Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 1 раздела 2 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.12.2013 № 62-01-03, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 13.01.2014 № 01-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 13.01.2014 № 01-01-31, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Горбуновым В. В. с 14.01.2014 по 31.01.2014 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального казенного учреждения «Администрация кладбищ» (далее – МКУ «Администрация кладбищ», Администрация кладбищ, Учреждение).
Проверяемый период – 2013 год.
Цель контрольного мероприятия: устранение нарушений финансово-хозяйственной деятельности, отраженных в акте проверки контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 30 ноября 2012 года.
Проверка проведена с ведома директора Учреждения, заместителя директора.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерская отчетность Учреждения, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
Согласно действующей редакции Устава, муниципальное казенное учреждение «Администрация кладбищ» – некоммерческая организация, имущество которой находится в собственности муниципального образования «Город Саратов» и находится у Учреждения на праве оперативного управления.
Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, круглую печать, бланки и штампы со своим наименованием, бюджетную смету и лицевой счет, открытый в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов»
В ходе контрольного мероприятия установлен факт использования на печати Учреждения изображения герба города Саратова.
Согласно п. 3.1 Положения о порядке использования официальных символов города Саратова, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 23.06.1998 № 21-193, изображение герба города Саратова размещается:
– на зданиях Саратовской городской Думы и администрации города Саратова;
– в залах зданий городской Думы и администрации города Саратова;
– на нагрудных знаках, вывесках, печатях, штампах и бланках органов представительной и исполнительной власти города;
– на официальных печатных изданиях представительной и исполнительной власти города;
– на транспортных средствах органов внутренних дел города Саратова;
– на указателях границ города Саратова при въезде и на его территории.
Кроме того, согласно п. 3.3, допускается использование стилизованного изображения герба на бланках документов, печатях, штампах, вывесках юридических лиц, а также индивидуальных предпринимателей. Некоммерческое использование стилизованного изображения официальных символов города Саратова юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями осуществляется только после их регистрации на основании разрешения, выдаваемого уполномоченным органом городского самоуправления.
В ходе контрольного мероприятия разрешение на использование стилизованного изображения герба города Саратова Учреждением не представлено.
Таким образом, у Учреждения отсутствуют основания для использования официальной печати с изображением герба города Саратова.
В проверяемом периоде в Учреждении комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» с 06.05.2013 по 30.05.2013 проведена плановая проверка соблюдения законодательства РФ в сфере размещения заказа за 2012 год (Акт от 30.05.2013 № 30/2013).
В ходе проверки нарушений не установлено.
По результатам акта проверки от 30.11.2012 Учреждением издан приказ от 03.12.2012 № 138 «О мероприятиях по устранению нарушений, выявленных в результате проверки, проведенной в МКУ «Администрация кладбищ» контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» в котором утвержден план мероприятий.
В акте проверки от 30.11.2012 отражен факт использования земельных участков, занимаемых Национальным (еврейское, старообрядческое), Воскресенским и Мусульманским кладбищами, не переданных Учреждению в безвозмездное пользование.
Данное нарушение устранено не в полном объеме.
В 2013 году на основании постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению были переданы в постоянное бессрочное пользование земельные участки по адресам:
– г. Саратов, пос. Завокзальный в Кировском районе общей площадью 59 839 кв. м под размещение Национального (еврейского, старообрядческого) кладбища (постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.06.2013 № 1234);
– г. Саратов, пос. Завокзальный в Кировском районе общей площадью 9 536 кв. м под размещение Национального (еврейского, старообрядческого) кладбища (постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.06.2013 № 1244);
– г. Саратов, Соколовая гора в Волжском районе общей площадью 60 143 кв. м под размещение Мусульманского кладбища (постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.06.2013 № 1241).
В ходе проверки представлены свидетельства о регистрации права безвозмездного пользования на вышеуказанные земельные участки от 22.01.2014 и 23.01.2014.
По земельному участку, занимаемому Воскресенским кладбищем:
– уточнены границы земельного участка;
– получен кадастровый паспорт.
В настоящее время решение о передаче земельного участка в постоянное бессрочное пользование не принято в связи с выделением части участка Саратовской епархии Русской православной церкви под строительство церкви на территории кладбища.
Нарушения в части формирования учетной политики устранены в полном объеме и нашли свое отражение в Положении об учетной политике, утвержденном приказом по Учреждению от 29.12.2012 № 156.
Бюджетная смета Учреждения на 2013 год в части расходов утверждена председателем комитета дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» 18.12.2012 в общей сумме 19 207,9 тыс. рублей, в том числе фонд заработной платы в общей сумме 14 368,0 тыс. рублей.
С учетом изменений, внесенных уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана, расходы на 2013 год составили 19 528,2 тыс. рублей, что на 1,7 % больше первоначальной сметы, в том числе фонд заработной платы в общей сумме 14 899,8 тыс. рублей, что на 3,7 % больше показателей, отраженных в первоначальной смете.
Кассовые расходы за 2013 год по средствам муниципального бюджета составили 19 528,2 тыс. рублей, или 100,0 % от утвержденных плановых назначений.
Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:
– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 14 899,8 тыс. рублей, или 76,30 % от общей суммы кассовых расходов;
– услуги связи (КОСГУ 221) – 33,5 тыс. рублей, или 0,17 %;
– коммунальные услуги (КОСГУ 223) – 275,1 тыс. рублей, или 1,41 %;
– работы, услуги по содержанию имущества (КОСГУ 225) – 479,6 тыс. рублей, или 2,46 %;
– прочие услуги (КОСГУ 226) – 750,9 тыс. рублей, или 3,84 %;
– прочие расходы (КОСГУ 290) – 326,2 тыс. рублей, или 1,67 %;
– увеличение стоимости основных средств (КОСГУ 310) – 193,4 тыс. рублей, или 1,27 %;
– увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340) – 2 515,5 тыс. рублей, или 12,88 %.
Расчеты к смете соответствуют утвержденным сметным назначениям на 2013 год.
В расчетах к смете Учреждения на 2013 год расходы на погашение кредиторской задолженности прошлых периодов отсутствуют.
Согласно данным бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2013, в Учреждении дебиторская и кредиторская задолженность по средствам муниципального бюджета отсутствовала.
Между тем, в ходе контрольного мероприятия, установлены факты погашения в 2013 году кредиторской задолженности за коммунальные услуги, полученные Учреждением в 2012 году на общую сумму 4,5 тыс. рублей, в том числе:
– платежным поручением от 28.02.2013 № 87 погашена кредиторская задолженность за декабрь 2012 года в сумме 0,6 тыс. рублей перед ООО «Саратовское предприятие городских электрических сетей» за электроэнергию;
– платежным поручением от 28.02.2013 № 88 погашена кредиторская задолженность за декабрь 2012 года в сумме 1,6 тыс. рублей перед ОАО «Волжская ТГК» за тепловую энергию;
– платежным поручением от 28.02.2013 № 89 погашена кредиторская задолженность за декабрь 2012 года в сумме 2,3 тыс. рублей перед МУСПП «Ритуал» за электроэнергию.
Таким образом, в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств в проверяемом периоде в сумме 4,5 тыс. рублей, выразившееся в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов на 2013 год.
Нарушения, указанные в акте от 30.11.2012, в части отражения в бухгалтерском учете денежных документов устранены в полном объеме.
Проверкой соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения за 1 и 4 квартал 2013 года нарушений не установлено.
В ходе проверки учета операций с безналичными денежными средствами в валюте Российской Федерации, осуществляемых Учреждением за 1 и 4 квартал 2013 года установлено, что отражение операций по движению денежных средств осуществляется Учреждением на основании платежных документов, прилагаемых к выпискам с лицевого счета. При сопоставлении данных выписок с банковского счета с показателями, отраженными в Журнале операций, с безналичными денежными средствами и с главной книгой отклонений не установлено.
В ходе контрольного мероприятия проведена проверка расходов подотчетных лиц за март, апрель, июнь, октябрь, ноябрь 2013 года.
В нарушение статьи 2.1 Федерального закона от 22.05.2003г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» в проверяемом периоде в составе авансовых отчетов были приняты к учету первичные документы об оплате товаров, работ, услуг без обязательных реквизитов и сведений.
Например, подотчетным лицом к авансовому отчету № 11 от 12.04.2013 в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы за произведенные работы, приложены товарные чеки от 01.04.2013 № Сар-Ъ01000034 и от 04.04.2013 № Сар-Ъ01000046, выданные ООО «Мастеръ», в которых в наименовании товара указано «Работа», без наименования вида произведенных работ. Сумма неподтвержденных расходов составила 1,0 тыс. рублей.
Аналогично подотчетным лицом к авансовому отчету № 24 от 11.06.2013 в качестве документа, оправдывающего произведенные расходы за произведенные работы, приложен товарный чек от 06.06.2013 № Сар-Ъ01000011, выданный ООО «Мастеръ» на общую сумму 0,7 тыс. рублей, в котором в наименовании товара также указано – «Работа», без наименования вида произведенных работ.
Общая сумма необоснованных расходов подотчетных лиц, не подтвержденная бухгалтерскими документами, составила 1,7 тыс. рублей.
В ходе проверки нарушение устранено, Учреждением предоставлены расшифровки видов произведенных работ, подписанные ООО «Мастеръ».
Нарушения, указанные в акте от 30.11.2012, в части неправильного порядка заполнения путевых листов и необоснованного списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) не устранено.
В 2013 году списано топлива на общую сумму 1 558,1 тыс. рублей, или 61,9 % от общей суммы расходов на приобретение материальных запасов.
Расход топлива и смазочных материалов осуществляется по нормам, утвержденным приказом от 11.01.2011 № 5. Установленные приказом нормы соответствуют нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 №АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
В ходе выборочной проверки путевых листов за март, апрель, сентябрь, октябрь 2013 года установлено, что продолжают иметь место факты неправильного заполнения путевых листов. В частности, не заполняются графы: задание водителю, время возвращения в гараж по графику, фактическое время выезда из гаража и возвращения в гараж, время работы двигателя, марка ГСМ, время прибытия и убытия в пункты назначения, вид производимых работ.
Кроме того установлены факты, свидетельствующие о недостоверной информации о движении топлива и пробеге транспортного средства.
Например, в путевом листе от 13.04.2013 № 517 на автотранспортное средство КамАЗ – 45143, государственный номерной знак Р938ХЧ, отражена заправка автомобиля 20 литрами дизельного топлива на сумму 2,9 тыс. рублей, подтвержденная корешком талона на ГСМ и чеком АЗС. Однако, согласно показаниям спидометра, указанным на лицевой стороне путевого листа, и данным, отраженным на оборотной стороне путевого листа, машина находилась без выезда.
Таким образом, данные о движении и списании горючего или данные о показаниях спидометра являются недостоверными.
В ходе выборочной проверки расходования средств на оплату труда за 2013 год, в целях недопущения нарушений, установлено.
За 2013 год сумма начисленной заработной платы за счет средств муниципального бюджета составила 11 623,6 тыс. рублей, в том числе:
– оплата по окладу 2 812,4 тыс. рублей, или 24,2 % от общей суммы начисленной заработной платы;
– повышающий коэффициент 3 068,4 тыс. рублей, или 26,4 %;
– премии (ежемесячная и годовая) 3 476,2 тыс. рублей, или 29,9 %;
– выплата отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск 1 000,1 тыс. рублей, или 8,6 %.
Средняя заработная плата работников Комитета за 2012 год составила 12,9 тыс. рублей, за 2013 год – 14,6 тыс. рублей, в 2013 году произошло увеличение средней заработной платы на 13 %.
Нарушения, указанные в акте проверки от 30.11.2012, в части начисления и выплаты доплат за увеличение объема работ, доплат за вредные условия труда и выплат стимулирующего характера, устранены в полном объеме.
Учреждением 28.01.2013 утверждены дополнения в коллективный договор в части установления критериев, условий и порядка премирования работников Учреждения. Дополнительное соглашение зарегистрировано в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 04.02.2013, регистрационный номер 60-доп.
Нарушений в порядке начисления и выплаты заработной платы работникам Учреждения в 2013 году не установлено.
Аудиторконтрольно-счетной палатымуниципального образования«Город Саратов»Е.Л. Юрова