещен 14.01.2016.

В проверяемом периоде все закупки осуществлялись Учреждением способом у единственного поставщика.

Согласно предоставленному реестру договоров, в 2015 году Учреждением для нужд МАОУ «ЛМИ» заключено 64 договора на закупку товаров, работ, услуг на общую сумму 2 688,0 тыс. рублей, в том числе до 100,0 тыс. рублей – 57 договоров на общую сумму 1 261,2 тыс. рублей, свыше 100,0 тыс. рублей – 7 договоров на общую сумму 1 426,8 тыс. рублей.

По состоянию на 01.06.2016 Учреждением заключено 39 договоров на общую сумму 1 587,1 тыс. рублей, в том числе до 100,0 тыс. рублей – 37договоров на общую сумму 936,1 тыс. рублей, свыше 100,0 тыс. рублей – 2 договора на общую сумму 651,0 тыс. рублей.

Проверкой закупок, сумма которых превышает 100,0 тыс. рублей по каждой сделке установлено.

Согласно, п. 5 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ, в единой информационной системе при осуществлении закупки на сумму свыше 100,0 тыс. рублей размещается информация о закупке, в том числе извещение о закупке, документация о закупке, проект договора, являющийся неотъемлемой частью извещения о закупке и документации о закупке.

В нарушение данной нормы в проверяемом периоде информация о закупках на сумму свыше 100,0 тыс. рублей не была размещена в единой информационной системе:

– в 2015 году – поставка электроэнергии на сумму 300,0 тыс. рублей (договор от 19.01.2015 № 602к), тепловой энергии в горячей воде на сумму 331,4 тыс. рублей (договор от 19.01.2015 № 52195т), учебной литературы на сумму 256,8 тыс. рублей (договор от 01.04.2015 № 156), услуги охраны на общую сумму 421,6 тыс. рублей (договоры от 19.01.2015 № 2-В, от 01.04.2015 № 19-В, от 01.07.2015 № 28-В), выполнение ремонтных работ на сумму 117,0 тыс. рублей (договор от 20.08.2015 № 17);

– в 2016 году – поставка электроэнергии на сумму 300,0 тыс. рублей (договор от 11.01.2016 № 602к), тепловой энергии в горячей воде на сумму 331,4 тыс. рублей (договор от 11.01.2016 № 52195т).

В соответствии с ч. 19 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ заказчик не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, размещает в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных заказчиком с единственным поставщиком (исполнителем, подрядчиком).

Согласно письму Федеральной антимонопольной службы от 23.06.2014 № АЦ/25019/14, заказчик должен размещать на официальном сайте не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, сведения об общей стоимости закупленных (поставленных, выполненных, оказанных) товаров, работ, услуг с учетом всех совершенных им на основании документов, предусмотренных статьей 160 Гражданского кодекса РФ, за отчетный период сделок, связанных с закупками товаров, работ, услуг.

В проверяемом периоде в нарушение с ч. 19 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ Лицеем не размещены в единой информационной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных Учреждением по результатам закупки товаров, работ, услуг у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).

Кроме того, в ходе проверки реестра по договорам, размещенного ЕИС, установлено, что в проверяемом периоде в отдельных отчетах сведения о количестве и сумме договоров, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика, не соответствуют фактическому количеству заключенных договоров.

Так согласно отчету за октябрь 2015 года, опубликованному 02.11.2015, Учреждением заключено 3 договора на общую сумму 154,9 тыс. рублей. Однако фактически в октябре 2015 года заключено 4 договора на общую сумму 158,4 тыс. рублей.

В ноябре 2015 года, согласно отчета размещенному в ЕИС 02.12.2015, Учреждением заключено 3 договора на общую сумму 46,5 тыс. рублей, фактически заключен 1 договор на сумму 33,0 тыс. рублей и т.д.

В феврале 2016 года, согласно отчету, размещенному в ЕИС 01.03.2016, Учреждением заключено 5 договоров на общую сумму 179,4 тыс. рублей, фактически заключено 4 договора на сумму 170,5 тыс. рублей; в апреле 2016 года, согласно отчету, опубликованному 04.05.2016, заключено 4 договора на общую сумму 190,8 тыс. рублей, фактически заключено 5 договоров на общую сумму 209,0 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, сведения о количестве и об общей стоимости договоров, заключенных Учреждением по результатам закупки товаров, работ, услуг, размещенные в единой информационной системе, содержат недостоверные сведения.

Проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками установлено следующее.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годового отчета за 2015 год, а также регистрам бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию:

– на 01.01.2015, по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 0,4 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – кредиторская задолженность в сумме 73,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2016 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» – дебиторская задолженность составила 0,4 тыс. рублей, по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – 62,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ в 2015 году Учреждении не проводилась обязательная инвентаризация финансовых обязательств.

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Наблюдательным советом крупной сделки, нарушений не установлено.

В 2015 году Учреждением заключен договор от 07.07.2015 № 206/2 с ООО «Паритет» на оказание услуг по проверке качества огнезащитной обработки деревянных конструкций чердачного помещения здания школы на сумму 5,0 тыс. рублей. Согласно акту от 20.07.2015 № 678, работы выполнены в полном объеме.

Оплата произведена по платежному поручению от 22.07.2015 № 300 за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 5,0 тыс. рублей с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее – Указания № 65н), расходы на проведение противопожарных мероприятий следует относить на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».

Таким образом, Учреждением произведены расходы в сумме 5,0 тыс. рублей по несоответствующей статье бюджетной классификации.

Аналогично осуществлены расходы по платежному поручению от 22.07.2015 № 299 на сумму 5,0 тыс. рублей, согласно акту от 20.07.2015 № 679, в рамках исполнения договора от 07.07.2015 №208/2 с ООО «Паритет» на оказание услуг по проверке качества огнезащитной обработки металлических конструкций лестниц.

В результате Учреждением произведены расходы по несоответствующей статье бюджетной классификации на общую сумму 10,0 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-354);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;

– Положений о новой системе оплаты труда работников МАОУ «ЛМИ» утвержденных приказами директора Учреждения от 20.05.2014 № 135\2 и от 30.08.2015 № 226 (далее - Положения о новой системе оплаты труда);

– Положения о стимулировании работников МАОУ «ЛМИ», утвержденного приказом директора от 20.05.20014 № 135\2 (далее - Положение о стимулировании);

– Положения о премировании работников МАОУ «ЛМИ», утвержденного приказом директора от 10.04.20014 № 101\1 (далее - Положение о премировании);

– Положения о распределении фонда стимулирования иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала МОУ «Лицей математики и информатики», принятого общим собранием трудового коллектива (протокол № 1 от 28.08.2008).

В проверяемом периоде в Учреждении действовали коллективный договор на 2012-2015 годы, прошедший уведомительную регистрацию в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 03.07.2012, регистрационный № 443, и коллективный договор на 2015-2017 годы, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 30.11.2015, регистрационный № 5638-КД.

Согласно приказам администрации Кировского района муниципального образования «Город Саратов» от 22.09.2014 № 15 ОУ/ОК, от 25.09.2015 № 14 ОУ/К, Учреждение отнесено к 1-й группе по оплате труда руководителя.

Штатные расписания МАОУ «ЛМИ» на 2015 и 2016 годы утверждены приказами директора (от 19.01.2015 № 1, от 01.09.2015 № 55, от 01.10.2015 № 60, от 11.01.2016 № 1\1). Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового и учебного года, изменением штатной численности работников Учреждения.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2015 год, составлял 14 186,9 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда по состоянию на 31.12.2015 составил 15 538,8 тыс. рублей, в том числе по платным услугам – 1 070,0 тыс. рублей.

Годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2016 год, составляет 15 384,3 тыс. рублей, в том числе по платным услугам – 1 070,0 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МАОУ «ЛМИ» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 составляла:

Средняя заработная плата работников Учреждения на 01.01.2015 составила 20,5 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 81,2 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 42,4 тыс. рублей;

– средняя заработная плата педагогического персонала – 19,7 тыс. рублей;

– средняя заработная плата прочего педагогического персонала – 20,0 тыс. рублей;

– средняя заработная плата обслуживающего персонала – 6,5 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 2015 год увеличилась в целом по учреждению на 5,8 % и составила 21,7 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 54,8 тыс. рублей (– 32,45 %);

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 40,8 тыс. рублей (– 3,86 %);

– средняя заработная плата педагогического персонала – 22,2 тыс. рублей (+ 12,46 %);

– средняя заработная плата прочего педагогического персонала – 23,3 тыс. рублей (+ 16,09 %);

– средняя заработная плата обслуживающего персонала – 7,4 тыс. рублей (+13,73 %).

Уменьшение средней заработной платы руководителя Лицея в 2016 году в сравнении с 2015 годом на 32,45 % обусловлено тем, что в 2016 году не выплачивалась надбавка к должностному окладу за квалификационную категорию по должности «руководитель» в связи с ее окончанием, а также стимулирующая выплата.

Согласно ст. 133 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), «месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда» (далее – МРОТ).

С целью доведения заработной платы работников Учреждения до минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом от 19.06.2000 № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (с 01.01.2015 – 5 965,0 рублей) в Учреждении начислялась и выплачивалась доплата до МРОТ.

В ходе проверки обоснованности начисления и выплаты данной доплаты установлено:

– дворнику М.А. в декабре 2015 года начислена заработная плата в сумме 9,0 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 1,7 тыс. рублей, в то время как МРОТ в 2015 году составлял 5 965,0 рублей;

– сторожу И.А. в июне 2015 года начислена заработная плата в сумме 6,2 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 3,5 тыс. рублей;

– сторожу Ч.И. в июне 2015 года начислена заработная плата в сумме 6,4 тыс. рублей, в том числе доплата до МРОТ в сумме 3,5 тыс. рублей и т.д.

Таким образом, в 2015 отдельным работникам Учреждения в случаях, когда их заработная плата за месяц превышала размер минимальной оплаты труда, необоснованно была начислена и выплачена доплата до МРОТ на общую сумму 4,6 тыс. рублей, в том числе заработная плата – 3,5 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 1,1 тыс. рублей.

В нарушение ст. 99 ТК РФ у работодателя отсутствуют письменные заявления работников, работающих по скользящему графику (сторожа), на привлечение их к сверхурочной работе, а также работодателем не обеспечен точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого сотрудника.

Также в нарушение ст. 152 ТК РФ оплата сверхурочных часов за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере в Учреждении не производилась.

Общая сумма невыплаченной в 2015 году заработной платы сторожам за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени составляет 5,7 тыс. рублей.

В ходе проверки обоснованности и правильности расчета при начислении стимулирующих выплат установлено.

Начисление стимулирующих выплат в МАОУ «ЛМИ» осуществляется в соответствии с приказами руководителя на основании протоколов заседаний Управляющего совета по распределению стимулирующей части ФОТ, согласно оценкам результативности профессиональной деятельности работников Учреждения.

Общее количество баллов для каждого сотрудника Учреждения определяется на основании аналитической информации, критериев и показателей качества и результативности труда, предоставляемых: педагогическими работниками, непосредственно осуществляющими учебный процесс, иными категориями педагогического персонала и учебно-вспомогательного персонала в виде портфолио; административно- управленческим персоналом в рамках аналитических, статистических и рейтинговых результатов.

Положением о стимулировании работников МАОУ «ЛМИ» утвержден перечень критериев и показателей профессиональной деятельности по каждой должности.

Каждому критерию и показателю присвоено определенное максимальное количество баллов.

Согласно п. 8.1 Положения о новой системе оплаты труда, стимулирующая часть фонда оплаты труда Учреждения состоит из стимулирующих частей фонда оплаты труда:

– административно-управленческого персонала;

– учителей;

– иной категории педагогического персонала;

– учебно-вспомогательного персонала;

– обслуживающего персонала.

Соотношение частей определяется муниципальным учреждением самостоятельно.

В нарушение данной нормы соотношение частей стимулирующей части фонда оплаты труда в Лицее не определено.

Установление размера стимулирующих выплат для сотрудников Учреждения осуществляется на основании количества баллов и стоимости 1 балла, которая определяется исходя из размера стимулирующей части фонда оплаты труда в целом по учреждению и суммарного количества балов по всем сотрудникам. Обслуживающему персоналу данные стимулирующие выплаты в проверяемом периоде не устанавливались.

Положения о новой системе оплаты труда МАОУ «ЛМИ» определено, что система стимулирующих выплат работникам Учреждения включает в себя поощрительные выплаты по результатам труда (премии), в том числе:

– премиальные выплаты по итогам работы (за квартал, год), которые производятся за добросовестное и своевременное выполнение трудовых обязанностей, предусмотренных должностными инструкциями, инициативу, творчество и применение в работе современных форм и методов организации труда;

– единовременное премирование, которое осуществляется за результаты работы, не связанные с трудовыми функциями и выполняемые или по специальному распоряжению о выполнении особо важных заданий, или добровольно по собственной инициативе, а также к юбилейным датам и профессиональным праздникам.

Премирование работников Учреждения осуществляется в соответствии с Положением о премировании.

В ходе проведения проверки установлено, что в мае 2016 года на основании приказов директора от 16.05.2016 № 21 и № 22 работникам Учреждения М.О. и К.Л. была начислена и выплачена премия за высокие профессиональные достижения по 3,0 тыс. рублей каждой.

Однако Положением о новой системе оплаты труда и Положением о премировании премии за высокие профессиональные достижения работникам МАОУ «ЛМИ» не предусмотрены и, согласно п. 4.2 Положения о стимулировании, накопление информации об индивидуальных достижениях учителей осуществляется в портфолио, в соответствии с которым формируются критерии и показатели профессиональной деятельности учителя для установления стимулирующей выплаты.

Следовательно, в 2016 году была необоснованно начислена и выплачена единовременная премия в общей сумме 7,8 тыс. рублей, с учетом начислений на выплаты по оплате труда в размере 1,8 тыс. рублей.

Также в ходе проверки установлено, что в проверяемом периоде отдельным работникам обслуживающего персонала Лицея установлена ежемесячная надбавка за увеличение объема работ: В.Л. (уборщик) в размере 5,9 тыс. рублей, И.Н. (уборщик) – 2,5 тыс. рублей, М.О. (дворник) – 5,9 тыс. рублей и т.д.

Согласно ст. 60.2 ТК РФ работнику с его письменного согласия может быть поручено выполнение в течение установленной продолжительности рабочего дня (смены) наряду с работой, определенной трудовым договором, дополнительной работы по другой или такой же профессии (должности) за дополнительную оплату. Поручаемая работнику дополнительная работа по такой же профессии (должности) может осуществляться путем расширения зон обслуживания, увеличения объема работ.

Следовательно, увеличение объема работ по определенной должности возможно только при наличии вакансии по данной должности или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника.

Согласно табелю учета рабочего времени за 2015 год и I полугодие 2016 года, вакансий по должностям обслуживающего персонала в проверяемом периоде не было.

Кроме того, в приказах об установлении надбавок за увеличение объема работ установлено, что выплаты производятся из фонда экономии заработной платы (приказы от 01.09.2015 № 49, 51, 53 и т.д.).

В то же время п. 2.2 Положения о новой системе оплаты труда определено, что экономия фонда оплаты труда Учреждения может быть направлена на выплаты стимулирующего характера (премиальные выплаты по итогам работы и единовременное премирование).

Следовательно, основания для установления и выплаты надбавок за увеличение объема работ работникам Учреждения отсутствуют.

В результате, в соответствии с расчетными ведомостями за 2015 год и за 6 месяцев 2016 года необоснованно выплачена надбавка за увеличение объема работ с учетом начислений на выплаты по оплате труда в общей сумме 365,2 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – 234,6 тыс. рублей (оплата труда – 180,2 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 54,4 тыс. рублей);

– в 2016 году – 130,6 тыс. рублей (оплата труда – 100,3 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 30,3 тыс. рублей).

Таким образом, общая сумма расходов на заработную плату и начислений на нее, произведенных Учреждением с нарушением трудового законодательства, составила 377,6 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – 239,2 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 183,7 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 55,5 тыс. рублей;

– в 2016 году – 138,4 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 106,3 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 32,1 тыс. рублей.

Сроки выплаты заработной платы работникам МАОУ «ЛМИ» установлены с 01.01.2015 по 24.11.2015 – 5 и 20 числа каждого месяца, с 25.11.2015 – 7 и 22 числа каждого месяца. Нарушений сроков выплаты заработной платы работникам МАОУ «ЛМИ» в ходе проверки не установлено.

Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

В нарушение данного положения ст. 136 ТК РФ условия безналичной оплаты труда работников Учреждения, коллективным или трудовым договором не определены.

Кредиторская задолженность по оплате труда по состоянию на 01.01.2015 и 01.01.2016 отсутствует.

Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МАОУ «ЛМИ» за 2015 и 6 месяцев 2016 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись управления Федерального казначейства по Саратовской области.

Операции с наличными деньгами в проверяемом периоде в Учреждении не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги.

В проверяемом периоде в Учреждении денежные средства в подотчет не выдавались, что подтверждается отсутствием остатков и оборотов по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Главной книге.

Платные образовательные услуги.

В проверяемом периоде платные образовательные услуги оказывались Учреждением в соответствии с Положением об оказании платных образовательных услуг, утвержденным приказом МАОУ «Лицей математики и информатики» Кировского района г. Саратова от 06.11.2013 № 130.

Перечень образовательных услуг определялся решением Управляющего совета в соответствии с социальным заказом, изучение которого проводится ежегодно.

Тарифы на платные образовательные услуги утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.03.2014 № 598 «О тарифах на платные образовательные услуги, оказываемые муниципальным автономным общеобразовательным учреждением «Лицей математики и информатики» Кировского района г. Саратова».

Стоимость одного ученического часа дополнительных образовательных услуг, оказываемых Учреждением, в проверяемом периоде составляла 53,5 рублей.

В проверяемом периоде оплата родителями (законными представителями) за оказанные платные дополнительные образовательные услуги производилась в безналичном порядке на счет Учреждения.

Доходы Учреждения от оказания платных образовательных услуг составили в 2015 году – 1 659,3 тыс. рублей, за 6 месяцев 2016 года – 904,8 тыс. рублей.

Для учета операций по начислению доходов Учреждением применялся Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071).

Согласно п. 200 Инструкции № 157н, аналитический учет по доходам (начислениям и поступлениям от платных услуг) ведется в журнале операций расчетов по доходам (далее – журнал операций по доходам) в разрезе каждого контрагента (получателя образовательных услуг на платной основе).

Проверкой установлено, что в нарушение п. 200 Инструкции № 157н в проверяемом периоде формирование журналов операций по доходам осуществлялось не на основании первичных документов, подтверждающих факт оказания услуги каждому контрагенту (получателю образовательной услуги на платной основе), а по факту поступления денежных средств на лицевой счет Учреждения. В результате определить задолженность в разрезе контрагента за оказанные платные образовательные услуги не представляется возможным.

В ходе проверки Журнала операций с безналичными денежными средствами за 5 месяцев 2015 года и январь 2016 года установлено поступление оплаты за оказанные платные образовательные услуги в 2014 году и 2015 году в сумме 87,9 тыс. рублей и 12,2 тыс. рублей соответственно. Так:

– в январе 2015 года поступила оплата от А.Ю. в сумме 1,7 тыс. рублей за оказанные платные образовательные услуги в 2014 году А.А. (платежное поручение от 12.01.2015 № 37);

– в феврале 2015 года поступила оплата от К.И. в сумме 1,7 тыс. рублей за оказанные платные образовательные услуги в 2014 году Б.С. (платежное поручение от 02.02.2015 № 479) и т.д.;

– в январе 2016 года поступила оплата от Б.Н. в сумме 3,2 тыс. рублей за оказанные платные образовательные услуги в 2015 году Ю.К. (платежное поручение от 06.01.2016 № 425875), от Р.В. в сумме 1,6 тыс. рублей за оказанные платные образовательные услуги в 2015 году Р.О. (платежное поручение от 06.01.2016 № 410680) и т.д.

Таким образом, в Учреждении имеется дебиторская задолженность по счету 020500000 «Расчеты по доходам» по состоянию на 01.01.2015 сумме 87,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2016 в сумме 12,2 тыс. рублей, которая в регистрах бухгалтерского учета (Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам) не отражена.

Данное нарушение привело к недостоверности показателей бухгалтерской отчетности за 2015 год.

Показатели по строке 230 «Расчеты по доходам (020500000) Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) занижены на начало отчетного периода на 87,9 тыс. рублей, на конец отчетного периода – на 12,2 тыс. рублей.

В ходе проверки оформления договоров на оказание дополнительных платных образовательных услуг с родителями (законными представителями) учеников (далее – договора) установлено нарушение пп. в, г п. 12 Правил оказания платных образовательных услуг, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.08.2013 № 706 (далее – Правила), в части отсутствия в отдельных договорах: Ф.И.О. заказчика, телефона заказчика, адреса места жительства заказчика.

Так, в п. 9 договора об оказании дополнительной образовательной услуги «преподавание специального курса по математике «Дополнительные главы элементарной математики» от 01.09.2015 без номера на сумму 1,6 тыс. рублей, заключенного с С.О. – родителем (законным представителем) С.С. отсутствуют: Ф.И.О. заказчика, телефон заказчика.

Аналогично, без указания Ф.И.О., телефона заказчика оформлен договор об оказании дополнительной образовательной услуги «преподавание специального курса по математике «Дополнительные главы элементарной математики» от 01.09.2015 без номера на сумму 0,8 тыс. рублей, заключенный с С.В. – родителем (законным представителем) Д.С. и т.д.

В договоре об оказании дополнительной образовательной услуги «занятия в шахматной школе» от 01.09.2015 без номера на сумму 1,6 тыс. рублей, заключенном с Л.М. – родителем (законным представителем) Л.Е. отсутствует адрес места жительства заказчика.

Также, отсутствует адрес места жительства заказчика в договоре об оказании дополнительной образовательной услуги «преподавание специального курса по математике «Дополнительные главы элементарной математики» от 01.09.2015 без номера на сумму 1,6 тыс. рублей, заключенном со З.О. – родителем (законным представителем) З.Д. и т.д.

Трудовые отношения с педагогическими работниками, оказывающими платные дополнительные образовательные услуги, в проверяемом периоде оформлены путем заключения трудовых договоров на работу по совместительству в должности преподавателя по платным дополнительным образовательным услугам и путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору с работниками Лицея.

В ходе проверки установлено.

1. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации в части отсутствия письменных заявлений работников на привлечение их к сверхурочной работе; неоплаты сверхурочных часов работы, а также отсутствия в коллективном или трудовом договоре условий по безналичной оплате труда работников Учреждения.
2. Нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации в части отсутствия государственной регистрации права оперативного управления на объекты недвижимости.
3. Нарушение п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в части отсутствия согласия собственника на передачу особо ценного движимого имущества стороннему юридическому лицу.
4. Нарушение Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» в части

– (п. 5 ст. 4) неразмещения в единой информационной системе информации о закупке на сумму свыше 100,0 тыс. рублей, в том числе извещения и документации о закупке, а также проекта договора, являющегося неотъемлемой частью извещения и документации о закупке;

– (ч. 19 ст. 4) неразмещения в единой информационной системе сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных Учреждением по результатам закупки товаров, работ, услуг.

5. Нарушение п. 2 Правил формирования плана закупки товаров (работ, услуг), утвержденных постановлением Правительства РФ от 17.09.2012 № 932 в части отсутствия в плане закупок, размещенном в единой информационной системе, сведений по отдельным закупкам товаров (работ, услуг), осуществленным Учреждением на свои нужды.
6. Нарушение п. 1 ст. 11 Закона № 402-ФЗ в 2015 году в части непроведения обязательной инвентаризации финансовых обязательств.
7. Нарушение п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, в части непроведения обязательной инвентаризации при смене материально ответственных лиц.
8. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н:

– (п. 6) в части отсутствия в учетной политике Учреждения форм первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной жизни, для которых законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы;

– (п. 200) в части формирования журналов операций по доходам не на основании первичных документов, подтверждающих факт оказания услуги каждому контрагенту;

– (п. 381) в части отсутствия стоимости недвижимого имущества в первичном учетном документе (акте приема-передачи) при передаче в аренду и, как следствие, неотражения ее на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»;

– (п. 383) в части отсутствия стоимости недвижимого имущества в первичных учетных документах (актах приема-передачи) и, как следствие, неосуществления учета имущества, переданного под медицинский кабинет, на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Кроме того установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку.

1. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оплату труда в общей сумме 377,6 тыс. рублей, в том числе:

– в 2015 году – на сумму 239,2 тыс. рублей (по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 183,7 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 55,5 тыс. рублей);

– в 2016 году – на сумму 138,4 тыс. рублей (по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 106,3 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 32,1 тыс. рублей).

2. Неэффективное расходование средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 781,3 тыс. рублей на содержание имущества, не используемого в соответствии с назначением и уставными целями Учреждения.
3. Недостоверность Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2015 год:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» в части занижения показателей по состоянию на начало и конец отчетного периода на сумму 641,2 тыс. рублей;

– по строке 230 «Расчеты по доходам (020500000)» в части занижения показателей на начало отчетного периода на сумму 87,9 тыс. рублей, на конец отчетного периода – на сумму 12,2 тыс. рублей.

4. Недостоверность показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) в части занижения по счету 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» по состоянию на 01.01.2015 и 01.01.2016 на сумму 92,1 тыс. рублей.
5. Недостоверность Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) в части занижения показателей по строке 030 «Доходы от собственности» на сумму 26,8 тыс. рублей, по строке 040 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» – на сумму 14,8 тыс. рублей и завышения строки 100 «Прочие доходы» на сумму 41,6 тыс. рублей.
6. Необоснованное списание материальных ценностей (молоко) на сумму 1,8 тыс. рублей
7. Излишки материальных ценностей на сумму 902,9 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Е.Л. Юрова