Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок и внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета администрации муниципального образования «Город Саратов»

В соответствии с пунктом 15 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 13.01.2015 № 02-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 02-01-31 от 13.01.2015, выданного председателем контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Черновым А.С. (руководитель), инспектором Бедрицкой А.А., ведущим специалистом Фейзиковой Н.В. с 15.01.2015 по 27.02.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудит в сфере закупок и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета администрации муниципального образования «Город Саратов» за 2014 год.

Период проверки: 2014 год.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе аудит в сфере закупок и внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета администрации муниципального образования «Город Саратов» за 2014 год (далее – администрация МО «Город Саратов», Администрация).

Проверка проведена с ведома главы администрации муниципального образования «Город Саратов» и начальника финансово-экономического отдела.

При проверке использовались: Устав муниципального образования «Город Саратов», первичные учетные документы, отчеты об исполнении смет, регистры бухгалтерского учета, договоры и контракты, другие нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность

Администрация зарегистрирована Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области за основным государственным регистрационным номером 1036405000280 (ИНН 6450011003, КПП 645001001).

Администрация имеет статус юридического лица, функции и порядок деятельности которого определяются Уставом муниципального образования «Город Саратов», утвержденным решением Саратовской городской Думы от 18.12.2005 № 67-649.

Администрация является исполнительно-распорядительным органом местного самоуправления города, наделенным Уставом полномочиями по решению вопросов местного значения и полномочиями для осуществления отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления города федеральными законами и законами Саратовской области.

Администрацией города руководит глава администрации муниципального образования «Город Саратов» на принципах единоначалия.

Администрация осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации и Саратовской области, Уставом, решениями Саратовской городской Думы, постановлениями и распоряжениями администрации города.

Администрация обеспечивает исполнение полномочий главы администрации МО «Город Саратов».

Проверка состояния бухгалтерского учета, исполнения бюджетной сметы и годовой бухгалтерской отчетности

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

– Учетной политики Администрации, утвержденной распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.01.2013 № 1-р, с изменениями, внесенными распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.07.2014 № 324-р.

Решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» (далее – решение Думы «О бюджете на 2014 год») Администрации, как главному распорядителю бюджетных средств (далее – ГРБС), был утвержден объем бюджетных ассигнований по расходам в объеме 182 825,9 тыс. рублей.

Уточненные бюджетные ассигнования по расходам, согласно решению Думы «О бюджете на 2014 год» (с изменениями), составили 177 354,0 тыс. рублей, что на 2,99 % меньше первоначальных плановых назначений, в том числе:

– на обеспечение деятельности главы администрации – 1 875,3 тыс. рублей;

– на обеспечение функций центрального аппарата – 131 245,5 тыс. рублей;

– на осуществление государственных полномочий по исполнению функций комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав в сумме 4 763,8 тыс. рублей;

– на осуществление государственных полномочий по образованию и обеспечению деятельности административных комиссий, определению перечня должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях – 1 357,8 тыс. рублей;

– на обеспечение резервного фонда – 12 000,0 тыс. рублей;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Информационное освещение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» на 2014 год – 13 559,8 тыс. рублей;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» – 3 650,0 тыс. рублей;

– на исполнение мероприятий муниципальной программы «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2015 годы – 8 418,9 тыс. рублей;

– на исполнение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности экономики – 482,9 тыс. рублей.

Бюджетная смета администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Смета) на 2014 год утверждена в сумме 182 825,9 тыс. рублей. Даты составления и утверждения Сметы отсутствуют.

Изменения в Смету в течение 2014 года вносились в соответствии с Порядком составления, утверждения и ведения бюджетной сметы администрации муниципального образования «Город Саратов», утвержденным распоряжением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 05.02.2014 № 45-р (далее – Порядок составления сметы).

В ходе проверки обоснованности расчетов к смете расходов на 2014 год (далее – Расчеты), в которой показатели представлены в разрезе статей бюджетной классификации, установлено.

В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» отдельные плановые (сметные) показатели не имеют расчетных обоснований, являющихся неотъемлемой частью сметы, а определены только направления расходов или указана сумма без направления расходов.

Так, например:

– по БК 121 0104 9130220 224 225 Сметой предусмотрено 440, 0 тыс. рублей, из которых, согласно Расчетам, 419,1 тыс. рублей определены по направлениям расходов без расчетов (обслуживание копировальной техники – 41,3 тыс. рублей, обслуживание аквариумных комплексов – 52,8 тыс. рублей и т.д.), 20,9 тыс. рублей определены как «другие расходы»;

– по БК 121 0104 9130220 224 226 Сметой предусмотрено 3 365,4 тыс. рублей, из которых, согласно Расчетам, 3 334,5 тыс. рублей определены по направлениям расходов без расчетов (договора гражданско-правового характера – 100,0 тыс. рублей, участие в семинарах, повышение квалификации – 170,0 тыс. рублей и т.д.), 30,9 тыс. рублей определены как «другие расходы»;

– по БК 121 0104 9130220 224 340 Сметой предусмотрено 300,0 тыс. рублей, из которых 50,0 тыс. рублей определены в Расчетах, как «прочие товарно-материальные ценности» и т.д.

Таким образом, отсутствие расчетов, на основании которых Администрацией формировались плановые сметные показатели на 2014 год, не позволяет определить обоснованность запланированных объемов расходов по отдельным статьям бюджетной классификации (КОСГУ 212, 221, 222, 225, 226, 340).

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2015 уточненные бюджетные назначения и лимиты бюджетных обязательств утверждены в объеме 170 624,0 тыс. рублей, что на 3,8% меньше уточненных бюджетных назначений, утвержденных решением Думы «О бюджете на 2014 год» (177 354,0 тыс. рублей), в том числе:

– на выполнение функций главы местной администрации – 1 876,5 тыс. рублей, или 1,1% от уточненных бюджетных назначений;

– на выполнение функций центрального аппарата местного самоуправления – 131 244,3 тыс. рублей, или 76,9%;

– на осуществление государственных полномочий по исполнению функций комиссии по делам несовершеннолетних и защите их прав – 4 763,9 тыс. рублей, или 2,8%;

– на осуществление государственных полномочий по образованию и обеспечению деятельности административных комиссий, определению перечня должностных лиц, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях – 1 357,8 тыс. рублей, или 0,8%;

– на исполнение мероприятий по обеспечению мобилизационной готовности экономики – 482,9 тыс. рублей, или 0,3%;

– на обеспечение резервного фонда – 5 269,9 тыс. рублей, или 3,1%;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Информационное освещение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» на 2014 год – 13 559,8 тыс. рублей, или 7,9%;

– на исполнение мероприятий ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2014 год – 3 650,0 тыс. рублей, или 2,2%;

– на исполнение мероприятий муниципальной целевой программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2015 годы – 8 418,9 тыс. рублей, или 4,9 % уточненных бюджетных назначений.

Разница между показателями бюджетной росписи, отраженными в форме 0503127 (170 624,0 тыс. рублей), и показателями, утвержденными решением Думы «О бюджете на 2014 год» (177 354, тыс. рублей), в сумме 6730,0 тыс. рублей образовалась в связи с распределением средств резервного фонда в соответствии с распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» без внесения изменений в решение Думы «О бюджете на 2014 год».

В соответствии с распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов» денежные средства из резервного фонда выделены:

– администрации Заводского района в сумме 955,7 тыс. рублей (распоряжение от 25.03.2014 № 112-р, уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 147 от 31.03.2014);

– администрации Кировского района в сумме 5 067,3 тыс. рублей (распоряжения от 23.07.2014 № 316-р, от 23.12.2014 № 623-р, уведомления об изменении бюджетных ассигнований № 467 от 29.07.2014, № 887 от 23.12.2014);

– администрации Волжского района в сумме 707,0 тыс. рублей (распоряжение от 01.10.2014 № 440-р, уведомление об изменении бюджетных ассигнований № 637 от 07.10.2014).

Кассовый расход в 2014 году составил 164 322,4 тыс. рублей, или 96,3% уточненных плановых бюджетных назначений и лимитов бюджетных обязательств, из них на обеспечение функционирования администрации – 138 320,8 тыс. рублей, или 81,1 % общих расходов, в том числе:

– по КОСГУ 210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда» – 128 957,6 тыс. рублей, что составляет 93,2% бюджетных ассигнований, предусмотренных на обеспечение функционирования администрации;

– по КОСГУ 220 «Оплата работ, услуг» – 6 032,0 тыс. рублей, или 4,4 % бюджетных ассигнований, предусмотренных на обеспечение функционирования администрации;

– по КОСГУ 290 «Прочие расходы» – 1 105,0 тыс. рублей, или 0,8%;

– по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств» – 1 121,0 тыс. рублей, или 0,8%;

– по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» – 1 105,2 тыс. рублей, или 0,8%.

Остаток неисполненных бюджетных назначений составил 6 301,6 тыс. рублей, в том числе:

– на обеспечение функционирования администрации – 921,6 тыс. рублей (КОСГУ 226 – 5,7 тыс. рублей, КОСГУ 290 – 258,6 тыс. рублей, КОСГУ 310 – 657,3 тыс. рублей);

– средства резервного фонда – 5 269,9 тыс. рублей;

– на мероприятия по обеспечению мобилизационной готовности экономики – 110,1 тыс. рублей (КОСГУ 310).

Бюджетные ассигнования, предусмотренные на финансирование мероприятий ведомственных целевых программ и муниципальной программы, использованы в полном объеме.

Кассовое исполнение в части поступления доходов составило 17 724,7 тыс. рублей, или 104,6 % утвержденных бюджетных назначений (16 936,8 тыс. рублей), в том числе налоговые и неналоговые доходы составили 4 592,6 тыс. рублей, или 120,8% плановых назначений, безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации – 13 132,1 тыс. рублей, или 100% плановых назначений.

К проверке представлена годовая бюджетная отчетность администрации муниципального образования «Город Саратов» за 2014 год на 89 листах в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением.

Годовая отчетность Администрации сформирована в соответствии с Инструкцией о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 № 191н, и приказом комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.12.2014 № 207П «О годовой отчетности главных распорядителей, получателей бюджетных средств, главных администраторов доходов и источников финансирования дефицита бюджета муниципального образования «Город Саратов» за 2014 год и сводной бухгалтерской отчетности муниципальных бюджетных и муниципальных автономных учреждений за 2014 год».

Годовая бюджетная отчетность за 2014 год представлена Администрацией в комитет по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» 21.01.2015 в сроки, установленные приказом комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» от 25.12.2014 № 207П.

Проверка операций с наличными и безналичными денежными средствами

Проверка кассовых операций Администрации проведена сплошным порядком за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, первичных учетных документов.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».

Кассовые операции осуществлялись:

– в 2014 году, с 01.01.2014 до 01.06.2014 – на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П;

– с 01.06.2014 – на основании Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен Администрацией на 2014 год в размере 0,0 рублей.

Превышение установленного лимита в проверяемый период не установлено.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу Администрации не осуществлялось.

Обязанности кассира в проверяемом периоде осуществлялись:

– консультантом финансово-экономического отдела Ш.Р.;

– начальником финансово-экономического отдела К.О. (13.05.2014, 16.05.2014, 18.08.2014, 29.12.2014).

Договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с указанными сотрудниками заключены.

В соответствии с п. 1.3 приказа Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» в Администрации в проверяемом периоде проводилась инвентаризация кассы, бланков документов строгой отчетности и денежных документов.

В нарушение п. 6. приложения № 2 к Инструкции № 157н, порядок и периодичность проведения инвентаризации кассы Учетной политикой Администрации не предусмотрены.

В нарушение п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, в распоряжениях Администрации о проведении инвентаризации кассы от 28.04.2014 № 170-р, от 13.08.2014 № 342-р, от 23.12.2014 № 626-р, от 30.12.2014 № 670 персональный состав инвентаризационной комиссии не определен.

Учет движения наличных денежных средств, денежных документов (конверты, почтовые марки) осуществлялся в кассовой книге (форма 0504514). Учет операций с денежными документами осуществлялся на отдельных листах Кассовой книги с проставлением записи «Фондовый».

Нарушений действующего законодательства при ведении кассовой книги в ходе проверки не установлено.

Сплошной проверкой расчетов с подотчетными лицами и обоснованности командировочных расходов за период с 01.01.2014 по 31.12.2014 установлено.

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в журнале операций расчетов с подотчетными лицами.

Учетной политикой Администрации определен список работников, имеющих право на получение денежных документов под отчет, определены сроки предоставления отчетности:

– по расходам, связанным с направлением работника в служебную командировку – три рабочих дня со дня прибытия из командировки;

– по денежным документам – первый рабочий день месяца, следующего за отчетным.

В ходе проверки, нарушений сроков предоставления авансовых отчетов не установлено.

Расходы, отраженные в авансовых отчетах, подтверждены оправдательными документами.

При проверке расходов, связанных с осуществлением сотрудниками Администрации служебных командировок, установлено.

Оплата расходов на служебные командировки осуществлялась в соответствии с Порядком и размерами возмещения муниципальным служащим администрации муниципального образования «Город Саратов» расходов, связанных со служебными командировками, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.11.2008 № 1387.

В нарушение постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», п. 2 Порядка и размеров возмещения муниципальным служащим администрации муниципального образования «Город Саратов» расходов, связанных со служебными командировками, утвержденным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.11.2008 № 1387, установлено, что отдельные командировочные удостоверения не содержат: наименование организации, куда направляется командированное лицо и (или) цель командировки.

Например, командировочные удостоверения:

– от 04.07.2014 № 01-08-50/17 заместителя главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по городскому хозяйству Ф.Д.;

– от 05.08.2014 № 01-08-50/20 заместителя начальника отдела судебно-правовой работы комитета правового обеспечения П.Г.;

– от 02.09.2014, № 01-08-50/24 заместителя главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по общественным и межнациональным отношениям Ч.Е.

Пунктом 6 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749, определено, что «цель командировки работника определяется руководителем командирующей организации и указывается в служебном задании, которое утверждается работодателем». При этом установлен факт формирования служебного задания после прибытия сотрудника из командировки.

Так, председатель комитета правового обеспечения Т.О., согласно командировочному удостоверению от 18.02.2014 № 01-08-50/3, прибыла из г. Москвы 04.03.2014, при этом служебное задание Т.О. составлено 05.03.2014, то есть на 1 календарный день позже фактического возвращения сотрудника из командировки.

Таким образом, Т.О. в марте 2014 года была направлена в командировку в г. Москва без оформления служебного задания.

В соответствии с п. 3 Порядка учета работников, выбывающих в служебные командировки из командирующей организации и прибывших в организацию, в которую они командированы, утвержденного приказом Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 11.09.2009 № 739н, учет работников, выбывающих в служебные командировки ведется в журнале «Учета работников, выбывающих в служебные командировки» (далее – Журнал) по форме, предусмотренной приложением № 3 настоящего Порядка.

При проверке указанного Журнала установлено, что 22.04.2014 руководитель аппарата администрации муниципального образования «Город Саратов» Ю.И. в соответствии с командировочным удостоверением от 17.04.2014 № 01-08-50/12 направлена в командировку в г. Москву сроком на 1 календарный день. При этом документы, подтверждающие факт служебной командировки, к проверке не представлены, в частности отсутствуют:

– утвержденное работодателем (главой администрации муниципального образования «Город Саратов») служебное задание, в котором определена цель командировки работника;

– командировочное удостоверение, оформленное и подписанное работодателем;

– отчет о выполненной работе в командировке, согласованный с работодателем, в письменной форме.

Таким образом, отсутствие указанных документов влечет нарушение п.п. 6, 7, 26 постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Несмотря на факт отсутствия документов, подтверждающих нахождение Ю.И. 22.04.2014 в командировке, заработная плата за указанный день произведена по среднему заработку, что подтверждается табелем учета рабочего времени и расчета заработной платы за соответствующую дату. Таким образом, переплата Ю.И. при начислении заработной платы за апрель 2014 года составила 0,6 тыс. рублей.

При проверке банковских операций по лицевым счетам администрации муниципального образования «Город Саратов», проведенной за 2014 год путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним, нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами. Расходы произведены в соответствии с требованиями действующей бюджетной классификации, нарушений не установлено.

Расходование средств на оплату труда

В проверяемом периоде оплата труда работников Администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 27.09.2007 № 20-196 «О денежном содержании лиц, замещающих должности муниципальной службы в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – Положение о денежном содержании);

– постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 21.07.2010 № 1747 «Об утверждении Положения о премировании лиц, замещающих должности муниципальной службы в администрации муниципального образования «Город Саратов», за выполнение особо важных и сложных заданий»;

– распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.06.2010 № 105-р «О Порядке установления, изменения размера надбавки к должностному окладу за особые условия муниципальной службы и условиях ее выплаты» (утратило силу 31.03.2014);

– распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2014 № 118-р «О Порядке установления, изменения размера ежемесячной надбавки к должностному окладу за особые условия муниципальной службы».

В проверяемом периоде в Администрации действовал коллективный договор, заключенный между работодателем и трудовым коллективом администрации города Саратова на 2009-2011 годы, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 05.12.2008, № 505 (с дополнительным соглашением от 26.12.2011, которое вступило в силу с 01.01.2012 и действует в течение 3 лет) и Правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные распоряжением администрации города Саратова от 28.02.2014 № 81-р.

Штатные расписания Администрации в проверяемом периоде утверждены распоряжениями администрации муниципального образования «Город Саратов»:

– от 09.01.2014 № 1-р на период с 01.01.2014 – в количестве 231 штатной единицы и месячным фондом оплаты труда 6 898,9 тыс. рублей;

– от 03.02.2014 № 39-р на период с 04.04.2014 – в количестве 227 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6 789,7 тыс. рублей;

– от 17.03.2014 № 101-р на период с 18.05.2014 – в количестве 223 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6 718,8 тыс. рублей;

– от 29.09.2014 № 434-р на период с 01.10.2014 – в количестве 224 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 7 136,8 тыс. рублей;

– от 30.09.2014 № 436-р на период с 01.12.2014 – в количестве 219 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 6 950,9 тыс. рублей.

Пунктом 3.1 Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 30.05.2007 № 388 (далее – Порядок формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города), определено, что штатные расписания администрации города утверждаются при внесении изменений в структуру и штатную численность (с учетом изменений, произведенных в течение текущего года).

Проверкой установлено, что в течение 2014 года Администрацией неоднократно издавались распоряжения о внесении изменений в штатные расписания, связанные с изменениями либо наименования структурных подразделений, либо количества штатных единиц и наименования должностей, при этом новые штатные расписания, отражающие изменения, не утверждались.

Например, распоряжением Администрации от 30.04.2014 № 176-р предусмотрено внесение изменений в штатные расписания, действующие с 4 апреля 2014 года и с 18 мая 2014 года в части увеличения количества штатных единиц на 1 должность «заместитель главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по общественным и международным отношениям», при этом в нарушение требований п. 3.1 Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, новые штатные расписания не утверждались и на указанную должность в соответствии с распоряжением Администрации от 08.05.2014 № 178-лс исполняющим обязанности заместителя главы администрации муниципального образования «Город Саратов» по общественным и межнациональным отношениям с 12 мая 2014 года назначен Ч.Е.

Данная должность утверждена штатным расписанием, вступающим в действие только с 01.10.2014.

Аналогично в связи с изменением структуры администрации муниципального образования «Город Саратов» (решение Саратовской городской Думы от 18.12.2014 № 42-477) распоряжением Администрации от 19.12.2014 № 621-р из штатного расписания Администрации выводится штатная единица руководителя аппарата Администрации и вводится штатная единица заместителя главы администрации муниципального образования «Город Саратов», руководителя аппарата. При этом внесение соответствующих изменений в штатное расписание не производилось.

Несмотря на отсутствие указанной должности в утвержденном в установленном порядке штатном расписании, распоряжением Администрации от 19.12.2014 № 510-лс на данную должность с 19 декабря 2014 года был переведен Д.В.

Таким образом, в нарушение ст. 57 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) работники переведены на должности, отсутствующие в штатном расписании Администрации, что привело к необоснованным расходам на оплату труда в 2014 году в общей сумме 479,5 тыс. рублей, в том числе:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 368,3 тыс. рублей;

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 111,2 тыс. рублей.

Согласно бюджетной смете на 2014 год, годовой фонд оплаты труда Администрации утвержден в сумме 105 396,0 тыс. рублей.

Уточненный годовой фонд оплаты труда на конец 2014 года составил – 100 043,8 тыс. рублей, или 94,9 % первоначального плана.

Кассовые расходы произведены в полном объеме, что составляет 100,0% уточненных бюджетных назначений на оплату труда.

Расчет фонда оплаты труда на 2014 год был осуществлен Администрацией с учетом индексации заработной платы с 1 октября 2014 года, которая установлена решением Саратовской городской Думы «О бюджете на 2014 год» в размере 5,1%.

По итогам финансового года в Администрации сложилась экономия фонда оплаты труда в сумме 8 700,0 тыс. рублей, или 8,1% первоначальных утвержденных сметных назначений на заработную плату. Экономия ФОТ образовалась в основном в связи наличием вакантных должностей и сокращением штатной численности Администрации, а также в связи с оплатой листов нетрудоспособности и отпуска по беременности и родам за счет средств фонда социального страхования.

Наличие вакантных должностей в Администрации подтверждается справкой об укомплектованности штатов в разрезе категорий персонала по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015.

Наличие вакантных должностей по состоянию на 01.01.2014 составляло 16 единиц, по состоянию на 01.01.2015 – 15 единиц.

Отдельные должности оставались незамещенными в течение всего 2014 года, включая начало его и конец, и исполнение обязанностей по этим должностям на других муниципальных служащих не возлагалось.

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 в Администрации отсутствовала.

Проверка целевых программ

В проверяемом периоде Администрация являлась исполнителем двух ведомственных целевых программ и одной муниципальной программы, в том числе:

– ведомственной целевой программы «Информационное освещение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» на 2014 год;

– ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2014 год;

– муниципальной программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов».

Ведомственная целевая программа «Информационное освещение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» на 2014 год (далее – ВЦП) утверждена постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.10.2013 № 2503.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» на реализацию ВЦП предусмотрено 13 559,8 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение произведено на сумму 13 559,8 тыс. рублей (100%).

В целях реализации указанной ВЦП Администрацией заключены муниципальные контракты с МУП «Ремонтно-эксплуатационное предприятие № 17», ООО «РГ Студия», ООО «МедиаМаркет», ООО «Опрос Сервис».

Проверкой исполнения муниципальных контрактов, заключенных Администрацией с указанными организациями, установлено, что 22 января 2014 года Администрацией (Заказчик) заключен муниципальный контракт № 0360300203313000049-0061398-01 с ООО «РГ Студия» (Исполнитель) на сумму 2 255,0 тыс. рублей. Предметом контракта является изготовление и размещение телевизионных сюжетов в новостных блоках городских, областных, федеральных электронных СМИ в количестве 55 сюжетов длительностью не менее 90 секунд каждый.

Согласно пунктам 2.1.1, 2.1.2, Исполнитель оказывает Заказчику услуги, предусмотренные условиям муниципального контракта только на основании заявки, содержащей техническое задание с указанием наименования телеканала, периодичности выходов, объема, даты и времени размещения каждого телевизионного сюжета.

В адрес директора ООО «РГ Студия» 23 января 2014 года направлена заявка № 06-01-05/82-а, подписанная председателем комитета по общественным отношениям, анализу и информации Л.Ю., с просьбой организовать изготовление и размещение телевизионного сюжета в эфире телеканала «Вести-Саратов» (Россия-1), при этом требуемая дата размещения телевизионного сюжета – 21 января 2014 года, что на два дня раньше даты формирования заявки (23 января 2014 года) и на один день раньше даты фактического заключения муниципального контракта с ООО «РГ Студия» (22 января 2014 года).

Данный факт указывает на то, что гражданские правоотношения между Администрацией и ООО «РГ Студия» фактически начались до момента заключения муниципального контракта № 0360300203313000049-0061398-01, что нарушает условия муниципального контракта, согласно которому, срок оказания услуг исчисляется с момента заключения контракта и до 31.12.2014.

Факт изготовления и размещения телевизионного сюжета в эфире телеканала «Вести-Саратов» (Россия-1) до момента заключения муниципального контракта также подтверждается эфирной справкой подписанной директором ООО «РГ Студия» Р.К., согласно которой телевизионный сюжет «О работе мини-зоопарка, парка аттракционов в сквере Дружбы народов Заводского района с комментариями представителей администрации Заводского района о выявленных нарушениях» вышел в эфир 21 января 2014 года, то есть фактически за один день до момента фактического заключения муниципального контракта № 0360300203313000049-0061398-01 от 22.01.2014.

Таким образом, оплата в сумме 41,0 тыс. рублей телевизионного сюжета, изготовленного и размещенного за рамками гражданских правоотношений, закрепленных муниципальным контрактом № 0360300203313000049-0061398-01 от 22.01.2014, не может считаться обоснованной.

Администрацией 22 января 2014 года заключен муниципальный контракт № 0360300203313000047-0061398-01 с ООО «МедиаМаркет» на сумму 2 454,0 тыс. рублей. Предметом контракта является изготовление и размещение информационных материалов в электронных и печатных СМИ: 12 полос формата А3, 68 телевизионных сюжетов, 103 радиосюжета.

Изготовление и размещение информационных материалов осуществляется на основании заявки, содержащей техническое задание, наименование СМИ, количества выходов, объема, даты и времени размещения.

В адрес директора ООО «МедиаМаркет» 29 января 2014 года направлена заявка № 06-01-05/114-1, подписанная Л.Ю., с просьбой организовать 30 января 2014 года изготовление и размещение информационного материала на интернет-портале www.vzsar.ru «об отмене 30 января 2014 года занятий для учащихся школ города Саратова в связи с низкой температурой воздуха на улице».

Фактически, на странице интернет-портала http://www.vzsar.ru/news/2014/01/30/zavtra-shkolniki-saratova-vnov-ostanytsya-doma-iz-za-morozov.html, опубликованной 30.01.2014, размещена информация об отмене занятий 31.01.2014. Информация, как того требует содержание заявки № 06-01-05/114-1 от 29.01.2014 об отмене занятий для учащихся школ г. Саратова 30.01.2014, опубликована не была.

Таким образом, в нарушение п. 2.1.7 муниципального контракта № 0360300203313000047-0061398-01 от 22.01.2014 исполнителем (ООО «МедиаМаркет») изготовлен и размещен информационный материал не соответствующий техническому заданию заказчика (Администрации), при этом акт выполненных работ от 05.03.2014 № 000002 сторонами подписан в полном объеме, что указывает на недостаточный контроль со стороны ответственных сотрудников Администрации за фактическим исполнением ООО «МедиаМаркет» обязательств, предусмотренных муниципальным контрактом.

В результате, расходы Администрации в сумме 4,9 тыс. рублей на изготовление и размещение материала, не соответствующего по содержанию техническому заданию, не могут считаться обоснованными.

Ведомственная целевая программа «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2014 год, утверждена постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 09.10.2013 № 2502.

Решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» на реализацию ВЦП предусмотрено 3 650,0 тыс. рублей. Согласно данным бухгалтерского учета, исполнение произведено на сумму 3 650,0 тыс. рублей (100%).

В соответствии с п. 1.2 Положения о предоставлении субсидии социально ориентированным некоммерческим организациям, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2014 № 874, субсидия предоставляется социально ориентированным некоммерческим организациям, признанным победителями по результатам конкурса социальных проектов.

В соответствии с п. 2 раздела I Положения о конкурсе социальных проектов, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2014 № 874, конкурс проводится среди социально ориентированных некоммерческих организаций, зарегистрированных на территории Саратовской области в установленном порядке и осуществляющих свою деятельность на территории муниципального образования «Город Саратов».

Проверкой соответствия участников из числа победителей конкурса социальных проектов требованиям п. 2 раздела I Положения о конкурсе социальных проектов, установлено.

Филиалом Фонда пожарной безопасности по Саратовской области с целью участия в конкурсе социальных проектов 23 апреля 2014 года подан пакет документов, предусмотренный п. 6 раздела III Положения о конкурсе социальных проектов.

Протоколом заседания конкурсной комиссии по отбору победителей конкурса социальных проектов от 20.05.2014, подписанным заместителем главы администрации муниципального образования «Город Саратов» – председателем конкурсной комиссии Н.Е., председателем комитета по общественным отношениям, анализу и информации администрации муниципального образования «Город Саратов» – заместителем председателя конкурсной комиссии Л.Ю., секретарем комиссии И.А., а также восемью членами конкурсной комиссии, Филиал Фонда пожарной безопасности по Саратовской области (далее – Фонд) признан победителем с коэффициентом рейтинга – 54 балла и объемом субсидии – 50,0 тыс. рублей.

В соответствии с п.п. 4, 5 ст. 5 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» филиалы и представительства некоммерческих организаций не являются юридическими лицами и осуществляют свою деятельность от имени создавшей их некоммерческой организации.

В ходе проверки учредительных документов Фонда установлено, Филиал Фонда пожарной безопасности по Саратовской области является подразделением Фонда пожарной безопасности, зарегистрированного Управлением Федеральной налоговой службы по г. Москве (ИНН/КПП 7706139328/772201001, ОГРН 1027739383231) и расположенного по адресу г. Москва, ул. Красноказарменная, д. 15, корп. 7.

Таким образом, допуская к участию в конкурсе социальных проектов Филиал Фонда пожарной безопасности по Саратовской области, не имеющий государственной регистрации в установленном порядке на территории Саратовской области, конкурсная комиссия нарушила одно из обязательных условий участия некоммерческих организаций в конкурсе социальных проектов, предусмотренных п. 2 раздела I Положения о конкурсе социальных проектов, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2014 № 874.

В результате заключение договора с Филиалом Фонда пожарной безопасности по Саратовской области от 20.06.2014 № 01-02/49 о предоставлении субсидии в сумме 50,0 тыс. рублей не имеет законных оснований.

В соответствии с протоколом конкурсной комиссии от 20.05.2014 и договором от 20.06.2014 № 01-02/25 Саратовскому региональному детскому благотворительному фонду «Савва» (далее – Благотворительный фонд) предоставлена субсидия в сумме 50,0 тыс. рублей на реализацию проекта «Замещающая семья».

Согласно представленным документам, целью проекта «Замещающая семья» является содействие жизнеустройству детей, оставшихся без попечения родителей, оказание комплексной поддержки семьям с целью успешной адаптации ребенка в замещающей семье, а также улучшение имиджа замещающих семей в городе Саратове.

При проверке финансового отчета о реализации указанного проекта, установлено, что часть субсидии в сумме 4,5 тыс. рублей израсходована на приобретение продуктов питания, что не соотносится с целями и задачами проекта «Замещающая семья».

В ходе проверки заместителем председателя комитета по общественным отношениям, анализу и информации администрации муниципального образования «Город Саратов» Ч.О. в качестве обоснования произведенных Благотворительным фондом расходов на приобретение продуктов питания представлена копия письма председателя Благотворительного фонда К.О. от 01.07.2014 с просьбой о замене расходов на чай, кофе, предусмотренных сметой расходов, на благотворительный обед.

Данный факт противоречит п. 17 раздела III Положения о конкурсе социальных проектов, согласно которому внесение изменений в представленную заявителем заявку допускается только путем предоставления для включения в ее состав дополнительной информации (в том числе документов) до окончания срока приема заявок, который истек 05.05.2014 года.

Таким образом, расходы, произведенные Благотворительным фондом в сумме 4,5 тыс. рублей на приобретение продуктов питания, не могут считаться обоснованными.

В соответствии с протоколом конкурсной комиссии от 20.05.2014 и договором от 20.06.2014 № 01-02/57 Всероссийской общественной организации «Всероссийское общество охраны памятников истории и культуры» (далее – Общество) предоставлена субсидия в сумме 50,0 тыс. рублей на реализацию проекта «Саратовская гармоника – символ Победы 1945 года».

По финансовому отчету о реализации указанного проекта, часть субсидии в сумме 10,0 тыс. рублей израсходована на оплату договора от 30.06.2014 без номера с ООО «Центр региональных социальных проектов», согласно которому исполнитель оказывает Обществу услуги по ведению бухгалтерского учета в рамках реализации социального проекта «Саратовская гармоника – символ Победы 1945 года».

При этом, согласно документам, приложенным к заявке на участие в конкурсе, бухгалтером проекта является Н.Т., которая также является одним из исполнителей социального проекта.

Таким образом, при наличии сотрудника, ответственного за ведение бухгалтерского учета реализации социального проекта, заключение и оплата договора со сторонней организацией на ведение бухгалтерского учета не могут считаться обоснованными.

Кроме того, за счет средств субсидии Обществом произведена оплата планшета IconBIT стоимостью 3,5 тыс. рублей. Между тем, целями и задачами социального проекта являются оказание содействия в проведении городских массовых народных гуляний, праздничных мероприятий, посвященных 70-летию Великой Победы, выпуск аудиодиска «Саратовская гармоника – символ Победы 1945 года», установка мемориальной доски, издание буклетов, организация этнокультурного фестиваля. Таким образом, расходование средств субсидии на приобретение планшета IconBIT в сумме 3,5 тыс. рублей не соответствует целям и задачам социального проекта, следовательно, является необоснованным.

Также следует отметить, что согласно п. 10 раздела III Положения о конкурсе социальных проектов к смете расходов должны прилагаться обоснования необходимости расходов, которые у Общества отсутствуют.

В результате в 2014 году в рамках исполнения двух ведомственных целевых программ администрацией муниципального образования «Город Саратов» допущены необоснованные расходы на общую сумму 113,9 тыс. рублей, в том числе при исполнении:

– ведомственной целевой программы «Информационное освещение деятельности администрации муниципального образования «Город Саратов» по социально-экономическому развитию города Саратова» на 2014 год на сумму 45,9 тыс. рублей;

– ведомственной целевой программы «Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций города Саратова» на 2014 год на сумму 68,0 тыс. рублей.

Муниципальная программа «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2015 годы утверждена постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2013 № 2744.

Объемы финансового обеспечения программы на 2014 год предусмотрены в сумме 8 418,9 тыс. рублей, в том числе за счет федерального бюджета – 6 701,6 тыс. рублей, областного бюджета – 1 675,4 тыс. рублей, бюджета города – 41,9 тыс. рублей.

Целью муниципальной программы является создание условий для осуществления предпринимательской деятельности, обеспечивающей качественный и количественный эффективный рост работающих малых и средних предприятий в приоритетных отраслях экономики муниципального образования.

Указанная муниципальная программа содержит подпрограммы:

– «Формирование системы информационно-консультационной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства муниципального образования «Город Саратов»;

– «Имущественная поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства муниципального образования «Город Саратов»;

– «Финансовая поддержка начинающих субъектов малого предпринимательства на территории муниципального образования «Город Саратов».

Проверкой подпрограммы «Финансовая поддержка начинающих субъектов малого предпринимательства на территории муниципального образования «Город Саратов» (далее – подпрограмма) установлено.

Гранты субъектам малого предпринимательства должны предоставляться на конкурсной основе в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Протоколом заседания конкурсной комиссии от 03.12.2014, подписанным председателем комиссии Н.Е., заместителем председателя комиссии Ж.И., секретарем комиссии Б.А., а также двенадцатью членами комиссии, определены 17 субъектов малого предпринимательства – победителей, набравших максимальное количество баллов.

Индивидуальным предпринимателем Д.Е. 09 октября 2014 года в администрацию муниципального образования «Город Саратов» подан необходимый пакет документов для участия в конкурсе на оказание финансовой поддержки субъектов малого предпринимательства.

Согласно представленным документам Д.Е. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 30.09.2014 с целью открытия детского развивающего клуба «Аленушка». Согласно бизнес-проекту средства гранта необходимы для оплаты стоимости аренды помещения и приобретения оборудования, необходимого для функционирования детского клуба.

В соответствии с представленными документами размещение детского развивающего клуба «Аленушка» ИП Д.Е. осуществляется в нежилом помещении, площадью 25,6 кв. м, расположенном по адресу: г. Саратов, ул. Тулайкова, д. 11 (договор аренды с ИП С.Л. от 03.10.2014 № 1 заключен на срок 11 месяцев, до сентября 2015 года).

Проверкой установлено, что детский развивающий клуб «Аленушка» расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Тулайкова, д. 11, открытие которого, является целью бизнес-проекта ИП Д.Е., фактически функционирует, о чем свидетельствует размещение информации рекламного характера в сети интернет, опубликованной в октябре 2012 года (https://www.youtube.com/watch?v=VQxKmOLbNxs, https://www.youtube.com/watch?v=lKfPLUdGgAc).

Помимо демонстрационного видеоматериала, размещенного на указанных страницах в октябре 2012 года, размещена рекламная информация следующего содержания «Уважаемые родители в детском клубе «Аленушка» вы можете устроить не забываемый праздник для вашего ребенка. Наш адрес г. Саратов ул. Тулайкова 11 телефон: 32-27-39 наш сайт: www.alenushka-club.ru».

Указанный интернет-ресурс (www.alenushka-club.ru) содержит информацию о том, что руководителем детского развивающего клуба «Аленушка» является Д.Е., то есть ИП Д.Е.

Кроме того, согласно сервису проверки интернет-доменов «Whois-сервис» (www.whois-service.ru) официальный интернет сайт www.alenushka-club.ru создан 07.06.2012, что также подтверждает функционирование детского развивающего клуба «Аленушка» с 2012 года.

В ходе проверки представлены пояснения и копии документов подтверждающих, что под брендом «Алёнушка» с 03.11.2011 по 11.10.2013 деятельность осуществлял ИП Д.О. (свидетельство серия 64 № 0003181448, ОГРНИП 311645130700020), который 11.10.2013 был снят с регистрационного учета в налоговом органе.

С 03.10.2014, то есть со дня регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, и по настоящее время, под брендом «Аленушка» деятельность осуществляет ИП Д.Е. (свидетельство серия 64 № 003362075, ОГРНИП 314645427600032).

Индивидуальным предпринимателем С.М. в качестве документов (среди прочих), подтверждающих соблюдение условий софинансирования бизнес-проекта на открытие ателье по пошиву одежды представлен договор возмездного оказания услуг от 05.12.2014 без номера с ИП Р.А. на разработку рекламных текстов, изготовление полиграфической, сувенирной продукции, подготовка рекламных и информационных материалов и т. д. без суммы.

В качестве первичного документа в соответствии с Федеральным законом РФ от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», подтверждающего факт оказания конкретных услуг, предусмотренных указанным договором и факт их оплаты, представлен товарный чек на сумму 84,2 тыс. рублей, который оформлен с нарушением требований п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», а именно, в части отсутствия:

– индивидуального номера налогоплательщика присвоенного организации (индивидуальному предпринимателю) выдавшей (выдавшему) документ;

– должности, фамилии, инициалов лица, выдавшего документ.

Аналогичные нарушения имеются в пакете документов ИП С.А. «Производство, доставка хлеба и мучных изделий».

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками, в том числе исполнения Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Согласно данным Баланса, по состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по принятым обязательствам» числилась дебиторская задолженность в сумме 8 631,1 тыс. рублей, в том числе перед:

– поставщиками и подрядчиками в сумме 212,2 тыс. рублей (Поволжский филиал ОАО «Мегафон» – 12,9 тыс. рублей за оказание услуг связи в декабре 2014 года, ООО «Урал-Пресс Саратов» – 199,3 тыс. рублей за оформление подписки на периодические издания в 2015 году);

– субъектами малого предпринимательства в сумме 8 418,9 тыс. рублей в рамках исполнения муниципальной программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании «Город Саратов» (отчетный период – апрель 2015 года).

Указанная дебиторская задолженность носит текущий характер, подтверждена первичными документами.

Согласно данным бухгалтерского учета, по состоянию на 01.01.2015 кредиторской задолженности по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» в Администрации не числится.

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, и на основании распоряжения администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2014 № 670-р проведена инвентаризация расчетов, составленная на основании актов сверки. Результаты инвентаризации оформлены в соответствии с действующим законодательством, в ходе проверки нарушений не установлено.

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – Администрация, заказчик) установлено следующее.

Администрация реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ).

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 10.02.2014 № 339 (с изменениями от 12.11.2014 № 3595) созданы комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд Администрации: конкурсная, аукционная, котировочная, на участие в запросе предложений и окончательных предложений и утверждены положения о порядке их работы.

По состоянию на 12.11.2014 персональный состав комиссий включает 7 человек. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 5 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд и на 1 сотрудника свидетельство о повышении квалификации по программе «Управление государственными и муниципальными заказами».

В соответствии с ч. 1 ст. 38 и учитывая требования ч. 28 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ постановлением Администрации от 31.03.2014 № 862 (с изменениями от 26.09.2014 № 3052, 01.12.2014 № 3808) создана контрактная служба без образования специального структурного подразделения, определен ее персональный состав и утверждено Положение (далее – положение о контрактной службе).

По состоянию на 01.12.2014 контрактная служба состояла из 7 человек. В соответствии с ч. 6 ст. 38, учитывая требования ч. 23 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ на 5 сотрудников контрактной службы предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» и на 1 сотрудника свидетельство о повышении квалификации по программе «Управление государственными и муниципальными заказами».

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Администрации на 2014 год первоначально размещен в сети Интернет 20.01.2014 на официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).

Планом-графиком на 2014 год по состоянию на 18.12.2014 запланировано 65 закупок на общую сумму 862 170,53 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– способом электронного аукциона – 62 закупки на общую сумму 855 300,85 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 по КОСГУ 221 – на сумму 1 225,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 – на общую сумму 2 920,7 тыс. рублей: по КБК 12101137001800244226 – на сумму 286,2 тыс. рублей, по КБК 12101049130220244221 – на сумму 347,9 тыс. рублей, по КБК 12101049130220244225 – на сумму 138,6 тыс. рублей, по КБК 12101049130220244226 – на сумму 777,6 тыс. рублей, по КБК 12101049130220244310 – на сумму 104,2 тыс. рублей, по КБК 12101049130220244340 – на сумму 440,0 тыс. рублей, по КБК 12101049130220244290 – на сумму 255,4 тыс. рублей, по КБК 12102049700300244226 – на сумму 347,3 тыс. рублей, по КБК 12101049507160244221 – на сумму 109,4 тыс. рублей, по КБК 12101049507150244340 – на сумму 109,0 тыс. рублей, по КБК 12101049507150244310 – на сумму 5,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 6 ч. 1 ст. 93 – на сумму 2 723,98 тыс. рублей.

Администрацией за счет средств 2014 года:

– в 2013 году по требованиям Федерального закона от № 94-ФЗ заключены 39 контрактов на сумму 193 855,65 тыс. рублей, что составляет 70,36% от совокупного годового объема закупок, в том числе способом электронного аукциона на оказание услуг по предоставлению муниципальному образованию «Город Саратов» муниципальных внутренних заимствований – 34 контракта на сумму 178 579,06 тыс. рублей, 4 контракта способом электронного аукциона на сумму 12 679,9 тыс. рублей, 1 контракт по п. 5 ст. 55 Федерального закона № 94-ФЗ на сумму 2 596,69 тыс. рублей;

– без заключения муниципальных контрактов в 2014 году заключено 2 договора на сумму 5,68 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ в 2014 году заключено 74 договора на общую сумму 2 539,83 тыс. рублей, что составило 0,92% от совокупного годового объема закупок;

– способом электронного аукциона – 38 контрактов на сумму 77 972,82 тыс. рублей, что составляет 28,3% от совокупного годового объема закупок, в том числе на оказание услуг по предоставлению муниципальному образованию «Город Саратов» муниципальных внутренних заимствований – 22 контракта на сумму 74 947,02 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ заключен 1 контракт на сумму 1 169,99 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ заказчики обязаны осуществлять закупки у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций в объеме не менее чем пятнадцать процентов совокупного годового объема закупок. Администрацией заключено контрактов у субъектов малого предпринимательства на сумму 1 919,27 тыс. рублей, что составляет 15,17% от общего годового объема закупок, рассчитанного с учетом п. 1.1. ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ.

При выборочной проверке закупок установлено следующее:

1) Закупка способом электронного аукциона «Оказание услуг по предоставлению муниципальному образованию «Город Саратов» муниципальных внутренних заимствований во исполнение Программы муниципальных внутренних заимствований на 2014 год» (Извещение № 0360300203314000030) с ОАО Банк «Северный морской путь» на сумму 41 045,0 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты выполненной работы отражаются заказчиком в отчете, размещаемом на официальном сайте.

В соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ к отчету прилагаются заключение по результатам экспертизы выполненной работы и документ о приемке таких результатов. Данный отчет размещается на официальном сайте в соответствии с п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 (далее – постановление Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093), в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке выполненных работ.

В соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ и постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 заказчиком сведения размещены 30.01.2015, т.е. на 8 дней позже срока, установленного Федеральным законом. В период проверки предоставлены снимки (скриншоты) и видеозапись экрана с официального сайта www.zakupki.gov.ru, сделанные в период с 31 декабря 2014 года по 29 января 2015 года, подтверждающие недоступность функций личного кабинета заказчика, вызванную сбоями в его работе и проведением на нем профилактических и регламентных работ.

2) Закупка способом электронного аукциона «Поставка расходных материалов и запасных частей к оргтехнике» (Извещение № 0360300203314000061) с ООО «Офисные решения» на сумму 121,68 тыс. рублей.

Планом-графиком по данной закупке предусмотрена ориентировочная НМЦК – 121,15 тыс. рублей. В документации к электронному аукциону в приложении № 2 НМЦК указана новая расчетная величина НМЦК, которая составила 134,51 тыс. рублей, что на 11% больше НМЦК, указанной в плане-графике.

В соответствии с п. 15 приложения № 2 к Порядку размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденному приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н, внесение изменений в планы-графики осуществляется в случае изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению товаров, работ, услуг.

В соответствии с п. 6 Особенностей внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.

В нарушение п. 6 Особенностей Заказчиком не внесено изменение в план-график за 10 дней до дня размещения извещения.

В соответствии с представленными пояснениями указанное нарушение допущено из-за существенного изменения курсов иностранных валют по отношению к валюте РФ, оказавших влияние на стоимость расходных материалов и запасных частей к оргтехнике.

3) Закупка способом электронного аукциона «Оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет без ограничения объема принимаемой и передаваемой информации при помощи волоконно-оптической линии связи» (Извещение № 0360300203314000022) с ЗАО «Волгатранстелеком» на сумму 29,64 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты выполненной работы отражаются заказчиком в отчете, размещаемом на официальном сайте.

В соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ к отчету прилагаются заключение по результатам экспертизы выполненной работы и документ о приемке таких результатов. Заказчиком не приложен документ о приемке результатов оказанной услуги.

Аналогичный факт установлен по закупке «Оказание услуг по предоставлению двух каналов передачи данных без ограничения объема принимаемой и передаваемой информации» (Извещение № 0360300203314000012) с ЗАО «Волгатранстелеком» на сумму 104,48 тыс. рублей.

В период проверки предоставлены снимки (скриншоты) и видеозапись экрана с официального сайта www.zakupki.gov.ru, сделанные в период с 31 декабря 2014 года по 29 января 2015 года, подтверждающие недоступность функций личного кабинета заказчика, вызванную сбоями в его работе и проведением на нем профилактических и регламентных работ.

Проверка учета основных средств и материальных запасов

Проверкой правильности учета основных средств и материальных запасов, проведенной сплошным порядком за 2014 год установлено.

Комитетом по управлению имуществом города Саратова Администрации на праве оперативного управления передано муниципальное имущество, перечень которого определен в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 20.03.2000 № 577.

Состав и стоимость имущества корректируются ежегодными дополнительными соглашениями к договору.

По состоянию на 01.01.2015 первоначальная стоимость имущества составляла 43 413,1 тыс. рублей, остаточная стоимость – 5 498,8 тыс. рублей.

Объекты недвижимости и транспортные средства в составе имущества, переданного на праве оперативного управления, отсутствуют.

За 2014 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 205,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 160,2 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 858,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью 54,3 тыс. рублей.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания), установлено.

В ноябре 2014 года на основании распоряжения главы администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.11.2014 № 515-р в Администрации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год проведена инвентаризация основных средств и материальных запасов, по результатам которой излишков и недостач не установлено.

В нарушение п. 2.8 методических указаний проверка фактического наличия имущества проводилась инвентарной комиссией при отсутствии материально ответственного лица.

Так, 08.12.2014 инвентарной комиссией в составе заместителя руководителя аппарата С.А., начальника отдела ПИО и связи К.А., консультанта отдела ПИО и связи Н.И., консультанта финансово-экономического отдела Ш.Р., ведущего специалиста финансово-экономического отдела Ж.Е., специалиста 1 категории финансово-экономического отдела З.Е., проведена проверка фактического наличия имущества у материально ответственного лица К.Н., которая на момент проведения инвентаризации находилась в отпуске по уходу за ребенком.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 29.11.2013 № 29-333 «Об утверждении Перечня муниципальных объектов, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» в 2014 году муниципальным казенным учреждением «Транспортное управление» (далее – МКУ «Транспортное управление», ссудодатель) Администрации безвозмездно переданы нежилые помещения согласно договорам безвозмездного пользования объектами муниципального нежилого фонда:

– от 10.06.2014 № 7 – г. Саратов, ул. Лебедева-Кумача В.И., д. 88а, литер А1, 2 этаж, площадью 1 363,3 кв. м, балансовой стоимостью 40 633,8 тыс. рублей;

– от 10.06.2014 № 8 – г. Саратов, ул. Московская, д. 141, литер А, 2 этаж, площадью 163,6 кв. м, балансовой стоимостью 464,3 тыс. рублей;

– от 10.06.2014 № 6 – г. Саратов, ул. Железнодорожная, д. 82, литер В, 3 этаж, площадью 270,3 кв. м, балансовой стоимостью 517,5 тыс. рублей;

– от 10.06.2014 № 5 – г. Саратов, ул. Волжская, д. 34, литер А, 1 этаж, литер А подвал, площадью 152,0 кв. м, балансовой стоимостью 109,2 тыс. рублей;

– от 10.06.2014 № 26 – г. Саратов, ул. Первомайская, д. 78, литер АА1А2А3БВВ2, 1,2,3 этаж, площадью 2 105,2 кв. м;

– от 10.06.2014 № 27 на передачу нежилых помещений, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, д. 76, литер Ж 2 этаж, литер БВГИ 2 этаж, 3 этаж, общей площадью 533,5 кв. м.

Следует отметить, что акты приема-передачи объектов муниципального нежилого фонда (г. Саратов, ул. Первомайская, 76, 78) оформлены с нарушением п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и не содержат:

– дату составления документа (г. Саратов, ул. Первомайская, д. 76);

– величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (г. Саратов, ул. Первомайская, 76, 78).

В результате указанные акты приема-передачи, оформленные с нарушением действующего законодательства, утрачивают статус первичного документа.

Пунктом 1.3 указанных договоров определено, что условия распространяются на отношения, возникшие между сторонами с 01.01.2014.

При этом, согласно пункту 2.1.1 указанных договоров, передача нежилых помещений осуществляется на основании актов приема-передачи, которые подписаны одновременно с договорами безвозмездного пользования объектом муниципального имущества.

Таким образом, нежилые помещения считаются переданными в безвозмездное пользование только с момента их фактической передачи на основании акта приема-передачи.

В результате условия, предусмотренные пунктом 1.3 договоров безвозмездного пользования, противоречат положениям пункта 2.1.1, что указывает на отсутствие законных оснований использования Администрацией нежилых помещений в период с 01.01.2014 по 09.06.2014.

Пунктом 333 Инструкции 157н определено, что объекты недвижимого имущества, переданные в безвозмездное пользование подлежат отражению на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» на основании акта приема-передачи (иного документа, подтверждающего получение имущества и (или) права его пользования) по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником).

Согласно представленным к проверке актам приема-передачи, объекты муниципального нежилого фонда Администрации переданы МКУ «Транспортное управление» 10.06.2014. Тем не менее, факт передачи объектов недвижимости не отражен в бухгалтерском учете на забалансовом счете 01 «Имущество, переданное в пользование», о чем свидетельствуют данные оборотной ведомости за 2014 год по соответствующему забалансовому счету.

Таким образом, данные бухгалтерского учета недостоверны на общую сумму 41 724,8 тыс. рублей. Указанный факт не повлек за собой искажение показателей годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год.

Кроме того, в соответствии с п. 2.2.6 договоров, по истечении срока действия договоров (31.12.2014) ссудополучатель (Администрация) обязан передать объекты недвижимого имущества ссудодателю (МКУ «Транспортное управление») по акту приема-передачи.

Проверкой установлено, что указанный пункт договора Администрацией не исполнен, акты приема-передачи не подписаны, нежилые помещения во исполнение вышеуказанного пункта договоров МКУ «Транспортное управление» не переданы.

В соответствии с распоряжением комитета по управлению имуществом Саратовской области от 21.02.2007 № Т-367-р Администрации передан в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок, общей площадью 3 930 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Первомайская, уч. 76, 78 (свидетельство о государственной регистрации права от 01.10.2007 серия 64 АБ № 730393).

Согласно «Кадастровой справке о кадастровой стоимости земельного участка» кадастровая стоимость указанного земельного участка по состоянию на 24.05.2013 составляет 3 456,9 тыс. рублей.

В соответствии с недействующей редакцией п. 333 Инструкции 157н «земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе, расположенные под объектами недвижимости), учитываются на забалансовом счете на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости (стоимости, указанной в документе на право пользования земельным участком, расположенным за пределами территории Российской Федерации)».

Подпунктом «б» п. 3.27 приказа Министерства финансов РФ от 29.08.2014 № 89н внесены изменения в Инструкцию № 157н, согласно которым, «земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе, расположенные под объектами недвижимости), учитываются на соответствующем счете аналитического учета счета 10300 «Непроизведенные активы» на основании документа (свидетельства), подтверждающего право пользования земельным участком, по их кадастровой стоимости (стоимости, указанной в документе на право пользования земельным участком, расположенным за пределами территории Российской Федерации)».

Пунктом 2 приказа Министерства финансов РФ от 29.08.2014 № 89н установлено, что изменения, утвержденные данным приказом, применяются при формировании показателей объектов учета на последний день отчетного периода 2014 года, если иное не предусмотрено учетной политикой учреждения.

Подпункт 1 п. 6 ст. 8 Федерального закона РФ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ предусматривает изменение учетной политики Учреждения в случае изменения требований, установленных законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами.

Изменения в Учетную политику, регламентирующие порядок отражения в учете земельных участков, в связи с изменениями Инструкции 157н, внесенными приказом Министерства финансов РФ от 29.08.2014 № 89н, Администрацией не утверждались.

Таким образом, до 31 декабря 2014 года земельный участок, используемый Администрацией на праве постоянного (бессрочного) пользования следовало списать с забалансового учета, и поставить на баланс на счет 10311000 «Земля – недвижимое имущество учреждения».

Проверкой установлено, что изменение в п. 71 Инструкции 157н, внесенное пп. «б» п. 3.27 приказа Министерства финансов РФ от 29.08.2014 № 89н при составлении Администрацией годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год не учтено, что повлекло за собой занижение показателей Баланса Администрации на 01.01.2015 по счету 10300000 «Непроизводственные активы» на сумму 3 456,9 тыс. рублей и как результат искажение годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год, а также завышение показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2015 на ту же сумму.

Согласно оборотной ведомости по забалансовому счету 03 «Бланки строго отчетности» за 2014 год, установлено, что в проверяемом периоде к бланкам строгой отчетности отнесены бланки Благодарственных писем и Почетные грамоты.

В соответствии с п. 337 Инструкции 157н на забалансовом счете 03 подлежат учету бланки трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, дипломов, свидетельств, сертификатов, бланков листков нетрудоспособности, квитанций и иные бланки строгой отчетности, конкретный перечень которых должен устанавливаться учреждением в рамках формирования учетной политики.

Проверкой установлено, что перечень бланков, относимых к бланкам строгой отчетности, Учетная политика Администрации не содержит, что указывает на необоснованное отнесение бланков Благодарственных писем и Почетных грамот к бланкам строгой отчетности.

При этом п. 345 Инструкции 157н определено, что материальные ценности, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, к которым относятся Благодарственные письма и Почетные грамоты, подлежат отражению на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки, ценные подарки и сувениры».

Таким образом, данные Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2014 года завышены (занижены) и недостоверны на общую сумму 97,5 в том числе:

– по забалансовому счету 03 по состоянию на 01.01.2014 – завышены на сумму 70,0 тыс. рублей, на 01.01.2015 – завышены на сумму 27,5 тыс. рублей;

– по забалансовому счету 07 по состоянию на 01.01.2014 – занижены на сумму 70,0 тыс. рублей, на 01.01.2015 – занижены на сумму 27,5 тыс. рублей.

Согласно разделу 11 Учетной политики Администрации, бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 03 по условной оценке: один бланк – один рубль.

В нарушение указанного положения Учетной политики Администрации учет бланков строгой отчетности производился по фактической стоимости. Например, бланк «Личная карточка» учитывался по стоимости – 7 рублей за 1 бланк, бланк «Письмо» – 5 рублей за 1 бланк, бланк «Распоряжение» от 3 до 3,15 рублей за 1 бланк, и т. д.

Таким образом, завышение показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по забалансовому счету 03 по состоянию на 01.01.2014 составило – 31,1 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 – 44,5 тыс. рублей.

Выборочной проверкой обоснованности отнесения материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов установлено.

Согласно данным оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» за 2014 год, к основным средствам необоснованно отнесены материальные ценности:

– комплект подлокотников к креслу «Престиж» – 2 шт. общей стоимостью 0,3 тыс. рублей;

– опоры металлические для кондиционера – 22 шт. общей стоимостью 16,2 тыс. рублей;

– решетка – 20 шт. общей стоимостью 14,7 тыс. рублей;

– стяжки – 66 шт. общей стоимостью 6,2 тыс. рублей.

Пунктом 41 Инструкции 157н определено, что «объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы».

Таким образом, приобретенные Администрацией указанные материальные ценности должны учитываться в составе материальных запасов, поскольку они могут выполнять свои функции исключительно в сопряженных комплектах.

В результате данные Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» по состоянию на 01.01.2014 завышены и недостоверны на сумму 37,4 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 – на сумму 6,5 тыс. рублей.

Аналогично, на балансе Администрации по счету 010100000 «Основные средства» в 2014 году числились материальные ценности, не относящиеся к основным средствам: «наконечник» – 3 шт. общей стоимостью 0,5 тыс. рублей; «ответная часть» – 10 шт. общей стоимостью 2,8 тыс. рублей, что повлекло искажение годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год в части завышения показателей Баланса Администрации по счету 010100000 «Основные средства» на сумму 3,3 тыс. рублей, занижение показателей Баланса Администрации за 2014 год по счету 010500000 «Материальные запасы» на сумму 3,3 тыс. рублей.

Согласно данным оборотной ведомости по счету 010100000 «Основные средства» за 2014 год в Администрации на балансе числятся:

– пистолеты газовые, в количестве 10 шт. общей балансовой стоимостью 2,9 тыс. рублей;

– электрошок, в количестве 1 шт. балансовой стоимостью 0,04 тыс. рублей.

Правовой статус указанных средств самообороны регулируется Федеральным законом от 13.12.1996 № 150-ФЗ «Об оружии» (далее – Закон об оружии), в соответствии со ст. 3 которого газовое оружие и электрошоковые устройства отнесены к категории гражданского оружия.

Статьей 10 Закона об оружии определен закрытый перечень субъектов, имеющих право приобретения оружия, органы местного самоуправления в указанный перечень не входят, что указывает на отсутствие законных оснований нахождения в составе имущества Администрации газового оружия и электрошоковых устройств.

Кроме того, положениями ст. 12 Закона об оружии приобретение гражданского оружия осуществляется только на основании соответствующей лицензии, выданной органами внутренних дел и с последующей обязательной регистрацией в уполномоченных органах.

При проверке правильности и обоснованности списания материальных ценностей с баланса Администрации установлено.

В проверяемом периоде списание материальных ценностей производилось на основании следующих документов:

– актов о списании материальных запасов (форма 0504230);

– ведомостей выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210);

– актов о списании объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма 0306003);

– актов о приеме-передаче объектов основных средств (кроме зданий, сооружений);

– актов о списании групп объектов основных средств (форма 0306033).

Проверкой установлено, что принятие решений о выдаче и списании отдельных категорий материальных ценностей (канцелярских и аналогичных товаров) осуществлялось единолично начальником финансово-экономического отдела Администрации К.О., о чем свидетельствуют ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210), подписанные и утвержденные К.О. (не считая подотчетного ей специалиста 1 категории финансово-экономического отдела З.Е.).

При этом приложением № 4 к Учетной политике Администрации определено, что подписание документов о финансово-хозяйственной деятельности (за исключением платежных документов, муниципальных контрактов, договоров гражданско-правового характера) относится к компетенции руководителя аппарата администрации муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, в 2014 году списание материальных ценностей на общую сумму 907,2 тыс. рублей при отсутствии утверждающей подписи уполномоченного сотрудника администрации муниципального образования «Город Саратов» не может считаться обоснованным.

В ходе проверки установлены нарушения:

1. Статьи 57 Трудового кодекса РФ, пункта 3.1 Порядка формирования, утверждения и внесения изменений в штатные расписания администрации города, ее отраслевых (функциональных) и территориальных подразделений, утвержденного постановлением главы администрации г. Саратова от 30.05.2007 № 388, в части невнесения в установленном порядке изменений в штатное расписание при изменении наименований структурных подразделений, количества штатных единиц и наименования должностей.

2. Пункта 2 статьи 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части оформления первичных документов.

3. Статьи 3 Федерального закона от 13.12.1996 № 150-ФЗ «Об оружии», в части нахождения в составе имущества гражданского оружия.

4. Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», п. 2 Порядка и размеров возмещения муниципальным служащим администрации муниципального образования «Город Саратов» расходов, связанных со служебными командировками, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.11.2008 № 1387, в части заполнения командировочных удостоверений.

5. Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749:

– (п. 6) в части направления сотрудника в командировку при отсутствии оформленного в установленном порядке служебного задания;

– (п.п. 6, 7, 26) в части отсутствия документов, подтверждающих факт нахождения сотрудника в месте командирования.

6. Пункта 6 приказа Министерства финансов РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в части отсутствия расшифровки к отдельным плановым (сметным) показателям.

7. Пункта 6 приложения № 2 к Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н, в части отсутствия утвержденного Учетной политикой порядка и периодичности проведения инвентаризации наличных денежных средств, денежных документов.

8. Приказа Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части невнесения изменений в план-график закупок за 10 дней до даты размещения извещения об осуществлении закупки.

9. Пункта 2.8 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49, в части проведения инвентаризации без участия материально ответственного лица.

Кроме того, в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Недостоверность показателей годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год на общую сумму 7 234,9 тыс. рублей, в том числе:

• Баланса Учреждения за 2014 год на общую сумму 3 463,5 тыс. рублей, из которых по счету:

– 010100000 «Основные средства» – на сумму 3,3 тыс. рублей;

– 010300000 «Непроизводственные активы» – на сумму 3 456,9 тыс. рублей;

– 010500000 «Материальные запасы» – на сумму 3,3 тыс. рублей;

• Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2014 год на общую сумму 3 771,4 тыс. рублей, из которых по счету:

– 01 «Имущество, полученное в пользование» – на сумму 3 456,9 тыс. рублей;

– 03 «Бланки строгой отчетности» – на сумму 173,1 тыс. рублей;

– 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» – 97,5 тыс. рублей;

– 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 43,9 тыс. рублей.

2. Недостоверность данных бухгалтерского учета, не повлекшая за собой искажение годовой бухгалтерской отчетности на сумму 41 724,8 тыс. рублей.

3. Необоснованные расходы на оплату труда на общую сумму 479,5 тыс. рублей.

4. Необоснованные расходы при исполнении муниципальных контрактов на общую сумму 45,9 тыс. рублей.

5. Необоснованное списание материальных ценностей на общую сумму 907,2 тыс. рублей.

6. Необоснованная выдача субсидии на финансовую поддержку социально ориентированных некоммерческих организаций на общую сумму 68,0 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова