Результаты контрольных мероприятий

Информация о результатах проверки финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудита в сфере закупок в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова»

В соответствии с пунктом 16 раздела 1 плана работы контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» на 2015 год, утвержденного распоряжением контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 22.12.2014 № 76-01-01, на основании распоряжения контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов» от 19.02.2015 № 05-01-01 и удостоверения на право проведения проверки № 05-01-31 от 19.02.2015, выданного заместителем председателя контрольно-счетной палаты муниципального образования «Город Саратов», инспектором Бедрицкой А.А. (руководитель), главным специалистом Судьевой Е.В. с 24.02.2015 по 20.03.2015 проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе аудит в сфере закупок в муниципальном казённом учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» (далее – МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», Централизованная бухгалтерия, Учреждение).

Период проверки: 2013 – 2014 год.

Цель проверки: финансово-хозяйственная деятельность, в том числе аудит в сфере закупок муниципального казённого учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова».

Проверка проведена с ведома директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» Ф.М. и заместителя директора-главного бухгалтера Ж.С.

При проверке использовались: бюджетная отчетность Учреждения, регистры бюджетного учета, первичные учетные документы, приказы, банковские документы, договоры и контракты, конкурсная документация, нормативные и правовые документы.

Анализ учредительных и локальных документов, регламентирующих финансово-хозяйственную деятельность МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова».

Муниципальное казённое учреждение «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» является правопреемником муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» по всем обязательствам.

На основании постановления администрации муниципального образования «Город Саратов» от 14.12.2011 № 2484 изменен тип учреждения на муниципальное казённое учреждение.

Учреждение является некоммерческой организацией.

МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» занесено в Единый государственный реестр юридических лиц под основным государственным регистрационным номером (ОГРН) 1026402484228 и поставлено на учет в Инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) 6451112830 и кода причины постановки на учет (КПП) 645001001 26 мая 1994 года.

Учреждение является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, бюджетную смету, лицевой счет в соответствии с законодательством, печать со своим наименованием, а также соответствующие штампы и бланки, выступает истцом и ответчиком в суде, от своего имени совершает сделки, обладает имущественными и неимущественными правами и несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Юридический и фактический адрес Учреждения: 410049, г. Саратов, пр. Энтузиастов, 50 б.

Учредителем МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» является муниципальное образование «Город Саратов». Функции Учредителя Учреждения в части, определенной решениями Саратовской городской Думы и иными муниципальными правовыми актами, от имени администрации муниципального образования «Город Саратов» осуществляет администрация Заводского района муниципального образования «Город Саратов» (далее – Учредитель).

Полномочия собственника по управлению и распоряжению имуществом Учреждения от имени муниципального образования «Город Саратов» осуществляет уполномоченный представитель собственника – комитет по управлению имуществом города Саратова в соответствии с действующим законодательством.

Учреждение осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, муниципальными правовыми актами и Уставом.

Устав Учреждения утвержден главой администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов», председателем комитета по управлению имуществом города Саратова и зарегистрирован в инспекции Федеральной налоговой службы по Заводскому району г. Саратова 13.01.2012.

Финансовое обеспечение деятельности Учреждения осуществляется за счет средств бюджета муниципального образования «Город Саратов».

Предметом деятельности Учреждения является сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах обслуживаемых учреждений, их движении путем сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций, способствование наиболее эффективному и рациональному использованию средств, в том числе осуществление контроля за правильным и экономным расходованием средств в соответствии с целевым назначением, а также за сохранностью денежных средств и материальных ценностей.

Основными видами деятельности Учреждения являются:

– бухгалтерский учёт в муниципальных казённых учреждениях;

– обработка данных в целях ведения бухгалтерского учёта;

– консультирование по вопросам финансового управления.

Учреждение создано для обслуживания муниципальных образовательных учреждений в части ведения бухгалтерского и налогового учета.

Однако из 57 образовательных учреждений подведомственных администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов», обслуживаемых Централизованной бухгалтерией, 56 учреждений (бюджетные и автономные учреждения) обслуживаются на платной основе по договорам (контрактам) на бухгалтерское обслуживание (договоры от 16.04.2013 № 44 с МДОУ «Детский сад комбинированного вида № 214», от 27.02.2013 № 28 с МДОУ «Детский сад № 44», от 27.02.2013 № 49 с МДОУ «Детский сад комбинированного вида № 218», муниципальные контракты от 30.09.2014 № 241 с МОУ ДОД «ДООЦ «Дубки» и т.д.).

Тарифы на оказание услуг по ведению бухгалтерского учета муниципальных бюджетных и автономных дошкольных образовательных учреждений, муниципальных бюджетных и автономных общеобразовательных учреждений, муниципальных бюджетных и автономных образовательных учреждений дополнительного образования детей утверждены постановлением администрации муниципального образования «Город Саратов» от 20.02.2014 № 184 «О тарифах на дополнительные услуги, оказываемые МКУ «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова».

В 2013 году доход Централизованной бухгалтерии от оказания платных услуг составил – 11 299,2 тыс. рублей.

В 2014 году платные услуги оказаны на сумму 11 459,5 тыс. рублей, доходы поступили в сумме 9 983,1 тыс. рублей, задолженность за оказанные услуги на 01.01.2015 составила 1 476,4 тыс. рублей, что отражено в годовой бюджетной отчетности Учреждения по счету 020500000 «Расчеты по доходам».

Так как МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» является казенным учреждением, то доходы, полученные им от оказания услуг по бухгалтерскому обслуживанию образовательных учреждений Заводского района, поступают в бюджет муниципального образования «Город Саратов».

Согласно Уставу, Централизованная бухгалтерия создана в форме казенного учреждения для ведения бухгалтерского и налогового учета образовательных учреждений Заводского района, следовательно, взимание платы за оказание данных услуг не соответствует целям, задачам и видам деятельности, ради которых создано Учреждение.

Кроме того, оплата образовательными учреждениями услуг по бухгалтерскому учету за счет средств, выделенных из бюджета города на финансовое обеспечение исполнения муниципального задания, и последующий возврат Централизованной бухгалтерией полученных доходов в бюджет города, указывает на неэффективное использование средств, предусмотренных на содержание образовательных учреждений.

Проверка составления и утверждения бюджетной сметы.

Бюджетные полномочия главного распорядителя бюджетных средств в отношении Учреждения осуществляет Учредитель (администрация Заводского района муниципального образования «Город Саратов»).

Финансово-хозяйственная деятельность МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» осуществляется в соответствии с бюджетной сметой.

Утверждение и ведение бюджетной сметы осуществляется Учреждением в порядке, установленном приказом администрации Заводского района муниципального образования «Город Саратов» от 30.12.2011 № 137 «Об утверждении Положения о порядке составления¸ утверждения и ведения бюджетной сметы казённых подведомственных учреждений» (далее – Порядок составления сметы).

Бюджетная смета МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» (далее – Смета) на 2013 год утверждены в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 32 692,1 тыс. рублей, в том числе:

– обеспечение деятельности учреждения за счет средств бюджета города – 31 563,1 тыс. рублей;

– организация предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего (полного) общего образования, и частичное финансирование расходов на содержание детей (присмотр и уход за детьми) дошкольного возраста в муниципальных образовательных учреждениях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 1 102,8 тыс. рублей;

– организация предоставления субсидий имеющим государственную аккредитацию негосударственным общеобразовательным учреждениям на реализацию основных общеобразовательных программ – 26,2 тыс. рублей.

В течение года в показатели Сметы на 2013 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 31.12.2013 объем бюджетных назначений составил 32 689,5 тыс. рублей, из них объем средств на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 29 255,7 тыс. рублей, или 89,5% утвержденных плановых назначений.

В 2014 году Смета МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» также утверждены в разрезе кодов бюджетной классификации в соответствии с доведенными главным распорядителем бюджетных средств лимитами бюджетных обязательств в общем объеме 43 663,5 тыс. рублей, в том числе:

– обеспечение деятельности учреждения за счет средств бюджета города – 42 474,2 тыс. рублей;

– осуществление государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся в муниципальных образовательных организациях, реализующих образовательные программы начального общего, основного общего и среднего общего образования, и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования – 1 150,7 тыс. рублей;

– организация осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий по предоставлению субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, на возмещение затрат на обеспечение образовательной деятельности – 38,6 тыс. рублей.

Организация и обеспечение осуществления государственных полномочий по организации предоставления питания отдельным категориям обучающихся и частичному финансированию расходов на присмотр и уход за детьми дошкольного возраста в муниципальных образовательных организациях, а также предоставления субсидии частным общеобразовательным организациям, осуществляющим образовательную деятельность по имеющим государственную аккредитацию основным общеобразовательным программам, возложены на МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» приказами администрации Заводского района от 16.05.2012 № 217 и от 27.08.2012 № 266.

В течение года в показатели Сметы на 2014 год были внесены изменения, в результате по состоянию на 31.12.2014 объем бюджетных назначений составил 40 516,8 тыс. рублей, из них объем средств на оплату труда и начисления на выплаты по оплате труда – 34 684,5 тыс. рублей, или 85,6% утвержденных плановых назначений.

В ходе проверки расшифровок к Смете на 2013 и 2014 годы (далее – Расшифровка) установлено.

В нарушение п. 6 Приказа Минфина РФ от 20.11.2007 № 112н «Об общих требованиях к порядку составления, утверждения и ведения бюджетных смет казенных учреждений» в Учреждении отсутствуют обоснования (расчеты) плановых сметных показателей, использованных при формировании Сметы на 2013 и 2014 годы, являющихся неотъемлемой ее частью. Вместо них к Смете приложены Расшифровки, в которых отражены только наименования направлений расходов и объем планируемых бюджетных ассигнований по каждому виду расходов.

На основании решения Саратовской городской Думы от 20.12.2012 г. № 21-246 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2013 год» Учреждению уведомлением о показателях кассового плана по доходам бюджета муниципального образования «Город Саратов» доведены плановые показатели по доходам на 2013 год в объеме 13 861,6 тыс. рублей, уточненные плановые показатели по доходам по состоянию на 01.01.2014 составили 11 418,9 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2014 исполнение кассового плана по доходам составило 99,0% уточненных плановых показателей, или 11 299,2 тыс. рублей, кассовое исполнение расходной части бюджетной сметы составило 96,3% уточненных плановых назначений, или 31 494,3 тыс. рублей, в том числе;

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 29 255,7 тыс. рублей, или 100% плановых назначений;

– оплата работ, услуг – 1 592,7 тыс. рублей, или 79,4% плановых назначений;

– прочие расходы – 38,7 тыс. рублей, или 93,5% плановых назначений;

– поступление нефинансовых активов – 607,2 тыс. рублей, или 43,8% плановых назначений.

На основании решения Саратовской городской Думы от 19.12.2013 № 30-342 «О бюджете муниципального образования «Город Саратов» на 2014 год» Учреждению уведомлением о показателях кассового плана по доходам бюджета муниципального образования «Город Саратов» доведены плановые показатели по доходам на 2014 год в объеме 13 826,4 тыс. рублей, в течение года плановые показатели уменьшены до 11 289,7 тыс. рублей.

Согласно «Отчету об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета» (форма 0503127), по состоянию на 01.01.2015 исполнение кассового плана по доходам составило 88,4 % уточненных плановых показателей, или 9 983,1 тыс. рублей, исполнение бюджетной сметы составило 98,8% уточненных плановых назначений, или 40 043,0 тыс. рублей, в том числе;

– оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда – 34 686,4 тыс. рублей, или 100% плановых назначений;

– оплата работ, услуг – 2 472,5 тыс. рублей, или 83,9 % плановых назначений;

– прочие расходы – 28,1 тыс. рублей, или 100 % плановых назначений;

– поступление нефинансовых активов – 2 746,3 тыс. рублей, или 100 % плановых назначений;

– погашение кредиторской задолженности прошлых лет – 109,7 тыс. рублей, или 100% плановых назначений.

Проверка состояния бухгалтерского учета, учета основных средств и материальных запасов МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова».

В проверяемом периоде бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся на основании:

– Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 402-ФЗ);

– Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее – Инструкция № 157н);

– Инструкции по применению плана счетов бюджетного учета, утвержденной Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);

– Методических указаний по применению форм первичных учётных документов и формированию регистров бухгалтерского учёта, утверждённых приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н (далее – Указания № 173н);

– Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (далее – Методические указания № 49).

Учетная политика Учреждения утверждена приказом директора Централизованной бухгалтерии от 09.01.2013 № 1.

В нарушение п. 6 Инструкции № 157н учетная политика Учреждения не содержит форм первичных документов для внутреннего учета, не являющихся типовыми, например, акта приема-передачи и выбытия с забалансового учета основных средств, стоимостью до 3000 руб., карточки количественно-суммового учета материальных ценностей.

Имущество МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» является муниципальной собственностью и закреплено комитетом по управлению имуществом г. Саратова за Учреждением на праве оперативного управления договором от 26.07.2005 № 683.

Дополнительным соглашением от 15.04.2014 к договору от 26.07.2005 № 683 «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» за Учреждением закреплено муниципальное имущество первоначальной стоимостью 7 006,2 тыс. рублей, остаточной стоимостью –1 693,4 тыс. рублей, в том числе:

– объекты недвижимости первоначальной стоимостью – 2 798,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 1 439,7 тыс. рублей;

– движимое имущество первоначальной стоимостью – 4 207,4 тыс. рублей, остаточной стоимостью – 253,7 тыс. рублей.

Объектом недвижимости, согласно перечню муниципального имущества, являющемуся приложением к дополнительному соглашению от 15.04.2014, является помещение площадью 251,0 кв. м, расположенное в нежилом здании по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 50б.

Также в составе движимого имущества на балансе Учреждения числился автомобиль ВАЗ 21140, LADA SAMARA, государственный номер: В949НУ64, 2005 года выпуска, первоначальной стоимостью 226,8 тыс. рублей, остаточной стоимостью 0,0 тыс. рублей.

Согласно данным бухгалтерского учета и предоставленной справке о движении основных средств, в 2014 году выбыло из оперативного управления основных средств на общую сумму 3 651,4 тыс. рублей, из них:

– помещение площадью 251,0 кв. м, расположенное в нежилом здании по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 50б, балансовой стоимостью 2 798,8 тыс. рублей (распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова от 20.03.2014 № 953-р);

– автомобиль ВАЗ 21140, LADA SAMARA, государственный номер: В949НУ64, 2005 года выпуска, балансовой стоимостью 226,8 тыс. рублей (распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова от 27.10.2014 № 4674-р).

Прибыло и поставлено на учет основных средств на общую сумму 2 903,4 тыс. рублей, из них:

– нежилое помещение площадью 435,4 кв. м, расположенное по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д.62, балансовой стоимостью 1 163,8 тыс. рублей (распоряжение комитета по управлению имуществом города Саратова от 25.03.2014 № 992-р, Свидетельство о государственной регистрации права на оперативное управление, серия 64 АБ № 551535);

– автомобиль LADA PRIORA, государственный номер А 018 АМ 164, 2014 года выпуска, балансовой стоимостью 415,9 тыс. рублей (акт о приемке – передачи объекта основных средств № 0000000734 от 01.10.2014).

В ходе проверки бухгалтерского учета основных средств установлено.

Несмотря на то, что с марта 2014 года за Учреждением закреплено на праве оперативного управления помещение по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 62, Централизованная бухгалтерия с начала проверяемого периода и по настоящее время по-прежнему размещается в помещении МАДОУ «Детский сад комбинированного вида № 115», по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. № 50б, так как выделенное ей помещение требует капитального ремонта.

Согласно представленным к проверке документам, в проверяемом периоде в соответствии с контрактом на право оперативного управления нежилым помещением № 1208 от 31.10.2003 и Свидетельством на право оперативного управления от 31.10.2003 № 001450 на балансе Централизованной бухгалтерии числилось помещение площадью 251 кв. м в нежилом здании по адресу: г. Саратов, просп. Энтузиастов, 50б.

Между тем 16 ноября 2006 года Свидетельство о государственной регистрации права (серия 64 АБ № 471991) на оперативное управление нежилым помещением по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 50Б было выдано муниципальному дошкольному образовательному учреждению «Детский сад комбинированного вида № 115» Заводского района г. Саратова.

В силу п. 1 ст. 216 Гражданского кодекса РФ, так как право оперативного управления относится к вещным правам лиц, не являющихся собственниками, право оперативного управления на недвижимое имущество возникает с момента его государственной регистрации.

Таким образом, с 2006 года Централизованная бухгалтерия утратила право оперативного управления помещение площадью 251 кв. м в нежилом здании по адресу: г. Саратов, просп. Энтузиастов, 50б.

Однако снятие помещения с баланса Учреждения и передача его МАДОУ «Детский сад комбинированного вида № 115» Заводского района г. Саратова (акт приема-передачи здания (сооружения) № 1 от 20.03.2014) были осуществлены только в 2014 году на основании распоряжения комитета по управлению имуществом города Саратова от 20.03.2014 № 953-р и в соответствии с Соглашением № 1044 от 01.04.2014 о расторжении контракта на право оперативного управления нежилым помещением № 1208 от 31.10.2003.

В результате необоснованное отражение помещения на балансе Учреждения, привело к искажению бухгалтерской отчетности:

– по состоянию на 01.01.2014 в Балансе (ф. 0503130) по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» показатели завышены на начало и конец года на 2 798,8 тыс. рублей, по строке 020 «Амортизация основных средств» на начало года – завышены на 1 325,5 тыс. рублей, на конец года – на 1 359,1 тыс. рублей;

– по состоянию на 01.01.2015 в Балансе (ф. 0503130) по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» показатели завышены на начало года на 2 798,8 тыс. рублей, по строке 020 «Амортизация основных средств» на начало года – завышены на 1 359,1 тыс. рублей.

Кроме того, в период проверки Учреждением также не были предоставлены документы, подтверждающие право размещения Централизованной бухгалтерии в помещении МАДОУ «Детский сад комбинированного вида № 115».

Несмотря на это, Учреждение осуществляло оплату услуг, работ по содержанию данного помещения.

Так в 2013 и 2014 годах Централизованной бухгалтерией были заключены договоры о централизованной охране помещений объекта с ООО ЧОП «БЕРСЕРК – С» (от 07.02.2013 и от 15.01.2014) на сумму 42,0 тыс. рублей каждый. Предметом договоров являлись защита объекта и обслуживание пожарной и охранной сигнализации помещения объекта, расположенных по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 50б.

Услуги охраны помещений по данным договорам оплачены в сумме 69,0 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – 36,0 тыс. рублей, в 2014 году – 33,0 тыс. рублей.

Также в проверяемом периоде штатным расписанием Учреждения предусмотрены должности: рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий (с обязанностями уборщика служебных помещений) – 2 единицы, сторож – 2,7 единицы. Заработная плата и начисления на оплату труда по данным должностям в проверяемом периоде составили 1 581,3 тыс. рубля, из них в 2013 году – 758,8 тыс. рублей, в 2014 году – 822,5 тыс. рублей.

В апреле 2014 года при отсутствии на балансе Учреждения земельного участка в штатное расписание вводится должность «дворник», общий объем средств на оплату труда по данной должности в 2014 году составил – 60,0 тыс. рублей.

Таким образом, Централизованной бухгалтерией необоснованно произведены расходы на содержание помещения, расположенного по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 50б в сумме 1 713,3 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 794,8 тыс. рублей;

– в 2014 году – 915,5 тыс. рублей.

На основании приказов директора Централизованной бухгалтерии от 06.09.2013 № 160/2 и от 28.11.2014 № 241 в Учреждении в 2013 и 2014 годах проведены плановые годовые инвентаризации имущества, излишков и недостач в ходе проведения инвентаризаций установлено не было.

При проверке соблюдения порядка проведения инвентаризации нефинансовых активов в 2013 году, установлено нарушение п. 2.4. Методических указаний № 49, в соответствии с которым материально ответственные лица дают расписки в том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Фактически расписка дана только одним материально ответственным лицом – завхозом Ш.И., в то время как согласно инвентаризационной описи инвентаризация имущества (бензин) проведена и у материально ответственного лица водителя Ф.С.

В ходе проверки, 11.03.2015 на основании приказа директора Централизованной бухгалтерии от 10.03.2015 № 29 проведена выборочная инвентаризация нефинансовых активов, в результате которой выявлены излишки основных средств: охранно-пожарная сигнализация.

В ходе проверки охранно-пожарная сигнализация поставлена на балансовый учет с присвоением инвентарного номера 110134000382 по стоимости 17,0 тыс. рублей и начислением амортизации в размере 100%.

Данное нарушение привело к занижению показателей Баланса (ф. 0503130) за 2013 год и 2014 год по строке 010 «Основные средства (балансовая стоимость, 010100000)» и по строке 020 «Амортизация основных средств» на начало и конец отчетного периода на 17,0 тыс. рублей.

Недостач в ходе проведения инвентаризации не установлено.

Проверкой своевременности и полноты оприходования, а также списания основных средств нарушений не установлено.

В ходе проверки отражения хозяйственных операций по движению и списанию материальных запасов в регистрах бухгалтерского учета установлено.

Материальные запасы в Учреждении списываются по фактической стоимости по ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210), на основании актов о списании материальных запасов (ф. 0504230), путевых листов (ф. 0345001).

Однако во всех Журналах операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 (ф. 0504071) в столбце «Документ» указан «Акт о списании МЗ» за одним и тем же номером «1», что является нарушением приложения № 5 к Приказу № 173н, которым определено, что записи в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов (ф. 0504071) производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, соответствующих объектам учета.

Для проверки учета и использования горюче-смазочных материалов (далее – ГСМ) Учреждением были предоставлены договоры на поставку ГСМ, путевые листы, чеки АЗС, подтверждающие факт получения нефтепродуктов.

Проверкой обоснованности списания ГСМ в Учреждении установлено, что в 2013 году израсходовано ГСМ на сумму 112,2 тыс. рублей, в 2014 году – на сумму 101,1 тыс. рублей.

Списание топлива осуществлялось по нормам, утверждённым распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте».

Первичным документом для учета работы транспорта в Учреждении являлся путевой лист легкового автомобиля (ф. 0345001), утвержденный Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – постановление Госкомстата РФ № 78).

Приказом Министерства транспорта РФ от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов» (далее – Приказ № 152) определены реквизиты и порядок заполнения путевых листов, обязательные для применения юридическими лицами, эксплуатирующими легковые автомобили.

В нарушение требований Приказа № 152 в проверяемом периоде во всех путевых листах в отметке о проведении предрейсового медицинского осмотра водителя медицинским работником не проставлено время проведения осмотра, отсутствует отметка о послерейсовом медицинском осмотре водителя, а также адреса и номера телефонов Учреждения.

В ходе сплошной проверки заполнения реквизитов путевых листов, установлено, что все путевые листы не содержат в составе своих реквизитов информацию о маршруте следования автомобиля (не указан адрес и полное наименование адресата).

Например, в графе «место отправления/назначения» сделаны записи: «Поликлиника № 14, администрация Заводского района, СПГЭС, Водоканал, по городу по указанию и т.д.» (путевой лист № 42 от 02.04.2013, № 78 от 30.05.2013, № 198 от 11.12.2013, № 88 от 24.05.2014, № 104 от 18.06.2014, № 131 от 06.08.2014 и т.д.).

Между тем в письме Министерства финансов РФ от 20.02.2006 № 03-03-04/1/129 сообщается, что целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции.

Таким образом, отсутствие в путевых листах записи о маршруте движения автомобиля не позволяет судить о факте использования автомобиля в служебных целях и обоснованности списания ГСМ.

Также все путевые листы в проверяемом периоде не содержат информации:

– о времени выезда в место назначения и времени возвращения из места назначения;

– о количестве пройденных километров до места назначения.

Кроме того, ни один маршрут движения не подтвержден подписью лица, использовавшего автомобиль.

Таким образом, все путевые листы, отраженные в бухгалтерском учете в проверяемом периоде, не содержат полную и достоверную информацию о маршруте движения автомобиля, что не позволяет проверить целевое использование транспортного средства и обоснованность списания бензина.

В результате по путевым листам, оформленным с нарушением требований нормативных правовых актов, с января 2013 года по декабрь 2014 года необоснованно списано 6 710 л бензина на общую сумму 213,3 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 3 670 л на сумму 112,1 тыс. рублей;

– в 2014 году – 3 040 л бензина на сумму 101,4 тыс. рублей.

В ходе проверки регистров бухгалтерского учета (Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7) установлено, что в целях утилизации выбывшей из эксплуатации вычислительной техники, оргтехники, оборудования Учреждением заключались договоры с ООО Фирмы «СКИН» от 24.07.2013 № 1047 и от 26.03.2014 № 1200.

Согласно, актам выполненных работ б/н от 26.07.2013 и от 31.03.2014 работы по утилизации переданной оргтехники выполнены в полном объеме на сумму 0,7 тыс. рублей и 4,0 тыс. рублей соответственно.

В нарушение п. 1 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, которым определено, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета, вышеуказанные акты выполненных работ, являющиеся первичными учетными документами, в регистрах бухгалтерского учета Учреждения не отражены.

Кроме того, согласно первичным учетным документам (Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 за март 2014 года), оплата за выполненную работу по утилизации оргтехники в 2014 году была произведена завхозом Ш.И. в сумме 4,0 тыс. рублей (чек-ордер филиала № 8622/0312 саратовское отделение от 31.03.2014), данная операция также не была отражена в регистрах бухгалтерского учета, и, соответственно, возмещение расходов Ш.И. не производилось.

В нарушение п. 91. Инструкции 157н операции по амортизации нефинансовых активов в бухгалтерском учете Учреждения отражаются в Журнале по прочим операциям, а не в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов.

Проверкой ведения учета показателей бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств по расходам (выплатам), а также принятых Учреждением обязательств (денежных обязательств) на текущий финансовый год установлено, что в нарушение п. 11 Инструкции № 157н первичные учетные документы, на основании которых сформированы Журналы по санкционированию № 9 в 2013 и 2014 годах, по окончании отчетного периода не подобраны хронологически и не сброшюрованы, что не позволяет определить достоверность и полноту информации, систематизированной в регистрах бухгалтерского учета.

Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками.

В 2013 году Учреждением заключено 72 договора и муниципальных контракта на общую сумму 3 371,4 тыс. рублей, из которых, до 100 тыс. рублей – на сумму 2 274,4 тыс. рублей, свыше 100,0 тыс. рублей – на сумму 1 097,0 тыс. рублей.

В 2014 году Учреждением заключено 53 договора и муниципальных контракта на сумму 4 532,1 тыс. рублей, в том числе до 100,0 тыс. рублей – 37 договоров и контракта на общую сумму 1 435,3 тыс. рублей, свыше 100 тыс. рублей – 16 муниципальных контрактов на сумму 3 096,8 тыс. рублей.

Согласно данным годовых отчетов Учреждения, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками по состоянию на 01.01.2014 составляла 1 178,8 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 0,0 тыс. рублей, по состоянию на 01.01.2015 кредиторская задолженность составила 473,8 тыс. рублей, дебиторская задолженность – 2,0 тыс. рублей.

Превышение бюджетных обязательств, принятых Учреждением в проверяемом периоде, над утвержденными в 2013 и 2014 годах лимитами не установлено.

В соответствии с п. 1 ст. 11 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и на основании приказов директора Централизованной бухгалтерии от 20.12.2013 № 213/1 и от 26.12.2014 № 279/1 в Учреждении перед составлением годовой отчетности были проведены инвентаризации финансовых обязательств по счетам 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам».

Инвентаризация обязательств проведена на основании актов сверок взаиморасчетов с контрагентами. В ходе проверки порядка проведения инвентаризации, предусмотренного действующим законодательством, нарушений не установлено. Данные инвентаризаций соответствуют показателям дебиторской и кредиторской задолженности, отраженной в годовой отчетности Учреждения за 2013 и 2014 годы.

Проверкой установлено, что помещение, расположенное по адресу г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 62, закрепленное за МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» на праве оперативного управления, не используется в хозяйственной деятельности Учреждения, так как оно непригодно для организации рабочих мест сотрудников (отсутствует внутренняя отделка, канализация, нарушена система отопления, водоснабжения, электроснабжения и т.д.).

В 2014 году в целях проведения капитального ремонта в данном помещении Централизованной бухгалтерией заключены:

1) Контракт на выполнение проектной документации № 25 от 24.04.2014 с ООО «Вита-99» на сумму 95,0 тыс. рублей. Работа по данному контракту выполнена в полном объеме, что подтверждается актом о приемке выполненных работ № 1 от 05.06.2014, оплата произведена платежными поручениями от 05.05.2014 № 8914 и от 23.06.2014 № 12814 по коду вида расходов (КВР) 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд»;

2) Муниципальный контракт на выполнение проектных работ № 0360300127414000176-0065214-01 от 15.12.2014 с ООО «ТеплоЭлектроПроект» на сумму 370,0 тыс. рублей. Работы по данному договору выполнены в полном объеме, что подтверждено актом о приемке выполненных работ № 18 от 23.12.2014. Расходы также отражены по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». Оплата работы по данному договору в 2014 году не производилась, сумма кредиторской задолженности в объеме 370,0 тыс. рублей отражена в бухгалтерском учете и в годовом бюджетном отчете Учреждения за 2014 год.

Подразделом 5.2. Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом министерства финансов РФ от 01.07.2013 № 65н, для отражения расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на закупку товаров, работ, услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд по капитальному ремонту предусмотрен вид расходов 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».

Таким образом, в 2014 году при отражении в бухгалтерском учете текущих расходов по вышеуказанным договорам на сумму 465,0 тыс. рублей и оплате выполненных работ на сумму 95,0 тыс. рублей, был необоснованно применен код бюджетной классификации КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» вместо КВР 243 «Закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта государственного (муниципального) имущества».

В 2013 году Учреждением был заключен контракт № 1136-Б от 28.08.2013 с ООО НПЦ «Бюджет – Саратов» на оказание услуг по настройке и модификации ПК АС «Бюджет 21 – Бухгалтерия» и АИС «CORONA» на сумму 228,0 тыс. рублей.

Актом сдачи-приемки оказанных услуг б/н от 30.08.2013 подтверждается, что в соответствии с условиями контракта № 1136-Б от 28.08.2013 (далее – Контракт) оказаны услуги по настройке и модификации программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 – Бухгалтерия» и АИС «CORONA» в объеме 76 часов на сумму 45,6 тыс. рублей.

Согласно п. 2.3. Контракта, услуги оказывались «по рабочим дням недели в рабочие часы Заказчика в период с 9-00 до 18-00 часов».

Следовательно, с 28 по 30 августа 2013 года услуги могли быть оказаны только в объеме 24 часов и на сумму 14,4 тыс. рублей.

Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ к бухгалтерскому учету принят первичный документ, в котором оформлены не имевшие места факты хозяйственной жизни.

Данное нарушение привело к необоснованной оплате услуг по настройке и модификации программного комплекса автоматизированная система «Бюджет 21 – Бухгалтерия» и АИС «CORONA» в объеме 52 часов в сумме 31,2 тыс. рублей.

Проверка исполнения МКУ «ЦБ УО Заводского района г.Саратова» Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд».

Проверкой исполнения Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в муниципальном казенном учреждении «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района г. Саратова» установлено следующее.

МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» реализует свои полномочия в части осуществления закупок на основании требований Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ).

В рамках исполнения Закона № 44-ФЗ в соответствии со ст. 38 в МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» приказом директора от 03.03.2014 № 32 контрактным управляющим, ответственным за осуществление закупок, назначен начальник основного отдела П.А. В соответствии с ч. 6 ст. 38 Закона № 44-ФЗ на контрактного управляющего представлено удостоверение о повышении квалификации по дополнительной профессиональной программе «Контрактная система в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд» от 27.12.2013.

В соответствии с ч. 1 ст. 39 Закона № 44-ФЗ приказом директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» от 03.03.2014 № 33 создана единая комиссия по осуществлению закупок товаров, работ, услуг для нужд Учреждения и утвержден порядок ее работы.

Совокупный годовой объем закупок Учреждения, утвержденный на начало 2014 года составлял 9 411,1 тыс. рублей, на конец 2014 года – 4 647,5 тыс. рублей.

Централизованной бухгалтерией за счет средств 2014 года заключено:

– в 2013 году по требованиям Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 94-ФЗ) – 4 контракта способом запроса котировок и 1 – у единственного поставщика на сумму 785,9 тыс. рублей;

– по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ – 37 договоров на общую сумму 1 534,6 тыс. рублей;

– способом запроса котировок по требованиям Закона № 44-ФЗ – 1 контракт на сумму 140,6 тыс. рублей;

– способом электронного аукциона по требованиям Закона № 44-ФЗ – 10 контрактов на сумму 2 186,4 тыс. рублей.

С субъектами малого предпринимательства заключено 7 контрактов на сумму 2 144,7 тыс. рублей, что составляет 92,2% совокупного годового объема закупок и соответствует требованиям ч. 1 ст. 30 Закона № 44-ФЗ.

Всего конкурентными способами по требованиям Закона № 44-ФЗ заключено 11 контрактов на сумму 2 326,95 тыс. рублей, что составляет 50,1 % от совокупного годового объема закупок.

План-график размещения заказов на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» на 2014 год первоначально размещен на Официальном сайте Российской Федерации в сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (далее – Официальный сайт) 20.01.2014.

В течение 2014 года в план-график Учреждением неоднократно вносились изменения. В соответствии с п. 6 Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н (далее – Порядок), в случае внесения изменений в план-график такие изменения размещаются на официальном сайте не позднее трех рабочих дней со дня утверждения руководителем Учреждения внесенных изменений в план-график.

Однако документы, подтверждающие согласование с руководителем Учреждения внесенных в план-график изменений, в ходе проверки не предоставлены.

В ходе проверки информации, отраженной в плане-графике, размещенном на Официальном сайте, установлено.

Последним уточнённым планом-графиком, размещенным на Официальном сайте 29.10.2014, запланировано 19 закупок на общую сумму 5 027,5 тыс. рублей, из них на осуществление закупки:

– способом электронного аукциона – 15 закупок на общую сумму 3 760,7 тыс. рублей;

– способом запроса котировок – 4 закупки на общую сумму 790,8 тыс. рублей;

– у единственного поставщика по п. 4. ч. 1. ст. 93 на общую сумму 476,0 тыс. рублей.

Фактически в плане-графике совокупный годовой объем закупок вместо 5 027,5 тыс. рублей указан на сумму 9 520,8 тыс. рублей.

В нарушение пп. 4 п. 5 приложения к приказу Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н «Об особенностях размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы» (далее – Особенности) после информации о закупках, которые планируется осуществлять в соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, не указана информация в столбцах формы планов-графиков одной строкой по каждому коду бюджетной классификации в размере годового объема денежных средств по каждому объекту закупки.

План-график на 2014 год содержит следующие закупки: № 5 «Охранные услуги», № 6 «Страхование автогражданской ответственности», № 10 «Оказание услуг защищенного электронного документооборота с контролирующими органами и услуг удостоверяющего центра», № № 11, 12 «Поставка нефтепродуктов». Осуществление закупок планировалось конкурентными способами: аукцион в электронной форме, запрос котировок.

Фактически Учреждением по закупкам № № 5, 6, 10, 11, 12 заключены договора по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ (у единственного поставщика до 100,0 тыс. рублей).

В нарушение пп. 2 п. 15 Приложения № 2 Порядка в план-график не внесены изменения в части планируемых способов размещения заказа.

Кроме того, при составлении плана-графика установлены следующие нарушения подпунктов п. 5 Особенностей:

– (пп. 2«е») – в плане-графике Учреждением не указаны минимально необходимые требования к предмету контракта с учетом положений ст. 33 Закона № 44-ФЗ, предусматривающей требования к описанию объекта закупки, которые должны соблюдаться заказчиком, в том числе при составлении плана-графика (закупки № № 5-10 плана-графика, а именно «Охранные услуги», «Страхование автогражданской ответственности», услуги связи, оказание услуг по заправке и восстановлению картриджей, поставка нефтепродуктов);

– (пп. 2«к») – в столбце 10 плана-графика не содержатся условия финансового обеспечения исполнения контракта – не указаны размеры обеспечения заявки, исполнения контракта и размер аванса, (закупки №№ 5, 6, 7, 9, 11, 12);

– (пп. 2«з») – отсутствие в плане-графике объема услуги, являющейся предметом контракта (закупка № 16);

– (пп. 2«ж») – отсутствие в плане-графике единицы измерения услуги (закупки № № 13,16);

– (пп. 2«з») – план-график не содержит количество товаров, являющихся предметом контракта (закупка № 18).

Также в ходе проверки установлено, что в план-график по состоянию на 29.10.2014 включены 5 закупок на общую сумму 665,87 тыс. рублей, осуществлённые по требованиям Закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ: две – способом электронного аукциона, две – способом запроса котировок и одна – закупка у единственного поставщика. В соответствии с п. 2 Порядка план-график должен содержать перечень товаров, работ, услуг на один календарный год. В нарушение п. 2 Порядка Централизованной бухгалтерией в план-график 2014 года включены закупки по требованиям Закона № 94-ФЗ на сумму 665,87 тыс. рублей.

Следует отметить, что в проверяемом периоде Учреждением заключено два контракта с ОАО «ИнфоТеКС Интернет Траст» № 117-619910/83 от 16.06.2014 на сумму 87,5 тыс. рублей и № 117-619970 от 28.08.2014 на сумму 55,0 тыс. рублей. Общая сумма закупок 142,5 тыс. рублей. В обоих контрактах предметом договора являлось оказание услуг защищенного электронного документооборота с контролирующими органами путем предоставления доступа (подключение/продление) к Системе сдачи электронной отчетности ViPNet ЭДО Отчет; оказание услуг Удостоверяющего центра, а также по передаче прав на использование программного обеспечения ViPNet ЭДО Отчет на условиях простой (неисключительной) лицензии. Срок действия договоров в соответствии с п. 5.1 ограничен: «с момента подписания и в течение 1 года со дня предоставления доступа к услугам». Фактически одна закупка разделена на две с целью заключения их по п. 4 ч. 1 ст. 93 Закона № 44-ФЗ, что указывает на уход от конкурентных способов осуществления закупок.

При заключении данных контрактов нарушен принцип обеспечения конкуренции, предусмотренный ст. 8 Закона № 44-ФЗ, в результате чего не соблюден принцип добросовестной ценовой и неценовой конкуренции между участниками закупок в целях выявления лучших условий оказания услуг, а в соответствии с ч. 2 ст. 8 запрещается совершение заказчиками любых действий, которые приводят к ограничению конкуренции, в частности к необоснованному ограничению числа участников закупок.

Аналогично нарушены требования ст. 8 Закона № 44-ФЗ при заключении договоров поставки с ООО «Альбис» № 296/1 от 25.11.2014 на сумму 99,9 тыс. рублей и № 309 от 27.11.2014 на сумму 99,9 тыс. рублей. Общая сумма закупок 199,8 тыс. рублей. Договорами предусмотрена поставка серверов.

Приказом директора МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» от 09.07.2014 № 141 в Учреждении создана приемочная комиссия, состоящая из 5 человек, для приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта. В ходе проверки актов приемки поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги, результатов отдельного этапа исполнения контракта нарушений не установлено.

При проверке процедуры проведения закупок выявлено следующее:

1. По закупке способом электронного аукциона «Разработка проектной документации на капитальный ремонт нежилого помещения МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова», расположенного по адресу: г. Саратов, проспект Энтузиастов, д. 62 (Извещение № 0360300127414000176), осуществленной Учреждением с ООО «ТеплоЭлектроПроект» на сумму 370,0 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Закона № 44-ФЗ заказчиком в извещении об осуществлении закупки, документации о закупке, проекте контракта должно быть установлено требование обеспечения исполнения контракта. Согласно ч. 4 ст. 64 Закона № 44-ФЗ к документации об электронном аукционе прилагается проект контракта, который является неотъемлемой частью этой документации.

Однако извещением (раздел I п.7.1) и документацией к аукциону (раздел II п.15.1) предусмотрен размер обеспечения исполнения контракта 5% от НМЦК, а проектом контракта 10% от НМЦК.

В нарушение ч. 4 ст. 64 и ч. 1 ст. 96 Закона № 44-ФЗ размер обеспечения исполнения контракта в извещении, документации и проекте контракта не соответствуют друг другу.

В соответствии с п. 1.2 заключенного контракта № 0360300127414000176-0065214-01 на выполнение проектных работ от 15.12.2014 срок выполнения работ определен с момента подписания контракта обеими сторонами и до 25.12.2014.

В соответствии с ч. 7 ст. 94 Закона № 44-ФЗ приемка результатов поставленного товара осуществляется в порядке и в сроки, которые установлены контрактом, и оформляется документом о приемке, который подписывается заказчиком (в случае создания приемочной комиссии подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается заказчиком). Согласно ч. 9 ст. 94 информация об оказанной услуге отражается заказчиком в отчете, размещаемом в единой информационной системе, а в соответствии с ч. 10 ст. 94 к отчету прилагается документ о приемке таких результатов. Документ размещается на Официальном сайте в течение 7 рабочих дней со дня исполнения контракта.

В нарушение ч. 9 и ч. 10 ст. 94 Закона № 44-ФЗ Учреждением до настоящего времени не размещен на Официальном сайте отчет и документ о приемке.

2. По закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по настройке и модификации ранее установленных программных комплексов автоматизированная система «Бюджет21-Бухгалтерия» и автоматизированная информационная система «CORONA»» (Извещение № 0360300127414000099), осуществленной Учреждением с ООО НПЦ «Бюджет-Саратов» на сумму 300,96 тыс. рублей.

В соответствии с п. 6 Особенностей внесение изменений в план-график, размещенный на официальном сайте, по каждому объекту закупки осуществляется не позднее, чем за десять дней до дня размещения на официальном сайте извещения об осуществлении закупки.

Закупка «Оказание услуг по настройке и модификации ранее установленных программных комплексов: автоматизированная система «Бюджет21-Бухгалтерия» и автоматизированная информационная система «CORONA»» внесена в план-график 25.06.2014 (версия № 7). Извещение по данной закупке размещено на Официальном сайте 30.06.2014.

Таким образом, в нарушение п. 6 Особенностей изменение в план-график внесено лишь за 5 дней, а не за 10 дней до дня размещения извещения на Официальном сайте.

3. По закупке способом электронного аукциона «Поставка оргтехники» (Извещение № 0360300127414000169), осуществленной Учреждением с ООО «Альбис» на сумму 669,7 тыс. рублей.

В соответствии с п. 3.21 Раздела III Методических рекомендаций при расчете начальной максимальной цены контракта (далее – НМЦК) используется цена за единицу товара, работы, услуги.

Документацией предусмотрено приобретение 7 позиций оргтехники разных наименований и количества. В обоснование НМЦК указана цена всей закупки без разделения по каждому наименованию товара.

В нарушение п. 3.21 Раздела III Методических рекомендаций Учреждением при расчете НМЦК не указана цена за единицу товара.

Планом-графиком по данной закупке предусмотрено приобретение товара только по КОСГУ 310. Фактически контракт оплачен по КОСГУ 310 и 340 (платежные поручения № 23982 и № 26156 от 12.11.2014).

В нарушение пп. 2«а» п. 5 Особенностей Учреждением в плане-графике не отражены закупки по КОСГУ 340.

4. По закупке способом электронного аукциона «Оказание услуг по заправке и восстановлению картриджей офисной техники» (Извещение № 0360300127414000098), осуществленной Учреждением с ООО «Альбис» на сумму 98,0 тыс. рублей.

В соответствии с ч. 6 ст. 96 Закона № 44-ФЗ размер обеспечения исполнения контракта должен составлять от пяти до тридцати процентов начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении об осуществлении закупки. В случае если, согласно ч. 2 ст. 37 Закона № 44-ФЗ, при проведении аукциона НМЦК составляет пятнадцать миллионов рублей и менее и участником закупки, с которым заключается контракт, предложена цена контракта, которая на двадцать пять и более процентов ниже НМЦК, контракт заключается только после предоставления таким участником обеспечения исполнения контракта в размере, превышающем в полтора раза размер обеспечения исполнения контракта, указанный в документации о проведении аукциона.

Ввиду снижения цены контракта на 53,7%, обеспечение исполнения контракта должно составить не менее 7,5% от НМЦК. Так как НМЦК составляла 211,6 тыс. рублей, следовательно, размер обеспечения исполнение контракта должен составить 15,87 тыс. рублей.

В нарушение ч. 2 ст. 37 Закона № 44-ФЗ Учреждением в качестве обеспечения исполнения контракта № 0360300127414000098-0065214-01 принято 10,6 тыс. рублей, что подтверждено платежным поручением № 396 от 22.07.2014, т.е. на 5,27 тыс. рублей менее суммы, предусмотренной документацией.

Проектом контракта в соответствии требованиями ч. 1 ст. 96 Закона № 44-ФЗ Учреждением установлено обеспечение исполнения контракта в размере 5%, но ввиду снижения цены контракта более чем на 25%, обеспечение исполнения контракта должно превысить в полтора раза размер исполнения контракта, указанный в документации о проведении аукциона. Следовательно, п. 5.1 контракта должен быть изменен по результатам проведения аукциона.

Однако в нарушение ч. 2 ст. 37 Закона № 44-ФЗ и п. 5.1 контракта размер обеспечения исполнения контракта не изменен с 5% на 7,5%.

5. По закупке способом проведения котировок «Оказание услуг по заправке и восстановлению картриджей офисной техники» (Извещение № 0360300127414000003), осуществленной Учреждением с ООО «Альбис» на сумму 140,58 тыс. рублей.

Учреждением в извещении о проведении запроса котировок не предусмотрены преимущества, предоставляемые в соответствии со ст. 28-30 Закона № 44-ФЗ, а в заявке на участие в запросе котировок установлено требование о предоставлении документов, подтверждающих право участника запроса котировок на получение преимуществ в соответствии со ст. 28-30, или копий таких документов, что является нарушением п. 5 ч. 3 ст. 73 Закона № 44-ФЗ.

Проверка правильности начисления и обоснованности выплаты заработной платы.

В проверяемом периоде оплата труда работников МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» осуществлялась на основании:

– решения Саратовской городской Думы от 26.03.2009 № 38-416 «О Положении о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципальных казенных учреждений «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» (далее – решение Думы № 38-416);

– решения Саратовской городской Думы от 30.10.2008 № 32-353 «Об установлении должностных окладов общеотраслевых должностей работников муниципальных учреждений» (далее – решение Думы № 32-353);

– Положения о системе оплаты труда, стимулирования и премирования работников муниципального учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района города Саратова» (далее – Положение о системе оплаты труда).

В проверяемом периоде в Учреждении действовал Коллективный договор, утвержденный на общем собрании трудового коллектива 01.01.2012, согласованный с председателем профсоюзного комитета Учреждения и зарегистрированный в управлении по труду и социальному развитию администрации муниципального образования «Город Саратов» 04.05.2012 регистрационный № 318, а также Правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные директором МУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» 11.01.2008.

Штатные расписания МКУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» на 2013 и 2014 годы утверждены приказами директора (от 09.01.2013 № 5/5, от 11.01.2013 № 8, от 08.07.2013 № 119, от 06.09.2013 № 160/3, от 11.11.2013 № 185, от 20.11.2013 № 191/1, от 31.12.2013 № 215, от 15.05.2014 № 88, от 02.06.2014 № 105/1, от 22.07.2014 № 156, от 15.09.2014 № 199/1, от 30.09.2014 № 224/1). Изменения в штатные расписания вносились в связи с наступлением нового финансового года, повышением заработной платы работников или изменением штатной численности работников Учреждения.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой Учреждения на 2013 год, составил 22 467,6 тыс. рублей. Уточненный годовой фонд оплаты труда увеличен на 182,1 тыс. рублей и составил 22 649,7 тыс. рублей.

Первоначальный годовой фонд оплаты труда, утвержденный бюджетной сметой МУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» на 2014 год в сумме 26 242,3 тыс. рублей, уточненный – 26 758,2 тыс. рублей, что на 515,9 тыс. рублей больше первоначальных годовых показателей.

В ходе проверки штатных расписаний Учреждения установлено, в них утверждены такие должности как «рабочий по комплексному обслуживанию и ремонту зданий» – 2 единицы, «сторож» – 2,7 единицы, «дворник» – 1 единица.

Наличие данных должностей не может считаться обоснованным в связи с отсутствием закрепленного земельного участка и эксплуатацией помещения, не закрепленного за Учреждением.

Таким образом, необоснованно завышен фонд оплаты труда на общую сумму 1 581,3 тыс. рублей, в том числе в 2013 году – на 758,8 тыс. рублей, в 2014 году – на 822,5 тыс. рублей.

Укомплектованность штатов в разрезе категорий персонала в МУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 составляла:

Средняя заработная плата работников Учреждения в 2013 году составила 21,7 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителей – 43,1 тыс. рублей;

– средняя заработная плата специалистов – 19,1 тыс. рублей;

– средняя заработная плата по рабочим должностям – 16,3 тыс. рублей.

Средняя заработная плата в 2014 году увеличилась в целом по учреждению на 18,0 % и составила 25,6 тыс. рублей, в том числе:

– средняя заработная плата руководителей – 53,8 тыс. рублей (+24,8 %);

– средняя заработная плата специалистов – 22,9 тыс. рублей (+19,9 %);

– средняя заработная плата по рабочим должностям – 17,3 тыс. рублей (+6,1%).

Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ) установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором.

Сроки выплаты заработной платы работникам МУ «ЦБ УО Заводского района г. Саратова» установлены Коллективным договором 7 и 21 числа ежемесячно.

Кредиторская задолженность по заработной плате по состоянию на 01.01.2013 и на 01.01.2014 в Учреждении отсутствовала.

В ходе выборочной проверки соблюдения сроков выплаты заработной платы и иных сумм, начисленных работнику работодателем, установлено следующее.

Согласно ст. 140 ТК РФ, при расторжении трудового договора (увольнении) в последний день работы работодатель обязан произвести с работником окончательный расчет. В нарушение данной статьи на основании приказа директора от 07.02.2013 № 24 ведущий бухгалтер отдела внебюджетных средств С.Н. освобождена от занимаемой должности с 07.02.2013 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 01.03.2013 № 3289. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 22 календарных дня.

Аналогично, приказом руководителя от 09.01.2013 № 3 бухгалтер 1 категории Я.Л. освобождена от занимаемой должности с 07.02.2013 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 01.02.2013 № 1300. Данный платеж был проведен комитетом по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов» (далее – комитет по финансам) 04.02.2013. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 26 календарных дней.

Также, на основании приказа руководителя от 09.01.2014 № 3 ведущий экономист основного отдела Я.А. освобождена от занимаемой должности с 09.01.2014 с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск. Окончательный расчет был перечислен работнику платежным поручением от 16.01.2014 № 3. Данный платеж был проведен комитетом по финансам 20.01.2014. Таким образом, задержка выплаты окончательного расчета при увольнении составила 11 календарных дней и т.д.

Статьей 136 ТК РФ определено, что оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. В ходе проведения проверки установлены случаи нарушения срока выплаты отпускных.

Так, приказом директора от 10.06.2013 № 97 бухгалтеру 1 категории отдела питания Б.И. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 03.06.2013 по 24.06.2013. Несмотря на это, сумма расчета отпускных была перечислена платежным поручением от 02.07.2013 № 15171 и проведена комитетом по финансам 03.07.2013. Таким образом, задержка выплаты отпускных составила 33 календарных дня.

Аналогично, приказами директора от 30.07.2013 № 132 и № 133 работникам отдела внебюджетных средств – ведущему бухгалтеру П.Н. и бухгалтеру 1 категории Б.О. были предоставлены ежегодные основные оплачиваемые отпуска с 01.08.2013 по 28.08.2013. Сумма расчета отпускных была перечислена платежным поручением от 04.09.2013 № 20790 и проведена комитетом по финансам 05.09.2013. Задержка выплаты отпускных в обоих случаях составила 38 календарных дней.

Также, на основании приказа от 30.04.2014 № 73 бухгалтеру 1 категории отдела по расчетам с рабочими и служащими Ш.Е. был предоставлен ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 05.05.2014 по 04.06.2014. Сумма расчета отпускных была перечислена платежным поручением от 03.06.2014 № 11633 и проведена комитетом по финансам 04.06.2014. Задержка выплаты отпускных составила 35 календарных дней и т.д.

Несоблюдение требований трудового законодательства влечет дополнительные расходы бюджета города, так как ст. 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

В нарушение ст. 236 ТК РФ денежные компенсации за задержку выплат при увольнении, а также за задержку выплаты отпускных работникам Учреждения не выплачивались.

Статьей 127 ТК РФ определено, что при увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска.

На основании приказа директора от 01.07.2013 № 113, на время очередного отпуска основного сотрудника с 01.07.2013 по 28.07.2013 на должность сторожа принят Ф.А. В ходе проведения проверки установлено, что по завершению трудовых отношений компенсация за неиспользованный отпуск данному работнику не выплачивалась.

Аналогичная ситуация повторилась в 2014 году. Так, приказом от 31.01.2014 № 15 Ф.А. вновь был принят на работу на время очередного отпуска основного сотрудника с 31.01.2014 по 01.03.2014. по должности сторож. По окончании срока действия трудовых отношений компенсация за неиспользованный отпуск также не начислялась.

В соответствии с п. 28 и п. 35 «Правил об очередных и дополнительных отпусках», утвержденных НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, количество дней нерассчитанной компенсации составляет по 2 календарных дня за каждый месяц работы. Таким образом, невыплаченная Ф.А. компенсация за 2 месяца работы составляет 4 календарных дня на сумму 1,6 тыс. рублей.

В нарушение ст. 60.2 ТК РФ, на основании приказов руководителя, отдельным работникам Учреждения поручалась дополнительная работа путем расширения зоны обслуживания, увеличения объема работ не в соответствии с занимаемой должностью.

Например:

– приказом руководителя от 23.05.2014 № 99 заместителю директора А.О. с 28.04.2014 по 12.05.2014 была поручена дополнительная работа в порядке расширения зоны обслуживания за бухгалтера 1 категории с доплатой в размере 100 %;

– приказом от 29.08.2014 № 192 юрисконсульту Ш.С. с 05.07.2014 по 27.07.2014 была поручена дополнительная работа в порядке расширения зоны обслуживания за бухгалтера 1 категории с доплатой в размере 100 %;

– приказом от 19.09.2014 № 204 рабочему по комплексному обслуживанию и ремонту здания А.Е. с 02.09.2014 по 30.09.2014 была поручена дополнительная работа в порядке расширения зоны обслуживания за дворника с доплатой в размере 100 %;

– приказом от 08.12.2014 № 263 заместителю директора К.Л. с 04.12.2014 по 31.12.2014 была поручена дополнительная работа в порядке расширения зоны обслуживания за бухгалтера 1 категории с доплатой в размере 100 % и т.д.

Таким образом, общая сумма необоснованных расходов по заработной плате за дополнительную работу в порядке расширения зоны обслуживания составила 95,7 тыс. рублей, из которых по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 73,5 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – в сумме 22,2 тыс. рублей.

Согласно п. 5.1. Положения о системе оплаты труда, в целях поощрения работников за выполненную работу, в учреждении могут быть установлены следующие виды премий стимулирующего характера:

– премия по итогам работы (за квартал, полугодие, 9 месяцев, год);

– премия за особое качество выполняемых работ;

– премия за интенсивность и высокие результаты работы.

Согласно п. 5.4. Положения о системе оплаты труда, премия за интенсивность и высокие результаты работы выплачивается работникам единовременно.

В ходе проведения проверки установлено, что в проверяемом периоде на основании приказов директора Централизованной бухгалтерии, данная премия, несмотря на то, что является единовременной, выплачивалась неоднократно (в 2013 году – 5 раз, в 2014 году – 8 раз).

Например:

– приказом директора от 28.01.2013 № 20/2 «За интенсивность и высокие результаты работы» 70 работникам Учреждения была выплачена премия на общую сумму 324,3 тыс. рублей;

– приказом от 10.12.2013 № 206/2 «За интенсивность и высокие результаты работы» выплачена премия 79 работникам на общую сумму 386,4 тыс. рублей;

– приказом от 10.09.2014 № 198/2 «За интенсивность и высокие результаты работы» выплачена премия 80 работникам на общую сумму 725,3 тыс. рублей;

– приказом от 10.10.2014 № 228/2 «За интенсивность и высокие результаты работы» выплачена премия 81 работнику на общую сумму 696,3 тыс. рублей и т.д.

Кроме того, в приказах отсутствуют основания для начисления данного вида премии, предусмотренные п. 5.4. Положения о системе оплаты труда:

– интенсивность и напряженность работы;

– особый режим работы (связанный с обеспечением безаварийной, безотказной и бесперебойной работы инженерных и хозяйственно-эксплуатационных систем жизнеобеспечения учреждения);

– организация и проведение мероприятий, направленных на повышение авторитета и имиджа учреждения среди населения;

– непосредственное участие в реализации национальных проектов, федеральных и региональных целевых программ.

Общий объем необоснованных расходов, произведенных на выплату премии за интенсивность и высокие результаты работы составил 5 938,7 тыс. рублей из них:

• по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 4 561,2 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 1 360,0 тыс. рублей;

– в 2014 году – 3 201,2 тыс. рублей.

• по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1 377,5 тыс. рублей, в том числе:

– в 2013 году – 410,7 тыс. рублей;

– в 2014 году – 966,8 тыс. рублей.

В проверяемом периоде, на основании приказов руководителя за качественное и своевременное выполнение функциональных обязанностей, возложенных на работника, качественное и своевременное исполнение требований, предусмотренных законодательными и нормативно-правовыми актами органов государственной власти РФ, Саратовской области и органов местного самоуправления и п. 3 Положения о новой системе оплаты труда и стимулирования работников муниципального казенного учреждения «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Заводского района» работникам Учреждения выплачивалось денежное вознаграждение.

Так, в соответствии с § 1:

– приказа от 10.06.2013 № 103 – 5 работникам Учреждения выплачено денежное вознаграждение на общую сумму 28,1 тыс. рублей;

– приказа от 11.09.2013 № 162/2 – 14 работникам выплачено денежное вознаграждение на общую сумму 206,1 тыс. рублей;

– приказа от 19.05.2014 № 80/2 – 5 работникам выплачено денежное вознаграждение на общую сумму 19,3 тыс. рублей;

приказа от 11.07.2014 № 142/1 – 4 работникам выплачено денежное вознаграждение на общую сумму 18,3 тыс. рублей и т.д.

Всего в проверяемом периоде установлено 11 случаев выплаты вышеуказанного денежного вознаграждения (в 2013 году – 7 случаев, в 2014 году – 4 случая), в то время как п. 5.1. Положения о системе оплаты труда, в целях поощрения работников за выполненную работу в учреждении предусмотрены премии стимулирующего характера, а не денежное вознаграждение.

Таким образом, расходы, произведенные по указанным в приказах основаниям, не могут считаться обоснованными. Общая сумма необоснованно начисленных и выплаченных денежных вознаграждений составила 574,3 тыс. рублей, в том числе:

• по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 441,1 тыс. рублей, из них:

– в 2013 году – 360,4 тыс. рублей;

– в 2014 году – 80,7 тыс. рублей.

• по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 133,2 тыс. рублей, из них:

– в 2013 году – 108,8 тыс. рублей;

– в 2014 году – 24,4 тыс. рублей.

Также в проверяемом периоде на основании приказов руководителя работникам Учреждения начислялись и выплачивались премии к юбилейным датам.

Например:

– приказом от 09.01.2013 № 2 инженеру 1 категории хозяйственно-эксплуатационного отдела В.И. в связи с 55-тилетием установлена премия в размере 5,6 тыс. рублей;

– на основании приказа от 18.03.2013 № 42 ведущему бухгалтеру отдела внебюджетных средств Б.М. в связи с 55-тилетием выплачена премия в размере 5,6 тыс. рублей;

– на основании приказа от 14.05.2014 № 84 экономисту 1 категории экономического отдела Д.А. в связи с 60-тилетием выплачена премия в размере 5,3 тыс. рублей и т.д.

Положением о системе оплаты труда премия к юбилейным датам не предусмотрена. Таким образом, выплата данного вида премии является необоснованной.

Всего установлено 12 случаев необоснованного начисления премии к юбилейным датам на общую сумму 72,1 тыс. рублей из них по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» – в сумме 66,5 тыс. рублей (в 2013 году – 27,4 тыс. рублей, в 2014 году – 39,1 тыс. рублей); по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – в сумме 5,6 тыс. рублей (в 2013 году – 2,2 тыс. рублей, в 2014 году – 3,4 тыс. рублей).

Пунктом 7.1. Положения о системе оплаты труда определено, что из фонда оплаты труда работникам может быть оказана материальная помощь. Материальная помощь может быть оказана в связи с юбилейными датами и в особых случаях (несчастные случаи, смерть работника, его родителей, детей, стихийные бедствия и т.д.)

Решение об оказании материальной помощи и ее конкретном размере принимает руководитель Учреждения на основании письменного заявления работника, при условии обеспечения финансовыми средствами.

В соответствии с приказом руководителя от 22.05.2013 № 88, на основании личного заявления ведущего экономиста экономического отдела А.А., в связи с тяжелым материальным положением, ей была оказана материальная помощь в размере 10,0 тыс. рублей. Тяжелое материальное положение и, следовательно, необходимость в получении данной материальной помощи ничем не подтверждены.

Аналогично в соответствии с приказом от 08.10.2014 № 228, на основании личного заявления бухгалтера 1 категории отдела по работе предварительного контроля У.О., в связи с тяжелым материальным положением, была выплачена материальная помощь в размере 6,0 тыс. рублей.

Таким образом, материальная помощь по данным конкретным случаям оказана без оснований, и, следовательно, является необоснованной. Общая сумма необоснованной выплаты составила 18,4 тыс. рублей, из них:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 16,0 тыс. рублей (в 2013 году – 10,0 тыс. рублей, в 2014 году – 6,0 тыс. рублей),

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 2,4 тыс. рублей (в 2013 году – 1,8 тыс. рублей, в 2014 году – 0,6 тыс. рублей).

В нарушение ст. 282 ТК РФ с работниками Учреждения при поручении им выполнения другой регулярной оплачиваемой работы на условиях внутреннего совместительства не были заключены трудовые договоры.

Так, например, на период с 09.01.2013 по 31.12.2013 с ведущим бухгалтером М.Е., ведущим бухгалтером Я.О. и водителем автомобиля Ф.С. при поручении им выполнения другой регулярной оплачиваемой работы в порядке внутреннего совместительства, вместо заключения с ними новых трудовых договоров были заключены дополнительные соглашения к трудовым договорам по месту их основной работы.

Статьями 284 и 285 ТК РФ определено, что продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день. Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени.

В нарушение ст. 285 ТК РФ дополнительными соглашениями к трудовому договору при поручении данным работникам выполнения другой регулярной оплачиваемой работы на условиях внутреннего совместительства им устанавливалась 100 % оплата труда как при 8 часовом рабочем дне.

Таким образом, произведенные расходы на оплату труда сверх установленной продолжительности рабочего времени при работе по совместительству являются необоснованными.

Общий объем таких выплат составил 587,6 тыс. рублей из них:

– по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 451,3 тыс. рублей (в 2013 году – 379,8 тыс. рублей, в 2014 году – 71,5 тыс. рублей);

– по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» в сумме 136,3 тыс. рублей (в 2013 году – 114,7 тыс. рублей, в 2014 году – 21,6 тыс. рублей).

Таким образом, общий объем необоснованно произведенных расходов по оплате труда составил – 7 286,8 тыс. рублей, из них:

– в 2013 году – 2 775,8 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 2 137,6 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 638,2 тыс. рублей;

– в 2014 году – 4 511,0 тыс. рублей, в том числе по подстатье расходов КОСГУ 211 «Заработная плата» в сумме 3 472,0 тыс. рублей, по подстатье расходов КОСГУ 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» – 1 039,0 тыс. рублей.

В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 N 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению» в Учреждении:

– карточка-справка (ф. 0504417) имеет формальное значение, т.к. не заполняется ни один показатель, предусмотренный формой;

– не ведется Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);

– применяемый в Учреждении Табель не соответствует предусмотренной форме (ф. 0504421) Табеля учета рабочего времени и расчета заработной платы.

Кроме того, в Табеле учета рабочего времени (ф. 0504425) не отражена информация о внутренних совместителях.

Проверка операций с денежными средствами.

Ведение кассовых операций в Учреждении осуществлялось в соответствии с:

– Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденным Центральным банком РФ от 12.10.2011 г. № 373-П;

– Указаниями Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Проверка кассовых операций Учреждения проведена за период с 01.04.2013 по 31.12.2014 путем сличения записей в журнале операций по счету «Касса», кассовой книге, первичных бухгалтерских документов.

В ходе проверки соблюдения порядка ведения кассовых операций, сохранности денежных средств, полноты и своевременности оприходования наличных денежных средств, денежных документов, поступивших в кассу Учреждения, обоснованности их списания, соблюдения лимита остатка кассы нарушений не установлено

Обязанности кассира в проверяемом периоде исполняла экономист 1 категории Ш.А. С исполняющей обязанности кассира заключен договор о полной материальной ответственности.

В ходе проверки банковских операций по лицевым счетам Централизованной бухгалтерии за 2013 и 2014 годы путем сличения данных Главной книги и журнала операций с безналичными денежными средствами нарушений не установлено.

Выписки банка подтверждены первичными документами, обороты и остатки сумм на лицевом счете соответствуют данным журнала операций с безналичными денежными средствами.

Платежные поручения, приложенные к выпискам из лицевых счетов получателя средств, имеют разрешительную надпись комитета по финансам администрации муниципального образования «Город Саратов».

В проверяемом периоде отвлечения денежных средств Учреждения на финансирование сторонних юридических и физических лиц не установлено.

Операции по расчетам с подотчетными лицами в проверяемом периоде не осуществлялись, что подтверждается данными Главной книги по счету 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ходе проверки установлено:

1. Нарушение Трудового кодекса Российской Федерации в части:

– невыплаты денежной компенсации за все неиспользованные дни отпуска при увольнении работника;

– несвоевременной выплаты отпускных;

– невыплаты всех сумм, причитающихся работнику от работодателя при прекращении трудового договора, в день увольнения работника;

– неуплаты процентов (денежной компенсации) при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

– выполнения работниками Учреждения другой регулярной оплачиваемой работы на условиях внутреннего совместительства без заключения трудового договора.

2. Нарушение ст. 10 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части неотражения данных, содержащихся в первичных учетных документах, в регистрах бухгалтерского учета.

3. Нарушение Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» в части:

– (ст. 8) нарушения принципа обеспечения конкуренции;

– (ст.37) несоблюдения размера обеспечения исполнения контракта;

– (ст.94) неразмещения отчета об исполнении контракта на Официальном сайте.

4. Нарушение п. 5 «Особенностей размещения на официальном сайте РФ в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг планов-графиков размещения заказов на 2014 и 2015 годы», утвержденных приказом Минэкономразвития РФ и Федерального Казначейства от 20.09.2013 № 544/18н, в части отсутствия в плане-графике минимально необходимых требований к предмету контракта, условий финансового обеспечения исполнения контракта, объема услуги, являющейся предметом контракта, единицы измерения услуги, количества товаров, являющихся предметом контракта.

5. Нарушение Порядка размещения на официальном сайте планов-графиков размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд заказчиков, утвержденного приказом Минэкономразвития России и Федерального казначейства от 27.12.2011 № 761/20н, в части:

– (п.2) включения в план-график закупки по требованиям Закона № 94-ФЗ;

– (п.6) нарушения сроков внесения изменений в план-график;

– (пп.2 п.15 Приложения) невнесения изменений способов размещения заказа в план-график.

6. Нарушение подраздела 5.2 Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом министерства финансов РФ от 01.07.2013 № 65н, в части необоснованного применения вида расходов.

7. Нарушение Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 15.12.2010 № 173н № «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению» в части:

– незаполнения реквизитов, предусмотренных карточкой-справкой (ф. 0504417);

– неоформления Записки-расчета об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (ф. 0504425);

– применения несоответствующей формы Табеля учета рабочего времени.

Также в ходе проверки установлены нарушения, имеющие стоимостную оценку:

1. Излишки материальных ценностей на сумму 17,0 тыс. рублей.

2. Необоснованное расходование средств на содержание Учреждения:

– в 2013 году – 938,1 тыс. рублей;

– в 2014 году – 1 016,9 тыс. рублей.

3. Необоснованное расходование средств на оплату труда:

– в 2013 году – в сумме 2 775,8 тыс. рублей;

– в 2014 году – в сумме 4 511,0 тыс. рублей.

4.Недостоверность показателей годовой отчетности в Балансе главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета за 2013 год и за 2014 год (ф. 0503730):

– по строке 010 «Основные средства» – показатели завышены на начало и конец года на сумму 2 781,8 тыс. рублей;

– по строке 020 «Амортизация основных средств» – показатели завышены на начало года на сумму 1 308,5 тыс. рублей, на конец года на 1 342,1 тыс. рублей.

Аудитор контрольно-счетной палаты

муниципального образования «Город Саратов»

Е.Л. Юрова