Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Городская станция скорой медицинской помощи»

В соответствии с пунктом 19 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.05.2012 № 19, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 19.09.2012 № 15п и удостоверения на право проведения проверки от 19.09.2012 № 13, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», специалистами инспекции по контрольно-ревизионной работе: инспектором Горбуновым В. В. (руководитель), инспектором Черновым А. С., главным специалистом Музуровой Н. Г. и ведущим специалистом Фейзиковой Н. В. с 20.09.2012 по 11.10.2012 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «Городская станция скорой медицинской помощи» комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи», МУЗ «ГССМП», Учреждение).

Период проверки: 2011 год – 8 месяцев 2012 года.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи».

Проверка проведена с ведома главного врача Учреждения и главного бухгалтера.

При проверке использовались: учредительные документы, приказы Учреждения, бухгалтерская отчетность, регистры бухгалтерского учета, первичные учетные документы, договоры и контракты, нормативные и правовые документы.

МУЗ «ГССМП» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип учреждения – бюджетное учреждение.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации города Саратова (приказ от 21.04.2009 № 418), комитетом по управлению имуществом города Саратова (распоряжение от 20.07.2009) и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 24.07.2009, с изменениями, внесенными в 2009 и 2011 годах.

В 2011 году введена новая редакция Устава, утвержденного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 23.12.2011, комитетом по управлению имуществом города Саратова 08.12.2011 и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району города Саратова 30.12.2011.

Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц, зарегистрированных до 01.07.2002, подтверждается регистрация Учреждения администрацией города Саратова 15.02.1994          № 01032421. Дата внесения записи – 26.11.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403676012.

Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району города Саратова 15.02.1994 с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6455005162, код причины постановки на учет (КПП) 645501001.

Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава:

Муниципальное учреждение здравоохранения «Городская станция скорой медицинской помощи» создано в соответствии с постановлением администрации города Саратова от 29.10.1993 № 475 «О статусе муниципальных медицинских учреждений».

Учредителем МУЗ «ГССМП» является муниципальное образование «Город Саратов», функции учредителя в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляют: комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитет по управлению имуществом города Саратова.

Юридический и фактический адрес Учреждения: 410017, г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36.

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать, Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

В соответствии с Уставом Учреждение создано с целью организации круглосуточной скорой медицинской  помощи населению.

В структуру Учреждения входят:

- 10 подстанций скорой медицинской помощи;

- оперативный отдел;

- административно-хозяйственная часть;

- автотранспортное подразделение, гараж и стоянка.

Уставом, утвержденным 23.12.2011, в качестве основных видов деятельности Учреждения определены:

- медицинская деятельность, в том числе осуществление доврачебной медицинской помощи, осуществление скорой и скорой специализированной медицинской помощи;

- техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, легковых автомобилей, гаражного оборудования;

- выполнение транспортных услуг в соответствии с производственным заданием, производственными программами, договорами, календарными графиками и сменно-суточным заданием, бесперебойная и технически правильная эксплуатация транспорта и оборудования.

Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять следующие виды приносящей доход деятельности: оказание платных медицинских и сервисных услуг юридическим и физическим лицам.

В проверяемом периоде МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» осуществляло свою деятельность на основании следующих лицензий:

- лицензия № 61-01-000547 от 02.08.2009, выданная федеральной службой по надзору в сфере здравоохранения и социального развития, на осуществление медицинской деятельности, действует бессрочно;

- лицензия № ЛО-64-01-000546 от 07.08.2009, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности, на срок до 19.11.2013;

- лицензия № ЛО-64-01-001411 от 15.05.2012, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности взамен лицензии № 61-01-000547 от 02.08.2009, действует бессрочно;

- лицензия № ЛО-64-05-000101 от 07.08.2009, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в список II, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», на срок до 14.04.2013;

- лицензия № ЛО-64-06-000084 от 07.08.2009, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в список III, в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах», на срок до 14.04.2013.

Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 01.02.1996 № 46.

Дополнительным соглашением от 01.06.2012 к договору от 01.02.1996 № 46 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУЗ «ГССМП», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 127106,3 тыс. рублей; остаточной стоимостью 30363,1 тыс. рублей, в том числе:

- 19 объектов недвижимого имущества первоначальной стоимостью 31295,6 тыс. рублей; остаточной стоимостью 14225,9 тыс. рублей;

- особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью 95810,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 16137,2 тыс. рублей.

Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова были заключены муниципальные контракты на право оперативного управления нежилыми помещениями:

- муниципальный контракт от 28.01.1999 № 429 на помещение общей площадью 652,2 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Минская, д. 2 (свидетельство о государственной регистрации права от 29.09.2011, серия 64-АГ, № 294117);

- муниципальный контракт от 15.03.2006 № 1776 на помещение общей полезной площадью 195,25 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Клочкова, д. 74 (свидетельство о государственной регистрации права от 12.08.2010, серия 64-АВ, № 740436);

- муниципальный контракт от 21.05.2004 № 1307 на помещение общей полезной площадью 241,7 кв. м, расположенное  по адресу: г. Саратов, ул. Навашина, д. № 6 (свидетельство о государственной регистрации права от 21.07.2011, серия 64-АГ, № 192347);

- муниципальный контракт 29.04.1999 № 458 на помещение общей полезной площадью 2999,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36 (свидетельство о государственной регистрации права отсутствует);

- муниципальный контракт от 05.08.2005 № 1620 на помещение общей полезной площадью 157,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, Крымский проезд, д. 10 (свидетельство о государственной регистрации права от 15.11.2010, серия 64-АГ, № 008668);

- муниципальный контракт от 26.09.2005 № 1651 на помещение общей полезной площадью 210,0 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Моторная, д. 12 (свидетельство о государственной регистрации права от 12.12.2006, серия 64 АБ, № 250253);

- муниципальный контракт от 04.02.2009 № 2258 на объект нежилого фонда общей полезной площадью 75,7 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, пос. Дачный, ул. Мелиораторов, д. 20 (свидетельство о государственной регистрации права от 27.12.2010, серия 64-АГ, № 064173);

- муниципальный контракт от 31.08.2005 № 1636  на помещение общей полезной площадью 142,6 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Чернышевского Н. Г., д. 2 (свидетельство о государственной регистрации права от 04.10.2011, серия 64-АГ, № 310590);

- муниципальный контракт от 14.02.2007 № 2029 на объект нежилого  фонда общей полезной площадью 150,7 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Гвардейская, д. 20 (свидетельство о государственной регистрации права от 19.04.2012, серия 64-АГ, № 500302);

- муниципальный контракт от 31.03.1999 № 444 на помещение общей площадью 145,1 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Перспективная, д. 8 (свидетельство о государственной регистрации права от 15.02.2007, серия  64 АБ, № 540921);

- муниципальный контракт от 24.10.2003 № 1212 на помещение общей полезной площадью 140,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Посадского, д. 129 (свидетельство о государственной регистрации права от 27.08.2007, серия 64 АБ, № 607384);

- муниципальный  контракт от 18.08.1998 № 395 на помещение общей площадью 52,8 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Федоровская, д. 5 (свидетельство о государственной регистрации права от 27.02.2008, серия 64 АБ, № 812036);

- муниципальный контракт от 21.09.2009 № 2393 на три помещения общей площадью 1133,4 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Загорная, д. 3 (свидетельства о государственной регистрации права от 12.08.2010, серия 64-АВ, №№ 740437, 740438, 740439).

Учреждение имеет в постоянном бессрочном пользовании три земельных участка:

- земельный участок площадью 4487 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Минская, д. 2 (свидетельство  о государственной регистрации права от 02.12.2009, серия 64 АВ, № 494975);

- земельный участок площадью 4731 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. им. Хользунова А.И., д. 36 (свидетельство о государственной регистрации права от 27.04.2011, серия 64 АГ, № 186178);

- земельный участок площадью 6063 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Загорная, д. № 3 (свидетельство о государственной регистрации права от 23.07.2010, серия 64-АВ, № 869688).

На основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 24.08.2012 № 847-р «Об изъятии  из оперативного управления и включении в Сводный реестр объектов муниципальной казны объектов нежилого фонда» были изъяты из оперативного управления МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» три объекта нежилого фонда общей площадью 1133,4 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Загорная, д. 3 (свидетельства о государственной регистрации права от 12.08.2010, серия 64-АВ, №№ 740437, 740438, 740439).

В нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ на момент проведения проверки в установленном законодательством порядке Учреждением не зарегистрировано право оперативного управления на помещения общей площадью 2999,5 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36.

Согласно пояснительной юрисконсульта Учреждения, указанное помещение было передано Учреждению в 1995 году до создания Саратовской регистрационной палаты (1997 год) и право собственности зарегистрировано не было. В настоящее время документы  находятся в БТИ для регистрации помещения.

В ходе проверки установлено, что в настоящее время по адресу г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36 находятся пять объектов капитального строительства общей площадью 10 187,1 кв. м, в том числе:

- нежилое четырехэтажное административное здание литера А, общей площадью 2 360,9 кв. м, построенное в 1970 году и реконструированное в 2009 году;

- нежилое одноэтажное здание (мастерские) литера Б, общей площадью 1 518,3 кв. м, построенное в 1970 году и реконструированное в 2009 году;

- нежилое одноэтажное здание (хозблок) литера В, общей площадью 107,8 кв. м, введенное в эксплуатацию в 2009 году;

- нежилое семиэтажное здание (гараж) литера Г1, общей площадью 6147,9 кв. м, введенное в эксплуатацию в 2009 году;

- нежилое одноэтажное здание (трансформаторная) литера Т, общей площадью 52,2 кв. м, введенное в эксплуатацию в 2009 году.

Согласно пояснительной юрисконсульта Учреждения, реконструкция действующих объектов (административное здание и мастерские) и строительство новых объектов (гараж, хозблок и трансформаторная) по ул. Хользунова, д. 36 производилась на основании Разрешения на строительство от 11.03.2005 № 43/05, выданного администрацией г. Саратова. Разрешение на ввод в эксплуатацию построенных и реконструируемых объектов было выдано 31.12.2008. С 2009 года вышеуказанные объекты эксплуатируются Учреждением. При этом данные объекты числятся в комитете капитального строительства Саратовской области и до настоящего времени не были переданы в состав муниципального имущества.

В ходе проверки не представлены документы, подтверждающие право оперативного управления, аренды, безвозмездного пользования или иных вещных прав на три объекта недвижимости по адресу: г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36 (гараж, хозблок и трансформаторная). Данные объекты используются Учреждением в своей хозяйственной деятельности, но в бухгалтерском учете не отражены.

В проверяемом периоде Учреждением производились расходы на содержание вышеуказанных помещений в части затрат на электроэнергию, отопление, водоснабжение и т. п. при отсутствии документально подтвержденных вещных прав на данные объекты недвижимости.

Два объекта недвижимости, числящиеся в составе имущества Учреждения, по адресу: г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36, (административный корпус и мастерские), реконструированные в 2009 году, не переоценены в результате реконструкции (модернизации).

Также, согласно актам приема-передачи, Учреждению переданы материальные ценности под монтаж на вышеуказанные объекты недвижимости на общую сумму 3 732,2 тыс. рублей. На момент проверки данные ценности отражены на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Договора ответственного хранения не представлены.

Согласно п.118 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н), данные материальные ценности должны быть отражены по счету 10504 «Строительные материалы», на котором в том числе учитывается оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.

Таким образом, Учреждением за 2011, 2012 годы произведены расходы на оплату коммунальных услуг на объекты недвижимости, при отсутствии документально подтвержденных вещных прав в общей сумме 2 832,3 тыс. рублей, в том числе:

- за 2011 год – 1 884,4 тыс. рублей;

- за 8 месяцев 2012 года – 947,9 тыс. рублей.

Кроме того, допущено искажение данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности за 2011 год на общую сумму 3 732,2 тыс. рублей в части отражения материальных ценностей с нарушением положений п. 118 Инструкции № 157н.

В проверяемом периоде проведены следующие внешние контрольные мероприятия за финансово-хозяйственной деятельностью Учреждения.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области проведена проверка использования бюджетных средств, направленных на реализацию приоритетных национальных проектов и имущества, приобретенного за счет указанных средств за 2011 год (Акт от 08.02.2012). Проверка проведена с 02.02.2012 по 08.02.2012. В ходе проверки установлено, что материальные ценности, приобретенные за счет субсидии, выделенной из федерального бюджета в 2011 году бюджету Саратовской области на общую сумму 11903,4 тыс. рублей (автомобили скорой медицинской помощи) Учреждением не использовались на момент проверки, а их поставка осуществлена с нарушением условий государственного контракта в части срока поставки и комплектации медицинского оборудования.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Саратовской области проведена проверка использования бюджетных средств, направленных на реализацию приоритетных национальных проектов и имущества, приобретенного за счет указанных средств за 2010 год (Акт от 20.05.2011). Проверка проведена с 05.05.2011 по 20.05.2011. В ходе проверки установлено неправомерное использование средств в сумме 1 254,8 тыс. рублей на осуществление денежных выплат медицинским работникам скорой медицинской помощи.

Проверка соблюдения трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, Государственной инспекции труда в Саратовской области (Акт от 30.08.2011 № 7-0907-11-ОБ/60/2). В ходе проверки установлено отсутствие учета и невыплата заработной платы за 2011 год за подготовительное время для выполнения работ перед выездом на линию и время проведения медицинского осмотра в связи с выездом на линию.

Выездная проверка правильности начисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование (Акт от 24.02.2012 № 455). Проверка проведена специалистами Управления Пенсионного Фонда РФ в Кировском, Октябрьском и Фрунзенском районах г. Саратова с 24.10.2011 по 23.12.2011 за 2010 год. В ходе проверки установлен факт неуплаты страховых взносов на сумму 1,0 тыс. рублей, начислены пени в размере 0,2 тыс. рублей.

Также в проверяемом периоде в Учреждении производилась проверка соблюдения законодательства РФ в сфере размещения заказов. Проверка проведена специалистами комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» с 03.09.2012 по 26.09.2012, проверяемый период – 2011 год, первое полугодие 2012 года (Акт от 01.10.2012 № 58/2012).

В ходе проверки установлено:

В нарушение ст. 17 Федерального закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ «О защите конкуренции» установлено объединение в один предмет торгов изделий различных функциональных групп товаров.

В нарушение ч. 5 ст. 9 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и ст. 72 Бюджетного кодекса РФ при исполнении контракта нарушены условия оплаты за поставленный товар.

В нарушение п. 14 ст. 55 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» в первом квартале 2011 года заключены 5 договоров на оказание одноименных услуг по вывозу бытовых отходов на сумму более 100 тыс. рублей в квартал.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказов Минфина РФ:

- от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н),

- от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н).

Согласно Федеральному закону РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в Учреждении бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.

На основании приказа от 11.01.2011 № 5-п в Учреждении утверждены Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» на 2011 год и Положение об учетной политике для целей налогообложения МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» на 2011 год.

Кроме того, приказом по Учреждению от 11.01.2011 № 4-п утвержден график документооборота и порядок представления первичных документов в бухгалтерию МУЗ «ГССМП» на 2011 год.

На основании приказа от 10.01.2012 № 6-п в Учреждении утверждены Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» на 2012 год и Положение об учетной политике для целей налогообложения МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» на 2012 год.

Кроме того, приказом по Учреждению от 10.01.2012 № 7-п утвержден график документооборота и порядок представления первичных документов в бухгалтерию МУЗ «ГССМП» на 2012 год.

Проверка обоснованности составления смет и планов финансово-хозяйственной деятельности

Источниками финансирования Учреждения в 2011 году являлись:

- средства муниципального бюджета на выполнение функций бюджетными учреждениями;

- средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- субсидии на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам, медицинским сестрам скорой медицинской помощи;

- субсидии на организацию денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам, медицинским сестрам скорой медицинской помощи.

В соответствии с ч. 13 ст. 33 Федерального закона от 08.05.2010 №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее - Закон N 83-ФЗ) с 01.01.2011 до 01.07.2012 установлен переходный период. Так как согласно п.1 ч.19 ст. 33 Закона N 83-ФЗ в переходный период бюджетные учреждения являются получателями бюджетных средств (за исключением бюджетных учреждений, которым в 2011 году предоставлялись субсидии), то на данные учреждения распространяются нормы бюджетного законодательства, предусмотренные для казенного типа учреждений. Таким образом, финансовое обеспечение деятельности Учреждения в 2011 году осуществлялось за счет средств бюджета и на основании бюджетной сметы.

Смета расходов по средствам муниципального бюджета на 2011 год утверждена председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 11.01.2011 в общей сумме 333 569,6 тыс. рублей, в том числе фонд заработной платы с начислениями в общей сумме 293 495,4 тыс. рублей.

В смете помимо утвержденных показателей имеются расходы в разрезе статей экономической классификации расходов, исчисленные Учреждением.

При этом сумма расходов на 2011 год, исчисленная Учреждением, составляет 495 698,9 тыс. рублей, или на 48,6 % больше утвержденной суммы расходов.

Расчеты к смете соответствуют суммам, исчисленным Учреждением, то есть расчеты к утвержденной смете расходов в Учреждении отсутствуют, что ведет к нарушению п. 6 приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений».

Лимиты бюджетных обязательств доведены комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» в размере 333 569,6 тыс. рублей (уведомление б/н от 01.01.2011).

С учетом изменений, внесенных уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателей кассового плана в части расходов бюджета города, уточненная смета составила 358 127,7 тыс. рублей.

Таким образом, объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в течение года увеличился на 7,4 % от первоначального объема ассигнований.

Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности на 2011 год утверждена по доходам и расходам на общую сумму 745,0 тыс. рублей в части доходов от продажи услуг.

С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности составили 801,0 тыс. рублей, в части доходов от продажи услуг.

Кассовые расходы Учреждения за 2011 год по средствам муниципального бюджета и средствам от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности составили 354 767,6 тыс. рублей.

Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:

- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 300 595,7 тыс. рублей, или 84,7% от общей суммы кассовых расходов за счет средств муниципального бюджета и средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- оплата коммунальных услуг (КОСГУ 223) – 6 032,3 тыс. рублей, или 1,7%;

- прочие расходы (КОСГУ 290) – 4,7 тыс. рублей, или 0,04%;

- увеличение стоимости материальных запасов (КОСГУ 340) – 40 136,5 тыс. рублей, или 11,3 %.

Источниками финансирования Учреждения в 2012 году являлись:

- субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания;

- субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания;

- субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение»;

- средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

- субсидии на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам, медицинским сестрам скорой медицинской помощи;

- субсидии на организацию денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам, медицинским сестрам скорой медицинской помощи.

В 2012 году комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» Учреждению выделены субсидии на общую сумму 374 448,3 тыс. рублей, в том числе по Соглашениям от 26.01.2012:

- о порядке и условиях предоставления субсидии на денежные выплаты врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи без номера в сумме 41 334,2 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 раздел 09.01 КЦСР 5201800 КВР 612 КОСГУ 241);

- о порядке и условиях предоставления субсидии на организацию денежных выплат врачам, фельдшерам и медицинским сестрам скорой медицинской помощи № 22 в сумме 98,5 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 раздел 09.01 КЦСР 5210214 КВР 612 КОСГУ 241);

- о порядке и условиях предоставления субсидии из областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания без номера в сумме 311 765,6 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 (раздел 09.01 КЦСР 5210224 КВР 611 КОСГУ 241);

- о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания № 23 в сумме 20 800,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 (раздел 09.01 КЦСР 4772000 КВР 611 КОСГУ 241). Дополнительное соглашение №1 от 18.05.2012 в части увеличения субсидии до 32 230,0 тыс. рублей. Дополнительное соглашение №2 от 15.08.2012 в части увеличения субсидии до 35 430,0 тыс. рублей;

- о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на реализацию ВЦП «Энергосбережение» № 134 в сумме 450,0 тыс. рублей (уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов» от 01.01.2012 раздел 09.01 КЦСР 7951500 КВР 612 КОСГУ 241).

По условиям соглашений субсидии:

- носят целевой характер и не подлежат направлению на иные цели;

- не могут быть направлены на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.

В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, Учреждению комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» утверждено муниципальное задание на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов.

Согласно муниципальному заданию, Учреждению определен объем муниципальной услуги (оказание гражданам доврачебной помощи, скорой медицинской помощи) на 2012 год в количестве 266 305 вызовов. Установлены показатели, характеризующие качество муниципальной услуги.

В нарушение п.п. 8, 9 Раздела 1 муниципального задания отчетность об исполнении муниципального задания за 1 и 2 кварталы 2012 года Учреждением не составлялась и не предоставлялась главному распорядителю бюджетных средств (комитету здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».

Согласно отчетам о количестве вызовов скорой медицинской помощи, Учреждением за 2011 год осуществлено 303512 вызовов, за 8 месяцев 2012 года – 201 984 вызова, в том числе:

- за первый квартал 2012 года 77834 вызова, или 29,2 % от годового плана;

- за первое полугодие 2012 года 153726 вызовов или 57,7%.

То есть муниципальным заданием доведен объем муниципальной услуги на 2012 год на 37 207 вызовов меньше фактически выполненных показателей 2011 года, или 87,7% от фактически выполненных показателей за 2011 год.

По состоянию на 01.09.2012 муниципальное задание выполнено на 75,8 % и с учетом динамики по итогам 2012 года ожидаемое перевыполнение составит 12,6%.

Учреждением не выполнены качественные показатели выполнения муниципального задания за 8 месяцев 2012 года.

Так, муниципальным заданием в качестве показателей, характеризующих качество муниципальной услуги, определены:

- укомплектованность кадрами со значением 100%, фактически в Учреждении по состоянию на 01.01.2012 укомплектованность кадрами составила 79,4 %, на 01.09.2012 – 77,1 %. При этом укомплектованность кадрами по состоянию на 01.01.2011 составила 47,0%, то есть показатель укомплектованности кадрами по Учреждению вырос в 2012 году на 30% по сравнению с 2011 годом. Увеличение произошло за счет увеличения количества физических лиц с 1332 до 1345 человек при одновременном сокращении в 2012 году штатного расписания на 507 штатных единиц;

- процент потребителей, удовлетворенных качеством и доступностью оказанной медицинской услуги со значением 100%, фактически процент потребителей, удовлетворенных оказанной медицинской помощью составляет за первое полугодие 2012 года 98,5 %. За 2011 год этот показатель составлял 99,1 %, таким образом, в 2012 году произошло снижение процента потребителей, удовлетворенных качеством и доступностью оказанных услуг на 0,6 %;

- обеспеченность лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения со значением 100%, фактически процент обеспеченности лекарственными средствами за первое полугодие 2012 года 59,3%. В 2011 году обеспеченность лекарственными средствами составляла 52,2 %; то есть обеспеченность лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения увеличилась на 7,1 % (с 6 217,3 тыс. рублей до 7 134,2 тыс. рублей).

- удельный вес случаев доезда бригады в срок до 20 минут определен значением 98 %, фактически число выездов бригад скорой медицинской помощи по времени, не превышающем 20 минут за 8 месяцев 2012 года составило 88,9 %. По сравнению с данными 2011 года (88,4 %) произошло увеличение данного показателя на 0,5 %.

Таким образом, за 8 месяцев 2012 года установлены факты неисполнения четырех качественных показателей из девяти, приведенных в муниципальном задании на 2012 год. При этом следует отметить положительную динамику по сравнению с 2011 годом показателей укомплектованности кадрами, обеспеченности лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, удельного веса случаев доезда бригады скорой медицинской помощи до 20 минут.

План финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2012 год утвержден председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 01.01.2012 в части доходов и расходов на общую сумму 375 249,3 тыс. рублей, в том числе:

- на субсидии бюджета муниципального образования на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 20 800,0 тыс. рублей;

- на субсидии областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 311 765,6 тыс. рублей;

- поступления от оказания Учреждением услуг на платной основе, от иной приносящей доход деятельности в сумме 801,0 тыс. рублей;

- субсидии на денежные выплаты медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам, медицинским сестрам скорой медицинской помощи в сумме 41 334,2 тыс. рублей;

- иные источники в сумме 548,5 тыс. рублей.

Пунктом 5.2 Устава Учреждения предусмотрено, что «финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, утверждаемым главным врачом Учреждения».

Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 № 761, план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения утверждается комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов». Таким образом, положения Устава МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» противоречат вышеуказанным нормативным документам.

В ходе проверки Учреждением внесены изменения в устав от 01.10.2012, зарегистрированные в Инспекции ФНС по Фрунзенскому району г. Саратова 08.10.2012, в части порядка утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, предусмотренного п. 5.2.

В 2012 году на основании уведомлений об изменении показателей плана финансово-хозяйственной деятельности показатели плана финансово-хозяйственной деятельности были увеличены на общую сумму 14 630,0 тыс. рублей, в том числе:

- уведомление от 18.05.2012 №15 по разделу 09.01, КЦСР 4772000, КВР 611 КОСГУ 223 увеличены показатели на 2 730,0 тыс. рублей;

- уведомление от 18.05.2012 №15 по разделу 09.01, КЦСР 4772000, КВР 611 КОСГУ 340 увеличены показатели на 8 700,0 тыс. рублей;

- уведомление от 15.08.2012 №34 по разделу 09.01, КЦСР 4772000, КВР 611 КОСГУ 340 увеличены показатели на 3 200,0 тыс. рублей.

Согласно п. 6 ст. 9.2 Федерального закона от 12.12.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется только в виде субсидий из бюджета муниципального образования. Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за бюджетным учреждением учредителем.

В соответствии с приказом Минфина России от 21.12.2011 № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» перечисление муниципальным бюджетным учреждениям субсидии на финансовое обеспечение муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) и субсидии на иные цели предусмотрено по подстатье 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» классификации операций сектора государственного управления.

В нарушение указанных норм учредителем (комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов») на основании уведомлений произведены изменения показателей плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на сумму 14 630,0 тыс. рублей не по подстатье 241 «Безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» классификации операций сектора государственного управления, как субсидии, а по другим подстатьям.

В ходе проведения проверки Учреждением представлены дополнительно три уведомления на общую сумму 14 630,0 тыс. рублей, подписанные председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», согласно которым увеличение показателей финансового плана произведено по подстатье 241, при этом, даты, номера и суммовые показатели новых уведомлений полностью совпадают с уже имеющимися в Учреждении, изменена только подстатья экономической классификации расходов бюджета.

Согласно пояснительной заместителя главного врача по экономике, данные уведомления были получены от комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» 24.09.2012.

Данное нарушение устранено в ходе проверки.

Согласно п. 1.9 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, определенного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 в течение 2012 года Учреждением дважды вносились изменения в план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год, связанные с увеличением суммы доходов и расходов в части предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания.

Увеличение показателей плана финансово-хозяйственной деятельности в 2012 году, в части субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания на общую сумму 14 630,0 тыс. рублей произведено при отсутствии изменений показателей муниципального задания, то есть в нарушение п. 2.2.2 Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 23.

Согласно Отчетам об использовании субсидий на выполнение муниципального задания на 01.09.2012, исполнено:

- в части субсидий областного бюджета на выполнение муниципального задания кассовые расходы составили 212 969,4 тыс. рублей, или 68,3 % от запланированной суммы на 2012 год (311 765,6 тыс. рублей), при этом на оплату труда с начислениями израсходовано 203 028,3 тыс. рублей, или 68,4 % от запланированной суммы на 2012 год;

- в части субсидий муниципального бюджета на выполнение муниципального задания в сумме 22 089,6 тыс. рублей, или 62,3 % от запланированной суммы на 2012 год (35 430,0 тыс. рублей);

- в части расходов от платной медицинской деятельности в сумме 488,9 тыс. рублей, или 61,0 % от запланированной суммы на 2012 год (801,0 тыс. рублей).

Проверка порядка оказания платных медицинских услуг и получения доходов в рамках предпринимательской деятельности

В ходе выборочной проверки порядка оказания Учреждением платных услуг в 2011 – 2012 году установлено.

Платные услуги оказываются на основании:

- разрешения, выданного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», на оказание платных медицинских услуг населению от 16.04.2010 № 01-01/04;

- разрешения на осуществление приносящей доход деятельности, выданного комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.01.2009 № 014, с дополнениями от 24.05.2010 № 4 и от 15.12.2011 № 5;

- тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые ММУ «Городская станция скорой медицинской помощи», утвержденных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.06.2009 № 319 (далее – Тарифы).

Доходы от оказания платных услуг составили 1 477,5 тыс. рублей (2011 год – 801,0 тыс. рублей, 8 месяцев 2012 года – 676,5 тыс. рублей).

Учреждением заключаются договора на оказание медицинских услуг с юридическими лицами на организацию выездного дежурства медицинских  работников при медицинском обеспечении спортивных состязаний, культурно-массовых, зрелищных и иных общественных мероприятий, медицинское сопровождение и транспортировка по заявкам ЛПУ и других организаций. Цены, указанные в договорах, соответствуют ценам, утвержденным в Тарифах.

Проверкой расчетов по платным медицинским услугам установлены нарушения Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», в частности:

1) п. 1 ст. 9 в ряде случаев, отсутствуют первичные учетные документы (акты выполненных работ), подтверждающие оказание Учреждением платных медицинских услуг. Например, оказание Учреждением платных услуг Некоммерческой организации «Фонд развития спортивного клуба Саратовец» подтверждено только счетом-фактурой № 16 от 10.03.2011 на сумму 18,7 тыс. рублей, акт выполненных работ отсутствует.

Таким образом, всего произведено операций, не подтвержденных первичными учетными документами в 2011 году на общую сумму 106,9 тыс. рублей.

В ходе проверки Учреждением получены копии актов выполненных работ от организаций – заказчиков услуг.

2) п. 5 ст. 8, в части несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.

Например, акт выполненных работ № 109 от 20.09.2011 с ООО «Мясокомбинат «Дубки» на сумму 16,5 тыс. рублей отражен в журнале операций за ноябрь 2011 года. Акт выполненных работ № 78 от 26.06.2012 с ООО «Аншлаг-94» на сумму 1,9 тыс. рублей отражен в журнале операций за июль 2012 года.

Всего несвоевременно отражено первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета на общую сумму 31,0 тыс. рублей, в том числе:

- за 2011 год на сумму 20,9 тыс. рублей;

- за 8 месяцев 2012 года на сумму 10,1 тыс. рублей.

Проверка наличия договоров и порядка заключения сделок

Проверка соблюдения законодательства РФ в сфере размещения заказов за 2011 год и первое полугодие 2012 года проведена специалистами комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» с 03.09.2012 по 26.09.2012. В ходе проверки установлены отдельные нарушения.

Данный вопрос настоящей проверкой не затрагивался.

Согласно Отчетам о заключенных муниципальных контрактах и договорах, в 2011 году Учреждением заключено:

- 53 муниципальных контракта на общую сумму 46 719,7 тыс. рублей за счет средств муниципального бюджета;

- 135 договоров на общую сумму 4 701,9 тыс. рублей за счет средств муниципального бюджета;

- 7 договоров на общую сумму 185,0 тыс. рублей за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Выборочной проверкой порядка заключения договоров в 2011 году нарушений не установлено.

Согласно информации о заключенных муниципальных контрактах и договорах, за 8 месяцев 2012 года Учреждением заключено:

- 50 муниципальных контрактов на общую сумму 37 258,5 тыс. рублей за счет субсидий на выполнение муниципального задания;

- 162 договора на общую сумму 4 200,9 тыс. рублей за счет субсидий на выполнение муниципального задания;

- 12 договоров на общую сумму 310,9 тыс. рублей за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

Согласно п. 5.10 действующей редакции Устава, в 2012 году установлено обязательное согласование крупных сделок, размер которых превышает 300,0 тыс. рублей.

В проверяемом периоде Учреждением заключено 10 муниципальных контрактов и гражданско-правовых договоров на поставку нефтепродуктов на общую сумму 53456,7 тыс. рублей, в том числе в 2011 году – 5 муниципальных контрактов и 1 гражданско-правовой договор на общую сумму 28520,5 тыс. рублей, с января по август 2012 года – 1 муниципальный контракт и 2 гражданско-правовых договора на общую сумму 24936,2 тыс. рублей.

В январе 2011 года Учреждением заключен муниципальный контракт № 5476ТКК от 01.01.2011 с ООО «Мегаполис Топливная компания» на сумму 7941,7 тыс. рублей. Соглашением от 12.04.2011, указанный контракт расторгнут по соглашению сторон с ценой контракта 7002,3 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение контракта произведено в период с 01.01.2011. по 31.03.2011.

Поступление нефтепродуктов производилось, согласно спецификации:

-77480,92 литра бензина марки АИ-80 по цене 21,02 рублей за 1 литр на общую сумму 1628,6 тыс. рублей;

- 211526,2 литра бензина марки АИ-92 по цене 25,33 рублей на общую сумму 5358,0 тыс. рублей;

- 619,39 литра дизельного топлива по цене 25,34 рублей за литр на общую сумму 15,7 тыс. рублей.

Проверкой установлено, что цены по видам топлива, указанные в спецификации муниципального контракта, превышают среднерыночные цены по Саратовской области за аналогичный период. Согласно данным WEB сайта Федеральной службы государственной статистики РФ (WWW.GKS.RU), среднерыночные потребительские цены в 1 квартале 2011 года составляли (по видам топлива):

- АИ-80 - 21,54 рублей за литр топлива;

- АИ-92 – 22,97 рублей за литр топлива;

- дизельное топливо – 23,43 рублей за литр топлива.

Данные факты указывают на завышение стоимости бензина марки АИ-92 в среднем на 2,36 рублей за 1 литр, дизельного топлива – в среднем 1,91 рублей за 1 литр, что позволяет сделать вывод о неэффективном использовании средств бюджета города на сумму 500,4 тыс. рублей, или 7,1 % от общей суммы контракта.

В апреле 2011 года Учреждением заключен муниципальный контракт от 07.04.2011 № 0360300203311001447-0060471-01/6097ТКК на сумму 7486,4 тыс. рублей. Соглашением от 11.07.2011 указанный контракт расторгнут по соглашению сторон с ценой контракта 6140,4 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение муниципального контракта произведено в период с апреля по июль 2011 года в полном объеме. Завышение стоимости бензина по данному контракту не установлено.

В июле 2011 года Учреждением заключен муниципальный контракт от 01.07.2011 № 0360300203311001447-0060471-01/6571ТКК на сумму 7298,8 тыс. рублей. Соглашением от 12.10.2011 указанный контракт расторгнут по соглашению сторон с ценой контракта 7080,6 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение муниципального контракта произведено в период с июля по сентябрь 2011 года в полном объеме. Завышение стоимости бензина по данному контракту не установлено.

В октябре 2011 года Учреждением заключен муниципальный контракт от 01.10.2011 № 0360300203311001447-0060471-01/7067ТКК на сумму 7985,0 тыс. рублей. Соглашением от 16.12.2011 указанный контракт расторгнут по соглашению сторон с ценой контракта 7771,2 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение муниципального контракта произведено в период с октября по декабрь 2011 года в полном объеме.

Поступление нефтепродуктов производилось, согласно спецификации:

- 74350 литров топлива марки АИ-80 по цене 25,27 рублей за 1 литр на общую сумму 1879,0 тыс. рублей;

- 212500 литров топлива марки АИ-92 по цене 27,59 рублей за 1 литр на общую сумму 5863,0 тыс. рублей;

- 940 литров дизельного топлива по цене 31.38 рублей за 1 литр на общую сумму 29,5 тыс. рублей.

При этом, согласно данным Федеральной службы государственной статистики РФ, среднерыночные цены на указанные виды топлива в 4 квартале 2011 года по Саратовской области составили:

- АИ-80 – 23,56 рублей за литр топлива;

- АИ-92 –  26,71 рублей за литр топлива;

- дизельное топливо –  26,98 рублей за литр топлива.

Данные факты указывают на завышение стоимости бензина марки АИ-80 – в среднем на 1,71 рублей за 1 литр, бензина марки АИ - 92  – в среднем  0,88 рублей за 1 литр, дизельного топлива – в среднем на 4,4 рублей, что привело к неэффективному использованию средств бюджета города на сумму 318,3 тыс. рублей, или 4,1 % от общей суммы контракта.

В декабре 2011 года Учреждением заключен муниципальный контракт с ООО «Мегаполис – Топливная компания» от 26.12.2011 № 036030000231100001-0060471-01/7634ТКК на сумму 8419,6 тыс. рублей. Дополнительным соглашением от 11.03.2012, в соответствии с условиями размещенной конкурсной документации и заключенным муниципальным контрактом, цена увеличена по соглашению сторон в связи с увеличением объема поставляемых нефтепродуктов и составила 8808,6 тыс. рублей. Соглашением от 16.04.2012 указанный контракт расторгнут по соглашению сторон с ценой контракта 8484,2 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение контракта произведено в период с 01.01.2012 по 06.04.2012 в полном объеме на сумму 8484,2 тыс. рублей.

Поступление нефтепродуктов производилось, согласно спецификации:

- 84335,53 литра топлива марки АИ-80 по цене 26,32 рублей за 1 литр на общую сумму 2219,7 тыс. рублей;

- 213771,98 литров топлива марки АИ-92 по цене 28,61 рублей за 1 литр общую сумму 6116,0 тыс. рублей;

- 5066,42 литров дизельного топлива по цене 29,31 рублей за 1 литр на общую сумму 148,5 тыс. рублей.

Согласно данным Федеральной службы государственной статистики РФ, среднерыночные цены на указанные виды топлива в период с 01.01.2012 по 06.04.2012 по Саратовской области составили:

- АИ-80 – 23,60 рублей за литр топлива;

- АИ-92 – 26,21  рублей за литр топлива;

- дизельное топливо – 28,50 рублей за литр топлива.

Данные факты указывают на завышение стоимости бензина марки АИ-80 – в среднем на 2,72 рублей за 1 литр, бензина марки АИ - 92  – в среднем  2,4 рублей за 1 литр, дизельного топлива – в среднем на 0,81 рублей, что привело к неэффективному использованию средств бюджета города на сумму 746,5 тыс. рублей, или 8,8 % от общей суммы контракта.

В марте 2012 года Учреждением в рамках Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» и в связи с тем, что с 30 декабря 2011 года Учреждение получило статус бюджетного, заключен гражданско-правовой договор от 26.03.2012 № 0360300002312000001-0060471-01/8176 ИНК с ООО «Интоп» на сумму 8750,8 тыс. рублей. Соглашением от 19.07.2012 указанный гражданско-правовой договор расторгнут по соглашению сторон с ценой договора 7752,2 тыс. рублей.

Поступление нефтепродуктов производилось, согласно спецификации:

- 75699 литров топлива марки АИ-80 по цене 25,70 рублей за 1 литр на общую сумму 1945,5 тыс. рублей;

- 221381 литров топлива марки АИ-92 по цене 28,61 рублей за 1 литр на общую сумму 6333,7 тыс. рублей;

- 14121 литров дизельного топлива по цене 33,40 рублей за 1 литр на общую сумму 471,6 тыс. рублей.

Указанные расценки превышают среднерыночные цены на указанные виды топлива.

Согласно данным Федеральной службы государственной статистики РФ, среднерыночные цены на указанные виды топлива в период с марта по июль 2012 года по Саратовской области составили:

- АИ-80 – 24,36 рублей за 1 литр;

- АИ-92 – 26,65 рублей за 1 литр;

- дизельное топливо – 28,2 рублей за 1 литр.

Данные факты указывают на завышение стоимости бензина марки АИ-80 – в среднем на 1,34 рублей за 1 литр, бензина марки АИ-92 – в среднем на 1,96 рублей за 1 литр, дизельного топлива – в среднем на 5,2 рублей, что привело к неэффективному использованию средств бюджета города на сумму 608,8 тыс. рублей, или 7,9 % от общей суммы контракта.

Всего, в проверяемом периоде Учреждением неэффективно использованы средства бюджета города на приобретение горюче-смазочных материалов на общую сумму 2174,0 тыс. рублей.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками

Выборочной проверкой расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2011 год и первое полугодие 2012 года установлено, что аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Законность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными бухгалтерскими документами.

Выборочной проверкой состояния расчетной дисциплины, реальности дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и характеру ее возникновения установлено:

Согласно данным бухгалтерского учета, в Учреждении на 01.01.2011 числилась кредиторская задолженность по средствам муниципального бюджета, а также от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности перед поставщиками и подрядчиками в сумме 238,8 тыс. рублей.

Согласно данным Баланса, на 01.01.2011 в Учреждении по счету «Расчеты по принятым обязательствам» числилась кредиторская задолженность по средствам муниципального бюджета, а также по средствам, полученным от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, перед поставщиками и подрядчиками в сумме 0,5 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 3 Инструкции № 157н данные бухгалтерской отчетности не соответствуют данным бухгалтерского учета в части отражения кредиторской задолженности на 01.01.2011 в сумме 238,3 тыс. рублей по строке 490 Баланса (ф. 0503130) «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)».

Кроме того, кредиторская задолженность за 2010 год в сумме 222,7 тыс. рублей погашена в 2011 году, в том числе:

- перед ОАО «Волжская ТГК» на сумму 222,7 тыс. рублей за теплоснабжение;

- перед ОАО «Ростелеком» на сумму 0,1 тыс. рублей за услуги связи.

В смете расходов на 2011 год погашение кредиторской задолженности не предусмотрено.

Учреждением в 2012 году произведена оплата кредиторской задолженности за 2011 год в общей сумме 58,6 тыс. рублей, в том числе:

- по платежному поручению от 01.02.2012 № 7 на сумму 0,5 тыс. рублей ООО «Саратовский аптечный склад «Формация» за медикаменты;

- по платежному поручению от 17.02.2012 № 77 на сумму 0,3 тыс. рублей ООО «СЦТС» за услуги связи;

- по платежному поручению от 24.05.2012 № 591 на сумму 57,8 тыс. рублей ООО «Мегаполис – Топливная компания» за нефтепродукты.

Согласно п.п. 2.5, 2.7 Соглашений № 23, б/н от 26.01.2012 между комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и Учреждением о порядке и условиях предоставления субсидии, субсидия носит целевой характер, не подлежит направлению на иные цели и не может быть направлена на погашение кредиторской задолженности прошлых лет.

Таким образом, в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств в проверяемом периоде в сумме 281,2 тыс. рублей, в том числе выразившееся:

- в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов на 2011 год – 222,7 тыс. рублей;

- в погашении в 2012 году кредиторской задолженности предыдущих периодов – 58,6 тыс. рублей.

Расходование средств на оплату труда

К проверке представлены:

- коллективный договор на 2010-2012 годы, утвержденный на конференции коллектива протоколом № 2 от 29.12.2009, согласованный с городским комитетом профсоюзов лечебно-профилактических учреждений г. Саратова и зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 11.02.2010, регистрационный номер 66;

- дополнительное соглашение к коллективному договору на 2010-2012 годы, утвержденное на конференции коллектива протоколом № 8 от 17.02.2012, согласованное с городским комитетом профсоюзов работников здравоохранения г. Саратова и зарегистрированное в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 24.02.2012, регистрационный номер 138доп;

- положение об оплате труда работников МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи», утвержденное и.о. главного врача В. 01.10.2011 и согласованное с председателем профсоюзного комитета 01.10.2011;

- положение об Административном совете МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи», утвержденное и.о. главного врача А. 11.01.2010 и согласованное с председателем профсоюзного комитета 11.01.2010.

Штатное расписание Учреждения утверждено главным врачом с 01.01.2011 в количестве 2 835,5 штатных единиц, физических лиц на 01.01.2011 – 1 332 человека, укомплектованность физическими лицами составляет 47,0 %.

Штатное расписание Учреждения утверждено главным врачом с 01.01.2012 в количестве 2 328,5 штатных единиц, физических лиц на 01.01.2012 – 1 345 человека, укомплектованность физическими лицами составляет 57,7 %.

Средняя заработная плата в 2011 году по Учреждению за счет всех источников финансирования составила 16,0 тыс. рублей, в том числе:

- средняя заработная плата врачей – 20,6 тыс. рублей;

- средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 15,2 тыс. рублей;

- средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 8,1 тыс. рублей;

- средняя заработная плата прочего персонала – 16,5 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 8 месяцев 2012 года составила 17,2 тыс. рублей, в том числе:

- средняя заработная плата врачей – 22,3 тыс. рублей;

- средняя заработная плата среднего медицинского персонала – 15,7 тыс. рублей;

- средняя заработная плата младшего медицинского персонала – 8,2 тыс. рублей;

- средняя заработная плата прочего персонала – 18,8 тыс. рублей.

Рост заработной платы в 2012 году по сравнению с аналогичным периодом составил в целом по Учреждению 7,5 %.

Согласно тарификационным спискам на 01.01.2011 и дополнительным расчетам, фонд оплаты труда на 2011 год составлял 282 830,8 тыс. рублей, при этом выделено бюджетных ассигнований в 2011 году по статье 211 «Заработная плата» 227 415,0 тыс. рублей. То есть рассчитанный фонд оплаты труда на 24,4 % больше выделенных бюджетных ассигнований.

В 2011 году сумма начисленной заработной платы составляла 227 237,7 тыс. рублей, в том числе:

- оплата по окладу 71 487,9 тыс. рублей, или 31,5 % от общей суммы расходов на оплату труда;

- оплата ночных, праздничных и сверхурочных 38 355,5 тыс. рублей, или 16,9 %;

- стимулирующие выплаты за стаж 28 162,1 тыс. рублей, или 12,4 %;

- стимулирующие выплаты за качество и интенсивность, премия 39 852,9 тыс. рублей, или 17,5 %.

Согласно тарификационным спискам на 01.01.2012 и дополнительным расчетам, фонд оплаты труда на 2012 год составляет 249 710,0 тыс. рублей, при этом выделено бюджетных ассигнований в 2012 году по статье 211 «Заработная плата» 228 000,0 тыс. рублей. То есть рассчитанный фонд оплаты труда на 9,5 % больше выделенных бюджетных ассигнований.

Сумма выделенных бюджетных ассигнований на 2012 год на 0,26% больше суммы выделенных ассигнований на 2011 год. При этом не учтено индексирование заработной платы работников бюджетной сферы с октября 2012 года.

За 6 месяцев 2012 года сумма начисленной заработной платы составила 128 249,6 тыс. рублей, в том числе:

- оплата по окладу 40 540,0 тыс. рублей, или 31,6 % от общей суммы расходов на оплату труда;

- оплата ночных, праздничных и сверхурочных 24 230,5 тыс. рублей, или 18,9 %;

- стимулирующие выплаты за стаж 16 268,1 тыс. рублей, или 12,7 %;

- стимулирующие выплаты за качество и интенсивность, премия 19 497,3 тыс. рублей, или 15,2 %.

Таким образом, в нарушение раздела 1 Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355, и Положения об оплате труда работников МУЗ «Городская станция скорой медицинской помощи» в Учреждении фонд оплаты труда сформирован в 2011 и 2012 годах с превышением доведенных бюджетных ассигнований.

При этом мероприятия по сокращению расходов на оплату труда в 2012 году не проводились.

Данные факты привели к тому, что на момент проверки у Учреждения имеется потребность в дополнительных субсидиях на выплату заработной платы в сумме не менее 13 038,8 тыс. рублей, в том числе:

- по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 10 313,6 тыс. рублей;

- по КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 2 725,2 тыс. рублей.

Кроме того, имеется кредиторская задолженность на 01.01.2012 по КОСГУ 213 в сумме 3 695,5 тыс. рублей.

Общая потребность Учреждения на выплату заработной платы с начислениями и на погашение кредиторской задолженности до конца 2012 года составит 16 734,3 тыс. рублей.

В нарушение Положения об оплате труда и Положения об Административном совете начисление и выплата стимулирующих выплат за интенсивность и высокие результаты работы, выплат за качество выполняемых работ в Учреждении в 2011, 2012 годах производилась при отсутствии экономии фонда оплаты труда.

Таким образом, в Учреждении отсутствуют основания для начисления и выплаты стимулирующих выплат за качество выполняемых работ и выплат за интенсивность и высокие результаты работы.

Необоснованные расходы на оплату труда за 2011-2012 годы составили 57 295,0 тыс. рублей:

- в части начисления стимулирующих выплат за счет средств муниципального бюджета в 2011 году составили 32 160,5 тыс. рублей;

- в части начисления стимулирующих выплат за счет субсидий на выполнение муниципального задания за 8 месяцев 2012 года составили 25 134,5 тыс. рублей.

В ходе проверки также установлены факты несоответствия наименований должностей, указанных в штатном расписании и трудовых договорах, действующему законодательству.

Так, согласно Единому квалификационному справочнику должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения», утвержденному приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.07.2010 № 541н, выполнение функций по управлению автомобилем скорой медицинской помощи осуществляют фельдшер-водитель скорой медицинской помощи или санитар-водитель.

Фактически в учреждении управление автомобилем скорой медицинской помощи входит в должностные инструкции водителя автомобиля скорой медицинской помощи. Данная должность действующим законодательством не предусмотрена.

Проверкой правильности начисления заработной платы главному врачу Учреждения А. установлено, что с А. заключён трудовой договор с руководителем муниципального учреждения от 03.04.2012 № 2 как с исполняющим обязанности главного врача МУЗ «ГССМП» с 03.04.2012. Дополнительным соглашением от 21.05.2012 к трудовому договору от 03.04.2012 № 2 А. переведён на должность главного врача.

Нарушений в порядке начисления и выплаты заработной платы главному врачу, предусмотренной трудовым договором, не установлено.

Согласно п. 3.1.2 коллективного договора, работникам Учреждения установлены сроки выплаты заработной платы: 30 числа текущего месяца – заработная плата за 1 половину месяца, 15 числа месяца, следующего за отработанным – окончательный расчет.

В ходе проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы нарушений не установлено.

Проверка операций с денежными средствами

Проверка кассовых операций Учреждения проведена за период с 01.01.2011 по 31.08.2012 путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира и первичных бухгалтерских документов.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Кассовые операции осуществлялись:

- в 2011 году на основании Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров ЦБ России от 22.09.1993 № 40 (далее по тексту – Порядок № 40);

- в 2012 году – Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее по тексту –Положение № 373-П).

В 2011 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в сумме 0,3 тыс. рублей. На 2012 год лимит остатка денежной наличности установлен приказом Учреждения от 20.01.2012 № 55-п в сумме 3,2 тыс. рублей. В проверяемом периоде превышение лимита остатка денежной наличности не установлено.

В нарушение п. 4.4 Положения № 373-П в 2012 году в письменных заявлениях подотчётных лиц к расходным кассовым ордерам отсутствуют отметки руководителя Учреждения о сумме наличных денег и о сроках, на которые выдаются наличные деньги.

Например, заявление на выдачу денежных средств под отчет заместителя главного врача по технике к расходному кассовому ордеру № 82 от 27.07.2012 на сумму 0,3 тыс. рублей. Аналогично заявление на выдачу денежных средств под отчет заместителя главного врача по хозяйственным вопросам, к расходному кассовому ордеру № 95 от 31.08.2012 в сумме 0,5 тыс. рублей.

Таким образом, за период с января по август 2012 года выдано денежных средств под отчет в общей сумме 14,2 тыс. рублей с нарушением порядка, предусмотренного п. 4.4 Положения № 373-П.

В ходе проверки в заявления на выдачу денежных средств под отчет внесены соответствующие изменения, указанное нарушение устранено.

Проверка расчетов с подотчетными лицами

Сплошной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания, за период с 01.01.2011 по 31.08.2012, установлено.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Учетной политикой Учреждения на 2011 и 2012 годы определен перечень должностей, имеющих право получать денежные средства под отчет. Выдача подотчетных сумм иным лицам в проверяемом периоде не производилась.

При проверке первичных документов, приложенных к авансовым отчетам, установлены факты принятия бухгалтерией Учреждения к учету первичных документов без обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Например, в августе 2012 года бухгалтерией Учреждения принят к учету авансовый отчет от 24.08.2012 № 29 заместителя главного врача по хозяйственным вопросам, к которому в качестве оправдательного документа приложен товарный чек от 18.08.2012 без номера ИП Р. на сумму 0,5 тыс. рублей, в котором отсутствуют реквизиты, обязательные для заполнения – порядковый номер, Ф.И.О. продавца.

Аналогично к авансовому отчету от 09.04.2012 № 6 юрисконсульта в качестве оправдательного документа приложена квитанция на сумму 1,2 тыс. рублей, в которой отсутствует наименование организации.

Всего в проверяемом периоде принято к учету первичных документов, оформленных с нарушением действующего законодательства, на общую сумму 13,4 тыс. рублей.

В соответствии п. 2 ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ, первичные документы, не имеющие обязательных реквизитов, не должны приниматься к учету. Данное нарушение повлекло за собой необоснованные расходы подотчетных лиц на общую сумму 13,4 тыс. рублей, в том числе:

- за 2011 год на сумму  10,5 тыс. рублей;

- за 8 месяцев 2012 года 2,9 тыс. рублей.

В нарушение Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее – Положение), в командировочных удостоверениях работников Учреждения отсутствует наименование организаций, куда направляются сотрудники. Например, в командировочном удостоверении заместителя главного врача по медицинской части от 25.05.2012 № 6.

Таким образом, необоснованные командировочные расходы за 2012 год составили 17,6 тыс. рублей

В служебных заданиях для направления в командировки и отчетах об их выполнении отсутствуют номер документа, дата составления, название организации места назначения.

Дебиторская и кредиторская задолженность перед подотчетными лицами на 01.01.2011, 01.01.2012 и 01.09.2012 в Учреждении отсутствует.

Проверка учета основных средств и материальных ценностей

Проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за период с 01.01.2011 по 30.06.2011 и с 01.04.2012 по 30.06.2012 установлено.

Согласно справке Учреждения «О движении основных средств за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года»  в 2011 году  прибыло основных средств первоначальной стоимостью 549,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью 224,3 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 566,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью 2,9 тыс. рублей.

За период с 1 января 2012 года по 31 августа 2012 года прибыло основных средств первоначальной стоимостью 93,7 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 1 681,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 82,2 тыс. рублей.

Нарушений в порядке оприходованияи списания основных средств не установлено.

Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями (Приложение № 5 к приказу Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н) в инвентарных карточках не указаны:

- назначение объекта (№№  12, 35);

- местонахождение объекта (№№ 1, 43);

- на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (№№ 752, 142, 176);

- отметки о внутреннем перемещении объекта (дата накладных) (№№ 643, 756, 508);

- должности и фамилии лица, заполняющего карточки (№№ 1- 23).

В ходе проверки данное нарушение было устранено.

Выборочной проверкой учета и оприходования материальных ценностей за 2011 год установлено.

В нарушение п. 38 Инструкции № 157н в состав материальных ценностей за 2011 год необоснованно отнесены объекты основных средств на общую сумму 206,1 тыс. рублей.

Например, в составе материальных запасов числятся:

- часы настенные на сумму 0,2 тыс. рублей;

- стерилизаторы КСКФ-18 в количестве 2 штук, являющиеся медицинским оборудованием, на общую сумму 2,1 тыс. рублей;

- калькулятор на сумму 0,5 тыс. рублей.

Указанное нарушение повлекло искажение:

- Баланса (ф. 0503130) за 2011 год на конец отчетного периода по строкам 010 «Основные средства (балансовая стоимость 010100000) всего», 080 «Материальные запасы (010500000)» на сумму 184,0 тыс. рублей;

- Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 172,2 тыс. рублей.

Проверкой учета и списания медикаментов за 1, 3 кварталы 2011 года и 2 квартал 2012 года нарушений не установлено.

В 2011 году, согласно расчетам к смете расходов на 2011 год, потребность в медикаментах и изделиях медицинского назначения составляла 8 724,8 тыс. рублей, расходы на медикаменты в 2011 году составили 6 217,3 тыс. рублей, или 71,3 % от рассчитанной потребности.

В 2012 году, согласно расчетам к плану финансово-хозяйственной деятельности на 2012 год, потребность в медикаментах и изделиях медицинского назначения составляет 11 296,3 тыс. рублей, расходы на приобретение медикаментов в 2012 году утверждены в сумме 5 100,0 тыс. рублей, или 45,1 % от рассчитанной потребности. Кроме того, в 2012 году утверждено планом финансово-хозяйственной деятельности на приобретение медикаментов на 18,0 % меньше, чем в 2011 году.

Стоимость медикаментов в стоимости одного вызова составила в 2011 году 20 рублей, за 8 месяцев 2012 года – 18 рублей.

Согласно справке о движении материальных ценностей за 2011 год остаток запасных частей на начало периода составлял 2 380,3 тыс. рублей; в 2011 году было приобретено запчастей на сумму 5 195,6 тыс. рублей; израсходовано – 4 620,1 тыс. рублей; на конец периода – 2 955,8 тыс. рублей.

За 8 месяцев 2012 года приобретено запчастей на сумму 930,3 тыс. рублей, в том числе за счет приносящей доход деятельности – 35,1 тыс. рублей; за счет субсидии на выполнение муниципального задания – 895,2 тыс. рублей; израсходовано – 2813,3 тыс. рублей; остаток на 01.09.2012 составляет – 1072,8 тыс. рублей.

Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов и порядка эксплуатации автомобилей установлено.

По состоянию на 01.01.2011 на балансе Учреждения числилось 167 транспортных средств, по состоянию на 01.09.2012  - 167, в том числе 162 транспортных средства на балансе в оперативном управлении, 5 – в безвозмездном пользовании.

В 2011 году остаток ГСМ на начало периода составлял 207,3 тыс. рублей; приобретено ГСМ в 2011 году на общую сумму 28 520,5 тыс. рублей; израсходовано – 28 703,5 тыс. рублей; остаток на конец периода – 24,3 тыс. рублей.

За 8 месяцев 2012 года приобретено ГСМ 21 507,9 тыс. рублей; израсходовано – 21 502,6 тыс. рублей; остаток на конец периода – 29,6 тыс. рублей.

Удельный вес расходов на ГСМ в 2011 году составил:

- в общих расходах Учреждения 7,3 %;

- в расходах на приобретение материальных запасов 71,5%.

Удельный вес расходов на ГСМ за 8 месяцев 2012 года составил:

- в общих расходах Учреждения 8,3 %;

- в расходах на приобретение материальных запасов 88,4%.

Первичным документом для учета работы транспорта в МУЗ «ГССМП» является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – постановление Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78).

Списание топлива и смазочных материалов производится по фактическому расходу в пределах норм, утвержденных приказами по Учреждению, рассчитанных на основании распоряжения Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Фактически установленные нормы расхода ГСМ, соответствуют нормам утвержденным приказами по Учреждению.

В рамках контрольного мероприятия на основании приказа главного врача МУЗ «ГССМП» от 20.09.2012 № 371-п проведена внеплановая выборочная инвентаризация автотранспортных средств и сверка данных показаний одометров по состоянию на 21.09.2012. В результате инвентаризации автотранспорта недостач и излишков не установлено, расхождений показаний одометров с данными, указанными в путевых листах автотранспортных средств, не установлено.

Выборочной проверкой путевых листов за 1, 3 кварталы 2011 года и 2 квартал 2012 года установлены расхождения между данными путевых листов и данными журналов вызовов в части указания места госпитализации. Например:

- в путевом листе автомобиля № 2493 от 24.07.2011 – водитель Б., государственный регистрационный знак В436ОК (гаражный № 143) – указано место назначения МУЗ «Городская клиническая больница № 12» по вызову на адрес Первомайский пос., 19/31, в журнале вызова отмечено, что помощь была оказана на месте;

- в путевом листе автомобиля № 642 от 07.07.2011 – водитель К. государственный регистрационный знак В232НХ (гаражный № 136) – указано место назначения МУЗ «Городская клиническая больница № 6 им. В.Н. Кошелева» по вызову на адрес ул. Вавилова, 27/29, в журнале вызова отмечено, что госпитализация произведена в МУЗ «Городская клиническая больница № 2 им. В.И. Разумовского»;

- в путевом листе автомобиля № 897 от 09.03.2011 – водитель Ш. государственный регистрационный знак В960ОТ (гаражный № 78) – указано место назначения ГУЗ «Детская областная инфекционная клиническая больница» по вызову на адрес ул. 4-я Прокатная,15, согласно журналу вызова помощь была оказана на месте.

Данные факты свидетельствует о завышении пробега автомобиля, не подтвержденного данными журналов вызова.

Кроме того, проверкой установлено, что информация о пройденном километраже не соответствуют фактическому расстоянию по маршрутам, отмеченным в путевых листах, представленных к проверке.

В ходе выборочных контрольных мероприятий по анализу маршрутов и данных о пробеге, отмеченных в путевых листах за 1 и 3 кварталы 2011 года, 2 квартал 2012 года, установлено, что во всех проверенных путевых листах данные о пробеге от места отправления до места назначения не соответствуют действительности и завышены от 20 до 60 % от общего пробега по путевому листу в день.

Например:

- в путевом листе автомобиля № 857 от 09.07.2011 – водитель А., государственный регистрационный знак В738НХ (гаражный № 100) – указан пробег 116км, согласно маршруту движения, расписанному в путевом листе, пробег должен составлять 47,59км. Пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 68,41км, или 58% от общего пробега автомобиля за день;

- в путевом листе автомобиля № 962 от 10.07.2011 – водитель Б., государственный регистрационный знак В868НХ (гаражный № 135) – указан пробег 167км, согласно маршруту движения, расписанному в путевом листе, пробег должен составлять 81,05км. Пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 85,95км, или  51% от общего пробега автомобиля за день;

- в путевом листе автомобиля № 1543 от 16.06.2012 – водитель Ш., государственный регистрационный знак В348РС (гаражный № 9) – указан пробег 164км, согласно маршруту движения, расписанному в путевом листе, пробег должен составлять 60,62км. Пробег, не подтвержденный маршрутом движения, составляет 103,38км, или 63% от общего пробега автомобиля за день.

Вышеперечисленные факты указывают на нерациональное и неэффективное использование бюджетных средств Учреждения от 20 % и более от общего объема затрат на ГСМ.

В результате, необоснованное списание Учреждением горюче-смазочных материалов исходя из минимального завышения пробега (20%) составило 10 040,6 тыс. рублей, в том числе:

- в 2011 году 5 740,1 тыс. рублей;

- за 8 месяцев 2012 года 4 300,5 тыс. рублей.

Забалансовый учет

Выборочной проверкой ведения учета имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2011-2012 годы установлено нарушение п.14, п.15, п.21 Инструкции о порядке составления, предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчётности государственных (муниципальных), бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н (далее – Инструкция № 33н) в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503130) по строке 010 «Имущество полученное в пользование, всего» не отражены данные о наличии имущества в пользовании (земельные участки) на начало 2011 года в сумме 97 702,4 тыс. рублей.

В течение 2011 года на основании бухгалтерской справки от 18.12.2011 вышеуказанные земельные участки отнесены на забалансовый учет Учреждения.

Также в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса (ф. 0503130) по строке 090 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» не отражены материальные ценности на сумму 2 131,3 тыс. рублей.

Данное нарушение повлекло недостоверность данных бухгалтерской отчетности на начало года на общую сумму 99 833,7 тыс. рублей.

В нарушение Инструкции № 157н в состав материальных ценностей, отраженных по забалансовому счету 02 «Материальные ценности, принятые на хранение, всего», входят автомобили скорой медицинской помощи класса С с оборудованием, на сумму 11 903,9 тыс. рублей, которые должны быть отражены на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», что привело к недостоверности данных бухгалтерского учета в 2011 году на сумму 11 903,9 тыс. рублей.

Также в нарушение п.15, п.16, п.21 Инструкции № 33н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах Баланса  (форма 0503130) по строке 220 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению» за 2011 год данные о наличии имущества, полученного по централизованному снабжению, не отражены, что привело к недостоверности данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2012 в сумме 11 903,9 тыс. рублей.

На основании бухгалтерской справки от 20.07.2012 данные автомобили скорой медицинской помощи перенесены с забалансового счета 02, на забалансовый счет 22.

Проверка полноты предоставления и достоверности бухгалтерской отчетности

Кроме фактов искажения данных бухгалтерской отчетности, указанных в акте, иных нарушений при проверке годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год не установлено.

В ходе проверки установлено:

1. Учреждением не представлены документы, подтверждающие право оперативного управления, аренды, безвозмездного пользования или иных вещных прав на три объекта недвижимости по адресу г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36. Данные объекты используются Учреждением в своей хозяйственной деятельности, но в бухгалтерском учете не отражены.

В проверяемом периоде Учреждением производились расходы на содержание вышеуказанных помещений в части затрат на электроэнергию, отопление, водоснабжение и т. п. при отсутствии документально подтвержденных вещных прав на данные объекты недвижимости.

Два объекта недвижимости, числящиеся в составе имущества Учреждения, по адресу: г. Саратов, ул. Хользунова, д. 36, реконструированные в 2009 году не переоценены в результате реконструкции (модернизации).

2. В нарушение п. 6 приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет бюджетных учреждений» расчеты к смете на 2011 год не соответствуют суммам утвержденной сметы расходов.

3. В нарушение п.п. 8, 9 Раздела 1 муниципального задания отчетность об исполнении муниципального задания за 1 и 2 кварталы 2012 года Учреждением не предоставлялась.

4. В нарушение п. 2.2.2 Соглашения о порядке и условиях предоставления субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания от 26.01.2012 № 23.увеличение показателей плана финансово-хозяйственной деятельности в 2012 году произведено при отсутствии оснований, предусмотренных законодательством.

5. В нарушение раздела 1 Положения о применении отраслевой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения муниципального образования «Город Саратов», утвержденного решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 фонд оплаты труда сформирован в 2011 и 2012 годах с превышением доведенных бюджетных ассигнований.

Данные факты привели к тому, что на момент проверки у Учреждения имеется потребность в дополнительных субсидиях на выплату заработной платы с начислениями и на погашение кредиторской задолженности до конца 2012 года в сумме 16 734,3 тыс. рублей.

6. В нарушение Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, раздел «Квалификационные характеристики должностей работников в сфере здравоохранения», утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 23.07.2010 № 541н, в штатное расписание введены должности водителя автомобиля скорой медицинской помощи, не предусмотренные действующим законодательством.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Расходы, произведенные с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, в сумме 14 630,0 тыс. рублей.

2. Нецелевое использование бюджетных средств в сумме 281,2 тыс. рублей, в том числе выразившееся:

- в оплате кредиторской задолженности, не предусмотренной сметой расходов на 2011 год – 222,7 тыс. рублей;

- в погашении в 2012 году кредиторской задолженности предыдущих периодов – 58,6 тыс. рублей.

3. Неэффективное использование средств муниципального бюджета, в связи с превышением цен на нефтепродукты, над среднерыночными ценами по Саратовской области, на общую сумму 2 174,0 тыс. рублей.

4. Необоснованные и неподтвержденные документально расходы в общей сумме 60 158,3 тыс. рублей (2011 год – 34 055,4 тыс. рублей, 8 месяцев 2012 года – 26 102,9 тыс. рублей), в том числе:

- на оплату коммунальных услуг на объекты недвижимости, при отсутствии документально подтвержденных вещных прав на сумму 2 832,3 тыс. рублей (2011 год – 1 884,4 тыс. рублей, 8 месяцев 2012 года – 947,9 тыс. рублей);

- на оплату труда в сумме 57 295,0 тыс. рублей (2011 год – 32 160,5 тыс. рублей, 8 месяцев 2012 года – 25 134,5 тыс. рублей);

- расходы подотчетных лиц на сумму 13,4 тыс. рублей (2011 год – 10,5 тыс. рублей, 8 месяцев 2012 года – 2,9 тыс. рублей);

- командировочные расходы за 2012 год на сумму 17,6 тыс. рублей.

5. Необоснованные расходы ГСМ в связи с завышением пробега автотранспорта на общую сумму 10 040,6 тыс. рублей (2011 год – 5 740,1 тыс. рублей, 8 месяцев 2012 года – 4 300,5 тыс. рублей).

6. Неподтвержденные документально доходы от оказания платных медицинских услуг за 2011 год в сумме 106,9 тыс. рублей.

7. Искажение данных бухгалтерской отчетности за 2011 год в общей сумме 115 892,1 тыс. рублей, в том числе в части:

- отражения кредиторской задолженности за счет средств муниципального бюджета в сумме 238,3 тыс. рублей;

- включения материальных запасов в состав объектов основных средств в сумме 184,0 тыс. рублей;

- отражения имущества на забалансовых счетах 115 469,8 тыс. рублей.

8. Искажение данных бухгалтерского учета в общей сумме 4 176,6 тыс. рублей, в том числе в части:

- отражения кредиторской задолженности за счет средств муниципального бюджета 238,3 тыс. рублей;

- отражения имущества на забалансовых счетах 3 732,2 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты 

муниципального образования «Город Саратов»

                        Е.Л. Юрова