Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 20 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.2012 № 32-п (с изменениями и дополнениями), на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2013 № 16-01-03 и удостоверения на право проведения проверки от 08.05.2013 № 16-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами инспекции по контрольно-ревизионной работе: инспектором Горбуновым В. В. (руководитель) и главным специалистом Музуровой Н. Г. с 13.05.2013 по 14.06.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Городская клиническая больница № 8» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – МУЗ «Городская клиническая больница № 8», Учреждение).
Период проверки: 2012 год – 4 месяца 2013 года.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУЗ «Городская клиническая больница № 8».
Проверка проведена с ведома главного врача Учреждения и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы Учреждения, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУЗ «Городская клиническая больница № 8»
МУЗ «Городская клиническая больница № 8» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное учреждение.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом г. Саратова, зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 24.12.2011, с изменениями в Уставутвержденными комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (приказ № 625 от 29.10.2012), комитетом по управлению имуществом г. Саратова (распоряжение № 1260-р от 26.10.2012), зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 07.11.2012, в части изменения порядка утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности.
На основании свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.2002 года, подтверждается регистрация юридического лица за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403043303. Дата внесения записи – 03.10.2002. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 21.05.1994 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453032210, код причины постановки на учет (КПП) 645301001.
Учреждение создано в соответствии с постановлением администрации города Саратова № 475 от 29.10.1993.
Учредителем МУЗ «ГКБ № 8» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют: комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитет по управлению имуществом города Саратова.
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.
Юридический и фактический адрес Учреждения: 410052, г. Саратов, ул. Одесская, д. 46А.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать, Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
В структуру Учреждения входят: аптека, стационар, дневной стационар, консультативно-диагностическое отделение.
Целью создания Учреждения является организация сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи и проведения мероприятий по профилактике заболеваний.
Предметом деятельности Учреждения является: обеспечение обслуживаемого населения высококвалифицированной специализированной медицинской помощью.
Основными направлениями деятельности Учреждения являются:
– повышение качества проводимых лечебных, диагностических, профилактических и реабилитационных мероприятий;
– совершенствование взаимодействия и обеспечение преемственности в оказании медицинской помощи с другими лечебно-профилактическими, санаторно-курортными и санаторно-противоэпидемическими учреждениями;
– внедрение в практику работы современных методов и средств лечения, диагностики, профилактики и реабилитации заболеваний;
– проведение и совершенствование хозяйственной деятельности;
– обеспечение готовности к работе в условиях чрезвычайных ситуаций (стихийные бедствия, аварии, катастрофы и пр.);
– укрепление и развитие материально-технической базы, ресурсного обеспечения;
– подготовка и переподготовка кадров медицинских и вспомогательных работников;
– обеспечение больных стационарной помощью по профилю коечного фонда;
– проведение реабилитационных и профилактических мероприятий;
– разработка (участие в разработке) целевых медико-биологических программ по лечению и реабилитации больных с наиболее часто встречающимися заболеваниями и профилактике;
– ведение утвержденных форм медицинской документации, предоставление оперативной информации и статистической отчетности;
– другие направления деятельности.
Основными видами деятельности Учреждения являются:
– медицинская деятельность при осуществлении доврачебной медицинской помощи, амбулаторно-поликлинической и стационарной медицинской помощи;
– деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в списки II, III, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;
– фармацевтическая деятельность;
– консультативно-диагностическая деятельность;
– деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний (выполнение работ с микроорганизмами III-IV групп патогенности, простейшими III-IV групп патогенности и гельминтами III-IV групп патогенности);
– деятельность в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих).
Учреждение осуществляет свою деятельность на основании:
1. Лицензий, выданных министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности:
– № ЛО-64-01-000520 от 24.07.2009, сроком действия до 11.07.2013;
– № ЛО-64-01-000780 от 12.01.2010, сроком действия до 12.01.2015;
– № ЛО-64-01-001174 от 08.06.2011, сроком действия до 08.06.2016;
– № ЛО-64-01-001721 от 23.04.2013, действующей бессрочно, выданной взамен вышеуказанных лицензий.
2. Лицензии № ЛО-64-05-000094 от 29.07.2009, выданной министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 18.06.2013.
3. Лицензии № ЛО-64-06-000078 от 29.07.2009, выданной министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в Список III, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», сроком действия до 18.06.2013.
4. Лицензии № ЛО-64-02-000017 от 17.05.2007, выданной министерством здравоохранения Саратовской области на осуществление фармацевтической деятельности, сроком действия до 17.05.2012.
5. Лицензии № ЛО-64-02-000784 от 14.02.2012, выданной министерством здравоохранения Саратовской области на осуществление фармацевтической деятельности, действующей бессрочно.
6. Лицензии № 64.01.11.002.Л.000117.10.07 от 08.12.2007, выданной управлением Федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека на осуществление деятельности в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих), сроком действия до 08.10.2012. Согласно положениям Федерального закона от 03.11.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», с 03.11.2011 данная деятельность не подлежит лицензированию.
Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности: оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.
Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся бухгалтерской службой в составе Учреждения, возглавляемой главным бухгалтером на основании:
– Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
– Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 №174н (далее – Инструкция № 174н);
– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н);
– Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 №40 в 2011 году (далее Порядок № 40);
– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П в 2012 году (далее – Положение № 373-П);
– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.
Бухгалтерский учет в МУЗ «Городская клиническая больница № 8» осуществляется с применением программных продуктов «Парус-Бюджет 7» и «1С: Предприятие» версия 8 (зарплата). Составление и передача бухгалтерской отчетности осуществляется с использованием программы АИС «Corona».
Учетная политика МУЗ « Городская клиническая больница № 8» на 2012 и 2013 годы утверждена приказами руководителя Учреждения от 16.01.2012 № 26 и от 29.12.2012 № 286 соответственно «Об учетной политике МУЗ «ГКБ № 8».
Источниками финансирования Учреждения в 2012 году являлись:
– средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение текущего и капитального ремонта;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части повышения доступности медицинской помощи;
– средства на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни;
– платные медицинские услуги;
– средства территориального фонда ОМС.
В 2012 году комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению были выделены субсидии на общую сумму 106 187,3 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям:
– о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 64 в сумме 20 501,0 тыс. рублей. Дополнительным соглашением № 1 от 14.05.2012 произведено увеличение субсидии до 23 300,9 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 63 в сумме 11 586,4 тыс. рублей. Дополнительным соглашением № 1 от 18.05.2012 произведено увеличение субсидии до 12 586,4 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение» от 26.01.2012 № 65 в сумме 300,0 тыс. рублей;
– о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение капитального и текущего ремонта от 26.01.2012 № 62 в сумме 70 000,0 тыс. рублей.
По условиям соглашений субсидии:
– носят целевой характер и не подлежат направлению на иные цели;
– не могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, Учреждению комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» утверждено муниципальное задание на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.
Согласно муниципальному заданию, Учреждению определены следующие виды муниципальных услуг:
– «Организация стационарной помощи»;
– «Организация амбулаторной медицинской помощи»;
– «Организация стационарозамещающей медицинской помощи».
В муниципальном задании объемы муниципальных услуг указаны в натуральных показателях (койко-дни, посещения) по профилям медицинской помощи, оказываемым Учреждением.
Например, в муниципальном задании значение показателя объема муниципальной услуги «Организация стационарной помощи» на 2012 год определено в виде 173 422 койко-дня, в том числе по профилю:
– кардиология – 33 160 койко-дней;
– пульмонология – 17 056 койко-дней;
– терапия – 2 880 койко-дней;
– патология новорожденных – 11 600 койко-дней;
– урология – 27 900 койко-дней;
– проктология – 8 937 койко-дней;
– хирургия – 3 100 койко-дней;
– гинекология – 8 810 койко-дней;
– неврология – 6 600 койко-дней;
– для беременных и рожениц – 19 291 койко-день;
– патологии беременности – 33 748 койко-дней;
– производство абортов – 340 койко-дней.
Объемные показатели муниципальных услуг, предусмотренные в муниципальном задании, установлены на уровне плановых объемов, утвержденных для МУЗ «Городская клиническая больница № 8» в территориальной программе государственных гарантий оказания бесплатной медицинской помощи в Саратовской области гражданам Российской Федерации на 2012 год, а не на уровне фактически выполненных Учреждением за 2011 год. Согласно статистической отчетности за 2011 год (ф. 16/у-02), фактическое число круглосуточных койко-дней по стационару составило в целом 246 665 койко-дней, в том числе по профилю:
– кардиология – 46 687 койко-дней, или 140,8 % от запланированных на 2012 год;
– пульмонология – 20 609 койко-дней, или 120,8%;
– терапия – 4 451 койко-дней, или 154,5 %;
– патология новорожденных – 16 156 койко-дней, или 139,2 %;
– урология – 43 799 койко-дней, или 157,0 %;
– проктология – 8 971 койко-дней, или 100,4 %;
– хирургия – 7 501 койко-день, или 241,9 %;
– гинекология – 10 793 койко-дня, или 122,5 %;
– неврология – 4 127 койко-дней или 62,5 %;
– для беременных и рожениц – 31 523 койко-дня, или 163,4 %;
– патологии беременности – 35 943 койко-дня, или 106,5 %;
– производство абортов – 421 койко-день, ил 123,8 %.
То есть только в одном из отделений на 2012 год был доведен объем больший, чем в 2011 году, по остальным отделениям объем муниципальной услуги, доведенный муниципальным заданием, меньше фактических показателей, выполненных Учреждением в 2011 году.
Согласно данным статистической отчетности за 2012 год (ф. 16/у-02), фактическое число круглосуточных койко-дней по стационару составило в целом 216 858 койко-дней, то есть муниципальное задание в части услуги «Организация стационарной помощи» выполнено на 125,0 %.
Услуга «Организация амбулаторной помощи» выполнена на 113,9 % (фактическое количество посещений без учета посещений на платной основе – 29 172, при показателе муниципального задания – 25 600 посещений), услуга «Организация стационарозамещающей помощи» выполнена на 122,0 % (фактическое количество койко-дней 6 340, при показателе муниципального задания – 7 734 койко-дней).
Таким образом, муниципальное задание на 2012 год Учреждением перевыполнено на 21,4 %.
По всем (трем выше названным) муниципальным услугам Учреждению в муниципальном задании утверждены аналогичные показатели, характеризующие качество оказываемых им услуг, в том числе:
– удовлетворенность населения медицинской помощью – 70%;
– число лиц на 100 000 населения, страдающих социально значимыми болезнями, с установленным впервые в жизни диагнозом:
туберкулез – 67,6;
психические расстройства и расстройства поведения – 326,0;
наркологические заболевания – 223,0;
– число лиц на 10 000 населения, в возрасте 18 лет и старше, впервые признанных инвалидами – 63,0;
– смертность населения – 14,8 на 1 000 населения;
– смертность населения в трудоспособном возрасте на 100 000 лиц – 579,0;
– смертность на 100 000 населения:
от сердечно-сосудистых заболеваний – 750,0;
от онкологических заболеваний – 196,0;
от внешних причин – 156,4;
в результате дорожно-транспортных происшествий – 14,4;
от туберкулеза – 11,7;
– материнская смертность на 100 000 родившихся живыми – 18,5;
– младенческая смертность на 1 000 родившихся живыми – 6,7;
– охват населения профилактическими осмотрами, проводимыми с целью выявления туберкулеза – 72,5%.
Наименования и значения данных показателей, характеризующих качество оказываемых Учреждением услуг, идентичны целевым значениям критериев оценки уровня доступности и качества медицинской помощи в рамках Программы госгарантий. Критерии, установленные Программой госгарантий, сформированы для общей оценки здравоохранения Саратовской области, а не отдельно взятой больницы.
Таким образом, не представляется возможным соотнести объемные показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с качеством оказания муниципальных услуг и основными видами деятельности МУЗ «Городская клиническая больница № 8».
Муниципальным заданием на 2013 год, утвержденным председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» определены следующие виды муниципальных услуг:
– «Организация стационарной медицинской помощи гражданам РФ, не застрахованным по обязательному медицинскому страхованию», с количественным показателем – 1 101 койко-день;
– «Организация амбулаторно-поликлинической помощи гражданам РФ, не застрахованным по обязательному медицинскому страхованию», с количественным показателем – 454 посещения.
Показателями, характеризующими качество муниципальной услуги являются:
– рациональное и целевое использование коечного фонда в количестве 320,3 дней;
– средняя длительность лечения в условиях стационара в количестве 7,7 дней;
– удельный вес посещений с профилактической целью в количестве 30,9 %.
Согласно представленной пояснительной, данные показатели не имеют отношения к муниципальным услугам и применимы только в целом по Учреждению.
Таким образом, не представляется возможным соотнести объемные показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с качеством оказания муниципальных услуг и основными видами деятельности МУЗ «Городская клиническая больница № 8».
В соответствии с п. 3.5. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ данные о муниципальном задании размещаются на официальном сайте в сети Интернет на основании информации, предоставляемой муниципальным учреждением.
В муниципальном задании утвержден порядок оказания муниципальной услуги, в котором определено, что информирование потенциальных потребителей осуществляется посредством размещения сведений о муниципальном задании в сети Интернет на сайте www.bus.gov.ru.
На основании приказа по Учреждению ответственным за размещение информации об учреждении на сайте www.bus.gov.ru назначен ведущий программист Л., ответственным за предоставление достоверной информации – начальник отдела экономического анализа и планирования.
При сопоставлении показателей, отраженных в муниципальном задании Учреждения, с показателями, указанными в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru), установлено их несоответствие размещенной информации.
Например, в утвержденном муниципальном задании значение показателя объема муниципальной услуги «Организация амбулаторно-поликлинической медицинской помощи» на 2012 год определено в размере 25 600 посещений, тогда как на сайте в разделе «Плановые и фактические показатели деятельности государственного (муниципального) учреждения за 2012 г.» в сведениях об исполнении государственного (муниципального) задания, опубликованных 28.04.2012 показатель объема данной муниципальной услуги указан в размере 28 300.
Кроме того, показатели, характеризующие качество названной услуги, утвержденные в муниципальном задании Учреждения, также не соответствуют показателям, указанным на сайте:
– укомплектованность специалистами: – врачами;
– укомплектованность специалистами: – средними медицинскими работниками.
Аналогичное несоответствие количественных и качественных показателей установлено и по муниципальным услугам:
– «Организация стационарной медицинской помощи»;
– «Организация стационарозамещающей помощи».
Таким образом, в нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ сведения о муниципальном задании, опубликованные 28.04.2012 в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru) не соответствуют фактическим данным муниципального задания на 2012 год, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».
Также в нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ сведения о муниципальном задании, опубликованные 20.03.2013 в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru), не соответствуют фактическим данным муниципального задания на 2013 год, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» в части отражения количественных и качественных показателей муниципальной услуги и потребителей муниципальной услуги.
В ходе проверки в информацию на сайте были внесены изменения от 20.05.2013 в соответствии с имеющимися документами.
В муниципальном задании на 2012 год в качестве потребителей муниципальной услуги указано население города Саратова и Саратовской области. Однако МУЗ «Городская клиническая больница № 8» оказывает медицинские услуги гражданам, проживающим и в других регионах Российской Федерации. Кроме того, не определена категория юридических лиц (например, по формам собственности), которым услуги должны предоставляться на безвозмездной основе за счет средств бюджета или за плату.
В нарушение п. 8 разделов 1, 2 и 3 муниципального задания на 2012 и 2013 годы ежемесячная и ежеквартальная отчетность об его исполнении Учреждением не составлялась, следовательно, контроль выполнения муниципального задания со стороны структурных подразделений администрации муниципального образования «Город Саратов» не осуществлялся.
В нарушение п.3.7 Постановления администрации города №2781 объем субсидии, предоставленной Учреждению на выполнение муниципального задания в 2012 году, изменялся 3 раза и составил 34 235,6 тыс. рублей (или 106,7 % от первоначально выделенных 32 087,4 тыс. рублей), при этом соответствующие изменения в муниципальное задание ни разу не вносились.
Таким образом, основания для изменения субсидий на выполнение муниципального задания в 2012 году отсутствовали.
План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2012 год утвержден председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.01.2012 в части доходов на общую сумму 548 522,5 тыс. рублей, в части расходов, с учетом остатка средств на начало периода в сумме 33 399,7 тыс. рублей, на общую сумму 581 922,2 тыс. рублей.
В проверяемом периоде 2012 года показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения неоднократно подвергались корректировке, в результате по состоянию на 31.12.2012 доходы составили 619 478,0 тыс. рублей, расходы с учетом остатка средств на начало периода в сумме 38 127,6 тыс. рублей – 657 486,8 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии бюджета муниципального образования на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 12 586,4 тыс. рублей;
– субсидии областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 21 530,5 тыс. рублей;
– средства, полученные от национального проекта «Современное здравоохранение» (на оплату услуг по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности, в период родов и послеродовой период, а также по диспансерному наблюдению ребенка в течение первого года жизни), в сумме 42 822,0 тыс. рублей;
– средства Фонда ОМС в сумме 311 301,6 тыс. рублей;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы на проведение капитального и текущего ремонта в сумме 70 000,0 тыс. рублей;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части внедрения стандартов оказания медицинской помощи в сумме 186 200,7 тыс. рублей;
– средства в рамках программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части повышения доступности амбулаторной медицинской помощи в сумме 1 545,6 тыс. рублей;
– иные источники (субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение») в сумме 300,0 тыс. рублей;
– поступления от оказания учреждением услуг (выполнения работ) для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 11 200,0 тыс. рублей.
Остаток средств на конец отчетного периода – 118,7 тыс. рублей.
За 2012 год исполнение в части субсидий областного и муниципального бюджетов, выделенных на выполнение муниципального задания, составило 34 116,8 тыс. рублей, или 106,3 % от первоначально запланированной суммы (32 087,4 тыс. рублей).
Основными статьями расходов являлись:
– услуги связи (КЭСР 221) – 416,6 тыс. рублей, или 1,2 % от общей суммы кассовых расходов за 2012 год;
– коммунальные услуги (КЭСР 223) – 17 605,9 тыс. рублей, или 51,6 %;
– услуги по содержанию имущества (КЭСР 225) – 1 191,5 тыс. рублей, или 3,5 %;
– прочие работы, услуги (КЭСР 226) – 1 143,5 тыс. рублей, или 3,4 %;
– прочие расходы (КЭСР 290) – 12 586,4 тыс. рублей, или 36,9 %;
– увеличение стоимости материальных запасов (КЭСР 340) – 1 172,9 тыс. рублей – 3,4 %.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей
Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 12.02.1996 № 61.
Дополнительным соглашением к договору от 12.02.1996 № 61 от 08.06.2012 за МУЗ «ГКБ № 8» закреплено имущество первоначальной стоимостью 334 880,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 167 825,7 тыс. рублей, в том числе:
– объектов недвижимости первоначальной стоимостью 201 153,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 128 575,5 тыс. рублей;
– особо ценного движимого имущества первоначальной стоимостью 133 578,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 39 103,8 тыс. рублей.
За период с 01.01.2012 по 31.12.2012 прибыло основных средств первоначальной стоимостью 21 228,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 16 481,1 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 3 556,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей.
За период с 01.01.2013 по 01.04.2013 прибыло основных средств первоначальной стоимостью 350,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 99,6 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 912,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей.
Право оперативного управления на 10 объектов недвижимости, закрепленных за Учреждением, оформлено в установленном законом порядке.
На 01.01.2013 в оперативном управлении у Учреждения находилось два объекта недвижимости: трансформаторная подстанция (66,2 кв.м), гараж металлический. На данные объекты недвижимости в ходе проверки не представлены свидетельства о регистрации права оперативного управления, что является нарушением п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ в части несоблюдения обязательности регистрации сделок с объектами недвижимости.
Согласно договору с Комитетом по управлению имуществом, у Учреждения в оперативном управлении находится нежилое здание (Главный корпус/Лечебный корпус/Литер АА1А2А3) площадью 10 810,9 кв. м первоначальной стоимостью 61 251,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 38 023,0 тыс. рублей. К проверке представлены два свидетельства о государственной регистрации права на данное нежилое здание:
– от 07.06.2007 Серия 64 АБ № 663155, выданное взамен свидетельства от 20.01.2006 Серия 64 АБ № 211022, на нежилое помещение, Литер АА1А2А3 площадью 10 563,4 кв. м;
– от 15.10.2010 Серия 64-АВ № 990152, выданное взамен свидетельства от 06.10.2010 Серия 64-АВ № 990131, на нежилое помещение, литер А, общей площадью 247,5 кв. м.
Проверка соответствия площадей и номеров помещений, указанных в свидетельствах о государственной регистрации права, с паспортом на здание стационара и родильного дома (поэтажным планом) выявила несоответствие литер в свидетельствах о государственной регистрации и в паспорте на здание.
Согласно объяснительной главного бухгалтера, в 2011 и 2012 годах проводился капитальный ремонт стационара и родильного дома с перемещением и сносом ненесущих конструкций внутри помещений, что требует получения новых технических паспортов. После получения новых технических паспортов на здания стационара и родильного дома будут получены новые свидетельства о государственной регистрации права с присвоением соответствующих литер.
Проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за период с 01.01.2012 по 01.05.2013 установлено.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) за проверяемый период не производилась.
Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено.
В нарушение п. 41 Инструкции № 157н к материальным запасам необоснованно отнесены основные средства: стол письменный (8шт. на общую сумму 27,2 тыс. рублей), столик журнальный (1 шт. – 2,4 тыс. рублей), тумбочка (2 шт. – 3,1 тыс. рублей), шкаф одностворчатый (1 шт. – 4,0 тыс. рублей), шкаф двухстворчатый (5 шт. – 26,3 тыс. рублей), шкаф трехстворчатый (2шт. – 17,5 тыс. рублей), шкаф книжный (1 шт. – 1,9 тыс. рублей), кровать металлическая (20 шт. – 44,4 тыс. рублей), противень 320х350 (1 шт. – 0,2 тыс. рублей), противень (1шт. – 0,3 тыс. рублей), кастрюли алюминиевые 4,5л (4 шт. – 0,8 тыс. рублей), кастрюли алюминиевые 3,5л (4 шт. – 0,7 тыс. рублей), кастрюли алюминиевые (2 шт. – 0,3 тыс. рублей), ведро эмалированное (5 шт. – 2,0 тыс. рублей), бочки 35л (2 шт. – 0,6 тыс. рублей), бак эмалированный 32л(1шт. – 0,9 тыс. рублей), бак эмалированный (1 шт. – 0,7 тыс. рублей).
Указанные материальные ценности представляют собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, в связи с чем их следует относить к объектам основных средств.
В результате, искажение показателей Баланса (ф. 0503130), не повлекшее искажения валюты баланса по состоянию на 01.01.2013 г. составило: по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 133,3 тыс. рублей, по строке 080 «Материальные запасы» в части завышения на сумму 133,3 тыс. рублей.
На основании бухгалтерской справки внесены исправления. Вышеуказанные материальные ценности с 01.04.2013 перенесены со счета 010500 «Материальные запасы» на счет 010100 «Основные средства» в сумме 75,1 тыс. рублей и на забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» в сумме 58,2 тыс. рублей.
Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) расхождений не установлено.
Выборочной проверкой правильности заполнения инвентарных карточек нарушений не установлено.
На основании приказа главного врача МУЗ «ГКБ № 8» от 01.10.2012 № 230 в Учреждении проведена годовая инвентаризация фактического наличия имущества и обязательств. По результатам инвентаризации, акт от 28.12.2012 № 1, излишков и недостач, расхождений с бухгалтерским учетом в ходе проведения инвентаризации не установлено.
В ходе проверки на основании приказа главного врача от 20.05.2013 № 174 31 мая 2013 года в патологоанатомическом отделении проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов. В ходе проведения выборочной инвентаризации излишек и недостач не выявлено.
На личные вещи, принесенные материально-ответственным лицом П. для пользования, представлен договор безвозмездного пользования с МУЗ «ГКБ № 8» от 17.01.2013 № 35. Учет материальных ценностей производится по счету 01 «Имущество, полученное в пользование» на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной передающей стороной по 1 рублю.
МУЗ «Городская клиническая больница № 8» имеет в постоянном бессрочном пользовании земельный участок площадью 62 092 кв. м, кадастровой стоимостью 582 622,0 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Одесская, 46 «а» (свидетельство о государственной регистрации права от 15.12.2008 серия 64-АВ № 146703).
В ходе проверки установлен факт несоответствия данных оборотной ведомости движения материальных ценностей за 2012 год и данных справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах ф. 0503130.
В справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах ф. 0503130 на начало 2012 года по забалансовому счету 01 отражена стоимость недвижимого непроизведенного имущества в сумме 195,8 тыс. рублей. Фактически, согласно данным бухгалтерского учета, данная сумма должна быть отражена в составе движимого имущества.
Согласно объяснительной главного бухгалтера, на 01.01.2013 данные исправлены и материальные ценности отнесены к движимому имуществу.
В связи с вышеизложенным показатели бухгалтерской отчетности, указанные в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах формы 0503130 на начало 2012 года, не могут считаться достоверными.
Проверкой целевого использования транспортных средств, числящихся на балансе Учреждения, а также оприходования, учета и списания ГСМ за период с 01.01.2012 по 01.05.2013 установлено.
В проверяемом периоде на балансе Учреждения числились 9 транспортных средств.
К проверке представлены приказы главного врача Учреждения о закреплении транспортных средств за водителями от 10.01.2012 № 20/1 и от 14.01.2013 № 17/1.
Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (формы по ОКУД 0345001) и путевой лист грузового автомобиля (форма по ОКУД 0345004), утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
Нарушений в порядке заполнения путевых листов за 2 и 4 квартал 2012 года и 4 месяца 2013 года нарушений не установлено.
Расход горюче-смазочных материалов за 2012 год составил 27,4 тыс. литров на общую сумму 737,6 тыс. рублей. По состоянию на 01.01.2013 в Учреждении имелся остаток горюче-смазочных материалов 2,6 тыс. литров в общей сумме 70,9 тыс. рублей. За четыре месяца 2013 года израсходовано 8,6 тыс. литров на общую сумму 24,0 тыс. рублей. По состоянию на 01.05.2013 остаток горюче-смазочных материалов составил 0,3 тыс. литров на сумму 9,8 тыс. рублей.
Заправка транспортных средств Учреждения топливом осуществляется на АЗС организаций-поставщиков топлива с использованием топливных карт на ГСМ. Топливные карты раздаются ежедневно водителям и отмечаются в Журнале выдачи топливных карт.
В нарушение раздела 13.1 Методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте», введенных в действие Распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 № АМ-23-р, списание бензина на автомобиль ВАЗ 2123 «Шевроле-Нива» осуществлялось из расчета базовой нормы 10,8 литров на 100 км пробега, вместо 10,5 литров, установленных Методическими рекомендациями.
В результате, в период с января 2012 года по апрель 2013 года включительно Учреждением необоснованно списано 84,9 литра топлива, на общую сумму 2,3 тыс. рублей.
В ходе проведения проверки в присутствии ответственного по гаражу С., водителей: П., Б., Х., К., Ч., А. 23.05.2013 в 9.00 было произведено снятие показаний спидометров о пройденном километраже на 8 автомобилях, эксплуатируемых Учреждением.
К проверке не представлен автомобиль УАЗ-396255 государственный регистрационный знак Т079МА. Данный автомобиль находится на ремонте с 01.04.2013 по настоящее время (письмо главного врача Учреждения в адрес директора ООО «Слот-Техникс» от 01.04.2013 № 473/1).
В результате установлены расхождения между фактическими показаниями спидометра и показаниями, указанными в путевых листах на автомобиле УАЗ-3962 государственный регистрационный знак В841ХЕ. Так, по состоянию на 9 часов утра 23.05.2013 показания спидометра составили 76359 км. Согласно данным путевого листа от 22.05.2013, показания спидометра на конец дня составили 76249 км, то есть расхождение составило 110 км. С момента сдачи путевого листа и до времени снятия показания спидометра автомобиль не эксплуатировался.
Согласно объяснительной водителя С., 19 мая автомобиль использовался для перевозки личных вещей в пос. 2-я Расловка с разрешения главного врача и заправка производилась за счет личных средств. Копия заявления на имя главного врача с визой главного врача предоставлена. В нарушение п. 9 Приказа Министерства транспорта Российской Федерации от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» автомобиль эксплуатировался без путевого листа.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В ходе выборочной проверки порядка заключения договоров нарушений не установлено.
В ходе проверки порядка расходования средств на капитальный и текущий ремонт установлено, что, согласно п. 2.3 Программе модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы, утвержденной постановлением правительства Саратовской области от 05.03.2011 № 113-П, средства выделяются на проведение капитального ремонта учреждений здравоохранения области, в том числе в рамках программы предусмотрено выделение средств МУЗ «Городская клиническая больница № 8» на 2012 год в сумме 70 000,0 тыс. рублей.
В 2012 году заключено 2 муниципальных контракта на проведение капитального ремонта на общую сумму 69 999,2 тыс. рублей, в том числе:
– от 24.07.2012 № 0360300000812000024 с ООО «Вента-С» на сумму 69 650,0 тыс. рублей;
– от 19.11.2012 № 0360300000812000057 с ООО «Вента-С» на сумму 349,2 тыс. рублей.
Объемы работ, отраженные в актах выполненных работ, согласованы с комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов».
В соответствии с письмом министерства здравоохранения Саратовской области от 10.12.2010 №09-03/7181 представлено экспертное заключение ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» от 27.04.2012 № 745/1-с. Сметная стоимость капитального ремонта определена базисно-индексным методом.
В ходе выборочной проверки объемов выполненных работ нарушений не установлено.
Проверкой достоверности дебиторской и кредиторской задолженности установлено, что, согласно данным Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2012 по счету (020600000) «Расчеты по выданным авансам» в Учреждении числилась дебиторская задолженность от деятельности по оказанию услуг (работ) в сумме 1 921,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 – в сумме 45,3 тыс. рублей.
Дебиторская задолженность Учреждения составила:
По состоянию на 01.01.2012 по счету (030200000) «Расчеты по принятым обязательствам» в Учреждении числилась кредиторская задолженность от деятельности от оказания услуг (работ) в сумме 14 392,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2013 – в сумме 582,1 тыс. рублей.
Учреждением в проверяемом периоде производилась погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
Согласно актам сверок задолженности, Учреждением в 2012 году погашена кредиторская задолженность (акт сверки взаимных расчетов ООО «СПГЭС» за период с 01.01.2011 по 31.12.2011 на сумму 53,6 тыс. рублей, акт выверки взаиморасчетов с ОАО «Волжская ТГК» по состоянию на 01.01.2012 на сумму 220,4 тыс. рублей) (платежные поручения от 12.04.2012 № 387 и от 12.04.2012 № 455) за счет субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания в сумме 274,0 тыс. рублей.
При этом субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания не могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.
Данные факты являются нарушением ст. 65 Бюджетного кодекса Российской Федерации, определяющей, что формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, исполнение которых, согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям, должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
В результате Учреждением израсходованы денежные средства в сумме 274,0 тыс. рублей на цели, не соответствующие условиям их получения.
Оставшаяся кредиторская задолженность выплачивалась Учреждением из средств от приносящей доход деятельности.
Проверка операций с денежными средствами
Сплошной проверкой банковских операций за 2012 и 1 квартал 2013 года установлено. Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется в Журналах операций с безналичными денежными средствами. Отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с банковского счета.
При сопоставлении данных выписок с банковского счета с показателями, отраженными в Журнале операций с безналичными денежными средствами, и с Главной книгой отклонений не установлено.
Проверка кассовых операций Учреждения проведена выборочно за второй и четвертый кварталы 2012 года и первый квартал 2013 года путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.
В ходе проверки соблюдения лимита остатка кассы установлено, что лимит остатка наличных денег в кассе Учреждения установлен:
– на 2012 год с 10 января приказом по Учреждению от 10.01.2012 № 13/1 в сумме 76,5 тыс. рублей;
– на 2013 год с 18 марта приказом по Учреждению от 18.03.2013 № 106/1 в сумме 115,7 тыс. рублей.
Лимит остатка наличных денег на 2012 – 2013 годы рассчитан без нарушений в соответствии с действующим законодательством. В проверяемом периоде установленные лимиты не превышались.
Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняли:
– с 01.01.2012 по 18.05.2012 – кассир З. (приказ об увольнении № 259 от 16.05.2012);
– с 21.05.2012 по 29.06.2012 – бухгалтер И.;
– со 02.07.2012 и по настоящее время – кассир Б. (приказ о приеме на работу № 336 от 02.07.2012). В период болезни или отсутствия кассира по другим причинам обязанности исполняют бухгалтера в соответствии с договором о полной коллективной (бригадной) материальной ответственности по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировке наличных денег при замещении обязанностей временно отсутствующего кассира (договора от 01.01.2011, 20.02.2012, 02.07.2012).
Периодичность проведения ревизии наличных денежных средств определена приказами главного врача: в 2012 году от 10.01.2012 № 18/1, в 2013 году от 09.01.2013 № 6/2 и должна проводиться ежеквартально. К проверке представлены акты ревизии наличных денежных средств за 2012 и 2013 годы. По результатам ревизии излишков и недостач не обнаружено.
Сверкой оборотов по счету 020134 «Касса» в Главной книге за 2012 год, журнале операций по счету «Касса» и Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) расхождений не установлено.
Проверка расчетов с подотчетными лицами
В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами и командировочных расходов за 2012 и 4 месяца 2013 года нарушений не установлено.
Расходование средств на оплату труда
Оплата труда работников МУЗ «Городская клиническая больница № 8» осуществляется на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее – решение Думы от 30.10.2008 №32-355);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353).
В проверяемом периоде в Учреждении действовал коллективный договор МУЗ «Городская клиническая больница № 8» на 2012-2014 годы (с дополнительными соглашениями), утвержденный на конференции работников МУЗ «Городская клиническая больница № 8» 29.12.2011, согласованный с городским комитетом профсоюза ЛПУ г. Саратова и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.03.2012 регистрационный № 161.
Штатное расписание Учреждения утверждено главным врачом на 2012 в количестве 1 869,75 штатных единиц, на 2013 год – в количестве 1 871 штатная единица.
По состоянию на 01.01.2011 количество физических лиц составило 1 024 человека, укомплектованность физическими лицами – 54,8 %. По состоянию на 01.01.2013 количество физических лиц составило 1 012 человек, укомплектованность физическими лицами – 54,1 %.
Заработная плата за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания за период с 01.01.2012 по 30.04.2013 не начислялась и не выплачивалась.
Средняя заработная плата в 2012 году по Учреждению за счет всех источников финансирования составила 16.8 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата врачей – 24,4 тыс. рублей;
– средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 15,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 10,0 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 19,3 тыс. рублей.
Средняя заработная плата за 1 квартал 2013 года составила 17,3 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата врачей – 24,5 тыс. рублей;
– средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 15,7 тыс. рублей;
– средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 11,3 тыс. рублей;
– средняя заработная плата прочего персонала – 18,4 тыс. рублей.
Рост заработной платы в первом квартале 2013 года по сравнению с аналогичным периодом 2012 года составил 10,1 %, по сравнению с 2012 годом – 3,5 %, в том числе по категориям персонала:
– врачи – 9,1 % и 0,1% соответственно;
– средний медицинский персонал – 11,6 % и 4,8 %;
– младший медицинский персонал – 19.4 % и 13,0 %.
По прочему медицинскому персоналу установлено снижение заработной платы в первом квартале 2013 года по сравнению с 1 кварталом 2012 года на 2,2 % по сравнению с 2012 годом в целом – на 4,5 %.
Проверкой правильности начисления и выплаты заработной платы главному врачу, заместителям главного врача, главному бухгалтеру Учреждения в проверяемом периоде установлено.
С М. заключен Трудовой договор с руководителем муниципального учреждения от 20.02.2012 № 1 как с исполняющим обязанности главного врача МУЗ «ГКБ № 8» с 20.02.2012. Дополнительным соглашением от 15.10.2012 к трудовому договору от 20.02.2012 № 1 М. переведен на должность главного врача.
Нарушений в порядке начисления и выплаты заработной платы главному врачу, предусмотренной трудовым договором, не установлено.
Установлен факт несоответствия наименования должностей, указанных в штатном расписании, с наименованием должностей в трудовых договорах и трудовых книжках.
Так, в штатное расписание с 2011 года включена должность «Заместитель главного врача по мобилизационной работе, гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям». В трудовом договоре и трудовой книжке Б., занимающего данную должность указано: «Заместитель главного врача по мобилизационной работе и ГО».
Данный факт свидетельствует о нарушении ст. 15, 57 Трудового кодекса РФ в части несоответствия должности, указанной в трудовом договоре и штатном расписании.
Установлены факты предоставления дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день заместителю главного врача по мобилизационной работе, гражданской обороне и чрезвычайным ситуациям Б., заместителю главного врача по анестезиологиии и реанимации М. и заместителю главного врача по общим вопросам З. при отсутствии у них особого режима работы, предусмотренного трудовыми договорами с работниками.
Проверка порядка оказания платных услуг
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло платные медицинские услуги на основании:
– положения о порядке оказания платных медицинских услуг в МУЗ «Городская клиническая больница № 8» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденного в составе Коллективного договора;
–- тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «Городская клиническая больница № 8», утвержденных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 № 2813 (далее – постановление администрации от 18.11.2010 № 2813).
– разрешения на оказание платных медицинских услуг населению дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи МУЗ «ГКБ № 8», выданного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.04.2010 № 01-01/05 (далее – Разрешение)
В 2012 году заключено 3 319 договоров по платным услугам на общую сумму 9 466,2 тыс. рублей, в том числе:
– с юридическими лицами – 9 договоров на сумму 2 436,9 тыс. рублей;
– с физическими лицами – 3 310 договоров на сумму 7 029,3 тыс. рублей.
С января по апрель 2013 года заключено 1 908 договоров по платным услугам на общую сумму 4 344,1 тыс. рублей, в том числе:
– с юридическими лицами – 7 договоров на сумму 1 136,1 тыс. рублей;
– с физическими лицами – 1 901 договор на сумму 3 208,0 тыс. рублей.
В ходе проверки порядка заключения договоров на оказание платных медицинских услуг с физическими лицами за январь 2012 года и январь 2013 года установлено.
В нарушение п. 10 постановления Правительства РФ от 13.01.1996 № 27 «Об утверждении правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями» и п.п. «г» п. 11 постановления Правительства РФ от 04.10.2012 № 1006 «Об утверждении правил предоставления медицинскими организациями платных медицинских услуг» постановлением администрации от 18.11.2010 № 2813 утверждены тарифы на платные медицинские услуги без содержания НДС и одноименные услуги разной стоимости. Например:
1) При заключении договоров с физическими лицами Учреждением дополнительно к утвержденной сумме тарифа взимается налог на добавленную стоимость в размере 18% за дополнительные бытовые и сервисные услуги, предоставляемые сверх нормативных санитарно-гигиенических требований по проведению лечения и содержанию больного.
Например, договор № 2 от 10.01.2012 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с Ш. на индивидуальное ведение и принятие родов выбранным врачом консервативно. В постановлении администрации от 18.11.2010 № 2813 тариф утвержден в размере 4,0 тыс. рублей (п.3.5.). В договоре стоимость медицинских услуг составляет 4,72 тыс. рублей. Аналогично, договор № 23 от 12.01.2012 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с Л. на индивидуальное ведение и принятие родов выбранным врачом оперативно. Тариф утвержден в размере 4,1 тыс. рублей (п.3.6.), стоимость медицинских услуг, указанная в договоре составляет 4,84 тыс. рублей, договор № 3338 от 09.01.2013 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с Ш. на пребывание и лечение больного в гинекологическом отделении. Тариф, согласно постановлению администрации от 18.11.2010 № 2813, утвержден в размере 0,76 тыс. рублей (п.3.1.), стоимость медицинских услуг, указанная в договоре составляет 0,89 тыс. рублей, договор № 3382 от 09.01.2013 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с М. на пребывание и лечение больного в хирургическом отделении. Тариф утвержден в размере 0,77 тыс. рублей (п.3.1.), стоимость медицинских услуг, указанная в договоре, за 7 суток пребывания составила 6,4 тыс. рублей и т.д.
2) Постановление от 18.11.2010 № 2813 содержит услуги с одноименным названием, но разными по стоимости:
Например, п. 1.6.3. постановления администрации от 18.11.2010 № 2813 предусмотрен тариф на услуги по проведению рентгенографии периферических отделов скелета: крупные суставы (плечевой, тазобедренный, коленный, локтевой). Стоимость услуги составляет 187,5 рублей, п. 1.6.7. предусмотрено оказание аналогичной услуги стоимостью 217,5 рублей. Например, по договору от 29.01.2013 № 3721 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с Е. на проведение рентгенографии крупных суставов (плечевого, тазобедренного, коленного, локтевого) стоимость услуги составила 217,5 рублей;
Стоимость услуги по проведению рентгенографии периферических отделов скелета: урография внутривенная в п. 1.6.3. составляет 1500 рублей. В п. 1.6.7. стоимость одноименной услуги составляет 1530 рублей. Например, по договору от 31.01.2013 № 3769 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с П. на проведение урографии внутривенно, стоимость услуги составила 1530 рублей. По договору от 09.01.2013 № 3312 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с С. на проведение урографии внутривенно, стоимость услуги составила 1530 рублей. По договору от 18.01.2013 № 3586 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с М. на проведение урографии внутривенной, стоимость услуги составила 1500 рублей.
Стоимость услуги в п. 1.6.2. по проведению рентгенографии поясничного отдела в одной проекции и рентгенографии копчика составила по 187,5 рублей. Стоимость аналогичной услуги в п. 1.6.5. составляет 217,5 рублей. Например, по договору от 24.01.2013 № 3661 на оказание платных медицинских услуг (для физических лиц) с Л. на проведение рентгенографии поясничного отдела в одной проекции и рентгенографии копчика стоимость услуги составила по 217,5 рублей.
Критерий назначения услуги с одноименным названием, но выше по стоимости, в постановлении не обозначен.
Услуги, утвержденные постановлением от 18.11.2010 №2813, не соответствуют перечню услуг, утвержденных Разрешением. Например, согласно Разрешению, к плановым урологическим операциям 1 и 2 категории сложности отнесена Цистолитотомия, по постановлению же от 18.11.2010 № 2813 данная операция относится ко 2 и 3 категории сложности. Цены в зависимости от категорийности операции распределяются следующим образом: операции 1 категории сложности – 2 110,0 рублей, 2 категории сложности - 4 659,0 рублей, 3 категории сложности – 5 752,0 рублей. Аналогично Разрешением хирургическая операция Гартмана отнесена к 3 категории сложности, по постановлению данная операция относится к 4 категории сложности. Стоимость операции 3 категории составляет 6 662,0 рублей, 4 категории сложности 13 242,0 рублей. Отличается категорийность операций и в сторону уменьшения. Например, Разрешением хирургическая операция Энтеролизис отнесена к 3 категории сложности, постановлением администрации от 18.11.2010 № 2813 ко 2 категории. Стоимость данной услуги составляет 2 категории сложности – 5 570,0 рублей, 3 категории – 6 662,0 рублей.
Объяснительная начальника отдела экономического анализа и планирования о причинах изменения категорийности операций представлена. Согласно объяснительной, операции в рамках платных услуг в МУЗ «ГКБ №8» не проводились.
В ходе проверки установлено:
1. В нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ на два объекта недвижимости отсутствуют свидетельства о регистрации права оперативного управления.
2. В нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 №7-ФЗ сведения о муниципальном задании, опубликованные в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru), не соответствуют фактическим данным муниципального задания, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».
3. В нарушение п. 3.2 Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждением, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 № 3265, произведено уменьшение размера субсидий на выполнение муниципального задания без внесения изменений в Соглашение о предоставлении субсидии на выполнение муниципальное задание.
4. В нарушение п. 3.7. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» при изменении объемов субсидий на выполнение муниципального задания внесение изменений в муниципальное задание не производилось.
5. В нарушение п. 8 Раздела 1 муниципального задания отчетность об исполнении муниципального задания за 2012, 2013 годы Учреждением не предоставлялась.
6. Установлены факты взимания платы за платные медицинские бытовые и сервисные услуги сверх тарифов, установленных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 № 2813, на сумму налога на добавленную стоимость.
7. Установлены факты несоответствия платных медицинских услуг (в части категорийности проведения хирургических операций), установленных разрешением на оказание платных медицинских услуг населению дополнительно к гарантированному объему бесплатной медицинской помощи МУЗ «ГКБ № 8», выданным комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 16.04.2010 № 01-01/05 и тарифами на медицинские услуги, утвержденными постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.11.2010 № 2813.
Кроме того, при проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Расходы, произведенные с нарушением условий предоставления субсидии, выделенной на выполнение муниципального задания в 2012 году, выразившееся в оплате кредиторской задолженности на общую сумму 274,0 тыс. рублей.
2. Искажение бухгалтерской отчетности, не повлекшее за собой искажение валюты баланса (в части отражение материальных ценностей на счетах бухгалтерского учета) по состоянию на 01.01.2013, на общую сумму 133,3 тыс. рублей.
3. Искажение бухгалтерской отчетности, повлекшее недостоверность показателей, отраженных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу по состоянию на 01.01.2012, на общую сумму 254,0 тыс. рублей.
5. Необоснованное списание бензина на общую сумму 2,3 тыс. рублей (2012 год – 2,2 тыс. рублей, 2013 год – 0,1 тыс. рублей).
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова
