Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 2 раздела II плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2016 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2015 № 53-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 19.09.2016 № 67-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 19.09.2016 № 40-01-32, выданного и. о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором Константиновой О.В. (руководитель) и главным специалистом Генеральской Т.Ю. с 19.09.2016 по 14.10.2016 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проверке финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района», отраженных в акте контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 25.07.2014.
Период проверки: 2014 – 2016 годы.
Цель проверки: устранение нарушений финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Дорожник Заводского района» (далее – МУП «Дорожник Заводского района», Предприятие), отраженных в акте контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 25.07.2014 (далее – акт проверки от 25.07.2014).
Проверка проведена с ведома директора МУП «Дорожник Заводского района» Г.А. и главного бухгалтера Т.Д.
При проверке использовались: учредительные документы, приказы, финансовые и статистические отчеты, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.
МУП «Дорожник Заводского района» создано решением Саратовской городской Думы от 29.06.2000 №46-474.
Свидетельство о постановке МУП «Дорожник Заводского района» на учет в ИМНС РФ по Заводскому району г. Саратова выдано 05.09.2000 ИНН/КПП 6451125902/645101001.
Запись о МУП «Дорожник Заводского района» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 19.12.2002 за основным государственным номером 1026402496031. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу, МУП «Дорожник Заводского района» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.
С 01.01.2015 МУП «Дорожник Заводского района» перешло на упрощенную систему налогообложения (далее по тексту – УСН) (информационное письмо межрайонной ИФНС России №19 по Саратовской области №212 от 26.11.2014). Данная система налогообложения предусматривает возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения:
– либо «Доходы», в этом случае единый налог составляет 6% от суммы полученных доходов за минусом суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных п.3.1 ст. 346.21, но не более 50% от суммы исчисленного налога;
– либо «Доходы, уменьшенные на величину расходов», в этом случае налог составляет 15%.
МУП «Дорожник Заводского района» выбрало объектом налогообложения «Доходы». За 2015 год общая сумма доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы при УСН, составила 68 661,1 тыс. рублей, единый налог исчислен и уплачен в сумме 2 060,0 тыс. рублей (68 661,1 *6%) минус 2 060,0 тыс. рублей (50% от исчисленного единого налога).
По итогам 2015 года финансовый результат – прибыль до налогообложения в сумме 3 507,0 тыс. рублей. За минусом единого налога чистая прибыль составила 1 447,0 тыс. рублей, отчисления от прибыли в бюджет города – 362,0 тыс. рублей.
Согласно ст. 2 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях», Предприятие является коммерческой организацией и должно приносить прибыль, как, самому Предприятию, так и собственнику имущества. При этом руководитель унитарного предприятия при осуществлении своих прав и исполнении обязанностей в соответствии со ст. 25 п. 1 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» должен действовать в интересах унитарного предприятия добросовестно и разумно.
Однако, выбрав объектом налогообложения «Доходы» Предприятие обязано заплатить единый налог в размере 6% от доходов при любом финансовом результате, даже в случае получения убытка (превышения расходов над доходами), тем самым ухудшив свое финансовое положение.
Для выбора наиболее выгодного объекта налогообложения существует условная формула Доходы * 6% = (Доходы – Расходы)* 15%.
Согласно этой формуле, суммы налога УСН при разных вариантах выбора объекта налогообложения будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будет сумма расходов Предприятия, тем меньше он заплатит сумму единого налога при выборе объектом налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
В случае МУП «Дорожник Заводского района», расходы по данным бухгалтерской отчетности «Отчета о финансовых результатах» (ф. 0710002) в 2014 году составили 95% от суммы доходов, в 2015 году – 97% от доходов.
Следовательно, при высоком уровне расходов в МУП «Дорожник Заводского района» наиболее оптимальным вариантом выбора объекта налогообложения является «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Согласно п. 6.4. Устава, МУП «Дорожник Заводского района» и п. 2.4 трудового договора №1 от 03.07.2013, заключенного с руководителем МУП «Дорожник Заводского района» Г.А., бухгалтерская отчетность Предприятия подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке независимым аудитором. В нарушение данных нормативно-правовых актов, на момент проверки бухгалтерская отчетность Предприятия за 2015 год не проверена независимым аудитором. Согласно пояснительной главного бухгалтера в настоящее время Предприятием проводятся мероприятия по проведению открытого конкурса на проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2015 год.
Проверкой устранения нарушений требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (далее – Федеральный закон № 223-ФЗ), отраженных в акте проверки от 25.07.2014, установлено.
Нарушение п. 19 ст. 4 Федерального закона № 223-ФЗ в части несоблюдения сроков размещения (не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным месяцем) в единой информационной системе в Реестре отчетности по договорам сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки товаров, работ и услуг (в том числе по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика), продолжает иметь место. Так, Предприятием в единой информационной системе в Реестре отчетности по договорам сведения количестве и общей сумме договоров, заключенных по результатам закупки товаров, работ и услуг за октябрь 2014 года опубликованы 11.11.2014, за ноябрь 2014 года – 11.12.2014, за январь 2015 года – 11.02.2015, за декабрь 2015 года – 18.01.2016.
Кроме того, в нарушение п. 19 ст. 4 Закона № 223-ФЗ размещенные на официальном сайте отчеты о количестве и стоимости заключенных договоров содержат недостоверные сведения, а именно:
– за январь 2015 года – не содержит сведений о 5 договорах на общую сумму 239,0 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за февраль 2015 года – не содержит сведений о 8 договорах на общую сумму 278,8 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за март 2015 года – не содержит сведений о 8 договорах на общую сумму 119,5 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за апрель 2015 года – не содержит сведений о 4 договорах на общую сумму 207,5 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за май 2015 года – не содержит сведений о 4 договорах на общую сумму 144,3 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за июнь 2015 года – не содержит сведений о 8 договорах на общую сумму 521,7 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за июль 2015 года – не содержит сведений о 2 договорах на общую сумму 43,5 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за август 2015 года – не содержит сведений о 3 договорах на общую сумму 69,0 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за сентябрь 2015 года – не содержит сведений о 6 договорах на общую сумму 295,7 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за октябрь 2015 года – не содержит сведений о 5 договорах на общую сумму 33,4 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за ноябрь 2015 года – не содержит сведений о 10 договорах на общую сумму 339,8 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за декабрь 2015 года – не содержит сведений о 3 договорах на общую сумму 198,7 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за январь 2016 года – не содержит сведений о 5 договорах на общую сумму 214,5 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за февраль 2016 года – не содержит сведений о 3 договорах на общую сумму 74,5 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за март 2016 года – не содержит сведений о 2 договорах на общую сумму 106,1 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за апрель 2016 года – не содержит сведений об 1 договоре на сумму 94,3 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за май 2016 года – не содержит сведений о 6 договорах на общую сумму 129,0 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика);
– за июнь 2016 года – не содержит сведений о 3 договорах на общую сумму 142,6 тыс. рублей, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).
Нарушения требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ), отраженные в акте проверки от 25.07.2014, продолжают иметь место.
Так, в соответствии с пп. 7 п. 4 ст. 1 Федерального закона № 223-ФЗ Предприятием в 2015 году осуществлена закупка услуг путём открытого конкурса по отбору аудиторской организации для проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая регулируется нормами Федерального закона № 44-ФЗ. В нарушение п. 1. ст. 44 Федерального закона № 44-ФЗ, предусматривающего выбор участником закупки из двух способов обеспечения заявки (путем внесения денежных средств или банковской гарантией) заказчиком в конкурсной документации, установлено обеспечение заявки только путем внесения денежных средств.
В нарушение п. 12. ст. 53 Федерального закона № 44-ФЗ протокол рассмотрения единственной заявки от 24.02.2015 размещен в единой информационной системе 13.03.2015 с нарушением сроков на 17 дней.
В нарушение п. 2. ст. 54 Федерального закона № 44-ФЗ контракт с единственным участником ООО АФ «Гранд» заключен 08.06.2015 с нарушением сроков на 83 дня.
В нарушение п. 5, п. 8 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ в контракт не включено обязательное условие об ответственности заказчика и исполнителя за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств в виде фиксированной суммы размера штрафа. Установленная в контракте ответственность исполнителя за просрочку исполнения обязательств в размере 0,1% от цены договора не соответствует нормам п. 7 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, предусматривающего установление размера пени с учетом цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактического их исполнения.
Проверкой устранения нарушений в части необоснованного предоставления Предприятию субсидий на возмещение затрат в связи с оказанием услуг по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству и санитарной очистке территории города, отмеченных в акте проверки от 25.07.2014, установлено.
В проверяемом периоде Предприятию предоставлялись субсидии на возмещение затрат в связи с оказанием услуг по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству из бюджета муниципального образования «Город Саратов»:
- По договору № 04-02-24/45-15 от 09.07.2015 в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.05.2015 № 1296 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оказанием услуг по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству территории муниципального образования «Город Саратов» – 1 411,9 тыс. рублей. Расчет размера субсидии производился согласно п. 5.3 постановлению 18.05.2015 № 1296 как произведение объема утилизированных ТБО по отрывным талонам на себестоимость 1 куб. м утилизации ТБО, учтенную при установлении тарифа (31 452 куб. м х 44,89 рублей). К проверке представлены акты приема-передачи талонов на утилизацию твердых бытовых отходов администрациям районов муниципального образования «Город Саратов» и отрывные талоны о принятии отходов на полигон со штампами администраций районов. Нарушений не установлено.
- По договору № 04-02-24/30-16 от 20.06.2016 в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.04.2016 № 873 «О предоставлении субсидий на возмещение затрат в связи с оказанием услуг по утилизации твердых бытовых отходов в период проведения весенних работ по благоустройству территории муниципального образования «Город Саратов» – 1 429,6 тыс. рублей. Расчет размера субсидии производился согласно п. 5.3 постановлению от 07.04.2016 № 873 как произведение объема утилизированных ТБО по отрывным талонам на себестоимость 1 куб. м утилизации ТБО (30 424 куб. м х 46,99 рублей). К проверке представлены акты приема-передачи талонов на утилизацию твердых бытовых отходов администрациям районов муниципального образования «Город Саратов» отрывные талоны о принятии отходов на полигон со штампами администраций районов. Нарушений не установлено.
Нарушение п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, в части не отнесения в резерв по сомнительным долгам просроченной дебиторской задолженности ОАО «Жилкоммунтехника» в сумме 6 862 тыс. рублей, устранено. На основании приказа директора Предприятия от 65-А от 31.12.2014 бухгалтерской справкой №38 от 31.12.2014 указанная задолженность была отнесена на счет 91.02 «Прибыль (убыток) прошлых лет» и списана с баланса на забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».
Нарушение по факту отражения недостоверных сведений о первоначальной стоимости объектов основных средств в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, не устранено.
Так в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016:
– объект «Нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д.57» числится по первоначальной стоимости 116,0 тыс. рублей, однако, согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 01.08.2013 № 2360-р, его первоначальная стоимость составляет 172,3 тыс. рублей,
– автомобиль марки ГАЗ-3110, государственный номерной знак В796ТТ, числится по первоначальной стоимости 0,01 рубль, однако, согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 09.08.2012 № 759-р, его первоначальная стоимость составляет 185,0 тыс. рублей.
Кроме того, объект основных средств «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» стоимостью 58 237,1 тыс. рублей, необоснованно исключенный в 2013 году Предприятием из перечня муниципального имущества в отсутствие распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова, также отсутствует в составе имущества, переданного Предприятию в хозяйственное ведение по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016. При этом имеется свидетельство о государственной регистрации на право хозяйственного ведения (серия 64-АГ № 644213 от 01.10.2012). В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним – это юридический акт признания и подтверждения государством возникновения прав на недвижимое имущество. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права, которое может быть оспорено только в судебном порядке. Таким образом, право хозяйственного ведения у МУП «Дорожник Заводского района» возникло с момента его государственной регистрации и подтверждается свидетельством о государственной регистрации 64-АГ 644213 от 01.10.2012.
Таким образом, перечень муниципального имущества, ежегодно представляемый комитету по управлению имуществом города Саратова (собственнику) по состоянию на 01.01.2015, 01.01.2016, содержит недостоверные сведения о стоимости имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения.
Нарушение п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н и р. 7 Учетной политики Предприятия, в части нахождения в составе основных средств объектов стоимостью до 40,0 тыс. рублей, отраженное в акте проверки от 25.07.2014, не устранено. По данным бухгалтерского учета в составе основных средств продолжают числиться объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 на общую сумму 47,1 тыс. рублей (без остаточной стоимости).
Нарушение п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, в части принятия Предприятием основных средств к бухгалтерскому учету не по первоначальной, а по остаточной стоимости, не устранено. Так по данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2015, на 01.01.2016, на 01.07.2016 по счету 01 «Основные средства» продолжают числиться основные средства принятые к бухгалтерскому учету не по первоначальной, а по остаточной стоимости:
– объект «Нежилое помещение, расположенное по адресу: г. Саратов, пр. Энтузиастов, д.57» первоначальной стоимостью 172,3 тыс. рублей, остаточной – 116,0 тыс. рублей, полученный согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 01.08.2013 № 2360-р, продолжает числиться в бухгалтерском учете по остаточной стоимости 116,0 тыс. рублей (вместо первоначальной);
– автомобиль марки ГАЗ-3110, государственный номерной знак В796ТТ, первоначальной стоимостью 185,0 тыс. рублей и нулевой остаточной стоимостью, полученный согласно распоряжению комитета по управлению имуществом города Саратова от 09.08.2012 № 759-р, продолжает числиться в бухгалтерском учете по остаточной стоимости 0,01 рубль (вместо первоначальной).
Таким образом, данное нарушение также привело к искажению бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 года и составило 241,3 тыс. рублей в сторону уменьшения.
Нарушение по факту необоснованного исключения в 2013 году из состава основных средств объекта основных средств «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» стоимостью 58 237,1 тыс. рублей, не устранено. В проверяемом периоде указанный объект не числится в составе основных средств, а продолжает необоснованно числиться на балансовом счете 97 «Расходы будущих периодов». Однако в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в отношении данного актива выполняются все условия принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, а именно: объект основных средств «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» не предназначен для перепродажи, используется Предприятием в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) в производственной деятельности и приносит ему экономическую выгоду (доход). Согласно Разрешению на ввод объекта в эксплуатацию от 03.09.2012 № RU 64304000-42, полигон ТБО представляет собой построенный объект капитального строительства производственного назначения площадью складирования 3,75 га. Таким образом, искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» вследствие исключения Предприятием объекта из состава основных средств по состоянию на 01.01.2015, на 01.01.2016 и на 01.07.2016 составило в сумме 58 237,1 тыс. рублей. Сумма недоначисленной амортизации за период с 1 января 2014 года по 30 июня 2016 составила 6 794,4 тыс. рублей (за 2014 год – 2 911,9 тыс. рублей, за 2015 год – 2 911,9 тыс. рублей, за 4 месяца 2016 года – 970,6 тыс. рублей). Сумма налога на имущество исходя из остаточной стоимости объекта «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» составляет за 2014 год в сумме 1 174,4 тыс. рублей.
Ввиду того, что Предприятием не производились начисления амортизации и налога на имущество по объекту «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» и не относились на затраты Предприятия:
– отраженный в бухгалтерской отчетности Предприятия финансовый результат за 2014 год (прибыль до налогообложения в сумме 2 668,0 тыс. рублей) является недостоверным на сумму 4 086,3 тыс. рублей, и при наличии данных затрат по итогам 2014 года у Предприятия вместо прибыли сложится убыток в сумме 1 418,3 тыс. рублей;
– отраженный в бухгалтерской отчетности Предприятия финансовый результат за 2015 год (прибыль до налогообложения в сумме 3 507,0 тыс. рублей), является недостоверным и завышен на сумму 2 911,9 тыс. рублей.
Нарушение по факту необоснованного отнесения в 2013 году объекта «Полигон ТБО в Александровском карьере, 3-я очередь» стоимостью 37 483,9 тыс. рублей со счета 08.04 «Приобретение объектов основных средств» на счет 97 «Расходы будущих периодов» не устранено. Имеется разрешение на ввод объекта в эксплуатацию от 13.04.2016 № 64-RU 64304000-24-2016, выданное администрацией муниципального образования «Город Саратов». Согласно пояснениям главного бухгалтера Т.Д. объект «Полигон ТБО в Александровском карьере, 3-я очередь» введен в эксплуатацию в апреле 2016 года. Таким образом, объект основных средств «Полигон ТБО в Александровском карьере, 3-я очередь» используется Предприятием с апреля 2016 года в производственной деятельности, не предназначен для перепродажи и приносит ему экономическую выгоду (доход). Это подтверждается представленными к проверке контрактами, заключенными Предприятием на оказание услуг по утилизации (захоронению) отходов, журналом учета автотранспорта полигона, талонами на утилизацию, сводными отчетами с полигона, отчетами о выполнении Программы финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, в соответствии с п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» в отношении данного актива выполняются все условия для принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. Вследствие непринятия Предприятием в состав основных средств объекта «Полигон ТБО в Александровском карьере, 3-я очередь» искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.07.2016 составило в сумме 37 483,9 тыс. рублей. Сумма недоначисленной амортизации за период с 1 мая 2016 года по 30 июня 2016 составила 312,4 тыс. рублей.
Нарушение в части необоснованного списания объектов основных средств в отсутствие оправдательных документов, отраженное в акте проверки от 25.07.2014, продолжает иметь место. Так, проверкой установлено списание Предприятием в декабре 2015 года объекта основных средств – мусоровоза МК-20-01 государственный номерной знак 0 953 АА 64 первоначальной стоимостью 1 745,2 тыс. рублей без остаточной стоимости в отсутствие согласования комитета по управлению имуществом города Саратова, что является нарушением п. 2.3 «Порядка списания муниципального имущества (за исключением жилищного фонда) органами местного самоуправления, их территориальными и структурными подразделениями, являющимися юридическими лицами, муниципальными унитарными (казенными) предприятиями и учреждениями», утвержденного распоряжением комитета по управлению имуществом от 14.06.2011 №641-р. Мусоровоз был принят Предприятием от МУП «Городские дороги плюс» по распоряжению комитета по управлению имуществом от 23.04.2014 № 1348 в нерабочем состоянии, путевые листы на него не выписывались, в производственной деятельности Предприятия не участвовал.
В 2016 году мусоровоз МК-20-01 государственный номерной знак 0 953 АА 64 восстановлен в бухгалтерском учете в связи с его ошибочным списанием.
Таким образом, в нарушение раздела I Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, руководителем Предприятия, несущим ответственность за организацию бухгалтерского учета, не выполняются основные задачи бухгалтерского учета в части формирования и обеспечения полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (учредителям, собственникам имущества) для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств.
Нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в части оприходования материалов в отсутствие приходных ордеров формы М-4 устранено. В проверяемом периоде приход товарно-материальных ценностей на склад производился на основании приходных ордеров формы М-4.
Нарушение, указанное в акте проверки от 25.07.2014, в части списания материалов в отсутствие первичных документов – актов расхода, списания запасных частей и строительных материалов в отсутствие дефектных ведомостей, устранено. Списание ГСМ на Предприятии производится на основании актов на списание горюче-смазочных материалов, составленных на основании путевых листов. Списание строительных материалов, запасных частей производится на основании актов на списание инструмента и расходного материала на хозяйственные нужды, с приложением к ним дефектных ведомостей. Акты на списание и дефектные ведомости подписаны членами комиссии и утверждены директором Предприятия.
Нарушение Постановления Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 и приказа Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части незаполнения реквизитов (место отправления и назначения, количество пройденных километров, подпись лица, пользовавшегося автомобилем, время выезда из гаража и возвращение в гараж) в путевых листах не устранено. Так, в путевых листах за июнь, август, октябрь 2015 года на автомобили ГАЗ-3110 (государственный номерной знак В 335 КК 64), ГАЗ-31105 (государственный номерной знак В 796 ТТ 64), ВАЗ 21053 (государственный номерной знак А 485 ВТ 64) не заполнены графы «место отправления и назначения», «количество пройденных километров», подпись лица, пользовавшегося автомобилем, время выезда из гаража и возвращение в гараж. Аналогичные нарушения допущены при заполнении путевых листов за октябрь 2014 года на автомобиль ВАЗ 21053 (государственный номерной знак А 485 ВТ 64), за август, октябрь 2015 года, на автомобиль ВАЗ 21074 (государственный номерной знак Х 194 КК 64), за ноябрь 2015 года на автомобиль ГАЗ-31105 (государственный номерной знак В 796 ТТ 64), за июнь 2016 года на автомобиль Шевроле Нива 212300-55 (государственный номерной знак А 832 МО 64).
Нарушение ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ в части внесения исправлений в путевые листы Предприятия без указания даты исправления, а также подписи лица их внесшего, указанное в акте проверки от 25.07.2014, устранено. В проверяемом периоде все исправления, внесенные в путевые листы автомобилей, подтверждены подписями ответственных лиц.
Всего Предприятием необоснованно отнесено на расходы по списанию ГСМ по документам, оформленным с нарушением законодательства на сумму 89,1 тыс. рублей, в том числе: за 2014 год – 7,8 тыс. рублей, за 2015 год – 74,9 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 6,4 тыс. рублей.
Нарушение в части выдачи денежных средств в отсутствие первичного документа (расходного кассового ордера), по расходным кассовым ордерам без подписи директора, без подписи в получении наличных денежных средств подотчетным лицом, устранено. В проверяемом периоде наличные денежные средства выдавались по расходным кассовым ордерам с заполнением всех обязательных реквизитов.
Нарушение, отраженное в акте проверки от 25.07.2014, в части выдачи наличных денежных средств под отчет без полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной сумме, не устранено. Так, в проверяемом периоде при остатке по состоянию на 01.12.2015 у Г.А. подотчетной суммы 2,8 тыс. рублей, ему произведена выдача наличных денежных средств под отчет 04.12.2015 по расходному кассовому ордеру № 93 в сумме 18,6 тыс. рублей и без погашения ранее выданных сумм 07.12.2015 по расходному кассовому ордеру № 94 ещё выдано 9,0 тыс. рублей. Аналогично при остатке подотчетной суммы 1,5 тыс. рублей у Д.А. по состоянию на 01.09.2015, ему выдано 04.09.2015 под отчет 4,6 тыс. рублей по расходному кассовому ордеру № 57. Всего в нарушение п. 6.3. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее – Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У) выдано денежных средств под отчет при наличии задолженности по ранее выданным подотчетным средствам в сумме 32,2 тыс. рублей (в 2015 году).
Нарушение в части выдачи под отчет денежных средств без письменного заявления сотрудника не устранено. В проверяемом периоде в нарушение п. 6.3. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У выдано денежных средств под отчет без письменного заявления подотчетного лица в сумме 725,0 тыс. рублей (в 2014 году – 157,2 тыс. рублей, в 2015 году – 342,8 тыс. рублей, 1 полугодие 2016 – 225,0 тыс. рублей).
Нарушение в части принятия к учету авансовых отчетов без подписи руководителя устранено. Все авансовые отчеты утверждены директором Предприятия.
Нарушение в части принятия авансовых отчетов без подписи подотчетного лица, устранено. Авансовые отчеты, представленные к проверке, подписаны подотчетными лицами.
Нарушение, указанное в акте проверки от 25.07.2014, в части превышения Предприятием фонда оплаты труда, утвержденного программой финансово-хозяйственной деятельности, не допускались. Так, годовой фонд оплаты труда, утвержденный программой финансово-хозяйственной деятельности, составил:
– в 2015 – 23 579,0 тыс. рублей;
– в I полугодии 2016 – 12 270,0 тыс. рублей.
Сумма начисленной заработной платы по данным бухгалтерского учета составила:
– в 2015 – 19 398,0 тыс. рублей, что на 17,7% меньше запланированного;
– в I полугодии 2016 – 10 172,0 тыс. рублей, что на 17,1% меньше запланированного.
При этом фактические показатели объемов производства услуг Предприятия в 2015 году выше запланированных на 23,8%, в I полугодии 2016 года меньше запланированных на 6,7%.
Нарушение, указанное в акте проверки от 25.07.2014, в части необоснованного начисления и выплаты заработной платы руководителю Предприятия (выплата дополнительной премий, материальной помощи, доплата за работу в выходные и праздничные дни) при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений), устранено. В проверяемом периоде заработная плата руководителю Предприятия начислялась и выплачивалась на основании трудового договора с директором МУП «Дорожник Заводского района».
Нарушение, указанное в акте проверки от 25.07.2014, в части начисления и выплаты работникам доплат за совмещение должностей (профессий) и за расширение зоны обслуживания в отсутствие письменного согласия работника, без установления срока, в течение которого работник будет выполнять дополнительную работу, установление суммы доплаты более 100% должностного оклада совмещаемой должности, выплаты доплат больше, чем предусмотрено приказом (переплаты), в проверяемом периоде не установлено.
Нарушение ст. 22 и ст. 191 Трудового кодекса РФ, указанное в акте проверки от 25.07.2014, в части необоснованного начисления и выплаты (в отсутствие соответствующих приказов руководителя) сотрудникам Предприятия ежемесячных и разовых премий, материальной помощи, доплаты за совмещение, в проверяемом периоде не допускалось. Начисление и выплата всех перечисленных выплат и доплат производилось на основании приказов руководителя Предприятия.
Нарушение, указанное в акте проверки от 25.07.2014, в части выплаты работникам предприятия годовой премии при невыполнении основных плановых показателей от оказания услуг по приему и утилизации ТБО, вывозу ТБО в натуральном выражении и невыполнении доходной части программы финансово-хозяйственной деятельности по основной деятельности Предприятия, устранено. В проверяемом периоде выплата годовой премии работникам Предприятия не производилась.
Нарушение, указанное в акте проверки от 25.07.2014, в части заключения экономически не обоснованных договоров гражданско-правового характера в проверяемом периоде, устранено. Заключение договоров гражданско-правового характера на выполнение работ и оказания услуг, при наличии на Предприятии вакантных штатных должностей, в обязанности которых входит выполнение работ, указанных в данных договорах, в проверяемом периоде не установлено.
Проверкой установлено, в 2014 – 2016 годах Предприятием продолжали приниматься к бухгалтерскому учету экономически необоснованные расходы, произведенные по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Осуществление указанных расходов привело к занижению прибыли Предприятия, и как следствие к искажению бухгалтерской отчетности, представляемой учредителю. И тем самым, к занижению отчислений от прибыли в бюджет города (отчисления в бюджет города по итогам работы за 2014 год составили 508,0 тыс. рублей тыс. рублей, за 2015 год – 362,0 тыс. рублей).
Так, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Предприятием необоснованно было отнесено на расходы по актам выполненных работ:
- при отсутствии в них таких обязательных реквизитов – подписи ответственных лиц со стороны Заказчика, на общую сумму 36,4 тыс. рублей (2014 год – 9,6 тыс. рублей, 2015 год – 26,8 тыс. рублей), в том числе:
– услуги по ремонту автомобиля на сумму 5,0 тыс. рублей по акту № 2864-0005190 от 12.11.2014 от ИП Караваевой С.А.;
– консультационные услуги по ведению учета в программе «1С:Предприятие» на сумму 4,0 тыс. рублей по акту № 192 от 22.07.2014 от ООО «Сити-Софт»;
– услуги по диагностике ноутбука на сумму 0,6 тыс. рублей по акту № ПР-0000577 от 16.10.2014 от ООО «Портал»;
– услуги по ремонту автомобиля на сумму 21,8 тыс. рублей по акту № 0000037096 от 04.02.2015 от ООО «Инвест-Авто и к»;
– охранные услуги на общую сумму 5,0 тыс. рублей по актам № 1963, № 2027 от 30.06.2015 от ООО ЧОО «Вектор-СБ».
- подписанных неуполномоченными лицами. Данный факт был отражен в акте проверки от 25.07.2014 и продолжает иметь место. Общая сумма принятых к учету документов, подписанных неуполномоченными лицами составила 158,4 тыс. рублей (2014 год – 27,9 тыс. рублей, 2015 год – 111,9 тыс. рублей, 2016 год – 18,6 тыс. рублей):
– акт № ТО-2325 от 07.11.2014 на техническое обслуживание автомобиля с ООО «Саратовский Автоцентр КАМАЗ» на сумму 15,6 тыс. рублей подписан не руководителем, а водителем К.А.Н.;
– акт №34 от 21.10.2014 на установку уличных видеокамер с ООО «Андромеда» на сумму 10,5 тыс. рублей подписан не руководителем, а начальником полигона Х.В.;
– акт № УТ-7766 от 10.09.2014 на замену масла в двигателе автомобиля (без снятия ЗПК) с ИП И.А. на сумму 1,8 тыс. рублей подписан не руководителем, а водителем К.А.В. Кроме того, в акте не указана марка автомобиля, регистрационный номер, тем самым не представляется возможным определить обоснованность произведенных расходов на ремонт;
– акты № УТ-2358 от 09.04.2015, № УТ-9169 от 13.11.2015 на замену масла в двигателе автомобиля с ИП И.А. на общую сумму 2,8 тыс. рублей подписаны не руководителем, а водителем К.А.В.;
– акты № ТО-153 от 30.01.2015, № ТО-505 от 24.03.2015, № ТО-960 от 22.05.2015, №ТО-1657 от 18.08.2015 на мойку и техобслуживание автомобиля ООО «Саратовский Автоцентр КАМАЗ» на общую сумму 53,0 тыс. рублей подписаны не руководителем, а начальником полигона Х.В.;
– акты №927 от 30.03.2015, №1772, №1778 от 03.05.2015, № 1864, № 1862 от 08.05.2015, № 1885, №1879 от 10.05.2015, №1941, № 1942 от 13.05.2015, № 1992 от 16.05.2015, №1982 от 15.05.2015, №1996 от 17.05.2015, №2127, №2126, №2130 от 25.05.2015, №2145 от 26.05.2015,№2263 от 03.06.2015, №2237 от 01.06.2015, № 3645, № 3647 от 31.08.2015, № 3746 от 07.09.2015, № 3670 от 01.09.2015, №3766 от 08.09.2015, №3934, № 3935от 22.09.2015, №3968 от 24.09.2015, № 4075, №4076 от 02.10.2015, №4116, №4115 от 05.10.2015, №4419 от 21.10.2015, № 4513 от 25.10.2015, №4462 от 23.10.2015, № 4551 от 27.10.2015, №4559 от 27.10.2015, №4764, № 4757 от 02.11.2015, №4810 от 04.11.2015, №4856 от 06.11.2015, № 4968 от 10.11.2015, № 5340, № 5341 от 23.11.2015, №5616 от 09.12.2015, № 5644 от 10.12.2015, №5744, № 5745 от 16.12.2015, №5763, №5762, № 5760, №5759, № 5758 от 17.12.2015 на монтаж и демонтаж шин, ремонт камер автомобилей ООО «Компанией Мир Шин» на общую сумму 56,1 тыс. рублей подписаны не руководителем, а начальником полигона Х.В.;
– акты № 338, №339 от 09.02.2016, № 382 от 12.02.2016, № 412 от 17.02.2016, №425, №426 от 18.02.2016, №398 от 15.02.2016, №409 от 16.02.2016, №492, №493 от 25.02.2016, № 755, №756, №757 от 21.03.2016, №815 от 25.03.2016, №835 от 26.03.2016, №849 от 27.03.2016, №956, № 950, № 953 от 30.03.2016 на монтаж и демонтаж шин, ремонт камер и шин автомобилей ООО «Компанией Мир Шин» на общую сумму 18,6 тыс. рублей подписаны не руководителем, а начальником полигона Х.В.
Кроме того, Предприятием продолжали приниматься к учету транспортные услуги и ремонтные работы без подтверждающих документов. Всего принято таких услуг и работ на общую сумму 1 159,3 тыс. рублей (2014 год – 400,7 тыс. рублей, 2015 год – 446,0 тыс. рублей, 2016 год – 312,6 тыс. рублей)), в том числе:
– по акту № 00000028 от 28.08.14 Предприятием необоснованно приняты услуги спецтехники (бульдозера Б 10М) в количестве 54 м/час от ООО «Антал» на сумму 99,9 тыс. рублей. Отрывные талоны к путевым листам, подтверждающие количество отработанного времени, к проверке не представлены. Договор с ООО «Антал» к проверке не представлен, оплата произведена в полном объеме;
– по акту № 8 от 25.08.14 Предприятием необоснованно приняты автотранспортные услуги по перевозке грузов от ООО «Хлебодар» на сумму 99,4 тыс. рублей, так как в представленных отрывных талонах к путевым листам отсутствуют показания спидометра, подтверждающие пройденный километраж, в строке «первый заказчик» не указаны фамилия и должность ответственного лица со стороны МУП «Дорожник Заводского района», на штампах заказчика «Погашено» отсутствует дата выполнения работ. Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен;
– по акту № 00001271 от 18.08.2014 Предприятием принята работа специализированной техники по механизированной уборке территории от ООО «Автопилот-СВ» на сумму 97,5 тыс. рублей. Согласно талонам к путевым листам, работы производились в период с 02 по 18 августа 2014. Однако наименование территории (на которой проводилась работа) в талонах не указано, в отрывных талонах к путевым листам отсутствуют показания спидометра, подтверждающие пройденный километраж, дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района». Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен;
– по акту № 00000810 от 31.12.2014 Предприятием приняты услуги за предоставление места для ремонта на 12 суток в авторемонтной мастерской ОАО «СГАТП-6» на сумму 5,5 тыс. рублей. Документы, подтверждающие фактически произведенный ремонт автомобилей, принадлежащих МУП «Дорожник Заводского района», виды ремонта, а также марка и государственный номер транспортных средств, которые ремонтировались в течение этих 12 суток, к проверке не представлены. Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен;
– по акту № 386 от 31.12.2014 Предприятием принята работа по ремонту автомобиля МК-20-01 VIN № Х89584211А0ВС1604 (государственный номерной знак К 418 СС 64) от ООО «АВТОХОЛОД» на сумму 98,4 тыс. рублей (договор б/н от 17.12.2014). Оплата произведена в полном объеме. Согласно п. 1 договора, для выполнения работ Заказчик передает Исполнителю транспортные средства по акту приема-передачи, подписанному обеими сторонами, и заявку на ремонт, на основании которой Исполнитель выполняет конкретные работы по ремонту, после чего Исполнителем составляется предварительный заказ-наряд, в котором указывается наименование и стоимость работ, материалов и запасных частей, который согласовывается и подписывается заказчиком. Однако первичные документы (акт приема-передачи транспортного средства, заявка и заказ-наряд), подтверждающие необходимость выполнения ремонтных работ, к проверке не представлены;
– по актам № 00000002 от 17.01.2015, № 00000003 от 19.01.2015, №00000044 от 31.01.2015, 00000056 от 28.02.2015 Предприятием приняты услуги за предоставление мест для ремонта на 94 суток в авторемонтной мастерской ОАО «СГАТП-6» на сумму 23,1 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен. Документы, подтверждающие фактически произведенный ремонт автомобилей, принадлежащих МУП «Дорожник Заводского района», виды ремонта, а также марка и государственный номер транспортных средств, которые ремонтировались в течение этих 94 суток, к проверке не представлены;
– по акту № 8 от 19.01.2015 Предприятием принята работа специализированной техники от ООО «Автопилот-СВ» в количестве 76,5 часов по механизированной уборке территории на сумму 99,5 тыс. рублей (договор б/н от 01.01.2015). Согласно п. 2.3.12 договора, заказчик должен ежедневно подтверждать в путевом листе исполнителя количество часов, отработанных техникой на объекте заказчика, путем подписания путевого листа уполномоченным представителем заказчика и заверением его печатью (штампом) в день оказания услуг. Оплата произведена в полном объеме. Однако в отрывных талонах к путевым листам отсутствуют марка и номер предоставленной техники, количество отработанных часов, показания спидометра, подтверждающие пройденный километраж, дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района»;
– по актам № 000001У от 24.03.2015, № 000006У от 02.12.2015 Предприятием приняты услуги бульдозера от ООО «Мелькор» на общую сумму 198,6 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме, договоры к проверке не представлены. Однако в талонах к путевым листам отсутствуют номер путевого листа, дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района»;
– по акту № 27 от 31.03.2015 Предприятием приняты услуги бульдозера от ООО «Стройдомеханизация» на общую сумму 20,0 тыс. рублей (договор №1/03/15 от 23.03.2015). Согласно п. 3.3.7 договора уполномоченный сотрудник заказчика должен подтверждать личной подписью в путевом листе продолжительность оказания услуг техники на объекте. Оплата произведена в полном объеме. Однако в талоне к путевому листу отсутствуют дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района»;
– по акту № 00000013 от 14.08.2015 Предприятием приняты автоуслуги от ООО «Автостар Плюс» на сумму 99,5 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен. Однако в талоне к путевому листу и на штампах полигона отсутствуют дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района»;
– по акту № 38 от 21.09.2015 Предприятием приняты услуги а/м от ИП Б.О. на сумму 99,4 тыс. рублей. Оплата произведена в полном объеме, договор к проверке не представлен. Однако в талоне к путевому листу и на штампах полигона отсутствуют дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района»;
– по акту № 1 от 11.01.2016 Предприятием принята работа специализированной техники в количестве 66 часов по механизированной уборке территории от ООО «Автопилот-СВ» на сумму 98,8 тыс. рублей (договор б/н от 11.01.2016). Согласно п. 2.3.12 договора, заказчик должен ежедневно подтверждать в путевом листе исполнителя количество часов, отработанных техникой на объекте заказчика, путем подписания путевого листа уполномоченным представителем заказчика и заверением его печатью (штампом) в день оказания услуг. Оплата произведена в полном объеме. Отрывные талоны к путевым листам, подтверждающие количество отработанного времени, к проверке не представлены;
– по актам № 11 от 31.03.2016, № 15 от 26.04.2016 Предприятием приняты услуги бульдозера от ООО «Стройдомеханизация» на общую сумму 198,0 тыс. рублей. Договор к проверке не представлен, оплата произведена в полном объеме. Однако в представленных к проверке путевых листах на штампе полигона отсутствуют дата и подписи ответственных лиц, принявших услуги со стороны МУП «Дорожник Заводского района»;
– по акту выполненных работ № 11.00008271 от 10.12.2015 Предприятием приняты ремонтные работы (восстановительный ремонт с доработкой, профилактико-регламентные работы) от ООО «Дровосек» на сумму 3,4 тыс. рублей, предмет ремонта в акте не указан, номер договора в акте не указан, договор к проверке не представлен. Тем самым не представляется возможным определить обоснованность произведенных расходов на ремонт. Оплата произведена в полном объеме;
– по акту №156 от 01.03.2016 Предприятием приняты работы по установке сигнализации на а\м от ИП К.О. на сумму 15,0 тыс. рублей, Договор к проверке не представлен, оплата произведена в полном объеме. Марка и номер а/м на которую установлена сигнализация в акте не указаны, тем самым не представляется возможным определить обоснованность произведенных расходов.
По акту № УТ-9169 от 13.11.2015 Предприятием приняты услуги от ИП И.А. по замене масла в двигателе автомобиля ГАЗ 31105 (государственный номерной знак В 736 ТТ 64) на сумму 3,0 тыс. рублей. Однако по данным оборотно-сальдовой ведомости по счету 01 «Основные средства» и в перечне муниципального имущества, закрепленного за Предприятием, автомобиль ГАЗ 31105, государственный номерной знак В 736 ТТ 64, не числится. Оплата произведена в полном объеме. Следовательно, Предприятием в 2015 году необоснованно произведены расходы на сумму 3,0 тыс. рублей на содержание основного средства, не числящегося на балансе.
Общая сумма экономически необоснованных расходов, произведенных по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», по объектам основных средств, не использовавшимся в производственной деятельности и отсутствующим на балансе, составила 1 454,6 тыс. рублей (2014 год – 438,2 тыс. рублей, 2015 год – 682,2 тыс. рублей, 2016 год – 334,2 тыс. рублей), в том числе:
– по актам выполненных работ без подписи ответственных лиц со стороны Заказчика на общую сумму 36,4 тыс. рублей (2014 год – 9,6 тыс. рублей, 2015 год – 26,8 тыс. рублей);
– по документам, подписанным неуполномоченными лицами, на общую сумму 158,4 тыс. рублей (2014 год – 27,9 тыс. рублей, 2015 год – 111,9 тыс. рублей, 2016 год – 18,6 тыс. рублей);
– без документального подтверждения выполнения работ Предприятием принято услуг на общую сумму 1 256,8 тыс. рублей (2014 год – 400,7 тыс. рублей, 2015 год – 543,5 тыс. рублей, 2016 год – 312,6 тыс. рублей);
– расходы по акту на сумму 3,0 тыс. рублей на содержание основного средства, не числящегося на балансе (2015 год).
Нарушение в части отражения в данных бухгалтерского учета завышенного объема утилизированных отходов, отмеченное в акте проверки от 25.07.2014, продолжает иметь место.
В 2014 году по данным бухгалтерского учета Предприятия утилизировано по талонам 75,8 тыс. куб. м бытовых отходов и 14 660 т промышленных отходов. Фактически, по представленным к проверке талонам и сводным отчетам с полигона утилизировано 64,7 тыс. куб. м бытовых отходов и 12 606 т промышленных отходов. Завышение объемов 11,1 тыс. куб. м на сумму 540,0 тыс. рублей бытовых и 2054 т на сумму 1 079,1 тыс. рублей соответственно.
В 2015 году по данным бухгалтерского учета Предприятия утилизировано по талонам 87,1 тыс. куб. м бытовых и 9 094 т промышленных отходов. Фактически, по представленным к проверке талонам и сводным отчетам с полигона утилизировано 84,3 тыс. куб. м бытовых и 4386 т промышленных отходов, завышение объемов 2,8 тыс. куб. м на сумму 142,0 тыс. рублей бытовых и 4 708 т промышленных отходов на сумму 2 473,5 тыс. рублей соответственно.
В первом полугодии 2016 года по данным бухгалтерского учета Предприятия утилизировано по талонам 37,3 тыс. куб. м бытовых и 4 894 т промышленных отходов. Фактически, по представленным к проверке талонам и сводным отчетам с полигона утилизировано 30,7 тыс. куб. м бытовых и 3 296 т промышленных отходов, завышение объемов – 6,6 тыс. куб. м на сумму 334,7 тыс. рублей бытовых и 1 598 т промышленных отходов на сумму 419,8 тыс. рублей соответственно.
Всего завышение объемов утилизированных отходов по талонам, отраженных в данных бухгалтерского учета составило 20,5 тыс. куб. м бытовых отходов и 8 360 т промышленных на общую сумму 4 989,1 тыс. рублей.
Согласно пояснениям главного бухгалтера, отражение в учете доходов (выручки) от утилизации отходов по талонам производится Предприятием не в момент оказания услуги, а в момент передачи талонов покупателю на утилизацию. В это же время Предприятием оформляется акт оказанных услуг и подписывается двумя сторонами – МУП «Дорожник Заводского района» и Заказчиком, который отражается в бухгалтерском учете. Таким образом, выручка формируется на основании актов оказанных услуг, проведенных в бухгалтерском учете до начала выполнения Предприятием услуг по утилизации. Следовательно, отраженные в бухгалтерском учете данные также не могут рассматриваться как достоверные.
Кроме того, проверкой установлено, что отходы на полигон доставлялись и без талонов следующими организациями: самим МУП «Дорожник Заводского района», МБУ «Служба благоустройства города», МБУ «Дорстрой» (2014-2015 годы), МУП «Городские дороги плюс» (2014 год), МУП БКО «СпецАТХ» (2014-2015 годы). По данным бухгалтерского учета было утилизировано отходов, доставленных на полигон без талонов, в 2014 году – 328,7 тыс. куб. м, в 2015 году – 351,7 тыс. куб. м, в I полугодии 2016 года – 164,5 тыс. куб. м.
Формирование данных об объемах отходов, доставленных на полигон, производилось на основании записей в журналах учета о количестве принятых машин. В журнале отражались марка и государственный регистрационный номер машины, дата вывоза и количество рейсов. Причем объем доставленных отходов в журнале не указывался, весы на полигоне отсутствуют. Общий объем рассчитывался как объем кузова умноженный на количество рейсов. Акт выполненных работ подписывался после сравнения справки-расшифровки, в которой отражалось марка и государственный регистрационный номер автомобиля, объем кузова, дата вывоза и количество рейсов на полигон с журналом учета автотранспорта, который ведется на полигоне. Следовательно, отраженные в бухгалтерском учете данные также не могут рассматриваться как достоверные.
Нарушение ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ в части отсутствия забалансового учета арендованного земельного участка, отраженное в акте проверки от 25.07.2014, устранено.
Согласно оборотно-сальдовым ведомостям по счету 001 «Арендованные основные средства» по состоянию на 01.01.2015, на 01.01.2016 и на 01.07.2016, числится земельный участок, расположенный в районе Александровского карьера, площадью 521085 кв. м кадастровой стоимостью 57,3 тыс. рублей. Земельный участок поставлен на учет согласно кадастровому паспорту от июля 2014 года №64/201/2014-381564. Данный земельный участок был предоставлен Предприятию в аренду по договору №1378 от 16.08.2002.
По данным бухгалтерского учета Предприятием в 2014 году начислена арендная плата за землю в размере 69,994 тыс. рублей (1 полугодие 2014 года – 34,997 тыс. рублей, за 2 полугодие – 34,997 тыс. рублей). Однако, согласно уведомлению комитета по управлению имуществом от 12.08.2014 №13/0521367, размер арендной платы за указанный земельный участок в 2014 году составлял 8,60 рублей. Таким образом, Предприятием необоснованно начислены расходы в 2014 году в сумме 69,985 тыс. рублей, что привело к завышению расходов и как следствие к занижению прибыли по итогам за 2014 год на эту же сумму.
По данным бухгалтерского учета Предприятием в 2015 году начислена арендная плата за землю в сумме 8,6 рублей согласно уведомлению комитета по управлению имуществом от 14.12.2015 №13/0513778. Оплата произведена 12.07.2016. По уведомлению комитета по управлению имуществом от 06.05.2016 №13/0511925 за 9 месяцев 2016 начислена арендная плата за землю в сумме 6,44 рублей.
Кроме того, Предприятием от АО «Автотранспортное предприятие № 3» по договору замены стороны в обязательстве от 27.06.2016 принято право аренды части земельного участка площадью 2415 кв. м (являющегося частью земельного участка площадью 15251 кв.м), находящегося в государственной собственности и расположенного по адресу: г. Саратов, ул. им. Хомяковой В.Д., д. 29. Право аренды зарегистрировано Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области 07.07.2016. Цена передаваемого имущественного права составила 1,0 тыс. рублей. По данным бухгалтерского учета земельный участок числится на забалансовом счете 001 по стоимости 1,0 тыс. рублей. Согласно пояснительной главного бухгалтера, в настоящее время проводятся мероприятия по образованию земельного участка площадью 2 415 кв. м. (арендуемого МУП «Дорожник Заводского района») в результате раздела земельного участка площадью 15 251 кв. м.
Нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.7 Устава Предприятия в части несогласования с учредителем крупных сделок, отраженное в акте проверки от 25.07.2014, продолжает иметь место. Для Предприятия к категории крупных сделок относятся сделки, превышающие 10% уставного фонда – 100,3 тыс. рублей до 16.06.2016, с 16.06.2016 – 450,2 тыс. рублей.
В ходе проверки установлен факт осуществления Предприятием расходов в размере, превышающем порог согласования крупной сделки, путем поквартального приобретения одних и тех же услуг от одного поставщика.
Так, в 2015 году Предприятием без оформления договорных отношений были приобретены услуги бульдозера от ООО «Мелькор» по актам № 000001У от 24.03.2015, № 000002У от 06.05.2015, № 000005У от 19.08.2015, № 000006У от 02.12.2015 на общую сумму 397,4 тыс. рублей. Таким образом, общая сумма услуг спецтехники, принятых в течение 2015 года, превысила порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Закона № 161-ФЗ.
Аналогично в 2016 году без оформления договорных отношений были приобретены услуги автогрейдера от ООО «Стройдормеханизация» по актам №11 от 31.03.2016, № 15 от 26.04.2016 на общую сумму 198,0 тыс. рублей. Таким образом, общая сумма услуг, принятых марте-апреле 2016 года превысила порог согласования крупной сделки, установленный ст. 23 Закона № 161-ФЗ.
Таким образом, по результатам контрольного мероприятия установлено:
1. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:
– (п. 1. ст. 44) в части установления в извещении обеспечения заявки только путем внесения денежных средств;
– (п. 12. ст. 53) в части размещения в единой информационной системе протокола рассмотрения единственной заявки с нарушением установленных сроков;
– (п. 2. ст. 54) в части заключения контракта с нарушением сроков;
– (п. 5 и п. 8 ст. 34) в части невключения в контракт обязательного условия об ответственности заказчика и исполнителя, размера штрафов в виде фиксированной суммы за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных контрактом;
– (п. 7 ст. 34) в части неустановления в контракте ответственности исполнителя за просрочку исполнения обязательств, размера пени с учетом цены контракта, уменьшенной на сумму, пропорциональную объему обязательств, предусмотренных контрактом и фактического их исполнения.
2. Нарушение требований Федерального закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (п. 19 ст. 4):
- в части нарушения срока размещения в единой информационной системе в Реестре отчетности по договорам сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки товаров, работ и услуг;
- в части неразмещения в единой информационной системе в Реестре отчетности по договорам сведений о количестве и общей стоимости договоров, заключенных по результатам закупки у единственного поставщика (исполнителя, подрядчика).
3. Нарушение раздела I Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, в части невыполнения руководителем Предприятия, несущим ответственность за организацию бухгалтерского учета, основных задач бухгалтерского учета в части формирования и обеспечения полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (учредителям, собственникам имущества) для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств:
– продолжает иметь место завышение объемов утилизированных отходов, отраженных в отчетных данных на общую сумму 4 989,1 тыс. рублей, так как отраженные в бухгалтерском учете данные также не подтверждаются первичными учетными документами;
– в нарушение п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, и р. 7 Учетной политики Предприятия в составе основных средств продолжают числиться объекты стоимостью до 40,0 тыс. рублей по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 на общую сумму 47,1 тыс. рублей (без остаточной стоимости);
– в нарушение п. 23 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, по данным бухгалтерского учета продолжают числиться объекты основных средств, принятые Предприятием не по первоначальной, а по остаточной стоимости. Вследствие этого искажение данных бухгалтерской отчетности по счету 01 «Основные средства» в сторону уменьшения составляет по состоянию на 01.01.2015 и на 01.01.2016 – 241,3 тыс. рублей;
– нарушение по факту необоснованного исключения из состава основных средств объекта «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь» не устранено. Кроме того, в нарушение п. 4 ПБУ6/01 «Учет основных средств» Предприятием необоснованно не принят в состав основных средств объект «Полигон ТБО в Александровском карьере, 3-я очередь», введенный в эксплуатацию в апреле 2016 года. Искажение данных бухгалтерского учета по счету 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2015, на 01.01.2016 составило 58 237,1 тыс. рублей, на 01.07.2016 – 96 721,0 тыс. рублей.
Вследствие неначисления амортизации и налога на имущество на объект «Полигон ТБО в Александровском карьере, 2-я очередь»:
– отраженный в бухгалтерской отчетности Предприятия финансовый результат за 2014 год (прибыль до налогообложения в сумме 2 668,0 тыс. рублей), является недостоверным на сумму 4 086,3 тыс. рублей, и при наличии данных затрат по итогам 2014 года у Предприятия вместо прибыли сложится убыток в сумме 1 418,3 тыс. рублей;
– отраженный в бухгалтерской отчетности Предприятия финансовый результат за 2015 год (прибыль до налогообложения в сумме 3 507,0 тыс. рублей), является недостоверным, завышен на сумму 2 911,9 тыс. рублей.
4. Предприятием продолжали приниматься к бухгалтерскому учету экономически необоснованные расходы, произведенные по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Данные нарушения приводят к занижению прибыли Предприятия и ущербу бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части занижения отчислений платежей из прибыли, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей муниципальных унитарных предприятий. (В соответствии с решениями Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342, от 18.12.2014 №42-473, от 17.12.2015 № 54-587 норматив отчислений из прибыли для МУП «Дорожник Заводского района установлен в размере 25%).
Всего таких расходов Предприятием принято на общую сумму 1 610,7 тыс. рублей (2014 год – 516,0 тыс. рублей, 2015 год –757,1 тыс. рублей, первое полугодие 2016 года – 337,6 тыс. рублей), из них:
– расходы по списанию ГСМ по документам, оформленным с нарушением законодательства на сумму 89,1 тыс. рублей, в том числе: за 2014 год – 7,8 тыс. рублей, за 2015 год – 74,9 тыс. рублей, за первое полугодие 2016 года – 6,4 тыс. рублей;
– расходы на транспортные услуги и ремонтные работы без документального подтверждения выполнения работ на общую сумму 1 256,8 тыс. рублей (2014 год – 400,7 тыс. рублей, 2015 год – 543,5 тыс. рублей, 2016 год – 312,6 тыс. рублей);
– расходы по актам выполненных работ, не принятым со стороны Заказчика, на общую сумму 36,4 тыс. рублей (2014 год – 9,6 тыс. рублей, 2015 год – 26,8 тыс. рублей);
– расходы по актам выполненных работ, подписанным неуполномоченными лицами на общую сумму 158,4 тыс. рублей (2014 год – 27,9 тыс. рублей, 2015 год – 111,9 тыс. рублей, 2016 год – 18,6 тыс. рублей);
– расходы по объекту, отсутствующему на балансе, на сумму 3,0 тыс. рублей (2015 год);
– расходы на сумму 70,0 тыс. рублей, отраженные в учете без первичного документа (2014 год).
5. Нарушение п. 6.3. Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в части выдачи из кассы Предприятия денежных средств в сумме 757,2 тыс. рублей (в 2014 году – 157,2 тыс. рублей, в 2015 году – 375,0 тыс. рублей, I полугодии 2016 года – 225,0 тыс. рублей), в том числе:
– при наличии задолженности по ранее выданным подотчетным средствам – в сумме 32,2 тыс. рублей (в 2015 году);
– без письменного заявления подотчетного лица – в сумме 725,0 тыс. рублей (в 2014 году – 157,2 тыс. рублей, в 2015 году – 342,8 тыс. рублей, в I полугодии 2016 года – 225,0 тыс. рублей).
6. Нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и п. 4.7 Устава Предприятия в части несогласования с учредителем крупных сделок продолжает иметь место. Предприятием не согласованы с учредителем крупные сделки на приобретение услуг спецтехники в 2015 году на сумму 397,4 тыс. рублей, март-апрель 2016 года на сумму 198,0 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова