Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 21 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 04.09.2014 № 53-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 28-01-31 от 04.09.2014, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бедрицкой А.А., главным специалистом Судьевой Е.В. с 08.09.2014 по 10.10.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина Октябрьского района г. Саратова».
Период проверки: 2013 – 2014 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина Октябрьского района г. Саратова» (далее – МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина», Учреждение, Лицей).
Проверка проведена с ведома директора МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» Д.Т. и заместителя директора по бухгалтерскому учету К.О.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы по Учреждению, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина».
МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» создано в соответствии с Федеральным законом от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 13.12.2010 № 3061 «О создании муниципального автономного общеобразовательного учреждения «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина Октябрьского района г. Саратова» путем изменения типа существующего муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина Октябрьского района г. Саратова » и является его правопреемником по всем обязательствам.
МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» является некоммерческой организацией (автономным учреждением) и осуществляет образовательную деятельность по программам основного общего и среднего (полного) общего образования, а также по программам дополнительного образования.
Организационно-правовая форма Учреждения – муниципальное учреждение, тип Учреждения – автономное общеобразовательное учреждение.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного главой администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова 31.12.2010.
Учреждение поставлено на учет в налоговом органе по месту нахождения 31.05.2000 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403358915, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6454048300 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645401001.
Юридический адрес и фактическое месторасположение Учреждения: 410056, город Саратов, ул. Советская, дом 46.
Учредителем МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции и полномочия Учредителя осуществляются администрацией муниципального образования «Город Саратов» в лице:
– администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» в части формирования муниципального задания, финансового обеспечения его выполнения и контроля за целевым использованием бюджетных средств;
– комитета по управлению имуществом города Саратова в части осуществления полномочий собственника муниципального имущества по управлению и распоряжению имуществом муниципального автономного учреждения и контроля за эффективным его использованием.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, печать, штамп и бланки со своим наименованием, самостоятельно осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, может от своего имени заключать договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в суде.
Учреждение вправе открывать счета в кредитных организациях или лицевые счета в финансовых органах казначейства.
Предметом деятельности Учреждения является реализация одной или нескольких образовательных программ (основных или дополнительных).
Целями деятельности и задачами Лицея являются обеспечение гарантий права на получение бесплатного общего образования, осуществление образовательного процесса, разностороннее полноценное развитие личности ребенка, формирование толерантности, чувства собственного достоинства, патриотизма, уважения к национальным традициям, воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье, формирование здорового образа жизни, формирование личности выпускника лицея, способной к самовоспитанию, самообразованию, гуманной и духовно свободной, уважающей себя и других, обеспечение максимально благоприятных условий для развития и постоянного наращивания творческого потенциала личности. Основными видами деятельности Лицея являются:
– реализация общеобразовательных программ начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, программ обеспечивающих реализацию федерального государственного образовательного стандарта с учетом типа и вида образовательного учреждения, образовательных потребностей и запросов обучающихся;
– реализация дополнительной (углубленной) подготовки по учебным предметам, программы дополнительного образования детей различной направленности;
– реализация дополнительных образовательных программ, в том числе в рамках дополнительных платных образовательных услуг;
– осуществление профильного обучения в 10-11-ых классах и предпрофильную подготовку в 8-9-ых классах, руководствуясь в своей деятельности положениями о профильном обучении и предпрофильной подготовкой, положениями об элективных курсах.
Лицей также может осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации и соответствующие целям деятельности муниципального автономного образовательного учреждения, предусмотренные его учредительными документами.
Лицей может реализовать дополнительные образовательные программы и оказывать дополнительные образовательные услуги на договорной (платной) основе, не включенные в перечень основных общеобразовательных программ, определяющих его статус.
К платным образовательным услугам, которые может оказывать Лицей, относятся:
– преподавание специальных курсов и циклов дисциплин в классах предпрофильной подготовки и профильного обучения по предметам, не включенным в учебный план, за рамками основных образовательных программ;
– подготовка к обучению в начальной школе;
– изучение немецкого, французского или иного (по выбору обучающегося) языка как второго иностранного;
– занятия по углубленному изучению предметов за рамками основных образовательных программ: информатика и ИКТ, сложные вопросы математики (аналитическая геометрия, прикладные вопросы математики, линейное программирование и т.д.) и русского языка (пунктуация, деловое письмо и т.д.), перевод специальных текстов с английского языка, синхронный перевод с английского и немецкого языков, основы медицинских знаний и другие;
– репетиторские занятия по предметам учебного плана;
– услуги воспитателя (выполнение домашнего задания, присмотр за ребенком во внеурочное и каникулярное время);
– курсы по подготовке к поступлению в ВУЗы, ССУЗы;
– обучение по дополнительным образовательным программам психолого-педагогического направления (психологические тренинги, развитие культуры речи, деловой этикет и др.);
– кружки и секции художественно-эстетического цикла: бальные танцы, шейпинг, занятия вокалом, обучение игре на музыкальных инструментах, вокально-инструментальный ансамбль, театральный, обучение лепке и живописи, обучение навыкам традиционных художественных и прикладных промыслов, техническое творчество, умелые руки;
– кружки и секции физкультурно-оздоровительного направления: шахматы, шашки, волейбол, баскетбол, боевые единоборства, теннис, общая физическая подготовка.
Перечень образовательных услуг определяется решением педагогического совета в соответствии с социальным заказом, изучение которого проводит Лицей.
Лицей также может осуществлять следующую приносящую доход деятельность, необходимую для достижения уставных целей:
– оказание дополнительных платных образовательных услуг;
– оказание платных услуг ресурсного центра (базовой школы) повышения квалификации работников образования;
– оказание платных услуг по подготовке и проведению семинаров, конференций, конкурсов, выставок и других мероприятий в сфере общего образования;
– оказание платных услуг по организации и проведению концертной части массовых мероприятий (тожественных собраний, конференций и т.п.);
– оказание платных услуг ресурсного центра дистанционного обучения;
– разработка и реализация электронных (цифровых) образовательных ресурсов и учебно- методических материалов;
– оказание платных услуг по экспертизе образовательных продуктов (ЦОР, методических материалов, конкурсной документации, материалов по организации и управлению образовательным процессом и т.д.);
– оказание платных услуг по организации помощи населению в электронном документообороте: обучение, предоставление технических средств и изготовление документов;
– оказание платных услуг по выпуску информационных, методических, рекламных материалов в пределах компетенции учреждения;
– оказание платных услуг гувернанток, учителей для организации семейной формы получения общего образования;
– оказание платных услуг психолога и логопеда (консультации, индивидуальные занятия);
– оказание платных услуг по организации массовых мероприятий общественно-культурного назначения (аренда большого актового зала и малого актового зала, лекционной аудитории, спортивных залов, кабинетов ИКТ);
– иные виды деятельности, отвечающие целям и задачам учреждения, не запрещенные законодательством Российской Федерации. Потребность в иных видах деятельности определяется путем изучения мнений и опроса родителей (законных представителей) обучающихся и педагогов.
МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» осуществляет свою деятельность на основании:
– лицензии на право, ведения образовательной деятельности, выданной министерством образования Саратовской области 27.03.2012 № 144, Серия РО № 031699 на осуществление образовательной деятельности по общеобразовательным программам. Срок действия лицензии не ограничен;
– свидетельства о государственной аккредитации, выданного министерством образования Саратовской области от 22.04.2013 № 396, Серия 64А01 № 0000148. Срок действия свидетельства – до 22 апреля 2025 года.
Согласно Уставу, Учреждение осуществляет образовательный процесс в соответствии с уровнями общеобразовательных программ трех ступеней общего образования.
В соответствии с приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 03.11.2010 № 715 «Об организации дистанционного обучения детей-инвалидов в муниципальном образовании «Город Саратов» и распоряжением администрации Октябрьского района администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 № 902-р «Об организации дистанционного обучения детей-инвалидов в муниципальном общеобразовательном учреждении «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина Октябрьского района г. Саратова» на базе Учреждения создан муниципальный центр дистанционного обучения детей-инвалидов (далее –Центр) и утверждено положение о муниципальном центре дистанционного обучения детей-инвалидов (далее – Положение).
Целью деятельности Центра является повышение доступности и качества образовательных услуг для детей-инвалидов, которые по состоянию здоровья временно или постоянно не могут посещать образовательное учреждение, на основе использования дистанционных образовательных технологий.
В соответствии с Положением Центр дистанционного обучения детей-инвалидов не является юридическим лицом и в своей деятельности использует имущество, закрепленное на праве оперативного управления за МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина». Контроль, за деятельностью Центра осуществляет директор Лицея и администрация Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов».
Согласно предоставленной информации, в период проверки в Лицее проходят обучение 35 детей-инвалидов.
Средняя наполняемость классов на 2014-2015 учебный год с учетом детей, находящихся на дистанционном обучении, согласно представленным Лицеем сведениям, составляет: на 1-й ступени обучения – 26,7 человек, на 2-й ступени обучения – 26,3 человека, на 3-й ступени обучения – 29 человек.
Согласно п. 10.1. СанПиН 2.4.2.2821-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях», утвержденных Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 29.12.2010 № 189, наполняемость классов, за исключением классов компенсирующего обучения, не должна превышать 25 человек.
В Учреждении действует наблюдательный совет (далее – Наблюдательный совет). Состав Наблюдательного совета в количестве 9 человек утвержден приказом администрации Октябрьского района администрации муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2010 № 1076-р. Наблюдательный совет действует на основании Положения о наблюдательном совете, принятого 11.01.2011.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 183н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);
– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П;
– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).
Учетная политика МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» утверждена приказами руководителя Учреждения от 31.12.2012 № 1011 и от 31.12.2013 № 626.
В 2013 году администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» (Учредитель) Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного общего образования (начального, основного, среднего (полного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта». Муниципальное задание на 2013 год утверждено 28.12.2012, количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 1 104 человека.
В соответствии с п. 1.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781) муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).
В перечне муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования, утвержденном приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями) наименования муниципальной услуги, указанной в муниципальных заданиях, доведенных Учреждению в 2013 году, нет. В перечне указана муниципальная услуга «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования».
В муниципальном задании были определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.
Показателем объема муниципальной услуги является количество обучающихся в общеобразовательных классах на 1-й, 2-й и 3-й ступенях обучения. Источником информации о значении данного показателя, согласно муниципальному заданию, является отчет формы № ОШ-1 Федерального статистического наблюдения (далее – отчет № ОШ-1).
В 2014 году Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего, основного общего, среднего общего образования», количество получателей муниципальной услуги определено в объеме 1 041 человек. Задание утверждено 09.01.2014.
Согласно п. 8.2 муниципального задания, Учреждение представляет отчет об исполнении муниципального задания два раза в год (до 20 января и до 20 июля). Отчеты об исполнении муниципального задания предоставлены своевременно.
В соответствии с Постановлением от 12.11.2010 № 2781 размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного и (или) автономного учреждения.
Соглашением № 18 от 09.01.2013 о порядке и условиях предоставления субсидий автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели, заключенным между Учредителем и Лицеем на 2013 год, предоставлены:
– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 42 278,7 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в объеме 1 531,2 тыс. рублей.
В течение 2013 года объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели был изменен и на конец финансового года составил 39 697,3 тыс. рублей и 2 148,5 тыс. рублей соответственно.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности общеобразовательного учреждения на 2013 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) после рассмотрения на Наблюдательном совете (протокол № 11 от 27.12.2012) утверждены директором МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» в сумме 45 611,7 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 42 278,7 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в сумме 1 531,2 тыс. рублей;
– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и иной приносящей доход деятельности в сумме 1 801,8 тыс. рублей, с учетом остатка средств на 1 января 2013 года в сумме 11,8 тыс. рублей.
В течение 2013 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения вносились изменения, в результате чего по состоянию на 31.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили 43 531,3 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 39 697,3 тыс. рублей, из которых на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда предусмотрено 35 878,3 тыс. рублей, или 90,4% от общего объема субсидии;
– субсидии на иные цели – 2 148,5 тыс. рублей;
– поступления от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступления от приносящей доход деятельности в сумме 1 685,5 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф.0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части расходов составило 43 154,6 тыс. рублей, или 99,13% плана; в части поступления доходов – 43 150,6 тыс. рублей, или 99,15%, в том числе от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и от иной приносящей доход деятельности – 1 681,5 тыс. рублей, или 100,5% запланированных поступлений.
В соответствии с Соглашением № 19 от 09.01.2014 о порядке и условиях предоставления субсидий автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий на иные цели, заключенным между Учредителем и Учреждением, Лицею в 2014 году предоставляются субсидии:
– на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 40 015,3 тыс. рублей;
– на иные цели в объеме 954,1 тыс. рублей.
В проверяемом периоде в Соглашение № 19 от 09.01.2014 были внесены изменения, в результате объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составил 39 415,8 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели – 1 054,1 тыс. рублей.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности общеобразовательного учреждения на 2014 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) после рассмотрения на Наблюдательном совете (протокол № 15 от 27.12.2013) утверждены директором МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» в сумме 42 852,9 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 40 015,3 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в сумме 954,1 тыс. рублей;
– поступления от оказания услуг на платной основе физическим лицам и юридическим лицам и от иной приносящей доход деятельности в сумме 1 891,3 тыс. рублей, с учетом остатка средств на 1 января 2014 года в сумме 7,8 тыс. рублей.
Уточненные показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год, утвержденные директором МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина», в части поступлений (доходов) и в части расходов по состоянию на 1 сентября 2014 года составили 42 361,2 тыс. рублей, в том числе поступления от приносящей доход деятельности в сумме 1 891,3 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф. 0503737) по состоянию на 01.08.2014, исполнение плановых показателей составило:
– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 25 605,9 тыс. рублей, или 65,0% от утвержденных плановых назначений, субсидии на иные цели – 397,9 тыс. рублей, или 37,7 % утвержденных плановых назначений;
– по доходам – 28 711,0 тыс. рублей, или 67,78%, в том числе от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступлений от приносящей доход деятельности в сумме 1 064,2 тыс. рублей, или 56,27% от плана.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 04.04.1996 № 255.
Дополнительным соглашением от 15.04.2014 к договору от 04.04.1996 № 255 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 29 679,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 11 759,9 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 7 007,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4 134,8 рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 19 673,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 7 625,1 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 998,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей.
Объектом недвижимости, закрепленным за Учреждением, является нежилое здание общей площадью 6344,5 кв. м (Свидетельство о государственной регистрации права от 21.01.2011 64-АГ 112303, литер А), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Советская, д. 46.
За Учреждением закреплен на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок, площадью 4373 кв. м, кадастровой стоимостью 41 320,5 тыс. рублей (Свидетельство о государственной регистрации права от 21.01.2011 серия 64-АГ № 112304).
Транспортные средства на балансе не числятся.
Согласно данным Справок «О движении основных средств»:
– в 2013 году прибыло основных средств на сумму 10 850,6 тыс. рублей, выбыло основных средств на сумму 73,5 тыс. рублей;
– в период с 1 января 2014 года по 31 августа 2014 года поступило основных средств на сумму 673,5 тыс. рублей, выбыло на сумму 607,2 тыс. рублей.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.
В проверяемом периоде комитетом по управлению имуществом города Саратова проведена проверка МАОУ «Лицей № 3 им. А. С. Пушкина» по вопросам использования по назначению, сохранности и обоснованности списания муниципального имущества за период 01.01.2013 по 31.01.2014. Нарушения, выявленные в ходе проверки, такие как: первоначальная стоимость объекта основных средств сформирована без учета его монтажа, передача в безвозмездное и возмездное пользование особо ценного имущества без согласования с собственником, отнесение материальных запасов к объектам основных средств и т.д. устранены.
С целью организации горячего питания обучающихся, Лицеем по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова и с одобрения Наблюдательного совета передана в аренду часть помещений общей площадью 179,88 кв. м:
– в 2012-2013, 2013-2014 учебных годах – Саратовской городской благотворительной общественной организации «Лучик» и ИП В. (договоры аренды объекта муниципального нежилого фонда от 31.08.2012, 30.08.2013 № 02 и № 01 соответственно);
– в 2014-2015 учебном году – ИП В. (договор аренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2014 № 01).
Договоры аренды объекта муниципального нежилого фонда заключены на 11 месяцев.
Данными договорами также предусмотрена передача в аренду оборудования пищеблока балансовой стоимостью по данным актов приема-передачи от 01.09.2012 – 436,6 тыс. рублей, от 01.09.2013 – 642,6 тыс. рублей, от 01.09.2014 – 958,1 тыс. рублей.
Кроме того в ходе проверки установлено, что ИП В. дополнительно занимает помещения общей площадью 13,6 кв. м, расположенные на 2-м этаже здания рядом со столовой.
В нарушение п. 2 ст. 3 и п.п. 8 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» использование данного помещения не согласовано с Учредителем, функции и полномочия которого в части собственника муниципального имущества осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова, а также с членами Наблюдательного совета Лицея, что привело к превышению должностных полномочий директором Лицея Д.Т.
Согласно договору аренды объекта муниципального нежилого фонда от 01.09.2014 № 01, арендная плата за 1 кв. м в месяц составляет 226,56 рублей, следовательно, арендная плата за 13,6 кв. м составит 3 081,2 рубля в месяц.
Также в проверяемом периоде Учреждением были заключены договоры на возмещение расходов на оплату коммунальных услуг в помещениях, переданных в аренду Саратовской городской благотворительной общественной организации «Лучик» и ИП В.
Возмещение арендаторами затрат на оплату коммунальных услуг, согласно заключенным договорам, осуществляется в соответствии с показаниями приборов учета, услуг по теплоснабжению – пропорционально занимаемой площади.
Всего возмещено затрат на оплату коммунальных услуг в 2013 году в объеме 382,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.09.2014 – 106,6 тыс. рублей.
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» Лицеем заключены договоры безвозмездного пользования объектом нежилого фонда, находящимся в собственности муниципального образования «Город Саратов»:
1. Договор от 17.08.2009 б/н с муниципальным учреждением здравоохранения «Детская городская поликлиника № 1», согласно которому Учреждением передано в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 25,4 кв. м для медицинского обслуживания обучающихся и прохождения ими медицинского обследования (лицензия министерства здравоохранения Саратовской области от 23.09.2009 № ЛО-64-01-000631, сроком действия до 23.09.2014). Договор заключен сроком на 5 лет.
В рамках данного договора, согласно предоставленному акту приема-передачи от 18.08.2009, Учреждением передано также оборудование медицинского кабинета в количестве 17 единиц по 14 наименованиям.
Согласно дополнительному соглашению к договору от 02.06.2013, договор безвозмездного пользования объектом нежилого фонда от 17.08.2009 расторгнут.
2. Договор от 03.06.2013 № 20/13 с МУЗ «Детская городская поликлиника № 1», сроком на 5 лет, согласно которому Учреждением передано в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 25,4 кв. м для медицинского обслуживания обучающихся и прохождения ими медицинского обследования (Лицензия министерства здравоохранения Саратовской области от 25.07.2013 № ЛО-64-01-001821, бессрочная).
Вместе с медицинским кабинетном в безвозмездное пользование также переданы материальные ценности, обеспечивающие его деятельность, всего по 51 наименованию.
3. Договор от 09.03.2010 б/н с муниципальным учреждением здравоохранения «Стоматологическая поликлиника № 5», согласно которому Учреждением передано в безвозмездное пользование нежилое помещение площадью 13 кв. м для медицинского стоматологического обслуживания учащихся Лицея (лицензия министерства здравоохранения Саратовской области от 09.03.2011 № ЛО-64-01-001115, срок действия лицензии: до 09.03.2016). Договор заключен сроком на 5 лет.
В рамках договора по акту приема-передачи также передано оборудование стоматологического кабинета в количестве 11 единиц по 10 наименованиям.
Стоимость имущества Лицея переданного в безвозмездное пользование в соответствии с вышеперечисленными договорами (от 17.08.2009 б/н, от 03.06.2013 № 20/13, от 09.03.2010 б/н) в актах приема-передачи не указана.
Нарушение п. 383 Инструкции 157н, которым определено, что принятие к учету объектов имущества осуществляется на основании первичного учетного документа (Акта приема-передачи) по стоимости, указанной в Акте, повлекло дополнительные нарушения, в частности:
– п. 33 Инструкции 157н в части неотражения на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовом счете операции по передаче в безвозмездное пользование материальных объектов нефинансовых активов по их балансовой стоимости;
– недостоверность показателей годовой бухгалтерской отчетности.
В соответствии со ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в Учреждении на основании приказа директора Учреждения от 13.09.2013 № 571 проведена плановая годовая инвентаризация имущества, по результатам которой излишков и недостач не установлено.
В нарушение п. 1 приказа директора Учреждения от 13.09.2013 № 571, которым определено проведение инвентаризации имущества по состоянию на 1 ноября 2013 года, инвентаризация отдельных материальных ценностей проведена по состоянию на 05.11.2013 (инвентаризационные ведомости № 1, 5, 7), на 06.11.2013 (инвентаризационные ведомости № 8,4), на 07.11.2013 (инвентаризационные ведомости № 3,9) и т.д.
В период проверки, на основании приказа директора Учреждения от 08.09.2014 №603 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов.
При проведении инвентаризации выявлены излишки материальных ценностей на сумму 210,8 тыс. рублей, в том числе:
– пандус – 44,6 тыс. рублей;
– ворота металлические – 10,3 тыс. рублей;
– ворота металлические – 12,8 тыс. рублей;
– автоматическая пожарная сигнализация – 124,0 тыс. рублей;
– водонагреватель 15 л – 2 шт. по 2,0 тыс. рублей на сумму 4,0 тыс. рублей;
– водонагреватель 80 л – 2 шт. по 3,0 тыс. рублей, на сумму 6,0 тыс. рублей;
– раковина из нержавейки двойная – 3,0 тыс. рублей;
– столик медицинский – 2 шт. по 2,2 тыс. рублей на сумму 4,4 тыс. рублей;
– ванна чугунная – 3 шт. по 0,5 тыс. рублей на сумму 1,5 тыс. рублей.
В результате проведения выборочной инвентаризации имущества Лицея установлено, что показатели Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2014 занижены:
– по строке 010 «Основные средства» – на 191,7 тыс. рублей;
– по строке 020 «Амортизация основных средств» – на 23,1 тыс. рублей;
– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах – на 19,1 тыс. рублей.
В период проведения проверки в соответствии с заключением инвентаризационной комиссии и приказом директора Учреждения от 29.09.2014 № 670 объекты основных средств на сумму 210,8 тыс. рублей оприходованы и отражены на балансовых и забалансовых счетах Учреждения. Амортизация начислена в сумме 23,1 тыс. рублей.
В ходе проверки полноты и своевременности учета основных средств и материальных запасов нарушений не установлено.
Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Приказом директора Лицея от 09.01.2014 № 3 создана постоянно действующая комиссия по приемке и списанию нефинансовых активов Учреждения.
Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы», 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» установлено.
Материальные ценности, такие как мячи и мониторы отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам.
В соответствии с положениями Инструкции №157н отнесение материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов (основные средства или материальные запасы) относится к компетенции Учреждения. Ни Учётная политика, ни другие локальные акты Учреждения не предусматривают порядка отнесения материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам.
Данный факт свидетельствует об отсутствии единообразия бухгалтерского учета Учреждения.
Кроме того, на счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» числятся нематериальные активы (антивирусное программное обеспечение, программное обеспечение WindowsXP и т.д.), всего на сумму 162,2 тыс. рублей.
Пунктом 373 Инструкции № 157н определено, что счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» предназначен для учета находящихся в эксплуатации учреждения объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением.
В результате показатели по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) по строке 210 завышены по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 на сумму 162,2 тыс. рублей.
Для организации обучения детей-инвалидов непосредственно по месту их жительства или их временного пребывания с применением дистанционных образовательных технологий Лицеем на основании договоров безвозмездного временного пользования переданы комплекты компьютерного оборудования участникам образовательного процесса (дети-инвалиды, педагоги, родители).
Договоры о передаче оборудования в безвозмездное временное пользование заключены с родителями детей-инвалидов и учителями, непосредственно осуществляющими образовательный процесс.
Всего передано 69 комплектов оборудования на общую сумму 9400,0 тыс. рублей, в том числе учащимся – 30 комплектов на сумму 5123,0 тыс. рублей, учителям – 39 комплектов на сумму 4277,0 тыс. рублей.
Передача материальных ценностей согласована с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 22.04.2014 № 04-08/10581).
В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 № 138-ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании», Законом Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области», молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1–4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям.
Согласно приказам директора Лицея «Об организации дополнительного питания молоком обучающихся 1 – 4 классов» от 01.09.2012 № 550 и от 04.09.2013 № 534, для учета молочной продукции в МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» ведется следующая документация:
– журнал заказа молока по дням;
– журнал учета выдачи бесплатного молока;
– книга складского учета молока;
– меню-требование на выдачу продуктов питания;
– табели учета посещаемости детей.
Этим же приказом ответственность за ведение документации, а также за получение молока от поставщика и выдачу его классным руководителям возложена на социального педагога У.О., ответственность за ежедневным учетом выдачи молока непосредственно обучающимся возложена на классных руководителей 1–4 классов. Выдача молока классным руководителям должна производиться по графику в строгом соответствии с информацией об отсутствующих обучающихся.
Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 200 мл на одного обучающегося, включая обучающихся, находящихся на домашнем обучении. Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена.
К проверке были представлены журналы учета выдачи бесплатного молока за 2012/2013 и 2013/2014 учебные годы, содержащие информацию о количестве выданного молока классным руководителям 1–4 классов.
Списание молока осуществляется на основании меню-требования (ф. 0504202).
Выборочной проверкой обеспечения молоком обучающихся 1-4 классов в МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» в 2012/2013 и 2013/2014 учебных годах установлено.
Согласно приказу директора Лицея «О порядке окончания 2013/2014 учебного года» от 11.04.2014 № 345, сроки окончания 2013/2014 учебного года для 1–4 классов определены – 24 мая 2014 года. Несмотря на это, согласно журналу учета выдачи бесплатного молока, 23.05.2014 молоко учащимся 1–4 классов не выдавалось. Общее количество учеников этих классов составляло 395 человек.
Таким образом, 23.05.2014 учащиеся МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» не были обеспечены молоком на общую сумму 4,3 тыс. рублей.
Кроме того, согласно журналу учета выдачи бесплатного молока, с 05.05.2014 по 08.05.2014 молоко не выдавалось учащимся 3«г» класса. Количество учеников в этом классе составляло 29 человек.
Следовательно, с 05.05.2014 по 08.05.2014 (4 учебных дня) 29 учеников 3«г» класса не были обеспечены молоком на общую сумму 1,6 тыс. рублей.
Также выборочной проверкой путем сравнения числа учащихся, отраженного в классных журналах, с количеством обучающихся, указанным в журнале учета выдачи бесплатного молока, установлено несоответствие количества учащихся, отмеченных в классных журналах, и количества выданного молока по журналу учета выдачи бесплатного молока.
Например:
– 15 марта 2013 года во 2«в» классе, согласно сведениям, отраженным в классном журнале (классный руководитель З.Т.), на уроках присутствовало 11 учеников, молоко выдавалось на 27 человек; также в этот день, в 1«г» классе (классный руководитель И.В.) на уроках присутствовало 10 учеников, а молоко выдавалось на 24 человека;
– 08 мая 2013 года в 4«г» классе (классный руководитель К.Н.) на уроках присутствовало 16 учащихся, несмотря на это молоко выдано на 27 человек;
– 22 мая 2014 года в 4«г» классе на уроках русского языка, математики и литературного чтения (учитель Б.С.) присутствовало 22 ученика, тем не менее, молоко было выдано только на 1 учащегося, не обеспечен молоком 21 обучающийся;
– 21 мая 2014 года во 2«а» классе на уроках математики, русского языка и литературного чтения (учитель Т.Е.) присутствовало 30 учащихся, а молоко выдано на 20 человек, следовательно, не обеспечены молоком 10 учеников и т.д.
Таким образом, выборочной проверкой обеспечения молоком обучающихся 1-4 классов установлено, что в МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» в 2012/2013 и 2013/2014 учебных годах необоснованно выдано на учеников 1 144 коробки молока на общую сумму 12,6 тыс. рублей.
Не обеспеченны дополнительным питанием в части предоставления бесплатного молока учащиеся на общую сумму 5,9 тыс. рублей.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В 2013 году Учреждением заключено 72 договора на сумму 5 314,3 тыс. рублей, в 2014 году по состоянию на 1 сентября заключено 56 договоров на сумму 4 849,7 тыс. рублей.
В нарушение пп. 1.3 и 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49, в 2013 году в Учреждении не проводилась обязательная инвентаризация финансовых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, что не подтверждает достоверность показателей по дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в Балансе (ф.0503730).
Пунктом 1 ст. 15 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» определено, что крупная сделка совершается с предварительного одобрения наблюдательного совета автономного учреждения, а ст. 14 этого же закона крупной сделкой признается сделка, связанная с распоряжением денежными средствами, привлечением заемных денежных средств, отчуждением имущества (которым в соответствии с настоящим Федеральным законом автономное учреждение вправе распоряжаться самостоятельно), а также с передачей такого имущества в пользование или в залог, при условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества превышает десять процентов балансовой стоимости активов автономного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом автономного учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.
Уставом МАОУ «Лицей им. А. С. Пушкина» условия заключения крупной сделки, а также ее размер не определены.
Таким образом, согласно данным годового отчета, стоимость активов Учреждения по состоянию на 01.01.2013 составляет 3 690,8 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 244,1 тыс. рублей, следовательно, предварительное одобрение наблюдательного совета должно быть получено на все сделки, сумма которых превышает в 2013 году – 369,0 тыс. рублей, в 2014году – 24,4 тыс. рублей.
Статьей 153 Гражданского кодекса Российской Федерации, определено, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
Однако, согласно предоставленным протоколам Наблюдательного совета Учреждения, в проверяемом периоде имели место случаи предварительного одобрения не крупной сделки, а объема средств на приобретение того или иного товара, оплату услуг в течение всего финансового года, с предоставлением на рассмотрение Наблюдательного совета не менее трех коммерческих предложений.
Например:
– Наблюдательным советом (протокол № 11 от 27.12.2012) при рассмотрении трех коммерческих предложений на поставку молока одобрен поставщик молока – ООО «Поволжский торговый дом – 1» – и денежные средства, предусмотренные планом ФХД на его приобретение, в объеме 728,8 тыс. рублей. Договор с ООО «Поволжский торговый дом – 1» на поставку молока заключен 01.03.2013 на сумму 655,6 тыс. рублей, но уже без одобрения Наблюдательного совета.
Этим же Наблюдательным советом одобрены объемы средств, предусмотренные планом ФХД на приобретение коммунальных услуг способом у единственного поставщика:
– на приобретение электроэнергии одобрена сумма в объеме 843,8 тыс. рублей, договор заключен на сумму 655,5 тыс. рублей; на теплоэенргию – 1 302,1 тыс. рублей, договор заключен на сумму 1 124,5 тыс. рублей; на водоснабжение и водоотведение – 576,8 тыс. рублей, договор на – 69,7тыс. рублей.
Аналогично Наблюдательным советом (протокол № 12 от 27.03.2013) после рассмотрения коммерческих предложений одобрен поставщик учебной литературы (ООО «Стрелец и К»), объем средств и проект договора Наблюдательным советом не рассматривались. Договор с ООО «Стрелец и К» заключен 16.04 2013 на сумму 391,3 тыс. рублей.
В составе субсидий на иные цели Учреждению в 2013 году выделено финансирование в сумме 150,0 тыс. рублей на реализацию мероприятий, предусмотренных долгосрочной целевой программой «Доступная среда» на 2013-2015 годы.
В целях реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Доступная среда» на 2013-2015 годы Учреждением заключены договоры на проектирование и обустройство мест парковки специальных автотранспортных средств инвалидов, в данном случае детей-инвалидов, являющихся учащимися Лицея:
– договоры на разработку проекта и его корректировку были заключены Учреждением с ООО «Технострой» на общую сумму 20,0 тыс. рублей (договор от 11.07.2013 № 21 и от 09.09.2013 № 25);
– договор подряда от 22.08.2013 № 24 на выполнение работ по устройству мест для парковки специальных автотранспортных средств инвалидов заключен Учреждением с ООО «Строительство и отделка» на сумму 130,0 тыс. рублей.
Работы по устройству мест парковки выполнены в полном объеме и в сроки, предусмотренные условиями договора подряда, что подтверждено актом о приемке выполненных работ от 12.09.2013 без номера. Парковка обустроена на территории Лицея.
В соответствии с проектом парковочные места на стоянке обозначены соответствующими разметками на асфальте и табличками с надписью «Место для инвалида».
Однако в ходе проверки выявлено, что обустроенные парковочные места для инвалидов используют под парковку своих автомобилей владельцы автомашин, не имеющие никакого отношения к данному образовательному Учреждению.
В соответствии с пояснением директора Лицея Д.Т., в связи с отсутствием ограждения территории предотвратить парковку сторонних автомашин не представляется возможным. Неоднократные попытки устройства ограждения в виде цепочки ни к чему не привели, цепь обрывали, места парковки перегораживали автомобилями.
Таким образом, территория школы, обустроенная в рамках долгосрочной целевой программы «Доступная среда» на 2013-2015 под парковку автотранспорта для доставки детей-инвалидов в образовательное учреждение, не используется по назначению, а следовательно цель программы – формирование условий для беспрепятственного доступа к приоритетным объектам и услугам в приоритетных сферах жизнедеятельности инвалидов и других маломобильных групп населения, на которую были выделены 150, 0 тыс. рублей – не достигнута.
В 2014 году МАОУ «Лицей № 3 им. А. С. Пушкина» закупки на нужды Учреждения осуществлялись в соответствии с Федеральным законом от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон от 18.07.2011 № 223-ФЗ).
В целях реализации требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ Учреждением в соответствии с ч. 2 ст. 2 данного закона разработано Положение о закупках товаров, работ и услуг для нужд МАОУ «Лицей № 3 им. А. С. Пушкина Октябрьского района г. Саратова» (далее – Положение о закупках), которое утверждено решением Наблюдательного совета от 27.12.2013 (протокол №15). Положение о закупках размещено на сайте «Zakupki.gov.ru» 27.12.2013.
В соответствии с Положением о закупках и решением Наблюдательного совета (протокол от 27.12.2013 № 15) приказом директора Лицея назначена единая комиссия по закупкам продукции, в составе 5 человек.
В ходе проверки установлено, что в 2013 году МОАУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» были заключены договоры с ООО «Паритет» от 01.01.2013 №20/3 на техническое обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации на сумму 34,2 тыс. рублей и от 25.11.2013 № 301/2 на выполнение ремонтных работ системы пожарной сигнализации на сумму 22,5 тыс. рублей.
Оплата работ и услуг по данным договорам произведена в полном объеме за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
В 2014 году МОАУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» с ООО «Приоритет» заключен договор от 01.01.2014 № 18/3 на техническое обслуживание системы автоматической пожарной сигнализации на сумму 34,2 тыс. рублей. С января по август 2014 года оплата произведена в сумме 17,1 тыс. рублей за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания с подстатьи КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации №171н от 21.12.2012 и Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н, на данную подстатью относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных, с содержанием (работы и услуги, осуществляемые с целью поддержания и (или) восстановления функциональных, пользовательских характеристик объекта), обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в казне муниципального образования.
Однако в проверяемом периоде автоматическая пожарная сигнализация на балансе Учреждения не числилась.
Таким образом, Учреждением необоснованно произведены расходы за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания в 2013 году в сумме 56,7 тыс. рублей, в 2014 году – в сумме 17,1 тыс. рублей.
В ходе проверки на основании приказа директора школы от 29.09.2014 №670 объект основных средств «Автоматическая пожарная сигнализация» с инвентарным номером 210134000078, стоимостью 124,0 тыс. рублей, поставлен на баланс Учреждения.
В январе 2013 года Учреждением начислен и оплачен земельный налог за 4 квартал 2012 года в сумме 164,4 тыс. рублей (платежное поручение от 25.01.2013 № 7), в январе 2014 года также начислен и оплачен земельный налог за 4 квартал 2013 года в сумме 164,4 тыс. рублей (платежное поручение от 29.01.2014 № 6).
Статьей 54 Налогового кодекса РФ определено, что исчисление налоговой базы производится по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
Согласно годовому отчету Учреждения за 2013 год, на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» на начало и конец отчетного периода числится земельный участок по его кадастровой стоимости.
Таким образом, у Учреждения не было основания для несвоевременного исчисления земельного налога, что привело к занижению показателей кредиторской задолженности отраженных в Балансе (ф. 0503730) по состоянию на 01.01.2013 и 01.01.2014 по строке 515 «Расчеты по иным платежам в бюджет» на сумму 164,4 тыс. рублей.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МАОУ «Лицей № 3 им А.С. Пушкина» осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов»;
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;
– Положения о фонде и системе оплаты труда работников МАОУ «Лицей № 3 им А.С. Пушкина»;
– Положения о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда работников МАОУ «Лицей № 3 им А.С. Пушкина» (далее – Положение о стимулировании);
– Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательного учреждения.
Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;
– выплаты компенсационного характера;
– выплаты стимулирующего характера.
В проверяемом периоде в МАОУ «Лицей № 3 им А.С. Пушкина» действовал коллективный договор на 2013-2016 годы, утвержденный директором Учреждения, согласованный председателем Профсоюзного комитета Учреждения и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 31.01.2013 регистрационный № 50.
В соответствии с приказами администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» от 03.09.2012 № 410-Пр и от 04.09.2013 № 580/1-пр Учреждение отнесено к 1-й группе по оплате труда руководителей общеобразовательных учреждений.
Штатные расписания МАОУ «Лицей № 3 им А.С. Пушкина» на 2013 и 2014 годы утверждены:
– на период с 01.01.2013 – приказом директора лицея от 10.01.2013 № 1 в количестве 159,42 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 302,3 тыс. рублей;
– на период с 01.09.2013 – приказом директора лицея от 16.08.2013 № 490 в количестве 151,84 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 198,6 тыс. рублей.
С 01.10.2013 и по настоящее время в Учреждении действовали штатные расписания, утвержденные приказами директора Лицея (от 01.10.2013 № 631, 02.12.2013 № 871, от 09.01.2014 № 1, от 09.01.2014 № 8, от 28.04.2014 № 419) в количестве 151,84 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 2 218,0 тыс. рублей. Изменения в штатные расписания вносились в связи с перераспределением денежных средств между основной и стимулирующей частями месячного фонда оплаты труда.
В нарушение п. 1 Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 (далее – Положение о новой системе оплаты труда), все штатные расписания Лицея в 2013 году сформированы и утверждены без учета целевой субсидии на реализацию основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство, в общей сумме 591,4 тыс. рублей в год.
В ходе проверки установлено, что в штатных расписаниях Учреждения утверждены наименования рабочих должностей, не соответствующих наименованиям должностей, определенных Единым тарифно-квалификационного справочником работ и профессий рабочих, утвержденным Постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 №31/3-30 (далее – ЕТКС), такие как: «рабочий по комплексной уборке здания», «рабочий по обслуживанию здания», «рабочий по комплексной уборке территории». В ЕТКС определены тарифно-квалификационные характеристики «рабочего по комплексному обслуживанию и ремонту зданий».
Первоначальный годовой фонд оплаты труда (без учета целевой субсидии в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство), утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения 09.01.2013, составил 29 943,4 тыс. рублей, уточненный годовой фонд оплаты труда 2013 года составил 28 028,4 тыс. рублей.
Годовой фонд оплаты труда на 2014 год утвержден планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения от 09.01.2014 в объеме 28 196,0 тыс. рублей.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составила:
Средняя заработная плата работников Лицея по состоянию на 01.01.2013 составила 33,9 тыс. рублей.
Средняя заработная плата по категориям персонала:
– руководитель учреждения – 74,0 тыс. рублей;
– заместители руководителя – 32,8 тыс. рублей;
– педагогические работники – 20,8 тыс. рублей;
– технический и обслуживающий персонала – 8,1 тыс. рублей.
В течение 2013 года средняя заработная плата возросла в целом по учреждению на 14,45 % и по состоянию на 01.01.2014 составила 38,8 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата руководителя учреждения увеличилась на 10,81 % и составила 82,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата заместителей руководителя увеличилась на 21,34% и составила 39,8 тыс. рублей;
– средняя заработная плата педагогических работников увеличилась на 17,31 % и составила 24,4 тыс. рублей;
– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала увеличилась на 12,35 % и составила 9,1 тыс. рублей.
В соответствии с п. 6 приложения к Положению о новой системе оплаты труда и Коллективным договором Учреждения, фонд оплаты труда состоит из базовой и стимулирующей части.
Пунктом 4.4 Коллективного договора определено, что базовая часть составляет 80% фонда оплаты труда, а стимулирующая часть – 20% фонда оплаты труда.
В ходе проведения проверки установлено, что в 2013 году размер стимулирующей части составил 16,29 % годового фонда оплаты труда, или 4 566,2 тыс. рублей (годовой фонд с учетом целевой субсидии на финансирование расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство – 28 482,6 тыс. рублей).
Согласно утвержденному штатному расписанию на 2014 год, плановый размер стимулирующей части составляет 19,74 % месячного фонда оплаты труда, или 5 566,7 тыс. рублей.
В соответствии с п.26 приложения к Положению о новой системе оплаты труда размеры, порядок и условия осуществления поощрительных выплат по результатам труда, включая показатели качества и результативности труда, для работников Учреждения определены в Коллективном договоре и Положении о стимулировании.
Пунктом 4.6 Коллективного договора МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» стимулирующая часть фонда оплаты труда Учреждения распределена в следующем соотношении:
– стимулирующая часть фонда оплаты труда для административно-управленческого персонала – 8,8 %;
– стимулирующая часть фонда оплаты труда для педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс – 72 %;
– стимулирующая часть фонда оплаты труда для иной категории педагогического персонала – 7,1 %;
– стимулирующая часть фонда оплаты труда для учебно-вспомогательного персонала – 1,1 %;
– стимулирующая часть фонда оплаты труда для обслуживающего персонала – 11,0 %.
Должности учебно-вспомогательного персонала, определенные приказом министерства здравоохранения и социального развития РФ от 05.06.2008 № 216н, штатными расписаниями МАОУ «Лицей № 3 им. А.С. Пушкина» не предусмотрены.
Проверкой фактического распределения стимулирующей части фонда оплаты труда Учреждения в 2013 году установлено, что размер стимулирующей части составил:
– для административно-управленческого персонала 15,2 %, или 692,1 тыс. рублей, что почти в 2 раза больше размера стимулирующей части, установленной Коллективным договором;
– для педагогического персонала, непосредственно осуществляющего учебный процесс – 75,0 %, или 3 424,3 тыс. рублей, что на 3,0 % больше, чем предусмотрено Коллективным договором;
– для иной категории педагогического персонала – 6,4 %, или 294,2 тыс. рублей, что на 0,7 % ниже установленного Коллективным договором;
– для обслуживающего персонала – 3,4 %, или 155,5 тыс. рублей, что на 7,6 % ниже, чем установлено Коллективным договором.
Таким образом, общее занижение размера стимулирующей части других категорий работников Лицея, позволило увеличить размер стимулирующей части, предусмотренной на выплаты административно-управленческому персоналу на 72,7 %, или на 290,3 тыс. рублей.
Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены Коллективным договором:
– на 2013 год – 4 и 19 числа ежемесячно;
– на 2014 год – 9 и 23 числа ежемесячно.
Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ), заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
В нарушение данного положения ст. 136 ТК РФ условия безналичной оплаты труда работников Учреждения, коллективным или трудовым договором не определены.
В ходе выборочной проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено следующее.
В нарушение ст. 80 ТК РФ, которой определено, что при расторжении трудового договора (увольнении) в последний день работы работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет, не все работники Лицея получали окончательный расчет в день своего увольнения.
Например, согласно приказу директора Лицея от 04.06.2013 № 47 л/с киномеханик Г.И. освобожден от занимаемой должности 04.06.2013 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 27.06.2013 № 299. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 23 календарных дня;
Аналогично приказом директора от 30.05.2013 № 45 л/с рабочий по комплексной уборке здания К.Ю. освобождена от занимаемой должности 31.05.2013 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 27.06.2013 № 299. Задержка выплаты расчета составила 27 календарных дней.
Приказом директора от 08.10.2013 № 105 рабочий по комплексной уборке здания З.В. освобожден от занимаемой должности 08.10.2013 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 31.10.2013 № 517. Задержка выплаты расчета составила 24 календарных дня.
Также приказом директора от 25.03.2014 № 19 л/с учитель английского языка Х.Т., освобождена от занимаемой должности 25.03.2014 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 09.04.2014 № 124. Задержка выплаты расчета составила 17 календарных дней и т.д.
Согласно ст. 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
В нарушение данной статьи работникам Лицея денежная компенсация, за задержку выплат при увольнении не выплачивалась.
Основаниями для начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении).
Выборочной проверкой установлены случаи расчета и перечисления выплат при увольнении работников Учреждения до выхода приказа директора Лицея о прекращении трудового договора.
Так, например:
– учителям Б.Е., Ф.А., К.Ф., С.А., З.А., П.Л. окончательный расчет при увольнении был перечислен платежным поручением от 28.05.2014 № 184. Между тем, приказом директора учреждения от 31.05.2014 № 34-л/с данные учителя уволены 31.05.2014. Таким образом, выплаты при увольнении начислены и перечислены работникам за 3 дня до выхода соответствующего распоряжения руководителя;
– учителю иностранного языка Д.Е. и рабочему по комплексной уборке здания В.В. окончательный расчет при увольнении перечислен платежным поручением от 29.08.2014 № 319. Приказы директора учреждения об увольнении данных работников зарегистрированы 30.08.2014 №№ 84 л/с и 85 л/с, т.е. начисление и перечисление выплат при увольнении произошло за 1 день до распоряжения руководителя и т.д.
Объяснения по данным фактам не представлены.
Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в Лицее отсутствует.
В проверяемом периоде штатными расписаниями Учреждения предусмотрены 2 штатные единицы по должности гардеробщика.
В соответствии с приказами Учреждения обязанности гардеробщика исполняли: в 2013 году – М.Е., Ш.Г., в 2014 году – П.П., Щ.В., М.В.
Разделом 3 указанной должностной инструкции определены должностные обязанности гардеробщика, среди которых:
– поддержание в чистоте и порядке помещения гардероба в течение рабочего дня во время сезона его функционирования;
– прием и хранение верхней одежды, обуви и головных уборов учащихся;
– сохранность и выдача принятых на хранение вещей;
– оказание помощи младшим школьникам при снимании и надевании одежды;
– проведение косметического ремонта (покрытие полов лаком, окрашивание стен) в помещении гардероба после окончания сезона его функционирования.
Согласно пояснению директора Учреждения Д.Т., окончанием сезона функционирования гардероба является завершение учебного года и начало летних каникул. Также из пояснения следует, что на основании должностной инструкции во время летних каникул работники Лицея, принятые на должность гардеробщика, привлекались к текущим ремонтным работам.
В ходе проведения проверки данный факт не нашел подтверждения ввиду отсутствия в регистрах бухгалтерского учета первичных учетных документов, подтверждающих выполнение текущих ремонтных работ работниками Учреждения.
Таким образом, при отсутствии фактической нагрузки по должности гардеробщика в период летних каникул 2013, 2014 годов не могут считаться обоснованными расходы, произведенные на оплату труда М.Е., Ш.Г., П.Г., Щ.В., М.В. на общую сумму 42,6 тыс. рублей, из которых:
- июнь-август 2013 года:
– по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 15,7 тыс. рублей;
– по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 4,7 тыс. рублей;
- июнь – август 2014 года:
– по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 17,0 тыс. рублей;
– по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 5,1 тыс. рублей.
Кроме того, штатным расписанием на период с 01.01.2013 по 31.08.2013 была предусмотрена 1 штатная единица киномеханика.
Согласно представленным расчетам по заработной плате, в 2013 году по данной должности были произведены расходы на оплату труда на общую сумму 39,5 тыс. рублей, из них:
– по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 30,3 тыс. рублей;
– по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 9,2 тыс. рублей.
Постановлением Минтруда РФ от 10.11.1992 № 31 «Об утверждении тарифно-квалификационных характеристик по общеотраслевым профессиям рабочих», а также Постановлением Минтруда РФ от 16.07.2003 № 54 «Об утверждении Единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, выпуск 58, разделы: «Общие профессии»; «Киностудии и предприятия, организации телевидения и радиовещания»; «Киносеть и кинопрокат», «Театрально-зрелищные предприятия» определен характер работ по должности киномеханик, включающий в себя демонстрирование кинофильмов и техническое обслуживание киноустановок, оборудованных узкопленочной кинопроекционной аппаратурой. Демонстрирование фильмов на 35-мм киноустановках под руководством киномехаников более высокой квалификации. Подготовка кинопроекционной аппаратуры и оборудования киноустановок стационарного и передвижного типа к демонстрированию фильма. Чистка и смазка аппаратуры.
Согласно оборотным ведомостям по нефинансовым активам (ф. 0504035), в проверяемом периоде на балансе Учреждения отсутствовала кинопроекционная аппаратура и оборудование, относящееся к киноустановкам стационарного и передвижного типа.
В результате наличие в Учреждении ставки киномеханика являлось необоснованным, следовательно, расходы, произведенные на оплату труда, на общую сумму 39,5 тыс. рублей, также являются необоснованными.
Пунктом 4.4. Положения о стимулировании предусмотрено, что экономия, сложившаяся в Учреждении по итогам финансового года в пределах нормативного финансирования, используется на следующие дополнительные выплаты:
– для доведения до среднего размера по лицею заработной платы молодых специалистов и вновь принятых сотрудников, у которых отсутствует стимулирующая часть заработной платы в текущий период;
– для оказания материальной помощи сотрудникам, находившимся в течение отчетного периода на длительном лечении, отметившим юбилейную дату (50-, 55-летие женщины и 50-, 60-летие мужчины и т.д.);
– в виде поощрения за труд при выполнении особо важных для результатов образовательного процесса, для позитивного имиджа Учреждения и сложных заданий. В этом случае условия (основания) дополнительных выплат заносятся в трудовую книжку в качестве меры поощрения в установленном порядке.
Пунктом 4.5. Положения о стимулировании определено, что при отсутствии вышеуказанных оснований для осуществления дополнительных выплат экономия, сложившаяся по итогам финансового года в пределах нормативного финансирования, используется для повышения стоимости балла стимулирующей части фонда оплаты труда.
В нарушение Положения о стимулировании на основании приказа от 04.12.2013 № 126 л/с экономия фонда заработной платы в декабре 2013 года была направлена на следующие дополнительные выплаты:
– в связи с проведением профессионального праздника День Учителя и с юбилеем педагогической деятельности (20-,25-,30-летие) 8 педагогам Лицея была выплачена единовременная премия на общую сумму 32,0 тыс. рублей;
– в связи с проведением Дня Учителя и за высокое качество педагогической работы, творческий подход к проведению государственной итоговой аттестации, к организации летнего отдыха обучающихся в лагере с дневным пребыванием 12 педагогам было выплачено поощрение на общую сумму 48,0 тыс. рублей;
– за эффективность работы 8 сотрудникам Лицея была выплачена единовременная премия на общую сумму 89,5 тыс. рублей.
Так как виды вышеуказанных премий и поощрений не предусмотрены Положением о стимулировании, то выплаты по указанным в приказе основаниям не могут считаться обоснованными. Общая сумма необоснованных выплат составила 169,5 тыс. рублей.
Кроме того, на основании вышеуказанного приказа выплачена компенсация вновь принятым сотрудникам Учреждения, у которых в текущем периоде отсутствовала стимулирующая часть заработной платы.
Проверкой списка работников Учреждения по данной выплате установлено, что учитель А.Т. была принята на работу с 21.08.1981 (приказ от 11.08.1981 № 140 л/с), учитель Б.С. принята на работу с 15.08.1989 (приказ от 08.08.1989 № 244 л/с), учитель П.Е. принята на работу с 15.08.1983 (приказ от 17.08.1983 № 186 л/с), заместитель директора по учебной работе З.Т. принята на работу с 15.08.1991 (приказ от 15.08.1991 № 80), таким образом, они не являются вновь принятыми работниками. Кроме того данным работникам в течение всего 2013 года начислялась и выплачивалась стимулирующая часть.
В результате, общая сумма необоснованно выплаченной компенсации, как вновь принятым сотрудникам, составила 64,0 тыс. рублей.
В нарушение Положения о стимулировании, в мае 2013 года, на основании приказа директора лицея от 23.04.2013 № 356 «Об итогах общегородского субботника» 6 работникам Учреждения была начислена и выплачена премия за участие в общегородском субботнике (мытье окон на лестничных площадках и в кабинетах 1-го этажа) на общую сумму 6,0 тыс. рублей. Такая выплата также является необоснованной, так как данный вид премии не предусмотрен Положением о стимулировании.
Таким образом, Общая сумма необоснованно начисленных и выплаченных дополнительных выплат, произведенных с нарушением Положения о стимулировании, составила 311,8 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 239,5 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 72,3 тыс. рублей.
В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» Карточка – справка, применяемая в Учреждении не соответствует установленной форме (ф. 0504417) и не содержит ежемесячного отражения по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.
Также при формировании записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях номер Записки-расчета (ф. 0504425) не соответствует номеру приказа Учреждения, в соответствии с которым сотруднику Учреждения производится расчет оплаты труда на основании среднего заработка (отпуск, расчет при увольнении и т.д.).
В ходе проведения проверки установлены случаи направления сотрудников Учреждения в служебные командировки на основании приказа директора Лицея. Так, приказом директора Лицея от 11.04.2013 № 290 «О направлении на заключительный этап Всероссийской олимпиады по английскому языку», учащийся 11 «Б» класса Л.А. с 12.04.2013 по 20.04.2013 направлен в г. Санкт-Петербург для участия в заключительном этапе олимпиады. Ответственность за жизнь и здоровье обучающегося по пути следования и во время проведения мероприятия возложена на учителя английского языка Г.Л.
Аналогично приказом директора от 20.03.2014 № 268 «О поездке в пансионат «Аквалоо» разрешен группе обучающихся 7 «В» класса (7 человек) выезд (поездом) по маршруту «Саратов – Лоо – Сочи – Саратов» с 24.03.2014 по 28.03.2014 в сопровождении классного руководителя А.О. и учителя М.В., ответственность за жизнь и здоровье детей во время поездки возложена на классного руководителя А.О.
Приказом директора от 07.05.2014 № 436 «О распределении ответственности учителей начальной школы, сопровождающих детей в санаторий «Синяя птица» в рамках реализации социальной программы «Здоровые дети», в целях обеспечения восстановления физического и психического состояния здоровья детей в санаторий «Синяя Птица» с 15.05.2014 по 30.05.2014 направлена группа детей (23 человека). Ответственность за обеспечение сохранности жизни и здоровья детей по пути следования в санаторий и в обратном направлении, а также на весь период пребывания вверенных детей в дневное и ночное время, во время проведения учебного процесса, внеклассных мероприятий возложена на учителя начальных классов и классного руководителя 3 «Г» класса В.Е. и т.д.
В соответствии со ст. 166 ТК РФ служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Дни командировки (включая, выходные) отмечаются в табеле учета рабочего времени организации. Дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом «К» при этом количество отработанных часов не проставляется.
Проверкой установлено, что в Табеле учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма 0504421) применяемом в Учреждении, работникам Лицея при нахождении их в служебных командировках, дни фактического отсутствия обозначались кодом «Я», то есть как дни явок на рабочее место с указанием количества отработанных часов, а так же выходных и праздничных дней.
Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой.
Особенности направления работников в служебные командировки установлены в Положении, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее – Положение о служебных командировках).
В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (ст. 168 ТК РФ и п. 11 Положения о служебных командировках, а также п. 4.22 Коллективного договора).
В нарушение ст. 167, 168 ТК РФ, п. 11 Положения о служебных командировках и п. 4.22 Коллективного договора возмещение командировочных расходов работникам Учреждения не осуществлялось, а вместо среднего заработка сохранялся фактический месячный заработок.
Всего, на основании приказов директора Учреждения, в ходе проведения проверки установлено 14 случаев направления работников Лицея в служебные командировки, без возмещения командировочных расходов, хотя только дополнительные расходы сотрудников, связанные с проживанием в не места постоянного жительства (суточные) составили – 9,8 тыс. рублей.
Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не проводились, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».
Проверка операций с денежными средствами.
В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МАОУ «Лицея № 3 им. А.С. Пушкина» за 2013 год и 8 месяцев 2014 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.
В проверяемом периоде расходы произведены в соответствии с действующей бюджетной классификацией, предусмотренной приказами Министерства финансов РФ от 21.12.2012 №171н, от 01.07.2013 № 65н. В ходе проверки нарушений не установлено.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам муниципального образования «Город Саратов».
В проверяемом периоде операции с наличными денежными средствами в Учреждении не осуществлялись.
Платные услуги
Тарифы на дополнительные образовательные услуги, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 06.02.2012 № 122 «О тарифах на дополнительные образовательные услуги, оказываемые МАОУ «Лицей № 3 им. А.С.Пушкина Октябрьского района г. Саратова» (далее – Постановление о платных услугах).
Доходы от оказания платных услуг в 2013 году составили 1 306,0 тыс. рублей, за восемь месяцев 2014 года – 850,4 тыс. рублей.
Трудовые отношения с педагогическими работниками, оказывающими дополнительные образовательные услуги в 2013-2014 учебном году, оформлены путем заключения дополнительного соглашения к трудовому договору.
Дополнительные соглашения к трудовым договорам являются срочными, в них определен срок, в течение которого выполняется дополнительная работа, размер ее оплаты, а также то, что оплата производится из средств от приносящей доход деятельности.
В проверяемом периоде платные дополнительные образовательные услуги оказывались по спецкурсам по математике и русскому языку.
Однако в вышеуказанном постановлении, утверждена услуга «Преподавание спецкурса («физико-математический», «социально-экономический», «социально-гуманитарный»), спецкурсы по математике и русскому языку не предусмотрены.
В проверяемом периоде начисление сумм, причитающихся к уплате родителями за дополнительные образовательные услуги, оказанные учащимся Лицея, осуществлялось на основании журнала индивидуально – групповых занятий.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации:
– (ст. 167) в части отсутствия расчета среднего заработка при направлении работника в служебную командировку;
– (ст. 168) в части невозмещения работнику расходов по проезду и найму жилого помещения, дополнительных расходов, связанных с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иных расходов, произведенных работником с разрешения или ведома работодателя;
– (ст. 236) в части невыплаты денежной компенсации за задержку выплат при увольнении в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
2. Нарушение п. 2 ст. 3 Федерального закона от 03.11.2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях» в части превышения должностных полномочий директором по принятию единоличного решения в отношении распоряжения недвижимым имуществом, закрепленным за Учреждением, без согласования с Учредителем и членами Наблюдательного совета Лицея.
3. Нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н:
– (п. 33) в части неотражения операций по передаче материальных объектов нефинансовых активов в безвозмездное и возмездное пользование на основании первичного учетного документа (акта) на забалансовом счете по его балансовой стоимости;
– (п. 383) в части отсутствия стоимости объектов имущества, переданных Учреждением в безвозмездное пользование, в первичном учетном документе (Акте приема-передачи), являющимся основанием для принятия его к учету.
4. Нарушение п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 в части отсутствия инвентаризации финансовых активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
5. Нарушение раздела 2 Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н № «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в части несоответствия установленной форме (ф. 0504417) Карточки – справки, применяемой в Учреждении, и отсутствия ежемесячного отражения в ней по всем источникам финансового обеспечения (деятельности) суммы начисленной заработной платы (оплаты труда) по видам выплат, суммы удержаний (по видам удержаний), суммы к выдаче.
6. Нарушение п. 1 Положения о новой системе оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313, в части формирования и утверждения штатных расписаний без учета целевой субсидии на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Излишки материальных ценностей на сумму 210,8 тыс. рублей.
2. Необоснованное расходование средств на оплату труда за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания:
– в 2013 году – в сумме 371,7 тыс. рублей;
– в 2014 году – в сумме 22,1 тыс. рублей.
3. Необоснованное применение статей бюджетной классификации в части использования субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания по подстатье КОСГУ 225 ««Работы, услуги по содержанию имущества» в сумме 73,8 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 56,7 тыс. рублей, в 2014 году – 17,1тыс. рублей.
4. Недостоверность показателей:
– в Балансе государственного (муниципального) учреждения за 2013 год (ф. 0503730) по строке 010 «Основные средства» и строке 020 «Амортизация основных средств») – занижены на конец года на 191,7 тыс. рублей и 23,1 тыс. рублей соответственно; по строке 515 «Расчеты по иным платежам в бюджет» на начало и конец отчетного периода на 164,4 тыс. рублей;
– в «Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» к Балансу (ф. 0503730) за 2013 год по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» – завышены на начало отчетного периода на 162,2 тыс. рублей и конец отчетного периода на 143,1 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова