Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Дубки»

В соответствии с пунктом 15 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 19.02.2015 № 06-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 19.02.2015 № 06-01-31 инспектором Горбуновым В.В. (руководитель), главным специалистом Музуровой Н.Г., ведущим специалистом Фейзиковой Н.В. с 24.02.2015 по 20.03.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе осуществлен аудит в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Дубки».

Период проверки: 2013 – 2014 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе проведение аудита в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Дубки» (далее по тексту – МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки», Учреждение, Центр).

Проверка проведена с ведома директора Учреждения С.Н. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Ф.М.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Дубки» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип Учреждения – бюджетное учреждение, тип образовательного учреждения – учреждение дополнительного образования детей, вид Учреждения – детский оздоровительно-образовательный центр.

В проверяемом периоде Учреждение действовало на основании Устава, утвержденного 26.12.2011 администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированного инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 29.12.2011.

Согласно действовавшей в проверяемом периоде редакции Устава, муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Дубки» создано на основании решения Саратовской городской Думы от 20.06.2002 № 22-198 и постановления мэра города Саратова от 14.08.2002 № 812 «О мероприятиях по созданию муниципального учреждения дополнительного образования «Детский оздоровительно-образовательный центр «Дубки» в целях организации отдыха и оздоровления, развития мотивации личности ребенка к познанию и творчеству, реализации дополнительных образовательно-воспитательных программ и услуг в интересах личности.

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение является юридическим лицом и приобретает право на ведение уставной финансово-хозяйственной деятельности, направленной на осуществление образовательного процесса, с момента его регистрации в регистрирующем органе, имеет самостоятельный баланс, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать, вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.

Юридический адрес и фактическое месторасположение МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки»: 410051, г. Саратов, Дачный поселок, Большая Кумысная поляна.

Предметом деятельности Учреждения является реализация гарантированного гражданам Российской Федерации права на получение общедоступного и бесплатного дополнительного образования, обучение и воспитание в интересах личности, общества и государства.

Задачами Учреждения являются:

– организация содержательного досуга детей;

– обеспечение необходимых условий личностного, творческого, духовного развития детей, для занятий детей физической культурой и спортом, укрепления их здоровья, привития навыков здорового образа жизни;

– обеспечение соблюдения режима питания и жизнедеятельности детей при выполнении санитарно-эпидемиологических требований;

– развитие общественной активности детей;

– адаптация детей к жизни в обществе, развитие общественной активности детей и т.д.

Основным видом деятельности Учреждения является образовательная деятельность по дополнительно-образовательным программам.

Учреждение имеет право оказывать платные дополнительные образовательные услуги, не предусмотренные государственными образовательными стандартами и соответствующими образовательными программами, в соответствии со ст. 45 закона Российской Федерации «Об образовании», приказом Министерства образования Российской Федерации от 16.06.1998 № 1578 «О платных дополнительных образовательных услугах, оказываемых государственными и муниципальными образовательными учреждениями», Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.07.2001 № 505 «Об утверждении Правил оказания платных образовательных услуг в сфере дошкольного и общего образования», Положением, утвержденным директором Учреждения.

Учреждение размещается за городом, организовано на стационарной базе.

Медицинское обслуживание обеспечивается штатным или специально-закрепленным медицинским персоналом, который наряду с администрацией и педагогическим персоналом, несет ответственность за проведение лечебно-профилактических мероприятий, режим и качество питания отдыхающих.

Организация питания в Учреждении возлагается на МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» и организацию общественного питания (по договору).

Участниками оздоровительно-образовательного процесса в Учреждении являются дети и подростки от 6 до 15 лет, педагогические, медицинские работники и родители (законные представители).

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 22.11.2002 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403048143, с внесенными изменениями.

Учреждение поставлено на учет в инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453068960 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645301001.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности

Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществлялось в 2013, 2014 году муниципальным казенным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» на основании договоров на оказание услуг от 01.02.2013 № 25, от 16.04.2013 № 111, от 25.07.2013 № 135, от 28.10.2013 № 221 и муниципальных контрактов от 09.01.2014 № 56 и от 30.09.2014 № 241.

Согласно договорам, бухгалтерское обслуживание Учреждения осуществлялось за плату, которая в 2013 году составила 241,2 тыс. рублей, в 2014 году – 226,6 тыс. рублей.

По данным контрактам Централизованная бухгалтерия обязуется составлять и предоставлять в установленные сроки бухгалтерскую, налоговую и статистическую отчетности.

При этом в 2013 году Учреждением заключены договоры от 07.02.2013 № 117-307721 на сумму 2,9 тыс. рублей и от 17.05.2013 № 117-365581 на сумму 2,9 тыс. рублей с ОАО ИнфоТеКС Интернет Траст по оказанию услуг электронного документооборота и сдачи отчетности в электронном виде.

Также Учреждением заключен договор от 11.12.2013 № 218 на сумму 2,9 тыс. рублей с ООО Свик по оказанию услуг сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности.

Таким образом, в 2013 году по вышеуказанным договорам Учреждением за счет субсидии на выполнение муниципального задания необоснованно произведены расходы на оплату услуг сдачи отчетности в электронном виде на общую сумму 8,7 тыс. рублей.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Приказ № 173н);

– Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденного Центральным банком Российской Федерации от 12.10.2011 № 373-П (далее – Положение № 373-П);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом от 29.12.2012 № 41-О «Об учетной политике».

В нарушение п. 6 Инструкции № 157н в разделе 3.4. «Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств» в учетной политике отсутствуют сроки проведения инвентаризации кассы.

Контролирующими организациями проверки финансово-хозяйственной деятельности за 2013 – 2014 годы в Учреждении не проводились.

В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781), Учреждению администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» утверждены муниципальные задания на 2013 и 2014 годы.

Пунктом 1.3. Постановления № 2781 предусмотрено, что муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).

В 2013 году Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление организации отдыха детей в возрасте от 6 до 15 лет в каникулярное время», в качестве потребителей данной муниципальной услуги указано: «Отдых детей в каникулярное время».

Наименование услуги и категория потребителей не соответствуют перечню, утвержденному приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями). В приказе предусмотрены: муниципальная услуга – «Организация отдыха детей» и потребители – «Обучающиеся жители города Саратова».

В муниципальном задании были определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.

Количество получателей муниципальной услуги определено в 2013 году с учетом внесения изменений в муниципальное задание в объеме 834 человека.

В муниципальное задание на 2013 год 01.09.2013 внесены изменения в части увеличения количества получателей муниципальной услуги до 1 170 человек.

В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Заводского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении: 25 июля и 25 января.

Согласно отчету, фактическое количество получателей муниципальной услуги за 2014 год по состоянию на 25.01.2014 составляет 464 человека. Данные отчета не соответствуют действительности, так как в отчете, согласно пояснительной директора Учреждения, отражены только данные за второе полугодие, кроме того в состав получателей муниципальной услуги включены лица, которые получили услуги по оздоровлению детей на возмездной основе.

Фактически, согласно представленным документам, количество получателей муниципальной услуги за 2013 год составило 834 человека.

Таким образом, данные отчета об исполнении муниципального задания не соответствуют фактическим данным о движении получателей муниципальной услуги, кроме того муниципальное задание выполнено в части количественных показателей только на 71,3 % (при плане получателей муниципальной услуги в 1 170 человек фактически получили услугу 834 человека). При этом общий объем субсидий на выполнение муниципального задания в 2013 году был уменьшен только на 180,3 тыс. рублей, что составляет 1,4 % от общей суммы, первоначально выделенной субсидии на выполнение муниципального задания.

В 2014 году, так же как и в 2013 году, наименование услуги и категория потребителей не соответствуют перечню, утвержденному приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями).

Количество получателей муниципальной услуги в 2014 году определено с учетом внесения изменений в муниципальное задание в объеме 751 человек.

Согласно отчету об исполнении муниципального задания за 2014 год, количественные показатели Учреждением выполнены на 100,0 %.

В нарушение п. 3.3. ст. 32 Федерального закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ опубликованные в сети Интернет на «Официальном сайте Российской Федерации для размещения информации о государственных (муниципальных) учреждениях» (www.bus.gov.ru) сведения о муниципальном задании не соответствуют фактическим данным муниципального задания на 2013, 2014 годы, утвержденного администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов». Например, опубликованные плановые количественные показатели не соответствуют показателям по муниципальному заданию на 2013, 2014 годы.

В соответствии с п. 1.5. Порядка составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29, «муниципальное учреждение составляет План исходя из представленной учредителем информации о планируемых объемах расходных обязательств и плановых показателях по поступлениям».

В соответствии с Постановлением № 2781 размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного учреждения.

По Соглашению от 09.01.2013 № 56 администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» в 2013 году Учреждению были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на общую сумму 12 704,2 тыс. рублей и на иные цели в сумме 2 683,9 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2013 год по состоянию на 01.01.2013 утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 15 388,1 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 12 704,2 тыс. рублей;

– долгосрочная целевая программа «Развитие учебно-материальной базы муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей» на 2012-2014 годы в сумме 2 323,9 тыс. рублей;

– долгосрочная целевая программа «Энергосбережение и повышение энергетической эффективности на территории муниципального образования «Город Саратов» на 2012-2014 годы с перспективой до 2020 года в сумме 360,0 тыс. рублей.

В течение 2013 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности неоднократно вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, субсидий на иные цели и поступлений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

В результате по состоянию на 31.12.2013 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили 16 551,8 тыс. рублей, или на 7,6 % больше первоначально утвержденных показателей плана финансово-хозяйственной деятельности.

В нарушение п. 3.7 Постановления администрации города № 2781 объем субсидии, предоставленной Учреждению на выполнение муниципального задания, в 2013 году изменялся 5 раз и составил 12 523,9 тыс. рублей (или 98,6 % от первоначально выделенных 12 704,2 тыс. рублей), при этом соответствующие изменения в муниципальное задание ни разу не вносились.

В ходе проверки установлен факт внесения изменений в план финансово-хозяйственной деятельности без внесения изменений в Соглашение о предоставлении субсидии на выполнение муниципального задания.

Таким образом, выделение Учреждению субсидии за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на финансовое обеспечение муниципального задания без внесения изменений в Соглашения, указывает на нарушение п. 3.2 Порядка определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» муниципальным бюджетным и муниципальным автономным учреждениям, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 28.12.2010 № 3265.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2014 исполнение в части расходов составило 16 508,0 тыс. рублей, или 99,8 % плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 12 480,2 тыс. рублей, или 99,6 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 7 112,8 тыс. рублей, или 57,0 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;

– на услуги связи – 3,6 тыс. рублей;

– на коммунальные услуги – 889,9 тыс. рублей, или 7,1 %;

– на работы, услуги по содержанию имущества – 641,2 тыс. рублей, или 5,1 %;

– прочие работы, услуги – 447,9 тыс. рублей, или 3,6 %;

– на прочие расходы – 98,3 тыс. рублей, или 0,8 %;

– на приобретение материальных запасов – 3 286,5 тыс. рублей, или 26,3 %.

Расходы по субсидиям на иные цели составили 2 023,9 тыс. рублей, или 100,0 % плановых значений, в том числе:

– на работы, услуги по содержанию имущества – 1 459,1 тыс. рублей, или 72,1 % от общей суммы расходов по субсидиям на иные цели;

– прочие работы, услуги – 23,2 тыс. рублей, или 1,1 %;

– на приобретение основных средств – 541,6 тыс. рублей, или 26,8 %.

Расходы по бюджетным инвестициям составили 100,0 тыс. рублей, или 100,0 % плановых значений на прочие работы и услуги.

Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 1 903,9 тыс. рублей, или 100,0 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисление на оплату труда – 559,8 тыс. рублей;

– на приобретение работ, услуг – 268,6 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств – 125,7 тыс. рублей;

– на приобретение материальных запасов – 949,7 тыс. рублей.

По Соглашению от 09.01.2014 № 56 администрацией Заводского района муниципального образования «Город Саратов» в 2014 году Учреждению были выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на общую сумму 14 238,6 тыс. рублей и на иные цели (муниципальная программа «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы) в сумме 1 000,0 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год по состоянию на 09.01.2014 утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 18 151,5 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 14 238,6 тыс. рублей;

– целевая субсидия по муниципальной программе «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы – в сумме 1 000,0 тыс. рублей;

– доходы от оказания платных услуг – в сумме 300,0 тыс. рублей;

– поступления от иной приносящей доход деятельности – в сумме 2 612,9 тыс. рублей.

В течение 2014 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, целевых субсидий и поступлений от оказания платных услуг.

В результате по состоянию на 31.12.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности в части доходов и расходов составили 21 206,0 или на 16,8 % больше первоначальных показателей плана финансово-хозяйственной деятельности.

В нарушение п. 3.7 Постановления администрации города № 2781 объем субсидии, предоставленной Учреждению на выполнение муниципального задания в 2014 году, изменялся 6 раз и составил 15 023,1 тыс. рублей (или 105,5 % от первоначально выделенных 14 238,6 тыс. рублей), при этом соответствующие изменения в муниципальное задание ни разу не вносились.

Таким образом, основания для изменения субсидий на выполнение муниципального задания в 2014 году отсутствовали.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2015 исполнение в части расходов составило 20 375,7 тыс. рублей, или 96,4 % плановых значений.

Расходы по субсидиям на выполнение муниципального задания составили 14 423,8 тыс. рублей, или 96,0 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 7 793,4 тыс. рублей, или 54,0 % от общей суммы расходов в рамках субсидии на выполнение муниципального задания;

– на услуги связи – 3,8 тыс. рублей;

– на коммунальные услуги – 1 232,5 тыс. рублей, или 8,5 %;

– на работы, услуги по содержанию имущества – 574,1 тыс. рублей, или 4,0 %;

– прочие работы, услуги – 447,6 тыс. рублей, или 3,1 %;

– на прочие расходы – 898,2 тыс. рублей, или 6,2 %;

– на приобретение материальных запасов – 3 444,1 тыс. рублей, или 23,9 %.

Расходы по субсидиям на иные цели составили 565,1 тыс. рублей, или 100,0 % плановых значений на приобретение работ, услуг.

Расходы по бюджетным инвестициям составили 1 243,4 тыс. рублей, или 100,0 % плановых значений, в том числе расходы:

– на прочие работы, услуги – 27,0 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств – 1 216,4.

Расходы Учреждения по средствам, полученным от оказания платных услуг и от иной приносящей доход деятельности, составили 4 143,4 тыс. рублей, или 94,7 % плановых значений, в том числе расходы:

– на оплату труда и начисление на оплату труда – 1 597,2 тыс. рублей;

– на приобретение работ, услуг – 269,6 тыс. рублей;

– на прочие расходы – 3,5 тыс. рублей;

– на приобретение основных средств – 89,6 тыс. рублей;

– на приобретение материальных запасов – 2 183,6 тыс. рублей.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена за 2013, 2014 годы.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

К проверке представлены пять журналов операций расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2013 год и столько же за 2014 год. В учетной политике Центра отражено, что в Учреждении применяется один Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Данный факт свидетельствует о нарушении п. 11 Инструкции № 157н, в части полного обобщения и накопления информации о принятых к учету первичных бухгалтерских документах в регистрах бухгалтерского учета.

По состоянию на 01.01.2013, 01.01.2014 и 01.01.2015 в Учреждении по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» дебиторская задолженность отсутствовала.

По счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2013 задолженность отсутствовала, по состоянию на 01.01.2014 числилась кредиторская задолженность на сумму 30,3 тыс. рублей, в том числе:

– 0,2 тыс. рублей ОАО «Ростелеком» за услуги связи;

– 2,8 тыс. рублей ООО «Свик» за услуги по сдаче налоговой отчетности;

– 27,3 тыс. рублей ООО «СПГЭС» за услуги по снабжению электрической энергией.

В ходе проверки достоверности кредиторской задолженности установлено, что кредиторская задолженность перед ООО «СПГЭС» не подтверждена первичными бухгалтерскими документами, приложенными к Журналу операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, и актами сверки, приложенными к инвентаризации расчетов по состоянию на 01.01.2014.

Так, согласно счету-фактуре от 31.12.2013 № 092123 Учреждению ООО «СПГЭС» оказаны услуги по снабжению электрической энергией в декабре на общую сумму 62,4 тыс. рублей. В журнале операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками за декабрь отражена операция по списанию услуг ООО «СПГЭС» с указанием реквизитов вышеуказанного документа, но на сумму 42,0 тыс. рублей. Оплата по данному документу не производилась.

Данный факт привел к занижению кредиторской задолженности Учреждения по состоянию на 01.01.2014 перед ООО «СПГЭС» на 20,4 тыс. рублей (27,3 тыс. рублей вместо 47,7 тыс. рублей).

Кроме того, в акте сверки расчетов между Учреждением и ООО «СПГЭС», подписанном обеими сторонами, кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2014 также отражена в сумме 47,7 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 11 Инструкции № 157н в части недостоверного отражения информации первичных бухгалтерских документов в регистрах бухгалтерского учета Учреждением допущено искажение данных бухгалтерской отчетности (Баланса Ф. 0503730 по строке 490 «Расчеты по принятым обязательствам (030200000)») на общую сумму 20,4 тыс. рублей.

По состоянию на 01.01.2015 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» произошло увеличение кредиторской задолженности в 17 раз до 516,5 тыс. рублей.

В ходе проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками за 2013, 2014 годы установлено.

Согласно п. 11.4.1 санитарно-эпидемиологических правил и нормативов «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы загородных стационарных учреждений отдыха и оздоровления детей», утвержденных Главным государственным санитарным врачом Российской Федерации 16.03.2003 (далее – СанПиН 2.4.4.1204-03) перед въездом детей проводится контроль за полнотой оснащения медицинского кабинета и изолятора медикаментами. По данным бухгалтерского учета перед началом заезда детей в Центр в 2013 и 2014 годах медикаменты отсутствовали.

Первые медикаменты и перевязочные средства получены Учреждением по товарной накладной от 20.08.2013 № 171 от ЗАО «Сармедсервис» на общую сумму 97,5 тыс. рублей, то есть по окончании сезона оздоровления детей. При этом выдача и списание данных медикаментов были осуществлены уже после окончания сезона оздоровления детей по ведомости выдачи материалов на нужды учреждения от 04.10.2013 без номера врачу В.Л.

Врач В.Л. на момент подписания ведомости в Учреждении не работала.

Аналогично в 2014 году медикаменты поступили по накладным от 25.07.2014 № 370 и от 25.09.2014 № 530 от ООО Медуница-М на общую сумму 83,9 тыс. рублей. При этом выдача и списание медикаментов были осуществлены после окончания сезона оздоровления детей по ведомости выдачи материалов на нужды учреждения от 02.09.2014 заместителю директора по административно-хозяйственной работе Т.Г.

Таким образом, Учреждением осуществлены необоснованные расходы на приобретение медикаментов в 2013 – 2014 годах на общую сумму 181,5 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания в общей сумме 97,5 тыс. рублей;

– в 2014 году за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в общей сумме 84,0 тыс. рублей.

Кроме того, отсутствуют основания для выдачи и последующего списания данных медикаментов после окончания летнего оздоровительного сезона. Общая сумма необоснованно списанных медикаментов в 2013 – 2014 годах составила 181,5 тыс. рублей, в том числе:

– 2013 год – 97,5 тыс. рублей;

– 2014 год – 84,0 тыс. рублей.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля со стороны руководителя Учреждения за обеспеченностью медицинского пункта медикаментами и медицинским инструментарием, а также за последующим их списанием.

В целях обеспечения квалифицированного медицинского обслуживания Учреждением заключен договор от 27.05.2014 № 71 с МУЗ «Городская детская поликлиника № 8» на общую сумму 156,1 тыс. рублей на оказание медицинских услуг.

Согласно актам выполненных работ от 30.06.2014 № 728, от 22.07.2014 № 801 и от 13.08.2014 № 866, МУЗ «Городская детская поликлиника № 8» оказаны услуги по контролю за соблюдением питания детей, качеством поступающей и готовой продукции, выполнением суточных норм питания детей и соблюдением правил личной гигиены.

В соответствии с п. 11.4.2 СанПиН 2.4.4.1204-03 лечебно-профилактическая работа в Учреждении включает в себя:

– проведение медицинского осмотра детей в первый день работы оздоровительного учреждения (или накануне открытия) с целью выявления больных;

– распределение детей на медицинские физкультурные группы;

– коррекция режима и нагрузок для детей с отклонениями в состоянии здоровья;

– проведение взвешивания детей и измерение мышечной силы кистевым динамометром в начале и в конце смены;

– систематический контроль за состоянием здоровья детей, особенно имеющих отклонения; активное выявление заболевших;

– ежедневный амбулаторный прием детей и сотрудников;

– своевременная изоляция больных, организация лечения и ухода за детьми, находящимися в изоляторе;

– госпитализация по медицинским показаниям детей в лечебно-профилактическое учреждение, закрепленное за лагерем, сопровождение ребенка;

– при несчастных случаях – оказание неотложной медицинской помощи, транспортировка в ближайший стационар;

– контроль за выполнением режима дня;

– медицинский контроль: за организацией физического воспитания, проведением спортивных занятий, оздоровительных процедур; присутствие на всех спортивно-массовых мероприятиях, во время купания детей в реке, бассейне; за состоянием мест занятий физической культурой;

– участие в подготовке и проведении туристских походов (ознакомление с маршрутом, осмотр детей, проверка одежды, обуви, наличия головных уборов, санитарной сумки), проведение бесед о режиме в походе;

– ведение медицинской документации (журнал здоровья, журнал «С»-витаминизации блюд; амбулаторный журнал приема детей, журнал бракеража готовых блюд и др.).

Данный договор не охватывает в полной мере всех мероприятий по лечебно-профилактической работе в Учреждении. Таким образом, невыполнение в полном объеме требований СанПиН 2.4.4.1204-03 в части организации медицинской помощи, свидетельствует о неэффективном расходовании средств в общей сумме 156,1 тыс. рублей на организацию медицинской помощи в Учреждении.

Также в ходе проверки не представлена лицензия на осуществление медицинской деятельности в МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки», или лицензия на осуществление медицинской деятельности другой организации с местом осуществления медицинской деятельности по адресу нахождения медицинского пункта Учреждения: г. Саратов, Кумысная поляна.

Учреждением заключены договора с ООО «СЛК»:

– от 14.08.2013 без номера на сборку самовсасывающих насосов, гидравлической трубопроводной системы, фильтрованных установок, а также работы по заполнению системы водой и дезинфекции на общую сумму 99,3 тыс. рублей. Акт выполненных работ подписан 30.08.2013, то есть через 16 дней после заключения договора и после окончания сезона по оздоровлению детей.

– от 15.11.2013 без номера, на работы по консервации и подготовке бассейна к зимнему периоду, в том числе сливу воды, разборке и чистке насосов, клапанов, фильтров воды и чистке внутренней чаши бассейна на сумму 99,7 тыс. рублей.

Акт о выполненных работах по второму договору подписан 25.11.2013.

Согласно Акту консервации Учреждения от 09.10.2013, подписанному председателем – начальником отдела образования администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» Н.И. по состоянию на 09.10.2013 уже были проведены все мероприятия по консервации, включая уборку, слив воды из водозаборной системы.

Таким образом, расходы в общей сумме 199,0 тыс. рублей на обслуживание бассейна после окончания оздоровительного сезона и на консервацию бассейна, после осуществления полной консервации Учреждения в 2013 году не могут являться обоснованными.

В 2013, 2014 году Учреждением заключены контракты по дератизации и дезинфекции от 15.03.2013 № 715 и от 24.03.2014 № 59 с ООО «Альфадез».

В ходе проверки установлены факты завышения объемов выполненных работ в рамках исполнения вышеуказанных контрактов.

Так, в актах выполненных работ указаны виды работ по дератизации от грызунов помещений на общей площади 50 000 кв. м. Согласно данным технических паспортов, общая площадь производственных помещений в Учреждении в 2013 – 2014 годах составляла 5 980 кв. м.

Аналогично указаны работы по дезинфекции туалетов на площади 1 000 кв. м. При этом площадь санузлов в Учреждении составляет 50 кв. м.

Таким образом, объемы выполненных работ по актам выполненных работ завышены в 10 и более раз, что повлекло за собой необоснованные расходы в 2013 – 2014 годах в общей сумме 61,8 тыс. рублей, в том числе:

– 2013 год – 27,6 тыс. рублей;

– 2014 год – 34,2 тыс. рублей.

В соответствии требованиям п. 1.11 СанПиН 2.4.4.1204-03 работники перед приемом на работу обязаны пройти медицинское обследование согласно установленному порядку и быть привиты в соответствии с национальным календарем профилактических прививок.

В ходе проверки установлено, что Учреждением заключен договор от 29.08.2013 № 90 с МУЗ «Городская поликлиника № 4» на оказание медицинских услуг по прохождению медицинского осмотра сотрудников. Общая сумма договора составляет 90,4 тыс. рублей.

Согласно акту выполненных работ от 30.08.2013, работы по прохождению медицинского осмотра сотрудников Учреждения в количестве 108 человек выполнены в полном объеме. То есть работники Учреждения проходили медицинское обследование после завершения оздоровительного сезона.

Таким образом, невыполнение требований СанПиН повлекло необоснованные расходы Учреждения на оказание медицинских услуг по договору, заключенному после окончания оздоровительного сезона в 2013 году на общую сумму 90,4 тыс. рублей.

Проверка исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ) в Учреждении установлено следующее.

В рамках исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» приказом директора от 18.02.2014 № 13-О контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен директор МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» С.Н. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» от 20.12.2013.

Порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг определен постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 (далее – постановление от 30.12.2013 № 3530). Порядок определяет механизм взаимодействия заказчиков с уполномоченным учреждением при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя). Для МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» уполномоченным учреждением для определения поставщиков определено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова».

Фактически в Учреждении из его сотрудников приказом директора от 18.02.2014 № 12-О создана единая комиссия по осуществлению закупок в составе 6 человек и утверждено положение о единой комиссии. Приказом от 17.07.2014 № 47-О в состав комиссии в связи с проведенными организационно-штатными мероприятиями внесены изменения.

Все протоколы подведения итогов электронных аукционов, размещенные на сайте электронной торговой площадки Сбербанк-АСТ, подписаны сотрудниками МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки».

Кроме того, по объяснительной директора, обучение сотрудников по повышению квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд или по программе в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд не проводилось. Таким образом, комиссия и все ее действия являются нелегитимными.

По объяснению начальника отдела Централизованной бухгалтерии единая комиссия в МКУ «Централизованная бухгалтерия» для осуществления закупок для МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» не создавалась. Фактически, процедура размещения документов на сайте осуществляется сотрудниками Централизованной бухгалтерии, а комиссия МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» уведомляется обо всех процедурах посредством телефонной связи.

В соответствии с п. 2 ст. 3 Федерального закона № 44-ФЗ определение поставщика (подрядчика, исполнителя) – это совокупность действий, начиная с размещения извещения об осуществлении закупки товара, работы, услуги для обеспечения муниципальных нужд и завершая заключением контракта.

Согласно ч. 3 и ч. 10 ст. 26 Федерального закона № 44-ФЗ местной администрацией полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для нескольких муниципальных бюджетных учреждений могут быть возложены на муниципальное казенное учреждение. Порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями определяется решениями о создании таких учреждений.

Полномочия на определение поставщиков (подрядчиков, исполнителей) переданы в соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 МКУ «Централизованная бухгалтерия». Этим же постановлением определен Порядок взаимодействия между МКУ «Централизованная бухгалтерия» и МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» (Заказчиком).

Нарушение ч. 3 и ч. 10 ст. 26 Федерального закона № 44-ФЗ и постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 повлекло превышение полномочий директором МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» в части создания единой комиссии и определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд Учреждением на 2014 год первоначально размещен 20.01.2014 на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).

Планом-графиком по состоянию на 24.11.2014 запланировано 17 закупок на общую сумму 8 615,9 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– способом электронного аукциона – 15 закупок на общую сумму 5 710,3 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29. ч. 1. ст. 93 на сумму 180,0 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 на общую сумму 2 725,6 тыс. рублей.

В нарушение пп. 4 п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности), в плане-графике после информации о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 4 и п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ, не указана информация по каждому коду бюджетной классификации в размере годового объема денежных средств по каждому объекту закупки.

В план-график по состоянию на 24.11.2014 включена закупка, осуществленная по требованию Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон № 94-ФЗ), извещение по которой размещено в декабре 2013 года. В соответствии с п. 2 порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н (далее – Порядок) план-график должен содержать перечень товаров, работ, услуг на календарный год.

В нарушение п. 2 Порядка Заказчиком в план-график включена закупка, произведенная в предыдущем календарном году по требованиям Федерального закона № 94-ФЗ, на сумму 1 232,5 тыс. рублей.

На протяжении 2014 года заказчиком 19 раз вносились изменения в план-график. В соответствии с п. 6 Порядка в случае внесения изменений в планы-графики такие изменения размещаются на официальном сайте не позднее трех рабочих дней со дня внесения изменений в планы-графики.

В нарушение п. 6 Порядка документов, подтверждающих согласование с руководителем контрактной службы заказчика изменений в план-график в течение 2014 года, не предоставлено. Согласно объяснительной директора Учреждения, внесение изменений в план-график обсуждалось в устной форме.

Кроме того, установлены следующие нарушения при составлении плана-графика:

1) пп. 2 «е» п. 5 Особенностей предусмотрено, что в плане-графике заказчики обязаны указывать минимально необходимые требования к предмету контракта с учетом положений ст. 33 Федерального закона № 44-ФЗ. Статья 33 Федерального закона № 44-ФЗ, в свою очередь, предусматривает требования к описанию объекта закупки, которые должны соблюдаться заказчиком, в том числе при составлении плана-графика. В нарушение пп. 2 «е» п. 5 Особенностей и ст. 33 Федерального закона № 44-ФЗ закупки № № 1-3, 5 плана-графика, а именно «Охранные услуги», «Страхование детей», услуги связи, услуге по поставке нефтепродуктов не содержат указания на минимально необходимые требования к предмету контракта;

2) согласно пп. 2 «к» п. 5 Особенностей в столбце 10 через символ «/» указывается размер обеспечения заявки, размер обеспечения исполнения контракта и размер аванса, если предполагается. В нарушение пп. 2 «к» п. 5 Особенностей столбец 10 не содержит условий финансового обеспечения исполнения контракта;

3) в соответствии с пп. 2 «е» п. 5 Особенностей в столбце 6 отражается информация об ограничениях, связанных с участием в закупке только субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций, в соответствии со ст. 30 Федерального закона № 44-ФЗ (при наличии таких ограничений или требований). В нарушение пп. 2 «е» п. 5 Особенностей столбец 6 не содержит информации об ограничениях, связанных с участием в закупке только субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

По сведениям, предоставленным МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», совокупный годовой объем закупок, утвержденный на начало 2014 года, составлял 8 937,8 тыс. рублей, на конец 2014 года – 10 616,7 тыс. рублей.

МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» за счет средств 2014 года заключено:

– в 2013 году по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ – три контракта на сумму 1 286,3 тыс. рублей, из них один контракт способом запроса котировок на сумму 35,6 тыс. рублей, один контракт способом электронного аукциона на сумму 18,2 тыс. рублей, один контракт у единственного поставщика на сумму 1 232,5 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей) – 19 договоров на общую сумму 566,2 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую 400 тыс. рублей) – 47 договоров на общую сумму 4 929,84 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 6,0 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 180,0 тыс. рублей.

При проверке закупок установлено, что в результате закупки способом электронного аукциона на «Ремонт водопровода на территории МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» (Извещение № 0360300127414000054) заключен контракт с ООО «ЛеонСтрой» на сумму 369,3 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 96 размер обеспечения исполнения контракта должен составлять от пяти до тридцати процентов начальной (максимальной) цены контракта (далее – НМЦК), указанной в извещении об осуществлении закупки. Согласно ч. 2 ст. 37 в случае если, при проведении аукциона НМЦК составляет пятнадцать миллионов рублей и менее и участником закупки, с которым заключается контракт, предложена цена контракта, которая на двадцать пять и более процентов ниже НМЦК, контракт заключается только после предоставления таким участником обеспечения исполнения контракта в размере, превышающем в полтора раза размер обеспечения исполнения контракта, указанный в документации о проведении аукциона.

Из-за снижения цены контракта на 44,6% обеспечение исполнения контракта должно составить 7,5% от НМЦК. НМЦК составляла 667,0 тыс. рублей, следовательно, размер обеспечения исполнения контракта должен быть 50,0 тыс. рублей.

В нарушение ч. 2 ст. 37 заказчиком в качестве обеспечения исполнения контракта № 0360300127414000054-0118159-01 принято 50,8 тыс. рублей, что подтверждено платежным поручением № 1 от 02.06.2014, т.е. на 0,8 тыс. рублей больше суммы предусмотренной документацией.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 заказчиком в проекте контракта должно быть установлено требование обеспечения исполнения контракта. Проектом установлено обеспечение в размере 5%. Так как снижение цены контракта произведено более чем на 25%, то размер обеспечения исполнения контракта, указанный в документации о проведении аукциона, согласно ч. 2 ст. 37, должен быть увеличен в полтора раза и составить не 5%, а 7,5%. Следовательно, п. 5.1 контракта должен был быть изменен по результатам проведения аукциона.

В нарушение ч. 2 ст. 37 Федерального закона № 44-ФЗ п. 5.1 контракта размер обеспечения исполнения контракта не изменен с 5% на 7,5%.

Аналогичные нарушения установлены еще по нескольким закупкам, проведенным Учреждением способом электронного аукциона.

По закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по проведению испытаний в электроустановках» (Извещение № 0360300127414000039) с ООО «МОНА» на сумму 6,9 тыс. рублей.

Из-за снижения цены контракта на 71%, обеспечение исполнения контракта должно составить 7,5% от НМЦК. НМЦК составляла 24,6 тыс. рублей, следовательно, размер обеспечения исполнения контракта должен составить 1,8 тыс. рублей. В нарушение ч. 2 ст. 37 заказчиком в качестве обеспечения исполнения контракта № 0360300127414000039-0118159-01 принято 0,2 тыс. рублей, что подтверждено платежным поручением № 151 от 06.05.2014, то есть на 1,6 тыс. рублей менее суммы предусмотренной документацией.

Также, в нарушение ч. 2 ст. 37 Федерального закона № 44-ФЗ п. 7.1 контракта размер обеспечения исполнения контракта не изменен с 5% на 7,5%.

По закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по техническому обслуживанию (устранение неисправностей) торгово-технологического и холодильного оборудования пищеблока» (Извещение № 0360300127414000045) с ООО «Торгтехоборудование» на сумму 38,3 тыс. рублей НМЦК составила 53,9 тыс. рублей, снижение цены контракта произошло на 29% и составило 38,3 тыс. рублей. В качестве обеспечения исполнения контракта принята сумма в размере 2,7 тыс. рублей, что составляет 5% от НМЦК. Согласно ч. 2 ст. 37 обеспечение исполнения контракта должно быть увеличено до 7,5% от суммы указанной в документации к аукциону и, соответственно, составить 4,0 тыс. рублей. В нарушение ч. 2 ст. 37 заказчиком в качестве обеспечения исполнения контракта № 0360300127414000045-0118159-01 от 23.05.2014 принято 2,7 тыс. рублей (платежное поручение от 13.05.2014 № 510), то есть на 1,3 тыс. рублей менее суммы, предусмотренной документацией.

Закупка способом электронного аукциона «Бурение водозаборной скважины на территории МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» (Извещение № 0360300127414000110) с ЗАО «Передвижная механизированная колонна № 19» произведена Учреждением на сумму 1 216,4 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 96 размер обеспечения исполнения контракта должен составлять от пяти до тридцати процентов начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении об осуществлении закупки. Согласно ч. 2 ст. 37, в случае если при проведении аукциона НМЦК составляет пятнадцать миллионов рублей и менее и участником закупки, с которым заключается контракт, предложена цена контракта, которая на 25 и более процентов ниже НМЦК, контракт заключается только после предоставления таким участником обеспечения исполнения контракта в размере, превышающем в полтора раза размер обеспечения исполнения контракта, указанный в документации о проведении аукциона.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Учреждением (заказчиком) требование по обеспечению исполнения контракта было предусмотрено документацией в размере 30%.

Ввиду снижения цены контракта на 50,8% (то есть более чем на 25%), обеспечение, согласно ч. 2 ст. 37, должно превысить в полтора раза размер исполнения контракта, указанный в документации о проведении аукциона, то есть увеличиться с 30% до 45% от НМЦК. Так как НМЦК составляла 2 475,2 тыс. рублей, то, следовательно, размер обеспечения исполнения контракта должен составить 1 113,8 тыс. рублей.

В нарушение ч. 2 ст. 37 Федерального закона № 44- ФЗ Учреждением:

– не изменен п. 5.1 контракта в части увеличения размера обеспечения исполнения контракта с 30% на 45%;

– в качестве обеспечения исполнения контракта принято 742,6 тыс. рублей (платежное поручение № 312 от 31.07.2014), т.е. на 371,3 тыс. рублей меньше суммы, предусмотренной документацией.

Для контроля качества за выполнением работ по бурению водозаборной скважины заказчиком был заключен муниципальный контракт № 110 от 04.08.2014 с ООО «Дитеско» по п. 4 ч. 1 ст. 93 на сумму 27,0 тыс. рублей. В соответствии с ч. 3 ст. 94 для проверки предоставленных поставщиком (подрядчиком, исполнителем) результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта заказчик обязан провести экспертизу. К проведению экспертизы могут привлекаться эксперты, экспертные организации на основании контрактов. Согласно ч. 5 ст. 94 результаты такой экспертизы оформляются в виде заключения, которое подписывается экспертом и на основании ч. 10 ст. 94 результаты экспертизы вместе с отчетом размещаются на официальном сайте.

В нарушение ч. 10 ст. 94 заказчиком не размещено на официальном сайте экспертное заключение ООО «Дитеско» по результатам контроля качества за выполнением работ по бурению водозаборной скважины.

Закупка способом электронного аукциона «Поставка мяса (включая мясо птицы), субпродуктов (печень говяжья) (Извещение № 0360300127414000058) с ООО «Фабрика вкуса» на сумму 664,7 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приемка результатов поставленного товара осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком). Согласно ч. 9 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ информация о поставленном товаре отражается заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе. В соответствии с ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ к отчету прилагается документ о приемке таких результатов. Документ размещается на официальном сайте в течение 7 рабочих дней со дня расторжения контракта, по соглашению сторон.

В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Заказчиком (Учреждением) до настоящего времени не размещен документ о приемке продукции.

Закупка способом электронного аукциона «Оказание услуг по проведению испытаний в электроустановках» (Извещение № 0360300127414000039) с ООО «МОНА» произведена Учреждением на сумму 6,9 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ приемка результатов оказанных услуг осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком). Согласно приказу директора МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» от 09.01.2014 № 11-О, в Учреждении создана приемочная комиссия, состоящая из 5 человек, для приемки поставленного товара, выполненной работы и оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта. В состав комиссии приказом директора от 09.06.2014 № 25-О внесены изменения, в связи с проведенными организационно-штатными мероприятиями. В состав комиссии на момент приемки данного контракта входили: С.Н., Б.Н., Т.Г., Г.С., В.В.

Фактически заключение экспертизы результатов исполнения контракта подписано только заместителем директора по воспитательной работе Т.Г.

В нарушение ч. 7 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ документ о приемке оказанных услуг подписан только одним членом приемочной комиссии.

Закупка у единственного поставщика по п. 1 ч. 1 ст. 93 «Услуги связи» (Извещение № 0360300236415000001) с ООО «Ростелеком», осуществлена Учреждением на сумму 6,0 тыс. рублей. Однако способ размещения данного заказа предусмотрен планом-графиком как «Аукцион в электронной форме».

В соответствии с пп. 2 п. 15 Приложения № 2 приказа Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н внесение изменений в планы-графики осуществляется в случае изменения способа размещения заказа.

В соответствии с п. 6 Особенностей внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять календарных дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки или направления приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), а в случае, если в соответствии с Федеральным законом № 44-ФЗ не предусмотрено размещение извещения об осуществлении закупки или направления приглашения принять участие в определении поставщика (подрядчика, исполнителя), не позднее, чем за десять календарных дней до даты заключения контракта.

В нарушение п. 6 Особенностей изменения в план-график не вносились.

Аналогичное нарушение установлено при осуществлении закупки по муниципальному контракту от 15.05.2014 № 25/4004/641 на услуги по коллективному страхованию детей от несчастных случаев «Детский отдых». Планом-графиком предусмотрена закупка способом «Аукцион в электронной форме», фактически закупка осуществлена по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100 тыс. рублей).

При закупке у единственного поставщика по п. 5 ч. 1 ст. 93, Учреждением был заключен муниципальный контракт № 61 от 23.05.2014 с ООО «АКВАМАСТЕР ВОЛГА» на сумму 112,16 тыс. рублей на оказание сервисных услуг по обслуживанию оборудования бассейна. Цена контракта в соответствии с п. 4.1 контракта определяется по калькуляции. Согласно условиям контракта, калькуляция считается согласованной с момента ее утверждения заказчиком и является неотъемлемой частью контракта. Фактически заказчиком и исполнителем подписано Приложение № 1 к контракту «Калькуляция», не содержащее наименований, характеристик, цены и количества услуг.

Таким образом, в нарушение ст. 432 ГК РФ контракт не содержит существенного условия договора и не может считаться заключенным.

Вследствие этого, акт выполненных работ от 02.09.2014 б/н на сумму 112,2 тыс. рублей не может являться основанием для выполнения муниципального контракта. Оплата муниципального контракта № 61 от 23.05.2014 в размере 112,2 тыс. рублей является необоснованной.

Проверка учета основных средств и материальных запасов

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 08.10.2002 № 643 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 16.04.2014 к договору от 08.10.2002 № 643 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки», Учреждению передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 38 698,0 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 4 174,1 тыс. рублей, в том числе:

– 19 объектов недвижимости первоначальной стоимостью 34 170,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 3 757,0 тыс. рублей;

– транспортное средство первоначальной стоимостью 351,9 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;

– прочее особо ценное движимое имущество в количестве 235 объектов первоначальной стоимостью 4 175,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 417,1 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество в количестве 1 объекта первоначальной стоимостью 0,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

Дополнительным соглашением № 3 от 28.11.2013 к контракту № 1494 от 10.03.2005 комитетом по управлению имуществом города Саратова Учреждению в оперативное управление с постановкой на баланс переданы 19 нежилых зданий и 5 сооружений нежилого фонда. На забалансовом учете числятся еще 4 объекта нежилого фонда, которые относятся к прочему особо ценному движимому имуществу (строения – дачи для обсуживающего персонала без фундамента).

Все объекты расположены по адресу: г. Саратов, Кумысная поляна, б\н, в оперативное управление под размещение МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки».

На два объекта свидетельства о государственной регистрации права отсутствуют:

– здание дачи для обслуживающего персонала, лит.С, площадью 32,4 кв. м;

– здание 3-х комнатной дачи для обслуживающего персонала, площадью 40,3 кв. м.

Данный факт является нарушением статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации, в части государственной регистрации прав собственности и иных вещных прав на объекты недвижимости.

За 2013 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 713,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 123,4 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 2 010,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 рублей.

За 2014 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 977,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 568,4 тыс. рублей, выбытия основных средств в 2014 году не было.

Согласно свидетельству о государственной регистрации права от 28.02.2014, серия 64-АД, № 227928, Учреждению в бессрочное (постоянное) пользование передан земельный участок площадью 165 199 кв. м, расположенный по адресу: Саратовская область, г. Саратов, лесопарк «Кумысная поляна» в нижней южной части квартала 64:48:040834. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 92 600,6 тыс. рублей.

В нарушение п. 333 Инструкции № 157н стоимость данного земельного участка не отражена на забалансовом счете 01, предназначенном для учета объектов движимого и недвижимого имущества, полученных Учреждением в безвозмездное пользование, земельных участков, закрепленных за Учреждением на праве постоянного (бессрочного) пользования.

В результате в нарушение п. 21 Инструкции № 33н в Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу (ф. 0503730) по строке 010 «Имущество, полученное в пользование» на начало и конец 2013 и на начало 2014 года отсутствует показатель стоимости земельного участка в сумме 92 600,6 тыс. рублей.

Таким образом, недостоверность данных бухгалтерской отчетности по состоянию на 01.01.2013 и 01.01.2014 составила 92 600,6 тыс. рублей.

В декабре 2014 года земельный участок поставлен на учет по забалансовому счету 01 и потом в соответствии с изменениями в Инструкцию № 157-н от 12.08.2014 переведен на балансовый счет 010300000 «Непроизводственые активы».

Сверкой оборотов по счетам 010100 «Основные средства» и 010500 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503730) за 2013, 2014 годы расхождений не установлено.

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100 «Основные средства», 010500 «Материальные запасы» установлено.

В нарушение п. 38 Инструкции № 157н установлены факты отнесения объектов основных средств к материальным запасам.

Учреждением к материальным запасам отнесены огнетушители в количестве 7 штук и электрочайники в количестве 3 штук, всего на общую сумму 4,1 тыс. рублей. Указанные материальные ценности представляют собой конструктивно-обособленные предметы, предназначенные для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, в связи с чем, их следует относить к объектам основных средств и отражать по счету 010100 «Основные средства».

Кроме того, данные факты привели к искажению сведений о составе и стоимости муниципального имущества, находящегося в оперативном управлении Учреждения, и показателей бухгалтерской отчетности за 2013, 2014 годы, а именно Баланса ф. 0503130:

– по строке 010 «Основные средства» – в части занижения на сумму 4,1 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы» – в части завышения на сумму 4,1 тыс. рублей.

В ходе проверки нарушение устранено, бухгалтерской справкой от 26.02.2015 № 1 указанные материальные ценности переведены из материальных запасов в состав объектов основных средств.

Также установлено, что в проверяемом периоде материальные ценности, такие как флаги и сковороды отнесены как к основным средствам, так и к материальным запасам. Вместе с тем, учетная политика Учреждения не предусматривает порядка отнесения указанных материальных ценностей к основным средствам или материальным запасам. Данные факты свидетельствуют об отсутствии единообразия в методологии бухгалтерского учета в Учреждении.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено.

В 2013, 2014 годах Учреждением перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в соответствии с приказами директора от 02.10.2013 № 45-О и от 08.10.2013 № 54-О «О проведении годовой инвентаризации» проведена инвентаризация основных средств и материальных ценностей.

По результатам инвентаризаций излишков и недостач не установлено.

В ходе проверки установлено несоответствие данных дополнительного соглашения от 28.11.2013 № 3 к контракту № 1494 от 10.03.2005 на право оперативного управления нежилым помещением с оборотной ведомостью нефинансовых активов по инвентаризации по следующим объектам:

– резервуар литер V – 10 куб. м;

– резервуар литер VI – 10 куб. м;

– резервуар литер VII – 100 куб. м.

Данные факты повлекли за собой недостоверность данных бухгалтерского учета и отчетности в части отражения объектов основных средств на общую сумму 38,0 тыс. рублей, в том числе искажение данных бухгалтерской отчетности за 2014 год – Баланса ф. 0503130 по строке 010 «Основные средства» в части занижения на сумму 38,0 тыс. рублей.

В ходе контрольного мероприятия на основании приказа по Учреждению от 24.09.2013 № 142 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица Т.Г.

По результатам проведенной инвентаризации установлены излишки основных средств на общую сумму 98,4 тыс. рублей, в том числе:

– резервуар литер V-10 куб. м на сумму 8,0 тыс. рублей;

– резервуар литер VI-10 куб. м на сумму 8,0 тыс. рублей;

– резервуар литер VII-100 куб. м на сумму 22,0 тыс. рублей;

– умывальники в количестве 6 шт. на общую сумму 7,2 тыс. рублей;

– спортивная площадка на сумму 2,8 тыс. рублей;

– беседки в количестве 9 шт. на общую сумму 22,5 тыс. рублей;

– беседки большие металлические в количестве 3 шт. на общую сумму 15,0 тыс. рублей;

– деревянно-металлическая избушка на сумму 2,7 тыс. рублей;

– детская площадка дача № 4 на сумму 2,0 тыс. рублей;

– детская площадка дача № 2 на сумму 2,9 тыс. рублей;

– сторожка на сумму 2,8 тыс. рублей;

– пресс-центр на сумму 2,5 тыс. рублей.

В ходе проверки излишки на сумму 98,4 тыс. рублей приняты к учету.

Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля за сохранностью муниципального имущества, переданного в оперативное управление МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки», и формальном подходе при проведении инвентаризации.

Проверкой учета и списания продуктов питания за 2013, 2014 годы установлено.

Учреждением производятся затраты на питание детей, а также питание сотрудников в летний период.

Расходы на питание сотрудников закреплены положениями Коллективного договора Учреждения и приказами по Учреждению. При этом не определен круг сотрудников, имеющих право на получение бесплатного трехразового питания.

Средняя стоимость питания в день в 2013 году составила в расчете на одного ребенка 136,6 рублей, на одного сотрудника 100,0 рублей. В 2014 году данные показатели составили 176,3 рублей на одного ребенка и 126,0 рублей на одного сотрудника.

Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения. Меню-требование составляется ежедневно.

Аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно в оборотной ведомости по нефинансовым активам подсчитываются обороты и выводятся остатки на конец месяца, которые отражаются в Главной книге.

Согласно меню-требованиям, количество порций для сотрудников составляет в 2013 году в оздоровительный период – 100 человек, в 2014 году – 100 человек.

Данная численность не соответствует данным табелей учета рабочего времени.

Так, согласно табелям учета рабочего времени, сотрудниками Учреждения отработано за июнь 2013 года 2 293 человеко-дня, согласно данным меню-требований количество довольствующихся сотрудников за аналогичный период составило 3 000 человеко-дней. Превышение данных количества довольствующихся сотрудников составило за июнь 2013 года составило 707 человеко-дней.

Аналогично, согласно табелям учета рабочего времени, сотрудниками Учреждения отработано за июнь 2014 года 2 213 человеко-дня, согласно данным меню-требований количество довольствующихся сотрудников за аналогичный период составило 3 000 человеко-дней. Превышение данных количества довольствующихся сотрудников составило за июнь 2014 года составило 787 человеко-дней.

Таким образом, Учреждением осуществлено списание продуктов по меню-требованиям, неподтвержденное фактическим наличием работников Учреждения на общую сумму 169,9 тыс. рублей, в том числе:

– за июнь 2013 года – 70,7 тыс. рублей;

– за июнь 2014 года – 99,2 тыс. рублей.

Кроме того, предоставление работникам бесплатного или льготного питания, согласно налоговому законодательству, означает получение дополнительных доходов.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налогоплательщиком налоговой базы должны быть учтены все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии со ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком - физическим лицом в натуральной форме, отнесена оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, в интересах налогоплательщика.

Таким образом, Учреждением, как налоговым агентом не произведено начисление и удержание налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в натуральном выражении в виде обеспечения бесплатным питанием на общую сумму 200,8 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 92,6 тыс. рублей;

– за 2014 год – 108,2 тыс. рублей.

В ходе проверки соблюдения норм обеспечения питанием воспитанников в 2013, 2014 годах установлено, что в Учреждении не в полном объеме соблюдаются нормы обеспечения питанием, установленные СанПиН 2.4.4.1204-03.

Общая сумма завышения норм по отдельным продуктам питания (мясо говядины, кондитерские изделия, крупы, бобовые, макаронные изделия) составила 592,4 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 435,5 тыс. рублей;

– за 2014 год – 156,9 тыс. рублей.

Общая сумма занижения норм по отдельным продуктам питания (рыба, соки фруктовые и овощные, фрукты и овощи свежие) составила 1 562,8 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 688,2 тыс. рублей;

– за 2014 год – 880,0 тыс. рублей.

В ходе проверки установлены факты расходования продуктов питания, приобретенных за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, в период организации оздоровительного отдыха полностью за счет средств от предпринимательской деятельности (4-я смена).

Списано продуктов питания, приобретенных за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, на детей, отдыхающих за счет средств от предпринимательской деятельности, в общей сумме 74,5 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 50,8 тыс. рублей;

– за 2014 год – 23,7 тыс. рублей.

Проверкой правильности учета горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) и порядка эксплуатации автомобиля установлено.

В соответствии со справкой Учреждением приобретено бензина в количестве 4 160 литров на сумму 126,6 тыс. рублей, израсходовано 4 150 литров на сумму 126,3 тыс. рублей, остаток на 01.01.2014 составил 10 литров на сумму 0,3 тыс. рублей.

За 2014 год было приобретено бензина в количестве 3 980 литров на сумму 129,7 тыс. рублей, израсходовано 3 990 литров на сумму 130,0 тыс. рублей, остаток на 01.01.2015 отсутствует.

В проверяемый период Учреждением автозапчасти не приобретались.

На балансе Учреждения в проверяемом периоде числился автомобиль грузовой ГАЗ-2705, 2000 года выпуска, государственный регистрационный знак В 751 МС.

На основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 27.10.2014 № 4674-р «Об изъятии и закреплении на праве оперативного управления муниципального имущества» был изъят из оперативного управления муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» и передан МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» автомобиль ВАЗ-21140 LADA SAMARA, 2005 года выпуска, первоначальной стоимостью 226,8 тыс. рублей. Автомобиль передан по акту о приемке-передаче объектов основных средств Учреждения от 27.10.2014 № 1.

Списание бензина осуществлялось по нормам, утверждённым приказом по Учреждению. Утвержденные нормы ниже базовых норм, утвержденных распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта и списания бензина в Управлении является путевой лист легкового автомобиля (форма № 3), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

В нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» во всех путевых листах за 2013, 2014 года отсутствуют:

– гаражный номер, табельный номер;

– удостоверение № , класс водителя;

– регистрационный № , серия, № ;

– дата и время проведения послерейсового медицинского осмотра водителей, проставленные медицинским работником, проводившим соответствующий осмотр и заверенные его штампом и подписью с указанием фамилии, имени и отчества;

– время выезда из гаража и возвращения в гараж;

– на оборотной стороне: номер по порядку, время выезда, время возвращения, пройдено км отдельно по каждому отдельному маршруту движения, подпись лица пользовавшегося автомобилем по каждому отдельному маршруту движения.

В путевых листах за период с сентября по ноябрь 2013 года в путевых листах также отсутствуют расшифровки подписи диспетчера-нарядчика о разрешении выезда из гаража.

В ходе проверки установлено, что в путевых листах ежедневно проставлен одинаковый пробег, при этом маршруты движения разные.

Так, с 01.03.2013 по 29.03.2013 общий пробег ежедневно составлял 57 км, аналогично с 01.12.2013 по 31.12.2013 – 57 км.

Аналогично с 09.01.2014 по 31.01.2014 общий пробег ежедневно составлял 57 км, аналогично с 01.12.2014 по 31.12.2014 – 124 км.

При этом маршруты движения указаны разные.

Таким образом, путевые листы, представленные к проверке, в проверяемом периоде не отражают реальную информацию о маршруте следования, пройденном километраже, времени выезда и времени возвращения. Отсутствие подписей лиц, пользовавшихся автомобилем, не подтверждает его движение по указанным в путевых листах направлениям. Данные факты свидетельствуют об отсутствии контроля со стороны руководителя Учреждения за учетом бензина и использованием автотранспортных средств.

Необоснованно списано бензина за 2013 – 2014 годы на общую сумму 256,3 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 126,3 тыс. рублей;

– за 2014 год – 130,0 тыс. рублей.

Кроме того, установлены факты заправки автомобилей бензином за рамками продолжительности рабочего времени.

Так, в путевом листе от 04.06.2013 № 94 автомобиля ГАЗ-2705, государственный регистрационный знак В751МС, водитель В.В., время выезда из гаража указано «09 ч. 00 мин.», заправка бензином на основании чека АЗС произведена в 7 ч. 40 мин. в количестве 30 литров на сумму 0,9 тыс. рублей.

Аналогично в путевом листе от 15.12.2014 № 470 автомобиля ВАЗ-2114, государственный регистрационный знак В949НУ, водитель С.М., время возвращения в гараж указано «18 ч. 00 мин.», заправка бензином на основании чека АЗС, произведена в 20 ч. 24 мин. в количестве 10 литров на сумму 0,3 тыс. рублей.

Необоснованные расходы на приобретение бензина за пределами продолжительности рабочего времени за 2013 – 2014 годы составили 17,1 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 4,6 тыс. рублей;

– за 2014 год – 12,5 тыс. рублей.

В ходе проверки произведено снятие показаний одометров о пройденном километраже на автомобилях, находящихся на балансе Учреждения.

По состоянию на 26.02.2015 показания одометра на автомобиле ВАЗ-2114, государственный номерной знак В949НУ составили 459 765 км, что полностью соответствует данным о показаниях одометра при возвращении в гараж путевого листа № 510 от 25.02.2015.

Показания одометра на автомобиле ГАЗ-2705, государственный номерной знак В751МС составили 96 752 км, согласно данным путевого листа № 23 от 25.02.2015 о показаниях одометра, при возвращении в гараж показания одометра составили 96 895 км, что меньше фактических данных показателей одометра на 143 км.

Установленный факт указывает на необоснованное списание бензина, неподтвержденное пробегом автотранспортного средства в количестве 25,2 л на общую сумму 0,8 тыс. рублей, а также на отсутствие контроля со стороны директора Учреждения за достоверностью показателей, отраженных в путевых листах.

Проверка учета операций с денежными средствами

Проверка банковских операций по лицевым счетам Учреждения проведена за 2013, 2014 годы путем сличения данных Главной книги, журнала операций с безналичными денежными средствами и первичных документов к ним.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения и учета кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы установлено.

Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».

Кассовые операции осуществлялись:

– с 01.01.2013 по 31.05.2014 –на основании Положения № 373-П;

– с 01.06.2014 по настоящее время на основании Указания Центрального банка РФ от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Обязанности кассира в проверяемом периоде осуществлялись экономистом 1 категории Централизованной бухгалтерии Ш.А., с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

На время очередного отпуска Ш.А. (с 11.03.2013 по 21.04.2013, с 10.03.2014 по 07.04.2014, с 02.06.2014 по 16.06.2014) обязанности кассира на других лиц не возлагались, операции с наличными денежными средствами кассиром не производились.

Допустимый лимит остатка денежной наличности в кассе установлен приказами Учреждения от 28.12.2012 № 34-О «Об установлении лимита кассы на 2013 год» и от 31.12.2013 № 49-О «Об установлении лимита кассы на 2014 год» и составил 0 рублей.

Превышение установленного лимита в проверяемый период не установлено.

Получение наличных денежных средств из банка в кассу Учреждения не осуществлялось.

В ходе проверки установлено, что Учреждением принимались наличные денежные средства от населения за оказание услуг по прокату лыж в зимний период. За 2014 год, согласно журналу проката лыж, принято за оказанные услуги заместителем директора по административно-хозяйственной работе Т.Г. наличных денежных средств в общей сумме 16,0 тыс. рублей.

Вышеуказанные денежные средства в кассу Централизованной бухгалтерии не сдавались, а были внесены на лицевой счет по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Учреждения общей суммой.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни, в том числе прием наличных денежных средств, должен оформляться первичным учетным документом. Данные средства не нашли отражение в бухгалтерском учете Учреждения по кассовым операциям.

Порядок приема наличных денежных средств юридическими лицами при расчете с населением за оказанные услуги регулируется положениями Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», постановлением правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники». Согласно требованиям данных нормативных актов, прием наличных денежных средств за оказанные услуги должен осуществляться либо с применением контрольно-кассовой техники, либо на основании документа, оформленного на бланке строгой отчетности.

В соответствии с п. 3.1 Порядка 373-П и п. 4.6 Порядка № 3210-У полученные наличные денежные средства подлежат оприходованию в кассу Учреждения с обязательным оформлением приходного кассового ордера и отражением данного факта хозяйственной операции в кассовой книге Учреждения. Согласно данным главной книги за 2013 – 2014 годы по счету 020134000 «Касса», поступлений денежных средств в кассу Учреждения в виде оплаты платных услуг не установлено.

Таким образом, невыполнение требований указанных нормативных актов при получении наличных денежных средств сотрудниками Учреждения за оказанные платные услуги свидетельствует о нарушении кассовой дисциплины за 2014 год на общую сумму 16,0 тыс. рублей.

Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

Сотрудники МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» в командировки не направлялись.

Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2013, на 01.01.2014, на 01.01.2015 отсутствует.

Проверка оказания платных услуг

В ходе проверки порядка оказания платных услуг Учреждением за 2013, 2014 годы установлено.

Тарифы на дополнительные услуги, оказываемые Учреждением, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.06.2013 № 1174 «О тарифах на платные услуги, оказываемые МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки».

В ходе проверки установлены факты оказания услуг по ценам, не соответствующим тарифам. Например, при утвержденном тарифе 100 рублей за 1 час, прокат лыж за 1,5 часа составил 150 рублей, прокат детских лыж за 1,5 часа – 100 рублей.

Таким образом, данные факты свидетельствуют о превышении полномочий директором Учреждения в части изменения тарифов, предусмотренных постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» в 2014 году.

При проверке договоров по оказанию платных образовательных услуг установлено.

К проверке представлены не в полном объеме договора на оказание платных услуг по оздоровлению детей. Так, за 2013 год представлено договоров на общую сумму 1 659,8 тыс. рублей при поступлении денежных средств в общей сумме 1 938,9 тыс. рублей, за 2014 год на общую сумму 3 223,7 тыс. рублей при поступлении денежных средств в общей сумме 4 143,5 тыс. рублей.

Статьи 153 и 161 Гражданского кодекса РФ указывают на необходимость заключения сделок в простой письменной форме между юридическими лицами при возникновении между ними гражданских прав и обязанностей. Кроме того, п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» также указывает, что «каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом».

Таким образом, в нарушение ст. 153, 161 Гражданского кодекса РФ без оформления в установленном законодательством порядке Учреждением оказаны услуги по оздоровлению детей на общую сумму 1 198,9 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 279,1 тыс. рублей;

– за 2014 год – 919,8 тыс. рублей.

В нарушение п. 200 Инструкции № 157н аналитический учет в разрезе контрагентов (плательщиков) или договоров на оказание платных услуг за 2013, 2014 годы отсутствовал.

Кроме того, начисление доходов по платным образовательным услугам за 2013, 2014 год производилось по факту поступления денежных средств на лицевой счет Учреждения без составления первичных бухгалтерских документов и при отсутствии договоров и актов выполненных услуг за оказанные услуги.

Таким образом, Учреждением произведено начисление дохода по платным образовательным услугам в проверяемом периоде на общую сумму 6 082,4 тыс. рублей при отсутствии первичных бухгалтерских документов, составленных в соответствии с требованиями действующего законодательства, в том числе:

– за 2013 год – 1 938,9 тыс. рублей;

– за 2014 год – 4 143,5 тыс. рублей.

Кроме того, данные факты свидетельствуют об отсутствии достоверной информации об оказании и оплате платных образовательных услуг за 2013, 2014 годы в Учреждении.

В проверяемом периоде Учреждение оказывало услуги детям своих сотрудников. Всего за 2013 год в течение оздоровительного сезона в Учреждении находилось 68 детей его сотрудников.

Учреждением не определены тарифы на оказание данных услуг для населения.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования» (далее – решение Думы от 16.06.2008 № 30-313);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353).

Штатные расписания за 2013 – 2014 годы утверждены директором Учреждения и согласованы с начальником отдела образования администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов».

Штатная численность на период с 01.01.2013 по 30.04.2013 и с 01.09.2013 по 30.04.2014 составляла 24 штатных единицы, с 01.09.2014 по 31.12.2014 – 25 штатных единиц.

На период оздоровления детей с 01.06.2013 по 31.08.2013 – 158 штатных единиц, с 01.06.2014 по 31.08.2014 – 154 штатных единицы, с 14.08.2014 по 31.08.2014 – 157 штатных единиц.

В ходе проверки установлены факты издания приказов по Учреждению о внесении изменений в штатное расписание, которые выводят из штатного расписания должности, которые на момент издания приказов в штатных расписаниях отсутствуют.

Например, приказом по Учреждению от 30.04.2013 № 22-О выведены из штатного расписания по 2 единицы инструктора по плаванью и истопника котельной и введены по 2 единицы инструктора по физкультуре и уборщика производственных и служебных помещений.

Аналогично приказом по Учреждению от 30.04.2014 № 18-О выведены из штатного расписания с 01.05.2014 2 единицы бухгалтера и введена 1 штатная единица заместителя директора по информационно-коммуникационным технологиям.

На момент издания приказов по Учреждению данные должности, подлежащие выведению из штатного расписания, отсутствовали.

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

В нарушение ст. 67 Трудового кодекса РФ работодателем (директором С.Н.) не были заключены с работниками дополнительные соглашения при изменении существенных условий труда (индексации окладов работников) в 2013 – 2014 годах. В ряде договоров отсутствуют условия, являющиеся обязательными при их заключении – должностной оклад, количество дней отпуска.

В ходе проверки установлено, что данные о начисленной заработной плате по размерам окладов, по видам доплат и надбавок, отраженных в лицевых карточках, счетах работников, расчетных ведомостях по начислению заработной платы не соответствуют размерам окладов, установленных работникам, и видам компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных действующим законодательством.

Таким образом, в Учреждении отсутствует достоверная информация о размерах окладов, видах начисленных компенсационных и стимулирующих выплат, отраженная в лицевых счетах, карточках-справках, расчетных ведомостях по начислению заработной платы.

Так, оклады работников, имеющих доплаты за вредные условия труда, отражены в лицевых счетах и ведомостях уже с учетом доплаты за вредные условия труда. Сумма доплаты за вредные условия труда в лицевых счетах и ведомостях не отражена.

Аналогично в 2014 году отсутствуют данные о доплате за расширение зоны обслуживания. Данные выплаты отражены в графе «Доплата за совмещение».

В Учреждении отсутствуют локальные нормативные акты, регламентирующие порядок расходования средств на оплату труда за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Данный факт привел к тому, что начисление заработной платы работникам Учреждения осуществлялось Централизованной бухгалтерией при отсутствии регламентирующих документов, определяющих единый подход к их расходованию на основании суммы полученных средств. Таким образом, за счет средств от приносящей доход деятельности начислено заработной платы в общей сумме 2 157,0 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 559,8 тыс. рублей;

– за 2014 год – 1 597,2 тыс. рублей.

Начисление за счет средств от предпринимательской деятельности производилось по первоочередному признаку общей суммой начисленной заработной платы. Разница между начисленной суммой производилась за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания.

Так, первоначально производилось начисление заработной платы общей суммой за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, в том числе окладов, стимулирующих и компенсационных выплат по списку одной части сотрудников, оставшаяся часть начисленной заработной платы далее по списку второй части сотрудников производилась за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания.

Таким образом, отсутствует единый подход по начислению заработной платы за счет средств от предпринимательской и иной приносящей деятельности и имеет место начисление заработной платы за счет средств субсидий на выполнение муниципального задания работникам, осуществляющим оказание дополнительных платных услуг.

В ходе проверки установлены факты несоответствия наименования должностей, утвержденных штатным расписанием Учреждения, наименованию должностей, указанных в Едином тарифно-квалификационном справочнике работ и профессий рабочих, утвержденном постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30, и Общероссийском классификаторе профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367.

Так, в штатное расписание введены должности сторожа с обязанностями пожарного, причем оклад по данной должности установлен исходя из 3 разряда по ЕТКС, при диапазоне разрядов по должности сторожа 1-2 разряды.

Данные факты привели к нарушению приложения 2 решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353, которым предусмотрено, что оклады по должностям рабочих устанавливаются по разрядам, ранее действующим для рабочих по ЕТКС.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2013 – 2014 годах по должностям сторожей с обязанностями пожарного, не предусмотренным Единым тарифно-квалификационном справочником работ и профессий рабочих, утвержденным постановлением Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 31.01.1985 № 31/3-30, и Общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 367, составили 2 139,2 тыс. рублей (заработная плата – 1 643,0 тыс. рублей, начисления на заработную плату – 496,3 тыс. рублей), в том числе:

– за 2013 год – 848,5 тыс. рублей;

– за 2014 год – 1 290,7 тыс. рублей.

Также в штатное расписание введена должность «техник-электрик», отсутствующая в Квалификационном справочнике должностей руководителей, специалистов и других служащих, утвержденном Постановлением Минтруда России от 21.08.1998 № 37.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2013 – 2014 годах по должности техника-электрика составили 262,7 тыс. рублей (заработная плата – 201,8 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 60,9 тыс. рублей), в том числе:

– за 2013 год – 223,8 тыс. рублей;

– за 2014 год – 38,9 тыс. рублей.

Разделом «Квалификационные характеристики должностей работников образования», Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденных приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н к квалификации заместителей руководителей образовательных учреждений установлено высшее профессиональное образование по направлениям подготовки «Государственное и муниципальное управление», «Менеджмент», «Управление персоналом» и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет или высшее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование в области государственного и муниципального управления, менеджмента и экономики и стаж работы на педагогических или руководящих должностях не менее 5 лет.

В нарушение вышеуказанных требований в Учреждении Т.Г. принят 09.01.2013 на должность заместителя директора по воспитательной работе, а с 07.06.2014 на должность заместителя директора по административно-хозяйственной работе.

В настоящее время Т.Г., согласно справке от 2014 года № 816, выданной ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный университет имени Н.Г. Чернышевского», является студентом 2 курса Института искусств Саратовского государственного университета имени Н. Г. Чернышевского с нормативным сроком обучения до 30.06.2018.

Документы, подтверждающие наличие у Т.Г. высшего профессионального образования, отсутствуют.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2013 – 2014 годах заместителю директора по административно-хозяйственной работе, принятому на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, составили 574,6 тыс. рублей, в том числе:

2013 – 2014 за 2013 год – 330,6 тыс. рублей;

2013 – 2014 за 2014 год – 244,0 тыс. рублей.

Аналогично О.Н. принята 20.06.2014 на должность заместителя директора по информационно-коммуникационным технологиям.

В настоящее время О.Н. имеет диплом о высшем образовании с отличием от 20.06.2008 по квалификации историк, преподаватель истории, выданный ФГБОУ ВПО «Саратовский государственный университет имени Н.Г. Чернышевского».

Документы, подтверждающие наличие у О.Н. стажа работы на педагогических или руководящих должностях, к проверке не представлены.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2014 году заместителю директора по информационно-коммуникационным технологиям, принятому на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, составили 157,7 тыс. рублей.

В ходе проверки установлено, что при наличии договоров на бухгалтерское обслуживание с Централизованной бухгалтерией, в Учреждении с 01.06.2013 по 31.08.2013 имелись 2 ставки бухгалтера.

Кроме того, на данные должности в 2013 году принимались четыре сотрудника на условиях работы по совместительству. Данные сотрудники в этот же период являлись по основной должности работниками Централизованной бухгалтерии.

Таким образом, при осуществлении бухгалтерского обслуживания сторонней организацией Учреждением дополнительно принимаются работники на должности, функции по которым предусмотрены договором со сторонней организацией.

Данные факты привели к необоснованно запланированным расходам на оплату труда в 2013 году по должностям бухгалтера в общей сумме 33,7 тыс. рублей и необоснованно начисленной и выплаченной заработной плате работникам, принятым на вышеуказанные должности в 2013 году, в общей сумме 58,1 тыс. рублей.

Аналогично при наличии договоров на медицинское обслуживание в 2013 году в Учреждении с 01.06.2013 по 31.08.2013 имелись 1 ставка врача и 2 ставки медицинских сестер.

Данные факты привели к необоснованно запланированным расходам на оплату труда в 2013 году по должностям медицинских работников (врач, медицинская сестра) в общей сумме 65,8 тыс. рублей и необоснованно начисленной и выплаченной заработной плате работникам, принятым на вышеуказанные должности в 2013 году, в общей сумме 27,0 тыс. рублей.

В нарушение ст. 100 Трудового кодекса РФ для работников, работающих по скользящему графику (сторож с обязанностями пожарного, водители), локальным актом и трудовым договором не установлены продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

В нарушение ст. 97, 99 Трудового кодекса РФ в ходе проверки не представлены заявления работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказы на данные виды работ. Кроме того, продолжительность сверхурочной работы превышает продолжительность, установленную Трудовым кодексом РФ для каждого работника, в количестве 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.

Кроме того, в Учреждении в табелях не отражены особенности рабочего времени педагогического персонала, имеющего сокращенную продолжительность рабочего времени в количестве не более 36 часов в неделю, что влечет за собой нарушение статьи 333 Трудового кодекса РФ.

Например, у педагога воспитателя Б.С. в июне 2013 года количество отработанного времени составило 176 часов при норме 135,8 часов, количество сверхурочных часов составило 40,2 часов, всего за период с июня по август количество сверхурочных часов у Б.С. составило 124,2.

В нарушение ст. 152 Трудового кодекса РФ оплата сверхурочных часов за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере Учреждением не производилась.

Таким образом, Учреждением не произведено начисление и оплата сверхурочной работы за 2013, 2014 годы в общей сумме не менее 1 091,2 рублей, в том числе:

– 2013 год – не менее 396,6 тыс. рублей;

– 2014 год – не менее 694,6 тыс. рублей.

При этом в ходе проверки не представлены локальные акты Учреждения, обосновывающие необходимость сверхурочных работ.

Кроме того, данные табелей учета рабочего времени не отражают данных о фактически отработанном времени сотрудниками учреждения.

Так, в табеле учета рабочего времени у всех воспитателей в воскресенье указан выходной день, что не соответствует действительности. Фактически, согласно представленным графикам работы, воспитатели имеют сменный режим работы с предоставлением выходного дня по графику, в связи с тем, что в Учреждении должен быть обеспечен круглосуточный контроль и ответственность за детьми в течение продолжительности смены.

Согласно табелям учета рабочего времени, педагоги дополнительного образования работают шесть дней в неделю по 8 часов. Фактически, согласно правилам внутреннего трудового распорядка и данным о режиме работы кружков педагогам дополнительного образования определено рабочее время с 10-00 до 13-00 и с 16-00 до 19-00 в количестве 6 часов в день с предоставлением одного выходного дня. То есть, данные о сверхурочной работе педагогов дополнительного образования не подтверждены данными правил внутреннего трудового распорядка и режимом работы кружков.

Таким образом, в нарушение ст. 91 Трудового кодекса РФ работодателем в лице директора Учреждения не обеспечен в полном объеме достоверны учет времени, фактически отработанный каждым сотрудником.

В соответствии с п. 4.9 Коллективного договора выплата единовременного премирования осуществляется за высокие показатели и добросовестную работу в течение всей летней оздоровительной кампании в размере 100 % к окладу.

На основании приказа по Учреждению от 30.08.2014 № 472 выплачена премия за добросовестное выполнение должностных обязанностей в период летней оздоровительной кампании 10 сотрудникам обслуживающего персонала в размере 50,0 тыс. рублей каждому.

Таким образом, начислена и выплачена премия в 2014 году в размерах, не соответствующих положениям Коллективного договора в общей сумме 455,9 тыс. рублей.

Общая сумма необоснованных расходов по оплате труда в 2013 – 2014 годах составила 3 957,2 тыс. рублей, в том числе:

– за 2013 год – 1 467,4 тыс. рублей;

– за 2014 год – 2 489,8 тыс. рублей.

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение Гражданского кодекса РФ в части:

– отсутствия заключенных договоров на оказание платных услуг;

– отсутствия государственной регистрации прав собственности и иных вещных прав на объекты недвижимости;

– отсутствия существенных условий (предмета) договора.

2. Нарушение Трудового кодекса РФ в части:

– отсутствия дополнительных соглашений к трудовым договорам;

– отсутствия заявлений работников о согласии на работу сверх нормы рабочего времени и приказов на данные виды работ;

– отсутствия достоверного учета времени, фактически отработанного каждым сотрудником;

– неоплаты сверхурочных часов.

3. Нарушение санитарно-эпидемиологических правил и нормативов «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации режима работы загородных стационарных учреждений отдыха и оздоровления детей», утвержденных Главным государственным санитарным врачом РФ 16.03.2003 в части:

– несоблюдения норм питания по продуктам питания;

– прохождения сотрудниками предварительных профилактических медицинских осмотров;

– отсутствия медикаментов перед заездом детей в Учреждение;

– необеспечения в полном объеме лечебно-профилактической работы.

4. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– ч. 3, ч. 10 ст. 26 в части превышения полномочий Учреждением при создании и работе единой комиссии и определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) товаров (работ, услуг);

– ч. 2 ст. 37 в части отсутствия изменения размера обеспечения исполнения контракта на общую сумму 374,2 тыс. рублей;

– ч. 7 ст. 94 в части отсутствия подписей членов приемочной комиссии в документе о приемке оказанных услуг;

– ч. 10 ст. 94 в части отсутствия на официальном сайте экспертного заключения по результатам контроля качества выполнения работ и документов о приемке продукции.

5. Нарушение п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части отражения в плане-графике обязательной информации о минимально необходимых требованиях к предмету контракта, условиях финансового обеспечения исполнения контракта, об ограничениях, связанных с участием в закупке только субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

6. Нарушение порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н:

– п. 2 в части включения в план-график закупки предыдущего календарного года;

– п. 6 в части отсутствия документов, подтверждающих согласование изменений в план-график в течение 2014 года, и отсутствия изменений в план-график.

7. Нарушение п. 3.7 порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг, (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, в части отсутствия внесенных изменений в муниципальное задание при изменении объема субсидии на выполнение муниципального задания.

8. Нарушение п. 2.2 решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 № 42-493 «О порядке установления тарифов на услуги (работы) муниципальных предприятий и учреждений» в части оказания дополнительных услуг, по тарифам, не предусмотренным постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.06.2013 № 1174 «О тарифах на платные услуги, оказываемые МОУДОД «ДООЦ «Дубки».

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Необоснованные расходы за 2013 – 2014 годы в общей сумме 4 766,8 тыс. рублей (2013 год – 1 890,6 тыс. рублей, 2014 год – 2 876,2 тыс. рублей), в том числе:

– оплата труда в сумме 3 957,2 тыс. рублей (2013 год – 1 467,4 тыс. рублей, 2014 год – 2 489,8 тыс. рублей);

– оплата расходов по договорам 809,6 тыс. рублей (2013 год – 423,2 тыс. рублей, 2014 год – 386,4 тыс. рублей).

2. Необоснованное планирование в части расходов на оплату труда за 2013 год в сумме 99,5 тыс. рублей.

3. Необоснованное списание материальных ценностей в сумме 500,7 тыс. рублей (2013 год – 247,8 тыс. рублей, 2014 год – 252,9 тыс. рублей), в том числе:

– горюче-смазочных материалов в сумме 256,3 тыс. рублей;

– продуктов питания в сумме 244,4 тыс. рублей.

4. Недостоверность бухгалтерской отчетности за 2013 – 2014 годы:

– повлекшая за собой искажение валюты баланса, на общую сумму 20,4 тыс. рублей;

– не повлекшая за собой искажение валюты баланса, на общую сумму 42,1 тыс. рублей;

– в части неполного отражения имущества на забалансовых счетах, на общую сумму 92 600,6 тыс. рублей.

5. Нарушение методологии бухгалтерского учета в части отражения доходов от оказания платных образовательных услуг на общую сумму 6 082,4 тыс. рублей (2013 год – 1 938,9 тыс. рублей, 2014 год – 4143,5 тыс. рублей).

6. Не начислен налог на доходы физических лиц по доходам, полученным в натуральном выражении в виде обеспечения бесплатным питанием, на общую сумму 200,8 тыс. рублей (2013 год – 92,6 тыс. рублей, 2014 год – 108,2 тыс. рублей).

7. Не произведена оплата сверхурочных часов на общую сумму 1 091,2 тыс. рублей (2013 год – 396,6 тыс. рублей, 2014 год – 694,6 тыс. рублей).

8. Излишки материальных ценностей на сумму 98,4 тыс. рублей.

9. Нарушение кассовой дисциплины при получении наличных денежных средств в 2014 году за платные услуги на общую сумму 16,0 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова