Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова»

В соответствии с пунктом 30 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 01.10.2015 № 37-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 01.10.2015 № 34-01-31 инспектором Горбуновым В.В. (руководитель) и главным специалистом Музуровой Н.Г. с 05.10.2015 по 13.11.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе осуществлен аудит в сфере закупок муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия, Учреждение).

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе проведение аудита в сфере закупок муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова».

Проверка проведена с ведома директора Учреждения М.И. и главного бухгалтера С.Т.

При проверке использовались: устав Учреждения, договора и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова»

Муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» является некоммерческой организацией и правопреемником муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова».

Учреждение создано на основании решения Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 и постановления мэра города Саратова от 17.06.2005 № 313 в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях и Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

На основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2469 изменен тип учреждения на муниципальное казённое учреждение.

МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» внесено в Единый государственный реестр юридических лиц 02.08.2005 под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1056405512382 и поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6455040520 и кода причины постановки на учет (КПП) 645501001 2 августа 2005 года.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании:

– устава, утвержденного 23.12.2011 главой администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 30.12.2011;

– устава, утвержденного 06.02.2014 и.о. главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», и.о. председателя комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Фрунзенскому району г. Саратова 14.02.2014.

Согласно Уставу, Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием в соответствии с законодательством РФ, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».

Юридический и фактический адрес Учреждения: 410012, г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф. Э., 13/15.

Учредителем МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова.

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, муниципальными правовыми актами и Уставом.

Учреждение создано для обслуживания муниципальных образовательных учреждений в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Предметом деятельности Учреждения является сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах обслуживаемых учреждений, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций, способствование наиболее эффективному и рациональному использованию средств, в том числе осуществление контроля за правильным и экономным расходованием средств в соответствии с целевым назначением, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей.

Согласно Уставу, основными видами деятельности Учреждения являются:

– бухгалтерский учёт в муниципальных казённых учреждениях;

– обработка данных в целях ведения бухгалтерского учёта;

– консультирование по вопросам финансового управления;

– определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для муниципальных учреждений.

Так как к основному виду деятельности Учреждения отнесено ведение бухгалтерского учёта только в муниципальных казённых учреждениях, то бухгалтерский учет в муниципальных автономных и бюджетных учреждениях Централизованная бухгалтерия осуществляет на платной основе.

Однако в 2014, 2015 годах Учреждение не обслуживало муниципальные казённые учреждения, следовательно, в проверяемом периоде Централизованная бухгалтерия исполняла только два из четырех основных видов деятельности, предусмотренных Уставом.

Бухгалтерское обслуживание 19 образовательных учреждений (бюджетных и автономных) осуществляется на платной основе по договорам.

Оплата оказываемых Централизованной бухгалтерией платных услуг по бухгалтерскому обслуживанию осуществляется из средств субсидий, предоставляемых образовательным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

В 2014 году доход Учреждения от оказания услуг составил 3 089,0 тыс. рублей. Так как МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» является казенным учреждением, то доходы, полученные им от оказания услуг по бухгалтерскому обслуживанию образовательных учреждений Фрунзенского района, поступают в бюджет муниципального образования «Город Саратов».

В результате, взимание оплаты с образовательных учреждений за услуги по бухгалтерскому учету за счет средств бюджета города, выделенных на финансовое обеспечение исполнения муниципального задания, с последующим возвратом Централизованной бухгалтерией полученных доходов в бюджет города ставит под сомнение эффективность использования этих средств.

В проверяемом периоде проверки финансово-хозяйственной деятельности в Учреждении не проводились.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения сметы

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н);

– Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07 2013 № 65н (далее – Указания № 65н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения утверждена приказами от 30.12.2013 № 102 «Об утверждении учетной политики на 2014 год» и от 31.12.2014 № 21 «Об утверждении учетной политики на 2015 год.

Бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств в отношении Учреждения осуществляет администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов.

Финансово-хозяйственная деятельность МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» осуществляется в соответствии с бюджетной сметой.

Утверждение и ведение бюджетной сметы осуществляется Учреждением в порядке, установленном приказами администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» от 14.01.2014 № 2/1-к и от 12.01.2015 № 1/1-к «Об утверждении порядка составления¸ утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений».

Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» на 2014 год утверждена в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств в общем объеме 13 994,8 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 12 185,2 тыс. рублей), в том числе:

– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 13 548,6 тыс. рублей;

– на организацию предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 341,4 тыс. рублей;

– на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 104,8 тыс. рублей.

В течение года в показатели бюджетной сметы на 2014 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 объем бюджетных назначений составил 14 452,7 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 12 142,7 тыс. рублей), или 103,2 % первоначально утвержденных плановых назначений.

Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» на 2015 год утверждена в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств в общем объеме 14 911,2 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 13 201,1 тыс. рублей), в том числе:

– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 14 496,5 тыс. рублей;

– на организацию предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 354,9 тыс. рублей;

– на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 59,8 тыс. рублей.

В течение года в показатели бюджетной сметы на 2015 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 01.10.2015 объем бюджетных назначений составил 14 980,0 тыс. рублей, или на 0,5 % больше первоначально утвержденных плановых назначений.

В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в Учреждении отсутствуют обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы на 2014 и 2015 годы, являющиеся неотъемлемой ее частью. Вместо них сметам приложены расшифровки, в которых отражены только наименования направлений расходов и объем планируемых бюджетных ассигнований по каждому виду расходов.

Кроме того, суммы расходов, предусмотренные расшифровками, не соответствуют суммам, отраженным в бюджетных сметах.

Так, согласно прилагаемым расшифровкам к смете на 2014 год, общая сумма расходов составляет 13 697,2 тыс. рублей, а сумма утвержденной сметы на 2014 год составляет 13 994,8 тыс. рублей, или на 297,6 тыс. рублей больше суммы, предусмотренной расшифровками. Таким образом, выделено согласно бюджетной смете на 2014 год 297,6 тыс. рублей, которые не подтверждены расшифровками к смете.

В 2015 году к смете приложена расшифровка на 14 494,7 тыс. рублей, сумма утвержденной сметы на 2015 год составляет 14 911,2 тыс. рублей, или на 416,5 тыс. рублей больше суммы, предусмотренной расшифровками. Таким образом, выделено согласно бюджетной смете на 2015 год 416,5 тыс. рублей, которые не подтверждены расшифровками к смете.

Бюджетными сметами Учреждения предусмотрены расходы на осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования (далее – Государственные полномочия по организации предоставления питания), на 2014 год в сумме 552,3 тыс. рублей, на 2015 год – в сумме 603,8 тыс. рублей.

Данные полномочия переданы МКУ «ЦБ УО Фрунзенского г. Саратова» приказом администрации Фрунзенского района администрации муниципального образования «Город Саратов» от 23.05.2014 № 60-к «О предоставлении субсидий». В соответствии с ним Централизованная бухгалтерия осуществляет полномочия в части расчета объема субсидий, составления ежемесячных заявок на предоставление субсидий и отчетов о расходовании, а также осуществления контроля за целевым использованием средств.

При этом, согласно ст. 1 Закона Саратовской области от 12.12.2011 № 190-ЗСО «О наделении органов местного самоуправления государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» государственными полномочиями по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, наделяются органы местного самоуправления.

Пунктом 1 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 17.02.2012 № 182 «Об организации осуществления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях и частичному финансированию расходов на содержание детей дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования» организация исполнения указанных государственных полномочий возложена на администрации районов муниципального образования «Город Саратов» и комитет по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов».

Право передачи органами местного самоуправления данных государственных полномочий другим юридическим лицам нормативными правовыми актами Саратовской области не предусмотрено.

Уставом Централизованной бухгалтерии также не предусмотрено исполнение, каких-либо государственных полномочий.

Таким образом, в нарушение действующего законодательства по осуществлению отдельных государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, администрацией Фрунзенского района были переданы государственные полномочия по организации предоставления питания МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова».

Следовательно, в проверяемом периоде Централизованная бухгалтерия осуществляла деятельность, не определенную Уставом Учреждения, что повлекло неправомерное расходование средств бюджета города, предусмотренных на организацию указанных государственных полномочий в сумме 703,4 тыс. рублей, в том числе в 2014 году в сумме 341,4 тыс. рублей, в 2015 году – в сумме 362,4 тыс. рублей.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 02.03.2007 года № 25-ФЗ «О муниципальной службе в Российской Федерации» для исполнения полномочий органа местного самоуправления учреждены должности муниципальной службы.

Так как Государственными полномочиями по организации предоставления питания наделены органы местного самоуправления, то в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, расходы на реализацию указанных полномочий должны отражаться по виду расходов подгруппы 120 «Расходы на выплаты персоналу государственных (муниципальных) органов».

Между тем, расходы на осуществление Государственных полномочий по организации предоставления питания предусмотрены бюджетными сметами Учреждения на 2014 и 2015 годы по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда казенных учреждений».

В результате, расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов», предусмотренные на осуществление Государственных полномочий по организации предоставления питания, произведены по несоответствующему виду расходов бюджетной классификации на общую сумму 562,7 тыс. рублей, в том числе: в 2014 году – на сумму 307,4 тыс. рублей, за 9 месяцев 2015 года – на сумму 260,0 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 3 089,0 тыс. рублей, или 94,6 % уточненных плановых показателей.

Общая сумма расходов, исполненная по состоянию на 01.01.2015, составила 14 425,5 тыс. рублей, или 99,8 % от уточненных плановых назначений, в том числе:

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 12 146,3 тыс. рублей, или 84,5 % от общей суммы произведенных расходов;

– оплата работ, услуг – 1 222,9 тыс. рублей, или 8,4 %;

– прочие расходы – 21,4 тыс. рублей, или 0,1 %;

– поступление нефинансовых активов – 539,7 тыс. рублей, или 3,7 %;

– погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 495,2 тыс. рублей, или 3,4 %.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.10.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 3 306,2 тыс. рублей при плане в 4 173,4 тыс. рублей, или 79,2 % уточненных плановых показателей.

Общая сумма расходов, исполненная по состоянию на 01.10.2015, составила 9 858,4 тыс. рублей, или 65,8 % от уточненных плановых назначений, в том числе;

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 8 872,3 тыс. рублей, или 89,9 % от общей суммы произведенных расходов;

– оплата работ, услуг – 732,8 тыс. рублей, или 7,4 %;

– прочие расходы – 5,9 тыс. рублей, или 0,1 %;

– поступление нефинансовых активов – 247,4 тыс. рублей, или 2,5 %;

– погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 22,0 тыс. рублей, или 0,2 %.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годового отчета за 2014 год и регистрам бухгалтерского учета, в Учреждении по состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в общей сумме 22,4 тыс. рублей, в том числе:

– 17,9 тыс. рублей – перед МКУ «Транспортное управление» по возмещению коммунальных услуг;

– 4,5 тыс. рублей – перед ПАО «Ростелеком» за услуги связи.

По состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность увеличилась на 6,1 тыс. рублей и сложилась в общей сумме 28,5 тыс. рублей, в том числе:

– 17,9 тыс. рублей – перед МКУ «Транспортное управление» по возмещению коммунальных услуг;

– 10,6 тыс. рублей – перед ПАО «Ростелеком» за услуги связи.

По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014 в Учреждении числилась кредиторская задолженность в общей сумме 495,2 тыс. рублей, в том числе:

– 8,2 тыс. рублей – перед ООО «Информационная компания Гарант-Саратов» за консультационные услуги;

– 42,6 тыс. рублей – перед ООО «НПЦ Бюджет-Саратов» за консультационные услуги;

– 435,0 тыс. рублей – перед ООО «Корпоративные продажи» за оргтехнику;

– 9,4 тыс. рублей – перед ИП Т.Н. за бензин.

По состоянию на 01.01.2015 – 22,0 тыс. рублей перед ООО «Учебный центр Парус» за консультационные услуги.

Вся задолженность подтверждена данными бухгалтерских документов.

Инвентаризация финансовых активов и денежных обязательств проведена в соответствии с приказом Учреждения от 29.12.2014 № 19/1 на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризации соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2014 год.

Превышение бюджетных обязательств, принятых Учреждением в проверяемом периоде над утвержденными в 2014 году лимитами, не установлено.

Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ) в Учреждении установлено.

МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона № 44-ФЗ.

В рамках исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ в МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» приказом директора от 30.12.2013 № 12 создана контрактная служба без образования специального структурного подразделения. Положение о контрактной службе было утверждено 09.01.2014. В связи с кадровыми изменениями приказами от 08.02.2014 № 1/1а и от 03.06.2014 № 10/1 в состав службы вносились изменения.

В состав контрактной службы включено три человека: руководитель и два работника.

В соответствии с ч. 6 ст. 38 и ч. 23 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ на двух работников контрактной службы предоставлены удостоверение и свидетельство о повышении квалификации по программам «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» и «Управление государственными и муниципальными заказами».

В нарушение ч. 6 ст. 38 и ч. 23 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ на руководителя контрактной службы не предоставлено подтверждение о наличии образования в сфере закупок либо в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора от 13.03.2014№ 6 создана единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд Централизованной бухгалтерии. Приказом от 01.09.2014 № 15 в состав комиссии внесены изменения и утверждено Положение о единой постоянно действующей комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг.

В состав комиссии по состоянию на 01.09.2014 включены 7 сотрудников. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 4 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительным профессиональным программам.

В нарушение п. 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенностей) план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» на 2014 год первоначально размещен 23.01.2014 на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт), т.е. на 4 дня позже срока размещения после принятия решения о бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год от 19.12.2013 за № 30-342.

Планом-графиком по состоянию на 2014 год запланированы закупки на общую сумму 1 618,1 тыс. рублей, из них на осуществление закупок:

– способом электронного аукциона – 6 закупок на общую сумму 886,3 тыс. рублей;

– способом запросом котировок – 4 закупки на общую сумму 170,2 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 21,6 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 540,0 тыс. рублей.

МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» за счет средств 2014 года заключено:

1. По требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд»:

– по ч. 1 ст. 42 (способом запроса котировок) – 5 контрактов на сумму 186,7 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 2 ст. 55 (поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 3 контракта на сумму 186,0 тыс. рублей.

2. По требованиям Федерального закона № 44-ФЗ:

– по ч. 1 ст. 59 (способом электронного аукциона) – 4 контракта на сумму 508,83 тыс. рублей;

– по п. ч.1 ст.72 (способом запроса котировок) – 3 контракта на общую сумму 121,7 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 15,86 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 27 договоров на общую сумму 544,5 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 (признание несостоявшимися электронного аукциона) – 1 контракт на сумму 221,0 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок составил 1 417,2 тыс. рублей. Договора и контракты были заключены на сумму 1 411,9 тыс. рублей. Остаток ассигнований в сумме 5,2 тыс. рублей сложился в результате расторжения контракта, который был заключен на сумму 21,1 тыс. рублей, но в связи с недостаточным финансированием в конце 2014 года, расторгнут по факту оказанных услуг на сумму 15,9 тыс. рублей.

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2014 году, должен составлять 95,4 тыс. рублей. Фактически, у субъектов малого предпринимательства заключены 5 контрактов на сумму 533,3 тыс. рублей, что составляет 83,88% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1 ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ (635,8 тыс. рублей).

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 7 контрактов на сумму 630,5 тыс. рублей, что составляет 44,5 % от совокупного годового объема закупок.

В 2014 году использовались конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в виде аукционов в электронной форме и запросов котировок, что привело к экономии бюджетных средств, выделенных на закупки на 2014 год, в сумме 42,4 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и до 1 апреля года, следующего за отчетным, разместить такой отчет на официальном сайте. Заказчиком 31.03.2015 такой отчет за 2014 год был размещен. Отчет должен быть подготовлен в соответствии с требованиями к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 № 238 (далее – Требования).

По сведениям, предоставленным Централизованной бухгалтерией, совокупный годовой объем закупок в 2014 году, составил 1 417,2 тыс. рублей. В нарушение п. 2 «а» Требований заказчиком неверно указан совокупный годовой объем закупок на официальном сайте, а именно 922,0 тыс. рублей. Также, в нарушение п. 2 «в» Требований на официальном сайте неверно указан совокупный годовой объем закупок, рассчитанный за вычетом закупок, предусмотренных ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ. Он составляет 635,8 тыс. рублей, тогда как на сайте указан 236,1 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком на официальном сайте размещена недостоверная информация в отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

В ходе проведения проверки Централизованной бухгалтерией 07.10.2015 в отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций были внесены изменения в части объемов закупок.

При проверке документации по осуществлению закупок установлено.

В целях реализации ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приказом директора от 08.02.2014 № 1/2 назначены лица, ответственные за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова»: начальник отдела учета материальных ценностей Е.Н. и бухгалтер 1 категории отдела по организации закупок М.В.

Централизованной бухгалтерией проведена ежемесячная внутренняя экспертиза результатов оказания услуг по контракту от 21.04.2014 № 0360300168214000046-0060982-01 с ООО «НПЦ «Бюджет-Саратов» по администрированию системы «Бюджет 21-Бухгалтерия». В нарушение приказа директора от 08.02.2014 № 1/2 приемка проведена только начальником отдела учета материальных ценностей Е.Н.

В соответствии с ч. 3 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. В соответствии с ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приемка результатов отдельного этапа исполнения контракта, а также поставленного товара, выполненной работы или оказанной услуги осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком. Заказчиком в лице директора назначены два сотрудника, ответственные за приемку без разделения по зонам ответственности за различные виды приемки товаров, работ, услуг.

По факту приемка проводилась одним сотрудником, таким образом, Централизованной бухгалтерией проведена приемка результатов исполнения контракта с нарушением ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ.

Аналогично по закупке в рамках контракта от 30.04.2014 № 0360300168214000049-0060982-01 с ООО «ОптТоргИнвест» на поставку канцелярских товаров и офисной бумаги.

Приемка результатов по исполнению контракта от 21.04.2014 № 0360300168214000050-0060982-01 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов подписана только бухгалтером М.В.

Муниципальным контрактом от 21.04.2014 № 0360300168214000046-0060982-01 с ООО «НПЦ «Бюджет-Саратов» предусмотрено оказание услуг информационно-технического характера по администрированию виртуальных локальных вычислительных сетей, администрированию сервера и поддержке рабочих станций с учетом особенностей установленного программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 - Бухгалтерия».

Оплата услуг по данному Контракту произведена на основании актов сдачи-приемки оказанных услуг по подстатье КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» в полном объеме.

Согласно, разделу V приказа Минфина России от 01.07 2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» на подстатью КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» относятся расходы по оплате договоров на выполнение работ, оказание услуг, связанных с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, полученных в аренду или безвозмездное пользование, находящихся на праве оперативного управления и в казне муниципального образования.

Калькуляцией к контракту определен перечень услуг оказываемых в рамках данного Контракта:

– администрирование виртуальных ЛВС с учетом особенностей установленного программного комплекса ПК АС «Бюджет 21-Бухгалтерия»;

– администрирование сервера с поддержкой системы управления базой данных программного комплекса ПК АС «Бюджет 21-Бухгалтерия»;

– поддержка рабочих станций с автоматизированным рабочим местом программного комплекса ПК АС «Бюджет 21-Бухгалтерия»;

– консультации по телефону или по электронной почте в рабочие часы заказчика.

Данные услуги не включают в себя работы, связанные с содержанием, обслуживанием, ремонтом нефинансовых активов, закрепленных за Учреждением на праве оперативного управления. Согласно оборотной ведомости по нефинансовым активам за период с 01.10.2014 по 31.12.2014, локально-вычислительные сети в учете Учреждения отсутствуют.

Следовательно, оплата за оказанные услуги по данному Контракту должна осуществляться по подстатье КОСГУ 226 «Прочие работы, услуги».

Таким образом, Учреждением необоснованно произведены расходы в сумме 85,5 тыс. рублей по коду бюджетной классификации КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества», с нарушением Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, ведет реестр контрактов, заключенных заказчиками (далее по тексту – реестр контрактов).

В соответствии с п. 8 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов включается информация об изменении контракта с указанием условий контракта, которые были изменены.

Частью 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ и Правилами ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1084 (далее – Правила) предусмотрено, что заказчик в течение трех рабочих дней с даты заключения контракта направляет информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, для размещения информации и документов в единой информационной системе в реестре контрактов.

В рамках контракта от 21.04.2014 № 0360300168214000046-0060982-01 с ООО «НПЦ «Бюджет-Саратов» заключено дополнительное соглашение об изменении реквизитов от 30.09.2014. Информация в реестр контрактов должна быть внесена не позднее 03.10.2014.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не направлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информация об изменении контракта с указанием условий контракта, которые были изменены для размещения на официальном сайте в разделе «Карточка контракта».

В ходе проверки закупок по поставке нефтепродуктов установлено, что Учреждением заключены:

– муниципальный контракт от 21.04.2014 № 0360300168214000050-0060982-01 с ИП Т.Н.;

– муниципальный контракт от 12.01.2015 № 0360300168214000129-0060982-01 с ИП Т.Н.;

– муниципальный контракт от 16.04.2015 № 0360300168215000056-0060982-01 с ИП Т.Н.

Согласно ч. 1 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ, контракт заключается на условиях, предусмотренных документацией о закупке.

Документацией об аукционе в рамках заключения муниципального контракта от 21.04.2014 № 0360300168214000050-0060982-01 с ИП Т.Н. предусмотрено наименование, характеристики и количество поставляемого товара бензина АИ-92 в количестве 2250 л. Расчет начальной максимальной цены контракта (далее – НМЦК) проводился методом сопоставимых рыночных цен. Средняя цена за единицу товара составила 36,48 рубля.

По факту контракт заключен на поставку нефтепродуктов АИ-92 в количестве 2249 л с ценой за единицу 35,90 рубля и 1 л по 53,0 рубля. Характеристики бензина, согласно спецификации к контракту, по цене 35,90 рубля и по 53,0 рубля не отличаются.

В нарушение ч. 1 ст. 34 Федерального закона № 44-ФЗ данный контракт заключен заказчиком на условиях, отличающихся от условий, предусмотренных документацией о закупке.

Кроме того, стоимость 1 литра бензина в размере 53,0 рублей превосходит среднерыночную стоимость бензина АИ-92 в марте 2014 года в 1,45 раза. Например, согласно документации к аукциону при расчете НМЦК стоимость бензина АИ-92 составляла 36,77; 36,48 и 36,19 рублей.

По состоянию на март 2014 года в соответствии с мониторингом цен за 2014 год, размещенном на сайте УФАС по Саратовской области, цена за 1 л бензина АИ-92 на территории Саратова составила 30,02 рубля.

По закупке способом запроса котировок заключен муниципальный контракт от 12.01.2015 № 0360300168214000129-0060982-01 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов АИ-92 в количестве 600 л и стоимостью 1 литра 38,28 рубля.

По состоянию на ноябрь 2014 года в соответствии с мониторингом цен за 2014 год, размещенном на сайте УФАС по Саратовской области, цена за 1л бензина АИ-92 на территории Саратова составила 32,55 рубля.

По закупке способом электронного аукциона заключен муниципальный контракт от 16.04.2015 № 0360300168215000056-0060982-01 с ИП Т.Н. на поставку нефтепродуктов АИ-92 в количестве 1800 л с ценой за 1л 38,31 рубля.

По данным официального сайта УФАС по Саратовской области (saratov.fas.gov.ru) по состоянию на 20.10.2015 года розничные цены на бензин АИ-92 на территории Саратова составили:

– на ОАО «Саратовнефтепродукт» – 33,85 руб./л;

– на ООО «ЛУКОЙЛ-Нижневолжскнефтепродукт» – 34,7 руб./л;

– на ООО «Алькорр» по 34,3 руб./л.

В соответствии с п. 9 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в реестре контрактов размещается копия заключенного контракта, подписанная усиленной электронной подписью заказчика. В соответствии с ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ и Правилами заказчик в течение трех рабочих дней с даты заключения контракта направляет информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, для размещения информации и документов в единой информационной системе в реестре контрактов.

Пунктом 1.2 договора от 15.12.2014 № 640190003370 с ПАО «Ростелеком» на оказание услуг связи определено, что услуги, которые абонент обязуется оплачивать, описаны в дополнительных соглашениях к настоящему договору. Договор содержит три дополнительных соглашения, не размещенных в реестре контрактов.

В нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком не направлена в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, полная копия контракта для размещения на официальном сайте в разделе «Реестр контрактов».

Кроме того, в соответствии с пп. 2 «в» п. 5 Особенностей в столбце 3 плана-графика по соответствующей закупке (лоту) указывается код ОКПД с обязательным указанием класса, подкласса, группы, подгруппы и вида объекта закупки. Для данной закупки в плане-графике, в извещении указан код 64.20.28.110 «Услуги связи по предоставлению каналов связи».

Согласно предмету контракта, абоненту оказываются услуги, описанные в дополнительных соглашениях. Согласно дополнительным соглашениям, оказываются услуги местной телефонной связи, услуги внутризоновой телефонной связи и услуги междугородной связи. Данным услугам в «Общероссийском классификаторе продукции по видам экономической деятельности», принятым и введенным в действие Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст соответствуют коды ОКПД 64.20.11.110 «Услуги местной телефонной связи», 64.20.12.110 «Услуги внутризоновой телефонной связи», 64.20.12.130 «Услуги междугородной и международной телефонной связи в сети связи общего пользования».

В нарушение Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности, заказчиком при описании наименования товара, работ, услуг в плане-графике и в извещении неверно указан код ОКПД по закупке у единственного поставщика на оказание услуг связи.

Аналогичное нарушение имеет место по договору от 02.02.2015 № 640190003370 с ПАО «Ростелеком» на оказание услуг связи.

По закупке у единственного поставщика по п. 4 ч. 1 ст. 93 (закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тысяч рублей) заключен договор № 91 от 04.03.2014 на оказание консультационных услуг по работе программного продукта ООО «Учебный центр Парус» на сумму 11,0 тыс. рублей. К договору были приняты дополнительные соглашения № 1 от 04.09.2014 и № 3 от 03.10.2014, изменяющие цену договора на 11,2 тыс. рублей и 12,7 тыс. рублей соответственно.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ, изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон, если возможность изменения условий контракта была предусмотрена контрактом в случае осуществления закупки у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). Договором № 91 изменения условий договора по соглашению сторон не предусмотрены.

В случае увеличения либо уменьшения количества оказываемых услуг не более чем на 10%, в соответствии с п. 1 «б» ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ, цена договора может изменяться не более чем на 10%. В результате принятия дополнительных соглашений цена договора возросла на 15,5%.

В дополнительных соглашениях изменение количества оказываемых услуг не предусматривается.

Таким образом, в нарушение ч. 1 ст. 95 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением допущено изменение цены контракта в размере более чем 10 % от первоначально установленной.

По закупкам у единственного поставщика по п. 4 ч. 1 ст. 93 (закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тысяч рублей) заключены договор № 75 от 22.09.2014 и договор № 76 от 22.09.2014 с ООО «ПСК № 1». Предметом договоров является выполнение ремонтных работ в соответствии с локальным сметным расчетом. Стоимость работ по каждому договору составляет 99,0 тыс. рублей, общая стоимость работ составляет 198,0 тыс. рублей.

В соответствии с актом выполненных работ по договору № 75 произведен ремонт кабинетов № 35, № 36. Однако полностью работы по ремонту кабинетов произведены не были ввиду окончания финансирования. После заключения второго договора работы в кабинетах № 35 и 36 были продолжены и полностью закончены, а также произведен ремонт в кабинете № 40, что подтверждено актом о приемке выполненных работ по договору № 76.

Фактически одна закупка разделена на две с целью заключения их по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, что является уходом от конкурентных способов осуществления закупок.

Таким образом, при заключении данных договоров нарушен принцип обеспечения конкуренции, предусмотренный ст. 8 Федерального закона № 44-ФЗ, не соблюден принцип добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий оказания услуг. В соответствии с ч. 2 ст. 8 запрещается совершение заказчиками любых действий, которые приводят к ограничению конкуренции, в частности к необоснованному ограничению числа участников закупок.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Централизованной бухгалтерии на 2015 год первоначально размещен на официальном сайте 16.01.2015.

План-график на 2015 год представлен Учреждением в структурированной форме. Запланировано закупок:

– способом электронного аукциона – 3 закупки на сумму 711,6 тыс. рублей;

– способом запроса котировок – 1 закупка на сумму 100,6 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 92,5 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 612,5 тыс. рублей.

По сведениям, предоставленным Централизованной бухгалтерией по состоянию на 01.10.2015, совокупный годовой объем закупок составляет 1 738,5 тыс. рублей.

МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» за счет средств 2015 года заключено:

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 92,5 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 59 Федерального закона № 44-ФЗ (способом электронного аукциона) – 4 контракта на общую сумму 818,1 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 72 Федерального закона № 44-ФЗ (способом запроса котировок) – 2 контракта на сумму 120,1 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – 21 договор на общую сумму 429,5 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 01.10.2015 составил 1 738,5 тыс. рублей.

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2015 году (не менее 15% совокупного годового объема закупок с учетом ч.1.1 ст.30) должен составлять 182,5 тыс. рублей.

Фактически, у субъектов малого предпринимательства заключено 4 контракта на сумму 846,3 тыс. рублей, что составляет 69,6 % от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1 ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ (1 216,5 тыс. рублей).

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 6 контрактов на сумму 938,2 тыс. рублей, что составляет 54,0 % от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ, т.е. с учетом контрактов, заключенных до начала 2015 года и подлежащих оплате в 2015 финансовом году.

В 2015 году по состоянию на 01.10.2015 использовались конкурентные способы определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в виде аукционов в электронной форме и запросов котировок, что привело к экономии бюджетных средств, выделенных на закупки на 2015 год, в сумме 36,7 тыс. рублей.

Проверка учета основных средств и материальных запасов

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 29.07.2005 № 685 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 29.04.2015 к договору от 29.07.2005 № 685 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 3 648,7 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 544,0 тыс. рублей, в том числе:

– объект недвижимости первоначальной стоимостью – 1 231,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 538,9 тыс. рублей;

– одно транспортное средство первоначальной стоимостью – 239,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 177,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 5,0 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

За 2014 год на баланс Учреждения поступило объектов основных средств первоначальной стоимостью 242,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 68,6 тыс. рублей, выбыло объектов основных средств первоначальной стоимостью 63,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 19,7 тыс. рублей.

За период с 01.01.2015 по 30.09.2015 прибыло объектов основных средств первоначальной стоимостью 1 045,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 183,1 тыс. рублей, выбыло объектов основных средств первоначальной стоимостью 874,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью 13,38 тыс. рублей.

В соответствии с контрактом на право оперативного управления нежилым помещением от 07.11.2006 № 1930, с учетом дополнительных соглашений № № 1-6 комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению на баланс передано нежилое помещение общей 241,0 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15.

Согласно п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

Свидетельство о государственной регистрации права на оперативное управление нежилым помещением по адресу: г. Саратов, ул. им. Дзержинского Ф.Э., д. 13/15 проверке не предоставлено.

Таким образом, в нарушение ст. 131 Гражданского кодекса РФ Учреждением не зарегистрированы в едином государственном реестре, в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» вещные права на объект недвижимого имущества (нежилое помещение).

Проверкой учета основных средств и материальных запасов установлено.

К проверке представлены два журнала по выбытию и перемещению материальных ценностей и по прочим операциям. В учетной политике МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» отражено, что в Учреждении применяется один Журнал по выбытию и перемещению материальных ценностей.

Аналогично в Учреждении ведется два журнала по прочим операциям.

Данные факты свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.

Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) за 2014 год расхождений не установлено.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено, что в 2014 году Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей. По результатам инвентаризаций излишков и недостач не установлено.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа директора Учреждения от 21.10.2015 № 15 с 21.10.2015 по 22.10.2015 проведена инвентаризация нефинансовых активов. В соответствии с актом о результатах инвентаризации № 1от 22.10.2015 излишков и недостач не выявлено.

Учреждением в 2015 году производилось списание основных средств, в частности компьютерной техники, при этом установлены факты оприходования и дальнейшего использования компьютерной техники при наличии дефектов, указанных в актах технического состояния о неисправности оргтехники, составленных ООО «Риан-Сар Лтд».

Так, по акту оценки технического состояния ООО «Риан-Сар Лтд» от 24.04.2015 при осмотре компьютера CTATX PRO Intel Geleron 336+2800 с монитором View Sonic инвентарный номер 110134000235 выявлены различные дефекты, в том числе неисправность матрицы монитора. Несмотря на техническое заключение, монитор View Sonic оформлен по акту № 2 от 22.05.2015, как материальная ценность, поступившая от списания основного средства, и учтена на счете 105 стоимостью 8,3 тыс. рублей.

Аналогично при списании компьютера Intel Pentium-4 с монитором Acer 17 инвентарный номер 110134000193, монитор Acer 17 оприходован по акту № 1 от 22.05.2015 и учтен на счете 105 стоимостью 5,4 тыс. рублей, и компьютера «Rex» с монитором LCD 19 Acer AL инвентарный номер 110134000281, монитор LCD 19 Acer оприходован по акту № 10 от 19.06.2015 и учтен на счете 105 стоимостью 7,0 тыс. рублей.

В дальнейшем данные мониторы вошли в состав объектов основных средств и эксплуатируются Учреждением до настоящего времени.

Данные факты свидетельствуют о недостоверности сведений, указанных в актах технического состояния, составленных ООО «Риан-Сар Лтд», что, в свою очередь ставит под сомнение обоснованность списания 10 объектов основных средств на общую сумму 164,3 тыс. рублей.

Кроме того, в Учреждении отсутствуют документы об утилизации объектов основных средств.

По объяснению директора Централизованной бухгалтерии оргтехника была направлена в ООО «Риан-Сар Лтд» для проведения технического осмотра. После получения акта о технической непригодности для дальнейшей эксплуатации оргтехника оставлена в ООО «Риан-Сар Лтд».

Договорные отношения с данной организацией у Централизованной бухгалтерии не оформлены. Статьи 153 и 161 Гражданского кодекса РФ указывают на необходимость заключения сделок в простой письменной форме между юридическим лицами при возникновении между ними гражданских прав и обязанностей. Кроме того, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» также указывает, что «каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом».

Таким образом, в нарушение ст. 153, 161 Гражданского кодекса РФ без оформления в установленном законодательством порядке Учреждением произведена передача основных средств для утилизации.

Акты утилизации к проверке не предоставлены.

Согласно требованиям п. 51 Инструкции № 157н, отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств осуществляется по завершению мероприятий по разборке, демонтажу, уничтожению, утилизации и т.п.

Таким образом, данные факты свидетельствуют о нарушении методологии бухгалтерского учета в части списания с баланса Учреждения объектов основных средств до момента документального подтверждения их разборки, уничтожения, утилизации.

На основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 21.09.2015 № 3466-р из оперативного управления МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района г. Саратова» изымается кондиционер ZANUSSI ZACS-09 HE/N1, 2012 года, инвентарный номер 110136000710, первоначальной стоимостью 30,1 тыс. рублей для закрепления на праве оперативного управления за администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов». Основанием для подготовки акта приема-передачи муниципального имущества является распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова.

В акте приема-передачи муниципального имущества от 21.09.2015 № 15 в наименовании передаваемого объекта указан кондиционер ELECTROLUX EACS-09 HA/N1 с инвентарным номером 110136000711, первоначальной стоимостью 30,1 тыс. рублей. Вышеуказанным актом приема-передачи подтверждается факт передачи в администрацию Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» кондиционера ELECTROLUX EACS-09 HA/N1, о чем свидетельствует подпись первого заместителя главы администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» С.Н.

Вместе с тем, по результатам инвентаризации по состоянию на 21.10.2015 на балансе учреждения числится кондиционер ELECTROLUX EACS-09 HA/N1 с инвентарным номером 110136000711.

Согласно оборотной ведомости по нефинансовым активам за период с 01.07.2015 по 30.09.2015 кондиционер ZANUSSI ZACS-09 HE/N1 выбыл по состоянию на 30.09.2015. Первичный бухгалтерский документ, подтверждающий передачу кондиционера ZANUSSI ZACS-09 HE/N1, к проверке не представлен.

Таким образом, в нарушение ч. 2 ст. 296 Гражданского кодекса РФ и распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 21.09.2015 № 3466-р в учреждении отсутствует первичный документ (акт приема-передачи объектов нефинансовых активов), подтверждающий факт передачи кондиционера ZANUSSI ZACS-09 HE/N1 в администрацию Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов», следовательно, учреждением были превышены полномочия при составлении акта приема-передачи кондиционера ELECTROLUX EACS-09 HA/N1.

В ходе проверки данное нарушение устранено. Учреждением составлен акт о приеме-передаче кондиционера ZANUSSI ZACS-09 HE/N1.

Централизованной бухгалтерией заключен договор № 13 от 16.06.2014 с ИП А.А. на поставку запчастей для автомобиля ГАЗ-31105 государственный номер Х846СХ64. Согласно товарной накладной № 181 от 16.06.2014, Учреждением приобретены запчасти на сумму 10,0 тыс. рублей, получение товара подтверждено подписью водителя Б.Е. Однако, в соответствии с приказом МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» № 35 от 29.05.2014 водитель Б.Е. с 16.06.2014 по 29.06.2014 находился в ежегодном основном оплачиваемом отпуске.

Таким образом, акт о списании материальных запасов № з/ч от 16.06.2014 не может подтверждать списание с баланса Учреждения материальных ценностей на сумму 10,0 тыс. рублей, а также свидетельствует о нарушении п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части принятия к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Кроме того, Учреждением заключен договор № 12 от 16.06.2014 с ИП А.А. на оказание услуг по ремонту автомобиля. Согласно заказу-наряду № ЗН00008179 от 16.06.2014 автомобиль ГАЗ-31105 государственный номер Х846СХ64 был принят для выполнения работ 10.06.2014 в 14.21, то есть до фактического заключения договора.

Согласно ч. 1 ст. 425 Гражданского кодекса РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Пунктом 10.1. договора предусмотрено, что договор вступает в силу с момента его подписания.

В нарушение ч. 1 ст. 425 Гражданского кодекса РФ Централизованной бухгалтерией до момента оформления договорных отношений с ИП А.А. был передан автомобиль для проведения текущего ремонта.

Аналогично по договорам № 18 от 26.05.2015 и № 19 от 26.05.2015 на 5,0 тыс. рублей каждый, по договору № 4 от 11.12.2014 на сумму 10,0 тыс. рублей с ИП А.А. приобретались автозапчасти и автомобиль передавался для проведения работ до фактического заключения договоров.

Следует отметить, что данные путевых листов не подтверждают нахождение автомобиля на ремонте.

Так, путевой лист № 105 от 10.06.2014 не содержит места отправления либо места назначения ул. Б.Садовая,141, где расположена станция технического обслуживания ИП А.А. В 14:21, как отмечено в заказе-наряде станции технического обслуживания, автомобиль должен был находиться на ремонте, согласно же путевому листу, автомобиль находился по адресу: ул. Международная,1, администрация Ленинского района.

Аналогично, согласно путевому листу № 211 от 09.12.2014, в 10:35 автомобиль находился на ул. Соколовой, 10 в ТД Белфорт. Также путевые листы № 213 от 11.12.2014, № 91 от 25.05.2015, № 92 от 26.05.2015, № 27 от 17.02.2015 и № 117 от 16.07.2015 не содержат подтверждения нахождения автомобиля на станции технического обслуживания.

Кроме того, данные факты не могут подтверждать расходы на проведение ремонтных работ и приобретение запасных частей для автомобиля в 2014 году на общую сумму 40,0 тыс. рублей, в том числе:

– осуществление ремонта автотранспортного средства – 25,0 тыс. рублей;

– приобретение и списание запасных частей – 15,0 тыс. рублей

Проверкой правильности учета и обоснованности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ, топливо), установлено.

В проверяемом периоде списание ГСМ осуществлялось на следующие транспортные средства, числящиеся в Учреждении на праве оперативного управления:

– легковой автомобиль ГАЗ-31105, государственный регистрационный знак Х 846 СХ, 2004 года выпуска;

– легковой автомобиль ВАЗ-211440, государственный регистрационный знак Р 764 ЕР, 2008 года выпуска.

В МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района г. Саратова» списание топлива осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте». Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении являлся путевой лист легкового автомобиля (ф. 0345001).

Нарушений норм расхода топлива в проверяемом периоде не установлено.

В соответствии с п.16 Приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» путевые листы содержат отметки о проведении предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя ООО Предрейсовый медицинский центр «Нефтяник».

Документальное подтверждение договорных отношений между Учреждением и ООО Предрейсовый медицинский центр «Нефтяник» отсутствует.

Статьи 153 и 161 Гражданского кодекса РФ указывают на необходимость заключения сделок в простой письменной форме между юридическим лицами при возникновении между ними гражданских прав и обязанностей.

Согласно объяснительной директора Учреждения, оплата предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителя производилась за счет личных средств сотрудников Учреждения в связи с отсутствием ассигнований в смете на 2014 и 2015 годы.

В ходе проверки установлены факты приобретения топлива в количестве, превышающем емкость топливного бака автомобиля. Согласно кассовому чеку ООО «Городской топливный комплекс ПРЕМЬЕ», приложенному к путевому листу № 207 от 03.12.2014, отгружено топливо марки АИ-92 в количестве 80 л на общую сумму 2,6 тыс. рублей, при этом емкость топливного бака марки автомобиля ГАЗ 31105, заявленная производителем, составляет 70 л.

Согласно путевому листу № 205 от 01.12.2014 остаток топлива в топливном баке автомобиля, государственный номер Х846СХ составил 97 л. Аналогично по путевым листам № № 206-224 за декабрь 2014 года остаток топлива в бензобаке составлял от 73 до 249,6 л.

По пояснению директора Централизованной бухгалтерии заправка ГСМ сверх емкости топливного бака ГАЗ-31105 осуществлялась на автозаправочной станции в топливные канистры.

Данный факт противоречит п. 3.5 муниципального контракта № 0360300168214000050-0060982-01 от 21.04.2014 с ИП Т.Н., согласно которому «отгрузка нефтепродуктов заказчику (Централизованной бухгалтерии) на АЗС производится непосредственно в топливные баки автотранспортных средств».

Установлены факты заправки автомобиля за пределами рабочего времени. Согласно трудовому договору с водителем Б.Е., время начала рабочего дня – 9:00, время окончания рабочего дня – 18:00, в пятницу время окончания рабочего дня – 17:00. Однако, согласно кассовому чеку, приложенному к путевому листу № 167 от 06.10.2014, заправка осуществлена в 7:43 в количестве 20 л на сумму 0,7 тыс. рублей.

Аналогично 10.10.2014 заправка произведена в 7:48 в количестве 20 л на сумму 0,7 тыс. рублей, 27.10.2014 – в 18:54 в количестве 40 л на сумму 1,3 тыс. рублей, 01.08.2014 – в 7:47 в количестве 20 л на сумму 0,6 тыс. рублей.

Проверка учета на забалансовых счетах

В соответствии с п. 349 Инструкции № 157н счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных» предназначен для учета материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, в целях контроля за их использованием.

Согласно пояснительной директора Централизованной бухгалтерии, забалансовый счет 09 в учете не используется. При этом, по договору № 36 от 10.07.2014 были приобретены автошины и оприходованы на счет 105 36 340 «Прочие материальные запасы – иное движимое имущество учреждения», что подтверждено журналом операций № 4 за июль 2014 года. По акту о списании материальных запасов от 15.07.2014 комиссией Централизованной бухгалтерии автошины Л 205/65 R15 94H EP-150 (лето) в количестве 4 шт. на сумму 13,2 тыс. рублей были переведены на забалансовый счет 09.

При этом данные о движении материальных ценностей на забалансовом счете 09 к проверке не представлены.

Таким образом, в нарушение п. 349 Инструкции № 157н Учреждением не велся учет материальных ценностей, выданных на транспортные средства взамен изношенных, на забалансовом счете № 09.

В оборотной ведомости по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» за период с 01.07.2015 по 30.09.2015 учтена вода питьевая «Кристальная».

Согласно п. 373 Инструкции № 157н данный счет предназначен для учета находящихся в эксплуатации объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей в целях обеспечения надлежащего контроля за их движением. При этом согласно п. 38 Инструкции № 157н вода питьевая к объектам основных средств не относится.

Согласно объяснительной директора Централизованной бухгалтерии, при списании воды питьевой в ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ошибочно по дебету был проставлен забалансовый счет 21.

В настоящее время в оборотную ведомость внесены исправления.

Проверка учета операций с денежными средствами

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2014 год и 9 месяцев 2015 года путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

В проверяемом периоде Учреждением операции с наличными денежными средствами и денежными документами не осуществлялись.

Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов

В проверяемом периоде операции по расчетам с подотчетными лицами не осуществлялись.

Сотрудники Учреждения в командировки не направлялись.

Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2014, на 01.01.2015 отсутствует.

Проверка оказания платных услуг

В ходе проверки порядка оказания платных услуг Учреждением за 2014, 2015 годы установлено.

Тарифы на дополнительные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 26.02.2012 № 90 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова». Тариф на ведение бухгалтерского учета составляет 115,57 рублей за 1 час.

Методика расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета утверждена распоряжением администрации Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратова от 15.12.2011 № 447-р, с изменениями и дополнениями.

При формировании показателей в соответствии с методикой по состоянию на 01.01.2014 общее количество штатных единиц, необходимых на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию учреждений, составляет 2,5 штатных единиц, с 01.07.2014 – 18,75 штатных единиц.

Согласно штатному расписанию, количество должностей, осуществляющих бухгалтерское обслуживание в Учреждении, составляет в 2014 году 25,1 штатных единиц, в 2015 году – 25,2 штатных единиц.

Таким образом, согласно данной методике, отсутствуют основания для введения в штатное расписание Учреждения в первом полугодии 2014 года 22,6 штатных единиц, со второго полугодия 2014 года – 6,45 штатных единиц.

Кроме того, на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 19.05.2014 № 1356 «О реорганизации МДОУ «Детский сад № 166 «Ласточка» Фрунзенского района г. Саратова произошла ликвидация МДОУ «Детский сад № 22» Фрунзенского района г. Саратова путем присоединения к МДОУ «Детский сад № 166 «Ласточка» Фрунзенского района г. Саратова, что привело к уменьшению количества обслуживаемых учреждений.

При этом уменьшение штатной численности Учреждения не произошло.

В ходе проверки установлены факты взимания двойной платы за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию.

Так, Учреждением заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 1» Фрунзенского района г. Саратова (далее – Заказчик) от 01.04.2014 № 27. Договором предусмотрена цена за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию в размере 5,7 тыс. рублей.

Согласно п. 1.3 договора услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта о выполнении услуг по данному договору.

В соответствии с п. 1.4 срок оказания услуг с 01.04.2014 по 30.06.2014.

Услуги по данному договору были оказаны в полном объеме, о чем свидетельствует подписанный обеими сторонами акт сдачи-приемки оказанных услуг от 25.06.2014. Согласно акту выполненных работ, объем и качество оказанных услуг соответствует требованиям Заказчика. Претензий по качеству к Централизованной бухгалтерии не имеется.

Дополнительным соглашением к данному договору от 01.08.2014 № 1 сумма договора изменена и составила 56,9 тыс. рублей. При этом, согласно калькуляции к дополнительному соглашению от 01.08.2014, цена услуги осталась неизменной, увеличился объем услуги с 16,4 часов, до 1 64,2 часов в год, то есть в 9,9 раза. Согласно дополнительному соглашению, оно вступает в силу с момента подписания.

Оснований для увеличения объемов оказываемых услуг договором от 01.04.2014 не предусмотрено.

Несмотря на это, Учреждением составлен еще один акт сдачи-приемки оказанных услуг от 25.08.2014, согласно которому Заказчику оказаны услуги по бухгалтерскому обслуживанию за 2 квартал 2014 года в количестве 164,17 часов в месяц на общую сумму 51,2 тыс. рублей.

Согласно п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ исполнитель прекращает свое обязательство надлежащим его исполнением. Исполнение по обязательству было подтверждено актом сдачи приемки оказанных услуг от 25.06.2014.

В нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение от 01.08.2014 к договору от 01.04.2014 заключено за рамками исполнения обязательств по договору, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.

Таким образом, у Учреждения отсутствовали основания для выставления акта сдачи-приемки оказанных услуг от 25.08.2014 Заказчику, что повлекло за собой необоснованное получение дохода в сумме 51,2 тыс. рублей.

Аналогичная ситуация сложилась по всем договорам, заключенным Централизованной бухгалтерией с обслуживаемыми учреждениями в 2014 году.

Общая сумма необоснованно полученного дохода в 2014 году за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию составила 876,8 тыс. рублей.

Проверкой учета начисленных и поступивших доходов установлено, что операции по начислению доходов от оказания платных услуг в 2014 году отражались в журналах операций по доходам.

При этом первичные бухгалтерские документы, подтверждающие факт начисления доходов от оказанных услуг (акты выполненных работ) в Учреждении отсутствуют.

Данный факт свидетельствует о нарушении п. 2. ст. 9 и п. 1. ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части отсутствия первичных бухгалтерских документов, подтверждающих совершение факта хозяйственной операции и своевременной и полной регистрации данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.

Таким образом, показатели, отраженные в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам по начислению доходов по платным услугам за 2014 год в сумме 3 089,0 тыс. рублей не подтверждены первичными бухгалтерскими документами и не могут считаться достоверными.

Кроме того, данные факты свидетельствуют об отсутствии достоверной информации об оказании и оплате платных услуг за 2014 год в Учреждении и повлекли за собой факт наличия дебиторской задолженности по доходам, не нашедшей отражения в бухгалтерском учете Учреждения, на общую сумму 52,2 тыс. рублей, в том числе:

– МДОУ «Детский сад № 2 «Песенка» Фрунзенского района г. Саратова – на сумму 19,0 тыс. рублей;

– МДОУ «Детский сад № 22» Фрунзенского района г. Саратова – на сумму 9,5 тыс. рублей;

– МОУДОД «Детско-юношеский центр Фрунзенского района» – на сумму 23,7 тыс. рублей.

Данные факты повлекли за собой искажение годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год в части отсутствия в Балансе (ф. 0503130) по строке 230 «Расчеты по доходам» на начало отчетного периода дебиторской задолженности по доходам в общей сумме 52,2 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-416 «О Положении о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных казенных учреждений «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» (далее – Положение о новой системе оплаты труда);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353);

– коллективного договора на период с 20.01.2014 по 20.01.2017, утвержденного на общем собрании трудового коллектива 20.01.2014, подписанного со стороны работодателя директором Учреждения М.И., а со стороны работников – представителем трудового коллектива Н.Ю. и зарегистрированного в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области под регистрационным номером 429-КД от 24.01.2014, с дополнительным соглашением от 30.10.2014;

– Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» от 10.01.2012;

– Положения о премировании работников МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» от 10.01.2012.

Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:

– должностные оклады;

– выплаты по повышающему коэффициенту к окладу по занимаемой должности;

– выплаты по повышающему коэффициенту к окладу за выслугу лет;

– выплаты стимулирующего характера.

Учреждение отнесено к 3-й группе по оплате труда руководителей.

Штатные расписания утверждены директором Учреждения:

– на 2014 год – в количестве 37,2 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 773,4 тыс. рублей;

– на 2015 год – в количестве 37,3 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 832,3 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 составляла:

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

Статьей 136 Трудового кодекса РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены Коллективным договором:

– первая половина месяца – с 18 по 22 число месяца;

– вторая половина месяца – с 4 по 7 число месяца, следующего за отчетным.

Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Условия безналичного перечисления денежных средств на банковские карты работникам предусмотрены дополнительным соглашением к коллективному договору от 30.10.2014.

Таким образом, в нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ за период с 01.01.2014 по 29.10.2014 условия безналичной оплаты труда работников Учреждения коллективным или трудовым договором не определены.

В ходе проверки установлены факты несоответствия наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованию должностей, указанных в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37 и Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367.

Так, в штатное расписание введена должность инженера-сметчика, не предусмотренная Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих.

В проверяемом периоде на должность инженера-сметчика принимались в 2014 году – Т.А., в 2015 году – С.Н.

Данный факт привел к необоснованным расходам на оплату труда вышеуказанным сотрудникам за 2014-2015 годы по должности инженера-сметчика, не предусмотренной Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих, в общей сумме 499,8 тыс. рублей (заработная плата – 383,8 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 116,0 тыс. рублей), в том числе:

– за 2014 год – 293,4 тыс. рублей (из них заработная плата 225,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату 68,1 тыс. рублей);

– за 9 месяцев 2015 года – 206,4 тыс. рублей (из них заработная плата 158,5 тыс. рублей, начисление на заработную плату 47,9 тыс. рублей).

Согласно п. 2.1. Положения о премировании, в целях поощрения работников за выполненную работу в Учреждении могут быть установлены следующие виды премий стимулирующего характера:

– премия по итогам работы (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

– премия за образцовое качество выполняемых работ;

– премия за интенсивность и высокие результаты работы.

Согласно п. 2.4. Положения о премировании, премия за интенсивность и высокие результаты работы выплачивается работникам единовременно. При премировании учитывается:

– интенсивность и напряженность работы;

– особый режим работы (связанный с обеспечением безаварийной, безотказной и бесперебойной работы инженерных и хозяйственно-эксплуатационных систем жизнеобеспечения учреждения);

– организация и проведение мероприятий, направленных на повышение авторитета и имиджа учреждения среди населения;

– непосредственное участие в реализации национальных проектов, федеральных и региональных целевых программ.

В ходе проведения проверки установлено, что в проверяемом периоде на основании приказов директора Централизованной бухгалтерии, данная премия, несмотря на то, что является единовременной, выплачивалась неоднократно.

Так, водителю автомобиля Б.Е. данная премия выплачивалась ежемесячно 12 раз в 2014 году и 9 раз в 2015 году.

Аналогично бухгалтеру Б.Т. премия выплачивалась 3 раза в 2014 году и 3 раза в 2015 году.

Таким образом, установлено, что премия за интенсивность и высокие результаты работы выплачивалась работникам неоднократно. Кроме того, в приказах отсутствуют основания для начисления данного вида премии.

Общий объем расходов, произведенных на выплату премии за интенсивность и высокие результаты работы с нарушением действующего трудового законодательства, в 2014-2015 годах составил 299,6 тыс. рублей (заработная плата – 230,1 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 69,5 тыс. рублей), в том числе:

– за 2014 год – 183,3 тыс. рублей (заработная плата – 140,8 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 42,5 тыс. рублей);

– за 9 месяцев 2015 года – 116,3 тыс. рублей (заработная плата – 89,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 27,0 тыс. рублей).

В проверяемом периоде в Учреждении на основании приказов отдельным работникам устанавливалась доплата в абсолютной сумме за счет средств по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях.

Например, на основании приказа от 03.12.2014 № 784 установлена доплата 7 сотрудникам Учреждения с 01.12.2014 на общую сумму 14,8 тыс. рублей.

Данные доплаты не предусмотрены Трудовым кодексом РФ, Коллективным договором, а также иными локальными актами Учреждения.

Аналогично произведено начисление доплат за счет средств, полученных в рамках расходов на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности.

Таким образом, работникам необоснованно начислены и выплачены доплаты за 2014-2015 годы, не предусмотренные трудовым законодательством, на общую сумму 669,5 тыс. рублей (заработная плата – 514,2 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 155,3 тыс. рублей), в том числе:

– за 2014 год – 369,7 тыс. рублей (заработная плата – 283,9 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 85,8 тыс. рублей);

– за 9 месяцев 2015 года – 299,8 тыс. рублей (заработная плата – 230,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 69,5 тыс. рублей).

Общая сумма необоснованных расходов на оплату труда, произведенная с нарушением действующего законодательства, за 2014-2015 годы составила 1 468,9 тыс. рублей (заработная плата – 1 128,2 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 340,7 тыс. рублей), в том числе:

– за 2014 год – 846,3 тыс. рублей (заработная плата – 650,0 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 196,3 тыс. рублей);

– за 9 месяцев 2015 года – 622,6 тыс. рублей (заработная плата – 478,2 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 144,4 тыс. рублей).

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение Гражданского кодекса РФ:

– ст. 131 в части отсутствия факта государственной регистрации сделок с объектами недвижимости;

– ст. 153 и 161 в части отсутствия обязательных договорных отношений в простой письменной форме между юридическими лицами;

– ст. 408 в части заключения дополнительных соглашений за рамками исполнения обязательств по договору, после факта оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме;

– ст. 425 в части оказания услуг до момента оформления договорных отношений.

2. Нарушение п. 1. ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части несвоевременной и неполной регистрации данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета, повлекшее получение доходов, неподтвержденное первичными документами.

3. Нарушение Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– ч. 3 ст. 7 в части размещения недостоверной информации в отчете об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций;

– ч. 2 ст. 8 в части ограничения конкуренции и необоснованного ограничения числа участников закупок;

– ч. 1 ст. 34 в части заключения контракта на условиях, отличающихся от условий, предусмотренных документацией;

– ч. 6 ст. 38 и ч. 23 ст. 112 в части отсутствия документов о наличии образования в сфере закупок либо в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд у руководителя контрактной службы;

– ч. 7 ст. 94 в части отсутствия члена приемочной комиссии при проведении экспертизы и отсутствия в заключении о проведении экспертизы подписи члена действующей приемочной комиссии;

– ч. 1 ст. 95 в части изменения цены контракта в размере более чем на 10 %;

– ч. 3 ст. 103 в части не направления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информации об изменении контракта с указанием условий контракта, которые были изменены для размещения на официальном сайте.

4. Нарушение п. 2 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части нарушения сроков публикации плана-графика размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МКУ «ЦБ УО Фрунзенского района г. Саратова» на 2014 год.

5. Нарушение «Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности», принятого и введенного в действие Приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 № 329-ст, в части неверно указанного кода ОКПД по закупке у единственного поставщика на оказание услуг связи при описании наименования товара, работ, услуг в плане-графике и в извещении.

6. Нарушение Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, повлекшее нарушение методологии бухгалтерского учета при списании муниципального имущества:

– п. 11 в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета;

– п. 51 в части выбытия объекта основных средств до завершения мероприятий по уничтожению, утилизации.

7. Нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в части отсутствия обоснования (расчетов) плановых сметных показателей, использованных при формировании смет на 2014 и 2015 годы.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Расходы на оплату труда, произведенные с нарушением требований трудового законодательства, в общей сумме 1 468,9 тыс. рублей (2014 год – 846,3 тыс. рублей, 9 месяцев 2015 года – 622,6 тыс. рублей).

2. Необоснованные расходы в 2014 году на общую сумму 40,0 тыс. рублей, в том числе:

– осуществление ремонта автотранспортного средства – 25,0 тыс. рублей;

– приобретение и списание запасных частей – 15,0 тыс. рублей

3. Необоснованно полученный доход от оказания платных услуг за 2014 год в сумме 876,8 тыс. рублей.

4. Нарушение Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации в 2014 году на общую сумму 85,5 тыс. рублей.

5. Недостоверность бухгалтерской отчетности за 2014 год, повлекшая за собой искажение валюты баланса, на общую сумму 52,2 тыс. рублей.

6. Нарушение методологии бухгалтерского учета в части отражения доходов от оказания платных услуг в 2014 году на общую сумму 3 089,0 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова