Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 31 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.08.2012 №32п (с изменениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.09.2013 №36-01-03 и удостоверения на право проведения проверки №31-01-31 от 02.09.2013, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Черновым А.С. с 03.09.2013 по 02.10.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального образовательного учреждения для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа – детский сад №238» Ленинского района г. Саратова.
Период проверки: 2012 – 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального образовательного учреждения для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа – детский сад №238» Ленинского района г. Саратова (далее – МОУ «Начальная школа – детский сад №238», Учреждение, МОУ).
Проверка проведена с ведома директора МОУ «Начальная школа – детский сад №238» и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова».
При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.
МОУ «Начальная школа – детский сад №238» Ленинского района г. Саратова является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – бюджетное учреждение, тип образовательного учреждения – образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного в 2011 году администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 26.12.2011.
Запись о МОУ «Начальная школа – детский сад №238» Ленинского района г. Саратова внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 27.01.2003 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405304121.
Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Саратова 24.12.1998 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453058088, код причины постановки на учет (КПП) 645301001.
Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, Учреждение создано на основании решения исполкома г. Саратова от 09.10.1981 №137 как ясли – сад. В соответствии с постановлением администрации Ленинского района г. Саратова от 16.12.1994 №521/1 Учреждение передано в ведение отдела образования администрации Ленинского района г. Саратова. На основании постановления администрации г. Саратова от 05.09.1996 №380 на базе детского сада было открыто образовательное учреждение «Детский сад – школа №238» Ленинского района г. Саратова.
На основании распоряжения от 08.02.2011 №115-р администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» Учреждение переименовано в муниципальное образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа – детский сад №238» Ленинского района г. Саратова.
Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410033, г. Саратов, ул. Международная, 26Б.
Функции и полномочия Учредителя МОУ осуществляет территориальное подразделение администрации муниципального образования «Город Саратов» – администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов».
Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.
Кроме того, МОУ «Начальная школа – детский сад №238» имеет печать с изображением Государственного герба РФ, штамп и бланки со своим наименованием.
Согласно Федеральному Конституционному закону от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации» (ст.ст. 1, 4) Государственный герб РФ является официальным государственным символом РФ, он помещается на печатях исключительно федеральных органов государственной власти, иных государственных органов, организаций и учреждений, на печатях органов, организаций и учреждений независимо от форм собственности, наделенных отдельными государственно-властными полномочиями, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния. Таким образом, использование Государственного герба Российской Федерации – официального государственного символа Российской Федерации – допускается только в определенных названным законом случаях. МОУ «Начальная школа – детский сад №238» не относится к федеральным органам государственной власти, государственными полномочиями Российской Федерации не наделено, следовательно, использование им печати с Государственным гербом РФ влечет нарушение ст. 4 Федерального Конституционного закона от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации».
Предметом деятельности Учреждения является реализация одной или нескольких общеобразовательных программ (основных и дополнительных), начального общего и дошкольного образования.
Основными видами деятельности Учреждения являются:
– реализация общеобразовательных программ начального общего, дошкольного образования;
– реализация дополнительных образовательных программ и оказание дополнительных образовательных услуг при исполнении муниципального задания.
Учреждение вправе вести приносящую доход деятельность, предусмотренную его Уставом постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям.
Платные образовательные услуги Учреждением в проверяемом периоде не оказывались.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло свою деятельность на основании лицензии серии А, №280295, регистрационный №613 от 01.12.2010, выданной министерством образования Саратовской области, на осуществление образовательной деятельности по образовательным программам, со сроком действия до 01.12.2016.
Согласно свидетельству «О государственной аккредитации» серии АА №060758, регистрационный №752 от 21.01.2002, выданному министерством образования Саратовской области, Учреждению установлен государственный статус:
– по типу – образовательное учреждение для детей дошкольного и младшего школьного возраста,
– по виду – начальная школа – детский сад.
Положением о комплектовании Учреждения, в соответствии с санитарными нормами, числом поданных заявлений и имеющихся условий для осуществления образовательного процесса в МОУ определено количество групп и классов:
– 6 групп дошкольного возраста;
– 4 класса начальной школы.
Согласно Уставу, предельная наполняемость в группах дошкольного возраста составляет 20 человек, в классах начальной школы – 25 человек, таким образом, предельная наполняемость Учреждения в проверяемом периоде составила 220 человек.
Фактически, по состоянию на 01.01.2012 списочный состав воспитанников МОУ насчитывал 236 человек, на 01.09.2012 – 237 человек, на 01.01.2013 – 245 человек.
Таким образом, превышение предельно допустимой наполняемости воспитанников МОУ составило по состоянию на 01.01.2012 – 16 человек, на 01.09.2012 – 25 человек, на 01.01.2013 – 29 человек.
Медицинское обслуживание воспитанников, обучающихся в Учреждении, осуществляется штатным медицинским персоналом на основании лицензии серии ЛО-01№ЛО-64-01-000311, выданной министерством здравоохранения Саратовской области 14.01.2009.
В соответствии с Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2011 №2581 и от 29.12.2012 №3021 «Об установлении размера платы, взимаемой с родителей (законных представителей) за содержание ребенка (присмотр и уход за ребенком) в муниципальных образовательных учреждениях муниципального образования «Город Саратов», реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, на 2012 и 2013 годы» размер родительской платы в день за содержание ребенка в МОУ «Начальная школа – детский сад №238» установлен на 2012 год в сумме 94,59 рублей, на 2013 год – 114,35 рублей. Пункт 3 данных Постановлений уменьшает на 50% размер родительской платы за содержание в муниципальном образовательном учреждении, реализующем основную общеобразовательную программу дошкольного образования, следующих категорий детей:
– дети из малоимущих семей;
– дети, родители (законные представители) которых имеют трех и более несовершенно летних детей;
– дети педагогических и руководящих работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
На основании приказов руководителя Учреждения от 29.12.2011 №63-ш и от 28.12.2012 №57-ш, в соответствии с решениями общешкольного родительского собрания от 23.12.2011 (Протокол №2) и от 27.12.2012 (Протокол №2) расчет ежемесячной оплаты за содержание детей младшего школьного возраста в Учреждении производился, исходя из фактической стоимости потребленных продуктов питания.
Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 23.03.2012 №397 «О внесении изменений и дополнений в постановление администрации муниципального образования «Город Саратов», от 23.03.2011 №1037 «Об утверждении Порядков предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» устанавливают размер возмещения стоимости питания в день на одного обучающегося в возрасте от 6 до 10 лет из многодетной, малоимущей семьи и семьи, находящейся в социально опасном положении, посещающего группу продленного дня в учреждении в общей сумме 16 рублей, в том числе:
– за счет субвенций из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях и частичному финансированию расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 11 рублей;
– за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» – 5 рублей.
В ходе проверки правильности начисления и взимания ежемесячной родительской платы за содержание ребенка в МОУ «Начальная школа – детский сад №238» установлено, что в январе 2013 года воспитателем в табеле учета посещаемости детей группы 1 (сад), К. неверно подсчитано итоговое количество дней, подлежащих оплате – вместо 13 дней стоит 12 дней. Таким образом, Учреждением недополучено родительской платы за 1 день января на сумму 114,35 рублей.
Проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального образовательного учреждения для детей дошкольного и младшего школьного возраста «Начальная школа – детский сад №238» Ленинского района г. Саратова за 2012-2013 годы органами финансового контроля не проводились.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета МОУ осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» (далее – Централизованная бухгалтерия), согласно договорам о бухгалтерском обслуживании:
– от 16.02.2012 №66;
– от 27.04.2012 №246;
– от 02.07.2012 №436;
– от 02.10.2012 №567;
– от 26.02.2013 №73;
– от 18.06.2013 №203.
Согласно п. 4.1 указанных договоров, бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществляется за плату, которая в 2012 году составляла 172,1 тыс. рублей, в 2013 году – 80,0 тыс. рублей.
Пунктами 2.2, 4.2 указанных договоров предусмотрено, что оплата Учреждением производится за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания по результатам оказанных Централизованной бухгалтерией услуг на основании актов выполненных работ, подписанных обеими сторонами. Проверкой установлено, что МОУ производило оплату за бухгалтерское обслуживание до момента фактического подписания акта выполненных работ и до окончания срока оказания услуг, что противоречит пункту 2.2 договоров.
Например: в апреле 2012 года МОУ заключен договор с Централизованной бухгалтерией от 27.04.2012 №246 на сумму 43,0 тыс. рублей на бухгалтерское обслуживание в период с 02.04.2012 по 30.06.2012. Оплата указанного договора МОУ произведена 22.06.2012, согласно платежному поручению №20156 от 22.06.2012, то есть за восемь дней до окончания срока оказания услуг (30.06.2012). Кроме того, к проверке представлен акт выполненных работ по указанному договору, составленный и подписанный обеими сторонами 29.06.2012, то есть на семь дней позже фактической оплаты услуг.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция №157н);
– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания №173н);
– приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 №174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция №174н).
Бухгалтерский учет Учреждения ведется на базе программного продукта ПК «Бюджет-21 Бухгалтерия».
Учетная политика МОУ на 2012, 2013 годы утверждена приказами директора Учреждения от 31.12.2011 №79 и 09.01.2013 №1 соответственно.
В проверяемом периоде до Учреждения доведены муниципальные задания на оказание муниципальных услуг «Предоставление бесплатного дошкольного образования», «Предоставление бесплатного начального общего образования», в которых определены качественные и количественные показатели муниципальных услуг. В части уменьшения объема муниципальной услуги «Предоставление бесплатного начального общего образования» 12.09.2012 произведено изменение муниципального задания на 2012 год, в связи с чем, объем субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания уменьшен на 1,2% и составил 13414,3 тыс. рублей.
В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении – ежегодно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Отчеты об исполнении муниципального задания, подписанные директором МОУ, представлены к проверке в полном объеме. Проверить своевременность сдачи отчетов в администрацию Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» не представляется возможным ввиду отсутствия на них даты составления.
Соглашением №31 от 16.01.2012 «О порядке определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов», заключенным между администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» и МОУ «Начальная школа – детский сад №238», предусмотрен объем субсидий:
– на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ в сумме 13580,4 тыс. рублей;
– на иные цели в сумме 396,2 тыс. рублей.
В структуру субсидии на иные цели вошло:
– финансирование питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях в сумме 196,6 тыс. рублей;
– финансирование расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство в сумме 46,9 тыс. рублей;
– частичное финансирование расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования в сумме 16,0 тыс. рублей;
– финансирование мероприятий долгосрочной целевой программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012-2014 годы с перспективой до 2020 года» – 79,0 тыс. рублей.
– финансирование мероприятий ведомственной целевой программы «Обеспечение безопасности эксплуатации здания, укрепление материально-технической базы учреждений образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год» в сумме 18,4 тыс. рублей;
– финансирования питания при организации отдыха детей в каникулярное время в сумме 39,3 тыс. рублей.
Дополнительным соглашением от 21.12.2012 №9 к соглашению №31 от 16.01.2012 объем субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания уменьшен до 13414,3 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели – уменьшен до 361,3 тыс. рублей.
В соответствии с п. 2.2 раздела 2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением Администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 №29, приказом Администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 21.11.2011 №265, полномочия утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности МОУ «Начальная школа – детский сад №238» переданы директору Учреждения.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МОУ в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 16129,7 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 13580,4 тыс. рублей (соглашение от 16.01.2012 №31);
– субсидии на иные цели в сумме 396,2 тыс. рублей;
– поступления от иной приносящей доход деятельности в сумме 2153,1 тыс. рублей.
В течение 2012 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.
В результате по состоянию на 31.12.2012 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили 16040,4 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания 13414,4 тыс. рублей, из которых расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в сумме 9872,7 тыс. рублей, или 73,6% от общего объема субсидии, расходы на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.) – 3541,7 тыс. рублей, или 26,4%;
– субсидии на иные цели – 361,3 тыс. рублей;
– доходы от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам в сумме 2264,8 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2013 исполнение в части поступлений (доходов) составило 16053,4 тыс. рублей, или 100% плановых значений, в части расходов составило 16040,4 тыс. рублей, или 100% плановых значений.
Превышение в 2012 году объемов исполнения в части доходов над плановыми значениями обусловлено перечислением родительской платы в сумме 13,0 тыс. рублей на лицевой счет Учреждения.
Соглашением №31 от 09.01.2013 «О порядке определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» между Учредителем и Учреждением объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ составил 14014,7 тыс. рублей, объем субсидий на иные цели составил 339,0 тыс. рублей.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МОУ в объеме 16974,1 тыс. рублей, из которых:
- субсидии на выполнение муниципального задания составили 14014,7 тыс. рублей (в том числе: на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 10301,1 тыс. рублей, или 73,5% от общего объема субсидии, на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, связь, коммунальные услуги и т.д.) – 3713,6 тыс. рублей, или 26,5%);
– субсидии на иные цели – 339,0 тыс. рублей;
– средства от приносящей доход деятельности – 2620,4 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.09.2013 исполнение по доходам составило 10640,4 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 9018,7 тыс. рублей, или 64,9% от утвержденных годовых назначений;
– субсидии на иные цели – 182,1 тыс. рублей, или 50,3% от утвержденных годовых назначений;
– приносящая доход деятельность – 1439,5 тыс. рублей, или 54,1% от утвержденных годовых назначений.
Исполнение по расходам составило 10228,8 тыс. рублей, из которых:
– за счет субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания – 8889,5 тыс. рублей, или 64,0% от утвержденных годовых назначений;
– за счет субсидии на иные цели – 156,7 тыс. рублей, или 43,2% от утвержденных годовых назначений;
– за счет приносящей доход деятельности – 1182,7 тыс. рублей, или 44,3% от утвержденных годовых назначений.
Проверка операций с денежными средствами.
Проверка банковских операций по лицевым счетам МОУ проведена за период 2012 год, январь-август 2013 года, путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.
В проверяемом периоде расходы произведены в соответствии с действующей бюджетной классификацией, предусмотренной приказами Министерства финансов РФ от 21.12.2011 №180н, от 21.12.2012 №171н. В ходе проверки нарушений не установлено.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.
Операции с наличными денежными средствами в проверяемом периоде Учреждением не осуществлялись.
Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету «Расчеты с подотчетными лицами».
Сотрудники Учреждения в служебные командировки не направлялись.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за периоды: 2012 год, январь – август 2013 года.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
В 2012 году Учреждением заключено 66 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 4603,1 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 2899,0 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 410,2 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей – на сумму 1293,9 тыс. рублей.
В период с января по август 2013 года Учреждением заключено 55 договоров и муниципальных контрактов на сумму 4913,3 тыс. рублей, из которых до 100 тыс. рублей – на сумму 1962,1 тыс. рублей, от 100 до 500 тыс. рублей – на сумму 2181,3 тыс. рублей, свыше 500 тыс. рублей – на сумму 769,9 тыс. рублей.
В нарушение раздела 2 Учетной политики Учреждения на 2012, 2013 годы первичные учетные документы, на основании которых производятся записи в регистры бухгалтерского учета, хронологически не подобраны.
В соответствии с п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» дата первичного документа является одним из обязательных реквизитов при его формировании. Проверкой установлено, что даты первичных документов, приложенных к регистру бухгалтерского учета, не соответствуют датам первичных документов, отраженных в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Например:
– акт выполненных работ ЗАО ПРП «Теплоремонт» №266 на сумму 1,1 тыс. рублей датирован 31.01.2012, в регистре бухгалтерского учета данный документ датирован 28.02.2012;
– акт выполненных работ ООО «Полистар» без номера на сумму 1,7 тыс. рублей за обслуживание системы видеонаблюдения датирован 28.05.2012, в регистре бухгалтерского учета указанный документ датирован 13.06.2012;
– акт выполненных работ ООО «Престиж-Интернет» №25SRT002249/1 на сумму 2,5 тыс. рублей за услуги Интернет датирован 31.03.2012, в регистре бухгалтерского учета указанный документ датирован 19.04.2012.
Пунктом 1 ст. 10 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что записи в регистры бухгалтерского учета осуществляются на основании принятых к учету первичных документов. Таким образом, Журналы операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, представленные к проверке, сформированы не на основании первичных учетных документов и утрачивают статус регистра бухгалтерского учета.
По состоянию на 01.01.2012 в Учреждении по счету 0206 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность на сумму 5,0 тыс. рублей перед ООО ТД «СП-Бакалея» за продукты питания. Указанная дебиторская задолженность числится в Учреждении с 2009 года и до момента настоящей проверки не погашена, что подтверждается актом сверки взаимных расчетов по состоянию на 01.01.2013 и гарантийным письмом директора ООО ТД «СП-Бакалея» о погашении указанной задолженности в течение 2013 года. При этом по состоянию на 01.01.2013 в строке 260 «Расчеты по выданным авансам» баланса Учреждения указанная дебиторская задолженность не числилась. В результате допущено искажение баланса Учреждения по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» на сумму 5,0 тыс. рублей.
Согласно данным баланса за 2012 год, по состоянию на 01.01.2013 по счету 0302 «Расчеты по выданным авансам» числится кредиторская задолженность в сумме 79,4 тыс. рублей, сложившаяся за счет средств от иной приносящей доход деятельности. При этом в феврале-марте 2013 года Учреждением производилось погашение кредиторской задолженности за продукты питания перед ООО «Астра-ЛД» на общую сумму 84,4 тыс. рублей. Таким образом, в 2013 году Учреждением произведено погашение кредиторской задолженности на сумму 5,0 тыс. рублей, которая не числится в балансе Учреждения за 2012 год.
В результате, допущено искажение баланса Учреждения за 2012 год по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 5,0 тыс. рублей.
В нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Централизованной бухгалтерией допущено искажение баланса Учреждения на общую сумму 10,0 тыс. рублей, в результате годовая бухгалтерская отчетность не формирует достоверную информацию о деятельности Учреждения.
Проверкой установлено, что Учреждением в 2012 году производилось погашение кредиторской задолженности прошлых лет на сумму 118,4 тыс. рублей за счет субсидий, выделенных на финансовое обеспечение муниципального задания 2012 года.
Согласно Соглашению между Учредителем и Учреждением о порядке определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 16.01.2012 №31, Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год погашение кредиторской задолженности прошлых лет не предусмотрено.
Данный факт указывает на нецелевое использование средств бюджета города на общую сумму 118,4 тыс. рублей, выделенных Учреждению на финансовое обеспечение муниципального задания 2012 года.
В соответствии с п. 2 ст. 12 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и на основании приказа директора Учреждения от 01.12.2012 №65д в декабре 2012 года в МОУ проведена инвентаризация обязательств по состоянию на 01.01.2013.
Согласно «Сведениям о проведении инвентаризаций на 01.01.2013 г.», входящим в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год, факт проведения инвентаризации финансовых обязательств не зафиксирован, что указывает на недостоверность сведений, предусмотренных к отражению в годовой отчетности за 2012 год.
В соответствии с Учетной политикой Учреждения инвентаризация обязательств проводится на основании актов сверки взаиморасчетов, подписанных обеими сторонами на дату проведения инвентаризации.
К проверке представлен акт сверки взаиморасчетов с ООО ТД «СП Бакалея» по состоянию на 01.01.2013 с конечным дебетовым сальдо 5,0 тыс. рублей. В акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами наличие указанной дебиторской задолженности в сумме 5,0 тыс. рублей не зафиксировано.
Аналогично, к проверке представлены акты сверки взаиморасчетов с ООО «Астра-ЛД», согласно которым в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 числилась кредиторская задолженность за продукты питания на сумму 84,4 тыс. рублей, при этом в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами зафиксирована лишь часть кредиторской задолженности в сумме 79,4 тыс. рублей.
Вышеуказанные факты указывают на формальный подход со стороны Централизованной бухгалтерии при проведении инвентаризации финансовых обязательств и недостоверность результатов инвентаризации, что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
При проверке первичных документов, приложенных к Журналу операций «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», установлены факты несвоевременного отражения первичных документов в регистрах бухгалтерского учета. Например:
– акт выполненных работ от 31.01.2012 №115 ОАО «Жилищно-коммунальная техника» на сумму 0,6 тыс. рублей за вывоз ТБО отражен в регистре бухгалтерского учета за март 2012 года;
– акт выполненных работ от 31.01.2012 №21SRT00249 ООО «Престиж-Интернет» на сумму 2,5 тыс. рубле за услуги Интернет отражен в регистре бухгалтерского учета за март 2012 года;
– акт от 17.02.2012 №220/2 ЗАО «Современные технологии» на сумму 1,0 тыс. рублей за программное обеспечение отражен в регистре бухгалтерского учета за апрель 2012 года;
– акт от 19.03.2012 №1632/Н ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области» на сумму 9,1 тыс. рублей за медицинский осмотр отражен в регистре бухгалтерского учета за май 2012 года;
– акт от 22.06.2012 №65 ООО НИЦ «Энергосфера» на сумму 14,1 тыс. рублей за проведение энергетического обследования отражен в регистре бухгалтерского учета за июль 2012 г и т.д.
Пунктом 11 Инструкции 157н определено, что «записи в регистры бухгалтерского учета (Журналы операций) осуществляются по мере совершения операций и принятия к бухгалтерскому учету первичного (сводного) учетного документа, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа».
Кроме того, пункт 17 постановления Совета министров СССР от 24.01.1980 №59 «О мерах по совершенствованию организации бухгалтерского учета и повышения его роли в рациональном и экономном использовании материальных, трудовых ресурсов и финансовых ресурсов» указывает на обязательность своевременной передачи первичных учетных документов в бухгалтерию для отражения на счетах бухгалтерского учета.
В результате, в проверяемом периоде произведено несвоевременное отражение первичных документов в 2012 году на общую сумму 27,3 тыс. рублей.
В марте 2012 года Учреждением заключен муниципальный контракт от 28.03.2012 №4109 с МУПП «Саратовводоканал» на отпуск питьевой воды и прием сточных вод. Цена контракта составила 232,8 тыс. рублей. Согласно разделу 6 муниципального контракта, оплата контракта производится за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания. Действие контракта распространяется на отношения, возникшие с 01.01.2012. Оплата МОУ производилась на основании выставленных поставщиком счетов фактур:
– от 24.01.2012 №4109/4233 на сумму 15,4 тыс. рублей за январь 2012 года;
– от 15.02.2012 №4109/8992 на сумму 8,2 тыс. рублей за февраль 2012 года;
– от 23.03.2012 №4109/18128 на сумму 7,8 тыс. рублей за март 2012 года;
– от 23.04.2012 №4109/24811 на сумму 7,0 тыс. рублей за апрель 2012 года;
– от 23.05.2012 №4109/31553 на сумму 11,3 тыс. рублей за май 2012 года;
– от 22.06.2012 №4109/38763 на сумму 14,2 тыс. рублей за июнь 2012 года;
– от 23.07.2012 №4109/45588 на сумму 9,0 тыс. рублей за июль 2012 года;
– от 23.08.2012 №4109/53201 на сумму 9,5 тыс. рублей за август 2012 года;
– от 24.09.2012 №4109/60639 на сумму 7,0 тыс. рублей за сентябрь 2012 года;
– от 23.10.2012 №4109/67619 на сумму 9,7 тыс. рублей за октябрь 2012 года;
– от 13.11.2012 №4109/73530 на сумму 7,7 тыс. рублей за сброс загрязняющих веществ за 2012 год;
- от 23.11.2012 №4109/77812 на сумму 11,4 тыс. рублей за ноябрь 2012 года;
- от 20.12.2012 №4109/89788 на сумму 11,4 тыс. рублей за декабрь 2012 года.
Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение указанного контракта произведено в полном объеме.
В декабре 2012 года Учреждению выставлен счет-фактура от 24.12.2012 №4109/89923 на сумму 103,4 тыс. рублей за декабрь 2012 года. Оплата произведена 24.12.2012 платежным поручением №50770. Согласно счету-фактуре, объем оказанных услуг по водоснабжению составил 4475 м3, водоотведению, в том числе горячего водоснабжению – 4442,5 м3, что превышает фактическое среднемесячное потребление в 8-10 раз (водопотребление составило 383 м3, водоотведение (в том числе горячего водоснабжения) 678,5 м3).
Кроме того, согласно представленным к проверке данным исполнительной документации по водоснабжению и водопотреблению, указанные объемы водопотребления не подтверждаются.
Согласно акту сверки взаиморасчетов по состоянию на 01.01.2013, подписанному обеими сторонами, указанная счет-фактура не отражена и числится дебетовое сальдо на сумму 103,4 тыс. рублей, за счет которого в течение 2013 года произведено погашение затрат на услуги водоснабжения и водоотведения за период с января по август 2013 в сумме 86,2 тыс. рублей.
Наличие указанной дебиторской задолженности повлияло на цену контракта, заключенного Учреждением с МУПП «Саратовводоканал» в апреле 2013 года, которая составила 61,0 тыс. рублей, или 26,2% от цены контракта с МУПП «Саратовводоканал», заключенного в 2012 году.
Необоснованное завышение Учреждением объемов водопотребления и водоотведения при заключении муниципального контракта с МУПП «Саратовводоканал» на 2012 год повлекло:
– необоснованное авансирование Учреждением сторонней коммерческой структуры (МУПП «Саратовводоканал») в декабре 2012 года на сумму 103,4 тыс. рублей;
– искажение показателей Баланса учреждения по строке 260 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 103,4 тыс. рублей, в части не отражения дебиторской задолженности, подтвержденной актом сверки взаиморасчетов.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определены в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 25.08.1998 №513.
Дополнительным соглашением от 27.05.2013 к договору от 25.08.1998 №513 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенному между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ «Начальная школа – детский сад №238» Ленинского района г. Саратова, Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 4161,5 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 1275,4 тыс. рублей, в том числе:
– недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 2016,9 тыс. рублей; остаточной стоимостью –1093,7 рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 1968,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 181,7 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 175,7 тыс. рублей.
За 2012 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 388,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 133,9 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 140,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 133,9 тыс. рублей.
За 1-ое полугодие 2013 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 450,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 344,6 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 136,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 122,7 тыс. рублей.
Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова был заключен контракт на право оперативного управления объектами нежилого фонда от 08.06.2007 №2079:
– на помещение общей площадью 3178,1 кв. м, лит. АА1, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Международная, д. 26Б (свидетельство о государственной регистрации права от 05.09.2008, серия 64-АВ, №025792);
– на здание прачечной, общей площадью 61,7 кв. м, лит. Б, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Международная, д.26Б (свидетельство о государственной регистрации права от 05.09.2008, серия 64-АВ, №025793).
В проверяемом периоде арендуемое и переданное в аренду имущество в Учреждении не числилось.
Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании земельный участок площадью 8090 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Международная, дом №26 «Б» (свидетельство о государственной регистрации права от 13.10.2009, серия 64 АВ, №493068). Кадастровая стоимость земельного участка составляет 75507,2 тыс. рублей.
В соответствии с п. 333 Инструкции №157н, земельные участки, полученные на праве постоянного (бессрочного) пользования, должны быть учтены Учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2012 год стоимость земельного участка не отражена. Следовательно, показатели бухгалтерской отчётности, указанные в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах формы 0503730 за 2012 год недостоверны на сумму 75507,2 тыс. рублей.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания) установлено.
На основании приказа МОУ от 01.10.2012 №65 назначена инвентаризационная комиссия и определены сроки проведения инвентаризации.
Данным приказом предусмотрено проведение полной инвентаризации нефинансовых активов, однако инвентаризация продуктов питания на складе МОУ во исполнение указанного приказа не производилась, что является нарушением п. 1.3 методических указаний.
В нарушение п. 2.4 методических указаний в инвентаризационной описи №4 отсутствует расписка материально ответственного лица о том, что к началу проведения инвентаризации все приходные и расходные документы сданы в бухгалтерию.
В ходе проведения проверки на основании приказа директора МОУ от 20.09.2013 №65-д проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственных лиц, по результатам которой излишков и недостач не установлено.
Согласно оборотным ведомостям за 2012 год по счету 010500000 «Материальные запасы», по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации», установлено: шторы тюлевые отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам, что указывает на отсутствие единого подхода к отнесению материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов.
При проверке соблюдения порядка оприходования, списания нефинансовых активов Учреждения установлено.
В декабре 2012 года, согласно Акту от 03.12.2012, Учреждением безвозмездно получены материальные ценности на общую сумму 94,1 тыс. рублей. Согласно данным регистра бухгалтерского учета по выбытию и перемещению нефинансовых активов за декабрь 2012 года, Централизованной бухгалтерией отражено поступление материальных ценностей только на сумму 92,0 тыс. рублей. Оставшиеся не оприходованными материальные ценности на сумму 2,1 тыс. рублей приняты к учету лишь в феврале 2013 года. В результате данный факт указывает на нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. Кроме того, несвоевременное принятие к учету материальных ценностей повлекло за собой занижение данных Баланса Учреждения за 2012 год по строке 080 «Материальные запасы» на сумму 2,1 тыс. рублей.
Проверкой установлено, что основным поставщиком продуктов питания МОУ является ООО «Астра-ЛД». По результатам проведенного мониторинга цен на отдельные виды продуктов питания, поставляемые ООО «Астра-ЛД», установлено, что цены на поставку мяса говядины 1 категории на кости, кур 1 категории, яиц, бананов превышают среднерыночные цены по г. Саратову.
Например, в июле 2013 года, согласно товарным накладным, Учреждением приобретено 67,7 кг мяса говядины 1 категории на кости по цене 278,0 рублей за 1 кг с НДС, при этом среднерыночная цена по г. Саратову в июле 2013 года на данный вид продуктов питания составляла 222,5 рублей с НДС (данные территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Саратовской области http://saratov.gov.ru/misc/prices.php). Следует отметить, что в период с января по март 2013 года Учреждением производилась закупка мяса говядины 1 категории на кости у поставщика ООО ПТК «Меркурий-Н» по цене 183,2 рублей за 1 кг, что на 29-34%% ниже цены 1 кг (256,7 рублей за 1 кг в апреле-июне и 278,0 рублей в июле 2013 года) у поставщика ООО «Астра-ЛД».
Аналогично в июне 2013 года, согласно товарным накладным ООО «Астра-ЛД», Учреждением приобретено 690 шт. куриных яиц по цене 4,2 рублей с НДС за 1 шт., при этом среднерыночная цена на данный вид продуктов питания по г. Саратову в июне 2013 года составляла 3,1 рублей за 1 шт. с НДС.
В результате, в период с апреля по июль 2013 года МОУ допущено неэффективное использование средств Учреждения на общую сумму 26,7 тыс. рублей.
Согласно оборотной ведомости за 2012 год, в Учреждении на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» числится система автоматической пожарной сигнализации учетной стоимостью 3,0 тыс. рублей. В августе 2012 года на основании договора от 30.08.2012 №067/12-ПС подрядчиком ЗАО ПРП «Вулкан» произведено дооборудование пожарной сигнализации на сумму 32,5 тыс. рублей, при этом увеличение первоначальной стоимости пожарной сигнализации Централизованной бухгалтерией произведено не было, что является нарушением п. 27 Инструкции 157н, в котором определено, что в случаях достройки, модернизации и дооборудования производится изменение первоначальной стоимости основных средств на фактическую сумму затрат на достройку, модернизацию и дооборудование.
Кроме того, данный факт повлек за собой занижение данных Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2013 по счету 010 «Основные средства» на сумму 35,5 тыс. рублей, что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и указывает на недостоверность годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год.
Проверкой правильности расходования средств, выделенных на питание воспитанников МОУ «Начальная школа – Детский сад №238», установлено, что для воспитанников Учреждения организовано пятиразовое питание.
Средняя стоимость питания в расчете на одного ребенка составила в 2012 году – 78,92 рублей, в 2013 году – 78,48 рублей.
Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения. Меню-требование составляется ежедневно на основании примерного десятидневного меню.
Примерное десятидневное меню утверждено заведующей МОУ «Начальная школа – детский сад №238». Сведения из меню-требования после проверки заносятся в ежемесячную Накопительную ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038).
Примерное десятидневное меню, действовавшее с начала проверяемого периода по 30.07.2013, составлено с нарушением п. 16.10 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 22.07.2010 №91 «Об утверждении СанПиН 2.4.1.2660-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы в дошкольных организациях» (далее по тексту СанПиН 2.4.1.2660-10), так как не содержит обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур. Новое примерное десятидневное меню, действующее с 01.08.2013, отвечает всем требованиям установленным Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 15.05.2013 №26 «Об утверждении СанПиН 2.4.1.3049-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы дошкольных образовательных организаций».
Медицинским работником Учреждения ведется журнал бракеража готовой кулинарной продукции, журнал бракеража поступающего продовольственного сырья и пищевых продуктов.
Контроль посещаемости воспитанников дошкольного образовательного учреждения осуществляется на основании данных, внесенных в табель учета посещаемости детей (форма 504608). Данная форма заполняется ежедневно воспитателями групп.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в 2012 году и в нарушение ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в 2013 году установлены факты исправлений и заклеиваний, в табелях учета посещаемости детей (без заверяющей подписи и даты исправления), что недопустимо при составлении первичных учетных документов. Например, табель учета посещаемости детей за ноябрь 2012 года, 4 класс; за март 2013 года, группа 5; за апрель 2013 года, группа 1; за февраль 2013 года, группа 1, группа 5 и т.д.
Аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца, которые отражаются в Главной книге.
К проверке были представлены технологические карты, составленные на основании сборников «Организации питания и соблюдение санитарных норм «Информационный центр – ресурсы образования» Выпуск 2008.2; «Азбука питания» 2002 год, В.М. Чернина, Е.М. Чернова, В.М. Хирцова, И.Л. Гуляева); «Организация детского питания в дошкольных учреждениях» Москва 2005 год, И.Я. Конь, Л.И. Басова; «Питание детей» М.И. Снегур, З.Т. Корешкова и др.
В ходе проверки установлены факты несоответствия норм закладки продуктов при приготовлении блюд по меню-требованию с нормами, указанными в технологических картах. Например:
– согласно технологической карте по приготовлению биточков рубленных под паровым соусом (для сада, школы), норма закладки мяса (говядины) составляет 90 г, яйца куриного – 1/8 шт., фактически в соответствии с меню-требованием от 04.05.2012 расход мяса (говядина) на приготовление одной порции (для сада, школы) составил 94 г, яйцо куриное – 1/10 шт.;
– согласно технологической карте на приготовление голубцов ленивых с мясом с отварным мясом (для сада, школы), норма закладки говядины составляет 90 г, масла сливочного – 3 г, фактически в соответствии с меню-требованием от 02.04.2013 закладка продуктов (для сада, школы) составила: мяса говядины – 85 г, масла сливочного – 6 г, масла растительного – 7 г.
В ходе проверки норм питания воспитанников в первом полугодии 2013 года установлено, что в МОУ не соблюдаются нормы обеспечения питанием, установленные СанПиН 2.4.1.2660-10.
В результате завышения норм по отдельным наименованиям продуктов питания:
– в саду установлен перерасход продуктов на общую сумму 11,0 тыс. рублей (колбасные изделия, творог и творожные изделия, фрукты (плоды) свежие, яйцо куриное диетическое и т.д.);
– в школе установлен перерасход продуктов на общую сумму 118,5 тыс. рублей (картофель, кондитерские изделия, крупа (злаки), бобовые, масло коровье сладкосливочное, молоко с м.д.ж. 2,5 - 3,2%, в т.ч. кисломолочные продукты с м.д.ж. 2,5 - 3,2%, мясо (говядина 1 кат. бескостная/ говядина 1 кат. на костях), сметана с м.д.ж. не более 15%, творог и творожные изделия и т.д.).
Вместе с тем, установлены факты занижения норм обеспечения питанием:
– в саду на общую сумму 64,1 тыс. рублей, в том числе: картофель – 4,6 тыс. рублей, мясо (говядина 1 кат. бескостная/ говядина 1 кат. на костях) – 4,5 тыс. рублей, овощи, зелень – 39,8 тыс. рублей, рыба (филе), в т.ч. филе слабо или малосоленая – 1,7 тыс. рублей, кондитерские изделия – 1,5 тыс. рублей, хлеб пшеничный – 2,5 тыс. рублей и т.д;
– в школе на общую сумму 75,5 тыс. рублей, в том числе: колбасные изделия – 5,0 тыс. рублей, овощи, зелень – 10,0 тыс. рублей, мясо птицы охлажденное (куры 1 кат. потр.) – 3,3 тыс. рублей, рыба (филе), в т.ч. филе слабо или малосоленая – 6,3 тыс. рублей, соки фруктовые (овощные) – 17,8 тыс. рублей, фрукты (плоды) свежие – 15,9 тыс. рублей, хлеб пшеничный – 6,1 тыс. рублей, яйцо куриное диетическое – 2,8 тыс. рублей и т.д.
Сплошной проверкой соотнесения количества питающихся воспитанников Учреждения, указанных в меню-требовании с данными, отраженными в табеле учета посещаемости детей в 2012 году и за 7 месяцев 2013 года нарушений не установлено.
В соответствии с Законом Саратовской области от 30.09.2009 №138 - ЗСО «О внесении изменений в Закон Саратовской области «Об образовании» на основании Порядка обеспечения дополнительным питанием обучающихся 1 – 4 классов муниципальных образовательных учреждений Ленинского района в части предоставления бесплатного молока, утвержденного приказом главы администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2010 №10 молоком должны быть обеспечены все воспитанники 1 – 4 классов за исключением тех детей, которые не могут принимать данный продукт по медицинским показаниям. Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 200 мл на одного обучающегося. Замена молока иными молочными и витаминосодержащими продуктами не предусмотрена.
Сплошной проверкой обеспечения молоком обучающихся с 1 по 4 классы в МОУ «Начальная школа – детский сад №238» за 2012 – 2013 годы установлены следующие факты:
1) 29 мая 2012 года количество воспитанников в школе в соответствии с табелем учета посещаемости детей составляло 66 человек. На основании «Отчета по выданному молоку» за май 2012 года, подписанному директором МОУ «Начальная школа детский сад №238»,29 мая молоко было выдано 29 детям. Согласно оборотной ведомости по счету 010532000 «Продукты питания – иное движимое имущество учреждения» за май 2012 года, стоимость 1 упаковки (200 мл) приобретенного ультрапастеризованного молока с массовой долей жира 3,2% для питания детей дошкольного и школьного возраста составляла 10,0 руб. Таким образом, 37 детей не были обеспечены молоком на сумму 370 рублей.
2) 3 сентября 2012 года на основании табеля учета посещаемости детей количество школьников в Учреждении составляло 103 человека. Согласно «Отчету по выдаче молока» 3 сентября молоко воспитанникам не выдавалось. Стоимость молока на основании оборотной ведомости в сентябре 2012 года составляла 8,35 рублей. Таким образом, 103 школьника не были обеспеченны молоком на сумму 860 рублей.
3) В мае 2013 года, согласно оборотной ведомости, молоко приобреталось по цене 7,90 рублей. 13 мая 2013 года в соответствии с табелем в Учреждении присутствовало 89 школьников. На основании отчета в этот день молоко было выдано 94 воспитанникам. Необоснованно списано молока на 5 детей, на сумму 39,90 рублей.
4) 27 мая, на основании табеля количество детей составляло 64 человека. Согласно отчету, 27 мая молоко было выдано 70 воспитанникам. Необоснованно списано молока на 6 человек, на сумму 47,40 рублей и т.д.
Всего за май 2013 года необоснованно списано молока на 45 человек, на общую сумму 350,50 рублей.
Таким образом, установлено, что в период с января по май 2012 года и с января по май 2013 года Учреждением было необоснованно списано молока на 45 человек, на сумму 0,4 тыс. рублей и 140 детей Учреждения не были обеспечены молоком на сумму 1,2 тыс. рублей.
Забалансовый учет.
Проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2012 – 2013 годы установлено.
Согласно Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2012 год, Учреждением применялся только забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» с входящим и исходящим остатком 948,8 тыс. рублей и 1057,3 тыс. рублей соответственно.
Остатки по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» соответствуют данным оборотной ведомости по нефинансовым активам (форма 0504035) на начало и конец 2012 года.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ производилась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 16.07.2008 №30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования»;
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 №32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (с изменениями);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 №32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений».
Системой оплаты труда Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты по повышающему коэффициенту к должностному окладу;
– выплаты компенсационного характера;
– выплаты стимулирующего характера.
В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективный договор МОУ «Начальная школа-детский сад №238» на 2012 – 2015 годы, принятый на общем собрании работников Учреждения и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию 13.12.2011, регистрационный №674, а также Положение об оплате труда, Положение о порядке и условиях осуществления выплат стимулирующего характера, Правила внутреннего трудового распорядка.
В соответствии с приказами администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 29.12.2011 №2257-р и 11.01.2013 №15-р Учреждение отнесено к 1 группе по оплате труда руководителей дошкольных образовательных учреждений.
Штатное расписание Учреждения утверждено директором МОУ на 01.01.2012 в количестве 64,22 штатных единиц и фондом оплаты труда в месяц 633,1 тыс. рублей, на 01.09.2012 – в количестве 64,22 штатных единиц и фондом оплаты труда в месяц 590,5 тыс. рублей.
Планом финансово-хозяйственной деятельности от 01.01.2012 утверждены средства на оплату труда с начислениями в объеме 9854,8 тыс. рублей, планом финансово-хозяйственной деятельности от 21.12.2012 средства, предусмотренные на оплату труда, увеличены до 9928,8 тыс. рублей.
Штатное расписание Учреждения на 01.01.2013 утверждено директором МОУ в количестве 64,22 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 708,5 тыс. рублей.
Планом финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год от 01.01.2013 средства на оплату труда с начислениями предусмотрены в объеме 10362,3 тыс. рублей.
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МОУ «Начальная школа – детский сад №238 по состоянию на 01.01.2013 и на 01.09.2013 составляла:
Среднемесячный заработок по категориям персонала в 2012 году и за 8 месяца 2013 года составил:
В нарушение статьи 84.1 Трудового кодекса РФ увольнение сотрудников МОУ производилось без оформления приказа (распоряжения) директора Учреждения на момент фактического увольнения сотрудников. Например:
– М. уволена 13.11.2012 на основании приказа, изданного директором Учреждения от 25.11.2012 №125, то есть на 12 дней позже даты фактического прекращения сотрудником должностных обязанностей;
– К. уволена 16.08.2013 на основании приказа директора Учреждения от 19.08.2013 №88, то есть на 3 дня позже даты фактического прекращения сотрудником должностных обязанностей;
– К. уволена 16.08.2013 на основании приказа директора Учреждения от 19.08.2013 №87, то есть на 3 дня позже даты фактического прекращения сотрудником должностных обязанностей.
Всего проверкой установлено 7 аналогичных фактов (2 факта в 2012 году, 5 фактов в 2013 году).
Кроме того, указанные факты влекут за собой иные нарушения статьи 84.1 Трудового кодекса РФ в части:
– несвоевременного ознакомления работника с приказом (распоряжением) директора МОУ об увольнении в связи с его отсутствием на момент фактического прекращения исполнения должностных обязанностей;
– несвоевременного внесения записей в трудовую книжку уволенного работника;
– несвоевременной выдачи трудовой книжки уволенному работнику.
Кроме того, несвоевременное оформление приказов (распоряжений) директора Учреждения об увольнении сотрудников повлекло за собой нарушение статьи 140 Трудового кодекса РФ в части выплаты денежных средств при увольнении. Например:
– Ч. уволена 31.05.2013 (приказ от 31.05.2013 №55а), выплата в размере 6,0 тыс. рублей перечислена на лицевой счет 03.07.2013, что на 33 дня позже фактического увольнения;
– Б. уволена 31.05.2013 (приказ от 31.05.2013 №55б), выплата в размере 2,5 тыс. рублей перечислена на лицевой счет 03.07.2013, что на 33 дня позже фактического увольнения;
– Я. уволен 31.07.2013 (приказ от 01.08.2013 №82), выплата в размере 5,1 тыс. рублей перечислена на лицевой счет 03.09.2013, что на 34 дня позже фактического увольнения.
Всего подобных нарушений выявлено в 2012 году – 3, с несвоевременной выплатой в сумме 9,8 тыс. рублей, в 2013 году – 7, с несвоевременной выплатой в сумме 25,3 тыс. рублей.
Проверкой правильности расчета заработной платы директору МОУ «Начальная школа – детский сад №238» за 2012 – 2013 годы нарушений не установлено.
Всего в ходе проверки установлено:
- В нарушение ст. 4 Федерального Конституционного закона от 25.12.2000 №2-ФКЗ «О государственном гербе Российской Федерации» Учреждением использовалась печать с изображением Государственного герба Российской Федерации.
- В нарушение Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Федерального закона РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:
– (п.1 ст. 10) данные, отраженные в журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками, не подтверждены первичными учетными документами, приложенными к регистрам бухгалтерского учета;
– (п. 3 ст. 1) информация, содержащаяся в «Сведениях о проведении инвентаризаций на 01.01.2013», входящая в состав годовой бухгалтерской отчетности за 2012 год недостоверна в части отсутствия сведений о проведенной инвентаризации финансовых обязательств;
– (п. п. 5, 7 ст. 9) в табелях учета посещаемости детей МОУ ответственными лицами допускались исправления, не заверенные в установленном порядке.
- В нарушение пункта 11 приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» Централизованной бухгалтерией в 2012 , году несвоевременно отражено первичных документов на общую сумму 27,3 тыс. рублей.
- В нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 №49:
– (п.1.3) инвентаризация нефинансовых активов перед составлением годовой отчетности проведена не в полном объеме;
– (п. 2.4) инвентаризационная опись оформлена с нарушением требований действующего законодательства, отсутствует расписка материально ответственного лица.
- Отдельные материальные ценности отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам, что указывает на отсутствие единого подхода к отнесению материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов
- В нарушение п. 16.10 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 22.07.2010 №91 «Об утверждении СанПиН 2.4.1.2660-10 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы в дошкольных организациях» примерное десятидневное меню не содержит обязательной ссылки на рецептуры используемых блюд и кулинарных изделий в соответствии со сборниками рецептур.
Кроме того, в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Недостоверность годовой бухгалтерской отчетности МОУ «Начальная школа-детский сад» за 2012 год на общую сумму 75658,2 тыс. рублей, выразившаяся:
– в недостоверности Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (форма 0503730) за 2012 год на сумму 75507,2 тыс. рублей, в части отражения кадастровой стоимости земельного участка расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Международная, д. 26б;
– в занижении показателей Баланса Учреждения за 2012 год по строке 010 «Основные средства» на сумму 35,5 тыс. рублей, в части не отражения стоимости автоматической пожарной сигнализации;
– занижение показателей Баланса по строке 080 «Материальные запас» на сумму 2,1 тыс. рублей, выразившееся в несвоевременном принятии к учету материальных ценностей;
– занижение показателей Баланса Учреждения за 2012 год по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» на сумму 108,4 тыс. рублей, выразившееся в не отражении по состоянию на 01.01.2013 дебиторской задолженности перед МУПП «Саратовводоканал», ООО ТД «СП-Бакалея»;
– занижение показателей Баланса Учреждения за 2012 год по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 5,0 тыс. рублей, выразившееся в не отражении кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2013 перед ООО «Астра-ЛД».
2. Централизованной бухгалтерией не произведено увеличение стоимости автоматической пожарной сигнализации при ее дооборудовании на сумму 32,5 тыс. рублей.
3. Неэффективное использование средств Учреждения на общую сумму 26,7 тыс. рублей.
4. Необеспечение молоком 140 воспитанников Учреждения на общую сумму 1,2 тыс. рублей, необоснованно списано молока на 45 человек, на сумму 0,4 тыс. рублей.
5. Перерасход продуктов питания на общую сумму 129,5 тыс. рублей, недорасход – на общую сумму 139,6 тыс. рублей, в результате завышения (занижения) соответственно в I полугодии 2013 года норм по отдельным наименованиям продуктов питания.
6. Учреждением недоначислено родительской платы на сумму 114,35 рублей.
7. Нецелевое использование субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания 2012 года в части погашения кредиторской задолженности прошлых лет на сумму 118,4 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова
