Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного специализированного похоронного предприятия «Ритуал»

На основании удостоверения на право проведения проверки от 20.09.2013, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Курушиной М.В. (руководитель), главным специалистом Суменко Ю.А. с 24.09.2013 по 25.11.2013 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного специализированного похоронного предприятия «Ритуал».

Период проверки: 2011 – 2013 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность муниципального унитарного специализированного похоронного предприятия «Ритуал» (далее по тексту – МУСПП «Ритуал», Предприятие).

Проверка проведена с ведома директора МУСПП «Ритуал» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУСПП «Ритуал» и тарифную политику предприятия. Соответствие фактической деятельности МУСПП «Ритуал» целям, предметам и видам деятельности, закрепленным в Уставе Предприятия.

МУСПП «Ритуал» было учреждено распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 18.03.1994 №49 и зарегистрировано Администрацией г. Саратова за №01032701.

Запись о МУСПП «Ритуал» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 05.12.2002 за основным государственным номером 1026402671921.

Согласно Уставу (п.1.6), МУСПП «Ритуал» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

Свидетельство о постановке МУСПП «Ритуал» на учет в инспекции МНС по Кировскому району г. Саратова выдано 11.01.2001 ИНН/КПП 6452014521/645201001.

Правовое положение МУСПП «Ритуал» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью оказания ритуальных и других услуг по погребению, выполнения работ и производства продукции с целью извлечения прибыли, а также содержания и благоустройства кладбищ. Предметом его деятельности является оказание ритуальных и других услуг по погребению.

Уставом МУСПП «Ритуал» определены следующие виды деятельности:

– оформление документов, необходимых для погребения;

– предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;

– перевозка останков умершего на кладбище;

– погребение;

– подбор и транспортировка трупов лиц, умерших вне медицинских учреждений;

– оказание услуг, связанных с подбором и транспортировкой трупов;

– производство и изготовление товаров ритуального назначения, оказание других услуг по погребению;

– организация оптовой и розничной торговли продукцией ритуального предназначения и ее реализация;

– производство строительных материалов и товаров народного потребления;

– строительство;

– оказание торгово-закупочных, посреднических и маркетинговых услуг населению, соответствующих целям и предмету деятельности Предприятия, в соответствии с законодательством РФ, разрешенных Саратовской городской Думой;

– содержание и благоустройство кладбищ;

– транспортировка и захоронение патолого-анатомических отходов.

– услуги общественного питания.

Фактически в проверяемом периоде МУСПП «Ритуал» осуществлял 10 из 14 видов деятельности, закрепленных в Уставе Предприятия.

МУСПП «Ритуал» на момент проверки имеет в своей структуре:

– землекопный цех;

– цветочный цех;

– камнетесный цех;

– транспортный цех;

– салон-магазин и торговые точки по реализации ритуальных принадлежностей;

– СОПП и ТТ – по организации похорон и подбору трупов.

Среднесписочная численность работающих на Предприятии в 2011 году – 218 человек, в 2012 году – 236 человек, в 2013 году – 238 человек. Увеличение среднесписочной численности произошло за счет заполнения вакантных единиц.

Тарифы на услуги, оказываемые МУСПП «Ритуал» в проверяемом периоде, были утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» «О тарифах на услуги, оказываемые МУСПП «Ритуал» от 18.06.2009 №332 и « Об утверждении тарифов на услуги, оказываемые МУСПП «Ритуал» от 14.03.2012 №319.

Стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимость услуг по погребению не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего, утверждены постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.10.2009 №1157 с изменениями от 21.03.2011 №559, от 27.12.2011 №2564, от 23.03.2012 №410, от 27.12.2012 №2999.

В проверяемом периоде Предприятию предоставлялась субсидия из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение затрат на оказание услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена. Субсидия предоставлялась на основании муниципальных соглашений, заключенных между комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – комитет дорожного хозяйства) и муниципальным унитарным специализированным похоронным предприятием «Ритуал»:

– №001/2011 от 02.02.2011 с изменениями от 27.12.2011 в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.02.2011 №123 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат на оказание услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников или законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена» и постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.10.2009 №1157 «О стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимости услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего»;

– №001/2012 от 10.01.2012 с изменениями от 07.02.2012, от 23.03.2012, от 03.12.2012, от 29.12.2012 в соответствии с постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.02.2011 №123 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат на оказание услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников или законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена», от 06.02.2012 №121 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат на оказание услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников или законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена» и постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.10.2009 №1157 «О стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимости услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего» с изменениями от 23.03.2012 №410;

– №006/2013 от 28.01.2013 в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.01.13 №117 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат на оказание услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников или законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена» и постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 27.10.2009 №1157 «О стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, стоимости услуг по погребению умерших (погибших), не имеющих супруга, близких родственников, иных родственников либо законного представителя умершего» с изменениями.

Проверкой предоставления и использования субсидии установлено.

В соответствии с муниципальными соглашениями МУСПП «Ритуал» обязуется осуществлять оказание услуг по погребению умерших, не имеющих супруга, близких родственников либо законных представителей умершего, а также умерших, личность которых не установлена, в г. Саратове и предоставлять ежемесячно в комитет дорожного хозяйства всю необходимую информацию и документы об исполнении настоящих соглашений. В качестве подтверждения исполнения услуг по погребению Предприятием предоставляются списки невостребованных трупов, переданных из ГУЗ «БСМЭ МЗ СО», клинических больниц города, ГУЗ Перинатального центра, утвержденные уполномоченными лицами. При получении субсидии за май 2011 года в качестве подтверждения оказания услуг по погребению Предприятием предоставлено письмо заместителя начальника ОМ в составе УВД по г. Саратову, разрешающее захоронение трупов граждан, адресованное Главному врачу городской клинической больницы №6. Документов, подтверждающих передачу невостребованных трупов МУСПП «Ритуал» не предоставлено. Следовательно, субсидия в размере 4,6 тыс. рублей получена необоснованно.

Кроме того, при расчете субсидии за ноябрь 2011 года Предприятием допущена арифметическая ошибка в сторону завышения субсидии на сумму 0,8 тыс. рублей.

Таким образом, всего необоснованно получено субсидии за 2011 год в сумме 5,4 тыс. рублей.

Соблюдение порядка назначения руководителя МУСПП «Ритуал», заключения с ним контракта.

В проверяемом периоде смена директора МУСПП «Ритуал» была произведена дважды – в августе 2011 года и в мае 2013 года.

Передача дел произведена в соответствии с постановлением мэра города от 15.04.2004 №255 «Об утверждении Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений».

В соответствии с Федеральным законом от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (ст.20) между главой администрации муниципального образования «Город Саратов» и директором Предприятия заключен трудовой договор.

Соблюдение порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 15.03.1996 за №110.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к Договору.

Так, согласно соглашению от 30.03.2011, первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2011, составляла 19970,9 тыс. рублей, остаточная стоимость – 12672,8 тыс. рублей, в том числе:

– 23 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 3684,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2764,3 тыс. рублей;

– 25 транспортных средств первоначальной стоимостью 8131,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 5125,2 тыс. рублей;

– нематериальные активы первоначальной стоимостью 2,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1,1 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 8153,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4782,2 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 05.04.2012, по состоянию на 01.01.2012 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения, составляла 23201,5 тыс. рублей, остаточная стоимость – 9453,7 тыс. рублей, в том числе:

– 21 объект недвижимости первоначальной стоимостью 3337,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2155,6 тыс. рублей;

– 35 транспортных средств первоначальной стоимостью 15185,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4805,3 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 4678,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2492,8 тыс. рублей.

Согласно дополнительному соглашению от 03.04.2013, по состоянию на 01.01.2013 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения, составляла 25700,6 тыс. рублей, остаточная стоимость – 10222,1 тыс. рублей, в том числе:

– 22 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 4741,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3364,6 тыс. рублей;

– 36 транспортных средств первоначальной стоимостью 15787,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4312,6 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 5171,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2544,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2011 Предприятием в установленном законом порядке зарегистрировано право хозяйственного ведения в Управлении Федеральной регистрационной службы по Саратовской области на 15 объектов недвижимости:

– 64-АБ 755461 от 18.10.2007 на нежилое помещение, литер А, площадью 125,5 кв.м, по адресу: г. Саратов, ул. Киселева, д. 5;

– 64-АБ 714927 от 30.10.2007 на нежилое 2-х этажное здание, литер А2, общей площадью 679,1 кв.м, по адресу: г. Саратов, ул. им. Киселева, д. 7 (в составе имущества, переданного Предприятию в хозяйственное ведение, площадь указана как 676,3 кв.м);

– 64-АБ 755548 от 20.11.2007 на нежилое одноэтажное здание – цех, литер А5, общей площадью 257,4 кв.м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;

– 64-АБ 755549 от 20.11.2007 на нежилое одноэтажное здание – ангар, литер А8, общей площадью 380,1 кв.м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;

– 64-АБ 757203 от 21.11.2007 на нежилое одноэтажное здание – цех, литер А3А9, общей площадью 1203,7 кв.м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;

– 64-АБ 755580 от 06.12.2007 на нежилое одноэтажное здание – киоск, литер А11, общей площадью 10,9 кв.м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;

– 64-АБ 755581 от 06.12.2007 на нежилое 2-х этажное здание – аккумуляторная, литер А1, общей площадью 26,5 кв.м, по адресу: г. Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;

– 64-АБ 787162 от 10.12.2007 на нежилое одноэтажное здание (караульная), литер А10, общей площадью 2,9 кв.м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище;

– 64-АБ 799806 от 10.12.2007 на нежилое одноэтажное здание – трансформаторная подстанция, литер А13, общей площадью 40,4 кв.м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище, б/н;

– 64-АБ 799809 от 10.12.2007 на нежилое 1 антресоль-этажное здание – кузница, сварочный цех, литер А12, общей площадью 61,7 кв.м, по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище, б/н;

– 64-АБ 810978 от 29.01.2008 на нежилое одноэтажное здание (караульная), литер А2, общей площадью 18,3 кв.м, по адресу: г. Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;

– 64-АБ 757292 от 31.01.2008 на нежилое одноэтажное здание – склад, литер С, общей площадью 26,4 кв.м, по адресу: г. Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;

– 64-АБ 909525 от 06.05.2008 на нежилое одноэтажное здание, литер Б, общей площадью 5 кв.м, по адресу: г. Саратов, пос. Увек, б/н Увекское кладбище;

– 64-АБ 937718 от 16.05.2008 на нежилое одноэтажное здание – вспомогательный корпус, литер Б, общей площадью 28,5 кв.м, по адресу: г. Саратов, Соколовая Гора, б/н, Мусульманское кладбище;

– 64-АБ 889216 от 12.05.2008 на нежилое помещение, этаж 1, литер А, общей площадью 43,5 кв.м, по адресу: г. Саратов, ул. им. Чемодурова В.И., д. 8а;

В проверяемом периоде были получены еще 7 свидетельств о государственной регистрации права:

– 64-АГ 112612 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер А1, общей площадью 557,9 кв.м, по адресу: г Саратов, ул. Киселева, д. 7;

– 64-АГ 112615 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер АА1, общей площадью 28,2 кв.м, по адресу: г Саратов, пос. Увек, б/н, Увекское кладбище;

– 64-АГ 187185 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер А, общей площадью 831,6 кв.м, по адресу: г Саратов, 6-й Мурманский пр., б/н;

– 64-АГ 187192 от 20.05.2011 на нежилое помещение, литер АА1, общей площадью 384,7 кв.м, по адресу: г Саратов, Елшанское кладбище;

– 64-АГ 148695 от 26.05.2011 на нежилое помещение, литер А1, общей площадью 258,1 кв.м, по адресу: г. Саратов, ул. им. Слонова И.А., д. 81;

– 64-АГ 682741 от 20.11.2012 на нежилое помещение, этаж 1, литер А, общей площадью 161,1 кв.м, по адресу: г. Саратов, ул. им. Чемодурова В.И., д. 8а;

– 64-АГ 932069 от 13.05.2013 на нежилое помещение, общей площадью 33,9 кв.м, по адресу: г Саратов, ул. Московская, д. 7.

В нарушение ст.131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки в установленном законодательством порядке Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 1 из 22 объектов нежилого фонда – нежилое помещение, литер АА1А2А3БВВ2, общей площадью 167,8 кв.м, по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78.

Формирование уставного капитала.

Проверкой формирования уставного капитала установлено, что первоначально уставный фонд МУСПП «Ритуал», согласно Уставу от 03.12.2003, утвержденному председателем комитета по управлению имуществом г. Саратова (далее по тексту – комитет по управлению имуществом), составлял 617,0 тыс. рублей и был сформирован за счет имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения. Согласно изменениям, внесенным в Устав от 21.04.2008 и 29.12.2008, уставный фонд Предприятия стал составлять 4159,0 тыс. рублей и сформирован за счет имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения и денежных средств.

К проверке представлен перечень имущества, составляющего уставный фонд МУСПП «Ритуал», утвержденный председателем комитета по управлению имуществом В перечень включено 28 объектов основных средств первоначальной стоимостью 4158,5 тыс. рублей и денежные средства в сумме 0,5 тыс. рублей.

Чистые активы Предприятия по состоянию:

– на 01.01.2011 на 433% превышали уставный капитал и составляли 22198,0 тыс. рублей;

– на 01.12.2012 на 379% превышали уставный капитал и составляли 19911,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 на 403% превышали уставный фонд и составляли 20934,0 тыс. рублей.

Уменьшение чистых активов Предприятия за 2011 год произошло в связи с передачей основных средств МБУ «Администрация кладбищ» на сумму 2600 тыс. рублей.

Организация бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на Предприятии осуществляется бухгалтерией с утвержденным на 2011-2013 годы штатом в количестве 9 штатных единиц. Руководителем бухгалтерии является главный бухгалтер. Предприятие ведет бухгалтерский учет автоматизированным способом с использованием программы 1С Бухгалтерия, 1С Зарплата и кадры.

В ходе проверки были предоставлены приказы от 31.12.2010 №79, от 30.12.2011 №152, от 28.12.2012 №93,94 об учетной политике МУСПП «Ритуал» для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2011 год, на 2012 год и на 2013 год соответственно.

В учетной политике для целей бухгалтерского учета не отражены:

– особенности учета операций по учету ГСМ, по использованию и расходованию топливных талонов;

– порядок определения стоимости основных средств, приобретенных не за денежные средства.

В учетной политике также не были определены:

– порядок контроля за хозяйственными операциями;

– сроки хранения учетных документов в 2011, 2012 годах;

Круг материально ответственных лиц, с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности учетной политикой не закреплен.

Учет внеоборотных активов.

По данным бухгалтерской отчетности стоимость внеоборотных активов составила по состоянию:

– на 01.01.2011 – 15791 тыс. рублей;

– на 01.01.2012 – 12685 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 13584 тыс. рублей;

– на 01.10.2013 – 15309,4 тыс. рублей.

Внеоборотные средства Предприятия сформированы за счет основных средств, отложенных налоговых активов и незавершенного строительства. У Предприятия отсутствуют земельные участки, которые входят в состав внеоборотных активов.

Первоначальная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета составила по состоянию:

– на 01.01.2011 – 19970,9 тыс. рублей;

– на 01.01.2012 – 23201,5 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 25700,6 тыс. рублей;

– на 01.10.2013 – 27751,5 тыс. рублей.

Остаточная стоимость соответственно по состоянию:

– на 01.01.2011 – 12672,8 тыс. рублей;

– на 01.01.2012 – 9453,7 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 10222,1 тыс. рублей;

– на 01.10.2013 – 11694,5 тыс. рублей.

Переоценка основных средств МУСПП «Ритуал» в проверяемом периоде не проводилась.

По данным бухгалтерского учета за 2011 год поступило основных средств на общую сумму 8596,3 тыс. рублей, в том числе:

– на сумму 7683,2 тыс. рублей получено основных средств от МУ «Городской центр механизации ЖКХ» по распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 15.12.2011 №1446-р;

– на сумму 289,1 тыс. рублей получено нежилое помещение по адресу: ул. Первомайская, 78 от МКУ «Транспортное управление» по распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 19.12.2011 №1498-р;

– на сумму 624,0 тыс. рублей приобретено самим Предприятием.

Выбыло основных средств за 2011 год на общую сумму 5365,7 тыс. рублей, в том числе:

– на сумму 1308,2 тыс. рублей за счет списания основных средств, пришедших в негодность;

– на сумму 4057,5 тыс. рублей за счет передачи в МБУ «Администрация кладбищ».

За 2012 год основные средства увеличились на общую сумму 2661,1 тыс. рублей, в том числе:

– на сумму 688,6 тыс. рублей – дополнительно передана площадь в нежилом помещении по адресу: ул. Чемодурова, д. 8а по распоряжениям комитета по управлению имуществом города Саратова от 19.12.2011  №1499-р, от 19.01.2012 №47-р;

– на сумму 201,5 тыс. рублей передан объект нежилого фонда по адресу: ул. Московская, д. 7 по распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 26.11.2012 №1714-р;

– на сумму 513,7 тыс. рублей увеличена стоимость нежилого здания – цеха, литер А3А9 по адресу: г. Саратов, Елшанское кладбище – за счет модернизации;

– на сумму 1257,3 тыс. рублей приобретено самим Предприятием.

Выбыло основных средств за 2012 год на общую сумму 162,0 тыс. рублей за счет списания основных средств, пришедших в негодность.

За 9 месяцев 2013 года поступило основных средств на общую сумму 3410,5 тыс. рублей, за счет приобретения Предприятием.

Выбыло основных средств за 9 месяцев 2013 года на общую сумму 1359,6 тыс. рублей, за счет списания основных средств, пришедших в негодность.

В нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003. №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» не во всех инвентарных карточках учета объектов основных средств заполнены такие предусмотренные реквизиты, как:

– номер паспорта (регистрационный);

– заводской номер;

– организация-изготовитель;

– местонахождение объекта основных средств;

– дата последнего капремонта, модернизации;

– дата списания с бухгалтерского учета;

– не заполнен или заполнен частично раздел 7 «Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств».

Например: инвентарные карточки учета объекта основных средств от 26.12.2012 №00011114, 00011115 – павильон из металлической конструкции стоимостью 137,0 тыс. рублей каждый, от 14.03.2013 №00041363 – шланг высокого давления /автомойка/ стоимостью 24,2 тыс. рублей, от 16.11.2011 №00050084 автомобиль NIVA Шевроле стоимостью 357,5 тыс. рублей.

В результате не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.

При вводе в эксплуатацию объектов основных средств комиссионно определяется срок их службы и амортизационная группа. Ввод в эксплуатацию объектов основных средств сопровождается изданием письменного приказа директора Предприятия.

Проверкой правильности оприходования внеоборотных активов установлено.

При оприходовании автотранспортных средств, бывших в употреблении, Предприятием не проводилась экспертная оценка стоимости автотранспорта:

– на основании договора купли-продажи от 01.03.2011 без номера Предприятием у частного лица был приобретен за 385,0 тыс. рублей автомобиль ГАЗ-3302 2009 года выпуска. Акт приема-передачи датирован 01.03.2011, на учет транспортное средство поставлено 15.03.2011 по первоначальной стоимости 385,0 тыс. рублей.

– на основании договора купли-продажи от 01.07.2011 без номера Предприятием у частного лица был приобретен за 165,0 тыс. рублей экскаватор ЭО-2621 В-2 1988 года выпуска. Акт приема-передачи датирован 01.07.2011, на учет транспортное средство поставлено 01.07.2011 по первоначальной стоимости 165,0 тыс. рублей.

В сентябре 2011 года Предприятием заключен договор от 22.09.2011 №201/м с ООО ЧОО «Тех-Защита» на оборудование пожарной сигнализацией помещения по адресу: г. Саратов, 6-й Мурманский пр-д, б/н общей стоимостью 86,3 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме 31.10.2011.

В нарушение п.4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 в октябре 2011 года по акту о приемке выполненных работ от 31.10.2011 без номера стоимость пожарной сигнализации в сумме 86,3 тыс. рублей не включена в состав основных средств, а списана на расходы Предприятия.

В марте 2012 года пожарная сигнализация включена в состав основных средств по акту о приеме-передаче ф. ОС-1 от 30.03.2012 №00000006, утвержденному руководителем Предприятия и подписанному членами комиссии. Возмещение стоимости пожарной сигнализации произведено со счета 20 «Основное производство».

В результате чего, произошло искажение данных бухгалтерской отчетности за 2011 год  ф. 0710001, повлекшее за собой искажения валюты баланса, по строке 1150 «Основные средства» 86,3 тыс. рублей в сторону уменьшения. Искажение данных отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2011 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» – 86,3 тыс. рублей в сторону увеличения.

Аналогично в нарушение п.4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 в декабре 2011 года по акту о приемке выполненных работ от 06.12.2011 без номера, стоимость узла учета тепловой энергии с монтажом по адресу: г. Саратов, ул. Слонова, 81 в сумме 116,7 тыс. рублей (договор от 16.09.2011 №205-2011 с ООО «Производственная компания «ТАЭС») не включена в состав основных средств, а списана на расходы Предприятия. В марте 2012 года узел учета тепловой энергии включен в состав основных средств по акту о приеме-передаче ф. ОС-1 от 30.03.2012 №00000005, утвержденному руководителем Предприятия и подписанному членами комиссии. Возмещение стоимости узла учета тепловой энергии произведено со счета 20 «Основное производство».

Всего, таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности за 2011 год ф. 0710001, повлекшее за собой искажения валюты баланса, составило по строке 1150 «Основные средства» 203,0 тыс. рублей в сторону уменьшения. Искажение данных отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2011 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» – 203,0 тыс. рублей в сторону увеличения. Отсутствие узла учета тепловой энергии и пожарной сигнализации в составе основных средств, ведет к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении по состоянию на 01.01.2012, и указывает на то, что сохранность и рациональное использование муниципального имущества Предприятием не обеспечена.

Проверкой правильности начисления амортизации по объектам основных средств установлено.

Согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 26.11.2012 №1714-р, Предприятию от МКУ «Транспортное управление» был передан объект нежилого фонда площадью 33,9 кв.м, расположенный по адресу: ул. Московская, д.7 (литер Н, первоначальной стоимостью 201,5 тыс. рублей, остаточной – 70,3 тыс. рублей, по акту о приемке-передаче здания (сооружения) ф. ОС-1а от 01.12.2012 №55). В эксплуатацию объект введен 03.12.2012.

Данный объект не используется в уставной деятельности Предприятия с момента передачи по настоящее время, срок эксплуатации, согласно инвентарной карточке – 83 года.

В нарушение ст.252 НК РФ Предприятием начислена и отнесена на себестоимость амортизация по данному объекту нежилого фонда за 9 месяцев 2013 года в сумме 1,8 тыс. рублей.

В ходе проверки нарушение устранено. В октябре 2013 года по приказу директора Предприятия от 01.10.2013 №63а объект нежилого фонда переведен на консервацию. Расходы на амортизацию в сумме 1,8 тыс. рублей бухгалтерской справкой от 01.10.2013 №221 сторнированы.

Списание основных средств производилось в соответствии с распоряжениями комитета по управлению имуществом города Саратова, экспертными заключениями специалистов. Нарушений не установлено.

Проверкой обоснованности отнесения затрат на незавершенное строительство установлено.

Согласно оборотно-сальдовой ведомости по счету бухгалтерского учета 08.3 затраты на незавершенное строительство составляют:

– по состоянию на 01.01.2011 – 3016,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 – 3016,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 3151,6 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.10.2013 – 3360,4 тыс. рублей.

В состав затрат на незавершенное строительство по состоянию на 01.01.2011 входят:

– объект незавершенного строительства «Складское хозяйство» на сумму 3002,1 тыс. рублей (материальные затраты безвозмездно переданные в 2007 году комитетом дорожного хозяйства);

– согласование проекта по строительству АЗС в транспортном цехе на сумму 14,8 тыс. рублей (дата образования задолженности - 2003 год).

За 2011 год движения по счету 08.3 не было.

В 2012 году произошло увеличение на 134,7 тыс. рублей  за счет:

– проектных работ по реконструкции газоснабжения объектов недвижимости, находящихся на Елшанском кладбище, на сумму 57,7 тыс. рублей;

– материальных затрат по реконструкции газоснабжения объектов недвижимости, находящихся на Елшанском кладбище, на сумму 77,0 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2013 года увеличение на 223,6 тыс. рублей, произошло за счет:

– затрат по реконструкции газоснабжения административного здания, находящегося на Елшанском кладбище – 18,2 тыс. рублей;

– затрат по реконструкции газоснабжения теплогенераторной – 43,8 тыс. рублей;

– затрат по реконструкции отопительной системы камнетесного цеха – 161,6 тыс. рублей.

В августе 2013 года, согласно приказу директора от 06.08.2013 №53/а, в связи со списанием с баланса АЗС контейнерного типа КАЗС-3, произведено списание затрат на согласование проекта по строительству АЗС в транспортном цехе в сумме 14,8 тыс. рублей.

Учет материально-производственных запасов.

Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет материалов, товаров и готовой продукции.

Стоимость материально-производственных запасов по данным бухгалтерского учета составила:

– по состоянию на 01.01.2011 – 15030,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 – 14415,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 14259,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.10.2013 – 13625,5 тыс. рублей.

В соответствии с учетной политикой в составе материально-производственных запасов (далее по тексту – МПЗ) учитываются основные средства стоимостью не более 40,0 тыс. рублей.

Операции поступления, внутреннего перемещения и выбытия МПЗ отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с принятой на Предприятии учетной политикой.

Материально-производственные запасы приходовались в проверяемом периоде на центральный склад МУСПП «Ритуал», с которого передавались по подразделениям Предприятия на основании требований-накладных формы №М-11, утвержденных постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а. Проверкой правильности оприходования материально-производственных запасов нарушений не установлено.

Проверкой правильности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) в проверяемом периоде установлено.

Фактическое списание ГСМ по бухгалтерскому учету производится на основании «Отчета по расходу топлива» за месяц, в котором указан расход топлива за месяц по маркам топлива. Данный отчет составляется на основании путевых листов с указанием марки автомобиля, государственного регистрационного номера, показаний спидометра, расхода горючего. Проверкой данных «Отчета по расходу топлива» с путевыми листами расхождений не установлено.

Первичными документами для списания ГСМ на Предприятии являются утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 №78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте»:

– путевой лист легкового автомобиля (типовая межотраслевая форма №3);

– путевой лист грузового автомобиля (типовая межотраслевая форма №4-С);

– путевой лист автобуса необщего пользования (типовая межотраслевая форма №6 (спец)).

В нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 №78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 №152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в путевых листах (форма №3) легковых автомобилей марки ГАЗ 3110 (государственный номерной знак В115АА), Нива Шевроле (государственный номерной знак В673ОС), ГАЗ 3110 (государственный номерной знак В088КК), ВАЗ 21213 (государственный номерной знак В492МК), TOYOTA Camry (государственный номерной знак В864ХЕ) в проверяемом периоде отсутствуют такие обязательные реквизиты как:

– маршрут движения автомобиля (указано: «в распоряжении администрации»);

– время возвращения в гараж;

– подпись диспетчера-нарядчика или лица его заменяющего, подтверждающая время возвращения автомобиля в гараж;

– дата и время проведения предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр, и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;

– печать Предприятия.

В нарушение раздела 2 Указаний по применению и заполнению форм, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 №78, путевые листы легкового автомобиля в проверяемом периоде выписывались не на каждый день, а периодами. Так:

– по автомобилю марки ГАЗ 3110 (государственный номерной знак В115АА) путевые листы выписаны на периоды с 11 по 20 и с 21 по31 января 2011 года, с 01 по 10 и с 21 по 28 февраля 2011 года, с 02 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 июля 2011 года и т.д., аналогично в 2012 году; с 07 по 08, с 11 по 18 и с 21 по 31 января 2013 года;

– по автомобилю марки Нива Шевроле (государственный номерной знак В673ОС) путевые листы выписаны на периоды с 19 по 20 и с 21по 31 января 2011 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 28 февраля 2011 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 июля 2011 года и т.д.;

– по автомобилю марки ГАЗ 3110 (государственный номерной знак В088КК) путевые листы выписаны на периоды с 11 по 20 и с 21 по 31 января 2011 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 28 февраля 2011 года и т.д.;

– по автомобилю марки ВАЗ 21213 (государственный номерной знак В492МК) путевые листы выписаны на периоды с 11 по 20 и с 21 по 31 января 2011 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 28 февраля 2011 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 июля 2011 года и т.д., аналогично в 2012 году;

– по автомобилю марки ВАЗ 21070 (государственный номерной знак В288МТ) путевые листы выписаны на периоды с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 марта 2011 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 июля 2011 года и т.д., аналогично в 2012 году;

– по автомобилю марки TOYOTA Camry (государственный номерной знак В864ХЕ) путевые листы выписаны на периоды с 11 по 20 и с 21 по 31 марта 2011 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 июля 2011 года, с 01 по 10 августа 2011 года и т.д.;

– по автомобилю марки ВАЗ 219060 Лада Гранта (государственный номерной знак Т207ВН) путевые листы выписаны на периоды с 01 по10, с 13 по 20 и с 21 по 29 февраля 2012 года, с 02 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 мая 2012 года и т.д.;

– по автомобилю марки ВАЗ 2112 (государственный номерной знак Н254НР) путевые листы выписаны на периоды с 01 по 20 и с 21 по 31 мая 2012 года, с 01 по 10, с 11 по 20 и с 21 по 31 июля 2012 года и т.д.

В нарушение п.4 ст.9 Закона №129-ФЗ к учету принимались первичные документы, не обеспечивающие достоверность отраженной в них информации. Так, проверкой установлены факты заправки автомобилей за пределами продолжительности рабочего времени:

– в путевом листе №019971 от 03.01.2011 на автомобиль марки ПАЗ 3205 (государственный номерной знак В487РР) время заезда в гараж указано 16:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 16:31 часов;

– в путевом листе №020082 от 13.01.2011 на автомобиль марки ПАЗ 3205 (государственный номерной знак В487РР) время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:06 часов;

– в путевом листе №020272 от 31.01.2011 на автомобиль марки ПАЗ 3205 (государственный номер знак В775РК) время заезда в гараж указано как 16:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 16:41 часов и т.д.

Общая сумма необоснованных расходов по списанию ГСМ по документам, оформленным с нарушением законодательства и не отражающим достоверность информации, составила 666,3 тыс. рублей, в том числе за 2011 год – 323,6 тыс. рублей, за 2012 год – 336,9 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 5,8 тыс. рублей.

Исходя из норм ст.252 Налогового кодекса РФ, данные расходы не являются экономически обоснованными и их осуществление привело к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытков Предприятия, то есть к искажению отчетности.

Формирование доходов и расходов. Финансовый результат.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2011 году составил всего 105728 тыс. рублей, в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 101078,0 тыс. рублей, или 95,6%;

– субсидии на покрытие убытков по захоронению за счет средств муниципального образования – 311,0 тыс. рублей, или 0,3 %;

– возмещение расходов на захоронение за счет средств ПФ и социальной защиты – 899 тыс. рублей, или 0,9%;

– прочих внереализационных доходов – 3440 тыс. рублей, или 3,2%.

Прочие внереализационные доходы в 2011 году были сформированы за счет средств полученных от:

– списания просроченной кредиторской задолженности – 587 тыс. рублей;

– резерва предстоящих расходов – 2350 тыс. рублей;

– страхового возмещения – 142 тыс. рублей;

– сдачи металлолома – 62 тыс. рублей;

– возмещения коммунальных услуг – 221 тыс. рублей;

– превышения лимита по сотовой связи – 62 тыс. рублей;

– доходы от выбытия ОС – 16 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 2011 год по основным видам деятельности составили 104783 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда – 41082 тыс. рублей, или 39,2%.;

– страховые взносы – 13755 тыс. рублей, или 13,1 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 2687 тыс. рублей, или 2,6%;

– материалы – 33035 тыс. рублей, или 31,5%.;

– амортизация – 1568 тыс. рублей, или 1,5 %;

– ГСМ – 3424 тыс. рублей, или 3,3%;

– содержание и ремонт транспорта – 990 тыс. рублей, или 0,9%:

– аренда транспорта, помещений – 391 тыс. рублей, или 0,4%;

– охрана – 3242 тыс. рублей, или 3,09%;

– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 776 тыс. рублей, или 0,7%;

– реклама – 1098 тыс. рублей, или 1,05%;

– ремонтные работы – 1127 тыс. рублей, или 1,08%;

– налоги, сборы – 332 тыс. рублей, или 0,3 %;

– техобслуживание, поверки оборудования – 176 тыс. рублей, или 0,2 %;

– аттестация рабочих мест аудит – 115 тыс. рублей, или 0,11 %;

– канцтовары – 131 тыс. рублей, или 0,13 %;

– корректировки НДС – 280  тыс. рублей, или 0,27 %;

– прочие расходы – 574 тыс. рублей, или 0,57%.

Внереализационные расходы в 2011 году составили 799 тыс. рублей, в том числе:

– резерв по сомнительным долгам – 12 тыс. рублей, или 1,5%;

– налог на имущество – 220 тыс. рублей, или 27,5%;

– услуги банков, интернет – 160 тыс. рублей, или 20%;

– расходы от выбытия основных средств, реализации материалов – 20 тыс. рублей, или 2,5%;

– инвентаризация помещений – 44 тыс. рублей, или 5,5%;

– коммунальные услуги – 140 тыс. рублей, или 17,5%;

– списание просроченной дебиторской задолженности – 67 тыс. рублей, или 8,4%;

– восстановление НДС 33 тыс. рублей, или 4,1%;

– прочие расходы – 103 тыс. рублей, или 13%.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия в 2012 году составил всего 118746 тыс. рублей, в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 116540,0 тыс. рублей, или 98,1%;

– субсидии на покрытие убытков по захоронению за счет средств муниципального образования – 666,0 тыс. рублей, или 0,6 %;

– возмещения расходов на захоронение за счет средств ПФ и социальной защиты – 1179 тыс. рублей, или 1%;

– прочих внереализационных доходов –361 тыс. рублей, или 0,3%.

Прочие внереализационные доходы в 2011 году были сформированы за счет средств, полученных от:

– списания просроченной кредиторской задолженности – 28 тыс. рублей;

– сдачи металлолома – 5 тыс. рублей;

– возмещения коммунальных услуг – 227 тыс. рублей;

– превышения лимита по сотовой связи – 101 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 2012 год по основным видам деятельности составили 117037 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда – 45578 тыс. рублей, или 38,9%.;

– страховые взносы – 13463 тыс. рублей, или 11,5 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 2578 тыс. рублей, или 2,2%;

– материалы – 35491 тыс. рублей, или 30,3%.;

– амортизация – 1708 тыс. рублей, или 1,5 %;

– ГСМ – 3955 тыс. рублей, или 3,4%;

– содержание и ремонт транспорта – 1409 тыс. рублей, или 1,22%;

– аренда транспорта, помещений – 562 тыс. рублей, или 0,5%;

– охрана – 2952 тыс. рублей, или 2,5%;

– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 908 тыс. рублей, или 0,8%;

– реклама – 1047 тыс. рублей, или 0,9%;

– ремонтные работы – 4134 тыс. рублей, или 3,5%;

– налоги, сборы – 135 тыс. рублей, или 0,1 %;

– техобслуживание, поверки оборудования – 896 тыс. рублей, или 0,8 %;

– аттестация рабочих мест аудит – 87 тыс. рублей, или 0,08 %;

– канцтовары – 260 тыс. рублей, или 0,2 %;

– корректировки НДС – 267 тыс. рублей, или 0,2 %;

– медосмотр, обучение – 260 тыс. рублей, или 0,2%;

– прочие расходы – 1347 тыс. рублей, или 1,2%.

Внереализационные расходы в 2012 году составили 840 тыс. рублей, в том числе:

– резерв по сомнительным долгам – 25 тыс. рублей, или 3%;

– налог на имущество – 220 тыс. рублей, или 26,2%;

– услуги банков, интернет – 158 тыс. рублей, или 18,8%;

– расходы от выбытия основных средств, реализации материалов – 53 тыс. рублей, или 6,3%;

– коммунальные услуги – 220 тыс. рублей, или 26,2%;

– прочие расходы – 164 тыс. рублей, или 19,5%.

По данным бухгалтерского учета доход Предприятия за 9 месяцев 2013 года составил всего 92308 тыс. рублей, в том числе за счет:

– выручки по основным видам деятельности – 90610,0 тыс. рублей, или 98,2%;

– субсидии на покрытие убытков по захоронению за счет средств муниципального образования – 512,0 тыс. рублей, или 0,6 %;

– возмещения расходов на захоронение за счет средств ПФ и социальной защиты –872 тыс. рублей, или 0,9%;

– прочих внереализационных доходов – 314 тыс. рублей, или 0,3%.

Прочие внереализационные доходы в 2011 году были сформированы за счет средств, полученных от:

– страхового возмещения – 35 тыс. рублей;

– сдачи металлолома – 36 тыс. рублей;

– возмещения коммунальных услуг – 160 тыс. рублей:

– превышения лимита по сотовой связи –58  тыс. рублей;

– доходов от выбытия ОС –25 тыс. рублей.

По данным бухгалтерской отчетности расходы Предприятия за 9 месяцев 2013 года по основным видам деятельности составили 90855 тыс. рублей, в том числе:

– оплата труда – 34809 тыс. рублей, или 39,2%;

– страховые взносы – 10441 тыс. рублей, или 13,1 %;

– электроэнергия, газ, тепло, вода – 2768 тыс. рублей, или 2,6%;

– материалы – 26936 тыс. рублей, или 31,5%;

– амортизация – 1512 тыс. рублей, или 1,5 %;

– ГСМ – 1756 тыс. рублей, или 3,3%;

– содержание и ремонт транспорта – 718 тыс. рублей, или 0,9%:

– аренда транспорта, помещений – 450 тыс. рублей, или 0,4%;

– охрана –2296 тыс. рублей, или 3,09%;

– связь, программное обеспечение, информационные услуги – 1004 тыс. рублей, или 0,7%;

– реклама – 449 тыс. рублей, или 1,05%;

– ремонтные работы – 6434 тыс. рублей, или 1,08%;

– налоги, сборы – 34 тыс. рублей, или 0,3 %;

– техобслуживание, поверки оборудования – 446 тыс. рублей, или 0,2 %;

– канцтовары – 157 тыс. рублей, или 0,13 %;

– корректировки НДС –164 тыс. рублей, или 0,27 %;

– прочие расходы – 481 тыс. рублей, или 0,57%.

Внереализационные расходы за 9 месяцев 2013 года составили 718 тыс. рублей, в том числе:

– налоги, сборы – 167 тыс. рублей, или 27,5%;

– услуги банков, интернет – 120 тыс. рублей, или 20%;

– расходы от выбытия основных средств, реализации материалов – 202 тыс. рублей, или 2,5%;

– коммунальные услуги – 146 тыс. рублей, или 17,5%;

– прочие расходы – 83 тыс. рублей, или 13%.

Таким образом, Предприятием получены следующие результаты финансово-хозяйственной деятельности:

– по итогам 2011 года – прибыль 146,0 тыс. рублей;

– по итогам 2012 года – прибыль 869 тыс. рублей;

– по итогам 9 месяцев 2013 года – прибыль 735 тыс. рублей.

Данный финансовый результат за период с 2011 по 2013 годы не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету принимались расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности проверкой установлено:

– в проверяемом периоде от ООО «Икар-Транс» Предприятием принимались транспортные услуги на общую сумму 194 тыс. рублей, в том числе: в 2011 году – на сумму 75,5 тыс. рублей, в 2012 году – 22,5 тыс. рублей, в 2013 году – 96 тыс. рублей. Договор, заключенный с ООО «Икар-Транс», на оказание транспортных услуг, к проверке не представлен, в реестре заключенных договоров, представленном начальником юридической службы, данный договор не значится. Во всех принятых от ООО «Икар-Транс» актах на транспортные услуги проставлена только общая стоимость работ, марка, регистрационные номера предоставляемых транспортных средств отсутствуют. Обоснования общей стоимости услуг, документального подтверждения факта оказания услуг также не представлено – отрывные талоны к путевым листам отсутствуют. Оплата произведена в полном объеме. Следовательно, в нарушение ст.9 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ Предприятием приняты к учету акты выполненных работ без подтверждающих документов;

– по договору №4886 от 01.01.2011, заключенному с МУП «Спецавтохозяйство по уборке города», Предприятием принимались к учету акты выполненных работ по регулярному вывозу и утилизации твердых бытовых отходов. Всего за проверяемый период таких услуг было принято на сумму 145,3 тыс. рублей (за 2011 год – на сумму 44.4 тыс. рублей, за 2012 год – 50.9 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 – 50 тыс. рублей). В соответствии с договором Исполнитель обязан производить вывоз по утвержденным маршрутным графикам, обеспечить необходимое количество специализированного автотранспорта для удаления бытовых отходов. Ориентировочный объем вывозимых и утилизированных отходов составляет 12.75 куб. м в месяц. В соответствии с актами №3409 от 31.01.2011 и №7211 от 28.02.2011 МУСПП «Ритуал» приняты услуги по вывозу и утилизации твердых бытовых отходов в объеме 16.87 куб. м и 23.25 куб. м., тогда как, согласно справкам-подтверждениям, приложенным к актам, в январе и феврале вывезено 13.5 куб. м и 6.75 куб. м отходов соответственно. К актам, принятым Предприятием за период с марта 2011 года по сентябрь 2013 года, отсутствуют справки-подтверждения по вывозу бытовых отходов. Следовательно, в нарушение ст.9 ФЗ от 21.11.1996 №129-ФЗ, Предприятием приняты к учету услуги на 145,3 тыс. рублей без документального подтверждения фактического объема вывезенных отходов и количества единиц используемой спецтехники.

В нарушение ст.9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ Предприятием в проверяемом периоде составлены акты приема-передачи выполненных работ по изготовлению, доставке и установке надгробных памятников. Во всех представленных к проверке актах приема-передачи выполненных работ отсутствует стоимость услуги. Согласно данным бухгалтерского учета, общая стоимость оказанных Предприятием услуг по изготовлению, доставке и установке памятников за проверяемый период составила 30 495,9 тыс. рублей (за 2011 год на сумму 8876,5 тыс. рублей, за 2012 год – 11936,5 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 9682,9 тыс. рублей). Кроме того, в актах приема-передачи выполненных работ на общую сумму 8773,8 тыс. рублей отсутствуют подписи заказчика услуг (в 2011 году на сумму 1615, 8 тыс. рублей, в 2012 году – на сумму 3175 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 3983 тыс. рублей). Следовательно, Предприятием приняты к учету первичные документы без обязательных реквизитов и без подтверждения факта выполненных работ. Согласно договорам на изготовление, доставку и установку надгробных памятников, доставка и установка памятника осуществляется только после полной оплаты Заказчиком общей суммы договора, тогда как, согласно данным бухгалтерского учета, акты без подписи Заказчика отражались в учете Предприятия в отсутствие окончательного расчета за оказанные услуги, то есть до доставки и установки памятников. Так по договору б\н от 10.06.2011, заключенному МУСПП «Ритуал» на сумму 27 тыс. рублей акт без подписи Заказчика отражен в учете в июле 2011 года, сумма задолженности на по состоянию 01.08.2011 составляла 17 тыс. рублей. В соответствии с п.2.2 договора Заказчик должен произвести окончательный расчет за 6 дней до срока окончания оказания услуг Исполнителем, согласно п. 3.1.2, доставка и установка памятника осуществляется после полной оплаты общей суммы договора. Аналогично, по договорам:

– от 13.05.2012, заключенному МУСПП «Ритуал» на сумму 18,5 тыс. рублей, акт без подписи Заказчика отражен в учете в июне 2012 года, сумма задолженности по состоянию на 01.07.2012 составляла 9,5 тыс. рублей;

– от 09.05.2012, заключенному МУСПП «Ритуал» на сумму 19,7 тыс. рублей, акт без подписи Заказчика отражен в учете в июне 2012 года. Сумма задолженности по состоянию на 01.07.2012 составляла 9,7 тыс. рублей;

– от 22.04.2013, заключенному МУСПП «Ритуал» на сумму 51,8 тыс. рублей, акт без подписи Заказчика отражен в учете в мае 2013 года. Сумма задолженности по состоянию на 01.06.2013 составляла 31,8 тыс. рублей;

– от 07.05.2013, заключенному МУСПП «Ритуал» на сумму 19,4 тыс. рублей, акт без подписи Заказчика отражен в учете в июне 2013 года. Сумма задолженности по состоянию на 01.07.2012 составляла 16,4 тыс. рублей;

– от 18.05.2013, заключенному МУСПП «Ритуал» на сумму 39,7 тыс. рублей, акт без подписи Заказчика отражен в учете в июне 2013 года. Сумма задолженности по состоянию на 01.07.2013 составляла 29,7 тыс. рублей;

– от 25.05.2013, заключенному МУСПП «Ритуал» на сумму 17,5 тыс. рублей, акт без подписи Заказчика отражен в учете в июне 2013 года. Сумма задолженности по состоянию на 01.07.2012 составляла 15,5 тыс. рублей  и т.д.

Таким образом, всего в проверяемом периоде Предприятием принято:

– расходов по неподтвержденным документам на общую сумму 339,3 тыс. рублей (в 2011 году – 119,9 тыс. рублей, в 2012 году – 73,4 тыс. рублей, в 2013 году – 146 тыс. рублей).

Учет расчетов с персоналом по оплате труда.

В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы за 2011 – 2013 годы установлено.

Оплата труда в МУСПП «Ритуал» в проверяемом периоде производилась на основании:

– Коллективного договора Предприятия на 2008 – 2012 годы, утвержденного 25.09.2008 на общем собрании членов профсоюза МУСПП «Ритуал», зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 02.10.2008 за №392;

– Коллективного договора Предприятия на 2012 – 2015 годы, утвержденного 01.06.2012 на общем собрании членов профсоюза МУСПП «Ритуал», зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.06.2012 за №375;

– Положения о системе оплаты труда, являющегося неотъемлемой частью коллективного договора.

Годовой фонд оплаты труда (далее по тексту – ФОТ) утвержден программой финансово-хозяйственной деятельности и согласован комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» в размере 42049,0 тыс. рублей на 2011 год, 50056,0 тыс. рублей – на 2012 год, 47740,0 тыс. рублей – на 2013 год.

Сумма начисленной заработной платы по данным бухгалтерского учета составила:

– за 2011 год – 41082 тыс. рублей, в том числе:

оплата по табелю – 28718,4 тыс. рублей (или 70%);

премия ежемесячная – 7910,3 тыс. рублей (или 19,2%);

единовременные и разовые премии – 4453,3 тыс. рублей (или 10,8%);

– за 2012 год – 45578 тыс. рублей, в том числе:

оплата по табелю – 30299,4 тыс. рублей (или 66,5%);

премия ежемесячная – 9281,5 тыс. рублей (или 20,4%);

единовременные и разовые премии – 5997,1 тыс. рублей (или 13,1%);

– за 9 месяцев 2013 года – 34809 тыс. рублей, в том числе:

оплата по табелю – 23384,7 тыс. рублей (или 67,2);

премия ежемесячная – 7005,8 тыс. рублей (или 20,1);

единовременные и разовые премии – 4418,5 тыс. рублей (или 12,7%).

Средняя заработная плата по Предприятию за 2011 – 2013 годы составила:

– в 2011 году – 15,7 тыс. рублей;

– в 2012 году – 16,1 тыс. рублей;

– в 2013 году – 17,0 тыс. рублей.

Таким образом, за проверяемый период заработная плата работников Предприятия увеличилась на 8,1%, в том числе в 2012 году – на 2,5% по сравнению с 2011 годом, в 2013 году – на 5,6% по сравнению с 2012 годом.

Средняя заработная плата по руководящему составу Предприятия за 2011 – 2013 годы составила:

– в 2011 году:

директора – 68,8 тыс. рублей;

заместителя директора – 62,9 тыс. рублей;

главного бухгалтера – 68,0 тыс. рублей;

главного инженера – 40,3 тыс. рублей;

– в 2012 году:

директора – 70,2 тыс. рублей;

заместителя директора – 65,8 тыс. рублей;

главного бухгалтера – 78,7 тыс. рублей;

главного инженера – 57,7 тыс. рублей;

– в 2013 году:

директора – 70,5 тыс. рублей;

заместителя директора – 67,9 тыс. рублей;

заместителя директора по коммерческим вопросам – 52,8 тыс. рублей;

главного бухгалтера – 79,2 тыс. рублей;

главного инженера – 54,1 тыс. рублей.

Штатное расписание Предприятия на 2011 год утверждено в количестве 277 штатных единиц, на 2012 год – в количестве 271 штатной единицы, на 2013 – год в количестве 280 штатных единиц.

По данным отчета о выполнении программы финансово-хозяйственной деятельности МУСПП «Ритуал» среднесписочная численность работников Предприятия составила:

– в 2011 году – 218 человек, в том числе аппарат управления – 51 человек;

– в 2012 году – 236 человек, в том числе аппарат управления – 62 человека;

– в 9 месяцев 2013 года – 238 человек, в том числе аппарат управления – 62 человека.

По состоянию на 01.01.2011 количество занятых штатных единиц на Предприятии составило 234 человека, или 84%, по состоянию на 01.01.2012 – 238 человек, или 87%, на 01.01.2013 – 244 человека, или 87%.

Согласно п.1 ч.2 ст.24 Федерального закона от 24.11.1995 №181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями), работодатели обязаны создавать или выделять рабочие места для трудоустройства инвалидов. Согласно ст.2 закона Саратовской области от 28.02.2005 №20-ЗСО «Об установлении квоты для приема на работу инвалидов» (с изменениями от 24.09.2013), для работодателей, имеющих среднесписочную численность не менее 35 человек, устанавливается квота в размере 2% от среднесписочной численности. То есть для МУСПП «Ритуал» это составляет 5 штатных единиц.

Однако на Предприятии имеются вакансии должностей, количество которых составляло по состоянию на 01.01.2011 – 43 единицы, на 01.01.2012 – 33 единицы, на 01.01.2013 – 36 единиц. Из имеющихся вакансий 16 единиц (без учета квотируемых вакансий) вакантны в течение всего проверяемого периода:

– 1 единица электромонтера по ремонту и обслуживанию электрооборудования камнетесного цеха с месячным ФОТ 10,6 тыс. рублей;

– 1 единица гравера с месячным ФОТ 7,6 тыс. рублей;

– 2 единицы продавца-кассира непродовольственных товаров с месячным ФОТ 20,3 тыс. рублей;

– 4 единицы рабочего ритуальных услуг службы обслуживания похоронного процесса и транспортировки трупов со средним месячным ФОТ 60,0 тыс. рублей;

– 2 единицы санитара похоронного обслуживания с месячным ФОТ 14,6 тыс. рублей;

– 4 единицы землекопа 3 разряда с месячным ФОТ 19,6 тыс. рублей;

– 2 единицы землекопа 2 разряда с месячным ФОТ 9,0 тыс. рублей.

Следовательно, Предприятием не осуществлялась оптимизация штатной численности, что повлекло за собой необоснованное завышение ФОТ в сумме 4676,1 тыс. рублей (в том числе за 2011 год – 1700,4 тыс. рублей, за 2012 год – 1700,4 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 1275,3 тыс. рублей).

С февраля 2012 года в структуру Предприятия введено подразделение «Столовая» в количестве 10 штатных единиц с месячным ФОТ 91,3 тыс. рублей:

– 1 единица заведующего столовой с месячным ФОТ 18,6 тыс. рублей;

– 2 единицы повара с месячным ФОТ 21,6 тыс. рублей;

– 1 единица кондитера с месячным ФОТ 9,2 тыс. рублей;

– 1 единица калькулятора с месячным ФОТ 10,5 тыс. рублей;

– 1 единица кассира с месячным ФОТ 7,0 тыс. рублей;

– 1 единица официанта с месячным ФОТ 6,7 тыс. рублей;

– 1 единица мойщика посуды с месячным ФОТ 5,6 тыс. рублей;

– 1 единица кладовщика с месячным ФОТ 6,5 тыс. рублей;

– 1 единица уборщика производственных и служебных помещений с месячным ФОТ 5,6 тыс. рублей.

Должностными инструкциями сотрудников столовой, утвержденными директором Предприятия, определены обязанности:

– повара: приготовление блюд и кулинарных изделий, порционирование, составление меню и заявок на продукты;

– кондитера: составление рецептуры хлебобулочных изделий, осуществление подбора исходных материалов хлебобулочных изделий, осуществление формовки и выпечки хлебобулочных изделий;

– калькулятора: выполнение калькуляции на продукцию, реализуемую в организации общественного питания, определение цены на отпускаемую продукцию, расчет необходимого количества продуктов для приготовления блюд, оперативный учет выпущенных блюд и собственной продукции.

Однако, имея в штате должности 2-х поваров, кондитера и калькулятора, готовые порционные блюда и хлебобулочные изделия приобретаются Предприятием у ИП А. с последующим оприходованием и списанием по факту продажи. Непосредственное приготовление пищи сотрудниками столовой не производится.

Таким образом, выполняя функции буфета по продаже готовых блюд и хлебобулочных изделий, исполнение непосредственных должностных обязанностей поварами, кондитером и калькулятором не осуществляется.

В нарушение ст.252 Налогового кодекса РФ расходы по заработной плате повара, кондитера и калькулятора в общей сумме 217,8 тыс. рублей (начисления на оплату труда – 65,7 тыс. рублей) не могут быть признаны экономически обоснованными, в том числе:

– за 2012 год – 104,5 тыс. рублей (начисления на оплату труда 31,5 тыс. рублей);

– за 9 месяцев 2013 года – 113,3 тыс. рублей (начисления на оплату труда 34,2 тыс. рублей).

Кроме того, с момента создания подразделения «Столовая» также существуют постоянные вакансии:

– 0,5 ставки заведующего столовой с месячным ФОТ 9,3 тыс. рублей;

– 1,5 единицы повара с месячным ФОТ 16,2 тыс. рублей;

– 0,5 ставки кондитера с месячным ФОТ 4,6 тыс. рублей;

– 0,5 ставки калькулятора с месячным ФОТ 5,25 тыс. рублей;

– 0,5 ставки кассира с месячным ФОТ 3,5 тыс. рублей;

– 0,5 ставки официанта с месячным ФОТ 3,35 тыс. рублей;

– 1 единица мойщика посуды с месячным ФОТ 5,6 тыс. рублей;

– 1 единица кладовщика с месячным ФОТ 6,5 тыс. рублей;

– 1 единица уборщика производственных и служебных помещений с месячным ФОТ 5,6 тыс. рублей.

Соответственно при отсутствии оптимизации штатной численности, необоснованно завышается ФОТ в сумме 59,4 тыс. рублей в месяц, или 653,4 тыс. рублей за 11 месяцев 2012 года, и 534,6 тыс. рублей за 9 месяцев 2013 года.

Положением о материальном стимулировании и поощрении работников МУСПП «Ритуал», являющимся неотъемлемой частью коллективного договора Предприятия (далее по тексту – Положение о материальном стимулировании), предусмотрено премирование работников:

– ежемесячное, утвержденное штатным расписанием, в процентном отношении в зависимости от занимаемой должности;

– единовременное, по результатам работы, в зависимости от величины трудового вклада, повышения качества выполнения поставленных задач, своевременного и добросовестного исполнения своих должностных обязанностей;

– разовое премирование, в связи с профессиональным праздником, юбилейными датами (50, 55, 60-летием со дня рождения), уходом на заслуженный отдых, за долголетний труд (25-30 лет) и т.п.

Размер единовременных и разовых премий определяется работодателем (но не более четырех должностных окладов), исходя из финансовых возможностей Предприятия.

В нарушение п.3.12 Положения о материальном стимулировании, выплаты единовременных и разовых премий производились независимо от финансового положения Предприятия.

Так, согласно Отчету о прибылях и убытках за 1 квартал 2011 года (ф. 0710002), финансовый результат Предприятия определен как убыток в сумме 1181,0 тыс. рублей. Однако за 1 квартал 2011 года при наличии убытка выплачено единовременных и разовых премий в сумме 705,1 тыс. рублей (за январь – 223,1 тыс. рублей, февраль – 186,7 тыс. рублей, март – 295,3 тыс. рублей), начисления на оплату труда составили 241,1 тыс. рублей (за январь – 76,3 тыс. рублей, февраль – 63,8 тыс. рублей, март – 101,0 тыс. рублей), или 80% от суммы убытка.

Аналогично в 2012 году. Согласно Отчету о прибылях и убытках за 1 квартал 2012 года (ф. 0710002), финансовый результат Предприятия определен как убыток в сумме 917,0 тыс. рублей. Однако за 1 квартал 2012 года при наличии убытка выплачено единовременных и разовых премий в сумме 1371,4 тыс. рублей (за январь – 365,1 тыс. рублей, февраль – 420,0 тыс. рублей, март – 586,3 тыс. рублей), начисления на оплату труда составили 414,2 тыс. рублей (за январь – 110,3 тыс. рублей, февраль – 126,8 тыс. рублей, март – 177,1 тыс. рублей), что превышает сумму убытка в 2 раза и составляет 194,7%.

Аналогично в 2013 году. Согласно Отчету о прибылях и убытках за 1 квартал 2013 года (ф. 0710002), финансовый результат Предприятия определен как убыток в сумме 138,0 тыс. рублей. Однако за 1 квартал 2013 года при наличии убытка выплачено единовременных и разовых премий в сумме 1306,8 тыс. рублей (за январь – 411,1 тыс. рублей, февраль – 439,8 тыс. рублей, март – 455,9 тыс. рублей), начисления на оплату труда составили 394,6 тыс. рублей (за январь – 124,1 тыс. рублей, февраль – 132,8 тыс. рублей, март – 137,7 тыс. рублей), что превышает сумму убытка в 9 раз и составляет 1232,9%.

В нарушение п.3.11 Положения о материальном стимулировании в отсутствие основания (профессиональный праздник, юбилейная дата (50, 55, 60-лет со дня рождения), уход на заслуженный отдых, долголетний труд (25-30 лет) производились выплаты разовых премий с формулировкой «за добросовестное исполнение своих должностных обязанностей»:

– приказом от 23.05.2011 №К1/90 выплачена разовая премия начальнику транспортного цеха и инженеру-механику – по 14,5 тыс. рублей;

– приказом от 01.12.2011 №К1/259 выплачена разовая премия заместителю директора в сумме 5,0 тыс. рублей, начальнику отдела в сумме 4,0 тыс. рублей, юрисконсульту в сумме 3,0 тыс. рублей, начальнику отдела в сумме 4,0 тыс. рублей, юрисконсульту, инспектору по кадрам, администратору – по 1,0 тыс. рублей;

– приказом от 07.03.2012 №К1/40 выплачена разовая премия инженеру по пожарной безопасности и гражданской обороне и инженеру-энергетику – по 10,0 тыс. рублей;

– приказом от 06.08.2012 №К1/151 выплачена разовая премия водителям УАЗ: Л. в сумме 13,2 тыс. рублей, С. в сумме 13,6 тыс. рублей и К. в сумме 8,8 тыс. рублей;

– приказом от 18.10.2012 №К1/214 выплачена разовая премия начальнику землекопного цеха, бухгалтеру, инженеру по пожарной безопасности и гражданской обороне – по 10,0 тыс. рублей;

– приказом от 21.12.2012 №К1/258 выплачена разовая премия инженеру по пожарной безопасности и гражданской обороне в сумме 20,0 тыс. рублей, бухгалтеру в сумме 12,0 тыс. рублей и бухгалтеру-кассиру в сумме 10,0 тыс. рублей;

– приказом от 12.02.2013 №К1/24 выплачена разовая премия бухгалтерам – по 6,0 тыс. рублей;

– приказом от 28.02.2013 №К1/40 выплачена разовая премия бухгалтеру П. в сумме 7,5 тыс. рублей, бухгалтеру П. и инженеру-экологу – по 5,0 тыс. рублей;

– приказом от 05.03.2013 №К1/45 выплачена разовая премия бухгалтеру в сумме 5,0 тыс. рублей;

– приказом от 06.03.2013 №К1/46 выплачена разовая премия инженеру по пожарной безопасности и гражданской обороне в сумме 12,0 тыс. рублей и т.д.

Всего, в проверяемом периоде необоснованно начислено и выплачено разовых премий в отсутствие оснований, определенных Положением о материальном стимулировании, в сумме 402,2 тыс. рублей, начисления на оплату труда составили 124,1 тыс. рублей:

– за 2011 год – 67,5 тыс. рублей, начисления на оплату труда 23,1 тыс. рублей;

– за 2012 год – 270,7 тыс. рублей, начисления на оплату труда 81,7 тыс. рублей;

– за 9 месяцев 2013 года – 64,0 тыс. рублей, начисления на оплату труда 19,3 тыс. рублей.

Всего в проверяемом периоде экономически необоснованные расходы по оплате труда составили 620 тыс. рублей, начисления 189,8 тыс. рублей, в том числе:

– за 2011год – 67,5 тыс. рублей, начисления 23,4 тыс. рублей;

– за 2012 год – 375,2 тыс. рублей, начисления 113,2 тыс. рублей;

– за 2013 год – 177,3 тыс. рублей, начисления 53,2 тыс. рублей.

Премиальные выплаты при наличии убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности в проверяемом периоде всего составили 3383,3 тыс. рублей, начисления в сумме 1049,9 тыс. рублей, в том числе:

– за 2011 год – 705,1 тыс. рублей, начисления – 241,1 тыс. рублей;

– за 2012 год – 1371,4 тыс. рублей, начисления – 414,2 тыс. рублей;

– за 2013 год – 1306,8 тыс. рублей, начисления – 394,6 тыс. рублей.

Дебиторская и кредиторская задолженность.

По данным бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность Предприятия составила:

по состоянию на 01.01.2011 – 1398 тыс. рублей, в том числе:

• поставщиков и подрядчиков в сумме 411 тыс. рублей из нее:

– ООО «ГАЗПРОМ» – 49,3 тыс. рублей;

– ЗАО «Единая энергоснабжающая компания» – 8 тыс. рублей;

– ООО «Орикон-Пресс» – 14 тыс. рублей;

– ЗАО «Экологический центр Сигма» – 26 тыс. рублей;

– ООО «Торгмаркет» (ритуальные принадлежности) – 196 тыс. рублей;

– ООО «Производственная база №20» (сталь сортовая) – 24 тыс. рублей;

– ООО «Бизнес-Снаб» (хоз. инвентарь, спецодежда) – 39 тыс. рублей:

– прочее 54,7 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 159 тыс. рублей, из нее:

– ГУЗ «Перинатальный центр» – 10 тыс. рублей;

– Прокуратура Саратовской области – 5,8 тыс. рублей;

– Пенсионный фонд – 20 тыс. рублей;

– Управление соц. защиты – 52 тыс. рублей;

– Туберкулезная больница – 22 тыс. рублей;

– ООО «Центр реструктуризации» – 33тыс. рублей;

– прочее 16,2 тыс. рублей;

• по налогам и сборам в сумме 368 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 280 тыс. рублей;
• задолженность подотчетных лиц в сумме 2 тыс. рублей;
• расчеты с персоналом по прочим операциям в сумме 178 тыс. рублей;

по состоянию на 01.01.2012 – 776 тыс. рублей, в том числе:

• поставщиков и подрядчиков в сумме 152 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Орикон-Пресс» – 10 тыс. рублей;

– ЗАО «Единая энергоснабжающая компания» – 10 тыс. рублей;

– ОАО «Мегафон» – 13,5 тыс. рублей;

– ООО «Первый профессиональный страховой салон» – 35 тыс. рублей;

– прочее – 83,5 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 163 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Вторчермет-Саратов» – 38 тыс. рублей;

– ЗАО «Военно-мемориальная компания» – 48 тыс. рублей;

– Дом-интернат для престарелых – 9 тыс. рублей;

– Прокуратура Саратовской области – 5,8 тыс. рублей;

– Пенсионный фонд – 30 тыс. рублей;

– прочее 32,2 тыс. рублей;

• по налогам и сборам в сумме 252 тыс. рублей;
• расчеты с персоналом по прочим операциям в сумме 151 тыс. рублей;
• по расчетам с учредителями в сумме 58 тыс. рублей;

по состоянию на 01.01.2013 – 1500 тыс. рублей, в том числе:

• поставщиков и подрядчиков в сумме 740 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Антей» (ритуальные принадлежности)– 384 тыс. рублей;

– ООО «ГАЗПРОМ» – 150 тыс. рублей;

– ЗАО «Аптека №17» (аренда помещений) – 45 тыс. рублей;

– ООО «РосЭкоЦентр» (спецодежда) – 35 тыс. рублей;

– ООО «Мегаполис-Топливная Компания» – 26 тыс. рублей;

– ООО «Орикон-Пресс» – 20 тыс. рублей;

– ЗАО «Единая энергоснабжающая компания» – 14 тыс. рублей;

– ООО «Телеком» – 13 тыс. рублей;

– прочее – 53 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 391 тыс. рублей, из нее:

– ФГБОУ «СГЮА» – 244 тыс. рублей;

– ЗАО «Военно-мемориальная компания» – 50 тыс. рублей

– Борисов И.В – 50 тыс. рублей;

– Пенсионный фонд – 18 тыс. рублей;

– прочее – 29 тыс. рублей.

• по налогам и сборам в сумме 198 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 17 тыс. рублей;
• расчеты с персоналом по прочим операциям в сумме 120 тыс. рублей;
• по расчетам с учредителями в сумме 34 тыс. рублей;

по состоянию на 01.10.2013 – 1641 тыс. рублей, в том числе:

• поставщиков и подрядчиков в сумме 910 тыс. рублей;

– ООО «Мегаполис-Топливная Компания» – 166 тыс. рублей;

– ЗАО «Военно-мемориальная компания» (плитка, гранит)– 400 тыс. рублей;

– ООО «ГАЗПРОМ» – 81 тыс. рублей;

– ЗАО «Аптека №17» – 48 тыс. рублей;

– ЗАО «Единая энергоснабжающая компания» – 18 тыс. рублей;

– ЗАО «СПГЭС» – 25 тыс. рублей;

– ООО «Санэк» (аттестация) – 95 тыс. рублей;

– ОАО «Саратовгаз» – 28 тыс. рублей;

– прочее – 49 тыс. рублей;

• покупателей и заказчиков в сумме 479 тыс. рублей, из нее:

– Комитет дорожного хозяйства – 92 тыс. рублей;

– Дом-интернат для престарелых –19 тыс. рублей;

– Пенсионный фонд – 23 тыс. рублей;

– Управление соц. защиты – 57 тыс. рублей;

– физ. лица – 234 тыс. рублей:

– прочее 54 тыс. рублей;

• по налогам и сборам в сумме 119 тыс. рублей;
• расчеты с персоналом по прочим операциям 103 тыс. рублей;
• прочих дебиторов в сумме 30 тыс. рублей.

За 2011 год произошло снижение дебиторской задолженности на 622 тыс. рублей. За 2012 год и 9 месяцев 2013 года рост дебиторской задолженности составил 724 тыс. рублей и 141 тыс. рублей соответственно. Задолженность увеличилась в основном за счет роста задолженности поставщиков и подрядчиков и покупателей и заказчиков.

Кредиторская задолженность Предприятия по данным бухгалтерской отчетности составила:

по состоянию на 01.01.2011 – 7001 тыс. рублей, в том числе:

• поставщикам и подрядчикам в сумме 2195 тыс. рублей, из нее:

– Комитет по земельным ресурсам – 530 тыс. рублей;

– Комитет по управлению имуществом – 199 тыс. рублей

– ООО «Интерстрой» (ремонтные работы) – 282 тыс. рублей;

– ООО «Респект» (ритуальные принадлежности) – АБ – 56 тыс. рублей;

– ООО «Рецитал» (ритуальные таблички) – 119 тыс. рублей;

– ИП Ч. (ритуальные принадлежности) – 550 тыс. рублей;

– ЗАО «СПГЭС» – 84 тыс. рублей;

– Волжская ТГК – 10 тыс. рублей;

– ИП С. – 81 тыс. рублей (металлоизделия);

– прочим – 284 тыс. рублей;

• покупателям и заказчикам в сумме 673 тыс. рублей (перечисленные авансы от покупателей за ритуальные услуги);
• по налогам и сборам в сумме 793 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 927 тыс. рублей;
• по оплате труда в сумме 2269 тыс. рублей;
• прочим дебиторам и кредиторам в сумме 144 тыс. рублей;

по состоянию на 01.01.2012 – 6461 тыс. рублей, в том числе:

• поставщикам и подрядчикам в сумме 1962 тыс. рублей:

– ООО «Мегаполис-Топливная Компания» – 141 тыс. рублей;

– ООО «Респект-АБ» (ритуальные принадлежности) – 121 тыс. рублей;

– ООО «Саратовское специализированное похоронное предприятие» – 385 тысяч рублей (ССПП);

– ООО «Рецитал» (ритуальные таблички) – 125 тыс. рублей;

– ООО «Стандарт-С» (металлоизделия) – 106 тыс. рублей;

– ИП Ч. (ритуальные принадлежности) – 165 тыс. рублей;

– ЗАО «СПГЭС» – 115 тыс. рублей;

– ЧОП «Топ секьюрити» – 468 тыс. рублей (охрана);

– ОАО «Волжская ТГК» – 31 тыс. рублей;

– ИП Орехов (ритуальные принадлежности) – 75 тыс. рублей;

– ИП С. – 49 тыс. рублей (металлоизделия);

– прочим – 181 тыс. рублей;

• покупателям и заказчикам в сумме 571 тыс. рублей (перечисленные авансы от покупателей за ритуальные услуги);
• по налогам и сборам в сумме 436 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 1045 тыс. рублей;
• по оплате труда в сумме 2363 тыс. рублей;
• прочим дебиторам и кредиторам в сумме 84 тыс. рублей;

по состоянию на 01.01.2013 – 7106 тыс. рублей, в том числе:

• поставщикам и подрядчикам в сумме 2317 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Михаил и К» – 406 тысяч рублей (ремонтные работы);

– ООО «Респект-АБ» (ритуальные принадлежности) – 73 тыс. рублей;

– ООО «ССПП» – 385 тыс. рублей;

– ООО «Рецитал» (ритуальные таблички) – 135 тыс. рублей;

– ИП С. 102 тыс. рублей (металлоизделия);

– ООО «Титан» (ритуальные принадлежности) – 384 тыс. рублей;

– ИП Ч. (ритуальные принадлежности) – 165 тыс. рублей;

– ЗАО «СПГЭС» – 150 тыс. рублей;

– ИП Е. (памятники) – 96 тыс. рублей;

– ИП Л.(мебель) – 100 тыс. рублей;

– ООО «Инновация» – 52 тыс. рублей (ремонтные работы);

– ОАО «Волжская ТГК» – 66 тыс. рублей;

– прочим – 203 тыс. рублей.

• покупателям и заказчикам в сумме 641 тыс. рублей (перечисленные

авансы от покупателей);

• по налогам и сборам в сумме 746 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 983 тыс. рублей;
• по оплате труда в сумме 2369 тыс. рублей;
• разным дебиторам и кредиторам в сумме 50 тыс. рублей;

по состоянию на 01.10.2013 – 8981 тыс. рублей, в том числе:

• поставщикам и подрядчикам в сумме 2483 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Бону-С» (компьютерная техника) – 378 тыс. рублей;

– ООО «Иберис-С» (ритуальные изделия) – 413 тыс. рублей;

– ООО «Меркурий» (ритуальные изделия) – 208 тыс. рублей;

– ИП Ч. (ритуальные изделия) – 165 тыс. рублей;

– ООО «ССПП» – 275 тыс. рублей;

– ООО «Рецитал» (ритуальные таблички) – 126 тыс. рублей;

– ЧОП «Топ секьюрити» – 238 тыс. рублей (охрана);

– ООО «Интехком» (ремонтные работы) – 187 тыс. рублей;

– ООО «СВКР-Сар» – 268 тыс. рублей (ремонтные работы);

– прочим – 225 тыс. рублей;

• покупателям и заказчикам в сумме 667 тыс. рублей (перечисленные авансы от покупателей);
• по налогам и сборам в сумме 676 тыс. рублей;
• по страховым взносам в сумме 875 тыс. рублей;
• по оплате труда в сумме 2305 тыс. рублей;
• прочим дебиторам и кредиторам в сумме 1888 тыс. рублей;
• по расчетам с учредителями – 87 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 снизилась по отношению к началу 2011 года на 540 тыс. рублей за счет уменьшения долга по налогам и сборам.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2013 возросла по отношению к 01.01.2012 на 645 тыс. рублей за счет роста задолженности по поставщикам и подрядчикам и по налогам и сборам.

За 9 месяцев 2013 года кредиторская задолженность увеличилась на 1875 тыс. рублей за счет увеличения задолженности Предприятия по прочим дебиторам и кредиторам. Задолженность образовалась в результате заключения договора лизинга от 24.07.2013 №1390 на приобретение автомобиля для ритуальных услуг на общую сумму 2100 тыс. рублей.

В 2011 году на основании приказа от 30.12.2011 №151 по результатам проведенной инвентаризации в связи с истечением срока исковой давности Предприятием на финансовый результат были списаны:

просроченная дебиторская задолженность в сумме 66.6 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Комплектстройторг» – переплата за авторемонт – 5,8 тыс. рублей; ООО «Производственная база №20» – переплата за сталь сортовую – 23,7 тыс. рублей; ООО «Центр реструктуризации» – за ритуальные принадлежности и услуги в сумме 33,1 тыс. рублей; Совет ветеранов – за ритуальные принадлежности в сумме 2.3 тыс. рублей; физ. лица – 1,7 тыс. рублей;

просроченная кредиторская задолженность в сумме 587,1 тыс. рублей, из нее:

– Комитет по земельным ресурсам – задолженность по аренде земли 529,9 тыс. рублей; ООО «ОКТАНТ» – задолженность за ритуальные принадлежности в сумме 18 тыс. рублей; ИП С. – задолженность за приобретенные товары в сумме 10 тыс. рублей; ООО «ФИНТРАСТ» – задолженность за ГСМ в сумме 12,1 тыс. рублей; гостиница «Словакия» – 12,6 тыс. рублей; ИП А. – задолженность за ритуальные принадлежности 1,4 тыс. рублей; ООО «ЖелДорЭкспедиция-Поволжье» – задолженность за услуги по доставке в сумме 1,6 тыс. рублей; физ. лица 1,5 тыс. рублей.

На основании протокола постоянно действующей комиссии по инвентаризации имущества от 15.02.2012 признано нереальной к взысканию из общей суммы дебиторской задолженности и отнесено в резерв по сомнительным долгам 12,2 тыс. рублей, в том числе задолженность следующих дебиторов:

– прокуратура Саратовской области – за ритуальные услуги – 5.8 тыс. рублей;

– пенсионный фонд – возмещение ритуальных расходов – 4 тыс. рублей;

– А. – за превышение лимита по сотовой связи – 1,5 тыс. рублей;

– Покровск-Авто-Плюс – предоплата за ремонт – 0.9 тыс. рублей.

В 2012 году на основании приказа от 28.12.2012 №97 по результатам проведенной инвентаризации в связи с истечением срока исковой давности Предприятием на финансовый результат была списана:

просроченная дебиторская задолженность в сумме 28,1 тыс. рублей,  из нее:

– ООО «Ремтехкомплект» – переплата за мойку машин – 19,9 тыс. рублей; прокуратура Саратовской области – задолженность за ритуальные услуги – 5.8 тыс. рублей; А. – за превышение лимита по сотовой связи – 1,5 тыс. рублей; Покровск-Авто-Плюс – переплата за ремонт – 0.9 тыс. рублей;

просроченная кредиторская задолженность в сумме 28,1 тыс. рублей, из нее:

– ООО «Сонет-С» – 10 тыс. рублей; ИП А. –18, 1 тыс. рублей. Предприятием не погашены долги за ритуальные принадлежности.

На основании протокола постоянно действующей комиссии по инвентаризации имущества от 20.02.2013 признано нереальной к взысканию из общей суммы дебиторской задолженности и отнесено в резерв по сомнительным долгам 8,9 тыс. рублей, в том числе задолженность следующих дебиторов:

– Пенсионный фонд – возмещение ритуальных расходов – 4 тыс. рублей;

– Электроисточник – задолженность за электротовары – 4.9 тыс. рублей.

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2011 года подтверждено:

– дебиторами – 35% от общей суммы дебиторской задолженности (293 тыс. рублей из 843 тыс. рублей);

– кредиторами – 50% от общей суммы кредиторской задолженности (3515 тыс. рублей из 7048 тыс. рублей).

По результатам инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по состоянию на 31.12.2012 года подтверждено:

– дебиторами – 33% от общей суммы дебиторской задолженности (388 тыс. рублей из 1528 тыс. рублей);

– кредиторами – 45% от общей суммы кредиторской задолженности (3220 тыс. рублей из 7134 тыс. рублей).

Таким образом, отражение в бухгалтерском учете Предприятия задолженности, не подтвержденной актами сверки взаимных расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами, свидетельствует о недостоверности данных представленных в бухгалтерской отчетности.

Учет оборотных активов.

Проверка кассовых операций за проверяемый период проведена путем сличения записей в Главной книге, кассовой книге, отчетов кассира и приобщенных к ним первичных документов.

Учет операций с денежными средствами на Предприятии в проверяемом периоде осуществлялся:

– в 2011 году – на основании Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 №40 (далее – Порядок №40);

– в 2012 – 2013 годах – на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации 12.10.2011 №373-П (далее – Положение №373-П).

Лимит остатка денежных средств в кассе Предприятия, установленный Предприятием на 2011 год, составил 240,0 тыс. рублей, на 2012 год – 250,0 тыс. рублей, на 2013 год – 300,0 тыс. рублей.

Превышение утвержденного лимита остатка денежных средств в кассе Предприятия за проверяемый период не установлено.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, правильности их списания установлено.

В проверяемом периоде имели место случаи неправомерного подписания кассовых документов, датированных днями праздничных и выходных дней, в связи с тем, что рабочие дни административно-управленческого персонала Предприятия (кассира, главного бухгалтера, директора) не совпадают с рабочими днями кассиров торгового зала:

– приходные кассовые ордера от 01.01.2011 №№1, 1/1, 1/3, 1/2, 1а, 1тр на общую сумму 229,7 тыс. рублей подписаны кассиром и главным бухгалтером, расходный кассовый ордер от 01.01.2011 №1 на сумму 229,7 тыс. рублей подписан директором, кассиром и главным бухгалтером. Однако, согласно табелю учета использования рабочего времени за январь 2011 года, для этих сотрудников 1 января является выходным днем;

– приходные кассовые ордера от 01.01.2012 №№1, 1/1, 1/3, 1/2, 1а, 1тр на общую сумму 132,2 тыс. рублей подписаны кассиром и главным бухгалтером, расходный кассовый ордер от 01.01.2012 №1 на сумму 132,2 тыс. рублей подписан директором, кассиром и главным бухгалтером. Однако, согласно табелю учета использования рабочего времени за январь 2012 года, для этих сотрудников 1 января является выходным днем;

– приходные кассовые ордера от 08.03.2012 №№93, 93/1, 93/3, 93/2, 93а, 93тр на общую сумму 304,5 тыс. рублей подписаны кассиром и главным бухгалтером, расходный кассовый ордер от 08.03.2012 №175 на сумму 304,5 тыс. рублей подписан директором, кассиром и главным бухгалтером. Однако, согласно табелю учета использования рабочего времени за март 2012 года, для этих сотрудников 8 марта является выходным днем;

– приходные кассовые ордера от 01.01.2013 №№1, 1/1, 1/3, 1/2, 1а, 1тр, 1ф на общую сумму 209,7 тыс. рублей подписаны кассиром и главным бухгалтером, расходный кассовый ордер от 01.01.2013 №1 на сумму 209,7 тыс. рублей подписан директором, кассиром и главным бухгалтером. Однако, согласно табелю учета использования рабочего времени за январь 2013 года, для этих сотрудников 1 января является выходным днем и т.д.

В нарушение п.20 Порядка №40 приложенные к расходным и приходным кассовым ордерам документы не погашены штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты.

Предприятие имеет 4 торговые точки для обслуживания населения и приема оплаты за товары и оказанные услуги:

– магазин-салон по адресу ул. Киселева, д.5, с режимом рабочего времени кассира торгового зала с 8-00 до 20-00;

– торговая точка по адресу ул. Чемодурова, д.8а, с режимом рабочего времени продавца-кассира с 8-00 до 20-00;

– торговая точка по адресу пос. Елшанка, с режимом рабочего времени продавца-кассира с 9-00 до 17-00;

– торговая точка по адресу пр-т Энтузиастов, д.40а, с режимом рабочего времени продавца-кассира с 9-00 до 17-00.

Наличные денежные средства поступают в кассу Предприятия от торговых точек по приходному кассовому ордеру вместе с отчетом контрольно-кассовой машины (далее – ККМ). Время снятия выручки, согласно отчетам ККМ, находится в диапазоне от 14 час. 00 мин. до 16 час. 00 мин., то есть снятие выручки производится до окончания рабочего дня торговых точек. В конце рабочего дня торговых точек повторное снятие отчета ККМ и сличение выручки от продаж с денежной наличностью не производится. Таким образом, на конец рабочего дня у Предприятия имеется неоприходованная выручка, а на торговых точках остается неоприходованная наличность. Выручка, полученная в период после снятия отчета ККМ до конца рабочего времени, попадает отчет ККМ следующего дня, и соответственно приходуется следующим днем.

Следовательно, Предприятием осуществляется неполное и несвоевременное оприходование денежной наличности в кассу Предприятия и отражение ее на счетах бухгалтерского учета, что приводит к недостоверности данных отчетности и финансового положения Предприятия.

В нарушение ст.1, 8, 9 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст.6, 9, 10 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, п.24 Порядка №40, п.6.1 Положения №373-П в проверяемом периоде Предприятием не в полном объеме и несвоевременно оприходовано выручки от продажи товаров, услуг, передано денежных средств в кассу Предприятия и отражено на счетах бухгалтерского учета на общую сумму 58174,2 тыс. рублей (в том числе за 2011 год – 19281,2 тыс. рублей, за 2012 год – 20573,8 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 18319,2 тыс. рублей),  так:

– денежные средства от продажи товаров, оказания услуг в сумме 62,6 тыс. рублей, согласно контрольно-кассовой ленте, поступили на торговые точки 15.04. 2011, отчет ККМ в конце рабочего дня не снят, выручка не зафиксирована, в кассу Предприятия 62,6 тыс. рублей не оприходовано. Отчет ККМ снят 16.04.2011 и соответственно денежные средства оприходованы в кассу Предприятия (ПКО от 16.04.2011 №185, 185/1, 185/3, 185/2, 185а на общую сумму 158,1 тыс. рублей);

– денежные средства от продажи товаров, оказания услуг в сумме 116,9 тыс. рублей, согласно контрольно-кассовой ленте, поступили на торговые точки 07.03.2012, отчет ККМ в конце рабочего дня не снят, выручка не зафиксирована, в кассу 116,9 тыс. рублей не оприходовано. Отчет ККМ снят 08.03.2012 и соответственно денежные средства оприходованы в кассу Предприятия (ПКО от 08.03.2012 №№93, 93/1, 93/3, 93/2, 93а, 93тр на общую сумму 304,5 тыс. рублей);

– денежные средства от продажи товаров, оказания услуг в сумме 48,4 тыс. рублей, согласно контрольно-кассовой ленте, поступили на торговые точки 31.12.2012, отчет ККМ в конце рабочего дня не снят, выручка не зафиксирована, в кассу 48,4 тыс. рублей не оприходовано. Отчет ККМ снят 01.01.2013 и соответственно денежные средства оприходованы в кассу Предприятия (ПКО от 01.01.2013 №№1, 1/1, 1/3, 1/2, 1а, 1ф, 1тр на общую сумму 209,7 тыс. рублей) и т.д.

Также указанное нарушение, в связи с оприходованием декабрьской выручки в январе следующего года, повлекло за собой искажение данных бухгалтерского Баланса ф. 0710001 по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на общую сумму 203,2 тыс. рублей в сторону занижения, в том числе:

– по состоянию на 01.01.2011 – на 67,4 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 – на 87,4 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – на 48,4 тыс. рублей;

и, соответственно, занижение прибыли Предприятия:

– за 2011 год – на 87,4 тыс. рублей;

– за 2012 год – на 48,4 тыс. рублей.

Кроме того, согласно ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании либо неполном оприходовании в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств влечет наложение административного штрафа на должностных лиц.

Ввиду того, что в конце рабочего дня, а также при смене кассиров торгового зала, работающих по графику, не осуществлялось снятие отчета ККМ, не производилось сличение выручки от продаж с денежной наличностью. То есть кассир отработавший смену не зафиксировал имеющуюся выручку, не сверил продажи и не сдал наличность. А кассир, заступающий на смену, осуществлял работу не при нулевой кассе, а с имеющейся неоприходованной денежной наличностью за предыдущий день (смену). Тем самым отсутствие кассовой дисциплины, не обеспечивает в полном объеме сохранность денежных средств.

Ведение забалансового учета, в том числе учет муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование.

В соответствии с данными бухгалтерского учета Предприятием на счете 001 «Арендованные основные средства» ведется забалансовый учет арендованного имущества и имущества, находящегося в его безвозмездном пользовании.

Стоимость такого имущества составила:

– по состоянию на 01.01.2011 – 10002,5 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 – 563,4 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 788,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.10.2013 – 788,9 тыс. рублей.

В состав безвозмездно переданного имущества Предприятия по состоянию на 01.01.2011, в соответствии с трехсторонним договором от 12.04.2002 №1/31 между комитетом по управлению имуществом города Саратова как собственником, МУ «Городской центр механизации ЖКХ» как балансодержателем и МУСПП «Ритуал» как пользователем, входят:

– транспортные средства общей стоимостью 9682,3 тыс. рублей;

– прочие материальные ценности общей стоимостью 320,2 тыс. рублей.

В 2011 году основные средства, находящиеся в безвозмездном пользовании, были изъяты у Предприятия на основании распоряжений комитета по управлению имуществом города Саратова от 17.02.2011 №197-р, от 03.03.2011 №259-р, от 15.12.2011 №1446-р на общую сумму 9982,2 тыс. рублей, в том числе:

– транспортные средства общей стоимостью 9682,3 тыс. рублей;

– прочие материальные ценности общей стоимостью 299,9 тыс. рублей.

За 2012 год было принято на учет арендованное помещение  по ул. Пр. Энтузиастов, 40А стоимостью 300 тыс. рублей и возвращено из аренды нежилое помещение по ул. Усть-Курдюмская, 7Б стоимостью 74,5 тыс. рублей.

За 9 месяцев 2013 года движения по счету 001 не было.

Проверкой правильности учета арендованных земельных участков установлено.

Согласно ст.36 Земельного кодекса РФ и разъяснению Высшего Арбитражного Суда РФ, данному в Постановлении Пленума ВАС РФ от 24.03.2005 №11 «О некоторых вопросах, связанных с применением земельного законодательства» исключительное право на аренду земельного участка принадлежит собственнику здания, строения или сооружения (Предприятие владеет 22 объектами недвижимости на праве хозяйственного ведения).

В нарушение ст.131 Гражданского кодекса РФ право пользования земельными участками, на которых расположены 20 объектов недвижимости, принадлежащих МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения, юридически не оформлено. Отсутствие у Предприятия договоров аренды земельных участков ведет к уменьшению доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» по арендной плате за землю.

К проверке был предоставлен договор аренды земельного участка по адресу: г. Саратов, ул. Киселева, д. 7 (на два объекта недвижимости: нежилое 2-х этажное здание литер А2, нежилое помещение литер А1) от 21.01.2008 №1, заключенный на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» №1054 от 03.12.2007 между МУСПП «Ритуал» и администрацией муниципального образования «Город Саратов», кадастровый номер 64:48:03 04 60:0029. Срок аренды 49 лет (с 03.12.2007 по 03.12.2056). Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 30.05.2007 №48/07-7437, площадь участка 948 кв.м, кадастровая стоимость 468,6 тыс. рублей. Согласно приложению №2 к договору аренды, сумма арендной платы на 2008 год составляла 142,9 тыс. рублей в год. Согласно п.3.3 договора, размер арендной платы изменяется путем корректировки индекса инфляции на текущий финансовый год. В нарушение п.5.2 договора аренды Предприятием не оформлялись ежегодные перерасчеты арендной платы.

Так же, в копиях, представлены договора аренды земельных участков, действовавших в период с июня 1998 по октябрь 2010 года:

– №584 от 04.06.1998 по адресу: пос. Новый Увек (Увекское кладбище);

– №2035 от 03.12.1998 по адресу: пос. Завокзальный (Национальное кладбище);

– №2036 от 03.12.1998 по адресу: ул. Соколовая (Воскресенское кладбище);

– №2037 от 03.12.1998 по адресу: Соколовая гора (Мусульманское кладбище);

– №1156 от 10.12.2007 по адресу: пос. Елшанка (Елшанское кладбище);

– №9 от 16.05.2008 по адресу: пос. Новый Увек (участок №2).

Согласно предписанию Управления Федеральной антимонопольной службы по Саратовской области №31/ов от 20.10.2009, данные договора аренды земельных участков были расторгнуты соглашениями от 22.10.2010.

Согласно данным бухгалтерского учета (карточка счета 76.5), задолженность по арендной плате по состоянию на 01.01.2011 (за период с января по декабрь 2008 года) составляла 529,9 тыс. рублей, в том числе:

– ул. Киселева д. 7 – 142,9 тыс. рублей;

– пос. Новый Увек (Увекское кладбище) – 47,7 тыс. рублей;

– пос. Завокзальный (Национальное кладбище) – 23,1 тыс. рублей;

– ул. Соколовая (Воскресенское кладбище) – 218,7 тыс. рублей;

– Соколовая гора (Мусульманское кладбище) – 25,5 тыс. рублей;

– пос. Елшанка (Елшанское кладбище) – 72,0 тыс. рублей.

В декабре 2011 года на основании приказа директора от 30.12.2011 №151 бухгалтерской справкой от 31.12.2011 №534 данная задолженность по арендной плате в сумме 529,9 тыс. рублей была списана на доходы Предприятия как просроченная. Однако окончание срока действия договора не освобождает арендатора от полного исполнения обязательств, не выполненных на момент прекращения действия договора.

За период с января 2009 года по октябрь 2013 по всем действующим договорам аренды за земельные участки начисление арендной платы не производилось, что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности, в части занижения кредиторской задолженности:

по состоянию на 01.01.2011 в сумме 1157,0 тыс. рублей, в том числе по договорам:

– ул. Киселева д. 7 – 285,8 тыс. рублей (за период с 2009 по 2010 год);

– пос. Новый Увек (Увекское кладбище) – 86,1 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Новый Увек участок №2 (Увекское кладбище) – 32,2 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Завокзальный (Национальное кладбище) – 45,3 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– ул. Соколовая (Воскресенское кладбище) – 485,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– Соколовая гора (Мусульманское кладбище) – 46,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Елшанка (Елшанское кладбище) – 176,6 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

по состоянию на 01.01.2012 в сумме 1299,9 тыс. рублей, в том числе по договорам:

– ул. Киселева д. 7 – 428,7 тыс. рублей (за период с 2009 по 2011 год);

– пос. Новый Увек (Увекское кладбище) – 86,1 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Новый Увек участок №2 (Увекское кладбище) – 32,2 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Завокзальный (Национальное кладбище) – 45,3 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– ул. Соколовая (Воскресенское кладбище) – 485,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– Соколовая гора (Мусульманское кладбище) – 46,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Елшанка (Елшанское кладбище) – 176,6 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

по состоянию на 01.01.2013 в сумме 1442,8 тыс. рублей, в том числе по договорам:

– ул. Киселева д. 7 – 571,6 тыс. рублей (за период с 2009 по 2012 год);

– пос. Новый Увек (Увекское кладбище) – 86,1 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Новый Увек участок №2 (Увекское кладбище) – 32,2 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Завокзальный (Национальное кладбище) – 45,3 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– ул. Соколовая (Воскресенское кладбище) – 485,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– Соколовая гора (Мусульманское кладбище) – 46,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Елшанка (Елшанское кладбище) – 176,6 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года).

по состоянию на 01.10.2013 в сумме 1549,9 тыс. рублей, в том числе по договорам:

– ул. Киселева д. 7 – 678,7 тыс. рублей (за период с 2009 по сентябрь 2013 года);

– пос. Новый Увек (Увекское кладбище) – 86,1 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Новый Увек участок №2 (Увекское кладбище) – 32,2 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Завокзальный (Национальное кладбище) – 45,3 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– ул. Соколовая (Воскресенское кладбище) – 485,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– Соколовая гора (Мусульманское кладбище) – 46,0 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года);

– пос. Елшанка (Елшанское кладбище) – 176,6 тыс. рублей (за период с 2009 по октябрь 2010 года).

Всего, таким образом, не отраженный в учете долг перед бюджетом муниципального образования «Город Саратов» по арендной плате за период с января 2009 года по сентябрь 2013 года, повлекший за собой искажение бухгалтерской отчетности (без учета ежегодного перерасчета арендной платы) составил:

– по состоянию на 01.01.2011 – 1157,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2012 – 1299,9 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2013 – 1442,8 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.10.2013 – 1549,9 тыс. рублей.

Крупные сделки.

В ходе проверки установлено.

Предприятием был заключен с ИП А. договор от 02.03.2012 без номера на поставку кулинарной продукции и кондитерских изделий. Согласно п.6.4 договора, общая сумма определятся, исходя из общей стоимости товара, поставленного в период действия настоящего договора, но не может превышать 415,0 тыс. рублей. Договор автоматически утрачивает свою силу в случае поставки товаров на общую сумму 415,0 тыс. рублей. При этом Предприятию по данному договору в течение 2012 года была поставлена продукция, общая стоимость которой превышала порог согласования крупной сделки, установленный ст.23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях». Так, с момента действия договора по 31.12.2012 Предприятию поставлено продукции на общую сумму 1238,1 тыс. рублей, что превышает 10%-ый предел уставного фонда Предприятия и, следовательно, является крупной сделкой.

В 2013 году договор с ИП А. не заключался. Однако Предприятию в течение 2013 года, со ссылкой на договор от 02.03.2012, так же поставлялась кулинарная продукция и кондитерские изделия. В период с 09.01.2013 по 30.09.2013 Предприятию поставлено продукции на общую сумму 1083,04 тыс. рублей, что также превышает 10%-ый предел уставного фонда Предприятия и является крупной сделкой.

Установленный факт, свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупной сделки.

В ходе проверки установлено.

1. В нарушение ст.131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки в установленном законодательством порядке Предприятием не зарегистрировано:

– право хозяйственного ведения на 1 из 22 объектов нежилого фонда;

– право пользования земельными участками, на которых расположены 20 объектов недвижимости, принадлежащих МУСПП «Ритуал» на праве хозяйственного ведения. Отсутствие у Предприятия договоров аренды земельных участков ведет к уменьшению доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» по арендной плате за землю. Кроме того, в декабре 2011 года на основании приказа директора от 30.12.2011 №151 бухгалтерской справкой от 31.12.2011 №534 задолженность по арендной плате за земельные участки в сумме 529,9 тыс. рублей была списана на доходы Предприятия как просроченная, а за период с января 2009 года по октябрь 2013 по всем действующим договорам аренды за земельные участки начисление арендной платы не производилось, что повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности, в части занижения кредиторской задолженности по состоянию:

– на 01.01.2011 – 1157,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2012 – 1299,9 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – 1442,8 тыс. рублей;

– на 01.10.2013 – 1549,9 тыс. рублей.

2. В нарушение ст.9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ во всех представленных Предприятием к проверке актах приема-передачи выполненных работ по изготовлению, доставке и установке надгробных памятников отсутствует стоимость услуги. Согласно данным бухгалтерского учета, общая стоимость оказанных Предприятием услуг по изготовлению, доставке и установке памятников за проверяемый период составила 30495,9 тыс. рублей (за 2011 год на сумму 8876,5 тыс. рублей, за 2012 год – 11936,5 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 9682,9 тыс. рублей). Кроме того, в актах приема-передачи выполненных работ на общую сумму 8773,8 тыс. рублей отсутствуют подписи Заказчика услуг (за 2011 год на сумму 1615, 8 тыс. рублей, за 2012 год – на сумму 3175 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 3983 тыс. рублей). Следовательно, Предприятием приняты к учету первичные документы без обязательных реквизитов и без подтверждения факта выполненных работ.

3. В нарушение ст.1, 8, 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст.6, 9, 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, п.24 Порядка №40, п.6.1 Положения №373-П в проверяемом периоде Предприятием несвоевременно оприходовано выручки от продажи товаров, услуг, передано денежных средств в кассу Предприятия и отражено на счетах бухгалтерского учета на общую сумму 58174,2 тыс. рублей (в том числе за 2011 год – 19281,2 тыс. рублей, за 2012 год – 20573,8 тыс. рублей, за 9 месяцев 2013 года – 18319,2 тыс. рублей).

Также, указанное нарушение, в связи с оприходованием декабрьской выручки в январе следующего года, повлекло за собой искажение данных бухгалтерского Баланса ф. 0710001 по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на общую сумму 203,2 тыс. рублей в сторону занижения, в том числе по состоянию:

– на 01.01.2011 – на 67,4 тыс. рублей;

– на 01.01.2012 – на 87,4 тыс. рублей;

– на 01.01.2013 – на 48,4 тыс. рублей;

и, соответственно, занижение прибыли Предприятия:

– за 2011 год – на 87,4 тыс. рублей;

– за 2012 год – на 48,4 тыс. рублей.

4. В нарушение п.4, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н, в 2011 году стоимость узла учета тепловой энергии с монтажом и пожарной сигнализации в сумме 116,7 тыс. рублей и 86,3 тыс. рублей не включена в состав основных средств, а списана на расходы Предприятия. В марте 2012 года узел учета тепловой энергии и пожарная сигнализация включены в состав основных средств. Возмещение стоимости узла учета тепловой энергии произведено со счета 20 «Основное производство».

В результате чего произошло искажение данных бухгалтерской отчетности за 2011 год ф. 0710001, повлекшее за собой искажение валюты баланса по строке 1150 «Основные средства» на 203,0 тыс. рублей в сторону уменьшения. Искажение данных отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2011 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» – на 203,0 тыс. рублей в сторону увеличения. Также отсутствие узла учета тепловой энергии и пожарной сигнализации в составе основных средств ведет к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении по состоянию на 01.01.2012, и указывает на то, что сохранность и рациональное использование муниципального имущества Предприятием не обеспечены.

5. Общая сумма необоснованных расходов в проверяемом периоде составила 1476,1 тыс. рублей (в 2011 году – 414,2 тыс. рублей, в 2012 году – 825,3 тыс. рублей, в 2013 году – 236,6 тыс. рублей), в том числе:

– расходы, принятые Предприятием к учету по документам, оформленным с нарушением законодательства и не отражающим достоверность информации, на сумму 666,3 тыс. рублей (в 2011 году – 323,6 тыс. рублей, в 2012 году – 336,9 тыс. рублей, в 2013 году – 5,8 тыс. рублей);

– расходы по оплате труда в части начисления и выплаты разовых премий в отсутствие оснований, определенных Положением о материальном стимулировании на сумму 620 тыс. рублей, начисления – 189,8 тыс. рублей (в 2011 году – 67,5 тыс. рублей, начисления 23,1 тыс. рублей; в 2012 году – 375,2 тыс. рублей, начисления 113,2 тыс. рублей; в 2013 году – 177,3 тыс. рублей, начисления 53,5 тыс. рублей).

6. В нарушение ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, ст.9 ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, Предприятием приняты к учету акты выполненных работ по транспортным услугам без подтверждающих документов на общую сумму 194 тыс. рублей (в 2011 году – на сумму 75,5 тыс. рублей, в 2012 году – 22,5 тыс. рублей, в 2013 году – 96 тыс. рублей).

7. В нарушение п.3.12 Положения о материальном стимулировании и поощрении работников МУСПП «Ритуал», выплаты единовременных и разовых премий производились независимо от финансового положения Предприятия.

Так, согласно Отчету о прибылях и убытках за 1 квартал 2011 года (ф. 0710002), финансовый результат Предприятия определен как убыток в сумме 1181,0 тыс. рублей. Однако за 1 квартал 2011 года при наличии убытка выплачено единовременных и разовых премий в сумме 705,1 тыс. рублей, начисления на оплату труда составили 241,1 тыс. рублей, или 80% от суммы убытка.

Аналогично в 2012 году, согласно Отчету о прибылях и убытках за 1 квартал 2012 года (ф. 0710002), финансовый результат Предприятия определен как убыток в сумме 917,0 тыс. рублей. Однако за 1 квартал 2012 года при наличии убытка выплачено единовременных и разовых премий в сумме 1371,4 тыс. рублей, начисления на оплату труда составили 414,2 тыс. рублей, что превышает сумму убытка в 2 раза и составляет 194,7%.

Аналогично в 2013 году, согласно Отчету о прибылях и убытках за 1 квартал 2013 года (ф. 0710002), финансовый результат Предприятия определен как убыток в сумме 138,0 тыс. рублей. Однако за 1 квартал 2013 года при наличии убытка выплачено единовременных и разовых премий в сумме 1306,8 тыс. рублей, начисления на оплату труда составили 394,6 тыс. рублей, что превышает сумму убытка в 9 раз и составляет 1232,9%.

 Аудитор контрольно-счетной палаты

 муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина