Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах контрольного мероприятия за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности комитета по управлению имуществом города Саратова

В соответствии с пунктом 4 раздела II плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 №62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 28.02.2014 №11-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 28.02.2014 №09-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Курушиной М.В. (руководитель), инспектором Константиновой О.В. с 03.03.2014 по 30.04.2014 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности комитета по управлению имуществом города Саратова.

Объект проверки: комитет по управлению имуществом города Саратова (далее – комитет по управлению имуществом, Комитет).

Цель контрольного мероприятия: устранение комитетом по управлению имуществом города Саратова нарушений, указанных в акте проверки контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.09.2013 (далее – акт проверки от 02.09.2013) и недопущение их в период с июля 2013 по март 2014 года.

Проверка проведена с ведома и.о. председателя комитета по управлению имуществом города Саратова и начальника финансового отдела.

При проверке использовались: регистры бухгалтерского учета, финансовая отчетность, подтверждающая совершение операций с муниципальным имуществом, договоры о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, договоры аренды и продажи объектов нежилого фонда и земельных участков, нормативно-правовые акты и иные распорядительные документы, обосновывающие операции с муниципальным имуществом.

Комитет по управлению имуществом зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №8 по Саратовской области, ИНН/КПП 6450003860/645001001.

Комитет является структурным подразделением администрации муниципального образования «Город Саратов», уполномоченным осуществлять от имени муниципального образования права собственника муниципального имущества, имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого, определяются Положениями, утвержденными решениями Саратовской городской Думы от 28.02.2008 №25-243, от 29.09.2011 №7-71.

Комитет по управлению имуществом в соответствии с Положением осуществляет функции главного распорядителя средств бюджета города. Имеет подведомственное муниципальное казенное учреждение «Городской центр механизации жилищно-коммунального хозяйства».

В результате контрольного мероприятия за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности комитета по управлению имуществом города Саратова установлено.

Нарушение, указанное в акте проверки от 02.09.2013, в части отсутствия в Комитете учетной политики на 2013 год и порядка отражения в бухгалтерском учете начислений доходов от продажи земельных участков и от аренды земельных участков, устранено. Приказом от 06.09.2013 №35 установлена с 01.01.2013 учетная политика Комитета и утверждено Положение об учетной политике.

Согласно данной учетной политике, аналитический учет начисления и поступления доходов от продажи земельных участков, доходов от сдачи в аренду земельных участков осуществляют: отдел приватизации и организации торгов, отдел оформления прав на земельные участки, отдел аренды земельных участков на основании заключенных договоров.

Вышеперечисленные отделы в соответствии с п. 2.4.2 учетной политики обязаны ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в финансовый отдел справки о начислении доходов для отражения в бухгалтерском учете.

В нарушение Положения об учетной политике, в 2013 году и в первом квартале 2014 года отделом приватизации и организации торгов и отделом оформления прав на земельные участки справки о начислении доходов по КБК 04611105012040000120 «Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность которых не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков», по КБК 04611105024040000120 «Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды на земли, находящиеся в собственности городских округов (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений)» в финансовый отдел не представляются. Следовательно, в бухгалтерском учете задолженность не отражается. Таким образом, нарушение п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части отсутствия тождества данных синтетического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца не устранено, что привело к занижению дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2014 на сумму 762 091,5 тыс. рублей.

Также комитетом не устранено нарушение пп. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее по тексту – Инструкция 157н) в части неосуществления Комитетом бухгалтерского учета первичной документации по лицевому счету 04603008790 по поступлениям доходов в бюджет в момент свершения операции. Журнал операций №2 «Расчеты с безналичными денежными средствами» ф. по ОКУД 0504071 по счету 21002 ведется не ежедневно с отражением в учете первичных документов, а один раз в месяц (последним днем месяца) на основании Справки о перечислении поступлений в бюджеты ф. по ОКУД 0531468. Это привело к нарушению п. 1 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». В 2013 году не отражено в бухгалтерском учете первичных документов (платежных поручений по поступлениям доходов) на общую сумму 834 694,9 тыс. рублей, в первом квартале 2014 года – на сумму 147 177,0 тыс. рублей.

Нарушения пп. 4, 11 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 №191н, указанные в акте проверки от 02.09.2013 в части отсутствия в годовых бухгалтерских отчетах за 2011 и 2012 годы нумерации листов и описей документов устранены.

Нарушение приказа Минфина РФ №173н от 15.12.2010 «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» в части незаполнения в карточках-справках (лицевых счетах форма по ОКУД 0504417) за 2011, 2012 годы графы о видах и суммах постоянных начислений работнику устранено. Отсутствующие записи внесены в карточки-справки.

Нарушение п. 2 ст. 9 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996, отмеченное в акте от 02.09.2013, по факту отсутствия в расчетно-платежных ведомостях печатей и подписей руководителя и главного бухгалтера устранено. Печати и подписи на расчетно-платежных ведомостях проставлены.

Нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 №91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств», отраженное в акте проверки от 02.09.2013, в части соблюдения требований к порядку заполнения инвентарных карточек учета основных средств, комитетом по управлению имуществом города Саратова устранено. Инвентарные карточки учета основных средств дополнены краткой индивидуальной характеристикой основных средств в части их комплектации. Так инвентарные карточки:

– №0891 – на объект «копировальный аппарат МВ 8145» дополнена информацией о заводском номере, размере объекта, объеме памяти, мощности, запасе бумаге, размере копии;

– №0915 – на объект «принтер HP LaserJet 9050» дополнена информацией о его заводском номере, габаритах, видах печати, мощности, суммарной емкости лотков.

Нарушение п. 3 Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 №173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению», отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, в части применения инвентарной карточки группового учета объектов основных средств формы по ОКУД 0504032 для учета 39 единиц компьютеров, устранено. Комитетом были заведены инвентарные карточки учета основных средств формы по ОКУД 0504031 по каждому компьютеру под номерами с №09130/1 по №09130/39, заполнены такие краткие индивидуальные характеристики объектов, как организация-изготовитель, серийные номера, комплектность.

Нарушение Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 №49, указанное в акте проверки от 02.09.2013, по факту неполной инвентаризации перед составлением годовой бюджетной отчетности, комитетом по управлению имуществом не устранено.

В соответствии с приказом от 25.10.2013 №43 в период с 05.11.2013 по 29.11.2013 в комитете по управлению имуществом проведена инвентаризация нефинансовых активов. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.

В соответствии с приказами от 17.10.2013 №41, №42 в период с 08.11.2013 по 20.12.2013 проведена инвентаризация объектов имущества, составляющего муниципальную казну, держателем которых является Комитет. По результатам проведения инвентаризации недостач и излишков не установлено.

Однако, в составе документов к инвентаризации отсутствуют инвентаризационные описи, акты инвентаризации и справки к актам инвентаризации, свидетельствующие о проведении инвентаризации по выверке финансовых обязательств, а именно:

– по выверке вложений в нефинансовые активы (счет 010610000), тогда как по данным бухгалтерского учета числятся вложения в недвижимое имущество в сумме 807,9 тыс. рублей;

– по выверке остатка денежных средств во временном распоряжении (счет 020111000), тогда как по данным бухгалтерского учета числится 458,6 тыс. рублей;

– по выверке финансовых вложений (акций) (счет 020430000), тогда как по данным бухгалтерского учета числится 5 379,2 тыс. рублей;

– по выверке расчетов по доходам (счет 020500000), тогда как по данным бухгалтерского баланса числится дебиторская задолженность в сумме 133 992,6 тыс. рублей;

– по выверке дебиторской задолженности по выданным авансам (счет 02060000) в сумме 44 397,7 тыс. рублей;

– по выверке расчетов по принятым обязательствам (счет 030200000), тогда как по данным бухгалтерского баланса числится кредиторская задолженность в сумме 1 508,6 тыс. рублей;

– по выверке расчетов по средствам, поступившим во временное распоряжение (счет 030401000), тогда как по данным бухгалтерского баланса числится кредиторская задолженность 458,6 тыс. рублей.

Таким образом, перед составлением годовой бюджетной отчетности Комитетом по управлению имуществом не в полном объеме была проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского баланса за 2013 год на сумму 187 003,2 тыс. рублей, и влечет за собой нарушение:

– п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– п. 20 Инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

Нарушение п. 7 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749, указанное в акте проверки от 02.09.2013, по факту отсутствия в командировочных удостоверениях даты прибытия по месту командирования и даты выезда из него, устранено. В командировочных удостоверениях отсутствующие даты проставлены.

Нарушения в порядке оформления командировочных удостоверений в 2013 году и в первом квартале 2014 года не допускались.

Проверкой устранения нарушений по порядку формирования и ведения Сводного реестра объектов муниципальной казны, утвержденному, постановлением главы администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.10.2008 №1293 «Об утверждении Положения о формировании и ведении Сводного реестра объектов муниципальной казны» (далее – Положение о Сводном реестре казны) установлено. Комитетом по управлению имуществом города Саратова не устранено нарушение п. 1.4  Положения о Сводном реестре казны в части отсутствия в реестре сведений об объектах муниципальной казны с учетом его индивидуальных особенностей, позволяющих однозначно отличить его от других объектов. Так, в реестре объектов иного имущества отсутствуют описания объектов, стоимость, год постройки, адрес, сведения о государственной регистрации, основания для включения в Сводный реестр муниципальной казны. Реестр объектов инженерной инфраструктуры не содержит сведений о стоимости объектов, о годах постройки, об основании для включения в Сводный реестр муниципальной казны, об обременении, о предыдущем собственнике, о пользователях. В реестре жилищного фонда отсутствуют сведения об обременении, о предыдущем собственнике, о пользователях, о годах постройки  о государственной регистрации. Так же в Сводном реестре не указаны стоимость и площадь у 1500 объектов жилищного фонда. Реестр объектов нежилого фонда не содержит сведений о годах постройки, о государственной регистрации, об обременении, о предыдущем собственнике, о пользователях. Кроме того, 80 % (1500 из 1856) объектов реестра не имеют стоимости. Сводный реестр казны объектов нежилого фонда содержит недостоверные сведения. Так в Сводном реестре имущественной части муниципальной казны до настоящего времени числится нежилое помещение по ул. Белоглинская д.8А, которое было передано в хозяйственное ведение МУПП «Водосток» в апреле 2013 года распоряжением №1094-р от 11.04.2013.

Нарушение п. 1.4 Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241 в части отсутствия соответствия между Сводным реестром объектов муниципальной казны и реестрами держателей муниципальной казны и своевременного внесения изменений в Сводный реестр Комитетом не устранено. Представленный в результате контрольного мероприятия Сводный реестр объектов муниципальной казны по состоянию на 01.01.2014 года не соответствует реестрам объектов имущественной части муниципальной казны на эту же отчетную дату, переданных держателями. Так:

– в Сводном реестре муниципального жилищного фонда числится 39 243 объектов стоимостью 36 561 915,9 тыс. рублей, а, согласно реестрам, представленным держателями, в муниципальной казне числится 36 989 объектов жилищного фонда стоимостью 35 151 876,7 тыс. рублей. Расхождение составляет 2 254 объекта на сумму 1 410 039,2 тыс. рублей;

– в Сводном реестре объектов муниципальной казны нежилого фонда числится 1 856 объектов стоимостью 151 494 тыс. рублей, а, согласно реестрам, представленным держателями, в муниципальной казне числится 1 397 объектов нежилого фонда стоимостью 748 078,8 тыс. рублей. Расхождение составляет 459 объекта на сумму 596 584,8 тыс. рублей;

– в Сводном реестре объектов инженерной инфраструктуры и иного муниципального имущества числится 21 030 объектов, стоимостной оценки не имеется, а в реестрах, представленных держателями, 39 191 объект стоимостью 17 522 501,7 тыс. рублей. Расхождение 18 161 объект.

Общее расхождение Сводного реестра имущественной части муниципальной казны с реестрами, представленными держателями объектов имущественной части  казны составляет 15 449 объектов на сумму 16 709 047 тыс. рублей. Следовательно, в комитете по управлению имуществом города Саратова отсутствует полная и достоверная информация о состоянии и движении имущества в составе казны.

Таким образом, Комитетом не исполнено представление контрольно-счетной палаты от 18.09.2013 №01-67-267, ведение Комитетом Сводного реестра имущественной части муниципальной казны также не отвечает требованиям Положения о формировании и ведении Сводного реестра объектов муниципальной казны, утвержденного постановлением главы администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.10.2008 №1293 и Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241.

Проверкой установлено, что Комитетом не устранено нарушение в части учета имущества муниципальной казны, держателем которого он является. В нарушение Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241 учет имущества казны, держателем которого является Комитет, осуществляется МКУ «Городской центр механизации ЖКХ», который, согласно данному Постановлению, держателем казны не является. Так за МКУ «Городской центр механизации ЖКХ» продолжают числиться:

– по состоянию на 01.07.2013 – 5 319 объектов имущества казны на сумму 668 159 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2014 – 5 196 объектов имущества казны на сумму 650 694 тыс. рублей.

Таким образом, за полугодие произошло уменьшение на 123 объекта, или на 2,3 %, имущественной части муниципальной казны, числящейся на балансе МКУ «Городской центр механизации ЖКХ» на сумму 17 465 тыс. рублей, или на 2,7%.

За комитетом по управлению имуществом, согласно отчетным данным, числится:

– по состоянию на 01.07.2013 – 1 880 объектов имущества казны на сумму 34 325 723 тыс. рублей, в том числе земельные участки в количестве 1 375 на сумму 33 965 427 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2014 – 1 871 объект имущества казны на сумму 10 682 810 тыс. рублей, в том числе земельные участки в количестве 1 369 на сумму 10 349 882 тыс. рублей.

Следовательно, на момент проведения контрольного мероприятия за устранением нарушений, указанных в акте проверки от 02.09.2013, комитетом по управлению имуществом, как органом, уполномоченным на управление и распоряжение находящегося в муниципальной собственности имущества, бухгалтерский (бюджетный) учет имущества казны муниципального образования «Город Саратов», согласно требованиям Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241 и Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 №157н, не осуществлялся.

Нарушение в части отсутствия в комитете по управлению имуществом города Саратова отчетов о движении имущества казны и реестров объектов имущественной части муниципальной казны, держателем которой он являлся устранено. В соответствии с Положением (п. 1.5) о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, Комитетом предоставлены отчеты о движении имущества казны и реестры объектов имущественной части муниципальной казны, держателем которой он является, по состоянию на 01.07.2013 и на 01.01.2014.

Нарушения, отмеченные в акте проверки от 02.09.2013, в части несоблюдения требований держателями имущественной части муниципальной казны к порядку ведения реестра объектов казны, отчетов по движению муниципального имущества и по факту отсутствия контроля со стороны Комитета за ведением реестров объектов имущественной части муниципальной казны ее держателями имеются и в настоящее время.

В нарушение своего же распоряжения №748-р от 18.07.2011, Комитетом принимаются реестры от держателей казны, не соответствующие требованиям данного распорядительного акта. Так, в реестре жилищного фонда по состоянию на 01.01.14 администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» отсутствуют стоимостные оценки 12 921 объектов из 13 511, или 95,6 % объектов реестра. Стоимость имеется лишь у 590 объектов и составляет 427 671,4 тыс. рублей. Однако по реестру, представленному держателем, итоговая стоимость составляет 13 851 957,3 тыс. рублей, расхождение составляет 13 424 285,9 тыс. рублей в сторону завышения, что свидетельствует о недостоверности реестра. В соответствии с представленными администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» реестрами по состоянию на 01.07.2013 и на 01.01.2014 произошло уменьшение на 4 объекта, а по отчету о движении объектов муниципального жилищного фонда за период с 01.07.2013 по 01.01.2014, представленному в Комитет тем же держателем, произошло уменьшение на 127 объектов (поступило – 172, выбыло – 299). Согласно же распоряжениям комитета по управлению имуществом города Саратова за полугодие 2013 года следовало исключить 698 объектов и поставить на учет 14 объектов, то есть реестр должен быть уменьшен на 684 объекта муниципального жилищного фонда. Таким образом, отсутствует контроль со стороны Комитета за исполнением распоряжений и за состоянием и движением объектов имущественной части муниципальной казны.

В реестре жилищного фонда по состоянию на 01.01.2014 администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» отсутствуют стоимость и площадь по 581 объектам, что так же свидетельствует о недостоверности реестра. Согласно отчету о движении объектов жилищного фонда за полугодие 2013 года, предоставленному администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов», произошло уменьшение на 99 объектов, (исключено – 147, поставлено на учет – 48 объектов), по распоряжениям Комитета – за полугодие произошло уменьшение на 90 объектов (поставлено – 13, исключено – 103). Согласно же представленным администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» реестрам жилищного фонда по состоянию на 01.07.2013 и на 01.01.2014 произошло уменьшение на 804 объекта. Проверкой установлено, что держателем имущественной части муниципальной казны за полугодие 2013 года не исполнено 7 распоряжений Комитета о принятии и 4 распоряжения об исключении объектов жилищного фонда (распоряжения от 07.08.2013 №2455-р, от 12.08.2013 №2514-р, от 16.08.2013 №2586-р, от 28.08.2013 №2703-р, от 11.11.2013 №3752-р, от 13.12.2013 №4265, от 13.12.2013 №4262-р, от 26.07.2013 №2289-р, от 07.08.2013 №2454-р, от 19.08.2013 №2607-р. от 28.08.2013 №2727-р). Кроме того, согласно реестрам муниципального жилищного фонда администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов», стоимость жилья по состоянию на 01.01.2014 по сравнению с 01.07.2013 уменьшилась на 77 976,6 тыс. рублей, а в соответствии с отчетом о движении жилищного фонда за полугодие 2013 года, представленным также администрацией Заводского района, стоимость жилья уменьшилась на 33 054.6 тыс. рублей, то есть искажение составляет 44 922 тыс. рублей.

В реестре жилищного фонда по состоянию на 01.01.2014 администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» отсутствуют стоимость и площадь 68 объектов, что также свидетельствует о недостоверности реестра. Согласно отчету о движении муниципального жилищного фонда, за полугодие 2013 года по Волжскому району произошло увеличение на 208 объектов (исключено – 19, принято – 227 объектов), а в соответствии с представленными реестрами по состоянию на 01.07.2013 и на 01.01.2014 – увеличение на 275 объектов. Кроме того, в отсутствие распоряжений Комитета в отчете держателя отражено одной строкой поступление объектов площадью 2 755,7 кв. м на общую сумму 63 750 тыс. рублей. Согласно представленной письменной информации от администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов» в реестре муниципального жилищного фонда произведена корректировка площадей объектов жилищного фонда на основании паспортов БТИ. Вследствие этого стоимость объектов жилищного фонда в реестре возросла. В Сводный реестр имущественной части муниципальной казны Комитетом изменения не вносились. Пояснений по данному факту должностные лица Комитета не представили.

В соответствии с реестрами муниципального жилищного фонда и отчетом по движению жилищного фонда за второе полугодие 2013 года, предоставленными администрацией Кировского района муниципального образования «Город Саратов», произошло уменьшение на 224 объекта, а согласно распоряжениям Комитета, за этот же период из реестра исключено 283 объекта муниципального жилищного фонда, расхождение составляет 59 объектов. Кроме того, в отчете о движении объектов муниципальной казны за второе полугодие 2013 года необоснованно увеличены суммы поступлений на 3 079 310,9 тыс. рублей и выбытия на сумму 2 860 307 тыс. рублей без конкретного движения объектов и в отсутствии распоряжений комитета по управлению имуществом города Саратова, что является нарушением п. 2.1 Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241, и правил составления отчета о движении объектов муниципальной казны. Пояснений по данному факту должностные лица Комитета также не представили.

Реестр жилищного фонда администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» по состоянию на 01.01.2014 не содержит информации о площади и стоимости 94 объектов муниципального жилищного фонда. В соответствии с распоряжениями Комитета реестр жилищного фонда следовало уменьшить на 79 объектов, а по отчету движения объектов жилищного фонда, представленному администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», уменьшение составляет 77 объектов. Проверкой установлено, что расхождение в 2 объекта явилось следствием того, что администрация Кировского района муниципального образования «Город Саратов» в нарушение п 2.1 Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241, поставила на учет эти объекты жилищного фонда на основании постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.12.2013 №3234, от 10.12.2013 №3333 в отсутствие распоряжений Комитета. Данные объекты (жилые помещения по ул. Локомотивная №19 кв. 8, по ул. Чернышевского №57Б, кв. 2,2А) в момент принятия к учету держателем не являлись собственностью муниципального образования «Город Саратов». Регистрация права собственности на жилое помещение по ул. ул. Локомотивная №19 кв. 8 произведена только 29.01.2014, распоряжение о включении этого объекта в Сводный реестр объектов муниципальной казны подготовлено 17.02.2014 года, регистрация права собственности на объект жилого фонда по ул. Чернышевского №57Б, кв. 2, 2А не произведена на момент проведения контрольного мероприятия. Следовательно, у держателя не было основания для включения объектов в реестр жилищного фонда в 2013 году.

В соответствии с реестрами имущественной части муниципальной казны, предоставленными комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», за 2013 год произошло увеличение на 2 442 объекта на сумму 144 842,8 тыс. рублей, а согласно отчетам по движению имущества муниципальной казны за этот же период из реестров исключено 43 объекта, поставлено на учет – 196 объектов, то есть увеличение составляет 153 объекта на сумму 35 729 тыс. рублей. Расхождение между реестрами имущественной части муниципальной казны и отчетом по движению объектов муниципальной казны составляет 2 289 объекта на сумму 109 113,8 тыс. рублей.

Кроме того, к проверке представлены распоряжения (№3853-р от 15.11.2013, №3854-р от 15.11.2013) об изъятии из хозяйственного ведения МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» объектов жилого фонда, расположенных по адресам: ул. Бульварная 6 (кв.33), ул. Огородная 91 (кв. 4, 75) и включении их в Сводный реестр объектов муниципальной казны. Однако, ни в Сводном реестре объектов муниципальной казны, ни в реестрах держателей данные объекты не значатся.

Таким образом, держателями казны осуществляется включение и исключение объектов муниципальной казны без соответствующих распоряжений Комитета, что противоречит п. 2.1 Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241, а Комитетом в свою очередь не осуществляется контроль исполнения своих распоряжений и движения имущественной части муниципальной казны, а также за сохранности и эффективности использования объектов муниципальной казны и достоверности реестра.

Нарушения, отмеченные в акте проверки от 02.09.2013 в части отсутствия документальной проверки при подписании актов сверки между держателями объектов муниципальной казны и комитетом по управлению имуществом города Саратова, имеются и в настоящее время. В соответствии с п. 3.7 Приказа комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» №62П от 09.06.2009 перед сдачей годовой отчетности держатели объектов имущества муниципальной казны должны производить сверку данных своих реестров с данными Сводного реестра комитета по управлению имуществом города Саратова. В результате контрольного мероприятия установлено, что все акты сверки между держателями объектов имущества муниципальной казны и Комитетом по состоянию на 01.01.2014 подписаны без разногласий. Фактически у Комитета реестр жилого фонда не имеет стоимости у 1 500 объектов (4%), в реестре нежилого фонда не имеется стоимости у 80% объектов (1 500 из 1 856), реестры инженерной инфраструктуры и прочего муниципального имущества вообще  не имеют стоимостной оценки, что делает сверку невозможной. Реестры, представленные держателями, также не соответствуют данным актов сверок. Так по акту сверки, представленному комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», стоимость имущественной части муниципальной казны, держателем которой он является, составляет 548 713,8 тыс. рублей, а согласно реестрам, представленным тем же комитетом – 551 308,4 тыс. рублей. Расхождение – 2 594,6 тыс. рублей. По акту сверки, представленному администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», стоимость имущественной части муниципальной казны, держателем которой она является, составляет 1 032 042 тыс. рублей, а согласно предоставленным реестрам, стоимость имущественной части муниципальной казны составляет 1 019 738,3 тыс. рублей, расхождение оставляет 12 303,7 тыс. рублей. По акту сверки, предоставленному администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», стоимость имущественной части муниципальной казны, держателем которой она является, составляет 3 558 367,9 тыс. рублей, а согласно реестрам – 3 558 325,9 тыс. рублей, расхождение оставляет 42 тыс. рублей. Акт сверки, представленный администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» на сумму 10 950 468 тыс. рублей подписан без разногласий, но согласован Комитетом только в части муниципального жилищного фонда на сумму 10 943 212 тыс. рублей, расхождение составляет 7 255,8 тыс. рублей. Кроме того, сами реестры, представленные в Комитет держателями, содержат недостоверную информацию и не соответствуют требованиям Положения о формировании и ведению Сводного реестра объектов муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.10.2008 №1293 и Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241, что нашло отражение на стр. 6-11 настоящего акта.

Таким образом, нарушения в части подписания актов сверки между комитетом по управлению имуществом города Саратова и держателями объектов имущественной части муниципальной казны по формальному признаку не устранены.

Исходя из вышеизложенного, по результатам контрольного мероприятия установлено: в комитете по управлению имуществом также отсутствует полная и достоверная информация о состоянии и движении имущества в составе казны, нарушены основные требования к ведению учета имущества в составе казны, путем допущения и не устранения расхождений данных Сводного реестра имущественной части муниципальной казны и реестров держателей.

Проверкой устранения нарушений по договорам аренды объектов муниципального имущества, отмеченных в акте проверки от 02.09.2013, установлено.

В декабре 2013 года отделом договорных отношений Комитета был проведен анализ по заключенным договорам аренды за период 2010 – 2013 годов по состоянию на 31.12.2013. По результатам проведенного анализа, в финансовый отдел были представлены справки для корректировки задолженности по арендной плате и пени. В бухгалтерском учете Комитета с декабря 2013 года стала отражаться дебиторская задолженность по договорам аренды начиная с января 2010 года, по данным синтетического и аналитического учета по состоянию на 01.01.2014 она составила 24 214,2 тыс. рублей (КБК 04611105034040000120). Следовательно, нарушение п. 4, 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» в части отсутствия тождества данных синтетического и аналитического учета по данному виду доходов устранено.

Проверкой наличия просроченной задолженности по договорам аренды объектов муниципального имущества, отмеченной в акте от 02.09.2013, установлено.

По состоянию на 01.01.2014 у Комитета имеется просроченная задолженность в сумме 3 198,2 тыс. рублей, а именно по договорам аренды объектов муниципального имущества:

– №948/2 от 18.06.2012 с ИП Р. – 554,7 тыс. рублей (за период сентябрь 2012 года – май 2013 года), имеются решения Арбитражного суда о взыскании задолженности №А57-20330/2012 от 12.12.2012, №А57-408/2013 от 20.03.2013, исполнительные листы по делу №А57-2112/2013 от 12.04.2013, №А57-6032/2013 от 18.06.2013. Договор расторгнут с 18.05.2013. Имеется постановление о возбуждении исполнительного производства, выданное Заводским РОСП г. Саратова 10.01.2014;

– №961/2 от 24.09.2012 с ООО «СиТи-Фильм» – 172,4 тыс. рублей (за период сентябрь – октябрь 2012 года) договор расторгнут 09.11.2012, задолженность не погашена, исковое заявление в Арбитражный суд Краснодарского края направлено только 03.03.2014, то есть через год после расторжения договора;

– №966/2 от 12.11.2012 с ООО «СиТи-Фильм» – 484,9 тыс. рублей (за период ноябрь 2012 года – февраль 2013 года) договор расторгнут 04.02.2013, задолженность не погашена, исковое заявление в Арбитражный суд Краснодарского края направлено только 03.03.2014, то есть через год после расторжения договора;

– №938/4 от 01.09.2010 с ООО «Восхождение» – 123,7 тыс. рублей (за период февраль – июль 2011 года), имеется решение Арбитражного суда о взыскании задолженности №А57-8401/2012 от 18.05.2012; Договор расторгнут с 01.08.2011, исполнительные листы направлены в Заводской РОСП г. Саратова 19.07.2012;

– №371/1 от 26.03.2010 с Саратовским региональным общественным благотворительным фондом помощи детям «Новое Поколение» – 957,8 тыс. рублей (за период февраль 2010 года – январь 2012 года), имеются решения Арбитражного суда №А57-1131/2011 от 31.05.2011, №А57-16279/2011 от 09.12.2011, №А57-10460/2012 от 10.07.2012 о взыскании задолженности и досрочном расторжении договора с 10.01.2012, постановление о возбуждении исполнительного производства, выданное Фрунзенским РОСП г. Саратова 19.07.2012;

– №205/6 от 01.09.2010 с ООО «УК «Регион-питание» – 102,4 тыс. рублей (за период сентябрь – ноябрь 2010 года), имеется решение Арбитражного суда о взыскании задолженности №А57-1770/2011 от 25.05.2011, исполнительные листы направлены 18.04.2012 в Энгельсский РОСП;

– №391/1 от 22.10.2010 с ООО «Управляющая Компания «Первая Волжская ЖЭК» – 632,9 тыс. рублей (за период октябрь 2010 года – ноябрь 2011 года), имеется определение Арбитражного суда Саратовской области от 17.04.2014 дело №А57-16052/2013 об отложении судебного разбирательства на 15.05.2014;

– №318/5 от 17.08.2007 с ООО «Карпаты» – 169,4 тыс. рублей (за период август 2011 года – февраль 2012 года) имеются решения Арбитражного суда о взыскании задолженности №А57-2456/09-36 от 06.05.2009, №А57-26260/2009 от 02.02.2010, №А57-16775/2011 от 24.02.2012, №А57-18039/2012 от 15.11.2012.

Все вышеперечисленные договора были отражены в акте проверки от 02.09.2013. Таким образом, Комитетом не проведена работа по своевременному взысканию просроченной задолженности.

В акте проверки от 02.09.2013 было отмечено нарушение по факту наличия в учете Комитета дебиторской задолженности по арендаторам, являющимся банкротами:

– ООО «Резант-Сервис»;

– ООО «Управляющая компания»;

– ООО «Милослав».

В ходе контрольного мероприятия было выявлено, что все вышеперечисленные должники ликвидированы, сведения о ликвидации внесены в Единый государственный реестр юридических лиц, тогда как задолженность их по договорам аренды продолжает необоснованно числиться в составе дебиторской задолженности Комитета на сумму 5 577,3 тыс. рублей, в том числе по договорам:

– №229/6 от 01.09.2011 в сумме 769,3 тыс. рублей, №533/3 от 01.09.2011 в сумме 1349,2 тыс. рублей, №535/3 от 01.09.2011 в сумме 1 277,1 тыс. рублей, №873/2 от 01.09.2011 в сумме 775,9 тыс. рублей, №1004/4 от 01.09.2011 в сумме 478,3 тыс. рублей с ООО «Милослав», общество ликвидировано, запись в ЕГРЮЛ внесена ИФНС России по Заводскому району г. Саратова 18.10.2013;

– №720/2 от 28.03.2008 в сумме 122,1 тыс. рублей, №721/2 от 28.03.2008 в сумме 24,4 тыс. рублей, №038/7 от 06.10.2005 с ООО «Резант-сервис» в сумме 103,4 тыс. рублей с ООО «Резант-Сервис», общество ликвидировано, запись в ЕГРЮЛ внесена ИФНС России по Заводскому району г. Саратова 06.06.2012;

– №282/5 от 14.12.2006 в сумме 383,6 тыс. рублей, №378/5 от 22.11.2010 в сумме 294,0 тыс. рублей с ООО «Управляющая компания, общество ликвидировано, запись в ЕГРЮЛ внесена ИФНС России по Заводскому району г. Саратова 31.05.2013.

Также, следует отметить, что в течение 2013 года и первого квартала 2014 года задолженность арендаторов, признанных банкротами, увеличилась на 784,3 тыс. рублей, а именно:

– по договору №390/1 от 24.09.2010 с АТСЖ «Микрорайон-Ю» – 447,9 тыс. рублей (за период сентябрь 2012 года – январь 2013 года), имеются решения Арбитражного суда №А57-21111/2013 от 16.04.2013, №А57-4683/2013 от 12.08.2013, №А57-15710/2013 от 06.12.2013 о взыскании задолженности в сумме 211,8 тыс. рублей. Сведения о начале процесса ликвидации внесены УФНС России по Саратовской области 30.04.2013;

– по договору №166/1 от 26.04.2004 с ЗАО «Саратовгражданремстрой» числится задолженность в сумме 336,4 тыс. рублей (за период январь 2010 года – март 2013 года), имеются решения Арбитражного суда о взыскании задолженности №А57-11417/2012 от 23.07.2012, №А57-1643602012 от 26.09.2012, №А57-1806002012 от 30.11.2012, исполнительный лист №А57-2324402012 от 14.02.2013; Сведения о начале процесса ликвидации внесены УФНС России по Саратовской области 31.03.2014.

Таким образом, в составе дебиторской задолженности у Комитета имеется задолженность по арендатором-банкротам на общую сумму 6 361,6 тыс. рублей, из нее: необоснованная задолженность 5 577,3 тыс. рублей, нереальная к взысканию 784,3 тыс. рублей.

Кроме того, по состоянию на 01.01.2014 в бухгалтерском учете Комитета продолжает числиться необоснованная задолженность по договорам аренды, отраженным в акте проверки от 02.09.2011, на сумму 3 826,8 тыс. рублей, а именно:

– №381/5 от 15.12.2010 с ИП Б. – отражена задолженность 188,7 тыс. рублей (за период май – август 2011 года), имеется решение Саратовского районного суда от 28.02.2012 Дело №2-7/12 о взыскании задолженности, но с учетом оплаченных, согласно договору, сумм расходов на капитальный ремонт арендуемого помещения (123,3 тыс. рублей), и снижении размера пени с 12,2 до 6,1 тыс. рублей, сумма долга завышена на 129,4 тыс. рублей, исправительные операции не произведены;

– №053/6 от 13.02.2004 с ООО «Поволжская землеустроительная компания» – по состоянию на 01.01.2014 числится задолженность 1 477,2 тыс. рублей (за период июль 2010 года – декабрь 2011 года). Договор расторгнут. Имеется определение Арбитражного суда Саратовской области №А57-19644/2011 от 24.11.2011 об утверждении мирового соглашения по погашению задолженности в сумме 1 199,9 тыс. рублей и решение Двенадцатого арбитражного апелляционного суда №А57-17531/2012 от 22.02.2013 о взыскании задолженности в сумме 179,0 тыс. рублей. Таким образом, сумма долга завышена на 98,3 тыс. рублей, исправительные операции не произведены;

– №486/3 от 19.08.2009 с ООО «Саратов-Питание» – числится задолженность 94,5 тыс. рублей, в том числе пени 2,9 тыс. рублей (за период январь-июль 2010 года), имеются решения Арбитражного суда №А57-5567/2010 от 05.08.2010 о взыскании задолженности, а также об уменьшении размера пени за период с декабря 2009 года по март 2010 года до 1,3 тыс. рублей. Исправительные операции по данному договору в соответствии с решением суда не проведены, таким образом, сумма долга завышена на 1,6 тыс. рублей. Аналогичная ситуация с тем же арендатором по договору №189/6 от 01.09.2009 – задолженность 155,6 тыс. рублей, в том числе пени 5,0 тыс. рублей, решением Арбитражного суда №А57-5409/2010 от 19.07.2010 размер пени уменьшен до 2,3 тыс. рублей. Сумма завышения задолженности составляет 2,7 тыс. рублей;

– №192/6 от 14.09.2009 с ООО «Владар» – числится задолженность по состоянию на 01.01.2014 в сумме 359,7 тыс. рублей за период с января по август 2010 года, имеется решение Арбитражного суда №А57-5413/2010 от 04.08.2010 о взыскании задолженности и уменьшении размера начисленных пеней за период февраль – апрель 2010 года с 120,7 до 12,1 тыс. рублей, решением Арбитражного суда №А57-33/2011 от 22.04.2011 вновь уменьшен размер начисленных пеней за период май – август 2010 года с 59,3 до 7,5 тыс. рублей. Исправительные операции по уменьшению излишне начисленных пени не произведены. В 2012 году общество было ликвидировано, запись в ЕГРЮЛ внесена ИФНС России по Фрунзенскому району г. Саратова 20.06.2012. Следовательно, задолженность в сумме 359,7 тыс. рублей необоснованно числится на балансе Комитета;

– №301/2 от 05.05.2004 с ООО «Арсенал-А» – числится задолженность 597,2 тыс. рублей (за период март 2010 года – март 2011 года), решениями №А57-5412/2010 от 04.08.2010, №А57-9748/2011 от 13.09.2011, №А57-11035/2010 от 29.10.2010 уменьшен размер начисленных пеней с 249,3 тыс. рублей до 35,4 тыс. рублей. Сумма завышенного долга составляет 213,9 тыс. рублей;

– №176/5 от 09.07.2004 с ООО «СФКС» – числится необоснованная задолженность в сумме 234,7 тыс. рублей (за период с января по май 2010 года), так как имеется постановление об окончании исполнительного производства от 10.09.2010, выданное Октябрьским РОСП г. Саратова, которое признано законным решением Арбитражного суда №А57-14887/2010 от 30.11.2010;

– №396/1 от 09.12.2010 с ГУК «Областная универсальная научная библиотека» – числится задолженность в сумме 1698,7 тыс. рублей по пени (за период апрель – декабрь 2012 года). Решением Арбитражного суда №А57-2445/2013 от 23.04.2013 задолженность была определена в сумме 4883,0 тыс. рублей, которая была оплачена арендатором в 2013 году. Договор расторгнут с 02.07.2013. Таким образом, задолженность в сумме 1698,7 тыс. рублей необоснованно числится на балансе Комитета;

– №514/3 от 09.12.2010 с ГУК «Областная универсальная научная библиотека» – числится задолженность в сумме 407,9 тыс. рублей по пени (за период с апреля по декабрь 2012 года). Решениями Арбитражного суда №А57-2939/2013 от 29.04.2013, №А57-2082/2013 от 16.05.2013 задолженность была определена в сумме 2537,8 тыс. рублей. Оплата поступила в 2013 году. Таким образом, задолженность в сумме 407,9 тыс. рублей необоснованно числится на балансе Комитета;

– договор №213/6 от 15.12.2010 с ГУК «Областная библиотека для детей и юношества им. А.С. Пушкина» – числится задолженность в сумме 318,8 тыс. рублей по пени за 2012 год. Договор расторгнут с 02.07.2013. Решениями Арбитражного суда №А57-9861/2012 от 08.06.2012, №А57-12992/2012 от 16.07.2012, №А57-14755/2012 от 20.08.2012, №А57-19486/2012 от 03.12.2012, №А57-9861/2012 от 10.12.2010, №А57-21623/2012 от 20.12.2012 была подтверждена задолженность по пени за 2012 год в сумме 53,0 тыс. рублей, которая была оплачена арендатором в 2013 году. Таким образом, задолженность в сумме 318,8 тыс. рублей необоснованно числится на балансе Комитета;

– №398/1 от 15.12.2010 с ГУК «Саратовский областной Дом работников искусств» – задолженность по пени 366,3 тыс. рублей (за период апреля 2012 года – март 2013 года). Решениями Арбитражного суда №А57-11492/2012 от 30.07.2012, №а57-15363/2012 от 26.09.2012, №А57-1299/2012 от 19.10.2012, №А57-19487/2012 от 23.11.2012, №А-57-20057/2012 от 29.11.2012, №№А57-21624/2012 от 16.01.2013, №А57-2081/2013 от 30.05.2013 подтверждена задолженность по пени за указанный период в сумме 57,4 тыс. рублей, арендатором было оплачено в 2013 году 53,8 тыс. рублей. Таким образом, задолженность в сумме 362,7 тыс. рублей необоснованно числится на балансе Комитета.

Таким образом, в учете Комитета необоснованно числится дебиторская задолженность по договорам аренды муниципального имущества на сумму 9 404,1 тыс. рублей, что привело к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2014 строки 230 Баланса (формы по ОКУД 0503130), на 01.04.2014 «Сведений по дебиторской задолженности» (формы по ОКУД 0503169) на 9 404,1 тыс. рублей в сторону завышения. Следовательно, нарушение не устранено.

Следовательно, Комитетом не исполнено представление контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 18.09.2013 №01-67-267, не приняты необходимые меры по устранению выявленных нарушений действующего законодательства.

Согласно пояснениям должностных лиц Комитета, электронная программа «FOXPRO-95», установленная для учета начислений арендной платы, не позволяет вносить изменения в действующую базу данных. В настоящее время Комитетом проводятся мероприятия по внедрению нового программного продукта по арендным платежам объектов муниципального нежилого фонда на базе 1С.

Нарушение п. 2 ст. 609 Гражданского кодекса РФ, отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, по факту отсутствия регистрации в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области договоров, заключенных на срок более 11 месяцев, не устранено.

В ходе контрольного мероприятия было выявлено, что перечисленные в акте проверки от 02.09.2013 не зарегистрированные в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области договоры были расторгнуты в 2013 году:

– по договору №573/3 от 23.10.2012 с ООО «Дом», заключенному на 2 года, было представлено соглашение №3817 от 25.11.2013 о расторжении договора с 01.12.2013. Задолженность по арендной плате отсутствует;

– по договору №966/2 от 12.11.2012 с ООО «СиТи-Фильм», заключенному на 3 года, было представлено соглашение №3589 от 12.02.2013 о расторжении договора с 04.02.2013. Задолженность по арендной плате и пени на 01.01.2014 составили 484,9 тыс. рублей. Исковое заявление о взыскании задолженности направлено в Арбитражный суд Краснодарского края 03.03.2014;

– по договору №965/2 от 12.11.2012 с ООО «СиТи-Фильм», заключенному на 3 года, было представлено соглашение №3590 от 12.02.2013 о расторжении с 04.02.2013. Задолженность по арендной плате и пени на 01.01.2014 составили 1,1 тыс. рублей;

– по договору №920/2 от 15.12.2011 с ООО «Континент 2011», заключенному на 2 года; было представлено соглашение №3926 от 09.12.2013 о расторжении с 08.02.2013. Задолженность по арендной плате отсутствует.

Нарушение, отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, по факту отсутствия дополнительных соглашений о смене балансодержателя к договорам аренды нежилых помещений, балансодержателем которых на момент заключения договора являлось МКУ «Городской центр механизации ЖКХ», в связи передачей их Комитету по распоряжению Комитета №703-р от 06.07.2011, устранено не в полном объеме.

Так, в ходе контрольного мероприятия к проверке было представлено только дополнительное соглашение №6 от 02.12.2013 о смене балансодержателя к договору аренды №514/3 от 09.12.2010 с ГУК «Областная универсальная научная библиотека».

Не составлялись в 2013 году и не были представлены к проверке дополнительные соглашения о смене балансодержателя к договорам аренды, перечисленным в акте проверки от 02.09.2013, а именно:

– договор №213/6 от 15.12.2010 с ГУК «Областная библиотека для детей и юношества им. А.С. Пушкина» расторгнут с 02.07.2013, соглашение (акт) о расторжении договора№3729 от 10.07.2013;

– договор №210/6 от 21.10.2010 с ТСЖ-3 Фрунзенского района расторгнут с 01.11.2011, соглашение (акт) о расторжении договора№3749 от 29.08.2013;

– договор №390/1 от 24.09.2010 с АТСЖ «Микрорайон-Ю» расторгнут с 23.12.2013, соглашение (акт) о расторжении договора№3984 от 23.12.2013;

– договор №396/1 от 09.12.2010 с ГУК «Областная универсальная научная библиотека» расторгнут с 02.07.2013, соглашение (акт) о расторжении договора№3731 от 29.07.2013.

Проверкой устранения нарушения ст. 642 Гражданского кодекса РФ, отмеченного в акте проверки от 02.09.2013, по факту пролонгации договора аренды муниципального имущества (транспортного средства) №49/7 от 18.12.2006 с Саратовской городской общественной организацией ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных Сил и правоохранительных органов на неопределенный срок, было выявлено. В документах (расчет задолженности арендной платы), представленных Комитетом в рамках предыдущей проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2011-2013 годы, по состоянию на 01.01.2013 числилась задолженность по данному договору в сумме 1 754,7 тыс. рублей (за период апрель 2006 года – март 2013 года). Тогда как, согласно документам (расчет задолженности арендной платы), представленным в ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений, задолженность по указанному договору составляет только 105,3 тыс. рублей (за период с апреля 2006 года – март 2007 года), т.е. за период с апреля 2007 по март 2013 года исключена. Согласно пояснениям должностных лиц Комитета, задолженность была уменьшена на сумму начислений за период с апреля 2007 года по март 2013 года (1 649,4 тыс. рублей), так как фактически договор аренды действовал только 11 месяцев. Акт приемки транспортного средства от Саратовской городской общественной организации ветеранов (пенсионеров) войны, труда, Вооруженных Сил и правоохранительных органов в Комитете отсутствует, что не позволяет определить период использования автомобиля арендатором. Распоряжением комитета по управлению имуществом от 05.11.2013 №3678-р транспортное средство было закреплено на праве оперативного управления за МКУ «Транспортное управление».

Следовательно, Комитетом необоснованно уменьшена задолженность по арендной плате на сумму 1 649,4 тыс. рублей, что привело к искажению бухгалтерской отчетности по строке 230 Баланса (формы по ОКУД 0503130) по состоянию на 01.01.2014 и «Сведений по дебиторской задолженности» (формы по ОКУД 0503169) по состоянию на 01.04.2014 в сторону занижения.

В ходе контрольного мероприятия по факту устранения нарушений в части начисления и отражения в бухгалтерском учете Комитета доходов от приватизации (продажи) муниципального нежилого фонда установлено.

В 2013 году Комитетом в рамках Прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год реализовано 11 объектов по результатам аукционов на сумму 22 925,6 тыс. рублей (без НДС).

В нарушение решения Саратовской городской Думы от 20.12.2011 №10-116 (пункта 27 приложения) приватизация объекта по ул. Соборная, 45 общей площадью 856,7 кв.м осуществлена Комитетом не в виде единого объекта, а по частям (141,3 кв.м, 11,0 кв.м, 19,4 кв.м, 685,0 кв.м).

Также, без внесения изменений в решение Саратовской городской Думы от 20.12.2011 №10-116, при продаже на аукционе объекта по пр. Строителей, 32 была изменена его площадь с 187,3 кв.м до 184,9 кв.м.

В рамках Прогнозного плана (программы) приватизации муниципального имущества муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год реализовано 25 объектов на сумму 27 043,1 тыс. рублей (без НДС), из них:

– по результатам аукционов продано 12 объектов на сумму 20 852,1 тыс. рублей;

– посредством публичного предложения продано 13 объектов на сумму 6 191,0 тыс. рублей.

По заявлениям арендаторов в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 №159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» было продано 19 объектов на сумму 26 561,1 тыс. рублей. Воспользовались предоставленной рассрочкой платежей сроком до 7 лет покупатели недвижимого арендуемого имущества в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2008 №159-ФЗ по 16 договорам купли-продажи.

Всего в 2013 году Комитетом было заключено 55 договоров купли-продажи объектов муниципального нежилого фонда на сумму 76 529,8 тыс. рублей (без НДС). В доход бюджета в 2013 году поступила выручка от продажи в сумме 89 045,7 тыс. рублей (с учетом рассрочки по договорам прошлых периодов).

Аналитический учет начисления и поступления доходов от реализации имущества в разрезе заключенных договоров осуществляет отдел приватизации и организации торгов в виде реестров. В бухгалтерском учете начисления по договорам производятся финансовым отделом одной записью в последний день месяца на основании справки о начислении доходов, представленной отделом приватизации и организации торгов. При этом аналитические данные, подтверждающие сумму задолженности по договорам, в финансовый отдел не представляются.

Таким образом, нарушение п. 227 Инструкции 157н Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, в части неосуществления бухгалтерского учета в разрезе отдельных договоров, отсутствия оборотно-сальдовых ведомостей по контрагентам, не устранено.

Продолжает иметь место нарушение, отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, по факту расхождений сумм реестров заключенных договоров купли-продажи объектов муниципального нежилого фонда с данными бухгалтерского учета.

В ходе контрольного мероприятия при сопоставлении представленных реестров за 2013 год с данными бухгалтерского учета также были установлены расхождения данных о задолженности от реализации недвижимого имущества:

– по КБК 04611402042040000410 – по состоянию на 01.01.2014, согласно данным бухгалтерского учета, задолженность составляет 55 018,3 тыс. рублей, по данным аналитического учета отдела приватизации и организации торгов задолженность в разрезе 102 договоров составляет 55 365,1 тыс. рублей. Расхождения составили 346,8 тыс. рублей, что привело к занижению дебиторской задолженности. Согласно пояснениям специалистов отдела приватизации и организации торгов, расхождения образовались в результате того, что:

1) в декабре 2013 года на КБК 04611402042040000410 ошибочно поступила оплата по договору купли-продажи №796-нс от 07.12.2012 нежилого помещения по ул. Васильковская, 1/66 с ЗАО «Фаворит-4» в сумме 310,6 тыс. рублей, заключенному по КБК 04611402043040000410, в связи с чем, финансовым отделом неправомерно была уменьшена дебиторская задолженность по КБК 04611402042040000410 на сумму 310,6 тыс. рублей, тогда как отделом приватизации и организации торгов была уменьшена дебиторская задолженность по КБК 04611402043040000410;

2) отделом приватизации и организации торгов в справке о начислении доходов за ноябрь 2013 года, представленной в финансовый отдел для начисления доходов, не были начислены проценты за рассрочку платежей и пени в сумме 36,2 тыс. рублей. (55 018,3 + 310,6 + 36,2 = 55 365,1);

– по КБК 04611402043040000410 – по состоянию на 01.01.2014, согласно данным бухгалтерского учета, задолженность составляет 32 950,0 тыс. рублей, а по данным аналитического учета отдела приватизации и организации торгов задолженность в разрезе 35 договоров составляет 32 777,1 тыс. рублей. Расхождения составили 172,9 тыс. рублей, что привело к завышению дебиторской задолженности. Согласно пояснениям специалистов отдела приватизации и организации торгов, расхождения образовались в связи с тем, что, в справках о начислении доходов отделом приватизации и организации торгов не были представлены в финансовый отдел сведения о начислении доходов по договору купли-продажи №816-нс от 27.05.2013 нежилого помещения по ул. им. Пушкина А.С. с ООО «Алекс-СД» в сумме 350,0 тыс. рублей, излишне начислено рассрочки и пени на сумму 212,3 тыс. рублей. (32 950,0 + 350,0 – 310,6 – 212,3 = 32 777,1).

В ходе контрольного мероприятия указанные нарушения устранены Бухгалтерской справкой от 31.03.2014.

В первом квартале 2014 года Комитетом заключено 8 договоров на сумму 4411,0 тыс. рублей.

При сверке представленных реестров заключенных договоров с данными бухгалтерского учета по состоянию на 01.04.2014 также были установлены расхождения:

– по КБК 04611402042040000410 –согласно данным бухгалтерского учета, задолженность составляет 39 802,0 тыс. рублей, по данным аналитического учета отдела приватизации и организации торгов задолженность в разрезе 103 договоров составляет 40 410,0 тыс. рублей. Расхождения составили 608,0 тыс. рублей, что привело к занижению дебиторской задолженности. Расхождения сложились из-за того, что:

1) в первом квартале 2014 года на КБК 04611402042040000410 ошибочно поступила оплата по договорам купли-продажи в сумме 619,6 тыс. рублей, заключенным по КБК 04611402043040000410, в связи с чем, финансовым отделом неправомерно была уменьшена дебиторская задолженность по КБК 04611402042040000410 на сумму 619,6 тыс. рублей, тогда как отделом приватизации и организации торгов была уменьшена дебиторская задолженность на данную сумму по КБК 04611402043040000410;

2) на КБК 04611402043040000410 ошибочно поступила оплата по договору купли-продажи 661-нс от 23.12.2010 нежилого помещения по ул. Ульяновская, 17 с ООО ПКФ «Юнитек» в сумме 11,6 тыс. рублей, заключенному по КБК 04611402042040000410, в связи с чем, отделом приватизации и организации торгов была уменьшена дебиторская задолженность на данную сумму по КБК 04611402042040000410, а финансовым отделом неправомерно была уменьшена дебиторская задолженность по КБК 04611402042040000410 на сумму 11,6 тыс. рублей.(39 802 + 619,6 – 11,6 = 40 410);

– по КБК 04611402043040000410 – по состоянию на 01.04.2014, согласно данным бухгалтерского учета, задолженность составляет 33 267,1 тыс. рублей, а по данным аналитического учета отдела приватизации и организации торгов задолженность в разрезе 36 договоров составляет 32 744,8 тыс. рублей. Расхождения составили 522,3 тыс. рублей, что привело к завышению дебиторской задолженности. Расхождения образовались:

1) в связи с ошибочными поступлениями на коды бюджетной классификации в сумме 608,0 тыс. рублей (пояснения представлены выше (619,6 – 11,6);

2) в связи с тем, что в справках о начислении доходов отделом приватизации и организации торгов не были представлены в финансовый отдел сведения о начислении доходов по договору купли-продажи №862-нс от 21.02.2014 нежилого помещения по проспекту им. 50 лет Октября с ИП П. в сумме 10,0 тыс. рублей, о начислении процентов за рассрочку и пени на сумму 83,9 тыс. рублей;

3) финансовым отделом не были отражены в отчете о доходах за март 2014 года платежи, поступившие 31.03.2014 в сумме 8,2 тыс. рублей. (33 267,1 – 608,0 + 10 + 83,9 – 8,2=32 744,8)

Кроме того, проверкой установлено. Представленные реестры по начислению доходов, которые формирует отдел приватизации и организации торгов, содержат недостоверные сведения. Так, комитетом по договору №816-нс от 27.05.2013, заключенному с ООО «Алекс-СД», было продано нежилое помещение, расположенное по ул. им. Пушкина А.С., 17/25 стоимостью 2 030,0 тыс. рублей. Однако в реестре по начислению доходов в мае 2013 года по указанному договору начислен доход только на сумму 1 680,0 тыс. рублей, что привело к занижению задолженности на сумму 350,0 тыс. рублей.

Аналогично, в феврале 2014 года Комитетом были реализованы нежилые помещения по договорам №862-нс от 21.02.2014, №863-нс от 25.02.2014 на общую сумму 790,7 тыс. рублей, тогда как в справке о начислении доходов за февраль отражен доход в сумме 780,7 тыс. рублей, что привело к занижению задолженности по состоянию на 01.04.2013 на сумму 10,0 тыс. рублей. В период проведения контрольного мероприятия указанные нарушения устранены. Бухгалтерскими справками от 31.03.2014, от 28.04.2014 доходы начислены.

Нарушение по факту наличия необоснованной задолженности по договору купли-продажи объекта нежилого фонда №489-ан от 21.11.2008 в сумме 1 001,3 тыс. рублей не устранено.

По состоянию на 01.01.2014 указанная задолженность продолжает необоснованно числиться на балансе Комитета, так как решением Заводского районного суда г. Саратова №2-406 от 15.02.2010 договор признан расторгнутым.

Следовательно, в нарушение п. 3 Инструкции №157н Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» сумма дебиторской задолженности завышена на сумму 1 001,3 тыс. рублей.

Аналогично, в акте от 02.09.2013 отражено нарушение по факту наличия необоснованной дебиторской задолженности по договору №509-нс от 26.12.2008 с ИП Д. на сумму 1 185,0 тыс. рублей. Договор был признан расторгнутым по решению Арбитражного суда №А57-10530/2011 от 21.11.2011. Исправительные операции в 2013 году в связи с расторжением договора Комитетом не проведены, по состоянию на 01.01.2014 задолженность возросла и составила 1 541,4 тыс. рублей (с учетом процентов за рассрочку). Таким образом, сумма дебиторской задолженности необоснованно завышена на 1 541,4 тыс. рублей. Следовательно, нарушение не устранено.

В ходе контрольного мероприятия Комитетом представлена справка о корректировке вышеперечисленной задолженности от 31.03.2014.

 Нарушение по факту наличия необоснованной дебиторской задолженности по договору купли-продажи №645-ан от 02.07.2010 с А. в сумме 2 372,9 тыс. рублей, не устранено. Общая сумма по договору составляла 3 625,4 тыс. рублей, оплачено покупателем 1 252,5 тыс. рублей. По решению Арбитражного суда №57-9766/2010 от 01.06.2011 права и обязанности покупателя в отношении данного нежилого помещения переведены на ООО «Цветан». Следовательно, у ООО «Цветан» возникает задолженность перед Комитетом в сумме 3 625,4 тыс. рублей. Комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» денежные средства в сумме 1 252,6 тыс. рублей были возвращены А. 17.07.2012. В нарушение п. 3 Инструкции №157н Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» Комитетом своевременно (в 2011 году) не были проведены исправительные операции по договору купли-продажи, не начислены доходы от продажи имущества ООО «Цветан» в сумме 3 625,4 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений было выявлено, что указанная задолженность в сумме 2 372,9 тыс. рублей продолжает числиться на балансе Комитета по состоянию на 01.01.2014 по договору купли-продажи за А. Таким образом, общая сумма дебиторской задолженности необоснованно занижена на 1252,6 тыс. рублей.

В настоящее время продолжаются судебные разбирательства – со стороны ООО «Цветан» подано исковое заявление по снижению стоимости и по предоставлению рассрочки по оплате, и на этом основании общество отказывается от исполнения решения суда. ООО «Цветан» продолжает арендовать помещение, которое ему продано, согласно вышеуказанному постановлению Арбитражного суда. Размер годовой арендной платы составляет 239,5 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2014. имеется задолженность по пеням в сумме 16,9 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия задолженность по договору купли-продажи №645-ан от 02.07.2010 с А. в сумме 2372,9 тыс. рублей была скорректирована в сторону уменьшения бухгалтерской справкой от 31.03.2014.

Таким образом, отсутствие взаимодействия между отделами Комитета, отсутствие сверок между данными бухгалтерского учета и данными аналитического учета в разрезе заключенных договоров купли-продажи, вновь привело к нарушению п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и, следовательно, к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2014 по строке 230 Баланса (формы по ОКУД 0503130) в сторону завышения дебиторской задолженности на 4 391,7 тыс. рублей, по состоянию на 01.04.2014 Сведений по дебиторской задолженности (формы по ОКУД 0503169) в сторону занижения дебиторской задолженности на 95,7 тыс. рублей (с учетом проведения корректировок во время проведения контрольного мероприятия).

Нарушение, указанное в акте проверки от 02.09.2013, по факту наличия по состоянию на 01.01.2013 необоснованной дебиторской задолженности по договорам купли-продажи муниципального имущества №699-пн от 07.11.2011 с К. в сумме 676,0 тыс. рублей, №599-ан от 02.11.2009 с ИП К. в сумме 46,4 тыс. рублей, №700-нс от 18.02.2011 с ИП К. в сумме 992,3 тыс. рублей, устранено. Исправительные операции по корректировке задолженности были проведены в бухгалтерском учете бухгалтерскими справками от 30.04.2013, от 30.11.2013.

Нарушение ст. 8 Гражданского кодекса РФ и п. 36 Инструкции №157н Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, по факту несвоевременного исключения проданных объектов недвижимого имущества из Сводного реестра объектов имущества казны, допускается Комитетом и в настоящее время.

Так, например:

– по договору купли-продажи №839-нс от 04.10.2013 Комитет продал нежилое помещение литер «А» по адресу: г. Саратов, ул. Студеная, 6, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 85,0 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 27.11.2013;

– по договору купли-продажи №829-ан от 28.08.2013 Комитет продал нежилые помещения литер «ВВ1» по адресу: г. Саратов, ул. Университетская, 109, не исключив их из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объекты числились на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 141,7 тыс. рублей. Объекты зарегистрированы в собственность 12.11.2013;

– по договору купли-продажи №843-ан от 21.10.2013 Комитет продал нежилое помещение литер «А1» по адресу: г. Саратов, ул. Техническая,14В, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 36,9 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 13.12.2013;

– по договору купли-продажи №840-ан от 18.10.2013 Комитет продал нежилое помещение литер «А» по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, 31А, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 276,1 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 19.12.2013;

– по договору купли-продажи №852-ан от 05.12.2013 Комитет продал ООО «Центр реструктуризации» нежилое помещение литер «А1» по адресу: г. Саратов, ул. Большая Садовая, 192/208, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 1129,5 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 25.12.2013;

распоряжением Комитета №721-р от 26.02.2014 все вышеперечисленные объекты были исключены из реестра муниципальной собственности и Сводного реестра объектов муниципальной казны

– по договору купли-продажи №830-нс от 28.08.2013 Комитет продал ООО «Экорос» нежилые помещения литеры «А1», «БВДС», «А», «А2», «Г» по адресу: г. Саратов, ул. Рабочая, 160, не исключив их из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объекты числились на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 509,9 тыс. рублей. Объекты зарегистрированы в собственность 06.12.2013;

– по договору купли-продажи №845-нс от 25.10.2013 Комитет продал ООО «Катерина» нежилое помещение литер «А» по адресу: г. Саратов, ул. им.Горького А.М., 48, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 629,7 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 18.12.2013;

– по договору купли-продажи №847-пн от 19.11.2013 Комитет продал нежилое помещение литер «А1» по адресу: г. Саратов, ул. Южная, 46, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 97,0 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 27.12.2013;

– по договору купли-продажи №835-пн от 17.09.2013 Комитет продал нежилое помещение литер «Аа» по адресу: г. Саратов, ул. Барнаульская, 6, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 39,0 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 25.12.2013;

– по договору купли-продажи №846-пн от 15.11.2013 Комитет продал нежилое помещение литер «А» по адресу: г. Саратов, ул. Молодежный проезд, 5, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе Комитета в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 45,1 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 25.12.2013;

– по договору купли-продажи №836-нс от 18.09.2013 Комитет продал ООО «Любимый город» нежилое помещение литер «А1» по адресу: г. Саратов, проспект 50 лет Октября, 77, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе МКУ «Городской центр механизации ЖКХ» в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 158,6 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 20.12.2013;

– по договору купли-продажи №848-нс от 25.11.2013 Комитет продал ООО «Октава» нежилое помещение литер «А» по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, 111, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе МКУ «Городской центр механизации ЖКХ» в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 55,1 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 25.12.2013;

– по договору купли-продажи №850-нс от 26.11.2013 Комитет продал ООО «Ависта-95» нежилое помещение литер «Я» по адресу: г. Саратов, 1-й Нефтяной проезд, 1, не исключив его из реестра объектов имущества казны. По состоянию на 01.01.2014 объект числился на балансе МКУ «Городской центр механизации ЖКХ» в составе имущества казны по сч.108.51 по стоимости 46,5 тыс. рублей. Объект зарегистрирован в собственность 25.12.2013.

Несвоевременное исключение проданных объектов привело к искажению валюты Сводного баланса по счету 108 «Нефинансовые активы имущества казны» по состоянию на 01.01.2014 – на сумму 3250,1 тыс. рублей в сторону завышения. Кроме того, фактически проданные объекты отсутствовали и не могли быть подтверждены инвентаризацией при составлении годового отчета, что является недостачей объектов нефинансовых активов.

Во время контрольного мероприятия распоряжениями Комитета №835-р от 11.03.2014, №968-р от 21.03.2014 вышеперечисленные объекты были исключены из реестра муниципальной собственности и Сводного реестра объектов муниципальной казны.

Проверкой нарушения, отмеченного в акте проверки от 02.09.2013, по факту неотражения в бухгалтерском учете задолженности от сдачи в аренду земельных участков, было выявлено.

Согласно учетной политике, утвержденной приказом Комитета №35 от 06.09.2013, учет поступления доходов по КБК 04611105012040000120 «Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков» и по КБК 04611105024040000 «Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды на земли, находящиеся в собственности городских округов» осуществляет финансовый отдел суммарным учетом, а аналитический учет в разрезе заключенных договоров по начислению вышеперечисленных доходов осуществляют отдел приватизации и организации торгов и отдел аренды земельных участков.

Вышеперечисленные отделы обязаны ежемесячно не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным, представлять в финансовый отдел справки о начислении доходов для отражения в бухгалтерском учете.

В ходе контрольного мероприятия было выявлено, что справки о начислении доходов вышеуказанными отделами не формируются и не представляются в финансовый отдел для отражения в бухгалтерском учете. Как следует из пояснительной записки начальника финансового отдела, начисление доходов в бюджетном учете по вышеперечисленным кодам бюджетной классификации осуществляется по факту поступления доходов на основании Справки о перечислении поступлений в бюджеты, представляемой Управлением Федерального казначейства по Саратовской области. Согласно пояснительной начальника отдела аренды земельных отношений, сумма задолженности за 2013 год для отражения в бухгалтерском учете не представлялась в связи с тем, что данные по задолженности не являются достоверными. Для получения достоверных сведений по задолженности Комитетом с 27.01.2014 проводится инвентаризация договоров аренды земельных участков.

Следовательно, нарушение, отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, не устранено, задолженность по указанным видам доходов также отсутствует, тем самым в учете не отражается достоверная информация о поступлениях доходов в бюджет.

По состоянию на 01.01.2014, согласно данным бухгалтерского учета, задолженность отсутствует, тогда как:

– по данным аналитического учета отдела приватизации и организации торгов числится дебиторская задолженность по 89 договорам в сумме 7 091,5 тыс. рублей

– по данным отдела аренды земельных участков у Комитета имелась дебиторская задолженность по арендной плате за землю по 25 219 договорам в сумме 755 000,0 тыс. рублей (в том числе, обеспеченная исковыми заявлениями – 450 500,0 тыс. рублей).

Расхождения составили 762 091,5 тыс. рублей, что привело к искажению бухгалтерской отчетности в сторону занижения дебиторской задолженности.

Таким образом, нарушение п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части отсутствия тождества данных синтетического учета оборотам и остаткам по счетам аналитического учета на последний календарный день каждого месяца, отраженное в акте проверки от 02.09.2013, не устранено и продолжает иметь место.

Согласно информации должностных лиц Комитета, в рамках устранения нарушений, отраженных в акте проверки от 02.09.2013, по факту непредставления справок о начислении доходов за аренду земли, на текущий момент Комитетом проведены мероприятия по внедрению нового программного продукта. В декабре 2013 года Комитетом был заключен договор с ЗАО «Центр системных исследований «Интегро» на оказание услуг по установке, внедрению и адаптации подсистемы «Аренда земельных участков» в информационную систему «Инмета-МИС». В настоящее время в соответствии с приказом Комитета от 27.01.2014 №4 «Об организации и проведении инвентаризации договоров аренды земельных участков», сотрудниками отдела аренды земельных участков комитета проводится инвентаризация договоров аренды земельных участков, срок окончания – 01.07.2014. Целью инвентаризации является получение достоверных сведений, которые будут перенесены в базу данных информационной системы «Инмета-МИС» для последующего отражения в бухгалтерском учете.

Оформление договоров купли-продажи земельных участков, ведение реестра начисленных и поступивших сумм по администрируемым доходам по КБК 04611406012040000430 «Доходы от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов» осуществляет отдел оформления прав на земельные участки Комитета.

Нарушение, отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, по факту неотражения в бухгалтерском учете доходов от продажи земельных участков, устранено. С ноября 2013 года справки о начислении доходов формируются отделом оформления прав на земельные участки и представляются в финансовый отдел с подтверждающими данными в разрезе задолженности по договорам (журналами учета начислений и поступлений по договорам купли-продажи земельных участков) для отражения в бухгалтерском учете.

По состоянию на 01.01.2014 по данным бухгалтерского учета задолженность составила 7 355,0 тыс. рублей, тогда как, согласно данным аналитического учета (журналам учета начислений и поступлений по договорам купли-продажи земельных участков) задолженность по 39 договорам составляет 7 354,50 тыс. рублей. Расхождения между данными бухгалтерского учета и данными аналитического учета составили 0,5 тыс. рублей.

Расхождения образовались в результате:

– дважды начисленных доходов в бухгалтерском учете по одному и тому же договору купли-продажи №С-13-762Ф-3/3 от 08.10.2013 в сумме 9,4 тыс. рублей и не начисленных пеней в сумме 0,3 тыс. рублей по справке о начислении доходов по состоянию на 01.11.2013;

– не начисленных в бухгалтерском учете доходов по договору №С-13-796Ф-5 от 14.10.2013 купли-продажи земельного участка по ул. Шелковичная, 7 на сумму 3,3 тыс. рублей по справке о начислении доходов за октябрь 2013;

– не начисленных в бухгалтерском учете доходов по договору №С-13-881Ф-1/3 от 01.11.2013 купли-продажи земельного участка по ул. 1-й Рождественский тупик, 19 на сумму 5,3 тыс. рублей по справке о начислении доходов за ноябрь 2013.

Указанные нарушения привели к искажению дебиторской задолженности по КБК 04611406012040000430 по состоянию на 01.01.2014 на 9,4 тыс. рублей в сторону завышения и на 8,9 тыс. рублей в сторону занижения.

В ходе контрольного мероприятия нарушения устранены. Бухгалтерской справкой от 03.03.2014 начисления были проведены в бухгалтерском учете Комитета, задолженность скорректирована.

Нарушение, в части неотражения Комитетом дебиторской задолженности муниципальных унитарных предприятий по платежам в доход бюджета части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, отмеченное в акте проверки от 02.09.2013, устранено.

В настоящее время отдел по управлению имуществом муниципальных учреждений и предприятий Комитета ежемесячно формирует и представляет в финансовый отдел справку о начислении доходов от перечисления части прибыли для отражения задолженности в бухгалтерском учете.

По состоянию на 01.01.2014 дебиторская задолженность по КБК 04611107014040000120 составила 14 461,1 тыс. рублей по 11 предприятиям, но из нее подтверждена дебиторами задолженность в сумме 2 691,4 тыс. рублей (или 18,6%). Не подтверждена дебиторами задолженность в сумме 11 769,7 тыс. рублей (или 81,4%), в том числе:

– задолженность в сумме 11 444,4 тыс. рублей не подтверждена актом сверки МУП «Саратовводоканал», так как была списана по сроку исковой давности в июле 2013;

– задолженность в сумме 325,3 тыс. рублей за 2008 год не подтверждена МУП «ЕРКЦ», акт сверки задолженности не составлялся и к проверке не представлен.  Комитетом пропущен срок исковой давности. Решением Арбитражного суда от 13.03.2012 А57-4627/2011 МУП «ЕРКЦ» признано банкротом. Статьей 142. Федерального закона от 26 октября 2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлено, что реестр требований кредиторов подлежит закрытию по истечении двух месяцев с даты опубликования сведений о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства. Тогда как Комитетом направлено требование в Арбитражный суд о включении в реестр кредиторов требований только в ходе проверки 09.04.2014.

Таким образом, в нарушение ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» неподтвержденная дебиторская задолженность в сумме 11 769,7 тыс. рублей необоснованно числится на балансе Комитета. Указанное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности по строке 230 Баланса (формы по ОКУД 0503130) по состоянию на 01.01.2014 на 11 769,7 тыс. рублей в сторону завышения.

Проверкой устранения нарушения по факту отсутствия контроля со стороны комитета по управлению имуществом, как единственного акционера, за величиной чистых активов и общим финансовым состоянием ОАО «Жилищно-коммунальная техника», установлено.

По состоянию на 01.01.2014 на балансе Комитета числится 53 678 обыкновенных акций ОАО «Жилищно-коммунальная техника», находящихся в муниципальной собственности, (номинальная стоимость 1 акции – 100 рублей) на общую сумму 5 367,8 рублей.

Фактически решением б/н от 01.12.2011 единственного акционера – муниципального образования «Город Саратов» в лице комитета по управлению имуществом был уменьшен уставный капитал ОАО «Жилкоммунтехника» до 1 073,6 тыс. рублей путем конвертации в акции той же категории (типа) с меньшей номинальной стоимостью 20 рублей. Приказом руководителя Регионального отделения Федеральной службы по финансовым рынкам в Юго-Восточном регионе №42-12-550/08 от 06.08.2012 была осуществлена государственная регистрация акций ОАО «Жилкоммунтехника», выпуску ценных бумаг присвоен государственный регистрационный №1-02-04202-Е от 06.08.2012. Запись о государственной регистрации изменения в уставный капитал ОАО «Жилкоммунтехника» внесена ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова свидетельством серии 64 №003375934 от 25.04.2013 за №213645302663.

Таким образом, отчетность Комитета не является достоверной, указанное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2013 год по строке 212 Баланса (формы по ОКУД 0503130) в сторону завышения на 4 294,2 тыс. рублей.

Таким образом, отсутствие взаимодействия между отделами Комитета, нарушение документооборота, утвержденного учетной политикой Комитета (приказ от 06.09.2013 №35), неисполнение представления контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 18.09.2013 №01-67-267 в части непринятия мер по устранению выявленных нарушений, вновь привело к отсутствию тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета комитета по управлению имуществом города Саратова по всем видам доходов по состоянию на 01.01.2014 на сумму 733 881,2 тыс. рублей.

Нарушения п. 2.3 Постановления главы администрации г. Саратова от 15.10.2008 №1293 объекты, п. 7.2. решения Саратовской городской Думы от 18.11.1999 №37-359 «О порядке управления и распоряжения муниципальным нежилым фондом и передаче муниципального имущества в аренду», отмеченные в акте проверки от 02.09. 2013, в части отсутствия информации о количестве и стоимости муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение и оперативное управление, не устранены. Во время проверки Комитетом были представлены количество и стоимость данного имущества только по состоянию на 01.01.2013. Так  имущество, закрепленное на праве хозяйственного ведения (согласно договорам), составляет – 28 385 объектов первоначальной стоимостью 5 109 900 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 355 100 тыс. рублей. Имущество, закрепленное на праве оперативного управления (согласно договорам) составляет 127 857 объектов первоначальной стоимостью 9 503 300 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 4 010 900 тыс. рублей.

Согласно пояснениям начальника отдела по управлению имуществом муниципальных учреждений и предприятий, данными о количестве и стоимости муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение и оперативное управление, по состоянию на 01.01.2014. Комитет не располагает и может предоставить их только после предоставления отчетности и справок балансодержателей имущества.  То есть реестров по учету муниципального имущества, переданного в хозяйственное ведение и оперативное управление и как следствие - достоверного реестра муниципальной собственности Комитет не имеет. Таким образом, со стороны Комитета отсутствует контроль при отчуждении объектов, находящихся в хозяйственном ведении.

В соответствии со ст. 18 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ « О государственных и муниципальных унитарных предприятиях». Пунктом 2.3.11 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395, муниципальные унитарные предприятия не вправе продавать, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения имущество, без согласования собственника. В 2013 году МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» осуществляло продажу следующих объектов нежилого фонда:

– общей площадью 79 кв. м., расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Горького А.М., 8. Согласование сделки по продаже нежилого помещения от комитета по управлению имуществом города Саратова получено 15.03.2013 (письмо 04-08/8822 от 15.03.2013), рыночная оценка произведена ООО «Областной центр оценки» в сумме 3 004 тыс. рублей (отчет №16/2013 от 31.01.2013), договор купли-продажи (б\н) заключен 08.04.2013 на сумму 4 700 тыс. рублей. Исключен из реестра распоряжением комитета №1907-р от 28.06.2013;

– общей площадью 187,6 кв. м. Литер А, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Гвардейская, 20. Согласование сделки по продаже нежилого помещения от комитета по управлению имуществом города Саратова получено 29.05.2013 (письмо 04-08/13939 от 29.05.2013), рыночная оценка произведена ООО «Независимая экспертная оценка» в сумме 6 332 тыс. рублей (отчет №18/2013 от 20.05.2013), договор купли продажи (б\н) заключен 26.08.2013 на сумму 8 864,8 тыс. рублей. По распоряжению комитета по управлению имуществом №3702-р от 15.11.2013 нежилые помещения по ул. Гвардейская 20 площадью 187,6 кв.м следовало исключить из реестра муниципальной собственности муниципального образования «Город Саратов», но, согласно выписке из реестра, данные помещения продолжают числиться за балансодержателем МУП «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация», а собственником выступает муниципальное образование «Город Саратов».

Таким образом, со стороны Комитета отсутствует контроль при отчуждении объектов, находящихся в хозяйственном ведении.

По результатам контрольного мероприятия установлены следующие виды нарушений, не устраненные комитетом по управлению имуществом города Саратова:

1. В нарушение положения об учетной политике в 2013 году и в первом квартале 2014 года отделом приватизации и организации торгов и отделом оформления прав на земельные участки справки о начислении доходов по КБК 04611105012040000120 «Доходы, получаемые в виде арендной платы за земельные участки, государственная собственность, которых не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков» и по КБК 04611105024040000120 «Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды на земли, находящиеся в собственности городских округов (за исключением земельных участков муниципальных бюджетных и автономных учреждений)» в финансовый отдел не представляются. Следовательно, в бухгалтерском учете задолженность не отражается. Таким образом, нарушение п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части отсутствия тождества данных синтетического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каждого месяца не устранено, что привело к занижению дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.2014 на сумму 762 091,5 тыс. рублей.

2. В нарушение п. 3 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 20 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н, перед составлением годовой бюджетной отчетности комитетом по управлению имуществом не в полном объеме была проведена инвентаризация финансовых обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского баланса за 2013 год в сумме 187 003,2 тыс. рублей

3. В комитете по управлению имуществом города Саратова отсутствует полная и достоверная информация о состоянии и движении имущества в составе казны. В нарушение п. 1.4 Положения о держателях объектов имущественной части муниципальной казны, утвержденного Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 08.05.2009 №241 Сводный реестр объектов имущественной части муниципальной казны не соответствует реестрам держателей объектов имущественной части муниципальной казны. Так, по состоянию на 01.01.2014:

• в Сводном реестре муниципального жилищного фонда числится 39 243 объекта стоимостью 36 561 915,9 тыс. рублей, а согласно реестрам, предоставленным держателями, в муниципальной казне числится 36 989 объектов жилищного фонда стоимостью 35 151 876,7 тыс. рублей. Расхождение составляет 2 254 объекта на сумму 1 410 039,2 тыс. рублей;
• в Сводном реестре объектов муниципальной казны нежилого фонда числится 1 856 объектов стоимостью 151 494 тыс. рублей, а согласно реестрам, предоставленным держателями, в муниципальной казне числится 1 397 объектов нежилого фонда стоимостью 748 078,8 тыс. рублей. Расхождение составляет 459 объектов на сумму 596 584,8 тыс. рублей;
• в Сводном реестре объектов инженерной инфраструктуры и иного муниципального имущества числится 21 030 объектов, стоимостной оценки не имеется, а в реестрах, предоставленных держателями, числится 39 191 объект стоимостью 17 522 501,7 тыс. рублей. Расхождение составляет 18 161 объект.

Общее расхождение Сводного реестра имущественной части муниципальной казны с реестрами, представленными держателями объектов имущественной части муниципальной казны составляет 15 449 объектов на сумму 16 709 047 тыс. рублей.

4. В нарушение п. 3.7 Приказа комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» №62П от 09.06.2009 перед сдачей годовой отчетности при подписании актов сверки не производится документальная сверка ни с данными Сводного реестра муниципальной казны комитета по управлению имуществом города Саратова, ни с данными реестров держателей объектов имущества муниципальной казны. Так по акту сверки, предоставленному комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству администрации муниципального образования «Город Саратов», стоимость имущественной части муниципальной казны, держателем которой он является, составляет 548 713,8 тыс. рублей, а согласно реестрам, представленным тем же комитетом по жилищно-коммунальному хозяйству – 551 308,4 тыс. рублей. Расхождение -2 594,6 тыс. рублей. По акту сверки, представленному администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», стоимость имущественной части муниципальной казны, держателем которой она является, составляет 1 032 042 тыс. рублей, а согласно представленным реестрам, стоимость имущественной части муниципальной казны – 1 019 738,3 тыс. рублей, расхождение оставляет 12 303,7 тыс. рублей. По акту сверки, предоставленному администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», стоимость имущественной части муниципальной казны, держателем которой она является, составляет 3 558 367,9 тыс. рублей, а согласно реестрам – 3 558 325,9 тыс. рублей, расхождение оставляет 42 тыс. рублей. Акт сверки, представленный администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» на сумму 10 950 468 тыс. рублей подписан без разногласий, но согласован Комитетом только в части муниципального жилищного фонда на сумму 10 943 212 тыс. рублей, расхождение составляет 7 255,8 тыс. рублей.

5. В учете Комитета необоснованно числится дебиторская задолженность по договорам аренды муниципального имущества на сумму 7 754,7 тыс. рублей, что привело к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2014 строки 230 Баланса (формы по ОКУД 0503130), на 01.04.2014 – «Сведений по дебиторской задолженности» (формы по ОКУД 0503169) на 7754,7 тыс. рублей в сторону завышения.

6. В нарушение п. 227 Инструкции, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» Комитетом не осуществляется бухгалтерский учет в разрезе отдельных договоров купли-продажи муниципального имущества, отсутствуют оборотно-сальдовые ведомости по контрагентам, аналитические данные, подтверждающие сумму задолженности по договорам, в финансовый отдел не представляются. Отсутствие взаимодействия между отделами Комитета, отсутствие сверок между данными бухгалтерского учета и данными аналитического учета в разрезе заключенных договоров купли-продажи муниципального имущества вновь привело к нарушению п. 3 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и, следовательно, к искажению бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2014 по строке 230 Баланса (формы по ОКУД 0503130) в сторону завышения дебиторской задолженности на 4 391,7 тыс. рублей, по состоянию на 01.04.2014 – «Сведений по дебиторской задолженности» (формы по ОКУД 0503169) в сторону занижения дебиторской задолженности на 95,7 тыс. рублей (с учетом проведения корректировок во время проведения контрольного мероприятия).

7. В нарушение ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» необоснованно числится на балансе Комитета неподтвержденная дебиторская задолженность по платежам в доход бюджета части прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в сумме 11 769,7 тыс. рублей. Указанное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности по строке 230 Баланса (формы по ОКУД 0503130) по состоянию на 01.01.2014 на 11 769,7 тыс. рублей в сторону завышения. Кроме того, в отчетности Комитета отражены недостоверные сведения о стоимости акций ОАО «Жилищно-коммунальная техника», что привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2013 год по строке 212 Баланса (формы по ОКУД 0503130) в сторону завышения на 4 294,2 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина