Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов»

В соответствии с пунктом 33 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.2012 № 32-п (с изменениями и дополнениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.11.2013 № 54-01-03 и удостоверения на право проведения проверки от 05.11.2013 № 42-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами инспекции по контрольно-ревизионной работе: инспектором Горбуновым В. В. (руководитель), инспектором Бедрицкой А. А., главным специалистом Музуровой Н. Г., главным специалистом Судьевой Е. В. и ведущим специалистом Фейзиковой Н. В. с 05.11.2013 по 20.12.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – администрация МО «Город Саратов», Администрация).

Период проверки: 2012 год – 10 месяцев 2013 года.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность администрации муниципального образования «Город Саратов».

Проверка проведена с ведома исполняющего обязанности главы администрации муниципального образования «Город Саратов» и исполняющей обязанности начальника финансово-экономического отдела.

При проверке использовались: Устав муниципального образования «Город Саратов», первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, приказы, другие нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность

Администрация зарегистрирована Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области за основным государственным регистрационным номером 1036405000280 (ИНН 6450011003, КПП 645001001).

Администрация имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого определяются Уставом муниципального образования «Город Саратов», утвержденным решением Саратовской городской Думы от 18.12.2005 г. № 67-649.

Администрация является исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления города, наделенным Уставом полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления города федеральными законами и законами Саратовской области.

Администрацией города руководит глава администрации муниципального образования «Город Саратов» на принципах единоначалия.

Администрация города осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации и Саратовской области, Уставом, решениями Саратовской городской Думы, постановлениями и распоряжениями администрации города.

Администрация города обеспечивает исполнение полномочий главы администрации города.

Финансирование Администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений осуществляется в соответствии с утвержденным Саратовской городской Думой бюджетом города.

Администрация МО «Город Саратов» осуществляет функции главного распорядителя бюджетных средств (далее – ГРБС).

По состоянию на 31.12.2011 Администрация подведомственных учреждений не имеет.

Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы Администрации

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Администрации осуществлялся бухгалтерской службой в составе Учреждения, возглавляемой главным бухгалтером на основании:

– Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 №162н (далее – Инструкция № 162н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П в 2012 году (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Бюджетный учет в Администрации осуществляется с применением систем автоматизированного учета ПК «Бюджет21-Бухгалтерия», УРМ АС «Бюджет», ПК «1С Предприятие: Зарплата кадры бюджетного учреждения 8.0.» (заработная плата), программных продуктов «Парус-Бюджет 7» и «1С: Предприятие» версия 8 (зарплата). Составление и передача бухгалтерской отчетности осуществляется с использованием АИС «Corona».

Учетная политика Администрации на 2012 и 2013 годы утверждена распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.12.2010 № 395-р и от 09.01.2013 № 1-р соответственно «Об учетной политике администрации муниципального образования «Город Саратов».

Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011 №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» (далее – решение «О бюджете на 2012 год») Администрации, как главному распорядителю бюджетных средств, в части расходов был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 195 003,8 тыс. рублей, в части доходов – 4 636,0 тыс. рублей.

Уточненные бюджетные назначения Администрации как ГРБС в 2012 году по расходам в соответствии с решением «О бюджете на 2012 год» (с изменениями) составили 258 958,6 тыс. рублей, что на 32,8 % больше первоначальных плановых назначений, по доходам – 5 459,4 тыс. рублей.

Сметы расходов Администрации на 2012 год утверждены на общую сумму 195 003,8 тыс. рублей. В течение 2012 года в бюджетную роспись расходов неоднократно вносились изменения, при этом сметы расходов Администраций не уточнялись.

Приказом Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» определены требования к бюджетным сметам, которые распространяются не только на казенные учреждения, но и с учетом положений ст. 161 Бюджетного кодекса Российской Федерации на органы местного самоуправления.

В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» представленные к проверке сметы за 2012 и 2013 годы не подтверждены обоснованиями (расчетами) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы, являющиеся неотъемлемой частью сметы.

Кроме того, в нарушение ст. 221 Бюджетного кодекса РФ, которой определено, что бюджетная смета казенного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится казенное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации, Администрацией не разработан локальный нормативный акт, определяющий порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2013 уточненные бюджетные назначения и лимиты бюджетных обязательств утверждены в объеме 182 614,0 тыс. рублей, что на 6,7 % меньше первоначальных плановых назначений и на 41,8% меньше уточненных бюджетных назначений, предусмотренных решением «О бюджете на 2012 год», в том числе:

– на выполнение функций главы местной администрации – 1 856,1 тыс. рублей, или 1,0% от уточненных бюджетных назначений;

– на выполнение функций центрального аппарата местного самоуправления – 155 886,4 тыс. рублей, или 85,4%;

– на обеспечение исполнения функций комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав – 5 288,4 тыс. рублей, или 2,9%, из них 2 280,4 тыс. рублей из бюджета города, 3 008,0 тыс. рублей – субвенции из областного бюджета;

– на образование и обеспечение деятельности административных комиссий – 1 617,2 тыс. рублей, или 0,9%, в том числе из бюджета города – 439,2 тыс. рублей, из областного бюджета – 1 178,0 тыс. рублей;

– на исполнение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности экономики – 536,5 тыс. рублей, или 0,3%;

– на обеспечение резервного фонда – 1 266,4 тыс. рублей, или 0,7%;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций «Города Саратова» – 4 200,0 тыс. рублей, или 2,2%;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Информационное освещение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» на 2012 год – 11 963,0 тыс. рублей, или 6,6% уточненных бюджетных назначений.

Кассовый расход составил 181 279,8 тыс. рублей, или 99,27% уточненных плановых бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств на 2012 год, из них на содержание центрального аппарата – 155818,5 тыс. рублей, или 86% общих расходов, в том числе:

– по КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» – 135 955,2 тыс. рублей, что составляет 87,3% бюджетных ассигнований, предусмотренных на содержание центрального аппарата Администрации;

– по КОСГУ 221 «Услуги связи» – 596,9 тыс. рублей, или 0,4 %;

– по КОСГУ 222 «Транспортные услуги» – 298,2 тыс. рублей, или 0,2%;

– по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» – 518,5 тыс. рублей, или 0,3%;

– по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» – 11 342,8 тыс. рублей, или 7,3%;

– по КОСГУ 290 «Прочие расходы» – 1 303,5 тыс. рублей, или 0,8%;

– по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» – 4 189,2 тыс. рублей, или 2,7%;

– по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» – 1 614,2 тыс. рублей, или 1,0%.

Разница между показателями бюджетной росписи и решения «О бюджете на 2012 год» в сумме 76 344,6 тыс. рублей образовалась в связи с распределением средств резервного фонда в соответствии с распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» без внесения изменений в решение «О бюджете на 2012 год».

Кассовое исполнение в части поступления доходов составило 5 650,0 тыс. рублей, или 103,5 % утвержденных бюджетных назначений, в части расходов составило 181 279,8 тыс. рублей, или 99,27% уточненных плановых бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств на 2012 год.

Остаток неисполненных назначений составил 1 334,2 тыс. рублей (КОСГУ 290), в том числе: содержание центрального аппарата – 67,8 тыс. рублей, средства резервного фонда – 1 266,4 тыс. рублей.

Бюджетные ассигнования, предусмотренные на финансирование мероприятий ведомственных целевых программ и обеспечение функционирования комиссий, использованы в полном объеме.

Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2012 №21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» (далее – решение «О бюджете на 2013 год») Администрации, как ГРБС, был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 196 669,8 тыс. рублей. План по доходам администрации муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год утвержден в объеме 5 767,7 тыс. рублей.

В результате вносимых изменений в решение «О бюджете на 2013 год» объем бюджетных ассигнований по расходам составил 214 362,0 тыс. рублей, что на 9% больше первоначального плана.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.11.2013 уточненные бюджетные назначения утверждены в объеме 200 119,1 тыс. рублей, что на 6,6 % меньше первоначальных плановых назначений, в том числе:

– на выполнение функций главы местной администрации – 2 101,8 тыс. рублей, или 1,0 % от общей суммы уточненных бюджетных назначений;

– на выполнение функций органов местного самоуправления – 156 694,6 тыс. рублей, или 78,3 %;

– на обеспечение исполнения функций комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав сумме 6 367,6 тыс. рублей, или 3,2 %, из них 3 036,7 тыс. рублей из бюджета города, 3 330,9 тыс. рублей – субвенции из областного бюджета;

– на образование и обеспечение деятельности административных комиссий – 1 682,9 тыс. рублей, или 0,8 %, в том числе из бюджета города – 446,1 тыс. рублей, из областного бюджета – 1 236,8 тыс. рублей;

– на исполнение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности экономики – 482,9 тыс. рублей, или 0,2 %;

– на обеспечение резервного фонда – 5 757,1 тыс. рублей, или 2,9 %;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций «Города Саратова» – 3 800,0 тыс. рублей, или 1,9 %;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Информационное освещение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» на 2013 год – 12 966,1 тыс. рублей, или 6,5 %;

– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2013-2015 годы – 51,1 тыс. рублей, или 0,03 %;

– субсидии из областного бюджета в общей сумме – 10 215,0 тыс. рублей, или 5,1 %, в том числе на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, включая крестьянские (фермерские) хозяйства – 8 172,0 тыс. рублей, на исполнение мероприятий, предусмотренных долгосрочной областной целевой программой «Развитие малого и среднего предпринимательства в Саратовской области» на 2012-2015 годы – 2 043,0 тыс. рублей.

Разница между показателями бюджетной росписи и решения «О бюджете на 2013 год» в сумме 14 242,9 тыс. рублей образовалась в связи с распределением средств резервного фонда в соответствии с распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» без внесения изменений в решение «О бюджете на 2013 год».

Лимиты бюджетных обязательств утверждены в объеме 198 076,1 тыс. рублей, что на 2 043,0 тыс. рублей меньше бюджетных назначений (не выделены лимиты бюджетных обязательств на субсидии из областного бюджета).

Кассовые расходы за 10 месяцев 2013 года составили – 149 485,1 тыс. рублей, или 74,7% уточненных годовых бюджетных назначений, в том числе на содержание центрального аппарата Администрации – 125 681,6 тыс. рублей, или 84,1 % общих расходов, их них:

– по КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» – 119 908,2 тыс. рублей, или 95,4% общих расходов на содержание центрального аппарата;

– по КОСГУ 221 «Услуги связи» – 1 284,0 тыс. рублей, или 1,0%;

– по КОСГУ 222 «Транспортные услуги» – 220,5 тыс. рублей, или 0,2%;

– по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» – 261,8 тыс. рублей, или 0,2%;

– по КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» – 2 565,2 тыс. рублей, или 2,0%;

– по КОСГУ 290 «Прочие расходы» – 963,7 тыс. рублей, или 0,8%;

– по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» – 89,2 тыс. рублей, или 0,1%;

– по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» – 389,0 тыс. рублей, или 0,3%.

В период с 1 января по 31 октября 2013 года план по доходам увеличен до 19 118,6 тыс. рублей.

Исполнение доходной части в период с 1 января по 31 октября 2013 года составило 44,5% или 8 505,2 тыс. рублей.

Проверка ведомственных целевых программ

В рамках реализации ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2012 год в порядке, предусмотренном постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.03.2012 № 285 «О предоставлении субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям», Администрацией предоставлялись в 2012 году субсидии некоммерческим организациям.

Общий объем субсидий составил 4 200,0 тыс. рублей. При проверке обоснованности расходов по предоставлению субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям за 2012 год, установлено.

1.       Саратовскому региональному детскому благотворительному общественному фонду «САВВА» в 2012 году предоставлена субсидия на осуществление проекта «День объединенных забот. Практики городских действий». Целью проекта заявлено формирование у молодежи активной, социально-ориентированной позиции через их приобщение к волонтерской деятельности в Саратове и на благо родного города. Задачами проекта являлись совместная практическая помощь многодетным семьям, семьям с детьми-инвалидами, интернатам города, ветеранам.

В рамках осуществления проекта фондом были приобретены персональный компьютер Samsung NP-RC530-S05RU (28,9 тыс. рублей), жесткий съемный диск Verbatim (2,7 тыс. рублей). Приобретение оргтехники не отвечает заявленной цели и задачам проекта.

Фондом проведен благотворительный обед на 83 персоны 30 августа 2012 года. В качестве первичных учетных документов для подтверждения расходов, потраченных на благотворительный обед, принят кассовый чек ООО «Метро Кэш Энд Керри» №00084 от 5 сентября 2012 года на сумму 1,9 тыс. рублей. Дата, наименование и количество продуктов, указанные в чеке, не могут подтвердить возможность их использования для благотворительного обеда.

Для перевозки материалов был заключен договор от 25.06.2012 на транспортно-экспедиторское обслуживание с гр. Л. Договор заключен с нарушением ст. 420 Гражданского кодекса РФ, а именно: в нем отсутствуют паспортные данные об экспедиторе, не обозначена марка автомобиля. Расходы на топливо не могут подтверждаться актом на транспортное обслуживание-доставку без даты, составленным в одностороннем порядке руководителями фонда «САВВА», не содержащем маршрутов движения и километража. Также отсутствуют путевые листы, накладные на получение товара. Предоставлены чеки на приобретение топлива от 27.06.2012, от 28.07.2012, от 07.11.2012, тогда как первая поездка, согласно акту, состоялась только 15.07.2012. Всего расходы на топливо составили 6,0 тыс. рублей.

Таким образом, необоснованные расходы по проекту «День объединенных забот. Практики городских действий» Саратовского регионального детского благотворительного общественного фонда «САВВА» составили 39,5тыс. рублей, или 39,5 % от общей суммы выделенных субсидий.

2.       Саратовской региональной общественной организацией «Спортивная федерация восточного боевого единоборства» в рамках выполнения проекта «Спорт – выбор молодых» были приобретены ноутбук стоимостью 18,0 тыс. рублей, микрофон акустический – 0,8 тыс. рублей, акустическая система – 2,5 тыс. рублей, три стола – 3,6 тыс. рублей и шесть стульев – 2,4 тыс. рублей. При этом целью проекта позиционирована популяризация спорта среди молодежи, привлечение ее к здоровому образу жизни, воспитание уважения к себе и другим людям, развитие положительных качеств личности. Соотнести приобретение вышеназванных материальных ценностей с целью проекта не представляется возможным. Кроме этого, в рамках проекта предусмотрено выделение субсидии на аренду объекта нежилого фонда. К документам приложен договор аренды от 12.03.2007 № 670/2, заключенный между комитетом по управлению имуществом города Саратова и Саратовской городской общественной организацией «Спортивный клуб – школа карате «Будокан «Сето» на аренду 112,7 кв. м по адресу: ул. М. Расковой, 12, 2-й этаж, в МОУ «Гимназия № 58». Документов о правопреемстве Саратовской городской общественной организацией «Спортивный клуб – школа карате «Будокан «Сето» и Саратовской региональной общественной организацией «Спортивная федерация восточного боевого единоборства» договор не содержит. Следовательно, отсутствовали основания для выделения средств на выплату арендной платы за нежилое помещение Саратовской региональной общественной организацией «Спортивная федерация восточного боевого единоборства». Кроме этого, представлено три кассовых чека от 28.05.2012 на общую сумму 8,3 тыс. рублей, подтверждающие арендную плату, тогда как действие проекта начинается с июня 2012 года.

Таким образом, необоснованные расходы по проекту «Спорт – выбор молодых» Саратовской региональной общественной организацией «Спортивная федерация восточного боевого единоборства» составили 35,6 тыс. рублей, или 71,2 % от общей суммы выделенных субсидий.

3.       Саратовская общественная организация «Саратовское объединение финно-угорского населения «СОФУН» при реализации социального проекта «Этнокультурный центр «Финноугорье» приобрела за счет субсидий телевизор Samsung UE46ES6100WX стоимостью 42,1тыс. рублей. Вместе с тем, целью проекта является нравственное воспитание молодежи города Саратова на традициях межнационального уважения на сохранении исторического наследия. Задачами проекта обозначены изучение истории Саратовской мордвы, сохранение национального и религиозного наследия народа, языка, обычаев, организация выставочного зала финно-угорских художников, библиотеки редких книг, просветительская деятельность среди населения по изучению полезных для молодежи древних традиций и обычаев. Соотнести обоснованность приобретения телевизора в рамках данного проекта с его целями и задачами не представляется возможным. Необоснованные расходы по проекту «Этнокультурный центр «Финноугорье» Саратовской общественной организации «Саратовское объединение финно-угорского населения «СОФУН» составили 42,1 тыс. рублей, или 84,2 % от общей суммы выделенных субсидий.

4.       ТОСу «Поливановка» с целью сохранения и обустройства родников поселка Поливановка выделено, согласно договору о предоставлении субсидии на оказание поддержки социально ориентированным некоммерческим организациям, 50 тыс. рублей. Смета расходов проекта составлена на 43,6 тыс. рублей. Следовательно, сумма 6,4 тыс. рублей не подтверждена сметой расходов. На основании п. 4.2. Положения о предоставлении субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям субсидия в размере 6,4 тыс. рублей должна быть возвращена в бюджет муниципального образования «Город Саратов».

Акт № 1 приемки выполненных общестроительных работ составлен на сумму 42,4 тыс. рублей. В смете же расходов предусмотрены денежные средства на выполнение реставрации площадок и дренажной системы 2-х родников в сумме 36,0 тыс. рублей. Кроме того, акт № 1 приемки выполненных общестроительных работ не содержит обязательные реквизиты, что не дает возможности оценить выполнение работ в сроки действия договора о предоставлении субсидии. Таким образом, необоснованные расходы ТОСа «Поливановка» составили 36,0 тыс. рублей, нецелевые расходы 6,4 тыс. рублей.

5.       Саратовской городской общественной организации защиты животных были перечислены субсидии в размере 150 тыс. рублей на строительство 20-ти вольеров для содержания безнадзорных животных. Для реализации проекта были закуплены стройматериалы. Постройку вольеров предполагалось произвести силами сотрудников общественной организации. Документов, подтверждающих постройку вольеров (договора на строительство вольеров, акты выполненных работ, фотодокументы), отчет не содержит. Следовательно, подтвердить использование выделенных средств не представляется возможным. Необоснованные расходы по данному проекту составили 150 тыс. рублей, или 100 % от общей суммы выделенных субсидий.

6.       Саратовская региональная общественная организация «Центр вынужденных переселенцев «Саратовский источник» при выполнении проекта «Сотрудничество общественности и полиции г. Саратова в реализации закона РФ «О полиции» предоставила в качестве первичного учетного документа акт выполненных работ от 30.06.2012 за предоставленные услуги связи за июнь 2012 года на сумму 1,5 тыс. рублей, тогда как договор о предоставлении субсидии заключен 25.06.2012 и отчетный период проекта обозначен с июля по ноябрь 2012 года. Следовательно, приняты к учету документы, находящиеся за рамками действия договора. Таким образом, необоснованные расходы Саратовской региональной общественной организации «Центр вынужденных переселенцев «Саратовский источник» составили 1,5 тыс. рублей.

7.       Саратовская городская общественная организация для детей и молодежи «Скаутский отряд «Роза ветров» при исполнении проекта «Скорая детская помощь «Зеленый Айболит» из средств субсидий оплачивала транспортные расходы в сумме 8,0 тыс. рублей, услуги связи и предоставления выделенной линии интернета на общую сумму 7,0 тыс. рублей. В качестве первичных учетных документов представлены только чеки. Договора на оказание услуг, акты выполненных работ и путевые листы отсутствуют. Следовательно, расходы не подтвержденные первичными учетными документами Саратовской городской общественной организации для детей и молодежи «Скаутский отряд «Роза ветров» составили 15,0 тыс. рублей, или 30 % от общей суммы выделенных субсидий.

8.       Саратовским региональным отделением Всероссийской общественной организации «Всероссийское общество охраны памятников истории и культуры» приобретены телефонный аппарат GSM Samsung C3011, сумка на молнии, карта памяти Transcend microSDHC2Gb на сумму 2,5 тыс. рублей, электронная книга teXet TB-860HD на сумму 3,7 тыс. рублей. Целью проекта является сохранение саратовской гармоники, традиций музыкальной культуры игры на саратовской гармонике, восстановление ее производства в городе Саратове. Задачами проекта заявлены: оказание услуг по ремонту гармоник, организация концертных площадок Клуба любителей саратовской гармоники, организация выставки «Саратовская гармоника – народный символ земли саратовской», проведение этнофестиваля. Ни целью, ни задачами программы не обозначена необходимость приобретения данных материальных ценностей. Необоснованные расходы по данной организации составили 6,2 тыс. рублей.

9.       Общественной организацией «Ассоциация клубов каратэ стиля сито-рю Саратовской области» в рамках исполнения проекта «Спорт против наркотиков» был приобретен фотоаппарат Sony Cyber-shot DSC-HX100V на сумму 14,8 тыс. рублей и произведена оплата мобильной связи руководителя проекта на сумму 2,3 тыс. рублей. Приобретение фотоаппарата не соответствует целям и задачам проекта, обозначенным как профилактика ассоциального поведения молодежи посредством пропаганды здорового образа жизни и приобщения к спорту, привлечение детей к занятию физкультурой и спортом, формирование группы лидеров общественного мнения среди воспитанников детских домов и школ-интернатов. Оплата мобильной связи руководителя не относится к расходам, направленным на достижение цели проекта. Необоснованные расходы составили 17,1 тыс. рублей, или 17,1 % от общей суммы выделенных субсидий.

10.     В рамках выполнения проекта «Центр по оказанию правовой и социальной поддержки гражданам г. Саратова по вопросам возвращения вкладов в нелицензированные компании» всероссийской ассоциацией общественно-государственных фондов защиты инвесторов (социальный партнер – Саратовское региональное общественное движение «Союз защиты вкладчиков, акционеров и инвесторов») из субсидий была оплачена аренда помещения по договору аренды № 495/3 за апрель, май и июнь 2012 года. Договор о предоставлении субсидий заключен только 25 июня 2012 года, то есть денежные средства в сумме 8,3 тыс. рублей (7,0 тыс. рублей аренда, 1,3 тыс. рублей – НДС) израсходованы за рамками действия договора на получение субсидий. Также была произведена оплата коммунальных услуг за декабрь 2012 года, то есть за рамками действия договора в общей сумме 5,5 тыс. рублей (теплоснабжение – 4,1 тыс. рублей; водоснабжение и водоотведение – 0,9 тыс. рублей; электроэнергия – 0,5 тыс. рублей), рассчитанная пропорционально. Таким образом, необоснованное использование денежных средств составило 13,8 тыс. рублей, или 27,6 % от общей суммы выделенных субсидий.

11.     Саратовской региональной общественной организации «Национальный культурный центр закавказских народов «Кавказ» была оплачена арендная плата за нежилое помещение по адресу: ул. Московская, 107 за декабрь 2012 года и коммунальные услуги за рамками договора о предоставлении субсидий. Необоснованное использование денежных средств составило 8,2 тыс. рублей, рассчитанных пропорционально от общей суммы оплаты за месяц.

12.     Некоммерческое партнерство «Центр коммуникативных технологий «Апрель» реализовывало проект «Общественно-культурный социальный Интернет-проект г. Саратова «Egoday», в рамках которого произведена оплата за ведение клиентского счета в валюте РФ за июнь 2012 года в сумме 1,05 тыс. рублей. Целью проекта является раскрытие и практическое применение возможностей и ресурсов интернет-телевидения и интернета для преодоления информационно-коммуникативных барьеров, создание комфортной информационной среды для раскрытия творческих потенциалов участников, оперативного информационного обеспечения, а также совершенствования системы патриотического воспитания, формирования у телезрителей и пользователей сети интернет высокого патриотического сознания, любви и уважения к городу Саратову. В смету проекта включены банковские услуги, которые не соответствуют заявленной цели проекта. В результате нецелевое использование средств за оплату банковских услуг составило 3,1 тыс. рублей.

Также, срок выполнения, указанный в рабочем плане реализации проекта, не соответствует сроку реализации мероприятия, отраженному в финансовом отчете и подкрепленному первичными документами.

Например, в рабочем плане срок выполнения мероприятий по составлению договоров с исполнителями проекта, покупка необходимой техники, разработка и программирование сайта, его запуск в работу указан «апрель 2012 года», тогда как фактически договора возмездного оказания услуг заключены 01.07.2012 и 26.06.2012, компьютер, согласно товарной накладной № 18/159, приобретен 03.07.2012.

Некоммерческим партнерством «Центр коммуникативных технологий «Апрель» заключен договор № 2 от 01.07.2012 на проектирование разделов сайта и доработку сайта с ИП Г. на сумму 21,1 тыс. рублей. Фактически сайт разработан фирмой Magicfreedom, о чем содержится информация на сайте. Отношение ИП Г. к некоммерческому партнерству «Центр коммуникативных технологий «Апрель» по разработке сайта не обозначено.

Кроме того, в качестве конкретных измеряемых параметров достижения заявленных целей и задач проекта предусмотрен охват организационными мероприятиями проекта (информационная подготовка) 10 тыс. человек посредством распространения информации о проекте с помощью публикаций и выступлений в СМИ, интернет-рекламы и наружных средств презентационного характера; обеспечение информирования о содержании проекта в не менее чем 50% высших и средних профессиональных учебных заведениях города Саратова и Саратовской области. Достижение заявленных количественных показателей в отчете о реализации проекта не подтверждено.

Общая сумма нецелевого использования денежных средств по данному проекту составила 25,3 тыс. рублей, или 25,3 % от общей суммы выделенных субсидий.

13.     Пунктом 3 плана-графика реализации проекта «Социальная реклама «Сталинград: Великая Победа в наших сердцах» Саратовской региональной организации общероссийской общественной организации ветеранов войны и военной службы предусмотрено создание видеороликов для последующего размещения их в сети Интернет в июле-августе 2012 года. Для реализации данного пункта плана за счет субсидий приобретены цифровая камера Canon EOS-60D Kit стоимостью 37,9 тыс. рублей и ноутбук Samsung стоимостью 19,0 тыс. рублей. Покупка материальных ценностей произведена согласно товарной накладной № СР4-001128 только 17 ноября 2012 года. Таким образом, нарушены сроки реализации проекта.

Кроме того, не представляется возможным отследить достижение целей проекта при покупке материальных ценностей за 2 недели до окончания действия договора о выделении субсидии. Согласно предоставленному отчету, цели проекта достигнуты, соответственно необоснованные расходы составили 56,9 тыс. рублей, или 28,5 % от общей суммы расходов.

14.     Финансовый отчет о реализации проекта «Социальное такси для инвалидов» Фрунзенского районного отделения Саратовской областной организации общественной организации «Всероссийской общество инвалидов» не содержит путевых листов, являющихся подтверждением работы автотранспортного средства и расходования ГСМ. Необоснованные расходы составили 30,1 тыс. рублей (25,8 тыс. рублей (бензин) + 4,3 тыс. (рублей текущий ремонт автомобилей и автохимия)).

Организацией заключен договор с ГУК «Саратовский областной методический киновидеоцентр» на 15,0 тыс. рублей по оказанию услуг по техническому обеспечению спортивно-массового мероприятия среди инвалидов Саратовской области по фигурному вождению автомобилей с ручным управлением, посвященного открытию паралимпийских игр в Лондоне, звукоусиливающей аппаратурой. Проектом не предусматривалось оказание подобных услуг. Данная услуга не соотносится с целью проекта, следовательно, необоснованное использование денежных средств составило 15,0 тыс. рублей.

Целью проекта «Социальное такси для инвалидов» Фрунзенского районного отделения Саратовской областной организации общественной организации «Всероссийской общество инвалидов» обозначено повышение качества транспортного обслуживания инвалидов г. Саратова через службу социального такси. Расходы по покупке книг на сумму 1,2 тыс. рублей, по оплате интернета на сумму 1,35 тыс. рублей не соотносятся с целью проекта и являются необоснованными. Не подтверждены первичными учетными документами расходы по оказанию услуг на сумму 3,29 тыс. рублей (0,89+1,1+1,3). Всего необоснованные расходы по проекту «Социальное такси для инвалидов» составили 51,0 тыс. рублей, или 51 % от общей суммы выделенных субсидий.

Всего в ходе проверки порядка исполнения ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2012 год установлено нарушений, имеющих стоимостную оценку, на общую сумму 505,1 тыс. рублей, в том числе:

– расходы, несоответствующие целям проекта или не подтвержденные сметами – 172,5 тыс. рублей;

– расходы, произведенные за рамками действия договоров о предоставлении субсидий – 33,4 тыс. рублей;

– расходы, произведенные при отсутствии первичных документов, или при отсутствии обязательных реквизитов в первичных документах – 242,3 тыс. рублей;

– расходы, произведенные с нарушением сроков реализации проектов – 56,9 тыс. рублей.

Согласно объяснительной, в 2012 году возврат субсидий в связи с нецелевым использованием средств не производился.

Следует отметить, контроль за целевым использованием субсидии пунктом 4.3. Положения о предоставлении субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям, являющимся приложением к постановлению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.03.2012 № 285, возложен на структурное подразделение Администрации. Таким образом, Администрацией не осуществлялся контроль за расходованием субсидий из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».

В рамках реализации ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2013 год Администрацией выделено субсидий некоммерческим организациям в общей сумме 3 800,0 тыс. рублей.

Отчеты о расходовании субсидий в 2013 году к проверке не представлены.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей

Проверкой правильности учета основных средств, проведенной выборочным порядком за 2012 год и 10 месяцев 2013 года установлено.

Комитетом по управлению имуществом города Саратова Администрации передано в оперативное управление муниципальное имущество, перечень которого определяется в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 20.03.2000 № 577.

Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.

По состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость имущества составляла 42 253,3 тыс. рублей, остаточная стоимость – 6 965,7 тыс. рублей.

Объекты недвижимости и транспортные средства в составе имущества отсутствуют.

На момент проведения проверки Администрация располагается в помещениях, принадлежащих на праве оперативного управления МКУ «Транспортное управление». Юридические основания нахождения Администрации в данных помещениях отсутствуют.

При отсутствии в оперативном управлении объектов недвижимости за Администрацией закреплен в постоянное бессрочное пользование земельный участок общей площадью 3 970 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, уч. 76, 78 (свидетельство о государственной регистрации права от 01.10.2007).

На земельном участке находятся объекты недвижимости, находящиеся в оперативном управлении МКУ «Транспортное управление» (переданы на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 31.03.2009 № 330-р).

Передача права на земельный участок вместе с передачей права на объекты недвижимости не производилась.

В перечне муниципального имущества за 2012 год в графе «год изготовления» по отдельным наименованиям материальных ценностей указан 2013 год. Кроме того, в перечне муниципального имущества за 2012 год отражены материальные ценности, год изготовления которых указан 2012, но они не отражены в справке о движении основных средств за период с 01.01.2012 по 31.12.2012.

Согласно объяснительной ведущего специалиста финансово-экономического отдела, в связи с техническим сбоем в программе «НПЦ Бюджет-Саратов» в графе «год изготовления» материальные ценности, приобретенные в декабре 2012 года, отражены с указанием 2013 года по фактической дате ввода в эксплуатацию. Аналогично, в справке по приобретению и выбытию материальных ценностей за 2012 год, материальные ценности, приобретенные в 2011 году, отражены по фактическому вводу в эксплуатацию в 2012 году. Сбой смены года происходит при выгрузке из программы «НПЦ Бюджет-Саратов» в Excel.

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено.

В нарушение п. 41 Инструкции № 157н к основным средствам в 2012 году необоснованно отнесена «Перегородка ПВХ» стоимостью 32,9 тыс. рублей. Готовые к установке строительные конструкции учитываются в составе материальных запасов в качестве строительных материалов на счете 0 105 04 000 «Строительные материалы» (п. 99 Инструкции № 157н), а при установке должны быть списаны на основании акта выполненных работ. Согласно п. 332 Инструкции № 157н, для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета Учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета, на которых могла бы быть отражена перегородка ПВХ.

В результате, искажение показателей Баланса (ф. 0503130), повлекшее искажение валюты баланса, по состоянию на 01.01.2013 составило:

– по строке 010 «Основные средства» в части завышения на сумму 32,9 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» в части занижения на сумму 32,9 тыс. рублей.

Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе (ф. 0503130) за 2012 год расхождений не установлено.

При проверке журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за сентябрь 2012 года выявлено, что проводилось списание вышедшей из строя оргтехники по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова, на основании письма от 18.09.2012 № 04-07/11010 и актов на списание объектов основных средств по 22 позициям на общую сумму 400,3 тыс. рублей.

Техническая проверка качества изделий произведена ЗАО «Цифровой мир». По результатам проведенной диагностики дано заключение о техническом устаревании и невозможности замены на аналогичные комплектующие, вследствие чего ремонт является невозможным.

К проверке не представлены документы, подтверждающие право ЗАО «Цифровой мир» на выдачу актов технической экспертизы средств светокопирования, электронно-вычислительной техники и видеотехники (свидетельства, сертификаты).

Также к актам о списании основных средств приложены акты об уничтожении вышеуказанных материальных ценностей. В нарушение п. 2 ст. 9 Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ в данных актах отсутствует обязательный реквизит – дата.

Согласно пояснительной и.о. начальника финансово-экономического отдела Администрации, данные акты об уничтожении были составлены вместе с актами о списании основных средств, то есть 23.08.2012.

Таким образом, в нарушение п. 2.3. распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2011 № 641-р «О Порядке списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями» 22 объекта основных средств на общую сумму 400,3 тыс. рублей были уничтожены до момента получения разрешения комитета по управлению имуществом города Саратова на их списание.

Кроме того, согласно договору с ООО «Космос плюс» на основании акта приема передачи от 26.12.2012 Администрацией были переданы для последующей утилизации 64 объекта основных средств. В перечне этих объектов присутствовало 11 основных средств на общую сумму 194,9 тыс. рублей, которые уже были уничтожены в августе 2012 года на основании актов об уничтожении.

Основные средства, переданные 26.12.2012 ООО «Космос плюс», согласно акту выполненных работ также от 26.12.2012, были утилизированы в день их получения от Администрации.

Таким образом, Администрацией не обеспечена сохранность муниципального имущества и отсутствует контроль за списанием объектов основных средств.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В ходе проверки порядка заключения договоров и муниципальных контрактов за счет средств, выделенных Администрации на исполнение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности экономики, установлено, что часть произведенных расходов не соотносится с мероприятиями по обеспечению мобилизационной готовности экономики, а осуществлялась Администрацией для сектора по секретному делопроизводству для реализации режима секретности и обеспечения работы сектора по секретному делопроизводству.

Например, в расходы по обеспечению мобилизационной готовности экономики отнесены расходы на техническое обслуживание пожарно-охранной сигнализации в 2012-2013 годах, установленной в секторах по секретному делопроизводству и военно-мобилизационной работе, на общую сумму 118,9 тыс. рублей, в том числе:

– за 2012 год – 58,9 тыс. рублей;

– за 10 месяцев 2013 года – 60,0 тыс. рублей.

Обслуживание охранно-пожарной сигнализации относится к расходам на содержание аппарата Администрации и не входит в перечень мероприятий и задач по мобилизационной подготовке экономики, определенной Указом Президента от 05.02.2010 № 146 «О военной доктрине Российской Федерации».

Аналогично в состав расходов по обеспечению мобилизационной готовности экономики отнесены расходы по защите информации сектора по секретному делопроизводству на общую сумму 89,6 тыс. рублей, в том числе:

– за 2012 год – 55,7 тыс. рублей;

– за 10 месяцев 2013 года – 33,9 тыс. рублей.

Таким образом, расходы в общей сумме 407,5 тыс. рублей (2012 год – 173,1 тыс. рублей, 10 месяцев 2013 года – 234,3 тыс. рублей), выделенных на исполнение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности экономики в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ являются нецелевым использованием бюджетных средств.

В ходе проверки порядка заключения муниципального контракта от 11.12.2012 № 01-02/202 с ООО «Эволюционные системы» на поставку, установку и настройку звукового оборудования на общую сумму 1 369,8 тыс. рублей установлено.

В соответствии с п. 2.3 контракта сроки поставки оборудования с его установкой, настройкой и обучением сотрудников – в течение 3 дней с момента заключения контракта.

Фактически поставка оборудования произведена по накладной от 14.12.2012 № С00002099, а монтаж и настройка оборудования произведена по акту от 17.12.2012 № С00002100.

Таким образом, нарушены сроки исполнения муниципального контракта на 3 дня.

Кроме того, согласно пояснительной записке начальника отдела, монтаж оборудования осуществлялся в праздничные дни января 2013 года.

Пунктом 6.1 контракта предусмотрено, что в случае просрочки исполнения поставщиком своих обязательств, а также в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения, Поставщик уплачивает неустойку в виде пени в размере 0,1 % от цены контракта. Таким образом, если считать сроки исполнения по подписанному акту выполненных работ, поставщик должен был выплатить неустойку в размере 4,1 тыс. рублей.

Претензионная работа по данному контракту Администрацией не велась.

При сравнительном анализе цен на звуковое оборудование, приобретенное по контракту, установлено, что по всем позициям цены на оборудование, указанные в контракте на 20-50 % выше цен, на аналогичное оборудование, размещенные в сети Интернет.

Например, согласно муниципальному контракту, цена цифрового микшера в составе Allen&Heat GLD-80 и модуля расширения Allen&Heat GLD-AR2412 составляет 420,7 тыс. рублей, а согласно данным сайта http://www.music-hummer.ru/catalog/mixer/element.php?ID=4087, аналогичный микшерский пульт стоит 274,3 тыс. рублей, стоимость доставки варьируется от 5,0 до 12,0 тыс. рублей. Таким образом, превышение цены составляет 50,2 %.

Аналогично, согласно муниципальному контракту, цена микшера-усилителя AUDAC COM24 составляет 37,2 тыс. рублей, а согласно данным сайта http://www.zvuk-svet.ru/products.php?id=1243757 аналогичный микшер стоит 29,7 тыс. рублей, стоимость доставки варьируется от 1,0 до 5,0 тыс. рублей. Таким образом, превышение цены составляет 25,0 %.

Общая сумма превышения цен по 8 позициям из 10, предусмотренных муниципальным контрактам, составила около 233,4 тыс. рублей, или 29,4 %.

Проверка операций с денежными средствами

Сплошной проверкой банковских операций за 2012 и 1 квартал 2013 года установлено. Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется в Журналах операций с безналичными денежными средствами. Отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковского счета.

При сопоставлении данных выписок с банковского счета с показателями, отраженными в Журнале операций с безналичными денежными средствами, и с Главной книгой отклонений не установлено.

Проверка кассовых операций Администрации проведена за период с 01.04.2012 по 31.10.2013 путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, первичных бухгалтерских документов.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, денежных документов, поступивших в кассу Администрации, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Обязанности кассира в проверяемом периоде осуществлялись:

– с начала проверяемого периода по 07.06.2013 консультантом финансово-экономического отдела;

– с 08.06.2013 по настоящее время и.о. начальника финансово-экономического отдела.

С исполняющей обязанности кассира заключен договор о полной материальной ответственности.

Распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.04.2012 № 128-Р и от 09.01.2013 № 2-р установлен лимит остатка денежной наличности в кассе Администрации на 2012 и 2013 год соответственно в сумме 0 рублей.

В проверяемом периоде превышение лимита остатка денежной наличности не установлено.

Бухгалтерский учет операций с денежными документами (конверты, почтовые марки и т.д.) осуществлялся на отдельных листах Кассовой книги с проставлением записи «Фондовый».

В нарушение п.171 Инструкции 157н аналитический учет денежных документов по их видам в карточке учета средств и расчетов отсутствует.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

Сплошной проверкой расчетов с подотчетными лицами и обоснованности командировочных расходов за период с 01.01.2013 по 31.10.2013 установлено.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Расчеты с подотчетными лицами Администрации осуществлялись по следующим направлениям финансово-хозяйственной деятельности:

– расчеты, связанные с направлением работников в служебные командировки;

– расчеты, связанные с выдачей денежных документов под отчет.

Учетной политикой Администрации определен список работников, имеющих право на получение денежных документов под отчет, определены сроки предоставления отчетности:

– по расходам, связанным с направлением работника в служебную командировку – три рабочих дня со дня прибытия из командировки;

– по денежным документам – первый рабочий день месяца, следующего за отчетным.

Перечисление денежных средств под отчет на командировочные расходы производилось на банковские карточки работников на основании служебных записок.

В нарушение п. 213 Инструкции 157н выдача денежных средств под отчет производится при отсутствии письменного заявления подотчетных лиц, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается.

Например, к авансовому отчету от 03.12.2012 № 154 главного специалиста отдела договорной и информационной работы комитета правового обеспечения, приложена служебная записка на выдачу денежного аванса на оплату командировочных расходов в размере 11,3 тыс. рублей за подписью председателя комитета правового обеспечения.

Аналогично к авансовому отчету от 30.07.2012 № 84 консультанта отдела судебно-правовой работы комитета правового обеспечения.

Всего выдано денежных средств под отчет при отсутствии письменных заявлений подотчетных лиц на общую сумму 677,3 тыс. рублей, в том числе:

– в 2012 году – 401,4 тыс. рублей;

– за 10 месяцев 2013 года – 275,9 тыс. рублей.

Расходование средств на оплату труда

В проверяемом периоде оплата труда работников Администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 27.09.2007 №20-196 «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов»;

– постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.07.2010 №1747 «Об утверждении Положения о премировании лиц, замещающих должности муниципальной службы в администрации муниципального образования «Город Саратов», за выполнение особо важных и сложных заданий;

– распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.06.2010 №105-р «О Порядке установления, изменения размера надбавки к должностному окладу за особые условия муниципальной службы и условиях ее выплаты».

В проверяемом периоде в Администрации действовал коллективный договор, заключенный между работодателем и трудовым коллективом администрации города Саратова на 2009-2011 годы, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации города Саратова от 05.12.2008 № 505 (с дополнительным соглашением от 26.12.2011, которое вступило в силу с 01.01.2012 и действует в течение 3 лет) и Правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные распоряжением администрации города Саратова от 15.01.2008 № 11-р.

Штатные расписания Администрации на 2012 и 2013 годы утверждены:

– на период с 01.01.2012 – распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 № 656-р в количестве 226 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6096,0 тыс. рублей;

– на период с 26.07.2012 – распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.07.2012 № 274-р в количестве 226 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6041,5 тыс. рублей;

– на период с 01.10.2012 – распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.10.2012 № 370-р в количестве 227 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6501,7 тыс. рублей;

– на период с 01.01.2013 – распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.12.2012 № 536-р в количестве 230 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6592,6 тыс. рублей;

– на период с 01.10.2013 – распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.09.2013 № 454-р в количестве 231 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6906,9 тыс. рублей.

В ходе проведения проверки установлено, что два распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.05.2013 № 163-р и от 11.06.2013 № 218-р «О внесении изменений в штатное расписание администрации муниципального образования» в части утверждения нового штатного расписания, отражающего изменения, остались без исполнения. Контроль за исполнением данных распоряжений был возложен на руководителя аппарата Администрации.

По тем распоряжениям, которые не были исполнены, кадровой службой были проведены мероприятия по переводу работников на должности, которые не были внесены в штатные расписания.

Например, на основании распоряжения Администрации от 07.05.2013 № 163-р из штатного расписания должна была быть выведена штатная единица главного специалиста отдела экономики и развития муниципальных предприятий управления развития муниципальных предприятия и введена штатная единица консультанта этого же отдела.

Данная должность замещалась С. и в последующем она была переведена на новую должность, внесение изменений в штатное расписание при этом не производилось.

Аналогично на основании распоряжения Администрации от 11.06.213 № 218-р из штатного расписания должна была быть выведена штатная единица заместителя начальника отдела наружной рекламы, замещаемая М., и введена должность начальника отдела наружной рекламы управления по наружной рекламе и художественному оформлению, на которую М. был назначен. При этом внесение изменений в штатное расписание также не производилось.

Таким образом, в нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) работники переведены на должности, отсутствующие в штатном расписании Администрации.

Данный факт привел к необоснованным расходам на оплату труда за 2013 год в общей сумме 413,8 тыс. рублей, в том числе:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 413,8 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 124,1 тыс. рублей.

Бюджетные средства, предусмотренные на оплату труда, утверждены бюджетной сметой на 2012 год в объеме 92 701,0 тыс. рублей.

В течение 2012 года объем средств, предусмотренный на оплату труда, увеличивался 7 раз. Основанием для увеличения данной статьи расходов послужили письма-ходатайства на имя председателя комитета по финансам Администрации, за подписью руководителя аппарата Администрации и начальника финансово-экономического отдела Администрации. Необходимость увеличения подстатьи 211 в письмах не обоснована.

Так, согласно уведомлениям об изменении бюджетных ассигнований (далее – Уведомления), бюджетные назначения по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» увеличены на сумму 9 645,7 тыс. рублей. Например:

– на основании письма-ходатайства от 25.09.2012 № 01-04-21/185 в связи с производственной необходимостью Уведомлением от 26.09.2012 № 705 подстатья 211 увеличена на 3 500,1 тыс. рублей;

– на основании письма-ходатайства от 24.12.2012 № 01-04-21/244 в связи с производственной необходимостью Уведомлением от 24.12.2012 № 1054 подстатья 211 увеличена на 5 215,7 тыс. рублей и т.д.

Также в ходе проверки установлено, что на основании письма-ходатайства от 14.11.2012 № 01-04-21/217 (на приобретение оргтехники, фото – видеотехники, предметов мебели) Уведомлением от 01.12.2012 № 912 увеличены бюджетные ассигнования по счету 121 0104 0020499 500 на подстатью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» на сумму 1 500,0 тыс. рублей. Между тем на основании письма-ходатайства от 24.12.2012 № 01-04-21/244 в связи с производственной необходимостью Уведомлением от 24.12.2012 № 1054 бюджетные ассигнования с подстатьи КОСГУ 310 перемещены на подстатью КОСГУ 211 в объеме 1 221,2 тыс. рублей.

Таким образом, имеют место факты необоснованного увеличения фонда оплаты труда с последующим направлением данных средств на выплату премий и материальной помощи.

Годовой фонд оплаты труда на конец 2012 года увеличен на 9 645,7 тыс. рублей, или на 10,4% первоначального плана и составил 102 346,7 тыс. рублей.

Кассовые расходы произведены в полном объеме, что составляет 100,0% уточненных бюджетных назначений на оплату труда.

Расчет годового фонда оплаты труда к бюджетной смете Администрации на 2012 год не прилагается.

Исходя из штатных расписаний Администрации, расчетный годовой фонд на оплату труда за 2012 год составляет 92 825,5 тыс. рублей, что на 9 521,2 тыс. рублей меньше суммы фактически произведенных кассовых расходов. Данная сумма расходов была направлена на дополнительные выплаты, предусмотренные п. 13 Положения о денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов», принятого решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-196 – для использования экономии фонда оплаты труда. В том числе:

– на выплату единовременной премии в общей сумме 276,7 тыс. рублей;

– на выплату премии по итогам календарного года в общей сумме 13 439,5 тыс. рублей;

– на выплату дополнительной материальной помощи в общей сумме 761,0 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Администрации по состоянию на 01.01.2012, на 01.01.2013 и на 01.11.2013 составляла:

Средняя заработная плата работников Администрации в 2012 году составила 24,5 тыс. рублей, в том числе:

– по высшей должности (глава администрации) – 84,0 тыс. рублей;

– по главным должностям (заместитель главы администрации, руководитель аппарата, председатель комитета) – 65,3 тыс. рублей;

– по ведущим должностям (начальник управления заместитель руководителя аппарата, заместитель председателя комитета) – 45,4 тыс. рублей;

– по старшим должностям (заместитель начальника управления, начальник отдела, заместитель начальника отдела, заведующий сектором, консультант, помощник главы администрации) – 27,2 тыс. рублей;

– по младшим должностям (главный специалист, ведущий специалист, специалист 1 - 2 категории) – 17,3 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 10 месяцев 2013 года составила 24,9 тыс. рублей, в том числе:

– по высшей должности – 93,8 тыс. рублей (+ 11,65 %);

– по главным должностям – 68,4 тыс. рублей (+4,85 %);

– по ведущим должностям – 44,0 тыс. рублей (- 3,17 %);

– по старшим должностям – 27,8 тыс. рублей (+ 2,18 %);

– по младшим должностям – 17,6 тыс. рублей (+ 1,74 %).

Статьей 136 ТК РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Сроки выплаты заработной платы работникам Администрации установлены 3 и 17 числа ежемесячно.

Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

В нарушение положений ст.136 ТК РФ условия безналичной оплаты труда работников Администрации, коллективным или трудовым договором не определены.

В нарушение ст. 136 ТК РФ 3 работникам Администрации: начальнику отдела организационной работы Администрации, главному специалисту сектора по секретному делопроизводству Администрации, главному специалисту сектора по военно-мобилизационной работе Администрации на основании личных заявлений заработная плата за первую половину месяца (аванс) не выплачивалась.

Статьей 108 ТК РФ установлены перерывы для отдыха и питания. Так, в течение рабочего дня работнику должен быть предоставлен перерыв для отдыха и питания продолжительностью не более двух часов и не менее 30 минут, который в рабочее время не включается.

Время предоставления перерыва и его конкретная продолжительность устанавливаются правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.

Правилами внутреннего трудового распорядка для руководства Администрации предусмотрено время перерыва на обед с 12 часов 30 минут до 15 часов 00 минут. Таким образом, перерыв на обед составляет 2 часа 30 минут, что превышает время для питания, установленное ст. 108 ТК РФ, на 30 минут.

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2012, на 01.01.2013 и на 01.11.2013 в Администрации отсутствовала.

В ходе проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено.

Согласно ст. 80 ТК РФ при расторжении трудового договора (увольнении) в последний день работы работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет. В нарушение ст. 80 ТК РФ установлено, что не все работники Администрации получали окончательный расчет в день своего увольнения.

Например, согласно распоряжению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.01.2012 № 4-лс, консультант отдела размещения муниципального заказа управления муниципального заказа Администрации освобождена от занимаемой должности с 16.01.2012, с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 31.01.2012 № 49. Данный платеж проведен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» 02.02.2012. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 18 календарных дней.

Аналогично распоряжением Администрации от 14.03.2012 № 69-лс главный специалист отдела торговли, общественного питания и бытового обслуживания управления развития потребительского рынка и защиты прав потребителей Администрации освобождена от занимаемой должности 14.03.2012 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 14.03.2012 № 234 и проведен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» 19.03.2012. Задержка выплаты расчета составила 6 календарных дней.

Так же распоряжением Администрации от 06.03.2013 № 83-лс специалист 1 категории отдела договорной и информационной работы комитета правового обеспечения Администрации освобождена от занимаемой должности 06.03.2013 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 07.03.2013 № 228 и проведен комитетом по финансам муниципального образования «Город Саратов» 12.03.2013. Задержка выплаты расчета составила 6 календарных дней.

Согласно статье 236 ТК РФ при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

В нарушение данной статьи работникам Администрации денежная компенсация за задержку выплат при увольнении не выплачивалась. В ходе проведения проверки данное нарушение устранено. Компенсация за нарушения сроков выплаты заработной платы перечислена платежными поручениями от 28.11.2013 № 1363 и от 29.11.2013 № 1365.

Статья 136 ТК РФ определяет, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала.

В ходе проведения проверки установлено нарушение срока выплаты отпускных. Так, распоряжением от 29.02.2012 № 56-лс четырем работникам Администрации предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с 9 и 11 марта 2012 года. Расчет отпускных был перечислен платежным поручением от 05.03.2012 № 200 и проведен комитетом по финансам муниципального образования «Город Саратов» 11.03.2012. Задержка в выплате отпускных составила 4 и 7 календарных дней соответственно.

Основанием для начисления компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении является приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении).

В Администрации расчет и перечисление выплат при увольнении, работникам осуществляется до выхода соответствующего распоряжения главы Администрации. Так, например, ведущему специалисту отдела инвестиций и целевых программ управления анализа и прогнозирования комитета по экономике Администрации произведены выплаты при увольнении на основании платежного поручения от 03.02.2012 № 92. Между тем распоряжением от 06.02.2012 № 37-лс уволена с 06.02.2012. Таким образом, выплаты при увольнении начислены и перечислены работнику за 3 дня до выхода распоряжения руководителя:

– платежным поручением от 25.06.2013 № 690 перечислены выплаты при увольнении специалисту 2 категории сектора комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав при администрации Октябрьского района отдела комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав при Администрации. Соответствующее распоряжение главы администрации зарегистрировано 28.06.2013 № 234-лс. Таким образом, начисление и перечисление выплат при увольнении произошло за 3 дня до выхода приказа руководителя;

– платежным поручением от 17.07.2013 № 831 перечислены выплаты при увольнении специалисту 2 категории сектора комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав при администрации Кировского района отдела комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав при Администрации. Соответствующее распоряжение вышло 22.07.2013 № 266-лс, т.е. начисление и перечисление выплат при увольнении произошло за 5 дней до выхода приказа руководителя и т.д.

Пунктом 13 Положения о денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов», принятого решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-196 (далее Положение о денежном содержании), определен порядок использования экономии фонда оплаты труда, в соответствии с которым муниципальному служащему за проявленную инициативу, внесение рационализаторских предложений, оперативное выполнение особо важных заданий и т.п. в течение года может быть выплачена единовременная премия в размере одного должностного оклада, оклада за классный чин муниципальной службы с учетом установленных ежемесячных выплат, за исключением премии за выполнение особо важных и сложных заданий, а в конце календарного года может выплачиваться премия в равном процентном отношении к должностному окладу с учетом установленных ежемесячных выплат. В особых случаях: бракосочетание, рождение ребенка, юбилейная дата (50-, 55-, 60-, 65-летие со дня рождения), 25-летие государственной и (или) муниципальной службы, смерть близкого родственника (отца, матери, мужа, жены, детей), стихийные бедствия, при других чрезвычайных обстоятельствах муниципальному служащему может быть оказана дополнительная материальная помощь в размере, не превышающем одного должностного оклада с учетом установленных ежемесячных выплат.

В соответствии с п. 13.2 Положения о денежном содержании, работникам Администрации была оказана дополнительная материальная помощь в размере, должностного оклада с учетом установленных ежемесячных выплат.

Так, на основании личных заявлений (в связи с дорогостоящим лечением), в соответствии с распоряжением Администрации от 25.06.2012 № 221-лс «Об оказании дополнительной материальной помощи, в связи с чрезвычайными обстоятельствами» были произведены выплаты руководителю аппарата Администрации, начальнику финансово-экономического отдела Администрации, начальнику отдела муниципальной службы и кадров Администрации на общую сумму 129,8 тыс. рублей.

Аналогично в соответствии с распоряжением Администрации от 09.11.2012 № 431-лс «Об оказании дополнительной материальной помощи, в связи с чрезвычайными обстоятельствами» на основании личного заявления (в связи с дорогостоящим лечением) консультанту финансово-экономического отдела Администрации произведена выплата в размере 30,2 тыс. рублей.

Пунктом 13.2 Положения о денежном содержании, оказание дополнительной материальной помощи в связи с дорогостоящим лечением не предусмотрено. Таким образом, произведенные выплаты на общую сумму 232,8 тыс. рублей являются необоснованными.

В соответствии с п. 13.3 Положения о денежном содержании на основании распоряжения Администрации от 24.12.2012 № 507-лс главе администрации в декабре 2012 года была выплачена премия в размере 224% должностного оклада с учетом установленных ежемесячных выплат.

Согласно ст. 22 Трудового кодекса РФ право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд отнесено к правовому статусу работодателя.

Таким образом, выплата данной премии в размере 226,7 тыс. рублей является необоснованной.

Общая сумма необоснованных расходов на оплату труда за 2012 – 2013 годы составила 1 135,2 тыс. рублей (за 2012 год – 597,4 тыс. рублей, за 10 месяцев 2013 года – 537,9 тыс. рублей), в том числе:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 873,3 тыс. рублей (за 2012 год – 459,5 тыс. рублей, за 10 месяцев 2013 года – 413,8 тыс. рублей);

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 262,0 тыс. рублей (за 2012 год – 137,9 тыс. рублей, за 10 месяцев 2013 года – 124,1 тыс. рублей).

Забалансовый учет

При проверке правильности списания объектов основных средств с забалансового учета установлено.

В феврале 2012 года фирмой ООО «Ультра-Р» дано экспертное заключение на целесообразность проведения ремонтных работ деки SONY. Документов, подтверждающих право ООО «Ультра-Р» проводить техническую экспертизу, не предоставлено.

К проверке представлены акты о списании материальных запасов № 12 от 14.03.2012 (дека Sony – 2,0 тыс. рублей), № 3 от 31.01.2012 (лампа настольная «FLAGMAN» 0,5 тыс. рублей, чайник VITEK VT – 0,6 тыс. рублей), № 4 от 31.01.2012 (накопитель портативный Flash Drive 2Gb – 0,3тыс. рублей), № 2 от 31.01.2012 (гигрометр-психрометр (2шт.) 0,5 тыс. рублей, чайник VITEK VT 0,6 тыс. рублей). Бухгалтерской записью отражено, что материальные запасы списываются с 25 забалансового счета.

Согласно объяснительной ведущего специалиста финансово-экономического отдела, 25 счет «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение» был введен самостоятельно, без отражения в учетной политике Администрации, для учета основных средств стоимостью до 1000 рублей при выдаче их в эксплуатацию и списании с баланса. Перевод с 25 забалансового счета на 21 забалансовый счет документально оформлен 31.12.2011. Фактически с января по март 2012 года производилось списание материальных запасов с 25 забалансового счета по актам на сумму 4,5 тыс. рублей. Кроме того, Инструкция № 157 вступила в действие с 01.01.2011, следовательно, перевод материальных ценностей 31.12.2011 является нарушением методологии ведения бухгалтерского учета.

Искажение бухгалтерского учета в части отражения материальных запасов на забалансовых счетах составило 2 685,5 тыс. рублей.

Проверка бюджетной отчетности

В ходе сопоставления показателей форм годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год установлено.

Начисленные расходы, отраженные в «Отчете о финансовых результатах деятельности» (форма 0503121), по отдельным статьям (подстатьям) КОСГУ не соответствуют кассовым расходам, отраженным в «Отчете об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» по состоянию на 01.01.2013 (форма 0503127).

Так начисленные расходы по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» превышают кассовые расходы на 10,8 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 221 «Услуги связи» – на 140,6 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 290 «Прочие расходы» – на 137,4 тыс. рублей.

В случае возникновения расхождения между начисленными и кассовыми расходами методология бухгалтерского учета предполагает наличие дебиторской и (или) кредиторской задолженности на начало и (или) конец отчетного периода, или увеличение количества материальных ценностей, что должно подтверждаться наличием соответствующих остатков по счетам аналитического учета, отраженным в регистрах бухгалтерского учета за 2012 год.

Данные регистров бухгалтерского учета за 2012 год и «Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503130) подтверждают расхождения между начисленными и кассовыми расходами:

– по подстатье КОСГУ 221 – в сумме 140,6 тыс. рублей, сложившееся в связи с приобретением денежных документов (конверты, марки);

– по подстатье КОСГУ 290 – в сумме 137,4 тыс. рублей, образовавшееся в связи с начислением земельного налога в сумме 148,7 тыс. рублей и приобретением открыток на сумму 11,3 тыс. рублей.

Расхождение между начисленными и кассовыми расходами по подстатье КОСГУ 211 в сумме 10,8 тыс. рублей данными регистров бухгалтерского учета не подтверждено.

В ходе проверки установлено, что в декабре 2012 года списана нереальная к взысканию дебиторская задолженность в сумме 10,8 тыс. рублей, образовавшаяся в 2009 году в связи с двойной выплатой материальной помощи сотруднику администрации. Данная задолженность не отражена в главной книге Администрации на начало отчетного периода и как следствие в Балансе (форма 0503130) по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам».

Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, годовая бухгалтерская отчетность Администрации является недостоверной на сумму 10,8 тыс. рублей.

В форме 0503169 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности» годового отчета на начало года отражены показатели дебиторской задолженности просроченной, нереальной к взысканию в сумме 198,3 тыс. рублей, на конец года показателей по данной строке нет.

Списание с балансового учета просроченной дебиторской задолженности как нереальной к взысканию осуществлялось по итогам инвентаризаций расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Инвентаризации проводились в соответствии с распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.06.2012 № 223-р и от 12.11.2012 № 416-р по состоянию на 29.06.2012 и 21.12.2012 соответственно.

Акты сверки взаиморасчетов, представленные к проверке, сформированы по состоянию на 13.11.2012, в то время как инвентаризация проводилась по состоянию на 21.12.2012. В период с 13 ноября по 21 декабря 2012 года производились хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками, не отраженные в актах сверки взаиморасчетов.

Например, ООО «Антураж М» приобретено и оплачено товара на сумму 4,0 тыс. рублей. Аналогично ООО «МедиаМаркет» оказаны и оплачены услуги на сумму 2 156,1 тыс. рублей, ООО «Ладис» приобретено и оплачено товара на сумму 13,5 тыс. рублей.

К инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию 29.06.2012 акты взаиморасчетов не приложены.

В тоже время, согласно методологии ведения бухгалтерского учета, инвентаризация обязательств проводится на основании актов сверки взаиморасчетов, подписанных обеими сторонами хозяйственных операций.

Кроме того, отдельные акты сверки взаиморасчетов подписаны только со стороны Администрации, что ставит под сомнение достоверность данных, отраженных в них. Например, с ИП Ш., ООО «Агентство правовой информации «Гарант - Саратов», ООО «Би-Системс» и ООО «Водный мир».

В соответствии с заключением инвентаризационной комиссии и распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.06.2012 № 223-р признана нереальной к взысканию и списана с бухгалтерского учета дебиторская задолженность в сумме 143,2 тыс. рублей.

На основании заключения инвентаризационной комиссии, инвентаризации проведенной по состоянию на 21 декабря 2012 года и распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.12.2012 № 517-р списана с балансового учета нереальная к взысканию дебиторская задолженность в сумме 50,9 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение методологии ведения бухгалтерского учета, на основании вышеуказанного распоряжения списана с балансового учета дебиторская задолженность в сумме 37,1 тыс. рублей без заключения инвентаризационной комиссии.

В нарушение п. 339 Инструкции № 157н на забалансовом счете 04 «Списание задолженности неплатежеспособных дебиторов», на котором учитывается дебиторская задолженность, списанная с балансового учета для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников, не отражена списанная с баланса дебиторская задолженность по следующим дебиторам на общую сумму 200,5 тыс. рублей, в том числе:

– ООО «Издательство Архитектор-С» – 132,7 тыс. рублей;

– ГОУ ВПО «Саратовский государственный университет имени Н.Г. Чернышевского» – 10,5 тыс. рублей;

– ООО «Саржилпромстрой» – 2,9 тыс. рублей;

– ООО «Контек-С» – 1,6 тыс. рублей;

– ЗАО «Информационное агентство «Росбалт» – 42,0 тыс. рублей;

– Л. – 10,8 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что в 2012 году Администрацией неоднократно направлялись в суд исковые заявления о взыскании денежных средств с должников:

– иск к ООО «Издательство Архитектор-С» о взыскании денежных средств в размере 132,7 тыс. рублей в связи с поставкой печатной продукции (книги) в неполном объеме. Решением арбитражного суда от 11.05.2012 по делу № А57-7959/2012 в удовлетворении иска Администрации отказано, ответчиком представлена товарная накладная (№ 25 от 19.12.2005), свидетельствующая о том, что товар получен истцом в полном объеме. В то же время, согласно служебным запискам и объяснительным сотрудников Администрации, книги не были получены в полном объеме, несмотря на подписанные с обеих сторон первичные документы о полной поставке печатной продукции, что позволяет сделать вывод о слабом контроле за поступлением и оприходованием материальных ценностей;

– иск к ГОУ ВПО «Саратовский государственный университет имени Н.Г. Чернышевского» о взыскании денежных средств в размере 10,5 тыс. рублей, так как услуги определенные муниципальным контрактом № 107 от 23.06.2006 оказаны в неполном объеме. Решением арбитражного суда от 27.04.2012 по делу № А57-8460/2012 в удовлетворении иска Администрации отказано в связи с истечением срока исковой давности, установленного ст. 196 Гражданского кодекса РФ;

– иск к ЗАО «Информационное агентство «Росбалт» о взыскании задолженности по договору № 01-02-40/129 от 20.10.2005 в сумме 42,0 тыс. рублей, являющейся авансом, перечисленным исполнителю в соответствии с условиями договора. ЗАО «Информационное агентство «Росбалт» в нарушение условий договора не оказало услуги по изготовлению и размещению информационных материалов и не возвратил уплаченные денежные средства. Решением арбитражного суда от 19.06.2012 по делу № А57-10326/2012 в удовлетворении иска Администрации отказано в связи с истечением срока исковой давности;

– иск о взыскании задолженности в сумме 10,8 тыс. рублей, образовавшейся в связи с двойной выплатой материальной помощи в соответствии с распоряжениями главы администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2009 № 15-лс, от 10.02.2009 № 38-лс. Решением Кировского районного суда г. Саратова от 17.10.2012 по делу № 2-5282/2012 в удовлетворении искового требования отказано.

Таким образом, решениями арбитражного и районных судов в удовлетворении по всем исковым требованиям Администрации было отказано, что указывает на отсутствие контроля за сроками образования дебиторской задолженности, а также своевременности ведения претензионной работы.

В ходе проверки установлено:

1. В нарушение ст. 221 Бюджетного кодекса РФ Администрацией не разработан локальный нормативный акт, определяющий порядок составления, утверждения и ведения бюджетных смет.

2. В нарушение Трудового кодекса РФ:

– ст. 57 – работники переведены на должности, отсутствующие в штатном расписании Администрации;

– ст. 80 – не соблюдены сроки выплаты окончательного расчета при увольнении работников;

– ст. 108 – время перерыва на обед, предусмотренное правилами внутреннего трудового распорядка, превышает два часа;

– ст. 136 – коллективным или трудовым договором не определены условия безналичной оплаты труда работников Администрации, кроме того заработная плата за первую половину месяца (аванс) трем работникам Администрации не выплачивалась.

3. В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» сметы за 2012 и 2013 годы не подтверждены обоснованиями (расчетами) плановых сметных показателей.

4. В нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н:

– п. 171 – аналитический учет денежных документов по их видам в карточке учета средств и расчетов отсутствует;

– п. 213 – выдача денежных средств под отчет производится при отсутствии письменного заявления подотчетных лиц, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается.

5. В нарушение п. 4.3. Положения о предоставлении субсидий социально ориентированным некоммерческим организациям, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.03.2012 № 285, контроль за расходованием субсидий из средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» не осуществлялся.

6. Установлены факты необоснованного увеличения фонда оплаты труда с последующим направлением данных средств на выплату премий и материальной помощи на общую сумму 10866,9 тыс. рублей.

7. Необоснованное уничтожение 22 объектов основных средств до момента получения разрешения комитета по управлению имуществом города Саратова на их списание на общую сумму 400,3 тыс. рублей.

8. При исполнении муниципального контракта от 11.12.2012 № 01-02/202 с ООО «Эволюционные системы»:

– установлено превышение цен на оборудование, указанное в контракте, над ценами на аналогичное оборудование, размещенными в сети Интернет, на 20-50 %, или на общую сумму 233,4 тыс. рублей;

– поставщиком нарушены сроки выполнения муниципального контракта, при этом Администрацией претензионная работа не велась.

Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Нецелевое расходование бюджетных средств на общую сумму 407,5 тыс. рублей (2012 год – 173,1 тыс. рублей, 10 месяцев 2013 года – 234,3 тыс. рублей), выделенных на исполнение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности экономики.

2. Недостоверность бухгалтерской отчетности:

– повлекшее за собой искажение валюты баланса (в части отражение задолженности по оплате труда по состоянию на 01.01.2013, на общую сумму 10,8 тыс. рублей;

– не повлекшее за собой искажение валюты баланса (в части отражение материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета) по состоянию на 01.01.2013, на общую сумму 32,9 тыс. рублей.

– в части показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу, при отражении просроченной дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013, на общую сумму 200,5 тыс. рублей.

3. Искажение данных бухгалтерского учета в части отражения материальных запасов на забалансовых счетах на общую сумму 2 685,5 тыс. рублей.

4. Необоснованные расходы в рамках ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2012 год на общую сумму 505,1 тыс. рублей, в том числе:

– расходы, не соответствующие целям проекта или не подтвержденные сметами – 172,5 тыс. рублей;

– расходы, произведенные за рамками действия договоров о предоставлении субсидий – 33,4 тыс. рублей;

– расходы, произведенные при отсутствии первичных документов или при отсутствии обязательных реквизитов в первичных документах – 242,3 тыс. рублей;

– расходы, произведенные с нарушением сроков реализации проектов – 56,9 тыс. рублей.

5. Необоснованные расходы на оплату труда в общей сумме 1 135,2 тыс. рублей (2012 год – 597,4 тыс. рублей, 10 месяцев 2013 года – 537,9 тыс. рублей).

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования«Город Саратов»

Е.Л. Юрова