Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 22 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 05.10.2012 г. № 20п и удостоверения на право проведения проверки № 18 от 05.10.2012 г., выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Черновым А.С. (руководитель) и главным специалистом Музуровой Н.Г. с 15.10.2012 г. по 13.11.2012 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального автономного учреждения «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (далее – МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», МАУ «ДФОСС», Дирекция, Учреждение).
Период проверки: 2011- 2012 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».
Проверка проведена с ведома директора Учреждения, главного бухгалтера.
При проверке использовались: Устав МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности, регистры бухгалтерского учета, контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.
МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» создано на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 г. № 2421 «О создании муниципального автономного учреждения «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», является правопреемником муниципального учреждения «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».
Согласно Уставу, МАУ «ДФОСС» отнесено к автономному типу учреждений. Собственником имущества Учреждения является комитет по управлению имуществом города Саратова, регулирование деятельности осуществляет управление по физической культуре и спорту муниципального образования «Город Саратов».
Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410012, г. Саратов, ул. Чапаева, д. 68/70.
Учредителями МАУ «ДФОСС» являются управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитет по управлению имуществом города Саратова.
Запись о МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 22.11.2002 г. за основным государственным регистрационным номером 1026402199988. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу, МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», круглую печать установленного образца, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 02.12.2002 г. с присвоением ИНН 6450063330, КПП 645001001.
Имущество закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова за Учреждением на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 14.11.2002 г. № 645.
Дополнительным соглашением от 05.06.2012 г. к договору от 14.11.2002 г. № 645 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных учреждений», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 154950,1 тыс. руб.; остаточной стоимостью – 119195,0 тыс. руб., в том числе:
- недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 140053,7 тыс. руб.; остаточной стоимостью – 111742,4 тыс. руб.;
- особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 14540,9 тыс. руб., остаточной стоимостью – 7135,5 тыс. руб.;
- прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 355,5 тыс. руб., остаточной стоимостью – 317,1 тыс. руб.
По состоянию на 01.01.2012 г. за МАУ «ДФОСС» закреплено на праве оперативного управления 28 объектов недвижимого имущества.
На момент начала проверки (15.10.2012 г.) МАУ «ДФОСС» право оперативного управления оформлено в установленном законом порядке на следующие объекты недвижимого имущества:
- нежилое 2-этажное здание, общей площадью 454,1 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 199а, свидетельство о государственной регистрации права от 22.03.2006 г. серия 64-АБ № 292923;
- стадион «Спартак», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, д. 12, свидетельство о государственной регистрации права от 28.07.2011 г. серия 64-АГ № 243769;
- стадион «Авангард», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, без номера дома, свидетельство о государственной регистрации права от 29.05.2012 г. серия 64-АГ № 581533;
- нежилое 2-х этажное здание, расположенное по адресу г. Саратов, ул. Рабочая, д. 106а, площадью 1631,9 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 16.11.2011 г. серия 64-АГ № 316075.
В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации Учреждением на момент проведения проверки не оформлена государственная регистрация на 11 из 28 объектов недвижимости, в том числе:
- нежилое здание (клуб ходьбы и бега «Сокол»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 17а, площадью 80,2 кв. м;
- нежилое здание (спортивный комплекс «Строитель»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Азина В.М, д. 14а, площадью 2986,5 кв.м;
- нежилые здания (летние домики №№ 1,2,3,4,5) расположенные по адресу: остров «Дубовая грива», турбаза «Молния», общей площадью 113,4 кв.м.;
- нежилые помещения (офисы Дирекции), расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Чапаева, д. 68/70, общей площадью 94 кв. м;
- нежилое здание (плавательный бассейн ФОК «Заводской»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 51, площадью 1441,5 кв. м;
- нежилое здание (клуб «Юный десантник»), расположенное по адресу: г. Саратов, пр. им. 50 лет Октября, д. 126, площадью 226 кв.м;
- нежилое помещение (СЦ «Торпедо»), расположенное по адресу: г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д. 56, площадью 1191,6 кв.м.;
- стадион «Юность», расположенный по адресу: г. Саратов, Детский парк, площадью 7000 кв.м.;
- нежилое здание (спортивный центр «Сокол»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 15, площадью 651,1 кв.м;
- нежилое здание (ФОК «Заводской»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 51, площадью 1594,7 кв. м;
- нежилое здание (ФОК «Солнечный»), расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Чехова, д.9, площадью 2284,3 кв. м.
Постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.07.2007 г. № 539, от 14.10.2009 г. № 1019, от 14.10.2009 г. № 1017, от 03.11.2011 г. № 2202, от 29.05.2012 г. № 1126, от 11.11.2011 г. № 2222, МАУ «ДФОСС» в постоянное (бессрочное) пользование переданы земельные участки:
расположенные по адресу: г. Саратов, 5-я Дачная:
- площадью 2371 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 08.06.2012 г. серия 64-АГ № 488724;
- площадью 31264 кв.м, свидетельство о государственной регистрации от 11.01.2010 г. серия 64-АВ № 530646;
- площадью 2044 кв.м, свидетельство о государственной регистрации от 07.06.2012 г. серия 64-АГ № 599483;
расположенные по адресу г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе (стадион «Торпедо»):
- площадью 9686 кв.м, свидетельство о государственной регистрации от 29.12.2009 г. серия 64-АВ № 632758;
- площадью 3094 кв.м, свидетельство о государственной регистрации от 15.06.2012 г. серия 64-АГ № 599611;
- площадью 518 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 17.11.2011 г. серия 64-АГ № 400371;
- площадью 651 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 17.11.2011 г. серия 64-АГ № 376248;
расположенный по адресу: г. Саратов ул. Парковая, № 51:
- площадью 21794 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 01.11.2007 г. серия 64 АБ № 723489.
Общая кадастровая стоимость переданных в постоянное (бессрочное) пользование земельных участков составила 245321,6 тыс. руб.
Учет земельных участков должен осуществляться в соответствии с «Инструкцией по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений», утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 г. №157н (далее - Инструкция №157н). В соответствии со ст. 20 Земельного кодекса РФ государственным (муниципальным) учреждениям земельные участки предоставляются в постоянное (бессрочное) пользование. При этом юридические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования, не вправе распоряжаться этими земельными участками. Пунктом 70 Инструкции №157н определено, что земля относится к непроизведенным активам и учитывается на счете 10300 «Непроизведенные активы». При этом в п. 71 Инструкции №157н указано, что активы отражаются в учете в момент вовлечения их в экономический (хозяйственный) оборот. Понятие вовлечения в экономический (хозяйственный) оборот должно рассматриваться в свете положений ст. 129 Гражданского кодекса РФ. Данная статья определяет оборотоспособность объектов гражданских прав, к которым в соответствии с положениями ст. 128 Гражданского кодекса РФ относятся земля и другие природные ресурсы. Исходя из содержания ст. 129 Гражданского кодекса РФ, под оборотом земельных участков следует понимать их отчуждение или переход от одного лица к другому. Таким образом, полученный Учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок не вовлечен в экономический (хозяйственный) оборот и не подлежит учету на счете 010300000 «Непроизведенные активы». В то же время в соответствии с п. 32 Инструкции №157н материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в безвозмездное или возмездное пользование, учитываются учреждением на забалансовом счете. Согласно п. 333 Инструкции №157н забалансовый счет 01 «Имущество, полученное в пользование» предназначен для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученного учреждением в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а также в возмездное пользование, кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя. Следовательно, земельные участки, полученные на праве постоянного (бессрочного) пользования, должны быть учтены Учреждением на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
В связи с вышеизложенным показатели бухгалтерской отчётности, указанные в справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах формы 0503130, не могут считаться достоверными, так как по забалансовому счёту 01 стоимость земельных участков не отражена.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».
Правовое положение МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Учреждение создано с целью:
- создания условий для развития физической культуры и массового спорта, в том числе поддержания оптимальной физической активности граждан, укрепления их здоровья, здоровья будущих поколений, снижения алкоголизма, наркомании, преступности на территории муниципального образования «Город Саратов»;
- организации и проведения официальных спортивных, физкультурных мероприятий и спортивных соревнований по видам спорта;
- пропаганды физической культуры и массового спорта среди различных слоев населения города.
В структуру Учреждения входят:
- СЦ «Торпедо», расположенный по адресу: г. Саратов, Ново-Астраханское шоссе, д.56;
- ФОК «Заводской», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 51;
- СК «Строитель», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Азина, д. 14а;
- СЦ «Сокол», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 15;
- СЦ «Юный десантник», расположенный по адресу: г. Саратов, Проспект 50 лет Октября, д. 126;
- СЦ «Ходьбы и бега», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Мира, д. 17а;
- ФОК «Солнечный», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Чехова, д.9;
- стадион «Авангард», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Танкистов, без номера дома;
- лыжный стадион, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. 5-Дачная, без номера дома;
- стадион «Спартак», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Дегтярная, д.12;
- СК «Юность», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Рабочая, д.106;
- СК «Спартак», расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Чернышевского, д. 199;
- клуб «Вдохновение», без закрепления объектов недвижимого имущества.
Уставом, утвержденным в декабре 2011 года, с изменениями и дополнениями, зарегистрированными ИФНС России по Фрунзенскому району г.Саратова 19.06.2012 г., в качестве основных видов деятельности МАУ «ДФОСС» определены:
- предоставление населению в пользование спортивных сооружений для занятий физической культурой и спортом;
- проведение официальных спортивных, физкультурных мероприятий и спортивных соревнований по видам спорта согласно ежегодно утверждаемого городского календарного плана;
- организация учебно-тренировочных сборов;
- пропаганда здорового образа жизни;
- организация и проведение тематических семинаров, конференций, совещаний, и других мероприятий по проблемам физической культуры и массового спорта;
- проведение занятий по физической культуре и спорту с населением.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло платные услуги на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.07.2009 г. № 364 «Об утверждении тарифов на дополнительные услуги, оказываемые муниципальным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (в редакции постановлений администрации муниципального образования «Город Саратов» от 15.10.2010 г. № 2795, от 15.07.2011 г. № 1460».
Основными видами услуг, оказываемых населению на платной основе, являются:
- предоставление населению в пользование спортивного инвентаря и спортивного оборудования;
- ремонт спортивного оборудования;
- изготовление, приобретение, реализация и распространение буклетов, значков, различных сувениров со спортивной символикой, рекламной, наградной, призовой и иной продукции спортивной тематики;
- проведение различных семинаров, сборов, деловых игр и иных мероприятий учебно-методического и учебного характера;
- организация и проведение спортивно-массовых мероприятий и индивидуальных культурных праздников.
В 2011 году Учреждением получены доходы от оказания платных услуг в сумме 7820,4 тыс. руб., в период с января по сентябрь 2012 года - 8176,5 тыс. руб.
Выборочной проверкой соблюдения тарифов, предусмотренных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.07.2009 г. № 364 «Об утверждении тарифов на дополнительные услуги, оказываемые муниципальным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (далее - Тарифы) установлены отдельные нарушения при оказании платных услуг.
Проверкой первичных документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, установлено, что в проверяемом периоде спортивный центр «Сокол» оказывал платные услуги, на которые отсутствовали тарифы, утвержденные администрацией города.
Пунктом 5 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.07.2009 г. № 364 «Об утверждении тарифов на дополнительные услуги, оказываемые муниципальным учреждением «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» в спортивном центре «Сокол» предусмотрены следующие платные услуги:
«проведение занятий по аэробике» стоимостью от 200,0 руб. до 1000,0 руб. за абонемент (в зависимости от количества занятий в неделю и возрастной группы);
«предоставление гимнастического зала» стоимостью 350,0 руб. в час;
«предоставление игрового зала» стоимостью 550,0 руб. в час;
«предоставление сауны» стоимостью 600,0 руб. в час.
Проверкой установлено, что в квитанциях на получение денежных средств указана услуга «предоставление гимнастического зала для проведения занятий по йоге» при этом оплата взималась как за услугу по «проведению занятий по аэробике».
В результате в проверяемом периоде структурным подразделением МАУ «ДФОСС» - спортивным центром «Сокол» - оказаны платные услуги, не предусмотренные Тарифами, на общую сумму 29,2 тыс. руб., в том числе:
- в 2011 году - 21,2 тыс. руб.;
- в 2012 году - 8,0 тыс. руб.
Выборочной проверкой оказания платных услуг структурным подразделением МАУ «ДФОСС» - физкультурно-оздоровительным комплексом «Солнечный» - установлено, что в проверяемом периоде производилось оказание услуг по «предоставлению борцовского зала физическим лицам». Пунктом 6 Тарифов предоставление борцовского зала предусмотрено только для юридических лиц. Это противоречит п. 1.5 Постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 03.06.2010 г. № 1452 «Об утверждении административного регламента предоставления муниципальной услуги «Предоставление в пользование населению муниципальных физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», которым предусмотрено, что «получателями муниципальной услуги, имеющими намерение получить в пользование физкультурно-оздоровительные и спортивные сооружения, выступают физические лица». В октябре 2012 года Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 10.10.2012 г. № 2405 МАУ «ДФОСС» утверждены новые тарифы на оказание платных услуг, которыми указанное противоречие устранено.
Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» на 2011 год утверждены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в сумме 50094,6 тыс. руб., кассовое исполнение составило – 49985,6 тыс. руб., или 99,8 %, в том числе в разрезе целевых статей:
- 1009001 «Реализация муниципальных целевых программ, предусматривающих осуществление мероприятий по обеспечению доступности приоритетных объектов и услуг в приоритетных сферах жизнедеятельности для инвалидов и иных маломобильных групп населения» - утверждено 183,1 тыс. руб., исполнено 183,1 тыс. руб., или 100 %;
- 4829999 «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений за счет средств бюджета города» - утверждено 44428,4 тыс. руб., исполнено 44319,4 тыс. руб., или 99,8 %;
- 5210301 «Погашение кредиторской задолженности за выполненные в 2010 году объемы работ по повышению энергоэффективности на энергоемких объектах и системах теплоснабжения организаций коммунального комплекса и бюджетных учреждений» - утверждено 800,0 тыс. руб., исполнено 800,0 тыс. руб., или 100 %;
- 7950400 «Долгосрочная целевая программа «Развитие материально-технической базы физической культуры и массового спорта в городе Саратове на 2011-2015 гг.» - утверждено 4683,1 тыс. руб., исполнено 4683,1 тыс. руб., или 100 %.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. Учреждением получены доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в сумме 7820,4 тыс. руб., или 97,2 % от утвержденных плановых назначений.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором МАУ «ДФОСС»:
в части поступлений (доходов) на сумму 56635,7 тыс. руб., в том числе:
- субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 37001,3 тыс. руб. (соглашение от 16.01.2012 г. № 2);
- субсидии на иные цели в сумме 10435,1 тыс. руб. (соглашение от 16.01.2012 г. № 2), в том числе:
- на реализацию мероприятий в рамках долгосрочной целевой программы «Развитие материально-технической базы физической культуры и массового спорта в городе Саратове на 2011-2012 гг.» - 4502,0 тыс. руб.;
- на реализацию мероприятий в рамках долгосрочной целевой программы «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012-2014 годы с перспективой до 2020 года» - 1090,0 тыс. руб.;
-на реализацию мероприятий в рамках ведомственной целевой программы «Развитие физической культуры и массового спорта в городе Саратове» на 2012-2014 годы – 4843,1 тыс. руб.;
- доходы от оказания платных услуг физическим и юридическим лицам в сумме 9199,3 тыс. руб.;
в части выплат (расходов) на сумму 58420,5 тыс. руб. (с учетом планового остатка денежных средств на начало периода в сумме 1784,8 тыс. руб.).
В течение 2012 года, в соответствии с протоколом заседания Наблюдательного совета, утвержденного приказом управления по физической культуре и спорту муниципального образования «Город Саратов» от 10.01.2012 г. № 2, в план финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на реализацию ведомственных и долгосрочных целевых программ, поступлений от оказания платных услуг и по состоянию на 01.10.2012 г. план финансово-хозяйственной деятельности составил 60193,8 тыс. руб. Увеличение объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания по состоянию на 01.10.2012г. не производилось.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.10.2012 г. исполнение в части поступлений (доходов) от оказания платных услуг составило 8176,5 тыс. руб. (67,0 % от утвержденных годовых назначений). Исполнение по расходам составило 43150,0 тыс. руб. или 71,7 % от утвержденных годовых назначений.
Муниципальное задание на 2012 год МАУ «ДФОСС» было утверждено управлением по физической культуре и спорту муниципального образования «Город Саратов» 16.01.2012 г.
В соответствии с требованиями п. 2. ст. 4 Федерального закона от 03.11.2006 г. №174-ФЗ «Об автономных учреждениях» муниципальное задание для автономного учреждения формируется и утверждается учредителем в соответствии с видами деятельности, отнесенными его уставом к основной деятельности.
Уставом МАУ «ДФОСС» определены следующие основные виды деятельности:
- предоставление населению в пользование спортивных сооружений для занятий физической культурой и спортом;
- проведение официальных спортивных, физкультурных мероприятий и спортивных соревнований по видам спорта, согласно ежегодно утверждаемому городскому календарному плану;
- организация учебно-тренировочных сборов;
- пропаганда здорового образа жизни;
- организация и проведение тематических семинаров, конференций, совещаний и других мероприятий по проблемам физической культуры и массового спорта;
- проведение занятий по физической культуре и спорту с населением.
В доведенном до МАУ «ДФОСС» муниципальном задании на 2012 год в качестве наименования муниципальной работы указано «Обеспечение доступа к муниципальным спортивным объектам». Результатом выполнения работы определено 100% «Обеспечение доступа к пользованию муниципальными спортивными объектами для занятий массовой физической культурой и спортом, повышение уровня физического развития и общей физической подготовки».
Таким образом, не представляется возможным соотнести показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения, с его основными видами деятельности и результатами оказания муниципальных услуг или выполнения работ по ним.
Согласно п. 1 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ муниципальное задание должно содержать:
- показатели, характеризующие качество и (или) объем оказываемых услуг или выполняемых работ;
- определение категорий физических и (или) юридических лиц, являющихся потребителями соответствующих услуг;
- порядок оказания соответствующих услуг;
- предельные цены (тарифы) на оплату соответствующих услуг физическими или юридическими лицами.
В нарушение п. 1 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ в доведенном до МАУ «ДФОСС» муниципальном задании отсутствуют указанные параметры, что в свою очередь не позволяет определить фактическое исполнение муниципального задания.
Таким образом, доведенное МАУ «ДФОСС» муниципальное задание на 2012 год не устанавливает требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг (выполнения работ).
Пункт 2 ст. 62.2 Бюджетного кодекса РФ указывает, что объем субсидий, выделяемый автономному учреждению на финансовое обеспечение муниципального задания, определяется на основании показателей, содержащихся в муниципальном задании.
Так как показатели, содержащиеся в муниципальном задании, не соответствуют требованиям п. 1 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ, то объем субсидий, рассчитанный и выделенный Учреждению на выполнение муниципального задания в сумме 37001,3 тыс. руб. (Соглашение от 16.01.2012 г. №2), без учета критериев, характеризующих качество и (или) объем (содержание) оказываемых услуг (выполнения работ), является необоснованным.
Кроме того, пунктом 5.2 муниципального задания определен срок предоставления отчета об исполнении муниципального задания в управление по физической культуре и спорту – 30.12.2012 г. Данный факт указывает на отсутствие контроля со стороны управления по физической культуре и спорту за текущим исполнением муниципального задания в течение всего отчетного периода.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ и приказов Министерства финансов РФ:
- от 06.12.2010 г. № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция №162н);
- от 01.12.2010 г. № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
- от 16.12.2010 г. № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);
- от 23.12.2010 г. № 183н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению»;
- от 15.12.2010 г. № 173н «Об утверждении Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта» (далее - Указания 173н).
Бухгалтерский учет в Учреждении осуществляется с использованием автоматизированного программного продукта 1С: Предприятие 7.7, 1С: Предприятие 8.2.
Учетная политика МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» в проверяемом периоде утверждена на 2011, 2012 годы приказами руководителя Учреждения от 28.12.2010 г. № 33 о/в, от 29.12.2011 г. № 93 о/в.
Проверка операций с денежными средствами.
Проверка кассовых операций МАУ «ДФОСС» проведена выборочно за I, IV квартал 2011 года и I, III квартал 2012 года путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.
Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняли:
- бухгалтер А. (с начала проверяемого периода по 12.03.2012г.).
На время очередного отпуска и период временной нетрудоспособности А. обязанности кассира исполняла: экономист МАУ «ДФОСС» Р. с 18 по 31 января 2012 года (приказ директора МАУ «ДФОСС» от 13.01.2012 г. № 6л/с), с 1 февраля по 12 марта 2012 года (приказ директора МАУ «ДФОСС» от 31.01.2012 г. № 17 л/с);
- бухгалтер Р., с 13.03.2012 г. по 10.04.2012 г.;
- бухгалтер Л., с 11.04.2012 г. по настоящее время.
При смене материально ответственных лиц передача кассы осуществлялась в соответствии с действующим законодательством.
В 2011 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в сумме 120,0 тыс. руб. На 2012 год лимит остатка денежной наличности установлен приказом Учреждения от 10.01.2012 г. № 1о/в и составляет 122,0 тыс. руб. В проверяемом периоде превышение указанных лимитов не установлено.
В соответствии с п. 5.6. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 г. № 373-П (далее по тексу – Положение № 373-П) и письма Центрального банка РФ от 04.05.2012 г. № 29-1-1-6/3255 ведение кассовой книги с сентября 2012 года в Учреждении осуществляется отдельно по каждому обособленному подразделению, осуществляющему кассовые операции с наличными денежными средствами.
Приказом руководителя Учреждения от 17.09.2012 г. № 88о/в определен перечень структурных подразделений, имеющих право вести кассовые книги самостоятельно - СК «Строитель», ФОК «Заводской», СЦ «Сокол», ФОК «Солнечный», СЦ «Юный десантник», СЦ «Атлант», СК «Юность», СЦ «Торпедо».
При проверке правильности составления первичных кассовых документов установлено.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 24.11.1996 г. № 129-ФЗ, п. 13 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40 (далее – Порядок), в проверяемом периоде в квитанциях к приходным кассовым ордерам о приеме денег отсутствует печать Учреждения. Например, приходные кассовые ордера: от 19.01.2011г. № 000962, от № 000963, № 000964, № 000965, № 000830, № 000838, от 01.02.2011г. № 000302, от 14.03.2011г. № 000269. Всего в проверяемом периоде бухгалтерией Учреждения оприходовано денежных средств по первичным документам, оформленным с нарушением действующего законодательства, на общую сумму 14,6 тыс. руб.
Кроме того, в нарушение Приложения 5 Инструкции 173н в квитанциях (форма по ОКУД (0504510)) отсутствуют подписи лиц, оплативших услугу. Например, квитанции от 25.02.2011г. № 000947, № 000950, от 24.03.2011г. № 000552, от 29.03.2011г. № 000340, № 000342, от 07.10.2011г. № 001704, от 03.08.2012г. № 004134, № 004136, № 004140, № 004142, №004143, № 004144, № 004148 и т.д. Всего с аналогичным нарушением принято к учету квитанций на 60,1 тыс. руб.
В нарушение п. 4.3 Положения № 373-П в феврале 2012 года из кассы Учреждения расходным кассовым ордером от 10.02.2012 г. № 27 выданы денежные средства в сумме 39,6 тыс. под отчет заместителю директора У. без подписи, подтверждающей факт получения денежных средств. При этом, к указанному расходному кассовому ордеру приложена расписка в получении денежных средств в сумме 39,6 тыс. руб. на компенсацию питания участников финальных соревнований по лыжным гонкам на призы губернатора Саратовской области в рамках XXX Всероссийской массовой лыжной гонки «Лыжня России - 2012» и подписанная М., не являющейся сотрудником МАУ «ДФОСС». Указанный факт позволяет сделать вывод о передаче денежных средств под отчет одним лицом другому, что является нарушением п. 4.4. Положения 373-П.
Авансовый отчет об израсходованных денежных средствах в сумме 39,6 тыс. руб. в бухгалтерию Учреждения представил У. При этом в платежных ведомостях на выдачу компенсации на питание отсутствуют подписи двух участников соревнования Б. и С. Пунктом 2 ст. 9 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 24.11.1996 г. № 129-ФЗ определено, что первичные документы могут приниматься к учету, если они составлены по форме и имеют все необходимые реквизиты. Приведенный выше факт указывает на необоснованность принятия к учету оправдательных документов на сумму 0,2 тыс. руб.
В ходе проверки указанное нарушение устранено, Б. и С. письменно подтвержден факт получения указанных денежных средств, подписи в платежной ведомости восстановлены.
Проверкой соответствия записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов нарушений не установлено.
Сплошной проверкой обоснованности выдачи денежных средств под отчет и их списания, за весь проверяемый период, установлено.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.
Командировочные расходы в проверяемом периоде в МАУ «ДФОСС» не осуществлялись.
Приложением № 6 к приказу Учреждения от 28.12.2010 г. № 33о/в и приложением № 3 к приказу от 29.12.2011г. № 93о/в утвержден перечень лиц, имеющих право получать денежные средства в подотчет.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в феврале 2012 года без оправдательных документов бухгалтерией принят к учету авансовый отчет от 22.02.2012 № 21 экономиста по договорной и претензионной работе Б. на сумму 0,2 тыс. руб. В результате допущены неправомерные расходы средств Учреждения по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги» на сумму 0,2 тыс. руб.
Аналогично, согласно авансовому отчету от 19.06.2012 г. № 83 водителя, К. в июне 2012 года приобретены батарейки «Дюрасселл», тогда как фактически приложен товарный чек, где именуется наименование товара – ремень ГУР. Данный факт указывает на необоснованность произведенных расходов Учреждения по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на сумму 0,2 тыс. руб.
При проверке первичных документов, приложенных к авансовым отчетам, установлены факты принятия бухгалтерией Учреждения к учету первичных документов, не имеющих обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Например, к авансовому отчету от 01.08.2012 г. № 113 подотчетного лица Н. приложен товарный чек от 19.07.2012 г. № 125, на сумму 0,2 тыс. руб., не содержащий индивидуальный номер налогоплательщика;
- к авансовым отчетам приложены товарные чеки, не содержащие порядковых номеров: авансовый отчет от 17.05.2012 г. № 77 подотчетного лица Т. приложен товарный чек от 14.05.2012 г. на сумму 0,4 тыс. руб.; авансовый отчет от 01.08.2012 г. № 114 подотчетного лица Б. приложен товарный чек от 12.07.2012 г. на сумму 0,8 тыс. руб.
Всего аналогичных нарушений установлено на сумму 1,4 тыс. руб.
Проверка банковских операций по расчетным и лицевым счетам МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» проведена сплошным порядком за весь проверяемый период.
Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
В нарушение приказа Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 г. № 190н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в проверяемом периоде Учреждением осуществлялись расходы, произведенные не по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
МАУ «ДФОСС» в 2011 году заключен контракт от 29.06.2011 г. № 6 с ООО «Каркас» на сумму 134,8 тыс. руб. на устройство пандусов с поручнями в СК «Строитель», СК «Юность».
Оплата Учреждением производилась в августе 2011 года платежным поручением от 01.08.2011 г. на общую сумму 134,8 тыс. руб. с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Разделом V Указаний 190н определено, что приобретение (изготовление) объектов основных средств, а также реконструкция, техническое перевооружение, расширение, модернизация и дооборудование основных средств, находящихся в государственной (муниципальной собственности) относятся к статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Кроме того, проверкой установлено, что указанные пандусы числятся в бухгалтерском учете как самостоятельный объект основных средств.
В соответствии с п. 41 Инструкции 157н объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы.
Ввиду того, что пандусы не являются конструктивно-обособленным предметом, а представляют собой дооборудование и модернизацию объектов недвижимости, то в соответствии с п. 27 Инструкции 157н затраты на изготовление и установку пандусов следует относить на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нежилого фонда КСК «Строитель», СК «Юность».
В 2011 году Учреждением заключен договор с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» от 01.01.2011 г. № 190-СК. Предметом договора являются услуги по абонентскому обслуживанию автоматизированной информационной системы «CORONA».
Оплата Учреждением производилась в течении 2011 года платежными поручениями на общую сумму 12,0 тыс. руб. с подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи».
Разделом V Указаний 190н определено, что оплата услуг в области информационных технологий, в том числе приобретение неисключительных (пользовательских) лицензионных прав на программное обеспечение относится на подстатью 226 «Прочие работы, услуги».
Таким образом, в проверяемом периоде средства на общую сумму 146,8 тыс. руб. израсходованы МАУ «ДФОСС» на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием денежных средств Учреждения.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена выборочным порядком за I и IV кварталы 2011 года, период с января 2012 по сентябрь 2012 года. В ходе проверки установлено.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обоснованность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными документами.
Проверкой состояния расчетной дисциплины, реальности дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и характеру ее возникновения установлено.
Согласно представленным актам сверки взаиморасчетов, по состоянию на 01.01.2012 г. в Учреждении числилась:
кредиторская задолженность на общую сумму 35,1 тыс. руб., в том числе:
- ОАО «Ростелеком» в сумме 6,4 тыс. руб. за услуги связи;
- ОАО «Комстар-Объединенные ТелеСистемы» в сумме 1,9 тыс. руб. за услуги связи;
- ООО «Альтернатива» в сумме 3,2 тыс. руб. за услуги связи;
- ОАО «Волжская ТГК» в сумме 13,4 тыс. руб. за теплоснабжение;
- ОАО «Саратовводоканал» в сумме 2,4 тыс. руб. за водоснабжение;
- ОАО «СПГЭС» в сумме 4,1 тыс. руб. за электроэнергию;
- СТСЖ «Волга» в сумме 3,7 тыс. руб. за коммунальные услуги;
дебиторская задолженность на общую сумму 169,0 тыс. руб., в том числе:
- МУП БКО «СпецАТХ» на сумму 0,7 тыс. руб. за вывоз мусора;
- ОАО «Волжская ТГК» на сумму 137,2 тыс. руб. за теплоснабжение;
- ТСЖ им. М.М. Расковой на сумму 26,2 тыс. руб. за коммунальные услуги;
- ООО АДИ «Орикон-Пресс» на сумму 4,9 тыс. руб. за подписку на периодические издания.
В Балансе Учреждения на 01.01.2012 г. указанная кредиторская задолженность не отражена, дебиторская задолженность отражена только на сумму 4,9 тыс. руб.
Согласно пояснению главного бухгалтера МАУ «ДФОСС», вышеуказанные акты сверки взаиморасчетов представлены в январе 2012 года после сдачи годового баланса, срок предоставления которого, установлен приказом управления по физической культуре и спорту муниципального образования «Город Саратов» от 26.12.2012 г. № 106 – 16 января 2012 г.
Кроме того, пунктом 3.5 Учетной политики Учреждения определен порядок принятия к учету первичных учетных документов, где сказано, что документы, представленные поставщиком после пятого числа месяца следующего за отчетным отражаются в бухгалтерском учете датой фактического поступления первичного документа.
Проверкой установлен факт погашения кредиторской задолженности за 2011 год на общую сумму 21,2 тыс. руб. за счет субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания (ОАО «Волжская ТГК» в сумме 13,4 тыс. руб., ОАО «СПГЭС» в сумме 4,1 тыс. руб., СТСЖ «Волга» в сумме 3,7 тыс. руб.).
Таким образом, средства на общую сумму 21,2 тыс. руб. израсходованы МАУ «ДФОСС» на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием денежных средств Учреждения.
Проверка передачи в аренду объектов нежилого фонда, находящихся в оперативном управлении МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений».
На момент проведения проверки часть нежилых помещений, закрепленных на праве оперативного управления за МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», переданы в аренду:
1. ООО «ГК Позитив» - часть нежилого помещения общей площадью 2 кв. м под установку комбинированного автомата по продаже горячих напитков, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Парковая, д. 51, фойе, 1 этаж, Литер А. Договор между МАУ «ДФОСС» и ООО «ГК Позитив» от 28.09.2012 г. № 1. Величина арендной платы определена п. 3.1 договора и составляет 0,5 тыс. руб. в месяц. Целесообразность заключения договора аренды с ООО «ГК Позитив» определена протоколом № 3 от 15.06.2012 г. заседания Наблюдательного совета Учреждения при согласовании с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмо от 12.09.2012 г. № 04-07/10774).
В соответствии с п. 2.2.9 договора аренды с ООО «ГК Позитив», Учреждением заключен договор от 05.10.2012 г. № 3 о возмещении расходов на предоставление услуг по водоснабжению, водоотведению, электроснабжению и теплоснабжению арендуемой площади.
2. ООО «ДиАрх» - нежилое помещение общей площадью 18,0 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Чехова, д. 9. Договор между комитетом по управлению имуществом города Саратова и ООО «ДиАрх» от 28.05.2008 г. № 904/4 представлен в копии. Передача нежилого помещения осуществлялась согласно акту приема-передачи между арендатором и балансодержателем (МАУ «ДФОСС»). Акт приема-передачи представлен в копии.
В соответствии с договором аренды от 28.05.2008 г. № 904/4, МАУ «ДФОСС» заключены договоры с ООО «ДиАрх» от 01.03.2011 г. без номера, от 18.01.2012 г. № 1 о возмещении расходов на предоставление услуг по водоснабжению, водоотведению, электроснабжению и теплоснабжению арендуемого помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Чехова, д.9. Согласно указанным договорам, расчет суммы возмещения коммунальных услуг, потребленных арендатором, производился пропорционально занимаемой площади и составил в 2011 году 6,8 тыс. руб., в 2012 году - 9,2 тыс. руб.
Согласно данным бухгалтерского учета, в 2011 году МАУ «ДФОСС» выставлены арендатору ООО «ДиАрх» счета-фактуры на возмещение коммунальных услуг в сумме 6,8 тыс. руб. При этом оплата со стороны арендатора в 2011 году не производилась, что привело к образованию дебиторской задолженности по состоянию 01.01.2012 г. на сумму 6,8 тыс. руб. Указанная дебиторская задолженность отражена в балансе Учреждения по состоянию на 01.01.2012 г. по счету 020500000 «Расчеты по доходам».
За 9 месяцев 2012 года МАУ «ДФОСС» выставлены счета-фактуры на сумму 5,3 тыс. руб., фактически перечислено арендатором 5,1 тыс. руб. Таким образом, дебиторская задолженность арендатора ООО «ДиАрх» на момент проверки составила 6,9 тыс. руб.
Кроме того, проверкой установлено, что часть нежилых помещений, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. им. Азина В.М. д. 14а (СК «Строитель), площадью 259,6 кв.м. изъяты у МАУ «ДФОСС» из оперативного управления и в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 26.10.2005 г. № 1029-р переданы муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Центр внешкольной работы» по акту приема передачи, подписанному учреждениями и утвержденному комитетом по управлению имуществом города Саратова (контракт на право оперативного управления на указанные площади, переданные МОУДОД «Центр внешкольной работы», заключен 03.02.3006 г. № 1736). По данному факту Учреждением с МОУДОД «Центр внешкольной работы» заключены договоры на возмещение коммунальных затрат от 24.08.2011 г. № 2, от 18.01.2012 г. № 2. Расчет суммы возмещения коммунальных услуг определен пропорционально занимаемой площади и составил в 2011 году 97,9 тыс. руб. в год, в 2012 году - 132,1 тыс. руб. в год.
В 2011 году Учреждением выставлены счета-фактуры МОУДОД «Центр внешкольной работы» на сумму 109,9 тыс. руб., возмещено 97,8 тыс. руб. Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.2012 г. составила 12,2 тыс. руб. За 9 месяцев 2012 года МАУ «ДФОСС» выставлены МОУДОД «Центр внешкольной работы» счета-фактуры на сумму 81,1 тыс. руб., возмещено 79,3 тыс. руб. Таким образом, на момент проведения проверки дебиторская задолженность перед МОУДОД «Центр внешкольной работы» составила 13,9 тыс. руб. Дебиторская задолженность перед МОУДОД «Центр внешкольной работы» отражена в балансе Учреждения по состоянию на 01.01.2012 г. по счету 020500000 «Расчеты по доходам».
Денежные средства, перечисленные МОУДОД «Центр внешкольной работы» в порядке возмещения затрат на коммунальные услуги в сумме 97,8 тыс. руб. в 2011 году зачислены Учреждению на лицевой счет для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Уменьшение кассового расхода на сумму возмещения затрат на коммунальные услуги в 2011 году не производилось.
В октябре 2012 года Учреждение перечислило указанные денежные средства в сумме 97,8 тыс. руб. управлению по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» по коду «Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией имущества городских округов» (п/п от 12.10.2012 г. № 1221).
Ввиду того, что в 2011 году Учреждением не было произведено уменьшение кассового расхода на сумму поступивших денежных средств в порядке возмещения МОУДОД «Центр внешкольной работы» понесенных затрат МАУ «ДФОСС» на коммунальные услуги, в 2012 году допущено необоснованное отвлечение денежных средств в сумме 97,8 тыс. руб., перечисленных управлению по физической культуре и спорту муниципального образования «Город Саратов».
Выборочной проверкой расчетов, приложенных к договорам на возмещение коммунальных услуг ООО «ДиАрх», МОУДОД «Центр внешкольной работы», за 2011 год установлено.
Согласно договорам от 01.03.2011 г. без номера с ООО «ДиАрх», от 24.08.2011 г. № 2 с МОУДОД «Центр внеклассной работы» на возмещение коммунальных услуг, стоимость коммунальных затрат за 1 кв. м занимаемой площади в расчетном периоде составила:
ООО «ДиАрх»: теплоэнергия – 286,75 руб., энергоснабжение – 77,5 руб., отпуск питьевой воды – 11,24 руб.;
МОУДОД «Центр внеклассной работы» - теплоэнергия – 286,75 руб., энергоснабжение – 77,5 руб., отпуск питьевой воды – 11,01 руб., водоотведение и очистка сточных вод – 1,69 руб.
Расчет суммы возмещения коммунальных услуг, потребленных арендатором ООО «ДиАрх», а также МОУДОД «Центр внеклассной работы», производился пропорционально занимаемым площадям от общей обслуживаемой площади на момент заключения договоров между МАУ «ДФОСС» и поставщиками коммунальных услуг.
При этом в марте 2011 года в связи с передачей комплекса – стадиона «Салют» муниципальному образовательному учреждению дополнительного образования детей «Специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва № 14 «Волга» (распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова от 03.03.2011 г. № 249-р, акт о приеме-передаче зданий (сооружений) от 21.03.2011 г. № 4) произведено уменьшение обслуживаемых площадей МАУ «ДФОСС» на 27084 кв. м, что привело к изменению стоимости возмещения коммунальных услуг за 1 кв. м. В ходе проверки произведен перерасчет стоимости коммунальных услуг за 1 кв. м обслуживаемых площадей. В результате, стоимость коммунальных услуг за 1 кв. м составила:
- ООО «ДиАрх» - теплоснабжение – 418,41 руб., энергоснабжение – 164,41 руб., водоснабжение и водоотведение – 17,41 руб.;
- МОУДОД «Центр внешкольной работы» - теплоснабжение – 418,41 руб., энергоснабжение – 164,41 руб., водоснабжение – 16,89 руб., водоотведение и очистка сточных – 1,69 руб.
В итоге за 2011 год, с учетом произведенных ранее начислений, Учреждением недоначислено за коммунальные услуги, потребленные:
- ООО «ДиАрх» - 1,5 тыс. руб.;
- МОУДОД «Центр внешкольной работы» - 13,5 тыс. руб.
Кроме того, п. 2.2.10 договора аренды между комитетом по управлению имуществом города Саратова и ООО «ДиАрх» определена необходимость заключения договора на сбор и вывоз бытовых отходов, отходов производства и потребления с организацией, предоставляющей соответствующие услуги. Проверкой установлено, что указанный договор на оказание соответствующих услуг арендатором заключен не был. При этом МАУ «ДФОСС», согласно договорам от 01.02.2011 г. № 77/11, от 01.07.2011 г. № 77/11-1, заключенным с ООО «Служба благоустройства-1», от 30.09.2011 г. № 77/11-1 с ООО «СпецАвтоТранс», производит оплату за вывоз бытовых отходов в полном объеме с учетом арендуемых помещений. Договор с арендатором на возмещение расходов на вывоз бытовых отходов МАУ «ДФОСС» не заключался.
В результате в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ в проверяемом периоде допущены нецелевые расходы средств Учреждения по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», выразившиеся в оплате содержания переданных в аренду нефинансовых активов на общую сумму 0,2 тыс. руб.
В ходе проверки произведены контрольные выезды в структурные подразделения МАУ «Дирекция физкультурно-спортивных сооружений», по результатам которых установлено.
В помещении площадью 21,3 кв. м на 1 этаже в ФОК «Солнечный», расположенном по адресу: г. Саратов, ул. Чехова, д. 9, установлено торговое оборудование, в том числе: холодильная витрина – 1 шт., стол рабочий кухонный – 1 шт., тумба мойка – 1 шт., стол рабочий синий – 1 шт., тумба белая с полками – 2 шт. На момент проведения контрольного мероприятия данное помещение не эксплуатировалось. Согласно пояснению главного бухгалтера МАУ «ДФОСС», указанное помещение в проверяемом периоде в аренду под торговую точку Учреждением не сдавалось, оборудование, находящееся в данном помещении, передано депутатом Саратовской городской Думы С. согласно договору безвозмездного пользования от 10.01.2012 г. без номера.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Проверка полноты, своевременности оприходования и обоснованности списания нефинансовых активов проведена выборочным порядком за период с января по июль 2011 года, декабрь 2011 года, с июля по сентябрь 2012 года. Проверкой установлено.
Согласно справке о движении основных средств, за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года в Учреждение поступило основных средств первоначальной стоимостью 5084,3 тыс. руб., остаточной стоимостью 3547,0 тыс. руб. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 79002,2 тыс. руб., остаточной – 73070,6 тыс. руб.
За период с 1 января 2012 года по 30 сентября 2012 года прибыло основных средств первоначальной стоимостью 671,7 тыс. руб., остаточной стоимостью 671,7 тыс. руб., выбыло основных средств первоначальной стоимостью 1323,3 тыс. руб., остаточной стоимостью 0,0 тыс. руб.
В нарушение п. 3 Приложения № 5 Инструкции № 173н в инвентарных карточках не указаны:
- местонахождение объекта (№№ 49);
- материально ответственное лицо (№ 49);
- на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (№№ 2, 3, 4, 9, 10, 12, 16, 22, 24, 27, 38, 39, 56, 67, 68, 70, 84, 122, 250, 274, 301, 311, 332, 373, 430 и т.д.).
При проверке оборотной ведомости по счету 010100000 «Основные средства» за 2011 год установлено, что в к объектам основных средств отнесены материальные ценности: дверь металлическая (перегородка) в количестве 1 шт. стоимостью 8,6 тыс. руб., дверь металлическая – 1 шт. стоимостью 21,0 тыс. руб., дверь металлическая ТОРЭКС – 1 шт. стоимостью 26,1 тыс. руб., дверь противопожарная – 1 шт. стоимостью 17,2 тыс. руб., решетка декоративная разъемная – 1 шт. стоимостью 6,4 тыс. руб. Всего на общую сумму 79,3 тыс. руб.
Пунктом 41 Инструкции № 157н определено, что объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, к которым указанное оборудование не может быть отнесено.
В результате данный факт повлек за собой искажение данных баланса по состоянию на 01.01.2012 г. по строке 010 «Основные средства» на сумму 79,3 тыс. руб.
Согласно оборотной ведомости по счету 010500000 «Материальные запасы» за 2011 год, системный блок Celeron-D420 на сумму 9,7 тыс. руб. отнесен к материальным запасам. В 2012 году в оборотной ведомости за 9 месяцев 2012 года отражены основные средства: монитор ACER 3,0 тыс. руб., системный блок Celeron-D420 на сумму 9,7 тыс. руб. При этом Учетной политикой Учреждения определено, что «в случае поступления в Учреждение объекта основных средств, представляющих собой конструктивно-сочлененный объект, состоящий из нескольких частей основных средств, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект».
В результате, данные баланса за 2011 по счету 010500000 «Материальные запасы» недостоверны на сумму 9,7 тыс. руб. В 2012 году данные бухгалтерского учета по счету 010500000 «Материальные запасы» недостоверны на сумму 12,7 тыс. руб.
В нарушение п. 38 Инструкции № 157н Учреждением, согласно оборотной ведомости по счету 010500000 «Материальные запасы» за 2011 год, к материальным запасам отнесены объекты основных средств на общую сумму 1,8 тыс. руб. Например, калькулятор CITIZEN – 2 шт., общей стоимостью 0,5 тыс. руб., часы настенные – 3 шт., общей стоимостью 1,3 тыс. руб. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта от 26.12.1994 г. № 359, калькуляторы отнесены к разделу «Техника электронно-вычислительная», часы к разделу «Часы (кроме специальных)». Указанное оборудование представляет собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, в связи с чем указанные материальные ценности следует относить к объектам основных средств, отражать по счету 010100000 «Основные средства» и при выдаче в эксплуатацию учитывать за забалансовом счете 21.
Указанный выше факт свидетельствует об искажении данных баланса на 01.01.2012 г. по строке 080 «Материальные запасы» на сумму 1,8 тыс. руб.
Также установлено, что в проверяемом периоде материальные ценности (флаг, рулетка, сетка баскетбольная, лопата совковая, лопата штыковая, пояс предохранительный) отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам. Вместе с тем Учетная политика Учреждения не предусматривает порядка отнесения указанных материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам.
Проверкой соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов установлено.
В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.2996 г. № 129-ФЗ в 2011 году в МАУ «ДФОСС» обязательная инвентаризация основных средств перед составлением годовой отчетности не проводилась.
На основании приказа от 13.12.2011 г. № 106 о/в в Учреждении проведена инвентаризация материальных запасов, по результатам которой излишки и недостача не установлены. Проверкой установлено, что в состав инвентаризационной комиссии включено материально ответственное лицо У., за которым на момент проведения инвентаризации числились материальные запасы на сумму 46,4 тыс. руб.
Кроме того, при смене руководителей МАУ «ДФОСС» в январе и октябре 2012 года в Учреждении не соблюдены требования, установленные постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 г. № 255 «Об утверждении инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений», а именно:
- не создана комиссия по приему-передаче муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел;
- не оформлен акт приема-передачи с составлением отдельных актов по передаче муниципального имущества с приложением инвентаризационных описей, акта проверки кассы МАУ «ДФОСС», перечня бухгалтерской документации, перечня архивных дел.
Выборочной проверкой целевого использования транспортных средств, числящихся на балансе Учреждения, а также соблюдения норм расхода топлива, предусмотренных действующим законодательством за периоды с января по август 2011 года, с июля по сентябрь 2012 года, установлено.
В проверяемом периоде на балансе Учреждения числились 7 транспортных средств.
Списание топлива и смазочных материалов осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 г. № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».
Первичным документом для учета работы транспорта и списания ГСМ в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 г. № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
Учетной политикой Учреждения предусмотрена собственная форма бланка путевого листа при соблюдении всех обязательных реквизитов, предусмотренных действующим законодательством.
Проверкой установлено, что срок действия путевых листов составляет от 2 до 21 дней, при этом конкретный срок действия путевого листа в Учетной политике не обозначен.
В нарушение п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 г. № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в периоды с января по июнь 2011 года, с июля по сентябрь 2012 года водители Учреждения осуществляли служебные поездки без проведения предрейсового медицинского осмотра.
Выборочной проверкой целевого использования и обоснованности списания топлива установлено.
Проверкой выявлены факты заполнения путевых листов и списания ГСМ без учета маршрута движения, подтвержденного пробегом. Например, в путевом листе № 2а, выданном водителю автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный номер Р 530 ТН 64, А. на период с 26.01.2011 по 31.01.2011, пробег составил за 4 дня ровно 200 км в день. При этом маршруты движения, отмеченные в путевых листах каждый день, указывались разные. Аналогично, в путевом листе № 4а, выданном на период с 22.02.2011 г. по 28.02.2011 г. пробег составил за 4 дня ровно 280 км в день, также при наличии разных маршрутов движения.
Установлены факты принятия к учету путевых листов при отсутствии информации о маршруте следования и (или) пройденном километраже. Например, путевой лист № 5а, выданный водителю автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный знак Р 530 ТН 64, А. на период с 01.03.2011 г. по 21.03.2011 г., не содержит информацию о месте отправления и месте назначения, а также отсутствует километраж по каждому маршруту следования, при этом указан общий пробег по данному путевому листу за 15 дней – 2950 км. Аналогично, отсутствуют сведения о месте отправления и месте назначения в путевом листе № 6, выданном водителю автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный знак Р 530 ТН 64, А. на период с 22.03.2011 г. по 31.03.2011 г. Общий пробег по данному путевому листу составил 1750 км.
К проверке представлен путевой лист № 8а водителя А. на автомобиль ГАЗ 31105, регистрационный знак Р 530 ТН 64, в котором заранее заполнены маршруты следования на 14 дней (без указания конкретной даты). При этом эксплуатация транспортного средства в указанные дни не производилась.
В ходе проверки произведен выборочный арифметический пересчет пробега за день, по результатам которого установлено завышение итогового километража. Например, в путевом листе № 4а, выданном водителю автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный знак Р 530 ТН 64, А. на период с 22.02.2011 г. по 28.02.2011 г., пробег за каждый день составил 180 км, при этом в графе «Всего» указан пробег 280 км. Аналогичное завышение также установлено в путевом листе № 3а, всего на 900 км.
Кроме того, проверкой установлено, что информация о пройденном километраже не соответствуют фактическому расстоянию по маршрутам, отмеченным в путевых листах, представленных к проверке. Например:
- в путевом листе № 10с автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный номер Р 530 ТН 64, за период с 30.05.2011 г. по 31.05.2011 г. водитель А., по маршруту от ул. Чапаева 68/70 (Дирекция) до ФОК «Заводской» указан пробег 45 км, фактически расстояние между указанными объектами составляет 14 км, в результате превышение пробега составляет 31 км, или 321%;
- в путевом листе № 12 автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный номер Р530 ТН 64, за период 16.06.2011 г. по 30.06.2011 г. водитель А. по маршруту от СЦ «Торпедо» до ФОК «Солнечный» указан пробег 45 км, фактически расстояние между указанными объектами составляет 21 км, в результате превышение составляет 24 км, или 214 %;
- в путевом листе № 14 автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный номер Р 530 ТН 64, за период с 16.07.2011 г. по 31.07.2011 г. водитель А. по маршруту от стадиона «Авангард» до стадиона «Спартак» указан пробег 45 км, фактическое расстояние составляет 9 км, превышение между указанными объектами 36 км, или 500 %.
Проверкой установлены и другие аналогичные нарушения.
Кроме того, установлено, что подписи ответственных лиц, разрешающих выпуск транспортного средства с места стоянки, и подписи ответственных, принимающих транспортное средство, в проверяемом периоде ставились формально. Например, заместитель директора У., 07.02.2011 г. в 18.00 поставил в путевых листах подпись о приеме автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный номер Р 530 ТН 64, А. и автомобиля ГАЗ 3221 регистрационный номер В 432 НМ 64, Ч.
При этом, согласно маршруту следования указанных транспортных средств за 07.02.2011 г., автомобиль ГАЗ 31105 оставлен по адресу: «ул. Московская» (без номера дома), ГАЗ 3221 по адресу: «село Песчаный Умет», тогда как расстояние между указанными адресами составляет в среднем 35-40 км.
Данный факт указывает на отсутствие контроля со стороны администрации МАУ «ДФОСС» за сохранностью муниципального имущества.
Согласно данным путевого листа № 14 автомобиля ГАЗ 31105, регистрационный номер Р 530 ТН 64 (выданного на период с 16.07.2011 г. по 31.07.2011 г.), 31.07.2011 г. время выезда автомобиля с места стоянки – 16.00, время возвращения – 20.00, при этом пробег за указанное время (4 часа) составил 401 км, что возможно только при поддержании постоянной скорости движения в 100 км/ч.
Кроме того, в большинстве путевых листов за период с января 2011 по июль 2011 на автомобиль ГАЗ 31105, регистрационный номер Р 530 ТН 64, представленных в бухгалтерию Учреждения водителем А., в маршруте следования указывается только наименование улицы, без номера дома, что не позволяет в полном объеме проверить целевое использование указанного транспортного средства.
С учетом изложенного путевые листы, представленные в бухгалтерию Учреждения водителем А., на автомобиль ГАЗ 31105, регистрационный номер Р 530 ТН 64, в период с января по июль 2011 года не отражают полную и достоверную информацию о маршруте следования, пройденном километраже, времени выезда и времени возвращения на место стоянки, что влечет за собой необоснованное списание 4007,2 л топлива на сумму 99,8 тыс. руб. за указанный период.
Следует отметить, что водитель А. уволен в августе 2011 года согласно приказу по Учреждению от 05.08.2011 г. № 44.
Забалансовый учет.
Проверкой имущества и обязательств МАУ «Дирекция физкультурно-спортивных и оздоровительных сооружений», числящихся на забалансовом учете установлено.
Проверкой установлено, что в 2012 году МАУ «ДФОСС», согласно платежным поручениям от 30.01.2012 г. № 23, от 08.02.2012 г. № 57, от 16.02.2012 г. № 99, от 21.02.2012 г. № 120, от 15.05.2012 г. № 477 приобретены кубки, грамоты, медали на общую сумму 925,1 тыс. руб. Пунктом 345 Инструкции 157н определено, что переходящие призы, знамена, кубки, а также материальные ценности, приобретаемые в целях награждения (дарения), в том числе ценные подарки и сувениры, должны учитываться на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Вышеизложенный факт привел к искажению бухгалтерского учета на сумму 925,1 тыс. руб.
В нарушение п. 349 Инструкции 157н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса за 2011 год (ф. 0503130) по забалансовому счету 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» не отражены на начало года материальные ценности на сумму 27,6 тыс. руб. Кроме того, указанные материальные ценности (автомобильные шины в количестве 10 шт.), выданные взамен изношенных, согласно пояснению главного бухгалтера МАУ «ДФОСС» Сорокиной О.В., в 2009 году не были своевременно списаны со счета 010500000, что в результате повлекло за собой искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2011 г. на начало отчетного периода на сумму 27,6 тыс. руб.
Аналогично, в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса за 2011 год (ф. 0503130) по забалансовому счету 21 на начало года не отражены основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно, выданные в эксплуатацию на общую сумму 98,2 тыс. руб., что также повлекло за собой искажение бухгалтерской отчетности за 2011 год на указанную сумму.
Проверкой установлено, что в 2011 году Учреждением произведена оплата ООО АДИ «Орикон-Пресс» за подписку на периодические издания на сумму 8,3 тыс. руб. с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги». При этом поступившие в 2011 году в Учреждение периодические издания на сумму 7,9 тыс. руб. приняты к учету на баланс по счету 010500000 «Материальные запасы».
В соответствии с методологией ведения бухгалтерского учета, предусмотренной Инструкцией 157н, Инструкцией 174н, при поступлении в бухгалтерию Учреждения первичных документов, подтверждающих факт оказания услуг (поступления периодических изданий по подписке), указанные расходы следовало отнести на финансовый результат по дебету счета 0 401 20 226. В соответствии с п. 377 Инструкции 157н, если периодические издания приобретаются в целях комплектации библиотечного фонда, то их следует учитывать на забалансовом счете 23 «Периодические издания в пользовании» по условной единице 1 руб. за 1 объект учета. Учетная политика Учреждения на 2011 год не предусматривает порядка учета периодических изданий приобретенных по подписке, библиотечный фонд в Учреждении не числится.
В результате нарушение указанной методологии повлекло за собой искажение данных «Отчета о финансовых результатах деятельности» по состоянию 01.01.2012 г. (форма 0503121) по строке 176 «Прочие работы, услуги» на сумму 7,9 тыс. руб. Кроме того, у Учреждения отсутствовали основания для принятия на баланс периодических изданий, приобретенных по подписке с подстатьи КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги», что привело к завышению данных по счету 010500000 «Материальные запасы» на сумму поступивших в 2011 году периодических изданий, повлекшее за собой искажение валюты Баланса по состоянию на 01.01.2012 г. на сумму 7,9 тыс. руб.
Проверка наличия договоров и порядка заключения сделок.
В 2011 году МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» заключено 119 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 15355,47 тыс. руб., из которых до 100,0 тыс. руб.- на сумму 3054,28 тыс. руб., от 100,0 тыс. руб. до 500,0 тыс. руб. – 2712,28 тыс. руб., от 500,0 тыс. руб. – 9586,91 тыс. руб.
В 2012 году Учреждением заключены 183 договора и муниципальных контракта на общую сумму 20675,77 тыс. руб., из них, до 100,0 тыс. руб. – 4404,91 тыс. руб., от 100,0 тыс. до 500,0 тыс. руб. – 5272,61 тыс. руб., от 500,0 тыс. руб. – 10998,25 тыс. руб.
Согласно п. 4.5 действующей редакции Устава (с изменениями от 19.06.2012 г.), в 2012 году установлено обязательное согласование крупных сделок, размер которых превышает 500,0 тыс. руб.
В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона РФ от 03.11.2006 г. №174-ФЗ «Об автономных учреждениях» крупные сделки в МАУ «ДФОСС» осуществляются по согласованию с Наблюдательным советом.
Выборочной проверкой муниципальных контрактов, заключенных МАУ «Дирекция физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружение» в 2012 году, установлено.
В июне 2012 года Учреждением заключены договоры подряда от 15.06.2012г. № 11 и №12 с ООО «Концепт строй» на проведение ремонта помещений и фасада здания спортивного комплекса «Юность», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Рабочая 106а. Цена договоров определена в соответствии со сметой и составила:
- 1000,0 тыс. руб. (договор от 15.06.2012 г. № 11);
- 601,4 тыс. руб. (договор от 15.06.2012 г. № 12).
Акты выполненных работ, подписанные обеими сторонами, представлены в полном объеме на общую сумму 1601,4 тыс. руб. Задолженности перед ООО «Концепт строй» по оплате выполненных работ на момент проверки в Учреждении не числится.
В ходе проверки в присутствии инженера были проведены контрольные обмеры по отдельным позициям актов выполненных работ. Расхождений между объемами, указанными в актах, и фактическими объемами не установлено.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МАУ «ДФОСС» производилась на основании:
- решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. № 32-357 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных учреждений физической культуры и спорта и муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет управление по физической культуре и спорту администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – решение Думы от 30.10.2008 г. № 32-357);
- решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 г. № 32-353).
В проверяемом периоде в Учреждении действовал:
- коллективный договор МУ «ДФОСС» на период с 01.04.2009 г. по 31.03.2010 г., принятый на собрании коллектива Учреждения и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию от 06.05.2009 г. № 383. К коллективному договору принято дополнительное соглашение № 1 от 01.04.2010 г., которым продлевается срок действия договора до 31.03.2013 г. Дополнительное соглашение зарегистрировано в комитете по труду и социальному развитию от 09.04.2010 г. № 154;
- коллективный договор МАУ «ДФОСС» на период с 11.05.2012 г. по 31.04.2015 г., принятый на собрании коллектива Учреждения 06.05.2012 г. и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию от 17.05.2012 г. № 346.
- правила внутреннего трудового распорядка МАУ «ДФОСС».
В Учреждении в проверяемом периоде действовали следующие локальные акты по выплатам стимулирующего характера:
- положение о материальном стимулировании работников МУ «ДФОСС» от 15.12.2008 г.;
- положение о материальном стимулировании работников МАУ «ДФОСС» от 26.04.2012 г.
Общая штатная численность МАУ «ДФОСС» по состоянию на 01.01.2012 г. составила 243 единицы, по состоянию на 01.10.2012 г. – 215 единиц. По сравнению с 2011 годом штатная численность работников в 2012 году уменьшилась на 28 единиц (11,5%).
В соответствии с решением Думы от 30.10.2008 г. № 32-357 на выплаты стимулирующего характера направляется не менее 15 % от бюджетной сметы на оплату труда работников для казенных учреждений и от плана финансово-хозяйственной деятельности на оплату труда работников автономных учреждений на текущий финансовый год.
Фонд оплаты труда с учетом компенсационных выплат и выплат по окладам составил в 2011 году – 9922,2 тыс. руб., за 9 месяцев 2012 года – 7500,4 тыс. руб. То есть, на выплаты стимулирующего характера в 2011 году направлено 28,5%, за 9 месяцев 2012 года – 57,8%. Таким образом, норматив направления средств на стимулирующие выплаты в Учреждении выдерживается.
В нарушение Инструкции 173н в карточках-справках (форма № 0504417) не заполняются следующие реквизиты: сведения о квалификации, образовании, «Отметки о приеме на работу и переводах» (таб. №№ 427, 77, 317, 199, 163, 196, 23, 290 и т.д.).
Положением о материальном стимулировании работников МАУ «ДФОСС» от 26.04.2012г. (далее – Положение) определены категории работников, непосредственно занятых оказанием муниципальной услуги «Предоставление в пользование населению муниципальных физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений», а именно, администраторы и инструктора-методисты, которым предусмотрена выплата премии по итогам работы.
В нарушение Положения выплаты премии по итогам работы произведены сторожам. Так как сторожа не отнесены к категории работников, занятых оказанием муниципальной услуги, то выплата им премии по итогам работы является неправомерной. Общая сумма неправомерно выплаченной премии с мая по сентябрь 2012 года составила 160,7 тыс. руб., в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 123,4 тыс. руб. по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 37,3 тыс. руб.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы директору МАУ «ДФОСС» К. установлено.
Трудовой договор между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и К. заключен 2 июля 2010 года. Распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 02.07.2010 г. № 332-лс К. назначен на должность директора Учреждения. Приказом управления по физической культуре и спорту от 04.02.2011 г. № 24л/с К. установлена единовременная выплата премии «по итогам работы в январе 2011 года в размере 250% от должностного оклада».
В нарушение п. 5.5. решения Думы от 30.10.2008 г. №32-357 и приказа управления по физической культуре и спорту данная премия выплачивалась К. ежемесячно с февраля по октябрь 2011 года, что повлекло за собой необоснованные выплаты в сумме 168,4 тыс. руб., в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» - 125,5 тыс. руб., по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 42,9 тыс. руб.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы директору Ю., заместителю директора и главному бухгалтеру нарушений не установлено.
Пунктами 3.4. и 3.5. постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 03.06.2010 г. № 1452 «Об утверждении административного регламента предоставления муниципальной услуги «Предоставление в пользование населению муниципальных физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений» (далее – Административный регламент) при посещении бассейна и предоставлении физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружений в пользование предусмотрено проведение медицинского освидетельствования и удостоверения абонемента подписью и печатью медицинского работника физкультурно-оздоровительного и спортивного сооружения. Данная деятельность в соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» подлежит лицензированию. В Учреждении отсутствует лицензия на осуществление медицинской деятельности. В целях соблюдения Административного регламента, сотрудники МАУ «ДФОСС», занимающие должности врачей и медицинских сестер, в январе 2011 года были переведены на должности инструкторов-методистов физкультурно-спортивных организаций. Согласно п. 2.1. должностной инструкции, на должность инструктора-методиста физкультурно-спортивных организаций принимаются лица, имеющие высшее или среднее специальное образование соответствующей направленности, и стаж практической работы не менее трех лет. Врачи и медсестры физкультурно-спортивных сооружений не соответствуют вышеназванным квалификационным требованиям, в результате неправомерные расходы средств Учреждения по заработной плате с января 2011 года по июнь 2012 года составили 1042,8 тыс. руб., в том числе:
- в 2011 году – по подстатье КОСГУ 211 - 528,5 тыс. руб., по подстатье КОСГУ 213 - 180,7 тыс. руб.;
- в 2012 году по подстатье КОСГУ 211 – 256,2 тыс. руб., по подстатье КОСГУ 213 – 77,4 тыс. руб.
В июне 2012 года врачи и медсестры, работающие инструкторами-методистами, были переведены на должности дежурных по спортивному залу.
Всего в проверяемом периоде установлено нарушений по заработной плате на общую сумму 1371,9 тыс. руб. (1042,8 + 168,4 + 160,7), в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» - 1033,6 тыс. руб., по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 338,3 тыс. руб., из которых:
- в 2011 году на сумму 877,6 тыс. руб. (КОСГУ 211 «Заработная плата» - 654,0 тыс. руб., КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 223,6 тыс. руб.);
- в 2012 году на сумму 494,3 тыс. руб. (КОСГУ 211 «Заработная плата» - 379,6 тыс. руб., 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» - 114,7 тыс. руб.).
В ходе проверки установлено.
1. В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса РФ Учреждением на момент проведения проверки не зарегистрировано право оперативного управления на 11 из 28 объектов недвижимости.
2. В нарушение п. 2. ст. 4 Федерального закона от 03.11.2006 г. №174-ФЗ «Об автономных учреждениях» показатели, отраженные в муниципальном задании Учреждения не соотнесены с основными видами его деятельности и результатами оказания муниципальных услуг или выполнения работ по ним.
3. В нарушение п.п. 1,2 ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ доведенное МАУ «ДФОСС» муниципальное задание на 2012 год не устанавливает требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания муниципальных услуг (выполнения работ). Объем субсидий, выделенный Учреждению на выполнение муниципального задания в сумме 37001,3 тыс. руб., рассчитанный без учета показателей, характеризующих качество и (или) объем (содержание) оказываемых услуг (выполнения работ), не может считаться обоснованным.
4. Установлены факты оказания структурными подразделениями МАУ «ДФОСС» платных услуг на общую сумму 29,2 тыс. руб. (2011 год - 21,2 тыс. руб., 2012 год - 8,0 тыс. руб.), на которые отсутствовали тарифы, утвержденные администрацией города.
5. При смене руководителей МАУ «ДФОСС» в январе и октябре 2012 года, в Учреждении не соблюдены требования, установленные постановлением мэра города Саратова от 15.04.2004 г. № 255 «Об утверждении инструкции о порядке приема и передачи муниципального имущества, бухгалтерской документации и архивных дел при смене руководителей муниципальных унитарных предприятий и муниципальных учреждений».
6. Нарушение Положения «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ», утвержденного Банком России от 12.10.2011 г. № 373-П на общую сумму 39,6 тыс. руб.
7. Нарушения Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ в части:
- (п. 1 ст. 9) необоснованного принятия к учету авансовых отчетов без оправдательных документов на сумму 0,4 тыс. руб.;
- (п. 2 ст. 9) необоснованного принятия к учету первичных учетных документов, оформленных с нарушением действующего законодательства на общую сумму 76,3 тыс. руб.;
- (п. 2 ст. 12) отсутствия обязательной инвентаризации основных средств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
8. Нецелевые расходы на общую сумму 168,2 тыс. руб. в части:
- неверного применения бюджетной классификации на сумму 146,8 тыс. руб.;
- оплаты содержания нефинансовых активов, переданных в аренду на сумму 0,2 тыс. руб.;
- погашения кредиторской задолженности прошлых лет на сумму 21,2 тыс. руб. за счет субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания.
9. Необоснованное перечисление управлению по физической культуре и спорту муниципального образования «Город Саратов» средств Учреждения в сумме 97,8 тыс. руб.
10. В 2011 году не произведен перерасчет стоимости возмещения потребленных ООО «ДиАрх», МОУДОД «Центр внешкольной работы» коммунальных услуг на общую сумму 15,0 тыс. руб.
11. Заполнение инвентарных карточек, карточек-справок (форма № 0504417) осуществляется с нарушением требований Приложения № 5 Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 г. № 173н
12. Искажение данных годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год на сумму 245546,1 тыс. руб., в том числе, в части не отражения земельных участков на сумму 245321,6 тыс. руб. на забалансовом счете 01.
13. Искажение данных бухгалтерского учета за 9 месяцев 2012 года на сумму 937,8 тыс. руб.
14. В нарушение п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 г. №196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в проверяемом периоде водители Учреждения осуществляли служебные поездки без проведения предрейсового медицинского осмотра.
15. Необоснованно списано 4007,2 л. топлива на сумму 99,8 тыс. руб.
16. Необоснованные расходы по заработной плате в сумме 1371,9 тыс. руб.
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» Е.Л. Юрова