Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 10 раздела II плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 12.08.2014 №49-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 12.08.2014 №26-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Константиновой О.В. (руководитель), главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Гребенниковой Н.Ю. с 18.08.2014 по 19.09.2014 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» (далее по тексту – Администрация района).
Период проверки: 2013 год – август 2014 года.
Цель контрольного мероприятия: устранение администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» нарушений, указанных в акте проверки контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 21.12.2012 (далее по тексту – акт проверки от 21.12.2012) и недопущение их в период с декабря 2013 по август 2014 года.
Проверка начата 18.08.2014, окончена 19.09.2014.
Проверка проведена с ведома и.о. главы администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» и начальника отдела бухгалтерского учета и отчетности.
При проверке использовались: Положение об администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», приказы, банковские документы, первичные учетные документы, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, бюджетная роспись, контракты и договоры, другие нормативно-правовые документы.
Администрация района зарегистрирована в ИФНС по Октябрьскому району г. Саратова, ИНН/КПП 6454020094/645401001, ОГРН 1026403364129.
Юридический адрес и местонахождение администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов»: 410056, г. Саратов, ул. им. Шевченко Т.Г., д. 4.
Нарушение, указанное в акте проверки от 21.12.2012, в части отсутствия правового основания для использования помещения по адресу: г. Саратов, ул. им Шевченко Т.Г., д. 4, занимаемого Администрацией района, устранено. Администрацией района заключен договор безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 02.12.2013 №19 на объект по адресу: г. Саратов, ул. им. Шевченко Т.Г., д. 4 с муниципальным казенным учреждением «Транспортное управление» на период с 02.12.2013 по 31.12.2013. На 2014 год Администрацией района также заключен договор безвозмездного пользования объектом муниципального нежилого фонда от 07.02.2014 №18 с муниципальным казенным учреждением «Транспортное управление».
Нарушения ст. 161 и 219 Бюджетного кодекса РФ, отмеченные в акте проверки от 21.12.2012, по факту принятия Администрацией района бюджетных обязательств сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств продолжают иметь место.
Так, согласно предоставленному авансовому отчету №000000008 от 07.10.2013, Администрацией района приняты бюджетные обязательства:
– по суточным при направлении в служебную командировку по КОСГУ 212 «Прочие выплаты» по разделу и подразделу 0104 «Общегосударственные вопросы, функционирование местных администраций», целевой статье расходов 0021500 «Руководство и управление в сфере установленных функций территориальных органов местного самоуправления», виду расходов 500 «Выполнение функций органами местного самоуправления» на сумму 3,5 тыс. рублей, что на эту же сумму превышает выделенные Учреждению по состоянию на 07.10.2013 бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств по соответствующим кодам классификации расходов;
– по оплате проезда к месту служебной командировки и обратно (КОСГУ 222 «Транспортные услуги») по разделу и подразделу 0104 «Общегосударственные вопросы, функционирование местных администраций», целевой статье расходов 0021500 «Руководство и управление в сфере установленных функций территориальных органов местного самоуправления», виду расходов 500 «Выполнение функций органами местного самоуправления» на сумму 8,9 тыс. рублей при отсутствии бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств по соответствующим кодам классификации расходов.
Необходимые бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств были выделены Администрации района только 22.10.2013 уведомлением №674.
Проверкой правильности расчетов по вышеуказанному авансовому отчету №000000008 от 07.10.2013 установлена недоплата суточных расходов в сумме 1,7 тыс. рублей. Так, срок командировки составляет 7 дней (с 29 сентября по 05 октября 2013 года), что отмечено в командировочном удостоверении. Однако, согласно авансовому отчету и платежному поручению №1906 от 23.10.2013, суточные расходы выплачены только за 5 дней в сумме 3,5 тыс. рублей.
В ходе контрольного мероприятия было установлено нецелевое использование бюджетных средств. Согласно акту выполненных работ №000126 от 25.02.2014, Администрацией района приняты работы по ремонту гаражных ворот на сумму 2,0 тыс. рублей, оплата произведена платежным поручением №302 от 25.02.2014. Ввиду отсутствия на балансе Администрации района какого-либо гаража, расходы на ремонт в сумме 2,0 тыс. рублей в соответствии со ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ являются нецелевым использованием бюджетных средств.
Проверкой устранения нарушения п. 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», отмеченного в акте проверки от 21.12.2012, по факту формирования учетной политики, установлено.
Нарушение по факту отсутствия в учетной политике порядка формирования инвентарного номера объекта основных средств, устранено. Приказом от 27.09.2013 №592-Пр «Об утверждении учетной политики в администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» определен порядок формирования инвентарного номера объекта основных средств, а именно:– инвентарный номер формируется следующим образом: 1-й знак – код вида деятельности, со 2-го по 4-й номер – коды группы и вида аналитического учета нефинансового актива, 7-й и последующие знаки – порядковый номер объекта основных средств.
Нарушение по факту неутверждения приказом об учетной политике применяемой в Администрации формы отчета о расходовании маркированных конвертов/марок для оформления хозяйственных операций, по которому не предусмотрена типовая форма первичных учетных документов не устранено, что является нарушением ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Администрацией района проводятся работы по созданию (восстановлению) зеленых зон, однако, учетной политикой не определен порядок учета многолетних насаждений. Следовательно, Администрацией района не обеспечивается контроль их сохранности и состояния, а в случае повреждения или незаконной вырубки – отсутствует возможность определения минимального размера причиненного ущерба.
Нарушение п.п. 20, 24, 34 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 №40, отмеченное в акте проверки от 21.1.2012, по факту оформления кассовой книги продолжает иметь место. Так, в нарушение п. 2.5 Положения Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», вкладной лист кассовой книги от 11.02.2013 №1 подписан кассиром Л., назначенной на должность только 19.02.2013 (приказ от 19.02.2013 №22 л/с), в то время как обязанности кассира в этот день исполняла П. В приходном кассовом ордере №8 от 11.02.2013 на сумму 2 436 руб. 53 коп. и в расходном кассовом ордере №1 на сумму 2 436 руб. 53 коп. за этот же день стоят подписи кассира П.
Нарушения, отмеченные в акте проверки от 21.12.2012, по факту оформления фондовых расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и отчетов о расходовании конвертов и марок, Администрацией района приняты к сведению. Проверкой фондовых расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и отчетов о расходовании конвертов и марок за 2013 год и за 8 месяцев 2014 года нарушений не установлено.
Нарушение р. 1 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010 №173н (далее по тексту – Инструкция №173н), отмеченное в акте проверки от 21.12.2012, в части оформления Главной книги, продолжает иметь место. В нарушение р. 1 приложения 5 Инструкции 173н представленные к проверке главные книги за 2012 год, за 2013 год, за 6 месяцев 2014 года прошиты и пронумерованы не сквозной нумерацией в целом за год, а с нумерацией, начинающейся каждый месяц с листа №1.
Нарушения п.п. 6, 7, 10 Инструкции «О порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации», утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 №191н (далее – Инструкция №191н) в части принятия Администрацией района в качестве главного распорядителя бюджетных средств сводной отчетности по 27-ми подведомственным Администрации района муниципальным бюджетным учреждениям, составленной МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района г.Саратова», а не по каждому учреждению по отдельности, устранено. К проверке представлена бюджетная отчетность:
– за 2012 год – 23 бюджетных учреждений образования, 1 казенного учреждения, 6 автономных учреждений образования;
– за 2013 год – 22 бюджетных учреждений образования, 2 казенных учреждений, 6 автономных учреждений образования;
– за 1 полугодие 2014 года – 23 бюджетных учреждений образования, 6 автономных учреждений образования, 1 казенного учреждения.
Нарушение п. 5 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», отмеченное в акте проверки от 21.12.2012, по факту принятия Администрацией района в качестве главного распорядителя бюджетных средств бюджетной отчетности от МАОУ «Лицей №62», содержащей факсимильную подпись руководителя во всех формах отчетности, устранено. К проверке представлена бюджетная отчетность МАОУ «Лицей №62» за 2012, 2013 годы, 1 квартал, 1 полугодие 2014 года с подлинной подписью должностных лиц, ответственных за ее составление.
Нарушение, отмеченное в акте проверки от 21.12.2012, в части расходования бюджетных средств не по соответствующей статье экономической классификации расходов, имеет место в настоящее время.
В рамках муниципального контракта от 02.04.2013 №№0160300034213000001-0060450-01 (далее по тексту – муниципальный контракт от 02.04.2013), заключенного с муниципальным унитарным предприятием «Городские дороги плюс» (далее по тексту – МУП «Городские дороги плюс»), Администрацией района были приняты работы по посадке саженцев деревьев и кустарников из материалов Подрядчика по актам о приемке выполненных работ №4 от 31.05.2013, №13, №14 от 15.10.2013. Оплата за саженцы произведена по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» в сумме 914,0 тыс. рублей, а оплата работ за посадку этих саженцев произведена по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в сумме 474,7 тыс. рублей. Однако, согласно р. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 21.12.2012 №171н, на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» относятся расходы получателей бюджетных средств на изготовление объектов основных средств из материала подрядчика. Следовательно, оплату за выполнение работ по посадке саженцев деревьев из материалов подрядчика следовало произвести также по статье КОСГУ 310.
Таким образом, в нарушение р. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 21.12.2012 №171н, расходование бюджетных средств в сумме 474,7 тыс. рублей произведено не по соответствующей статье экономической классификации расходов.
Проверкой устранения нарушений при постановке на учет объектов основных средств, отмеченных в акте проверки от 21.12.2012, по факту формирования инвентарных объектов основных средств и их первоначальной стоимости, установлено.
Согласно акту о приемке выполненных работ №4 от 31.05.2013 к муниципальному контракту от 02.04.2013, подрядчиком МУП «Городские дороги плюс» произведена посадка 68 деревьев саженцев на сумму 76,6 тыс. рублей. По данным бухгалтерского учета в состав основных средств включен объект «Деревья саженцы» (инвентарный номер ННН0000001518) первоначальной стоимостью 47,5 тыс. рублей. В нарушение п. 47 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н (далее по тексту – Инструкция №157н), первоначальная стоимость основного средства сформирована без учета суммы, уплаченной в соответствии с договором поставщику, за осуществление работ, связанных с созданием (изготовлением) объекта основного средства, в размере 29,1 тыс. рублей. Таким образом, стоимость основного средства «Деревья саженцы» необоснованно занижена на 29,1 тыс. рублей.
Аналогично по акту о приемке выполненных работ №13 от 15.10.2013 к муниципальному контракту от 02.04.2013, Подрядчиком (МУП «Городские дороги плюс») произведена посадка 182 деревьев саженцев на сумму 205,1 тыс. рублей. По данным бухгалтерского учета в состав основных средств включен объект «Деревья саженцы» (инвентарный номер ННН0000001517) первоначальной стоимостью 182,0 тыс. рублей. Таким образом, стоимость основного средства «Деревья саженцы» необоснованно занижена на 23,0 тыс. рублей.
Аналогично по акту о приемке выполненных работ №14 от 31.10.2013 к муниципальному контракту от 02.04.2013, Администрацией района приняты и оплачены работы по посадке 6 750 кустарников саженцев кизильника в живую изгородь двухрядную длиной 1 350 п. м на сумму 1 107,0 тыс. рублей. По данным бухгалтерского учета в состав основных средств включен объект «Кизильник» (инвентарный номер ННН0000001519) первоначальной стоимостью 684,4 тыс. рублей. Таким образом, стоимость основного средства «Кизильник» необоснованно занижена на 422,6 тыс. рублей.
Как следует из пояснений начальника финансового отдела, стоимость указанных основных средств сформирована без учета стоимости посадочных работ.
Результатом вышеизложенного стало занижение данных бухгалтерского Баланса (ф.0503130) по строке 010 «Основные средства» (010100000) по состоянию на 01.01.2014 на сумму 474,7 тыс. рублей.
Согласно приложению №3 к акту о приемке выполненных работ №14 от 31.10.2013, Подрядчиком (МУП «Городские дороги плюс») была произведена посадка в живую изгородь двухрядную саженцев кизильника по трем адресам:
– бульвар по ул. им. Рахова В.Г. (от ул. Рабочая до Весеннего проезда) – 250 п. м в количестве 1 250 шт.;
– бульвар по ул. 2-ая Садовая – 700 п. м в количестве 3 500 шт.;
– зеленая зона по ул. Политехническая (от ул. Беговой до 3-го Товарного проезда) – 400 п. м в количестве 2 000 шт..
Тогда как по данным бухгалтерского учета был сформирован один объект основных средств «Кизильник», тем самым Администрацией района не обеспечена достоверность данных бухгалтерского учета по счету 10100 «Основные средства».
Кроме того, в ходе контрольного мероприятия установлено. В нарушение п. 50 Инструкции №157н в проверяемом периоде Администрацией района не списывались с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете основные средства стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно, что привело к завышению данных бухгалтерского Баланса (ф.0503130) по строке 010 «Основные средства» (010100000) по состоянию на 01.01.2013 на сумму 4,2 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014 – на сумму14,4 тыс. рублей.
Проверкой устранения нарушений п.п. 41, 44, 46 и 92 Инструкции №157н, отраженных в акте от 21.12.2012, по факту непринятия Администрацией района к бухгалтерскому учету в качестве трех отдельных инвентарных объектов основных средств – декоративных деревянных ограждений, состоящих из 88 панелей и 95 стоек, расположенных на трех игровых площадках для людей с ограниченными возможностями на бульваре по ул. им. Рахова В.Г., на общую сумму 523,9 тыс. рублей, установлено.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2013 и на 01.07.2014 на балансе Администрации района вышеуказанные декоративные ограждения на общую сумму 523,9 тыс. рублей не числились. Согласно пояснительной начальника финансового отдела, панели декоративного ограждения в количестве 88 штук на общую сумму 359,0 тыс. рублей числятся в составе имущества муниципальной казны на счете 10851 «Недвижимое имущество, составляющее казну», в составе объекта «Игровой комплекс «Паровозик с одним вагончиком, качающимся мостиком и горкой» (инвентарный номер 110103000000291) в общей сумме 883,2 тыс. рублей, в том числе:
– 25 панелей декоративного ограждения на сумму 102,0 тыс. рублей на площадке №1 на бульваре по ул. им. Рахова В.Г. (от ул. Новоузенская до Весеннего проезда)
– 31 панель декоративного ограждения на сумму 126,5 тыс. рублей на площадке №2 на бульваре по ул. им. Рахова В.Г. (от ул. Белоглинская до ул. Шелковичная);
– 32 панели декоративного ограждения на сумму 130,5 тыс. рублей на площадке №3 на бульваре по ул. им. Рахова В.Г. (от ул. Рабочая до Белоглинская).
Стойки декоративного ограждения в количестве 95 штук на общую сумму 164,9 тыс. рублей по состоянию на 01.01.2013 и на 01.07.2014 по данным бухгалтерского учета продолжают необоснованно числиться на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации».
В ходе контрольного мероприятия, на основании приказа Администрации района от 26.08.2014 №281-Пр «О проведении инвентаризации» комиссией в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Константиновой О.В. была проведена инвентаризация объектов основных средств и муниципальной казны. В результате инвентаризации установлено, что по указанным адресам расположены три игровые площадки, огороженные деревянными панелями на деревянных стойках. Таким образом, панели и стойки представляют собой единый инвентарный объект – декоративное ограждение. Ввиду того, что стойки могут выполнять свою функцию только в составе комплекса, а не самостоятельно, Администрацией района необоснованно отнесены на забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации» 95 стоек декоративного ограждения на общую сумму 164,9 тыс. рублей.
Кроме того, в ходе инвентаризации объектов основных средств, комиссией, назначенной приказом Администрации района от 26.08.2014 №281-Пр, в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Константиновой О.В., выявлена недостача 3 панелей на общую сумму 12,3 тыс. рублей.
Таким образом, нарушение не устранено. Панели и стойки декоративного ограждения не приняты к учету в качестве трех отдельных инвентарных объектов – декоративных деревянных ограждений на трех игровых площадках для людей с ограниченными возможностями. В результате чего Администрацией района не обеспечена достоверность данных по счету 10851 «Недвижимое имущество, составляющее казну», что привело к искажению бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) по стр. 110 «Нефинансовые активы имущества казны» по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 на 164,9 тыс. рублей в сторону занижения.
Проверкой устранения нарушения положений Общероссийского классификатора основных фондов (далее по тексту – ОКОФ), утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359, п.п. 41-49, 92, 99, 127, 130 Инструкции 157н, отраженных в акте от 21.12.2012, по факту необоснованного отнесения 4 000 п. м живой изгороди из саженцев кизильника общей стоимостью 3 050,4 тыс. рублей на счет 10500 «Материальные запасы», установлено.
Бухгалтерскими справками №32, 35, 36 от 10.12.2012 саженцы кизильника в количестве 21 320 шт. на общую сумму 3 050,4 тыс. рублей были списаны со счета 10500 «Материальные запасы» и отнесены на счет 10600 «Вложения в нефинансовые активы», далее указанные саженцы были отнесены на счет 10100 «Основные средства» с последующим необоснованным списанием их с баланса Администрации района на забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации».
Фактически, как было отмечено в акте проверки от 21.12.2012, саженцы кизильника были посажены в 2011 году в живые изгороди двухрядные и представляют три объекта, расположенные по трем адресам:
– живая изгородь двухрядная из 9 380 саженцев кизильника длиной 1 760 п. м на сумму 1 342,2 тыс. рублей на бульваре по ул. Астраханской (от Станционного проезда по ул. Шелковичной);
– живая изгородь двухрядная из 10 660 саженцев длиной 2 000 п. м на сумму 1 525,2 тыс. рублей на бульваре по ул. им. Рахова В.Г. (от ул. Рабочая до Весеннего проезда);
– живая изгородь двухрядная из 1 280 саженцев длиной 240 погонных метров на сумму 183,0 тыс. рублей на ул. им. Серова А.К. (ЖСК «Дизелист»).
В соответствии с п.п. 38, 43 Инструкции 157н многолетние насаждения принимаются к учету в составе основных средств как самостоятельные объекты учета нефинансовых активов с применением счета 10108 «Прочие основные средства».Объектом учета многолетних насаждений (инвентарным объектом) может являться совокупность зеленых насаждений, обособленная по признакам: вид, дата закладки, количество деревьев (кустов), номер участка (полосы), площадь в квадратных метрах.
Следовательно, в нарушение п.п. 38, 43 Инструкции 157н Администрацией района были необоснованно отнесены на забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации» 21 320 шт. саженцев кизильника, представляющих собой живые изгороди по трем адресам, на сумму 3 050,4 тыс. рублей.
В ходе инвентаризации объектов основных средств, комиссией, назначенной приказом Администрации района от 26.08.2014 №281-Пр, в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты Константиновой О.В., установлена недостача 1 028 саженцев кизильника на сумму 147,2 тыс. рублей в зеленой зоне на ул. им. Серова А.К. (ЖСК «Дизелист»).
Аналогично Администрацией района не устранено нарушение положений ОКОФ, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 №359, п.п. 41-49, 92, 99, 127, 130 Инструкции 157н, отраженных в акте от 21.12.2012, по факту необоснованного отнесения 200 штук деревьев-саженцев общей стоимостью 207,1 тыс. рублей на счет 10500 «Материальные запасы». Бухгалтерской справкой №31 от 10.12.2012 указанные саженцы были списаны со счета 10500 «Материальные запасы» и отнесены на счет 10600 «Вложения в нефинансовые активы», далее указанные саженцы были отнесены на счет 10100 «Основные средства» с последующим отнесением их с баланса Администрации района на забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации».
Таким образом, в нарушение п.п. 38, 43 Инструкции 157н многолетние насаждения были необоснованно отнесены на забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации», что привело к искажению данных бухгалтерского Баланса (ф.0503130) по строке 010 «Основные средства» (010100000) в сторону занижения по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в сумме 3 257,5 тыс. рублей (3 050,4 + 207,1).
Нарушение п. 19 Инструкции №157н, указанное в акте проверки от 21.12.2012, в части периодичности формирования Администрацией регистров бухгалтерского учета на бумажных носителях (инвентарные карточки) и порядка заполнения инвентарных карточек учета основных средств, устранено частично.
К проверке представлены инвентарные карточки учета основных средств за 2013 год на бумажных носителях. Инвентарные карточки учета основных средств дополнены краткой индивидуальной характеристикой основных средств в части их комплектации, вместе с тем Администрацией не заполняются графы: организация-изготовитель, заводской номер. Так инвентарные карточки:
– №29 на объект «кондиционер Hitachi 5701», инвентарный №01380106, №30 на объект «кондиционер Hitachi», инвентарный №01380107, дополнены информацией о весе, размере объекта, производительности, но в них не заполнена информация о заводском номере, организации-изготовителе;
– №1101040000000005 на объект «ноутбук HP6100», инвентарный №1101040000000005, №1101040000000007 на объект «ноутбук HP6100», инвентарный №1101040000000007, дополнены информацией о размере объекта, но в них не заполнена информация о заводском номере, организации-изготовителе;
– №01360011 на объект «15 Монитор PHILIPS 206V3LSB\01», поставленный на учет 20.02.2013, инвентарный номер ННН0000000369 – не заполнена информация о заводском номере, организации-изготовителе;
– №Н0000000435 на объект «ноутбук Asus X551CASX012HXMASEdition (Win8)», поставленный на учет 23.12.2013, инвентарный №ННН0000000435 – не заполнена информация о заводском номере, организации-изготовителе;
– б/н на объект «Урна», поставленный на учет 20.11.2013, инвентарный номер ННН0000000518 – не заполнена информация об организации-изготовителе и материале, из которого она изготовлена.
Нарушение, указанное в акте проверки от 21.12.2012, в части проведения неполной инвентаризации Администрацией района в 2012 – 2013 годах не устранено.
В соответствии с приказом главы Администрации района от 07.12.2012 №527-Пр по состоянию на 10.12.2012 проведена инвентаризация имущества и финансовых обязательств. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.
В составе документов к инвентаризации перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2012 год отсутствуют инвентаризационные описи, акты инвентаризации и справки к актам инвентаризации, свидетельствующие о проведении инвентаризации по выверке:
– нефинансовых активов имущества казны (счет 010800000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 4 342 839,1 тыс. рублей;
– денежных документов (счет 020135000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 15,7 тыс. рублей;
– финансовых вложений (счет 020400000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 703 247,5 тыс. рублей;
– расчетов по доходам (счет 020500000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится дебиторская задолженность в сумме 29,3 тыс. рублей;
– расчетов по выданным авансам (счет 020600000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится дебиторская задолженность в сумме 19,4 тыс. рублей;
– расчетов по ущербу имущества (счет 020900000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится дебиторская задолженность в сумме 42,7 тыс. рублей;
– расчетов по принятым обязательствам (счет 030200000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится кредиторская задолженность в сумме 0,1 тыс. рублей.
В соответствии с приказом главы Администрации района от 16.12.2013 №601-Пр по состоянию на 31.12.2013 проведена инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.
В составе документов к инвентаризации перед составлением годовой бюджетной отчетности за 2013 год отсутствуют инвентаризационные описи, акты инвентаризации и справки к актам инвентаризации, свидетельствующие о проведении инвентаризации по выверке:
– материальных запасов (счет 010500000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 171,8 тыс. рублей;
– нефинансовых активов имущества казны (счет 010800000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 3 558 367,9 тыс. рублей;
– финансовых вложений (счет 020400000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 735 491,8 тыс. рублей;
–вложений в финансовые активы (счет 021500000), тогда как по данным бухгалтерского Баланса числится 3 456,2 тыс. рублей.
Таким образом, перед составлением годовой бюджетной отчетности Администрацией района не в полном объеме была проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) за 2012 год в сумме 5 046 193,8 тыс. рублей, за 2013 год – в сумме 4 297 487,7 тыс. рублей, и влечет за собой нарушение:
– Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 1 ст. 12);
– Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (п. 3 ст. 11);
– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н (п. 20).
Проверкой устранения нарушений, отмеченных в акте проверки от 21.12.2012, по факту приемки выполненных работ по благоустройству территории Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» с нарушениями условий муниципальных контрактов, установлено.
В 2013 году в рамках ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год», утвержденной решением Саратовской городской Думы от 26.12.2012 №2988, Администрацией района было заключено 9 муниципальных контрактов и 4 договора на общую сумму 26 566,6 тыс. рублей, исполнено на общую сумму 26 222,7 тыс. рублей. Отклонения составили в сумме 343,9 тыс. рублей, из них не исполнено:
1) в связи со сложившейся экономией по результатам проведения открытого аукциона – в сумме 10,6 тыс. рублей;
2) в связи с расторжением муниципального контракта от 02.04.2013 №0160300034213000001-0060450-01 с МУП «Городские дороги плюс» (далее – муниципальный контракт от 02.04.2013) – 333,3 тыс. рублей.
Как следует из пояснительной записки заместителя главы администрации района по благоустройству, причиной расторжения муниципального контракта от 02.04.2013 послужило неисполнение Подрядчиком в установленный срок работ по ремонту остановочных павильонов на сумму 333,3 тыс. рублей, ввиду невозможности качественно произвести работы, включающие в себя бетонирование, грунтовку и окраску металлических конструкций, при установившихся отрицательных температурах воздуха. Таким образом, Администрацией района не выполнены программные мероприятия по ремонту 10 остановочных павильонов на сумму 333,3 тыс. рублей.
В нарушение р. 9 ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» Администрацией района не в должной мере осуществлялся контроль за ходом реализации программных мероприятий.
Нарушение, отмеченное в акте от 21.12.2012, по факту принятия Администрацией района работ с нарушением условий муниципальных контрактов продолжает иметь место. Так, в рамках вышеуказанного муниципального контракта, согласно акту о приемке выполненных работ №17 от 15.12.2013, в период с 01.12.2013 по 15.12.2013 МУП «Городские дороги плюс» проводились работы по ремонту остановочных пунктов общественного транспорта на площади 441,7 кв. м, а именно: разборка асфальтобетонных покрытий тротуаров, исправление профиля оснований щебеночных, розлив вяжущих материалов, устройство асфальтобетонных покрытий и установка дорожных бортовых камней. В нарушение п. 2.1 муниципального контракта от 02.04.2013 Администрацией района в отсутствие сертификатов, технических паспортов и других документов, удостоверяющих качество используемых материалов, приняты работы по ремонту остановочных пунктов на сумму 198,3 тыс. рублей. Так, отсутствуют документы, удостоверяющие качество на следующие материалы:
– камни бортовые БР 100.20.8 в количестве 260 шт. на сумму 37,4 тыс. рублей;
– эмульсию битумную в количестве 0,3183 т на сумму 5,6 тыс. рублей;
– асфальтобетонную смесь марки II тип Г в количестве 42,23 т на сумму 155,3 тыс. рублей.
Согласно п. 2.9 муниципального контракта от 02.04.2013, Подрядчик гарантирует качество работ и их соответствие требованиям, установленным действующим законодательством Российской Федерации. В соответствии с п.12.3.1. СНиП 3.06.03-85 «Автомобильные дороги», покрытия и основания из асфальтобетонных смесей следует устраивать в сухую погоду, укладку горячих и холодных смесей следует производить осенью при температуре окружающего воздуха не ниже 10°С. В нарушение указанного требования, согласно акту о приемке выполненных работ №17 от 15.12.2013, в период с 01.12.2013 по 15.12.2013, когда по данным сайта www.gismeteo.ru максимальная температура воздуха в дневное время суток варьировалась в интервале от 1°Сдо -9°С, Подрядчиком произведены, а Администрацией района приняты и оплачены в полном объеме работы по устройству асфальтобетонных покрытий дорожек и тротуаров однослойных из асфальтобетонной смеси толщиной 3 см на площади 441,7 кв. м на сумму 187,6тыс. рублей.
Следовательно, оплаченные работы выполнены с нарушением технологического процесса, что ухудшает качество работ, сокращает срок службы асфальтобетонных покрытий и приводит к дополнительным финансовым расходам.
Согласно ст. 34 Бюджетного кодекса РФ, принцип результативности и эффективности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса в рамках установленных им бюджетных полномочий должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.
Таким образом, Администрацией Октябрьского района нарушена ст. 34 Бюджетного кодекса РФ, бюджетные средства на оплату работ по устройству асфальтобетонных покрытий дорожек и тротуаров на общую сумму 187,6 тыс. рублей израсходованы неэффективно.
Проверкой исполнения муниципального контракта №0160300003113000005-0060450-01 от 24.09.2013 (далее по тексту – муниципальный контракт от 24.09.2013), заключенного с ООО «Стандарт-С» на выполнение работ по ремонту дорожек на бульваре по ул. 2-я Садовая на сумму 2 324,9 тыс. рублей, установлено.
В нарушение п. 2.1 муниципального контракта от 24.09.2013 Администрацией района, в отсутствие сертификатов, технических паспортов на используемые материалы, по акту о приемке выполненных работ №1 от 11.10.2013 приняты и оплачены работы на сумму 1 287,3 тыс. рублей. Так отсутствуют документы, удостоверяющие качество, на следующие материалы:
– камни бортовые БР 100.20.8 в количестве 1 171 шт. на сумму 169,3 тыс. рублей;
– щебень из природного камня марки 600 фракции 10-20 мм в объеме 163,22 куб. м на сумму 194,5 тыс. рублей;
– асфальтобетонную смесь марки II тип Г в количестве 247,68 т на сумму 915,6 тыс. рублей;
– краску марки МА-015, ПФ-014 в количестве 0,0758 т на сумму 7,9 тыс. рублей.
В нарушение п. 2.10 муниципального контракта от 24.09.2013 Администрацией района приняты работы по акту о приемке выполненных работ №1 от 11.10.2013 по ремонту дорожек на бульваре по ул. 2-я Садовая в отсутствие актов скрытых работ на устройство подстилающих и выравнивающих слоев оснований из щебня в объеме 129,54 куб. м на сумму 43,5 тыс. рублей
Всего, принято работ по ремонту дорожек в отсутствие документов, удостоверяющих качество материалов, и актов скрытых работ на общую сумму 1 330,8 тыс. рублей.
Нарушение, отмеченное в акте проверки от 21.12.2012, по факту непринятия к бюджетному учету материалов, остающихся после проведения демонтажных работ, продолжает иметь место. Так, согласно акту о приемке выполненных работ №1 от 08.11.2013 к муниципальному контракту №20-13 от 31.10.2013, заключенному с ООО «Стандарт-С», при выполнении работ по установке ограждений на территории Октябрьского района произведен демонтаж старых секций ограждений в количестве 0,484 т. В соответствии с п. 23 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 №162н (далее по тексту – Инструкция 162н) материальные запасы, остающиеся в распоряжении Учреждения по результатам проведения демонтажных, ремонтных работ, принимаются к бюджетному учету и отражаются на счете «Материальные запасы». В нарушение данного нормативного акта, секции ограждений на общую сумму 2,9 тыс. рублей (из расчета средней рыночной стоимости металлолома 6,0 тыс. рублей за 1 т), оставшиеся в распоряжении Администрации района в результате проведения демонтажных работ, не приняты к бюджетному учету и не отражены на счете «Материальные запасы».
Аналогично, по актам о приемке выполненных работ №1 от 30.06.2013, №2 от 30.08.2013 к муниципальному контракту №0160300003113000003-0060450-01 от 13.06.2013 (далее по тексту – муниципальный контракт от 13.06.2013), заключенному с ООО «Строй-Тех», при выполнении работ по установке ограждений на территории Октябрьского района произведен демонтаж старых секций ограждений в количестве 3,48 т. В нарушение п. 23 Инструкции №162н секции ограждений на общую сумму 20,9 тыс. рублей (из расчета средней рыночной стоимости металлолома 6,0 тыс. рублей за 1 т), оставшиеся в распоряжении Администрации района в результате проведения демонтажных работ, не приняты к бюджетному учету и не отражены на счете «Материальные запасы».
Результатом стало занижение данных по строке 080 «Материальные запасы» бухгалтерского Баланса, повлекшее за собой искажение валюты Баланса (ф. 0503130) за 2013 год на сумму 23,8 тыс. рублей (2,9 +20,9).
В нарушение п. 2.1 муниципального контракта от 13.06.2013 Администрацией района в отсутствие сертификатов, технических паспортов на используемые материалы, удостоверяющие их качество, по актам о приемке выполненных работ №1 от 30.06.2013, №2 от 30.08.2013 приняты и оплачены работы на общую сумму 2 373,4 тыс. рублей. Так, отсутствуют документы, удостоверяющие качество, на следующие материалы:
– щебень марки 600, фракции 20-40 мм в количестве 3,825 т на сумму 2,5 тыс. рублей;
– стальные конструкции в количестве 33,937 т на сумму 2 370,9 тыс. рублей.
Администрацией района по акту о приемке выполненных работ №1 от 26.11.2013 в рамках муниципального контракта от 01.10.2013 №0160300033213000002-0060450-01, заключенного с МУП «Саргорсвет», приняты и оплачены работы по устройству иллюминации (украшению деревьев гирляндами на бульваре по ул. им. Рахова В.Г.). В нарушение п. 2.1 муниципального контракта от 01.10.2013 Администрацией района в отсутствие сертификатов, технических паспортов и других документов, удостоверяющих качество используемых материалов (гирлянды «клип-лайт», провода, СИП, выключатели и др.), приняты работы по устройству иллюминации на сумму 804,1 тыс. рублей.
Аналогично, в нарушение п. 2.1 муниципального контракта от 05.11.2013 №19-13, заключенного с МУП «Саргорсвет», Администрацией района в отсутствие сертификатов, технических паспортов и других документов, удостоверяющих качество используемых материалов (гирлянды «клип-лайт», провода, СИП, выключатели и др.), по акту о приемке выполненных работ №1 от 26.11.2013 приняты работы по устройству иллюминации (украшению деревьев гирляндами на бульваре по ул.2-я Садовая) на сумму 145,0 тыс. рублей.
Нарушение, отмеченное в акте от 21.12.2012, по факту переплаты за выполненные работы по благоустройству, расчет за которые был произведен без учета отчетного периода выполнения работ по акту, продолжает иметь место.
В соответствии с актом о приёмке выполненных работ от 27.12.2013 №19 за период с 16.12.2013 по 30.12.2013 в рамках муниципального контракта от 02.04.2013 №0160300003421000001-0060450-01 с МУП «Городские дороги плюс» были приняты работы по содержанию остановочных пунктов за 15 дней (по 30.12.2013) на сумму 45,9 тыс. рублей. Тогда как, при соблюдении периода выполнения работ, Администрация района должна была принять и оплатить акт в части выполнения данного вида работ только за 12 дней в сумме 36,7 тыс. рублей. Таким образом, переплата составила 9,2 тыс. рублей.
В 2014 году в рамках ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год», утвержденной решением Саратовской городской Думы от 21.10.2013 №2603, за 8 месяцев 2014 года Администрацией района было заключено два муниципальных контракта и один договор на выполнение работ по содержанию зеленых зон, дорожных сооружений на автомобильных дорогах общего пользования местного значения и прочих работ по благоустройству в I, II, III кварталах 2014 года, 2 договора с ООО «Дитеско» на проведение экспертизы качества работ по содержанию зеленых зон, дорожных сооружений на автомобильных дорогах общего пользования местного значения на общую сумму 9 439,0 тыс. рублей.
Проверкой исполнения муниципального контракта №0160300004513000010-0060450-01 от 30.12.2013 с МУП «Городские дороги плюс» на выполнение работ по содержанию зеленых зон, дорожных сооружений на автомобильных дорогах общего пользования местного значения в 1 квартале 2014 года, установлено. В смете на выполнение работ (Приложение №1) к договору указаны работы по содержанию зеленых зон на площади 548 504 кв. м: очистка от случайного мусора при средней засоренности, погрузка и перевозка мусора. По состоянию на 01.01.2014, площадь зеленых зон, закрепленных за Администрацией района, как за держателем имущественной части муниципальной казны муниципального образования «Город Саратов», составляла 546 218 кв.м (распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова от 15.10.2013 №3366-р, от 20.11.2013 №3884-р). Необоснованные расходы по содержанию зеленых зон, не закрепленных за Администрацией района, за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 составили 2,9 тыс. рублей.
Администрацией района не устранено нарушение п. 2.1. Ведомственных строительных норм ВСН 19-89 «Правила приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог» (далее по тексту – Правила ВСН 19-89), утвержденных Минавтодором РСФСР 14.07.1989 №НА-18/266, отмеченное в акте проверки от 21.12.2012, по факту необоснованного принятия к оплате актов о приемке выполненных работ к муниципальным контрактам от 02.06.2011 №0360300203311000426-0060450-01, от 06.06.2011 №0360300203311000490-0060450-01, заключенных с ЗАО «Автогрейд», в отсутствие подтверждающих документов, необходимых при принятии исполнительной документации по ремонту участка автомобильной дороги.
С целью недопущения последующих нарушений в ходе контрольного мероприятия была проведена проверка исполнения муниципального контракта от 16.08.2013 №0160300008013000004-0060450-01 (далее по тексту – муниципальный контракт от 16.08.2013), заключенного между Администрацией и ЗАО «Автогрейд» на сумму 12 323,4 тыс. рублей, муниципального контракта от 01.07.2013 №0160300003113000004-0060450-01(далее по тексту – муниципальный контракт от 01.07.2013) на сумму 598,4 тыс. рублей и договора от 01.11.2013 №22 на сумму 3,0 тыс. рублей, заключенных Администрацией с ООО «Лидер – А.В.В.» на выполнение работ по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, расположенных на территории Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов».
Муниципальные контракты от 16.08.2013 и от 01.07.2013, договор от 01.11.2013 заключены в рамках исполнения целевой ведомственной программы «Ремонт дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, расположенных на территории Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год», утвержденной постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.06.2013 №1197.
Программой запланирован ремонт 6 проездов к дворовым территориям многоквартирных домов общей площадью 8194,4 кв. м, на сумму 12 924,8 тыс. рублей. Распоряжениями комитета по управлению имуществом г. Саратова от 30.10.2012 №1348-р, от 29.05.2013 №1585-р проезды включены в Сводный реестр объектов муниципальной казны, держателем определена Администрация района. Согласно актам о приемке выполненных работ, работы были выполнены в полном объеме за период с 01.07.2013 по 15.11.2013.
Согласно акту о приемке выполненных работ от 10.09.2013 №1, при ремонте проезда к дворовой территории многоквартирного дома по ул. им. Чернышевского, д.56 Администрацией района приняты работы по устройству выравнивающего слоя из асфальтобетонной смеси марки II тип В в количестве 27,98 т на сумму 110,7 тыс. рублей.
Однако в нарушение Приложения №5 п. 1, 2.8. Правил ВСН 19-89, в журнале укладки материалов (асфальтобетонной смеси) отсутствует запись, подтверждающая факт проведения работ по устройству выравнивающего (нижнего) слоя из асфальтобетонной смеси на сумму 13,5 тыс. рублей.
Таким образом, при исполнении муниципального контракта от 01.07.2013 №016030003113000004-0060450-01 Администрацией района принято работ по ремонту автомобильных дорог с нарушением Правил ВСН 19-89 на сумму 124,2 тыс. рублей.
Администрацией заключен договор от 01.07.2013 №8-13 с ООО «Дитеско» на оказание услуг по осуществлению контроля качества выполнения работ по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов. Согласно п.2.7 указанного договора, исполнитель (ООО «Дитеско») обязан контролировать соответствие объемов и качества выполненных и предъявленных к оплате ремонтных работ утвержденной сметной документации. В нарушение условий договора ООО «Дитеско» в Администрацию района была представлена справка о выполнении в полном объеме подрядчиком (ЗАО «Автогрейд») работ на объекте по адресу: ул. им. Разина С.Т., д. 5 и их соответствии утвержденной сметной документации на два дня раньше, чем фактически были произведены ремонтные работы, подлежащие контролю за их исполнением. Так, согласно общему журналу работ и актам освидетельствования ответственных конструкций, работы на общую сумму 714,8 тыс. рублей, а именно: розлив вяжущих материалов, устройство выравнивающего слоя, устройство асфальтобетонного покрытия, замена люков и кирпичных колодцев, засыпка пазух борта, окраска бортового дорожного и тротуарного камня были произведены подрядчиком в период с 11 по 13 сентября 2013 года. Однако справка о соответствии объемов работ и протокол испытаний дорожного покрытия из асфальтобетона на данном объекте представлены ООО «Дитеско» 11 сентября 2013 года. Таким образом, Администрацией района необоснованно приняты указанные ремонтные работы на сумму 714,8 тыс. рублей в отсутствие контроля качества за их исполнением со стороны ООО «Дитеско». И, как следствие, Администрацией района необоснованно приняты работы ООО «Дитеско» по акту о приемке оказанных услуг от 30.10.2013 №2 на сумму 8,7 тыс. рублей по осуществлению контроля качества работ по ремонту проезда к дворовой территории многоквартирного дома №5 по ул. им. Разина С.Т.
Проверкой устранения нарушения п. 197 Инструкции №157н, отмеченного в акте проверки от 21.12.2012, по факту начисления Администрацией района доходов по плате за наем на счете 20500 «Расчеты по доходам» не на момент возникновения требований к их плательщикам, а ежемесячно в сумме поступлений денежных средств, зачисленных на счет бюджета в текущем месяце, согласно данным Справок, формируемых УФК по Саратовской области, установлено.
Данные о дебиторской задолженности по плате за наем, начисленной по договорам социального найма, в регистрах бюджетного учета не формировались и в бюджетной отчетности Администрации района (в Балансе (ф. 0503130), Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169) за 2012 и 2013 годы) также не отражались. Так, согласно представленным в ходе проверки журналам операций №5 расчетов с дебиторами по доходам и №2 с безналичными денежными средствами по лицевому счету №04603010390, открытому в УФК по Саратовской области, сумма начисленной платы за наем муниципальных жилых помещений равнялась сумме зачисленных в местный бюджет доходов за соответствующий период по КБК 25211109044040001120 и составляла:
– в 2012 году – 1 161,0 тыс. рублей;
– в 2013 году – 1 016,1 тыс. рублей;
– в январе-июне 2014 года – 360,3 тыс. рублей.
Как следует из пояснений начальника финансового отдела, начисление платы за наем муниципальных жилых помещений и перечисление ее в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» осуществляет ООО «Городской расчетный центр» на основании договорных отношений с Администрацией района.
Согласно данным заместителя главы администрации по экономике и торговле, (отчет о начисленных денежных средствах по найму жилых помещений), фактическое начисление платы за наем муниципальных жилых помещений составило:
– в 2012 году – 2 514,0 тыс. рублей, что на 1 353,0 тыс. рублей превышает сумму начислений по плате за наем, согласно регистрам бухгалтерского учета Администрации района за соответствующий период;
– в 2013 году – 1 146,6 тыс. рублей, что на 130,5 тыс. рублей превышает сумму начислений по плате за наем, согласно регистрам бухгалтерского учета Администрации района за соответствующий период;
– в январе-июне 2014 года – 572,1 тыс. рублей, что на 211,8 тыс. рублей превышает сумму начислений по плате за наем, согласно регистрам бухгалтерского учета Администрации района за соответствующий период.
В результате чего, Администрацией района допущено искажение Баланса (ф. 0503130) по строке 230 «Расчеты по доходам» (020500000) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) в составе годовой и квартальной отчетности Учреждения в сторону уменьшения по состоянию:
– на 01.01.2013 – в сумме 1 353,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2014 – в сумме 130,5 тыс. рублей.
Таким образом, в нарушение п. 2 ст. 160.1 Бюджетного кодекса РФ и п. 3.4.1 Учетной политики Администрация района как администратор доходов бюджета не осуществляет бюджетные полномочия в части начисления, учета и контроля правильности исчисления платежей в бюджет за наем муниципальных жилых помещений.
В ходе проведения проверки Администрацией района бухгалтерской справкой от 29.08.2014 №00000724 доначислена дебиторская задолженность по плате за наем муниципальных жилых помещений по отчету о начисленных денежных средствах по найму жилых помещений, представленному ООО «Городской расчетный центр». По данным бухгалтерского учета (оборотно-сальдовой ведомости по счету 205.21) дебиторская задолженность по плате за наем по состоянию на 01.09.2014 составила 325,4 тыс. рублей. В нарушение р. 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 №173н, журнал операций №5 расчетов с дебиторами по доходам (форма по ОКУД 0504071) не содержит информации о дебиторах, а именно фамилии и инициалов нанимателя, а также итоговых сумм по дебету и кредиту счетов бюджетного учета по каждому нанимателю. Следовательно, нарушение не устранено.
Таким образом, по результатам контрольного мероприятия установлено:
1. Нарушения ст. 161 и 219 Бюджетного кодекса РФ в части принятия Администрацией района бюджетных обязательств в сумме 12,4 тыс. рублей сверх доведенных лимитов бюджетных обязательств в 2013 году.
2. В соответствии со ст. 306.4 Бюджетного кодекса РФ нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в оплате расходов по ремонту гаражных ворот в отсутствие на балансе Администрации района какого-либо гаража составило в 2013 году 2,0 тыс. рублей.
3. Нарушение по факту неутверждения приказом об учетной политике, применяемой в Администрации района, формы отчета о расходовании маркированных конвертов/марок для оформления хозяйственных операций, по которому не предусмотрена типовая форма первичных учетных документов, не устранено, что является нарушением ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
4. Нарушение п.п. 20, 24, 34 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 №40, отмеченное в акте проверки от 21.1.2012, по факту оформления кассовой книги, продолжает иметь место. Так, в нарушение п. 2.5 Положения Банка России от 12.10.2011 №373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» вкладной лист кассовой книги от 11.02.2013 №1 подписан кассиром Л., назначенной на должность только 19.02.2013 (приказ от 19.02.2013 №22 л/с), в то время как обязанности кассира в этот день исполняла П.
5. В нарушение р. V Указаний о порядке применения бюджетной классификации в РФ, утвержденных приказом Минфина РФ от 21.12.2012 №171н, расходование бюджетных средств в сумме 474,7 тыс. рублей произведено не по соответствующей статье экономической классификации расходов. Указанное нарушение привело к занижению данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) по строке 010 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2014 на сумму 474,7 тыс. рублей.
6. В нарушение п. 50 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, в проверяемом периоде Администрацией района не списывались с балансового учета с одновременным отражением объектов на забалансовом счете основные средства стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно, что привело к завышению данных бухгалтерского Баланса (ф.0503130) по строке 010 «Основные средства» (010100000) по состоянию на 01.01.2013 на сумму 4,2 тыс. рублей, на 01.01.2014 – на сумму 14,4 тыс. рублей.
7. Администрацией района не устранено нарушение п.п. 41, 44, 46 и 92 Инструкции №157н, отраженное в акте от 21.12.2012, по факту непринятия Администрацией района к бухгалтерскому учету в качестве трех отдельных инвентарных объектов основных средств декоративных деревянных ограждений, состоящих из 88 панелей и 95 стоек, расположенных на трех игровых площадках для людей с ограниченными возможностями на бульваре по ул. им. Рахова В.Г. В результате чего Администрацией района не обеспечена достоверность данных по счету 10851 «Недвижимое имущество, составляющее казну», что привело к искажению данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) по стр. 110 «Нефинансовые активы имущества казны» по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 на 164,9 тыс. рублей в сторону занижения.
8. В нарушение п.п. 38, 43 Инструкции 157н многолетние насаждения были необоснованно отнесены на забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3,0 тыс. рублей включительно в эксплуатации», что привело к искажению данных бухгалтерского Баланса (ф.0503130) по строке 010 «Основные средства» (010100000) в сторону занижения по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в сумме 3 257,5 тыс. рублей.
9. В ходе инвентаризации объектов основных средств установлена недостача 1 028 саженцев кизильника на сумму 147,2 тыс. рублей в зеленой зоне на ул. им. Серова А.К. (ЖСК «Дизелист») и 3 панелей на общую сумму 12,3 тыс. рублей в бульваре по ул. им. Рахова В.Г.
10. В нарушение п. 1 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 20 Инструкции №157н перед составлением годовой бюджетной отчетности Администрацией района не в полном объеме была проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского Баланса (ф. 0503130) за 2012 год в сумме 5 046 193,8 тыс. рублей, за 2013 год – в сумме 4 297 487,7 тыс. рублей.
11. В нарушение р. 9 ведомственной целевой программы «Благоустройство территории Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год», Администрацией района не в должной мере осуществлялся контроль за ходом реализации программных мероприятий.
12. В нарушение условий муниципальных контрактов, необоснованно приняты работы в отсутствие сертификатов, технических паспортов на используемые материалы и актов скрытых работ на общую сумму 4 851,6 тыс. рублей.
13. Администрацией района допущена переплата за выполненные работы по содержанию остановочных пунктов, расчет за которые был произведен без учета даты подписания акта о приемке выполненных работ и отчетного периода выполнения работ, в сумме 9,2 тыс. рублей.
14. В нарушение п. 23 Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 162н не оприходованы на счета бухгалтерского учета материальные запасы, полученные в результате проведения демонтажных работ (металлические секции ограждений в количестве 3,964 т на сумму 23,8 тыс. рублей), что привело к занижению данных бухгалтерского Баланса по строке 080 «Материальные запасы» и повлекло за собой искажение валюты Баланса (ф. 0503130) за 2013 год на сумму 23,8 тыс. рублей.
15. В нарушение ст. 34 Бюджетного кодекса РФ Администрацией района бюджетные средства на оплату работ по устройству асфальтобетонных покрытий дорожек и тротуаров на общую сумму 187,6 тыс. рублей израсходованы неэффективно, т.к. работы проводились в зимний период (декабрь 2013 года) при температуре ниже норматива.
16. Необоснованно оплачены работы в 2014 году по содержанию зеленых зон, не закрепленных за Администрацией района на сумму 2,9 тыс. рублей.
17. В нарушение п. 1, 2.8. Приложения №5 Ведомственных строительных норм ВСН 19-89 «Правила приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог», утвержденных Минавтодором РСФСР 14.07.1989 №НА-18/266, Администрацией района в 2013 году принят к оплате акт о приемке выполненных работ формы КС-2 в отсутствие подтверждающих документов, необходимых при принятии исполнительной документации по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, подтверждающих факт проведения работ по устройству выравнивающего слоя из асфальтобетонной смеси на объекте, на сумму 124,2 тыс. рублей.
18. В нарушение п. 2.7 договора от 01.07.2013 №8-13, заключенного с ООО «Дитеско» в целях осуществления контроля качества выполнения работ по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов, Администрацией района необоснованно приняты работы по ремонту проездов к дворовым территориям многоквартирных домов в 2013 году на сумму 714,8 тыс. рублей в отсутствие контроля качества за их исполнением, так как справка о соответствии объемов работ и протокол испытаний дорожного покрытия из асфальтобетона на данном объекте представлены ООО «Дитеско» на два дня раньше, чем фактически были произведены ремонтные работы.
19. Администрацией района не устранено нарушение п.197 Инструкции №157н, отмеченное в акте проверки от 21.12.2012, по факту начисления доходов по плате за наем на счете 20500 «Расчеты по доходам» не на момент возникновения требований к их плательщикам, а ежемесячно в сумме поступлений денежных средств, зачисленных на счет бюджета в текущем месяце, согласно данным Справок, формируемых УФК по Саратовской области. Данное нарушение привело к искажению Баланса (ф. 0503130) по строке 230 «Расчеты по доходам» (020500000) и Сведений по дебиторской и кредиторской задолженности (ф.0503169) в составе годовой и квартальной отчетности Учреждения в сторону уменьшения по состоянию:
– на 01.01.2013 – в сумме 1 353,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2014 – в сумме 130,5 тыс. рублей.
20. В нарушение р. 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 №173н, журнал операций №5 расчетов с дебиторами по доходам (форма по ОКУД 0504071) не содержит информации о дебиторах, а именно фамилии и инициалов нанимателя, а также итоговых сумм по дебету и кредиту счетов бюджетного учета по каждому нанимателю.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»М. В. Курушина