Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 2 раздела II плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 02.07.2015 № 24-01-01 и удостоверений на право проведения проверки от 02.07.2015 № 22-01-31, от 17.07.2015 № 25-01-31, выданных и.о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Ломакиной О.В. (руководитель проверки), главным специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Суменко Ю.А., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Генеральской Т.Ю. с 06.07.2015 по 14.08.2015 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Саратовское городское капитальное строительство и комплектация» (далее по тексту – Предприятие, МУП «Саргоркапстройкомплект»).
Период проверки: 2013 – 2015 годы.
Цель контрольного мероприятия: устранение МУП «Саргоркапстройкомплект» нарушений, указанных в акте проверки контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 01.11.2013 (далее по тексту – акт проверки от 01.11.2013), и недопущение их в период с октября 2013 по июль 2015 года.
Проверка начата 06.07.2015, окончена 14.08.2015.
Проверка проведена с ведома директора МУП «Саргоркапстройкомплект» Б.А. и главного бухгалтера О.О.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
МУП «Саргоркапстройкомплект» создано на основании решения Саратовской городской Думы от 21.06.2001 № 8-63.
Запись о Предприятии внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 12.11.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026402198305. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Свидетельством серии 64 № 002527603, выданным 18.07.2001 межрайонной ИФНС России № 8, Предприятие поставлено на налоговый учет с присвоением ИНН 6450048691/КПП 645001001.
Юридический адрес и местонахождение Предприятия: 410002, г. Саратов, ул. Чернышевского, 160/164.
Согласно Уставу, МУП «Саргоркапстройкомплект» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
Саратовским областным комитетом государственной статистики от 06.03.2003 № 03-214/2003 Предприятие идентифицировано в качестве хозяйствующего субъекта.
Проверкой устранения нарушений в части соблюдения порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия установлено.
Нарушение в части отсутствия на Предприятии соглашений к договору о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения от 17.07.2001 № 634 устранено. К проверке представлены дополнительные соглашения к договору о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения от 17.04.2014 и от 14.04.2015.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части несоответствия данных бухгалтерского учета (счет 01 «Основные средства», 08 «Вложения во внеоборотные активы») данным, указанным в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения, не устранено.
Данные бухгалтерского учета Предприятия по счету 01 «Основные средства», счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» по состоянию на 01.01.2014 не соответствуют сведениям, указанным в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова:
– в количестве 50 объектов недвижимости на сумму 17,9 тыс. рублей в сторону уменьшения;
– 1 объекта прочего имущества без стоимости в сторону уменьшения;
– стоимости 18 объектов прочего имущества на сумму 465,7 тыс. рублей в сторону увеличения.
Так, в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова указаны объекты недвижимости, закрепленные за Предприятием на праве хозяйственного ведения, в количестве 49 штук общей площадью 46887,94 кв.м с нулевой стоимостью и один объект недвижимости площадью 458,0 кв.м стоимостью 17,9 тыс. рублей, однако в учете Предприятия данные объекты не числились:
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Князевский пр., д. 35 общей площадью 487,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 2-й Артезианский пр., д. 10 общей площадью 472,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 2-й Артезианский пр., д. 7 общей площадью 418,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 3-й Артезианский пр., д. 10 общей площадью 477,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 3-й Артезианский пр., д. 12 общей площадью 467,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Артезианский пр., д. 9 общей площадью 477,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Артезианский пр., д. 6 общей площадью 458,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Артезианский пр., д. 7 общей площадью 418,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 2-й Артезианский пр., д. 8 общей площадью 472,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Академика Антонова, д. 4 общей площадью 2719,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Академика Антонова, д. 6 общей площадью 2727,4 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Дзержинского, д. 41 литер В общей площадью 65,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 22 общей площадью 541,7 кв.м;
– объект нежилого фонда – баня по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 97 общей площадью 558,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Кавказская, д. 20 общей площадью 161,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Киевская, д. 8 общей площадью 2776,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 181 общей площадью 428,6 кв.м.;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 183 общей площадью 475,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 95 общей площадью 720,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 97 общей площадью 724,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 99 общей площадью 715,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 187 общей площадью 480,7 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 93 общей площадью 438,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ладожская, д. 3 общей площадью 453,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ладожская, д. 5 общей площадью 410,3 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ламповая, д. 2 общей площадью 3612,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Малая Горная, д. 21 общей площадью 186,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Некрасова, д. 71 литер А, кв. 3, 4 общей площадью 91,2 кв.м
– жилой дом по адресу: г. Саратов, Ново-Крегинский пр., д. 6А общей площадью 268,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, Ново-Крегинский пр., д. 55 без указания площади;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Осенняя, д. 6, кв. 6 общей площадью 39,9 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Производственная, д. 11 общей площадью 2704,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Производственная, д. 15/8 общей площадью 3614,7 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Производственная, д. 3 литер А общей площадью 2679,4 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Производственная, д. 7 общей площадью 3630,1кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Производственная, д. 9 общей площадью 2710,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 126 литер В общей площадью 138,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Симбирская, д. 26 общей площадью 124,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Студеная, д. 1 общей площадью 3587,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ульяновская, д. 60 общей площадью 215,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36 литер М без указания площади;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Челюскинцев, д. 176 общей площадью 260,74 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 1 литер А, Б общей площадью 334,7 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 11 общей площадью 165,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Минская, д. 3 общей площадью 726,4 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Вокзальная, д. 31 без указания площади;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Кавказский туп., д. 1 общей площадью 1165,9 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Строителей, д. 36А общей площадью 163,6 кв.м;
– объект незавершенного строительства по адресу: г. Саратов, ул. Курдюмская, б/н литер А общей площадью 1921,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Локомотивная, д. 21 общей площадью 458,0 кв.м стоимостью 17,9 тыс. рублей.
За 2014 год объекты недвижимости, закрепленные за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2014, но не числящиеся на балансе, на счета бухгалтерского учета не приходовались. Из 50 объектов, закрепленных на праве хозяйственного ведения, но не числящихся на балансе:
– на основании распоряжений комитета по управлению имуществом г. Саратова в 2014 году на 15 объектов недвижимости общей площадью 20161,0 кв.м прекращено право хозяйственного ведения;
– 18 объектов недвижимости общей площадью 8686,8 кв.м закреплены на праве хозяйственного ведения без оприходования на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
По данным бухгалтерского учета числится 14 объектов прочего имущества общей стоимостью 60,7 тыс. рублей, однако в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова стоимость данных объектов указана как нулевая:
– 6 камер общей стоимостью 17,5 тыс. рублей: КСО-366 – 2,9 тыс. рублей, КСО-366/1 – 2,9 тыс. рублей, КСО-366/2 – 2,9 тыс. рублей, КСО-366/3 – 2,9 тыс. рублей, КСО-366/4 – 2,9 тыс. рублей, КСО-366/5 – 3,0 тыс. рублей;
– 5 панелей общей стоимостью 9,4 тыс. рублей: ЩО-70 – 1,9 тыс. рублей, ЩО-70/1 – 1,8 тыс. рублей, ЩО-70/2 – 1,9 тыс. рублей, ЩО-70/3 – 1,9 тыс. рублей, ЩО-70/4 – 1,9 тыс. рублей;
– 2 разъединителя общей стоимостью 1,3 тыс. рублей: РВ 14/400 – 0,6 тыс. рублей, РВ 14/400/1 – 0,7 тыс. рублей;
– трансформатор ТМ 630/10 стоимостью 32,5 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета числится 4 объекта прочего имущества общей стоимостью 627,0 тыс. рублей, однако в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова общая стоимость данных объектов составляет 222,0 тыс. рублей:
– кабель – 403,9 тыс. рублей, однако в соглашении его стоимость указана 167,0 тыс. рублей;
– наружное освещение – 38,6 тыс. рублей, по соглашению – 16,0 тыс. рублей;
– ограждение территории – 156,8 тыс. рублей, по соглашению – 5,1 тыс. рублей;
– персональный компьютер – 27,7 тыс. рублей, по соглашению – 33,9 тыс. рублей.
Кроме того, в бухгалтерском учете отсутствует объект – сигнализатор загазованности, в то время как в соглашении данный объект числится с нулевой стоимостью.
Данные бухгалтерского учета Предприятия по счету 01 «Основные средства», счету 08.04 «Приобретение объектов основных средств» по состоянию на 01.01.2015 не соответствуют сведениям, указанным в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова:
– в количестве 53 объектов недвижимости на сумму 17,9 тыс. рублей в сторону уменьшения;
– стоимости 1 транспортного средства на сумму 57,1 тыс. рублей в сторону уменьшения;
– стоимости 1 объекта прочего имущества на сумму 6,1 тыс. рублей в сторону уменьшения.
Так, в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова указаны объекты недвижимости, закрепленные за Предприятием на праве хозяйственного ведения, в количестве 52 штук общей площадью 30107,5 кв.м с нулевой стоимостью и один объект недвижимости без указания площади стоимостью 17,9 тыс. рублей, однако в учете Предприятия данные объекты не числятся:
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Князевский пр., д. 35 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 2-й Артезианский пр., д. 10 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 2-й Артезианский пр., д. 7 общей площадью 418,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 3-й Артезианский пр., д. 10 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 3-й Артезианский пр., д. 12 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Артезианский пр., д. 9 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Артезианский пр., д. 6 общей площадью 458,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Артезианский пр., д. 7 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Азина, д. 27А общей площадью 103,3 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Дзержинского, д. 41 литер В общей площадью 65,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 22 общей площадью 541,7 кв.м;
– объект нежилого фонда – баня по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 97 общей площадью 558,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Кавказская, д. 20 общей площадью 161,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Киевская, д. 8 без указания площади (здание снесено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 23 общей площадью 758,1 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 25 общей площадью 553,4 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 23/1 общей площадью 709,4 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Огородная, д. 27/1 общей площадью 866,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Энергетиков, д. 14 общей площадью 443,4 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Энергетиков, д. 14А общей площадью 385,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Энергетиков, д. 16 общей площадью 446,7 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ладожская, д. 3 общей площадью 453,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ладожская, д. 5 общей площадью 410,3 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ламповая, д. 2 общей площадью 3612,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Малая Горная, д. 21 общей площадью 186,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Некрасова, д. 71 литер А, кв. 3, 4 общей площадью 91,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, Ново-Крегинский пр., д. 6А общей площадью 268,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, Ново-Крегинский пр., д. 55 без указания площади (здание снесено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Осенняя, д. 6, кв. 6 общей площадью 39,9 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Производственная, д. 11 общей площадью 2704,2 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Производственная, д. 3 литер А общей площадью 2679,4 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ленинская слободка, д. 1 общей площадью 373,1 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ленинская слободка, д. 2 общей площадью 377,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ленинская слободка, д. 3 общей площадью 372,1кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ленинская слободка, д. 4 общей площадью 380,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, Фруктовый проезд, д. 3 общей площадью 675,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, Фруктовый проезд, д. 5 общей площадью 674,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 6 Динамовский тупик, д. 7 общей площадью 466,0 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 6 Динамовский тупик, д. 8 общей площадью 464,5 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 6 Динамовский тупик, д. 10 общей площадью 420,1 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Рахова В.Г., д. 72Б общей площадью 215,8 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Симбирская, д. 26 общей площадью 124,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Студеная, д. 1 общей площадью 3587,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Ульяновская, д. 60 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36 литер М без указания площади;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Челюскинцев, д. 176 общей площадью 373,6 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Зарубина, д. 1 литер А, Б без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Минская, д. 3 без указания площади (здание разрушено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Вокзальная, д. 31 без указания площади;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, 1-й Кавказский туп., д. 1 общей площадью 1165,9 кв.м;
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Строителей, д. 36А общей площадью 3518,9 кв.м;
– объект незавершенного строительства по адресу: г. Саратов, ул. Курдюмская, б/н литер А без указания площади (здание снесено);
– жилой дом по адресу: г. Саратов, ул. Локомотивная, д. 21 без указания площади (здание разрушено), стоимостью 17,9 тыс. рублей.
Как следует из пояснений главного бухгалтера, данные объекты не отражены в учете Предприятия по состоянию на 01.01.2015 в связи с отсутствием актов приема-передачи объектов основных средств от их балансодержателей, а также несвоевременным предоставлением актов приема-передачи.
В 2015 году из 53 объектов, закрепленных на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2015, но не числящихся на балансе, оприходовано на счетах бухгалтерского учета 4 объекта недвижимости (общей площадью 2887,4 кв.м).
По данным бухгалтерского учета числится автомобиль «Лада Калина» стоимостью 317,0 тыс. рублей, однако в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова его стоимость указана 374,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета числится персональный компьютер стоимостью 27,8 тыс. рублей, однако в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова его стоимость указана 33,9 тыс. рублей.
Таким образом, нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части отсутствия обеспечения учета и сохранности муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, не устранено.
По состоянию на 03.08.2015 на балансе Предприятия числятся 28 объектов недвижимости.
В ходе проведения проверки на основании приказа директора от 03.08.2015 № 70 комиссией Предприятия в присутствии ведущего специалиста контрольно-счетной палаты Генеральской Т.Ю. проведена инвентаризация всех 28 объектов недвижимости, числящихся на балансе.
По результатам визуального осмотра 28 объектов недвижимости установлено.
В наличии имеются 23 объекта недвижимости. Отсутствует 5 объектов недвижимости (жилые дома), расположенные по адресу:
– г. Саратов, ул. Елшанская, д. 14 площадью 463,3 кв.м;
– г. Саратов, ул. Елшанская, д. 14а площадью 377,0 кв.м;
– г. Саратов, ул. Елшанская, д. 16 площадью 337,1 кв.м;
– г. Саратов, ул. Елшанская, д. 18 площадью 351,2 кв.м;
– г. Саратов, ул. Елшанская, д. 20 площадью 350,9 кв.м.
По 4 из 5 отсутствующих жилых домов представлены согласование комитета по управлению имуществом г. Саратова на снос, акты обследования данных объектов недвижимости, подтверждающие их уничтожение. 04.08.2015 Предприятием сданы документы в Федеральную службу государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) на снятие данных 4 объектов недвижимости с кадастрового учета.
Документы, подтверждающие обоснование отсутствия 1 объекта недвижимости (жилого дома), расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Елшанская, д. 14 площадью 463,3 кв.м стоимостью 12 129,2 тыс. рублей, переданного Предприятию администрацией Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» (акт приема-передачи основных средств от 11.08.2014 № 00000050), к проверке не представлены. Отсутствие жилого дома является недостачей. Объяснения должностных лиц по данному факту не предоставлены.
По результатам осмотра составлен акт от 05.08.2015 без номера, подписанный членами комиссии Предприятия.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части получения свидетельств о государственной регистрации права на объекты недвижимости, не числящиеся в составе основных средств Предприятия и не указанные в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова, устранено. В проверяемом периоде свидетельства на не числящиеся в учете Предприятия объекты недвижимости не оформлялись.
Нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ в части отсутствия регистрации права хозяйственного ведения на недвижимое имущество, числящееся на балансе Предприятия, не устранено.
Так, на момент проведения проверки (07.07.2015) Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на помещение, расположенное в жилом доме по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 160/164 общей площадью 188,7 кв.м балансовой стоимостью 183,3 тыс. рублей, числящееся на балансе Предприятия.
Нарушение ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, в части формирования учетной политики без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия устранено.
Учетная политика на 2014 год утверждена приказами по Предприятию от 31.12.2013 № 156, 157, на 2015 год – приказами от 31.12.2014 № 167, 168 в соответствии с требованиями ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Учетной политикой утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности с учетом структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия, порядок контроля за хозяйственными операциями.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части искажения данных бухгалтерского баланса по коду 1100 «Внеоборотные активы» не устранено.
Так, по данным бухгалтерского учета стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2014 составила 228 905,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского баланса за 2013 год стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2014 составляет 233 541,0 тыс. рублей, то есть искажение данных бухгалтерского баланса по коду 1100 «Внеоборотные активы» составляет 4 636,0 тыс. рублей в сторону увеличения.
По данным бухгалтерского учета стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2015 составила 75 593,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского баланса за 2014 год стоимость внеоборотных активов по состоянию на 01.01.2015 составляет 75 620,0 тыс. рублей, то есть искажение данных бухгалтерского баланса по коду 1100 «Внеоборотные активы» составило 27,0 тыс. рублей в сторону увеличения.
Нарушение п. 12 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, в части отсутствия инвентарных карточек учета объектов основных средств устранено. На каждый объект основных средств заведена инвентарная карточка с индивидуальными характеристиками объекта для обеспечения сохранности муниципального имущества.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части несвоевременного отражения хозяйственных операций по поступлению объектов основных средств и искажению данных бухгалтерского учета в части основных средств не устранено.
Так, в 2013 году на основании распоряжения комитета по управлению имуществом г. Саратова (от 25.01.2013 № 156-р) на баланс Предприятия поставлены 6 объектов нежилого фонда общей площадью 14659,1 кв.м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Безымянная, 1 с нулевой балансовой стоимостью. Однако, согласно актам о приеме-передаче (форма № ОС-1а) от 14.03.2013 № 1-6, первоначальная стоимость объектов недвижимости составляет 15 304,4 тыс. рублей. В 2014 году Предприятие дважды (1 и 10 января 2014 года) начисляло стоимость объектов в учете, тем самым увеличив фактическую стоимость объектов недвижимости. В результате несвоевременного и недостоверного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета искажены данные счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и данные бухгалтерского баланса по коду 1100 «Внеоборотные активы» по состоянию:
– на 01.01.2014 – в сумме 15 304,4 тыс. рублей в сторону уменьшения;
– на 01.01.2015 – в сумме 15 304,4 тыс. рублей в сторону увеличения;
– на 01.07.2015 – в сумме 15 304,4 тыс. рублей в сторону увеличения.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части отсутствия подписей ответственных лиц, оттиска печатей в актах о приеме-передаче объектов основных средств устранено. В проверяемом периоде акты о приеме-передаче основных средств содержат подписи ответственных лиц, печати и сведения о состоянии объектов на дату передачи.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части отсутствия актов о вводе в эксплуатацию объектов основных средств устранено. В проверяемом периоде ввод в эксплуатацию объектов основных средств оформлялся соответствующим актом.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части отсутствия оправдательных документов при списании основных средств устранено. В проверяемом периоде списание основных средств оформлялось оправдательными документами.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части отсутствия согласия собственника (комитета по управлению имуществом г. Саратова) на списание объектов основных средств не устранено.
Так, на основании актов о списании объектов основных средств (форма ОС-4) от 12.01.2015 № 2, 3 в нарушение п. 2.3 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.06.2011 № 641-р, Предприятием в 2015 году произведено списание основных средств на общую сумму 90,9 тыс. рублей в отсутствие согласия комитета по управлению имуществом г. Саратова:
– принтер НР LJ 1200 стоимостью 9,7 тыс. рублей;
– персональный компьютер (Р4, монитор 17 СТХ LCD) стоимостью 32,5 тыс. рублей;
– ноутбук RoverBook Parthner D550L стоимостью 21,6 тыс. рублей;
– системный блок Технос с монитором 17 СТХ стоимостью 27,1 тыс. рублей.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части несоответствия данных бухгалтерского учета (материально-производственные запасы) данным бухгалтерского баланса (строка 1210 «Запасы») не устранено.
Так, стоимость материально-производственных запасов (далее по тексу – МПЗ) по данным бухгалтерского баланса (строка 1210 «Запасы») составила:
– по состоянию на 01.01.2014 – 931,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2015 – 34 603,0 тыс. рублей;
Запасы Предприятия сформированы за счет материалов незавершенного производства, товаров и готовой продукции.
Согласно данным главной книги за 2014 год, стоимость МПЗ составила по состоянию:
– на 01.01.2014 – 923,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2015 – 34769,0 тыс. рублей.
Искажение данных бухгалтерского баланса по строке 1210 «Запасы» на 01.01.2014 составило 8,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2015 – 166,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.
Нарушение в части принятия к учету материалов без оформления приходных ордеров ф. М-4 частично устранено. В нарушение требований учетной политики Предприятия на 2013 год, ст. 9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ принято к учету материалов без оформления приходных ордеров ф. М-4 на общую сумму 15 211,8 тыс. рублей. Учетными политиками Предприятия на 2014, 2015 годы оформление приходных ордеров ф. М-4 при принятии к учету материалов не предусмотрено.
Нарушение в части списания товарно-материальных ценностей в отсутствие оправдательных документов устранено. Списание материалов производится на основании актов о списании товарно-материальных ценностей, подписанных постоянно действующей комиссией, созданной на основании приказа по предприятию от 19.04.2013 № 25 «О комиссии по списанию товарно-материальных ценностей и основных средств» с учетом внесенных изменений. Все акты на списание товарно-материальных ценностей утверждены директором Предприятия.
Нарушение в части отсутствия приказа по Предприятию об утверждении норм расхода топлива на служебные автомобили, устранено. Нормы расхода топлива утверждены приказами Предприятия «О норме расхода топлива служебного автомобиля» от 16.10.2008 № 82, от 11.03.2013 № 9/1, от 11.03.2013 № 9/2, от 20.01.2014 № 3/1, от 09.09.2014 № 119/1, от 21.11.2014 № 143/1.
Нарушение в части списания горюче-смазочных материалов сверх установленных норм устранено. В проверяемом периоде списание горюче-смазочных материалов осуществлялось в соответствии с нормами, утвержденными приказами по Предприятию.
Нарушение в части незаполнения всех обязательных реквизитов в путевых листах устранено. Путевые листы заполняются согласно приказу по Предприятию от 05.12.2013 № 143 Об утверждении Положения «О порядке заполнения путевого листа легкового автомобиля в МУП «Саргоркапстройкомплект».
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части внесения исправлений в путевые листы устранено. В проверяемом периоде все исправления, внесенные в путевые листы автомобилей, подтверждены подписями ответственных лиц.
Нарушение в части заправки служебных автомобилей за пределами продолжительности рабочего времени устранено. Время заправки служебных автомобилей определено Положением «О порядке заполнения путевого листа легкового автомобиля в МУП «Саргоркапстройкомплект», утвержденным приказом по Предприятию от 05.12.2013 № 143.
Нарушение в части ведения бухгалтерского учета доходов и расходов с нарушением норм действующего законодательства устранено. Учет доходов и расходов ведется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденным приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части необоснованного включения в состав себестоимости отчислений от прибыли в бюджет города за использование муниципального имущества устранено. Плата за пользование муниципальным имуществом начисляется от суммы чистой прибыли, оставшейся в распоряжении Предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей.
Нарушение в части полноты и своевременности внесения платы за пользование муниципальным имуществом устранено. За 2013 год начислена плата за пользование муниципальным имуществом в сумме 19,4 тыс. рублей, перечислена в бюджет города в полном объеме, за 2014 год начислена плата за пользование муниципальным имуществом в сумме 1 407,1 тыс. рублей, перечислена в бюджет города в полном объеме. По состоянию на 30.06.2015 задолженность перед комитетом по управлению имуществом г. Саратова в части платы за пользование муниципальным имуществом отсутствует.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части необоснованного принятия к учету первичных документов, не содержащих всех обязательных реквизитов, не устранено.
Так, в нарушение ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» Предприятием принято к учету первичных документов, не содержащих всех обязательных реквизитов (наименование должности лиц, совершивших операцию, подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов) на общую сумму 3 384,4 тыс. рублей (в 2013 году – 701,7 тыс. рублей, в 2014 году – 1958,4 тыс. рублей, в 2015 году – 724,3 тыс. рублей).
Нарушение в части необоснованных расходов по оплате коммунальных услуг за помещение по ул. Чернышевского д. 160/164 без подтверждающих документов устранено. Предприятием заключен договор с ТСЖ «Орион» от 01.07.2013 № 66 с учетом дополнительного соглашения от 30.12.2013 по предоставлению коммунальных услуг и долевого участия в содержании, техническом обслуживании и ремонте общедомового имущества. Расходы за оказанные коммунальные услуги принимаются к учету на основании актов, выставляемых ТСЖ «Орион» с указанием объема потребленных услуг и стоимости технического обслуживания.
Нарушение в части заключения договора на оказание юридической помощи при наличии в штате Предприятия юристов устранено. В проверяемом периоде договоры на оказание юридической помощи не заключались.
Нарушение в части принятия к учету документов, подписанных неуполномоченными лицами, в проверяемом периоде не допускалось. Все первичные документы, представленные к проверке, подписаны уполномоченным лицом.
Нарушение в части необоснованного отнесения на себестоимость затрат за потребленную электроэнергию в отсутствие первичных документов, подтверждающих потребленный объем, устранено. Предприятием заключен договор с МКУ «Транспортное управление» от 03.02.2015 № 4-Д на возмещение расходов за потребляемую электрическую энергию по показаниям электросчетчика, установленного в помещении по ул. Чернышевского д. 160/164. Возмещение расходов производится ежемесячно на основании актов с указанием объема потребленной электроэнергии.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части необоснованного увеличения (уменьшения) дебиторской и кредиторской задолженности по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» без подтверждающих документов в проверяемом периоде не установлено.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части необоснованных расходов на содержание и обслуживание объектов, не числящихся на балансе Предприятия, в проверяемом периоде не устранено.
Так, Предприятием в 2015 году произведены расходы на обслуживание электроустановки, расположенной по ул. Крымская, д. 15, в сумме 10,0 тыс. рублей. Однако по данному адресу на балансе Предприятия числится нежилое здание, закрепленное распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 29.01.2015 № 378-р. Акт приема-передачи данного здания к проверке не представлен. Электроустановка по ул. Крымская, д. 15 в учете Предприятия не числится. Расходы в сумме 10,0 тыс. рублей являются необоснованными.
Предприятием в декабре 2013 года произведены расходы на содержание, ремонт и отопление квартиры № 4 по ул. Огородная, д. 91 в сумме 1,5 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета данная квартира списана с баланса Предприятия в ноябре 2013 года. Расходы в сумме 1,5 тыс. рублей необоснованно отнесены на себестоимость.
Нарушение в части отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета без подтверждающих документов устранено. В проверяемом периоде все хозяйственные операции подтверждены первичными учетными документами. Сверкой представленных к проверке первичных учетных документов с данными бухгалтерского учета и главной книги расхождений не установлено.
Нарушение в части несвоевременного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета устранено. В проверяемом периоде все хозяйственные операции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» своевременно отражались на счетах бухгалтерского учета.
Нарушение в части несоответствия остатков на расчетных счетах, указанных в выписках банков, с данными бухгалтерской отчетности устранено. Остатки денежных средств на расчетных счетах, указанные в выписках банков, соответствуют данным, указанным в главной книге и бухгалтерской отчетности.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части отсутствия соответствующих прав и обязанностей по ведению кассовых операций у работника, осуществляющего ведение кассовых операций на Предприятии, устранено. В проверяемом периоде ведение кассовых операций возложено на работника, занимающего должность бухгалтера. Должностные обязанности по ведению кассовых операций предусмотрены должностной инструкцией бухгалтера. С работником, осуществляющим ведение кассовых операций, заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Нарушение в части оформления кассовой книги устранено. Кассовые книги за 2014, 2015 годы сброшюрованы, общее количество листов заверено печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.
Нарушение в части выдачи денежных средств по расходным кассовым ордерам без подписи директора, главного бухгалтера, без указания получателя наличных денег, основания для выплаты денежных средств устранено. В проверяемом периоде наличные денежные средства выдавались по расходным кассовым ордерам с заполнением всех обязательных реквизитов.
Нарушение в части отсутствия подписи лиц, получавших наличные денежные средства по расходным кассовым ордерам, устранено. В проверяемом периоде выдачи наличных денежных средств по расходным кассовым ордерам без подписи получателя не установлено.
Нарушение в части непроведения при смене материально-ответственного лица ревизии кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе, устранено. В проверяемом периоде ревизия кассы проводились при уходе в отпуск работника, осуществляющего кассовые операции.
Нарушение п. 13 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, и «Указаний по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККМ», утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 № 132, при работе с ККМ, не допускалось. В проверяемом периоде осуществление расчетов с населением производилось путем безналичного расчета. Контрольно-кассовый аппарат снят с учета в ИФНС № 8 по Саратовской области 16.10.2014.
Нарушение в части выдачи наличных денежных средств под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной сумме, устранено. В проверяемом периоде выдача наличных денежных средств под отчет производилась после полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной сумме.
Нарушение в части выдачи под отчет денежных средств без письменного заявления сотрудника устранено. Выдача денежных средств в подотчет производилась на основании письменного заявления работника, согласованного директором Предприятия.
Нарушение в части передачи выданных под отчет наличных денежных средств одним лицом другому устранено. В проверяемом периоде данное нарушение не допускалось.
Нарушение в части принятия к учету авансовых отчетов без подписи руководителя устранено. Все авансовые отчеты утверждены директором Предприятия.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013 в части неправомерного принятия к учету авансовых отчетов с приложенными к ним копиями (ксерокопиями) оправдательных документов, не устранено. Так, в проверяемом периоде неправомерно принято к учету авансовых отчетов с приложенными к ним копиями (ксерокопиями) оправдательных документов на общую сумму 12,9 тыс. рублей (в 2013 году – 1,0 тыс. рублей, в 2014 году – 6,7 тыс. рублей, в 2015 году – 5,2 тыс. рублей).
Нарушение в части несвоевременной сдачи отчета подотчетного лица в бухгалтерию устранено. В проверяемом периоде сдача отчета подотчетным лицом производилась своевременно.
Нарушение в части сдачи авансовых отчетов подотчетными лицами в сроки, превышающие три рабочих дня со дня возвращения их из командировки, устранено.
Нарушение в части отсутствия согласования штатных расписаний и структуры Предприятия с комитетом по градостроительной политике, архитектуре и капитальному строительству администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» устранено. Штатные расписания за проверяемый период согласованы председателем комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по градостроительной политике, архитектуре и капитальному строительству администрации муниципального образования «Город Саратов».
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части увеличения штатной численности и затрат по заработной плате при снижении доходов и без отражения данных изменений в программе финансово-хозяйственной деятельности Предприятия устранено. Доходы Предприятия за 2014 год увеличились на 4 136,0 тыс. рублей по сравнению с 2013 годом. Увеличение штатной численности на 1 штатную единицу с 27.03.2014 отражено в программе финансово-хозяйственной деятельности Предприятия на 2014 год.
Замечание, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части выплаты сотрудникам Предприятия премий при наличии убытков, не обеспечения руководителем эффективности и прибыльности хозяйственной деятельности Предприятия, не устранено.
Так, при наличии убытков за I квартал 2014 год в сумме 4 171,0 тыс. рублей на основании приказов директора сотрудникам Предприятия выплачена ежемесячная премия (за январь, февраль, март) в сумме 951,2 тыс. рублей, материальная помощь в сумме 123,0 тыс. рублей. При наличии убытков за II квартал 2014 года в сумме 7 876,0 тыс. рублей выплачена ежемесячная премия (за апрель, май, июнь) – 871,7 тыс. рублей, материальная помощь – 249,0 тыс. рублей. При наличии убытков за III квартал 2014 года в сумме 10 601,0 тыс. рублей выплачена премия (за июль, август, сентябрь) – 921,5 тыс. рублей, материальная помощь – 195,5 тыс. рублей, При наличии убытков за I квартал 2015 года в сумме 3 680,0 тыс. рублей выплачена ежемесячная премия (за январь, февраль, март) – 996,4 тыс. рублей, материальная помощь – 175,0 тыс. рублей. Разовые премии за указанные периоды не выплачивались.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части необоснованного начисления и выплаты заработной платы руководителю Предприятия, устранено.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части необоснованного начисления и выплаты сотрудникам Предприятия разовых премий, материальной помощи, единовременных компенсаций при увольнении по соглашению сторон, не предусмотренных коллективным договором Предприятия, в проверяемом периоде не допускалось.
Замечание, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части начисления и выплаты сотрудникам Предприятия единовременных выплат индексации заработной платы, порядок расчета которой не определен локальными нормативными актами Предприятия, устранено. По результатам проверки Предприятием издан приказ от 18.11.2013 № 130/1 «О внесении дополнений в приказ от 12.12.2011 № 154 «О ежегодной индексации заработной платы работников МУП «Саргоркапстройкомплект», определяющий порядок расчета и механизм выплаты индексации.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части неправомерных расходов по оплате договоров гражданско-правового характера частично устранено.
Так, Предприятием заключен договор от 01.12.2012 № 43 (на период с декабря 2012 года по декабрь 2013 года) с Б.Г. на выполнение работ по уборке территории, прилегающей к д. 160/164 по ул. Чернышевского. Однако территория, прилегающая к д. 160/164 по ул. Чернышевского, на балансе Предприятия не числится.
В связи с тем, что у Предприятия отсутствует земельный участок по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 160/164, расходы на оплату договора в 2013 году (за период октябрь, ноябрь, декабрь 2013 года) с Б.Г. на общую сумму 22,9 тыс. рублей, в том числе начисления 4,9 тыс. рублей, неправомерны. В 2014-2015 годах данное нарушение не допускалось.
Нарушение в части недостоверности отражения дебиторской и кредиторской задолженности в отчетности Предприятия не устранено.
Так, по данным бухгалтерской отчетности (баланс) дебиторская задолженность МУП «Саргоркапстройкомплект» составила:
– по состоянию на 01.01.2014 – 23 880,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2015 – 33 862,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета дебиторская задолженность составила по состоянию:
– на 01.01.2014 – 18 041,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2015 – 33 302,0 тыс. рублей.
Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности Предприятия по строке 1230 «Дебиторская задолженность» составило по состоянию на 01.01.2014 – 5 839,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2015 – 560,0 тыс. рублей в сторону увеличения.
По данным бухгалтерской отчетности (баланс) кредиторская задолженность МУП «Саргоркапстройкомплект» составила:
– по состоянию на 01.01.2014 – 49 755,0 тыс. рублей;
– по состоянию на 01.01.2015 – 91 628,0 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2014 составила 47 803,0 тыс. рублей, на 01.01.2015 – 90 767,0 тыс. рублей.
Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности Предприятия по строке 1520 «Кредиторская задолженность» составило по состоянию на 01.01.2014 – 1 952,0 тыс. рублей в сторону увеличения, на 01.01.2015 – 861,0 тыс. рублей в сторону увеличения.
Нарушение в части отсутствия документов, подтверждающих наличие остатков по счетам забалансового учета, устранено. Документы, подтверждающие остатки по счетам забалансового учета в проверяемом периоде, представлены к проверке.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части недостоверности информации о количестве и стоимости арендованных земельных участков на счетах забалансового учета не устранено.
Так, по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось 29 арендованных земельных участков общей стоимостью 168 188,2 тыс. рублей.
Согласно представленным к проверке договорам аренды земельных участков по состоянию на 01.01.2014 действовали договоры на аренду 29 земельных участков, согласно которым кадастровая стоимость земли составляла 199 281,2 тыс. рублей.
Так, согласно договору аренды земельного участка от 16.04.2012 № А-12-148ю-1 с учетом соглашения от 13.12.2013 по состоянию на 01.01.2014 у Предприятия находился в аренде земельный участок площадью 30117,0 кв.м кадастровой стоимостью 26 224,7 тыс. рублей по адресу: г. Саратов, Новосоколовогорский жилой район. Однако по данным бухгалтерского учета данный земельный участок не числился. Соглашением от 18.06.2014 № Р-14-145ю-01 договор аренды земельного участка расторгнут.
В то же время по состоянию на 01.01.2014 на счете 001 числился земельный участок площадью 72,0 кв.м по адресу: Новосоколовогорский район стоимостью 62,8 тыс. рублей. Однако в соответствии с соглашением от 13.12.2013 об изменении договора аренды земельного участка от 16.04.2012 № А-12-148ю-1 право аренды на данный земельный участок было прекращено.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2015 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось 34 арендованных земельных участка общей стоимостью 186 703,4 тыс. рублей.
В соответствии с представленными к проверке договорами аренды земельных участков по состоянию на 01.01.2015, действовали договоры на аренду 37 земельных участков, согласно которым кадастровая стоимость земли составляла 373 418,1 тыс. рублей.
Так, согласно договору аренды земельного участка № А-13-763ю-2 от 11.12.2013 с учетом соглашения от 18.12.2014 Предприятию предоставлено в аренду 2 земельных участка площадью 6335,0 кв.м и 255,0 кв.м, расположенных по адресу: г. Саратов, 2-й Артезианский проезд, д. 7, 8, 3-й Артезианский проезд, д. 10, 12. Однако по данным бухгалтерского учета числился 1 земельный участок площадью 6590,0 кв.м.
Согласно договору аренды земельного участка № А-13-538ю-4 от 16.09.2013 с учетом соглашения от 09.12.2014 Предприятию предоставлено в аренду 2 земельных участка площадью 79151,0 кв.м кадастровой стоимостью 179 781,2 тыс. рублей, и площадью 1607,0 кв.м кадастровой стоимостью 3 650,1 тыс. рублей, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Безымянная, д. 1. Однако по данным бухгалтерского учета числится 1 земельный участок по данному адресу площадью 80758,0 кв.м стоимостью 8 902,8 тыс. рублей.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.07.2015 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числилось 44 арендованных земельных участка общей стоимостью 409 782,1 тыс. рублей.
В соответствии с представленными к проверке договорами аренды земельных участков, по состоянию на 01.07.2015 действовали договоры на аренду 41 земельного участка, согласно которым кадастровая стоимость земли составляла 392 882,9 тыс. рублей.
Так, по данным бухгалтерского учета числится земельный участок площадью 954,0 кв.м стоимостью 5 950,2 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Бабушкин взвоз, д. 11. Однако соглашением от 27.02.2015 № Р-15-55ю-01 договор аренды данного земельного участка расторгнут.
По данным бухгалтерского учета числятся 3 земельных участка площадью 154,0 кв.м, 5268,0 кв.м и 991,0 кв.м, расположенных по адресу: г. Саратов, 1-й проезд Строителей, 3А общей стоимостью 5 702,6 тыс. рублей. Однако соглашениями от 18.02.2015, от 19.03.2015 договор аренды данных земельных участков расторгнут.
Согласно договору аренды земельного участка № А-14-391ю-2 от 23.05.2014 с учетом соглашения от 18.11.2014 Предприятию предоставлено в аренду 2 земельных участка площадью 543,0 кв.м и 242,0 кв.м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Ладожская, д. 5. Однако по данным бухгалтерского учета числится 1 земельный участок площадью 785,0 кв.м.
Кроме того, в проверяемом периоде происходило изменение кадастровой стоимости земельных участков, однако данное изменение в бухгалтерском учете Предприятия не отражено.
Так, согласно кадастровому паспорту земельного участка от 27.10.2014 № 64/201/2014-591796, стоимость земельного участка по проспекту Строителей, д. 36А площадью 2399,0 кв.м составляет 4 442,3 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 4 391,0 тыс. рублей.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 08.11.2013 № 64/201/2013-481913 стоимость земельного участка по ул. Огородной, д. 187 площадью 1436,0 кв.м составляет 3 203,5 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 5 635,8 тыс. рублей.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 11.12.2013 № 64/201/2013-550457, стоимость земельного участка в квартале, ограниченном просп. Строителей, ул. им. академика О.К. Антонова и ул. Производственной площадью 3838,0 кв.м составляет 3 211,8 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 7 107,0 тыс. рублей.
Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 05.11.2014 № 64/201/2014-607152 стоимость земельного участка по 1-му проезду Строителей, 3А площадью 3872,0 кв.м составляет 7681,7 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 3443,1 тыс. рублей.
Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 05.11.2014 № 64/201/2014-60732, стоимость земельного участка по 1-му проезду Строителей, 3А площадью 5268,0 кв.м составляет 10 451,2 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 4 684,5 тыс. рублей.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 19.06.2013 № 64/201/2013-215092, стоимость земельного участка по 1-му проезду Строителей, 3А площадью 154,0 кв.м составляет 305,5 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 136,9 тыс. рублей.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 19.06.2013 № 64/201/2013-215091, стоимость земельного участка по 1-му проезду Строителей, 3А площадью 991,0 кв.м составляет 1 966,1 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 881,2 тыс. рублей.
Согласно кадастровым паспортам земельных участков от 10.09.2013, 19.06.2013 № 64/201/2013-382865, № 64/201/2013-215089, № 64/201/2013-215099, стоимость земельных участков по 1-му проезду Строителей, 3А общей площадью 9140,0 кв.м составляет 18 132,9 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета их стоимость – 8127,6 тыс. рублей.
Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 25.04.2014 № 64/201/2014-218801, стоимость земельного участка по ул. Производственной, 9 площадью 1559,0 кв.м составляет 2 886,9 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 2 956,1 тыс. рублей.
Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 09.06.2014 № 64/201/2014-295434, стоимость земельного участка в квартале, ограниченном проспектом Строителей, ул. им. Ак. Антонова О.К. и ул. Производственной площадью 2684,0 кв.м составляет 4 970,1 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 2 246,1 тыс. рублей.
Согласно кадастровому паспорту земельного участка от 09.10.2014 № 64/201/2014-554350, стоимость земельного участка по сл. Ленинская, ул. Ленинская Слободка, д. 1, 2, 3, 4 площадью 6526,0 кв.м составляет 10 416,1 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 9 762,3 тыс. рублей.
Согласно кадастровой справке от 04.10.2013 о кадастровой стоимости земельного участка по ул. Гвардейская, 11а площадью 4647,0 кв.м, его стоимость 4 046,4 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 9 292,5 тыс. рублей.
Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по счету 001 «Арендованные основные средства» в части стоимости арендованных земельных участков составляет:
– по состоянию на 01.01.2014 – 31 093,0 тыс. рублей в сторону уменьшения;
– по состоянию на 01.01.2015 – 186 714,7 тыс. рублей в сторону уменьшения;
– по состоянию на 01.07.2015 – 16 899,2 тыс. рублей в сторону увеличения.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части непроведения инвентаризации перед составлением годовой отчетности устранено.
На основании приказов по Предприятию от 12.12.2014 № 154/1, от 15.12.2014 № 155/1 перед окончанием финансового 2014 года, и в соответствии с требованиями бухгалтерского учета проведена инвентаризация основных средств, товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности по расчетам с организациями по состоянию на 01.01.2015, подотчетных лиц и расходов будущего периода. По результатам проведенной инвентаризации на основании приказа от 31.12.2014 № 166 списана просроченная дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 756,0 тыс. рублей и 7,5 тыс. рублей соответственно. Недостач и излишков основных средств и товарно-материальных ценностей не установлено.
Нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395, в части отсутствия согласования сделок, превышающих 10% уставного фонда (374,3 тыс. рублей), то есть относящихся к категории крупных сделок, не устранено.
Так, в 2014 году не были согласованы сделки по 17-ти договорам на общую сумму 18 815,3 тыс. рублей, в 2015 году не согласована сделка по 1-му договору на сумму 3 268,7 тыс. рублей, в том числе:
– от 23.04.2014 № 48 с Ч.Л. на сумму 1 074,1 тыс. рублей;
– от 23.04.2014 № 49 с Ф.В. на сумму 1 027,4 тыс. рублей;
– от 23.04.2014 № 50 с К.Е. на сумму 1 113,7 тыс. рублей;
– от 23.04.2014 № 52 с Г.Ю. на сумму 1 027,4 тыс. рублей;
– от 23.04.2014 № 53 с К.В. на сумму 1 074,1 тыс. рублей;
– от 23.04.2014 № 54 с У.Л. на сумму 1 113,7 тыс. рублей;
– от 15.05.2014 № 73 с Ш.Е. на сумму 1 074,1 тыс. рублей;
– от 15.05.2014 № 74 с Г.А. на сумму 1 074,1 тыс. рублей;
– от 30.05.2014 № 82 с К.Н. на сумму 1 113,7 тыс. рублей;
– от 30.05.2014 № 83 с В.К. на сумму 1 027,4 тыс. рублей;
– от 30.05.2014 № 84 с Г.Н. на сумму 1 027,4 тыс. рублей;
– от 10.06.2014 № 98 с С.А. на сумму 1 074,1 тыс. рублей;
– от 10.06.2014 № 99 с К.И. на сумму 1 113,7 тыс. рублей;
– от 19.06.2014 № 114 с К.А. на сумму 1 074,1 тыс. рублей;
– от 20.06.2014 № 115 с Г.А. на сумму 1 074,1 тыс. рублей;
– от 28.08.2014 № 168 с Ф.Т. на сумму 1 072,5 тыс. рублей;
– от 18.12.2014 № 52973т с ОАО «ВТГК» на сумму 1 659,7 тыс. рублей;
– от 06.04.2015 № 119 с ООО «ТОРГСИН» на сумму 3 268,7 тыс. рублей.
Нарушение, указанное в акте проверки от 01.11.2013, в части сдачи в субаренду части земельного участка по адресу: г. Саратов, ул. Аэропорт, 44, находящегося у Предприятия в аренде в соответствии с договором от 03.12.2002 № 2088/131, в проверяемом периоде не допускалось. Договор аренды данного земельного участка расторгнут 29.09.2014 на основании соглашения с комитетом по управлению имуществом г. Саратова от 08.09.2014 № Р-14-348Ю-03.
Таким образом, по результатам контрольного мероприятия установлены следующие нарушения, не устраненные по результатам проверки финансово-хозяйственной деятельности МУП «Саргоркапстройкомплект» за 2011-2013 годы:
1. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Предприятием не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 1 объект недвижимости стоимостью 183,3 тыс. рублей.
2. Данные бухгалтерского учета Предприятия не соответствуют сведениям, указанным в соглашении с комитетом по управлению имуществом г. Саратова о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения:
- по состоянию на 01.01.2014:
– 50 объектов недвижимости на сумму 17,9 тыс. рублей отсутствует по данным бухгалтерского учета;
– 1 объект прочего имущества без стоимости отсутствует по данным бухгалтерского учета;
– стоимость 18 объектов прочего имущества по данным бухгалтерского учета больше на 465,7 тыс. рублей.
- по состоянию на 01.01.2015:
– 53 объекта недвижимости на сумму 17,9 тыс. рублей отсутствует по данным бухгалтерского учета;
– стоимость 1 транспортного средства по данным бухгалтерского учета меньше на 57,1 тыс. рублей;
– стоимость 1 объекта прочего имущества по данным бухгалтерского учета меньше на 6,1 тыс. рублей.
3. По результатам осмотра объектов недвижимости, числящихся на балансе Предприятия по состоянию на 03.08.2015, установлена недостача 1 объекта недвижимости площадью 463,3 кв.м стоимостью 12 129,2 тыс. рублей, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения.
4. В нарушение п. 2.3 Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями, утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.06.2011 № 641-р, Предприятием в 2015 году произведено списание основных средств (принтер, компьютеры) на общую сумму 90,9 тыс. рублей в отсутствие согласия комитета по управлению имуществом г. Саратова.
5. В нарушение требований учетной политики Предприятия на 2013 год, ст. 9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ принято к учету:
– материалов без оформления приходных ордеров ф. М-4 на общую сумму 15 211,8 тыс. рублей (2013 год);
– документов, не содержащих всех обязательных реквизитов, на общую сумму 3 384,4 тыс. рублей (в 2013 году – 701,7 тыс. рублей, в 2014 году – 1 958,4 тыс. рублей, в 2015 году – 724,3 тыс. рублей);
– авансовых отчетов с копиями оправдательных документов на сумму 12,9 тыс. рублей (в 2013 году – 1,0 тыс. рублей, в 2014 году – 6,7 тыс. рублей, в 2015 году – 5,2 тыс. рублей).
6. Необоснованные расходы:
– по содержанию объектов основных средств, не числящихся на балансе», составили 11,5 тыс. рублей (в 2013 году – 1,5 тыс. рублей, в 2015 году – 10,0 тыс. рублей);
– по договору гражданско-правового характера – 22,9 тыс. рублей (2013).
7 Искажение данных бухгалтерского баланса, повлекшее за собой искажение валюты баланса, составило:
- по состоянию на 01.01.2014:
– по коду 1100 «Внеоборотные активы» – 10 668,4 тыс. рублей;
– по коду 1210 «Запасы» – 8,0 тыс. рублей;
– по коду 1230 «Дебиторская задолженность» – 5 839,0 тыс. рублей;
– по коду 1520 «Кредиторская задолженность» – 1 952,0 тыс. рублей.
- по состоянию на 01.01.2015:
– по коду 1100 «Внеоборотные активы» – 15 334,1 тыс. рублей;
– по коду 1210 «Запасы» – 166,0 тыс. рублей;
– по коду 1230 «Дебиторская задолженность» – 560,0 тыс. рублей;
– по коду 1520 «Кредиторская задолженность» – 861,0 тыс. рублей.
8. Искажение данных бухгалтерского учета Предприятия по счету 001 «Арендованные основные средства» по состоянию:
– на 01.01.2014 – 31 093,0 тыс. рублей;
– на 01.01.2015 – 186 714,7 тыс. рублей;
– на 01.07.2015 – 16 899,2 тыс. рублей.
9. В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», п. 2.3.13 Порядка создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395, Предприятием не согласовано крупных сделок на общую сумму 22 084,0 тыс. рублей (в 2014 году – 18 815,3 тыс. рублей, в 2015 году – 3 268,7 тыс. рублей).
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»М.В. Курушина