Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Ремонтно-эксплуатационное предприятие №17» Фрунзенского района

В соответствии с пунктом 5 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03 (с изменениями), на основании распоряжения исполняющего обязанности председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 11.07.2014 №46-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 11.07.2014 №24-01-31, выданного исполняющим обязанности председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Турковым Д.О. (руководитель проверки), главным специалистом Суменко Ю.А. с 14.07.2014 по 22.08.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности за 2012 – 2014 годы муниципального унитарного предприятия «Ремонтно-эксплуатационное предприятие №17» Фрунзенского района.

Цель проверки: финансово-хозяйственной деятельности за 2012 - 2014 годы муниципального унитарного предприятия «Ремонтно-эксплуатационное предприятие №17» Фрунзенского района.

Проверка проведена с ведома директора муниципального унитарного предприятия «Ремонтно-эксплуатационное предприятие №17» Фрунзенского района (далее по тексту – МУП «РЭП-17» Фрунзенского района, Предприятие) и главного бухгалтера.

Проверка начата 14.07.2014, окончена 22.08.2014.

МУП «РЭП-17» Фрунзенского района создано в соответствии с постановлением мера города Саратова от 14.10.1999 года №834.

МУП «РЭП-17» Фрунзенского района имеет свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1026403681402 серии 64 №003146687, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №8 по Саратовской области с присвоением ИНН/КПП 6455028480/645001001, согласно свидетельству серии 64 №003017736.

Юридический адрес: 410031, г. Саратов, ул. Соколовая, д. 44/62.

Фактическое местонахождение: 410031, г. Саратов, ул. Соколовая, д. 44/62.

1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «РЭП-17» Фрунзенского района.

МУП «РЭП-17» Фрунзенского района осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного председателем комитета по управлению имуществом г. Саратова, зарегистрированного инспекцией ФНС России по Фрунзенскому району 26 января 2005 года (с изменениями от 30.12.2010).

В соответствии с Уставом, основными целями является выполнение работ, оказание услуг, производство продукции, извлечение прибыли.

Уставом МУП «РЭП-17» Фрунзенского района определены основные виды деятельности, осуществляемые Предприятием:

– оказание разнообразных услуг населению в сфере жилищно-коммунального хозяйства;

– производство и ремонт оборудования, используемого в системе жилищно-коммунального хозяйства;

– производство строительных и ремонтно-строительных работ.

Проверкой установлено что, МУП «РЭП-17» Фрунзенского района не осуществляло виды деятельности, закрепленные в Уставе Предприятия в качестве основных.

Помимо основных видов деятельности Предприятия вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность:

– оказание разнообразных услуг населению в сфере жилищно-коммунального хозяйства;

– производство товаров народного потребления и производственно- технического назначения;

– оказание юридических услуг предприятиям и населению;

– производство стройматериалов;

– организацию сети розничной и оптовой торговли;

– посредническую деятельность;

– закупку, хранение и реализацию горюче-смазочных материалов;

– сервисное обслуживание автотранспорта, в том числе организация автостоянок, автомоек, автозаправочных станций;

– закупку сельхозпродукции, как у физических, так и у юридических лиц и ее реализацию;

– транспортные услуги;

– редакционно-издательскую деятельность;

– информационно-рекламную деятельность;

– консалтинговую деятельность;

– внешнеторговую деятельность, разрешенную собственником Предприятия.

Фактически в проверяемом периоде МУП «РЭП-17» Фрунзенского района осуществляло 2 из 15 иных видов деятельности, разрешенных Уставом – редакционно-издательскую и информационно-рекламную деятельность.

В проверяемом периоде начисление платы за оказанные Предприятием услуги осуществлялось по тарифам, установленным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.03.2010 №1095 «О тарифах на услуги, оказываемые МУП «РЭП-17» Фрунзенского района»:

– опубликование документов и официальной информации в газете «Саратовская панорама» – 11,0 рублей за 1 кв. см;

– услуга по распространению рекламы в газете «Саратовская панорама» – 22,0 рублей за 1 кв. см.

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.10.2013 №2254 «О тарифах на услуги, оказываемые МУП «РЭП-17» Фрунзенского района», с 1 января 2014 года утверждены следующие тарифы:

– опубликование документов и официальной информации в газете «Саратовская панорама» – 14,0 рублей за 1 кв. см;

– услуга по распространению рекламы в газете «Саратовская панорама» – 24,0 рублей за 1 кв. см.

2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП «РЭП-17» Фрунзенского района, заключения с ним контракта.

В 2013 году произошла смена директора МУП «РЭП-17» Фрунзенского района.

Проверкой установлено, что в нарушение постановления мэра города от 15.04.2004 №255 «Об утверждении Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» и распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.01.2013 №29-лс «О создании комиссии по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел МУП «РЭП-17» Фрунзенского района», не проведены мероприятия по приему-передаче муниципального имущества бухгалтерской документации и архивных дел МУП «РЭП-17» Фрунзенского района.

Трудовой договор с директором МУП «РЭП-17» Фрунзенского района заключен администрацией муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2013 №106 (с изменениями, на неопределенный срок). Нарушений не установлено.

3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Проверкой соблюдения порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия установлено.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между МУП «РЭП-17» Фрунзенского района и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 16.06.2000 №623.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение МУП «РЭП-17» Фрунзенского района и изъятие имущества из хозяйственного ведения Предприятия осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова» (с изменениями от 18.02.2010 №47-563).

Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Согласно дополнительному соглашению от 10.04.2012 без номера, первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП«РЭП-17» Фрунзенского района, по состоянию на 01.01.2012 составляла 5 345,4 тыс. рублей, остаточная стоимость – 4 754,2 тыс. рублей, в том числе:

– нежилые помещения по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 44/62, литер Я14818, литер Я14819 первоначальной стоимостью 4 572,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4 443,6 тыс. рублей;

– транспортные средства первоначальной стоимостью 469,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 270,5 тыс. рублей (ВАЗ-2131, 2001 года выпуска, государственный номер В765РО64; Нива Шевроле 2006 года выпуска, государственный номер О913ХВ64);

– электронно-вычислительная техника, вентиляционное оборудование первоначальной стоимостью 302,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 40,1 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 03.06.2013 без номера, первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «РЭП-17» Фрунзенского района,по состоянию на 01.01.2013 составила 6 405,2 тыс. рублей, остаточная стоимость – 4 352,3 тыс. рублей, в том числе:

– нежилые помещения по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 44/62, литер Я14818, литер Я14819 первоначальной стоимостью 4 572,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4 329,3 тыс. рублей;

– транспортные средства первоначальной стоимостью 1 529,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 рублей (ВАЗ-2106 2003 года выпуска, государственный номер В894МС64; ВАЗ-21214 1999 года выпуска, государственный номер В734КР64; ГАЗ-2705 2000 года выпуска, государственный номер В404СН64; УАЗ-3909 2004 года выпуска, государственный номер В028НН64; УАЗ-3909 2004 года выпуска, государственный номер В029НН64; Hyundai Sonata 2007 года выпуска, государственный номер Х346ТР64(до передачи регистрационный номер О164СА64); Нива Шевроле 2006 года выпуска, государственный номер О913ХВ64);

– электронно-вычислительная техника, вентиляционное оборудование первоначальной стоимостью 302,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 23,0 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 10.04.2014 без номера,первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «РЭП-17» Фрунзенского района,по состоянию на 01.01.2014 составляла 6 466,1 тыс. рублей, остаточная стоимость – 4 220,9 тыс. рублей, в том числе:

– нежилые помещения по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 44/62, литер Я14818, литер Я14819 первоначальной стоимостью 4 572,9 тыс. рублей остаточной стоимостью – 4 214,8 тыс. рублей;

– транспортные средства первоначальной стоимостью 1 795,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 рублей (ВАЗ-2106 2003 года выпуска, государственный номер В894МС64; ВАЗ-21214 1999 года выпуска, государственный номер В734КР64; ГАЗ-2705 2000 года выпуска, государственный номер В404СН64; ГАЗ-3221 2002 года выпуска, государственный номер Т043ХА64; УАЗ-3909 2004 года выпуска, государственный номер В028НН64; УАЗ-3909 2004 года выпуска, государственный номер В029НН64; Hyundai Sonata 2007 года выпуска, государственный номер Х346ТР 64; Нива Шевроле 2006 года выпуска, государственный номер О913ХВ64);

– электронно-вычислительная техника первоначальной стоимостью 97,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6,1 тыс. рублей.

В перечне муниципального имущества, закрепленного за МУП «РЭП-17» Фрунзенского района,по состоянию на 01.01.2012 Предприятием недостоверно отражена стоимость транспортных средств. Так, на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 22.11.2011 №1301-р Предприятием получено транспортное средство Нива Шевроле 2006 года выпуска, государственный номер О913ХВ64 первоначальной стоимостью 357,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей. Однако в дополнительном соглашении от 10.04.2012 без номера автомобиль Нива Шевроле 2006 года выпуска, государственный номер О913ХВ64 числится с первоначальной стоимостью 295,1 тыс. рублей и остаточной стоимостью 270,5 тыс. рублей.

Кроме того, из перечня муниципального имущества, закрепленного за МУП «РЭП-17» Фрунзенского района по состоянию на 01.01.2012, Предприятием в отсутствие распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова необоснованно исключен объект Hyundai Sonata, регистрационный номер Х346ТР64, первоначальной стоимостью 670,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 295,1 тыс. рублей, полученный в соответствии распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 10.11.2011 № 1257-р.

Таким образом, отсутствие в перечне муниципального имущества автомобиля Hyundai Sonata и искажение стоимости автомобиля Нива Шевроле, привело к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении по состоянию на 01.01.2012.

Право хозяйственного ведения на нежилые помещения по ул. Соколовая, д. 44/62 литер Я14818, литер Я14819 было зарегистрировано Предприятием в установленном законодательством порядке. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области МУП «РЭП-17» Фрунзенского района были выданы свидетельства о государственной регистрации права от 14.03.2011 №№64-АГ 164431, 64-АГ 164429.

4. Формирование уставного капитала.

В проверяемом периоде уставный фонд, утвержденный распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 09.07.2010 №776-р «Об увеличении уставного фонда МУП «РЭП-17» Фрунзенского района», составлял 100,0 тыс. рублей, в том числе:

– принтер HPLaserjet 8150 – 82,2 тыс. рублей;

– станция athion 1700 – 16,8 тыс. рублей;

– денежные средства на расчетном счете – 1,0 тыс. рублей.

Величина уставного фонда зарегистрирована в учредительных документах Предприятия и соответствует кредитовому остатку по балансовому счету 80 «Уставной капитал».

Стоимость чистых активов Предприятия составляла по состоянию на 01.01.2012 – 1 297,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 2 692,0 тыс. рублей.

Увеличение чистых активов Предприятия произошло по причине списания с баланса невостребованных долгов и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности на общую сумму 1 283,2 тыс. рублей.

5. Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией в составе 2 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер.

В ходе проверки были представлен приказ от 30.12.2011 №33 «Об учетной политике Предприятия на 2012 год» (с изменениями от 31.12.2012 №32от, от 31.12.2013 №33).

Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с применением программного обеспечения 1С Бухгалтерия 7.7 по Плану счетов, утвержденномуприказом Минфина РФ от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

Согласно уведомлению ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова от 19.12.2008 №238, Предприятие с 01.01.2009 переведено на упрощенную систему налогообложения. Предприятие не является плательщиком налога на прибыль, налога на имущество, НДС. Уплата всех перечисленных налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого как доходы, уменьшенные на величину расходов по ставке 15%.

6. Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию:

– на 01.01.2012 – 4 754,2 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 4 428,3 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 4 220,9 тыс. рублей;

– на 01.07.2014 – 4 163,7 тыс. рублей.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы только за счет основных средств. Первоначальная стоимость основных средств составила по состоянию:

– на 01.01.2012 – 5 345,5 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 6 124,3 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 6 466,1 тыс. рублей,

– на 01.07.2014 – 6 199,7 тыс. рублей.

Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП «РЭП №17», в проверяемом периоде не проводилась.

По данным бухгалтерского учета за 2012 год поступило основных средств на общую сумму 953,4 тыс. рублей, в том числе:

– от муниципального казенного учреждения «Транспортное управление» (далее – МКУ «Транспортное управление») на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 19.12.2012 №2146-р на сумму 876,8 тыс. рублей (транспортные средства – ВАЗ-21214 1999 года выпуска, ГАЗ-2705 2000 года выпуска, ВАЗ-2106 2003 года выпуска, УАЗ-3909 2004 года выпуска, УАЗ-3909 2004 года выпуска);

– приобретено Предприятием самостоятельно на сумму 76,6 тыс. рублей.

Выбыло основных средств за 2012 год на сумму 174,6 тыс. рублей (транспортное средство – ВАЗ-2131 2001 года выпуска, государственный номер В765РО64, договор купли-продажи автомобиля от 04.07.2012).

За 2013 год поступило основных средств на сумму 623,9 тыс. рублей, в том числе:

– от МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» на сумму 266,4 тыс. рублей на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 02.08.2013 №2350-р (транспортное средство – ГАЗ-3221 2002года выпуска);

– автомобиль Шевроле Нива 2006 года выпуска первоначальной стоимостью 357,5 тыс. рублей переведен из забалансового учета в состав основных средств.

Выбыло основных средств за 2013 год на общую сумму 282,1 тыс. рублей, в том числе:

– электронно-вычислительная техника, вентиляционное оборудование на сумму 205,5 тыс. рублей, (письмо от 02.09.2013 №04-08/23140 комитета по управлению имуществом г. Саратова);

– стоимость объектов нежилого фонда сторнирована на сумму расходов на установку окон в сумме 76,6 тыс. рублей.

В I полугодии 2014 года основные средства не поступали.

Выбыло основных средств за 6 месяцев 2014 года на общую сумму 266,4 тыс. рублей (транспортное средство – ВАЗ-3221 2002 года выпуска, государственный номер Т043ХА64, договор купли-продажи автомобиля от 03.06.2014).

В нарушение пункта 5 приказа Минфина РФ от 30.03.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (далее по тексту – ПБУ 6/01), п. 5 приложения №1 к приказу МУП «РЭП-17» Фрунзенского района от 30.12.2011 №33 «Об утверждении учетной политики Предприятия на 2012 год» (с изменениями от 31.12.2012 №32, от 31.12.2013 №33) в составе основных средств числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей:

– по состоянию на 01.01.2012 – на общую сумму 220,6 тыс. рублей (остаточная стоимость – 25,0 тыс. рублей);

– по состоянию на 01.01.2013 – на общую сумму 220,6 тыс. рублей (остаточная стоимость – 14,8 тыс. рублей);

– по состоянию на 01.01.2014 – на общую сумму 97,3 тыс. рублей (остаточная стоимость – 6,1 тыс. рублей).

В результате неправильное отражение объектов основных средств стоимостью до 40,0 тыс. рублей в составе основных средств, привело к искажению данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001 по строке 1150 «Основные средства» в сторону увеличения, которое составило по состоянию:

– на 01.01.2012 – 25,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 14,8 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 6,1 тыс. рублей.

В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н стоимость автомобиля Шевроле Нива 2006 года выпуска необоснованно отнесена Предприятием на забалансовый счет 001 «Арендованные основные средства». В январе 2013 года автомобиль включен в состав основных средств и отражен по счету 01.1 «Основные средства в организации».

В нарушение п. 14 ПБУ 6/01, Предприятием расходы в сумме 76,6 тыс. рублей на установку окон необоснованно отнесены на увеличение стоимости объектов нежилого фонда по адресу:

– ул. Соколовая, д. 44/62 литер Я14819, инвентарный номер 102, в сумме 10,0 тыс. рублей (акт выполненных работ от 02.07.2012 б/н ИП О.);

– ул. Соколовая, д. 44/62 литер Я14818, инвентарный номер 104, в сумме 66,6 тыс. рублей (акт выполненных работ от 01.08.2012 №133 ООО «Скиф»).

В результате произошло искажение данных бухгалтерской отчетности за 2012 год по ф. 0710001, повлекшее за забой искажение валюты баланса, по строке 1150 «Основные средства» на 76,6 тыс. рублей в сторону увеличения.

На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 10.11.2011 №1257-р МУП «РЭП-17» Фрунзенского района муниципальным казенным учреждением «Транспортное управление» был передан автомобиль Hyundai Sonata, регистрационный номер Х346ТР64, первоначальной стоимостью 670,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 295,1 тыс. рублей.

С момента передачи до мая 2013 года автомобиль не эксплуатировался. Однако в течение 2012 года Предприятием был произведен ремонт автомобиля в общей сумме 725,0 тыс. рублей (в том числе приобретение запчастей – 574,8 тыс. рублей, ремонт – 150,2 тыс. рублей). Кроме того, в 2012 году амортизация автомобиля, не участвующего в уставной деятельности МУП «РЭП-17» Фрунзенского района, отнесена на расходы Предприятия в сумме 295,1 тыс. рублей.

Таким образом, расходы, произведенные в 2012 году на автомобиль Hyundai Sonata, (регистрационный номер Х346ТР64) не участвующий в уставной деятельности Предприятия, в сумме 1020,1 тыс. рублей являются необоснованными и привели к убыткам Предприятия.

Кроме того, в нарушение пункта 7 ПБУ 6/01», автомобиль Hyundai Sonata, 2007 года выпуска (государственный номер Х346ТР64), был принят к учету по остаточной стоимости в сумме 295,1 тыс. рублей (первоначальная стоимость 670.0 тыс. рублей), что привело к искажению бухгалтерского учета по счету 01.1 «Основные средства в организации» на сумму 374,9 тыс. рублей.

Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 19.12.2012 №2146-р, на основании ходатайств МУП «РЭП-17» Фрунзенского района от 30.11.2012 №934 и от 04.12.2012 №936 Предприятию были переданы от МКУ «Транспортное управление» следующие автомобили:

– ВАЗ-2106 2003 года выпуска;

– ВАЗ-21214 1999 года выпуска;

– ГАЗ-2705 2000 года выпуска;

– УАЗ-3909 2004 года выпуска;

– УАЗ-3909 2004 года выпуска.

Данные автомобили находятся на территории муниципального унитарного предприятия «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» по адресу: 6-ой Соколовогорский проезд, 14в. Акты приема-передачи автомобилей на ответственное хранение к проверке не представлены, тем самым не обеспечивается сохранность муниципального имущества первоначальной стоимостью 876,8 тыс. рублей.

Кроме того, проверкой установлено что, в проверяемом периоде на данные автомобили путевые листы не выписывались, регистрация в РЭО ГИБДД УМВД по г. Саратову не производилась. Таким образом, автомобили в уставной деятельности Предприятия не участвуют и не эксплуатируются.

Во время проведения контрольного мероприятия на основании приказа руководителя МУП «РЭП-17» Фрунзенского района от 28.07.2014 №45 комиссией Предприятия в присутствии работников КСП был проведен осмотр данных транспортных средств по адресу: 6-ой Соколовогорский проезд, 14в.

При осмотре было выявлено:

– ВАЗ-2106 2003 года выпуска– отсутствуют наружные элементы кузова (все элементы задней оптики, решетка радиатора, зеркала заднего вида), детали подкапотного пространства (двигатель, МКПП, навесное оборудование двигателя, стартер, генератор, аккумуляторная батарея, проводка, радиатор), элементы кабины (водительское и пассажирские сиденья, напольное покрытие, приборная панель с приборами, рулевая колонка, рычаг КПП, ремни безопасности), элементы передней и задней подвески, кардан, редуктор, задний мост, капот, лобовое, заднее и боковые стекла;

– ВАЗ-21214 1999 года выпуска– отсутствуют наружные элементы кузова (все элементы передней, задней оптики, решетка радиатора, зеркала заднего вида), детали подкапотного пространства (МКПП, редуктор заднего моста с карданом, навесное оборудование двигателя, стартер, генератор, аккумуляторная батарея, проводка, радиатор), элементы кабины (водительское и пассажирские сиденья, напольное покрытие, приборная панель с приборами, рулевая колонка, рычаг КПП, ремни безопасности);

– ГАЗ-2705 2000 года выпуска– отсутствуют наружные элементы кузова (все элементы задней оптики, решетка радиатора, зеркала заднего вида), детали подкапотного пространства (навесное оборудование двигателя, стартер, генератор, аккумуляторная батарея, проводка, радиатор), элементы кабины (водительское и пассажирские сиденья, напольное покрытие, приборная панель с приборами, рулевая колонка, рычаг КПП, ремни безопасности), элементы грузопассажирского отделения (обшивка, сиденья);

– УАЗ-3909 2004 года выпуска(XTT39090040481559) – отсутствуют наружные элементы кузова (все элементы задней оптики, решетка радиатора, зеркала заднего вида), детали подкапотного пространства (навесное оборудование двигателя, стартер, генератор, аккумуляторная батарея, проводка, радиатор), элементы кабины (водительское и пассажирские сиденья, напольное покрытие, приборная панель с приборами, рулевая колонка, рычаг КПП, ремни безопасности), элементы грузопассажирского отделения (обшивка, сиденья);

– УАЗ-3909 2004 года выпуска (XTT39090040481496)– отсутствуют наружные элементы кузова (все элементы задней оптики, решетка радиатора, зеркала заднего вида), детали подкапотного пространства (навесное оборудование двигателя, стартер, генератор, аккумуляторная батарея, проводка, радиатор), элементы кабины (водительское и пассажирские сиденья, напольное покрытие, приборная панель с приборами, рулевая колонка, рычаг КПП, ремни безопасности), элементы грузопассажирского отделения (обшивка, сиденья).

Таким образом, ходатайства МУП «РЭП-17» Фрунзенского района о передаче транспортных средств, не участвующих в уставной деятельности Предприятия, являлись нецелесообразными.

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены такие предусмотренные реквизиты, как номер паспорта (регистрационный), заводской номер, организация-изготовитель, местонахождение объекта основных средств, дата последнего капремонта, модернизации. Например: инвентарные карточки учета объектов основных средств от 31.12.2012 №00000105 – автомобиль Hyundai Sonata стоимостью 295,1 тыс. рублей, от 03.09.2012 №00000110 – автомобиль ВАЗ-2106 стоимостью 122,0 тыс. рублей. В ходе настоящей проверки нарушение устранено.

7. Учет материально-производственных запасов.

По данным бухгалтерского учета стоимость запасов составила: по состоянию на 01.01.2012 – 1,5 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 – 9,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 – 6,9 тыс. рублей; на 01.07.2014 – 20,7 тыс. рублей.

Материально-производственные запасы (далее – МПЗ) Предприятия сформированы за счет материалов. Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой. Проверкой правильности оприходования МПЗ нарушений не установлено. Проверкой правильности списания МПЗ установлено. Списание материально-производственных запасов на Предприятии производится на основании требований-накладных (форма М-11). При списании строительных материалов акты с указанием на конкретное место (адрес) проведения ремонтных работ с использованием данных материалов, либо дефектные ведомости отсутствуют. Так:

– требованием-накладной от 04.07.2012 №93 были списаны двери межкомнатные ПВХ-пленка Альфа, добор и обналичка из МДФ на общую сумму 9,2 тыс. рублей;

– требованием-накладной от 31.05.2013 №114 были списаны грунтовка, дюбеля, клей, краска, смеситель, труба, утеплитель, шпатлевка и т.д. на общую сумму 10,3 тыс. рублей;

– требованием-накладной от 31.07.2013 №178 были списаны волма-слой, гвозди, гипс, грунт, ЛДСП, линолеум, наливной пол, обои, панель ПВХ, фанера строительная, шитрок, шпатлевка, штукатурка, эмаль и т.д. на общую сумму 23,8 тыс. рублей;

– требованием-накладной от 28.02.2014 №42 были списаны грунтовка, пена монтажная, плита потолочная, саморезы, уплотнитель, фанера, шпатлевка, штукатурка и т.д. на общую сумму 3,1 тыс. рублей;

– требованием-накладной от 30.04.2014 №99 были списаны волма-слой, гвозди, дюбеля, маячок штукатурный, саморезы, эмаль, шпатлевка, штукатурка и т.д. на общую сумму 12,1 тыс. рублей;

– требованием-накладной от 31.05.2014 №131 были списаны гипс, грунтовка, дюбеля, затирка, масса гидроизолирующая, обои, песок, плитка, фанера строительная, цемент, эмаль, шпатлевка, штукатурка и т.д. на общую сумму 25,8 тыс. рублей;

– требованием-накладной от 30.06.2014 №164 были списаны краска, пена монтажная, плитка, саморезы, стеклоизоляция на общую сумму 2,5 тыс. рублей;

– требованием-накладной от 30.06.2014 №160 были списаны: линолеум, плинтус, розетка, выключатель, коврики, сифон, смеситель на общую сумму 17,5 тыс. рублей. Той же накладной были списаны бордюр тротуарный – 10 пог.м на сумму 1,6 тыс. рублей и цветы – 11 пуч. на сумму 8,7 тыс. рублей без обоснования назначения и указания места установки и высадки. Кроме того, ввиду отсутствия у Предприятия земельных участков и прилегающих территорий к зданиям, находящимся в хозяйственном ведении, данные расходы являются необоснованными.

Всего, таким образом, необоснованные расходы на списание строительных материалов и материальных запасов в отсутствие подтверждающих документов составили 114,6 тыс. рублей (в 2012 году – 9,2 тыс. рублей, в 2013 году – 34,1 тыс. рублей, за 6 месяцев 2014 года – 71,3 тыс. рублей).

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ указанные расходы не могут считаться экономически обоснованными и учитываться при определении финансового результата деятельности Предприятия.

Проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) установлено.

Фактическое списание ГСМ по бухгалтерскому учету производится на основании «Отчета по расходу топлива» за месяц, в котором указан расход топлива за месяц по маркам топлива. Данный отчет составляется на основании путевых листов с указанием марки автомобиля, государственного регистрационного номера, показаний спидометра, расхода горючего. Проверкой данных «Отчета по расходу топлива» с путевыми листами расхождений не установлено.

Первичным документом для списания ГСМ на Предприятии является путевой лист легкового автомобиля (форма №3), утвержденный Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах в проверяемом периоде отсутствуют такие обязательные реквизиты как время выезда и возвращения в гараж, показания спидометра при выезде из гаража и при возвращении в гараж не заверены подписью уполномоченного лица.

Кроме того, в путевых листах в период с 15 февраля по 06 сентября 2012 года и с 01 октября 2012 по 13 марта 2013 года не расшифрованы маршруты движения автомобиля.

Таким образом, Предприятием необоснованно было списано ГСМ в 2012 году – 121,8 тыс. рублей, в 1 квартале 2013 года – 18,1 тыс. рублей.

В нарушение п.1. ст. 20 Федерального закона от 10.12.1995 №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» на Предприятии не были организованы и не проводились предрейсовые медицинские осмотры водителей с привлечением работников органов здравоохранения.

8. Формирование доходов, расходов и финансового результата.

По данным бухгалтерского учета в 2012 году доходы Предприятия составили 12 675,9 тыс. рублей, в том числе:

– издание газеты – 8 855,2 тыс. рублей (в том числе, муниципальные контракты с администрацией муниципального образования «Город Саратов» от 13.01.2012 № 01-02/1 на сумму 459,0 тыс. рублей, от 19.03.2012 № 01-02/32  на сумму 4 455,0 тыс. рублей, муниципальный контракт с Саратовской городской Думой от 28.03.2012 № 0160300008912000001-0058906-01 на сумму 2 494,8 тыс. рублей);

– рекламные объявления – 3820,7 тыс. рублей.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 13 178,2 тыс. рублей, в том числе:

– амортизация – 402,6 тыс. рублей (3,0%);

– аудиторская проверка – 37,0 тыс. рублей (0,2%);

– ГСМ – 122,4 тыс. рублей (0,9%);

– заправка картриджа – 4,6 тыс. рублей (0,03);

– фонд оплаты труда с начислениями – 6 173,4 тыс. рублей (46,8 %);

– реклама (игротека) – 1,7 тыс. рублей (0,01%);

– информационные услуги – 95,4 тыс. рублей (0,7%);

– канцелярские товары – 79,0 тыс. рублей (0,6 %);

– компьютерные комплектующие – 79,5 тыс. рублей (0,6 %);

– коммунальные платежи – 63,8 тыс. рублей (0,5%);

– налоги (экология) – 2,4 тыс. рублей (0,02 %);

– обслуживание программного обеспечения – 50,1 тыс. рублей (0,4%);

– услуги по охране – 56,0 тыс. рублей (0,4%);

– расходы офиса – 5,4 тыс. рублей (0,04 %);

– резерв на оплату отпусков – 460,7 тыс. рублей (3,4%);

– рекламные услуги – 119,8 тыс. рублей (0,9%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 1 048,4 тыс. рублей (7,9%);

– текущий ремонт помещений (офис) – 202,8 тыс. рублей (1,5%);

– техническое обслуживание ККМ – 18,9 тыс. рублей (0,1);

– транспортные услуги – 1,9 тыс. рублей (0,01%);

– услуги связи – 132,7 тыс. рублей (1,01%);

– хозяйственные нужды – 34,9 тыс. рублей (0,3%);

– электроэнергия – 21,2 тыс. рублей (0,2 %);

– расходы на продажу – 34,9 тыс. рублей (0,3);

– агентское вознаграждение – 12,3 тыс. рублей (0,09%);

– сортировка тиража – 15,4 тыс. рублей (0,1);

– услуги печати – 3 901,0 тыс. рублей (29,6).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (46,8%), услуги печати (29,6 %).

Кроме того, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 15,1 тыс. рублей:

– реализация ОС – 8,1 тыс. рублей;

– прочие доходы – 7,0 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 323,7 тыс. рублей:

– коммунальные услуги – 65,0 тыс. рублей (20,1%);

– штрафы (пени) – 12,6 тыс. рублей (3,9%);

– реализация ОС – 0,6 тыс. рублей (0,2%);

– питьевая вода – 14,2 тыс. рублей (4,4 %);

– услуги банка – 61,6 тыс. рублей (19,0 %);

– подарки сотрудникам – 53,1 тыс. рублей (16,4 %);

– экология сверх норматива – 13,1 тыс. рублей (4,0 %);

– прочие расходы – 103,5 тыс. рублей (32,0%).

В 2013 году доходы Предприятия составили 13 094,4 тыс. рублей, в том числе:

– издание газеты – 8 772,6 тыс. рублей (в том числе, муниципальные контракты с администрацией муниципального образования «Город Саратов» от 14.01.2013 № 01-02/2 на сумму 495,0 тыс. рублей, от 27.03.2013 № 01-02/30 на общую сумму 4 455,0 тыс. рублей, муниципальные контракты с Саратовской городской Думой от 06.11.2013 № 016300008913000009-0058906-01 на сумму 760,0 тыс. рублей, от 21.03.2013 № 4 на сумму 1 734,5 тыс. рублей);

– рекламные объявления – 4 321,8 тыс. рублей.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 12 200,5 тыс. рублей, в том числе:

– амортизация – 117,9 тыс. рублей (1,0%);

– аренда автомобилей – 150,7 тыс. рублей (1,2 %);

– аудиторская проверка – 40,0 тыс. рублей (0,3%);

– ГСМ – 184,3 тыс. рублей (1,5%);

– фонд оплаты труда с начислениями – 6 920,2 тыс. рублей (56,7%);

– информационные услуги – 495,5 тыс. рублей (4,1%);

– канцелярские товары – 72,8 тыс. рублей (0,6 %);

– компьютерные комплектующие – 148,4 тыс. рублей (1,2 %);

– коммунальные платежи – 89,7 тыс. рублей (0,7%);

– налоги (экология) – 9,9 тыс. рублей (0,1 %);

– обслуживание программного обеспечения – 54,8 тыс. рублей (0,4%);

– услуги по охране – 49,7 тыс. рублей (0,4%);

– резерв на оплату отпусков – 527,6 тыс. рублей (4,3%);

– рекламные услуги – 141,0 тыс. рублей (1,2 %);

– содержание и ремонт автотранспорта – 272,4 тыс. рублей (2,2%);

– текущий ремонт помещений (офис) – 94,3 тыс. рублей (0,8%);

– техническое обслуживание ККМ – 17,1 тыс. рублей (0,1%);

– транспортные услуги – 1,6 тыс. рублей (0%);

– услуги связи – 168,7 тыс. рублей (1,4%);

– услуги нотариуса – 1,2 тыс. рублей (0%);

– хозяйственные нужды – 324,8 тыс. рублей (2,7%);

– электроэнергия – 37,7 тыс. рублей (0,3 %);

– расходы на продажу – 50,7 тыс. рублей (0,4%);

– агентское вознаграждение – 19,6 тыс. рублей (0,2%);

– сортировка тиража – 15,3 тыс. рублей (0,1%);

– услуги печати – 2194,6 тыс. рублей (18,0%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (56,7%), услуги печати (18,0 %).

Прочие доходы Предприятия составили 1 285,2 тыс. рублей:

– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 1283,2 тыс. рублей;

– прочие доходы – 2,0 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 345,0 тыс. рублей:

– рекламные услуги – 13,1 тыс. рублей (3,8%);

– питьевая вода – 30,3 тыс. рублей (8,8%);

– подарки сотрудникам – 31,0 тыс. рублей (9,0%);

– просроченная дебиторская задолженность – 31,9 тыс. рублей (9,3%);

– прочие расходы – 139,5 тыс. рублей (40,4%);

– списание ОС – 12,9 тыс. рублей (3,8%);

– экология сверх норматива – 13,6 тыс. рублей (3,9%);

– госпошлина – 2,9 тыс. рублей (0,8%);

– штрафы (пени) – 19,4 тыс. рублей (5,6%);

– услуги банка – 50,4 тыс. рублей (14,6%).

За первое полугодие 2014 доходы Предприятия составили 8 015,2 тыс. рублей:

– издание газеты – 4 663,7 тыс. рублей (в том числе, муниципальные контракты с администрацией муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.2013 № 01-02/171 на сумму 88,2 тыс. рублей, от 28.01.2014 № 0360300203313000050-00613398-01 на сумму 2 814,8 тыс. рублей, муниципальный контракт с Саратовской городской Думой от 05.02.2014 № 7 на сумму 957,6 тыс. рублей);

– рекламные объявления – 2 120,5 тыс. рублей;

– реализация газет – 307,1 тыс. рублей;

– подписка – 923,9 тыс. рублей.

Расходы, отнесенные на себестоимость, составили 7 435,1 тыс. рублей, в том числе:

– амортизация – 57,2 тыс. рублей (0,8%);

– аудиторская проверка – 40,0 тыс. рублей (0,5%);

– ГСМ – 112,6 тыс. рублей (1,5%);

– фонд оплаты труда с начислениями – 5 259,6 тыс. рублей (70,7%);

– информационные услуги – 248,0 тыс. рублей (3,3%);

– канцелярские товары – 40,8 тыс. рублей (0,5%);

– компьютерные комплектующие – 20,7 тыс. рублей (0,3%);

– коммунальные платежи – 95,0 тыс. рублей (1,3%);

– налоги (экология) – 4,8 тыс. рублей (0,1%);

– обслуживание программного обеспечения – 29,8 тыс. рублей (0,4%);

– услуги по охране – 24,0 тыс. рублей (0,3%);

– рекламные услуги – 5,2 тыс. рублей (0,1%);

– содержание и ремонт автотранспорта – 87,7 тыс. рублей (1,2%);

– текущий ремонт помещений (офис) – 43,8 тыс. рублей (0,6%);

– техническое обслуживание ККМ – 11,0 тыс. рублей (0,1%);

– транспортные услуги – 3,8 тыс. рублей (0,1%);

– услуги связи – 102,8 тыс. рублей (1,4%);

– хозяйственные нужды – 217,1 тыс. рублей (2,9%);

– сортировка тиража – 8,2 тыс. рублей (0,1);

– прочие расходы – 3,4 тыс. рублей (0%);

– страховка – 7,5 тыс. рублей (0,01%);

– подготовка кадров – 9,2 тыс. рублей (0,1%);

– услуги печати – 1 002,9 тыс. рублей (13,5%).

Основная доля расходов в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями (70,7%), услуги печати (13,5 %).

Прочие доходы Предприятия составили 23,9 тыс. рублей:

– реализация ОС – 21,0 тыс. рублей;

– доход по страховке – 2,9 тыс. рублей.

Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 190,2 тыс. рублей:

– рекламные услуги – 4,0 тыс. рублей (2,1%);

– питьевая вода – 11,2 тыс. рублей (5,9%);

– подарки сотрудникам – 52,4 тыс. рублей (27,5%);

– прочие расходы – 3,0 тыс. рублей (1,6%);

– резервы по сомнительным долгам – 85,1 тыс. рублей (44,7%);

– экология сверх норматива – 6,0 тыс. рублей (3,1%);

– госпошлина – 0,5 тыс. рублей (0,3%);

– штрафы (пени) – 2,6 тыс. рублей (1,4%);

– услуги банка – 25,4 тыс. рублей (13,4%).

Таким образом, Предприятием получены следующие результаты финансово-хозяйственной деятельности:

– за 2012 год – убыток до налогообложения – 810,9 тыс. рублей;

– за 2013 год – прибыль до налогообложения – 1 834,1 тыс. рублей;

– за полугодие 2014 года – прибыль до налогообложения – 413,8 тыс. рублей.

Данный финансовый результат за период 2012 – 2014 годы не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности проверкой установлено:

Предприятием необоснованно принимались к учету расходы по документам на общую сумму 84,5 тыс. рублей (в 2012 году – 78,2 тыс. рублей, в 2013 году – 6,3 тыс. рублей), не обеспечивающим полную информацию о предоставленных работах и услугах – без указания наименования ремонтируемого (обслуживаемого) объекта. Так:

– водитель З. представил товарные чеки за услуги эвакуатора, автомойки, ремонтные работы автомобиля, на общую сумму 81,0 тыс. рублей  (товарные чеки от 24.02.2012 №7 ИП А., от 11.03.2012 №3 ООО «Форсаж-Е», от 12.03.2012 №5 ИП К., от 12.03.2012 №15 ИП А., от 13.03.2012 №8 ИП К., от 03.04.2012 б/н ИП Н., от 24.04.2012 б/н ИП Л., от 19.04.2012 №54, 55 ИП А., от 18.05.2012 №7 ИП А., от 07.08.2012 №27 ИП А., от 10.09.2012 б/н ИП С., от 18.09.2012 №5 ИП С., от 22.10.2012 №5 ИП А., от 12.11.2012 №7, от 19.11.2012 №3, от 21.11.2012 №8 ООО «СТО Победа», от 03.12.2012 №3, от 10.12.2012 №4, от 11.12.2012 №2 ООО «СТО Победа», от 07.12.2012 №5 ИП Ш., от 25.12.2012 б/н ИП С., от 21.01.2013 б/н ИП С. , от 07.02.2013 №7 ООО «СТО Победа»);

– водитель Т. представил товарные чек о произведенных расходах за услуги автомойки на сумму 3,1 тыс. рублей (товарный чек от 11.09.2013 №35 ИП П.);

– директор представил товарный чек о произведенных расходах за услуги автомойки на сумму 0,4 тыс. рублей от 04.12.2013 №409 (товарный чек от 04.12.2013 №36 ООО «Альбион»).

В представленных товарных чеках отсутствуют модель и номерной знак ремонтируемого объекта и объекта мойки, что не подтверждает принадлежность данных объектов Предприятию, а также не имеется сведений о заказчике услуг.

Предприятием были произведены расчеты с ООО «ЭлегантСтрой» по договору от 15.05.2012 №37 за выполненные работы по ремонту фасада и мягкой кровли на общую сумму 176,3 тыс. рублей. Дефектная ведомость или заключение эксперта о недостатках, которые нужно устранить, к проверке не представлены. Исполнительная документация на вскрышные работы по ремонту крыши не представлена. Данное помещение находится на первом этаже десятиэтажного дома. Место проведения ремонтных работ, согласно пояснению представителей администрации Предприятия, не известно.

Кроме того, согласно договору от 01.12.2008 без номера (с дополнениями) по техническому обслуживанию (содержанию и ремонту) нежилых помещений между ТСЖ «Пентагон-2» и Предприятием, ремонтные работы фасада здания и крыши не входят в обязанности МУП «РЭП-17» Фрунзенского района.

Таким образом, расходы на ремонт общедомового имущества в сумме 176,3 тыс. рублей необоснованно отнесены на расходы Предприятия.

9. Учет оборотных активов.

В ходе проверки сплошным порядком были рассмотрены кассовые документы и отчеты кассира. Проверкой кассовых документов нарушений не установлено.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе Предприятия, установлен приказами директора на 2012, 2013 годы в размере 4,4 тыс. рублей, на 2014 год – в размере 9,4 тыс. рублей (приказы от 10.01.2012 б\н, от 09.01.2013 №2, от 09.01.2014 №2). За проверяемый период превышение лимита остатка кассы не установлено.

Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами установлено.

В нарушение Указаний по применению и заполнению унифицированной формы «Авансовый отчет», утвержденных Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет», в авансовых отчетах за период 2012 год – январь 2013 года отсутствуют должности подотчетных лиц.

В нарушение ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ (далее – Закон №129-ФЗ) к учету принимались авансовые отчеты подотчетных лиц в отсутствие документов, подтверждающих произведенные ими расходы.

Так, согласно авансовому отчету от 18.05.2012 №89, подотчетным лицом З. произведены расходы на сумму 19,0 тыс. рублей, однако документы, подтверждающие произведенные им расходы на сумму 1,0 тыс. рублей, отсутствуют. Дебиторская задолженность за подотчетным лицом З. по данным бухгалтерского учета не числится. Таким образом, в отсутствие подтверждающих документов из кассы Предприятия необоснованно выданы денежные средства в сумму 1,0 тыс. рублей.

Также Предприятием необоснованно принимались к учету авансовые отчеты с приложением в качестве оправдательных документов на оплату за оказанные услуги товарные и кассовые чеки, в которых отсутствует полная информация о предоставленных работах и услугах, то есть без указания наименования ремонтируемого (обслуживаемого) объекта, что не подтверждает принадлежность объекта Предприятию. Акты приемки выполненных работ либо оказанных услуг отсутствуют. Так:

– в феврале 2012 года водитель З. представил авансовый отчет от 29.02.2012 №32 о произведенных расходах за услуги по промывке форсунок, диагностике. В товарном чеке от 24.02.2012 №7 ИП А. на сумму 2,0 тыс. рублей отсутствует модель и номерной знак ремонтируемого и диагностируемого объекта;

– в марте 2012 года водитель З. представил авансовый отчет от 22.03.2012 №43 о произведенных расходах за ремонтные работы по замене глушителя, троса капота, цилиндра тормоза, замка зажигания, сайленблоков, шаровых опор, трамблера, ремня генератора, за услуги по регулированию развала-схождения и др. В товарных чеках от 11.03.2012 №3 ООО «Форсаж-Е», от 12.03.2012 №5 ИП К., от 12.03.2012 №15 ИП А., от 13.03.2012 №8 ИП К. на общую сумму 26,8 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак ремонтируемого объекта;

– в апреле 2012 года водитель З. представил авансовый отчет от 28.04.2012 №80 о произведенных расходах за ремонтные работы автомобиля, услуги мойки. В товарных чеках от 22.03.2012 №2, от 19.03.2012 №4 ИП К., от 21.03.2012 б/н, от 03.04.2012 б/н ИП Н., от 20.03.2012 №2, от 21.03.2012 №3, от 15.03.2012 №1 ООО «Форсаж-Е», от 20.03.2012 №1 ИП Ч., от 19.03.2012 №4 ИП Б., от 24.04.2012 б/н ИП Л., от 19.04.2012 №54, 55 ИП А. на общую сумму 41,6 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак ремонтируемого объекта и объекта мойки;

– в мае 2012 года водитель З. представил авансовый отчет от 18.05.2012 №89 о произведенных расходах за услуги эвакуатора и ремонтные работы по замене бензонасоса, сальника, крестовин, подшипника ступицы. В товарном чеке от 18.05.2012 №7 ИП А. на сумму 7,0 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак эвакуируемого и ремонтируемого объекта;

– в августе 2012 года водитель З. представил авансовый отчет от 08.08.2012 №161 о произведенных расходах за ремонтные работы по замене крестовин и масла. В товарном чеке от 07.08.2012 №27 ИП А. на сумму 1,2 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак ремонтируемого объекта;

– в сентябре 2012 года водитель З. представил авансовые отчеты от 17.09.2012 №197, от 18.09.2012 №199 о произведенных расходах за услуги шиномонтажа. В товарных чеках от 10.09.2012 б/н ИП С., от 18.09.2012 №5 ИП С. на общую сумму 1,4 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак ремонтируемого объекта;

– в октябре 2012 года водитель З. представил авансовый отчет от 23.10.2012 №237 о произведенных расходах за ремонтные работы по замене подшипника, рулевой трапеции, шаровой, реактивной тяги и роликов. В товарном чеке от 22.10.2012 №5 ИП А. на сумму 5,0 тыс. рублей отсутствует модель и номерной знак ремонтируемого объекта;

– в ноябре 2012 года водитель З. представил авансовый отчет от 13.11.2012 №258, от 19.11.2012 №264, от 22.11.2012 №268 о произведенных расходах за ремонтные работы по замене подшипника, подшипника редуктора, троса ручного, колодок тормозных задних, ремонтные работы по замене ремня, колодок тормозных передних, подъемника стекла, и ремонтные работы по замене сцепления, пыльника, подшипника соответственно. В товарных чеках от 12.11.2012 №7, от 19.11.2012 №3, от 21.11.2012 №8 ООО «СТО Победа» на общую сумму 15,2 тыс. рублей отсутствует модель и номерной знак ремонтируемого объекта;

– в декабре 2012 года водитель З. представил авансовые отчеты от 03.12.2012 №277, от 07.12.2012 №283, от 10.12.2012 №286, от 11.12.2012 №291, от 25.12.2012 №307 о произведенных расходах за ремонтные работы по замене внутренних гранат, за мойку (комплекс, химчистка), за установку коробки передач, за ремонтные работы по замене ступицы, пыльника, подшипника и рычага, за услуги шиномонтажа соответственно. В товарных чеках от 03.12.2012 №3, от 10.12.2012 №4, от 11.12.2012 №2 ООО «СТО Победа», от 07.12.2012 №5 ИП Ш., от 25.12.2012 б/н ИП С. на общую сумму 9,5 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак ремонтируемого объекта и соответственно объекта мойки;

– в январе 2013 года водитель З. представил авансовый отчет от 30.01.2013 №22 о произведенных расходах за услуги шиномонтажа. В товарном чеке от 21.01.2013 б/н ИП С. на сумму 0,7 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак ремонтируемого объекта;

– в феврале 2013 года водитель З. представил авансовый отчет от 07.02.2013 №33 о произведенных расходах за услуги эвакуатора. В товарном чеке от 07.02.2013 №7 ООО «СТО Победа» на сумму 2,1 тыс. рублей отсутствует модель и номерной знак эвакуируемого объекта;

– в сентябре 2013 года водитель Т. представил авансовый отчет от 11.09.2013 №299 о произведенных расходах за услуги автомойки. В товарном чеке от 11.09.2013 №35 ИП П. на сумму 3,1 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак объекта мойки;

– в октябре 2013 года экспедитор Л. представил авансовый отчет от 24.10.2013 №355 о произведенных расходах за услуги автомойки. В товарном чеке от 24.10.2013 №54 ООО «Авто-маркет» на сумму 3,2 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак объекта мойки;

– в декабре 2013 года директор представил авансовый отчет от 04.12.2013 №409 о произведенных расходах за услуги автомойки. В товарном чеке от 04.12.2013 №36 ООО «Альбион» на сумму 0,4 тыс. рублей отсутствуют модель и номерной знак объекта мойки.

Таким образом, необоснованные расходы денежных средств по авансовым отчетам составили 119,2 тыс. рублей (в 2012 году – 109,7 тыс. рублей, в 2013 году – 9,5 тыс. рублей).

10. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания, утвержденные приказом директора:

– с 01.09.2011 в количестве 22,5 единиц с месячным фондом 261,4 тыс. рублей (приказ от 23.06.2011 №61/1);

– с 01.01.2014 в количестве 23,3 единиц с месячным фондом 326,5 тыс. рублей (приказ от 31.10.2013 №24/2).

Штатные расписания за проверяемый период согласованы председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по общественным отношениям, анализу и информации администрации муниципального образования «Город Саратов».

Оплата труда в МУП «РЭП-№17» в проверяемом периоде производилась на основании Положения об оплате труда и материального стимулирования сотрудников, утвержденного приказом директора от 31.05.2010 №4/1 (далее по тексту – Положение).

Положением предусмотрены выплаты авторского вознаграждения за создание литературных и информационных материалов (статей). Оплата производится на договорной основе в размере от 2-х до 4-х рублей за одну строчку и может быть снижена (за недочеты, срыв сроков) либо увеличена (за особое мастерство, трудоемкость и ценность материала) на 10%-50% (в пределах гонорарного фонда) по распоряжению директора. Однако предельный фонд авторского вознаграждения за месяц, квартал или год Положением не определен. Фактически месячный фонд авторских вознаграждений Предприятия составлял в среднем от 65,0 до 80,0 тыс. рублей.

Также Положением предусмотрены дополнительные вознаграждения сотрудникам:

– за привлечение рекламы в размере 10% от суммы привлеченной рекламы объемом до 60,0 тыс. рублей и 15% от суммы привлеченной рекламы объемом свыше 60,0 тыс. рублей;

– за реализацию газеты в размере 5% от суммы реализации;

– за создание спец. выпусков в размере 50 рублей за одну полосу;

– и премия (за счет чистой прибыли) в размере от 10% до 50% от заработка сотрудника.

Датами выдачи заработной платы, установленными Положением, являются 10 и 25 числа месяца.

Среднесписочная численность Предприятия в 2012 году составляла 29 единиц, в 2013 году – 21 единицу, в I полугодии 2014 года – 27 единиц.

Средняя заработная плата по Предприятию в 2012-2014 годах составила:

– в 2012 году – 13,6 тыс. рублей;

– в 2013 году – 19,3 тыс. рублей;

– в I полугодии 2014 года – 22,1 тыс. рублей.

В проверяемом периоде произошло увеличение заработной платы работников предприятия в 2013 году на 42% (по сравнению с 2012 годом) и в I полугодии 2014 года на 14% (по сравнению с 2013 годом). Увеличение заработной платы произошло в основном за счет доплат сотрудникам за привлеченную рекламу.

Средняя заработная плата руководящего состава Предприятия в 2012-2014 годах составила:

– директора – в 2012 году – 36,2 тыс. рублей, в 2013 году – 39,5 тыс. рублей, в 2014 году – 69,8 тыс. рублей;

– заместителя директора – в 2012 году – 20,9 тыс. рублей, в 2013 году – 19,5 тыс. рублей, в 2014 году – 34,5 тыс. рублей;

– главного бухгалтера – в 2012 году – 29,4 тыс. рублей, в 2013 году – 36,0 тыс. рублей, в 2014 году – 55,9 тыс. рублей.

Годовой фонд оплаты труда утвержден программой финансово-хозяйственной деятельности и согласован комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» в размере 4 424,0 тыс. рублей на 2012 год, 4 354,0 тыс. рублей – на 2013 год и 2 743,0 тыс. рублей – на 1 полугодие 2014 года.

В 2012 году сумма фактически начисленной заработной платы по данным бухгалтерского учета составила 5 726,8 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 3 337,7 тыс. рублей (или 58,3%);

– авторские вознаграждения – 980,7 тыс. рублей (или 17,1%;);

– доплаты за привлечение рекламы, реализацию продукции, создание спец. выпусков – 475,0 тыс. рублей (или 8,3%);

– премии – 555,4 тыс. рублей (или 9,7%);

– договора гражданско-правового характера – 378,0 тыс. рублей (или 6,6%).

В 2013 году сумма фактически начисленной заработной платы по данным бухгалтерского учета составила 6 138,9тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 3 710,8 тыс. рублей (или 60,5%);

– авторские вознаграждения – 826,2 тыс. рублей (или 13,5%;);

– доплаты за привлечение рекламы, реализацию продукции, создание спец. выпусков – 608,2 тыс. рублей (или 9,9%);

– премии – 130,3 тыс. рублей (или 2,1%);

– договора гражданско-правового характера – 863,4 тыс. рублей (или 14%).

В I полугодии 2014 года сумма фактически начисленной заработной платы по данным бухгалтерского учета составила 3 909,4 тыс. рублей, в том числе:

– оплата по табелю – 2 476,5 тыс. рублей (или 63,3%);

– авторские вознаграждения – 394,6 тыс. рублей (или 10,1%;);

– доплаты за привлечение рекламы, реализацию продукции, создание спец. выпусков – 397,8 тыс. рублей (или 10,2%);

– премии – 222,3 тыс. рублей (или 5,7%);

– договора гражданско-правового характера – 418,2 тыс. рублей (или 10,7%).

В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н, договора гражданско-правового характера с физическими лицами на сумму 1 659,7 тыс. рублей (378,0 тыс. рублей в 2012 году, 863,5 тыс. рублей в 2013 году и 418,2 тыс. рублей в 1 полугодии 2014 года) необоснованно учитывались на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Данные расходы следовало учитывать на счетах взаиморасчетов с отражением задолженности по каждому Исполнителю работ.

Таким образом, в проверяемом периоде Предприятием превышен фонд оплаты труда, утвержденный программой финансово-хозяйственной деятельности (без учета договоров гражданско-правового характера) на 924,8 тыс. рублей в 2012 году, на 921,4 тыс. рублей – в 2013 году, и на 748,2 тыс. рублей – в 1 полугодии 2014 года.

Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты заработной платы сотрудникам Предприятия, установлено.

На основании приказов директора при увольнении ряда сотрудников по соглашению сторон, выплачивалась компенсация в размере трех должностных окладов. Однако локальными нормативными актами Предприятия такого рода выплаты при увольнении сотрудников по соглашению сторон не предусмотрены.

Так, при увольнении по соглашению сторон корреспонденту Т. выплачены денежные средства в сумме 15,0 тыс. рублей, главному редактору – в сумме 64,5 тыс. рублей, заместителю директора по общим вопросам – в сумме 54,0 тыс. рублей.

Всего, таким образом, необоснованно выплачено денежных средств при увольнении по соглашению сторон на общую сумму 133,5 тыс. рублей, начисления составили 38,8 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 79,5 тыс. рублей, начисления 22,4 тыс. рублей;

– в 1 полугодии 2014 года – 54,0 тыс. рублей, начисления 16,4 тыс. рублей.

Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты премий сотрудникам Предприятия, установлено.

В нарушение ст. 252, 255 Налогового кодекса РФ в проверяемом периоде установлены факты начисления и выплаты сотрудникам Предприятия премий «ко дню рождения сотрудника», не предусмотренных Положением, и включения их в расходы для целей налогообложения на общую сумму 5,0 тыс. рублей, начисления – 1,4 тыс. рублей. Так, на основании приказа директора от 13.01.2012 №1 бухгалтеру-кассиру выплачено 3,5 рублей, на основании приказа директора от 01.02.2012 №4 шеф-редактору выплачено 1,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 3.1, 3.4 Положения, Предприятием выплачивались премии сотрудникам независимо от финансового состояния Предприятия. Так:

– при наличии убытка в I квартале 2012 года в размере 507,0 тыс. рублей, на основании приказов директора работникам Предприятия выплачены премии в сумме 192,2 тыс. рублей, начисления 54,2 тыс. рублей;

– при наличии убытка в III квартале 2012 года в размере 656,0 тыс. рублей, на основании приказов директора работникам Предприятия выплачены премии в сумме 176,9 тыс. рублей, начисления 49,9 тыс. рублей;

– при наличии убытка в IV квартале 2012 года в размере 1 101,0 тыс. рублей, на основании приказов директора работникам Предприятия выплачены премии в сумме 150,0 тыс. рублей, начисления 42,3 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 2.4. трудового договора руководителем Предприятия не обеспечивались эффективность и прибыльность хозяйственной деятельности МУП «РЭП-№17».

Проверкой правильности заключения и обоснованности оплаты договоров гражданско-правового характера с физическими лицами установлено.

Предприятием в проверяемом периоде заключались договора на выполнение работ по уборке от бытового мусора, пыли, листвытерритории, прилегающей к д. 44/62 по ул. Соколовая:

–от 18.04.2012 №11 с Р.;

–от 01.08.2012 №21 с П.;

–от 01.05.2013 без номера с К.;

– от 01.12.2013 без номера с К.;

–от 01.01.2014 №1 с К.;

–от 01.04.2014 №26 с К.

Однако территория, прилегающая к д. 44/62 по ул. Соколовая, на балансе Предприятия не числится.

Принимая во внимание вышеизложенное, расходы на оплату договоров по уборке территории на общую сумму 76,4 тыс. рублей, начисления – 20,9 тыс. рублей неправомерны, в том числе:

– в 2012 году – 8,6 тыс. рублей, начисления 2,2 тыс. рублей;

– в 2013 году – 28,8 тыс. рублей, начисления 8,1 тыс. рублей;

– в 1 полугодии 2014 года – 39,0 тыс. рублей, начисления 10,6 тыс. рублей.

Предприятием в проверяемом периоде заключались договора на услуги по мытью окон с К. от 01.05.2013 без номера, от 01.09.2013 без номера, от 01.04.2014 №26.

Однако в штате Предприятия имеется должность уборщицы, в должностные обязанности которой входит мытье окон.

Таким образом, расходы по договорам с К. за работы, входящие в должностные обязанности уборщицы, в сумме 14,2 тыс. рублей, начисления – 3,6 тыс. рублей являются необоснованными, в том числе:

– в 2013 году – 9,6 тыс. рублей, начисления – 2,4 тыс. рублей;

– в 1 полугодии 2014 года – 4,6 тыс. рублей, начисления – 1,2 тыс. рублей.

В 2012 году Предприятием заключен договор от 11.01.2012 без номера с К. на услуги по еженедельному экспедированию груза (перевозка тиражей газеты «Саратовская панорама») по маршруту, согласно доставочному листу. Оплата услуг производится ежемесячно на основании акта выполненных работ (п.3.3 договора), с приложением доставочного листа с отметками о получении груза (п.2.2.4, 2.2.6 договора). Однако акты выполненных работ отсутствуют, в доставочных листах отсутствуют фамилия и подпись представителя грузополучателя, следовательно, отсутствует документальное подтверждение оказания услуг по данному договору.

Так же в штате Предприятия имеется должность водителя, в должностные обязанности которого входит осуществление экспедирования грузов в дневное и ночное время по заданию директора (п.2.14 должностной инструкции).

Таким образом, расходы по договору с К. за работы, входящие в должностные обязанности водителя, и без документального подтверждения оказания услуг в сумме 72,8 тыс. рублей, начисления – 18,3 тыс. рублей являются необоснованными, в том числе:

– в 2012 году – 58,8 тыс. рублей, начисления – 14,8 тыс. рублей;

– в 2013 году – 14,0 тыс. рублей, начисления – 3,5 тыс. рублей.

Аналогично в 2013 году Предприятием заключен договор от 01.03.2013 без номера с Л. на услуги по еженедельному экспедированию груза (перевозка тиражей газеты «Саратовская панорама») по маршруту, согласно доставочному листу. Так же в приложенных к актам выполненных работ доставочных листах отсутствуют фамилия и подпись представителя грузополучателя, следовательно, документальное подтверждение оказания услуг по данному договору отсутствует. Необоснованные расходы по договору с Л. составили – 113,7 тыс. рублей, начисления – 28,5 тыс. рублей.

Затем, заключены аналогичные договора в 2013 и 2014 годах с Т. (водитель Предприятия) от 01.10.2013 №58 и от 01.01.2014 №4 на услуги по еженедельному экспедированию груза (перевозка тиражей газеты «Саратовская панорама») по маршруту, согласно доставочному листу. В приложенных к актам выполненных работ доставочных листах отсутствуют фамилия и подпись представителя грузополучателя, следовательно, документальное подтверждение оказания услуг по данному договору отсутствует. Необоснованные расходы по договорам с Т. составили – 148,3 тыс. рублей, начисления – 39,2 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 51,8 тыс. рублей, начисления – 13,0 тыс. рублей;

– в 1 полугодии 2014 года – 96,5 тыс. рублей, начисления – 26,2 тыс. рублей.

Всего, таким образом, необоснованные расходы по договорам по экспедированию грузов, за работы, входящие в должностные обязанности водителя, и без документального подтверждения оказания услуг составили 334,8 тыс. рублей, начисления – 86,0 тыс. рублей, в том числе:

– в 2012 году – 58,8 тыс. рублей, начисления – 14,8 тыс. рублей

– в 2013 году – 179,5 тыс. рублей, начисления – 45,0 тыс. рублей;

– в 1 полугодии 2014 года – 96,5 тыс. рублей, начисления – 26,2 тыс. рублей.

Предприятием заключены договора от 01.03.2013, от 01.01.2014 без номеров на аренду автомобиля марки VolkswagenPolo (2011 года выпуска, регистрационный знак В120ХТ64) с директором Предприятия. Стоимость каждого договора составляет 9,0 тыс. рублей в месяц.

Согласно ст. 22, 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (далее по тексту – Закон №161-ФЗ) сделка, в совершении которой имеется заинтересованность руководителя унитарного предприятия, а так же сумма которой превышает 10% уставного фонда (крупная сделка), не может совершаться унитарным предприятием без согласия собственника имущества унитарного предприятия.

Так, в нарушение ст. 22, 23 Закона №161-ФЗ, а так же п. 7.1 трудового договора руководителя Предприятия, данные договора не согласованы с комитетом по имуществу г. Саратова. Расходы по данным договорам в 2013 году составили 83,8 тыс. рублей, в 1 полугодии 2014 года – 46,6 тыс. рублей.

Так же Предприятием заключены договора от01.03.2013, от 01.01.2014 без номеров на аренду автомобиля марки Chevrolet Lacetti (2007 года выпуска, регистрационный номер В392ТА64) с Я. (сотрудник Предприятия). Расходы по данным договорам составили за 2013 год – 66,9 тыс. рублей, за 1 полугодие 2014 года – 38,8 тыс. рублей.

Согласно условиям заключенных договоров аренды, транспортные средства предоставляются собственниками Предприятию за плату во временное владение и пользование в целях служебного использования.

Однако, путевые листы по арендованным автомобилям, подтверждающие их использование в служебных целях, к проверке не представлены.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» необоснованно приняты расходы по арендной плате автомобилей без оформления первичных учетных документов (путевых листов).

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ в отсутствие оправдательных документов Предприятием необоснованно включена в состав расходов арендная плата за использование автомобилей в общей сумме 236,1 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 150,7 тыс. рублей;

– за 1 полугодие 2014 года – 85,4 тыс. рублей.

Всего, таким образом, в проверяемом периоде произведено необоснованных расходов по договорам гражданско-правового характера на общую сумму 661,5 тыс. рублей, начисления составили 110,5 тыс. рублей, в том числе:

– в 2012 году – 67,4 тыс. рублей, начисления – 17 тыс. рублей;

– в 2013 году – 368,6 тыс. рублей, начисления – 55,5 тыс. рублей;

– в 1 полугодии 2014 года – 225,5 тыс. рублей, начисления – 38,0 тыс. рублей.

Проверкой соблюдения порядка назначения руководителей Предприятия, заключения с ними контрактов, правильности и обоснованности начисления и выплаты заработной платы установлено.

С начала проверяемого периода по 28.01.2013 должность директора занимал А. С 29.01.2013 на должность директора назначен Ж.

Трудовым договором с администрацией муниципального образования «Город Саратов» от 23.08.2011 №103 директору А. было установлено вознаграждение в виде заработной платы в сумме 22,1 тыс. рублей, состоящее из должностного оклада (4,4 тыс. рублей), ежемесячной надбавки (400% от должностного оклада). Уволен 28.01.2013.

Трудовым договором с администрацией муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2013 №106 (с изменениями от 23.12.2013, от 29.01.2014) директору Ж. было установлено вознаграждение, в виде заработной платы, состоящее из должностного оклада в размере 35,0 тыс. рублей.

Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд (ст. 22 Трудового кодекса РФ) отнесено к правовому статусу работодателя.

В нарушение ст. 22 Трудового кодекса РФ при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании приказов по Предприятию:

• директору Предприятия А. в 2012 году необоснованно начислено и выплачено премий в общей сумме 164,8 тыс. рублей, начисления – 46,5 тыс. рублей (приказы от 13.01.2012 №1, от 30.03.2012 №9, от 17.07.2012 №24, от 31.07.2012 №21, от 26.10.2012 №35);
• директору Предприятия Ж. необоснованно начислены и выплачены:

–в 2013 году: премия в сумме 3,4 тыс. рублей, начисления – 0,9 тыс. рублей (приказ от 18.12.2013 №31), доплата в размере 15% от стоимости привлеченной рекламы в сумме 93,2 тыс. рублей, начисления – 26,3 тыс. рублей (приказы от 30.04.2013 №25, от 31.05.2013 №33, от 30.06.2013 №41, от 31.07.2013 №17, от 31.08.2013 №60, от 30.09.2013 №23), доплата за работу в выходные и праздничные дни в сумме 58,1 тыс. рублей, начисления – 16,4 тыс. рублей;

–в 1 полугодии 2014 года: доплата 15% от стоимости привлеченной рекламы в сумме 112,8 тыс. рублей, начисления – 34,2 тыс. рублей, и доплата за работу в выходные и праздничные дни в сумме 97,9 тыс. рублей, начисления – 29,7 тыс. рублей.

Всего, таким образом, в проверяемом периоде необоснованно начислено и выплачено руководителям Предприятия – 530,2 тыс. рублей, начисления – 154,0 тыс. рублей, в том числе:

– в 2012 году – 164,8 тыс. рублей, начисления – 46,5 тыс. рублей;

– в 2013 году – 154,7 тыс. рублей, начисления – 43,6 тыс. рублей;

– в 1 полугодии 2014 года – 210,7 тыс. рублей, начисления – 63,9 тыс. рублей.

11. Дебиторская и кредиторская задолженность.

По состоянию на 01.01.2012:

• дебиторская задолженность Предприятия составляла 513,0 тыс. рублей:

–по поставщикам и подрядчикам – 413 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 21 тыс. рублей;

–по страховым взносам – 19 тыс. рублей;

–расчеты по подотчетным суммам – 1 тыс. рублей;

–прочие – 59 тыс. рублей.

• кредиторская задолженность составляла 2 665,0 тыс. рублей:

–по поставщикам и подрядчикам – 350 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 1 834 тыс. рублей;

–расчеты с учредителями – 366 тыс. рублей;

– по страховым взносам – 115 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2013:

• дебиторская задолженность Предприятия составляла 344,0 тыс. рублей:

–по поставщикам и подрядчикам – 35 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 39 тыс. рублей;

–по покупателя и заказчикам – 233 тыс. рублей;

– прочие – 37 тыс. рублей.

• кредиторская задолженность составляла 3 847,0 тыс. рублей:

–по поставщикам и подрядчикам – 742 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 2 557 тыс. рублей;

–расчеты с учредителями – 366 тыс. рублей;

– по персоналу организации – 52 тыс. рублей;

– по покупателя и заказчикам – 118 тыс. рублей;

– прочие – 12 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2014:

• дебиторская задолженность Предприятия составляла 466,0 тыс. рублей:

–по поставщикам и подрядчикам – 19 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 34 тыс. рублей;

–по покупателя и заказчикам – 402 тыс. рублей;

– прочие – 11 тыс. рублей.

• кредиторская задолженность составляла 2 369,0 тыс. рублей.

–по поставщикам и подрядчикам – 657 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 608 тыс. рублей;

–расчеты с учредителями – 310 тыс. рублей;

– по покупателя и заказчикам – 612 тыс. рублей;

–прочие – 182 тыс. рублей.

По состоянию на 01.07.2014:

• дебиторская задолженность Предприятия составила 517,0 тыс. рублей;

–по поставщикам и подрядчикам – 35 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 14 тыс. рублей;

–по покупателя и заказчикам – 462 тыс. рублей;

– расчеты по подотчетным суммам – 6 тыс. рублей;

• кредиторская задолженность составила 3 413,0 тыс. рублей.

–по поставщикам и подрядчикам – 649 тыс. рублей;

–по налогам и сборам – 1 052 тыс. рублей;

–по персоналу организации – 395 тыс. рублей;

–расчеты с учредителями – 649 тыс. рублей;

– по покупателя и заказчикам – 658 тыс. рублей;

– прочие – 10 тыс. рублей.

Таким образом, дебиторская задолженность выросла в проверяемом периоде на 4,0 тыс. рублей (на 0,7 %), кредиторская – на 748,0 тыс. рублей (на 21,9 %).

В нарушение ст. 12 Закона №129-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н в редакции от 24.12.2010 (далее по тексту – ПБУ №34н) перед составлением бухгалтерской отчетности за 2012 год инвентаризация обязательств (дебиторской и кредиторской задолженности) не проводилась.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности Предприятием проведена перед составлением бухгалтерской отчетности за 2013 по состоянию на 31.12.2013 (приказ от 27.01.2014 без номера). Согласно акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами от 27.01.2014 без номера, по результатам инвентаризации выявлены задолженности с истекшим сроком исковой давности:

– дебиторская задолженность в сумме 8,3 тыс. рублей;

– кредиторская задолженность в сумме 1 337,2 тыс. рублей.

На основании приказов от 27.01.2014 №35, от 27.01.2014 №36 по результатам проведенной инвентаризации в связи с истечением срока исковой давности и невозможностью взыскания задолженности списана на финансовый результат деятельности Предприятия дебиторская задолженность в сумме 8,3 тыс. рублей и кредиторская задолженность в сумме 1 337,2 тыс. рублей. Дебиторская и кредиторская задолженность на Предприятии подтверждается актами сверки.

12. Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества, инвентаризация имущества и материальных запасов.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» последняя инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей проведена Предприятием на основании приказов директора №19, №20 от 03.03.2014. По данным Предприятия, по результатам инвентаризации, проведенной МУП «РЭП-17» Фрунзенского района, недостач и излишков не установлено.

При сопоставлении представленных к проверке инвентаризационных описей с остатками основных средств по состоянию на 31.03.2014 расхождений не установлено.

В ходе проверки на основании приказа МУП «РЭП-17» Фрунзенского района от 28.07.2014 №45 была создана комиссия, проведена инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей. По результатам проведенной инвентаризации излишки, недостача не выявлена.

13. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

По данным бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется забалансовый учет арендованного имущества.

Стоимость имущества на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по состоянию:

– на 01.01.2012 составила 357,5 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 составила 357,5 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 составила 160,0 тыс. рублей;

– на 01.07.2014 составила 160,0 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета в состав имущества на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по состоянию на 01.07.2014 входят:

– автомобиль Chevrolet Lacetti, государственный номер В 392 ТА 64

– автомобиль VolkswagenPolo, государственный номер В 120 ХТ 64

14. Крупные сделки.

В нарушение ст. 23 Закона №161-ФЗ и Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395, Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10% уставного фонда (10,0 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок.

В ходе проверки установлены факты осуществления Предприятием расходов, в размере, превышающем порог согласования крупной сделки, произведенных через подотчетных лиц путем приобретения за наличный расчет (без заключения договоров) у одних и тех же поставщиков, либо одного и того же вида товара, работ (услуг). Так:

– в течение 2012 года ИП С. были оплачены услуги автостоянки автомобилей на общую сумму 57,6 тыс. рублей;

– в течение 2013 года ИП Д. были оплачены услуги автостоянки автомобилей на общую сумму 40,9 тыс. рублей; ОАО «Барс» – на сумму 16,4 тыс. рублей, всего в 2013 году расходы на услуги автостоянки составили 66,3 тыс. рублей (ИП М., ИП У., ИП Б.);

– в течение 6 месяцев 2014 года ИП Б. были оплачены услуги автостоянки автомобилей на общую сумму 25,0 тыс. рублей; ОАО «Барс» – на сумму 18,5 тыс. рублей;

– в 2012 году ООО «Автопроект» было оплачено 19,2 тыс. рублей за приобретение автошин (товарные чеки б/н от 04.04.2012, 10.04.2012), также автошины и диски приобретались у ООО «Фирма Росшина» на сумму 15,1 тыс. рублей (товарные чеки б/н от 02.04.2012, 19.04.2012), ООО «Компания мир шин» на сумму 15,0 тыс. рублей (товарные чеки б/н от 16.04.2012, 22.04.2012), ИП Н. на сумму 14,0 тыс. рублей (товарные чеки б/н от 02.04.2012, 12.04.2012), ИП Л. на сумму 19,1 тыс. рублей (товарный чек от 21.08.2012 №5), ИП Г. на сумму 20,8 тыс. рублей (товарный чек от 17.12.2012 №18);

– в апреле 2012 года ИП К. было оплачено 17,4 тыс. рублей за приобретение автомобильных запчастей (товарные чеки от 16.04.2012 №23, от 17.04.2012 №12);

– в сентябре 2012 года было оплачено 58,8 тыс. рублей (товарные чеки от 08.09.2012 №53, от 10.09.2012 №59, от 11.09.2012 №60, от 12.09.2012 №72)за приобретение автомобильных запчастей ООО «Мета МК», а также ИП О. – 28,0 тыс. рублей (товарный чек от 17.09.2012 №3);

– в течение 2012 года ИП Д. было оплачено 51,8 тыс. рублей за приобретение автомобильных запчастей (товарные чеки б/н от 14.05.2012, 16.05.2012, 17.05.2012, 18.05.2012, от 09.10.2012 №5, от 10.10.2012 №3);

– в течение 2012 года ИП А. было оплачено 34,9 тыс. рублей за услуги по ремонту автомобилей (товарные чеки от 24.02.2012 №7,8, от 12.03.2012 №15, от 19.04.2012 №54,55, от 18.05.2012 №7, от 08.07.2012 №27, от 24.07.2012 №2,3, от 25.07.2012 №7, от 26.07.2012 №7);

– в течение 2012 года ИП К. было оплачено 117,5 тыс. рублей за приобретение автомобильных запчастей и 14,7 тыс. рублей за услуги по ремонту автомобилей (товарные чеки б/н от 04.01.2012, 12.01.2012, 17.01.2012, 20.01.2012, 30.01.2012, от 21.02.2012 №3, от 23.02.2012 №5, от 06.03.2012 №5, от 12.03.2012 №5, от 19.03.2012 №4, от 22.03.2012 №2, от 03.04.2012 №7, б/н от 11.05.2012, 18.05.2012, от 02.07.2012 №12, от 05.07.2012 №7, от 09.08.2012 №5, от 14.08.2012 №3, от 10.09.2012 №2, от 17.09.2012 №1);

– в течение 2012 года ИП Б. было оплачено 108,1 тыс. рублей за приобретение автомобильных запчастей и 16,2 тыс. рублей за услуги по ремонту автомобилей (товарные чеки б/н от 10.01.2012, 13.01.2012, 18.01.2012, 23.01.2012, 25.01.2012, 05.03.2012, от 19.03.2012 №4, от 15.04.2012 №5, б/н от 05.05.2012, 16.05.2012, 17.05.2012, от 03.07.2012 №6, от 06.07.2012 №12, от 18.09.2012 №4);

– в течение 2012 года ООО «СТО Победа» было оплачено 34,5 тыс. рублей за приобретение автомобильных запчастей и 27,1 тыс. рублей за услуги по ремонту автомобилей (товарные чеки от 27.04.2012 №19, от 12.11.2012 №6,7, от 19.11.2012 №2,3, от 21.11.2012 №8,9, от 10.12.2012 №4, от 11.12.2012 №2, от 14.12.2012 №4);

– в течение 2012 года ИП Н. было оплачено 174,0 тыс. рублей за приобретение автомобильных запчастей и 20,9 тыс. рублей за услуги по ремонту автомобилей (товарные чеки б/н от 05.01.2012, 11.01.2012, 16.01.2012, 19.01.2012, 24.01.2012, 26.01.2012, от 22.02.2012 №4, от 20.02.2012 №5, от 02.03.2012 №1, от 07.03.2012 №7, б/н от 15.03.2012, 21.03.2012, 03.04.2012, 14.05.2012, от 03.05.2012 №7, от 04.07.2012 №11, от 14.08.2012 №12, от 10.08.2012 №8, от 27.08.2012 №9, от 11.09.2012 №2, от 13.09.2012 №3);

–в течение 2013 года ИП М. было оплачено 73,2 тыс. рублей за приобретение автомобильных запчастей и 19,8 тыс. рублей за услуги по ремонту автомобилей 53,4 тыс. рублей (платежные поручения от 18.11.2013 №119, от 28.11.2013 №125, от 10.12.2013 №136, от 11.12.2013 №138, от 25.09.2013 №323, от 11.10.2013 №341, от 22.10.2013 №351, от 16.12.2013 №420);

–в течение 2014 года ИП М. было оплачено 32,9 тыс. рублей за услуги по ремонту автомобилей 53,4 тыс. рублей (платежные поручения от 03.02.2014 №35, от 13.03.2014 №59, от 17.04.2014 №82, от 12.05.2013 №94).

Также не согласованы договора от 01.03.2013, от 01.01.2014 без номеров на аренду автомобилей: марки Volkswagen Polo (2011 года выпуска, регистрационный номер В120ХТ64), заключенные с Ж., и марки Chevrolet Lacetti (2007 года выпуска, регистрационный номер В392ТА64), заключенные с Я. Расходы по договорам составили за 2013 год – 150,7 тыс. рублей, за 1 полугодие 2014 года – 85,4 тыс. рублей.

Всего, в нарушение ст. 23 Закона №161-ФЗ Предприятием заключено сделок, превышающих 10% уставного фонда (крупные сделки), в отсутствие согласия собственника– комитета по управлению имуществом г. Саратова– на общую сумму 1 316,7 тыс. рублей (в 2012 году – 864,7 тыс. рублей, в 2013 году – 290,2 тыс. рублей, в I полугодии 2014 года – 161,8 тыс. рублей).

Установленный факт, свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупных сделок.

В ходе проверки установлено:

1. При смене директора Предприятия в феврале 2013 года не были выполнены требования Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города от 15.04.2004г. №255.

2. В перечне муниципального имущества, закрепленного за МУП «РЭП-17» Фрунзенского района по состоянию на 01.01.2012, ежегодно представляемомкомитету по управлению имуществом г. Саратова (собственнику), Предприятием недостоверно отражена стоимость транспортных средств, что привело к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении по состоянию на 01.01.2012.

3. В нарушение пункта 5ПБУ 6/01, п. 5 приложения №1 к приказу МУП «РЭП-17» Фрунзенского района от 30.12.2011 №33 «Об утверждении учетной политики Предприятия на 2012 год» (с изменениями от 31.12.2012 №32, от 31.12.2013 №33) в составе основных средств числились объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей, что привело к искажению данных бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001 по строке 1150 «Основные средства» в сторону увеличения по состоянию:

– на 01.01.2012 – на сумму 25,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – на сумму 14,8 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – на сумму 6,1 тыс. рублей.

4. Предприятием в 2012 году произведены необоснованные расходы на автомобиль Hyundai Sonata, регистрационный номер Х346ТР64, в сумме 1 020,1 тыс. рублей, не участвующего в уставной деятельности МУП «РЭП-17» Фрунзенского района, что привело к убыткам Предприятия в 2012 году.

5. МУП «РЭП-17» Фрунзенского района в отсутствие актов приема-передачи автомобилей на ответственное хранение не обеспечена сохранность муниципального имущества первоначальной стоимостью 876,8 тыс. рублей (ВАЗ-2106 2003 года выпуска, ВАЗ-21214 1999 года выпуска, ГАЗ-2705 2000 года выпуска, УАЗ-3909 2004 года выпуска, УАЗ-3909 2004 года).

6. По данным бухгалтерской отчетности результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам в 2012 года: получен убыток до налогообложения – 810,9 тыс. рублей, в 2013 году: прибыль до налогообложения – 1 834,1 тыс. рублей, за полугодие 2014 года: прибыль до налогообложения – 413,8 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы на общую сумму 2 131,5 тыс. рублей (в 2012 году – 1141,8 тыс. рублей, в 2013 году – 584,5 тыс. рублей, в 2014 году – 405,2 тыс. рублей), которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными, приводят к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков и занижению прибыли Предприятия, из них:

– расходы, не обеспечивающие полную информацию о предоставленных работах и услугах, на общую сумму 84,5 тыс. рублей (в 2012 году – 78,2 тыс. рублей, в 2013 году – 6,3 тыс. рублей);

– расходы на ремонт общедомового имущества, произведенные в 2012 году без составления дефектной ведомости или заключения эксперта о недостатках, исполнительной документации на вскрышные работы по ремонту крыши и без указания места проведения ремонтных работ на сумму 176,3 тыс. рублей;

– расходы на списание строительных материалов в отсутствие подтверждающих документов на сумму 114,6 тыс. рублей (в 2012 году – 9,2 тыс. рублей, в 2013 году – 34,1 тыс. рублей, за 6 месяцев 2014 года – 71,3 тыс. рублей);

– расходы на списание ГСМ без заполнения обязательных реквизитов в путевых листах в 2012 году – 121,8 тыс. рублей, в 1 квартале 2013 года – 18,1 тыс. рублей;

– расходы на выплаты сотрудникам Предприятия премий «ко дню рождения сотрудника», не предусмотренных Положением об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников МУП «РЭП-17» Фрунзенского района на общую сумму 5,0 тыс. рублей, начисления – 1,4 тыс. рублей;

– расходы на выплату премий сотрудникам МУП «РЭП-17» Фрунзенского района при наличии убытка в 2012 году в сумме 519,1 тыс. рублей, начисления – 146,4 тыс. рублей;

– расходы на выплату денежных средств при увольнении ряда сотрудников по соглашению сторон, не предусмотренных Положением об оплате труда и материальном стимулировании сотрудников МУП «РЭП-17» Фрунзенского на общую сумму 133,5 тыс. рублей, начисления составили 38,8 тыс. рублей (в 2013 году – 79,5 тыс. рублей, начисления – 22,4 тыс. рублей; в 1 полугодии 2014 года – 54,0 тыс. рублей, начисления – 16,4 тыс. рублей);

– расходы по договорам гражданско-правового характера за работы, входящие в должностные обязанности штатных сотрудников, без оформления первичных учетных документов на общую сумму 661,5 тыс. рублей, начисления составили 110,5 тыс. рублей (в 2012 году – 67,4 тыс. рублей, начисления – 17 тыс. рублей; в 2013 году – 368,6 тыс. рублей, начисления – 55,5 тыс. рублей; в 1 полугодии 2014 года – 225,5 тыс. рублей, начисления – 38,0 тыс. рублей).

7. В нарушение ст. 22 Трудового кодекса РФ при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании приказов по Предприятию,руководителям МУП «РЭП-17» Фрунзенского района необоснованно начислено и выплачено премий на сумму 530,2 тыс. рублей, начисления – 154,0 тыс. рублей (в 2012 году – 164,8 тыс. рублей, начисления – 46,5 тыс. рублей; в 2013 году – 154,7 тыс. рублей, начисления – 43,6 тыс. рублей;в 1 полугодии 2014 года – 210,7 тыс. рублей, начисления – 63,9 тыс. рублей).

8. В нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н, договора гражданско-правового характера с физическими лицами на сумму 1 659,7 тыс. рублей (в 2012 году – 378,0 тыс. рублей, в 2013 году – 863,5 тыс. рублей, в 1 полугодии 2014 года – 418,2 тыс. рублей) необоснованно учитывались на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

9. В нарушение ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ к учету принимались авансовые отчеты подотчетных лиц в отсутствие документов, подтверждающих произведенные ими расходы на сумму 120,20 тыс. рублей (в 2012 году – 110,7 тыс. рублей, в 2013 году – 9,5 тыс. рублей).

10. В нарушение п. 14 приказа Минфина РФ от 30.03.2001 №26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01», расходы на установку окон необоснованно отнесены Предприятием на увеличение стоимости объектов нежилого фонда, в результате чего, произошло искажение данных бухгалтерской отчетности за 2012 год по ф. 0710001, повлекшее за забой искажение валюты баланса по строке 1150 «Основные средства» на 76,6 тыс. рублей в сторону увеличения.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина