Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах контрольного мероприятия за устранением нарушений, выявленных при проверке финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс»

На основании удостоверения на право проведения проверки от 11.04.2014, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Масютиной Н.С., специалистами контрольно-счетной палаты: инспектором Константиновой О.В. (руководитель), инспектором Турковым Д.О., ведущим специалистом Генеральской Т.Ю., главным специалистом Гребенниковой Н.Ю. с 14.04.2014 по 06.06.2014 проведено контрольное мероприятие за устранением нарушений, выявленных при проверке финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс», отраженных в акте контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 06.07.2012.

Период проверки: 2012 – 2014 годы.

Цель проверки: устранение нарушений финансово-хозяйственной деятельности муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс» (далее – МУП «Городские дороги плюс», Предприятие), отраженных в акте контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 06.07.2012 (далее – акт проверки от 06.07.2012).

Проверка проведена с ведома генерального директора МУП «Городские дороги плюс» и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы, бухгалтерские отчеты, регистры бухгалтерского учета, первичные бухгалтерские документы, договоры, контракты, нормативные и правовые документы.

МУП «Городские дороги плюс» создано решением Саратовской городской Думы от 22.03.2000 №43-433.

Запись о МУП «Городские дороги плюс» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 28.12.2002 за основным государственным регистрационным номером 1026402498693. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Согласно Уставу, МУП «Городские дороги плюс» является юридическим лицом, создано без ограничения срока, имеет самостоятельный баланс, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Свидетельство о постановке МУП «Городские дороги плюс» на учет в ИФНС РФ по Заводскому району г. Саратова выдано 22.05.2000 ИНН/КПП 6451125148/645101001.

ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве» согласовало МУП «Городские дороги плюс» индекс изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001 года в размере 5,41 с 01.03.2011 года, в размере 5,71 с 06.11.2012 года.

В ходе контрольного мероприятия была осуществлена проверка устранения нарушения пп. 2, 3.1 Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 №255, отмеченного в акте проверки от 06.07.2012, по факту непроведения полной инвентаризации имущества Предприятия при смене генерального директора Предприятия в январе 2012 года.

В июле 2012 года и в марте 2014 была произведена смена генерального директора Предприятия.

В нарушение требований Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной мэром города Саратова от 15.04.2004 №255, при смене директоров Предприятия не проводилась полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств, не проверялся порядок ведения кассовых операций, остаток наличных денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности, баланс на последнюю отчетную дату, на основе которого производится передача основных средств, нематериальных активов, наличных денежных средств, денежных документов и расчетов, не составлялся. Полная проверка состояния бухгалтерского учета, сверка аналитических данных со статьями баланса, состояния отчетности Предприятия не производились.

Договор о закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения был заключен между Предприятием и комитетом по управлению имуществом г. Саратова (далее – комитет по управлению имуществом) 10.04.2003 за №615.

Прием и передача муниципального имущества в хозяйственное ведение Предприятия и изъятие имущества из его хозяйственного ведения осуществлялись в проверяемом периоде в соответствии с решением Саратовской городской Думы от 30.12.2003 №41-395 «О Порядке создания и деятельности муниципальных унитарных и муниципальных казенных предприятий города Саратова».

По состоянию на 01.01.2013:

– по данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость основных средств составляла 439 409,4 тыс. рублей, остаточная – 234 195,0 тыс. рублей;

– согласно предоставленному дополнительному соглашению от 29.05.2013 к договору 10.04.2003 №615, первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за МУП «Городские дороги плюс» на праве хозяйственного ведения, составляла 394 583,8 тыс. рублей, остаточная стоимость – 216 925,2 тыс. рублей, в том числе:

– 22 объекта недвижимости первоначальной стоимостью 18 162,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 11 919,9 тыс. рублей;

– 182 транспортных средства первоначальной стоимостью 203 120,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 112 863,4 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 173 300,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 92 141,9 тыс. рублей.

Расхождения стоимости основных средств между данными бухгалтерского учета и стоимостью муниципального имущества, закрепленного за Предприятием на праве хозяйственного ведения, сложились в результате отражения Предприятием на балансе транспортных средств, приобретенных в лизинг (по условиям договоров лизинга) в количестве 36 единиц первоначальной стоимостью 44 825,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 17 269,8 тыс. рублей.

По состоянию на 06.06.2014 дополнительное соглашение к договору 10.04.2003 №615 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» на 01.01.2014, подписанное комитетом по управлению имуществом г. Саратова, в МУП «Городские дороги плюс» отсутствует. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2014 первоначальная стоимость основных средств составляла 447 196,3 тыс. рублей, остаточная – 190 499,0 тыс. рублей, в том числе:

– 19 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 13 978,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 9 085,4 тыс. рублей;

– 248 транспортных средств первоначальной стоимостью 373 521,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 145 914,1 тыс. рублей;

– прочее имущество, за исключением объектов недвижимости, транспортных средств и нематериальных активов, первоначальной стоимостью 59 696,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 35 499,5 тыс. рублей.

Проверкой устранения нарушения ст. 131 Гражданского кодекса РФ, отраженного в акте проверки от 06.07.2012, по факту отсутствия регистрации права хозяйственного ведения на 16 из 22 объектов нежилого фонда, установлено.

Указанное нарушение продолжает иметь место. В настоящее время Предприятием в установленном порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 4 из 19 объектов нежилого фонда, а именно:

– производственные помещения общей площадью 1 106,5 кв. м, расположенные на ул. Глебучев овраг, 467;

– гараж общей площадью 325,9 кв. м, расположенный на ул. им. Орджоникидзе Г.К.,12Б;

– здание нежилое (электроцех) общей площадью 88,8 кв. м, расположенное на ул. им. Орджоникидзе Г.К.,12Б, литер Д;

– нежилое помещение общей площадью 90,0 кв. м, расположенное на ул.2-ая Садовая,118А, литер А4.

По данным бухгалтерского учета и дополнительного соглашения от 29.05.2013 к договору 10.04.2003 №615 «О закреплении муниципального имущества на праве хозяйственного ведения» комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Предприятием закреплен один объект – здание нежилое (гараж) площадью 376,6 кв. м, расположенный на ул. Соколовая, 211А. Однако Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на данный объект двумя свидетельствами на два объекта площадью 223,3 кв. м и площадью 153,3 кв. м:

– свидетельство о государственной регистрации права от 30.09.2010 №64-АВ 797996;

– свидетельство о государственной регистрации права от 25.07.2012 №64-АГ 582698.

Тем самым, Предприятием не обеспечивается достоверность информации о количественном учете основных средств.

В ходе проверки начальником юридического отдела Предприятия было представлено свидетельство о государственной регистрации права 64-АГ №633242 от 06.05.2013 на нежилое здание (склад 1-этажный), общей площадью 100,8 кв. м, литер А4, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Чернышевского Н.Г., д.81-83. Вид права – хозяйственное ведение, распоряжение комитета по управлению имуществом г. Саратова от 11.03.2013 №751-р. В составе основных средств Предприятия на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2014, на 01.04.2014, указанный объект не числился, тем самым не обеспечена сохранность муниципального имущества. Искажение бухгалтерского баланса ф. по ОКУД 0710001 по строке 1150 «Основные средства» составило по состоянию на 01.01.2014, на 01.04.2014 на сумму 124,2 тыс. рублей в сторону занижения.

Согласно последней редакции Устава от 23.11.2011, уставный фонд Предприятия составляет 11 324,7 тыс. рублей. К предыдущей проверке от 06.07.2012 не был представлен перечень имущества, включенного в состав уставного фонда, утвержденный комитетом по управлению имущества г. Саратова. Данное нарушение не устранено. Перечень имущества, включенного в состав уставного фонда, утвержденный комитетом по управлению имущества г. Саратова у Предприятия отсутствует.

Стоимость чистых активов МУП «Городские дороги плюс» составила по состоянию на 01.01.2013 – 198 893,0 тыс. рублей, на 01.01.2014 – 93 781,0 тыс. рублей, на 01.04.2014 – 70 524,0 тыс. рублей.

Падение стоимости чистых активов обусловлено уменьшением стоимости основных средств вследствие передачи их по распоряжениям учредителя в муниципальные учреждения города, уменьшением запасов, снижением дебиторской задолженности в связи с отнесением ее в резерв по сомнительным долгам и увеличением кредиторской задолженности Предприятия.

Проверкой устранения нарушений при формировании Предприятием учетной политики, отмеченных в акте проверки от 06.07.2012, установлено.

Нарушение п. 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», отмеченное в акте проверки от 06.07.2012, по факту формирования рабочего плана счетов бухгалтерского учета без учета структуры, отрасли и других особенностей деятельности Предприятия устранено. В Учетной политике на 2013 год план счетов сформирован с учетом особенностей деятельности Предприятия.

Вместе с тем, в учетной политике Предприятия на 2013 год для целей бухгалтерского учета не отражены:

– особенности учета операций по учету ГСМ, по использованию топливных карт;

– порядок определения стоимости бывших в употреблении основных средств при их принятии к учету;

– порядок определения стоимости основных средств, приобретенных не за денежные средства;

– порядок отражения остаточной стоимости основных средств при их выбытии;

– способ распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между объектами калькулирования;

– состав управленческих расходов.

В бухгалтерском учете Предприятия не применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н). Между тем, его применение является обязательным для всех организаций за исключением субъектов малого предпринимательства и некоммерческих организаций.

Внеоборотные активы Предприятия сформированы за счет основных средств и вложений во внеоборотные активы.

По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость внеоборотных активов составила по состоянию:

– на 01.01.2013 – 448 261,0 тыс. рублей, в том числе по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 8 852,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 452 503,0 тыс. рублей, в том числе по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 5 307,0 тыс. рублей;

– на 01.04.2014 – 447 692 ,0 тыс. рублей, в том числе по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» – 5 307,0 тыс. рублей.

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств составила по состоянию:

– на 01.01.2013 – 234 195,0 тыс. рублей;

– на 01.01.2014 – 190 499,0 тыс. рублей;

– на 01.04.2014 – 176 298,0 тыс. рублей.

Первоначальная стоимость основных средств Предприятия в 2013 году увеличилась на 27 757,0 тыс. рублей в результате:

– передачи в хозяйственное ведение по распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова четырех нежилых помещений на общую сумму 2 996,5 тыс. рублей,

– передачи в хозяйственное ведение по распоряжениям комитета по управлению имуществом г. Саратова сорока трех единиц спецтехники и оборудования на общую сумму 23 929,3 тыс. рублей;

– введения в эксплуатацию ранее приобретенных четырех единиц спецтехники на общую сумму 831,2 тыс. рублей;

– списания излишне оприходованных основных средств на общую сумму 25,4 тыс. рублей по распоряжению комитета по управлению имуществом г. Саратова.

Первоначальная стоимость основных средств Предприятия в 2013 году уменьшилась на 19 944,7 тыс. рублей в результате:

– передачи муниципальным предприятиям города на основании распоряжений комитета по управлению имуществом основных средств на общую сумму 9 611,0 тыс. рублей, в том числе четырех нежилых помещений на общую сумму 3 700,3 тыс. рублей;

– списания основных средств на общую сумму 10 333,7 тыс. рублей.

В первом квартале 2014 года первоначальная стоимость основных средств уменьшилась на 4 811,7 тыс. рублей в результате:

– передачи муниципальным предприятиям города на основании распоряжений комитета по управлению имуществом четырех единиц спецтехники на общую сумму 4 799,2 тыс. рублей;

– списания основных средств на сумму 12,5 тыс. рублей.

Предприятием не устранено нарушение в части отсутствия в инвентарных карточках учета объектов основных средств обязательных реквизитов, в результате чего Предприятием не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества. Предприятием не заполняются обязательные реквизиты, такие как:

– номер паспорта (регистрационного);

– заводской номер;

– счет, субсчет, код аналитического учета;

– местонахождение объекта основных средств;

– организация-изготовитель;

– дата выпуска (постройки);

– дата последнего капремонта, модернизации;

– краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств.

Например, инвентарная карточка учета объекта основных средств №13833404 гараж, Глебучев овраг, 467; №13833383 бетонная площадка, Соколовая,211А; №13833964 фронтальное погрузочное оборудование; №13833963 тротуароуборочная машина; №13833967 КАМАЗ65115-30.

Предприятием устранено нарушение ст. 259 Налогового кодекса РФ по факту неначисления амортизации по 38 объектам основных средств на общую сумму 2 658 тыс. рублей. По данным бухгалтерского учета в 2013 году и в первом квартале 2014 года аналогичные нарушения Предприятием не допускались.

В акте проверки от 06.07.2012 был отмечен факт отсутствия местонахождения объекта основных средств – причала. Однако в ходе контрольного мероприятия к проверке представлено распоряжение Комитета по управлению имуществом г. Саратова от 05.07.2013 №2033-р, согласно которому причал инвентарный номер 13833679, первоначальной стоимостью 1 230,9 тыс. рублей, установленный как недостача, был изъят из хозяйственного ведения МУП «Городские дороги плюс» и передан на праве оперативного управления МКУ «Саратовская городская служба спасения», в акте приема-передачи №00000000008 от 18.07.2013 указано его местонахождение – пляж «Городские пески».

Проверкой устранения нарушения в части несвоевременного принятия к учету объектов основных средств и, как следствие, экономически необоснованных сделок с этим имуществом установлено.

По данным бухгалтерского учета в 2013 году и в первом квартале 2014 года Предприятием своевременно принимались к учету объекты основных средств.

Во втором полугодии 2012, 2013 году и за 4 месяца 2014 года затрат по строительству не было.

Предприятием не устранено нарушение, отмеченное в акте проверки от 06.07.2012, в части необоснованного отнесения затрат по строительству объектов в сумме 7 638,7 тыс. рублей на увеличение их первоначальной стоимости в виду отсутствия оправдательных документов.

Проверкой установлено, что по состоянию на 01.04.2014 продолжают числиться по данным бухгалтерского учета по стоимости, не подтвержденной документально, следующие объекты:

1) на счете 01 «Основные средства»:

• в составе сооружений числится объект «бетонная площадка», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 211А, первоначальной стоимостью 3 594,6 тыс. рублей. Первичные документы на сумму 3 556,8 тыс. рублей, подтверждающие увеличение первоначальной стоимости основного средства, к проверке не представлены. Указанное нарушение привело:

– к искажению данных бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2013 на сумму 3 317,2 тыс. рублей, на 01.01.2014 – на сумму 3 077,6 тыс. рублей в сторону увеличения;

– к необоснованному начислению амортизации в нарушение ст. 252 НК РФ, повлекшему увеличение убытка Предприятия и искажение данных Отчета о финансовых результатах года (ф. 0710002) по строке 2400 «Убыток» по состоянию на 01.01.2013 на 239,6 тыс. рублей, на 01.01.2014 – на 239,6 тыс. рублей в сторону увеличения.

В ходе контрольного мероприятия, на основании приказа генерального директора Предприятия от 14.05.2014 №161-А «О создании комиссии по осмотру зданий и сооружений» комиссией в присутствии главного специалиста контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Гребенниковой Н.Ю. произведен осмотр объектов недвижимости (далее по тексту – осмотр). В результате осмотра установлено, что объект «бетонная площадка» представляет собой территорию, на которой расположены частично разрушившиеся (ориентировочно на 60%) железобетонные плиты.

• в составе недвижимого имущества числится объект «гараж ж\б», расположенный по адресу: г. Саратов, Глебучев овраг, 467, первоначальной стоимостью 429,3 тыс. рублей. Нарушение по факту необоснованного увеличения первоначальной стоимости объекта на 255,0 тыс. рублей, не устранено. Первичные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты, к проверке не представлены. Указанное нарушение привело:

– к искажению данных бухгалтерского баланса по строке 1150 «Основные средства» по состоянию на 01.01.2013 на сумму 233,5 тыс. рублей, на 01.01.2014 – на сумму 212,0 тыс. рублей в сторону увеличения;

– к необоснованному начислению амортизации в нарушение ст. 252 НК РФ, искажению данных Отчета о финансовых результатах по строке 2400 «Убыток» по состоянию на 01.01.2013 на 21,5 тыс. рублей, на 01.01.2014 – на 21,5 тыс. рублей в сторону увеличения.

2) на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств»:

• числится объект незавершенный строительством «гараж» на ул. Соколовая, 211А, стоимостью 1 563,8 тыс. рублей. Первичные документы на сумму 1 563,8 тыс. рублей, подтверждающие произведенные затраты, к проверке не представлены. Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса по строке 1100 «Внеоборотные активы» по состоянию на 01.01.2013, 01.01.2014 года, на 01.04.2014 составило 1 563,8 тыс. рублей в сторону увеличения.

При осмотре комиссией территории по адресу: ул. Соколовая, 211А установлено, что объект «гараж» отсутствует. Фундамент либо какие-то другие признаки, позволяющие определить местонахождение гаража, также отсутствуют.

• числится объект незавершенный строительством «здание административно-бытовой комплекс», расположенный на ул. Лесопильная, 17А, стоимостью 2 608,4 тыс. рублей. Данный объект незавершенного строительства был передан Предприятию комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитет дорожного хозяйства) по первоначальной стоимости 345,3 тыс. рублей. Первичные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты, увеличивающие стоимость объекта на сумму 2 263,1 тыс. рублей, к проверке не представлены. Таким образом, искажение данных бухгалтерского баланса по строке 1100 «Внеоборотные активы» составило по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014, на 01.04.2014 в сумме 2 263,1 тыс. рублей в сторону увеличения.

При осмотре объекта «Здание АБК ул. Лесопильная, 17А» установлено, что данное двухэтажное кирпичное здание с подвальным помещением пригодно для эксплуатации и используется Предприятием для бытовых нужд. Внутренняя отделка здания состоит из напольного плиточного покрытия и окрашенных стен; на первом этаже расположены 7 комнат и 2 санузла, на втором этаже 6 комнат и 2 санузла. В здании имеются действующие коммуникации – системы водоснабжения и канализации, отопления, электричества.

По данным бухгалтерского учета на счете 01 «Основные средства» по состоянию на 01.04.2014 числится объект «Ангар арочный площадью 441 кв. м» инвентарный номер 13833194, расположенный на ул. Соколовая, 211А, первоначальной стоимостью 75,1 тыс. рублей без остаточной стоимости. При осмотре комиссией Предприятия 20.05.2014 был установлен факт отсутствия данного объекта, фундамент, либо какие-то другие признаки, позволяющие определить местонахождение ангара, также отсутствуют. Следовательно, Предприятием не обеспечивается сохранность муниципального имущества.

В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений, отраженных в акте проверки от 06.07.2012, по факту оприходования и списания материально-производственных запасов, установлено.

По акту б\н от 31.12.2012, подписанному комиссией, Предприятием было списано с материально-ответственного лица Д. и отнесено на затраты 2,8 т битумной эмульсии ЭБК-2 на сумму 49,2 тыс. рублей без подтверждающих первичных документов – требования-накладной по форме м-11, без указания вида выполненных работ, объекта, ссылки на конкретный муниципальный контракт или договор.

Аналогично, по актам б/н от 31.01.2014, от 28.02.2014, от 30.03.2014, подписанным комиссией, Предприятием было списано с материально-ответственного лица Ш. и отнесено на затраты 17,7 т противогололедного материала на сумму 146,5 тыс. рублей с формулировкой «израсходовано на посыпку тротуаров Октябрьского района», без ссылки на конкретный муниципальный контракт или договор. Тогда как, пунктом 4.3.4 Правил благоустройства территории муниципального образования «Город Саратов», утвержденных решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 №20-185 установлено, что тротуары необходимо посыпать только сухим песком без хлоридов.

Нарушение, отраженное в акте проверки от 06.07.2012, по факту отсутствия в путевых листах информации о номере удостоверения и классе водителя, марке использованного топлива, отсутствия расписанного километража движения автомобиля за день – указывается лишь общий суммарный ежедневный пробег, в маршруте движения указывается формулировка «по городу» – не заполняются данные о видах проведенных работ, устранено частично.

В представленных на проверку путевых листах Предприятия заполнена информация о номере удостоверения и классе водителя. Продолжает иметь место нарушение в части отсутствия в путевых листах марки использованного топлива, отсутствия расписанного километража движения автомобиля за день:

– за сентябрь 2012 года – автомобиль КАМАЗ 65115-62, номерной знак Н225ХТ;

– за сентябрь 2013 года – автомобиль КАМАЗ 65115, номерной знак Н648ХК;

В ходе контрольного мероприятия установлено необоснованное списание горюче-смазочных материалов (дизельного топлива) – 251,55 литров на сумму 5,9 тыс. рублей по путевым листам автомобиля КАМАЗ 65115-62, номерной знак К204РЕ за период с 17.09.2013 по 30.09.2013, в которых не заполнены информация в чье распоряжение представляется техника, наименование выполненного задания, количество отработанных часов, отсутствует подпись мастера или начальника участка, подтверждающая выполненную работу, а проставлены лишь штампы полигона МУП «Дорожник Заводского района» без даты и подписи уполномоченных лиц.

Нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, отмеченное в акте от 06.07.2012, по факту отражения в апреле 2012 года в бухгалтерском учете поступления материальных запасов на сумму 2 609,9 тыс. рублей без первичных учетных документов от несуществующего поставщика под обозначением «я НП» и соответственно задолженности за эти ценности, устранено. По данным бухгалтерского учета в 2012 году Предприятием были проведены исправительные операции по корректировке задолженности, по состоянию на 01.01.2013 указанная задолженность не числится.

Нарушение, отмеченное в акте проверки от 06.07.2012, по факту привлечения Предприятием субподрядных организаций при исполнении муниципального контракта от 16.04.2012 №0160300002712000006-0233368-02, заключенного с комитетом дорожного хозяйства, несмотря на то, что основным условием контракта предусмотрено исполнение обязательств силами, материалами и средствами подрядчика (МУП «Городские дороги плюс»), не устранено. В ходе проверки установлено.

Сумма указанного муниципального контракта (с учетом дополнительного соглашения №1 от 29.12.2012) составила 147 823,9 тыс. рублей, в течение 2012 года Предприятием были заключены субподрядные договоры на общую сумму 56 161,8 тыс. рублей, в том числе:

– с ООО «Теплоэнергосистемы-С» – на сумму 796,0 тыс. рублей;

– с ООО «Трудовые резервы» – на сумму 5 337,7 тыс. рублей;

– с ООО «ЭлегантСтрой» – на сумму 4 067,0 тыс. рублей;

– с МУП «Дорстрой» – на сумму 42 066,4 тыс. рублей;

– с ООО «РестаСтрой» – на сумму 2 594,7 тыс. рублей;

– с МУП «Саргорсвет» – на сумму 1 300,0 тыс. рублей.

Таким образом, нарушение основного условия муниципального контракта в 2012 году составило 56 161,8 тыс. рублей.

В акте проверки от 06.07.2012 было отмечено нарушение по факту заключения Предприятием муниципальных контрактов с использованием региональных индексов изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ в ценах 2001 года (далее – индекс удорожания СМР), превышающих индекс, установленный Предприятию. Указанное нарушение продолжает иметь место.

Так, по муниципальному контракту от 03.09.2012 №01603002712000017-0233368-01, заключенному между комитетом дорожного хозяйства и Предприятием на выполнение работ по ямочному ремонту дорожно-уличной сети г. Саратова на общую сумму 14 193,0 тыс. рублей, из-за необоснованного применения регионального индекса завышение стоимости оплаченных из бюджета города услуг Предприятия составило 2 047,7 тыс. рублей (без НДС).

В соответствии с письмом Минрегионразвития РФ от 04.05.2012 №10837-ИП/08 региональные индексы удорожания СМР предназначены для формирования начальной (максимальной) цены государственного (муниципального) контракта и общеэкономических расчетов в инвестиционной сфере для объектов капитального строительства, финансирование которых осуществляется с привлечением средств федерального бюджета и не должны использоваться в обязательном порядке при заключении контрактов. В письмах также указано, что для взаиморасчетов за выполненные работы данные индексы не предназначены.

При заключении договоров с подрядными организациями Предприятием использовался также региональный индекс удорожания СМР, а не индекс, установленный конкретной организации.

Например, во исполнение вышеназванного муниципального контракта Предприятием были заключены субподрядные договоры с использованием регионального индекса удорожания СМР, в том числе:

– договор №22п/75 от 29.09.2012 с ЗАО «Автогрейд» на общую сумму 3 729,5 тыс. рублей;

– договор №81 от 03.09.2012 с ООО «Трудовые резервы» на общую сумму 334,4 тыс. рублей;

– договоры от №79 03.09.2012, №82 от 17.09.2012 с ООО «Автодорожник» на общую сумму 373,2 тыс. рублей;

– договор №77 от 03.09.2012 с ООО «Викинг» на общую сумму 165,2 тыс. рублей;

– договоры №85 от 16.11.2012, №86 от 15.11.2012 с ООО «Ярстрой» на общую сумму 2 268,1 тыс. рублей;

– договор №80 от 03.08.2012 с ООО ПКФ «Г.П.Б.» на общую сумму 52,5 тыс. рублей;

– договор №76 от 27.09.2012 с ООО «Дострой 28» на общую сумму 1 373,2 тыс. рублей.

Произвести расчет упущенной выгоды не представляется возможным, так как Предприятием по данным организациям не представлены индексы изменения сметной стоимости строительно-монтажных и ремонтно-строительных работ, согласованные с ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве».

Проверкой устранения нарушения ст. 252 Налогового кодекса РФ, отмеченного в акте проверки от 06.07.2012, по факту осуществления Предприятием экономически неоправданных расходов, установлено.

По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – убыток 116 020,0 тыс. рублей, по итогам 2013 года – убыток 120 801,0 тыс. рублей, по итогам первого квартала 2014 года – убыток 25 580,0 тыс. рублей.

Данный финансовый результат не может считаться обоснованным в связи с тем, что к учету продолжают приниматься расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федерального закона от 20.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ, не являются экономически оправданными. Осуществление указанных расходов привело к искажению себестоимости и, как следствие, завышению убытка Предприятия, то есть к искажению бухгалтерской и налоговой отчетности.

В частности проверкой установлено.

Муниципальным контрактом №0160300002712000045 от 25.12.2012, заключенным с комитетом дорожного хозяйства для обеспечения безопасности проезда по дороге к УШ 33/382 (от ул. Песчано-Уметской до завода ЖБК) и улице им. Блинова Ф.А. предусмотрено выполнение работ по устройству подстилающих и выравнивающих слоев оснований из щебня марки 600, фракцией 40-70 в количестве 396,9 куб.м на общую сумму 498,5 тыс. рублей (422,5 тыс. рублей без НДС). К проверке представлен акт о приемке выполненных работ №1 от 27.12.2012, подписанный заказчиком, оплата по которому поступила Предприятию 27.12.2012 платежным поручением №113. Однако в ходе проверки было выявлено, что фактически, на момент подписания акта в МУП «Городские дороги плюс» отсутствовал щебень указанной марки. Как следует из отчета материально-ответственного лица Д. от 31.12.2012 на выполнение работ по указанному акту о приемке выполненных работ №1 от 27.12.2012 Предприятием был израсходован щебень фракции 20-40, который был поставлен по товарным накладным №251 от 28.12.2012 от ООО «НВС» в количестве 300 куб.м, №75 от 29.12.2012 от ООО «Ярстрой» в количестве 106,02 куб.м, то есть после подписания акта. Указанный щебень был списан Предприятием 31.12.2012.

Таким образом, Предприятием выполнены работы с нарушением условий муниципального контракта №0160300002712000045 от 25.12.2012 п. 1.1, кроме того, выполнение работ по вышеуказанному муниципальному контракту не подтверждено документально, следовательно, расходы по нему в сумме 422,5 тыс. рублей (без НДС) являются необоснованными.

Предприятием приняты и оплачены по актам услуги ИП Рыженко М.Б. за эвакуацию транспортных средств в 2012 году по актам №141 от 23.03.2012, №302 от 02.07.2012, №303 от 02.07.2012, №304 от 03.07.2012, №305 от 04.07.2012, №393 от 19.10.2012 на общую сумму 13,0 тыс. рублей. В актах отсутствует марка автомобиля, государственный регистрационный номер, что не позволяет установить факт оказания услуг именно МУП «Городские дороги плюс». Таким образом, расходы Предприятия в сумме 13,0 тыс. рублей (НДС не облагается) за 2012 год не являются документально подтвержденными.

По акту о приемке выполненных работ №8 от 30.09.2012 на сумму 266,0 тыс. рублей, принятому комитетом дорожного хозяйства, собственными силами Предприятия в рамках муниципального контракта от 03.09.2012 №01603002712000017-0233368-01 были выполнены работы по ямочному ремонту по 2-му Детскому проезду (розлив вяжущих материалов-битумной эмульсии – 0,3 т и устройство выравнивающего слоя из асфальтобетонной смеси без применения укладчиков асфальтобетона (а/б тип ВМ-II) – 73,6 т). Проверкой отчетов материально-ответственных лиц за сентябрь 2012 года установлено, что списание битумной эмульсии на выполнение работ по вышеуказанному акту не производилось. Таким образом, объем работ по розливу вяжущих материалов на сумму 3,1 тыс. рублей (без НДС) не может считаться подтвержденным, следовательно, расходы Предприятия на выполнение последующих работ по устройству выравнивающего слоя из асфальтобетонной смеси на сумму 262,9 тыс. рублей (без НДС) выполнены с нарушением технологии и условий муниципального контракта.

Проверкой устранения нарушения, отмеченного в акте проверки от 06.07.2012, по факту заключения Предприятием договоров, выполнение условий которых повлекло нарушение правил бухгалтерского учета и привело к необоснованным расходам и способствовало увеличению убытков, установлено.

Нарушение по договору от 22.02.2012 без номера на аренду помещений общей площадью 1 690 кв. м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17А с ООО «Трудовые резервы» по факту необоснованно начисленной арендной платы (за 5 месяцев до момента заключения договора и подписания акта приема-передачи), отмеченное в акте проверки от 06.07.2012, не устранено. Исправительные бухгалтерские проводки по уменьшению необоснованно начисленных расходов за аренду в сумме 1 353,2 тыс. рублей (с 01.10.2011 по 21.02.2012) в бухгалтерском учете не отражены. Необоснованная задолженность в сумме 1 353,2 тыс. рублей, отмеченная в акте предыдущей проверки, была оплачена 26.03.2012, тем самым, Предприятием были необоснованно отвлечены оборотные средства.

Общая сумма расходов, начисленная Предприятием за представленные услуги по договору аренды от 22.02.2012 ООО с «Трудовые резервы» за период с 01.10.2011 по 31.08.2012, составила 3 718,0 тыс. рублей (с НДС), оплачено – 2 000,0 тыс. рублей, право требования оставшейся кредиторской задолженности в сумме 1 718,0 тыс. рублей с МУП «Городские дороги плюс» ООО «Трудовые резервы» переуступило ООО «НВС» по договору уступки права требования б/н от 28.09.2012. Решением Арбитражного суда Саратовской области от 27.06.2013 №А57-5053/2013 с Предприятия была взыскана задолженность в пользу ООО «НВС» и оплачена по инкассовому поручению №1 от 14.10.2013.

Согласно ст. 622 Гражданского кодекса РФ, при прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество. Если арендатор не возвратил арендованное имущество или возвратил его несвоевременно, то арендодатель вправе потребовать арендной платы за все время просрочки. По истечении срока действия договора помещения не передавались в ООО «Трудовые резервы», акт приема-передачи помещений к проверке не представлен, т.е. фактически Предприятие пользовалось арендованными помещениями до заключения нового договора, но расходы по арендной плате в бухгалтерском учете не отражались, кредиторская задолженность не начислялась.

Согласно вновь заключенному договору аренды от 01.03.2013 без номера с ООО «Трудовые резервы» передало в аренду МУП «Городские дороги плюс» помещения общей площадью 1 672,8 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17А:

– нежилое одноэтажное здание (центральный материальный склад) общей площадью 504,5 кв. м;

– нежилое одноэтажное здание (ремонтно-механическая мастерская) общей площадью 782,8 кв. м;

– нежилое здание (котельная) общей площадью 67,5 кв. м;

– нежилое здание (диспетчерская) общей площадью 55,6 кв. м;

– нежилое одноэтажное здание (склад ГСМ) общей площадью 135,5 кв. м;

– нежилое здание (водогрейка) общей площадью 15,8 кв. м;

– нежилое здание (кузница) общей площадью 111,1 кв. м.

Стоимость аренды 1 кв. м в месяц составляет 178,4 рублей с НДС, что ниже стоимости 1 кв. м арендуемой площади по ранее заключенному договору аренды от 22.02.2012 без номера с ООО «Трудовые резервы» на 21,6 рублей. Срок действия договора определен: 11 месяцев с момента заключения. Ежемесячная арендная плата за пользование помещениями составляет 298,4 тыс. рублей с НДС. За весь период действия договора в бухгалтерском учете Предприятия отражена задолженность только за март и апрель 2013 года в сумме 596,8 тыс. рублей с НДС. В 2014 году Предприятием вновь заключается договор аренды вышеуказанных помещений от 31.01.2014 без номера с ООО «Трудовые резервы» сроком на два месяца: с 01.02.2014 по 31.03.2014. По состоянию на 14.05.2014 по данным бухгалтерского учета Предприятия числится кредиторская задолженность по договорам аренды помещений по ул. Лесопильная, 17А в сумме 1 176,9 тыс. рублей (за март и апрель 2013 года, за февраль и март 2014 года).

Однако, в 2013 году по мировому соглашению, утвержденному решением Арбитражного суда Саратовской области от 17.07.2013 №А57-7429/2013, МУП «Городские дороги плюс» признало задолженность перед ООО «Трудовые резервы» по арендной плате за вышеуказанные помещения в сумме 2 376,1 тыс. рублей, в том числе: по договорам от 22.02.2012 без номера в сумме 2 028,0 тыс. рублей (за период с 01.09.2012 по 28.02.2013), от 01.03.2013 без номера в сумме 348,1 тыс. рублей. По данным бухгалтерского учета задолженность на период с 01.09.2012 по 28.02.2013 отсутствовала.

В соответствии с данным мировым соглашением, МУП «Городские дороги плюс» согласилось произвести капитальный ремонт арендуемого у ООО «Трудовые резервы» здания ремонтно-механической мастерской по ул. Лесопильная, 17А за счет задолженности. Стоимость ремонта составляет 2 376,1 тыс. рублей. Согласование крупной сделки (мирового соглашения) отсутствует, что свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупных сделок.

По условиям вышеперечисленных договоров аренды арендодатель – ООО «Трудовые резервы» – несет затраты по капитальному ремонту помещений, переданных в аренду. Между тем, в 2014 году МУП «Городские дороги плюс» по договору №01/2014 от 27.01.2014 с ООО «Геокомплексизыскания», были приняты и оплачены работы по изготовлению рабочей документации по усилению опорных конструкций арендуемого здания ремонтно-механической мастерской по ул. Лесопильная, 17А на сумму 75,0 тыс. рублей (акт №1 от 31.01.2014). В соответствии с Градостроительным кодексом РФ, выполненные работы относятся к капитальному ремонту, следовательно, в 2014 году Предприятием необоснованно приняты ремонтные работы и отвлечены оборотные средства в сумме 75,0 тыс. рублей.

Документы по взаимозачету (уменьшению) задолженности с ООО «Трудовые резервы» на сумму 75,0 тыс. рублей в бухгалтерском учете не отражены, к проверке не представлены.

Проверкой устранения нарушения, отмеченного в акте проверки от 06.07.2012, по факту заключения Предприятием заведомо убыточных сделок, установлено.

Отраженный в акте проверки от 06.07.2012 договор аренды транспортных средств от 01.05.2012 б/н с ООО «Трудовые резервы» по которому расходы Предприятия превышают доходы (сумма ежемесячных лизинговых платежей больше суммы ежемесячной арендной платы) расторгнут 01.08.2012, транспортные средства возвращены в МУП «Городские дороги плюс» по акту приема-передачи от 01.08.2012.

В то же время, в 2012 году по договору аренды б/н от 01.02.2012 Предприятием был сдан в аренду МУП «Саргорсвет» сроком на 11 месяцев автомобиль грузовой с бортовой платформой с установкой автоподъемника гидравлического АП-18.09, государственный номер 64С138ОУ. Срок действия договора определен с 01 февраля по 31 декабря 2012 года. Сумма арендной платы за весь срок действия договора составляет 4,7 тыс. рублей (без НДС).

Амортизация за 11 месяцев по автомобилю составила 166,1 тыс. рублей. Таким образом, доходы при сдаче его в аренду меньше расходов, следовательно, сделка является для Предприятия убыточной. Убытки от сделки в 2012 году составили 161,4 тыс. рублей.

Как следует из объяснительной главного механика Предприятия, автомобиль по настоящее время находится в аренде МУП «Саргорсвет». Таким образом, Предприятием необоснованно не начислена задолженность за аренду автомобиля в 2013 году в сумме 6,0 тыс. рублей, что привело к искажению бухгалтерской отчетности Бухгалтерского баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» по состоянию на 01.01.2014 в сумме 6,0 тыс. рублей, на 01.04.2014 – в сумме 7,5 тыс. рублей в сторону увеличения. Сумма начисленной амортизации по автомобилю составила 181,2 тыс. рублей в 2013 году, в первом квартале 2014 года – 45,3 тыс. рублей Убытки от сделки в 2013 году составили 175,2 тыс. рублей, в первом квартале 2014 года – 43,8 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 28.05.2014 №1722-р указанный автомобиль был изъят из хозяйственного ведения МУП «Городские дороги плюс» и передан в МУП «Саргорсвет».

Проверкой устранения нарушения по факту заключения Предприятием договора аренды калорифера от 12.01.2012 года на сумму 12,0 тыс. рублей с ООО «Оптима», повлекшего за собой убытки, так как сумма амортизации за год составляет 22,2 тыс. рублей, установлено.

Объект основных средств «калорифер DP 50 энтузиаст», согласно инвентарной карточке учета №13833865, находится в административном здании по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 211А. Акт возврата калорифера от ООО «Оптима» к проверке не представлен, арендная плата Предприятием за период действия договора (с 12 января по 31 декабря 2012 года) не начислялась. Указанное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности – Бухгалтерского баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014, на 01.04.2014 в сумме 12,0 тыс. рублей в сторону занижения.

Проверкой устранения нарушения, отмеченного в акте проверки от 06.07.2012, по факту передачи в аренду нежилых помещений МУП «Дорстрой» площадью 400 кв. м, расположенных ул. Ипподромная, 21А по договору от 11.01.2012 №16-а сроком на 12 месяцев (до 31.12.2012) без экономического обоснования стоимости 1 кв. м сданной площади и отсутствия регистрации договора, установлено. Размер арендной платы по договору составлял 20,0 тыс. рублей в месяц. В бухгалтерском учете Предприятия начислена задолженность за аренду только за первый квартал 2012 года в сумме 60,0 тыс. рублей. Соглашение о расторжении договора к проверке не представлено. Акт приема-передачи нежилых помещений от МУП «Дорстрой» в МУП «Городские дороги плюс» к проверке не представлен. Таким образом, Предприятием необоснованно не начислена задолженность за аренду помещений по 31.12.2012 в сумме 180,0 тыс. рублей, что привело к искажению бухгалтерской отчетности Бухгалтерского баланса по строке 1230 «Дебиторская задолженность» по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014, на 01.04.2014 в сумме 180,0 тыс. рублей в сторону занижения и к искажению строки 2340 «Прочие доходы» Отчета о финансовых результатах по состоянию на 01.01.2013 в сумме 180,0 тыс. рублей в сторону занижения.

Распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 17.09.2013 №2997-р прекращено право хозяйственного ведения МУП «Городские дороги плюс» на указанные нежилые помещения с 17.09.2013, нежилые помещения были переданы в МУП «Дорстрой» по акту о приеме-передаче №00000000009 от 17.09.2013.

Проверкой устранения нарушения, отмеченного в акте проверки от 06.07.2012, по факту использования Предприятием в своей хозяйственной деятельности привлеченного персонала через сторонние коммерческие организации в отсутствие экономического обоснования необходимого количества наемных рабочих, установлено.

В акте проверки от 06.07.2012 было отражено нарушение по факту принятия Предприятием необоснованных услуг по предоставлению персонала по акту №1 от 30.04.2012 на сумму 2 278,1 тыс. рублей по договору от 04.05.2012 №1, заключенному с ООО «Актив Ресурс». Согласно п. 6.1, договор вступает в силу с момента его подписания (с 04.05.2012), следовательно, основания для принятия Предприятием услуг оказанных 30.04.2012 отсутствовали. Исправительные операции по корректировке – уменьшению необоснованных расходов в сумме 2 278,1 тыс. рублей в бухгалтерском учете Предприятия не отражены. Оплата данной суммы произведена 22.05.2012. Всего в 2012 году Предприятием принято и оплачено услуг по данному договору за период с апреля по сентябрь 2012 года в сумме 15 756,2 тыс. рублей (без НДС). В ходе контрольного мероприятия к проверке не представлены:

– экономическое обоснование указанного количества персонала;

– заявки на предоставление персонала;

– заказы-наряды с указанием вида выполненных работ и адреса, по которому они были выполнены, количеством занятого персонала.

Следовательно, нарушение, отмеченное в акте проверки от 06.07.2012, не устранено. В итоге, расходы, принятые Предприятием по актам оказания услуг по предоставлению персонала в сумме 15 756,2 тыс. рублей (без НДС) следует считать экономически необоснованными.

Далее МУП «Городские дороги плюс» заключает договор на оказание услуг аутстаффинга (предоставление персонала) без номера от 07.08.2012 уже с ООО «Персей» на сумму 33 264,0 тыс. рублей. Согласование крупной сделки получено только через месяц 07.09.2012. По условиям договора ООО «Персей» по заявке Предприятия предоставляет в распоряжение последнего персонал в количестве не более 150 человек в месяц. Однако, согласно спискам сотрудников, прилагаемым к актам о выполненных работ, фактически Предприятием были приняты и оплачены услуги персонала в сентябре 2012 года – 177 человек, в декабре 2012 года – 184 человек, в январе 2013 года – 232 человек, в феврале 2013 года – 166 человек.

Кроме того, Предприятием приняты и оплачены акты выполненных работ без документов, подтверждающих количество привлеченного персонала, на общую сумму 15 586,4 тыс. рублей (41% от общей суммы договора).

Предприятием приняты услуги по указанному договору, выполненные за период с 01.09.2012 по 15.09.2013 (акт выполненных работ №079 от 16.09.2013) на сумму 1 342,3 тыс. рублей. Согласно п. 6.1., договор действует до 01.09.2013. Следовательно, основания для принятия Предприятием услуг оказанных 16.09.2013 отсутствовали. Таким образом, расходы Предприятия в сумме 1 342,3 тыс. рублей не могут быть признаны обоснованными.

Всего Предприятием было принято услуг по договору без номера от 07.08.2012 на сумму 37 936,1 тыс. рублей, что на 4 672,1 тыс. рублей превышает сумму договора (согласованной крупной сделки). Оплачено 37 207,4 тыс. рублей.

В 2013 году Предприятием вновь заключается договор без номера от 02.09.2013 года с ООО «Персей» на сумму 31 046,4 тыс. рублей на предоставление персонала. Сумма крупной сделки согласована 21.08.2013. Срок действия договора с 02.09.2013 по 02.09.2014. Договор досрочно расторгнут с 21.04.2014. Согласно п. 4.2. договора, ООО «Персей» по заявке Предприятия предоставляет в распоряжение последнего персонал в количестве не более 140 человек в месяц. По данным бухгалтерского учета за весь период действия договора Предприятием принимались услуги по актам выполненных работ без документов, подтверждающих количество привлеченного персонала, на общую сумму 14 356,3 тыс. рублей, оплачено 3 669,6 тыс. рублей. По состоянию на 13.05.2014 кредиторская задолженность по договору составила 10 686,7 тыс. рублей.

Кроме того, по акту о выполнении работ №081 от 30.09.2013 Предприятием приняты и оплачены услуги в сумме 1 30,7 тыс. рублей без перечня привлеченного персонала и указания номера и даты договора, в рамках которого они были выполнены.

В ходе контрольного мероприятия к проверке не были представлены заявки на предоставление персонала, заказы-наряды с указанием объемов и наименований выполненных работ, адреса объекта, количества занятого персонала и отработанного им времени на объектах Предприятия. Учитывая изложенное, невозможно определить факт представления услуг Предприятию.

Таким образом, все расходы Предприятия по использованию в своей хозяйственной деятельности привлеченного персонала через сторонние коммерческие организации в сумме 61 174,9 тыс. рублей (без НДС), следует считать экономически необоснованными.

В 2012 году Предприятием был заключен с ООО «ВЕЛС» договор №26-КУ/2012 от 24.08.2012 на сумму 440,0 тыс. рублей, согласно которому последний принимает на себя оказание услуг по проведению сплошной инвентаризации и документальное оформление ее результатов в виде письменного отчета. Однако в штате Предприятия имеются должности главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтеров материального стола, в должностные обязанности которых входит проведение инвентаризации муниципального имущества. В соответствии с п. 4.2. указанного договора МУП «Городские дороги плюс» был перечислен аванс исполнителю в сумме 132,0 тыс. рублей (платежное поручение №2688 от 27.08.2012). Документальное оформление результатов инвентаризации и письменный отчет к проверке не представлены. По данным бухгалтерского учета на 27.08.2012 числится дебиторская задолженность в сумме 132,0 тыс. рублей. К проверке представлено решение Арбитражного суда Саратовской области от 29.04.2014 №А57-20204/2013 о взыскании задолженности с МУП «Городские дороги плюс» по вышеуказанному договору в сумме 308,0 тыс. рублей и штрафа в сумме 77,0 тыс. рублей, так как исполнителем был предъявлен в суд в качестве доказательств выполненной работы акт сдачи-приемки работ (услуг) №48 от 23.11.2012 на сумму 440,0 тыс. рублей, подписанный исполнительным директором.

Таким образом, в нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» расходы Предприятия в сумме 440,0 тыс. рублей своевременно не были отражены на счетах бухгалтерского учета, что привело к искажению данных бухгалтерской отчетности «Отчета о прибылях и убытках» по строке 2220 «Управленческие расходы» по состоянию на 31.12.2013 – 440,0 тыс. рублей в сторону занижения. В нарушение п. 3 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, по состоянию на 23.05.2014 кредиторская задолженность по решению Арбитражного суда Саратовской области от 29.04.2014 №А57-20204/2013 в сумме 517,0 тыс. рублей не отражена в учете Предприятия.

Кроме того, Предприятием был заключен еще один договор от 24.08.2012 №10-А/2012 с ООО «ВЕЛС-Аудит» на сумму 240,0 тыс. рублей, согласно которому последний принимает на себя работу по организации сверки расчетов с контрагентами МУП «Городские дороги плюс» за период с 01.01.2011 по 31.12.2011. Однако в штате Предприятия имеется должности заместителя главного бухгалтера и бухгалтеров материального стола, в должностные обязанности которых входит осуществление контроля по дебиторской и кредиторской задолженностей и проведение сверки взаимных расчетов. Согласно п. 2.2. договора, Предприятием был перечислен аванс (50%) в сумме 120,0 тыс. рублей (платежное поручение №12637 от 27.08.2012). ООО ««ВЕЛС-Аудит» работу не выполнил, имеется решение Арбитражного суда Саратовской области от 26.08.2013 №А57-6198/2013 о взыскании задолженности в пользу МУП «Городские дороги плюс» в сумме 120,0 тыс. рублей, имеется постановление Кировской районной службы судебных приставов г. Саратова о возбуждении исполнительного производства от 22.10.2013. До настоящего времени задолженность не взыскана. Таким образом, Предприятием были необоснованно отвлечены из оборота денежные средства в сумме 120,0 тыс. рублей путем беспроцентного кредитования им коммерческой организации.

Нарушения, отмеченные в акте от 06.07.2012, в части необоснованно произведенных расходов на обустройство пляжа как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески») за счет средств муниципального бюджета имеют место быть в настоящее время.

Проверкой обоснованности получения в 2012 году Предприятием субсидии на возмещение части затрат по обустройству и содержанию пляжа как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески»), установлено следующее.

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.04.2012 №532 «О предоставлении субсидий на возмещение части затрат по обустройству пляжа как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески»)» утверждено Положение о предоставлении субсидий. Администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов» с МУП «Городские дороги плюс» заключен договор (соглашение) о перечислении субсидии на возмещение части затрат на обустройство пляжа, как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески») без номера от 04.06.2012 (далее по тексту – Договор) на сумму 10 369,3 тыс. рублей.

Условием предоставления субсидии является выполнение работ по обустройству пляжа как места массового отдыха населения без привлечения субподрядных организаций.

В представленных к проверке актах о приемке выполненных работ по обустройству пляжа как места массового отдыха населения на общую сумму 10 369,3 тыс. рублей (№1 от 15.06.2012, №2 от 27.06.2012, №3 от 17.08.2012, №4 от 12.09.2012) включены услуги субподрядных организаций – охрана территории пляжа, обеспечение медицинского пункта на пляже, проведение химических, микробиологических и иных анализов воды и почвы. Таким образом, МУП «Городские дороги плюс» за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» возмещены расходы, произведенные с нарушением п. 2.1 договора от 04.06.2012 о перечислении субсидий, на общую сумму 801,5 тыс. рублей.

Сверкой объемных показателей, отраженных в актах о приемке выполненных работ, с показателями журнала произведенных работ по пляжу и данными путевых листов установлено.

Согласно актам о приемке выполненных работ, производятся работы по очистке прибрежной линии водоема от мусора и очистке территории пляжа от случайного мусора на территории 21 500 кв. м и 126 563 кв. м соответственно. Согласно актам о приемке выполненных работ, трудозатраты на данные виды работ составляют, согласно убираемой площади и норме времени на очистку, от 47 до 67 рабочих в день. Согласно журналу произведенных работ по пляжу, в период с 04.06.2012 по 12.09.2012 на территории пляжа ежедневно находилось от 8 до 23 рабочих. То есть, объемы, указанные в актах о приемке выполненных работ, не могут быть подтверждены данными журнала произведенных работ о количестве работников, занятых на пляже.

Таким образом, сумма работ по очистке прибрежной линии водоема и территории пляжа от случайного мусора, не подтвержденная в полном объеме данными журнала произведенных работ, составила 3 263,9 тыс. рублей.

Согласно акту о приемке выполненных работ от 15.06.2012 №1, Предприятием произведены работы по окраске масляными составами металлических поверхностей (урн, лавочек, раздевалок, буйков, ворот, перил и др.), высококачественной масляной окраске ранее окрашенных деревянных поверхностей (лавочек, туалетов и др.) с расчисткой старой краски до 35%, улучшенной масляной окраске ранее окрашенных фасадов с расчисткой старой краски до 35% с земли и лесов на общую сумму 140,3 тыс. рублей (без НДС). Однако по данным бухгалтерского учета по состоянию на 15.06.2012 года указанные объекты – урны, лавочки, раздевалки, буйки, ворота, перила, фасады, туалеты не числились на балансовых и забалансовых счетах Предприятия, вследствие чего факт работы по окраске не может быть подтвержден. Таким образом, расходы по окраске на общую сумму 140,3 тыс. рублей являются необоснованными.

Всего общая сумма необоснованно произведенных расходов в 2012 году на содержание и обустройство пляжа «Городские пески» за счет средств муниципального бюджета составляет 4 205,7 тыс. рублей.

Проверкой обоснованности получения в 2013 году Предприятием субсидии на возмещение части затрат по обустройству и содержанию пляжа как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески»), установлено следующее.

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 01.04.2013 №670 «О предоставлении субсидий на возмещение части затрат по обустройству пляжа как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески»)» утверждено Положение о предоставлении субсидий.

Администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов» с Предприятием заключен договор (соглашение) о перечислении субсидии на возмещение части затрат на обустройство пляжа, как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески») без номера от 27.05.2013 на сумму 10 369,3 тыс. рублей.

К проверке представлены акты о приемке выполненных работ №1 от 15.06.2013, №2 от 30.06.2013, №3 от 15.07.2013, №4 от 31.07.2013, №5 от 14.08.2013, №6 от 31.08.2013, №7 от 15.09.2013 на общую сумму 10 369,3 тыс. рублей (с НДС).

Согласно актам о приемке выполненных работ, производятся работы по очистке прибрежной линии водоема от мусора и очистке территории пляжа от случайного мусора на территории 20 400 кв. м и 127 663 кв. м соответственно. Согласно актам о приемке выполненных работ, трудозатраты на данные виды работ составляют, согласно убираемой площади и норме времени на очистку, от 16 до 64 рабочих в день. Согласно журналу произведенных работ по пляжу, в период с 15.05.2013 по 13.09.2013 на территории пляжа ежедневно находилось от 4 до 16 рабочих. То есть, объемы, указанные в актах о приемке выполненных работ, не могут быть подтверждены данными журнала произведенных работ о количестве работников, занятых на пляже.

Таким образом, сумма работ по очистке прибрежной линии водоема и территории пляжа от случайного мусора, не подтвержденная в полном объеме данными журнала произведенных работ, составила 3 263,9 тыс. рублей (без НДС).

Согласно акту о приемке выполненных работ от 15.06.2013 №1, Предприятием произведены работы по ремонту штукатурки подпорной стенки цементно-известковым раствором, окраске масляными составами металлических поверхностей (урн, лавочек, раздевалок, буйков, ворот, перил и др.), улучшенной масляной окраске ранее окрашенных деревянных поверхностей (лавочек, туалетов и др.) с расчисткой старой краски до 35%, улучшенной масляной окраске ранее окрашенных фасадов с расчисткой старой краски до 35% с земли и лесов, электродуговой сварке (раздевалки, качели), устройству покрытий дощатых лавочек на общую сумму 164,0 тыс. рублей. Однако по данным бухгалтерского учета по состоянию на 15.06.2013 указанные объекты – тротуарные дорожки, подпорная стенка, урны, лавочки, раздевалки, буйки, ворота, перила, фасады, туалеты, качели не числились на балансовых и забалансовых счетах Предприятия, вследствие чего факт выполнения данных работ не может быть подтвержден. Таким образом, расходы на сумму 164,0 тыс. рублей являются необоснованными.

Согласно актам о приемке выполненных работ от 15.06.2013 №1, от 30.06.2013 №2, Предприятием произведены работы по выкашиванию 204 327 кв. м газонов газонокосилкой на общую сумму 469,7 тыс. рублей (без НДС). Однако ни данными бухгалтерского учета, ни первичными документами посадка газонов на пляже не подтверждена, вследствие чего расходы на их выкашивание являются необоснованными. Кроме того, следует отметить, что площадь газонов, выкошенных Предприятием на территории пляжа, на 56 264 кв. м больше всей территории пляжа, находящегося у него в аренде.

Всего общая сумма необоснованно произведенных расходов в 2013 году на содержание и обустройство пляжа «Городские пески» за счет средств муниципального бюджета составляет 3 897,6 тыс. рублей.

Нарушение, указанное в акте проверки от 06.07.2012, в части несогласования генеральным директором штатного расписания с комитетом дорожного хозяйства и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов», устранено.

К проверке представлены согласованные с комитетом дорожного хозяйства и комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» штатные расписания:

– с 01.04.2012, утвержденное приказом по Предприятию от 30.03.2012 №315, штатной численностью 1 221 единицы, с месячным фондом оплаты труда в размере 16 434,4 тыс. рублей (в том числе премия – 8 050,3 тыс. рублей);

– с 01.11.2012, утвержденное приказом по Предприятию от 30.10.2012 №979, штатной численностью 993 единиц, с месячным фондом оплаты труда в размере 6 898,0 тыс. рублей (без учета премии);

– с 04.12.2013, утвержденное приказом по Предприятию от 03.12.2013 №455, штатной численностью 973 единиц, с месячным фондом оплаты труда в размере 6 738,3 тыс. рублей (без учета премии).

Нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ в части заключения трудовых договоров с работниками на должности, не предусмотренные штатным расписанием, устранено. В проверяемый период трудовые договоры с работниками заключались на должности, предусмотренные штатным расписанием.

Нарушение ст. 60.2 и 151 Трудового кодекса РФ в части начисления и выплаты работникам доплат за совмещение должностей (профессий) и за расширение зон обслуживания при отсутствии вакантных должностей в штатном расписании, устранено.

В ходе проверки соблюдения порядка назначения руководителя МУП «Городские дороги плюс» и заключения с ним контракта установлено.

Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.07.2012 №263-лс на должность генерального директора Предприятия назначен К.

Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.03.2014 №106-лс с 11.03.2014 на должность генерального директора назначен Ф.

Проверкой устранения нарушений норм трудового законодательства (ст. 22 Трудового кодекса РФ), установлено.

Трудовыми договорами от 19.07.2012 №23 и от 11.03.2014 №29, заключенными с руководителями муниципального унитарного предприятия «Городские дороги плюс» администрацией муниципального образования «Город Саратов» предусмотрено вознаграждение в виде заработной платы, состоящее из должностного оклада и ежемесячной премии в размере 200% от должностного оклада. Проверкой обоснованности начисления заработной платы генеральному директору Предприятия К. и генеральному директору Предприятия Ф. нарушений не установлено. Таким образом, нарушение нормы трудового законодательства – установление размера ежемесячной премии больше, чем предусмотрено трудовым договором, а также выплат дополнительных премий и надбавок при отсутствии соответствующих локальных нормативных актов работодателя (приказов, распоряжений), то есть только на основании приказов по Предприятию, подписанных генеральным директором, отраженным в акте проверки от 06.07.2012, устранено.

Проверкой устранения нарушений ст. 97, 99, 100, 103 Трудового кодекса РФ, указанных в акте проверки от 06.07.2012, установлено.

Нарушение ст. 97 Трудового кодекса РФ, в части превышения установленной продолжительности рабочего времени для работника в количестве 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год, не устранено. Так, при норме 159 часов в марте 2013 года, согласно табелю учета рабочего времени, водителем О. отработано 296 часов, (количество сверхурочных – 137 часов), водителем К. – 320 часов (количество сверхурочных – 161 час).

Проверкой устранения нарушений ст. 100, 103 Трудового кодекса РФ в части отсутствия установления для работников, работающих по скользящему графику (сменный график), локальным нормативным актом и трудовым договором продолжительности ежедневной работы (смены), времени начала и окончания работы, перерывов в работе, числа смен в сутки, чередования рабочих и нерабочих дней, установлено.

Режим работы, установленный трудовыми договорами для сотрудников, работающих по сменному графику работы, не соответствует фактическому режиму работы – сменная работа с предоставлением выходных дней по скользящему графику. Так, трудовым договором от 26.11.2012 с Г. (водитель грузового автомобиля) установлена пятидневная рабочая неделя, с восьмичасовым рабочим днем, с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Фактически в ноябре 2013 года Г. отработано 193 часа за 18 рабочих дней, в том числе: 6 рабочих дней отработано по 15 часов, 4 дня по 8 часов, 7 дней по 7 часов, 1 день отработано 22 часа, при норме 160 часов за 20 рабочих дней. Аналогично, трудовым договором от 10 декабря 2012 года с Р. (водитель грузового автомобиля) установлена пятидневная рабочая неделя, с восьмичасовым рабочим днем, с двумя выходными днями (суббота и воскресенье). Фактически в ноябре 2013 года Р. отработано 220 часов за 20 рабочих дней, в том числе: 10 рабочих дней отработано по 15 часов, 10 дней по 7 часов, при норме 160 часов за 20 рабочих дней. Таким образом, нарушение ст. 100, 103 Трудового кодекса РФ в части несоответствия условий трудового договора с фактическим режимом работы (сменная работа с предоставлением выходных дней по скользящему графику), отмеченное в акте от 06.07.2012, не устранено.

Нарушение ст. 99 Трудового кодекса РФ в части отсутствия письменного согласия работников на работу сверх нормы рабочего времени и приказов на данные виды работ, устранено. К проверке представлены приказы руководителя Предприятия на привлечение работников к сверхурочной работе и их письменное согласие.

Нарушение заключения с работниками Предприятия договоров на выполнение работ, оказание услуг на период их нахождения в ежегодном отпуске, когда работы, указанные в договорах и в принятых актах выполненных работ были выполнены не в период очередного отпуска, а во время исполнения ими своих должностных обязанностей, устранено.

Договоры с работниками Предприятия на выполнение работ, оказание услуг на период их нахождения в ежегодном отпуске в проверяемом периоде не заключались.

В акте проверки от 06.07.2012 отмечен факт передачи Предприятию объекта незавершенного строительства «здание административно-бытовой корпус» первоначальной стоимостью 357,1 тыс. рублей, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17а, без передачи земельного участка, на котором оно расположено и без разрешения на строительство. В ходе контрольного мероприятия установлено. Предприятием заключен договор от 26.06.2013 №А-13-351Ю-2 сроком на 49 лет на аренду земельного участка площадью 540 кв. м, кадастровой стоимостью 332,8 тыс. рублей, находящегося по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17а, для строительства отдельно стоящего здания многофункционального назначения.

В составе основных средств МУП «МУП Городские дороги плюс»» (счет 01 «Основные средства» на 01.04.2014) числятся 19 объектов недвижимости (нежилые помещения и здания), расположенные на земельных участках по 8 адресам.

По состоянию на 01.06.2014 Предприятием заключен договор аренды только на 1 земельный участок по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17а. На 2 объекта не требуется оформление земельных участков. На остальные 5 земельных участков Предприятием права не оформлены, что ведет к уменьшению доходов бюджета по арендной плате за землю.

К проверке представлены договоры от 28.02.2014 №98/ос и №97/ос, заключенные с МУП «Городское бюро технической инвентаризации», на оказание услуг по подготовке пакета документов, необходимых для формирования и оформления прав на земельные участки, расположенные по адресам: г. Саратов, ул. Каляевская, 20а; г. Саратов, ул. Глебучев овраг,467. Также к проверке представлены копии заявлений №17985, №17986, направленных 04.03.2014 года, в адрес комитета по управлению имуществом г. Саратова о предоставлении в аренду земельного участка, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Орджоникидзе, 12Б.

Кроме того, у Предприятия имеются земельные участки без объектов недвижимости. К проверке представлены договоры аренды земельных участков:

– №А -13-351Ю-2 от 26.06.2013 – сроком на 49 лет, площадью 540 кв. м, кадастровой стоимостью 332,8 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17а.

– №А-11-551Ю-1 от 27.12.2011 – сроком на 49 лет, площадью 7 743 кв. м, кадастровой стоимостью 3 974,5 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Б. Затонская;

– №6 от 16.06.2009 – сроком на 10 лет, площадью 148 063 кв. м, кадастровой стоимостью 1 рубль, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески»;

– №А -11-240Ю-2 от 21.06.2011 – сроком на 49 лет, площадью 1 661 кв. м, кадастровой стоимостью 11 648,8 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, район 2-го Акмолинского проезда;

– №А -11-239Ю-2 от 21.06.2011 – сроком на 49 лет, площадью 2 416 кв. м, кадастровой стоимостью 16 943,7 тыс. рублей, расположенный по адресу: г. Саратов, район 2-го Акмолинского проезда.

В нарушение ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ Предприятием не ведется забалансовый учет арендованных земельных участков. Таким образом, в результате неотражения арендованных земельных участков на счетах бухгалтерского учета, данные бухгалтерского учета по счету 001 «Арендованные основные средства» искажены в сторону уменьшения на сумму 32 899,8 тыс. рублей (на 01.01.2013, 01.01.2014, 01.04.2014).

В ходе проведения контрольного мероприятия арендованные земельные участки были поставлены на забалансовый учет по счету 001 «Арендованные основные средства».

Кроме того, Предприятием не начисляется и не перечисляется арендная плата за земельные участки по указанным договорам, что ведет к нанесению ущерба бюджету муниципального образования «Город Саратов». Общая сумма недополученного бюджетом муниципального образования «Город Саратов» дохода от арендной платы за указанные земельные участки составила 186,0 тыс. рублей.

Проверкой ведения Предприятием забалансового учета, установлено.

По данным бухгалтерского учета на счете 001 «Арендованные основные средства» Предприятием ведется забалансовый учет арендованного имущества. В составе арендованного имущества в 2013 году числились только транспортные средства, в том числе: 14 автомобилей марки ГАЗ 322132 (ГАЗели), один автобус ПАЗ 3205,арендованные у физических лиц, и два автомобиля марки КАМАЗ 55111, арендованные у ООО «Комплекс-91». В первом квартале 2014 года на счете 001 «Арендованные основные средства» также числились только транспортные средства, в том числе: 10 автомобилей марки ГАЗ 322132 (ГАЗели) и один автобус ПАЗ 3205, арендованные у физических лиц.

В нарушение ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ автомобили, арендованные Предприятием, отражены в учете без стоимости (по 0,01 руб.). В договорах аренды стоимость автомобилей не указана. Таким образом, не представляется возможным определить реальную стоимость имущества, учтенного Предприятием на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

В нарушение ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ и ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ Предприятием не ведется забалансовый учет арендованных объектов недвижимости.

Предприятием представлены к проверке договоры аренды нежилых помещений без указания их стоимости, в том числе:

– договор от 01.11.2012, заключенный с ООО «Комплекс-91» на аренду помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Железнодорожная, 97/99;

– договор от 01.03.2013, заключенный с ООО «Трудовые резервы»  на аренду помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17а;

– договор от 31.01.2014, заключенный с ООО «Трудовые резервы»  на аренду помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17а.

Таким образом, Предприятием допущено искажение данных бухгалтерской отчетности в части стоимости арендованного имущества.

В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений, отраженных в акте от 06.07.2012, по факту отсутствия сохранности муниципального имущества, установлено.

В нарушение ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, Предприятием в 2012 году не проводилась инвентаризация имущества и обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности за 2012 год в сумме 345 905,0 тыс. рублей.

В 2013 году на основании приказа №55/1 от 08.02.2013 года «Об инвентаризации основных средств» Предприятием проведена инвентаризация основных средств по состоянию на 16.02.2013, в результате которой была выявлена недостача основных средств первоначальной стоимостью 38 481,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 22 893,6 тыс. рублей, а именно:

– 27 единиц транспортных средств первоначальной стоимостью 13 531,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 287,9 тыс. рублей;

– прочего имущества (навесное оборудование, технические средства малой механизации, кондиционеры, мебель), первоначальной стоимостью 3 149,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 987,0 тыс. рублей;

– многолетних насаждений – 6 074 шт. первоначальной стоимостью 21 800,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 19 618,7 тыс. рублей.

По согласованию с комитетом по управлению имуществом г. Саратова, имущество, выявленное при недостаче, списано Предприятием с баланса:

– 12 единиц транспортных средств первоначальной стоимостью 3 845,1 тыс. рублей, без остаточной стоимости, списано на убытки во втором полугодии 2013 года;

– 4 единицы транспортных средств первоначальной стоимостью 4 799,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 502,2 тыс. рублей переданы 11.02.2014 МУП «Дорстрой».

Списана на убытки 22.10.2013 стоимость автомобиля MUSTANGSL2086 г/н АЕ 4899 64, числящегося в угоне с 01.08.2013, (первоначальная стоимость 1 190,5 тыс. рублей, остаточная стоимость 99,2 тыс. рублей). Страховое возмещение за похищенный автомобиль в сумме 1 230,0 тыс. рублей Предприятием получено 30.10.2013.

Списан на убытки в 2013 году объект основных средств (стол) первоначальной стоимостью 78,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 69,2 тыс. рублей.

При проведении 22.04.2014 комиссионного осмотра основных средств, в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Туркова Д.О., установлено фактическое наличие автомобиля марки МФМ КО-728 СН 5971 64, первоначальной стоимостью 2 361,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 672,5 тыс. рублей, недостача которого была зафиксирована в 2013 году. Как следует из объяснений материально-ответственного лица К. данный автомобиль находился без документального основания в МУП «Дорстрой».

По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.06.2014, выявленные как недостача, оставшиеся объекты основных средств, первоначальной стоимостью 26 207,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 20 550,5 (19 034,7 +1 515,8) тыс. рублей продолжают числиться на балансе Предприятия. В нарушение ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, остаточная стоимость основных средств, выявленных как недостача (19 034,7 тыс. рублей) в 2013 году не отнесена на балансовый счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», работа по выявлению виновных лиц Предприятием не проводилась. Необоснованно начислена амортизация в сумме 1 515,8 тыс. рублей (в 2013 году 1 132,9 тыс. рублей, в 2014 году – 382,9 тыс. рублей), что привело к необоснованным расходам и увеличению убытка.

На основании приказа №63 от 20.02.2013 Предприятием была проведена инвентаризация товарно-материальных ценностей по состоянию на 02.03.2013. Согласно инвентаризационным описям и сличительным ведомостям, по результатам инвентаризации у 4 материально ответственных лиц были выявлены излишки товарно-материальных ценностей (краска, цемент, мел и др.) на сумму 1 428,9 тыс. рублей, которые по данным бухгалтерского учета были оприходованы в марте и апреле 2013 года. Кроме того, в ходе инвентаризации Предприятием была выявлена недостача товарно-материальных ценностей у 10 материально ответственных лиц на сумму 1 548,5 тыс. рублей. В нарушение Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, по данным бухгалтерского учета сумма недостачи не отнесена на балансовый счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», работа по выявлению виновных лиц Предприятием не проводилась. Согласно представленным документам и пояснительной записке главного бухгалтера, сумма недостачи была отнесена на затраты Предприятия в 2013 году, что привело к увеличению убытка.

Кроме того, на основании приказа Предприятия от 25.10.2013 №412 «Об инвентаризации товарно-материальных ценностей» была проведена инвентаризация по состоянию на 01.11.2013. Согласно представленным инвентаризационным описям и сличительным ведомостям, в ходе инвентаризации установлены недостачи на сумму 591,5 тыс. рублей, излишки на сумму 31,3 тыс. рублей у 7 материально ответственных лиц:

– Д. – недостача на сумму 65,6 тыс. рублей;

– Ш. – излишки на сумму 3,6 тыс. рублей, недостача – 40,6 тыс. рублей;

– Л. – недостача на сумму 20,8 тыс. рублей;

– А. – излишки на сумму 24,3 тыс. рублей;

– Г. – излишки на сумму 2,4 тыс. рублей, недостача – 61,4 тыс. рублей;

– Ш. – недостача на сумму 217,1 тыс. рублей;

– К. – излишки на сумму 2,1 тыс. рублей, недостача на сумму 2,1 тыс. рублей;

– материально-ответственное лицо в инвентаризационной описи от 01.11.2013 №25 отсутствует (по причине его увольнения), излишки на сумму 1,0 тыс. рублей, недостача – 183,9 тыс. рублей.

В нарушение п. 4 ст. 11 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 №402-ФЗ, п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета (недостача на сумму 591,5 тыс. рублей, излишки на сумму 31,3 тыс. рублей) не отражены на счетах бухгалтерского учета. Искажение строки 12101 «Материалы» бухгалтерского баланса по состоянию на 01.01.2014 составило 591,5 тыс. рублей в сторону увеличения.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа №126 от 14.04.2014 была проведена инвентаризация основных средств и товарно-материальных ценностей в присутствии инспектора контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Туркова Д.О.

В результате инвентаризации основных средств установлена недостача основных средств на сумму 1 414,0 тыс. рублей, в том числе:

– у материально ответственного лица Д. – на общую сумму 142,8 тыс. рублей, в том числе: пескоразбрасыватель КО 713 на сумму 50,8 тыс. рублей, виброплита Avp 1850 на сумму 71,2 тыс. рублей, битумоварка на сумму 20,8 тыс. рублей;

– у материально ответственного лица К. – на сумму 1271,2 тыс. рублей (автомобиль ГАЗ 3309, государственный номер С138УО64).

Также, в ходе осмотра территорий баз Предприятия установлены излишки основных средств:

– у материально ответственного лица В. – снегопогрузчик КО-206, государственный номер 7726СМ64, снегопогрузчик КО-206, государственный номер 6617СМ64;

– у материально ответственного лица Я. – снегопогрузчик КО-206, государственный номер 1871СН64.

Юридических оснований для нахождения снегопогрузчиков на базе Предприятия к проверке не предоставлено.

По результатам инвентаризации товарно-материальных ценностей установлено:

1) у материально ответственного лица Д. установлена недостача песко-соляной смеси в количестве 626,6 т на сумму 239,3 тыс. рублей; выявлены излишки щебня:

– фракции 20-40 в количестве 13,2 т на сумму 10,7 тыс. рублей (при средней цене на Предприятии 0,8 тыс. рублей за 1 т);

– фракции 5-10 (гранитный) в количестве 3,7 т на сумму 4,1 тыс. рублей (при средней цене на Предприятии 1,1 тыс. рублей за 1 т).

2) у материально ответственного лица А. установлены:

• недостача на сумму 60,6 тыс. рублей:

– эмаль ПФ-115 красно-коричневая – 14 кг на сумму 0,8 тыс. рублей;

– диск щеточный – 420 шт. на сумму 42,8 тыс. рублей;

– круг отрезной – 5 шт. на сумму 0,2 тыс. рублей;

– круг отрезной по металлу – 8 шт. на сумму 0,2 тыс. рублей;

– лобзик Интерскол МП-85 – 1 шт. на сумму 1,5 тыс. рублей;

– триммер – 1 шт. на сумму 15,1 тыс. рублей.

• излишки на сумму 3,2 тыс. рублей:

– эмаль акриловая черная – 30 кг на сумму 2,6 тыс. рублей;

– эмаль ПФ-115 черная – 10,7 кг на сумму 0,6 тыс. рублей;

В нарушение п. 260 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 №119н, материально ответственными лицами не ведутся первичные документы по учету материальных запасов на складе (книги учета материальных ценностей ф. 0504042 и карточки учета материальных ценностей ф. 0504043. Данное нарушение было отмечено в акте проверки от 06.07.2012 и имеет место в настоящее время.

В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено. В нарушение п. 3 ст. 12 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, недостача материальных запасов на сумму 24 290,0 тыс. рублей, отраженная в акте проверки от 06.07.2012, не отнесена на балансовый счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», работа по выявлению виновных лиц Предприятием не проводилась.

В результате Предприятием в отсутствие фактического наличия материальных запасов, необоснованно была списана их стоимость:

– на прочие расходы – на сумму 4 892,4 тыс. рублей, в том числе без первичных учетных документов – на сумму 4 552,1 тыс. рублей;

– на общепроизводственные расходы на сумму 10 980,1 тыс. рублей, в том числе без первичных учетных документов на сумму 4 737,7 тыс. рублей;

– на выполнение работ в рамках договоров (контрактов) списано материалов на сумму 5 514,3 тыс. рублей, в том числе списано материальных запасов – на сумму 3 063,0 тыс. рублей;

– реализовано материальных запасов на сумму 5 131,8 тыс. рублей, что привело к увеличению дебиторской задолженности на сумму 4 729,5 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014, на 01.04.2013).

По данным бухгалтерского учета материальные запасы на сумму 152,2 тыс. рублей, выявленные как недостача, продолжают числиться на балансе по настоящее время. Расхождения в сумме 70,5 тыс. рублей между выявленной суммой недостачи и суммой списанных материалов сложились ввиду списания материальных запасов по средней цене.

Выявленные излишки в сумме 1 789,9 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся. Таким образом, Предприятием не обеспечена сохранность материальных запасов.

Например:

1. А. – недостача на сумму 6 014,4 тыс. рублей (речной песок – 30 000 т на сумму 5 996,2 тыс. рублей, травокосилка – 1 шт. на сумму 18,2 тыс. рублей), излишки на сумму 17,0 тыс. рублей (матрац – 3 шт., одеяло – 28 шт.). Также выявлены излишки материальных ценностей в количестве 2 шт., стоимостная оценка которых не произведена (огнетушитель ОП-3, травокосилка 143R-II Husgvarna).

В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено, что в отсутствие фактического наличия речного песка, по данным бухгалтерского учета по счету 10 «Материалы» песок речной в количестве 30 000 т на сумму 5 996,2 тыс. рублей, был списан в 2012 – 2013 годах:

– на благоустройство солярия в количестве 10 028 т на сумму 2 045,1 тыс. рублей 29.05.2012 (без оправдательных первичных документов);

– на прочие расходы (убытки) в количестве 12 061,5 т на сумму 2 459,7 тыс. рублей (без оправдательных первичных документов) 29.05.2012;

– на выполнение работ по обустройству и содержанию солярия в рамках договора (соглашение) о перечислении субсидии на возмещение части затрат по обустройству и содержанию солярия б/н от 04.06.2012 в количестве 5 420 т на сумму 1 105,3 тыс. рублей. Согласно актам о приемке выполненных работ от 10.07.2012 №3, от 31.07.2012 №4 с 28.06.2012 по 31.07.2012, Предприятием были произведены работы по завозу песка в количестве 5 420 т и разработке его с перемещением до 10 м бульдозерами. В результате работы по завозу и разработке песка в его отсутствие являются необоснованными в сумме 116,3 тыс. рублей. Таким образом, расходы по обустройству и содержанию солярия на сумму 1 221,6 тыс. рублей являются необоснованными;

– на работы по производству песко-соляной смеси в количестве 2 490,5 т песка на сумму 507,9 тыс. рублей. Согласно комиссионным актам от 01.11.2012 без номера, производство песко-соляной смеси производилось с 12 по 15 ноября 2012 года, однако акт на списание песка речного был подписан и утвержден 01.11.2012, (за 12 и 15 дней до начала работ по производству песко-соляной смеси соответственно). Таким образом, работы по производству песко-соляной смеси в отсутствие песка не могли быть выполнены, следовательно расходование полученной песко-соляной смеси не может считаться обоснованными.

В результате производства на баланс Предприятия по данным бухгалтерского учета было оприходовано 2 714,6 т песко-соляной смеси на сумму 1 001,3 тыс. рублей, которая, согласно данным бухгалтерского учета, была списана:

– на зимнюю механизированную уборку, согласно комиссионным актам без номеров, в количестве 2 701,6 т на сумму 996,6 тыс. рублей (акты без номеров: от 30.11.2012 в количестве 116,5 т на сумму 42,8 тыс. рублей; от 29.12.2012 в количестве 145,0 т на сумму 53,3 тыс. рублей; от 31.01.2013 в количестве 327 т на сумму 120,3 тыс. рублей; от 28.02.2013 в количестве 306 т на сумму 112,5 тыс. рублей; от 31.03.2013 в количестве 306 т на сумму 112,5 тыс. рублей; от 30.12.2013 в количестве 526 т на сумму 193,5 тыс. рублей; от 30.11.2013 в количестве 49 т на сумму 18,0 тыс. рублей; от 31.12.2013 в количестве 536 т на сумму 207,0 тыс. рублей; от 01.01.2014 в количестве 235 т на сумму 86,4 тыс. рублей). При проверке списания песко-соляной смеси (из расчета 200 гр. на 1 кв. м) на посыпку автомобильных дорог, установлен ее перерасход в количестве 823,4 т на сумму 303,7 тыс. рублей. Кроме того, в нарушение п. 5.3. Правил благоустройства территории муниципального образования «Город Саратов», утвержденных Решением Саратовской городской Думы от 27.09.2007 №20-185, установлено необоснованное списание песко-соляной смеси на посыпку тротуаров, остановок общественного транспорта в количестве 75 т на сумму 27,7 тыс. рублей;

– реализовано песко-соляной смеси в ноябре, декабре 2012 года в количестве 13,0 т на сумму 4,7 тыс. рублей, в том числе: ООО «Торекс» в количестве 6 т на сумму 2,2 тыс. рублей (накладная от 08.11.2012 №63); ООО «САР-Мотрс СТО» в количестве 5 т на сумму 1,8 тыс. рублей (накладная от 19.11.2012 №68); РНПИ «Микроб» в количестве 2 т на сумму 0,7 тыс. рублей.

Кроме того, в ходе предыдущей инвентаризации у А. установлена недостача травокосилки 327RDX Husgvara, которая, согласно материальному отчету за май 2012 года, была списана на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Настоящей проверкой установлено что, оприходование излишков Предприятием не производилось. Излишки – огнетушитель ОП-3 1 шт., травокосилка 134 Husgvara 1 шт., на общую сумму 17,0 тыс. рублей, по данным бухгалтерского учета на счете 10 «Материалы» не числятся, следовательно, не обеспечивается сохранность имущества.

2) А. – недостача на сумму 2 674,2 тыс. рублей (в том числе: блок автоматики, воздухоотвод – 16 шт., выпрямитель сварочный, двигатель, кабель – 100 м, кислород – 56 балл., компрессор, спецодежда – 22 шт., спецобувь – 17 пар, урна – 32 шт., электродрель, электроды – 78 кг, арматура – 4 023 м., бензин АИ-92 – 4 762 л, бетоносмеситель, бордюр – 156 шт., ДВП – 10 шт., дизельное топливо – 330 л, диск – 27 шт., знак дорожный – 1 490 шт., спецодежда – 4 шт., лестница универсальная – 3 шт., песок речной – 15 т, профнастил оцинкованный – 41 шт., секция ограждения – 225 шт., уголок – 23 м, утеплитель – 22 шт., фанера – 8 шт., хомут – 670 шт., цемент – 20 т, штукатурка – 300 кг, щебень – 15 т). Также выявлены излишки на сумму 46,5 тыс. рублей и материальные ценности, стоимостная оценка которых не произведена (лист 2500*1250 гладкий, калорифер газовый – 2 шт., перфоратор – 2 шт., кислород – 2 бал.). В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальные запасы на сумму 2 105,5 тыс. рублей были проданы ООО «СаратовСнабСервис» (накладная от 28.05.2012 №31, от 05.06.2012 №46,47), в результате чего образовалась необоснованная дебиторская задолженность, которая числится в учете без движения по настоящее время. В отсутствие фактического наличия блока автоматики, воздуховода – 16 шт. на сумму 185,2 тыс. рублей материальные запасы в мае 2012 года были списаны на установку вентиляции в гараже по адресу Оржоникидзе 12б (акт без номера и даты). Материальные запасы (ГСМ) на сумму 112,8 тыс. рублей были списаны в мае 2012 года комиссионными актами (без номера и даты) на работу электрогенератора, затраты были отнесены на общепроизводственные расходы. Материальные запасы на сумму 155,8 тыс. рублей в 2012 году были списаны комиссионными актами на списание материальных ценностей (как пришедшие в негодность), что привело к необоснованным расходам и увеличению убытка на сумму 155,8 тыс. рублей. Материальные запасы на сумму 114,9 тыс. рублей были списаны на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости на сумму 114,9 тыс. рублей.

Излишки на сумму 46,5 тыс. рублей не оприходованы, тем самым не обеспечена сохранность материальных запасов.

3) Ф. – недостача на сумму 2 757,7 тыс. рублей (в том числе: бетон – 17,7 куб. м, битум – 10,5 т, битумная эмульсия – 68,6 т, бордюрный камень – 652 шт., воздуховод, генератор бензиновый – 2 шт. металлодетектор, молоток отбойный – 7 шт., перфоратор, сварочный инвертор, цемент – 2 т, щебень – 1 334,2 т). В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие материальных запасов, выявленные при предыдущей инвентаризации как недостача, материальные запасы на сумму 2 038,9 тыс. рублей были проданы ООО «Альфа-Холдинг» (накладная от 06.04.2012 №37, 37/1), в результате чего образовалась необоснованная дебиторская задолженность, которая числится в бухгалтерском учете по настоящее время. Также материальные запасы, установленные при предыдущей инвентаризации как недостача на сумму 167,2 тыс. рублей, были проданы ООО «Ярстрой» (накладная от 31.12.2012 №78). Материальные запасы на сумму 44,2 тыс. рублей были списаны на прочие расходы как пришедшие в негодность комиссионным актом (без номера и даты), что привело к увеличению убытков Предприятия на сумму 44,2 тыс. рублей. Материальные запасы на сумму 507,4 тыс. рублей были списаны в мае 2012 года на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

4) К. – недостача на сумму 1 645,7 тыс. рублей (в том числе: автошины – 124 шт., аккумуляторы – 59 шт., краскораспылитель, майка бензиновая – 3 шт.); излишки на сумму 48,9 тыс. рублей (в том числе: масло – 180 кг, подкат стальной – 50 кг, фильтр – 9 шт.). В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено, что по данным бухгалтерского учета, в отсутствие материальных запасов выявленных при предыдущей инвентаризации как недостача на сумму 1633,0 тыс. рублей, в 2012 году были списаны на общепроизводственные расходы по актам на установку автозапчастей. Материальные запасы на сумму 12,7 тыс. рублей были списаны на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Излишки в сумме 48,9 тыс. рублей не оприходованы, сохранность материальных запасов не обеспечена.

5) А. – недостача на сумму 1 404,5 тыс. рублей (в том числе: автошина – 135 шт., аккумулятор – 34 шт.); излишки на сумму 6,2 тыс. рублей (масло – 25 л, матрац – 6 шт.). В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия автозапчасти на сумму 1 404 ,5 тыс. рублей были списаны на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Излишки в сумме 6,2 тыс. рублей не оприходованы, сохранность материальных запасов не обеспечена.

6) М. – недостача на сумму 596,2 тыс. рублей (в том числе: песок речной – 2565,0 т, радиатор отопительный, триммер – 5 шт.); излишки на сумму 0,5 тыс. рублей (в том числе мешки – 10 шт.). Также выявлены излишки материальных ценностей в количестве 23 шт., стоимостная оценка которых не произведена (снегоуборщик SnowKing – 2 шт., воздуходув STIHL BR500, ведро пластмассовое – 20 шт.). В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия песка речного в количестве 2 565,0 т, на сумму 509,4 тыс. рублей, 29.05.2012 речной песок был необоснованно списан на основное производство в отсутствии первичных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости. Кроме того, при предыдущей инвентаризации была установлена недостача материальных запасов, а именно радиатора Delonghi, триммера (без названия), триммера Husgvama, триммера Stihl на общую сумму 86,8 тыс. рублей. В ходе контрольного мероприятия установлено, что перечисленные материалы были проданы МУП «Дорстрой» (накладная от 01.11.2012 №58). Дебиторская задолженность в сумме 86,8 тыс. рублей числится в учете по настоящее время, не подтвержденная актом сверки.

Излишки на сумму 0,5 тыс. рублей не оприходованы, по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

7) У. – недостача на сумму 1 352,5 тыс. рублей (в том числе: автошины – 142 шт., аккумуляторы – 61 шт., генератор – 2 шт., спецодежда – 27 шт., радиотелефон 1 шт.); излишки на сумму 6,5 тыс. рублей (в том числе: кровати – 2 шт., матрац – 3 шт.). В ходе контрольного мероприятия установлено. По данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов, автозапчасти на сумму 1 096,5 тыс. рублей были списаны по актам от 31.01.2013, 30.09.2012 на установку и списание запасных частей на автомобили Предприятия. Материальные запасы на сумму 256,0 тыс. рублей были списаны в мае 2012 года на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Излишки в сумме 6,5 тыс. рублей не оприходованы, по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

8) Ш. – недостача на сумму 452,9 тыс. рублей (в том числе: решетки чугунные – 100 шт., дрель, фотоаппарат, бензоножницы – 2 шт., бензопила – 2 шт., спецодежда – 11 шт., профнастил оцинкованный – 124 шт., сварочный инвертор – 2 шт., снегоуборщик, травокосилка – 1 шт.). Также выявлены излишки на сумму 0,2 тыс. рублей, и кроме того, материальные ценности в количестве 3 шт., стоимостная оценка которых не произведена (снегоуборщик Snapper H924RX, дрель аккумуляторная Makita 6281, фотоаппарат Samsung). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов хозяйственный инвентарь на сумму 104,4 тыс. рублей необоснованно списан на убытки Предприятия в 2012 году на основании технических заключений по актам о списании материальных запасов. Недостача материальных запасов на сумму 348,5 тыс. рублей была списана в мае 2012 года на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Излишки в сумме 0,2 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

9) Д. – недостача на сумму 304,5 тыс. рублей (в том числе: видеокамера, жалюзи – 9 шт., кондиционер, кресло – 7 шт., кухонный гарнитур, печь СВЧ – 6шт., радиатор масляный – 2 шт., радиотелефон – 3 шт., сплит-система – 3 шт., стул – 58 шт., факс – 6 шт., фотоаппарат, холодильник – 3 шт., электросушитель) излишки на сумму 193,7 тыс. рублей (в том числе: аппарат для нагрева воды, диван, кондиционер – 6 шт., набор посуды, холодильник). Также выявлены излишки материальных ценностей в количестве 65 единиц, стоимостная оценка которых не произведена (аэрозоль для мебели – 5 шт., бумага туалетная – 20 шт., средство для стекол – 5 шт., средство для посуды – 3 шт., мешок для мусора – 1 уп., мыло – 6 шт., освежитель воздуха – 10 шт., полотно нетканое – 15 м). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов стоимость материальных запасов в сумме 304,5 тыс. рублей была отнесена на общехозяйственные расходы в 2012 году без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Излишки материальных запасов в количестве 65 единиц не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

10) М. – недостача на сумму 820,3 тыс. рублей (в том числе: баннер – 6 шт., песок речной – 3818 т, профнастила оцинкованный – 27 шт., излишки на сумму 18,8 тыс. рублей (брус – 7,2 куб. м, стенды – 6 шт., таблички – 9 шт.) Также, выявлены излишки электро-удлинителя – 50 м, стоимостная оценка которого не произведена. В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия речного песка по счету 10 «Материалы» песок речной в количестве 3 818 т на сумму 763,1 тыс. рублей был списан на выполнение работ по обустройству и содержанию солярия в рамках договора (соглашения) о перечислении субсидии на возмещение части затрат по обустройству и содержанию солярия б/н от 04.06.2012. Согласно актам о приемке выполненных работ от 15.06.2012 №1, от 10.07.2012 №3 с 04.06.2012 по 31.07.2012, Предприятием были произведены работы по завозу песка в количестве 3 818 т и разработке его с перемещением до 10 м бульдозерами на сумму 59,8 тыс. рублей. В результате чего, расходы по обустройству и содержанию солярия на сумму 822,9 тыс. рублей в отсутствие материальных запасов являются необоснованными. Материальные запасы на сумму 57,2 тыс. рублей были списаны в июне 2012 года на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Излишки в сумме 18,8 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

11) Ц. – недостача на сумму 5,7 тыс. рублей (аккумулятор). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия в июне 2012 года материальные запасы на сумму 5,7 тыс. рублей были списаны на общепроизводственные расходы по акту на установку.

12) С. – недостача на сумму 178,1 тыс. рублей (дизельное топливо – 7 497 л). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов на сумму 178,1 тыс. рублей дизельное топливо в мае 2012 года было списано на общепроизводственные расходы (отчет диспетчера, путевые листы).

13) С. – недостача на сумму 52,7 тыс. рублей (дизельное топливо – 2 219 л). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия дизельного топлива на сумму 52,7 тыс. рублей в мае 2012 года дизельное топливо было списано на общепроизводственные расходы (отчет диспетчера, путевые листы).

14) Х. – недостача на сумму 117,2 тыс. рублей (в том числе спецодежда – 5 шт., молоток отбойный, травокосилка – 3 шт., урны – 9 шт., шлиф-машина); излишки на сумму 6,1 тыс. рублей. В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов на сумму 47,3 тыс. рублей стоимость материальных запасов была списана на прочие расходы без первичных учетных документов, что привело к увеличению убытков Предприятия. Материальные запасы на сумму 35,9 тыс. рублей были списаны на прочие расходы, как пришедшие в негодность. Материальные запасы на сумму 34,0 тыс. рублей числятся по данным бухгалтерского учета по настоящее время. Излишки в сумме 6,1 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

15) В. – недостача на сумму 431,1 тыс. рублей (в том числе: дизельное топливо – 11 442 л, бензин АИ-80 – 7 738 л). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов на сумму 431,1 тыс. рублей, ГСМ были списаны в мае 2012 года на общепроизводственные расходы (отчет диспетчера и путевые листы).

16) А. – недостача на сумму 1 068,9 тыс. рублей (в том числе автошина – 113 шт., аккумулятор – 45 шт., дрель аккумуляторная); излишки на сумму 3,1 тыс. рублей. В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов на сумму 498,3 тыс. рублей, материальные запасы были проданы МУП «Дорстрой» (накладная от 01.11.2012 №66). Дебиторская задолженность в сумме 498,3 тыс. рублей числится в учете по настоящее время. Материальные запасы на сумму 210,7 тыс. рублей, были списаны на общепроизводственные расходы в июле 2012 года без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости. Материальные запасы на сумму 359,9 тыс. рублей, были списаны на общепроизводственные расходы комиссионным актом на установку автозапчастей.

Излишки в сумме 3,1 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

17) Х. – недостача на сумму 1 016,4 тыс. рублей (в том числе: спецобувь – 76 пар, спецодежда – 372 шт., дизельное топливо – 8 541 л, диск щеточный – 100 шт., калорифер газовый, кисть – 50 шт., лопата – 67 шт., масло – 700 л, мешок для мусора – 892 шт., шина – 2 шт.); излишки на сумму 1 326,5 тыс. рублей (в том числе: бензин АИ-92 – 4 474 л, спецобувь – 25 шт., спецодежда – 930 шт., мешок – 778 шт.). Также, выявлены излишки материальных ценностей в количестве 38 шт., стоимостная оценка которых не произведена (валик меховой – 37 шт., калорифер дизельный Профтепло – 1 шт.). В ходе контрольного мероприятия за устранением нарушений, установлено, что по данным бухгалтерского учета, в отсутствие фактического наличия материальных запасов стоимость материальных запасов в сумме 523,1 тыс. рублей в течение 2012 года была отнесена на общепроизводственные расходы без подтверждающих первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости, дизельное топливо в количестве 8 541 л на сумму 199,3 тыс. рублей было списано в июле 2012 года на общепроизводственные расходы по путевым листам и отчету диспетчера. Материальные запасы на сумму 294,0 тыс. рублей, были списаны на общепроизводственные расходы. Выявленные излишки в сумме 1 326,5 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся. Таким образом, Предприятием не обеспечена сохранность материальных запасов.

18) Я. – недостача на сумму 2 237,9 тыс. рублей (в том числе автошины – 292 шт., аккумуляторы – 76 шт.). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов на сумму 366,4 тыс. рублей материальные запасы были списаны на общепроизводственные расходы в июне 2012 года без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости. Материальные запасы на сумму 1 871,5 тыс. рублей были списаны на общехозяйственные расходы в сентябре 2012 года на основании актов на установку запасных частей.

19) Г. – излишки на сумму 0,2 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

20) Т. – излишки на сумму 8,6 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

21) П. – недостача на сумму 784,7 тыс. рублей, (в том числе: бензин АИ-92 – 2 796 л, грабли 21 шт., кизильник – 680 шт., культиватор, лопата – 39 шт., рассада цветов – 121 883 шт., сапоги – 5 пар., травосмесь – 800 кг., цветы – 702 шт., чайник – 2 шт., ящики – 260 шт.), излишки на сумму 1,3 тыс. рублей (травосмесь – 15 кг). В ходе контрольного мероприятия установлено, что по данным бухгалтерского учета в отсутствие фактического наличия материальных запасов на сумму 686,7 тыс. рублей материальные запасы (кизильник, рассада цветов) были списаны на выполнение работ по содержанию и благоустройству городского зеленого хозяйства в рамках муниципального контракта от 16.04.2012 года №0160300002712000006-0233368-02, в результате, расходы по посадке кизильника и рассады цветов с учетом материальных запасов на сумму 2 961,9 тыс. рублей являются необоснованными. Материальные запасы на сумму 98,0 тыс. рублей в июне 2012 года были списаны на основное производство без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости.

Излишки на сумму 1,3 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

22) Р. – недостача на сумму 354,8 тыс. рублей (в том числе: спецобувь – 142 пары, спецодежда – 85 шт., одеяло – 30 шт., стол – 2 шт., уайт-спирит – 300 л, шкаф – 16 шт.); излишки на сумму 94,1 тыс. рублей (в том числе: кровати – 23 шт., матрац – 7 шт., наматрасник – 132 шт., сапоги – 30 шт.). В ходе контрольного мероприятия установлено, что в отсутствие фактического наличия материальных запасов на сумму 230,4 тыс. рублей материальные запасы были реализованы ООО «Актив-Ресурс» (накладная от 05.06.2012 №48). Материальные запасы на сумму 6,2 тыс. рублей были списаны на общепроизводственные расходы без первичных учетных документов, что привело к необоснованному увеличению себестоимости. Материальные запасы на сумму 118,2 тыс. рублей по данным бухгалтерского учета числятся на балансе Предприятия.

Излишки на сумму 94,1 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся, сохранность материальных запасов не обеспечена.

В 2012 году продолжало иметь место превышение Предприятием своих полномочий в части несогласования с собственником имущества крупной сделки. Так, Предприятием был заключен 01.06.2012 договор №68 с ООО «Трудовые резервы» на осуществление субподрядных работ (содержание и благоустройство объектов городского зеленого хозяйства) на сумму 713,9 тыс. рублей, а с учетом дополнительных соглашений №1, №2 от 15.06.2012, №3 от 02.07.2012, общая сумма составила 5 337,7 тыс. рублей. Существенные изменения условий договора подряда на сумму, превышающую 10% уставного фонда Предприятия, произведены Предприятием в отсутствие согласования собственника – комитета по управлению имуществом г. Саратова, а также комитета по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, по результатам контрольного мероприятия установлено следующее:

1. В нарушение требований Инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений, утвержденной мэром города Саратова от 15.04.2004 №255 при смене директоров Предприятия не проводилась полная инвентаризация имущества и финансовых обязательств, проверка состояния бухгалтерского учета, сверка аналитических данных со статьями баланса, состояние отчетности Предприятия.

2. В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ по состоянию на 06.06.2014:

– Предприятием в установленном законодательством порядке не зарегистрировано право хозяйственного ведения на 4 из 19 объектов нежилого фонда;

– Предприятием юридически не оформлено в аренду право пользования земельными участками, занимаемыми 5 объектами недвижимости, принадлежащими МУП «Городские дороги плюс» на праве хозяйственного ведения. Отсутствие у Предприятия договоров аренды земельных участков ведет к нанесению ущерба бюджету муниципального образования «Город Саратов».

3. Предприятием не начисляется и не перечисляется арендная плата за арендованные земельные участки. Общая сумма недополученного бюджетом муниципального образования «Город Саратов» дохода от арендной платы за земельные участки составила 186,0 тыс. рублей.

4. Предприятием зарегистрировано право хозяйственного ведения на объект нежилого фонда, расположенный по ул. им. Чернышевского Н.Г., д.81-83, общей площадью 100,8 кв. м стоимостью 124,2 тыс. рублей, не числящийся в учете Предприятия.

5. Предприятием не предоставлен перечень имущества, включенного в состав уставного фонда, утвержденный комитетом по управлению имущества г. Саратова.

6. Предприятием не устранены отраженные в акте проверки от 06.07.2012 нарушения, в частности по-прежнему:

– в бухгалтерском учете Предприятия не применяется ПБУ18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н).

– в инвентарных карточках учета объектов основных средств не заполнены обязательные реквизиты, в результате чего Предприятием не обеспечивается идентификация основных средств и, как следствие, сохранность муниципального имущества.

7. Предприятием не устранено нарушение, отмеченное в акте проверки от 06.07.2012, в части необоснованного отнесения затрат по строительству объектов в сумме 7 638,7 тыс. рублей на увеличение их первоначальной стоимости ввиду отсутствия оправдательных документов. По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.04.2014 на балансе Предприятия без документального подтверждения, продолжают числиться следующие объекты:

• на счете 01 Основные средства»

– объект «бетонная площадка», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, 211А, первоначальной стоимостью 3 594,6 тыс. рублей. Первичные документы на сумму 3 556,8 тыс. рублей, подтверждающие увеличение первоначальной стоимости основного средства, к проверке не представлены. В результате комиссионного осмотра установлено, что объект «бетонная площадка» представляет собой территорию, на которой уложены частично разрушившиеся (ориентировочно на 60%) железобетонные плиты;

– объект «гараж ж\б», расположенный по адресу: г. Саратов, Глебучев овраг, 467, первоначальной стоимостью 429,3 тыс. рублей. Первичные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты в сумме 255,0 тыс. рублей, к проверке не представлены;

• на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств»

– объект незавершенный строительством «гараж на ул. Соколовая, 211А», стоимостью 1 563,8 тыс. рублей. Первичные документы на сумму 1 563,8 тыс. рублей, подтверждающие произведенные затраты, к проверке не представлены. При осмотре комиссией территории по адресу: ул. Соколовая, 211А установлено, что объект «гараж» отсутствует. Фундамент либо какие-то другие признаки, позволяющие определить местонахождение гаража, также отсутствуют.

– объект незавершенный строительством «здание административно-бытовой комплекс», расположенный на ул. Лесопильная, 17А, стоимостью 2 608,4 тыс. рублей. Данный объект незавершенного строительства был передан Предприятию комитетом дорожного хозяйства по первоначальной стоимости 345,3 тыс. рублей. Первичные документы, подтверждающие фактически произведенные затраты, увеличивающие стоимость объекта на сумму 2 263,1 тыс. рублей, к проверке не представлены

8. В нарушение основного условия муниципального контракта от 16.04.2012 №0160300002712000006-0233368-02, заключенного с комитетом дорожного хозяйства, благоустройства и транспорта администрации муниципального образования «Город Саратов», Предприятием в 2012 году были заключены субподрядные договоры на общую сумму 56 161,8 тыс. рублей.

9. В результате неотражения арендованных земельных участков на счетах бухгалтерского учета, данные счета 001 «Арендованные основные средства» искажены в сторону уменьшения на 32 899,8 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2013, 01.01.2014, 01.04.2014). В ходе проведения контрольного мероприятия арендованные земельные участки поставлены на забалансовый учет.

10. В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» расходы по проведению сплошной инвентаризации имущества в 2012 году в сумме 440,0 тыс. рублей не отражены на счетах бухгалтерского учета Предприятия.

11. Предприятием была заключена заведомо убыточная сделка по передаче в аренду МУП «Саргорсвет» автомобиля грузового с бортовой платформой с установкой автоподъемника гидравлического АП-18.09, государственный номер 64С138ОУ). В результате получен убыток в сумме 403 тыс. рублей (за 2012 год – 166,1 тыс. рублей, за 2013 год – 175,2 тыс. рублей, за 2014 год – 43,8 тыс. рублей). В ходе контрольного мероприятия распоряжением комитета по управлению имуществом г. Саратова от 28.05.2014 №1722-р указанный автомобиль был изъят из хозяйственного ведения МУП «Городские дороги плюс» и передан в МУП «Саргорсвет».

12. Нарушение по договору аренды помещений, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Лесопильная, 17А с ООО «Трудовые резервы» по факту необоснованно начисленной арендной платы, отмеченное в акте проверки от 06.07.2012, не устранено. Исправительные бухгалтерские проводки по уменьшению необоснованно начисленных расходов за аренду в сумме 1 353,2 тыс. рублей в бухгалтерском учете не отражены. Кроме того, Предприятие фактически пользовалось арендованными помещениями с 01.10.2011 по 31.03.2014, тогда как в бухгалтерском учете начислены расходы и отражена задолженность по договорам аренды помещений:

– за период с 01.10.2011 по 31.08.2012 в сумме 3 718 тыс. рублей, которая была оплачена Предприятием в 2013 году;

– за период с 01.03.2013 по 30.04.2013, с 01.02.2014 по 31.03.2014 на общую сумму 1 176,9 тыс. рублей, которая числится по данным бухгалтерского учета по состоянию на 14.05.2014.

Мировым соглашением МУП «Городские дороги плюс» в 2013 году признало задолженность перед ООО «Трудовые резервы» за аренду помещений за период с 01.09.2012 по 28.02.2013, отсутствующую по данным бухгалтерского учета. В соответствии с данным мировым соглашением, МУП «Городские дороги плюс» согласилось произвести капитальный ремонт арендуемого здания ремонтно-механической мастерской по ул. Лесопильная, 17А в счет задолженности в сумме 2 376,1 тыс. рублей. В нарушение ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 №161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» согласование крупной сделки (мирового соглашения) отсутствует, что свидетельствует о превышении Предприятием своих полномочий.

По условиям договоров аренды арендодатель несет затраты по капитальному ремонту помещений, переданных в аренду. Между тем, в январе 2014 года МУП «Городские дороги плюс» были приняты и оплачены работы от ООО «Геокомплексизыскания» по изготовлению рабочей документации по усилению опорных конструкций арендуемого здания ремонтно-механической мастерской по ул. Лесопильная, 17А на сумму 75,0 тыс. рублей, которые в соответствии с Градостроительным кодексом РФ, относятся к капитальному ремонту. Следовательно, Предприятием необоснованно приняты ремонтные работы, и отвлечены оборотные средства в 2014 году в сумме 75,0 тыс. рублей.

13. В нарушение ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ и п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, Предприятием в 2012 году не проводилась инвентаризация имущества и обязательств, что не обеспечивает достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности за 2012 год в сумме 345 905,0 тыс. рублей.

14. В нарушение п. 3 ст. 12 Федерального Закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 №129-ФЗ, п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 №34н, недостача материальных запасов на сумму 24 290,0 тыс. рублей, отраженная в акте проверки от 06.07.2012, не отнесена на балансовый счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», работа по выявлению виновных лиц Предприятием не проводилась. В результате Предприятием в отсутствие фактического наличия материальных запасов, необоснованно была списана их стоимость:

– на общепроизводственные расходы на сумму 10 980,1 тыс. рублей, в том числе без первичных учетных документов – на сумму 4 737,7 тыс. рублей;

– на выполнение работ в рамках договоров (контрактов) списано материалов на сумму 5 514,3 тыс. рублей, в том числе списано материальных запасов – на сумму 3 063,0 тыс. рублей;

– на прочие расходы на сумму 4 892,4 тыс. рублей, в том числе без первичных учетных документов – на сумму 4 552,1 тыс. рублей;

– реализовано материальных запасов на сумму 5 131,8 тыс. рублей, что привело к увеличению дебиторской задолженности на сумму 4 729,5 тыс. рублей (по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014, на 01.04.2013).

Выявленные излишки в сумме 1 789,9 тыс. рублей не оприходованы и по данным бухгалтерского учета не числятся. Таким образом, Предприятием не обеспечена сохранность материальных запасов.

15. По результатам инвентаризации установлено:

– недостача основных средств и материальных запасов на сумму 1 713,9 тыс. рублей, в том числе: автомобиль ГАЗ 3309, государственный номер С138УО64 на сумму 1 271,2 тыс. рублей, пескоразбрасыватель КО 713 на сумму 50,8 тыс. рублей, виброплита Avp 1850 на сумму 71,2 тыс. рублей, битумоварка на сумму 20,8 тыс. рублей, песко-соляная смесь на сумму 239,3 тыс. рублей, эмаль ПФ – 115 красно-коричневая на сумму 0,8 тыс. рублей; диск щеточный на сумму 42,8 тыс. рублей; круг отрезной на сумму 0,2 тыс. рублей; круг отрезной по металлу на сумму 0,2 тыс. рублей; лобзик Интерскол МП-85 на сумму 1,5 тыс. рублей; триммер на сумму 15,1 тыс. рублей;

– излишки основных средств и материальных запасов на сумму 18,0 тыс. рублей, в том числе: снегопогрузчик КО-206, государственный номер 7726СМ64, снегопогрузчик КО-206, государственный номер 6617СМ64, снегопогрузчик КО-206, государственный номер 1871СН64, щебень на сумму 14,8 тыс. рублей, эмаль акриловая на сумму 2,6 тыс. рублей; эмаль ПФ – 115 черная на сумму 0,6 тыс. рублей.

16. По данным бухгалтерской отчетности, результат финансово-хозяйственной деятельности Предприятия по итогам 2012 года – убыток 116 020,0 тыс. рублей, по итогам 2013 года – убыток 120 801,0 тыс. рублей, по итогам первого квартала 2014 года – убыток 25 580,0 тыс. рублей.

Данные финансовые результаты за 2012, 2013 и первый квартал 2014 года не могут считаться обоснованными в связи с тем, что к учету продолжали приниматься расходы, произведенные Предприятием по первичным учетным документам, оформленным с нарушением требований Федеральных законов от 20.11.1996 №129-ФЗ, от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», расходы, которые, исходя норм ст. 252 Налогового кодекса РФ не являются экономически оправданными.

В частности проверкой установлено:

– необоснованно начислена амортизация основных средств (ввиду необоснованного увеличения первоначальной стоимости и фактического отсутствия основных средств) сумме 2 038,0 тыс. рублей (в 2012 году – 261,1 тыс. рублей, в 2013 году – 1 394,0 тыс. рублей, в 2014 году – 382,9 тыс. рублей);

– расходы по выполненным объемам работ, не подтвержденным первичными бухгалтерскими или учетными документами, в сумме 698,4 тыс. рублей (2012 год);

– в 2012 году путем беспроцентного кредитования коммерческой организации необоснованно отвлечены из оборота денежные средства в сумме 120,0 тыс. рублей;

– нарушение, отмеченное в акте от 06.07.2012, в части необоснованных расходов Предприятия по использованию в своей хозяйственной деятельности персонала, привлеченного через сторонние коммерческие организации, продолжает иметь место по настоящее время. Общая сумма необоснованных расходов в проверяемый период составила 61 174,9 тыс. рублей (в 2012 году – 25 688,5 тыс. рублей, в 2013 году – 29 233,2 тыс. рублей, в 2014 году – 6 253,2 тыс. рублей);

– нарушения, отмеченные в акте от 06.07.2012, в части необоснованно произведенных расходов на обустройство пляжа как места массового отдыха населения (земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, остров «Городские пески») за счет средств муниципального бюджета имеют место быть в настоящее время. Необоснованные расходы на обустройство пляжа, за счет средств муниципального бюджета составляют 8 103,3 тыс. рублей (2012 год – 4 205,7 тыс. рублей, 2013 год – 3 897,6 тыс. рублей) в том числе расходы, произведенные с нарушением условий договора (соглашения) о перечислении субсидий на возмещение части затрат на обустройство на земельном участке, расположенном в границах острова «Городские пески», пляжа как места массового отдыха населения от 04.06.2012 на сумму 801,5 тыс. рублей;

– необоснованное списание горюче-смазочных материалов на сумму 5,9 тыс. рублей (2013 год);

– необоснованное списание материальных запасов на сумму 195,7 тыс. рублей (2012 год).

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

М.В. Курушина