Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 18 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 19.03.2015 № 13-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 19.03.2015 № 12-01-31 инспектором Горбуновым В.В. (руководитель) и главным специалистом Музуровой Н.Г. с 23.03.2015 по 10.04.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе осуществлен аудит в сфере закупок муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия, Учреждение).
Период проверки: 2014 – 2015 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе проведение аудита в сфере закупок муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова».
Проверка проведена с ведома директора Учреждения Н.Н. и главного бухгалтера С.Т.
При проверке использовались: устав Учреждения, договора и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.
Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова»
Муниципальное казенное учреждение Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – казенное учреждение.
Учреждение создано на основании решения Саратовской городской Думы от 07.04.2005 № 56-537 и постановления мэра города Саратова от 17.06.2005 № 313 в соответствии с Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях и Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
На основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2483 изменен тип учреждения на муниципальное казённое учреждение.
МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц 03.08.2005 под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1056405441476 и поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6454075329 и кода причины постановки на учет (КПП) 645401001 3 августа 2005 года.
В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного 30.12.2011 и.о. главы администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Саратова 30.12.2011.
Согласно Уставу, учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
В ходе проверки установлено, что на печати Учреждения изображен Государственный герб Российской Федерации.
В соответствии со ст. 4 Федерального конституционного закона РФ от 25.12.2000 № 2-ФКЗ Государственный герб Российской Федерации помещается на печатях федеральных органов государственной власти, иных государственных органов, организаций и учреждений, на печатях органов, организаций и учреждений независимо от форм собственности, наделенных отдельными государственно-властными полномочиями, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию актов гражданского состояния.
Таким образом, у Учреждения отсутствуют основания для помещения на печати Государственного герба РФ, что влечет за собой ответственность, предусмотренную ст. 11 вышеуказанного Федерального конституционного закона.
Юридический и фактический адрес Учреждения: 410028, г. Саратов, им. Горького А.М., 21.
Учредителем МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.
Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, муниципальными правовыми актами и Уставом.
Учреждение создано для обслуживания муниципальных образовательных учреждений в части ведения бухгалтерского и налогового учета.
Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».
Предметом деятельности Учреждения является сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах обслуживаемых учреждений, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций, способствование наиболее эффективному и рациональному использованию средств, в том числе осуществление контроля за правильным и экономным расходованием средств в соответствии с целевым назначением, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей.
Согласно Уставу, основными видами деятельности Учреждения являются:
– бухгалтерский учёт в муниципальных казённых учреждениях;
– обработка данных в целях ведения бухгалтерского учёта;
– консультирование по вопросам финансового управления.
Так как к основному виду деятельности Учреждения отнесено ведение бухгалтерского учёта только в муниципальных казённых учреждениях, то бухгалтерский учет в муниципальных автономных и бюджетных учреждениях Централизованная бухгалтерия осуществляет на платной основе.
Однако в 2014, 2015 годах Учреждение не обслуживало муниципальные казённые учреждения, следовательно, в проверяемом периоде Централизованная бухгалтерия не осуществляла один из трех основных видов деятельности, предусмотренных Уставом.
Бухгалтерское обслуживание 26 образовательных учреждений (бюджетных и автономных) осуществляется на платной основе по договорам.
Оплата оказываемых Централизованной бухгалтерией платных услуг по бухгалтерскому обслуживанию осуществляется из средств субсидий, предоставляемых образовательным учреждениям на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.
В 2014 году доход Учреждения составил 4 536,9 тыс. рублей, в том числе доход от оказания платных услуг – 4 270,0 тыс. рублей (или 94,1 % от общей суммы поступивших доходов). Так как МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» является казенным учреждением, то доходы, полученные им от оказания услуг по бухгалтерскому обслуживанию образовательных учреждений Октябрьского района, поступают в бюджет муниципального образования «Город Саратов».
Таким образом, оказание на возмездной основе услуг образовательным учреждениям Октябрьского района противоречит целям, определенным Уставом МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова», при создании данного учреждения.
В результате, оплата образовательными учреждениями услуг по бухгалтерскому учету за счет средств бюджета города, выделенных на финансовое обеспечение исполнения муниципального задания, с последующим возвратом Централизованной бухгалтерией полученных доходов в бюджет города, указывает на неэффективное использование средств, предусмотренных на содержание образовательных учреждений.
В 2014 году комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» проведена проверка использования бюджетных средств по оплате за топливно-энергетические ресурсы (справка без даты). В ходе проверки нарушений не установлено.
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения сметы
Ведение бухгалтерского учета в Учреждении осуществляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);
– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);
– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н);
– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);
– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).
Учетная политика Учреждения утверждена приказом от 09.01.2014 № 1 «Об утверждении учетной политики муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» для целей бухгалтерского и налогового учета» с учетом изменений и дополнений.
Бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств в отношении Учреждения осуществляет администрация Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов.
Финансово-хозяйственная деятельность МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» осуществляется в соответствии с бюджетной сметой.
Утверждение и ведение бюджетной сметы осуществляется Учреждением в порядке, установленном распоряжением администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» от 29.01.2014 № 114-р «Об утверждении Положения о порядке составления¸ утверждения и ведения бюджетной сметы подведомственных учреждений».
Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» на 2014 год утверждена главой администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» 24.12.2013 в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств в общем объеме 26 070,0 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 23 516,1 тыс. рублей), в том числе:
– на обеспечение деятельности Централизованной бухгалтерии за счет средств бюджета города – 25 132,0 тыс. рублей;
– на организацию предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 606,0 тыс. рублей;
– на организацию предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 332,0 тыс. рублей.
Полномочия на организацию предоставления питания отдельным категориям обучающихся и субсидий частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям, имеющим государственную аккредитацию, переданы Централизованной бухгалтерии приказами администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов».
В течение года в показатели бюджетной сметы на 2014 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 объем бюджетных назначений составил 26 381,4 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 23 184,1 тыс. рублей), или 105,0 % первоначально утвержденных плановых назначений.
Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» на 2015 год утверждена и.о. главы администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» 26.12.2014 также в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 27 027,1 тыс. рублей (из них на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 24 660,7 тыс. рублей), в том числе:
– обеспечение деятельности подведомственных муниципальных казенных учреждений за счет средств бюджета города – 26 102,4 тыс. рублей;
– организация предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 617,3 тыс. рублей;
– организация предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию частным общеобразовательным организациям и частным дошкольным образовательным организациям на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 307,4 тыс. рублей.
В ходе проверки расшифровки к бюджетной смете на 2014 и 2015 годы установлено.
В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в Учреждении отсутствуют обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании сметы на 2014 и 2015 годы, являющихся неотъемлемой ее частью. Вместо них сметам приложены Расшифровки, в которых отражены только наименования направлений расходов и объем планируемых бюджетных ассигнований по каждому виду расходов.
Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 4 536,9 тыс. рублей, или 100,7 % уточненных плановых показателей.
Общая сумма расходов, исполненная по состоянию на 01.01.2015, составила 26 381,4 тыс. рублей, или 100,0 % от уточненных плановых назначений, в том числе;
– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 23 186,7 тыс. рублей, или 87,9 % от общей суммы произведенных расходов;
– оплата работ, услуг – 1 734,2 тыс. рублей, или 6,6 %;
– прочие расходы – 15,8 тыс. рублей;
– поступление нефинансовых активов – 1 126,0 тыс. рублей, или 4,3 %;
– погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 319,0 тыс. рублей, или 1,2 %.
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
В ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2014 год и 1 квартал 2015 года установлено.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
К проверке представлены четыре журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2014 год. В учетной политике МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» отражено, что в Учреждении применяется один Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Данный факт свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н, в части обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.
В 2015 году в Учетную политику Учреждения внесены изменения. Нарушение устранено.
По состоянию на 01.01.2014 в Учреждении по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» числилась дебиторская задолженность в общей сумме 117,9 тыс. рублей, в том числе:
– 3,4 тыс. рублей – перед МУПП «Саратовводоканал» за услуги по водоснабжению;
– 12,1 тыс. рублей – перед ООО «СПГЭС» за услуги по поставке электроэнергии;
– 96,9 тыс. рублей – перед ОАО Саратовский филиал «Волжская ТГК» за услуги по поставке тепловой энергии;
– 5,4 тыс. рублей – перед ОАО «Ростелеком» за услуги связи.
По состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность сложилась в общей сумме 118,6 тыс. рублей, в том числе:
– 8,4 тыс. рублей – перед ООО «СПГЭС» за услуги по поставке электроэнергии;
– 104,0 тыс. рублей – перед ОАО Саратовский филиал «Волжская ТГК» за услуги по поставке тепловой энергии;
– 6,2 тыс. рублей – перед ОАО «Ростелеком» за услуги связи.
По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014 в Учреждении числилась кредиторская задолженность в общей сумме 319,0 тыс. рублей перед ООО «Монте-АВО» за услуги по ремонту.
Вся задолженность подтверждена данными бухгалтерских документов.
Превышение бюджетных обязательств, принятых Учреждением в проверяемом периоде над утвержденными в 2014 году лимитами, не установлено.
Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»
Проверкой исполнения Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 44-ФЗ) в Учреждении установлено.
В соответствии со ст. 38 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ приказом по Учреждению от 09.01.2014 № 7 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен директор МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» Н.Н. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе» от 21.11.2013.
В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ приказом по Учреждению от 10.02.2014 № 10 создана единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» и утвержден порядок ее работы.
В состав комиссии включены 5 сотрудников. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 2 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд», на 3 сотрудников – по дополнительной профессиональной программе «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе».
План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Учреждения на 2014 год первоначально размещен 17.01.2014 на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).
Планом-графиком по состоянию на 31.12.2014 запланировано 15 закупок на общую сумму 1 529,12 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:
– способом электронного аукциона – 7 закупок на общую сумму 897,95 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 (сфера деятельности субъектов естественных монополий) – на общую сумму 73,12 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 (закупки на сумму, не превышающую 100,0 тыс. рублей) – на общую сумму 307,43 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 8. ч. 1. ст. 93 (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – на общую сумму 232,78 тыс. рублей.
Фактически в плане-графике указана сумма совокупного годового объема закупок 2 352,57 тыс. рублей и по п. 4 ч. 1 ст. 93 сумма 325,3 тыс. рублей. Таким образом, Учреждением не скорректирован размер совокупного годового объема закупок и объем закупок по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ.
На протяжении 2014 года Учреждением 19 раз вносились изменения в план-график.
По сведениям, предоставленным Централизованной бухгалтерией, совокупный годовой объем закупок, утвержденный по состоянию на 01.01.2014, составлял 2 524,3 тыс. рублей, по состоянию на 31.12.2014 – 3 184,0 тыс. рублей.
МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» за счет средств 2014 года заключено:
– по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» – 6 контрактов способом запроса котировок и 3 у единственного поставщика на общую сумму 1 040,3 тыс. рублей;
– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 2 контракта на сумму 73,1 тыс. рублей;
– по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 2 контракта на сумму 173,0 тыс. рублей;
– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100,0 тыс. рублей) – 40 договоров на общую сумму 770,6 тыс. рублей;
– способом электронного аукциона по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ – 6 контрактов на сумму 808,0 тыс. рублей. Все контракты заключены у субъектов малого предпринимательства.
Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона № 44-ФЗ заключено 6 контрактов на сумму 808,0 тыс. рублей, что составляет 25,4 % от совокупного годового объема закупок.
При проверке документации о закупке способом электронного аукциона «Поставка легкового автомобиля» (Извещение № 0360300029114000077) на сумму 381,0 тыс. рублей установлено, что в соответствии с п. 2.1 проекта контракта поставщик обязуется поставить заказчику товар в количестве и ассортименте, указанном в спецификации, являющейся неотъемлемой частью контракта. В нарушение ч. 4 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ на официальном сайте в проекте контракта отсутствует спецификация, являющаяся его неотъемлемой частью.
Договор на поставку легкового автомобиля заключен Централизованной бухгалтерией с ООО «Прогресс».
В соответствии с приказом по Учреждению от 27.06.2014 № 20 в Централизованной бухгалтерии создана приемочная комиссия, состоящая из 10 человек, для приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта.
В состав комиссии включен И.Ю., специалист технического отдела ООО НПЦ «Бюджет-Саратов», который не является лицом, состоящим в трудовых отношениях с заказчиком. Следовательно, оснований для привлечения его в состав комиссии у заказчика не имелось.
Первоначально планом-графиком от 18.08.2014 предусмотрен срок размещения заказа «август», планом-графиком от 28.08.2014 срок размещения заказа изменен на «сентябрь». Извещение на официальном сайте размещено 05.09.2014.
В соответствии с п. 6 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности) внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за 10 календарных дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.
В нарушение п. 6 Особенностей, изменения в план-график внесены за 8 дней до дня размещения извещения о закупке.
При проверке документации о закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по настройке и модификации ранее установленных программных комплексов: автоматизированная система «Бюджет 21-Бухгалтерия» и автоматизированная система «Свободная отчетность 5н», программных продуктов, разработанных ООО НПЦ «Бюджет-21» г. Москвы, и предоставление лицензионных файлов в рамках конфигурации ПК.» (Извещение № 0360300029114000005) на сумму 82,5 тыс. рублей установлено, что в плане-графике от 10.02.2014 ориентировочная начальная (максимальная) цена контракта (далее – НМЦК) указана в размере 82,5 тыс. рублей. Извещением о закупке, размещенным на официальном сайте 28.02.2014, и документацией об аукционе размер НМЦК изменен на 91,25 тыс. рублей, что на 10,6% выше цены указанной в плане-графике.
Подпунктом 1 п. 15 порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н (далее – Порядок), предусмотрено внесение изменения в план-график в случае изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению услуг, выявленной в результате подготовки к размещению конкретного заказа.
Однако в соответствии с п. 6 Особенностей, внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за 10 календарных дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.
В нарушение п. 6 Особенностей изменение в план-график в части уточнения размера НМЦК до размещения извещения не внесены. Уточнение по НМЦК внесено в план-график 05.03.2014, т.е. через 5 дней после размещения извещения.
Контракт на оказание услуг по настройке и модификации ранее установленных программных комплексов: автоматизированная система «Бюджет 21-Бухгалтерия» и автоматизированная система «Свободная отчетность 5н» заключен Централизованной бухгалтерией с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов».
При проверке документации о закупке способом электронного аукциона «Поставка канцелярских товаров» (Извещение № 0360300029114000055) на сумму 136,2 тыс. рублей установлено.
В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ результаты выполненной работы отражаются заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе. Согласно ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ к отчету прилагается документ о приемке таких результатов. В соответствии с п. 2.10 контракта таким документом является товарная накладная.
Пунктом 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2013 № 1093 (далее – Положение), предусмотрено, что данный отчет должен быть размещен в единой информационной системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке выполненных работ.
В нарушение ч. 9, 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 3 Положения Централизованной бухгалтерией не размещен на официальном сайте отчет и документ (товарная накладная) о поставке товара.
В нарушение ч. 4 ст. 64 Федерального закона № 44-ФЗ проект контракта не содержит спецификации.
В ходе проведения проверки 07.04.2014 заказчиком размещен отчет и документ о поставке товара.
Контракт на поставку канцелярских товаров заключен Централизованной бухгалтерией с ООО «Турбо-Опт».
При проверке документации о закупке способом электронного аукциона «Поставка нефтепродуктов: бензин АИ-92» (Извещение № 0360300029114000050) на сумму 26,1 тыс. рублей установлено, что в соответствии с п. 2.1. контракта поставщик обязуется поставить заказчику товар в количестве и ассортименте, указанном в спецификации, являющейся неотъемлемой частью контракта.
Спецификация, являющаяся неотъемлемой частью контракта, отсутствует. Следовательно, в нарушение ч. 2 ст. 70 Федерального закона № 44-ФЗ контракт не содержит информации о товаре (товарном знаке и (или) конкретных показателях товара).
В соответствии с ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ информация, размещенная в единой информационной системе, должна быть полной и достоверной;
В нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ контракт, размещенный на официальном сайте, не содержит спецификации, являющейся неотъемлемой частью контракта.
Контракт на поставку нефтепродуктов заключен Централизованной бухгалтерией с ИП Т.
Аналогично по закупке «Поставка компьютерной и оргтехники» (Извещение № 0360300029114000023) у ООО «Компьютерные технологии» на сумму 154,7 тыс. рублей.
В ходе проведения проверки 31.03.2015 и 01.04.2015 спецификации к контрактам были размещены на официальном сайте.
Извещением, п. 2.2.28 документации об аукционе и контрактом (п. 2.3) определен срок поставки товара с момента заключения по 30.09.2014. Фактически поставщиком осуществлялась поставка товара и в октябре, и в ноябре 2014 года, что подтверждается товарными накладными № 1373 от 31.10.2014 и № 1528 от 30.11.2014.
Согласно пояснению, к контракту приняты два дополнительных соглашения. Однако информация о дополнительных соглашениях не размещена на официальном сайте.
В ходе проведения проверки, то есть 31.03.2015, информация о дополнительных соглашениях к контракту размещена на официальном сайте.
При проверке документации о закупке у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на оказание услуг по теплоснабжению (Извещение № 0360300029114000003) с ОАО «ВТГК» на сумму 223,9 тыс. рублей, установлено.
Извещение размещено на официальном сайте 14.02.2014. Первоначально в плане-графике НМЦК по данной закупке составляла 271,4 тыс. рублей. Планом-графиком от 10.02.2014 внесено изменение и НМЦК составила 223,9 тыс. рублей, т.е. НМЦК уменьшилась на 17,5%.
В соответствии с пп. 1 п. 15 Порядка внесение изменений в план-график осуществляется в случаях изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению услуг в соответствии с НМЦК, предусмотренной планом-графиком.
В соответствии с п. 6 Особенностей внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется, не позднее, чем за десять дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.
В нарушение п. 6 Особенностей изменение в план-график по стоимости планируемых к приобретению услуг теплоснабжения в соответствии с НМЦК внесено за 4дня до размещения извещения о закупке.
При проверке документации о закупке у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на оказание услуг по водоснабжению (Извещение № 0360300029114000001) с МУПП «Саратовводоканал» на сумму 8,9 тыс. рублей:
В соответствии с ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ информация об оказанной услуге отражается заказчиком в отчете, размещаемом на официальном сайте. В соответствии с п. 3 Положения, отчет размещается заказчиком в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня определенного соглашением сторон о расторжении контракта.
Контракт на оказание услуг по водоснабжению расторгнут 31.12.2014, таким образом, отчет об исполнении закупки должен быть размещен не позже 20.01.2015.
В нарушение п. 3 Положения Централизованной бухгалтерией отчет по закупке размещен 02.02.2015, т.е. через 9 рабочих дней после отведенного Положением срока размещения.
Аналогично по закупке у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ на оказание услуг по теплоснабжению (Извещение № 0360300029114000003) с ОАО «ВТГК» на сумму 223,9 тыс. рублей контракт расторгнут 31.12.2014, отчет должен быть размещен не позже 20.01.2015.
По закупке у единственного поставщика по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ оказание услуг местной телефонной связи с ОАО «Ростелеком» на сумму 10,1 тыс. рублей (Извещение № 0360300029114000084). последняя оплата по контракту осуществлена заказчиком 31.12.2014, отчет должен быть размещен не позже 20.01.2015. Фактически отчет размещен 26.01.2015, то есть через 4 рабочих дней после отведенного Положением срока размещения.
Централизованной бухгалтерией к проверке предоставлены скриншоты, отражающие невозможность размещения отчетов ранее.
Проверка учета основных средств и материальных запасов
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 09.07.2005 № 686 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.
Дополнительным соглашением от 15.04.2014 к договору от 29.07.2005 № 686 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова, Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 4 453,1 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 358,2 тыс. рублей, в том числе:
– объект недвижимости первоначальной стоимостью – 1 981,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;
– два транспортных средства первоначальной стоимостью – 384,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 200,6 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество в количестве 174 объектов первоначальной стоимостью – 2 087,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 157,6 тыс. рублей.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.
В соответствии с контрактом на право оперативного управления нежилым помещением от 22.12.2006 № 2017, с учетом дополнительных соглашений №№ 1, 2 комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению на баланс передано нежилое помещение общей 262 кв. м., расположенное по адресу: г. Саратов, ул. им. Горького А.М., 21.
Согласно охранному обязательству по недвижимому памятнику истории и культуры от 22.03.2013 № 03-05/38 здание по адресу г. Саратов, ул. им. Горького А.М., 21 является объектом культурного наследия – здание гимназии Горенбург - Островской 1860-х годов с пристройкой 1909 года.
В ходе проверки не представлены документы, подтверждающие государственную регистрацию права оперативного управления на вышеуказанный объект недвижимости.
Согласно пояснительной директора Учреждения, при подаче документов для осуществления государственной регистрации права оперативного управления на нежилое помещение в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области было выявлено, что право собственности муниципального образования «Город Саратов» на часть нежилого помещения в установленном порядке не зарегистрировано. В связи с этим осуществление государственной регистрации права оперативного управления на нежилое помещение не представляется возможным.
Земельный участок, на котором находится объект нежилого фонда, закрепленный в оперативное управление Учреждением, передан в аренду на 49 лет физическому лицу К.А. по договору аренды находящегося в государственной собственности земельного участка от 31.08.2007 № 580. Данный договор прошел государственную регистрацию 21.12.2007.
За 2014 год на баланс Централизованной бухгалтерии поступило 26 объектов основных средств первоначальной стоимостью 1 223,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью 624,5 тыс. рублей, выбыло – 5 объектов основных средств первоначальной стоимостью 462,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 109,4 тыс. рублей.
Проверкой списания объектов основных средств нарушений не установлено.
Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130) за 2014 год расхождений не установлено.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено, что в 2014 году Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей. По результатам инвентаризаций излишков и недостач не установлено.
В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 27.03.2015 № 142 проведена инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица Г.А.
По результатам проведенной инвентаризации излишков и недостач не установлено.
В Учреждении при учете компьютерной и вычислительной техники под инвентарным объектом понимается комплекс системного блока, монитора, иных периферийных устройств, что соответствует требованиям п. 41 Инструкции № 157н.
Однако при проведении инвентаризации установлены факты разукомплектования отдельных инвентарных объектов (компьютерной и вычислительной техники), то есть в состав комплекса компьютерной техники входят составные части других объектов основных средств.
Так, системный блок с инвентарным номером 110134000890 работает в комплексе с монитором с инвентарным номером 110134000677 в кабинете № 6, а монитор от комплекса вычислительной техники с инвентарным номером 890 подключен к системному блоку с инвентарным номером 110104000006 и находится в кабинете № 8.
Данный факт свидетельствует о нарушении п. 41 Инструкции № 157н, в части учета объектов основных средств.
Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) и порядка эксплуатации автомобиля установлено.
В соответствии со справкой Учреждением в 2014 году приобретено бензина на сумму 99,0 тыс. рублей, израсходовано на сумму 78,9 тыс. рублей, остаток на 01.01.2015 составил 20,9 тыс. рублей.
На балансе Учреждения в проверяемом периоде числился автомобиль легковой ВАЗ-217030 2012 года выпуска, государственный номерной знак Х693СХ64.
На основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 24.10.2014 № 4673-р «Об изъятии и закреплении на праве оперативного управления муниципального имущества» данный автомобиль был изъят из оперативного управления муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» и передан МОУ ДОД «Центр дополнительного образования для детей» Октябрьского района г. Саратова по акту о приемке-передаче объектов основных средств от 24.10.2014 № 6.
В 2014 году Учреждением был приобретен и получен по накладной от 07.10.2014 № ПР0000026 легковой автомобиль ВАЗ-217030 2014 года выпуска, государственный номерной знак А925ЕВ164.
Списание бензина осуществлялось по нормам, утверждённым приказом по Учреждению.
Первичным документом для учета работы транспорта и списания бензина в Управлении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».
В нарушение п. 1 ст. 20 и п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» предрейсовые и послерейсовые медицинские осмотры водителей 2014 году не осуществлялись.
Проверка учета операций с денежными средствами
Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2014 год и 1 квартал 2015 года путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
В ходе проверки соблюдения порядка ведения и учета кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.
Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».
Кассовые операции осуществлялись:
– с 01.01.2013 по 31.05.2014 – на основании Положения № 373-П;
– с 01.06.2014 по настоящее время – на основании Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Обязанности кассира в проверяемом периоде осуществлялись бухгалтером 1 категории К.А., с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен приказом Учреждения от 30.12.2013 № 28 «Об установлении лимита остатка наличных денег на 2014 год» и составил 0 рублей.
Превышение установленного лимита в проверяемый период не установлено.
Нарушений порядка ведения кассовой дисциплины в 2014 году не установлено. В 1 квартале 2015 года операции с наличными денежными средствами не проводились.
Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов
В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами за 2014 год и 1 квартал 2015 года нарушений не установлено.
Сотрудники Учреждения в командировки не направлялись.
Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2014, на 01.01.2015 отсутствует.
Проверка оказания платных услуг
В ходе проверки порядка оказания платных услуг Учреждением за 2014, 2015 годы установлено.
Тарифы на дополнительные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.02.2012 № 243 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова». Тариф на ведение бухгалтерского учета составляет 115,57 рублей за 1 час.
Методика расчета стоимости платной услуги по ведению бухгалтерского учета утверждена приказами администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратова от 11.11.2013 № 683-Пр с 01.01.2014 и от 25.06.2014 № 195/1-Пр с распространением на правоотношения, возникшие с 01.04.2014 года.
При формировании показателей в соответствии с методикой по состоянию на 01.01.2014 общее количество штатных единиц, необходимых на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию учреждений составляет 3,15 штатных единиц, с 01.04.2014 – 24,3 штатные единицы.
Согласно штатному расписанию, количество должностей, осуществляющих бухгалтерское обслуживание в Учреждении, составляет в 2014 году 30,5 штатных единиц.
Таким образом, согласно данной методике, отсутствуют основания для введения в штатное расписание Учреждения в первом полугодии 2014 года 27,35 штатных единиц, во втором полугодии 2014 года – 6,2 штатных единиц.
В ходе проверки установлены факты взимания двойной платы за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию.
Так, Учреждением заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с МОУ ДОД «Детский оздоровительно-образовательный центр «Восход» (далее – Заказчик) от 13.03.2014 без номера. Договором предусмотрена цена в размере 22,8 тыс. рублей, в том числе:
– за 1 квартал – 5,2 тыс. рублей;
– за 2 квартал – 5,6 тыс. рублей;
– 3 квартал – 6,1 тыс. рублей;
– 4 квартал – 5,9 тыс. рублей.
Срок оказания услуг с 01.01.2014 по 31.12.2014. Услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта о выполнении услуг по данному договору.
Услуги по данному договору за 1 и 2 кварталы были оказаны в полном объеме, о чем свидетельствует подписанный обеими сторонами акт сдачи-приемки оказанных услуг от 24.03.2014 и от 17.06.2014 соответственно. Согласно актам выполненных работ, объем и качество оказанных услуг соответствует требованиям Заказчика. Претензий по качеству к Централизованной бухгалтерии не имеется.
Дополнительным соглашением к данному договору от 24.09.2014 без номера сумма договора изменена и составила 224,2 тыс. рублей. При этом, согласно калькуляции к дополнительному соглашению от 24.09.2014, цена услуги осталась неизменной, увеличился объем услуги с 197 часов, до 1 940,4 часов в год, то есть в 9,8 раза. Согласно дополнительному соглашению, оно вступает в силу с момента подписания и распространяется на отношения возникшие с 01.04.2014.
Оснований для увеличения объемов оказываемых услуг договором от 13.03.2014 не предусмотрено.
Несмотря на это Учреждением составлен еще один акт сдачи-приемки оказанных услуг от 26.09.2014, согласно которому Заказчику оказаны услуги по бухгалтерскому обслуживанию за 2 квартал 2014 года в количестве 596,25 часов на общую сумму 63,4 тыс. рублей.
Согласно п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ исполнитель прекращает свое обязательство надлежащим его исполнением. Исполнение по обязательству было подтверждено актом сдачи приемки оказанных услуг от 17.06.2014.
В нарушение п. 1 ст. 408 Гражданского кодекса РФ дополнительное соглашение от 24.09.2014 к договору от13.03.2014 заключено за рамками исполнения обязательств по договору, после оказания услуг надлежащего качества, выполненных своевременно и в полном объеме.
Таким образом, у Учреждения отсутствовали основания для выставления акта сдачи-приемки оказанных услуг от 26.09.2014 Заказчику, что повлекло за собой необоснованное получение дохода в сумме 63,4 тыс. рублей.
Аналогичная ситуация сложилась по всем договорам, заключенным Централизованной бухгалтерией с обслуживаемыми учреждениями в 2014 году.
Общая сумма необоснованно полученного дохода в 2014 году за оказанные услуги по бухгалтерскому обслуживанию составила 1 168,7 тыс. рублей.
Проверкой учета начисленных и поступивших доходов установлено, что операции по начислению доходов от оказания платных услуг в 2014 году осуществлялись не на основании первичных учетных документов (актов выполненных работ), а общей суммой в конце года.
Данный факт свидетельствует о нарушении п. 1. ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части своевременной и полной регистрации данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.
Таким образом, показатели, отраженные в журнале операций расчетов с дебиторами по доходам по начислению доходов по платным услугам за 2014 год в сумме 4 279,0 тыс. рублей не могут считаться достоверными.
Кроме того, данные факты свидетельствуют об отсутствии достоверной информации об оказании и оплате платных образовательных услуг за 2014 год в Учреждении и повлекли за собой факт наличия дебиторской задолженности по доходам перед МОУ «Средняя общеобразовательная школа № 45» на общую сумму 7,6 тыс. рублей, не нашедшей отражения в бухгалтерском учете Учреждения.
Данные факты повлекли за собой искажение годовой бухгалтерской отчетности в части отсутствия в Балансе (ф. 0503130) по строке 230 «Расчеты по доходам» на конец отчетного периода дебиторской задолженности по доходам в общей сумме 7,6 тыс. рублей.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы
Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:
– решения Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-416 «О Положении о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных казенных учреждений «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» (далее – Положение о новой системе оплаты труда);
– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353);
– Положения о системе оплаты труда и стимулирования работников Учреждения;
– Положения о премировании и других вопросах оплаты труда работников Учреждения (далее – Положение о премировании).
Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты по повышающему коэффициенту к окладу по занимаемой должности;
– выплаты по повышающему коэффициенту к окладу за выслугу лет;
– выплаты стимулирующего характера.
В проверяемом периоде в Учреждении действовали Коллективный договор, утвержденный на общем собрании трудового коллектива 25.03.2012, подписанный со стороны администрации директором Учреждения, со стороны трудового коллектива – председателем Совета трудового коллектива, и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 27.06.2012, регистрационный № 418, а также Правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные директором МУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» 25.03.2012.
Учреждение отнесено к 3-й группе по оплате труда руководителей.
Штатные расписания на 2014 – 2015 годы утверждены директором Учреждения в количестве 55,7 штатных единиц с месячным фондом оплаты труда:
– с 01.01.2014 – 1 482,3 тыс. рублей;
– с 01.10.2014 – 1 556,5 тыс. рублей;
– с 01.01.2015 – 1 557,9 тыс. рублей.
В нарушение Постановления Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» штатные расписания Учреждения (ф. 0301017) не содержат сведения о приказах, утверждающих данные штатные расписания, и информацию о количестве утверждаемых штатных единиц.
Кроме того, в штатных расписаниях Учреждения отсутствует подпись главного бухгалтера, предусмотренная формой (ф. 0301017).
Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 составляла:
Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:
В нарушение ст. 67 Трудового кодекса РФ работодателем (директором Учреждения) не были заключены с работниками дополнительные соглашения при изменении существенных условий труда (перевод на другую должность, индексация окладов работников) в 2014 году. В ряде договоров отсутствуют условия, являющиеся обязательными при их заключении (условия труда, количество дней отпуска).
В ходе проверки установлен факт введения в штатное расписание должностей рабочего по комплексной уборке территории и дворника в 2014-2015 году. При этом у Учреждения отсутствуют вещные права на земельный участок, расположенный под объектом недвижимости, находящимся в оперативном управлении МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова.
Таким образом, у Учреждения отсутствуют основания для введения в штатное расписание вышеуказанных должностей. Общая сумма необоснованно запланированных расходов составила 50,4 тыс. рублей, в том числе:
– в 2014 году – 24,8 тыс. рублей;
– в 2015 году – 25,6 тыс. рублей.
Кроме того, начисленная заработная плата по данным должностям является неэффективным расходованием средств. Общая сумма неэффективных расходов на оплату туда по должностям рабочего по комплексной уборке территории и дворника за 2014-2015 год составила 106,5 тыс. рублей, в том числе:
– в 2014 году – 85,7 тыс. рублей;
– в 1 квартале 2015 года – 20,8 тыс. рублей.
Статьей 136 Трудового кодекса РФ установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Сроки выплаты заработной платы работникам МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» установлены Коллективным договором 4 и 18 числа ежемесячно.
Согласно ст. 136 Трудового кодекса РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
В нарушение ст. 136 Трудового кодекса РФ условия безналичной оплаты труда работников Учреждения, коллективным или трудовым договором не определены.
Статьей 127 Трудового кодекса РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
В ходе проведения проверки установлено, что на основании трудового договора от 23.05.2014 без номера на время отсутствия основного работника с 23.05.2014 по 15.06.2014, для выполнения трудовых обязанностей по должности сторожа, была принята Федорова Е.Б. По завершению трудовых отношений, компенсация за неиспользованный отпуск данному работнику не выплачивалась.
Аналогично в августе и сентябре 2014 года, на основании трудовых договоров от 18.07.2014 без номера и от 01.09.2014 без номера Ф.Е. вновь принята на работу по должности сторожа на время отсутствия основного работника с 20.07.2014 по 18.08.2014 и с 01.09.2014 по 15.09.2014 соответственно. Компенсация за неиспользованный отпуск также не начислялась.
Согласно ст. 291 ТК РФ, работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.
Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск регламентирован Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее – Правила), которые применяются в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
В п. 35 Правил сказано, что при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.
Таким образом, работнику не выплачена компенсация за 6 дней неиспользованного отпуска на общую сумму 2,3 тыс. рублей.
В ходе проверки установлены факты несоответствия наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованию должностей, указанных в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30, и Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367.
Так, в штатное расписание введена должность рабочего по обслуживанию теплового узла, не предусмотренная Единым тарифно-квалификационным справочником работ и профессий рабочих и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих.
Данные факты привели к нарушению приложения 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353, которым предусмотрено, что оклады по должностям рабочих устанавливаются по разрядам, ранее действующим для рабочих по ЕТКС.
Таким образом, расходы с нарушением трудового законодательства на оплату труда в 2014 году по должности рабочего по обслуживанию теплового узла, не предусмотренной Единым тарифно-квалификационном справочником работ и профессий рабочих, утвержденным постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30 и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367 составили 61,7 тыс. рублей (заработная плата – 47,4 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 14,3 тыс. рублей).
С октября 2014 года нарушение устранено путем внесения изменений в штатное расписание Учреждения.
В нарушение ст. 97, 99 Трудового кодекса РФ в ходе проверки не представлены заявления работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказы на данные виды работ. Кроме того, продолжительность сверхурочной работы превышает продолжительность, установленную Трудовым кодексом РФ для каждого работника в количестве 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Так, у сторожа А.Н. за 2014 год количество сверхурочных часов составило 411. Аналогично у сторожа З.Л. количество сверхурочной работы составило 412 часов.
В нарушение ст. 152 Трудового кодекса РФ оплата сверхурочных часов за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере, Учреждением не производилась.
Таким образом, Учреждением не произведено начисление и оплата сверхурочной работы за 2014-2015 годы в общей сумме 48,2 тыс. рублей, в том числе:
– за 2014 год – 31,5 тыс. рублей;
– за 1 квартал 2015 года – 16,7 тыс. рублей.
Пунктом 4.1. Положения о премировании предусмотрено оказание материальной помощи работникам учреждения.
В соответствии с п. 4.4. Положения о премировании, решение об оказании материальной помощи и ее конкретном размере принимает руководитель учреждения на основании письменного заявления работника. Оказание материальной помощи в отношении каждого конкретного работника согласовывается Советом трудового коллектива.
Согласно платежному поручению от 01.12.2014 № 13409, ведущему бухгалтеру отдела расчетов с поставщиками К.С. была перечислена материальная помощь в размере 25,0 тыс. рублей.
Между тем, заседание Совета трудового коллектива, на котором рассматривался вопрос об оказании материальной помощи К.С., состоялось 16.12.2014 (протокол № 12). Приказ по Учреждению также зарегистрирован 16.12.2014 № 153 л/с.
Таким образом, отсутствуют основания для начисления и выплаты материальной помощи К.С. в общей сумме 25,0 тыс. рублей.
В ходе проверки установлены факты несоответствия наименования должностей, указанных в штатном расписании и трудовых договорах, наименованиям должностей в трудовых книжках.
Так, трудовой книжке заместителя директора Г.Е. внесена запись о приеме на работу на должность заместителя главного бухгалтера, аналогично в трудовую книжку бухгалтера 1 категории Ш.Е. не внесены данные о переводе и на момент проверки, согласно данным трудовой книжки, Ш.Е. принята на должность бухгалтера 2 категории.
В трудовую книжку З.Л. не внесена запись о приеме на работу на должность сторожа.
Также в трудовые книжки не внесены записи о переименовании Учреждения при изменении типа учреждения на основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 248.
Данные факты свидетельствуют о нарушении положений Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 10.10.2003 № 69 «Об утверждении инструкции по заполнению трудовых книжек».
Всего в ходе проверки установлено:
1. Нарушение Гражданского кодекса РФ в части заключения договорных отношений после факта оказания услуг.
2. Нарушение Трудового кодекса РФ в части:
– отсутствия дополнительных соглашений к трудовым договорам;
– отсутствия заявлений работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказов на данные виды работ;
– неоплаты сверхурочных часов и невыплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
– отсутствия в локальных актах и трудовых договорах условий безналичных расчетов при начислении заработной платы.
3. Нарушение ст. 4 Федерального конституционного закона РФ от 25.12.2000 № 2-ФКЗ «О Государственном гербе Российской Федерации» в части использования Государственного герба Российской Федерации на печати Учреждения.
4. Нарушение п. 1 ст. 20 и п. 1 ст. 23 Федерального закона РФ от 10.12.1995 № 196-ФЗ «О безопасности дорожного движения» в части отсутствия организованных предрейсовых и послерейсовых медицинских осмотров водителей 2014 году.
5. Нарушение п. 1. ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части несвоевременной и неполной регистрации данных первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.
6. Нарушение Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:
– ч. 4 ст. 64 – в части отсутствия спецификации в проекте контракта, являющегося неотъемлемой частью документации к электронному аукциону;
– ч. 3 ст. 7 – в части отсутствия спецификации в контракте;
– ч. 9, 10 ст. 94 – в части отсутствия в сети интернет отчета и документа о поставке товара.
7. Нарушение п. 6 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части нарушения сроков внесения изменений в план-график.
8. Нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093, в части нарушения сроков размещения отчета об исполнении муниципального контракта.
9. Нарушение п. 41 Инструкции № 157н в части учета объектов основных средств.
10. Нарушение Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 10.10.2003 № 69 «Об утверждении инструкции по заполнению трудовых книжек» в части неполного отражения сведений о работе в трудовых книжках.
11. Нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в части отсутствия обоснования (расчетов) плановых сметных показателей, использованных при формировании смет на 2014 и 2015 годы.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Необоснованное планирование в части расходов на оплату труда в общей сумме 50,4 тыс. рублей (2014 год – 24,8 тыс. рублей, 2015 год – 25,6 тыс. рублей).
2. Расходы на оплату труда, произведенные с нарушением требований трудового законодательства, в общей сумме 193,2 тыс. рублей (2014 год – 172,4 тыс. рублей, 1 квартал 2015 года – 20,8тыс. рублей).
3. Необоснованно полученный доход от оказания платных услуг за 2014 год в сумме 1 168,7 тыс. рублей.
4. Недостоверность бухгалтерской отчетности за 2014 год, повлекшая за собой искажение валюты баланса, на общую сумму 7,6 тыс. рублей.
5. Нарушение методологии бухгалтерского учета в части отражения доходов от оказания платных услуг в 2014 году на общую сумму 4 279,0 тыс. рублей.
6. Неоплата сверхурочных часов на общую сумму 48,2 тыс. рублей (2014 год – 31,5 тыс. рублей, 1 квартал 2015 года – 16,7 тыс. рублей).
7. Невыплата компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2014 году в сумме 2,3 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова
