Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 6 раздела II плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 28.07.2014 № 47-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 28.07.2014 № 25-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Ломакиной О.В. (руководитель проверки), ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Генеральской Т.Ю. с 29.07.2014 по 29.08.2014 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия бытового коммунального обслуживания «Спецавтохозяйство по уборке города» (далее по тексту – Предприятие, МУП «СпецАТХ»).
Период проверки: 2012 – 2014 годы.
Цель контрольного мероприятия: устранение МУП «СпецАТХ» нарушений, указанных в акте проверки контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 17.08.2012 (далее по тексту – акт проверки от 17.08.2012) и недопущение их в период с июля 2012 по июль 2014 года.
Проверка начата 29.07.2014, окончена 29.08.2014.
Проверка проведена с ведома директора МУП «СпецАТХ» и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
МУП «СпецАТХ» учреждено распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 10.03.1992 № 559 в качестве самостоятельного хозяйствующего субъекта, согласно ст. 113, 114 Гражданского кодекса РФ.
Запись о МУП «СпецАТХ» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 30.08.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026402656500. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Свидетельство о постановке Предприятия на учет в ГосНИ по Кировскому району г. Саратова выдано 09.11.1999, ИНН/КПП 6452019103/645201001.
Местонахождение (почтовый адрес) Предприятия: Россия, 410005, г. Саратов, ул. Соколовая, 316.
Согласно Уставу, МУП «СпецАТХ» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Территориальным органом федеральной службы государственной статистики по Саратовской области от 04.08.2009 № 08-27/09 Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта.
Проверкой устранения нарушений, указанных в акте проверки финансово-хозяйственной деятельности Предприятия от 17.08.2012, установлено.
Нарушение п.п. 1, 2, 3 Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра г. Саратова от 15.04.2004 № 255, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части создания комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел, составления актов приема-передачи дел, проведения полной инвентаризации имущества и финансовых обязательств при смене руководителей Предприятия устранено. В проверяемом периоде смена директора Предприятия происходила 2 раза. При смене руководителей Предприятия в сентябре 2012 года и июле 2013 года на основании приказов председателя комитета дорожного хозяйства администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.09.2012 № 71 и от 02.07.2013 № 33 «О создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел МУП «СпецАТХ» была создана комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел, проведена полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств, составлены акты приема-передачи дел от уволенного вновь назначенному директору.
Нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части отсутствия регистрации права хозяйственного ведения на объекты недвижимости, числящиеся на балансе Предприятия, не устранено.
По состоянию на 01.01.2013 на балансе Предприятия числилось 20 объектов недвижимости. Из них право хозяйственного ведения зарегистрировано только на 5 объектов. На 15 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 2 976,2 тыс. рублей право хозяйственного ведения в установленном законом порядке не зарегистрировано.
По состоянию на 01.01.2014 на балансе Предприятия числилось 20 объектов недвижимости. Из них право хозяйственного ведения зарегистрировано только на 5 объектов. На 15 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 3 546,1 тыс. рублей право хозяйственного ведения в установленном законом порядке не зарегистрировано.
Нарушение, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части отнесения затрат по содержанию 8-ми квартирного жилого дома, расположенного по адресу: Саратовский район, Вольский тракт, на внереализационные расходы Предприятия, не устранено.
Контракт на право хозяйственного ведения 8-ми квартирным жилым домом общей площадью 395,8 кв.м, расположенным по адресу: Саратовский район, Вольский тракт, между МУП «СпецАТХ» и комитетом по управлению имуществом г. Саратова не заключался. Указанный дом был передан МУП «СпецАТХ» комитетом по управлению имуществом г. Саратова в соответствии с договором о закреплении муниципального имущества от 19.03.1996 № 112. Территориально дом расположен на площадях Объединенного муниципального образования Саратовского района Саратовской области. Согласно домовой книге, в доме зарегистрировано 16 человек, оплату за жилье и коммунальные услуги жильцы не осуществляют. Затраты по содержанию дома в виде оплаты за электроэнергию МУП «СпецАТХ» относило на внереализационные расходы, тем самым завышая убытки.
На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 07.05.2013 № 1380-р 8-ми квартирный жилой дом передан администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» (акт приема-передачи от 01.07.2013 № 00000084).
За II полугодие 2012 года расходы по содержанию жилого дома составили 21,2 тыс. рублей, за 2013 год – 55,1 тыс. рублей.
Нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ в части отсутствия государственной регистрации права аренды (бессрочного пользования) земельных участков не устранено.
По состоянию на 01.07.2014 Предприятием не зарегистрировано право бессрочного пользования на 2 земельных участка:
– земельный участок площадью 2,35 га по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 316. Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 22.06.2011 № 6448/201/11-1557, кадастровая стоимость земли составляет 77 433,9 тыс. рублей. Данный земельный участок предоставлен Предприятию в бессрочное пользование на основании постановления администрации г. Саратова от 23.06.1993 № 251-190. Государственный акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей № Сар-39-03-000578, предоставление земли под ремонтные мастерские;
– земельный участок площадью 0,24 га по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, без номера (ул. Шехурдина, д. 1). Данный земельный участок предоставлен Предприятию в бессрочное пользование на основании постановления администрации г. Саратова от 23.06.1993 № 251-190. Государственный акт на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей № Сар-39-03-000577, предоставление земли для сливной станции.
Нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, в части отсутствия учета арендованных (находящихся в бессрочном пользовании) земельных участков на счете 001 «Арендованные основные средства» частично устранено.
По состоянию на 01.07.2014 в деятельности Предприятия используются 4 земельных участка: 2 – в аренде, 2 – в бессрочном пользовании.
По данным бухгалтерского учета Предприятия по состоянию на 01.07.2014 по счету 001 «Арендованные основные средства» отражены 3 земельных участка.
Земельный участок площадью 0,24 га, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, без номера (ул. Шехурдина, д. 1), предоставленный Предприятию в бессрочное пользование на основании постановления администрации г. Саратова от 23.06.1993 № 251-190 (предоставление земли для сливной станции) на счете 001 «Арендованные основные средства» не отражен.
По состоянию на 01.07.2014 уставный фонд Предприятия составляет 34 991,0 тыс. рублей и сформирован за счет имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения комитетом по управлению имуществом г. Саратова.
Нарушение в части отсутствия перечня имущества, включенного в состав уставного фонда Предприятия, утвержденного комитетом по управлению имуществом г. Саратова, не устранено. Перечень имущества, включенного в состав уставного фонда, утвержденный комитетом по управлению имуществом г. Саратова, к проверке не представлен.
Нарушение ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ в части формирования учетной политики без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия устранено.
Учетная политика на 2013 год утверждена приказом по Предприятию от 31.12.2012 № 188-П, на 2014 год – приказом от 31.12.2013 № 218-П, от 01.04.2014 № 76/1 в соответствии с требованиями ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Нарушение ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ в части отсутствия утвержденных форм налоговых регистров устранено. Учетной политикой на 2013, 2014 годы утверждены формы регистров налогового учета.
Нарушение требований Положения по бухгалтерскому учету 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденного приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н, в части отражения в учетной политике условий и механизмов создания резервов и оценочных обязательств, а также создания и отражения их в отчетности частично устранено.
Учетной политикой на 2013 – 2014 годы прописаны условия и механизм создания резервов и оценочных обязательств, однако на Предприятии они не создаются и в отчетности не отражаются.
Нарушение в части постановки на баланс и ввода в эксплуатацию основных средств до или после выхода распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова не устранено.
Так, согласно распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 24.12.2012 № 2201-р, из оперативного управления комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» следовало изъять и закрепить на праве хозяйственного управления за МУП «СпецАТХ» 5 автомобилей мусоровозов общей стоимостью 16 168,8 тыс. рублей. Автомобили были переданы Предприятию по акту о приеме-передаче групп объектов основных средств (ф. ОС-16) от 24.12.2012 № 166. Однако, в нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ оприходование и ввод в эксплуатацию 5 автомобилей мусоровозов было произведено 05.12.2012 (приказ от 05.12.2012 № 180-П), то есть за 20 дней до их передачи на баланс Предприятия.
На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 12.07.2013 № 2104-р с баланса комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» следовало передать на баланс МУП «СпецАТХ» автомобиль погрузчик стоимостью 1 066,5 тыс. рублей. Погрузчик был передан по акту приема-передачи объекта основных средств (ф. ОС-1) от 12.07.2013 без номера. Однако, в нарушение п.п. 1, 2 ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ оприходование (ввод в эксплуатацию) погрузчика произведено Предприятием несвоевременно – 20.06.2013 (приказ от 20.06.2013 № 75/1-П), то есть за 22 дня до того, как были предоставлены первичные документы.
На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 30.05.2013 № 1623-р с баланса комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» следовало передать на баланс МУП «СпецАТХ» бульдозер стоимостью 2 710,0 тыс. рублей. Бульдозер был передан по акту приема-передачи объекта основных средств (ф. ОС-1) от 30.05.2013 без номера. Однако, в нарушение п.п. 1, 2 ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ оприходование (ввод в эксплуатацию) погрузчика произведено Предприятием несвоевременно – 20.06.2013 (приказ от 20.06.2013 № 75/2-П), то есть через 22 дня после того, как были предоставлены первичные документы.
На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 22.05.2013 № 1524-р с баланса комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» следовало передать на баланс МУП «СпецАТХ» машину вакуумную стоимостью 910,2 тыс. рублей. Машина была передана по акту приема-передачи объекта основных средств (ф. ОС-1) от 22.05.2013 без номера. Однако, в нарушение п.п. 1, 2 ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ оприходование (ввод в эксплуатацию) машины произведено Предприятием несвоевременно – 15.05.2013 (приказ от 15.05.2013 № 60-П), то есть за 8 дней до того, как были предоставлены первичные документы.
Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы в сумме 11,2 тыс. рублей по амортизации 1 погрузчика за июль 2013 года, расходы на ГСМ в сумме 24,6 тыс. рублей (2012), расходы на заработную плату водителей в сумме 11,1 тыс. рублей (2012), начисления на заработную плату в сумме 3,4 тыс. рублей (2012) по автомобилям, не переданным на баланс Предприятия – экономически необоснованные расходы.
Нарушение в части заключения договоров по покупке транспортных средств без оплаты по договорам и отсутствия их в учете Предприятия не устранено.
Так, между Предприятием и ООО «Альянс-Авто» заключен договор от 22.05.2013 № 26 купли-продажи транспортного средства (погрузчик) стоимостью 1 066,5 тыс. рублей. Оплата по данному договору отсутствует. Согласно акту приема-передачи от 22.05.2013, погрузчик передан от ООО «Альянс-Авто» Предприятию, однако в нарушение п. 1. ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в учете данная операция не отражена. К проверке представлен паспорт самоходной машины № ВЕ 817507, в котором в качестве собственника транспортного средства указано МУП «СпецАТХ» с 17.06.2013. Государственный регистрационный знак № 64СН8564 выдан 20.06.2013, той же датой погрузчик оприходован на счете 01 «Основные средства» и введен в эксплуатацию.
По данным бухгалтерского учета и первичных учетных документов погрузчик передан Предприятию комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» 12.07.2013. Таким образом, представленные к проверке документы не соответствуют данным бухгалтерского учета.
Нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, п. 7 Положения по бухгалтерскому учету 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н в части оприходования основных средств в количественном выражении по нулевой стоимости не устранено.
В соответствии с актами о приеме-передаче объектов основных средств (ф. ОС-1) Предприятием от МКУ «Городской центр механизации ЖКХ» в 2011, 2013 годах получено 16 единиц автомобильной техники на общую сумму 13 445,3 тыс. рублей. Однако, согласно приказу от 13.04.2013 № 42/6-П, данная автомобильная техника введена в эксплуатацию с 13.04.2013, отражена на счете 01 «Основные средства» в количественном выражении по нулевой стоимости. Проверкой установлено, что за период с 01.01.2013 по 13.04.2013 Предприятием производились расходы на ГСМ и заработную плату по 3 автомобилям (из 16) до ввода их в эксплуатацию.
Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на ГСМ в сумме 217,4 тыс. рублей, расходы на заработную плату водителей в сумме 216,7 тыс. рублей, начисления на заработную плату в сумме 65,7 тыс. рублей по автомобилям, не введенным в эксплуатацию – экономически необоснованные расходы. Искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства», не повлекшее за собой искажения данных бухгалтерской отчетности, составило 13 445,3 тыс. рублей.
Нарушение приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению», от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в части неправильного учета основных средств устранено. Основные средства, находящиеся в эксплуатации, учитываются на счете 01 «Основные средства».
Нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в части незаполнения всех обязательных реквизитов в инвентарных карточках учета объекта основных средств (ф. 0306005) устранено. В инвентарных карточках, представленных к проверке, заполнены все обязательные реквизиты.
Нарушение учета основных средств стоимостью до 40,0 тыс. рублей устранено. Согласно учетной политике на 2014 год, основные средства стоимостью до 40,0 тыс. рублей, полученные в хозяйственное ведение Предприятия, учитываются на счете 01 «Основные средства». Все основные средства стоимостью до 40,0 тыс. рублей, полученные в хозяйственное ведение в 2014 году, отражаются в учете Предприятия в составе основных средств.
Нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ в части отнесения на расходы Предприятия необоснованно начисленной амортизации не устранено.
Так, в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 18.10.2013 № 3430-р из хозяйственного ведения Предприятия следовало изъять автомобиль мусоровоз регистрационный номер Х233РА64 и закрепить его за МУП «Дорстрой». Согласно акту о приеме-передаче объекта основных средств (ф. ОС-1) от 13.11.2013 № 00000089, автомобиль передан МУП «Дорстрой», сумма начисленной амортизации по нему составляет 416,7 тыс. рублей, остаточная стоимость – 261,7 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета автомобиль списан только 18.12.2013, то есть спустя 35 дней после его передачи МУП «Дорстрой», общая сумма амортизации составила 432,7 тыс. рублей.
Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ в 2013 году необоснованно отнесена на расходы амортизация в сумме 16,0 тыс. рублей.
Нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ в части отнесения на себестоимость амортизации по объекту «Горполигон I очередь» не устранено.
Горполигон (инвентарный № 00090007) был введен в эксплуатацию в 1999 году и в проверяемом периоде не эксплуатировался. Первоначальная стоимость объекта составляет 3 168,4 тыс. рублей, остаточная (по состоянию на 01.07.2014) – 2 701,1 тыс. рублей. В 2012 – 2014 годах доходов от эксплуатации данного объекта Предприятие не имело.
Таким образом, расходы в сумме начисленной амортизации за 2012 – 2014 годы составили 63,3 тыс. рублей (2012 – 15,8 тыс. рублей, 2013 – 31,7 тыс. рублей, 2014 – 15,8 тыс. рублей), а также расходы в сумме 2 701,1 тыс. рублей, которые в дальнейшем будут списываться через амортизацию, и увеличивать расходы, являются необоснованными.
Нарушение в части увеличения стоимости объектов основных средств, не числящихся на балансе Предприятия, за счет проведения их ремонта (модернизации) устранено.
Так, согласно оборотно-сальдовой ведомости, по счету 08.3 «Строительство объектов основных средств» в 2013 году произведены работы по оборудованию 6 площадок с покрытием для размещения контейнеров металлических для сбора ТБО на сумму 298,3 тыс. рублей. Все 6 контейнерных площадок числились на балансе Предприятия. Стоимость дооборудования отнесена на увеличение стоимости основных средств.
В то же время, согласно данным бухгалтерского учета, Предприятием в 2013 году произведены работы по оборудованию еще 10 площадок, числящихся на балансе Предприятия, на сумму 277,8 тыс. рублей. В нарушение п. 14 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, стоимость работ по оборудованию площадок отнесена на расходы Предприятия, а не на увеличение стоимости основных средств.
Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ необоснованно отнесена на расходы стоимость работ по дооборудованию контейнерных площадок в сумме 277,8 тыс. рублей. Занижена стоимость основных средств, в результате чего искажение данных бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2014, повлекшее за собой искажение валюты баланса, составило 277,8 тыс. рублей.
Нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в части не оприходования на счетах бухгалтерского учета материальных ценностей, полученных по первичным документам (товарным накладным) устранено.
Грунт, полученный по товарным накладным от 2011 года объемом 112500,0 куб.м на сумму 15 254,2 тыс. рублей, от 2012 года объемом 20720,0 куб.м на сумму 2 809,5 тыс. рублей, оприходован по данным бухгалтерского учета 31.08.2012 в полном объеме. Все материально-производственные запасы, поступившие в проверяемом периоде, по данным бухгалтерского учета оприходованы в полном объеме.
Нарушение в части завышенных расходов на приобретение горюче-смазочных материалов по ценам, превышающим среднерыночные по г. Саратову, устранено. В ходе проведения проверки проведен мониторинг цен на бензин АИ-92 и дизельное топливо за 2013-2014 годы, по результатам которого превышение цены закупаемых Предприятием ГСМ над среднерыночными не установлено.
Нарушение п. 5 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, п. 7 ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ по внесению изменений в первичные учетные документы (путевые листы) без подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, не устранено. В проверяемом периоде установлены факты внесения исправлений в путевые листы без подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление:
– путевые листы № 20674, 20393, 20797 за июль 2012 года на автомобиль, государственный регистрационный номер В145ММ64;
– путевые листы № 12976, 13335, 13375 за октябрь 2013 года на автомобиль, государственный регистрационный номер Т056ЕЕ64;
– путевые листы № 3895, 5490, 5663, 6331 за февраль 2014 года. на автомобиль, государственный регистрационный номер Р47 ЕС64.
Нарушение, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части завышения объема вывезенных крупногабаритных отходов (далее по тексту – КГО) устранено. В проверяемом периоде объем вывезенных КГО, указанный в расчетах-заявках на предоставление субсидии, соответствует объемам, указанным в маршрутных заданиях и путевых листах автомобилей.
Проверкой устранения нарушений, указанных в акте от 17.08.2012, в части необоснованного завышения поставленного грунта и объема выполненных работ по его разравниванию на полигоне по утилизации (захоронению) твердых бытовых отходов (далее по тексту – ТБО), расположенного в Волжском районе г. Саратова, не устранено.
На основании постановления администрации г. Саратова от 24.12.2003 № 38А-171 МУП «СпецАТХ» передан в аренду сроком на 25 лет земельный участок, на котором располагается полигон по утилизации ТБО в Волжском районе. Общая площадь арендуемого участка составляет 26,5 га.
В проверяемом периоде действовала IV очередь полигона по утилизации (захоронению) ТБО, субсидии на содержание полигона не выделялись.
Согласно акту проверки от 17.08.2012, по состоянию на 01.07.2012 количество грунта (находящееся на полигоне) для промежуточной изоляции IV очереди полигона по утилизации (захоронению) ТБО в Волжском районе г. Саратова составляло 43748,0 куб.м.
Предприятием в 2012-2014 годах в рамках его финансово-хозяйственной деятельности производились приобретение грунта и работы по промежуточной изоляции грунтом IV очереди полигона по утилизации (захоронению) ТБО в Волжском районе г. Саратова. Для выполнения данных видов работ МУП «СпецАТХ» были заключены следующие договоры:
1. Договор от 06.08.2012 № 3/06-08-12 с ООО «Управление Механизации № 5» на поставку грунта глинистого (II группы) в количестве 17540,0 куб.м на сумму 2 753,8 тыс. рублей (2 333,7 тыс. рублей – без НДС) сроком действия до 05.10.2012. Поставка грунта осуществляется силами ООО «Управление Механизации № 5» и за его счет на площадку складирования Предприятия. Документами, подтверждающими получение грунта, являются товарно-транспортная накладная и счет-фактура.
В рамках исполнения договора к проверке представлены товарные накладные от 15.08.2012 № 36, от 30.08.2012 № 43, от 14.09.2012 № 48 на грунт глинистый в количестве 17540,0 куб.м на сумму 2 753,8 тыс. рублей (2 333,7 тыс. рублей – без НДС). Также к проверке представлены отрывные талоны к путевым листам, подтверждающие факт доставки 17540,0 куб.м грунта Предприятию автотранспортом ООО «Управление Механизации № 5» (с 6 по 15 августа – 6000,0 куб.м, с 16 по 30 августа – 6000,0 куб.м, с 3 по 14 сентября – 5540,0 куб.м). Оплата по договору произведена в полном объеме.
2. Договор от 06.08.2012 № 4/06-08-12 с ООО «Управление Механизации № 5» на выполнение работ по промежуточной изоляции грунтом полигона по утилизации (захоронению) ТБО в Волжском районе г. Саратова объемом 17540,00 куб.м на сумму 2 413,9 тыс. рублей (2 045,7 тыс. рублей – без НДС). Срок выполнения работ – 05.10.2012.
К проверке представлены акты о приемке выполненных работ (ф. КС-2) от 15.08.2012 № 1 на сумму 825,7 тыс. рублей (работы выполнялись в период с 06.08.2012 по 15.08.2012), от 31.08.2012 № 2 на сумму 825,7 тыс. рублей (работы выполнялись в период с 16.08.2012 по 31.08.2012), от 14.09.2012 № 3 (работы выполнялись в период с 01.09.2012 по 14.09.2012). Оплата по договору произведена в полном объеме.
3. Договор от 25.04.2013 № 11 (далее по тексту – договор № 11) с ООО «Керама» на поставку грунта глинистого (II группы) в количестве 14243,0 куб.м на сумму 1 424,3 тыс. рублей (1 207,0 тыс. рублей – без НДС) сроком действия до 30.06.2013. Поставка грунта осуществляется силами ООО «Керама» и за его счет на площадку складирования Предприятия по адресу: г. Саратов, Волжский район, 2-я Гуселка. Документами, подтверждающими получение грунта, являются товарно-транспортная накладная и счет-фактура.
В рамках исполнения договора № 11 к проверке представлены товарные накладные от 17.05.2013 № 3, от 21.05.2013 № 6, от 22.05.2013 № 7, от 26.05.2013 № 10, от 27.05.2013 № 11, 16, от 28.05.2013 № 12, 17, от 29.05.2013 № 13, 18, от 30.05.2013 № 15, 19 на глину в количестве 14545,1 куб.м на сумму 1 454,5 тыс. рублей (1 232,7 тыс. рублей – без НДС). Товарно-транспортные накладные, подтверждающие факт доставки грунта ООО «Керама» на территорию Предприятия, отрывные талоны к путевым листам к проверке не представлены. Количество глины, указанное в накладных, не соответствует (больше) количеству, указанному в договоре № 11 на 302,1 куб.м на сумму 30,2 тыс. рублей, тем самым Предприятием необоснованно изменены условия договора № 11.
Оплата по договору № 11 произведена в сумме 1 454,5 тыс. рублей. Стоимость грунта в сумме 1 232,7 тыс. рублей отнесена на себестоимость.
4. Договор от 25.04.2013 № 12 (далее по тексту – договор № 12) с ООО «Керама» на выполнение работ по промежуточной изоляции грунтом IV очереди полигона по утилизации (захоронению) ТБО в г. Саратов, Волжский район, 2-я Гуселка в объеме 14243,0 куб.м на сумму 2 095,4 тыс. рублей (с НДС). Срок выполнения работ – до 25.06.2013. Согласно локальному сметному расчету, являющемуся неотъемлемой частью договора, выполнение работ состоит из:
– разравнивания кавальеров (отвалов) при перемещении грунта до 10 м бульдозерами мощностью 96 (130) кВт – 14243,0 куб.м;
– разравнивания кавальеров (отвалов) при перемещении грунта до 10 м бульдозерами мощностью 96 (130) кВт (уплотнение) – 14243,0 куб.м;
– полив водой уплотняемого грунта насыпей – 14243,0 куб.м.
К проверке представлены акты о приемке выполненных работ (ф. КС-2) от 27.05.2013 № 01, от 31.05.2013 № 02 на общую сумму 1 135,7 тыс. рублей (962,5 тыс. рублей без НДС). Оплата по договору № 12 произведена в сумме 1 135,7 тыс. рублей. Объем и стоимость фактически выполненных работ не соответствует (меньше) объему и стоимости, указанным в договоре № 12, на 959,7 тыс. рублей.
В соответствии с актами ф. КС-2 фактический объем выполненных работ составил:
– разравнивание кавальеров (отвалов) при перемещении грунта до 10 м бульдозерами мощностью 96 (130) кВт – 5214,0 куб.м;
– разравнивание кавальеров (отвалов) при перемещении грунта до 10 м бульдозерами мощностью 96 (130) кВт (уплотнение) – 5214,0 куб.м.
Следовательно, из 14545,1 куб.м полученного по накладным грунта фактически разравнено и уплотнено только 5214,0 куб.м. Остаток неиспользованного грунта должен составить 9331,1 куб.м, однако по данным бухгалтерского учета грунт был списан в полном объеме. Документов, подтверждающих факт разработки 9331,1 куб.м к проверке не представлено.
5. Договор от 23.12.2013 № 34 (далее по тексту – договор № 34) с ООО «Керама» на поставку грунта глинистого (II группы) в количестве 10493,0 куб.м на сумму 1 888,7 тыс. рублей (1 600,6 тыс. рублей – без НДС) сроком действия до 23.01.2014. Приемка грунта Предприятием осуществляется на складе ООО «Керама», расположенном по адресу: г. Саратов, Саратовский район, 2-я Гуселка.
В рамках исполнения договора № 34 к проверке представлена товарная накладная от 30.12.2013 № 53 на грунт объемом 10493,0 куб.м на сумму 1 888,7 тыс. рублей (1 600,6 тыс. рублей – без НДС), подписанная начальником городского полигона. В соответствии с приходным ордером (ф. М-4) от 30.12.2013 № 00002487 грунт оприходован на склад городского полигона.
Документы, подтверждающие доставку грунта автотранспортом Предприятия, к проверке не представлены. В представленных к проверке путевых листах за 23-30.12.2013 сведения о перевозке грунта на территорию IV очереди городского полигона по утилизации ТБО отсутствуют.
Далее грунт в полном объеме (10493,0 куб.м) передан по накладной на отпуск материалов на сторону от 30.12.2013 № 1115 обратно ООО «Керама», однако документы, подтверждающие перевозку грунта, а также договор на получение (приобретение, хранение) грунта отсутствуют.
Оплата по договору № 34 произведена Предприятием в полном объеме.
6. Договор от 30.12.2013 № 35 (далее по тексту – договор № 35) с ООО «Керама» на выполнение работ по промежуточной изоляции грунтом полигона по утилизации (захоронению) ТБО в Волжском районе г. Саратова, район 2-я Гуселки в объеме 10493,0 куб.м на сумму 1 400,0 тыс. рублей (с НДС). Срок выполнения работ – до 28.02.2014.
К проверке представлен акт о приемке выполненных работ (ф. КС-2) от 28.02.2014 № 3 на сумму 1 400,0 тыс. рублей (1 186,4 тыс. рублей без НДС). Оплата по договору № 35 произведена в полном объеме. Объем и стоимость фактически выполненных работ соответствует объему и стоимости, указанным в договоре № 35.
Всего, таким образом, при наличии на полигоне на начало проверяемого периода 43748,0 куб.м грунта для промежуточной изоляции, Предприятием в отсутствие необходимости в приобретении 42578,1 куб.м грунта произведено необоснованное отвлечение оборотных активов в сумме 6 097,0 тыс. рублей, что свидетельствует о неэффективном управлении Предприятием.
В нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ в 2013 году необоснованные расходы по списанию грунта без документов, подтверждающих его доставку и его использование, составили 2 833,3 тыс. рублей.
Проверкой устранения нарушения, указанного в акте проверки от 17.08.2012, в части необоснованного завышения стоимости работ по ремонту объекта недвижимости (здания диспетчерской и раздевалки), проведенному ООО «РемПромСтрой», установлено. В проверяемом периоде договоры на ремонтно-строительные работы с ООО «РемПромСтрой» не заключались, работы по ремонту объектов недвижимости Предприятием не проводились.
Нарушение в части неоприходования 1629 кг металлолома, полученного в результате разборки покрытий кровли из листовой стали, не устранено. По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде данный металлолом не приходовался.
Нарушение, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части необоснованно произведенных расходов в результате несоответствия объемов фактически выполненных работ по оборудованию контейнерных площадок объемам, указанным в актах ф. КС-2, а также необоснованно полученной субсидии, не устранено.
В проверяемом периоде Предприятием на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.08.2013 № 1782 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оборудованием площадок с покрытием для размещения контейнеров металлических для сбора твердых бытовых отходов» (далее по тексту – Постановление № 1782) заключен договор о предоставлении субсидии от 25.11.2013 № 04-02-25/128-13 с учетом дополнительного соглашения от 10.12.2013 с комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» на сумму 679,8 тыс. рублей.
Постановлением № 1782 утверждено Положение о предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оборудованием площадок с покрытием для размещения контейнеров металлических для сбора твердых бытовых отходов (далее по тексту – Положение).
Для выполнения работ по оборудованию площадок с покрытием для размещения контейнеров металлических для сбора твердых бытовых отходов МУП «СпецАТХ» заключены 2 договора с ООО «ЖилСтрой-Саратов» на общую сумму 679,8 тыс. рублей:
– договор от 01.10.2013 № 31/2 с учетом дополнительного соглашения от 20.11.2013 на сумму 360,4 тыс. рублей (с НДС) на выполнение работ по оборудованию 8 площадок в Октябрьском районе;
– договор от 01.10.2013 № 31/4 на сумму 319,4 тыс. рублей (с НДС) на выполнение работ по оборудованию 8 площадок во Фрунзенском районе.
Исполнение договора от 01.10.2013 № 31/2 на сумму 360,4 тыс. рублей подтверждено актами о приемке выполненных работ (ф. КС-2):
– № 1 от 30.10.2013 на сумму 66,0 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, 28;
– № 2 от 30.10.2013 на сумму 19,4 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. им. Чернышевского Н.Г., 56;
– № 3 от 30.10.2013 на сумму 27,0 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. 2-я Садовая, 13/19;
– № 4 от 30.10.2013 на сумму 62,5 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. им. Рахова В.Г., 15/31;
– № 5 от 20.11.2013 на сумму 68,1 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Новоузенская, 15/33;
– № 6 от 30.10.2013 на сумму 32,1 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. им. Чернышевского Н.Г., 127;
– № 7 от 30.10.2013 на сумму 46,4 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Шелковичная, 4;
– № 10 от 30.10.2013 на сумму 38,9 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Советская, 20/28.
Исполнение договора от 01.10.2013 № 31/4 на сумму 319,4 тыс. рублей подтверждено актами о приемке выполненных работ (ф. КС-2):
– № 1 от 04.12.2013 на сумму 49,6 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, 46/48;
– № 2 от 04.12.2013 на сумму 21,3 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Рабочая, 112;
– № 3 от 04.12.2013 на сумму 50,2 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, 68;
– № 4 от 04.12.2013 на сумму 55,6 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, 5/9;
– № 5 от 04.12.2013 на сумму 25,7 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Советская, 98;
– № 6 от 04.12.2013 на сумму 39,2 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Астраханская, 118;
– № 7 от 04.12.2013 на сумму 40,3 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Шелковичная, 68/82, 1-я;
– № 8 от 04.12.2013 на сумму 37,5 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: г. Саратов, ул. Шелковичная, 68/82, 2-я.
Акты о приемке выполненных работ соответствуют локальным сметным расчетам к договорам от 01.10.2013 № 31/2, 31/4. Локальные сметные расчеты составлены на основании представленных дефектных ведомостей по каждой площадке.
Согласно п.п. 4, 5.1 Положения, одним из условий предоставления субсидии является справка, подтверждающая несоответствие контейнерных площадок требованиям Правил благоустройства территории муниципального образования «Город Саратов», принятых решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-185, Правил и норм технической эксплуатации жилищного фонда, утвержденных постановлением Госстроя России от 27.09.2003 № 170, согласованная с главой администрации района муниципального образования «Город Саратов». К проверке представлены справки о несоответствии контейнерных площадок, подлежащих демонтажу во Фрунзенском и Октябрьском районах г. Саратова, подписанные директором Предприятия и согласованные главой администрации соответствующего района. В указанных справках по обозначенным адресам произведено описание вида основания и ограждения площадок, наличие и количество бордюрного камня, состояние покрытия контейнерных площадок, количество плит основания площадок.
Однако дефектные ведомости, локальные сметные расчеты и акты о приемке выполненных работ ф. КС-2 по договорам с ООО «ЖилСтрой-Саратов» составлены без учета справок о несоответствии контейнерных площадок, подлежащих демонтажу во Фрунзенском и Октябрьском районах г. Саратова, вследствие чего количественные показатели, указанные в актах о приемке выполненных работ, не соответствуют количеству и объему подлежащих демонтажу материалов, указанных в справках.
В нарушение п.п. 4, 5.1 Положения в акты о приемке выполненных работ к договорам от 01.10.2013 № 31/2, 31/4 необоснованно включены (завышены) работы по разборке покрытий и оснований цементно-бетонных, демонтажу сборных прямоугольных железобетонных плит площадью до 10,5 кв.м основания площадки, демонтажу панелей наружных стен ограждения контейнерной площадки, по разборке покрытий и оснований асфальтобетонных с помощью молотков отбойных и работы по разборке бортовых камней, на общую сумму 65,1 тыс. рублей (55,2 тыс. рублей без НДС), в том числе:
1. по актам о приемке выполненных работ к договору от 01.10.2013 № 31/2 на сумму 39,2 тыс. рублей:
– № 3 от 30.10.2013 на сумму 0,4 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. 2-я Садовая, 13/19;
– № 4 от 30.10.2013 на сумму 21,0 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. им. Рахова В.Г., 15/31;
– № 5 от 20.11.2013 на сумму 14,3 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Новоузенская, 15/33;
– № 6 от 30.10.2013 на сумму 0,4 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. им. Чернышевского Н.Г., 127;
– № 10 от 30.10.2013 на сумму 3,1 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Советская, 20/28.
2. по актам о приемке выполненных работ к договору от 01.10.2013 № 31/4 на сумму 16,0 тыс. рублей:
– № 1 от 04.12.2013 на сумму 5,9 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Железнодорожная, 46/48;
– № 2 от 04.12.2013 на сумму 0,4 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Рабочая, 112;
– № 3 от 04.12.2013 на сумму 2,0 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Железнодорожная, 68;
– № 4 от 04.12.2013 на сумму 5,8 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Железнодорожная, 5/9;
– № 8 от 04.12.2013 на сумму 1,8 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Шелковичная, 68/82, 2-я.
В ходе проведения контрольного мероприятия на основании приказа директора Предприятия от 18.08.2014 № 163 произведен осмотр и обмер контейнерных площадок, оборудованных ООО «ЖилСтрой-Саратов».
В результате проведения контрольных обмеров установлено завышение объемов выполненных работ по укладке асфальтобетонного покрытия в количестве 11,9 кв.м, бортового камня в количестве 18 шт. на общую сумму 24,7 тыс. рублей (20,9 тыс. рублей – без НДС), в том числе:
– по акту № 4 от 30.10.2013 на сумму 3,7 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. им. Рахова В.Г., 15/31;
– по акту № 5 от 20.11.2013 на сумму 4,1 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Новоузенская, 15/33;
– по акту № 1 от 04.12.2013 на сумму 0,9 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Железнодорожная, 46/48;
– по акту № 3 от 04.12.2013 на сумму 5,9 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Железнодорожная, 68;
– по акту № 4 от 04.12.2013 на сумму 6,3 тыс. рублей на оборудование площадки по адресу: ул. Железнодорожная, 5/9.
Таким образом, в нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ общая сумма необоснованных расходов по договорам, заключенным с ООО «ЖилСтрой-Саратов» на оборудование 16 площадок с покрытием для размещения контейнеров металлических для сбора твердых бытовых отходов, составила 76,1 тыс. рублей. Объем полученной субсидии на возмещение затрат в связи с оборудованием площадок с покрытием для размещения контейнеров металлических для сбора твердых бытовых отходов завышен на 89,8 тыс. рублей.
Нарушение МДС81-35.2004, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части не применения к нормативам сметной прибыли понижающего коэффициента (к=0,85) устранено. Во всех актах о приемке выполненных работ, представленных к проверке, понижающий коэффициент (к=0,85) к нормативам сметной прибыли применялся.
Нарушение ст. 250 Налогового кодекса РФ в части не оприходования на баланс полученных при демонтаже железобетонных плит в количестве 653 шт, и металлического ограждения в количестве 452 кв.м (23,5 т), указанное в акте проверки от 17.08.2012, не устранено. В проверяемом периоде вышеперечисленные материальные ценности на счетах бухгалтерского учета не приходовались. Материалы, полученные в результате демонтажа при проведении работ по оборудованию контейнерных площадок в 2013 году (плита железобетонная 500-130-30 – 4 шт., плита железобетонная 130-130 – 4 шт., бордюрный камень – 32,5 п.м, лист металлический 7*2,2 – 1шт., труба металлическая – 6 шт.), оприходованы в период проведения контрольного мероприятия (приходный ордер от 11.08.2014 № 00001458).
Проверкой устранения нарушения в части произведения необоснованных расходов за транспортные услуги без подтверждающих документов по договору с ОАО «Стема», установлено. В проверяемом периоде договоры на оказание транспортных услуг с ОАО «Стема» Предприятием не заключались, аренда транспортных средств не производилась.
Проверкой устранения нарушения, указанного в акте проверки от 17.08.2012, в части необоснованных расходов за услуги по предоставлению персонала ООО «Империал», установлено. В проверяемом периоде договоры по привлечению дополнительного персонала с ООО «Империал» Предприятием не заключались, сторонний персонал не привлекался.
Проверкой устранения нарушения в части принятия акта без указания перечня оказанных услуг от ООО «ФЕРО», установлено. В проверяемом периоде договоры с ООО «ФЕРО» Предприятием не заключались, акты без указания оказанных услуг не принимались.
Нарушение п. 4.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту – Положение), указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части отсутствия подписи главного бухгалтера в кассовых документах не устранено. За проверяемый период выдано денежных средств по неоформленным в установленном порядке кассовым документам (без подписи главного бухгалтера) на общую сумму 74,3 тыс. рублей (2012).
Кроме того, в нарушение п. 4.2 Положения, в проверяемом периоде установлены факты выдачи денежных средств по кассовым документам без подписи директора Предприятия на общую сумму 62,0 тыс. рублей (2012 – 24,0 тыс. рублей, 2013 – 33,6 тыс. рублей, 2014 – 4,4 тыс. рублей).
Нарушение в части выдачи денежных средств по кассовым документам, подписанным неуполномоченным лицом, не устранено. Так, кассовые документы с 24.03.2014 по 30.03.2014 на общую сумму 363,7 тыс. рублей подписаны директором предприятия, в то время как он в указанный период находился в отпуске (приказ комитета по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.03.2014 № 53, приказ по МУП «СпецАТХ» от 20.03.2014 № 37-к). Таким образом, документы были подписаны неуполномоченным лицом, выдача денежных средств из кассы Предприятия в сумме 363,7 тыс. рублей произведена необоснованно.
Нарушение п. 4.4 Положения в части выдачи наличных денег под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денежных средств не устранено. Так, в проверяемом периоде из кассы Предприятия выдано под отчет денежных средств без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее выданному авансу в сумме 3 192,1 тыс. рублей (2012 – 302,4 тыс. рублей, 2013 – 1 480,7 тыс. рублей, 2014 – 1 409,0 тыс. рублей).
Нарушение Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в части оприходования денежных средств в кассу Предприятия без применения контрольно-кассовой техники устранено. Оприходования денежных средств в кассу Предприятия без применения контрольно-кассовой техники в проверяемом периоде не установлено.
Кроме того, проверкой правильности ведения кассовых операций в проверяемом периоде установлены нарушения, не отраженные в акте проверки от 17.08.2012:
– в нарушение п. 4.3 Положения из кассы Предприятия были выданы под отчет денежные средства по расходным кассовым ордерам без подписи в получении наличных денежных средств подотчетным лицом на общую сумму 35,4 тыс. рублей (2013 – 10,4 тыс. рублей, 2014 – 25,0 тыс. рублей);
– в нарушение п. 4.2 Положения оприходовано денежных средств по приходным кассовым ордерам, не подписанным главным бухгалтером, на общую сумму 65,3 тыс. рублей (2012).
Нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденной Госкомстатом России от 01.08.2001 № 55, в части отсутствия в авансовых отчетах информации о полученной под отчет сумме и ее остатке не устранено.
Так, в проверяемом периоде принято авансовых отчетов, заполненных с нарушением требований ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденных Госкомстатом России от 01.08.2001 № 55, на общую сумму 2 021,1 тыс. рублей (2012 – 444,4 тыс. рублей, 2013 – 857,5 тыс. рублей, 2014 – 719,2 тыс. рублей). В авансовых отчетах имеет место отсутствие информации об остатках подотчетной суммы, о полученной под отчет сумме, остатки подотчетной суммы, указанные в авансовых отчетах, не соответствуют данным бухгалтерского учета.
Нарушение, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части перерасхода фактического фонда оплаты труда над установленным не устранено.
Так, фонд оплаты труда Предприятия на 2012 год утвержден в сумме 71 010,0 тыс. рублей, из них на II полугодие – 35 505,0 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета фактический фонд оплаты труда за II полугодие 2012 года составил 38 547,0 тыс. рублей, перерасход фонда оплаты труда составил 3 042,0 тыс. рублей. Превышение фактического фонда оплаты труда над плановым сложилось в результате увеличения ФОТ водителей в связи с ростом объемов вывоза ТБО с территории частного жилищного фонда и фактического сверхдоговорного вывоза КГО с территории муниципального образования «Город Саратов».
В 2013 году плановый фонд оплаты труда установлен в сумме 86 106,0 тыс. рублей, фактический фонд оплаты труда составил 92 110,0 тыс. рублей, перерасход фонда оплаты труда составил 6 004,0 тыс. рублей. Превышение фактического фонда оплаты труда над плановым сложилось в результате увеличения ФОТ водителей и грузчиков спецтехники в связи с ростом вывезенных фактических сверхдоговорных объемов КГО с контейнерных площадок.
На I полугодие 2014 года плановый фонд оплаты труда утвержден в сумме 46 865,0 тыс. рублей, фактический фонд оплаты труда за I полугодие 2014 года составил 47 032,0 тыс. рублей, перерасход фонда оплаты труда составил 167,0 тыс. рублей.
Нарушение Трудового кодекса РФ в части несвоевременности выплаты заработной платы и очередности выплаты задолженности по заработной плате не устранено.
Так, датами выплаты заработной платы, установленными Правилами внутреннего трудового распорядка Предприятия, являются 15 и 30 числа месяца. В проверяемом периоде установлено нарушение сроков выплаты заработной платы и очередности выплаты задолженности по заработной плате:
– по ведомости № 766 от 08.07.2013 на сумму 8,2 тыс. рублей выплачена заработная плата за июль 2013 года;
– по ведомости № 775 от 09.07.2013 на сумму 10,0 тыс. рублей выплачена заработная плата за май 2013 года;
– по ведомости № 1 от 09.01.2014 на сумму 1,0 тыс. рублей выплачена заработная плата за январь 2014 года;
– по ведомостям № 3, 4, 6 от 10.01.2014 на общую сумму 36,7 тыс. рублей выплачена заработная плата за декабрь 2013 года;
– по ведомости № 26 от 15.01.2014 на сумму 17,3 тыс. рублей выплачена заработная плата за декабрь 2013 года.
Нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ в части необоснованного начисления заработной платы водителям устранено. В проверяемом периоде заработная плата, начисленная водителям Предприятия, подтверждена путевыми листами с указанием количества сделанных рейсов и расходом топлива.
Согласно акту от 17.08.2012, в результате проведенной в ходе проверки инвентаризации были выявлены излишки материальных запасов на сумму 72,721 тыс. рублей, установлена недостача основных средств и материальных запасов на сумму 227,982 тыс. рублей. В проверяемом периоде выявленные излишки на счетах бухгалтерского учета не приходовались, недостача с материально-ответственных лиц не взыскивалась и по данным бухгалтерского учета не отражена. Таким образом, нарушение, указанное в акте проверки от 17.08.2012, в части не обеспечения сохранности муниципального имущества, не устранено.
В ходе проведения контрольного мероприятия на основании приказа директора от 18.08.2014 № 162 «О проведении внеплановой инвентаризации» по состоянию на 18.08.2014 проведена инвентаризация материальных ценностей, находящихся на основном складе Предприятия.
Сверкой документов, представленных на проверку, с фактическим наличием материальных ценностей, проинвентаризированных комиссией, недостач и излишек не установлено.
Таким образом, по результатам контрольного мероприятия установлено следующее:
1. В нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 15 объектов недвижимости стоимостью 3 541,6 тыс. рублей, право бессрочного пользования на 2 земельных участка стоимостью 77 433,9 тыс. рублей.
2. В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, п. 1, 2 ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ Предприятием несвоевременно оприходовано 8 автотранспортных средств стоимостью 20 855,5 тыс. рублей.
3. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – убыток в сумме 508,0 тыс. рублей, по итогам 2013 года – убыток в сумме 10 412,0 тыс. рублей, по итогам I полугодия 2014 года – убыток в сумме 23 524,0 тыс. рублей.
Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на общую сумму 3 816,8 тыс. рублей (2012 – 76,1 тыс. рублей, 2013 – 3 724,9 тыс. рублей, 2014 – 15,8 тыс. рублей), которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными, приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия, из них:
– расходы на содержание жилого дома, расположенного по адресу: Саратовский район, Вольский тракт – 76,3 тыс. рублей (2012 – 21,2 тыс. рублей, 2013 – 55,1 тыс. рублей);
– расходы на содержание, обслуживание и амортизацию основных средств до их передачи на баланс Предприятия – 50,3 тыс. рублей (2012 – 39,1 тыс. рублей, 2013 – 11,2 тыс. рублей);
– расходы на содержание и обслуживание автомобильной техники до ее ввода в эксплуатацию – 499,8 тыс. рублей (2013);
– расходы на амортизацию автомобиля после его передачи с баланса Предприятия – 16,0 тыс. рублей (2013);
– расходы на амортизацию I очереди горполигона, не используемого в деятельности Предприятия – 63,3 тыс. рублей (2012 – 15,8 тыс. рублей, 2013 – 31,7 тыс. рублей, 2014 – 15,8 тыс. рублей);
– расходы на дооборудование контейнерных площадок – 277,8 тыс. рублей (2013);
– расходы по списанию грунта без документов, подтверждающих его доставку и его использование – 2 833,3 тыс. рублей (2013).
4. Искажение данных бухгалтерского баланса (ф. 0710001) по строке 1150 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2014, повлекшее за собой искажение валюты баланса, составило 277,8 тыс. рублей.
5. В нарушение п. 5 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, п. 7 ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в первичные учетные документы (путевые листы) вносились исправления без подписи лица, составившего документ, в котором произведено исправление.
6. Необоснованное отвлечение оборотных активов в сумме 6 097,0 тыс. рублей на приобретение 42578,1 куб.м грунта при наличии его на полигоне ТБО.
7. В нарушение пп. 4.2, 4.3, 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утвержденного Центральным Банком РФ 12.10.2011 № 373-П:
– выдано наличных денежных средств по кассовым документам без подписи директора и главного бухгалтера в сумме 136,3 тыс. рублей (2012 – 98,3 тыс. рублей, 2013 – 33,6 тыс. рублей, 2014 – 4,4 тыс. рублей);
– выдано под отчет денежных средств без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее выданному авансу в сумме 3 192,1 тыс. рублей (2012 – 302,4 тыс. рублей, 2013 – 1 480,7 тыс. рублей, 2014 – 1 409,0 тыс. рублей);
– выданы под отчет денежные средства по расходным кассовым ордерам без подписи в получении наличных денежных средств подотчетного лица на общую сумму 35,4 тыс. рублей (2013 – 10,4 тыс. рублей, 2014 – 25,0 тыс. рублей);
– оприходовано денежных средств по приходным кассовым ордерам, не подписанным главным бухгалтером, на общую сумму 65,3 тыс. рублей (2012).
8. Необоснованно выдано денежных средств по кассовым документам, подписанным неуполномоченным лицом (находящимся в отпуске), в общей сумме 363,7 тыс. рублей (2014).
9. Принято авансовых отчетов, заполненных с нарушением требований ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденных Госкомстатом России от 01.08.2001 № 55 на общую сумму 2 021,1 тыс. рублей (2012 – 444,4 тыс. рублей, 2013 – 857,5 тыс. рублей, 2014 – 719,2 тыс. рублей).
10. Перерасход фактического фонда оплаты труда над установленным составил за II полугодие 2012 года 3 042,0 тыс. рублей, за 2013 год – 6 004,0 тыс. рублей, за I полугодие 2014 года – 167,0 тыс. рублей.
11. В нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ Предприятием допускалось нарушение сроков выплаты заработной платы и очередности выплаты задолженности по заработной плате.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»М.В. Курушина