Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 9 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 30.01.2014 №06-01-04 и удостоверения на право проведения проверки №05-01-31 от 30.01.2014, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), главным специалистом Судьевой Е.В. с 03.02.2014 по 28.02.2014 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2013 год управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Управление).
Период проверки: 2012 – 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность Управления и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2013 год.
Проверка проведена с ведома начальника Управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов» и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УК г. Саратова», Централизованная бухгалтерия).
При проверке использовались: бюджетная отчетность Управления, регистры бюджетного учета, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, первичные учетные документы, приказы, банковские документы, договоры и контракты, конкурсная документация, нормативные и правовые документы.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов»
Управление является отраслевым (функциональным) и структурным подразделением администрации муниципального образования «Город Саратов», осуществляющим от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» решение вопросов местного значения в сфере культуры.
Управление является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, бюджетную смету, лицевой счет в соответствии с законодательством, печать со своим наименованием, а также соответствующие штампы и бланки, выступает истцом и ответчиком в суде, от своего имени совершает сделки, обладает имущественными и неимущественными правами и несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Местонахождение Управления: 410600, г. Саратов, проспект им. Кирова С.М., 29.
Управление поставлено на учет в Инспекции Федеральной Налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 20.09.1992. Идентификационный номер налогоплательщика – ИНН 6455011430, код причины постановки на учет – КПП 645501001.
Сведения об Управлении занесены в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1036405500933, дата внесения записи 04.01.2003.
Управление действует на основании Положения об управлении по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 27.03.2008 №26-273 (с изменениями).
Согласно Положению, основными задачами Управления являются:
– участие в реализации полномочий органов местного самоуправления по созданию необходимых условий для развития сферы культуры города Саратова с учетом региональных и национальных особенностей, в интересах личности, общества, государства;
– организация предоставления дополнительного образования в сфере культуры на территории города;
– организация библиотечного обслуживания населения, комплектование и обеспечение сохранности библиотечных фондов библиотек муниципального образования «Город Саратов»;
– создание условий для организации досуга и обеспечение жителей города услугами учреждений культуры города;
– популяризация объектов культурного наследия (памятников истории и культуры), расположенных на территории города.
В целях реализации возложенных задач Управление:
– разрабатывает долгосрочные и ведомственные целевые программы в сфере культуры; участвует в реализации долгосрочных, ведомственных и муниципальных целевых программ;
– осуществляет функции главного распорядителя средств бюджета города;
– обеспечивает результативность, адресность и целевой характер использования бюджетных средств, в соответствии с утвержденными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств;
– составляет, утверждает и ведет бюджетную роспись, распределяет бюджетные ассигнования, лимиты бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств и исполняет соответствующую часть бюджета;
– организует и осуществляет ведомственный финансовый контроль в сфере своей деятельности;
– формирует бюджетную отчетность главного распорядителя бюджетных средств;
– координирует деятельность подведомственных образовательных учреждений дополнительного образования детей и учреждений культуры города, согласовывает штатные расписания учреждений, утверждает бюджетные сметы и осуществляет контроль за рациональным использованием бюджетных средств;
– проводит в установленном порядке смотры, конкурсы, фестивали, музейный и библиотечный обмен, иные мероприятия по направлениям, относящимся к установленной сфере деятельности;
– осуществляет подготовку и проведение городских массовых культурных мероприятий.
Согласно постановлению администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.04.2012 №711 «О ведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» (с изменениями), в ведении Управления находятся 46 муниципальных учреждений, в отношении которых Управление в проверяемом периоде осуществляло функции главного распорядителя бюджетных средств, в том числе: одно муниципальное казенное учреждение, 42 муниципальных бюджетных учреждения, 3 муниципальных автономных учреждения.
В соответствии с п. 2.1 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 №2781 (далее – Порядок) Управлением сформирован и утвержден приказом по управлению №193-ОД от 24.11.2011 ведомственный перечень, включающий в себя 5 муниципальных услуг в сфере культуры.
В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и Порядком, Управлением утверждены муниципальные задания подведомственным учреждениям на 2012 и 2013 годы.
Также в соответствии с п. 4.4. Порядка Управлением разработаны и согласованы с комитетом по финансам и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» Порядки определения нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ) и расходов на содержание имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, которые утверждены приказами начальника Управления от 14.01.2011 №3-ОД, №4-ОД, от 22.02.2011 №23-Од, №24-ОД, от 28.02.2011 №25-ОД.
Проверка составления и утверждения бюджетной сметы
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011 №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» Управлению как главному распорядителю бюджетных средств (далее ГРБС) в части расходов был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 425583,8 тыс. рублей, в части доходов – 7230,2 тыс. рублей.
Уточненные бюджетные назначения Управления как ГРБС в 2012 году по расходам составили 443811,8 тыс. рублей, что на 4,3% больше первоначальных плановых назначений, в том числе:
– на выполнение функций органами местного самоуправления – 14336,3 тыс. рублей;
– на обеспечение деятельности подведомственных учреждений – 13898,9 тыс. рублей;
– субсидии бюджетным, автономным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) – 375740,0 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012-2014 годы с перспективой до 2020 года» – 1202,7 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие культурного потенциала города Саратова на 2012-2015 годы» – 19744,1 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Одарённые дети города Саратова» на 2011-2015 годы – 1176,0 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие учебно-материальной базы муниципальных учреждений дополнительного образования детей на 2012-2014 годы» – 10750,0 тыс. рублей;
– на реализацию мероприятий аналитической ведомственной целевой программы «Саратов праздничный» на 2010-2012 годы – 4800,0 тыс. рублей;
– на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований – 2163,8 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (ф. 0503127), по состоянию на 01.01.2013 исполнение в части расходов составило 443811,6 тыс. рублей, или 99,99% уточненных плановых бюджетных назначений на 2012 год, в части доходов – 108%.
Бюджетная смета Управления как получателя бюджетных средств на 2012 год утверждена начальником Управления на общую сумму 20588,8 тыс. рублей. В течение 2012 года в связи с внесением изменений в бюджетную роспись расходов, уточненная бюджетная смета Управления составила 20312,3 тыс. рублей в том числе:
– содержание Управления – 14336,3 тыс. рублей, из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 13552,7 тыс. рублей, или 94,5% от общей суммы утвержденных бюджетных назначений на содержание Управления, оплату работ, услуг (КОСГУ 220) – 313,2 тыс. рублей, или 2,18%, прочие услуги (КОСГУ 290) – 2,3 тыс. рублей, или 0,02%; поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) – 468,1 тыс. рублей, или 3,3%;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Одарённые дети города Саратова» на 2011-2015 годы – 1176,0 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий аналитической ведомственной целевой программы «Саратов праздничный» на 2010-2012 годы – 4800,0 тыс. рублей.
Кассовое исполнение бюджетной сметы Управления составило 100% плановых назначений.
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2012 №21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» (далее – решение «О бюджете на 2013 год») Управлению как ГРБС был утвержден объем бюджетных ассигнований в части расходов в общей сумме 540938,8 тыс. рублей, в части доходов – 7230,2 тыс. рублей.
В результате вносимых изменений в решение «О бюджете на 2013 год» объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств уменьшен на 0,17% и составил 540016,8 тыс. рублей, в том числе:
– на выполнение функций органами местного самоуправления – 16104,3 тыс. рублей;
– на обеспечение деятельности подведомственных учреждений – 15766,1 тыс. рублей;
– субсидии бюджетным, автономным учреждениям на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) – 476604,1 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012-2014 годы с перспективой до 2020 года» – 767,4 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие культурного потенциала города Саратова» на 2012-2015 годы – 19925,6 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Одарённые дети города Саратова» на 2011-2015 годы – 1715,0 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие учебно-материальной базы муниципальных учреждений дополнительного образования детей» на 2012-2014 годы – 6562,9 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Доступная среда» на 2013-2015 годы – 400,0 тыс. рублей;
– на комплектование книжных фондов библиотек муниципальных образований – 2171,4 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (ф. 0503127), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части расходов составило 540007,4 тыс. рублей, или 99,99% уточненных плановых бюджетных ассигнований на 2013 год, в части доходов – 102,2%.
Бюджетная смета Управления как получателя бюджетных средств на 2013 год утверждена начальником Управления на общую сумму 18896,2 тыс. рублей, в том числе:
– содержание Управления –16104,3 тыс. рублей, из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 15260,2 тыс. рублей, или 94,8% от общей суммы утвержденных бюджетных назначений на содержание Управления, оплату работ, услуг (КОСГУ 220) – 342,0 тыс. рублей, или 2,13%, прочие услуги (КОСГУ 290) – 10,9 тыс. рублей, или 0,07%; поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) – 491,1 тыс. рублей, или 3,0%.
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Одарённые дети города Саратова» на 2011-2015 годы – 1715,0 тыс. рублей;
– на исполнение мероприятий долгосрочной целевой программы «Развитие культурного потенциала города Саратова» на 2012-2015 годы – 1076,9 тыс. рублей.
В течение 2013 года изменения в бюджетную смету Управления не вносились.
Кассовое исполнение бюджетной сметы 2013 года составило – 18894,7 тыс. рублей, или 99,99% к уточненным годовым бюджетным назначениям.
Проверка состояния бухгалтерского учета, учета основных средств и материальных запасов управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов»
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Управлении осуществлялся муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры города Саратова».
В соответствии с п. 8.1. договора о бухгалтерском обслуживании б/н от 16.01.2012 ведение бухгалтерского учета Управления осуществляется за счет средств бюджета города в пределах сметы доходов и расходов муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры города Саратова».
Бухгалтерский учет велся на основании:
– Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 №157н (далее – Инструкция №157н);
– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2010 №162н (далее – Инструкция №162н);
– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173н (далее – Указания №173н).
– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 №373-П (далее – Положение №373-П).
Учетная политика на 2012 и 2013 годы утверждена приказами начальника Управления от 30.12.2011 №265-ОД и от 29.12.2012 №325-ОД соответственно.
Имущество Управления является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Управлением на праве оперативного управления договором от 23.06.2000 №589 (далее Договор).
Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.
По состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость имущества составляла 2144,5 тыс. рублей, остаточная стоимость – 134,2 тыс. рублей.
Объектов недвижимости и транспортных средств за Управлением не закреплено.
По данным бухгалтерского учета в 2012 году:
– поступило объектов основных средств первоначальной стоимостью 449,5 тыс. рублей;
– выбыло (списано) объектов основных средств первоначальной стоимостью 27,2 тыс. рублей.
В результате первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Управлением на праве оперативного управления, по состоянию на 01.01.2013 (дополнительное соглашение от 26.06.2013 без номера) составила 2536,7 тыс. рублей, остаточная – 298,1 тыс. рублей. В составе имущества, закрепленного за Управлением, объекты недвижимости и транспортные средства отсутствуют.
В то же время, согласно данным формы по ОКУД 0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (далее – Баланс (ф. 0503130)) и главным книгам Управления, в 2012, 2013 годах на балансе Управления числилось недвижимое имущество на сумму 27,4 тыс. рублей.
Данный факт свидетельствует о завышении показателей по строке 011 «недвижимое имущество учреждения» Баланса (ф. 0503130), а также неверном применении счетов бухгалтерского учета в ходе отражения фактов хозяйственной жизни Учреждения, что привело к недостоверности показателей годового отчета.
По данным бухгалтерского учета в течение 2013 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 211,0 тыс. рублей, выбыло (списано) объектов основных средств первоначальной стоимостью 188,8 тыс. рублей.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) за проверяемый период не производилась.
В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 28.03.2008. №26-273 (с изменениями) «О Положении об управлении по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов» Управление является держателем объектов имущественной части муниципальной казны.
По состоянию на 01.01.2014 на балансе Управления в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 14.06.2013 №1743-р числится имущество казны балансовой стоимостью 96,5 тыс. рублей.
В проверяемом периоде и на момент проведения проверки Управление располагается в помещениях на 2-ом этаже здания по адресу: г. Саратов, проспект Кирова С.М., д. 29. Основанием для нахождения Управления в помещениях по данному адресу является договор безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 21.05.2013 №1, общая площадь занимаемого помещения составляет 225,0 кв.м. Срок действия договора был ограничен: с 28.03.2013 по 31.12.2013. Договором безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 09.01.2014 №4 право пользования данным помещением продлено по 31.12.2014.
В соответствии с приказами начальника управления от 28.09.2012 №240-ОД и от 27.09.2013 №235-ОД, в 2012 и 2013 годах соответственно в Управлении проведены плановые годовые инвентаризации имущества (излишков и недостач в ходе проведения инвентаризаций установлено не было). В качестве мотивации издания данных приказов указан п. 2 ст. 12 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Однако следует отметить, что Федеральный закон РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» утратил силу с 01.01.2013.
В этих же приказах дано распоряжение провести инвентаризацию в подведомственных учреждениях, указаны сроки ее проведения и сотрудники муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры города Саратова», которые должны быть включены в инвентаризационную комиссию подведомственных учреждений.
Федеральным законом РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 1 ст. 12) и Федеральным законом РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ч. 3 ст. 11) определено, что сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются руководителем организации.
Таким образом, издание приказов на проведение инвентаризации имущества находится в компетенции руководителей подведомственных учреждений и не относится к полномочиям начальника Управления.
Аналогично плановая инвентаризация обязательств Управления проведена на основании приказов Централизованной бухгалтерии №24-ОД от 26.12.2012 и №51-ОД от 27.12.2013, членами инвентаризационных комиссий, назначенными данными приказами являлись сотрудники Централизованной бухгалтерии.
В ходе проверки учета основных средств и материальных запасов установлено.
В 2012 году Управлением приобретены декорации на сумму 9,7 тыс. рублей. Оплата произведена с подстатьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (п/п №17891 от 27.12.2012).
Декорации используются в процессе деятельности Управления сроком свыше 12 месяцев и в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 №359, включены в подраздел «Инвентарь производственный и хозяйственный», класс «Инвентарь для театрально-зрелищных учреждений и учреждений культуры», имеют код по ОКОФ 16 3696000, и, согласно постановлению Правительства РФ от 01.01.2001 №1 (ред. от 10.12.2010) «О Классификации основных средств, включенных в амортизационные группы», относятся к третьей группе со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно.
Таким образом, согласно п. 38 Инструкции №157н, декорации являются основными средствами и в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2011 №180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации» (далее – Указания о порядке применения бюджетной классификации) должны быть оплачены с подстатьи КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств», а не с подстатьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Кроме того, в нарушение п. 38 Инструкции №157н декорации не поставлены на учет как основные средства, что привело к занижению показателей Баланса (ф. 0503130) по строке 10 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» и строке 20 «Амортизация основных средств» за 2012 год на 9,7 тыс. рублей.
В ходе проверки оборотных ведомостей по нефинансовым активам по учету материальных запасов (ф. 0504035) за 2012 и 2013 годы установлено, что в качестве материальных запасов учитываются информационные стенды, использующиеся Управлением свыше 12 месяцев.
Так по состоянию на 01.01.2012 в Управлении числилось 6 информационных стендов на общую сумму 24,9 тыс. рублей, в течение 2012 года было приобретено еще 12 информационных стендов на общую сумму 87,4 тыс. рублей. Таким образом, на момент проверки (по состоянию на 01.02.2014) на балансе Управления числятся и используются в процессе его деятельности 18 информационных стендов на общую сумму 112,3 тыс. рублей.
Согласно п. 38 Инструкции №157н, к учету в качестве основных средств принимаются материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, осуществлении государственных полномочий (функций) либо для управленческих нужд учреждения.
Следовательно, информационные стенды, используемые в процессе деятельности Управления, должны были быть приобретены по подстатье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» и поставлены на учет как объекты основных средств.
Согласно п. 50 Инструкции №157н, первоначальная стоимость введенных в эксплуатацию объектов движимого имущества, являющихся основными средствами стоимостью до 3000 рублей включительно, списывается с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете.
В нарушение п. 50 Инструкции №157н на балансе Управления в качестве объектов основных средств числятся введенные эксплуатацию источники бесперебойного питания в количестве 15 шт. по цене 2,0 тыс. рублей на общую сумму 30,0 тыс. рублей, что указывает на завышение показателей Баланса (ф. 0503130) по счету 010100000 «Основные средства» и занижению данных Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503130) по счету 21 «Основные средства до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 30,0 тыс. рублей.
В 2012 году Управлением приобретены 2 монитора на сумму 10,5 тыс. рублей, 3 системных блока на сумму 80,5 тыс. рублей, 15 источников бесперебойного питания на сумму 29,3 тыс. рублей, оплата произведена с подстатьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (п/п №9532 от 13.08.2012, №11146 от 21.09.2012), что соответствует требованиям Указаний о порядке применения бюджетной классификации.
Согласно регистрам бухгалтерского учета (журналу операций по прочим операциям (ф. 0 0504071), оборотным ведомостям по нефинансовым активам (ф. 0504035), главной книге (ф.0504072) данные материальные ценности переведены с материальных запасов на основные средства. При этом в нарушение п.25 Инструкции №162н указанные материальные ценности сначала были списаны на расходы текущего финансового года, без приложения основания, а затем оприходованы как основные средства без формирования объектов основных средств и оформления хозяйственной операции первичными документами, предусмотренными п.6 Инструкция №162н.
Аналогично в 2013 году были приобретены и переведены с материальных запасов на основные средства 4 системных блока на сумму 65,0 тыс. рублей и 5 мониторов на сумму 31,0 тыс. рублей. Оплата произведена по п/п №10502 от 21.08.2013 с подстатьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Таким образом, завышение показателей Баланса (ф. 0503130) по счету 010100000 «Основные средства» и занижение по счету 010500000 «Материальные запасы» составило:
– по состоянию на 01.01.2013 – 120,3 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2014 – 216,3 тыс. рублей.
В 2012 году были приобретены магниты «Русская зима» в количестве 200 шт. на сумму 5,0 тыс. рублей и стикеры «Русская зима» в количестве 200 шт. на сумму 6,0 тыс. рублей, которые впоследствии были вручены участникам розыгрышей при проведении мероприятия, посвящённого встрече «Русской Зимы» (акт от 24.12.2012). Оплата материальных ценностей произведена с подстатьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» (п/п №17893 от 27.12.2012).
В соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, расходы на приобретение (изготовление) подарочной и сувенирной продукции должны быть оплачены с подстатьи КОСГУ 290 «Прочие расходы», а не с подстатьи КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
Таким образом, показатели Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) по состоянию на 01.01.2013 были завышены по коду бюджетной классификации расходов 11508014400100013340 «Увеличение стоимости материальных запасов» и занижены по коду бюджетной классификации расходов 11508014400100013290 «Прочие расходы» на 11, 0 тыс. рублей.
Также в ходе проверки отражения хозяйственных операций по движению материальных ценностей в регистрах бухгалтерского учета установлено, что форма акта списания материальных запасов, использованных при проведении культурно-массовых мероприятий, не соответствует формам, установленным п. 24 Инструкции №162н.
Выдача в эксплуатацию основных средств стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в нарушение п.8 Инструкции №162н. не оформляется ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
Проверка операций с денежными средствами
В ходе проверки установлено, что в рамках исполнения мероприятий долгосрочной целевой программы «Одаренные дети города Саратова» на 2011-2015 годы, Управление осуществляет целевую поддержку участия одаренных детей, сопровождающих их преподавателей, театральных коллективов школ искусств во всероссийских и международных конкурсах, фестивалях, в форме частичной или полной компенсации расходов.
Приказом по Управлению от 20.06.2011 №75-ОД утверждены Положение «О реализации мероприятий долгосрочной целевой программы «Одаренные дети города Саратова» на 2011-2015 годы (далее Положение) и состав координационного совета, созданного в целях коллегиального обсуждения и выработки предложений, для принятия начальником Управления решений по исполнению мероприятий в рамках исполнения данной программы. Предложение координационного совета оформляется протоколом.
В ходе проверки компенсации расходов, связанных с участием одаренных детей и театральных коллективов в фестивалях и конкурсах, установлено.
В соответствии с Положением возмещение затрат осуществляется в форме частичной или полной оплаты проезда, проживания, вступительного взноса.
Решения о возмещении расходов и его размере принимаются координационным советом. На основании принятых решений начальником Управления издаются соответствующие приказы.
Например, в полном объеме произведено возмещение затрат:
– К. и К. – каждой по 3,3 тыс. рублей (проживание – 1,8 тыс. рублей и вступительный взнос – 1,5 тыс. рублей) в соответствии с приказом от 05.05.2012 №93-ОД за участие во Всероссийском открытом конкурсе фортепианных дуэтов им. А.Г. Бахчиева «За роялем вдвоем» (п/п от 29.05.2012 №№5398,5399);
– Ж. в сумме 9,0 тыс. руб. (проживание – 6,0 тыс. рублей, организационный взнос – 3,0 тыс. рублей) в соответствии с приказом №43-ОД от 23.03.2012 за участие во Всероссийском конкурсе-фестивале народного искусства имени заслуженной артистки РСФСР Л.А. Руслановой (п/п от 04.04.2012 №3271);
– Ш. в сумме 6,5 тыс. рублей (взнос участника), Н. в сумме 4,0 тыс. рублей (проживание 3 дня) в соответствии с приказом от 28.02.2013 №29-ОД за участие в Восьмом международном фестивале конкурсе баянистов, аккордеонистов и гармонистов «Играй гармонь!» (п/п от 08.04.2013 №3594) и т.д.
Частичное возмещение расходов:
– П. частичное возмещение стоимости аккредитации за участие в конкурсе «Виктория» в сумме 4,7 тыс. рублей (п/п №15901 от 11.12.2012), при этом стоимость аккредитации составляет 6,0 тыс. рублей, приказ от 05.12.2012 №290-ОД;
– С. частичное возмещение стоимости участия в фестивале «Юность» в сумме 3,3 тыс. рублей (п/п №7368 от 27.06.2012), при этом стоимость участия составляет 15,0 тыс. рублей, приказ от 22.05.2012 №150-ОД;
– Л. частичное возмещение расходов за проживание. в сумме 6,0 тыс. рублей (п/п №4591 от 25.04.2013), при этом стоимость составляет 11,0 тыс. рублей (11 дней),приказ от 04.04.2013 №65-ОД и т.д.
Пунктом 3.1. Положения определено, что затраты на проживание возмещаются не более 1,0 тыс. рублей в сутки, других ограничений по возмещению затрат в Положении нет.
Таким образом определить, что является критерием для принятия координационным советом решения о полном или частичном возмещении затрат участникам конкурсов, фестивалей не представляется возможным.
Пунктом 2 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 №359, определено, что квитанции, билеты, проездные документы, талоны, путевки, абонементы и другие документы, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам. В нарушение данной нормы при отсутствии кассового чека Управлением к учету принимались документы по оплате наличными денежными средствами расходов, связанных с участием в конкурсах, фестивалях и т.п., оформленные не на бланках строгой отчетности.
Так в качестве документа, подтверждающего оплату:
– организационного взноса – приняты квитанции к приходным кассовым ордерам №0102, 0103, 0104 от 16.03.2012 (ВРОДО «Созвездие талантов») на общую сумму 3,0 тыс. рублей, по которым в соответствии с приказом №43-ОД от 23.03.2012 (п/п №3271 от 04.04.2012) расходы Ж. возмещены в полном объеме;
– аккредитации – принята квитанция к приходному кассовому ордеру №48 от 29.11. 2012 (Фонд ПДТ «Виктория») на сумму 6,0 тыс. рублей, по которому в соответствии с приказом №290-ОД от 05.12.2012 (п/п №15901 от 11.12.2012) П. возмещены расходы в сумме 4,7 тыс. рублей и т.д.
Общая сумма возмещений на основании документов, оформленных не на бланках строгой отчетности составила 17,3 тыс. рублей.
За счет средств целевой программы «Одаренные дети города Саратова» на 2011-2015 годы, Управлением в соответствии с приказом от 15.05.2013 №115-ОД директору МОУ ДОД «Детская хоровая школа им. М.В. Тельтевской» П. оплачены суточные расходы в сумме 4,1 тыс. рублей (п/п №7139 от 29.05.2013), выплата которых не предусмотрена Положением.
В нарушение ч. 1 ст.9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» без предоставления первичного документа, подтверждающего факт проживания, Управлением произведено частичное возмещение расходов в сумме 2,7 тыс. рублей за проживание в общежитии РАМ им. Гнесиных Р.
Таким образом, необоснованно возмещено расходов, связанных с участием воспитанников и преподавателей в фестивалях и конкурсах, на общую сумму 24,1 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что в 2012 году Управлением были приобретены маркированные конверты на сумму 1,5 тыс. рублей, которые в соответствии с п. 169 Инструкции 157н являются денежными документами и должны храниться в кассе учреждения.
Пунктом 170 Инструкции 157н определено, что прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются приходными (ф. 0310001) и расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением на них записи «Фондовый». Учет операций с денежными документами ведется на отдельных листах Кассовой книги учреждения с проставлением на них записи «Фондовый». В нарушение указанной нормы движение денежных документов в Управлении приходными и расходными ордерами не оформлялись. Отдельные листы в кассовой книге с отметкой «Фондовый» по учету операций с данными документами не составлялись.
Лимит остатка наличных денег в кассе Учреждения не установлен в связи с отсутствием поступления денежных средств в кассу Учреждения. В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам Управления за 2012 и 2013 годы путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.
Обороты и остатки сумм на лицевых счетах соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В 2012 году Управлением заключено 95 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 4543,7 тыс. рублей, из которых: до 100 тыс. рублей – на сумму 1921,9 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 2621,8 тыс. рублей, на сумму свыше 500 тыс. рублей муниципальные контракты не заключались.
В 2013 году заключено 30 договоров и муниципальных контрактов на сумму 2287,8 тыс. рублей, в том числе: до 100,0 тыс. рублей – 5 договоров и 20 контрактов на общую сумму 1135,6 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – 5 контрактов на сумму 1152,2 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей муниципальные контракты не заключались.
В ходе проверки установлено, что по данным, представленным в годовом отчете за 2012 год (в Балансе (ф. 0503130) и форме по ОКУД 0503169 «Сведения о кредиторской и дебиторской задолженности» (далее – Сведения о кредиторской и дебиторской задолженности)), Управление имело дебиторскую задолженность по счету «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование» (030302000, 030306000):
– по состоянию на 01.01.2012 – в сумме 186,1 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – в сумме 165,8 тыс. рублей.
Согласно расчету по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (Форма-4ФСС) за 2012 год, задолженность за территориальным органом Фонда социального страхования на начало отчетного (расчетного) периода составляла в общей сумме 20,2 тыс. рублей, на конец отчетного периода – в сумме 26,5 тыс. рублей.
По данным годового отчета за 2013 год (Баланс (ф.0503130) и Сведений о кредиторской и дебиторской задолженности дебиторская задолженность по счету «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование» (030302000, 030306000) по состоянию на 01.01.2014 отражена в сумме 137,8 тыс. рублей.
По данным, отраженным в Форме-4ФСС, задолженность за территориальным органом Фонда социального страхования по состоянию на 01.01.2014 составляет 33,3 тыс. рублей.
Следует отметить, что достоверность и полнота сведений, указанных в Форме-4ФСС, а также в формах годовой отчетности, подтверждены начальником Управления.
Таким образом, данные о задолженности, отражённые в Балансе (ф. 0503130) по строке 512, в Сведениях о кредиторской и дебиторской задолженности по счетам 030302000, 030306000 и главных книгах Управления за 2012 и 2013 годы, можно считать необоснованными, что привело к недостоверности годовой бухгалтерской отчетности:
– по состоянию на 01.01.2012 в сумме 165,9 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 в сумме 139,3 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 в сумме 104,5 тыс. рублей.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы
Оплата труда работников Управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляется на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 27.09.2007 №20-196 «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов»;
– решения Саратовской городской Думы от 24.05.2006 №4-37 «Об оплате труда работников, не замещающих муниципальные должности муниципальной службы и исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности органов местного самоуправления города Саратова, и работников централизованной бухгалтерии комитета по культуре Администрации города Саратова» (далее – решение Думы от 24.05.2006 №4-37);
– постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.07.2010 №1747 «Об утверждении Положения о премировании лиц, замещающих должности муниципальной службы в администрации муниципального образования «Город Саратов», за выполнение особо важных и сложных заданий»;
– Порядка установления, изменения размера надбавки к должностному окладу за особые условия муниципальной службы и условий ее выплаты, утвержденного приказами Управления от 30.12.2011 №269-ОД и от 29.11.2013 №267-ОД, в соответствии с распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.06.2010 №105-р;
– коллективного договора на 2013 – 2016 годы, зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 18.04.2013, регистрационный №209.
В проверяемом периоде в Управлении действовали Правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные начальником Управления 10.01.2012.
Штатное расписание Управления, действовавшее:
– с 01.01.2012 утверждено приказом начальника управления от 26.12.2011 №247-ОД в количестве 26 штатных единиц, в том числе 5 штатных единиц по должностям, не являющимся муниципальными, и месячным фондом оплаты труда 615,7 тыс. рублей;
– с 22.06.2012 утверждено приказом начальника управления от 22.06.2012 №173-ОД, в количестве 23 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 610,4 тыс. рублей;
– с 01.10.2012 утверждено приказом начальника управления от 28.09.2012 №237-ОД, в количестве 23 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 648,0 тыс. рублей;
– с 01.01.2013 утверждено приказом начальника управления от 24.12.2012 №301-ОД, в количестве 23 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 650,8 тыс. рублей;
– с 01.10.2013 утверждено приказом начальника управления от 30.09.2013 №237-ОД, в количестве 23 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 687,3 тыс. рублей.
Все штатные расписания заверены подписями заведующей сектором кадрового и организационного обеспечения деятельности муниципальных учреждений сферы культуры города Е. и начальником отдела финансово-экономического анализа и прогнозирования деятельности муниципальных учреждений сферы культуры города Е.
В ходе проведения проверки, путем сличения размера установленной надбавки за выслугу лет на муниципальной службе работникам Управления (на основании карточек справок (ф. 504417), применяемых для регистрации справочных сведений о заработной плате сотрудников Учреждения) с данными, отраженными в штатных расписаниях, установлено нарушение пп. 2, 3.1. Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 30.05.2007 №388 в части завышения размера ежемесячной надбавки за выслугу лет на муниципальной службе:
– в штатном расписании по состоянию на 01.01.2012 – на 4,9 тыс. рублей;
– в штатном расписании по состоянию на 01.10.2012 – на 2,2 тыс. рублей;
– в штатном расписании по состоянию на 01.01.2013 –на 3,2 тыс. рублей;
– в штатном расписании по состоянию на 01.10.2013 – на 1,3 тыс. рублей.
Данное нарушение привело к завышению месячного и, как следствие, годового фонда оплаты труда в 2012 и 2013 годах на общую сумму 83,4 тыс. рублей.
Завышение объемов бюджетных ассигнований, предусмотренных на оплату труда, в проверяемом периоде, составило всего 108,6 тыс. рублей, в том числе: по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 83,4 тыс. рублей (в 2012 году – 50,7 тыс. рублей, в 2013 году – 32,7 тыс. рублей), по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 25,2 тыс. рублей (в 2012 году – 15,3 тыс. рублей, в 2013 году – 9,9 тыс. рублей).
В соответствии с представленными расчетными показателями, первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой Управления, составил:
– по состоянию на 01.01.2012 – с учетом индексации заработной платы, предусмотренной решением Саратовской городской Думы от 20.12.2011 №10-121 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» с 1 октября 2012 года на 1,06 – 9 376,9 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда в 2012 году составил 9 388,5 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – с учетом индексации заработной платы предусмотренной решением Саратовской городской Думы от 20.12.2012 №21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» с 1 октября 2013 года на 5,6% – 9 898,3 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда в 2013 году составил 10 071,2 тыс. рублей.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Управлении по состоянию на 01.01.2012 и на 01.01.2013 составляла:
Средняя заработная плата работников Управления, замещающих должности муниципальной службы в 2012 году составила 47,3 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата по ведущей должности (начальник управления) – 74,9 тыс. рублей;
– средняя заработная плата по старшим должностям (заместитель начальника, начальник отдела, заведующий сектором, консультант) – 43,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата по младшим должностям (главный специалист, ведущий специалист, специалист 1 категории) – 24,1 тыс. рублей.
Средняя заработная плата в 2013 году составила 51,4 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата по ведущей должности – 79,7 тыс. рублей (+ 6,4%);
– средняя заработная плата по старшим должностям – 46,8 тыс. рублей (+ 8,8%);
– средняя заработная плата по младшим должностям – 27,6 тыс. рублей (+ 14,2%).
Рост заработной платы по младшей группе должностей на 14,2% обусловлен изменением во втором полугодии 2012 года структуры и штатной численности управления по культуре (добавилось 2 муниципальные должности специалиста 1 категории), утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.06.2012 №1326.
В 2012 году сумма начисленной заработной платы за счет средств муниципального бюджета составляла 9 388,5 тыс. рублей, из них:
– по должностному окладу – 1 422,1 тыс. рублей, или 15,1% от общей суммы начисленной заработной платы;
– надбавка за особые условия муниципальной службы – 1 370,7 тыс. рублей, или 14,6%;
– ежемесячное денежное поощрение – 1 609,5 тыс. рублей, или 16,0%;
– материальная помощь – 1 267,6 тыс. рублей, или 13,5%;
– выплата премий (ежемесячной, разовой) – 1 375,3 тыс. рублей, или 14,6%.
В 2013 году сумма начисленной заработной платы составила 10 071,2 тыс. рублей, из них:
– по должностному окладу – 1 451,5 тыс. рублей, или 14,4% от общей суммы начисленной заработной платы;
– надбавка за особые условия муниципальной службы – 1 471,7 тыс. рублей, или 14,6%;
– ежемесячное денежное поощрение – 1 720,0 тыс. рублей, или 17,1%;
– материальная помощь – 1 374,2 тыс. рублей, или 13,6%;
– выплата премий (ежемесячной, разовой) – 1 580,0 тыс. рублей, или 15,7%.
Согласно п. 2 распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.09.2011 №336-р «О материально техническом обеспечении деятельности структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» руководителям структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» поручалось провести организационно-правовые мероприятия по переводу работников структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов», не замещающих муниципальные должности муниципальной службы и исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности органов местного самоуправления муниципального образования «Город Саратов», водителей, младшего обслуживающего персонала в муниципальное казенное учреждение «Транспортное управление» (далее – Транспортное управление).
В ходе проверки установлено, что мероприятия по сокращению и переводу работников, не замещающих муниципальные должности муниципальной службы, в Транспортное управление были выполнены Учреждением только в августе 2012 года, спустя 11 месяцев после выхода указанного распоряжения.
Данный факт привел к завышению фонда оплаты труда на 2012 год в части включения в расходы пяти штатных единиц работников, исполняющих обязанности по техническому обеспечению деятельности органов местного самоуправления на общую сумму 768,8 тыс. рублей, в том числе:
– по КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 590,5 тыс. рублей;
– по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 178,3 тыс. рублей.
Кроме того, данное нарушение привело к необоснованным расходам на оплату труда работников, не замещающих муниципальные должности муниципальной службы в 2012 году в общей сумме 492,9 тыс. рублей, в том числе:
– по КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 384,6 тыс. рублей;
– по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 108,3 тыс. рублей.
Сроки выплаты заработной платы работникам Управления установлены 3 и 17 числа месяца.
Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
В нарушение ст.136 Трудового кодекса РФ условия безналичной оплаты труда работников Управления, коллективным или трудовым договором не определены.
В ходе проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы нарушений не выявлено.
Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2012 и на 01.01.2013 в Управлении отсутствовала.
Проверкой правильности начисления и выплаты заработной платы начальнику управления нарушений не установлено.
В нарушение п. 2.2.4 Положения о премировании руководителей муниципальных учреждений, подведомственных управлению по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного приказом начальника управления от 09.02.2011 №317-ОД (далее – Положение) руководителям учреждений назначались премии по итогам работы за квартал при наличии, в данном квартале, дисциплинарного взыскания.
Например:
– приказом от 27.03.2012 №25лс и.о. директора МУК «ГЦНК» объявлен выговор, а приказом от 18.04.2012 №53-мп назначена премия по итогам работы за 1 квартал 2012 года в размере 100% должностного оклада, что составляет 6,5 тыс. рублей;
– приказом от 11.04.2013 №43лс директору МОУ ДОД «Детская художественная школа» С. и директору МОУ ДОД «Детская школа искусств №1» К. были объявлены замечания, а приказом от 27.08.2013 №138-мп, по итогам работы за 2 квартал назначена премия: К. – 60% должностного оклада, или 5,0 тыс. рублей, С. – 80% должностного оклада, или 6,6 тыс. рублей;
– приказом от 19.04.2013 №48лс директору МУК «Центральная библиотечная система г. Саратова» и директору МУК «Праздничный Саратов» объявлены замечания, а приказами от 05.07.2013 №110-мп и №117-мп этим же директорам по итогам работы за 2 квартал назначена премия в размере 90% должностного оклада, или 12,3 тыс. рублей и 6,2 тыс. рублей соответственно и т.д.
Таким образом, в нарушение п. 2.2.4 Положения руководителям муниципальных учреждений, подведомственных управлению по культуре, была необоснованно назначена премия по итогам работы за квартал на общую сумму – 64,1 тыс. рублей (2012 год – 6,5 тыс. рублей; 2013 год – 57,6 тыс. рублей).
В ходе проверки также установлено, что в нарушение раздела 2 приложения 5 Указаний 173н форма табеля учета рабочего времени, применяемая в Управлении, не соответствует предусмотренной форме табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421).
Проверка годового отчета об исполнении бюджета за 2013 год управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов»
Управлением представлена к проверке годовая отчетность об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» главного распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора доходов и источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2013 год и сводная бухгалтерская отчетность главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений культуры за 2013 год, оформленная в порядке, установленном комитетом по финансам муниципального образования «Город Саратов».
Приказом комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.12.2013 №198П Управлению установлен срок сдачи годовой отчетности – 30.01.2014 в 9 час. 00 мин.
В соответствии с представленными сопроводительными письмами сводная бюджетная и сводная бухгалтерская отчетность представлена Управлением в комитет по финансам в установленные сроки.
В рамках проверки сводной годовой бухгалтерской отчетности Управлением представлена на бумажном носителе годовая бухгалтерская отчетность 46 подведомственных учреждений, годовой отчет Управления и 3 сводных годовых отчета.
В соответствии с предоставленной Управлением информацией три автономных и два бюджетных учреждения культуры ведут бухгалтерский учет самостоятельно.
Распоряжением управления по культуре администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 №187р функции по формированию сводной бухгалтерской отчетности главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений, подведомственных управлению по культуре, возложены на МКУ «ЦБ УК г. Саратова»
В ходе проверки годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений установлены следующие нарушения.
В нарушение п. 6 Приказа №33н бухгалтерская отчетность на бумажном носителе получателей бюджетных средств, осуществляющих бухгалтерский учет самостоятельно, представлена без сопроводительных писем.
В нарушение п. 11 Инструкции №33н бухгалтерская отчетность учреждений, сформированная на бумажном носителе, не содержит отметки о ее принятии по результатам проведенной камеральной проверки, которая проставляется в левом верхнем углу титульного листа баланса государственного (муниципального) учреждения, с указанием даты принятия, должности и подписи (с расшифровкой) ответственного исполнителя.
Установлены факты несоответствия показателей по отдельным строкам, графам, разделам бухгалтерской отчетности учреждений числовым значениям сводной годовой бухгалтерской отчетности главного распорядителя бюджетных средств, осуществляющего функции и полномочия учредителя в отношении муниципальных автономных учреждений культуры за 2013 год.
Например, в формах годовой отчетности автономных учреждений, в частности:
1. В Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) по строке 211 «Особо ценное движимое имущество» в МАУК «Театр магии и фокусов «Самокат» отражены числовые показатели на начало года в сумме 305,1 тыс. рублей, на конец года – 313,2 тыс. рублей; в МАУК «Саратовский муниципальный Новый драматический театр «Версия» на начало года – 16,2 тыс. рублей, на конец года – 53,8 тыс. рублей.
В Сведениях о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) по строке 511 «Особо ценное движимое имущество» отражены показатели в МАУК «Театр магии и фокусов «Самокат» на начало года указана сумма 305,1 тыс. рублей, на конец года – 313,2 тыс. рублей; в МАУК «Саратовский муниципальный Новый драматический театр «Версия» на начало года – 16,2 тыс. рублей, на конец года – 53,8 тыс. рублей.
Тогда как в сводном годовом бухгалтерском отчете Управления по муниципальным автономным учреждениям культуры за 2013 год в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) по строке 211 «особо ценное движимое имущество» и в Сведениях о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768) по строке 511 «особо ценное движимое имущество» числовые показатели на начало и конец года отсутствуют.
2. В Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф.0503737) МАУК «Театр магии и фокусов «Самокат» по виду финансового обеспечения (деятельности): приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения) в разделе 1 «Доходы учреждения» в графе 8 указана сумма 1490,4 тыс. рублей.
В тоже время в сводном Отчете об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности (ф.05035737) данный показатель отсутствует.
Таким образом, сводная годовая бухгалтерская отчетность Управления за 2013 год не соответствовала показателям годовой бухгалтерской отчетности муниципальных автономных учреждений.
В ходе проверки были получены объяснительные от руководителей данных муниципальных учреждений и представлены новые исправленные формы отчетности.
В нарушение п.12 Указаний о порядке составления и представления годовой отчетности об исполнении бюджета муниципального образования «Город Саратов» главных распорядителей, получателей бюджетных средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год и сводной бухгалтерской отчетности главных распорядителей бюджетных средств, осуществляющих функции и полномочия учредителя в отношении муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений за 2013 год, утвержденных приказом комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.12.2013 №198П, в формах годовой бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и автономных учреждений за 2013 год отсутствуют или неверно указаны обязательные к заполнению реквизиты, например:
– наименование учредителя или органа, осуществляющего полномочия учредителя (МАУК «Саратовский муниципальный Новый драматический театр «Версия», МАУК «Театр магии и фокусов «Самокат», МУК «Театр драмы, музыки и поэзии «Балаганчикъ»);
– код по ОКАТО, код по ОКАПО учредителя, глава по БК (МАУК «Саратовский муниципальный Новый драматический театр «Версия», МАУК «Театр магии и фокусов «Самокат», МАОУ ДОД «Детская школа искусств №23 им. В.В.Ковалева», МУК «Театр драмы, музыки и поэзии «Балаганчикъ», МУК «Праздничный Саратов»);
– расшифровка подписи.
Согласно п. 10 Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2010 №191н, составление сводной и (или) консолидированной бюджетной отчетности Учредитель осуществляет по факту выверки соответствия взаимосвязанных показателей по операциям с подведомственными ему бюджетными, автономными учреждениями, отраженных в бюджетной отчетности и в сводной бухгалтерской отчетности бюджетных, автономных учреждений, сформированной им на основании представленной в установленном порядке бюджетными, автономными учреждениями бухгалтерской отчетности, а также путем проверки предоставленной ему бюджетной отчетности на соответствие требованиям к ее составлению и представлению, установленным данной инструкцией и иными нормативными актами, путем выверки показателей представленной отчетности к контрольным соотношениям.
Таким образом, наличие вышеуказанных нарушений и замечаний указывает на ослабленный контроль со стороны МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений культуры города Саратова» в части оформления, полноты и своевременности представления учреждениями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета самостоятельно, годовой бухгалтерской отчетности.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1 ст. 19 Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части недостоверности годовой бухгалтерской отчетности за 2012 и 2013 годы.
2. Нарушение Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н:
– (п. 38) в части необоснованного отнесения материальных запасов к основным средствам;
– (п. 50) в части учета объектов движимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно на балансе Управления, а не на забалансовом счете;
– (пп. 169, 170) в части отсутствия учета, а также оформления приема и выдачи денежных документов.
3. Нарушение Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 16.12.2010 №162н:
– (п. 6) в части отсутствия оформленных первичных документов при постановке на учет основных средств;
– (п. 8) части отсутствия первичных документов при выдаче основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатацию;
– (п. 25) в части отсутствия оснований для списания материальных запасов.
4. Нарушение приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» в части использования Управлением формы табеля учета рабочего времени и расчета заработной платы, не предусмотренной для государственного сектора управления.
5. Нарушение Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 №33н:
– (п. 6) в части представления подведомственными учреждениями бухгалтерской отчетности на бумажном носителе без сопроводительных писем;
– (п. 11) в части отсутствия на бухгалтерской отчетности подведомственных учреждений, сформированной на бумажном носителе, отметки учредителя о ее принятии по результатам проведенной камеральной проверки.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Нарушение применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 21.12.2011 №180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации» на сумму 133,0 тыс. рублей.
2. Недостоверность показателей Баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130):
– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013, 01.01.2014 на сумму 30,0 тыс. рублей;
– по строке 011 «недвижимое имущество учреждения» по состоянию на 01.01.2012 и 01.01.2013 на сумму 27,4 тыс. рублей;
– по строке 512 «расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование (030302000, 030306000)» по состоянию на 01.01.2012 – 165,9 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 – 139,3 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 – 104,5 тыс. рублей.
3. Недостоверность показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) за 2012 год по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 30,0 тыс. рублей.
4. Необоснованные расходы на оплату труда в 2012 году на общую сумму 492,9 тыс. рублей, в том числе:
– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 384,6 тыс. рублей;
– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 108,3 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования«Город Саратов»Е.Л. Юрова