Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 11 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2012 год, утвержденного распоряжением председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 23.05.2012 г. № 19, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 21.08.2012 г. № 12п и удостоверения на право проведения проверки № 10 от 21.08.2012 г., выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Черновым А.С. (руководитель) и главным специалистом Музуровой Н.Г. с 22.08.2012 г. по 19.09.2012 г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального учреждения здравоохранения «5 Детская инфекционная клиническая больница» комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» (далее – МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», МУЗ «5 ДИКБ», Учреждение).
Период проверки: 2011 год – первое полугодие 2012 года.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница».
Проверка проведена с ведома директора Учреждения.
При проверке использовались: Устав МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», банковские документы, первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, регистры бухгалтерского учета, уведомления о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателях кассового плана в части расходов бюджета муниципального образования «Город Саратов», контракты и договоры, конкурсная документация, другие нормативные и правовые документы.
МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» создано в соответствии с постановлением администрации города Саратова от 29.10.1993 г. № 475 «О статусе муниципальных учреждений» и является муниципальным учреждением здравоохранения. Согласно Уставу, МУЗ «5ДИКБ» отнесено к бюджетному типу учреждений. Собственником имущества Учреждения является комитет по управлению имуществом города Саратова, регулирование деятельности осуществляет комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов».
Юридический адрес и фактическое местонахождение Учреждения: 410030, г. Саратов, ул. Соколовая, д. 97/100.
Учредителями МУЗ «5 ДИКБ» являются комитет здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» и комитет по управлению имуществом города Саратова.
Запись о МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 29.01.2003 г. за основным государственным регистрационным номером 1036405004184. Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.
Согласно Уставу, МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», круглую печать установленного образца, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы № 8 по Саратовской области 10.12.2000 г. с присвоением ИНН 6450040886 , КПП 645001001.
Имущество Учреждения закреплено комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления. Состав и стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 01.02.1996 г. № 43.
Дополнительным соглашением от 08.06.2012 г. к договору от 01.02.1996 г. № 43 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключённым между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью – 61476,2 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 31682,2 тыс. рублей, в том числе:
- недвижимое имущество первоначальной стоимостью – 36341,2 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 25528,6 тыс. рублей;
- транспортные средства первоначальной стоимостью – 857,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 150,4 тыс. рублей;
- прочее движимое имущество первоначальной стоимостью 24277,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 6003,2 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2012 г. за МУЗ «5ДИКБ» закреплено на праве оперативного управления 16 объектов недвижимости.
На момент начала проверки (22.08.2012 г.) МУЗ «5ДИКБ» право оперативного управления оформлено в установленном законом порядке на следующие объекты недвижимости:
расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 97/100
- нежилое 1-этажное здание (лаборатории), общей площадью 58,7 кв. м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 168267;
- нежилое 1-этажное здание с подвалом (хозяйственный корпус), общей площадью 128,1 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 168265;
- нежилое 1-этажное здание, общей площадью 1363,2 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 238676;
- нежилое 1-этажное здание (лечебный корпус), площадью 45 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 168264;
- нежилое 2-этажное здание с цокольным и техническим этажами (инфекционный корпус), общей площадью 1019,6 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 238677;
- нежилое 1-этажное здание с подвалом (лечебный корпус), общей площадью 527,3 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 238675;
расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 40
- нежилое 2-этажное здание (поликлиника), общей площадью 1296,1 кв.м,свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 238674;
расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 44/62
- нежилое помещение, 1-й надземный этаж, площадью 141,5 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 168266;
расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Бакинская, д. 15
- нежилое помещение, 1-й надземный этаж (литер А), площадью 113,4 кв.м, свидетельство о государственной регистрации права от 09.06.2011 г. серия 64-АГ № 168263.
В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации Учреждением не оформлена государственная регистрация на нежилое помещение – гараж, площадью 48,5 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Посадского 129.
Согласно справке о движении основных средств, за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2011 года прибыло основных средств первоначальной стоимостью 717,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 28,8 тыс. рублей. Выбыло основных средств первоначальной стоимостью 5187,6 тыс. рублей, остаточной – 0 рублей.
В соответствии с договорами аренды № 115 от 04.02.1998 г., № 117 от 04.02.1998 г. между комитетом по земельным ресурсам и землеустройству г. Саратова и МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» последнему переданы в аренду земельные участки на срок до 04.02.2013 г., расположенные по адресам:
- г. Саратов, ул. Московская, д. 40/43;
- г. Саратов, ул. Соколовая д. 97/100.
На момент начала проверки (22.08.2012 г.) МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» не приняты меры по переоформлению права на данные земельные участки, что повлекло нарушение пункта 9 статьи 9.2 Федерального закона Российской Федерации «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. №7-ФЗ, которым определено, что земельные участки, необходимые для выполнения бюджетным учреждением своих уставных задач, предоставляются ему на праве постоянного (бессрочного) пользования.
Кроме того, Учреждением не оформлена государственная регистрация земельного участка закрепленного за помещением, расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Посадского 129.
Анализ учредительных документов, локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница».
Правовое положение МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» определяется действующим законодательством и Уставом.
В соответствии с Уставом Учреждение создано с целью организации сохранения и укрепления здоровья обслуживаемого населения путем оказания высококвалифицированной медицинской помощи, проведения мероприятий, направленных на профилактику заболеваний.
В структуру Учреждения входят:
- детская поликлиника № 3, расположенная по адресу: 410030, г. Саратов, ул. Московская, д. 40;
- отдаленное рабочее место врачей – педиатров участковых, расположенное по адресу: 410038, г. Саратов, ул. Бакинская, д. 15;
- стационар, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 97/100;
- консультативно-диагностический кабинет по адресу: 410030, г. Саратов, ул. Соколовая, д. 44/62;
- медицинские кабинеты образовательных учреждений, по адресам:
- 410003, г. Саратов, ул. 1 Садовая, д. 2;
- 410003, г. Саратов, ул. Соборная, д. 67/69;
- 410038, г. Саратов, 1 Соколовогорский проезд, д. 1;
- 410031, г. Саратов, ул. им. Рогожина В.А., д. 24/32;
- 410003, г. Саратов, ул. Б. Горная, д. 141.
Уставом, утвержденным 20.12.2011 г. в качестве основных видов деятельности МУЗ «5 ДИКБ» определены:
- медицинская деятельность (доврачебная амбулаторно-поликлиническая, стационарная медицинская помощь, врачебная амбулаторно-поликлиническая, стационарная медицинская помощь);
- деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;
- деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ (использование, отпуск, перевозка, приобретение, хранение), внесенных в список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах»;
- деятельность в области ионизирующего излучения;
- деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний III-IV группы патогенности.
Помимо основных видов деятельности, Учреждение вправе осуществлять оказание платных медицинских и сервисных услуг населению.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло платные медицинские услуги на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2010 г. № 1189 «Об утверждении тарифов на дополнительные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница».
Основными видами медицинских услуг, оказываемых населению на платной основе, являются: пребывание в условиях стационара лиц, не имеющих полиса обязательного медицинского страхования, проведение лабораторных анализов, рентгенологическая диагностика.
В проверяемом периоде Учреждение осуществляло медицинскую деятельность на основании следующих лицензий:
- лицензия серии ЛО-01 № 0000170, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности № ЛО-64-01-000086 от 22.05.2008г., на срок до 22.05.2013 г.;
- лицензия серии ЛО-01 № 0000992, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности № ЛО-64-01-000511 от 22.07.2009г., на срок до 22.07.2014 г.;
- лицензия серии ЛО-64 № 0000145, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление медицинской деятельности № ЛО-64-01-001326 от 31.01.2012г., бессрочная;
- лицензия серии ЛО-05 № 0000196, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом наркотических средств и психотропных веществ, внесенных в список II в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» № ЛО-64-05-000097 от 29.07.2009 г., на срок до 18.06.2013 г.;
- лицензия серии ЛО-06 № 0000163, выданная министерством здравоохранения Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с оборотом психотропных веществ, внесенных в список III в соответствии с Федеральным законом «О наркотических средствах и психотропных веществах» № ЛО-64-06-000081 от 29.07.2009 г., на срок до 18.06.2013 г.;
- лицензия, выданная федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Саратовской области, на осуществление деятельности, связанной с использованием возбудителей инфекционных заболеваний № 64.01.11.001.Л.000008.03.06 от 01.03.2006 г., на срок до 28.02.2011 г. На основании решения лицензирующего органа от 25.02.2011 г. № 38, действие данной лицензии продлено на срок до 25.02.2016 г.
- лицензия, выданная федеральной службой по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека по Саратовской области, на осуществление деятельности в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) № 64.01.11.002.Л.000017.12.05 от 07.12.2005 г., на срок до 06.12.2015 г.
Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения сметы и плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» на 2011 год утверждены бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств в сумме 32442,44 тыс. руб., кассовое исполнение составило – 31166,2 тыс. руб. или 96,1 %, из которых в разрезе целевых статей:
- 4709999 «Обеспечение деятельности подведомственных учреждений за счет средств бюджета города» - утверждено 9208,26 тыс. руб., исполнено 8950,29 тыс. руб., или 97,2%;
- 0960102 «Иные межбюджетные трансферты на реализацию программы модернизации здравоохранения Саратовской области на 2011-2012 годы в части укрепления материально-технической базы муниципальных медицинских учреждений на проведение текущего и капитального ремонта» - утверждено 15000,0 тыс. руб., исполнено 14999,95 тыс. руб., или 100 %;
- 0960301 «Внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях» - утверждено 1823,82 тыс. руб., исполнено 1179,48 тыс. руб., или 64,7 %;
- 0960302 «Повышение доступности амбулаторной медицинской помощи, в том числе предоставляемой врачами-специалистами в областных медицинских учреждениях» - утверждено 2380,36 тыс. руб., исполнено 2006,67 тыс. руб., или 84,3 %;
- 1009001 «Реализация муниципальных целевых программ, предусматривающих осуществление мероприятий по обеспечению доступности приоритетных объектов и услуг в приоритетных сферах жизнедеятельности для инвалидов и других маломобильных групп населения» - утверждено 30,0 тыс. руб., исполнено 29,8 тыс. руб., или 99,3 %;
- 7952000 «Укрепление материально-технической базы учреждений здравоохранения города Саратова на 2011 год» - утверждено 4000,0 тыс. руб., исполнено 3999,9 тыс. руб., или 100%.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2012 г. Учреждением получены доходы от оказания платных медицинских услуг в сумме 3056,8 тыс. руб., или 92,6 % от утвержденных плановых назначений.
Пунктом 5.2 Устава Учреждения определено, что на 2012 год финансово-хозяйственная деятельность Учреждения осуществляется в соответствии с планом финансово-хозяйственной деятельности, утверждаемым главным врачом Учреждения.
Фактически план финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год утвержден 26.01.2012 г. председателем комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов», а не главным врачом Учреждения.
Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 г. № 761, план финансово-хозяйственной деятельности Учреждения утверждается комитетом здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов». Таким образом, Устав МУЗ «5 ДИКБ» противоречит вышеуказанным нормативным документам в части п. 5.2 об утверждении плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения главным врачом.
Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2012 финансовый год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены:
в части поступлений (доходов) на сумму 86390,7 тыс. руб., в том числе:
- субсидии за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 561,7 тыс. руб. (соглашение от 26.01.2012 г. № 131);
- субсидии за счет областного бюджета на финансовое обеспечение муниципального задания в сумме 4857,9 тыс. руб. (соглашение от 26.01.2012 г. № 132);
- субсидии за счет бюджета города на реализацию ведомственной целевой программы «Энергосбережение» в сумме 236,0 тыс. руб. (соглашение от 26.01.2012 г. № 133);
- доходы от оказания платных медицинских услуг физическим и юридическим лицам в сумме 2961,4 тыс. руб.;
- средства на реализацию Национального проекта «Современное здравоохранение» в сумме 3076,6 тыс. руб.;
- средства ОМС в сумме 66440,8 тыс. руб.,
- средства в рамках модернизации здравоохранения Саратовской области в сумме 8256,3 тыс. руб.
в части выплат (расходов) на сумму 86467,7 тыс. руб. (с учетом планового остатка денежных средств на начало периода в сумме 77,0 тыс. руб.).
По состоянию на 01.07.2012г. план финансово-хозяйственной деятельности был скорректирован Учреждением согласно уведомлениям об изменении показателей плана финансово-хозяйственной деятельности № 12 от 26.04.2012 г. на сумму 566,9 тыс. руб., № 15 от 18.05.2012 г. на сумму 151,0 тыс. руб. и составил 87185,6 тыс. руб.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.07.2012 г. исполнение в части поступлений (доходов) от платной медицинской деятельности (собственные доходы учреждения) составило 738,0 тыс. руб. или 18,8 % от утвержденных годовых назначений в сумме 3928,7 тыс. руб. Исполнение по расходам составило 31929,6 тыс. руб. или 36,6 % от утвержденных годовых назначений.
Статьей 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственным (муниципальным) заданием является «документ, устанавливающий требования к составу, качеству и (или) объему (содержанию), условиям, порядку и результатам оказания государственных (муниципальных) услуг (выполнения работ)».
Статьей 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации определено, что государственное (муниципальное) задание должно содержать «показатели, характеризующие качество и (или) объем (содержание) оказываемых государственных (муниципальных) услуг (выполняемых работ), порядок контроля за исполнением государственного (муниципального) задания, в том числе условия и порядок его досрочного прекращения и т.д.»
Проверкой установлено, что фактически муниципальное задание до МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» не доводилось.
Таким образом, в 1 полугодии 2012 года Соглашениями от 26.01.2012 г. № 131, от 26.01.2012 г. № 132 на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, Учреждению выделены субсидии в сумме 6137,5 тыс. руб. (с учетом изменений, доведенных до Учреждения уведомлениями об изменении показателей плана финансово-хозяйственной деятельности) при отсутствии показателей, характеризующих качество, объем оказываемых муниципальных услуг, предусмотренных статьей 69.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.
В нарушение п. 1.9 раздела 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений» при внесении изменений в план финансово-хозяйственной деятельности новый план не составлялся и не утверждался комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов». В ходе проверки, данное нарушение устранено.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 г. № 157н (далее – Инструкция 157н), Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 г. №174н (далее – Инструкция 174н), Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 г. № 173н (далее - Указания 173н).
Бухгалтерский учет в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» осуществляется в автоматизированной системе «Парус Бухгалтерия» версия 7.71.
Учетная политика МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» в проверяемом периоде утверждена на 2011, 2012 год приказами руководителя Учреждения от 09.02.2011 г. № 133-пр, от 10.01.2012 г. № 7-пр.
В нарушение п. 6 Инструкции № 157н учетная политика Учреждения на 2011, 2012 год не содержит:
- форм первичных документов для внутреннего учета, не являющихся типовыми, например, акт приема-передачи и выбытия с забалансового учета основных средств, стоимостью до 3000 руб., карточка количественно-суммарного учета материальных ценностей.
- порядка и периодичности проведения инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности.
В нарушение п. 11 Инструкции 157н в Учреждении ведется не одна Главная книга, а 11 Главных книг по видам финансового обеспечения (по средствам бюджета города, предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, по средствам направленным на внедрение стандартов медицинской помощи в медицинских учреждениях, укрепление материально-технической базы учреждений здравоохранения города Саратова на 2011 год, по средствам ОМС и т. д.).
Проверка операций с денежными средствами.
Проверка кассовых операций Учреждения проведена сплошным порядком путем сличения записей в Главной книге, журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, отчетов кассира и первичных бухгалтерских документов.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.
Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла бухгалтер-кассир Л. На время отпуска Л. обязанности кассира исполняли:
- бухгалтер К. с 16.11.2011 г. по 27.11.2011 г.;
- главный бухгалтер с 17.04.2012 г. по 27.04.2012 г.
В нарушение п. 36 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка Российской Федерации от 22.09.1993 г. № 40 (далее – Порядок), п. 2.1 Положения Центрального Банка Российской Федерации о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации от 12.10.2011 г. № 373-п (далее – Положение) приказы о возложении обязанностей кассира на время отпуска Л. в Учреждении не издавались.
Кроме того, в нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49, при смене материально ответственного лица обязательная инвентаризация денежных средств в кассе не проводилась.
В 2011 году допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе Учреждения установлен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» в сумме 17,0 тыс. рублей. На 2012 год лимит остатка денежной наличности установлен приказом Учреждения от 30.12.2011 г. № 485-пр и составил 28,2 тыс. рублей. В проверяемом периоде превышение указанных лимитов не установлено.
В нарушение п.п. 23, 25 Порядка, нумерация вкладных листов кассовой книги не соответствует нумерации отчетов кассира. Например, вкладному листу кассовой книги за 19.05.2011 г. присвоен номер 110, отчету кассира за ту же дату - номер 109.
В декабре 2011 года бухгалтером-кассиром из кассы Учреждения по платежной ведомости № 211 на выдачу заработной платы за декабрь 2011 года выданы денежные средства в сумме 4,0 тыс. руб. сторожу К. за сторожа Ш. по ксерокопии доверенности. Оригинал доверенности к проверке не представлен.
Аналогично, в декабре 2011 года по ксерокопии доверенности бухгалтером-кассиром выдана заработная плата санитарки В. в сумме 1,1 тыс. руб., В., являющейся, согласно объяснению бухгалтера-кассира, дочерью В.
В результате, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 15, 16 Порядка, Учреждением не представлены к проверке оригиналы документов, подтверждающих право получения одними лицами за других наличных денежных средств в общей сумме 5,1 тыс. руб., что в соответствии с п. 27. Порядка является недостачей и взыскивается с кассира.
В нарушение п. 19 Порядка, п. 2.1 Положения, в расходных кассовых ордерах от 12.10.2011 г. № 167 на сумму 2,2 тыс. руб., от 28.05.2012 г. № 60 на сумму 43,9 тыс. руб. допущены исправления основания платежа.
В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального Закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2.2 Положения, установлены факты оприходования в кассу Учреждения и выдачи наличных денежных средств из кассы Учреждения по приходным и расходным кассовым ордерам не подписанным главным бухгалтером (приходный кассовый ордер от 14.05.2012 г. № 108 на сумму 0,9 тыс. руб., расходный кассовый ордер от 23.05.2012г. № 56 на сумму 16,7 тыс. руб.). В ходе проверки данное нарушение устранено, подпись главного бухгалтера в приходных и расходных кассовых ордерах восстановлена.
В нарушение п. 23 Порядка в отчете кассира за 01.04.2011 г. с содержанием кассовых операций на общую сумму 5,2 тыс. руб. отсутствует подпись главного бухгалтера. В ходе проверки подпись восстановлена.
Проверкой ведения учета денежных документов в проверяемом периоде установлено.
В нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» п.п. 169, 170 Инструкции 157н, конверты с марками, являющиеся денежными документами, не отражались по счету «Денежные документы», оприходовались на склад и учитывались по счету «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения». В соответствии с Инструкцией 157н денежные документы следует хранить в кассе Учреждения, поступления и выбытие денежных документов оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами и отражаются на отдельных листках кассовой книги с проставлением на них записи «Фондовый».
Всего в проверяемом периоде бухгалтерией Учреждения принято к учету денежных документов с нарушением Инструкции № 157н в сумме 1,1 тыс. руб.
В результате, в проверяемом периоде МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» проведено кассовых операций с нарушением действующего законодательства на общую сумму 72,9 тыс. руб.
Сплошной проверкой правильности и обоснованности выдачи денежных средств под отчет, их списания, за период с января 2011 года по июнь 2012 года, установлено.
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами. Выдачи под отчет денежных средств лицам, не работающим в Учреждении, не установлено.
Учетной политикой Учреждения на 2011, 2012 год определен перечень должностей, имеющих право получать денежные средства подотчет.
Обороты и остатки, указанные в журнале операций расчетов с подотчетными лицами, соответствуют оборотам и остаткам по счету «Расчеты с подотчетными лицами», отраженными в Главной книге.
При проверке первичных учетных документов, приложенных к авансовым отчетам, установлено.
В проверяемом периоде бухгалтерией Учреждения приняты к учету авансовые отчеты заместителя главного врача по АХЧ (от 27.01.2011 г. № 3, от 30.03.2011 г. № 11, от 12.05.2011 г. № 19, от 13.05.2011 г. № 20, от 27.05.2011 г. № 23, от 10.08.2011 г. № 31, от 22.08.2011 г. № 35), к которым в качестве оправдательных документов приложены товарные чеки и расходные накладные при отсутствии кассового чека. Например, расходная накладная № 16599 от 30.12.2010 г. на сумму 0,5 тыс. рублей на приобретение подкрылок 2105 с брызговиками; товарный чек от 30.03.2011 г. № 3 на сумму 0,2 тыс. рублей на приобретение знака; товарный чек от 10.05.2011 г. № 37 на сумму 0,4 тыс. рублей на приобретение эмали для пола и кисти «Алэо» и другие, всего на общую сумму 4,9 тыс. руб.
Пунктом 2 «Перечня отдельных категорий организаций, предприятий, учреждений, их филиалов и других обособленных подразделений (в том числе физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в случае осуществления ими торговых операций или оказания услуг), которые в силу специфики своей деятельности или особенности местонахождения могут осуществлять денежные расчеты с населением без применения контрольно-кассовых машин», утвержденного Постановлением Совета Министров Правительства Российской Федерации от 30.07.1993 г. № 745, определена возможность торговых операций без применения контрольно-кассовых машин в мелкорозничной торговле продовольственными и непродовольственными товарами, торговле на рынках.
В соответствии с пунктами 2, 2.1 статьи 2 Федерального закона Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели при осуществлении наличных денежных расчетов с населением без применения контрольно-кассовых машин обязаны выдавать соответствующие бланки строгой отчетности, либо иные первичные документы, содержащие необходимые реквизиты.
Приложенные к указанным авансовым отчетам документы не содержат необходимых реквизитов, установленных пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359, и соответственно, не должны приниматься к бухгалтерскому учету.
В результате в нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» за 2011 год допущены неправомерные расходы средств Учреждения в сумме 4,9 тыс. руб., в том числе по статье КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» - 0,2 тыс. руб. и КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» - 4,7 тыс. руб.
Командировочные расходы в проверяемом периоде в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» не осуществлялись.
Проверка банковских операций по расчетным и лицевым счетам МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» проведена сплошным порядком за весь проверяемый период.
Учет операций по движению безналичных денежных средств ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.
При проверке банковских документов за 2011 год установлено, что в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 7 Инструкции 157н, в первичных платежных документах за декабрь 2011 года по лицевому счету 006.02.017.0 отсутствуют оправдательные документы - выписка из лицевого счета от 29.12.2011г. и платежные поручения № 1852 от 28.12.2011г. и № 1853 от 28.12.2011г. на общую сумму 109,2 тыс. рублей (подстатья КОСГУ 223 «Коммунальные услуги»). В ходе проверки документы были восстановлены.
В нарушение приказов Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 г. № 190н и от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» в проверяемом периоде Учреждением осуществлялись расходы, произведенные не по соответствующим статьям (подстатьям) классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ).
МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» заключены договоры с ООО «Фармнет» от 01.01.2010 г. № ФЛПУ – 39, от 11.01.2011 г. №ФЛПУ-250, от 01.04.2011 г. № ФЛПУ – 373, от 01.07.2011 г. № ФЛПУ – 397, от 01.10.2011 г. № ФЛПУ № 425 на выполнение установки, обслуживание клиентской программы электронных заявок «Фармнет», осуществление обновлений, предоставление доступа к электронной базе данных через WEB – интерфейс.
Оплата Учреждением производилась в течении 2011 года платежными поручениями на общую сумму 51,9 тыс. руб. с подстатьи КОСГУ 221 «Услуги связи».
Аналогично, в 2011, 2012 году МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» заключены договоры от 01.02.2011 г. № 964с-ФСС/11, №964С-КЭ/07, № 964 – КОПФ/10, от 11.01.2012 г. № 964 – КОПФ/11, №964С-КЭ/07, № 964с-ФСС/10 с ООО РПЦ «Партнер». Предметом договоров с ООО РПЦ «Партнер» является защищенный, электронный документооборот, включающий в себя:
- права использования результатов интеллектуальной деятельности – программы для ЭВМ «Контур-Экстерн», передаваемые на условиях сублицензионного договора;
- права использования результатов интеллектуальной деятельности – программа для ЭВМ СКЗИ «КриптоПро CSP»;
- комплект услуг по сопровождению данного программного обеспечения.
Оплата Учреждением указанных договоров производилась в течении 2011, 2012 года платежными поручениями на общую сумму 22,6 тыс. руб. с подстатьи 221 «Услуги связи».
Разделом V Указаний 190н, Указаний 180н, определено, что приобретение неисключительных (пользовательских) прав, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочных и информационных баз данных, услуги по защите электронного документооборота (поддержке программного продукта) и другие услуги в области информационных технологий относятся к подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».
Кроме того, в 2012 году платежным поручением № 26 от 31.01.2012 г. на сумму 6,0 тыс. МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» производилась оплата услуг снегоуборочной машины ООО «Стандарт-С».
Указанные расходы произведены за счет подстатьи КОСГУ 222 «Транспортные услуги».
Разделом V Указаний 180н определено, что содержание нефинансовых активов в чистоте, в том числе уборка и вывоз снега относится к подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества».
Таким образом, в проверяемом периоде, средства на общую сумму 80,5 тыс. руб., израсходованы МУЗ «5ДИКБ» на цели, не соответствующие условиям их получения, что в соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса Российской Федерации является нецелевым использованием денежных средств Учреждения.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена сплошным порядком за весь проверяемый период. В ходе проверки установлено.
Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные товары (работы, услуги) ведется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками. Обоснованность расчетно-платежных операций, отраженных в бухгалтерском учете по счету «Расчеты по принятым обязательствам», подтверждена первичными документами.
В нарушение п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н установлены факты несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.
Например, первичные учетные документы (счет, предъявленный к оплате в декабре 2011 года ООО ПТФ «Лада-Маркет» за техническое обслуживание а/м ВАЗ 21074 № 1913 от 23.12.2011 г., счет-фактура № СТО-1001 от 23.12.2011 г., заказ-наряд № 7147 от 23.12.2011 на сумму 5,4 тыс. руб. не отражены в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за декабрь 2011 года, а отражены в январе 2012 года.
Аналогично, счет, выставленный ООО «Экорос» в декабре 2011 года за утилизацию медицинских отходов № 1336 от 08.12.2011 г., акт выполненных работ № 001187 от 08.12.2011 г. на сумму 1,2 тыс. руб. отражены в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за январь 2012 года.
Погашение кредиторской задолженности перед ООО ППТ «Лада-Маркет» произведено в мае 2012 года на основании акта сверки взаиморасчетов по состоянию на 01.01.2012 г. платежным поручением № 562 от 31.05.2012 г. Погашение кредиторской задолженности перед ООО «Экорос» произведено в июле 2012 г. платежным поручением № 880 от 27.07.2012 г.
Данные факты свидетельствуют об искажении валюты баланса по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам» на сумму 6,6 тыс. руб., что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Проверка обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности.
Проверкой состояния расчетной дисциплины, реальности дебиторской и кредиторской задолженности по срокам и характеру ее возникновения установлено.
Согласно данным Баланса по состоянию на 01.01.2012 г. в Учреждении числилась кредиторская задолженность:
по счету «Расчеты по принятым обязательствам» - 20189,6 тыс. руб.;
по счету «Расчеты по платежам в бюджеты» кредиторской задолженности не числится.
В Учреждении по состоянию на 01.01.2012 г. числилась дебиторская задолженность:
по счету «Расчеты по выданным авансам» - 26,9 тыс. руб. (средства бюджета города, предпринимательской и иной приносящей доход деятельности);
по счету «Расчеты по платежам в бюджеты» - 206,1 тыс. руб.
В 2011 году в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» на основании приказов руководителя Учреждения от 30.03.2011 г. № 180-Пр «а», от 29.11.2011 г. № 444-Пр проведена инвентаризации финансовых обязательств по состоянию на 01.04.2011 г., на 01.12.2011 г., по результатам которых, на основании приказов по Учреждению от 19.05.2011 г. № 228-Пр, от 27.12.2011 г. № 468-Пр, распоряжений комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» от 17.05.2011 г. № 235, от 26.12.2011 г. № 731, произведено списание просроченной (свыше 3 лет с момента возникновения) невостребованной кредиторской задолженности в общей сумме 63,7 тыс. руб., в том числе перед:
- ООО «Мегадорстрой» на сумму 0,3 тыс. руб. за услуги по техническому освидетельствованию кислородного баллона;
- ООО «МедСил» на сумму 1,0 тыс. руб., за хозяйственные принадлежности;
- ФГУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области» на 17,0 тыс. руб., за лабораторные исследования воздуха;
- ООО «СтройПластСервис» на сумму 45,4 тыс. руб., за установку пластиковых окон.
Проверка передачи в аренду объектов нежилого фонда, находящихся в оперативном управлении МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница».
Проверкой установлено, что в зданиях, закрепленных за МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», часть нежилых помещений переданы комитетом по управлению имуществом г. Саратова в аренду:
- ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер», под дерматовенерологический кабинет, общей площадью 13,5 кв. м, нежилые помещения, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 40, литер АБВД. Договоры аренды с комитетом по управлению имуществом города Саратова от 06.05.2008 г. № 339/1, от 27.07.2011 г. № 423/1 представлены в копиях.
- ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер» - нежилые помещения общей площадью 19,4 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 40, литер АБВД. Договор аренды с комитетом по управлению имуществом города Саратова от 08.11.2010 г. № 399/1 представлен в копии.
- Саратовскому региональному отделению Всероссийской политической партии «Единая Россия» - нежилые помещения общей площадью 24,5 кв. м, расположенные по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая д. 44/62. Договор аренды с комитетом по управлению имуществом города Саратова от 01.09.2011 г. № 434/1 представлен в копии.
Передача нежилых помещений производилась на основании актов приема-передачи между балансодержателем и арендаторами, утвержденных комитетом по управлению имуществом города Саратова.
Проверкой возмещения МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» расходов по оплате коммунальных услуг, потребленных арендаторами, установлено.
В соответствии с договорами аренды МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» заключила с арендаторами договора на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг.
В соответствии с пунктами договоров на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг оплата арендаторами должна производиться ежемесячно на основании выставленных счетов.
Фактически, счета арендаторам (ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер», ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер») выставлялись МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» не ежемесячно, а один раз в квартал.
В 2011 году, согласно п. 2.1 договоров на возмещение коммунальных услуг ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» от 01.01.2011 г. № 24, от 01.08.2011 г. № 24/1, ежемесячная оплата составляла 0,36 тыс. руб. Расчет производился пропорционально занимаемым площадям.
В 2012 году, согласно п. 2.1. договора от 01.01.2012 г. № 24 ежемесячная оплата составляла 0,39 тыс. руб.
За 2011 год МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» были выставлены счета в адрес ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» на общую сумму 4,3 тыс. руб. Фактически, арендатором в 2011 году возмещение расходов по оплате коммунальных услуг не производилось. Денежные средства в счет погашения указанной задолженности поступили Учреждению на лицевой счет (006.02.017.8) только в июне 2012 года (платежные поручения № 997 от 15.06.2012 г., № 998 от 15.06.2012 г.). Дебиторская задолженность в сумме 4,3 тыс. руб. по состоянию на 01.01.2012 г. в балансе Учреждения не отражена, что повлекло искажение валюты баланса.
В 1 полугодии 2012 года Учреждением в адрес ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» выставлены счета на общую сумму 2,3 тыс. руб. Оплата арендатором произведена в июле 2012 года (платежные поручения № 152 от 24.07.2012 г., № 153 от 24.07.2012 г.).
По состоянию на 01.08.2012 г. задолженность по возмещению расходов по оплате коммунальных услуг, потребленных ГУЗ «Саратовский областной кожно-венерологический диспансер» отсутствует.
Согласно п. 2.1. договоров от 11.01.2011 г. № 49 и от 11.01.2012 г. № 49 на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер» ежемесячная оплата:
- в 2011 году составляла 0,37 тыс. руб.
- в 2012 году составляет 0,39 тыс. руб.
За 2011 и 2012 годы Учреждением выставлены счета ГУЗ «Саратовский городской психоневрологический диспансер» на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг на общую сумму 6,9 тыс. руб. Оплата арендатором произведена в полном объеме (платежные поручения: № 814 от 01.09.2011 г.; № 302 от 13.12.2011 г.; № 447 от 23.05.2012 г.; № 653 от 11.07.2012 г.).
Согласно п. 2.1. договора от 01.09.2011 г. № 57 на возмещение расходов по оплате коммунальных услуг Саратовским региональным отделением Всероссийской политической партии «Единая Россия» ежемесячная оплата в 2011 году составляла 1,24 тыс. руб. Согласно п. 2.1. договора от 01.01.2012 г. № 57 ежемесячная оплата в 2012 составляет 1,29 тыс. руб.
Проверкой установлено, что в нарушение п. п. 2.3., 2.4., 3.1.2 договора от 01.09.2011 г. № 57, МУЗ «5 детская инфекционная клиническая больница» не выставляла арендатору счета на возмещение понесенных им расходов по оплате коммунальных услуг, в результате, возмещение арендатором данных расходов в 2011 году не производилось. Задолженность Саратовским региональным отделением Всероссийской политической партии «Единая Россия» по состоянию на 01.01.2012 г. составила 5,0 тыс. руб.
В 2012 году Учреждением выставлены счета арендатору на общую сумму 13,4 тыс. руб. В бухгалтерском учете МУЗ «5 детская инфекционная клиническая больница» данная задолженность не отражалась. По состоянию на 28.08.2012 г. оплата произведена в полном объеме.
Вышеизложенные факты указывают на нарушение Учреждением:
- п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части искажения валюты баланса по строке 260 «Расчеты по выданным авансам» на сумму 4,3 тыс. руб.;
- п. 5 ст. 8 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 9 Инструкции 157н, в части неотражения Учреждением в регистрах бухгалтерского учета первичных документов на возмещение расходов Саратовским региональным отделением Всероссийской политической партии «Единая Россия» по оплате коммунальных услуг в 1 полугодии 2012 года на общую сумму 13,4 тыс. руб.
Проверка учета основных средств и материальных ценностей.
Сплошной проверкой полноты, своевременности оприходования и обоснованности списания нефинансовых активов за 2011, 1 полугодие 2012 года установлено.
Выборочной проверкой оформления инвентарных карточек учета основных средств установлено, что в нарушение п. 3 Приложения № 5 Инструкция № 173н в инвентарных карточках не указаны:
- наименование объекта (№ 38);
- местонахождение объекта (№№ 81, 159, 202, 6, 13, 55, 30, 15, 164 и т. д.);
- данные о модели, типе, марке, заводской (или иной) номер, дата выпуска (изготовления) (№№ 11, 52, 50, 120, 147, 108, 31, 23, 22, 24, 54, 155 и т. д.);
- на оборотной стороне инвентарной карточки не заполнены краткая индивидуальная характеристика объекта, перечень составляющих его предметов и его основные качественные и количественные показатели (все карточки, например №№ 147, 140, 148, 144, 141, 34, 118, 36, 35 и т.д.);
- отметки о внутреннем перемещении объекта (№ и дата накладных) (№№ 167, 3, 4, 60, 61, 6, 37, 55, 59, 21, 53 и т.д.);
- дата заполнения карточки (№№ 68, 157, 158, 156, 162, 40, 152);
- должности и фамилии лица, заполняющего карточку (№№ 112, 111, 118, 120, 109, 110, 114);
Кроме того, к проверке представлены инвентарные карточки с одинаковыми порядковыми номерами (№ 1 на теплодатчик инв. № 05501380622, на автоприцеп № 05501510017, на аппарат Алмаг № ОМС80611; № 2 на теплодатчик № 05501380623, на 3-е отделение № 05501010002, на системный блок Pentium 4630 № ОМС01380617, на аппарат для УВЧ-терапии «Ундатерм» № ОМС80612; № 10 на весы «Саша» № ОМС30493, гараж по ул. Московской,40 № 05501010010 и т.д.).
Таким образом, установленный факт свидетельствует об отсутствии в Учреждении контроля за сохранностью муниципального имущества.
Проверкой списания основных средств Учреждения установлено.
Распоряжениями комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» от 26.06.2008 г. № 399, комитета по управлению имуществом города Саратова от 11.04.2008 г. № 377-р предусмотрен пакет документов, необходимый для рассмотрения вопроса о списании объектов основных средств Учреждения. В декабре 2010 года в адрес Учредителей МУЗ «5ДИКБ» были направлены документы на списание объектов основных средств на общую сумму 1578,1 тыс. руб. Фактически, согласование на списание объектов основных средств получено в марте 2011 года, после чего, Учреждением было произведено соответствующее списание. При этом, списание МУЗ «5ДИКБ» основных средств произведено в марте 2011 года по актам датированные декабрем 2010 года (акты от 14.12.2010 г. №№ 5,8,10,3,6,12.) и в соответствии с распоряжениями комитета здравоохранения и комитета по управлению имуществом города Саратов. В результате нарушена методология ведения бухгалтерского учета в части списания нефинансовых активов, предусмотренная п. 12 Инструкцией 174н. В результате, данные факты повлекли за собой искажение валюты баланса по состоянию на 01.01.2012 г. по счету «Основные средства» на начало отчетного периода, что является нарушением п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Проверкой соблюдения порядка проведения инвентаризаций нефинансовых активов установлено.
На основании приказа по Учреждению от 22.09.2011 г. № 358-Пр проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов, по результатам которой излишки и недостача не установлены.
Проверкой установлено, что в 2011 году инвентаризация нефинансовых активов в МУЗ «5ДИКБ» проводилась по инвентаризационным описям (сличительным ведомостям), отражающим состав имущества по состоянию на 01.10.2011 года. Фактически инвентаризация проводилась до 28 октября 2011 года, то есть инвентаризация нефинансовых активов проводилась без отражения в бухгалтерском учете поступлений и выбытия нефинансовых активов в период с 01.10.2011 г. до момента фактического проведения инвентаризации. Данный факт свидетельствует о формальном подходе при проведении инвентаризации нефинансовых активов в 2011 году.
В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» обязательные инвентаризации нефинансовых активов при смене материальных ответственных лиц не проводились, что указывает на отсутствие контроля со стороны администрации Учреждения за сохранностью муниципального имущества.
В 2011 году, в соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом города Саратова от 21.09.2011 г. № 04-07/12854 Учреждением произведено списание транспортных средств: легкового автомобиля ВАЗ – 21061 (инв. № 01510035) стоимостью 127,6 тыс. руб., автомобильного прицепа ЭЗСА -8101 (инв. № 01510017), стоимостью 63,8 тыс. руб. Данным распоряжением определено:
- годные узлы и детали, оставшиеся после демонтажа транспортных средств, необходимо оприходовать на склад,
- непригодные для дальнейшего использования узлы и детали сдать в металлолом.
На момент проверки, согласно данным бухгалтерского учета, оприходование отдельных узлов и деталей на склад Учреждения не производилось. Списанные транспортные средства в металлолом не сдавались.
В нарушение Инструкции 173н, Инструкции 157н в октябре 2011 года списание основных средств (телефон Панасоник КХ –TS 2350 – 4 шт. на общую сумму 2,1 тыс. руб., телефон Панасоник KX-TS 2362 – 1 шт. на сумму 1,5 тыс. руб.) производилось на основании акта списания материальных запасов (от 25.10.2011 г. без номера) (форма 0504230), тогда как следовало производить списание по акту о списании объектов основных средств (форма 0306003).
Аналогично, Учреждением списание объектов «Шкаф медицинский» в количестве 3 шт. на общую сумму 12,8 тыс. руб. произведено по акту о списании мягкого и хозяйственного инвентаря форма 0504143, тогда как следовало производить списание по акту о списании объектов основных средств (форма 0306003).
Проверкой оборотных ведомостей по счетам «Основные средства», «Материальные запасы» установлено.
Согласно оборотной ведомости по счету «Материальные запасы» за 2011 год, установлено, что калькулятор (3 шт. на общую сумму 1,8 тыс. рублей), весы «Саша» (1шт., на сумму 5,6 тыс. рублей), огнетушитель (1шт., на сумму 0,4 тыс. рублей), модем (3 шт., на общую сумму 2,8 тыс. рублей), электрочайник (1шт., на сумму 0,8 тыс. рублей) отнесены к материальным запасам. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным постановлением Госстандарта от 26.12.1994 г. № 359, калькуляторы отнесены к разделу «Техника электронно-вычислительная», весы отнесены к разделу «Приборы весоизмерительные», огнетушители отнесены к разделу «Средства пожаротушения», модемы отнесены к разделу «Устройства преобразования сигналов (модемы)», электрочайники отнесены к разделу «Электросамовары, электрочайники, электрокофеварки». Кроме того, указанное оборудование представляет собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. В связи с изложенным, указанные материальные ценности следует относить к объектам основных средств и отражать по счету «Основные средства».
Данный факт свидетельствует об искажении данных баланса на 01.01.2012 г. по строке 080 «Материальные запасы» на сумму 11,4 тыс. руб. и указывает на недостоверность сведений о составе и стоимости муниципального имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления.
Кроме того, установлено, что материальные ценности – жалюзи, тонометр, весы «Саша» отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам.
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утверждённым приказом министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2011 № 180н определение принадлежности материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов относится к компетенции получателя бюджетных средств. Вместе с тем, Учётная политика Учреждения не предусматривает порядка отнесения материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам.
Проверкой обоснованности списания ГСМ в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» установлено.
На момент проведения проверки в Учреждении на балансе числятся транспортные средства:
- легковой автомобиль ВАЗ 21213, 1995 года выпуска, государственный номер В 104 ВС 64;
- автобус УАЗ – 396252, 2003 года выпуска, государственный номер В 482 НО 64;
- легковой автомобиль ВАЗ – 2107, 2004 года выпуска, государственный номер В 417 ОН;
- легковой автомобиль ВАЗ – 2107, 2010 года выпуска, государственный номер К 082 ХО.
Проверкой списания ГСМ на автобус УАЗ – 396252 установлено.
В нарушение раздела 13.1 Распоряжения Министерства транспорта Российской Федерации «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» от 14.03.2008 г. № АМ-23-р списание ГСМ на автобус УАЗ – 396252 осуществлялось из расчета 17,5 литров на 100 км. пробега, следовало 17,0 литров.
В результате, в период с января 2011 года по июнь 2012 год Учреждением необоснованно списано 102,5 литра топлива, на общую сумму 2,5 тыс. руб.
Забалансовый учет.
Проверкой имущества и обязательств МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», числящихся на забалансовом учете на 01.01.2012 г. установлено.
По забалансовому счету 03 «Бланки строгой отчетности» числятся 8 листков нетрудоспособности из расчета 1 руб. за каждый бланк. Количество бланков соответствует данным Журнала учета бланков строгой отчетности на 01.01.2012 г.
В ходе проверки установлено, что в нарушение п. 337 Инструкции 157н медицинские свидетельства о смерти, являющиеся бланками строгой отчетности не отражены на забалансовом счете, аналитический учет не ведется в Журнале учета бланков строгой отчетности. Всего к проверке представлены 4 бланка медицинским свидетельств о смерти. В ходе проверки данное нарушение устранено, медицинские свидетельства о смерти отражены на забалансовом счете 03.
На забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенным» по состоянию на 01.01.2012 г. в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» числились автошины – 4 шт. на общую сумму 7,5 тыс. руб., диски колесные – 4 шт. на общую сумму 2,4 тыс. руб. Вместе с тем, в 2011 году Учреждением приобретены автомобильные запасные части на общую сумму 0,9 тыс. руб. (автомобильные подкрылки, радиатор печки, ремень генератора), которые при выдаче в эксплуатацию не учтены на забалансовом счете 09. При этом Учетной политикой не определен перечень запасных частей, подлежащих учету на забалансовом счете. Данный факт является нарушением п. 349 Инструкции 157н, где сказано, что на забалансовом счете 09 учитываются материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием, перечень которых устанавливается Учетной политикой учреждения.
На забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» согласно данным Справки о наличии имущества на забалансовых счетах за 2011 год, на начало периода числились основные средства на сумму 1685,1 тыс. руб., на конец периода – 898,5 тыс. руб.
Согласно оборотной ведомости движения материальных ценностей за 2011 год, на начало и конец периода в Учреждении числились основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно на сумму – 1040,6 тыс. руб. Списание с забалансового учета, согласно данным бухгалтерского учета, в 2011 году в Учреждении не производилось.
В результате, в нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» допущено искажение годовой отчетности на 01.01.2012 г. в сумме 142,1 тыс. руб.
Кроме того, на забалансовом счете 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» в МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» числится ружье гладкоствольное ТОЗ18, учетной стоимостью 0,04 тыс. рублей. Учреждением документально не подтвержден факт приобретения оружия, пояснения по факту хранения и использования от администрации Учреждения не представлены.
Статьями 10, 15 Федерального закона от 13.12.1996г. № 150-ФЗ «Об оружии» определен перечень субъектов, имеющих право приобретения оружия. Учреждения здравоохранения в данный перечень не входят. В нарушение ст. 22 №150-ФЗ «Об оружии», оружие хранится в помещении, занимаемом заместителем главного врача по АХЧ, около стены, что не обеспечивает его сохранность. Данный факт подтвержден актом осмотра оружия в составе комиссии: заместителя главного врача по экономике, экономиста Т., бухгалтера Б., бухгалтера-кассира.
В связи с установленным в ходе проверки фактом ружье передано в правоохранительные органы (квитанция на принятое оружие и боеприпасы № 969 от 10.09.2012 г.).
На забалансовом счете «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» в Учреждении на количественном учете числится «сарай поликлиники». По месту нахождения поликлиники, по адресу: г. Саратов, ул. Московская, 40 указанный объект отсутствует. В составе недвижимого имущества, переданного Учреждению в оперативное управление, данный сарай не числится. Информация от администрации Учреждения о фактическом местонахождении «сарая поликлиники» и документы, обосновывающие отнесение на забалансовый учет, к проверке не представлены.
Кроме того, забалансовый счет 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации» не предназначен для учета объектов недвижимого имущества.
Выборочной проверкой списания объектов основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно за 2012 год установлено.
Согласно представленным к проверке актам о списании основных средств с забалансового счета 21 «Основные средства, стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации», в 1 полугодии 2012 года списано основных средств на сумму 110,4 тыс. руб. Указанные данные расходятся с данными оборотной ведомости движения материальных ценностей по забалансовому счету 21 за тот же период, согласно которым, списание произведено на сумму 32,2 тыс. руб. В результате, в нарушение п. 3 ст. 1 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» данные бухгалтерского учета занижены и недостоверны на сумму 78,2 тыс. руб.
В нарушение п.п. 350, 374 Инструкции 157н аналитический учет запасных частей, выданных взамен изношенных, а также основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно не ведется в Карточке количественно-суммарного учета материальных ценностей, форма которой устанавливается Учреждением в рамках формирования Учетной политики.
Проверка наличия договоров и порядка заключения сделок.
В 2011 году МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» заключен 161 договор и муниципальный контракт на общую сумму 32758,6 тыс. руб., из которых, до 100,0 тыс. на сумму 5981,7 тыс. руб., от 100,0 тыс. руб. до 500,0 тыс. руб. – 2558,1 тыс. руб., от 500,0 тыс. руб. – 24218,7 тыс. руб.
В 1 полугодии 2012 года Учреждением заключены 117 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 11517,1 тыс. руб., из них, до 100,0 тыс. руб. – 4338,6 тыс. руб., от 100,0 тыс. до 500,0 тыс. руб. – 1692,7 тыс. руб., от 500,0 тыс. руб. – 5485,7 тыс. руб.
Выборочной проверкой муниципальных контрактов, заключенных МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» в 2011 году, установлено.
В августе 2011 года Учреждением заключен муниципальный контракт с ООО «Аварис-С» от 18.08.2011 г. № 25 на проведение капитального ремонта помещений стационара МУЗ «5ДИКБ», расположенного по адресу: г. Саратов, ул. Соколовая, д. 97/100. Цена контракта определена в соответствии со сметой и составила 14999,4 тыс. руб., в том числе строительно-монтажные работы 1-го и 4-го отделения стационара – 14090,0 тыс. руб., ремонт системы вентиляции реанимационного отделения – 909,4 тыс. руб. В соответствии с письмом министерства здравоохранения Саратовской области от 10.12.2010 г. № 09-03/7181 сметная документация согласована ГАУ «Саратовский региональный центр экспертизы в строительстве».
Дополнительным соглашением от 18.10.2011 г. без номера, по соглашению сторон муниципальный контракт был расторгнут, цена контракта была снижена и составила 14175,6 тыс. руб. Согласно объяснению заместителя главного врача по экономике, снижение стоимости и расторжение муниципального контракта произведено по причине неверно составленной дефектной ведомости, а также невыполнения подрядчиком кровельных работ в здании 4 отделения стационара из-за сложных архитектурных особенностей.
Акты выполненных работ на сумму 14175,6 тыс. руб. согласованы с комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов». Подписанные обеими сторонами акты оплачены Учреждением в полном объеме.
Сметная стоимость капитального ремонта помещений стационара МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» определена базисно-индексным методом.
Согласно экспертному заключению, Учреждению согласованы следующие индексы изменения сметной стоимости по видам работ:
- на электромонтажные работы – 4,88;
- на кровельные – 5,07;
- на оконные и дверные блоки ПВХ – 3,19;
- на вентиляцию – 4,86;
- на внутренние коммуникации – 4,66;
- на общестроительные работы – 5,06;
- на оборудование – 2,81.
Отдельный индекс изменения сметной стоимости на материалы в экспертном заключении не обозначен. Вместе с тем, проверкой установлено, что стоимость материалов, взятых из прайс-листов по текущим ценам, приводится в базисный уровень цен 2001 года по индексам изменения сметной стоимости, которые ниже индексов, по которым стоимость материалов приводится в текущий уровень цен.
Например, согласно акту выполненных работ на ремонт вентиляции в реанимационном отделении МУЗ «5ДИКБ», стоимость «Прямого испарителя» по прайс-листу в текущих ценах (то есть на момент проведения капитального ремонта) составляла 31,1 тыс. руб., приведена в базисный уровень цен 2001 года по индексу 4,56 и с учетом НДС 18 % составила 5,8 тыс. руб.(31,1/1,18/4,56). В итоговой части акта выполненных работ при приведении из базисного уровня цен в текущий в уровень применялся индекс изменения сметной стоимости – 4,86 и итоговая стоимость прямого испарителя с учетом НДС составила 33,1 тыс. руб. (5,8 Х 4,86 Х 1,18), что на 2,0 тыс. выше изначальной стоимости по прайс-листу.
Всего в сметную документацию на капитальный ремонт помещений стационара МУЗ «5 Детская инфекционная больница» включено материалов, взятых из прайс-листов по текущим ценам (на момент проведения капитального ремонта), на общую сумму 431,8 тыс. руб., фактически, после перевода из базисного уровня цен в текущий, общая стоимость материалов составила 470,7 тыс. руб. или 3,3 % от общей сметной стоимости работ. Пояснения по данному факту администрацией Учреждения не представлены.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
Оплата труда работников МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» производится на основании решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 г. № 32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работникам муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова» (далее - решение Думы от 30.10.2008 г. № 32-355).
В проверяемом периоде в Учреждении действовал:
- коллективный договор МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» на 2009-2011 годы, утвержденный на собрании коллектива Учреждения 18.03.2009 г. и согласованный городским комитетом профсоюза работников здравоохранения, к которому было принято дополнительное соглашение, утвержденное собранием коллектива от 05.05.2011г. протоколом № 11 и согласованное с городским комитетом профсоюза работников здравоохранения;
- коллективный договор МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» на 2012-2014 годы, утвержденный на собрании коллектива учреждения 03.04.2012 г. и согласованный городским комитетом профсоюза работников здравоохранения;
- правила внутреннего трудового распорядка МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» на 2011, 2012 год.
Коллективные договоры МУЗ «5ДИКБ» зарегистрированы в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов».
Правилами внутреннего трудового распорядка МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница» на 2012 год не определено время работы общебольничного, общеполиклинического, административного персонала. В нарушение ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые договора работников Учреждения также не содержат обязательное условие - режим рабочего времени (например, доп. соглашение к трудовому договору от 10.09.2010 г. № 6/9 от 18.03.2012 г. зам. главного врача по организационно-методической работе; трудовой договор от 02.03.2012 г. № 2/3 зам. главного врача по ОМС; трудовой договор от 16.04.2012 г. № 6/4 техника К.).
В Учреждении в проверяемом периоде действовали следующие локальные акты по выплатам стимулирующего характера:
- Положение о премировании работников за счет средств от оказания платных медицинских услуг.
- Положение о выплате надбавок стимулирующего характера работникам ЛПУ, участвующим в оказании медицинской помощи по внедряемым стандартам в рамках Программы модернизации здравоохранения области.
- Положение о выплате надбавок стимулирующего характера работникам, участвующим в реализации мероприятий по повышению доступности амбулаторной медицинской помощи в рамках Программы модернизации здравоохранения области.
- Положение о стимулирующей системе оплаты труда работников МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», работающих в системе ОМС.
- Положение о выплате надбавок стимулирующего характера медицинским работникам первичного медико-санитарного звена за оказание дополнительной медицинской помощи.
В Учреждении приказом главного врача от 31.12.2010 г. № 364-пр, от 10.01.2012 г. № 108-пр в целях реализации мероприятий, направленных на совершенствование качества лечебно-диагностического процесса и обеспечение высокого уровня медицинского обслуживания населения создан Административный Совет.
Стимулирующие выплаты работникам Учреждения определяются на основании протокола решения Административного Совета. Деятельность Административного Совета регламентируется соответствующим положением.
В соответствии с решением Думы от 30.10.2008 г. № 32-355 и Коллективным договором размер фонда на выплаты стимулирующего характера за счет средств муниципального бюджета и средств обязательного медицинского страхования, должен составлять не менее 20 % от общего объема средств, направляемых на выплату должностных окладов с учетом компенсационных и стажевых выплат работникам Учреждения.
Фонд оплаты труда с учетом компенсационных и стажевых выплат составил в 2011 году – 28134,9 тыс. руб., в 1-ом полугодии 2012 года – 15501,9 тыс. рублей. То есть, на выплаты стимулирующего характера в 2011 году направлено 28,0 %, в 1-ом полугодии 2012 года - 27,1%. Таким образом, норматив направления средств на стимулирующие выплаты в учреждении выдерживается.
Приказом главного врача от 30.11.2011 г. № 490 л/с 110-ти сотрудникам Стационара и Детской поликлиники №3 выплачена премия «за хорошие результаты работы в ноябре 2011 года» из расчета 1,15 тыс. руб. на одного сотрудника. В Учреждении, согласно Положению об оплате труда работников МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», работающих в системе ОМС и приказу главного врача от 31.12.2010 г. № 364-пр, в Стационаре и Детской поликлиники № 3 созданы подгруппы Административного Совета, рассматривающие вопросы распределения стимулирующих выплат. В ходе проверки Учреждением представлен протокол заседания Административного Совета от 30.11.2011 г. № 11а по вопросу распределения стимулирующих надбавок в виде премиальной выплаты 110-ти сотрудникам (медицинскому персоналу и прочему немедицинскому персоналу стационара и Детской поликлиники №3) по 1,165 тыс. рублей каждому за ноябрь 2011 года. В нарушение Положения об оплате труда работников МУЗ «5 Детская инфекционная клиническая больница», работающих в системе ОМС и приказа главного врача от 31.12.2010 г. № 364-пр решение о распределении стимулирующих надбавок в отношении сотрудников Детской поликлиники №3 принято комиссией Стационара, тем самым, превысившей свои полномочия в части принятия решения о выплате стимулирующих надбавок для сотрудников Детской поликлиники №3 на сумму 39,1 тыс. руб. Кроме того, приказ главного врача противоречит протоколу Административного Совета в части суммы единовременной премии.
Кроме того, коллективным договором в Учреждении предусматриваются следующие виды выплат стимулирующего характера:
- выплата за стаж непрерывной работы;
- выплата за интенсивность и высокие результаты работы;
- выплата за качество выполняемых работ;
- премиальные выплаты по итогам работы.
Формулировка «за хорошие результаты работы» в коллективном договоре не предусмотрена.
Общая штатная численность МУЗ «5 ДИКБ» по состоянию на 01.01.2012 г. составила 367,25 штатных единиц, по состоянию на 01.07.2012 – 352,25. По сравнению с 2011 годом штатная численность работников в 2012 году уменьшилась на 15 единиц (4,1%).
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в целом по МУЗ «5 ДИКБ» по состоянию на 01.01.2012 г. и на 01.07.2012 г. составляла:
Среднемесячный заработок по категориям персонала в 2011 году, в 1-ом полугодии 2012 года составляет:
Трудовым договором от 28.04.2009 г. № 02 между комитетом здравоохранения администрации города Саратова и главным врачом, оформлены фактически существующие с 16.09.2002 г. трудовые отношения (приказ комитета здравоохранения администрации города Саратова от 13.09.2002 г. № 580-Л). Дополнительными соглашениями от 19.09.2011 г. и 16.01.2012 г. в трудовой договор внесены изменения. Проверкой правомерности и обоснованности начисления заработной платы главному врачу МУЗ «5ДИКБ» нарушений не установлено.
В ходе проверки порядка начисления и выплаты заработной платы заместителям главного врача и главному бухгалтеру нарушений не установлено.
По результатам проверки установлено следующее:
1. В нарушение статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации Учреждением не оформлена государственная регистрация на 1 объект недвижимости, переданный в оперативное управление МУЗ «5 ДИКБ».
2. В нарушение п. 9 ст. 9.2 Федерального закона Российской Федерации «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ, Учреждением не приняты меры по переоформлению земельных участков в постоянное (бессрочное) пользование.
3. Устав МУЗ «5 ДИКБ» противоречит п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 и п. 18 Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом комитета здравоохранения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 г. № 761 в части утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения главным врачом.
4. В нарушение п. 1.9 раздела 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 г. № 29 «О порядке составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений» при внесении изменений в план финансово-хозяйственной деятельности новый план не составлялся и не утверждался комитетом здравоохранения муниципального образования «Город Саратов».
5. Учетная политика Учреждения на 2011, 2012 годы сформирована с нарушением п. 6 Инструкции № 157н и не содержит:
- форм первичных документов для внутреннего учета, не являющихся типовыми, например, акт приема-передачи и выбытия с забалансового учета основных средств, стоимостью до 3000 руб., карточка количественно-суммарного учета материальных ценностей;
- порядка и периодичности проведения инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов, бланков строгой отчетности.
6. В нарушение п. 11 Инструкции 157н в Учреждении ведется не одна Главная книга, а Главные книги по видам финансового обеспечения.
7. В нарушение Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров Центрального Банка России 22.09.1993 г. № 40, Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным Банком Российской Федерации от 12.10.2011 г. № 373-П:
- (п.п. 36, 2.1) приказы о возложении обязанностей кассира на время отпуска основного работника в Учреждении не издавались;
- (п.п. 23, 25) нумерация вкладных листов кассовой книги не соответствует нумерации отчетов кассира.
8. В нарушение п. 2 ст. 12 Федерального закона Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 г. № 49, при смене материально ответственных лиц обязательная инвентаризация денежных средств в кассе, нефинансовых активов в проверяемом периоде не проводилась.
9. В нарушение п. 3 Приложения № 5 Инструкции № 173н в инвентарных карточках объектов основных средств не отражены реквизиты, обязательные к заполнению.
10. В нарушение распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 21.09.2011 г. № 04-07/12854 оприходование годных узлов, деталей на склад, либо сдача в металлолом списанных транспортных средств в Учреждении не производилось.
11. В нарушение Инструкции 157н:
- (п. 337) медицинские свидетельства о смерти не отражены на забалансовом счете 03;
- (п. 373) на забалансовом счете 21 числится «сарай поликлиники»;
- (п.п. 350, 374) аналитический учет запасных частей, выданных взамен изношенных, а также основных средств, стоимостью до 3000 руб. включительно не ведется в Карточке количественно-суммарного учета материальных ценностей, форма которой устанавливается Учреждением в рамках формирования Учетной политики
12. В нарушение п.п. 10, 15, 22 Федерального закона от 13.12.1996 г. № 150-ФЗ «Об оружии» в МУЗ «5ДИКБ» на забалансовом счете 21 числится ружье гладкоствольное ТОЗ18, учетной стоимостью 0,04 тыс. руб.
13. В нарушение ст. 57 Трудового кодекса Российской Федерации трудовые договора работников Учреждения не содержат обязательное условие - режим рабочего времени.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
- при отсутствии показателей, характеризующих качество, объем оказываемых муниципальных услуг, Учреждению выделены субсидии в сумме 6137,5 тыс. руб.;
- допущено исправление в расходных кассовых ордерах на общую сумму 46,1 тыс. руб.;
- в приходных и расходных кассовых ордерах на общую сумму 17,6 тыс. руб. отсутствует подпись главного бухгалтера;
- в отчете кассира за 01.04.2011 г. с содержанием кассовых операций на общую сумму 5,2 тыс. руб. отсутствует подпись главного бухгалтера;
- недостача денежных средств в кассе на сумму 5,1 тыс. руб.;
- денежные документы на общую сумму 1,1 тыс. руб. не отражались по соответствующему счету «Денежные документы», поступление и выбытие не оформлялось приходными и расходными кассовыми ордерами;
- неправомерное возмещение денежных средств подотчетному лицу по оправдательным документам, оформленным с нарушением действующего законодательства на общую сумму 4,9 тыс. руб.;
- отсутствие первичных платежных документов на общую сумму 109,2 тыс. руб.;
- нецелевое использование средств Учреждения на общую сумму 80,5 тыс. руб.;
- искажение годовой бухгалтерской отчетности на общую сумму 1600,4 тыс. руб.;
- несвоевременное отражение первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета на общую сумму 13,4 тыс. руб.;
- списание объектов основных средств по формам, не соответствующим действующему законодательству, на сумму 16,4 тыс. руб.;
- необоснованное списание ГСМ в количестве 102,5 литра на сумму 2,5 тыс. руб.;
- недостоверность данных бухгалтерской отчетности, указанных в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах бухгалтерского баланса, не повлекших за собой искажение валюты баланса на сумму 221,2 тыс. руб.
- превышение полномочий административного совета Стационара в части принятия решения о выплате стимулирующих надбавок сотрудникам Детской поликлиники №3 на сумму 39,1 тыс. руб.
Аудитор контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова
