Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 29 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.08.2012 №32п (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.09.2013 №37-01-03 и удостоверения на право проведения проверки №32-01-31 от 02.09.2013, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бондаренко А.Н., ведущим специалистом Фейзиковой Н.В. с 03.09.2013 по 02.10.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №53» Ленинского района г. Саратова.
Период проверки: 2012 – 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального дошкольного образовательного учреждения «Детский сад №53» Ленинского района г. Саратова (далее – МДОУ «Детский сад №53», Учреждение).
Проверка проведена с ведома заведующей МДОУ «Детский сад №53» г. Саратова и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова».
При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.
МДОУ «Детский сад №53» является некоммерческой организацией. Тип Учреждения – бюджетное. Тип образовательного учреждения – дошкольное образовательное учреждение. Вид Учреждения – детский сад.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в 2012 году администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 31.07.2012.
Запись о МДОУ «Детский сад №53» Ленинского района г. Саратова внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 14.12.2004 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405303538.
Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саратова 13.08.1996 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453056059, код причины постановки на учет (КПП) 645301001.
Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение создано исполнительным комитетом Саратовского городского Совета народных депутатов, отделом народного образования на основании приказа городского отдела народного образования от 30.12.1987 №110. Наименование учреждения при создании «Ясли-сад №53». Учреждение приобрело статус самостоятельного юридического лица и зарегистрировано администрацией г. Саратова как муниципальное образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа – детский сад №53» Ленинского района г. Саратова (свидетельство о государственной регистрации от 05.08.1996 №01176151).
На основании распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.05.2012 №695-р во исполнение постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 23.11.2011 №2297 «О долгосрочной муниципальной целевой программы «Расширение сети дошкольных образовательных учреждений в городе Саратове на 2011-2015 годы», муниципальное образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа – детский сад №53» Ленинского района г. Саратова изменило тип и название на «Муниципальное дошкольное образовательное учреждение «Детский сад №53» Ленинского района г. Саратова.
Учреждение создано с целью реализации права граждан на образование, обеспечение непрерывности и преемственности в содержании и организации воспитательно-образовательного процесса, реализации общеобразовательных программ дошкольного образования, охраны физического и психического здоровья воспитанников.
Юридический адрес и фактическое месторасположение Учреждения: 410035, г. Саратов, ул. им. И.П. Бардина, №6 «а».
Функции учредителя Учреждения, в части определенной муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов».
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.
Учреждение является юридическим лицом, имеет право на ведение уставной финансово-хозяйственной деятельности, направленной на осуществление образовательного процесса. Для достижения целей своей деятельности Учреждение может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.
Учреждение имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет печать установленного образца, штампы и бланки со своим наименованием.
Основным предметом деятельности Учреждения является реализация комплексной программы дошкольного образования-программы «Детство» под редакцией В.И. Логиновой.
Основными видами деятельности Учреждения являются:
– реализация общеобразовательных программ дошкольного образования;
– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг при исполнении муниципального задания.
Кроме указанных в муниципальном задании услуг (работ) и обязательств, Учреждение по своему усмотрению вправе выполнять работы, оказывать услуги, относящиеся к его основной деятельности, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании однородных услуг условиях в порядке, установленном федеральными законами.
Учреждение вправе вести приносящую доход деятельность, предусмотренную его Уставом, постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло свою деятельность на основании лицензий:
– серии 64ЛО1, №0000086, регистрационный №474 от 12.09.2012, выданной министерством образования Саратовской области, на осуществление образовательной деятельности по образовательным программам, на срок (бессрочно);
– серии ЛО-64, №ЛО-64-01-001491 от 25.09.2012, выданной министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности (при осуществлении доврачебной медицинской помощи по сестринскому делу в педиатрии), на срок (бессрочно).
Согласно п. 4.1. раздела 4 «Комлектование Учреждения. Воспитательно-образовательный процесс» Устава МОУ «Детский сад №53», контингент воспитанников формируется в соответствии с их возрастом и видом Учреждения, принимаются дети в возрасте от 1 года 6 месяцев до 7 лет, функционируют группы: 12 групп детей раннего и дошкольного возраста.
Согласно п.4.2. Устава, наполняемость групп детьми должна быть:
– от 1 года 6 месяцев до 3-х лет-15 человек;
– от 3-х до 4-х лет-20 человек;
– от 4-х до 5-ти лет-20 человек;
– от 5-ти до 6-ти лет-20 человек;
– от 6-ти до 7-ми лет -20 человек.
Фактически, по состоянию на 01.01.2012 списочный состав воспитанников Учреждения составлял 284 человека, на 01.01.2013 – 273 человека, на 01.09.2013 – 298 человек.
В соответствии с представленными Учреждением пояснениями превышение наполняемости воспитанников составило: по состоянию на 01.01.2012 – 49 человек, на 01.01.2013 – 43 человека, на 01.09.2013 – 58 человек.
Однако фактический численный состав воспитанников в Учреждении на период проверки соответствует нормам определенным п.1.10 СанПиН 2.4.2660.10 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы в дошкольных организациях».
Проверки финансово-хозяйственной деятельности Учреждения за 2012-2013 годы не проводились.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет Централизованная бухгалтерия на основании договоров на оказание услуг от 16.02.2012 №70 на сумму 57,4 тыс. рублей; от 17.05.1012 №296 на сумму 57,4 тыс. рублей; от 02.07.2012 №439 на сумму 57,4 тыс. рублей; от от 04.10.1012 №526 на сумму 57,4тыс. рублей; от 19.02.2013 на сумму 52,5 тыс. рублей, от 18.06.2013 на сумму 54,2 тыс. рублей.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н);
– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания №173н);
– приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 №174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция №174н);
– положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 №373-П (далее – Положение №373-П);
– методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49;
– учетной политики на 2012 год, утвержденной приказом по Учреждению от 31.12.2011 №102;
– учетной политики на 2013 год, утвержденной приказом по Учреждению от 09.01.2012 №1/8.
Бухгалтерский учет Учреждения ведется на базе программного продукта ПК «Бюджет-21 Бухгалтерия».
В проверяемом периоде до Учреждения Учредителем доведены муниципальные задания на оказание муниципальных услуг:
– «Предоставление бесплатного дошкольного образования»;
– «Предоставление бесплатного начального общего образования» в которых определены качественные и количественные показатели муниципальных услуг.
Учреждению 12.09.2012 Учредителем произведено изменение муниципального задания на 2012 год в части уменьшения объема муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего образования».
В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении – ежегодно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты об исполнении муниципального задания, подписанные директором Учреждения, представлены к проверке в полном объеме. Проверить своевременность сдачи отчетов в администрацию Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» не представляется возможным ввиду отсутствия на них даты составления.
В соответствии с п. 14 раздела III Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», утвержденного приказом администрации Ленинского района от 21.11.2011 №265, план финансово-хозяйственной деятельности утверждается руководителем учреждения.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 18246,8 тыс. рублей, в том числе:
– по субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 13855,8 тыс. рублей (соглашение от 16.01.2012 №31);
– по субсидии на иные цели в сумме 949,3 тыс. рублей.
– по средствам от иной приносящей доход деятельности (родительская плата) в сумме 3441,7 тыс. рублей.
В течение 2012 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и выделения субсидий на иные цели.
В результате по состоянию на 31.12.2012 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и части расходов составили 18623,4 тыс. рублей, в том числе:
– по субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 14343,2 тыс. рублей, из которых расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в сумме 10412,4 тыс. рублей, или 72,6 % от общего объема субсидии; расходы на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.) – 2094,4тыс. рублей или 14,6 %; расходы на приобретение нефинансовых активов – 269,5 тыс. рублей, или 1,9 %; прочие расходы – 1566,9 тыс. рублей, или 10,9%;
– по субсидии на иные цели в сумме 808,0 тыс. рублей.
– по средствам от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам в размере 3472,2 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2013 исполнение в части поступлений (доходов) составило 18696,5 тыс. рублей, или 100% плановых значений, в части расходов составило 18709,0 тыс. рублей, или 100 % плановых значений.
Соглашением от 09.01.2013 №28 «О порядке определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» между Учредителем и Учреждением объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ составил 15999,4 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели составил 84,2 тыс. рублей.
Дополнительным соглашением от 31.07.2013 №2 к соглашению от 09.01.2013 №28 объем субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания уменьшен до 15833,8 тыс. рублей.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год утверждены заведующей Учреждением в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 19583 тыс. рублей, в том числе:
– по субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 15999,4 тыс. рублей (соглашение от 09.01.2012 №31);
– по субсидии на иные цели в сумме 84,2 тыс. рублей;
– по средствам от иной приносящей доход деятельности (родительская плата) в сумме 3499,4 тыс. рублей.
В течение проверяемого периода 2013 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и выделения субсидий на иные цели. В результате по состоянию на 01.08.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и части расходов составили 19648,8 тыс. рублей в том числе:
– по субсидии на выполнение муниципального задания – 15833,8 тыс. рублей (в том числе на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 11707,0 тыс. рублей, или 73,9 % от общего объема субсидии; на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, связь, коммунальные услуги и т.д.) – 1939,4 тыс. рублей, или 12,2%; на приобретение нефинансовых активов – 609,6 тыс. рублей, или 3,9 %; прочие расходы – 1577,8 тыс. рублей, или 10,0%).
– по субсидии на иные цели – 84,2 тыс. рублей;
– по средствам от приносящей доход деятельности (родительская плата) – 3730,8 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.09.2013 исполнение по доходам составило 12548,7 тыс. рублей, или 63,9 % от утвержденных годовых назначений.
Исполнение по расходам составило 11357,4 тыс. рублей, или 57,8 % от утвержденных годовых назначений.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 №32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (с изменениями) (далее решение Думы от 30.10.2008 №32-354);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 №32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее решение Думы от 30.10.2008 №32-353).
Системой оплаты труда Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;
– выплаты компенсационного характера;
– выплаты стимулирующего характера.
В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективный договор МДОУ «Детский сад №53» на 2012 – 2015 годы, принятый на общем собрании трудового коллектива Учреждения 22.10.2012 и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию 24.10.2012 регистрационный №589, а также Положение о новой системе оплаты труда и стимулирования работников, утвержденное 31.08.2012.
В соответствии с приказами администрации Ленинского района администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2011 №2257-р и 11.01.2012 №15-р Учреждение отнесено к 1 группе по оплате труда руководящих работников дошкольных образовательных учреждений.
Штатные расписания за 2012 – 2013 годы были утверждены приказами руководителя Учреждения:
– от 02.09.2011 №69 в количестве 70,1 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 650,7 тыс. рублей;
– от 31.08.2012 №69/2 в количестве 69,7 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 616,9 тыс. рублей;
– от 12.03.2012 №25/4 в количестве 70,7 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 757,8 тыс. рублей;
– от 10.01.2013 №14 в количестве 70,8 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда в сумме 739,9 тыс. рублей.
В нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» изменения в штатные расписания МДОУ в 2012 – 2013 годах вносились без оформления отдельного приказа по Учреждению.
Например, штатное расписание от 01.01.2013 утверждено приказом МДОУ от 31.08.2012 №69/2. Однако указанным приказом было утверждено штатное расписание от 01.09.2012. Аналогично, штатное расписание от 04.05.2012 утверждено приказом Учреждения от 02.09.2011 №69, которым в свою очередь утверждено штатное расписание от сентября 2011 года.
Планом финансово-хозяйственной деятельности от 01.01.2012 утверждены средства на оплату труда с начислениями в объеме 9954,8 тыс. рублей. С учетом изменений от 27.12.2012 средства, предусмотренные на оплату труда, увеличены до 10412,4 тыс. рублей.
Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год от 09.01.2012 средства на оплату труда с начислениями предусмотрены в объеме 11707,0 тыс. рублей.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.04.2013 составляла:
Среднемесячный заработок по категориям персонала в 2012 году и за 4 месяца 2013 года составил:
В проверяемом периоде в нарушение статьи 140 Трудового кодекса Российской Федерации имели место случаи выплаты денежных сумм, причитающихся работникам, позже дня их увольнения. Например:
– А. – уволена 30.08.2012 (приказ от 30.08.2012 №120), выплата в размере 19,5 тыс. рублей перечислена на лицевой счет 10.09.2012, что на 11 дней позже фактического увольнения;
– З. – уволена 28.09.2012 (приказ от 28.08.2012 №93/1), выплата в размере 1,6 тыс. рублей перечислена на лицевой счет 06.11.2012, что на 38 дней позже фактического увольнения;
– Л. – уволена 29.03.2013 (приказ от 29.03.2013 №26/1), выплата в размере 3,6 тыс. рублей перечислена на лицевой счет 30.04.2013, что на 32 дня позже фактического увольнения.
Всего подобных нарушений выявлено в 2012 году – 14 с несвоевременной выплатой в сумме 85,4 тыс. рублей, в 2013 году – 9 с несвоевременной выплатой в сумме 27,3 тыс. рублей.
Проверка операций с денежными средствами и расчетов с подотчетными лицами.
Проверка банковских операций по лицевым счетам МОУ проведена за период 2012 год, январь – август 2013 года, путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.
В проверяемом периоде расходы произведены в соответствии с действующей бюджетной классификацией, предусмотренной приказами Министерства финансов РФ от 21.12.2011 №180н, от 21.12.2012 №171н. В ходе проверки нарушений не установлено.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.
Операции с наличными денежными средствами в проверяемом периоде Учреждением не осуществлялись.
Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету «Расчеты с подотчетными лицами».
Сотрудники Учреждения в служебные командировки не направлялись.
Забалансовый учет.
Проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2012 – 2013 годы установлено.
Согласно Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2012 год, Учреждением применялся только забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» с входящим и исходящим остатком 445,2 тыс. рублей и 591,2 тыс. рублей соответственно.
Остатки по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» соответствуют данным оборотной ведомости по нефинансовым активам (форма 0504035) на начало и конец 2012 года.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за периоды: 2012 год, январь – август 2013 года.
В 2012 году Учреждением заключено 79 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 6526,9 тыс. рублей, из которых до 100 тыс. рублей – 68, на общую сумму 3360,9 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – 9, на сумму 2015,2 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей – 2, на сумму 1150,8 тыс. рублей.
В период с января по август 2013 года Учреждением заключено 46 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 5314,9 тыс. рублей, из которых до 100 тыс. рублей – 35, на сумму 1678,9 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – 10, на сумму 2676,0 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей – 1, на сумму 960,0 тыс. рублей.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
В нарушение раздела 2 Учетной политики Учреждения на 2012, 2013 годы первичные учетные документы, на основании которых производятся записи в регистры бухгалтерского учета, хронологически не подобраны.
Проверкой установлено, что даты документов, отраженных в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками и подтверждающих принятие Учреждением денежных обязательств, не соответствуют датам первичных документов, представленных поставщиками или иными участниками договоров (соглашений), приложенных к указанным журналам операций. В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» дата первичного документа является одним обязательным реквизитов при его формировании.
Например:
– акт выполненных работ ООО «Симвент» №3 на сумму 3,5 тыс. рублей за обслуживание вентиляционной системы датирован 30.08.2012, в регистре бухгалтерского учета указанный документ датирован 07.09.2012;
– акт выполненных работ ЗАО «Теплоремонт» №3 на сумму 24,4 тыс. рублей за обслуживание вентиляционной системы датирован 14.09.2012, в регистре бухгалтерского учета указанный документ датирован 31.10.2012;
– акт о приемке выполненных работ НПФ «Лотос-Т» СГТУ имени Гагарина Ю.А. №1 на сумму 536,0 тыс. рублей за ремонтные работы датирован 30.06.2012 отражен в регистре бухгалтерского учета указанный документ датирован 30.08.2012;
– акт о приемке выполненных работ ООО «Ладога» №1 на сумму 300,0 тыс. рублей за ремонтные работы датирован 07.08.2012 отражен в регистре бухгалтерского учета указанный документ датирован 29.08.2012.
В нарушение п. 1 ст. 10 Федеральных законов РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ и от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» записи в регистрах бухгалтерского учета (в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками) Централизованной бухгалтерией осуществлялись не на основании принятых к учету первичных документов.
Кроме того, в Журнале операций «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за ноябрь 2012 года отражен акт выполненных работ от 31.12.2012 без номера с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района г. Саратова» за оказанные в 4 квартале 2012 года бухгалтерские услуги на сумму 57,4 тыс. рублей (оплата произведена 23.11.2012 платежным поручением №43067).
Согласно условиям договора на бухгалтерское обслуживание №526 от 04.10.2012, оплата производится Учреждением по результатам оказанных МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района г.Саратова».
Таким образом, в нарушение п. 11 Инструкции 157н акт выполненных работ отражен в регистре бухгалтерского учета, не в момент совершения хозяйственной операции, а на месяц раньше (дата хозяйственной операции 23.11.2012). В нарушение условий договора оплата Учреждением произведена не за фактически оказанные услуги, а авансом.
Согласно данным Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2012 по счету 0302 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность в сумме 132,4 тыс. рублей. Указанная кредиторская задолженность сложилась за счет иной приносящей доход деятельности перед ООО «Астра-ЛД» за продукты питания, отражена в Главной книге за январь 2012 года и подтверждена актами сверки взаиморасчетов с указанным контрагентом.
По состоянию на 01.01.2012 в Учреждении по счету 0206 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 0,8 тыс. рублей перед ИП У. за продукты питания.
Согласно данным Баланса за 2012 год, по состоянию на 01.01.2013 по счету 0302 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность в сумме 55,1 тыс. рублей, по счету 0206 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в сумме 0,8 тыс. рублей.
При проверке первичных документов (Журнал операций «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») установлены факты несвоевременного отражения первичных документов в регистрах бухгалтерского учета. Например:
– акт о приемке выполненных работ от 30.06.2012 №1 «НПФ Лотос» на сумму 536,0 тыс. рублей за ремонтные работы отражен в регистре бухгалтерского учета за август 2012 года;
– счет-фактура от 31.10.2012 №084706 (Саратовский филиал ОАО «Волжская ТГК») на сумму 38,7 тыс. рублей за тепловую энергию отражен в регистре бухгалтерского учета за декабрь 2012 года.
Таким образом, в нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н в проверяемом периоде произведено несвоевременное отражение первичных документов в регистрах бухгалтерского учета на общую сумму 574,7 тыс. рублей.
В соответствии с методологией ведения бухгалтерского учета инвентаризация обязательств проводится на основании актов сверки взаиморасчетов, подписанных обеими сторонами хозяйственных операций.
В ходе проверки установлено, что отдельные акты сверки взаиморасчетов, представленные к проверке, имеют конечное сальдо по состоянию на 01.01.2013 и 01.01.2012, но в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами на соответствующие даты не отражены, например:
– акт сверки с ООО «СПГЭС» имеет дебетовое сальдо по состоянию на 01.01.2013 в сумме 78,3 тыс. рублей;
– акт сверки с МУПП «Саратовводоканал» имеет дебетовое сальдо по состоянию на 01.01.2013 в сумме 24,5 тыс. рублей;
– акт сверки взаиморасчетов с Саратовским филиалом ОАО «Волжская ТГК» имеет дебетовое сальдо по состоянию на 01.01.2013 в сумме 2,3 тыс. рублей.
– акт сверки взаиморасчетов с Саратовским филиалом ОАО «Волжская ТГК» имеет кредитовое сальдо по состоянию на 01.01.2012 в сумме 106,0 тыс. рублей.
В форме 0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» годовых отчетов за 2012 и 2013 годы, показатели дебиторской и кредиторской задолженности, подтвержденные вышеуказанными актами взаиморасчетов, не обозначены.
В результате показатели Баланса (ф.0503730):
– занижены по состоянию на 01.01.2013 по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» на конец отчетного периода на сумму 105,1 тыс. рублей.
– завышены по состоянию на 01.01.2012 по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 106,0 тыс. рублей.
Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» недостоверность показателей бухгалтерской отчетности, повлекшая искажение валюты баланса:
– по состоянию на 01.01.2012 составила 106,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 составила 105,1тыс. рублей.
Кроме того, факт проведения инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами не отражен в «Сведениях о проведении инвентаризаций на 01.01.2013», входящих в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год, что указывает на недостоверность сведений, предусмотренных в годовой отчетности за 2012 год.
В декабре 2012 года в соответствии с условиями муниципального контракта от 01.01.2012 №5514л с ООО «Саратовское предприятие городских электрических сетей» Учреждение осуществило авансовый платеж за электроэнергию по счету №514л от 20.12.2012 в сумме 72,5 тыс. рублей (п/п №49108 от 25.12.2012). В Журнале операций «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за декабрь 2012 года данный авансовый платеж списан на расходы Учреждения без оправдательных документов.
Согласно дополнительному соглашению от 16.03.2012 к муниципальному контракту от 01.01.2012 №5514л с ООО «Саратовское предприятие городских электрических сетей», окончательный расчет за потребленную электроэнергию в 2012 году осуществляется на основании акта сверки взаимных расчетов и счета-фактуры за декабрь 2012 года.
Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» авансовые платежи за электроэнергию в декабре 2012 года в сумме 72,5 тыс. рублей списаны на расходы Учреждения в отсутствие первичных учетных документов, подтверждающих фактический объем потребленной в этом месяце электроэнергии и ее фактическую стоимость.
Проверкой установлено, что оплата возникшей в 2011 году задолженности за коммунальные услуги произведена Учреждением в 2012 году за счет субсидий, выделенных на выполнение муниципального задания. Соглашением о порядке и условиях предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания от 16.01.2012 от №28 и Планом финансово-хозяйственной деятельности не предусмотрено направление указанной субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
Так, за теплоэнергию (Саратовский филиал ОАО «Волжская ТГК») произведена оплата в сумме 106,0 тыс. рублей по платежному поручению от 08.02.2012 №394 на основании счета от 31.12.2011 №16580/52151 и акта выверки взаиморасчетов от 01.01.2012.
Нарушение условий предоставления субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания, то есть нецелевое использование бюджетных средств, в 2012 году составило в сумме 106,0 тыс. рублей.
В 2012 году в рамках мероприятий долгосрочной целевой программы «Расширение сети дошкольных образовательных учреждений в городе Саратове» на 2011 – 2015 годы Учреждением был заключен муниципальный контракт от 19.03.2012 №0360300076412000001-0063516-01 с научно-производственной фирмой «Лотос-Т» федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А.» (далее НПФ «Лотос-Т») на проведение ремонта здания на общую сумму 536,0 тыс. рублей.
Согласно акту выполненных работ от 30.06.2012 №1, работы выполнены в полном объеме. Оплата произведена по платежному поручению от 30.08.2012 №32427, на сумму 536,0 тыс. рублей.
Выборочной проверкой фактического выполнения объема работ с объемами, отраженными в акте выполненных работ по проведению ремонта НПФ «Лотос-Т» в здании Учреждения, отклонений не установлено.
Однако, согласно акту выполненных работ от 30.06.2012 №1, подрядчиком проводился демонтаж трубопровода из водогазопроводных труб диаметром 32 мм в количестве 25 метров (77,3 кг) и из чугунных канализационных труб диаметром 50 мм в количестве 34 метров (353,6 кг) и диаметром 100 мм в количестве 8 метров (166,4 кг).
В соответствии с пунктом 34 Инструкции №174н материальные запасы, полученные от ликвидации (разборки, утилизации) объектов основных средств, остающиеся в распоряжении бюджетного учреждения, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы».
Материальные запасы (металлолом в количестве 597,3 кг), полученные при проведении демонтажных работ систем отопления и водоснабжения Учреждения, на счетах бухгалтерского учета не оприходованы.
Минимальная цена за 1 кг металлолома по городу Саратову в июне 2012 года, согласно базе данных сети Интернет, составляла 5,0 рублей, максимальная цена – 6,0 рублей за 1 кг. В результате, в доход Учреждения не дополучена сумма в размере 2,9 тыс. рублей от сдачи в металлолом 597,3 кг демонтированных стальных и чугунных труб. Данная сумма рассчитана, исходя из минимальной стоимости (5 рублей) за 1 кг металлолома.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 01.07.1996 №216.
Дополнительным соглашением от 27.05.2013 к договору от 01.07.1996 №216 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МДОУ «Детский сад №53» Ленинского района г. Саратова, Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 3626,6 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 1622,2 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 1299,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 848,1 тыс. рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 2299,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 774,1 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 28,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей.
За 2012 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 448,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 154,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 рублей.
За первое полугодие 2013 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 84,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0 рублей, выбыло основных средств 82,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 27,6 тыс. рублей.
Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова был заключен контракт от 27.06.2005 №1611 на право оперативного управления нежилым помещением общей площадью 3624,1 кв. м, расположенным по адресу: г. Саратов, ул.им. Академика И.П. Бардина, 6А (свидетельство о государственной регистрации права от 25.12.2012, серия 64-АГ, №714258).
Транспортные средства на балансе не числятся.
Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 10.06.2003, серия 64 АА, №595097, Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование передан земельный участок площадью 11222 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Академика И.П.Бардина, №6А. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 102470,7 тыс. рублей.
В нарушение пп. 14, 15 и 21 Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных), бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 №33н (далее – Инструкция №33н) в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503730) по строке 010 «Имущество, полученное в пользование» на начало и конец 2012 года не отражена стоимость земельных участков в общей сумме 102470,7 тыс. рублей. Несмотря на указанное нарушение, оплата земельного налога производилась в полном объеме, задолженность по указанному налогу отсутствует.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств) установлено.
На основании приказа заведующей Учреждением от 09.10.2012 №77 проведена плановая годовая инвентаризация имущества, в результате которой излишков и недостач не установлено.
На основании приказа Учреждения от 09.10.2012 №77 назначена инвентаризационная комиссия и определены сроки проведения инвентаризации – по состоянию на 09.10.2012.
Согласно данным инвентаризационной описи №1 по объектам нефинансовых активов от 15.11.2012, инвентаризация производилась 15.11.2012. При этом описи составлены по состоянию на 17.10.2012 и в них не отражены данные о поступлении, списании, внутреннем перемещении объектов нефинансовых активов за период с 17.10.2012 по 15.11.2012.
Например, согласно данным регистров бухгалтерского учета и оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации», за период с 17 октября по 15 ноября 2012 года, Учреждением приняты к учету материальные ценности всего на общую сумму 22,3 тыс. рублей, в том числе:
– 4 паласа на общую сумму 9,0 тыс. рублей (по акту от 03.10.2012 №1);
– 12 шт. стульев на сумму 5,0 тыс. рублей (по товарной накладной от 02.11.2012 №290);
– 6 шт. вешалок настенных на сумму 8,3 тыс. рублей (по товарной накладной от 02.11.2012 №290).
Кроме того, приказом Учреждения от 09.10.2012 №77 предусмотрено проведение полной инвентаризации нефинансовых активов, в период с 09.10.2012, однако инвентаризация продуктов питания на складе МДОУ не производилась.
В результате, в нарушение пп. 1.3, 1.4 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств инвентаризационной комиссией не обеспечена полнота и точность внесения в описи данных о фактических остатках нефинансовых активов, то есть показатели проведенной инвентаризации являются недостоверными и не обеспечивают полноту информации о наличии имущества в Учреждении.
На основании приказов Учреждения от 14.06.2012 №49 и от 23.07.2012 №177 были проведены внеплановые инвентаризации в связи со сменой материально-ответственного лица и в связи со сменой руководителя. В результате излишков и недостач не установлено.
В нарушение Приложения №3 к приказу Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173н «Перечень регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями в инвентаризационной описи по объектам нефинансовых активов (код формы 0504087) №1 по состоянию на 23.07.2012 не заполнены обязательные реквизиты:
– по строке «материально ответственное лицо» отсутствует фамилия, имя, отчество, в расписке – должность, фамилия, имя и отчество материально-ответственного лица;
– по строке «номер счета» не указан счет бухгалтерского учета;
– в расписке, оформленной до начала инвентаризации по строке «материально ответственное лицо» указаны фамилия, имя, отчество исполняющего обязанности директора Учреждения, а не материально ответственного лица.
В соответствии с п. 2.8 методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц и отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации (п. 23) служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
Данные факты свидетельствуют о том, что проведенные Учреждением плановая годовая инвентаризация и внеплановая инвентаризация при смене руководителя носили формальный характер.
В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 24.09.2013 №142 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственных лиц.
По результатам проведенной инвентаризации установлены излишки основных средств на общую сумму 19,5 тыс. рублей тыс. рублей, в том числе:
– беседка в количестве 1 шт. на сумму 11,7 тыс. рублей;
– тележка в количестве 1 шт. на сумму 0,5 тыс. рублей;
– сплит-система «GREEN» на сумму 5,0 тыс. рублей;
– объекты спортивного оборудования на общую сумму 2,3 тыс. рублей (горки в количестве 2 шт. на сумму 0,5 тыс. рублей; качели в количестве 2 шт. на сумму 0,5 тыс. рублей; лестницы гимнастические полукруглые в количестве 2 шт. на сумму 0,5 тыс. рублей; турники в количестве 2 шт. на сумму 0,5 тыс. рублей; тоннель для лазания в количестве 1 шт. на сумму 0,3 тыс. рублей).
В ходе проверки излишки на сумму 19,5 тыс. рублей приняты к учету.
Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Приложения №5 Инструкции №173н в инвентарных карточках не указаны:
– назначение объекта (№№10, 14, 23, и т.д.);
– организация – изготовитель (№№9,12,13, и т. д.);
– данные о модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления) (№№51,53, 116 и т. д.);
– на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (№№21, 108, 121 и т.д.).
Кроме того, установлено, что в инвентарной карточке учета основных средств №31 указано наименование объекта – «Шкаф холодильный CV 110-S PoIair», а в краткой индивидуальной характеристике объекта – Шкаф жаровочный ШЖЭ (с металлической дверью), что указывает на отсутствие контроля за муниципальным имуществом и не обеспечивает сохранность объекта основных средств.
В проверяемом периоде в бухгалтерском учете Учреждения в составе основных средств не числилась противопожарная сигнализация. Согласно п. 38 Инструкции №157н, противопожарная сигнализация предназначена для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения при выполнении им работ, оказании услуг, для осуществления государственных полномочий (функций), либо для управленческих нужд учреждения. Срок ее использования – более 12 месяцев. Противопожарная сигнализация принимается к учету в качестве объекта основных средств, независимо от стоимости. Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359 (далее – ОКОФ), противопожарной сигнализации присвоен код 143319000. В соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, противопожарная сигнализация относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от 5 до 7 лет.
Согласно оборотной ведомости за 2012 год в Учреждении система автоматической пожарной сигнализации числилась на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» с учетной стоимостью 3,0 тыс. рублей.
В июне 2012 года на основании договора от 12.05.2012 №025/12-ПС подрядчиком ЗАО ПРП «Вулкан» произведена установка дополнительного оборудования системы автоматической пожарной сигнализации на общую сумму 41,6 тыс. рублей (платежные поручения от 5.06.2012 №21483 на сумму 12, 5 тыс. рублей и от 27.06.2012 №23289 на сумму 29,1 тыс. рублей). При этом увеличение первоначальной стоимости пожарной сигнализации произведено не было. Установленный факт указывает на нарушение п. 27 Инструкции 157н, в котором определено, что в случаях достройки, модернизации и дооборудования производится изменение первоначальной стоимости основных средств на фактическую сумму затрат.
Кроме того, данный факт повлек за собой занижение данных Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2013 по счету 010 «Основные средства» на сумму 44,6 тыс. рублей и, как следствие искажение валюты баланса за 2012 год. В ходе проверки указанный объект принят к учету в составе основных средств (бухгалтерская справка от 23.09.2013).
Необходимо отметить, что в соответствии со ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности возлагается на главного бухгалтера (руководителя централизованной бухгалтерии), которому передано на договорных началах ведение бухгалтерского учета.
Проверкой правильности расходования средств, выделенных на питание воспитанников Учреждения, установлено.
Основным поставщиком продуктов питания Учреждения является ООО «Астра-ЛД». По результатам проведенного мониторинга цен на отдельные виды продуктов питания, поставляемые ООО «Астра-ЛД» установлено, что цены на поставку мяса говядины 1 категории на кости, кур 1 категории, яиц, превышают среднерыночные цены по городу Саратову.
Например, в июле 2013 года, согласно товарным накладным, Учреждением приобретено 235 кг мяса говядины 1 категории на кости по цене 278,0 рублей за 1 кг, что на 25,0 % превышало среднерыночную цену по г. Саратову. В июле 2013 года на данный вид продуктов питания цена составляла 222,5 рублей (данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Саратовской области http://saratov.gov.ru/misc/prices.php). В апреле 2013 года мясо говядины 1 категории на кости приобреталось по цене 256,7 рублей за 1 кг при среднерыночной цене – 224,7 рублей за 1 кг, то есть с превышением на 14,2%.
Необходимо отметить, что в период с января по март 2013 года Учреждением производилась закупка мяса говядины 1 категории на кости у поставщика ООО ПТК «Меркурий-Н» по цене 183,2 рублей за 1 кг, что на 28,6% и 33,8% ниже цены 1 кг данного продукта (256,7 рублей за 1 кг в апреле-июне и 278,0 рублей в июле 2013 года) у поставщика ООО «Астра-ЛД».
Аналогично, в июне 2013 года, согласно товарным накладным ООО «Астра-ЛД», Учреждением приобретено 1440 шт. куриных яиц по цене 4,2 рублей с НДС за 1 шт., при этом среднерыночная цена на данный вид продуктов питания по г. Саратову в июне 2013 года была меньше на 21,4 % и составляла 3,3 рублей за 1 шт. с НДС.
В августе 2013 года, согласно товарным накладным ООО «Астра-ЛД», Учреждением приобретены куры в количестве 59,2 кг по цене 111,4 рублей с НДС за 1 кг, при этом среднерыночная цена на данный вид продуктов питания по г. Саратову в июне 2013 года была меньше 21,4 % и составляла 96,3 рублей за 1 кг с НДС.
В результате, в период с апреля по август 2013 года Учреждением допущено неэффективное использование средств Учреждения на общую сумму 54,9 тыс. рублей.
Для воспитанников Учреждения организовано пятиразовое питание.
Средняя стоимость питания в расчете на одного ребенка составила в 2012 году – 76,40 рублей, в 2013 году – 81,61 рублей.
Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения, и подписанному врачом, кладовщиком, поваром, бухгалтером. Меню-требование составляется ежедневно на основании примерного десятидневного меню. Примерное десятидневное меню утверждено заведующим МДОУ «Детский сад №53». Сведения из меню-требования после проверки заносятся в ежемесячную Накопительную ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038).
Примерное десятидневное меню составлено с нарушением п. 16.10 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 22.07.2010 N 91 «Об утверждении СанПиН 2.4.1.2660-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы в дошкольных организациях» (далее по тексту СанПиН 2.4.1.2660-10), так как не содержит обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур.
Согласно пункту 16.13. СанПиН 2.4.1.2660-10 на каждое блюдо должна быть заведена технологическая карта, в которой указываются наименование и расход сырья. Однако технологическими картами для организации питания в дошкольных образовательных учреждениях в 2012-2013 годах, составленными Учреждением, не предусмотрено использование такого продукта как чеснок. Между тем, согласно данным оборотной ведомости и меню-требований, за проверяемый период было приобретено и списано чеснока в количестве 49 кг на общую сумму 4,3 тыс. рублей, в том числе:
– за 2012 год – приобретено 33 кг на сумму 2,9 тыс. рублей, списано – 29,5 кг на сумму 2,7 тыс. рублей;
– за 7 месяцев 2013 года – приобретено 14 кг на сумму 1,1 тыс. рублей, израсходовано – 19,5 кг на сумму 1,6 тыс. рублей.
Таким образом, необоснованно списано продуктов питания (чеснока) на расходы Учреждения в количестве на общую сумму 4,3 тыс. рублей.
Медицинским работником Учреждения ведется журнал бракеража готовой кулинарной продукции, журнал бракеража поступающего продовольственного сырья и пищевых продуктов.
Контроль посещаемости воспитанников дошкольного образовательного учреждения осуществляется на основании данных, внесенных в табель учета посещаемости детей (форма 504608). Данная форма заполняется ежедневно воспитателями групп.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в 2012 году и в нарушение ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в 2013 году, в ходе проведения проверки установлены факты многочисленных исправлений в табелях учета посещаемости детей (без заверяющей подписи и даты исправления), что не допустимо при составлении первичных учетных документов. Например, табель учета посещаемости детей за август 2012 года ясельной группы «Капелька»; за март 2012 года группы 8; за апрель 2012 года 4 класс; за февраль 2013 года группа 2; за июль 2013 года группа 1 и т.д.
Кроме того многие табеля учета посещаемости детей не содержат, предусмотренной (ф. 504608), личной подписи ответственного лица (воспитателя). Например, за июль 2012 года отсутствует личная подпись воспитателя группы 6, воспитателя группы 5, за март 2012 года – воспитателя группы 9, воспитателя группы 8, воспитателя группы 4, воспитателя группы 2; за январь 2013 года – отсутствует личная подпись воспитателя группы 1, воспитателя группы 6; за февраль 2013 года – воспитателя группы 6, воспитателя группы 12; за июнь 2013 года – воспитателя группы 6 и т.д.
Аналитический учет продуктов питания ведется в «Оборотной ведомости по нефинансовым активам». Записи в «Оборотную ведомость по нефинансовым активам» производятся на основании данных «Накопительной ведомости по приходу продуктов питания» и «Накопительной ведомости по расходу продуктов питания». Ежемесячно в «Оборотной ведомости по нефинансовым активам» подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца, которые отражаются в Главной книге.
К проверке представлены технологические карты, форма которых не отвечает требованиям, утвержденным СанПиН 2.4.1.2660-10 (Приложение 11). Во многих картах не определены нормы закладки продуктов и вес выхода готовой продукции для детей в возрасте от 1 – 3 лет (ясли) и для детей в возрасте от 3 – 7 лет (сад). Например, суп картофельный с клецками, свекольник со сметаной, суп крестьянский с крупой, жаркое по домашнему, суфле из отварного мяса, картофельное пюре, голубцы ленивые с отварным мясом, котлеты или биточки рыбные из минтая, компот из смеси сухофруктов и т.д.
В ходе проведения проверки также установлено.
Нормы закладки продуктов для детей в возрасте от 1 – 3 лет (ясли) и для детей от 3 – 7 лет (сад) при приготовлении блюд по меню-требованию не соответствуют нормам, указанным в технологических картах. Например:
1) Согласно технологической карте, при приготовлении каши манной молочной, норма закладки на 1 порцию должна состоять (в саду): из крупы манной в количестве 31 г, молока – 176 г, сахара – 5 г, соли – 1,5 г, выход готового блюда – 200 г; (в яслях): из крупы манной – 19 г, молока – 106 г, масла сливочного – 3 г, соли – 1 г, выход готового блюда – 120 г.
Фактически, в соответствии с меню-требованием от 10.10.2012 расход продуктов на приготовление одной порции (в саду) составил: крупы манной – 25 г, молока – 200 г, сахара – 3 г, соль – (отсутствует), выход готового блюда – 200 г. Расход продуктов на приготовление одной порции (в яслях) составил: крупы манной – 21 г молока – 175 г (больше на 25 г веса готовой порции), масла сливочного – 5 г, соль – (отсутствует), выход готового блюда – 150 г, что на 30 г больше выхода готового блюда по технологической карте.
2) Согласно технологической карте, при приготовлении щей из свежей капусты на курином бульоне с мясом курицы, норма закладки на 1 порцию составляет (в саду): картофеля – 40 г, капусты – 30 г, моркови – 15 г, лука репчатого – 10 г, муки – 1 г, зелени – 3 г, масла сливочного – 5 г, сметаны – 10 г, мяса курицы – 53 г, томата – 25 г, соли – 1,5 г, выход готового блюда – 250 г; (в яслях): картофеля – 25,6 г, капусты – 19,2 г, моркови – 9,6 г, лука репчатого – 6,4 г, муки – 0,6 г, зелени – 1,92 г, масла сливочного – 3,2 г, сметаны – 6,4 г, мяса курицы – 34 г, томата – 16 г, соли – 1 г, выход готового блюда – 160 г.
Фактически, в соответствии с меню-требованием от 01.10.2012, расход продуктов на приготовление одной порции (в саду) составил: картофеля – 100 г, капуста – (отсутствует), моркови – 15 г,, лука репчатого – 12 г, муки – (отсутствует), зелень – (отсутствует)., масло сливочное – (отсутствует), сметана – (отсутствует), мяса курицы – 20 г, томата – 7 г, соль – (отсутствует), выход готового блюда – 250 г; (в яслях) составил: картофеля – 50 г, капуста – (отсутствует), лука репчатого – 12 г, моркови – 15 г, мука – (отсутствует), зелень – (отсутствует)., масло сливочное – (отсутствует), сметана – (отсутствует), мяса курицы – 20 г, томат – 7 г, соль – (отсутствует), выход готового блюда – 160 г.
3) Согласно технологической карте, при приготовлении супа картофельного с фрикадельками, норма закладки на 1 порцию составляет (в саду): мяса говядины – 84 г, картофеля – 65,6 г, моркови – 23,4 г, яйцо куриное – 10 г, лука репчатого – 23,4 г, зелени петрушки – 4,7 г, масла сливочного – 6,25 г, соли – 2,0 г, выход готового блюда – 250 г; (в яслях): мяса говядины – 54 г, картофеля – 42 г, моркови – 15 г, яйца куриного – 7 г, лука репчатого – 15 г, зелени петрушки – 3,0 г, масла сливочного – 4,0 г, соли – 1,5 г, выход готового блюда – 160 г. Фактически, в соответствии с меню-требованием от 17.01.2013, расход продуктов на приготовление одной порции (в саду) составил: мяса говядины – 20 г, картофеля – 110,0 г, моркови – 15,0 г, яйцо куриное – 13,3 г, лука репчатого – 12,0 г, зелень петрушки – (отсутствует) масла сливочного – 5,0 г, масла растительного – 3 г, соль – (отсутствует) выход готового блюда – 250 г. Расход продуктов на приготовление одной порции (в яслях) составил: мяса говядины – 20 г, картофеля – 100,0 г, моркови – 15,0 г, лука репчатого – 12 г, яйцо куриное – 10,0 г, зелень петрушки – (отсутствует) масла сливочного – 4,0 г, масла растительного – 3 г, соль – (отсутствует), выход готового блюда – 160г.
4) Согласно технологической карте, при приготовлении бутерброда со сливочным маслом, на 1 порцию (в саду) приходится: батона – 35 г, масла сливочного – 10 г, (В яслях) масла сливочного – 6 г, Фактически, в соответствии с меню-требованием от 18.06.2013, расход продуктов на приготовление одного бутерброда (в саду) составил: масла сливочного – 5 г, батона – 25г, (в яслях) масла сливочного – 4 г и т.д.
В ходе проведения проверки были представлены новые технологические карты и Примерное десятидневное меню, отвечающие всем требованиям, установленным Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 15.05.2013 №26 «Об утверждении СанПиН 2.4.1.3049-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций».
При проведении проверки соблюдения норм обеспечения питанием воспитанников в первом полугодии 2013 года установлено, что в Учреждении не соблюдаются нормы обеспечения питанием, установленные СанПиН 2.4.1.2660-10.
В результате завышения норм по отдельным наименованиям продуктов питания:
– в саду (колбасные изделия, крупы (злаки), бобовые, молоко с м.д.ж. 2,5 - 3,2%, в т.ч. кисломолочные продукты с м.д.ж. 2,5 - 3,2%, мясо (говядина 1 кат. бескостная/говядина 1 кат. на костях) и т.д.) установлен перерасход на общую сумму 18,0 тыс. рублей;
– в яслях (колбасные изделия, молоко с м.д.ж. 2,5 - 3,2%, в т.ч. кисломолочные продукты с м.д.ж. 2,5 - 3,2%, творог, творожные изделия для детского питания с м.д.ж. не более 9% и кислотностью не более 150 °T и т.д.) установлен перерасход на общую сумму 1,6 тыс. рублей.
Вместе с тем, установлены факты занижения норм обеспечения питанием:
– в саду на общую сумму 125,3 тыс. рублей (картофель – на сумму 11,1 тыс. рублей, кондитерские изделия – 7,6 тыс. рублей, овощи, зелень – 63,6 тыс. рублей, сыр неострых сортов твердый и мягкий – 4,4 тыс. рублей, яйцо куриное диетическое – 4,3 тыс. рублей, фрукты (плоды) сухие – 3,4 тыс. рублей, соки фруктовые (овощные) – 14,5 тыс. рублей и т.д.);
– в яслях на общую сумму 26,3 тыс. рублей (овощи, зелень – 14,3 тыс. рублей, фрукты (плоды) свежие – 1,8 тыс. рублей, соки фруктовые (овощные) – 2,9 тыс. рублей, картофель - 1,2 тыс. рублей и т.д).
В соответствии с п. 3.16 «Методических указаний об организации учета и инвентаризации имущественно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц в учреждениях системы Минпроса СССР» утвержденных приказом Министерства просвещения СССР от 28.01.1986 №45 в случае изменения количества детей (свыше трех человек) по сравнению с данными на начало дня, указанными в меню-требовании, медсестра составляет расчет изменения потребности в продуктах питания. При увеличении потребности в продуктах питания выписывается накладная (требование) на склад, а при уменьшении потребности в продуктах питания излишки сдаются на склад (кладовую) и оформляются той же накладной (требованием) с указанием на ней «Возврат».
Сплошной проверкой соотнесения количества питающихся воспитанников Учреждения, указанных в меню-требовании с данными, отраженными в табеле учета посещаемости детей в 2012 году и за 7 месяцев 2013 года, установлено необоснованное списание продуктов питания со склада Учреждения на общую сумму 5,4 тыс. рублей, в том числе в 2012 году – 2,1 тыс. рублей, в 2013 году – 3,3 тыс. рублей. Из них:
1) согласно меню-требованию за 02.07.2012, списание продуктов питания (в саду) произведено на 101 ребенка, тогда как в соответствии с табелем учета посещаемости детей в этот день (в саду) присутствовал только 91 ребенок. Следовательно, необоснованно списано продуктов питания на 7 детей, на сумму 0,6 тыс. рублей;
2) согласно меню-требованию за 12.03.2012, списание продуктов питания (в школе) произведено на 18 детей, тогда как в соответствии с табелем в этот день (в школе) присутствовало только 10 человек. Следовательно, необоснованно списано продуктов питания на 5 детей, на сумму 0,3 тыс. рублей;
3) согласно меню-требованию за 29.03.2013, (в саду) выдано продуктов на 158 детей, тогда как в соответствии с табелем в этот день в Учреждении находилось 146 воспитанников. Следовательно, необоснованно списано продуктов питания на 9 человек, на сумму 0,7 тыс. рублей;
4) Согласно меню-требованию от 09.07.2013, (в яслях) списано продуктов на 40 человек, тогда как в соответствии с табелем в этот день в Учреждении находился 31 воспитанник. Следовательно, необоснованно списано продуктов питания на 6 человек, на сумму 0,5 тыс. рублей и т. д.
В ходе проверки также установлено списание продуктов питания на меньшее количество воспитанников, чем находилось на тот момент в Учреждении. Данный факт привел к занижению порций выдаваемых детям готовых блюд. Так, например:
– по меню-требованию от 03.08.2012 списано продуктов питания (в саду) на 77 детей, тогда как, согласно табелю учета посещаемости детей, в саду в тот день находилось 88 воспитанников. Соответственно количество порций было занижено на 11 человек;
– по меню-требованию от 31.10.2012 списано продуктов (в саду) на 155 детей, тогда как, согласно табелю, в этот день в Учреждении находилось 170 воспитанников. Разница составила 15 человек;
– по меню-требованию от 27.12.2012 списано продуктов (в саду) на 172 ребенка, тогда как, согласно табелю, в этот день в саду находилось 180 детей. Разница составила 8 человек и т.д.
В соответствии с Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2011 №2581 и от 29.12.2012 №3021 «Об установлении размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей) за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) в муниципальных образовательных учреждениях муниципального образования «Город Саратов», реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, на 2012 и 2013 годы» размер родительской платы в день за содержание ребенка в МДОУ «Детский сад №53» установлен на 2012 год в сумме 93,7 рубля, на 2013 год – 113,9 рубля. Пункт 3 данных Постановлений уменьшает на 50 % размер родительской платы за содержание в муниципальном образовательном учреждении, реализующем основную общеобразовательную программу дошкольного образования, следующих категорий детей:
– дети из малоимущих семей;
– дети, родители (законные представители) которых имеют трех и более несовершенно летних детей;
– дети педагогических и руководящих работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
На основании приказа руководителя Учреждения от 30.12.2011 №102 «О ежемесячной оплате за содержание школьников», в соответствии с решением общешкольного родительского собрания от 25.12.2011 Протокол №2 расчет ежемесячной оплаты за содержание школьника в Учреждении производился, исходя из фактической стоимости потребленных продуктов питания в текущем месяце.
В ходе проведения проверки правильности начисления и взимания ежемесячной родительской платы за содержание ребенка в Учреждении установлено следующее:
– в марте 2012 года размер ежедневной родительской платы за содержание школьника в Учреждении рассчитан как 65 рублей 28 копеек и 49 рублей 28 копеек (для льготников). Фактическая же стоимость потребленных школьниками продуктов питания в текущем месяце составила 17 626 рублей 43 копейки при общем количестве человеко-дней – 285 человек. Таким образом, размер ежедневной родительской платы в марте 2012 года должен составлять 61 рублей 85 копеек и 45 рублей 85 копеек (для льготников).
Также в марте 2012 года школьникам Учреждения, на основании табеля учета посещаемости детей, была начислена родительская плата за 21 день. Данное количество дней сложилось за период с 01 по 30 марта. Тогда как с 26 по 30 марта школьники находились на весенних каникулах и их фактическое пребывание в школе в указанном месяце составило 16 дней. Продукты питания, с 26 по 30 марта, на них не списывались.
Размер излишне начисленной и взысканной с родителей платы за содержание школьников в марте 2012 года составил – 4,7 тыс. рублей. Оплата родителями произведена в полном объеме.
В апреле 2012 года воспитателем в табеле учета посещаемости детей группы 1 (сад) допущены ошибки при подсчете дней посещения воспитанниками дошкольного учреждения, повлекшие излишнее начисление родительской платы на общую сумму 0,2 тыс. рублей, в том числе:
– в соответствии с табелем учета посещаемости детей В. посещала дошкольное учреждение 12 раз, тогда как к оплате проставлено 13 дней;
– в соответствии с табелем учета посещаемости детей И. посещал садик 4 раза, к оплате представлено 5 дней;
– в соответствии с табелем учета посещаемости детей М. посещал садик 7 раз, к оплате проставлено 8 дней.
В сентябре 2013 года воспитателем в табеле учета посещаемости детей группы 6 (сад) К. неверно подсчитано количество дней подлежащих к оплате – вместо 17 дней стоит 18 дней. По данному воспитаннику излишне начислена и взыскана родительская плата за 1 день на сумму 93 рублей 65 копеек.
В мае 2013 года воспитателем в табеле учета посещаемости детей группы 10 (сад) Б. (льготнику) неверно подсчитано количество дней подлежащих к оплате – вместо 11 дней стоит 12 дней. Работниками централизованной бухгалтерии по данному воспитаннику излишне начислена и взыскана родительская плата за 1 день на сумму 56 рублей 93 копейки.
Оплата родителями произведена в полном объеме.
В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 №138 - ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании» на основании Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1 – 4 классов муниципальных образовательных учреждений Ленинского района в части предоставления бесплатного молока утвержденного приказом главы администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2010 №10 молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1 – 4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 200 мл на одного обучающегося. Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена.
В ходе проведения проверки обеспечения молоком обучающихся с 1 – 4 классы в Учреждении за 2012 год установлены следующие факты:
– 12 и 13 января 2012 года количество воспитанников в школе в соответствии с табелем учета посещаемости детей составляло по 18 человек. На основании «Отчета по выданному молоку» за январь 2012 года, подписанному директором Учреждения и заместителем директора 12 и 13 января 2012 года молоко было выдано 12 января – 19 детям, 13 января – 19 детям. В соответствии с товарными накладными за 2012 год стоимость 1 упаковки (200 мл) приобретенного молока ультрапастеризованного с массовой долей жира 3,2 % для питания детей дошкольного и школьного возраста составляла 10 рублей 00 копеек. Таким образом, необоснованно списано молока на 2 человека, на сумму 20 рублей 00 копеек;
– 27 января, в соответствии с табелем учета посещаемости детей количество воспитанников составляло 16 человек. Согласно «Отчету по выдаче молока» 27 января молоко воспитанникам не выдавалось. Общая стоимость не выданного воспитанникам молока составила 160 рублей 00 копеек;
– 5 марта на основании табеля учета посещаемости детей количество воспитанников составляло 12 человек. Согласно «Отчету по выдаче молока» 5 марта молоко выдано 18 воспитанникам. Необоснованно списано молока на 6 человек, на сумму 60 рублей 00 копеек;
– 12 марта на основании табеля учета посещаемости детей количество школьников составляло 10 человек. Согласно «Отчету по выдаче молока» 12 марта молоко выдано 18 воспитанникам. Необоснованно списано молока на 8 человек, на сумму 80 рублей 00 копеек и т.д. Всего за март 2012 года необоснованно списано молока на 64 человека, на общую сумму 640 рублей 00 копеек;
– 5 мая по табелю учета посещаемости детей в Учреждении присутствовало 16 школьников. На основании отчета в этот день выдано 15 упаковок молока. Следовательно, 1 ребенок не был обеспечен молоком на сумму 10 рублей 00 копеек;
– 30 мая в соответствии с табелем учета посещаемости детей в Учреждении присутствовало 8 школьников. На основании отчета в этот день молоко выдано 9 воспитанникам. Необоснованно списано молоко на 1 ребенка, на сумму 10 рублей 00 копеек.
Таким образом, установлено, что в период с января по май 2012 года Учреждением необоснованно списано молока на 67 человек, на сумму 0,7 тыс. рублей и 17 детей Учреждения не были обеспечены молоком на сумму 0,2 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
– (п.1 ст.9) в части списания авансовых платежей за электроэнергию в декабре 2012 года в отсутствие первичных учетных документов;
– (п.2 ст12) в части проведения неполной инвентаризации материальных запасов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
2. Нарушение Приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению»:
– (п. 11) в части несвоевременного отражения первичных (сводных) учетных документов в регистрах бухгалтерского учета;
– (п. 10) в части несоблюдения порядка исправления ошибок в первичных документах без подтверждения подписями и датой исправления.
– (п. 27) в части не изменения первоначальной стоимости основных средств на фактическую сумму затрат в случаях достройки, модернизации и дооборудования.
3. Нарушение пп. 1.3, 1.4, 2.8 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49, в части:
– проведения инвентаризация нефинансовых активов без учета поступления, выбытия материальных ценностей в Учреждении;
– проведения не в полном объеме обязательной инвентаризации материальных запасов перед составлением годовой отчетности;
– признания результатов инвентаризации действительными при отсутствии одного члена инвентаризационной комиссии.
4. Нарушение Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 22.07.2010 №91 «Об утверждении СанПиН 2.4.1.2660-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы в дошкольных организациях» в части:
– отсутствия личной подписи ответственного лица (воспитателя) в табеле учета посещаемости детей;
– несоответствия технологических карт установленной форме;
– несоответствия норм закладки продуктов для приготовления блюд по меню-требованию нормам, указанным в технологических картах;
– отсутствия обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур (п. 16.10 СанПиН 2.4.1.2660-10) в примерном десятидневном меню.
5. Нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденных постановлением Государственного Комитета РФ по статистике от 05.01.2004 №1 в части внесения изменений в штатные расписания без приказа руководителя Учреждения.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Нецелевое использование денежных средств в сумме 106,0 тыс. рублей, выразившееся в погашении кредиторской задолженности прошлых лет за счет субсидии, выделенной Учреждению на финансовое обеспечение муниципального задания 2012 года.
2. Необоснованные расходы по списанию продуктов питания на общую сумму 9,8 тыс. рублей, в том числе в 2012 году – 4,9 тыс. рублей, в 2013 году – 4,9 тыс. рублей.
3. Перерасход продуктов питания на сумму 19,6 тыс. рублей в результате завышения норм по отдельным наименованиям продуктов питания (колбасные изделия, крупы (злаки), бобовые, молоко, в том числе кисломолочные продукты, мясо (говядина), творог, творожные изделия для детского питания) в первом полугодии 2013 года.
4 Недорасход продуктов питания на сумму 151,6 тыс. рублей в результате занижения норм по отдельным наименованиям продуктов питания (картофель, кондитерские изделия, овощи, зелень – 63,6 тыс. рублей, сыр неострых сортов твердый и мягкий, яйцо куриное диетическое, фрукты сухие, соки фруктовые) в первом полугодии 2013 года.
5. Излишне начислена и получена родительская плата за содержание детей в Учреждении на общую сумму 5,1 тыс. рублей.
6. Неэффективное использование средств Учреждения на общую сумму 54,9 тыс. рублей.
7. Неоприходование материальных запасов – металлолома в количестве 597,3 кг на сумму 2,9 тыс. рублей.
8. Излишки основных средств, выявленные в ходе проведенной инвентаризации на общую сумму 19,5 тыс. рублей.
9. Искажение показателей Баланса (форма 0503730), повлекшее искажение валюты баланса в сумме 255,7 тыс. рублей, в том числе:
– по состоянию на 01.01.2012 в сумме 106,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 149,7 тыс. рублей.
10. Недостоверность показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) за 2012 год на сумму 102470,7 тыс. рублей, в части отражения кадастровой стоимости земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. им. Академика И.П. Бардина, №6А.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова
