Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 4 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2012 №21п, на основании распоряжений председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.02.2013 №07-01-03, от 16.09.2013 №40-01-03 и удостоверений на право проведения проверки от 22.02.2013 №05-01-31, от 01.03.2013 №08-01-31, от 16.09.2013 №34-01-31, выданных председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Ломакиной О.В. (руководитель), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Гребенниковой Н.Ю., инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Генеральской Т.Ю. с 25.02.2013 по 07.10.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городское капитальное строительство и комплектация» (далее по тексту – МУП «Саргоркапстройкомплект», Предприятие).
Период проверки: 2011 – 2013 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального унитарного предприятия «Городское капитальное строительство и комплектация».
Проверка начата 25.02.2013, окончена 07.10.2013.
В связи с запущенностью бухгалтерского учета проверка приостановлена с 27.05.2013 по 15.09.2013 В адрес Предприятия направлено предписание о необходимости приведения бухгалтерского учета в соответствие действующему законодательству в срок до 02.09.2013. По окончании данного периода проверка была возобновлена.
Проверка проведена с ведома директора Предприятия и главного бухгалтера.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
МУП «Саргоркапстройкомплект» создано на основании решения Саратовской городской Думы от 21.06.2001.
Запись о Предприятии внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 12.11.2002 за основным государственным номером 1026402198305. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Свидетельством серии 64 №002527603, выданным межрайонной ИФНС России №8 18.07.2001, Предприятие поставлено на налоговый учет с присвоением ИНН 6450048691/КПП 645001001.
Юридический адрес и местонахождение Предприятия: 410002, г. Саратов, ул. Чернышевского, 160/164.
Согласно Уставу, МУП «Саргоркапстройкомплект» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Саратовским областным комитетом государственной статистики от 06.03.2003 №03-214/2003, Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта, основные виды деятельности которого по ОКВЭД-2001:
– 28.11 Производство строительных металлических конструкций;
– 28.12 Производство строительных металлических изделий;
– 29.52 Производство машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства;
– 45.21.1 Производство общестроительных работ по возведению зданий;
– 74.20.35 Инженерные изыскания для строительства.
Данные о проверках, проведенных в течение 2011 – 2013 годов структурными подразделениями администрации муниципального образования «Город Саратов», иными контролирующими органами, к проверке не представлены.
1. Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУП «Саргоркапстройкомплект».
Правовое положение МУП «Саргоркапстройкомплект» определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Предприятие создано для производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, извлечения прибыли.
Предметом деятельности Предприятия является капитальное строительство и комплектация строящихся объектов.
В качестве основных видов деятельности МУП «Саргоркапстройкомплект» Уставом в редакции от 26.10.2010 определены:
– ремонт и восстановление оборудования;
– осуществление проектно-изыскательских, инженерно-конструкторских и ремонтно-строительных работ;
– осуществление строительства с целью выполнения социальных программ с использованием бюджетных средств, а также внебюджетных средств и средств юридических и физических лиц;
– исполнение функций генерального заказчика и генерального подрядчика;
– осуществление комплектации строительства материалами и оборудованием;
– осуществление технического надзора за строительством;
– подготовка строительного участка;
– разборка и снос зданий; производство земляных работ и расчистка строительных участков;
– предоставление посреднических услуг, связанных с недвижимым имуществом;
– управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда;
– строительство открытых автомобильных площадок;
– эксплуатация стоянок для автотранспортных средств.
Помимо основных видов деятельности Предприятие вправе осуществлять самостоятельную хозяйственную деятельность, разрешенную городской Думой:
– производство товаров народного потребления и продукции производственно-технического назначения;
– осуществление торгово-посреднической и закупочной деятельности, открытие торговых точек, магазинов, создание оптовых и мелкооптовых баз;
– организация грузовых и пассажирских перевозок, в том числе междугородних;
– ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
– риэлторская деятельность;
– разработка и внедрение новых прогрессивных технологий и видов продукции;
– полиграфическая деятельность, разработка рекламной продукции и ее распространение;
– иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.
МУП «Саргоркапстройкомплект» осуществляет 1 из 12 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия в качестве основных, и 2 из 8 видов деятельности, которые Предприятие может осуществлять самостоятельно.
В проверяемом периоде Предприятие имело следующие свидетельства о допуске к определенным видам работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства, выданные СО НП «Объединение строителей «Волга»:
1. №0031.03-2009-6450048691-С-087 от 03.11.2010 на допуск к 17 видам работ по 18.01.2012;
2. №0031.04-2009-6450048691 от 18.01.2012 на допуск к 7 видам работ по 05.09.2012;
3. №0031.05-2009-6450048691 от 05.09.2012 на допуск к 1 виду работ (строительный контроль за общестроительными работами) по настоящее время.
Трудовой договор между и.о. главы администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «Саргоркапстройкомплект» был заключен 18.05.2010 за №8.
Трудовой договор между главой администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «Саргоркапстройкомплект» был заключен 18.08.2011 за №9.
Трудовой договор между главой администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «Саргоркапстройкомплект» был заключен 01.03.2012 за №10.
Трудовой договор между главой администрацией муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «Саргоркапстройкомплект» был заключен 23.05.2012 за №11.
Трудовой договор без номера между главой администрации муниципального образования «Город Саратов» и директором МУП «Саргоркапстройкомплект» был заключен 21.02.2013.
Коллективный договор на 2010 – 2013 годы утвержден на общем собрании работников МУП «Саргоркапстройкомплект» 01.06.2010, подписан директором и председателем Совета трудового коллектива, зарегистрирован в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.06.2010 за №243. В коллективный договор внесены дополнения 30.12.2010 и 02.03.2011.
В состав коллективного договора в качестве приложений включены следующие Положения:
– о системе оплаты труда работников Предприятия;
– об установлении и выплате ежемесячной премии по результатам работы работников Предприятия;
– об установлении и выплате ежемесячной надбавки за сложность и напряженность в работе для работников Предприятия;
– об установлении и выплате премии по результатам работы за год работников Предприятия;
– о выплате материальной помощи для работников Предприятия.
Правила внутреннего трудового распорядка утверждены приказом по Предприятию от 01.06.2010 №64 с изменениями от 18.11.2011, 09.02.2012, 02.03.2012.
В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.11.2010 №2869 «О подведомственной принадлежности муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений» МУП «Саргоркапстройкомплект» подведомственно заместителю главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по архитектуре и капитальному строительству и управлению капитального строительства администрации муниципального образования «Город Саратов».
2. Соблюдение порядка назначения руководителя МУП « Саратовское городское капитальное строительство и комплектация», заключения с ним контракта.
Смена директора Предприятия была произведена в течение 2011 – 2013гг. 4 раза: в августе 2011 года, в марте и мае 2012 года, в феврале 2013 года.
Распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.03.2012 №57-лс, от 23.05.2012 №176-лс, от 18.12.2012 №492-лс, от 20.02.2013 №63-лс передача дел новому директору Предприятия или лицу, исполняющему обязанности директора, не предусматривалась.
В нарушение п. 1.2.3. Порядка заключения трудового договора с руководителями (директорами) муниципальных унитарных предприятий, учреждений города, утвержденного постановлением администрации города Саратова от 20.09.2006 №287А (далее – Постановление №287А) приказы руководителя управления капитального строительства администрации муниципального образования «Город Саратов» о создании комиссии по приему-передаче дел между вновь назначаемым и увольняемым руководителями не оформлялись.
В нарушение требований Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной мэром города Саратова от 15.04.2004 №255, при смене директоров Предприятия не проводилась полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств, не проверялся порядок ведения кассовых операций, остаток наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности, баланс на последнюю отчетную дату, на основе которого производится передача основных средств, нематериальных активов, наличных денежных средств, денежных документов и расчетов, не составлялся. Полная проверка состояния бухгалтерского учета, сверка аналитических данных со статьями баланса, состояние отчетности Предприятия не производились.
Смена главного бухгалтера Предприятия была произведена в течение 2011 – 2013 годов 4 раза: в октябре 2012 года, в январе, феврале и марте 2013 года.
В нарушение п. 6 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением СовМина СССР от 24.01.1980 №59 (с изменениями от 17.04.2002), при смене главных бухгалтеров (назначение и увольнение) прием и передача дел актом не оформлялись, в управление капитального строительства не направлялись, представитель управления капитального строительства при приеме-передаче дел не участвовал.
3. Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.
Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 17.07.2001 за №634 (далее – Договор).
Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова» (в редакции от 18.02.2010).
Соглашения к Договору на 2011 – 2013 годы на Предприятии отсутствуют и к проверке не представлены.
В ходе проведения проверки Предприятием в адрес комитета по управлению имуществом г. Саратова (далее по тексту – комитет по управлению имуществом, Комитет) направлено письмо с просьбой о представлении копий соглашений к Договору на 2011 – 2012 годы. Соглашение к Договору на 2013 год отсутствует.
Дополнительное соглашение от 18.04.2011 №634/2011 представлено к проверке комитетом по управлению имуществом г. Саратова в копии. Согласно соглашению, по состоянию на 01.01.2011 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Саргоркапстройкомплект» на праве хозяйственного ведения, составляла 14921,8 тыс. рублей, остаточная стоимость – 5942,4 тыс. рублей, в том числе:
– 32 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 12510,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 5465,9 тыс. рублей;
– 4 транспортных средства первоначальной стоимостью 1191,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 308,9 тыс. рублей;
– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости и транспортных средств, первоначальной стоимостью 1219,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью 167,6 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета (счет 01.01 «Основные средства в организации») первоначальная стоимость муниципального имущества на 01.01.2011 составляла 15038,6 тыс. рублей, в том числе:
– 25 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 12627,2 тыс. рублей;
– 4 транспортных средства первоначальной стоимостью 1191,9 тыс. рублей;
– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1219,5 тыс. рублей.
Таким образом, данные бухгалтерского учета Предприятия по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2011 не соответствуют сведениям, указанным в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова, в количестве 7 объектов недвижимости на сумму 116,8 тыс. рублей в сторону увеличения.
Так, на балансе Предприятия числится жилой дом по адресу: Бабушкин взвоз, д. 11, первоначальной стоимостью 116,8 тыс. рублей, в соглашении с комитетом по управлению имуществом стоимость данного объекта указана как нулевая.
В соглашении с Комитетом указаны объекты недвижимости, закрепленные за Предприятием на праве хозяйственного ведения, в количестве 7 штук общей площадью 1906,14 кв.м с нулевой стоимостью, однако в учете Предприятия данные объекты не числились:
– объект жилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Ульяновская, д. 60 литер Б площадью 215,8 кв.м;
– объект жилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Некрасова, д. 71, кв. 3, 4 общей площадью 69,4 кв.м;
– объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 78 общей площадью 350,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 1 литер А общей площадью 334,7 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 1 литер Б общей площадью 134,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. М. Горная, д. 21 общей площадью 86,14 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 91 общей площадью 715,9 кв.м.
Дополнительное соглашение от 27.06.2012 без номера представлено к проверке комитетом по управлению имуществом г. Саратова в копии. Согласно соглашению, по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Саргоркапстройкомплект» на праве хозяйственного ведения, составляла 14640,8 тыс. рублей, остаточная стоимость – 5529,4 тыс. рублей, в том числе:
– 31 объект недвижимости первоначальной стоимостью 11670,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 4692,4 тыс. рублей;
– 4 транспортных средства первоначальной стоимостью 1191,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 172,6 тыс. рублей;
– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости и транспортных средств, первоначальной стоимостью 1778,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 664,4 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2012 по данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость муниципального имущества составляла 15557,3 тыс. рублей, остаточная стоимость – 6472,7 тыс. рублей, в том числе:
– 24 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 12587,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 5635,7 тыс. рублей;
– 4 транспортных средства первоначальной стоимостью 1191,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 172,6 тыс. рублей;
– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1778,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью 664,4 тыс. рублей.
Таким образом, данные бухгалтерского учета Предприятия по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2012 не соответствуют сведениям, указанным в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова, в количестве 9 объектов недвижимости на сумму 916,5 тыс. рублей в сторону увеличения.
Так, на балансе Предприятия числится нежилое помещение спортивной школы по адресу: ул. Гвардейская, д. 13 первоначальной стоимостью 1500,0 тыс. рублей, однако в соглашении Комитетом данный объект не указан.
В соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова на 01.01.2012 указаны объекты недвижимости, закрепленные за Предприятием на праве хозяйственного ведения, в количестве 6 штук общей площадью 1836,74 кв.м с нулевой стоимостью, а также 2 объекта общей площадью 1493,6 кв.м стоимостью 583,5 тыс. рублей, однако в учете Предприятия (счет 01.01 «Основные средства в организации») данные объекты не числятся:
– объект жилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Ульяновская, д. 60 литер Б площадью 215,8 кв.м;
– объект нежилого фонда по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 78 общей площадью 350,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 1 литер А общей площадью 334,7 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 1 литер Б общей площадью 134,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. М. Горная, д. 21 общей площадью 86,14 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 91 общей площадью 715,9 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 144 общей площадью 751,5 кв.м стоимостью 271,6 тыс. рублей;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 146 общей площадью 742,1 кв.м стоимостью 311,9 тыс. рублей.
Таким образом, Предприятием не обеспечивается учет и сохранность муниципального имущества, закрепленного за ним на праве хозяйственного ведения.
На момент проведения проверки соглашение с комитетом по управлению имуществом г. Саратова на 01.01.2013 Предприятием не оформлялось.
По состоянию на 01.01.2013 по данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость муниципального имущества составляла 13879,3 тыс. рублей в том числе:
– 19 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 11069,2 тыс. рублей;
– 4 транспортных средства первоначальной стоимостью 1191,9 тыс. рублей;
– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 1618,2 тыс. рублей.
В ходе проверки начальником правового отдела Предприятия представлены свидетельства на объекты недвижимости, зарегистрированные до 01.01.2011, выданные Управлением Федеральной регистрационной службы по Саратовской области:
1. 64-АВ 577349 от 17.03.2010 на многоквартирный жилой дом, 2-этажный (подземных этажей – 1), общей площадью 470,1 кв.м, литер А, Б, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Зарубина В.С., д. 1. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 19.11.2008 №1419-р. В составе основных средств Предприятия на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2011 не числился.
2. 64-АГ 022090 от 22.10.2010 на жилой дом, 2-х этажный, общей площадью 451,8 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, 2 Артезианский проезд, д. 7. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 14.09.2010 №1074-р. В составе основных средств Предприятия на счете 01 «Основные средства» и в соглашении с комитетом по управлению имуществом по состоянию на 01.01.2011 не числился.
3. 64-АГ 069260 от 16.12.2010 на жилой дом, 4-х этажный, общей площадью 2227,6 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, просп. Энтузиастов, д. 69. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009, №1589-р. В составе основных средств Предприятия на счете 01 «Основные средства» числился с 17.10.2011 с последующим списанием в тот же день, акт от 17.10.2011 №3.
4. 64–АВ 300398 от 21.05.2009 на многоквартирный жилой дом, 4-х этажный, общей площадью 715,9 кв.м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 91. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 11.11.2008 №1391-р. По данным бухгалтерского учета в составе основных средств Предприятия на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2011 не числился.
5. 64-АБ 811988 от 24.12.2007 на здание больницы, нежилое, 2-х этажное, общей площадью 350,2 кв. м, литер А, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 78. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 22.06.2007 №758-р. В составе основных средств Предприятия на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2011 не числилось.
6. 64-АВ 535474 от 16.02.2010 на многоквартирный жилой дом, 2-х этажный, общей площадью 215,8 кв.м, литер Б, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Ульяновская, д. 60. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 11.09.2009 №1110-р. В составе основных средств Предприятия на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2011 не числилось.
В проверяемом периоде Предприятием были получены свидетельства о государственной регистрации права на 13 объектов недвижимости, не числящихся в составе основных средств (счет 01 «Основные средства») в учете Предприятия и не указанных в соглашении с комитетом по управлению имуществом на 01.01.2012:
1. 64-АГ 243475 от 21.07.2011 на жилое многоквартирное здание, 2-этажное, общей площадью 458,8 кв.м, литер А, расположенное по адресу: г Саратов, 1 Артезианский проезд, д. 6. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009 №1589-р.
2. 64-АГ 374706 от 11.10.2011 на жилой дом, 2-этажный, общей площадью 472,0 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г Саратов, 2 Артезианский проезд, д. 8. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 15.08.2011 №851-р.
3. 64-АГ от 28.06.2011 на многоквартирный жилой дом, 2-этажный (подземных этажей – (подвал)), общей площадью 541,7 кв.м, литер А1, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Зарубина В.С., д. 22. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 01.06.2011 №609-р.
4. 64-АГ 177973 от 26.05.2011 на жилое многоквартирное здание, 2-этажное, общей площадью 477,0 кв.м, литер А, расположенное по адресу: г. Саратов, 3 Артезианский проезд, д. 10. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009 №1589-р.
5. 64-АВ 990554 от 11.08.2011 на фундамент многоквартирного жилого дома (после пожара), площадью застройки 438,0 кв.м, литер В, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 93. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 01.06.2011 №609-р.
6. 64-АГ 366795 от 02.11.2011 на объект (нежилое здание) незавершенного строительства, площадью застройки 1921,8 кв.м, степень готовности 26%, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Курдюмская, б/н. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 01.11.2011 №1207-р.
7. 64-АГ 177293 от 10.05.2011 на многоквартирный жилой дом, 2-этажный, общей площадью 477,5 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, 1 Артезианский проезд, д. 9. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009 №1589-р.
8. 64-АГ 243333 от 07.07.2011 на многоквартирный дом, 5-этажный, общей площадью 2995,9 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, 1 проезд Строителей, д. 3а. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.07.2010 №830-р.
9. 64-АГ 177294 от 10.05.2011 на жилой многоквартирный дом, 2-х этажный, общей площадью 472,0 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, 2 Артезианский проезд, д. 10. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009 №1589-р.
10. 64-АГ 177740 от 15.06.2011 на жилой дом, 2-этажный, общей площадью 138,5 кв.м, литер В, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Рахова В.Г., д. 126. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009 №1589-р.
11. 64-АГ 312774 от 09.08.2011 на жилую квартиру, общей площадью 81,2 кв.м, 9 этаж, расположенную по адресу: г. Саратов, ул. Бульварная, д. 6, кв. 33. Вид права – хозяйственное ведение, разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 22.12.2009 №RU 64304000-112.
12. 64-АГ 193445 от 14.04.2011 на многоквартирный жилой дом, 2-этажный, общей площадью 418,0 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, 1 Артезианский проезд, д. 7. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009 №1589-р.
13. 64-АГ 193609 от 04.05.2011 на жилой дом, 2-этажный, общей площадью 467,5 кв.м, литер А, расположенный по адресу: г. Саратов, 3 Артезианский проезд, д. 12. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение Комитета от 30.12.2009 №1589-р.
Акт сверки с Комитетом отсутствует, в результате чего не обеспечивается сохранность муниципального имущества. Данные бухгалтерской отчетности за 2011 год, 2012 год не могут считаться достоверными в части учета остатков по счету «Основные средства».
В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки (30.09.2013) в установленном законодательством порядке Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на недвижимое имущество по 34 объектам недвижимости на сумму 12695,9 тыс. рублей, что составляет 80% от общей стоимости недвижимого имущества, числящегося на балансе Предприятия, согласно данным бухгалтерского учета.
В ходе проведения проверки на основании приказа директора от 02.04.2013 №19 комиссией Предприятия в присутствии специалиста контрольно-счетной палаты проведена инвентаризация 29 объектов недвижимости, на которые МУП «Саргоркапстройкомплект» получены свидетельства о регистрации права хозяйственного ведения, а также объектов, числящихся в составе основных средств Предприятия без получения свидетельств о регистрации.
По состоянию на 03.04.2013 объекты недвижимости, числящиеся на балансе Предприятия, за материально ответственными лицами не закреплены. Пояснение директора Предприятия прилагается.
По результатам визуального осмотра объектов недвижимости установлено.
Недостача 3 объектов недвижимости, не имеющих оценочной стоимости и закрепленных за Предприятием на праве хозяйственного ведения, согласно свидетельствам, полученным в 2011 году. Данные объекты недвижимости отсутствуют (либо полностью разрушены):
– 2-й Артезианский проезд, д. 10 – 472,0 кв.м;
– 3-й Артезианский проезд, д. 10 – 477,0 кв.м;
– ул. Зарубина, д. 22 – 541,7 кв.м.
Документы, подтверждающие снос данных строений, к проверке не представлены.
Недостача 1 объекта недвижимости с нулевой стоимостью, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2012, согласно соглашению с Комитетом, и не списанного по данным бухгалтерского учета в 2012 – 2013 годах (ул. Зарубина, д. 1 (литер А, Б) – 468,7 кв.м).
Акт осмотра объектов недвижимости от 03.04.2013, подписанный членами комиссии, прилагается.
4. Формирование уставного фонда.
Первоначальный уставный фонд МУП «Саргоркапстройкомплект» составлял 3743,4 тыс. рублей и был сформирован за счет муниципального имущества.
Согласно Уставу в действующей редакции, уставный фонд Предприятия в размере 3743,4 тыс. рублей сформирован за счет закрепляемого муниципального имущества.
К проверке представлен перечень имущества от 2001 года, составляющего уставный фонд МУП «Саргоркапстройкомплект», являющийся неотъемлемой частью договора от 17.07.2001 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения». В перечень включен 51 объект основных средств первоначальной стоимостью 7193,7 тыс. рублей, остаточной – 3743,4 тыс. рублей, то есть уставный фонд Предприятия равен остаточной стоимости муниципального имущества, закрепленного за МУП «Саргоркапстройкомплект» по состоянию на 01.01.2001.
С 2001 года по настоящее время уставный фонд Предприятия не менялся.
В ходе проведения проверки перечень имущества, включенного в состав уставного фонда в 2011 – 2013 годах, утвержденный комитетом по управлению имуществом г. Саратова, Предприятием к проверке не представлен.
Проверкой установлено, что стоимость 51 объекта муниципального имущества, включенного в состав уставного фонда в 2001 году, по состоянию на 01.01.2011 составляет: первоначальная – 7686,0 тыс. рублей, остаточная – 1216,3 тыс. рублей, или 32% от размера уставного фонда, указанного в Уставе Предприятия.
Таким образом, в проверяемом периоде размер уставного фонда Предприятия не соответствует остаточной стоимости имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения.
В уставе Предприятия за счет остающейся в его распоряжении чистой прибыли предусмотрено создание резервного фонда в размере не менее 5% (187,2 тыс. рублей) от величины уставного фонда. Данный фонд используется исключительно на покрытие убытков предприятия.
По состоянию на 01.01.2013 резервный фонд Предприятия составлял 449,5 тыс. рублей.
Стоимость чистых активов Предприятия составила по состоянию на 01.01.2012 – 9139,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 6845,0 тыс. рублей.
5. Организация бухгалтерского учета.
Бухгалтерский учет на Предприятии ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. На Предприятии применяется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета с применением программы 1С по рабочему плану счетов с использованием регистров бухгалтерского учета.
К проверке были представлены:
– приказ от 31.12.2010 №151 «Об учетной политике МУП «Саргоркапстройкомплект» на 2011 год»;
– приказ от 30.12.2011 №181 «Об учетной политике МУП «Саргоркапстройкомплект» на 2012 год»;
– приказы от 25.03.2013 №16/1, №16/2 «Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2013 год».
В нарушение п. 3 ст. 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, п. 4 р. II ПБУ 1/2008 учетной политикой на 2011 – 2012 годы не утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности с учетом структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, порядок контроля за хозяйственными операциями.
В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:
– особенности операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;
– порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;
– порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;
– порядок определения стоимости основных средств, приобретенных не за денежные средства;
– состав управленческих расходов.
В нарушение Инструкции по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 №63, на Предприятии отсутствуют сформированные на бумажных носителях регистры бухгалтерского учета, подписанные лицами, ответственными за их формирование, за 2011 – 2012 годы.
В ходе проведения проверки в сентябре 2013 года сотрудниками бухгалтерской службы Предприятия регистры бухгалтерского учета за 2011 – 2012 годы были сформированы и представлены к проверке.
Первичные учетные документы за 2011 – 2012 годы, представленные к проверке, не сгруппированы по соответствующим счетам бухгалтерского учета, периоду совершения операций, не сброшюрованы и не пронумерованы, не указаны номера соответствующих регистров и порядковые номера записи (номер строки).
6. Учет внеоборотных активов.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2011 составляла 107701,5 тыс. рублей:
– счет 01 «Основные средства» – 5830,6 тыс. рублей;
– счет 08.3 «Строительство объектов основных средств» – 100723,4 тыс. рублей;
– счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 1147,5 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского баланса стоимость внеоборотных активов на 01.01.2011 – 107729,0 тыс. рублей, то есть искажение данных бухгалтерского баланса на 01.01.2011 по коду 1100 «Внеоборотные активы» составило 27,5 тыс. рублей в сторону увеличения.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2012 составляла 37164,1 тыс. рублей:
– счет 01.01 «Основные средства в организации» – 6472,8 тыс. рублей;
– счет 08.3 «Строительство объектов основных средств» – 29411,6 тыс. рублей;
– счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 1279,7 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского баланса стоимость внеоборотных активов на 01.01.2012 – 35137,0 тыс. рублей, то есть искажение данных бухгалтерского баланса за 2011 год по коду 1100 «Внеоборотные активы» составляет 2027,1 тыс. рублей в сторону уменьшения.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2013 составляла 41191,1 тыс. рублей:
– счет 01.01 «Основные средства в организации» – 4273,3 тыс. рублей;
– счет 08.3 «Строительство объектов основных средств» – 35419,5 тыс. рублей;
– счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 1498,3 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского баланса за 2012 год стоимость внеоборотных активов на 01.01.2013 – 52592,0 тыс. рублей, то есть искажение данных бухгалтерского баланса за 2012 год по коду 1100 «Внеоборотные активы» составляет 11400,9 тыс. рублей в сторону увеличения.
По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.07.2013 составляла 94187,3 тыс. рублей:
– счет 01 «Основные средства» – 4447,3 тыс. рублей;
– счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 87017,7 тыс. рублей;
– счет 09 «Отложенные налоговые активы» – 2722,3 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского баланса за I полугодие 2013 года стоимость внеоборотных активов на 01.07.2013 – 109113,0 тыс. рублей, то есть искажение данных бухгалтерского баланса за I полугодие 2013 года по коду 1100 «Внеоборотные активы» составляет 14925,7 тыс. рублей в сторону увеличения.
Переоценка основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП «Саргоркапстройкомплект» в проверяемом периоде не проводилась.
По данным бухгалтерского учета за 2011 год поступило основных средств на общую сумму 6387,5 тыс. рублей, в том числе:
– от управления капитального строительства администрации муниципального образования «Город Саратов» получен незавершенный строительством объект нежилого фонда стоимостью 4262,1 тыс. рублей, находящийся по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 44/46 литер А;
– от муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа № 27» получено 3 объекта основных средств с нулевой стоимостью (здание, туалеты, холодная пристройка), находящихся по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 69, на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова и актов приема–передачи;
– от комитета по управлению имуществом г. Саратова получен объект недвижимости с нулевой стоимостью, расположенный по адресу: пр. Энтузиастов, 69;
– нежилое здание спортивной школы по адресу: ул. Гвардейская, д. 13 стоимостью 1500,0 тыс. рублей, построенное Предприятием;
– прочие основные средства, приобретенные Предприятием, на сумму 625,4 тыс. рублей.
За 2011 год выбыло основных средств на общую сумму 5868,8 тыс. рублей, в том числе 7 объектов недвижимости на сумму 5802,1 тыс. рублей:
– ул. Зарубина, д. 97;
– ул. Бабушкин взвоз, д. 11;
– ул. Минская, д. 3;
– пр. Энтузиастов, д. 69;
– ул. Парковая, д. 44/46;
– ул. Огородная, д. 144;
– ул. Огородная, д. 146.
За 2011 год Предприятием начислена амортизация по объектам основных средств на общую сумму 598,2 тыс. рублей.
Начисленная амортизация основных средств производилась линейным способом. Выбранный способ закреплен принятой на Предприятии учетной политикой.
По данным бухгалтерского учета за 2012 год поступило основных средств на общую сумму 31,4 тыс. рублей.
За 2012 год выбыло основных средств на общую сумму 1709,4 тыс. рублей (5 объектов недвижимости):
– ул. Чернышевского, д. 69 (3 объекта);
– ул. Гвардейская, д. 13 (спортивная школа);
– ул. Локомотивная, д. 21.
За 2012 год Предприятием начислена амортизация по объектам основных средств на общую сумму 648,6 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета за 6 месяцев 2013 года поступило основных средств на общую сумму 461,6 тыс. рублей, выбыло на сумму 19,4 тыс. рублей (1 объект недвижимости по ул. Горького, д. 8).
За 6 месяцев 2013 года Предприятием начислена амортизация по объектам основных средств на общую сумму 276,8 тыс. рублей.
Проверкой правильности оприходования и обоснованности списания основных средств установлено.
В нарушение п. 12 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, инвентарные карточки учета объектов основных средств к проверке не представлены, в результате чего не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.
В 2011 году в отсутствие документов исключен из состава имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, объект жилого фонда по ул. Некрасова, д. 71, кв. 3, 4 с нулевой балансовой стоимостью.
На баланс Предприятия 17.10.2011 поставлен объект недвижимости по пр. Энтузиастов, 69, с нулевой стоимостью. В тот же день произведено списание данного объекта. Объект получен Предприятием от ООО «Стройкомплект» на основании акта о приеме-передаче здания от 01.03.2010 №108. Акт о сносе строения по данному адресу датирован 27.08.2010 и утвержден директором Предприятия. Акт о списании объекта основных средств от 17.10.2011 утвержден директором, то есть через 10 месяцев после сноса. Распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова, инвентарная карточка отсутствуют. В результате несвоевременного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета искажены данные учета основных средств в 2011 году в части учета строения по пр. Энтузиастов, 69.
Согласно распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 16.11.2011 №1280-р, первоначальная стоимость имущества (здание, туалеты, холодная пристройка, находящиеся по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 69), передаваемого от МОУ «Средняя общеобразовательная школа №27» Предприятию, составляет 1181,3 тыс. рублей. Однако в учете Предприятия она отражена как нулевая, вследствие этого искажение данных счета 01.01 «Основные средства в организации» составляет 1181,3 тыс. рублей. Акты о приеме-передаче здания и туалетов к проверке не представлены.
К проверке представлено распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 23.11.2011 №1310-р «О передаче муниципального имущества с баланса МОУ «СОШ №27» на баланс МУП «Саргоркапстройкомплект» следующего имущества:
– сигнализатор загазованности первоначальной стоимостью 4,3 тыс. рублей;
– ограждение по адресу: ул. Чернышевского, д. 69, первоначальной стоимостью 20,7 тыс. рублей;
– ворота по адресу: ул. Чернышевского, д. 69, первоначальной стоимостью 4,5 тыс. рублей.
Также представлен акт о приеме-передаче групп объектов основных средств от 29.11.2011 №1, свидетельствующий о передаче имущества от МОУ «СОШ №27» Предприятию. Однако в учете Предприятия в 2011 году данные основные средства не числятся, искажение данных счета 01.01 «Основные средства в организации» составляет 29,5 тыс. рублей. В соглашении с комитетом по управлению имуществом на 2012 год данные основные средства не отражены. В учете Предприятия оприходование ограждения, ворот и сигнализатора произведено в мае 2012 года, однако первоначальная стоимость этих основных средств отражена как нулевая. В октябре 2012 года вышеперечисленные основные средства исключены из состава основных средств, документы на списание отсутствуют.
В октябре 2011 года принят к учету объект недвижимости, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 44/46 литер А в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 26.10.2011 №1189-р «О передаче муниципального имущества с баланса управления капитального строительства администрации муниципального образования «Город Саратов» на баланс МУП «Саргоркапстройкомплект». Однако акт о приеме-передаче объекта по адресу: ул. Парковая, д. 44/46 литер А к проверке не представлен. Инвентарная карточка объекта отсутствует. В октябре 2011 года произведено списание объекта по ул. Парковая, д. 44/46 стоимостью 4262,1 тыс. рублей. Распоряжение комитета по управлению имуществом на списание данного объекта, акт о списании, акт о сносе здания к проверке не представлены. Стоимость объекта отнесена на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств».
В актах о приеме-передаче объектов основных средств на общую сумму 201,0 тыс. рублей отсутствуют подписи лиц, принявших их, подписи главного бухгалтера, директора, печать Предприятия, не указаны сведения о состоянии объектов на дату передачи. Например:
– кофемашины стоимостью 20,0 тыс. рублей, полученной по накладной от 12.01.2011 №5 от ООО «Эталон Вердау»;
– кресла стоимостью 9,5 тыс. рублей, полученного по накладной от 04.02.2011 №00027 от ИП В.;
– мебели стоимостью 82,3 тыс. рублей, полученной по накладной от 24.02.2011 №12547 от ООО «Белфорт-РМ»;
– ноутбука стоимостью 19,3 тыс. рублей, полученного по накладной от 25.07.2011 №044305 от ЗАО «Фирма АТТО»;
– офисного кресла стоимостью 9,8 тыс. рублей, полученного по накладной от 06.09.2011 №1450 от ООО «Экспресс офис»;
– ноутбука стоимостью 15,4 тыс. рублей, полученного по накладной от 28.06.2011 №042028 от ЗАО «Фирма АТТО»;
– сварочного аппарата стоимостью 9,1 тыс. рублей, полученного по накладной от 04.04.2011 №378 от ООО «ТехноЛайн»;
– мини АТС стоимостью 35,6 тыс. рублей, полученной по накладной от 03.02.2011 №12 от ООО «Русском».
Отсутствуют акты о вводе в эксплуатацию объектов основных средств в 2011 году общей первоначальной стоимостью 477,8 тыс. рублей, в 2012 году общей стоимостью 31,4 тыс. рублей, в результате чего данные по счету 01.01 «Основные средства в организации» по состоянию на 01.01.2012, 01.01.2013 искажены в сторону увеличения, по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» – в сторону уменьшения.
На основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 12.10.2011 №04-07/13926 «О списании объекта недвижимости» в соответствии с актом о списании объектов основных средств от 12.10.2011 №2 Предприятием произведено списание с баланса здания бани №9 стоимостью 339,3 тыс. рублей, расположенной на ул. Зарубина, 97. Акт о сносе здания и справка БТИ к проверке не представлены.
В соответствии с актом о списании объекта основных средств от 17.10.2011 №6 Предприятием произведено списание объекта недвижимости стоимостью 116,7 тыс. рублей, расположенного по адресу: ул. Бабушкин взвоз, д. 11. Распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова к проверке не представлено.
В соответствии с актом о списании объекта основных средств от 17.10.2011 №7 Предприятием произведено списание объекта недвижимости стоимостью 500,4 тыс. рублей, расположенного по адресу: ул. Минская, д. 3. Распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова к проверке не представлено.
К проверке представлено распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 03.09.2012 №888-р об изъятии из хозяйственного ведения Предприятия объекта нежилого фонда, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Гвардейская, 13 литер А, и закреплении его на праве оперативного управления» за МОУДОД «СДЮСШОР №3». Акт о приеме-передаче здания по адресу: ул. Гвардейская, 13 литер А, акт о списании объекта основных средств к проверке не представлены. Инвентарная карточка объекта отсутствует. В декабре 2012 года произведено списание данного объекта.
В отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова, в 2012 году произведено списание объектов недвижимости на общую сумму 601,4 тыс. рублей, в том числе:
– объект по ул. Локомотивная, 21 стоимостью 17,9 тыс. рублей;
– объект жилищного фонда по ул. Огородная, 144 стоимостью 271,6 тыс. рублей;
– объект жилищного фонда по ул. Огородная, 146 стоимостью 311,9 тыс. рублей;
– здание, холодная пристройка и туалеты по ул. Чернышевского, 69 с нулевой стоимостью.
Также произведено списание:
– ворота по ул. Чернышевского, 69 с нулевой стоимостью;
– ограждение по ул. Чернышевского, 69 с нулевой стоимостью;
– сигнализатор загазованности по ул. Чернышевского, 69 с нулевой стоимостью.
Оправдательные документы на списание вышеуказанных основных средств к проверке не представлены.
7. Учет материально-производственных запасов.Стоимость материально-производственных запасов (далее по тексу – МПЗ) по данным бухгалтерского баланса (строка 1210 «Запасы») составила:
– по состоянию на 01.01.2011 – 9564,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2012 – 5919,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 9062,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.07.2013 – 6550,0 тыс. рублей.
Запасы Предприятия сформированы за счет материалов, незавершенного производства, товаров и готовой продукции.
Согласно данным главной книги за 2011 – I полугодие 2013гг. стоимость МПЗ составила:
– на 01.01.2011 – 9564,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2012 – 5919,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2013 – 9031,0 тыс. рублей;
– на 01.07.2013 – 6541,9 тыс. рублей.
Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса по строке 1210 «Запасы» на 01.01.2013 составило 31,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.07.2013 – 8,1 тыс. рублей в сторону увеличения.
Проверкой правильности оприходования материально-производственных запасов установлено.
В нарушение п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 №119н, принято к учету материалов без оформления приходных ордеров ф. М-4 на общую сумму 287,8 тыс. рублей, в том числе в 2011 году – 70,8 тыс. рублей, в 2012 году – 217,0 тыс. рублей.
Проверкой обоснованности списания МПЗ установлено.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ установлены факты списания МПЗ на общую сумму 805,6 тыс. рублей в отсутствие оправдательных документов:
– в 2011 году – на сумму 1,1 тыс. рублей (счет 26 «Общехозяйственные расходы»);
– в 2012 году – на сумму 5,5 тыс. рублей (счет 90 «Себестоимость продукции»);
– в 2012 году – на сумму 10,1 тыс. рублей (счет 08.03 «Строительство объектов основных средств»);
– в декабре 2012 года – на сумму 788,9 тыс. рублей (счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
Заправка транспортных средств топливом осуществляется в МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» с использованием топливных карт (ООО «Магистраль – Карт»).
Приказами №82 от 16.10.2008, №1 от 09.01.2013 «О норме расхода топлива служебного автомобиля» установлены нормы расхода топлива на служебный автомобиль HYUNDAI TUCSON (государственный номерной знак О164ХН), ВАЗ 21074 (государственный номерной знак В905НК).
Нормы расхода топлива на 2011 – 2012 годы на другие автомобили, числящиеся на балансе, приказом по Предприятию не утверждены.
В нарушение Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте, установленных распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 №АМ-23-р, списание ГСМ на общую сумму 38,8 тыс. рублей (в 2011 году – 25,7 тыс. рублей, в 2012 году – 13,1 тыс. рублей) производилось сверх установленных норм. Например, по автомобилям ГАЗ 3102 (государственный номерной знак В985НА), ВАЗ-21074 (государственный номерной знак В905НК).
В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах отсутствуют такие обязательные реквизиты как:
– № путевого листа, водительского удостоверения;
– отсутствует километраж движения автомобиля за день, указывается лишь общий суммарный ежедневный пробег;
– время выезда и возвращения автомобиля в гараж;
– дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр;
– подписи лиц, пользовавшихся автомобилем, время выезда в пункт назначения и время возвращения, количество пройденных километров, подтверждающие факт использования автомобиля для служебных целей.
Указанные данные отсутствуют в путевых листах:
– за сентябрь 2012 года – автомобиль ГАЗ 3102 номерной знак В985НА;
– за декабрь 2012 года – автомобиль HYUNDAI TUCSON номерной знак О164ХН;
– за март 2012 года – автомобиль ВАЗ-21074 номерной знак В905НК.
В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ установлены факты внесения исправлений в путевые листы водителями Предприятия:
– от 20.12.2012, 21.12.2012, 24.12.2012, 26.12.2012 на автомобиль HYUNDAI TUCSON (государственный номерной знак О164ХН);
– от 04.05.2011 на автомобиль ВАЗ-21074 (государственный номерной знак В905НК).
Установлены факты заправки автомобилей за пределами продолжительности рабочего времени.
Так, в путевом листе от 07.10.2011 на автомобиль HYUNDAI TUCSON (государственный номерной знак О164ХН) время возвращения в гараж указано 17:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 18:50 часов.
В путевом листе от 14.09.2011 на автомобиль ВАЗ-21074 (государственный номерной знак В905НК) время возвращения в гараж указано 17:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 18:50 часов;
В путевом листе от 02.03.2012 на автомобиль марки ВАЗ-21074 (государственный номерной знак В905НК) время возвращения в гараж указано 17:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 21:28 часов.
В путевом листе от 02.04.2012 на автомобиль марки ГАЗ-3102 (государственный номерной знак В985НА) время возвращения в гараж указано 17:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 18:45 часов.
Таким образом, в нарушение п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» к учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации.
За проверяемый период необоснованные расходы на приобретение ГСМ за пределами продолжительности рабочего времени составили 161,8 тыс. рублей (в том числе в 2011 году – 128,0 тыс. рублей, в 2012 году – 33,8 тыс. рублей) в количестве 6923 литров.
8. Формирование доходов, расходов и финансового результата.Учет доходов и расходов в разрезе видов, выполняемых МУП «Саргоркапстройкомплект», работ и оказываемых им услуг, не ведется. Тарифы на работы и услуги Предприятием не устанавливались.
За 2011 год Предприятием получен доход от основной деятельности – 12539,0 тыс. рублей, в том числе:
– доход от предоставленного в аренду земельного участка под автостоянку – 529,0 тыс. рублей;
– доход от осуществления технического надзора – 1892,0 тыс. рублей;
– возмещение части затрат по договорам о совместной деятельности – 9663,0 тыс. рублей;
– доход от предоставления услуги хранения – 351,0 тыс. рублей;
– доход от реализации продукции столярного цеха – 104,0 тыс. рублей.
Расходы, отнесенные на себестоимость, и управленческие расходы, составили 20878,0 тыс. рублей Учет затрат на производство в бухгалтерском учете Предприятия в разрезе видов полученных доходов не ведется. Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями, что составило 9036,4 тыс. рублей или 43%. Также в состав затрат себестоимости включены расходы по договорам о совместной деятельности на сумму 8090,0 тыс. рублей на подключение строящихся объектов к системам водоснабжения, отопления, газоснабжения и т.д. Следует отметить, что в состав затрат себестоимости необоснованно включены отчисления от прибыли в бюджет города за пользование муниципальным имуществом на сумму 1507,0 тыс. рублей, так как плата за пользование муниципальным имуществом начисляется от суммы чистой прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за 2011 год получило убыток от основной деятельности в сумме 8339,0 тыс. рублей. Пояснения по данному вопросу сотрудниками Предприятия не представлены.
Кроме доходов от основной деятельности, в соответствии с Отчетом о прибылях и убытках, Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 25176,0 тыс. рублей, которые включают в себя:
– финансовый результат от участия в долевом строительстве жилых домов – 20270,0 тыс. рублей (от строительства объекта по адресу: ул. Энтузиастов, д. 88 (1-я очередь) – 7032,0 тыс. рублей; от строительства объекта по адресу: ул. Энтузиастов, д. 88 (2-я очередь) – 2223,0 тыс. рублей; от строительства объекта по адресу: ул. Гвардейская, д. 13 – 3008,0 тыс. рублей; от строительства объекта по адресу: ул. Барнаульская, д. 2 – 8007,0 тыс. рублей);
– доход от продажи векселя – 2524,0 тыс. рублей;
– взысканная дебиторская задолженность прошлых лет – 1277,0 тыс. рублей;
– списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 977,0 тыс. рублей;
– прочее – 128 тыс. рублей.
Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 10343,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:
– финансовый результат от участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: ул. Осенняя, д. 6 (4-я очередь) – 2413,1 тыс. рублей;
– расходы на приобретение векселя – 2524,0 тыс. рублей;
– расходы от участия в долевом строительстве по объектам, закрытым в прошлом периоде – 1838,0 тыс. рублей;
– расходы на оплату труда – 1551,1 тыс. рублей;
– списание основных средств – 327,0 тыс. рублей;
– списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности – 358,5 тыс. рублей;
– услуги банка – 155,2 тыс. рублей;
– налоги – 97,5 тыс. рублей;
– пени и штрафы – 129,0 тыс. рублей;
– благотворительная помощь – 119,6 тыс. рублей;
– списание ТМЦ – 30,0 тыс. рублей;
– госпошлина – 41,2 тыс. рублей;
– прочее (без расшифровки) – 758,8 тыс. рублей.
Первичные документы, подтверждающие факт купли-продажи векселя, к проверке не представлены, следовательно, сумма 2524,0 тыс. рублей, отнесена на расходы необоснованно.
При соотнесении доходов и расходов от прочей деятельности Предприятием получена прибыль в размере 14833,0 тыс. рублей. В итоге, по результатам деятельности за 2011 год Предприятие получило прибыль в размере 6494,0 тыс. рублей.
Плата за пользование муниципальным имуществом за 2011 год в сумме 1182,3 тыс. рублей Предприятием не начислена и в бюджет города не перечислена. Акт сверки с комитетом по управлению имуществом г. Саратова к проверке не представлен. По данным бухгалтерского учета задолженность перед комитетом по управлению имуществом г. Саратова по состоянию на 01.01.2012 отсутствует.
Таким образом, в нарушение п. 2.3.17. решения Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 (в ред. решения Саратовской городской Думы от 18.02.2010 №47-563) комитетом по управлению имуществом г. Саратова совместно с комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» не осуществлен контроль за полнотой и своевременностью внесения платы МУП «Саргоркапстройкомплект» за пользование муниципальным имуществом.
За 2012 год Предприятием получен доход от основной деятельности – 4169,0 тыс. рублей, в том числе:
– доход от предоставления земельного участка под автостоянку – 283,0 тыс. рублей;
– доход от осуществления технического надзора – 2720,8 тыс. рублей;
– возмещение части затрат по договорам о совместной деятельности – 900,0 тыс. рублей;
– доход от предоставления услуги хранения – 259,7 тыс. рублей;
– доход от реализации продукции столярного цеха – 5,5 тыс. рублей.
Расходы, отнесенные на себестоимость и управленческие расходы, составили 8933,0 тыс. рублей. Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями, что составило 6392,0 тыс. рублей, или 72%.
При соотнесении доходов и расходов, Предприятие за 2012 год получило убыток от основной деятельности в сумме 4764,0 тыс. рублей Пояснения по данному вопросу сотрудниками Предприятия не представлены.
Кроме доходов от основной деятельности, в соответствии с Отчетом о прибылях и убытках, Предприятие получило доходы от прочей деятельности в сумме 10839,0 тыс. рублей, которые включают в себя:
– финансовый результат от участия в долевом строительстве объекта по адресу: ул. Огородная, д. 91 – 9519,7 тыс. рублей;
– доходы прошлых лет – 89,3 тыс. рублей;
– проценты к получению;
– прочее (возмещение ущерба) – 30,0 тыс. рублей.
Расходы от прочей деятельности Предприятия составили 4979,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:
– расходы от участия в долевом строительстве объектов, закрытых в прошлом периоде (5-й Крекингский пр-д; ул. Энтузиастов, д. 88; ул. Осенняя, д. 6) – 3802,6 тыс. рублей;
– финансовый результат от участия в долевом строительстве жилого дома по адресу: ул. Огородная, д. 91– 169,7 тыс. рублей;
– расходы по решению суда –153,0 тыс. рублей;
– пени и штрафы – 453,2 тыс. рублей;
– госпошлина и юридические услуги – 268,0 тыс. рублей;
– услуги банка – 85,4 тыс. рублей;
– прочее – 47,1 тыс. рублей.
При соотнесении доходов и расходов от прочей деятельности Предприятием получена прибыль в размере 5860,0 тыс. рублей. В итоге, по результатам деятельности за 2012 год Предприятие получило прибыль в размере 1096,0 тыс. рублей.
За 6 месяцев 2013 года Предприятием получен доход от основной деятельности в сумме 459,0 тыс. рублей (услуги технического надзора).
Расходы, отнесенные на себестоимость и управленческие расходы, составили 7205,0 тыс. рублей. Основная доля в составе себестоимости приходится на фонд оплаты труда с начислениями – 5221,0 тыс. рублей или 72%.
При соотнесении доходов и расходов Предприятие за 6 месяцев 2013 года получило убыток от основной деятельности в сумме 6746,0 тыс. рублей.
За 6 месяцев 2013 года Предприятием получены доходы от прочей деятельности в сумме 6433,0 тыс. рублей, которые включают:
– продажа помещения по ул. Горького, д. 8 – 3983,0 тыс. рублей;
– продажа квартир – 1360,0 тыс. рублей;
– выявленная в плановом периоде прибыль прошлых лет – 500,0 тыс. рублей;
– доход от реализации ТМЦ – 479,0 тыс. рублей;
– прочие доходы – 111,0 тыс. рублей.
Расходы от прочей деятельности составили 1311,0 тыс. рублей. В состав прочих расходов включены:
– выплата процентов за пользование кредитными средствами – 361,0 тыс. рублей;
– пени и штрафы – 99,0 тыс. рублей;
– стоимость реализованных ТМЦ – 479,0 тыс. рублей;
– единовременная индексация заработной платы – 237,0 тыс. рублей;
– госпошлина – 94,0 тыс. рублей;
– прочие расходы – 41,0 тыс. рублей.
При соотнесении доходов и расходов от прочей деятельности Предприятием получена прибыль в сумме 5122,0 тыс. рублей. В итоге по результатам деятельности за 6 месяцев 2013 года. Предприятием получен убыток в сумме 1624,0 тыс. рублей.
Как следует из объяснительной главного бухгалтера, в состав доходов от прочей деятельности ошибочно включены доход от реализации квартир на сумму 1360,0 тыс. рублей, отраженных в учете Предприятия в 2011 году. Данная ошибка будет исправлена в отчетности за 9 месяцев 2013 года.
Таким образом, за 6 месяцев 2013 года. Предприятием фактически получен убыток в сумме 2984,0 тыс. рублей.
9. Проверка обоснованности расчетов с поставщиками и подрядчиками.
В поверяемом периоде к бухгалтерскому учету принимались расходы, подтвержденные первичными учетными документами, оформленными с нарушением требований Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 НК РФ не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и прочих расходов и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности. В частности:
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в 2011 году необоснованно отнесены на себестоимость расходы по первичным документам на общую сумму 123,0 тыс. рублей, в которых не указаны обязательные реквизиты: отсутствуют даты документов, расшифровка подписи ответственных лиц.
Предприятием заключен договор от 25.01.2011 №14 с ООО «Коммунальщик» на выполнение работ по погрузке и вывозу снега с территории, прилегающей к д. 160/164 по ул. Чернышевского. В связи с тем, что у Предприятия отсутствует на балансе земельный участок по адресу ул. Чернышевского, д. 160/164, расходы на оплату данного договора на общую сумму 51,0 тыс. рублей неправомерны. Кроме того, к актам приемки выполненных работ на вывоз снега отсутствуют отрывные талоны к путевым листам автомобилей, подтверждающие факт их работы.
Необоснованно отнесены на себестоимость расходы на коммунальные услуги, выставляемые Предприятию ТСЖ «Орион 160» на сумму 254,6 тыс. рублей (в 2011 году – 123,5 тыс. рублей, в 2012 году – 131,1 тыс. рублей). Данные расходы принимались к учету на основании счетов-фактур, выставляемых ТСЖ «Орион 160», в отсутствие документов, подтверждающих объемы коммунальных услуг; документов, определяющих стоимость технического обслуживания. Как следует из пояснений директора, договор с ТСЖ «Орион 160» отсутствует.
Предприятием заключен договор с Саратовской специализированной коллегией адвокатов от 01.12.2012 №1723 на оказание услуг по консультативной юридической помощи. Однако в штате Предприятия числятся начальник правового отдела и юрисконсульт, в должностные обязанности которых входит обеспечение правовой работы. Необоснованные расходы в рамках исполнения данного договора составили 10,0 тыс. рублей (акт о приеме работ без даты и без номера).
В нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» на себестоимость необоснованно отнесены затраты на сумму 5,0 тыс. рублей по акту от 22.05.2012 №855 ООО «Сервисная компания «Гарант-Саратов», подписанного неуполномоченным лицом (менеджером по кадрам). Печать МУП «Саргоркапстройкомплект» на данном акте отсутствует.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в отсутствие первичных оправдательных документов необоснованно отнесены на себестоимость затраты на сумму 137,4 тыс. рублей в апреле 2012 года по счет – фактуре от 28.03.2012 №120, выставленной МКУ «Транспортное управление» за электроэнергию, потребленную в период с апреля 2009 года по октябрь 2011 года. Первичные документы, подтверждающие объемы потребленной электроэнергии, к проверке не представлены.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в отсутствии первичных документов в январе 2012 года необоснованно отнесены на себестоимость затраты на сумму 35,0 тыс. рублей по контрагенту ООО «БИТ Бизнес и технологии» за проведение конкурса. Согласно акту об оказании услуг от 30.12.2011 на сумму 35,0 тыс. рублей и платежному поручению от 07.12.2011 на такую же сумму, услуги по вопросам проведения конкурса по отбору аудиторской организации были оказаны Предприятию ООО «Бизнес-Консалтинг». По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2013 у Предприятия имеется кредиторская задолженность перед ООО «БИТ Бизнес и технологии» на сумму 35,0 тыс. рублей и дебиторская задолженность ООО «Бизнес-Консалтинг» на сумму 35,0 тыс. рублей, искажение данных бухгалтерского учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» составило 70,0 тыс. рублей.
Всего, таким образом, необоснованно отнесены на себестоимость затраты в сумме 616,0 тыс. рублей (в 2011 году – 297,5 тыс. рублей, в 2012 году – 318,5 тыс. рублей).
Проверкой обоснованности отнесения затрат на счет 91.02 «Прочие расходы» установлено.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Предприятием в октябре 2011 года на счет 91.02 «Прочие расходы» по акту от 29.04.2010 №000206 необоснованно отнесены затраты на сумму 11,5 тыс. рублей за изготовленный в апреле 2010 года ООО «Компания «Москва», рекламный баннер. В указанном акте отсутствует расшифровка подписи уполномоченного лица, рекламный баннер не оприходован.
Предприятием без согласования собственника изменены предмет и сумма сделки. Так, Предприятием в лице директора 27.02.2011. подписано соглашение об изменении условий договора подряда от 18.02.2010. №12 с ООО ПКФ «Пульсар-С» на выполнение работ по реконструкции канализации по ул. Прудной к жилому дому по 5-му Крекингскому проезду г. Саратова на сумму 15003,2 тыс. рублей (без НДС). По условиям данного соглашения подрядчик после введения в эксплуатацию (30.06.2010) жилого дома и после окончания срока действия договора подряда (30.06.2010) выполняет дополнительные работы по реконструкции канализационной насосной станции. Стоимость работ, согласно дополнительному соглашению, увеличена до 15601,0 тыс. рублей или на 597,8 тыс. рублей (без НДС). Согласно акту о приемке выполненных работ от 28.02.2011 №3, работы по реконструкции канализационной насосной станции выполнялись в период с 01.02.2011 по 28.02.2011, то есть до заключения дополнительного соглашения. Канализационная насосная станция на балансе Предприятия не числится, следовательно, расходы по ее реконструкции неправомерны. Затраты по акту о приемке выполненных работ от 28.02.2011 №3 в сумме 597,8 тыс. рублей отнесены на счет 91.02 «Прочие расходы», то есть на расходы, увеличивающие налогооблагаемую базу.
Таким образом, затраты в сумме 597,8 тыс. рублей по реконструкции объекта, не закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения и не числящегося на балансе, произведенные до момента заключения договора, не могут считаться обоснованными. Существенные изменения условий договора подряда на сумму, превышающую 10% уставного фонда Предприятия, произведены Предприятием в отсутствие согласования собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова, а также комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».
Предприятием заключен договор от 01.06.2011 №55 с ООО «Российская компания «СВИД» на сумму 34,9 тыс. рублей на выполнение ремонта квартиры, расположенной по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 10, кв. 91. Оплата по данному договору произведена 08.06.2011 в полном объеме. Акт о приемке выполненных работ без номера, без даты на сумму 34,9 тыс. рублей, подписанный директором, в бухгалтерском учете Предприятия не проведен. Данный объект недвижимости на балансе Предприятия не числится.
Таким образом, необоснованно оплачено за ремонт квартиры, не числящейся на балансе Предприятия, 34,9 тыс. рублей. Акт сверки с ООО «Российская компания «СВИД» отсутствует, данные учета о состоянии задолженности к проверке не представлены.
В январе 2011 года Предприятием необоснованно приняты и оплачены затраты в сумме 8,2 тыс. рублей по акту сдачи-приемки от 22.12.2010 за выполнение работ по изготовлению и установке информационной надписи на фасад объекта культурного наследия регионального значения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 125. Данный объект недвижимости в составе основных средств (счет 01 «Основные средства») на балансе Предприятия не числится.
Таким образом, затраты по изготовлению и установке информационной надписи на сумму 8,2 тыс. рублей являются неправомерными, и, исходя из норм ст. 252 НК РФ, данные расходы не являются экономически обоснованными.
Сверкой представленных проверке первичных учетных документов с данными бухгалтерского учета и главной книги установлено.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции, осуществленные Предприятием, отражались на счетах бухгалтерского учета в отсутствие оправдательных документов. Необоснованно отнесено затрат на счет 91.02 «Прочие расходы» в отсутствие документов на сумму 4649,0 тыс. рублей (в 2011 году – 2589,7 тыс. рублей, в 2012 году – 2059,3 тыс. рублей).
Всего, таким образом, необоснованно отнесено затрат на счет 91.02 «Прочие расходы» на сумму 5266,5 тыс. рублей (в 2011 году – 3207,2 тыс. рублей, в 2012 году – 2059,3 тыс. рублей).
Проверкой обоснованности отнесения расходов, отраженных Предприятием на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств», установлено.
В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции, проводимые Предприятием, отражались на счетах бухгалтерского учета несвоевременно.
Так, акт сдачи-приемки оказанных работ от 12.10.2010 ФГУП «Ростехинвентаризация» на сумму 150,1 тыс. рублей принят к учету 31.01.2011; акты от 27.12.2010 №384, 385 на общую сумму 1418,6 тыс. рублей ГУПП «Институт Саратовгражданпроект» приняты к учету 31.01.2011; акт от 31.05.2010 №134 на сумму 800,0 тыс. рублей ГУПП «Институт Саратовгражданпроект» принят к учету 31.01.2011.
Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», бухгалтерского баланса на 01.01.2011 по строке 1520 «Кредиторская задолженность» составило 2368,7 тыс. рублей.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в проверяемом периоде необоснованно отнесены расходы на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств» по первичным документам, в которых не указаны все обязательные реквизиты, на общую сумму 4152,7 тыс. рублей (в 2011 году – 3959,5 тыс. рублей, в 2012 году – 193,2 тыс. рублей).
Например, в актах сдачи-приемки проектной продукции №240, 160, 235 на общую сумму 1530,0 тыс. рублей ГУПП «Институт Саратовгражданпроект», в акте о приемке выполненных работ №1 на сумму 2228,8 тыс. рублей ООО «Народные окна», не указана дата составления и период выполнения работ.
Проверкой установлен факт проведения хозяйственной операции в отсутствии первичных документов. Так, согласно данным бухгалтерского учета, в марте 2012 года на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» отражена операция на сумму 320,4 тыс. рублей, контрагентом по которой значилось ООО «Спецзапчасть». Платежным поручением от 01.03.2012 №165, подписанным директором, денежные средства в сумме 320,4 тыс. рублей перечислены ООО «Спецзапчасть» за демонтаж фундаментных блоков по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 44/46 по договору подряда от 28.11.2011 №4. Однако данный договор и документы, подтверждающие факт выполнения работ по нему, отсутствуют. Согласно договору подряда №126 от 28.11.2011 и акту о приемке выполненных работ №1 от 30.12.2011 на сумму 320,4 тыс. рублей, подписанному директором и представленному к проверке, демонтаж фундаментных блоков по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 44/46 выполнен ООО «Билдинг-Инженеринг». Оплата за работы ООО «Билдинг-Инженеринг» Предприятием произведена 27.02.2012 в сумме 320,4 тыс. рублей. Таким образом, оплата за данный вид работ была осуществлена дважды (27.02.2012 и 01.03.2012) в адрес двух контрагентов.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» расходы Предприятия на сумму 320,4 тыс. рублей являются необоснованными, оплата ООО «Спецзапчасть» неправомерна.
Сверкой представленных к проверке первичных учетных документов с данными бухгалтерского учета и главной книги по счету 08.03. «Строительство объектов основных средств», установлено.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» хозяйственные операции, проводимые Предприятием, отражались на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств» в отсутствие оправдательных документов. Так, необоснованно отнесено расходов на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств» на сумму 206255,8 тыс. рублей (в 2011 году – 103638,7 тыс. рублей, в 2012 году – 102617,1 тыс. рублей).
Например, в декабре 2011 года, в январе и июне 2012 года на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств» отнесены затраты по строительству многоэтажного дома по адресу: Огородная, д. 91 на сумму 108524,4 тыс. рублей. Документы, подтверждающие произведенные расходы, к проверке не представлены.
Всего, таким образом, необоснованно отнесено затрат на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств» на сумму 210728,9 тыс. рублей (в 2011 году – 107598,2 тыс. рублей, в 2012 году – 103130,7 тыс. рублей).
Таким образом, проверкой правильности расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2011 – 2013 годы, установлено: в проверяемом периоде Предприятием необоснованно принято расходов, отраженных на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на общую сумму 216611,4 тыс. рублей (в 2011 году – 111102,9 тыс. рублей, в 2012 году – 105508,5 тыс. рублей). Указанные расходы не могут считаться экономически обоснованными и учитываться при определении финансового результата деятельности Предприятия.
10. Учет оборотных активов.
10.1. Проверкой правильности ведения банковских операций установлено.
Сверкой остатков, указанных в выписках банков, с данными, указанными в главной книге и бухгалтерской отчетности, установлено несоответствие остатков на расчетных счетах с данными бухгалтерской отчетности.
Так, согласно данным бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2012 года остаток денежных составлял 633,0 тыс. рублей, в то время как фактически на расчетных счетах Предприятия находилось 713,0 тыс. рублей, в кассе – 9,0 тыс. рублей.
Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса Предприятия на 01.10.2012 по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» составило 89,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.
10.2. Проверкой правильности ведения кассовых операций установлено.
Учет операций с наличными денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся:
– в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 №40 (далее – Порядок, Порядок ведения кассовых операций);
– в 2012 – 2013 годах на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011 №373-П (далее – Положение, Положение о порядке ведения кассовых операций).
Должность кассира на Предприятии отсутствует. Кассовые операции исполнялись работниками бухгалтерии, однако в должностной инструкции бухгалтера МУП «Саргоркапстройкомплект» ведение кассовых операций не предусмотрено.
В проверяемом периоде ведение кассовых операций исполняли следующие работники: К. с 01.01.2011 по 13.01.2011, с 21.02.2011 по 28.03.2011, П. с 17.01.2011 по 18.02.2011, Т. с 30.03.2011 по 28.09.2012, с 18.03.2013 по 04.04.2013, О. с 04.10.2012 по 11.03.2013, А. с 05.04.2013 по настоящее время.
В нарушение п. 32 Порядка ведения кассовых операций и п. 1.6 Положения о порядке ведения кассовых операций, приказы (решения, постановления) руководителя Предприятия об установлении соответствующих прав и обязанностей по ведению кассовых операций работником, осуществляющим ведение кассовых операций на Предприятии, отсутствуют. Работники, осуществляющие ведение кассовых операций, не были ознакомлены под роспись с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации. Договоры о полной материальной ответственности с работниками К., П., О. отсутствуют.
В ходе проверки сплошным порядком были рассмотрены кассовые документы и отчеты кассира.
Лимит остатка наличных денежных средств в кассе Предприятия, установленный банком, составлял в 2011 году – 34,0 тыс. рублей, установленный приказом по Предприятию от 10.01.2012 №4 на 2012 год – 600,0,0 тыс. рублей, приказом по Предприятию от 25.03.2013 №16 – 2,0 тыс. рублей. За проверяемый период превышение лимита остатка кассы не установлено.
В нарушение п. 2.5 Положения о порядке ведения кассовых операций кассовая книга за 2012 год не сброшюрована, общее количество листов не заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.
В нарушение п. 14 Порядка ведения кассовых операций, п. 2.2, 4.2, 4.3, 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций по расходным кассовым ордерам выдавались денежные средства без подписи директора, главного бухгалтера, без указания в расходном кассовом ордере получателя наличных денег, основания для выплаты денежных средств. Например, по расходным кассовым ордерам:
– №234 от 02.11.2011 выданы денежные средства в сумме 755,0 тыс. рублей, для сдачи денежных средств в банк, без подписи директора и главного бухгалтера;
– №21 от 22.02.2012 выданы денежные средства в сумме 25,0 тыс. рублей без подписи главного бухгалтера;
– №96 от 04.09.2012 выданы денежные средства в сумме 30,0 тыс. рублей без подписи директора;
– №29 от 11.03.2012 выданы денежные средства в сумме 1,2 тыс. рублей. Данный расходный ордер подписан директором, уволенным 01.03.2012;
– №7 от 25.01.2013 выданы денежные средства на выплату заработной платы по платежной ведомости в сумме 95,7 тыс. рублей без указания ФИО лица, их получившего, росписи в получении и т.д.
Всего, с нарушением Порядка и Положения, выдано денежных средств из кассы Предприятия в сумме 1933,9 тыс. рублей (в 2011 году – 757,0 тыс. рублей, в 2012 году – 449,0 тыс. рублей, в 2013 году – 727,9 тыс. рублей).
В нарушение п. 15 Порядка установлены случаи отсутствия подписи, лиц, получивших наличные денежные средства. Например, по расходному кассовому ордеру от 12.01.2011 №4 в сумме 0,5 тыс. рублей, по расходному кассовому ордеру от 17.01.2011 №9 в сумме 0,3 тыс. рублей.
В соответствии с п. 27 Порядка ведения кассовых операций денежные средства, выданные по расходным ордерам без подписи получателя, в сумме 0,8 тыс. рублей являются недостачей.
В нарушении п. 37 Порядка ведения кассовых операций на Предприятии ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе не проводились. Ревизия кассы не проводились и при смене кассиров.
П. 3 Порядка ведения кассовых операций и п. 46 Учетной политики на 2012 год, утвержденной приказом по Предприятию, предусмотрено, что прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
В нарушение п. 13 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, и «Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ», утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 №132, при работе с ККМ:
– старшим кассиром (кассиром) на основании Z-отчета за рабочую смену или за день не составлялась ежедневная Справка-отчет по форме №КМ-6, в которой указываются показания счетчиков ККМ и выручка за рабочий день или смену, определяемая показаниями суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня за вычетом сумм, возвращенных покупателям, Z-отчеты отсутствуют;
– в журнале кассира-операциониста отсутствует подпись руководителя.
В период проверки произведено снятие остатков денежной наличности в кассе Предприятия. Излишков и недостач не установлено. Акт ревизии кассы прилагается.
10.3. Проверкой правильности расчетов с подотчетными лицами установлено.
В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций и п. 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций выдача наличных денежных средств под отчет производилась без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной сумме. Например:
– расходными кассовыми ордерами №51 от 16.03.2011, №54 от 21.03.2011 выдано из кассы 2,2 тыс. рублей при наличии у подотчетного лица остатка ранее выданных денежных средств в сумме 1,6 тыс. рублей;
– расходными кассовыми ордерами №76 от 13.04.2011; №80 от 24.04.2011 выдано из кассы 15,7 тыс. рублей при наличии у подотчетного лица остатка ранее выданных денежных средств в сумме 1,0 тыс. рублей;
– расходным кассовым ордером №133 от 20.12.2012 выдано из кассы 0,6 тыс. рублей при наличии у подотчетного лица остатка ранее выданных денежных средств в сумме 1,5 тыс. рублей и т.д.
Всего без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчетной сумме выдано денежных средств на сумму 62,6 тыс. рублей (в 2011 году – 62,0 тыс. рублей, в 2012 году – 0,6 тыс. рублей).
В нарушение п. 14 Порядка, п. 4.4 Положения допускалась выдача под отчет денежных средств без письменного заявления сотрудника на общую сумму 4,3 тыс. рублей (2011г. – 2,8 тыс. рублей, 2013г. – 1,5 тыс. рублей). Например:
– в сумме 0,8 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру №121 от 09.06.2011;
– в сумме 0,1 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру №154 от 26.07.2011;
– в сумме 0,4 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру №228 от 25.10.2011;
– в сумме 1,47 тыс. рублей по расходному ордеру №23 от 12.02.2013 и т.д.
В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций установлены факты передачи выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому в сумме 4,5 тыс. рублей (в 2011 году – 1,9 тыс. рублей, в 2012 году – 2,6 тыс. рублей):
– по авансовому отчету №42 от 16.06.2011 сумму 1,9 тыс. рублей Ж. отчиталась за оплату квитанцией МУП «ГБТИ», в которой указаны ФИО плательщика К.;
– по авансовому отчету №37 от 21.05.2012 на сумму 2,6 тыс. рублей Щ. отчитался за оплату за выписку из ЕГР на земельный участок приходным кассовым ордером, в котором указаны ФИО плательщика С.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Постановления Госкомстата России от 01.08.2001 №55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации №АО-1 «Авансовый отчет» в авансовых отчетах за 2012 год отсутствует подпись руководителя на общую сумму 4,9 тыс. рублей:
– авансовый отчет от 24.09.2012 №64 на сумму 1,8 тыс. рублей;
– авансовый отчет от 24.09.2012 №65 на сумму 2,9 тыс. рублей;
– авансовый отчет от 27.09.2012 №66 на сумму 0,2 тыс. рублей.
В нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» неправомерно приняты к учету авансовые отчеты с приложенными копиями (ксерокопиями) оправдательных документов на сумму 1,1 тыс. рублей (в 2011 году – 1,0 тыс. рублей, в 2012 году – 0,1 тыс. рублей):
– авансовый отчет от 30.08.2011 №76 на сумму 0,4 тыс. рублей;
– авансовый отчет от 06.09.2011 №79 на сумму 0,4 тыс. рублей;
– к авансовому отчету от 31.03.2011 №21 на сумму 0,8 тыс. рублей приложены копии документов, подтверждающие произведенные расходы, на сумму 0,2 тыс. рублей;
– к авансовому отчету от 19.01.2012 №3 на сумму 2,5 тыс. рублей приложены копии документов, подтверждающие произведенные расходы, на сумму 0,1 тыс. рублей.
В нарушение п. 4.4 Положения допускались случаи отчета подотчетного лица в бухгалтерию более трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет. Так, расходным кассовым ордером от 17.09.2012 №99 на сумму 1,5 тыс. рублей выданы денежные средства в подотчет на приобретение запчастей и хозяйственных материалов. Авансовый отчет за полученную подотчетную сумму от 16.01.2013 №4. Таким образом, авансовый отчет предъявлен с нарушением срока отчетности на 90 дней.
В нарушение ст. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749 (далее Положение) и п. 11 Порядка ведения кассовых операций установлены факты сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами в сроки, превышающие три рабочих дня со дня возвращения их из командировки.
Так, согласно командировочному удостоверению, Ф. прибыл из командировки в г. Москву 11.04.2011, при этом авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и иных документов, подтверждающих командировочные расходы, датирован 25.04.2011.
Аналогично, согласно командировочному удостоверению, А. прибыла из командировки в г. Казань 13.01.2011, при этом авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и иных документов, подтверждающих командировочные расходы, датирован 31.01.2011.
11. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы установлено.
В 2011 году сумма начисленной заработной платы составила 12739,7 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по окладу – 7280,7 тыс. рублей (57,1% от общей суммы расходов на оплату труда);
– премия месячная – 3416,7 тыс. рублей (26,8% от общей суммы расходов на оплату труда);
– премия разовая – 466,1 тыс. рублей (3,7% от общей суммы расходов на оплату труда);
– единовременная выплата при увольнении – 707,0 тыс. рублей (5,5% от общей суммы расходов на оплату труда);
– единовременная выплата индексации заработной платы – 350,5 тыс. рублей (2,8% от общей суммы расходов на оплату труда);
– материальная помощь – 518,7 тыс. рублей (4,1% от общей суммы расходов на оплату труда).
В 2012 году сумма начисленной заработной платы составила 9729,5 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по окладу – 5988,1 тыс. рублей (61,5% от общей суммы расходов на оплату труда);
– премия месячная – 2663,3 тыс. рублей (27,4% от общей суммы расходов на оплату труда);
– премия разовая – 135,4 тыс. рублей (1,4% от общей суммы расходов на оплату труда);
– материальная помощь – 259,5 тыс. рублей (2,7% от общей суммы расходов на оплату труда);
– единовременная выплата при увольнении – 662,0 тыс. рублей (6,8% от общей суммы расходов на оплату труда);
– единовременная выплата индексации заработной платы – 21,2 тыс. рублей (0,2% от общей суммы расходов на оплату труда).
За 6 месяцев 2013 года сумма начисленной заработной платы составила 4412,3 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по окладу 2691,8 тыс. рублей (61,0% от общей суммы расходов на оплату труда);
– премия месячная 1103,0 тыс. рублей (25,0% от общей суммы расходов на оплату труда);
– материальная помощь – 28,0 тыс. рублей (0,6% от общей суммы расходов на оплату труда);
– единовременная выплата при увольнении – 186,7 тыс. рублей (4,2% от общей суммы расходов на оплату труда);
– единовременная выплата индексации заработной платы – 236,9 тыс. рублей (5,4% от общей суммы расходов на оплату труда);
– надбавка за сложность и напряженность – 162,3 тыс. рублей (3,7% от общей суммы расходов на оплату труда);
– компенсация за использование личного автомобиля – 3,6 тыс. рублей (0,1% от общей суммы расходов на оплату труда).
Средняя заработная плата по Предприятию в 2011-2013 годах составила:
– в 2011 году – 28,7 тыс. рублей;
– в 2012 году – 27,0 тыс. рублей;
– в 2013 году – 26,3 тыс. рублей.
Среднесписочная численность Предприятия в 2011 году составляла 37 единиц, в 2012 году – 30 единиц, в 2013 году –28 единиц.
В проверяемом периоде на Предприятии действовали штатные расписания:
– с 01.11.2010, утвержденное приказом от 18.10.2010 №112, штатной численностью 43 единицы, с фондом оплаты труда 515,5 тыс. рублей;
– с 25.02.2011, утвержденное приказом от 14.02.2011 №14, штатной численностью 43 единицы, с фондом оплаты труда 518,5 тыс. рублей;
– с 26.05.2011, утвержденное приказом от 26.05.2011 №49, штатной численностью 44 единицы, с фондом оплаты труда 547,5 тыс. рублей;
– с 16.11.2011, утвержденное приказом от 16.11.2011 №128, штатной численностью 41 единица, с фондом оплаты труда 508,5 тыс. рублей;
– с 20.12.2011, утвержденное приказом от 20.12.2011 №165, штатной численностью 36 единиц, с фондом оплаты труда 456,5 тыс. рублей;
– с 28.12.2011, утвержденное приказом от 28.12.2011 №173, штатной численностью 32 единицы, с фондом оплаты труда 391,5 тыс. рублей;
– с 02.03.2012, утвержденное приказом от 29.12.2011 №175, штатной численностью 30 единиц, с фондом оплаты труда 354,0 тыс. рублей;
– с 01.01.2013, утвержденное приказом от 29.12.2012 №91, штатной численностью 33 единицы, с фондом оплаты труда 480,5 тыс. рублей.
В нарушение п. 2.3 трудовых договоров, заключенных с руководителями, штатные расписания и структура Предприятия утверждены директором без согласования с управлением капитального строительства администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».
Приказом директора от 29.12.2012 №91 с 01.01.2013 штатная численность Предприятия увеличена на 3 единицы и, соответственно, увеличен фонд оплаты труда на 126,5 тыс. рублей, или на 36%. Однако, по данным бухгалтерского учета доходы Предприятия за 2012 год снизились на 22682,0 тыс. рублей, или на 40% по сравнению с полученным доходом за 2011 год.
Таким образом, при снижении доходов МУП «Саргоркапстройкомплект» увеличивает расходы на оплату труда, что приводит к уменьшению прибыли Предприятия и, как следствие, к уменьшению платы за пользование муниципальным имуществом в бюджет муниципального образования «Город Саратов». Кроме того, увеличение штатной численности и затрат на оплату труда с 01.01.2013 года не отражено в Программе финансово-хозяйственной деятельности Предприятия на 2013 год.
Заработная плата сотрудникам Предприятия начисляется на основании табелей учета рабочего времени в соответствии с коллективным договором и штатным расписанием, утвержденным директором. Согласно коллективному договору, размер ежемесячной премии и премии по результатам работы за год не зависит от финансового результата деятельности Предприятия. Так, при наличии убытков в I квартале 2011 года в сумме 2402,0 тыс. рублей на основании приказов директора сотрудникам Предприятия выплачена ежемесячная премия в сумме 718,4 тыс. рублей, разовая премия в сумме 115,0 тыс. рублей, материальная помощь в сумме 61,2 тыс. рублей. При наличии убытков в III квартале 2011 года в сумме 1671,0 тыс. рублей на основании приказов директоров выплачена ежемесячная премия в сумме 981,5 тыс. рублей, разовая премия – 18,4 тыс. рублей, материальная помощь в сумме 221,5 тыс. рублей. Таким образом, в нарушение п. 2.4. трудовых договоров руководителями Предприятия не обеспечивались эффективность и прибыльность хозяйственной деятельности МУП «Саргоркапстройкомплект».
В ходе проверки трудовых договоров с руководителями Предприятия в части оплаты труда, установлено.
Трудовым договором от 01.03.2012 №10, заключенным администрацией муниципального образования «Город Саратов» с К., последнему было установлено ежемесячное вознаграждение в виде заработной платы в размере 30,0 тыс. рублей, ежемесячная премия в размере 100% от должностного оклада, надбавка к должностному окладу за сложность и напряженность в размере 50% от должностного оклада.
Право заключать и расторгать трудовые договоры, поощрять работников за добросовестный эффективный труд (ст. 22 Трудового кодекса РФ) отнесено к правовому статусу работодателя.
В нарушение ст. 22 ТК РФ при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений) директору в мае 2012 года необоснованно выплачена материальная помощь в сумме 30,0 тыс. рублей.
Трудовым договором от 18.08.2011 №9, заключенным администрацией муниципального образования «Город Саратов» с В., последнему было установлено ежемесячное вознаграждение в виде заработной платы в размере 30,0 тыс. рублей, ежемесячная премия в размере 100% от должностного оклада, надбавка к должностному окладу за сложность и напряженность в размере 50% от должностного оклада.
В нарушение ст. 22 Трудового кодекса РФ при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений), директору в январе 2012 года необоснованно выплачена разовая премия в сумме 7,0 тыс. рублей и единовременная выплата индексации в сумме 0,9 тыс. рублей, в декабре 2011 года выплачена материальная помощь в сумме 30,0 тыс. рублей и единовременная выплата индексации в сумме 16,2 тыс. рублей, в ноябре 2011 года выплачена материальная помощь в сумме 30,0 тыс. рублей.
Трудовым договором от 18.05.2010 №8, заключенным администрацией муниципального образования «Город Саратов» с Ф., последнему было установлено ежемесячное вознаграждение в виде заработной платы в размере 30,0 тыс. рублей, ежемесячная премия в размере до 100% от должностного оклада, надбавка к должностному окладу за сложность и напряженность в размере до 50% от должностного оклада.
В нарушение ст. 22 Трудового кодекса РФ при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений), директору в августе 2011 года необоснованно выплачена разовая премия в сумме 4,6 тыс. рублей, в январе 2011 года выплачена разовая премия в сумме 3,0 тыс. рублей.
Таким образом, при отсутствии соответствующих полномочий, самостоятельно, на основании локальных актов по Предприятию за 2011 год и 2012 год руководителям Предприятия необоснованно начислено и выплачено заработной платы в общей сумме 121,7 тыс. рублей (в 2011 году – 83,8 тыс. рублей, в 2012 году – 37,9 тыс. рублей), начисления на заработную плату составили 40,1 тыс. рублей (в 2011 году – 28,7 тыс. рублей, в 2012 году – 11,4 тыс. рублей).
Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты премий сотрудникам Предприятия, установлено.
Согласно ст. 252 Налогового кодекса РФ для целей налогообложения расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты при условии, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На основании ст. 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников и предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Коллективным договором и трудовыми договорами, заключенными с работниками, выплаты разовых премий к праздничным дням не предусмотрены.
В нарушение указанных положений в проверяемом периоде установлены факты начисления и выплаты сотрудникам Предприятия разовых премий к праздничным дням на основании приказов руководителя и включения их в расходы для целей налогообложения на общую сумму 254,2 тыс. рублей (2011 год – 125,8 тыс. рублей, 2012 год – 128,4 тыс. рублей), начисления на премии составили 81,8 тыс. рублей (2011 год – 43,0 тыс. рублей, 2012 год – 38,8 тыс. рублей).
Проверкой правильности, обоснованности начисления и выплаты материальной помощи, установлено.
Коллективным договором Предприятия предусмотрена выплата материальной помощи каждому работнику из расчета – одна материальная помощь в текущем календарном году. Согласно п. 4 Приложения 5 к Коллективному договору дополнительная материальная помощь выплачивается в особых случаях – бракосочетание, рождение ребенка, смерть близкого родственника. Однако в проверяемом периоде выплачивалась материальная помощь в размере оклада по следующим основаниям:
– замена пластиковых окон;
– оформление земельного участка в собственность;
– покупка квартиры большей площади;
– без указания причин и без представления документов, подтверждающих особые случаи, перечисленные в п. 4 Приложения 5 к Коллективному договору.
Так, дважды в текущем календарном году выплачена материальная помощь в размере оклада:
– главному бухгалтеру в сентябре и декабре 2011 года по 27,0 тыс. рублей;
– заместителю главного бухгалтера в феврале и мае 2011 года по 20,0 тыс. рублей;
– начальнику отдела капитального строительства в феврале и августе 2011 года по 20,0 тыс. рублей;
– менеджеру по кадрам в апреле и декабре 2011 года по 20,0 тыс. рублей.
В нарушение ст. 252, 270 Налогового кодекса РФ в состав расходов для целей налогообложения в 2011 году необоснованно включены затраты на выплату материальной помощи сотрудникам Предприятия на сумму 458,7 тыс. рублей, начисления на материальную помощь составили 156,9 тыс. рублей тыс. рублей.
В проверяемом периоде на основании приказов директора от 12.12.2011 №154, от 05.04.2013 №21 выплачена индексация заработной платы работникам МУП «Саргоркапстройкомплект» в виде единовременных выплат в сумме 592,4 тыс. рублей (в 2011 году – 336,4 тыс. рублей, в 2012 году – 19,1 тыс. рублей, в 2013 году – 236,9 тыс. рублей) порядок расчета которых не определен локальными нормативными актами Предприятия. Начисления на эти выплаты составили 191,9 тыс. рублей (в 2011 году – 115,0 тыс. рублей, в 2012 году – 5,8 тыс. рублей, в 2013 году – 71,1 тыс. рублей).
Кроме того, на основании приказов директора при увольнении ряда сотрудников по соглашению сторон, выплачивалась единовременная компенсация, порядок расчета которой также не определен локальными нормативными актами Предприятия.
Так, при увольнении по соглашению сторон главному бухгалтеру выплачена компенсация в сумме 176,2 тыс. рублей, заместителю главного бухгалтера – 30,0 тыс. рублей, заместителю директора – 196,8 тыс. рублей.
Всего в проверяемом периоде выплачено компенсации при увольнении на общую сумму 1369,0 тыс. рублей (в 2011 году – 707,0 тыс. рублей, в 2012 году – 662,0 тыс. рублей), начисления составили 441,7 тыс. рублей (в 2011 году – 241,8 тыс. рублей, в 2012 году – 199,9 тыс. рублей).
Проверкой правильности заключения и обоснованности оплаты договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, установлено.
Предприятием заключены договоры от 26.11.2012 №39, от 23.11.2012 №38, от 21.12.2012 №42, от 09.01.2013 №11, от 21.02.2013 №15 на проведение проверки актов выполненных работ (КС-2) и справки о стоимости выполненных работ (КС-3) по объектам строительства на соответствие утвержденным сметам на общую сумму 78,8 тыс. рублей. Согласно представленным должностным инструкциям, выполнение работ по проверке на соответствие утвержденной проектно-сметной документации вменено в обязанности начальника отдела капитального строительства, его заместителя, главного специалиста отдела капитального строительства. Кроме того, главный специалист отдела капитального строительства в феврале 2012 года прошел обучение в ФГБУ «ВНИИ охраны и экономики труда» Минздравсоцразвития России по курсу «Составление смет в строительстве и ЖКХ (оператор системы автоматизированного расчета смет «Гранд-смета»)».
Таким образом, неправомерные расходы по оплате договоров гражданско-правового характера составили 78,8 тыс. рублей (в 2012 году – 43,0 тыс. рублей, в 2013 году – 35,8 тыс. рублей), в том числе начисления – 18,3 тыс. рублей.
Предприятием заключен договор от 01.12.2011 года №271 на выполнение работ по уборке территории, прилегающей к д. 160/164 по ул. Чернышевского. Однако территория, прилегающая к д. 160/164 по ул. Чернышевского, на балансе Предприятия не числится.
В связи с тем, что у Предприятия отсутствует земельный участок по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 160/164, расходы на оплату данного договора на общую сумму 130,4 тыс. рублей, в том числе начисления – 26,8 тыс. рублей (2011 год – 8,0 тыс. рублей, 2012 год – 106,8 тыс. рублей, 2013 год – 15,6 тыс. рублей), неправомерны.
В штатном расписании Предприятия с 24.02.2011 по 30.11.2011 имелась единица дворника с окладом 5,0 тыс. рублей, в должностные обязанности которого входило:
– очищение крышек канализационных, газовых, пожарных колодцев;
– установка на убираемых участках в зоне движения транспорта переносных ограждений;
– профилактический осмотр дождеприемных колодцев;
– очистка установленных на территории урн, их окраска;
– подметание территории, очищение ее ото льда и снега, посыпка песком;
– обработка тротуаров противогололедными материалами;
– иные работы по уборке территории.
Расходы на оплату труда дворника, включая начисления, в 2011 году на общую сумму 77,4 тыс. рублей неправомерны, так как за Предприятием не закреплена территория, прилегающая к д. 160/164 по ул. Чернышевского.
12. Дебиторская и кредиторская задолженность.
По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность МУП «Саргоркапстройкомплект» составила:
– по состоянию на 01.01.2011 – 85682,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2012 – 33463,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 31895,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.07.2013 – 43842,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета дебиторская задолженность составляет:
– по состоянию на 01.01.2011 – 91154,1 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2012 – 43292,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 38290,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.07.2013 – 46562,0 тыс. рублей.
Сведения о дате возникновения задолженности к проверке не представлены.
Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности Предприятия по строке 1230 «Дебиторская задолженность» составило по состоянию на 01.01.2011 – 5472,1 тыс. рублей в сторону уменьшения, на 01.01.2012 – 9829,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, на 01.01.2013 – 6395,0 тыс. рублей в сторону уменьшения, на 01.07.2013 – 2720,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.
К проверке представлены документы (акты сверки), подтверждающие наличие дебиторской задолженности, по состоянию:
– на 01.01.2011 на сумму 40820,2 тыс. рублей (45% от числящейся);
– на 01.01.2012 на сумму 726,2 тыс. рублей (2% от числящейся);
– на 01.01.2013 на сумму 1736,1 тыс. рублей (5% от числящейся);
– на 01.07.2013 на сумму 68,3 тыс. рублей (0,1% от числящейся).
Дебиторская задолженность, числящаяся в учете Предприятия по состоянию на 01.01.2011 в сумме 50333,9 тыс. рублей, на 01.01.2012 – 42565,8 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 36553,9 тыс. рублей, на 01.07.2013 – 46493,7 тыс. рублей не подтверждена актами сверки состояния взаиморасчетов.
По данным бухгалтерской отчетности кредиторская задолженность МУП «Саргоркапстройкомплект» составила:
– по состоянию на 01.01.2011 – 252273,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2012 – 212855,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 49311,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.07.2013 – 56091,0 тыс. рублей.
Сведения о дате возникновения задолженности кредиторской задолженности к проверке не представлены.
По данным бухгалтерского учета кредиторская задолженность на 01.01.2011 составляла 39490,0 тыс. рублей, на 01.01.2012 составляла 208854,0 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 43928,0 тыс. рублей, на 01.07.2013 – 59820,0 тыс. рублей.
Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности Предприятия по строке 1520 «Кредиторская задолженность» составило на 01.01.2011 – 212783,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2012 – 4001,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2013 – 5383,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.07.2013 – 3729,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.
К проверке представлены документы (акты сверки), подтверждающие наличие кредиторской задолженности, по состоянию:
– на 01.01.2011 на сумму 300,3 тыс. рублей (10% от числящейся);
– на 01.01.2012 на сумму 153200,7 тыс. рублей (73% от числящейся);
– на 01.01.2013 на сумму 735,2 тыс. рублей (2% от числящейся);
– на 01.07.2013 на сумму 3307,9 тыс. рублей (6% от числящейся).
Кредиторская задолженность, числящаяся в учете Предприятия по состоянию на 01.01.2011 в сумме 39189,7 тыс. рублей, на 01.01.2012 – 55653,3 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 43192,8 тыс. рублей, на 01.07.2013 – 56512,1 тыс. рублей не подтверждена актами сверки состояния взаиморасчетов.
13. Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.
По данным главной книги по состоянию на 01.01.2011г. на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 6297,1 тыс. рублей:
– счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» – 37,5 тыс. рублей;
– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 3425,6 тыс. рублей;
– счет 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные» – 2823,8 тыс. рублей;
– счет МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» – 10,2 тыс. рублей.
Документы, подтверждающие наличие остатков по счетам забалансового учета, к проверке не представлены.
В годовой бухгалтерской отчетности Предприятия за 2011 год показатели и пояснения о забалансовых статьях на начало года не отражены.
Остатки по счету 001 «Арендованные основные средства» на начало 2011 года в учете Предприятия отсутствуют.
По данным бухгалтерского учета в течение проверяемого периода основные средства в безвозмездное пользование МУП «Саргоркапстройкомплект» не поступали.
В соответствии с требованиями бухгалтерского учета счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией. Арендованные основные средства учитываются в оценке, указанной в договорах на аренду.
Согласно представленным к проверке договорам аренды земельных участков, по состоянию на 01.01.2011 действовали договоры на аренду 14 земельных участков, согласно которым кадастровая стоимость земли составляла 265602,8 тыс. рублей.
В нарушение требований Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 №43н, бухгалтерская отчетность Предприятия не дает достоверного и полного представления о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении в части учета арендованных земельных участков.
Искажение данных бухгалтерского учета Предприятия по счету 001 «Арендованные основные средства» на начало 2011 года составило 265602,8 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2012 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось 13 арендованных земельных участков общей стоимостью 322122,9 тыс. рублей, которые оприходованы в июне, декабре 2011 года.
Согласно представленным к проверке договорам аренды земельных участков, по состоянию на 01.01.2012 действовали договоры на аренду 17 земельных участков, согласно которым кадастровая стоимость земли составляла 303334,4 тыс. рублей. В 2011 году заключены договоры на аренду 3 земельных участков, уменьшена площадь 1 земельного участка.
Таким образом, данные бухгалтерского учета за 2011 год по счету 001 «Арендованные основные средства» искажены на 18788,5 тыс. рублей в сторону увеличения.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2013 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось 15 арендованных земельных участков общей стоимостью 567859,7 тыс. рублей. В течение 2012 года поступило 7 земельных участков, увеличена стоимость 1 земельного участка, выбыло 5 земельных участков.
Согласно представленным к проверке договорам аренды земельных участков, по состоянию на 01.01.2013 действовали договоры на аренду 15 земельных участок, согласно которым кадастровая стоимость земли составляла 477897,9 тыс. рублей. В 2012 году заключены договоры на аренду 5 земельных участков, прекращено право аренды 7 земельных участков (в связи с регистрацией прав собственности на помещение в многоквартирном доме, ст. 36, 37 Жилищного кодекса РФ).
Таким образом, данные бухгалтерского учета за 2012 год по счету 001 «Арендованные основные средства» искажены на 89961,8 тыс. рублей в сторону увеличения.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.07.2013 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числится 13 арендованных земельных участков общей стоимостью 434864,2 тыс. рублей. За 6 месяцев 2013 года выбыло 2 земельных участка (в связи с расторжением договоров аренды), стоимость 2 земельных участков уменьшена. Данные бухгалтерского учета соответствуют представленным к проверке договорам аренды земельных участков, их стоимость соответствует кадастровой.
В составе основных средств Предприятия (счет 01 «Основные средства» на 30.09.2013) числятся 59 объектов недвижимости (жилые и нежилые здания, многоквартирные дома, помещения, квартиры). Здания и дома расположены на земельных участках по 42 адресам.
На 8 земельных участков Предприятием заключены договоры аренды. На остальные 34 земельных участка, составляющих 80% от их общего количества, по состоянию на 30.09.2013 Предприятием права не оформлены, что ведет к уменьшению доходов бюджета по арендной плате за землю.
14. Обеспечение сохранности и рационального использования муниципального имущества.
Перед составлением годовой отчетности за 2011 год на Предприятии была проведена инвентаризация имущества по состоянию на 30.12.2011. По результатам проведенной инвентаризации излишек и недостач не установлено.
Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками, прочими дебиторами и кредиторами, кассы не проведена.
Перед составлением годовой отчетности за 2012 год инвентаризация проведена не была.
Тем самым Предприятием были нарушены требования ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ в части обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности за 2011 – 2012 годы.
В ходе проведения проверки на основании приказа директора Предприятия от 29.05.2013г. №55 проведена инвентаризация активов и обязательств. По результатам проведения инвентаризации выявлены излишки товаров и материалов на сумму 5,3 тыс. рублей, установлена недостача основных средств, товаров и материалов на сумму 351,7 тыс. рублей, списана дебиторская задолженность на сумму 360,5 тыс. рублей, кредиторская задолженность на сумму 1383,2 тыс. рублей.
15. Крупные сделки.
В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395, Предприятие согласовывало не все сделки, превышающие 10% уставного фонда (374,3 тыс. рублей), то есть относящиеся к категории крупных сделок.
В 2011 году не были согласованы сделки по 12-ти договорам на общую сумму 110016,4 тыс. рублей, в том числе:
– от 31.10.2011 №52973т с ОАО «ВТГК» на сумму 783,2 тыс. рублей;
– от 12.12.2011 №410Д с З. на сумму 876,1 тыс. рублей;
– от 28.10.2011 №167Д с Ж. на сумму 760,0 тыс. рублей;
– от 06.12.2011 №274Д с К. на сумму 910,0 тыс. рублей;
– от 25.11.2011 №270 с ООО «ТОРГСИН» на сумму 10337,7 тыс. рублей;
– от 25.11.2011 №380 с ООО «ТОРГСИН» на сумму 15473,1 тыс. рублей;
– от 27.12.2011 №379 с ООО «Народные окна» на сумму 4206,3 тыс. рублей;
– от 21.10.2011 №162Д с ООО ПКФ «Пульсар-С» на сумму 35312,5 тыс. рублей;
– от 21.10.2011 №163 с ООО ПКФ «Пульсар-С» на сумму 35284,8 тыс. рублей;
– от 25.11.2011 №347 с ООО «МонтажСтрой» на сумму 1740,0 тыс. рублей.
В ходе проверки установлено, что в 2011 году Предприятием допускалось заключение договоров без указания в них общей суммы. При этом Предприятием по договору в течение года были оказаны услуги (технический надзор за строительством), общая стоимость которых превышала порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях»:
– договор от 19.08.2011 №115 с ООО «Кронверк-1» на выполнение функций технического заказчика при строительстве многоэтажного жилого дома по ул. Огородная, 91, с момента действия договора оказано услуг на сумму 2550,5 тыс. рублей, что превышает 10% уставного фонда Предприятия и, следовательно, является крупной сделкой;
– договор от 19.08.2011 №116 с ООО «Кронверк-1» на выполнение функций технического заказчика при строительстве многоэтажного жилого дома по пр. Энтузиастов,88, с момента действия договора оказано услуг на сумму 1782,2 тыс. рублей, что превышает 10% уставного фонда Предприятия и, следовательно, является крупной сделкой.
В 2012 году не согласована сделка по договору №17 от 01.03.2012, заключенному с ООО «Монтажстрой» на выполнение внутренних сантехнических работ по объекту: жилой дом по ул. Огородная, 91, на общую сумму 2445,0 тыс. рублей.
В 2013 году не согласована сделка по договору №16 от 01.04.2013, заключенному с ЧОО «Алебард» на оказание услуг по охране объекта, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Безымянная, д. 1, на общую сумму 675,0 тыс. рублей.
Установленные факты свидетельствуют о превышении Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупных сделок.
МУП «Саргоркапстройкомплект» в проверяемом периоде были заключены договоры об оказании услуг автостоянки по размещению автомобилей по адресу: г. Саратов, 5-й Соколовогорский проезд, производственная база Предприятия, в частности:
– с ООО «РИК» – от 15.08.2011 №165;
– с ООО «Прогресс» – от 14.03.2012 без номера;
– с ИП Михайлов В.Ю. – от 20.04.2012 №20.
Согласно условиям данных договоров, МУП «Саргоркапстройкомплект» предоставляет места на территории своей производственной базы для стоянки машин на отведенном участке. То есть, заключенные Предприятием договоры об оказании услуг автостоянки по своей сути являются договорами аренды части земельного участка Предприятия.
Однако, земельный участок по адресу: г. Саратов, 5-й Соколовогорский проезд, площадью 19541,0 кв.м предоставлен Предприятию на праве аренды под размещение промышленных объектов производственной базы (договор аренды от 03.12.2002 №2088/131). Использование земельного участка под автомобильную стоянку договором аренды не предусмотрено.
Таким образом, в нарушение п. 5, 6 ст. 18 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 №161-ФЗ, условий договора аренды земельного участка, Предприятием без согласия собственника земельного участка – администрации муниципального образования «Город Саратов» – часть земельного участка сдана в субаренду под размещение стоянки автомобилей третьих лиц.
Таким образом, по результатам проверки установлено следующее:
1. При смене директоров Предприятия не проводилась полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств, проверка состояния бухгалтерского учета, сверка аналитических данных со статьями баланса, состояние отчетности Предприятия. При смене главных бухгалтеров (назначение и увольнение) прием и передача дел актом не оформлялись.
2. В соглашении с комитетом по управлению имуществом г Саратова на 01.01.2011 указаны объекты недвижимости, закрепленные за Предприятием на праве хозяйственного ведения, в количестве 7 штук общей площадью 1906,14 кв.м с нулевой стоимостью, не числящиеся в учете Предприятия.
В соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова на 01.01.2012 указаны объекты недвижимости, закрепленные за Предприятием на праве хозяйственного ведения, в количестве 6 штук общей площадью 1836,74 кв.м с нулевой стоимостью, а так же 2 объекта общей площадью 1493,6 кв.м стоимостью 583,5 тыс. рублей, не числящиеся в учете Предприятия.
3. На балансе Предприятия в 2011 году числился жилой дом по адресу: ул. Бабушкин взвоз, д. 11, первоначальной стоимостью 116,8 тыс. рублей, в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова стоимость данного объекта указана как нулевая, искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства».
4. На балансе Предприятия в 2012 году числилось нежилое помещение спортивной школы по адресу: ул. Гвардейская, д. 13 первоначальной стоимостью 1500,0 тыс. рублей, однако в соглашении комитетом по управлению имуществом г. Саратова данный объект не указан, искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства».
5. В 2011 году Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на 13 объектов недвижимости (12 – жилых, 1 – нежилое), не числящихся в составе основных средств (счет 01 «Основные средства») Предприятия и не указанных в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова на 01.01.2012.
6. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки (30.09.2013) в установленном законодательством порядке Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на недвижимое имущество по 34 объектам недвижимости на сумму 12695,9 тыс. рублей, что составляет 80% от общей стоимости недвижимого имущества, числящегося на балансе Предприятия, согласно данным бухгалтерского учета.
7. Недостача 3 объектов недвижимости, не имеющих оценочной стоимости и закрепленных за Предприятием на праве хозяйственного ведения, согласно свидетельствам, полученным в 2011 году:
– 2-й Артезианский проезд, д. 10 – 472,0 кв.м;
– 3-й Артезианский проезд, д. 10 – 477,0 кв.м;
– ул. Зарубина, д. 22 – 541,7 кв.м.
Недостача 1 объекта недвижимости с нулевой стоимостью, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, по состоянию на 01.01.2012, и не списанного по данным бухгалтерского учета в 2012 – 2013 годах:
– ул. Зарубина, д. 1 (литер А, Б) – 468,7 кв.м.
8. В 2011 году в отсутствие документов исключен из состава имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, объект жилого фонда по ул. Некрасова, д. 71, кв. 3, 4 с нулевой балансовой стоимостью.
10. В результате несвоевременного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета искажены данные учета основных средств в 2011 году в части учета строения по пр. Энтузиастов, 69.
11. Согласно распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 16.11.2011 № 1280-р, первоначальная стоимость имущества (здание, туалеты, холодная пристройка, находящиеся по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 69), передаваемого Предприятию, составляет 1181,3 тыс. рублей. Однако в учете Предприятия она отражена как нулевая, искажение данных счета 01.01 «Основные средства в организации» составляет 1181,3 тыс. рублей.
12. Необоснованно списаны основные средства (сигнализатор загазованности, ограждение, ворота по ул. Чернышевского, д. 69) стоимостью 29,5 тыс. рублей, полученные Предприятием в 2011 году, которые отражены в учете только в 2012 году с нулевой стоимостью и списаны без подтверждающих документов. Искажение данных счета 01.01 «Основные средства в организации» составило 29,5 тыс. рублей.
13. В актах о приеме-передаче объектов основных средств за 2011 год на общую сумму 201,0 тыс. рублей отсутствуют подписи лиц, принявших их, подписи главного бухгалтера, директора, печать Предприятия, не указаны сведения о состоянии объектов на дату передачи.
14. Отсутствуют акты о вводе в эксплуатацию объектов основных средств в 2011 году общей первоначальной стоимостью 477,8 тыс. рублей, в 2012 году – стоимостью 31,4 тыс. рублей, в результате чего данные по счету 01.01 «Основные средства в организации» искажены в сторону увеличения, по счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» – в сторону уменьшения.
15. В 2011 году в отсутствие распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова списано 2 объекта недвижимости общей стоимостью 617,1 тыс. рублей (Бабушкин взвоз, 11, ул. Минская, 3).
16. В 2012 году произведено списание 6 объектов недвижимости на общую сумму 601,4 тыс. рублей в отсутствие согласия собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова.
17. Принято к учету материальных запасов без оформления приходных ордеров ф. М-4 на общую сумму 287,8 тыс. рублей (в 2011 году – 70,8 тыс. рублей, в 2012 году – 217,0 тыс. рублей).
18. В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ необоснованно списаны материально-производственные запасы на общую сумму 805,6 тыс. рублей в отсутствие оправдательных документов (2011 год – 1,1 тыс. рублей, 2012 год – 804,5 тыс. рублей).
19. Необоснованно списано ГСМ сверх утвержденных норм на сумму 38,8 тыс. рублей, за пределами продолжительности рабочего времени – 161,8 тыс. рублей (2011 год – 153,7 тыс. рублей, 2012 год – 46,9 тыс. рублей).
20. В состав затрат себестоимости необоснованно включены отчисления от прибыли в бюджет города за пользование муниципальным имуществом на сумму 1507,0 тыс. рублей.
21. В нарушение ст. 252 НК РФ необоснованно приняты расходы, отраженные на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», не подтвержденные оправдательными документами (по недооформленным документам), на сумму 5882,5 тыс. рублей (в 2011 году – 3504,7 тыс. рублей, в 2012 году – 2377,8 тыс. рублей).
22. Необоснованно (без оправдательных документов) отнесено затрат на счет 08.03 «Строительство объектов основных средств» на сумму 210728,9 тыс. рублей (в 2011 году – 107598,2 тыс. рублей, в 2012 году – 103130,7 тыс. рублей).
23. По расходным кассовым ордерам выдано денежных средств на сумму 1933,9 тыс. рублей без подписи директора, главного бухгалтера, без указания в расходном кассовом ордере получателя наличных денег, основания для выплаты денежных средств.
24. Выдано наличных денежных средств под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности, в сумме 62,6 тыс. рублей, без письменного заявления сотрудников – 4,3 тыс. рублей, передано выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому в сумме 4,5 тыс. рублей, в авансовых отчетах на сумму 4,9 тыс. рублей отсутствует подпись руководителя.
25. Необоснованно начислено и выплачено заработной платы на общую сумму 3080,3 тыс. рублей (2011 год – 1923,1 тыс. рублей, 2012 год – 1121,4 тыс. рублей, 2013 год – 35,8 тыс. рублей). Из них в нарушение ст. 252, 255, 270 Налогового кодекса РФ Предприятием необоснованно включены в состав расходов для целей налогообложения затраты по заработной плате в общей сумме 951,6 тыс. рублей (2011 год – 784,4 тыс. рублей, 2012 год – 167,2 тыс. рублей).
26. Дебиторская задолженность, числящаяся в учете Предприятия, на 01.01.2011 – 50333,9 тыс. рублей, на 01.01.2012 – 42565,8 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 36553,9 тыс. рублей, на 01.07.2013 – 46493,7 тыс. рублей, не подтверждена актами сверки состояния взаиморасчетов.
Кредиторская задолженность, числящаяся в учете Предприятия, на 01.01.2011 – 39189,7 тыс. рублей, на 01.01.2012 – 55653,3 тыс. рублей, на 01.01.2013 – 43192,8 тыс. рублей, на 01.07.2013 – 56512,1 тыс. рублей, не подтверждена актами сверки состояния взаиморасчетов.
27. Предприятием не согласованы крупные сделки, превышающих 10% уставного фонда (374,3 тыс. рублей), на общую сумму 113136,4 тыс. рублей. Без согласия собственника земельного участка (администрации муниципального образования «Город Саратов») часть земельного участка по 5 Соколовогорскому проезду сдана в субаренду под размещение стоянки автомобилей третьих лиц.
28. Искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2011:
– по коду 1100 «Внеоборотные активы» – 27,5 тыс. рублей;
– по коду 1230 «Дебиторская задолженность» – 5472,1 тыс. рублей;
– по коду 1520 «Кредиторская задолженность» – 212783,0 тыс. рублей.
Искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2012:
– по коду 1100 «Внеоборотные активы» – 2027,1 тыс. рублей;
– по коду 1230 «Дебиторская задолженность» – 9829,0 тыс. рублей;
– по коду 1520 «Кредиторская задолженность» – 4001,0 тыс. рублей.
Искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2013:
– по коду 1100 «Внеоборотные активы» – 11400,9 тыс. рублей;
– по коду 1210 «Запасы» – 31,0 тыс. рублей;
– по коду 1230 «Дебиторская задолженность» – 6395,0 тыс. рублей;
– по коду 1520 «Кредиторская задолженность» – 5383,0 тыс. рублей.
Искажение данных бухгалтерского баланса по состоянию на 01.07.2013:
– по коду 1100 «Внеоборотные активы» – 14925,7 тыс. рублей;
– по коду 1210 «Запасы» – 8,1 тыс. рублей;
– по коду 1230 «Дебиторская задолженность» – 2720,0 тыс. рублей;
– по коду 1520 «Кредиторская задолженность» – 3729,0 тыс. рублей.
29. Искажение данных бухгалтерского учета Предприятия по счету 001 «Арендованные основные средства»:
– по состоянию на 01.01.2011 – 265602,8 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2012 – 18788,5 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2013 – 89961,8 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов» М.В. Курушина