Результаты контрольных мероприятий
В соответствии с пунктом 20 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 19.03.2015 № 12-01-01 и удостоверения на право проведения проверки от 19.03.2015 № 11-01-31 инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), главным специалистом Судьевой Е.В. с 23.03.2015 по 10.04.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудит в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Восход».
Период проверки: 2014– 2015 годы.
Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе аудит в сфере закупок муниципального образовательного учреждения дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Восход» (далее по тексту – МОУ ДОД «ДООЦ «Восход», Учреждение).
Проверка проведена с ведома директора Учреждения А.Л. и директора муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Н.Н.
При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, договора и контракты, конкурсная документация, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность и другие нормативные правовые документы.
Муниципальное образовательное учреждение дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Восход» является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – муниципальное учреждение, тип образовательного учреждения – учреждение дополнительного образования детей, тип Учреждения – бюджетное учреждение, вид Учреждения – детский оздоровительно-образовательный центр.
Устав Учреждения (новая редакция) утверждён главой администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» и председателем комитета по управлению имуществом города Саратова, зарегистрирован инспекцией Федеральной налоговой службой по Ленинскому району г. Саратова 22.12.2011.
Юридический адрес и фактическое месторасположение МОУ ДОД «ДООЦ «Восход»: 410033, г. Саратов, 4-ая Дачная.
Функции учредителя Учреждения, в части определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).
Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.
Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета в комитете по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов», имеет круглую печать установленного образца, содержащую его полное наименование на русском языке. Учреждение вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием.
Для достижения целей своей деятельности Учреждение может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах.
Основными целями деятельности Учреждения являются:
– организация отдыха и оздоровления детей;
– создание благоприятных условий для интеллектуального, личностного и физического развития воспитанников;
– реализация краткосрочных дополнительных образовательно-воспитательных программ физкультурно-оздоровительной направленности;
– воспитание гражданственности, трудолюбия, уважения к правам и свободам человека, любви к окружающей природе, Родине, семье;
– формирование здорового образа жизни;
– создание условий для осуществления охраны и укрепления здоровья воспитанников;
– организация содержательного досуга.
На осуществление дополнительных образовательных программ Учреждение имеет лицензию, выданную министерством образования Саратовской области 14.07.2010, регистрационный № 307, серия А № 235986.
Согласно лицензии, предельная численность контингента составляет 195 человек в одну смену.
Учреждение вправе осуществлять иную, не относящуюся к основной, в том числе приносящую доход деятельность лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно создано, и соответствует этим целям, при условии, что такая деятельность указана в его учредительных документах. Осуществление указанной деятельности Учреждением допускается, если это не противоречит федеральному законодательству.
Учреждение может оказывать платные дополнительные образовательные услуги.
Учреждение размещается за городом, организовано на стационарной базе.
Организация питания в учреждении возлагается на Учреждение.
Учреждение обеспечивает сбалансированное питание детей, необходимое для нормального роста и развития с учётом режима работы Учреждения.
Медицинское обслуживание детей осуществляется штатным медицинским персоналом, который наряду с администрацией несет ответственность за здоровье и физическое развитие детей, проведение лечебно-профилактических мероприятий, соблюдение санитарно-гигиенических норм, режима и обеспечение качества питания.
Учреждение в обязательном порядке предоставляет помещение с соответствующими условиями для работы медицинских работников, осуществляет контроль их работы в целях охраны и укрепления здоровья детей и работников Учреждения.
В нарушение п.п. 46 п. 1 ст. 12 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности», в соответствии с которым медицинская деятельность подлежит лицензированию, лицензия на осуществление медицинской деятельности в МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» в ходе проверки не представлена.
В Учреждение принимаются дети в возрасте от 6 до 16 лет.
МОУ ДОД «Детский оздоровительно-образовательный центр «Восход» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405307740 и поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6453025798 и кода причины постановки на учет (КПП) 645301001 12.05.1996.
В проверяемом периоде с 02 по 24 февраля 2015 года в Учреждении комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» была проведена проверка, целью которой являлось предупреждение и выявление нарушений законодательства РФ и иных нормативных правовых актов о закупках. Нарушений в ходе проверки не установлено (Акт от 27.02.2015).
Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.
Ведение бухгалтерского учета Учреждения осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» на платной основе в соответствии с договорами на оказание услуг.
В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:
– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 174н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);
– Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее – Указания № 65н).
Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора от 30.01.2013 № 11 «Об утверждении учетной политики МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» для целей бухгалтерского и налогового учета».
В соответствии со ст. 69.2 Бюджетного кодекса РФ и п. 6.4 Порядка формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнение работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания, утвержденного постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 (далее – Постановление № 2781) Учреждению администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» утверждены муниципальные задания на 2014 и 2015 годы.
Пунктом 1.3. Постановления № 2781 определено, что муниципальное задание формируется на основе перечня муниципальных услуг (работ) в соответствующей сфере деятельности (далее – ведомственный перечень).
В 2014 году Учреждению доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Предоставление услуг по оздоровлению, летнему отдыху и бесплатному дополнительному образованию», в качестве потребителей муниципальной услуги указаны воспитанники в возрасте 6-16 лет.
Наименование услуги и категория потребителей, указанные в муниципальном задании, не соответствуют Перечню муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования (далее – Перечень), утвержденному приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями). В приказе предусмотрены: муниципальная услуга – «Организация отдыха детей» и потребители – «Обучающиеся жители города Саратова».
В муниципальном задании были определены качественные и количественные показатели, характеризующие объем и качество оказываемой муниципальной услуги.
Количество получателей муниципальной услуги утверждено в 2014 году в объеме 495 человека.
В соответствии с п. 8.2 муниципального задания срок предоставления отчета об исполнении муниципального задания установлен один раз в год (до 20 сентября). Отчет об исполнении муниципального задания предоставлен 27.08.2014.
Пунктом 8.1 муниципального задания установлена форма отчета об исполнении муниципального задания, а также указан источник информации о фактическом значении показателя – «отчет 1- ДО» (форма № 1-ДО «Сведения об учреждении дополнительного образования детей», срок представления которого 25 января). Однако в форме отчета 1-ДО не предусмотрены показатели, утвержденные в отчете об исполнении муниципального задания, а именно объем оказываемой муниципальной услуги (количество воспитанников в 1,2,3 сменах) и ее качественные показатели.
Таким образом, отчет формы № 1-ДО не подтверждает фактическое значение показателей отчета об исполнении муниципального задания за 2014 год.
В 2014 году в Учреждении было проведено 3 смены, каждая продолжительностью 21 день. Реализовано 540 путевок, из них 495 шт. бесплатно (по сертификату в рамках муниципального задания) и 45 шт. на платной основе на сумму 529,2 тыс. рублей.
Стоимость одного дня пребывания в МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» утверждена приказом администрации Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» от 07.04.2014 № 101-Пр и составляет 560,0 рублей на одного отдыхающего (то есть, стоимость путевки составляет 11 760 рублей).
В соответствии с п. 4 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» Учреждение вправе сверх установленного государственного (муниципального) задания оказывать услуги, относящиеся к его основным видам деятельности, предусмотренным его учредительным документом, для граждан и юридических лиц за плату и на одинаковых при оказании одних и тех же услуг условиях.
Пунктом 2.3. Постановления № 2781 определено, что если предоставление муниципальной услуги (выполнение работы) производится как на безвозмездной основе, так и за плату, в случаях, определенных законодательством, такая услуга (работа) подлежит включению в ведомственный перечень дважды – чтобы обеспечить ее оказание (выполнение) за плату как отдельной муниципальной услуги (работы).
В нарушение данного пункта Постановления № 2781 в Перечне отсутствует двойное включение муниципальной услуги «Организация отдыха детей». Следовательно, оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей» может осуществляться только на безвозмездной основе.
Таким образом, отсутствие в Перечне двойного включения муниципальной услуги «Организация отдыха детей», а также несоответствие наименования услуги в муниципальном задании и в Перечне свидетельствует о необоснованности полученных Учреждением в 2014 году доходов от оказания платных услуг в сумме 529,2 тыс. рублей.
В 2015 году до Учреждения доведено муниципальное задание на оказание муниципальной услуги «Организация отдыха детей», получателями муниципальной услуги определены дети в возрасте 6-16 лет. Категория потребителей также не соответствует перечню, утвержденному приказом комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424 (с изменениями).
Количество получателей муниципальной услуги в 2015 году также, как и 2014 году, утверждено в объеме 495 человека.
Плановая стоимость одного дня пребывания на одного отдыхающего в летний период 2015 года Учредителем не утверждена.
В соответствии с Соглашением № 29 от 09.01.2014 между Учредителем и муниципальным образовательным учреждением дополнительного образования детей о порядке и условиях предоставления субсидий учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели, определенные учредителем, Учреждению предоставлены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в объеме 10 961,8 тыс. рублей.
Дополнительным соглашением от 30.07.2014 к Соглашению № 29 от 09.01.2014 Учреждению предоставлены субсидии на иные цели в объеме 1 605,0 тыс. рублей.
Дополнительным соглашением от 30.09.2014 объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания был изменен и составил 10 901,5 тыс. рублей.
Приказом Минфина РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» установлены общие требования к формированию плана финансово-хозяйственной деятельности. В соответствии с приказом Минфина РФ № 81н, постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.01.2011 № 29 определен Порядок составления и утверждения плана финансово-хозяйственной деятельности муниципальных учреждений (далее – Порядок составления и утверждения плана ФХД).
Согласно п. 2.2 Порядка составления и утверждения плана ФХД, План ФХД муниципального бюджетного учреждения утверждается учредителем после согласования с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов», также учредитель вправе в установленном им порядке предоставить право утверждения Плана ФХД руководителю муниципального бюджетного учреждения.
В проверяемом периоде все Планы ФХД МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» утверждены директором Учреждения. Однако локальный нормативный документ, в соответствии с которым право утверждения Плана ФХД передано директору Учреждения, в ходе проверки не представлен, следовательно, руководитель МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» превышал свои полномочия.
План ФХД Учреждения на 2014 год в разрезе показателей по доходам и расходам утвержден в общей сумме 11 212,2 тыс. рублей, в том числе:
– по субсидиям на выполнение муниципального задания в сумме 10 961,8 тыс. рублей;
– по поступлению от оказания учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности в сумме 250,4 тыс. рублей (с учетом остатка средств по приносящей доход деятельности в сумме 0,4 тыс. рублей).
В течение 2014 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности Учреждения вносились изменения, в результате чего по состоянию на 31.12.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили 13 036,6 тыс. рублей в том числе:
– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 10 901,5 тыс. рублей;
– субсидии на иные цели в сумме 1 605,0 тыс. рублей из них субсидии в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании на 2014-2016 годы» - 1 181,2 тыс. рублей, субсидии на исполнение судебных решений – 423,8 тыс. рублей;
– поступления от оказания учреждением услуг для физических и юридических лиц на платной основе, от иной приносящей доход деятельности в сумме 530,1 тыс. рублей.
Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737) по состоянию на 01.01.2015 исполнение в части поступления доходов составило 11 431,1 тыс. рублей, или 99,9%, в том числе от приносящей доход деятельности – 529,7 тыс. рублей, или 100% запланированных поступлений, в части расходов составило 11 378,4 тыс. рублей, или 99,5% плана, в том числе:
– на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 4 956,9 тыс. рублей, или 43,5 % от общего объема расходов;
– на приобретение работ, услуг – 2 863,3 тыс. рублей, или 25,2 %;
– на прочие расходы – 555,8 тыс. рублей, или 4,9 %;
– на приобретение нефинансовых активов – 3 002,4 тыс. рублей, или 26,4 %.
По Соглашению от 11.01.2015 № 29, администрацией Октябрьского района муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, Учреждению выделены субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 9 774,8 тыс. рублей, на иные цели (муниципальная программа «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы) – в сумме 1 450,0 тыс. рублей.
Показатели плана ФХД на 2015 год утверждены 12.01.2015 директором Учреждения в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 11 777,9 тыс. рублей, в том числе:
– субсидии на выполнение муниципального задания в сумме 9 774,8 тыс. рублей;
– целевые субсидии в рамках программы «Развитие образования в муниципальном образовании «Город Саратов» на 2014-2016 годы – в сумме 1 450,0 тыс. рублей;
– поступления от иной приносящей доход деятельности – в сумме 500,0 тыс. рублей;
– остаток средств – 53,1 тыс. рублей, из них субсидий на выполнение муниципального задания – 29,5 тыс. рублей, поступлений от приносящей доход деятельности – 23,6 тыс. рублей.
По состоянию на 1 апреля 2015 года, согласно Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (форма 0503737), План ФХД исполнен в части поступления доходов на 11,8%, (доходы от приносящей доход деятельности не поступали), в части расходов на 7,5% от утвержденных показателей плана.
Аудит в сфере закупок. Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Проверкой исполнения Федерального Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) в муниципальном образовательном учреждении дополнительного образования детей «Детский оздоровительно-образовательный центр «Восход» установлено следующее.
В рамках исполнения Закона № 44-ФЗ в МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» приказом директора от 30.12.2013 № 60 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначена А.Л. – директор Учреждения, которая прошла обучение по программе дополнительного профессионального образования «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе» в ФГБОУ ВПО «Саратовская государственная юридическая академия» ИВВиДПО (удостоверение от 21.11.2013 № 2976).
Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 уполномоченным учреждением для определения поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг для МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» определено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова».
Приказом директора МКУ «ЦБ УО Октябрьского района г. Саратова» от 10.02.2014 № 12 создана единая комиссия по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей) для нужд учреждений образования Октябрьского района г. Саратова в количестве 5 сотрудников. Приказом директора от 10.02.2014 № 11 утверждено положение о работе комиссии.
План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» на 2014 год первоначально размещен на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт) 17.01.2014.
В течение 2014 года Учреждением в план-график неоднократно вносились изменения.
В уточненном плане-графике по состоянию на 18.12.2014 указано 6 закупок на общую сумму 5 957,85 тыс. рублей, из которых на осуществление закупки:
– способом электронного аукциона 3 закупки на общую сумму 4688,05 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) на общую сумму 9,18 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 8. ч. 1. ст. 93 Закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) на общую сумму 58,6 тыс. рублей;
– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую 400 тыс. рублей) на общую сумму 1 202,02 тыс. рублей.
Совокупный годовой объем закупок по состоянию на 01.01.2014 утвержден в сумме 5 701,51 тыс. рублей, а по состоянию на 31.12.2014 в сумме 7 249,2 тыс. рублей (с учетом целевой субсидии на исполнение судебных решений – в размере 411,4 тыс. рублей).
Учреждением за счет средств 2014 года заключено:
– по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» 5 контрактов способом запроса котировок и 2 у единственного поставщика на общую сумму 561,9 тыс. рублей;
– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (закупка товаров, работ или услуг, относящихся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 8,1 тыс. рублей;
– по п. 8 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 1 контракт на сумму 8,3 тыс. рублей;
– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую 400,0 тыс. рублей) – 99 договоров на общую сумму 2 637,1 тыс. рублей;
– способом электронного аукциона по требованиям Закона № 44-ФЗ – 2 контракта на сумму 3 622,38 тыс. рублей. Контракты заключены у субъектов малого предпринимательства (49,9 % от совокупного годового объема закупок).
При проверке документации по закупкам установлено следующее.
Приказом директора от 01.06.2014 № 14/1 в Учреждении ответственным за осуществление приемки поставленных продуктов питания по итогам осуществления закупок, а также за проведение внутренней экспертизы результатов, предусмотренных контрактом, в части их соответствия условиям контракта, назначен заместитель директора по АХЧ Ю.Г.
В соответствии с ч. 6 ст. 94 Закона № 44-ФЗ в Учреждении приказом директора от 01.06.2014 № 14/2 создана приемочная комиссия, утверждено положение о ее работе и состав, состоящий из 5 членов: А.Л., Ю.Г., К.Г., Ю.С., Д.О.
В результате в нарушение ч. 7 ст. 94 Закона № 44-ФЗ, при существовании действующей приемной комиссии, заключение от 29.09.2014 о проведении экспертизы результатов исполнения контракта от 02.06.2014 № 0360300029114000020-0087831-0 с ООО «ГУ Прогресс» на поставку продуктов питания подписано только заместителем директора по АХЧ Ю.Г., а не членами приемочной комиссии.
При осуществлении закупки по основаниям п. 1 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (закупка товаров, работ или услуг, относящихся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) на оказание услуг местной телефонной связи с ОАО «Ростелеком» на сумму 8,1 тыс. рублей на официальном сайте 04.02.2014 было размещено извещение № 0360300089214000001 с начальной максимальной ценой контракта (далее – НМЦК) – 8,1 тыс. рублей.
Планом-графиком по данной закупке НМЦК предусмотрена в сумме 9,18 тыс. рублей, т.е. в извещении НМЦК уменьшилась на 11,8%.
В соответствии с пп. 1 п. 15 порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н (далее – Порядок) внесение изменений в план-график осуществляется в случаях изменения более чем на 10% стоимости планируемых к приобретению услуг по сравнению с начальной (максимальной) ценой контракта, предусмотренной планом-графиком.
В соответствии с п. 6 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности) внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее чем за десять дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.
В нарушение п. 6 Особенностей изменение в план-график Учреждением не внесено.
Также в проверяемом периоде по основаниям п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую 400,0 тыс. рублей) Учреждением заключено два договора подряда с ООО «ЭРБАУ» № 40 от 31.10.2014 на сумму 400,0 тыс. рублей и № 50 от 03.12.2014 на сумму 400,0 тыс. рублей. Общая сумма закупок 800,0 тыс. рублей.
В обоих договорах предметом являются ремонтные работы спального корпуса в отряде № 4 по адресу: г. Саратов, 4-я Дачная – МОУ ДОД «ДООЦ «Восход». Срок действия договоров в соответствии с п. 8.2 с момента подписания и до полного исполнения сторонами своих обязательств, но не позднее 31.12.2014.
Данные факты свидетельствуют о том, что фактически одна закупка разделена на две с целью заключения их по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, что является уходом от конкурентных способов осуществления закупок.
При заключении данных договоров нарушен принцип обеспечения конкуренции, предусмотренный ст. 8 Закона № 44-ФЗ, не соблюден принцип добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий оказания услуг.
МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» заключен контракт с ООО «Фан-групп «Волга» от 28.04.2014 № 0360300029114000012-0087831-02 на выполнение работ по ремонту плавательного бассейна на сумму 1 553,7 тыс. рублей.
Пунктом 1.1 контракта определено, что работы по ремонту плавательного бассейна необходимо выполнить в соответствии со сметой, являющейся неотъемлемой частью контракта.
Закупка осуществлялась способом электронного аукциона «Выполнение работ по ремонту плавательного бассейна» (Извещение № 0360300029114000012).
В нарушение ч. 4 ст. 64 Закона № 44-ФЗ к документации об электронном аукционе, размещенной на официальном сайте, приложен проект контракта, не содержащий смету, которая является его неотъемлемой частью.
Заключенный контракт, размещенный на официальном сайте, также не содержит смету, что является нарушением ч. 3 ст. 7 Закона № 44-ФЗ в соответствии с которой информация, размещенная в единой информационной системе, должна быть полной и достоверной.
Неразмещение на официальном сайте сметы, привело к тому, что электронный документ (контракт) не содержит указания на виды и объем услуг, что нарушает порядок заключения контракта, определенный ч. 2 ст. 70 Закона № 44-ФЗ, согласно которой в контракт должна включаться информация о товаре (товарном знаке и (или) конкретных показателях товара).
На бумажном носителе смета на ремонт плавательного бассейна на сумму 1 553,7 тыс. рублей, утвержденная директором Учреждения 28.04.2014 к проверке представлена.
В ходе проверки исполнения контракта от 28.04.2014 № 0360300029114000012-0087831-02 на выполнение ремонтных работ бассейна установлено.
Ремонтные работы плавательного бассейна выполнены в срок, установленный контрактом, о чем свидетельствует акт о приемке выполненных работ № 1 от 30.05.2014 (ф. 0322005) и справка о стоимости выполненных работ и затрат (ф. 0322001), подписанные обеими сторонами 30.05.2014. Стоимость выполненных работ, согласно данным документам, составляет 1 653,7 тыс. рублей.
Следует отметить, что цена контракта увеличена с 1 553,7 тыс. рублей до 1 653,7 тыс. рублей дополнительным соглашением № 1 к контракту, заключенным 04.06.2014, то есть после подписания акта (30.05.2014). Смета на сумму 1 653,7 тыс. рублей, являющаяся приложением к дополнительному соглашению № 1, утверждена директором Учреждения 28.04.2014, то есть в тот же день, что и первоначальная смета на сумму 1 553,7 тыс. рублей. На официальном сайте смета к дополнительному соглашению также не размещена.
Для контроля качества выполненных работ по ремонту плавательного бассейна на соответствие условиям, указанным в контракте от 28.04.2014 № 0360300029114000012-0087831-02, Учреждением был заключен муниципальный договор № 1379 от 29.05.2014 с ООО «Центр независимой технической экспертизы» по Саратовской области. Экспертное исследование работ по ремонту бассейна производилось 02.06.2014, о чем свидетельствует экспертное заключение, размещенное на официальном сайте. Заключение составлено без замечаний к работам, предусмотренным контрактом.
Таким образом, дополнительное соглашение от 04.06.2014 № 1 к контракту заключено после подписания подрядчиком и заказчиком акта выполненных работ и составления экспертного заключения.
Согласно пояснительной записке директора МОУ ДОД «ДООЦ «Восход», «из-за технической ошибки даты заключения дополнительного соглашения № 1 к контракту от 28.04.2014 № 0360300029114000012-0087831-02 и утверждения локального сметного расчета на ремонт плавательного бассейна на сумму 1 653,7 тыс. рублей указаны неверно, правильной датой является 30.05.2014», то есть день приемки выполненных работ и подписания соответствующего акта.
В нарушение ч. 10 ст. 94 Федерального закона № 44-ФЗ Учреждением не размещено на официальном сайте заключение по результатам экспертизы и документ о приемке таких результатов, являющийся приложением к отчету об исполнении контракта.
Кроме того, проверкой установлено, что в ходе проведения ремонта бассейна установлена станция дозирования Rx/pH 3-3 230V500m3.
Ранее плавательный бассейн не был оснащен подобной станцией, о чем свидетельствует ее отсутствие в бухгалтерском учете Учреждения. Согласно локальному сметному расчету и акту о приемке выполненных работ, работы по демонтажу станции дозирования не производились.
Станции дозирования применяются для улучшения качества воды в плавательных бассейнах путем автоматического внесения химреагентов, что снижает риск появления в воде болезнетворных бактерий и микроорганизмов. Улучшение качества воды позволит уменьшить ее расход (то есть замена воды в бассейне будет производиться реже), что способствует экономии бюджетных средств, предусмотренных Учреждением на оплату коммунальных услуг. Следовательно, установка станции дозирования привела к улучшению технико-экономических показателей плавательного бассейна.
Пунктом 2 ст. 257 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей.
Следовательно, в 2014 году Учреждением проведена реконструкция бассейна.
Подразделом 5 Указаний № 65н расходы на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию (модернизацию с дооборудованием) основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, относятся на статью КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Таким образом, в 2014 году при оплате работ по контракту от 28.04.2014 № 0360300029114000012-0087831-02 (платежные поручения от 20.06.2014 № 7025, от 25.06.2014 № 7087) в сумме 1 653,7 тыс. рублей был необоснованно применен код бюджетной классификации КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» вместо КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
В соответствии с п. 27 Инструкции № 157н затраты на реконструкцию объекта нефинансового актива относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания предусмотренных договором (сметой) объемов работ и при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования объекта нефинансовых активов (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
Следовательно, в 2014 году стоимость объекта основных средств (бассейна) должна быть увеличена на сумму его реконструкции, то есть на 1 653,7 тыс. рублей.
Данное нарушение привело к занижению показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) за 2014 год по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» на конец отчетного периода на 1 653,7 тыс. рублей.
В 2014 году по п. 5 ч. 1 ст. 93 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» 13.03.2014 был заключен договор на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета (далее – Договор) с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» на общую сумму 22,8 тыс. рублей.
Стоимость услуги по ведению бухгалтерского учёта установлена постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 29.02.2012 № 243 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» и составляет 115,57 рублей в час.
Дополнительным соглашением к данному Договору от 24.09.2014 цена договора изменена и составила 224,3 тыс. рублей, также изменен и объем услуги с 197 часов до 1 940,4 часов в год. Согласно п. 4 дополнительного соглашения, оно вступает в силу с момента его подписания и распространяется на отношения, возникающие с 01 апреля 2014 года.
Подпунктом 1б ч. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ предусмотрено, что изменение существенных условий контракта при его исполнении не допускается, за исключением их изменения по соглашению сторон, в случае:
– если возможность изменения условий контракта была предусмотрена контрактом;
– если по предложению заказчика предусмотренный контрактом объем услуги увеличивается или уменьшается не более чем на десять процентов.
При этом по соглашению сторон допускается изменение с учетом положений бюджетного законодательства Российской Федерации цены контракта пропорционально дополнительному объему услуги, исходя из установленной в контракте цены услуги, но не более чем на десять процентов цены контракта.
В нарушение пп. 1б ч. 1 ст. 95 Закона № 44-ФЗ цена договора увеличена от первоначальной стоимости на 201,5 тыс. рублей, или на 883,8%, объем услуги увеличился на 885% или на 1 743,4 часа.
Пунктом 1.6. Договора установлено, что услуги считаются оказанными с момента подписания сторонами акта о выполнении услуг по настоящему договору.
Акт сдачи-приемки оказанных услуг за 2 квартал 2014 года подписан сторонами 17.06.2014 на сумму 5,5 тыс. рублей, согласно которому претензий к объему и качеству оказанных услуг у Заказчика к Исполнителю не имеется. Оплата по данному акту произведена Учреждением в полном объеме (платежное поручение № 7019 от 24.06.2014).
Согласно данным журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 за июнь 2014 года кредиторской задолженности МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» перед Централизованной бухгалтерией нет.
Однако 26.09.2014 Учреждением вновь подписывается акт сдачи-приемки оказанных услуг № 1 за 2 квартал 2014 года, но уже на сумму 63,4 тыс. рублей, оплата также производится в полном объеме (платежное поручение № 11169 от 30.09.2014).
В результате, на основании актов сдачи-приемки оказанных услуг от 17.06.2014, 26.09.2014 МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» оплатило услуги, оказанные МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Октябрьского района города Саратова» за один и тот же период дважды. Следовательно, оплата по акту сдачи-приемки оказанных услуг № 1 от 26.09.2014 за уже оказанные услуги в сумме 63,4 тыс. рублей не является обоснованной.
В 2014 году Учреждением заключен абонентский договор от 04.03.2014 № 117-556020 на сумму 2,5 тыс. рублей с ОАО ИнфоТеКС Интернет Траст по оказанию услуг защищенного электронного документооборота и сдаче отчетности в электронном виде.
В то же время, согласно п. 1.3. договора на оказание услуг по бухгалтерскому обслуживанию б/н от 13.03.2014, Централизованная бухгалтерия обязуется составлять и предоставлять в установленные сроки бюджетную, налоговую, статистическую отчетности, а также составлять сводную бухгалтерскую отчетность.
Таким образом, в 2014 году по вышеуказанному договору Учреждением за счет субсидии на выполнение муниципального задания необоснованно произведены расходы на оплату услуг сдачи отчетности в электронном виде на общую сумму 2,5 тыс. рублей.
Учреждением в 2014 году был заключен договор поставки № 126 от 29.10.2014 с ООО «Торгтехоборудование» на поставку ванн моечных двухсекционных в количестве 3 штук на сумму 41,4 тыс. рублей. Оплата произведена платежным поручением № 1224 от 11.11.2014 по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов».
В соответствии с п. 38. Инструкции № 157н в качестве основных средств, принимаются к учету материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения.
Поскольку ванны моечные используются в Учреждении свыше 12 месяцев, а в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359, они включены в подраздел «Оборудование санитарно-техническое металлическое» (код 14 2897000), следовательно, ванны моечные должны быть отнесены к объектам основных средств, и оплата должна производиться по КОСГУ 310 «Увеличение стоимости основных средств».
Таким образом, при приобретении ванн моечных необоснованно был применен КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», что привело к искажению показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф.0503730) за 2014 год на конец отчетного периода:
– занижение по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» на 41,4 тыс. рублей;
– завышение по строке 080 «Материальные запасы (0105000000» на конец года на 41,4 тыс. рублей.
В ходе проверки договоров и контрактов, заключенных Учреждением в проверяемом периоде, на предмет предварительного согласования с Учредителем крупной сделки, нарушений не установлено.
Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журналах операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.
Дебиторская задолженность по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» по состоянию на 01.01.2014 составила 45,4 тыс. рублей, на 01.01.2015 – 0,9 тыс. рублей.
Кредиторская задолженность по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014 – 0,01 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 составляет 29,3 тыс. рублей.
Проверка учета основных средств и материальных запасов.
Имущество Учреждения является муниципальной собственностью и закреплено за Учреждением комитетом по управлению имуществом города Саратова на праве оперативного управления договором № 672 от 20.04.2004.
Дополнительным соглашением от 17.04.2014 к договору № 672 от 20.04.2004 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» по состоянию на 01.01.2014 за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 7 639,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 222,2 тыс. рублей, в том числе:
– объекты недвижимости первоначальной стоимостью – 5 222,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей;
– особо ценное движимое имущество первоначальной стоимостью – 2 152,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 169,4 тыс. рублей;
– прочее движимое имущество первоначальной стоимостью – 264,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 52,8 рублей.
Объектами недвижимости, закрепленными за Учреждением на праве оперативного управления, являются 18 нежилых зданий, расположенных по адресу: 410033, г. Саратов, ул. 4 Дачная, на которые предоставлены свидетельства государственной регистрации права.
За Учреждением закреплен на праве постоянного (бессрочного) пользования земельный участок, площадью 42 789 кв.м, кадастровой стоимостью 40 726,8 тыс. рублей (Свидетельство о государственной регистрации права от 16.10.2008 серия 64-АВ 091386).
В проверяемом периоде на балансе Учреждения числилось транспортное средство – автомобиль ВАЗ 21074, 2003 года выпуска, первоначальной стоимостью 154,1 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0,0 тыс. рублей. В мае 2014 года по согласованию с комитетом по управлению имуществом города Саратова (письмом от 15.05.2014 № 04-08/ 12662) автомобиль был списан и снят с балансового учета.
Согласно данным Справки «О движении основных средств» за период с 1 января 2014 по 31 декабря 2014 в Учреждение поступило основных средств на сумму 677,8 тыс. рублей, выбыло основных средств – на сумму 202,2 тыс. рублей.
Переоценка стоимости имущества (основных средств) в проверяемом периоде не производилась.
На основании приказа директора от 01.10.2014 № 25 в Учреждении проведена плановая инвентаризация перед составлением годовой отчетности, согласно которой излишки и недостача материальных ценностей не выявлены.
При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного Методическими указаниями № 49, нарушений не установлено.
В ходе проведения проверки на основании приказа директора Учреждения от 07.04.2015 № 10 проведена выборочная инвентаризация основных средств и материальных запасов. В ходе проведения инвентаризации выявлены основные средства, не числящиеся в учете Учреждения, в количестве 15 единиц на общую сумму 100,2 тыс. рублей:
– здание дачи (б/у) – 0,1 тыс. рублей;
– душевая 2 ед. – 2,0 тыс. рублей;
– помещение (игровая) – 67,3 тыс. рублей;
– ворота (10,0 кв.м) – 8,7 тыс. рублей;
– ворота (15,0 кв.м) – 13,4 тыс. рублей;
– сарай – 5,4 тыс. рублей;
– трибуна спортивная (б/у) – 0,1 тыс. рублей;
– спортивное уличное оборудование 6 ед. – 1,2 тыс. рублей;
– беседка (3х4) – 2,0 тыс. рублей.
В период проведения проверки в соответствии с заключением инвентаризационной комиссии объекты основных средств на сумму 100,2 тыс. рублей оприходованы и отражены на балансовых и забалансовых счетах Учреждения. Амортизация начислена в сумме 94,8 тыс. рублей.
Данное имущество не является вновь установленным или приобретенным и в проверяемом периоде использовалось Учреждением в своей деятельности.
В результате данное нарушение привело к занижению показателей Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) за 2014 год:
– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» и по строке 020 «Амортизация основных средств» на начало и конец отчетного периода на 94,8 тыс. рублей;
– по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах на начало и конец отчетного периода – на 5,4 тыс. рублей.
Недостачи в ходе проведения инвентаризации не установлено.
Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Сверкой остатков нефинансовых активов по счетам 010100000 «Основные средства» и 010500000 «Материальные запасы» в Главной книге и Балансе государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730) на начало и конец 2014 года расхождений не установлено.
Проверкой оборотных ведомостей по счетам 010100000 «Основные средства», 010500000 «Материальные запасы» установлено.
В Учреждении к материальным запасам отнесены грамоты в количестве 281 шт. на сумму 1,9 тыс. рублей, однако для учета наградной атрибутики Инструкцией № 157н определен счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». В ходе проверки нарушение устранено.
Также на счете 010500000 «Материальные запасы» в Учреждении учитываются весы кухонные стоимостью 0,6 тыс. рублей. Данный объект материальных ценностей представляет собой конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций со сроком полезного использования свыше 12 месяцев, и в соответствии с п. 38 Инструкции № 157н его следует относить к объектам основных средств и отражать по счету 010100000 «Основные средства».
Данные нарушения привели к искажению данных Баланса государственного (муниципального) учреждения (ф. 0503730):
– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» на конец отчетного периода показатели занижены на сумму 0,6 тыс. рублей;
– по строке 080 «Материальные запасы (0105000000» на начало года показатели завышены на сумму 1,3 тыс. рублей, на конец года – на сумму 0,9 тыс. рублей;
– по строке 070 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах показатели занижены на начало года на 1,3 тыс. рублей, на конец года – на 0,3 тыс. рублей.
Проверкой учета и списания продуктов питания в 2014 году установлено.
В летний период в МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» осуществляется питание отдыхающих детей и подростков, а также работников Учреждения.
Распоряжением администрации Октябрьского района от 16.05.2014 № 427-р «Об организации отдыха детей и подростков в летний период 2014 года» определено количество питающихся работников в каждую смену – 40 человек и расходы на питание 1 сотрудника в день – не более 50% стоимости питания в день на 1 отдыхающего.
Средняя стоимость питания в день в 2014 году в расчете на одного отдыхающего составила 200 рублей, на одного сотрудника – 78,14 рублей.
Выдача продуктов питания со склада производится на основании меню-требования (ф. 0504202), которое составляется ежедневно и утверждается руководителем Учреждения. Меню-требование ежедневно составляется в трех экземплярах по каждой категории питающихся: отдыхающие в возрасте от 7 до 10 лет, от 11 до 17 лет и сотрудники.
В ходе проверки составления меню-требования на выдачу продуктов установлено.
Практически во всех меню-требованиях нет расшифровки подписавших документ сотрудников, все документы не подписаны кладовщиком, выдавшим продукты питания.
Кроме того, бланк меню-требования на выдачу продуктов питания, используемый в Учреждении, не соответствует бланку, утвержденному Указаниями № 173н. В меню-требованиях на выдачу продуктов отсутствует подпись бухгалтера.
Аналитический учет продуктов питания ведется в оборотной ведомости по нефинансовым активам (ф. 0504035). Записи в оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных накопительной ведомости по приходу продуктов питания и накопительной ведомости по расходу продуктов питания.
Проверкой соблюдения норм обеспечения питанием отдыхающих установлено, что в Учреждении не в полном объеме соблюдаются нормы обеспечения питанием, установленные СанПиН 2.4.4.3155-13 (утв. постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 27.12.2013 № 73).
Завышение норм по отдельным продуктам питания (картофель, сахар, фрукты и т.д.) привело к их перерасходу на общую сумму 5,7 тыс. рублей.
Занижение норм по отдельным продуктам питания (мясо говядины, рыба, сметана, мясо птицы и т.д.) привело к недорасходу продуктов питания на сумму 259,9 тыс. рублей.
Проверка учета операций с денежными средствами.
В проверяемом периоде кассовые операции осуществлялись на основании Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Центральным банком РФ от 12.10.2011 № 373-П и Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Проверка кассовых операций Учреждения проведена за весь проверяемый период путем сличения записей в журнале операций № 1 по счету «Касса», кассовой книге, отчетах кассира и первичных бухгалтерских документов.
Аналитический учет по кассовым операциям ведется в журнале операций по счету «Касса».
Кассовая книга в проверяемом периоде прошнурована, пронумерована, скреплена печатью Учреждения и заверена подписями директора Учреждения и директора Централизованной бухгалтерии.
В проверяемом периоде допустимый лимит остатка наличных денег установлен приказами по Учреждению от 09.01.2014 № 1, 12.01.2015 № 3 и составил 0 рублей. Превышение указанного лимита остатка денежной наличности в кассе Учреждения в проверяемом периоде не установлено.
Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла бухгалтер 1 категории Централизованной бухгалтерии К.А., с которой заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», активы и обязательства подлежат инвентаризации, п. 3 данной статьи установлено, что случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом.
Периодичность проведения проверок фактической наличности в кассе определена приказами Учреждения № 8 от 09.01.2014, № 5 от 28.01.2015 один раз в квартал.
В ходе проверки актов ревизии кассы установлено, что ежеквартальная инвентаризация наличных денег проводилась комиссией Централизованной бухгалтерии в кассе по факту её территориального нахождения в помещении Централизованной бухгалтерии, а не в разрезе каждого из Учреждений, в отношении которых Централизованная бухгалтерия осуществляет ведение бухгалтерского учета. В то время как п. 1 ст. 2 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривает ведение бухгалтерского учета, неотъемлемой частью которого является инвентаризация активов и обязательств, раздельно по каждому экономическому субъекту.
Таким образом, инвентаризация кассы МОУ ДОД «ДООЦ «Восход»» в проверяемом периоде не проводилась, что является нарушением п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 1.3. Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.
В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» за 2014 год и 3 месяца 2015 года путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.
Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.
Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».
В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.
Учет расчетов с подотчетными лицами и проверка командировочных расходов.
В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами установлено, что операции отражаются по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» в Журнале операций № 3 «Операции расчетов с подотчетными лицами».
Согласно приказу директора МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» № 9 от 18.03.2013, материальная ответственность за получение и расходование денежных средств, полученных в подотчет, возложена на заместителя директора по АХЧ Ю.Г., выдача денежных средств в подотчет производится путем безналичного перечисления на банковскую карту.
Проверкой авансовых отчетов установлено, что при заполнении авансовых отчетов не соблюдаются требования формы 0504049, утвержденной Указаниями № 173н. Так в заявлении, приложенном к авансовому отчету № 3 от 29.05.2014, речь идет о возмещении денежных средств в сумме 4,2 тыс. рублей, израсходованных на хозяйственные нужды (товарные чеки № 7.45.1750/7 от 28.05.2014 и № 116401 от 28.05.2014), тогда как в авансовом отчете указана сумма аванса в размере 4,2 тыс. рублей, а сведения о выдаче перерасхода не заполнены.
В авансовом отчете № 5 от 11.07.2014 указан остаток аванса в сумме 7,0 тыс. рублей, тогда как в предыдущем авансовом отчете № 4/1 от 13.06.2014 остатка нет.
К авансовому отчету № 1 от 06.02.2015 приложен первичный учетный документ (товарный чек № 10 от 06.02.2015) на сумму 1,1 тыс. рублей, согласно которому была произведена оплата услуг за обучение одного работника. По итогам обучения старшему вожатому МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» О.Г. выдано свидетельство № 18 от 06.02.2015. Однако в табеле учета рабочего времени (ф.0504421) за февраль 2015 года сведения о данном работнике отсутствуют.
Таким образом, оплата за обучение специалиста, не являющегося работником Учреждения, не может считаться обоснованным расходованием денежных средств Учреждения.
Сотрудники МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» в проверяемом периоде в командировки не направлялись.
Задолженность перед подотчетными лицами по состоянию на 01.01.2014, и 01.01.2015 отсутствует.
Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.
В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» Октябрьского района г. Саратова осуществлялась на основании:
– Решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 «О новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных образовательных учреждений, за исключением педагогических работников, непосредственно осуществляющих учебный процесс, и руководящих работников образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего, среднего общего образования в муниципальном образовании «Город Саратов» (далее – решение Думы № 32-354);
– Решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений»;
– Положения об оплате труда работников Учреждения;
– Положения о премировании и материальной помощи работников Учреждения (далее – Положение о премировании).
Системой оплаты труда работников Учреждения предусмотрены:
– должностные оклады;
– выплаты компенсационного характера;
– выплаты стимулирующего характера.
В проверяемом периоде в Учреждении действовали:
– Коллективный договор, подписанный со стороны администрации директором МОУ ДОД «ДООЦ «Восход», со стороны трудового коллектива – председателем Совета трудового коллектива и зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 29.10.2013, регистрационный № 22-КД;
– Правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные приказом директора МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» 20.08.2010 № 42.
Учреждение относится ко 2-й группе по оплате труда руководителя.
Штатные расписания МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» на 2014 и 2015 годы утверждены приказами директора Учреждения (от 09.01.2014 № 2, от 26.03.2014 № 6/1, от 01.06.2014 № 14/3, от 01.09.2014 № 25/1, от 01.10.2014 № 27/1, от 31.12.2014 № 33). Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, индексацией заработной платы, изменением штатной численности работников Учреждения, связанной с началом и окончанием летнего оздоровительного периода.
Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности Учреждения на 2014 год, составлял 3 807,1 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда уменьшен на 44,5 тыс. рублей и составил 3 762,6 тыс. рублей.
Годовой фонд оплаты труда на 2015 год, утвержденный планом финансово-хозяйственной деятельности МОУ ДОД «ДООЦ «Восход», составляет 4 078,8 тыс. рублей.
Средняя заработная плата работников Учреждения в 2013 году составила 10,9 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата руководителя – 39,6 тыс. рублей;
– средняя заработная плата заместителей руководителя – 20,1 тыс. рублей;
– средняя заработная плата специалистов (педагогические работники) – 15,4 тыс. рублей;
– средняя заработная плата по рабочим должностям – 8,0 тыс. рублей.
Средняя заработная плата в 2014 году увеличилась в целом по учреждению на 5,5 % и составила 11,5 тыс. рублей, в том числе:
– средняя заработная плата руководителя – 41,3 тыс. рублей (+ 4,3 %);
– средняя заработная плата заместителей руководителя – 21,2 тыс. рублей (+ 5,5 %);
– средняя заработная плата специалистов – 16,3 тыс. рублей (+ 5,8 %);
– средняя заработная плата по рабочим должностям – 8,4 тыс. рублей (+ 5,1 %).
Пунктом 2 Приложения к решению Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 определено, что предельный уровень соотношения средней заработной платы руководителя муниципального учреждения и средней заработной платы работников муниципального учреждения за отчетный год не может превышать 3-кратный размер средней заработной платы работников муниципального учреждения за отчетный год.
В ходе проведения проверки установлено, что в 2014 году размер средней заработной платы директора МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» составил 41,3 тыс. рублей, а размер средней заработной платы работников учреждения составил 11,3 тыс. рублей. Таким образом, в нарушение п. 2 Приложения к решению Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354 размер средней заработной платы руководителя учреждения на 7,4 тыс. рублей превышает максимально допустимый 3-кратный размер средней заработной платы работников учреждения за 2014 год.
Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ) установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Сроки выплаты заработной платы работникам Учреждения установлены Коллективным договором 4 и 19 числа ежемесячно.
Согласно ст. 136 ТК РФ, заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.
В нарушение данного положения ст. 136 ТК РФ условия безналичной оплаты труда работников Учреждения, коллективным или трудовым договором не определены.
Проверкой соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено следующее.
Согласно ст. 140 ТК РФ при расторжении трудового договора (увольнении) в последний день работы работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет. В нарушение ст. 140 ТК РФ установлено, что не все работники МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» получали окончательный расчет в день своего увольнения.
Например, приказом директора от 27.04.2014 № 12а сторож Б.А. освобожден от занимаемой должности 27.04.2014 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 19.05.2014 № 424229. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении сотрудника составила 22 календарных дня.
Аналогично приказом директора от 15.06.2014 № 86 ведущий бухгалтер М.А. освобождена от занимаемой должности 15.06.2014. Окончательный расчет перечислен работнику платежным поручением от 04.07.2014 № 672436. Задержка выплаты расчета составила 19 календарных дней.
Также приказом директора от 13.08.2014 № 167 врач К.Н. освобождена от занимаемой должности 13.08.2014. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 20.08.2014 № 10609. Задержка выплаты расчета составила 7 календарных дней и т.д.
Статьей 136 ТК РФ определено, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. В ходе проведения проверки установлены случаи нарушения срока выплаты отпускных.
Так, на основании приказа директора от 07.06.2014 № 81 сторожу К.О. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 09.06.2014 по 07.07.2014. Согласно платежной ведомости № 21 за июнь 2014 года, оплата отпуска была произведена работнику 23.06.2014. Таким образом, задержка выплаты составила 17 календарных дней.
Также, приказом директора от 01.09.2014 № 202 сторожу Я.В. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 01.09.2014 по 28.09.2014. Оплата отпуска произведена на основании платежного поручения от 06.10.2014 № 236750. Задержка выплаты составила 39 календарных дней.
Аналогично приказом директора от 17.10.2014 № 208 заместителю директора по АХЧ Ю.Г. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 20.10.2014 по 17.11.2014. Согласно платежному поручению от 30.10.2014 № 374996 оплата отпуска произошла с задержкой на 14 календарных дней и т.д.
Статьей 236 ТК РФ определено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.
В нарушение ст. 236 ТК РФ денежная компенсация работникам Учреждения не выплачивались.
Статьей 127 ТК РФ предусмотрено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.
Согласно ст. 291 ТК РФ, работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за месяц работы.
Порядок расчета компенсации за неиспользованный отпуск регламентирован Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169 (далее – Правила), которые применяются в части, не противоречащей ТК РФ (ст. 423 ТК РФ).
В п. 35 Правил сказано, что при исчислении сроков работы, дающих право на компенсацию за отпуск при увольнении, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца.
В ходе проведения проверки установлено.
На основании трудового договора от 24.07.2014 № 51, заключенного на срок с 24.07.2014 по 13.08.2014 для выполнения трудовых обязанностей по должности «вожатый», был принят Ч.Е. По завершению трудовых отношений компенсация за неиспользованный отпуск данному работнику не выплачивалась. За один месяц работы работнику следовало выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск из расчета 2 дня в сумме 0,4 тыс. рублей.
Аналогично, на основании трудового договора от 08.07.2014 № 48, заключенного на срок с 08.07.2014 по 13.08.2014 для выполнения трудовых обязанностей по должности «мойщик посуды», была принята К.Е. По окончании срока действия трудовых отношений компенсация за неиспользованный отпуск из расчета 2 дня за один месяц работы на сумму 0,6 тыс. рублей также не выплачивалась.
Кроме того, с работниками Учреждения заключались трудовые договора без определения в них срока действия трудовых отношений.
Так, был заключен трудовой договор от 03.06.2014 № 7 с Т.Т. для выполнения трудовых обязанностей по должности «шеф-повар» с 03.06.2014. Трудовые отношения с данным работником закончились 31.07.2014. За один месяц работы следовало выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск из расчета 2,33 дня. Таким образом, не выплачена компенсация за 4,66 дней неиспользованного отпуска на общую сумму 2,5 тыс. рублей.
Аналогично был заключен трудовой договор от 01.07.2014 № 46 с К.О. для выполнения трудовых обязанностей по должности «врач» с 01.07.2014. Трудовые отношения завершились 21.07.2014. Компенсация за 2,33 дня неиспользованного отпуска на сумму 1,1 тыс. рублей также не выплачена.
Всего, в ходе проведения проверки установлено 63 случая невыплаченной компенсации за неиспользованный отпуск 61 работнику Учреждения на общую сумму 89,5 тыс. рублей.
Согласно п. 4.4. Правил внутреннего трудового распорядка, в Учреждении устанавливается шестидневная рабочая неделя для всех категорий работников. При шестидневной рабочей неделе для административно-управленческого персонала и для работников административно-хозяйственной части предоставляется один выходной день в неделю – воскресенье, для преподавательского состава выходной предоставляется согласно утвержденному графику.
В ходе проведения проверки установлено, что в отдельных трудовых договорах, заключенных с работниками МОУ ДОД «ДООЦ «Восход» в 2014 году, устанавливается пятидневная рабочая неделя с двумя выходными днями (п. 6.2).
Например:
– трудовой договор от 16.04.2014 № 3 заключенный с С.Н.;
– трудовой договор от 06.06.2014 № 33 заключенный с М.Е.;
– трудовой договор от 06.06.2014 № 31 заключенный с А.К.;
– трудовой договор от 01.07.2014 № 43 заключенный с М.Ю.;
– трудовой договор от 08.07.2014 № 49 заключенный с Б.П. и т.д.
Таким образом, при заключении отдельных трудовых договоров, установлено нарушение п. 4.4 Правил внутреннего трудового распорядка, являющихся локально-нормативным актом Учреждения, в части установления продолжительности рабочей недели.
Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2014 и на 01.01.2015 в Учреждении отсутствовала.
В ходе проверки установлено:
1. Нарушение Трудового кодекса РФ в части:
– несоблюдения сроков выплаты отпускных;
– невыплаты всех сумм, причитающихся работнику от работодателя при прекращении трудового договора, в день увольнения работника;
– неуплаты процентов (денежной компенсации) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;
– невыплаты работнику при увольнении денежной компенсации за все неиспользованные отпуска;
– неопределения коллективным или трудовым договором условий безналичной оплаты труда работников.
2.Нарушение п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части не проведения инвентаризации кассы.
3. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:
– (ч. 3 ст. 7) неразмещения в единой информационной системе полной и достоверной информации;
– (ч. 4 ст. 64) отсутствия в документации об электронном аукционе, размещенной на официальном сайте, сметы, являющейся его неотъемлемой частью контракта;
– (ч. 2 ст. 70) невключения в контракт информации о товаре (товарном знаке и (или) конкретных показателях товара);
– (пп. 1б ч. 1 ст. 95) увеличения цены договора более чем на десять процентов от первоначальной стоимости;
– (ч. 10 ст. 94) неразмещения на официальном сайте заключения по результатам экспертизы выполненной работы и документа о приемке таких результатов.
5. Нарушение п. 6 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части невнесения изменений в план-график в связи с изменением начальной максимальной цены контракта.
При проверке установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:
1. Излишки материальных ценностей на сумму 100,2 тыс. рублей.
2. Необоснованное расходование субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания на содержание имущества в 2014 году в сумме 67,0 тыс. рублей.
3. Необоснованное применение статей бюджетной классификации:
– по КОСГУ 225 «Работы, услуги по содержанию имущества» на сумму 1 653,7 тыс. рублей;
– по КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» на сумму 42,0 тыс. рублей.
4. Недостоверность показателей в Балансе государственного (муниципального) учреждения за 2014 год (ф. 0503730):
– по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000) » показатели занижены на 1 790,5 тыс. рублей;
– по строке 020 «Амортизация основных средств» на начало и конец года показатели занижены на 94,8 тыс. рублей;
– по строке 080 «Материальные запасы (0105000000)» на начало года показатели завышены на сумму 1,3 тыс. рублей, на конец года – на сумму 42,3 тыс. рублей;
– в «Справке о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах» к Балансу (ф. 0503730) год по строке 210 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» показатели занижены на начало и конец года на сумму 5,4 тыс. рублей, по строке 070 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» – занижены на начало года на 1,3 тыс. рублей, на конец года – на сумму 0,3 тыс. рублей.
Аудитор контрольно-счетной палатымуниципального образования «Город Саратов»Е.Л. Юрова