Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Мечта»

В соответствии с пунктом 24 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 26.05.2015 № 22-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 26.05.2015 № 20-01-31 инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), инспектором Горбуновым В.В., главным специалистом Судьевой Е.В. с 01.06.2015 по 10.07.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудит в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Мечта».

Период проверки: 2014– 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе аудит в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Мечта» (далее по тексту – МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта», Учреждение).

Проверка проведена с ведома директора Учреждения П.В. и директора муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Е.Е.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, конкурсная документация, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.

Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Мечта» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип образовательного учреждения – образовательное учреждение дополнительного образования детей, тип учреждения – бюджетное учреждение, вид учреждения – детский оздоровительно-образовательный центр.

Устав Учреждения утверждён главой администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом города Саратова, зарегистрирован инспекцией Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова 19.01.2012.

Юридический адрес и фактическое месторасположение МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта»: 410033, г. Саратов, 9-ая Дачная.

Функции и полномочия Учредителя осуществляет территориальное подразделение администрации муниципального образования «Город Саратов» – администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель) в пределах делегированных полномочий.

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке, штампы и бланки со своим наименованием.

Учреждение вправе от своего имени заключать договоры, нести имущественные и личные неимущественные права, и обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Основными задачами Учреждения являются:

– организация отдыха и оздоровления детей;

– обеспечение необходимых условий для личностного развития, укрепления здоровья, творческого труда детей в возрасте преимущественно от 6 до 16 лет, адаптация их личности к жизни в обществе;

– формирование общей культуры;

– организация содержательного досуга.

Учреждение вправе вести приносящую доход деятельность, предусмотренную его Уставом постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует указанным целям.

Учреждение размещается за городом, организовано на стационарной базе.

Организация питания в учреждении возлагается на Учреждение.

МОУ ДОД «Детский оздоровительно-образовательный центр «Мечта» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026403041763 и поставлено на учет 26.09.2002 в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453067950 и кода причины постановки на учет (КПП) 645301001.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова» на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг (№ 92 от 01.01.2014 на сумму 7,9 тыс. рублей, № 382 от 23.07.2014 на сумму 131,4 тыс. рублей, № 194 от 16.02.2015 на сумму 170,8 тыс. рублей).

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания № 65н).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора от 31.12.2013 № 175.

В проверяемом периоде в соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Порядок формирования муниципального задания), Учреждению доведены муниципальные задания на оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей», утвержденные главой администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов».

В муниципальном задании определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.

Количество получателей муниципальной услуги в 2014 году утверждено в объеме 280 человек.

Стоимость одного дня пребывания в МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» в летний период 2014 года, утвержденная приказом администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 25.03.2014 № 78, составляла 564,47 рублей на одного отдыхающего, таким образом стоимость одной путевки составляла 11 854,0 рублей.

В 2014 году в МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» было проведено 4 смены, каждая продолжительностью 21 день.

В соответствии с п. 8.2 муниципального задания срок предоставления отчета об исполнении муниципального задания установлен два раза в год (до 20 сентября, до 20 января).

Отчеты об исполнении муниципального задания предоставлены 31.08.2014 и 31.12.2014. Согласно отчетам, муниципальное задание выполнено в полном объеме.

Однако, согласно представленным отчетным документам (сертификатам, справкам, договорам), фактическое количество получателей муниципальной услуги в 2014 году составило 270 человек.

Таким образом, недостоверность данных отчета об исполнении муниципального задания в части объема предоставленной муниципальной услуги составляет 10 человек.

Приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 18.02.2014 № 75 «Об организации отдыха детей в летний каникулярный период» утвержден Порядок организации отдыха детей в летний каникулярный период на территории муниципального образования «Город Саратов» в организациях отдыха детей (далее – Порядок).

Основным принципом организации отдыха детей в летний каникулярный период на территории муниципального образования «Город Саратов», согласно п. 2.2. Порядка, является предоставление в течение одного летнего периода одному ребенку однократной возможности полной оплаты за счет бюджета муниципального образования «Город Саратов» стоимости услуги по организации отдыха в организациях отдыха детей (далее – лагерь).

Пунктом 3.1. Порядка определено, что отчетным документом, дающим ребенку право получить услугу по отдыху в лагере, является сертификат. Для получения сертификата, образовательные учреждения выдают справку об обучении ребенка в данном учреждении.

Справка выдается на одного ребенка один раз в год для подтверждения однократности получения оплаты, из средств бюджета города, стоимости услуги по организации отдыха на базе лагеря.

В день заезда ребенка в лагерь родитель (законный представитель) ребенка представляет в лагерь справку и сертификат, которые впоследствии хранятся в лагере.

Из 270 представленных к проверке сертификатов лишь к 9 были приложены соответствующие справки из образовательных учреждений, а к одному из сертификатов была приложена ксерокопия справки, выданной учащемуся МОУ «СОШ № 103» А.З.

Кроме того, сертификат № 00180 был выдан учащемуся МОУ «СОШ № 66 им. Н.И. Вавилова» П.О. на основании справки, не соответствующей утвержденной форме.

Таким образом, справка несоответствующей формы, а также ксерокопия справки, не могут являться подтверждением однократности оплаты стоимости услуги по организации отдыха детей в МОУ ДОД ДООЦ «Мечта» на сумму 23,8 тыс. рублей.

Кроме того, установлено, что учащемуся МОУ «Лицей № 50» К.В. оплата стоимости услуги по организации отдыха на базе лагеря осуществлялась дважды. Данный факт подтвержден сертификатом № 001714, выданным на период 3 смены (с 18.07.2014 по 07.08.2014), и сертификатом № 001687, выданным на период 4 смены (с 10.08.2014 по 30.08.2014).

На основании вышеизложенного факта, в нарушение п. 2.2. Порядка, было установлено нарушение основного принципа организации отдыха детей в летний каникулярный период в части двукратной оплаты стоимости муниципальной услуги по организации отдыха одного и того же ребенка в течение одного летнего периода. Объем необоснованных расходов бюджета составил 11,9 тыс. рублей.

Таким образом, необоснованные расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» в части оплаты стоимости муниципальной услуги по организации отдыха детей в 2014 году составили 35,7 тыс. рублей.

Согласно п. 3.13. Порядка день заезда ребенка в лагерь определяется в договоре на организацию отдыха ребенка, заключенном между родителем (законным представителем) ребенка и Учреждением. Несмотря на это, в 67 случаях заезд детей в МОУ ДОД ДООЦ «Мечта» осуществлялся без заключения данных договоров.

В соответствии с п. 3.15. Порядка, если ребенок, получивший сертификат, не заехал в лагерь в срок, указанный в договоре, лагерь имеет право оказать услугу отдыха другому ребенку (по сертификату или за полную стоимость). В ходе проверки установлено 17 случаев выдачи сертификатов другим детям взамен отсутствующих.

В нарушение п. 3.8. Правил у всех сертификатов, выданных взамен другим детям, отсутствует информация о наименовании образовательного учреждения, выдавшего справку об обучении ребенка в данном учреждении, а также реквизиты данной справки.

Так как справки общеобразовательных учреждений, подтверждающие однократность получения оплаты из средств бюджета города стоимости услуги по организации отдыха ребенка на базе лагеря, не приложены к 260 сертификатам, то не представляется возможным проверить эффективность использования бюджетных средств в объеме 3 082,0 тыс. рублей.

Муниципальным заданием на 2015 год количество получателей муниципальной услуги утверждено в объеме 310 человек.

Стоимость одного дня пребывания в МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» в летний период 2015 года утверждена приказом администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 31.03.2015 № 57 и составляет 627,17 рублей на одного отдыхающего. Следовательно, стоимость путевки составляет 13 171,0 рублей.

В соответствии с Соглашением № 92 от 09.01.2014 между Учредителем и Учреждением о порядке определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов», Учреждению предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 6 014,8 тыс. рублей и субсидии на иные цели в объеме 1 500,0 тыс. рублей.

В течение года дополнительными соглашениями от 29.09.2014 и 26.12.2014 были внесены изменения в объем субсидий, предусмотренный Соглашением № 92 от 09.01.2014. В результате субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, предоставленные Учреждению, составили – 6 225,2 тыс. рублей, субсидии на иные цели – 1 545,0 тыс. рублей.

Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности (далее – План ФХД). В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).

В соответствии с п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана ФХД, которым определено, что учредитель вправе в установленном им порядке предоставить право утверждения Плана ФХД руководителю муниципального бюджетного учреждения, приказом администрации Ленинского района от 21.01.2014 № 7 право утверждения Плана ФХД передано директору Учреждения.

План ФХД Учреждения на 2014 год утвержден директором Учреждения в разрезе показателей по доходам и расходам в общей сумме 7 959,6 тыс. рублей, в том числе:

– по субсидиям на выполнение муниципального задания – в сумме 6 014,8 тыс. рублей;

– субсидии на выполнение мероприятий, предусмотренных подпрограммой «Развитие системы дополнительного образования» программы «Развитие образования в муниципальном образовании на 2014-2016 годы» – в сумме 1 500,0 тыс. рублей;

– по поступлению от оказания Учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности в сумме 444,8 тыс. рублей.

В течение 2014 года в показатели Плана ФХД Учреждения вносились изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 показатели Плана ФХД, как в части доходов, так и в части расходов составили 8 272,1 тыс. рублей в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания – 6 225,2 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – 1 545,0 тыс. рублей из них субсидии в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании на 2014-2016 годы» – 1 500,0 тыс. рублей, субсидии на погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 45,0 тыс. рублей;

– поступления от оказания учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности – 501,9 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.01.2015, исполнение в части поступления доходов составило 8 136,4 тыс. рублей, или 99,9%, в том числе от приносящей доход деятельности – 477,9 тыс. рублей, или 127,2% к утвержденным плановым назначениям (375,6 тыс. рублей).

Однако в ходе проверки установлено несоответствие планового показателя по поступлению доходов от приносящей доход деятельности, утвержденного в Плане ФХД (501,9 тыс. рублей), и указанного в графе 4 строки 010 Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (375,6 тыс. рублей).

Таким образом, поступление доходов от приносящей доход деятельности составляет 95,2% от плановых показателей, утвержденных Планом ФХД, а не 127,2% от показателей, указанных в Отчете об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737).

Исполнение Плана ФХД в части расходов составило 8 160,4 тыс. рублей, или 98,6% плана, в том числе:

– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 2 828,9 тыс. рублей, или 34,7 % от общего объема расходов;

– на приобретение работ, услуг – 3 395,4 тыс. рублей, или 41,6 %;

– на прочие расходы – 73,4 тыс. рублей, или 0,9 %;

– на приобретение нефинансовых активов – 1 862,7 тыс. рублей, или 22,8 %.

На 2015 год согласно Соглашению № 92 от 12.01.2015 между Учредителем и Учреждением о порядке определения объема и условий предоставления субсидий из бюджета муниципального образования «Город Саратов» (с изменениями), Учреждению предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 6 284,6 тыс. рублей, субсидии на иные цели – в общей сумме 1 290,2 тыс. рублей.

Уточненные показатели Плана ФХД на 2015 год утверждены директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 8 233,4 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на выполнение муниципального задания – в сумме 6 284,6 тыс. рублей;

– субсидии на иные цели – в общей сумме 1 290,2 тыс. рублей, в том числе в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы в сумме 1 235,8 тыс. рублей, на погашение кредиторской задолженности прошлых лет в сумме 54,4 тыс. рублей;

– поступления от иной приносящей доход деятельности – в сумме 658,6 тыс. рублей.

Согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) по состоянию на 01.07.2015, исполнение плановых показателей составило:

– по расходам: субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 1 438,9 тыс. рублей, или 23,8% от утвержденных плановых назначений; субсидии на иные цели – 1 050,6 тыс. рублей, или 81,4 % утвержденных плановых назначений;

– по доходам – 2 939,3 тыс. рублей, или 37,2% общих плановых показателей, в том числе от оказания услуг на платной основе физическим и юридическим лицам, а также поступлений от приносящей доход деятельности – в сумме 449,8 тыс. рублей, или 80,9% утвержденных плановых показателей по приносящей доход деятельности.

В нарушение п. 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н в табличной части Планов ФХД Учреждения на 2014 и 2015 годы не указаны остатки денежных средств на начало и конец планируемого года.

В соответствии с п. 4 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» Учреждение вправе сверх установленного государственного (муниципального) задания оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным его учредительным документом, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.

В летний оздоровительный период 2014 года МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» был заключен гражданско-правовой договор № 016030041814000006-0230341-02 от 18.07.2014 (далее – Договор) с управлением образования администрации Саратовского муниципального района на оказание услуг по организации летнего оздоровительного отдыха и оздоровления детей в каникулярный период на основании путевок. Договором предусмотрено предоставление путевок в количестве 40 штук.

В качестве обеспечения исполнения Договора управлению образования администрации Саратовского муниципального района Учреждением были перечислены денежные средства в сумме 23,6 тыс. рублей (платежное поручение № 707691 от 11.07.2014) с отражением на счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам».

После исполнения обязательств по Договору данные денежные средства согласно объяснению директора Централизованной бухгалтерии были возвращены на счет Учреждения (выписка УФК от 18.11.2014) и ошибочно отражены в бухгалтерском учете Учреждения на счете 030401000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение», что привело к искажению показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) за 2014 год в части завышения показателей на конец отчетного периода по строке 260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» и по строке 531 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000)» на сумму 23,6 тыс. рублей.

Услуги по данному договору оказаны Учреждением в полном объеме, о чем свидетельствует подписанный двумя сторонами акт оказанных услуг от 07.08.2014. Денежные средства за оказанные услуги перечислены несколькими платежными поручениями на лицевой счет Учреждения в полном объеме (469,6 тыс. рублей).

Согласно п. 4.1. Договора стоимость всех путевок составляет 469,6 тыс. рублей, следовательно, стоимость одной путевки – 11 741,0 рублей, стоимость одного дня пребывания – 559,09 рублей.

Однако приказом Учредителя от 25.03.2014 № 78 стоимость одного дня пребывания в МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» утверждена в сумме 564,47 рублей на одного отдыхающего, следовательно стоимость путевки составляет 11 854 рубля.

Таким образом, стоимость путевки по данному Договору занижена, и недополученный доход составил 4,6 тыс. рублей.

Кроме того, пунктом 2.3. Порядка формирования муниципального задания определено, что если предоставление муниципальной услуги (выполнение работы) производится как на безвозмездной основе, так и за плату, в случаях, определенных законодательством, такая услуга (работа) подлежит включению в ведомственный перечень дважды – чтобы обеспечить ее оказание (выполнение) за плату как отдельной муниципальной услуги (работы).

В нарушение данного пункта Порядка формирования муниципального задания в Перечне отсутствует двойное включение муниципальной услуги «Организация отдыха детей». Следовательно, оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей» может осуществляться только на безвозмездной основе.

Таким образом, оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей» за плату, а также доходы, полученные от оказания данной муниципальной услуги в сумме 469,6 тыс. рублей являются необоснованными.

Всего в 2014 году поступления от приносящей доход деятельности в Учреждении составили 477,9 тыс. рублей, из них 8,3 тыс. рублей поступили от физических лиц, основания (первичные документы) для поступления данных доходов к проверке не представлены.

Следовательно, поступления в сумме 8,3 тыс. рублей также являются необоснованными доходами.

В соответствии с п. 197. Инструкции № 157н учет расчетов по суммам доходов (поступлений), начисленных учреждением в момент возникновения требований к их плательщикам, возникающих в силу договоров, соглашений, осуществляется на счете 02050000 «Расчеты по доходам» с отражением операций по данному счету в Журнале операций расчетов с дебиторами по доходам (п. 201. Инструкции № 157н).

Согласно объяснению директора Централизованной бухгалтерии, начисления по доходам от приносящей доход деятельности в 2012, 2013, 2014 годах в Учреждении не осуществлялись и, соответственно, журнал операций расчетов с дебиторами по доходам от приносящей доход деятельности не велся.

В результате в бухгалтерском учете Учреждения образовалась необоснованная кредиторская задолженность по ст. 020500000 «Расчеты по доходам» по состоянию на 01.01.2014 в сумме – 507,5 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 в сумме – 985,4 тыс. рублей, что в свою очередь привело к искажению годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2014 год в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (форма 0503730) по строке 230 «Расчеты по доходам» на начало года на 507,5 тыс. рублей, на конец года – на 985,4 тыс. рублей.

Кроме того, отсутствие в бухгалтерском учете данных, отраженных в первичном учетном документе (акт оказанных услуг от 07.08.2014), привело к нарушению п. 1 ст. 5 Закона № 402-ФЗ, в соответствии с которым каждый факт хозяйственной жизни экономического субъекта, отраженный в первичном учетном документе, является объектом бухгалтерского учета.

Также в ходе проверки регистров бухгалтерского учета и годовой бухгалтерской отчетности установлено.

В нарушение п. 153 Инструкции № 174н, которым определено, что расходы бюджетного учреждения, источником финансового обеспечения которых являлась субсидия на выполнение государственного задания, отражаются на основании первичных (сводных) учетных документов по счету 440120200 «Расходы хозяйствующего субъекта», расходы Учреждения в 2014 году частично отражены на счете 440110172 «Доходы от операций с активами».

Согласно п. 152 Инструкции № 174н на счете 040110172 отражаются расходы, связанные с реализацией объектов нефинансовых и финансовых активов в части реализации готовой продукции, товаров.

Данное нарушение привело к искажению бухгалтерской отчетности за 2014 год в части занижения показателей Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) по строке 093 «Доходы от реализации нефинансовых активов» и по строке 264 «Расходование материальных запасов» на 1 515,8 тыс. рублей.

По состоянию на 1 января 2015 года в главной книге (ф. 0504072) установлено наличие дебиторской задолженности по счету 030313000 «Расчеты по земельному налогу» в сумме 31,5 тыс. рублей. Данная задолженность отражена также в формах годовой бухгалтерской отчетности Учреждения за 2014 год: Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730), Сведениях о дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769).

Однако в бухгалтерском учете не отражен земельный участок, числящийся за Учреждением.

Согласно объяснительной директора Централизованной бухгалтерии, дебиторская задолженность по земельному налогу возникла в связи с ошибочным перечислением земельного налога за 1 квартал 2014 года.

Таким образом, показатели Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) по строке 510 «Расчеты по платежам в бюджет» занижены на конец отчетного периода на сумму 31,5 тыс. рублей. Необоснованное отвлечение денежных средств, выделенных на обеспечение выполнения муниципального задания, и непринятие Учреждением мер по их своевременному возврату повлекло неэффективное использование субсидий.

Аудит в сфере закупок. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ).

В соответствии со ст. 38 Закона № 44-ФЗ в МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» приказом администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 13.03.2014 № 56 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен директор Учреждения П.В.

В нарушение ч. 6 ст. 38 и ч. 23 ст. 112 Закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего не предоставлено свидетельство о повышении квалификации по контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд или в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 (далее – Постановление № 3530) установлен Порядок, определяющий механизм взаимодействия заказчиков с уполномоченным учреждением при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) следующими способами: конкурсы (открытый конкурс, конкурс с ограниченным участием, двухэтапный конкурс, закрытый конкурс, закрытый конкурс с ограниченным участием, закрытый двухэтапный конкурс), аукционы (аукцион в электронной форме (далее – электронный аукцион), закрытый аукцион), запрос котировок, запрос предложений или осуществление закупок у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя).

Для МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» уполномоченным учреждением для определения поставщиков определено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Ленинского района города Саратова».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Закона № 44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» от 22.01.2014 № 1/1 создана единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд, в том числе для МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» и утвержден порядок ее работы.

В 2015 году единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для муниципальных нужд и порядок ее работы утверждены приказом директора МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» от 28.04.2015 № 13.

В состав комиссии включены 5 сотрудников. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона № 44-ФЗ на 3 сотрудников предоставлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».

В соответствии с ч. 3 ст. 94 Закона № 44-ФЗ приказом директора Учреждения № 177 от 31.12.2013 ответственным лицом за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» назначена заведующая хозяйством Ш.Е.

Первоначальный план-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» на 2014 год размещен на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт) 15.01.2014.

В течение 2014 года Учреждением в план-график неоднократно вносились изменения.

В уточненном плане-графике по состоянию на 04.12.2014 запланировано закупок на общую сумму 5 611,16 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– способом электронного аукциона – 6 закупок на общую сумму 2 583,91 тыс. рублей;

– способом запроса котировок – 1 закупка на сумму 334,08 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 8,5 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 637,11 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 2 047,56 тыс. рублей.

В нарушение требований п.п. г, д пп. 5 п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности) заказчиком в плане-графике не отражена итоговая информация о годовых объемах закупок, осуществляемых путем проведения запроса котировок, и совокупный годовой объем закупок.

По сведениям, представленным МКУ «ЦБ ОУ Ленинского района г. Саратова», совокупный годовой объем закупок по состоянию на 01.01.2014 и на 31.12.2014 утвержден в сумме 5 324,77 тыс. рублей.

За счет средств 2014 года Учреждением заключено:

– по п. 2.1 ч. 2 ст. 55 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (утратил силу с 01.01.2014) (заключение договора энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 546,15 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 8,35 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100,0 тыс. рублей) – 14 договоров на сумму 381,55 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую 400,0 тыс. рублей) – 31 договор на общую сумму 2 868,66 тыс. рублей;

– способом электронного аукциона по требованиям Закона № 44-ФЗ – 3 контракта на сумму 1 628,83 тыс. рублей. Контракты заключены у субъектов малого предпринимательства.

Всего конкурентными способами по требованиям Закона № 44-ФЗ заключено 3 контракта на сумму 1 628,83 тыс. рублей, что составляет 30,3% от совокупного годового объема закупок.

В 2014 году расторгнуто 4 договора на общую сумму 108,77 тыс. рублей.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, муниципальная образовательная организация вправе осуществлять закупки товара, работы или услуги у единственного поставщика (подрядчика, исполнителя) на сумму, не превышающую 400,0 тыс. рублей. При этом годовой объем закупок, которые заказчик вправе осуществить на основании данного пункта, не должен превышать пятьдесят процентов совокупного годового объема закупок заказчика.

По сведениям, представленным МКУ «ЦБ ОУ Ленинского района г. Саратова», Учреждением в 2014 году на основании п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ было заключено договоров на общую сумму 2 868,66 тыс. рублей, что составляет 53,4 % от совокупного годового объема закупок (5 369,76 тыс. рублей).

Таким образом, Учреждением были нарушены условия закупки товаров, работ, услуг у единственного поставщика, установленные п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ в части превышения объема закупок.

При проверке документации по закупкам установлено следующее.

В соответствии с ч. 9, 10 ст. 94 Закона № 44-ФЗ информация об оказанной услуге отражается заказчиком в отчете, размещаемом на официальном сайте, к отчету прилагается документ о приемке результатов исполнения контракта либо иной определенный законодательством Российской Федерации документ.

Согласно п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 (далее – Положение), отчет размещается заказчиком на официальном сайте в течение 7 рабочих дней со дня расторжения контракта.

В нарушение ч. 9, 10 ст. 94 Закона № 44-ФЗ на официальном сайте отсутствуют отчет и документы о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств по контракту № 0360300033214000011-0137267-01 от 16.04.2014 с ООО «Каскад-2002» на выполнение ремонтных работ (Извещение № 0360300033214000011).

Последняя оплата по контракту была осуществлена 30.05.2014 платежным поручением № 490258 в сумме 684,66 тыс. рублей. Соглашение о расторжении контракта № 0360300033214000011-0137267-01 от 16.04.2014 заключено 09.06.2014, следовательно, отчет и документы должны быть размещены на официальном сайте не позднее 18.06.2014.

В ходе проведения проверки отчет и документы об исполнении контракта размещены заказчиком 01.07.2015, т.е. через год после фактического исполнения контракта.

Аналогично, в нарушение ч. 10 ст. 94 Закона № 44-ФЗ к отчету об исполнении контракта № 0360300033214000034-0137267-01 от 24.04.2014 с ООО «Меркурий-Н» на поставку мяса, включая мяса птицы (извещение № 0360300033214000034), размещенному Учреждением на официальном сайте, не приложены документы об оплате, о приемке товара, а также соглашение о расторжении контракта по соглашению сторон.

Последняя оплата по контракту была осуществлена 29.09.2014 платежным поручением № 202488 в сумме 50,32 тыс. рублей, соглашение о расторжении заключено 31.10.2014. Следовательно, сведения должны быть размещены на сайте не позднее 11.11.2014.

В отчете о контракте № 0360300033214000024-0137267-01 от 14.04.2014 с ООО «Эра» на поставку молока и молочных продуктов (Извещение № 0360300033214000024), размещенном на официальном сайте, также отсутствуют документы о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств.

Последняя оплата по контракту была осуществлена 29.09.2014 платежным поручением № 202485 в сумме 67,78 тыс. рублей, а соглашение о расторжении контракта по соглашению сторон от 31.10.2014.

Таким образом, сведения об исполнении контракта должны быть размещены на сайте не позднее 11.11.2014.

В ходе проверки, 01.07.2015 Учреждением на официальном сайте размещены документы об исполнении вышеуказанных контрактов, т.е. через 7 месяцев после их фактического исполнения.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» на 2015 год первоначально размещен 31.12.2014 на официальном сайте.

По сведениям, представленным Централизованной бухгалтерией, совокупный годовой объем закупок, утвержденный по состоянию на 01.01.2015, составил 4 939,1 тыс. рублей, по состоянию на 31.05.2015 – 5 059,01 тыс. рублей.

За счет средств 2015 года Учреждением заключено:

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1контракт на сумму 8,5 тыс. рублей;

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 553,13 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую 100,0 тыс. рублей) – 27 договоров на общую сумму 849,5 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую 400,0 тыс. рублей) – 3 договора на общую сумму 567,58 тыс. рублей;

– способом электронного аукциона по требованиям Закона № 44-ФЗ – 6 контрактов на сумму 1 700,16 тыс. рублей.

У субъектов малого предпринимательства заключено 3 контракта на сумму 1 168,29 тыс. рублей, что по состоянию на 31.05.2015 составляет 37,9% от совокупного годового объема закупок, рассчитанного с учетом ч. 1.1. ст. 30 Закона № 44-ФЗ.

В ходе проверки исполнения контрактов и договоров, заключенных Учреждением, установлено.

МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» заключен муниципальный контракт МК0360300033214000011-0137267-01 от 11.04.2014 с ООО «Каскад-2001» на выполнение ремонтных работ на сумму 1 043,5 тыс. рублей. Источником финансирования контракта являются средства субсидии на иные цели, выделенные в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» (далее – Программа).

Проверкой установлено, что в рамках вышеуказанного контракта выполнены работы по замене системы внешнего водопровода.

Согласно ст. 1 Градостроительного кодекса РФ под капитальным ремонтом понимается, в том числе замена и (или) восстановление систем инженерно-технического обеспечения и сетей инженерно-технического обеспечения объектов капитального строительства или их элементов, к которым относятся и системы водоснабжения и водоотведения.

Следовательно, в рамках муниципального контракта произведены работы, относящиеся к капитальному ремонту.

Согласно Приложению № 2 к распоряжению администрации Ленинского района № 41-р от 21.01.2014 «О распределении денежных средств, выделенных в рамках муниципальной программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы» на 2014 год учреждениям образования, в отношении которых функции и полномочия учредителя осуществляет администрация Ленинского района муниципального образования «Город Саратов», Учреждению выделено 1 500,0 тыс. рублей на проведение текущего ремонта зданий и сооружений, изготовление и экспертизу проектно-сметной документации, осуществление строительного контроля, технического и авторского надзора.

Таким образом, Учреждением в 2014 году произведены работы по капитальному ремонту водопровода, не предусмотренные мероприятиями Программы, что повлекло за собой необоснованные расходы средств бюджета города в сумме 200,1 тыс. рублей.

Кроме того, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов (ОКОФ), утвержденному постановлением Комитета Российской Федерации по стандартизации, метрологии и сертификации от 26.12.1994 № 359, наружные сети (электрические, тепловые, водопровод, канализация и т.п.) в состав здания не входят и являются отдельными объектами основных средств.

По данным бухгалтерского учета в проверяемом периоде в составе объектов основных средств внешняя система водоснабжения отсутствует. То есть, фактически произведены ремонтные работы объекта, не числящегося в бухгалтерском учете.

Таким образом, в нарушение п. 38 Инструкции № 157н в бухгалтерском учете Учреждения не отражен объект основных средств – водопровод.

В ходе проверки нарушение устранено. Объект основных средств – водопровод – поставлен на бухгалтерский учет балансовой стоимостью 200,1 тыс. рублей, с начисленной амортизацией за 2014-2015 годы в сумме 14,2 тыс. рублей.

Также в ходе проверки установлено, что Учреждением несвоевременно оприходованы материальные ценности (лом металлов), полученные в результате замены системы водопровода, что является нарушением п. 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ в части своевременного оформления первичными бухгалтерскими операциями фактов хозяйственной жизни Учреждения. Данный лом поставлен на учет через 7 месяцев после проведения работ по демонтажу на основании Акта от 12.01.2015 № 1 в общей сумме 6,7 тыс. рублей. В настоящее время вышеуказанный лом находится на складе Учреждения.

Установленные нарушения привели к недостоверности данных бухгалтерской отчетности за 2014 год, в части занижения показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на конец отчетного периода:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» – на 201,0 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» на конец отчетного периода – на 14,2 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы (010500000)» – на 6,7 тыс. рублей.

В ходе работ по капитальному ремонту медицинского пункта в рамках муниципального контракта № 0360300033215000086-0137267-01 от 25.05.2015 на общую сумму 221,6 тыс. рублей подрядчик ООО «Каскад-2001» на основании актов выполненных работ от 29.05.2015 №№ 1, 2 были произведены работы по модернизации системы пожарной сигнализации, находящийся на балансе Учреждения.

В нарушение п. 1 ст. 9 Закона № 402-ФЗ первичные бухгалтерские документы, подтверждающие факт хозяйственной операции по модернизации объекта основных средств на общую сумму 62,3 тыс. рублей, к проверке не представлены.

В ходе проверки проведена модернизация пожарной сигнализации на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств от 26.06.2015 № 4. В инвентарную карточку учета основных средств внесена информация о модернизации.

В 2015 году Учреждением был заключен контракт № 0360300033215000022-0137267-01 от 30.03.2015 с ООО «РСУ-422» на проведение капитального ремонта медицинского пункта на сумму 729,3 тыс. рублей.

По акту выполненных работ от 15.05.2015 № 5 в рамках капитального ремонта были выполнены работы по установке водонагревателей в количестве 4 штук на общую сумму 32,9 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ материальные ценности на общую сумму 32,9 тыс. рублей, наличие которых подтверждено первичными бухгалтерскими документами, Учреждением на бухгалтерский учет не поставлены.

В ходе проверки данное нарушение устранено, вышеуказанные объекты основных средств на основании бухгалтерских справок от 29.06.2015 приняты к бухгалтерскому учету.

Также в ходе проверки установлены факты проведения в Учреждении ремонтных работ в период летней оздоровительной кампании с июня по август 2014 года.

Так, согласно акту выполненных работ от 20.06.2014 № 1 на сумму 399,8 тыс. рублей, в рамках исполнения договора от 21.05.2014 № 317 ООО «Каскад-2001» проведены работы по ремонту столовой, медпункта, веранды в период с 16.06.2014 по 20.06.2014.

Аналогично, согласно акту выполненных работ от 09.07.2014 № 1 на сумму 15,0 тыс. рублей, в рамках исполнения договора от 27.06.2014 № 310 ООО «Каскад-2001» проведены работы по установке кранов водопроводов в период с 27.06.2014 по 31.07.2014.

Согласно акту выполненных работ от 15.07.2014 № 1 на сумму 334,1 тыс. рублей, в рамках исполнения договора от 11.07.2014 № 351 ООО «Каскад-2001» проведены работы по ремонту помещений и крыльца столовой в период с 11.07.2014 по 15.07.2014.

Пунктом 4.22 СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей» предусмотрено, что в период работы Учреждения не допускается проведение текущего и капитального ремонта в местах пребывания детей.

Таким образом, в нарушение вышеуказанных норм Учреждением были произведены ремонтные работы в период летней оздоровительной кампании 2014 года на общую сумму 748,9 тыс. рублей.

Учреждением в 2014 году заключен договор от 07.04.2014 № 126 с ИП Т. на сумму 43,4 тыс. рублей на выполнение работ по запуску бассейна.

Согласно п. 2.1 договора, исполнитель обязан выполнить работы в течение 10 календарных дней с момента заключения договора, кроме того, п. 7.2 за нарушение срока выполнения работ исполнитель уплачивает пеню из расчета 0,1% от суммы договора за каждый день просрочки.

На основании акта выполненных работ работы по вышеуказанному договору приняты 26.05.2014 года, то есть спустя 49 дней с момента заключения договора.

Таким образом, исполнитель нарушил сроки выполнения договора на 39 календарных дней. Учреждением претензионная работа не велась и правом на получение пени Учреждение не воспользовалось. Между тем, сумма неустойки по Договору могла бы составить 1,7 тыс. рублей (43,4х0,1х39/100).

В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки, нарушений не установлено.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

Согласно данным годового отчета Учреждения, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками по состоянию на 01.01.2014 составляла 45,0 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 7,3 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 кредиторская задолженность составляла 54,4 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 28,3 тыс. рублей.

Для погашения кредиторской задолженности прошлых лет Учреждению была выделена целевая субсидия в 2014 году в сумме 45,0 тыс. рублей, в 2015 году в сумме 54,4 тыс. рублей.

В нарушение п. 1 ст. 11 Закона № 402 – ФЗ, пп. 1.3 и 1.5 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49, в 2014 году в Учреждении не проводилась обязательная инвентаризация финансовых обязательств перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, что не подтверждает достоверность показателей по дебиторской и кредиторской задолженности, отраженных в Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730).

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено за Учреждением комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления договором № 642 от 26.08.2002.

Дополнительным соглашением от 05.05.2015 к договору № 642 от 26.08.2002 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» по состоянию на 01.01.2015 за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 4 494,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 390,8 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимости в количестве 11 единиц первоначальной стоимостью – 473,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 173,9 тыс. рублей;

– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 4 021,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 216,9 тыс. рублей;

– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 0,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 рублей.

По состоянию на 01.01.2014, согласно дополнительному соглашению от 07.05.2014 к договору № 642 от 26.08.2002 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», за Учреждением на праве оперативного управления закреплено 15 объектов недвижимости, нежилые здания и сооружения, расположенные по адресу: г. Саратов, 9 Дачная, б/н.

На 10 объектов недвижимости предоставлены свидетельства государственной регистрации права.

Однако в годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год и в регистрах бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2015 числится 15 объектов недвижимости балансовой стоимостью 670,6 тыс. рублей. В мае 2015 года в бухгалтерский учет внесены уточнения, четыре объекта были исключены из недвижимого имущества и учтены как движимое имущество (кинобудка Лит. т инв. № 110102000017, эстрада Лит. б инв. № 110102000018, склад инв. № 110102000007, туалет Лит. Е инв. № 110102000019). Документы подтверждающие, что данное имущество является движимым (временное назначение, отсутствие фундамента, сборность конструкции и т.д.) к проверке не предоставлены. Основанием для перевода объектов основных средств с недвижимого на движимое имущество, согласно объяснению директора Централизованной бухгалтерии, являлось отсутствие данного имущества в контракте на право оперативного управления объектом нежилого фонда, зарегистрированном в комитете по управлению имуществом г. Саратова 07.12.2010 № 2553.

Пунктом 1. ст. 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) определено, что к недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

Следовательно, контракт на право оперативного управления объектом нежилого фонда не может являться основанием для перевода 4 объектов нежилого фонда из недвижимого имущества в движимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре.

В нарушение данной статьи ГК РФ права на 5 объектов недвижимого имущества Учреждения не зарегистрированы в едином государственном реестре, в порядке, установленном Федеральным законом от 21.07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним».

Также в нарушение ст. 131 ГК РФ в едином государственном реестре не зарегистрирован земельный участок, находящийся в пользовании МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта».

Согласно объяснительной директора Централизованной бухгалтерии, документы на государственную регистрацию права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком находятся на оформлении в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Саратовской области, дата окончания регистрации в соответствии с распиской – после 29.06.2015.

Согласно данным Справки «О движении основных средств», за период с 1 января по 31 декабря 2014 года в Учреждение поступило основных средств на сумму 1 002,3 тыс. рублей, выбыло основных средств – на сумму 498,7 тыс. рублей.

Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.

На основании приказа директора от 09.10.2014 № 150а в Учреждении проведена плановая инвентаризация перед составлением годовой отчетности, согласно которой излишки и недостача материальных ценностей не выявлены.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, установлено.

Все материальные ценности в Учреждении закреплены за двумя материально-ответственными лицами – директором П.В. и заведующей хозяйством Ш.Е., с которыми заключены договора полной материальной ответственности.

Членами инвентаризационной комиссии, назначенной приказом директора от 09.10.2014 № 150а количестве 3 человек, являлись: директор Учреждения П.В., заведующая хозяйством Ш.Е., бухгалтер Централизованной бухгалтерии С.И. Следовательно, 2/3 членов комиссии являются материально ответственными лицами, у которых проводится инвентаризация материальных ценностей, что противоречит п. 3.17 Методических указаний № 49 и ставит под сомнение сам факт проведения инвентаризации.

В ходе проведения проверки на основании приказа директора Учреждения от 23.06.2015 № 77 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов. В ходе проведения инвентаризации выявлены основные средства, не числящиеся в учете Учреждения, в количестве 16 единиц на общую сумму 62,9 тыс. рублей:

– стеллаж – 12 шт. на сумму 6,0 тыс. рублей;

– санпропускник – 1 шт. на сумму 2,9 тыс. рублей;

– ограждение бассейна – 49,0 тыс. рублей;

– навес над ногомойками – 2 шт. на сумму 5,0 тыс. рублей.

В период проведения проверки в соответствии с заключением инвентаризационной комиссии объекты основных средств на сумму 62,9 тыс. рублей оприходованы и отражены на балансовых и забалансовых счетах Учреждения. Амортизация начислена в сумме 1,9 тыс. рублей.

Данное имущество не является вновь установленным или приобретенным и в проверяемом периоде использовалось Учреждением в своей деятельности.

В результате данное нарушение привело к занижению показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2014 год:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» – на 49,0 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» – на 1,9 тыс. рублей;

– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах – на 13,9 тыс. рублей.

Недостачи в ходе проведения инвентаризации не установлено.

Сверкой остатков нефинансовых активов по счетам 010100000 «Основные средства» и 010500000 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на начало и конец 2014 года расхождений не установлено.

Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100000 «Основные средства», 010500000 «Материальные запасы» установлено.

По состоянию на 01.01.2014 на счете 010500000 «Материальные запасы» числятся материальные ценности, такие как брелок, мяч-прыгунок, кошелек детский, раскраски для мальчиков и девочек, напульсники, фонарик-брелок и т.д. на общую сумму 11,5 тыс. рублей.

Данные материальные ценности приобретены и использованы в качестве призов детям при проведении в Учреждении культурно-массовых мероприятий в летний оздоровительный период 2014 года, что подтверждается ведомостями выдачи материалов на нужды учреждения от 31.07.2014, 31.08.2014, в которых данные материальные ценности списаны как призы детям.

Согласно п. 345. Инструкции № 157 для учета призов, знамен, кубков, учрежденных разными организациями и получаемых от них для награждения команд-победителей, а также материальных ценностей, приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе ценных подарков и сувениров применяется забалансовый счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры».

Таким образом, нарушение п. 345. Инструкции № 157 привело к завышению показателей Баланса (ф.0503730) на начало года по строке 080 «Материальные запасы (010500000)» на сумму 11,5 тыс. рублей и занижению показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах, в связи с отсутствием показателя на начало года по строке 070 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» на сумму 11,5 тыс. рублей.

Согласно товарной накладной № 49 от 01.07.2014, также были приобретены аналогичные материальные ценности (брелок, мяч-прыгунок, кошелек детский, раскраски для мальчиков и девочек, напульсники, фонарик-брелок и т.д.), в дальнейшем использованные в качестве призов детям на общую сумму 6,0 тыс. рублей. Оплата была произведена платежным поручением № 28433 от 21.07.2014 по статье КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».

В соответствии с п. 3 раздела V Приказа № 65н расходы по приобретению (изготовлению) подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи, относятся на статью КОСГУ 290 «Прочие расходы».

Следовательно, Учреждением необоснованно применена статья КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на сумму 6,0 тыс. рублей.

Согласно оборотным ведомостям и перечню имущества, закрепленного за Учреждением на праве оперативного управления, на учете в Учреждении по состоянию на 01.01.2015 стоит 2 системы видеонаблюдения: инв. № 510124000038, инв. № 210124000039 балансовой стоимостью 33,2 тыс. рублей и 42,8 тыс. рублей соответственно.

В мае 2015 года в соответствии с актом о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств № 1 от 05.05.2015 система видеонаблюдения (инв. № 210124000039) была модернизирована с помощью другой системы видеонаблюдения (инв. № 510124000038). В результате балансовая стоимость основного средства (инв. № 210124000039) увеличилась на 33,2 тыс. рублей и составила 76,0 тыс. рублей, амортизация объекта также увеличилась на 33,2 тыс. рублей.

Пунктом 2 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации к работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

Система видеонаблюдения (инв. № 210124000039) после модернизации своих качественных и количественных характеристик не поменяла.

Согласно пояснению директора Централизованной бухгалтерии, с помощью модернизации было проведено объединение двух объектов основных средств в один, так как в 2012 году были ошибочно поставлены на учет две системы видеонаблюдения, фактически же в Учреждении в наличии находится одна система видеонаблюдения.

Данная ошибка привела к завышению амортизации основного средства, так как на видеосистему с инв. № 510124000038, при принятии ее на учет в 2012 году, в соответствии с п. 92 Инструкции № 157н амортизация была начислена в размере 100% балансовой стоимости.

В результате, показатели Баланса (ф.0503730) за 2014 год завышены по строке 020 «Амортизация основных средств» на начало года на сумму 26,5 тыс. рублей, на конец года – на 21,8 тыс. рублей.

Аналогично в 2014 году было объединено два объекта основных средств: инв. № 110103000006 «Металлическая изгородь» и инв. № 410123000010 «Ограждение».

Таким образом, в проверяемом периоде были сняты с бухгалтерского учета два объекта основных средств (инв. № 510124000038, инв. № 410123000010) без согласования с уполномоченным представителем собственника – комитетом по управлению имуществом города Саратова, что является нарушением п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.02.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», согласно которому бюджетное учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества.

На балансе Учреждения числится транспортное средство – автомобиль УАЗ 37419-20, 2000 года выпуска, государственный номер В388КК первоначальной стоимостью 111,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0,0 тыс. рублей.

Проверкой обоснованности списания горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) установлено, что в 2014 году на нужды Учреждения израсходовано 1 562,2 литров бензина на сумму 50,8 тыс. рублей.

Списание топлива осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы автотранспорта в Учреждении является путевой лист легкового автомобиля (ф. 0345001), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте».

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ № 152) определены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В нарушение требований Приказа № 152 во всех путевых листах отсутствуют отметки о проведении предрейсового и послерейсового медицинского осмотра водителя, а также адрес и номер телефона Учреждения. В ряде путевых листов отсутствуют сведения о водителе транспортного средства (фамилия, имя, отчество). Например, путевые листы за май 2014 года с № 19 по № 28, за июнь 2014 года с № 29 по № 34, за август 2014 года с № 35 по № 44 и т.д.).

В ходе сплошной проверки заполнения реквизитов путевых листов, установлено, что все путевые листы не содержат в составе своих реквизитов:

– сведений о времени выезда автомобиля в пункт назначения и времени возвращения из пункта назначения;

– информации об экономии или перерасходе горючего образовавшихся, в результате фактической работы автомобиля за смену;

– информации о водительском удостоверении и классности водителя.

Кроме того, в ряде путевых листов отсутствует информация о маршруте следования автомобиля (не указан адрес и полное наименование адресата).

Например, в графе «место отправления/назначения» сделаны следующие записи:

– «Елшанка (Буровая) – 9-я Дачная (Мечта) – путевой лист от 11.05.2014 № 22;

– «9-я Дачная (Мечта) – 1-я Дачная» – путевой лист от 20.06.2014 № 33;

– «9-я Дачная – Большая Горная» – путевой лист от 21.08.2014 № 42.

Между тем в письме Министерства финансов РФ от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 сообщается, что целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.

Таким образом, ряд путевых листов, отраженных в бухгалтерском учете в проверяемом периоде, не содержит полную и достоверную информацию о маршруте движения автомобиля, что не позволяет проверить целевое использование указанного транспортного средства, являющегося муниципальным имуществом, обоснованность списания бензина и расходование средств субсидии, выделенной из бюджета города.

Также установлены факты заправки автомобиля Учреждения за рамками установленной продолжительности рабочего времени. Так в путевом листе от 15.04.2014 № 13 время возвращения в гараж отмечено как 18 час 00 мин, в то время как заправка 20 литров бензина на сумму 0,6 тыс. рублей произведена в 19 час 38 мин (чек с АЗС от 15.04.2014 № 3610). В путевом листе от 15.08.2014 № 39 время выезда из гаража отмечено как 8 час 00 мин. Заправка 50 литров бензина на сумму 1,6 тыс. рублей произведена в 5 час 57 мин (чек с АЗС от 15.08.2014 № 8669) и т.д.

Всего установлено фактов необоснованно произведенных расходов на приобретение ГСМ за пределами продолжительности рабочего времени на 110 литров на общую сумму 3,4 тыс. рублей. Данный факт указывает на отсутствие контроля за целевым и эффективным использованием муниципального автотранспорта за рамками установленной продолжительности рабочего времени.

Кроме того, согласно путевым листам за март 2014 года с № 6 по № 9 и за апрель 2014 года с № 10 по № 18, автомобиль Учреждения был направлен в распоряжение администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, финансовые ресурсы и автотранспортные средства Учреждения были использованы на транспортное обслуживание деятельности администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» и, следовательно, отвлечены от обеспечения выполнения функций и задач, возложенных на МУ ДОД ДООЦ «Мечта».

Всего отвлечено денежных средств в сумме 20,4 тыс. рублей в том числе:

– на оплату труда водителя – 7,0 тыс. рублей (по подстатье расходов КОСГУ 211 – 5,4 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 – 1,6 тыс. рублей);

– на приобретение горюче-смазочных материалов – 13,4 тыс. рублей.

В результате, в ходе проверки установлено, что по путевым листам, оформленным с нарушением требований нормативных правовых актов, в 2014 году необоснованно списано 1 562,2 литра бензина на общую сумму 50,8 тыс. рублей.

Также в нарушение п. 1 ст. 10 Федерального закона № 402-ФЗ, которым определено, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета, в проверяемом периоде имели место факты несвоевременного отражения первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета.

Так, путевые листы за апрель, май, июнь 2014 года отражены в журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов за август 2014 года.

В проверяемом периоде 2015 года транспортное средство, находящееся на балансе МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта», не эксплуатировалось, списание ГСМ не производилось.

Согласно приказам Учреждения «Об организации питания в летний оздоровительный период» от 05.03.2014 № 5 и от 10.03.2015 № 15 установлено пятиразовое питание 80 и 90 детей в смену соответственно.

Этими же приказами для 30 человек обслуживающего персонала с 02 июня по 30 августа 2014 и 2015 годов организовано трехразовое бесплатное питание.

Всего в 2014 году за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» было обеспечено питанием 320 детей на общую сумму 1 020,2 тыс. рублей и 120 человек обслуживающего персонала на общую сумму 194,7 тыс. рублей (по 30 человек в смену).

Приказом администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» от 23.01.2014 № 12 утвержден Порядок определения нормативных затрат на оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей» муниципальными образовательными учреждениями дополнительного образования детей, в отношении которых функции и полномочия учредителя от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Ленинского района администрации муниципального образования «Город Саратов», и расходов на содержание имущества муниципальных учреждений (далее – Порядок определения нормативных затрат).

Пунктом 2. Порядка определения нормативных затрат, установлено, что расходы на питание 1 сотрудника в день не должны превышать 60 % от расходов на питание 1 ребенка в день, коэффициент расходов устанавливается решением Учредителя.

В ходе проведения проверки установлено, что в 2014 году средняя стоимость питания в день на одного ребенка составила 151,8 рублей, на одного сотрудника – 77,3 рублей. Таким образом, расходы на питание 1 сотрудника в день составили 50,91 % от расходов на питание 1 ребенка в день.

Однако, в нарушение п. 2. Порядка определения нормативных затрат коэффициент расходов на питание работников Учредителем не определен.

Согласно, отчету о выполнении муниципального задания МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта», фактический объем оказанной муниципальной услуги (организация отдыха детей) в 2014 году составил 280 человек.

Также 40 детей получили услугу по организации отдыха в летний каникулярный период на платной основе в соответствии с гражданско-правовым договором от 18.07.2014 № 0160300041814000006-0230341-02-П, заключенным между управлением образования администрации Саратовского муниципального района с одной стороны и МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» с другой стороны, то есть данная услуга была оказана Учреждением сверх установленного Учредителем муниципального задания.

Проверкой установлено, что продукты для организации питания 40 детей, отдыхавших в лагере на платной основе, были приобретены за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания.

Пунктом 4.3. Порядка формирования муниципального задания определено, что размер субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание муниципальных услуг (работ) для муниципальных бюджетных и автономных учреждений рассчитывается на основании нормативных затрат на оказание муниципальных услуг (работ), объема оказания муниципальных услуг (выполнения работ) в рамках муниципального задания и расходов на содержание имущества муниципального бюджетного и (или) автономного учреждения.

Таким образом, необоснованные расходы по списанию продуктов питания, приобретенных за счет средств субсидии на выполнение муниципального задания, на питание детей, отдыхавших за плату, составили 127,4 тыс. рублей.

Выдача продуктов питания со склада производится по меню-требованию (ф. 0504202), утвержденному руководителем Учреждения и подписанному врачом, кладовщиком, поваром. Меню-требование составляется ежедневно на основании примерного меню. Сведения из меню-требования после проверки заносятся в ежемесячную накопительную ведомость по расходу продуктов питания (ф. 0504038).

Примерное меню Учреждения составлено с нарушением постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013 № 73 «Об утверждении СанПиН 2.4.4.3155-13 «Санитарно-эпидемиологические требования к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей» (далее – СанПиН 2.4.4.3155-13) в части:

– несоответствия возрастных групп детей, указанных в примерном меню Учреждения, возрастным группам детей, определенным СанПиН 2.4.4.3155-13;

– несоответствия выхода готовых блюд (массы порций) для детей разного возраста рекомендуемым объемам блюд, определенным нормами СанПиН 2.4.4.3155-13.

В меню-требованиях за 2014 год также не были учтены возрастные группы детей (дети 7-10 лет, дети 11 лет и старше) и выход готовых блюд (масса порций) для детей разного возраста. Все меню-требования были составлены для детей только одной группы – дети 11 лет и старше.

Данное нарушение привело к необоснованному списанию продуктов питания, приобретенных за счет средств субсидии на сумму 44,4 тыс. рублей.

Согласно меню-требованиям за 2014 год, ежедневное количество питающихся детей МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» составляло 80 человек.

Однако согласно представленным к проверке документам (сертификатам, справкам, договорам и т.д.) установлено, что в 3-ю смену летне-оздоровительного периода 2014 года в лагере отдыхало 74 ребенка (54 человека согласно сертификатам и 20 детей – на платной основе), в 4-ю мену количество отдыхающих детей составило 76 человек (56 детей согласно сертификатам и 20 человек – на платной основе).

Таким образом, общее количество отдыхающих детей в 3-ю и 4-ю смены 2014 года составило 150 человек, а согласно данным меню-требований количество довольствующихся детей за аналогичный период составило 160 человек, и продукты питания списаны согласно меню-требованиям на 160 детей.

Следовательно, Учреждением необоснованно осуществлено списание продуктов питания, неподтвержденное фактическим наличием детей на общую сумму 31,9 тыс. рублей.

Учреждением на проверку были представлены технологические карты, взятые из «Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для питания школьников», автор Могилевский М.П., 2007 год.

В ходе проверки соблюдения норм обеспечения питанием детей в 2014 году установлено.

В нарушение п. 10.6. СанПиН 2.4.4.3155-13 количество продуктов питания, подлежащих закладке при производстве готовых блюд и кулинарных изделий, по меню-требованию не соответствует нормам закладки, указанным в технологических картах.

Так, согласно технологической карте № 21, при приготовлении рассольника «Ленинградского», расход продуктов на 1 порцию составляет: картофеля – 115 г, крупы перловой – 5 г, моркови – 14,4 г, лука репчатого – 7 г, огурцов соленых – 16,8 г, масла растительного – 5 г. Выход готового блюда – 250 г. Фактически, на основании меню-требования от 05.06.2014 № 4 при объеме готового блюда в 260 г, расход продуктов составил: картофеля – 50 г, вместо крупы перловой использовано пшено – 13,6 г, моркови – 15,4 г, лука репчатого – 15,4 г, огурцов соленых – 27,3 г, масла растительного – 6,7 г. Таким образом, при приготовлении 1 порции рассольника «Ленинградского» нарушены нормы закладки продуктов, предусмотренных технологической картой в части:

– завышения объема использованных продуктов: крупы – на 8,6 г, моркови на – 1 г, лука репчатого – на 8,4 г, огурцов соленых – на 10,5 г, масла растительного – на 1,7 г;

– занижения объема использованных продуктов: картофеля на 65 г.

Аналогично при приготовлении 1 порции рагу из овощей (технологическая карта № 56) с выходом готового блюда 250 г, расход продуктов составляет: картофеля – 184 г, капусты белокочанной – 71,9 г, моркови – 57,5 г, лука репчатого – 28,7 г, масла растительного – 10 г, масла сливочного – 5 г. Фактически, согласно меню-требованию от 09.07.2014 № 15, израсходовано продуктов: картофеля – 250 г, капусты белокочанной – 181,8 г, моркови – 15 г, лука репчатого – 15 г, масла растительного – 0 г, масла сливочного – 10 г.

Следовательно, при приготовлении 1 порции рагу из овощей завышен расход следующих продуктов: картофеля – на 66 г, капусты белокочанной – на 109,9 г, масла сливочного – на 5 г; занижен расход таких продуктов, как: морковь – на 42,5 г, лук репчатый – на 13,7 г, масло растительное – отсутствует.

Кроме того, установлены случаи расхода продуктов питания большего объема, чем необходимо при производстве тех или иных блюд. Например:

– при приготовлении 250 г рагу из овощей с маслом необходимо 184 г картофеля и 71,9 г капусты белокочанной; при приготовлении этого блюда списано 200 г картофеля и 200 г капусты белокочанной (меню-требование от 06.06.2014 № 5, от 13.06.2014 № 12, от 04.07.2014 № 10, от 22.08.2014 № 13 и т.д.);

– при приготовлении 100 г биточков рыбных необходимо 140 г рыбы; списано – 200 г рыбы (меню-требование от 06.06.2014 № 5; от 17.06.2014 № 16, от 11.07.2014 № 17 и т.д.);

– при приготовлении 100 г птицы тушеной необходимо 109 г птицы; списано от 134,1 г до 218,2 г птицы (меню-требование от 13.06.2014 № 12, от 04.07.2014 № 10, от 09.07.2014 № 15, от 01.08.2014 № 15 и т.д.) и т.д.

Также, при приготовлении на обед рагу из птицы (меню-требование от 27.06.2014 № 3) произведено списание 22 кг капусты белокочанной. Согласно технологической карте № 46, данный продукт отсутствует в технологии приготовления этого блюда.

Согласно технологической карте № 76, для приготовления 200 г компота из смеси сухофруктов необходимо 20 г сухой смеси различного вида фруктов (яблоки, груши, чернослив, урюк, курага, изюм). Несмотря на это, на протяжении всего летне-оздоровительного периода 2014 года, при приготовлении 200 г компота расходовалось 14,5 г смеси из сухофруктов.

Таким образом, завышение норм при списании отдельных продуктов питания привело к необоснованным расходам Учреждения на общую сумму 31,7 тыс. рублей, в том числе:

– 86,1 кг рыбы (минтай, горбуша) – 9,9 тыс. рублей;

– 36,4 кг птицы – 3,3 тыс. рублей;

– 8,6 кг мяса говядины – 1,4 тыс. рублей;

– 280,8 кг капусты белокочанной – 7,6 тыс. рублей;

– 70,3 кг картофеля – 1,8 тыс. рублей;

– 62,1 кг других овощей (лук репчатый, морковь, свекла, огурец соленый) – 1,9 тыс. рублей;

– 31 кг творога – 3,9 тыс. рублей;

– 295 шт. яйца куриного – 1,5 тыс. рублей;

– 15,4 л молока – 0,4 тыс. рублей.

Общая сумма занижения норм по отдельным продуктам питания (фрукты сухие, кофе, дрожжи, специи и т.д.) составила 13,3 тыс. рублей.

Приложением 6 к СанПиН 2.4.4.3155-13 определены пищевые продукты, которые не допускается использовать в питании детей. К данному виду продуктов относится карамель, в том числе леденцовая. Несмотря на это, в период с 02.06.2014 по 30.08.2014 Учреждением было приобретено и списано (при организации питания детей) 14,8 кг карамели на общую сумму 2,2 тыс. рублей.

Кроме того, при производстве готовых блюд для детского питания использовался чеснок, тогда как, согласно представленным технологическим картам, ни одна технология приготовления блюд не содержит данного продукта. Всего списано 9,2 кг чеснока на общую сумму 1,1 тыс. рублей.

Также в нарушение п. 10.6. СанПиН 2.4.4.3155-13, при организации детского питания установлены факты производства готовых блюд и кулинарных изделий при отсутствии технологических карт, например – икра кабачковая, птица тушеная с овощами.

Кроме того, при приготовлении некоторых блюд полностью отсутствует один из основных продуктов, необходимый для их приготовления, например:

– согласно технологической карте № 35, одним из компонентов тефтели из говядины является крупа рисовая. В то же время, согласно меню-требованию за 2014 год, при приготовлении данного блюда крупа рисовая полностью отсутствует (меню-требование от 02.06.2014, от 19.06.2014, от 30.06.2014, от 03.07.2014, от 07.07.2014, от 07.08.2014 и т.д.);

– при приготовлении блюд: борщ из свежей капусты с картофелем (технологическая карта № 18), щи из свежей капусты с картофелем (технологическая карта № 20), суп картофельный с фасолью (технологическая карта № 24), рассольник «Ленинградский» (технологическая карта № 21) отсутствует один из основных продуктов – картофель (меню-требование от 14.06.2014, от 22.06.2014, от 30.06.2014, от 05.07.2014, от 07.07.2014, от 02.08.2014, от 07.08.2014 и т.д.) и т.д.

Помимо этого установлены факты приготовления блюд с объемом готовой порции, больше, чем изначально заложенные продукты. Так, при приготовлении свеклы отварной с весом порции 100 г использовано сырье свеклы весом 45,4 г (меню требование от 07.06.2014).

Аналогичным образом при приготовлении картофельного пюре с массой блюда 250 г, использован картофель сырой – 200 г (меню-требование от 07.06.2014).

Также, при приготовлении картофеля отварного, с весом блюда 250 г, использован сырой картофель – 200 г (меню-требование от 08.06.2014) и т.д.

Пунктом 10.4. СанПиН 2.4.4.3155-13 установлено, что повторение одних и тех же блюд или кулинарных изделий в один и тот же день или последующие два дня не допускается.

Фактический рацион питания должен соответствовать утвержденному примерному меню.

В нарушение данных норм, согласно меню-требованиям от 05.06.2014 № 4 и от 07.06.2014 № 6, при организации детского питания допущено повторение одного и того же блюда – котлеты мясной.

Аналогично, согласно меню-требованиям от 12.06.2014 № 11 и от 14.06.2014 № 13, допущено повторение блюда – гуляша из говядины. Согласно меню-требованиям от 13.08.2014 № 4 и от 15.08.2014 № 6, допущено повторение блюда – рыбы тушеной в томате с овощами и т.д.

Всего в ходе проведения проверки установлено, что Учреждением при организации детского отдыха в летне-оздоровительный период 2014 года необоснованно списано продуктов питания, приобретенных за счет субсидии, выделенной из бюджета города, на общую сумму 238,7 тыс. рублей.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

Проверкой правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы установлено, что оплата труда работников Учреждения осуществлялась на основании:

– Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, принятого решением Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 32-354 (далее – Положение о новой системе оплаты труда);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы от 30.10.2008 № 32-353);

– Коллективного договора на 2011-2015 годы, утвержденного руководителем и собранием трудового коллектива Учреждения (протокол № 7 от 26.12.2012) и зарегистрированного в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 13.04.2012, регистрационный номер 266.

Штатные расписания на 2014 и 2015 годы утверждены приказами по Учреждению в количестве 49,0 штатных единиц.

С 01.04.2015 количество штатных единиц увеличено до 52 в связи с введением в штатное расписание 3 штатных единиц медицинских работников (врач, медицинская сестра, санитарка) с годовым фондом оплаты труда 65,1 тыс. рублей.

Согласно объяснительной директора МКУ «ЦБ Ленинского района г. Саратова», при введении вышеуказанных должностей оклады устанавливались на основании Положения о новой системе оплаты труда, в соответствии с которым оплата труда медицинских работников, должности которых не предусмотрены Положением, производится применительно к условиям оплаты труда, установленным для аналогичных категорий работников соответствующих отраслей экономики, с учетом условий труда.

При этом базовые должностные оклады устанавливались на основании решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-355 «О введении новой системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работников муниципальных учреждений здравоохранения города Саратова», которое на момент введения должностей в штатное расписание Учреждения было отменено и утратило силу с 23.03.2015.

Таким образом, должностные оклады медицинским работникам установлены Учреждением по нормативному документу, утратившему силу, что повлекло за собой необоснованно запланированные расходы в сумме 65,1 тыс. рублей.

Кроме того, в нарушение пп. 46 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», в соответствии с которым медицинская деятельность подлежит лицензированию, лицензия на осуществление медицинской деятельности в МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» в ходе проверки не представлена.

Согласно, пояснению директора учреждения П.В. документы для оформления лицензии на медицинскую деятельность МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» находятся в ФБУС Центр гигиены и эпидемиологии в Саратовской области» и ориентировочный срок ее получения июль 2015 года.

Медицинское обслуживание детей в летний оздоровительный период 2014 года осуществлялось муниципальным учреждением здравоохранения «Детская городская поликлиника № 4» комитета здравоохранения муниципального образования «Город Саратов» на основании договора № 337 от 26.06.2014.

Укомплектованность штатов физическими лицами в период летней оздоровительной компании 2014 года составляла 100 %.

Согласно п. 2 Положения о новой системе оплаты труда, Учреждение самостоятельно формирует единое штатное расписание в пределах имеющихся средств.

В ходе проверки установлено, что согласно плану финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год, Учреждению выделено на оплату труда 2 068,6 тыс. рублей. При этом штатное расписание на 2014 год утверждено исходя из фонда оплаты труда в сумме 2 091,1 тыс. рублей, то есть на 22,5 тыс. рублей больше объема средств, утвержденных Планом ФХД на оплату труда.

Также при формировании фонда оплаты труда допущено нарушение Раздела 4 Положения о новой системе оплате труда, которым предусмотрено, что объем стимулирующей части фонда оплаты труда устанавливается Учреждением самостоятельно в размере не менее 15% фонда оплаты труда.

Учреждением объем стимулирующей части фонда оплаты труда не установлен.

Согласно штатному расписанию на 2014 год, объем стимулирующей части фонда оплаты труда составляет только 9,8 % фонда оплаты труда.

Расчетная плановая потребность исходя из штатного расписания на 2014 год и минимального объема стимулирующей части фонда оплаты труда в размере 15 % фонда оплаты труда в 2014 году должна составлять 2 270,6 тыс. рублей, что на 202,0 тыс. рублей (или 9,8 %) больше объема средств на оплату труда, утвержденных Планом ФХД на 2014 год.

Аналогично, в 2015 году планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения объем средств на оплату труда предусмотрен в сумме 2 172,5 тыс. рублей, штатное расписание на 2015 год утверждено исходя из фонда оплаты труда в сумме 2 183,9 тыс. рублей, то есть на 11,4 тыс. рублей больше средств, выделенных на оплату труда, в соответствии планом финансово-хозяйственной деятельности.

Расчетная плановая потребность исходя из штатного расписания на 2015 год и минимального объема стимулирующей части фонда оплаты труда в размере 15 % фонда оплаты труда в 2015 году должна составлять 2 413,9 тыс. рублей, что на 241,4 тыс. рублей (или 11,1 %) больше объема средств, выделенных Учреждению на оплату труда, согласно Плана ФХД в 2015 году.

Кроме того, в 2015 году при завышенном фонде оплаты труда, предусмотренном штатным расписанием, была дополнительно увеличена штатная численность на 3,0 штатные единицы с годовым фондом оплаты труда 65,1 тыс. рублей.

Все вышеизложенные факты свидетельствуют о нарушении п. 2 Положения о новой системе оплате труда в части формирования штатного расписания в пределах имеющихся средств.

Среднемесячный заработок по категориям персонала в проверяемом периоде составил:

В ходе проверки установлено, что оплата труда за счет средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в проверяемом периоде не осуществлялась.

В целях проверки обоснованности расходования средств субсидии, выделенной из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на выплату заработной платы, были рассмотрены трудовые договоры, заключенные с сотрудниками Учреждения, их личные карточки (формы № Т-2), табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421).

В нарушение статьи 67 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) работодателем (директором П.В.) не были заключены трудовые договора с отдельными работниками Учреждения.

Например, отсутствует трудовой договор со сторожем Ш.А., принятым на основании приказа по Учреждению от 19.11.14 № 162.

Кроме того, часть трудовых договоров (трудовые договора на 2015 год с воспитателями К.В., О.И., М.Ю.) не подписана со стороны работодателя (директором П.В.), часть трудовых договоров не подписана со стороны работников.

В нарушение ст. 72 ТК РФ к проверке не представлены дополнительные соглашения к трудовым договорам при изменении существенных условий труда (индексации окладов работников) в 2014 году.

В ходе проверки установлены факты издания приказов по Учреждению, которые не нашли отражения в трудовых договорах.

Так, приказом по Учреждению от 30.06.2014 № 74 М.Ю. переведен на период с 01.07.2014 по 31.08.2014 с должности воспитателя на должность инструктора по физической культуре. При этом в ходе проверки договор о приеме М.Ю. на должность воспитателя к проверке не представлен.

Аналогично, приказом по Учреждению от 30.06.2014 № 75 А.А. переведен на период с 01.07.2014 по 07.08.2014 с должности инструктора по физической культуре на должность воспитателя. Дополнительное соглашение к трудовому договору о переводе А.А. на должность воспитателя к проверке не представлено.

Данные факты свидетельствуют о нарушении ст. 16 ТК РФ в части возникновения трудовых отношений без заключения трудовых договоров в письменной форме, регулирующих отношения между работником и работодателем.

При этом отсутствие трудовых договоров не позволяет определить обоснованность установления размера заработной платы работникам (окладов, стимулирующих, компенсационных и других видов выплат) и расходования средств на оплату труда предусмотренных субсидией на финансовое обеспечение исполнения муниципального задания.

Согласно трудовому договору № 166 с руководителем образовательного учреждения от 31.05.2011, заключенному исполняющим обязанности главы администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» С.В., директору П.В. за выполнение обязанностей выплачивается ежемесячное денежное вознаграждение, включающее должностной оклад в размере 5 610 рублей, ежемесячную денежную компенсацию за книгоиздательскую продукцию и периодические издания в размере 100 рублей, иные выплаты стимулирующего и компенсационного характера.

В ходе проверки установлено, что фактически, согласно данным расчетных ведомостей, директору установлен оклад в размере 11 325 рублей. Начисление и выплата компенсации за книгоиздательскую продукцию и периодические издания не производилась.

В соответствии со ст. 57 ТК РФ условия оплаты труда, в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника являются обязательными условиями трудового договора. Согласно ст. 72 ТК РФ, изменение условий договора, в том числе размера оплаты труда, должно оформляться письменным соглашением между сотрудником и работодателем.

Дополнительные соглашения к трудовому договору, а также иные письменные соглашения об изменении условий труда к проверке не представлены.

Таким образом, в нарушение ст. 72 ТК РФ работодателем в лице администрации Ленинского района муниципального образования «Город Саратов» не заключены письменные соглашения при изменении условий трудового договора. Кроме того, работодателем не осуществлена индексация должностного оклада директора, предусмотренная, в том числе решением Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» в размере 5,1 %.

При этом МКУ «ЦБ УО Ленинского района г. Саратова» превышены полномочия в части установления окладов и других видов выплат работникам, что относится к компетенции работодателя.

В ходе проверки порядка заполнения личных карточек работников (форма № Т-2), утвержденных Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты», установлено, что в большинстве личных карточек не заполнены данные об образовании, профессии, стаже работы, знании иностранного языка, о приеме на работу и переводе на другую работу, об отпуске.

Кроме того, на отдельных работников Учреждения личные карточки к проверке не представлены, на пример: Р.М., Г.Л., Е.О., А.А., М.Ю. и т. д.

В ходе проверки соответствия информации об образовании и стаже работников квалификационным характеристикам должностей работников образования Единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих, утвержденного приказом Минздравсоцразвития РФ от 26.08.2010 № 761н (далее – Квалификационные характеристики), установлено.

Требованиями к квалификации педагога дополнительного образования определено наличие высшего профессионального или среднего профессионального образования в области, соответствующей профилю кружка, секции, студии, клубного и иного детского объединения без предъявления требований к стажу работы либо высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование и дополнительное профессиональное образование по направлению «Образование и педагогика» без предъявления требований к стажу работы.

В нарушение вышеуказанных требований К.А. принята на должность педагога дополнительного образования, при этом документы, подтверждающие наличие у работника высшего профессионального образования, или дополнительного профессионального образования по направлению подготовки «Образование и педагогика» к проверке не представлены.

Требованиями к квалификации старшего вожатого установлено высшее профессиональное образование или среднее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы.

П.Т. принята на должность старшего вожатого, при этом согласно представленным документам П.Т. является студенткой 2 курса очной формы обучения Саратовского социально-экономического института ФГБОУ ВПО «Российский экономический университет имени Г. В. Плеханова».

Требованиями к квалификации вожатых установлено среднее (полное) общее образование и профессиональная подготовка в области образования и педагогики без предъявления требований к стажу работы.

В 2014 году документы, подтверждающие наличие профессиональной подготовки в области образования и педагогики у вожатых С.Д., К.Д., А.С., Ш.М., Т.Ю. отсутствуют.

Данные факты привели к необоснованным расходам на оплату труда в 2014 году работникам, принятым на должность при отсутствии квалификационных требований, навыков и знаний, предусмотренных Единым квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и служащих, на общую сумму 192,2 тыс. рублей, в том числе по КОСГУ 211 «Заработная плата» – 147,6 тыс. рублей, по КОСГУ «Начисления на оплату труда» – 44,6 тыс. рублей.

В нарушение ст. 100 ТК РФ для работников, работающих по скользящему графику (сторож), локальным актом Учреждения и трудовым договором не установлены продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней.

В нарушение ст. 99 ТК РФ у работодателя отсутствуют письменные заявления работников на привлечение к сверхурочной работе, а также работодателем не обеспечен точный учет продолжительности сверхурочной работы каждого сотрудника.

Также в нарушение ст. 152 ТК РФ оплата сверхурочных часов за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы – не менее чем в двойном размере Учреждением не производилась.

Общая сумма невыплаченной заработной платы сторожам за работу сверх нормальной продолжительности рабочего времени составляет 105,9 тыс. рублей (оплата труда – 81,4 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 24,5 тыс. рублей), в том числе:

– 2014 год – 61,3 тыс. рублей (оплата труда – 47,1 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 14,2 тыс. рублей);

– пять месяцев 2015 года – 44,6 тыс. рублей (оплата труда – 34,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 10,3 тыс. рублей).

В ходе проверки установлено, что данные табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. 0504421), применяемого для учета использования рабочего времени и начисления заработной платы, не соответствуют сумме начисленной работникам заработной платы в части оплаты ночных и праздничных часов.

В апреле 2014 года, согласно табелям учета рабочего времени, отработано в праздничный день сторожем Ш.А. – 7 часов, сторожем Ф.А. – 17 часов. Начисление и оплата вышеуказанных часов данным работникам не производилась. Вместо этого оплата праздничных часов произведена сторожу С.М., которая, согласно табелю учета рабочего времени, в праздничные дни не работала.

Данный факт привел к необоснованным расходам на оплату труда в праздничные дни в общей сумме 3,0 тыс. рублей (оплата труда – 2,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 0,7 тыс. рублей), а также невыплате заработной платы за работу в праздничные дни в сумме 3,0 тыс. рублей (оплата труда – 2,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 0,7 тыс. рублей).

В июне 2014 года, согласно табелям учета рабочего времени, калькулятором Я.А. отработано 23 рабочих дня. Начисление и выплата заработной платы за отработанное время Я.А. в июне 2014 года в сумме 5,5 тыс. рублей не производилась.

Кроме того, установлен факт несвоевременной оплаты компенсационных выплат за работу в ночное время.

Так, согласно табелям учета рабочего времени, в июле 2014 года сторожем Ш.А. отработано в ночное время 62 часа, сторожем С.М. – 64 часа, сторожем Ф.А. – 64 часа, сторожем Б.Д. – 58 часов. В июле 2014 года начисление и оплата работы в ночные часы Централизованной бухгалтерией не производилась, данная выплата в сумме 2,1 тыс. рублей произведена в августе 2014 года.

В ходе проверки установлено, что данные о начисленной заработной плате по видам доплат и надбавок, отраженных в расчетных ведомостях по начислению заработной платы, не соответствуют видам компенсационных выплат, предусмотренных действующим законодательством и локальными актами Учреждения.

Так, согласно расчетным ведомостям работникам Учреждения начислены и выплачены компенсационные выплаты за вредные условия труда. Согласно п. 3.1 Положения о новой системе оплаты труда конкретные размеры компенсационных выплат устанавливаются Учреждением в коллективном или трудовом договоре.

Компенсационные выплаты за вредность и их размеры локальными актами Учреждения не определены, и в ходе проверки документы, подтверждающие наличие вредных условий труда на рабочих местах, не представлены.

Фактически данные выплаты согласно приказам по Учреждению являются доплатами за сверхурочную работу в размере 15 % оклада, которые также не предусмотрены разделом 3 Положения о новой системе оплаты труда и локальными актами Учреждения.

Так приказом по Учреждению от 31.01.2014 № 5 водителю Л.Д. установлена доплата за сверхурочную работу в размере 15 % должностного оклада. Данная выплата не предусмотрена Положением о новой системе оплаты труда и локальными актами Учреждения.

Однако, в расчетных ведомостях на оплату труда и карточке-справке по начислению заработной платы (ф. 0504417) водителю Л.Д. доплата за сверхурочную работу не начисляется, а начисляется доплата за вредные условия труда, также не предусмотренная локальными актами Учреждения.

Данные факты свидетельствуют о недостоверности информации, указанной в карточке-справке по начислению заработной платы (ф. 0504417), которая является основным документом содержащим информацию о заработной плате работника Учреждения и подлежит хранению в архиве в течение 75 лет.

Таким образом, Учреждением необоснованно начислены и выплачены компенсационные выплаты водителю Л.Д., не предусмотренные Положением о новой системе оплаты труда и локальными актами Учреждения, в общей сумме 17,8 тыс. рублей (оплата труда – 13,7 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 4,1 тыс. рублей),

Всего работникам Учреждения необоснованно начислены и выплачены компенсационные выплаты, не предусмотренные локальными актами Учреждения на общую сумму 161,8 тыс. рублей (оплата труда – 124,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 37,5 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 156,1 тыс. рублей (оплата труда – 119,9 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 36,2 тыс. рублей);

– за пять месяцев 2015 года – 5,7 тыс. рублей (оплата труда – 4,4 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 1,3 тыс. рублей).

Согласно положению о порядке и условиях осуществления выплат стимулирующего характера по результатам труда работников МОУДОД «Детский оздоровительно-образовательный центр «Мечта», утвержденному директором и принятому на общем собрании трудового коллектива 31.12.2008, стимулирующие выплаты устанавливаются с учетом утвержденных критериев и показателей комиссией под руководством руководителя Учреждения.

Документы, подтверждающие порядок распределения стимулирующих выплат с учетом критериев и показателей, к проверке не представлены. Начисление и выплата стимулирующих выплат производилась в проверяемом периоде на основании единоличного принятия решения руководителем Учреждения путем издания соответствующего приказа.

Так, приказом по Учреждению от 13.01.2014 № 2 установлены выплаты стимулирующего характера заведующей хозяйством Ш.Е. и водителю Л.Д. Кроме того, в нарушение раздела 4 Положения о новой системе оплаты труда в приказе не указаны виды выплат стимулирующего характера.

Таким образом, в Учреждении с нарушением порядка и условий осуществления выплат, предусмотренных локальным нормативным актом Учреждения, необоснованно начислены и выплачены стимулирующие выплаты в 2014, 2015 годах в общей сумме 157,7 тыс. рублей (оплата труда – 121,2 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 36,5 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 109,7 тыс. рублей (оплата труда – 84,3 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 25,4 тыс. рублей);

– за пять месяцев 2015 года – 48,0 тыс. рублей (оплата труда – 36,9 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 11,1 тыс. рублей).

В ходе проверки установлено, что транспортное средство Учреждения в период с ноября 2014 года по настоящее время не используется. При этом в течение всего периода в Учреждении числится должность водителя, которая является занятой.

Согласно ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее двух третей средней заработной платы работника, время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. О начале простоя, вызванного поломкой оборудования и другими причинами, которые делают невозможным продолжение выполнения работником его трудовой функции, работник обязан сообщить своему непосредственному руководителю или иному представителю работодателя.

Фактически, за период с ноября 2014 по июнь 2015 года занимавший должность водителя Л.Д. получал ежемесячно заработную плату в объеме 100 % должностного оклада и кроме того – компенсационную выплату в размере 15 % за сверхурочную работу и стимулирующую надбавку в размере 4,0 тыс. рублей.

Таким образом, Учреждением допущено неэффективное расходование средств субсидии на выполнение муниципального задания на оплату труда работников сверх двух третей денежного оклада работника при временном простое и неисполнении должностных обязанностей в общей сумме 68,5 тыс. рублей (оплата труда – 52,6 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 15,9 тыс. рублей), в том числе:

– в 2014 году – 10,2 тыс. рублей (оплата труда – 7,8 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 2,4 тыс. рублей);

– за пять месяцев 2015 года – 58,3 тыс. рублей (оплата труда – 44,8 тыс. рублей, начисление на заработную плату – 13,5 тыс. рублей).

Общая сумма расходов на заработную плату и начислений на нее, произведенных Учреждением с нарушением трудового законодательства, составила:

– в 2014 году – 471,2 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 361,9 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 109,3 тыс. рублей;

– в 2015 году – 112,0 тыс. рублей, в том числе по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» – 86,1 тыс. рублей, по подстатье КОСГУ 213 «Начисления на оплату труда» – 25,9 тыс. рублей.

Согласно Коллективному договору, работодатель принимает меры по обеспечению работников рациональным питанием в столовой Учреждения. Фактически денежные средства от работников Учреждения в оплату за предоставленное питание в проверяемом периоде не поступали.

Предоставление работникам бесплатного или льготного питания согласно налоговому законодательству означает получение дополнительных доходов.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налогоплательщиком налоговой базы должны быть учтены все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. В соответствии со ст. 211 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным налогоплательщиком – физическим лицом в натуральной форме, отнесена оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе питания, в интересах налогоплательщика.

Таким образом, Учреждением как налоговым агентом не произведено начисление и удержание налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в натуральном выражении в виде обеспечения бесплатным питанием в 2014 году, на общую сумму 25,3 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность по оплате труда по состоянию на 01.01.2014 и 01.012015 отсутствует.

Проверка учета операций с денежными средствами.

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МОУ ДОД «ДООЦ «Мечта» за 2014 год и 5 месяцев 2015 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».

Операции с наличными деньгами в проверяемом периоде в Учреждении не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги.

В проверяемом периоде в Учреждении денежные средства в подотчет не выдавались, что подтверждается отсутствием остатков и оборотов по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Главной книге.

Всего в ходе проверки установлено:

1. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации, повлекшее необоснованное использование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в части:

– неоформления трудовых договоров и дополнительных соглашений к ним;

– отсутствия локального документа, определяющего режим рабочего времени для работников, работающих по скользящему графику.

2. Нарушение п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации в части отсутствия государственной регистрации вещных прав на объекты недвижимого имущества в едином государственном реестре.

3. Нарушение п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.02.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», в части распоряжения особо ценным движимым имуществом, закрепленным за бюджетным учреждением собственником, без согласия собственника.

4. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:

– (п. 5 ч. 1 ст. 93) превышения заказчиком 50% годового объема закупок, разрешенного к заключению по данному пункту;

– (ч. 9,10 ст. 94) неразмещения отчета, документов о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств.

5. Нарушение пп. 5 г, д п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части отсутствия итоговой информации о годовых объемах закупок, осуществляемых путем проведения запроса котировок, и совокупном годовом объеме закупок.

6. Нарушение п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093, в части нарушения сроков размещения отчета, документов о приемке результатов исполнения контракта и об оплате обязательств.

7. Нарушение п. 8 Требований к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н в части отсутствия в табличной части плана финансово-хозяйственной деятельности остатков денежных средств на начало и конец планируемого года.

8. Нарушение п. 10.6 Санитарно-эпидемиологических требований к устройству, содержанию и организации работы стационарных организаций отдыха и оздоровления детей, утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013 № 73, повлекшее необоснованное расходование субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на приобретение продуктов питания, использованных при производстве готовых блюд и кулинарных изделий сверх норм закладки, указанных в технологических картах.

9. Нарушение приказа Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» в части отсутствия обязательных реквизитов при заполнении путевых листов, определяющих обоснованность расходования субсидий.

10. Нарушение п. 4.3. Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781, в части необоснованного использования субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на обеспечение услуг, предоставляемых сверх утвержденного муниципального задания за плату.

11. Нарушение Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников общеобразовательных учреждений, утвержденного решением Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 32-354, повлекшее неэффективное использование средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в части:

– (п. 2) несоответствия штатного расписания объемам средств, выделенным на оплату труда;

– (р. 4) установления объема стимулирующих выплат в размере менее 15% фонда оплаты труда.

При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Излишки материальных ценностей на сумму 62,9 тыс. рублей.

2. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в общей сумме 896,5 тыс. рублей, в том числе:

– на оплату стоимости муниципальной услуги по организации отдыха детей в 2014 году – в сумме 35,7 тыс. рублей;

– на приобретение материальных запасов в 2014 году – на сумме 289,5 тыс. рублей;

– на оплату труда в сумме 583,2 тыс. рублей, в том числе в 2014 году – 471,2 тыс. рублей, в 2015 году – 112,0 тыс. рублей.

3. Необоснованное расходование субсидий на иные цели в 2014 году в сумме 200,1 тыс. рублей.

4. Необоснованное применение статьи бюджетной классификации по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на сумму 6,0 тыс. рублей.

5. Недостоверность Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2014 год:

– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» в части занижения показателей на конец года – на 250,0 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» в части завышения показателей на начало года на сумму 26,5 тыс. рублей, на конец года – на 5,7 тыс. рублей;

– по строке 080 «Материальные запасы (010500000)» в части завышения показателей на начало года на сумму 11,5 тыс. рублей и занижения показателей на конец года – на 6,7 тыс. рублей.

– по строке 230 «Расчеты по доходам» в части занижения показателей на начало года на 507,5 тыс. рублей, на конец года – на 985,4 тыс. рублей;

– по строке 510 «Расчеты по платежам в бюджет» в части занижения показателей на конец года –на сумму 31,5 тыс. рублей;

– по строке 260 «Расчеты по выданным авансам (020600000)» и по строке 531 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение (030401000)» в части завышения показателей на конец года на сумму 23,6 тыс. рублей.

6. Недостоверность Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах к Балансу государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730):

– по строке 070 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» в части занижения показателей на начало года на сумму 11,5 тыс. рублей;

– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» в части занижения показателей на конец года на сумму 13,9 тыс. рублей.

7. Недостоверность показателей Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф.0503721) по строке 093 «Доходы от реализации нефинансовых активов» и по строке 264 «Расходование материальных запасов» на 1515,8 тыс. рублей.

8. Необоснованное получение доходов от приносящей доход деятельности в 2014 году в сумме 477,9 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова