Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 9 раздела II плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03, на основании распоряжения председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 11.06.2014 №41-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 11.06.2014 №21-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Константиновой О.В. (руководитель), инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Турковым Д.О. с 16.06.2014 по 11.07.2014 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – Администрация района, Администрация).
Период проверки: 2013 год – июнь 2014 года.
Цель контрольного мероприятия: устранение администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» нарушений, указанных в акте проверки контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 27.12.2012 (далее по тексту – акт проверки от 27.12.2012) и недопущение их в период с января 2013 по июнь 2014 года.
Проверка начата 16.06.2014, окончена 11.07.2014.
Проверка проведена с ведома главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» и начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности.
При проверке использовались: Положение об администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», приказы, банковские документы, первичные учетные документы, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, сведения для формирования кассового плана в части расходов бюджета города, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативно-правовые документы.
Администрация зарегистрирована Инспекцией МНС России по Фрунзенскому району г. Саратова 27.12.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026403681810.
Свидетельством серии 64 №002942268, выданным инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова, 19.08.1999 Администрация поставлена на налоговый учет с присвоением ИНН 6455026290/КПП 645501001.
Юридический адрес и местонахождение администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов»: 410012, г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15.
Администрация района имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого определяются Положением, утвержденным решением Саратовской городской Думы от 29.01.2009 №36-398 (далее по тексту – Положение).
Решением Саратовской городской Думы от 20.12.2012 №21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» Администрации района был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 376 951,0 тыс. рублей, в том числе на содержание казенных учреждений района 12 839,2 тыс. рублей. На эту же сумму Администрацией района утверждена бюджетная роспись расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год.
Нарушение в части отсутствия даты утверждения бюджетной росписи расходов бюджета, указанное в акте проверки от 27.12.2012, продолжает иметь место. Дата утверждения бюджетной росписи на 2013 год Администрации района, являющейся главным распорядителем бюджетных средств, отсутствует, что не позволяет проверить соблюдение сроков представления бюджетной росписи.
Нарушение п. 2 статьи 221 Бюджетного кодекса РФ, указанное в акте проверки от 27.12.2012, в части несоответствия бюджетной сметы доведенным лимитам бюджетных обязательств в 2013 году Администрацией района устранено. Комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – комитет по финансам) на содержание Администрации района и выполнение ее полномочий доведены лимиты бюджетных обязательств на сумму 364 111,8 тыс. рублей. Бюджетная смета на 2013 год соответствует доведенным лимитам бюджетных обязательств.
Нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений», указанное в акте проверки от 15.11.2012, в части обоснования соответствующими расчетами расходов, предусмотренных бюджетной сметой, Администрацией района не устранено. Расходы, предусмотренные бюджетной сметой на 2013 год, не обоснованы соответствующими расчетами. Как следует из пояснительной консультанта по финансовой работе, расчеты к бюджетной смете Администрацией района не составлялись.
В результате изменений, вносимых в решение Думы «О бюджете на 2013 год», и на основании уведомлений комитета по финансам Администрации района в течение 2013 года объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств был увеличен до 372 863,4 тыс. рублей. В нарушение п. 11 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» Администрацией района в течение 2013 года не вносились изменения в бюджетную смету.
Решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 №30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» Администрации района был утвержден объем бюджетных ассигнований в общей сумме 410 220,6 тыс. рублей, в том числе на содержание казенных учреждений района – 13 994,8 тыс. рублей. На эту же сумму Администрацией района 25.12.2013 утверждена бюджетная роспись расходов на 2014 год.
Комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» на содержание Администрации района и выполнение ее полномочий доведены лимиты бюджетных обязательств на сумму 396 225,8 тыс. рублей. В нарушение п. 3 и п.6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» бюджетная смета на 2014 год и расчеты к ней Администрацией района не составлялись.
Нарушение, указанное в акте проверки от 27.12.2012, в части отсутствия правового основания для использования помещения по адресу: г. Саратов, ул. им Дзержинского Ф.Э., д. 13/15, занимаемого Администрацией района, устранено. Администрацией района заключен договор безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 08.08.2013 №25 на объект по адресу: г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15 с МКУ «Транспортное управление» на период с 28.03.2013 по 31.12.2013. На 2014 год Администрацией района также заключен договор безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 07.02.2014 №24 с МКУ «Транспортное управление».
Проверкой устранения нарушения пункта 41 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н (далее по тексту – Инструкция №157н), отраженного в акте от 27.12.2012, по факту отнесения к основным средствам предметов, не предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций, установлено. По состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 по данным бухгалтерского учета на балансе Администрации района указанные в акте от 27.12.2012 основные средства продолжали необоснованно числиться на балансовом счете 10100 «Основные средства», а именно:
– асфальтовые дорожки на пл. им. Кирова С.Н. (с 2003 г.) на сумму 66,6 тыс. рублей;
– дорожно-плиточное покрытие по пр. им. Кирова С.Н. (с 2003 г.) на сумму 1 131,4 тыс. рублей;
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. Астраханская (с 2003 г.) – 4,1 тыс. рублей;
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. им. Рахова В.Г. (с 2003 г.) – 7,3 тыс. рублей;
– бортовой камень бульвара по ул. Астраханская (с 2003 г.) – 1,0 тыс. рублей;
– бортовой камень бульвара по ул. им. Рахова В.Г. (с 2003 г.) – 1,5 тыс. рублей;
– бортовой камень на пл. им. Кирова С.Н. (с 2003 г.) – 16,8 тыс. рублей;
– плиточное покрытие пл. им. Кирова С.Н. (с 2003 г.) – 307,0 тыс. рублей.
Таким образом, Администрацией района была не обеспечена достоверность данных бухгалтерского Баланса по стр. 010 «Основные средства» (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в сумме 1 535,7 тыс. рублей.
На основании распоряжения от 25.04.2014 №1361-р «Об изъятии муниципального имущества и включении его в Сводный реестр объектов муниципальной казны» Администрацией района часть вышеперечисленных основных средств в сумме 337,7 тыс. рублей была переведена в Сводный реестр объектов муниципальной казны на балансовый счет 10851 «Недвижимое имущество, составляющее казну», в том числе:
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. Астраханская на сумму 4,1 тыс. рублей;
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. им. Рахова В.Г. – 7,3 тыс. рублей;
– бортовой камень бульвара по ул. Астраханская – 1,0 тыс. рублей;
– бортовой камень бульвара по ул. им. Рахова В.Г. – 1,5 тыс. рублей;
– бортовой камень на пл. им. Кирова С.Н. – 16,8 тыс. рублей;
– плиточное покрытие пл. им. Кирова С.Н. – 307,0 тыс. рублей.
В ходе контрольного мероприятия, на основании приказа Администрации района от 19.06.2014 №121-к «Об инвентаризации объектов и элементов благоустройства» комиссией в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Туркова Д.О. была проведена инвентаризация объектов основных средств и муниципальной казны. В результате инвентаризации установлено:
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. Астраханская и бортовой камень бульвара по ул. Астраханская, расположенный с двух сторон асфальтового покрытия, представляют собой один объект – дорожки площадью 4200 кв.м в бульваре по ул. Астраханская (от ул. Большая Казачья до ул. Шелковичная);
– асфальтовое покрытие бульвара по ул. им. Рахова В.Г. и бортовой камень бульвара по ул. им Рахова В.Г., расположенный с двух сторон асфальтового покрытия, представляют собой дорожки площадью 4800 кв.м в бульваре по ул. им Рахова В.Г. (от ул. Большая Казачья до ул. Рабочая);
– плиточное покрытие пл. им. Кирова С.Н. и бортовой камень на пл. им. Кирова С.Н., расположенный с двух сторон асфальтового покрытия, представляют собой дорожки площадью 1380 кв.м в сквере на пл. им. Кирова С.Н. (от ул. им. Чапаева В.И. до Мирного переулка).
Следовательно, вышеуказанные объекты (асфальтовое покрытие и бортовой камень) необоснованно числятся на балансе Администрации района как отдельные объекты муниципальной казны, ввиду того, что фактически они представляют собой дорожки, закрепленные за Администрацией района распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова (далее по тексту – комитет по управлению имуществом) от 06.12.2012 №1927-р. В результате чего, Администрацией района не обеспечена достоверность данных бухгалтерского учета по счету 10851 «Недвижимое имущество, составляющее казну».
Кроме того, в ходе инвентаризации объектов основных средств, комиссией, назначенной приказом Администрации района от 19.06.2014 №121-к, в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Туркова Д.О. была установлена недостача асфальтовой дорожки на площади им. Кирова С.Н. на сумму 66,6 тыс. рублей. Согласно пояснительной записке начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, в ходе инвентаризации комиссией на площади им. Кирова С.М. было обнаружено только плиточное покрытие. Местонахождение асфальтовой дорожки невозможно идентифицировать, в связи с тем, что в инвентарной карточке не указана ее площадь, в Администрации отсутствует схема размещения дорожки.
В ходе контрольного мероприятия установлено, что на балансе Администрации района необоснованно числится объект основных средств – дорожно-плиточное покрытие по проспекту им. Кирова С.Н. (от ул. Радищева А.Н. до Чапаева В.И.) первоначальной стоимостью 1 131,4 тыс. рублей, тогда как объект основного средства – проспект им. Кирова С.М. (от ул. Радищева А.Н. до Чапаева В.И.) площадью 29750,2 кв. м, был передан на баланс комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» по распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 10.02.2012 №134-р «О передаче автомобильных дорог, тротуаров и территорий с зеленными насаждениями, закрепленных за администрацией Фрунзенского района».
Нарушение, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, по факту необоснованно числящихся на балансе мойки высокого давления стоимостью 7,8 тыс. рублей, электрокомпрессора стоимостью 16,6 тыс. рублей, набора для компрессора стоимостью 3,3 тыс. рублей, автошин в количестве 4 шт. общей стоимостью 1,4 тыс. рублей, теплосчетчика ВЭПС-ТВМ-5 Ду-50 стоимостью 131,7 тыс. рублей, ворот входных с замком стоимостью 4,1 тыс. рублей, Администрацией района устранено. Указанные основные средства Администрацией района списаны с бухгалтерского учета в 2012-2013 годах на основании актов о списании объектов основных средств (форма №ОС-4) по причине физического износа и полной амортизации:
– мойка высокого давления – по акту от 19.12.2012 №32;
– электрокомпрессор – по акту от 19.12.2012 №33;
– набор для компрессора – по акту от 19.12.2012 №34;
– автошины – по актам от 10.05.2012 №28, №29, №30, №31;
– теплосчетчик в комплекте – по акту от 01.02.2013 №2;
– ворота входные с замком – по акту от 21.01.2013 №1.
Нарушение Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденных постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, в части соблюдения требований по порядку заполнения актов о приеме-передаче объекта основных средств форма №ОС-1, актов о приеме-передаче зданий (сооружений) форма №ОС-1а, устранено. В представленных на проверку актах о приеме-передаче основных средств формы №ОС-1, №ОС-1а заполнены данные о местонахождении объекта, об организации-изготовителе, краткие индивидуальные характеристики, сведения об открытии инвентарной карточки.
Нарушение р. 1 «Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями», утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010 №173н (далее по тексту – Инструкция №173н), отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, в части оформления Главной книги, устранено частично. Главные книги за 2012 год, за 2013 год, за 6 месяцев 2014 года, представленные к проверке, прошнурованы, количество листов в них заверено руководителем и скреплено печатью Администрации. Однако, в нарушение р. 3 Инструкции №173н в Администрации района Главные книги (ф. 0504072) за 2012 и 2013 годы составлены в целом за год, а не в разрезе каждого месяца, что делает невозможным провести сверку данных инвентаризации с остатками по главной книге на инвентаризируемую дату.
Нарушение, указанное в акте проверки от 27.12.2012, в части проведения неполной инвентаризации Администрацией района в 2012 – 2013 годах не устранено.
В соответствии с приказом главы Администрации района от 11.10.2012 №161-к по состоянию на 01.12.2012 проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей, объектов и элементов благоустройства. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.
В составе документов к инвентаризации перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2012 год отсутствуют инвентаризационные описи, акты инвентаризации и справки к актам инвентаризации, свидетельствующие о проведении инвентаризации по выверке:
– материальных запасов (счет 010500000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 1 370,9 тыс. рублей;
– нефинансовых активов имущества казны (счет 010800000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 1 161 881,3 тыс. рублей;
– финансовых вложений (счет 020400000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 296 468,9 тыс. рублей;
– расчетов по доходам (счет 020500000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится дебиторская задолженность в сумме 306,1 тыс. рублей;
– расчетов по выданным авансам (счет 020600000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится дебиторская задолженность в сумме 1,0 тыс. рублей;
– расчетов по платежам в бюджеты (счет 030300000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится кредиторская задолженность в сумме 20,2 тыс. рублей.
В соответствии с приказом главы Администрации района от 18.10.2013 №232-к по состоянию на 18.10.2013 проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей, объектов и элементов благоустройства. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.
В соответствии с приказом главы Администрации района от 30.12.2013 №286-к по состоянию на 31.12.2013 проведена инвентаризация материальных запасов, расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.
В составе документов к инвентаризации перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2013 год отсутствуют инвентаризационные описи, акты инвентаризации и справки к актам инвентаризации, свидетельствующие о проведении инвентаризации по выверке:
– нефинансовых активов имущества казны (счет 010800000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 1 032 041,9 тыс. рублей;
– финансовых вложений (счет 020400000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 338 582,6 тыс. рублей.
Таким образом, перед составлением годовой бюджетной отчетности Администрацией района не в полном объеме была проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) за 2012 год в сумме 1 460 048,4 тыс. рублей, за 2013 год – в сумме 1 370 624,5 тыс. рублей, и влечет за собой нарушение:
– Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 1 ст. 12);
– Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 3 ст. 11);
– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н (п. 20).
Кроме того, при сопоставлении представленных на проверку инвентаризационных описей с остатками основных средств (счет 010100000), по Главной книге по состоянию на 18.10.2013 были выявлены расхождения результатов инвентаризации основных средств с данными бухгалтерского учета на сумму 5,5 тыс. рублей, Согласно пояснительной главного бухгалтера, отклонения сложились в результате несвоевременного списания с баланса принтера HP LASERJET 1020 первоначальной стоимостью 5,5 тыс. рублей, остаточной стоимости не имеет (списание согласовано комитетом по управлению имуществом г. Саратова от 04.10.2013 №04-08/25772). Результатом стало завышение данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2014 по строке 010 «Основные средства» на сумму 5,5 тыс. рублей, не повлекшее за собой искажение валюты Баланса за 2013 год. В ходе проверки, 20.06.2014 принтер был списан с бухгалтерского учета (со счета 10100).
Нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», по факту непроведения инвентаризации кассы при смене кассиров (материально ответственных лиц), Администрацией района принято к сведению. В январе 2013 года при смене кассиров комиссией, назначенной приказом от 09.01.2013 года №1/1-к, была проведена инвентаризация кассы.
Нарушение п. 2.2. Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетами Банка России на территории РФ», утвержденного Банком России от 12.10.2011 №373-П, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, по факту отсутствия подписи главы Администрации района в расходном кассовом ордере, продолжало иметь место. Так в расходном кассовом ордере от 18.12.2012 №6 на выдачу в подотчет конвертов на сумму 6,5 тыс. рублей отсутствует подпись главы Администрации района.
Нарушение Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 №1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, в части отсутствия в приказах (распоряжениях) о направлении работника в командировку и командировочных удостоверениях наименования организации – места направления в командировку, не допускалось.
Нарушения п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», отмеченные в акте проверки от 27.12.2012, по факту применения в Администрации района первичных документов (реестра отправленной корреспонденции), не предусмотренных альбомами унифицированных форм первичной учетной документации, которые не содержат обязательных реквизитов, устранены частично.
Так, в представленных к проверке реестрах на отправку корреспонденции, приложенным к авансовым отчетам за 2013-2014 годы указана дата отправки документов. Однако, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказами об учетной политике на 2013 год и на 2014 год не утверждена применяемая в Администрации форма реестра на отправку корреспонденции для оформления хозяйственных операций, по которому не предусмотрена типовая форма первичных учетных документов. Также учетной политикой не установлены сроки предоставления авансового отчета за выданные конверты.
Нарушение, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, по факту неосуществления отделом бухгалтерского учета и отчетности Администрации контроля за соблюдением лимитов финансирования при пользовании служебной сотовой связью сотрудниками Администрации, устранено. главой Администрации района была внесена в кассу выявленная сумма превышения установленного лимита 0,96 тыс. рублей (приходный кассовый ордер №1 от 22.01.2013). За период с декабря 2012 года по июнь 2014 года перерасход установленного лимита финансирования за услуги сотовой связи сотрудниками Администрации не допускался.
Нарушение, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, в части расходования бюджетных средств не по соответствующей статье экономической классификации расходов, имеет место в настоящее время.
В проверяемом периоде Администрацией района заключен муниципальный контракт от 01.10.2013 №0160300033213000002-0168512-01 с МУП «Саргорсвет» на выполнение работ по устройству новогодней иллюминации на территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» из материалов подрядчика на сумму 150,0 тыс. рублей. Оплата выполненных работ произведена Администрацией района по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги»:
– по акту о приемке выполненных работ №1 от 29.11.2013 за устройство новогодней иллюминации на деревьях, расположенных в сквере на пл. им. Кирова С.С. на сумму 105,3 тыс. рублей (платежные поручения №2364 от 10.12.2013, №2574 от 25.12.2013;
– по акту о приемке выполненных работ №2 от 29.11.2013 за устройство новогодней иллюминации на деревьях, расположенных на ул. им. Дзержинского Ф.Э. на сумму 44,7 тыс. рублей (платежные поручения №2575 от 25.12.2013).
Объекты новогодней иллюминации используются в процессе деятельности Администрации сроком свыше 12 месяцев, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденному Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 №359, имеют код по ОКОФ 12 4521125.
Следовательно, согласно п. 38 Инструкции №157н, объекты новогодней иллюминации являются основными средствами и, в соответствии с Приказом Министерства финансов РФ 21.12.2012 №171н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ», должны быть оплачены с подстатьи КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств», а не с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Указанное нарушение привело к занижению данных бухгалтерского Баланса (форма 0503130) по состоянию на 01.01.2014 по строке 010 «Основные средства» на сумму 150,0 тыс. рублей, занижению валюты Баланса и первоначальной стоимости муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Администрации района по состоянию на 01.01.2014 на сумму 150,0 тыс. рублей.
В ходе проведения проверки нарушение устранено. Вышеуказанные объекты основных средств были поставлены на бухгалтерский учет (счет 10100 «Основные средства» по акту приема передачи здания (сооружения) №00000001/1, №00000001/2 от 25.06.2014 (бухгалтерская справка от 25.06.2014).
Нарушение п. 43, 99 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, по факту необоснованного нахождения многолетних насаждений на счете 10500 «Материальные запасы», не устранено. Согласно оборотной ведомости по счету 10500 «Материальные запасы», саженцы в количестве 3044 штук общей стоимостью 1 265,3 тыс. рублей по состоянию на 01.07.2014 не выведены из состава материальных запасов и не отнесены к основным средствам. Результатом стало завышение данных по строке 080 «Материальные запасы» на сумму 1 265,3 тыс. рублей и занижение на ту же сумму по строке 010 «Основные средства» бухгалтерского Баланса (ф. 0503130), не повлекшее за собой искажение валюты Баланса за 2012 и 2013 годы.
Нарушение приложения №5 «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог ВСН 19-89» (далее по тексту – Правила), утвержденных Минавтодором РСФСР от 14.07.1989 №НА-18/266, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, по факту принятия к оплате актов о приемке выполненных работ по муниципальному контракту от 06.06.2011 №0360300203311000490-0168512-04), заключенному с ЗАО «Автогрейд», в отсутствие документов, необходимых при принятии исполнительной документации по ремонту дворовых территорий многоквартирных домов, не устранено.
С целью недопущения последующих нарушений в ходе контрольного мероприятия была проведена проверка исполнения муниципального контракта от 13.08.2013 №0160300008013000004-0168512-01 (далее по тексту – муниципальный контракт от 13.08.2013), заключенного между Администрацией и ЗАО «Автогрейд» на выполнение работ по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, расположенных на территории муниципального образования «Город Саратов». Муниципальный контракт от 13.08.2013 заключен в рамках исполнения целевой ведомственной программы «Ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, расположенных на территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год», утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.06.2013 №1118.
Программой запланирован ремонт 6 проездов к дворовым территориям многоквартирных домов общей площадью 3845,9 кв.м, на сумму 4 912,7 тыс. рублей. Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 03.06.2013 №1636-р, проезды включены в Сводный реестр объектов муниципальной казны, держателем определена Администрация района. Согласно актам о приемке выполненных работ, работы были выполнены в полном объеме за период с 29.08.2013 по 25.10.2013.
В нарушение п. 2.9. Приложения №5 Правил Администрацией района принимались к оплате акты о приемке выполненных работ формы КС-2 в отсутствие документов (паспортов-накладных), необходимых при принятии исполнительной документации по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, подтверждающих факт доставки асфальтобетонной смеси на объект, а также содержащих дату, марку и количество, подписи лиц, сдавших и получивших ее, на общую сумму 1 020,8 тыс. рублей, в том числе:
– к акту о приемке выполненных работ от 28.10.2013 №1/1 (проезд от ул. Аткарской до 1-го Аткарского пр.(между дворовыми территориями, занимаемыми многоквартирными домами №7 по 13-му Белоглинскому пр., №10 по 1-му Аткарскому пр., и №№13/17, 13/17 корпус А по ул. Аткарской); (вдоль многоквартирных домов №№13/17, 13/17 корпус А по ул. Аткарской до границы с ОАО «САПКОН-Нефтемаш») отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонную смесь марки II тип В в количестве 227,6 т на сумму 900,5 тыс. рублей;
– к акту о приемке выполненных работ от 01.11.2013 №1/6 (проезд от ул. Шелковичной до пересечения дворовых территорий, занимаемыми многоквартирными домами №№168, 170 по ул. Шелковичной) отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонную смесь марки II тип В в количестве 22,98 т на сумму 90,9 тыс. рублей;
– к акту о приемке выполненных работ от 01.11.2013 №1/3 (проезд от ул. им.Пугачева Е.И. вдоль многоквартирных домов №№115, 117 по ул. им.Пугачева Е.И. по границе отвода земельного участка МДОУ «Детский сад №219») отсутствуют паспорта-накладные на асфальтобетонную смесь марки II тип В в количестве 7,422 т на сумму 29,4 тыс. рублей.
Проверкой устранения нарушений, отмеченных в акте проверки от 27.12.2012, по факту приемки выполненных работ по благоустройству территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» с нарушениями условий муниципальных контрактов, установлено.
Согласно распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова от 06.12.2012 №1927-р, №1936-р, от 21.11.2013 №3942-р, №3943-р за Администрацией района, как за держателем имущественной части казны муниципального образования «Город Саратов», по состоянию на 01.01.2014 закреплены:
– остановочные пункты общественного транспорта в количестве 10 объектов общей площадью 443,3 кв.м;
– зеленые зоны, скверы и парки в количестве 47 объектов общей площадью 307277,2 кв.м., в том числе: асфальтовые дорожки, расположенные в зеленых зонах общей площадью 20442,6 кв.м;
– велосипедная дорожка, общей площадью 729,0 кв.м.
Следует отметить, что в распоряжениях, указаны лишь площади территорий, занимаемых зелеными зонами, без стоимостного выражения и отсутствует перечень таких инвентарных объектов как деревья, кустарники, многолетние цветники, что не позволяет вести аналитический учет объектов в составе имущества казны (реестр имущества казны) и делает невозможным их отражение в бюджетном учете.
В 2013 году в рамках ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год», утвержденной решением Саратовской городской Думы от 27.12.2012 №2996, Администрацией района было заключено 4 муниципальных контракта и 2 договора на общую сумму 10 752,0 тыс. рублей, исполнено на общую сумму 10 451,5 тыс. рублей.
Причиной неисполнения явилось расторжение муниципального контракта от 12.08.2013 №2013.135311 с МУП «Дорстрой» в связи с неисполнением Подрядчиком работ в установленный срок, ввиду невозможности качественно произвести работы по укладке асфальтобетонного покрытия дорожек в Детском парке из-за стойкого понижения температуры воздуха. Таким образом, Администрацией района не выполнены программные мероприятия в части устройства асфальтового покрытия дорожек, расположенных в зеленых зонах, на площади 505,0 кв.м на сумму 300,5 тыс. рублей. В нарушение р. 9 ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год», Администрацией района не в должной мере осуществлялся контроль за ходом реализации программных мероприятий.
В рамках вышеуказанного муниципального контракта, согласно акту о приемке выполненных работ №4 от 20.12.2013, в период с 22.10.2013 по 20.12.2013, МУП «Дорстрой» проводились работы по ремонту асфальтовых дорожек в Детском парке – разборка асфальтобетонных покрытий тротуаров на площади 90 кв.м и установка дорожных бортовых камней 217 кв.м. В нарушение п. 2.10 муниципального контракта от 12.08.2013 Администрацией района приняты работы по ремонту дорожек в отсутствие актов освидетельствования скрытых работ на разборку асфальтобетонных покрытий тротуаров на площади 90,0 кв.м на сумму 1,7 тыс. рублей.
Нарушение, отмеченное в акте от 27.12.2012, по факту переплаты за выполненные работы по благоустройству, расчет за которые был произведен без учета отчетного периода выполнения работ по акту, продолжает иметь место.
Администрацией района допущена переплата за выполненные работы по содержанию зеленых зон и остановочных пунктов в рамках муниципального контракта от 01.04.2013 №0160300003413000001-0168512-02 с МУП «Дорстрой», расчет за которые был произведен без учета отчетного периода выполнения работ по актам, в общей сумме 42,0 тыс. рублей:
– в соответствии с актом о приёмке выполненных работ от 26.12.2013 №56 за период с 21.12.2013 по 26.12.2013, были приняты работы по содержанию остановочных пунктов за 11 дней (по 31.12.2013) на сумму 34,8 тыс. рублей, тогда как при соблюдении периода выполнения работ, Администрация района должна была принять и оплатить акт в части выполнения данного вида работ только за 6 дней в сумме 19,0 тыс. рублей. Таким образом, переплата составила 15,8 тыс. рублей;
– в соответствии с актом о приёмке выполненных работ от 26.12.2013 №57 за период с 21.12.2013 по 26.12.2013, были приняты работы по содержанию зеленых зон за 11 дней (по 31.12.2013) на сумму 57,5 тыс. рублей, тогда как при соблюдении периода выполнения работ, Администрация района должна была принять и оплатить акт в части выполнения данного вида работ только за 6 дней в сумме 31,3 тыс. рублей. Таким образом, переплата составила 26,2 тыс. рублей.
В 2014 году в рамках ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденной решением Саратовской городской Думы от 21.10.2013 №2603, в первом полугодии Администрацией района было заключено три муниципальных контракта и один договор с МУП «Дорстрой» на выполнение работ по содержанию зеленых зон, дорожных сооружений на автомобильных дорогах общего пользования местного значения и прочих работ по благоустройству в I, II, III, IV кварталах 2014 года, 2 муниципальных контракта с ООО «Дитеско» на проведение экспертизы качества работ по содержанию зеленых зон, дорожных сооружений на автомобильных дорогах общего пользования местного значения на общую сумму 16 546,6 тыс. рублей.
Проверкой исполнения муниципального контракта №0160300003413000007-0168512-02 от 01.01.2014 с МУП «Дорстрой» на выполнение работ по содержанию зеленых зон, дорожных сооружений на автомобильных дорогах общего пользования местного значения в 1 квартале 2014 года, установлено. В смете на выполнение работ (Приложение №1) к договору указаны работы по содержанию зеленых зон на площади 308006,21 кв.м: очистка от мусора при средней засоренности, погрузка и перевозка мусора. По состоянию на 01.01.2014, площадь зеленых зон, закрепленных за Администрацией района, как за держателем имущественной части муниципальной казны муниципального образования «Город Саратов», составляла 307277,2 кв.м (распоряжение комитета по управлению имуществом от 27.11.2013 №3943-р). Необоснованные расходы по содержанию зеленых зон, не закрепленных за Администрацией района, за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 составили 0,22 тыс. рублей.
Проверкой исполнения муниципального контракта №0160300033214000011-0168512-02 от 11.04.2014 с МУП «Дорстрой» на выполнение работ по содержанию зеленых зон, дорожных сооружений на автомобильных дорогах общего пользования местного значения и прочих работ по благоустройству во II, III, IV кварталах 2014 года, установлено.
По акту о приемке выполненных работ №1 от 21.04.2014 Администрацией района были приняты работы по содержанию остановочных пунктов за период с 11.04.2014 по 30.04.2014, то есть за 9 дней ранее окончания отчетного периода. Пунктом 5.3. вышеуказанного муниципального контракта установлено, что приемка выполненных Подрядчиком работ осуществляется по результатам экспертизы выполненных подрядных работ экспертных организаций, привлеченных для ее исполнения. Согласно представленному заключению экспертной организации ООО «Дитеско» без номера и даты, работы по содержанию остановочных пунктов выполнялись в полном объеме в соответствии с актом выполненных работ №1 от 30.04.2014. Указанный акт выполненных работ №1 от 30.04.2014 к проверке не представлен. Следовательно, в нарушение п.5.3 муниципального контракта, Администрацией района при отсутствии экспертного заключения были необоснованно приняты работы по содержанию остановочных пунктов по акту №1 от 21.04.2014 на сумму 6,2 тыс. рублей. Оплата выполненных работ по данному акту произведена платежными поручениями №885, №886 от 27.05.2014.
В ходе контрольного мероприятия была осуществлена проверка устранения нарушений, отраженных в акте от 27.12.2012, по факту недостоверности сведений об объектах имущественной части казны (муниципального жилищного фонда).
К проверке представлены: реестры муниципального жилищного фонда Администрации по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014 и на 01.07.2014 (на электронных и бумажных носителях), отчеты Администрации района о движении объектов имущественной части казны за второе полугодие 2012 года, 2013 год и первое полугодие 2014 года.
Согласно информации Администрации, в реестре объектов муниципального жилищного фонда на 01.01.2013 числилось 1300 объектов жилищного фонда общей стоимостью 1 085 875,1 тыс. рублей.
На проверку представлен реестр, согласно которому по состоянию на 01.01.2013 числится 1437 объектов муниципального жилищного фонда общей площадью 59287,4 кв.м.
В нарушение пункта 2.3. Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241 и пункта 2.1. распоряжения комитета по управлению имуществом от 18.07.2011 №748-р «Об утверждении Порядка предоставления держателями объектов имущественной части муниципальной казны сведений (реестров) об объектах учета», в реестре необоснованно числится 141 объект, выбывший ранее в 2006 – 2012 годах, согласно распоряжениям комитета по управлению имуществом. Следовательно, в реестре числились объекты, держателем которых на отчетную дату (01.01.2013) Администрация района не являлась.
В нарушение пункта 2.4. распоряжения комитета по управлению имуществом от 18.07.2011 №748-р «Об утверждении Порядка предоставления держателями объектов имущественной части муниципальной казны сведений (реестров) об объектах учета» в реестре не посчитана общая стоимость муниципального жилищного фонда. При подсчете стоимости муниципального жилищного фонда, фактическая стоимость объектов в представленном реестре на 01.01.2013, без учета выбывших ранее 141 объектов, составила 1 081 547,3 тыс. рублей.
В то же время, согласно данным бухгалтерского учета по счету 10851 «Недвижимое имущество, составляющее казну», акту сверки между Администрацией района и комитетом по управлению имуществом, стоимость муниципального жилого фонда по состоянию на 01.01.2013 составляла 1 160 120,9 тыс. рублей. В результате отклонения составили 78 573,6 тыс. рублей в сторону завышения.
В реестре объектов муниципального жилищного фонда на 01.01.2013 числятся объекты без указания общей площади (ул. им. Пугачева Е.И.,100, ул. Новоузенская, 220, ул. им. Хользунова А.И., 36, кв. 3, 5, ул. Новоузенская, 180 А кв. 50, 52, 69, ул. Вокзальная, 15 кв. 4). Также, у 136 объектов общей площадью 8199,9 кв.м не заполнены строки «Ф. И. О. нанимателя».
К проверке представлен отчет о движении объектов имущественной части казны за декабрь 2012 года за подписью начальника отдела жилищного хозяйства, согласно которому на основании распоряжения комитета по управлению имуществом от 24.12.2012 №2204-р выбыло 28 объектов общей площадью 1225,9 кв.м, тогда как, согласно данным реестра по состоянию на 01.01.2013 – выбыло 27 объектов общей площадью 1178,4 кв.м. Таким образом, Администрация района не исключила объект по адресу: 13-й Шелковичный проезд 1/11 кв. 29, общей площадью 47,5 кв. м. Как следует из пояснений первого заместителя главы Администрации района, указанный объект не был исключен по техническим причинам.
Сверкой данных реестра и лицевых счетов нанимателей муниципальных жилых помещений установлено.
Согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2013, начисление платы за наем муниципальных жилых помещений производится по 1156 лицевым счетам, что на 140 объект меньше количества объектов муниципального жилищного фонда в реестре Администрации района (1437 – 141 – 1156).
Как следует из пояснительной записки начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, по состоянию на 01.01.2013 начисление платы за наем не производилось на 140 объектов по следующим причинам:
– в связи с обращениями граждан о приватизации 63 объектов жилищного фонда. Копии свидетельств о регистрации прав собственности и выписки из ЕГРП направляются Администрацией района в комитет по управлению имуществом для подготовки распоряжений об исключении объектов из реестра;
– расселены наниматели 73 объектов в жилых домах, признанных аварийными;
– не заключены договоры социального найма с нанимателями по 4 объектам.
Проверкой реестра муниципального жилищного фонда по состоянию на 01.01.2014 установлено.
В представленном на проверку реестре числится 1737 объектов общей площадью 65386,6 кв.м стоимостью 1 459 207,1 тыс. рублей.
В нарушение пункта 2.3. Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241, по состоянию на 01.01.2014 в реестре Администрации района необоснованно числятся 469 объектов, выбывших ранее в 2005 – 2013 годах по распоряжениям комитета по управлению имуществом. Следовательно, в реестре продолжали числиться объекты, держателем которых Администрация района на отчетную дату не являлась.
Итоговые показатели реестра посчитаны Администрацией района с учетом выбывших ранее 469 объектов и составили 1267 объектов общей площадью 46092,4 кв.м.
Проверкой установлено, в реестре объектов муниципального жилищного фонда по состоянию на 01.01.2014 числится 41 объект без указания общей площади. Также у 179 объектов общей площадью 8456,3 кв.м не заполнены строки «Ф. И. О. нанимателя».
При пересчете стоимости муниципального жилищного фонда, в реестре фактическая стоимость объектов составила 1 012 271,5 тыс. рублей. Тогда как, согласно данным бухгалтерского учета по счету 108.51 «Недвижимое имущество, составляющие казну», акту сверки между Администрацией района и комитетом по управлению имуществом, стоимость муниципального жилого фонда по состоянию на 01.01.2014 составила 1 019 379,5 тыс. рублей. Отклонения составили 7 108,0 тыс. рублей в сторону завышения.
Сверкой данных реестра и лицевых счетов нанимателей муниципальных жилых помещений установлено.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 начисление платы за наем муниципальных жилых помещений производится по 847 лицевым счетам нанимателей муниципальных жилых помещений, что на 420 объектов меньше количества объектов муниципального жилищного фонда в реестре Администрации района (1267 – 847).
Согласно пояснительной записке начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности, начисление платы за наем не производилось по 420 объектам по следующим причинам:
– в связи с обращениями граждан о приватизации 158 объектов жилищного фонда;
– в связи с расселением нанимателей 130 объектов в жилых домах, признанных аварийными;
– не заключены договоры социального найма по нанимателям 132 объектов.
Проверкой реестра муниципального жилищного фонда по состоянию на 01.07.2014 установлено.
В представленном к проверке реестре числится 1764 объекта общей площадью 66278,0 кв.м стоимостью 1 469 080,6 тыс. рублей.
В нарушение пункта 2.3. Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241, по состоянию на 01.07.2014 в реестре Администрации района необоснованно числятся 637 объектов, выбывших ранее в 2005 – 2013 годах по распоряжениям комитета по управлению имуществом. Следовательно, в реестре продолжали числиться объекты, держателем которых Администрация района на отчетную дату не являлась.
Данное нарушение не повлияло на итоговые показатели, так как в реестре итоги были посчитаны без учета выбывших объектов. Согласно итоговым показателям по состоянию на 01.07.2014 в реестре числится 1127 объектов общей площадью 41261,9 кв.м на общую сумму 888 273,2 тыс. рублей, тогда как по данным бухгалтерского учета (ведомости имущества казны по счету 10851) стоимость муниципального жилого фонда по состоянию на 01.07.2014 составила 896 208,0 тыс. рублей. Отклонения составили 7 934,8 тыс. рублей в сторону завышения.
Таким образом, в нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, пункта 1.2. раздела 1 приложения 1 к распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 18.07.2011 №748-р «Об утверждении Порядка представления держателями объектов имущественной части муниципальной казны сведений (реестров) об объектах учета», в Администрации района аналитический и синтетический учет не обеспечивает достоверность сведений об объектах имущественной части казны (муниципального жилого фонда).
В результате чего, Администрацией района допущено искажение бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) в сторону завышения по строке 110 «Нефинансовые активы имущества казны» по состоянию:
– на 01.01.2013 – на сумму 78 573,6 тыс. рублей;
– на 01.01.2014 – на сумму 7 108,0 тыс. рублей.
Проверкой устранения нарушения раздела 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 №173н, отмеченного в акте проверки от 27.12.2012, по факту отсутствия в журнале операций №5 расчетов с дебиторами по доходам (ф. 0504071) фамилии и инициалов нанимателя, а также итоговых сумм по дебету и кредиту счетов бюджетного учета по каждому нанимателю, установлено.
Бухгалтерский учет по начислению и поступлению платы за наем муниципальных жилых помещений осуществляется отделом бухгалтерского учета и отчетности в программе «Айлант:Управление ЖКХ» на платформе программы «1С:Предприятие 8» в разрезе лицевых счетов по каждому нанимателю. Согласно представленным к проверке журналам операций №5 расчетов с дебиторами по доходам, начисление платы за наем по договорам социального найма производится Администрацией района ежемесячно (в конце месяца). Данные журнала операций №5 по счету 20521 «Расчеты с плательщиками доходов от собственности» соответствуют данным Главной книги и бухгалтерского Баланса (ф. 0503130).
Таким образом, по результатам контрольного мероприятия установлено следующее:
1. В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений», расходы, предусмотренные бюджетной сметой на 2013 год в сумме 364 111,8 тыс. рублей, не обоснованы соответствующими расчетами.
2. В нарушение п. 3 и п.6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 №112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» бюджетная смета на 2014 год и расчеты к ней Администрацией района не составлялись.
3. Нарушение пункта 41 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, отраженное в акте от 27.12.2012, по факту отнесения к основным средствам предметов, не предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций, не устранено. Следовательно, Администрацией района была не обеспечена достоверность данных бухгалтерского Баланса по строке 010 «Основные средства» (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2013 в сумме 1 535,7 тыс. рублей и на 01.01.2014 – в сумме 1 535,7 тыс. рублей.
4. В ходе инвентаризации объектов основных средств установлена недостача асфальтовой дорожки на площади им. Кирова С.Н. на сумму 66,6 тыс. рублей.
5. На балансе Администрации района необоснованно числится дорожно-плиточное покрытие по проспекту им. Кирова С.Н. (от ул. Радищева А.Н. до Чапаева В.И.), тогда как объект основных средств – проспект им. Кирова С.М. (от ул. Радищева А.Н. до Чапаева В.И.), передан на баланс комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов».
6. В нарушение п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 20 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, перед составлением годовой бюджетной отчетности Администрацией района не в полном объеме была проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) за 2012 год в сумме 1 460 048,4 тыс. рублей, за 2013 год – в сумме 1 370 624,5 тыс. рублей.
7. В нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» несвоевременно списан с баланса объект основных средств. Результатом стало завышение данных по стр. 010 «Основные средства» на сумму 5,5 тыс. рублей бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2014, не повлекшее за собой искажение валюты Баланса за 2013 год.
8. В нарушение р. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 21.12.2012 №171н, расходование бюджетных средств в сумме 150,0 тыс. рублей произведено не по соответствующей статье экономической классификации расходов. Указанное нарушение привело:
– к завышению данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) по состоянию на 01.01.2014 по строке 010 «Основные средства» на сумму 150,0 тыс. рублей;
– к занижению валюты Баланса и первоначальной стоимости муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Администрации района, по состоянию на 01.01.2014 на сумму 150,0 тыс. рублей.
9. Нарушение п. 43, 99 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, отмеченное в акте проверки от 27.12.2012, по факту необоснованно числящихся многолетних насаждений на счете 10500 «Материальные запасы», не устранено. Результатом стало занижение данных по строке 010 «Основные средства» и завышение по строке 080 «Материальные запасы» бухгалтерского Баланса (ф. 0503130), не повлекшее за собой искажение валюты Баланса, занижение стоимости муниципального имущества, закрепленного за Администрацией на праве оперативного управления, по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 на общую сумму 1 265,3 тыс. рублей.
10. В нарушение п. 2.9. Приложения №5 «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог ВСН 19-89», утвержденных Минавтодором РСФСР от 14.07.1989 №НА-18/266, Администрацией района в 2013 году принимались к оплате акты о приемке выполненных работ формы КС-2 в отсутствие документов (паспортов-накладных), необходимых при принятии исполнительной документации по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, подтверждающих факт доставки асфальтобетонной смеси на объект, а также дату, марку и количество, подписи лиц, сдавших и получивших ее, на общую сумму 1 020,8 тыс. рублей.
11. В нарушение р. 9 ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год», Администрацией района не в должной мере осуществлялся контроль за ходом реализации программных мероприятий.
12. Необоснованно оплачены работы по ремонту дорожек в 2013 году в отсутствие актов освидетельствования скрытых работ на сумму 1,7 тыс. рублей.
13. Администрацией района допущена переплата за выполненные работы по содержанию зеленых зон и остановочных пунктов, расчет за которые был произведен без учета отчетного периода выполнения работ в 2013 году на сумму 42,0 тыс. рублей.
14. Необоснованно оплачены работы по содержанию зеленых зон, не закрепленных за Администрацией района, в 2014 году на сумму 0,22 тыс. рублей.
15. Необоснованно приняты работы по содержанию остановочных пунктов при отсутствии экспертного заключения на сумму 6,2 тыс. рублей в 2014 году.
16. В нарушение пункта 1 статьи 13 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, пункта 1.2. раздела 1 приложения 1 к распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова от 18.07.2011 №748-р «Об утверждении Порядка представления держателями объектов имущественной части муниципальной казны сведений (реестров) об объектах учета», в Администрации района аналитический и синтетический учет не обеспечивает достоверность сведений об объектах имущественной части казны (муниципального жилого фонда), в результате чего, Администрацией района допущено искажение бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) в сторону завышения по строке 110 «Нефинансовые активы имущества казны») по состоянию:
на 01.01.2013 – в сумме 78 573,6 тыс. рублей;
на 01.01.2014 – в сумме 7 108,0 тыс. рублей.
Инспектор инспекции по контрольно-ревизионной работеконтрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Константинова О.В.