Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей № 4» Волжского района г. Саратова

В соответствии с пунктом 27 раздела I плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 18.08.2015 № 29-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 27-01-31 от 18.08.2015, выданного и.о. председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором инспекции по контрольно-ревизионной работе Черновым А.С. (руководитель), ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н.В. с 25.08.2015 по 30.09.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе проведен аудит в сфере закупок муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей № 4» Волжского района г. Саратова.

Период проверки: 2014 – 2015 годы.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в т. ч. аудит в сфере закупок муниципального общеобразовательного учреждения «Лицей № 4» Волжского района г. Саратова (далее – МОУ «Лицей № 4», Лицей, Учреждение).

Проверка проведена с ведома директора МОУ «Лицей № 4» Р.Н. и директора муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия) Ш.М.

При проверке использовались: устав Учреждения, план финансово-хозяйственной деятельности, первичные учетные документы, другие нормативные правовые документы.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Лицей № 4» Волжского района г. Саратова является некоммерческой организацией, организационно-правовая форма – бюджетное учреждение, тип образовательной организации – общеобразовательная организация.

В проверяемом периоде Учреждение осуществляло деятельность на основании Уставов, утвержденных администрацией Волжского района муниципального образования «Город Саратов», комитетом по управлению имуществом города Саратова и зарегистрированных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области 28.12.2011 и 06.08.2015 соответственно.

Согласно действующей редакции Устава, Учреждение открыто в 1986 году как средняя школа № 4 и приобрело настоящий статус в соответствии с распоряжением администрации Волжского района города Саратова от 30.07.2008 № 445.

Муниципальное общеобразовательное учреждение «Лицей № 4» Волжского района г. Саратова является правопреемником муниципального общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа с углубленным изучением предметов № 4 Волжского района г. Саратова» по всем правам и обязательствам.

Функции и полномочия учредителя Учреждения от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Волжского района муниципального образования «Город Саратов».

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет комитет по управлению имуществом города Саратова.

Юридический адрес и фактическое месторасположение МОУ «Лицей № 4»: 410031, г. Саратов, ул. Московская, д. № 64/32.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, вправе в установленном порядке открывать лицевые счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязательства, выступать истцом и ответчиком в судах.

Кроме того, Учреждение имеет круглую печать, содержащую его полное наименование на русском языке, штамп и бланки со своим наименованием.

В соответствии с Уставом МОУ «Лицей № 4» осуществляет следующие основные виды деятельности:

– реализация основных общеобразовательных программ – образовательных программ начального общего образования, образовательных программ основного общего образования, образовательных программ среднего общего образования;

– реализация дополнительных общеобразовательных программ – дополнительных общеразвивающих программ;

– реализация основных программ профессионального обучения – программ профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих;

– организация обучения на дому обучающихся, которые по состоянию здоровья не могут посещать образовательные организации;

– предоставление психолого-педагогической, медицинской и социальной помощи;

– организация групп продленного дня, летнего оздоровительного лагеря с дневным пребыванием детей;

– проведение промежуточной аттестации для экстернов;

– создание максимально благоприятных условий для индивидуального развития обучающихся.

Учреждение имеет право оказывать платные образовательные услуги.

К платным образовательным услугам Учреждения относятся:

– преподавание специальных курсов и циклов дисциплин по предметам, не включенным в учебный план, за рамками основных образовательных программ;

– подготовка к обучению в начальной школе;

– обучение по дополнительным общеобразовательным программам художественно-эстетической, физкультурно-спортивной, военно-патриотической, естественнонаучной, туристско-краеведческой направленностей.

Запись об Учреждении внесена в Единый государственный реестр юридических лиц 13.01.2003 за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1036405002534.

Запись неоднократно корректировалась в связи с регистрацией изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица.

Учреждение поставлено на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Саратовской области с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6450040759 и кодом причины постановки на учет (КПП) 645001001.

Учреждение осуществляет образовательную деятельность на основании лицензии, выданной министерством образования Саратовской области, серии А № 235941, выданной 22.06.2010, регистрационный № 262, сроком действия до 22.06.2016.

Государственная аккредитация Учреждения подтверждена свидетельством от 22.04.2013 № 397 сроком действия до 22.04.2025, согласно которому Учреждению присвоен государственный статус – общеобразовательное учреждение, вид образовательного учреждения – лицей.

В Учреждении осуществляется образовательный процесс в соответствии уровнями общеобразовательных программ:

– основная общеобразовательная программа начального общего образования с нормативным сроком освоения – 4 года;

– основная общеобразовательная программа основного общего образования, с нормативным сроком освоения – 5 лет;

– основная общеобразовательная программа среднего (полного) общего образования с нормативным сроком освоения – 2 года.

Согласно приказу директора Лицея о комплектовании классов на 2014/2015 учебный год численность обучающихся МОУ «Лицей № 4» составила 743 человека, что не превышает предельную численность обучающихся – 914 человек, указанную в приложении к лицензии на осуществление образовательной деятельности.

Медицинское обслуживание обучающихся МОУ «Лицей № 4» осуществляет ГУЗ «Саратовская детская инфекционная больница № 6» в соответствии с заключенными договорами об организации медицинского обслуживания и на основании лицензий на осуществление медицинской деятельности, выданных министерством здравоохранения Саратовской области от 11.01.2010 № ЛО-64-01-000798, от 29.01.2015 № ЛО-64-01-002825.

Проверка состояния бухгалтерского учета, порядка составления, утверждения и исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности.

Ведение бухгалтерского учета МОУ «Лицей № 4» осуществляет муниципальное казенное учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова», согласно заключенным договорам о бухгалтерском обслуживании.

В проверяемом периоде бухгалтерский учет осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ);

– приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» (далее – Инструкция № 157н);

– приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 173н);

– приказа Министерства финансов РФ от 30.03.2015 № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» (далее – Указания № 52н);

– приказа Министерства финансов РФ от 16.12.2010 № 174н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению» (далее – Инструкция 174н);

– методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49;

– Учетной политики для целей бухгалтерского и налогового учета, утвержденной приказом директора МОУ «Лицей № 4» от 14.01.2013 № 5/6.

В нарушение п. 6 Инструкции 157н МОУ «Лицей № 4» утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, который содержит не применяемые Учреждением счета бухгалтерского учета для ведения синтетического и аналитического учета.

В проверяемом периоде до Учреждения доведены муниципальные задания на оказание муниципальной услуги «Предоставление бесплатного общего образования (начального, основного, среднего (полного)) с выполнением требований государственного образовательного стандарта», в которых определены качественные и количественные показатели муниципальной услуги. Внесение изменений в количественные и качественные показатели муниципальных заданий на 2014 и 2015 годы не производилось.

Проверкой установлено, наименование муниципальной услуги – Предоставление бесплатного общего образования (начального, основного, среднего (полного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта, указанное в разделе I муниципальных заданий на 2014 и 2015 годы, не соответствует наименованию муниципальной услуги, предусмотренному Перечнем муниципальных услуг (работ) для формирования муниципального задания в сфере образования, утверждённым приказами комитета по образованию администрации муниципального образования «Город Саратов» от 07.09.2012 № 424, от 25.12.2013 № 1100 (далее – Перечень муниципальных услуг (работ)).

Перечень потребителей муниципальной услуги, отраженный в разделе 2 муниципальных заданий на 2014 и 2015 годы, также не соответствует Перечню муниципальных услуг (работ).

Кроме того, в нарушение п. 3.2 ст. 32 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих учреждениях» Учреждением не размещено муниципальные задания на 2014, 2015 годы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Пунктом 6.3 муниципальных заданий на 2014 и 2015 годы установлены значения предельных цен (тарифов) на оплату муниципальной услуги, в том числе:

– преподавание курса «Развивающий курс дошкольника» – 627,4 рублей;

– преподавание курса «Информатика в играх и задачах» – 235,2 рублей;

– преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по биологии – 470,4 рублей;

– преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по химии – 470,4 рублей;

– преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по иностранному языку – 156,8 рублей.

В соответствии с п. 3.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» в муниципальном задании указываются предельные цены на оплату муниципальной услуги физическими и юридическими лицами в случаях, если законодательством Российской Федерации предусмотрено их оказание на платной основе.

Муниципальная услуга «Предоставление бесплатного общего образования (начального, основного, среднего (полного) с выполнением требований государственного образовательного стандарта» не может быть оказана на возмездной основе.

При этом указанный в п. 6.3 муниципальных заданий на 2014 и 2015 годы перечень образовательных курсов МОУ «Лицей №4» оказывает сверх установленного муниципального задания в рамках осуществления иной приносящей доход деятельности в соответствии с учредительными документами по тарифам, установленным нормативными правовыми актами администрации муниципального образования «Город Саратов».

Таким образом, включение в муниципальные задания на 2014 и 2015 годы предельных тарифов на образовательные курсы, преподаваемые МОУ «Лицей № 4» сверх муниципального задания в рамках осуществления иной приносящей доход деятельности, противоречит требованиям п. 3.3 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания».

В соответствии с п. 8.2 муниципальных заданий Учреждению установлены сроки предоставления в администрацию Волжского района муниципального образования «Город Саратов» отчетов о его исполнении – два раза в год (до 20 июля текущего финансового года и до 20 января года, следующего за отчетным). Отчеты об исполнении муниципального задания, подписанные директором МОУ, представлены к проверке в полном объеме.

Соглашением от 09.01.2014 № 21 «О порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели» (далее – Соглашение) Учреждению предусмотрен объем субсидий:

– на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания в сумме 28 384,1 тыс. рублей;

– на иные цели – в сумме 1 974,7 тыс. рублей (финансирование расходов на укрепление материально-технической базы Учреждения, реализацию подпрограммы «Энергосбережение и повышение энергоэффективности в организациях бюджетной сферы», питание отдельных категорий обучающихся (молоко)).

В декабре 2014 года объемы субсидий на финансовое обеспечение муниципального задания и иные цели уменьшены до 27 110,4 тыс. рублей и 1 548,2 тыс. рублей соответственно.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности на 2014 год по поступлениям (доходам) и выплатам (расходам) утверждены директором Лицея, при согласовании с комитетом по экономике администрации муниципального образования «Город Саратов» в части поступлений (доходов) и выплат (расходов) в сумме 30 792,9 тыс. рублей.

В течение 2014 года, в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 31.12.2014 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, как в части доходов, так и в части расходов составили 29 415,6 тыс. рублей, в том числе:

– субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания – 27 110,4 тыс. рублей, из которых расходы на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда были предусмотрены в сумме 23 848,9 тыс. рублей, или 88,0 % от общего объема субсидии; расходы на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, услуги связи, коммунальные услуги и т.д.) – 3 261,5 тыс. рублей, или 12,0 %;

– субсидии на иные цели – 1 548,2 тыс. рублей;

– доходы от иной приносящей доход деятельности – 757,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 8 раздела II Приказа Министерства финансов РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности МОУ «Лицей № 4» на 2014 год Учреждением по состоянию на 01.01.2014 не отражен остаток денежных средств от иной приносящей доход деятельности в сумме 3,9 тыс. рублей, подтвержденный показателями Баланса Учреждения за 2014 год и данными бухгалтерского учета.

Таким образом, расходы, произведенные Учреждением в 2014 году в сумме 3,2 тыс. рублей (с учетом остатка денежных средств на конец 2014 года в сумме 0,6 тыс. рублей), не предусмотренные планом финансово-хозяйственной деятельности не могут считаться обоснованными.

Согласно «Отчету об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (форма 0503737), по состоянию на 01.01.2015 исполнение в части поступлений (доходов) составило 29 267,9 тыс. рублей, или 99,5 % плановых значений, в части расходов составило 29 271,1 тыс. рублей, или 99,5 % плановых значений.

Соглашением № 23 от 12.01.2015 «О порядке и условиях предоставления субсидий бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и субсидий бюджетному учреждению на иные цели» между Учредителем и Учреждением объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания МОУ «Лицей № 4» предусмотрен в сумме 27 134,0 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением № 1 от 24.02.2015 объем субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания увеличен до 27 485,5 тыс. рублей.

Пунктом 3.7 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» определено что изменение объема субсидии муниципальному бюджетному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при соответствующем изменении муниципального задания. Несмотря на тот факт, что внесение изменений в муниципальное задание в 1 полугодии 2015 года не осуществлялось, объем субсидий на финансовое обеспечение его выполнения увеличился на 351,5 тыс. рублей.

Соглашением № 64 от 12.01.2015 «О порядке и условиях предоставления бюджетному учреждению субсидии на иные цели, не связанной с финансовым обеспечением выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам» между Учредителем и Учреждением объем субсидий на иные цели МОУ «Лицей № 4» предусмотрен в объеме 1 433,3 тыс. рублей.

Дополнительным соглашением № 1 от 01.06.2015 к Соглашению от 12.01.2015 № 64 объем субсидий, выделенных Учреждению на иные цели, уменьшен до 1 191,0 тыс. рублей.

Показатели плана финансово-хозяйственной деятельности по поступлениям (доходам) по выплатам (расходам) утверждены директором МОУ «Лицей № 4» в объеме 29 014,3 тыс. рублей, из которых:

– субсидии на выполнение муниципального задания составили 27 134,0 тыс. рублей, в том числе на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 23 965,1 тыс. рублей, или 88,3 % от общего объема субсидии; на обеспечение функционирования учреждения (содержание имущества, связь, коммунальные услуги и т.д.) – 3 168,9 тыс. рублей, или 11,7%;

– субсидии на иные цели – 1 433,3 тыс. рублей;

– поступления от иной приносящей доход деятельности– 447,0 тыс. рублей.

В нарушение п. 8 раздела II Приказа Министерства финансов РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения при формировании плана финансово-хозяйственной деятельности МОУ «Лицей № 4» на 2015 год Учреждением по состоянию на 01.01.2015 не отражен остаток денежных средств от иной приносящей доход деятельности в сумме 0,6 тыс. рублей, подтвержденный показателями Баланса Учреждения за 2014 год и данными бухгалтерского учета.

В течение 2015 года в показатели плана финансово-хозяйственной деятельности вносились изменения в части объема субсидий на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания и субсидий на иные цели.

В результате по состоянию на 01.08.2015 показатели плана финансово-хозяйственной деятельности, в части доходов и расходов составили 29 193,5 тыс. рублей.

По состоянию на 01.08.2015 исполнение по доходам составило 17 044,2 тыс. рублей (58,4 % от плановых назначений), по расходам – 16 641,4 тыс. рублей (57,0 % от плановых назначений).

Проверка операций с наличными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами.

В проверяемом периоде операции с безналичными денежными средствами в МОУ «Лицей №4» не осуществлялись, выдача денежных средств под отчет не производилась, что подтверждено отсутствием оборотов и остатков в Главной книге по счетам 020134000 «Касса», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

При проверке соблюдения действующего законодательства и нормативных правовых актов Российской Федерации при направлении сотрудников МОУ «Лицей №4» в служебные командировки установлено, что в проверяемом периоде сотрудники Лицея в служебные командировки не направлялись.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками в разрезе каждого контрагента.

По состоянию на 01.01.2014 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» в Учреждении числилась дебиторская задолженность на общую сумму 11,5 тыс. рублей, которая подтверждена первичными документами.

Кредиторская задолженность в Учреждении по состоянию на 01.01.2014 по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» составляла 376,2 тыс. рублей, в том числе:

– ООО «СПГЭС» – в сумме 45,1 тыс. рублей за электроснабжение;

– Саратовский филиал ПАО «Т-Плюс» – в сумме 211,5 тыс. рублей за теплоэнергию;

– МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района г. Саратова» – в сумме 12,4 тыс. рублей за бухгалтерское обслуживание МОУ «Лицей № 4»;

– ОАО «Молочный комбинат Энгельсский» – в сумме 1,0 тыс. рублей за поставку молока;

– ООО «Белфорт-РМ» – в сумме 3,9 тыс. рублей за поставку канцтоваров;

– ООО «Карскас» – в сумме 100,0 тыс. рублей за выполнение проектных работ по инженерно-геологическим изысканиям в здании Лицея;

– ООО «Поволжский торговый дом» – в сумме 2,3 тыс. рублей за поставку молока.

В 2014 году в соответствии с дополнительным соглашением от 30.12.2014 к Соглашению № 21 от 09.01.2014 МОУ «Лицей №4» выделены дополнительные денежные средства по целевой статье 9200800 на погашение части указанной кредиторской задолженности (ООО «СПГЭС», Саратовский филиал ПАО «Т-Плюс», ООО «Каркас», ООО «Поволжский торговый дом») на общую сумму 358,9 тыс. рублей за счет субсидий, выделенных Учреждению на иные цели.

Кредиторская задолженность на сумму 3,9 тыс. рублей перед ООО «Белфорт-РМ» погашена 2014 году за счет средств, полученных МОУ «Лицей № 4» от иной приносящей доход деятельности (п.п. № 16094 от 20.02.2014).

Кредиторская задолженность перед МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района г. Саратова» на сумму 12,4 тыс. рублей, возникшая в декабре 2013 года, на момент настоящей проверки не погашена.

По состоянию на 01.01.2015 по счету 020600000 «Расчеты по выданным авансам» в МОУ «Лицей № 4» числилась дебиторская задолженность перед ООО «СПГЭС» на сумму 24,3 тыс. рублей.

Кредиторская задолженность по счету 030200000 «Расчёты по принятым обязательствам» составляла 327,0 тыс. рублей, в том числе:

– ОАО «Ростелеком» – в сумме 0,2 тыс. рублей за услуги связи;

– МУПП «Саратовводоканал» – в сумме 24,0 тыс. рублей за водоснабжение и водоотведение;

– Саратовский филиал ПАО «Т-Плюс» – в сумме 212,5 тыс. рублей за теплоэнергию;

– ЗАО ПРП «Теплоремонт» – в сумме 1,1 тыс. рублей за техническое обслуживание приборов учета тепловой энергии;

– МУП БКО «СпецАТХ по уборке города» – в сумме 1,9 тыс. рублей за вывоз и утилизацию ТБО;

– ООО «Интертелком» – в сумме 1,8 тыс. рублей за техническое обслуживание пожарной сигнализации;

– ООО «Альфадез» – в сумме 0,4 тыс. рублей за дератизацию и дезинсекцию нежилых помещений Лицея;

– ООО ЧОО «Союз» – в сумме 0,6 тыс. рублей за услуги охраны и техническое обслуживание кнопки тревожной сигнализации;

– МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района г. Саратова» – в сумме 83,5 тыс. рублей за ведение бухгалтерского учета МОУ «Лицей № 4»;

– ОАО «Молочный комбинат Энгельсский» – в сумме 1,0 тыс. рублей за поставку молока.

В ходе проверки достоверности отражения в Балансе Учреждения за 2014 год кредиторской задолженности установлено, что кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.2014, на 01.01.2015 перед ОАО «Молочный комбинат Энгельсский» на сумму 1,0 тыс. рублей не подтверждена первичными документами, что является нарушением п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому каждый факт хозяйственный жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Таким образом, показатели Баланса МОУ «Лицей №4» по счету 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» по состоянию на 01.01.2014, на 01.01.2015 завышены и недостоверны на сумму 1,0 тыс. рублей.

При проведении МОУ «Лицей № 4» инвентаризации финансовых обязательств, нарушений действующего законодательства не установлено.

В проверяемом периоде Учреждением заключено 49 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 9 111,6 тыс. рублей, в том числе:

– в 2014 году – 28 договоров и муниципальных контрактов на общую сумму 4 490,6 тыс. рублей;

– в 2015 году – 21 договор и муниципальный контракт на общую сумму 4 621,0 тыс. рублей.

При проверке соблюдения действующего законодательства при совершении Учреждением крупных сделок установлено.

В соответствии со ст. 13 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» крупной сделкой признается сделка или несколько взаимосвязанных сделок при условии, что цена такой сделки превышает 10 процентов балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

В 2014 году балансовая стоимость активов Учреждения составляла – 153,2 тыс. рублей, следовательно, 10 процентов от данной суммы – 15,3 тыс. рублей, в 2015 году –139,0 тыс. рублей и 13,9 тыс. рублей соответственно.

В нарушение п. 13 ст. 9.2. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» в 2014 году МОУ «Лицей № 4» без предварительного согласования с учредителем совершены 5 крупных сделок на общую сумму 193,2 тыс. рублей, из которых:

– договор № ОР00030 от 20.03.2014 с ООО «Офисные решения» на сумму 50,0 тыс. рублей за поставку моющих средств;

– контракт № 893-КП от 22.01.2014 с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» на сумму 42,3 тыс. рублей за услуги по передаче неисключительных прав на программное обеспечение;

– контракт № 0360300011613000010-0239850-01 от 09.01.2014 с ОАО «Ростелеком» на сумму 32,0 тыс. рублей за услуги связи;

– контракт № 0360300009113000010-0239850-02 от 29.01.2014 с ООО «ИнтерТелКом» на сумму 21,4 тыс. рублей за техническое обслуживание автоматической пожарной сигнализации;

– контракт № 036030000073140000010-0239850-01 от 14.05.2014 с ООО «Компьютерные технологии» на сумму 47,5 тыс. рублей за поставку мультимедийного проектора.

В 2015 году крупные сделки совершались МОУ «Лицей № 4» в соответствии с действующим законодательством.

При проверке договоров и контрактов установлено.

В феврале 2014 года Учреждением заключен муниципальный контракт № 52021т от 28.02.2014 с ОАО «Волжская территориальная генерирующая компания» (далее – ОАО «Волжская ТГК») на сумму 1163,5 тыс. рублей. Предметом контракта является снабжение тепловой энергией в горячей воде. Согласно условиям контракта, оплата произведена за счет средств, выделенных Учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания.

Согласно приложению № 1 к указанному контракту, ориентировочное договорное (плановое) количество тепловой энергии, принимаемое Потребителем (МОУ «Лицей №4») в год, составило 1874,6 Гкал.

В соответствии с расшифровкой к приложению № 1, являющейся неотъемлемой частью муниципального контракта, договорное (плановое) количество тепловой энергии, потребляемое непосредственно МОУ «Лицей № 4» составляет 1838,3 Гкал (98 % от общего объема, предусмотренного настоящим контрактом). Остальная часть теплоэнергии – 36,3 Гкал (2 % от общего объема, предусмотренного настоящим контрактом) подлежит потреблению сторонним юридическим лицом – ООО МФ «Ринг-Спектр», расположенным, согласно данным указанной расшифровки, по тому же адресу, что и МОУ «Лицей № 4».

В ходе осмотра нежилых помещений МОУ «Лицей № 4» установлено, что ООО МФ «Ринг-Спектор» занимает два помещения, общей площадью 81,2 кв. м, расположенных в подвале здания МОУ «Лицей № 4». Проверкой установлено, что помещения, занимаемые ООО МФ «Ринг-Спектр», не числятся в составе имущества Учреждения, какие-либо договорные отношения в проверяемом периоде между МОУ «Лицей № 4» и ООО МФ «Ринг-Спектр», в том числе на возмещение затрат Учреждения на теплоэнергию, не оформлялись.

В ходе проверки установлено, что право собственности на указанное помещение площадью 81,2 кв. м ООО МФ «Ринг-Спектр» утрачено в ноябре 2004 года, согласно уведомлению о проведении государственной регистрации прекращения права собственности от 15.11.2004. Также проверкой установлен факт внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности 07.11.2011.

Таким образом, в 2014 году в рамках исполнения муниципального контракта № 52021т от 28.02.2014 с ОАО «Волжская ТГК» МОУ «Лицей № 4» осуществлялась оплата теплоснабжения помещений, не числящихся в составе имущества Учреждения, что повлекло за собой нецелевое использование средств бюджета муниципального образования «Город Саратов» на сумму 23,3 тыс. рублей.

Аналогично, в феврале 2015 года МОУ «Лицей № 4» заключен муниципальный контракт № 52021т от 11.02.2015 с ОАО «Волжская ТГК» на сумму 1 452,2 тыс. рублей на снабжение тепловой энергией в горячей воде.

Согласно приложению № 1 к указанному контракту, ориентировочный договорной (плановый) объем тепловой энергии на 2015 год составил 1874,6 Гкал, в том числе:

– в нежилых помещениях, занимаемых МОУ «Лицей № 4» – 1838,3 Гкал (98%);

– в нежилых помещениях, не числящихся в составе имущества МОУ «Лицей № 4» – 36,3 Гкал (2 %).

По состоянию на 21.07.2015 муниципальный контракт с ОАО «Волжская ТГК» № 52021т от 11.02.2015 исполнен сторонами на сумму 806,6 тыс. рублей (55,5 %) и в соответствии с подписанным обеими сторонами Соглашением от 21.07.2015 расторгнут по основаниям предусмотренным ч. 1 ст. 451 Гражданского кодекса РФ.

Таким образом, в рамках исполнения указанного муниципального контракта МОУ «Лицей № 4» допущены нецелевые расходы на оплату теплоэнергии в нежилых помещениях, не принадлежащих Учреждению на праве оперативного управления (иным основаниям), на общую сумму 16,1 тыс. рублей.

Следует отметить, что в 2015 году Учреждению выделены денежные средства в сумме 212,5 тыс. рублей за счет субсидий на иные цели на погашение кредиторской задолженности перед ОАО «Волжская ТГК» по муниципальному контракту № 52021т от 28.02.2014, заключенному Учреждением с учетом потребления теплоэнергии нежилых помещений, не числящихся с составе имущества МОУ «Лицей № 4», что повлекло за собой нецелевые расходы бюджета муниципального образования «Город Саратов» в сумме 4,3 тыс. рублей.

Таким образом, всего в проверяемом периоде нецелевые расходы на оплату теплоэнергии помещений, не числящихся в составе имущества Учреждения, составили 43,7 тыс. рублей.

В марте 2014 года Учреждением заключен договор от 17.03.2014 № 27/14 с МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» на сумму 45,5 тыс. рублей, предметом которого являются услуги по ведению бухгалтерского обслуживания финансово-хозяйственной деятельности с нормой времени на 0,2 ставки, выделенных на учреждение в количестве 164,17 часов.

Дополнительным соглашением от 09.09.2014 к договору от 17.03.2014 № 27/14 количество ставок, выделенных на МОУ «Лицей № 4», увеличилось до 1,25 единицы, что повлекло за собой увеличение стоимости услуги по ведению бухгалтерского учета на 625 %  или 284,6 тыс. рублей.

Согласно п. 4.3 указанного договора, оплата услуг осуществляется на основании актов выполненных работ.

Исполнение сторонами указанного контакта подтверждено актами о выполнении услуг:

– от 25.03.2014 без номера на сумму 11,4 тыс. рублей за январь-март 2014 года;

– от 25.06.2014 без номера на сумму 11,4 тыс. рублей за апрель-июнь 2014 года;

– от 26.09.2014 без номера на сумму 71,1 тыс. рублей за июль-сентябрь 2014 года;

– от 26.12.2014 без номера на сумму 71,1 тыс. рублей за октябрь-декабрь 2014 года;

Несмотря на вышеперечисленные акты, Учреждением в сентябре 2014 года произведена доплата за услуги по ведению бухгалтерского учета за I, II кварталы 2014 года в сумме 119,5 тыс. рублей (п/п от 23.09.2014 № 10769).

Указанная доплата произведена на основании акта о выполнении услуг от 09.09.2014 без номера на сумму 119,5 тыс. рублей.

Принимая во внимание, наличие подписанных обеими сторонами актов о выполнении услуг за I, II кварталы 2014 года, в которых указано, что объем и качество оказанных услуг соответствуют требованиям заказчика (МОУ «Лицей № 4»), дополнительная оплата в сумме 119,5 тыс. рублей, произведенная Учреждением, не может считаться обоснованной.

В мае 2014 года МОУ «Лицей № 4» заключен договор от 14.05.2014 № 1 с ООО «ДИВС», согласно которому последний принимает лом черных металлов по цене 2,1 тыс. рублей за 1 тонну.

В соответствии с актом приема-передачи от 20.05.2014 № 15 МОУ «Лицей № 4» передан лом черных металлов (вид 5А) весом нетто 0,31 тонны на общую сумму 0,7 тыс. рублей. Согласно описанию лома и отходов черных металлов, указанному в акте приема-передачи от 20.05.2014 № 15, МОУ «Лицей № 4» переданы:

– станок винторезный – 2 шт;

– станок токарно-винторезный ТВ-7 – 1 шт;

– станок фрезерный – 1 шт;

– станок сверлильный – 1 шт;

– станок заточный – 1 шт;

– станок токарный по дереву – 1 шт;

– тиски – 14 шт;

– машина швейная – 5 шт;

– оверлок – 1 шт;

– верстак столярный – 11 шт;

– верстак слесарный – 12 шт.

Согласно акту приема передачи от 20.05.2014 № 15, общий вес брутто указанного оборудования составил 2,42 тонны, при этом подлежащий к оплате общий вес нетто, составил всего 0,31 тонну (12,8 % общего веса брутто), общий вес тары, не подлежащий оплате, составил 2,09 тонн. Информация о составе «тары» в ходе проверки не представлена.

При этом в соответствии с техническими характеристиками производителя общий вес одного токарно-винторезного ТВ-7 станка составляет 0,4 тонны, что превышает общий вес нетто (0,31 тонны) переданного металлолома ООО «ДИВС» Учреждением согласно акту приема передачи.

Таким образом, принимая во внимание технические характеристики, учебного оборудования, переданного ООО «ДИВС» в качестве лома черных металлов, общий вес нетто должен составлять не менее 1,8 тонны вместо 0,31 тонны.

Кроме того, согласно спецификации, являющейся неотъемлемой частью договора от 14.05.2014 № 1, цена негабаритного лома черных металлов (вид 5А) составляет 2,1 тыс. рублей за 1 тонну, что значительно ниже рыночной стоимости лома черных металлов того же вида 5А, скупаемого организациями на тех же условиях, что и ООО «ДИВС».

Согласно данным сети Интернет (http://vtormet64.ru, http://volgalom.ru/priemloma.html, http://demontage.myinsales.ru), стоимость 1 тонны лома черных металлов (вид 5А) составляет не менее 6,5 тыс. рублей.

Таким образом, реализация указанного учебного оборудования в качестве лома черного металла Учреждением произведена неэффективно, что повлекло за собой потерю доходной части бюджета МОУ «Лицей № 4» на сумму не менее 11,0 тыс. рублей.

Следует отметить, что указанное ученическое оборудование до момента списания в марте 2013 года с балансового (забалансового) учета числилось в составе особо ценного движимого имущества, и в нарушение п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» списано без согласия собственника – комитета по управлению имуществом города Саратова.

Проверка исполнения Федерального Закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

В рамках исполнения Федерального закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Федеральный закон №44-ФЗ) в МОУ «Лицей №4» приказом директора от 24.01.2014 №10/1 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен заместитель директора по АХЧ П.В.

В соответствии с ч. 6 ст. 38 Федерального закона №44-ФЗ на контрактного управляющего предоставлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд».

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2013 № 3530 определен порядок взаимодействия заказчиков с уполномоченными учреждениями при определении поставщиков (подрядчиков, исполнителей) в сфере закупок товаров, работ, услуг (далее – постановление от 30.12.2013 № 3530).

Уполномоченным учреждением для определения поставщиков для МОУ «Лицей №4» назначено МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» от 31.12.2013 №18м/з утвержден состав единой комиссии по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд учреждений образования Волжского района г. Саратова и для нужд Централизованной бухгалтерии. Приказами от 07.03.2014 №05з и от 25.07.2014 № 01 в состав комиссии внесены изменения.

В состав комиссии включены 5 сотрудников. В соответствии с требованиями ч. 5 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ на 3 сотрудников представлены удостоверения о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» и «Правовое регулирование закупок в соответствии с законодательством о контрактной системе».

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» от 31.12.2013 №19м/з утверждено Положение о единой комиссии уполномоченного учреждения – МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Волжского района города Саратова» по определению поставщиков (подрядчиков, исполнителей).

В целях реализации ч. 6 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ приказом директора от 24.01.2014 №10 (с изменениями) создана приемочная комиссия в составе 5 человек, 3 из которых являются сотрудниками МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова».

Приемочная комиссия создана несмотря на изданный ранее приказ директора от 09.01.2014 № 1/18, которым заместитель по АХЧ П.В. назначен ответственным за проведение экспертизы поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг для МОУ «Лицей №4».

Таким образом, фактически в учреждении действуют одновременно два приказа по вопросу осуществления приемки результатов исполненных контрактов. Следовательно, данный вопрос Учреждением не урегулирован.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Лицей №4» на 2014 год первоначально размещен 16.01.2014 на официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – официальный сайт).

Планом-графиком по состоянию на 25.12.2014 были предусмотрены закупки на общую сумму 5 410,7 тыс. рублей, из них:

– способом электронного аукциона – 5 закупок на общую сумму 1 129,8 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 13,4 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч.1. ст.93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тыс. рублей) – на общую сумму 203,4 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч.1. ст.93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 1 940,9 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 3 закупки на общую сумму 1 429,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 2 закупки на сумму 794,3 тыс. рублей.

В нарушение пп. 5«д» п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» МОУ «Лицей №4» неверно указан совокупный годовой объем закупок. Фактически запланировано закупок на 5 510,7 тыс. рублей.

За счет средств 2014 года МОУ «Лицей №4» заключено:

– по п. 2.1 ч. 2 ст. 55 Федерального закона №94-ФЗ (у единственного поставщика заключается договор энергоснабжения или купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 674,9 тыс. рублей;

– по п. 1 ч. 2 ст. 55 Федерального закона №94-ФЗ (поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 контракт на сумму 13,0 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 42 Федерального закона №94-ФЗ (запрос котировок) – 1 контракт на сумму 42,3 тыс. рублей (Извещение № 0360300023513000006);

– по ч. 1 ст. 41.1 Федерального закона №94-ФЗ (аукцион в электронной форме) – 7 контрактов на сумму 359,0 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300009113000006, 0360300009113000007, 0360300009113000008, 0360300009113000009, 0360300009113000010, 0360300011613000008, 0360300011613000010);

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению, газоснабжению) – 3 контракта на сумму 1 416,8 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300023514000003, 0360300023514000002, 0360300023514000001);

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 93,4 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей) – 17 договоров на общую сумму 1896,2 тыс. рублей;

– по ч. 1 ст. 59 Федерального закона №44-ФЗ (способом электронного аукциона) – 3 контракта на сумму 262,4 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300007314000010, 0360300007314000050).

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций, в 2014 году (не менее 15% совокупного годового объема закупок (далее – СГОЗ) с учетом ч. 1.1 ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ) должен составлять 153,1 тыс. рублей.

Фактически, у субъектов малого предпринимательства заключено 2 контракта на сумму 262,4 тыс. рублей, что составляет 25,7 % от СГОЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона №44-ФЗ заключено 2 контракта на сумму 262,4 тыс. рублей, что составляет 4,8% от СГОЗ, рассчитанного с учетом п. 16 ст. 3 Федерального закона №44-ФЗ, т.е. с учетом контрактов, заключенных до начала 2014 года и подлежащих оплате в 2014 финансовом году.

В соответствии с ч. 4 ст. 30 Федерального закона №44-ФЗ по итогам года заказчик обязан составить отчет об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций и разместить его на официальном сайте до 1 апреля года, следующего за отчетным. Лицеем данный отчет был размещен 30.03.2015.

Отчет должен быть подготовлен в соответствии с Требованиями к заполнению формы отчета об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций (далее – Отчет), утвержденными постановлением Правительства РФ от 17.03.2015 №238 (далее – Требования).

По сведениям, предоставленным Централизованной бухгалтерией, СГОЗ МОУ «Лицей №4» на 2014 год составил 5 516,0 тыс. рублей. В нарушение п. 2«а» Требований в Отчете, размещенном заказчиком на официальном сайте, СГОЗ указан в сумме 5 563,1 тыс. рублей.

Совокупный годовой объем закупок, рассчитанный без учета закупок у единственного поставщика и закупок, осуществленных по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ (то есть за вычетом ч. 1.1. ст. 30 и ч. 30 ст. 112 Федерального закона №44-ФЗ) составил 1 020,5 тыс. рублей.

В нарушение п. 2«в» Требований в Отчете, размещенном на официальном сайте, вместо 1 020,5 тыс. рублей СГОЗ указан в сумме 1 107,6 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона № 44-ФЗ заказчиком на официальном сайте размещена недостоверная информация об объеме закупок у субъектов малого предпринимательства, социально ориентированных некоммерческих организаций.

При проверке документации по закупкам установлено следующее:

• По закупке способом электронного аукциона «Поставка молока» (Извещение №0360300007314000050).

Начальная максимальная цена контракта (далее – НМЦК) за штуку (200гр) составила 11,7 рублей, ЦК (далее – цена контракта) 8,3 рубля.

В соответствии с ч. 9, 10 ст. 94 Федерального закона №44-ФЗ информация об оказанной услуге отражается заказчиком в отчете, размещаемом на официальном сайте, и к отчету прилагается документ о приемке результатов контракта либо иной определенный законодательством Российской Федерации документ.

Согласно п. 3 Положения о подготовке и размещении в единой информационной системе в сфере закупок отчета об исполнении государственного (муниципального) контракта и (или) о результатах отдельного этапа его исполнения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1093 (далее – Положение), отчет размещается заказчиком в единой системе в течение 7 рабочих дней со дня оплаты заказчиком обязательств по контракту и подписания документа о приемке поставленных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а в случае создания приемочной комиссии – подписания такого документа всеми членами приемочной комиссии и утверждения его заказчиком.

Последняя оплата проведена 19.12.2014 (п/п № 688843) на сумму 75,4 тыс. рублей. Следовательно, отчет должен быть размещен на официальном сайте не позднее 30.12.2014. Фактически отчет размещен заказчиком 12.01.2014, т.е. на 2 рабочих дня позже установленного срока, что указывает на нарушение п. 3 Положения.

• По закупке способом электронного аукциона «Поставка молока» (Извещение №0360300007314000055).

НМЦК за штуку (200гр) составила 11,0 рублей, ЦК – также 11,0 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ, федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов, ведет реестр контрактов, заключенных заказчиками (далее по тексту – реестр контрактов). В соответствии с пп. 9 ч. 2 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ в реестр контрактов включается копия заключенного контракта, подписанная усиленной электронной подписью заказчика. Частью 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ и Правилами ведения реестра контрактов, заключенных заказчиками, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28.11.2013 № 1084 (далее – Правила) предусмотрена обязанность заказчиков в течение трех рабочих дней с даты заключения контракта направлять информацию в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, для размещения информации и документов в единой информационной системе в реестре контрактов.

Контракт заключен 31.12.2014, следовательно, копия контракта и сведения о заключенном контракте должны быть размещены Лицеем не позднее 14.01.2015. Фактически сведения о контракте и копия заключенного контракта размещены на официальном сайте 17.01.2015.

Аналогично, по закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по дератизации и дезинсекции» (Извещение №0360300007314000054) контракт заключен 31.12.2014, на официальном сайте сведения о контракте и копия заключенного контракта размещены 15.01.2015.

Таким образом, в нарушение ч. 3 ст. 103 Федерального закона № 44-ФЗ и п. 12 постановления Правительства РФ от 28.11.2013 № 1084 Лицеем не соблюдены сроки направления в Федеральное казначейство информации о заключенных контрактах и копий контрактов для размещения на официальном сайте в разделе «Информация о контракте».

• По закупке способом электронного аукциона «Поставка мультимедийных проекторов» (Извещение №0360300007314000010).

В плане-графике предусмотрено наименование закупки «Приобретение оргтехники».

Согласно извещению наименование закупки указано как «Поставка мультимедийных проекторов».

Таким образом, указанное в плане-графике наименование закупки, являющееся информацией для поставщиков, не соответствует фактически проводимой закупке.

Согласно пп. 5 п. 15 приложения №2 Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 №761/20н (далее – Порядок) заказчиком вносятся изменения в план-график при возникновении обстоятельств, предвидеть которые на дату утверждения плана-графика было невозможно.

В нарушение данной нормы Лицеем не вносились изменения в план-график, в части наименования предмета закупки.

• По закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по медицинскому осмотру сотрудников образовательных учреждений Волжского района» (Извещение №0360300007315000026).

В нарушение ч. 3 ст. 7 Федерального закона №44-ФЗ размещенный на официальном сайте контракт от 06.05.2015 №0360300007315000026-0239850-03 не содержит заполненного Приложения №3 «График проведения медицинского осмотра», являющегося его неотъемлемой частью.

В 2014 году заказчиком использовался конкурентный способ определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в виде аукционов в электронной форме, что привело к экономии бюджетных средств в сумме 145,4 тыс. рублей.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МОУ «Лицей №4» на 2015 год первоначально размещен на официальном сайте 31.12.2014.

План-график на 2015 год представлен Учреждением в структурированной форме, и по состоянию на 26.08.2015 совокупный годовой объем закупок по сведениям Централизованной бухгалтерии составил 4 81,1 тыс. рублей.

На 2015 год запланировано закупок:

– способом электронного аукциона – 4 закупки на сумму 655,1 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 1. ч. 1. ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1 закупка на сумму 15,2  тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 4 закупки на сумму 2 386,4 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 29. ч. 1. ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 закупка на сумму 775,4 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 5. ч. 1. ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тыс. рублей) – на общую сумму 1 011,1 тыс. рублей.

По сведениям, предоставленным Централизованной бухгалтерией, за счет средств 2015 года заключено:

– по п. 1 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги, которые относятся к сфере деятельности субъектов естественных монополий) – 1контракт на сумму 15,2 тыс. рублей (Извещение № 0360300023515000001);

– по п. 8 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (оказание услуг по водоснабжению, водоотведению, теплоснабжению) – 4 контракта на сумму 1 572,1 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300023515000006, 0360300023515000004, 0360300023515000003, 0360300023515000002);

– по п. 29 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (заключение договора энергоснабжения или договора купли-продажи электрической энергии с гарантирующим поставщиком электрической энергии) – 1 контракт на сумму 775,3 тыс. рублей;

– по п. 5 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги муниципальной образовательной организацией на сумму, не превышающую четырехсот тысяч рублей) – 24 договора на общую сумму 1 245,1 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (осуществление закупки товара, работы или услуги на сумму, не превышающую ста тысяч рублей) – 16 договоров на сумму 85,9 тыс. рублей;

– по п. 25 ч. 1 ст. 93 Федерального закона №44-ФЗ (признание несостоявшимися открытого конкурса, конкурса с ограниченным участием, двухэтапного конкурса, повторного конкурса, электронного аукциона, запроса котировок, запроса предложений) – 1 контракт на сумму 270,4 тыс. рублей (Извещение № 0360300007314000055);

– по ч. 1 ст. 59 Федерального закона №44-ФЗ (способом электронного аукциона) – 2 контракта на сумму 52,4 тыс. рублей (Извещения №№ 0360300007315000026, 0360300007314000054).

Совокупный годовой объем, рассчитанный за вычетом ч. 1.1. ст. 30, составил 1 122,6 тыс. рублей.

Объем закупок, который заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций в 2015 году (не менее 15% СГОЗ с учетом ч.1.1 ст.30) должен составлять 168,4 тыс. рублей.

На момент настоящей проверки фактически с субъектом малого предпринимательства заключен 1 контракт на сумму 2,7 тыс. рублей, что составляет 0,2 % от СГОЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Федерального закона №44-ФЗ заключено 3 контракта на сумму 322,8 тыс. рублей, что составляет 6,7 % от СГОЗ, рассчитанного с учетом контрактов, заключенных до начала 2015 года и подлежащих оплате в 2015 финансовом году.

В 2014 году, за счет средств 2015 года Лицеем при закупке использовался конкурентный способ определения поставщика (подрядчика, исполнителя) в виде электронного аукциона, что привело к экономии бюджетных средств в сумме 102,9 тыс. рублей.

Проверка соблюдения законодательства при оказании платных услуг.

В проверяемом периоде платные дополнительные образовательные услуги Учреждением оказывались в соответствии с Положением о порядке оказания платных дополнительных образовательных услуг и на основании приказов директора Учреждения от 30.09.2014 № 135/1 «Об оказании дополнительных платных образовательных услуг в 2014/2015 учебном году», от 30.09.2014 № 135 «Об организации дополнительных платных образовательных услуг в 2014/2015 году».

Тарифы на дополнительные образовательные услуги, оказываемые Учреждением в 2014/2015 учебном году, утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2011 № 2228 (далее – Постановление администрации № 2228), в том числе:

– преподавание курса «Развивающий курс дошкольника», стоимостью 39,2 рублей за 1 ученический час;

– преподавание курса «Информатика в играх и задачах», стоимостью 58,8 рублей за 1 ученический час;

– преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по биологии, стоимостью 58,8 рублей за 1 ученический час;

– преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по химии, стоимостью 58,8 рублей за 1 ученический час;

– преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по русскому языку, стоимостью 39,2 рублей за 1 ученический час;

– преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по математике, стоимостью 58,8 рублей за 1 ученический час;

– занятия в кружке «Современные танцы», стоимостью 39,2 рублей за 1 ученический час;

– занятия в художественно-эстетическом кружке, стоимостью 58,8 рублей за 1 ученический час.

Исполнение полномочий в части ведения аналитического учета операций по доходам, полученным Учреждением от оказания платных дополнительных образовательных услуг, возложено в соответствии с заключенными договорами на МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова».

В соответствии со ст. 200 Инструкции 157н аналитический учет по доходам (начислениям и поступлениям от платных услуг) МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» ведется в журнале операций расчетов по доходам в разрезе каждого контрагента (получателя образовательных услуг на платной основе).

Проверкой установлено, что в нарушение п. 11 Инструкции 157н формирование журналов операций по доходам МКУ «ЦБ УО Волжского района г. Саратова» осуществлялось не на основании первичных документов, подтверждающих оплату каждым контрагентом (получателем образовательной услуги на платной основе), а на основании информации, предоставленной директором МОУ «Лицей №4». Документы, подтверждающие оплату родителями (законными представителями) дополнительных образовательных услуг в соответствии с заключенными договорами, к проверке не представлены.

В соответствии с п. 4.2 договоров на оказание платных дополнительных образовательных услуг, родителями (законными представителями) ежемесячно производится оплата в безналичном порядке на счет исполнителя (МОУ «Лицей № 4»), открытый в банке или казначействе. Оплата услуг удостоверяется квитанциями об оплате (к проверке не представлены).

Проверкой установлено, что в нарушение п. 4.2 договоров перечисление родителями (законными представителями) за оказанные платные дополнительные образовательные услуги в безналичном порядке на счет в банке или казначействе исполнителя (МОУ «Лицей № 4») не осуществляется. Оплата услуг производится за наличный расчет сотрудникам Лицея. Непосредственное внесение наличных денежных средств на лицевой счет Учреждения в проверяемом периоде осуществляли заместители директора по учебно-воспитательной работе Д.Н., Л.Л.

Установленный факт подтверждает представленные к проверке копии кассовых чеков и платежных поручений об оплате за дополнительные образовательные услуги. Например: в ноябре 2014 года в соответствии с кассовым чеком № 204778 от 19.11.2014, выданным ЗАО «Экономбанк», заместителем директора по УВР Л.Л. на лицевой счет Учреждения 20606Щ33590 внесены денежные средства на общую сумму 45,0 тыс. рублей, с назначением платежа «платные дополнительные услуги за ноябрь 2014 № группы 1-22». В апреле 2015 года в соответствии с кассовым чеком от 27.04.2015 № 25655, выданным ЗАО «Экономбанк», заместителем директора по УВР Д.Н. на лицевой счет МОУ «Лицей № 4» 20606Щ33590 внесены денежные средства на общую сумму 45,0 тыс. рублей с назначением платежа «платные дополнительные услуги за апрель 2015», и т. д.

Ввиду того, что внесение денежных средств на лицевой счет Учреждения за оказанные платные услуги осуществлялось сотрудниками МОУ «Лицей № 4» без указания в назначении платежа ФИО заказчика услуги, аналитический учет в разрезе каждого контрагента в журнале операций по доходам за соответствующий период не может считаться достоверным. Следовательно, доходы, полученные МОУ «Лицей № 4» от оказания в 2014/2015 учебном году дополнительных образовательных услуг, в сумме 564,4 тыс. рублей не могут считаться обоснованными.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2013 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни (передача денежных средств родителями (законными представителями) сотрудникам МОУ «Лицей № 4») должен оформляться первичным учетным документом.

Порядок приема наличных денежных средств юридическими лицами при расчете с населением за оказанные услуги регулируется положениями Федерального закона РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», постановлением правительства РФ от 06.05.2008 № 359 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники», согласно которым прием наличных денежных средств за оказанные услуги должен осуществляться либо с применением контрольно-кассовой техники, либо без, но при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности.

Кроме того, в соответствии с п.п. 2, 4.1 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» полученные наличные денежные средства подлежат оприходованию в кассу Учреждения с обязательным оформлением приходного кассового ордера и отражением данного факта хозяйственной жизни в кассовой книге Учреждения.

Проверкой установлено, что ни одно из вышеуказанных требований при получении наличных денежных средств сотрудниками Учреждения от родителей (законных представителей) за оказанные платные образовательные услуги не выполнялось.

Таким образом, в 2014/2015 учебном году при отсутствии необходимых полномочий и с нарушением требований действующего законодательства, нормативных правовых актов РФ, сотрудниками МОУ «Лицей № 4» необоснованно произведен прием денежных средств от родителей (законных представителей) за оказанные платные услуги на общую сумму 564,4 тыс. рублей.

Также следует отметить, что в соответствии с пунктами 2, 3 приказа директора от 30.09.2014 № 135/1 «Об оказании дополнительных платных образовательных услуг в 2014/2015 учебном году» (далее – приказ № 135/1) кураторами платной образовательной деятельности МОУ «Лицей № 4» назначены заместители директора по УВР Д.Н., Л.Л.

В соответствии с приказом № 135/1 курирование указанной деятельности Д.Н. и Л.Л. осуществлялось на возмездной основе, в соответствии с договорами гражданско-правового характера.

К проверке представлены два договора гражданско-правового характера от 30.09.2014, заключенных с Д.Н. и Л.Л. на сумму 15,0 и 12,5 тыс. рублей соответственно.

Согласно условиям договоров указанные сотрудники обязуются оказать услуги по организации и контролю учебно-воспитательного процесса дополнительных платных образовательных услуг.

При этом, согласно приказу директора МОУ «Лицей № 4» от 30.08.2014 № 113/12 «О распределении должностных обязанностей между членами администрации» организация и координация работы по платным образовательным услугам, предоставляемым Учреждением, входит в непосредственные должностные обязанности Д.Н. и Л.Л. Данный факт указывает на отсутствие оснований в заключении гражданско-правовых договоров с указанными сотрудниками и осуществлении выплат по ним в период с октября по декабрь 2014 года на общую сумму 19,1 тыс. рублей (с учетом начислений).

Указанные договора гражданско-правового характера с Д.Н. и Л.Л. расторгнуты 31.12.2014 по соглашению сторон. Оплата организации и контроля учебно-воспитательного процесса дополнительных платных услуг в период с января по май 2015 года производилась как стимулирующая выплата за счет средств от иной приносящей доход деятельности по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» по основанию «за высокую организацию работы по оказанию дополнительных платных образовательных услуг». Локальными актами Учреждения выплата стимулирующего характера по основанию «за высокую организацию работы по оказанию дополнительных платных образовательных услуг» не предусмотрена.

Принимая во внимание тот факт, что организация и координация работы по платным образовательным услугам входит в должностные обязанности Д.Н., Л.Л. по основной занимаемой должности, расходы, произведенные Лицеем на осуществление указанных выплат стимулирующего характера в период с января по май 2015 года на общую сумму 29,3 тыс. рублей с учетом начислений, (Д.Н. – 16,3 тыс. рублей, Л.Л. – 13,0 тыс. рублей), не могут считаться обоснованными.

При проверке соблюдения действующего законодательства при заключении договоров на оказание дополнительных платных образовательных услуг установлено.

В 2014/2015 учебном году МОУ «Лицей № 4» заключен 261 договор на общую сумму 681,8 тыс. рублей, поступление на лицевой счет за соответствующий период составило 564,4 тыс. рублей.

В соответствии с п. 12 постановления правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении правил оказания платных образовательных услуг» (далее – Правила № 706) договоры на оказание дополнительных платных образовательных услуг заключаются в простой письменной форме, которые среди прочего должны содержать вид, уровень и (или) направленность образовательной программы.

Разделом 1 договоров предусмотрено, что наименование учебных дисциплин, формы проведения занятий, количество учебных часов определено в приложениях, являющихся неотъемлемой частью договоров.

В соответствии со ст. 432 Гражданского кодекса РФ договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора.

Пунктом 1 ст. 432 Гражданского кодекса РФ определено, что существенными являются условия о предмете договора, а также иные условия, относительно которых по заявлению сторон должно быть достигнуто соглашение.

Проверкой установлено, что приложения к договорам на оказание дополнительных платных образовательных услуг, содержащие существенные условия договора – наименование учебной дисциплины, количество учебных часов подписаны только со стороны исполнителя – МОУ «Лицей № 4». Подписи заказчиков (родителей (законных представителей), позволяющие установить согласие сторон с предметом договора, объемом оказанной услуги, отсутствуют.

Кроме того, указанные приложения не имеют ссылку на номер и дату договора, что не позволяет соотнести наименование и объем оказанных услуг с конкретными потребителями (заказчиками).

Таким образом, в нарушение ст. 432 Гражданского кодекса РФ в 2014/2015 учебном году МОУ «Лицей № 4» заключен 261 договор на общую сумму 681,8 тыс. рублей при отсутствии достигнутого соглашения сторон по всем существенным условия договора.

В нарушение пп «з» п. 12 Правил № 706 представленные к проверке договоры не содержат полной стоимости образовательной услуги, указан лишь размер ежемесячной оплаты. Например, договор от 01.10.2014 № 70, заключенной с Х.С., родителем (законным представителем) обучающегося П.Д. с ежемесячной оплатой 156,80 рублей, договор от 01.10.2014 № 106, заключенный с А.Л., родителем (законным представителем) обучающейся А.Е., с ежемесячной оплатой – 156,80 рублей.

В октябре 2014 года Учреждением заключен договор от 01.10.2014 № 232 с М.Т. на оказание дополнительной платной услуги «Информатика в играх и задачах» с ежемесячной оплатой 235,0 рублей, при этом в указанном договоре отсутствуют какие-либо сведения об обучающемся (ФИО, место жительства, и т.д.), что является нарушением пп «е» п. 12 Правил № 706.

Согласно приказам директора МОУ «Лицей № 4» от 30.09.2014 № 135/1 «Об оказании дополнительных платных образовательных услуг в 2014/2015 учебном году», от 30.09.2014 № 135 «Об организации дополнительных платных образовательных услуг в 2014/2015 году» в МОУ «Лицей № 4» организовано оказание на платной основе образовательной услуги – «Преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по иностранному языку» с объемом учебной нагрузки 1 ученический час в неделю.

В соответствии с указанными приказами в 2014/2015 учебном году сформированы 4 группы по 15 обучающихся каждая. Стоимость 1 ученического часа составила – 39,20 рублей.

В соответствии с п. 2.2 раздела 2 решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 № 42-493 «О порядке установления тарифов на услуги (работы) муниципальных предприятий и учреждений» установление тарифов на услуги, не отнесенные к услугам общегородского значения, находится в компетенции администрации муниципального образования «Город Саратов» и утверждается соответствующим постановлением.

Постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 11.11.2011 № 2228 оказание МОУ «Лицей № 4» платной образовательной услуги – «Преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по иностранному языку» – не предусмотрено, соответствующие тарифы не утверждены.

Таким образом, в октябре 2014 года при заключении договоров на оказание платной образовательной услуги «Преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по иностранному языку» по цене 39,20 рублей не предусмотренной Постановлением № 2228, директором МОУ «Лицей № 4» превышены собственные полномочия, что повлекло за собой необоснованное получение дохода на общую сумму 64,8 тыс. рублей, в том числе, в период с октября по декабрь 2014 года – на сумму 26,5 тыс. рублей, с января по май 2015 года – на сумму 38,3 тыс. рублей.

Принимая во внимание отсутствие утвержденных в установленном порядке тарифов на оказание платной образовательной услуги – «Преподавание курса подготовки к конкурсным экзаменам в ВУЗы, колледжи по иностранному языку», оплата труда педагогического персонала МОУ «Лицей № 4» по данному курсу также не имеет законных оснований.

Правоотношения между МОУ «Лицей № 4» и преподавателями указанного курса О.Е., Б.М., П.Г. закреплены гражданско-правовыми договорами с оплатой одного ученического часа в сумме 230,55 рублей.

Указанные гражданско-правовые договоры расторгнуты 31.12.2014 года по соглашению сторон, оплата в период с января по май 2015 года производилась за счет средств от иной приносящей доход деятельности по подстатье КОСГУ 211 «Заработная плата» в рамках дополнительных соглашений к трудовым договорам по основной занимаемой должности.

Таким образом, необоснованные расходы на оплату труда в 2014/2015 учебном году О.Е., Б.М., П.Г. составили 35,6 тыс. рублей, из которых:

– О.Е. по подстатье 226 «Прочие расходы, услуги» – 7,0 тыс. рублей, по подстатье 211 «Заработная плата» – 8,3 тыс. рублей, по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 2,5 тыс. рублей;

– Б.М. по подстатье 226 «Прочие расходы, услуги» – 3,5 тыс. рублей, по подстатье 211 «Заработная плата» – 4,1 тыс. рублей, по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1,3 тыс. рублей;

– П.Г. по подстатье 226 «Прочие расходы, услуги» – 3,5 тыс. рублей, по подстатье 211 «Заработная плата» – 4,1 тыс. рублей, по подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1,3 тыс. рублей.

Проверка учета основных средств и материальных запасов.

Имущество Учреждения является муниципальной собственностью, закрепленной на праве оперативного управления комитетом по управлению имуществом города Саратова. Состав и стоимость муниципального имущества, определяются в договоре о закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления от 28.10.1996 № 452 с учетом ежегодных дополнительных соглашений.

Дополнительным соглашением от 17.03.2015 к договору от 28.10.1996 № 452 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления», заключенным между комитетом по управлению имуществом города Саратова и МОУ «Лицей № 4» последнему передано муниципальное имущество первоначальной стоимостью 19 898,3 тыс. рублей; остаточной стоимостью – 2 691,0 тыс. рублей, в том числе:

– 1 объект недвижимости первоначальной стоимостью 6 417,7 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей;

– 522 объекта особо ценного движимого имущества первоначальной стоимостью 11 417,0 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 2 691,0 тыс. рублей;

– 150 объектов прочего движимого имущества первоначальной стоимостью 2 063,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0,0 тыс. рублей.

Учреждением с комитетом по управлению имуществом города Саратова заключен контракт от 04.05.2005 № 1548 на право оперативного управления объектом нежилого фонда (нежилым зданием) общей площадью 8 333,4 кв. м, расположенным по адресу: ул. Московская, д. 64/32 (свидетельство о государственной регистрации права оперативного управления от 05.12.2008, серия 64-АВ, № 121186).

В соответствии с постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.09.2011 №1827 (далее – Постановление № 1827) земельный участок, площадью 6985,0 кв. м, расположенный по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 64/32 (кадастровый номер 64:48:010309:14), передан в аренду физическому лицу Б.О. сроком на сорок девять лет.

В соответствии со ст. 274 Гражданского кодекса РФ, ст. 39.23 Земельного кодекса РФ, п. 3 Постановления № 1827 Соглашением от 11.03.2012 без номера МОУ «Лицей № 4» предоставлено право ограниченного пользования указанным земельным участком (сервитут).

Согласно п. 1 ст. 39.24 Земельного кодекса РФ, в случае, если земельный участок, находящийся в государственной (муниципальной) собственности предоставлен в аренду на срок более чем один год, то соглашение об установлении сервитута заключает арендатор земельного участка, тогда как Соглашение об установлении права ограниченного пользования земельным участком от 11.03.2012 без номера подписано директором МОУ «Лицей № 4» и и.о. председателя комитета по землепользованию и градостроительству администрации муниципального образования «Город Саратов» без участия арендатора земельного участка Б.О., как того требует земельное законодательство РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ право ограниченного пользования МОУ «Лицей № 4» указанным земельным участком зарегистрировано в Управлении федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Саратовской области Министерства экономического развития РФ (регистрационный № 64-64-11/736/2012-154 от 04.02.2013).

За 2014 год поступило основных средств первоначальной стоимостью 1 062,3 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 421,6 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 23,4 тыс. рублей.

В период с января по август 2015 года поступило основных средств первоначальной стоимостью 423,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей, выбыло основных средств первоначальной стоимостью 310,5 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 0 тыс. рублей.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов, предусмотренного приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» (далее – методические указания) установлено.

В ноябре 2014 года перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, на основании приказа директора МОУ «Лицей № 4» от 06.11.2014 № 160 проведена инвентаризация нефинансовых активов, по результатам которой излишки и недостача не установлены.

На основании приказа директора Учреждения от 27.08.2015 № 110 проведена инвентаризация нефинансовых активов у материально ответственного лица П.В. В результате установлены излишки пожарных металлических лестниц в количестве 3 шт. на общую сумму 54,0 тыс. рублей.

Установленные в результате инвентаризации излишки в ходе проверки приняты к учету.

Данный факт указывает на занижение показателей Баланса Учреждения по состоянию на 01.01.2015 по счету 010100000 «Основные средства» на сумму выявленных излишков – 54,0 тыс. рублей.

При проверке соблюдения действующего законодательства при отнесении материальных ценностей к соответствующей группе нефинансовых активов, установлено.

Согласно данным оборотной ведомости, по забалансовому счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» за 2014 год к основным средствам необоснованно отнесены материальные ценности:

• жгут резиновый, в количестве 6 шт. общей стоимостью 0,4 тыс. рублей;
• кабель, в количестве 2 шт. общей стоимостью 0,08 тыс. рублей;
• кабель USB 2.0, длиной 1 м, стоимостью 0,09 тыс. рублей;
• кабель USB-USB, в количестве 1 шт. стоимостью 0,5 тыс. рублей;
• кабель микрофонный, в количестве 1 шт. стоимостью 0,4 тыс. рублей.

Указанные материальные ценности не отвечают требованиям п. 41 Инструкции 157н и должны учитываться в составе материальных запасов, поскольку они могут выполнять свои функции исключительно в сопряженных комплектах.

В результате данные Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по счету 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» по состоянию на 01.01.2014, 01.01.2015 завышены и недостоверны на сумму 1,5 тыс. рублей.

При проверке соблюдения действующего законодательства при обеспечении молоком обучающихся 1-4 классов МОУ «Лицей № 4» установлено.

В соответствии со ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» обучающиеся 1-4 классов муниципальных образовательных учреждений, реализующих образовательные программы начального общего образования, обеспечиваются молоком для питания.

Обеспечение молоком осуществляется в дни обучения в объеме 0,2 л на одного обучающегося.

В соответствии с Порядками предоставления субсидий муниципальным бюджетным образовательным учреждениям и муниципальным автономным образовательным учреждениям из бюджета муниципального образования «Город Саратов» на возмещение стоимости молока для питания обучающихся 1–4 классов, утвержденными постановлениями администрации муниципального образования «Город Саратов» от 23.05.2011 № 1037 и от 29.01.2014 № 214, размер субсидии, предоставляемой Учреждению в 2014/2015 учебном году, составлял:

– 10 рублей в день на одного обучающегося 1–4 классов в муниципальных общеобразовательных учреждениях за счет субвенции из областного бюджета на осуществление органами местного самоуправления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных общеобразовательных учреждениях;

– 1 рубль в день на одного обучающегося 1–4 классов в муниципальных общеобразовательных учреждениях за счет налоговых и неналоговых доходов бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Во исполнение ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» и с целью обеспечения молоком обучающихся 1-4 классов МОУ «Лицей № 4» в проверяемом периоде Учреждением заключены муниципальные контракты на поставку молока:

– № 0360300007314000050-0239850-01 от 02.09.2014 с ИП М.Т. на сумму 214,9 тыс. рублей;

– №0360300007314000055-0239850-01 от 31.12.2014 с ИП М.Т. на сумму 270,4 тыс. рублей.

По условиям указанных контрактов МОУ «Лицей № 4» приобретено молоко коровье ультрапастеризованное, ГОСТ Р 52783-2007, м.д.ж. 3,2%, (асептическая упаковка «тетрапак», объемом 200 грамм, с герметично упакованной трубочкой для питья) по цене 8,3 рублей за 1 упаковку в 2014 году и по цене 11,0 рублей за 1 упаковку в 2015 году.

Проведенным сравнительным анализом цен на молоко, закупленное МОУ «Лицей № 4» в 2014 и 2015 году в рамках заключенных контрактов с ИП М.Т. не превышает средние рыночные цены на молоко с аналогичными характеристиками.

В целях соблюдения МОУ «Лицей № 4» действующего законодательства в части обеспечения молоком обучающихся 1-4 классов за 2014-2015 учебный год, ответственными за выдачу молока непосредственно обучающимся назначены классные руководители.

В ходе проверки Лицеем были представлены:

– положение об организации дополнительного питания обучающихся в части предоставления молока, утвержденное приказом Учреждения от 01.03.2013 № 27/3;

– приказ Учреждения от 30.08.2014 № 113/2 «Об организации дополнительного питания молоком обучающихся»;

– журналы фактического распределения молока по дням;

– журналы фактического распределения молока по классам.

Списание молока осуществляется на основании меню-требования (форма 0504202).

В ходе проверки установлены факты несоответствия количества учащихся, отмеченного в классных журналах, количеству, указанному в меню-требованиях на выдачу продуктов питания (молока).

Например:

– 03.10.2014 в классных журналах 3-х классов отмечено присутствие 59 учеников, а в меню-требованиях – 60 учеников, т.е. на 1 ученика больше, чем отражено в классных журналах;

– 06.12.2014 в классных журналах 4-х классов отмечено присутствие 55 учеников, а в меню-требованиях – 48 учеников, т.е. на 7 учеников меньше, чем отражено в классных журналах;

– 28.04.2015 в классных журналах 1-х классов отмечено присутствие 70 учеников, а в меню-требованиях – 69 учеников, т.е. на 1 ученика меньше, чем отражено в классных журналах;

– 16.05.2015 в классных журналах 3-х классов отмечено присутствие 54 учеников, а в меню-требованиях – 57 учеников, то есть на 3 ученика больше, чем отражено в классных журналах и т.д.

Несоответствие данных классных журналов, подтверждающих присутствие учащихся на занятиях, и меню-требований на выдачу продуктов питания (молока) в 2014/2015 учебном коду привело:

– к необоснованному списанию молока в количестве 16,2 л на общую сумму 0,9 тыс. рублей;

– к неисполнению требований ст. 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» по обеспечению учащихся 1-4 классов молоком в количестве 32,0 л на общую сумму 1,7 тыс. рублей.

Проверка соблюдения действующего законодательства при передаче в аренду (безвозмездное пользование) объектов муниципального имущества.

В проверяемом периоде, согласно представленным документам, в помещениях МОУ «Лицей № 4» осуществляли свою деятельность следующие юридические лица:

– ООО «Венера-Эдем», с целью организации питания обучающихся МОУ «Лицей № 4»;

– ГУЗ «Саратовская детская инфекционная больница № 6» с целью организации медицинского обслуживания обучающихся МОУ «Лицей № 4».

В проверяемом периоде ООО «Венера-Эдем» осуществляло свою деятельность на территории МОУ «Лицей № 4» на основании договора аренды от 14.02.2008 № 334/1, заключенного между арендатором и комитетом по управлению имуществом города Саратова на передачу нежилых помещений площадью 65,3 кв. м, расположенных по адресу: г. Саратов, Московская, д. 64, литер А.

В соответствии с п. 1.4 условия договора распространяются на отношения, возникшие между сторонами с 01.12.2007. В соответствии с п. 1.5 договор заключен на 11 (одиннадцать) месяцев и действует до 01.11.2008. На основании п. 5.2 договора и в соответствии с п. 2 ст. 621 Гражданского кодекса РФ действие указанного договора возобновлено до 29.05.2014 (акт о расторжении договора аренды от 29.05.2014 № 4669).

Согласно п. 2.1.1 передача в аренду указанных нежилых помещений производится на основании трехстороннего акта приема-передачи, подписанного Арендодателем (Комитет по управлению имуществом города Саратова), арендатором (ООО «Венера-Эдем») и балансодержателем (МОУ «Лицей № 4»). В нарушение п. 2. ст. 9 Федерального закона от 06.11.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» представленный к проверке акт приема-передачи не содержит стоимости передаваемых в аренду нежилых помещений МОУ «Лицей № 4».

Кроме того, в нарушение п. 381 Инструкции № 157н переданные в аренду нежилые помещения не отражены по состоянию на 01.01.2014 на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)», что привело к занижению показателей Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах по состоянию на 01.01.2014 по соответствующему забалансовому счету на сумму 135,3 тыс. рублей.

В октябре 2011 года в соответствии с договором от 24.10.2011 № 6/11 МОУ «Лицей № 4» передано ООО «Венера-Эдем» на ответственное хранение с правом пользования оборудование пищеблока в количестве 54 наименований общей балансовой стоимостью 510,7 тыс. рублей, из которых 19 наименований общей балансовой стоимостью 508,2 тыс. рублей относятся к категории особо ценного имущества.

Пунктом 1.4 договора определен срок хранения – с 01.09.2011 до востребования оборудования МОУ «Лицей № 4».

Дополнительным соглашением от 14.01.2013 № 1/13 к договору от 24.10.2011 № 6/11 сторонами перечень имущества, переданного на ответственное хранение с правом пользования, изложен в новой редакции, состоящей из 10 наименований оборудования пищеблока, общей балансовой стоимостью 310,4 тыс. рублей и числящегося на балансе МОУ «Лицей № 4» в составе особо ценного движимого имущества в полном объеме.

Дополнительным соглашением от 09.01.2014 № 2/13 к договору от 24.10.2011 № 6/11 перечень переданного ООО «Венера-Эдем» изложен в новой редакции – 14 наименований объектов особо ценного имущества общей балансовой стоимостью 461,8 тыс. рублей.

Следует отметить, что при утверждении нового перечня переданного оборудования пищеблока при подписании дополнительного соглашения акт на возврат невостребованной части оборудования сторонами не издавался и не подписывался.

Указанный договор хранения с правом пользования расторгнут по соглашению сторон 01.08.2014, при этом по акту приема-передачи МОУ «Лицей № 4» возвращено только оборудование пищеблока в количестве 14 наименований, указанного в акте приема-передачи от 09.01.2014, приложенному к дополнительному соглашению от 09.01.2014 № 2/13, на сумму 461,8 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» несмотря на прекращение гражданских правоотношений в части обязательств ООО «Венера-Эдем» по хранению и использованию оборудования пищеблока возврат 32 наименований на общую сумму 289,7 тыс. рублей, переданных по договору хранения, на момент настоящей проверки документально не подтвержден.

В ходе проведения настоящей проверки подтверждено фактическое наличие указанного оборудования пищеблока в составе имущества МОУ «Лицей № 4».

Одновременно следует отметить, что согласно п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях», Учреждение без согласия собственника не вправе распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним собственником или приобретенным бюджетным учреждением за счет средств, выделенных ему собственником на приобретение такого имущества, а также недвижимым имуществом.

Правомерность заключения договора ответственного хранения одобрена комитетом по управлению имуществом города Саратова в соответствии с письмом от 24.10.2011 №09-05/14342.

Однако, комитетом по управлению имуществом города Саратова, согласовано только право Учреждения на передачу имущества на ответственное хранение. Право безвозмездного пользования указанным имуществом арендатором ООО «Венера-Эдем» комитетом по управлению имуществом города Саратова не согласовано.

Таким образом, директором МОУ «Лицей № 4» в период с января по июль 2014 года превышены собственные полномочия в части передачи без согласия собственника – комитета по управлению имуществом города Саратова – особо ценного имущества ООО «Венера-Эдем» на ответственное хранение с правом безвозмездного пользования оборудования пищеблока на общую сумму 751,6 тыс., (в том числе: имущества на общую сумму 461,8 тыс. рублей, переданного по акту приема-передачи 09.01.2014 (дополнительное соглашение от 09.01.2014), имущества на общую сумму 289,8 тыс. рублей, возврат которого документально не оформлен).

В июне 2014 года МОУ «Лицей № 4» заключен договор от 05.06.2014 № 3/14 на передачу в аренду ООО «Венера-Эдем» нежилых помещений общей площадью 175,72 кв. м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 64/32, а также оборудования пищеблока в количестве 14 единиц на общую сумму 461,8 тыс. рублей.

Срок действия указанного договора – до 31.07.2014. Стоимость арендной платы за пользование нежилыми помещениями и оборудованием пищеблока в месяц подтверждена отчетом № О/АС-НЮ14-194/Ос-02 (далее – Отчет), составленным специалистами МУП «Городское бюро технической инвентаризации». Согласно Отчету, стоимость арендной платы за пользование нежилыми помещениями составила 17,6 тыс. рублей без НДС, оборудования пищеблока – 3,3 тыс. рублей без НДС.

Следует отметить, что согласование комитетом по управлению имуществом города Саратова передачи ООО «Венера-Эдем» в аренду нежилых помещений площадью 175,72 кв. м получено 18.07.2014 (письмо от 18.07.2014 № 09-12/18875), то есть на 1,5 месяца позже даты фактического заключения указанного договора от 05.06.2014 № 03/04.

Таким образом, в нарушение п. 10 ст. 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 №7-ФЗ «О некоммерческих организациях» указанный договор на передачу в аренду нежилых помещений площадью 175,72 кв. м заключен директором МОУ «Лицей № 4» без согласования в установленном порядке с собственником имущества – комитетом по управлению имуществом города Саратова.

Согласование комитетом по управлению имуществом города Саратова передачи в аренду ООО «Венера-Эдем» оборудования пищеблока в рамках договора аренды от 05.06.2014 № 3/14 к проверке не представлено. При этом по акту приема-передачи от 05.06.2014 оборудование пищеблока на общую сумму 461,8 тыс. рублей передано ООО «Венера-Эдем», несмотря на тот факт, что на момент передачи и подписания акта приема-передачи указанное оборудование уже находилось на ответственном хранении с правом пользования у ООО «Венера-Эдем» (соглашение о расторжении договора ответственного хранения с правом пользования от 01.08.2014).

В сентябре 2014 года МОУ «Лицей № 4» заключен договор от 01.09.2014 № 09/14 на передачу в аренду ООО «Венера-Эдем» нежилых помещений общей площадью 175,72 кв. м, расположенных по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 64/32, а также оборудования пищеблока в количестве 14 единиц на общую сумму 461,8 тыс. рублей. Указанный договор заключен на одиннадцать месяцев – до 31.07.2015.

Нарушений действующего законодательства при заключении договора от 01.09.2014 № 09/14 не установлено.

В проверяемом периоде арендатором ООО «Венера-Эдем» производилось возмещение коммунальных услуг в соответствии с заключенными договорами: от 14.02.2008 № 09 (с учетом дополнительных соглашений), от 05.06.2014 № 03, от 01.09.2014 № 09. Задолженности по возмещению коммунальных услуг по состоянию на 01.01.2015 за арендатором ООО «Венера-Эдем» не числится.

В соответствии с решением Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-428 «Об утверждении перечня объектов муниципальной собственности, подлежащих передаче в безвозмездное пользование» МОУ «Лицей № 4» передано ГУЗ «Детская инфекционная больница № 6» нежилое помещение площадью 28,9 кв.м, расположенное по адресу: г. Саратов, ул. Московская, д. 64/32 литер А под размещение медицинского кабинета.

Передача ГУЗ «Детская инфекционная больница № 6» указанного нежилого помещения произведена по акту приема-передачи в соответствии заключенными договорами безвозмездного пользования нежилым помещением: от 01.09.2009 № 02, сроком действия до 01.09.2014; от 01.09.2014 № 2/14, сроком действия до 31.07.2015.

В нарушение п. 2 ст. 9 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» передача указанного объекта недвижимого имущества (договор от 01.09.2009) произведена по акту приема-передачи при отсутствии денежного измерения факта хозяйственной жизни (стоимости).

Пунктом 383 Инструкции 157н определено, имущество, переданное в безвозмездное пользование, подлежит отражению на забалансовом счете 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование».

Согласно данным Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2014 год, переданный безвозмездно ГУЗ «Детская инфекционная больница №6» объект недвижимого имущества балансовой стоимостью 22,3 тыс. рублей не отражен на соответствующем забалансовом счете.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МОУ «Лицей № 4» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 16.06.2008 № 30-313 «О введении новой системы оплаты труда работников муниципальных образовательных учреждений, реализующих основные общеобразовательные программы начального общего и (или) основного общего и (или) среднего (полного) общего образования»;

– Положения об оплате труда в МОУ «Лицей № 4»;

– Положения о порядке распределения стимулирования заместителей руководителя, иных категорий педагогического персонала, учебно-вспомогательного и обслуживающего персонала МОУ «Лицей № 4»;

– Положения о порядке распределения стимулирующей части фонда оплаты труда педагогических работников, имеющих аудиторную занятость.

В проверяемом периоде в Учреждении действовали:

– коллективный договор МОУ «Лицей № 4» на 2009-2012 годы, зарегистрированный в комитете по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 14.01.2009, регистрационный № 68. Дополнительными соглашениями 26.01.2012 (регистрационный № 46-доп от 26.01.2012) действие коллективного договора на 2009-2012 годы продлено до 2015 года;

– коллективный договор МОУ «Лицей № 4» на 2015-2017 годы, зарегистрированный в министерстве занятости, труда и миграции Саратовской области 10.07.2015, регистрационный № 5187, согласованный с профсоюзной организацией работников народного образования и науки, с приложениями.

Средняя заработная плата работников Учреждении по состоянию на 1 января 2014 года составила 38,2 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 78,9 тыс. рублей;

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 44,8 тыс. рублей;

– средняя заработная плата педагогических работников – 19,9 тыс. рублей;

– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 9,1 тыс. рублей.

Средняя заработная плата за 2014 год увеличилась, в целом по учреждению на 1,03 % и на 1 января 2015 года составила 39,3 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителя учреждения – 82,1 тыс. рублей (+1,04 %);

– средняя заработная плата заместителей руководителя – 46,1 тыс. рублей (+ 1,03 %);

– средняя заработная плата педагогических работников – 20,2 тыс. рублей (+1,02 %);

– средняя заработная плата технического и обслуживающего персонала – 8,9 тыс. рублей (– 0,98 %).

Штатные расписания за 2014-2015 годы были утверждены приказами руководителя Учреждения:

– от 09.01.2014 № 1-к в количестве 124,1 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1540,1 тыс. рублей;

– от 01.09.2014 № 75-к в количестве 122,68 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1518,8 тыс. рублей;

– от 09.01.2015 № 16а-к в количестве 122,68 штатных единиц и месячным фондом оплаты труда 1554,1 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в Учреждении по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:

В соответствии с Указаниями № 173н регистрация справочных сведений о заработной плате работников учреждения осуществляется в Карточке-справке (форма 0504417). В нарушение раздела 2 приложения № 5 к Указаниям № 173н в Карточках-справках не заполняются следующие реквизиты:

– сведения о квалификации, категории (табельный номер 9441, табельный номер 9406 и т.д.);

– сведения об образовании (табельный номер 60302, табельный номер 60011 и т.д.);

– сведения о звании или ученой степени (табельный номер 60302);

– сведения о стаже работы (табельный номер 60217, табельный номер 9350 и т.д.).

При проверке правильности установления должностных окладов (окладов) работникам МОУ «Лицей № 4» нарушений не установлено.

При проверке обоснованности выплат стимулирующего характера работникам МОУ «Лицей № 4» установлено, что в июне 2014 года в соответствии с приказом директора Лицей от 02.06.2014 № 56-к секретарю МОУ «Лицей № 4» С.Е. выплачена единовременная премия в сумме 3,5 тыс. рублей.

          Согласно данному приказу, основание для выплаты С.Е. единовременной премии является п. 1.10 решения Саратовской городской думы от 21.12.2005 № 68-657 «О применении тарифной системы оплаты труда, установлении компенсационных и стимулирующих выплат работниками муниципальных учреждений образования» (далее – решение Саратовской городской Думы № 68-657). При этом решение Саратовской городской Думы № 68-657, которое послужило основанием для выплаты С.Е. премии, отменено с 01.01.2009 решением Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-354.

Иных оснований для выплаты премии С.Е. приказом от 02.06.2014 № 56-к не предусмотрено.

Таким образом, расходы МОУ «Лицей № 4», произведенные за счет субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания, на выплату премии С.Е. в сумме 4,6 тыс. рублей (с учетом начислений – 1,1 тыс. рублей) не могут считаться обоснованными.

Аналогично, в соответствии с приказом директора МОУ «Лицей № 4» от 29.06.2014 № 64-к дворнику В.Д., уборщику служебных помещений В.Ю. выплачена единовременная премия в общей сумме 7,0 тыс. рублей. Основанием для выплаты премии является решение Саратовской городской Думы № 68-657, утратившее силу с 01.01.2009.

Таким образом, необоснованные расходы на выплату единовременной премии В.Д., В.Ю. за счет средств субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания составили 9,1 тыс. рублей, в том числе начисления на оплату труда – 2,1 тыс. рублей.

Всего в ходе проверки установлены нарушения.

1. Статьи 432 Гражданского кодекса РФ в части заключения договоров при отсутствии достигнутого соглашения сторон по всем существенным условиям.

2. Пункта 1 ст. 39.24 Земельного кодекса РФ, в части оформления Соглашения об установлении права ограниченного пользования земельным участком без участия арендатора данного земельного участка.

3. Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»:

– (п. 10 ст. 9.2) в части распоряжения недвижимым и особо ценным движимым имуществом без предварительного согласования с собственником данного имущества;

– (п. 13 ст. 9.2) в части совершения 5 крупных сделок на общую сумму 193,2 тыс. рублей без предварительного согласования с учредителем;

– (п. 3.2 ст. 32) в части не размещения в установленном порядке муниципального задания на 2014, 2015 годы в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

4. Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»:

– (п. 1 ст. 9) в части приема наличных денежных средств без оформления в установленном порядке первичных документов;

– (п. 2 ст. 9) в части принятия к учету первичных документов при отсутствии обязательных для заполнения реквизитов.

5. Статьи 13 Закона Саратовской области от 28.11.2013 № 215-ЗСО «Об образовании в Саратовской области» в части неисполнения полномочий по обеспечению молоком учащихся 1-4 классов в количестве 32,0 л на общую сумму 1,7 тыс. рублей.

6. Федерального Закона от 05.04.2013 №44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»:

– (ч. 3 ст. 7) в части размещения недостоверной информации об объеме закупок, которые заказчик обязан осуществить у субъектов малого предпринимательства и социально ориентированных некоммерческих организаций;

– (ч. 3 ст. 103) в части превышения установленного законом срока направления в федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий правоприменительные функции по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, информации о заключенном контракте и копии контракта.

7. Пункта 2.2 раздела 2 решения Саратовской городской Думы от 10.07.2009 № 42-493 «О порядке установления тарифов на услуги (работы) муниципальных предприятий и учреждений» в части превышения директором МОУ «Лицей № 4» полномочий по самостоятельному установлению тарифов на платные дополнительные образовательные услуги.

8. Постановления правительства РФ от 15.08.2013 № 706 «Об утверждении правил оказания платных образовательных услуг»:

– (пп «е» п. 12) в части отсутствия в договоре на дополнительные платные образовательные услуги сведений о получателе (обучающемся) образовательной услуги;

– (пп «з» п. 12) в части отсутствия в договорах на дополнительные платные образовательные услуги полной стоимости образовательной услуги.

9. Пункта 8 раздела II Приказа Министерства финансов РФ от 28.07.2010 № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» в части не отражения в плане финансово-хозяйственной деятельности остатков денежных средств от иной приносящей доход деятельности на начало финансового года.

10. Подпункта 5 «д» п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 №544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» в части неверно указанного совокупного годового объема закупок.

11. Подпункта 5 п.15 Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 №761/20н, в части невнесения изменений в план-график закупок при возникновении обстоятельств, предвидеть которые на дату утверждения плана-графика было невозможно, а именно наименования предмета закупки.

12. Пункта 11 приказа Министерства финансов РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и инструкции по его применению» в части формирования журналов операций по доходам в разрезе каждого контрагента при отсутствии достоверной информации об оплате родителями (законными представителями) дополнительных образовательных услуг, подтвержденной первичными документами.

13. Пунктов 2, 4.1 Указаний Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» в части приема наличных денежных средств без соответствующего отражения в кассовой книге и оприходования наличных денег в кассу.

14. Раздела 2 приложения № 5 приказа Министерства финансов РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в части незаполнения отдельных реквизитов Карточки-справки (форма 0504417).

15. Пункта 3.7 постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 12.11.2010 № 2781 «О порядке формирования муниципального задания на оказание муниципальных услуг (выполнения работ) муниципальными учреждениями и финансового обеспечения выполнения этого задания» в части увеличения объема субсидии на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на 2015 год без внесения соответствующих изменений в муниципальное задание.

Кроме того, в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Недостоверность показателей годовой бухгалтерской отчетности за 2014 год на общую сумму 214,1 тыс. рублей, в том числе:

• Баланса Учреждения за 2014 год на общую сумму 55,0 тыс. рублей, из которых по счету:

– 010100000 «Основные средства» – на сумму 54,0 тыс. рублей;

– 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» – на сумму 1,0 тыс. рублей;

• Справки о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах за 2014 год на общую сумму 159,1 тыс. рублей, из которых по счету:

– 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» на сумму 1,5 тыс. рублей;

– 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)» – на сумму 135,3 тыс. рублей;

– 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование» – на сумму 22,3 тыс. рублей.

2. Расходы, не предусмотренные планом финансово-хозяйственной деятельности на сумму 3,2 тыс. рублей.

3. Излишки материальных ценностей на сумму 54,0 тыс. рублей;

4. Необоснованное списание материальных ценностей (молока) в количестве 16,2 л на сумму 0,9 тыс. рублей;

5. Нецелевые расходы на сумму 43,7 тыс. рублей;

6. Необоснованные расходы по заключенным договорам на сумму 119,5 тыс. рублей;

7. Необоснованные расходы на оплату гражданско-правовых договоров на сумму 33,1 тыс. рублей;

8. Необоснованные расходы на оплату труда (с учетом начислений) в сумме 64,6 тыс. рублей;

9. Недополучено доходов на сумму 11,0 тыс. рублей;

10 Необоснованные доходы на сумму 564,4 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова