Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах контрольного мероприятия за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс»

В соответствии с пунктом 1 раздела II плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.03.2015 № 10-01-01 и удостоверений на право проведения проверки от 05.03.2015 № 09-01-31, от 27.03.2015 № 13-01-31, выданных заместителем председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами контрольно-счетной палаты: аудитором Курушиной М.В. (руководитель), инспекторами Ломакиной О.В., Турковым Д.О. с 10.03.2015 по 30.04.2015 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс» (далее по тексту – Предприятие, МУПП «Саргорэлектротранс»).

Цель проверки: контроль за устранением нарушений, выявленных при проведении проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного производственного предприятия «Саратовгорэлектротранс».

Проверка проведена с ведома генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» В.Р. и главного бухгалтера Т.С.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

МУПП «Саратовгорэлектротранс» было учреждено распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 03.08.1993 № 201 и зарегистрировано Администрацией г. Саратова за № 01031777.

Запись о МУПП «Саратовгорэлектротранс» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 04.12.2002 за основным государственным номером 1026402671228.

Согласно Уставу (п.1.6), МУПП «Саратовгорэлектротранс» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Свидетельство о постановке МУПП «Саратовгорэлектротранс» на учет в ГНИ по Кировскому району г. Саратова выдано 15.10.1996, ИНН/КПП 6452016487/645201001.

Правовое положение МУПП «Саратовгорэлектротранс» определяется действующим законодательством и Уставом.

В соответствии с Уставом Предприятие создано с целью оказания услуг по перевозке пассажиров города электрическим транспортом (трамваями и троллейбусами). Предметом его деятельности является перевозка пассажиров города электрическим транспортом (трамваями и троллейбусами).

Проверкой устранения нарушений, указанных в акте проверки финансово-хозяйственной деятельности от 25.09.2013 (далее по тексту – акт проверки от 25.09.2013), в части соблюдения порядка передачи имущества в хозяйственное ведение Предприятия, установлено.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова 22.02.1996 за № 80.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 № 41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий г. Саратова». Изменения в составе и стоимости имущества оформлялись ежегодными дополнительными соглашениями к договору.

Согласно дополнительному соглашению от 08.05.2014, по состоянию на 01.01.2014 первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУПП «Саратовгорэлектротранс» на праве хозяйственного ведения, составляла 804 690,1 тыс. рублей, остаточная – 204 846,3 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимости – 13 571,5 тыс. рублей;

– транспортные средства – 166 054,8 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество – 25 220,0 тыс. рублей;

– нематериальные активы – нулевая остаточная стоимость.

Дополнительное соглашение на 2015 год к договору о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения к проверке не представлено. Как следует из устных пояснений сотрудников Предприятия, соглашение находится на согласовании в комитете по управлению имуществом г. Саратова.

Нарушение в части отсутствия в соглашении о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения объектов нематериальных активов устранено.

Нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ, указанное в акте проверки от 25.09.2013, в части отсутствия регистрации права хозяйственного ведения на объекты недвижимости, числящиеся на балансе Предприятия, частично устранено.

Так, из 70 объектов, числящихся на балансе Предприятия и подлежащих государственной регистрации, по состоянию на 01.01.2014 право хозяйственного ведения зарегистрировано на 67 объектов, по 3 объектам направлены письма в комитет по управлению имуществом г. Саратова с просьбой об их изъятии из хозяйственного ведения, так как они не используются в производственной деятельности:

– дом дежурного на базе отдыха «Восход»;

– дом рыбака на базе отдыха «Восход»;

– здание по ул. Чапаева, 14/26.

Нарушение в части искажения данных о площади помещения по ул. Московская, 153а, устранено. Данные о площади нежилого помещения, указанные в свидетельстве о государственной регистрации права, соответствуют сведениям, указанным в дополнительном соглашении к договору о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения.

Нарушение в части несоответствия сведений о площади нежилого помещения по ул. Московская, 153а, указанного в свидетельстве о государственной регистрации права с данными, указанными в соглашении к договору о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения, устранено. Площадь нежилого помещения составляет 304,9 кв.м, что соответствует представленным к проверке документам по состоянию на 01.01.2014.

Проверкой устранения нарушений, указанных в акте проверки финансово-хозяйственной деятельности от 25.09.2013 в части формирования уставного фонда, установлено.

По состоянию на 01.01.2015 уставный фонд Предприятия составляет 141 411,2 тыс. рублей и сформирован за счет имущества, закрепленного на праве хозяйственного ведения комитетом по управлению имуществом г. Саратова.

Нарушение в части несоответствия адреса здания, входящего в уставный фонд Предприятия, а также отсутствия его государственной регистрации, устранено.

Предприятием проведена инвентаризация здания по ул. Аткарская,42.

По результатам инвентаризации изготовлена техническая документация, согласно которой нежилое здание троллейбусного депо по адресу: г. Саратов, ул. Аткарская, 42 имеет следующие технические параметры:

– адрес: ул. им. Разина С.Т., 77 литер А;

– площадь – 2945,8 кв.м.

Право хозяйственного ведения данного объекта недвижимости зарегистрировано Предприятием в установленном законом порядке (свидетельство о государственной регистрации права от 24.10.2013 № 64-АД 072116).

Проверкой устранения нарушений в части учета внеоборотных активов установлено.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию на:

– 01.07.2013 – 828 130,7 тыс. рублей, в том числе по счет 01 «Основные средства» – 813 284,3 тыс. рублей, по счету 04 «Нематериальные активы» – 12,0 тыс. рублей, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 3 617,8 тыс. рублей, по счету 09 «Отложенные налоговые активы» – 11 216,6 тыс. рублей;

– 01.01.2014 – 838 254,7 тыс. рублей, в том числе по счету 01 «Основные средства» – 804 678,1 тыс. рублей, по счету 04 «Нематериальные активы» – 12,0 тыс. рублей, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 3 603,4 тыс. рублей, по счету 09 «Отложенные налоговые активы» – 29 961,2 тыс. рублей;

– 01.01.2015 – 866 632,9 тыс. рублей, в том числе по счету 01 «Основные средства» – 797 671,4 тыс. рублей, по счету 04 «Нематериальные активы» – 12,0 тыс. рублей, по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 4 681,5 тыс. рублей, по счету 09 «Отложенные налоговые активы» – 64 268,0 тыс. рублей.

За 2-ое полугодие 2013 года Предприятием:

– приобретено основных средств на сумму 966,6 тыс. рублей, от комитета по управлению имуществом г. Саратова основных средств не поступало;

– списано – на сумму 9 572,8 тыс. рублей (внеплощад. сети – 5 шт., троллейбус – 5 шт., автомобили – 3 шт., трамвайный вагон – 1 шт., контактная сеть – 2 шт., трамвайные пути – 7 шт.).

В 2014 году Предприятием:

– приобретено основных средств на сумму 5 825,1 тыс. рублей, в том числе получено от комитета по управлению имуществом города Саратова на общую сумму 5 192,0 тыс. рублей (нежилое здание по ул. С. Разина, 77 – 2 шт.);

– списано – на общую сумму 12 831,8 тыс. рублей (троллейбус – 20 шт., автомобиль – 1шт., трамвайный вагон – 6 шт.).

Нарушение приказа Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств» в части незаполнения всех обязательных реквизитов в инвентарных карточках учета объектов основных средств устранено. В инвентарных карточках, представленных к проверке, заполнены все необходимые реквизиты.

Однако, в нарушение постановления Госкомстата России от 21.01.2003 № 7 при вводе в эксплуатацию основных средств в актах о приеме-передаче основных средств ф. № ОС-1 не указано основание для составления акта, отсутствует отметка об открытии инвентарной карточки учета объекта, подпись, либо должность и расшифровка подписи лица, принявшего объект (акты от 27.08.2013 № 00000000004, 00000000005, от 09.09.2013 № 00000000006).

Нарушение в части отсутствия приказов об отнесении объектов основных средств к соответствующей амортизационной группе не устранено. Так, при вводе в эксплуатацию основного средства в 2013 году (приказ от 09.09.2013 № 193-П, акт ф. ОС-1 от 09.09.2013 № 00000000006) отсутствует приказ об его отнесении к соответствующей амортизационной группе (система видеонаблюдения в Ленинском троллейбусном депо).

Нарушение в части начисления амортизации на объекты основных средств, не используемых в уставной деятельности Предприятия, не устранено.

Так, согласно данным бухгалтерского учета на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 31.12.2014 числится трансформатор ТМПУ-2000/10 У2 стоимостью 3 500,0 тыс. рублей, приобретенный по договору от 03.09.2012 № 724 с ООО «Саргазком».

Комиссией Предприятия 02.04.2015 в присутствии сотрудника контрольно-счетной палаты Туркова Д.О. произведен осмотр, в результате которого установлено, что в проверяемом периоде трансформатор в уставной деятельности Предприятия не использовался.

В нарушение п. 23 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, производилось начисление амортизации на объект, не используемый в уставной деятельности Предприятия. Всего необоснованно начислена амортизация в сумме 526,0 тыс. рублей (в 2013 году – 175,0 тыс. рублей, в 2014 году – 351,0 тыс. рублей).

Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2013 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» составило 175,0 тыс. рублей в сторону увеличения, за 2014 год – 351,0 тыс. рублей в сторону увеличения.

Согласно данным бухгалтерского учета, на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 31.12.2014 числится автобус МАЗ 103476, государственный регистрационный номер вв092 64, стоимостью 3 861,0 тыс. рублей.

Комиссией Предприятия 02.04.2015 в присутствии сотрудника контрольно-счетной палаты Туркова Д.О. произведен осмотр, в результате которого установлено, что автобус находится в нерабочем состоянии на территории Кировского трамвайного депо: отсутствуют передние фары, бампер, педаль тормоза, обшивка сидений салона частично повреждена, двигатель внутреннего сгорания требует ремонта. Следовательно, в проверяемом периоде автобус МАЗ 103476 государственный регистрационный номер вв092 64 в уставной деятельности Предприятия не использовался.

В нарушение п. 23 ПБУ 6/01 производилось начисление амортизации на объект, не используемый в уставной деятельности Предприятия. Всего, необоснованно начислена амортизация в сумме 828,0 тыс. рублей (в 2013 году – 276,0 тыс. рублей, в 2014 году – 552,0 тыс. рублей).

Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2013 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» составило 276,0 тыс. рублей в сторону увеличения, за 2014 год – 552,0 тыс. рублей в сторону увеличения.

Нарушение в части списания основных средств по неоформленным в установленном порядке документам не устранено.

Так, в акте о списании объекта основных средств ф. № ОС-4 от 29.07.2013 № 00000000078 на сумму 25,3 тыс. рублей (агрегат АДЧ) отсутствует подпись 1 из 4 членов комиссии.

Нарушение в части отсутствия приказов директора Предприятия при списании основных средств не устранено. В проверяемом периоде отсутствуют приказы директора Предприятия о списании следующих объектов основных средств общей стоимостью 5 415,0 тыс. рублей (2013 год): очистные сооружения – 267,8 тыс. рублей, внеплощадочные сети бытовой канализации – 358,4 тыс. рублей, внеплощадочные сети теплотрассы – 444,4 тыс. рублей, внеплощадочные сети дождевой канализации – 115,8 тыс. рублей, внеплощадочные сети водопровода – 150,5 тыс. рублей, контактная сеть – 48,0 тыс. рублей, трамвайные пути – 3 790,7 тыс. рублей, автомашина ЗИЛ-4314 ап-7 – 71,1 тыс. рублей, автомашина ЗИЛ-431412 – 71,1 тыс. рублей, автобус ПАЗ-3205 – 97,2 тыс. рублей.

Нарушение в части списания трамвайных путей без оправдательных документов устранено.

В августе 2013 года произведено списание путей по трамвайному маршруту № 11 на общую сумму 3 790,8 тыс. рублей протяженностью 5 321,0 п. м, что составляет 10 642,0 п. м рельс, 4 шт. стрелок литых, 4 шт. крестовин сборных, 6 шт. пересечений.

Списание произведено на основании актов о списании основных средств ф. № ОС-4 от 12.08.2013, утвержденных директором Предприятия в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.06.2013№ 1140 «Об изменении трамвайного маршрута регулярных перевозок пассажиров и багажа городским наземным электрическим транспортом № 11», письмом комитета по управлению имуществом г. Саратова от 20.08.2013 № 04-08/22018.

Акты на демонтаж трамвайных путей к проверке не представлены. Как следует из объяснительной начальника службы СРП Л.А., демонтаж трамвайных путей маршрута № 11 Предприятием не производился. Работниками МУП «Саргорэлектротранс» в период с сентября по декабрь 2013 года производились работы только по сбору и вывозу на территорию Кировского трамвайного депо материалов, полученных в результате демонтажных работ, с последующим их оприходованием на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В то же время в нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ установлены факты несвоевременного оприходования демонтированных материалов на счетах бухгалтерского учета.

Так, согласно актам обследования материалов верхнего строения пути от 02.12.2013, утвержденным директором и подписанным членами комиссии Предприятия, после демонтажа трамвайных путей на маршруте № 11 следовало оприходовать на склад ССРП 10 642,0 п. м демонтированных рельс:

– как лом черных металлов – 9 981,62 п. м рельс, 4 стрелки литые, 4 крестовины сборные, 6 пересечений;

– как рельсы б/у 2-й группы годности – 517,0 п. м;

– как рельсы Т-62 б/у 2-й группы годности – 143,38 п. м.

Фактически по данным бухгалтерского учета полученные в период с сентября по декабрь 2013 года в результате демонтажных работ материалы, приходовались на склад ССРП с 05.09.2013 по 01.10.2014, то есть как до, так и после составления актов о комиссионном обследовании демонтированных трамвайных путей. Как следует из объяснительной начальника службы ССРП, материалы, полученные после разборки трамвайных путей, складировались на территории Кировского трамвайного депо без своевременного оприходования и обследовались комиссией Предприятия по мере их поступления.

В соответствии со справками, подписанными членами комиссии Предприятия, вес 1 п. м рельс б/у 2-й группы годности составляет 60 кг, рельс Т-62 б/у 2-й группы годности – 57,3 кг, вес 1 п. м рельс, стрелок, крестовин и пересечений как лома черного металла не определен. Так как весовое оборудование на Предприятии отсутствует, вес 1 п. м рельс, а также стрелок, крестовин и пересечений, определялся на основании показаний весов организаций, принимающих металлолом от МУП «Саргорэлектротранс». Оприходование материалов производилось в момент их сдачи в металлолом с одновременным оформлением приходных и расходных документов.

Всего за проверяемый период на склад ССРП поступило материалов, полученных в результате демонтажа трамвайного пути маршрута № 11:

1) в 2013 году:

– рельсы б/у 2-й группы годности – 31,02 т, что составляет 517,0 п. м на сумму 297,1 тыс. рублей (приходный ордер от 02.12.2013 № 83);

– рельсы Т-62 б/у 2-й группы годности – 8,215 т, что составляет 143,38 п. м на сумму 78,6 тыс. рублей (приходные ордера от 02.12.2013 № 84, 85);

– лом черного металла – 325,382 т, что составляет 8 063 п. м рельс, 4 стрелки, 4 крестовины, 6 пересечений на сумму 2 697,2 тыс. рублей (приходные ордера от 05.09.2013 № 39, 40, от 11.10.2013 № 44, 45, от 15.10.2013 № 46, от 22.10.2013 № 51, от 29.10.2013 № 50, от 08.11.2013 № 53, от 20.11.2013 № 56, от 03.12.2013 № 59, от 06.12.2013 № 60).

2) в 2014 году:

– лом черного металла – 70,617 т, что составляет 1 802,5 п. м на сумму 610,1 тыс. рублей (приходные ордера от 28.03.2014 № 16, от 27.05.2014 № 33, от 28.05.2014 № 34, от 25.06.2014 № 37, от 01.10.2014 № 53);

– лом черного металла (рельсы б/у) – 6,926 т, что составляет 116,1 п. м на сумму 78,9 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ несвоевременно оприходовано 77,543 т лома черного металла на сумму 689,0 тыс. рублей, полученного в результате демонтажа трамвайных путей, проведенного в 2013 году. В результате чего искажение данных бухгалтерского баланса за 2013 год по строке 1210 «Запасы» составило 689,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

Нарушение в части списания автотранспортных средств без заключения специализированной организации об их техническом состоянии устранено. Все автомобили, списанные в проверяемом периоде, имеют техническое заключение, подтверждающее невозможность их дальнейшего использования.

Нарушение в части нахождения на балансе Предприятия объектов основных средств, расположенных по ул. Безымянная, д. 1, в отсутствие объектов недвижимости по данному адресу, устранено.

Основные средства, числящиеся по ул. Безымянная, д. 1, списаны в июле 2013 года по актам о списании объектов основных средств ф. № ОС-4.

Нарушение в части списания основных средств до получения разрешения собственника, либо без разрешения, устранено частично.

Так, Предприятием в октябре 2013 года по акту о списании объекта основных средств от 31.10.2013 № 00000000092 списано здание столовой (инвентарный номер 5610000011) первоначальной стоимостью 0,7 тыс. рублей, остаточной – 0,1 тыс. рублей.

В нарушение п. 2.3 «Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями», утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.06.2011 № 641-р, согласие собственника имущества на списание объекта основного средства, имеющего остаточную стоимость, отсутствует.

Таким образом, необоснованно:

– списано основное средство стоимостью 0,7 тыс. рублей;

– отнесено на расходы – 0,1 тыс. рублей.

Предприятием заключен договор от 06.03.2013 № 187 с ООО «Ренет Ком» на выполнение работ по монтажу и настройке оборудования (видеокамер, маршрутизаторов, регистраторов). Согласно акту о приемке выполненных работ от 02.09.2013 № 901, работы в сумме 709,8 тыс. рублей по установке, монтажу и настройке системы видеонаблюдения выполнены в полном объеме.

В нарушение п. 4 Положения по бухгалтерскому учету основных средств ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, система видеонаблюдения не включена в состав основных средств, ее стоимость необоснованно отнесена на расходы Предприятия, что привело к дополнительным убыткам за 2013 год.

Проверкой устранения нарушений в части правильности учета материально-производственных запасов установлено.

Материально-производственные запасы Предприятия сформированы за счет сырья, материалов и других аналогичных ценностей.

Стоимость материально-производственных запасов (далее – МПЗ) составила по состоянию на:

– 01.07.2013 – 33 639,2 тыс. рублей;

– 01.01.2014 – 26 312,7 тыс. рублей;

– 01.01.2015 – 23 793,7 тыс. рублей.

Нарушение в части неправильного оприходования материалов не устранено.

В проверяемом периоде в нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ принимались к учету первичные документы без подписи лиц, совершивших операцию.

Так, Предприятием приобретены МПЗ без подписи лица, принявшего товар:

– суппорт и кулак разжимной по товарной накладной от 18.12.2013 № 77 от ООО «Индустрия» на сумму 22,3 тыс. рублей;

– втулка тормозного рычага по товарной накладной от 21.10.2014 № 0000956 от ООО «СтройИнвест-С» на сумму 25,7 тыс. рублей;

– корпус печи по товарной накладной от 01.08.2014 № 0748 от ООО «Оптим-Торг» на сумму 22,4 тыс. рублей.

В приходном ордере ф. М-4 № 2473 от 16.07.2014 на приобретение печати на сумму 1,7 тыс. рублей отсутствует подпись лица, сдавшего товар.

Таким образом, по неоформленным в установленном порядке документам приобретено материалов на сумму 72,1 тыс. рублей (в 2013 году – 22,3 тыс. рублей, в 2014 году – 49,8 тыс. рублей).

Нарушение в части списания материалов со склада Предприятия по документам без подписи лиц, отпустивших товар, не устранено.

В требованиях-накладных ф. М-11 на отпуск материалов со склада ССРП, Энергохозяйства отсутствуют подписи лиц, отпустивших материалы:

– № 7706 от 3107.2014 – провод МФУ б/у, 53 кг на сумму 2,1 тыс. рублей;

– № 31-1659 от 08.2013 – щебень, 40,0 т на сумму 37,6 тыс. рублей;

– № 31-11827 от 08.2013 брус 35*100, 6 шт. на сумму 1,2 тыс. рублей;

– № 31-8525 от 08.2014 – штукатурка «Волма пласт», 450 кг на сумму 5,4 тыс. рублей; грунтовка универсальная, 40 л на сумму 1,7 тыс. рублей.

Таким образом, по неоформленным в установленном порядке документам отпущено материалов на сумму 48,0 тыс. рублей (в 2013 году– 38,8 тыс. рублей, в 2014 году – 9,2 тыс. рублей).

Нарушение в части обоснованности списания рельс не устранено.

Со склада ССРП производится отпуск рельс на основании требований-накладных ф. № М-11 в штуках или погонных метрах. По данным бухгалтерского учета списание рельс производится в тоннах. При переводе количества (штуки) рельс в тонны допущен случай неправильного пересчета. Так, согласно требованию-накладной от 03.07.2013 № 31-9253, со склада ССРП отпущены рельсы Р-65 1 группы в количестве 4 шт. на сумму 80,7 тыс. рублей на ремонт трамвайного маршрута № 4, 6 7-я Дачная. Вес 1 рельсы Р-65 составляет 0,811 т, следовательно, вес 4 рельс – 3,244 т. Однако по данным бухгалтерского учета списано 3,457 т рельс Р-65 на сумму 86,0 тыс. рублей.

Таким образом, необоснованно списано 0,213 т рельс Р-65 на сумму 5,3 тыс. рублей. В 2014 году данное нарушение устранено.

Нарушение в части списания материалов без оформления подтверждающих документов не устранено.

В нарушение п. 1, 2, 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 в проверяемом периоде допускались случаи списания материалов без оформления первичных учетных документов. Так, по данным бухгалтерского учета в июле 2013 списано 395 шпал деревянных на сумму 386,3 тыс. рублей. К проверке представлены требования-накладные на списание только 335 шпал деревянных (от 07.2013 № 31-9317 – 60 шт., № 31-9318 – 14 шт., № 31-9319 – 26 шт., № 31-10171 – 40 шт., № 31-10163 – 98 шт., № 31-10189 – 37 шт., № 31-10212 – 60 шт.) на сумму 326,9 тыс. рублей. Документы, подтверждающие списание 60 шпал деревянных к проверке не представлены.

Таким образом, в отсутствие оправдательных документов необоснованно списано 60 шт. шпал деревянных на сумму 59,4 тыс. рублей.

Нарушение в части необоснованного списания строительных материалов не устранено.

Списание строительных материалов производится на основании требований-накладных ф. М-11 без составления дефектных ведомостей, подтверждающих необходимость ремонта. К проверке представлены акты о приемке выполненных работ формы КС-2 на проведенные в проверяемом периоде ремонтно-строительные работы, выполненные хозяйственным способом. Однако не все списанные строительные материалы подтверждены актами КС-2. Так:

– по требованию-накладной от 08.2013 № 31-11795 списан песок речной в количестве 2 т на сумму 0,5 тыс. рублей на ремонт фасада насосной Ленинского троллейбусного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– в августе 2013 по требованию-накладной без даты № 31-11794 списан песок речной в количестве 2 т на сумму 0,5 тыс. рублей на ремонт канавы Кировского троллейбусного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 08.2013 № 31-11793 списан песок речной в количестве 2 т на сумму 0,5 тыс. рублей на ремонт цеха Кировского трамвайного депо. Согласно акту КС-2 от 30.08.2013 № 1, песок речной при выполнении данных работ в период с 01.08.2013 по 30.08.2013 не использовался;

– по требованию-накладной от 08.2013 без номера списан песок речной в количестве 2 т на сумму 0,5 тыс. рублей на ремонт коридора Ленинского троллейбусного депо. Согласно акту КС-2 от 30.08.2013 № 1, песок речной при выполнении данных работ в период с 01.08.2013 по 31.08.2013 не использовался;

– по требованию-накладной от 08.2013 № 31-11796 списан песок речной в количестве 2 т на сумму 0,5 тыс. рублей на ремонт коридора АТЦ. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2013 № 31-13371 списана штукатурка волма слой в количестве 360 кг на сумму 4,3 тыс. рублей, шпатлевка ветонит – 75 кг на сумму 2,0 тыс. рублей, грунтовка бетон-контакт – 24 кг на сумму 1,5 тыс. рублей на ремонт цеха ТРМ Ленинского троллейбусного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2013 № 31-13187 списан мел в количестве 120,0 кг на сумму 1,4 тыс. рублей на ремонт цеха ТО-2 Ленинского троллейбусного депо. Согласно акту КС-2 от 30.09.2013 № 1, мел при выполнении данных работ в период с 01.09.2013 по 30.09.2013 не использовался;

– по требованию-накладной от 09.2013 № 31-12998 списан цемент М-400 в количестве 150,0 кг на сумму 0,8 тыс. рублей на ремонт забора по ул. Аткарская Кировского троллейбусного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 07.2014 № 31-6946 списана штукатурка волма пласт в количестве 300,0 кг на сумму 3,6 тыс. рублей, по требованию-накладной от 08.2014 № 31-8524 списана штукатурка волма пласт – 300,0 кг на сумму 3,6 тыс. рублей, по требованию-накладной от 08.2014 № 31-8372 списана штукатурка волма пласт – 90 кг на сумму 1,1 тыс. рублей на ремонт фасада гаража Ленинского троллейбусного депо. Согласно акту КС-2 от 29.08.2014 № 1, штукатурка волма пласт при выполнении данных работ в период с 01.08.2014 по 31.08.2014 не использовалась;

– по требованию-накладной от 07.2014 № 31-6947 списана шпатлевка ветонит в количестве 50,0 кг на сумму 1,3 тыс. рублей на ремонт цеха Ленинского троллейбусного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 08.2014 № 31-9374 списана грунтовка бетон-контакт – 24 кг на сумму 1,6 тыс. рублей на ремонт диспетчерской трамвайного маршрута № 9, 10. Согласно акту КС-2 от 29.08.2014 № 1, грунтовка бетон-контакт при выполнении данных работ в период с 01.08.2014 по 31.08.2014 не использовалась;

– по требованию-накладной от 07.2014 № 31-6975 списан песок в количестве 2,0 т на сумму 0,5 тыс. рублей на ремонт крыльца АТЦ. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 08.2014 № 31-9397 списан цемент М-400 в количестве 50,0 кг на сумму 0,3 тыс. рублей на ремонт фасада диспетчерской троллейбусных маршрутов № 1, 4. Согласно акту КС-2 от 30.09.2014 № 1, цемент при выполнении данных работ в период с 01.09.2014 по 30.09.2014 не использовался;

– по требованию-накладной от 08.2014 № 31-9375 списан клей церезит в количестве 50,0 кг на сумму 0,6 тыс. рублей на ремонт ЦДС службы движения. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9440 списана штукатурка волма слой – 300 кг на сумму 3,6 тыс. рублей, шпатлевка ветонит 50 кг на сумму 1,3 тыс. рублей, шпатлевка волма шов – 50 кг на сумму 0,7 тыс. рублей, по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9379 списана штукатурка волма пласт – 300 кг на сумму 3,5 тыс. рублей на ремонт фасада по ул. Московская АТЦ. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9922 списан кирпич керамический – 230 шт. на сумму 4,2 тыс. рублей на ремонт фасада Кировского трамвайного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9923 списан кирпич керамический – 150 шт. на сумму 2,8 тыс. рублей на ремонт колодцев на территории управления. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9921 списан кирпич керамический – 100 шт. на сумму 1,8 тыс. рублей на ремонт крыльца АТЦ. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9920 списан кирпич керамический – 200 шт. на сумму 3,7 тыс. рублей на ремонт крыльца диспетчерской трамвайных маршрутов № 9, 10. Согласно акту КС-2 от 30.09.2014 № 1, кирпич керамический при выполнении данных работ в период с 01.09.2014 по 30.09.2014 не использовался;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9378 списана штукатурка волма пласт – 150 кг на сумму 1,8 тыс. рублей на ремонт диспетчерской трамвайных маршрутов № 9, 10. Согласно акту КС-2 от 30.09.2014 № 1, штукатурка волма пласт при выполнении данных работ в период с 01.09.2014 по 30.09.2014 не использовалась;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9360 списана фанера 0,18*1,525*1,525 – 12 шт. на сумму 10,1 тыс. рублей, брус сухой строганый 3*50*100 – 20 шт. на сумму 5,1 тыс. рублей на ремонт диспетчерской троллейбусных маршрутов № 7, 11. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9377 списана штукатурка волма пласт – 150 кг на сумму 1,8 тыс. рублей на ремонт диспетчерской троллейбусного маршрута № 1. Согласно акту КС-2 от 30.09.2014 № 1, штукатурка волма пласт при выполнении данных работ в период с 01.09.2014 по 30.09.2014 не использовалась;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9380 списана штукатурка волма пласт – 240 кг на сумму 2,8 тыс. рублей на ремонт санузла Кировского трамвайного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен;

– по требованию-накладной от 09.2014 № 31-9372 списана штукатурка стандарт – 180 кг на сумму 1,5 тыс. рублей на ремонт проходной Кировского трамвайного депо. Акт выполненных работ к проверке не представлен.

Всего, таким образом, необоснованно списано строительных материалов на общую сумму 69,8 тыс. рублей (в 2013 году – 12,5 тыс. рублей, в 2014 году – 57,3 тыс. рублей).

Нарушение, отмеченное в акте проверки от 25.09.2013, по факту увеличения норм списания ГСМ, утвержденных распоряжением Министерства транспорта Российской Федерации «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от 14.03.2008 г. № АМ-23-р, без приказа Предприятия, устранено.

Администрацией МУПП «Саратовгорэлектротранс» издано распоряжение об увеличении нормы в связи с наступлением отрицательных температур в зимний период. В ходе настоящей проверки при списании горюче-смазочных материалов в зимний период нарушений не установлено (распоряжение от 19.11.2013 № б/н «Об увеличении норм списания ГСМ», распоряжение от 08.04.2014 № 14 «О переходе на летние нормы расхода ГСМ», распоряжение от 31.10.2014 № 27 «Об увеличении норм списания ГСМ»).

Нарушение в части незаполнения обязательных реквизитов в путевых листах на автотранспортные средства (маршрут движения автомобиля, № водительского удостоверения, время выезда автомобиля из гаража, расшифровки подписей) устранено. Однако, в нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, к бухгалтерскому учету принимались путевые листы с исправлениями, не содержащие данных о дате исправления, а также подписей лиц, составивших документ, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц:

– путевые листы от 7.07.2014 № 001654, от 8.07.2014 № 001655, от 9.07.2014 № 001690, 10.07.2014 № 001691 (исправления – остаток (количество литров), при выезде, при возвращении);

– путевой лист от 8.07.2014 № 001660 от 9.07.2014 № 001695, от 10.07.2014 № 001696, от 11.07.2014 № 001723, от 15.07.2014 № 001760, от 16.07.2014 № 001761, от 17.07.2014 № 001790, от 18.07.2014 № 001791, от 19.07.2014 № 001724 (исправления – время выезда из гаража, возвращения в гараж);

– путевые листы от 4.08.2014 № 001992, от 5.08.2014 № 1993, от 6.08.2014 № 31, от 7.08.2014 № 32, от 01, 02, 03, 04.08.2014 № б/н, от 04, 05, 24.09.2014 № 1155, 1156, 1157, от 25, 26, 30.09.2014 № 660, 661, 695 (исправления – показания спидометра при выезде, показания спидометра при возращении в гараж).

Нарушения по фактам заправки автотранспортных средств на АЗС до времени выезда из гаража или после заезда в гараж имеет место и в проверяемом периоде. Так, Предприятием необоснованно списано ГСМ на следующие автомобили:

– ГАЗ 3102, государственный номерной знак С001АО – на сумму 33,9 тыс. рублей; например, в путевом листе от 14.10.2013 время выезда из гаража указано 7:30 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:54 часов (путевые листы от 14, 16, 21, 23, 29.10.2013, от 18, 19, 21, 25, 27, 28.11.2013, от 03, 05, 25, 26, 31.12.2013, от 03, 07, 09, 11, 15, 17, 22, 24.07.2014, от 01, 13, 18, 21, 27.08.2014, от 03, 05, 10, 11, 15, 18, 19, 23, 29.09.2014);

– УАЗ 22069-04, государственный номерной знак В332НР – на сумму 4,9 тыс. рублей; например, в путевом листе от 17.10.2013 время выезда из гаража указано 22:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 21:52 часов (путевые листы от 17, 25.10.2013, от 17, 31.07.2014, от 07, 16.07.2014);

– Волга «Сайбер», государственный номерной знак Х282ХХ – на сумму 6,0 тыс. рублей; например, в путевом листе от 11.10.2013 время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:31 часов (путевые листы от 11, 16, 21.10.2013, от 14, 16, 22, 25.07.2014);

– УАЗ 39629, государственный номерной знак В032ЕМ – на сумму 2,1 тыс. рублей; например, в путевом листе от 05.10.2013 время выезда из гаража указано 22:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 19:54 часов (путевые листы от 05.10.2013, от 20.11.2013);

– УАЗ 39629, государственный номерной знак В195НР – на сумму 2,0 тыс. рублей; например, в путевом листе от 29.10.2013 время выезда из гаража указано 07:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:51 часов (путевые листы от 22, 29.10.2013);

– ГАЗ 53, государственный номерной знак В819ОК – на сумму 1,5 тыс. рублей; например, в путевом листе от 09.11.2013 время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:42 часов (путевой лист от 09.11.2013);

– УАЗ 22069-04, государственный номерной знак В558НР – на сумму 7,4 тыс. рублей; например, в путевом листе от 24.07.2014 время выезда из гаража указано 07:30 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:25 часов (путевые листы от 06.11.2013, от 10, 24.07.2014, от 22.09.2014);

– УАЗ 3962, государственный номерной знак В594НА – на сумму 1,7 тыс. рублей; например, в путевом листе от 05.12.2013 время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:20 часов (путевые листы от 05, 13.12.2013);

– ГАЗ 31105, государственный номерной знак В005ЕХ – на сумму 26,8 тыс. рублей; например, в путевом листе от 13.12.2013 время выезда из гаража указано 05:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 04:34 часов (путевые листы от 13, 23.12.2013, от 21, 28.07.2014, от 04, 11, 18, 25, 29.08.2014, от 04, 10, 16, 22, 26.09.2014);

– ЗИЛ, государственный номерной знак В886ХЕ – на сумму 0,6 тыс. рублей; например, в путевом листе от 17.07.2014 время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:57 часов (путевой лист от 17.07.2014);

– УАЗ, государственный номерной знак В076ВС на сумму 0,6 тыс. рублей; например, в путевом листе от 10.07.2013 время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:20 часов (путевой лист от 10.07.2014);

– ГАЗ 31105, государственный номерной знак В081АА – на сумму 8,7 тыс. рублей; например, в путевом листе от 07.07.2014 время выезда из гаража указано 08:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 07:15 часов (путевые листы от 07, 10, 11, 15, 17, 28, 31.07.2014, от 08, 11, 14, 19, 20, 22, 26.08.2014);

– ГАЗ 3110, государственный номерной знак В061РА – на сумму 3,4 тыс. рублей; например, в путевом листе от 09.07.2014 время выезда из гаража указано 07:30 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 06:57 часов (путевые листы от 09, 14, 23, 28.07.2014, от 04, 06, 13.08.2014, от 04, 12, 26, 30.09.2014);

– УАЗ, государственный номерной знак В542ВС – на сумму 1,0 тыс. рублей; например, в путевом листе от 10.07.2013 время выезда из гаража указано 22:00 часов, однако в чеке АЗС зафиксировано время заправки автомобиля 21:42 часов (путевой лист от 09.09.2014).

Таким образом, необоснованно принято и списано ГСМ на автотранспорт Предприятия на общую сумму – 100,6 тыс. рублей.

В ходе предыдущей проверки на основании приказа генерального директора МУПП «Саратовгорэлектротранс» от 24.07.2013 № 163-п в присутствии сотрудников контрольно-счетной палаты была проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей на складах Предприятия и установлена недостача на сумму 17,9 тыс. рублей, излишки – на сумму 2,4 тыс. рублей.

В нарушение ст. 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, раздела 5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49н, по данным бухгалтерского учета Предприятием недостача не отражена, излишки не оприходованы. Нарушение не устранено.

Нарушения в части принятия к учету расходов, произведенных Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушениями требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и расходов, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ не являются экономически оправданными, в проверяемом периоде продолжали иметь место. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, занижению прибыли Предприятия до налогообложения, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности, проверкой установлено:

– по договорам от 31.12.2012 № 1175, от 31.12.2013 № 1153, от 31.12.2014 № 1344 в 2013, 2014 и в 2015 годах Предприятием были переданы в аренду ИП В., пять автобусов МАЗ 103476. Арендная плата составляет 42,37 тыс. рублей (без НДС) в месяц за одну единицу транспортного средства. Причем сумма амортизации за одну единицу транспортного средства составляет 46 тыс. рублей в месяц. Следовательно, Предприятием также заключаются заведомо убыточные сделки, приведшие к появлению дополнительных убытков на сумму 327 тыс. рублей (в том числе за второе полугодие 2013 года – 109 тыс. рублей, за 2014 год – 218 тыс. рублей). Кроме того, согласно заявлениям ИП В., с разрешения генерального директора с 01.07.2013 года по 15.09.2013 не взымалась арендная плата за автобус ВВ084 в связи с его ремонтом, что привело к недополученным доходам на сумму 106 тыс. рублей в 2013 году. Причем по договору аренды от 31.12.2012 № 1175 арендатор обязан следить за техническим состоянием и за свой счет производить текущий и капитальный ремонт. Таким образом, всего по сделке передачи транспортных средств в аренду Предприятие получило убыток в сумме 327 тыс. рублей (в том числе за второе полугодие 2013 года – 109 тыс. рублей, за 2014 год – 218 тыс. рублей) и недополучило доходов на сумму 106 тыс. рублей В результате контрольного осмотра, проведенного во время проверки в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты Туркова Д.О., выявлено, что один автобус ВВ09464, переданный в аренду ИП В., находится в нерабочем состоянии на территории Кировского трамвайного депо.

Таким образом, арендодатель не осуществлял контроль за обеспечением имущественной сохранности и качественным состоянием транспортного средства (п. 1.5 договора), тем самым, Предприятием не обеспечивается сохранность муниципального имущества первоначальной стоимостью 3 861 тыс. рублей.

По договору от 06.03.2013 года № 187, заключенному с ООО «РЕНЕТ КОМ», Предприятием принимались к учету услуги по обслуживанию системы видеонаблюдения, состоящей из семи телекамер в сумме 284, 8 тыс. рублей (в том числе за 2013 год – 71,2 тыс. рублей, за 2014 год – 213,6 тыс. рублей.). Однако, согласно данным бухгалтерского учета, в составе основных средств инвентарный объект с таким наименованием отсутствует. Следовательно, Предприятием необоснованно приняты к учету расходы в сумме 284, 8 тыс. рублей, приведшие к дополнительным убыткам в 2013 и 2014 годах.

Аналогично в декабре 2013 года МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняты работы от ООО «Гидросервис» по ремонту механизма поворота автокрана КС-3577 по акту № 1357 от 05.12.2013 на сумму 22,1 тыс. рублей. Наряд-заказ на данный вид работ отсутствует, регистрационный и заводской номер объекта ремонта в акте выполненных работ также не указаны. По данным бухгалтерского учета на балансе Предприятия имеются только два автокрана: КС-35715 зав. № 345 и КС-35\15-1 МАЗ 35711. Следовательно, Предприятием необоснованно приняты расходы в отсутствие объекта работ в сумме 22, 1 тыс. рублей, приведшие к дополнительным убыткам.

В сентябре 2013 года и в июне 2014 года Предприятием приняты работы от ООО «Кварц-Т» по вклейке стекла ветрового триплекс в количестве 1 шт. и вклейке стекла бокового в количестве 2 шт. на троллейбус «Мегаполис», в количестве 3 шт. на троллейбус 5275М.05 («Оптима») на общую сумму 40,1 тыс. рублей (акты № 61, 62 от 17.09.2013, № 66 от 27.09.2013, акт № 37 от 27.06.2014). Регистрационные и заводские номера троллейбусов в актах выполненных работ не указаны. На балансе Предприятия на 01.01.2014 года числились шесть троллейбусов «Мегаполис» и два троллейбуса 5275.05М. Следовательно, определить объект, по которому Предприятием были произведены и приняты работы, не представляется возможным.

Аналогично, Предприятием от ООО «ИРИС» были приняты по акту от 18.02.2013 пуско-наладочные работы без указания объекта этих работ на сумму 8,5 тыс. рублей.

Аналогично по актам № 192, 201, 202, 212 от 07.10.2014 от ООО «Агрегат – 2000» Предприятием были приняты работы по ремонту электрооборудования без указания конкретного наименования, модели, вида на общую сумму 22.4 тыс. рублей. Кроме того, без указания объекта работ в принятых актах МУПП «Саратовгорэлектротранс» в случае необходимости предъявить претензию по качеству Исполнителю работ также будет невозможно. Аналогично по актам ф. КС-2 № 27\13А от 02.09.2013, № 27/13А от 05.09.2013 (договор от 06.08.2013 № 5/13/д) Предприятием необоснованно были приняты работы по монтажу узлов ввода трубопроводов от ООО «Дивизионстрой» на общую сумму 39,9 тыс. рублей (2013 – 33,8 тыс. рублей, 2014 – 6,1 тыс. рублей), так как ни в актах о приемке выполненных работ, ни в договоре не указаны ни конкретное место выполнения данных работ, ни объект недвижимости в котором должны выполняться работы по прокладке трубопроводов отопления и теплоснабжения (по данным бухгалтерского учета на балансе МУПП «Саратовгорэлектротранс» около 70 объектов недвижимости).

По акту № 15 от 24.03.2014 от ИП Ш. Предприятием также необоснованно приняты и оплачены услуги по замене стеклопакетов на сумму 8,3 тыс. рублей без указания объекта конкретного места выполнения работ. Договор к проверке не представлен.

Таким образом, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Предприятием принято к учету расходов в 2013-2014 годах на общую сумму 426,1 тыс. рублей (в 2013 году – 168,1 тыс. рублей, в 2014 году – 258 тыс. рублей.

По акту № 3 от 10.01.2014 от ООО «СФ Вассен» МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняты работы по выносу кабеля КЛ-10кВ с территории гаражного кооператива на сумму 1 314,5 тыс. рублей. Согласно разделу 3 сметного расчета и акту о приемке выполненных работ при выполнении данных работ использовался материал Заказчика – кабель АСБ-10 3*120 мм2 в количестве 836,4 м. Однако, согласно данным бухгалтерского учета, данный вид кабеля был затребован по требованию-накладной № 674 на нужды 16 подстанции в количестве 820 м только 30.01.2014, то есть через 20 дней после подписания акта о приемке выполненных работ. Следовательно, в отсутствие кабеля работы не могли быть выполнены. Таким образом, Предприятием работы приняты необоснованно. Кроме того, данный акт был принят Предприятием в отсутствие исполнительной документации, а именно:

– актов освидетельствования скрытых работ на демонтаж кабеля в траншеях, в проложенных трубах, блоках, на устройство постели при одном кабеле в траншее, покрытие кабеля, проложенного в траншее кирпичом, на разборку покрытий и оснований асфальтобетонных, щебеночных, на разработку грунта вручную, на устройство оснований из щебня, засыпку вручную траншей на общую сумму 120,2 тыс. рублей;

– сертификатов, паспортов качества и паспортов-накладных на асфальтобетонную смесь на сумму 76 тыс. рублей, документов, подтверждающих стоимость, на песок строительный и кирпич силикатный, отраженные в смете в ценах по прайс-листу на сумму 63, 9 тыс. рублей.

Согласно СНИП 3.06.03-85 «АВТОМОБИЛЬНЫЕ ДОРОГИ», укладка горячих асфальтобетонных смесей должна производится при температуре воздуха не ниже (+5) градусов по Цельсию. Температура второй половины декабря 2013 года и первой декады января 2014 года составляла от (-7 С) до +1С. Таким образом, Предприятием приняты работы по устройству покрытия из горячих асфальтобетонных смесей, выполненные с нарушением технологии, по акту от 10.01.2014 на сумму 133 тыс. рублей, и тем самым нанесен ущерб Предприятию.

По договору от 10.07.2013 № 703, заключенному с ООО «РЕМПУТЬСТРОЙ», Предприятием приняты работы по ремонту трамвайных путей маршрутов № 2, 7 для устройства автомобильного переезда по ул. Барнаульской угол ул. Кавказской (акт № 1 от 31.07.2013) на сумму 503,3 тыс. рублей. Акт по приемке данного участка комиссией МУПП «Саратовгорэлектротранс» в исполнительной документации отсутствует. В нарушение п. 2.1. «Правил приемки работ при строительстве и ремонте автомобильных дорог» подрядчиком не были представлены акты освидетельствования скрытых работ на разработку грунта вручную, разборку пути из рельс трамвайного и железнодорожного профиля на общую сумму 16 тыс. рублей.

По договорам № 756 от 01.07.2014, №757 от 17.07.2014, № 758 от 10.07.2014, № 1117,1118 от 20.10.2014. заключенным с ООО «ВАЗА», Предприятием приняты работы по ремонту высоковольтного кабеля на общую сумму 384,4 тыс. рублей, в том числе:

– на п/ст. № 5 по адресу: Радищева – Гоголя, акт № 364 от 19.09.2014 на сумму 84,5 тыс. рублей. Работы выполнены в нарушение п.1.2 договора № 756 от 01.07.2014, согласно которому срок выполнения работ установлен с 02.07.2014 по 10.07.2014;

– на п/ст. № 3 по адресу: ул. Плодородная, акт № 366 от 19.09.2014 на сумму 83 тыс. рублей. Работы выполнены в нарушение п.1.2 договора № 757 от 17.07.2014, согласно которому срок выполнения работ установлен с 18.07.2014 по 28.07.2014;

– на п/ст. № 18 по адресу: ул. Гвардейская – Молодежная, акт № 365 от 19.09.2014 на сумму 83,9 тыс. рублей. Работы выполнены в нарушение п.1.2 договора № 758 от 10.07.2014, согласно которому срок выполнения работ установлен с 11.07.2014 по 19.07.2014;

– на п\ст.№ 18 по адресу: ул. Международная – 2й Международный пр., акт 436 от 12.11.2014 на сумму 67,4 тыс. рублей;

– на п/ст. № 3 по адресу: ул. Плодородная (ст-н Авангард), акт № 435 от 12.11.2014 на сумму 65,6 тыс. рублей.

Все вышеперечисленные акты о приемке выполненных работ по ремонту высоковольтного кабеля приняты Предприятием в отсутствие исполнительной документации, а именно:

– актов освидетельствования скрытых работ на разборку покрытий и оснований асфальтобетонных, на разработку грунта вручную в траншеях, на засыпку пазух котлованов дренирующим песком, на устройство подстилающих и выравнивающих слоев оснований из песка, на планировку площадей, на устройство покрытия из щебня, на устройство постели при одном кабеле в траншее, покрытие кабеля, проложенного в траншее кирпичом на общую сумму 52,2 тыс. рублей;

– сертификатов, паспортов качества и паспортов-накладных на асфальтобетонную смесь, на кирпич, на песок строительный, на кабель силовой на общую сумму 130,9 тыс. рублей.

Акт по приемке данных участков комиссией МУПП «Саратовгорэлектротранс» в исполнительной документации также отсутствует.

По акту № 254 от 03.07.2013 от ООО «Чистый город» МУПП «Саратовгорэлектротранс» принято услуг по размещению строительного мусора, грунта и снега в объеме 200 м3 на сумму 12 тыс. рублей. Согласно п.1.1 договора № 97 от 25.01.2013, заключенного с ООО «Чистый город», складирование отходов производится Исполнителем по талонам на прием отходов. К актам выполненных работ отсутствуют отрывные талоны, маршрутные задания и справки-подтверждения по вывозу отходов. Согласно климатическим нормам, осадки в виде снега в июле отсутствуют. Следовательно, Предприятием приняты к учету услуги без документального подтверждения фактического объема вывезенных отходов и количества единиц используемой спецтехники.

В проверяемом периоде Предприятием также принимались транспортные услуги в отсутствие подтверждения факта выполнения работ. По актам № 52 от 27.07.2013, № 63 от 13.09.2013, № 64 от 19.09.2013. № 77 от 25.11.2013, от 16.06.2014 № 3 МУПП «Саратовгорэлектротранс» принято от ООО «Лидер-Профи» транспортных расходов на общую сумму 48,4 тыс. рублей (в 2013 году – 43,4 тыс. рублей, в 2014 году – 5 тыс. рублей). В качестве подтверждения представлены путевые листы или отрывные талоны к путевым листам, сменные рапорты машиниста. Однако во всех представленных путевых листах отсутствуют сведения о выполненной работе, маршрут движения, подтверждающие подписи заказчика, диспетчера, механика, водителя и других ответственных лиц, также отсутствуют отметки о допущении к управлению транспортным средством, показания спидометра, время прибытия и убытия. В сменных рапортах машиниста отсутствуют сведения о характеристике работы и месте выполнения работ. Кроме того, путевой лист от 25.11.2013 (акт № 77 от 25.11.2013) предоставлен от ООО «ПоволжьеРегионСтрой», а не от ООО «Лидер-Профи», а к акту № 52 от 27.07.2013 путевые листы или отрывные талоны к путевым листам отсутствуют. По акту от 09.06.2014 № 45 Предприятием также приняты услуги от ООО «Аренда спецтехники» по использованию Bobcat на сумму 5,5 тыс. рублей в отсутствие подтверждающих документов.

По договору от 29.05.2014 № 531, заключенному с ИП С., Предприятием в июне 2014 года приняты работы по ремонту системы видеонаблюдения в Кировском троллейбусном депо на сумму 40 тыс. рублей. Согласно акту ф. КС-2 без даты, стоимость материалов, используемых при ремонте, отражена не в ценах 2001 года, а в текущих рыночных ценах и составила 31,6 тыс. рублей. Документы, подтверждающие стоимость используемых материалов, к проверке не представлены.

В нарушение Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», в декабре 2013 года Предприятием были приняты и проведены в бухгалтерском учете услуги по исполнению договора подписки на сумму 13,5 тыс. рублей в отсутствие первичных учетных документов (услуги отражены на основании спецификации, где отсутствуют подписи сторон о сдаче и приемке выполненных работ), в декабре 2014 года Предприятием приняты услуги по ремонту автомобиля Волга 282  64 на сумму 37,6 тыс. рублей в отсутствие акта выполненных работ на основании только заказ-наряда.

В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений, выявленных в ходе проверки финансово-хозяйственной деятельности МУПП «Саратовгорэлектротранс», установлено, что, несмотря на имеющийся в штате юридический отдел, Предприятие продолжало заключать договоры на оказание юридических услуг на возмездной основе. Так в проверяемом периоде Предприятие продолжало принимать юридические услуги по договору об оказании юридической помощи от 14.04.2011 № 0001/11-клиент, заключенному Предприятием с ИП Ш.

По договору об оказании юридической помощи от 14.04.2011 № 0001/11-клиент, заключенному Предприятием с ИП Ш., с учетом дополнительных соглашений принято юридических услуг за проверяемый период на сумму 3 297,2 тыс. рублей, в том числе за второе полугодие 2013 года -1 335,6 тыс. рублей, за 2014 год – 1 961,6 тыс. рублей (в среднем по 183,2 тыс. рублей в месяц). Данным договором предусмотрено, что:

– учет времени, фактически затраченного на осуществление юридических действий в интересах Предприятия, производит ИП Ш.;

– оплата производится путем авансирования или после выполнения работ по выбору ИП Ш. (п.13);

– расчетной единицей по договору является четверть часа;

– стоимость расчетной единицы – 300 рублей;

– в выходные и праздничные дни, а также с 18.00 ч. по 9.00 ч. в будни услуги оплачиваются по удвоенной ставке (п.15);

– договор заключен на срок до 31.12.2011 с пролонгацией;

– представительство интересов Клиента в судах и иных государственных органах выполняется юристом только на основании дополнительного соглашения.

Все данные дополнительные соглашения также, как и основной договор составлены без экономического обоснования стоимости услуг, которая согласно соглашениям, складывается из стоимости за анализ документов при досудебной подготовке и фиксированной стоимости услуг за каждый месяц оказания услуг по представлению интересов в суде с даты принятия искового заявления либо с даты подписания дополнительного соглашения. Таким образом, Предприятие должно принимать и оплачивать юридические услуги независимо от количества судебных заседаний, тем самым у юриста отсутствует заинтересованность в быстром завершении судебного процесса и в достижении конечного результата. Кроме того, условием договора определено, что участие юриста (Ш.А.) в судебном процессе не обязательно. Учитывая убыточную деятельность Предприятия за 2013 и за 2014 годы (за 2013 год – убыток 127 650 тыс. рублей, за 2014 год – убыток 146 249 тыс. рублей). Заключение данного договора и дополнительных соглашений к нему свидетельствует о неэффективном управлении оборотными средствами.

По данному договору от 14.04.2011 № 0001/11 Предприятием приняты акты сдачи-приемки работ по консультированию по юридическим вопросам, составленные Исполнителем на основании своих же данных по количеству затраченного времени, за полугодие 2013 года на сумму 588 тыс. рублей, за 2014 год – на сумму 984,6 тыс. рублей. Всего за проверяемый период без подтверждающих документов было принято консультационных услуг на общую сумму 1 572,6 тыс. рублей (акты № 1 от 25.06.2013, № 2, 3 от 30.09.2013, № 4, 1 от 02.06.2014, № 2, 3, 4 от 31.12.2014). Причем во всех вышеперечисленных актах Предприятием принимаются и оплачиваются консультации по одним и тем же вопросам. Так МУПП «Саратовгорэлектротранс» четыре раза приняты и оплачены консультации по вопросам трудового права, включая анализ последствий увольнения работников Клиента, не исполняющих трудовую дисциплину, анализ документов, включая локальные нормативные акты, анализ действующего законодательства РФ на общую сумму 379,5 тыс. рублей (отдел кадров Предприятия состоит из 5 чел.). Аналогично, трижды оплачены услуги по консультированию по вопросам взаимодействия перевозчиков и Клиента, включая анализ документов Клиента и перевозчиков, предложения по оптимизации между перевозчиками и Клиентом, анализ договоров на перевозку сотрудников Клиента на общую сумму 275,1 тыс. рублей. По трем актам сдачи-приемки работ Предприятием приняты и оплачены услуги по консультированию, связанному с правовым обеспечением и правовой защитой интересов Заказчика как получателя средств, предназначенных для компенсации расходов, образовавшихся в связи с предоставлением Заказчиком проезда по социальным проездным билетам либо проезда исходя из социальной цены тарифа и разницы между коммерческой стоимостью билета на проезд за периоды: 2009, 2010, 2012;    2011, 2012, 2013;  2013,2014, на общую сумму 215,1 тыс. рублей. Также в рамках вышеуказанного договора Предприятием были приняты услуги с общей формулировкой «консультирование по вопросам налогового права без детализации проблемных вопросов законодательства» на общую сумму 345,9 тыс. рублей, причем за консультационные услуги по бухгалтерскому и налоговому учету в проверяемом периоде Предприятием были также приняты и оплачены услуги ИП Ж. в размере 195 тыс. рублей (в 2013 году – 30 тыс. рублей, в 2014 году – 165 тыс. рублей), в 2014 году была приобретена интернет-версия «Система Главбух» (12 мес. пользования) на сумму 43 тыс. рублей. Также, без предварительного согласования стоимости услуг МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняты акты сдачи-приемки оказанных услуг по консультированию по вопросам проверки ГУ МЧС на сумму 36,9 тыс. рублей, по вопросам проверки КСП МО «Город Саратов» на сумму 104,4 тыс. рублей, по вопросам проверки Федеральной инспекцией по труду на сумму 33,6 тыс. рублей, по вопросам земельного законодательства на сумму 132,3 тыс. рублей.

На основании дополнительных соглашений к данному договору от ИП Ш. было принято услуг по досудебной подготовке и представительству в судах на общую сумму 1 724,6 тыс. рублей, в том числе за второе полугодие 2013 года – на сумму 747,6 тыс. рублей, за 2014 год – 977 тыс. рублей. Все акты сдачи-приемки работ по представлению интересов в судах, Предприятием приняты без количественных показателей. Обоснование стоимости юридических услуг также не представлено. Например:

– по акту от 05.09.2013 (дополнительное соглашение от 27.06.2013) приняты услуги по анализу документов Клиента для представления его интересов в Двенадцатом арбитражном апелляционном суде на сумму 60 тыс. рублей. Согласно дополнительному соглашению, стоимость составляет: 30 тыс. рублей – анализ документов и первые два месяца оказания услуг по представлению интересов в апелляционном суде с даты подписания соглашения, а в последствии – по 30 тыс. рублей за каждый полный (неполный месяц). Постановление суда апелляционной инстанции вынесено 09.07.2013 года. Следовательно, юрист оказывал услуги менее месяца. Кроме того, ранее при представлении интересов Клиента в рамках этого же дела в суде первой инстанции юристу уже было выплачено 50 тыс. рублей за анализ документов Клиента. Таким образом, Предприятием необоснованно принято услуг на сумму 30 тыс. рублей;

– по актам от 29.08.2013, от 23.09.2014 (доп. соглашения от 24.09.2012 и от 07.04.2014) принято услуг по представлению интересов Клиента в Арбитражном суде Саратовской области и в Федеральном арбитражном суде Поволжского округа, по подготовке и подаче кассационной жалобы в рамках одного судебного дела на сумму 200 тыс. рублей. Согласно картотеке арбитражных дел, судебный процесс длился 2 года 26 дней, первоначально сумма иска к ОАО «Саратовское производственное ремонтное предприятие» составляла 689 тыс. рублей. Результатом процесса явился отказ в удовлетворении кассационной жалобы. Таким образом, Предприятием приняты и оплачены акты без положительного судебного решения, что повлекло дополнительные расходы и возникновение убытков. Ранее в рамках данного дела юристу Ш.А. было уже выплачено 365 тыс. рублей (согласно акту проверки от 26.09.2013). Таким образом, на момент проведения контрольного мероприятия в рамках данного судебного процесса всего выплачено 565 тыс. рублей, что составляет 82% от первоначального иска. Следовательно, заключение данных дополнительных соглашений для Предприятия не является экономически обоснованным;

– по акту от 23.09.2014 (доп. соглашение от 18.10.2013) принято услуг по представлению интересов Клиента в Арбитражном суде Саратовской области на сумму 110 тыс. рублей. Результатом явилось прекращение судебного разбирательства о признании недействительным договора купли-продажи между ООО «Раском» и Г.Н. и о признании права собственности МУПП «Саратовгорэлектротранс» на квартиры 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15 по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 153. Таким образом, Предприятием приняты и оплачены акты без положительного судебного решения, что повлекло дополнительные расходы и возникновение убытков;

– по акту от 05.06.2014 (доп. соглашение от 03.06.2014) принято услуг по подготовке и представлению интересов Клиента в суде первой инстанции по судебному иску М.И. на сумму 10 тыс. рублей. Причем, Ш.А. не участвовал в подготовке искового заявления, так как иск по данному процессу принят 14.04.2014, решение о назначении дела к разбирательству вынесено 19.04.2014, то есть за 1,5 месяца до подписания дополнительного соглашения;

– по акту от 19.06.2014 (доп. соглашение от 09.06.2014) принято услуг по подготовке и представлению интересов в суде первой инстанции по иску по возмещению размера вреда Л.В. на сумму 50 тыс. рублей. Согласно дополнительному соглашению, кроме указанной суммы юрист должен еще ежемесячно получать по 20 тыс. рублей до вынесения окончательного решения, причем отсчет времени начинается за семь дней до первого заседания. Однако, иск зарегистрирован 03.06.2014, определение о назначении дела к судебному разбирательству вынесено 04.06.2014, первое судебное заседание – 11.06.2014, окончательное решение об удовлетворении иска частично вынесено по делу 18.06.2014. Таким образом, в соответствии условиями дополнительного соглашения Предприятие за 9 дней должно принять и оплатить услуг Ш.А. в общей сумме 70 тыс. рублей, при этом юрист даже не участвовал в подготовке искового заявления, а отсчет времени для ежемесячных платежей должен начаться до подписания данного соглашения с 05.06.2014;

– по акту от 21.07.2014 (доп. соглашение от 14.07.2014) принято услуг по подготовке и представлению интересов в суде первой инстанции по иску М.Т. на сумму 50 тыс. рублей. Согласно дополнительному соглашению, кроме указанной суммы юрист должен еще ежемесячно получать по 20 тыс. рублей до вынесения окончательного решения, причем отсчет времени начинается за семь дней до первого заседания. Однако иск зарегистрирован 17.06.2014, определение о назначении дела к судебному разбирательству вынесено 08.07.2014, первое судебное заседание – 16.07.2014, на котором отказано в удовлетворении иска. Таким образом, период между днем подписания дополнительного соглашения и до вынесения судебного решения составил 2 дня, при этом юрист даже не участвовал в подготовке искового заявления, а отсчет времени для ежемесячных платежей должен начаться до подписания данного соглашения – с 05.06.2014. Но, несмотря на данный факт, Предприятием были приняты и оплачены услуги по подготовке и представлению интересов в суде на 50 тыс. рублей.

По актам от 25.03.2014, от 23.09.2014 (доп. соглашение от 03.03.2014) МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняты услуги по подготовке и представлению интересов Клиента по иску об обязании формирования земельного участка под многоквартирным домом в Кировском районном суде г. Саратова и в Саратовском областном суде на общую сумму 100 тыс. рублей. Исковое заявление поступило в суд первой инстанции 03.12.2013, иск принят к рассмотрению 06.12.2013, решение по делу в суде Кировского района вынесено 06.03.14, то есть в подготовке искового заявления юрист не участвовал и через три дня после заключения дополнительного соглашения было уже вынесено окончательное судебное решение в суде первой инстанции. Однако Предприятием были приняты и оплачены услуги по подготовке и представлению интересов в суде Кировского района на 50 тыс. рублей.

– по актам от 27.09.2013, от 05.09.2013, от 23.09.2014 (доп. соглашения от 01.12.2011, 11.06.2013, 18.09.2013) принято услуг по досудебной подготовке документов и представлению интересов Клиента в Арбитражном суде Саратовской области, в апелляционном суде, в Арбитражном суде Поволжского округа в рамках одного судебного дела по исковому заявлению МУПП «Саратовгорэлектротранс» к ООО «Раском» и ИП Г. на сумму 307 тыс. рублей. Результатом процесса явился отказ в удовлетворении кассационной жалобы. Ранее в рамках данного дела юристу Ш.А. было уже выплачено 480 тыс. рублей (согласно акту проверки от 25.09.2013 года).

Таким образом, Предприятием приняты и оплачены акты в рамках данного судебного процесса на общую сумму 787 тыс. рублей без положительного судебного решения, что повлекло дополнительные расходы и возникновение убытков.

В период проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности МУПП «Саратовгорэлектротранс» контрольно-счетной палатой муниципального образования «Город Саратов» было установлено, что по дополнительному соглашению от 23.05.2013 № 0003\13 к договору от 14.04.2011 № 0001\11 Предприятием необоснованно до вынесения решения по судебному разбирательству было перечислено ИП Ш. 3 600 тыс. рублей в период с 14.06.2013 по 24.06.2013 и на 01.07.2013 указанная сумма  являлась дебиторской задолженностью перед МУПП «Саратовгорэлектротранс» (Постановление ФАС Поволжского округа от 24.06.2013). Согласно пояснениям главного бухгалтера, выплаченный аванс в размере 3 600 тыс. рублей в соответствии с условиями дополнительного соглашения от 23.05.2013 № 0003/13 (п.5.2, п.6) был уменьшен на расходы Исполнителя в сумме 60 тыс. рублей и на безвозвратное вознаграждение в размере 177,6 тыс. рублей в случае возвращения Исполнителем аванса и составил 3362.4 тыс. рублей. Указанная задолженность была частично возвращена на расчетный счет Предприятия в октябре 2013 года в сумме 1 500 тыс. рублей, оставшиеся денежные средства в размере 1 862,4 тыс. рублей были зачтены на основании соглашений о зачете встречных однородных требований от 30.09.2013, от 22.10.2013.

Также без экономического обоснования стоимости услуг Предприятием были заключены договоры с ООО «Мастер Софт» № 156/2013/544 от 01.06.2013. № 1/2014/1145 от 16.12.2013 на обслуживание программного продукта «1С: Предприятие». В соответствии с данными договорами Исполнитель обязан проводить работы по отслеживанию изменений в типовых конфигурациях, по обновлению конфигураций и релизов платформы, настройке интерфейсов, установке типовых и созданию новых форм отчетов и обработок, изменению в формах модулях и макетах прикладных объектов. Учет рабочего времени и выполненных работ ведется сторонами путем составления листов учета рабочего времени с указанием фамилии специалиста, времени и даты начала и окончания работ, количества затраченного времени, перечня выполненных работ, подписей исполнителя и уполномоченного представителя Заказчика. Указанные листы являются документом, подтверждающим объем выполненных работ. Заказчик, принявший работы Исполнителя без проверки, лишается права ссылаться на недостатки работы. Стоимость услуг в рамках вышеуказанных договоров (п.5.3 и 5.4) установлена в виде фиксированной абонентской платы в пределах расчетного абонентского лимита. Однако, согласно условиям договоров, выплачиваться должна абонентская плата ежемесячно вне зависимости от фактического объема услуг. Таким образом, МУПП «Саратовгорэлектротранс» обязано принимать и оплачивать данные услуги даже без их фактического выполнения. Всего за проверяемый период Предприятием были приняты акты по абонентскому сопровождению программного продукта «1С: Предприятие» на общую сумму 1 125 тыс. рублей (за полугодие 2013 года – 405 тыс. рублей, из них за июль, август, сентябрь – по 81 тыс. рублей, за октябрь, ноябрь, декабрь – по 54 тыс. рублей, в 2014 году – 720 тыс. рублей (по 60 тыс. рублей в месяц)). Все акты по абонентскому сопровождению «1С: Предприятие» приняты в отсутствие листов учета рабочего времени и выполненных работ. Тем самым Исполнителем не подтвержден факт выполнения услуг, предусмотренных договором, а у Заказчика отсутствует возможность выставлять претензии в случае возникновения неполадок в системе. Кроме того, выполнение услуг в рамках вышеуказанных договоров производится только при наличии у Заказчика действующей подписки на сервисное обслуживание по линии информационно-технологического сопровождения «1С: Предприятие» стоимостью 24,7 тыс. рублей в год.

Заключение данного договора и дополнительных соглашений к нему свидетельствует о неэффективном управлении оборотными средствами.

Кроме вышеуказанных договоров по абонентскому сопровождению «1С: Предприятие» МУПП «Саратовгорэлектротранс» был заключен договор № 36-14/39 от 20.01.2014 также на услуги по обновлению программы и баз данных, сопровождению работы Заказчика на программах «1С: Предприятие» с ООО «Ника-Софт». Стоимость услуг по данному договору составляет 1,2 тыс. рублей за 1 час работы специалиста и за выезд специалиста на Предприятие – тариф 230 рублей. Всего за 2014 год Предприятием принято услуг на сумму 25,8 тыс. рублей, все принятые акты выполненных работ от данной организации подтверждены наряд-заданиями.

Также подтверждением неэффективного управления оборотными средствами является заключение договора № 1408/1от 14.08.2014 с ООО «Консалтинговая группа «СТАТУС КОНСАЛТ» на оказание услуг по подготовке и проведению финансово-экономического анализа по состоянию на 01.07.2014, несмотря на имеющейся на Предприятии штат из 9 экономистов (планово-экономический отдел в составе 5 человек и по 1 экономисту в составе 4 депо). Стоимость услуг по договору 75 тыс. рублей вносится в виде предоплаты, срок действия – до 20.09.2014. Объем работ с детализацией конкретных вопросов и направлений договором не определен, цели и задачи данного анализа также не поставлены, требования по предоставлению документального отчета отсутствуют. Услуги приняты по акту 114 от 17.09.2014 с формулировкой «услуги по договору» № 1408/1от 14.08.2014.

Проверкой устранения нарушений по учету расчетов с персоналом по оплате труда, указанных в акте проверки от 25.09.2013, установлено.

Нарушение Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 № 94н, повлекшее за собой необоснованное отражение на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» договоров гражданско-правового характера с физическими лицами, не являющимися штатными сотрудниками Предприятия, продолжает иметь место. Так, в проверяемом периоде договоры гражданско-правового характера с физическими лицами, не являющимися штатными сотрудниками Предприятия, на сумму 3 011,4 тыс. рублей необоснованно учитывались на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а не на счетах взаиморасчетов с отражением задолженности по каждому исполнителю работ. (764,5 тыс. рублей в 2013 году, 1 751,9 тыс. рублей в 2014 году и 495,0 тыс. рублей в 2015 году).

Нарушение ст. 15 Трудового кодекса РФ, в части выплаты заработной платы и ежемесячных надбавок сотрудникам, не входящим в штат Предприятия, устранено частично.

Так, сотрудники турбазы «Восход» не предусмотренные штатным расписанием, приказом Предприятия от 16.07.2013 № 1537-к переведены, в административно-хозяйственную службу Предприятия. Но ежемесячная надбавка медицинским работникам МУЗ «Городская поликлиника № 1», не входящим в штат Предприятия, необоснованно продолжала выплачиваться с июля по декабрь 2013 года. В результате неправомерные расходы составили 16,5 тыс. рублей, начисления на оплату труда составили 5,0 тыс. рублей.

Нарушение ст. 145 Трудового кодекса РФ в части неправомерной выплаты премии генеральному директору без приказа работодателя, устранено.

Так, в ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений при проверке начисления заработной платы генеральному директору В.Р., нарушений не установлено.

Нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 252 Налогового кодекса РФ, в части экономически необоснованных расходов по договорам гражданско-правового характера на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств в отсутствие измерителей хозяйственной операции: объемы работ, количество, стоимость за единицу выполненных работ, устранено частично.

Так, МУПП «Саратовгорэлектротранс» во втором полугодии 2013 года заключило 14 договоров гражданско-правового характера на сумму 421,1 тыс. рублей на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств, из них 12 договоров – со штатными сотрудниками Предприятия, в 2014 году – 12 договоров гражданско-правового характера на сумму 1 034,1 тыс. рублей на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств, из них 10 договоров – со штатными сотрудниками Предприятия, в 2015 году – 11 договоров гражданско-правового характера на сумму 175,5 тыс. рублей на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств, из них 9 договоров – со штатными сотрудниками Предприятия.

Следует отметить, что выполнение работ, согласно договорам, должно выполняться лично исполнителем и с надлежащим качеством, что невозможно по причине занятости исполнителей по основному месту работы.

В договорах определена стоимость 1 услуги по проведению предрейсового и послерейсового ежедневного технического обслуживания автобусов. При этом объем выполненных работ договором не определен, и рассчитывается по фактическому выполнению работ. Документы, подтверждающих фактическое выполнение работ за второе полугодие 2013 года, 2014 год к проверке не представлены. Журнал проведения ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств имеется только за 2015 год.

Согласно пояснению начальника участка С.А., журналы проведения ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств не хранятся на Предприятии.

Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств на сумму 1 455,2 тыс. рублей в отсутствие документов, подтверждающих факт выполнения работ, являются необоснованными, начисления на оплату труда составили 394,3 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 421,1 тыс. рублей, начисления 114,1 тыс. рублей;

– в 2014 году – 1 034,1 тыс. рублей, начисления 280,2 тыс. рублей.

Нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 252 Налогового кодекса РФ в части заключения экономически необоснованных договоров гражданско-правового характера с физическими лицами на мойку транспортных средств, закрепленных за Предприятием, в отсутствие измерителей хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении – стоимость за единицу выполненных работ, место выполнения работ и объем выполненных работ, имеет место и в проверяемом периоде.

Так при наличии штатных сотрудников – (48 единицы в 2013 году, 45 единиц – в 2014 и 2015годах), мойщиков подвижного состава, МУПП «Саратовгорэлектротранс» продолжает заключать договоры на мойку и уборку транспортных средств. Стоимость работ по договорам составляла 6,0 тыс. рублей плюс дополнительно 20 % от стоимости поручаемых работ при наличии прибыли за предыдущий месяц по данному виду работ, причем количество и объем выполняемых работ не определены. Следовательно, первоначальная стоимость договоров также не зависит от объема выполненных работ. Заключение данных договоров свидетельствует о неэффективном управлении финансовыми ресурсами.

К проверке представлены акты выполненных работ на сумму 1 101,6 тыс. рублей (за 2013 год – 374,4 тыс. рублей, за 2014 год – 583,2 тыс. рублей, за 2015 год – 144,0 тыс. рублей).

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в актах приемки-сдачи выполненных работ по договорам на мойку подвижного состава отсутствуют измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении – стоимость за единицу выполненных работ, место выполнения работ и объем выполненных работ, что свидетельствует об отсутствии фактов экономической обоснованности.

Таким образом, в соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера на мойку транспортных средств в сумме 1 101,6 тыс. рублей (в 2013 году– 374,4 тыс. рублей, в 2014 году – 583,2 тыс. рублей, в 2015 году – 144,0 тыс. рублей) не являются экономически обоснованными, начисления на оплату труда составили 298,5 тыс. рублей (в 2013 год – 101,5 тыс. рублей, в 2014 году – 158,0 тыс. рублей, в 2015 году – 39,0 тыс. рублей).

Нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ в части экономически необоснованных выплат по договорам гражданско-правового характера при дублировании функций штатных уборщиков производственных и служебных помещений, а также отсутствие экономической обоснованности при соотношении убираемых помещений и стоимости работ не устранено.

Так, при наличии в штатном расписании уборщиков производственных и служебных помещений и территории (в 2013 году – 128,5 единиц, в 2014 году – 108 единиц, в 2015 году – 95,5 единиц), которым, согласно должностным инструкциям, вменена уборка территории, производственных помещений, коридоров и лестниц, Предприятие заключило договоры гражданско-правового характера на сумму 2 381,7 тыс. рублей (начисления – 645,4 тыс. рублей) по уборке производственных помещений, в том числе:

– 2013 год – 19 договоров на сумму 483,1 тыс. рублей, начисления – 130,9 тыс. рублей;

– 2014 – 33 договора на сумму 1 534,8 тыс. рублей, начисления – 415,9 тыс. рублей;

– 2015 – 19 договоров на сумму 363,8 тыс. рублей, начисления – 98,6 тыс. рублей.

Проверкой установлено, что в договорах на уборку производственных помещений также отсутствует экономическая обоснованность при соотношении площади убираемых помещений и стоимости работ. Например:

– договор от 28.06.2013 № 569 с инженером-контролером Я.А.: площадь убираемых помещений – 264,0 кв. м, стоимость работ – 4,5 тыс. рублей;

– договор от 28.06.2013 № 574 с инженером-метрологом .В.: площадь убираемых помещений – 111,35 кв. м, стоимость работ – 4,0 тыс. рублей, а по договору от 29.12.2012 № 1165 на уборку кабинета зам. директора по экономике, кабинета отдыха, зала совещаний, без площади уборки стоимость работ – 5,5 тыс. рублей;

– договор от 28.06.2013 № 570 с маляром А.О.: площадь убираемых помещений – 998,21 кв. м, стоимость работ – 4,5 тыс. рублей.

– договор от 30.09.2014 № 838 с уборщицей производственных помещений (канав) Б.Т.: площадь убираемой территории – 5 000 кв. м, стоимость работ – 10,0 тыс. рублей;

– договор от 30.09.2014 № 837 с С.Л.: площадь убираемых помещений – 5 000 кв.м стоимость работ – 11,1 тыс. рублей;

– договор от 24.03.2014 № 135 с мойщиком –уборщиком подвижного состава (1р) Л.Н.: площадь убираемых помещений – 1 922,4 кв. м, стоимость работ – 4,5 тыс. рублей.

В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера при дублировании функций штатных уборщиков производственных и служебных помещений на сумму 2 381,7 тыс. рублей (начисления на оплату труда составили 645,4 тыс. рублей) являются экономически необоснованными.

Кроме того, в ходе контрольного мероприятия установлено нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части принятия к бухгалтерскому учету первичных учетных документов (актов приемки-сдачи выполненных работ) без подписи Исполнителя. Так, подписи бухгалтера – В.Т., электромонтера тяговой п/ст (2р) – Н.В., бухгалтера – С.Т., инженера-метролога – С.В., уборщика помещений – Л.Л. на общую сумму 169,2 тыс. рублей, сделаны копировальной техникой:

– акты приемки-сдачи выполненных работ, В.Т. от 30.09.13 № б/н, 31.08.2014 № б/н, 30.09.2014 № б/н, 31.10.2014 № б/н, 30.11.2014 № б/н, 31.12.2014 № б/н, 31.01.2015 № б/н на общую сумму 31,0 тыс. рублей;

– акты приемки-сдачи выполненных работ, Н.В. 31.08.2014 № б/н, 30.09.2014 № б/н, 31.10.2014 № б/н, 30.11.2014 № б/н, 31.12.2014 № б/н, 31.01.2015 № б/н на общую сумму 34,2 тыс. рублей;

– акты приемки-сдачи выполненных работ, С.Т. 31.08.2014 № б/н, 30.09.2014 № б/н, 31.10.2014 № б/н, 30.11.2014 № б/н, 31.12.2014 № б/н, 31.01.2015 № б/н на общую сумму 30,0 тыс. рублей;

– акты приемки-сдачи выполненных работ, С.В. от 30.09.13 № б/н, 31.08.2014 № б/н, 30.09.2014 № б/н, 31.10.2014 № б/н, 30.11.2014 № б/н, 31.12.2014 № б/н, 31.01.2015 № б/н, 28.02.2015 № б/н на общую сумму 44,0 тыс. рублей;

– акты приемки-сдачи выполненных работ, Л.Л. от 30.09.13 № б/н, 31.08.2014 № б/н, 30.09.2014 № б/н, 31.10.2014 № б/н, 30.11.2014 № б/н, 31.12.2014 № б/н, на общую сумму 30,0 тыс. рублей.

Нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ, ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части экономически необоснованных выплат по договорам гражданско-правового характера на выполнение ТО-1, ТО-2 в отсутствие в первичных учетных документах измерителей хозяйственных операции в натуральном и денежном выражении (стоимости за единицу выполненных работ, объема выполненных работ) устранено частично.

В проверяемом периоде Предприятие заключало договоры по осуществлению ТО-1, ТО-2 и ремонтных работ на территории Ленинского троллейбусного депо со штатными работниками Предприятия, с начальником участка С.А. и слесарем по ремонту подвижного состава (3р) Ч.А. Данные договоры заключались для выполнения обязательств Предприятия по договорам на оказание услуг по проведению технического обслуживания автобусов большой и средней вместимости со сторонними организациями. Стоимость работ в соответствии с договорами гражданско-правового характера составляет 30 % от выработки, согласно суммам выполненных заказов по ТО-1, ТО-2, содержащимся в Журнале учета и регистрации заказов по ТО-1, ТО-2 за календарный месяц. Согласно п. 1.3. данных договоров гражданско-правового характера порядковая запись в указанном Журнале имеет статус Заказчика. В представленном Журнале учета и регистрации заказов по ТО-1, ТО-2 отсутствует факт выполнения работ Ч.А.

Таким образом, расходы на выплату по договорам гражданско-правового характера на выполнение ТО-1, ТО-2 и ремонтных работ Ч.А. в сумме 206,9 тыс. рублей (за 2013 год – 59,8 тыс. рублей, за 2014 год – 123,8 тыс. рублей, за 2015 год – 23,3 тыс. рублей) являются необоснованными, начисления на оплату труда составили 56,1 тыс. рублей (за 2013 год – 16,2 тыс. рублей, за 2014 год – 33,6 тыс. рублей, за 2015 год – 6,3 тыс. рублей).

Согласно договорам со сторонними организациями на оказание услуг по проведению технического обслуживания автобусов большой и средней вместимости (п. 1.3.), срок оказания услуг составляет не более одного рабочего дня с момента предоставления транспортного средства. После оказания услуги МУПП «Саратовгорэлектротранс» выдает организации и индивидуальному предпринимателю (заказчику) документ, подтверждающий прохождение ТО-1, ТО-2 – заказ-наряд (п. 2.2.3.).

В нарушение договорных обязательств, а также в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», документы при совершении факта хозяйственной деятельности – при проведении ТО-1, ТО-2 – оформлялись несвоевременно, например:

– дата прохождения ТО-1 автобусов О 284 КТ, С 370 РН, АС 676, В 063 УМ, отмеченная в Журнале учета и регистрации заказов – 02.12.2013, однако заказ-наряд и счет-фактура выписаны только через 79 дней, 20.02.2014;

– дата прохождения ТО-1 автобусов АО 106, АХ 778, АТ 767, АХ 491, отмеченная в Журнале учета и регистрации заказов – 04.11.2014, однако заказ-наряд и счет-фактура выписаны только через 48 дней, 23.12.2014;

– дата прохождения ТО-1 автобусов АХ 797, Т 846 КА, АТ 177, АХ 158, отмеченная в Журнале учета и регистрации заказов – 01.12.2014, однако заказ-наряд и счет-фактура выписаны только через 112 дней, 23.03.2015.

Кроме того, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в первичных учетных документах, выставляемых Заказчику (заказ-наряд), отсутствует подпись уполномоченного лица МУПП «Саратовгорэлектротранс», имеющего право подписи в первичных документах, тем самым не подтверждается факт выполнения услуги. Акты выполненных работ на проведение ТО-1, ТО-2 за вторую половину 2013 и за 2014 год к проверке не предоставлены, имеются акты выполненных работ только за первый квартал 2015 года.

В нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» Предприятием при совершении факта хозяйственной деятельности несвоевременно оформлены первичные учетные документы на общую сумму 1 725,8 тыс. рублей (во втором полугодии 2013 года – 483,8 тыс. рублей, в 2014 году – 911,3 тыс. рублей, в первом квартале 2015 года – 330,7 тыс. рублей). Причем, Предприятием не оформлялись первичные учетные документы с обязательными реквизитами - акты выполненных работ - на общую сумму 1 395,1 тыс. рублей.

Кроме того, Предприятием из-за несвоевременно оформления первичных учетных документов и отражения их в бухгалтерском учете была искажена выручка в отчетных периодах.

Так, с 02 по 20 декабря 2013 года было проведено техническое обслуживание автобусов большой и средней вместимости на сумму 78,1 тыс. рублей, однако счета-фактуры были выставлены Заказчикам с 19 по 20 февраля 2014 года.

Также, с 01 по 18 декабря 2014 года было проведено техническое обслуживание автобусов большой и средней вместимости на сумму 78,8 тыс. рублей, однако счета-фактуры были выставлены Заказчикам с 23 по 24 марта 2015 года.

В результате Предприятием была искажена годовая бухгалтерская отчетность формы № 2 «Отчет о финансовых результатах и их использовании» за 2013 год на сумму 78,1 тыс. рублей в сторону уменьшения.

Проверкой устранения нарушений по ведению кассовых операций, указанных в акте проверки от 25.09.2013, установлено.

Нарушение п. 23 Порядка ведения кассовых операции в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40 (далее по тексту – Порядок), в части отсутствия оттиска печати в кассовой книге устранено. Так, кассовые книги за проверяемый период скреплены оттиском печати Предприятия.

Нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту – Положение) в части выдачи денежных средств из кассы Предприятия по недооформленным документам (без подписи руководителя, главного бухгалтера Предприятия или лица на это уполномоченного) не устранено.

Так, в проверяемый период выдано денежных средств по неоформленным в установленном порядке кассовым документам (без подписи руководителя, главного бухгалтера Предприятия или лица на это уполномоченного) на общую сумму 1 280,5 тыс. рублей:

– РКО от 30.10.2013 № 5233 на сумму 7,6 тыс. рублей, РКО от 03.11.2013 № 5243 на сумму 51,8 тыс. рублей, РКО от 37.11.2013 № 5720 на сумму 14,0 тыс. рублей, РКО от 27.11.2013 № 5724 на сумму 100,0 тыс. рублей, РКО от 26.11.2013 № 5665 на сумму 101,5 тыс. рублей, РКО от 13.11.2013 № 5487 на сумму 59,8 тыс. рублей, РКО от 08.12.2013 № 5969 на сумму 68,1 тыс. рублей, РКО от 06.12.2013 № 5946 на сумму 59,2 тыс. рублей, РКО от 02.12.2013 № 5849 на сумму 71,6 тыс. рублей, РКО от 02.12.2013 № 5863 на сумму 7,5 тыс. рублей, РКО от 12.12.2013 № 5833 на сумму 32,2 тыс. рублей, РКО от 27.12.2013 № 6234 на сумму 83,0 тыс. рублей, РКО от 25.12.2013 № 6163 на сумму 106,1 тыс. рублей, РКО от 25.12.2013 № 6183 на сумму 6,9 тыс. рублей, РКО от 28.12.2013 № 6267 на сумму 59,0 тыс. рублей, РКО от 29.12.2013 № 6286 на сумму 23,9 тыс. рублей, РКО от 04.07.2014 № 3361 на сумму 108,2 тыс. рублей, РКО от 04.07.2014 № 3362 на сумму 84,4 тыс. рублей, РКО от 12.07.2014 № 3446 на сумму 185,7 тыс. рублей, РКО от 28.07.2014 № 3708 на сумму 50,0 тыс. рублей.

Нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 13 Порядка, п. 3.2 Положения в части приема денежных средств без обязательного заполнения квитанции к приходному кассовому ордеру и выдачи квитанции вносителю устранено. Так, в подтверждение приема наличных денег вносителю на Предприятии выдается квитанция к приходному кассовому ордеру.

Нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 6.1 Положения в части несвоевременных оприходования выручки от продажи проездных билетов и передачи денежных средств в кассу Предприятия устранено. В проверяемом периоде несвоевременное оприходование выручки от продажи проездных билетов не установлено.

Нарушение п. 2.1 Положения в части внесения исправлений в кассовые документы имеет место и в проверяемом периоде.

Так, в кассовые документы вносились исправления, не содержащие даты исправления, фамилии, а также подписи лиц, которые внесли исправления:

– расходный кассовый ордер от 03.10.2013 № 4830 на сумму 23,8 тыс. рублей (в графе Сумма);

– приходный кассовый ордер от 11.10.2013 № 5209 на сумму 200,3 тыс. рублей (в графе Дата);

– платежная ведомость от 14.10.2013 № А04395 на сумму 54,7 тыс. рублей (в графе «По настоящей платежной ведомости» выплачена сумма);

– платежная ведомость от 15.07.2014 № А04948 на сумму 40,4 тыс. рублей (в графе «По настоящей платежной ведомости» выплачена сумма);

– платежная ведомость от 30.07.2014 № А04981 на сумму 31,8 тыс. рублей (в графе «По настоящей платежной ведомости» выплачена сумма).

Нарушение п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 № 34н в части принятия авансовых отчетов без подписи подотчетного лица в проверяемом периоде устранено.

Однако в нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 2.2, 4.2 Положения установлен случай принятия к бухгалтерскому учету авансового отчета от 22.10.2013 № 326 на сумму 30,1 тыс. рублей без подписи руководителя Предприятия или лица на это уполномоченного.

Кроме того, в нарушение п. 4.3 Положения из кассы Предприятия были выданы денежные средства по расходным кассовым ордерам без подтверждающей подписи в получении наличных денежных средств на общую сумму 5,2 тыс. рублей:

– РКО от 06.08.2014 № 3925 на сумму 2,6 тыс. рублей – А.Ш.;

– РКО от 06.08.2014 № 3926 на сумму 2,6 тыс. рублей – А.А.

Нарушение п. 11 Порядка в части выдачи наличных денежных средств под отчет при наличии задолженности по ранее выданному авансу не устранено. Так:

– водителю Ф.О. при наличии задолженности по состоянию на 31.10.2013 в сумме 3,5 тыс. рублей выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходным кассовым ордерам от 31.10.2013 № 5285 на сумму 13,0 тыс. рублей, при наличии задолженности по состоянию на 31.07.2014 в сумме 0,9 тыс. рублей выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходным кассовым ордерам от 31.07.2014 № 3800 на сумму 14,0 тыс. рублей;

– водителю Т.И. при наличии задолженности по состоянию на 02.12.2013 г. в сумме 1,3 тыс. рублей выданы денежные средства из кассы Предприятия по расходным кассовым ордерам от 02.12.2013 № 5868 на сумму 6,1 тыс. рублей.

Нарушение ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части несвоевременного отражения авансовых отчетов в регистрах бухгалтерского учета, устранено. Так, при сравнительном анализе авансовых отчетов и регистров бухгалтерского учета нарушений не установлено.

Нарушение п. 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 в части неправомерного принятия к бухгалтерскому учету добровольных страховых полисов не устранено. Так, к бухгалтерскому учету неправомерно продолжается оприходование добровольных страховых полисов на общую сумму 0,2 тыс. рублей (авансовый отчет М.А. от 15.09.2014 № 184).

Кроме того, в результате контрольного мероприятия установлено.

По данным бухгалтерского учета Предприятием были приняты авансовые отчеты М.В. на покупку комплектующих к компьютерам и оргтехнике на общую сумму 282,5 тыс. рублей у ООО «СЭПО-БЫТ» (авансовые отчеты от 14.10.2013 № 355 на сумму 60,9 тыс. рублей, от 23.10.2013 № 363 на сумму 58,2 тыс. рублей, от 25.10.2013 № 364 на сумму 61,8 тыс. рублей, от 01.11.2013 № 382 на сумму 36,7 тыс. рублей, от 20.12.2013 № 425 на сумму 64,9 тыс. рублей). В качестве подтверждения произведенных расходов к авансовым отчетам приложены товарные и кассовые чеки. Однако договоры на покупку комплектующих к компьютерам и оргтехнике, счета на оплату, товарные накладные, счета-фактуры к проверке не представлены. Согласно пояснению начальника отдела АСУП М.В., договоры на покупку комплектующих к компьютерам и оргтехнике не заключались, сотрудничество с ООО «СЭПО-БЫТ» прекращено, адрес и телефонный номер не сохранился, местонахождение организации ему неизвестно, доставка материалов производилась на территорию МУПП «Саратовгорэлектротранс» сотрудниками ООО «СЭПО-БЫТ». Согласно сайту федеральной налоговой службы http://egrul.nalog.ru/ ИНН 006453021418 ООО «СЭПО-БЫТ» отсутствует.

В результате отсутствия подтверждающих документов, а также отсутствия в базе федеральной налоговой службы ООО «СЭПО-БЫТ» ИНН 006453021418 расходы на покупку комплектующих к компьютерам и оргтехнике на общую сумму 282,6 тыс. рублей являются необоснованными.

Проверкой устранения нарушений в части ведения забалансового учета, в том числе учета муниципального имущества, переданного Предприятию в безвозмездное пользование, установлено.

По данным главной книги по состоянию на 01.07.2013 на счетах забалансового учета числились остатки в общей сумме 239 085,7 тыс. рублей:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 188 453,9 тыс. рублей;

– счет 004 «Товары, принятые на комиссию» – 8 124,3 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 5 345,6 тыс. рублей;

– счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» – 19 305,0 тыс. рублей;

– счет МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» – 17 856,9 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2014 числились остатки в общей сумме 238 475,1 тыс. рублей:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 184 169,5 тыс. рублей;

– счет 004 «Товары, принятые на комиссию» – 8 160,4 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 8 449,4 тыс. рублей;

– счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» – 19 305,0 тыс. рублей;

– счет МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» – 18 390,8 тыс. рублей.

Нарушение в части неотражения в бухгалтерской отчетности данных по забалансовым счетам устранено. Данные по переданным в аренду основным средствам, указанные в Главной книге, отражены в бухгалтерской отчетности за 2013 год.

По состоянию на 01.01.2015 числились остатки в общей сумме 231 973,4 тыс. рублей:

– счет 001 «Арендованные основные средства» – 183 217,1 тыс. рублей;

– счет 004 «Товары, принятые на комиссию» – 1 814,5 тыс. рублей;

– счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» – 9 030,9 тыс. рублей;

– счет 011 «Основные средства, сданные в аренду» – 19 305,0 тыс. рублей;

– счет МЦ «Материальные ценности в эксплуатации» – 18 605,9 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета за II полугодие 2013 года поступило арендованных основных средств в сумме 4 613,6 тыс. рублей (2 автомобиля).

За II полугодие 2013 года выбыло арендованных основных средств в сумме 8 898,0 тыс. рублей (10 автомобилей).

За 2014 год поступило арендованных основных средств в общей сумме 10 803,0 тыс. рублей (16 автомобилей), выбыло – на сумму 11 755,4 тыс. рублей (16 автомобилей).

Проверкой устранения нарушений в части правильности учета арендованных транспортных средств установлено.

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.07.2013 на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» числились арендованные автомобили общей оценочной стоимостью 16 991,4 тыс. рублей. К проверке представлены договоры на аренду 20 автомобилей общей оценочной стоимостью 20 378,0 тыс. рублей.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства» на 01.07.2013 составило 3 386,6 тыс. рублей в сторону уменьшения.

Договоры аренды в 2013 году заключались как с юридическими лицами, так и с сотрудниками Предприятия. Договоры аренды 10 автомобилей, действовавших по состоянию на 01.07.2013, заключены со следующими сотрудниками:

–А.Ш. – директором депо;

– А.О. – начальником службы движения;

– А.А. – директором депо;

– П.С. – начальником отдела;

– П.Н. – инженером по снабжению;

– Т.А. – заместителем генерального директора;

– Ф.О. – водителем;

– Ш.А. – начальником отдела;

– Я.В. – мастером.

В течение 2013 – 2014 годов Предприятием также заключались договоры аренды автомобилей с сотрудниками:

– Б.В. – заместителем начальника отдела;

– З.М. – заместителем генерального директора.

Согласно условиям заключенных договоров аренды, транспортные средства предоставляются собственниками Предприятию за плату во временное владение и пользование в целях служебного использования.

Однако документы (путевые листы), подтверждающие использование арендованных автомобилей в служебных целях за период II полугодие 2013 – 2014 годов к проверке не представлены, в том числе по следующим автомобилям:

– Волга Сибер, государственный регистрационный номер х282хх64;

– Киа Рио, государственный регистрационный номер р828хр64;

– Киа Спортаж, государственный регистрационный номер х101ха64;

– ВАЗ-21099, государственный регистрационный номер н722ае64;

– Шкода Октавиа, государственный регистрационный номер р595ох64;

– ГАЗ-322132, государственный регистрационный номер о627ха64;

– ГАЗ-322132, государственный регистрационный номер в859ме64;

– УАЗ-31601, государственный регистрационный номер м040ру64.

Таким образом, расходы в общей сумме 273,9 тыс. рублей на аренду автомобилей, не используемых в уставной деятельности Предприятия, являются неэффективными (в 2013 году – 78,0 тыс. рублей, в 2014 году – 195,9 тыс. рублей).

Нарушение в части неотражения автомобиля специального (машина аварийно-техническая трамвайная АТ53Г-02 на шасси ЗИЛ-433362) стоимостью 3 563,6 тыс. рублей, полученного по акту приема-передачи имущества в лизинг от 21.01.2013 по договору финансовой аренды (лизинга) от 09.11.2012 № 759Л/12/028, заключенного с ООО «Открытая лизинговая компания» устранено. По состоянию на 01.01.2014 автомобиль отражен на счете 001 «Арендованные основные средства».

Проверкой устранения нарушений в части правильности учета основных средств, сданных в аренду, установлено.

По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду» числилось 5 автобусов МАЗ 103476 общей стоимостью 19 305,0 тыс. рублей, сданных в аренду ИП В. в соответствии с договором № 2096 от 16.11.2011. Других основных средств, сданных Предприятием в аренду, по данным бухгалтерского учета не числится.

К проверке представлен 1 договор передачи в аренду объекта недвижимости (части) площадью 25,06 кв. м, 7 договоров совместного использования торговых точек (киосков), 2 договора на размещение банкоматов в помещениях, заключенных Предприятием в проверяемом периоде:

– от 23.12.2013 № 1100 с ИП Г. на совместное использование торговых точек (киосков) по адресам: ул. Астраханская – ул. Московская, находящихся на земельных участках, предоставленных Предприятию комитетом по управлению имуществом Саратовской области, с арендной платой 2,0 тыс. рублей в месяц за 1 киоск;

– от 23.12.2013 № 1102, от 24.12.2014 № 1235 с ИП К. на совместное использование торговых точек (киосков) по адресам: ул. Б. Горная – ул. Астраханская, ул. Б. Садовая – ул. 2-я Садовая, Зуборезный завод (маршрут трамвая № 9), находящихся на земельных участках, предоставленных Предприятию комитетом по управлению имуществом Саратовской области, с арендной платой 3,0 тыс. рублей в месяц за 1 киоск;

– от 23.12.2013 № 1103 с ИП М. (с учетом дополнительных соглашений от 31.12.2013 № 1248, от 18.06.2014 № 572, от 09.10.2014 № 1043) на совместное использование торговых точек (киосков) по адресам: ул. Рахова – ул. Вавилова, ул. Чернышевского – ул. Московская, 3-я Дачная (пл. Ленина), Музейная пл., пр. Строителей – ул. Тархова (6-й квартал), пр. Энтузиастов – Крымский пр. («Радуга»), ул. Танкистов – ул. Осипова (СХИ), 4-й Жилучасток, находящихся на земельных участках, предоставленных Предприятию комитетом по управлению имуществом Саратовской области, с арендной платой 2,0 тыс. рублей в месяц за 1 киоск;

– от 10.01.2014 № 77 с ИП П. (с учетом дополнительного соглашения от 12.05.2014 № 404) на совместное использование торговых точек (киосков) по адресам: ул. Астраханская (маг. Магистраль), находящихся на земельных участках, предоставленных Предприятию комитетом по управлению имуществом Саратовской области, с арендной платой 2,0 тыс. рублей в месяц за 1 киоск;

– от 09.10.2014 № 1044 с ИП М. на совместное использование торговых точек (киосков) по адресам: ул. Рахова – ул. Вавилова, 3-я Дачная (пл. Ленина), Музейная пл., пр. Строителей – ул. Тархова (6-й квартал), пр. Энтузиастов – Крымский пр. («Радуга»), ул. Танкистов – ул. Осипова (СХИ), находящихся на земельных участках, предоставленных Предприятию комитетом по управлению имуществом Саратовской области, с арендной платой 2,0 тыс. рублей в месяц за 1 киоск;

– от 24.12.2014 № 1234 с ИП М. на совместное использование торговой точки (киоска) по адресу: 4-й Жилучасток (район остановочного п. общественного транспорта), находящейся на земельном участке, предоставленном Предприятию комитетом по управлению имуществом Саратовской области, с арендной платой 2,0 тыс. рублей в месяц за 1 киоск;

– от 30.04.2014 № РСХБ-052-15/10-2014, от 22.08.2014 № РСХБ-052-27/94-2014 с ОАО «Российский сельскохозяйственный банк» на размещение банкоматов в помещениях Предприятия по адресам: ул. Б.Казачья, д. 110, ул. Буровая, д. 1, ул. С.Разина, д. 77 с арендной платой 0,4 тыс. рублей в месяц за 1 банкомат;

– от 16.07.2014 № 748 с ООО «Связь-Инвест» на аренду части крыши нежилого здания – тяговой подстанции по ул. Б.Казачья, д. 110, площадью 25,06 кв. м с арендной платой 6,9 тыс. рублей в месяц. Договор аренды нежилого фонда согласован комитетом по управлению имуществом г. Саратова 11.07.2014 № 04-08/18169.

Согласно п. 2. ст. 295 Гражданского кодекса РФ, Предприятие не вправе сдавать в аренду недвижимое имущество, принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения или иным способом распоряжаться этим имуществом без согласия собственника.

В нарушение ст. 18 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 № 161-ФЗ данные договоры заключены без согласия собственника имущества, за исключением договора от 16.07.2014 № 748 с ООО «Связь-Инвест».

Переданные в аренду либо в совместное пользование нежилые помещения, либо их часть не отражены в учете Предприятия на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Проверкой устранения нарушений в части правильности учета арендованных земельных участков установлено.

В составе имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, по состоянию на 01.01.2014 числилось 70 объектов недвижимости (раздел – «Здания»), расположенных по 37 адресам.

На 28 земельных участков Предприятием заключены договоры аренды. 1 земельный участок находится в постоянном (бессрочном пользовании). На земельные участки по 6 адресам заключение договоров аренды не требуется.

На 2 земельных участка по состоянию на 01.01.2015 права не оформлены:

– под нежилое здание тяговой подстанции № 5, расположенное по ул. им. Кутякова И.С., д. 8. Право не оформлено в связи с тем, что границы по задней меже здания тяговой подстанции затрагивают границы земельного участка, расположенного по ул. Гоголя Н.В., предоставленного в аренду ЗАО «Импромторг». Решение арбитражного суда Саратовской области от 19.06.2012 № А57-22900/2011;

– под объекты нежилого фонда базы отдыха «Восход», расположенные на острове Зеленый. Право не оформлено в связи с тем, что земельный участок на острове Зеленый предоставлен в постоянное (бессрочное) пользование администрации Волжского района муниципального образования «Город Саратов». Постановление администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.02.2012 № 189.

В соответствии со ст. 26 Земельного кодекса РФ все договоры аренды земельных участков прошли государственную регистрацию.

По данным бухгалтерского учета по счету 001 «Арендованные основные средства» стоимость арендованных земельных участков по состоянию на 01.01.2014 составляла 170 547,0 тыс. рублей. Однако, согласно представленным к проверке договорам аренды земельных участков и кадастровым паспортам, их кадастровая стоимость составляет 75 129,7 тыс. рублей.

Так, договор аренды земельного участка от 14.02.2011 № А-11-62Ю-1 по ул. им. Хвесина Т.Е., 5А в Волжском районе площадью 679,0 кв. м кадастровой стоимостью 204,3 тыс. рублей расторгнут 31.08.2012 (соглашение от 09.08.2012 № Р-12-401ю-01). Однако по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 данный земельный участок числится в составе арендованных основных средств.

Так же Предприятием заключен договор аренды земельного участка от 03.08.2010 № А-10-697Ю-4 по ул. Буровая, д. 1 в Ленинском районе площадью 35 167,0 кв. м. В соответствии с кадастровым паспортом земельного участка от 06.09.2010 № 6448/201/10-13569 его кадастровая стоимость – 10 579,3 тыс. рублей. Однако, согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014, его стоимость составляет 105 792,3 тыс. рублей.

Предприятием заключен договор аренды земельного участка от 10.04.2000 № 1079 по ул. Грибова площадью 79,0 кв. м. В соответствии с кадастровым планом земельного участка от 11.12.2007 № 48/07-16503 его кадастровая стоимость составляет 126,0 тыс. рублей. Однако, согласно данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014, его стоимость составляет 23,8 тыс. рублей.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2014 искажение данных бухгалтерского учета по счету 001 «Арендованные основные средства» составило 95 315,0 тыс. рублей в сторону увеличения в части стоимости арендованных земельных участков.

В 2014 году произошло изменение кадастровой стоимости земельных участков в сторону уменьшения. Однако данное изменение в бухгалтерском учете Предприятия по состоянию на 01.01.2015 не отражено.

Так, согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105439, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Городская площадью 368,0 кв. м составляет 40,6 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость числится в сумме 110,7 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105508, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Рижская площадью 405,0 кв. м – 44,7 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета его стоимость – 121,8 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105155, кадастровая стоимость земельного участка по пр. Строителей площадью 739,0 кв. м – 81,5 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета его стоимость – 222,3 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104694, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Техническая площадью 675,0 кв. м – 74,4 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 203,1 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103769, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Буровая, 1 площадью 9730,0 кв. м – 1 072,6 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета его стоимость – 2 927,1 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104081, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Заречная площадью 425,0 кв. м – 74,4 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 203,1 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103775, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Лучевая площадью 454,0 кв. м – 50,0 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 136,6 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103786, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Огородная площадью 1 200,0 кв. м – 132,3 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 361,0 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103951, кадастровая стоимость земельного участка по пл. Советско-Чехословацкая дружба площадью 153,0 кв. м – 16,9 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 46,0 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103902, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Аткарская площадью 357,0 кв. м – 39,4 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 107,4 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103821, кадастровая стоимость земельного участка по ул. им. Челюскинцев, 14 (Музейная пл.) площадью 104,0 кв. м – 11,5 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 31,3 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 07.03.2014 № 64/201/2014-113997, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Кавказская площадью 239,0 кв. м – 26,3 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 71,9 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105582, кадастровая стоимость земельного участка по пр. Энтузиастов площадью 1 259,0 кв. м – 138,8 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 378,7 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105252, кадастровая стоимость земельного участка по ул. 6-я Дачная площадью 714,0 кв. м – 78,7 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 214,8 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-104947, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Зеркальная площадью 244,0 кв. м – 26,9 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 73,4 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-104952, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Гвардейская, 42 площадью 1613,0 кв. м – 177,8 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 485,2 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-104959, кадастровая стоимость земельного участка по пл. Ленина В.И., 3-я Дачная площадью 555,0 кв. м – 61,2 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 167,0 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105260, кадастровая стоимость земельного участка по 4-я Дачная, ул. Гвардейская площадью 349,0 кв. м – 38,5 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 136,6 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-103775, кадастровая стоимость земельного участка по ул. им. Орджоникидзе Г.К., 26 площадью 49 400,0 кв. м – 5445,9 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 14 860,5 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105265, кадастровая стоимость земельного участка по ул. им. Чернышевского Н.Г., 57 площадью 587,0 кв. м – 64,7 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 176,6 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 04.03.2014 № 64/201/2014-105246, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Советская, Детский парк площадью 129,0 кв. м – 14,2 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 38,8 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103886, кадастровая стоимость земельного участка по пер. Рабочий, район 2-й Советской больницы площадью 333,0 кв. м – 36,7 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 100,2 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104067, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Большая Садовая (в районе Мурманского проезда) площадью 386,0 кв. м – 42,6 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 116,1 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104068, кадастровая стоимость земельного участка по пр. им. 50 лет Октября площадью 504,0 кв. м – 55,6 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 151,6 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104352, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Большая Горная, ул. им. Пугачева Е.И. площадью 326,0 кв. м – 35,9 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 98,1 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104367, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Буровая, д. 1 площадью 35 167,0 кв. м – 3 876,8 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 105 792,3 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 65/201/2014-104385, кадастровая стоимость земельного участка по ул. им. Разина С.Т., 77 площадью 46 678,0 кв. м – 5 145,8 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 14 042,1 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104393, кадастровая стоимость земельного участка по ул. им. Усиевича Г.А., 7 площадью 48 348,0 кв. м – 5 329,9 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 14 544,5 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103934, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Грибова площадью 79,0 кв. м – 8,7 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 23,8 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-104405, кадастровая стоимость земельного участка по ул. Б. Казачья, 110 площадью 20 860,0 кв. м – 2 253,0 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 6 272,6 тыс. рублей.

Согласно кадастровой выписке о земельном участке от 03.03.2014 № 64/201/2014-103807, кадастровая стоимость земельного участка по пр. Энтузиастов площадью 2 029,0 кв. м – 6 294,1 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета – 8 234,4 тыс. рублей.

Всего, таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2015 по счету 001 «Арендованные основные средства» в части стоимости арендованных земельных участков составило 139 659,2 тыс. рублей в сторону увеличения.

По результатам контрольного мероприятия установлены следующие виды нарушений, не устраненные муниципальным унитарным производственным предприятием «Саратовгорэлектротранс»:

1. В нарушение п. 23 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, производилось начисление амортизации на объекты (трансформатор ТМПУ-2000/10 У2 стоимостью 3 500,0 тыс. рублей, автобус МАЗ 103476, государственный регистрационный номер ВВ 092 64 стоимостью 3 861,0 тыс. рублей), не используемые в уставной деятельности Предприятия. Всего, необоснованно начислена амортизация в сумме 1 354 тыс. рублей (за 2013 год – 451 тыс. рублей, за 2014 год – 903 тыс. рублей).

Таким образом, искажение данных бухгалтерской отчетности ф. 0710002 «Отчет о финансовых результатах» за 2013 год по строке 2120 «Себестоимость продаж» – 451,0 тыс. рублей в сторону увеличения, за 2014 год – 903,0 тыс. рублей в сторону увеличения.

2. В нарушение п. 2.3 «Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями», утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 14.06.2011 № 641-р, в отсутствие согласия собственника имущества необоснованно списан объект основных средств, имеющий остаточную стоимость.

3. Нарушение в части списания основных средств по неоформленным в установленном порядке документам не устранено:

– в акте о списании объекта основных средств ф. № ОС-4 от 29.07.2013 № 00000000078 на сумму 25,3 тыс. рублей (агрегат АДЧ) отсутствует подпись 1 из 4 членов комиссии;

– отсутствуют приказы директора Предприятия о списании следующих объектов основных средств общей стоимостью 5 415,0 тыс. рублей (2013): очистные сооружения – 267,8 тыс. рублей, внеплощадочные сети бытовой канализации – 358,4 тыс. рублей, внеплощадочные сети теплотрассы – 444,4 тыс. рублей, внеплощадочные сети дождевой канализации – 115,8 тыс. рублей, внеплощадочные сети водопровода – 150,5 тыс. рублей, контактная сеть – 48,0 тыс. рублей, трамвайные пути – 3790,7 тыс. рублей, автомашина ЗИЛ-4314 ап-7 – 71,1 тыс. рублей, автомашина ЗИЛ-431412 – 71,1 тыс. рублей, автобус ПАЗ-3205 – 97,2 тыс. рублей.

4. В нарушение п. 4 Положения по бухгалтерскому учету основных средств ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, система видеонаблюдения стоимостью 709,8 тыс. рублей не включена в состав основных средств, ее стоимость необоснованно отнесена на расходы Предприятия. Таким образом, отсутствие в составе основных средств системы видеонаблюдения:

– указывает на то, что сохранность и рациональное использование муниципального имущества Предприятием не обеспечены;

– привело к недостоверности сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в хозяйственном ведении, по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015;

– привело к дополнительным убыткам за 2013 год в сумме 709,8 тыс. рублей и к искажению отчетности ф. 0710002 «Отчет о прибылях и убытках».

5. В нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ несвоевременно оприходовано 77,543 т лома черного металла на сумму 689,0 тыс. рублей, полученного в результате демонтажа трамвайных путей, проведенного в 2013 году. В результате искажение данных бухгалтерского баланса за 2013 год по строке 1210 «Запасы» составило 689,0 тыс. рублей в сторону уменьшения.

6. В нарушение п. 1, 2, 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 в проверяемом периоде допускались случаи списания материалов без оформления первичных учетных документов на сумму 59,4 тыс. рублей. Также не устранено нарушение в части необоснованного списания строительных материалов.

Списание строительных материалов производилось на основании требований-накладных ф. М-11 без составления дефектных ведомостей, подтверждающих необходимость ремонта. К проверке представлены акты о приемке выполненных работ формы КС-2 на проведенные в проверяемом периоде ремонтно-строительные работы, выполненные хозяйственным способом. Однако не все списанные строительные материалы подтверждены актами КС-2. Всего в отсутствие подтверждающих документов необоснованно списано строительных материалов на общую сумму 69,8 тыс. рублей (в 2013 году на сумму 12,5 тыс. рублей, в 2014 году – на сумму 57,3 тыс. рублей).

7. Предприятие продолжает заключать заведомо убыточные сделки по передаче транспортных средств в аренду (автобусов МАЗ). В результате получен убыток в сумме 327 тыс. рублей (в том числе за второе полугодие 2013 года – 109 тыс. рублей, за 2014 год – 218 тыс. рублей) и недополучено доходов на сумму 106 тыс. рублей.

8. В нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4.2 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ РФ от 12.10.2011 № 373-П, из кассы Предприятия производилась выдача денежных средств по недооформленным документам (без подписи руководителя, главного бухгалтера Предприятия или лица на это уполномоченного). Так, в проверяемом периоде выдано денежных средств по неоформленным в установленном порядке кассовым документам на общую сумму 1 280,5 тыс. рублей.

9. В нарушение п. 1,2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» земельные участки, принятые в аренду, согласно представленным договорам, отражались в учете Предприятия с искажением их стоимости либо при расторжении договоров аренды снимались с учета несвоевременно. Следовательно, бухгалтерская отчетность Предприятия не дает достоверного и полного представления о его финансовом положении, финансовых результатах деятельности и изменениях в его финансовом положении в части учета арендованных земельных участков.

Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета Предприятия по счету 001 «Арендованные основные средства» в части учета арендованных земельных участков составило в сторону увеличения:

– по состоянию на 01.01.2014 – 95 315,0 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2015 по счету 001 «Арендованные основные средства» в части стоимости арендованных земельных участков составило 139 659,2 тыс. рублей.

10. В нарушение п. 1, 2 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» на счете 001 «Арендованные основные средства» по состоянию на 01.07.2013 числились арендованные автомобили общей оценочной стоимостью 16 991,4 тыс. рублей, тогда как, согласно представленным договорам аренды, их общая оценочная стоимость составляет 20 378,0 тыс. рублей. Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по забалансовому счету 001 «Арендованные основные средства» по состоянию на 01.07.2013 составило 3 386,6 тыс. рублей в сторону уменьшения.

11. В нарушение ст. 18 Федерального закона «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» от 14.11.2002 № 161-ФЗ договоры на передачу в аренду объекта недвижимости (части) площадью 25,06 кв. м, на совместное использование торговых точек (киосков), на размещение банкоматов в помещениях заключались Предприятием в проверяемом периоде без согласия собственника имущества.

12. В нарушение ст. 252 Налогового кодекса РФ Предприятием принимались необоснованные расходы по договорам гражданско-правового характера на общую сумму 5 145,4 тыс. рублей, начисления 1 394,3 тыс. рублей (в 2013 году – 1 338,4 тыс. рублей, начисления 362,7 тыс. рублей; в 2014 году – 3 275,9 тыс. рублей, начисления 887,7 тыс. рублей; в 2015 году – 531,1 тыс. рублей, начисления 143,9 тыс. рублей) в том числе:

– на осуществление ежедневного осмотра технического состояния транспортных средств на сумму 1 455,2 тыс. рублей в отсутствие документов, подтверждающих факт выполнения работ, начисления на оплату труда составили 394,3 тыс. рублей (в 2013 году – 421,1 тыс. рублей, начисления – 114,1 тыс. рублей; в 2014 году – 1 034,1 тыс. рублей, начисления – 280,2 тыс. рублей);

– на мойку транспортных средств в сумме 1 101,6 тыс. рублей (в 2013 году – 374,4 тыс. рублей, в 2014 году – 583,2 тыс. рублей, в 2015 году – 144,0 тыс. рублей); начисления на оплату труда составили 298,5 тыс. рублей (в 2013 году – 101,5 тыс. рублей, в 2014 году – 158,0 тыс. рублей, в 2015 году – 39,0 тыс. рублей);

– на уборку помещений при дублировании функций штатных уборщиков производственных и служебных помещений на сумму 2 381,7 тыс. рублей (начисления на оплату труда составили 645,4 тыс. рублей);

– на выполнение ТО-1,ТО-2 и ремонтных работ слесарем Ч.А. в сумме 206,9 тыс. рублей в отсутствие документов, подтверждающих факт выполнения работ (в 2013 году – 59,8 тыс. рублей, в 2014 году – 123,8 тыс. рублей, в 2015 году – 23,3 тыс. рублей), начисления на оплату труда составили 56,1 тыс. рублей (в 2013 году – 16,2 тыс. рублей, в 2014 году – 33,6 тыс. рублей, в 2015 году– 6,3 тыс. рублей).

13. В нарушение ст. 15 Трудового кодекса РФ производились выплаты в виде ежемесячных надбавок сотрудникам, не входящим в штат Предприятия. Так ежемесячная надбавка медицинским работникам МУЗ «Городская поликлиника № 1», не входящим в штат Предприятия, неправомерно продолжала выплачиваться с июля по декабрь 2013 года. В результате неправомерные расходы составили 16,5 тыс. рублей, начисления на оплату труда – 5,0 тыс. рублей.

14. Предприятием необоснованно принято работ по ремонту объектов основных средств без указания их конкретного наименования, модели, вида, заводских и инвентарных номеров, пуско-наладочных работ без указания объекта этих работ в первичных учетных документах на общую сумму 426,1 тыс. рублей (в 2013 году – 168,1 тыс. рублей, в 2014 году – 258 тыс. рублей).

15. Предприятием в отсутствие исполнительной документации (актов освидетельствования скрытых работ на разборку покрытий и оснований асфальтобетонных, на разработку грунта вручную в траншеях, на засыпку пазух котлованов дренирующим песком, на устройство подстилающих и выравнивающих слоев оснований из песка, на планировку площадей, на устройство покрытия из щебня, на устройство постели при одном кабеле в траншее, покрытие кабеля, проложенного в траншее кирпичом, сертификатов, паспортов качества и паспортов-накладных на асфальтобетонную смесь, на кирпич, на песок строительный, на кабель силовой) приняты работы по ремонту высоковольтного кабеля от ООО «ВАЗА» на общую сумму 183,1 тыс. рублей. Аналогично, по акту № 3 от 10.01,2014 от ООО « СФ Вассен» МУПП «Саратовгорэлектротранс» приняты работы по выносу кабеля КЛ-10кВ с территории гаражного кооператива на сумму 1 314,5 тыс. рублей, в том числе  в отсутствие исполнительной документации (актов освидетельствования скрытых работ на демонтаж кабеля в траншеях, в проложенных трубах, блоках, на устройство постели при одном кабеле в траншее, покрытие кабеля, проложенного в траншее кирпичом, на разборку покрытий и оснований асфальтобетонных, щебеночных, на разработку грунта вручную, на устройство оснований из щебня, засыпку вручную траншей, сертификатов, паспортов качества и паспортов-накладных на асфальтобетонную смесь, документов, подтверждающих стоимость на песок строительный и кирпич силикатный, отраженных в смете в ценах по прайс-листу) на общую сумму 260,1 тыс. рублей,  с нарушением технологии - на сумму 133 тыс. рублей. Кроме того, согласно разделу 3 сметного расчета и акта о приемке выполненных работ при выполнении данных работ использовался материал Заказчика – кабель АСБ-10 3*120 мм2 в количестве 836,4 м. Однако, согласно данным бухгалтерского учета, данный вид кабеля был затребован по требованию-накладной № 674 на нужды 16 подстанции в количестве 820 м только 30.01.2014, то есть через 20 дней после подписания акта о приемке выполненных работ. Таким образом, Предприятием работы приняты необоснованно.

В 2013 году от ООО «РЕМПУТЬСТРОЙ», Предприятием приняты работы по ремонту трамвайных путей маршрутов № 2, 7 для устройства автомобильного переезда по ул. Барнаульской угол ул. Кавказской (акт № 1 от 31.07.2013) на сумму 503,3 тыс. рублей. В исполнительной документации отсутствуют акты освидетельствования скрытых работ на разработку грунта вручную, разборку пути из рельс трамвайного и железнодорожного профиля на общую сумму 16 тыс. рублей.

Аналогично, по договору от 29.05.2014 № 531, заключенному с ИП С. Предприятием в июне 2014 года приняты работы по ремонту системы видеонаблюдения в Кировском троллейбусном депо на сумму 40 тыс. рублей. Документы, подтверждающие стоимость используемых материалов на сумму 31,6 тыс. рублей к проверке не представлены.

16. Предприятием также принимались услуги без подтверждающих документов:

– на обслуживание программного продукта «1С: Предприятие» на сумму 1125 тыс. рублей (2013 – 405 тыс. рублей, 2014 – 720 тыс. рублей). Указанные услуги принимались Предприятием без подтверждения объема выполненных работ. Учет рабочего времени и выполненных работ должен вестись сторонами путем составления листов учета рабочего времени с указанием фамилии специалиста, времени и даты начала и окончания работ, количества затраченного времени, перечня выполненных работ, подписей исполнителя и уполномоченного представителя Заказчика. Все акты по абонентскому сопровождению «1С: Предприятие» приняты в отсутствие листов учета рабочего времени и выполненных работ. Тем самым Исполнителем не подтвержден факт выполнения услуг, предусмотренных договором, а у Заказчика отсутствует возможность выставлять претензии в случае возникновения неполадок в системе. Кроме того, МУПП «Саратовгорэлектротранс» заключило договор на заведомо невыгодных условиях. Стоимость услуг в рамках (п.5.3 и 5.4) заключенных договоров установлена в виде фиксированной абонентской платы в пределах расчетного абонентского лимита. Однако выплачиваться абонентская плата должна ежемесячно вне зависимости от фактического объема услуг согласно условиям договора. Таким образом, МУПП «Саратовгорэлектротранс» обязан принимать и оплачивать данные услуги даже без их фактического выполнения;

– транспортные услуги на сумму 53,9 тыс. рублей (за 2013 год – на сумму 43,4 тыс. рублей, за 2014 год – на сумму 10,5 тыс. рублей);

– услуги по размещению строительного мусора, грунта и снега на сумму 12 тыс. рублей.

17. Несмотря на имеющийся в штате юридический отдел, Предприятие продолжало заключать договоры на оказание юридических услуг на возмездной основе. Так в проверяемом периоде Предприятие продолжало принимать юридические услуги по договору об оказании юридической помощи от 14.04.2011 № 0001/11-клиент, заключенному Предприятием с ИП Ш. Всего от ИП Ш. по данному договору с учетом дополнительных соглашений принято юридических услуг за проверяемый период на сумму 3 297,2 тыс. рублей, в том числе за второе полугодие 2013 года – 1 335,6 тыс. рублей, за 2014 год – 1 961,6 тыс. рублей (в среднем по 183,2 тыс. рублей в месяц). Данным договором предусмотрено, что:

– учет времени, фактически затраченного на осуществление юридических действий в интересах Предприятия, производит ИП Ш.;

– оплата производится путем авансирования или после выполнения работ по выбору ИП Ш. (п.13);

– расчетной единицей по договору является четверть часа;

– стоимость расчетной единицы – 300 рублей;

– в выходные и праздничные дни, а также с 18.00 ч. по 9.00 ч. в будни услуги оплачиваются по удвоенной ставке (п.15).

Все дополнительные соглашения также как, и основной договор составлены без экономического обоснования стоимости услуг, которая согласно соглашениям, складывается из стоимости за анализ документов при досудебной подготовке и фиксированной стоимости услуг за каждый месяц оказания услуг по представлению интересов в суде с даты принятия искового заявления либо с даты подписания дополнительного соглашения. Таким образом, Предприятие должно принимать и оплачивать юридические услуги независимо от количества судебных заседаний, тем самым у юриста отсутствует заинтересованность в быстром завершении судебного процесса и в достижении конечного результата. Кроме того, условием договора определено, что участие юриста (Ш.А.) в судебном процессе не обязательно. Учитывая убыточную деятельность Предприятия за 2013 и 2014 годы (за 2013 год – убыток 127 650 тыс. рублей, за 2014 год – убыток 146 249 тыс. рублей), заключение данного договора и дополнительных соглашений к нему свидетельствует о неэффективном управлении оборотными средствами.

Таким образом, в результате контрольного мероприятия установлено, что всего в проверяемом периоде Предприятием необоснованно принято расходов по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и расходов, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными на общую сумму 8 409,5 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – на сумму 1 941,1 тыс. рублей;

– за 2014 год – на сумму 5 793,4 тыс. рублей;

– за 2015 год – на сумму 675 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина